Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлийг хэрхэн хослуулах вэ Татварын нягтлан бодох бүртгэлд тавигдах шаардлага

Системийн шаардлага татварын нягтлан бодох бүртгэлорлогын албан татварын тайланг бэлтгэх 25 дугаар бүлэгт тусгагдсан болно Татварын хууль.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн шаардлагыг дараахь байдлаар тодорхойлно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн объект;

Орлого, зардлыг бүлэглэх дүрэм;

Орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам, түүний дотор татвар төлөгчдийн тодорхой ангилал, онцгой нөхцөл байдал;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн арга;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэхэд тавигдах шаардлага.

Мэдээллийн үндсэн дүрмүүд нь дараахь зүйлийг тодорхойлдог.

Татвар ба тайлангийн хугацаа;

Татварын хувь хэмжээ;

Тооцооллын алгоритм татварын суурь.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг явуулахдаа татварын алба дараахь зарчмуудыг баримталдаг.

1. нутаг дэвсгэрийн хэмжээнд татварын нэгдсэн нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим Оросын Холбооны УлсОХУ-ын хэмжээнд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг жигд хэрэгжүүлэх, оршин тогтнохыг шаарддаг нэгдсэн бүртгэлОХУ-ын нутаг дэвсгэрт татвар төлөгчид, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх бүх төрлийн татварт нэг татвар ногдуулдаг. тодорхойлох дугаартатвар төлөгч (TIN). 2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн олон талт байдлын зарчим, i.e. Татвар төлөгчийг өөр өөр татварын байгууллагад янз бүрийн шалтгаанаар татварын бүртгэлд бүртгэх. 3. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нутаг дэвсгэрийн зарчим нь ихэнх тохиолдолд татвар төлөгчийн харилцаа нь түүний татварын зорилгоор бүртгүүлсэн татварын албатай шууд үүсдэг гэж үздэг. татварын тайлан, баримт бичиг, татвар төлөгчийн хүсэлтийг татварын хууль тогтоомжийг тодруулах, явуулах татварын хяналт шалгалтгэх мэт). 4. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдүүлгийн зарчим, i.e. Ихэнх тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн мэдүүлгийн үндсэн дээр хийдэг.

5. Дагаж мөрдөх зарчим татварын нууцТатварын бүртгэлд бүртгүүлэхэд татварын албанаас хүлээн авсан мэдээлэлтэй холбоотой (TIN-ийн талаарх мэдээллээс бусад), i.e. байгуулах онцгой дэглэмэрх бүхий хяналтын байгууллагын албан тушаалтны хүлээн авсан татвар төлөгчийн талаарх мэдээлэлд хандах.

6. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүх нийтийн байх зарчим нь татвар төлөгч бүрийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийг заавал хийх ёстой. Татвар төлөгчийн хүртээмж татварын хөнгөлөлттүүнийг татварын бүртгэлээс чөлөөлөхгүй. Татвар төлөгчийг татварын зорилгоор бүртгүүлээгүй тогтоосон журмаарторгууль хэрэглэхэд хүргэдэг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элементүүд. Тэдэнд тавигдах шаардлага.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь хэд хэдэн үндсэн бүрэлдэхүүн хэсэгтэй.

1) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн субъектууд;

2) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объект;

3) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндэслэл;

4) татварын бүртгэлийн газар;

5/бүртгэх, дахин бүртгэх, бүртгэлээс хасах журам, нөхцөл;

6) Синглийг хадгалах журам улсын бүртгэлтатвар төлөгчид.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн субъектууд нь татвар төлөгчтэй холбоотой татварын нягтлан бодох бүртгэл хийх, дахин бүртгүүлэх, бүртгэлээс хасах, холбогдох бүртгэл хөтлөх эрх бүхий байгууллага юм. татварын алба (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83, 84-р зүйл).

