Банкууд 

Урт хугацаатай зээлээ төлчихсөн. Зээлийн хүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Зээл олгох, эргэн төлөлтийг хэрхэн харгалзан үздэг талаар бид тайлбарлав. Зээлийн гэрээний дагуу хүүгийн тооцоолол, энэ материалд хийгдсэн гүйлгээний талаар бид ярих болно.

Зээлийн хүүг хэзээ яаж тооцох вэ

Зээлдүүлэгч нь хүүтэй зээл олгохдоо хүүг тооцох журам, төлөх нөхцөлийг гэрээнд заасан байдаг. -ын дагуу гэрээнд заасанЖурмын дагуу зээлдүүлэгч нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан хүүг (PBU 19/02-ын 34-р зүйл) гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Зээл олгох нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв бол зээлийн гэрээний хүү нь ердийн үйл ажиллагааны орлого юм. Ийм хүүг "Борлуулалт" 90 дансны кредитэд тооцож, гэрээний нөхцлийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаал, PBU 9-ийн 12-р зүйл/ 99).

Байгууллагын бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүүг сар бүр 91 "Бусад орлого, зардал" дансны кредитэд хуримтлуулдаг (PBU 9/99-ийн 16-р зүйл).

Зээлд хуримтлагдсан хүү: гүйлгээ

Дээр дурдсанчлан 90, 91 дансны кредитэд хүү хуримтлагддаг. Үүний зэрэгцээ тооцооны дансны дебет - 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо".

Үүний зэрэгцээ, зээлийг богино болон урт хугацаагаар олгосон эсэхээс үл хамааран олгосон зээлийн хүүгийн хувьд ижил бичилт хийдэг.

Зээлийн гэрээний хуримтлагдсан хүүг орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор үйл ажиллагааны бус орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг (

Зээл нь зээлээс юугаараа ялгаатай вэ, зээл, зээлийн бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн хөтлөх вэ - энэ нь юуны түрүүнд эдгээр асуултыг зээлдүүлэгч эсвэл зээлдэгчээс асууж байгаагаас хамаарна. Энэ нөхцөл нь ямар дансыг ашиглахыг тодорхойлдог. Тэд хэрхэн тусгагдсан тухай заасан үйлдлүүдгүйлгээнд оролцогч талуудын нягтлан бодох бүртгэлд, зээл нь зээлээс хэрхэн ялгаатай болохыг манай материалд авч үзэх болно.

Зээл, зээл хоёрын ялгаа юу вэ?

Зээл нь шилжүүлсэн хөрөнгийг илэрхийлдэг зээлийн байгууллагазээлдэгчид. Энэ тохиолдолд сүүлийнх нь ийм зээлсэн хөрөнгийг ашигласны төлөө хүү төлдөг.

Зээл болон зээлийн хоорондох чухал ялгаа нь зээл гэдэг нь байгууллага, иргэдээс мөнгө болон түүнтэй адилтгах мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгдсэн зээлсэн хөрөнгө юм.

Эдгээр тодорхойлолтыг харгалзан бид зээл нь зээлээс юугаараа ялгаатай болохыг тодруулж болно.

  • зээлийг зөвхөн банкнаас олгодог бөгөөд зээлийг хувь хүн, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид олгож болно;
  • Зээл гэдэг нь олгосон дүнг ашигласны төлөө зээлдүүлэгчид хүү төлөхийг хэлдэг; зээл олгох нь ийм заавал байх ёстой нөхцөлийг агуулдаггүй: тэд хүүгүй байж болно;
  • зээлийг зөвхөн бэлэн мөнгөөр, зээлийг мөнгөөр ​​болон түүнтэй адилтгах хэлбэрээр (жишээлбэл, бараагаар) олгодог.

Хүлээн авсан зээл, зээлийн бүртгэлд ямар бичилт орсон бэ?

Нягтлан бодох бүртгэлд зээл ба зээлийн хооронд онцгой ялгаа байдаггүй. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд зээл, зээлийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг PBU 15/2008 "Зээл, зээлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл" -д тайлбарласан болно.

Зардал нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

  • зээл, зээлийн хүү;
  • холбогдох бусад зардал: зөвлөх, мэдээллийн үйлчилгээний төлбөр, зээлийн гэрээний шинжээчийн үнэлгээ гэх мэт.

PBU 15/2008-ийн 8-р зүйлд заасны дагуу хүүг дараахь аргуудын аль нэгээр тооцно.

  • гэрээний бүх хугацааны туршид жигд,
  • Гэрээнд заасан журмаар, хэрэв энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдмэл байдлыг зөрчөөгүй бол.

Зээл, зээлтэй холбоотой бусад зардлыг гэрээний бүх хугацаанд жигд харгалзан үзнэ.

Зээл авсан хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг дараахь дансуудыг ашиглан хийдэг.

  • 66 - 12 сар ба түүнээс бага хугацаанд хүчинтэй гэрээний дагуу;
  • 67 - 12 сараас дээш хугацаагаар хүчинтэй гэрээний дагуу.

Бид хүлээн авсан зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг жишээн дээр авч үзэх болно.

