Нягтлан бодогчийн сэтгүүлээс сонгон шалгаруулах. Нягтлан бодогчийн сэтгүүлүүдээс сонголт хийх ОХУ-ын Татварын хуулийн татварын хариуцлага

Татварын гэмт хэргийн шийтгэл нь бага хэмжээний торгууль эсвэл хорих ял байж болно. А нь эрүүгийн хариуцлагаЗаримдаа орон сууц зарахдаа төлөөгүй татварыг ч төлөөгүй гэж тооцдог. Татварын хуулийн шийтгэлийг хэнд, хэзээ хэрэглэх, хэнд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх, татварын гэмт хэрэгт эрүүгийн хэрэг үүсгэсэн тухай бид энэ нийтлэлд танд хэлэх болно.

Албан татвар, хураамж төлөөгүй тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын ерөнхий дүрэм

Татварын зөрчлийн мөн чанар нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон төлбөрийг төлөх үүрэгтэй этгээдийн үйл ажиллагааны хууль бус байдал юм. Энэ нь үйлдлээр (татварын бааз суурийг санаатайгаар дутуу тооцсон мэдүүлэг өгөх) болон эс үйлдэхүйд (болгогүй) илэрхийлэгддэг. тайлангийн мэдэгдэл, жагсаалтын бус Мөнгөмуж).

Татвар төлөгчийг хариуцах үндэслэл нь тухайн хүнийг зөвхөн татварын хуульд заасан гэмт хэрэгт буруутгаж болно гэсэн үг юм. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх үндсэн дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 108 дугаар зүйлд заасан болно. Ерөнхийдөө татварын хууль тогтоомжид заасан зөрчлийн жагсаалт хязгаарлагдмал бөгөөд өргөн хүрээтэй тайлбар хийх боломжгүй юм. Үүний зэрэгцээ зөрчил гаргагчийг эрүүгийн хариуцлагад татсан татварын алба торгууль ногдуулах журмыг дагаж мөрдөх ёстой. Үгүй бол тэдний үйлдлийг давж заалдаж, хууль бус гэж үзэж болно.

Татварын албаны холбогдох шийдвэр гарсан тохиолдолд хариуцлага үүсч болно. Энэ нь хүчин төгөлдөр байх ёстой бөгөөд татварын хууль тогтоомж зөрчсөн байх ёстой. Холбооны татварын албанаас зохион байгуулсан шалгалтын (газар дээр эсвэл ширээний) үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргадаг. Үүнийг сонирхсон этгээд дээд шатны татварын байгууллага, шүүхэд гомдол гаргаж болно. Татварын байгууллагын шийдвэрийг хүчингүй болгохгүй бол татвар төлөгчтэй хариуцлага тооцох тухай ярьж болно.

Татвар төлөх үүрэгтэй холбоотой ОХУ-ын Татварын хуулийг зөрчсөн нь дараахь үр дүнд хүргэж болзошгүй юм.

• татварын өр төлбөр(өөрөөр хэлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлд үндэслэн аливаа татвар төлөгчтэй холбоотой санхүүгийн);
• захиргааны хариуцлага(ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд заасны дагуу албан тушаалтнуудтай холбоотой болон зарим тохиолдолдиргэд);
• эрүүгийн хариуцлага(ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн зүйл ангиудад иргэд болон байгууллагын төлөөлөгчдөд хамаарна).

Хариуцлагын төрлөөс үл хамааран буруутай этгээд улсад төлж барагдуулаагүйн улмаас үүссэн өрийг албадан гаргуулах арга хэмжээ авч болно.

Татвар төлөгч нь татварын зөрчил гаргахад оролцоогүй гэдгээ нотлох шаардлагагүй. Гэм буруутай эсэхийг шалгах үүрэг нь хяналтын ажилтнуудад хамаарна. Татварын эрх зүйд эрүүгийн болон захиргааны эрх зүйн нэгэн адил гэм буруугийн талаарх аливаа эргэлзээг татвар төлөгчийн талд тайлбарладаг. Татвараа төлөөгүй гэмт этгээдийн гэм буруу нь дараахь хэлбэртэй байж болно.

• зорилго(ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагыг санаатайгаар үл тоомсорлох);
• хайхрамжгүй байдал(гэмтэн өөрийн үйлдлийн хууль бус байдлыг мэдэж, сөрөг үр дагавар гарахыг урьдчилан харах ёстой байсан боловч хуулийн шаардлагыг биелүүлэхэд хангалттай анхаарал хандуулаагүй).

Жишээ №1. Некрасов A.L. Би орлоготой байсан байшингаа олон жил түрээсэлсэн. Гэвч тэрээр орлогоосоо 13 хувийн татвар төлөх шаардлагатайг маш сайн мэдэж байсан ч татвараа төлөөгүй. Энэ тохиолдолд Некрасов А.Л. санаатай үйлдэл хийсэн тул хариуцлага хүлээлгэнэ (төлбөрийн дүнгээс хамааран татвар эсвэл эрүүгийн).

Жишээ №2. Покрынов И.М. Би бас нэг өрөө байраа нэг дор 2 жил түрээсэлсэн. Покрынов бол хууль дээдэлдэг татвар төлөгч байсан. Мөн түрээсийн гэрээнд тэрээр түрээслэгч гэрээний үнийн дүнгийн 13% -ийг текстэд заасан дэлгэрэнгүй мэдээлэлд шилжүүлэх ёстой гэсэн заалтыг оруулсан. Энэ нь тэр И.М.Покрыновын татвар төлөх ёстой. Тиймээс, in нийт зардалТүрээсийн төлбөрт орлогын албан татварын хэмжээг аль хэдийн оруулсан болно. 2017 онд Покрынов И.М. мөнгө хүлээн авсан эсэхийг шалгасан хувийн данстатвар төлөгчийг Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр байрлуулсан боловч 2018 онд үүнийг шалгаагүй. Үүний зэрэгцээ, 2017 онд Покрыновын орон сууцны түрээсийн орлогын албан татварыг И.М. түрээсийн гэрээний яг тэр заалтыг зөрчиж төсөвт орсон. Мөн 2018 онд ямар ч төлбөр хийгээгүй. Ийнхүү Покрынов И.М. татвар төлөхөөс зайлсхийх шууд санаагүй. Гэхдээ шаардлагатай тусламж үйлчилгээ үзүүлснээр тэрээр төлбөрийг бүрэн хүлээн авахгүй байх үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх ёстой. Энэ тохиолдолд Покрыновын зан авир нь хайхрамжгүй бөгөөд хариуцлага хүлээх болно (энэ тохиолдолд татварын хариуцлага).

Татварын зөрчил, тэр дундаа төлбөр төлөөгүйтэй холбоотой гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдал бий.

• байгалийн гамшиг, хүний ​​хүсэл зоригоос үл хамаарах бусад онцгой байдлын улмаас хууль зөрчсөн албадан үйлдэл;
• сэтгэцийн болон биеийн байдал нь хуулийн хууль ёсны шаардлагыг биелүүлэх боломжгүй болсон гэмт хэрэг үйлдсэн;
• Холбооны татварын алба эсвэл бусад эрх бүхий төрийн байгууллагуудын төлөөлөгчдийн чадваргүй зөвлөлдсөний улмаас ОХУ-ын Татварын хуулийг зөрчсөн.

Мэдээжийн хэрэг, жагсаасан шалтгааныг нотлох баримтаар батлах ёстой (байгалийн гамшиг - холбогдох үйлчилгээ, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр мэдээлсэн; өвдөлттэй байдал - эмнэлгийн баримт бичиг, шалгалт гэх мэт).

Хэрэв хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан бол Татварын хуулийн шаардлагыг зөрчсөний шийтгэлийг хэрэглэх боломжгүй ( 3 жил) гэмт хэрэг үйлдсэн үеэс эхлэн.

Татвар төлөх хөөн хэлэлцэх хугацааг тооцоолох асуудлыг нарийвчлан авч үзэх нь зүйтэй: энд зарим онцлог шинж чанарууд байдаг. Ийнхүү 2016 онд ОХУ-ын Холбооны Татварын алба албан ёсны вэбсайтдаа татварын зөрчлийн хөөн хэлэлцэх хугацааг тооцоолох талаар тодруулга нийтэлжээ. Гурван жилийг сарын тэмдгийн дараах эхний өдрөөс эхлэн тооцох ёстой татварын тайлан. Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаа нь татварын төрлөөс хамааран өөр өөр байдаг тул тухайн тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа өөр байж болно.

Жишээ №3. ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу 2018 оны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх эцсийн хугацааг ирэх оны 12-р сарын 1-ний өдөр буюу 2019 оны 12-р сарын 1-ний өдөр хүртэл хязгаарласан. Ингээд 2022 оны арванхоёрдугаар сарын 2-ноос гурван жилийн хөөн хэлэлцэх хугацаа (2019 оны арванхоёрдугаар сарын 2-ноос 2022 оны арванхоёрдугаар сарын 2-ны өдөр хүртэл) дуусч байгаа тул иргэнд хариуцлага тооцох боломжгүй болсон.

Татварын хариуцлага

ОХУ-ын Татварын хуулийн 107-р зүйлд зааснаар 16-аас дээш насны хуулийн этгээд болон хувь хүмүүс татвараа төлөөгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэж болно.

Байгууллага төлбөрөө төлөөгүй татварын байцаагчийн өмнө хариуцлага хүлээх тохиолдолд түүний дарга нь захиргааны болон эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхийг үгүйсгэхгүй.

Татварын хариуцлага гэдэг нь санхүүгийн шийтгэл, өөрөөр хэлбэл зөрчлийг илрүүлсэн татварын албаны шийдвэрээр торгууль ногдуулдаг. Үүний зэрэгцээ, хэрэв хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байгаа бол торгуулийн хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой (дор хаяж хоёр удаа): онцгой нөхцөл байдлын улмаас (жишээлбэл, гэр бүлийн гишүүний ноцтой өвчин), заналхийллийн нөлөөн дор төлбөрөө төлөөгүй. албан ёсны хараат байдал гэх мэт. Үүний эсрэгээр, давтан ижил төрлийн гэмт хэрэг үйлдэх зэрэг хүндрүүлэх нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд мөнгөн шийтгэлийг хоёр дахин нэмэгдүүлж болно. Хөнгөрүүлэх буюу хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг харгалзан торгуулийг дахин тооцоолохдоо татварын албаны давж заалдах шатны байгууллага эсвэл шүүх хийж болно.

Хүлээн аваагүйтэй холбоотой татварын зөрчлийн үндсэн төрлүүд татварын төлбөртөсөвт дараахь зүйлс орно.

1. Холбооны татварын албанд бүртгүүлээгүй хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын үйл ажиллагаа. Үндсэндээ энэ нь далд татвар төлөгдөөгүй явдал бөгөөд энэ нь тооцоогүй хугацааны орлогын 10% -иар (гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй) шийтгэл ногдуулах хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэж болзошгүй - Урлагийн 2-р хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 116.
2. Татвар ногдох зүйлийн орлого, зардлыг тооцох дүрмийг ихээхэн зөрчсөн (10,000-30,000 рублийн торгууль) - Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120.
3. Холбооны татварын албанд мэдүүлэг болон шаардлагатай бусад мэдээллийг ирүүлээгүй татварын хяналт. Энэ бол төрд төлөхгүй байх түгээмэл аргуудын нэг бөгөөд торгууль нь сар бүр мэдүүлсэн дүнгийн 5%, гэхдээ 30% -иас ихгүй, 1000 рубльээс багагүй байна - Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 119.
   Жишээ № 4. Карпов Е.Н. 3 жил хүрэхгүй хугацаанд эзэмшиж байсан машинаа зарсан боловч мэдүүлэг өгөөгүй. Холбооны татварын албаны шийдвэрийн дагуу Карповыг хариуцаж магадгүй юм дээрх нийтлэл, хэрэв зарагдсан машины өртөг 250,000 рубльээс давсан бол.
4. Татварыг бүрэн төлөөгүй буюу хууль бусаар бууруулсан татвар. Төлбөргүй дүнгийн 20-40% хүртэл торгууль ногдуулдаг.
   Жишээ №5, төлбөр төлөөгүй тохиолдолд тээврийн татвар(2019 оны хувьд төлбөрийг 2020 оны 12-р сарын 1-ээс өмнө хийх ёстой) татварын алба торгууль ногдуулах бөгөөд таныг Урлагийн дагуу татварын хариуцлага хүлээлгэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122. Хэрэв татварын хэмжээ, жишээлбэл, 10,000 рубль байсан бол торгууль 2000 рубль байж болно. Хэрэв шууд санаатай холбоотой нотлох баримт байгаа бол татварын алба 4000 рублийн торгууль ногдуулж болно.
5. Татварын төлөөлөгч орлогоос суутган авах шаардлагыг зөрчсөн (жишээлбэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөөгүй - тайлант хугацааны сар бүр 1000 рублийн торгууль ногдуулдаг).
6. Хүсэлтийн дагуу татварын албанд бичиг баримт өгөхөөс татгалзах, түүнчлэн татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг өгөхгүй байх. Энэ төрлийн гэмт хэрэг нь хүссэн баримт бичгийг өгөхөөс албан ёсоор татгалзсан эсвэл хүсэлтийг биелүүлэхээс зайлсхийсэн хэлбэрээр байж болно. Ийм тохиолдолд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 10,000 рубль, хувь хүмүүст 1,000 рубль төлнө.

Угаасаа татварын хууль тогтоомжийн зөрчлүүд нь нэг талаараа татвар, хураамж төлөөгүйтэй холбоотой байдаг. Тиймээс, хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч Холбооны татварын албанд орлогын гуйвуулсан тайлан ирүүлсэн бол ихэнх тохиолдолд энэ нь татвар төлөхгүй байх арга юм. Дараа нь санхүүгийн шийтгэл ногдуулах үндэслэл бий.

Захиргааны хариуцлага

Татвар төлөөгүй тохиолдолд захиргааны хариуцлагын ерөнхий нөхцөл ижил байна.

• гэм буруугүй байдлын таамаглал;
• нэг гэмт хэрэгт нэг удаа л эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх боломжтой;
• бүх эргэлзээг тухайн хүний ​​талд тайлбарладаг;
• хариуцлага хүлээлгэх процессын журмыг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

Татвар, хураамжийн төлбөрийг зөрчих нь ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.3 - 15.9, түүнчлэн 15.11-д тусгагдсан болно.

Захиргааны хууль тогтоомжийн дагуу албан тушаалтанд хариуцлага тооцдог. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу энэ хүний ​​төлөөлөгч болох байгууллагатай холбоотой татварын хариуцлага, торгууль ногдуулахыг үгүйсгэхгүй.

Иргэн, түүний дотор хувиараа бизнес эрхлэгчид захиргааны зөрчлийн субьект байж болохгүй (үл хамаарах зүйл - 15.6-р зүйл). Бид зөвхөн өмч хөрөнгийг захиран зарцуулах, удирдах, бүртгэл хөтлөх байгууллагын удирдлагын ажилтнуудын тухай ярьж байна (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 2.4-р зүйл).

Захиргааны хуулийн дагуу хариуцлага хүлээлгэх үндэслэл нь зөрчлийн протокол юм. Үүнийг Холбооны татварын албаны ажилтнууд эмхэтгэсэн. Хяналт шалгалт явуулж, протокол үйлдсэн этгээд шалгалтын бүх материалтай танилцаж, шүүхэд гомдол гаргах эрхтэй.

