Олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгааг байршуулах. Бид урьдчилгаа төлбөрийг хэсэг хэсгээр нь уншдаг: урьдчилгаа НӨАТ-ыг юу хийх вэ

Зааварчилгаа

Юуны өмнө төлбөртэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй урьдчилж төлсөн зардалТа зөвхөн "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 60 дансанд тусгах хэрэгтэй. Хэрэв та "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" 76 дансыг ашиглавал торгууль төлөхөд бэлэн байгаарай. Энэ нь мөн дансны авлагыг давхар харуулахад хүргэнэ өглөгийн данснягтлан бодох бүртгэлд.

Төөрөгдөлөөс урьдчилан сэргийлэхийн тулд 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд "Урьдчилгаа" дэд данс нээнэ үү. Энэ дансанд урьдчилгаа төлбөр хийхдээ төлбөрийн эх үүсвэрийг харуулсан зээлийн данс нээнэ үү, энэ нь 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Харилцаах данс" болон бусад байж болно.

Хэрэв та төлбөрөө төлөөгүй бол урьдчилж төлсөн зардалтайлант хугацааны эцэст, дараа нь 230 (240) мөрөнд тусгана баланс.

Барааны нэхэмжлэх таны хаяг дээр ирэхэд урьдчилж төлсөн зардалболон, дансны захидал харилцааг ашиглан үүнийг тусгах: D08 “Хөрөнгө оруулалт үндсэн хөрөнгө", 10 "Материал", 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл", 41 "Бараа" K60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - урьд нь төлсөн дансны бараа урьдчилж төлсөн зардала;D19 “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” К60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” - НӨАТ-ыг тооцно; данс урьдчилж төлсөн зардал, төлсөн;D68 “Татвар хураамжийн тооцоо” дэд данс “НӨАТ” К19 “Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” - НӨАТ-ын суутгал хийсэн.

Мөн таны хаягаар бараа ирэх хүртэл НӨАТ суутгаж болно. Үүнийг хийхийн тулд ханган нийлүүлэгч нь нэхэмжлэл гаргах ёстой урьдчилж төлсөн зардалхуваарилагдсан НӨАТ-тай. Төлбөрийн баримт бичиг, тухайлбал татварын дүнг шалгана уу. Гэрээнд урьдчилгаа төлбөрийн заалт байгаа эсэхийг шалгана уу.

Үүний дараа нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг хийнэ үү: D60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд данс "Өгөгдсөн урьдчилгаа" K51 "Харилцах данс" - төлсөн. урьдчилж төлсөн зардалханган нийлүүлэгч; D68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дэд данс "НӨАТ" К76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд данс "НӨАТ урьдчилж төлсөн зардалгаргасан" -аас "орц" НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн урьдчилж төлсөн зардал a;D 10 “Материал”, 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 26 “ Ерөнхий урсгал зардал", 41 "Бараа" K60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - барааг өмнө нь төлсөн дансанд капиталжуулна. урьдчилж төлсөн зардал a;D19 “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” K60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” - орж ирж буй НӨАТ-ыг тооцно; D60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” К60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дэд данс “Өргөгдсөн урьдчилгаа” - авсан. данс руу урьдчилж төлсөн зардал, ханган нийлүүлэгчид төлсөн; D 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд данс "НӨАТ-тай" урьдчилж төлсөн зардал s гаргасан" K68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дэд данс "НӨАТ" - энэ хугацаанд суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүн. урьдчилж төлсөн зардал;D68 "Татвар хураамжийн тооцоо" дэд данс "НӨАТ" K19 "Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" - Худалдан авсан барааны НӨАТ-ыг хасч тооцно.

Сэдвийн талаархи видео

Эх сурвалжууд:

• урьдчилгаа гаргасан

Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу татвар төлж буй байгууллагууд нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайланг бөглөх ёстой. Энэхүү татварт хамрагдах ажил, үйлчилгээ, бараа нийлүүлэлтийн төлбөрийг хүлээн авсны үндсэн дээр хуримтлуулах шаардлагатай. урьдчилгааэнэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт тусгагдсан төлбөр тунхаглалууд.

Танд хэрэгтэй болно

• - ОХУ-ын Татварын хууль;
• - НӨАТ-ын мэдүүлгийн маягт;
• - байгууллагын баримт бичиг;
• - санхүүгийн тайланкомпаниуд;
• - тооцоолуур.

Зааварчилгаа

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 10, 18 хувиар тооцдог. Урагшлах энэ татвар 070-р мөрөнд тусгагдсан болно тунхаглалууднэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувьд. Хэрэв та хүлээн авсан бол бэлэн мөнгөудахгүй бараа, ажил, үйлчилгээний нийлүүлэлтийн эсрэг тэдгээрийн урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой. Түүнчлэн, татвар ногдуулах дүнг нэг мөрөнд 070-д тусгах ёстой тул татварын хувь хэмжээг зааж өгөх шаардлагагүй. Урьдчилгаа төлбөрийг оруулах ёстой. нийт дүн.

хэлбэрээр мөнгө хүлээн авсан бол санхүүгийн тусламж, Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах бараа, үйлчилгээ, ажил нийлүүлэх даатгалын гэрээний дагуу төлбөр төлсөн тохиолдолд энэ татварын урьдчилгаа төлбөрийг таны харилцах дансанд мөнгө орсон татварын хугацаанд 080-р мөрөнд тусгана.

Урьдчилгаа гэдэг нь бараа хүргэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд худалдагчаас авсан урьдчилгаа төлбөр юм. Цаашилбал, текстэнд хялбар болгох үүднээс бараа борлуулах нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэсэн үг юм.

By ерөнхий дүрэмхудалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөрийг дансанд хүлээн авсан өдөр ирээдүйн хүргэлтБараа худалдагч нь татварын баазыг тодорхойлж, урьдчилгаа дүнгээр НӨАТ-ыг тооцох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р хэсэг). Гэхдээ дүрэм бүрт үл хамаарах зүйлүүд байдаг.

Ямар тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх шаардлагагүй вэ?

