Улсын хувьд шууд татварын давуу тал. Шууд бус татвар. Орос улс дэвшилтэт хэмжүүр рүү буцаж байна
Шууд бус татвар нь улсын төсвөөс авдаг татварын нэг төрөл юм. Эдгээр нь байгууллагуудын борлуулсан үйлчилгээ, бараа бүтээгдэхүүний өртөгт багтсан төлбөр юм. Бүтээгдэхүүнийг борлуулах үед эзэмшигч нь татварын дүнг хүлээн авч, дараа нь улсад шилжүүлдэг. Ийнхүү төр, төлөгч хоёрын хоорондын холбоо татвар ногдох байгууллагаар дамжин үүсдэг.
Шууд бус татварын төрлүүд
Бүх шууд бус татварыг хураах объектын дагуу дараахь байдлаар хувааж болно.
гаалийн татвар;
төсвийн монополь;
онцгой албан татвар
Улсын хилээр оруулж ирж буй зарим бүтээгдэхүүнээс гаалийн татвар авдаг. Импорт, дамжин өнгөрөх, экспортлох гэсэн хэд хэдэн төрлийн татварыг ялгаж салгаж болно. Тэдгээрийг тодорхой хэмжээгээр, эсвэл бүтээгдэхүүний өртгийн хувиар тогтоож болно.
Төсвийн монополь, онцгой албан татвар
Ихэнх улс оронд шууд бус татварын нийт хэсгийг онцгой албан татвар буюу хувийн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэсэн үйлчилгээ, бараа бүтээгдэхүүнд ногдуулдаг хураамж эзэлдэг. Онцгой албан татварын нэг хэсгийг дотоодын үйлдвэрлэлийн үр дүнд, нөгөө хэсгийг импортын бараанд ногдуулдаг.
Онцгой албан татварыг хураах аргын дагуу бүх нийтийн болон хувь хүн гэж хувааж болно. Бүх нийтийнх нь бүхэл бүтэн эргэлтийн зардлаар цэнэглэгддэг бөгөөд улсад илүү ашигтай байдаг. Тэд тус улсад зарагдаж буй бараг бүх бараанд хамаарна. Бүх нийтийн онцгой албан татварт НӨАТ орно. Нэмүү өртөг гэж нэрлэгдэх бүтээгдэхүүний үнийн дүнгийн тодорхой хэсэгт л тооцдог. Үүнд тоног төхөөрөмжийн элэгдэл, цалин хөлс, үйлдвэрлэлийн зардлын нэг хэсэг, зээлийн хүү орно.
Төсвийн монополь гэдэг нь тодорхой бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулах, үйлдвэрлэх төрд олгогдсон эрх юм. Энэ тохиолдолд төр монополист үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд борлуулалтыг тодорхой үнээр хийдэг бөгөөд үүнд төлбөр нь өөрөө багтдаг. Монополь нь бүрэн эсвэл хэсэгчилсэн байж болно, жишээлбэл, согтууруулах ундаа үйлдвэрлэх.
Шууд бус татварын давуу болон сул талууд
Шууд бус төлбөрийн давуу талыг тэдний далд шинж чанар гэж үзэж болно. Ихэнх тохиолдолд худалдан авагч нь төрд төлбөр төлж байгаагаа ч анзаардаггүй. Шууд бус татварын ачаар улс бараа бүтээгдэхүүний өртгийг маш бага зардлаар оновчтой түвшинд барьж чаддаг.
Сул тал нь татварын ачааллыг хуваарилах тэгш бус байдал нэмэгдсэн. Сэргээх боломжийг олгохын тулд зохицуулах байгууллагууд бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлдвэрлэхэд тодорхой дүрмийг нэвтрүүлэх замаар үйлдвэрлэгчдийг хязгаарладаг.
17. Тус улс татварын дэвшилтэт тогтолцоотой. 20 мянган дэн хүртэл орлоготой. нэгж 15 хувийн татвар ногдуулдаг. 20 мянгаас 30 мянган дэн хүртэл орлоготой. нэгж 25 хувийн татвар ногдуулдаг. 30 гаруй мянган дэнгийн орлоготой. нэгж 35 хувийн татвар ногдуулдаг. Иргэн Иванов 36 мянган дэнийн орлого авчээ. нэгж 6.5 мянган дэнийн татвар төлсөн. нэгж Улс хэдэн төгрөг алдсан бэ?
18. ХАДАГТАЙ= 0.5. Үржүүлэгч нь хэдтэй тэнцүү болохыг тодорхойл засгийн газрын зардалболон татварын үржүүлэгч? Татварын үржүүлэгч нь төрийн зардлын үржүүлэгчээс яагаад бага байна вэ?
19. Бизнес эрхлэгч 10 ажилчдын хөдөлмөрийг ашиглаж, тус бүрдээ 20,000 мянга төлдөг. нэгж сар бүр. Татварын хувь хэмжээ: нэгдсэн нийгмийн – 26%, орлого – 13%. Ажилчдын тал хувь нь бүртгэлгүй бол улс хэдэн төгрөгийн бага татвар авдаг вэ?
20. Хэрэглээ ба орлогын өөрчлөлтийн динамикийг хүснэгтэд үзүүлэв. 10.6. Боломжит мэдээллийн дагуу:
a) хэрэглээний муруйг зурж, юутай тэнцүү болохыг тодорхойлно
түүний налуу өнцөг;
б) үнэ цэнэ нь юу вэ MPS;
в) зардлын үржүүлэгч гэж юу вэ?
г) татварын үржүүлэгч гэж юу вэ?
г) орлогын түвшнээс үл хамааран 10 сая дэн татвар тогтоосугай. нэгж Зардлын үржүүлэгч хэрхэн өөрчлөгдөх вэ? Татвар үржүүлэгч үү? Энэ нь хэрхэн нөлөөлөх бол эдийн засгийн байдалХөдөө?
Хүснэгт 10.6
21. Улсын төсөв нь нийтийн сонголтын онолын тод баталгаа гэж яагаад үздэг вэ? Илэрхийлэлд тайлбар: " Төсөв баталсан"Энэ бол үргэлж буулт хийдэг."
22. Орлогын үндсэн дөрвөн эх үүсвэрийг ач холбогдлоор нь жагсаа улсын төсөвхөгжингүй орнууд:
а) орлого төрийн өмч;
б) өв залгамжлалын татвар;
в) хөрөнгийн чөлөөт зах зээлээс хөрөнгө босгосны цэвэр орлого;
г) нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;
д) гаалийн татвар;
е) хөрөнгийн татвар;
ба) нийгмийн шимтгэл;
з) үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний татвар;
i) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
ж) хувь хүний орлогын албан татвар.
23.Улсын төсвийн зарлагын үндсэн гурван зүйлийг ач холбогдлоор нь нэрлэ.
а) захиргааны болон удирдлагын зардал;
б) улсын өрийн төлбөр;
в) гадаад улсуудад олгосон зээл, тусламж;
г) нийгмийн үйлчилгээний зардал (боловсрол, тэтгэвэр гэх мэт);
д) үндэсний хамгаалалт;
ж) байгаль орчныг хамгаалах, сайжруулах зардал.
24. Тус улс пропорциональ татварын тогтолцоотой. Орлогын татварын хувь хэмжээ 15% байна. Бодит орлогохүн ам 1300 ден. нэгж Засгийн газрын зардал 190 сая дэн. нэгж Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар, бүрэн ажил эрхлэлтийн нөхцөлд хүн амын орлого 2000 дэн болно. нэгж Төсвийн бүтцийн төлөв байдал:
a) 5 сая денийн илүүдэл. нэгж;
б) 5 сая денийн алдагдал. нэгж;
в) 110 сая денийн илүүдэл. нэгж;
г) 700 сая денийн илүүдэл. нэгж
25. Алдагдлын санхүүжилтийн дараах эх үүсвэрүүдэд дүн шинжилгээ хийнэ үү холбооны төсөв:
а) бусад түвшний төсвөөс авсан төсвийн зээл төсвийн систем;
б) олон улсын зээл санхүүгийн байгууллагууд-д өгсөн гадаад валют;
г) Засгийн газраас авсан зээл зээлийн байгууллагууд, рубльээр илэрхийлэгдсэн;
д) гадаад валютаар олгосон засгийн газрын зээл үнэт цаасоХУ-ын нэрийн өмнөөс;
е) ОХУ-ын нэрийн өмнөөс үнэт цаас гаргах замаар олгосон засгийн газрын зээл;
ж/ төрийн өмчийн зарим хэсгийг худалдах.
