Нягтлан бодогчийн сэтгүүлээс сонгон шалгаруулах. Нягтлан бодогчид зориулсан сэтгүүлээс сонгон шалгаруулах Татварын зөрчил юунд хүргэдэг вэ?

2020 оны 03/13-нд шинэчлэгдсэн

2018-09-11T15:42:16+03:00

Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэний хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. Татварын зөрчлийн тухай ойлголт, татварын хориг арга хэмжээ авах журам.

(нээх бол товшино уу)

Татварын зөрчилОХУ-ын Татварын хуулийн 106-р зүйлд зааснаар татвар төлөгчийн хууль бус үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хууль бус үйлдэл юм. хариуцлага. Татварын ямар зөрчил илэрч, түүнийг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх вэ?

16-р бүлэгт заасан тохиолдолд байгууллага, хувь хүн аль аль нь хариуцлага хүлээх боломжтой Татварын хууль. Сүүлд нь хариуцлага тооцож магадгүй арван зургаан настай. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-д заасан байдаг Ерөнхий нөхцлүүдтатварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх:

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаас бусад тохиолдолд татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хэн ч хариуцлага хүлээхгүй;
Хэрэв энэ үйлдэл нь ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг агуулаагүй бол хувь хүний үйлдсэн татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэнэ;

ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчдийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугийн түвшинг ялгаж үздэг. Иймд хууль бус үйлдлийг санаатай болон хайхрамжгүй байдлаар үйлдэж болно. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдлийн (эс үйлдлээс) хууль бус шинж чанарыг мэдэж байсан, ийм үйлдлийн (эс үйлдлээс) хор уршигтай үр дагаврыг бий болгохыг хүссэн эсвэл ухамсартайгаар зөвшөөрсөн бол түүнийг санаатай үйлдсэн гэж үзнэ. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн хууль бус шинж чанар, эдгээр үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн үр дүнд бий болсон үр дагаврын хор уршигтай шинж чанарыг ойлгоогүй бол татварын зөрчлийг болгоомжгүй үйлдсэн гэж хүлээн зөвшөөрнө. энэ талаар мэдэж болох байсан.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т татварын шийтгэл нь татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм. Татварын хоригийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоодог.

Хэрэв татвар төлөгч хоёр буюу түүнээс дээш тооны татварын зөрчил гаргасан бол зөрчил тус бүрээр татварын торгууль ногдуулдаг.

Татварын зөрчлийн төрлүүд

Санаатай гэм буруутай үйлдлийг нотлох татварын гэмт хэргийн төрлүүд эсвэл болгоомжгүйгээс үйлдсэн гэмт хэрэг:

Бүртгэлийн эцсийн хугацааг дагаж мөрдөөгүй.
Нутаг дэвсгэрийн INS-д бүртгүүлэхээс зайлсхийх.
Банкны данс нээх, хаах эцсийн хугацааг ирүүлээгүй.
Заавал мэдүүлэг өгөхгүй байх.
Бизнес эрхлэх орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн объектоор зөрчсөн.
Татварыг бүрэн төлөөгүй эсвэл хэсэгчилсэн (дутуу үнэлэгдсэн).
Татвар суутгал хийх журмыг дагаж мөрдөхгүй байх.
Хяналт шалгалтын явцад мэдүүлэг өгөхөөс татгалзах, хяналтын ажилтнуудад худал мэдүүлэг өгөх.
Байцаагчийн хүсэлтээр шаардлагатай мэдээллийг өгөхгүй байх.
Хураагдсан эд хөрөнгөд зөвшөөрөлгүй нэвтрэх, ашиглах, захиран зарцуулах.
Мөрийтэй тоглоомын бизнесийг нээх журмыг дагаж мөрдөөгүй.

Чухал

Татварын шалгалт (ширээ эсвэл талбар) гурваас илүүгүй хугацааг хамарч болно өмнөх жилүүдүйл ажиллагаа. Хуанлийн нэг жилийн хугацаанд ижил төстэй зорилгоор давтан (хоёр дахь) шалгалт хийхийг хориглоно. Үл хамаарах зүйл бол татвар төлөгчийг татан буулгах, өөрчлөн байгуулах явдал юм.

Татварын зөрчлийн тухай ойлголт, татварын хориг арга хэмжээ авах журам

ОХУ-ын татварын практикт анх удаа ОХУ-ын Татварын хуульд "татварын зөрчил", "татварын шийтгэл" гэсэн ойлголтын тодорхой тодорхойлолтыг өгсөн.

Татварын зөрчил гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуульд зохих шийтгэлийг тогтоосон татвар төлөгчийн хууль бус (татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (эс үйлдэхүй) юм.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруутай нь нотлогдсон татвар төлөгчдөд татварын шийтгэл ногдуулдаг. Татварын шийтгэл нь татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хэмжээгээр мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоож, хэрэглэнэ.

Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчдийг татах үндсэн зарчмуудыг тусгасан гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. татварын өр төлбөр. Гол нь дараахь зүйлүүд юм.

- аливаа татвар төлөгч зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаар татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх боломжтой;

- Татварын хууль тогтоомжийг ижил зөрчил гаргасан татвар төлөгчид татварын хариуцлагын арга хэмжээг давтан хэрэглэх боломжгүй;

Татвар төлөгч-хуулийн этгээдийг татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх нь түүний албан тушаалтныг захиргааны, эрүүгийн болон бусад хариуцлагаас чөлөөлөхгүй;

- татварын хууль зөрчсөн татвар төлөгчид хариуцлага хүлээлгэх нь түүнийг төлөх ёстой татварыг төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй;

-Татварын зөрчил үйлдсэн этгээдэд хариуцлага тооцох үндэслэл нь энэхүү зөрчлийг үйлдсэн баримтыг шийдвэрээр тогтоосон явдал юм. татварын алба, хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон;

- татвар төлөгч нь татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугүй гэдгээ нотлох үүрэг хүлээхгүй (энэ хариуцлагыг татварын алба хариуцдаг);

- Татвар төлөгчийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугийн талаархи бүх эргэлзээг үргэлж түүний талд тайлбарлах ёстой.

1.Албан тушаалтны байгалийн гамшиг болон бусад онцгой, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас хийсэн үйлдлийг татвар төлөгчийн гэм бурууд тооцохгүй.

2.Татвар төлөгч нь санхүүгийн болон бусад эрх бүхий албан тушаалтны бичгээр тайлбарыг удирдлага болгон өгсөн бол татварын хууль тогтоомж зөрчсөний хариуцлагыг хүлээхгүй. төрийн байгууллагуудболон тэдний албан тушаалтнууд. Эдгээр бичгээр тайлбар нь татвар төлөгчийн өгсөн бүрэн бус, найдваргүй мэдээлэлд үндэслэсэн бол энэ заалт хамаарахгүй.

3. Татвар төлөгч буюу тухайн үед энэ хүн хүнд нөхцөл байдлын улмаас өөрийн үйлдлээ ухамсарлах, удирдах боломжгүй байдалд байсан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг агуулсан үйлдлийг гэм буруугаас хасна.

Эдгээр гурван заалтаас гадна шүүх, татварын алба холбогдох хэргийг хянан хэлэлцэх явцад татвар төлөгчийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм бурууг үгүйсгэх бусад нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрч болно.

Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд тодорхой хэмжээний санхүүгийн шийтгэл ногдуулах нь татварын гэмт хэрэг үйлдсэн хариуцлагыг хөнгөвчлөх, эсвэл эсрэгээр нь хүндрүүлэх нөхцөл байдлаас хамаарна.

Татварын зөрчлийн хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал нь ялангуяа хувийн болон гэр бүлийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас үүссэн нөхцөл байдал; заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор буюу санхүүгийн, албан тушаалын болон бусад хамааралтай байдлын улмаас; санхүүгийн хүнд байдал хувь хүн. Эдгээр нөхцөл байдлыг шүүх тогтоодог. Үүний зэрэгцээ шүүх ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй бусад нөхцөл байдлыг хөнгөвчлөх гэж үзэж болно. Хэрэв дор хаяж нэг хөнгөрүүлэх нөхцөл байгаа бол санхүүгийн торгуулийн хэмжээг ОХУ-ын Процедурын хуулиар тогтоосон хэмжээтэй харьцуулахад дор хаяж хоёр дахин бууруулна.

Хүндрүүлэх нөхцөл гэдэг нь урьд нь ижил төрлийн гэмт хэрэгт хариуцлага тооцож байсан этгээд татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийг хэлнэ. Хүндрүүлэх нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд торгуулийн хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Хэрэв татвар төлөгч дор хаяж хоёр татварын зөрчил гаргасан бол түүнд татварын шийтгэлийг тус тусад нь хэрэглэнэ.

Татварын зөрчлийн төрөл, түүнийг үйлдсэний хариуцлага

INтатварын зөрчлийн ID	Хариуцлага
Урлаг. 122.Татварын (төлбөрийн) дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй (дутуу үнэлсний үр дүнд татварын суурь, татвар (төлбөр)-ийн бусад буруу тооцоолол эсвэл бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)	төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -ийн торгууль (төлбөр). санаатайгаар үйлдсэн ижил үйлдэл - төлөөгүй татварын (хураамж) 40% -иар торгох;
Урлаг. 125. Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөөгүй.	(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль хураах
Урлаг. 128. Гэрчийн хариуцлага (ирэх ирээгүй, эс бөгөөс зайлсхийсэн сайн шалтгаануудтатварын зөрчлийн хэрэгт гэрчээр татагдсан этгээд; гэрч мэдүүлэг өгөхөөс хууль бусаар татгалзсан, түүнчлэн мэдсээр байж худал мэдүүлэг өгсөн)	3000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль хураах
Урлаг. 116. Татварын албанд бүртгүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн (for хувиараа бизнес эрхлэгч)	5000 рублийн торгууль бүртгэлийн эцсийн хугацааг 90 хоногоос дээш хугацаагаар зөрчсөн бол 10,000 рублийн торгууль ногдуулна.
Урлаг. 117. Татварын байгууллагад бүртгүүлэхээс зайлсхийсэн (татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр хувиараа бизнес эрхлэгч үйл ажиллагаа явуулах)	ийм үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд олж авсан орлогын 10% -иар торгох, гэхдээ 20,000 рубльээс багагүй. хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаанд бүртгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах (өмнөх хэвлэлд гарсан бичвэрийг үзнэ үү) хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаагаар бүртгүүлээгүй, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй хугацаанд үйл ажиллагааны хугацаанд хүлээн авсан орлогын 20% -иар торгох;
Урлаг. 119. ирүүлээгүй татварын тайлан(Татвар төлөгч мэдүүлэг өгөх шаардлагатай)	татварын зөрчлийн шинж тэмдэг байхгүй тохиолдолд - (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) Энэхүү мэдүүлгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүр, харин 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр энэ мэдэгдлийн үндсэн дээр төлөх татварын (нэмэлт хураамж) дүнгийн таван хувиар торгох; заасан хэмжээмөн 100 рубльээс багагүй байна Татварын хууль тогтоомжид заасан тайлан гаргах хугацаа дууссанаас хойш 180-аас дээш хоногийн хугацаанд татвар төлөгч татварын албанд татварын тайлан ирүүлээгүй бол (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) 181 дэх өдрөөс эхлэн бүтэн болон хэсэгчилсэн сар бүрд энэхүү мэдэгдлийн үндсэн дээр төлөх татварын дүнгийн 30%, энэхүү мэдүүлгийн үндсэн дээр төлөх татварын дүнгийн 10% -иар торгууль ногдуулна. өмнөх хэвлэл)

Татварын зөрчлийн шинж чанар

Урлагийн дагуу. 106 ОХУ-ын Татварын хууль татварын зөрчилтатвар төлөгчийн хууль бус үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) хийсэн (татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн), татварын төлөөлөгчОХУ-ын Татварын хуульд хариуцлага хүлээлгэсэн бусад хүмүүс.

