Худалдан авагчдаас урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан. Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох. Барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхдээ НӨАТ тооцох

Худалдан авагчийн хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлийг бүртгүүлсэн байх ёстой цаг тухайд нь . Үүнийг хийхийн тулд дансны талаархи зохих мэдээллийг агуулсан худалдан авалтын номонд үүнийг зурах шаардлагатай.

Баримт бичигтэй цахим хэлбэрээр ажиллах тохиолдолд та тохирох програмыг ашиглан данс бүртгүүлж болно. Үүнийг гараар эсвэл автоматаар хийж болно.

Дараа нь, дууссаны дараа одоогийн үеБаримт бичгийг бүрдүүлсэн тохиолдолд түүнийг бүртгэх, шаардлагатай суутгал хийх эрхийг хэрэгжүүлэх боломжийг олгохын тулд орон нутгийн хяналт шалгалтад заавал өгөх ёстой. Урьдчилсан нэхэмжлэхтэй бусад үйлдэл хийх шаардлагагүй.

Худалдагч үйлчлүүлэгчээс мөнгө хүлээн авахдаа дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Хүлээн авсан дүнгээс НӨАТ-ыг хасч, төлбөр хийх аккруэл мэдээг хийнэ үү (доорх бичлэгийн жишээнүүд).
5 хоногийн турш s / f бэлтгэнэ.
Мөнгө хүлээн авсан улиралд энэ дансыг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү.
Бодит ачилт хийсэн өдөр урьд өмнө хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн эсрэг нэхэмжлэхийг дахин гарга.
Ачаадаа өмнө нь төлсөн НӨАТ-ыг төлбөрт илгээнэ үү.
Мөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хүлээн авсны дараа тооцсон НӨАТ-ыг хасалтад илгээнэ.
Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг холбогдох худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү.

Худалдан авагчид хэрэгтэй:

ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан урьдчилгаа нэхэмжлэх дээр тэмдэглэсэн НӨАТ-ыг хасах;
хүлээн авсан бараа, материалын НӨАТ-ыг эрт төлсөн дансанд хуваарилж, хасалтад илгээх;
урьдчилгаа татварыг нөхөн төлөх.

Тайлангийн баримт бичиг юу вэ?

Гүйлгээний урьдчилгаа төлбөрийг хийж, ASF-г үүсгэсний дараа тэдгээрийг бүртгүүлэх шаардлагатай.

Энэ зорилгоор, аль хэдийн дурьдсанчлан, худалдан авагч болон ханган нийлүүлэгчийн эзэмшиж буй худалдан авалт / борлуулалтын номыг ашигладаг.

Мөн ном ашиглахын оронд цахим программын тусламжтайгаар данс бүртгэхийг зөвшөөрдөг(жишээлбэл, 1С). Эдгээр баримт бичгийг хүлээн авсныг хэрхэн тусгах талаар доор тайлбарлах болно.

Үүний зэрэгцээ, нэхэмжлэхийг хэрхэн гаргаж байгаагаас үл хамааран тэдгээрийг бүртгэх хугацаа нь хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой (зарим тохиолдолд хуулиар тогтоосон - нэг сарын дотор).

Бүртгэлийн сонголтууд

1С программд данс бүртгүүлэхдээ бүртгүүлэх хэд хэдэн арга байдаг.

Урьдчилгаа авахдаа үргэлж бүртгүүлээрэй. Хэрэв энэ сонголтыг сонгосон бол хүлээн авсан өдөр урьдчилгаа төлбөрөөс бусад бүх урьдчилгаа нэхэмжлэх нь хуримтлагдсан дүн бүрт автоматаар бичигдэх болно.
5 хоногийн дотор кредитэд бүртгүүлж болохгүй. Энэ тохиолдолд зөвхөн хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор данс тооцоогүй дүнгээр данс үүсгэнэ. Энэ арга нь 5 хоногийн дотор данс бүртгүүлэх татварын хуулийн шаардлагыг хэрэгжүүлэхэд тусалдаг ().
Сарын эцэс хүртэл дансанд орсон дүнг бүртгэхгүй. Бүртгэлийн энэ сонголт нь бүх тохиолдолд тохиромжгүй (эсвэл та хожимдсон бүртгэлд торгууль ногдуулах боломжтой).
Үүнийг зөвхөн нэг хүнтэй холбоотой бараа, үйлчилгээний нийлүүлэлт тасралтгүй явагдаж байгаа тохиолдолд л сонгох ёстой.

Энэ нь интернет холболт, харилцаа холбоо, цахилгаан, түүнчлэн бусад ижил төстэй нөхцөл байдалд урьдчилгаа төлбөр хийхэд тохиромжтой.

Энэ үйлдэл нь зөрчил биш гэдгийг Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн албан бичигт тодотгосон байдаг. Үүний зэрэгцээ энэ төрлийн нэхэмжлэхийг урьдчилгаа төлбөр төлсөн сараас хойшхи сарын 5-ны өдрөөс өмнө гаргах ёстой.

Жишээлбэл, интернет үйлчилгээ үзүүлэгчийн үйлчилгээний төлбөрийг долдугаар сард урьдчилж төлсөн. Ийм нөхцөлд урьдчилгаа нэхэмжлэхийг тухайн жилийн 7-р сарын 5-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргах шаардлагатай.
Татварын хугацаа дуусахаас өмнө тогтоосон дансыг бүртгэж болохгүй. Энэ заалтыг ашиглах нь нэлээд маргаантай бөгөөд маргаан үүсгэж болзошгүй юм татварын алба. Үүнийг зөвхөн байр сууриа хамгаалахад бэлэн байгаа компаниуд ашиглах ёстой.
Энэ сонголтыг сонгох боломж нь дараахь шалтгаанаас үүдэлтэй: "нэр" гэсэн ойлголт байдаг. урьдчилгаа төлбөр” нь ачилт явагдаж буй тухайн хугацаанд хуримтлагдсан төлбөрт хамаарах ёсгүй, учир нь тэдгээр нь “урьдчилгаа” гэсэн ойлголттой тохирохгүй байна.

