Мөнгө шилжүүлэг 

Татварын нууцыг хамгаалах эрх зүйн дэглэм. Татварын нууцын эрх зүйн горим TIN-ийн талаархи мэдээлэл

Татварын нууц

Татварын нууцын тухай ойлголт

"Татварын нууц" гэсэн ойлголтын хууль ёсны тодорхойлолтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан бөгөөд үүнд заасны дагуу: "Татварын нууц нь. ямар чТатвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг татварын алба, дотоод хэргийн байгууллага, улсын төсвийн гадуурх сангийн байгууллага, гаалийн байгууллага хүлээн авсан мэдээлэл, үүнд: 1) татвар төлөгч бие даан буюу түүний зөвшөөрөлтэйгээр задруулсан; 2) тухай тодорхойлох дугаартатвар төлөгч; 3/ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн, эдгээр зөрчлийн торгуулийн тухай; 4) ОХУ-ын аль нэг тал нь татварын (гаалийн) харилцан хамтын ажиллагааны тухай олон улсын гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу бусад улсын татвар (гааль) эсвэл хууль сахиулах байгууллагад олгосон. хууль сахиулах байгууллагууд(эдгээр эрх бүхий байгууллагад өгсөн мэдээллийн хувьд); 5/нэр дэвшигч, түүний эхнэр, нөхөр хоёрын орлогын хэмжээ, эх үүсвэр, түүнчлэн нэр дэвшигч, түүний эхнэр, нөхөр хоёрын өмчлөлийн эд хөрөнгийн талаарх татварын албанаас хийсэн шалгалтын дүнг үндэслэн сонгуулийн хууль тогтоомжийн дагуу сонгуулийн хороонд өгсөн мэдээлэл. .”

Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийн тухайд эдгээр мэдээллийг цуглуулах, хүлээн авах, хадгалах, түгээх, хамгаалах, түүнчлэн хууль бусаар задруулсан, ашигласан тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэхтэй холбоотой эрх зүйн янз бүрийн харилцаа үүсч болно. Татварын нууцын институт нь нарийн төвөгтэй бөгөөд үүнд зөвхөн татвар төдийгүй мэдээлэл, захиргааны, эрүүгийн болон бусад эрх зүйн салбарын хэм хэмжээ багтдаг.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т татвар төлөгчийн талаархи аливаа мэдээлэл нь татварын нууцыг бүрдүүлдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-р зүйлд заасан заалтаас үзэхэд мэдээлэл нь юуны түрүүнд ямар ч хэлбэрээр байж болно - энэ нь татварын албанд мэдэгдэж байсан татвар төлөгчийн тухай бичгээр (цахим) мэдээлэл байж болно. хууль ёсны эрх мэдлээ хэрэгжүүлэх албан тушаалтан: баримт бичиг, соронзон диск, видео бичлэг, гэрэл зураг, киноны зураг авалт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 92-р зүйл). Мэдээллийн агуулга нь юу ч байж болно, өөрөөр хэлбэл зөвхөн татварын асуудалтай шууд холбоотой мэдээлэл төдийгүй хууль эрх зүйн хамгаалалтыг янз бүрийн зохицуулалтаар хангасан бусад мэдээллийг (жишээлбэл, хувийн, гэр бүлийн, арилжааны) багтааж болно. нууц).

Татварын нууцын объектын хамгийн чухал шинж чанаруудын нэг нь түүнийг бүрдүүлдэг мэдээлэл нь зөвхөн тухайн хүний ​​(татвар төлөгчийн) тухай мэдээлэл, i.e. Энэ нь тодорхой хүнтэй холбоотой аливаа мэдээлэл байж болно. Ном зохиолд нууц мэдээллийг эзэмшсэн сэдвээс нь хамааран "өөрийн" болон "бусдын" нууц гэж ангилдаг. "Өөрийнх нь" нууц гэдэг нь тодорхой хүнтэй холбоотой мэдээллийг илэрхийлдэг бол "бусдын" нууц нь түүнийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой хүмүүст итгэмжлэгдсэн мэдээллийг илэрхийлдэг. мэргэжлийн үйл ажиллагаа(ийм хүмүүс жишээлбэл, эмч, хуульч, аудитор байж болно). Урлагийн утгаараа татварын нууц. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-р зүйл нь зөвхөн тодорхой татвар төлөгчтэй холбоотой мэдээллээс бүрддэг бөгөөд энэ мэдээлэлтэй холбоотой нууцыг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р зүйл). Бусад хүмүүст энэ эрхийг олгохгүй. Иймээс "бусдын" нууц нь татварын нууцын объект байж болохгүй, ийм мэдээллийн аюулгүй байдал нь бусад нууцын горимд хангагдана. хуульд заасан, ялангуяа мэргэжлийн нууцын дэглэмд. Татварын хууль тогтоомжид ийм мэдээллийн аюулгүй байдлын баталгаа нь Урлагт заасан хэм хэмжээ юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 82-т заасны дагуу хэрэгжүүлэх үед татварын хяналтТатвар төлөгчийн талаарх мэргэжлийн нууц, ялангуяа өмгөөлөгч-үйлчлүүлэгчийн давуу эрх, аудитын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг татварын алба цуглуулах, хадгалах, ашиглах, түгээх нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.

Татварын нууцыг бүрдүүлэгч мэдээллийн бусад төрлийн нууцаас ялгагдах гол онцлог нь татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг татварын алба бүрэн эрхээ хэрэгжүүлэхдээ заавал авч байх ёстой. Албан тушаалтны бүрэн эрхээ хэрэгжүүлэхтэй холбогдоогүй албан тушаалтны олж авсан татвар төлөгчийн талаарх мэдээлэл нь татварын нууц биш юм. Энэ тохиолдолд аливаа гуравдагч этгээд татвар төлөгчийн талаарх ийм мэдээллийг ижил аргаар ямар ч саад бэрхшээлгүйгээр олж авах боломжтой тул татварын нууцад хамааруулах үндэслэл байхгүй.

Татварын алба нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу үүссэн, нийтийн эрх зүйн шинж чанартай, нэг талын нөгөө талын бүрэн эрхэд суурилсан эрх зүйн харилцааны хүрээнд татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг хүлээн авдаг. Эдгээр эрх зүйн харилцаанд төрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж буй татварын алба шаардлагатай мэдээллийг шаардах эрхтэй (Татварын хуулийн 31-р зүйл), татвар төлөгч нь үүнийг өгөх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 23-р зүйл). Оросын Холбооны Улс). Татвар төлөгч ийм үүргээ биелүүлээгүй нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 129-р зүйлд заасан хариуцлагын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд хүргэдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 82 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын хяналтыг татварын албаны албан тушаалтнууд бүрэн эрхийнхээ хүрээнд татварын хяналт шалгалт, татвар төлөгчдөөс тайлбар авах замаар гүйцэтгэдэг. татварын агентуудхураамж төлөгчид, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээллийг шалгах, орлого (ашиг) бий болгоход ашигладаг байр, нутаг дэвсгэрийг шалгах, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бусад хэлбэрээр. Татварын хяналтын жагсаалтад орсон аливаа хэлбэр нь татварын алба хүлээн авахыг шаарддаг янз бүрийн мэдээлэлтатвар төлөгчийн тухай, түүний эх үүсвэр нь татвар төлөгч өөрөө байх албагүй. Татварын хяналтын эрх мэдлийн хүрээнд татварын албаны албан тушаалтнуудын хүлээн авсан аливаа мэдээлэл нь татварын нууцад хамаарна.

