Татварын тайланд ширээний шалгалт хийх журам. Татварын шалгалт явуулах журам

Бүртгэлд орсон байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагааг татварын хууль тогтоомжийн дагуу явуулдаг. Аж ахуйн нэгж төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхдээ татварын тогтолцоог сонгож, түүнийг дагаж мөрдөх ёстой.

Татварыг тооцоолох, төлөх зөв эсэхийг нэн даруй шалгахын тулд Холбооны татварын алба ширээний хяналтын арга хэмжээ авдаг.

Энэ нь юу гэсэн үг вэ?

Камер татварын хяналт(KNP) -ийг Холбооны татварын албаны байршил дахь нутаг дэвсгэрийн татварын алба гүйцэтгэдэг. Хяналт шалгалт нь өмчийн бүх хэлбэр, зохион байгуулалтын бүтэцтэй аж ахуйн нэгжүүдэд хяналт тавьдаг.

Үйл явдал нь дараахь онцлогтой.

Хязгаарлагдмал хяналтын сэдэв. Нэг татварын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг голчлон шалгадаг.
Шалгалтын хугацааг Татварын хуульд тодорхой заасан байдаг (3 сар).
Баримт бичгийг хураан авч, тухайн байгууллагын нутаг дэвсгэр дээр шалгах боломжтой.
Байцаагч нар арга хэмжээ явуулах өргөн эрхтэй - хүн болон түншүүдээс бичиг баримт шаардах, хяналт шалгалт хийх, байцаах, үзлэг хийх.

Хяналт хийх эрхийг Урлагт заасан байдаг. 88 ОХУ-ын Татварын хууль. Уг процедурыг хийж болно:

Холбооны татварын албанд ирүүлсэн тайлангийн дагуу татвар төлөгчийн оролцоогүйгээр. Хүн үйл явцын эхлэлийн талаар зөвхөн тодруулга эсвэл хязгаарлагдмал жагсаалтад байгаа хэд хэдэн баримт бичгийг хүсэлтээр олж мэдэх боломжтой.
Татвар төлөгчийн оролцоотойгоор гүнзгийрүүлсэн хувилбараар. Хяналт шалгалтыг Холбооны татварын албаны дарга эсвэл түүнтэй адилтгах албан тушаалтнууд - орлогч дарга нарын гарын үсэг зурсан шийдвэр, шаардлагыг шалгаж байгаа хүнд танилцуулсны дараа хийдэг.

Шалгалтанд хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн баримт бичгийг Холбооны татварын албанд ирүүлдэг зөвхөн бичгээр хүсэлт гаргасан тохиолдолд. Татвар төлөгчид ширээний шалгалт эхлэх тухай мэдэгдээгүй бол тухайн үйл явдлын үеэр байцаагч зөвхөн тайлбар өгөхийг санал болгож болно.

Хууль тогтоомж нь процедурын хугацааг тогтоодог. Баталгаажуулалт явагдаж байна шийдвэрийг танилцуулсан өдрөөс хойш 3 сарын дотор, гэхдээ хөнгөвчлөх нөхцөл байдлын улмаас сунгаж болно:

Түншүүдийн баримт бичгийн урсгалын талаархи хүсэлт, мэдээлэл авахаас бүрдсэн нэмэлт арга хэмжээ авах хэрэгцээ. Шийдвэр гаргах эсрэг шалгалтэсрэг талын байршил дахь нутаг дэвсгэрийн хяналтын газарт илгээсэн.
Татвар төлөгчөөс шалгуулсан хугацааны татварын шинэчилсэн тайланг ирүүлэх. Үйл явдлын шинэ эхлэлийг энэ баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс эхлэн тооцно.

Хяналт нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хамарч болно өмнөх 3 жилийн хугацаанд. Хуучны баримт бичгийг хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан шалгах боломжгүй хязгаарлалтын хугацаа. Хүсэлтэд хуульд нийцээгүй хугацааг заасан бол тухайн хүн баримт бичгийг ирүүлэхгүй байх эрхийг эсэргүүцэж болно. тогтоосон журмаар- Холбооны татварын албаны удирдлагад хандаж, шүүхийн байгууллагад хандах.

Та энэ үйл явдлын талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг дараах видеоноос авах боломжтой.

Процедурын шалтгаан

Аудит нь ижил нэртэй Холбооны татварын албаны хэлтсээс хийсэн дүн шинжилгээний үндсэн дээр хийгддэг. Үйл явдлыг эхлүүлэх шалтгаан нь:

Тайлангийн нэг хугацаанд мэдүүлгийн өгөгдөлд нийцэхгүй байх.
Хэд хэдэн хугацаанд ирүүлсэн нэг төрлийн тайлангийн үзүүлэлтүүдийн хоорондын зөрчил.
Татварын хөнгөлөлтийн өргөдөл.
НӨАТ-ын тайланг ирүүлэх, үүний үр дүнд төсвөөс буцаан олголт эсвэл ихээхэн хэмжээний суутгал авахыг шаардаж байна.
Хэрэглээний мэдээлэл агуулсан тайланг ирүүлэх байгалийн баялаг.

Үйл явдлуудаас гадна дотоод хяналтХолбооны татварын алба нь жижиг, бичил аж ахуйн нэгжүүдэд газар дээр нь шалгалт хийдэг ширээний шалгалтыг хийдэг. Уг процедурыг аж ахуйн нэгжүүдтэй холбоотой:

Өргөдөл гаргаж байна тусгай горимуудэсвэл .
Эд хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл дутмаг.
Тайлбарыг тэг болгож байна.

Гүнзгийрүүлсэн шалгалтын хувьд үйл ажиллагааны үндэс нь Холбооны татварын албаны даргын шийдвэр юм. Баримт бичиг нь үйл явдлын эхлэлийг зааж өгөх бөгөөд хүлээн авсан огноог харуулсан гарын үсгийн эсрэг аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд хүлээлгэн өгөх ёстой.

Шийдвэрт заасан жагсаалтын дагуу баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагыг хавсаргасан болно. Ихэнх тохиолдолд жагсаалт нь хангалттай тодорхой бус эсвэл "бусад баримт бичиг" гэсэн хэллэгийг агуулдаг бөгөөд энэ нь байцаагч нэмэлт хүсэлт гаргах боломжийг олгодог.

Баримт бичгийг бэлтгэх, ирүүлэх ажлыг хуваарилдаг 10 өдөр. Хүсэлтэд заасан хугацааг алдсан эсвэл баримт бичгийг ирүүлэхээс татгалзсан тохиолдолд Холбооны татварын алба шалгаж байгаа хүнийг Урлагийн дагуу шийтгэх эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.

Хэр олон удаа зохион байгуулдаг вэ, байршил

Энэхүү баталгаажуулалтын маягт нэг хүнд ногдох хуралдааны тоонд хязгаарлалт байхгүй. Нөхцөл байдлын хувьд ялгаатай байх шаардлагатай - татвар, асуудал эсвэл хяналтын хугацаа. Уг арга хэмжээг нэг татварын хувьд нэг хугацаанд хоёр удаа хийдэггүй.

Уг процедурыг Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэр дээр явуулдаг. Онцгой тохиолдолд, ялангуяа НӨАТ-ын буцаан олголтыг шалгах үед аж ахуйн нэгжид зочилдог.

Урлагт үндэслэн байцаагч эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 92-т баримт бичгийн нотлох баримт хангалтгүй бол тухайн нутаг дэвсгэр эсвэл шалгагдсан объектыг шалгана.

Нутаг дэвсгэрийн шалгалтыг зөвхөн менежер эсвэл бусад албан тушаалтныг байлцуулан явуулдаг. Үүний нэгэн адил онцгой тохиолдолд хяналт шалгалттай холбоотой асуудлаар тодруулга авах зорилгоор албан тушаалтныг байцааж болно.

Хэн удирдаж байна вэ?

Арга хэмжээ зохион байгуулах үүрэг хариуцлага нь үүрдэг оффисын хэлтэсүүдХолбооны татварын албаны байцаагч. Энэ бүтцэд үйл ажиллагааны хувьд татвараар хуваагдсан хэд хэдэн хэлтэс байдаг. Тамгын газрын НӨАТ хяналтын хэлтэс хамгийн олон байцаагчтай.

Шалгалтанд нэг байцаагч оролцдог бөгөөд бүх үе шатыг гүйцэтгэдэг - шаардлага гаргах, баримт бичгийг шалгах, нэмэлт үйл ажиллагаа явуулах, үр дүнг баримтжуулах.

Алхам алхмаар хийх журам

KNI журам нь тодорхой боловсронгуй, хууль ёсны дагуу тогтсон механизмтай байдаг. Хяналтын явцад дараахь үе шатуудыг гүйцэтгэнэ.

Холбооны татварын алба тайлагнах, эсвэл төсвөөс нөхөн олговор олгох тухай мэдүүлгийг хүлээн авах сул талыг тодорхойлох.
Шийдвэр гаргах, бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай шаардлагыг бүрдүүлэх.
Татвар төлөгчийг шийдвэр, шаардлагатай танилцуулах.
Баримт бичгийг хүлээн авах.
Шууд шалгах.
Энэ талаар акт, шийдвэр гаргах.
Баримт бичгийг татвар төлөгчид заасан хугацаанд хүлээлгэн өгөх.

Аж ахуйн нэгжийн ажил нь заасан жагсаалтын дагуу бичиг баримт бэлтгэх хүртэл буурдаг. Дүрэм журмын дагуу бэлтгэсэн баримт бичгийг Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн байгууллагад хүргүүлж, ирж буй захидал хүлээн авах хэлтэсээр дамжуулан хяналтын байцаагчид шилжүүлдэг.

