Татварын дүнгийн 18 хувиар тооцно. НӨАТ нь хуурамч хүмүүст зориулагдсан. Энгийн үгээр юу вэ. НӨАТ-ын урьдчилгааг олох томъёо

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тухайн бүтээгдэхүүний эцсийн өртөг ба энэ бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэхэд зарцуулсан бүх хөрөнгийн зөрүүгээс ногдуулдаг.

Тодорхой болгохын тулд бид жишээг өгч болно: үйлдвэрлэгч дээл үйлдвэрлэхэд 85 рубль зарцуулж, бүтээгдэхүүнийг 110 рубльд зарсан. 25 рубль бол НӨАТ ногдуулах дүн юм.

НӨАТ гэж юу вэ, түүний хэмжээ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь борлуулсан бүтээгдэхүүний үнэд багтаж, гэж ангилдаг шууд бус татварууд(шууд бус татвар нь үнийн урамшуулал бөгөөд орлого, авсан эд хөрөнгөд ногдуулдаггүй). Хэрэглэгч бүтээгдэхүүн худалдан авахдаа НӨАТ-ыг оруулаад үнийг бүрэн төлснөөр автоматаар бодит татвар төлөгч болдог.

Гэсэн хэдий ч хуулийн дагуу үйлдвэрлэгчид (байгууллага ба хувиараа бизнес эрхлэгчид). ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэг нь НӨАТ-ын асуудалд зориулагдсан болно.

Одоогийн татварын хууль тогтоомжийн дагуу НӨАТ-ыг гурван хувь хэмжээгээр ногдуулдаг.

• "Тэг" ханш ( 0% ). Бараа экспортлох, газрын тос, байгалийн хийг тээвэрлэх, сансрын үйл ажиллагаа, үнэт металл болон бусад олон төрлийн бараа, үйлчилгээг борлуулах, экспортлоход НӨАТ ногдуулдаггүй ( бүрэн жагсаалтОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасан).
• 10% . Зарим хүнсний бүтээгдэхүүн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн жагсаалтын дагуу мах, хүнсний ногоо, сүү, өндөг, гоймон гэх мэт), хүүхдэд зориулсан бараа (оёдол, сүлжмэл хувцас, тэрэг, гутал, хүүхдийн ор гэх мэт), тогтмол хэвлэл (зар сурталчилгаа, эротик хэвлэлээс бусад) болон номын бүтээгдэхүүн (шинжлэх ухаан, боловсрол, соёлын тухай), эмнэлгийн бараа.
• 18 % . Эхний хоёр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулаагүй бүх бараа, үйлчилгээнд хамаарна.

Энэ татварт юу хамаарах, юуг чөлөөлөх вэ

Татварын объект (энэ нь аливаа татварт хамаарна) нь татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг үүсэх нөхцөл байдал (жишээлбэл, ашиг олох, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэх мэт) юм.

НӨАТ хураах татварын объектууд нь дараахь үйлдлүүд юм.

• Орос руу бүтээгдэхүүн импортлох;
• барилгын гэрээ байгуулахгүйгээр барилга байгууламж барих, барих бүх ажил;
• үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх (барьцаа хөрөнгийг худалдах, бүтээгдэхүүнийг өмчлөх, түүнчлэн арилжааны бус хэлбэрээр үзүүлэх үйлчилгээ орно);
• бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг шилжүүлэх ( Оросын нутаг дэвсгэр) орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг тооцдоггүй өөрийн зорилгоор.

НӨАТ-ын татвар ногдуулахгүй зүйл:

• төрийн байгууллагын ажил, үйлчилгээний хэрэгжилт. эрх баригчид болон орон нутгийн засаг захиргааалбан үүргийнхээ хүрээнд;
• цаашид хувьчлах замаар олж авсан төрийн болон хотын аж ахуйн нэгжийн өмч;
• газар зарах;
• янз бүрийн төрлийн хөрөнгө оруулалт;
• ашгийн бус байгууллагад мөнгө олгох;
• төрийн байгууллагуудад үндсэн хөрөнгө буюу нийгмийн байгууламжийг үнэ төлбөргүй олгох. эрх баригчид болон орон нутгийн засаг захиргаа;
• өмчлөх эрхийг тухайн байгууллагын хууль ёсны өвлөгчид шилжүүлэх.

Орос дахь борлуулалтад НӨАТ ногдуулдаггүй.