Хүлээн авсан зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн жишээ

Жишээ 1

Тус байгууллага 2-р сарын 2-нд 1,500,000 рублийн зээл авсан. Зээлийн хүү - 10%. Зээлийн гэрээний хугацаа 24 сар байна. Сарын төлбөрийн хэмжээ 62,500 рубль байна. Банктай байгуулсан гэрээнд зээлийн хүүг сар бүр, сар бүрийн сүүлийн өдөр төлөхөөр заасан. Зээл авснаас хойш дараагийн өдрөөс эхлэн хүү тооцогдоно.

Хоёрдугаар сард байгууллага дараах гүйлгээг хийнэ.

Dt 51 Kt 67.1 - байгууллагын харилцах дансанд 1,500,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээл авсан.

Dt 91.2 Kt 67.2 - зээлийн хуримтлагдсан хүү: 1,500,000 / 365 × 26 × 10% = 10,684,93 рубль.

Dt 67.2 Kt 51 - хүүгийн төлбөр - 10,684.93 рубль.

Гуравдугаар сарын нийтлэлүүд:

Dt 91.2 Kt 67.2 - зээлийн хуримтлагдсан хүү: (1,500,000 - 62,500) / 365 × 31 × 10% = 12,208,90 рубль.

Dt 67.2 Kt 51 - хүүгийн төлбөр - 12,208.90 рубль.

Dt 67.1 Kt 51 — хэсэгчилсэн эргэн төлөлтзээл - 62,500 рубль.

Энэхүү зээл нь урт хугацаатай тул 1410 " мөрөнд тусгагдах болно. Зээл авсан хөрөнгө» баланс 2018 онд 67-р дансны зээлийн үлдэгдэлд бүртгэгдсэн дүнгээр.

Хэрэв зээл нь богино хугацаатай байсан бол балансын 1510 "Зээлийн хөрөнгө" гэсэн мөрөнд тусгах ёстой.

Арилжааны зээл ба арилжааны үнэт цаасыг дараах шугамаар харуулав.

  • 1450 “Бусад өр төлбөр” (урт хугацаат өрийн хувьд);
  • 1520" Дансны өглөг» (богино хугацааны өрийн хувьд).

Хэрэв хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх зорилгоор хүлээн авсан бол гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. хөрөнгө оруулалтын хөрөнгө, хүүг 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" (Дт 08 Кт 66.2/67.2) дансыг ашиглан тусгах ёстой. Энэхүү дүрмийн үл хамаарах зүйл нь бүртгэлийг хялбаршуулсан хэлбэрээр хөтөлдөг аж ахуйн нэгжүүдэд зориулагдсан бөгөөд эдгээр зорилгоор 91.2 дансыг ашиглах эрхтэй (PBU 15/2008-ийн 7-р зүйл).

Олгосон зээл, зээлийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ?

Олгосон зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийг PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" -ээр зохицуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлд зээлийг тусгахын тулд зээлдүүлэгч 58 дансыг ашигладаг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт».

Жишээ 2

Тус байгууллага 3-р сарын 1-нд 1 жилийн хугацаатай зээл олгосон. Зээлийн хэмжээ - 3,000,000 рубль. Зээлийн хүү нь жилийн 15%. Гэрээний нөхцлийн дагуу зээлдэгч нь сар бүрийн эцэст зээлээ ашигласан өдөр бүрийн хүү төлдөг. Зээл олгосон өдрөөс хойш хүү тооцож эхэлнэ.Зээлийн дүнг сар бүр хэсэгчлэн төлж барагдуулахаар гэрээнд заагаагүй болно.

Аравдугаар сард зээлдүүлэгч дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Dt 58 Kt 51 - зээл олгох - 3,000,000 рубль.

Dt 76 Kt 91.1 - хуримтлагдсан хүү: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% = 36,986.30 рубль.

Dt 51 Kt 76 - зээлдэгчээс авсан хүү - 36,986.30 рубль.

Дөрөвдүгээр сарын нийтлэлүүд:

Dt 76 Kt 91.1 - 4-р сард хуримтлагдсан хүү: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% = 36,986.30 рубль.

Dt 51 Kt 76 - хүлээн авсан хүү - 36,986.30 рубль.

Тавдугаар сарын нийтлэлүүд:

Dt 76 Kt 91.1 - хуримтлагдсан хүү: 3,000,000 /365 × 31 × 15% = 38,219.18 рубль.

Dt 51 Kt 76 - хүүг харилцах дансанд оруулсан - 38,219.18 рубль.

Зээлдүүлэгч нь 2018 оны балансад зээлийн дүнг 1170 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" мөрөнд 3,000,000 рубльд тусгана.

Хүүгүй олгосон зээлийн бүртгэл

Жишээ 3

2-р жишээн дээрх нөхцөлийг авч үзье, гэрээнд хүүгүй зээл олгохоор заасан гэж үзье.

Дараа нь зээлдүүлэгчийн нийтлэл дараах байдлаар харагдах болно.

Dt 76 Kt 51 - 3,000,000 рублийн хүүгүй зээл олгох.

Зээлдүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн дараагийн болон сүүлчийн бичилт нь Dt 51 Kt 76 бичилт болно (энэ нь зээлийг төлсөн өдөр гарч ирнэ).

ЧУХАЛ! -д зориулж олгосон зээл хүүгүй нөхцөлЗээлдүүлэгч компанийн хувьд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш юм (PBU 19/02-ын 2-р зүйл), учир нь хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх үндсэн нөхцөл хангагдаагүй болно: орлого бий болгох чадвар. Үүний зэрэгцээ хүүг багтаасан зээлийг ийм байдлаар авч үзэх болно (PBU 19/02-ын 3-р зүйл).

Зээлдүүлэгчийн тайланд олгосон зээлийг 1230 “Авлага” мөрөнд тусгана. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллага тайлан балансад төрлийг нарийвчлан гаргаж болно авлага: 12 сар ба түүнээс бага хугацаатай богино хугацаат өр, 12 сараас дээш хугацаатай урт хугацаат өр.

Ажилтанд олгосон хүүгүй зээлийг хэрхэн тооцох талаар уншина уу .

Зээл, зээлийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог юу вэ?

Дэд заалтын дагуу хүлээн авсан зээл эсвэл зээлсэн хөрөнгө нь хүлээн авагчийн орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор орлого биш юм. 10 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Мөн Урлагийн 12-р зүйлийн заалтыг харгалзан гаргасан хөрөнгө нь зардал биш юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Үүний нэгэн адил зээл, зээлийг төлөхийн тулд хүлээн авсан, төлсөн хөрөнгийг орлого, зарлагад тооцохгүй.

Энэ тохиолдолд хуримтлагдсан болон төлсөн хүүгийн дүнг дэд зүйлд заасны дагуу үйл ажиллагааны бус зардалд бүрэн хүлээн зөвшөөрнө. 2 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйл. Хүүгийн дүнг зардалд тусгах мөчийг Урлагийн 8-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйл.

  • сар бүрийн эцэст,
  • зээл эсвэл зээлийг төлөх өдөр (тэдгээрийг бүрэн төлсөн бол).

Боломжтой бол хүүгийн хэмжээ хяналттай өрзүйлд заасан хэмжээгээр үйл ажиллагааны бус зардалд багтсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 269-р зүйл.

Зээл, зээл олгох гэрээний дагуу авсан хүү нь үйл ажиллагааны бус орлогод хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Хөрөнгө оруулалтын зээлийн хуримтлагдсан хүүгийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, татвараар хүлээн зөвшөөрөхөд гарсан зөрүү эсвэл хяналттай өр байгаа тохиолдолд PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн дагуу тооцсон түр зуурын зөрүүг бий болгодог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Зээлийн хүүг нөхөн төлөх боломжтой юу?

Зээлийн гэрээний дагуу хүүг төлөхдөө харилцан тооцоо хийх аргуудын нэг болох тул талууд харилцан нэхэмжлэлийн нөхцлүүдийг сонгох эрхтэй. 3 нөхцөл хангагдсан тохиолдолд нэхэмжлэлийг нөхөх боломжтой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 410 дугаар зүйл):

  1. зээлдүүлэгч болон зээлдэгч нь бие биенийхээ эсрэг сөрөг нэхэмжлэлтэй;
  2. хоёр компанийн шаардлага ижил байна;
  3. сөрөг нэхэмжлэлийг биелүүлэх эцсийн хугацаа аль хэдийн ирсэн.

Нөхөн төлбөрийн хувьд аль нэг талын мэдүүлэг хангалттай.

Нэг төрлийн шаардлага гэдэг ойлголтыг хуулиар тогтоогоогүй. 7-р зүйлийн дагуу мэдээллийн товхимолУлсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2001 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 65 тоот тогтоолоор нөхөх шаардлага нь нэг төрлийн үүрэг хариуцлагад нийцэхгүй байж болно гэж заасан. Үүнээс үзэхэд биелэлттэй холбоотой үүргийг нэгэн төрлийн гэж хүлээн зөвшөөрдөг янз бүрийн гэрээнүүд, гэхдээ эргэн төлөлтийн ижил аргатай, ижил валютаар илэрхийлэгдэнэ.

Жишээ:

Строймастер компани нь Альянс ХХК-аас 20 сая рублийн хүүтэй зээл авсан. жилийн 15%-иар 1 жилийн хугацаатай зээлийн хугацааны эцэст хүү төлнө. Энэ нь Stroimaster 20 сая рубль буцааж өгөх үүрэгтэй. үндсэн өр, 3 сая рубль. хувь (20 сая рубль * 10%).

Энэхүү гүйлгээний хувьд компани дараахь бичилтүүдийг бүртгэсэн.

Альянс ХХК-ийг худалдаж авлаа оффисын талбай"Строймастер" компаниас 3 сая рубль. Компаниуд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээг бүртгэсэн.

"Строймастер" компани 2 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний харилцан нэхэмжлэлийг нөхөх өргөдөл илгээсэн.