Гаалийн байгууллага, түүнчлэн татварын алба эрх хэмжээнийхээ хүрээнд гүйцэтгэдэг татварын хяналттатварын нягтлан бодох бүртгэлийг тусгасан ОХУ-ын Татварын хуулийн 14-р бүлэгт заасан журмын дагуу татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхийн тулд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83, 84-р зүйл). Гэсэн хэдий ч гаалийн байгууллагад татварын нягтлан бодох бүртгэл хийх эрхийг хууль тогтоогч олгодоггүй. Байгууллагын хэрэгжилт болон хувь хүмүүс гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаататварын нягтлан бодох бүртгэлийн хуулиар тогтоосон үндэслэл биш. Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оролцогчдын нягтлан бодох бүртгэл гаалийн байгууллага, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бүрдүүлэхгүй, мөн татварын хориг арга хэмжээИйм нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг зөрчсөн тохиолдолд хэрэглэх ёсгүй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элементүүдэд тавигдах шаардлага.

Эхний арга нь орлогын албан татварыг тооцох татвар ногдох баазыг тодорхойлох мэдээллийг хуримтлуулахдаа зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглан зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлд суурилдаг.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг нэгтгэх хоёрдахь арга нь эсрэгээр орлогын албан татварыг хамгийн бага зардлаар тооцож, нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулалтын шаардлагын дагуу зохион байгуулах боломжийг олгодог.

Шаардлага нь дүрэм журмыг дагаж мөрдөх, цаг тухайд нь гүйцэтгэх явдал юм. Татварын элементүүдорчин үеийн бодит байдалд нийцэх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгч бие даан, хуулиар тогтоосон зарчим - татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээ, дүрмийг хэрэглэх дараалалд үндэслэн зохион байгуулдаг. татварын хугацаанөгөө рүү.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Энэ нь даргын тушаал (заавар) -аар батлагдсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулахыг дараах тохиолдолд зөвшөөрнө: хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон; ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн аргад гарсан өөрчлөлт; татвар төлөгч шинэ төрлийн үйл ажиллагаа явуулж эхэлсэн бол (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тусгасан байх ёстой). Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод оруулсан өөрчлөлтийг татварын шинэ үеийн эхнээс дагаж мөрдөх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;
тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;
дараах татварын үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн;
бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;
татварын төсөвтэй тооцоо хийх өрийн хэмжээ. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтууд.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд юм. Бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн анхан шатны баримт бичиг, татварын баазыг тооцоолоход тусгах зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээлэлд агуулагдах мэдээллийг системчлэх, хуримтлуулах зорилготой юм. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд объектуудыг он цагийн дарааллаар тасралтгүй тусгах ёстой нягтлан бодох бүртгэлтатварын зорилгоор. Бүртгэлийн маягт, аналитик мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн мэдээллийг тусгах журмыг татвар төлөгч бие даан боловсруулж, татварын зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтаар тогтооно. ОХУ-ын Татварын хууль нь аналитик бүртгэлийн маягтуудад шаардагдах дэлгэрэнгүй мэдээллийг (бүртгэлийн нэр; эмхэтгэсэн хугацаа (огноо); гүйлгээний тоолуурыг биет хэлбэрээр (боломжтой бол) болон мөнгөн дүнгээр гэх мэт) тодорхойлдог Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг бүртгэх боломжтой. Хүснэгт, нягтлан бодогчийн гэрчилгээ болон татвар төлөгчийн бусад баримт бичигт татвар ногдуулах объектын мэдээллийг бүлэглэх.
Татварын баазыг тооцоолох. Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазын тооцоог ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгч бие даан бүрдүүлдэг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын баазыг тооцох журмыг Art-д заасан болно. 315. 316-333 дугаар зүйлд татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг тодорхойлсон. тодорхой төрөл зүйлорлого, зардал (жишээлбэл, борлуулалтаас олсон орлого, зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам худалдааны үйл ажиллагаа), зарим төрлийн байгууллага (даатгалын байгууллага, банкууд), янз бүрийн төрөлгэрээ ( итгэлцлийн удирдлагаөмч).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохын тулд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөх тухай заасан байдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь мэдээлэлд үндэслэн татварын бааз суурийг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем юм анхан шатны баримт бичиг, ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу бүлэглэсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго:

тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгчийн хийсэн бизнесийн гүйлгээний татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн журмын талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх;
- татвар тооцоолол, төсөвт төлж байгаа ажил бүрэн, хугацаанд нь хийгдсэн эсэхэд хяналт тавих зорилгоор дотоод, гадаад хэрэглэгчдэд мэдээллээр хангах.

