Мөнгө шилжүүлэг 

ОХУ-ын оршин суугч статусыг авах. Оршин суугаа газрын гэрчилгээ. Хуулийн этгээдэд шаардлагатай бичиг баримтын жагсаалт

Статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг татварын оршин суугчОрос, байгуулагдаагүй. Гэхдээ эдгээр нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хийгдсэн бөгөөд тухайн хүний ​​ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байх хуанлийн өдрийн тоог тогтоох боломжийг олгодог аливаа баримт бичиг байж болно. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээлснээр энэ нь жишээлбэл, ажлын цагийн хуудасны мэдээллийн үндсэн дээр олгосон ажил эрхлэлтийн гэрчилгээ эсвэл хилийн хяналтын байгууллагын хилийн боомтын тэмдэг бүхий паспортын хуулбар (Холбооны татварын албан бичиг). ОХУ-ын үйлчилгээ 2015 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн No ZN-3-17 /5083 " ").

Хувь хүн ийм баримт бичгийг татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын тайлангийн хамт мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлдэг. Баримт нь хэрэв татвар төлөгч нь ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авсан бол татварын дүнг дахин тооцоолох, буцаан олгох ажлыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг. татварын алба, түүний оршин суугаа газар (оршин суугаа газар) дээр бүртгэгдсэн (). Үнэн хэрэгтээ ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хүмүүсийн олж авсан ихэнх орлогын хувьд татварын хувь хэмжээ 30% байна (). Үл хамаарах зүйлд жишээлбэл, ногдол ашиг орно өмчийн оролцооОХУ-ын байгууллагуудын үйл ажиллагаанд, өндөр мэргэшсэн мэргэжилтний ажил эрхлэлтийн орлого гэх мэт Үүний зэрэгцээ Оросын оршин суугчдын ихэнх орлогод 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг тодорхойлохын тулд гадаадад богино хугацааны эмчилгээ, сургалт явуулахыг баталгаажуулах ямар бичиг баримтын талаар уншина уу. "Шийдлийн нэвтэрхий толь. Татвар хураамж" GARANT системийн интернет хувилбар.
3 хоногийн турш үнэгүй нэвтрэх эрх аваарай!

Татварын оршин суугчид нь дараагийн 12 сар дараалан хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаанд ОХУ-д байгаа хувь хүмүүс гэдгийг сануулъя. Түүгээр ч зогсохгүй ОХУ-д байх ийм хугацаа нь офшор нүүрсустөрөгчийн талбайд ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) холбоотой эмчилгээ, сургалт, хөдөлмөрийн болон бусад үүргээ биелүүлэх зорилгоор гадаадад богино хугацааны (зургаан сараас бага) аялал хийх замаар тасалддаггүй. . Нэмж дурдахад, ОХУ-д байсан бодит цаг хугацаанаас үл хамааран татварын оршин суугчдыг гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид, түүнчлэн төрийн эрх мэдэл, байгууллагын ажилтнууд гэж хүлээн зөвшөөрдөг. орон нутгийн засаг захиргаа, ОХУ-аас гадуур ажиллахаар явуулсан ().

ОХУ-ын Холбооны татварын алба захидалдаа 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн Беларусь улсын иргэдийн хөдөлмөр эрхлэлтийн улмаас олсон орлогод эхний өдрөөс эхлэн 13 хувийн татвар ногдуулах болсонд анхаарлаа хандуулав. Орос дахь тэдний ажил. Энэ дүрмийг Урлагт үндэслэсэн болно. 2014 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн Евразийн эдийн засгийн холбооны тухай гэрээний 73.

Татварын статусыг баталгаажуулна уу ОХУ-ын оршин суугчиргэн тооцох үүрэгтэй холбоотой шаардлагатай байж болох ба хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр, үүнд давхар татвар ногдуулахгүй байх тухай олон улсын гэрээний дагуу давхар татвараас зайлсхийх.
Лавлагаа. Татварын оршин суугчид
By ерөнхий дүрэмТатварын оршин суугчид нь дараагийн 12 сар дараалан хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаагаар ОХУ-д байгаа иргэд юм. Олон улсын гэрээнд оршин суух газрыг тодорхойлох өөр журам тогтоож болно (Урлаг. 7 , Урлагийн 2-р зүйл. 207 ОХУ-ын Татварын хууль).
2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын алба татвар төлөгчийн хүсэлтээр түүнд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг (цаасан эсвэл цахим хэлбэрээр) олгох шаардлагатай. Гэхдээ ийм баримт бичгийг ирүүлэх журам хараахан батлагдаагүй байна. Тиймээс, татварын албанаас заасан баталгаа байхгүй тохиолдолд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг хэрхэн баталгаажуулах вэ гэсэн асуултыг бид дараа нь авч үзэх болно. хх. Урлагийн 16-р зүйлийн 1. 32ОХУ-ын Татварын хууль; Урлагийн 6-р хэсэг. 13 2016 оны 11-р сарын 30-ны N 401-FZ хууль).
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөх зорилгоор
Хэмжээнд тухайн иргэний татварын байдал нөлөөлдөг Татварын хувь хэмжээхүн амын орлогын албан татвар, олсон орлогыг хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөх, түүнчлэн татвараас чөлөөлөх ( Урлаг. 209, зүйлийн 17.1-р зүйл. 217, Урлаг. 224ОХУ-ын Татварын хууль).
Иргэний татварын статусыг татварын төлөөлөгч (ажил олгогч, банк гэх мэт) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байсан бодит цаг хугацаанд үндэслэн түүнд орлого төлсөн өдөр бүрээр тодорхойлно. Финал татварын байдал, түүний орлогод татвар ногдуулах журмыг тодорхойлсон татварын хугацаа - жилийн үр дүнд үндэслэн тогтоогддог. Урлаг. 216ОХУ-ын Татварын хууль).
ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь татварын төлөөлөгчдөд ОХУ-д оршин сууж байсан бодит хугацааг баталгаажуулах дүрмийг тогтоогоогүй бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татварын зорилгоор түүний татварын статусыг тодорхойлох тусгай журмыг заагаагүй болно. Үүний тулд татварын төлөөлөгч шаардлагатай мэдээлэл, бичиг баримтыг иргэдээс авах боломжтой. Татварын төлөөлөгч нь тодорхой нөхцөл байдлын шинж чанарт үндэслэн орлого хүлээн авагчийн статусыг бие даан тодорхойлдог.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр иргэд оршин сууж байгааг баталгаажуулсан баримт бичиг нь:
- ажлын цагийн хуудасны мэдээлэл;
- хилийн хяналтын байгууллагын хилийн боомтын тэмдэг бүхий паспортын хуудасны хуулбар;
- шилжих картын мэдээлэл;
- ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар бүрдүүлсэн оршин суух (оршин суух) газарт бүртгүүлсэн тухай баримт бичиг.
ОХУ-ын татварын оршин суугчийн олж авсан статусын дагуу жилийн эцэст татварыг дахин тооцоолохтой холбогдуулан хувь хүний ​​орлогын албан татварын өгөөжийг татварын алба гүйцэтгэдэг. Үүнийг хийхийн тулд та татвараа бүртгүүлэх хэрэгтэй тунхаглалзаасан оны эцэст, түүнчлэн энэ онд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг ( Урлаг. 78, зүйлийн 1.1-р зүйл. 231ОХУ-ын Татварын хууль).
Давхар татвараас зайлсхийхийн тулд
Олон улсын гэрээг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулах баримт бичгийн журам, жагсаалтыг Мэдээлэлд тайлбарласан болно. ЗахиаОХУ-ын Холбооны татварын алба "ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулах журмын тухай".
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээлэл төвлөрсөн боловсруулалтын бүс нутаг хоорондын байцаагчаас ОХУ-ын иргэд, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүст бодит оршин суугаа байдлыг харгалзан ОХУ-ын Холбооны татварын алба (МИ-ийн мэдээллийн төвүүдийн ОХУ-ын Холбооны татварын алба) баталгаажуулдаг. Дараагийн 12 сарын хугацаанд хуанлийн 183-аас доошгүй өдөр байх ёстой ОХУ. Тиймээс тухайн үеийн татварын хугацааны баталгаажуулалтыг тухайн хуанлийн жилийн 7-р сарын 3-наас өмнө гаргадаг. Хугацаа нь дууссан татварын хугацааны баталгаажуулалт (хэрэв байгаа бол шаардлагатай бичиг баримтхүссэн хугацааны дагуу) хүссэн үедээ авч болно.
Хэрэв та өргөдөл гаргахаас гурван жилийн өмнө татварын хугацааны баталгаажуулалтыг авахыг хүсвэл татварын тайлангийнхаа хуулбарыг өгнө үү. 3-NDFL хэлбэрТатварын албаны тэмдэглэл, холбогдох давхар татварын гэрээг хэрэгжүүлэхээр төлөвлөж буй гүйлгээний татвар төлсөн тухай төлбөрийн баримтын хамт холбогдох хугацаанд.
Баталгаажуулахын тулд та дараах зүйлийг хийх ёстой:
1) дурын хэлбэрийн мэдэгдэл:
- баталгаажуулах шаардлагатай хуанлийн жил;
- татварын албанд баталгаа гаргаж өгсөн гадаад улсын нэр;
- БҮТЭН НЭР. өргөдөл гаргагч болон түүний хаяг;
- TIN;
- хавсаргасан баримт бичгийн жагсаалт, холбоо барих утасны дугаар;
2) орлого хүлээн авахыг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбар Гадаад улс орон:
- гэрээ (гэрээ). Хэрэв та нэг жилээс дээш хугацаанд хүчинтэй байгаа гэрээний (гэрээ) хуулбарыг аль хэдийн ирүүлсэн бол дахин өгөх шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд өргөдөл нь өмнө нь ийм баримт бичгийн хуулбарыг илгээсэн захидалд лавлагаа өгөх ёстой;
- шийдэл Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчид ногдол ашиг төлөх тухай;
- гадаадаас тэтгэвэр авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
- бусад баримт бичиг;
3) иргэний үнэмлэхийн хуулбар;
4) гадаад паспортын бүх хуудасны хуулбар (хэрэв байгаа бол) - ОХУ-ын иргэдийн хувьд;
5) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт зарцуулсан хугацааг тооцоолох хүснэгт ( хэлбэрОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн мэдээллийн мессежийн хавсралтад өгсөн болно);
6) хуанлийн жилийн хугацаанд хуанлийн 183-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт тухайн хүн оршин сууж байсныг нотлох баримт бичиг - ОХУ-тай хүчин төгөлдөр гэрээ байгуулсан гадаад улсын нутаг дэвсгэрээс ирсэн гадаадын иргэд (харьяалалгүй хүмүүс). визгүй горимд (ОХУ-д ажиллаж байсан газрын гэрчилгээ, цагийн хуудас, агаарын болон төмөр замын тасалбарын хуулбар гэх мэт).
Баталгаажуулалт, баримт бичиг олгох өргөдлийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MI-д мэдээллийн төвд шуудангаар илгээж болно (хаяг: 125373, Москва, Походный проспект, Домол. 3, 2-р байр) эсвэл экспедиц рүү шууд шилжүүлж болно. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны (Москва, Неглинная гудамж, № 23).
Өргөдлийг хэлэлцэх хугацаа нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны МИ-ээс мэдээллийн төвд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоног байна.
Баталгаажуулалтыг хийж байна:
- тогтоосон маягтын гэрчилгээ олгох замаар;
- гадаад улсын хууль тогтоомжоор тогтоосон маягтыг албан тушаалтны гарын үсэг, татварын албаны тамга дарж баталгаажуулсан (хэрэв тухайн улсын эрх бүхий байгууллага байгаа бол). тогтоосон журмаарОХУ-ын Холбооны татварын албанд ийм маягт байгаа эсэх, эсвэл тэдгээрийн талаарх мэдээллийг гадаад улсын эрх бүхий байгууллагуудын албан ёсны вэбсайтад байрлуулсан бол мэдэгдэх).
Хувь хүний ​​​​баталгаажуулалтыг нэг хуулбараар олгоно. Үл хамаарах зүйл бол гадаад улсын хууль тогтоомж нь гадаад улсын татварын албанд хоёр ба түүнээс дээш хуулбарыг нэгэн зэрэг ирүүлэхийг шаарддаг тохиолдол юм. Энэ тохиолдолд гадаад улсын эрх бүхий байгууллага ОХУ-ын Холбооны татварын албанд хууль тогтоомжийн заасан заалтуудын талаар тогтоосон журмын дагуу мэдэгдсэн тохиолдолд зохих тооны баталгаажуулалтын хуулбарыг олгоно.