Харьцагч талуудын гүйлгээ дараах байдлаар харагдах болно.

Үр дүн

Хүлээн авсан зээл, зээлийн бүртгэлийг дансанд тусгана: 66 - богино хугацааны гэрээ, 67 - урт хугацаа, олгосон зээлийг зээлдүүлэгч дансанд тусгана: 58 - хүүтэй зээлийн хувьд, 76 - хүүгүй зээлийн хувьд. Зээл, зээлийн хүү нь зээлдүүлэгчийн үйл ажиллагааны бус орлого, зээлдэгчийн үйл ажиллагааны бус зардал юм.

Зээл авсан (татаж авсан) эх үүсвэр- байгууллагад түр ашиглах зорилгоор олгосон хөрөнгө тодорхой хугацаа, үүний дараа тэдгээрийг эзэмшигчид нь буцааж өгнө.

Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд богино хугацааны зээлОрос болон гадаад валютаар банкууд 66-р "Богино хугацаат зээл ба зээлийн төлбөр тооцоо" дансыг, урт хугацааны зээлийг тооцохдоо 67-р "Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансыг ашигладаг. Тиймээс зээлийн идэвхгүй дансууд нь зээлийн хүлээн авалт, төлбөрт хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээг тусгадаг бол дансны дебет нь зээлийн эргэн төлөлт, түүний хүүгийн хэмжээг тусгадаг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

  • дебит данс 51, 52,
    зээлийн данс 66, 67 - хүлээн авах зээлийн сангууд;
  • дебит данс 66, 67,
    51, 52 дансны кредит - зээлийн эргэн төлөлт.

Хүлээн авсан зээл, зээлийн хувьд тайлант хугацааны эцэст төлөх ёстой хүүг харгалзан өрийг харуулав.

[-ийн дагуу хүлээн авсан зорилгоос хамааран төлбөрийн хүү нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан тохиолдолд өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг.

Хэрэв зээлийн хөрөнгө татах зорилго нь хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд зориулж бараа материал худалдаж авах явдал юм бол PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын дагуу хүүг бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээний) өртөгт оруулсан болно. Татварын хувьд төлсөн хүүг хөнгөлөлтийн хувь хэмжээгээр үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулна Төв банкОрос гурван нэгжээр (рублээр авсан зээлийн хувьд), эсвэл LIBOR-ын хувь хэмжээ гурван пунктээр нэмэгдсэн (он дахь жилдээ авсан зээлийн хувьд). гадаад валют). ОХУ-ын Төв банкнаас авсан зээлийн хүүгийн шинээр тогтоосон арилжааны банкуудшинээр байгуулсан болон сунгасан гэрээ, түүнчлэн өөрчлөлт оруулахаар урьд нь байгуулсан гэрээнд хамаарна. хүү. Хүүг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлд бичилт хийдэг: дебит данс 91 "Бусад орлого, зарлага", кредит 66 данс.

Зээлийн хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө худалдан авахад зориулж босгосон бол биет бус болон эргэлтийн бус хөрөнгө, тэдгээрийн хүүг ашиглалтад оруулах хүртэлх хугацаанд худалдан авалтын зардалд оруулдаг бол хүүгийн хуримтлалыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийдэг: 08 дансны дебет, 66, 67 дансны кредит. Объектыг ашиглалтад оруулсны дараа хүү. авсан зээлийг нөхөн төлнө өөрийн хөрөнгөаж ахуйн нэгж, эмхэтгэсэн байна нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт: 84-р дансны дебет, 66, 67-р дансны кредит.Хугацаа хэтэрсэн зээлийн хүүг мөн өөрийн хөрөнгөөр ​​нөхөн төлнө.

Жишээ.Тус компанид бараа материал худалдан авах зээлийг есдүгээр сарын 15-нд олгосон. 50,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. жилийн 80%, харин энэ хугацаанд ОХУ-ын Төв банкны хүү 60% -иар баталсан байна. 9-р сарын 15-аас 9-р сарын 30-ны хооронд (15 хоног) зээлийг ашиглах хүүг тооцох шаардлагатай. Тооцооллыг дараах байдлаар хийнэ.

  • 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 урэх.

Татварын зорилгоор та 60% + 3 оноотой хүүгийн хэмжээг авна.

  • 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312.5 урэх.

Банкны зээлийн ашиглалтын нягтлан бодох бүртгэлийн хүүгийн тооцоог тусад нь хийх ёстой бөгөөд үүний тулд "Хүүгийн өглөг" банкны зээлийн дансанд дэд данс нээх шаардлагатай.

Зээл, зорилтот санхүүжилтийн нягтлан бодох бүртгэл

Зорилтот санхүүжилт, орлого нь эх үүсвэр юм нэмэлт хөрөнгөсалбарын болон салбар дундын сангаас авсан тусгай зориулалт, бусад байгууллага, хувь хүмүүсээс зорилтот үйл ажиллагаа явуулах, тухайлбал, дотоод нөөц бололцоо байхгүй тохиолдолд үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэх, судалгааны ажлыг санхүүжүүлэх. Эдгээр сангууд нь зээл, зээлээс ялгаатай нь эргэн төлөгдөх боломжгүй юм. Шаардлагатай нөхцөлХүлээн авсан хөрөнгийг зорилтот санхүүжилт гэж хүлээн зөвшөөрөх нь тэдгээрийн дагуу хөрөнгийн зарцуулалт юм зориулалтын зорилго.