Хэрэв тийм бол тухайн үеийн урьдчилгаа данс үүсгэх шаардлагагүй. Энэ сонголтыг сонгохдоо маргаантай байдаг гэдгийг дахин хэлэх нь үнэн татварын албахангана.
Ирж буй төлбөрийг урьдчилгаа болгон бүртгүүлж болохгүй. Энэ нь зөвхөн Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлд заасан байгууллагуудад тохиромжтой. Эдгээрт эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх урт мөчлөгтэй, 6 сараас дээш хугацаатай компаниуд багтдаг.

Гар горимд

Хоёр үндсэн арга зам байдаг DSA бүртгэл 1С хөтөлбөрт. Эхнийх нь гарын авлагын арга юм. Энэ нь цөөн тооны данс бүртгүүлэх шаардлагатай тохиолдолд тохиромжтой. Заавар:

Автоматаар

Маш олон ирж буй нэхэмжлэхүүд байгаа нөхцөлд тэдгээрийг гараар бүртгэх нь тийм ч тохиромжтой биш бөгөөд маш их цаг хугацаа шаарддаг. Энэ тохиолдолд автомат бүртгэлийг тохируулах нь дээр. Заавар:

Үүнийг хийхийн тулд "банк, касс" гэсэн дэд хэсэгт очиж, "урьдчилгаа данс" -ыг олох боломжтой. Энэ зүйлийг сонгосны дараа баримт бичгийг үүсгэх хугацааг сонгох цонх гарч ирнэ.
Дараа нь та "бөглөх" товчийг дарж, бүртгэлгүй бүх дансыг сонгох хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ жагсаалтыг хялбархан тохируулах боломжтой бөгөөд шаардлагатай бол шаардлагагүй зүйлийг устгах эсвэл шинэ баримт бичгийг нэмж оруулах боломжтой.
Нийлүүлэгчээс шаардлагатай бүх урьдчилгаа нэхэмжлэхийг сонгосны дараа "гүйцэтгэх" товчийг дарахад л үлддэг бөгөөд үүний дараа тэдгээрийг боловсруулах болно - энэ нь ASF-ийг нөхөх бүх дүрмийг дагаж мөрдөх болно.
Дууссан бүх баримт бичгийн жагсаалтыг "урьдчилгаа дансны жагсаалтыг нээх" холбоос дээр дарж хүссэн үедээ нээж болно.

Гаргасан баримт бичигт ямар бичлэгүүд тохирох вэ?

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа үйлчилгээ үзүүлэгч (худалдагч) дансанд хүлээн авсан мөнгийг тогтоодог гүйлгээг хийдэг. Дараа нь худалдагч урьдчилгаа нэхэмжлэхийг бүрдүүлэн худалдан авагч хүлээн авсны дараа бэлэн болсон нэхэмжлэхийг бүртгүүлэх үед наасан байна.

Үүнийг данс тус бүрээр дангаар нь эсвэл ерөнхий автоматжуулсан горимоор (өмнө тайлбарласны дагуу) хийж болно.

Худалдагчийн утас нь дараах байдалтай байна.

дебит 51 Кредит 62av - худалдан авагчаас авсан урьдчилгаа мөнгө;
дебит 62av. Кредит 68 - урьдчилгаанаас хуваарилсан нэмэгдсэн татварын хуримтлалыг тэмдэглэсэн;
дебет 62 Кредит 90.1 - урьдчилгаа дансанд бараа, материалыг борлуулснаас олсон орлогыг тэмдэглэсэн;
дебет 90.3 Кредит 68 - борлуулалтын гүйлгээнд НӨАТ ногдуулна;
дебит 68 Кредит 62av. - урьдчилгаа НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;
дебит 62av. Зээл 62r. - Урьдчилсан төлбөрт мөнгө тооцдог.

Мөн нягтлан бодох бүртгэлд:

Агуулгаас харж болохоор байна энэ нийтлэл, янз бүрийн данс (урьдчилгаа данс гэх мэт) бүртгэх цахим програмыг ашиглах нь илүү дээр юм. Энэ нь шаардлагатай бүх мэдээллийг нэг дор хадгалах боломжийг олгодог бөгөөд баримт бичгүүд хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг тул тэдгээрт алдаа гаргах магадлал хамгийн бага байдаг.

Нэмж дурдахад, баримт бичгийг автоматаар бөглөх нь ажлын цагийг ихээхэн хэмнэдэг.

Холбоотой видеонууд

Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг хэрхэн зөв бүртгүүлэх талаар энэ видеонд тайлбарласан болно.

Дансанд төлбөрөө хүлээн авснаар НӨАТ төлөгч удахгүй хүргэхНӨАТ ногдуулах бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) урьдчилсан төлбөрт төлөх НӨАТ-ыг тооцох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). .

Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхдээ НӨАТ төлөгч нь тодорхой нөхцлөөр шилжүүлсэн төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 172-р зүйлийн 9 дэх хэсэг).

Худалдагч, худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэл, тайланд хүлээн авсан болон олгосон урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хэрхэн тусгах талаар бид зөвлөгөөндөө хэлэх болно.

Урьдчилгаа хүлээн авсан НӨАТ

Худалдан авагч нь НӨАТ ногдуулсан борлуулалтын дансанд урьдчилгаа шилжүүлсэн тохиолдолд худалдагч нь мөнгө хүлээн авсан тухай бүртгэдэг.

Дансны дебет 51 "Төлбөрийн данс", 52 " Валютын дансууд”, 50 “Касс” гэх мэт - 62 дугаар дансны кредит “Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо”, “Хүлээн авсан урьдчилгаа” дэд данс.

Урьдчилгаа хүлээн авсан гүйлгээний НӨАТ-ын дүнгийн хувьд худалдагч дараахь гүйлгээг хийнэ.