• Засгийн газраас баталсан жагсаалтын дагуу эмнэлгийн бараа;
• эмнэлгийн болон сувилахуйн үйлчилгээ;
• Сургуулийн өмнөх боловсролын байгууллагад хүүхдүүдийг хүмүүжүүлэх үйлчилгээ;
• эмнэлэг, боловсролын байгууллагын хоолны газарт үйлдвэрлэсэн хүнсний бүтээгдэхүүн;
• архивын байгууллагуудын үйлчилгээ;
• зорчигч тээврийн үйлчилгээ гэх мэт (бүтэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт өгсөн).

Тооцооллын томъёо, жишээнүүд

Эхний томъёо ( НӨАТ = Дүн*0.18) нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тооцоолох боломжийг танд олгоно. Үүнийг хийхийн тулд та эцсийн дүнг 0.18-аар үржүүлэх хэрэгтэй.

Жишээ:дүн нь 20,000 рубль юм. НӨАТ = 20000*0.18 = 3600. НӨАТ нь 3600 рубль байна.

Жишээ:Үүнтэй ижил 20,000 рубль авъя. Эхний асуудалд НӨАТ-ыг аль хэдийн тооцсон (энэ нь 3,600 рубль юм). НӨАТ орсон дүн нь 20,000 + 3,600 = 23,600 рубльтэй тэнцэнэ.

Хэрэв та НӨАТ орсон дүн, татварын хувь хэмжээг мэддэг бол НӨАТгүйгээр үнээ тооцож болно. Та дараах томъёог ашиглаж болно (томъёо нь 18% -ийн хувьд хүчинтэй байна):

Домог:

• Дүн (sn) - НӨАТ орсон дүн;
• Дүн (бн) - НӨАТ ороогүй дүн.

Дүн(cn) = Дүн(тэрб) + Дүн(мб)*0.18
Дүн(cn) = Дүн( тэрбум) * (1+0.18)
Дүн(бн) = Дүн(dn) / (1+0.18) = Дүн(dn) / 1.18

Жишээ:НӨАТ-ыг оруулаад 4000 рубль байгаа нь мэдэгдэж байна. Татварын хувь хэмжээ = 18. Дараа нь: Дүн( тэрбум) = 4000/1.18 = 3389.83

10% хүүгийн томъёо:

Дүн(cn) = Дүн(мб) + Дүн(мб)*0.1
Дүн(cn) = Дүн( тэрбум) * (1 + 0.1)
Дүн(бн) = Дүн(dn) / 1.1

Жишээ:хувь хэмжээ = 10%, НӨАТ орсон дүн нь 4000. Дүн(тэрбум) = 4000/1.1 = 3636.36

Сүүлийн томъёо нь НӨАТ-ыг нийт дүнгээс (нӨАТ-аас) тооцох боломжийг танд олгоно. НӨАТ = Дүн(sn) - Дүн( тэрбум).

Томъёонд Sum(bn)-ын оронд Sum(bn)/1.18-ыг орлуулах хэрэгтэй. Энэ нь дараах байдалтай байна: НӨАТ = Дүн(sn) - Дүн(sn)/1.18. Нийт: НӨАТ = Дүн(sn) * (1 - 1/1.18).

Жишээ:дүн(сн) = 10000. НӨАТ = 10000(1-1/1.18) = 10000 * 0.15 = 1500.

НӨАТ-ын тооцооллын нарийвчилсан тоймыг жишээн дээр дараах видеонд үзүүлэв.

НӨАТ-ыг хэрхэн тооцдог вэ?

НӨАТ-ын эцсийн дүнгийн зөрүүг бүрдүүлэх хөрөнгийг төрөөс авдаг тайлангийн хугацааболон татварын хөнгөлөлт. Таны хийх ёстой хамгийн эхний зүйл бол улсад шилжүүлэх татварын хэмжээг бүхэлд нь тооцоолох явдал юм. төсөв. Үүний тулд татварын баазыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Дараа нь та татварын хугацааны эцэст татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой эсэхийг тодорхойлох хэрэгтэй.

Татварын хөнгөлөлтийн ачаар юуг бууруулж болох вэ:

• ОХУ-д бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил, үйлчилгээ үзүүлэх, өмчлөх эрхийг шилжүүлэхэд нийлүүлэгчдийн хүссэн хэмжээ;
• боловсруулах болон дотоодын хэрэгцээнд ашиглахаар төлөвлөж буй барааг импортлохдоо гаальд төлсөн дүн;
• гаалийн бүрдүүлэлт хийхгүйгээр бүтээгдэхүүн импортлох үед гаальд төлсөн дүн.