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 24, 85, 86, 90, 93-т тодорхой үүрэг хүлээдэг. хувь хүмүүсболон байгууллагууд өөрсдийн мэддэг татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг өгөх. Ийм үүрэг, жишээлбэл, татварын төлөөлөгчийн хувьд тогтоогддог. банкны байгууллагууд, гэрчүүд. Татварын албанд мэдээлэл өгөхгүй байх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 129 дүгээр зүйлд заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ. Эдгээр хүмүүсээс хүлээн авсан мэдээлэл нь татварын нууцаар хамгаалагдсан боловч зөвхөн татвар төлөгчид шууд хамааралтай байдаг.

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т татварын нууц биш мэдээллийн жагсаалтыг өгдөг (дээрхийг үзнэ үү). Энэхүү жагсаалттай холбогдуулан Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 12-р сарын 14-ний өдрийн тогтоол нь Холбооны Татварын алба татвар төлөгчид түүний эсрэг талуудын сайн санааны талаархи мэдээллийг өгөхөөс татгалзсан тохиолдолд сонирхолтой юм. ийм татгалзах нь хууль ёсны байсан, учир нь Энэхүү мэдээлэл нь татварын нууц бөгөөд нэвтрэх тусгай горимтой.

Шүүхийн хэлснээр Холбооны татварын албаны байр суурийг хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрч, Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т татварын нууцтай холбоогүй мэдээллийн бүрэн жагсаалтыг агуулдаг бөгөөд үүний дагуу татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн тухай мэдээлэл, эдгээр зөрчлийн торгууль нь татварын нууцад хамаарахгүй. Хүссэн мэдээлэл нь татварын нууцад хамаарахгүй.

Тиймээс, -аас энэ шийдвэрпрактик дүгнэлт гаргаж болно - аливаа татвар төлөгч Холбооны татварын албанаас эсрэг талын бүрэн бүтэн байдлын талаархи мэдээллийг авах боломжтой.

Нэмж дурдахад, Холбооны Татварын Албанаас татгалзсан нь тухайн байгууллагын татвар төлөгчийн хувьд татварын хөнгөлөлт авах эрхэд, тэр дундаа төсөвт төлөх НӨАТ-ыг тооцохдоо татвар төлөгчийн зохих шалгалтыг баталгаажуулах, эсрэг этгээдийг сонгохдоо болгоомжтой байх үүргийг харгалзан үзэхэд нөлөөлдөг. тогтсон практикийн дагуу, татварын албаНӨАТ-ыг буцаан олгохдоо эсрэг талууд нь шударга бус хандсан татвар төлөгчдөд маш их дургүй байдаг; энэ татвартөлөөгүй. Дүрмээр бол, Европын Хүний эрхийн шүүхийн 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн Шүүхийн шийдвэрийн дагуу: "Үндэсний хууль тогтоогч татварын луйвараас зайлсхийхийн тулд тодорхой хязгаарлалт хийх эрхтэй. Гэхдээ ийм арга хэмжээ нь тодорхой нөхцөл байдалд татвар төлөгч-худалдан авагчдын зохих шалгалттай холбоотой байх ёстой (тусгай нягт нямбай байдал) бөгөөд ханган нийлүүлэгчийн аливаа татварын алдаа дутагдлыг хасахаас татгалзах боломжгүй" гэж Оросын татварын алба эдгээр нөхцөлд нөхөн олговрын талаар маш их эргэлзэж байна. .

Энэ хэсэгт дурдсан зүйлс дээр үндэслэн дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.

  1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйлд татварын нууцын объектоос хасагдсан мэдээллийн хаалттай жагсаалтыг тусгасан болно. Үүний зэрэгцээ, хууль тогтоогч нь татварын нууцыг бүрдүүлдэг мэдээлэл, үл хамаарах мэдээллийг ялгах ганц шалгуурыг заагаагүй;
  2. Татвар төлөгч нь эсрэг талын бүрэн бүтэн байдлын талаархи мэдээллийг татварын албанаас хүсэх боломжтой.

Банк, татварын нууцын хамаарал

Банк, татварын нууцын харилцаа ч өөрийн гэсэн онцлогтой. 1990 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 395-1 тоот Холбооны хуулийн 26 дугаар зүйлд заасны дагуу "Банк болон банк» банк нь харилцагч, корреспондентийнхээ гүйлгээ, данс, хадгаламж, түүнчлэн тогтоосон бусад мэдээллийг нууцлах үүрэгтэй. зээлийн байгууллагахолбооны хуультай зөрчилдөөгүй бол. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 11-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 31-р зүйлд татварын албанд татвар төлөгч, хураамж төлөгч, татварын төлөөлөгчийн төлбөрийн даалгаврын биелэлтийг баталгаажуулсан баримт бичгийг банкнаас шаардах эрхтэй бөгөөд татварын албаны татвар, торгуулийг хассан тухай албан тушаал (захиалга) -ыг татвар төлөгч, төлбөр төлөгч, татварын төлөөлөгчийн данс.

Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 86-д татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой банкуудын үүрэг хариуцлагыг тусгасан болно. Үүнд байгууллагын данс нээх, хаах тухай мэдээлэх үүрэг, бусад зүйлс орно. хувиараа бизнес эрхлэгчдансыг зохих нээлгэсэн, хаасан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор бүртгүүлсэн газрын татварын албанд. Мөн боловсролгүй аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж буй байгууллага, иргэдийн гүйлгээ, дансны гэрчилгээг банкууд татварын албанд олгох үүрэгтэй. хуулийн этгээд, хуулиар тогтоосон журмаар Оросын Холбооны Улс, татварын албанаас үндэслэл бүхий хүсэлт гаргаснаас хойш тав хоногийн дотор ("Банк, банкны үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуулийн 26-р зүйл). Энэ бүх мэдээлэл татварын нууцад хадгалагдана.

Татварын аливаа хэлбэрийн хяналтыг татварын нууцыг дагаж мөрдөх ёстой.

Татварын нууцТатвар төлөгчийн тухай дараахь мэдээллийг эс тооцвол татварын алба, дотоод хэргийн байгууллага, мөрдөн байцаах байгууллага, улсын төсвийн гадуурх сангийн байгууллага, гаалийн байгууллагад хүлээн авсан аливаа мэдээллийг бүрдүүлнэ.

1) нийтэд нээлттэй, түүний дотор өмчлөгчийн зөвшөөрлөөр ийм болсон нь татвар төлөгчийн;

2) татвар төлөгчийн дугаарын тухай;

3/ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн, эдгээр зөрчлийн торгуулийн тухай;

4) татварын (гааль) болон хууль сахиулах байгууллагуудын харилцан хамтын ажиллагааны талаар ОХУ-ын аль нэг тал нь болох олон улсын гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу бусад улсын татвар (гааль) эсвэл хууль сахиулах байгууллагад өгсөн. эдгээр эрх бүхий байгууллагад өгсөн мэдээлэл);

5/нэр дэвшигч, түүний эхнэр, нөхөр хоёрын орлогын хэмжээ, эх үүсвэр, түүнчлэн нэр дэвшигч, түүний эхнэр, нөхөр хоёрын өмчлөлийн эд хөрөнгийн талаарх татварын байгууллагаас хийсэн шалгалтын дүнг үндэслэн сонгуулийн хууль тогтоомжийн дагуу сонгуулийн хороонд өгсөн мэдээлэл. ;

6) "Төрийн болон хотын үйлчилгээ үзүүлэх зохион байгуулалтын тухай" Холбооны хуульд заасан төрийн болон хотын төлбөрийн талаархи төрийн мэдээллийн системд өгсөн.