Үүнээс үзэхэд татварын нягтлан бодох бүртгэл нь тусгах хэрэгсэл болдог санхүүгийн харилцаабайгууллага болон төрийн хооронд. Татварын нягтлан бодох бүртгэл ба нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн татварын зорилгоор явуулдаг (Хүснэгт 1). Энэ нь татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн байдалтай холбоотой бүх гүйлгээний ил тод байдлыг хангах ёстой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэгцээ нь нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь татварын бааз суурийг тодорхойлоход хангалтгүй байгаатай холбоотой юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог зохион байгуулах нь татварын баазын хэмжээ, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд системчлэх шалгуур, түүнчлэн бүртгэл хөтлөх, бүртгэлд нягтлан бодох бүртгэлийн объектын мэдээллийг бүрдүүлэх, тусгах журамд шууд болон шууд бусаар нөлөөлдөг үзүүлэлтүүдийн багцыг тодорхойлох явдал юм. .

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь тайлагналын (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх, бүлэгт заасан шаардлагын дагуу бүлэглэсэн үзүүлэлтүүдийн багц (нэгдсэн маягт) юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25, нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр.

Бүтээл нэгдсэн системтатварын нягтлан бодох бүртгэл нь хувь хүний нягтлан бодох бүртгэлтэй адил заавал биелүүлэх захиалгабайгууллагын явуулж буй үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг цуглуулах, системчлэх татварын үр дагавар, хуульд заагаагүй.

Ерөнхий хандлагаАшгийн татвар ногдуулах татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг Урлагт өгсөн болно. Урлаг. 313, 314 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Энэ нь даргын холбогдох тушаалаар батлагдсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулахыг дараах тохиолдолд зөвшөөрнө: хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон; ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн аргад гарсан өөрчлөлт; татвар төлөгч шинэ төрлийн үйл ажиллагаа явуулж эхэлсэн бол (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тусгасан байх ёстой). Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод оруулсан өөрчлөлтийг татварын шинэ хугацааны эхэн үеэс эхлэн дагаж мөрдөнө.

Аж ахуйн нэгжид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтыг гурван хувилбараар хийж болно.

1) тусдаа нягтлан бодох бүртгэл - зохион байгуулалтын энэ аргын тусламжтайгаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлээс бүрэн хамааралгүйгээр гүйцэтгэдэг. Байгууллага нь одоо байгаа нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс байгуулах боломж байгаа тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно;
2) нэгдсэн нягтлан бодох бүртгэл - энэ арга нь татварын шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх явдал юм. Үүний зэрэгцээ, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлал нь дансны ажлын төлөвлөгөөний дансанд зардлыг заавал тусгах шаардлагатай болно. Энэ сонголт нь орлогын албан татварыг тооцох татварын бааз суурийг тодорхойлоход тийм ч хэцүү биш жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд эдийн засгийн үндэслэлтэй байдаг;
3) холимог нягтлан бодох бүртгэл нь аль хэсэгт хэрэглэх завсрын хувилбарыг илэрхийлнэ нягтлан бодох бүртгэлийн ажилуламжлалт нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд явагддаг бөгөөд дансны ажлын схемийн дансанд тусгагдсан бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн "Орлогын албан татвар"-ын 25-р бүлгийн шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дахин бүлэглэхэд ашигладаг. .

Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэл нь энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийг нөхөж, түүнтэй нэгдмэл байдлыг бүрдүүлдэг. Энэ сонголтын мэдэгдэхүйц сул тал бол түүний маш нарийн төвөгтэй байдал, алдаа гарах магадлал өндөр юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

- орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;
- тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;
-Дараах татварын үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн;
- бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;
- төсөвтэй татварын тооцоо хийх өрийн хэмжээ.