62-р дансны дебет, "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дэд данс - 68-р дансны кредит "Татвар хураамжийн тооцоо", "НӨАТ" дэд данс

Мөн балансад авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ хэрхэн тусгагдсан бэ?

Тайланг бэлтгэсэн 2018 оны тайлан тэнцэлд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ нь балансын пассив хэсэгт тусгагдсан өглөгийн хэмжээг бууруулдаг ().

Үүнийг жишээгээр харуулъя. Сануулахад, 2018 онд НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээ 18 хувь байсан.

Худалдагч А нь худалдан авагч В-ээс 65,000 рублийн урьдчилгаа төлбөр авсан. (НӨАТ орсон 18%).

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр болон хуримтлагдсан НӨАТ-ын 9,915 (65,000 * 18/118)-ийг худалдагч А-д дараах байдлаар бүртгэсэн. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл:

51-р дансны дебет - 62-р дансны кредит, "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дэд данс: 65,000

Дебит данс 62, "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дэд данс - Зээлийн данс 68, "НӨАТ" дэд данс: 9 915

Хялбар болгохын тулд байгууллагын бусад үйл ажиллагаанууд энд байна гэж үзье тайлангийн хугацаабайхгүй байсан.

Энэхүү ажиллагааны үр дүнд балансдараах дүнг харуулах болно:

1250-р мөрөнд " Бэлэн мөнгөТэгээд мөнгөтэй тэнцэх хөрөнгө» - хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 65,000;
1520-р мөрөнд "Өглөгийн данс" - хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хуримтлагдсан НӨАТ (55,085) + төсөвт хуримтлагдсан НӨАТ (9,915) -аар бууруулна. Эцсийн мөрийн үлдэгдэл 65,000 (55,085 + 9,915) байна.

Гэрээ цуцлагдсан, нөхцөл өөрчлөгдсөн тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрөө буцааж авсны дараа хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутган авах боломжтой болно. урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 5, 8-р зүйлийн 171-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, 6-р зүйлийн 172-р зүйл).

Дараа нь НӨАТ-ын урьдчилгааг суутгахаар хүлээн зөвшөөрөх үед худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт үүснэ.

68 дансны дебет, "НӨАТ" дэд данс - 62 дансны кредит, "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дэд данс.

Урьдчилгаа олгосон НӨАТ

Урьдчилгаа шилжүүлэхдээ худалдан авагч дараахь бичилтийг тусгана.

Дансны дебет 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", дэд данс "Өгөгдсөн урьдчилгаа" - 51, 52, 50 дансны кредит гэх мэт.

НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр худалдан авагч нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилт хийнэ.

19-р дансны дебет "Олдсон үнэт цаасны НӨАТ", "Өргөсөн урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ" дэд данс - 60-р дансны кредит, "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд данс

Мөн урьдчилгаа НӨАТ-ыг суутгал болгон авна:

68-р дансны дебет, "НӨАТ" дэд данс - 19-р дансны кредит, "Өргөсөн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ" дэд данс.

Баланс дээр гаргасан урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үүнээс хуримтлагдсан НӨАТ-ыг хасч тусгасан болно (Сангийн яамны 2013 оны 01-р сарын 09-ний өдрийн 07-02-18 / 01 тоот захидлын хавсралт, яамны захидал). Санхүүгийн 2013 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн 07-01-06 / 12203 тоот).

Эдийн засгийн нөхцөл байдлын дээрх жишээн дээр юу хэлснийг харуулъя.

Худалдан авагчаас олгосон урьдчилгаа төлбөр болон НӨАТ-ын тооцоолсон 9,915 (65,000 * 18/118) нь дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдэд тусгагдсан болно.

60-р дансны дебет, "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд данс - 51-р дансны кредит: 65,000

19-р дансны дебет, "Өргөсөн урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ" дэд данс - 60-р дансны кредит, "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд данс: 9 915.

Энэхүү гүйлгээний үр дүнд худалдан авагч В-ийн балансад дараахь дүнг тусгана.

1230-р мөрөнд " Дансны авлага"- олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 65,000, үүнээс НӨАТ-ын дүнгээр бууруулсан (9,915);
ижил мөрөнд төсвөөс нөхөн төлөх НӨАТ-ын дүнг 9,915-аар харуулна.

1230-р мөрийн эцсийн үлдэгдэл нь 65,000 (55,085 + 9,915) байна.

Эдгээр үйл ажиллагаа нь худалдан авагч Б-ийн балансын өр төлбөрт тусгаагүй болно.

Урьдчилгаа төлбөрийг буцаан олгосны дараа (жишээлбэл, гэрээ дуусгавар болсны дараа) эсвэл нийлүүлэгчээс бараа (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) хүлээн авсны дараа урьдчилгаа төлбөрөөс өмнө хүлээн авсан НӨАТ-ыг нөхөн төлнө (3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйл):

Дебит данс 60, "Өргөгдсөн урьдчилгаа" дэд данс - Зээлийн данс 68, "НӨАТ" дэд данс

Түүнчлэн, хүлээн авсан болон олгосон урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны тусдаа дэд дансанд хийдэг. Энэ сонголт нь нягтлан бодогчид харахад тохиромжтой байх тул тохиромжтой нийт дүн 62, 60-р дансанд урьдчилгаа авч, төлсөн бөгөөд НӨАТ-ын дүнгээр бууруулаагүй.

Бараа (үйлчилгээ)-ний төлбөрийг төлөх огноо нь борлуулсан өдрөөс өмнө байгаа тохиолдолд хүлээн авсан урьдчилгаа НӨАТ-ыг худалдагч тооцдог. Гэсэн хэдий ч заримдаа ОХУ-ын Татварын хууль нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөхгүй байхыг зөвшөөрдөг. Үүнийг олж мэдье.

Манай форум дээр та НӨАТ болон бусад тооцооны талаархи аливаа зүйлийг тодруулах боломжтой холбооны татварууд. Тиймээс, энэ нь хэрхэн явагдаж байгааг олж мэдээрэй ширээний аудитНӨАТ-ын хувьд, энэ шалгалтын үеэр татварын алба ямар баримт бичгийг хүссэн бэ, та үүнийг хийж болно.

