Yandex мөнгө 

Орлогын албан татварын урьдчилгааг тооцох журам. Эхний улирлын орлогын албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох хуудас

Орлогын татвар бол олон томоохон бизнес эрхлэгчдэд танил болсон үүрэг юм. Үүний зэрэгцээ, түүний хэрэгжилт нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс нэгдүгээрт, холбогдох гүйлгээний бодит үнэ цэнийг тооцоолох, хоёрдугаарт, төсөвт урьдчилгаа оруулах давтамжийг тодорхойлохтой холбоотой нэлээд төвөгтэй тооцоолол хийхийг шаарддаг. Дээрх хоёр асуудлыг хэрхэн шийдвэрлэх вэ?

Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэн төлөх ёстой вэ?

Зарчмын хувьд зохих төлбөрийг төлөх ёстой бүх пүүсүүд орлогын албан татварын урьдчилгаагаа улсад шилжүүлэх ёстой. Эдгээрт Оросын бүх хуулийн этгээдүүд (ХХК, ХК), гадаадын байгууллагууд (олон улсын гэрээний нөхцлийн дагуу ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй төлөөлөгчийн газар эсвэл ОХУ-д байрладаг удирдлагын байгууллагуудтай хамтран ажилладаг) орно. татварын өөр схемүүд - жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын систем, UTII эсвэл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, түүнчлэн төлдөггүй хүмүүс Үүнээс гадна Сколково төвийн оршин суугчид орлогын албан татвар төлөх гэх мэт үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн.

Татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх эцсийн хугацаа

Энэ төлбөрийг Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаанаас нэг жилийн өмнө төлөх ёстой. Тухайн татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал, сар бүр хийж болно. Эхний тохиолдолд мэдүүлэг өгөхөөс өмнө, хоёр дахь тохиолдолд өмнөх сараас хойшхи сарын 28-аас өмнө төсөвт шилжүүлэх ёстой. Төрд төлөх төлбөрийн дүнгийн талаархи мэдээллийг тайлангийн хугацааны эцэст Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой мэдүүлэгт тусгасан болно.

Юуг анхаарах талаар урьдчилгаа тооцоо

Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэрхэн тооцож, төлөх ёстойг Урлагийн заалтад тусгасан болно. 285, 286, 287 ОХУ-ын Татварын хууль.

Иймд хуулийн заалтын дагуу Оросын аж ахуйн нэгжүүдзохих хураамжийг жилийн эцэст болон урьдчилгаа хэлбэрээр төсөвт төлөх ёстой. Эдгээрийг 3 хувилбараар улсын мэдэлд шилжүүлж болно.

Нэгдүгээрт, орлогын албан татварын урьдчилгааг тухайн компанийн улирлын дундаж орлого 10 сая рублиас хэтрэхгүй бол 1-р улирал, хагас жил, 9 сарын үр дүнд үндэслэн төлдөг.

Хоёрдугаарт, холбогдох төлбөрийг Холбооны татварын албанд улстай тооцоо хийх энэ аргын талаар мэдэгдсэн компаниудад сар бүр шилжүүлдэг.

Гуравдугаарт, хэрэв компанийн сарын орлого дунджаар 10 сая рублиас давсан эсвэл хоёр дахь схемийн дагуу орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх хүсэлтэй байгаагаа Холбооны татварын албанд мэдэгдээгүй бол төсөвт холбогдох төлбөрийг 1 улирлын дараа хийх ёстой. хагас жил, 9 сар, сар бүрийн үр дүн.

Тухайн цуглуулгын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох практик нюансуудыг авч үзье.

Дундаж орлогыг хэрхэн тооцох вэ?

Хэрэв компани эхний схемийн дагуу орлогын албан татварын урьдчилгаагаа шилжүүлэх гэж байгаа бол түүний орлого, дээр дурдсанчлан, улиралд дунджаар 10 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Гэхдээ компанийн нягтлан бодогч нар зохих тоог хэрхэн тодорхойлж, хэрэв тэд хүлээн зөвшөөрөгдсөн тоо баримтад хүрвэл зөв байх болно гэдэгт итгэлтэй байх ёстой вэ?

Мэргэжилтнүүд орлогын бүтцэд зөвхөн үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээ, түүнчлэн борлуулах замаар бий болсон орлогыг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна. өмчлөх эрх. Эргэлтэнд, ялангуяа Урлагийн заалтад заасан барааг оруулах ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Энэ тохиолдолд орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцох ёстой.

Нэмж дурдахад орлогыг тодорхойлох огноо нь тухайн байгууллагад орлогыг бүртгэх ямар аргыг баримтлахаас хамаарна - бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлал. Холбогдох аргуудын онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Орлогыг тодорхойлох аргууд: бэлэн мөнгө ба аккруэл

Бэлэн мөнгөний арга юу вэ? Энэ нь аж ахуйн нэгжийн орлогыг зөвхөн урьдчилгаа төлбөрийн дагуу бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлж, үйлчилгээ үзүүлсний дараа тогтоох явдал юм. Эсвэл нийлүүлсэн бараа, үйлчилгээний төлбөрийг хүлээн авсны дараа.

Хариуд нь аккруэл арга нь талуудтай холбоотой эрх зүйн харилцааны бүх үе шатыг бодитоор дуусгасан эсэхээс үл хамааран компани орлогыг хүлээн зөвшөөрөх явдал юм. Өөрөөр хэлбэл, урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа орлогыг компани шууд бүртгэж болно. Эсвэл тэр бараагаа хүргэж өгөх эсвэл үйлчилгээ үзүүлсний дараа шууд гэрээний дагуу төлбөрөө хүлээж эхэлдэг.

Дундаж орлогын тооцоо: томъёо

Дундаж эргэлтийг бодитоор тодорхойлохын тулд өмнөх 4 улирлын өгөгдлийг авч, нэгтгэж, дараа нь 4-т хуваана. Хэрэв үр дүн нь 10 сая рубльээс бага байвал орлогын албан татварыг урьдчилгаа төлбөрийг төлж болно. эхний схемийн дагуу. Гэхдээ тайлант улирлын дараа орлогын дундаж хэмжээг дахин тооцоолох ёстой.

Улирлын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Нягтлан бодогчийн өөр нэг ажил бол төсөвт шилжүүлэх ёстой орлогын албан татварын бодит төлбөрийг тооцоолох явдал юм. Холбогдох гүйлгээний хэмжээг аккруэл суурь дээр тооцдог компанийн бодит ашгийг тусгасан тоон дээр үндэслэн тогтоодог боловч урьд өмнө нь улсад шилжүүлсэн төлбөрийг харгалзан үздэг.