татварын хууль Оросын Холбооны УлсОХУ-ын татварын оршин суугчид болон татварын оршин суугч биш хүмүүст өөр өөр татварын хувь хэмжээг тогтоодог. Үүнтэй холбогдуулан олон улсын гэрээний дагуу давхар татварын нөхцөл байдлаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд дараахь асуулт байнга гарч ирдэг. ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг хэрхэн баталгаажуулах вэ?баталгаажуулахын тулд хаана өргөдөл гаргах, ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой.

Татварын оршин суугчийн тодорхойлолтыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг (207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийг үзнэ үү). Татварын оршин суух газрыг тогтоох баримт нь оршин суух хугацаанаас хамаарна хувь хүнхуанлийн жилд Орос улсад.

ОХУ-ын татварын оршин суугч хэн бэ

ОХУ-ын татварын оршин суугч нь тухайн жилийн хугацаанд, өөрөөр хэлбэл 12 сар дараалан ОХУ-д хуанлийн 183-аас доошгүй хоног оршин суусан бол хувь хүн гэж хүлээн зөвшөөрөгдөнө. Гэсэн хэдий ч олон улсын гэрээнд Урлагийн дагуу татварын оршин суугчийн өөр тодорхойлолтыг тогтоож болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 7.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын алба татвар төлөгчийн хүсэлтээр татварын статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг өгөх үүрэгтэй. Баримт бичгийг цаасан хэлбэрээр эсвэл цахим хэлбэрээр гаргаж болно.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх өргөдлийн маягтыг батлах тухай тушаал, ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлэх журам ( ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн ММВ-7-17/837@ тоот тушаалын хавсралт No3), 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдөр Хууль зүйн яаманд бүртгэгдсэн боловч өнөөг хүртэл Энэ мөч, зөвшөөрөөгүй.

Тиймээс бид ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулах өөр аргыг авч үзэх болно, энэ нь татварын албанаас баталгаажуулалт авах гэсэн үг биш юм (6-р хэсэг, 13-р зүйл). Холбооны хууль 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ, догол мөрүүд. Урлагийн 16-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийн тулд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг хэрхэн баталгаажуулах вэ

Тухай ярьж байна Та ОХУ-ын татварын оршин суугч гэдгээ хэрхэн баталгаажуулах вэ?Урлагийн дагуу зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224, татвар төлөгчийн татварын байдлаас хамаарна. Татварын байдал нь тодорхой эх үүсвэрээс авсан орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах, зарим тохиолдолд татвараас чөлөөлөх зэргийг тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 209 дүгээр зүйл, 217 дугаар зүйлийн 17.1 дэх хэсэг).

Татварын статус тогтмол биш. Энэ нь тухайн иргэний татварын төлөөлөгч, түүний дотор ажил олгогч, банк, түүнчлэн бусад хүмүүс тухайн улсад бодитоор ажилласан хугацаанаас хамаарч орлого хүлээн авсан өдөр бүрээс авсан орлогоос хамааран тогтоодог. Тухайн хүний ​​татварын эцсийн статусыг Урлагийн дагуу өнгөрсөн татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 216, жилийг хүлээн зөвшөөрсөн.

Тиймээс татварын хугацаа дуусах хүртэл хувь хүн орлого хүлээн авах бүрт түүний татварын төлөөлөгч тухайн хүний ​​татварын статусыг бие даан тодорхойлох ёстой. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бодитой зарцуулсан хугацааг баталгаажуулах албан ёсоор батлагдсан журам байдаггүй тул татварын агентууд шаардлагатай мэдээллийг бие даан авч, шаардлагатай бол иргэнээс шаардлагатай бичиг баримтыг шаарддаг. Өөрөөр хэлбэл, хүн орлого олж байгаа нөхцөл байдал бүрт түүний татварын төлөөлөгч татварын статусаа бие даан тодорхойлдог.

Тухайн хүн ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгаа эсэхийг ямар баримт бичиг баталж чадах вэ?

  1. Цагийн хуудасны өгөгдөл;
  2. Хилийн хяналтын байгууллагаас хилээр нэвтэрсэн хугацааны тухай тэмдэг бүхий паспортын хуудасны хуулбар;
  3. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу боловсруулсан оршин суугаа газар, оршин суугаа газарт бүртгүүлэх тухай баримт бичиг;
  4. Шилжин суурьших картын мэдээлэл.

Энэхүү журмын үр дүнд жилийн эцсээр татвар төлөгчийн татварын статус өөрчлөгдөх, жишээлбэл, тэрээр ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авах, хувийн татварын хэмжээ өөрчлөгдөх магадлалтай. орлогын албан татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай болно.

Дахин тооцоолохын тулд татварын хугацааны эцэст та татварын албанд татварын тайлан, тухайн жилийн татвар төлөгчийн татварын статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд татварын алба дахин тооцооллыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 231. 1.1 дэх хэсэг) хийж, ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авсантай холбогдуулан үүнийг хийдэг. .

Давхар татвараас зайлсхийхийн тулд Оросын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулах

Татварын статусыг баталгаажуулах журмыг, түүний дотор шаардлагатай бичиг баримтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны "ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулах журмын тухай" мэдээллийн мессежид тусгасан болно.

ОХУ-ын иргэд, гадаадын иргэд, харьяалалгүй хүмүүс ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусын баталгааг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны МИ-ээс Мэдээллийн төвөөс авах боломжтой (ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны бүс нутаг хоорондын байцаагчийн дэргэд). төвлөрсөн өгөгдөл боловсруулах). Баталгаажуулалтыг тухайн улсад бодитоор зарцуулсан хугацааг харгалзан олгодог тул тухайн жилийн татварын хугацааны баталгаажуулалтыг тухайн оны 7-р сарын 3-наас өмнө гаргаж эхэлдэг.