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ - энэ юу вэ?

Татвар төлөгчид дэд хэсэгт заасан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг. 2 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167. Хэрэв төлбөр хүлээн авсан бол ирээдүйн нийлүүлэлтНӨАТ ногдуулах ёстой. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр нь өөрөө татварын суурь байх бөгөөд зарж буй объектоос хамааран НӨАТ-ыг 10/110 эсвэл 18/118-ийн тооцоолсон ханшаар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 4-р зүйл). ).

Худалдагчаас авсан урьдчилгааг бүртгэх

1. Дараахь бичлэгүүдийг хийж байна.

Dt 51 Kt 62 - урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан.

Dt 76 Kt 68 - Урьдчилсан төлбөрөөс НӨАТ-ыг тусгасан болно.

2. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг бэлтгэж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл).

Нийлүүлэгч үүнийг гаргахад 5 хоног байна. Энэ нь 2 хувь хийгдсэн: нэг нь өөртөө, хоёр дахь нь худалдан авагчид. Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор (цаашид - 1137 тоот тогтоол) зохицуулдаг.

Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг хэрхэн зөв бөглөх тухай мэдээллийг материалаас үзнэ үү

3. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ.

Нэхэмжлэх нь урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан хугацаанд бүртгэгдсэн (1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 3-р зүйл).

урьдчилгаа төлбөрийн хугацаанд борлуулалт хийгдээгүй;
борлуулалт нь урьдчилгаа төлбөрийн хугацаанд байсан;
урьдчилгааг худалдан авагчид буцааж өгнө.

Урьдчилгаа төлбөрийн хугацаанд тээвэрлэлт хийгээгүй тохиолдолд сонголт

Худалдагч нь НӨАТ-ын мэдүүлгийн 3-р хэсэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн ММВ- тоот тушаал) 3, 5-р баганад 070-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөр болон НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх шаардлагатай. 7-3/558@).

Худалдагч урьдчилгаагаа худалдан авагчид буцааж өгөх сонголт

Худалдагч нь суутгал авахаар хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хүлээн авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 5-р зүйл), дараахь зүйлийг оруулав.

Dt 62 Kt 51 - урьдчилгааг буцаах.

Dt 68 Kt 76 - суутгал авахаар хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хүлээн авах.

Худалдан авалтын дэвтэрт НӨАТ хасагдахыг тусгасан.
НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн 120-р мөрийг бөглөнө.

Өмнө нь төлсөн бараа, материалын борлуулалтыг хэрэгжүүлэх хувилбар

Худалдагч нь НӨАТ-ыг суутгал хийхээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс хүлээн авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 8-р зүйл), дараахь зүйлийг байршуулна.

Dt 62 Kt 90 - хүлээн авсан борлуулалтын орлого.

Dt 90 Kt 68 - Борлуулалтад НӨАТ ногдуулдаг.

Dt 68 Kt 76 - Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ хасагдана.

Худалдан авалтын дэвтэрт урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын хасалтыг худалдагчаас урьдчилгаа хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэхийн дугаарыг харуулна.
3-р хэсгийн 170-р мөрөнд суутгал хийсэн мэдүүлгийг бөглөнө.

НӨАТ-ыг суутган авах хугацааг "урьдчилгаа" болон "агентлаг" НӨАТ-ын суутгалуудыг хойшлуулах боломжгүй" материалаас үзнэ үү.

Анхаар! Татварын алба урьдчилгаа төлбөр, борлуулалтын хугацаа давхцаж байсан ч гэсэн ямар ч тохиолдолд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг гэж үздэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 07-р сарын 20-ны өдрийн ED-4-3 / 11684 тоот захидал). ).

Үүнээс гадна, дэд дагуу. 3 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д зааснаар худалдагч нь урьдчилгаа төлбөрөөс бага үнээр бараа, материалыг борлуулсан тохиолдолд НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрөөс бус зөвхөн борлуулалтын дүнгээс хасч болно.

Урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутган авах журмын талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Хүлээн авсан урьдчилгаанаас НӨАТ суутган авахыг хүлээн авах" материалаас үзнэ үү.

Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх үед худалдан авагчийн үйлдэл

Урлагийн 12 дахь хэсэгт заасны дагуу худалдан авагч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д зааснаар дараахь тохиолдолд НӨАТ-ыг урьдчилж суутгах боломжтой.

зөв гаргасан нэхэмжлэх байгаа;
төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа;
Гэрээнд урьдчилгаа төлбөр хийх боломжтой гэж заасан.

Урьдчилгааг шилжүүлсний дараа худалдан авагч:

Дараах бичилтүүдийг хийнэ.

Dt 60 Kt 51 - урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн.

Dt 68 Kt 76 - урьдчилгаа НӨАТ-ыг хасч тооцно.

Худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэхийн дугаар бүхий худалдан авалтын дэвтэрт урьдчилгаа олгосон НӨАТ-ын суутгалыг оруулна.
НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн 130-р мөрөнд урьдчилгаа НӨАТ-ыг тусгасан.
Борлуулалтын хугацаанд урьдчилгаа НӨАТ-ыг сэргээнэ: Dt 76 Kt 68.
Борлуулалтын дэвтэрт НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийг тусгасан.
Мэдэгдэлийн 3-р хэсгийн 090-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тусгана (10/110 ба 18/118 хувь хэмжээгээр).

Мэдэгдэлийн 090-р мөрийг бөглөх асуудлаар "НӨАТ-ын мэдүүлгийн 3-р хэсгийн 090-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ" материалыг үзнэ үү.

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй

Татвар төлөгч дараахь тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулж болохгүй.