Татвар төлөгчийн дүн шинжилгээ бизнесийн гүйлгээНягтлан бодох бүртгэлийн аль объектод шаардлагатай бүх мэдээллийн багцыг агуулсан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг боловсруулж, батлах ёстойг бие даан тодорхойлдог. зөв тодорхойлолтүзүүлэлтүүд татварын тайлан.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтууд (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно). Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ерөнхий мэдээллийн суурь юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн төрөлд болон татварын бүртгэлүүдНягтлан бодох бүртгэлийн төрөл бүрийн зорилгын дагуу мэдээллийг зөвхөн янз бүрийн үндэслэлээр бүлэглэдэг. Уулзварын талбай нь зардлыг тодорхойлох, хуваарилах, зардлын тооцоолол юм бэлэн бүтээгдэхүүн, дуусаагүй ажлын өртөг үлдэгдэл гэх мэт.
2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд юм.
3. Татварын баазын тооцоо. Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазын тооцоог ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгч бие даан бүрдүүлдэг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын баазыг тооцох журмыг Art-д заасан болно. 315. 316-333 дугаар зүйлд тодорхой төрлийн орлого, зардал (жишээлбэл, борлуулалтаас олсон орлого, худалдааны үйл ажиллагааны зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх журам), зарим төрлийн байгууллага (даатгалын байгууллага, банкууд), янз бүрийн төрлийн гэрээ (итгэлцлийн өмчийн менежмент).

Аж ахуйн нэгжид татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох ерөнхий схемийг Хавсралт 1-д үзүүлэв. Диаграмм дээр үндэслэн бид анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөх үндэс суурь болдог гэж дүгнэж болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн нэгдсэн маягт байхгүй тул байгууллага нь тэдгээрийг бие даан боловсруулах эсвэл холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд нэмэлт мэдээлэл оруулах, ингэснээр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ёстой. Аль ч тохиолдолд бүртгэлийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Байгууллага нь өгөгдлийг ашиглах эрхтэй аналитик нягтлан бодох бүртгэл, Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу боловсруулсан бөгөөд энэ мэдээлэл нь орлогын албан татварыг тооцоход шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 01.08.2007 оны 03-03-06/1/531 тоот захидал).

Урлагийн дагуу. 9 Холбооны хууль № 129_ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Байгууллагын явуулж буй бүх бизнесийн гүйлгээг нотлох баримт бичгийн хамт баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг болдог.

Тиймээс анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах үндэс суурь болдог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг тусгай маягт хэлбэрээр хөтөлдөг цаасан зөөвөрлөгч, цахим хэлбэрээр болон (эсвэл) аливаа машин зөөвөрлөгч. Үүний зэрэгцээ, мэдээллийн аналитик бүртгэлийг татвар төлөгч баримтыг он цагийн дарааллаар тасралтгүй тусгах байдлаар зохион байгуулах ёстой. эдийн засгийн үйл ажиллагаататварын бааз бүрдүүлэх журмыг илчилсэн.

Татварын бааз суурийг тодорхойлох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

- бүртгэлийн нэр;
- эмхэтгэлийн хугацаа (огноо);
- биет болон мөнгөн дүнгээр гүйлгээний тоолуур;
- бизнесийн гүйлгээний нэр;
- эдгээр бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний гарын үсэг (гарын үсгийг тайлах).

Өөр нэг чухал тэмдэглэл бол татварын бүртгэлд өгөгдлийг тусгах форматтай холбоотой юм. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-т нягтлан бодох бүртгэлийн дансны захидал харилцааг татварын нягтлан бодох бүртгэлд заагаагүй - зөвхөн бизнесийн гүйлгээний нэр (эсвэл ижил нэртэй гүйлгээний бүлэг) болон тэдгээрийн дүнг тусгасан болно. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг хооронд нь уялдуулахын тулд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтанд захидал харилцааны дансыг оруулах нь маш ашигтай байж болох юм (гэхдээ лавлагааны үндсэн мэдээлэл биш).

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-т зааснаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бизнесийн гүйлгээг зөв тусгах нь тэдгээрийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурсан хүмүүсээр хангадаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн алдааг залруулсан нь засвар хийсэн хүний гарын үсэг, огноо, засвар хийсэн үндэслэлийг зааж баталгаажуулсан байх ёстой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хадгалахдаа тэдгээрийг зөвшөөрөлгүй залруулга хийхээс хамгаалах ёстой.

Бүртгэлийг бүрдүүлэхдээ дараахь зорилтуудын хэрэгжилтийг хангах ёстой.

- Мэдээллийг цаашид боловсруулахад шаардагдах хөдөлмөрийн зардлыг багасгах;
- татварын бүртгэлээс өгөгдлийг шууд эсвэл бага боловсруулсны дараа татварын тайланд шилжүүлэх чадвар;
- нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс өгөгдөл дамжуулах зөв эсэхийг дараагийн шалгалт хийх чадвар.