Хэрэв улирлын турш орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай бол тухайн хугацааны урьдчилгаа төлбөрийг тухайн дүнгийн бүтээгдэхүүнээс хамаарч тодорхойлно. татварын суурьбатлагдсан шимтгэлийн хувь хэмжээгээр, харин өмнөх хугацаанд төсөвт оруулсан төлбөр болон тайлагнасан төлбөр хоёрын зөрүүг үндэслэн шимтгэлийн эцсийн тоог тодорхойлно.

Мөн тухайн хураамжийн одоогийн ханш ямар байгааг анхаарч үзэх нь зүйтэй болов уу.

Орлогын татварын хувь хэмжээ

Тухайн татварт төрөөс тогтоосон үндсэн хувь хэмжээ нь орлогын 20% байна. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварын зохих хувийг 2 хэсэгт хуваана - 2% -ийг шилжүүлнэ холбооны төсөв, 18% - бүс нутагт. ОХУ-ын субъектууд мөн холбогдох үзүүлэлтийг бууруулах эрхтэй. Гэхдээ тодорхой хязгаар хүртэл орлогын албан татварын бүс нутгийн хувь 13.5% -тай тэнцүү буюу түүнээс дээш байх ёстой.

Сарын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Дараа нь компани сарын төлбөрийг хэрхэн тооцоолох талаар авч үзье. Энэ процедурын гол нюансууд юу вэ? Хэрэв компани төсөвлөсөн бол сарын татварашгийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийг дараахь схемийн дагуу тооцно.

Тухайн төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох нь бид аль улирлын тухай ярьж байгаагаас хамаарна.

Хэрэв орлогын албан татварыг 1-р улиралд тооцсон бол 2 үзүүлэлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

1-р улиралд төсөвт төвлөрүүлэх орлогын албан татварын сарын төлбөрийн хэмжээ;

Өнгөрсөн оны 4-р улиралд улсад төлсөн төлбөрийн хэмжээ.

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь нягтлан бодогчид 1 үзүүлэлтийг 2-р үзүүлэлттэй тэнцүү гэж тодорхойлохыг заадаг.

Хэрэв орлогын албан татварыг 2-р улиралд тооцсон бол 2 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ.

Тухайн оны 2-р улирлын сарын төлбөр;

Улирлын төлбөрийг тухайн оны 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн тогтоосон.

Нягтлан бодогч 1 үзүүлэлтийн утгыг 2-ын хэмжээтэй 1/3-тай тэнцүү гэж тодорхойлдог.

Хэрэв орлогын албан татварыг 3-р улиралд тооцсон бол гурав дахь үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ.

3-р улиралд хийсэн сарын төлбөр;

1-р улирлын үр дүнгээр тодорхойлогддог улирлын төлбөр;

Зургаан сарын үр дүнгээр тодорхойлогддог улирлын төлбөр.

Нягтлан бодогч эхний үзүүлэлтийн утгыг 3-т хуваасан гурав дахь болон хоёр дахь үзүүлэлтийн зөрүүгээр тооцдог.

Хэрэв орлогын албан татварыг 4-р улиралд тооцсон бол дахин 3 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ.

4-р улиралд улсын орлогод шилжүүлсэн сарын төлбөр;

Хагас жилийн хугацаанд улирал тутам төлөх;

Төлбөрийг улирал бүр 9 сараар төлнө.

Эхний үзүүлэлтийн утгыг дээр дурдсантай төстэй схемийн дагуу тодорхойлно: эхлээд нягтлан бодогч гурав дахь үзүүлэлтээс хоёр дахь үзүүлэлтийг хасч, дараа нь гарсан үр дүнг 3-т хуваана.

Улирлын төлбөрийн тооцооны жишээ

Холбогдох хураамжийн улирлын төлбөрийг практикт хэрхэн тооцож болох бөгөөд маш энгийн байх болно гэдгийг одоо авч үзье. 1-р улирлын урьдчилгаа татварыг орлогыг үржүүлэх замаар тодорхойлно - энэ нь 100 мянган рубльтэй тэнцүү байх ба цуглуулах тогтоосон хувь хэмжээ нь стандарт бөгөөд 20% -тай тэнцүү байна. Төлбөр нь 60 мянган рубль болно.

Хариуд нь 2-р улирлын урьдчилгаа татварыг өмнөх хугацаанд төлсөн одоогийн төлбөрийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно. Жишээлбэл, хэрэв 2-р улиралд компани улсад 100 мянган рубль төлөх ёстой бол үнэндээ 40 мянган рубль төлөх шаардлагатай болно.

Сарын төлбөрийн тооцооны жишээ

Хариуд нь сар бүрийн татварын урьдчилгааг тооцоолохдоо илүү төвөгтэй томъёог ашиглаж болно. Жишээлбэл, хэрэв бид 1-р улиралд төлбөрийг тооцох шаардлагатай бол дээр дурдсанчлан энэ нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд тогтоосон хэмжээтэй тэнцүү байх ёстой. Хариуд нь хоёр дахь үзүүлэлт нь 9 сар хагас жилийн төлбөрийн улирлын төлбөрийн зөрүүг 3-т хуваасан гэж тодорхойлдог. Хэрэв эхний үзүүлэлтийн үнэ цэнэ нь 100 мянган рубль, хоёр дахь нь жишээлбэл, 70 мянга бол сарын төлбөр 1-р улиралд өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд тооцсонтой адил 10 мянган рубль болно.

Орлогын урьдчилгаа татварын тооцоо: нюанс

Урьдчилгаа схемийн дагуу орлогын албан татвар төлөх гэх мэт ийм журмыг тодорхойлдог зарим нарийн ширийн зүйлийг авч үзье.

Юуны өмнө нягтлан бодогч энэ улиралд өмнөх улиралдаа бага ашиг олж, эсвэл алдагдал илэрсэн тохиолдолд тухайн хураамжийг нэг арга замаар улсад шилжүүлэх шаардлагатай гэдгийг мэргэжилтнүүд анхаарч үзэхийг зөвлөж байна. эсвэл өөр. Гэсэн хэдий ч харгалзах төлбөр нь илүү төлөлтийн статустай байх бөгөөд тэдгээрийг ирээдүйн үүргээс нөхөж, зарим тохиолдолд төсвөөс буцаан олгох боломжтой.