НӨАТ төлөгч нь урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох үүрэг хүлээхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг):

• НӨАТ-аас чөлөөлөхийг хэрэглэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл);
• НӨАТ ногдуулах барааг худалддаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн 03-07-08/293 тоот захидал);
• үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь 6 сараас дээш хугацаагаар бараа зардаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг). Ийм барааны жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газар батална (Жагсаалт, Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 468 дугаар тогтоолоор батлагдсан). Энэ тохиолдолд худалдагч-үйлдвэрлэгч нь ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамнаас гаргасан мөчлөгийн үргэлжлэх хугацааг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой;
• НӨАТ ногдуулахгүй бараа борлуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл). Дараа нь барааг тээвэрлэхэд НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй болно;
• урьдчилгаа авсан бараа борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр биш юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147, 148 дугаар зүйл). Ийм нөхцөлд НӨАТ-ын татварын объект байхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын тооцоо

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг тооцоолсон томъёогоор тооцоолно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг):

Үнийн сонголт нь таны ямар төрлийн бараа зарж байгаа, тэдгээрийг борлуулах үйл ажиллагаанд ямар ханш хамаарахаас хамаарна. Хэрэв та 10% -ийн татвар ногдуулсан барааны урьдчилгаа төлбөр авсан бол НӨАТ-ыг 10/110 хувь хэмжээгээр тооцох ёстой. Ийм барааг Урлагийн 2-р зүйлд нэрлэсэн болно. 164 ОХУ-ын Татварын хууль. Бусад тохиолдолд 2019 онд НӨАТ-ын урьдчилгааг тооцохдоо 20/120-ийн хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

Хэрэв урьдчилгааг татвар ногдуулах бараа нийлүүлэх дансанд авсан бол өөр өөр хувь хэмжээтатвар (зарим нь 10%, нөгөө хэсэг нь 20%), дараа нь НӨАТ-ыг 20/120-оор тооцдог.

Урьдчилсан нэхэмжлэх

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш хуанлийн 5 хоногийн дотор худалдагч дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• урьдчилгаа нэхэмжлэхийг 2 хувь гаргаж, тэдгээрийн нэгийг нь худалдан авагчид шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэх бөглөх дүрмийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн No1137);
• урьдчилгааг хүлээн авсан улирлын борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг бүртгэх (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 3-р зүйл).

Бараа ачих, урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын суутгал хүлээн авах

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан барааг тээвэрлэхдээ ачаанд НӨАТ ногдуулах ёстой. Үүний зэрэгцээ урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1, 6 дахь хэсэг). Урьдчилгаа төлбөрийн баримт, тээвэрлэлт нь өөр өөр нөхцөл байдалд ордог татварын хугацаа. Жишээлбэл, та 2019 оны эхний улиралд бараа тээвэрлэхдээ 2018 оны 4-р улиралд урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хасах эрхтэй болно.

Тээвэрлэлтийн үед "тээвэрлэлтийн" нэхэмжлэхийг 2 хувь үйлдэж, нэг хувийг дахин худалдан авагчид шилжүүлж, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ. Үүний зэрэгцээ, урьдчилгаа нэхэмжлэх нь худалдан авалтын дэвтэрт аль хэдийн бүртгэгдсэн байна (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 22-р зүйл). Дашрамд хэлэхэд, НӨАТ-ыг тээвэрлэсэн барааны төлбөр гэж тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн хэсэгт суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрдөг ().

Үүнийг жишээгээр тайлбарлая. Худалдагч нь худалдан авагчаас 60,000 рублийн урьдчилгаа, НӨАТ-ын 10,000 рубль авсан. Эхний багцын нэг хэсэг болгон худалдагч бараагаа ачуулсан нийт зардал 30,000 рубль, НӨАТ 5,000 рубль. Үүний дагуу тэрээр урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг 5000 рублийн хэмжээгээр суутгах боломжтой болно. “Тооцоогүй” урьдчилгаа НӨАТ-ыг барааг ачуулсаны дараа урьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдэлтэй харьцуулан суутгах боломжтой.

НӨАТ-ын тайланд урьдчилгаа НӨАТ-ын тусгал

Урьдчилгаа хүлээн авсан улирлын мэдүүлгийн 3-р хэсгийн 070-р мөрөнд 3-р баганад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг, 5-р баганад түүн дээр тооцсон НӨАТ-ыг тусгана (Мэдэгдэл бөглөх журмын 38.4 тунхаглал).

Урьдчилгаа төлбөрт суутгахаар хүлээн авсан НӨАТ-ыг барааг ачуулсан татварын хугацааны мэдүүлгийн 3-р хэсгийн 170-р мөрийн 3-р баганад тусгана (Мэдэгдэл бөглөх журмын 38.13-т).

Худалдан авагчийн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ

Худалдагчаас урьдчилгаа нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа худалдан авагч үүнийг суутгал авах боломжтой. Харин дараа нь бараагаа хүлээн авч, "тээвэрлэлтийн" нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа худалдан авагч нь худалдагчийн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг сэргээж, дараа нь ачааны НӨАТ-ыг суутгах ёстой (Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 3 дахь хэсэг). Код RF, Сангийн яамны 2014 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 03-07-11/60891 тоот захидал).

Гэрээний нөхцөл өөрчлөгдсөн эсвэл түүнийг дуусгавар болгосны улмаас урьдчилгааг худалдан авагчид буцааж өгсөн бол НӨАТ-ыг урьдчилгаанаас авах шаардлагатай. Үүнийг буцаан олгох хугацаанд хийх ёстой.

Юуны тухай нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлХудалдагч, худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлдөг гэж бид танд хэлсэн.

IN ерөнхий тохиолдолХудалдагч нь худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр НӨАТ ногдуулах ёстой. Энэ өдөр нь бараа тээвэрлэх өдөр шиг (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, шилжүүлэх өмчлөх эрх), НӨАТ-ыг тооцох суурийг тодорхойлох мөч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Үүнийг 167 дугаар зүйлийн 1, 14 дэх хэсэгт заасан Татварын хууль RF, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2011 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн KE-4-3/3790 тоот.

Зөвхөн хэд хэдэн тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй:

• урьдчилгаа төлбөр авсан бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147, 148 дугаар зүйл);

• Энэ нь 0 хувийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) эсвэл НӨАТ огт ногдуулдаггүй (5 дахь зүйлийн 1 дэх хэсэг) бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн урьдчилгаа төлбөр юм. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйл);

• худалдагч (жишээ нь урьдчилгаа авсан байгууллага) НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл);

• Худалдагч нь үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш хугацаатай бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэгч юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг). Ийм бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 468 тоот тогтоолоор баталсан.

Зөвлөгөө:Урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулахгүйн тулд хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой.

