Мөнгө шилжүүлэг 

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийг худалдан авах, худалдах: маргаантай асуудлууд ба практик шийдэл. Нягтлан бодох бүртгэл: хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл

"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан тогтолцооны талаарүндсэн хөрөнгийн өртгийг төлж ашиглалтад оруулсан жилийн зардалд бүрэн оруулах. Жилийн туршид үлдсэн улирал бүрийн сүүлийн өдөр зардлаа тэнцүү хэмжээгээр хасна. Татварын бүртгэлд элэгдэл тооцох шаардлагагүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн нэгэн адил үндсэн хөрөнгийн өртгийг тодорхойлно хх. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль.

Жишээ. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу OS худалдан авах зардлын нягтлан бодох бүртгэл

Зургадугаар сард тус байгууллага төлбөрөө төлж, машиныг ашиглаж эхэлсэн. Энэ үйлдлийн системийн анхны өртөг нь 1,500,000 рубль юм.

Зардал нь 6-р сарын 30, 9-р сарын 30, 12-р сарын 31-нд тус бүр 500,000 рубль байж болно. (1,500,000 рубль / 3-р улирал = 500,000 рубль).

OS зарахдаа орлогыг анхаарч үзээрэй, зардалд юу ч битгий оруулаарай. Хэрэв та үл хөдлөх хөрөнгөө худалдаж авсан жил эсвэл дараагийн 3 жилд (хэрэв SPI нь 15 жилээс дээш бол - худалдан авсан өдрөөс хойш 10 жилийн дотор) зарсан бол зардлыг дахин тооцоол. Үйлдлийн системийн зардлын оронд зөвхөн үйлдлийн системийн дүрмийн дагуу тооцсон зардлаа оруулна. Худалдан авсан жилийн хувьд нэмэлт татвар, торгууль төлнө.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө худалдаж авсан боловч дутуу элэгдүүлсэн үндсэн хөрөнгийг зардалд оруулж болно. Тэдний татварын үлдэгдэл өртгийг 1-ээс 10 жил хүртэл аажмаар хасдаг Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн N 03-11-06/2/6557 захидал.

Татварын хялбаршуулсан системийн "орлого" нь үндсэн хөрөнгийн зардлыг тооцох боломжгүй юм. Үйлдлийн системийг зарахдаа зөвхөн орлого буюу худалдан авагчаас авсан орлогыг анхаарч үзээрэй.

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг . Жижиг бизнесүүд жилд нэг удаа буюу 12-р сарын 31-нд элэгдлийн тооцоо хийх боломжтой 19-р зүйл PBU 6/01.

Бид өдөр бүр нягтлан бодогчийн ажилд чухал мэдээг сонгон авч, таны цагийг хэмнэдэг.

БИД МЭРГЭЖЛИЙН ХҮМҮҮСИЙН ҮНДЭСЛЭЛИЙГ ҮНЭЛЖ БАЙНА
Санал хүсэлтээ үлдээнэ үү
ЕРӨНХИЙ Нөхцөл байдлын тухай ™

Харна гэж бодож байсан болохоор асуултынхаа хариуг аваагүй.

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид үндсэн хөрөнгө худалдах, худалдан авахдаа зарим хүндрэлтэй тулгардаг. Ашиглалтад орсон ч төлбөрөө төлөөгүй объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах нь бүрэн тодорхойгүй байна. “Эрт” хэрэгжсэнээр татвар ногдох бааз суурийг хэрхэн дахин тооцох, үлдэгдэл өртгийг зардалд оруулах боломжтой эсэх зэрэг асуудал гарч ирж байна. Бид бүх нарийн ширийн зүйлийг анхаарч үзээд практик зөвлөмжийг бэлтгэсэн.

Үндсэн хөрөнгө худалдан авах

Татварын хуульд "орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгч олж авсан үндсэн хөрөнгөө хэрхэн тооцох талаар нэлээд тодорхой зааврыг тусгасан болно. Та объектын өртгийг дараах байдлаар хасаж болно. татварын хугацаа(өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилд) ашиглалтад орсон үед. Энэ тохиолдолд бүх утгыг нэг дор тооцох шаардлагагүй: үүнийг тайлангийн хугацаанд жигд хуваарилах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Орлого, зарлагын дэвтэрт эдгээр дүнг тайлант үе бүрийн сүүлийн өдөр төлсөн дүнгээр тусгах ёстой. Мөнгө(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2-р зүйлийн 4 дэх дэд зүйл).