Өөр нэг нюанс бол сарын төлбөрийн талаархи мэдээллийг мэдүүлэгт тусгах ердийн зүйл юм. Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар тухайн оны 1-р улирлын холбогдох гүйлгээг бүртгэх шаардлагагүй. Баримт нь энэ төрлийн төлбөр нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд төсөвт төвлөрүүлж, 9 сарын мэдүүлэгт тусгагдсан төлбөртэй ижил байна.

Төлбөрийг төсөвт төлөх схемийг сонгохдоо орлогын хэмжээг тодорхойлох нь тухайн байгууллага орлогыг бүртгэх ямар аргыг ашигладаг - бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлалаас ихээхэн хамаардаг гэдгийг дээр дурдсан. Энэ тохиолдолд нюанс нь хүлээн авсан урьдчилгааг орлогын бүтцэд оруулах ёстой. Ийнхүү орлогын албан татварыг бараа, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан тооцдог. Энэ нь эсрэг талын зүгээс зохих дүнг хүлээн авах үед түүнд өгөхгүй байж магадгүй юм. Хариуд нь аккруэл аргын хувьд хүлээн авсан урьдчилгааг орлогын бүтцэд тооцох шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг компани нь бараа нийлүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой эсрэг талтай эрх зүйн харилцааны бүх үе шатыг дуусгасны дараа л тогтооно.

Туршлагатай нягтлан бодогч хүртэл яаж тооцоолох вэ гэж гайхдаг урьдчилгаа төлбөр. Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох тодорхой журам байдаг. Төрийн санд оруулах шимтгэлийг тооцох журам, хугацааг Татварын хуульд: 286, 287 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Урьдчилгаа төлбөрийг хэзээ хийдэг вэ?

Татварын хууль тогтоомжийг үндэслэн татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагууд хуанлийн жилийн үр дүнгээр төлбөр төлдөг.

Бүтэн жилийн хугацаанд байгууллагууд хуримтлагдсан дүнг урьдчилгаа шимтгэл хэлбэрээр төлөх ёстой. Орлого нь 15 сая рубльээс дээш байгаа компаниуд сар бүр төлбөр төлөх ёстой.

15 сая рублиас бага орлоготой компаниуд улирал бүр татвар төлдөг.

Улирлын төлбөр:

  • Дөрөвдүгээр сар.
  • долдугаар сар.
  • Аравдугаар сар.
  • Ирэх оны нэгдүгээр сар.

Жилд урьдчилгаа төлбөр хийх 4 улирал байдаг. Эхлээд та урьдчилгаа төлбөрөө тооцоолох хэрэгтэй.

Орлогын татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд та дараах томъёог ашиглаж болно.

NP = NB x C

  • NP - орлогын албан татвар.
  • NB - татварын хугацааны суурь.
  • C - татварын хувь хэмжээ.

Весна ХХК-д 1-р улирлын үр дүнгээс харахад ашиг нь 10,000,000 рубль байв. Татварын хувь хэмжээ 20%, дараа нь дүн нь:

10,000,000*20% = 2,000,000 рубль.

Төсөвт оруулах ёстой төлбөрийн хэмжээ нь улирлын төлбөр (2,000,000) болон сарын төлбөрийн зөрүүгээс бүрдэнэ. Жишээлбэл, бид сарын төлбөргүй байсан тул бид дараахь зүйлийг тооцоолно.

2,000,000/3 = 666,667 рубль.

Энэ нь хоёрдугаар улиралд төлөх ёстой мөнгө юм.

Зургаан сарын хугацаанд аж ахуйн нэгжийн ашиг 20,000,000 рубль байв. Улирлын урьдчилгаа төлбөр нь:

20,000,000 *20% = 4,000,000 рубль.

Зургаан сарын хугацаанд төлөх ёстой хэмжээ нь:

4,000,000 - 2,000,000 - 666,667 = 1,333,333 рубль.

3-р улиралд сарын урьдчилгаа төлбөр нь:

4,000,000 - 2,000,000 = 2,000,000 рубль.

Есөн сарын ашиг нь 35,000,000 рубль байсан бөгөөд энэ нь улирлын төлбөр дараахь болно гэсэн үг юм.

35,000,000 *20% = 7,000,000 рубль.

Үр дүн нь дутуу төлбөр юм:

7,000,000 – 4,000,000 -1,333,333 *3 = 999,999 рубль

Энэ нь дараагийн төлбөртэй хамт сүүлийн улиралд төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв та бүх өгөгдлийг 1С програмд ​​зөв оруулсан бол орлогын албан татварын урьдчилгааг тооцоолоход хэцүү биш байх болно. 1С нь зөв өгөгдлийг үүсгэх болно.

Ихэнхдээ компанийн нягтлан бодогчдод урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр, хэн сар бүр төлдөг вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг.

Аль байгууллага сар бүр төлбөр төлдөг вэ?

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэн төлдөг вэ гэсэн асуултыг ойлгохын тулд дараах жишээг авч үзье.

1-р улирлын үр дүнгээс харахад Весна ХХК 12,000,000 рублийн ашиг олсон. Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт үндэслэн орлогын хязгаар нь хуулиар тогтоосон хэмжээнээс (15,000,000) доогуур байвал компани улирал бүр төлбөр төлдөг.

Энэ нь “Весна” ХХК улирал тутам урьдчилгаа төлбөрөө төлнө гэсэн үг.

Хэрэв компани сар бүр татвар төлөх хүсэлтэй байгаагаа илэрхийлсэн бол татварын албанд мэдэгдэж, төлбөрийг бодит ашгаас тооцох шаардлагатай (Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 7 дахь хэсэг).

Үйл ажиллагаа явуулж, ашиг олж байгаа аж ахуйн нэгжүүд улсын төсөвт тодорхой хэмжээний орлого оруулах үүрэгтэй. Энэ дүнг бодит ашиг дээр үндэслэн тооцдог. Дараа нь мэдүүлгээ бөглөж, өгсний дараа төлбөрийг тооцож, урьдчилгаа хэлбэрээр төлдөг. Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэн төлдөг вэ?

Урьдчилгаа төлбөрийг хэн төлдөг вэ

Бүх татвар төлөгчид улирал, сар бүр урьдчилгаа шимтгэл төлдөг. Үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллага, пүүс, компаниуд нийтлэг системтатвар. Урьдчилгаа төлбөр нь өөрөө компанийн ашгаас хамаарна. Сарын урьдчилгааг дараахь байдлаар хийдэг.

