Тэд НӨАТ ногдуулдаг уу? НӨАТ байхгүй: ямар үйлчилгээ чөлөөлөгддөг вэ? Тооцоолсон ханшийг ашиглах

НӨАТ байна шууд бус татвар. Бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үед тооцоог худалдагч хийдэг. өмчлөх эрх) худалдан авагчид.

Худалдагч нь борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) үнээс гадна тогтоосон татварын хувь хэмжээгээр тооцсон НӨАТ-ын дүнг худалдан авагчид төлнө. Татвар төлөгч-худалдагчийн төсөвт төлсөн НӨАТ-ын хэмжээг худалдан авагчдад бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдахдаа түүний тооцсон татварын хэмжээ болон тухайн татвар төлөгчид төлсөн татварын дүнгийн зөрүүгээр тооцно. тэрээр НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авсан. НӨАТ бол холбооны татвар юм.

Татварын НӨАТ

Дараахь хүмүүсийг НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрнө.

байгууллагууд (ашгийн бус байгууллагуудыг оруулаад)

бизнес эрхлэгчид

Уламжлал ёсоор НӨАТ-ын бүх татвар төлөгчдийг хоёр бүлэгт хувааж болно.

"дотоодын" НӨАТ-ын татвар төлөгчид
тэдгээр. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахад төлсөн НӨАТ
“импортын” НӨАТ-ын татвар төлөгчид
тэдгээр. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо НӨАТ төлдөг

НӨАТ төлөгчийг татвараас чөлөөлөх

Хуанлийн өмнөх 3 сарын хугацаанд бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт орлого нь нийтдээ 2 сая рублиас хэтрэхгүй байгууллага, бизнес эрхлэгчид мэдэгдэл гаргаж, НӨАТ төлөгчийн үүргээс нэг жилийн хугацаанд чөлөөлөгдөх боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйл).

Байгууллага, бизнес эрхлэгчид борлуулалтын гүйлгээнд татвар төлөх шаардлагагүй (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохоос бусад тохиолдолд):

хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татварын тогтолцоог ашиглах (UST);
хялбаршуулсан татварын тогтолцоог (STS) ашиглах;
патентын татварын тогтолцоог ашиглах;
татварын тогтолцоог тооцоолсон орлогод нэг татвар хэлбэрээр хэрэглэх бие даасан төрөл зүйлүйл ажиллагаа (UTII) - UTII төлдөг үйл ажиллагааны төрлүүдийн хувьд;
зүйлд заасны дагуу НӨАТ төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн. 145 ОХУ-ын Татварын хууль;
Сколково төслийн оролцогчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145.1-р зүйл).

Үл хамаарах зүйл! Жагсаалтад орсон хүмүүс НӨАТ-ын дүнгээр худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд НӨАТ төлөх шаардлагатай.

Татварын объектууд нь:

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, түүний дотор тэдгээрийн борлуулалтын үйл ажиллагаа.
үнэ төлбөргүй шилжүүлэг;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох (импорт);
өөрийн хэрэгцээнд зориулан барилга угсралтын ажил гүйцэтгэх;
аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг хасч тооцдоггүй бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг өөрийн хэрэгцээнд шилжүүлэх.

IN ерөнхий тохиолдолТатварыг борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) болон эд хөрөнгийн эрхийн үнэд үндэслэн тооцдог.

Тооцооллын журам

НӨАТ-ын тооцооны томъёо

НӨАТ тооцсон
хэрэгжүүлэх үед = татвар
суурь* тендер
НӨАТ

НӨАТ
учирсан = НӨАТ
тоолсон
хэрэгжүүлэх үед - "оролт"
НӨАТ,
хүлээн зөвшөөрсөн
суутгалын хувьд + сэргээгдсэн
НӨАТ

By ерөнхий дүрэм татварын суурьхоёр огнооны эхэнд тогтоогдсон:

төлбөр хийх өдөр дансанд хэсэгчлэн төлөх удахгүй болох хүргэлтүүдбараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх)

бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэх (шилжүүлэх) өдөр

Одоогоор хүчин төгөлдөр байна 3 бооцоонэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйл).

0%	Гаалийн экспортын горимоор экспортолсон бараа, түүнчлэн гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн горимд байршуулсан бараа, олон улсын тээвэрлэлтийн үйлчилгээ болон бусад зарим үйл ажиллагаанд НӨАТ-ын 0 хувийн хувь хэмжээг ногдуулна (164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).
10%	НӨАТ-ын 10 хувийн татварыг хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдэд зориулсан бараа, тогтмол хэвлэл, номын бүтээгдэхүүн, эмнэлгийн бараа борлуулсан тохиолдолд ногдуулдаг. (ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан жагсаалтыг үзнэ үү) ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоол; ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 9-р сарын 15-ны өдрийн 688 тоот тогтоол; ОХУ-ын Засгийн газрын 2003 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 41 тоот тогтоол.
20%	НӨАТ-ын 20% -ийг бусад бүх тохиолдолд хэрэглэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). НӨАТ-ын хэмжээг татварын суурь ба татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлно

Урьдчилсан төлбөр (урьдчилгаа) хүлээн авсны дараа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг) болон татварын баазыг тусгай журмаар тогтоосон тохиолдолд (154 дүгээр зүйлийн 3, 4, 5.1 дэх хэсэг, 2-4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 155-р зүйл), мөн хамаарна төлбөр тооцооны хувь хэмжээ 10/110 ба 20/120 байна.

Жишээ:

Үр тариаг 110 рубль (НӨАТ 10 рубль оруулаад) зарсан.

Материалыг 120 рубль (НӨАТ 20 рубль оруулаад) зарсан.

Өөр компанийн хувьцааг 200 рубль (НӨАТ-аас бусад) зарах нь давуу эрх бүхий хэлцэл юм.

Татвар
суурь (200 рубль)= 100 рубль
үр тариагаар+ 100 рубль
материал дээр үндэслэсэн

Татварын хэмжээ
цагт тооцсон
хэрэгжилт
(30 рубль)= 10 рубль
үр тариагаар+ 20 рубль
материал дээр үндэслэсэн

Бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа татвар төлөгчид төлсөн татварын дүнг хасч тооцно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйл)

Суутгал

НӨАТ-ын хасалтад хамаарах дүн нь:

бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авахдаа ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид, гүйцэтгэгчид) танилцуулсан;
нутаг дэвсгэрт бараа импортлох үед төлсөн Оросын Холбооны Улсдотоодын хэрэгцээнд гаргах, түр импортлох, гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур боловсруулах гаалийн журамд;
Гаалийн холбооны гишүүн орнуудын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох үед төлсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

"Оруулсан" НӨАТ-ыг зөвхөн бараа (ажил, үйлчилгээ) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч, холбогдох анхан шатны баримт бичиг, нэхэмжлэхтэй болсны дараа хасч болно.

Суутгал авахын тулд танд дараахь зүйл байх ёстой.

нэхэмжлэх;
нягтлан бодох бүртгэлд бараа (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авсныг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг.

IN зарим тохиолдолдНэхэмжлэхийн оронд татвар төлөлтийг баталгаажуулсан бусад баримт бичгүүдийг ашигладаг.

Жишээ:

Худалдан авахдаа барилгын материал 120 рубль (НӨАТ 20 рубль оруулаад), тээврийн үйлчилгээ 59 рубль (НӨАТ 9 рубль оруулаад), эмнэлгийн үйлчилгээ(хөнгөлттэй гүйлгээ) НӨАТ ороогүй 30 рублийн хувьд НӨАТ-ын суутгалын хэмжээ нь: 20 рубль + 9 рубль = 29 рубль болно.

Буцаан олголтын журам

НӨАТ-ын тооцоолсон дүнгээс давсан “орц” татварын хэсгийг нөхөн төлнө.

120 рублийн үнэтэй бараа зарсан (20 рубль НӨАТ).

360 рублийн үнэтэй бараа худалдаж авсан (60 рубль НӨАТ).