Үүний зэрэгцээ, код нь үйлдлийн системийг аль хэдийн ашиглалтад оруулсан боловч бүрэн төлөөгүй байгаа тохиолдолд тодорхой алгоритмгүй байна. Өөрөөр хэлбэл, "хялбаршуулсан" этгээдийн жагсаалтад орсон тохиолдолд зардлыг хэрхэн хасах нь бүрэн тодорхойгүй байна. өглөгобъект худалдан авахтай холбоотой.

Энэ алгоритмыг Холбооны зүгээс санал болгосон татварын алба 02/06/12-ны өдрийн ED-4-3/1818 дугаартай захидалд. Захидлын зохиогчдын үзэж байгаагаар үндсэн хөрөнгө нийлүүлэгчид шилжүүлсэн дүн бүрийг харгалзан үзэх ёстой. Холбогдох төлбөрийг жилийн эцэс хүртэл үлдсэн тайлант хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр хасна. Тооцоолол нь нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлсэн үеэс эхэлнэ.

Жишээ

Фабрика ХХК нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой ашигладаг.

2015 оны хоёрдугаар улиралд Фабрика 295,000 рублийн үнэ бүхий тоног төхөөрөмж худалдан авч ашиглалтад оруулсан. Нийлүүлэгчийн төлбөрийг хоёр хувааж төлсөн. Эхний төлбөр 236,000 рубль байна. хоёрдугаар улиралд хийсэн. Хоёр дахь төлбөр 59,000 рубль. гуравдугаар улиралд хийсэн.
Тоног төхөөрөмжийг гуравдагч этгээдийн тээврийн компани нийлүүлсэн бөгөөд тээврийн зардал 35,400 рубль байв. Энэ дүнг дөрөвдүгээр улиралд тээвэрлэгчийн дансанд шилжүүлсэн.

Үйлдвэрийн нягтлан бодогч үндсэн хөрөнгийн өртөг нь 330,400 рубль (295,000 + 35,400) гэж тодорхойлсон.

Хагас жилийн эцэст 78,666.66 рубль зардлаас хасагдсан. (236,000 рубль: 3 үе).

Есөн сарын үр дүнд үндэслэн дараахь дүнг зардлаар хасав.
- 78,666.67 рубль;
- 29,500 рубль (59,000 рубль: 2 үе)
Нийтдээ есөн сарын үр дүнгээс харахад хасагдсан дүн нь 108,166.67 рубль (78,666.67 + 29,500) болжээ.

Жилийн эцэст дараахь дүнг зардлаар хасав.
- 78,666.67 рубль;
- 29,500 рубль;
- 35,400 рубль.

Нийтдээ жилийн эцэст хасагдсан дүн нь 143,566.67 рубль (78,666.67 + 29,500 + 35,400) байв.

Ийнхүү 2015 онд "Үйлдвэр" худалдан авсан болон төлсөн тоног төхөөрөмжийн өртгийг бүрэн хассан (78,666.66 + 108,166.67 + 143,566.67 = 330,400).

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалт

By ерөнхий дүрэм OS объектыг зарахдаа хялбаршуулагч нь зардлыг тохируулах шаардлагагүй болно. Гэхдээ энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл бий. Энэ нь үндсэн хөрөнгийг худалдан авах зардлыг тооцсон өдрөөс хойш гурван жилийн өмнө зарагдсан тохиолдолд (хугацаатай объектын хувьд) ашигтай хэрэглээ 15-аас дээш жил - арван жилийн хугацаа дуусахаас өмнө). Ийм нөхцөлд OS-ийн ашиглалтын бүх хугацаанд татварын баазыг дахин тооцоолох шаардлагатай. Дахин тооцоолохдоо орлогын албан татварт зориулагдсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн заалтыг дагаж мөрдөх шаардлагатай. Энэ дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт тусгасан болно.

Практикт нягтлан бодогчид хэрхэн зөв тооцоолох талаар олон асуулт гарч ирдэг. Тохиромжтой болгохын тулд бид бүх процедурыг дөрвөн үе шатанд хуваасан.

Эхний шат бол үл хөдлөх хөрөнгийг худалдан авахдаа тооцсон зардлыг цуцлах явдал юм. Нягтлан бодогч ажилд авна арын болзооүндсэн хөрөнгө олж авах зардлыг тусгасан өмнөх үеийн татварын суурийг дахин тооцоолох.