  • Орлого нь 15,000,000 рубльээс дээш орлоготой байгууллагууд.
  • Улирлын төлбөрийн хууль тогтоомжийн жагсаалтад ороогүй байгууллагууд.

Улирлын төлбөрийг дараахь байдлаар хийдэг.

  • Төсвийн байгууллагууд.
  • Автономит байгууллагууд.
  • Гадаадын арилжааны компаниуд.
  • Ашгийн бус компаниуд, гэхдээ үйлчилгээ, бараа бүтээгдэхүүн борлуулснаас ашиг олдог.
  • Гэрээгээр үйл ажиллагаа явуулж буй ашиг хүртэгч компаниуд.

Үйл ажиллагааны төрлөөс үл хамааран бизнесийн бүх оролцогчид татвар төлдөг. Зөвхөн татварын тогтолцоо нь өөр. Хэн нэгэн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлдөг , мөн хэн нэгэн улирал бүр татвараа нэг татвар хэлбэрээр төлдөг.

Төлбөрийн аргууд нь бас ялгаатай. Төлбөрийг бодит ашиг дээр үндэслэн хийж болно. Нийтлэг системээр ажилладаг аж ахуйн нэгжүүд ингэж тооцдог. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь схемийн дагуу тооцно.

Жилийн эцэст компани 10,000,000 рубль олсон.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Ашиг нь үрждэг Татварын хувь хэмжээ (20%).

Хэрэв компани бага хүүтэй бол тооцоолол өөр хувь хэмжээгээр явагдана.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15.5% нь байгууллагуудад тогтоосон татварын доод хэмжээ юм.

20% бол татварын дээд хэмжээ юм.

Энэ дүнг 12 сар болгон хуваана.

2,000,000 /12 = 166,667 нь 20% -ийн төлбөр юм.

1,555,000 /12 = 129,583 төлбөрийг 15,5%-ийн хүүтэй.

Төлбөрийг зөв тооцоолж, цаг тухайд нь төлөх нь танай компанид БУТ-аас шаардлагагүй асуултуудыг үүсгэхгүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу ОХУ-д байдаг янз бүрийн арга замуудтатвар хураах, төлөх. Тэдний дунд хамгийн түгээмэл зүйл бол урьдчилгаа төлбөр юм. Үүний зэрэгцээ, урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохдоо нягтлан бодогчид бүх зүйлийг үргэлж жигд хийдэггүй бөгөөд тэдний хэлснээр саадгүй байдаг. Заримдаа, ялангуяа эхлэгчдэд зарим асуулт, асуудал үүсдэг.

Урьдчилгаа төлбөр гэж юу вэ

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох схемийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхээс өмнө энэ ойлголтыг өөрөө тодорхойлъё. Урьдчилгаа төлбөрийг урьдчилсан төлбөр гэж нэрлэдэг татварын төлбөрОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд. Урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль хуримтлагдана.

Анхаар! Татварын урьдчилгаа төлбөрийг хугацаа хожимдуулсан нь торгууль ногдуулах зэрэг захиргааны ноцтой шийтгэл ногдуулах үндэслэл болохгүй, учир нь ийм саатал нь Татвар, хураамжийн тухай хуулийг зөрчсөнтэй холбоогүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэг

ОХУ-ын хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгж, байгууллагууд урьдчилгаа төлбөрийг заавал болон сайн дурын үндсэн дээр төлөх боломжтой гэж заасан байдаг.
Эхлээд татварын урьдчилгааг хэн хийх ёстойг олж мэдье.

  • Юуны өмнө эдгээр нь сард 5 сая рубль буюу нэг улиралд 15 сая рублиас давсан орлоготой шинээр бүртгүүлсэн компаниуд юм.Энэ тохиолдолд тэд эхний улирал дууссаны дараа татварын эхний урьдчилгаа төлбөрийг хийх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. -д бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн татварын алба;
  • цэвэр орлого нь бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон аж ахуйн нэгжүүд өнгөрсөн жилулирал бүр 15 сая рубль давсан.

Орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх эрх

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох, төлөх нь тухайн байгууллагын үүрэг биш юм. Зарим тохиолдолд татвар төлөгч нь бодит олсон ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр хийх хэлбэрт сайн дураараа шилжиж болно. Гэсэн хэдий ч ийм шилжилтийн орлогын хэмжээ болон бусад параметрүүдэд хуулиар тогтоосон хязгаарлалт байхгүй. Үүнийг зөвхөн татварын албанд нэн даруй мэдэгдэх замаар хийж болно хуанлийн шинэ жил эхлэхтэй зэрэгцэн.

Урьдчилгаа төлбөрийн төлбөрийн аргууд

ОХУ-ын Татварын хуулийн боловсруулсан хэм хэмжээний дагуу санхүүгийн төлбөрийг төлөх хоёр л арга зам байдаг.

  1. улирал бүр - улирал бүрийн эцэст тодорхой томъёоны дагуу тооцож, төлдөг;
  2. сар бүр - сар бүр хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр тооцдог.

Тэднийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хэн хийх шаардлагатай вэ?

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлөх хүсэлтэй байгаагаа сайн дураараа илэрхийлсэн компаниудаас гадна хэд хэдэн ангиллын бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд үүнийг хийх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Мэдээжийн хэрэг, тэд сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагагүй болсон. Үүнд:

  • өмнөх 4 улиралд 60 сая рублиас бага орлоготой компаниуд. (эсвэл улирал бүр 15 сая рубль);
  • төсөвт байгууллагууд;
  • ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын компаниуд;
  • энгийн нөхөрлөлийн гишүүд (оролцооны орлогын албан татвар);
  • бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний талууд (гэрээг хэрэгжүүлсний орлогод татвар ногдуулдаг);
  • итгэлцлийн удирдлагын орлогоос үр шимийг олж авсан хүмүүс.

Урьдчилгаа төлбөр бүрт тухайн жилд хуримтлагдсан орлогын албан татварын хэмжээ зохих хэмжээгээр буурдаг.

Бид улирал бүр сар бүр урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцдог

Энэ хэсэгт бид урьдчилгаа суурийг хэрхэн зөв тооцоолох талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзэх болно. Үүнийг хийхийн тулд та тухайн үеийн татварын хугацаанд улирлын тооцооллын үндсэн зарчмуудыг мэдэж, дагаж мөрдөх ёстой.

