Одоогийн хөрөнгө оруулалтын санхүүгийн үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгийн орлого. Мөнгөн гүйлгээний тайлан. Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүд

Ялгарал- шинэ багц мөнгө, үнэт цаасыг эргэлтэд оруулах явдал юм.

Хувьцаа гаргаснаас олсон орлогын дүн шинжилгээ хийдэгМөнгөн гүйлгээний шинжилгээний блок дахь FinEkAnalysis хөтөлбөрт.

Үнэт цаас гаргах

Энэ бол хувилбар юм үнэт цаасэргэлтэнд оруулах, үүнд. үнэт цаасыг анхны эзэмшигчид - иргэн, хуулийн этгээдэд худалдах. Ялгаруулалтыг хийж байна:

байгуулагдсаны дараа хувьцаат компаниүүсгэн байгуулагчдын дунд хувьцаа байршуулах;
эхийн хэмжээг нэмэгдүүлэх үед эрх бүхий капиталхувьцаа гаргах замаар хувьцаат компани;
зээлсэн хөрөнгийг татах үед хуулийн этгээд, төрөөс, төрийн байгууллагууд, нутгийн захиргааны байгууллагууд бонд болон бусад өрийн үүрэг.

Үнэт цаас гаргах ажлыг дараахь хэлбэрээр хийж болно.

эдгээр үнэт цаасыг гүйлгээнд байгаа бүх хугацаанд, 50,000,000 рублиас хэтрэхгүй хэмжээгээр урьдчилан тогтоосон хязгаарлагдмал тооны хөрөнгө оруулагчдын дунд (100 хүртэл багтаасан) сурталчилгааны кампанит ажил явуулах, танилцуулга нийтлэх, бүртгүүлэхгүйгээр нийтэд зарлахгүйгээр хувийн байршуулалт хийх;
Хязгааргүй тооны хөрөнгө оруулагчдын дунд 50,000,000 рубльээс дээш үнийн дүнтэй арилжааны танилцуулгыг хэвлэн нийтлэх, бүртгэх замаар нээлттэй худалдаа.

Хувьцаа гаргах

Энэ бол үнэт цаас гаргах үйл явц бөгөөд үүнийг хуулиар хатуу зохицуулдаг (хувьцааг анхны эзэмшигчид шилжүүлэх - анхны байршуулалтхувьцаа). Энэхүү журмын хууль тогтоомжийн зохицуулалт нь боломжит хөрөнгө оруулагчдын эрх ашгийг шударга бус үнэт цаас гаргагчдаас хамгаалах зорилгоор хийгддэг. Үүнийг зохицуул Холбооны хууль"Хувьцаат компаниудын тухай", "Үнэт цаасны зах зээлийн тухай" Холбооны Үнэт цаасны зах зээлийн комиссын (FSFM) тогтоолоор тайлбарлав.

Хувьцаа гаргах, гаргах гэдэг нь эзэмшигчдэд ижил эрх олгосон, байршуулах ижил нөхцөлтэй нэг гаргагчийн хувьцаа юм. Хэд хэдэн хувилбар байж болно. “Хувьцаат компанийн тухай” хуульд компани (хувьцаат компани) дараахь зүйлийг байршуулахыг зөвшөөрдөг.

энгийн хувьцаа;
нэрлэсэн үнэ нь дүрмийн сангийн 25 хувиас хэтрэхгүй хэд хэдэн төрлийн давуу эрх;
бонд.

Бондын асуудал

Үнэт цаас гаргагч нь хангалттай хэмжээний "урт" бондыг ийм байдлаар татахаар төлөвлөж байгаа бол бонд гаргахаар шийдэж болно. Бонд гаргах шийдвэрийг үнэт цаас гаргагчийн эрх бүхий байгууллага дүрэмдээ заасан журмаар гаргадаг бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

бонд гаргах зорилго;
бондын төрөл (бүртгэлтэй эсвэл эзэмшигч);
гаргасан нийт дүн (гаргагч нь дүрмийн сан (сан)-ийн хэмжээнээс хэтрэхгүй хэмжээгээр бонд гаргах эрхтэй);
бондын тоо;
бондын нэрлэсэн үнэ;
орлого төлөх журам;
бондыг байршуулах журам, хугацаа, тэдгээрийг гаргахыг бүртгүүлснээс хойш зургаан сарын дотор дуусгах ёстой;
бондын эргэн төлөлтийн журам.

Танилцуулга

Өмнө нь нэг хувийн арилжаагаар гаргасан ижил төрлийн үнэт цаасны хөрөнгө оруулагчдын хүрээ 100 гаруй хөрөнгө оруулагч болж өргөжих төлөвтэй байгаа тохиолдолд, эсвэл нэмэлт хувилбархудалдсанаас олсон хөрөнгийн нийт дүн нь 50,000,000 рублиас давсан ижил төрлийн үнэт цаас, үнэт цаас гаргагч болон үнэт цаасаа худалдсан үнэт цаас гаргагчтай тохиролцсоны дагуу үнэт цаасны танилцуулгыг ижил журмаар нийтэлж, бүртгүүлэх үүрэгтэй. заасанчлан нээлттэй худалдааүнэт цаас.

Энэ хуудас тус болсон уу?

Ялгарлын талаар илүү ихийг олж мэдэх

Аж ахуйн нэгжийн ялгаруулалтын бодлого
Аж ахуйн нэгжийн ялгарлын бодлого Аж ахуйн нэгжийн ялгарлын бодлого нь бүрэлдэх бодлогын нэг хэсэг юм санхүүгийн эх үүсвэраж ахуйн нэгж байгууллаа
Хувьцаат компанийн өөрийн хөрөнгийн менежмент: арга зүйн тал
Хөрөнгийн хамгийн сайн эх үүсвэрийг сонгох нь хэд хэдэн асуудлыг хамардаг зах зээлийн нөхцөл байдалшинэ хөрөнгө гаргах шаардлагатай бол өнөөгийн хувьцаа эзэмшигчдийн эрх ашиг, хувьцаат компанийн ирээдүйн ашигт ажиллагааны талаархи таамаглалын найдвартай байдлын зэрэг.
Өөрийн хөрөнгийн дахин хуваарилалт, санхүүгийн хязгаарлалт
A 2013, r 2 нь нэмэлт дугаараас олох орлогын төлбөрт анхаарлаа хандуулсан өмчЭнэ нь зардлаар эзэмшигчдэд ихээхэн хэмжээний төлбөр төлдөг компаниудын хувьцааны урамшууллыг хэлнэ
Виртуал үйлчлүүлэгчийн баазын дүн шинжилгээнд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадваргүй байдлын эрсдлийн түвшинг тодорхойлох
Зах зээлийг хянах гэдэг нэр томьёо нь бага үнэ ханштай үед хувьцаагаа эргүүлэн худалдаж авах, өсөлтийн үед хувьцаа гаргах дадлага хийдэг компаниудад хэрэглэгддэг. Аливаа ухаалаг менежер энэ туршлагыг ашигласан тохиолдолд
Энэхүү тодорхойлолт нь компани нь зөвхөн үнэт цаас гаргах, гадны хөрөнгө оруулагчид худалдан авах замаар үйл ажиллагаагаа санхүүжүүлдэг гэж үздэг.Оросын бодит байдлыг харгалзан үзэхэд илүү нарийвчлалтай тодорхойлолт
Хөрөнгийн өртөг
Ска - нэмэлт хувьцаа гаргах замаар өөрийн хөрөнгийг татах зардал% D - энгийн болон ногдол ашгийн төлбөрийн тооцоолсон хэмжээ. давуу эрхийн хувьцааЗеа
Үнэт цаас гаргах танилцуулга
Үнэт цаас гаргах танилцуулга Үнэт цаас гаргах тухай мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг үнэт цаас гаргах танилцуулга гэнэ.
Хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, эрчмийг шинжлэх арга зүй
Хувь нийлүүлсэн хөрөнгө гэдэг нь хувьцаа гаргах замаар бий болсон хувьцаат компанийн үндсэн хөрөнгө юм.Компанийн дүрмээр хэмжээ нь тодорхойлогддог тул дүрмийн сан юм.Хувьцаат хөрөнгө гэнэ.
Компанийн хөрөнгийн оновчтой бүтцийг хайж олох
Э Фама, М Миллер нар компани өрийн үнэт цаас гаргасан тохиолдолд, мөн тодорхой нөхцөл байдалд, ялангуяа тухайн компани санхүүгийн хямралд орсон тохиолдолд үүнийг нотолсон.
Үнэт цаас байршуулах
Үнэт цаас байршуулах гэдэг нь үнэт цаас гаргагч иргэний хэлцэл хийх замаар анхдагч өмчлөгчид нь гаргахыг үнэт цаас байршуулах явдал юм.Үнэт цаас байршуулах арга
Зардлын шалгуурыг ашиглан байгууллагын өөрийн хөрөнгийг удирдах арга зүйн талууд
Өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь ашгийг капиталжуулах, хувьцаа гаргах зэрэг урт хугацааны үйл явцтай холбоотой юм.Хэрэв бизнесийн үйл ажиллагаа сэргэх үед аж ахуйн нэгж хөгжилд тулгуурладаг бол.
Жижиг байгууллагуудын хөрөнгийн бүтцийг удирдах санхүүгийн шийдвэрийн үндэслэл
-тэй компаниудын үйл ажиллагааны үнэлгээ хязгаарлагдмал хариуцлагатайХувьцаат компаниудтай харьцуулахад хөрөнгийг хувьцаанд хуваахдаа дараахь давуу талуудыг тодруулах боломжтой болсон; бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй; хувьцаат компаниудын хувьд хувьцаа гаргахтай холбогдуулан нэмэлт тайлан байхгүй байсан. хувьцаа татах боломж санхүүгийн эх үүсвэрдүрмийн санг янз бүрийн аргаар өөрчлөх замаар ХХК-ийг удирдах
Санхүүгийн тайланд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн төлөв байдал, мөнгөн гүйлгээний хяналт шинжилгээ, дүн шинжилгээ
Тайлант хугацаанд дүрмийн санг нэмэгдүүлэх зорилгоор хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргахтай холбоотой компанийн үйл ажиллагааг санхүүгийн гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Оросын компаниудын ногдол ашгийн бодлогын онцлог шинж чанарууд
Үнэн хэрэгтээ компанийн хувьцаагаар ногдол ашиг төлөхийн тулд үнэт цаас гаргагч нь эдгээр хувьцааг өөрийн балансад, эсхүл охин компанийн балансад зах зээлээс худалдаж авах замаар нэгтгэх, эсвэл нэмэлт үйл ажиллагаа явуулах ёстой. хувьцаа гаргах.нэмэлт гаргасан хувьцааг өөрөө ногдол ашиг төлөхөд зарцуулна.Практикт төлбөр
Өөрийн хөрөнгийн гадаад эх үүсвэрийн гол хувийг нэмэлт хувьцаа гаргах нь эзэлдэг Төрийн аж ахуйн нэгжүүдүнэ төлбөргүй олгож болно санхүүгийн тусламжмужаас дугаар руу
Зээлийн үйлчилгээний зардлыг бууруулахын тулд яах вэ
Харьцангуй хямд мөнгө татах сонголтуудын нэг урт хугацааныбанкуудын талд бонд гаргасан байж магадгүй.Үйл ажиллагааны мөн чанар нь тухайн компани үнэт цаасны танилцуулгыг бүртгэдэгтэй холбоотой.
Хувьцааны хөрөнгө оруулалтын чанар
Энэхүү үнэлгээний явцад хувьцааг арилжаанд оруулахыг зөвшөөрсөн нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг хөрөнгийн биржөөрөөр хэлбэл хувьцаа гаргах нөхцөлийг тодорхой ангиллын үнэлгээгээр бүртгэх.Ийм үнэлгээний зүйл нь гаргах зорилго, ногдол ашиг олгох нөхцөл, давтамж, зарим хүмүүсийн оролцооны зэрэг юм.
Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал
Тайлангийн энэ хэсэгт орох, гарах урсгалыг тусгасан болно МөнгөЗээл, зээл хэлбэрээр гадаад санхүүжилтийг ашиглахтай холбоотой, түүнчлэн гаргахаас олсон хөрөнгө болон өмчлөгчдийн бусад нэмэлт шимтгэлийн нэг хэсэг гэж үзсэн өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлт. санхүүгийн үйл ажиллагаа
Энэ нь ялгаруулах механизмыг бий болгосон улсаас урт хугацааны хямд зээлийг зохион байгуулсны ачаар боломжтой болсон Европ үндэсний мөнгөн тэмдэгтОХУ-ын төв банкууд дахин хямдруулсан аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн үнэт цаасны эсрэг арилжааны банкуудыг дахин санхүүжүүлэх
Бондын хөрөнгө оруулалтын чанар
Бас бодит зах зээлийн үнэМөн бонд нь үнэт цаас гаргагчийн хугацаа дуустал үлдсэн хугацаанаас хамаарна; энэ хугацаа өндөр байх тусам түүний эрсдэлийн түвшин өндөр, бага байх болно. бодит үнэ цэнэбонд гаргах нөхцөлийн зах зээлийн үнийн үнэлгээний доод түвшинг тодорхойлдог Бонд гаргах зорилго, нөхцөл, хүүгийн төлбөрийн давтамж, түүний

Олон улсын практикт тайлангийн санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тодорхойлсон хэсэгт гадаад санхүүжилтийг (өөрийн болон зээлсэн) ашиглахтай холбоотой хөрөнгийн урсгал, урсгалыг тусгах нь заншилтай байдаг.

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны хэсэгт авч үзсэн өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийг ихэвчлэн хувьцаа гаргаснаас олсон орлого, түүнчлэн хүлээн авсан хувьцааны урамшууллаар төлөөлдөг. Хүлээн авсны үр дүнд өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлт цэвэр ашигэсвэл үүсэхтэй холбоотой зардал, орлогоос хойш санхүүгийн үйл ажиллагааны хэсэгт алдагдлыг тооцохгүй санхүүгийн үр дүн, -д тусгагдсан болно үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа. "Санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болох хөрөнгийн урсгалыг" тайлан балансын "ирээдүйд төлөх төлбөр", "урт хугацаат өр төлбөр", богино хугацаат өр төлбөр" гэсэн зүйлийн "өөрийн хөрөнгө" хэсэгт оруулсан өөрчлөлтийг үндэслэн тодорхойлно. Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь:

– бэлэн мөнгөний баримтхувьцаа болон бусад өмчийн хэрэгсэл гаргах, түүнчлэн эзэмшигчдийн нэмэлт хөрөнгө оруулалтаас;

– бонд, зээл, урт болон богино хугацаат зээлээс олсон орлого;

– зорилтот санхүүжилт, орлого;

- хүлээн авсан зээл, зээлийн үндсэн өрийг барагдуулахын тулд мөнгө шилжүүлэх;

Золиос авахад ашигласан хөрөнгө хувьцаа эзэмшдэг.

Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг бүртгэхдээ зохицуулалтын баримт бичгийг зөв тайлбарлахад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй, учир нь үйл ажиллагааны нэг чиглэлээр үйл ажиллагаа нь хөрөнгө оруулалтын шинж чанартай, нөгөө нь санхүүгийн шинж чанартай байж болно.

Хүснэгт 5

Харилцах харилцах данстай санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүдийн зүйлүүд.

Үзүүлэлтийн нэр	Мөрийн дугаар (код)

Мөр 350…410 Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ
Хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргаснаас олсон орлого (хувьцаа гаргасан байгууллага бөглөх)
Бусад байгууллагаас олгосон зээл, зээлдүүлэгчийн орлого
Зээл, зээлийн эргэн төлөлт (хүүгүй)
Санхүүгийн түрээсийн үүргийн эргэн төлөлт
410-р мөр Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө (орлого зарлагын цэвэр үр дүн), Мөр 410=350+360-390-400

Хүснэгт 6

Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн эцсийн хэсэг нь тайлангийн үр дүнд бий болсон зүйлүүд юм.

Үзүүлэлтийн нэр	Шугамын дугаар.

Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн цэвэр өсөлт (бууралт). Урсгал, хөрөнгө оруулалтын болон санхүүгийн үйл ажиллагаанаас олсон цэвэр мөнгөн хөрөнгийн дүнгийн үзүүлэлтүүдийг, хэрэв аль нэг үзүүлэлт нь байсан бол нэгтгэнэ. сөрөг утгатай, дараа нь хасч, мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн цэвэр өсөлт (бууралт) болно. Мөр420=+(-)200+(-)340+(-)410
Тайлант хугацааны эцсийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл Энэ мөрийн үр дүн нь тайлант хугацааны эцсийн балансын 260-р мөрөнд гарсан үр дүнтэй тэнцэх бөгөөд 50-р дансны "Мөнгөн баримт" дэд дансны дебит үлдэгдлийг хасч, 50-р дансны эцсийн үлдэгдэлтэй тохирч байх ёстой. , 51, 52, 55 430-р мөр=+(-)010+(-)420
Гадаад валютын рубльтэй харьцах ханшийн өөрчлөлтийн нөлөөллийн цар хүрээ. Мөнгөн гүйлгээний тайланд ханшийн зөрүүтэй холбоотой хөрөнгийн бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг заавал тусгах ёстой. Валютын ханшийн зөрүүг тооцох үйл ажиллагаа нь санхүүгийн үр дүн болон хөрөнгийн хэмжээ зэрэгт нөлөөлдөг боловч хөрөнгийн бодит хөдөлгөөн дагалддаггүй.

3 Шууд бус аргыг ашиглан тайлан гаргах

Шууд бус арга нь дэлхийн практикт мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах арга хэлбэрээр илүү түгээмэл байдаг. Төрөл бүрийн нийтлэлд гарсан өөрчлөлтийг харьцуулан үзсэний үндсэн дээр дүн шинжилгээ хийх элементүүдийг багтаасан болно баланстайлант хугацааны хувьд байгууллагын өмч, санхүүгийн байдлыг тодорхойлдог, мөн үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөн, тэдгээрийн элэгдэл, тайлангийн тайлангийн мэдээллээс олж авах боломжгүй бусад үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээг багтаасан болно. Шууд бус аргыг хэрэглэсний үр дүнд тухайн үеийн байгууллагын санхүүгийн үр дүн (цэвэр ашиг) нь тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн байдлаар байгууллагын мэдэлд байгаа хөрөнгийн дүнгийн зөрүү болж хувирдаг.

Цэвэр мөнгөн гүйлгээ нь хэд хэдэн шалтгааны улмаас олж авсан санхүүгийн үр дүнгээс ялгаатай байдаг.

Орлогын тайланд тусгагдсан санхүүгийн үр дүн нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын түр зуурын тодорхой байдлын таамаглалын дагуу үүсдэг (зардал, орлогыг бодит мөнгөн гүйлгээнээс үл хамааран хуримтлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг);

Хойшлогдсон зардал байгаа нь төлбөрийн бодит хэмжээ нь үйлдвэрлэлийн өртгөөс ялгаатай болоход хүргэдэг;

Хуримтлагдсан тайлангийн хугацаагарсантай холбоотой зардал өглөгийн данс, байгууллагын хөрөнгийн хэмжээг өөрчлөхгүйгээр зардлыг нэмэгдүүлэх;

Урт хугацааны хөрөнгийг олж авах, түүнтэй холбоотой мөнгөн урсгал нь санхүүгийн үр дүнд нөлөөлөхгүй.

Санхүүгийн үр дүнгийн хэмжээнд бэлэн мөнгөний гадагшлах урсгал дагалддаггүй зардал, жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал нөлөөлдөг. Биет бус хөрөнгө;

Сангийн өсөлтийн эх үүсвэр нь ашиг байх албагүй (жишээлбэл, зээлийн эх үүсвэрээр хөрөнгө оруулах замаар хөрөнгийн урсгалыг хангах боломжтой). Үүний нэгэн адил, мөнгөний гадагшлах урсгал нь санхүүгийн гүйцэтгэлийн бууралттай үргэлж холбоотой байдаггүй;

Санхүүгийн үр дүн болон цэвэр мөнгөн гүйлгээ хоорондын зөрүү нь эргэлтийн хөрөнгийн зүйл болон богино хугацаат өр төлбөр.

Одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлохдоо эдгээр зөрүүг арилгахын тулд санхүүгийн үр дүнд дараахь зүйлийг харгалзан залруулга хийдэг.

1) бараа материалын өөрчлөлт, одоогийн авлага, богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, богино хугацаат өр төлбөр, зээл, зээлээс бусад тайлант хугацаанд;

2) бэлэн бус зүйл: гаднах элэгдэл эргэлтийн хөрөнгө; ханшийн зөрүү; тайлант хугацаанд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн ашиг (алдагдал); хассан авлага (өглөг); бусад байгууллага болон бусад байгууллагад оролцсоноос хуримтлагдсан боловч төлөгдөөгүй орлого;

3) хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүгийн үйл ажиллагаанаас мөнгөн гүйлгээ үүсэхтэй холбоотой бусад зүйл.

Шууд бус аргыг ашиглан тайлан гаргахдаа үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээллийг авахын тулд бэлэн мөнгө төлөхтэй холбоогүй бүх зардал, юуны түрүүнд элэгдлийн зардлыг цэвэр ашгийн үзүүлэлтэд нэмнэ. Хүлээн авсан дүнгээс активын өсөлт, өр төлбөрийн бууралт (авлагыг нэмэгдүүлэх, өглөгийн бууралт)-ыг хасч, өр төлбөрийг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн зүйлсийг (өгөгдлийн дансны өсөлт) цэвэр ашигт нэмнэ. . Ийнхүү цэвэр орлого нь мөнгөн гүйлгээнд хамаарахгүй бүх зүйлээр нэмэгдэж, буурч, үр дүн нь мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэлтэй тохирч байна. Бусад бүх төрлийн (хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн) мөнгөн гүйлгээний үлдэгдлийг шууд ба шууд бус аргаар нэгтгэн дүгнэх ажлыг ижил аргаар хийдэг.

Одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцоолохдоо ашгийг хасах тэмдгээр, сөрөг үр дүнг (алдагдал) нэмэх тэмдгээр харуулах ёстой.

Залруулга хийх зорилго нь тайлант хугацааны эцэст мөнгөн хөрөнгийн дүнгийн өөрчлөлтийг түүний эхэн үетэй харьцуулахад эргэлтийн хөрөнгө, богино хугацаат өр төлбөрийн аль зүйлд эзэлж байгааг харуулах явдал юм.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тайланд танилцуулсан аргаас үл хамааран бэлэн мөнгөний хөдөлгөөн эсвэл зээлдүүлэгчдийн өрийг бууруулах нь хөрөнгийн гадагшлах урсгалыг илтгэнэ - тайланд хасах тэмдгээр харуулав.

Шууд бус аргын сул тал нь борлуулалтын орлого (орлогын чухал эх үүсвэр) болон бэлэн мөнгөний төлбөртэй холбоотой үйл ажиллагааны зардал (чухал мөнгөн урсгал) хэлбэрээр орох мөнгөн урсгалыг тооцдоггүй явдал юм. Энэ аргын үр дүнд хэрэглэгч зөвхөн үндсэн үйл ажиллагаанаас орж ирсэн цэвэр урсгал (гацах урсгал)-ын талаарх мэдээллээр хангагдах ба хувь хүний орж ирсэн орлого, зарлага тайланд үлддэг. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн гол зорилго болох санхүүгийн эх үүсвэрийн эх үүсвэр, зарцуулалтын чиглэлийн талаарх мэдээллийг олж авах зорилго нь биелээгүй байна. Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн талаарх бусад мэдээлэл нь тухайн байгууллагын эзэмшиж байгаа, тухайн бүлгийн ашиглах боломжгүй мөнгөн дүнтэй холбоотой бол (тайлбарын хамт) задруулах ёстой. Нэмж дурдахад, хэрэглэгчдэд шаардлагатай нэмэлт мэдээллийг задруулахыг зөвлөж байна.

Мэдээллийг илчилсэн тайлангийн хэсэг мөнгөн гүйлгээшууд бус аргыг ашиглан одоогийн үйл ажиллагаанаас иймэрхүү харагдаж болно (Хүснэгт 4).

Хүснэгт 7

Мөнгөн гүйлгээний тайлан (шууд бус арга)

7-р хүснэгтийн үргэлжлэл

Ашгийн алдагдал)
Эргэлтийн бус хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдэл
Борлуулалтын орлого эргэлтийн бус хөрөнгө
(Эргэлтийн бус хөрөнгийн борлуулалтын алдагдал)
Бусад мөнгөн бус зүйл
Бараа материалын нөөцийг нэмэгдүүлэх
(Бараа материалын бууралт)
Дансны авлагын өсөлт
(Авлага буурах)
Дансны өглөг нэмэгдэнэ
(Өглөгийн өрийг бууруулах)
Богино хугацаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Ногдол ашиг, үнэт цаасны хүү төлөх
Одоогийн үйл ажиллагаанаас бэлэн мөнгөний өөрчлөлт

4 СТОУС-ын дагуу мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь менежерүүдэд мөнгөн гүйлгээг хянахад шаардлагатай бөгөөд энэхүү тайланд үндэслэн компанийн хөрвөх чадварын удирдлага, орлого, их хэмжээний бэлэн мөнгө босгох чадварын талаар дүгнэлт хийх боломжтой гадны хөрөнгө оруулагчид болон хувьцаа эзэмшигчдэд шаардлагатай.

Мөнгөн гүйлгээний тайланг гаргах дүрмийг СТОУС 7 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан"-аар тогтоосон бөгөөд үүний дагуу тайланд үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааны хүрээнд компанийн мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Үйл ажиллагааны тайланг бэлтгэхийн тулд СТОУС 7 нь шууд ба шууд бус гэсэн хоёр аргыг ашиглахыг зөвшөөрдөг. Санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны хүрээнд мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг зөвхөн шууд аргыг ашиглан танилцуулж болно.

Шууд мэдээлэх арга.

Ашиглаж байна шууд арганийт бэлэн мөнгөний орлого, мөнгөн төлбөрийн үндсэн төрлийг тодруулна. Бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийн үндсэн төрлүүдийн талаархи мэдээллийг борлуулалт, борлуулалтын өртгийг (хүүгийн орлого, хүүгийн зардал, түүнтэй адилтгах зардал) тохируулах замаар компанийн данснаас авах боломжтой. санхүүгийн байгууллага) болон орлогын тайлангийн бусад зүйлд тухайн тайлант хугацаанд бараа материал, үйл ажиллагааны өглөг, авлагын өөрчлөлт, бусад мөнгөн бус зүйл, хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүжилтийн мөнгөн гүйлгээг бий болгодог бусад зүйлс.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс мөнгөн орлогын үндсэн төрлүүдийн талаар мэдээлэл авах тохиолдолд тайлагнах үүрэгтэй мэргэжилтнүүд мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дүн шинжилгээ хийж, мөнгөн гүйлгээг үйл ажиллагааны төрөл (үйл ажиллагааны, санхүүгийн эсвэл хөрөнгө оруулалт) болон мөнгөн гүйлгээний зүйлээр ангилдаг.

Шууд аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргахад тулгарч буй гол бэрхшээл нь дотоод эргэлтийг оруулахгүй байхтай холбоотой юм. Харилцах данс, кассын хооронд болон холдингийн аж ахуйн нэгж хоорондын эргэлтийг арилгах шаардлагатай бөгөөд энэ нь маш их цаг хугацаа шаарддаг.

СТОУС 7-д заасны дагуу мөнгөн гүйлгээний тайлангийн хэсгүүдийн бүлгүүдийн бүрэлдэхүүнийг компани бие даан тодорхойлдог бөгөөд стандартын текстэд өгсөн жишээнүүд нь зөвлөх шинж чанартай байдаг. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн хэсгүүдийн нарийвчилсан мэдээлэл нь компанийн мэдээллийн хэрэгцээнээс бүрэн хамаарна. Онолын хувьд мөнгөн гүйлгээний тайлан нь зөвхөн үйл ажиллагаа бүрийн нийт урсгалыг харуулах боломжтой (мөн энэ нь хангалттай байх болно).