Төсөвт орох хөрөнгө нь тооцоолсон дүн ба бууралтын суутгалын зөрүү юм. Татварын хөнгөлөлтийн дүн нь хуримтлагдсан татвараас их бол зөрүүг татвар төлөгчид төсвөөс нөхөн төлж болно.

Татвар төлөгч нь төлөөгүй татвар, торгууль, алдангийн өртэй бол; татварын албабуцаан олгосон хөрөнгийг өр барагдуулахад ашиглах эрхтэй. Хэрэв өр байхгүй бол нөхөн төлбөр авах эрхийг баримтжуулсан байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь хөтлөх тохиолдолд НӨАТ-ын эцсийн дүн нь татварын суурь тус бүрээс тусад нь (хувийн дагуу) тооцсон татварын нийлбэртэй тэнцүү байна. Татварын хэмжээ гадаадын компаниуд(татвар төлөгчөөр бүртгэгдээгүй) тооцно татварын агентуудборлуулсан бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ бүрийн хувьд. Мөн импортын бүтээгдэхүүний татварыг импортын барааны бүлэг тус бүрээр тусад нь тооцож болно.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу татварын хугацаадөрөвний нэгийг хүлээн зөвшөөрсөн. Энэ хугацаа өнгөрсний дараа НӨАТ төлөгч нь тайлант үеэс хойшхи сарын 20-ны дотор татварын албанд бүрэн мэдүүлгээ гаргаж, татвараа төлөх үүрэгтэй гэсэн үг юм.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар бол Орос улсад мөрдөгдөж буй үндсэн татваруудын нэг юм. Уламжлал ёсоор бол энэ нь хамгийн олон асуулт, эргэлзээ төрүүлдэг. Тооцоололд алдаа гаргахгүй байх, нягтлан бодох бүртгэл, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлд бүх дүнг зөв тусгахын тулд та бүтээгдэхүүний өртөгт НӨАТ хэрхэн тооцох, эсвэл НӨАТ-ыг олох хэрэгтэй. Энэ мэдээлэл нь зөвхөн нягтлан бодогчид төдийгүй компанийн менежерүүд, борлуулалтын менежерүүдэд хэрэгтэй болно.

Бизнесийн гүйлгээний төрлийг тодорхойлох

Тодорхой ажил гүйлгээнд зарчмын хувьд татвар ногдуулах эсэхийг шийдэх нь чухал юм. НӨАТ-ыг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, барилга, үнэгүй шилжүүлэгэд хөрөнгийн эрх.

Татвар төлөгчид тусгайлан үйл ажиллагаа явуулдаг компани биш татварын дэглэмүүд: USN, UTII, патент. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу зарим гүйлгээг шууд бус татвараас чөлөөлдөг: буяны үйл ажиллагаа, банк, санхүүгийн байгууллагад мөнгө шилжүүлэх. даатгалын үйл ажиллагаагэх мэт.

Татварын баазыг олох (NB)

Хэрэв барааг ачуулсан бол NB нь түүний үнэтэй тэнцүү байна. Хэрэв компани агентлагийн үүргээ биелүүлсэн бол NB-ийг төлөөлөгчийн хүлээн авсан цалингийн хэмжээгээр тооцно. Бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхдээ суурь нь зах зээлийн дундаж үнийн дагуу тооцсон үнийг тодорхойлдог.

Холбогдох ханшийг тодорхойлох

ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар ОХУ-д гурван төрлийн тариф байдаг.

0% - хувьд экспортын үйл ажиллагаа, гадаадад борлуулах бүтээгдэхүүн нийлүүлэх үйлчилгээ.

10% - тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн (хэвлэмэл хэвлэл, хүүхдэд зориулсан бүтээгдэхүүн, хоол хүнс, эмнэлгийн бүтээгдэхүүн гэх мэт).

18% - эхний хоёр зүйлд ороогүй бусад бүх төрлийн бүтээгдэхүүний хувьд.

Үйлчлүүлэгч болон үйлчлүүлэгчдээс урьдчилгаа авахдаа тусгай тарифыг ашигладаг. Энэ тохиолдолд NB-ийг бүтээгдэхүүний төрлөөс хамааран 18/118 эсвэл 10/110-аар үржүүлнэ.

Алгоритмыг ашиглахдаа түүний бүх алхамд хангалттай анхаарал хандуулах нь чухал юм. Тухайн тохиолдолд хамааралтай зээлийн хүүг зөв тодорхойлохгүй бол таны тооцоо үндсэндээ буруу болно. Үүний нэгэн адил, татварын суурьхуулийн бүх шаардлагын дагуу тооцсон байх ёстой.