  • Тооцоолсон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг урьд нь хуримтлагдсан дүнг үндэслэн тодорхойлно урьдчилгаа дүнөнгөрсөн улирлын хувьд;
  • урьдчилгаа төлбөрийг зөв тооцоолохын тулд тухайн үеийн татварын хувь хэмжээ, хүлээн авсан бодит ашгийг харгалзан үзэх шаардлагатай;
  • ашгийг урсгалын эхнээс тооцох ёстой татварын хугацаамөн сүүлийн сарын эцэс хүртэл хуримтлагдсан байдлаар.

Одоо ижил зүйл, гэхдээ арай илүү дэлгэрэнгүй:

  • ард 1-р улиралурьдчилгаа төлбөр нь өмнөх татварын хугацааны сүүлийн улирлын урьдчилгаатай ижил байх болно;
  • ард 2-р улиралурьдчилгаа төлбөр нь тухайн татварын хугацааны эхний бүтэн улиралд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн гуравны нэгтэй тэнцэх болно;
  • ард 3-р улиралурьдчилгаа төлбөр нь хоёр урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцүү байна: зургаан сарын хугацаанд, эхний гурван сарын урьдчилгаа;
  • ард 4-р улиралурьдчилгаа нь 9 сар ба зургаан сарын төлбөрийн дүнгийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцэх болно.

Тооцоолсон зөрүү нь тэг байх тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг хасах шаардлагагүй болно.

Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох жишээг өгье.

Жилийн 1-р улиралд аж ахуйн нэгжийн татвар ногдуулах ашиг 12 сая рубль байсан гэж үзье. Улирлын 20% -ийн урьдчилгаа нь 2.4 сая рубльтэй тэнцэнэ. Бидний санаж байгаагаар эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг улирлын төлбөрийн зөрүү, өөрөөр хэлбэл 2.4 сая рубль тодорхойлно. мөн өмнө нь сар бүр төлбөр төлж байсан.Энэ тохиолдолд оноос хойш сарын төлбөрбайхгүй байсан бол нийт дүнг нэмэлт төлбөрт өгөх болно. Энд бүх зүйл тодорхой байна, хоёрдугаар улирал руугаа явцгаая.
2-р улиралд сарын урьдчилгаа нь 800 мянган рубльтэй тэнцэнэ (2.4 сая рубль 3-т хуваагдана). Хагас жилийн үр дүнд үндэслэн татварын суурь нь 30 сая рубль байна. Улирлын урьдчилгаа нь 6 сая рубльтэй тэнцэх болно. (өөрөөр хэлбэл 30 сая рубль 20% -иар үржүүлсэн). Үүний дагуу та 2-р улиралд нэмэлт 1.2 сая рубль төлөх шаардлагатай болно. (6 сая рубль - 2.4 сая рубль - 800 мянган рубль 3-аар үржүүлсэн) Бид үүнийг ойлгосон, одоо бид дараагийн улирлыг тоолж байна.
Гуравдугаар улиралд сарын урьдчилгаа 1.2 сая рубль болно. (6 сая рубль - 2.4 сая рубль)
Есөн сарын хугацаанд аж ахуйн нэгжийн татвар ногдуулах ашиг 41 сая рубль байв. Улирлын урьдчилгаа 8.2 сая рубль болно. (41 сая рубль 20 хувиар үржүүлсэн). Ийнхүү тус компани татвараа 1.4 сая рублиэр илүү төлсөн байна. (8.2 сая рубль - 6 сая рубль - 1.2 сая рубль 3-аар үржүүлсэн).

Анхаар! ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тооцоо хийсний дараа татварыг сар бүр урьдчилан тооцсон тохиолдолд төлбөрийг тухайн сарын 28-ны өдрөөс, улирал бүр 28 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой. тайлангийн хугацаа дууссаны дараа.

Хэрэв жилийн эцэст байгууллага ашиггүй, харин алдагдалтай байвал сүүлийн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг (дансанд 4-р) тэглэнэ (Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль).

Бодит ашиг дээр үндэслэн сарын урьдчилгаа төлбөр

Дээр дурдсанчлан, ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу урьдчилгаа татварыг тооцоолох, төлөх өөр нэг арга байдаг. Энэ нь аль ч компани бодит ашгаас хамаарч татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх эрхтэй байдагт оршино.

ЖИЧ!Улирлын татварын шимтгэлийг заавал төлөх шалгуурт хамаарахгүй байгууллагууд сар бүрийн төлбөрийг урьдчилан хийх ёстой.

Аж ахуйн нэгж шинэ жил бүрийн эхээр татвар тооцох, төлөх ийм арга руу шилжих боломжтой, гэхдээ зөвхөн урьдчилан бичгээр мэдэгдэлтатварын байцаагч. Энэ тохиолдолд хугацаа татварын тайланмөн байгууллагын төлбөрийг хуанлийн сар бүр хийх бөгөөд татварын урьдчилгааг оны эхнээс сүүлийн сарын эцэс хүртэл нэмэгдүүлэн тооцсон татварын хувь хэмжээ болон бодит хүлээн авсан ашгийг үндэслэн тооцно. . Энэ тохиолдолд урьд нь хуримтлагдсан төлбөрийг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой.

Чухал! Татварыг урьдчилан тооцоолох энэ арга нь нэг чухал сул талтай. Татварын хугацаа дуусах бүрт (мөн энэ тохиолдолд нэг сар байна) та бөглөх шаардлагатай татварын тайланТатварын албанд өчүүхэн ч сааталгүй өгөх.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох онцлог

Төлбөр хийх бүр нь жилийн орлогын албан татварын хэмжээг бууруулна. Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохын тулд та дараах дүрмийг баримтлах хэрэгтэй.

  • эхний гурван сарын төлбөрийг өмнөх оны сүүлийн улиралд хуримтлагдсан хэмжээгээр төлсөн;
  • дараагийн 3 сарын хугацаанд та эхний улиралд шилжүүлсэн төлбөрийн гуравны нэгийг хийх шаардлагатай;
  • 3-р улирлын төлбөрийг эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, 1-р улиралд төлсөн дүнгийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр сар бүр олгоно;
  • дахин 3 сарын хугацаанд та 9 сар болон хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэгийг төлөх шаардлагатай.

ЧУХАЛ!Өмнөх улирлыг одоогийн улирлаас 4 дахин хойш нь дараалан тооцсон бол ийм гэж үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ нь сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохдоо өмнөх 4 улирлыг харгалзан үздэг. Тайлант онд тэд хэрхэн байрлаж байгаа нь хамаагүй.