Юуны өмнө та үүнийг илгээх хэрэгтэй татварын албамэдүүлэг болон дагалдах баримт бичиг. Хоёрдугаарт, тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Хэрэв жагсаасан нөхцлийн аль нэг нь хангагдаагүй бол урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулна. Одоо нөхцөл бүрийн талаар илүү дэлгэрэнгүй.

Эхний нөхцөл. Татварын албанд дараахь баримт бичгийн багцыг ирүүлэх шаардлагатай.

• урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан улирлын НӨАТ-ын тайлан;

• худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний хуулбар. Хуулбарт менежер, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурсан байх ёстой;

• бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх мөчлөгийн үргэлжлэх хугацааг баталгаажуулсан баримт бичиг. Ийм баримт бичгийг ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамнаас авах ёстой бөгөөд түүний дүгнэлтэнд нэр, бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэсэн хугацаа, үйлдвэрлэсэн байгууллагын нэрийг зааж өгөх ёстой.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх заалтаас хамаарна. Захиргааны зохицуулалт, ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны 2012 оны 6-р сарын 7-ны өдрийн 750 тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн KE-4-3/65 тоот захидал.

Чухал дэлгэрэнгүй. Хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг нэг улиралд хүлээн авсан бол ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны дүгнэлтийг өөр улиралд хүлээн авсан бол татварын хуримтлалыг хойшлуулах боломжгүй болно. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн KE-4-3/65 тоот захидалд оруулсан болно. Нэмж дурдахад, урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бүтээгдэхүүнийг худалдагч нэг улиралд хуримтлагдаж, нөгөө улиралд тэтгэмж авах эрхээ баталгаажуулсан бол татварын баазыг бууруулж, нэхэмжлэхийг дахин гаргах боломжгүй болно. Шинэчлэгдсэн татварын тайланийм нөхцөлд худалдагч байгууллага нь мэдүүлэх эрхгүй. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн ED-4-3/16809 тоот захидалд дурджээ.

Хоёр дахь нөхцөл. Байгууллага нь тусдаа бүртгэл хөтлөх ёстой:

• урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үйл ажиллагаа болон бусад үйл ажиллагаа;

• Байгууллагын урт хугацааны үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх болон бусад үйл ажиллагаанд ашигладаг бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) -д оруулсан НӨАТ-ын хэмжээ.

Ийм шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэгт заасан байдаг.

Процедур тусдаа нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй болно. Үүнийг өөрөө хөгжүүлж, хавсаргана уу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Энэ тохиолдолд бид үндэс болгон авч болно НӨАТ ногдуулах болон тооцохгүй гүйлгээг тусад нь бүртгэх аргачлал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4.1 дэх хэсэг).

Ашиг тусыг ашиглахаар шийдэхдээ дараах дүрмийг санаарай.Урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д оруулсан НӨАТ-ын хэмжээг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэх улирлаас өмнө хасч болно. Үйлдвэрлэл хэр удаан үргэлжлэх нь хамаагүй: байгууллага нь урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авснаас хойш гурван жил өнгөрсөн ч гэсэн суутгалын давуу талыг ашиглах боломжтой болно. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-07-11/34361 тоот захидалд тайлбарласан болно.

Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэгт заасан эрхээ хэрэгжүүлэхийн өмнө орцыг хасч, зургаан сарын (дор хаяж) хойшлуулсны оронд урьдчилгаа төлбөрийг НӨАТ-аас чөлөөлөхийн ашиг тусыг үнэлэх хэрэгтэй. татвар.

Нөхцөл байдал: Өмнө нь авч байсан урьдчилгаагаар ачуулсан барааны анхны болон хямдарсан өртгийн зөрүүнээс НӨАТ авах шаардлагатай юу? Талууд үнийн зохицуулалт хийхээр тохиролцсон. Ялгаа нь шинэ хүргэлт байх болно.

Тиймээ хэрэгтэй.

Энэ тохиолдолд илүү төлбөрийн хэмжээ нь ирээдүйн хүргэлтийн эсрэг авсан урьдчилгаа юм. Иймээс барааны анхны болон өөрчлөгдсөн өртгийн зөрүүгээс НӨАТ ногдуулна ерөнхий журам. Өмнө нь нийлүүлсэн барааны үнийг бууруулж, тохируулгын нэхэмжлэх гаргасан хугацаанд үүнийг хий.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн 03-07-11 / 61556 тоот захидалд оруулсан болно.

Нөхцөл байдал: Бартер гүйлгээний явцад мөнгөн бус хэлбэрээр авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ тооцох шаардлагатай юу??

Тиймээ хэрэгтэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан хэлбэрээс үл хамааран НӨАТ ногдуулна - бэлэн мөнгө эсвэл бэлэн мөнгө (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн № 03-04-08/77, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2-р сарын захидал. 2006 оны 28 дугаар ММ-6-03 /202). Ямар ч тохиолдолд төсөвт төлөх НӨАТ-ыг бараа тээвэрлэх, шилжүүлэх өдөр (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) эсвэл төлбөр төлсөн өдөр хуримтлуулах ёстой. Энэ нь аль үйл явдал хамгийн түрүүнд тохиолдсоноос хамаарна. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Худалдан авагчид урьдчилгаа төлбөр болгон хүлээн авсан хөрөнгийн өртгөөс тооцсон НӨАТ-ын дүнг үзүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор нэхэмжлэхийг гарга. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалт, ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолын 1-р хавсралтын 1 дэх хэсгийн "h" дэд заалтаас хамаарна.

Зөвлөгөө:Хэрэв та байцаагчидтай маргаан гарахад бэлэн байгаа бол бартераар дамжуулан мөнгөн бус хэлбэрээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулахгүй байж болно. Дараах аргументууд маргааныг шийдвэрлэхэд тусална.

Солилцооны гэрээний дагуу талууд хүлээсэн үүргээ биелүүлсний дараа нэгэн зэрэг хүлээн авсан барааны өмчлөлийг хүлээн авдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 570-р зүйл). Энэ нь тухайн байгууллага бүтээгдэхүүнээ эсрэг тал руу шилжүүлсний дараа л барааны өмчлөлийг авдаг гэсэн үг юм. Та гэрээнд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тусгай журмыг зааж өгснөөр л энэ дүрмээс хазайж болно.

Энэ нь барааг эсрэг тал руу илгээх хүртэл хүлээн авсан эд хөрөнгийг 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материалын хөрөнгө" дансны балансад (гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол) харгалзан үзэх ёстой гэсэн үг юм. Байгууллага нь хүлээн авсан эд хөрөнгийн өмчлөгч биш бөгөөд түүнийг үйл ажиллагаандаа ашиглах боломжгүй тул уг эд хөрөнгийг урьдчилгаа төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм.