Ард нь өмнөх жилүүдбаталгаажуулалтыг хүссэн үедээ авах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та зөвхөн ОХУ-д зарцуулсан хугацааг баталгаажуулахын тулд шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэх хэрэгтэй.

Өргөдөл гаргахаас өмнө 3 жилийн өмнө татварын статусаа баталгаажуулах шаардлагатай бол холбогдох татварын хугацаанд хуулбарыг өгөх шаардлагатай. Хуулбарууд нь татварын албанаас тэмдэглэгдсэн байх ёстой бөгөөд үүнээс гадна төлбөрийн баримт бичгийг хавсаргасан байх ёстой бөгөөд үүний дагуу давхар татвар ногдуулах боломжтой байсан холбогдох гүйлгээнд татвар төлсөн баримтыг баталгаажуулах боломжтой. Тиймээс тодорхой татварын хугацааны татварын статусыг нотлохын тулд та дараахь баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

1. Дараах мэдээллийг агуулсан бичгээр өргөдөл гаргах.

  • Өргөдөл гаргагчийн овог нэр, холбоо барих утасны дугаар;
  • Татварын статусыг баталгаажуулах шаардлагатай татварын албанд өгөх гадаад улсын нэр;
  • Өргөдөл гаргагчийн TIN;
  • статусын баталгаажуулалтыг авахыг хүссэн жил;
  • Хэрэглээний жагсаалт.

2. Өргөдөл гаргагчийн иргэний үнэмлэхийн хуулбар;

3. Тухайн хүн гадаад улсад орлого олсон баримт бичгийн хуулбар, тухайлбал:

  • Хуулбар Хэрэв энэ баримт бичгийг өмнө нь ирүүлсэн бол дахин ирүүлэх шаардлагагүй, та гэрээний хуулбарыг хавсаргасан захидлын холбоосыг оруулах ёстой;
  • ногдол ашиг олгох тухай хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлын шийдвэр;
  • Гадаадаас тэтгэвэр авч байсан баримт бичиг;
  • орлого хүлээн авсан бусад баримт бичиг;

4. Хэрэв өргөдлийг ОХУ-ын иргэн ирүүлсэн бол - хэрэв байгаа бол гадаад паспортын бүх хуудасны хуулбар;

5. Маягтын дагуу ОХУ-д зарцуулсан хугацааг тооцоолох хүснэгт (2008 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээллийн мессежийн хавсралтыг үзнэ үү);

6. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бодитой зарцуулсан цагийг зөвтгөх, ОХУ-д ажиллаж байсан газруудын гэрчилгээ, цагийн хуудас, тасалбарын хуулбар, улсын хилээр нэвтрэх хугацааны талаархи паспорт дээрх тэмдэглэлийн хуулбар гэх мэт. хангагдсан байна. Эдгээр баримт бичиг нь гадаад улсын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-д ирсэн, ОХУ-тай визгүй зорчих олон улсын хүчин төгөлдөр гэрээ байгуулсан гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүст шаардлагатай.

Та өргөдлөө шууд гаргахаас гадна шаардлагатай бүх бичиг баримтын хамт шуудангийн шуудангаар хүргэлтийн мэдэгдэл, өргөдлийн жагсаалтын хамт илгээх боломжтой.

Явах хаяг: 125373, Москва, Походный проезд, байшингийн 3-р байр, 2-р байр. Мөн та Москва, ст. Неглинная, 23 настай.

Таны өргөдлийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны МИ-д дата төвд хүлээн авснаас хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор авч үзэх болно.

Хувь хүний ​​татварын статусыг юу баталж байна

  1. тогтоосон маягтын гэрчилгээ;
  2. Гадаад улсын хууль тогтоомжоор тогтоосон, эрх бүхий этгээдийн гарын үсэг, татварын албаны тамга тэмдгээр баталгаажуулсан маягт. Ийм маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албанд гадаад улсын эрх бүхий байгууллагаас ийм маягт байгаа тухай мэдэгдсэн тохиолдолд л татварын статусыг баталгаажуулахын тулд гаргаж болно. Мөн эдгээр маягтын талаарх мэдээллийг эрх бүхий төрийн байгууллагын албан ёсны вэбсайтад байршуулж болох бөгөөд энэ нь гадаад улсын татварын албанд ирүүлэх зохих маягтыг бэлтгэхэд хангалттай байх болно.

Дүрмээр бол хувь хүн татварын статусынхаа баталгааг нэг хуулбараар авдаг. Гэхдээ хэрэв гадаад улс өөрийн хууль тогтоомжийн дагуу хоёр ба түүнээс дээш хуулбараар баталгаажуулах шаардлагатай бол энэ улсын эрх бүхий байгууллагууд ОХУ-ын Холбооны татварын албанд ийм шинж тэмдэг байгаа талаар тогтоосон журмаар мэдэгдэнэ. хууль тогтоомжийн дагуу баталгаажуулалтыг тухайн хүнд шаардлагатай тооны хуулбараар олгоно.

С.В. Разгулин,

ОХУ-ын 3-р зэргийн Төрийн Зөвлөлийн идэвхтэй гишүүн

Хувь хүний ​​орлогын татварыг түүний татварын статусаар тодорхойлдог. Татвар ногдуулах орлогын төрөл, тогтоосон хувь хэмжээний хэмжээ, ашиглах боломж татварын хөнгөлөлт. Энэхүү ярилцлага нь тухайн жилийн хугацаанд татварын оршин суугчийг тогтоох, энэ статус өөрчлөгдсөн тохиолдолд татвар тооцох асуудалд зориулагдсан болно.

- ОХУ-ын татварын оршин суугчид гэж хэн бэ?
ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт дараалсан 12 сарын хугацаанд хуанлийн 183-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ОХУ-д оршин суудаг хүмүүсийг татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Үүний зэрэгцээ, гадаадад ажиллахаар илгээсэн цэргийн албан хаагчид, төрийн албан хаагчдыг ОХУ-ын Татварын хуулийн зорилгоор ОХУ-ын татварын оршин суугчид гэж үздэг.
Нэмж дурдахад 2015 онд 2014 онд Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотод байсан хувь хүмүүсийг татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөх онцлогуудыг тусгасан болно.

- Татварын оршин суух эсэх нь иргэншлээс хамаардаг уу?
ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу №. ОХУ-ын иргэн ОХУ-ын татварын оршин суугч байж болохгүй. Дараахь хүмүүсийг ОХУ-ын татварын оршин суугчид гэж хүлээн зөвшөөрч болно. гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүн.
Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын гадаад улс орнуудтай байгуулсан гэрээг харгалзан үзэх шаардлагатай. Олон улсын гэрээнд оршин суух газрыг тодорхойлох өөр журам тогтоож болно. Ялангуяа хувь хүн Хэлэлцэн тохирогч хоёр улсын оршин суугч байх нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх хувилбаруудыг гаргаж өгөх. Жишээлбэл, ийм нөхцөлд тухайн хүнийг байнгын оршин суудаг Хэлэлцэн тохирогч Улсын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөр.
2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс 2014 оны тавдугаар сарын 29-ний өдрийн Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээ хүчин төгөлдөр болсон. Гэрээний 73 дугаар зүйлийг харгалзан гэрээнд оролцогч улсын (Бүгд Найрамдах Беларусь Улс, Бүгд Найрамдах Казахстан Улс) оршин суугчийн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогоос олсон орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. ажлын эхний өдөр хүртэл хөдөлмөрийн гэрээ 13% -иар. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлд заасан хувь хэмжээгээр оршин суугчдын хувьд.
2015 оны 1-р сарын 2-ноос эхлэн энэхүү журам нь Бүгд Найрамдах Армен Улсын оршин суугчдад мөн хамаарна. Ойрын ирээдүйд энэ нь Бүгд Найрамдах Киргиз улсын оршин суугчдад үйлчлэх болно.
ОХУ-д хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогод 13% -ийг тооцох нь дээрх мужуудаас ирсэн хүмүүсийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж автоматаар хүлээн зөвшөөрөх гэсэн үг биш юм шиг санагдаж байна. Тэдний татварын статусыг тодорхойлно ерөнхий журам- ОХУ-д байх хугацаанаас хамаарна. Тиймээс, татварын хугацааны эцэст тэд ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бол тэдний орлогод 30% -ийн татвар ногдуулна. Татвар төлөгчийн өрийг суутгах боломжгүй тухай мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу татварын албанд ирүүлэх ёстой.