Татварын баазыг татвар төлөгч тус бүлэгт заасан стандартын дагуу бие даан тооцдог. 25 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын баазын тооцоо нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

1. Татварын бааз суурийг тогтоосон хугацаа.
2. Тайлант (татвар) хугацаанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ.
3. Борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг бууруулж, тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан зардлын хэмжээ.
4. Борлуулалтын ашиг (алдагдал).
5. Үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ.
6. Үйл ажиллагааны бус зардлын хэмжээ

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн татварын баазыг тодорхойлох мэдээллийг цуглуулах, нэгтгэх систем юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). Татвар төлөгчид татварын зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо бие даан боловсруулдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь мэдээлэл хэрэглэгчдийн ашиг сонирхлоор тодорхойлогддог. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системд бий болсон мэдээллийн хэрэглэгчдийг хоёр үндсэн бүлэгт хуваадаг.

1) гадаад;

2) дотоод.

Мэдээллийн дотоод хэрэглэгч нь тухайн байгууллагын удирдлага юм. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглан дотоод хэрэглэгчид татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу татварын зорилгоор тооцдоггүй үйлдвэрлэлийн бус зардлыг (жишээлбэл, удирдлага, ажилчдад олгосон аливаа төрлийн урамшууллын зардал; үүнээс гадна) дүн шинжилгээ хийх боломжтой. үндсэн дээр олгосон цалин хөлс хөдөлмөрийн гэрээ, дүнгийн хэлбэрээр зарлага санхүүгийн тусламжмөн бусад). Эдгээр төрлийн зардлыг бууруулснаар та татвар ногдуулах ашгаа оновчтой болгож чадна.

Мэдээллийн гадаад хэрэглэгчид нь юуны түрүүнд татварын үйлчилгээболон зөвлөхүүд татварын асуудал. Татварын алба нь татварын бааз суурийг бүрдүүлэх зөв эсэхийг үнэлэх ёстой. татварын тооцоо, төсөвт татварын орлого ороход хяналт тавих. Татварын зөвлөхүүд хэрхэн бууруулах талаар зөвлөгөө өгдөг татварын төлбөр, чиглэлийг тодорхойлох татварын бодлогобайгууллагууд.

Мэдээллийн хэрэглэгчдийн хэрэгцээг харгалзан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь:

1) тайлант (татварын) хугацааны татварын баазын хэмжээг тодорхойлдог татвар төлөгчийн орлого, зардлын талаархи бүрэн, найдвартай мэдээлэл бий болгох;

2/ татварыг үнэн зөв, бүрэн гүйцэд тооцож, төсөвт төлж байгаа эсэхэд хяналт тавих зорилгоор дотоод, гадаад хэрэглэгчдийг мэдээллээр хангах;

3) дотоод хэрэглэгчдэд татварын эрсдэлээ багасгах, татварыг оновчтой болгох боломжтой мэдээллээр хангах.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгод хүрэх арга бол анхан шатны баримтаас авсан өгөгдлийг бүлэглэх явдал юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь зөвхөн мэдээллийг нэгтгэх үе шатаас бүрдэнэ. Мэдээллийг баримтжуулах замаар цуглуулах, бүртгэх ажлыг нягтлан бодох бүртгэлийн системд явуулдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

1) орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;

2) тайлангийн (татварын) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;

3) дараагийн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд хамаарах зардлын үлдэгдлийн дүн;

4) бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;

5) татварыг төсөвт төлөх өрийн хэмжээ.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйл).

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, түүний дотор нягтлан бодогчийн гэрчилгээ;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд;

Татварын баазыг тооцоолох.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объект нь татварын зорилгоор харгалзан үзсэн байгууллагын орлого, зарлага юм. Орлого, зарлагыг харьцуулж үзвэл ашиг, алдагдлыг тодорхойлдог. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-д ашгийг хүлээн авсан орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулна. Энэ тохиолдолд татварын зорилгоор зардлыг одоогийн байдлаар тооцсон зардалд хуваана тайлангийн хугацааболон ирээдүйн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн даалгавар бол тухайн үеийн татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох явдал юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн ажлын нэг бол орлогын албан татварыг тодорхой хугацаанд төсөвт төлөх төлбөр, төсөвт төлөх өрийг тодорхойлох явдал юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн субъект нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус үйл ажиллагаа бөгөөд үүний үр дүнд татвар төлөгч татварыг тооцох, төлөх үүрэгтэй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим

Бүлэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-т татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь зарчмуудыг тусгасан болно.