Татварын нууцыг задруулахгүйХолбооны хуульд зааснаас бусад тохиолдолд татварын алба, дотоод хэргийн байгууллага, мөрдөн байцаах алба, төсвийн гадуурх сангийн эрх бүхий байгууллага, гаалийн байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтнууд, татагдсан мэргэжилтэн, шинжээчид.

Татварын нууцыг задруулах нь үүнд хамаарнатухайлбал, татвар төлөгчийн арилжааны нууц (арилжааны нууц)-ыг бүрдүүлсэн, татварын алба, дотоод хэргийн байгууллага, мөрдөн байцаах байгууллага, төрийн бус байгууллагын албан тушаалтанд мэдэгдсэн мэдээллийг ашигласан, өөр этгээдэд шилжүүлэх. Төсвийн сан, гаалийн байгууллага, үүрэг хүлээсэн чиг үүргээ хэрэгжүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтэн, шинжээч.

Татварын нууцыг задруулахгүйтатварын албанаас татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид энэ бүлгийн оролцогчдын талаарх татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллээр хангах.

Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэлд нэвтрэхзохих албан тушаалтныг тогтооно холбооны байгууллагататвар, хураамжийн салбарт хяналт, хяналт тавих эрх бүхий гүйцэтгэх засаглал, дотоод хэргийн чиглэлээр эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага, эрүүгийн байцаан шийтгэх ажиллагааны чиглэлээр эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг холбооны төрийн байгууллага, гаалийн салбарт эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага.



Алдагдалтатварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэл агуулсан баримт бичиг, эсхүл ийм мэдээллийг задруулах нь холбооны хуульд заасан хариуцлага хүлээлгэнэ.

Урлагийн заалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг задруулахыг хориглох, эдгээр мэдээллийг хадгалах, түүнд нэвтрэх тусгай горимд тавигдах шаардлага, заасан мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг үрэгдүүлсэн, задруулсан тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын тухай. Төрийн байгууллага, байгууллагад хүлээн авсан татвар төлөгчийн талаарх мэдээлэлд хамаарна орон нутгийн засаг захиргааэсвэл авлигатай тэмцэх тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагууд.

48. Газар дээрх татварын хяналт: үзэл баримтлал, зарчим, журам

Энэ нь татварын албаны даргын (түүний орлогч) шийдвэрийн үндсэн дээр татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэр (байр) дээр хийгддэг. Хэрэв татвар төлөгч байцаагчдыг ажлын байраар хангаж чадахгүй бол газар дээр нь шалгалтыг татварын албаны байранд хийнэ.

Шалгалт явуулах шийдвэрөөрөөр заагаагүй бол тухайн байгууллагын байршил, иргэний оршин суугаа газрын татварын албанаас гаргасан.

Томоохон төлбөр төлөгчийн ангилалд хамаарах байгууллагад газар дээр нь шалгалт хийх шийдвэрийг тухайн байгууллагыг томоохон төлөгчөөр бүртгүүлсэн татварын алба гаргадаг.

Нэг буюу хэд хэдэн татварт нэг төлөгчийн газар дээр нь шалгалт хийж болно. Үүний сэдэв нь татварыг зөв тооцоолох, цаг тухайд нь төлөх явдал юм. Энэхүү аудитын хүрээнд аудит хийх шийдвэр гаргасан жилийн өмнөх хуанлийн 3 жилээс илүүгүй хугацаа.

зочлох хязгаарлалт татварын хяналт :

Татварын алба нь ижил хугацаанд нэг татварт хоёр ба түүнээс дээш удаа газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийх эрхгүй.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны дарга газар дээр нь шалгалт хийх шаардлагатай тухай шийдвэр гаргаснаас бусад тохиолдолд татварын алба хуанлийн жилд нэг төлбөр төлөгчийг хоёроос дээш удаа газар дээр нь шалгах эрхгүй. заасан хязгаараас хэтэрсэн төлбөр төлөгчийн.

цаг хугацаагазар дээр нь татварын хяналт. Үүнийг хэрэгжүүлэх ерөнхийдөө тогтоосон хугацаа нь 2 сар байна. Энэ тохиолдолд хугацааг 4 сар хүртэл, онцгой тохиолдолд - 6 хүртэл сунгаж болно. Ийм онцгой тохиолдлууд нь:

Хамгийн том болон үндсэн төлбөр төлөгчдөд хяналт шалгалт хийх;

Шалгалтын явцад хууль сахиулах, зохицуулах байгууллага болон бусад эх сурвалжаас төлбөр төлөгч нь татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тухай мэдээллийг олж авах, нэмэлт шалгалт;

Хяналт шалгалт явуулж буй нутаг дэвсгэрт давагдашгүй хүчин зүйлийн нөхцөл байдал (үер, үер, гал түймэр гэх мэт) байгаа эсэх;

Бусад онцгой нөхцөл байдал.

Салбар, төлөөлөгчийн газартай байгууллагад хяналт шалгалт хийхдээ хяналт шалгалтын хугацааг нэг сараар нэмэгдүүлж салбар, төлөөлөгчийн газар тус бүрд шалгалт хийдэг.

Газар дээр нь хяналт шалгалт хийх хугацааг түүнийг томилох тухай шийдвэр гарсан өдрөөс эхлэн шалгалтын гэрчилгээг бүрдүүлсэн өдөр хүртэл тооцно.

Хяналт шалгалтын сүүлийн өдөр хянан шалгагч нь шалгалтын сэдэв, түүнийг хэрэгжүүлэх хугацааг бүртгэсэн хяналт шалгалтын гэрчилгээг үйлдэж, төлбөр төлөгчид хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй.

Төлбөр төлөгч энэ гэрчилгээг авахаас татгалзвал уг гэрчилгээг төлбөр төлөгчид баталгаат шуудангаар илгээнэ.

механизм түдгэлзүүлэх газар дээр нь үзлэг хийх. Түдгэлзүүлэх үндэслэлүүдийн хаалттай жагсаалтыг дараахь зүйлд зориулж гаргасан.

Баримт бичгийн хүсэлтүүд

ОХУ-ын олон улсын гэрээний хүрээнд гадаадын төрийн байгууллагуудаас мэдээлэл авах;

Шалгалт явуулах;

Төлбөр төлөгчийн гадаад хэл дээр ирүүлсэн баримт бичгийн орос хэл дээрх орчуулга.

Татварын хуульд газар дээр нь хийсэн татварын хяналт шалгалтыг түдгэлзүүлэх нийт хугацаа 6 сараас хэтрэхгүй байхаар заасан.

ОХУ-ын Татварын хуульд татварын давтан шалгалт хийх журмыг зохицуулдаг . Газар дээр нь давтан татварын хяналт шалгалт татвар төлөгчийг тухайн татварт өмнөх шалгалтын хугацаанаас үл хамааран газар дээр нь хийсэн шалгалт гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Дахин шалгалт хийхдээ дахин шалгалт хийх шийдвэр гарсан жилийн өмнөх хуанлийн 3 жилээс илүүгүй хугацаа.

Ийм шалгалтыг дараахь байдлаар хийж болно.

дээд шатны татварын албанаас - шалгалт хийсэн татварын албаны үйл ажиллагаанд хяналт тавих зорилгоор;

Өмнө нь шалгалт хийсэн татварын алба - төлбөр төлөгч нь урьд өмнө мэдүүлснээс бага хэмжээний татварын хэмжээг харуулсан шинэчилсэн мэдүүлэг ирүүлсэн тохиолдолд. Энэхүү дахин шалгалтын хүрээнд шинэчилсэн мэдүүлэг өгсөн хугацааг баталгаажуулж байна.