Тооцооллын өгөгдлийг нэхэмжлэх дээр тусгасан болно. Энэ нь татварын тооцооллын зөвийг баталгаажуулсан гол баримт бичиг юм. NB (хуулийн дагуу тодорхойлсон), НӨАТ-ын хэмжээ, борлуулсан бүтээгдэхүүний эцсийн өртгийг тусдаа мөрөнд зааж өгсөн болно.

НӨАТ багтсан: томъёо

Ажил дээрээ нягтлан бодогч хоёр төрлийн тооцоотой тулгарч болно.

Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийн албан татварын тооцоо.

НӨАТ-ын хэмжээг ханган нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх дээр тусад нь тэмдэглээгүй тохиолдолд тодорхойлох.

Эхний тохиолдолд математикийн хувийн томъёог ашигладаг. Хэмжээ заавал төлөх төлбөргэж тодорхойлсон:

Татвар = NB * Татварын хувь хэмжээ/100.

харгалзан олж авсан барааны эцсийн өртгийг олох шууд бус татвар, та тооцоолсон НӨАТ болон NB-ийг нэмэх хэрэгтэй.

Та татварын дүнг тооцох алхамыг алгасаж, эцсийн нэхэмжлэхийн дүнг нэн даруй тодорхойлж болно. Энэ нь тэнцүү байна:

Дүн = NB* 1.18 буюу

Дүн = NB* 1.1.

ТодорхойлохНӨАТ орсон , та нийтдээ аль хэдийн орсон татварын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй. Үүнийг хийхийн тулд хоёр томъёоны аль нэгийг ашиглана уу:

НӨАТ = Татвартай нэхэмжлэхийн дүн / 1.18 * 0.18 - 18% -ийн татвар ногдуулсан барааны хувьд, эсвэл:

НӨАТ = Татвартай нэхэмжлэхийн дүн / 1.1 * 0.1 - 10% -ийн хүүтэй бүтээгдэхүүний хувьд.

Тооцооллын практик жишээ

Строймонолит компани нь жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг бөөний худалдаахөөс блокууд 50 рублийн үнэтэй. нэг ширхэг, нийт тоо 100 ширхэг. Бүтээгдэхүүнд 18 хувийн татвар ногдуулдаг. Худалдан авагчийн нэхэмжлэх дээр бичигдэх барааны эцсийн өртгийг хэрхэн тооцох вэ?

Тооцооллын үндэслэлийг олох

NB = 50* 100 = 5000 рубль.

Бид хүүгийн дүрмийг ашиглан хүүгээр үржүүлдэг

НӨАТ = 5,000* 0,18 = 900

NB болон НӨАТ-ыг нэмж байна

Дүн = 5,000 + 900 = 5,900.

Энэ нь барааны эцсийн өртөг бөгөөд үүнийг эсрэг талд гаргасан нэхэмжлэх дээр бичсэн байх ёстой.

Ромашка ХК нь оффисын сантехникийн хэрэгсэл худалдаж авсан. Нийлүүлэгч "СанТех" ХК түүнд нэхэмжлэх гаргаж өгсөн нийт дүн 50,000 рубль. Баримт бичигт НӨАТ тусдаа мөрөндонцолсонгүй. Оруулсан татварын хэмжээг хэрхэн олох вэ?

Сантехникийн хэрэгсэлд 18 хувийн татвар ногдуулдаг. Томъёонд утгуудыг орлуулъя:

НӨАТ = 50,000 / 1.18 * 0.18 = 7,627.12 рубль.

Чухам энэ мөнгийг “Ромашка” улсын төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг тооцохдоо ашиглах юм.

НӨАТ-ын тооцоо нь OSNO дээр ажилладаг бүх аж ахуйн нэгжийн үүрэг юм. Алдаа гаргахгүйн тулд ашиглана уу бэлэн томъёо(биднийхийг туршиж үзээрэй). Хувь хэмжээг сонгох, татварын бааз суурийг тооцохдоо Татварын хуульд заасан дүрмийг баримтална.

Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) нь нэг юм гол татваруудбарааны үнийн дүнгийн тодорхой хэсгийг буцаан авах. НӨАТ төлөгчид нь: аж ахуйн нэгж, гадаадын компаниуд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, ашгийн бус байгууллагууд. арилжааны үйл ажиллагаа. Татварын хувь хэмжээ 18%, 10% (тусгай барааны хувьд: хоол хүнс, хүүхдийн гэх мэт), 0% (экспортын барааны хувьд).