Хоёрдахь шат бол объектыг ашиглах бүх хугацааны элэгдлийн тооцоо юм. Татвар төлөгчидтэй адил элэгдлийг тооцох ёстой нийтлэг систем. Хүлээн авсан дүнг тэдгээрт хамаарах хугацааны зардалд харгалзан үзэх шаардлагатай. Нэг жишээ хэлье. OS нь 2014 оны 8-р сард ашиглалтад орж, 2015 оны 11-р сард зарагдсан гэж бодъё. Дараа нь 2014 оны 9, 10, 11, 12-р сарын элэгдлийг 2014 оны татварын баазын бууралт гэж тооцох ёстой. 2015 оны 1-11 сарын элэгдэл нь 2015 оны суурь үзүүлэлтийг бууруулна.

Гурав дахь шат нь өмнөх үеийн нэг татвар буюу урьдчилгаа төлбөрийн шинэ хэмжээг тодорхойлох явдал юм. Худалдан авалтын зардлыг цуцалж, элэгдэл тооцсонтой холбоотой шинэ дүн гарсан. Хамгийн магадлалтай, шинэ дүн нь анхны хэмжээнээс өндөр байх болно. Анхны болон нэмэгдсэн дүнгийн зөрүү, түүнчлэн холбогдох торгуулийг төсөвт төлөх ёстой. Хэрэв суурь дахин тооцоолол өмнөх жилүүдэд нөлөөлсөн бол та "тодруулга" өгөх ёстой. Хэрэв тухайн жилийн баазыг дахин тооцоолсон бол энэ оны орлого, зарлагын дэвтэрт оруулсан бичилтийг тохируулахад хангалттай. Ямар ч тохиолдолд бүх тооцоог тусдаа тооцооны гэрчилгээнд бүртгэх нь дээр.

Дөрөв дэх үе шат бол үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогыг бүртгэх явдал юм. Орлогыг харилцах данс эсвэл кассын бүртгэлд оруулах үед орлогыг тусгах шаардлагатай. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт шууд хамааралтай бөгөөд үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 08/07/13-ны өдрийн 03-11-06/2/31781 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Үлдэгдэл үнийг хасч болох уу?

Хөрөнгийг худалдахдаа татварын бааз суурийг дахин тооцсон "хялбаршуулсан" этгээд зардлынхаа үлдэгдэл өртгийг харгалзан үзэх эрхтэй эсэх нь онцгой асуудал юм. Энэ асуудалд эсрэг тэсрэг хоёр үзэл бодол байдаг.

Эхнийх нь албан тушаалтан, байцаагч нар дагадаг уламжлалтай. Эдгээр нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу зөвшөөрөгдсөн зардлын хаалттай жагсаалтад хамаарна (үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан). зэрэг зардал үлдэгдэл үнэ цэнэзарж буй үндсэн хөрөнгийн жагсаалтад ороогүй болно. Тиймээс үүнийг худалдах үед хасч болохгүй. Энэ талаар санхүүгийн хэлтсийн мэргэжилтнүүд удаа дараа мэдээлсэн (жишээлбэл, 03/03/14-ны өдрийн 03-11-11/8833 тоот захидал; ""-ыг үзнэ үү).

Хоёрдахь үзэл бодлыг дэмжигчид, эсрэгээр, үлдэгдэл өртгийг зардалд оруулж болно гэж үздэг. Үүний зэрэгцээ тэд дараахь үндэслэлээр тайлбарлаж байна: "хялбаршуулагчид" нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн хэм хэмжээний дагуу татварын баазыг дахин тооцоолох үүрэгтэй тул энэ бүлгийн бүх заалтыг үл хамаарах зүйлгүйгээр хэрэглэж болно. Үүний дотор ОХУ-ын Татварын хууль нь үлдэгдэл өртгийг зардал болгон хасах боломжийг олгодог. Энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгчид татвар ногдуулах баазыг дахин тооцоолохдоо зөвхөн элэгдэл тооцох төдийгүй объектын үлдэгдэл өртгийг харгалзан үзэх эрхтэй гэсэн үг юм.