- Оршин суух хугацааг тодорхойлохдоо 12 сар гэж ямар хугацааг авдаг вэ?
Хувь хүний ​​статусыг тодорхойлохдоо тасралтгүй 12 сарын хугацааг харгалзан үзэх ёстой. Тодорхой хугацаанэг татварын хугацаанд эхэлж, өөр хугацаанд дуусч болно (жишээлбэл, 2014 оны 4-р сарын 15-наас 2015 оны 4-р сарын 14 хүртэл). Үүний зэрэгцээ дотор заасан хугацааҮнэндээ нийтдээ 183 хоног хуримтлагдах боломжтой (дүгнэлт) - тэдгээрийг ОХУ-д тасралтгүй өнгөрөөх шаардлагагүй.
ОХУ-д байх өдрүүдийг тооцоолохдоо нэвтрэх, гарах огноог харгалзан үздэг.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-аас гадуур эмчилгээ, сургалт (6 сараас илүүгүй), 2015 оноос хойш далайн эрэг дээрх нүүрсустөрөгчийн талбайд ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) (ажлын үргэлжлэх хугацаанаас үл хамааран) оршин суух хугацааг тасалдуулахгүй. ОХУ-д

Тухайн иргэн ОХУ-д одоогийн татварын хугацаанд зургаан сараас дээш хугацаагаар ажиллана гэдэгт итгэлтэй байгаа бол 13% -ийн хувь хэмжээг нэн даруй хэрэглэх боломжтой юу?
Үгүй ээ, хувь хүний ​​ОХУ-д байх хүлээгдэж буй хугацааг тооцохгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн 03-04-06-01/394 тоот захидал). Татварын алба татвараа цаг тухайд нь суутгаагүй бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасан торгууль нь суутгалгүй дүнгийн 20% байна.
ОХУ-д оршин суух 183 хоногийн хугацаа дуусахаас өмнө хувь хүний ​​орлогыг оршин суугч бусын орлого болгон татвар ногдуулах ёстой - ерөнхий дүрмээр бол 30%. Зөвхөн тодорхой ангиллын оршин суугч бус хүмүүсийн ногдол ашиг, хөдөлмөрийн орлогын хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт бууруулсан хувь хэмжээг тогтоодог.

- Хүн амын орлогын албан татварт оршин суугч гэдгээ хэрхэн баталгаажуулах вэ?
ОХУ-ын Татварын хуульд хувь хүмүүс ОХУ-д бодитой оршин байгааг баталгаажуулсан баримт бичгийн жагсаалтыг тогтоогоогүй болно. Орлого хүлээн авагчийн татварын статусыг зөв тодорхойлох зэрэг татварыг тооцох, суутган авах, шилжүүлэх хариуцлага нь татварын төлөөлөгч юм.
Хууль сахиулах практик нь татварын төлөөлөгчийн хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан аливаа баримт бичгийг татвар төлөгчөөс шаардах эрх дээр суурилдаг бөгөөд энэ нь тухайн хүний ​​ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байх хуанлийн өдрийн тоог тогтоох боломжийг олгодог. Ийм баримт бичигт ажлын байрны гэрчилгээ, ажлын цагийн хуудасны үндсэн дээр олгосон гэрчилгээ, хилээр нэвтэрсэн тухай хилийн хяналтын байгууллагын тэмдэг бүхий паспортын хуулбар, түр оршин суух газарт бүртгүүлсэн гэрчилгээ орно.
Зөвхөн татварын статусыг баталгаажуулахтай холбоотой хувь хүнээс ирүүлсэн баримт бичиг, татварын төлөөлөгчнаад зах нь тухайн үеийн татварын хугацааг дуустал хадгалахыг зөвлөж байна.

Татвар төлөгч орлого төлөхөөс өмнөх хугацаанд гадаадад эмчлүүлж байсан гэж мэдээлсэн бол яах вэ?
6 сар хүртэлх эмчилгээний хугацааг ОХУ-д байх хугацаанд тооцно. Эмчилгээ (хүлээн авах эмнэлгийн үйлчилгээ) хувь хүн гадаадын иргэнтэй тохиролцож баталгаажуулж болно эмнэлгийн байгууллага, эмчилгээнд зарцуулсан хугацааны талаархи гэрчилгээ, гадаад паспорт дээрх тэмдэг.

Хувь хүн оршин суугаа газраа баталгаажуулсан баримт бичгийг өгөхөөс татгалзвал татварын төлөөлөгч яах ёстой вэ?
Дагалдах бичиг баримт байхгүй, тухайн хүн оршин суугч эсэхэд үндэслэлтэй эргэлзээ байгаа тохиолдолд татварын төлөөлөгч 13% биш харин 30% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэхийг зөвлөж байна. Наад зах нь 7-р сарын дунд хүртэл (хэрэв тухайн хүн 1-р сард ажиллаж эхэлсэн бол). Хэрэв татвар төлөгч дараа нь татварын төлөөлөгчдөд орлого төлөх үедээ ОХУ-ын татварын оршин суугч байсныг нотолсон баримт бичгийг өгсөн бол 30% -иар суутган авсан татварын дүнг илүү төлсөн болно.


Ажилтан нь татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гэж үзье. Цаашид түүний оршин суугчийн статусыг шалгах шаардлагатай юу?

Орлогыг төлсөн өдөр бүр татварын статусыг тодорхойлдог. Тухайн жилийн хугацаанд тухайн хүний ​​оршин суугаа газар өөрчлөгдөж магадгүй гэж үзэх үндэслэл байгаа тохиолдолд энэ дүрмийг баримтлах ёстой.
Татварын хугацаанд хүлээн авсан орлогын албан татварыг тодорхойлдог хувь хүний ​​татварын эцсийн статусыг татварын хугацааны (хуанлийн жил) үр дүнд үндэслэн тогтоодог. Гэхдээ ихэнх тохиолдолд татварын хугацаа дуусахаас өмнө хувь хүний ​​статус өөрчлөгдөхгүй гэж дүгнэж, үүний дагуу түүний орлогод хамаарах хувь хэмжээг сонгох боломжтой: 13% эсвэл 30%.
Жилийн эцэст өөрчлөгдсөн татварын статус нь тухайн жилийн 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хүлээн авсан орлогод хамаарна гэдгийг санах нь зүйтэй.
Дахин тооцооллыг зөвхөн тухайн хүний ​​статус өөрчлөгдсөн татварын хугацаанд хийдэг гэдгийг анхаарна уу. Өмнөх татварын хугацаанд татварын үүрэг хариуцлага өөрчлөгдөөгүй.

Орлого төлсөн өдөр татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүн тухайн үеийн татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн эцсийн статусыг тогтоох хүртэл татварын төлөөлөгчтэй харилцах харилцаагаа дуусгавар болгож магадгүй юм. Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​татварын статусын дараагийн өөрчлөлт нь татварын төлөөлөгчийн үүрэгт нөлөөлөхгүй.

- Иргэний гэрээ байгуулахдаа татварын статусыг шалгах шаардлагатай юу?
Мэдээж хэрэг шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ, татварын төлөөлөгчийн хувьд хүндрэл үүсдэг, ялангуяа иргэнтэй урт хугацааны иргэний хуулийн гэрээ байгуулсан, тухайн хүн ажлын байранд байгаа эсэхийг шалгах боломж байхгүй эсвэл огт хүлээгдээгүй (жишээлбэл, , түрээсийн гүйлгээнд орон сууцны бус байрбиш хувь хүнээс хувиараа бизнес эрхлэгч). Тиймээс татварын хугацаанд татварын эцсийн статус үүсэхээс өмнө орлого хүлээн авагчийн статусыг шалгах татварын төлөөлөгчийн зөвлөмж нь орлогын төлбөр бүрт хамааралтай болно.

-Хувь хүн ОХУ-д байраа зарж, тэр үед гадаадад байнга оршин суудаг бол яах вэ?

ОХУ-д байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогыг ОХУ-д татвар ногдуулдаг.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 17.1 дэх хэсэгт ОХУ-ын татварын оршин суугчдын холбогдох татварын хугацаанд олсон орлогыг борлуулалтаас чөлөөлдөг. орон сууцны барилгууд, орон сууц, өрөө, түүний дотор хувьчлагдсан орон сууцны байр, дача, цэцэрлэгийн байшингуудэсвэл газармөн татвар төлөгчийн 3 ба түүнээс дээш жил эзэмшиж байсан тухайн эд хөрөнгийн хувьцаа.
Хэрэв хувь хүн ОХУ-д татварын хугацаанд 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суувал энэ хүнийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Тухайн татварын хугацаанд түүний өмчлөлийн эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого үл хөдлөх хөрөнгөбүрэн хэмжээгээр татвар ногдуулах болно. Ийм орлогын хувьд иргэн өөрөө мэдүүлгээ гаргаж, татвараа төлөх ёстой.

Татварын алба нь үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийг шилжүүлэх тухай Rosreestr эрх бүхий байгууллагаас мэдээлэл хүлээн авснаар татвар төлөх үүргээ биелүүлэх сонирхолтой байх болно.

Тухайн ажилтан татварын хугацаанд татварын оршин суугч болсон. Тэр 30 хувийн суутган авсан татварын дүнг яаж буцааж өгөх вэ?
Хэрэв ажилтан татварын албанд үргэлжлүүлэн ажиллаж байгаа бол татварын хугацаа дуустал үлдсэн хугацаанд суутган авсан татварын илүү дүнг 13% -ийн татвар төлөхөд тооцно (татвар ногдуулахгүй. ). Энэ хандлагыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-08 / 4-146 тоот захидалд тусгасан болно.
ОХУ-ын Татварын төлөөлөгч нь нэг хугацаанд хувь хүний ​​орлогоос хэт их суутгасан татварыг өөр хугацаанд татвар төлөх үүргээ биелүүлэхтэй харьцуулах боломжийг татварын төлөөлөгчөөр хангаагүй болно.
Татвар төлөгчид ОХУ-ын татварын оршин суугчийн олж авсан статусын дагуу татварын хугацааны эцэст дахин тооцоолсонтой холбогдуулан татварын албанаас татварын хуулийн 1.1-д заасан журмын дагуу татварын дүнг буцаан олгоно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл.
Хувь хүн мэдүүлэх ёстой татварын албамэдүүлэг, илүү төлсөн татварын баримт бичиг, татварын статусаа баталгаажуулах.