Нөхөн олгох хэмжээ нь 40 рубль (60 - 20 = 40).

Энэ тохиолдолд та ширээний аудит хийх баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай байж магадгүй юм.

2 сар

НӨАТ-ын буцаан олголтыг ихэвчлэн 2 сар үргэлжилдэг ширээний шалгалт дууссаны дараа хийдэг.

Хэрэв тэмдэглэсэн тэмдэг байвал камерын хугацаа татварын хяналтгурван сар хүртэл сунгаж болно.

Нөхөн олгох дүнг өр (өр, торгууль, торгууль)-аас нөхөх боломжтой. холбооны татварууд, удахгүй болох төлбөрийг нөхөх эсвэл харилцах данс руу буцаах.

НӨАТ-ын буцаан олголтыг шалгалтын ажил дууссаны дараа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 176 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) эсвэл НӨАТ-ын буцаан олголтыг өргөдөл гаргах журам хэрэглэсэн тохиолдолд (176.1-р зүйлийн 8 дахь хэсэг) авах боломжтой. ОХУ-ын Татварын хууль), ширээний шалгалтыг дуусгахаас өмнө.

Татвар төлөгч НӨАТ-ын тайлангийн ширээний шалгалтыг хийсний дараа мэргэжлийн хяналтын байгууллагад буцаан олголт олгох тухай өргөдөл гаргаж, НӨАТ-ын буцаан олголтыг түүнд олгодог.

12 хоног

Татвар төлөгчид татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргах журмыг дараах хаягаар гаргаснаар хэрэгжүүлэх эрхтэй татварын албататварын тайлан, банкны баталгаа, татварын буцаан олголтыг мэдүүлэх журам хэрэглэх өргөдөл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 176.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Мөнгийг татвар төлөгчид 12 хоногийн дотор буцаан олгож, дараа нь ширээний шалгалт хийдэг.

Үл хамаарах зүйл! өмнөх 3 жилийн хугацаанд дор хаяж 2 тэрбум рубль төлсөн татвар төлөгчид. татвар ногдуулахгүй байж болно банкны баталгаа(ОХУ-ын Татварын хуулийн 176.1-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл).

Үндсэн хөрөнгийн хувьд холбогдох хэсэгт НӨАТ-ыг сэргээдэг үлдэгдэл үнэ цэнэүндсэн хөрөнгө (дахин үнэлгээг оруулаагүй). Тэгээд дагуу үл хөдлөх хөрөнгө– дагуу тооцсон хувь хэмжээнд суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн татварын дүнгийн 1/10 Урлагийн дүрэм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171.1, жил бүрийн сүүлийн улиралд 10 жилийн хугацаатай.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийг бүрэн элэгдүүлсэн эсвэл татвар төлөгч 15-аас дээш жил ашигласан бол НӨАТ-ыг сэргээж болохгүй.

Тунхаглал

Мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа

Татварын тайланНӨАТ-ын хувьд татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд НӨАТ төлөгчөөр бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлсэн. Байршлаар нь мэдүүлэг гаргаад ирүүлнэ тусдаа хэлтэсхэрэггүй. Татварыг бүхэлд нь холбооны төсөвт төвлөрүүлдэг.

Тухайлбал, 2015 оны нэгдүгээр улирлын НӨАТ-ын тайланг 2015 оны дөрөвдүгээр сарын 25-ны дотор өгөх ёстой.

Мэдэгдэл гаргаагүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйл).

-аас эхлэн татварын хугацаа 2014 оны 1-р улиралд НӨАТ-ын тайланг цахимаар гаргаж байна.

2015 оны 1-р сарын 1-ээс НӨАТ-ын тайланг цахим хэлбэрээр гаргаж өгөх ёстой боловч цаасан дээр, танилцуулсан гэж үзэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Анхаар! Татвар төлөгч 10 хоногийн дотор татварын албанд татварын тайлан гаргаж өгөөгүй бол эцсийн хугацааДансны үйл ажиллагааг түр зогсоож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 76 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

НӨАТ-ын мэдүүлгийн маягт

НӨАТ-ын татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн ММВ-7-3/558@ тоот тушаалаар тушаалаар оруулсан өөрчлөлтийг харгалзан баталсан. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2018 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N SA-7-3/853@

Мэдэгдэл бөглөх журам

Тунхаглалыг рубльгүйгээр копейкгүйгээр бөглөнө. Копейк дахь үзүүлэлтүүдийг хамгийн ойр рублийн хэмжээнд дугуйрсан (хэрэв 50 копейкээс их бол) эсвэл хасагдсан (50 копейкээс бага бол).

Гарчиг хуудасмөн мэдүүлгийн 1-р хэсгийг бүх татвар төлөгчид ирүүлнэ. Эдгээр шаардлагууд нь улирлын эцэст татварын бааз суурь нь тэгтэй тэнцэх татвар төлөгчдөд мөн хамаарна.

Хэсэгүүд 2 - 12 , түүнчлэн мэдүүлгийн хавсралтуудыг татвар төлөгчид холбогдох үйл ажиллагаа явуулах үед л мэдүүлэгт оруулна.

Хэсэгүүд 4-6 НӨАТ-ын 0 хувиар татвар ногдуулах үйл ажиллагаа явуулах тохиолдолд бөглөнө.

Хэсэгүүд 10-11 гүйцэтгэх үед нэхэмжлэх гаргах ба (эсвэл) хүлээн авах тохиолдолд бөглөнө бизнес эрхлэх үйл ажиллагаакомиссын гэрээний үндсэн дээр өөр хүний ашиг сонирхолд нийцүүлэн, агентлагийн гэрээнүүдэсвэл тээврийн экспедицийн гэрээний үндсэн дээр, түүнчлэн хөгжүүлэгчийн чиг үүргийг гүйцэтгэх үед.

Бүлэг 12 Худалдан авагчид дараахь хүмүүс татварын дүнг хуваарилсан нэхэмжлэх гаргасан тохиолдолд л мэдүүлгийг бөглөнө.

нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох, төлөхтэй холбогдсон татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн татвар төлөгчид;
борлуулалтын үйл ажиллагаа нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулахгүй бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэхэд татвар төлөгчид;
нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч бус хүмүүс.

Татвар төлөх журам, хугацаа

НӨАТ-ыг татварын үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тэнцүү хэмжээгээр төлдөг. 25-аас хэтрэхгүйтатварын хугацаа дууссанаас хойшхи гурван сар бүр.

2015 оны 1-р улирлын тунхаглал

240 рубль төлөх ёстой.

Та төлөх шаардлагатай:
4-р сарын 25 хүртэл- 80 рубль,
5-р сарын 25 хүртэл- 80 рубль,
6-р сарын 25 хүртэл- 80 рубль.

Үл хамаарах зүйл! НӨАТ төлөгч биш боловч тогтоосон НӨАТ-ын дүнгээр падаан гаргасан хүмүүс татварын дүнг бүхэлд нь төлдөг. сарын 25-наас өмнөтатварын хугацаа дууссаны дараа.

Давуу эрх

Тусдаа бизнесийн гүйлгээбараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах (шилжүүлэх) нь НӨАТ-ын татварын объект биш бөгөөд тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үед НӨАТ-ыг тооцох, төлөх шаардлагагүй. Эдгээр үйлдлүүдийг Урлагийн 2-р зүйлд тодорхойлсон болно. 146 ОХУ-ын Татварын хууль.

НӨАТ ногдуулах тодорхой гүйлгээг хийхдээ байгууллага, бизнес эрхлэгчид татвар тооцох, төлөх шаардлагагүй. Ийм гүйлгээг хөнгөлөлттэй гүйлгээ гэж ангилж, НӨАТ-аас чөлөөлдөг. Тэдний жагсаалт хаалттай, тогтоогдсон

Урлагийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар үйл ажиллагаа нь гуравдагч этгээдээс ашиг олох зорилготой хуулийн болон бие махбодийн аж ахуйн нэгжийг нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөх боломжгүй юм. Өөрөөр хэлбэл, бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулдаг зуучлагчид ерөнхий дүрмийн дагуу татвар төлдөг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 2-т зааснаар 2014 онд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт худалдах (өөрийн хэрэгцээнд шилжүүлэх, ашиглах гэх мэт) татвараас чөлөөлөгдөнө.