Арбитрын практик нь өнөөг хүртэл "хялбаршуулагчдын" талд байна. Шүүгчид үлдэгдэл үнэ нь үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогыг бууруулдаг болохыг баталж байна (жишээлбэл, Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн F09-7690/12 тоот тогтоолыг үзнэ үү). Гэсэн хэдий ч байцаагчидтай зөрчилдөх нь нэлээд эрсдэлтэй юм шиг санагдаж байна, учир нь бусад ижил төстэй маргаанууд Холбооны татварын албаны ялалтаар дуусахыг үгүйсгэх аргагүй юм. Тиймээс хэрэв үлдэгдэл үнэ цэнэ нь ач холбогдолгүй бол маргаанаас зайлсхийх, зардалд оруулахгүй байх нь дээр.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн бүртгэлтатварын бааз суурийг багасгахад ашигладаг. Гэсэн хэдий ч энэ нь үргэлж боломжтой байдаггүй. Үнэн хэрэгтээ хоёр сонголт байна

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу "Орлого" үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлтатварын баазыг бууруулахад хүргэхгүй. Энэ тохиолдолд татварын зорилгоор шаардагдах зардал гарахгүй. Үүний дагуу, х ri хялбаршуулсан татварын систем "Орлого" үндсэн хөрөнгийн бүртгэлзөвхөн хөрөнгийн нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийхэд ашиглаж болно. Энэ мэдээллийг удирдлагын шийдвэр гаргахад ашиглаж болно. Бас энд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьдмаш үндэслэлтэй. Үүнийг илүү нарийвчлан авч үзье.

OS-ийн шинж чанарууд

Тухайн салбарт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй зохицуулалтын актууд нягтлан бодох бүртгэл, OS нь дагаж мөрдөх ёстой тодорхой шинж чанаруудыг тогтоосон. Үндсэн хөрөнгийг дараахь материаллаг хөрөнгө гэж үзнэ.

  • Удаан хугацаагаар (нэг жилээс дээш) ашиглах зориулалттай.
  • Ашиг олох зорилгоор ашигладаг.
  • Элэгдэл тооцох боломжтой.
  • Үүний өртөг нь илүү өндөр байдаг тогтоосон хязгаарууд. Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хамгийн дээд үнийг тогтооно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогохамгийн багадаа 40 мянган рубль байх ёстой, татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ үзүүлэлт өндөр байна - 100 мянган рубльээс багагүй байна.

Нягтлан бодох бүртгэлд цагт хялбаршуулсан татварын системийн зардалүндсэн хөрөнгийн хувьд(тэдгээрийг худалдан авах, шинэчлэх, сайжруулах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, засварлах) нь татварын баазад багтаж, үүнийг бууруулна.

Нийтлэх

Асаалттай Нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан татварын системүндсэн хөрөнгийн татварын бүртгэлихэвчлэн байгууллагууд удирддаг. Ихэвчлэн жижиг аж ахуйн нэгжүүд байдаг тул баримт бичгийг хялбаршуулсан хэлбэрээр бэлтгэдэг. Хувиараа бизнес эрхлэгчидданс хөтлөхгүй байж болно. Гэсэн хэдий ч үзүүлэлтүүдийг татварын зорилгоор ашигладаг тул үйлдлийн системийн өртөгийг тодорхойлох шаардлагатай хэвээр байна.

IN хялбаршуулсан татварын системийн үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэланхны өртгөөр нь тооцдог. Хэрэв бизнес эрхлэгч товчилсон тайлагналыг хөтлөх юм бол объектуудыг дараахь байдлаар тооцно.

  • OS худалдан авахдаа дагалдах баримт бичигт ханган нийлүүлэгчийн заасан үнэ, суурилуулалтын зардлаас үүссэн өртөгөөр.
  • Гүйцэтгэгчид үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээгээр - байгууламжийг бий болгох үед.

Үйлдлийн систем худалдаж авах эсвэл бий болгоход гарсан үлдсэн зардлыг бусад зардлаар хасна.

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлонд үйлдвэрлэсэн бүрэн, анхны зардалд дээр дурдсан дүнгээс гадна дараахь зүйлс орно.

  • Төлбөрийг зээлсэн хөрөнгөөр ​​хийсэн бол зээлийн хүү.
  • Тээврийн үйлчилгээний зардал.
  • Зөвлөх зардал.
  • Төлбөр, хураамж (гааль гэх мэт).
  • Бусад зардал. Тухайлбал, OS худалдан авах аялалын зардал орно.

Хэрэв эсрэг тал (нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч) аж ахуйн нэгжид НӨАТ-ын нэхэмжлэх гаргасан бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг аж ахуйн нэгжүүд түүний төлөгч биш тул татварыг тухайн объектын өртөгт багтаасан болно.

Нянгууд

At хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлБайгууламжийг ашиглалтад оруулах ажлыг шаардлагатай суурилуулах, турших, ашиглалтад оруулах үйл ажиллагаа дууссан өдөр гүйцэтгэдэг. Ийм ажил дууссаны дараа түүний анхны зардлыг тооцдог.