Бүртгэгдсэн алдагдлыг нөхөх эх үүсвэрүүдийн аль нь дотоод, аль нь гадаад болохыг тодорхойл.
26. Засгийн газар 2 сая дэнийн зээл авсан. нэгж жилийн 10%-иар 10 жилийн хугацаатай. Эдгээр хөрөнгийг жил бүр ДНБ-ий өсөлтийг 0.6 сая денээр авчрах төслүүдийг санхүүжүүлэхэд зарцуулах ёстой. нэгж 10 жилийн дотор. Улсын өрийн хэмжээ:
a) 1.4 сая ден. нэгж;
б) 1.8 сая ден. нэгж;
в) 2 сая ден. нэгж;
г) 4 сая ден. нэгж
27. Мэдэгдэлд тайлбар: “Гадаад зах зээл дээр төрөөс зээл авах нь бие даасан байдлаа алдахад хүргэдэг. эдийн засгийн бодлогомөн зээлдүүлэгчдийн ашиг сонирхолд захирагдах." Үндэслэн энэ мэдэгдлийг батлах жишээнүүдийг өг эдийн засгийн түүх орчин үеийн Орос.
28. Хүснэгтэнд өгөгдсөн өгөгдөлд үндэслэн. 10.7, ДНБ-ий өсөлтийн хурдыг тооцох ба засгийн газрын өрулсын өрийг барагдуулах хэтийн төлөвийн талаар дүгнэлт хийх үү?
Хүснэгт 10.7
19. Засгийн газар 2 сая дэнгийн зээл авсан. нэгж жилийн 10%. Эдгээр хөрөнгийг жил бүр ДНБ-ий өсөлтийг 0.6 сая денээр бий болгох төслийг санхүүжүүлэхэд зарцуулна. нэгж Улс өрөө төлөхөд хэдэн жил шаардагдах вэ?
20. Бодит зээлийн хүү 3%, бодит ДНБ-ий өсөлт 7%, өр/ҮНБ-ийн харьцаа 50%, Засгийн газрын анхан шатны алдагдал ҮНБ-ий 5% байна гэсэн өгөгдлөөр эдийн засгийг тодорхойлдог. Өр/ҮНБ-ийн харьцаа өсөх үү, буурах уу гэдгийг тодорхойлох уу?
Туршилтууд
1. ОХУ-ын төсвийн тогтолцоо нь:
а) нэг түвшний;
б) хоёр түвшний;
в) гурван түвшний;
г) дөрвөн түвшин.
2. Төсвийн бодлогын үндсэн зорилтууд нь:
a) хэлбэлзлийг зөөлрүүлэх эдийн засгийн мөчлөг;
б) ханшийг тогтворжуулах эдийн засгийн өсөлт;
в) инфляци багатай өндөр түвшний ажил эрхлэлтийг хангах;
г) дээрх бүх зүйл.
3. Улсын төсвөөс гадуурх төсөв үүсэх эх үүсвэр нь ямар татвар юм нийгмийн сангууд:
а) орлогын албан татвар хувь хүмүүс;
б) байгууллагын эд хөрөнгийн татвар;
в) ганц бие нийгмийн татвар;
г) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.
4. Монетаристуудын үзэж байгаагаар төрийн төсвийн бодлого үр дүнгүй байж магадгүй, учир нь:
a) хөрөнгө оруулалтын зардал өөрчлөлтөд мэдрэмтгий биш хүү;
б) төсвийн илүүдлийг санхүүжүүлэхийн тулд хүн амаас мөнгө зээлэх замаар төр зээлийн хүүг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулж, шахах нөлөө үзүүлэх;
в) санхүүжүүлэх зорилгоор олон нийтээс мөнгө зээлэх төсвийн алдагдал, төр зээлийн хүүг нэмэгдүүлэхийг дэмжиж, шахах нөлөөг өдөөдөг;
г) өдөөлтийн үр дүнд хэлмэгдүүлэлтийн үр нөлөө төсвийн бодлогоХөрөнгө оруулалтын эрэлтийн муруй харьцангуй эгц учраас бага.
5. Татварын хувь хэмжээ, засгийн газрын зардлыг төрөөс өөрчилсөн тохиолдолд эдийн засгийг дараахь аргаар зохицуулна.
a) төсвийн автомат бодлого;
б) суурилуулсан тогтворжуулагчийн бодлого;
в) дурын төсвийн бодлого;
г) мөнгөний бодлого.
6. Санхүүгийн сонголтын бодлого нь дараахь зүйлийг агуулна.
a) автоматаар өөрийгөө зохицуулах;
б) өөрийн үзэмжээр төрийн үйл ажиллагаа;
в) өргөтгөл мөнгөний нийлүүлэлт;
D) мөнгөний нийлүүлэлтийн бууралт.
7. Баригдсан тогтворжуулагч нь дараахь хүрээнд ажилладаг.
a) төсвийн бодлого;
б) төсвийн автомат бодлого;
в) зээлийн өргөтгөл;
г) зээлийн хязгаарлалт.
8. Автомат (суулгасан) тогтворжуулагчид дараахь зүйлс орно.
а) цэрэг-аж үйлдвэрийн цогцолборын улсын төсвийн зардал;
б) дэвшилтэт татвар;
в) шууд бус татвар;
г) улсын төсвийн эрүүл мэнд, боловсролын зардал.
9. Эдийн засгийн хүндрэлийг даван туулахын тулд төрөөс:
a) төсвийн автомат бодлогыг өдөөх;
б) дурын төсвийн бодлогыг дэмжих;
в) хумих үзэмжтэй төсвийн бодлого;
г) агшилтын автомат төсвийн бодлого.
10. агуулсан Төсвийн бодлого нь:
a) засгийн газрын зардлын өсөлт;
б) татварыг бууруулах;
в) татвар, засгийн газрын зардлыг нэгэн зэрэг нэмэгдүүлэх;
г) татварын өсөлт, засгийн газрын зардал буурах.
11. Урам зориг өгөхийн тулд төсвийн бодлого хамаарна:
а) татварын өсөлт;
б) татварыг бууруулахын зэрэгцээ засгийн газрын зардлыг нэмэгдүүлэх;
в) засгийн газрын зардлыг бууруулах;
г) татвар болон засгийн газрын зардлыг хоёуланг нь бууруулах.
12. Төсвийн агшилтын бодлогын хэрэгсэл нь:
а) нормыг нэмэгдүүлэх шаардлагатай нөөц;
б) татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх;
в) шилжүүлгийн өсөлт;
г) шинэ зээл.
13. Засгийн газрын зардлын үржүүлэгч:
a) хөрөнгө оруулалтын үржүүлэгчтэй тэнцүү;
б) татварын үржүүлэгчтэй тэнцүү;
в) шилжүүлгийн үржүүлэгчтэй тэнцүү;
г) эдгээр хэмжигдэхүүнтэй холбоогүй.
14. Хэрэглээний ахиу хандлага 0.75 бол татварын үржүүлэгч нь:
A) тэнцүү байна -2;
б) тэнцүү байна -3;
V) тэнцүү байна -4;
G) тэнцүү байна -5.
15. Хэрэглээний ахиу хандлага 0.75 бол засгийн газрын зардлын үржүүлэгч нь:
A) тэнцүү байна 2;
б) тэнцүү байна 3;
V) тэнцүү байна 4;
G) тэнцүү байна 5.
16. Шууд татвар:
а) татвар ногдох объектын шууд өмчлөгчөөс хураасан;
б) татвар ногдуулсан барааны эцсийн хэрэглэгч төлдөг бөгөөд худалдагч нь хүлээн авсан мөнгөө төрд шилжүүлэхэд төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг;
17. Шууд бус татвар:
а) татвар ногдуулсан барааны эцсийн хэрэглэгч төлдөг бөгөөд худалдагч нь хүлээн авсан мөнгөө төрд шилжүүлэхэд төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг;
б) татвар ногдох объектын шууд өмчлөгчөөс хураасан;
в) энэ нь татварын объект нэмэгдэхийн хэрээр хувь хэмжээ нь нэмэгддэг татвар юм;
г) энэ нь татварын объектын үнэ цэнээс үл хамааран хувь хэмжээ нь өөрчлөгдөөгүй хэвээр байгаа татвар юм.