Дээрх аргументууд нь ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны байр суурьтай зөрчилдөж байгааг санаарай. Та шийдвэрээ шүүхэд хамгаалах хэрэгтэй болно. А шүүхийн практик By энэ асуудалхараахан болоогүй байгаа тул маргааны үр дүнг таамаглахад хэцүү.

Нөхцөл байдал: Нийлүүлэгч нь урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ авах ёстой юу? Худалдан авах, худалдах гэрээний дагуу урьдчилгааг ханган нийлүүлэгчийн өглөгтэй байгууллагын дансанд шилжүүлсэн..

Тийм ээ, би тэгэх ёстой.

Үнэн хэрэгтээ, хариуцагч (энэ тохиолдолд ханган нийлүүлэгч) гуравдагч этгээдэд (урьдчилгаа төлбөр хийсэн худалдан авагч) төлөх өрийг төлөх үүргээ биелүүлэхийг даатгаж болно. Өөрөөр хэлбэл, худалдан авагчийн урьдчилгаа төлбөр нь нийлүүлэгчийн зээлдүүлэгчийн өрийг бууруулахад чиглэнэ. Энэ нь 313 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна Иргэний хууль RF.

Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ын хувьд хөрөнгийг хэнд шилжүүлэх нь хамаагүй: өрийг төлөхийн тулд нийлүүлэгчид эсвэл түүний зээлдүүлэгчид. Ямар ч тохиолдолд энэ нь худалдагчийн удахгүй болох бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэлтийн эсрэг хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр юм. Тиймээс тэр урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр НӨАТ тооцох ёстой. Үүнтэй төстэй байр суурийг Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн А29-4792/2003А тоот тогтоолд тусгасан болно.

Гуравдагч этгээдийн дансанд шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын дүнг нийлүүлэгч нь худалдан авагчид танилцуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үүний тулд зээлдүүлэгч урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор нэхэмжлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) гаргах үүрэгтэй.

Би хэр хэмжээний татвар төлөх ёстой вэ?

Татварыг оруулаад хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулах татварын бааз суурийг тодорхойлно. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг.

онд гэрээ байгуулсан гадаад валютмөн энэ валютаар бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөрийг хийхээр заасан уу? Дараа нь худалдан авагч эсвэл үйлчлүүлэгчээс төлбөр хүлээн авсан өдөр хүчинтэй байгаа ОХУ-ын Банкны ханшаар татварын баазыг рублиэр тодорхойлно (Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын). Дараа нь татварын баазыг бараа борлуулсан (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байсан ОХУ-ын Банкны ханшаар рублиэр дахин тооцоолох шаардлагатай болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ).

Нөхцөл байдал: Урьдчилгаа авсны дараа энэ урьдчилгаагаар ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн хэд нь НӨАТ ногдуулах, хэдийг нь татвараас чөлөөлөх нь тодорхойгүй бол НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ?

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг бүхэлд нь НӨАТ авна.

Жишээлбэл, хөгжлийн бэрхшээлтэй болон энгийн оёдлын машинд тохирсон НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх оёдлын машин нийлүүлэхийн тулд урьдчилгаа авсан бол үүнийг хийх ёстой. НӨАТ ногдуулах, татвар ногдуулахгүй бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн бодит тоо хэмжээ тодорхой болмогц урьдчилгаа төлбөрөөс илүү төлсөн татварын хэмжээг тогтоож болно. буцаах эсвэл зээл . Үүнийг хийхийн тулд урьдчилгаа хүлээн авсан улирлын шинэчилсэн тайланг татварын албанд ирүүлнэ үү.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-07-07/115 тоот захидалд тусгасан болно.

Урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ

Урьдчилсан НӨАТ ( хэсэгчилсэн төлбөр) томъёог ашиглан тооцоолно:

• урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахтай холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ)-д 18 хувийн НӨАТ ногдуулдаг бол:

• урьдчилгаа төлбөр авахтай холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ)-д 10 хувийн НӨАТ ногдуулдаг бол:

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Нөхцөл байдал: Хэрэв үүрэг нь гадаад валютаар илэрхийлэгдэж, төлбөр нь рублиэр хийгдсэн бол гуравдагч этгээдийн векселээр төлсөн барааны тээвэрлэлтийн НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ? Төлбөрийн дүн нь барааны өртгөөс давсан бөгөөд ирээдүйн хүргэлтээс нөхөгдөнө. Урьдчилгааг гэрээнд заагаагүй.

Борлуулсан барааны өртгөөс давсан үнийн дүнгийн хэсэгт НӨАТ ногдуулна. Нягтлан бодох бүртгэлд тооцоог хүлээн авах үед үүнийг хий.

Гэрээнд барааны урьдчилгаа төлбөрийг заагаагүй ч худалдан авагч нь урьдчилгаагаа худалдагчид шилжүүлэх эрхтэй. Иргэний хуулиар үүнийг хориглоогүй.

Тухайн нөхцөл байдалд худалдагч байгууллага нь борлуулсан барааны өртгөөс давсан гуравдагч этгээдийн векселийг төлбөр болгон хүлээн авсан. Энэ тохиолдолд худалдагч нь илүү их мөнгийг худалдан авагчид буцааж өгөхгүй, харин дараагийн хүргэлтийн төлбөрөөс нөхөхөөр төлөвлөж байна. Энэ тохиолдолд төлбөрийн үнийн дүнгийн борлуулалтын үнээс давсан хэсгийг гэж үзэх бүрэн үндэслэлтэй урьдчилгаа төлбөр(урьдчилан).

Ийм дүгнэлтийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 486, 516 дугаар зүйлийн заалтаас гаргаж болно.

Урьдчилгаа хүлээн авсны дараа худалдагч нь төсөвт төлөх НӨАТ-ыг төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалт). Нягтлан бодох бүртгэлд хуулийн төслийг хүлээн авах үед үүнийг хий ерөнхийд нь тогтоосон журам .

Илүүдэл дүнгээс НӨАТ ногдуулна. Нийлүүлэлтийн гэрээг гадаад валютаар байгуулсан бол эсвэл уламжлалт нэгжүүд, гадаад валюттай холбоотой, заримыг анхаарна уу онцлог.