Зорилтот санхүүжилтийн санг бүртгэхийн тулд 86 "Зорилтот санхүүжилт" дансыг зорьсон бөгөөд энэ нь зорилтот орлогын төрлөөс хамааран дэд дансны хүрээнд хөтлөгддөг. Данс нь идэвхгүй, зорилтот санхүүжилтийн хүлээн авалт нь дансны кредитэд, зориулалтын дагуу зарцуулсан хөрөнгийг дансны дебет дээр тусгадаг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

эд хөрөнгийн бүх дансны дебит, мөн бэлэн мөнгөний дансууд, түүнчлэн 76-р дансны дебет "Янз бүрийн зээлдэгч ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", 86-р дансны кредит - мөнгө хүлээн авсны дараа;

86 дансны дебет, 20, 26 дансны кредит - хөрөнгийг зарцуулах үед.

Аж ахуйн нэгжүүд өөрсдөө зээлж авах боломжтой. Нөхцөлийн дагуу ийм зээлийг богино болон урт хугацааны гэж хуваадаг. Өгөгдсөн мөнгөнөөс хүү тооцож байгаа эсэхээс хамааран нягтлан бодох бүртгэлд ийм ажил гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтооно. Байгууллага нь бусад хуулийн этгээд, хувь хүн, түүний дотор ажилтнууддаа зээл олгох боломжтой. Ийм тохиолдолд зээлийн хүүгийн ямар бичилтүүдийг ашиглахыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Хуримтлал

Зээл авах үед зээлдүүлэгч нь хүү төлөх нөхцөл, нөхцөлийг гэрээнд заасан байдаг. Эдгээр нөхцлөөс хамааран зээлдэгч санхүүгийн дансанд байгаа үнийн дүнг бусад буюу энгийн төрлийн хөдөлмөр эрхлэлтийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Зээл олгох нь байгууллагын de-e-tel-no-sti-ийн сэдэв бол хоёр дахь нөхцөл байдал боломжтой. Дараа нь та KT90 ашиглан үнийн талаар мэдэж аваарай. Хэрэв хүүгийн дүнг бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн бол KT91-ийн дагуу тусгана.

Зээл олгох (зээлдүүлэгч компани)

Байгууллага эсрэг талдаа зээл олгосон жишиг нөхцөл байдлыг авч үзье. Шилжүүлсэн мөнгөнөөс НӨАТ авах шаардлагагүй. Мөн энэ нь NU зорилгын зардалд харагдах ёсгүй. Нягтлан бодох бүртгэлд тухайн байгууллагын орлого хүлээн авсан зээлийг 58 дугаар дансанд, хүүгүй зээлийг 76 дугаар дансанд тусгана.

  • D-t 58 (73, 76) D-t 51 (50) - зээл олгосон.

Зээлийн хүүгийн мэдээ

NU дахь гүйлгээг бүртгэх журмыг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271. Хүүгийн дүнгийн хувьд та "НӨАТ ороогүй" гэж тэмдэглэсэн нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай. Энэ шаардлагыг зөрчсөн тохиолдолд Холбооны татварын алба 10 мянган рублийн торгууль ногдуулж болно. Хэрэв байгууллага зургаан сараас дээш хугацаанд нэхэмжлэх гаргаагүй бол торгууль 30 мянган рубль хүртэл нэмэгддэг. Орлогын татварыг тооцохын тулд хүүг оруулсан болно үйл ажиллагааны бус орлогосар бүр, зээлийн эргэн төлөлтийн өдөр. Нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг мөнгө хүлээн авсан мөчөөс үл хамааран жигд хүлээн зөвшөөрдөг. Олгосон зээлийн хүүг тооцох бичилтүүдийг харцгаая.

  • Dt 76 (73) Dt 91 - хуримтлагдсан хүү.

Хэрэв зээл олгосон бол хувь хүнддоор бага хувь, дараа нь та 35% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэмж төлөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд зээлийн хүүг нягтлан бодох бүртгэлийн системд хэрхэн хуримтлуулахыг авч үзье. Нийтлэлүүд:

  • Dt 51 (50) Dt 76 - хүү хүлээн авсан.
  • Dt 70 Dt 68 - хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг.

Жишээ 1

Тус компани хоёр зээл авсан: эхнийх нь зургаан сарын хугацаатай 150 мянган рубль, хоёр дахь нь 36 сарын хугацаатай. 680 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Хоёр дахь зээлд хамрагдах баримт бичгийг бэлтгэхдээ өмгөөлөгчийн нэмэлт төлбөрийг 5 мянган рубль төлсөн. Эдгээр үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгая.