Тайлангийн зүйлийг тохируулахдаа ихэнх аж ахуйн нэгжүүд өдөр бүр асар их хэмжээний мөнгөн гүйлгээ хийдэг тул дүн шинжилгээ хийх, ангилахад нэлээд хэцүү байдаг. Орлогын тайлан, тайлан баланс гаргахад ашигласан аккруэл нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан өгөгдлийг үндэс болгох нь илүү хялбар байдаг. Мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхдээ бэлэн бус хөрөнгийн нөлөөллийг хасах ("Элэгдэл", "Нөөц") болон компанийн хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөрийн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Орлого, зардлын зүйлүүдийг тохируулах замаар олж авсан мэдээллээс шууд аргаар бэлтгэсэн мөнгөн гүйлгээний тайлан нь үндсэндээ мөнгөн хөрөнгийн үндсэн дээр бэлтгэсэн орлогын тайлан юм. Компанийн хөгжлийн тодорхой үе шатанд зөвхөн хуримтлалын аргаар тооцоолсон санхүүгийн үр дүнг бус харин хүлээн авсан бодит орлого, гарсан бодит зардлыг харах нь менежер, эзэмшигчдэд чухал ач холбогдолтой болж магадгүй юм. Тиймээс шууд бус арга нь тэдэнд тохиромжгүй бөгөөд итгэмжлэлд суурилсан шууд арга нь ихэвчлэн хэт их хөдөлмөр шаарддаг. Ийм нөхцөлд орлогын тайлангийн өгөгдлийг тохируулах замаар шууд аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах нь логик юм.

Ашиг, алдагдлын тайлангийн зүйлийг орж ирж буй болон гарч буй мөнгөн гүйлгээ болгон зөв хувиргахын тулд зардал, орлогын төрөл тус бүрээр харгалзах хөрөнгө, өр төлбөрийг (өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг бүртгэсэн балансын данс) олох хэрэгтэй. дансны дүн шинжилгээ хийх мэдээлэлд үндэслэн хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээг тооцоолно.

Мэдээллийн шууд бус арга.

СТОУС 7-ын дагуу шууд бус аргыг ашиглахдаа цэвэр орлого, алдагдлыг бэлэн бус гүйлгээний үр дүн, өмнөх тайлант үеийн болон ирээдүйн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний хойшлуулалт, хуримтлал, хөрөнгө оруулалттай холбоотой орлого, зардлын зүйлүүдийг харгалзан тохируулна. эсвэл мөнгөн гүйлгээг санхүүжүүлэх. Шууд бус арга нь үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг (цэвэр орох буюу гарах урсгал) илчилдэг ба нийт мөнгөн орлого, гарах урсгалд дүн шинжилгээ хийдэггүй тул мөнгөн гүйлгээний зүйлд ангилдаггүй.

Цэвэр орлогын залруулга нь мөнгөн гүйлгээний тайланг шууд аргаар гаргахдаа мөнгөн гүйлгээний аргаар тооцсон дүнгийн орлого, зардлын залруулгатай олон талаараа төстэй юм. Гэхдээ энэ тохиолдолд цэвэр ашгийг үндэс болгон авч байгаа тул нэмэлт зохицуулалт хийх шаардлагатай.

Мөнгөн гүйлгээний тайланг шууд бус аргаар бэлтгэх нь компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого тодорхой байгаа тохиолдолд ямар нэгэн хүндрэл учруулахгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн валют нь тайлангийн мөнгөн тэмдэгтээс ялгаатай байж болзошгүй тул тайлагнахад зарим хүндрэл гарч болзошгүй.

Мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхийн тулд СТОУС 7 нь шууд бус аргаас ялгаатай нь ирээдүйн мөнгөн гүйлгээг тооцоолоход шаардлагатай мэдээллийг олж авах боломжийг олгодог тул компаниудад шууд аргыг ашиглахыг зөвлөж байна. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр ихэнх компаниуд шууд бус аргыг ашигладаг. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн "Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа" хэсгийг бөглөх аргыг сонгох нь олон хүчин зүйлээс, жишээлбэл, тайлагналын зорилгоос хамаарна.

Шууд болон шууд бус аргаар бэлтгэсэн мөнгөн гүйлгээний тайлангийн гол ялгаа нь эцсийн хэрэглэгчдэд зориулсан мэдээллийн агуулга юм. "Мөнгөн гүйлгээ"-ийн талаар бодож, бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийн төлөвлөгөөнд анхаарлаа төвлөрүүлдэг дотоод хэрэглэгч шууд аргаар эмхэтгэсэн тайлан гаргах хэрэгтэй. Хэрэв бид гадны хэрэглэгчийн тухай ярьж байгаа бол янз бүрийн сонголт байж болно. Шууд бус аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах нь илүү хялбар байдаг. Энэ нь бас мэдээлэл сайтай. Гэсэн хэдий ч үүнийг ашиглахдаа төлбөр, орлогын үнэмлэхүй утгыг тооцдоггүй бөгөөд энэ нь мөнгөн гүйлгээний бодит дүр зургийг гажуудуулж болзошгүй юм.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь компанийн менежмент, түүний дотор үйл ажиллагааны менежментийн хамгийн чухал хэрэгслүүдийн нэг гэдгийг ойлгох шаардлагатай. Тайлангийн хугацаанд шууд бус аргаар тайлан гаргах боломжгүй тул ихэнх компаниуд шууд аргаар гаргасан тайланг ашигладаг.

СТОУС 7-д зааснаар мөнгөн гүйлгээний тайланд мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн дүнгийн өөрчлөлтийн шалтгааныг тайлбарлах ёстой. Мөнгөн мөнгөнд бэлэн мөнгө болон хугацаагүй хадгаламж багтдаг бол мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөд тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгө болгон хөрвөхөд хялбар, үнэ цэнийн өөрчлөлтийн эрсдэл багатай богино хугацаатай, хөрвөх чадвар өндөртэй хөрөнгө оруулалт багтана. Үүнд, жишээлбэл, санхүүгийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт (банкны овердрафтаас бусад) багтаж болно.

Түүнчлэн СТОУС-д мөнгөн гүйлгээний тайлангийн тэмдэглэлд компанийн хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагаанд чухал нөлөө үзүүлдэг бэлэн бус гүйлгээг тодруулахыг шаарддаг. Ийм ажил гүйлгээний жишээ нь хөрөнгө олж авах зорилгоор хувьцаа гаргах, өрийг хувьцаа болгон хөрвүүлэх (өрийг өмч болгон хувиргах), их хэмжээний түрээсийн гэрээ байгуулах (хөрөнгийн түрээсийн гэрээгээр хөрөнгө худалдаж авах) юм. , түүнчлэн бартерын гүйлгээ.

ХӨДӨЛГӨӨ сан(Маягт No4). Чухал үүрэг шинжилгээ мөнгөнүндсийг бүрдүүлдэг урсгалууд... Сурах бичиг - М.: Эксмо, 2008. Хорин А.Н. ТайланО хөдөлгөөн мөнгөн сан. // Нягтлан бодох бүртгэл.- 2008. Чащин С.В. Функцүүд...

Мөнгөн гүйлгээний мэдээлэл нь хэрэглэгчдэд байгууллагын бэлэн мөнгө бий болгох чадварыг үнэлж, бэлэн мөнгөний хэрэгцээгээ тооцоолох боломжийг олгодог. Мөнгөн гүйлгээг толилуулж, ил тод болгоход тавигдах шаардлагыг СТОУС (МС) 7 Мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгасан болно.

Үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын, санхүүжилтийн үйл ажиллагаа гэж ангилж тухайн хугацаанд танилцуулах ёстой.

Гүйлгээний урсгалыг үйл ажиллагааны ангиллаар ангилах нь хэрэглэгчдэд үйл ажиллагаа тус бүрийн компанийн санхүүгийн байдал, мөнгөн хөрөнгийн хэмжээ (болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө) хэрхэн нөлөөлж байгааг үнэлэх боломжийг олгодог. Энэ мэдээллийг мөн үйл ажиллагааны тодорхой ангиллын хоорондын хамаарлыг шинжлэхэд ашиглаж болно.

Ижил ажил гүйлгээ нь өөр өөр ангилагдах мөнгөн гүйлгээнд хүргэж болзошгүй.

Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа

Үндсэн үйл ажиллагаанаас үүсэх мөнгөн хөрөнгийн хэмжээ нь хамгийн чухал үзүүлэлтТухайн төрлийн үйл ажиллагаа нь зээлийн эргэн төлөлт, компанийн үйлдвэрлэлийн чадавхийг хадгалах, ногдол ашиг төлөх (шинэ хөрөнгө оруулалт хийх) санхүүгийн эх үүсвэрийг татахгүйгээр хангалттай мөнгө бий болгож байгаа эсэх.

Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглахдаа тэдгээрийн бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн талаарх мэдээлэл нь бусад мэдээлэлтэй хамт үнэ цэнэтэй байдаг.

Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь үндсэндээ компанийн орлогыг бүрдүүлдэг үндсэн үйл ажиллагааны явцад бий болдог. Тиймээс эдгээр нь ихэвчлэн цэвэр орлогод хувь нэмэр оруулдаг гүйлгээний үр дүнд бий болдог.

Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний жишээнд:

бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлого;
эрх олгох, урамшуулал, шимтгэл болон бусад төрлийн орлогын түрээсийн төлбөрийн баримт;
бараа (болон үйлчилгээ) нийлүүлэгчид төлөх төлбөр;
ажилчдад (болон нэрийн өмнөөс) төлөх төлбөр;
даатгалын шимтгэл, нөхөн төлбөр, аннуитет болон бусад төрлийн даатгалын бодлогын даатгалын компаниудын орлого, төлбөр;
санхүүгийн болон бусадтай холбоотой орлогын албан татварыг төлөх (эсвэл нөхөн төлөх). хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа;
арилжааны (эсвэл солилцооны) үйл ажиллагааны гэрээний дагуу хүлээн авсан орлого (болон төлбөр).

борлуулалт гэх мэт тодорхой гүйлгээний үр дүнд үйлдвэрлэлийн байгууламж, цэвэр ашигт багтсан санхүүгийн үр дүн гарч болзошгүй. Гэсэн хэдий ч холбогдох мөнгөн гүйлгээ нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотой байдаг.

Үнэт цаасны гүйлгээгээр мэргэшсэн компаниуд тэдгээрийг дахин худалдах зорилгоор олж авсан бараа материал гэж бүртгэнэ. Үнэт цаас худалдах, худалдан авах гүйлгээний үр дүнд бий болсон мөнгөн гүйлгээг үндсэн үйл ажиллагаа гэж ангилдаг. Бусад компаниудын хувьд энэ нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа эсвэл түүнтэй адилтгах мөнгө байх болно.

Санхүүгийн байгууллагуудын мөнгөн урьдчилгаа, зээл нь компанийн орлогыг бүрдүүлдэг үндсэн үйл ажиллагаа учраас үндсэн үйл ажиллагаа гэж ангилдаг.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тусад нь ил болгох нь ирээдүйн орлого болон мөнгөн гүйлгээг бий болгоход чиглэсэн нөөцөд зарцуулсан зардлын хэмжээг тусгадаг.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний жишээнд:

үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах төлбөр. Үүнд эдийн засгийн аргыг ашиглан үндсэн хөрөнгийг хөгжүүлэх, барих зардлыг капиталжуулахтай холбоотой төлбөр;
үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;
бусад компанийн хувьцаа, өрийн хэрэгслийг худалдан авах, түүнчлэн хувьцааг худалдан авах төлбөр хамтарсан үйлдвэр(арилжааны (эсвэл солилцооны) гүйлгээ хийх мөнгөн хөрөнгөтэй адилтгах хэрэгсэл эсвэл хэрэглүүрийг эс тооцвол);
бусад компаниудын хувьцаа (эсвэл өрийн хэрэгсэл), түүнчлэн хамтарсан үйлдвэрүүдийн хувьцааг худалдсанаас олсон орлого (мөнгөтэй адилтгах хэрэгсэл, арилжааны (эсвэл солилцоо) гүйлгээ хийх хэрэгсэл болохоос бусад);
бусад этгээдэд урьдчилгаа (эсвэл зээл олгох) (санхүүгийн байгууллагуудын хийсэн ижил төстэй гүйлгээг эс тооцвол);
бусад этгээдэд олгосон урьдчилгаа, зээлийн эргэн төлөлтийн орлого (санхүүгийн байгууллагуудын хийсэн ижил төстэй гүйлгээнээс бусад);
фьючерс, форвард, опцион хэлцэл, своп хэлцлийн дагуу хийгдсэн төлбөрүүд (арилжааны болон биржийн хэлцэл хийх зорилгоор байгуулсан гэрээ, санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоотой төлбөрөөс бусад).

Санхүүгийн үйл ажиллагаа

Урьдчилан таамаглахад санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тусад нь тодруулах шаардлагатай мөнгөн нэхэмжлэлкомпанийг ахмадаар хангадаг хүмүүсээс.

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний жишээнд:

хувьцаа гаргах эсвэл бусад өмчийн хэрэгсэл гаргахаас олсон орлого;
компанийн хувьцааг эргүүлэн авах эсвэл эргүүлэн авах үед эзэмшигчдэд төлөх төлбөр;
бонд, үнэт цаас, ипотекийн зээл, зээл, түүнчлэн бусад богино болон урт хугацааны өрийн хэрэглүүр гаргахаас олсон орлого;
зээлийг төлөх төлбөр;
санхүүгийн түрээсийн үүргээ биелүүлэхийн тулд түрээслэгчээс төлөх төлбөр.

Компани нь үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг харуулахын тулд дараахь зүйлийг ашиглан мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэх ёстой.

шууд арга,нийт орлого ба нийт зарлагын үндсэн ангиллын талаархи мэдээллийг тодруулсан байх; эсвэл
шууд бус аргаҮүний дагуу цэвэр орлогыг бэлэн бус гүйлгээний нөлөөлөл, үйл ажиллагааны өмнөх (эсвэл ирээдүйн) мөнгөн гүйлгээнээс хойшлогдсон (эсвэл хуримтлагдсан) дүн, хөрөнгө оруулалт, мөнгөн хөрөнгө оруулалттай холбоотой орлого (эсвэл зардал) зэргийг харгалзан тохируулна. урсгалын үйл ажиллагаа.

Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэх аргуудыг хүснэгтэд тусгасан болно. 1.

Компаниуд мөнгөн гүйлгээний тайландаа үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг шууд аргыг ашиглан тайлагнахыг зөвлөж байна, учир нь энэ арга нь шууд бус аргаар хангаагүй мэдээллийг өгдөг.

Хүснэгт 1. Мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах арга

Шууд арга

Шууд бус арга

Хүлээн авах боломжтой нийт орлого, төлбөрийн үндсэн төрлүүдийн талаархи мэдээллийг тодруулна.