Хэрэв тооцооны илүүдэл нь барааг ирээдүйд хүргэх зардалтай тэнцүү бол НӨАТ-ыг бүхэлд нь ногдуулна. Дахин тоолохгүй татварын суурьЭнэ тохиолдолд шаардлагагүй - гэрээний ханшаар ч, ачилт хийх өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар ч биш. Өөрөөр хэлбэл, вексель хүлээн авсан өдөр НӨАТ-ын эцсийн татварын суурь бүрддэг.

Хэрэв тооцооны илүү дүн нь ирээдүйд нийлүүлэх барааг төлөхөд хүрэлцэхгүй бол НӨАТ-ыг дараах дарааллаар тооцно. Төлбөрийг хүлээн авсны дараа НӨАТ-ын илүүдэл дүнг рубльээр тооцно. Барааг тээвэрлэхдээ татварын баазыг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

НӨАТ-ыг тооцохдоо гэрээний ханшийг (cu) ашигладаггүй. ОХУ-ын Банкны ханшаар урьдчилгаа төлбөрт хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагагүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 167 дугаар зүйлийн 14 дэх хэсэг, гадаад валютаар (ку) байгуулсан гэрээ, төлбөр тооцоог рублиэр хийсэн гэрээний НӨАТ-ыг тооцох энэхүү журам, мөн. ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-11/13 тоот захидал.

Гадаад валютаар байгуулсан гэрээний дагуу бараа бүтээгдэхүүнийг гуравдагч этгээдийн векселээр төлж борлуулсныг нягтлан бодох бүртгэл, татварт тусгах жишээ. Гэрээнд дараа төлбөрт төлбөрийн системийг бий болгохоор тусгасан. Байгууллага үйлчилнэ нийтлэг системтатвар ногдуулах ба хуримтлалын аргаар орлогын албан татварыг тооцдог

"Гермес" худалдааны компани нь бараагаа еврогоор илэрхийлсэн үнээр борлуулдаг. Тайлангийн хугацааорлогын албан татварын хувьд - сар.

Хоёрдугаар сард Гермес болон Альфа ХХК-ийн хооронд тавилгын иж бүрдэл нийлүүлэх гэрээ байгуулагдсан. Гэрээний дагуу “Альфа” компани бараа бүтээгдэхүүнийхээ үнийг хуанлийн 20 хоногийн дотор 100 хувь төлөх үүрэгтэй.

1-р тодорхойлолтын дагуу нийт 11,800 еврогийн (НӨАТ орсон - 1,800 евро) 5 ширхэгийг эхний хүргэлтийг 2-р сарын 5-нд хийхээр төлөвлөж байна. Нэгж барааны үнэ 2360 евро (НӨАТ орсон - 360 евро).

Хоёрдугаар сарын 5-нд Гермес бараагаа ачуулсан. Тухайн өдөр Альфа гуравдагч этгээдийн векселийг барааны төлбөр болгон шилжүүлсэн. Төлбөрийн дүн нь 1,073,800 рубль юм.

Тооцооны илүү гарсан хэмжээгээр хоёр дахь хүргэлт хийхээр шийдсэн. 2-р сарын 20-ны өдөр 2-р тодорхойлолтын дагуу 2 ширхэг нийт 4720 евро (НӨАТ орсон - 720 евро) хоёр дахь хүргэлтийг хийхээр төлөвлөж байна. Нэгж барааны үнэ 2360 евро (НӨАТ орсон - 360 евро).

Хоёрдугаар сарын 20-нд Гермес бараагаа ачуулсан. Төлбөр дээрх илүүдэл дүнг хоёр дахь хүргэлтийн төлбөрөөс нөхсөн.

Еврогийн ханш (болзолтоор) нь:

• 2-р сарын 5 - 65 рубль / евро;
• 2-р сарын 20-нд - 60 рубль / евро.

Төлбөрийн хүлээн авах (урьдчилсан төлбөр) болон тээвэрлэлттэй холбоотой гүйлгээг тусгахын тулд Hermes-ийн нягтлан бодогч нь 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дансанд нээсэн дэд дансуудыг ашигладаг.

• 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр";
• 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо".

Hermes-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 62 Кредит 90-1
- 767,000 рубль. (11,800 EUR × 65 рубль / евро) - борлуулалтын орлогыг тусгасан болно;

- 117,000 рубль. (1800 EUR × 65 рубль / евро) - борлуулсан барааны өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;

Дебет 58-2 Кредит 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо"
- 767,000 рубль. (11,800 EUR × 65 рубль / евро) - худалдсан барааны төлбөрийг худалдан авагчаас гуравдагч этгээдийн вексель хүлээн авсан;

Дебет 58-2 Кредит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо"
- 306,800 рубль. (4720 EUR × 65 рубль / евро) - барааг ирээдүйд хүргэх зорилгоор худалдан авагчаас гуравдагч этгээдийн үнэт цаасыг хүлээн авсан;

Дебет 76 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 46,800 рубль. (4720 EUR × 65 рубль/Евро × 18/118) – Урьдчилсан төлбөрийн дүнгээс НӨАТ ногдуулна.

Дебет 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо" Кредит 90-1
- 306,800 рубль. (4720 EUR × 65 рубль / евро) - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно;

Дебет 90-3 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 46,800 рубль. (720 EUR × 65 рубль / евро) - борлуулсан барааны өртөгт НӨАТ ногдуулдаг;

Дебет 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр тооцоо" Кредит 62 дэд данс "Ачаалагдсан барааны төлбөр тооцоо"
- 306,800 рубль. – хүлээн авсан урьдчилгааг гэрээний дагуу төлсөн төлбөрөөс нөхөх;

Дебет 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 76 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын тооцоо"
- 46,800 рубль. – урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Нэхэмжлэх

Нийлүүлэгч заавал байх ёстойхудалдан авагчид нэхэмжлэл гаргах урьдчилгаа (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно. Энэ нэхэмжлэх дээр үндэслэн худалдан авагч боломжтой болнотүүнд танилцуулсан НӨАТ-ын дүнг суутгалд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 12, 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).

Бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дагуу ачиж (гүйцэтгэсэн, үзүүлсэн) дараа нийлүүлэгч нь НӨАТ-ыг дахин тооцож, шинээр нэхэмжлэх (167 дугаар зүйлийн 14, 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 3 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) гаргах үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйл).

Мөнгөний нэг хэсгийг худалдагчид урьдчилан шилжүүлж, үлдсэн хэсгийг бараагаа хүргэсний дараа шилжүүлнэ.