- Ажилтан оршин суугчаас оршин суугч бус болсон тохиолдолд ямар арга хэмжээ авах вэ?

Тэр нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын тохиолдол 13-аас 30% хүртэл, ажилчдад татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүйгээр (стандарт, нийгмийн, өмч) дахин тооцоолох шаардлагатай. Дахин тооцооллыг хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн тухайн жилийн ажилтны татварын статусыг өөрчлөх боломжгүй болох нь тодорхой болсон сард хийдэг.
Жилийн эхнээс 13% -иар тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг 30% -иар тооцсон татварыг нөхөхөд илгээдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Байгууллага бүгдийг нь авч үлдэх боломжгүй байсан бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 30% -иар дахин тооцоолсон бол дараа оны 1-р сарын 31-ний дотор тэрээр энэ баримт болон өрийн хэмжээг мэргэжлийн хяналтын газар, ажилтанд мэдэгдэх үүрэгтэй.

Өөр нөхцөл байдлыг төсөөлье. Тус байгууллага ажилчдаа гадаадад ажиллуулахаар илгээсэн ч тэднийг хэвээр үлдээсэн цалинтатвар...

Оршин суугч бус хүний ​​орлогыг ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс буюу Оросын хүмүүсээс авсан тохиолдолд л ОХУ-д татвар ногдуулдаг.
ОХУ-аас гадуур ажил гүйцэтгэх орлогыг ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олсон орлогыг хэлнэ. Тиймээс, оршин суугч бус хүмүүсийн хүлээн авсан ийм орлогод хэн төлбөр төлсөнөөс үл хамааран ОХУ-д татвар ногдуулдаггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 02-р сарын 09-ний өдрийн 03-04-05/5273 тоот захидал). Энэ тохиолдолд тухайн байгууллага ажилтны статусыг тодорхойлохдоо бус орлогын эх үүсвэрийг тодорхойлохдоо алдаа гаргасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу байгууллагын хэт их суутгасан татварын дүнг ажилтнууддаа буцааж өгөх ёстой.
Хэрэв тухайн байгууллага ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнга оршин суудаг болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийг танилцуулсны дараа 30% -ийн татварыг суутгасан тохиолдолд ижил төстэй буцаан олгох журам хамаарна. Энэ нь статусын өөрчлөлтийн улмаас дүнг дахин тооцоолох биш, харин хэт их цуглуулгабуруу тогтоосны улмаас татвар.

2015 оноос хойш татварын оршин суугчийн статус ихээхэн үүрэг гүйцэтгэж эхэлсэн. ОХУ-ын Татварын хуульд хяналтанд байгаа гадаадын компани болон орлогын бодит хүлээн авагчийн тухай заалтуудыг оруулсан болно.
Туйлын зөв. 2015 оноос хойш ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олсон орлогод хяналттай гадаадын компанийн ашгийн хэмжээг багтаасан болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу энэ компанийн хяналтын этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн ОХУ-ын татварын оршин суугчдын орлого болсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 8 дахь хэсэг).
ОХУ-ын эх үүсвэрээс гадаадын компанид орлогыг төлөхдөө орлогын бодит хүлээн авагч (ашиг хүртэгч) нь хувь хүн - ОХУ-ын татварын оршин суугч болохыг харуулж болно. Энэ тохиолдолд төлсөн орлогын татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 7-р зүйл) заасны дагуу гүйцэтгэдэг.
ОХУ-ын Татварын хуулийн эдгээр заалтыг хэрэгжүүлэхийн тулд ОХУ-ын татварын оршин суугчдаас дараахь зүйлийг ирүүлэх шаардлагатай болно. татварын тайланболон тэдгээрт ногдуулах орлогын албан татварыг төлөх.

- Гадаадын татварыг нөхөхийн тулд Оросын татварын оршин суугчийг хэрхэн баталгаажуулах вэ?
Давхар татвараас зайлсхийх тухай хэлэлцээрийг хэрэгжүүлэх, түүний дотор эдгээр гэрээнд заасан татварыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр төлөхийн тулд хувь хүн ОХУ-ын татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг авч болно. ОХУ-ын татварын оршин суугчийн бодит статусыг баталгаажуулахын тулд та Холбооны Татварын албаны Бүс хоорондын хяналт шалгалтын төвлөрсөн мэдээлэл боловсруулах албанд хандах хэрэгтэй.

07.05.2018

Татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээ нь шаардлагатай чухал баримт бичиг юм практик хэрэглээдавхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ. Энэхүү тойм нь ОХУ-д ийм баримт бичгийг гүйцэтгэх, ашиглах онцлогтой холбоотой хамгийн чухал хууль эрх зүйн байр суурийг харуулж байна.

Татварын оршин суугч гэж юу вэ?

Татварын оршин суугч гэдэг нь татварын зорилгоор хувь хүн (хувь хүн эсвэл хуулийн этгээд) статус юм. Татварын оршин суугчийн статус нь тухайн хүний ​​орлогоос татвар авах эрхтэй, өөрөөр хэлбэл энэ хүнд татварын эрх мэдлээ өргөжүүлдэг тодорхой мужтай "холбоос" байдаг.

Татварын оршин суугаа газар эсвэл түүний дутагдал нь үндэсний татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон шалгуурын дагуу тодорхойлогддог. Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​татварын оршин суугаа улс нь түүний харьяалагдах улс, хуулийн этгээдийнх нь бүртгүүлсэн улстай давхцаж болохгүй.

Жишээлбэл, ОХУ-д хувь хүний ​​орлогын албан татварын зорилгоор ОХУ-ын татварын оршин суугчид нь дараалсан 12 сарын дотор хуанлийн 183-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ОХУ-д байгаа хувь хүмүүс юм (207-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Татварын хууль RF).

тухай хуулийн этгээд, ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын татварын оршин суугчдыг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

  1. Оросын байгууллагууд;
  2. ОХУ-ын татварын асуудлаарх олон улсын гэрээний дагуу ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрсөн гадаадын байгууллагууд (энэ олон улсын гэрээг хэрэглэх зорилгоор);
  3. удирдлагын газар нь ОХУ-д байдаг гадаадын байгууллагууд (ОХУ-ын татварын асуудлаарх олон улсын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол).

Татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээ гэж юу вэ?

Татварын оршин суугчийн гэрчилгээ нь татварын зорилгоор тухайн хүний ​​байнгын байршлыг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. Энэ нь тухайн улс орны дүрэм журам, түүний зорилго (хаяг хүлээн авагч) зэргээс хамааран өөр өөр нэр, хэлбэр, агуулгын онцлогтой байж болно.

Гэсэн хэдий ч түүний үндсэн функцөөрчлөгдөөгүй - энэ нь татварын хууль тогтоомжийн утгаараа тухайн хүн тухайн муж улсын оршин суугч болохыг албан ёсны (өөрөөр хэлбэл төрийн эрх бүхий байгууллагаас гаргасан) баталгаа юм.

Ямар тохиолдолд татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээ шаардлагатай вэ?

Хувь хүн, байгууллагын татварын оршин суугаа газрын баримтат нотлох баримт шаардагдаж болох гол тохиолдлууд нь дараах байдалтай байна.

  • гадаадын байгууллагад төлсөн орлоготой холбоотойгоор давхар татвар ногдуулахгүй байх тухай олон улсын гэрээний хөнгөлөлттэй заалтуудыг (цаашид ДТТ гэх) ашиглах шаардлага. Энэ тохиолдолд гэрчилгээг орлогын төлбөрийн эх үүсвэр - татварын төлөөлөгч (суутган суутгал) өгөх ёстой;
  • байгаа / байхгүй эсвэл эзлэхүүнийг тодруулах хэрэгцээ татварын өр төлбөртодорхой улсад байгаа хүмүүс;
  • тодорхой муж улсын татварын оршин суугчийн статусыг өөр зорилгоор баталгаажуулах хэрэгцээ (жишээлбэл, өргөдөл гаргах үйлчилгээний банк CRS стандартын дагуу автоматаар мэдээлэл солилцох зорилгоор тухайн хүний ​​статусыг нотлох баримт болгон).

Хуулийн этгээдийн хувьд татварын оршин суугчийн гэрчилгээ нь орлогын эх үүсвэрээс суутган татвараас чөлөөлөх, хөнгөлөх тухай заасан олон улсын татварын гэрээг хэрэглэх үед хамгийн их эрэлт хэрэгцээтэй байдаг.