Объектыг байрлуулсан өдөр нь эрхийн улсын бүртгэлд шаардагдах баримт бичгийг шилжүүлэх өдрөөс хамаарахгүй. Энэ нь үйлдлийн системийн анхны статусыг тодорхойлох баримтаар тодорхойлогддог. Энэ дүрэм нь зөвхөн бүртгүүлэх ёстой объектуудад (жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгө) хамаарна.

Учир нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлашиглаж байна нэгдсэн хэлбэрүүдбаримт бичиг. Эдгээр нь е-ийн дагуу үйлдэл юм. OS-1 ба бараа материалын карт f. OS-6.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн бүртгэл: бүртгэл

Тохиромжтой болгох үүднээс гүйлгээ, тэдгээрийн тусгагдсан дансуудыг хүснэгтэд үзүүлэв.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт

Объект худалдаж авах эсвэл бүтээх зардлын тусгал

02, 70, 69, 10, 60

Суурилуулалтын зардлын тусгал

Объектыг угсрахаар дамжуулж байна

Хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө болгох

Сүүлийн оруулгад заасан дүн нь үйлдлийн системийн анхны зардал, өөрөөр хэлбэл. нийт дүнбүх зардал.

Ашигтай амьдрал

IN хялбаршуулсан татварын системийн элэгдлийн бүртгэл үндсэн хөрөнгөобъектыг ашиглах хугацаанд хуримтлагдсан. Үүнийг бүлэгт хуваасан Ангилагчаар тодорхойлно.

Энэ хугацааг тухайн объектын бараа материалын картанд тусгасан болно.

Элэгдэл

Нягтлан бодох бүртгэлд хэзээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөнгөлөлтобъектын элэгдэлд зориулж янз бүрийн интервалаар хийж болно - улирал эсвэл жилд нэг удаа. Эдийн засгийн болон үйлдвэрлэлийн зориулалттай бараа материалын хувьд бүртгэлээс хасалтыг хүлээн авсны дараа шууд, бүрэн хэмжээгээр хийж болно.

Элэгдэл нь тухайн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авснаас хойшхи сараас эхэлж, тухайн хөрөнгийг хассан сарын дараа дуусна. Шинэчлэх, засварлах, сэргээн босгох, хамгаалах, дахин тоноглох, хуримтлуулах хугацааг түдгэлзүүлсэн.

Доорх хүснэгтэд үндсэн хөрөнгийн янз бүрийн зориулалтын элэгдлийг тусгах дансуудыг харуулав.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

Үүнийг арчлахдаа тухайн объект аж ахуйн нэгжид ирэх мөч онцгой ач холбогдолтой юм. Үндсэн эмчилгээ нь энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэглэхээс өмнө эсвэл хэрэглэх үед хүрч болно.

Өвөрмөц байдал татварын нягтлан бодох бүртгэлҮндсэн хөрөнгийн зардлыг төлсний дараа хүлээн зөвшөөрч, тухайн объектыг аль хэдийн хөрөнгөжүүлээд, аж ахуйн нэгж ажиллуулж байгаа тохиолдолд.

Үндсэн хөрөнгийн зардлыг татварын зардалд хуваарилах ажлыг тухайн байгууламжийг ашиглалтад оруулсан жилд хийдэг. Үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд арай өөр дүрэм үйлчилдэг. Үүний зардлыг улсын бүртгэлд бүртгүүлсний дараа л татварын баазад оруулна.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өөр нэг нөхцөл бол биет хөрөнгийг элэгдүүлэх ёстой.

Шинэчлэх, дахин тоноглох зардлыг тухайн объектыг олж авах, бий болгох зардалтай адил тусгадаг. Энэ тохиолдолд Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалтыг баримтлах ёстой.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу объектыг хүлээн авах

Татварын зорилгоор үндсэн хөрөнгийг анхны өртгөөр нь (нягтлан бодох бүртгэлд байдаг шиг) хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ нь улирал бүрийн сүүлийн өдөр жилийн туршид тэнцүү хэмжээгээр зардалд шилждэг. Нийтэлсэн цаг хугацаанаас хамаарна материаллаг хөрөнгө, зардлыг хасч болно:

  • 1 кв. - 1-р улирал, хагас жил, 9 сарын эцэст зардлын 1/4-өөр. ба жил;
  • 2-рт - 6, 9, 12 сарын эцэст 1/3;
  • 3-т - 9, 12 сарын эцэст 1/2;
  • 4-т - жилийн эцсийн нийт дүн.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө объектыг хүлээн авах

Хэрэв аж ахуйн нэгж OSNO-г ашигласан хугацаанд үндсэн хөрөнгийн капиталжуулалт хийгдсэн бол татварын зорилгоор зардлыг өөр дарааллаар хасах шаардлагатай.