Үйл ажиллагааны тодорхойлолт

Хэмжээ, мянган рубль

Богино хугацаатай зээлийг 6 сараар төлнө

Урт хугацаатай зээл олгоно

Төлбөртэй өмгөөлөгчийн үйлчилгээ

Өмгөөлөгчийн үйлчилгээ зардалтай

Зээл төлсөн

Буцаан олголт

Эсрэг тал өрийг барагдуулах үед байгууллага орлого хүлээн авдаггүй боловч нягтлан бодох бүртгэлийн системд дараахь бичилтүүд үүсдэг.

  • D-t 51 (50) K-t 58 (73, 76) - эсрэг талын зээлийг буцааж өгөх.

Тухайн дүнгээс ажилтны хүүгүй зээлийг буцаан олгохдоо материаллаг ашиг тусхувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой: Д-т 70 К-т 68.

Жишээ 2

Тус компани 120 мянган рублийн зээл авсан бөгөөд үүний тулд жилийн 10% төлөх шаардлагатай. Санхүүжилтийг ашигласан эхний (17 хоног) -д 567 рубль, хоёр дахь сард - 1 мянган рубль, гурав дахь нь - 400 рубль хуримтлагдсан. Дараа нь зээлээ төлсөн.

Үйл ажиллагааны тодорхойлолт

Хэмжээ, мянган рубль

Богино хугацааны зээл олгосон

1-р сард хуримтлагдсан хүү

Хүү төлсөн

2 дахь сард хуримтлагдсан хүү

Хүү төлсөн

3 дахь сард хуримтлагдсан хүү

Хүү төлсөн

Зээлийн эргэн төлөлт

Зээл авах (зээлдэгч байгууллага)

Аж ахуйн нэгж өөр байгууллагаас зээл авах үед эсрэг нөхцөл байдлыг авч үзье. Хүлээн авсан хөрөнгийг орлогод оруулаагүй болно. Нягтлан бодох бүртгэлд богино хугацаат зээлийг 66 дансанд, урт хугацаат зээлийг 67 дансанд тусгана.

  • Dt 51 (50) Dt 66 (67) - зээл авсан.

НУ-д хүүг тодорхой хязгаарын хүрээнд үйл ажиллагааны бус зардалд тооцдог. Үүнийг дахин санхүүжүүлэх хүүг 1.8 дахин үржүүлж тооцдог. Зээлийг рублиэр олгосон тохиолдолд энэ томъёог хэрэглэнэ. Хүүг эргэн төлөгдөх өдрөө сар бүр тооцож байх ёстой. Хэрэв эдгээр дүнг үүсгэн байгуулагч эсвэл хувь хүнд шилжүүлсэн бол нэмэлт хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -иар суутгах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлд хүүг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог. Зээлийн хүүгийн мэдээ:

  • D-t 91 K-t 66 - зээлийн хуримтлагдсан хүү;
  • Dt 66 Dt 68 - суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
  • Dt 66 Kt 51 - хүү төлсөн.

Үл хамаарах зүйл бол хөрөнгө оруулалтын хөрөнгө худалдаж авах, барихад зориулж компаниас авдаг зээл юм. Дараа нь эдгээр зардлыг үл хөдлөх хөрөнгийн өртөгт оруулна. Зардалдаа ороогүй буцаасан хөрөнгийн хэмжээг тусгасан болно утас D-t 66 иж бүрдэл 51.

Зээлийн хүүгийн тооцоо: 1С-д байршуулах

Энэ үйлдлийг жишээгээр авч үзье. 2015 оны 1-р сарын 20-ны өдөр ХК-ийн дансанд 500 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээл авсан бөгөөд хүүгийн төлбөрийг тооцно. Тус компани уг хөрөнгийг гурван сарын турш ашигласан бөгөөд дараа нь өрөө төлсөн. Эдгээр бүх үйлдлүүдийг NU болон BU-д хийх шаардлагатай.

Эхний алхам бол зээлийн гэрээний дагуу хүү тооцох явдал юм. Энэ үйл ажиллагаанд ашигласан бичилтүүд нь 66 (67) дансуудыг агуулна. Гэрээг жил хүрэхгүй хугацаагаар байгуулсан тул богино хугацаат зээлийн хүүг 66.04 дансанд бүртгэнэ. Зээлийн гэрээний хүүг бид тооцно. Нийтлэлүүд:

  • 01.2015 - D-t 91 K-t 66.04 - 3005.45 урэх.
  • 02.2015 - D-t 91 K-t 66.04 - 7923.51 урэх.
  • 03.2015 - D-t 91 K-t 66.04 - 5464.49 урэх.

NU-д үйл ажиллагааны бус зардалолгосон зээлийн хүү багтсан байх болно, зарлал нь ижил байх болно, гэхдээ дүн нь өөр байна:

  • 01.2015 - D-t 91 K-t 66.04 - 2163.92 урэх.
  • 02.2015 - D-t 91 K-t 66.04 - 5704.93 урэх.
  • 03.2015 - D-t 91 K-t 66.04 - 3934.42 урэх.

Бүх саруудад BU-д хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээ НУ-аас их байна. Энэхүү байнгын эерэг зөрүүг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд оруулсан болно.