Энэхүү тодорхойлолт нь татварын зөрчлийн хамгийн чухал эрх зүйн шинж тэмдгүүдийн дараах багцыг агуулна.

Үйлдлийн буруу

Татварын зөрчил гэдэг нь татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн үйлдэл юм. Хууль бус байдал гэдэг нь татварын гэмт хэргийн нийгмийн өмчийн материаллаг шинж чанарын эрх зүйн хэлбэр (илэрхийлэл) юм. Зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзнэ. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэгт заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг агуулсан, гэхдээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчөөгүй үйлдлийг татварын зөрчил гэж ангилж болохгүй.

Хууль бус үйлдлийг үйлдэл (жишээлбэл, татварын алба татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэрт нэвтрэхээс урьдчилан сэргийлэх, татварын албанд шаардлагатай мэдээллээр хангахаас татгалзах гэх мэт) эсвэл эс үйлдэхүй (жишээлбэл, татварын албанд тайлан гаргаж өгөхгүй байх) хэлбэрээр үйлдэж болно. татварын алба татвар төлөгч төлөх ёстой татварын дүнг төлөөгүй, банк холбогдох улсын төсөвт шилжүүлээгүй татварын төлбөрүйлчлүүлэгчдийнхээ нэрийн өмнөөс; татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварын хэмжээг суутгаж чадаагүй гэх мэт).

Гэм буруутай

Татварын гэмт хэрэг нь гэм буруутай (санаатай эсвэл болгоомжгүй) үйлдэгдсэн. Гэм буруу гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан гэмт хэрэгт санаатай эсвэл хайхрамжгүй хандсан хүний сэтгэцийн хандлагыг хэлнэ.
үйлдэл ба түүний үр дагавар. Гэм буруугийн хэлбэр нь татварын гэмт хэргийн заавал шинж тэмдэг юм, учир нь түүний аль нэг хэлбэр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ, гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн хэсэг, ихэнх элементүүдийг тодорхойлсон байдаг.
Түүнд тогтоосон татварын гэмт хэрэг нь гэм буруугийн хайхрамжгүй хэлбэр байгааг харуулж байна.

Татварын гэмт хэргийн тухайд гэм буруутай сэтгэцийн хандлагын сайн дурын шинж тэмдэг нь дайралт хийх хүсэл, ухамсартай таамаглал, үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх итгэл найдвараар илэрхийлэгддэг. Гэмт этгээд татварын зөрчил үйлдэх хүсэл эрмэлзэлгүй бол хор хөнөөлтэй үр дагавраас урьдчилан сэргийлэхийн тулд чадвараа ашиглаагүй тохиолдолд хариуцлага хүлээнэ;

Үйлдлийг шийтгэх байдал

Татварын гэмт хэрэг үйлдэх нь гэмт этгээдэд татварын хориг арга хэмжээ авах хэлбэрээр сөрөг үр дагаварт хүргэдэг. Татварын гэмт хэрэг нь санхүүгийн хувьд хууль бус үйлдэл гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг тул шийтгэл оногдуулах нь татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг юм. үүрэг хүлээсэн хүмүүс, хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. Татварын зөрчлийн хариуцлагыг зөвхөн хуулиар тогтоох нь зайлшгүй хэм хэмжээ бөгөөд иймээс өөр ямар ч зохицуулалт байхгүй. эрх зүйн актуудтатварын хариуцлагатай холбоотой заалтыг агуулж болохгүй.

Татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг болох шийтгэлийн мөн чанар нь хуулийн шинж чанарыг Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэгт заасан аливаа үйлдэл хийх, эс үйлдэхийг хориглох заалтыг зөрчсөн тохиолдолд гэм буруутай этгээдэд шийтгэл оногдуулах заналхийлэл юм. ОХУ-ын хууль тогтоомж.

Татварын зөрчлийн бүх хууль ёсны шинж тэмдгүүдэд хариуцлага хүлээлгэсэн этгээдийн зан үйлийг эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон нь түүний үйлдсэн үйлдлийг татварын зөрчил гэж ангилж, зохих албадлагын арга хэмжээ авах үндэслэл болно.

Татварын зөрчил бодитой хууль эрх зүйн үндэслэлХуулийн хариуцлага нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээгээр тогтоосон шинж чанар (элементүүд) болох татварын гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлдэг объектив болон субъектив шинж тэмдгүүдийн цогцоор тодорхойлогддог бөгөөд тэдгээрийн нийлбэр нь хууль бус үйлдлийг авч үзэх боломжийг олгодог. татварын зөрчил.

Татварын тайлан гаргах журмыг зөрчсөн

Холбооны, муж, муж улсын татварын тайланг бөглөх заавар. орон нутгийн татварТатвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын Сангийн яамтай тохиролцсоны дагуу ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яамнаас нийтлэв.

Хуулийн этгээдийн дүрмийг зөрчсөн тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ.

Зөрчил нь татвар төлөгчийн орлого, зарлагын мэдүүлэг, орлогын эх үүсвэр, тооцоолсон татварын хэмжээ болон (эсвэл) татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой бусад мэдээлэлд цаг тухайд нь ороогүй эсвэл буруу тусгаснаар илэрхийлэгдэх ёстой. Энэ нормын дагуу хариуцлага нь гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль хэлбэрээр ирдэг.

Хэрэв хувь хүн зөрчил гаргасан бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 121 дүгээр зүйлд заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ.

Хэрэв хувь хүн тайлан гаргах шаардлагатай бол эхлээд хүлээн авсан орлого, түүнийг хүлээн авахтай холбоотой гарсан зардал, нийт орлогыг бууруулах эрх, орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан бүх баримт бичгийг цуглуулах ёстой. Мэдэгдэл гаргахдаа татварын албанд аливаа зардлыг тооцож, хүлээн зөвшөөрдөггүй, харин зөвхөн орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомжид заасан зардлыг тооцдог гэдгийг санах нь зүйтэй.

Татварын тайлан гаргах журмыг зөрчсөн субъект нь татварын тайлан гаргах үүрэгтэй хувь хүн юм.

Гэм буруугийн хэлбэр нь санаатай эсвэл хайхрамжгүй байж болно.

Татварын тайлан гаргах дүрмийг зөрчсөн шинж тэмдэг нь орлого (зардал) -ыг тусгаагүй эсвэл бүрэн тусгаагүй, түүнчлэн төлөх татварын хэмжээг дутуу үнэлэхэд хүргэдэг алдаа юм.

Дээрх үйлдэл нь таван мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх

Захиргааны зөрчил гэдэг нь хувь хүн, хуулийн этгээдийн хууль бус, гэм буруутай үйлдэл (эс үйлдэхүй) бөгөөд үүний төлөө ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд захиргааны хариуцлага хүлээлгэсэн бол хувиараа бизнес эрхлэгчдийг албан тушаалтнуудтай адилтгадаг.

Гэм буруутай нь нотлогдож, хэргийг шалгасан байгууллага тогтоогдтол гэм буруугүйд тооцогдоно. Тухайн хүний гэм буруугийн талаар арилашгүй эргэлзээг тухайн хүний талд тайлбарладаг.

Дараахь нөхцөл байдлыг захиргааны хариуцлагыг хөнгөвчлөх гэж хүлээн зөвшөөрдөг: гэмшил; хүн өөрийн үйлдсэн гэмт хэргийн талаар сайн дураараа мэдээлэх; гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд түүний хор хөнөөлтэй үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, учирсан хохирлыг сайн дураар нөхөн төлүүлэх, учирсан хохирлыг арилгах; хүчтэй сэтгэл хөдлөлийн (нөлөөллийн) байдалд эсвэл хувийн болон гэр бүлийн хүнд хэцүү нөхцөл байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдэх; насанд хүрээгүй, жирэмсэн эмэгтэй, бага насны хүүхэдтэй эмэгтэй гэмт хэрэг үйлдсэн.

Захиргааны зөрчлийн хэргийг хянан хэлэлцэж буй байгууллага бусад нөхцөл байдлыг хөнгөрүүлэх гэж үзэж болно. Хэрэв эдгээр нөхцөл байдал байгаа бол та өргөдөл гаргаж болно хамгийн бага хэмжээзүгээр

Захиргааны хариуцлагыг хүндрүүлэх нөхцөл байдал гэж дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрнө: эрх бүхий этгээд үүнийг зогсоохыг шаардсан ч хууль бус зан үйлийг үргэлжлүүлэх; ижил төрлийн гэмт хэргийг нэг жилийн дотор давтан үйлдсэн; насанд хүрээгүй хүүхдийг гэмт хэрэг үйлдэхэд татан оролцуулах; бүлэг хүмүүс гэмт хэрэг үйлдсэн; байгалийн гамшиг болон бусад онцгой байдлын үед согтуугаар гэмт хэрэг үйлдсэн. Хэрэв эдгээр нөхцөл байдал байгаа бол та өргөдөл гаргаж болно хамгийн их хэмжээзүгээр

Мөн тухайн байгууллага болон тухайн байгууллагын албан тушаалтанд нэгэн зэрэг хариуцлага тооцох боломжтой Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн зүйлалбан тушаалтан болон хуулийн этгээдийн аль алиныг нь субьект гэж заасан.

Татварын салбарт захиргааны зөрчлийн хариуцлагыг Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.3 - 15.9, 15.11-д заасан байдаг.

хүснэгт 2

Захиргааны хариуцлага

№	Гэмт хэргийн төрөл	Суурь	Хэн хариуцлага хүлээх вэ	Сайн байна
1	Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн	Урлаг. 15.3 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль		500-1000 рубль.
2	Татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн	Урлаг. 15.3 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	Хувиараа бизнес эрхлэгчдийг эс тооцвол албан тушаалтнууд	2000-3000 рубль.
3	Татварын алба, төрийн байгууллагад мэдүүлэх хугацааг зөрчсөн төсвөөс гадуурх санбанк болон бусад зээлийн байгууллагад данс нээх, хаах тухай мэдээлэл	Урлаг. 15.4 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	1000-2000 рубль.
4	Татварын албанд мэдүүлэг өгөх хугацааг зөрчсөн	Урлаг. 15.4 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	300-500 рубль.
5	Татварын алба, гаалийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангийн баримт бичиг, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай бусад мэдээллийг хугацаанд нь ирүүлээгүй, эсхүл гаргаж өгөхөөс татгалзсан. Эсвэл ийм мэдээллийг бүрэн бус эсвэл гажуудуулсан хэлбэрээр танилцуулах	1-р хэсэг Урлаг. 15.6 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	Иргэд	100-300 рубль.
6	Үүнтэй адил	1-р хэсэг Урлаг. 15.6 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	300-500 рубль.
7	Ёс зүйн дүрмийг бүдүүлгээр зөрчсөн нягтлан бодох бүртгэлсанхүүгийн тайлангийн танилцуулга	Урлаг. 15.11 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	2000-3000 рубль.

Протокол үйлдсэн цагаас эхлэн захиргааны хэрэг үүсгэсэн гэж үзнэ. Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд хэргийг нээлттэй, хаалттай хэлэлцэхээр заасан байдаг. Захиргааны зөрчлийн хэргээр хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа явуулж байгаа этгээд дараахь эрхтэй: хэргийн бүх материалтай танилцах; тайлбар өгөх; нотлох баримтыг танилцуулах; өргөдөл, хүсэлт гаргах; ашиглах хууль зүйн туслалцаа үзүүлэххуульч; хууль ёсны төлөөлөгчөөр эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлоо хамгаалах эрхийг эдлэх; хэргийг хянан шийдвэрлэхэд оролцох.