Орос дахь эх үүсвэрээс гадаадын байгууллагын орлого

Дүрмээр бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу) гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын албан татварын хэмжээг тооцож, суутгадаг. татварын төлөөлөгчОХУ-ын энэ татварын хуулийн 309 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан бүх төрлийн орлогын хувьд ийм орлогыг төлөх бүх тохиолдолд. Энэ тухай юм ОХУ-ын эх үүсвэрээс гадаадын байгууллагын орлого, үүнд:

  • гадаадын байгууллагад төлсөн ногдол ашиг - Оросын байгууллагын хувьцаа эзэмшигч (оролцогч);
  • байгууллагын ашиг, эд хөрөнгийг гадаадын байгууллагын ашиг сонирхолд нийцүүлэн хуваарилсны үр дүнд, тэр дундаа тэдгээрийг татан буулгах явцад олж авсан орлого;
  • хүүгийн орлогоаливаа төрлийн өрийн үүргээс;
  • оХУ-д объектын эрхийг ашиглах орлого оюуны өмч;
  • Эд хөрөнгийнх нь 50-иас дээш хувь нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд болон шууд бусаар бүрддэг байгууллагын хувьцааг (хувьцаа) худалдсанаас олсон орлого, түүнчлэн санхүүгийн хэрэгсэлзохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдсан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувьцааг эс тооцвол ийм хувьцааны үүсмэл хэрэгсэл (хувьцаа) үнэт цаас;
  • оХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого;
  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ашиглагдаж буй эд хөрөнгийг түрээслэх, түрээслэхээс олсон орлого, үүнд түрээсийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого, усан онгоц, нисэх онгоц ба (эсвэл) түрээслэх, түрээслэхээс олсон орлого. Тээврийн хэрэгсэл, түүнчлэн олон улсын тээвэрлэлтэд ашигладаг чингэлэг;
  • олон улсын тээвэрлэлтийн орлого (тээвэрлэлтийн явцад үүссэн зогсолт болон бусад төлбөрийг оруулаад);
  • зөрчлийн торгууль, торгууль Оросын хүмүүс, төрийн байгууллагуудба (эсвэл) орон нутгийн өөрөө удирдах ёсны гэрээний үүргийн гүйцэтгэх байгууллага;
  • хаалттай хамтын сангийн хөрөнгө оруулалтын нэгжийг худалдсанаас (түүний дотор эргүүлэн авах) орлого хөрөнгө оруулалтын сангуудтүрээсийн сан эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн сангийн ангилалд хамаарах;
  • бусад ижил төстэй орлого.

Өөрөөр хэлбэл, дээрх орлогоос аль нэгийг нь гадаадын байгууллагад төлөх тоолонд Оросын байгууллага(татварын төлөөлөгч) нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хувь хэмжээгээр татварын хэмжээг тооцож, суутган авах ёстой.

Сэдэв бишборлуулалтаас гадаадын байгууллагын хүлээн авсан орлогын эх үүсвэрт татвар ногдуулах бараа, бусад эд хөрөнгө (ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө, ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгөтэй компаниудын хувьцааны 50% -иас бусад), түүнчлэн өмчлөх эрх, хэрэгжилт ажилладаг, хангах үйлчилгээОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газар байгуулахад хүргэдэггүй ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр.

Хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн 309 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан орлогод татварын гэрээний дагуу татвар ногдуулахгүй (эсвэл хөнгөлөлттэй хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах) бол холбогдох чөлөөлөлт, хөнгөлөлтийг хэрэглэнэ. танилцуулгад хамаарнахолбогдох орлогыг хүлээн авах бодит эрхтэй гадаадын байгууллага, Оросын татварын төлөөлөгч баталгаажуулалтОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан (энэ нь татварын оршин суугчийн гэрчилгээ).

Татварын гэрээг хэрэгжүүлэхдээ татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээ

Төрөл бүрийн хил дамнасан төлбөрт DTT хэрэглэхдээ татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээ нь ОХУ-аас төлсөн орлого хүлээн авагч гадаадын байгууллагын байнгын байршлыг баталгаажуулах үүрэг гүйцэтгэдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар ОХУ-ын олон улсын гэрээний заалтыг хэрэглэхдээ орлого хүлээн авах бодит эрх бүхий гадаадын байгууллага нь ийм орлогыг төлсөн татварын төлөөлөгчдөө өгөх ёстой. баталгаажуулалтэнэ гадаадын байгууллагад байгаа Байнгын оршин суухОХУ-тай татварын асуудлаар ОХУ-ын олон улсын гэрээ байгуулсан улсад эрх бүхий байгууллагаас баталгаажуулсанхолбогдох гадаад улс. Хэрэв ийм баталгааг гадаад хэл дээр гаргасан бол татварын төлөөлөгч мөн өгнө орос хэл рүү орчуулах.

Орлогыг төлж буй татварын төлөөлөгчдөд гадаадын байгууллагаас заасан баталгааг (түүнчлэн орлого олох бодит эрхийг баталгаажуулсан) өгөх; орлого төлөх өдрөөс өмнө, -ийн үндэс юм чөлөөлөхсуутган татвар буюу суутган татвараас олсон орлого хөнгөлөлттэй үнээр.

Ийм баталгааг авахын тулд гадаадын компани орон нутгийн хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу өөрийн улсын эрх бүхий (ихэвчлэн татварын) байгууллагатай нэн даруй холбоо барих ёстой.

ОХУ-ын байгууллага (татварын төлөөлөгч) нь эргээд орлого, суутгалын албан татвар төлөх үед гадаадын орлого хүлээн авагчийн татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээтэй байх ёстой бөгөөд дараа нь үүнийг татварт үзүүлэх боломжтой байх ёстой. татварыг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгасан тохиолдолд эрх бүхий байгууллага.

Тухайлбал, Оросын нэгэн компани өөрийн оролцогч Люксембургийн компанид ногдол ашиг олгохоор шийджээ. Хэрэв Люксембургийн компани нь тогтоосон орлогод ашигтай эрхтэй, мөн Оросын компанийн хөрөнгийн 10-аас доошгүй хувийг шууд эзэмшиж, түүнд дор хаяж 80,000 евро буюу түүнтэй тэнцэх хэмжээний рубльтэй тэнцэх хэмжээний хөрөнгө оруулалт хийсэн бол Оросын компани ийм эрхтэй. эх үүсвэрээс нь хөнгөлөлттэй үнээр татвар суутгах. хувь 5%, 1993 оны 6-р сарын 28-нд Орос, Люксембургийн хооронд байгуулсан DTT-ийн 10 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн "а" дэд хэсэгт заасан (орно ханш 15%, ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан). Үүнийг хийхийн тулд Люксембургийн компани нэн даруй (орлогыг төлөх өдрөөс өмнө) Оросын охин компанид Люксембургийн оршин суугч гэдгээ баталгаажуулсан гэрчилгээг заасан DTT-ийн утгаараа өгөх ёстой. Дашрамд хэлэхэд, ОХУ-д ашиглахын тулд ийм гэрчилгээг 2011 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн DTT-ийн протоколын 3 дахь хэсэгт заасны дагуу апостиль хийх шаардлагагүй.

Өөр нэг жишээ: Оросын компани олон улсын тээвэрлэлтэд ашиглахын тулд Голландын компаниас чингэлэг түрээслэдэг. ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу чингэлэг түрээслэснээс олсон гадаадын компанийн орлогыг Орос дахь эх үүсвэрээс нь татвар ногдуулна. 10% -ийн ханшаар(ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч 1996 оны 12-р сарын 16-ны өдөр Орос, Нидерландын хооронд байгуулсан DTT нь орлого хүлээн авагч нь оршин суугч байгаа мужид л энэ ангиллын орлогод татвар ногдуулахыг зөвшөөрдөг (РФ-Нидерландын DTT-ийн 8 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг), төлбөрийн эх үүсвэр улсад татвар ногдуулахгүйгээр. Тиймээс эрхтэй байх бүү барьТатварыг эх үүсвэрээс нь авахын тулд Оросын компани Голландын компаниас Нидерландад татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг (гэрчилгээ) авах ёстой.

Холбооны татварын гэрээнд заасан хөнгөлөлтийг хэрэглэх боломжгүй бол ОХУ-ын эх үүсвэрээс бусад төрлийн орлого (жишээлбэл, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр, зээлийн хүү, ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө худалдсанаас олсон орлого гэх мэт). (Орлого хүлээн авагчийн оршин суугаа газрын гэрчилгээг өгөөгүйн улмаас) ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу илүү өндөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг. 20% .

Тиймээс суутган авах татварын хэмжээ болон гадаадын эсрэг талын орлогын эцсийн дүн нь татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг гаргаж өгөх эсвэл өгөхгүй байхаас шууд хамаарна.

Татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг хэзээ авах боломжгүй вэ?

Орос улс дэлхийн 80 гаруй улстай давхар татварын гэрээ байгуулсан хэдий ч гадаадын түнш бүр татварын оршин суугаа улсаа Оросын татварын агентаар баталгаажуулж чаддаггүй.

Хэрэв гадаадын компани нь бүртгүүлсэн улсынхаа хууль тогтоомжийн дагуу татварын оршин суугчийн шалгуурыг хангаагүй (эсвэл бүрэн хангаагүй) бол татварын оршин суугчийн гэрчилгээ авах боломжгүй бөгөөд Оросын компани (татварын төлөөлөгч) ОХУ-ын татварыг эх үүсвэрээр нь тооцох, суутган авах, төлөхдөө DTT-ийн хөнгөлөлттэй заалтыг хэрэглэх эрхгүй болно.