Татварын салбарт хамгийн түгээмэл захиргааны зөрчлүүд нь:

1. Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн. ХАМТОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.3-т 500-1000 рублийн торгууль ногдуулдаг бөгөөд ийм "тооцоогүй" хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулсан хүмүүст торгуулийн хэмжээ 3000 рубль хүртэл нэмэгддэг. Ийм зүйл ангиар татагдсан албан тушаалтнуудад анх удаа торгуульгүйгээр зөвхөн анхааруулга өгч болно. Гэхдээ эцсийн хугацааг зөрчсөн нь 2-3 долоо хоногоос хэтрэхгүй бол.

Захиргааны хууль тогтоомжийн энэхүү хэм хэмжээ нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг бүртгэх журмын тухай өгүүлдэг Татварын хуулийн 23.83-т "ашигласан" болно. Тиймээс байгууллага нь бүртгүүлснээс хойш 10 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд өөрийн байршилд бүртгүүлэх үүрэгтэй. Хэрэв энэ шаардлагыг зөрчсөн бол хуулийн этгээдийн албан тушаалтанд Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ. ашиглахыг үгүйсгэхгүй ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.3. татварын хоригУрлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 116-д аж ахуйн нэгж өөрөө.

2. Холбооны татварын албанд тайлагнах эцсийн хугацааг (өөрөөр хэлбэл мэдүүлэг өгөх) зөрчсөн.ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.5-д зөөлөн шийтгэл - анхааруулга эсвэл 300-500 рублийн торгууль ногдуулдаг. Ихэнхдээ энэ дүрмийн дагуу гэм буруутай нь тогтоогддог Ахлах нягтлан бодогчэсхүл хяналт шалгалтад мэдүүлэг өгөх чиг үүргийг итгэмжлэгдсэн өөр этгээд. Үүнээс гадна, хувь хүмүүс Урлагийн үндсэн дээр ижил үйлдлийг хариуцна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 119.

3. Холбооны татварын албаны ажилтнуудад татварын шинж чанартай хяналтын арга хэмжээ авахад шаардлагатай бичиг баримтыг өгөхөөс татгалзах. Энэ нь ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-д зааснаар албан тушаалтнуудад 300-500 рублийн торгууль ногдуулдаг. Үүнээс гадна Урлагийн 1-р хэсэгт. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-д хувь хүмүүс, түүний дотор бизнес эрхлэгчдэд 100-300 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг.

Гэмт хэргийн мөн чанар нь шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэхээс бүрэн буюу хэсэгчлэн татгалзах явдал юм татварын албашалгахын тулд. Татварын хуульд тусгай журам байдаг - татвар төлөгчийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор мэдээлэл өгөх хүсэлтийг өгдөг.

10 хоногийн хугацаа дууссаны дараа мэдээлэл өгөөгүй тохиолдолд Урлагийн арга хэмжээ авна. 15.6 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль. Баримт бичгийг ирүүлсэн ч цаг тухайд нь өгөөгүй, гуйвуулсан мэдээлэлтэй байхад захиргааны хэрэг үүсгэдэг.

4. нягтлан бодох бүртгэлийн ноцтой зөрчил. ХАМТОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11-д 5000-аас 10000 рубль хүртэл торгууль ногдуулдаг (жилийн дотор ижил төстэй шинж чанартай давтан зөрчил гаргасан бол 10,000-аас 20,000 рубль хүртэл). Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны болон бусад баримт бичгийг бэлтгэхтэй холбоотой ОХУ-ын 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийг дагаж мөрдөхгүй байх талаар бид ярьж байна.

Хэрэв маягтыг буруу бөглөсөн бол санхүүгийн тайлан, ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан, Урлагийн дагуу албан тушаалтанд захиргааны хэрэг үүсгэж болно. 15.11 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль. Хэрэв ийм үйлдэл нь тайланг 10% -иас дээш гажуудуулсан бол. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн энэхүү нормын дагуу нягтлан бодогчид голчлон оролцдог нь тодорхой байна.

Асуулт:
Байгууллага нь орон тооны нягтлан бодогчгүй, тайлагналыг гэрээгээр ажилладаг хөндлөнгийн мэргэжилтэн хариуцдаг бол яах вэ?

Тайлбарласанчлан Дээд шүүх RF, ийм тохиолдолд Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээнэ. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11-д зааснаар хуулийн этгээдийн дарга нь аж ахуйн нэгжийг бүхэлд нь хянах үүрэгтэй.

ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн жагсаасан зүйлд заасан албан тушаалтнуудад хариуцлага хүлээлгэх асуудлыг шүүх хэлэлцэж, Холбооны татварын албаны ажилтнууд протокол боловсруулдаг.

Татвараас зайлсхийсэн эрүүгийн хариуцлага

Татвар төлдөггүй хүмүүсийг ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн дараахь зүйл ангиудаар буруутгаж болно.

• 198 – хувь хүн татвараас зайлсхийсэн;
• 199 - хуулийн этгээдийн төлөөлөгчид татвар, хураамж төлөхөөс зайлсхийсэн;
• 199.1.Татварын төлөөлөгч төрийн ашигт суутгал шилжүүлээгүй.

Эдгээр үйлдлийнхээ төлөө 16-аас дээш насны хүнд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно. Гэсэн хэдий ч, арбитрын практикЭрүүгийн хуулийн эдгээр зүйл ангиар насанд хүрээгүй хүмүүсийг ялласан ямар ч жишээг мэдэхгүй.

Татварыг төлөөгүй тохиолдолд татварын албаны шийдвэрээр татварын хариуцлага үүсч болно. Мөн эрүүгийн хэргийн хувьд Холбооны татварын албаны шийдвэр зайлшгүй шаардлагатай. Ерөнхийдөө шалгалт нь дөрвөн нөхцөлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд төлбөрөө төлөөгүй гэж илрүүлсэн мэдээллийг мөрдөн байцаах байгууллагад илгээх үүрэгтэй.

1. татварын хариуцлага хүлээлгэх тухай шийдвэр гаргаж, хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон;
2. татвар төлөгчид торгуультай татвар төлөх үүрэг хүлээсэн тухай мэдэгдсэн тогтсон хугацаа;
3. Мэдэгдэлд заасан хугацаа дууссанаас хойш 2 сар өнгөрсөн;
4. төлөгдөөгүй их хэмжээний буюу онц их хэмжээгээр тогтоогдсон.

Шалгалт нь зөрчил илэрсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор мэдээлэл явуулах үүрэгтэй. Үүний дараа мөрдөн байцаах хороо эрүүгийн хэрэг үүсгэх, эсхүл хэрэг үүсгэхээс татгалзах шийдвэр гаргадаг. Энэ нь гэмт хэрэг байгаа эсэхээс хамаарна.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 дугаар зүйл

Урлагийн дагуу яллагдагч. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-д зааснаар иргэн хувь хүн (бие даасан бизнес эрхлэгч, хувийн нотариатч, хуульч гэх мэт) байж болно. Өөрөөр хэлбэл, энэ гэмт хэргийн субьект нь албан тушаалтан байж болохгүй.

Энэ зүйлд заасны дагуу татвар төлөхгүй байх нь дараахь тохиолдолд эрүүгийн хэрэг үүсгэхэд хүргэдэг.

• Холбооны татварын албанд татварын тайлан эсвэл бусад баримт бичгийг (нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр, борлуулалтын ном, нягтлан бодох бүртгэлийн сэтгүүлээс авсан хуулбар) өгөөгүй. бизнесийн гүйлгээ, цалингийн хуудасгэх мэт), төрийн байгууллагад заавал ирүүлэх;
• мэдүүлэг өгсөн боловч зориудаар худал мэдээлэл агуулсан учраас татварын өр үүссэн.

Түүнчлэн, эрүүгийн гэмт хэргийн заавал байх ёстой бүрэлдэхүүн хэсэг нь төлөгдөөгүй мөнгөн дүнгийн тодорхой хэмжээ юм. Энэ бол том эсвэл хэт том хэмжээтэй.

Асуулт:
Урлагийн дагуу эрүүгийн хариуцлага ямар хэмжээгээр эхэлдэг вэ. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198?

Хариулт:Гурав дахь нь 900,000 рубльээс дээш шилжүүлэгдээгүй татварын хэмжээ их байна санхүүгийн жил(гэрээ) энэ дүн нь нийт дүнгийн 10 хувиас дээш (эсвэл татварын суурь нь 2,700,000 рублиас давсан) тохиолдолд. татварын үүрэг.

Гурван жилийн хугацаанд 4,500,000 рублиас дээш хэмжээний өр нь нийт өрийн 20 хувиас дээш (эсвэл татварын суурь нь 13,500,000 рублиас давсан) бол онцгой их хэмжээний мөнгө гэж тооцогддог.

Хэрэв төлөгдөөгүй татварын хэмжээ их эсвэл онц их хэмжээгээр хүрэхгүй бол тухайн хүнд захиргааны хариуцлага хүлээлгэнэ. Эрүүгийн хэрэг үүсгэх боломжгүй. Хэдийгээр татвар, эрүүгийн хариуцлага хоёуланг нь нэг дор авчрах боломжтой.

Урлагт заасан гэмт хэргийн төлөө. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-д зааснаар татварын бусад гэмт хэргийн хувьд тодорхой татварын тайлан гаргах хугацааг тогтоох нь чухал юм. Төлбөрийг төлөөгүй тохиолдолд ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн дагуу тухайн хүн шилжүүлгийн дараа дараагийн өдөр шилжүүлээгүй тохиолдолд л эрүүгийн хэрэг үүсгэж болно.

Жишээ № 6. Татварын хуулийн 346.23-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хувиараа бизнес эрхлэгч нь тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30-ны дотор Холбооны татварын албанд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны (Татварын хялбаршуулсан систем) мэдүүлгийг гаргаж өгөх ёстой. Хэрэв бүхэлдээ гурван жилдараалан хувиараа бизнес эрхлэгч хуурамч мэдээлэл бүхий ийм мэдүүлгийг ирүүлсэн (эсвэл огт ирүүлээгүй) бөгөөд 5-р сарын 1-ний байдлаар төлөгдөөгүй дүн нь 900 мянган рубльээс дээш байвал Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198.

Хэргийг үүсгэсэн жилээс өмнөх гурван жил ар араасаа цуварч байсныг харгалзан үзнэ.

Өр нь өөрөө төлөгдөөгүй татварын хэмжээгээр л илэрхийлэгдэх ёстой. Торгууль, торгууль зэрэг нь хуримтлагддаггүй.

Урлагийн дагуу гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруутай этгээдийг тогтоов. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-д зааснаар шийтгэлийг дараахь хэлбэрээр ногдуулж болно.

• хэмжээгээр торгох 100,000 рубльээс 300,000 рубль хүртэлэсвэл шоронд хорих нэг жил хүртэл(ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын өртом хэмжээтэй тохирч байна);
• хэмжээгээр торгох 200,000 рубльээс 500,000 рубль хүртэлэсвэл шоронд хорих 3 жил хүртэл(ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 дугаар зүйлийн 2-т зааснаар - төлөгдөөгүй хэмжээ нь ялангуяа их хэмжээний мөнгө юм).

Жишээ № 7. Урлагийн дагуу эрүүгийн хэргийн жишээ. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-р зүйлд дараахь нөхцөл байдал үүсч болно. Гурван жилийн турш Иванов К.Е. Би Москвад өөрийн нэр хүндтэй байр түрээсэлсэн, сарын төлбөр нь 250,000 рубль байсан. Үүний зэрэгцээ Иванов орлогоо мэдүүлээгүй, татвар төлөөгүй. Холбооны Татварын алба, хэрэв ийм баримт илэрсэн бол төлбөр төлөхгүй байхыг тооцож, зохих шийдвэр гаргах эрхтэй. Тэгвэл байр түрээслүүлсний үндсэн татвараас гадна торгууль, алданги төлөх шаардлага тавигдана. Хэрэв Иванов үүнийг хийхгүй бол Урлагийн 1-р хэсэгт зааснаар эрүүгийн хэрэг үүсгэж болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-д зааснаар гурван жил гаруй хугацаанд төлөөгүй татвар (торгууль, торгуульгүйгээр) 1,170,000 рубль (250 мянган рубль X 12 сар X 3 жил X 13%), өөрөөр хэлбэл 900,000 гаруй рубль болно.

Урлагийн дагуу гэмт хэргийн бүх шинж тэмдэг илэрвэл иргэдийг орон сууц болон бусад үл хөдлөх хөрөнгө худалдсаны татвар төлөөгүй торгууль хэлбэрээр эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 (хугацаа, хэмжээ, зорилго) нь цуглуулсан нотлох баримтаар нотлогддог.

Хэрэв мэдүүлгээ хугацаанд нь гаргаж, найдвартай мэдээлэл агуулсан боловч татвараа төлөөгүй бол эрүүгийн хариуцлага хүлээхгүй. Энд бид зөвхөн өгүүлбэрийн хэрэглээний талаар ярьж болно. 1.3 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 (20% буюу 40% -ийн торгууль). нийт дүнөр).

Гэмт хэргийн шинж тэмдэг илэрч, гэмт хэрэгтэн татвар төлөхөөс зайлсхийсэн тохиолдолд иргэн татвар төлөхөөс зайлсхийсэн эрүүгийн хариуцлага тооцохгүй. эхлээд, гэхдээ нэгэн зэрэг бүх зүйлийг бүрэн төлсөн, түүний дотор торгууль, торгууль. Төлбөрийг бүрэн төлж дуустал хэргийг аль хэдийн нээсэн бол хэрэгсэхгүй болгох ёстой. Тиймээс хууль тогтоогч нь хүнийг гэмт хэрэгт холбогдуулахгүй байх боломжийг олгодог. Та наманчилж, бүх татварын өрийг төлж, өөрт тулгасан хэргүүдийг хүлээн зөвшөөрөх хэрэгтэй.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйл

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд дараахь хүмүүс татвар төлөөгүй тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно.

• татвар төлөгчийн байгууллагын менежерүүд (жишээлбэл, ХХК-ийн захирлууд);
• ерөнхий нягтлан бодогч (эсвэл энгийн нягтлан бодогч, хэрэв байгууллагын ажилтнууд ерөнхий нягтлан бодогчоор томилогдоогүй бол);
• Менежер эсвэл нягтлан бодогчийн үүргийг гүйцэтгэж байгаа бусад хүмүүс Холбооны татварын албанд илгээсэн баримт бичигт гарын үсэг зурах шаардлагатай.

Зарим тохиолдолд хуулийн этгээдийн жирийн ажилчдад энэ зүйл заалтын дагуу хариуцлага тооцдог. Хэрэв тэд нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг бүрдүүлж, түүнд худал мэдээлэл оруулсан бол тухайн байгууллагад хууль ёсны суутгал төлөхөөс санаатайгаар зайлсхийсэн. Ийм нөхцөлд эдгээр хүмүүсийг гэмт хэрэг үйлдэхэд хамсаатан гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Урлагийн дагуу практик дээр үндэслэн. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг төлөөгүй хэргийг ихэвчлэн эхлүүлж, шалгаж байна.

Энэ гэмт хэргийн шинж тэмдгүүд нь Урлагийн шинж тэмдгүүдтэй төстэй юм. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-р зүйл, том, ялангуяа том хэмжээтэйг эс тооцвол. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд хууль тогтоогч нь хуулийн этгээдийн татвар төлөөгүйн төлөөх хариуцлага дараахь дүнгээс эхэлдэг.

• Татварын өр төлбөрийн нийт дүнгийн 25 хувиас дээш (эсвэл татварын суурь нь 15,000,000 рублиас давсан) бол санхүүгийн гурван жилийн хугацаанд (дараалан) 5 сая рублиас давсан дүн нь их хэмжээний мөнгө юм.
• Гурван жилийн хугацаанд 15 сая рубльээс дээш дүн нь нийт дүнгийн 50 хувиас дээш (эсвэл татварын суурь нь 45,000,000 рублиас давсан) бол онцгой их хэмжээний мөнгө гэж тооцогддог.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд заасан гэмт хэргийн субьект нь гэм буруутай нь тогтоогдвол түүнд дараахь төрлийн ял оноож болно.