Татварын зөрчлийн тухай протокол гаргах эрхтэй: шүүгч; дотоод хэрэг, татварын болон гаалийн байгууллага. Протоколд түүнийг эмхэтгэсэн он, сар, өдөр, газар, протокол үйлдсэн этгээдийн албан тушаал, овог, нэрийн эхний үсэг, хэрэг үүсгэсэн этгээдийн мэдээлэл, овог, нэр, эцгийн нэр, оршин суугаа газрын хаяг зэргийг тусгана. гэрч байгаа бол гэмт хэрэг үйлдсэн газар, цаг хугацаа, үйл явдал, Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн хариуцлага хүлээлгэх заалт, хэрэг үүсгэсэн этгээдийн тайлбар. Түүнчлэн хэрэг үүсгэсэн этгээдэд эрх, үүргийн талаар мэдэгдсэнийг протоколд тусгасан байх ёстой.

Протоколд түүнийг бүрдүүлсэн албан тушаалтан, хэрэг үүсгэсэн этгээд гарын үсэг зурна. Эдгээр хүмүүс протоколд гарын үсэг зурахаас татгалзах эрхтэй бөгөөд энэ тухай түүнд холбогдох бичилт хийх ёстой. Протоколын хуулбарыг хэрэг үүсгэсэн этгээдийн хүсэлтээр гарын үсгийн эсрэг гардуулж болно. Хэрэг үүсгэсэн этгээд дараахь эрхтэй: протоколтой танилцах; протоколд заавал хавсаргасан тайлбар, тайлбарыг өгөх.

Зөрчил илэрсэн даруйд протокол үйлддэг. Хэргийн нөхцөл байдал, хэрэг үүсгэн шалгаж байгаа этгээдийн талаарх мэдээллийг нэмэлт тодруулах шаардлагатай бол гэмт хэрэг илэрсэн цагаас хойш хоёр хоногийн дотор протокол үйлдэнэ.

Эрүүгийн хариуцлага

№	Гэмт хэргийн төрөл	Суурь	Хэн хариуцлага хүлээх вэ	Сайн байна	Баривчлах	Эрх чөлөөг нь хасах	Албан тушаал, үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг хасах	Хөөн хэлэлцэх хугацаа
1	Татварын тайлангаа гаргаагүй, эсхүл татварын тайланд мэдсээр байж худал мэдээлэл оруулсан, их хэмжээгээр үйлдсэн хувь хүн татвар төлөхөөс зайлсхийсэн	1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198			4-6 сар хүртэл.	1 жил хүртэл	—	2 жил
2	Үүнтэй ижил зүйлийг ялангуяа өргөн цар хүрээтэй үйлдсэн	2-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198	Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатч, бусад хувь хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 18 сараас 3 жил хүртэлх орлоготой	—	3 жил хүртэл	—	6 жил
3	Татварын мэдүүлэг болон бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсхүл татварын тайлан, энэ төрлийн баримт бичигт зориудаар худал мэдээлэл оруулсан, их хэмжээгээр байгууллагаас татвар төлөхөөс зайлсхийсэн.	1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199		100,000-аас 300,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 2 жилийн хугацаатай орлого	4-6 сар хүртэл.	2 жил хүртэл	3 жил хүртэл	2 жил
4	Үүнтэй ижил зүйлийг бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож, онц их хэмжээгээр үйлдсэн	2-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199	Ген. захирал, Ахлах нягтлан бодогч, болон бусад хариуцлагатай хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 1 жилээс 3 жил хүртэлх орлоготой	—	6 жил хүртэл	3 жил хүртэл	10 жил
5	Татварын төлөөлөгчийн үүргийг хувийн ашиг сонирхлын үүднээс биелүүлээгүй, их хэмжээгээр үйлдсэн (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд их хэмжээгээр тодорхойлсон, зүүлт тайлбар 4).	1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1		100,000-аас 300,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 2 жилийн хугацаатай орлого	4-6 сар хүртэл.	2 жил хүртэл	3 жил хүртэл	2 жил
6	Ялангуяа их хэмжээний үйлдсэн ижил зүйл (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл, зүүлт тайлбар 5-д ялангуяа их хэмжээний үйлдлийг тодорхойлсон)	2-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1	IP, ген. захирал, ерөнхий нягтлан бодогч болон бусад хариуцлагатай хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсхүл 2-оос 5 жилийн хугацаатай орлого	—	6 жил хүртэл	3 жил хүртэл	10 жил
7	Нууцлал Мөнгөэсвэл татвар хураах ёстой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн өмч	Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2	Тус байгууллагыг үүсгэн байгуулагчид, ген. захирал (менежер) болон бусад хариуцлагатай хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль, эсвэл 18 сараас 3 жил хүртэлх орлого.	—	5 жил хүртэл	3 жил хүртэл	6 жил

Ийнхүү 2010 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийг татвар төлөгчдийн хувьд шинэ, илүү хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувилбараар мөрдөж эхэлсэн. 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 383-ФЗ-ийн Холбооны хуульд зааснаар анх удаа гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өр, торгууль, торгуулийн дүнг бүрэн төлсөн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө (198, 199, 199.1-р зүйл). ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн). Энэхүү нэмэлт, өөрчлөлт нь мөрдөн байцаалтын шатанд байгаа болон ял эдэлж буй хүмүүст хамаарна.

2010 оны 1-р сарын 1-ээс хойш өрийн хэмжээ ихээхэн нэмэгдсэн бөгөөд энэ нь эрүүгийн хариуцлага хүлээхэд хүргэж болзошгүй юм (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198, 199-р зүйл). Хуулийн этгээдэд - гурав дахин, хувь хүмүүст - зургаан удаа (Хүснэгт 3).

116 дугаар зүйл.Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн

1. Энэ хуулийн 83 дугаар зүйлд заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах хугацааг татвар төлөгч зөрчсөн. энэ нийтлэлийн,

2.Татвар төлөгч энэ хуулийн 83 дугаар зүйлд заасан татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах хугацааг 90 хоногоос дээш хугацаагаар зөрчсөн.

117 дугаар зүйл.Татварын албанд бүртгүүлэхээс зайлсхийсэн

1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах

ийм үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд авсан орлогын арван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ хорин мянган рубльээс багагүй байна.

2. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч гурван сараас дээш хугацаанд татварын албанд бүртгүүлэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулсан.

90 хоногоос дээш хугацаагаар бүртгэлгүй үйл ажиллагаа явуулсан хугацаанд олсон орлогын хорин хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

118 дугаар зүйл.Банкны данс нээх, хаах тухай мэдээлэл өгөх хугацааг зөрчсөн

1.Татвар төлөгч аль нэг банкинд данс нээлгэх, хаах тухай мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх энэ хуулиар тогтоосон хугацааг зөрчсөн.

таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

2. Оруулсан

119 дүгээр зүйл.Татварын тайлангаа ирүүлээгүй

1. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татвар төлөгч татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан хугацаанд татварын тайлангаа бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлээгүй,

энэ мэдүүлгийн үндсэн дээр төлбөл зохих татварын дүнгийн (нэмэлт төлбөр) таван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгууль ногдуулах, түүнийг ирүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүр, харин 30 хувиас илүүгүй хэмжээгээр торгууль ногдуулна. заасан хэмжээ, 100 рубльээс багагүй байна.

2. Татварын хууль тогтоомжид заасан тайлан гаргах хугацаа дууссанаас хойш 180 гаруй хоногийн хугацаанд татвар төлөгч татварын албанд татварын тайлан гаргаагүй.

181 дэх өдрөөс эхлэн бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар тутамд энэхүү мэдүүлгийн үндсэн дээр төлөх татварын дүнгийн 30 хувь, энэ мэдүүлгийг үндэслэн төлөх татварын дүнгийн 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох шийтгэл оногдуулна.

3. Оруулсан

Орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн 120 дугаар зүйл.

1. Энэ зүйлд заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг байхгүй тохиолдолд тухайн байгууллага орлого, (эсвэл) зардал, (эсвэл) татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн, хэрэв эдгээр үйлдлийг нэг татварын хугацаанд хийсэн бол. Энэ зүйлийн 2,

таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

2. Ижил үйлдлийг нэгээс дээш татварын хугацаанд үйлдсэн бол.

арван таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

3. Татварын бааз суурийг дутуу тооцоход хүргэсэн ижил үйлдэл.

төлөөгүй татварын дүнгийн арван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ арван таван мянган рубльээс багагүй байна.

Энэ зүйлийн зорилгын үүднээс орлого, зарлага, татварын объектыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн нь татвар ногдуулахгүй байхыг хэлнэ. анхан шатны баримт бичиг, эсвэл нэхэмжлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл байхгүй, системчилсэн (хуанлийн жилд хоёр ба түүнээс дээш удаа) нягтлан бодох бүртгэлийн данс, тайланд цаг тухайд нь эсвэл буруу тусгаагүй бизнесийн гүйлгээ, Мөнгө, материаллаг хөрөнгө, Биет бус хөрөнгөТэгээд санхүүгийн хөрөнгө оруулалттатвар төлөгч.

4. Устгасан

121 дүгээр зүйл.Оруулсан.

122 дугаар зүйл.Татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй

1. Татварын бааз суурийг дутуу тооцсон, татварыг буруу тооцсон, бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) зэргээс үүдэн татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй.

төлөөгүй татварын дүнгийн 20 хувиар торгох.

3.Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан үйлдлийг санаатай үйлдсэн,

төлөөгүй татварын дүнгийн 40 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

123 дугаар зүйл.Татварын төлөөлөгч татвар суутган авах, (эсвэл) шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй.

Татварын төлөөлөгч суутган авах, шилжүүлэх ёстой татварын дүнг хууль бусаар шилжүүлээгүй (бүрэн бус шилжүүлсэн),

шилжүүлэх үнийн дүнгийн 20 хувиар торгох.

Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөхгүй байх 125 дугаар зүйл.

Энэ хуулиар тогтоосон эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөхгүй байх,

10 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

126 дугаар зүйл.Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллээр татварын албанд өгөөгүй

1. Илгээж чадаагүй тогтсон хугацаататвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) нь энэ хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актад заасан баримт бичиг ба (эсвэл) бусад мэдээллийг татварын албанд гаргаж өгөх;

ирүүлээгүй баримт бичиг бүрт 50 рублийн торгууль ногдуулна.

2. Татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг татварын албанд өгөөгүй нь тухайн байгууллага нь энэ хуульд заасан баримт бичгийг, татварын албаны хүсэлтээр татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг өгөхөөс татгалзсанаар илэрхийлсэн. Хэрэв энэ үйлдэл нь энэ хуулийн 135.1-д заасан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн шинж тэмдэг агуулаагүй бол ийм баримт бичгийг гаргаж өгөхөөс бусад хэлбэрээр зайлсхийсэн, эсхүл санаатай худал мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх,

таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

127 дугаар зүйл.Оруулсан.

Гэрчийн хариуцлага 128 дугаар зүйл

Татварын зөрчлийн хэрэгт гэрчээр дуудагдсан этгээд хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр ирээгүй, гарахаас зайлсхийсэн,

мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Гэрч мэдүүлэг өгөхөөс хууль бусаар татгалзсан, түүнчлэн мэдсээр байж худал мэдүүлэг өгсөн.

гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

129 дүгээр зүйл.Шинжээч, орчуулагч, мэргэжилтэн татварын хяналт шалгалтад оролцохоос татгалзсан, мэдсээр байж худал дүгнэлт өгөх, эсхүл худал орчуулга хийх.

1. Шинжээч, орчуулагч, мэргэжилтэн татварын хяналт шалгалтад оролцохоос татгалзсан

500 рублийн торгууль ногдуулна.

2. Шинжээчийн мэдсээр байж худал дүгнэлт өгөх, орчуулагчаар мэдсээр байж худал орчуулга хийх

мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

129.1. Татварын албанд буруу мэдээлээгүй

1. Энэ хуулийн 126 дугаар зүйлд заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд тухайн этгээд энэ хуульд заасны дагуу татварын албанд мэдээлэх ёстой гэсэн мэдээллийг хууль бусаар мэдээлээгүй (хугацаанаас нь өмнө мэдээлээгүй),

1000 рублийн торгууль ногдуулна.