татвар ногдуулахгүй гүйлгээний урьдчилгааг хүлээн авсны дараа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл);
хэрэв гүйлгээг урагшлуулсан бол түүнийг хэрэгжүүлэх газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147 дугаар зүйл, 148 дугаар зүйл);
худалдагч нь НӨАТ-ыг "тусгай горим" гэж төлдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-26.5-р бүлэг);
худалдагч нь НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 - 145.1-р зүйл);
НӨАТ-ын 0 хувьтай гүйлгээнд урьдчилгаа төлбөр хийсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
Урьдчилгаа төлбөрийг зургаан сараас дээш хугацаагаар үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй үйл ажиллагаанд шилжүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг).

НӨАТ төлөгч гэж тооцогдохгүй байгаа хүмүүсийн талаарх мэдээллийг "НӨАТ төлөгч гэж хэн бэ?" материалаас үзнэ үү.

Татварын үндсэн системээс хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаар НӨАТ-ыг хэрхэн тусгах вэ?

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т татвар төлөгч нь зарим тохиолдлыг эс тооцвол хялбаршуулсан татварын системд НӨАТ төлдөггүй. Тиймээс, DOS дээр худалдагч урьдчилгааныхаа хэмжээгээр НӨАТ-ыг тооцож, дараа нь хялбаршуулсан татварын системд шилжиж, борлуулалт хийсний дараа НӨАТ-ыг хасах үндэслэлгүй болно. Гэхдээ тэр тээвэрлэлтэнд НӨАТ авах шаардлагагүй болно.

Хэрэв худалдагч нь эсрэгээрээ хялбаршуулсан татварын систем дээр ажиллаж, дараа нь ерөнхий горимд шилжсэн бол борлуулалтаас НӨАТ ногдуулах шаардлагатай боловч татварын баазыг өмнө нь хүлээн авсан дүнгээр бууруулах боломжгүй болно. урьдчилгаа төлбөр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 03-11- 04/2/116 тоот захидал).

Татварын хялбаршуулсан систем болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэний үр дагаврын талаар "OSNO-аас хялбаршуулсан татварын системд шилжих НӨАТ: нягтлан бодох бүртгэл, татварын нөхөн төлбөр" материалыг үзнэ үү.

Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцдоггүй худалдагчийн хариуцлага

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-т НӨАТ-ыг дутуу төлсөн тохиолдолд төлөх хариуцлагыг нэвтрүүлсэн. татварын суурь. Заасан нормын дагуу торгуулийн хэмжээ нь зөрчлийн зорилгоос хамааран дутуу төлсөн татварын дүнгийн 20-40% хүртэл байж болно.

НӨАТ-ыг хожимдуулах нь юу заналхийлж байгаа талаар "НӨАТ-ыг хожимдуулсан тохиолдолд ямар хариуцлага хүлээх вэ?" материалаас үзнэ үү.

Үр дүн

Урьдчилгаа төлбөр авахдаа НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл нь худалдагчийн хувьд маш чухал бөгөөд учир нь урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хуримтлуулж, төлснөөр татвар төлөгч ирээдүйд хуримтлагдсан НӨАТ-ыг суутгалд тооцдог тул татварын дарамтыг бууруулна.

Худалдан авагчийн хувьд урьдчилгаа шилжүүлснээр одоогийн татварын ачааллыг бууруулах боломжтой болно. татварын хугацаа. Гэсэн хэдий ч, хэрэв худалдан авагчийн хувьд суутгалын мэдэгдэл урьдчилгаа НӨАТЭнэ нь эрх юм бол худалдагчийн НӨАТ-ын төлбөр нь үүрэг бөгөөд эс тооцвол хариуцлага хүлээх боломжтой.

Ирээдүйн хүргэлтийн дүнг шилжүүлэхдээ худалдагч нэхэмжлэх гаргах ёстой. Худалдан авагч нь борлуулалтыг хүлээхгүйгээр татвараа хасч болно. Хуулийн энэхүү нэмэлт, өөрчлөлтийг бууруулах зорилгоор бий болгосон татварын дарамт. Практикт урьдчилгаа авснаас НӨАТ-ыг хэрхэн хасдаг вэ?

Харилцаа

Ирээдүйн хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн хүлээн авсны дараа тухайн субьект эдийн засгийн үйл ажиллагааНӨАТ тооцож, падаан гаргах үүрэгтэй. Дараа нь энэ татварын дүнг холбогдох тээвэрлэлт дээр үндэслэн хасна. Цаашид үйлчлүүлэгчээс авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хэрхэн нөхөх талаар нарийвчлан авч үзэх болно.

Төлбөрийн хугацаа тав хоногоор хязгаарлагддаг. Үл хамаарах зүйл бол ачааг дотор нь хийсэн тохиолдол юм заасан хугацаа. Харин худалдагч нэхэмжлэх гаргаагүй бол тухайн хугацааны эцэст мөнгө шилжүүлсэн худалдан авагчийн талаар юу хэлэх вэ? Тайлбарын дагуу арбитрын шүүх, "хүргэлтийн урьдчилгаа"-ыг тухайн хугацаанд хүлээн авсан төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрч болно.Үүнээс гадна, Урлагийн дагуу үүргээ биелүүлээгүй (нэхэмжлэх). Татварын хуулийн 120-д зааснаар компани дараахь хариуцлага хүлээх болно.

Хэрэв зөрчил нэг хугацаанд гарсан бол 5 мянган рубль;
15 мянган рубль - хэд хэдэн хугацаанд;
Татварын баазыг дутуу үнэлсэн бол үнийн дүнгийн 10% (хамгийн багадаа 15 мянган рубль).

Урт хугацааны нийлүүлэлтийн хувьд (газрын тос, хий гэх мэт) нэхэмжлэхийг сард дор хаяж нэг удаа гаргаж болно. Баримт бичгийг урьдчилгаа төлбөр хийсэн ижил хугацаанд гаргасан байх ёстой.

Тооцоо

Баримт бичигт дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

гүйлгээнд оролцогч талуудын нэр, хаяг, TIN;
дугаар, огноо;
барааны нэр;
урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ;
Татварын хувь хэмжээ;
НӨАТ-ын дүн.