Мөнгө хэмжих зарчим;

өмчийг тусгаарлах зарчим;

Байгууллагын үйл ажиллагааны тасралтгүй байх зарчим;

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг түр зуур баталгаажуулах зарчим;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээ, дүрмийг хэрэглэхэд тууштай байх зарчим;

Орлого, зарлагыг жигд хүлээн зөвшөөрөх зарчим.

Мөнгөний хэмжилтийн зарчмыг Урлагт бий болгосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, 252. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-д зааснаар борлуулалтын орлогыг худалдсан барааны төлбөртэй холбоотой бүх орлого, мөнгөн болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийн үндсэн дээр тодорхойлно. байгалийн хэлбэрүүд. Урлагаас дараах байдлаар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т үндэслэлтэй зардал гэдэг нь эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ. бэлнээр. Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэл нь орлого, зардлын талаархи мэдээллийг үндсэндээ мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг. Орлого, үнэ цэнэ нь илэрхийлэгддэг гадаад валют, орлоготой уялдуулан тооцож, үнэ цэнийг рубльээр илэрхийлнэ. Гадаад валютаар илэрхийлсэн орлогыг ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Өмчийг тусгаарлах зарчмын дагуу тухайн байгууллагын өмч болох эд хөрөнгийг бусад хуулийн этгээдийн өмчөөс тусад нь бүртгэнэ. Татварын хууль тогтоомжид энэ зарчмыг элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгөтэй холбоотой тунхагласан байдаг.

Эд хөрөнгө, оюуны үйл ажиллагааны үр дүн болон бусад объектыг элэгдүүлэх боломжтой гэж хүлээн зөвшөөрдөг оюуны өмчтатвар төлөгчийн эзэмшилд байдаг.

Байгууллагын үйл ажиллагааны тасралтгүй байдлын зарчмын дагуу бүртгэлийг бүртгэх үеэс эхлэн тасралтгүй хөтлөх ёстой. хуулийн этгээдөөрчлөн байгуулах, татан буулгах хүртэл. Энэ зарчмыг эд хөрөнгийн элэгдлийг тооцох журмыг тодорхойлоход ашигладаг. Эд хөрөнгийн элэгдлийг зөвхөн тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны хугацаанд хуримтлуулж, татан буулгах, өөрчлөн байгуулах үед зогсдог.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг түр зуур баталгаажуулах зарчим давамгайлж байна. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-д зааснаар орлогыг бодит хүлээн авснаас үл хамааран түүнийг үүссэн тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Мөнгө, бусад эд хөрөнгө эсвэл өмчлөх эрх(аккруэл зарчим). Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-т татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлыг мөнгө төлсөн хугацаа эсвэл төлбөрийн бусад хэлбэрээс үл хамааран тэдгээрт хамаарах тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө.

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээ, дүрмийг хэрэглэхэд тууштай байх зарчмыг тогтоосон бөгөөд үүний дагуу хэм хэмжээ, дүрмийг нэг татварын үеэс нөгөөд тууштай дагаж мөрдөх ёстой. Энэ зарчим нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүх объектод хамаарна.

Орлого, зардлыг нэгдсэн байдлаар хүлээн зөвшөөрөх зарчмыг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271, 272. Энэ зарчим нь зардлыг тухайн тайлант хугацааны орлогын хувьд татварын зорилгоор тусгана гэж үздэг.

Аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татвар төлөгч татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг болгон тогтоодог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг өгөгдөл нь дараахь боломжийг хангахаар зохион байгуулах ёстой.

эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг он цагийн дарааллаар тасралтгүй тусгах;
эдгээр баримтуудыг системчлэх (орлого, зардлыг бүртгэх);
орлогын албан татварын тайлангийн үзүүлэлтийг бүрдүүлэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг PBU болон дансны схемээр зохицуулдаг нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд хатуу стандарт тогтоогдоогүй болно. Иймд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгч бие даан зохион байгуулдаг бөгөөд татварын алба тогтоох эрхгүй шаардлагатай маягтуудтатварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр сонголт байдаг.

1. Нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоогүй татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан тогтолцоог бий болгох. Түүнчлэн бизнесийн гүйлгээ бүр татварын бүртгэлд тусгагдсан байдаг.

2. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бий болгох. Нягтлан бодох бүртгэлийн энэ арга нь хөдөлмөр бага шаарддаг тул ашиглахад илүү тохиромжтой. Энэ нь Урлагийн заалттай нийцэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313.

Энэ зүйлд тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татварын баазыг тооцоолохдоо татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн, хэрэв Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-д татварын зорилгоор объект, бизнесийн гүйлгээг бүлэглэх, бүртгэх журмыг заасан бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээр тогтоосон журмаас ялгаатай юм. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм давхцаж байгаа тохиолдолд татварын баазыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцож болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системийг боловсруулахдаа дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм нь давхцдаг нягтлан бодох бүртгэлийн объект, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм нь өөр байдаг нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг тодруулж, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг тодруулна.

2. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг татварын зорилгоор ашиглах журмыг боловсруулах.

3. Сонгогдсон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объектын аналитик татварын бүртгэлийн бүртгэлийн маягтуудыг боловсруулах.

4) Татварын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг тодорхойлох (татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг татвар төлөгчдийн хувьд).

Эх сурвалж - Татварын бүртгэл: заавар/ М.Н. Смагина. – Тамбов: Тамб хэвлэлийн газар. муж технологи. Их сургууль, 2009. – 80 х.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн эрх зүйн үндэслэлийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоодог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго:

Энэ нь аж ахуйн нэгж, төрийн байгууллагуудын хоорондын тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв, найдвартай байдлыг хангах явдал юм. тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгчийн хийсэн бизнесийн гүйлгээний татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн журмын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бий болгох;

Татварын тооцоолол зөв, бүрэн гүйцэд, хугацаанд нь тооцож, төсөвт төлж байгаа эсэхэд хяналт тавих зорилгоор дотоод, гадаад хэрэглэгчдийг мэдээллээр хангах.

Байгууллага бүр хийсэн гүйлгээний багц, онцлогоос хамааран татварын баазыг бүрдүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоосон гүйлгээний талаархи мэдээллийг бүртгэх аргыг бие даан сонгох эрхтэй. зарчим - татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээ, дүрмийг нэг татварын үеэс нөгөө татварын хугацаанд хэрэглэх дараалал. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам, зохион байгуулалтыг татвар төлөгч татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Байгууллагын сонгосон татварын бааз суурийг бүрдүүлэх аргууд (татварын төрөл бүрийн хувьд татварын суурийг бүрдүүлэх тодорхой аргыг зааж өгсөн болно);

татварын нягтлан бодох бүртгэлийн схем;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн хэлбэр, тэдгээрт аналитик мэдээллийг тусгах журам;

Татварын зорилгоор тооцсон зардлыг тодорхойлох журам;

Зарим төрлийн татварыг тооцох зорилгоор худалдах огноог тогтоох журам;

Бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг тодорхойлох сонголт;

Удирдлагын арга тусдаа нягтлан бодох бүртгэлНӨАТ-ын буцаан олголтын зардал;

Тусдаа зардлын бүртгэлийг тусгасан үйл ажиллагааны төрлүүд (НӨАТ-ын хувьд);

Ерөнхий эдийн засгийн болон бусад хуваарилалтын суурь шууд бус татваруудүйл ажиллагааны төрлөөр.

Нягтлан бодох бүртгэлтэй адил татварын үр дагаварт хүргэдэг байгууллагын хийсэн гүйлгээний талаархи мэдээллийг цуглуулах, системчлэх тусдаа заавал биелүүлэх журам болгон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн тогтолцоог бий болгох нь хуульд заагаагүй болно.