2.Хуанлийн жилийн дотор давтан үйлдсэн ижил үйлдлийг,

5000 рублийн торгууль ногдуулна.

Татварын хариуцлага- татварын эрх зүйн харилцааг хамгаалахад чиглэсэн эрх зүйн янз бүрийн салбарын хэм хэмжээг нэгтгэсэн цогц байгууллага. Тиймээс хариуцлагыг хуулийн янз бүрийн салбаруудаар зохицуулдаг.

татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илэрвэл ОХУ-ын Татварын хууль;

ОХУ-ын хууль тогтоомж захиргааны зөрчил(Захиргааны хууль);

Гэмт хэргийн шинж тэмдэг илэрсэн тохиолдолд ОХУ-ын эрүүгийн хууль тогтоомж.

Татварын хариуцлага- эрх бүхий байгууллагаас татвар төлөгч, татвар төлөхөд тус дөхөм үзүүлж буй этгээдэд хандсан өргөдөл, татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө татварын хориг арга хэмжээ авах. Татварын шийтгэл нь гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн хуулийн хариуцлага нь арван зургаан нас хүрсэн байгууллага, иргэнд хамаарна.

Татварын хариуцлагын субъектууд нь татвар төлөгчид (байгууллага, хувь хүмүүс), татварын төлөөлөгч ( хуулийн этгээдболон иргэн-бизнес эрхлэгчид), татвар хураамж хураагчид.

Татварын гэмт хэрэгт хуулийн этгээдийн гэм бурууг үгүйсгэх хоёр нөхцөл байдлыг хууль тогтоомжид заасан байдаг.

Байгалийн гамшиг, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас үйлдсэн;

Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) татварын албанд өгсөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаар бичгээр өгсөн тайлбарыг гүйцэтгэх.

Татварын хариуцлагыг хэрэгжүүлэхдээ хууль тогтоомж нь давтагдах шинж тэмдэг, санаа зорилгыг харгалзан үздэг; татварын гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлагыг хөнгөвчлөх, хүндрүүлэх нөхцөл байдал бий.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацааг гурван жилээр тогтоосон. Татварын албаны хувьд шийтгэл ногдуулах хөөн хэлэлцэх хугацааг татварын зөрчил илрүүлж, холбогдох акт гаргасан өдрөөс хойш гурван сарын дотор тогтооно.

хамааралтай хууль бус үйлдэл чиглэсэн объектоос,Дараах бүлгийн зөрчлийг ялгаж үздэг.

1) татварын объектыг нуун дарагдуулах, дутуу харуулах;

2) зөрчил тогтоосон дэг журамтатвар ногдуулах объектын нягтлан бодох бүртгэл;

3) татварын албанд бичиг баримт бүрдүүлэх журмыг зөрчсөн;

4) татвар төлөх журмыг зөрчсөн;

5) бусад зөрчил.

Дүрэмд заасны дагуу байгууллагууд дараахь үүргийг хүлээнэ.

торгууль-татварын гэмт хэрэг үйлдсэний төлөө. Торгуулийг сайн дураараа төлж болно, эс тэгвээс хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрээр татвар төлөгчөөс албадан авах боломжтой. (2006 онд татварын алба хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 5000 рубль, байгууллагад 50 мянган рубльээс хэтрэхгүй торгууль ногдуулж болно. шүүхээс гадуур.Хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүмүүстэй холбоотой шүүхээр цуглуулах журам заавал төлөх төлбөрболон хориг арга хэмжээ);

торгууль- татвар, хураамжийг хугацаа хожимдуулсан. Торгууль ногдуулахаас ялгаатай нь торгуулийг татвар төлөгчөөс (татварын төлөөлөгч) маргаангүй хэлбэрээр албадан авах боломжтой. Татвар төлсөн хуанлийн өдөр бүр торгуулийг 1/300-аар хэсэгчлэн тооцдог. одоогийн ханшОХУ-ын Төв банкийг дахин санхүүжүүлэх.

Бичсэн бүх зүйл хууль тогтоомжийн актууд Оросын Холбооны Улс, тэд ямар ч хуультай холбоотой байхаас үл хамааран манай улсын бүх иргэд заавал биелүүлэх ёстой. Татварын хууль нь үл хамаарах зүйл биш юм: бүх иргэд, байгууллагууд түүний шаардлагыг чандлан дагаж мөрдөх ёстой бөгөөд идэвхтэй, цаг тухайд нь үүрэг хүлээсэн тохиолдолд эс үйлдэхийг зөвшөөрөхгүй байх ёстой.

Татварын зөрчил (ТИ) гэж юу вэ, одоогийн хууль тогтоомжид ямар төрлүүд заасан байдаг вэ?
Тухайн салбарт гарсан зөрчилд ямар хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэж болох вэ татварын хууль?
Татварын хууль зөрчсөн хүний гэм бурууг юу хөнгөлөх вэ?

Энэ нийтлэлд дүн шинжилгээ хийцгээе.

Хууль тогтоох тодорхойлолт

Иргэдэд хууль гэж нэрлэгдэх олон төрлийн үүрэг, хоригийг төрөөс өгснөөр эдгээр хязгаараас давсан хүчин зүйлсийг, өөрөөр хэлбэл гэмт хэрэг гэж тодорхой заасан байдаг.

Урлагт. Татварын хуулийн 106-д татварын зөрчлийг нэлээд хатуу тодорхойлсон байдаг. Энэ нь татварын төлөөлөгч, татвар төлөгч эсвэл буруутай нь тогтоогдсон, Холбооны хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлага хүлээх ёстой бусад этгээдийн хийсэн үйлдэл, эс үйлдлийг илэрхийлдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийг батлах тухай 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146 тоот;
ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсгийг батлах тухай 2000 оны 8-р сарын 05-ны өдрийн 117 тоот.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт зөрчлийн төрлүүд, түүнчлэн зөрчлийн тодорхой төрөл тус бүрд хариуцлага хүлээлгэж болох хүмүүс ба (эсвэл) байгууллагуудын ангиллыг жагсаасан болно. Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-р зүйл, Урлагийн хамт. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 49-д татварын зөрчил, түүний дотор гэм буруугүйд тооцогдох зарчмыг баталж байна.

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т тодорхой төрлийн зөрчил гаргасан тохиолдолд ногдуулдаг татварын шийтгэлийг тодорхойлсон байдаг - энэ нь татварын салбартай холбоотой гэм буруутай үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) -д хүлээлгэх хариуцлагын зэрэг юм.

ЛАВЛАГАА!Татварын зөрчлийн хувьд тогтоож болно янз бүрийн төрөлхариуцлага. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль нь захиргааны асуудлыг хариуцдаг (15.3 - 15.9, 15.11-р зүйл); Татварын хууль зөрчсөн тохиолдолд а эрүүгийн хариуцлага, энэ нь бүлгийн өгөгдөлтэй холбоотой тохиолддог. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 22.

БЦГ-ын эрх зүйн ач холбогдолтой шинж тэмдэг

Одоогийн зохицуулалтын үүднээс хууль ёсны шинж тэмдгүүд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн текстэд өгөгдсөн тодорхойлолтоос логикоор дагалддаг.

Хууль бус байдал. Хүн, байгууллагын хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүй нь Татварын хуульд заасан хэм хэмжээнд хамаарах ёстой. Хуулийн эх бичвэрт нэг биш хэм хэмжээг зөрчиж болохгүй. Хууль бус үйлдлийн жишээ - ХХК нь INFS-ээс хүссэн баримт бичиг, өгөгдлийг өгөхөөс татгалзсан. Хууль бус үйлдлийн нэг жишээ бол татварын тайлангаа гаргаж өгөхгүй байх явдал юм.
Гэм буруутай.Уг үйлдэл, эс үйлдэхүй нь санаатай буюу болгоомжгүй үйлдлээр үйлдэгдсэн нь хариуцлага хүлээхийг үгүйсгэхгүй. Хариуцлагатай хүний үйлдэлд гэм буруугүй байх нь түүнийг хариуцлагаас автоматаар чөлөөлдөг, учир нь БХГ-ын үндсэн зарчмуудын нэг нь зөрчигддөг.
Үр дагавар байгаа эсэх.Үйлдсэн үйлдэл нь төр болон бусад хүн, хувь хүн, хуулийн этгээдэд хортой үр дагаварт хүргэхэд хүргэсэн бөгөөд уг үйлдэл, үр дагавар хоёрын хоорондын хамаарал үндэслэлтэй, нотлогдсон байна. Ийм үр дагавар нь хохирол, алдагдсан ашиг, эрхийг зөрчих гэх мэт байж болно.
Шийтгэлтэй байх.Үйлдсэн IR бүр нь тодорхой хариуцлага хүлээх, өөрөөр хэлбэл үүнийг үйлдсэн хүн/байгууллагад хариуцлага хүлээлгэх явдал юм.

Эдгээр шинж чанарууд нь зөрчлийн бүх зөрчлийн шинж чанартай байдаг бол тодорхой зөрчил бүр нь тодорхой шийтгэлийг тодорхойлдог бие даасан бүрэлдэхүүнтэй байдаг.

NP ангилал

Хариуцлагын хэмжүүрийг зөв тодорхойлохын тулд ялгах шаардлагатай Төрөл бүрийн төрөлДараахаас хамааран NP-ийг хуваарилдаг.

үйлдэл чиглэсэн объект;
БЦГ-ын мөн чанар ба "зорилтот";
зөрчил гаргасан Татварын хуулийн үйлчлэх хүрээ;
гэмт этгээдийн ангилал;
зөрчлийн бүрэлдэхүүн.

БЦГ-ыг объектоор хуваах

Татварын хуулийн хууль бус үйлдэл хийж болох объект нь дараахь зөрчлийн төрлийг ялгах боломжийг олгодог.

татвар, хураамж төлөхтэй холбоотой, шалтгаан санхүүгийн үр дагаварулсын төсвийн хувьд;
татварын салбарт тогтоосон журмыг зөрчихийг зөвшөөрөх.

"Зорилтот" ба БЦГ-ын мөн чанар

Хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүйн чиглэл, шинж чанар нь дараахь төрлүүдийн аль нэгэнд хамаарах болохыг тодорхойлдог.

бүс нутагт хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй үйлдэл татварын нягтлан бодох бүртгэл(ОХУ-ын Татварын хуулийн 116-117 дугаар зүйл);
татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын үүргээ зохих ёсоор биелүүлэхгүй байх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-120 дугаар зүйл);
шилжүүлэхтэй холбогдсон үүргээ биелүүлээгүй, хураамж суутган татварын сан(ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-123 дугаар зүйл);
татварын албаны үүргээ хууль ёсны дагуу биелүүлэхэд саад учруулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 125-129-р зүйл).

БЦГ-ыг үйл ажиллагааны чиглэлээр ангилах

Зөрчил нь татварын янз бүрийн салбартай холбоотой байж болно.

-тай одоогийн системтатвар;
татвар төлөгчдийн эрх, эрх чөлөө;
татвар төлөх үүргээ биелүүлэх баталгаатай;
нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хуулиар тогтоосон журмаар;
нэг түвшний төсвийн орлогыг ашиглахгүй байх.

Гэмт хэрэгтнээсээ хамаарч NP

Татварын зөрчлийн субьект нь дараахь байж болно.

16 нас хүрсэн иргэн, хэрэв түүний үйлдлийг Эрүүгийн хуулийн харьяалалд хамааруулах боломжгүй бол;
БЦГ-ыг баталсан хувь хүн ба/эсвэл хуулийн этгээд.

NP-ийн найрлага

Татварын зөрчлийн аюулын зэрэглэлийг ялгахдаа дараахь төрлүүдийг ялгадаг.

