Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчдийг хүлээн зөвшөөрдөг. Газрын хэвлийг ашиглагчид өгөх заавар: Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг хэдэн хувиар тооцдог, мөн төлөх хугацаа, шинэ мэдүүлгийн маягт. Ямар татвар ногдуулдаг, юу

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчид нь:газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрөл авсан аж ахуйн нэгж, түүнчлэн бизнес эрхэлж буй газарт Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн аж ахуйн нэгжүүд. Аж ахуйн нэгжүүд энэ хоёр журмыг хэрхэн дамждаг вэ?

Тусгай зөвшөөрөлгүй пүүсүүдийг MET төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрч болно

Одоогийн хууль эрх зүйн хэм хэмжээний үүднээс энэ нь боломжгүй зүйл юм.

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр, хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл компанид газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрөл байгаа эсэх (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн 03-06-05 тоот захидал) -01/41901):

• аж ахуйн нэгж ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчийн статус авах цорын ганц шалгуур;
• аж ахуйн нэгжийг ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх цорын ганц үндэслэл.

Энэ нь юу байх нь хамаагүй тусгай зориулалтзөвшөөрлийн дагуу аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэх боломжтой ажил. Жишээлбэл, хэрэв компани лицензийн дагуу геологийн ажил эрхэлж байгаа бол түүний үйл ажиллагааны явцад ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар ногдуулах объект буюу газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал илэрсэн тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг төлнө.

Хэрэв тухайн аж ахуйн нэгж газрын хэвлийг тусгай зөвшөөрөлгүйгээр ашиглаж байгаа бол Урлагийн 1 дэх хэсгийн заалтыг үндэслэн түүнд захиргааны шийтгэл ногдуулж болно. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 7.3-т 3000-5000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг. иргэдийн хувьд 30,000-50,000 рубль. албан тушаалтнуудын хувьд 800,000-1,000,000 рубль. хуулийн этгээдийн хувьд. Түүнчлэн байгальд учруулсан хохирлыг нөхөн төлөх үүрэгтэй ("Газрын хэвлийн тухай" 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1, 2016 оны 03-р сарын 07-ны өдрийн шинэчилсэн найруулгын 51 дүгээр зүйл).

Тусгай зөвшөөрөл гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгж газрын хэвлийн тодорхой хэсгийг тодорхой хилийн дотор, түүнчлэн тусгай зөвшөөрөлд тусгагдсан зорилгын хүрээнд, тодорхой хугацаанд ашиглах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. тохиролцсон нөхцөл. Компани нь газрын хэвлийн ашиглалтын төрөл бүрийн хувьд хэд хэдэн ийм лицензтэй байж болно.

Үндсэн үйл ажиллагаа нь ашигт малтмалын олборлолттой холбоогүй хүн үйл ажиллагааны явцад ямар нэгэн байдлаар олборлодог нөхцөл байдал байж болно. Жишээ нь байж болно барилгын компани, малталтын явцад элсээр ажилладаг . Энэ тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татвараа төлөөд лиценз авах ёстой юу?

Зөвхөн хөрсний давхаргаас доош гүнд барилга угсралтын ажил хийж байгаа тохиолдолд тухайн компанийг газрын хэвлийг ашиглагч, лицензийн үндсэн дээр ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх боломжтой гэж үзнэ (ОХУ-ын хуулийн оршил). "Газрын хэвлийн тухай" 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн № 2395-I). Энэ гүн нь холбооны хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоогдоогүй байна. Гэхдээ бүс нутгийн зохицуулалтад тусгай зөвшөөрөл шаарддаг ажлын гүнийг ихэвчлэн 5 метрээс дээш гэж тодорхойлдог (жишээлбэл, хуулийн 15 дугаар зүйл). Нижний Новгород муж“Газрын хэвлийн ашиглалтын тухай” 2010 оны 11 дүгээр сарын 3-ны өдрийн 169-З дугаар зүйлийн 1-р зүйл. 2012 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 294-ЗО тоот Челябинск мужийн хуулийн 4).

Тиймээс, хэзээ Барилгын ажил 5 метр хүртэл гүнд лиценз ихэвчлэн шаардлагагүй байдаг, эс тэгвээс шаардлагатай байдаг.

Газрын хэвлий ашиглах тусгай зөвшөөрлийг хэрхэн олгодог

Холбогдох лицензийг дараахь байдлаар авч болно.

• өргөдлийн дагуу;
• өрсөлдөхүйц.

Эхний механизмыг голчлон аж ахуйн нэгж нь газрын хэвлийн багахан судлагдсан хэвлийн хэвлийг ашиглах, геологийн судалгаа хийх, төрөл бүрийн орд газруудад үнэлгээ хийх гэж байгаа тохиолдолд ашиглагддаг. Үүний зэрэгцээ түгээмэл тархацтай ашигт малтмалын ашиглалтын тусгай зөвшөөрөл авах боломжийг хууль тогтоомжид тусгасан. Гэсэн хэдий ч тунхаглалын зарчим ойрын ирээдүйд нүүрсустөрөгчийн олборлолтын лиценз олгоход ч хэрэгжинэ гэсэн мэдээлэл Оросын хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр гарч байна.

Өргөдлийн журмаар холбогдох баримт бичгийг олж авах боломжгүй, эсвэл аж ахуйн нэгжийн хувьд давуу талгүй тохиолдолд газрын хэвлий ашиглах тусгай зөвшөөрөл авах өрсөлдөөнт журмыг ашигладаг.

Ашигт малтмалын төрөл бүрийн лиценз авах журам нь асар олон тооны нюанстай байдаг. Тэдгээрийн онцлогийг хуулийн үндсэн эх сурвалжийн заалтыг харгалзан лиценз олгох үүрэг бүхий аж ахуйн нэгж ба Холбооны газрын хэвлийн ашиглалтын агентлаг хоорондын харилцан үйлчлэлийн явцад тодорхойлдог.

• 1992.02.01-ний өдрийн 2395-I тоот “Газрын хэвлийн тухай” хууль;
• ОХУ-ын Дээд шүүхийн 1992 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 3314-I тоот тогтоол;
• ОХУ-ын Байгалийн нөөцийн яамны 2009 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн 315 тоот тушаал;
• Татварын хууль RF.

Олборлолт явуулж буй бүс нутгаас хамааран ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн янз бүрийн зохицуулалтыг ашиглаж болно.

Татвар ногдуулах ашигт малтмалын төрлүүдийн жагсаалтыг материалаас үзнэ үү.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчийн бүртгэл: нюанс

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөх субьектийг бүртгэх журмыг Урлагийн заалтаар зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хууль 335. Эдгээр хууль эрх зүйн хэм хэмжээний дагуу татвар төлөгчид лиценз олгосноос хойш 30 хоногийн дотор газрын хэвлийн газрын байршил дахь Холбооны татварын албанд (Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн төлөөлөгчийн газарт) бүртгүүлдэг. Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх субьектийг бүртгэх ерөнхий журмыг ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн БГ-3-09/731 тоот тушаалаар зохицуулдаг.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчөөс Холбооны татварын албанд бүртгүүлэхэд чиглэсэн практик арга хэмжээ авахгүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Баримт нь Урлагийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 85-д зааснаар тусгай зөвшөөрөл олгосон байгууллага (энэ тохиолдолд Роснедра) өөрөө эдгээр лиценз эзэмшигчдийн талаархи шаардлагатай мэдээллийг холбогдох баримт бичгийг гүйцэтгэсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд шилжүүлдэг.

Роснедрагаас лиценз, аж ахуйн нэгжийн тухай мэдээлэл хүлээн авснаас хойш 5 хоногийн дотор Холбооны татварын алба энэ байгууллагыг бүртгэж, дараа нь түүнд мэдэгдэл илгээдэг.

• 9-MET-1 маягтын дагуу (БГ-3-09/731 тоот тушаалын 2 дугаар хавсралт), хэрэв БОАЖЯ-ны төлбөр төлөгч нь хуулийн этгээд бол;
• татвар төлөгч нь хувиараа бизнес эрхлэгч бол 9-NDPI-2 маягтын дагуу (БГ-3-09/731 тоот тушаалын 3 дугаар хавсралт).

Холбооны хууль тогтоомжийн тусдаа хэм хэмжээ нь Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь улсад бүртгэлтэй аж ахуйн нэгжүүдийн ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчөөр Холбооны татварын албанд бүртгүүлэхийг зохицуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 335 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-3 дахь хэсэг).

Үр дүн

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгч нь газрын хэвлийгээс ашигт малтмал олборлох тусгай зөвшөөрөлтэй аж ахуйн нэгж юм. Энэхүү тусгай зөвшөөрлийг тухайн ордын төрөл, түүнчлэн тухайн аж ахуйн нэгжийн олборлох гэж буй ашигт малтмалын төрлөөс хамааран өрсөлдөөнт болон өргөдлийн журмаар олгож болно. Газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь зохих зөвшөөрөл авсны дараа үйл ажиллагаа явуулж буй газартаа Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн боловч энэ журмыг Роснедра ба Холбооны Татварын харилцан үйлчлэлийн явцад түүний оролцоогүйгээр гүйцэтгэдэг. Үйлчилгээ.