18. Орлогын албан татвар нь:
а) шууд бус татвар;
б) шууд татвар;
в) пропорциональ татвар;
г) дэвшилтэт татвар.
19. Орлогын албан татвар нь:
а) шууд татвар;
б) шууд бус татвар;
в) пропорциональ татвар;
г) дэвшилтэт татвар.
20. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь:
а) шууд татвар;
б) дэвшилтэт татвар;
в) шууд бус татвар;
г) регрессив татвар.
21. Онцгой албан татварт дараахь зүйлс орно.
а) өв залгамжлалын татвар;
б) нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;
в) хөрөнгийн татвар;
г) тамхинд ногдуулсан татвар.
22. Шууд татвар нь:
а) гаалийн татвар;
б) өв залгамжлалын татвар;
в) борлуулалтын татвар;
23. Шууд бус татвар нь:
а) борлуулалтын татвар;
в) орлогын албан татвар;
г) бэлэглэлийн татвар.
24. Шууд татварууд нь дараахь зүйлд чиглэнэ.
б) гүйлгээ;
в) хувийн гүйцэтгэл;
г) худалдаа.
25. Шууд бус татвар нь дараахь зүйлд чиглэнэ.
в) хувийн гүйцэтгэл;
г) хамтын гүйцэтгэл.
26. Онцгой албан татварыг дараахь этгээд төлнө.
a) энэ бүтээгдэхүүний хэрэглэгчид;
б) бүх татвар төлөгчид;
в) хүмүүс өндөр түвшинорлого;
G) Гадаадын иргэдТухайн улсад үйл ажиллагаа явуулдаг компаниуд.
27. Шууд татварт дараахь зүйлс орно.
а) онцгой албан татвар;
б) эд хөрөнгийн орлогын албан татвар;
в) гаалийн татвар;
г) нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.
28. Татварын дэвшилтэт тогтолцооны үед татвар хураасны дараа нийгэм дэх тэгш бус байдлын зэрэг нь:
а) нэмэгдэх;
б) өөрчлөгдөхгүй;
в) өндөр орлоготой хүмүүсийн эзлэх хувь хангалттай их байвал өөрчлөгдөх;
г) буурдаг.
29. Хэзээ пропорциональ системтатвар ногдуулсны дараа нийгэм дэх тэгш бус байдлын түвшин.
а) өөрчлөгдөхгүй;
б) буурах;
в) нэмэгдэх;
30. Хэзээ регрессив системтатвар ногдуулсны дараа нийгэм дэх тэгш бус байдлын түвшин.
а) өөрчлөгдөхгүй;
б) нэмэгдэх;
в) буурах;
г) өндөр орлоготой хүмүүсийн эзлэх хувь хангалттай их байвал өөрчлөгдөнө.
31. Татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх:
а) бизнес эрхлэгчийг татвар төлөхийн тулд илүү шаргуу ажиллахыг албадах;
б) ДНБ-ий өсөлтөд хувь нэмэр оруулдаг;
в) бизнесийн үйл ажиллагааг бууруулдаг;
г) байнгын өсөлтийг дэмждэг татварын орлогоулсын төсөвт .
32. Татварын хувь хэмжээ нэмэгдсэн бол:
а) улсын төсөвт орох орлого зайлшгүй нэмэгдэх;
б) ашиг буурахад хүргэдэг тул хувь хэмжээ нэмэгдэх тусам улсын төсөвт орох орлого автоматаар буурна;
в) төсвийн орлого татварын хувь хэмжээнээс хамаарахгүй;
г) төсвийн орлого эхлээд нэмэгдэж, дараа нь агшиж эхэлснээр буурдаг татварын суурь, татвар ногдуулдаг.
33. Тус улсын засгийн газар татварыг бууруулснаар дараахь зорилтыг хангана.
a) эдийн засгийг "хэт халахаас" сэргийлэх;
б) инфляцийн хурдыг удаашруулах;
в) ажилгүйдлийн түвшинг бууруулах;
D) зээлийн хүүгийн хурдацтай өсөлтийг удаашруулах.
34. Лафферийн муруй нь:
a) улс орны орлогын тэгш бус хуваарилалт;
б) ажилгүйдлийн түвшин ба ҮНБ-ийн хэмжээ хоорондын хамаарал;
в) ажилгүйдлийн түвшин ба инфляцийн түвшин хоорондын хамаарал;
г) татварын хувь хэмжээний хэмжээ болон улсын төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлогын хэмжээ хоорондын хамаарал.
35. Бизнесийн татвар нэмэгдвэл:
A) нийт эрэлтбуурах боловч нийт нийлүүлэлт өөрчлөгдөхгүй;
б) нийт нийлүүлэлт буурах боловч нийт эрэлт өөрчлөгдөхгүй;
в) нийт нийлүүлэлт ба нийт эрэлт хоёулаа буурсан;
г) нийт нийлүүлэлт ба нийт эрэлтийн өсөлт.
36. Улсын төсөв нь:
а) төрийн санд орсон бүх дүн;
б) жагсаалт засгийн газрын орлого;
V) санхүүгийн төлөвлөгөөтөлөв, хүлээгдэж буй орлого, зардлыг харьцуулах;
г) Холбооны субъектуудын төсөв.
37. ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны гурав дахь түвшин нь:
а) ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөв;
б) аж ахуйн нэгжийн төсөв;
г) төсвөөс гадуурх сангийн төсөв.
38. нөхцөлөөр олгосон төсвийн хөрөнгө өмчийн санхүүжилтЗорилтот зардлыг дараахь байдлаар нэрлэдэг.
а) татаас;
б) татаас;
в) нөхөн төлбөр;
г) татаас.
39.Улсын төсвийн зардалд дараахь зүйлс орно.
a) ажил олгогчийн оруулсан хувь нэмэр нийгмийн даатгал;
б) экспортын татвар;
в) засгийн газрын ашиг сонирхол гадаад өр;
г) төрийн өмчит үйлдвэрийн газрын ашиг.
40. Төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардал нь дараахь зүйлийг агуулаагүй болно.
A) төрийн дэмжлэгбусад түвшний төсөв;
б) засвар үйлчилгээний хуваарилалт төсвийн байгууллагууд;
в) гадаад улсад олгосон зээл;
г) хүн амд шилжүүлэх.
41. Мөчлөгийн тэнцвэртэй төсөв:
а) эдийн засгийн мөчлөгийн хэлбэлзлийг нэмэгдүүлнэ;
б) өсөлтийн үед үүссэн бүх илүүдэл нийлбэр ба эдийн засгийн уналтын үед үүссэн бүх алдагдлын нийлбэрийн хоорондох тэгш байдал;
в) тэгш байдлыг хангана төсвийн орлогоэдийн засгийн мөчлөгийн үе шат бүрийн зардал;
г) өсөлтийн үед үүссэн бүх алдагдлын нийлбэр ба эдийн засгийн уналтын үед үүссэн бүх илүүдэл нийлбэрийн хоорондын тэгш байдалаар тодорхойлогддог.
42. Бодит ба бүтцийн алдагдлын зөрүү болох төсвийн алдагдлыг:
а) идэвхтэй;
б) идэвхгүй;
в) бодит байдал;
г) мөчлөг.
8. Төсвийн алдагдалтай байгаа бол бүрэн ажил эрхлэлт, дараа нь дараах хүчинтэй байна:
a) бүтцийн алдагдал;
б) мөчлөгийн алдагдал;
в) бодит алдагдал;
г) бодит алдагдал.
43. К дотоод эх сурвалжТөсвийн алдагдлыг санхүүжүүлэхэд дараахь зүйлс орно.
а) олон улсын санхүүгийн байгууллагаас гадаад валютаар олгосон зээл;
б) Оросын мөнгөн тэмдэгтээр зээлийн байгууллагуудаас авсан зээл;
в) засгийн газрын зээл гадаад орнууд, гадаад валютаар олгосон банк, пүүс;
г) ОХУ-ын нэрийн өмнөөс үнэт цаас гаргах замаар гадаад валютаар олгосон засгийн газрын зээл.