НӨАТ тооцоологч онлайн

НӨАТ-ын тооцоолуур нь НӨАТ-ыг тооцоолох, хуваарилах боломжийг танд олгоно: НӨАТ-тай болон НӨАТ-гүй дүнг тооцох. Доорх хүснэгтэд НӨАТ-ыг хуваарилах эсвэл авахыг хүсч буй үнийн дүнгийн утгыг оруулна уу.

НӨАТ тооцохын тулд та ашиглаж болно онлайн тооцоолуурдээр үзүүлэв. Гэхдээ хэрэв танд НӨАТ тооцох онлайн тооцоолуур байхгүй бол энгийн томъёогоор өөрөө тооцоолж болно.

НӨАТ-ыг дүнгээс хэрхэн бие даан тооцох вэ: томъёо

Энэ бол тооцооллын хамгийн энгийн тохиолдол бөгөөд НӨАТ ороогүй дүн байгаа тохиолдолд та үүн дээр татвараа тооцох хэрэгтэй. Тооцооллын ерөнхий томъёо нь дараах байдалтай байна.

НӨАТ-ыг дүнгээс тооцох жишээ №1

Бид НӨАТ-аас бусад зардал = 100,000 рубльтэй. Хувь хэмжээ = 10%. Татвараа тооцож үзье.

N = 100,000 * 10 / 100 = 10,000 урэх.

Бэлэн үнээр = 100,000 + 10,000 = 110,000 урэх.

НӨАТ-ыг дүнгээс тооцох жишээ №2

Бидэнд адилхан 100,000 рубль байна. Хувь хэмжээ = 18%. Татвараа тооцож үзье.

H = 100,000 * 18 / 100 = 18,000

Бэлэн үнээр = 100,000 + 18,000 = 118,000

Өөрөөр хэлбэл, 10% -ийн хувиар НӨАТ-ыг тооцохын тулд та дүнг 0.1-ээр үржүүлэх хэрэгтэй; 18% -иар та дүнг 0.18-аар үржүүлэх хэрэгтэй.

НӨАТ-ыг дүнгээс хэрхэн тооцох вэ: томъёо

Энэ хэрэг арай илүү төвөгтэй юм. Татвартай дүн байгаа тул та түүний үнэ цэнийг олох хэрэгтэй, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ыг үнэ эсвэл зардлаас салгах хэрэгтэй.

НӨАТ-ын 10% хуваарилах томъёо:	НӨАТ-ын 18 хувийг хуваарилах томъёо:

Жишээ №3 НӨАТ-ын дүнгээр тооцох

Бид татвартай = 100,000 рубльтэй өртөгтэй. 10%-ийн үнэлгээ.

N = 100,000 * 10 / 110 = 9090.91 урэх.

Бэлэн мөнгөгүй зардал. = 100,000 - 9090.91 = 90909.09 урэх.

Дүн дээр НӨАТ тооцох жишээ №4

Бидэнд адилхан 100,000 рубль байна. Энэ хувь нь 18% байна.

N = 100,000 * 18 /118 = 15,254.24 рубль.

Бэлэн мөнгөгүй зардал. = 100,000 - 15254.24 = 84745.76 рубль.

Excel дээр НӨАТ тооцох тооцоолуурыг татаж авна уу

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох механизм нь заримдаа олон асуултыг төрүүлдэг боловч бүх зүйл маш энгийн байдаг. Таны хийх ёстой зүйл бол тохирох томьёо эсвэл онлайн тооны машин ашиглах явдал юм. Хэрэв та НӨАТ-ын тооцоолуур гартаа байлгахыг хүсвэл доороос Excel форматаар татаж авах боломжтой. Доорх зурагт НӨАТ-ыг тооцох хүснэгтийг харуулав.

Энэ нийтлэл нь магадгүй хамгийн ойлгомжгүй, тооцоолоход хэцүү татваруудын нэгд зориулагдсан болно. НӨАТ. Бид НӨАТ гэж юу болох, хэн төлдөг, НӨАТ-ыг хэрхэн зөв тооцох, ямар хувь хэмжээгээр тооцох, энэхүү нарийн төвөгтэй татварыг илүү сайн ойлгоход туслах бусад нюансуудыг энгийн бөгөөд ойлгомжтой тайлбарлахыг хичээх болно.
Тэгээд одоо хамгийн түрүүнд хийх зүйлс.

НӨАТ гэж юу вэ.

Тэгэхээр "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" гэдэг нь тухайн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа зөвхөн танай байгууллагаас нэмсэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-ний өртөгт татвар ногдуулдаг гэсэн үг юм.