эсвэл өгөгдлөөс нягтлан бодох бүртгэл;
эсвэл борлуулалт болон түүний өртөгийг харгалзан дараах байдлаар тохируулна.
тайлант хугацаанд бараа материал, үйл ажиллагааны өглөг, авлагын өөрчлөлт;
бусад мөнгөн бус зүйл;
хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүжилтийн мөнгөн гүйлгээнд хүргэдэг бусад зүйлс

Тайлант хугацааны ашиг (алдагдал) нь дараахь зүйлийг харгалзан тохируулна.

бэлэн бус гүйлгээний үр дүн;
өнгөрсөн болон ирээдүйн хугацаатай холбоотой үйл ажиллагааны бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийг хойшлуулах, хуримтлуулах;
хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүгийн мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой орлого, зардлын зүйл

Шууд аргын дагуу нийт орлого ба нийт төлбөрийн үндсэн ангиллын талаархи мэдээллийг дараахь байдлаар авах боломжтой.

нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс;
орлогын үзүүлэлт, борлуулалтын өртгийг тохируулах замаар санхүүгийн байгууллагууд- хүүгийн болон түүнтэй төстэй төрлийн орлого, хүүгийн зардал ба түүнтэй адилтгах зардал), түүнчлэн орлогын тайлангийн бусад зүйлд дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.
үндсэн үйл ажиллагааны бараа материал, авлага, өглөгийн өөрчлөлт;
бусад мөнгөн бус зүйл;
Хөдөлгөөн нь хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүжилтийн үйл ажиллагаатай холбоотой бусад зүйл.

Эсвэл үндсэн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг шууд бус аргаар орлогын дэлгэрэнгүй тайланд орлого, зарлага, тайлант хугацааны бараа материалын үлдэгдэл, үндсэн үйл ажиллагааны авлага, өглөгт гарсан өөрчлөлтийг тайлагнаж болно.

Аж ахуйн нэгж нь цэвэр дүнгээр тайлагнадаг мөнгөн гүйлгээг эс тооцвол хөрөнгө оруулалтын болон санхүүжилтийн үйл ажиллагаанд зориулж нийт мөнгөн орлого, зарлагыг тусад нь харуулах ёстой.

Үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын эсвэл санхүүгийн үйл ажиллагаанаас олсон дараах мөнгөн гүйлгээг цэвэр байдлаар тайлагнаж болно.

Мөнгөн гүйлгээ нь компанийн өөрөө гэхээсээ илүү үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааг тусгадаг бол үйлчлүүлэгчийн нэрийн өмнөөс хүлээн авсан орлого, төлбөр. Ийм төлбөрийн баримт, төлбөрийн жишээнд дараахь зүйлс орно.
хүлээн авах (болон төлбөр) гэхэд банкны хадгаламжхүсэлтээр;
зориулалтын санхүүгийн эх үүсвэр хөрөнгө оруулалтын компаниүйлчлүүлэгчдэд зориулсан;
эд хөрөнгийн өмчлөгчдийн нэрийн өмнөөс хураасан (мөн төлсөн) түрээс;
өндөр эргэлтээр тодорхойлогддог зүйлийн хүлээн авалт, төлбөр; их хэмжээний мөнгөболон эргэн төлөлтийн хугацаа богино. Ийм орлого, төлбөрийн жишээнд урьдчилгаа төлбөр (мөн эргэн төлөлт) орно:
зээлийн карттай үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны үндсэн өрийн хэмжээ;
хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах, худалдах;
бусад богино хугацааны зээл, жишээлбэл, эргэн төлөгдөх хугацаа нь 3 сараас хэтрэхгүй.

Дараах үйл ажиллагаа бүрээс үүсэх мөнгөн гүйлгээ санхүүгийн байгууллага, задалсан байдлаар танилцуулж болно:

нь хадгаламж хүлээн авах (болон төлбөр) холбоотой хүлээн авалт, төлбөр тогтмол хугацааэргэн төлөлт;
бусад санхүүгийн байгууллагад хадгаламж байршуулах (мөн хаах);
үйлчлүүлэгчдэд олгосон урьдчилгаа, зээл (мөн урьдчилгаа болон зээлийн эргэн төлөлт).

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүд

Бэлэн мөнгө- байгууллагад хамгийн их хөрвөх чадварыг өгдөг хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгийн ангилал. Хэрэгжүүлэх явцад бүх төрлийн санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээБайгууллага нь бэлэн мөнгөний орлого, зарлага хэлбэрээр мөнгөн гүйлгээ үүсгэдэг.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь тухайн байгууллагын бэлэн мөнгөний бэлэн байдал, хүлээн авалт, зарцуулалтыг тодорхойлдог тайлант үеийн мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээллийг тодруулдаг.

Маягт хэлбэрээр танилцуулсан мэдээлэл нь дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд аж ахуйн нэгж бэлэн мөнгө хэрхэн бий болгож, ашигладаг, богино хугацааны өр төлбөрийг төлөх, ногдол ашиг төлөхөд хангалттай бэлэн мөнгө байгаа эсэхийг үнэлэх боломжийг олгодог бөгөөд аж ахуйн нэгжид шаардлагатай байгаа эсэхийг тодорхойлоход тусалдаг. нэмэлт санхүүжилт, гэх мэт.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь тухайн байгууллагын бэлэн мөнгө татах, ашиглах чадварын талаархи мэдээллийг өгдөг.

Мөнгөн гүйлгээний тайланодоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны хүрээнд байгууллагын санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлтийг тодорхойлдог.

Үүнийг бүрдүүлэх тайлангийн маягт PBU 23/2011 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" (Сангийн яамны 2011 оны 2-р сарын 2-ны өдрийн II n тушаал) -аар зохицуулагдсан.

Санхүүгийн гол эх үүсвэр нь одоогийн үйл ажиллагаа байх ёстой. Одоогийн үйл ажиллагааБайгууллагын үйл ажиллагааг үндсэн зорилго болгон ашиг олох зорилготой эсвэл үйл ажиллагааны объект, зорилгод нийцүүлэн ашиг олох зорилгогүй гэж үздэг. PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын дагуу ердийн үйл ажиллагаа (Зураг 5.1).

Цагаан будаа. 5.1. Одоогийн үйл ажиллагааны төлбөрийн баримт, төлбөрийн сувгууд

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаабайгууллагын үйл ажиллагааг авч үздэг. худалдан авахтай холбоотой газар, барилга байгууламж болон бусад үл хөдлөх хөрөнгө, тоног төхөөрөмж, биет бус хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгө, түүнчлэн тэдгээрийг худалдах; өөрийн барилга байгууламжийг хэрэгжүүлэх, судалгаа, боловсруулалт, технологийн хөгжлийн зардал; санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай (бусад байгууллагын үнэт цаасыг худалдан авах, түүний дотор өр, бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, бусад байгууллагад зээл олгох гэх мэт) (Зураг 5.2).

Санхүүгийн үйл ажиллагаа- энэ нь байгууллагын үйл ажиллагаа бөгөөд үүний үр дүнд байгууллагын өөрийн хөрөнгө, зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ, бүтэц өөрчлөгддөг (хувьцаа, бонд, бусад байгууллагаас авсан зээл, зээлсэн хөрөнгийн эргэн төлөлт гэх мэт) .

Цагаан будаа. 5.2. Хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого, төлбөрийн сувгууд

Одоогийн (үйл ажиллагааны) мөнгөн гүйлгээг харуулах хоёр арга байдаг: шууд ба шууд бус.

Шууд аргахөрөнгийн орох урсгал (бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ борлуулсны орлого, авсан урьдчилгаа гэх мэт) болон гадагшлах урсгал (нийлүүлэгчийн төлбөр, богино хугацаат зээл, авсан урьдчилгаа төлбөр гэх мэт)-ийг тодорхойлоход үндэслэдэг. Тооцооллын эхний элемент нь бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого юм.

Мөнгөний гүйлгээг тодорхойлох шууд арга нь тайлант хугацаанд банкны данс, бэлэн мөнгөөр хийгдсэн бүх гүйлгээний талаархи мэдээлэлд үндэслэн тодорхой бүлэгт хуваасан байна. Шууд аргыг Оросын байгууллагууд ашиглахыг зөвшөөрсөн.

Шууд бус арга-д тараагдсан гадаадын практикМөнгөн гүйлгээний тайланг гаргахдаа үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааг ялгаж үздэг.

Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой мөнгөн гүйлгээг илэрхийлж, үндсэн ашгийг авчирдаг.

Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг харуулах шууд бус арга нь тайлангийн тайлант хугацааны тайлангийн балансын янз бүрийн зүйлд гарсан өөрчлөлтийг харьцуулах, байгууллагын өмч, санхүүгийн байдлыг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх зэрэгт үндэслэсэн тул шинжилгээний элементийг агуулдаг. үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөн, тэдгээрийн элэгдэл болон бусад үзүүлэлтүүд. Шууд бус аргыг хэрэглэсний үр дүнд санхүүгийн эцсийн үр дүн (тайлант хугацааны цэвэр ашиг) нь тайлант жилийн эхэн ба эцсийн байгууллагад байгаа хөрөнгийн дүнгийн зөрүү болж хувирдаг.

Тооцоолол хийхдээ төлбөрөөс үл хамааран өмчлөлийг шилжүүлэх үед гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно гэж үздэг. Үүний үр дүнд орлогын тайланд тайлагнасан орлого нь бэлэн мөнгөний орлоготой үргэлж тэнцүү байдаггүй бөгөөд орлогын тайланд тусгагдсан зардал нь төлсөн зардалтай тэнцүү байдаггүй. Үүний үр дүнд орлогын тайлангийн цэвэр ашгийн үзүүлэлт нь тайлангийн өдөр тухайн байгууллагад байгаа хөрөнгийн бодит байдлыг тусгаагүй болно.

Тиймээс мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхдээ цэвэр ашгийн үзүүлэлтийг дараах дарааллаар тохируулна.

1. Элэгдлийн шимтгэл нь цэвэр ашгийг бүрдүүлдэг зардал боловч мөнгөн урсгалд хүргэдэггүй тул эд хөрөнгийн элэгдлийг цэвэр ашиг дээр нэмнэ.

2. Тайлант оны эхэн ба эцсийн бараа материалын үлдэгдэлд гарсан өөрчлөлтийн хэмжээнд залруулга хийнэ. Хэрэв бараа материалын үлдэгдэл нэмэгдвэл үлдэгдлийн зөрүүг цэвэр орлогоос хасна, учир нь бараа материалын өсөлт нь мөнгөн урсгалыг гадагшлуулахад хүргэдэг. Хэрэв бараа материал багасвал зөрүүг нэмнэ.

3. Дансны авлагын өөрчлөлтийн дүнгийн залруулга хийнэ. Хэрэв жилийн эцэст авлага буурсан бол зөрүүг цэвэр ашиг дээр нэмж, эс тэгвээс хасна.

4. Дансны өглөгийн хэмжээнд залруулга хийнэ. Үүний зэрэгцээ өглөгийн өсөлт нь бэлэн мөнгөний урсгалд хүргэдэг тул өглөгийн зөрүүг цэвэр ашиг дээр нэмж, эс тэгвээс зөрүүг хасна.

Эдгээр тохируулгын үр дүнд үндсэн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалын хэмжээг тооцдог.

Хөрөнгө оруулалтын болон санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг шууд аргаар тодорхойлно.Хөрөнгийн орох (хүлээн авах) ба гарах (гацах) хоёрын ялгаа нь үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тодорхойлогддог цэвэр мөнгөн гүйлгээ юм. Бүх төрлийн үйл ажиллагааны нийт цэвэр гүйлгээ нь тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдлийн зөрүүгээр тодорхойлогддог тайлант үеийн мөнгөн хөрөнгийн өсөлт юм.

Гадаадын практикт санхүүгийн тайланд зөвхөн байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн талаарх мэдээлэл төдийгүй түүнтэй адилтгах хөрөнгийн талаарх мэдээллийг ил болгодог. Доод мөнгөтэй тэнцэх хөрөнгө Энэ нь бэлэн мөнгө болгон хөрвөхөд хялбар, үнэ цэнийн өөрчлөлтийн эрсдэл багатай богино хугацааны, өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө оруулалтыг хэлнэ.

ОХУ-д мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэх зорилгоор бэлэн мөнгөний доршууд бэлнээр болон мөнгө гэсэн үг бэлэн бус хэлбэрээр, байгууллагын касс, түүний төлбөр тооцоо, валют, тусгай дансанд байрладаг.

Мөнгөн гүйлгээний тайланд бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтийн үр дүнд шууд гарсан өгөгдлийг харуулна: 50 "Мөнгө" (50-3 "Мөнгөн баримт" дэд дансны үлдэгдэлээс бусад), 51 "Мөнгөний данс", 52 " Валютын дансууд", 55 "Банк дахь тусгай дансууд" (55-3 "Хадгаламжийн данс" дэд дансны үлдэгдэлээс бусад), 57 "Дамжин дахь шилжүүлэг".

Эдгээр дансны байгууллагын мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг оны эхнээс эхлэн хуримтлуулах зарчмаар тусгаж, гадаад валютаар толилуулдаг. Оросын Холбооны Улс.

Гадаад валютаар мөнгө байгаа (хөдөлгөөн) байгаа тохиолдолд хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг эхэндээ бий болгодог. гадаад валютБайгууллагын баталсан мөнгөн гүйлгээний тайлантай холбоотой төрөл бүрийн хувьд. Үүний дараа гадаад валютаар хийсэн тооцоолол бүрийн өгөгдлийг ханшаар дахин тооцдог Төв банксанхүүгийн тайлан гаргах өдрийн байдлаар ОХУ-ын. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн харгалзах үзүүлэлтүүдийг бөглөхдөө бие даасан тооцоололд олж авсан өгөгдлийг нэгтгэн харуулав.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

"Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Дараахаас хүлээн авсан дүнгийн талаарх мэдээллийг тодруулна:

бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалт, түүний дотор урьдчилгаа;
түрээсийн болон лицензийн төлбөр, хураамж, шимтгэлийн төлбөр гэх мэт;
бусад орлого.

Энэ мөрийг бөглөхийн тулд дебит эргэлт 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Төлбөрийн данс", 52 "Валютын данс" дансны хувьд 62 "Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" (НӨАТ, худалдан авагчдын төлсөн онцгой албан татвар орно) .

"Бусад баримт" гэсэн мөрийн дагууБайгууллагын одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой, өмнөх мөрөнд заагаагүй бэлэн мөнгөний дүнг харуулна.