БЦГ-ын үндсэн бүрэлдэхүүн - энэ нь зөвхөн хуульд заасан зөрчлийн шаардлагатай шинж тэмдгүүдийг багтаасан бөгөөд нэмэлт шинж тэмдэг олгогдоогүй (жишээ нь: татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг дагаж мөрдөөгүй, татварыг хожимдуулсан гэх мэт);
БЦГ-ын мэргэшсэн бүрэлдэхүүн - үндсэн зүйлүүдийн зэрэгцээ үйлдсэн үйлдлийн нийгмийн аюулын нэмэлт шинж тэмдгүүд байдаг (жишээлбэл, мэдүүлэг гаргахад удаан хугацаагаар саатсан);
БЦГ-ын давуу эрх бүхий бүрэлдэхүүн - үндсэн шинж чанарууд байдаг, гэхдээ тэдгээртэй хамт гэмт хэргийн нийгмийн аюулын түвшин буурч байгаа хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байдаг (жишээлбэл, энэ нь хувийн бизнес эрхлэгч биш юм. татварын тайлан, гэхдээ зүгээр л хувь хүн).

Хариуцлагыг зааж өгдөг код

Татварын салбартай холбоотой эрүүгийн гэмт хэрэг нь хуулийн янз бүрийн салбарыг хамарч болно.

1. Татварын гэмт хэрэг, Эрүүгийн хуульд заасан хариуцлага. Төрд сөрөг үр дагавар дагуулдаг зөрчлийн хамгийн ноцтой нь санхүүгийн системболон түүний үйл ажиллагаанд заналхийлж байна:

гаалийн татвараас зайлсхийх;
хувь хүмүүсийн татвар, хураамжаас зайлсхийх;
байгууллагуудын хувьд ч мөн адил.

ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ!Гэмт хэргийн цар хүрээ чухал байдаг - гэмт хэргийн хувьд энэ нь их хэмжээний буюу ялангуяа их хэмжээний хэрэг үйлдсэн байх ёстой.

Эрүүгийн гэмт хэргийг дараахь шийтгэлээр шийтгэж болно.

мөнгөн торгууль;
тодорхой албан тушаал эрхлэхийг тодорхой хугацаагаар хориглох;
цол, эрх ямба, шагналыг хасах;
албадан засч залруулах ажил;
эрх чөлөөг хязгаарлах, хасах;
баривчлах;
цэргийн алба хаах хязгаарлалт.

АНХААР! 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн Холбооны хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлт нь анх удаа зөрчил гаргасан хүмүүст өр төлбөрөө бүрэн барагдуулах замаар үйлдлээ цагаатгавал эрүүгийн хариуцлагаас зайлсхийх боломжийг олгодог.

2. Татварын зөрчил- ОХУ-ын Татварын хууль эсвэл Захиргааны хуульд заасан татварын гэмт хэргийн шинж тэмдэг илрээгүй зөрчил. Эдгээр нь дараахь NP байж болно.

тайлагнах, бүртгүүлэх, төлбөр төлөх эцсийн хугацааг зөрчсөн;
заавал бүртгүүлэх шаардлагагүй;
шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлж өгөөгүй эсвэл хугацаа алдсан;
татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, журмыг зөрчсөн;
төлөөгүй эсвэл бүрэн бус төлбөр татвар хураалтжижиг хэмжээтэй.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан ийм төрлийн гэмт хэргийн шийтгэл нь үндсэндээ мөнгөн торгууль бөгөөд түүний хэмжээг өр, хохирлын хэмжээнээс хамаарч тооцдог.

Хуулийн этгээд, хувь хүн гэм буруугүй үед

Гэм буруутай нь холбогдох эрх бүхий байгууллага нотлогдоогүй бол IR-д хариуцлага хүлээх боломжгүй. Хэн ч гэм буруугүй гэдгээ нотлох үүрэг хүлээдэггүй, зөвхөн гэм буруутай нь нотлогдох ёстой. Хэрэв эргэлзээг арилгах боломжгүй бол түүнийг яллагдагч талд ашигтайгаар тайлбарлах ёстой. Дараах хүчин зүйлүүд нь гэм бурууг бүрэн үгүйсгэдэг.

онцгой байдлын үед (гамшиг, байгалийн гамшиг гэх мэт) үйлдэл хийх;
IR үйлдсэн хүний эрх зүйн чадамжгүй байдал (жишээлбэл, өвдөлттэй нөхцөл байдал);
эрх бүхий байгууллагаас үнэлэлт дүгнэлт өгөхөөс өмнө хийсэн үйлдэл, эс үйлдлээ бичгээр гаргасан үндэслэл.

БЦГ-ын хөнгөвчлөх нөхцөл байдал

Хэрэв хувь хүн эсвэл байгууллага нь дараах хүчин зүйлсийн аль нэгээр нь тодорхойлогддог бол IR-ын хариуцлагыг тодорхой хэмжээгээр хөнгөвчлөх боломжтой.

гэмшил;
үйлдсэн зөрчлийн талаарх мэдээлэлтэй сайн дураараа ирсэн;
хортой үр дагавраас бие даан урьдчилан сэргийлэх;
өөрийн хүслээр учруулсан хохирлыг нөхөн төлөх;
хувийн онцгой байдал (нөлөөлөл), хүнд хэцүү нөхцөл байдал;
одоогийн аюул заналхийлэл, албадлага, объектив хамаарал.

ЧУХАЛ!БЦГ-ын талаар шийдвэр гаргаж буй байгууллагууд хөнгөрүүлэх, цагаатгах нөхцөл байдлын жагсаалтыг өргөжүүлж болно.

БЦГ-ын хүндрүүлэх нөхцөл байдал

Хууль бус үйлдэл хийсэн этгээдэд дараахь нөхцөл байдал тогтоогдвол зөрчлийн шийтгэлийг нэмэгдүүлж болно.

тухайн онд үйлдсэн зөрчлийн дахин давтагдах;
зогсоох шаардлагатай байгааг анхааруулсан ч үйлдлийг үргэлжлүүлэх;
БЦГ-ын бүлгийн хэлбэр;
насанд хүрээгүй хүмүүсийг үйлдэлд оролцуулах;
согтуу үедээ гэмт хэрэг үйлдэх гэх мэт.

IR-ийн хариуцлагын ерөнхий шаардлага

Татварын зөрчлийн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гурван жилийн хугацаатай байдаг бөгөөд энэ хугацаа дууссаны дараа дагаж мөрдөөгүй хүмүүст хариуцлага тооцох боломжгүй юм.
Жил бол IR-д ногдуулсан шийтгэлийг хүчинтэйд тооцох хугацаа юм. Хэрэв энэ жилийн хугацаанд давтан IR үйлдсэн бол энэ нь хүндрүүлэх нөхцөл байдал гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, хориг арга хэмжээг нэмэгдүүлж, сунгахад хүргэдэг.
Нэг IR-д гэм буруутай хүн хоёр удаа шийтгэл оногдуулж болохгүй.
Татварын гэмт хэрэг, зөрчилд хариуцлага хүлээлгэх нь гэмт этгээдийг өр төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй.

Татварын зөрчил, ОХУ-ын Татварын хуулийн 106-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын Татварын хуульд хариуцлага хүлээлгэхээр буруутай хууль бус (татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) юм.

Татварын хуулийн 16-р бүлэгт заасан тохиолдолд татварын зөрчил гаргасан этгээдэд хариуцлага хүлээлгэж болно. Сүүлд нь хариуцлага тооцож магадгүй арван зургаан настай. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-д татварын гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх ерөнхий нөхцөлийг тусгасан болно.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаас бусад тохиолдолд татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хэн ч хариуцлага хүлээхгүй;
Хэрэв энэ үйлдэл нь ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг агуулаагүй бол хувь хүний үйлдсэн татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэнэ;

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн татвар төлөгчдийн гэм буруугийн зэргийг ялгадаг. Иймд хууль бус үйлдлийг санаатай болон хайхрамжгүй байдлаар үйлдэж болно. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдлийн (эс үйлдлээс) хууль бус шинж чанарыг мэдэж байсан, ийм үйлдлийн (эс үйлдлээс) хор уршигтай үр дагаврыг бий болгохыг хүссэн эсвэл ухамсартайгаар зөвшөөрсөн бол түүнийг санаатай үйлдсэн гэж үзнэ. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн хууль бус шинж чанар, эдгээр үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн үр дүнд бий болсон үр дагаврын хор уршигтай шинж чанарыг ойлгоогүй бол татварын зөрчлийг болгоомжгүй үйлдсэн гэж хүлээн зөвшөөрнө. энэ талаар мэдэж болох байсан.

Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэний хариуцлага

Татварын зөрчилтэй холбоотой асуудлыг зохицуулсан эрх зүйн гол акт нь. ОХУ-ын Татварын хуулийн VI хэсэг нь татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэний хариуцлагын асуудалд зориулагдсан болно.

ОХУ-ын Татварын хууль нь татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэдэг цорын ганц эх сурвалж биш юм. Татварын салбарт хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийн илрэл, үр дагаврыг бодитойгоор ялгах нь эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг татварын гэмт хэрэг, захиргааны хариуцлага хүлээлгэх татварын гэмт хэрэг гэж хуваагдахад хүргэсэн. Хууль бус үйлдэл хийсэн тохиолдолд янз бүрийн төрлийн хариуцлагын зохицуулалтыг тэдгээрийн олон талт шинж чанартайгаар тайлбарладаг.

Үйлдлийн буруу, шийтгэл байгаа эсэхУчир нь энэ үйлдэл нь түүний бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлдэг татварын зөрчлийн зайлшгүй шинж тэмдэг юм. Татварын зөрчил гэдэг нь 4 элементийг нэгэн зэрэг агуулсан үйлдэл (эс үйлдэхүй) юм. объект, объектив тал, субъект, субъектив тал.

Татварын гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн хэсэг

Татварын зөрчлийн объект:

Хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ээр хохирсон, хуулиар зохицуулагдаж, хамгаалагдсан бараа, үнэт зүйлс Түүний бүрэлдэхүүн хэсэг:

татвар, төлбөр тооцох, төлөх хуулиар тогтоосон журам.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журам.
Татварын тайлан гаргах журам.

Татварын зөрчлийн объектив тал

Татварын хуулиар хариуцлага тогтоосон гэмт хэргийн субъектийн хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй).

Татварын зөрчлийн субъектив тал

Санаатай эсвэл хайхрамжгүй байдлын хэлбэрийн хуулийн гэм буруу.

Татварын гэмт хэргийн зүйл

Гэмт хэрэг үйлдсэн хүмүүс:

Татвар төлөгч.
Төлбөр төлөгч.
Татварын төлөөлөгч.

Татварын хяналтыг хөнгөвчлөх хүмүүс:

Мэргэжилтэн.
Орчуулагч.
Мэргэжилтэн

(зээлийн байгууллага нь гэмт хэргийн тусгай субъект болж ажилладаг).

Тухайн үйлдлийг татварын зөрчилд тооцох үндэслэл бий.

Үйлдлийг татварын зөрчилд тооцох 3 үндэслэл:

Норматив - энэ актыг үйлдсэн хариуцлагыг тодорхойлсон хэм хэмжээгээр зохих ёсоор тогтоосон байх ёстой.
Процедурын - тодорхой гэмт хэрэгт тодорхой шийтгэл ногдуулах эрх бүхий байгууллагын үйлдэл.
Бодит гэдэг нь тодорхой субьектийн шийтгэлээр хамгаалагдсан эрх зүйн зохицуулалтыг зөрчсөн үйлдэл юм.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх ерөнхий нөхцөл:

гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх нь түүнийг зохих татвар төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй;
Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн байгууллагыг татах нь зохих үндэслэл байгаа бол түүний албан тушаалтныг ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан захиргааны, эрүүгийн болон бусад хариуцлагаас чөлөөлөхгүй;
Татварын ижил зөрчил үйлдсэн хэнийг ч удаа дараа татварын хариуцлага хүлээлгэх боломжгүй;
гэм буруутай нь тогтоосон журмаар нотлогдох хүртэл татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугүйд тооцогдоно. холбооны хуульхууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрээр захирамж, тогтоосон;
хариуцлага хүлээсэн хүн татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруугүй гэдгээ нотлох шаардлагагүй. Татварын зөрчлийн баримт, түүнийг үйлдсэн этгээдийн гэм бурууг нотлох нөхцөл байдлыг нотлох үүрэг нь татварын албад хамаарна. Хариуцлага хүлээсэн этгээдийн гэм буруугийн талаар арилашгүй эргэлзээг энэ хүний талд тайлбарласан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 108 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт татвар төлөгчийн гэм буруугүй байдлын зарчмыг тусгасан болно);
Хэрэв татвар төлөгчийн гэм буруу нь нотлогдоогүй бол татвар төлөгчид хориг арга хэмжээ авах боломжгүй.