12-р сарын сүүлээр өнгөрсөн жилүндсэн дээр байгууллагын үйл ажиллагаа татварын дэглэмобъектын үлдэгдэл үнэ цэнийг харгалзан үзнэ. Энэ үзүүлэлтийг орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 8-р баганад тусгасан болно.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу зардлыг зардалд шилжүүлэх арга нь ашиглалтын хугацаанаас хамаарна.

Хэрэв энэ хугацаа 3 жилээс бага бол үйл ажиллагаа эхлэх үед тогтоосон нэг жилийн зардлыг бүхэлд нь хасна. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах. үнийн дүнгийн 1/4-ийг тооцож зардалд оруулсан сүүлийн огнооулирал бүр. 3-15 жилийн хугацаанд зардлын тал хувийг эхний жилд (улирлын 12.5%), хоёрдугаарт - 30%, гурав дахь нь - 20% хасна. Ашиглалтын хугацаа 15 жилээс хэтэрсэн тохиолдолд 10 жилийн хугацаанд 10% -иар хасна.

Жишээ

Аж ахуйн нэгж 2016 онд OSNO-оос хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн гэж бодъё, шилжилтийн үед 2015 оны 12-р сарын эцэст 160 мянган рубль байсан үлдэгдэл үнэ нь машинтай байсан. Тоног төхөөрөмжийн ашиглалтын хугацаа 5 жил байна.

2016 онд зардлын зөвхөн 50% -ийг зардалд тооцсон болно - 80 мянган рубль. Энэ утгыг 4 тэнцүү хэсэгт хуваах ёстой. Тэд тус бүр нь 20 мянган рубль юм. - тухайн улирлын сүүлийн өдөр хасагдсан.

2017 онд 48 мянган рубль зардалд шилжүүлнэ. -Үлдсэн үнийн дүнгийн 30%. Энэ хэмжээг мөн 4 тэнцүү хэсэгт (12 мянган рубль) хуваах ёстой. 2018 онд 32 мянган рубль хасагдана. Энэ нь үлдэгдэл үнийн 20% юм. Мөнгө нь 4 хэсэгт хуваагдаж, улирал бүрийн эцэст 8 мянган рубль хасагдана.

1С дахь хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Дээр дурьдсанчлан объектыг бүртгүүлэхийн тулд түүнийг худалдан авч ашиглалтад оруулах ёстой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд худалдан авалтын төлбөрийн баримтыг бүртгэх шаардлагатай.

Худалдан авалтын гүйлгээг хөтөлбөрт тусгахын тулд та "Худалдан авах" табыг нээж, "Бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичгийг үүсгэх хэрэгтэй. Үйл ажиллагааны төрлөөр "Тоног төхөөрөмж"-ийг сонгосон. Хүснэгтийн хэсэгт та худалдан авсан зүйлийн нэршил, тоо хэмжээ, өртгийг зааж өгөх хэрэгтэй. "Бүртгэл" баганад 04/08-ыг оруулна уу.

Төлбөрийг тусгахын тулд төлбөрийн даалгаврыг бөглөнө.

Үйлдлийн системийг ашиглалтад оруулсан өдөр "Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах" баримт бичгийг боловсруулдаг. Үүнээс бусад нь ерөнхий мэдээлэлОбъектийн талаар хоёр таб байна. Эхнийх нь нягтлан бодох бүртгэл, хоёрдугаарт татварын нягтлан бодох бүртгэл. Хэрэв нягтлан бодогч мэдээллийн бүртгэлийн онцлогийг сайн мэддэг бол бүх талбарыг зөв бөглөх боломжтой болно. Энэ тохиолдолд "Хугацаа хаах" баримт бичгийг байршуулах үед програм дахь нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл, татвар) автоматаар хийгдэнэ.

Аж ахуйн нэгж 25 мянган рублийн үнэтэй компьютер худалдаж авлаа гэж бодъё. Уг объектыг 2010 оны 2 дугаар сарын 12-ны өдөр ашиглалтад оруулсан.Үүний дагуу “Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах” баримт бичигт мөн огноог тусгасан байх ёстой.