дотоод, гадаадын эмнэлгийн бараа, эмнэлгийн үйлчилгээ (ариун цэврийн-эпидемиологийн, мал эмнэлэг, гоо сайхны бүтээгдэхүүнээс бусад);
эмнэлгийн болон боловсролын байгууллагын цайны газруудад үйлдвэрлэсэн хүнсний бүтээгдэхүүн, борлуулалтыг заасан байгууллагад явуулсан;
Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс, түүнчлэн өндөр настан, өвчтэй хүмүүст ийм тусламж үзүүлэх шаардлагатай байгаа нь батлагдсан бол асрах үйлчилгээ. хуульд заасанболж байна уу;
төрөл бүрийн боловсролын байгууллагуудад хүүхдийг асрах үйлчилгээ, клуб, секц, студид насанд хүрээгүй хүүхдүүдтэй хичээл хийх;
зорчигч тээврийн үйлчилгээ, хэрэв эдгээр үйлчилгээг нэг тарифаар үзүүлж байгаа бол;
оршуулгын бараа, үйлчилгээ;
шуудангийн бараа (марк, тэмдэглэгдсэн дугтуй, ил захидал);
-д хувьцаа эзэмшдэг хамтын санболон байгууллагын дүрмийн санд эзлэх хувь, үнэт цаас;
нэмэлт төлбөргүй бол баталгаат хугацаанд засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ;
нөхөн сэргээх ба засварын ажилтөрийн хамгаалалтад байгаа соёл, урлагийн дурсгал, шашны барилгуудыг сэргээн засварлах явцад хийгдсэн;
улсын болон патентын хураамж авдаг үйлчилгээ, түүнчлэн бүх төрлийн бүртгэл, лицензийн хураамж;
ашгийн бус байгууллагаас үзүүлж буй урлаг, соёлын үйлчилгээ;
агаарын хөлөг, хөлөг онгоцны засвар үйлчилгээний ажил;
шинэ бүтээл хийх эрх, оюуны өмчийг ашиглах эрх.

Дээрх бараа, үйлчилгээний жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газар, ОХУ-ын Татварын хуулиар баталдаг.

Урлагийн 3-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 2014 оны 149-р зүйлд дараахь гүйлгээнд татвар ногдуулахгүй.

шашны эд зүйлсийг хувийн хэрэгцээнд зориулан худалдах, шилжүүлэх;
банкуудын хийж буй банкны үйл ажиллагаа (инкассаас бусад);
төрийн бус тэтгэвэр олгох үйлчилгээ, даатгалын үйл ажиллагаа;
барзгар алмаз борлуулах үйл ажиллагаа, үнэт металлуудүнэт металл агуулсан үйлдвэрлэлийн бусад бүтээгдэхүүн;
гэх мэт зээлийн гүйлгээ бэлнээр, үнэт цаас;
үнэт металл, үнэт чулуутай хийсэн үйл ажиллагаа;
төсвийн хөрөнгөөр хийгдсэн судалгааны ажил;
бэлэн мөнгөний үйлчилгээний үйл ажиллагаа;
эрүүлжүүлэх, сувилал, сувиллын байгууллагын үйлчилгээ;
орон сууцны байр, байшинг худалдах үйл ажиллагаа;
үүргийн дагуу үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн эрхийг шилжүүлэх хэлцэл.

Эдгээр гүйлгээний жагсаалтыг бүхэлд нь Татварын хуулиар баталсан.
Дээрх бүх үйл ажиллагаа нь татвар төлөгч нь энэ үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй бол татвараас чөлөөлөгдөнө.

2014 онд НӨАТ төлөгч бус ААНБ-ын жагсаалт

Одоогийн байдлаар Оросын төрХуулиар бол хувь хүн, хуулийн этгээд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхлэгчдэд татварын дэглэм баримталсан, татварын хялбаршуулсан тогтолцоогоор ажиллаж байгаа, татварын нэгдмэл татварын тогтолцоонд шилжсэн, татвар ногдуулах татвар ногдуулсан бол тухайн байгууллага, аж ахуйн нэгж төсөвт нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх шаардлагагүй. НӨАТ-аас чөлөөлсөн.

Энэ татварыг төлөөгүй хүмүүс нь 2014 оны Сочигийн олимп, паралимпийн наадмыг зохион байгуулагч гадаадынхан юм.

Гэсэн хэдий ч эдгээр дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг.

Нэгдүгээрт, ОХУ-ын гаалийн хилээр нэвтрүүлэхдээ гадаадаас бараа импортлоход татвар ногдуулдаг.

Хоёрдугаарт, Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-т татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөн эсвэл татварын тусгай системд хамрагдсан аж ахуйн нэгжүүд үйлчлүүлэгчдэд нэхэмжлэх гаргасан тохиолдолд татвар төлөх шаардлагатай бөгөөд татварын хэмжээг тэдгээрт хуваарилдаг.

Үүнээс гадна, хэрэв аж ахуйн нэгж, тусгай дээр байрладаг үйл ажиллагаанаас гадна татварын дэглэмүүд, татвар ногдох үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол тэдгээрийн хувьд ерөнхий дэглэмийн үндсэн дээр НӨАТ-ыг тооцож, төлөх үүрэгтэй.

НӨАТ-аас зайлсхийсэн этгээд падаан гаргадаггүй, төлбөрийн баримтад НӨАТ-ын хэмжээг заадаггүй. Мөн энэ татварын бүртгэл хөтөлдөггүй, тайлан гаргадаггүй.

2014 онд нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлсөн

145-р зүйлд сүүлийн гурван сард тухайн байгууллагын борлуулсан бүтээгдэхүүний орлогын хэмжээ хоёр сая рублиас хэтрэхгүй, онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүний эргэлт байхгүй бол НӨАТ-аас чөлөөлнө. импортын үйл ажиллагаа. Энэхүү чөлөөлөлт нь татварт хамаарахгүй татварын төлөөлөгч.

2014 онд ийм чөлөөлөлт авахын тулд чөлөөлөгдөх сарын 20-ны өдрөөс өмнө бүртгүүлсэн газрын татварын албанд дараахь баримт бичгийн жагсаалтыг ирүүлнэ үү.

ямар ч хэлбэрээр гаргаж болох бичгээр мэдэгдэл;
балансын тайлан;
нэхэмжлэхийн журналын хуулбар;
борлуулалтын номноос хуулбар.

Зарим тохиолдолд татварын алба энэ жагсаалтыг өөрийн үзэмжээр нэмж болно.

НӨАТ-аас чөлөөлөхийг нэг жилийн хугацаанд олгодог бөгөөд энэ хугацаанд татвар төлөгч бие даан татгалзах эрхгүй. Түүнээс гадна:

Төлбөр төлөгч нь чөлөөлөлтийг хүлээн авснаар мэдүүлэх шаардлагаас ангижирдаггүй татварын албаНӨАТ-ын мэдүүлэг, борлуулалтын дэвтэр хөтөлж, нэхэмжлэх (тэдгээр нь "НӨАТ-гүй" гэж заасан байх ёстой), нэхэмжлэхийн журнал хөтөлж, мэдүүлэг өгөх.

Татвар төлөгч биш аж ахуйн нэгж, түүнийг төлөхөөс чөлөөлөгддөг байгууллагуудын гол ялгаа нь энэ юм.

Хэрэв хуанлийн гурван сар дараалан бараа борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ нь Татварын хуулиар зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс хэтэрсэн бол илүү гарсан сарын эхний өдрөөс эхлэн хөнгөлөлт чөлөөлөлт автоматаар дуусч, НӨАТ ногдуулдаг. .