төсвийн болон зорилтот санхүүжилт, орлого:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” 86 “Зорилтот санхүүжилт” дансны кредит:

үнэ төлбөргүй баримт:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” 98 дугаар дансны кредит “Хойшлогдсон орлого” (91 “Бусад орлого, зарлага”):

ханган нийлүүлэгчдээс буцаан олголт:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” дансны кредит 60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо”;

нэхэмжлэлийг хангах баримт, дүн даатгалын нөхөн төлбөргэх мэт:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” 76 дугаар дансны кредит “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо”;

ашиглагдаагүй хариуцах дүнг буцааж өгөх:

Дебет данс 50 “Мөнгөн мөнгө” Кредит 71 “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо”;

материаллаг хохирлыг нөхөн төлсөн баримт гэх мэт:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөрийн данс” дансны кредит 73 “Бусад ажил гүйлгээний ажилтантай хийсэн тооцоо”.

1. бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрт:

Дебет данс 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" Зээлийн данс "Бэлэн мөнгө", 51 "Төлбөрийн данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банк дахь тусгай данс" (урьдчилгаа төлбөр орно);

2. цалингийн хувьд:

70 дугаар дансны дебет “Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо” дансны кредит 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”;

3. өрийн үүргийн хүү төлөхөд:

а) үүсгэн байгуулагчдад олгосон ногдол ашиг;

Дансны дебет 75 “Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо”, 70 “Хөдөлмөрийн хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо” Дансны кредит 50 “Мөнгө мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс”.

Тухайн байгууллагын тайлант онд төлсөн зээл, зээлийн үндсэн дүнг энэ мөрөнд харуулаагүй болно. Тэдгээрийг "Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт тусгасан болно.

Дебет данс 66 “Тооцоолол богино хугацааны зээлба зээл”, 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” Зээлийн данс 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Мөнгөний данс”, 52 “Валютын данс”;

4. татвар, хураамжийн тооцоонд:

Дансны дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо", 69 "Тооцоолол" нийгмийн даатгалболон барьцаа" Зээлийн данс 50 "Мөнгөн мөнгө", "Мөнгөний данс" (жагсаалтад орсон торгуулийн дүнг оруулаад).

Заавал төлсөн шимтгэлийн хувьд тэтгэврийн даатгалүйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалд та нэмэлт мөр оруулах боломжтой.

Дансны дебет 69 “Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо” дансны кредит 51 “Харилцах данс”;

5. бусад төлбөр, шилжүүлгийн хувьд:

а) бизнесийн гэрээний нөхцлийг зөрчсөний төлөө байгууллагаас төлсөн торгууль, торгууль, торгууль:

76-р дансны дебет “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо” 51-р дансны кредит “Төлбөр тооцооны данс”;

б) хариуцлагатай хүмүүст олгосон хөрөнгө:

71-р дансны дебет “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо” дансны кредит 50 “Мөнгөн мөнгө”;

в) ажилчдад олгосон зээл:

73 дугаар дансны дебет “Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо” дансны кредит 50 “Мөнгөн мөнгө” гэх мэт.

Хэрэв "Бусад орлого" ба "Бусад зардал" гэсэн зүйлийн дагуу их хэмжээний эргэлт байгаа бол тайлангийн нэмэлт мөрөнд задаргааг оруулна.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үр дүн

"Одоогийн үйл ажиллагааны хөрөнгийн хөдөлгөөний үр дүн" гэсэн мөрийн дагуу.одоогийн үйл ажиллагаанаас орж ирэх мөнгөн урсгалын зөрүүг тусгана. Энэ ялгаа нь эерэг эсвэл сөрөг байж болно. Хоёр дахь тохиолдолд "Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үр дүн" гэсэн үзүүлэлтийг хаалтанд тусгасан болно.

"Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт дараахь зүйлийг тусгасан болно.

"Хүлээн авсан бэлэн мөнгө - нийт" үзүүлэлтдараах зүйлсийн тоон өгөгдлийн нийлбэрээр үүсгэгдэнэ.

1. "Үндсэн хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийг худалдсанаас."Энэ мөрөнд тоног төхөөрөмж, түрээсийн эд зүйл, биет бус хөрөнгө, дуусаагүй барилгын төсөл гэх мэт борлуулалтаас авсан хөрөнгийг тусгана. Мөрийг бөглөхийн тулд 62-р "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо" ба 76-р "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансны харгалзах дансны мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет дээр харгалзах эргэлтийг ашиглана. НӨАТ-ын дүнг хасахгүй:

2. "Ногдол ашиг, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүү" -бусад байгууллагын капиталд оролцохоос авсан дүн (ногдол ашиг):

Дебет данс 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Мөнгөний данс”, 52 “Валютын данс” Кредит 91 “Бусад орлого, зарлага”, 16 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо”.

Үнэт цаасны хүү (хувьцаас бусад), зээлийн хүү, мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэлд банкнаас хуримтлагдсан хүү:

Дебет данс 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” Кредит 91 “Бусад орлого, зарлага”, 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо”;

3. "Бусад хангамж".Энэ мөрөнд дараахаас ирсэн баримтуудыг тусгасан болно:

а) 12 сараас дээш хугацаагаар худалдаж авсан өмчийн болон өрийн үнэт цаасны борлуулалт (хувьцаа, бонд, үнэт цаас) болон 50 "Мөнгөн мөнгө", 51 "Төлбөрийн данс", 52 "Валют" дансны дебетэд бүртгэгдсэн бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. данс” 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”, 62 “Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо”, 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо” данстай харилцах;

б) бусад байгууллагад олгосон зээлийн эргэн төлөлт:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” 58 дугаар дансны кредит “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”.

"Илгээсэн бэлэн мөнгө - нийт" мөрдараах зүйлсийн тоон өгөгдлийн нийлбэрээр үүсгэгдэнэ.

1. “Үндсэн хөрөнгө олж авахад (үүнд ашигтай хөрөнгө оруулалт материаллаг үнэт зүйлс) болон биет бус хөрөнгө)". Энэ мөрөнд олж авсан эсвэл бий болгосон эргэлтийн бус хөрөнгийн төлөө ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид төлсөн дүнг харуулна.

Дебет данс 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" Зээлийн данс 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Төлбөр тооцооны данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банкны тусгай данс" (урьдчилгаа төлбөр орно) ;

2. "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд" -Энэ мөрөнд үнэт цаас худалдагч болон бусад байгууллага, хүмүүст тэдгээрийг худалдан авахтай холбогдуулан шилжүүлсэн дүнг тайлдаг.

Дебет данс 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" Кредит 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Төлбөр тооцооны данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банк дахь тусгай данс";

3. "Бусад төлбөр, шилжүүлгийн хувьд."Энэ мөрөнд зээлийн гэрээний дагуу зээлдэгчид шилжүүлсэн дүнг харуулж болно.

Дебет данс 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” Кредит 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Мөнгөний данс”.

“Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үр дүн” гэсэн мөрийн дагуу.хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас орж ирэх болон гарах хөрөнгийн зөрүүг тусгана. Энэ ялгаа байж болно эерэгТэгээд сөрөг.Хоёр дахь тохиолдолд "Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үр дүн" гэсэн үзүүлэлтийг хаалтанд тусгана.

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал

"Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт дараахь зүйлийг тусгасан болно.

"Хүлээн авсан бэлэн мөнгө - нийт" үзүүлэлтдараах зүйлсийн тоон өгөгдлийн нийлбэрээр үүсгэгдэнэ.

1. "Зээл ба зээл" -хуримтлагдсан хүүг оруулаагүй гэрээний дагуу зээлдүүлэгчдээс хүлээн авсан дүн (зээл, зээл). Зээлийн эх үүсвэрийг татах зорилгоос хамааран хүүгийн хэмжээг одоогийн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон тусгасан болно.

Дансны дебет 51 “Валютын данс”, 52 “Валютын данс” Дансны кредит 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”, 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”;

2. “Төсвийн хуваарилалт болон бусад зорилтот санхүүжилт”- төсвийн болон зорилтот санхүүжилтийн хэмжээг зааж өгсөн;

3. "Оролцогчдын оруулсан хувь нэмэр" -өөрийн үнэт цаасаа байршуулсны үр дүнд хувьцаа эзэмшигчдээс (үүсгэн байгуулагчдаас) авсан дүн:

Дансны дебет 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс” 75 “Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо” дансны кредит (81 “Өөрийн хувьцаа (хувьцаа)”);

4. "Бусад баримтууд" -жагсаасан мөрөнд тусгагдаагүй санхүүгийн үйл ажиллагааны орлогын дүн.

"Илгээсэн хөрөнгө - нийт" үзүүлэлтдараах зүйлсийн тоон өгөгдлийн нийлбэрээр үүсгэгдэнэ.

1. "Зээл, зээлийн эргэн төлөлтийн төлөө" -үндсэн өрийг барагдуулахаар шилжүүлсэн хөрөнгө зээлсэн хөрөнгө(хүүгээс бусад):

Дансны дебет 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”, 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” Дансны кредит 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс”;

2. "Ногдол ашиг төлөхөд" -Энэ мөрөнд компанийн оролцогчдод төлсөн ногдол ашгийн хэмжээг харуулна.

3. "Бусад төлбөр, шилжүүлгийн хувьд" -Энэ мөрөнд түрээслүүлэгчид шилжүүлсэн түрээсийн төлбөрийн хэмжээг харуулж болно.

Дансны дебет 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо” Дансны кредит 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 52 “Валютын данс”, 55 “Банк дахь тусгай данс”.

"Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үр дүн" гэсэн мөрийн дагуу.санхүүгийн үйл ажиллагаанаас орж ирэх болон гарах хөрөнгийн зөрүүг тусгана. Энэ ялгаа байж болно эерэгТэгээд сөрөг. Хоёр дахь тохиолдолд "Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үр дүн" гэсэн үзүүлэлтийг хаалтанд тусгана.

Үзүүлэлт "Тайлангийн үеийн мөнгөн гүйлгээний үр дүн"бүх төрлийн үйл ажиллагааны тайлант хугацааны мөнгөн гүйлгээний үр дүнгийн үзүүлэлтүүдийн алгебрийн нийлбэр юм. Түүнд бас байж магадгүй эерэгэсвэл сөрөг утгатай.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь тайлант хугацааны эхэнд бүх төрлийн үйл ажиллагааны нийт мөнгөн үлдэгдлийг харуулдаг. мөрөнд "тайлант оны эхэн үеийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл").

Тайлант хугацааны эцсийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэлТайлант хугацааны эхэнд байгаа мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдлийг тайлант үеийн мөнгөн гүйлгээний үр дүнгийн хэмжээгээр тохируулах (өсгөх, бууруулах) замаар тооцоолно.

Мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг дор хаяж хоёр жилийн тайланд (тайлагнах ба өмнөх) тусгасан болно.

Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, бонд болон бусад үнэт цаас гаргах нь:

а) одоогийн үйл ажиллагаа;

б) хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа;

в) санхүүгийн үйл ажиллагаа;

г) арилжааны үйл ажиллагаа.

151. Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны үр дүнд орж ирэх мөнгөн орлого нь дараахь шалтгааны улмаас үүсдэг.

152. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн орлого нь дараахь шалтгаанаас шалтгаална.

а) хувьцаа гаргаснаас олсон орлого;

б) үндсэн хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;

в) урьд нь гаргасан векселээс олсон орлого;

г) бусад байгууллагад олгосон зээлийн эргэн төлөлт.

153. "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" маягтанд үйл ажиллагааны төрлүүдийн талаар мэдээлэл байхгүй байна.

а) санхүүгийн;

б) гүйдэл;

в) хөрөнгө оруулалт;

г) ердийн.

154. Мөнгөн гүйлгээний тайланд дараах дансны мэдээллийг тодруулна.

a) 50, 51, 52, 55;

b) 50, 51, 52, 55, 59;

в) 50, 51, 52, 55, 57;

d) 50, 51, 52, 55, 58.

155. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн “Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө” гэсэн мөрөнд дараахь зүйлийг тусгана.

a) оны эхэн үеийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл + хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн орлого - хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас гарах мөнгөн урсгал;

б/хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас орж ирэх хөрөнгийн урсгал болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас гарах хөрөнгийн зөрүү;

в) оны эхэн үеийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл + хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн орлого - хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас гарах мөнгөн урсгал - жилийн эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл;

г) бусад эд хөрөнгө худалдан авагчдаас мөнгө хүлээн авах, үндсэн хөрөнгө нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлэх хоорондын зөрүү.

156. Мөнгөн гүйлгээний тайланд одоогийн үйл ажиллагаа нь:

а) газар, бусад үл хөдлөх хөрөнгө, тоног төхөөрөмж олж авах, түүнчлэн тэдгээрийг худалдахтай холбоотой байгууллагын үйл ажиллагаа;

157. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн “Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө” гэсэн мөрөнд дараахь зүйлийг тусгана.

a) оны эхэн үеийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл + санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого - санхүүгийн үйл ажиллагаанаас гарах мөнгөн урсгал;

б/хувьцаа гаргаснаас мөнгө хүлээн авсан болон санхүүгийн түрээсийн үүргийн эргэн төлөлтийн зөрүү;

в) оны эхэн үеийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл + санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого - санхүүгийн үйл ажиллагаанаас гарах мөнгөн урсгал - жилийн эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл;

г) санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого ба санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгалын зөрүү.

158. Мөнгөн гүйлгээний тайланд хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг дараахь байдлаар ойлгоно.

а) газар, бусад үл хөдлөх хөрөнгө, тоног төхөөрөмж олж авах, үнэт цаас худалдаж авах, худалдахтай холбоотой байгууллагын үйл ажиллагаа;

б) ашиг олоход чиглэсэн үйл ажиллагааг үндсэн зорилго болгон;

в) зээл авах, хувьцаа гаргах, бонд байршуулахтай холбогдсон үйл ажиллагаа;

г) хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авах, зарцуулах үйл ажиллагаа.

159. "Мөнгөн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн цэвэр өсөлт (бууралт)" гэсэн мөрийн мөнгөн гүйлгээний тайланд мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг дараахь байдлаар ойлгоно.

а) үнэ цэнийн өөрчлөлтөд ихээхэн эрсдэлтэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;

б) богино хугацаатай, өндөр хөрвөх чадвартай, хурдан бөгөөд хамгийн бага алдагдалтай мөнгөн хөрөнгөд хөрвөх санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;

в) одоогийн, санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны нийлбэр;

г) Оросын хууль тогтоомжид ийм ойлголт байдаггүй тул энэ мөрийг бөглөх шаардлагагүй.

160. Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь дараахь зүйлийг хийх боломжийг олгодог.

а) байгууллагын мөнгөн гүйлгээг удирдах чадварыг үнэлэх;

б) ашиглагдаагүй бэлэн мөнгөний нөөцийг тодорхойлох;

в) цэвэр хөрөнгийн өөрчлөлтийг ойлгох;

г) ерөнхий байдлыг тодорхойлох мөнгөний нийлүүлэлтбайгууллагууд;

д) байгууллагын хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварыг тодорхойлох.

161. Мөнгөн гүйлгээний тайланд үндэслэсэн санхүүгийн тайланг хэрэглэгчид:

а) илүүдэл мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийг тодорхойлох;

б) цэвэр хөрөнгийн өөрчлөлтийг тодруулах;

в) мөнгөн гүйлгээний чиглэл, тэдгээрийн хэмжээг шинжлэх.

162. Гадаад валютаар мөнгөн гүйлгээг тусгахдаа тэдгээрийн үнэ цэнийг ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон дахин тооцдог.

а) тайлангийн огноо;

б) тайлангийн огноо;

в) гадаад валютаар хийсэн гүйлгээний огноо;

163. Мөнгөн гүйлгээний тайланд дараахь мэдээллийг нэгтгэсэн болно: а) байгууллагын банк болон мөнгөн дансанд байгаа хөрөнгө;

б) богино хугацааны үүрэг хариуцлагыг хангах объект;

в) мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө;

г) ханшийн зөрүү;

д) богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

164. Байгууллагын үйл ажиллагаатай холбогдуулан мөнгөн гүйлгээний тайланг:

а) гүйдэл;

б) үндсэн;

в) хөрөнгө оруулалт;

г) санхүүгийн;

г) мэс заслын өрөө.

165. Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь дараахь байж болно.

а) бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого;

б) ногдол ашиг төлөх;

в) ажилчдын цалин хөлсний төлбөр;

г) үнэт цаасны хадгаламжаас олсон орлого;

д) нийлүүлэлт, борлуулалтын гэрээг хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон орлого, төлбөр.

166. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь дараахь байж болно.

а) үл хөдлөх хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт;

б) худалдан авсан түүхий эд, материал, бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр;

в) дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;

г) бонд болон бусад урт хугацаат үнэт цаас гаргах;

д) бонд болон бусад богино хугацаат үнэт цаас гаргах.

167. Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь дараахь байж болно.

A) богино хугацааны хөрөнгө оруулалт(12 сараас илүүгүй хугацаагаар);

б) бонд болон бусад урт хугацаат үнэт цаас гаргах;

в) бонд болон бусад богино хугацаат үнэт цаас гаргах;

г) санхүүгийн түрээсийн гэрээний дагуу эд хөрөнгийн үнийг төлөх;

д) үндсэн хөрөнгө худалдан авах зээлийн хүүгийн төлбөр.

168. Касс дахь бэлэн мөнгөний дийлэнх хэсэг нь харилцах данснаас:

а) үндсэн хөрөнгө худалдаж авах;

б) эргэлтийн хөрөнгийг худалдан авах;

в) хуулийн этгээдтэй хийсэн тооцоо;

г) цалингийн мөнгө гаргах.

169. Мөнгөний гүйлгээг 50 “Мөнгөн мөнгө” дансанд дараахь үндсэн дээр тусгана.

а) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

б) банкны хуулга;

в) анхан шатны баримт бичиг.

170. Касс дахь мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг нэгтгэн харуулав.

а) бэлэн мөнгөний баримтын захиалгад;

б) бэлэн мөнгөний орлого;

в) журнал-ордер No1, мэдэгдэл No1;

г) бэлэн мөнгөний дэвтэр.

171. Бүтээгдэхүүнийг бэлэн мөнгөөр борлуулснаар үйл ажиллагааны мөнгөн урсгалыг бий болгодог.

а) үндсэн;

б) гүйдэл;

в) хөрөнгө оруулалт;

г) санхүүгийн.

172. Мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг бий болгох үндэслэл нь:

а) баримт бэлэн мөнгөний захиалга;

б) бэлэн мөнгөний орлого;

в) журналын захиалга No1, мэдэгдэл No1;

G) бэлэн мөнгөний дэвтэр;

д) ерөнхий дэвтэр;

е) баланс.

173. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн “Хувьцаа болон бусад өмчийн үнэт цаас гаргасны орлого” гэсэн үзүүлэлтийг дараахь байгууллага бүрдүүлнэ.

а) тайлант жилд хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргасан хүмүүс;

б) охин болон хараат компанитай байх;

в) бусад байгууллагын дүрмийн санд хувь эзэмшсэн байх.

174. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн “Үнэт цаас худалдан авах болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” гэсэн мөрөнд байгууллага дараахь зүйлийг тусгана.

а) бонд, үнэт цаас болон бусад үнэт цаас худалдан авах зардал;

б) худалдан авах зардал мөнгөний баримт бичиг;

в) бусад байгууллагын хувьцааг худалдан авах зардал;

г) шаардах эрх шилжүүлэх гэрээний дагуу авлагыг худалдан авсан үнийн дүн;

д) хувьцаа эзэмшигчдээс өөрийн хувьцааг эргүүлэн худалдаж авах зардал.

175.Үнэт цаас худалдан авах, худалдах нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааг бүрдүүлдэг бол түүнийг худалдсан орлогыг мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгана.

a) "Ургалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт;

б) "Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт;

в) "Санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт.

176. Хувьцаат компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг дараахь ялгааг ойлгоно.

а) хувьцаат компанийн тооцоонд хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийн хэмжээ, түүний өр төлбөрийн хэмжээ;

б) компанийн хөрөнгө, өр төлбөр;

в) компанийн өөрийн хөрөнгө болон эргэлтийн бус хөрөнгө.

177. Цэвэр хөрөнгийг тооцохоор хүлээн зөвшөөрсөн хувьцаат компанийн хөрөнгөд дараахь зүйлс хамаарахгүй.

а) үндсэн хөрөнгө;

б) дуусаагүй барилга;

в) дүрмийн санд оруулсан хувь нийлүүлэгчдийн (үүсгэн байгуулагчдын) өр.

178. Цэвэр мөнгөн гүйлгээ нь дараахь хоёрын зөрүү юм.

a) нийт мөнгөн гүйлгээ ба тайлант хугацааны эхэн үеийн мөнгөн үлдэгдэл;

б) нийт мөнгөн гүйлгээ ба тайлант хугацааны эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл;

в) хөрөнгийн орох ба гарах урсгал.

179. Тайлант хугацаанд нээлттэй хувьцаат компанийн цэвэр хөрөнгө 100 000 рубльээс бага бол компани:

а) өөрийн дүрмийн санг 100,000 рублийн зөрүүгээр бууруулах ёстой цэвэр хөрөнгө;

б/компанийн дүрмийн санг өөрчлөх арга хэмжээ авахгүй байх эрхтэй;

в) татан буугдсанаа зарлах ёстой.

180. Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгалыг дараахь байдлаар бүрдүүлнэ.

а) хүлээн авсан урт хугацааны зээлболон зээл;

б) худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс авсан урьдчилгаа;

в) богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ногдол ашиг, хүү.

181. Урт хугацаат хөрөнгийг олж авах, захиран зарцуулахтай холбоотой мөнгөн гүйлгээг:

а) хөрөнгө оруулалт;

б) үйл ажиллагаа явуулах;

в) санхүүгийн.

182. Хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргаснаас олсон орлогыг дараахь зүйлд хамруулна.

A) хөрөнгө оруулалтын урсгал;

б) санхүүгийн урсгал;

в) үйл ажиллагааны урсгал

Асуултууд:

1. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн зорилго.

2.Мөнгөн гүйлгээг харуулах шууд ба шууд бус аргууд.

Уран зохиол:

Үндсэн

Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) тайлагнал /Засварласан проф. . М., INFRA-M, 2003, 4-р бүлэг.

1. Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн зорилго

Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь байгууллагын санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлтийг тодорхойлдог. Энэ нь байгууллагын мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээллийг тодруулж, бэлэн мөнгөний орлогын эх үүсвэр, зарцуулалтын чиглэлийг харуулдаг.

Тайлан нь эзэмшигчид болон зээлдүүлэгчдийн аль алиных нь сонирхлыг татсан мэдээллийг агуулсан болно. Мөнгөний гүйлгээний талаар мэдээлэлтэй байгаа эзэд ашгийг хуваарилах, ашиглах бодлогыг боловсруулахад илүү үндэслэлтэй хандах боломжтой. Зээлдүүлэгчид боломжит зээлдэгчийн хөрөнгийн хүрэлцээ, үүргээ эргэн төлөхөд шаардлагатай бэлэн мөнгийг бий болгох чадварын талаар санал бодлоо илэрхийлж болно.

Ийм тайлангийн гол зорилго нь төлөвлөгдсөн зардлаа нөхөхөд шаардагдах хэмжээ, хугацаанд тухайн байгууллага хөрөнгө бий болгох чадварын талаарх мэдээллийг хэрэглэгчдэд хүргэх явдал юм.

Мөнгөн гүйлгээний тайланг жил бүр бэлтгэдэг боловч байгууллага нь мөн завсрын санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг болгон гаргаж болно.

Тайланг бэлтгэхийн тулд та мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө, мөнгөн гүйлгээ (мөнгөн гүйлгээ), цэвэр мөнгөн гүйлгээ, урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааг тодорхойлдог гол нэр томъёоны талаар тодорхой ойлголттой байх ёстой.

Бэлэн мөнгө- Байгууллага чөлөөтэй захиран зарцуулах боломжтой банкны данс (банк) дахь бэлэн мөнгө болон тэдгээр хөрөнгийг оруулах. Байгууллагын дансанд битүүмжлэгдсэн хөрөнгө, эсхүл байгууллага өөрөө захиран зарцуулах боломжгүй бусад хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тайлангийн хавсралтад тусгаж, тайлан балансын харилцан уялдааг хангах үүднээс тайлангийн нийт дүнг тусгасан болно. байгууллагын хөрөнгө.

Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө- богино эргэлтийн хугацаатай, их хэмжээний алдагдалгүйгээр бэлэн мөнгө болгон хувиргах өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө оруулалт.

Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүд нь байгууллагын гурван төрлийн үйл ажиллагааны хүрээнд (одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн) тусгагдсан болно.

Одоогийн үйл ажиллагаа - орлого олоход чиглэсэн үндсэн үйл ажиллагаа, түүнчлэн хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоогүй байгууллагын бусад үйл ажиллагаа;

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа - үндсэн хөрөнгө олж авах (бүтээх), биет бус хөрөнгийг олж авах, урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хэрэгжүүлэх, түүнчлэн урт хугацааны (эргэлтийн бус) хөрөнгийг худалдахтай холбоотой үйл ажиллагаа;

Санхүүгийн үйл ажиллагаа- дансны өглөгөөс бусад тохиолдолд хөрөнгө босгосны үр дүнд байгууллагын өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн өөрчлөлтөд хүргэдэг үйл ажиллагаа.

("1") Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ. Тайлангийн одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тусгасан хэсгийн ач холбогдол нь тухайн байгууллагын үндсэн орлого, төлбөрийн талаархи мэдээллийг илчилсэнээр тодорхойлогддог. Иймд мөнгөн гүйлгээний тайлангийн мэдээллийг ашиглахдаа үндсэн үзүүлэлт нь одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээ (оролтууд, төлбөрийн цэвэр үр дүн) юм. Энэ үзүүлэлтийн хэмжээ, динамикийн талаарх мэдээллийг бусад мэдээлэлтэй хослуулан үндэслэн байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүнд хөрөнгө бий болгох чадварын талаар дүгнэлт хийж болно. ердийн үйл ажиллагааүүргийг барагдуулах, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа явуулахад шаардагдах хэмжээ, нөхцөлөөр.

Ийм учраас тайланд одоогийн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон хөрөнгийг гаднаас зээл хэлбэрээр татсан хөрөнгө, эзэмшигчдийн нэмэлт хадгаламж гэх мэтээс салгах нь чухал юм.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь дүрмээр бол байгууллагын цэвэр ашиг (алдагдал) -ийг тодорхойлоход нөлөөлдөг бизнесийн гүйлгээний үр дүн юм. Үүнд:

а) бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон мөнгөн орлого, түүнчлэн худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс урьдчилгаа хэлбэрээр авах;

б) түрээсийн орлого;

в) ханган нийлүүлэгчдээс буцаан олголт зэрэг бусад баримт; төсвөөс; хариуцлагатай хүмүүсээс; даатгалын компаниудын орлого, шимтгэл, шүүхийн шийдвэрээс авсан дүн болон бусад орлого.

г) ханган нийлүүлэгчид болон бусад талуудад мөнгөн төлбөр хийх;

б) бусад байгууллагын өмчийн болон өрийн үнэт цаасыг худалдсан мөнгөн орлого;

в) байгууллагад 12 сараас дээш хугацаагаар олгосон зээлийн эргэн төлөлт;

("2") г) энгийн түншлэлийн гэрээтэй холбоотой хөрөнгийг буцаан олгох; бусад ижил төстэй орлого;

д) бусад байгууллагын капиталд оролцсоноос ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан хөрөнгө;

е) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх капиталын хөрөнгө оруулалтыг багтаасан эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах (бүтээх) ажилд хуваарилсан хөрөнгө;

ж) урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Ашиглалтад оруулсан үндсэн хөрөнгөд тайлант болон өмнөх хугацаанд бий болгох (барилга барих) зардал гарсан объектуудыг багтааж болно. Эдгээр зардлыг өмнөх үеийн мөнгөн урсгал дагалдаж байсан тул тайлант хугацааны хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний тооцоонд оруулахгүй байх ёстой.

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ. Тайлангийн санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тодорхойлсон хэсэг нь гадаад санхүүжилтийг (өөрийн болон зээлсэн) ашиглахтай холбоотой бэлэн мөнгөний урсгал, урсгалыг тусгасан болно.