Манай татварын хууль тогтоомж нь олон орны хууль тогтоомжийн нэгэн адил олон талт татварыг системдээ ашигладаг. Манай улсын хувьд хамгийн сонирхолтой, хамгийн их хамааралтай татваруудын нэг бол ашигт малтмалын олборлолтын татвар юм. Энэ нь Орос улс газрын тос, байгалийн хийн олборлолт, экспортоор дэлхийд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэгтэй холбоотой юм. Ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь шууд татварын бүлэгт хамаарна (татвар төлөгч болон татварын төлөөлөгч- энэ бол ижил хүн) холбооны түвшинд батлагдсан. Тухайн нутаг дэвсгэрт байгалийн гаралтай бүх түүхий эд Оросын Холбооны Улс, төрд харьяалагддаг. Иймд ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь үйлдвэрлэл, цаашдын борлуулалтын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын нэг төрлийн төлбөр юм. Тэгээд энэ татварЭнэ үйл ажиллагаа нь татвараас гадна ашигт малтмалын олборлолтыг зохицуулагчийн үүргийг гүйцэтгэдэг. тусгай татварууд, тусгай зөвшөөрөлтэй үйл ажиллагааны төрөлд хамаарах бөгөөд заавал бүртгүүлэх ёстой. Энэ нийтлэлд бид ашигт малтмалын олборлолтын татварыг авч үзэх бөгөөд хамгийн түгээмэл асуултуудад хариулах болно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар: хэн төлөх ёстой вэ?

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгч нь байгалийн баялгийг олборлох чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. Үйл ажиллагааны чиглэл нь газрын хэвлийгээс байгалийн баялгийг олборлоход чиглэгдсэн байгууллага нь ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр бүртгүүлж, тусгай зөвшөөрөлтэй байх ёстой. Байгалийн бүх баялгийг олборлох нь тусгай зөвшөөрлөөр тодорхойлогддоггүй бөгөөд хууль эрх зүйн хүрээнд тусгай зөвшөөрөлгүйгээр олборлож болох олон нийтлэг нөөц (ус, элс гэх мэт) байдаг.

Татварын үндсэн объектуудыг авч үзье. хуульд заасан:

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах тусгай зөвшөөрөлтэй ашигт малтмалын нөөц;
• Үндсэн үйлдвэрлэлийн хог хаягдлыг дахин боловсруулах замаар олж авсан байгалийн нөөц, хэрэв энэ төрлийн үйл ажиллагаанд хуульд заасан бол;
• Оросын нутаг дэвсгэрээс гадуур олборлосон байгалийн баялаг.

Гэсэн хэдий ч ашигт малтмал олборлохдоо анхаарах ёстой нэг нюанс байдаг. Газрын гүнээс олборлосон бүх зүйл татвар ногдуулдаггүй.

• Аж үйлдвэрийн нөөцийн ангилалд хамаарахгүй, ороогүй байгалийн түгээмэл нөөц ба гүний ус улсын баланс, эдийн засгийн онцгой ач холбогдолтой байгалийн нөөц. Олборлодог хувь хүнхувийн хэрэгцээнд зориулж;
• Түүх, геологи болон бусад шинжлэх ухааны ач холбогдолтой олдворууд;
• Олборлолт, олборлолтын дараа боловсруулсан хог хаягдлаас олж авсан нөөц, шаардлагатай бүх татварыг аль хэдийн төлсөн.

Талбайн хөгжлийн чиглэлээр үйл ажиллагааны талаар татварын албанд мэдэгдэх

Ашигт малтмалын олборлолт, боловсруулалт, боловсруулалттай холбоотой үйл ажиллагаа эрхлэхээр төлөвлөж буй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ тухай татварын албанд мэдэгдэж, олборлолт шууд явагдах бүс нутагт ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай. Өргөдлийн хамт тухайн байгууллага зөвшөөрөл авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор төрийн эрх бүхий байгууллагаас олгосон орд ашиглах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг мөн ирүүлнэ.

Татвар тооцох үндэслэлийг тодорхойлох

• Эрх бүхий төрийн байгууллагад бүртгүүлсэн ордод олборлосон байгалийн нөөцийн хэмжээ (тонн, шоо метр гэх мэт). Энэ нь газрын тос, хий, нүүрс гэх мэт зүйлд хамаарна.
• Татварын хууль тогтоомжоор батлагдсан ашигт малтмалын жагсаалтад ороогүй байгалийн баялгийн өртөг.

Байгууллагын нягтлан бодогч татварын баазыг тооцоолох шаардлагатай. Бусад татварын нэгэн адил санаатайгаар дутуу мэдүүлэх нь асуудалд хүргэж болзошгүй татварын хяналтмөн төлөгдөөгүй татвар, торгуулийн дараагийн нэмэлт үнэлгээ. Тайлант хугацаанд ашигласан байгалийн нөөцийн өртгийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг ногдуулахдаа татвар ногдуулах объектоос хамаарах хоёр төрлийн хувь хэмжээ байдгийг төлөгчид мэдэж байх ёстой.

• Зар сурталчилгааны хувь хэмжээ;
• Пүүсийн ханш.

Ad valorem rates нь төсвийн хүүгийн нэлээд түгээмэл төрөл бөгөөд үүнийг дараах байдлаар тодорхойлдог хүүолборлосон түүхий эдийн өртөг хүртэл . Олборлолт хийх арга, газрын хэвлийн байршлаас хамааран хувь хэмжээг олборлосон ашигт малтмалын төрөл тус бүрээр тус тусад нь хуулиар тогтоодог.

Тендер (%)	Татварын объект
0%	Ашигт малтмалын үйлдвэрлэл, олборлолттой холбоотой зохицуулалтын алдагдал
	Үндсэн үйлдвэрлэлийн явцад дайвар бүтээгдэхүүн болох үйлдвэрийн ус
	Холбоотой хий
	Дахин боловсруулсан эсвэл чанар муутай бүтээгдэхүүн
	Рашаан сувиллын хэрэгцээнд зориулсан эрдэс ус
	Хэт наалдамхай тос
3,8%	Калийн давхарга
4%	Хүлэр
4%	Газрын тосны занар
4,8%	Хар металлууд
5,5%	Цацраг идэвхт металлууд
5,5%	Төмөрлөг бус түүхий эд
6%	Уул уурхайн түүхий эд
6%	Алтны үлдэгдэл агуулсан түүхий эд
7,5%	Ашигт малтмалын ус, эмчилгээний шавар
8,0%	Өнгөт металл

Түүнчлэн олборлосон түүхий эдийн нэгжид ногдох үзүүлэлтүүд (тогтмол ханш) байдаг бөгөөд рублийн хэмжээгээр илэрхийлэгддэг. Хэмжээ нь сонгосон түүхий эд, чулуулаг, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн нөхцөл, зарим тохиолдолд газрын хэвлийн байршлаас хамаарч тогтоогддог.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар, төлөх хугацааг тооцох томъёо

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын тухай хууль тогтоомжийн дагуу олборлосон байгалийн нөөц бүрээр татварыг сар бүр тооцож байх шаардлагатай. Тооцоолохдоо хамгийн чухал зүйл бол татварыг тооцох татварын бааз суурийг зөв тооцоолох явдал юм. Ашигт малтмал бүр өөрийн гэсэн техникийн нюансуудтай байдаг.

• тодорхой салбарт тохирсон үйлдвэрлэлийн хэмжээ;
• хадгалах нөхцөл;
• алдагдал, хог хаягдлын стандарт;
• үйлдвэрлэлийн техникийн үзүүлэлтүүд;
• хадгаламжийн төрөл;
• бүс нутаг гэх мэт.

Татварыг тооцоолох стандарт схем нь дараах байдалтай байна.

MET = Татварын суурь x хувь хэмжээ

Мөн батлагдсан хууль тогтоомжийн дагуу ашигт малтмалын хувь хэмжээг өөрчилдөг хэд хэдэн итгэлцүүрүүд бий. Тиймээс газрын тос олборлоход төсөвт төлөх татварыг тооцохын тулд хувь хэмжээг дараахь байдлаар тохируулах шаардлагатай.

• Дэлхийн газрын тосны бус үнийн өөрчлөлтийн коэффициент нь нефтийн сарын дундаж үнийг (Уралын агуулга доллараар) 15-аар бууруулж, сарын дундаж доллар-рублийн ханшид тохируулан тооцдог. Төв банк. Татвар төлөгч тооцоогоо хийх ёстой өгөгдсөн коэффициентдараах томъёонд үндэслэн тайлангийн үе бүрийг бие даан гүйцэтгэнэ.

= (ҮнэУрал– 15) x

• Ордын шавхалтын түвшин буюу байгалийн нөхөн сэргэлтийн коэффициентийг тодорхойлох коэффициент.