Төлбөр төлөгч нь татварын албан тушаалтны үйл ажиллагаа явуулах боломжийг хангах үүрэгтэй газар дээр нь үзлэг хийх, татвар тооцох, төлөхтэй холбоотой баримт бичигтэй танилцах.

Татварын нууцын тухай ойлголт, зарчим

Татварын нууцын тухай ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуульд харьцангуй саяхан нэвтрүүлсэн. Татварын нууц нь тухайн салбарын тусгай мэдээллийг илэрхийлдэг татварын хууль, агуулга, хүлээн авалт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу зөвхөн тодорхой эрх бүхий хүмүүст нээлттэй байх ёстой.

Татварын нууц нь тодорхой шалтгааны улмаас задруулах боломжгүй мэдээлэл гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тодорхой мэдээллээс бүрддэг.

Жишээлбэл, татвар төлөгчийн баримт бичгийн талаархи мэдээлэл, түүний мэдүүлэгт тусгагдсан орлого, зардлын тухай мэдээлэл, санхүүгийн болон эд хөрөнгийн өнөөгийн байдал гэх мэт.

Нэмж дурдахад татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэл нь төлсөн татвар, ногдол ашиг, түүнчлэн зөвшөөрөлгүй хүмүүс хүлээн авах, нэвтрэхийг хориглосон хувийн арилжааны мэдээлэлтэй холбоотой байж болно.

Татварын нууцлалын зарчмууд нь юуны түрүүнд одоогийн Үндсэн хууль, ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд, иргэдийн эрх, эрх чөлөөг хамгаалахад үндэслэдэг. Татвар төлөгчийн эрх ашиг бол хамгаалах гол шалгуур юм.

Татварын нууцлал нь тодорхой мэдээллийг хууль бусаар тараасантай холбоотой татвар төлөгчийн санхүүгийн болон бусад эрсдлийг арилгахад чиглэгддэг.

Түүнчлэн татварын хуулийн үзэл баримтлал, зарчмууд нь мэдээллийн аюулгүй байдлыг аль болох хууль ёсны дагуу, зөрчил гаргахгүйгээр хангах боломжийг бүрдүүлсэн өнөөгийн хэм хэмжээ, дүрэмд үндэслэсэн болно.

Өөр нэг чухал зарчим бол тухайн хүний ​​зөвшөөрөл юм татварын мэдээлэлтатварын нууцыг бүрдүүлдэг. IN зарим тохиолдолд, албан ёсны зөвшөөрөл нь ийм хэрэгцээ үнэхээр байгаа бол тодорхой мэдээллийг түгээх эрхийг олгодог.

Зөвшөөрөл нь хувь хүний ​​гарын үсэг болон одоогийн татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон бусад шаардлагатай мэдээллийг бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой.

Татварын нууцад хамаарахгүй мэдээлэл

ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд нь шинж чанаруудтай холбоотой бүх мэдээлэл, мэдээлэл биш гэдгийг тогтоожээ тогтоосон дэг журамтатвар ногдуулах нь татварын нууц бөгөөд үүнд багтсан болно энэ үзэл баримтлал. Энэ мэдээлэлд дараахь зүйлс орно.

  • тодорхой байгууллага, байгууллагын ажилчдын дундаж тоо гэх мэт мэдээлэл;
  • тодорхой хэмжээний татварын талаарх мэдээлэл болон тогтоосон хураамж, нэг буюу өөр байгууллагаас хуанлийн нэг жилтэй тэнцэх тодорхой хугацаанд төлсөн;
  • аж ахуйн нэгж, байгууллагын өнгөрсөн хуанлийн жилийн орлого, зардлын бүртгэлд орсон санхүүгийн мэдээлэл.

Энэ жагсаалтад бусад зүйлс багтаж болно Нэмэлт мэдээлэл, ОХУ-ын одоогийн татварын хууль тогтоомжид татварын нууцлалын дэглэмийг заагаагүй болно.

Эдгээр бүх мэдээлэл нь татварын нууцын тухай ойлголтод ороогүй тул түүнийг задруулах нь хууль ёсны зөрчил биш бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу задруулсан баримт нь ямар ч хариуцлага хүлээхгүй.

Энэхүү мэдээлэлд хандах эрх нь тодорхой эрх бүхий хүмүүсийн хүрээнд хязгаарлагдахгүй бөгөөд энэ мэдээллийг задруулах зөвшөөрөл авах шаардлагагүй болно.

Татварын нууцыг задруулах

ОХУ-ын Татварын хуулийн одоогийн заалтуудын дагуу "татварын нууцыг задруулах" гэсэн ойлголт нь татварын нууцад хамаарах зарим мэдээллийг тараах, зөрчилд хүргэх гэсэн үг юм. одоо байгаа стандартуудмөн татвар төлөгчийн эрх ашгийг биелүүлээгүй.

Мэдээллийг илчлэх, татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхгүй байх нь үйлдсэн гэмт хэргийн ноцтой байдал, татвар төлөгчид үзүүлэх үр дагавраас хамааран тодорхой хариуцлага хүлээх болно.

Мэдээллийг задруулах хариуцлага нь захиргааны болон эрүүгийн аль аль нь байж болно. Татварын нууцыг зөрчсөн, задруулсан тохиолдолд захиргааны хариуцлага нь тодорхой тохиолдол, нэмэлт нөхцөл байдлаас хамаарч мөнгөн торгууль ногдуулах хэлбэрээр илэрхийлэгддэг.

Татвар төлөгчийн эрх ашиг, санхүүгийн байдал үнэхээр ноцтой хохирол амссан тохиолдолд л илчлэх эрүүгийн хариуцлага бага байдаг бөгөөд энэ нь энэхүү мэдээллийг задруулах нь хууль бусаар явагдсаны үр дагавар юм.

Татварын нууц, түүнийг задруулах нь ОХУ-ын одоогийн Татварын хуулийн хамгийн чухал зүйл бөгөөд түүнд нэвтрэх эрхийг зөвхөн одоо байгаа стандартад бүрэн нийцсэн нөхцөлд л хангах ёстой.

Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэлд нэвтрэх

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татварын нууцад нэвтрэх гэдэг нь тухайн хүн татвар төлөгчийн мэдээлэл, тодорхой аж ахуйн нэгж, байгууллагын татварын онцлог гэх мэт тодорхой мэдээллийг эзэмших хууль ёсны эрхтэй гэсэн үг юм.

Зарим албан тушаалтнууд татварын нууц гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн мэдээлэлд хууль ёсны дагуу нэвтрэх эрхтэй. Эдгээр хүмүүсийн тодорхой жагсаалтыг холбогдох эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага, эрүүгийн байцаан шийтгэх ажиллагаатай холбоотой холбооны байгууллага, холбооны гаалийн байгууллага гэх мэтээр тогтоож болно.

Энэ мэдээлэлд хандах хандалтыг ихэвчлэн бичгээр өгдөг.

Баримт бичигт эрх мэдлийн жагсаалт, албан тушаалтны хандах боломжтой мэдээллийн талаархи нарийн мэдээллийг тусгасан болно.

Нэмж дурдахад, албан тушаалтан татварын нууцыг бусад этгээдэд задруулсан эсвэл хууль бусаар нэвтрэх боломжийг олгосон тохиолдолд энэхүү зөрчил нь ОХУ-ын Татварын хууль болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон тодорхой торгууль ногдуулах болно гэсэн гэрээнд гарын үсэг зурах ёстой. .

Тодорхой торгууль ногдуулахын тулд татвар төлөгчийн эрх ашгийг зөрчсөн, нэвтрэх эрх нь нотлогдсон байх ёстой, эс тэгвээс шийтгэл оногдуулах боломжгүй болно.