2014 онд нэхэмжлэх бэлтгэх

Нэхэмжлэх нь НӨАТ-ыг төлөх, буцаан олгох үндсэн баримт бичиг юм. Дээр дурдсанчлан НӨАТ төлөөгүй ААН-үүд хэрэглэгчиддээ падаан өгдөггүй.

Гэтэл нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаг аж ахуйн нэгжүүд төлбөр төлөгч бус хүмүүсээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахгүй байхыг хичээдэг. Тиймээс үйлчлүүлэгчээ хадгалахын тулд НӨАТ төлөгч бус хүмүүс энэ татварыг нэхэмжлэхдээ тусгадаг. Урлагийн 1 ба 5-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-т НӨАТ төлөгдөөгүй хүн худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргасан бол түүнд НӨАТ-ын хэмжээг тооцож, төлөх үүрэгтэй. улсын төсөв. Төлөх ёстой татварын хэмжээ нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчид өгсөн нэхэмжлэх дээр заасан хэмжээтэй тэнцүү байна.

НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн аж ахуйн нэгжүүд гаргасан падаан дээр татварын хэмжээг заадаггүй. Энэ тохиолдолд ийм нэхэмжлэхийг зохих тамга дарж, эсвэл "НӨАТгүй" гэсэн бичээсийг бичнэ. НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн байгууллага нь гаргасан нэхэмжлэхдээ татварын хувь хэмжээг заасан тохиолдолд Урлагийн 5-р зүйлийг үндэслэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д зааснаар энэхүү нэхэмжлэх нь ноцтой зөрчил гаргасан гэж тооцогддог бөгөөд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагч нь НӨАТ-ын суутгал хийх эрхгүй болно.

2014 онд мэдүүлгээ бөглөж байна

Урлагийн 5-р зүйлд үндэслэн. 2014 оны 1-р сард хүчин төгөлдөр болсон ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-д зааснаар татвараас зайлсхийсэн иргэд, хуулийн этгээдүүд нэхэмжлэх гаргаж, түүнд НӨАТ-ын дүнг заасан тохиолдолд НӨАТ-ын тайланг гаргаж өгөх шаардлагатай болно. .

2014 онд Татварын хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийг харгалзан НӨАТ-ын тайланг зөвхөн цахим хэлбэрээр татварын албанд хүргүүлнэ.
Харин НӨАТ төлөгдөөгүй буюу төлөхөөс чөлөөлөгдсөн хүмүүс 2014 онд хуучин хэлбэрээр буюу цаасан хэлбэрээр мэдүүлэх эрхээ хадгалсан.

НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан болно (нэг зуун дөчин есдүгээр зүйлийн нэгээс гурав дахь хэсэг). Хуульд заасан зүйлүүд нь: бүрэн жагсаалт, өргөтгөсөн тайлбар хийх боломжгүй, зөвхөн эрх бүхий байгууллагын шийдвэрээр өөрчлөх боломжтой төрийн эрх мэдэл. Олон зүйлийн талаархи тайлбарыг яамдаас янз бүрийн захидалд оруулсан болно. шүүхүүд, ТАНЫ шийдвэр. Энэ нийтлэлд бид одоо байгаа гүйлгээнд НӨАТ ногдуулахгүй байхыг авч үзэх болно.

НӨАТ-ын албан татвар ногдуулахгүй гүйлгээ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөхгүй:

A) түрээсээс арилжааны үл хөдлөх хөрөнгөфизик болон хуулийн этгээд, ОХУ-ын оршин суугч биш, харин тус улсад магадлан итгэмжлэгдсэн хүмүүс. Хэрэв түрээсийн гэрээнд ийм зүйл заасан бол үл хөдлөх хөрөнгийн үйлчилгээний үйлчилгээнд татвар ногдуулахгүй;

б) Татварын хуулийн нэг зуун дөчин есдүгээр зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасан бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэхээс:

бүтээгдэхүүн эмнэлгийн зорилгоор, ОХУ-д эсвэл түүний нутаг дэвсгэрээс гадуур үйлдвэрлэсэн. 2015 онд (10/13/15) ийм барааны ерөнхий жагсаалт хүчин төгөлдөр болсон. Борлуулалтын татварыг хасдаггүй:

амин чухал, шаардлагатай эмнэлгийн бүтээгдэхүүн;
протез, тэдгээрийн төрөл бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүд;
хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн ашиглах зориулалттай техникийн хэрэгсэл, тээврийн хэрэгсэл;
эмнэлгийн зориулалттай нүдний шил, линз ("тэг" диоптер бүхий шил, линзээс бусад) ба тэдгээрийн хүрээ

Энэ татвар нь өөр өөр компаниудын үзүүлж буй эмнэлгийн үйлчилгээнд хамаарахгүй(гэхдээ жагсаалтад мал эмнэлгийн үйлчилгээ ороогүй болно):

заавал эрүүл мэндийн даатгалын хүрээнд олгосон;
иргэдийг урьдчилан сэргийлэх, оношлох, эмчлэх талаар;
цус цуглуулах;
By яаралтай тусламжэмнэлгийн шинж чанар;
сувилагч, эмгэг судлаачдын ажилтай холбоотой;
хүүхэд хүлээж буй эмэгтэйчүүд, түүнчлэн амьдралын эхний өдрүүдэд нярай хүүхдэд үзүүлэх эмнэлгийн тусламж үйлчилгээтэй холбоотой;
хар тамхинд донтогч, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдэд үзүүлэх эмнэлгийн тусламж үйлчилгээтэй холбоотой.

эмнэлгийн байгууллагаас үзүүлж буй үйлчилгээ эсвэл нийгмийн хамгаалал; хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, өндөр настан иргэдэд туслах журам
дугуйлан, секцэнд хүүхдүүдэд хичээл явуулах, цэцэрлэгт хяналт тавих үйл ажиллагаа;
эмнэлгийн байгууллагын хоолны газар эсвэл хоолны газарт бэлтгэсэн хүнсний бүтээгдэхүүн;
архивчдын үйл ажиллагаа;
хүн амын зорчигч тээврийн үйлчилгээ (микроавтобус, таксинаас бусад ерөнхий тохиролцсон тарифаар үйлчилдэг усан, төмөр зам, авто замын тээвэр орно);
оршуулгын үйлчилгээ
шуудангийн бүтээгдэхүүн (дугтуй, марк, ил захидлын татварыг хасдаггүй)
орон сууцны байрыг ашиглахад шилжүүлэх үйлчилгээ;
үнэт металл зоос (алт, мөнгө гэх мэт);
хөрөнгө оруулалтын хэрэгсэл (үнэт цаас, хувьцаанаас хөрөнгө оруулалтын сангуудтөрөл бүрийн хадгаламжийн үйлчилгээнд);
баталгаат хугацааны туршид техникийн нарийн төвөгтэй барааг засварлах төлбөргүй үйл ажиллагаа;
ашгийн бус байгууллагаас үзүүлж буй боловсролын үйлчилгээ;
түүх, соёлын өвийн дурсгалыг хадгалахтай холбоотой үйл ажиллагаа (сэргээн засварлах, засварлах, засвар үйлчилгээ хийх болон бусад ажил);
оХУ-ын Зэвсэгт хүчинд ажилчдад зориулсан орон сууц, соёлын байгууламж, дэд бүтэц барих үйл ажиллагаа;
цуглуулах ажил төрийн үүрэг, янз бүрийн хураамж;
төрөл бүрийн татвар ногдуулахгүй бараа;
ОХУ-д хүмүүнлэгийн болон бусад тусламж болгон үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн онцгой албан татваргүй бараа;
кино театр, театр, музей, экскурсийн товчоо болон түүнтэй адилтгах соёлын байгууллагуудын үйлчилгээ;
кино үйлдвэрлэх үйл ажиллагаа (Хувиараа бизнес эрхлэгчдийг эс тооцвол тэдгээр нь заасан хэсэгт заасан НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх жагсаалтаас хасагдсан);
нисэх онгоцны буудал эсвэл агаарт агаарын хөлгийн засвар үйлчилгээ;
боомтуудад (далайн болон голын аль алинд нь) усан тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх ажил;
эмийн санд эм үйлдвэрлэх, нүдний шил, ортопед протез засах, үйлдвэрлэх;
металлын хаягдал (төмрийн болон өнгөт);
франчайз болон зохиогчийн эрхийг худалдах;
1/1/17-ны байдлаар ОУОХ-ны маркетингийн түншүүдийн үйл ажиллагаа (түүнчлэн бүтээгдэхүүн).
үйл ажиллагааг зохион байгуулах мөрийтэй тоглоом(хуулиар тогтоосон тоглоомын бүсэд);
төрийн бус үйлчилгээ тэтгэврийн сангууд(санхүүжүүлсэн тэтгэврийн шимтгэлийн менежмент);
нэхэмжлэлийн хуваарилалт (хэрэв форвард гүйлгээ, татвараас чөлөөлөгдөнө).