Дараа нь та зээлийн хүүгийн гүйлгээг зааж, үүссэн зөрүүг тусгасан "Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл)" баримт бичгийг 1С дээр үүсгэх хэрэгтэй. Дараа нь зохицуулалтын баримт бичгийг ашиглан "Орлогын татварын тооцоо" хийх шаардлагатай. Эерэг ялгаататварын бааз суурийг бүү бууруул. Байнгын татварын өр төлбөр(PNO) нь мөн 20% -ийн татвар ногдуулдаг.

  • PNO 1-р сар = 841.53 x 0.2 = 168.30 рубль.
  • PNO 2-р сар = 2,218.58 x 0.2 = 443.71 рубль.
  • PNO Гуравдугаар сар = 1,530.05 x 0.2 = 306 рубль.

Үүсгэн байгуулагчаас авсан зээл

Мөн үүсгэн байгуулагч нь тухайн байгууллагад зээл олгож, түүнээс зээл авч болно. Энэхүү гүйлгээний бүх нөхцөлийг гэрээнд тусгасан болно. Энэ үйл ажиллагааны хууль эрх зүйн талыг нарийвчлан авч үзье. Иргэний хуульд ийм гүйлгээ хийхийг хориглоогүй ч НӨАТ-ыг тооцоход хүндрэл гарах болно. Эдгээр гүйлгээний бичлэгүүд нь өмнө нь хэлэлцсэнтэй төстэй юм.

Хэрэв үүсгэн байгуулагч компанид төлөх өрийг "уучлах" шийдвэр гаргасан бол түүний капитал дахь хувь хэмжээг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв энэ нь 50 хувиас хэтэрсэн бол татвар ногдох ашиг үүсэхгүй. Байгууллага өр төлбөрөө бэлэн хэлбэрээр, өөрөөр хэлбэл бүтээгдэхүүнээр төлж болно.

  • D-t 76 K-t 91 - орлогыг өрийн төлбөр гэж тусгана.
  • D-t 90 K-t 68 - Борлуулалтад НӨАТ ногдуулдаг.
  • Dt 66 Dt 76 - өрийг харгалзан үзсэн.

Жишээ 3

Үүсгэн байгуулагч нь байгууллагад 200 мянган рублийн зээл олгосон. 10 сарын хугацаатай. Үйлчилгээний төлбөр нь жилийн 2% байна.

Санхүүгийн тусламж

Зээлийн өршөөлийг санхүүгийн тусламжтай андуурч болохгүй. Хоёр дахь тохиолдолд бид үүсгэн байгуулагчийн хөрөнгөөр ​​алдагдлыг нөхөх, дампуурлаас урьдчилан сэргийлэх тухай ярьж байна. Санхүүгийн тусламж нь хөрөнгөд оруулах хувь нэмэр (ХХК) эсвэл хэлбэрээр байж болно үнэ төлбөргүй шилжүүлэг Мөнгө. Хоёрдахь тохиолдолд тухайн жилийн хүлээн авсан дүнг бусад орлогод оруулах ёстой: D-t 51 K-t 91. Эдгээр үйл ажиллагаанд мөнгөн бус хөрөнгийн орлогыг бүртгэдэг тул ижил нэртэй 98-р дансыг ашигладаггүй.

Жишээ 4

Компани хүлээн авсан санхүүгийн тусламжүүсгэн байгуулагч Ивановоос. Байгууллагын харилцах дансанд 300 мянган рубль орсон. Энэ мөнгийг эргэлтийн хөрөнгийг нөхөхөд зарцуулдаг. Энэ үйлдлийг хяналтын хэсэгт хийцгээе:

  • D-t 51 K-t 91 - 300 мянган рубль. - үүсгэн байгуулагчаас санхүүгийн тусламж авсан.

Бусад төрлийн хөрөнгө оруулалт

Хэрэв санхүүгийн тусламжийг үйлдлийн систем хэлбэрээр авсан бол балансад энэ үйл ажиллагааг дараахь бичилтээр бүртгэнэ.

  • D-t 08 K-t 98 - зах зээлийн үнэтоног төхөөрөмж хүлээн авсан.
  • D-t 01 K-t 08 - эд хөрөнгийг ашиглалтад оруулах.
  • D-t 20 K-t 02 - элэгдэл.
  • D-t 98 K-t 91 - үндсэн хөрөнгийн өртгийг бусад орлогод тооцно.

Санхүүгийн тусламжийг материалын хэлбэрээр хэрхэн албан ёсоор бүрдүүлж байгааг харцгаая.

  • D-t 10 K-t 98 - хүлээн авсан материалын зах зээлийн үнэ.
  • D-t 20 K-t 10 - хэрэглэсэн материалыг бусад орлогод тооцно.

Мөн санхүүгийн тусламжийг байгууллагын алдагдлыг нөхөхөд ашиглаж болно. Илүү дэлгэрэнгүй харцгаая. Тодорхой жишээн дээр энэ үйл ажиллагааг балансад хэрхэн тусгах вэ.