Баримт бичгийг тодорхойлолтын хавсаргасан захидлын хамт баталгаажуулсан хуулбараар ирүүлнэ. Маягтуудыг хооронд нь үдэж эсвэл хавтсанд хавсаргасан байна. Байцаагч эх хувийг хуулбартай харьцуулах хүсэлт гаргах эрхтэй.

Үр дүн, давж заалдах

Процедурын үр дүнд үндэслэн байцаагч зурж бичдэг KNP төгссөн гэрчилгээ, гэрчилгээ. Татварын тооцоо нь хуульд заасан шаардлагад нийцэж байгаа нь материалаар нотлогдвол тайланг татвар төлөгчид хүлээлгэн өгөхгүй. НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлсэн мэдүүлгийн хууль ёсны эсэхийг шалгахдаа тухайн хүн дүнг заасан шийдвэрийг хүлээн авдаг. Хэрэв суутгал хэсэгчлэн батлагдсан бол НӨАТ-ын хэмжээ нь мэдүүлсэн хэмжээнээс өөр байж болно.

Хэрэв мэдээллийн зөрүү илэрсэн бол бүх зөрчлийг тайланд тусгасан болно. Суулгах боломжтой:

Одоогийн татварын хууль тогтоомжийг зөрчиж, үүний үр дүнд хариуцлагыг дутуу үнэлэв.
Тэтгэмж нэхэмжлэх боломжгүй буюу татварын хөнгөлөлт.
НӨАТ-ын буцаан олголтын үндэслэл байхгүй.
Тайланг хоцорч ирүүлэх.

Арга хэмжээ дуусч, гэрчилгээг бэлтгэсний дараа акт гаргахад 10 хоног зарцуулагдана. Баримт бичгийг тухайн аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд хугацаанд нь хүлээлгэн өгдөг 5 хоногоос хэтрэхгүй. Хэрэв хүн тайланг хүлээн авахын тулд Холбооны татварын албанд ирээгүй бол баримт бичгийг татвар төлөгчид шуудангаар илгээдэг. Хүргэлтийн өдөр нь захидал илгээсэн өдрөөс хойш 6 дахь өдөр гэж тооцогддог.

Хүргэлтийн огнооны ач холбогдол нь хяналтын үр дүнг 10 хоногийн дотор эсэргүүцэх боломжтой гэдгээр зөвтгөгддөг. Эсэргүүцлийг бичгээр гаргаж, татварын алба нэг сарын дотор авч хэлэлцээд шийдвэр гаргана. Эсэргүүцэл, санал зөрөлдөөн гараагүй тохиолдолд давж заалдах хугацаа дууссаны дараа актыг шийдвэрлэнэ.

Цаашид үр дүнг татвар төлөгч анхан болон дээд шатны шүүхийн байгууллагад эсэргүүцэж болно.

Өнөөдөр бид энэ төрлийн хяналтын арга хэмжээний талаар гарч буй асуултуудад хариулт өгөх болно. Процедурын нарийвчилсан мэдээлэл, яагаад гэдгийг олж мэдье татварын бүтэцийм шалгалт хийх.

Ширээний аудит: энэ нь юу гэсэн үг вэ?

Бид энэ нэр томъёоны утгыг ОХУ-ын хууль тогтоомжид үндэслэн тайлбарлах болно.

Нэр томъёоны дагуу "оффис" Энэ нь татвар төлөгчийн мэдүүлэгт оруулсан мэдээллийн үндсэн дээр ийм шалгалтыг хийдэг гэсэн үг юм. Энэ тохиолдолд өөр шалгалт хийхгүй.

Хэн шалгах вэ

Ширээний аудит нь онцгой эрх биш юм татварын алба, үүнийг мөн дараах байдлаар хийж болно:

Гааль;
Төсвөөс гадуурх сангууд.

Баталгаажуулах процедур хаана явагддаг вэ?

Баталгаажуулахын тулд татварын тайлан болон бусад баримт бичгийг татвар төлөгч Холбооны татварын албанд шууд гаргаж өгдөг. Уг процедурыг татварын албаны эрх бүхий хүн гүйцэтгэдэг.

Аудитын зорилго

Гол зорилго нь дараах байдалтай байна.

Татвар төлөгчид хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих;
Төлбөр төлөгч татварт оруулаагүй хөрөнгийг тодорхойлох;
Төлөгдөөгүй татварыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн авах;
Шаардлагатай гэж үзвэл зөрчил гаргасан этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх;
Газар дээр нь үзлэг хийх (шаардлагатай бол) мэдээлэл бэлтгэх.

KNI асуудлыг хэрхэн зохицуулдаг вэ?

Ширээний шалгалттай холбоотой бүх асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг. Энэ нь шалгах аргууд, түүнчлэн шалгалт явуулах, шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэхтэй холбоотой асуудлуудыг бүртгэдэг.

Хяналт шалгалтын хугацаа

Баталгаажуулалтыг Холбооны татварын албанд мэдүүлэг, тооцоог ирүүлснээс хойш 90 хоногийн дотор хийнэ. Гэвч бодит байдал дээр шалгалт эхлэх огноог тодорхойлоход асуудал гардаг.

Жишээ.Хэрэв та мэдэгдлийг шуудангаар илгээсэн бол илгээсэн огноо нь шуудангийн тэмдэгний огноо юм. Гэхдээ асуудал нь захидал алдагдаж магадгүй юм. Гурван сараас илүү хугацаа шаардвал шалгалтын хугацаа аль хэдийн дууссан байхад татварын мэргэжилтнүүд хүлээн авна.

Холбооны татварын алба энэ талаар тодруулга нийтэлсэн бөгөөд үүнээс үзэхэд байцаагч мэдүүлгийг хүлээн авах хүртэл шалгалт эхлэхгүй. Эндээс харахад явах огноо нь тамга тэмдэгийн дагуу огноо, шалгалт эхлэх өдөр нь татварын байцаагч мэдүүлэг хүлээн авсан өдөр юм.

KNP-ийн онцлог

Газар дээрх үзлэгтэй харьцуулахад ширээний үзлэг нь зарим нэг нюанстай байдаг. Үүнийг хэрэгжүүлэх явцад эрх мэдэл татварын байцаагчиднэлээд хязгаарлагдмал байдаг.

Хэрэв газар дээрх шалгалтын үеэр тэд танаас ямар нэгэн бичиг баримт шаардаж, аудит хийж, үйлдвэрлэлд хяналт тавьж чадвал ширээний шалгалтын явцад тэдний чадвар хамаагүй бага байна.

Ялангуяа байцаагч дараахь зүйлийг хийж болно.

Танаас хүсэлт нэмэлт баримт бичиг, гэхдээ зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу;
Зөвхөн таны зөвшөөрөлтэйгээр эд хөрөнгийг шалгах;
Шинжээчдийн үнэлгээ хийх;
Мэргэжилтнүүд болон орчуулагчдаас тусламж хүс.

Нэмж дурдахад дараах тохиолдолд танаас нэмэлт бичиг баримт шаардаж болно.

Хэрэв мэдүүлэгт нөхөн олговор олгох дүнг заасан бол;
Хэрэв ямар нэгэн ашиг тусыг зааж өгсөн бол;
Байгалийн баялгийн ашиглалттай холбоотой аудит хийсэн бол.

Хэрэв та мэдүүлэгт алдагдал байгааг харуулсан бол байцаагчийн хүсэлт гаргасан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор энэ баримтыг тайлбарлах ёстой гэдгийг анхаарна уу.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан журам

Гүнзгийрүүлсэн аудит хийх үндэслэл нь албан ёсны байж болно, жишээлбэл, НӨАТ-ын хөнгөлөлт. Эдгээр үндэслэлээр танаас нэмэлт бичиг баримт шаардах болно.

Хэрэв алдаа, зөрчил гарвал санхүүгийн үзүүлэлтүүд, танаас тодруулга авах эсвэл залруулга хийхийг шаардах болно.

Одоо бид хэзээ, хэрхэн зөв хангах вэ гэсэн асуултыг авч үзэхийг санал болгож байна тайлбар тэмдэглэлХолбооны татварын албанд.

Тайлбар тэмдэглэл

Та хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн хугацаатай. Үл тоомсорлохгүй байх нь таны ашиг сонирхолд нийцнэ энэ шаардлага, гэхдээ тайлбарыг бүрэн эхээр нь өгнө үү.

Тайлбар өгөөгүй тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх бөгөөд ноцтой зөрчил гаргасан тохиолдолд байцаагчид албадан танилцуулна. Гэхдээ таны бүх үйл ажиллагаа ил тод, хууль ёсны бол тайлбар хийхэд асуудал гарах ёсгүй.

Хэрэв алдагдал гарч байгаа тул тайлбар хийх шаардлагатай бол та дараах байдлаар ажиллана уу.

Яагаад алдагдал гарсныг тоогоор харуул. Зардал, орлогынхоо дүн шинжилгээ хийх;
Үүнд ямар шалтгаан нөлөөлснийг тайлбарлах;
Цаашид асуулт гарч ирэхгүйн тулд бүх зүйлийг баримтаар баталгаажуулна уу.

Шаардлагатай зүйл бүрийн тайлбарыг үнэ төлбөргүй хэлбэрээр өгсөн болно. Стандарт хэлбэрүүнийг албажуулах шаардлагагүй.

Хэрэв та энэ тайланг гаргахгүй бол тайлбар өгнө үү хуулийн дагуу. Төрөл бүрийн үл ойлголцол, шаардлагагүй бэрхшээлээс зайлсхийхийн тулд үүнийг хийх нь дээр.

Хэрэв Холбооны Татварын албаны мэдээлснээр та эдгээр тайлангуудыг өгөх шаардлагатай байсан бол та зөвхөн зөрчлийн төлөө хариуцлага хүлээх төдийгүй блоклох болно.