C) Эдийн засгийн төлөвлөгөөний үйл ажиллагаа (үйл ажиллагааг авч үзэж буй зүйлийн гурав дахь хэсэгт жагсаасан):

шашны мөргөлийн бүтээгдэхүүн борлуулах үйлчилгээ (бие даасан хэрэглээ нь НӨАТ-д хамаарахгүй);
байгууллагуудын үйлдвэрлэсэн төрөл бүрийн бүтээгдэхүүн өндөр хувьонцгой албан татвар ногдуулах бараа, ашигт малтмалын түүхий эд, ашигт малтмалаас бусад хөдөлмөр эрхэлж буй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс (наян гаруй хувь) (мөн нэмэлт гүйцэтгэгчдийн үйлчилгээг ашиглахыг хориглоно);
банкуудын хийж буй үндсэн үйл ажиллагаа (жагсаалтад цуглуулах үйлчилгээ, зээлийн гэрээ байгуулах ажлыг оруулаагүй болно);
үйлчилгээ банкны картууд(“боловсруулах”);
Төв банкны зөвшөөрөлгүй банкны үйлчилгээ;
ардын гар урлалтай холбоотой бүтээгдэхүүний борлуулалт (загварын бүртгэлтэй);
даатгалын компаниудын үйлчилгээ;
төрөл бүрийн сугалаа зохион байгуулах ажил;
үнэт металлыг банкны байгууллагад төлбөртэй шилжүүлэх;
алмаз олборлох бүтээгдэхүүний борлуулалт (таслаагүй);
буяны бүтээгдэхүүнийг ямар ч төлбөргүйгээр хандивлах (онцгой албан татвараар борлуулсан бараанаас бусад);
спортын арга хэмжээний тасалбар, спортын арга хэмжээнд зориулж байр түрээслэх (бусад арга хэмжээнд зориулж ийм байр, цогцолбор түрээслэх нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй);
олон нийтэд үйлчилгээ үзүүлэх хуульчдын үйл ажиллагаа;
зээлсэн хөрөнгө (мөнгө, үнэт цаас);
судалгаа, дизайны ажил (хэрэв янз бүрийн түвшний төсвөөс хөрөнгө хуваарилсан бол);
сувилал, амралтын газар, зусланд байгаа хүүхдийн эрүүл мэндтэй холбоотой үйл ажиллагаа (хуульд заасан маягтыг дагаж мөрдөх);
орон сууцны байр зарах үйлчилгээ;
компанийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг бие даан борлуулах ажил (хэрэв хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний эзлэх хувь бараа эргэлтийн далан хувиас багагүй бол);
орон сууцны барилгад хувьцааг шилжүүлэхдээ бүртгүүлэхтэй холбогдсон журам;
зар сурталчилгааны бүтээгдэхүүний хуваарилалт (нэгжийн үнэ нэг зуун рублиас доош байвал);
мөнгөн үүргийн дагуу шаардах эрхийг зээлдүүлэгч худалдах;
боомтуудад ажиллах (хэрэв тэдгээрийг SEZ-ийн оршин суугчдад олгосон бол);
сонгуулийн өмнөх сурталчилгааны орон зай, телевизийн цаг, радио сувгаар цацагдах цагийг үнэ төлбөргүй хуваарилах;
хангасан бол удирдлагын байгууллагын үйл ажиллагаа нийтийн аж ахуйэсвэл нийтлэг гэр ахуйн байгууламжийг сайн нөхцөлд байлгах үйлчилгээ;
нийгмийн сурталчилгааг үнэ төлбөргүй хэвлэх, түгээх үйлчилгээ;
бизнес эрхлэх, гэрээгээр эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэхтэй холбоотой хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлийн үйл ажиллагаа;
2014 онд Сочи хотод Олимпийн арга хэмжээг зохион байгуулах эрхийг шилжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа (зөвхөн Оросын олон нийтийн холбоод).

НӨАТ-ын албан татвар ногдуулахгүй бараа, үйлчилгээнд тавих ерөнхий заалт, хязгаарлалт

НӨАТ ногдуулахгүй бүтээгдэхүүн, төрөл бүрийн үйлчилгээ, гүйлгээний тухай нийтлэлд дурдсан зүйлүүд нь 2016 оны хувьд бүрэн гүйцэд байна ( энд жагсаагдаагүй зүйлийн хассан догол мөрийг харгалзан: тухайн зүйлийн гурав дахь хэсгийн 17, 21, 24-р дэд зүйл.). Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхээ ашиглахын тулд энэ нь хангалттай юм зөвшөөрөл олгох баримт бичиг. Нэмэлт лиценз нь зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд шаардлагатай (албан ёсоор тусгай зөвшөөрөлтэй).

7-р зүйлийн 149-д заасны дагуу янз бүрийн зуучлагчдын НӨАТ-ын чөлөөлөлтийг ашиглах боломж хязгаарлагдмал (нэг зуун тавин зургаа дахь зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасан хэд хэдэн үл хамаарах зүйлээс бусад). Зуучлагч нар НӨАТ-ыг бүрэн хэмжээгээр нь хүлээн авсан орлогын хэмжээгээр төлдөг.

НӨАТ төлөгч бүр НӨАТ-аас чөлөөлөх нь ихээхэн ашиг авчрахгүй гэж үзвэл энэ татварыг төлөх тэтгэмжээс татгалзах эрхтэй. Энэ нь суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ нь төлөх ёстой татварын хэмжээнээс хамаагүй их байвал тохиолддог. Хуулиар чөлөөлөхөөс татгалзах хугацааг нэг жилээс илүү хугацаагаар хязгаарласан.

Татвар дээр нэмүү өртөг- ОХУ-ын эдийн засагт хамгийн чухал татваруудын нэг. Бараа, үйлчилгээний салбартай холбоотой бараг бүх зүйл, мөн ихэнх нь үүнд хамаарна санхүүгийн гүйлгээ. Төсвийн бараг дөрөвний нэгийг НӨАТ бүрдүүлдэг учраас байнга шахуу төлөх ёстой.

НӨАТ нь гурван төрлийн хувь хэмжээ байж болно. 18% нь стандарт, 10% нь хөнгөлөлттэй, 0% нь экспортын тодорхой бараа бүтээгдэхүүн юм.Харин зарим бараа, үйлчилгээ, гүйлгээний хувьд энэ татварогт хамаарахгүй. Энэ онцлог нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлээс үүдэлтэй. НӨАТ юунд огт хамаарахгүйг харцгаая.