Элсний карьерын ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцооны жишээ

Анхны өгөгдөл:"Золотой Лучик" компани нь Эрхүү хотын элсний карьеруудад элс олборлодог. Тайлант хугацаанд 60 мянган тонн элс борлуулсан бол мөн хугацаанд 100 мянган тонн элс олборложээ. Нэг тонн элсний өртөг нь 620 рубль, НӨАТ-ыг 18% -иар тооцдог. Үүний зэрэгцээ байгууллага нь 600 мянган рублийн зардал гаргасан.

Тооцоолол:Нэг нэгж элсний зардал = (60,000 x 620 / 1,18 - 600,000) / 60,000 = 515,42 рубль

Татварын суурь = 515.42 x 100,000 = 51,542,000.00 рубль

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар = 51,542,000.00 x 0.055 = 2,834,810.00 рубль

Жич:Элс бол металл бус түүхий эдийн нэг төрөл юм.

Газрын тос олборлогч компанийн ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцооны жишээ

Анхны өгөгдөл:Нефтидоб компани 2017 оны хоёрдугаар сард 10 мянган тонн газрын тос олборложээ.

Боломж:

1. Kc = 8.5698
2. = 559
3. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ = тонн тутамд 919.00 рубль
4. = 0,2

Конвенцийн үүднээс бид 1-тэй тэнцүү үлдсэн коэффициентүүдийг авна.

Тооцоолол: 10,000,00 х (919,00 x 8,5698 – 559, 8,5698 (1 – 0,2)) = 40,432,316,4

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар ногдуулах нийтлэг алдаа

Татварын хувь хэмжээг өөрчилдөг коэффициентүүд.Байгууллага бүр өөр өөр төрлийн нөөцийн хувьд хуульд заасан коэффициентийг маш болгоомжтой, зөв ​​тооцоолж, хэрэглэх ёстой. Үгүй бол зөрчил гаргасан тохиолдолд татварын байцаагч төлөгдөөгүй татварыг төсөвт нэмж, торгууль, торгууль ногдуулах эрхтэй.

Стандарт алдагдлыг тодорхойлох.Байгууллага бүр үйлдвэрлэлийнхээ хүрээнд тодорхой хэмжээний стандарт алдагдлын хэмжээг тогтоох эрхтэй бөгөөд энэ нь ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцоход мөн нөлөөлдөг. Түүнчлэн, ийм стандартыг тайлант хугацаанд тогтоогоогүй бол байгууллага нь өмнөх хугацаанд тогтоосон үнэ цэнийг ашиглах эрхтэй.

Нийтлэг асуулт ба хариултууд

Асуулт №1. Тухайн компани олборлосон ашигт малтмалын нөөцөө худалдахгүй, цаашид боловсруулахад ашигласан тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тооцох татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Хариулт: Дээр дурдсанчлан одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу татварын суурьАшигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцохдоо ашигт малтмалын нөөцийн төрлөөс хамааран хоёр аргаар тодорхойлно.

• Байгалийн нөөцийн тоо хэмжээ;
• Байгалийн нөөцийн өртөг;

Энэ тохиолдолд зардлыг хэд хэдэн аргаар тооцоолж болно (байгууллага одоогийн нөхцөл байдлыг харгалзан хамгийн оновчтойг нь сонгоно).

• Ашигт малтмалын борлуулалтын үнийн дундаж түвшнээс эхлээд тайлангийн огноо;
• Төсвийн татаасыг оруулалгүй тайлант өдрийн байдлаар ашигт малтмалын борлуулалтын үнийн дундаж түвшингээс;
• Үйлдвэрлэл, боловсруулалт гэх мэт бүх зардлыг харгалзан зардлын тооцоо. тайлант хугацаанд тухайн байгууллага олборлосон түүхий эдээ борлуулаагүй нөхцөлд хэрэглэсэн. Тооцоолол нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр хийгддэг татварын нягтлан бодох бүртгэл, орлогын албан татварыг тооцох үед.

Байгууллага юу ч зардаггүй, харин олборлосон баялгаа цаашид боловсруулахад ашиглаж байгаа энэ нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнд олборлосон ашигт малтмалын өртгийн тооцоог үндэслэн ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тооцох татварын баазыг тодорхойлно. болон татварын нягтлан бодох бүртгэл.

Асуулт №2. Уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдлыг дахин боловсруулж ашигт малтмалын нөөц олж байгаа бол тухайн байгууллага ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцож, төлөх ёстой юу?

Хариулт: Байгууллага нь олборлох үндсэн үйлдвэрлэлээс гадна өөрийн хаягдлыг боловсруулж дутуу олборлосон нөөц буюу дагалдах бүтээгдэхүүн гаргаж авах үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа нөхцөлд эдгээр нөөцөд татвар төлөхгүй байх эрхээ баталгаажуулах, үндсэн олборлолтын явцад аль хэдийн татвар төлсөн бол. Гэхдээ зарим тохиолдолд хууль тогтоомжид энэ үйл ажиллагаанд заавал тусгай зөвшөөрөл олгохоор заасан байдаг бөгөөд энэ нь татварыг тусад нь тооцож, төлөх шаардлагатай болно гэсэн үг юм.

Асуулт №3. Тус байгууллага нь хоёр хөрш бүс нутагт ашигт малтмал олборлодог. Энэ нь татварын төлбөрт нөлөөлөх үү?

Хариулт: Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тайлант хугацааны төгсгөлд нөөцийн төрөл тус бүрээр тус тусад нь тооцох ёстой. Татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх нь орд шууд байрладаг бүс нутагт явагддаг. Үүний дагуу тухайн ордыг байршуулсан бүс нутаг бүрийн төсөвт татвар төлөх ёстой. Татварын хэмжээг тодорхой талбайн үйлдвэрлэлийн хэмжээ эсвэл олборлосон нөөцийн өртөгт үндэслэн тооцдог.

Газрын хэвлийг ашиглагчид ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх үүрэгтэй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хууль, "Газрын хэвлийн тухай" хуулийн дагуу тооцож, төлдөг. Энэ татвар нь байгалийн баялгаа ашиглах боломжийг төрд төлөх төлбөр юм. Үүнийг тооцоолох журам юу вэ? Энэ төлбөрийг тооцохдоо ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй вэ? Бид нийтлэлд танд хэлэх болно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын элементүүд

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцох хариуцлага нь газрын хэвлийг ашиглаж буй хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ногддог. Бусад шиг татварын төлбөр, энэ нь тодорхой элементүүдээр тодорхойлогддог:

Элементүүд	Код тайлах	Онцлог шинж чанарууд
Сэдвүүд	Татвар төлөгчид	-д бүртгэлтэй ашигт малтмалын олборлолт эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын албататвар төлөгчийн хувьд
Объект	Аж ахуйн нэгжийн олборлосон чулуужсан	Улсын балансад байхгүй, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувийн хэрэгцээнд зориулж олборлосон ашигт малтмалд татвар ногдуулдаггүй.
Үнэ	Төлбөрийг төлөх хувь	Татварын хэмжээ нь ямар төрлийн ашигт малтмал олборлосноос шууд хамаарна. Тэдгээрийн зарим төрлийн хувьд татварын хувь хэмжээ 0% байна.
Суурь	Татвар ногдуулдаг зүйл. Энэ нь олборлосон ашигт малтмалын тоо эсвэл тэдгээрийн өртөг байж болно.	Татварын суурь нь ашигт малтмалын төрлөөс хамааран харилцан адилгүй бөгөөд татвар төлөгч бие даан тогтооно
Давуу эрх	Үзүүлэх боломжгүй	Ийм байдлаар татварын хөнгөлөлтЭнэ төлбөрт татварын кодыг оруулаагүй болно.Гэхдээ хууль тогтоомжид ашигт малтмалын жагсаалтыг тодорхойлсон бөгөөд олборлоход нь тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг
Шилжүүлгийн захиалга		Татварын тайланг татвар төлөгч сар бүр гаргаж өгөх ёстой
Хугацаа	Татварыг тооцох хугацаа	Татварын хугацааг нэг сар гэж тодорхойлсон

Ямар ашигт малтмал, ямар татвар авдаг вэ?

Олборлосон ашигт малтмалаас татвар авдаг. Энэ тохиолдолд бид зөвхөн олборлосон объектуудын тухай ярьж байна.

• оХУ-ын гэдэснээс;
• уул уурхайн хог хаягдлаас;
• ОХУ-ын хилийн чанадад түрээсэлсэн талбайн хэвлийгээс .

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу улсын балансад ороогүй ашигт малтмал, цуглуулга, палеонтологи болон бусад нөөцөд татвар ногдуулахгүй.

Ашигт малтмалын татварын суурь

Энэхүү төлбөрийн татварын суурь нь дараахь зүйлд тулгуурлаж болно.

• тоо хэмжээ;
• эсвэл олборлосон ашигт малтмалын өртөг.

Үйлдвэрлэлийн сэдэв нь газрын тос, байгалийн хий юм бол төлбөрийг тооцохдоо тоон үзүүлэлт нь гол үзүүлэлт юм.Бусад нөөцийн хувьд төлбөрийн хэмжээг тооцоолох үндэс нь тэдгээрийн үнэ цэнэ юм. Хоёр үзүүлэлтийг төлбөр төлөгч бие даан тооцдог.