Жишээлбэл:

Бид худалдаж авдаг.
Бид ханган нийлүүлэгчээс бараа худалдаж авдаг №1 өртгөөр – 50,000 рубль.
Дээрээс нь НӨАТ No1 (18%) шидсэн - 50,000* 18% = 9,000 рубль.
Нийтдээ бид барааг НӨАТ-ын 1-р үнээр нь худалдаж авсан. 50,000+ 9,000=59,000 рубль.

Бид зардаг.
Бид бараа зардаг2-р үнээр – 55,000 рубль.
Бид НӨАТ No2 (18%) нэмнэ – 55,000*18% = 9,900 урэх.
Бид бараагаа НӨАТ-ын 2-р үнээр зардаг. 55 000+9 900=64 900

ЗАРДАЛ №2 – ЗАРДАЛ №1 = НЭМЭГДСЭН ҮНЭ ҮНЭ

Энэ нь үндсэндээ зардлын зөрүү юм №2 болон зардал №1 мөн байдаг нэмүү өртөг. Мөн энэ зөрүүгээр НӨАТ-ыг арифметикаар тооцдог.
НӨАТ=(55,000 – 50,000)*18%=900 урэх.

Хэн төлөх вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 143 дугаар зүйлд заасны дагуу аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид нийтлэг системтатвар.
Уламжлал ёсоор НӨАТ төлөгчдийг 2 бүлэгт хуваадаг.
- манай улсад бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулахдаа төлдөг “дотоод” НӨАТ-ын татвар төлөгчид;
- ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо гаальд төлсөн "импортын" НӨАТ-ын татвар төлөгчид.

НӨАТ төлөх үүрэг үүсэх мөч.

НӨАТ төлөх үүрэг нь 2 зүйлээс үүсдэг.
1. тээвэрлэлтийн өдөр
2. барааны төлбөр төлөх өдөр (урьдчилгаа төлбөр)
аль нь өмнө тохиолдсон үйл явдлуудаас хамаарна.

Жишээ 1: Момент - тээвэрлэлт.

Гуравдугаар сарын 15

1. Дт 62.1 Кт 90.1– 236,000 рубль.- бараа ачуулсан
2. Дт 90.3 Кт 68.02 – 236,000 рубль.

Яг энэ өдөр бид төсөвт татвар төлөх үүрэгтэй.

Дөрөвдүгээр сарын 18

3. Дт 51 Кт 62.1 – 236,000 рубль.- барааны төлбөрийг төлсөн.

Жишээ 2: Момент - төлбөр (урьдчилгаа).

Гуравдугаар сарын 15

Dt 51 Kt 62.2 – 236,000 рубль.- худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан

Хүлээн авснаас хойш урьдчилгаа төлбөрХудалдан авагчаас худалдагч урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг гаргасан өдөр гаргахад 5 хоногийн хугацаатай. нэхэмжлэхНӨАТ ногдуулдаг, өөрөөр хэлбэл. бидний төсөвт төлөх өр үүссэн.

Дт 76.АВ Кт 68.02– 36,000 рубль.- урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэл гаргасан, НӨАТ тооцсон



Дөрөвдүгээр сарын 18

Дт 62.1 Кт 90.1 – 236,000 рубль. - бараа ачуулсан

Дт 90.3 Кт 68.02 – 36,000 рубль. - падаан гарсан, НӨАТ ногдуулсан

Дт 68.02 Кт 76.АВ – 36,000 рубль.- Авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ тооцно.

Татварын хувь хэмжээ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасны дагуу одоо байгаа татварыг тодорхойлох боломжтой. татварын хувь хэмжээНӨАТ.
18%. Үндсэн хувь хэмжээ нь 18% - энэ нь ихэнх татварын объектод хамаарна.
10%. Зарим бүлгийн хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдийн бүтээгдэхүүн, эм, ном зэрэгт 10 хувийн НӨАТ ногдуулдаг.
0%. Экспортлогчид экспортын гүйлгээг татварын албанаас баримтжуулсан тохиолдолд 0%-ийн хүүг мөрддөг.

Татварын хуульд тооцоолсон хувь хэмжээ гэх мэт өөр ойлголтыг тусгасан. Энэ нь барааны урьдчилгаа эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахдаа ашиглах ёстой. Дээр дурдсан барааны ангилалаас хамааран 18%: 118% буюу 10%: 110% гэж тооцно.

