Өмнөх үеийн элэгдлийг 1 секундээр дахин тооцоолох. Төрийн санд байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн нэмэлт элэгдлийг хэрхэн зөв тооцох вэ. Ашигтай амьдралыг хэт их үнэлдэг
Өнгөрсөн хугацааны алдааг залруулахдаа тэдгээрийг илрүүлсэн хугацаанд мөрдөгдөж байсан орлогын албан татварын хэмжээг ашиглан хийх ёстой. Үйлчилгээний мэргэжилтнүүд ийм дүгнэлтэд хүрсэн Хууль зүйн зөвлөгөө өгөхГАРАНТ дараах нөхцөл байдлыг харгалзан үзэв. Өмнөх жилүүдийн (2008) алдаанууд нь: 1) нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдаагүй 2008 онтой холбоотой зардлыг илрүүлсэнтэй холбоотой; 2) үндсэн хөрөнгийн нэмэлт элэгдлийн хамт (татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн хэмжээ нягтлан бодох бүртгэлээс бага); 3) 2008 онд буруу хасагдсан хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг (DTA) сэргээснээр.
Алдаа засах журам
Байгууллага тухайн тайлангийн хугацаанд буруу тусгалыг тодорхойлсон тохиолдолд бизнесийн гүйлгээөнгөрсөн жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд (цаашид өмнөх үеийн алдаа гэх) нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд залруулга хийх сүүлийн тайлангийн жилийн хувьд(дээр батлагдсаны дараа тогтоосон журмааржил бүрийн санхүүгийн тайлан) оруулаагүй болно. Ийм алдаанууд -д тусгагдсан одоогийн үеТэдний нээлтийн мөчид(цаашид Санхүүгийн тайлан гаргах заавар гэх) 11-р зүйл, Санхүүгийн тайланг боловсруулах, танилцуулах журмын 39-р зүйл. Оросын Холбооны Улс.
Үүний зэрэгцээ өмнөх жилүүдийн алдагдал, ашгийг онд тодорхойлсон тайлант жил, бусад зардал, орлого бөгөөд дансны харгалзах дэд дансанд (PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" (цаашид PBU 10/99 гэх) 12-р зүйл, PBU 9/99 "Орлого" -ын 8-р зүйлд тусгагдсан болно. Байгууллагын" (цаашид PBU 9/ 99 гэх)) Урлагийн 2 дахь хэсгийн шаардлагын дагуу боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээний үндсэн дээр. 9 Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" (цаашид 129-ФЗ хууль гэх) (мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06 тоот бичгийг үзнэ үү) 1/42).
2008 оны орлогын албан татварын бууралтыг (өсөлтийг) 2008 онд мөрдөгдөж буй хувь хэмжээг ашиглан дансанд тусгав.
Өнгөрсөн хугацаанд гарсан алдааг засах журам татварын нягтлан бодох бүртгэлдарай өөр.
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. Тооцооллын явцад алдаа (гажуудал) илэрсэн тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 54-р зүйл. татварын суурьөмнөх татварын (тайлангийн) үетэй холбоотой татварын өр төлбөрийг тухайн үеийн (тайлангийн) татварын хугацаанд дахин тооцдог. алдааны хугацаанд. Зөвхөн тодорхой хугацааг тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд (эсвэл алдаа нь орлогын албан татварыг дутуу тооцоход хүргээгүй бол) татварын үүрэгалдаа (гажилт) илэрсэн тайлангийн хугацаа.
PBU 18/02-ын хэрэглээ
PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн ашигНягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн дүрмийг хэрэглэсний үр дүнд бий болсон (алдагдал) ба татвар ногдох ашиг (алдагдал) нь байнгын болон түр зуурын зөрүүгээс бүрдэнэ.
Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн өсөлт, элэгдлийн нэмэлт хуримтлалыг дараахь байдлаар тусгана.