Татварын нууцын онцлог

Татвар төлөгчийн мэдээллийг бусад хүмүүст үнэ төлбөргүй, тодорхой мөнгөн шагналаар шилжүүлж болно. Мэдээжийн хэрэг, эдгээр хоёр арга нь ОХУ-ын Татварын хуулийн одоогийн хэм хэмжээ, дүрмийг ноцтой зөрчсөн бөгөөд хууль ёсны татварын гэмт хэрэг гэж ангилдаг.

Харин татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай гишүүнд татвар төлөгчийн мэдээллийг шилжүүлэх нь зөрчил болохгүй. Шилжүүлгийг татварын эрх бүхий байгууллага гүйцэтгэсэн тохиолдолд.

Татварын нууцын тухай заалтууд нь нууц мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг хариуцагч этгээд үрэгдүүлсэн ч хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг.

Ийм баримт бичиг багтаж болно татварын тайлантөрийн нууцад хамаарах мэдээлэл агуулсан бусад баримт бичиг. Ихэнх тохиолдолд эдгээр баримт бичгийг алдах нь торгууль ногдуулах, албан тушаалтныг албан тушаалаас нь огцруулах болон бусад хууль эрх зүйн арга хэмжээ авахад хүргэдэг.

Тусгай мэдүүлгийн мэдээллийг татварын нууц гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл

Өргөгдсөн тусгай мэдүүлэгт тусгагдсан зарим мэдээллийг татварын нууц гэж үзэж болох боловч зөвхөн тогтоосон нөхцөл, нюансуудыг харгалзан үзнэ. Үүнд:

  • энэ мэдээлэл нь одоогийн татварын хууль тогтоомжийн дагуу ямар нэгэн үл хамаарах зүйл, нэмэлтгүйгээр татварын нууц;
  • Энэ мэдээллийг алдсан, эсвэл хууль бусаар задруулсан баримт нь заавал тогтоох шаардлагатай болно. эрүүгийн хариуцлагаүйлдсэн гэмт хэргийн төлөө;
  • Тусгай мэдүүлэгт агуулагдах энэхүү мэдээллийг зөвхөн татварын албанаас энэхүү мэдүүлгийг гаргасан этгээдээс бичгээр хүсэлт гаргаснаар авч болно;
  • Энэхүү мэдээлэлд нэвтэрсэн эрх бүхий албан тушаалтан татварын нууцад хамаарах мэдээлэлтэй шууд холбоотой мэдүүлэг өгөхөөс татгалзсаны төлөө ямар ч төрлийн тогтоосон хариуцлагын төлөө хариуцлага хүлээхгүй.

Зөвхөн дээрх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд тусгай мэдүүлэг зэрэг баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл, мэдээллийг албан ёсоор татварын нууц гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Үүнийг хүлээн зөвшөөрсний дараа л үйлдсэн гэмт хэргийн хүнд байдал, ноцтой байдлаас хамааран энэхүү мэдээллийг задруулахын тулд хуулийн хариуцлага хүлээлгэж болно.

Асуулт хариулт

Хууль эрх зүйн бүх асуудлаар үнэ төлбөргүй онлайн хууль эрх зүйн зөвлөгөө

Үнэгүй асуулт асууж, 30 минутын дотор өмгөөлөгчийн хариултыг аваарай

Өмгөөлөгчөөс асуу

хугацаа хэтэрсэн өр

Хөрөнгийн албан татварын өртэй хүмүүсийн жагсаалт тавигдсан байгаа, энэ хууль ёсных уу?

Виктория 2019-02-25 08:33

Сайн уу? Чанартай зөвлөгөө авахын тулд тухайн хэргийн бүх нөхцөл байдлыг мэдэх шаардлагатай. Асуултаа тодорхой хэлээрэй!

Миронов Александр Константинович 25.02.2019 14:15

Тохируулах нэмэлт асуулт

Тиймээ, хангалттай мэдээлэл алга.

Медведко Владимир Олегович 26.02.2019 17:26

Нэмэлт асуулт асуу

татварын нууц

Татварын албаныхан татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг задруулсны үр дүнд байгууллага 50,000 рублийн хохирол амссан. байгууллага хохирлыг нөхөн төлүүлэхийг шаардсан. татвар төлөгчийн хууль ёсны байдлыг үнэлэх

Жулиа 2018.09.21 21:11

Анхаар! Сурталчилгааны кодын хөнгөлөлт хүчингүй болсон

Малов Дмитрий Владимирович 22.09.2018 11:08

Нэмэлт асуулт асуу

Би хамт ажиллагсадтайгаа санал нэг байна.

Дубровина Светлана Борисовна 23.09.2018 08:00

Нэмэлт асуулт асуу

Дараах нийтлэлүүд танд хэрэгтэй болно

  • Татварын хяналтыг эрт зогсоох журам
  • Татварын мониторинг хийх өргөдөл гаргах, татварын хяналт хийх (хэрэгжүүлэхээс татгалзах) шийдвэр гаргах журам
  • Татварын зорилгоор үнийн хэлэлцээрийн ерөнхий заалтууд
  • Холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас холбогдох талуудын хооронд хийсэн гүйлгээтэй холбоотой татварыг бүрэн тооцоолж, төлсөн эсэхийг шалгах.
  • Татварын хяналтын зорилгоор баримт бичгийг бэлтгэх, ирүүлэх
  • Талууд харилцан хамааралтай этгээдүүд болох гүйлгээнд татварын зорилгоор орлого (ашиг, орлого) тодорхойлоход ашигладаг аргуудын талаархи ерөнхий заалтууд.
  • Хамааралтай талуудын хооронд хийсэн хэлцлийн нөхцөлийг хамааралгүй этгээдүүдийн хооронд хийсэн хэлцлийн нөхцөлтэй харьцуулахад ашигласан мэдээлэл
  • Гүйлгээний арилжааны болон (эсвэл) санхүүгийн нөхцлийн харьцуулалт, функциональ дүн шинжилгээ
  • Зохицуулалттай үнийг хэрэглэхдээ татварын зорилгоор үнийг зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрөх онцлог
  • Холбоотой талуудын хооронд хийгдэх гүйлгээнд татварын ерөнхий заалтууд
  • Татварын шийтгэл ногдуулах тухай хэргийг хянан шийдвэрлэх, шийдвэр гүйцэтгэх
  • Татварын хяналтын явцад хууль бус хохирол учруулахыг зөвшөөрөхгүй байх
  • Татварын гэмт хэрэг үйлдсэний төлөө хариуцлага хүлээлгэх, эсхүл хариуцлага хүлээлгэхээс татгалзсан шийдвэр гүйцэтгэх.
  • Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнд эрүүгийн хэрэг үүсгэсэн, давж заалдах журмаар эрүүгийн хэрэг үүсгэхээс татгалзсан шийдвэр хүчин төгөлдөр болох.

Шеховцева Екатерина Валерьевна, Хууль зүйн шинжлэх ухааны нэр дэвшигч, дэд профессор, тэнхимийн эрхлэгч төрийн хуульЛенинградский улсын их сургууль A.S нэрэмжит. Пушкин.

Энэхүү нийтлэлд татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийн агуулгад дүн шинжилгээ хийж, эдгээр мэдээллийг цуглуулах, хүлээн авах, хадгалах, түгээх, хамгаалахтай холбоотой эрх зүйн харилцааны агуулгыг тодорхойлж, татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг хууль бусаар задруулсан тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагыг авч үзэх болно.

Түлхүүр үгс: нууц, татварын нууц, татварын ач холбогдолтой мэдээлэл, мэдээллийн хамгаалалт, татварын алба, татвар төлөгч.