Жишээлбэл:

Худалдан авагчаас 18% -ийн татвар ногдуулсан барааны урьдчилгааг 118,000 рубль авсан.
Үүний дагуу бид НӨАТ тооцдог төлбөр тооцооны хувь хэмжээ 18% :118%.
118,000*18:118=18,000 урэх.

НӨАТ-ыг хэрхэн зөв тооцох вэ.

НӨАТ-ын өрийг зөв тооцоолохын тулд эхлээд татварын бааз суурийг тодорхойлох шаардлагатай. Татварын суурь гэдэг нь тооцооны хугацаанд байгууллагын хүлээн авсан бүх орлогын нийлбэр юм. Энэ хэмжээ нь дараахтай тэнцүү байна.

Татварын баазын тооцоог ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлд тодорхойлсон.
Дараагийн шат нь НӨАТ-ыг шууд тооцох болно. НӨАТ-ын дүнгээр тооцох томъёо дараах байдалтай байна.

НӨАТ = Татварын суурь x Татварын хувь хэмжээ (%)

Үүнийг санаж байх ёстой , компанийн үйл ажиллагаа нь татвар ногдуулах барааг борлуулахтай холбоотой бол яах вэ? өөр өөр хувь хэмжээНӨАТ, дараа нь татварын баазыг барааны ангилал тус бүрээр тусад нь тооцно.

Татварын хөнгөлөлт.

Өгүүллийн эхэнд бид "нэмүү өртөг" гэсэн ойлголтыг авч үзсэн. Тиймээс татвар төлөгч өөрийн " нэмүү өртөг", үүний дагуу төсөвт төлөх НӨАТ-ын тухай ойлголт хамаарна -
татварын хөнгөлөлт(ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйл).

Суутгал гэдэг нь бараа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ нийлүүлэгчид эсвэл ажил гүйцэтгэх явцад төлсөн НӨАТ юм эдийн засгийн үйл ажиллагаа, эсвэл барааг импортлох үед гааль дээр, түүнчлэн хүлээн авсан бараа, гүйцэтгэсэн ажлын дүнгийн НӨАТ.

Тэгэхээр бид төсөвт ямар татвар төлөх ёстой вэ?

Өгүүллийн эхэнд авч үзсэн жишээ рүүгээ буцаж орцгооё.

НӨАТ-ын өглөг = НӨАТ No2 – НӨАТ No1

Хаана
НӨАТ No2- борлуулсны дараа барааны өртөгт хуримтлагдсан татвар.
НӨАТ No1– Бид барааг худалдан авахдаа нийлүүлэгчид төлсөн НӨАТ, өөрөөр хэлбэл татварын хөнгөлөлт.

НӨАТ-ын хуримтлал, хасалтыг хэрхэн баталгаажуулах вэ.

Нэхэмжлэх

Дүрэм журмын дагуу 168-р зүйл ба зүйл. 169 ОХУ-ын Татварын хуульНӨАТ-ыг зөв тооцоолох, төлөх үндсэн баримт бичиг нь нэхэмжлэх юм. Энэ баримт бичигт татварын хэмжээг тусгасан болно.
Нэхэмжлэхийг дотор нь гаргасан таван өдөрБид бараагаа ачсан, ямар нэгэн ажил, үйлчилгээ үзүүлсэн мөчөөс (өдөр) эсвэл тухайн үед таван өдөрБид ачигдаагүй барааны төлбөрийг хүлээн авснаас хойш, өөрөөр хэлбэл урьдчилгаа төлбөр эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан. Энэ зүйлийн НӨАТ-ын үүрэг үүсэх мөчүүдийн тухай хэсгийг бид санаж байна.

Борлуулалтын ном

Худалдагч нь нэхэмжлэхийн журналд өөрөө худалдан авагчид гаргасан нэхэмжлэхийг харгалзан үзэх ёстой. Хэдийгээр өнөөдөр энэ нь үүрэг биш харин эрх юм. Гэсэн хэдий ч би хуучин дүрмийг дагаж мөрдөхийг зөвлөж байна, ингэснээр бүртгэл хөтлөхөд тохиромжтой байх болно, ялангуяа энэ маягтыг олон улсад хадгалсан тул нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд. Дараа нь борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой. Энэ нь аль хэдийн чухал юм татварын баримт бичиг! Эдгээр баримт бичигт үндэслэн НӨАТ-ын тайланг бөглөнө. Шаардлагатай гэж үзвэл татварын алба ч шаардаж болно.
Худалдан авалтын ном
Хариуд нь НӨАТ-ын суутгалд хамрагдахын тулд ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэх шаардлагатай. Импортод НӨАТ төлсөн нь гааль дээр татвар төлсөн тухай баримт бичгээр баталгаажсан байх ёстой. "Орж ирсэн" нэхэмжлэхийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийн журнал болон худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэнэ.
Худалдан авалтын дэвтэрт тусгагдсан худалдан авалтын "орц" татварын дүнг борлуулалтын дэвтэрт тусгагдсан "орц" татварын дүнгээс хасч тооцно. Төсөвт хугацаандаа төлөх ёстой НӨАТ.