Татварын шийтгэл

Татварын хоригийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт заасан хэмжээгээр мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоож, хэрэглэнэ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 114 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээбайна татварын хориг, энэ нь мөн урьдчилан сэргийлэх ач холбогдолтой - төлбөр төлөгчийг дахин татварын зөрчил гаргахаас сэргийлдэг. Татварын шийтгэлийг шүүхээс гадуур авахыг зөвшөөрөөгүй тохиолдолд татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх шийдвэр гарсны дараа татварын алба өргөдөл гаргадаг. нэхэмжлэлийн мэдэгдэлхариуцлага хүлээлгэсэн энэ этгээдээс татварын шийтгэл ногдуулахаар шүүхэд хандана.

Татварын торгуулийг татвар төлөгчдөөс зөвхөн шүүхийн журмаар авдаг.

Татварын шийтгэл ногдуулах нэхэмжлэлийн шаардлагыг дараахь байдлаар ирүүлнэ.

IN арбитрын шүүх - байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчээс татварын шийтгэл авах үед;
IN ерөнхий харьяаллын шүүх- хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүнээс татварын шийтгэл ногдуулах;

Санаатай болон болгоомжгүйгээс хууль бус үйлдэл хийсэн этгээдийг татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруутайд тооцно. Хариуцлагын субьект нь 16-аас доош насны байгууллага эсвэл хувь хүн байж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 107-р зүйл).

Санаатайгаар үйлдсэн татварын зөрчил нь олон нийтэд маш их аюул учруулдаг тул ОХУ-ын Татварын хуульд торгуулийн хэмжээг нэмэгдүүлсэн байдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын баазыг дутуу тооцсон эсвэл татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын дүнг буруу тооцоолсны үр дүнд татвараа төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй. хээрийн айлчлалын үеэр тодорхойлсон татварын хяналт, төлөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгох. Үүний зэрэгцээ, санаатайгаар үйлдсэн ижил үйлдлийн төлөө төлөөгүй татварын дүнгийн 40% -иар торгууль ногдуулдаг.

Ширээний болон газар дээр нь очиж шалгахад татварын зөрчил илэрсэн тохиолдолд татвар төлөгчид хариуцлага тооцох шийдвэр гаргана. Хэрэв татварын гэмт хэрэгт санаатай, хайхрамжгүй хандсан нь тогтоогдвол татварын гэмт хэрэгт санхүүгийн хариуцлага хүлээлгэх нь илүү хатуу болно.

Гэм бурууг үл тооцсон нөхцөл байдал

Гэм буруугийн хэлбэрээс гадна байдаг хүний гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдалтатварын зөрчил үйлдсэн. Урлагт. 111 ба урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 112-т татварын гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлагыг үгүйсгэх, хөнгөвчлөх, хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг тусгасан болно.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдийн гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдал:

байгалийн гамшиг болон бусад онцгой, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас;
тухайн хүн өвдөж буй өвчний улмаас өөрийн үйлдлээ ухамсарлах, хянах боломжгүй бол;
Санхүүгийн байгууллагаас боловсруулсан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн асуудлаар бичгээр тайлбарыг татвар төлөгч ашиглах;

Нийтлэлд онцолсон нөхцөл байдлын жагсаалт, түүнчлэн Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 111, нээлттэй байна. Энэ нь шүүх, татварын алба өөрийн үзэмжээр энэ болон бусад нөхцөл байдлыг хуульд заасан бүх үр дагаврыг хөнгөвчлөх нөхцөл гэж хүлээн зөвшөөрч болно гэсэн үг юм.

Дараахь нөхцөл байдлын аль нэг нь байвал татварын зөрчил үйлдсэн этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх боломжгүй.

татварын зөрчил илрээгүй;
тухайн хүн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугүй;
үйлдэл хийх үед арван зургаан нас хүрээгүй иргэн татварын зөрчлийн шинж тэмдэг агуулсан үйлдэл хийсэн;

татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш буюу энэ гэмт хэрэг үйлдсэн татварын хугацаа дууссанаас хойшхи дараагийн өдрөөс хойш гурван жил (хөөн хэлэлцэх хугацаа) өнгөрсөн бол тухайн хүн татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээхгүй.

Хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал

Хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал(хувийн болон гэр бүлийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдэх:

заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор гэмт хэрэг үйлдсэн;
санхүүгийн, албан тушаалын болон бусад хамаарлын улмаас;

ОХУ-ын Татварын хуульд хариуцлагыг хөнгөвчлөх дор хаяж нэг нөхцөл байдал байгаа нь татварын шийтгэлийн хэмжээг дор хаяж хоёр дахин бууруулахад хүргэдэг гэж заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-р зүйлийн 3-т татварын хоригийг бууруулах хамгийн доод хязгаарыг зааж өгсөн тул шүүх, татварын алба холбогдох нөхцөл байдлын үнэлгээний үр дүнд үндэслэн (жишээлбэл, татварын албан тушаалтнуудын тоо) хөнгөрүүлэх нөхцөл байдал, татвар төлөгчийн биеийн байдал, түүний санхүүгийн байдал), торгуулийн хэмжээг хоёр дахин бууруулах эрхтэй. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуульд хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг тодорхойлсон бөгөөд хэрэв байгаа бол татварын зөрчлийн хариуцлагыг нэмэгдүүлэх шаардлагатай.

Төлбөр төлөгч нь татварын шийтгэл ногдуулах тухай шүүх, татварын албаны шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш 12 сарын дотор татварын хариуцлага хүлээлгэсэн гэж үзнэ. Энэ хугацаанд ижил төрлийн гэмт хэрэг үйлдсэн нь хүндрүүлэх нөхцөл, торгуулийн хэмжээг 100 хувиар нэмэгдүүлэх үндэслэл болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 108 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. хэнийг ч нэг гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хоёр удаа шүүж болохгүй. Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 101-д зааснаар хүнийг татварын хариуцлага хүлээлгэх тухай хяналтын байцаагчийн шийдвэрт үйлдсэн гэмт хэргийн нөхцөл байдлыг тодорхойлж, эдгээр нөхцөл байдлыг баталгаажуулсан баримт бичиг болон бусад мэдээллийн лавлагаа өгөх ёстой. Татварын алба энэ шаардлагыг биелүүлээгүй нь төлбөр төлөгчийн үйлдэлд татварын зөрчил илэрсэн эсэхийг нотлоогүй гэсэн үг юм.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа нь 3 жил байдаг бөгөөд үүний дараа татвар төлөгч үүнийг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх боломжгүй юм.

Татварын шийтгэл ногдуулах хугацааг түүний үр дүнгийн талаар шийдвэр гаргасан өдрөөс биш харин акт (албан газар, талбай) гаргасан өдрөөс тооцно. Энэ хугацаа нь урьдчилан сэргийлэх, өөрөөр хэлбэл нөхөн сэргээх боломжгүй юм. Хэрэв үүнийг орхигдуулсан бол шүүх татварын албаны шаардлагыг хангахаас татгалздаг.

Татварын зөрчлийн төрлүүд

Татварын зөрчлийн төрлүүд, түүнчлэн түүнийг үйлдсэн татварын болон захиргааны хариуцлагыг 116-135, 75 дугаар зүйлд тусгасан болно.

Татвар төлөгч нь оршин суугаа газрынхаа (хэрэв хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа иргэдийн тухай ярьж байгаа бол) татварын албанд бүртгүүлэх үүргийг хууль тогтоомжид заасан байдаг. тусдаа хэлтэс, түүнчлэн татвар төлөгчийн эд хөрөнгийн байршилд үл хөдлөх хөрөнгөТэгээд Тээврийн хэрэгсэлтатвар ногдуулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйл).

Татварын хяналтыг хангах зорилгоор татварын албан тушаалтнууд Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 91-д зааснаар тэд хуульд заасан нөхцлийг дагаж мөрдвөл татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэр, байранд саадгүй нэвтрэх эрхийг эдэлдэг.

Татвар төлөгч татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татварын албанд бүртгүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн нь таван мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаа явуулах нь тухайн үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд олсон орлогын 10% -иар, гэхдээ 20 мянган рубльээс багагүй торгууль ногдуулна.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч гурван сараас дээш хугацаанд татварын албанд бүртгүүлэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулсан бол 90 хоногоос дээш хугацаагаар бүртгэлгүй үйл ажиллагаа явуулсан хугацаанд олсон орлогын 20% -иар торгох шийтгэл оногдуулна.

Татвар төлөгч аливаа банкинд данс нээлгэх, хаах талаар татварын албанд мэдээлэл өгөх энэ хуулиар тогтоосон хугацааг зөрчсөн нь 5 мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Татвар төлөгч татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан хугацаанд татварын мэдүүлгээ бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлээгүй бол таван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох. Энэхүү мэдүүлгийн үндсэн дээр төлөх татварын хэмжээ (нэмэлт төлбөр) нь түүнийг олгохоор тогтоосон өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүр, гэхдээ заасан дүнгийн 30% -иас ихгүй, 100 рубльээс багагүй байна.

Татвар төлөгч мэдүүлгээ гаргах татварын хууль тогтоомжид заасан хугацаа дууссанаас хойш 180-аас дээш хоногийн хугацаанд татварын албанд татварын албанд татварын тайлан гаргаж өгөөгүй бол татварын албанд татварын тайланг гаргаж өгөөгүй бол түүний 30 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох шийтгэл оногдуулна. 181 дэх өдрөөс эхлэн бүтэн болон хэсэгчилсэн сар бүрд энэхүү мэдүүлгийг үндэслэн төлөх татварын дүнгийн 10 хувийг тус тус тооцно.

Татварын бааз суурийг дутуу тооцсон, татварыг буруу тооцсон, бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) зэргээс үүдэн татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй бол төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

Татварын төлөөлөгч суутган, шилжүүлсэн татварын дүнг хууль бусаар шилжүүлээгүй (бүрэн бус шилжүүлсэн) нь шилжүүлсэн дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулна.

Татвар төлөхтэй холбоотой үүссэн нийгмийн харилцааг зохицуулах, татварын харилцааны субъектуудын эрх, үүргийг тогтоосон татварын хууль тогтоомж нь татварын эрх зүйн харилцааны субъектууд үүргээ зөрчсөн тохиолдолд төрийн албадлагын янз бүрийн арга хэмжээг ашиглахыг заасан байдаг. Хуулийн хариуцлага гэдэг нь хуулийн тодорхой салбаруудад заасан эрх зүйн ерөнхий ангилал юм.

Татвар төлөх журмыг санхүүгийн, захиргааны, эрүүгийн болон сахилгын хариуцлага хүлээлгэх замаар хангадаг. янз бүрийн төрөлхуулийн хариуцлага. Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн зэрэг хуулийн хариуцлага хүлээхийн тулд дараах дөрвөн нөхцөлийг хангасан байх ёстой.