44. К гадаад эх сурвалжТөсвийн алдагдлыг санхүүжүүлэхэд дараахь зүйлс орно.
а) Засгийн газрын үнэт цаас гаргах замаар олгосон засгийн газрын зээл;
б) Засгийн газрын үнэт цаас гаргах замаар гадаад валютаар олгосон засгийн газрын зээл;
в) Зээлийн байгууллагуудаас засгийн газраас авсан зээл, рублиэр илэрхийлэгдсэн;
г) засгийн газрын хувьцаа, нөөцийн үлдэгдэл.
45. Инфляцтай эдийн засагт төсвийн алдагдлыг дараахь байдлаар санхүүжүүлэх нь зүйтэй.
a) ялгаруулалт;
б) гадаад зээл;
в) дотоод зээл;
г) үнэт цаас гаргах.
46. Улсын өр нь:
а) бүх жилийн хугацаанд хуримтлагдсан төсвийн алдагдлын нийт хэмжээ;
б) гадаад зээлийн хэмжээ;
в) дотоод зээлийн хэмжээ;
г) засгийн газрын хүн амд төлөх өр.
47. Улсын өрийн хэмжээг дараахь байдлаар тооцно.
а) тухайн жилийн улсын төсвийн тэнцэл;
б) хэмжээ нийт өртус улсын бүх иргэд;
в) бизнесийн салбарын дэлхийн бусад орнуудад төлөх өрийн хэмжээ;
г) төрөөс хүлээсэн гадаад болон дотоод үүргийн хэмжээ.
48. Өрийн дарамт нь:
а) төсвийн алдагдлын хэмжээ;
б) улсын өрийн хэмжээ;
в) улсын өрийн ДНБ-д харьцуулсан харьцаа;
г) төсвийн алдагдлыг ДНБ-д харьцуулсан харьцаа.
49.Улсын өрийн нөхцөл, түүний нөхцөлтэй холбоотой өөрчлөлтийг:.
а) хувиргах;
б) нэгтгэх;
в) зөвшилцөл;
г) хувиргах.
ОХУ-ын Боловсрол, шинжлэх ухааны яам
Санкт-Петербург мужийн салбар
Вологда дахь Инженер, эдийн засгийн их сургууль
Эдийн засгийн тэнхим
ТУРШИЛТ
Сахилга бат: Татвар ба татвар
Сэдэв: Шууд татварын давуу болон сул талууд
татварын ерөнхий системд
Оюутан хийдэг:
Шпагина Наталья Александровна
Бүлэг: FtG-8
Багш шалгасан:
Ph.D. Кренделев К.К
Оршил
Ажлын зорилго нь татварын ерөнхий тогтолцоонд шууд татварын давуу болон сул талуудыг судлахад оршино. Татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн хамгийн чухал зохицуулагчдын нэг бөгөөд эдийн засгийг төрийн зохицуулалтын санхүү, зээлийн механизмын үндэс юм.
Орлогын тодорхой хэсгийг татвараар, ялангуяа орлогын албан татварын механизмаар бүрдүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгж, төр хоёрын хоорондын харилцаа хэр зөв хийгдсэнээс үндэсний эдийн засаг бүхэлдээ үр дүнтэй ажиллахаас хамаарна.
Дэлхийн ихэнх хөгжингүй орнуудын нэгэн адил шууд татвар нь ОХУ-ын татварын тогтолцоонд асар их үүрэг гүйцэтгэдэг.
Одоогийн байдлаар төсвийн орлогод шууд татварын эзлэх хувь буурч байгаа тул энэ сэдэв хамгийн их хамааралтай байна. Энэ үйл явц нь эдийн засагт болж буй үйл явцыг тусгадаг тул байгалийн юм.
Татварын тогтолцоо нь үндсэн элементүүдийн нэг юм зах зээлийн эдийн засаг. Энэ нь эдийн засгийн хөгжилд төрөөс үзүүлэх нөлөө, эдийн засаг, нийгмийн хөгжлийн тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлох үндсэн хэрэгсэл болдог. Үүнтэй холбогдуулан Оросын татварын тогтолцоог нийгмийн шинэ харилцаанд тохируулан дэлхийн туршлагад нийцүүлэх шаардлагатай байна.
Татварын тогтолцоо гэдэг нь Татварын хуульд заасны дагуу улсын нутаг дэвсгэрт ногдуулах татвар, хураамж, хураамжийн багц, түүнчлэн оролцогч талуудын бүрэн эрх, хариуцлагын тогтолцоог тодорхойлсон хэм хэмжээ, дүрмийн цогц юм. татварын эрх зүйн харилцаа.
Татвар гэдэг нь аж ахуйн нэгж, иргэнээс хуулиар тогтоосон хувь хэмжээгээр төрөөс заавал авах ёстой хураамж юм. Татвар бол зайлшгүй шаардлагатай холбоос юм эдийн засгийн харилцаатөр бий болсноос хойш нийгэмд . Засгийн газрын хэлбэрийг хөгжүүлэх, өөрчлөх нь татварын тогтолцооны өөрчлөлттэй хамт байдаг.
Манай улсын татварын бодлого үйлдвэрлэгчийг биш зөвхөн төсвийг дэмжихэд чиглэдэг. Мөн Татварын хуульд батлагдсан өөрчлөлтүүд нь аж ахуйн нэгжүүдийн татварын дарамтыг арилгахгүй, харин чинээлэг иргэдийн амьдралыг хөнгөвчилсөн гэж бодож байна. Энэ бүхэн нь ялангуяа Оросын эдийн засаг зах зээлийн харилцаанд шилжих үед сөрөг үүрэг гүйцэтгэж, дотоод, гадаадын хөрөнгө оруулалтыг саатуулж байгаа нь дамжиггүй. Цэвэр төсвийн чиг үүргийг онцолж байсан нь үл нийцдэгийг амьдрал харууллаа татварын систем: татвар төлөгчийг дээрэмдэх замаар татвар нь түүнийг боомилж, улмаар татварын бааз суурийг нарийсгаж, татварын дарамтыг бууруулдаг.
Шууд татвар нь иргэдийн хувийн гүйцэтгэлээс шалтгаалж, түүндээ чиглэгддэг. Тэд бас эдийн засгийн чухал ач холбогдолтой. хөгжингүй орнуудхарьцангуй өндөр боловсролтой чинээлэг хүн амтай.
1. Шууд татвар: ангилал, төсөвт гүйцэтгэх үүрэг
Шууд татвар нь татвар төлөгчийн орлого, эд хөрөнгөд төрөөс шууд ногдуулдаг татвар (орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, өв залгамжлалын болон бэлэглэлийн албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар гэх мэт) юм.
ААН, байгууллагын орлогын албан татвар нь үндсэн шууд татвар юм. Татвар төлөгчид: хуулийн этгээд болох аж ахуйн нэгж, байгууллага; салбар, хэлтэс; оХУ-ын Хадгаламжийн банкны салбарууд; бизнесийн үйл ажиллагаа явуулдаг компани, пүүсүүд. Татварын объект нь нийт ашиг бөгөөд энэ нь бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ), үндсэн хөрөнгө, аж ахуйн нэгжийн бусад эд хөрөнгийг борлуулснаас олсон ашиг (эсвэл алдагдал) болон биелэгдээгүй үйл ажиллагааны орлогын дүнгээр бууруулсан дүн юм. эдгээр үйл ажиллагааны зардал. Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны ашиг нь орлого (НӨАТ, онцгой албан татварыг тооцохгүй) ба үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулсан үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог. Үйл ажиллагааны бус үйл ажиллагааны орлогод хамтарсан үйл ажиллагаа явуулаагүй тохиолдолд бусад аж ахуйн нэгжээс үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө орно: үндсэн хөрөнгө, бараа, бусад эд хөрөнгө; татвар ногдох ашиг нь эдгээр хөрөнгө, эд хөрөнгийн үнэ цэнээр нэмэгдэх боловч тэдгээрийн дансны үнээс багагүй байна.