НӨАТ нь худалдан авсан бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, ажилд "оролт" байж болно. "Гарах" НӨАТ бас бий. Бусад байгууллагуудын төлсөн бүх төлбөрийг нэгтгэн дүгнэдэг. Энэ хоёр НӨАТ-ын зөрүүг төсөвт төлнө.

Худалдан авагчийн хувьд

Худалдан авагч нь худалдан авсан барааны бүх НӨАТ-ыг харгалзан үздэг бөгөөд үүнд заасны дагуу татвар ногдуулахгүй бараа бүтээгдэхүүнээс бусад.

Ийм НӨАТ-ыг тооцохын тулд худалдан авагч нь худалдагчаас мэдээлэл авч, бүртгүүлэх ёстой.

Барааны төлбөрийг янз бүрийн аргаар хийж болно.

• бүх дүнг нэг дор төлж, НӨАТ-ын нийт дүнг хасч;
• барааны төлбөрийг хэд хэдэн үе шаттайгаар төлж, эхлээд урьдчилгаа, дараа нь үлдсэн дүнг төлнө.

Энэ тохиолдолд 2019 оны 10-р сараас эхлэн худалдагч нь худалдан авагчид урьдчилгаа төлбөр болон үндсэн төлбөр, өөрөөр хэлбэл худалдан авалтын нийт дүнгийн хоёр нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг зааж өгөх ёстой. Худалдан авагч нь эдгээр хоёр нэхэмжлэхийг хүлээн авч, худалдан авалтын дэвтэртээ тэмдэглэнэ.

Мөн урьдчилгаа болон үндсэн төлбөрийн аль алинд нь НӨАТ суутгадаг. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг үндсэн төлбөртэй холбоотой НӨАТ-ын дүнгээс хасна.

Нийлүүлэгчийн хувьд

Нийлүүлэгч нь эхлээд худалдан авагчаас урьдчилгаа, дараа нь үлдсэн дүнг бүхэлд нь хүлээн авсан. Тэрбээр урьдчилгаа төлбөрт "хамаарах" НӨАТ-ын дүнг төсөвт төлөх үүрэгтэй.

Дараа нь энэ дүнг НӨАТ-аас хасч, барааны үндсэн дүнгээс тооцно.

Худалдагч нь худалдан авагчид урьдчилгаа төлбөр, тээвэрлэлтийн үед хоёр нэхэмжлэх гаргадаг. Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхдээ урьдчилгаа төлбөрийг зааж өгөх шаардлагатай.

Зөвхөн ийм байдлаар л худалдан авагч, худалдагч хоёр нягтлан бодох бүртгэлийн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хүлээн авах боломжтой болно. Худалдагч нь гаргасан нэхэмжлэхийг өөрийн .

Би урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх шаардлагатай юу?

Бараа, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөд маш олон нюансууд байдаг. Мөн ихэвчлэн нягтлан бодогчид тухайн нөхцөл байдалд юу хийхээ мэддэггүй. Зарим сайтаас та дамми нарын НӨАТ-ын урьдчилгааг олж болно.

Хүлээн авсан

Худалдан авагч нь худалдагчид төлсөн урьдчилгаа төлбөрөөс “оролтын” НӨАТ болон урьдчилгаанаас тооцсон НӨАТ-ыг тооцох үүрэгтэй.

Дараа нь худалдан авсан бүх барааны нэхэмжлэхийг гаргаж, төлбөрийг бүрэн төлж дуусгахад суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрнө.

Энэ нь НӨАТ төлөх өөр өөр татварын хугацаанд хийгдсэн гүйлгээнд мөн хамаарна.

Худалдан авагч нь урьдчилгаа төлбөр бүрт худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг.

Өөрөөр хэлбэл, худалдан авагч хэчнээн урьдчилгаа төлсөн ч худалдагч тус бүрээр нь нэхэмжлэх, худалдан авагч нь эдгээр нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэртээ бүртгүүлэх үүрэгтэй.

Видео: НӨАТ-ын урьдчилгаа Хэрэв худалдан авагч урьдчилгаа төлбөр төлсөн бөгөөд ачуулсан барааны хэмжээ нь урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал худалдан авагч нь НӨАТ-ыг ачуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний хэмжээтэй тэнцэх хэсэгт нөхөн төлөх ёстой.

Гаргасан (төлбөртэй)

Нөхцөл байдал гаргасан нэхэмжлэхтэй төстэй байна. Худалдагч нь худалдан авагчийн түүнд төлсөн урьдчилгаа төлбөр бүрт НӨАТ-ыг төсөвт төлдөг.

Дараа нь тээвэрлэсэн барааны татварын нийт баазыг тооцохдоо урьдчилгаа татвар бүрийг суутгал болгон авна.

Хэрэв урьдчилгааг худалдан авагчид буцааж өгвөл худалдагч авах эрхтэй хэвээр байна татварын хөнгөлөлт, зөвхөн урьдчилгаа төлбөрийг буцааж өгсөн өдрөөс хойш нэг жилийн дотор.

Нэхэмжлэхийг эдгээр баримт бичгийг бэлтгэх дүрмийн дагуу бүрэн бүрдүүлэх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Үгүй бол худалдан авагч болон худалдагчийн хувьд суутгалтай холбоотой асуудал үүсч болно.

Гэсэн хэдий ч, борлуулсан бараанд 0 хувийн татвар ногдуулсан, эсвэл талуудын аль нэг нь татварын хөнгөлөлттэй дэглэм баримталсан, өөрөөр хэлбэл НӨАТ төлөгч биш бол худалдагч болон худалдан авагчийн аль нь ч НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрөөс хасч болохгүй.

НӨАТ-ыг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр суутгадаг. Хэрэв ийм баримт бичиг байхгүй бол хасалт хийх боломжгүй юм.

Урьдчилгаа тайланг ашиглан бэлэн мөнгөөр ​​бараа худалдаж авахдаа олгосон чекийн НӨАТ-ыг суутгаж болно.

Нэхэмжлэх гаргах журам

Энэ бол хатуу баримт бичиг хэвээр байна нэгдсэн хэлбэр, энэ нь худалдагч болон худалдан авагчийн талаархи олон мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Шинэ нэхэмжлэхийн загварт "Залруулга" багана гарч ирэв. Энэ нь өмнө нь хийсэн алдааг засах зорилготой юм.

Энэ баганад алдаатай баримт бичгийн талаархи мэдээллийг зааж өгсөн бөгөөд оронд нь шинээр бий болсон.