Бараа

Эдгээр нь татвараас чөлөөлөгдөх магадлал хамгийн бага байдаг тул бараа бүтээгдэхүүнээс эхлэх нь зүйтэй. НӨАТ төлөх шаардлагагүй барааны жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

аль боловсрол, боловсрол, эмнэлгийн болон бусад ижил төстэй байгууллагуудад үйлдвэрлэж, борлуулсан;
марк;
Дугтуй, ил захидал;
шашны хэрэгсэл;
Ёслолын хэрэгсэл;
оХУ-ын Засгийн газрын тусгай тогтоолоор байгуулагдсан;
Үнэт металлаар хийсэн зоос, түүнчлэн зарим үнэт металлаар хийсэн зоос;
Хүдэр, металл, баяжмал;
Байгууламж, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн ашиглах зориулалттай;
Хаягдал, өнгөт металл, хар төмөрлөгийн хаягдал;
ОХУ-аас үнэ төлбөргүй олгосон бараа;
Тэр ямар ч бараа гаалийн татваргүй дэлгүүрээр худалдаалж байна.

Үйлчилгээ

Бараанаас гадна НӨАТ ногдуулдаггүй үйлчилгээ ч бий. Тэдгээрийг өгөхдөө энэ татварыг тооцохгүй, гэхдээ бүх нөхцөлийг тодорхой хангасан тохиолдолд л тооцдог. НӨАТ ногдуулахгүй:

аль хувийн эмнэлгийн эмч нар,түүнчлэн хувийн эмнэлгүүдийн үзүүлж буй үйлчилгээ. Үл хамаарах зүйлүүд байдаг - мал эмнэлгийн үйлчилгээ, гоо сайхан, ариун цэврийн;
төсвөөс санхүүждэг ариун цэврийн болон мал эмнэлгийн үйлчилгээ;
Өвчтэй, өндөр настан, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, өөрийгөө тэжээх чадваргүй иргэдэд зориулсан халамжийн үйлчилгээ. үйлчилгээ үзүүлэх хэрэгцээ эрүүл мэндийн байгууллагын дүгнэлтээр баталгаажсан байх;
Эдгээр боловсролын байгууллагад байгаа хүүхдүүдийн засвар үйлчилгээ ерөнхий боловсролын сургуулийн өмнөх боловсролын үндсэн хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх;
Клуб, секц, студиудын үйлчилгээ;
Архив, архивын мэдээлэл, архивын агуулгатай ажиллах;
Оршуулгын үйлчилгээ, үүнд хөшөө дурсгал, оршуулгын хэрэгслүүд үйлдвэрлэх, оршуулах, булшны дизайныг боловсруулахтай холбоотой үйлчилгээ;
Сангаар орон сууц олгох үйлчилгээ. Эд хөрөнгийн төрөл нь хамаагүй;
Бараа, төхөөрөмжийн засвар, үйлчилгээний үйлчилгээ, гэхдээ зөвхөн тэдгээрийг үнэ төлбөргүй, баталгаат засварын нэг хэсэг болгон өгдөг. Нэмэлт үйлчилгээ, баталгаат засварын үед захиалсан НӨАТ ногдуулна;
аль ашгийн бус болж хувирна боловсролын байгууллагуудхөтөлбөрүүд дээр үндэслэсэн.Тухайлбал, мэргэжлийн сургалтын хөтөлбөр, боловсролын хөтөлбөр, давтан сургах хөтөлбөр явуулах;
Даалгавар болсон байгууллага, үйлчилгээний үйлчилгээ асран хамгаалах, үрчлэн авах шаардлагатай насанд хүрээгүй хүүхдүүдийг тодорхойлох, түүнчлэн амьдрах нөхцлийг шалгах;
Асран хамгаалагч, үрчлэн авагч, асран хамгаалагч болох хүсэлтэй иргэнийг хайх, сонгох, сургах үйлчилгээ;
Зохион байгуулалт, бэлтгэх, явуулах үйлчилгээ спортын арга хэмжээ, биеийн тамир, эрүүл мэндийн хөтөлбөр;
хөшөө дурсгал, соёлын объект, архитектурын үнэ цэнэтэй барилга байгууламж, түүнтэй адилтгах бусад объектыг сэргээн засварлах, засварлах, сэргээн засварлах;
алдагдсан, сүйдсэн дурсгал, архитектурын объектыг сэргээн босгох зорилгоор барилга байгууламж барих;
аливаа нийгэм, соёлын хөтөлбөрийн дагуу явуулсан (хөтөлбөрийн нөхцөлд заасан бол);
Кино үйлдвэрлэл, кино үйлдвэрлэлийн чиглэлээр төрийн захиалгыг биелүүлэх;
ОХУ-ын нисэх онгоцны буудал, агаарын орон зайд үзүүлэх үйлчилгээ, агаарын хөлгийн засвар үйлчилгээтэй холбоотой;
Усан онгоцыг залгах, боомт дээр байрлуулах үед үйлчилгээ үзүүлэх үйлчилгээ;
Эмийн сангийн үйлчилгээ, өөрийн эм үйлдвэрлэх чиглэлээр ажилладаг;
Ойн түймэр унтраах үйл ажиллагаа;
Төрийн үүрэг болон түүнтэй адилтгах бусад шийтгэлтэй холбоотой үйлчилгээ.

Үйл ажиллагаа

Үйлчилгээний нэгэн адил төрийн байгууллага, хувь хүмүүсийн хийж буй зарим гүйлгээг татвараас бүрэн чөлөөлж болно. Дараахь зүйлийг НӨАТ-аас чөлөөлнө.

Сүмийн бүтээгдэхүүн, оршуулгын үйлчилгээ үзүүлэх эд зүйлсийг борлуулах үйл ажиллагаа;
Ашигт малтмал, ашигт малтмал, металлын борлуулалт;
Банкны үйл ажиллагаа: хадгаламж, данс хөтлөх, карттай ажиллах, валюттай ажиллах гэх мэт;
Гар урлалын бүтээгдэхүүн худалдаалах, уран сайхны үнэ цэнэтэй.Бүтээгдэхүүнийг зохих ёсоор бүртгүүлсэн тохиолдолд л НӨАТ-аас чөлөөлөх;
Даатгалын үйл ажиллагаа түүний дотор тэтгэврийн даатгал;
Хүдэр, үнэт чулуу, металл, алмаазтай ажиллах химийн бодис худалдах;
Бараа, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн дотоод борлуулалт;
Бараа үнэ төлбөргүй худалдах, түүнчлэн эд хөрөнгийн эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх;
Хуульчдын ажил болон
Шинжлэх ухааны ажил, судалгаа, засгийн газрын тэтгэлэгт үндэслэн;
Зээл, зээл олгох;
сувилал болон бусад ижил төстэй байгууллагуудад хүүхдүүдэд үйлчлэх;
Орон сууцны борлуулалт;
Өөрийнхөө үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалт;
Бараа шилжүүлэх 100 рубльээс бага үнэтэйзар сурталчилгааны зорилгоор;
Зээл олгохтой холбоотой ихэнх даалгавар;
Боомт дээр хийгдсэн үйл ажиллагаа, үйлчилгээний жагсаалтад багтсан “Боомтын эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчид”;
Сонгууль, санал асуулгын үеэр эфирийн цагийг үнэ төлбөргүй олгох;
болон холбогдох гүйлгээ;
Засвар нийтлэг өмчМенежментийн компанийн оршин суугчид;
Нийгмийн сурталчилгааны хэрэгжилт;
дэд бүтцийн байгууламж ашиглах эрхийг төрд шилжүүлэх;
Дампуурсан хүмүүсийн өмч хөрөнгийг худалдах;
хувьчлал;
Газар зарах.

Мэдээлэл

Таны харж байгаагаар хүн амд үзүүлж буй үйлчилгээ, түүнчлэн НӨАТ ногдуулахгүй бараа борлуулахтай холбоотой үйлчилгээнд НӨАТ төлөх шаардлагагүй байдаг.

Импортын бараа

Зөвхөн ОХУ-д үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүнийг нэмүү өртгийн албан татвараас чөлөөлж болохгүй. Гадаадаас нийлүүлж буй зарим бүтээгдэхүүнд НӨАТ хамаарахгүй. Татвар ногдуулах бүтээгдэхүүнд дараахь зүйлс орно.