"OS" таб дээр та хөрөнгийн нэрийг зааж өгөх ёстой. Түүнийг томилох ёстой бараа материалын дугаар. Түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг хассан дансыг (08.04) зааж өгсөн болно. Дараа нь объект дээр гүйцэтгэсэн үйлдлийн төрлийг зааж өгсөн болно. Энэ нь "Дараагийн ашиглалтанд оруулах нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах" болно. Дараа нь элэгдлийн зардлыг тусгах аргыг тодорхойлж, элэгдлийн дүнг аль данснаас хасахыг зохих дансанд зааж өгнө.

"Татварын бүртгэл" таб дээр онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Тухайн объектын "Өртөг" талбарт (хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардал) хөрөнгийн анхны үнийн дүнг бүрэн хэмжээгээр зааж өгөх ёстой. Үндсэн хөрөнгийн бодит төлбөрийн хэмжээ, огноог харгалзах баганад тусад нь тусгана. Хэрэв тоног төхөөрөмжийн зардлыг бүрэн төлсөн бол нийт дүнг (жишээлбэл, компьютерт ижил 25 мянган рубль) зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Үндсэн хөрөнгийг тусгахдаа хамгийн чухал зүйл бол “Зардлын зүйлд оруулах журам” талбарт мэдээллийг зөв оруулах явдал юм. Хөтөлбөр нь үүнийг зардал, элэгдүүлэх эд хөрөнгөд оруулах эсвэл зардалд оруулахгүй байхыг санал болгоно. Хэрэв OS-ийг төлбөртэй худалдаж авсан бол ашиглалтын хугацаа нь нэг жилээс хэтэрсэн бөгөөд өртөг нь 20 мянган рублиас давсан бол элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд хамаарна.

"Нягтлан бодох бүртгэл" таб дээр нягтлан бодох бүртгэл, элэгдлийн тооцооны үйл ажиллагааг харгалзан үзэх дансууд, түүнийг тооцоолох аргыг зааж өгөх ёстой. Аж ахуйн нэгж нь зөвхөн өргөн цар хүрээтэй байж болохгүй шугаман арга. Энд нөхцөл байдлыг үнэлэх шаардлагатай байна. Энэ нь хурдатгалын коэффициентийг ашиглан элэгдлийг тооцоолоход илүү тохиромжтой байх магадлалтай.

Хэрэв үйлдлийн системийг хэсэгчлэн худалдаж авсан бол түүний зардлыг худалдагчид шилжүүлсэн хэмжээгээр хасна.

Дүгнэлт

Дүрмээр бол хялбаршуулсан системийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлд онцгой хүндрэл гардаггүй. Гэсэн хэдий ч татвартай холбоотой зарим нарийн ширийн зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Нягтлан бодогч хууль тогтоомжийн бүх өөрчлөлтийг сайтар хянаж байх ёстой.

1С програм хангамж нь мэргэжилтний ажлыг ихээхэн хөнгөвчилдөг.

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ямар зардал, ямар дарааллаар хүлээн зөвшөөрөгдөх талаар ярилцлаа. Энэ материалд "орлого хасах зардлыг" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн талаар ярих болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд элэгдлийн зардал багтсан уу?

Орлого зардлын хялбаршуулсан аргыг ашиглан үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгө худалдаж авахдаа нягтлан бодогчид асуулт гарч ирдэг: хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу элэгдлийг зардалд оруулсан уу?

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны элэгдлийн "орлого - зардал" нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан татварын баазыг тооцохдоо тооцсон зардалд ороогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл). Гэхдээ энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааны туршид өртгийг хасахын тулд "орлого зарлагын" хялбарчлах шаардлагагүй гэсэн үг юм, гэхдээ дүрмээр бол ийм зардлыг тооцох боломжийг олгодог. тухайн жилийн данс. Мөн хялбаршуулагчдын хувьд энэ нь орлогын албан татвар төлөгчидтэй харьцуулахад эргэлзээгүй давуу тал юм.

Тиймээс, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн тусгай дэглэм хэрэглэх хугацаанд хялбаршуулагчийн гаргасан зардлыг ийм үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулах, биет бус хөрөнгийг бүртгэх үеэс эхлэн хүлээн зөвшөөрч, хялбаршуулагчийн зардалд жигд тусгагдсан болно. үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан эсвэл биет бус хөрөнгийг хүлээн авсан тайлант жилийн улирал бүрийн төгсгөлд бүртгүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1, 2, 1-р зүйл, 3, 4-р зүйл) . Мэдээжийн хэрэг, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг төлөх ёстой бөгөөд үүнийг явуулахдаа ашиглах ёстой бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа.