хууль бус зан үйл;
хохирол (хохирол);
хууль бус зан үйл ба түүнээс үүдэлтэй хохирол (хохирол) хоорондын учир шалтгааны холбоо;
тогтоосон ёс зүйн дүрмийг зөрчсөн этгээдийн гэм буруу.

ОХУ-ын Татварын хуульд татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн татвар төлөгчийн хариуцлагыг тогтоосон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 116-127 дугаар зүйл).

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн эрүүгийн хариуцлага

Татварын гэмт хэрэг үйлдэхэд Эрүүгийн хуулийн 22-р бүлэг - "Эдийн засгийн гэмт хэрэг" гэж заасан байдаг.

2010 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар, хураамж төлөөгүй эрүүгийн гэмт хэрэгтэй холбоотой эрүүгийн хуулийн дүрэмд ихээхэн өөрчлөлт орсон. Эдгээр өөрчлөлтийн үр дүнд татвар, хураамж төлөөгүйтэй холбоотой зарим журмыг эрүүгийн салбараас буцаан татсан.

Эрүүгийн хуулийн дөрвөн зүйлд татварын гэмт хэрэгт эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг (198, 199, 199.1, 199.2).

Субъект, өөрөөр хэлбэл эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх хүн нь зөвхөн хувь хүн байж болно, тэр ч байтугай тодорхой гэмт хэргийн шинжтэй үйлдэл нь байгууллагад хамааралтай байсан ч болно. Тиймээс татвараас зайлсхийсэн эрүүгийн гэмт хэргийн тухайд тодорхой хүмүүс, тухайлбал захирал, ерөнхий нягтлан бодогч, зарим тохиолдолд үүсгэн байгуулагчид хариуцлага хүлээх болно.

Зөвхөн 16 нас хүрсэн эрүүл ухаантай хүмүүс татвар, хураамж төлөөгүй тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээх боломжтой.

Татвар, хураамжийн чиглэлээр эрүүгийн гэмт хэргийн шинж чанартай гурван төрлийн үйлдэл байдаг.

Татвар, хураамжаас зайлсхийх;
Татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй;
Байгууллага, бизнес эрхлэгчийн мөнгө, эд хөрөнгийг нуун дарагдуулах, үүний зардлаар татвар, хураамж авах.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-р зүйлд зааснаар татварын тайлан болон бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсхүл санаатайгаар худал мэдээлэл өгөх замаар татвар, хураамж төлөхөөс зайлсхийсэн, их хэмжээгээр үйлдсэн. шийтгэдэг:

эсхүл нэг жил хүртэл хугацаагаар хорих.

Хаана том хэмжээтэйтатвар ба (эсвэл) хураамжийн хэмжээг гурван жилийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө санхүүгийн жилдараалан 600,000 гаруй рубль, хэрэв төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь төлөх ёстой татвар, (эсвэл) хураамжийн 10 хувиас хэтэрсэн, эсвэл 1,800,000 рубльээс давсан тохиолдолд.

Ижил үйлдлийг онц их хэмжээгээр үйлдсэн бол дараахь байдлаар шийтгэнэ.

эсхүл гурван жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ.

Ялангуяа их хэмжээний мөнгөн дүн гэж санхүүгийн гурван жил дараалан 3,000,000 рублиас давсан, төлөгдөөгүй татвар, (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь төлөх ёстой татвар, (эсвэл) хураамжийн 20 хувиас хэтэрсэн, эсвэл 9,000,000-аас дээш байвал их хэмжээний мөнгө юм. рубль.

2010 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон өөрчлөлтийн дагуу. анх удаа гэмт хэрэг үйлдсэн, ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 дугаар зүйлд заасан өрийн болон холбогдох торгууль, түүнчлэн торгуулийн хэмжээг бүрэн төлсөн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд татварын тайлан эсвэл бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсхүл санаатайгаар худал мэдээлэл өгөх замаар татвар, хураамж төлөхөөс зайлсхийсэн гэж үздэг. Ийм үйлдлийг их хэмжээгээр үйлдсэн бол дараахь шийтгэл ногдуулна.

100,000-аас 300,000 рубль хүртэл торгууль;
эсвэл хэмжээгээр цалинэсхүл нэг жилээс хоёр жил хүртэлх хугацаанд ялтны бусад орлого;
эсхүл дөрвөөс зургаан сар хүртэл хугацаагаар баривчлах;

Үүнтэй ижил үйлдэл хийсэн:

бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож;
ялангуяа их хэмжээгээр шийтгэнэ:
- 200,000-аас 500,000 рубль хүртэл торгууль
- эсхүл нэг жилээс гурван жил хүртэл хугацаагаар ялтны хөдөлмөрийн хөлс, бусад орлогын хэмжээгээр

199.1. хувийн ашиг сонирхлын үүднээс татвар, (эсвэл) хураамжийг тооцох, суутган авах, зохих төсөвт шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг тогтооно.

Их хэмжээний ийм гэмт хэрэг үйлдсэн бол дараахь шийтгэл ногдуулна.

100,000-аас 300,000 рубль хүртэл торгууль;
эсхүл нэг жилээс хоёр жил хүртэлх хугацаанд ялтны хөдөлмөрийн хөлс, бусад орлогын хэмжээгээр;
эсхүл дөрвөөс зургаан сар хүртэл хугацаагаар баривчлах;
эсхүл гурван жил хүртэл хугацаагаар тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа явуулах эрхийг хасч, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ.

Ижил үйлдлийг онц их хэмжээгээр үйлдсэн бол дараахь байдлаар шийтгэнэ.

200,000-аас 500,000 рубль хүртэл торгууль;
эсхүл ял шийтгүүлсэн этгээдийн хоёр жилээс таван жил хүртэлх хугацааны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр;
эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх, үйл ажиллагаа явуулах эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, хасахгүйгээр зургаан жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199, 199.1-д хоёуланд нь:

Хэрэв төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нийт дүнгийн 10 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд санхүүгийн гурван жил дараалан 2,000,000 рубльээс дээш хэмжээний татвар, (эсвэл) хураамжийн хэмжээг их хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө. 6,000,000 рубльээс дээш төлөх татвар ба (эсвэл) хураамж;
Санхүүгийн гурван жил дараалан 10,000,000 рублиас давсан, төлөгдөөгүй татвар, (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь төлөх ёстой татвар, (эсвэл) хураамжийн 20 хувиас хэтэрсэн, эсхүл 30,000,000-аас дээш бол онцгой их дүн юм. рубль;

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2-т зааснаар татвар, (эсвэл) хураамжийн өрийг хураах ёстой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хөрөнгө, эд хөрөнгийг нуун дарагдуулсан бол дараахь зүйлийг шийтгэнэ.

200,000-аас 500,000 рубль хүртэл торгууль;
эсхүл ял шийтгүүлсэн этгээдийн арван найман сараас гурван жил хүртэлх хугацааны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр;
эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа явуулах эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл таван жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ.

Албан ёсоор эрүүгийн гэмт хэрэг үйлдсэн ч гэсэн их хэмжээний татвар төлөхгүй байх нь гэмт хэрэг биш юм. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 14-т Эрүүгийн хуульд заасан аливаа үйлдлийн шинж тэмдгийг албан ёсоор агуулсан үйлдэл, эс үйлдэхүй нь ач холбогдолгүйн улмаас олон нийтэд аюул учруулахгүй байх нь гэмт хэрэг биш юм. Гэсэн хэдий ч татвар төлөөгүй тохиолдолд эрүүгийн хариуцлагаас гадна татварын хууль, Захиргааны хуульд хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг тул татвар төлөөгүй үйлдэлд эрүүгийн гэмт хэрэг байхгүй байх нь татвар, торгууль төлөхгүй гэсэн үг биш юм. төлөх ёстой. Хуримтлагдсан татвар, үүнээс гадна торгууль, торгуулийг төлөх нь ямар ч тохиолдолд заавал байх ёстой, гэхдээ хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд эрүүгийн хариуцлага хүлээхгүй.

Бүх иргэн, хуулийн этгээд татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй. Хэрэв энэ дүрмийг зөрчсөн бол татварын хариуцлага үүсдэг. Энэ нь юу вэ, түүний илрэлийн нюансууд юу вэ?

Ерөнхий оноо

Татварын хариуцлага хүлээлгэх асуудлыг зохицуулсан хууль тогтоомжийн баримт бичгүүдийн заалтуудыг хайцгаая.

Үндсэн ойлголтууд

Татварын хариуцлагыг хуулийн хариуцлагын нэг төрөл гэж ойлгодог. Энэ эрх зүйн харилцаахууль тогтоомжид заасан хэм хэмжээг зөрчсөн тохиолдолд сөрөг үр дагавартай тулгарах төрийн байгууллагууд болон дүрэм зөрчсөн этгээдийн хооронд.

Гэмт хэрэгтэн дараахь байдлаар зовж шаналж болно.

Татварын хариуцлага гэдэг нь татвар төлөгчийг шилжүүлэх үүргээ биелүүлэхийг шаарддаг зорилго юм татварын хэмжээ.

Хуулийн болон хувь хүний аль алинд нь хамаарна. Татварын өр төлбөрийн төрөл, хэмжээг хэд хэдэн хууль тогтоомжийн баримт бичгийн үндсэн дээр тогтоодог.

Ямар зарчмаар ажилладаг вэ?

Зарчмууд татварын төрөлХариуцлага нь засгийн газрын бүтэц ямар чиг хандлагатай байх ёстой, тухайн улсын хууль эрх зүйн нөхцөл байдал, зорилтуудыг тусгасан байдаг.

Энэ мэдэгдлийг анхаарч үзэх нь зүйтэй юм зохицуулалтын баримт бичигзарчим бол болзолгүй нөхцөл биш. Тэд албан тушаалтнуудын хүсэл зоригоос хамааран хэрэгждэг.

Татварын зөрчлийн хариуцлагын эхлэл нь татвар, санхүүгийн заалтаас үүдэлтэй. Ийм зарчмууд нь санхүүгийн стандартын шинжлэх ухааны ололт юм.

Энэ бол объектив мөн чанар, мөн чанар, зорилгыг тусгасан анхны зорилго юм. Дараах зарчмуудыг баримтална.

Бүх зарчмуудын харилцан уялдаа холбоо, харилцан хамаарлыг тэмдэглэв. Нэг зарчмыг нь хүндэтгэхгүй бол нөгөө зарчмыг нь бас зөрчинө. Үүний үр дүнд татвар төлөхтэй холбоотой эрх зүйн хэм хэмжээг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын мөн чанар алдагдах болно.

Одоогийн зохицуулалтын хүрээ

Татварын зөрчил, хариуцлагыг Урлагт авч үзсэн болно. 106 NK. Энэ нь татварын хариуцлагын талаархи мэдээллийг тусгасан болно. Татварын зөрчлийн төрлүүдийг, -д авч үзсэн болно.

Даатгалын хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн баримт бичгийг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын талаар авч үзнэ.

Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх

Татварын зөрчил гэдэг нь зөрчсөн үйлдэл, эс үйлдэхүй юм хууль тогтоомжийн заалтууд. Татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг.

Татвар төлөх үүрэг нь татвар ногдуулах объекттой хүн төрсөн цагаас нь эхлэн үүсдэг боловч татварын хариуцлага 16 наснаас эхэлдэг.

Энэ нас хүртэл татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд эцэг эх, хүний бусад төлөөлөгч хариуцлага хүлээхгүй.

Дараахь нюансуудыг анхаарч үзэх нь зүйтэй.

Татварын зөрчилд тань хуулийн дагуу хариуцлага тооцох эрх хэнд ч байхгүй. Ерөнхийлөгчийн зарлигаар торгууль тогтоож болохгүй.
Нэг гэмт хэрэгт давтан ял оноож болохгүй.
Хэрэв татвар төлөгч хариуцлага хүлээсэн бол татвар төлөх үүрэг нь цуцлагдахгүй.