Шууд татварт хувийн өрхийн орлогын албан татвар, эдгээр орлогыг бүрдүүлсэн эх үүсвэрийн татвар орно. Ийм эх үүсвэр нь хөдөлмөр, газар, хөрөнгө болон хувь хүний онцлогхувийн өрхийн хүрээнд.
Хамгийн тохиромжтой татвар бол татвар төлөгчдийн орлогоос шууд ногдуулдаг татвар юм. Гэвч харамсалтай нь энэ нь үргэлж боломжтой байдаггүй.
Албан тушаалтны цалин, үнэт цаасны хүү гэх мэт хувийн өрхийн орлого нь тодорхой бөгөөд үнэн зөв хэмжиж болох тохиолдолд эдгээр бодит буюу эдийн засгийн орлогоос Стейн татвар ногдуулж болно. Гэхдээ ийм тохиолдол харьцангуй ховор байдаг бөгөөд ихэнх татварууд нь хувийн өрхийн санхүүгийн гэгдэх магадлалтай орлоготой дүйцдэг. Татварын цар хүрээ нь үнэн буюу тооцоолсон орлоготой эдгээр бүх шууд татварууд нь явцуу утгаараа орлогын албан татварын нэг хэсгийг бүрдүүлдэг бол өргөн утгаараа бүх татварууд нь орлого юм.
Ихэнхдээ тэд татвар ногдох орлогыг тодорхойлоход тулгардаг бэрхшээлийг даван туулахын тулд орлогод биш, харин түүний эх үүсвэрт татвар ногдуулахыг хичээдэг.
Шууд татварыг мөн хувь хүний татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар гэж хуваадаг.
Эдгээр төрлийн татвар бүр нь эргээд хэд хэдэн тусдаа татварт хуваагддаг хувь хүний татвархүний биеийн хөдөлмөрийн чадвар, түүний тусгай мэдлэг, тухайлбал, мэргэжлийн ажил хийх чадвар зэрэгт хүрч болно. - Хөрөнгийн татвар нь: 1) үл хөдлөх хөрөнгө, тухайлбал, газар, байшинд, 2) хөдлөх хөрөнгөд хамаарна.
Шууд татварыг зохион байгуулахдаа хамгийн чухал зүйл бол татварын объектын үнэлгээ юм. Энэ үйл ажиллагааг татварын кадастр гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь шууд татварыг хуваарилах, цуглуулахаас өмнө байх ёстой.
Шууд татварын объектыг үнэлэхийн тулд та гурван аргыг ашиглаж болно. янз бүрийн техник: 1/төлбөр төлөгчийг өөрөө харуулах, 2) тодорхой шалгуурын дагуу үнэлгээ хийх, 3) Засгийн газрын болон төлбөр төлөгч өөрөөс бүрдсэн захиргааны байгууллага, эсхүл холимог комисс тус бүрээр тус тусад нь үнэлгээ өгөх.
Бүртгэгдсэн аргуудын аль нь ч татварын үнэмлэхүй үнэн зөв, жигд байдлыг баталгаажуулдаггүй; гэхдээ энэ үнэлгээ нь холимог комисст хамгийн их баталгааждаг.
Өөрийгөө харуулах үед хууран мэхлэх, буруу мэдээллийг мэдээлэх нь зайлшгүй тул шударга бус хүмүүсээс илүү ухамсартай төлбөр төлөгчид илүү их татвар төлөх болно. Үүний үр дүнд өөрийгөө илтгэх систем нь ард түмний ёс суртахуунд хортой нөлөө үзүүлдэг.
Аливаа гадаад шинж тэмдгээр эд хөрөнгө, орлогын аливаа үнэлгээ нь зөвхөн ойролцоогоор зөв байж болно, учир нь татвар ногдуулах тохиолдол бүрт сүүлийн үеийн хүнд байдал нь тухайн газар, цаг хугацааны олон нөхцөл байдлаас хамаардаг. Татварын хувьд мэдэгдэж буй шинж тэмдгүүдийн дагуу эдгээр бүх шинж чанарыг харгалзан үзэх боломжгүй юм. Нэмж дурдахад зарим шинж чанарыг татварын цар хүрээ гэж хүлээн зөвшөөрөх нь бүрэн дур зоргоороо асуудал юм.
Захиргааны байгууллагаас татвар ногдох объектыг бие даасан тохиолдол бүрт үнэлэхдээ эдгээр нь орон нутгийн нөхцөл байдлын талаархи мэдлэгийн хязгаарлагдмал байдлаас шалтгаалан зөв дүгнэлтэд хүрч чаддаггүй.
Нутгийн иргэдийн дундаас буюу хуваарилагдсан татвар төлөгчдөөс үнэлгээчид оролцох нь энд маш хэрэгтэй. Мэдээжийн хэрэг, төлбөр төлөгчдийн гишүүд мэдүүлэг өгөхдөө үнэнийг хүсэхээс илүүтэй хувийн өрөвдөх сэтгэлээр удирддаг. Харин үүнийг Засгийн газрын гишүүд, дээд шатны татварын үнэлгээний комисс засдаг.
Татвар хураах аргын дагуу байршил, цалингийн шууд татваруудын хооронд ялгаа бий.
Эхнийх нь төлбөр төлөгчдийн бүхэл бүлгээс тодорхой хэмжээний мөнгө хуваарилдаг бөгөөд хоёр дахь нь өөр хоорондоо хуваарилдаг. Заримдаа татварыг бүхэлд нь муж улсын хэмжээнд ногдуулдаг бөгөөд дараа нь энэ дүнг тус тусад нь муж, засаг захиргаа, дараа нь засаг захиргааны жижиг хэлтэс, эцэст нь хувь төлөгчдийн дунд хуваарилдаг.
Татвар хураах хуваах арга нь ихэвчлэн төлбөр төлөгчдийн хүлээн авсан харилцан хариуцлагатай холбоотой байдаг.
Татвар хураах энэ арга нь төрийн санг найдвартай орлогоор хангадаг боловч хувь хүн төлөгчтэй холбоотой татварын тодорхой байдлыг зөрчиж байна.
Одоогийн байдлаар Францад шууд татвар хураах бүдүүвчийн арга давамгайлж байна.
Цалин эсвэл хувьцааны татварыг төлбөр төлөгч бүрээс тусад нь ногдуулдаг.
Татвар хураах цалингийн арга нь илүү нарийн зохион байгуулалтыг шаарддаг боловч татварын жигд байдлыг хангах боломжийг олгодог.
Шууд татварыг төрийн байгууллага, эсвэл аль аль нь авч болно орон нутгийн засаг захиргаа, эсвэл, эцэст нь, тэдний цуглуулга гарч тариалангийн дамжуулан.
Одоогийн байдлаар шууд татвар хураах татварын фермийн тогтолцоог аль ч соёл иргэншилд ашигладаггүй, гэхдээ шууд татвар хураахдаа шууд бус татвартай адил өргөн тархаагүй байсан ч эртний үед мэдэгдэж байсан.
Шууд татварыг дараахь төрлүүдэд хуваана.
1 Бодит:
Газар руу;
Үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд;
Үнэт цаасны хувьд;
Аж ахуйн нэгжийн сангийн хувьд;
Мөнгөний капиталын хувьд.
Орлогын хувьд;
Эд хөрөнгө дээр;
Иргэдийн хууль ёсны үйлдлийн тухай;
Өв залгамжлалын хувьд;
Хандивын төлөө.
Шууд татварын төрлүүд:
1. Хувь хүний орлогын албан татвар. Энэ нь хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр ногдуулдаг бөгөөд ихэвчлэн дэвшилттэй эсвэл пропорциональ байдаг.
ОХУ-ын татварын тогтолцоонд шууд болон шууд бус татварууд багтдаг. Эдгээр нь хоёр том бүлгийг бүрдүүлдэг татварын дарамтфизик болон хуулийн этгээдулс орнууд. Шууд татвар гэж юу вэ, шууд бус татвар гэж юу вэ? Тэд юугаараа ялгаатай вэ, яагаад хэрэгтэй вэ? Эдгээр бүлгүүдийн харьцуулах хүснэгтийг доор өгсөн бөгөөд тодорхой жишээнүүдийг мөн авч үзсэн болно.