Дебит кредит - 10 мянган рубль. - OS-ийн анхны өртөгийг тохируулсан;
Дебит, дэд данс "Бусад зардал" Кредит - 3750 рубль. - 2008 оны элэгдлийн нэмэлт хураамж хуримтлагдсан;
Дебит кредит, дэд данс "Орлогын татвар" - 750 рубль. - 2008 оны элэгдлийн нэмэлт хуримтлалтай холбоотой PNO-г тусгасан болно;
"Бусад орлого, зарлага" дебит кредит үүснэ санхүүгийн үр дүнөмнөх үеүүдийн алдааг олж засварласан тайлант хугацаанд. Эдгээр дүнгийн дагуу өгөгдсөн тайлангийн хугацаанд 2-р маягт дээр заасан болно 090 мөр"Бусад орлого" ба 100 "Бусад зардал" ба эргээд үнэ цэнийг тодорхойлоход оролцоно 140 мөр"Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)." Өмнөх үеийн алдааг засахтай холбоотой PNA (PNA)-ийн хэмжээг лавлагаа болгон зааж өгсөн болно. шугам 200 "Байнгын татварын өр төлбөр (хөрөнгө)."
Өмнөх үеүүдийн алдааг засахтай холбоотой ONA (ONO)-д хийсэн залруулга нь одоогийн орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцдоггүй тул Маягт No2-т тусгаагүй болно.
Урлагийн сүүлчийн догол мөрийн дагуу. 22 PBU 18/02 тайлант хугацааны одоогийн орлогын албан татварт нөлөөлөөгүй өмнөх тайлангийн (татварын) хугацаанд алдаа (гажуудлыг) илрүүлсэнтэй холбоотой орлогын албан татварын нэмэлт төлбөрийн (илүү төлөлтийн) хэмжээг тайланд тусгасан болно. ашиг, алдагдлын тайлангийн тусдаа зүйл (одоогийн орлогын албан татварын зүйлийн дараа). ОХУ-ын Сангийн яам эдгээр дүнг одоогийн орлогын албан татварын үзүүлэлтийн дараа зааж өгөхийг зөвлөж байна 150-р мөрмаягт No2 нэмэлт мөрөнд"Орлогын албан татварын төсөвтэй бусад тооцоо". Энэ мөрөнд шинэчилсэн мэдүүлэгт заасан татварын нэмэлт төлбөрийн (илүү төлөлтийн) хэмжээг тусгасан болно.
ONA (ONO)-н хэмжээг тохируулсан баланс(маягт No1)-ийг мөн адил харгалзан үзнэ 145 мөрТэгээд 515 . Үүнээс гадна, in 470-р мөр "хуримтлагдсан ашиг(нэгдээгүй алдагдал)" гэж өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийн (нэгдээгүй алдагдал) тохируулсан дүнг заана.
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтнүүд
О.Ткач, В.Горностаев
ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67н тоот тушаалаар батлагдсан.
ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан.
ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан.
ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 07-05-14/328 тоот, 2004 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн 07-05-14/219 тоот захидлуудыг үзнэ үү.
ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны вэбсайт дээр нийтлэгдсэн: www.minfin.ru
ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн 07-05-14/219, 2004 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 07-05-14/328 тоот захидлуудыг үзнэ үү.
Ашигласан хөрөнгийн хувьд шилжүүлэгч тал эд хөрөнгийн бодит ашиглалтыг харгалзан элэгдлийг тухайн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг харгалзан тооцдог.
Тиймээс та үлдсэн ашиглалтын хугацааг харгалзан элэгдлийн тооцоог хийдэг. 2016 онд энэ хугацаа 38 жил (76 жил - (2016 - 1978)) байсан.
Элэгдэл тооцогдоогүй тул жилийн элэгдлийн хэмжээг тодорхойлсны дараа анхны өртгөөс элэгдлийн хэмжээг тооцно. Илүү нарийвчилсан томъёог 2-р зөвлөмжийг үзнэ үү.
Үлдсэн хугацаанд нь тооцож тооцох тул өмнөх жилүүдийн элэгдлийг тооцох шаардлагагүй.