Тиймээс, тодорхой тайлбартайгаар "орлого хасах зардлыг" татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу элэгдлийн хасалт нь зүгээр л тохиолддог гэж хэлж болно. түргэвчилсэн арга. Гэсэн хэдий ч ойлголтууд хурдасгасан элэгдэлхялбаршуулсан татварын тогтолцоонд "орлого хасах зардал" байхгүй.

Иймд хууль тогтоомж, шаардлагын үүднээс Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг "орлого хасах зардал" эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу биет бус хөрөнгийн элэгдлийг "орлого хасах зардал"-аар тооцдоггүй гэж хэлэх нь зөв юм.

Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авах зардал, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг сэргээн засварлах, шинэчлэх зардлыг хүлээн зөвшөөрөх өөр журам нь эдгээр зардлыг тусгай горимд шилжихээс өмнө гарсан тохиолдолд хэрэглэнэ. Энд зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хугацаа нь эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаанаас хамаарна. Татварын хялбаршуулсан систем дэх үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг бүртгэх журмын талаар бид илүү дэлгэрэнгүй ярьсан. Тэнд заасан журам нь зардал дахь биет бус хөрөнгийн бүртгэлд мөн адил хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн элэгдлийг PBU 6/01 ба PBU 14/2007-д заасан журмаар тооцдог гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, эрх бүхий байгууллагуудын хувьд элэгдлийг тооцох тусгай (хялбаршуулсан) журмыг хэрэглэж болно (PBU 6/01-ийн 19-р зүйл):

  • Ийм байгууллагууд жилийн элэгдлийн хэмжээг тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар эсвэл тухайн байгууллагаас бие даан тогтоосон хугацаанд тооцож болно;
  • Тэд үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахдаа үйлдвэрлэлийн болон бизнесийн тоног төхөөрөмжийн элэгдлийг анхны өртгийн хэмжээгээр тооцож болно.

Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг байгууллага нь биет бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох зардлыг хасч болно. нийтлэг төрлүүдийм зардал гарах үед үйл ажиллагаа бүрэн хэмжээгээр (

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн бүртгэл ("орлого хасах зардал" гэсэн объекттой) нь 2015 оны нягтлан бодох бүртгэлээс зөвхөн нэг талаараа ялгаатай: объектыг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх зардлын шалгуур өөрчлөгдсөн. Мөн 2017 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн бүртгэл 2016 онтой харьцуулахад өөрчлөгдөөгүй.

USN: үндсэн хөрөнгийн өртөг

2016 оноос хойш уг объектыг үйлдлийн систем гэж хүлээн зөвшөөрсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, 256-р зүйлийн 1 дэх хэсэг):

  • өмчлөл нь хялбаршуулагч руу шилжсэн;
  • орлого бий болгоход ашигладаг;
  • ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш;
  • олж авах (хүлээн авах) зардал нь 100,000 рубльээс давсан. 2016 он хүртэл үндсэн хөрөнгө нь 40,000 рубльээс дээш үнэтэй объект байсан.

Шинэ хязгаарлалтыг хэрхэн хэрэгжүүлэх вэ

Шинэ хязгаар 2016 оны 1-р сарын 1-ээс ашиглалтад орсон объектуудад зардлыг тооцох ёстой. Гэхдээ мэдээжийн хэрэг, OS-ийн зардлыг зардалд оруулахын тулд энэ үйлдлийн системийг төлөх ёстой.

Тиймээс, хэрэв объектыг төлж, ашиглалтад оруулсан бол жишээлбэл, 2016 оны 1-р сарын эхээр түүний өртөг нь 100,000 рубль болно. ба түүнээс бага бол энэ объектыг худалдан авах зардал нэг дор буурах болно татварын суурь 2016 оны I улирал

Хэрэв объектын өртөг 100,000 рубльээс дээш байвал түүнийг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Үндсэн хөрөнгийг олж авах зардал нь "орлого хасах зардал" объектын татварын баазыг тухайн хуанлийн жилийн эцэс хүртэл улирал бүрийн эцэст тэнцүү хэмжээгээр бууруулж байгааг сануулъя (346.17-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь заалт). ОХУ-ын Татварын хууль).

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгө

Гэхдээ нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар өөрчлөгдөөгүй. Өөрөөр хэлбэл, үндсэн хөрөнгө нь орлого олоход ашиглагддаг, байгууллагад нэг жилээс илүү хугацаанд үйлчилдэг, 40,000 гаруй рублийн үнэтэй өмч юм.