Дээр дурдсан мэдээллээс харахад татварын урьдчилгааг хатуу тогтоосон журмаар тооцож, төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ, улирал эсвэл сар бүр хэдэн удаа төлбөр хийхээ сонгохын өмнө та компанийн үйл ажиллагаанд зардал, ашгийн хувьд дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Үр дүнгээс хамааран бүх зүйлийг харгалзан үздэг боломжит хязгаарлалтууд, та хуулиар санал болгож буй хоёр хувилбарын аль нэгийг сонгож болно.

Энэ төрлийн төлбөрийг зөв тооцоолох ёстой. Олон нягтлан бодогч тооцоо хийхдээ будилдаг. Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр нь урьдчилж төлсөн татварын төлбөр юм. Хэрэв энэ төрлийн төлбөрийг хожимдуулсан бол торгууль ногдуулна. Ийм төлбөр гэж юу болох, тэдгээрийг хэрхэн тооцоолох талаар авч үзье.

Хуульд төлбөрийн хэд хэдэн төрлийг тусгасан болно.

  • тайлант үе бүрт сар бүр төлбөрийг улиралд багтаан төлдөг;
  • Үнэндээ сар бүр;
  • Улирлын төлбөртэй тайлант үе бүрийн хувьд:

Ийм төрлийн төлбөрийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг.

Орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөр

Тэд ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд шинээр байгуулагдсан компаниуд төлдөг бөгөөд ашгийн үндсэн дээр төлбөрийг сонгоогүй. Урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тооцож болно.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөрийн хэмжээг аж ахуйн нэгжийн ашгийн үр дүнд үндэслэн тогтооно.

Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэн төлдөг вэ

Энэ төрлийн төлбөрийг сар, улирал бүр улсад төлдөг. Хуульд урьдчилгаа төлбөр төлөхийг зөвшөөрөх нөхцөлийг тусгасан болно.

  • Компанийн ашиг сүүлийн 4 улиралд 10 сая рублиас бага байсан;
  • Төсвийн болон хувийн хэвшлийн байгууллагууд;
  • ОХУ-д төлөөлөгчийн газартай гадаадын компаниуд;
  • Итгэлцлийн гэрээ эзэмшигчид.

Сар бүр татвар төлөх үүрэгтэй аж ахуйн нэгжийн ангилал байдаг. Эдгээр нь дээрх жагсаалтад ороогүй бүх байгууллагууд юм. Ямар ч байгууллага энэ төрлийн төлбөрт шилжих эрхтэй. Энэ тохиолдолд энэ шийдвэрийн талаар мэдэгдэх шаардлагатай татварын алба. Харин энэ оны дундуур татвар төлөх тогтолцоог өөрчлөх боломжгүй болно.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагуудын орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр

Шинэ компаниуд хэзээ татвараа төлөх ёстой гэдгийг мэдэх нь чухал тайлангийн хугацаадуусна. Сарын ашиг нь сард 1,000,000 рубльээс ихгүй бол сар бүр та татварын дүнг төлөх ёстой. Тайлангийн хугацааг сар бүрийн төлбөрийг тооцох ёстой.

Байгууллагыг улирлын эхэнд биш, харин дундуур байгуулахдаа улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн үеэс эхлэн хугацааг тооцдог.

Орлогын албан татварын урьдчилгааг тооцох

Эхний хувилбарт орлогыг хоорондын зөрүү гэж тодорхойлж болно бодит орлоготатварын хувь хэмжээг харгалзан өнгөрсөн сарын зардал. Энэ төрлийн урьдчилгаа төлбөрийн хувьд:

  • Оны эхний сарын урьдчилгаа татвартай тэнцүү, үүний төлөө ашгаас авсан;
  • Эхний болон хоёр дахь сарын урьдчилгаа нь эхний сарын урьдчилгааг хассан хоёр сарын татвар юм.
  • Бусад бүх сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо ижил алгоритмыг ашигладаг.

Хоёрдахь хувилбарт урьдчилгаа төлбөрийг сарын төлбөр гэж үзнэ.

  • Эхний улирлыг тооцоолохдоо урьдчилгаа нь өмнөх улирлын дүнтэй тэнцүү байх болно;
  • Хоёрдугаар улирал нь эхний улирлын дүнгийн гуравны нэг;
  • Гуравдугаар улирал нь зургаан сарын урьдчилгаа ба эхний улирлын зөрүүний гуравны нэг;
  • Дөрөвдүгээр улирал нь 9, 6-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэг юм.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо

Татварын баазыг одоо байгаа орлого, зарлагад үндэслэн тооцдог. Хэрэв эцсийн хугацаанд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ шилжүүлсэн төлбөрөөс өндөр байвал энэ зөрүүг тайлант үеэс хойшхи 28 дахь өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой. Хэрэв дүн нь бага бол буцааж өгөх эсвэл нөхөх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд та өргөдөл бичих хэрэгтэй.

Хэрэв төлбөрийг хожимдуулсан бол татварын алба тухайн байгууллагад торгууль ногдуулдаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Иймд татварын албанд таагүй нөхцөл байдал үүсэхгүйн тулд цаг тухайд нь тооцоогоо хийж, мэдүүлгээ гаргаж, татвараа төлөх шаардлагатай байна.

Өртэй хүмүүсийн ангилалд орохгүйн тулд татварын системулс оронд та тогтоосон дүрмийг дагаж мөрдөх шаардлагатай. Нэгдүгээрт, компани татвараа яг яаж шилжүүлэхээ шийдэх ёстой. Зохицуулалттай 2 боломж байна:

  • Сар бүр
  • Улирал бүр

Хоёр арга нь хуультай зөрчилддөггүй.

  • Компанийн орлогын хэмжээ (хууль тогтоомжийн заавар)
  • Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (татвар төлөгч өөрөө шийддэг)

Жишээлбэл, таны орлого 60 сая рубльээс бага бол. – Та зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа хийх боломжтой (одоогийн байдлаар хуульд заасны дагуу). Та татварын албанд улирал тутам төлөх тухайгаа мэдэгдэх шаардлагагүй (энэ нь өнөөдөр хууль тогтоогчийн өгсөн давуу эрх юм).

ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу тооцсон компани 60 саяас дээш орлого олох тохиолдолд өөр дүрэм үйлчилнэ. Энэ нь дараах байдалтай харагдаж байна.

  • Сарын төлбөрийг улирал бүр урьдчилан төлөх ёстой
  • Бодит ашгийн хэмжээг харгалзан татвар төлөх ёстой

ЧУХАЛ: Таны сонгосон төлбөрийн хэрэгсэл баталгаатай байх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатвар төлөгч, эс тэгвээс та ердийн хуулийн заалтад хамрагдах болно.