Энэхүү нийтлэлд татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийн агуулгыг шинжлэх нь эдгээр мэдээллийг цуглуулах, хүлээн авах, хадгалах, түгээх, хамгаалахтай холбоотой эрх зүйн харилцааны агуулга, түүний дотор татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг хууль бусаар задруулах үүрэгтэй гэж үздэг.

Түлхүүр үгс: нууц, татварын нууц, татварын ач холбогдол, мэдээллийн аюулгүй байдал, татварын алба, татвар төлөгч.

ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжид тусгаагүй болно ерөнхий ойлголтОХУ-д төрийн, албан ёсны, арилжааны, банк, нотариат, аудит, хуульч, татвар, даатгалын нууц зэрэг хэд хэдэн төрлийн нууц, эдийн засгийн мэдээлэл хамгаалагдсан байдаг бөгөөд энэ нь зарим тохиолдолд зарим тохиолдолд үл тоомсорлоход хүргэдэг. мэдээллийг (объект, субьект, эх сурвалж) нэг буюу өөр төрлийн нууцад хамааруулах шалгуур.

Татварын нууцын институт нь нийтийн эрх зүйн харилцааны онолд нэлээд сул хөгжсөн байдаг. Нууцыг хамгаалах тухай орчин үеийн уран зохиолын бүх хэсгээс эдийн засгийн мэдээлэлМ.Ю-ийн хийсэн судалгаануудыг онцолж болно. Костенко, А.В. Торшин, "Татварын нууцыг бүрдүүлэгч мэдээллийн эрх зүйн горим" сэдвээр диссертацийн ажил хийсэн.

"Нууц" гэсэн ойлголтыг хууль тогтоомжоор нэгтгэх нь хууль зүйн үүднээс авч үзвэл "нууц" нь онцгой ач холбогдолтой тул үндсэн хуулийн түвшинд, түүний дотор маш чухал юм. эрх зүйн дэглэмнэвтрэх, хадгалах, тодорхой багц нууц мэдээллийг ашиглах, зөрчсөн тохиолдолд хуулийн хариуцлага хүлээлгэх ёстой.

Татвартай холбоотой мэдээлэл байна тусгай төрөлтатварын албанд шууд зориулагдсан мэдээлэл нь зөвхөн эдийн засгийн мэдээлэл төдийгүй татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч, татвар төлөхөд оролцсон хүмүүсийн хувийн мэдээллийг агуулдаг. Холбооны хууль 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн N 152-ФЗ "Хувийн мэдээллийн тухай".

Үүнтэй холбогдуулан тодорхой нөхцөлд эдийн засгийн ижил мэдээлэл нь хэд хэдэн хууль эрх зүйн хамгаалалтын дэглэмийн харьяалалд нэгэн зэрэг багтаж болно гэсэн дүгнэлт нь Оросын хууль тогтоомжийн заалтуудтай хамгийн нийцэж байгаа бололтой. Тиймээс Урлагийн дагуу. 1995 оны 2-р сарын 20-ны N 24-FZ "Мэдээлэл, мэдээлэлжүүлэлт, мэдээллийн хамгаалалтын тухай" Холбооны хуулийн 10 дугаар. мэдээллийн нөөцхүртээмжийн ангиллаар нийтэд нээлттэй, хязгаарлагдмал хүртээмжтэй нөөц гэж, хууль эрх зүйн горимынх нь дагуу - мэдээлэл гэж ангилдаг. улсын нууц, мөн нууц.

"Татварын нууц" гэсэн ойлголтын хууль ёсны тодорхойлолтыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 102-т (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) "Татварын нууц нь татварын алба, дотоод хэргийн байгууллага, татварын албанаас хүлээн авсан татвар төлөгчийн талаарх аливаа мэдээлэлээс бүрдэнэ. улсын төсвөөс гадуурх сан, гаалийн байгууллага, хууль тогтоогчийн нэг зүйлд заасан бүрэн жагсаалтыг эс тооцвол мэдээлэл.

Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийн хувьд эдгээр мэдээллийг цуглуулах, хүлээн авах, хадгалах, түгээх, хамгаалах, түүнчлэн түүнийг хууль бусаар задруулсан, ашигласан тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэхтэй холбоотой янз бүрийн эрх зүйн харилцаа үүсч болохыг шинжлэх ухааны ном зохиолд ихэвчлэн онцлон тэмдэглэдэг.<1>. Татварын нууцын институцийн хувьд энэ нь зөвхөн татварын төдийгүй мэдээллийн, захиргааны, эрүүгийн болон бусад салбар эрх зүйн хэм хэмжээг багтаасан цогц гэж тодорхойлсон.<2>.

<1>Жишээ нь: Костенко М.Ю. Татварын нууц: Шинжлэх ухаан, практик. тэтгэмж. М., 2001; Кучеров И.И., Торшин А.В. Татварын нууц: мэдээллийг хамгаалах эрх зүйн дэглэм. М., 2003.
<2>Ялангуяа үзнэ үү: Мясников А.О. Татварын нууцыг хэрхэн хамгаалах вэ // Татварын маргаан. 2006. N 9.

Татварын нууцыг хамгаалах эрх зүйн дэглэмийг юуны түрүүнд түүнд нэвтрэх хязгаарлагдмал, тодорхой зохицуулалттай журмаар тодорхойлж болно. Тиймээс татварын нууц гэдэг нь хуулиар тогтоосон хамгаалагдах нөхцлүүдэд нийцсэн хувь хүн, нийгэм, улсын эрх, ашиг сонирхлыг хамгаалах зорилгоор олон нийтэд нээлттэй биш гэж холбооны хуулиар хүлээн зөвшөөрөгдсөн мэдээллийг хэлнэ.

Удирдагчаар A.V. Торшин эдийн засгийн нууц мэдээллийг хамгаалах одоо байгаа дэглэмүүдэд хийсэн дүн шинжилгээ нь зохиогчид тодорхой нууц дэглэмийн дагуу хамгаалагдсан мэдээллийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлохдоо Оросын хууль тогтоомжид ашигласан гурван үндсэн хандлагыг тодорхойлох боломжийг олгосон. Аргын нэг нь хамгаалагдсан мэдээллийн жагсаалт гаргахыг огт заагаагүй бөгөөд зөвхөн түүний нууц мэдээллийг тодорхойлдог. мэргэжлийн үйл ажиллагааны улмаас гэрээгээр болон бусад хуулийн дагуухадгалах үүрэгтэй болох нь тодорхой болсон. Нотариат, хуульч, аудиторын нууцыг ижил төстэй байдлаар бүтээдэг.

Татварын нууцын дэглэмийг тогтоохдоо хууль тогтоогч яг ийм аргыг ашигласан бөгөөд зөвхөн хууль тогтоомжид түүний нууцыг хувийн хэвшил, арилжааны байгууллага биш, харин төрийн холбогдох байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтнууд, мөн түүнчлэн хууль тогтоомжид заасан нууцлалыг хадгалдаг гэдгийг эс тооцвол зохиогчтой санал нийлэх ёстой. мэргэжилтэн, шинжээчдийн хувьд тэд татдаг .

Татварын албаны нууц мэдээлэлд нэвтрэх журмыг 2003 онд Татвар, татварын яамны тушаалаар баталсан боловч өнөөдрийг хүртэл татварын нууцад нэвтрэх асуудал хоёрдмол утгатай бөгөөд шүүхийн арбитрын практикт олон зөрчилтэй тайлбарыг бий болгож байна.