Жилийн эцэст тус компани 1 сая рублийн алдагдал хүлээсэн байна. Үүсгэн байгуулагчид болох Иванов, Петров нар мэдэгдлийг батлахаас өмнө алдагдлыг өөрсдийн хөрөнгөөс нөхөхөөр шийджээ. Иванов компанийн дансанд 520 мянган рубль, Петров 480 мянган рубль хийсэн.

Богино хугацаат зээлд 365 хоногоос илүүгүй хугацаатай авсан зээлүүд хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлд тусгах онцлог шинж чанаруудыг PBU 15/2008-аар зохицуулдаг. Синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг 66-р дансанд хөтөлдөг. Зээлийн мөнгийг хүлээн авах үед 66-р дансны кредитэд, эргэн төлөгдөх үед дебетэд ордог (энэ зүйлд нягтлан бодох бүртгэлийн талаар дэлгэрэнгүй).

Зээл, зээлийн хүүгийн бүртгэл

PBU 15/2008 оны 7-р зүйлд зээлийн мөнгийг ашиглах хугацаанд хуримтлагдсан хүүг тооцох хэд хэдэн сонголтыг тусгасан болно.

  • бусад зардлын элемент болгон;
  • хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртгөөр (хэрэв зээлийг хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авах зорилгоор олгосон бол) нэгтгэх замаар.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зээлийн хүүг үйл ажиллагааны бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тэдгээрийг гэрээнд заасан бодит ханшаар тооцож нягтлан бодох бүртгэлд тусгана. Үл хамаарах зүйл - хяналттай гүйлгээ, тэдэнтэй ажиллахыг Урлагаар зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 269-р зүйл. Хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ нь хамгийн бага босго хэмжээнээс дээш, гэхдээ дээд хэмжээнээс доогуур байвал нягтлан бодох бүртгэлд бодит хуримтлагдсан дүнг хүлээн зөвшөөрөхийг шаарддаг. Дээд ба доод хязгаарыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоодог.

Зээл авах хүсэлт гаргахдаа Барилгын компаниШинэ байгууламж барихын тулд хуримтлагдсан хүүг дараахь байдлаар тооцох шаардлагатай.

  • тасралтгүй удирдлагатай Барилгын ажилхүүгийн өр төлбөрийн нийт дүнг хөрөнгийн өртөгт оруулсан;
  • Хэрэв барилгын ажлыг 3 сараас дээш хугацаагаар зогсоосон бол хүү нь бусад зардлын нэг хэсэг болох бөгөөд тэдгээрийг баригдаж буй хөрөнгийн өртөгт оруулахыг PBU 15/2008 оны 11 дүгээр зүйлийн нормоор хориглоно.

Банкны зээлийг ашигласны төлөө хүү хуримтлагдсан тохиолдолд бичилт нь зээлийн гэрээний бүх хугацааны туршид тэдгээрийн дүнг тэнцүү хэмжээгээр зардалд тооцох ёстой. Зардлыг сар бүрийн сүүлийн өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн эргэлтэд тусгасан болно.

Богино хугацааны зээлийн хүүгийн тооцоог дараахь томъёогоор гүйцэтгэнэ.

Рубль дахь зээлийн хэмжээ x Хүүгийн түвшин / 365 x Тооцооны сарын өдрийн тоо.

Зээлийн хүүгийн тооцоо: бичлэг

Богино хугацааны зээлийн хүүгийн өрийг хуримтлуулах үйл явцыг стандарт захидал харилцааны аль нэгний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгаж болно.

  • D08 – K66 - эргэлтийн бус хөрөнгийн үнэд зээлийн үйлчилгээний зардлыг оруулах шаардлагатай бол;
  • D15 – K66 - хүүгийн хүлээн зөвшөөрлийг тусгасан бичилт арилжааны зээлнэгэн хэсэг үнэлгээхудалдаж авсан материал;
  • D91 – K66 - хүүгийн хуримтлал богино хугацааны зээл, нийтлэх нь эхний хоёр захидал харилцааны сонголтыг ашиглах боломжгүй бүх тохиолдолд ашиглагддаг.

Зээлийн үндсэн дүн, түүний хүүг салгахын тулд тусдаа дэд дансуудыг ашиглахыг зөвлөж байна - зээлийг бүртгэх 66.1, хүүгийн үүргийг тусгах 66.2.

Жишээ:

ABV ХХК нь банкнаас 7 сарын хугацаатай, жилийн 10% -ийн хүүтэй 3.3 сая рублийн зээл авсан. Зээлийн мөнгөө 4-р сарын 1-нд хүлээн авч, сарын эцэст эхний хүүгийн төлбөрийг шилжүүлсэн.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

  1. D51 – K66.1 3,300,000 рубль, зээлийн гэрээний дагуу харилцах дансанд мөнгө орж ирсэн.
  2. Дөрөвдүгээр сард зээлийн хүү хуримтлагдсан бөгөөд D91.2 - K66.2 27,123.29 рубль байна. ((3,300,000 рубль x 10% /365 хоног) x 30 хоног).
  3. D66.2 – К51 – 4-р сарын хүү төлөх үүрэг болох 27,123.29-ийг төлсөн.