Гэмт хэрэг гэж юу вэ?

Эрүүгийн хуульд заасан татварын гэмт хэрэг нь тодорхой тодорхойлолтгүй. Харин одоо байгаа заалтуудыг үндэслэн Эрүүгийн хуульд хориглосон, олон нийтэд аюул учруулахуйц үйлдлийг санаатай үйлдсэн гэмт хэрэг гэж хэлж болно.

болсныхоо дараа татварын системОХУ-д татварын гэмт хэргийн давтамж нэмэгдэж, үүнээс болж төсөвт их хэмжээний мөнгө орохгүй байна. Татвар төлөгчид татвар төлөхөөс зайлсхийдэг.

Статистик мэдээллээс харахад татвар төлөлтийн зөрчил нь дараахь байдалтай холбоотой байна.

Өмчлөлийн бүх хэлбэрийн компаниуд татварын хууль тогтоомжийг ихэвчлэн зөрчдөг.

Компаниудын үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран дараахь статистик үзүүлэлтүүд байдаг.

Татварын гэмт хэргийн үр дагавар нь шийтгэл (зөвхөн хувь хүмүүст ногдуулдаг), татварын зөрчил нь хуулийн этгээд болон хувь хүмүүст хамаарах шийтгэл юм (Татварын хуулийн 114-р зүйл).

Хэмжээнд нөлөөлж буй нөхцөл байдал

Татварын зөрчлийн татварын хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал:

Хувийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас зөрчил гаргах.
Албадан, санхүүгийн болон бусад хараат байдлаас үүдэн зөрчил гаргах.
Шүүхийн байгууллагаас хөнгөрүүлэх гэж хүлээн зөвшөөрсөн бусад нөхцөл байдал.

Хэрэв иргэнээс төлбөр авч байгаа бол татварын хориг, түүнийг шүүхийн шийдвэр, татварын алба хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш 12 сарын хугацаанд энэ шийтгэл ногдуулсанд тооцно.

Дараах тохиолдолд хүн хариуцлага хүлээхгүй.

татварын зөрчил илрээгүй;
энэ нь гэм зэмгүй;
хариуцлага нь 16 наснаас эхэлдэг бөгөөд энэ нь тухайн хүнийг насанд хүрэхээс өмнө эрүүгийн хариуцлагад татахгүй гэсэн үг юм;
Эрүүгийн хэрэг үүсгэх боломжтой байсан хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан.

Тодорхой зөрчлийн торгуулийн хүснэгтийг энд харуулав.

Татварын хуулийн зүйл	Зөрчил	рубль дэх дүн
	Татварын байцаагчид бүртгүүлэх өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг алдсан тохиолдолд	10 мянга
Нэг зүйлийн хоёр дахь догол мөр	Хэрэв компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч татварын албанд бүртгүүлэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулдаг бол	Ашгийн 10%, гэхдээ 40 мянган рубльээс багагүй байна.
Урлаг. 118	Банкны байгууллагад данс нээлгэх/хаах тухай мэдээлэл өгөх эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд	5 мянга
	Хэрэв компанийг бүртгүүлсэн татварын албанд мэдүүлгээ ирүүлээгүй бол	Шилжүүлээгүй үнийн дүнгийн 5% - 30%, гэхдээ 1 мянгаас багагүй байна.
	-д мэдүүлэг гаргах журам бол цахим форматтатварын хууль тогтоомжийн дагуу	200
Урлагийн 1-р зүйл. 120	Ашиг, зардал, татвар ногдуулах объектын бүртгэл хөтлөх журмыг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд (2-т заасан тэмдэг байхгүй бол татварын нэг хугацааны дотор).	10 мянга
2-р зүйл. 120	Энэ зүйлд заасан үйлдлүүдийг нэгээс дээш хугацаагаар гүйцэтгэх үед	30 мянга
3-р зүйл. 120	Татварын баазыг шилжүүлээгүй татварын дүнгийн 20 хувиар, гэхдээ түүнээс багагүй хэмжээгээр дутуу тооцсон үйлдэл хийсэн тохиолдолд.	40 мянга
Урлагийн 1-р зүйл. 122	Татварын баазыг дутуу оруулсан, бусад буруу шилжүүлгийн улмаас татвараа төлөөгүй, хэрэв тусгагдаагүй бол.	Амжилтгүй болсон төлбөрийн дүнгийн 20%
Урлагийн 2-р зүйл. 122	Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу санаатай гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд. 122	Шилжүүлээгүй хөрөнгийн 40%
	Татварын төлөөлөгчдөд хууль бусаар мөнгө суутгаагүй тохиолдолд	Суутгах ёстой хөрөнгийн 20%
	Хэрэв баримт бичгийг татварын албанд цаг тухайд нь ирүүлээгүй бол Урлагт заасан шинж тэмдэг илэрвэл. 119,	Баримт бичиг бүрт 200
Урлагийн 2-р зүйл. 126	Баримт бичгийг эрх бүхий байгууллагад өгөөгүй бол шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд худал мэдээлэл өгдөг	10 мянга
	Татварын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны явцад гэрчээр оролцохгүй бол	1 мянга
2-р хэсэг Урлаг. 128	Гэрч мэдүүлэг өгөхөөс татгалзсан буюу худал мэдүүлэг өгсөн бол	3 мянга
Урлагийн 1-р зүйл. 129.1	Хэрэв хүн худал мэдээлэл өгсөн бол Урлагт заасан тэмдэг байхгүй бол. 126	5 мянга
Урлагийн 2-р зүйл. 129.1	Тухайн хугацаанд хоёр дахь удаагаа гэмт хэрэг үйлдсэн бол	20 мянга

Хүндрүүлэх мөчүүд

Хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг шүүх эсвэл хэргийг хэлэлцэж буй татварын алба тогтоож болно ().

Хэрэв хүндрүүлэх нөхцөл байдал тогтоогдвол торгуулийн хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Торгуулийн хэмжээг хэр их хэмжээгээр нэмэгдүүлэх нь зөрчлийн ноцтой байдлаас хамаарна ().

Ийм нөхцөл байдалд хүн ижил төстэй гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдол орно (Татварын хуулийн 112 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Бусад нөхцөл байдлыг хүндрүүлсэн гэж үзэх боломжгүй.

Гэвч эрх баригчид яг юуг “ижил төрлийн гэмт хэрэг” гэж үзэх ёстойг тодорхой заагаагүй тул шүүх энэ нэр томъёог өөр өөрөөр тайлбарлаж байна.

Таталцлыг татах журам

Татварын албаны шийдвэрээр хүмүүс татварын хариуцлага хүлээлгэдэг. Торгуулийн хэмжээг бүрэн төлсөн ч тухайн хүн татвар, алдангийн өрийг шилжүүлэх үүрэгтэй.

Торгуулийн хэмжээ нь төлбөрийг хожимдуулсан өдөр бүрийн хувьд ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300 байна. Торгууль нь зөрчил гаргасан тохиолдолд хариуцлага тооцох арга хэмжээ биш юм.

Ийм учраас татвар төлөгчийн гэм бурууг тооцохгүйгээр тооцдог. Торгуулийн хэмжээг хөнгөрүүлэх буюу хүндрүүлэх нөхцөл байдал нь торгуулийн хэмжээнд нөлөөлөхгүй.

Торгууль төлөхгүй:

тухайн этгээд эрх бүхий байгууллагын тайлбарыг биелүүлсэн бол;
хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийн объектыг хураан авсаны улмаас татварыг цаг тухайд нь шилжүүлэх боломжгүй бол.

Дараахь зүйлд татварын хариуцлага ногдуулж болно.

Татварын зөрчил гаргасан хүнийг эрүүгийн хариуцлагад татахгүй байх нөхцөл байдал бий. Энэ:

Байгалийн гамшиг, онцгой байдлын үед татварын зөрчлийн шинж тэмдэг агуулсан үйлдлүүд.
Хүний хийсэн үйлдэл, жишээлбэл, өвчний улмаас.
Тухайн хүн өөрийн бүрэн эрхийнхээ хүрээнд хуулийн талаар бичгээр тайлбар хийсэн нөхцөл байдал.

Ийм тохиолдолд татварын хариуцлага үүсэхгүй. -д заасан нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд хариуцлагыг тодорхойлох хөөн хэлэлцэх хугацаа 3 жил байна.

Ийм тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацааг тоолох хугацаа дууссаны маргаашнаас эхэлнэ татвар ногдуулах хугацаататварын зөрчил үйлдсэн.

Татварын бусад зөрчлийн хувьд хөөн хэлэлцэх хугацааг тэдгээр нь үйлдэгдсэн үеэс эхлэн тооцдог. торгууль гэх мэт арга хэмжээ авдаг.

Видео: Татвараас зайлсхийх

Ийм торгуулийн эцсийн хэмжээг тогтоохдоо эрх бүхий байгууллагууд хүндрүүлэх, хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байгаа эсэхийг харгалзан үзнэ. ХХК болон иргэдээс торгууль авах ажлыг зөвхөн шүүх гүйцэтгэдэг.

Татварын албаны төлөөлөгчид холбогдож болно шүүхтатварын дүнг шилжүүлэх шаардлагыг биелүүлэх хугацаа дууссанаас хойш зургаан сарын дотор.

Энд заагаагүй бол татвар төлөгчийн үйлдэлтэй холбоотой баримт бичиг, мэдээлэлтэй хүмүүсийн татварын хариуцлагыг тодорхойлсон болно. татварын бүтэцдагуу шаардлагатай өгөгдөл.

Торгууль нь 200 рубль болно. өгөөгүй 1 баримт бичгийн хувьд. Мөн хүссэн мэдээллээ өгөөгүй, зөрчлийг давтан гаргасан бол 5-20 мянган төгрөгөөр торгох боломжтой.

Татварын гэмт хэргийн төрлүүд, түүнийг үйлдсэн хариуцлагыг санаж байх хэрэгтэй. Ингэснээр та торгууль төлөхөөс зайлсхийж, Холбооны татварын албаны ажилтнуудтай харьцах болно.

Шалтгаан, шинж тэмдэг, асуултуудыг мэдэж аваарай эрх зүйн зохицуулалтэнэ сэдвээр. Татвар төлөхдөө болгоомжтой байж, алдаа гаргахгүй байх.

ОХУ-ын иргэн бүр ажил эрхлэх эрхтэй бизнес эрхлэх үйл ажиллагааодоогийн хууль тогтоомжид харшлахгүй нөхцөлөөр ашиг олох зорилгоор. Мөн аливаа ашгаас улсад татвар ногдуулдаг журмыг тогтоожээ. Бизнес эрхлэгч эсвэл...

Нийтлэлд ОХУ-д гэрээгүйгээр бараа тээвэрлэх татварын хариуцлагатай холбоотой асуудлуудыг хэлэлцэх болно. Гэрээ байгуулахдаа юуг анхаарах вэ, юу вэ хууль эрх зүйн үндэслэлболон болзошгүй гэмт хэрэг - энэ талаар дараа дэлгэрэнгүй. Ихэнхдээ гэрээ байгуулалгүйгээр их хэмжээний бараа зардаг. Хоёр тал...

2020 онд татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд ямар захиргааны хариуцлага хүлээх вэ. Захиргааны хуулийн талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ. Ийм зөрчилд хэн, хэрхэн хариуцлага тооцдог вэ. Татварын зөрчил нь хариуцлага хүлээх үр дагавартай...

Энэ нийтлэлд "эрүүгийн хариуцлага" гэх мэт ойлголтыг хөндөх болно. Ямар тохиолдолд хүнийг татдаг, энэ талаар хуульд юу гэж заасан байдаг вэ? Татвар төлөгчид эрүүгийн хариуцлага хүлээх боломжоос хэр их айх хэрэгтэйг гайхдаг. АгуулгаТа юу мэдэх хэрэгтэй вэ? авчрах хөөн хэлэлцэх хугацаа...