Шалгалтын үр дүнтэй санал нийлэхгүй байгаа бол

Хэрэв та Холбооны Татварын албаны мэргэжилтнүүдийн гаргасан дүгнэлттэй санал нийлэхгүй байгаа бол хяналтын байгууллагад эсэргүүцлээ илгээнэ үү.

Хувь хүний тайлбар болон нийт үйлдэлтэй санал нийлэхгүй байгаагаа илэрхийлэх таны эрх.

Та бүх эсэргүүцлээ бичгээр гаргаж, тайланг хүлээн авч танилцсан цагаас хойш нэг сарын дотор мэргэжлийн хяналтын байгууллагад өгөх шаардлагатай.

Эдгээр эсэргүүцлийг хянан үзэж, хяналтын дүнгээр эцсийн шийдвэрийг гаргана. Хэрэв та энэ шийдвэрийг давж заалдахгүй бол хүчин төгөлдөр болно.

Дүгнэлт

Эрхэм уншигчид! – нэгээс олон удаа зохион байгуулж болох арга хэмжээ, тиймээс та үүнд бэлтгэлтэй байх хэрэгтэй. Хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөж, Холбооны татварын албаны шаардлагыг үл тоомсорлож болохгүй, зохицуулалтын байгууллагуудтай ямар ч асуудал гарахгүй.

Шуудангаар илгээнэ үү

Блогт бүртгүүлнэ үү

Ерөнхий нягтлан бодогч-зөвлөх 1C-WiseAdvice

Газар дээрх шалгалт нь бүх татвар төлөгчдийг айлгадаг. Гэсэн хэдий ч ихэнх компанийн менежерүүд болон бизнес эрхлэгчид зөвхөн бүх компани, бизнес эрхлэгчдэд тулгардаг ширээний аудитын талаар цуу яриагаар л мэддэг бөгөөд үүнээс ч илүү байдаг.

Үүний зэрэгцээ, компани аудитад хэр сайн бэлтгэгдсэн нь түүний санхүүгийн сайн сайхан байдал, Холбооны татварын албатай цагаатгах захидал харилцааг явуулах, татварын комисст тайлбар өгөх, ширээний шалгалтын дараа шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагагүйгээс хамаарна.

Энэ нийтлэлд бид ширээний татварын шалгалтын талаар бүх зүйлийг танд хэлэх болно.

Ширээний аудитын талаархи ерөнхий мэдээлэл

Та татварын тайлангаа мэргэжлийн хяналтын газарт өгсөн - энэ бол камерын өрөө эхэлсэн.

Ширээний аудит - энэ юу вэ?

Татварын ширээний хяналт гэдэг нь татвар төлөгчийн бие даан ирүүлсэн татварын тайлан болон бусад баримт бичгийг үндэслэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн биелэлтийг шалгах явдал юм. татварын алба, түүнчлэн Холбооны татварын албанд байгаа баримт бичиг.

Өөрөөр хэлбэл, ширээний аудит бол шалгалт юм татварын тайланкомпаниуд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувь хүмүүс. Камерын өрөө нь байгууллага, бизнес эрхлэгч, хувь хүн Холбооны татварын албанд татварын тайлангаа ирүүлсний дараа шууд эхэлдэг.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүдийн ширээний аудитыг зөвхөн мэдүүлсэн мэдүүлэгт хамаарах татварын хугацаанд хийдэг.

Газар дээрх татварын шалгалтаас ялгаатай нь ширээний шалгалт нь Холбооны татварын албаны даргаас ямар нэгэн шийдвэр гаргах шаардлагагүй юм. Татварын тайланг ирүүлснээр шалгалт эхэлдэг. Ширээний шалгалт эхэлсэн тухай мэдэгдлийг мөн татвар төлөгчид илгээдэггүй.

Ширээний аудитын давтамж нь тайлангийн давтамжаас хамаарна.

Чухал!

Диаграм 1

Шалгалт хаана явагддаг вэ?

Камерыг татварын албаны байршилд, өөрөөр хэлбэл мэргэжлийн хяналтын газарт шууд байрлуулдаг. Ийм шалгалтыг Холбооны татварын албаны ширээний аудитын хэлтэс гүйцэтгэдэг.

Ширээний шалгалтын үе шатууд

Ширээний аудитын үндсэн үе шатууд нь дараах байдалтай байна.

Тооцооллын зөв эсэхийг шалгаж байна татварын суурь.
Энэ үе шатанд дүн шинжилгээ хийх бөгөөд үүнд:
- татварын бааз суурийг тооцоолоход шаардлагатай бие даасан үзүүлэлтүүдийн логик холболтыг шалгах;
- мэдүүлгийн өгөгдлийг өмнөх үеийн ижил төстэй үзүүлэлтүүдтэй харьцуулах боломжтой эсэхийг шалгах;
- үзүүлэлтүүдийн харилцан холболт санхүүгийн тайланТэгээд татварын тайлан, түүнчлэн тухай мэдүүлгийн бие даасан үзүүлэлтүүд янз бүрийн төрөлтатвар;
- Санхүүгийн тайлан, татварын тайланг компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи Холбооны татварын албанаас авсан мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэх үүднээс үнэлэх.
Мэдэгдэл дэх өгөгдлийн арифметик тооцоолол зөв хийгдсэн эсэхийг шалгах, түүний хэлбэрээр заасан мөр, баганын үзүүлэлтүүдийн харилцан хамааралд үндэслэн.
Нэхэмжлэгдсэн татварын хөнгөлөлтийн хүчинтэй эсэхийг шалгах.
Хэрэглэсэн татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн зөв эсэхийг шалгах, тэдгээрийн одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн байдал.

Диаграм 2

Ширээний аудит хэрхэн явагддаг, дүрэм, журам

Ширээний аудит хийх журмыг 88 дугаар зүйлд нарийвчлан тусгасан болно Татварын хууль RF.

Ширээний аудитын явцыг дараах байдлаар товч тайлбарлаж болно.

Татвар төлөгч (компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) мэдүүлэг гаргана.
Илгээсэн тайлангийн өгөгдлийг Холбооны татварын албаны автоматжуулсан мэдээллийн системд бүртгэсэн болно.
Мэдэгдэлийн үзүүлэлтүүдийг хяналтын харьцаагаар шалгадаг - татвар тус бүрт өөр өөр байдаг.
Үзүүлэлтүүд одоогийн үеөмнөх үеийн ижил төстэй үзүүлэлтүүдтэй харьцуулан шинжилсэн.
Илэрхий зөрүүг илрүүлэхийн тулд мэдүүлсэн мэдүүлгийн үзүүлэлтүүдийг бусад тайлангийн үзүүлэлтүүд, ялангуяа бусад татварын тайлантай харьцуулсан болно.
Дээрх үйлдлүүдийн дараа татварын алба ямар нэгэн алдаа илрүүлээгүй бол. Зөрчилдөөн, зөрчил - шалгалт нь ширээний гүнзгий аудит хийх үндэслэлгүй болно. Энэ нь камерын өрөөг амжилттай дуусгаж байна.
Татварын тайланд зөрчил, алдаа, зөрчил илэрсэн тохиолдолд баримт бичиг, тайлбар гаргаж өгөх хүсэлтийг илгээж, зөвхөн тухайн баримт бичиг, тайлбар нь зөрчлийн шалтгааныг тодорхойлж чадахгүй, алдаа, зөрчил нь нотлогдвол ширээний татварын хяналт шалгалтын акт үйлдсэн.

Баримт бичиг, тайлбар шаарддаг ширээний татварын хяналт шалгалтыг хийх үед

Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийхээс ялгаатай нь ширээний шалгалтын үеэр байцаагч нар бичиг баримт шаардах, тайлбар авах эрхээ хязгаарладаг.

Байцаагч нар ширээний шалгалт болгон дээр биш, зөвхөн тодорхой тохиолдолд бичиг баримт, тайлбар шаардах эрхтэй.

Чухал!

Ширээний шалгалтын үеэр байцаагч нар ямар тайлбар шаарддаг вэ?

	Байцаагч нар тодруулга авахдаа	Компани юу хийх ёстой вэ?
Тохиромжгүй байдал	Компанийн хөрөнгө орлогын мэдүүлэг болон НӨАТ-ын тайлангийн орлогын зөрүү	Эдгээр тайлангийн зөрүү нь алдаа, зөрчил биш юм. Зарим гүйлгээний хувьд орлогын албан татварын орлогыг хүлээн зөвшөөрөх шаардлагатай боловч НӨАТ ногдуулдаггүй. Компани өөрөө хүсэлтэд хариу өгөх, татгалзах эсэхээ шийдэх эрхтэй.
Тохиромжгүй байдал	Нийлүүлэгч болон худалдан авагчийн НӨАТ-ын мэдүүлэгт байгаа мэдээлэл таарахгүй байна.	Холбооны татварын албанаас хүсэлт гаргасан тохиолдолд та тайлбар эсвэл шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх ёстой. Үгүй бол байцаагчид Татварын хуулийн 129.1-д заасны дагуу 5 мянган (бүр 20 мянган рубль) торгууль ногдуулна.
Давуу эрх	Хэрэв компани урамшуулал ашиглаж байгаа бол байцаагч нар бичиг баримт шаарддаг. Жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тухай. Дараа нь байцаагчид хөнгөлөлттэй үндсэн хөрөнгийг худалдан авахад хүлээн авах гэрчилгээ, нэхэмжлэхийг шаарддаг.	Баримт бичиг эсвэл тайлбар өгөх. Хэрэв Холбооны татварын алба бичиг баримт хүссэн бол ажлын 10 хоногийн дотор хариу өгнө. Хэрэв тодруулга байгаа бол ажлын 5 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой.
Зардлын динамик	Компанийн зардал нэмэгдэж байгаа бол байцаагч нар асуулт асууна илүү хурдан орлого. Байцаагч нар компанийг зардлыг хөөрөгдөж байна гэж сэжиглэж, бүтээгдэхүүн бүрийн материалын зардлын тооцоог асууна.