Татвар төлөх аргыг өөрчлөх боломжтой юу?

2017 онд одоо мөрдөгдөж буй орлогын албан татварын журмын дагуу тооцоо хийх, урьдчилан төлөх сонголтыг өөрчлөх боломжтой. Төлбөр төлөгч компани үүнийг жилд нэг л удаа хийх боломжтой, тухайлбал:

  • Баримт бичгийг энэ оныг дуустал хатуу болго
  • Захиалга нь зөвхөн дараа жил хамаарна

Хэрэв та дараагийн татварын үеэс эхлэн шимтгэл төлөх журамд өөрчлөлт оруулахаар төлөвлөж байгаа бол эдгээр хязгаарлалтад анхаарлаа хандуулна уу. Гол нь өмнөх оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө албан журмаа биелүүлэх ёстой.

Улирал бүр хэн татвар төлдөг

Орлогын албан татварын урьдчилгааг 286 дугаар зүйлд заасны дагуу 15 саяас дээш орлого олоогүй татвар төлөгч компаниуд улирал бүр төлдөг. Татварын хууль(150-FZ-ийн 286 дугаар зүйлийн 3-р зүйл).

Хэрэв 2017 оны өмнөх жил байсан бол энэ нь харагдаж байна татварын нягтлан бодох бүртгэлТанай компанийн улирлын орлого 15,000,000 рубль хүртэл байна. – сар бүр татвар төлөхөөс татгалзаж болно.

Ийм орлоготой бол та ажлын 3 сар тутамд нэг удаа төлж болно. Тиймээс хоёр дахь болон дараагийн тайлант хугацаанд та зөвхөн 1 төлбөр төлөх болно. Гэсэн хэдий ч татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдэхээ мартуузай.

Улирлын төлбөрт орлогыг хэрхэн тооцох вэ

Урьдчилгаа төлбөрийн ерөнхий дүрэмд: сар бүр эсвэл улиралд нэг удаа төлөх эсэхийг ойлгох орлогын баазыг хуримтлагдсан нийлбэр гэж үзэж, үе шатуудыг дарааллаар нь авч үзэх ёстой.

АНХААРУУЛГА: Үр дүнд нь үндэслэн энэ тооцоог хийхээр шийдсэн улирал нь эдгээр 15 саяыг тооцоход оролцохгүй.

4 улирлын борлуулалтын дундаж орлогыг хэрхэн тооцдог вэ?

Зохицуулалтын заавар нь тооцооллыг зөв хийхэд тусална. Энэ нь Сангийн яамны 03-03-06/1/716 (12/24/12 - батлагдсан огноо) захидалд байдаг. Та мөн 2012 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн захидлын текстийн агуулгыг ашиглаж болно (No 03-03-06/1/493). Хамгийн гол нь дараахь аж ахуйн нэгжүүдийн татвар нь орлогын хэмжээнээс хамаардаггүй гэдгийг мартаж болохгүй.

  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх гадаадын компаниудын төлөөлөгчийн газар (байнгын).
  • дугаартай компаниуд арилжааны үйл ажиллагаамөн ийм орлого
  • Тусгай байгууллагууд (бие даасан)
  • Төрийн салбарын аж ахуйн нэгжүүд
  • ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлд заасан бусад компаниуд (3-р зүйл)

Анхаарна уу: Жагсаалтаас үл хамаарах зүйлд музей, концертын компаниуд, номын сан зэрэг байгууллагууд багтана, хэрэв төсвийн байгууллага гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бол 01/01/14-өөс эхлэн ашгийн урьдчилгаа төлбөр төлөхгүй.

Орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцдог вэ?

Бодит ашиг нь ирээдүйн татварын урьдчилгаа хэмжээг тодорхойлох үндэслэл болно. Тооцооллын хувьд татварын алба дараахь томъёог ашиглан тооцоолно.

Тайлант хугацаанд төлөх ёстой = Татварын дүн – Урьдчилгаа төлбөрийн дүн

Энэ нь энгийн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээг ажиллуулахад хүндрэл учруулдаггүй.

Кейс судалгаа:

"Акварэл" компани улирал бүр ашгийнхаа урьдчилгааг төлдөг. Тайлангийн 1-р үеийг 100 мянган рублийн орлоготой боловсруулсан бөгөөд энэ оны эхний хагаст татвар ногдуулах ашиг 180 мянган рубль болжээ. Энэ нь орлогын албан татварыг 20 мянган (100 * 20%), зургаан сарын дотор 16 мянган (180 * 20% - 20) урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой гэсэн үг юм.

Ашиг нь урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал яах вэ

Хэрэв бодит байдал дээр ашиг нь хүлээгдэж байснаас бага байвал орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн шийдвэрлэх талаар хууль тогтоогч тодорхой тайлбар өгдөг. Урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагагүй гэдгийг хуулиар тогтоосон.

Орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх журам

Урьдчилсан аргаар татвар тооцох, шилжүүлэх хуулийн 2 хувилбар байдаг. Тэдний мөн чанар нь дараах байдалтай байна.

  • Татварын хэмжээг өмнөх улирлын адил тооцсон
  • Тухайн оны тухайн сарын бодит ашиг дээр үндэслэн

ЧУХАЛ: Татвар төлөгч компани нь хууль эрх зүйн хоёр хувилбарын аль нь илүү тохирохыг бие даан шийдэх боломжтой бөгөөд гол зүйл нь мэдээлэлтэй сонголтоо компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой нэгтгэх явдал юм.

Хэрэв сүүлийн улирлын аккруэлийн тооцоо

Нийтлэл болон төлбөрийн нөхцөл нь ижил байх боловч дүнг дараах байдлаар тооцоолох шаардлагатай.

  • 2017 оны 1-р улирал – 2016 оны 4-р улиралд үндэслэн сар бүр урьдчилгаа.
  • тухайн оны 2-р улирал - 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн 1/3
  • Гуравдугаар улиралд дээрх хоёр үнийн зөрүүг төлнө
  • 4 кв. – 2017 оны 9 ба 6 сарын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүг төлж байна

АНХААРУУЛГА: Улирлын эцэст компани нь урьдчилж төлсөн орлоготой нь хүлээн авсан ашиг дээр үндэслэн татварын дүнг нэгтгэх ёстой.

Хэрэв татвар өндөр байвал нэмэлт төлбөр хийх шаардлагатай, хэрэв татвар бага бол илүү төлөлтийг KBK-ийн орлогын албан татварт төлөх ирээдүйн төлбөрөөс нөхөн төлнө. Татварын алба илүү төлсөн мөнгийг буцаан олгохгүй.