Бусад өөрчлөлтүүд:

• "худалдагч" баганад та одоо бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэлгүйгээр зөвхөн бүтэн нэрийг зааж өгөх боломжтой;
• "Валют: нэр, код" гэсэн мөрөнд та мэдээллийг бүрэн дагаж мөрдөх ёстой Бүх Оросын ангилагчвалют;
• бүх дүнг копейк болон бусад "зуун" нэгжийн хамт бөөрөнхийлөлгүйгээр баримт бичигт оруулсан болно;
• "Хэмжих нэгж" багана нь "Код" ба "Тэмдэг" гэсэн 2 баганад хуваагдана. Бүх Оросын хэмжилтийн нэгжийн ангилагчийн дагуу мэдээллийг энд оруулсан болно;
• "Гарал үүслийн улс" нь "Код" ба "Богино нэр" гэсэн 2 хэсэгт хуваагдана. Тэдгээрийг Дэлхийн улс орнуудын Бүх Оросын ангилагчийн дагуу бөглөсөн болно.

Нэхэмжлэх талбарт та баримт бичгийн серийн дугаарыг оруулах ёстой. Татварын алба шалгалтын явцад ямар нэгэн бичиг баримтын дугаар олдохгүй бол татвар төлөгчид асуудал үүсч болзошгүй.

"Залруулга" баганад хэзээ анхны дүүргэлтбаримт бичигт "оруулаагүй" гэж оруулах шаардлагатай бөгөөд энэ баганад автоматаар зураас нэмэгдэх болно.

Хэрэв өөрчлөлт хийсэн бол "Хийсэн" гэснийг сонгохдоо засварлаж буй баримт бичгийн серийн дугаар болон засварын серийн дугаарыг сонгох шаардлагатай.

Хэрэв урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргасан бол "Асаах" гэсэн баганад урьдчилгаа төлбөр"Та "Тийм" гэж хэлэх хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд "Ачаа илгээгч ба түүний хаяг", "Ачаа хүлээн авагч ба түүний хаяг" гэсэн баганад зураас байх болно.

"Баримт бичгийн валют" хэсэгт та гүйлгээний валютыг сонгох хэрэгтэй бөгөөд "Төлбөрийн баримт бичигт" гэсэн мөрөнд та энэ бүтээгдэхүүний төлбөр болгон мөнгө хүлээн авсан бүх төлбөрийн тоо болон бусад баримт бичгийг оруулах хэрэгтэй.

"Худалдагчийн тухай мэдээлэл" гэсэн мөрөнд худалдагч бол "Байгууллага" -г сонгох хэрэгтэй хуулийн этгээд, эсвэл "Хувиараа бизнес эрхлэгч".

Та мөн INN, KPP зэрэг эдгээр талуудын бүх мэдээллийг, мөн менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн бүтэн нэрийг зааж өгөх хэрэгтэй.

Үлдсэн талбаруудыг дээрх журмын дагуу бөглөнө.

Тооцооллын жишээ

2019 оны 2-р сард ABC ХХК нь OPR ХХК-тай нийт 354 мянган рубль (үүнд 54 мянга нь НӨАТ) бараа нийлүүлэх гэрээ байгуулсан. Гэрээнд гүйлгээний үнийн дүнгийн 40%-ийг урьдчилгаа төлөхөөр заасан.

ABC ХХК урьдчилгаагаа 2-р сард шилжүүлж, 4-р сард бараагаа ачдаг. Худалдагчийн үйлдэл дараах байдалтай байна.

Эхлээд. Тэрээр урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргадаг.

354,000 * 0,4 = 141,600 рубль.

НӨАТ-ын дүн нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

(141,600 * 18) / 118 = 21,600 жолоо.

Эдгээр арга хэмжээг хоёрдугаар сард хийх ёстой. Нэхэмжлэлийн 1 хувийг худалдан авагчид өгөх ёстой бөгөөд хоёр дахь нь таны борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн байх ёстой.

Хоёрдугаарт. Дөрөвдүгээр сард ачааг бүхэлд нь ачсаны дараа худалдагч нь гүйлгээний нийт дүнгээр, өөрөөр хэлбэл 354,000 рубль, НӨАТ-ын 54,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний нэхэмжлэх гаргадаг.

Гуравдугаарт. Ийнхүү 2019 оны 1-р улиралд худалдагч төсөвт 21,600 рублийн НӨАТ төлсөн бол хоёрдугаарт:

54,000 – 21,600 = 32,400 жолоо.

Урьдчилгааг хэрхэн шалгах вэ

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн бүх НӨАТ-ыг 76AB дансанд тооцно. Энэ дансны үлдэгдлийг шалгаснаар та урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ байгаа эсэхийг шалгах боломжтой.

Энэ дүн нь дансны үлдэгдэл 62.2-тай тэнцүү байх ёстой бөгөөд 18-аар үржүүлж, 118-д хуваагдана. Ингэснээр та харилцагчаас авсан урьдчилгаа төлбөрт хуримтлагдсан НӨАТ-ын үнэн зөвийг шалгах боломжтой.

Шинээр гарч ирж буй нюансууд

НӨАТ бол нэлээд "тодорхой" татвар бөгөөд үүнийг тооцоолохдоо туршлагатай нягтлан бодогчид хүртэл олон асуулт гарч ирдэг.

Яаж төлөхгүй байх вэ?

Энэ НӨАТ-ыг хэрхэн төлөхгүй байх вэ гэсэн асуулт олон татвар төлөгчдийн санааг зовоож байна. Татварын хөнгөлөлттэй дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ татварыг төлдөггүй.

Энэ тохиолдолд тэд ачуулсан болон худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээнд падаан гаргах, НӨАТ-ын суутгал авах эрхгүй.

Мөн судалгааны төсөлд оролцогч болсноор НӨАТ төлөхөөс зайлсхийх боломжтой.

Урт хугацааны тасралтгүй нийлүүлэлтээр

Хэрэв бараа бүтээгдэхүүнийг удаан хугацаагаар тасралтгүй нийлүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх гэрээ байгуулсан бол худалдагч нь барааны төлбөрийн төлбөрийн баримттай нэгэн зэрэг нэхэмжлэх гаргах эрхтэй.

Үүнийг барааг ачуулсан эсвэл гэрээний дагуу үйлчилгээ үзүүлсэн дараагийн сарын 5-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой.

Видео: Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ, мэдүүлэг бөглөх жишээ

НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахын тулд худалдан авагч нь худалдагчаас бүх дүрмийн дагуу бөглөсөн нэхэмжлэхтэй байх ёстой.