Тиймээс, ширээний шалгалтын үеэр Холбооны Татварын алба ирүүлсэн мэдүүлэгт алдаа, зөрүү, зөрчил илэрвэл энэ тухай компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд мэдэгдэж, татварын тайланд тайлбар өгөх, засвар оруулах хүсэлтийг илгээдэг. өөрөөр хэлбэл, тодорхой татварын шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх).

Тайлбарыг биечлэн, шуудангаар эсвэл цахим гарын үсэг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар бичгээр гаргаж болно.

Тайлбар өгөх эцсийн хугацаа нь тайлбар авах хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын 5 хоног байна. Баримт бичгийг бүрдүүлэхэд ажлын 10 хоног хуваарилагдсан.

Чухал!

2017 оны 1-р сараас НӨАТ-ын талаар ширээний аудит хийх тайлбарыг өгөх шаардлагатай болно зөвхөн цахим хэлбэрээрХолбооны татварын албанаас тогтоосон форматаар TKS-ийн дагуу. Цаасан баримт бичгийг хүлээлгэн өгөөгүй гэж үзэх бөгөөд энэ нь Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээх болно гэсэн үг юм. 129.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Торгуулийн хэмжээ нь 5 мянган рубль юм. анхан шатны гэмт хэрэг, давтан гэмт хэрэг үйлдсэн бол 20 мянга. Эдгээр нь Урлагийн 3 дахь хэсгийн заалтууд юм. 88 ба Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 129.1.

Ямартай ч татварын албаныханд ирүүлсэн тайлантай холбоотой асуулт байвал бид нарийвчилсан шалгалтын талаар ярьж байна. Ийм баталгаажуулалтын журам нь түүний үндэслэлээс хамаарна.

Татварын албаныхан нарийвчилсан шалгалтын үеэр ирүүлсэн бичиг баримт, тайлбарыг судалж, үнэлэлт дүгнэлт өгөхөөс гадна нэмэлт үйл ажиллагаа явуулдаг. татварын хяналт.

Диаграм 4

Холбооны татварын алба ширээний шалгалтын үеэр ямар хяналтын арга хэмжээ авдаг вэ?

Татварын ширээний хяналт шалгалтын явцад байцаагч дараахь үйл ажиллагааг явуулах эрхтэй.

Татварын хяналтын үйл явдал
Холбооны татварын алба руу залгаж тодруулга аваарай Ширээний татварын хяналт шалгалтын үеэр Холбооны татварын алба байгууллагаас тодруулга шаардах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд дуудлага хийх мэдэгдлийг компани руу илгээж, тодруулга өгдөг. Энэ нь тухайн байгууллагыг дуудах зорилгыг нарийвчлан тусгасан болно. Дуудлагыг харилцаа холбооны сувгаар илгээж болно.
Тайлбарлах хүсэлт Ширээний татварын хяналт шалгалтын үеэр Холбооны татварын алба байгууллагаас тодруулга шаардах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд шаардлагатай тайлбарыг өгөх эсвэл зохих залруулга хийх хүсэлтийг компанид илгээдэг.
Аудит хийлгэсэн компаниас бичиг баримт шаардах олж авахын тулд Шаардлагатай бичиг баримт, хяналт шалгалт нь тухайн байгууллагад шаардлага хүргүүлэх ёстой. Холбооны татварын алба утсаар бичиг баримт шаардах эрхгүй. Баримт бичгийг ирүүлэх хүсэлтэд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой. Холбооны татварын алба ямар зүйлд заасны дагуу баримт бичгийг шаарддаг; ямар хугацаанд ирүүлэх ёстой; баримт бичгийн нэр, дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүнчлэн тэдгээрт хамаарах хугацаа; шалгуулж буй компанийн бүтэн ба товчилсон нэр, түүний татварын дугаар, хяналтын цэг; Холбооны Татварын албаны байцаагч баримт бичиг шаарддаг татварын тодорхой үйл явдал (жишээлбэл, 2017 оны 2-р улирлын НӨАТ-ын ширээний шалгалт). Загварын шаардлагыг өгүүллийн текстээс (хүснэгтийн доор) татаж авч болно.
Харилцагч болон бусад хүмүүсээс баримт бичиг, мэдээлэл авах Ширээний шалгалтын нэг хэсэг болгон Холбооны татварын алба нь шалгагдаж буй компанийн талаархи баримт бичиг, мэдээллийг эсрэг талууд эсвэл ийм мэдээлэлтэй бусад хүмүүсээс (жишээлбэл, банкуудаас) шаардах эрхтэй.
Гэрчүүдээс байцаалт авах Татварын хууль тогтоомжид ширээний шалгалтын хүрээнд гэрчээс байцаалт авахыг хориглодоггүй. Холбооны татварын алба нь ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргахдаа гэрчээс байцаалт авах протоколыг нотлох баримт болгон ашиглах эрхтэй.
Шалгалт явуулж байна Мэргэжлийн хяналтын байгууллага нь ширээний шалгалтын хүрээнд шалгалт өгөх эрхтэй. Жишээлбэл, ширээний шалгалтын үеэр нэхэмжлэхийн гарын үсгийг гараар бичсэн шалгалт.
Мэргэжилтэн, орчуулагчийн оролцоо ОХУ-ын Татварын хуульд татварын хяналттай салшгүй холбоотой, мэргэжилтэн татах хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй тодорхой тодорхой үйл ажиллагаанд оролцох мэргэжилтэн, орчуулагчийг татах боломжийг заасан байдаг. Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэгч албан тушаалтны ур чадвар, мэдлэг, чадвар дутмаг байгаа тохиолдолд л зөвшөөрнө.
Баримт бичиг, объектыг шалгах Ширээний шалгалтын үеэр Холбооны татварын албаны байцаагч байгууллагын байрыг шалгана. тухайн байгууллага буцаан олголттой НӨАТ-ын тайлан гаргасан бол; Холбооны Татварын алба компани болон түүний эсрэг талын НӨАТ-ын тайланд татварын баазыг дутуу тооцсон эсвэл суутгалын хэмжээг хэтрүүлсэн гэсэн зөрүүг илрүүлсэн бол. Үүнээс гадна байдаг шүүхийн шийдвэрүүд, бусад татваруудад ширээний шалгалт хийх явцад шалгалтаар нотлогддог.

Ширээний татварын хяналт шалгалт хийх эцсийн хугацаа

Татварын албанд танхимын шалгалтыг Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгсөн өдрөөс хойш 3 сарын дотор хийдэг. Үүний зэрэгцээ, Холбооны Татварын албаны байцаагч нь татварын хяналтын шаардлагатай бүх арга хэмжээг авч чадвал энэ хугацаа дуусахаас өмнө гурван сарын өмнө ширээний шалгалт хийж болно (Холбооны Татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн № 2013). ED-4-15/24606).

Үүний зэрэгцээ, ширээний шалгалтын үеэр байцаагчид татварын хяналтын нэмэлт үйл ажиллагаа явуулж эхлэх боломжтой бөгөөд энэ нь өөр нэг сар юм. Татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээг томилох, хэрэгжүүлэх журмыг Урлагийн 6-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 101.

Мэдээжийн хэрэг, байцаагч нар 3 сарын өмнө явахыг зөвшөөрдөггүй, гэхдээ Холбооны Татварын албаны хяналт шалгалтын хугацааг зөрчсөн тохиолдол гардаг. Үнэн хэрэгтээ энэ нь юу ч заналхийлдэггүй, өөрөөр хэлбэл. Хэрэв шалгалтын эцсийн хугацаанаас хэтэрсэн ширээний аудитын тухай шийдвэр гарсан бол энэ нь түүнийг цуцлах үндэслэл болохгүй.

Гэсэн хэдий ч практик дээр татварын албаИхэнхдээ тэд ширээний татварын шалгалт хийх гурван сарын хугацааг алдаж, сунгадаг. Шүүхийн актад дүн шинжилгээ хийсэн үр дүнд үндэслэн хэрэв шалгалт хийхээр тогтоосон хугацааг бага зэрэг алдсан бол энэ зөрчлийг арбитрч нар ач холбогдолгүй гэж дүгнэж болно. Жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 11-р сарын 6-ны өдрийн А40-29318 / 13-115-126 тоот хэрэг, есдүгээр арбитрын давж заалдах шатны шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн No. 09AP-21611/2013 тоот А40-29318/ 1-д 2-3 сарын хугацаа алдсан нь цуцлах үндэслэл болохгүй гэж заасан. маргаантай шийдвэр, Урлагт заасан хяналт шалгалтын хугацаанаас хойш. ОХУ-ын Татварын хуулийн 88-р зүйл нь урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ биш бөгөөд Татварын хуульд үүнийг алдсаны үр дагаврыг заагаагүй болно.

3-NDFL мэдэгдлийн ширээний аудит

Хувь хүн татвар төлөгчид 3-NDFL мэдүүлгийн ширээний шалгалтыг хамгийн их сонирхдог. Энэ нь боловсрол, эмчилгээ, орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт авах хүсэлтэй иргэдээс ирүүлдэг.

3-NDFL аудитын үр дүнд үндэслэн аудитын байдал, төлбөрийн эцсийн хугацаа. “Хувь хүний татвар төлөгчийн нэрийн данс” үйлчилгээг нэвтрүүлснээр 3-NDFL татварын тайлангийн ширээний аудитын байдлыг хянах боломжтой болсон. Ширээний шалгалтын статус нь дараахь зүйлсийн аль нэг нь байж болно: дууссан эсвэл хийгдэж байгаа, ширээний шалгалтын үр дүн, буцаан олголтын шийдвэрийн мэдээлэл, буцаан олгох татварын хэмжээ.