• хэмжээгээр торгох 100,000-300,000 рубль 2 жил хүртэл(нэгдүгээр хэсэгт, их хэмжээний төлбөр төлөөгүй тохиолдолд);
• хэмжээгээр торгох 200,000-500,000 рубль, түүнчлэн тодорхой хугацаагаар баривчлах ял 6 нас хүртэл(хоёрдугаар хэсэгт, онц их хэмжээний төлбөр төлөөгүй ба/эсвэл урьдчилан тохиролцож бүлэг хүмүүсийн бүрэлдэхүүнтэй гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд).

Түүнчлэн, энэ зүйлийн хоёр хэсэгт зааснаар ял шийтгүүлсэн хүнд нэмэлт ял оноож болно. Удирдах албан тушаал эрхлэхийг хориглох (үүнд удирдлагатай холбоотой нягтлан бодох бүртгэл), 3 жил хүртэл хугацаагаар.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 дугаар зүйлийн нэгэн адил байгууллагын даргад эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх боломжгүй бөгөөд хураамж, торгууль, торгууль зэрэг хураамжийн өрийг бүрэн төлсөн тохиолдолд үүсгэсэн хэрэг дуусгавар болно.

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1-д татварын төлөөлөгчийг буруутгаж болно. Тэрээр хувиараа бизнес эрхлэгч, түүнчлэн татвар төлөгчийн татварыг (жишээлбэл, орлогын албан татвар) тооцох, суутгах үүрэгтэй байгууллагын дарга байж болно. Өөрөөр хэлбэл, иргэн (жишээлбэл, түүний ажилтан) байгууллагаас (бие даасан бизнес эрхлэгч) орлого (цалин хэлбэрээр) авсан боловч хувийн ашиг сонирхлын үүднээс компанийн захирал хувийн орлогын 13 хувийг шилжүүлээгүй. ажилтны татварыг төсөвт их хэмжээгээр . Энэ бол гэмт хэрэг татварын төлөөлөгч.

Гэмт хэрэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагад заасан хугацаанд шилжүүлээгүй үеэс эхлэн үйлдсэн гэж тооцогддог; шийтгэл, дутуу төлбөрийн дүнгийн үнэ цэнэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 199-р зүйлд заасан тайлбартай ижил байна. ОХУ-ын Эрүүгийн хууль.

Татварын гэмт хэргийн хөөн хэлэлцэх хугацаа

Эрүүгийн байцаан шийтгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гэмт хэргийн ангиллаас хамаарна. Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахад тухайн хүнийг яллах ажиллагаа зогсдог (хэрэв эхлээгүй бол хэрэг үүсгээгүй).

ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 78 дугаар зүйлд хөнгөн жинтэй тохиолдолд (өөрөөр хэлбэл ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэгт, Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар) ОХУ, ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1-ийн 1-р хэсэг) хөөн хэлэлцэх хугацаа нь 2 жил байна. Хүнд гэмт хэргийн хувьд (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлийн 2-р хэсэг) энэ хугацаа 10 жил байна. Татварын гэмт хэргийн хувьд хөөн хэлэлцэх хугацааг тайлант хугацааны сүүлийн өдрөөс хойш тооцно.

Жишээ № 8. 2019 оны 1 дүгээр улирлын НӨАТ-ын тайлан ирүүлэх сүүлийн өдөр 2019 оны 4 дүгээр сарын 25-ны өдөр. Хэрэв өнгөрсөн 3 жилийн хугацаанд хэрэгт холбогдсон хүн бүх хугацаанд тайлан ирүүлээгүй бол түүнд Урлагийн 1-р хэсэгт зааснаар эрүүгийн хэрэг үүсгэж болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-р зүйл (хэрэв төлбөр төлөөгүй бол 900,000 рубль). Үүний зэрэгцээ, хэргийн мөрдөн байцаалтын ажиллагаа сунжирч, 2021 онд шийдвэр гараагүй бол 2021 оны 04-р сарын 25-ны өдрөөс хойш яллагдагч нь энэ хэсэгт заасан хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул хэргийг хэрэгсэхгүй болгож болно. Урлагийн 1-р хэсгийн "а". ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 78 дугаар зүйл (өөрөөр хэлбэл сүүлийн тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 2 жилийн дараа). Хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа ямар шатандаа явснаас хамаарч шүүх, мөрдөн байцаах байгууллага хэргийг хэрэгсэхгүй болгоно.

Гэм буруутай гэж үзсэн, түүнчлэн цагаатгах боломжгүй үндэслэлээр хэргийг хэрэгсэхгүй болгосон (өршөөл үзүүлэх, идэвхтэй гэмших гэх мэт) нь тухайн хүнийг татварын өр болон бүх нэмэлт төлбөрөөс чөлөөлөхгүй. Ихэвчлэн эрүүгийн хэрэгт Холбооны Татварын алба эсвэл прокурорын байгууллагын нэрийн өмнөөс нэхэмжлэл гаргасан байдаг бөгөөд шийдвэрийг тухайн хэргийн шийтгэлийн хамт гаргадаг.

Иймээс татвараас зайлсхийсэн этгээдэд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх нь төрийн татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх бүх арга хэмжээ аль хэдийн дууссан үед хамгийн сүүлчийн арга юм. Эрүүгийн байцаан шийтгэх хууль ч татвараас зайлсхийсэн хүмүүст үнэнч байдаг. Тиймээс, Урлагийн дүрмийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуулийн 108-р зүйлд зааснаар татварын чиглэлээр гэмт хэрэг үйлдсэн гэж буруутгагдаж байгаа хүмүүсийг мөрдөн байцаалтын явцад урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ болгон баривчлахыг зөвхөн хуульд тусгайлан заасан онцгой тохиолдолд хэрэглэж болно (байхгүй). байнгын бүртгэлОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хэн болохыг тогтоогоогүй, тухайн хүн эрэн сурвалжлагдаж байгаа эсвэл урьд нь сонгосон урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг удаа дараа зөрчсөн).

2020 оны 03/13-нд шинэчлэгдсэн

2018-09-11T15:42:16+03:00

Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэний хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. Үзэл баримтлал татварын зөрчилтатварын хориг арга хэмжээ хэрэглэх журам.

(нээх бол товшино уу)

Татварын зөрчилОХУ-ын Татварын хуулийн 106-р зүйлд зааснаар татвар төлөгчийн хууль бус үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хууль бус үйлдэл юм. хариуцлага. Татварын ямар зөрчил илэрч, түүнийг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх вэ?

Татварын хуулийн 16-р бүлэгт заасан тохиолдолд байгууллага, хувь хүн аль аль нь хариуцлага хүлээх боломжтой. Сүүлд нь хариуцлага тооцож магадгүй арван зургаан настай. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-д заасан байдаг Ерөнхий нөхцлүүдтатварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх:

• ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаас бусад тохиолдолд татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хэн ч хариуцлага хүлээхгүй;
• Хэрэв энэ үйлдэл нь ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг агуулаагүй бол хувь хүний ​​​​үйлдсэн татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэнэ;

ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчдийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугийн түвшинг ялгаж үздэг. Иймд хууль бус үйлдлийг санаатай болон хайхрамжгүй байдлаар үйлдэж болно. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдлийн (эс үйлдлээс) хууль бус шинж чанарыг мэдэж байсан, ийм үйлдлийн (эс үйлдлээс) хор уршигтай үр дагаврыг бий болгохыг хүссэн эсвэл ухамсартайгаар зөвшөөрсөн бол түүнийг санаатай үйлдсэн гэж үзнэ. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн хууль бус шинж чанар, эдгээр үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн үр дүнд бий болсон үр дагаврын хор хөнөөлтэй шинж чанарыг ойлгоогүй бол татварын гэмт хэргийг хайхрамжгүй байдлаас үүдэн үйлдсэн гэж хүлээн зөвшөөрнө. мөн энэ талаар мэдэж болох байсан.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т татварын шийтгэл нь татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм. Татварын хоригийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоодог.

Хэрэв татвар төлөгч хоёр буюу түүнээс дээш тооны татварын зөрчил гаргасан бол зөрчил тус бүрээр татварын торгууль ногдуулдаг.

Татварын зөрчлийн төрлүүд

Санаатай гэм буруутай үйлдлийг нотлох татварын гэмт хэргийн төрлүүд эсвэл болгоомжгүйгээс үйлдсэн гэмт хэрэг:

1. Бүртгэлийн эцсийн хугацааг дагаж мөрдөөгүй.
2. Нутаг дэвсгэрийн INS-д бүртгүүлэхээс зайлсхийх.
3. Банкны данс нээх, хаах эцсийн хугацааг ирүүлээгүй.
4. Заавал мэдүүлэг өгөхгүй байх.
5. Бизнес эрхлэх орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн объектоор зөрчсөн.
6. Татварыг бүрэн төлөөгүй эсвэл хэсэгчилсэн (дутуу үнэлэгдсэн).
7. Татвар суутгал хийх журмыг дагаж мөрдөхгүй байх.
8. Хяналт шалгалтын явцад мэдүүлэг өгөхөөс татгалзах, хяналтын ажилтнуудад худал мэдүүлэг өгөх.
9. Байцаагчийн хүсэлтээр шаардлагатай мэдээллийг өгөхгүй байх.
10. Хураагдсан эд хөрөнгөд зөвшөөрөлгүй нэвтрэх, ашиглах, захиран зарцуулах.
11. Мөрийтэй тоглоомын бизнесийг нээх журмыг дагаж мөрдөөгүй.

Чухал

Татварын шалгалт (ширээ эсвэл талбар) гурваас илүүгүй хугацааг хамарч болно өмнөх жилүүдүйл ажиллагаа. Хуанлийн нэг жилийн хугацаанд ижил төстэй зорилгоор давтан (хоёр дахь) шалгалт хийхийг хориглоно. Үл хамаарах зүйл бол татвар төлөгчийг татан буулгах, өөрчлөн байгуулах явдал юм.

Татварын зөрчлийн тухай ойлголт, татварын хориг арга хэмжээ авах журам

ОХУ-ын татварын практикт анх удаа ОХУ-ын Татварын хуульд "татварын зөрчил", "татварын шийтгэл" гэсэн ойлголтын тодорхой тодорхойлолтыг өгсөн.

Татварын зөрчил гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуульд зохих шийтгэлийг тогтоосон татвар төлөгчийн хууль бус (татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (эс үйлдэхүй) юм.

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруутай нь нотлогдсон татвар төлөгчдөд татварын шийтгэл ногдуулдаг. Татварын шийтгэл нь татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хэмжээгээр мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоож, хэрэглэнэ.

Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчийг татварын хариуцлагад татах үндсэн зарчмуудыг тусгасан гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Гол нь дараахь зүйлүүд юм.

- аливаа татвар төлөгч зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаар татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх боломжтой;

- Татварын хууль тогтоомжийг ижил зөрчил гаргасан татвар төлөгчид татварын хариуцлагын арга хэмжээг давтан хэрэглэх боломжгүй;

Татвар төлөгч-хуулийн этгээдийг татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх нь түүний албан тушаалтныг захиргааны, эрүүгийн болон бусад хариуцлагаас чөлөөлөхгүй;

- татварын хууль зөрчсөн татвар төлөгчид хариуцлага хүлээлгэх нь түүнийг төлөх ёстой татварыг төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй;

Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдийг хуулийн дагуу хариуцлага хүлээлгэх үндэслэл нь татварын албаны хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон шийдвэрээр энэ зөрчлийг үйлдсэн баримтыг тогтоосон явдал юм;

- татвар төлөгч нь татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугүй гэдгээ нотлох үүрэг хүлээхгүй (энэ хариуцлагыг татварын алба хариуцдаг);

- Татвар төлөгчийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугийн талаархи бүх эргэлзээг үргэлж түүний талд тайлбарлах ёстой.

1.Албан тушаалтны байгалийн гамшиг болон бусад онцгой, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас хийсэн үйлдлийг татвар төлөгчийн гэм бурууд тооцохгүй.

2.Татвар төлөгч нь санхүүгийн болон бусад эрх бүхий албан тушаалтны бичгээр тайлбарыг удирдлага болгон өгсөн бол татварын хууль тогтоомж зөрчсөний хариуцлагыг хүлээхгүй. төрийн байгууллагуудболон тэдний албан тушаалтнууд. Эдгээр бичгээр тайлбар нь татвар төлөгчийн өгсөн бүрэн бус, найдваргүй мэдээлэлд үндэслэсэн бол энэ заалт хамаарахгүй.

3. Татвар төлөгч буюу тухайн үед энэ хүн хүнд нөхцөл байдлын улмаас өөрийн үйлдлээ ухамсарлах, удирдах боломжгүй байдалд байсан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг агуулсан үйлдлийг гэм буруугаас хасна.

Эдгээр гурван заалтаас гадна шүүх, татварын алба холбогдох хэргийг хянан хэлэлцэх явцад татвар төлөгчийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм бурууг үгүйсгэх бусад нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрч болно.

Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд тодорхой хэмжээний санхүүгийн шийтгэл ногдуулах нь татварын гэмт хэрэг үйлдсэн хариуцлагыг хөнгөвчлөх, эсвэл эсрэгээр нь хүндрүүлэх нөхцөл байдлаас хамаарна.

Татварын зөрчлийн хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал нь ялангуяа хувийн болон гэр бүлийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас үүссэн нөхцөл байдал; заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор буюу санхүүгийн, албан тушаалын болон бусад хамааралтай байдлын улмаас; хувь хүний ​​санхүүгийн хүнд байдал. Эдгээр нөхцөл байдлыг шүүх тогтоодог. Үүний зэрэгцээ шүүх ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй бусад нөхцөл байдлыг хөнгөвчлөх гэж үзэж болно. Хэрэв дор хаяж нэг хөнгөрүүлэх нөхцөл байгаа бол санхүүгийн торгуулийн хэмжээг ОХУ-ын Процедурын хуулиар тогтоосон хэмжээтэй харьцуулахад дор хаяж хоёр дахин бууруулна.

Хүндрүүлэх нөхцөл гэдэг нь урьд нь ижил төрлийн гэмт хэрэгт хариуцлага тооцож байсан этгээд татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийг хэлнэ. Хүндрүүлэх нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд торгуулийн хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Хэрэв татвар төлөгч дор хаяж хоёр татварын зөрчил гаргасан бол түүнд татварын шийтгэлийг тус тусад нь хэрэглэнэ.