Олборлосон тоо тайлангийн хугацааТатвар төлөгч нь чулуужсан түлшийг хоёр аргын аль нэгээр тооцож болно.

Байгууллага зөвшөөрөл авах шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, ашигт малтмалын хэмжээг тооцоолох ямар аргыг олборлох бүх хугацаанд ашиглах. Дараа нь техникийн дизайн эсвэл үйлдвэрлэлийн процессын технологид мэдэгдэхүйц өөрчлөлт гарсан тохиолдолд л үүнийг өөрчлөх боломжтой. Олборлосон нөөцийн өртгийг гурван аргын аль нэгээр тооцож болно.

Газрын хэвлийн татварын хөнгөлөлт

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын бааз суурийг тооцохдоо тайлант хугацаанд гарсан зардлын төлбөрийг бууруулах боломж юм. Ийм зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг. Шууд зардалд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил, үйлчилгээнд шууд оролцдог ажилчдын цалингийн материалын зардал орно. нийгмийн даатгал, үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн элэгдлийн зардал.

Бусад зардал үйл ажиллагааны бус зардал, шууд бус гэж ангилдаг. Татварын хэмжээ нь тоног төхөөрөмжийг шинэчлэх, сэргээн засварлах, хөдөлмөр хамгаалалтай холбоотой зардлаар буурдаг. Шууд бус зардалзардалд бүрэн багтсан болно одоогийн үе, болон шууд – бүтээгдэхүүн борлуулсан тул.

Нөхөн тооцох зардлын хэмжээ хязгаарлагдмал байдаг. Энэ нь тайлант сарын татварын дүнг коэффициентоор үржүүлсэнтэй тэнцэх тодорхой утгыг хэтрүүлж болохгүй. Коэффициентийг хэсэг тус бүрээр ялгаатай тогтоодог. Үүний утга нь заавал байх ёстойнягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан хуулийн этгээд 0.3-аас хэтрэхгүй.

Зардал гарсан боловч татварын дүн хуримтлагдаагүй нөхцөл байдал үүсвэл татвар хуримтлагдсан сард тэдгээрийг нөхөж болно. Хэрэв тайлант сард зардал нь суутгалын хязгаараас хэтэрсэн бол дараагийн гурван жилийн хугацаанд зөрүүг нөхөж болно.

Тухайлбал, “Карри” ХХК нэгдүгээр сард 20 тонн хүрэн нүүрс, 30 тонн антрацит олборлосон байна. Бор нүүрсний татварын хувь хэмжээ тонн тутамд 11 рубль, антрацит тонн тутамд 45 рубль байна. 1-р сард компани хөдөлмөр хамгааллын арга хэмжээнд 4500 рубль зарцуулсан. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын коэффициентийн утгыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод 0.25 түвшинд тогтоодог. Үлдсэн суутгалыг тайлант сараас хойш гурван жилийн дотор хийж болно.

Төрөл бүрийн ашигт малтмалын татварын хувь хэмжээ

Татварын хэмжээ нь олборлосон нөөцийн төрлөөс хамаарч өөр өөр байдаг. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын дагуу:

• advaltor (хувиар);
• тодорхой (рубльээр);
• тэг хувь хэмжээ.

Тэг хувь хэмжээ нь шаардлага хангаагүй ашигт малтмал, рашаан, гүний ус зэрэгт хамаарна Хөдөө аж ахуйОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлд заасан бусад төрлийн нөөц.

Тэнд бусад татварын хувь хэмжээг мөн зааж өгсөн. Жишээлбэл, хүлэрт 4%, давсны хувьд 6% байна. Газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэлийн татварын бааз суурийг тодорхойлох гол үзүүлэлт нь тоон илэрхийлэл байдаг тул татварын хувь хэмжээг хувиар бус, харин рублиэр тодорхойлдог. Зарим төрлийн ашигт малтмалын хувьд 30 хувийн хүүтэй байдаг.

Төлбөрийг шилжүүлэх, тайлан гаргах

Төсөвт шилжүүлгийг тайлант сараас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийнэ. Сар бүрийн мэдэгдлийг зааврын дагуу гаргаж болно цаасан дээр, болон дотор цахим формат. Томоохон татвар төлөгчидцахим мэдүүлэг гаргах.

Татварын онцлог, нюансууд

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоо нь тодорхой нарийн талуудтай. Эдгээр нюансууд нь газрын тосны талбай, хийн үйлдвэрлэл, үнэт металл, нүүрстэй холбоотой.

Газрын тосны үйлдвэрлэлийн татвар

Газрын тосны олборлолтын ашигт малтмалын татварыг тооцохдоо тодорхой хувь хэмжээг баримталдаг. 1 тонн бүтээгдэхүүнд ногдох мөнгөн дүнгээр тодорхойлогддог. Дэлхий дээрх нефтийн үнийн динамикийг тусгасан зохицуулалтын хүчин зүйлийг түүнд ашигладаг. Энэ үзүүлэлтийг харгалзан татвар төлөгч бие даан тооцдог дундаж зардалбаррель Юрлас нефтийн болон дундаж ам.доллар рублийн харьцаа.

Газрын тосны олборлолттой холбоотой ашигт малтмалын олборлолтын татварын үнийг тодорхойлохдоо дараахь коэффициентүүдийг мөн хэрэглэнэ.

• тэмдэглэгээ;
• сайтын хөгжлийн түвшин;
• сайтын нөөцийн хэмжээ;
• үйлдвэрлэлийн хүндрэлийн зэрэг;
• нүүрстөрөгчийн түүхий эдийг шавхах зэрэг.

Эдгээр үзүүлэлтийг газрын хэвлийн ашиглагч байгалийн нөөцийн олборлолтод татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу бие даан тооцдог.

Хийн татварын хувь хэмжээ

Мөн хийн татварын хувь хэмжээг 1 шоо метр чулуужсан түлш тутамд үнэ цэнээр нь тодорхойлдог. Татварын хэмжээг боловсруулах талбайд хий хүргэх зардлын коэффициент, түүнтэй адилтгах түлшний нэгжийг харгалзан тохируулна. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу татвар төлөгч сарын эцэст тогтооно. Ямал хойг эсвэл Ямал-Ненецкийн автономит тойрогт үйлдвэрлэсэн зарим төрлийн хийн хувьд. тэг хувь MET.

Нүүрс олборлолтод татвар ногдуулах

Түүний үйлдвэрлэлд татвар ногдуулахдаа тогтмол хувь хэмжээг ашигладаг үнэлгээүйлдвэрлэсэн 1 тонн нүүрс тутамд . Тэд нүүрсний төрлөөс хамааран өөр өөр байдаг. тогтоосон татварын хувь хэмжээнд дефляторын коэффициентийг хэрэглэнэ дүрэм журам. Нүүрс олборлолттой холбоотой ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг хөдөлмөр хамгааллын зардлын хэмжээгээр бууруулж болно. Энэхүү суутгал нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар эсвэл орлогын албан татварыг тооцоход хамаарна.

Үнэт металлын татварын бүртгэл

Тууштай асуултуудын хариулт

Асуулт №1.Энэ сард "Рассвет" ХХК-ийн ашигт малтмалын үйлдвэрлэл НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулаад 141,600 рубль байна. Онцгой албан татварын хэмжээ 36,600 рубль, олборлосон бүтээгдэхүүнийг хүргэх зардал нь 2,600 рубль байв. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ 10% байна. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг хэрхэн тогтоох вэ?

• Юуны өмнө НӨАТ-аас салгах хэрэгтэй нийт дүнбүтээгдэхүүний өртөг:

141600/118*18 = 21600 рубль.

• НӨАТ-гүй ашигт малтмалын өртөг:

141600-21600 = 120000 рубль.

• Дараа нь та бүтээгдэхүүний өртгөөс онцгой албан татварыг хасах хэрэгтэй.

120,000 - 36,600 = 83,400 рубль.

• Үр дүнгээс зардлын дүнг хасна:

83400 – 2600 = 80800 рубль – цэвэр үнэ цэнэашигт малтмал.

80800*10% = 8080 рубль.

Асуулт №2.Аж ахуйн нэгжийн олборлосон ашигт малтмалыг дараагийн боловсруулалтад ашиглаж, гадагшаа борлуулаагүй тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх шаардлагатай юу?

Тийм ээ, энэ тохиолдолд газрын хэвлийг ашиглагч ашигт малтмалын олборлолтын татварыг хуримтлуулж, төлөх үүрэгтэй. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг борлуулдаггүй, харин цаашдын боловсруулалтад ашигладаг тул татварын баазыг тооцоолсон үнээр нь тооцно.

Асуулт №3.Өөрсдөө боловсруулах үйлдвэрлэлийн хаягдлаас гаргаж авсан бүтээгдэхүүнд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх үүрэг бий юу?