Гадаадын компани эсвэл бусад бүтэцтэй байх үеийн нөхцөл байдал чадахгүйТатварын бүртгэлд хамрагдсан улсдаа албан ёсны баталгааг олж авахын тулд дараахь онцлог шинж чанартай байдаг.

  • нэгдүгээрт, төлөө татварын оршин суух шалгалтыг хангаагүй компаниудбүртгүүлсэн улсын хууль тогтоомжийн дагуу. Үндсэндээ ийм нөхцөл байдал нь оршин суугаа газрын шалгуур нь компанийн "удирдлага, хяналт" байдаг улс орнуудад тохиолддог. Практикт бид наад зах нь компанийг бүртгүүлсэн улсын оршин суугч, түүнийг нутаг дэвсгэрээс нь удирдаж байгаа захирал (эсвэл ТУЗ-ийн тодорхой тооны гишүүд) байгаа эсэх талаар ярьж байна. энэ улсын. Түүнээс гадна тодорхойлсон шинж чанарбусад хэд хэдэн нэмэлт дүн шинжилгээ хийсэн;
  • хоёрдугаарт, (энэ нь эхнийх нь онцгой тохиолдол юм), төлөө бүхэлдээ оршин суугч бус түншүүдээс бүрдсэн нөхөрлөлнөхөрлөлийг бүртгэсэн улстай холбоотой. Татварын ил тод байдлын зарчмын дагуу ийм түншлэлийг бүртгүүлсэн улсын оршин суугчид гэж үзэх боломжгүй, учир нь тэдний ашиг орлогод татварын оршин суугаа улс дахь түнш бүрийн түвшинд татвар ногдуулдаг.

Орлого төлөх өдрөөс өмнө татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг өгөх шаардлагатай юу?

-ийн ачаар шууд зааварчилгааОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт орлогыг суутган эсвэл суутгалын албан татвараас хөнгөлөлттэй үнээр чөлөөлөх үндэс нь орлого хүлээн авагч гадаадын байгууллагаас түүний гэрчилгээ олгох явдал юм. татварын оршин суух газар орлого төлөх өдрөөс өмнө.

Орлого төлөх өдөр татварын төлөөлөгч гадаадын байгууллагын оршин суугаа газрын гэрчилгээгүй байсан ч давхар татварын гэрээнд заасан хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийн давуу талыг ашигласан бол түүнийг хууль бус гэж үзэж болно. татвар нэмэлт хуримтлагдсанШүүхийн практикт батлагдсан ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хувь хэмжээг үндэслэн.

ОХУ-ын төлбөрийн эх үүсвэрт татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг ирүүлэх (эсвэл ирүүлэхгүй байх) нь гадаадын эсрэг талын хүлээн авах татварын хэмжээ, орлогын эцсийн дүнд шууд нөлөөлдөг тул гадаадын эсрэг тал нэн даруй өгөх үүрэгтэй. ОХУ-ын талд өгсөн гэрчилгээг гэрээний текстэнд шууд бичиж болно (түүний өгөх хугацаа, давтамж, түүнд тавигдах албан ёсны шаардлагыг зааж өгсөн болно).

Татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг жил бүр гаргаж өгөх шаардлагатай юу?

ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 03-08-05/47828 тоот, 2015 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 03-08-05/70230 тоот захидалд заалтыг шууд утгаар нь тайлбарласны дагуу тэмдэглэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт гадаадын байгууллагын байнгын байршлыг баталгаажуулахыг заасан байдаг. ийм баталгаажуулалтын хүчинтэй байх хугацааг хязгаарласан дүрмийг агуулаагүй болногадаадын байгууллагын орлогод уяагүйгээс болж татварын хугацаа(энэ нь арбитрын шүүхийн практикт батлагдсан). ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалт нь зөвхөн гадаадын байгууллагаас баталгаажуулах ёстой гэсэн заалт юм. Татварын үе бүрт биш "орлого төлөх өдрөөс өмнө".

Нэмж дурдахад шүүхүүд Оросын компанитай гадаадын түншүүдтэй байгуулсан гэрээнүүд үргэлжилж байгаа бол орлогыг төлөх хугацаатай харьцуулахад өмнөх болон дараагийн хугацаанд оршин суух гэрчилгээтэй байх ёстой гэж дүгнэжээ. давхар татвараас зайлсхийх эрхэд нөлөөлөхгүй, олон улсын гэрээний хэм хэмжээнд заасан (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2014 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 305-ES14-1210 тоот хэргийн тогтоол).

Гэсэн хэдий ч, хэрэв баталгаа гаргаснаас хойш өнгөрсөн хугацаанд гадаадын байгууллагын байнгын байршил өөрчлөгдсөн бол ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57-р тогтоолын дагуу. “Өргөдөл гаргахад гарч буй зарим асуудлын талаар Арбитрын шүүхүүд"ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсэг"-д татварын төлөөлөгч нь татварыг зөв тооцоолох, суутган авах үүрэгтэй.

Татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээнд апостиль тавих шаардлагатай юу?

Өмнө нь Оросын татварын алба гадаадын компаниудын татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээнд заавал апостиль (эсвэл хууль ёсны болгох) шаардлагатай байдаг. арга зүйн зөвлөмж(ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 3-р сарын 28-ны өдрийн БГ-3-23/150 тоот тушаалыг үзнэ үү, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/980@ тушаалаар хүчингүй болсон. ). Арбитрын практик ч ерөнхийдөө энэ шугамыг баримталсан. Гэсэн хэдий ч ийм шаардлага нь хэт их байсан бөгөөд олон улсын гэрээний хэм хэмжээ, ОХУ-ын Татварын хуульд шууд үндэслэгдээгүй болно.

2000-аад оны дундуур ОХУ-ын Холбооны татварын алба зөвхөн Беларусь, Украйн, Молдав, Казахстан, Узбекистан, Киргизстан, Тажикистан, Тажикистан зэрэг зарим мужтай оршин суугааг баталгаажуулсан баримт бичгийг апостилгүйгээр хүлээн авах, консулаар хуульчлах талаар харилцан тохиролцсон тухай мэдээлсэн. Армен, Азербайжан, АНУ, Кипр, Словак (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн N 26-2-08/5988 захидал).

Өнөөдөр холбогдох хэлтэс (ОХУ-ын Сангийн яам) ерөнхийдөө хүлээн зөвшөөрдөг илүүдэл тэмдэгт"Инерци" болон дараах байдлаас болж практикт байсаар байгаа татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг апостиль тавих (хууль ёсны болгох) шаардлага ерөнхий зарчим, үүний дагуу ОХУ-д ашиглах гадаад гарал үүслийн албан ёсны баримт бичгүүдийг (мөн эсрэгээр) хууль ёсны болгох эсвэл апостилтэй байх ёстой.

Аль хэдийн 2009 онд ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 03-08-13 тоот захидалд "тогтсон практикт үндэслэн гадаадын улс орнууд ОХУ-ын албан ёсны баримт бичгүүдийг апостиль тавихгүйгээр хүлээн авдаг. эрх бүхий байгууллагын албан бичгийн хэвлэмэл хуудсан дээр, албан ёсны итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчдийн гарын үсэг зурсан, давхар татвараас зайлсхийх тухай ОХУ-ын олон улсын гэрээг хэрэглэх утгаар, харин "Оросын талаас апостиль тавих шаардлага". Дээрх гадаад улсын албан ёсны баримт бичгүүд нь ... ОХУ-ын албан ёсны баримт бичигт заавал апостиль тавих шаардлага тавигдаж болзошгүй бөгөөд энэ нь Оросын татвар төлөгчдөд ийм баримт бичгийг бэлтгэх журмыг ихээхэн хүндрүүлнэ...".

Энэхүү хандлага нь 1961 оны Гадаад улсын нийтийн баримт бичгийг хууль ёсны болгох шаардлагыг цуцалсан Гаагийн конвенцийн заалтууд дээр үндэслэсэн бөгөөд хэрэв баримт бичгийг танилцуулсан улсын хууль тогтоомж, дүрэм журам, ёс заншлын дагуу апостиль тавих шаардлагагүй, эсхүл хоёр буюу түүнээс дээш гэрээлэгч талуудын хооронд байгуулсан гэрээ нь энэхүү журмыг хүчингүй болгох, хялбаршуулах, эсхүл баримт бичгийг хууль ёсны болгохоос чөлөөлөх.

2017-2018 оны сүүлийн үеийн хэд хэдэн захидалд. Гадаад улсын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг апостиль тавихгүйгээр хүлээн авахыг ОХУ болон дараахь улс орнуудын хооронд байгуулсан давхар татварын гэрээгээр шууд зөвшөөрч байгааг ОХУ-ын Сангийн яам онцолж байна. Хонконг, Казахстан, Хятад, Латви, Люксембург, Мальта, АНЭУ, Сингапур, Швейцарь.

Жишээлбэл, 2010 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн Орос, Латви улсын хоорондын ТХГН-ийн протоколын 3 дахь хэсэгт зааснаар "Хэлэлцэн тохирогч хоёр улсын эрх бүхий байгууллагууд энэхүү Гэрээг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай аливаа баримт бичигт апостиль тавихыг шаардахгүй. ” гэдэгт мэдээж татварын оршин суугчийг баталгаажуулах орно.