Татварын зөрчлийн төрөл, түүнийг үйлдсэний хариуцлага

INтатварын зөрчлийн ID	Хариуцлага
Урлаг. 122.Татварын (төлбөрийн) дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй (дутуу үнэлсний үр дүнд татварын суурь, татвар (төлбөр)-ийн бусад буруу тооцоолол эсвэл бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)	төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -ийн торгууль (төлбөр). санаатайгаар үйлдсэн ижил үйлдэл - төлөөгүй татварын (хураамж) 40% -иар торгох;
Урлаг. 125. Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөөгүй.	(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль хураах
Урлаг. 128. Гэрчийн хариуцлага (ирэх ирээгүй, эс бөгөөс зайлсхийсэн сайн шалтгаануудтатварын зөрчлийн хэрэгт гэрчээр татагдсан этгээд; гэрч мэдүүлэг өгөхөөс хууль бусаар татгалзсан, түүнчлэн мэдсээр байж худал мэдүүлэг өгсөн)	3000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль хураах
Урлаг. 116. Бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн татварын алба(Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд)	5000 рублийн торгууль бүртгэлийн эцсийн хугацааг 90 хоногоос дээш хугацаагаар зөрчсөн бол 10,000 рублийн торгууль ногдуулна.
Урлаг. 117. Татварын албанд бүртгүүлэхээс зайлсхийх (үйл ажиллагаа явуулах хувиараа бизнес эрхлэгчтатварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр)	ийм үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд олж авсан орлогын 10% -иар торгох, гэхдээ 20,000 рубльээс багагүй. хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаанд бүртгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах (өмнөх хэвлэлд гарсан бичвэрийг үзнэ үү) хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаагаар бүртгүүлээгүй, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй хугацаанд үйл ажиллагааны хугацаанд хүлээн авсан орлогын 20% -иар торгох;
Урлаг. 119. Татварын тайлангаа ирүүлээгүй (татвар төлөгчдөд мэдүүлэх)	татварын зөрчлийн шинж тэмдэг байхгүй тохиолдолд - (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) Энэхүү мэдүүлгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүр, харин 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр энэ мэдэгдлийн үндсэн дээр төлөх татварын (нэмэлт хураамж) дүнгийн таван хувиар торгох; заасан хэмжээмөн 100 рубльээс багагүй байна Татварын хууль тогтоомжид заасан тайлан гаргах хугацаа дууссанаас хойш 180-аас дээш хоногийн хугацаанд татвар төлөгч татварын албанд татварын тайлан ирүүлээгүй бол (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) 181 дэх өдрөөс эхлэн бүтэн болон хэсэгчилсэн сар бүрд энэхүү мэдэгдлийн үндсэн дээр төлөх татварын дүнгийн 30%, энэхүү мэдүүлгийн үндсэн дээр төлөх татварын дүнгийн 10% -иар торгууль ногдуулна. өмнөх хэвлэл)

Татварын зөрчлийн шинж чанар

Урлагийн дагуу. 106 ОХУ-ын Татварын хууль татварын зөрчилтатвар төлөгч, татварын төлөөлөгч болон бусад этгээдийн хууль бус (татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Татварын хууль RF-ийн хариуцлага тогтоогдсон.

Энэхүү тодорхойлолт нь татварын зөрчлийн хамгийн чухал эрх зүйн шинж тэмдгүүдийн дараах багцыг агуулна.

Үйлдлийн буруу

Татварын зөрчил гэдэг нь татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн үйлдэл юм. Хууль бус байдал гэдэг нь татварын гэмт хэргийн нийгмийн өмчийн материаллаг шинж чанарын эрх зүйн хэлбэр (илэрхийлэл) юм. Зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзнэ. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэгт заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг агуулсан, гэхдээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчөөгүй үйлдлийг татварын зөрчил гэж ангилж болохгүй.

Хууль бус үйлдлийг үйлдэл (жишээлбэл, татварын алба татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэрт нэвтрэхээс урьдчилан сэргийлэх, татварын албанд шаардлагатай мэдээллээр хангахаас татгалзах гэх мэт) эсвэл эс үйлдэхүй (жишээлбэл, татварын албанд тайлан гаргаж өгөхгүй байх) хэлбэрээр үйлдэж болно. татварын алба; татвар төлөгч төлөх ёстой татварынхаа дүнг төлөөгүй; банк үйлчлүүлэгчдийнхээ өмнөөс холбогдох татварын төлбөрийг төсөвт шилжүүлээгүй; татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутгаагүй; гэх мэт).

Гэм буруутай

Татварын гэмт хэрэг нь гэм буруутай (санаатай эсвэл болгоомжгүй) үйлдэгдсэн. Гэм буруу гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан гэмт хэрэгт санаатай эсвэл хайхрамжгүй хандсан хүний ​​сэтгэцийн хандлагыг хэлнэ.
үйлдэл ба түүний үр дагавар. Гэм буруугийн хэлбэр нь татварын гэмт хэргийн заавал шинж тэмдэг юм, учир нь түүний аль нэг хэлбэр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ, гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн хэсэг, ихэнх элементүүдийг тодорхойлсон байдаг.
Түүнд тогтоосон татварын гэмт хэрэг нь гэм буруугийн хайхрамжгүй хэлбэр байгааг харуулж байна.

Татварын гэмт хэргийн тухайд гэм буруутай сэтгэцийн хандлагын сайн дурын шинж тэмдэг нь дайралт хийх хүсэл, ухамсартай таамаглал, үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх итгэл найдвараар илэрхийлэгддэг. Гэмт этгээд татварын зөрчил үйлдэх хүсэл эрмэлзэлгүй бол хор хөнөөлтэй үр дагавраас урьдчилан сэргийлэхийн тулд чадвараа ашиглаагүй тохиолдолд хариуцлага хүлээнэ;

Үйлдлийг шийтгэх байдал

Татварын гэмт хэрэг үйлдэх нь гэмт этгээдэд татварын хориг арга хэмжээ авах хэлбэрээр сөрөг үр дагаварт хүргэдэг. Татварын гэмт хэрэг нь санхүүгийн хувьд хууль бус үйлдэл гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг тул шийтгэл оногдуулах нь татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг юм. үүрэг хүлээсэн хүмүүс, хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. Татварын зөрчлийн хариуцлагыг зөвхөн хуулиар тогтоох нь зайлшгүй шаардлагатай хэм хэмжээ бөгөөд иймээс бусад зохицуулалтын эрх зүйн актад татварын хариуцлагатай холбоотой заалт тусгагдаагүй болно.

Татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг болох шийтгэлийн мөн чанар нь хуулийн шинж чанарыг Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэгт заасан аливаа үйлдэл хийх, эс үйлдэхийг хориглох заалтыг зөрчсөн тохиолдолд гэм буруутай этгээдэд шийтгэл оногдуулах заналхийлэл юм. ОХУ-ын хууль тогтоомж.

Татварын зөрчлийн бүх хууль ёсны шинж тэмдгүүдэд хариуцлага хүлээлгэсэн этгээдийн зан үйлийг эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон нь түүний үйлдсэн үйлдлийг татварын зөрчил гэж ангилж, зохих албадлагын арга хэмжээ авах үндэслэл болно.

Татварын зөрчил нь хуулийн хариуцлагын бодит эрх зүйн үндэс бөгөөд иймээс татварын гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлдэг объектив ба субъектив шинж тэмдгүүдийн цогцоор тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээгээр тогтоосон шинж тэмдэг (элементүүд) юм. Энэ нь хууль бус үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзэх боломжийг бидэнд олгодог.

Татварын тайлан гаргах журмыг зөрчсөн

Холбооны, муж, муж улсын татварын тайланг бөглөх заавар. орон нутгийн татварТатвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын Сангийн яамтай тохиролцсоны дагуу ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яамнаас нийтлэв.

Хуулийн этгээдийн дүрмийг зөрчсөн тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ.

Зөрчил нь татвар төлөгчийн орлого, зарлагын мэдүүлэг, орлогын эх үүсвэр, тооцоолсон татварын хэмжээ болон (эсвэл) татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой бусад мэдээлэлд цаг тухайд нь ороогүй эсвэл буруу тусгаснаар илэрхийлэгдэх ёстой. Энэ нормын дагуу хариуцлага нь гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль хэлбэрээр ирдэг.

Хэрэв хувь хүн зөрчил гаргасан бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 121 дүгээр зүйлд заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ.

Хэрэв хувь хүн тайлан гаргах шаардлагатай бол эхлээд хүлээн авсан орлого, түүнийг хүлээн авахтай холбоотой гарсан зардал, нийт орлогыг бууруулах эрх, орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан бүх баримт бичгийг цуглуулах ёстой. Мэдэгдэл гаргахдаа татварын албанд аливаа зардлыг тооцож, хүлээн зөвшөөрдөггүй, харин зөвхөн орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомжид заасан зардлыг тооцдог гэдгийг санах нь зүйтэй.

Татварын тайлан гаргах журмыг зөрчсөн субъект нь мэдүүлэх үүрэгтэй хувь хүн юм татварын тайлан.

Гэм буруугийн хэлбэр нь санаатай эсвэл хайхрамжгүй байж болно.

Татварын тайлан гаргах дүрмийг зөрчсөн шинж тэмдэг нь орлого (зардал) -ыг тусгаагүй эсвэл бүрэн тусгаагүй, түүнчлэн төлөх татварын хэмжээг дутуу үнэлэхэд хүргэдэг алдаа юм.

Дээрх үйлдэл нь таван мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх

Захиргааны зөрчил гэдэг нь хувь хүн, хуулийн этгээдийн хууль бус, гэм буруутай үйлдэл (эс үйлдэхүй) бөгөөд үүний төлөө ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд захиргааны хариуцлага хүлээлгэсэн бол хувиараа бизнес эрхлэгчдийг албан тушаалтнуудтай адилтгадаг.

Гэм буруутай нь нотлогдож, хэргийг шалгасан байгууллага тогтоогдтол гэм буруугүйд тооцогдоно. Тухайн хүний ​​гэм буруугийн талаар арилашгүй эргэлзээг тухайн хүний ​​талд тайлбарладаг.

Дараахь нөхцөл байдлыг захиргааны хариуцлагыг хөнгөвчлөх гэж хүлээн зөвшөөрдөг: гэмшил; хүн өөрийн үйлдсэн гэмт хэргийн талаар сайн дураараа мэдээлэх; гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд түүний хор хөнөөлтэй үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, учирсан хохирлыг сайн дураар нөхөн төлүүлэх, учирсан хохирлыг арилгах; хүчтэй сэтгэл хөдлөлийн (нөлөөллийн) байдалд эсвэл хувийн болон гэр бүлийн хүнд хэцүү нөхцөл байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдэх; насанд хүрээгүй, жирэмсэн эмэгтэй, бага насны хүүхэдтэй эмэгтэй гэмт хэрэг үйлдсэн.

Захиргааны зөрчлийн хэргийг хянан хэлэлцэж буй байгууллага бусад нөхцөл байдлыг хөнгөрүүлэх гэж үзэж болно. Хэрэв эдгээр нөхцөл байдал байгаа бол та өргөдөл гаргаж болно хамгийн бага хэмжээзүгээр

Захиргааны хариуцлагыг хүндрүүлэх нөхцөл байдал гэж дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрнө: эрх бүхий этгээд үүнийг зогсоохыг шаардсан ч хууль бус зан үйлийг үргэлжлүүлэх; ижил төрлийн гэмт хэргийг нэг жилийн дотор давтан үйлдсэн; насанд хүрээгүй хүүхдийг гэмт хэрэг үйлдэхэд татан оролцуулах; бүлэг хүмүүс гэмт хэрэг үйлдсэн; байгалийн гамшиг болон бусад онцгой байдлын үед согтуугаар гэмт хэрэг үйлдсэн. Хэрэв эдгээр нөхцөл байдал байгаа бол та өргөдөл гаргаж болно хамгийн их хэмжээзүгээр

Мөн тухайн байгууллага болон тухайн байгууллагын албан тушаалтанд нэгэн зэрэг хариуцлага тооцох боломжтой Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн зүйлалбан тушаалтан болон хуулийн этгээдийн аль алиныг нь субьект гэж заасан.

Татварын салбарт захиргааны зөрчлийн хариуцлагыг Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.3 - 15.9, 15.11-д заасан байдаг.

хүснэгт 2

Захиргааны хариуцлага

№	Гэмт хэргийн төрөл	Суурь	Хэн хариуцлага хүлээх вэ	Сайн байна
1	Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн	Урлаг. 15.3 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль		500-1000 рубль.
2	Татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн	Урлаг. 15.3 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	Хувиараа бизнес эрхлэгчдийг эс тооцвол албан тушаалтнууд	2000-3000 рубль.
3	Татварын алба, төрийн байгууллагад мэдүүлэх хугацааг зөрчсөн төсвөөс гадуурх санбанк болон бусад зээлийн байгууллагад данс нээх, хаах тухай мэдээлэл	Урлаг. 15.4 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	1000-2000 рубль.
4	Татварын албанд мэдүүлэг өгөх хугацааг зөрчсөн	Урлаг. 15.4 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	300-500 рубль.
5	Татварын алба, гаалийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангийн баримт бичиг, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай бусад мэдээллийг хугацаанд нь ирүүлээгүй, эсхүл гаргаж өгөхөөс татгалзсан. Эсвэл ийм мэдээллийг бүрэн бус эсвэл гажуудуулсан хэлбэрээр танилцуулах	1-р хэсэг Урлаг. 15.6 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	Иргэд	100-300 рубль.
6	Үүнтэй адил	1-р хэсэг Урлаг. 15.6 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	300-500 рубль.
7	Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн	Урлаг. 15.11 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль	хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд	2000-3000 рубль.

Протокол үйлдсэн цагаас эхлэн захиргааны хэрэг үүсгэсэн гэж үзнэ. Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд хэргийг нээлттэй, хаалттай хэлэлцэхээр заасан байдаг. Захиргааны зөрчлийн хэргээр хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа явуулж байгаа этгээд дараахь эрхтэй: хэргийн бүх материалтай танилцах; тайлбар өгөх; нотлох баримтыг танилцуулах; өргөдөл, хүсэлт гаргах; ашиглах хууль зүйн туслалцаа үзүүлэххуульч; хууль ёсны төлөөлөгчөөр эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлоо хамгаалах эрхийг эдлэх; хэргийг хянан шийдвэрлэхэд оролцох.

Татварын зөрчлийн тухай протокол гаргах эрхтэй: шүүгч; дотоод хэрэг, татварын болон гаалийн байгууллага. Протоколд түүнийг эмхэтгэсэн он, сар, өдөр, газар, протокол үйлдсэн этгээдийн албан тушаал, овог, нэрийн эхний үсэг, хэрэг үүсгэсэн этгээдийн мэдээлэл, овог, нэр, эцгийн нэр, оршин суугаа газрын хаяг зэргийг тусгана. гэрч байгаа бол гэмт хэрэг үйлдсэн газар, цаг хугацаа, үйл явдал, Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн хариуцлага хүлээлгэх заалт, хэрэг үүсгэсэн этгээдийн тайлбар. Түүнчлэн хэрэг үүсгэсэн этгээдэд эрх, үүргийн талаар мэдэгдсэнийг протоколд тусгасан байх ёстой.

Протоколд түүнийг бүрдүүлсэн албан тушаалтан, хэрэг үүсгэсэн этгээд гарын үсэг зурна. Эдгээр хүмүүс протоколд гарын үсэг зурахаас татгалзах эрхтэй бөгөөд энэ тухай түүнд холбогдох бичилт хийх ёстой. Протоколын хуулбарыг хэрэг үүсгэсэн этгээдийн хүсэлтээр гарын үсгийн эсрэг гардуулж болно. Хэрэг үүсгэсэн этгээд дараахь эрхтэй: протоколтой танилцах; протоколд заавал хавсаргасан тайлбар, тайлбарыг өгөх.

Зөрчил илэрсэн даруйд протокол үйлддэг. Хэргийн нөхцөл байдал, хэрэг үүсгэн шалгаж байгаа этгээдийн талаарх мэдээллийг нэмэлт тодруулах шаардлагатай бол гэмт хэрэг илэрсэн цагаас хойш хоёр хоногийн дотор протокол үйлдэнэ.