Ширээний шалгалт дууссан, хэзээ мөнгө шилжүүлэх вэ? 3-NDFL-ийн ширээний шалгалтын дараа татварын хөнгөлөлтийг буцаан олгох хугацаа нь 3-NDFL мэдүүлгийн ширээний шалгалт хэр удаан үргэлжлэхээс хамаарна. Хуулийн дагуу шалгалтад гурван сарын стандартыг заасан байдаг боловч бодит байдал дээр энэ хугацаа богино байж болно (хэрэв бүх баримт бичгийг ирүүлсэн бөгөөд шалгалтад мэдүүлсэн суутгалын дүнгийн талаар асуулт байхгүй бол) байж болно. илүү урт. Ширээний шалгалтын дараа татварын хөнгөлөлтийг төлөх эцсийн хугацаа нэг сар байна. Өөрөөр хэлбэл, буцаан олголтын өргөдөлд татвар төлөгчийн заасан банкны дансанд татварыг буцаан олгохын тулд Холбооны татварын албанд шууд 1 сар хуваарилдаг.

Тиймээс ширээний шалгалт хийсний дараа татварын хөнгөлөлтийг шилжүүлэх тодорхой хугацааг нэрлэх боломжгүй юм. Хамгийн дээд тал нь 4 сар, дээр нь 1 сар бол татварын буцаан олголтыг шууд хуулиар зөвшөөрдөг.

Ширээний шалгалтын үр дүн, эсэргүүцэл

Хэрэв ширээний шалгалтын явцад байцаагчид ямар нэгэн алдаа, тайлангийн зөрүү, татварын хууль тогтоомж зөрчсөнийг илрүүлээгүй бол ширээний татварын хяналт автоматаар хийгддэг. "Камерын танхим"-ыг амжилттай гүйцэтгэсэн тухай мэдэгдэл татвар төлөгчид ирүүлээгүй (НӨАТ-ын буцаан олголтын шалгалтыг эс тооцвол).

Хэрэв ширээний шалгалтаар зөрчил илэрсэн бол:

Ширээний татварын шалгалтын тайланг (ОХУ-ын Татварын хууль) - ширээний шалгалт дууссан өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор гаргадаг.
Ширээний аудитын дүгнэлтийг боловсруулсан өдрөөс хойш ажлын 5-аас доошгүй хоногийн дотор татвар төлөгчид хүлээлгэн өгөх;
Татвар төлөгч нь төлсөн татварын хэмжээг дутуу тооцоход хүргэсэн илэрсэн алдаа, зөрчилтэй санал нийлж байгаа бол татварын албаны шийдвэрээр залруулга хийх буюу нэмэлт тооцооны дүнг сайн дураар төлнө. Хэрэв тодруулга ирүүлсэн бол. Шинэчилсэн татварын тайланг ирүүлсний дараа шинэ шалгалт эхэлнэ.
Татвар төлөгч нь ширээний шалгалтаар илэрсэн алдаа, дутагдалтай санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд ширээний аудитын актад эсэргүүцэл бичнэ. Үүний зэрэгцээ, дүрмээр бол Холбооны татварын албанд тайлбар, дагалдах баримт бичгийг өгдөг - үүнд 1 сарын хугацаа өгдөг.
Холбооны Татварын албаны дарга хяналтын материал, татварын хяналт шалгалтын тайланд гарсан эсэргүүцлийг судалж, шийдвэр гаргана: Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх эсвэл татгалзах - эсэргүүцэх эцсийн хугацаа дууссанаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор.

Чухал!

Хяналт шалгалтын материалыг хянан үзэх цаг, газрыг хянан шалгагч компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд мэдэгдэх үүрэгтэй.

Мөн хяналтын дарга хяналтын материалтай танилцах хугацааг (нэг сараас илүүгүй) сунгаж, татварын нэмэлт хяналтын арга хэмжээ авахаар шийдвэрлэж болно. Ихэнхдээ энэ нь НӨАТ-ын ширээний аудитын үеэр тохиолддог.

НӨАТ-ын буцаан олголтын мэдүүлгийн ширээний аудит

Татварыг төсвөөс нөхөн төлүүлэхээр нэхэмжилсэн НӨАТ-ын тайланг шалгах нь ширээний шалгалтын тусдаа ангилал юм.

НӨАТ-ын буцаан олголтын ширээний аудит нь аливаа бусад татварын ширээний шалгалт эсвэл татвар төлөх ёстой НӨАТ-ын тайланг шалгахтай харьцуулахад компанийн хувьд илүү гүнзгий, нарийвчилсан, асуудалтай аудит юм.

НӨАТ-ын тайланд татвар төлөгдөх үед байцаагчид цөөн бичиг баримт шаардаж, нягт нямбай, өрөөсгөл байдлаар судалдаг. Энэ нь маш энгийн: НӨАТ-ыг компаниуд төсвөөс нөхөн төлдөг бөгөөд ихэнх нь татварын зөрчилТатварын салбарын гэмт хэрэг нь НӨАТ-ын хууль бус буцаан олголттой яг холбоотой байдаг.

НӨАТ-ын буцаан олголтын онцлог

(НӨАТ-ын буцаан олголтыг шалгах)

НӨАТ-ын буцаан олголтыг шалгах ямар онцлогтой вэ?

Дээр дурьдсанчлан, ийм ширээний шалгалтын нарийн төвөгтэй байдал нь татварын албад хяналтын иж бүрэн арга хэмжээгээр зэвсэглэсэн байдагт оршино.

компанид ирж, агуулах, үйлдвэрлэлд нь үзлэг хийж үзэх боломжтой;
ярилцлага хийж, гэрч байцааж болно;
шалгагдаж буй байгууллагын эсрэг талуудаас баримт бичгийг шаардаж болно (сөрөг хяналт шалгалт хийх);
нэхэмжлэх болон бусад баримт бичиг дээрх гар бичмэлийг шалгаж болно;
бичиг баримт зэргийг хураан авч болно.

НӨАТ-ын талаархи бараг бүх ширээний шалгалтын үеэр та Холбооны татварын алба олон тооны бичиг баримт шаардаж, тайлбар шаардах болно гэдэгт бэлэн байх хэрэгтэй. Хэрэв орвол анхан шатны баримт бичигболон нэхэмжлэх, Холбооны татварын алба зөрчил, дутагдлыг олж илрүүлэх бөгөөд НӨАТ-ын буцаан олголтыг хүлээн авах боломжгүй болно.

Хэрэв байцаагчид баримт бичигт ямар нэгэн дутагдал илрээгүй бол татварын алба ширээний шалгалт дууссанаас хойш 7 хоногийн дотор НӨАТ-ыг буцаан олгох шийдвэр гаргах ёстой. Буцаан олголтын захиалгыг төрийн санд илгээдэг бөгөөд энэ нь 5-аас доошгүй хоногийн дотор компанийн харилцах данс руу мөнгө шилжүүлэх үүрэгтэй.

Чухал!

НӨАТ-ын буцаан олголтын ийм асуудалгүй тохиолдол амьдрал дээр бараг гардаггүй. Ялангуяа олон сая долларын татварын буцаан олголтын тухайд. Манай компанийн мэргэжилтнүүд НӨАТ-ын буцаан олголтын ширээний аудитыг дэмжих арвин туршлагатай. Бид үйлчлүүлэгчдэдээ хэдэн арван, хэдэн зуун сая рублийн НӨАТ-ын буцаан олголт авахад нь тогтмол тусалдаг.

НӨАТ-ын ширээний аудит хийх эцсийн хугацаа - 2017 он

2017 оны зун НӨАТ-ын ширээний аудит хийх хугацааг гурваас хоёр сар болгон бууруулсан. Холбооны татварын алба 2017 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн ММВ-20-15/112@ тоот албан бичгээр НӨАТ-ын ширээний шалгалтын хугацааг багасгах тушаалыг доод хяналт шалгалтад илгээсэн. Шинэ захиалга 2017 оны 7-р сарын 1-ээс хойш ирүүлсэн НӨАТ-ын тайланг баталгаажуулахад хамаарна татварын хугацаа 2015 оноос хойш.

Инноваци нь зөвхөн ухамсартай татвар төлөгчдөд зориулагдсан болно. Холбооны татварын албаны мэдээлснээр эдгээр компаниудын ердөө 12 мянга нь (эсвэл 60%) байдаг нийт тооНӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлсэн байгууллага). Татварын ажилтнууд 2017 оны хоёрдугаар улирлын НӨАТ-ын тайланг шалгахдаа НӨАТ-ын ширээний хяналт шалгалтын шинэ, түргэвчилсэн журмыг анх удаа ашиглаж эхэлсэн.

АСК НӨАТ-2 системийн ачаар НӨАТ-ын ширээний шалгалт хийх хугацааг богиносгосон нь байцаагчдад татвар төлөгчийн өөрийн болон түүний харилцагч талуудын гүйлгээнд автомат хяналт тавих, эрсдэлд суурилсан хандлагыг хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог. НӨАТ-ын буцаан олголтод хяналт шалгалт хийх.

Ширээний аудитын түгээмэл асуултууд

Ширээний татварын шалгалттай холбоотой хамгийн түгээмэл асуултуудыг авч үзье.