Үүнээс гадна, худалдан авагчийн барааг бодитоор хүлээн авсан байх ёстой. Мөн аль нэг тал нь онцгой дэглэмийн офицер байж болохгүй.

Эдгээр нөхцлүүдийн аль нэг нь байхгүй тохиолдолд татвар төлөгч нь НӨАТ-ын орц, гарцын аль алинд нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхгүй.

Хэрэв нэхэмжлэхийг буруу бөглөсөн бол татварын алба суутгал хийхээс татгалзаж, нэмэлт татвар, түүнчлэн торгууль, торгууль ногдуулах боломжтой.

Энэ нийтлэлд бид нягтлан бодох бүртгэлд үйлчлүүлэгчидтэй харилцах харилцааг хэрхэн анхаарч үзэхийг авч үзэх болно. Үйлчлүүлэгчдийг бүртгэхийн тулд ямар данс ашигладаг, ямар бичлэг хийдэг. Худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр эсвэл вексель хүлээн авсны дараа ердийн борлуулалтын үеэр хийсэн гүйлгээг харгалзан үзнэ.

Худалдан авагчидтай хийсэн төлбөр тооцоог тооцоолохын тулд 62-р "Худалдан авагчидтай хийсэн төлбөр тооцоо" дансыг ашигладаг бөгөөд дебет нь худалдан авагчийн худалдагчийн өрийг, кредит нь бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг тусгадаг.

Худалдан авагчид бараагаа хүлээн авсны дараа эсвэл урьдчилгаа төлбөр хийх, өөрөөр хэлбэл урьдчилгаагаа худалдагчийн банкны данс руу шилжүүлэх замаар худалдагчид төлөх боломжтой. Худалдан авагчийн барааны төлбөрийг гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хийдэг бөгөөд түүний дээжийг үзэх боломжтой.

Борлуулалтын явцад үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл

Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг ердийн төрлийн үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, 90 "Борлуулалт" дансны кредитэд тусгана.

Хэрэв борлуулалт нь нэг удаагийнх биш бол хэвийн харагдах байдалаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн борлуулалт), дараа нь орлогыг 91 "Бусад орлого, зардал" дансны кредитэд бусад орлогын нэг хэсэг болгон тусгана.

Эдгээр 90 ба 91-р дансны талаар бага зэрэг дараа дэлгэрэнгүй авч үзэх болно, тэдгээр нь сонирхолтой бөгөөд бусад данснаас ялгаатай нь өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг. Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үнэд НӨАТ-ыг тооцож, төлбөрт илгээх шаардлагатай.

Хэвийн борлуулалтын үед 62 дансанд байршуулах:

Дебит	Зээл	Үйлдлийн нэр
		Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно
		Борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д хуримтлагдсан НӨАТ
		Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогыг тусгасан болно. Биет бус хөрөнгө, материал
		Борлуулсан хөрөнгийн НӨАТ хуримтлагдсан
		Худалдан авагчаас авсан төлбөр

Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны урьдчилгааг бүртгэх

Хэрэв худалдан авагч бараагаа урьдчилан төлж, урьдчилгаа төлбөр хийвэл худалдан авагчидтай хийсэн төлбөр тооцоог тооцохдоо энэ тохиолдолд 62-р дансанд "хүлээн авсан урьдчилгаа" 2-р дэд данс нээгддэг бол 1-р дэд данс нь худалдан авагчидтай хийсэн төлбөр тооцоог ерөнхийд нь тусгана. хэрэг.

Хүлээн авсан урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэл (данс 62)

Дебит	Зээл	Үйлдлийн нэр
	62. Урьдчилгаа хүлээн авсан	Худалдан авагчаас банкны данс руу урьдчилгаа мөнгө авсан
76.Авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ		Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг
		Барааны борлуулалтын орлогыг тусгасан болно
		Борлуулсан барааны НӨАТ хуримтлагдсан
62. Урьдчилгаа хүлээн авсан		Урьдчилгааг өрийн эргэн төлөлтөөс нөхөх
	76.Авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ	Урьдчилан төлсөн барааг худалдсантай холбогдуулан НӨАТ-ыг суутган тооцохоор хүлээн зөвшөөрсөн

Худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөрийн тооцоо:

Хэрэв худалдан авагч нь худалдагчид вексель гаргасан бол түүнийг 62-р дансны 3-р "Хүлээн авсан вексель" дэд дансанд бүртгэх ёстой.Бүтээгдэхүүнийг борлуулсны дараа D51 K62. Хүлээн авсан вексель - энэ векселийг эргүүлэн төлнө.

Хэрэв хүлээн авсан векселийн нэрлэсэн үнэ нь борлуулалтын үнээс давсан бол илүү гарсан дүнг D62 бичилтэд тусгана.Хүлээн авсан вексель K 90/1.

Векселээр төлбөр хийхдээ 62 дансанд байршуулах:

Инфографик дээр 62-ыг тоол. Ердийн утас

Доорх зурагт 62 "Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо" дансны үндсэн гүйлгээг харуулав.

62-р дансны ердийн гүйлгээ

Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн жишээ. Нийтлэлүүд

Үнэн хэрэгтээ "Худалдан авагчидтай хийсэн тооцоо" данс 62 нь худалдан авагчийн худалдагчийн өрийг тусгасан болно. авлага. 62-р дансны бичлэгийг борлуулалт хийх үед, өөрөөр хэлбэл тухайн үед хийдэг.

Тиймээс 62 данс нь үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог тусгасан бөгөөд үүн дээр 3 дэд данс нээж болно.

• дэд данс 1 - тогтмол борлуулалтын төлбөр тооцоог тусгах;
• дэд данс 2 - хүлээн авсан урьдчилгааг тооцох;
• дэд данс 3 - хүлээн авсан төлбөрийн тооцоог бүртгэх.

Дараагийн өгүүллээр бид өглөгийн дансны нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн хийх талаар авч үзэх болно: "".

Видео хичээл “Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийх тооцоо. 62" гэж тоол

Энэхүү видео хичээл дээр нягтлан бодох бүртгэлийн данс 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо"-ыг авч үзэх болно. ердийн утасболон жишээнүүд. Хичээл зааж байна Ахлах нягтлан бодогчГандева Н.В. (багш, "Даммигийн нягтлан бодох бүртгэл" сайтын мэргэжилтэн). Видео үзэхийн тулд ⇓ дарна уу