Урьдчилгаа төлбөрийн хувьд нэхэмжлэхдээ татварын хувь хэмжээг суурьт тооцсон хувиар зааж өгөх ёстой. Эдгээр өгөгдлүүдийн дагуу дараа нь хүлээн авсан урьдчилгаатай хамт ирдэг. Нэрийн хувьд нэхэмжлэх нь нарийвчилсан декодчилолгүйгээр барааны бүлгийн нэрийг зааж өгч болно.

Чимэглэл

1. Урьдчилгаа төлбөрийг гэрээний дагуу хийсэн бөгөөд худалдан авагч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тооцохыг хүсч байна.

Энэ тохиолдолд та харилцан төлбөр тооцооны статусыг хянаж, тодорхой төлбөр нь хүргэлтэд хамаарах эсэхийг тодорхой тодорхойлох хэрэгтэй. Мөн худалдан авагчаас төлбөрийн баримтын тайлбарт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгөхийг хүсэх нь зүйтэй. Ийм хяналт шаардлагатай, учир нь:

Нэхэмжлэхийг үйлчлүүлэгч 1С-д бие даан үүсгэж, 2 хувь хэвлэж, хэвлэв.
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг "Өр барагдуулах" баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн тооцдог. Хэрэв "Автомат" тооцооны аргыг сонгосон бол зөрүүг 62.01-ийн үлдэгдэл дээр үндэслэн тооцно. Бүх өрийг хаасны дараа үлдэгдлийг 62.02-т шилжүүлнэ. Энэ дүн нь нэхэмжлэх дээр харагдах болно. Тиймээс баримт бичгийг бүртгүүлэхээсээ өмнө мэдээллийн санд оруулсан мэдээлэл шинэчлэгдсэн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

2. Нэхэмжлэхийг зөвхөн нэг хувь гаргаж өгсөн.

"Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийн бүртгэл" баримт бичгийг үүсгэсэн бөгөөд энэ нь бүх хаалттай бус урьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдлийг автоматаар үүсгэх болно. Энэ арга нь өөрийн гэсэн хязгаарлалттай. Баримт бичгийг бүртгүүлэхийн өмнө та дараахь зүйлийг шалгах хэрэгтэй.

НӨАТ-ын тооцоо

Процессын алгоритм өөрчлөгдөөгүй. Суурь нь тээвэрлэлтийн өдөр эсвэл төлбөр хийх үед тодорхойлогддог. Худалдагч нь шилжүүлсэн дүнгийн татварыг төлөх ёстой бөгөөд худалдан авагч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх ёстой.

Жишээ. 5-р сарын 15-нд ХХК-ийн дансанд 118 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөр ирсэн. (татварыг оруулаад - 18%). Тус байгууллага 5-р сарын 25-нд 85 мянган рублийн үнээр ачуулсан. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд энэ гүйлгээг дараахь байдлаар тусгана.

DT 51 KT 62 - урьдчилгаа төлбөрийг тусгасан (118 мянган рубль);
DT 76 KT 68 - 18 мянган рубль - хүлээн авсан урьдчилгаа НӨАТ. Нийтлэлийг 15.05-ны өдрийн нэхэмжлэхийн үндсэн дээр бүрдүүлдэг.

Хэрэв мөнгө төлөхөөс НӨАТ-ыг төлөх хооронд удаан хугацаа өнгөрвөл үйл ажиллагааг дараахь байдлаар хийж болно.

DT 19 KT TS (Харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн техникийн данс) - 18 мянган рубль.

DT 68 KT 19 (суутгалын НӨАТ-ын танилцуулга) - 18 мянган рубль.

Тайлан дээр ханган нийлүүлэгчийн өрийг бүрэн хэмжээгээр тусгасан болно. Татварын нэхэмжлэх дээр НӨАТ харагдана.

DT 90 KT 41 - борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (85,000);
DT 62 KT 90 - борлуулалтаас олсон орлого (118,000);
DT 90 KT 68 - орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл (18,000);
DT 68 KT 76 - Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын суутгал (18,000);
DT 62 "Урьдчилгаа төлбөр" KT 62 "Худалдан авагчидтай хийсэн тооцоо" - урьдчилсан төлбөр (118,000).

Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хэрхэн тооцдогийг эндээс үзнэ үү.

Худалдан авагчийн татварын тооцоо

Хүргэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөр шилжүүлсэн үйлчлүүлэгч дараахь баримт бичгийн үндсэн дээр худалдагчийн өгсөн татварын дүнг хасна.

данс;
мөнгө шилжүүлсэнийг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт;
гэрээнүүд.

Тэдгээрийг илүү нарийвчлан авч үзье. Сангийн яам нь урьдчилгаа төлбөртэй холбоотой нэхэмжлэхийн тусгай хэлбэрийг заагаагүй. Тиймээс та өргөдөл гаргаж болно стандарт дээжбаримт бичиг. Хэрэв гэрээнд яг тодорхой хэмжээг заагаагүй мөнгө шилжүүлэх нөхцөл байгаа бол худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэх дээр заасан тоон дээр үндэслэн тооцсон татварыг хасч тооцно. Хэрэв ийм заалт огт байхгүй бол татварыг нөхөн төлөх боломжгүй.

Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын суутгал хийх

Татварын хуульд татвар төлөгчийн төлсөн дүнг нөхөн төлөх эрхийг заасан байдаг. Хэрэв бизнес нь үүнийг хүлээн авсан барааны суутгалтай холбоотой ашигладаг бол татварын хэмжээг дутуу тооцохгүй.

Хүлээн авсан урьдчилгаа нь худалдан авагч ирээдүйн хүргэлтийн дансанд мөнгө шилжүүлсэн тохиолдолд тохиолддог. Та дараахь хугацааны аль нэгэнд татвар төлөх боломжтой.