Хууль тогтоогч нь нэвтрэх эрхийг хязгаарлагдмал горимоор хангасан татварын мэдээлэлхуульд заасан зорилгоор татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллээр хангахын тулд татварын албанд үндэслэл бүхий гомдол гаргах эрхтэй аж ахуйн нэгжийн бүрэн жагсаалтыг гаргах замаар. Онцгой эрх зүйн байдалТатварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102. Жишээлбэл, ОХУ-ын ерөнхий харьяаллын шүүхүүд татварын нууц болон арбитрын шүүхүүд RF. Татварын алба, татварын албаны албан тушаалтны хэм хэмжээний бус акт, шийдвэр, үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийг эсэргүүцсэнтэй холбогдуулан үүссэн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаанд. захиргааны зөрчил, холбогдох шүүхийн харъяаллын дагуу татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг нотлох баримт болгон авчрах шаардлага гарч болзошгүй. Татварын нууцад хамаарах мэдээллийг задруулах нь орчин үеийн шударга ёсны тулгын чулуу болох олон нийтэд ил тод, нээлттэй байх нь шүүх юм.

Гэсэн хэдий ч "татварын нууцыг задруулах" гэсэн ойлголтыг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т бүрэн тодорхой бус байна. Иймд ил тод болгох гэдэг нь үйлдвэрлэлийн эсвэл өөр этгээдэд ашиглах, шилжүүлэх гэж тодорхойлогддог худалдааны нууцТатварын алба, улсын төсвийн гадуурх сангийн байгууллага, дотоод хэрэг, гаалийн байгууллагын албан тушаалтан, эрхэлсэн мэргэжилтэн, шинжээч үүргээ гүйцэтгэх явцад танигдсан татвар төлөгч. Ихэнх зохиогчид энэ тодорхойлолтын алдаатай шинж чанарыг тэмдэглэж байна.<3>. Баримт нь татварын нууцыг бүрдүүлдэг мэдээллийн хүрээ илүү өргөн бөгөөд арилжааны болон үйлдвэрлэлийн нууцыг бүрдүүлдэг мэдээллээс гадна татвар төлөгчийн талаарх бусад мэдээлэл, түүний дотор түүний хувийн мэдээллийг агуулдаг.

<3>Жишээ нь: Торшин А.В. Татварын нууцын эдийн засгийн нууцыг хамгаалах бусад горимтой уялдаа холбоо // Санхүүгийн эрх. 2002. N 1.

Татварын нууцыг задруулах гэдэг нь татварын (гаалийн) болон татварын цагдаагийн байгууллагын албан тушаалтны холбогдох нууц мэдээллийг хамгаалах дэглэмийг зөрчсөн гэм буруутай, хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) гэж тодорхойлох шаардлагатай байна. үүнээс гуравдагч этгээдэд ашиглах боломжтой болсон.

Үүнтэй холбогдуулан мэдээллийн эрх зүйн хамгаалалтын дэглэмийн хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг нь татварын нууцыг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлага юм. Гэсэн хэдий ч татварын нууцлалын дэглэмийг зөрчсөн этгээд ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үүнийг дагаж мөрдөх үүрэгтэй тохиолдолд л ийм хариуцлага хүлээх боломжтой.

Урлагийн 3 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т татвар төлөгчийн талаархи мэдээлэл нь тусгай хадгалах, нэвтрэх горимтой байдаг. Энэ заалтаас харахад татварын алба ийм мэдээллийг хадгалах арга хэмжээ авах үүрэгтэй тул тэдгээрийг алдах нь зайлшгүй хариуцлага хүлээх болно.

Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг задруулсан, хууль бусаар ашигласан тохиолдолд эрүүгийн, захиргааны болон сахилгын хариуцлага хүлээлгэхээр одоогийн хууль тогтоомжид заасан байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Дээр дурдсан зүйлсийг нэгтгэн дүгнэж үзвэл бид дараах дүгнэлтэд анхаарлаа хандуулж болно.

Татварын нууцын эрх зүйн ач холбогдол нь хуулиар татварын нууцад хамаарах мэдээлэлтэй холбоотой татвар төлөгчийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалахад оршино, үүнтэй холбогдуулан "нууц" гэсэн ойлголтыг хууль тогтоомжоор нэгтгэх нь зөвхөн татварын нууцад хамаарахгүй. аль нь байгаагаас үл хамааран түүний хамгаалалтыг мэдээлэлд хамруулах боломжийг олгоно материаллаг орчинэнэ нь баримтжуулсан, ямар хэмжээнд байна мэдээллийн систем(нөөц) хамаарах боловч нууцын нийтийн шинж чанар, түүний итгэмжлэгдсэн хүмүүсийн онцгой статусыг онцлон тэмдэглэх болно.

Татварын нууц болон эдийн засгийн нууцыг хамгаалах бусад дэглэмийн хоорондын хамаарал харилцан адилгүй байдаг. Иймд арилжааны, албаны, банкны болон бусад төрлийн нууцыг бүрдүүлдэг эдийн засгийн нууц мэдээллийн төрөл, дэд төрлийг татварын нууцаар хамгаалж болно.

Татварын нууц— 1999 онд нэвтрүүлсэн Оросын хууль тогтоомжийн харьцангуй шинэ үзэл баримтлал. Тиймээс агуулга, түүнийг тээвэрлэгчийн эрх, нууц мэдээллийг задруулах хариуцлагатай холбоотой асуудлууд нь тайлбарлах, хэрэглэхэд хүндрэл учруулдаг.

Татварын нууц: үзэл баримтлал ба агуулга

"Татварын нууц" гэсэн ойлголтыг Оросын хууль тогтоомжид 1999 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс Татварын хуулийн 1-р хэсэг хүчин төгөлдөр болсонтой зэрэгцүүлэн нэвтрүүлсэн. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйлд заасны дагуу татвар төлөгчийн талаархи бүх мэдээлэл, мэдээллийг татвар, хууль сахиулах, мөрдөн байцаах, ГаальТэгээд төсвөөс гадуурх сангууд, хязгаарлагдмал хандалтын горимоор хамгаалагдсан бөгөөд нууцлалыг шаарддаг.

Чухал: татвар төлөгчийн эрх зүйн байдал (хувь хүн, хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч) нь татварын нууцыг бүрдүүлдэг мэдээллийн хүртээмжийн түвшинд нөлөөлөхгүй.

Өөрөөр хэлбэл, татварын албаны үйл ажиллагаа нь татвар төлөгч бүрийн эд хөрөнгө, санхүүгийн байдлын талаархи мэдээллийг олж авах явдал юм. Ийм мэдээллийг дур мэдэн тараах нь тухайн иргэний эрх ашгийг хохироож болзошгүй Хувийн амьдрал, хуулийн дагуу, халдашгүй, түүнчлэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид - жишээлбэл, өрсөлдөөнт орчинд арилжааны ач холбогдолтой мэдээллийг задруулах үед.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйлд татварын нууцаар хамгаалагдсан тодорхой мэдээллийг нэрлээгүй боловч заримыг нь бусад зүйлд заасан байдаг. норматив эрх зүйн актууд. Жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 03-02-08/41 тоот захидлын дагуу татварын нууц нь:

  • агуулга анхан шатны баримт бичигтатвар төлөгч;
  • мэдүүлсэн орлого, зардлын талаархи мэдээлэл;
  • эд хөрөнгийн байдлын талаарх мэдээлэл гэх мэт.

Нэмж дурдахад татварын нууц нь төлсөн татвар, ногдол ашгийн талаарх мэдээлэл, түүнчлэн худалдааны нууц, хувийн болон арилжааны бусад мэдээлэлд хамаарна.