Төсвийн орлогыг бүрдүүлэхэд татварын тогтолцоо гол үүрэг гүйцэтгэдэг. Улсын санхүүгийн тогтвортой байдлын нэг үзүүлэлт бол татварын тогтолцооны хөгжлийн түвшин юм. Жирийн иргэд татвар, хураамж гэдэг ойлголтыг андуурч, хураамжийг татвар гэж ойлгодог. Гэсэн хэдий ч эдгээр нь огт өөр найрлага юм. Жирийн иргэнд манай улсын татварын тогтолцоог чиглүүлэхэд хялбар болгохын тулд бид татварын үндсэн параметрүүд, түүний төрлүүдийг авч үзэх болно.
Дотоодын татварын систем нь татварыг хоёр том бүлэгт хуваадаг.
- Чигээрээ;
- шууд бус;
Чигээрээ татварын төлбөрбайгуулахад зуучлагч байхгүй гэдгээрээ онцлогтой татварын төлбөр. Татвар хураах шууд аргын хувьд төлбөрийн хэмжээг татвар ногдуулах объектын хэмжээтэй пропорциональ тогтоодог. Жишээлбэл, орлогын албан татвар гэх мэт нийтлэг шимтгэлийг тодорхой хугацаанд хүлээн авсан ашигтай пропорциональ хэмжээгээр тогтоодог.
Шууд бус мөнгө татах систем нь огт өөр бүтэцтэй. Шууд бус татвар нь шууд татвараас ялгаатай нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өртөгт урьдчилан тооцогдох бөгөөд хэрэглэгч тухайн зүйлийг худалдан авахтай хамт татвар төлдөг. Шууд бус шимтгэлийн тод жишээ бол НӨАТ юм. Бараг хүн бүр амьдралдаа ядаж нэг удаа энэ татварыг төлж байсан. Энэ нь аливаа бүтээгдэхүүний үнэд багтдаг. Ихэвчлэн чек дээр "зардал нь НӨАТ орсон 100 рубль" гэж бичдэг. Энэ тохиолдолд НӨАТ нь шууд бус татвар юм.
Шууд татвар- Энэ заавал оруулах хувь нэмэр, ийм төлбөрт хамрагдах эд хөрөнгө эзэмшигч ОХУ-ын иргэн бүр төлөх ёстой. Ийм эд хөрөнгөд хөдлөх болон үл хөдлөх эд зүйлс багтаж болно. Жишээлбэл, Татварын хуульд газар дээр нь татвар ногдуулдаг. Түүний журмын дагуу жил бүрийн дараа газар өмчлөгч нь татвар төлөх үүрэгтэй. Хэмжээ нь талбайн хэмжээ, байршил болон бусад параметрүүдийг харгалзан тодорхойлно.
Зөвхөн татвар төлөгчийн өмчлөлд байгаа эд хөрөнгөд л хураамж авах шууд загварыг хууль үйлчилдэг болох нь харагдаж байна. Татвар хураах энэхүү шууд арга нь төрд эзлэхүүнийг үе үе нөхөх боломжийг олгодог төсвийн хөрөнгө.
Төсөвт шимтгэл хүлээн авах ийм тогтолцооны гол сул тал бол тухайн байгууллага татварын тайлангаа нуух чадвар гэдгийг мэргэжилтнүүд тэмдэглэж байна. Энэ хооронд санаатайгаар нуун дарагдуулсаны үр дагавар татварын мэдээлэлулс орны төсвийн салбарыг ихээхэн тогтворгүй болгож байна.
Шууд бус татварууд- эдгээр нь борлуулж буй объект, үйлчилгээний урамшууллын зарчмаар бүрддэг улсын төсөвт төвлөрүүлэх санхүүгийн орлого юм. Төр нь худалдагчдыг борлуулж буй бараа бүтээгдэхүүндээ компанийн ашиг орлоготой холбоогүй, харин улсын төсөвт төвлөрүүлэх тодорхой хувийг тусгах үүрэг хүлээдэг. Энэ тохиолдолд ийм урамшуулал тогтоосон худалдагч нь зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Үүнээс олсон ашиг нь буурдаггүй, өсдөггүй, харин төр нь эсрэгээрээ шууд бус хөндлөнгийн оролцоотойгоор санхүүгээ авдаг.
Далд шууд бус төлбөрийн гол давуу тал нь тогтвортой, нууцлалтай байдаг. Түүнчлэн, энэ төрлийн уналтад эдийн засгийн янз бүрийн хүчин зүйл нөлөөлдөггүй. Ямар ч тохиолдолд улс зарагдсан бараа бүтээгдэхүүнд далд урамшуулал тогтоож болно. Буурах үед эдийн засгийн үзүүлэлтүүдШууд бус үүргүүдийн ачаар төр төсвийн хөрөнгийг оновчтой нөхөж чаддаг.
Нэг шууд бус систем болон сөрөг тал. Далд татвар нь хүн бүрт адилхан байдаг бөгөөд энэ нь орлого багатай иргэдэд ихээхэн дарамт болдог. Яагаад бага орлоготой хүмүүс гэж? Бүх зүйл маш энгийн. Төр онцгой албан татварын хэмжээг нэмэхэд бүтээгдэхүүний үнэ автоматаар өсдөг. Санхүүгийн ачааллыг шударгаар хуваарилахын тулд бууруулах санаачилгыг нэг бус удаа дэвшүүлсэн нэмүү өртөгзайлшгүй шаардлагатай бүтээгдэхүүний хувьд. Гэсэн хэдий ч одоогоор систем нэгдмэл хэвээр байгаа бөгөөд ойрын ирээдүйд нэмэлт төлбөрийг ялгах талаар яриагүй байна.
Шууд ба шууд бус татварын ялгаа
За, одоо тусгай хүснэгт ашиглан татварын төрөл бүрийн онцлог шинж чанаруудыг харцгаая.
| Индекс | Шууд татвар | Шууд бус татвар |
| Өмчлөгчөөс шууд төлнө | Эцсийн хэрэглэгч төлдөг | |
| Төрийн холбооны систем | Чигээрээ | Зуучлагчаар (худалдагч) |
| Татварын объект | Татвар төлөгчийн хөдлөх ба үл хөдлөх эд зүйл | Борлуулсан бүтээгдэхүүн эсвэл үйлчилгээ |
| Татварын хувь хэмжээг тодорхойлдог хүчин зүйлүүд | Иргэний орлогын хэмжээ, татвар ногдох эд хөрөнгийн төрөл | Бүтээгдэхүүний үнэ |
| Нээлттэй байдлын зэрэг | Татвар төлөгч нь татварын хэмжээ, түүнийг төлөх үүргийн талаар урьдчилан мэддэг | Энэ нь далд, хэрэглэгч тухайн бүтээгдэхүүний үнэд татвар ч багтдаг гэдгийг мэддэггүй |
| Тооцоолол хийхэд хүндрэлтэй | Хэцүү | Энгийн |
| Холбогдох хүчин зүйлсийн хамаарал | Байгаа | Байхгүй |
Шууд татварын жишээ
Шууд татварын хамгийн өргөн хүрээтэй бүлэг бол үл хөдлөх хөрөнгийн татвар юм. Үүнд:
- Хуулийн этгээдийн хөдлөх эд хөрөнгө болон үл хөдлөх хөрөнгө. Үүнийг жилийн нөхцлөөр тогтоодог. Энэ мөнгө тухайн бүс нутгийн төсөвт шууд ордог.
- Хувь хүмүүсийн эд хөрөнгөд татвар ногдуулах - эзэмшдэг иргэдэд үүрэг хариуцлага хүлээлгэдэг газарэсхүл төрөөс тогтоосон жилийн төлбөрийг төлөх орон сууцны байр.
- Тээврийн татвар. Бусад төлбөрөөс ялгаатай нь татвар нь эхлээд бүс нутгийн шинж чанартай байсан. Энэ нь тодорхой бүс нутгууд өөрсдийн үзэмжээр өөрчлөх эрхтэй гэсэн үг юм Татварын хувь хэмжэээсвэл төлбөрийн нөхцөл.
- Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар. Тиймээс мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхлэх зөвшөөрөлтэй бүх казино, букмейкерийн газрууд тодорхой хэмжээний санхүүгийн эх үүсвэрийг төрийн санд төлөх ёстой.