Аж ахуйн нэгж боловсруулалтын үр дүнд ашигт малтмал авахдаа зарим байгалийн нөөц, ашигт малтмалын олборлолтын татварыг шилжүүлэх шаардлагагүй. Үүнийг хийхийн тулд ашигт малтмалыг олборлох явцад энэ татварыг өмнө нь төлсөн болохыг баримтаар баталгаажуулах нөхцөлийг хангасан байх ёстой. Харин хаягдлаас ашигт малтмал авахын тулд тусгай зөвшөөрөл шаардлагатай бол ямар ч байсан ашигт малтмалын олборлолтын татварыг бүртгэх ёстой.

Асуулт №4.Ашиглалтын тусгай зөвшөөрөлгүй аж ахуйн нэгж ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоог хэрхэн хийдэг вэ?

Хэрэв тусгай зөвшөөрөлгүйгээр олборлолт явуулсан бол газрын хэвлийг ашиглагч ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээхгүй. Харин энэ тохиолдолд газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүй ашигласны улмаас төрд учирсан хохирлыг барагдуулах шаардлага бий.

Асуулт №5.Олборлолтыг зогсоосон тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татварын мэдүүлэг өгөх шаардлагатай юу?

Ашигт малтмалын олборлолт эхэлсэн татварын хугацаанд газрын хэвлийг ашиглагч нь мэдүүлэг гаргах үүрэгтэй. Хэрэв үйлдвэрлэл зогссон бол татвар төлөгчийн тайлан гаргах үүрэг хэвээр байна.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг газрын хэвлийг ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн Орос, гадаадын байгууллагууд төлөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, газрын хэвлийн талбайг ашиглах тусгай зөвшөөрөл авсан эсвэл бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ байгуулсан байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-р зүйл, 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1-р хуулийн 9-р зүйл, 1992). Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тусгай зөвшөөрлийг бүртгэсэн буюу бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс эхлэн төлөх ёстой (1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1-р хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг, Сангийн яамны албан бичиг. ОХУ-ын 2008 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн 03-06-06 -01/23, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2013 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн GD-4-3/22016).

Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын байгууллагуудыг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу болон Украины өмнө нь олгосон лиценз, бусад зөвшөөрлийн үндсэн дээр газрын хэвлийн ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. төрийн байгууллагууд(ОХУ-ын Татварын хуулийн 334 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэхдээ тусгай дэглэм хэрэглэх нь ашигт малтмалын олборлолтын албан татвараас чөлөөлөгдөхгүй. хөрөнгө оруулагчдын гэрээ , 1995 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 225-FZ хуулийн 8 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.36 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.35 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт) заасны дагуу бүтээгдэхүүнийг хуваахыг заасан. Энэ тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татварыг ерөнхий журамОХУ-ын Татварын хуулийн 346.37-д заасан онцлогийг харгалзан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.37-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Нөхцөл байдал: энгийн нөхөрлөлийн гэрээнд оролцогчдын хэн нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх ёстой вэ? Гэрээнд зааснаар нэг байгууллага нь тусгай зөвшөөрлийн үндсэн дээр ашигт малтмалын олборлолт, нөгөө нь нөхөрлөлийн ерөнхий ажил (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл) эрхэлдэг.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг газрын хэвлийг ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, өөрөөр хэлбэл газрын хэвлий ашиглах эрхийн лиценз авсан эсвэл бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ байгуулсан Орос, гадаадын байгууллагууд төлөх ёстой (Татварын хуулийн 334-р зүйл). ОХУ-ын 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1 тоот хуулийн 9 дүгээр зүйл) . Иймээс ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгч нь лицензийн үндсэн дээр олборлолт явуулж буй энгийн түншлэлийн гэрээний оролцогч юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 03-06-06-р тоот захидал). 01/58).

Энгийн түншлэлийн гэрээ нь ийм гэрээний тодорхой оролцогчийн нийтлэг харилцааг явуулахыг зааж өгч болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1044-р зүйл). Иймд ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлдөг байгууллага нь ерөнхий асуудлыг хариуцах үүрэг хүлээсэн гэрээнд оролцогчид дараахь зүйлийг даалгаж болно.

• ашигт малтмалын олборлолтын татварын мэдүүлэг гаргах;

• ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төсөвт шилжүүлэх (тусгай зөвшөөрлийн үндсэн дээр орд ашиглах байгууллагын нэрийн өмнөөс болон зардлаар).

Үүнийг хийхийн тулд ийм байгууллага нь ерөнхий асуудал эрхэлсэн гэрээний тал руу итгэмжлэл өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 29 дүгээр зүйлийн 1, 3 дахь хэсэг).

Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яам (2008 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 03-06-06-01/20 тоот захидал) болон зарим шүүхүүд (8-р сарын 31-ний өдрийн Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолыг үзнэ үү) дэмжиж байна. , 2005 оны No A29-1942/2005a).

Татварын объектууд

Хүн бүр ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар ногдуулдаг. ашигт малтмал , аль нь:

Байгууллага ашиглахаар хүлээн авсан газрын хэвлийд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон;

ОХУ-ын харьяанд байгаа нутаг дэвсгэрт ОХУ-аас гадна газрын хэвлийгээс олборлосон эсвэл түрээсэлсэн гадаад орнууд/олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашигласан/ ашиглахаар тухайн байгууллагад хүлээн авсан газрын хэвлийн талбайд;

Хог хаягдлаас гаргаж авсан, уул уурхайн үйлдвэрлэлийн алдагдал (хэрэв ийм үйл ажиллагаа нь тусгай зөвшөөрөлтэй бол).

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 336 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу юм.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар ногдуулахгүй

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх шаардлагагүй:

• цагт ерөнхий судалгаагазрын хэвлий (геологийн судалгаа хийх, бүс нутгийн геологи-геофизикийн ажил, геотехникийн судалгаа, шинжлэх ухааны судалгаа, палеонтологийн ажил гэх мэт);

• газрын хэвлийг бүрэн бүтэн байдлыг нь зөрчихгүйгээр ашиглах (газар хөдлөлтийг урьдчилан таамаглах, галт уулын идэвхжилийг судлах геологийн ажил, байгаль орчны хяналтыг бий болгох, хадгалах, газрын доорх усны горимыг хянах гэх мэт);

• минералоги, палеонтологийн болон бусад геологийн цуглуулгын материалыг олборлох явцад;

• шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл ахуй, эрүүл мэнд, нийтийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объектыг бүрдүүлэх (ашиглах, сэргээн босгох, засварлах) үед ашигт малтмалын нөөцийг олборлох явцад. Тусгай хамгаалалттай геологийн объектууд нь эдийн засгийн ашиглалтаас хасагдсан, тусгай хамгаалалттай байгалийн газар нутгийн улсын кадастрт орсон объектууд (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 03-06-05-01/12 тоот захидал);

• уул уурхайн болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрийн өөрийн овоолго, хаягдал (алдагдал) -аас ашигт малтмал олборлох үед (байгууллага олборлолтод ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлсөн бол);

• Ашигт малтмалын ордыг ашиглах явцад буюу далд байгууламж барих, ашиглах явцад олборлосон ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансад тусгагдаагүй ус зайлуулах гүний усыг олборлох үед.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 336 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Дээд Зөвлөлийн 1992 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 3314-1 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 1 дэх хэсгийн 3 дахь заалтаас хамаарна.

Түүнчлэн, татварын зорилгоор ашигт малтмалын цаашдын боловсруулалтын (баяжилт, технологийн боловсруулалт гэх мэт) үр дүнд олж авсан, боловсруулах үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн болох бүтээгдэхүүнийг ашигт малтмал гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй (337 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн). Тухайлбал, цэвэршүүлэх (үнэт металлыг хольц болон холбогдох бүрэлдэхүүн хэсгүүдээс цэвэршүүлэх) үр дүнд олж авсан алт, мөнгөний өртөгт ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх шаардлагагүй. Холбогдох нь бие даасан зүйл юм технологийн процесс, олборлолтын үйл явцтай холбоогүй . Иймд олж авсан (цэвэршүүлсэн) үнэт металлыг олборлосон ашигт малтмалд тооцохгүй бөгөөд ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар ногдуулахгүй. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 8-р сарын 30-ны өдрийн AS-4-3 / 15780 тоот захидалд тусгасан болно.

Үйл ажиллагааг үйлдвэрлэл, уул уурхай, олборлох гэж ангилахын тулд дагаж мөрдөх ёстой Бүх Оросын ангилагчтөрөл зүйл эдийн засгийн үйл ажиллагаа(OKVED) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн 03-06-05-01/36 тоот захидал).

Нөхцөл байдал: Түгээмэл тархацтай ашигт малтмал олборлохдоо тухайн байгууллага ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх ёстой юу?

Хариулт: тийм ээ, тэгэх ёстой.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 336 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт түгээмэл тархацтай ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төлөхөөс чөлөөлөх тухай заасан. Гэхдээ ийм ашигт малтмалыг хувийн хэрэгцээнд ашиглаж байгаа бизнес эрхлэгчдэд энэ хөнгөлөлт хамаарна. Газрын хэвлий ашиглах тусгай зөвшөөрөлтэй, түгээмэл тархацтай ашигт малтмал олборлож байгаа байгууллага нь ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг ерөнхий журмын дагуу төлнө. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн 03-06-06-01/16 тоот захидлаар баталгаажуулсан болно.