Дараах жишээг харцгаая.

Цасан хүн компани өөрийн гэсэн арга замаар нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын зорилгоор 2017 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улирлын ашигт үндэслэн сар бүр төлсөн.

Хагас жилийн ашиг 800 мянга.

зэрэг 1-р улирал - 200 мянга.

2-р улирал - 600 мянга

Татвар: 120 мянга (600 * 20%)

Бид 3-р улирлын тооцоог авна.

40 мянга = 120 мянга / 3 сар

Хэрэв бид бодит ашгийн татварыг урьдчилан тооцвол

Компани нь арилжааны үйл ажиллагааны баримт дээр үндэслэн тооцоонд үндэслэн төлбөрөө төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв энэ нь амжилттай болвол татвар нь өндөр байх болно, гэхдээ борлуулалт нь "үнэ цэнэтэй" байсан бол илүү төлөх шаардлагагүй болно. Үндсэн дүрэм: татвараа өмнөх үеэс хойшхи сарын 28-ны дотор төлнө.

MARS компанид орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог сар бүр хийдэг бөгөөд тооцооны суурь нь бодит ашиг юм. 6 сарын дотор 2017 оны татвар ногдох ашиг 800 мянга байсан бөгөөд оны эхнээс тавдугаар сарын сүүлийн өдөр хүртэлх хугацаанд энэ үнэ 600 мянга болжээ.

6-р сард тус компани 200 мянга олсон тул 40 мянган (200 * 20%) -ийг урьдчилан төлөх шаардлагатай болсон. Үүний дагуу компани энэ төлбөрийг төлнө төсвийн ангилал 2017 оны долдугаар сарын 28-ны дотор. Энэ өдрөөс хойш төсвөө төлвөл торгууль ногдуулна.

Байгууллага нь урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн төлөх талаар шинээр байгуулагдсан

Шинээр байгуулагдсан компаниудын татварыг дараахь дүрмийг баримтална.

  1. Бид улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр төлдөг.

Татварын албатай тооцоо хийх ийм сонголттой бол зохицуулалтын байгууллагад мэдэгдэл илгээх шаардлагагүй. Хэрэв компани нь онд байгуулагдсан бол өнгөрсөн саржилийн эхний урьдчилгааг 12-р сараас 3-р сар хүртэлх хугацаанд тооцно, өөрөөр хэлбэл. үйл ажиллагааны эхний сар (12-р сар) нь эхний бүтэн тайлангийн улиралд нэмэгддэг. Урьдчилсан хугацаатөлбөр - 2018 оны 4-р сарын 28-ны өдөр (Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 1.2 дахь хэсэгт; 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийг үзнэ үү).

  1. Бид кодуудын төлбөрийг ердийнхөөрөө хийдэг боловч бодит ашиг дээр суурилдаг.

ЧУХАЛ: Та компанийг бүртгүүлсэн даруйдаа үйл ажиллагааны эхний сард татварын байцаагчид орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг бодит дүнгээр тооцож байгаа тухай мэдэгдлийг илгээнэ үү.

Шинээр зохион байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдэд хэд хэдэн онцлог шинж чанарууд байдаг. Жишээлбэл, 2016 оны 12-р сард компани байгуулагдсан боловч 2017 оны 1-р сарын үр дүнд үндэслэн ашгийг хүлээн авсны дараа татвар төлөх ёстой. огнооноос хэтрэхгүй: 02/28/17

Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэгт заасан татварын дүрэм, мөн 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татварын зохицуулалтыг яг ингэж тайлбарлах нь зүйтэй.Ашиг дээр үндэслэн сар бүр төлөх нь сар бүр гэж ойлгох хэрэгтэй. мэдүүлэг гаргах.

Таны харж байгаагаар сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо илүү олон бичиг баримт бөглөх шаардлагатай болдог. Гэхдээ ийм байдлаар компани төсөвт хүсээгүй илүү төлөхөөс өөрийгөө даатгадаг.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэтрүүлсэн

Шилжүүлгийн дүнг хэрхэн тооцох, улсын төсөвт хэн төлөх нь тодорхой бол бид томъёолно төлбөрийн захиалга, кодын хүснэгт KBK ангилалдэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөхдөө алдаа гаргахаас зайлсхийхэд тусална. Харин урьдчилгаа төлбөр төлж, илүү төлөлт гарсан бол яах вэ? Үүнийг хэн буцааж өгөх вэ, татварын албаныхан ийм дүнг хэзээ ч буцааж өгөхгүй байна уу?

Хэрэв илүүдэл байгаа бол 2 сонголт байна.

  • Компанийн санхүүгийн дансанд мөнгө буцаан олгох
  • Илүү төлбөрийг ирээдүйн төлбөртэй харьцуулах

Мэдээжийн хэрэг, та төлбөр төлөгч компанийн данс руу мөнгөө буцааж болно, гэхдээ зөвхөн дараахь тохиолдолд.

  • Та төсөвт ямар ч өргүй
  • Та энэ татварыг авахаа больсон

Хэрэв илүү төлөлт нь түр зуурын үзэгдэл юм бол ирээдүйд үүнийг үлдээх нь зүйтэй юм. Төлбөртэй өр үүссэн тохиолдолд татварын алба нь сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн тодорхой BCC-ийн дүнг нөхөх болно. Жишээлбэл, нэг компани 1.5 сая рублийн урьдчилгаа төлсөн бол тухайн хугацааны бодит татвар нь 0.9 сая, дараагийн улирлын урьдчилгаа нь сар бүр 300 мянган төгрөг байсан. Тиймээс, компани эхний 2 сард ямар ч хувь нэмэр оруулаагүй бөгөөд түүний илүү төлбөрийг (1.5 - 0.9) нөхдөг. Татварын албанд ямар нэгэн захидал бичих шаардлагагүй. Төлбөрийн даалгавар болон мэдүүлэгт BCC нь адилхан байвал бүх зүйл автоматаар болно.

Хэрэв та төсвийн үлдэгдэлээ мэдэхгүй байгаа бол нэгтгэлийн тайланг захиалаарай. Одоо үүнийг интернетээр дамжуулан тусгай үйлчилгээгээр дамжуулан эсвэл таны хуулийн этгээдийн татварын зорилгоор бүртгүүлсэн бүс нутагт Холбооны татварын албанд биечлэн очиж үзэх боломжтой.

Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.