Түүнчлэн давхар татвараас зайлсхийх тухай хэлэлцээр, нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай протоколд апостиль тавих журмыг хүчингүй болгосон заалтуудыг тусгаж байгаа нь давхар татвараас зайлсхийх тухай гэрээнд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай протоколд тусгагдсаныг харуулж байна гэж тус газраас тэмдэглэв. ОХУ-д мөрдөгдөж буй олон улсын татварын туршлага, ёс заншилгадаад улсын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хүлээн авах боломжийг танд олгоно. апостильгүй.

Үүний үндсэн дээр ОХУ-ын Сангийн яам нь холбогдох улсын эрх бүхий байгууллагаас гаргасан гадаадын байгууллагын татварын оршин суугч статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийн эх хувь байх ёстой гэж дүгнэж байна. хангалттайЭнэхүү гадаадын байгууллага нь ОХУ-тай татварын асуудлаар олон улсын гэрээ байгуулсан гадаад улсад байнгын байршилтай болохыг батлах, хэрэв ийм гэрээнд апостиль тавих, татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хууль ёсны болгох асуудлыг зохицуулаагүй байсан ч гэсэн.

Дээрх албан тушаалыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн 03-08-05/21444 тоот, 2017 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 03-08-05/78765, 2018 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн No 03-08-05/21444 тоот захидалд өгсөн болно. 03-08-05/ 1523, 2009 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн № 03-08-13.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Холбооны Татварын алба хэд хэдэн захидалдаа 1961 оны Гаагийн конвенцийн онцлог, "одоогийн хууль тогтоомжид байхгүй байна" гэсэн үндэслэлээр татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээг апостиль / хууль ёсны болгох хэрэгцээг зөвтгөх оролдлого хийсэн. ОХУ-ын гадаадын албан ёсны баримт бичгүүдэд апостиль тавих хэрэгцээг хүчингүй болгосон заалтууд" (жишээлбэл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн OA-4-17/1265@-ыг үзнэ үү). ОХУ-ын Сангийн яам 2016 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн 03-08-RZ / 23009 тоот захидалдаа Холбооны татварын албаны заасан захидал (болон ижил төстэй байр суурийг агуулсан бусад захидал) гэж мэдэгдэв. хамаарахгүйОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээний заалтуудтай нийцэхгүй байгаа, түүнчлэн ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурьтай нийцэхгүй байгаатай холбоотой.

Дараа нь 2016 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн 03-08-13/43631 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яам 2004 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн ОХУ-ын Сангийн яамны захидлаар санал болгосон оршин суух гэрчилгээг апостилгүйгээр хүлээн авахыг онцгойлон тэмдэглэв. 2009 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 03-08-07 тоот 03-08-13, мөн түүнчлэн апостилгүй гэрчилгээг харилцан хүлээн авах тогтсон урт хугацааны туршлага, оршин суухыг баталгаажуулах нь Гаагийн конвенцид харшлахгүй заншил юм. Апостиль цуцлах тухай гэрээ нь хуульд зааснаас өөр дүрэм агуулаагүй, Гаагийн конвенцид харшлахгүй тул соёрхон батлах шаардлагагүй.

Тиймээс, ОХУ-ын Сангийн яамны одоогийн байр суурийг үндэслэн гадаадын байгууллагын татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээнд апостиль тавих шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч гадаадын байгууллагаас гэрчилгээ авахаасаа өмнө холбогдох DTT-ийн текст (эсвэл түүнд холбогдох протоколууд) эсвэл хэлтэс хоорондын түвшинд апостилгүйгээр баримт бичгийг хүлээн авах тухай бичгээр тохиролцсон эсэхийг тусгайлан тодруулахыг зөвлөж байна. Хэрэв ийм тохиролцоо байхгүй бол татварын албанаас ОХУ-ын байгууллага DTT-ийн хөнгөлөлттэй заалтыг хэрэглэх хууль ёсны эсэхийг эсэргүүцэх эрсдэл хэвээр байна.

Гэрчилгээний эх хувийг биш хуулбарыг ирүүлэхийг зөвшөөрөх үү?

ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 03-08-05/7325 тоот захидалд илэрхийлсэн байр сууринаас үзэхэд ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд нь төлөөллийг шууд хориглодоггүй. гадаадын байгууллага татварын төлөөлөгч нотариатаар баталгаажуулсан хуулбарбайнгын байршлыг баталгаажуулах. Нэмж дурдахад ОХУ-ын Татварын хуулийн 3 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт зааснаар татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд дахь үл арилгах эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн ашиг тусын тулд тайлбарласан болно.

Бодит байдал дээр Оросын хэд хэдэн байгууллагуудад орлогын төлбөрийн эх үүсвэр болох гадаадын түншийн татварын оршин суугчийг нэг дор баталгаажуулах шаардлагатай тохиолдолд гэрчилгээний эх хувийг орос хэл рүү хөрвүүлдэг (Орчуулагчийн гарын үсгийн жинхэнэ эсэхийг ОХУ-д нотариатаар гэрчлүүлсэн тохиолдолд). ), эх хувьтай нь хавсаргаж, дараа нь ийм оёдол хийсний дараа шаардлагатай тооны нотариатаар гэрчлүүлсэн хуулбарыг хийнэ.

Оросын байгууллагын татварын оршин суугчийг баталгаажуулах

Эсрэг нөхцөл байдал бас боломжтой - орлого хүлээн авагч байх үед Оросын компаниуд. Орлогын төлбөрийн гадаад эх үүсвэрээс DTT-ийн заалтыг хэрэгжүүлэхийн тулд Оросын байгууллагын татварын оршин суугаа газрыг баталгаажуулах шаардлагатай бол Оросын байгууллага хүлээн авна. "ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг"(энэ нь ОХУ-д татварын оршин суугаа газрын гэрчилгээний албан ёсны нэр юм) ОХУ-ын Холбооны татварын алба эсвэл түүний эрх бүхий нутаг дэвсгэрийн татварын албанд.

Ийм гэрчилгээ авах өргөдлийн маягт, гэрчилгээний хэлбэр, түүнчлэн цахим хэлбэрээр ирүүлэх журам. цаасан дээрОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн ММВ-7-17/837@ тоот тушаалаар батлагдсан. Гэрчилгээ авах өргөдлийн маягт нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн хувьд ижил байна.

Өргөдөлд гадаад улсад орлого хүлээн авсан эсвэл орлого хүлээн авах эрх, гадаад улсад эд хөрөнгө өмчлөх эрх, ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулахыг шаарддаг бусад баримт, нөхцөл байдлын талаархи баримт бичгийн хуулбарыг хавсаргаж болно. Ийм баримт бичигт хамаарах боловч үүгээр хязгаарлагдахгүй: гэрээ (гэрээ); эд хөрөнгө өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг; ногдол ашиг олгох тухай хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлын шийдвэр, эсхүл ногдол ашиг төлсөнийг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг; төлбөрийн даалгаврын хуулбар эсвэл бэлэн мөнгөний баримт, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгэээсвэл бусад анхан шатны баримт бичиг.

Өргөдөлд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг авах шаардлагатай хугацаанд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суусныг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг хавсаргаж болно.

Хэрэв гадаад хэл дээрх баримт бичгийг өргөдөлд хавсаргасан бол эдгээр баримт бичгийг орос хэл рүү орчуулж, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар баталгаажуулсан байх ёстой (өөрөөр хэлбэл нотариатаар гэрчлүүлсэн).

Өргөдлийг ОХУ-ын Холбооны татварын алба эсвэл эрх бүхий татварын албанд татвар төлөгч эсвэл түүний төлөөлөгч цаасан дээр биечлэн, шуудангаар эсвэл ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтаар дамжуулан цахим хэлбэрээр ирүүлнэ.

Өргөдөл боловсруулах хугацаа нь Хуанлийн 40 хоногОХУ-ын Холбооны татварын алба эсвэл эрх бүхий татварын алба хүлээн авсан өдрөөс хойш.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг гаргасан хуанлийн нэг жилийн хугацаанд(татварын албанд өргөдөл гаргахаас өмнөх өдөр эсвэл тухайн хуанлийн жил).

Давхар татвараас зайлсхийх тухай ОХУ-ын олон улсын гэрээг хэрэгжүүлэхийн тулд орлогын эх үүсвэр, эд хөрөнгийн эх үүсвэр бүрт ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг гаргадаг.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хэрэв байгаа бол өргөдлийг хянан үзсэний үр дүнд үндэслэн олгоно. баримт, нөхцөл байдлын талаархи баримт бичиг, ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулахыг шаарддаг (ийм баримт бичгийн жишээ - дээрээс үзнэ үү) цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр pdf форматаар гаргасан.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг гаргасан баримтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтаар дамжуулан заасан баримт бичигт байгаа баталгаажуулах кодыг оруулах замаар шалгаж болно.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг зөвхөн орос хэл дээр гаргадаг боловч гэрчилгээний маягтын эх хувилбар нь хоёр хэлээр хийгдсэн (англи хэлний шугам хоорондын текст) гэж тооцогддог. Тиймээс гадаад улсад ашиглахын тулд ихэнх тохиолдолд зохих гадаад хэл рүү орчуулах шаардлагатай болно.