Бүртгэл

Газрын хэвлийг ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагууд ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр бүртгүүлнэ. Байгууллага үүнд өргөдөл бичих шаардлагагүй. Тухайн байгууллагад ашиглуулахаар олгосон газрын хэвлийн газрын байршил дахь татварын алба тухайн байгууллагыг бие даан бүртгэнэ. Тэрээр Росприроднадзороос хүлээн авсан мэдээлэлд үндэслэн хуанлийн 30 хоногийн дотор үүнийг хийх болно. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 335 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Байгууллага нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай 9-Ашигт малтмалын татвар-1 маягтын мэдэгдлээс олж мэдсэн (ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн БГ-3-09 тоот тушаалаар батлагдсан онцлог шинж чанаруудын 4-р зүйл). /731).

By ерөнхий дүрэмбайгууллага нь ашиглагдаж буй газрын хэвлийн талбай байрладаг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татварын байцаагчдад бүртгүүлнэ. Хэрэв газрын хэвлий нь ОХУ-ын хэд хэдэн бүрэлдэхүүн хэсгийн нутаг дэвсгэрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн эзэлдэг бол тэдгээрийг тус бүрээр нь бүртгэнэ. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 335 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу юм.

Байгууллага нь зөвхөн дараахь тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр өөрийн байршилд бүртгүүлнэ.

• бүртгэгдсэн ОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэр дээр;

• Оросын эх газрын тавиур дээр;

• Оросын эдийн засгийн онцгой бүсэд;

• ОХУ-аас гадна (хэрэв үйлдвэрлэлийн нутаг дэвсгэр нь ОХУ-ын харьяанд байгаа бол гадаадын улс орнуудаас түрээсэлсэн эсвэл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашиглагдаж байгаа бол).

Энэ дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 335 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Тухайн байгууллага ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчөөр бүртгэгдсэн татварын албаны дэлгэрэнгүй мэдээллээс үзэхэд байгууллага энэ татварыг шилжүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 343 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ашигт малтмалын олборлолтын татварын мэдүүлэг гаргана татварын албабайгууллагын байршлын дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 345 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Бүртгэл: Крым, Севастополь

Тусгай бүртгэлийн журам нь Украины төрийн байгууллагуудаас олгосон лиценз эсвэл бусад зөвшөөрлийн үндсэн дээр газрын хэвлийн ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн Крым, Севастополь хотын байгууллагуудад хамаарна. Ийм байгууллагууд лицензийн баталгаажуулсан хуулбар эсвэл орос хэл рүү орчуулсан бусад баримт бичгийг ирүүлэх ёстой. Үүнийг 2015 оны 2-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой. Та баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай:

• байгууллагын байршил дахь хяналтын албанд (хэрэв тухайн газар нь Бүгд Найрамдах Крымын нутаг дэвсгэр эсвэл Севастополь хотод байрладаг бол);

• газрын хэвлийн талбайн байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт (бусад бүх тохиолдолд);

• тухайн байгууллагын сонгосон газрын хэвлийн аль нэг талбайн байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт (байгууллага хэд хэдэн газрын хэвлийн талбайтай бол).

Баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш ажлын тав хоногийн дотор мэргэжлийн хяналтын байгууллага тухайн байгууллагыг ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр бүртгүүлж, холбогдох мэдэгдлийг илгээнэ.

Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 335 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-4 дэх хэсэгт заасан болно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцоо

Хэрэв байгууллага нь ашигт малтмал олборлож, борлуулдаг бол (нийтлэг тохиолдлоос бусад тохиолдолд) хялбаршуулсан аргыг хэрэглэх эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 8 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч түгээмэл тархацтай ашигт малтмалыг олборлох хялбаршуулсан журамд шилжих нь татвар төлөгчийг үүргээс чөлөөлөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Нөхцөл байдал: Байгууллага газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүй ашиглаж байгаа бол ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөх шаардлагатай юу (газрын хэвлий ашиглах тусгай зөвшөөрөл, бүтээгдэхүүн хуваах гэрээгүй)?

Хариулт: Үгүй ээ, шаардлагагүй.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг газрын хэвлийг ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, өөрөөр хэлбэл газрын хэвлий ашиглах эрхийн лиценз авсан эсвэл бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ байгуулсан Орос, гадаадын байгууллагууд төлөх ёстой (Татварын хуулийн 334-р зүйл). ОХУ-ын 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1 тоот хуулийн 9 дүгээр зүйл). Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тусгай зөвшөөрлийг бүртгэсэн буюу бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс эхлэн төлөх ёстой (1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1-р хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 7-р хэсэг, Сангийн яамны албан бичиг. ОХУ-ын 2008 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн No03-06-06 -01/23).

Байгууллага газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүйгээр (тусгай зөвшөөрөлгүй, бүтээгдэхүүн хуваах гэрээгүйгээр) ашигласан бол энэ газрын хэвлийд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн MM-6 захидал). -21/816). Энэ хандлагын хууль ёсны байдлыг зарим шүүхүүд ч баталж байна (жишээлбэл, Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн A09-8557 / 04-13 тоот тогтоолыг үзнэ үү).

Анхаар:Газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүй ашигласан байгууллагад хариуцлага тооцож болно. Үүнээс гадна тус байгууллага улсаас хохирлыг барагдуулах ёстой.

Газрын хэвлийг тусгай зөвшөөрөлгүйгээр ашигласан тохиолдолд Росприроднадзор, Ростехнадзор нар дараахь зүйлийг торгох боломжтой.

• байгууллага - 30,000 - 40,000 рубль;

• байгууллагын дарга - 3000-4000 рубль.

Энэ нь ОХУ-ын тухай хуулийн 7.3, 23.22-т заасны дагуу юм захиргааны зөрчил, ОХУ-ын Засгийн газрын 2005 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн 293 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 3, 4, 6-р зүйл.

Түүнчлэн газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүй ашигласны улмаас учирсан хохирлыг тухайн байгууллага улсад нөхөн төлөх шаардлагатай болно. Алдагдлын хэмжээг ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээг үндэслэн тогтооно (ОХУ-ын Засгийн газрын 1998 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн 1214-р тоот тушаал). Өөрөөр хэлбэл, алдагдлын хэмжээ нь төлөх ёстой ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээтэй тэнцэнэ.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын төлбөрийг зогсоох

Тус байгууллага нь газрын хэвлийг ашиглах эрх дуусгавар болох хүртэл ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдөнө. Энэ нь тэр мөч хүртэл:

• лицензийн хугацаа дууссан;

• тухайн байгууллага газрын хэвлийг ашиглах эрхээсээ татгалзах;

• тусгай зөвшөөрөлд заасан, газрын хэвлийг цаашид ашиглахгүй байх нөхцөл хангагдсан байх;

• тусгай зөвшөөрлийг хугацаанаас нь өмнө цуцална.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-р зүйл, 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1-р хуулийн 9-р зүйл, ОХУ-ын Дээд зөвлөлийн тогтоолоор батлагдсан журмын 15-р зүйлийн 15.1, 15.2 дахь заалтаас хамаарна. Холбооны 1992 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 3314-1.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар (МАТ) нь холбооны татварсистемд гол үүрэг гүйцэтгэдэг заавал төлөх төлбөрбайгалийн нөөцийг ашиглах зорилгоор . Татварыг орос хэл дээр тогтоосон татварын систем 2002 онд ашигт малтмал олборлох явцад газрын хэвлий ашигласны төлбөр, ашигт малтмалын баялгийн баазыг нөхөн үржүүлсний суутгалын хэмжээг сольсон.

Ашигт малтмалын олборлолтод татвар ногдуулах журмыг бүлгээр тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26 (ТС RF).

Лавлагаа. Росстатын мэдээлснээр 2011 оны 1-р сараас 10-р сард ОХУ-ын нэгдсэн төсөвт оруулсан татвар, хураамж болон бусад төлбөрийн хэмжээгээр ашигт малтмалын олборлолтын татварын эзлэх хувь 21.6% байна. Ийнхүү татвар нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дараа хоёрдугаарт ордог татварын орлогоОХУ-ын нэгдсэн төсөв.

Төлбөр төлөгчид, татварын объектууд

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчид нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу газрын хэвлийг ашиглагч байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-р зүйл). Газрын хэвлийг ашиглагч нь бүртгүүлэх шаардлагатай татварын албаөдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчийн хувьд энэ талбайн байршилд улсын бүртгэлсайтыг ашиглах тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 335 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв ашигт малтмалын нөөцийг ашиглах ажлыг ОХУ-ын эх газрын тавиур, эдийн засгийн онцгой бүс болон Урлагийн 2-р зүйлд заасан бусад нутаг дэвсгэрт хийж байгаа бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 335-т татвар төлөгч нь тухайн байгууллагын байршил эсвэл тухайн иргэний оршин суугаа газарт бүртгүүлэх ёстой.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336-д татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн ашигт малтмалын багцыг заасан байдаг.