- Уул уурхайгаас олсон ашгийн татвар . Манай улсын хувьд эдгээр төлбөр нь нийт төсвийн хөрөнгийн 30 гаруй хувийг нөхдөг. Олборлосон түүхий эдийн үнээс хамаарч хэмжээг тогтоодог. Тухайлбал, газрын тосны олборлолтын татварыг тухайн үеийн баррель газрын үнэд пропорциональ тогтоодог.
Өөр нэг бүлэг нь төрийн санд санхүүгийн тогтвортой урсгалыг баталгаажуулдаг. Эдгээр нь орлогын татвар юм. Үүнд:
- Хувь хүний сарын орлогод үндэслэсэн үндэсний төлбөр. Үүнтэй холбоотойгоор дотоодын иргэд ижилхэн европчуудаас илүү байр суурь эзэлдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дунджаар Оросын төлбөрийн ердөө 13 хувийг л суутгадаг.
- Хуулийн этгээдийн ашгаас оруулсан хувь нэмэр. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага бүр татвар төлөх шаардлагатай бөгөөд түүний хэмжээг тухайн байгууллагын тодорхой хугацааны ашгийн хэмжээнээс тодорхойлдог.
Шууд бус татварын жишээ
Хамгийн өндөр хураамжийг НӨАТ болон онцгой албан татвараар хангадаг. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу онцгой албан татварыг согтууруулах ундаа, тамхи, түлш гэх мэт зүйлд тогтоодог. Нэмэлт үнэ тогтоож байна бэлэн бүтээгдэхүүн, төр төсөвтөө санхүүгийн орлогын нэг төрлийн баталгааг бий болгодог.
Мэндчилгээ! Татварын хуульд удахгүй өөрчлөлт оруулах тухай Оросын хэвлэл мэдээллийн хэрэгслүүд улам бүр сануулж байна. Бүс нутгийн төсөв хоосон байна - тэдгээрийг яаралтай бөглөх шаардлагатай байна. Энэ удаад Засгийн газар “баячуудыг” нухацтай авч үзэхээр болжээ. Хэдэн жилийн дараа бид орлогын албан татварын дэвшилтэт шатлал руу буцаж магадгүй. Эсвэл биш?
Өнөөдөр бид орлогын татварын нэгдсэн, дэвшилтэт шатлал гэж юу болох талаар ярилцах болно. Бид Орост аль систем нь илүү дээр вэ, яагаад гэдгийг олж мэдэхийг хичээх болно.
Орчин үеийн Орос улсад орлогын албан татварыг анх 1916 оны 4-р сард II Николасын зарлигаар - Дэлхийн нэгдүгээр дайны ид үед нэвтрүүлсэн. Дашрамд хэлэхэд орчин үеийн хувь хүний орлогын албан татварын өвөг дээдэс нь 7% -иас 12% хүртэл дэвшилтэт масштабтай байв.
Түүнээс хойш 100 гаруй жилийн хугацаанд татвар тооцох тогтолцоог нэг бус удаа шинэчилсэн. Төлбөр төлөгчдийн хувьд муу, сайн талтай.
1998 оноос хойш Орос улсад татварын дэвшилтэт шатлал хэрэгжиж байна. Хавтгай (шулуун, дан) масштаб ба дэвшилтэт хуваарийн хооронд ямар ялгаа байдаг вэ? Хоёрдахь хувилбарт орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь хувь хүний орлогын хэмжээнээс хамаарна. 90-ээд оны сүүлээр 12%, 20%, 30% байсан.
2001 онд ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийг "Хувь хүний орлогын албан татвар" гэж баталсан. Орлогын татвар нь "NDFL" гэсэн шинэ нэртэй болсон. Мөн төлбөр төлөгчдийг оршин суугч, оршин суугч бус гэсэн хоёр ангилалд хуваасан.
За, хамгийн чухал нь: орлогын албан татварын хувь хэмжээ хүн бүрт ижил болсон - 13%. 2001 оноос хойш оросууд улсад долооны нэгээс арай илүү хувийг өгсөн. цалинболон урамшуулал, үл хөдлөх хөрөнгө, автомашин худалдсан орлого, эд хөрөнгийн түрээс, хувьцааны ногдол ашиг. Ерөнхийдөө бараг бүх орлогын 13% нь гэр бүлийн төсөвт ордог.
Зарим төрлийн орлогыг одоо 35% -иар нэмэгдүүлсэн байна (жишээлбэл, сугалааны хонжвор). Хувь хүний орлогын албан татвараас (тэтгэвэр, тэтгэлэг, тэтгэлэг, тэтгэмж) бүрэн чөлөөлөгдсөн орлогын урт жагсаалт гарч ирэв.
Дэвшилтэт шатлалыг халснаас хойшхи эхний хоёр жилд төсөвт төвлөрүүлэх хувь хүний орлогын албан татварын орлого гуравны нэгээр нэмэгдэв! 2000-аад онд хавтгай систем нь ярианы карт болсон Оросын эдийн засагОросын татварын тогтолцооны цөөн тооны өрсөлдөх давуу талуудын нэг юм.
Хавтгай масштаб үнэхээр тийм үр дүнтэй байсан уу? Эцсийн эцэст бусад оронд үүнийг бараг ашигладаггүй. Бүх зүйл тийм ч тодорхой биш.
Татварын орлого огцом өсөхөд хэд хэдэн хүчин зүйл нөлөөлсөн.
- Генерал хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээихэнх хүмүүсийн хувьд 1%-иар өссөн (өмнө нь доод тал нь 13% биш 12% байсан)
- Цэрэг, шүүгч, прокурор, гааль, цагдаа, тэр байтугай татварын албан хаагчдын тэтгэмжийг цуцалсан. Үүний үр дүнд татвар төлөгчдийн тоо бараг сая хүнээр нэмэгджээ
- 2001 онд эдийн засаг дахь татварын дарамт ерөнхийдөө суларсан (орлогын албан татвар, НӨАТ-ын хувь хэмжээг бууруулсан). Энэ нь бизнест татвараас хэмнэсэн мөнгөний тодорхой хэсгийг ажилчдынхаа цалинд шилжүүлэх боломжийг олгосон
- Хүн амын орлого жил бүр нэмэгдсээр байв. Орос улс "газрын тосны арвин жил"-ийн үе рүү орлоо.
Өөрөөр хэлбэл, дэвшилтэт хэмжүүрээс дан системд шилжих үр нөлөөг ихээхэн хэтрүүлсэн.
Одоогоор ямар улсууд хувь хүний орлогын албан татварын нэгдсэн шатлалтай вэ?
Улс орнуудын дунд хуучин ЗХУхавтгай масштабыг Орос, Гүрж, Украйн, Латви, Литва, Эстони, Казахстан, Киргиз улсад ашигладаг. Хилийн чанадад Унгар, Болгар, Албани, Македон, Румын, Чех, Монгол, Хонг Конг, Сувгийн арлууд (Гернси, Жерси) зэрэг улсад үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Татварын нэгдсэн хуваарь нь холбооны бие даасан байгууллагуудад бас хамаатай том орнууд. Жишээлбэл, Канадын Альберта муж болон АНУ-ын зарим мужуудад: Массачусетс, Пенсильвани, Мичиган, Индиана, Иллинойс.
Сонирхолтой баримт. Өндөр хөгжилтэй орнуудад хүчирхэг эдийн засагтатварын тэгш хэмжүүрийг ашиглаагүй!
Францад орлогын албан татварын хэмжээ 5.5% - 75% хооронд хэлбэлздэг гэж үзье. Францчуудын орлогыг найман төрөлд хуваадаг. Мөн орлогыг нэг хүнээр биш, харин нэг өрхөөр тооцдог. Мөн татвар ногдуулахгүй байх доод хэмжээ нь жилд 6011 евро юм.
Дэвшилтэт масштабтай бусад орнуудын жишээ: АНУ, Их Британи, Швед, Дани, Испани, Канад, Герман, Хятад, Израиль.
Орос улс хувь хүний орлогын албан татвар 13% -ийн татвартай бөгөөд орлогын албан татварын доод хэмжээ бүхий Европын арван орны нэг юм. Казахстан, Беларусь, Литва, Болгартай хамт.
Орос дахин дэвшилтэт хэмжүүр рүү буцаж байна уу?