Эрүүгийн хариуцлага

№	Гэмт хэргийн төрөл	Суурь	Хэн хариуцлага хүлээх вэ	Сайн байна	Баривчлах	Эрх чөлөөг нь хасах	Албан тушаал, үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг хасах	Хөөн хэлэлцэх хугацаа
1	Татварын тайлангаа гаргаагүй, эсхүл татварын тайланд мэдсээр байж худал мэдээлэл оруулсан, их хэмжээгээр үйлдсэн хувь хүн татвар төлөхөөс зайлсхийсэн	1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198			4-6 сар хүртэл.	1 жил хүртэл	—	2 жил
2	Үүнтэй ижил зүйлийг ялангуяа өргөн цар хүрээтэй үйлдсэн	2-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198	Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатч, бусад хувь хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 18 сараас 3 жил хүртэлх орлоготой	—	3 жил хүртэл	—	6 жил
3	Татварын мэдүүлэг болон бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсхүл татварын тайлан, энэ төрлийн баримт бичигт зориудаар худал мэдээлэл оруулсан, их хэмжээгээр байгууллагаас татвар төлөхөөс зайлсхийсэн.	1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199		100,000-аас 300,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 2 жилийн хугацаатай орлого	4-6 сар хүртэл.	2 жил хүртэл	3 жил хүртэл	2 жил
4	Үүнтэй ижил зүйлийг бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож, онц их хэмжээгээр үйлдсэн	2-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199	Ген. захирал, ерөнхий нягтлан бодогч болон бусад хариуцлагатай хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 1 жилээс 3 жил хүртэлх орлоготой	—	6 жил хүртэл	3 жил хүртэл	10 жил
5	Татварын төлөөлөгчийн үүргийг хувийн ашиг сонирхлын үүднээс биелүүлээгүй, их хэмжээгээр үйлдсэн (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд их хэмжээгээр тодорхойлсон, зүүлт тайлбар 4).	1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1		100,000-аас 300,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 2 жилийн хугацаатай орлого	4-6 сар хүртэл.	2 жил хүртэл	3 жил хүртэл	2 жил
6	Ялангуяа их хэмжээний үйлдсэн ижил зүйл (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл, зүүлт тайлбар 5-д ялангуяа их хэмжээний үйлдлийг тодорхойлсон)	2-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1	IP, ген. захирал, ерөнхий нягтлан бодогч болон бусад хариуцлагатай хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсхүл 2-оос 5 жилийн хугацаатай орлого	—	6 жил хүртэл	3 жил хүртэл	10 жил
7	Татвар хураах ёстой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хөрөнгө, эд хөрөнгийг нуун дарагдуулах.	Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2	Тус байгууллагыг үүсгэн байгуулагчид, ген. захирал (менежер) болон бусад хариуцлагатай хүмүүс	200,000-аас 500,000 рубль, эсвэл 18 сараас 3 жил хүртэлх орлого.	—	5 жил хүртэл	3 жил хүртэл	6 жил

Ийнхүү 2010 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийг татвар төлөгчдийн хувьд шинэ, илүү хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувилбараар мөрдөж эхэлсэн. 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 383-ФЗ-ийн Холбооны хуульд зааснаар анх удаа гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өр, торгууль, торгуулийн дүнг бүрэн төлсөн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө (198, 199, 199.1-р зүйл). ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн). Энэхүү нэмэлт, өөрчлөлт нь мөрдөн байцаалтын шатанд байгаа болон ял эдэлж буй хүмүүст хамаарна.

2010 оны 1-р сарын 1-ээс хойш өрийн хэмжээ ихээхэн нэмэгдсэн бөгөөд энэ нь эрүүгийн хариуцлага хүлээхэд хүргэж болзошгүй юм (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198, 199-р зүйл). Учир нь хуулийн этгээд– гурван удаа, хувь хүний ​​хувьд – зургаан удаа (Хүснэгт 3).

116 дугаар зүйл.Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн

1. Энэ хуулийн 83 дугаар зүйлд заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах хугацааг татвар төлөгч зөрчсөн. энэ нийтлэлийн,

2.Татвар төлөгч энэ хуулийн 83 дугаар зүйлд заасан татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах хугацааг 90 хоногоос дээш хугацаагаар зөрчсөн.

117 дугаар зүйл.Татварын албанд бүртгүүлэхээс зайлсхийсэн

1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах

ийм үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд авсан орлогын арван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ хорин мянган рубльээс багагүй байна.

2. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч гурван сараас дээш хугацаанд татварын албанд бүртгүүлэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулсан.

90 хоногоос дээш хугацаагаар бүртгэлгүй үйл ажиллагаа явуулсан хугацаанд олсон орлогын хорин хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

118 дугаар зүйл.Банкны данс нээх, хаах тухай мэдээлэл өгөх хугацааг зөрчсөн

1.Татвар төлөгч аль нэг банкинд данс нээлгэх, хаах тухай мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх энэ хуулиар тогтоосон хугацааг зөрчсөн.

таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

2. Оруулсан

119 дүгээр зүйл.Татварын тайлангаа ирүүлээгүй

1. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татвар төлөгч татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан хугацаанд татварын тайлангаа бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлээгүй,

энэ мэдүүлгийн үндсэн дээр төлбөл зохих татварын дүнгийн (нэмэлт төлбөр) таван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгууль ногдуулах, түүнийг ирүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүр, харин 30 хувиас илүүгүй хэмжээгээр торгууль ногдуулна. заасан хэмжээ, 100 рубльээс багагүй байна.

2. Татварын хууль тогтоомжид заасан тайлан гаргах хугацаа дууссанаас хойш 180 гаруй хоногийн хугацаанд татвар төлөгч татварын албанд татварын тайлан гаргаагүй.

181 дэх өдрөөс эхлэн бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар тутамд энэхүү мэдүүлгийн үндсэн дээр төлөх татварын дүнгийн 30 хувь, энэ мэдүүлгийг үндэслэн төлөх татварын дүнгийн 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох шийтгэл оногдуулна.

3. Оруулсан

Орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн 120 дугаар зүйл.

1. Байгууллага орлого, (эсвэл) зардал, (эсвэл) татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн, хэрэв эдгээр үйлдлийг нэг хугацаанд үйлдсэн бол. татварын хугацаа, энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг байхгүй бол,

таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

2. Ижил үйлдлийг нэгээс дээш татварын хугацаанд үйлдсэн бол.

арван таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

3. Татварын бааз суурийг дутуу тооцоход хүргэсэн ижил үйлдэл.

төлөөгүй татварын дүнгийн арван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ арван таван мянган рубльээс багагүй байна.

Энэ зүйлийн зорилгын үүднээс орлого, зарлага, татварын объектыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн нь татвар ногдуулахгүй байхыг хэлнэ. анхан шатны баримт бичиг, эсвэл нэхэмжлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл байхгүй, системтэй (хуанлийн жилд хоёр ба түүнээс дээш удаа) нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд цаг тухайд нь эсвэл буруу тусгаагүй, бизнесийн гүйлгээ, хөрөнгө, материаллаг хөрөнгө, Биет бус хөрөнгөТэгээд санхүүгийн хөрөнгө оруулалттатвар төлөгч.

4. Устгасан

121 дүгээр зүйл.Оруулсан.

122 дугаар зүйл.Татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй

1. Татварын бааз суурийг дутуу тооцсон, татварыг буруу тооцсон, бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) зэргээс үүдэн татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй.

төлөөгүй татварын дүнгийн 20 хувиар торгох.

3.Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан үйлдлийг санаатай үйлдсэн,

төлөөгүй татварын дүнгийн 40 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

123 дугаар зүйл.Татварын төлөөлөгч татвар суутган авах, (эсвэл) шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй.

Татварын төлөөлөгч суутган авах, шилжүүлэх ёстой татварын дүнг хууль бусаар шилжүүлээгүй (бүрэн бус шилжүүлсэн),

шилжүүлэх үнийн дүнгийн 20 хувиар торгох.

Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөхгүй байх 125 дугаар зүйл.

Энэ хуулиар тогтоосон эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөхгүй байх,

10 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

126 дугаар зүйл.Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллээр татварын албанд өгөөгүй

1. Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) энэ хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан баримт бичиг болон (эсвэл) бусад мэдээллийг татварын албанд тогтоосон хугацаанд гаргаж өгөөгүй;

ирүүлээгүй баримт бичиг бүрт 50 рублийн торгууль ногдуулна.

2. Татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг татварын албанд өгөөгүй нь тухайн байгууллага нь энэ хуульд заасан баримт бичгийг, татварын албаны хүсэлтээр татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг өгөхөөс татгалзсанаар илэрхийлсэн. Хэрэв энэ үйлдэл нь энэ хуулийн 135.1-д заасан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн шинж тэмдэг агуулаагүй бол ийм баримт бичгийг гаргаж өгөхөөс бусад хэлбэрээр зайлсхийсэн, эсхүл санаатай худал мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх,

таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

127 дугаар зүйл.Оруулсан.

Гэрчийн хариуцлага 128 дугаар зүйл

Татварын зөрчлийн хэрэгт гэрчээр дуудагдсан этгээд хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр ирээгүй, гарахаас зайлсхийсэн,

мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Гэрч мэдүүлэг өгөхөөс хууль бусаар татгалзсан, түүнчлэн мэдсээр байж худал мэдүүлэг өгсөн.

гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.

Шинжээч, орчуулагч, мэргэжилтнийг зан үйлд оролцохоос татгалзах 129 дүгээр зүйл татварын хяналт, мэдсээр байж худал дүгнэлт өгөх, эсвэл мэдсээр байж худал орчуулга хийх

1. Шинжээч, орчуулагч, мэргэжилтэн татварын хяналт шалгалтад оролцохоос татгалзсан

500 рублийн торгууль ногдуулна.

2. Шинжээчийн мэдсээр байж худал дүгнэлт өгөх, орчуулагчаар мэдсээр байж худал орчуулга хийх

мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

129.1. Татварын албанд буруу мэдээлээгүй

1. Энэ хуулийн 126 дугаар зүйлд заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд тухайн этгээд энэ хуульд заасны дагуу татварын албанд мэдээлэх ёстой гэсэн мэдээллийг хууль бусаар мэдээлээгүй (хугацаанаас нь өмнө мэдээлээгүй),

1000 рублийн торгууль ногдуулна.

2.Хуанлийн жилийн дотор давтан үйлдсэн ижил үйлдлийг,

5000 рублийн торгууль ногдуулна.

Бичсэн бүх зүйл хууль тогтоомжийн актууд Оросын Холбооны Улс, тэд ямар ч хуультай холбоотой байхаас үл хамааран манай улсын бүх иргэд заавал биелүүлэх ёстой. Татварын хууль нь үл хамаарах зүйл биш юм: бүх иргэд, байгууллагууд түүний шаардлагыг чандлан дагаж мөрдөх ёстой бөгөөд идэвхтэй, цаг тухайд нь үүрэг хүлээсэн тохиолдолд эс үйлдэхийг зөвшөөрөхгүй байх ёстой.

• Татварын зөрчил (ТИ) гэж юу вэ, одоогийн хууль тогтоомжид ямар төрлүүд заасан байдаг вэ?
• Тухайн салбарт гарсан зөрчилд ямар хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэж болох вэ татварын хууль?
• Татварын хууль зөрчсөн хүний ​​гэм бурууг юу хөнгөлөх вэ?

Энэ нийтлэлд дүн шинжилгээ хийцгээе.

Хууль тогтоох тодорхойлолт

Иргэдэд хууль гэж нэрлэгдэх олон төрлийн үүрэг, хоригийг төрөөс өгснөөр эдгээр хязгаараас давсан хүчин зүйлсийг, өөрөөр хэлбэл гэмт хэрэг гэж тодорхой заасан байдаг.

Урлагт. Татварын хуулийн 106-д татварын зөрчлийг нэлээд хатуу тодорхойлсон байдаг. Энэ нь татварын төлөөлөгч, татвар төлөгч эсвэл буруутай нь тогтоогдсон, Холбооны хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлага хүлээх ёстой бусад этгээдийн хийсэн үйлдэл, эс үйлдлийг илэрхийлдэг.

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийг батлах тухай 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146 тоот;
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсгийг батлах тухай 2000 оны 8-р сарын 05-ны өдрийн 117 тоот.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт зөрчлийн төрлүүд, түүнчлэн зөрчлийн тодорхой төрөл тус бүрд хариуцлага хүлээлгэж болох хүмүүс ба (эсвэл) байгууллагуудын ангиллыг жагсаасан болно. Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-р зүйл, Урлагийн хамт. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 49-д татварын зөрчил, түүний дотор гэм буруугүйд тооцогдох зарчмыг баталж байна.

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т тодорхой төрлийн зөрчил гаргасан тохиолдолд ногдуулдаг татварын шийтгэлийг тодорхойлсон байдаг - энэ нь татварын салбартай холбоотой гэм буруутай үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) -д хүлээлгэх хариуцлагын зэрэг юм.

ЛАВЛАГАА!Татварын зөрчлийн хувьд тогтоож болно янз бүрийн төрөлхариуцлага. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль нь захиргааны асуудлыг хариуцдаг (15.3 - 15.9, 15.11-р зүйл); Татварын хуулийг зөрчсөн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэсэн бол энэ нь Бүлгийн мэдээлэлтэй холбоотойгоор үүсдэг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 22.

БЦГ-ын эрх зүйн ач холбогдолтой шинж тэмдэг

Одоогийн зохицуулалтын үүднээс хууль ёсны шинж тэмдгүүд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн текстэд өгөгдсөн тодорхойлолтоос логикоор дагалддаг.

1. Хууль бус байдал. Хүн, байгууллагын хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүй нь Татварын хуульд заасан хэм хэмжээнд хамаарах ёстой. Хуулийн эх бичвэрт нэг биш хэм хэмжээг зөрчиж болохгүй. Хууль бус үйлдлийн жишээ - ХХК нь INFS-ээс хүссэн баримт бичиг, өгөгдлийг өгөхөөс татгалзсан. Хууль бус үйлдлийн нэг жишээ бол татварын тайлангаа гаргаж өгөхгүй байх явдал юм.
2. Гэм буруутай.Уг үйлдэл, эс үйлдэхүй нь санаатай буюу болгоомжгүй үйлдлээр үйлдэгдсэн нь хариуцлага хүлээхийг үгүйсгэхгүй. Хариуцлагатай хүний ​​үйлдэлд гэм буруугүй байх нь түүнийг хариуцлагаас автоматаар чөлөөлдөг, учир нь БХГ-ын үндсэн зарчмуудын нэг нь зөрчигддөг.
3. Үр дагавар байгаа эсэх.Үйлдсэн үйлдэл нь төр болон бусад хүн, хувь хүн, хуулийн этгээдэд хортой үр дагаварт хүргэхэд хүргэсэн бөгөөд уг үйлдэл, үр дагавар хоёрын хоорондын хамаарал үндэслэлтэй, нотлогдсон байна. Ийм үр дагавар нь хохирол, алдагдсан ашиг, эрхийг зөрчих гэх мэт байж болно.
4. Шийтгэлтэй байх.Үйлдсэн IR бүр нь тодорхой хариуцлага хүлээх, өөрөөр хэлбэл үүнийг үйлдсэн хүн/байгууллагад хариуцлага хүлээлгэх явдал юм.

Эдгээр шинж чанарууд нь зөрчлийн бүх зөрчлийн шинж чанартай байдаг бол тодорхой зөрчил бүр нь тодорхой шийтгэлийг тодорхойлдог бие даасан бүрэлдэхүүнтэй байдаг.

NP ангилал

Хариуцлагын хэмжүүрийг зөв тодорхойлохын тулд ялгах шаардлагатай Төрөл бүрийн төрөлДараахаас хамааран NP-ийг хуваарилдаг.

• үйлдэл чиглэсэн объект;
• БЦГ-ын мөн чанар ба "зорилтот";
• зөрчил гаргасан Татварын хуулийн үйлчлэх хүрээ;
• гэмт этгээдийн ангилал;
• зөрчлийн бүрэлдэхүүн.