	Хариулт:Зөв, үндэслэл байгаа бол. Татварын хуульд ширээний татварын хяналт шалгалтын явцад тайлбар, бичиг баримт шаардах давтамжийг хязгаарладаггүй. Хязгаарлалт нь зөвхөн татварын албад шаардлага илгээх эрхтэй нөхцөл байдалд л тогтоогддог. Тухайлбал, татварын албаныхан албан тушаалын шалгалтын явцад мэдээлэлд зөрчил, алдаа илэрвэл, тухайн компани татвар хөнгөлөх тухай “тодруулга” ирүүлсэн бол тодруулга шаардах эрхтэй. Байцаагч нар хуулийн дагуу шаардлага хүргүүлдэг бол хариуг нь өгөх хэрэгтэй. Компани өдөр бүр хүлээж авдаг ч гэсэн. Хэрэв шаардлага нь хууль бус бол та Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Гэхдээ ямар ч байсан шалгалтын хүсэлтэд ямар нэгэн байдлаар хариу өгөх шаардлагатай.
	Хариулт:Байцаагч нь татвар төлөгчийн агуулах болон бусад байранд хяналт шалгалт хийх эрхтэй. Гэхдээ ихэнхдээ энэ нь НӨАТ-ын ширээний шалгалт хийж, татварыг мэдүүлэгт нөхөн төлүүлэхээр мэдүүлсэн, эсвэл татварын алба НӨАТ-ын мэдүүлэгт зөрчил, ханган нийлүүлэгчдийн мэдүүлэгтэй зөрчилдсөн тохиолдолд тохиолддог. Байцаагчид тухайн компани нь үнэхээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа, нөөцөд байгаа бараа, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардлагатай ажилтнууд эсвэл тоног төхөөрөмжтэй эсэхийг шалгах нь чухал юм. Хяналт шалгалт явуулахын тулд байцаагчид Холбооны татварын албаны дарга эсвэл түүний орлогч гарын үсэг зурсан тогтоолтой байх ёстой.
	Хариулт:Тийм ээ, та эрхтэй. Татварын хуульд ийм аудит хийх хязгаарлалт байхгүй. Иймд татварын алба нэг татварт ширээний болон газар дээрх шалгалтыг нэг хугацаанд зэрэг хийх боломжтой. Эцсийн эцэст эдгээр аудитыг өөр өөр зүйлээр зохицуулдаг - ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйл, 89 дүгээр зүйл.
	Хариулт:Холбооны Татварын алба нь ширээний шалгалтын явцад ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн хувьд компанийг торгох эрхтэй. Гэхдээ зөвхөн компани эдгээр бичиг баримттай байх ёстой. Хэрэв "заавал биш" баримт бичгийг хүссэн бол компани нь тэдгээрийг өгөх үүрэг хүлээхгүй бөгөөд Холбооны татварын алба үүнийг өгөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулах шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч тус компани Холбооны татварын албанаас шаардагдах бичиг баримтыг хөтлөөгүй гэдгийг татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Холбооны татварын албаны ширээний хяналт шалгалтын хэлтэс

Холбооны татварын албаны байцаагч бүр ширээний аудитын хэлтэстэй бөгөөд дүрмээр бол нэгээс олон байдаг. Татварын албаны ширээний хяналт шалгалтын хэлтэс бүр өөрийн гэсэн чиглэлтэй байдаг. Тухайлбал, нэг нь НӨАТ-ын буцаан олголтод ширээний шалгалт хийдэг бол нөгөө нь орлогын албан татварын чиглэлээр мэргэшсэн.

Ширээний аудитын хэлтсийн үндсэн чиг үүрэг:

татварын тайланг шалгах,
ширээний гүнзгийрүүлсэн шалгалтын мэдүүлэг, татвар төлөгчийг сонгох;
ширээний гүнзгий аудитын нэг хэсэг болгон баримт бичиг, тайлбар хүсэх;
шинэчилсэн татварын тайланг шалгах;
газар дээр нь шалгалт хийх боломжтой компани, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн анхны сонголт.

Дээр дурдсан бүх функцээс гадна НӨАТ-ын хяналтын хэлтсийн ажилтнууд НӨАТ-ын буцаан олголт хүчинтэй эсэхийг шалгах боломжтой.

Татварын шалгалт нь татвар төлөгчийн хууль тогтоомжоор хүлээсэн бусад үүргийн биелэлт, татвар төлөгчийн биелэлтэд хяналт тавих хамгийн үр дүнтэй арга хэрэгслийн нэг юм.

Ширээний татварын хяналт гэж юу вэ?

Татварын хяналт гэдэг нь татвар ногдох зүйлийг нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв, хууль ёсны байдлыг тогтоох, тайлан, баримт бичигт татвар, хураамж төлөх журам, хууль ёсны байдлыг тогтоох зорилгоор татварын албанаас ашигладаг тусгай арга хэрэгслийн багц юм. балансгэх мэт. Ийм шалгалтын явцад татвар тооцох, төлөхтэй холбоотой хувь хүн, байгууллагын санхүү, эдийн засгийн гүйлгээг шалгадаг. Эдгээрийг аудитын шинж чанар, зорилгын дагуу ангилдаг: аудитыг хийж буй материал, түүний хэмжээ, мэдээллийн хамрах хүрээ, төлөвлөгөөнд тусгаснаас хамааран. Мөн хяналт шалгалтын байршил, түүний гүнээс шалтгаалаад газар дээр нь эсвэл ширээн дээр байж болно. Сүүлчийн төрөл нь татварыг тооцох, төлөх үндэс болсон татвар төлөгч эсвэл түүний төлөөлөгчийн өгсөн баримт бичигт үндэслэн татварын албаны байршилд хяналт тавьдаг. Шаардлагатай бол нэмэлт мэдээлэл шаардлагатай байж болно.

Зорилго, зорилтууд

Татварын ширээний хяналт шалгалтын гол зорилго нь татварын төлөөлөгч, татвар төлөгч, төлбөр төлөгчөөс татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих явдал юм. Гэхдээ 140-ФЗ Холбооны хуульд заасны дагуу "Хувь хүмүүс банкин дахь хөрөнгө, дансны (хадгаламж) сайн дурын мэдүүлэг өгөх, зарим зүйлд өөрчлөлт оруулах тухай" тусгай мэдүүлэг гаргах боломжгүй. хууль тогтоомжийн актууд Оросын Холбооны Улс" Татварын зөрчлийг илрүүлэх, урьдчилан сэргийлэх, төлөгдөөгүй болон дутуу төлсөн татварыг нөхөн төлүүлэх, гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх зорилгоор ширээний шалгалт хийж байна. татварын гэмт хэрэгэсхүл газар дээр нь хийх татварын хяналт шалгалтад татвар төлөгчдийг оновчтой сонгоход чиглэсэн материал бэлтгэх.

Хэзээ зохион байгуулагддаг вэ?

Ширээний аудитыг байгууллага болон хувь хүнтэй холбоотой аль алинд нь хийж болно. Энэ нь зөрчлийг хурдан илрүүлж, хариу арга хэмжээ авах боломжийг олгодог одоогийн татварын хяналтын нэг хэлбэр юм. Татварын эрх бүхий албан тушаалтнууд тусгай зөвшөөрөлгүйгээр, татвар төлөгчийг зорьсон боловч албан үүргийнхээ хүрээнд хатуу санаачилдаг. Ширээний шалгалтын үндэс нь Холбооны татварын албанд татварын тайлан ирүүлэх явдал юм. Хэрэв татвар төлөгч мэдүүлэгт хавсаргасан нэмэлт баримт бичгийг ирүүлсэн бол уг хугацааг мэдүүлсэн өдрөөс эхлэн тооцно.

Ширээний татварын хяналт шалгалт хийх журам

Татварын ширээний хяналт шалгалт хийх журмыг хуулиар тодорхой заасан байдаг. Эхний шатанд татварын ажилтнууд автоматжуулсан системд ордог мэдээллийн систем"Татварын" татварын тайлан эсвэл татвар төлөгчийн гаргасан тооцоо цаасны форматэсвэл цахим хэлбэр. Шаардлагатай бол алдааны бүртгэлийг үүсгэж, хяналтын харьцааг өгсөн тайлантай харьцуулан шалгана. Дүрэм журмаар тогтоосон нарийн ширийн зүйлийн үнэн зөвийг мөн шалгадаг. эрх зүйн актууд, баримт бичгийг цаг тухайд нь ирүүлэх, залруулга хийх, гадаад хэл дээр тайлан бөглөх.

Дараагийн шатанд хоёр хувилбар байж болно:

Нарийвчилсан ширээний аудит хийх үндэслэл олдоогүй;
Нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийх шалтгаанууд байдаг:
- мэдүүлэг эсвэл татварын бусад баримт бичигт алдаа, зөрчил, зөрчил байгаа эсэх;
- тэтгэмж нэхэмжилж байгаа, нөхөн төлөх НӨАТ-ын хэмжээ;
- байгалийн баялгийг ашиглахтай холбогдсон татварын тайланг ирүүлсэн гэх мэт.

Гурав дахь шатанд татварын хяналтын арга хэмжээ, тухайлбал, нэхэмжлэл гаргах боломжтой нэмэлт баримт бичигтатвар төлөгч болон гуравдагч этгээдийн мэдээлэл, шалгалт томилох, гэрчээс байцаалт авах, бичиг баримт хураан авах, байрыг шалгах гэх мэт. (эсвэл ажлын 5-аас доошгүй хоногийн дотор тайлбар өгөх, (эсвэл) шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлага). Ширээний аудит хийх явцад бид ашигладаг мэдээллийн нөөцөөр өөр түвшин: Улсын нэгдсэн бүртгэл, Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, лавлах зээлийн байгууллагууд, Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын Банкны мэдээлэл, банкуудын хяналт, ОХУ-ын Тэтгэврийн сан гэх мэт.

Дараа нь үр дүнг танилцуулна. Татварын хууль тогтоомжийн зөрчил илрээгүй бол ширээний татварын хяналт шалгалтын акт, түүний үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргадаггүй. Үгүй бол дууссанаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор олгоно. Энэхүү баримт бичгийг бүрдүүлсэн өдрөөс хойш ажлын 5-аас доошгүй хоногийн дотор татвар төлөгчид ширээний аудитын дүгнэлтийг өгөх ёстой. Хэрэв тэр түүний заалтыг эс зөвшөөрвөл ажлын 15 хоногийн дотор эсэргүүцлээ илэрхийлэх ёстой.