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны нэг хэсэг гэж тооцогдох өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийг ихэвчлэн хувьцаа гаргаснаас олсон орлого, түүнчлэн хүлээн авсан хувьцааны урамшууллаар төлөөлдөг. Хүлээн авсан цэвэр ашиг (гарсан алдагдал) -ын үр дүнд өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийг санхүүгийн үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон тооцохгүй, учир нь санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэхтэй холбоотой зардал, орлогыг одоогийн үйл ажиллагаанд тусгадаг.

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь:

а) хувьцаа болон бусад өмчийн хэрэгсэл гаргахаас олсон мөнгөн орлого, түүнчлэн эзэмшигчдийн нэмэлт хөрөнгө оруулалт;

б) бонд, зээл, урт ба богино хугацаат зээлээс олсон орлого;

в) зорилтот санхүүжилт, орлого.

г) хүлээн авсан зээл, зээлийн үндсэн өрийг барагдуулах хөрөнгийг шилжүүлэх;

д) өөрийн хувьцааг эргүүлэн худалдаж авахад зарцуулсан хөрөнгө.

Олон улсын практикт мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах журам болон одоогийн мөрдөж буй ижил нэртэй маягт No4 нь ихээхэн ялгаатай гэдгийг санах нь зүйтэй.

Хамгийн чухал зөрүү нь мөнгөн гүйлгээг хуваахтай холбоотой тодорхой төрөл зүйлүйл ажиллагаа. Одоогийн маягтын №4-т богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр дүнд санхүүгийн үйл ажиллагаа нь мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөнд буурч байна: бонд болон бусад богино хугацаат үнэт цаас гаргах, өмнө нь худалдаж авсан хувьцааг захиран зарцуулах. “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” дансанд бүртгэгдсэн 12 сар болон бусад гүйлгээ. Энэ арга нь СТОУС-д (мөн АНУ-ын GAAP-д тусгагдсан) тайлагналын шаардлагыг зөрчиж байгаа бөгөөд үүний дагуу санхүүгийн үйл ажиллагаа гэж тооцогддог. гадаад санхүүжилт. Мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглах зорилгоор тайланг ашиглах боломжийн үүднээс авч үзвэл энэхүү шаардлагыг дагаж мөрдөх нь чухал бөгөөд учир нь энэ нь байгууллагын одоогийн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон цэвэр мөнгөн гүйлгээний үр дүнгээс салгах боломжийг олгодог. өмчлөгч эсвэл зээлдүүлэгчдээс хөрөнгө босгох.

4-р маягт болон СТОУС-аас санал болгосон мөнгөн гүйлгээний тайлангийн хооронд бусад ялгаа бий. Иймд тухайн зүйлийг одоогийн үйл ажиллагаа гэж ангилах нэг шалгуур нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого, зарлагыг бүрдүүлэхэд оролцож байгаа явдал юм. Энэ аргын дагуу зардлын салшгүй хэсэг болох ажилчдын цалин гэх мэт зүйлийг одоогийн үйл ажиллагаанд оруулах ёстой. Маягт №4-д энэ зүйлийг зөвхөн бүх төрлийн үйл ажиллагааны нийт дүнгээр оруулсан бөгөөд үүний үр дүнд одоогийн үйл ажиллагааны төлбөрийн хэмжээг дутуу үнэлж, цэвэр мөнгөн гүйлгээний хэмжээг зохих хэмжээгээр хэтрүүлсэн байна.

Өөр нэг ялгаа нь СТОУС-ын дагуу (мөн АНУ-ын GAAP) мөнгөн хөрөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бие даасан зүйлсийн хоорондын шилжилтийг тэдгээрийг удирдах арга хэрэгсэл гэж үздэг тул мөнгөн урсгал болон орох урсгалын тооцоонд оруулаагүй болно. Зураг зурах f. 4-р зүйлд дотоод мөнгөн гүйлгээг бүрэн хасахыг заагаагүй бөгөөд энэ нь түүний аналитик чанарыг эрс бууруулдаг.

2.Мөнгөн гүйлгээг харуулах шууд ба шууд бус аргууд

Аж ахуйн нэгж нь үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг шууд ба шууд бус аргуудыг ашиглан харуулж болно. Шууд аргыг ашиглан одоогийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг танилцуулахдаа тайланд нийт бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийг тусгасан болно.

Шууд бус аргыг ашиглан одоогийн үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг танилцуулахдаа одоогийн үйл ажиллагааны хэсэгт байгууллагын санхүүгийн цэвэр үр дүн (цэвэр ашиг, алдагдал) болон шаардлагатай зохицуулалтыг тусгаж, санхүүгийн цэвэр үр дүнгээс одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээ рүү шилжих боломжийг олгодог. хугацаа. Үүний тулд санхүүгийн цэвэр үр дүнг бэлэн бус гүйлгээний үр дүн, урт хугацааны хөрөнгийг захиран зарцуулахтай холбоотой гүйлгээ, эргэлтийн хөрөнгө, богино хугацаат өр төлбөрийн өөрчлөлтийн дүнг харгалзан тохируулна.

(“3”) Шууд бус аргаар тайлагнах зорилгоор санхүүгийн цэвэр үр дүнгийн хувьд орлогын тайланд тусгагдсан тайлант хугацааны цэвэр ашиг (хуримтлагдсан ашиг (алдагдал))-ийг ашиглахыг зөвлөж байна.

Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг шууд аргаар харуулах дараах аргууд байдаг.

а) байгууллагын бүртгэлд үндэслэн;

б) бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ, борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг болон ашиг, алдагдлын тайлангийн бусад зүйлд дараахь зүйлийг харгалзан тохируулна.

тайлант хугацаанд гарсан бараа материалын зүйл, богино хугацааны авлага, өглөгийн өөрчлөлт;

мөнгөн бус гүйлгээ;

хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүжилтийн үйл ажиллагаанаас мөнгөн гүйлгээг бий болгодог бусад ажил гүйлгээ.

Эдгээр аргуудын эхнийх нь мөнгөн хөрөнгийн эргэлтийн талаархи нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ашиглах явдал юм. Үүний зэрэгцээ, бие даасан мөнгөн хөрөнгө ба түүнтэй адилтгах зүйлсийн хоорондох хөдөлгөөнийг хөрөнгийн хөдөлгөөн биш, харин тэдгээрийг удирдах арга гэж үздэг. Тиймээс ийм хөдөлгөөнийг байгууллагын орлого, төлбөрийн тооцоонд оруулаагүй болно. Мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг тайлагнах энэ арга нь нийцэж байна зорилтот чиг баримжааТайлан: Санхүүгийн тайлан хэрэглэгчдийг үйл ажиллагаагаа явуулж буй байгууллагын үйл ажиллагааны явцад орж ирж буй болон гарч буй санхүүгийн урсгалын талаарх мэдээллээр хангах.

Жишээлбэл, харилцах данснаас гадаад валютын данс руу болон эсрэгээр байгаа хөрөнгийн дотоод шилжилтийг тайланд тусгагдсан хөрөнгийн дотогшлох урсгал (гацах урсгал) гэж тооцохгүй.

Хоёрдахь арга нь орлогын тайлангийн зүйлүүдийг залруулахад үндэслэсэн бөгөөд орлого, зарлагын зүйлээс нийт орлого, төлбөрийн зүйл рүү шилжих боломжийг олгодог. Тухайлбал, тайлант хугацаанд харилцагчдаас авсан мөнгөн орлогын үнэмлэхүй дүнг авахын тулд бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг авлагын үлдэгдлийн өөрчлөлтийн хэмжээгээр тохируулах шаардлагатай. худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчдээс. Жишээлбэл, тухайн тайлант хугацааны борлуулалтын хэмжээ 700 мянган рубль байсан бол хугацааны эхэнд үйлчлүүлэгчдээс авах дансны авлага 150 мянган рубль, хугацааны эцэст 250 мянган рубль байсан бол үйлчлүүлэгчид 600 мянган рубль байх болно. (500 + 150 - 250).

Өгөгдлийн тайлагнах тодорхой аргыг шууд ашиглах Оросын сурвалжлагаЯлангуяа орлогын тайланд цэвэр орлогыг (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар хассан) харуулдаг бол баланс нь худалдан авагчдаас төлөх НӨАТ зэрэг худалдан авагчдын авлагыг харуулдаг тул хэцүү байдаг.

Орлогын тайланд тусгагдсан зардлын хэмжээ болон хөрөнгийн бодит зарцуулалтын зөрүүг арилгахын тулд зардлын зүйлүүдэд ижил залруулга хийх ёстой.

Шууд аргаар эмхэтгэсэн тайланг дараах хүснэгт хэлбэрээр гаргаж болно.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан (Шууд арга)

Мөнгөний урсгал

Мөнгөний гадагшлах урсгал

I. Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого
Худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа
Түрээс
Ажилтантай тооцоо хийх
Худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр
Улсын төсвөөс гадуурх санд оруулах шимтгэл
Урьдчилгаа олгохдоо
Төсөвтэй тооцоо хийх
Ногдол ашиг, үнэт цаасны хүү төлөх
Бусад төлбөр, шилжүүлэг
I хэсгийн нийт
Одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгал

II. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого

Бусад байгууллагын өмчийн болон өрийн үнэт цаасыг худалдсанаас олсон орлого,

Өгөгдсөн зээлийн эргэн төлөлт, хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, түүнтэй адилтгах бусад орлого

Ногдол ашиг, авсан хүү

Эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах (бүтээх),
орно хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт, зардлыг нэмэгдүүлэх
үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгө
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
I хэсгийн нийт

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгал

III. Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ

Хувьцаа гаргаснаас олсон мөнгөн орлого болон бусад

эзэмшигчдээс авсан баримт

Өөрийн хувьцааг эргүүлэн авах
Зээл, зээл авсан
Хүлээн авсан зээлийн үндсэн өрийг барагдуулах
зээл, зээл
III хэсгийн нийт

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгал

Цэвэр мөнгөн урсгал

(тухайн хугацаанд бэлэн мөнгөний нийт өөрчлөлт)

Хугацааны эхэн үеийн бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө
Хугацааны эцэст бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө

(“4”) Нийт орлого, төлбөрийн талаарх мэдээллийг тодруулдаг шууд аргаас ялгаатай нь, тухайлбал мөнгөн гүйлгээний талаарх нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ашигладаг бол үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг толилуулах шууд бус арга нь зөвхөн мөнгөн хөрөнгийн зүйлийг төдийгүй бусад бүх зүйлийг харгалзан үздэг. нөлөөлөх хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйл санхүүгийн урсгалбайгууллагууд.

Үндсэн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг бүгдийг ашигласны үр дүнд шууд бус аргаар бэлтгэсэн тайланд тусгасан болно эдийн засгийн нөөцЭнэ нь мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой удирдлагын шийдвэрийг юуны түрүүнд санхүүгийн цэвэр үр дүн ба мөнгөн гүйлгээний уялдаа холбоо, түүнчлэн төлөвлөсөн төлбөрийг хийхэд хүлээн авсан ашгийн хүрэлцээтэй эсэх талаар үнэлэх боломжийг олгодог байгууллага.

Цэвэр мөнгөн гүйлгээ нь хэд хэдэн шалтгааны улмаас олж авсан санхүүгийн үр дүнгээс ялгаатай байдаг.

Орлогын тайланд тусгагдсан санхүүгийн үр дүн нь баримтын түр зуурын тодорхой байдлын таамаглалын дагуу үүсдэг. эдийн засгийн үйл ажиллагаа(зардал, орлогыг бодит мөнгөн гүйлгээнээс үл хамааран хуримтлагдсан тайлангийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрсөн):

Хойшлогдсон зардал байгаа нь үүнд хүргэдэг бодит хэмжээтөлбөр нь үйлдвэрлэлийн өртөгөөс ялгаатай;

Тайлант хугацаанд хуримтлагдсан зардал, өглөгийн данс үүсэх үед байгууллагын хөрөнгийн хэмжээг өөрчлөхгүйгээр зардлыг нэмэгдүүлэх;

Урт хугацаат хөрөнгийг олж авах, түүнтэй холбоотой мөнгөн урсгал нь санхүүгийн үр дүнд тусгагдаагүй;

Санхүүгийн үр дүнгийн хэмжээнд мөнгөн урсгал дагалддаггүй зардал, жишээлбэл, үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн элэгдлээс хамаарна;

Санхүүгийн үр дүн болон цэвэр мөнгөн гүйлгээ хоорондын зөрүү нь эргэлтийн хөрөнгө, богино хугацаат өр төлбөрийн зүйлийн өөрчлөлтөд нөлөөлдөг.

Одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлохдоо санхүүгийн цэвэр үр дүн ба цэвэр мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэхэд эдгээр зөрүүг арилгахын тулд дараахь зүйлийг харгалзан цэвэр ашиг, алдагдалд тохируулга хийдэг.

а) бараа материал, харилцах дансны авлага, богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, богино хугацаат өр төлбөр, зээл, зээлээс бусад тайлант хугацааны өөрчлөлт;

б) мөнгөн бус зүйл: эргэлтийн бус хөрөнгийн элэгдэл; валютын зөрүү; тайлант хугацаанд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн ашиг (алдагдал); хассан авлага (өглөг); бусад байгууллага болон бусад байгууллагад оролцсоноос хуримтлагдсан боловч төлөгдөөгүй орлого;

в) хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагаанаас мөнгөн гүйлгээ үүсэхтэй холбоотой бусад зүйлс.

Арга зүйн зорилгоор ийм тохируулгын тодорхой дарааллыг тодорхойлж болно.

Асаалттай эхлээдүе шатанд мөнгөн бус гүйлгээний санхүүгийн цэвэр үр дүнд үзүүлэх нөлөөлөл арилна.

Элэгдэл тооцох нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа нь мэдэгдэж байгаагаар элэгдлийн шимтгэлийн тодорхой хэсгийг үйлдвэрлэлийн өртөгт хуваарилахаас бүрддэг. Эдгээр гүйлгээний улмаас санхүүгийн үр дүнгийн бууралт нь мөнгөн хөрөнгийн бууралт дагалддаггүй тул цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлохын тулд урт хугацааны хөрөнгийн хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг санхүүгийн үр дүнд нэмж оруулах шаардлагатай.