Үнэгүй тусламж болгон нийлүүлсэн бүтээгдэхүүн;
ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйл (нэгдүгээр зүйлийн хоёр дахь хэсэг), түүнчлэн эдгээр барааг үйлдвэрлэхэд ашигласан түүхий эд, эд анги;
Эдгээр нь ОХУ-д халдварын эмчилгээ, оношлогоонд зориулагдсан иммунобиологийн эм үйлдвэрлэх түүхий эд юм;
Ном солилцох хөтөлбөрт оролцогчид, кино урлагийн бүтээл солилцох, түүнчлэн соёлын үнэ цэнэтэй бусад хэвлэмэл хэвлэл;
ОХУ-ын төсөв эсвэл орон нутгийн төсвийн зардлаар худалдаж авсан соёлын үнэт зүйлс, урлагийн бүтээлүүд;
төрд үнэ төлбөргүй олгох соёлын үнэт зүйл, урлагийн бүтээл;
ОХУ-ын газар ашиглах эрхэд хамаарах нутаг дэвсгэрт гадаадад ургадаг хүнсний бүтээгдэхүүн;
Технологи, технологи, шинжлэх ухааны болон бусад тоног төхөөрөмж, түүнчлэн ийм тоног төхөөрөмжийн эд анги, Орос улсад үйлдвэрлээгүй;
Алмаз (зөвхөн боловсруулаагүй байгалийн);
Дипломат төлөөлөгчийн газар, элчин сайдын яаманд ашиглах зориулалттай;
Үнэт цаас, валют;
Загасны бүтээгдэхүүн, далайн хоол байсан Оросын хөлөг онгоцонд баригдсан эсвэл Оросын аж ахуйн нэгжүүд гадаадад худалдаж авсан;
Тусгай тогтоолоор баталж, сансар огторгуйг судлах, ашиглах чиглэлээр ашиглах шаардлагатай гэж хүлээн зөвшөөрсөн (зарим онцгой албан татвараас бусад бараа);
Зарим эм, аль Зөвхөн тодорхой өвчтөнд зориулагдсан бөгөөд худалдаанд гаргах боломжгүй.

Таны харж байгаагаар энэ жагсаалтад эм тариа, соёлын үнэт зүйлс, эсвэл үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн голчлон багтдаг Оросын байгууллагуудОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр биш.

Унших хугацаа: 8 мин

Үйлчилгээг ихэвчлэн үйл ажиллагааны төрөл гэж ойлгодог бөгөөд гүйцэтгэл нь ямар ч шинэ бүтээгдэхүүн бий болгодоггүй, харин одоо байгаа бүтээгдэхүүнийг чанарын хувьд өөрчилдөг. Үйлчилгээний захиалагч нь гүйцэтгэгчид ийм төлбөр төлдөг.

Эрхэм уншигчид! Тохиолдол бүр хувь хүн учраас манай хуульчдаас дэлгэрэнгүй мэдээлэл аваарай.Дуудлага үнэгүй.

Би үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө олсон мөнгөнөөс НӨАТ төлөх ёстой юу?

Урлагийн дагуу. Манай улсын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-д НӨАТ-ыг бүх зүйлд тооцдог. худалдааны үйл ажиллагаа, үүнд с. Энэ нь ерөнхий утгаараа бүх үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаг.

Гадаадын компаниудад үйлчилгээ үзүүлэх ба эсрэгээр

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгын дагуу (2011 оны 09-р сарын 02-ны өдрийн 03-07-08/272 тоот захидал) үйлдвэрлэгч болон үйлчилгээ хүлээн авагч нь өөр өөр улс оронд байрладаг бол, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 148-д, хэрэв үйлчилгээ хүлээн авагч нь энэ улсын нутаг дэвсгэр дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийг хүлээн зөвшөөрнө гэж заасан байдаг.

Үйлчилгээ үзүүлэх газрыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь Орос, гадаадын түнштэй байгуулсан гэрээ, эсвэл баталгаажуулсан баримт бичиг байж болно. үйлчилгээ үзүүлсэн баримт.

үйлчилгээний НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Бусад бүх барааны нэгэн адил үйлчилгээний НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээ нь . Гэтэл НӨАТ-д огт хамрагддаггүй хэд хэдэн үйлчилгээ бий.

Тэдний жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйл.

гоо сайхан, мал эмнэлэг, ариун цэврийн-эпидемиологийн үйлчилгээнээс бусад мэргэжлийн байгууллага, хувийн хэвшлийн эмч нарын үзүүлж буй үйлчилгээ;
хөгжлийн бэрхшээлтэй, өндөр настан, өвчтэй хүмүүст үзүүлэх тусламж үйлчилгээ (асрах хэрэгцээг холбогдох байгууллагын дүгнэлтээр баталгаажуулсан байх ёстой);
хотын сургуулийн өмнөх боловсролын байгууллагад хүүхдүүдийг арчлах, түүнчлэн насанд хүрээгүй хүүхдүүдтэй клуб, секц, студид хичээл явуулах үйлчилгээ;
архивын байгууллагаас үзүүлж буй үйлчилгээ;
нэг тарифаар, хөнгөлөлт үзүүлэх замаар зорчигчдыг хотын болон хотын захын нийтийн тээврийн хэрэгслээр (такси, микроавтобусаас бусад) тээвэрлэх үйлчилгээ;
оршуулгын үйлчилгээ;
өмчлөлийн аливаа хэлбэрийн орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ;
ОУВС-гийн сангийн хадгаламжийн хадгаламжийн үйлчилгээтэй холбоотой үйлчилгээ, Олон улсын банксэргээн босголт, хөгжил, олон улсын хөгжлийн ассоциаци эдгээр байгууллагуудын Хэлэлцээрийн зүйл заалтуудын хүрээнд;
барааны засвар үйлчилгээ болон гэр ахуйн цахилгаан хэрэгсэл, баталгаат хугацааны туршид;
үйлчилгээ ашгийн бус байгууллагууд, боловсролын чиглэлээр тусгай зөвшөөрөлтэй, боловсролын үйл явц;
насанд хүрээгүй, өндөр настан, хүнд нөхцөлд байгаа хүмүүст зориулсан нийгмийн үйлчилгээ амьдралын нөхцөл байдал; ийм иргэдийг тодорхойлох үйлчилгээ; ийм иргэдийн асран хамгаалагчийг сонгох, сургах үйлчилгээ;
Биеийн тамир, амралт зугаалгын чиглэлээр хүн амд үзүүлэх үйлчилгээ:
хөдөлмөр эрхлэлтийн үйлчилгээний чиглэлээр үзүүлж буй мэргэжлийн сургалт, давтан сургалтын үйлчилгээ;
эрх бүхий байгууллагаас төлбөр авсан үйлчилгээ;
ашгийн бус соёл, урлагийн байгууллага, түүний дотор кино урлагийн байгууллагын үйлчилгээ;
эм үйлдвэрлэх, оптик, сонсголын аппарат, протез, ортопедийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, засварлах, протез, ортопедийн тусламж үйлчилгээ үзүүлэх эмийн сангийн байгууллагуудын үйлчилгээ;
тэтгэвэр, тэтгэврийн үйлчилгээ;
тэдгээрийг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан хуульчдын холбоо, товчоо, зөвлөлийн гишүүдэд үзүүлэх үйлчилгээ мэргэжлийн үйл ажиллагаа;
сувилал-суралт, эрүүлжүүлэх байгууллагын үйлчилгээ;
ойн түймэр унтраах үйлчилгээ;
ОХУ-ын сонгууль, бүх нийтийн санал асуулгын тухай хууль тогтоомжийн дагуу үнэ төлбөргүй үзүүлэх эфирийн цаг, хэвлэх талбайг хангах үйлчилгээ;
орон сууц, нийтийн үйлчилгээтэй холбоотой үйлчилгээ;
үнэ төлбөргүй үзүүлж буй нийгмийн сурталчилгааг үйлдвэрлэх, түгээх үйлчилгээ.