БЦГ-ыг объектоор хуваах

Татварын хуулийн хууль бус үйлдэл хийж болох объект нь дараахь зөрчлийн төрлийг ялгах боломжийг олгодог.

• татвар, хураамж төлөхтэй холбоотой, шалтгаан санхүүгийн үр дагаварулсын төсвийн хувьд;
• татварын салбарт тогтоосон журмыг зөрчихийг зөвшөөрөх.

"Зорилтот" ба БЦГ-ын мөн чанар

Хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүйн чиглэл, шинж чанар нь дараахь төрлүүдийн аль нэгэнд хамаарах болохыг тодорхойлдог.

• бүс нутагт хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй үйлдэл татварын нягтлан бодох бүртгэл(ОХУ-ын Татварын хуулийн 116-117 дугаар зүйл);
• татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын үүргээ зохих ёсоор биелүүлэхгүй байх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-120 дугаар зүйл);
• шилжүүлэхтэй холбогдсон үүргээ биелүүлээгүй, хураамж суутган татварын сан(ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-123 дугаар зүйл);
• татварын албаны үүргээ хууль ёсны дагуу биелүүлэхэд саад учруулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 125-129-р зүйл).

БЦГ-ыг үйл ажиллагааны чиглэлээр ангилах

Зөрчил нь татварын янз бүрийн салбартай холбоотой байж болно.

• -тай одоогийн системтатвар;
• татвар төлөгчдийн эрх, эрх чөлөө;
• татвар төлөх үүргээ биелүүлэх баталгаатай;
• нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хуулиар тогтоосон журмаар;
• нэг түвшний төсвийн орлогыг ашиглахгүй байх.

Гэмт хэрэгтнээсээ хамаарч NP

Татварын зөрчлийн субьект нь дараахь байж болно.

• 16 нас хүрсэн иргэн, хэрэв түүний үйлдлийг Эрүүгийн хуулийн харьяалалд хамааруулах боломжгүй бол;
• БЦГ-ыг баталсан хувь хүн ба/эсвэл хуулийн этгээд.

NP-ийн найрлага

Татварын зөрчлийн аюулын зэрэглэлийг ялгахдаа дараахь төрлүүдийг ялгадаг.

• БЦГ-ын үндсэн бүрэлдэхүүн - энэ нь зөвхөн хуульд заасан зөрчлийн шаардлагатай шинж тэмдгүүдийг багтаасан бөгөөд нэмэлт шинж тэмдэг олгогдоогүй (жишээ нь: татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг дагаж мөрдөөгүй, татварыг хожимдуулсан гэх мэт);
• БЦГ-ын мэргэшсэн бүрэлдэхүүн - үндсэн зүйлүүдийн зэрэгцээ үйлдсэн үйлдлийн нийгмийн аюулын нэмэлт шинж тэмдгүүд байдаг (жишээлбэл, мэдүүлэг гаргахад удаан хугацаагаар саатсан);
• БЦГ-ын давуу эрх бүхий бүрэлдэхүүн - үндсэн шинж чанарууд байдаг, гэхдээ тэдгээртэй хамт гэмт хэргийн нийгмийн аюулын түвшин буурч байгаа хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байдаг (жишээлбэл, энэ нь хувийн бизнес эрхлэгч биш юм. татварын тайлан, гэхдээ зүгээр л хувь хүн).

Хариуцлагыг зааж өгдөг код

Татварын салбартай холбоотой эрүүгийн гэмт хэрэг нь хуулийн янз бүрийн салбарыг хамарч болно.

1. Татварын гэмт хэрэг, Эрүүгийн хуульд заасан хариуцлага. Төрд сөрөг үр дагавар дагуулдаг зөрчлийн хамгийн ноцтой нь санхүүгийн системболон түүний үйл ажиллагаанд заналхийлж байна:

• гаалийн татвараас зайлсхийх;
• хувь хүмүүсийн татвар, хураамжаас зайлсхийх;
• байгууллагуудын хувьд ч мөн адил.

ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ!Гэмт хэргийн цар хүрээ чухал байдаг - гэмт хэргийн хувьд энэ нь их хэмжээний буюу ялангуяа их хэмжээний хэрэг үйлдсэн байх ёстой.

Эрүүгийн гэмт хэргийг дараахь шийтгэлээр шийтгэж болно.

• мөнгөн торгууль;
• тодорхой албан тушаал эрхлэхийг тодорхой хугацаагаар хориглох;
• цол, эрх ямба, шагналыг хасах;
• албадан засч залруулах ажил;
• эрх чөлөөг хязгаарлах, хасах;
• баривчлах;
• цэргийн алба хаах хязгаарлалт.

АНХААР! 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн Холбооны хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлт нь анх удаа зөрчил гаргасан хүмүүст өр төлбөрөө бүрэн барагдуулах замаар үйлдлээ цагаатгавал эрүүгийн хариуцлагаас зайлсхийх боломжийг олгодог.

2. Татварын зөрчил- ОХУ-ын Татварын хуульд заасан татварын гэмт хэргийн шинж тэмдэг илрээгүй зөрчил, эсвэл Захиргааны хууль. Эдгээр нь дараахь NP байж болно.

• тайлагнах, бүртгүүлэх, төлбөр төлөх эцсийн хугацааг зөрчсөн;
• заавал бүртгүүлэх шаардлагагүй;
• шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлж өгөөгүй эсвэл хугацаа алдсан;
• татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, журмыг зөрчсөн;
• төлөөгүй эсвэл бүрэн бус төлбөр татвар хураалтжижиг хэмжээтэй.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан ийм төрлийн гэмт хэргийн шийтгэл нь үндсэндээ мөнгөн торгууль бөгөөд түүний хэмжээг өр, хохирлын хэмжээнээс хамаарч тооцдог.

Хуулийн этгээд, хувь хүн гэм буруугүй үед

Гэм буруутай нь холбогдох эрх бүхий байгууллага нотлогдоогүй бол IR-д хариуцлага хүлээх боломжгүй. Хэн ч гэм буруугүй гэдгээ нотлох үүрэг хүлээдэггүй, зөвхөн гэм буруутай нь нотлогдох ёстой. Хэрэв эргэлзээг арилгах боломжгүй бол түүнийг яллагдагч талд ашигтайгаар тайлбарлах ёстой. Дараах хүчин зүйлүүд нь гэм бурууг бүрэн үгүйсгэдэг.

• онцгой байдлын үед (гамшиг, байгалийн гамшиг гэх мэт) үйлдэл хийх;
• IR үйлдсэн хүний ​​эрх зүйн чадамжгүй байдал (жишээлбэл, өвдөлттэй нөхцөл байдал);
• эрх бүхий байгууллагаас үнэлэлт дүгнэлт өгөхөөс өмнө хийсэн үйлдэл, эс үйлдлээ бичгээр гаргасан үндэслэл.

БЦГ-ын хөнгөвчлөх нөхцөл байдал

Хэрэв хувь хүн эсвэл байгууллага нь дараах хүчин зүйлсийн аль нэгээр нь тодорхойлогддог бол IR-ын хариуцлагыг тодорхой хэмжээгээр хөнгөвчлөх боломжтой.

• гэмшил;
• үйлдсэн зөрчлийн талаарх мэдээлэлтэй сайн дураараа ирсэн;
• хортой үр дагавраас бие даан урьдчилан сэргийлэх;
• өөрийн хүслээр учруулсан хохирлыг нөхөн төлөх;
• хувийн онцгой байдал (нөлөөлөл), хүнд хэцүү нөхцөл байдал;
• одоогийн аюул заналхийлэл, албадлага, объектив хамаарал.

ЧУХАЛ!БЦГ-ын талаар шийдвэр гаргаж буй байгууллагууд хөнгөрүүлэх, цагаатгах нөхцөл байдлын жагсаалтыг өргөжүүлж болно.

БЦГ-ын хүндрүүлэх нөхцөл байдал

Хууль бус үйлдэл хийсэн этгээдэд дараахь нөхцөл байдал тогтоогдвол зөрчлийн шийтгэлийг нэмэгдүүлж болно.

• тухайн онд үйлдсэн зөрчлийн дахин давтагдах;
• зогсоох шаардлагатай байгааг анхааруулсан ч үйлдлийг үргэлжлүүлэх;
• БЦГ-ын бүлгийн хэлбэр;
• насанд хүрээгүй хүмүүсийг үйлдэлд оролцуулах;
• согтуу үедээ гэмт хэрэг үйлдэх гэх мэт.

IR-ийн хариуцлагын ерөнхий шаардлага

1. Татварын зөрчлийн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гурван жилийн хугацаатай байдаг бөгөөд энэ хугацаа дууссаны дараа дагаж мөрдөөгүй хүмүүст хариуцлага тооцох боломжгүй юм.
2. Жил бол IR-д ногдуулсан шийтгэлийг хүчинтэйд тооцох хугацаа юм. Хэрэв энэ жилийн хугацаанд давтан IR үйлдсэн бол энэ нь хүндрүүлэх нөхцөл байдал гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, хориг арга хэмжээг нэмэгдүүлж, сунгахад хүргэдэг.
3. Нэг IR-д гэм буруутай хүн хоёр удаа шийтгэл оногдуулж болохгүй.
4. Татварын гэмт хэрэг, зөрчилд хариуцлага хүлээлгэх нь гэмт этгээдийг өр төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй.

Татварын зөрчил гэдэг нь татвар төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, татварын төлөөлөгч болон бусад этгээдийн санаатай буюу хайхрамжгүй байдлаас үүдэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн үйлдэл, эс үйлдэхүй бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хариуцлага хүлээлгэдэг. Татварын хариуцлагын тухай ойлголт, чиг үүрэг, шинж тэмдэг, түүний үндэслэлийн талаар ярилцъя. Тэд ямар дарааллаар татагддаг, ямар нөхцөл байдал үүнийг үүнээс чөлөөлдөг болохыг тайлбарлая. Үүнийг зөөлрүүлж, эсвэл эсрэгээр нь улам хүндрүүлж болох зүйлийн талаар бид бас ярих болно. Татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд ямар хариуцлагын талаар бид ойлгох болно.

NK юу гэж хэлэх вэ?

Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэн хариуцлага - энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн VI хэсгийн нэр юм. Ч. 15-). Тэдний эхнийх нь зохицуулалт хийдэг ерөнхий заалтуудхолбогдох үйлдлийн хариуцлагын тухай. Татварын хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг Ч. 16болон 18-д заасан тодорхой зөрчлийг үйлдсэн тохиолдолд дараахь шийтгэл ногдуулдаг.

Татварын хариуцлагын тухай ойлголт, чиг үүрэг, шинж тэмдэг

Татварын хариуцлагын тухай ойлголт нь дараах байдалтай байна: энэ нь татвар төлөгч болон бусад төлбөр төлөгчтэй холбоотой эрх бүхий байгууллагаас ашиглах явдал юм. заавал төлөх төлбөрхолбогдох шийтгэлийн төсвийн зөрчил гаргасан этгээд. Татварын хуульд “татварын хариуцлага” болон “татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлага” гэсэн нэр томъёог түүнтэй адилтгах байдлаар ашигладаг.

Энэ тохиолдолд хоёр функцийг ялгаж үздэг.

• хууль ёсны, хоёр талтай - шийтгэх, нөхөн сэргээх;
• нийгмийн, энэ нь төсвийн зөрчлөөс ерөнхий болон тусгай урьдчилан сэргийлэх, өөрөөр хэлбэл холбогдох харилцаанд оролцогчдыг холбогдох хэм хэмжээнд заасан дүрмийг дагаж мөрдөхийг дэмжихэд илэрхийлэгддэг.

Үүний шинж тэмдэг нь дараах байдалтай байна.

• санхүүгийн болон эрх зүйн хэм хэмжээнд тодорхойлсон шийтгэлийн хэлбэрээр хэрэгжүүлэх үндэс, тодорхой хэлбэр болох төрийн албадлага;
• Төсвийн зөрчлийн шинж тэмдэг бүхий үйлдэл хийсний дараа үүсэх (хууль бус байдал - татварын хууль тогтоомжийн одоогийн хэм хэмжээг зөрчих; бодит байдал - зөвхөн бодит үйлдлээр заналхийлэх, өөрөөр хэлбэл хоригийг дагаж мөрдөхгүй байх, үүргээ биелүүлээгүйгээс эс үйлдэх үйлдэл; хор хөнөөл - төр орлогоо алдах; гэм буруутай - санаатай эсвэл хайхрамжгүй үйлдлээр шийтгэгдэх - үйлдсэнийхээ төлөө торгууль ногдуулдаг);
• байгууллага, хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна;
• гэмт хэрэгтэн тодорхой хэмжээний материаллаг хохирол амсах болно;
• процедурын хувьд биелэгдсэн (д тогтоосон журмаар).

Татварын хариуцлага хүлээх үндэслэл

3-р зүйлийн дагуу Урлаг. 108 NK, Төсвийн хууль тогтоомж зөрчсөн этгээдийг эрүүгийн хариуцлагад татах үндэслэл нь татварын албаны хүчин төгөлдөр болсон шийдвэрээр энэхүү зөрчлийг үйлдсэнийг бодит нотлох баримт юм.

Тиймээс гурван шалтгааныг ялгаж салгаж болно.

• норматив - хууль тогтоомжийн тодорхой зөрчлийн тодорхойлолт (гэж хэлэх: Урлаг. 129.11 NK ", 1-р хэсэгт татвар төлөгч баримт бичгийг тогтоосон хугацаанд өгөөгүй бол 100,000 рублийн торгууль ногдуулна гэж заасан;
• бодит - үйлдсэн зөрчлийн бодит байдлыг хэлнэ;
• журам - Холбооны татварын алба эсвэл шүүхийн хүчин төгөлдөр болсон холбогдох акт.

Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын төрлүүд

Хууль зөрчигчид хүлээж байна дараах төрлүүдхориг арга хэмжээ:

• татвар - татварын хариуцлагын хэмжүүр нь тогтмол буюу хувиар (тодорхой хэмжээгээр) торгуулийн хураамж юм (Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэг). Өөрөөр хэлбэл, татварын гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ нь эдгээр бүлгүүдийн зүйлд заасан мөнгөн торгуулийн хэлбэрээр тогтоогдож, хэрэглэсэн зохих шийтгэл юм. Торгуулийн хэмжээ 200 рубльээс өөр өөр байдаг. хагас сая хүртэл, хүү - 0.2-100% хүртэл. Мөн Урлагийн дагуу заавал төлөх төлбөрийн өрийг албадан авах боломжтой. Татварын хуулийн 46-48: байгууллагаас - эргэлзээгүй, хувь хүмүүсээс - шүүхээр дамжуулан эсвэл түр зуурын арга хэмжээ авах ( Ч. 11 NK) (хөрөнгийн барьцаа, баталгаа, торгууль, банкны дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэх, эд хөрөнгийг битүүмжлэх, банкны баталгаа). Татварын өр төлбөр үүсэх насыг 2-р зүйлд заасан Урлаг. 107 NK- энэ бол 16 настай. Шүүхэд шилжүүлж болох хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гурван жил (зөрчил үйлдсэн үеэс хойш). Энэ хугацаатай холбоотой бусад нюансуудыг тайлбарласан болно Урлаг. 113 NK. Торгууль хураах хөөн хэлэлцэх хугацааны асуудлыг хуулиар зохицуулдаг Урлаг. 115 NK;
• сахилгын ( Урлаг. 192 тонн) ажил олгогчийн тушаалаар шаардлагатай тайланг хугацаанд нь ирүүлээгүй нягтлан бодогчид боломжтой;
• Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэхээр зохицуулсан Ч. 15 Захиргааны зөрчлийн тухай хууль;
• гэмт хэрэг (урлаг. - ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2).