олж авсан ажлын татварын дүнг хасч тооцох үед;
нөхцөл өөрчлөгдсөн бол гэрээг цуцалсан эсвэл урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцаан олгосон.

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг өмнө нь хүлээн авсан хэмжээгээр нь сэргээнэ. Энд ийм мөчид анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй юм. Хувь хүмүүсийн хийсэн хүргэлтийн 100% урьдчилгаа төлбөртэй хүлээн авсан НӨАТ-ын урьдчилгааг буцаан олгох нь нэхэмжлэх дээр заасан татварын хэмжээтэй тохирч байна. Нэхэмжлэхийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусдаа зүйл болгон хуваарилж болохгүй.

Жишээ

Өмнөх асуудлаас нөхцөлийг авч үзье. 5-р сарын 15-нд худалдан авагч 118,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчийн данс руу шилжүүлсэн. 5-р сарын 25-нд худалдагч 100 мянган рубль хүлээн авсан мөнгөөр бараагаа ачуулсан. Хүлээн авсан урьдчилгаанаас НӨАТ бүрдүүлэх үйл явц, гүйлгээний бичлэгийг доор үзүүлэв.

DT 60 KT 51 - урьдчилгаа төлбөр (118,000);
DT 68 KT 76 - татварын дүнгийн тусгал (18,000).

DT 41 (19) KT 60 - барааг кредитэд (100,000), татварын дүнг тусгасан (18,000);
DT 68 KT 19 - НӨАТ-ын суутгалд хүлээн зөвшөөрсөн (18,000);
DT 76 KT 68 - татварыг сэргээсэн (18,000);
ДТ 60 "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" КТ 60 "Урьдчилгаа төлбөр" - 118,000 - урьдчилгаа төлбөрийг нөхсөн.

Төсөвт төлөх татварын хэмжээг зөв тооцох нь маш чухал. Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн НӨАТ-ын мэдүүлгийг гаргадаг. Авсан, шилжүүлсэн, хуримтлагдсан татварын хэмжээ нь авлага (DZ) ба өглөгийн (KZ) өрийг зөв тооцоолохоос шууд хамаардаг.

Асуудлын тайлбар

Бараа худалдан авахад төлсөн төлбөрийн авлагыг бодит шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээгээр балансад тусгана. Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хүртэл эдгээр тоо дараах байдлаар харагдана эргэлтийн хөрөнгө. Ийм өр нь аж ахуйн нэгжийн өгсөн объектыг зохих тоо хэмжээ, чанар, шаардлагатай тохиргоонд авах эрхийг харуулж байна. Буцаан олголтыг зөвхөн хугацаанаас нь өмнө, ханган нийлүүлэгч үүргээ биелүүлж чадахгүй байгаа болон бусад ижил төстэй нөхцөл байдлын үед хийж болно. Гэхдээ хамгийн хүнд нөхцөлд аж ахуйн нэгж зөвхөн өмнө нь төлсөн дүнгээс гадна нөхөн төлбөр авах боломжтой. Тиймээс БУ-д зайнаас тандан судлах үнэлгээ нь зардлын хэмжээг бус харин худалдан авсан тоног төхөөрөмжийг байршуулах үед түүний өртөгийг тусгах ёстой. Энэ тоо нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-гүй урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тохирч байна.

Даалгаврууд

Татварын хэмжээг тооцоолох хэд хэдэн жишээг авч үзье.

1. НӨАТ орсон 118 000.

DT 08 (19) KT 60 - материалыг хүлээн авсан (100,000), нийлүүлэгчийн дансыг харгалзан үзсэн (18,000);
DT TS (харилцагч талуудтай харилцан тооцоо хийх техникийн данс) KT 68 - НӨАТ-ыг сэргээсэн (18,000);
DT 68 KT 19 - татварыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн (18,000).

2. НӨАТ суутган авах эрхийг хүлээн авалгүй урьдчилгаа төлбөрийг тусгасан.

Худалдан авагч талаас:

DT 60 KT 51 - урьдчилгаа төлбөр төлсөн (118,000);
DT 19 KT TS - НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн (18,000).

Худалдагчийн талаас:

DT 08 (19) KT 60 - тоног төхөөрөмжийг хүлээн авсан (100,000), худалдагчийн дансыг хүлээн авсан (18,000);
DT TS KT 19 - татварын хэмжээг сэргээсэн (18,000);
DT 68 KT 19 - татварын хөнгөлөлт (18,000).

Үйл ажиллагааг боловсруулах өөр нэг сонголт.

Худалдагчаас:

DT 51 KT 62 - урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан - 118,000;
DT TS KT 68 - татвар ногдуулсан - 18,000.

Худалдан авагчаас:

DT 62 KT 90 - бүтээгдэхүүний борлуулалт (хэрэв 62-ыг техникийн данс болгон ашигладаг бол бичилт нь нэг зуун мянган рублиэр бүрддэг) - 118,000.
DT 90 KT 68 - борлуулсан бүтээгдэхүүний татварын хэмжээг тусгасан болно (хэрэв данс 62 гарч ирвэл бичилт хийхгүй) - 18,000;
DT 68 KT TS - татварын хэмжээг сэргээсэн (хэрэв данс 62 гарч ирвэл бичлэг хийхгүй) - 18,000.

Төлбөр тооцооны эвлэрэл

Актуудад татвартай болон татваргүй дүнг зааж өгч болно. Хоёр тоог хоёуланг нь зааж өгөх нь дээр. Бодит өр нь мөнгөн бус, өөрөөр хэлбэл татварыг оруулаагүй болно. Гэхдээ урьдчилгаа төлбөрийг нөхөх эсвэл гэрээний дагуу нарийн төвөгтэй төлбөр тооцоо хийхдээ нийт өрийг тооцохдоо НӨАТ-ын тоог ашиглаж болно.