Үүний зэрэгцээ Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т НӨАТ-ын 10% -ийн хэмжээ нь зорчигч, ачаа тээшийг дотоодын агаарын тээврийн үйлчилгээнд хамаарна гэж заасан байдаг.

НӨАТ-ын тооцоотой холбоотой асуултуудыг үүсгэдэг үйлчилгээ

Дээр дурдсанчлан хуульч, өмгөөлөгчдийн холбоо мэргэжлийн үйл ажиллагаа явуулахдаа үйлчилгээнийхээ НӨАТ төлдөггүй. Гэхдээ энэ ашиг зөвхөн энэ үйл ажиллагаанд хамаарна! Эцсийн эцэст хувийн хүмүүс бас байдаг хуульчийн зөвлөгөөзөвлөх үйлчилгээ үзүүлж мөнгө олдог. Ийм үйл ажиллагаа нь НӨАТ-ыг бүрэн хэмжээгээр, өөрөөр хэлбэл 18% -иар тооцно.
програм хангамжийн борлуулалт. Эхлээд харахад энэ нь бас үйлчилгээ үзүүлэх боловч Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд ийм эрхийг шилжүүлэх гэрээ эсвэл лицензийн гэрээний дагуу онцгой эрхийг шилжүүлэх замаар хөнгөлөлттэй татвар ногдуулахыг зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд програм хангамжийн үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй.
улс даяар нээлттэй үйлчилгээний татвар. Нэг талаас үйлчилгээ үзүүлж буй байгууллага НӨАТ төлөх ёстой. MFC нь байгууллага тул Урлагийн дагуу татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83.84-т татварын төлөөлөгчийн хувьд. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн Урлагийн дагуу. 145 ОХУ-ын Татварын хууль төрийн секторын байгууллагаӨмнөх хуанлийн гурван сард (улирал биш!) үйлчилгээнийхээ борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ нэг сая рублиас хэтрэхгүй бол НӨАТ-аас чөлөөлөх эрхтэй. Дараа нь тэрээр татварын албанд энэ баримтыг баталгаажуулсан холбогдох баримт бичгийг бүрдүүлж, хуанлийн 12 сарын хугацаанд НӨАТ-аас чөлөөлөх эрхтэй.
Цахим үйлчилгээ нь НӨАТ-ын салбарт гарсан бас нэгэн шинэлэг зүйл бөгөөд 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хууль тогтоомжид тусгагдсан болно. Ч-ийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-д зааснаар гадаадын байгууллага, бизнес эрхлэгч цахим үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд тэдгээрийг хэрэгжүүлэх газрыг худалдан авагчийн байршил, өөрөөр хэлбэл ОХУ гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний дагуу ийм үйлчилгээний бүх хэрэглэгчид татварын хэлбэрээс үл хамааран НӨАТ төлөх үүрэгтэй. Цахим хэлбэрээр үйлчилгээ үзүүлэхэд интернетээр дамжуулан үзүүлж буй бүх үйлчилгээ орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ интернетээр захиалахдаа бараа хүргэх эсвэл үйлчилгээ үзүүлэх нь энэ сүлжээг ашиглахгүйгээр, өөрөөр хэлбэл "офлайн" тохиолдолд үйлчилгээг цахим гэж үзэхгүй. Мөн цахим үйлчилгээоруулахгүй:

компьютерийн программ, компьютерийн тоглоом, биет хэрэглүүр дээрх мэдээллийн сангийн эрхийг хэрэгжүүлэх;
цахим шуудангийн зөвлөх үйлчилгээ;
интернетэд нэвтрэх үйлчилгээ.

Үйлчилгээг дахин нэхэмжлэхдээ НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ?

Ихэнх тохиолдолд нэг үйлчилгээг зуучлагч компаний дагалдах үйлчилгээгүйгээр үзүүлэх боломжгүй байдаг.
Дараа нь зардлыг дахин тооцохдоо НӨАТ тооцох тухай асуулт гарч ирнэ.

Энэ асуултын хариулт нь үүнээс хамаарна баримт бичигэнэ үйл ажиллагааны: НӨАТ-ын буцаан олголтыг гэрээнд заасан эсэх, аль тал нь дансанд байгаа зардлыг тооцож, хэрхэн шийдвэрлэх.

Мэдээжийн хэрэг, энэ бүхэн тодорхой нөхцөл байдлаас хамаарна, гэхдээ ерөнхий зөвлөмжүүд нь:

нэхэмжлэхийг дахин гаргахдаа зуучлагчийн бус худалдагчийн мэдээллийг худалдагчаар зааж өгөх;
зуучлагчийн үйлчилгээ борлуулагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн эх хувийг баталгаажуулсан хуулбарыг хавсаргах;
зуучлагч нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийг хөтөлж, өгөгдлийг тусгадаг брокерийн үйл ажиллагааНӨАТ-ын тайланд;
Татварын албанаас НӨАТ-ын дүнгийн зөрүүтэй холбоотой хүсэлтийг хүлээн авахдаа анхан шатны баримт бичгийн холбоосоор тайлбар өгнө.

НӨАТ-ыг хэрхэн нөхөх вэ?

Үйлчилгээний борлуулалтад НӨАТ төлдөг учраас буцаах нь логиктой.

НӨАТ-ын буцаан олголт, байгууллага, татварын албанд дараах журмыг дагаж мөрдөх ёстой.

байгууллага буцаан олгох НӨАТ-ын дүнгээр мэдүүлэг ирүүлсэн;
татварын алба явуулдаг ширээний аудитзөрчил илэрсэн тохиолдолд акт гаргах;
татвар төлөгч илэрсэн зөрчлийн талаарх эсэргүүцлээ бичгээр гаргасан;
татварын алба тухайн байгууллагад хариуцлага тооцох эсэх тухай шийдвэр гаргах;
анхан шатны буюу шалгалтын дүнд зөрчилгүй нь тогтоогдвол татварын алба НӨАТ-ын буцаан олголт хийх шийдвэр гаргадаг;
татварын алба OFK-д мөнгийг буцааж өгөх тушаал илгээдэг;
НӨАТ-ыг OFC-ийн захиалгыг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор байгууллагын дансанд шилжүүлнэ.

Үйлчилгээ үзүүлэх явцад баримт бичгийн урсгал

Дүрмээр бол эхлээд анхан шатны баримт бичгийг боловсруулдаг - хоёр талын гэрээ бөгөөд энэ нь үйлчилгээ үзүүлэх журам, хэлбэр, цаг хугацаа, заримдаа зардлыг тодорхойлдог. Байгууллага бүр өөрийн гэсэн хэлбэрийг боловсруулах эрхтэй анхан шатны баримт бичиг, гэхдээ энэ нь заавал байх ёстой дараах мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Баримт бичгийн гарчиг;
түүнийг бэлтгэсэн огноо;
гэрээ байгуулж буй байгууллагуудын нэр;
гэрээ байгуулах үүрэг бүхий албан тушаалтны нэрс;
үйлчилгээний дэлгэрэнгүй тодорхойлолт: эцсийн хугацаа, хэмжилтийн нэгж гэх мэт;
эдгээр хүмүүсийн гарын үсэг, хоёр байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, тамга.

Нэмж дурдахад үйлчлүүлэгчийн өргөдлийн үндсэн дээр үйлчилгээг үзүүлэх боломжтой бөгөөд үүний дагуу гэрээ байгуулдаг.

Үйлчилгээ үзүүлэх баримт нь үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээ эсвэл баталгаажуулсан болно. Эдгээр баримт бичигт НӨАТ-ын хэмжээг тодотгосон байх ёстой.

Тэгэхээр үйлчилгээний НӨАТ-ын тооцоо хангалттай хэцүү үйл явц, болгоомжтой хандах, хууль тогтоомжийн бүх хэм хэмжээг чанд дагаж мөрдөхийг шаарддаг.