"Татварын нууц" гэсэн ойлголтод юу ороогүй вэ: ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйл.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйлд татварын нууцын ангилалд хамаарахгүй бүх төрлийн өгөгдлийг жагсаасан болно. Ийм мэдээллийн нууцлалыг хадгалах шаардлагагүй.

Олон нийтийн мэдээлэл

Хувь хүнтэй холбоотой "татварын нууц" гэсэн ойлголт нь 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 152-ФЗ тоот "Хувийн мэдээллийн тухай" хуульд заасан хувийн мэдээллийн тодорхойлолттой давхцаж байна. 152-ФЗ хуулийн дагуу олон нийтийн мэдээлэлд дараахь зүйлс орно.

  • Бүтэн нэр;
  • Он сар өдөр, төрсөн газар;
  • утасны дугаар (суурин болон гар утасны аль аль нь);
  • мэргэжлийн өгөгдөл.

Сэдвүүдийн хувьд бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, өөрөөр хэлбэл байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, тухай мэдээлэл:

Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?

  • аж ахуйн нэгжийн нэр (бүрэн ба товчилсон);
  • хуулийн этгээдийн өмчийн хэлбэр (компани хязгаарлагдмал хариуцлагатай, Хувьцаат компанигэх мэт);
  • хувиараа бизнес эрхлэгчийн байгууллага, оффисын хууль ёсны болон бодит хаяг;
  • хуулийн этгээдийн бүтэц;
  • хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийн даргын овог, нэр, овог нэр.

Анхаарах зүйл: олон нийтэд нээлттэй мэдээллийн ангилалд татвар төлөгч тараах зөвшөөрлийг бичгээр өгсөн мэдээлэл орно. Жишээлбэл, эдгээр байж болно Банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэлэсвэл иргэний ажлын байр, албан тушаал гэх мэт)

TIN мэдээлэл

Татвар төлөгчийн таних дугаар нь эзэмшигчийн статусаас үл хамааран нууцлалыг шаарддаггүй. Тэгэхээр, заасан мэдээлэлХувь хүний ​​​​паспортын дэлгэрэнгүй мэдээлэл эсвэл хуулийн этгээдийн яг нэрийг мэдэхийн тулд онлайнаар авах боломжтой.

Татварын хууль зөрчсөн тухай мэдээлэл

Энэ нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд илүү их хамааралтай юм. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн товчилсон хувилбарууд нь хууль зөрчсөн тухай мэдээллийг агуулсан болно. татварын зөрчил, түүнчлэн татвар төлөгчтэй холбогдуулан үүнтэй холбогдуулан авсан арга хэмжээ. Ийм өгөгдөл нь интернет хэрэглэгч бүрт боломжтой байдаг, учир нь энэ нь жишээлбэл, гүйлгээ хийх эсэхээ шийдэхэд чухал ач холбогдолтой байж болох юм.

Татварын шалгалтын үр дүнгийн талаархи мэдээлэл

Энэ ангиллын мэдээлэл нь зөвхөн холбооны эсвэл аль нэг улсын сонгуульт байгууллагад гишүүнээр сонгогдсон нэр дэвшигчтэй холбоотой татварын шалгалтын үр дүнтэй холбоотой нууцлалыг шаарддаггүй. бүс нутгийн түвшинд. Ийм мэдээллийг зөвхөн сонгуулийн хороонд тараахыг зөвшөөрнө. Өөрөөр хэлбэл, жирийн иргэн нэр дэвшигч болон түүний эхнэр, нөхөр хоёрын өмч хөрөнгө, санхүүгийн байдлын талаар мэдээлэл авах боломжгүй болно.

Татвар төлөгчийн татварын дэглэмийн талаархи мэдээлэл

тухай мэдээлэл онцгой дэглэмтатвар төлөгч - байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн татвар. Ийм дэглэмийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлэгт оруулсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

  • хөдөө аж ахуйн нэг татвар (хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд);
  • STS (хялбаршуулсан систем) - дүрмээр бол жижиг бизнесийн салбарт ашигладаг;
  • UTII ( нэг татвартооцоолсон орлогын хувьд) - тогтоосон бие даасан төрөл зүйлбизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Тухайлбал, ахуйн болон мал эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлэх, жижиглэн худалдаапавильон гэх мэт;
  • Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх явцад татвар ногдуулах нь засгийн газрын төсөлд хөрөнгө оруулагчдад олгодог тогтолцоо юм.

Орон нутгийн удирдлагуудад өгсөн мэдээлэл

Ийм мэдээлэл нь тэдний хяналтанд байгаа татвар төлөгчдийн өгсөн мэдээллийг үнэн зөв эсэхийг шалгахын тулд орон нутгийн эрх бүхий байгууллагад шилжүүлсэн тохиолдолд л "татварын нууц" гэсэн ойлголтод хамаарахгүй.

Анхаарах зүйл: Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэлд хамаарах бас нэг үл хамаарах зүйл бий олон улсын харилцаа. Энэ нь олон улсын гэрээ, гэрээний дагуу гадаадын хууль сахиулах болон татварын албанд шилжүүлсэн мэдээлэл юм.

Татварын нууцыг задруулсаны үр дагавар

ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-р зүйлд татварын нууцтай холбоотой нууцлалын дэглэмийг хоёр төрлийн зөрчиж байна.

  • албан тушаалтан (өөрөөр хэлбэл албан үүргээ гүйцэтгэсний улмаас нууц мэдээлэлтэй эрх бүхий байгууллагын ажилтан) татварын нууцыг хууль бусаар задруулсан (тараах);
  • холбогдох бичиг баримтыг алдагдуулах (агуулга нь татварын нууцад хамаарах).

Үүний зэрэгцээ татварын нууцыг задруулсны төлөө хуулийн хариуцлага хүлээхийн тулд хэд хэдэн нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

  • татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэл тээвэрлэгчид (мэдээлэл нь ил болсон татвар төлөгчид) шууд хохирол учирсан эсэх;
  • албан тушаалтны хууль бус зан үйл (татварын нууцыг нийтэд мэдээлэхэд хүргэсэн үйлдэл хийх, түүнийг нуун дарагдуулах арга хэмжээ аваагүй);
  • Албан тушаалтны үйлдэл ба хохирол учруулсан шалтгаан-үр дагаврын холбоо (хохирол нь татварын албаны ажилтны болон татварын нууцыг хүлээн зөвшөөрсөн бусад байгууллагын ажилтны үйлдэл, эс үйл ажиллагааны үр дүнд үүссэн байх ёстой).

Тодорхой тохиолдлоос хамааран татварын нууцыг тараах хариуцлагыг дараахь хэлбэрийн аль нэгээр илэрхийлж болно.

  • материал - ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1069-р зүйлд заасны дагуу учруулсан хохирлын нөхөн төлбөр төрийн байгууллагууд, татварын алба болох төрийн сангийн зардлаар хийгддэг;
  • захиргааны - Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 13.14-т (нууц мэдээллийг задруулах) дагуу шийтгэлийг 4000-аас 5000 рубль хүртэл торгох хэлбэрээр тогтоосон;
  • гэмт хэрэгтэн - ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 183 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт (банк, татвар, арилжааны гурван төрлийн нууцын аль нэгийг бүрдүүлсэн мэдээллийг хууль бусаар задруулах, эсвэл дээр дурдсан бүх), 3 жил хүртэл хугацаагаар хорих ялаар шийтгэнэ. (их хэмжээний хохирол учруулсан бол хорих ялыг 5 жил хүртэл нэмэгдүүлнэ).

ЧУХАЛ! Мөрдөн байцаах байгууллага, шүүхийн хүсэлтээр татварын нууцад хамаарах мэдээлэл өгөх нь хууль зөрчсөн үйлдэл биш.