Станислав Бычков, ОХУ-ын Сангийн яамны Төсвийн арга зүйн газрын орлогч дарга
Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг хэрхэн тооцох вэ
Байгууллага, төрийн (хотын) байгууллагаас үндсэн хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авахдаа тэдгээрийн ашиглалтын хугацааг тухайн нөхцөлийг үндэслэн тогтоодог. бодит ажиллагаамөн өмнө хуримтлагдсан элэгдлийн дүн (157n тоот дансны нэгдсэн схемийн зааврын 44-р зүйл). Энэ тохиолдолд өмнө нь хуримтлагдсан элэгдлийг актад 0504101 тоот маягтаар ("Хуримтлуулсан элэгдэл" 10-р баганад) заасан болно. Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэлтэй холбоотой гүйлгээг бүртгэх журам нь байгууллагын төрлөөс хамаарна.
Төрийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлд:
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг дараах бичилтээр тусгана.
|
Дансны дебит |
Дансны кредит |
||
|
Шинэ үндсэн хөрөнгийн хувьд: |
|||
|
Үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн |
KRB.1.401.20.271<1> |
KRB.1.104.ХХ.410 |
|
|
Ашиглаж байсан, үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн хувьд: |
|||
|
Үндсэн хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авахдаа өмнө нь хуримтлагдсан элэгдлийг харгалзан үзсэн болно. |
|||
|
өөр GRBS-д харьяалагддаг байгууллагаас нэг төсвийн түвшин |
KDB.1.401.10.180 |
KRB.1.104.ХХ.410 |
|
|
төсвийн өөр түвшний байгууллагаас |
KDB.1.401.10.151 |
KRB.1.104.ХХ.410 |
|
|
нэг GRBS-ийн харьяанд байдаг байгууллагаас, эсвэл тусдаа хэлтэс |
KRB.1.304.04.310 |
KRB.1.104.ХХ.410 |
|
|
XX - нягтлан бодох бүртгэлийн объектын синтетик дансны бүлгийн аналитик код, төрөл. <1>Өртөг бүрдүүлэх тал дээр 1.109.00.271 дансыг ашиглана бэлэн бүтээгдэхүүн(ажил, үйлчилгээ) байгууллага нь төлбөртэй зардаг (162n-р зааврын 40-р зүйл). |
|||
Энэ журмыг 162n-р зааврын 19-р зүйлд заасан.
Үнэгүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах жишээ
Нэгдүгээр сард "Альфа" төрийн өмчит байгууллага тоног төхөөрөмжийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан. Тоног төхөөрөмж нь өөр төрийн байгууллагаас ирсэн. Хүлээн авагч болон шилжүүлэх талууд нь нэг ерөнхий менежерт захирагддаг төсвийн хөрөнгө. Тоног төхөөрөмжийг хүлээн авахдаа 0504101 тоот маягтаар хоёр хувь үйлдсэн акт үйлдсэн. Шилжүүлсэн талын мэдээлснээр тоног төхөөрөмжийн дансны үнэ 100 000 рубль, элэгдэл хорогдол 10 000 рубль, тоног төхөөрөмжийн ашиглалтын хугацаа 10 жил (120 сар), ашиглалтын бодит хугацаа нэг жил (12 сар) байсан.
Мөн сард тоног төхөөрөмжийг суурилуулж, ашиглалтад оруулсан.
1-р сард байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог. Тоног төхөөрөмжийн ашиглалтын хугацаа нь 10 жил (120 сар) бөгөөд шилжүүлэгч тал нэг жилийн хугацаанд (12 сар) тоног төхөөрөмжийн бодит ашиглалтыг харгалзан есөн жилийн (108 сар) тоног төхөөрөмжийг бүрэн элэгдүүлдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн элэгдлийн түвшин 11.11% (1: 9 жил × 100).
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн шимтгэлийн жилийн хэмжээ 9999 рубль байна. (90,000 рубль 11.11%).
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн шимтгэлийн сарын хэмжээ нь сард 833 рубль байна. (9999 рубль: 12 сар).
Нягтлан бодох бүртгэлд тоног төхөөрөмжийн элэгдэл 2-р сараас эхэлдэг.
Байгууллагын нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлд сар бүр бичилт хийдэг.
Аккруэл арга
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг зөвхөн шугаман аргаар тооцож болно (157n тоот дансны нэгдсэн схемийн зааврын 85-р зүйл).