Ямар ч тохиолдолд дараагийн шатанд материалыг хянах шаардлагатай болно. Энэ үйл явц нь актыг хүлээн авсан өдрөөс хойш 25 хоногоос хэтрэхгүй (шаардлагатай бол хугацааг сунгах - 1 сар хүртэл). Дараа нь ширээний аудитын материалыг авч үзэх тухай мэдэгдэл илгээдэг. Хяналт шалгалтын явцад хяналтын дарга материалыг уншиж танилцуулж, уригдсан хүмүүсийн ирцийг шалгаж, итгэмжлэлийг нь шалгаж, танилцуулсан хүмүүст эрх, үүргийг тайлбарлаж, улмаар материалд шалгалт хийдэг. Татвар төлөгч, оролцох шаардлагатай этгээд ирээгүй тохиолдолд уг журмыг хойшлуулах шийдвэр гаргана. Шийдвэр гаргахад хангалттай мэдээлэл байхгүй тохиолдолд шинжээч, мэргэжилтэн, гэрч, татварын нэмэлт хяналтын арга хэмжээг оролцуулахыг зөвшөөрнө.

Мөн энэ үе шатанд мэргэжлийн хяналтын байгууллага материалыг хэлэлцэхийг хойшлуулах эсвэл энэ хугацааг сунгах шийдвэр гаргаж, цаг хугацаа өнгөрөхөд дахин хянан шалгах журам гаргах эрхтэй. Зөвхөн дараа нь ширээний аудитын эцсийн шийдвэр гарна. Хэрэв хангалттай мэдээлэл байгаа бол комисс дахин шалгалт хийхийг захиалж эсвэл нэн даруй эцсийн шийдвэрийг гаргаж болно - яллах эсвэл яллахаас татгалзах. Дүн гарснаас хойш 5-аас доошгүй хоногийн дотор ширээний шалгалтын дүнг үндэслэн татвар төлөгчид шийдвэрээ өгөх ёстой. Тэрээр түүний заалтыг хүлээн зөвшөөрч байгаа бөгөөд эс тэгвээс шийдвэрийг давж заалдах эрхтэй. Үүний үр дүнд хүсэлтийг хүлээн авах эсвэл хүчин төгөлдөр болох бөгөөд та төлбөрөө төлөх шаардлагатай болно заасан хэмжээтатвар, торгууль, торгууль, бусад шаардлагыг биелүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-48 дугаар зүйл). Хэрэв хүсвэл энэ шийдвэрийг дээд шатны татварын албанд давж заалдах, шүүхээр дамжуулан давж заалдаж болно.

Ширээний татварын хяналт шалгалт хийх эцсийн хугацаа

Татварын хяналт шалгалтын хугацаа нь татварын баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш 3 сараас хэтрэхгүй (хуулиар тодорхой нөхцөл байдалд бусад хугацааг заагаагүй бол). Хэрэв алдаа байхгүй бол хугацаа богино байж болно. Та "Хувийн данс" хэсэгт Холбооны татварын албаны вэбсайт дээрх үйл явцыг хянах боломжтой.

Зөвлөгөө: Татварын хуульд ширээний шалгалтын хугацааг албан ёсоор сунгах боломжийг заагаагүй бөгөөд энэ хугацааны төгсгөлд автоматаар дууссан гэж тооцдог боловч хуваарилсан хугацаа нь бүх төрлийн хяналтын үйл ажиллагааг явуулахад үргэлж хангалтгүй байдаг. , ялангуяа НӨАТ-ыг буцаан олгохыг шалгахтай холбоотой бол. Харин Дээд Хурлын Тэргүүлэгчдийн байр сууриар Арбитрын шүүххугацаа дуусах нь татвар төлөөгүй баримтыг тогтоох, албадан хураах арга хэмжээ авахад саад болохгүй.

Ширээний аудитын үр дагавар

Хэрэв ширээний шалгалтын явцад ямар нэгэн зөрчил илрээгүй бол байцаагч мэдэгдэлд гарын үсэг зурж, огноог тавьдаг бөгөөд энэ нь шалгалт дууссан гэсэн үг юм. Асуудал илэрсэн тохиолдолд л тайлан гаргадаг (10 хоногийн дотор). Баримт бичгийг үүсгэснээс хойш 5 хоногийн дотор татвар төлөгчид шилжүүлнэ. Хүргэлтийн өдрөөс хойш нэг сарын хугацаа өнгөрөхөөс өмнө үр дүнг үгүйсгэж болно. Эсэргүүцлийг 10 хоногийн дотор шалгаж, шийдвэр гаргах ёстой - өгсөн үндэслэлийг зөвшөөрөх эсвэл шийтгэлийг батлах: торгууль, яллах, сүүлчийн арга хэмжээ авахаас татгалзах.

Ширээний аудитын үр дүнг хэрхэн эсэргүүцэх вэ?

Татвар төлөгч нь ширээний шалгалтын үр дүнтэй санал нийлэхгүй бол дээд шатны татварын байгууллага, шүүхэд гомдол гаргаж болно. Нэхэмжлэгч өөрийн байр сууриа сайтар нотлох, шалгах хугацаа хоцрогдвол эрх нь зөрчигдсөн, хохирол учирсан, хоорондын шалтгаан, үр дагаврын холбоог нотлох ёстой. хууль бус үйлдэлболон хохирлыг нөхөн төлүүлэхийг шаардах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 35-р зүйл).

Нэгдүгээрт, та шалгалт хийсэн татварын албанд өөрийн шийдвэрийг давж заалдаж, зөвхөн дараа нь өндөр өргөдөл гаргах хэрэгтэй. Татварын ширээний шалгалтын тайлангийн талаархи санал нийлэхгүй байгаа акт, протокол хэлбэрээр эсэргүүцэл бичихийг зөвшөөрнө (тусгай маягт байхгүй). Хэрэв эерэг үр дүн гараагүй бөгөөд нэхэмжлэгч өөрийн зөв гэдэгт итгэлтэй байгаа бол цааш үргэлжлүүлэх хэрэгтэй. Шийдвэрийг дээд шатны татварын албанд сарын дотор зохих гомдол гаргасны дараа л шүүхэд давж заалдаж болно. Гэвч хуулийн үйл ажиллагаа үргэлжилж байгаа ч мэргэжлийн хяналтын байгууллагын нэгэнт батлагдсан шийдвэрийг биелүүлэхээс бусад тохиолдолд хэрэгжих ёстой. банкны баталгаа(Татварын хуулийн 138 дугаар зүйл).

Ширээ болон талбайн үзлэг - ялгаа нь юу вэ?

Татварын хяналтын хамгийн үр дүнтэй хэлбэрүүдийн нэг бол ширээний шалгалт юм. Тэдний ачаар төсөвт нэмэлт үнэлгээ хийх хэмжээ нэмэгдэж, газар дээр нь хийх татварын шалгалтаас ялгаатай нь цаг хугацаа бага шаарддаг, хөдөлмөр их шаарддаггүй, бараг бүх татвар төлөгчийг хамарч чаддаг. Харин сүүлийнх нь илүү олон тооны татварын зөрчлийг илрүүлдэг.

Мэдэгдэлд алдаа, зөрчил илэрсэн, эсвэл татвар төлөгчийг татвар тооцох, төлөх журмыг зөрчсөн гэж сэжиглэж байгаа тохиолдолд татвар төлөгчийн байршилд газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийдэг. Үүний албан ёсны үндэслэл нь татварын албаны даргын шийдвэр гэж тооцогддог бөгөөд газар дээр нь байцаагчид татварыг зөв тооцоолж, цаг тухайд нь төлсөн эсэхийг шалгадаг.

Ширээний хяналтаас ялгаатай нь газар дээрх шалгалт нь шийдвэр гаргасан өдрөөс эхлэн 2 сар хүртэл үргэлжилдэг (хэрэв бүхэл бүтэн компани шалгагдаагүй бол салбар, төлөөлөгчийн газар - 30 хүртэл хоног). IN зарим тохиолдолдГазар дээрх шалгалтыг 3-6 сар хүртэл сунгадаг: хэрэв тэд шалгавал томоохон татвар төлөгчид, тухайн нутаг дэвсгэрт давагдашгүй хүчин зүйл тохиолдсон, тухайлбал, гал түймэр гарсан тохиолдолд зөрчлийн талаарх нэмэлт баримтууд илэрсэн тохиолдолд шаардлагатай бичиг баримтыг цаг тухайд нь өгөөгүй хүмүүс. Мөн дууссаны дараа тайлангаас гадна шалгалтын сэдэв, хяналт шалгалтын хугацааг харуулсан гэрчилгээг бүрдүүлдэг. Нийтлэг зорилгыг үл харгалзан ширээний болон газар дээрх шалгалтын хооронд олон ялгаа байдаг: шалгалтын сэдэв, хийх үндэслэл, удирдлагаас зөвшөөрөл авах хэрэгцээ, шалгалтын явцад нутаг дэвсгэрийг шалгах, акт гаргах тохиолдол газар дээр нь үзлэг хийхзөрчил илрээгүй тохиолдолд акт үйлдэнэ), эцсийн хугацаа.

Нийтлэлийг 2 товшилтоор хадгална уу:

Татварын хяналтын хамгийн үр дүнтэй хэлбэрүүдийн нэг бол ширээний шалгалт юм. Энэ нь санхүүгийн хувьд хямд бөгөөд газар дээр нь хийх аргаас хамаагүй олон тооны татвар төлөгчдөд хүрэх боломжийг олгодог. Шаардлагатай бол түүний үйл ажиллагааны үр дүнг татварын байцаагч, дээд шатны татварын алба, шүүхэд давж заалдаж болно.