Энэхүү сургалтанд ашигласан өвөрмөц аргачлал нь дадлага хийх хэлбэрээр сургалтаа дуусгах боломжийг танд олгоно жинхэнэ компани.
Хичээлийн хөтөлбөрийг Москвагийн Боловсролын газраас баталсан бөгөөд нэмэлт мэргэжлийн боловсролын салбарын стандартыг бүрэн хангасан.

Матасова Татьяна Валерьевна
татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал хариуцсан мэргэжилтэн

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (эсвэл НӨАТ) бид байнга тааралддаг. Бидний худалдаж авсан аливаа бүтээгдэхүүн нь бүтээгдэхүүний өртөг болон НӨАТ-аас бүрдэх үнэтэй байдаг (үүнийг ямар ч баримтаас харж болно).

НӨАТ бол олон хүмүүсийн хувьд хамгийн ойлгомжгүй татварын нэг юм. Юуны өмнө та нэмүү өртөг гэж юу болохыг ойлгох хэрэгтэй: аливаа зүйл эсвэл гүйцэтгэсэн ажил хүний ​​хөдөлмөр, өөрийн гэсэн утгатай - энэ нь нэмүү өртөг гэж нэрлэгддэг үнэ цэнэ юм.

Аливаа нэгж бүтээгдэхүүнийг бий болгоход татвар ногдуулдаг. Татвар нь тухайн зүйл зарагдсан эсэх, ашиг олсон эсэхээс хамаарахгүй. Үүнийг зөвхөн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртгөөр тооцдог. Тиймээс НӨАТ-ыг тухайн барааны өртгөөр тооцож болно.

Нийтлэлээр хурдан навигаци хийх

Бид НӨАТ тооцдог

Хуулийн дагуу татвар нь бүтээгдэхүүн үйлчилгээний өртгийн 18% байдаг. Тиймээс та үүнийг маш энгийнээр тооцоолж болно: бүтээгдэхүүний өртгийг 100-аар хувааж, дараа нь 18-аар үржүүлээрэй - эцэст нь та НӨАТ-ын дүнг авах болно. Тиймээс худалдан авагч нь бүтээгдэхүүнийхээ үнийн дүнгийн 118 хувийг төлдөг.

Бид зардлыг НӨАТгүйгээр тооцдог

Ихэнхдээ худалдан авагч зөвхөн НӨАТ ногдуулсан дүнг л мэддэг. НӨАТ ороогүй дүнг тооцохын тулд нийт дүнг 1.18-д хуваах шаардлагатай. Хэрэв та НӨАТ-ыг өөрөө олж мэдэх шаардлагатай бол нийт дүнг 118-д хувааж, 18-аар үржүүлээрэй. Энэ нь НӨАТ-ын үнэ болно.

Гэсэн хэдий ч ийм тооцоолол нь танд харагдахгүй бодит үнэ цэнэбараа, учир нь худалдан авагч зөвхөн эцсийн зардлыг хардаг.

Дүрмээр бол бүтээгдэхүүнийг хэсэг хэсгээр нь үйлдвэрлэдэг бөгөөд түүний эд ангиудыг өөр өөр үйлдвэрлэгчид үйлдвэрлэдэг бөгөөд тэдгээр нь тус бүр нь тухайн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэсэн хэсэгт НӨАТ-ын татвар ногдуулдаг. Тиймээс эцсийн дүн нь бүгдэд нь НӨАТ багтсан болно бүрэлдэхүүн хэсгүүд. НӨАТ ороогүй бодит дүнг тооцох нь нэлээд хэцүү байдаг.

Импортын барааны НӨАТ

Мөн импортын бараанд НӨАТ ногдуулдаг бөгөөд татварыг таны заасан барааны үнэд биш, харин тусгай лавлахад өгсөн үнийн дүнгээс ногдуулдаг. Тиймээс гадаадаас хямд бараа худалдаж авахдаа болгоомжтой байгаарай. Хилээр гарахад хэдэн төгрөгийн НӨАТ ногдуулахыг олж мэдээрэй.