Үл хамаарах зүйл

Хууль тогтоомжид хуримтлал болон хүлээн авсан урьдчилгааг заагаагүй тохиолдолд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

ОХУ-аас гадуур зарагдсан барааны хувьд;
0% -ийн татвар ногдуулсан ажилд;
татвар огт авдаггүй үйлчилгээний хувьд;
компани НӨАТ огт төлөөгүй бол;
хэрэв үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа зургаан сараас хэтэрсэн бол (ийм барааны жагсаалтыг 468 дугаар тогтоолоор баталсан).

Урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй ажлын урьдчилгаа төлбөрт татвар ногдуулахгүйн тулд мэдүүлгийн хамт технологийн процессын онцлогийг баталгаажуулсан баримт бичгийг худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний татварын хуулбарыг өгөх шаардлагатай.

Нягтлан бодогч нь үйлдвэрлэлийн урт хугацааны үйл ажиллагаа, энэ үйл явцад оролцсон материалын НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэдэг бол аж ахуйн нэгж давуу талыг ашиглах боломжтой. Эдгээр шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.

Эдгээр нөхцөл хангагдаагүй тохиолдолд урьдчилгаа татварыг ерөнхийд нь тооцно. Ямар ч хойшлуулал олгохгүй. Хэрэв худалдагч нэг улиралд НӨАТ хуримтлуулж, нөгөө улиралд тэтгэмжийн баримт бичгийг бүрдүүлж өгсөн бол татварын баазыг бууруулах, нэхэмжлэхийг өөрчлөх, "тодруулга" өгөх боломжгүй. Ёс зүйн дараалал нарийн төвөгтэй нягтлан бодох бүртгэлхуульд заагаагүй. Тиймээс тухайн байгууллагын дотоод бодлогоор зохицуулагддаг.

Ийм схемийн сул тал нь дараах байдалтай байна: урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан барааны НӨАТ-ын хэмжээ, байгууллага зөвхөн бүтээгдэхүүнийг борлуулсан өдөр л харгалзан үзэж болно. Хэрэв тухайн компани татвар төлөхгүйгээр урьдчилгаа авсан бол бүтээгдэхүүнээ борлуулах хүртэл НӨАТ-ыг төсвөөс авах боломжгүй болно. Тиймээс ашиг тусыг ашиглахын өмнө үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийг үнэлэх хэрэгтэй.

Дүгнэлт

Ирээдүйн хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахдаа худалдан авагч нь нэхэмжлэх гаргаж, НӨАТ ногдуулах үүрэгтэй. Тээвэрлэлтийн үр дүнд үндэслэн эдгээр дүнг хасч тооцно. Дүн дүнг зөв тооцоолох нь авлагыг зөв үнэлэхээс хамаарна өглөг. Гол дүрэм бол балансад барааны төлсөн дүнг татвараас тусад нь харуулах ёстой. Түүнчлэн урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг суутган тооцох нь үүрэг биш юм. Хэмжээг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тооцдог. Хэрэв худалдагч нэхэмжлэхээ хоцорч ирүүлбэл 5-15 мянган рублийн торгууль ногдуулна. Үүнийг дотор нь бичсэн байдаг Татварын хуульОросын Холбооны Улс.

Аж ахуйн нэгж бүр ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг хөтөлдөг. Нийлүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцоонд зөвхөн төрөл бүрийн үйлчилгээ үзүүлэхээс гадна ажлын гүйцэтгэл орно. Байгууллагын ханган нийлүүлэгчтэй харилцах харилцааны онцлогийг энэ нийтлэлд авч үзсэн болно. Нийтлэл бүхий хүснэгтүүдийг өгсөн болно.

Видео хичээл. "60-р дансны нягтлан бодох бүртгэл: дэд данс, бүртгэл"

Видео хичээл нь 60-р "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх талаар дэлгэрэнгүй тайлбарлаж, дэд данс, үндсэн гүйлгээ, гүйлгээг бүрдүүлэх жишээг авч үздэг. ⇓

Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл. 60 оноо

Нийлүүлэгчидтэй хийсэн бүх харилцааг 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд бүртгэнэ. Дебет нь бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлснийг, кредит нь ханган нийлүүлэгчид төлөх байгууллагын өрийг тусгадаг.

60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны талаар товч мэдээлэл. Ердийн утасүнэт цаас 60

Дансны гүйлгээ 60

Дебит	Зээл	Үйлдлийн нэр
		Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан барааг агуулахад оруулсан
		Нийлүүлэгчээс материал хүлээн авсан
		Худалдагчаас үндсэн хөрөнгө авсан
		Үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх
		Хүлээн авсан материаллаг хөрөнгө, үзүүлсэн үйлчилгээнд ногдуулсан НӨАТ (нийлүүлэгч НӨАТ хуваарилсан бол)
		Нийлүүлэгчийн өр барагдуулсан
		Тооцоолол хийгдсэн (хэрэв нийлүүлэгч нь мөн худалдан авагч бол)

Олгосон урьдчилгааг бүртгэх

Хэрэв удахгүй болох хүргэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөрийг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн бол түүнийг тооцохын тулд 60-р дансанд "урьдчилгаа олгосон" дэд данс нээгдэнэ. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлд D60 дэд дансны "Урьдчилгаа төлбөрийг олгосон" K50-ийг тусгадаг.

Нийлүүлэгч эсвэл гүйцэтгэгч нийлүүлсний дараа материаллаг үнэт зүйлсэсвэл урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг "Урьдчилгаа олгосон" дэд дансанд D60 K60 байршуулах замаар нөхөн төлнө.

Тодорхой болгохын тулд бид онцлон тэмдэглэв олгосон урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлд оруулахтусдаа хүснэгтэд:

Өрийг баталгаажуулахын тулд гаргасан үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэл

Өрийг баталгаажуулах зорилгоор гаргасан векселийг бүртгэхийн тулд 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд "Өгөгдсөн вексель" дэд дансыг нээнэ.

Гаргасан векселүүдийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл

Энэ нийтлэлд 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд хийгдсэн үндсэн гүйлгээний талаархи мэдээллийг харуулав.