Татварын хариуцлага хүлээлгэх журам

Зориулалтын горим нь дөрвөн үе шатаас бүрдэнэ.

1. Зохицуулах байгууллагын албан тушаалтныг тодорхойлох (өөрсдийн эрх хэмжээний хүрээнд зохих шалгалт хийх, татвар төлөгч, төсөв, даатгалын шимтгэл төлөгчөөс тайлбар авах, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, тайлагналыг шалгах, орлого бүрдүүлэхэд ашигладаг байр, нутаг дэвсгэрт шалгалт хийх, түүнчлэн Татварын хуульд заасан бусад хэлбэрээр) татварын хууль тогтоомж зөрчсөн баримтууд.
2. Хэргийн материалтай танилцаж шийдвэр гаргах. Хяналт шалгалтын улмаас (ширээ эсвэл газар дээр) холбогдох зөрчлийг илрүүлэх нь энэ журмыг Урлагийн дагуу зохицуулна гэсэн үг юм. 101 NK. Урлагийг зөрчсөн тохиолдолд үүнийг бас ашигладаг. , Мөн 123 NK. Төсвийн хяналтын бусад арга хэмжээгээр холбогдох үйлдлүүдийг тодорхойлох (албан журмын дагуу татвар төлөгчийг албан журмын төлбөр төлөх, хяналт шалгалт хийх, түүний эд хөрөнгийн тооллого, төсвийн шалгалтаас гадуур тайлбар өгөхийг бичгээр мэдэгдэнэ) нь холбогдох журмын зохицуулалтыг харуулж байна. Урлаг. 101.4 NK.
3. Холбооны татварын албаны давж заалдах шийдвэр. Энэ тохиолдолд та бүлгийн тусдаа заалтуудыг ашиглах хэрэгтэй. , 20 NK, тухайлбал Урлаг. 137, хэсэгчлэн, давж заалдах эрх, дэглэмийн талаар - Урлаг. —- гомдол гаргах журам, эцсийн хугацаа, 139.2 - хэлбэр, агуулга; 139.3 - харгалзахгүйгээр орхисон тохиолдол, - гомдлыг хэлэлцэх.
4. Татварын албаны шийдвэрийн биелэлт ( Урлаг. 101.3 NK).

Татварын хариуцлагаас чөлөөлөх

By Урлаг. 109 NKДараах хүчин зүйлсийн дор хаяж нэг нь байгаа тохиолдолд зөрчигч хариуцлага хүлээхгүй.

• шаардлага хангасан гэмт хэргийн тохиолдол байхгүй;
• тухайн хүн түүний үйлдсэн гэм буруугүй;
• гэмт хэрэгтэн 16 нас хүрээгүй;
• хөөн хэлэлцэх хугацаа өнгөрсөн ( Урлаг. 113 NK).

Мөн түүнчлэн хууль тогтоомж зөрчсөн этгээдийн бие даасан мэдүүлэг болон (эсвэл) түүний хавсралтад заасан данс (хадгаламж) болон (эсвэл) мэдээллийг олж авах, ашиглах, захиран зарцуулахыг завдсан болон (эсвэл) шалгалт хийсэн гадаадын аж ахуйн нэгж. Урлагийн дагуу. 3 Холбооны хууль 06/08/2015 оны 140 тоот. Ийм нөхцөлд ийм тусгай мэдүүлгийн хуулбар, түүний хавсралт, өгөгдлийг татварын албанаас хүлээн зөвшөөрсөн тэмдэгтэй өгөх нь энэ нөхцөлд хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийхэд тусална.

Төсвийн зөрчил гаргасан этгээдийн гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдал. Урлаг. 111 NK, нь:

• байгалийн гамшиг, тусгайлан нотлох шаардлагагүй бусад онцгой (дааж давшгүй) нөхцөл байдал, учир нь тэдгээр нь нийтээр мэдэгдэж буй баримт, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр нийтлэгдсэн, эсвэл өөр аргаар тогтоогдсон;
• тухайн хүний ​​үйлдлээ удирдах боломжийг олгодоггүй өвчин нь зөрчил гарсан тооцооны хугацаатай холбоотой баримт бичгүүдээр батлагдсан;
• эрх бүхий төрийн байгууллагаас өгсөн аливаа бичгээр тайлбарыг зөрчигчөөс гүйцэтгэх (эдгээр нөхцөл байдал нь нийтлэгдсэн огнооноос үл хамааран зөрчил гарсан төлбөрийн хугацаатай холбоотой энэ байгууллагын холбогдох баримт бичгээр тогтоогдсон болно). Заасан нөхцөл байдлыг зохих ёсоор баталж чадахгүй байгаа хүмүүс суллагдахыг хүлээх ёсгүй;
• хэргийг хянан шийдвэрлэхдээ шүүх, татварын алба хүлээн зөвшөөрсөн гэм буруугаас бусад нөхцөл байдал.

Хөнгөвчлөх, хүндрүүлэх

Татварын зөрчлийн хариуцлагыг хуульд заасан нөхцөл байдлын улмаас хөнгөрүүлж, хүндрүүлдэг. Урлаг. 112 NK. Үүнийг зөөлрүүл:

• гэр бүлийн болон хувь хүний ​​хүнд хэцүү нөхцөл байдлын хослол;
• заналхийлэл, албадлага, түүнчлэн албан ёсны, санхүүгийн болон бусад хараат байдал;
• санхүүгийн хүнд байдал - хувь хүний ​​хувьд;
• тодорхой нөхцөл байдалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад нөхцөл байдал.

Зөрчлийг давтан хийх нь хариуцлагыг хүндрүүлдэг.

Хувийн мэдээллийг боловсруулахтай холбоотой бодлого

1. Нөхцөл ба хүлээн зөвшөөрөгдсөн товчлол

1. Хувийн мэдээлэл (PD) – шууд болон шууд бусаар тодорхойлогдсон эсвэл тодорхойлогдох хувь хүнтэй холбоотой аливаа мэдээлэл (PD субъект).

2. Хувийн мэдээллийг боловсруулах - цуглуулах, бүртгэх, системчлэх, хуримтлуулах, хадгалах, тодруулах (шинэчлэх, өөрчлөх) зэрэг автоматжуулалтын хэрэгслийг ашиглан эсвэл ийм хэрэгслийг ашиглахгүйгээр гүйцэтгэсэн аливаа үйлдэл (үйл ажиллагаа) эсвэл багц үйлдэл (үйл ажиллагаа) ), хувийн мэдээллийг задлах, ашиглах, шилжүүлэх (тараах, хангах, нэвтрэх), хувь хүнгүй болгох, хаах, устгах, устгах.

3. Хувийн мэдээллийг автоматаар боловсруулах – компьютерийн технологийг ашиглан хувийн мэдээллийг боловсруулах.

4. Хувийн мэдээллийн мэдээллийн систем (PDIS) - мэдээллийн санд агуулагдах хувийн мэдээллийн багц, тэдгээрийн боловсруулалтыг хангах. мэдээллийн технологиболон техникийн хэрэгсэл.

5. Хувийн мэдээллийн субьектийн олон нийтэд нээлттэй болгосон хувийн мэдээлэл нь хувийн мэдээллийн субьект эсвэл түүний хүсэлтээр хязгааргүй тооны хүмүүсийн нэвтрэх эрхийг PD юм.

6. Хувийн мэдээллийг хаах - хувийн мэдээллийг боловсруулахыг түр зогсоох (хувийн мэдээллийг тодруулахын тулд боловсруулах шаардлагатай тохиолдлоос бусад).

7. Хувийн мэдээллийг устгах - үүний үр дүнд хувийн мэдээллийн мэдээллийн систем дэх хувийн мэдээллийн агуулгыг сэргээх боломжгүй болох ба (эсвэл) үүний үр дүнд устгагдсан үйлдэл. материаллаг хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэлХувийн мэдээлэл.

8. Күүки гэдэг нь вэб сайтад зочлох бүрт таны компьютерийн хатуу дискэнд автоматаар байршуулагддаг өгөгдлийн хэсэг юм. Тиймээс күүки нь вэб сайтын хөтөчийн өвөрмөц танигч юм. Күүки нь сервер дээр мэдээлэл хадгалах, вэб хуудсуудыг илүү хялбар удирдах боломжийг олгодог ба сайтад дүн шинжилгээ хийх, үр дүнг үнэлэх боломжийг олгодог. Ихэнх вэб хөтчүүд күүкиг зөвшөөрдөг боловч та күүки ашиглахаас татгалзах эсвэл күүки хянахын тулд тохиргоогоо өөрчилж болно. Гэсэн хэдий ч, күүки хөтөч дээр идэвхгүй болсон тохиолдолд зарим эх үүсвэрүүд зөв ажиллахгүй байж магадгүй юм.

9. Вэб хаягууд. Зарим вэб хуудас эсвэл цахим шуудан дээр Оператор интернетийн нийтлэг "вэб хаяглах" технологийг (мөн "шошго" эсвэл "нарийн GIF технологи" гэж нэрлэдэг) ашиглаж болно. Вэб хаягууд нь вэбсайтын гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхэд тусалдаг, жишээлбэл, тухайн сайтад зочилсон хүмүүсийн тоо эсвэл сайтын хуудасны гол байрлал дээр хийсэн "товшилтын" тоог хэмжих замаар.

10. Оператор - бие даан буюу бусад этгээдтэй хамтран хувийн мэдээллийг боловсруулах ажлыг зохион байгуулах, (эсвэл) гүйцэтгэх, түүнчлэн хувийн мэдээллийг боловсруулах зорилго, боловсруулах хувийн мэдээллийн бүрэлдэхүүн, үйл ажиллагааг тодорхойлох байгууллага. (үйл ажиллагаа) хувийн мэдээлэлтэй хийсэн.

11. Хэрэглэгч – Интернэт хэрэглэгч.

12. Энэ сайт нь компанийн эзэмшдэг https://lc-dv.ru вэб нөөц юм хязгаарлагдмал хариуцлагатай"Хууль зүйн төв"

2. Ерөнхий заалтууд

1. Хувийн мэдээллийг боловсруулахтай холбоотой энэхүү бодлогыг (цаашид бодлого гэх) 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 152-ФЗ "Хувийн мэдээллийн тухай" Холбооны хуулийн 18.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу боловсруулсан болно. түүнчлэн хувийн мэдээллийг хамгаалах, боловсруулах чиглэлээр ОХУ-ын бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд бөгөөд Оператор нь Интернэт дэх сайтыг ашиглах явцад хэрэглэгчээс хүлээн авч болох бүх хувийн мэдээлэлд хамаарна.

2. Оператор нь 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 152-ФЗ "Хувийн мэдээллийн тухай" Холбооны хуулийн шаардлагын дагуу боловсруулсан хувийн мэдээллийг зөвшөөрөлгүй нэвтрэх, задруулах, буруугаар ашиглах, алдахаас хамгаалахыг баталгаажуулдаг.

3. Оператор нь энэхүү бодлогод өөрчлөлт оруулах эрхтэй. Өөрчлөлт хийх үед бодлогын гарчигт хэвлэлд хамгийн сүүлд шинэчлэгдсэн огноог зааж өгсөн болно. Бодлогын шинэ хувилбар нь өөрөөр заагаагүй бол цахим хуудсанд нийтлэгдсэн цагаас эхлэн хүчин төгөлдөр болно шинэ хэвлэлУлстөрчид.

3. Хувийн мэдээллийг боловсруулах зарчим

1. Операторын хувийн мэдээллийг боловсруулах нь дараахь зарчмуудын үндсэн дээр явагдана.

2. хууль ёсны ба шударга үндэслэл;

3. тодорхой, урьдчилан тодорхойлсон, хууль ёсны зорилгод хүрэхийн тулд хувийн мэдээллийг боловсруулах ажлыг хязгаарлах;

4. хувийн мэдээлэл цуглуулах зорилгод үл нийцэх хувийн мэдээллийг боловсруулахаас урьдчилан сэргийлэх;

5. боловсруулалт нь бие биетэйгээ үл нийцэх зорилгоор хийгдсэн хувийн мэдээллийг агуулсан мэдээллийн санг нэгтгэхээс урьдчилан сэргийлэх;

6. зөвхөн боловсруулах зорилгод нийцсэн хувийн мэдээллийг боловсруулах;

7. боловсруулсан хувийн мэдээллийн агуулга, хэмжээ нь тодорхойлсон боловсруулах зорилготой нийцэж байгаа;

8. хувийн мэдээллийг боловсруулахад заасан зорилгоос хэт их хэмжээгээр боловсруулахаас урьдчилан сэргийлэх;

9. хувийн мэдээллийг боловсруулах зорилготой холбоотой хувийн мэдээллийн үнэн зөв, хүрэлцээтэй, хамааралтай байдлыг хангах;

10. Хэрэв өөрөөр заагаагүй бол Оператор хувийн мэдээллийн зөрчлийг арилгах боломжгүй бол тэдгээрийг боловсруулах зорилгодоо хүрэх эсвэл эдгээр зорилгод хүрэх хэрэгцээ алдагдсан тохиолдолд хувийн мэдээллийг устгах, хувь хүнгүй болгох. холбооны хууль.

4. Хувийн мэдээллийг боловсруулах

1. PD авах.

1. Бүх PD-г ПД-ын субьект өөрөөс нь авна. Хэрэв тухайн субьектийн PD-г зөвхөн гуравдагч этгээдээс авах боломжтой бол тухайн субъектэд энэ тухай мэдэгдэх эсвэл түүнээс зөвшөөрөл авах шаардлагатай.

2. Оператор нь PD-ийг авах зорилго, төлөвлөсөн эх үүсвэр, арга, хүлээн авах PD-ийн шинж чанар, PD-тэй хийх арга хэмжээний жагсаалт, зөвшөөрөл хүчинтэй байх хугацаа, түүнийг хэрэгжүүлэх журмын талаар PD субъектэд мэдэгдэх ёстой. хүчингүй болгох, түүнчлэн PD субъект нь тэдгээрийг хүлээн авахыг бичгээр зөвшөөрөл өгөхөөс татгалзсаны үр дагавар.

3. Сайтыг ашиглах явцад PD субъектээс Интернэтээр дамжуулан PD хүлээн авснаар PD агуулсан баримт бичгүүд үүсдэг.

2. Дараах нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь байгаа тохиолдолд оператор хувийн мэдээллийг боловсруулдаг.

1. Хувийн мэдээллийг боловсруулах нь түүний хувийн мэдээллийг боловсруулахын тулд хувийн мэдээллийн субьектийн зөвшөөрөлтэйгээр хийгддэг;

2. Хувийн мэдээллийг боловсруулах нь ОХУ-ын олон улсын гэрээ эсвэл хуульд заасан зорилгод хүрэх, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор операторт олгосон чиг үүрэг, эрх мэдэл, хариуцлагыг хэрэгжүүлэх, хэрэгжүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай;

3. Хувийн мэдээллийг боловсруулах нь шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэх, шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэх, бусад байгууллага, албан тушаалтны актыг гүйцэтгэхэд шаардлагатай бөгөөд ОХУ-ын шийдвэр гүйцэтгэх ажиллагааны тухай хууль тогтоомжийн дагуу гүйцэтгэх ёстой;

4. Хувийн мэдээллийн субьект нь тал, ашиг хүртэгч, батлан ​​даагч болох гэрээ, түүнчлэн хувийн мэдээллийн субьектийн санаачилгаар гэрээ, хэлэлцээр байгуулахад хувийн мэдээллийг боловсруулах шаардлагатай. хувийн мэдээллийн субьект нь ашиг хүртэгч эсвэл батлан ​​даагч байх болно;

5. Хувийн мэдээллийн субьектийн эрх, эрх чөлөөг зөрчөөгүй тохиолдолд оператор буюу гуравдагч этгээдийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хэрэгжүүлэх, нийгмийн ач холбогдолтой зорилгод хүрэхийн тулд хувийн мэдээллийг боловсруулах шаардлагатай;

6. Хувийн мэдээллийг боловсруулах, хувийн мэдээллийн субьект эсвэл түүний хүсэлтээр (цаашид нийтэд нээлттэй хувийн мэдээлэл гэх) хязгааргүй тооны хүмүүст хандах боломжийг олгодог;

7. Холбооны хуулийн дагуу хэвлэн нийтлэх эсвэл заавал задруулах ёстой хувийн мэдээллийг боловсруулах ажлыг гүйцэтгэдэг.