• 1) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон газрын хэвлийгээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт олборлосон ашигт малтмал;
• 2) уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдал (алдагдал) -аас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв ийм олборлолт нь ОХУ-ын газрын хэвлийн баялгийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тусад нь тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагатай бол;
• 3) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв энэ олборлолтыг ОХУ-ын харьяаллын нутаг дэвсгэрт (түүнчлэн гадаад улсаас түрээсэлсэн эсвэл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашигласан) хийсэн бол. татвар төлөгчид ашиглуулахаар олгосон газрын хэвлий.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336-д ашигт малтмалын олборлолтын татвар ногдуулдаггүй байгаль орчны менежментийн объектуудыг заасан байдаг.

Жишээ. "Кратер" ХК нь газрын хэвлийг ашиглах зохих лицензийн үндсэн дээр төрөл бүрийн ашигт малтмал олборлох үйл ажиллагаа явуулдаг. байгалийн нөөцийн татварын чулуужсан

Тус байгууллага есдүгээр сард 20 тонн хүрэн нүүрс, 10 тонн чулуун нүүрс, 15 тонн байгалийн бал чулуу үйлдвэрлэжээ. Аж ахуйн нэгжийн хүдрийн шинэ ордын хайгуул хийсэн. Ашигт малтмалын нөөцийн тооцоолсон хэмжээ нь 10 мянган тонн аж ахуйн нэгж энэ газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрлийг авч, ирэх оны эхний улиралд багтаан ажлаа эхлүүлэхээр төлөвлөжээ. Ажлын явцад уурхайн хаягдлаас 5 тонн уул уурхайн металл бус түүхий эд гаргаж авсан. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу олборлох тусгай зөвшөөрөл авсан. Мөн ОХУ-аас гадна түүний харьяаллын нутаг дэвсгэрт (28 тонн хар ба өнгөт металлын хүдэр) олборлолт явуулсан. Мөн манай овоолгоос 3 тонн хар металлын хүдэр авсан. Тус байгууллага соёлын ач холбогдол бүхий геологийн объектуудаас 15 тонн геологийн цуглуулгын материал, 8 тонн ашигт малтмал олборлож чаджээ. Ямар ашигт малтмалын нөөцөд ашигт малтмалын олборлолтын татвар ногдуулдаг вэ?

Бор, чулуун нүүрс, байгалийн бал чулуу, түүнчлэн уул уурхайн хаягдлаас гаргаж авсан металл бус түүхий эд нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн олборлосон ашигт малтмалын төрөл юм (Татварын хуулийн 337 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 336 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын). Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчид нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу газрын хэвлийг ашиглагч байгууллагууд байдаг тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-р зүйл) шинэ ордын хувьд энэ татварыг төлөх үндэслэлгүй болно. арилжааны хүдрийн . хэсэгт заасны дагуу ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар ногдуулахаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн ашигт малтмалын төрлийг хар ба өнгөт металлын олборлосон хүдэр гэнэ. 4 х 2 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 337. Эдгээр нөөцийг олборлох нөхцөл нь догол мөрөнд заасан нөхцөлтэй нийцэж байна. 3 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336-д зааснаар тэдгээрийг мөн татвар ногдуулах байгаль орчны менежментийн объект гэж тодорхойлдог. Тиймээс энэ тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төлдөг.

Уурхайн өөрийн овоолго, хаягдал (алдагдал) болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрээс олборлосон ашигт малтмалын нөөцийг газрын хэвлийгээс олборлох явцад нийтээр тогтоосон журмаар татвар ногдуулсан бол энэ заалтыг үндэслэн албан татвар ногдох ангилалд хамааруулахгүй. 4 х 2 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336. Соёлын ач холбогдол бүхий геологийн объектоос олборлосон геологийн цуглуулгын материал, ашигт малтмалыг зүйлд заасны дагуу татвар ногдуулах зүйлээс хасна. Урлагийн 2 ба 3 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336.

Иймд ашигт малтмалын олборлолтын албан татварт татвар ногдуулах зорилгоор дараахь ашигт малтмалыг харгалзан үзнэ.

• - бор (20 тонн) ба чулуун нүүрс (10 тонн);
• - байгалийн бал чулуу (15 тонн);
• - металл бус түүхий эд олборлох (5 тонн);
• - хар ба өнгөт металлын хүдэр (28 тонн).

Татварын суурь, олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг тогтоох журам. Татварын бааз суурийг тогтоохдоо олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнийг тооцох журам

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын баазыг Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 338-р зүйлд дараахь зүйлийг багтаасан болно.

• 1) бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордоос усгүйжүүлсэн, давсгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан газрын тос, дагалдах хий, байгалийн түлшний хийг эс тооцвол олборлосон ашигт малтмалын өртгийн хувьд;
• 2/ бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордоос усгүйжүүлсэн, давсгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан газрын тос, дагалдах хий, байгалийн шатдаг хийг олборлох явцад гаргаж авсан ашигт малтмалын хэмжээг физик үзүүлэлтээр.

Татварын зорилгоор ашигт малтмалын хэмжээг тодорхойлох журмыг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 339-д заасан бөгөөд үүнийг үнэлэх дараахь аргуудыг тусгасан болно.

• - шууд арга - хэмжих хэрэгсэл, төхөөрөмжийг ашиглах замаар;
• - шууд бус арга - газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмалын түүхий эд дэх олборлосон ашигт малтмалын агууламжийн (хог хаягдал, алдагдал) мэдээлэлд үндэслэн тооцоолно.

Түүнээс гадна, хэрэв өргөдөл шууд аргаболомжгүй, шууд бус аргыг ашигладаг. Шууд арга нь ашигт малтмалын үнэлэгдсэн татварын хугацаанд хамаарах бодит алдагдлыг харгалзан үзэх явдал юм. Сонгосон аргыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлах ёстой бөгөөд зөвхөн өөрчлөлт оруулсан тохиолдолд л өөрчлөх боломжтой техникийн төсөлашигласан уул уурхайн технологи өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан ашигт малтмалын ордыг ашиглах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 339-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 340-т ашигт малтмалын татварын баазыг тодорхойлохдоо олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнийг үнэлэх дараахь аргуудыг тусгасан болно.

• 1) татаасыг харгалзахгүйгээр тухайн татварын хугацаанд татвар төлөгчийн борлуулалтын үнийг үндэслэн;
• 2) тухайн татварын хугацаанд олборлосон ашигт малтмалын татвар төлөгчийн тухайн үеийн борлуулалтын үнийг үндэслэн;
• 3) олборлосон ашигт малтмалын тооцоолсон өртгийг үндэслэн.

Олборлосон ашигт малтмалын борлуулалтаас олсон орлогыг татвар төлөгчийн ашигт малтмалын нөөцийг нийлүүлэхэд зарцуулсан зардлын хэмжээгээр бууруулна. Ийм зардалд гаалийн татвар, гадаад худалдааны гүйлгээний хураамж, агуулахаас ашигт малтмал хүргэх зардал багтаж болно. бэлэн бүтээгдэхүүнхүлээн авагчид, ачааны даатгалд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 340-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Олборлосон ашигт малтмалын нэгжийн өртгийг эдгээр баялгийг борлуулснаас олсон орлогыг борлуулсан олборлосон ашигт малтмалын хэмжээтэй харьцуулж тодорхойлох ёстой гэдгийг онцолж байна. Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 340-д зааснаар ашигт малтмалын борлуулалт байхгүй тохиолдолд олборлосон нөөцийн өртгийг ашигт малтмалын тооцоолсон өртгийг үндэслэн тогтоодог. Тооцоолсон үнийг бүрдүүлэхийн тулд татвар төлөгчийн татварын хугацаанд гаргасан хэд хэдэн зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. материалын зардал, хөдөлмөрийн зардал, хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ, байгалийн нөөцийг ашиглах зардал гэх мэт). Үүнийг Урлагийн 4-р зүйлийн заалтад тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 340.

Жишээ. “Старт” ХК нь 2010 оны нэгдүгээр сарын 1 хүртэл хүчинтэй байгаа тусгай зөвшөөрлийн дагуу калийн давс үйлдвэрлэдэг бөгөөд энэ оны нэгдүгээр сард 360 тонн давс үйлдвэрлэсэн байна. 300 тонныг нь дотоодын зах зээлд 2,400,000 рублиэр зарсан. НӨАТ-ын хувьд. Байгалийн нөөцийг олборлох, борлуулах зардал 2,000,000 рубль байв. НӨАТ-ын хувьд. Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төсөвт төлөх хэмжээ хэд вэ?

Байгууллагаас хойш борлуулсан бүтээгдэхүүн, олборлосон ашигт малтмалын нэгжийн өртгийг олборлосон ашигт малтмалын нөөцийг борлуулснаас олсон орлогыг олборлосон ашигт малтмалын борлуулсан хэмжээтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно (Татварын хуулийн 340 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого 2,033,898 рубль болно. (2,400,000 рубль - 2,400,000 рубль x 18/118). Татварын зорилгоор 1 тонн олборлосон давсны өртөг нь 6,779.7 рубль байна. (2,033,898 рубль: 300 тонн). Олборлосон давсны нийт эзэлхүүний өртөгийг дараах байдлаар тооцоолно: 6779.7 рубль. x 360 т = 2,440,692 урэх. Калийн давсны ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг 3.8% гэж тогтоосон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл). Калийн давс олборлоход ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээ 92,746.3 рубль болно. (0.038 х 2,440,692 рубль).