-тай холбоотой

ОХУ-ын нягтлан бодогч, N 3, 2016 он
Ангилал: Тусгай сэдэв
Ольга Семенова,
сэтгүүлийн мэргэжилтэн

ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлд ширээний татварын хяналт шалгалт хийх журмыг тогтоосон. Үүнийг хэрэгжүүлэх бүх үе шат, цаг хугацааг авч үзье.

Ширээний аудит хийх үндэслэл, хугацаа

Ширээний аудитыг эхлүүлэх үндэс нь мэдүүлэг өгөх явдал юм.

Үүний дагуу татварын албанд байгаа татварын тайлан (тооцоо) болон татвар төлөгчийн ирүүлсэн баримт бичиг, түүнчлэн татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны талаархи бусад баримт бичгийн үндсэн дээр татварын албаны байршилд ширээний шалгалт хийдэг. .

Өөрөөр хэлбэл, ширээний татварын хяналтыг мэдүүлэг (тооцоо) өгсөн татварын алба хийдэг. Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын тайланг (тооцоо) татвар төлөгчийн (төлбөр төлөгч, татварын төлөөлөгч) бүртгүүлсэн газрын татварын албанд тогтоосон хэлбэрээр цаасан дээр эсвэл тогтоосон хэлбэрээр ирүүлнэ. татварын тайланд хавсаргасан баримт бичгийн хамт цахим хэлбэрээр (тооцоо). Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчид татварын тайланд (тооцоо) хавсаргасан баримт бичгийг цахим хэлбэрээр гаргаж өгөх эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг тусдаа хэлтэсүүдийг багтаасан байгууллагууд нь өөрийн оршин суугаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. тусдаа хэлтэс. Үүнээс гадна, хэрэв байгууллага багтсан бол үл хөдлөх хөрөнгөболон татвар ногдуулах тээврийн хэрэгсэл, татварын тайлан (тооцоо) бүртгүүлсэн газартаа ирүүлнэ. Тиймээс ширээний шалгалтыг хэд хэдэн татварын байцаагч нэгэн зэрэг хийж болно.

Татвар төлөгч татварын тайлан (тооцоо) ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор ширээний татварын хяналт шалгалтыг хийдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ ширээний шалгалт хийхдээ татварын албаны тусгай шийдвэр гаргах шаардлагагүй. Үүнийг албан үүргийн дагуу эрх бүхий албан тушаалтан гүйцэтгэдэг. Үүний дагуу татварын алба татвар төлөгчид ширээний шалгалт эхлэх тухай мэдэгдэх шаардлагагүй.

Татвар төлөгчийн тайлан (тооцоо)-ыг тогтоосон хугацаанд татварын албанд ирүүлээгүй бол татварын алба татвар төлөгчийн талаар өөрт байгаа баримт бичиг (мэдээлэл)-ийн үндсэн дээр ширээний татварын хяналт шалгалт хийх эрхтэй. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон татварын тайлан (тооцоо) гаргах эцсийн хугацаа дууссанаас хойш гурван сарын дотор ижил төстэй бусад татвар төлөгчдийн талаарх мэдээлэл. Татвар төлөгч нь ширээний шалгалт дуусахаас өмнө баримт бичгийг бүрдүүлж өгсөн бол шалгалтыг дуусгавар болгож, шинээр ирүүлсэн баримт бичгийн үндсэн дээр шинээр шалгалт хийж эхэлнэ.Түүгээр ч зогсохгүй ширээний татварын хяналт шалгалтын хүрээнд татварын албанд хүлээн авсан баримт бичиг (мэдээлэл). татвар төлөгчийн эсрэг татварын хяналтын арга хэмжээ явуулахдаа ашиглаж болно.

2015 оны 6-р сарын 8-ны өдрийн N 140-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу ирүүлсэн "Хувь хүмүүс банкин дахь хөрөнгө, данс (хадгаламж) сайн дурын мэдүүлэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" тусгай баримт бичиг нь үндэслэл болохгүй. Татварын ширээний хяналт шалгалт хийх. мэдүүлэг, (эсвэл) түүнд хавсаргасан баримт бичиг, (эсвэл) мэдээлэл, түүнчлэн тусгай мэдүүлэг ба (эсвэл) баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбоо).

Тиймээс дараахь татварын мэдүүлэг, тооцоотой холбоотой татварын ширээний хяналт шалгалтыг хийж болно.

Орлогын татвар;

Эд хөрөнгийн татвар;

Тээврийн татвар болон бусад.

Тиймээс татвар төлөгчийн өгсөн мэдүүлэг (тооцоо) нь ширээний татварын хяналтад хамрагдана. Үүний дагуу зөвхөн тайланг гаргаж өгсөн татвартай холбоотой ширээний шалгалтыг хийдэг. Хянаж буй хугацаа нь мөн мэдүүлэг (тооцоо) өгсөн хугацаанд хязгаарлагдана. Тэгэхээр тухайн байгууллага 2016 оны эхний улирлын хөрөнгийн албан татварын тайлангаа татварын албанд өгсөн бол зөвхөн энэ татвар, энэ хугацааг л шалгах ёстой. Тиймээс, ширээний шалгалтын үр дүнд нэмэлт татварыг зөвхөн аудитлагдсан тайлангийн үндсэн дээр, манай тохиолдолд 2016 оны 1-р улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувьд тооцож болно.

Түүнчлэн ирүүлсэн татварын шинэчилсэн тайлан (тооцоо) нь ширээний татварын хяналтад хамрагдана. Үүний зэрэгцээ, ширээний татварын шалгалтыг анхан шатны мэдүүлэг (тооцоо) -тай холбогдуулан дуусгавар болгоогүй бол залруулах мэдээлэлд үндэслэн шинэ шалгалтыг эхлүүлнэ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд нь татвараас илүү төлбөр төлөхийг зааж өгч болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлд зааснаар хураамжийн тооцоо нь цахим хэлбэрээр боловсруулсан, сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар дамжуулсан төлбөр төлөгчийн бичгээр гаргасан мэдэгдэл эсвэл өргөдөл юм. Хувийн бүстатвар төлөгч, татвар ногдуулах объект, татвар ногдуулах суурь, ашиг тус, хураамжийн тооцоолсон хэмжээ болон (эсвэл) хураамжийг тооцох, төлөх үндэслэл болох бусад мэдээлэл. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлд заасан ширээний шалгалт нь татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч, татварын тайлан (тооцоо) гаргах үүрэгтэй бусад хүмүүст хамаарна.

Татвар төлөгчид, мэдэгдэж байгаачлан, үйл ажиллагаа явуулж болно татварын агентууд. Үүнтэй холбоотойгоор татварын ажилтнууд ширээний шалгалтад хамрагддаг уу гэсэн асуулт гарч ирж байна. Тэр дундаа тухайн байгууллага хувь хүнд тооцдог, суутган авдаг, төсөвт шилжүүлдэг хувь хүний орлогын албан татварын тухай ярьж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлд зааснаар татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан орлогын албан татварын дүнг тооцох нь татварын төлөөлөгчийн бүх талаар ерөнхий мэдээллийг агуулсан баримт бичиг юм. хувь хүмүүсТатварын төлөөлөгчөөс орлого хүлээн авсан (татварын төлөөлөгчийн тусдаа хэлтэс), түүнд хуримтлагдсан, төлсөн орлогын хэмжээ, татварын хөнгөлөлт, татварын тооцоолсон болон суутгалын дүн, түүнчлэн үндэслэл болох бусад мэдээлэл. татвар тооцоход зориулагдсан. Тиймээс татварын төлөөлөгчөөс ирүүлсэн мэдүүлэг (тооцоо) -д татварын ширээний хяналт шалгалтыг ерөнхий журмын дагуу явуулдаг.

Хувь хүний орлогын албан татвараас гадна байгууллага нь НӨАТ, орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчөөр ажиллах боломжтой бөгөөд мэдүүлэг нь ширээний шалгалтад хамрагддаг.

Ширээний анхны шалгалт

Ямар ч тохиолдолд мэдүүлгийн (тооцоо) ширээний аудит нь хяналтын харьцааг шалгахаас эхэлдэг. Илгээсэн өгөгдлийг автоматжуулсан мэдээллийн системд ачаалж, эхний боловсруулалтыг хийдэг. Энэ үе шатанд, жишээлбэл, танилцуулсан өгөгдлийг өмнөх үеийн өгөгдөлтэй харьцуулах ажил явагдана. Нэг татварын мэдээллийг бусад мэдүүлэг (тооцоо)-д өгсөн мэдээлэлтэй тулгаж болно.

Хөдөлгөөнгүй тохиолдолд гаргасан нэг (хялбаршуулсан) мэдүүлгийг мөн ширээний татварын хяналтад хамруулна. Мөнгө, түүнчлэн татварын объект байхгүй.

Татварын байгууллага эхлээд мэдүүлгээ (тооцоо) өгсөн эсэх, хугацаанд нь хийсэн эсэхэд дүн шинжилгээ хийдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 76 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан шаардлагын дагуу татвар төлөгч нь татвар төлөгч хугацаанаас хойш 10 хоногийн дотор мэдүүлэг (тооцоо) ирүүлээгүй бол татварын алба. татвар төлөгч-байгууллагын өөрийн банкны дансны үйл ажиллагаа, цахим мөнгөн хөрөнгийн шилжүүлгийг түр зогсоох шийдвэр гаргах эрхтэй.

Хоёрдугаарт, татварын алба бүх үзүүлэлтийн биелэлтийг шалгаж, алдаа, зөрчилдөөнийг илрүүлдэг. Яг энэ шатанд ширээний шалгалтыг илүү гүнзгийрүүлэх үү, зогсоох уу гэдэг нь тодорхой болж байна. Татварын алба, татвар төлөгч аль аль нь ширээний шалгалтын үр дүнд ямар арга хэмжээ авах ёстойг авч үзье.