Урт хугацаат хөрөнгийг татан буулгах нь санхүүгийн эцсийн үр дүнд нөлөөлдөг бөгөөд энэ нь одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцоолох анхны үндэс болдог. Үүний зэрэгцээ эргэлтийн бус хөрөнгийн борлуулалтыг хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны нэг хэсэг гэж үздэг. Зайлсхийх давхар тоолохижил үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээнд үзүүлэх нөлөө, урт хугацааны хөрөнгийг захиран зарцуулах эерэг үр дүн, тухайлбал одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцохдоо ашиг нь хасах тэмдгээр, сөрөг үр дүн, өөрөөр хэлбэл алдагдал - "нэмэх" гэсэн тэмдэг.

Бусад "бэлэн бус" гүйлгээний санхүүгийн эцсийн үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийг арилгасан залруулга, тэдгээрийн нөлөөллийн шинж чанараас хамааран үр дүнг нэмэгдүүлэх, бууруулах, өөрөөр хэлбэл одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээний тооцоонд оруулахаас бүрдэнэ. хасах эсвэл нэмэх тэмдэг бүхий ийм гүйлгээний дүн.

("5") Асаалттай хоёрдугаартүе шат, зохицуулалтын журмыг эргэлтийн хөрөнгө, богино хугацаат өр төлбөрийн зүйлийн өөрчлөлтийг харгалзан гүйцэтгэдэг. Тодорхой тооцоолол нь эргэлтийн хөрөнгө (мөнгөний зүйлээс бусад) болон богино хугацаат өр төлбөрийн зүйл бүрийн өөрчлөлтийг үнэлэх явдал юм.

Эргэлтийн хөрөнгийн зүйлийн өсөлт нь хөрөнгийн ашиглалтаар тодорхойлогддог тул хөрөнгийн гадагшлах урсгал гэж үздэг. Эргэлтийн хөрөнгийн зүйлийн бууралт нь хөрөнгө гаргах замаар тодорхойлогддог бөгөөд бэлэн мөнгөний урсгал гэж тооцогддог.

Тухайлбал, тайлант хугацаанд харилцагчдаас авах авлага нэмэгдсэн бол орлогын тайланд орлого хэлбэрээр тусгагдсанаас авлагын өсөлтийн дүнгээр мөнгөн орлого бага байсан гэж дүгнэсэн. Иймд одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцохдоо тухайн тайлант хугацааны авлагын өсөлтийг хасах тэмдгээр харуулах ёстой.

Эсрэгээр, дансны авлагын бууралт нь орлогын тайланд тусгагдсан орлогоос бэлэн мөнгө (эсвэл төлбөрийн бусад хэрэгсэл) хүлээн авсан хэмжээнээс давсан гэсэн үг юм. Иймд үндсэн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцохдоо тухайн тайлант хугацааны авлагын бууралтыг “нэмэх” тэмдгээр харуулах ёстой.

Бараа материалын зүйлийг олж авахтай холбоотой гүйлгээний санхүүгийн үр дүнд үзүүлэх нөлөөлөл нь баланс дээрх үлдэгдэл нэмэгдэх нь хөрөнгийн ашиглалт эсвэл гадагшлах урсгалыг тодорхойлдог гэдгээрээ онцлог юм. Үүний дагуу үлдэгдлийн бууралтын хэмжээ заасан нийтлэлхөрөнгө гаргах буюу тэдгээрийн урсгалыг хэлнэ.

Идэвхгүй дансанд тусгагдсан гүйлгээний хувьд мөнгөн гүйлгээнд нөлөөлөх механизм нь эсрэгээрээ байдаг. Богино хугацаат өр төлбөрийн үлдэгдлийн өсөлт нь гарсан хөрөнгө, зардлын ихэнх нь төлөгдөөгүй хэвээр байгааг харуулж байна. Энэ тохиолдолд хөрөнгийн урсгал орж ирдэг. Иймээс одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцоолохдоо богино хугацаат өр төлбөрийн зүйлийн өсөлтийг "нэмэх" тэмдгээр харуулав. Эсрэгээр, зээлдүүлэгчдийн өрийг бууруулах нь хөрөнгийн гадагшлах урсгал гэсэн үг юм - энэ нь тайланд хасах тэмдэгтэй харагдаж байна.

“Ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөц”, “Хойшлогдсон орлого” гэсэн зүйлийн өөрчлөлтийг богино хугацааны өр төлбөрийн ерөнхий журмын дагуу зохицуулах журмын механизмд харгалзан үзнэ.

Ерөнхий дүгнэлтийн хувьд дараахь алгоритмыг томъёолж болно: одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээг тооцоолохдоо эргэлтийн хөрөнгийн зүйлийн өсөлтийг тайланд "хасах" тэмдгээр, бууралтыг "нэмэх" тэмдгээр харуулах ёстой. ; Богино хугацаат өр төлбөрийн зүйлийн үлдэгдлийн өсөлтийг тайланд "нэмэх" тэмдгээр, бууралтыг "хасах" тэмдгээр тусгана.

Санхүүгийн цэвэр үр дүнгийн үнэ цэнийг тохируулдаг авч үзсэн журмын хуримтлагдсан нөлөөлөл нь одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалыг тодорхойлоход хүргэнэ.

Шууд бус аргаар эмхэтгэсэн тайланг дараах хүснэгт хэлбэрээр гаргаж болно.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан (шууд бус арга)

Тайлангийн үзүүлэлтүүд

Дүн (+, -)

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ
Цэвэр ашиг (алдагдал) Эргэлтийн бус хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдэл Эргэлтийн бус хөрөнгийн борлуулалтын ашиг (Эргэлтийн бус хөрөнгийн борлуулалтын алдагдал) Бусад мөнгөн бус зүйл Бараа материалын өсөлт
(Бараа материал багасах) Авлага нэмэгдэх (Авлага буурах) Дансны өглөг нэмэгдэх
(Өглөгийн өрийг бууруулах) Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт Ногдол ашиг, үнэт цаасны хүү төлөх

Бэлэн мөнгөөр солих

одоогийн үйл ажиллагааны үр дүнд

+ (-)
+
+
+ (-)
-
+
-
+
+
-
-
-

(“6”) Тайланг бэлтгэхдээ хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг нийт орлого, төлбөрийн дүнгийн хэлбэрээр тусад нь тодруулна.

Тайланд одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тусгасан аргаас үл хамааран хөрөнгө оруулалтын болон санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг шууд аргыг ашиглан тусгана. Тиймээс тайлангийн аргуудын ялгааг одоогийн үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээллийг танилцуулах замаар тодорхойлдог. Энэ нь тайлагнах хоёр аргын талаар ерөнхийд нь ярих боломжийг бидэнд олгодог: шууд ба шууд бус.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67н тоот тушаалаар мөнгөн гүйлгээний тайлангийн бүтцэд томоохон өөрчлөлт оруулсан. Шинэ загвар маягт No4 нь үйл ажиллагааны график зохицуулалтгүй байна. 3 ба 4-р баганад өгөгдлийг тус тус тусгасан болно тайлант жилмөн өмнөх оны мөн үеийнх.

Маягт No4 нь “Тайлангийн жилийн эхэнд байгаа мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл” гэсэн үзүүлэлтээр эхэлж, “Тайлант хугацааны эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл” гэсэн үзүүлэлтээр төгсдөг. Бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийг тодорхойлдог бусад бүх үзүүлэлтүүдийг гурван дэд бүлэгт нэгтгэнэ.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ;

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал;

Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгал.

Мөнгөн гүйлгээг ингэж бүлэглэх нь байгууллагын үйл ажиллагааны гурван чиглэл тус бүрийн мөнгөн мөнгөнд үзүүлэх нөлөөллийг тусгах боломжийг олгодог. Тэдний мөнгөн мөнгөнд үзүүлэх нөлөөлөл нь тайлант хугацааны цэвэр өөрчлөлтийг тодорхойлдог бөгөөд үүнийг эхний болон эцсийн үлдэгдэлМөнгө.

ОХУ-ын Сангийн яамны 67n тоот тушаалаар батлагдсан санхүүгийн тайланг боловсруулах, танилцуулах журмын талаархи заавар нь одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны талаархи ойлголтыг өгдөг.

Олон үйл ажиллагаа нь мөнгөн мөнгөнд нөлөөлдөг тул мөнгөн гүйлгээний тайлангийн зохих хэсэгт тусгагдсан байдаг. Гэсэн хэдий ч үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагаатай холбоотой зарим ажил гүйлгээ нь мөнгөн гүйлгээнд нөлөөлдөггүй. Мөнгөн бус хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн гүйлгээний жишээ нь биет болон биет бус эргэлтийн бус хөрөнгийн оронд хувьцаа, бонд гаргах эсвэл эргэлтийн бус хөрөнгийн заримыг бусдаар солих явдал юм. Оросын практикт мөнгөн бус гүйлгээг одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой бартераар төлөөлдөг. Төлбөрийн бус хямралын үед энэ төрлийн бэлэн бус гүйлгээ нь заримдаа эргэлтийн 90% хүртэл хүрдэг. Ийм учраас бэлэн бус гүйлгээг (ялангуяа бартер) зөв ил болгох нь мөнгөн гүйлгээний тайлангийн хэмжүүрүүдийг эмхэтгэх, шинжлэхэд чухал ач холбогдолтой юм.

Ерөнхийдөө бэлэн бус хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн гүйлгээ нь ирээдүйн мөнгөн гүйлгээнд нөлөөлдөг. Бонд гаргах шаардлагатай бэлэн мөнгөний төлбөрзахирал

Ирээдүйд ийм бондын хүү.

Бэлэн бус гүйлгээний талаарх мэдээллийг санхүүгийн тайлангийн хавсралтад тусгаж болох тусдаа хүснэгтэд үзүүлнэ.

Одоогоор Оросын системНягтлан бодох бүртгэлд мөнгөн бус хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээлэл өгөх шаардлагагүй ба санхүүгийн гүйлгээболон одоогийн үйл ажиллагааны хувьд, гэхдээ энэ нь гол шаардлага юм олон улсын стандартсанхүүгийн тайлан.

4-р маягтын шинэ түүвэрт хэсэг бүр нь эхлээд хөрөнгийн хүлээн авалт, дараа нь зарцуулалтыг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. Санхүүгийн зарцуулалтын талаарх мэдээллийг 4-р маягтын хаалтанд тусгасан болно.

Орлогын боломжит эх үүсвэр, урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанд зарцуулах хөрөнгийн чиглэлийг доор харуулав.

мөнгөн орлого

бэлэн мөнгөний зарцуулалтын чиглэл

одоогийн үйл ажиллагааны талаар

Худалдан авагчаас (үйлчлүүлэгчид) хүлээн авсан бэлэн мөнгө.

одоогийн үйл ажиллагааны талаар

Худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээ болон бусад эргэлтийн хөрөнгийн төлбөрийг төлөх;
- цалингийн хувьд;
- ногдол ашиг төлөх;
- татвар, хураамжийн тооцоонд зориулагдсан.

Үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;
- үнэт цаас худалдах болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого;
- хүлээн авсан ногдол ашиг;
- хүлээн авсан хүү;
- бусад байгууллагад олгосон зээлийн эргэн төлөлтийн орлого.

хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны талаар

Охин компаниудыг худалдан авах
- үндсэн хөрөнгө олж авах, биет болон биет бус хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт хийх;
- үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах;
- бусад байгууллагад олгосон зээл .

санхүүгийн үйл ажиллагааны талаар

Хувьцаа болон бусад үнэт цаас гаргаснаас олсон орлого;
- бусад байгууллагаас олгосон зээл, зээлийн орлого.

санхүүгийн үйл ажиллагааны талаар

Зээл, зээлийн эргэн төлөлт (хүүгүй);
- санхүүгийн үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгийн эргэн төлөлт.

(“7”) Дэд хэсэг бүрийн төгсгөлд “Цэвэр мөнгө” гэсэн үзүүлэлтийг өгсөн болно. Энэ нь үйл ажиллагаа бүрийн нийт орлого ба нийт зарлагын зөрүүгээр тодорхойлогддог. Холбогдох төрлийн үйл ажиллагаанд зарцуулсан нийт мөнгөний хэмжээ илүү байвал нийт дүнижил төрлийн үйл ажиллагаанд зориулж хүлээн авсан бэлэн мөнгө, дараа нь хүлээн авсан дүнг мөнгөн гүйлгээний тайланд хаалтанд тусгана.

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээллийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр №4 маягтаар тусгасан болно. Хэрэв тухайн байгууллага нь гадаад валютын хөдөлгөөнтэй холбоотой үйл ажиллагаа эрхэлдэг байсан бол тухайн байгууллага нь тухайн байгууллагаас баталсан мөнгөн гүйлгээний тайлангийн түүврийн дагуу гадаад валютын төрөл тус бүрээр тооцоо хийх ёстой. Үүний дараа тооцоолол бүрийн өгөгдлийг санхүүгийн тайланг бэлтгэх өдрийн ОХУ-ын Төв банкны ханшаар дахин тооцоолох шаардлагатай. №4 маягтын харгалзах үзүүлэлтүүдийг бөглөхдөө бие даасан тооцоололд олж авсан өгөгдлийг нэгтгэн харуулав.

"Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн цэвэр өсөлт (бууралт)" гэсэн эцсийн үзүүлэлтийг маягтын бүх гурван дэд хэсгийн "Эргэлтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө", "Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө", "Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгө" гэсэн үзүүлэлтүүдийг нэгтгэн тодорхойлно. №4.

"Мөнгөн гүйлгээний тайлан" 4-р маягтын үзүүлэлтүүдийг 50 "Бэлэн мөнгөний алба", 51 "Мөнгөний данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банкны тусгай данс" дансны шинжилгээний мэдээлэлд үндэслэн бөглөнө. холбогдох бүртгэлд тусгагдсан болно. 4-р маягтын тайланг бүх мөнгөн гүйлгээг харуулсан шууд аргыг ашиглан бэлтгэнэ.

"Тайлангийн жилийн эхэн үеийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл" мөрүүдТэгээд "Тайлангийн хугацааны эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдэл"оны эхэнд 50, 51, 52, 55 дансны үлдэгдлийн дагуу бөглөнө. Эдгээр мөрүүдийн мэдээлэл нь балансын 260-р "Мөнгөн мөнгө"-тэй тохирч байх ёстой (3 ба 4-р баганад).

Балансын дагуу мөнгөн хөрөнгийн нийт өөрчлөлт (4-р багана, 260-р мөр, 3-р багана, 260-р мөр) нь Мөнгөн гүйлгээний тайлан (багана) дахь "Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн цэвэр өсөлт (бууралт)" гэсэн үзүүлэлтийн дүнтэй тохирч байх ёстой. 3).