Байгууллагын зардал (НӨАТ ороогүй) - 1,694,915 рубль. (2,000,000 рубль - 2,000,000 рубль x 18/118). Татварын суурь болгон калийн давс борлуулснаас олсон ашгийг Урлагийн дагуу тодорхойлно. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 247, 274-т:

2,033,898 рубль - 1,694,915 рубль = 338,983 рубль.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг Урлагийн 1-р зүйлд заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 ба 20% байна. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг 0.2 х 338,983 рубль гэж тооцдог. = 67,796.6 рубль.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын татварын хугацаа нь хуанлийн сар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 341-р зүйл). Татварын хувь хэмжээАшигт малтмалын олборлолтын татварыг ашигт малтмалын төрлөөс хамааруулан ялгадаг; Мөн 0 хувийн хүүтэй. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-т заасны дагуу бусад төрлийн ашигт малтмалын олборлолттой холбоотой ашигт малтмал агуулсан дагалдах хий, газрын доорхи ус олборлоход 0% ногдуулдаг. Холбооны хууль 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн N 158-ФЗ-ийн заалтын заалтыг өөрчилсөн. 8-р догол мөрийг танилцуулав. 10, 11, 12 хуудас 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342. Нэмэлт өөрчлөлтийн дагуу Бүгд Найрамдах Саха Улс, Эрхүү муж, Краснодарын хязгаар, Хойд туйлын тойргийн хойд хэсэгт бүрэн буюу хэсэгчлэн оршдог газрын хэвлийд газрын тосны олборлолтод 0 хувийн татвар ногдуулдаг. далайн дотоод ус ба нутаг дэвсгэрийн тэнгисийн хилийн дотор, ОХУ-ын эх газрын тавиур дээр, түүнчлэн Азов, Каспийн тэнгис, Ненец, Ямало-Ненецийн автономит тойрог, Ямал хойгт. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд ашигт малтмалыг тооцоолоход 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд газрын тосны хуримтлуулсан хэмжээ, газрын хэвлийн нөөцийг боловсруулах хугацааны хязгаарыг тогтоосон. олборлолтын татвар.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээнээс гадна Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-т газрын тосны дэлхийн үнийн динамик, газрын хэвлийн нөөцийн хомсдолын зэрэг, газрын тосны олборлолтод ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцоход ашигладаг коэффициентүүдийг тогтоодог.

Жишээ. "Скала" ХК нь газрын тос олборлох тусгай зөвшөөрөлтэй бөгөөд Октябрское талбайн газрын хэвлийд, түүнчлэн Ненец хотод байрладаг газарт үйл ажиллагаа явуулдаг. Автономит тойрог. Эдгээрийн сүүлийн хэсэгт олборлосон газрын тосны хэмжээ 5 сая тонн, нөөцийг боловсруулах хугацаа гурван жил байна. 2009 оны нэгдүгээр сард нэгдүгээр хэсгийн гүнээс 500 тонн газрын тос олборлосон. Бодит алдагдал нь 1.2 тонн бөгөөд стандарт алдагдалтай тохирч байна. Тусгаарлагдсан дагалдах нефтийн хий ба хольцыг 0.5 тонн эзэлхүүнээр гаргаж авсан.Кв - нөөцийн шавхалтын зэргийг тусгасан коэффициентийг 0.3-тай тэнцүү авна. Хоёрдугаар талбайн гүнээс 30 тонн газрын тос олборлосон. Дундаж түвшинУралын газрын тосны үнэ энэ хугацаанд нэг баррель нь 46.94 ам.доллар, ам.доллартай харьцах дундаж ханш 32.89 рубль байв. доллар тутамд. Татвар төлөгч ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төсөвт төвлөрүүлэх ёстой вэ?

2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс Ненец автономит тойрогт байрлах газрын тос олборлолтод 0% -ийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-р зүйлийн 12-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Октябрское талбайгаас газрын тосны олборлолтод татвар ногдуулахдаа стандарт алдагдлын хүрээнд олборлосон ашигт малтмалын хэмжээнээс мөн татвар ногдуулдаг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ 0% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үүнээс гадна дагуу шинэ хэвлэлУрлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 339-д заасны дагуу олборлосон, усгүйжүүлсэн, давсгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан газрын тосны хэмжээг цэвэр массын нэгжээр тодорхойлдог бөгөөд энэ нь газрын тосны хэмжээг хассан ус, холбогдох нефтийн хий, хольц, түүнчлэн газрын тосны хэмжээ гэж ойлгодог. суспенз дэх тосонд агуулагдах ус, хлоридын давс, механик хольцыг хасах нь лабораторийн туршилтаар тодорхойлогддог. Ийнхүү татварт тооцсон олборлосон газрын тосны хэмжээ 498.3 тонн (500 тонн - 1.2 тонн - 0.5 тонн) байна. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-т газрын тосны дэлхийн үнийн динамикийг (Kts) тодорхойлсон коэффициентийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Kc = (C - 15) * P / 261 = (46.94 - 15) * 32.89 / 261 = 4.0249,

энд C нь өнгөрсөн татварын үеийн Уралын тосны үнийн дундаж түвшин;

P нь АНУ-ын долларын Оросын рубльтэй харьцах татварын хугацааны дундаж утга юм.

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-т Kc коэффициентийг аравтын бутархайн 4-р орон хүртэл дугуйрсан байна. Жишээнүүдийн нөхцлийн дагуу Kv нь 0.3 байна. догол мөрийн дагуу. 2 хуудас 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 338-д усгүйжүүлсэн, давсгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан тосны татварын баазыг биет байдлаар олборлосон ашигт малтмалын хэмжээ гэж тодорхойлдог. Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-т ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг 419 рубль гэж заасан байдаг. олборлосон газрын тосны 1 тонн тутамд Kc ба Kv коэффициентээр үржүүлэх ёстой. Үүнийг харгалзан үзвэл ашигт малтмалын олборлолтын татвар 252,105 рубльтэй тэнцэнэ. (RUB 419 x 498.3 t x 4.0249 x 0.3).

Жишээ. "Альфа" ХК нь алт олборлох үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын хувьд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчөөр татварын албанд бүртгэлтэй. Тус байгууллага энэ оны хоёрдугаар сард 200 кг алт агуулсан баяжмал үйлдвэрлэсэн. Цэвэршүүлэх үйлдвэрт боловсруулсны дараа 170 кг цэвэр алт гаргаж авсан. Хүлээн авсан эзлэхүүнийг бүхэлд нь үнэт металлдотоодын зах зээл дээр 119,000,000 рублиэр зарагдсан. (НӨАТ орсон). Татвар төлөгчийн төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээ хэд вэ?

ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгын дагуу (2008 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 03-06-06-01/24 тоот захидал) баяжмал болон алт агуулсан бусад хагас бүтээгдэхүүнийг олборлосон ашигт малтмалын төрөл гэж хүлээн зөвшөөрдөг (18-р зүйл). , ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүнтэй холбогдуулан олборлосон баяжмалыг боловсруулахаас өмнө түүний хэмжээ, өөрөөр хэлбэл олборлосон ашигт малтмалын 200 кг-д татвар ногдуулдаг.

НӨАТ ороогүй үнэт металлын борлуулалтаас олсон орлого - 100,847,000 рубль. (119,000,000 рубль - 119,000,000 рубль x 18/118).

1 кг олборлосон ашигт малтмалын өртөг нь 593,218 рубль байна. (100,847,000 рубль: 170 кг).

Олборлосон ашигт малтмалын нийт өртөг нь 118,644,000 рубль юм. (200 кг х 593,218 рубль).

Алт агуулсан баяжмал болон бусад хагас бүтээгдэхүүн олборлоход ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг 6% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) гэж тогтоосон.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээ 7,119,000 рубль болно. (0.06 x 118,644,000 рубль).

Байгалийн баялгийн татвар ногдуулах хамгийн чухал зүйл бол ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төлөх журам, хугацаа, татварын тайлан гаргах явдал юм. Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг татварын тайлант хугацааны үр дүнг үндэслэн эцсийн дараа сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. татварын хугацаа(ОХУ-ын Татварын хуулийн 344-р зүйл). Татвар төлөгчийн ашиглаж буй газрын хэвлийн талбай бүрийн байршилд татвар төлдөг гэдгийг онцолж байна. Хэрэв ашигт малтмалын нөөцийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур олборлож байгаа бол татварыг тухайн байгууллагын байршил, оршин суугаа газарт нь төлдөг. хувиараа бизнес эрхлэгч. догол мөрийн дагуу. 2 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 345 татварын тайланөөрийн байршил (оршин суугаа газар) дахь татвар төлөгчөөр төлөөлдөг.