3. Оператор PD-г дараах зорилгоор боловсруулж болно.

1. Операторын бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний талаарх PD субъектийн мэдлэгийг нэмэгдүүлэх;

2. хувийн мэдээллийн субьекттэй гэрээ байгуулах, тэдгээрийн гүйцэтгэл;

3. Операторын мэдээ, саналын талаар хувийн мэдээллийн субъектэд мэдээлэх;

4. Сайт дээрх хувийн мэдээллийн субьектийг тодорхойлох;

5. хувийн мэдээллийн салбарын хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын хэрэгжилтийг хангах.

1. Хувь хүмүүсОператортой иргэний эрх зүйн харилцаанд байгаа хүмүүс;

2. Сайтын хэрэглэгч болох хувь хүмүүс;

5. Операторын боловсруулсан PD нь сайтын хэрэглэгчдээс хүлээн авсан өгөгдөл юм.

6. Хувийн мэдээллийг дараах байдлаар боловсруулдаг.

1. – автоматжуулалтын хэрэгслийг ашиглах;

2. – автоматжуулалтын хэрэгсэл ашиглахгүйгээр.

7. PD-ийн хадгалалт.

1. Субъектуудын PD-г хүлээн авч, цаашдын боловсруулалтанд оруулж, хадгалахад шилжүүлж болно цаасан зөөвөрлөгч, мөн цахим хэлбэрээр.

2. Цаасан дээр бичигдсэн PD нь хаалттай шүүгээнд эсвэл нэвтрэх эрх нь хязгаарлагдмал цоожтой өрөөнд хадгалагддаг.

3. Янз бүрийн зорилгоор автоматжуулалтын хэрэгслийг ашиглан боловсруулсан субьектуудын PD нь өөр өөр хавтсанд хадгалагддаг.

4. ISPD-д нээлттэй цахим каталогид (файл хуваалцах үйлчилгээ) хувийн мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг хадгалах, байрлуулахыг хориглоно.

5. PD нь PD-ийн субьектийг боловсруулах зорилгод шаардагдахаас илүүгүй хугацаагаар тодорхойлох боломжтой хэлбэрээр хадгалагддаг бөгөөд боловсруулалтын зорилгодоо хүрэх эсвэл хэрэгцээгээ алдсан тохиолдолд устгадаг. тэдэнд хүрэхийн тулд.

8. PD-ийг устгах.

1. Хувийн мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг (хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл) устгах нь шатаах, бутлах (нунтаглах), химийн задрал, хэлбэргүй масс, нунтаг болгон хувиргах замаар хийгддэг. Устгалын төлөө цаасан баримт бичигБутлагч ашиглахыг зөвшөөрнө.

2. PD асаалттай цахим мэдээллийн хэрэгсэлзөөвөрлөгчийг устгах эсвэл форматлах замаар устгасан.

3. PD устгасан баримтыг хэвлэл мэдээллийн хэрэгслийг устгасан актаар баримтжуулна.

9. PD шилжүүлэх.

1. Оператор дараах тохиолдолд PD-г гуравдагч этгээдэд шилжүүлнэ.
- субьект ийм үйлдэл хийхийг зөвшөөрч байгаагаа илэрхийлсэн;
- шилжүүлгийг хуулиар тогтоосон журмын хүрээнд ОХУ-ын болон холбогдох бусад хууль тогтоомжид заасан.

2. PD шилжүүлсэн хүмүүсийн жагсаалт.

PD шилжүүлсэн гуравдагч этгээд:
Оператор нь энэхүү журмын 4.3-т заасан зорилгоор PD-г Хууль зүйн төв ХХК-д (Хабаровск, 680020, Гамарника гудамж, 72, оффис 301) шилжүүлдэг. Оператор нь эдгээр хүмүүстэй байгуулсан гэрээний үндсэн дээр холбооны хуульд өөрөөр заагаагүй бол PD-ийн субьектийн зөвшөөрлөөр "Хууль төв" ХХК-д PD боловсруулах ажлыг даатгадаг. Хууль зүйн төв ХХК нь Операторын нэрийн өмнөөс хувийн мэдээллийг боловсруулдаг бөгөөд Холбооны хууль-152-т заасан хувийн мэдээллийг боловсруулах зарчим, дүрмийг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

5. Хувийн мэдээллийг хамгаалах

1. Шаардлагын дагуу зохицуулалтын баримт бичигОператор нь хууль эрх зүй, зохион байгуулалт, техникийн хамгаалалтын дэд системүүдээс бүрдсэн хувийн мэдээллийг хамгаалах системийг (PDS) бүтээсэн.

2. Эрх зүйн хамгаалалтын дэд систем нь эрх зүйн хамгаалалтын тогтолцоог бий болгох, ажиллуулах, боловсронгуй болгох үйл ажиллагааг хангах эрх зүй, зохион байгуулалт, удирдлага, зохицуулалтын баримт бичгийн цогц юм.

3. Байгууллагын хамгаалалтын дэд системд ХТБХБ-ын удирдлагын бүтэц зохион байгуулалт, зөвшөөрлийн тогтолцоо, ажилтан, түнш, гуравдагч этгээдтэй ажиллахдаа мэдээллийг хамгаалах зэрэг орно.

4. Техникийн хамгаалалтын дэд систем нь PD хамгаалалтыг хангадаг техник, программ хангамж, программ хангамж, техник хангамжийн багц хэрэгслийг агуулдаг.

5. Операторын ашигладаг PD хамгаалах үндсэн арга хэмжээ нь:

1. ТХ боловсруулах, сургалт, зааварчилгааг зохион байгуулах, тухайн байгууллага, ажилтнуудын ХӨХ хамгаалах шаардлагыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхэд дотоод хяналт тавих ажлыг зохион байгуулах үүрэг бүхий хүнийг томилох.

2. Хувийн мэдээллийг ISPD-д боловсруулах үед тэдний аюулгүй байдалд учирч буй аюул заналыг тодорхойлох, хувийн мэдээллийг хамгаалах арга хэмжээ, арга хэмжээг боловсруулах.

3. Хувийн мэдээллийг боловсруулах талаар бодлого боловсруулах.

4. ISPD-д боловсруулсан хувийн мэдээлэлд нэвтрэх журмыг тогтоох, түүнчлэн ISPD-д хувийн мэдээлэлтэй хийсэн бүх үйлдлийг бүртгэх, нягтлан бодох бүртгэлийг баталгаажуулах.

5. Ажилчдын хувийн нэвтрэх нууц үгийг бий болгох мэдээллийн системүйлдвэрлэлийн үүргийнхээ дагуу .

6. Тогтсон журмын дагуу тохирлын үнэлгээний журамд тэнцсэн мэдээллийн аюулгүй байдлын хэрэгслийг ашиглах.

7. Тогтмол шинэчлэгддэг мэдээллийн сан бүхий вирусын эсрэг баталгаажсан программ хангамж.

8. Хувийн мэдээллийн аюулгүй байдлыг хангах, тэдгээрт зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс сэргийлэх нөхцөлийг дагаж мөрдөх.

9. Хувийн мэдээлэлд зөвшөөрөлгүй нэвтэрсэн баримтыг илрүүлэх, арга хэмжээ авах.

10. Зөвшөөрөлгүй хандсаны улмаас өөрчилсөн буюу устгасан хувийн мэдээллийг сэргээх.

11. ОХУ-ын хувийн мэдээллийн тухай хууль тогтоомжийн заалт, түүний дотор хувийн мэдээллийг хамгаалахад тавигдах шаардлага, хувийн мэдээллийг боловсруулах талаархи Операторын бодлогыг тодорхойлсон баримт бичиг, хувийн мэдээллийг боловсруулахад шууд оролцдог Операторын ажилчдыг сургах, хувийн мэдээллийг боловсруулах тухай орон нутгийн актууд.

12. Хэрэгжилт дотоод хяналтболон аудит.

6. Хувийн мэдээллийн субьектийн үндсэн эрх, Операторын үүрэг

1. Хувийн мэдээллийн субьектийн үндсэн эрх.

Субъект нь өөрийн хувийн мэдээлэл болон дараах мэдээлэлд хандах эрхтэй.

1. Операторын PD-г боловсруулсан баримтыг баталгаажуулах;

2. хууль эрх зүйн үндэслэл PD боловсруулалтын зорилго;

3. Операторын ашигладаг PD боловсруулах зорилго, арга;

4. Операторын нэр, байршил, Оператортай байгуулсан гэрээний үндсэн дээр эсвэл холбооны хууль тогтоомжийн үндсэн дээр PD-д нэвтрэх эрхтэй хүмүүсийн (Операторын ажилчдаас бусад) мэдээлэл;

5. хувийн мэдээллийг боловсруулах нөхцөл, түүний дотор хадгалах хугацаа;

6. энэ Холбооны хуульд заасан эрхийг хувийн мэдээллийн субъект хэрэгжүүлэх журам;

7. Хэрэв боловсруулалтыг ийм хүнд шилжүүлсэн эсвэл хариуцах бол Операторын нэрийн өмнөөс PD боловсруулж байгаа хүний ​​нэр, овог, овог нэр, овог нэр, хаяг;

8. Оператортой холбоо барьж, түүнд хүсэлт илгээх;

9. Операторын үйлдэл, эс үйлдлийг давж заалдах.

10. Сайтын хэрэглэгч дараах имэйл хаяг руу имэйл илгээх замаар PD боловсруулах зөвшөөрлөө хэзээ ч татан авч болно. [имэйлээр хамгаалагдсан], эсвэл хаягаар бичгээр мэдэгдэл илгээх замаар: 680020, Хабаровск, ст. Гамарника, байшин 72, оффис 301

арван нэгэн.. Ийм мессежийг хүлээн авсны дараа хуулийн дагуу боловсруулалтыг үргэлжлүүлэхээс бусад тохиолдолд хэрэглэгчийн PD-ийн боловсруулалтыг зогсоож, түүний PD-г устгана.

12. Операторын үүрэг хариуцлага.

Оператор дараахь үүрэгтэй.

1. PD цуглуулахдаа PD боловсруулалтын талаар мэдээлэл өгөх;

2. ТХ-ийн субъектээс ТХ-г хүлээн аваагүй тохиолдолд тухайн субьектэд мэдэгдэх;

3. субьект ПД өгөхөөс татгалзсан бол татгалзсаны үр дагаврыг тухайн субъектэд тайлбарласан;

5. PD-г зөвшөөрөлгүй болон санамсаргүй байдлаар нэвтрэх, устгах, өөрчлөх, хаах, хуулбарлах, хангах, түгээх, түүнчлэн бусад хууль бус үйлдлээс хамгаалахын тулд шаардлагатай хууль эрх зүй, зохион байгуулалт, техникийн арга хэмжээг авах, эсхүл тэдгээрийн хэрэгжилтийг хангах. PD;

6. хувийн мэдээллийн субьект, тэдгээрийн төлөөлөгч, хувийн мэдээллийн субьектийн эрхийг хамгаалах эрх бүхий байгууллагаас гаргасан хүсэлт, гомдолд хариу өгөх.

7. Интернет ашиглан цуглуулсан өгөгдлийг боловсруулах, хамгаалах онцлог

1. Оператор интернетээр мэдээлэл хүлээн авах үндсэн хоёр арга байдаг:

1. Сайтын маягтыг бөглөх замаар PD субъектуудад PD өгөх;

2. Автоматаар цуглуулсан мэдээлэл.

Оператор нь PD биш мэдээллийг цуглуулж, боловсруулж болно:

3. Сайтыг ашиглах үед хэрэглэгчдэд хамгийн сүүлийн үеийн мэдээллээр хангахын тулд худалдсан болон худалдахаар санал болгож буй үйлчилгээ, барааны талаархи сайтын хэрэглэгчдийн оруулсан хайлтын асуулгад үндэслэн сайт дээрх хэрэглэгчдийн ашиг сонирхлын талаархи мэдээлэл, түүнчлэн ерөнхий дүгнэлт. Сайтын аль хэсэг, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн нь сайтын хэрэглэгчдийн дунд хамгийн их эрэлт хэрэгцээтэй байгаа талаарх мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх;

4. Сайтын хэсгүүдийн ашиглалтын талаарх статистикийг нэгтгэн дүгнэх, бий болгох зорилгоор сайтын хэрэглэгчдийн хайлтын асуулгыг боловсруулах, хадгалах.

2. Оператор нь Хэрэглэгчийн сайттай харилцах, цахим шуудангаар харилцах гэх мэт тодорхой төрлийн мэдээллийг автоматаар хүлээн авдаг. Бид күүки, вэб хаяг, хэрэглэгчийн програм, хэрэгслүүд зэрэг технологи, үйлчилгээний талаар ярьж байна.

3. Үүний зэрэгцээ вэб хаягууд, күүки болон бусад хяналтын технологиуд нь PD-г автоматаар хүлээн авах боломжийг олгодоггүй. Хэрэв сайтын хэрэглэгч өөрийн үзэмжээр, жишээлбэл маягт бөглөхдөө өөрийн PD-г өгдөг бол санал хүсэлт, дараа нь л автомат цуглуулах процесс эхэлнэ дэлгэрэнгүй мэдээлэлСайтыг ашиглахад хялбар болгох ба/эсвэл Хэрэглэгчидтэй харилцах харилцааг сайжруулах.

8. Эцсийн заалтууд

1. Энэхүү бодлого нь Операторын орон нутгийн зохицуулалтын акт юм.

2. Энэхүү бодлого нь нийтэд нээлттэй. Олон нийтийн хүртээмж энэ бодлогынОператорын вэбсайт дээр нийтлэгдсэнээр хангагдсан.

3. Энэхүү бодлогыг дараах тохиолдолд шинэчилж болно.

1. хувийн мэдээллийг боловсруулах, хамгаалах чиглэлээр ОХУ-ын хууль тогтоомж өөрчлөгдөх үед;

2. Бодлогын хамрах хүрээг хөндсөн зөрчлийг арилгах талаар төрийн эрх бүхий байгууллагаас үүрэг даалгавар авсан тохиолдолд.

3. Операторын шийдвэрээр;

4. PD боловсруулах зорилго, нөхцөл өөрчлөгдөх үед;

5. өөрчлөх үед зохион байгуулалтын бүтэц, мэдээлэл ба/эсвэл харилцаа холбооны системийн бүтэц (эсвэл шинээр нэвтрүүлэх);

6. хувийн мэдээллийг боловсруулах, хамгаалах шинэ технологийг (дамжуулах, хадгалах гэх мэт) ашиглах үед;

7. Операторын үйл ажиллагаатай холбоотой хувийн мэдээллийг боловсруулах үйл явцыг өөрчлөх шаардлагатай үед.

4. Энэхүү Бодлогын заалтыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд компани болон түүний ажилтнууд ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлага хүлээнэ.

5. Энэхүү Бодлогын шаардлагыг дагаж мөрдөх хяналтыг Компанийн мэдээллийг боловсруулах ажлыг зохион байгуулах, түүнчлэн хувийн мэдээллийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй хүмүүс гүйцэтгэдэг.