Ашгийн татвар ногдуулах татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх ерөнхий хандлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 313, 314 дүгээр зүйлд заасан болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Татварын бүртгэл хөтлөх хоёр сонголт байдаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн энэ зүйлд тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татварын баазыг тооцоолохдоо татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн, хэрэв Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-т татварын зорилгоор объект, бизнесийн гүйлгээг бүлэглэх, бүртгэх журмыг заасан бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээр тогтоосон журмаас ялгаатай юм.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм давхцаж байгаа тохиолдолд татварын баазыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцож болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системийг боловсруулахдаа дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.

2. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг татварын зорилгоор ашиглах журмыг боловсруулах.

4. Татварын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг тодорхойлох (татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг татвар төлөгчдийн хувьд).

Тиймээс, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийг нөхөж, түүнтэй нэгдмэл байдлыг бүрдүүлдэг. Энэ сонголтын мэдэгдэхүйц сул тал бол түүний маш нарийн төвөгтэй байдал, алдаа гарах магадлал өндөр юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;

Тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;

Дараах татварын үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн;

Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;

Татварын төсөвтэй тооцоо хийх өрийн хэмжээ.

Татвар төлөгч нь бизнесийн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийж, татварын тайлангийн үзүүлэлтийг зөв тодорхойлоход шаардлагатай бүх өгөгдлийн багцыг агуулсан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг боловсруулж, батлах ёстойг бие даан тодорхойлдог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтууд (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно). Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ерөнхий мэдээллийн суурь юм. Төрөл бүрийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд мэдээллийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл бүрийн зорилгын дагуу янз бүрийн үндэслэлээр бүлэглэдэг. Уулзварын талбай нь зардлыг тодорхойлох, хуваарилах, бэлэн бүтээгдэхүүний өртгийг тооцоолох, дуусаагүй ажлын өртөг гэх мэт.

2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд юм.

3. Татварын баазын тооцоо. Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазын тооцоог ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгч бие даан бүрдүүлдэг. Тухайлбал, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын суурь тооцох журмыг 315 дугаар зүйлд заасан. 316-333 дугаар зүйлд тодорхой төрлийн орлого, зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх дүрмийг (жишээлбэл, борлуулалтаас олсон орлого, худалдааны үйл ажиллагааны зардал), зарим төрлийн байгууллага (даатгалын байгууллага, банк) -д татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг тусгасан болно. , янз бүрийн төрлийн гэрээ (эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлага).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого гэдэг нь татварын тайланд байгууллагын ашгийн талаар найдвартай мэдээлэл бий болгохын тулд эд хөрөнгө, бизнесийн гүйлгээ, орлого, зардлын татварын бүртгэлийг хөтлөх аргуудын багц юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь асуудлыг шийдвэрлэх байгууллагын хандлагыг ил тод болгох ёстой.

Орлогын албан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлох;

Төсөвт төлөх татварын үүргийг бүрдүүлэх;

үл хөдлөх хөрөнгийн үнэлгээ;

Татварын үе хоорондын алдагдлыг хуваарилах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулах явцад татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт, техник, арга зүйн талуудыг тодорхойлж, үндэслэлтэй байх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах журам;

Татвар төлөгчийн явуулж буй бүх төрлийн үйл ажиллагааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, журам;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт;

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах технологи;

Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх арга.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг аналитик бүртгэлийн маягт, тэдгээрт мэдээллийг тусгах журам дагалддаг. Нэмж дурдахад бүртгэл бүр нь дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой: нэр, эмхэтгэсэн хугацаа, гүйлгээний тоолуур, гүйлгээний нэр, бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний гарын үсэг. Хүлээн зөвшөөрсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагын даргын холбогдох тушаалаар баталсан. Байгууллагын сонгосон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн нэг үеэс нөгөөд дараалан хэрэгжүүлдэг. Дараах тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулж болно.

Орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомжийн өөрчлөлт;

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ашигласан аргуудын өөрчлөлт.

Байгууллага нь орлогын албан татварыг тооцоход шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээллийг ашиглах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007.08.01-ний өдрийн 03-03-06 тоот захидал). /1/531).

Урлагийн дагуу. 9 Холбооны хууль № 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Байгууллагын явуулж буй бүх бизнесийн гүйлгээг дэмжих баримт бичигтэй баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг болдог.

Судалж буй сэдвээр нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоогүй, бие даасан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системийг бий болгосон.