Үнэн хэрэгтээ орлогын албан татварын шууд шатлалыг зөвхөн Европын ядуу орнуудад ашигладаг. Мөн хуучин ЗХУ-ын бараг бүх улс оронд. Тийм ч учраас сүүлийн хоёр жилд Орост хувь хүний орлогын албан татварын дэвшилтэт шатлалд шилжих тухай асуудал улам бүр нэмэгдэж байгаа болов уу?
2016 оны 8-р сард ЛДПР-ын депутатууд Төрийн Думд дуулиантай хуулийн төслийг өргөн барьсан.
Жилд 180 мянган рублиас доош цалинтай оросуудыг орлогын албан татвараас чөлөөлөхийг санал болгож байна. Жилийн орлого нь 2.4 сая хүртэл рубльтэй хүмүүст 13% -ийн хүүг үлдээхийг зөвлөж байна. Мөн "баячуудын" хувьд тэд 289 мянган рублийн татварыг нэмж, 2.4 сая рублиас дээш орлогын дүнгийн 30 хувийг санал болгожээ.
Шинэ жинг хэзээ нэвтрүүлэх вэ? Одоохондоо энэ болон үүнтэй төстэй төслүүдийг 2024 оны сонгуулийн дараа хэлэлцэх болно гэж амлаж байна.
Татварын дэвшилтэт шатлалыг нэвтрүүлэхийн эсрэг үндэслэлүүд
Орос улсад хувь хүний орлогын албан татварын дэвшилтэт шатлал бий болох уу? Систем нь давуу болон сул талуудтай. Мөн сул талууд нь өнөөг хүртэл илүү байна.
- Хүн ам, бизнесүүд их хэмжээгээр "сүүдэрт орж" орлогоо нууж эхэлнэ
Аргументийн үнэн зөв нь үр дүнгээр шууд бусаар нотлогддог татварын шинэчлэл 2000-аад он. Татварын жигд хувь хэмжээ нэвтрүүлсний дараа хүн амын орлогын албан татварын орлого ДНБ-ий 0.7-0.8 хувиар өссөн байна. Мөн Оросын олон бизнесмен, хувь хүмүүс татвараас зайлсхийхээ больсон.
Дэвшилтэт масштабыг нэвтрүүлэх нь урвуу үйл явцыг өдөөж болно. Баячууд орлогоо дахин "нуух" болно (), төсвийн орлогын хэмжээ буурна. Мөн санхүүгийн гол ачаа дахиад л дундаж давхарга дээр бууна.
- Хууль эрх зүйн болон захиргааны зардал нэмэгдэнэ
Яагаад? Учир нь хүн ам бие даан орлогоо мэдүүлэх ёстой.
Өнөөдөр хувь хүмүүсийн бараг бүх орлогыг хасч байна тогтмол ханш 13% дээр. БА татварын агентууд(банк, брокер гэх мэт) татварын албатай “харилцаж” байх асуудлыг бүрэн хариуцна.
Гэхдээ дэвшилтэт цар хүрээ нь оросуудыг янз бүрийн эх үүсвэрээс олж буй орлогыг бие даан тооцож, нэгтгэн дүгнэж, бөглөхөд хүргэнэ. татварын тайланхолбогдох байгууллагад хүргүүлнэ.
2019 онд хүн ам ч, татварын алба ч ийм үйл ажиллагаанд бэлэн биш байна.
- Баян, ядуу бүс нутгийн ялгаа улам гүнзгийрнэ
Хувь хүний орлогын албан татвар нь холбооны биш, харин бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөвт ордог. Өөрөөр хэлбэл, Москва, Санкт-Петербург хотууд ядуурсан Рязань, Ярославль мужтай харьцуулахад бүр ч их мөнгө авах болно. Ийм “ялгаварлан гадуурхах” нь бүс нутаг хоорондын хурцадмал байдлыг улам хурцатгах магадлалтай.
- Бизнесийн төрд итгэх итгэл нэмэгдэнэ
2001 оноос хойш ОХУ-ын ерөнхийлөгч, засгийн газар орлогын албан татварын хэмжээг өөрчлөхгүй гэж олон удаа амласан. Амлалтаа зөрчих нь бизнесийн төрд итгэх итгэлгүй байдал, хувийн хөрөнгө гадагш урсахад хүргэнэ.
Хөрөнгө оруулалтын урсгал буурч, үйлдвэрлэл буурч, ажилгүйдлийн түвшин үсрэх болно. Үүний үр дүнд баян ядуу хоёулаа алдах болно.
2011 оны даатгалын шимтгэлийн нэмэгдлийг зөөлөн хэлэхэд урам зориггүй биелүүлсэн гэдгийг сануулъя. Мөн хувь хүний орлогын албан татварын шат дараалсан шатлалыг нэвтрүүлснээр гал дээр тос нэмэхээс өөр аргагүй.
Хэрэв дэвшилтэт хэмжүүр биш бол яах вэ?
ОХУ-д хувь хүний орлогын албан татвар тооцох тогтолцоог боловсронгуй болгох шаардлагатай гэдэгтэй хэн ч маргахгүй. Гэхдээ хавтгай масштабыг дэвшилтэт болгон өөрчлөх шаардлагагүй!
Мэргэжилтнүүд бусад зөөлөн сонголтыг санал болгодог. Үүний нэг нь: иргэдийн татвар ногдох орлогод татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хувийг нэмэгдүүлэх.
Татварын хөнгөлөлтийн мөн чанар нь шударга бөгөөд ойлгомжтой. Бидний хүн нэг бүр хангах ёстой өдөр тутмын хэрэгцээтэй байдаг - эс тэгвээс бид амьд үлдэхгүй. Мөн амьжиргааны түвшинг хэвийн байлгахад зарцуулж буй орлогынхоо хэсгийг төрөөс “татвар” авах ёсгүй.
“Дээр талд” үлдсэн зүйл бол татвар төлөгчийн эдийн засгийн үр ашиг юм. Аль нь татвар ногдуулах боломжтой, байх ёстой. Татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй бол орлогын татвар нь "ядууны татвар" болдог.
Таамаглалын жишээг авч үзье. Миша сард 10,000 рубль, Олег 100,000 рубль авдаг. Таамаглалаар, 10,000 рублиэр та хоол идэж, хувцас хунараа өмсөж, гэрт зориулсан төсвийн гэр ахуйн химийн бодис худалдаж авч, жижигхэн орон сууц, интернетийн төлбөрийг төлөх боломжтой.
Энэ нь 10,000 рубль - хамгийн бага хэмжээМиша, Олег хоёрын амьдралыг хадгалах. Гэхдээ эхнийх нь зарцуулдаг одоогийн хэрэгцээтүүний бүх орлого, хоёр дахь нь 90,000, хадгаламж гэх мэт.
"Үнэнийг хэлэхэд" Миша хувь хүний орлогын албан татварыг огт төлөх ёсгүй. Тэр олсон бүхнээ зайлшгүй шаардлагатай бараа бүтээгдэхүүнд зарцуулдаг бол бид ямар орлого яриад байна вэ? Гэхдээ Олегийн "нэмэлт" 90,000 рубльд татвар ногдуулах нь шударга хэрэг юм - энэ бол цэвэр эдийн засгийн ашиг юм.
ОХУ-д татварын хөнгөлөлт нь үндсэндээ тэтгэмжтэй тэнцдэг. Чернобылийн гамшгийн үр дагаврыг арилгагчид, Дэлхийн 2-р дайны оролцогчид, ЗХУ, ОХУ-ын баатрууд NV эрхтэй. Дашрамд хэлэхэд татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ нь аймшигтай юм: 500-аас 3000 рубль хүртэл!
Хэмжээг нь яагаад өсгөж болохгүй гэж татварын хөнгөлөлтхангалттай үнэ цэнээр? Дараа нь хувь хүний орлогоос NV-ийг хасч, зөрүүг татвараар тооцох боломжтой болно нэмэгдсэн хувь. Энэ арга нь орлогын албан татварын нэг болон дэвшилтэт шатлалаас хамаагүй шударга юм.
ОХУ-д хувь хүний орлогын албан татварын шатлалд өөрчлөлт оруулах боломж танд ямар санагдаж байна вэ?