Шулуун шугамын аргаар элэгдлийн тооцоог хийхийн тулд үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа болон түүний анхны өртөг (хэрэв объектыг дахин үнэлсэн бол орлуулах үнэ), хэрэв объект өмнө нь ажиллаж байсан бол үлдэгдэл үнэ цэнийг мэдэх шаардлагатай. Үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг зардлын жагсаалтыг хүснэгтэд үзүүлэв.
Элэгдэл тооцохдоо эхлээд жилийн элэгдлийн хэмжээг тодорхойлно. Үүнийг хийхийн тулд дараах томъёог ашиглана уу.
Түүхэн өртгөөр тооцсон үндсэн хөрөнгийн хувьд:
Өмнө нь ашиглаж байсан үндсэн хөрөнгийн хувьд:
Дараа нь жилийн элэгдлийн хэмжээг тооцоолно.
Сар бүр тооцох элэгдлийн хэмжээ нь жилийн дүнгийн 1/12 байна.
Энэ журмыг 157n тоот дансны нэгдсэн схемийн зааврын 85-р зүйлд заасан болно.
Олег Хороший, ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэлтсийн дарга.
Татварын бүртгэлд ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг хэрхэн тооцох вэ
Ашиглаж байсан үндсэн хөрөнгийн (шугаман ба шугаман бус) элэгдлийг тооцох арга, анхны өртгийг тодорхойлох журам эрх бүхий капиталэсхүл өөрчлөн байгуулах үед залгамж халаа), шинээр олж авсан үндсэн хөрөнгийн нэгэн адил. Цорын ганц ялгаа нь үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлох дүрэмд байгаа бөгөөд элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог.
Ашигтай амьдрал
Шулуун шугамын аргаар ашиглагдаж байсан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцсон бол түүний ашиглалтын хугацааг өмнөх өмчлөгчид энэ объектыг бодитоор ашигласан хугацааг харгалзан тодорхойлж болно. Үүнийг хийхийн тулд дараах томъёог ашиглана уу.
Энэ журмыг 258 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан Татварын хууль RF.
Шугаман бус аргын хувьд элэгдлийн тооцоо нь үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаанаас хамаардаггүй. Иймд шугаман бус аргыг хэрэглэхдээ ашиглаж байсан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг шинэ үндсэн хөрөнгийнхтэй ижил дарааллаар тооцно.
Ашигласан үндсэн хөрөнгийг өмнөх эзэмшигчийн оруулсан элэгдлийн бүлэгт (дэд бүлэг) оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсэг).
Өмнөх өмчлөгчийн үндсэн хөрөнгийг бодитоор ашигласан хугацаа нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангилалаар тогтоосон ашиглалтын хугацаатай тэнцүү буюу түүнээс хэтэрсэн байх магадлалтай. Энэ тохиолдолд аюулгүй байдлын шаардлага болон бусад хүчин зүйлсийг харгалзан объектын ашиглалтын хугацааг өөрөө тодорхойлно.
Ийм шийдвэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн комисс гаргаж болно санхүүгийн бус хөрөнгө, даргын тушаалаар томилогдсон. Санхүүгийн бус хөрөнгийн объектыг хүлээн авах, шилжүүлэх актад 0504101 тоот маягтаар бүртгэнэ. Удирдамж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 52n тоот тушаалаар батлагдсан). Хаана тогтсон хугацааАшигтай ашиглалтын хугацаа 13 сараас бага байж болохгүй, эс тэгвээс эд хөрөнгийг элэгдүүлэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 2 дахь заалтаас хамаарна.
Жишээ татварын нягтлан бодох бүртгэлашиглаж байсан үндсэн хөрөнгийн элэгдэл. Үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан. Элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог
2015 оны нэгдүгээр сард төрийн байгууллага хуучин зөөврийн компьютерээ үнэ төлбөргүй авчээ. Уг актыг хүлээн авсны дараа эд хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах комисс нь хүлээн авах, шилжүүлэх акт (f. 0504101) гаргасан бөгөөд энэ нь зөөврийн компьютерын бодит ашиглалтын хугацаа 18 сар, түүний үлдэгдэл үнэ нь 45,000 рубль байсан гэж заасан. Шинжээчдийн тооцоолсноор зөөврийн компьютерын үнэ 40,500 рубль байна.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг зах зээлийн үнэд үндэслэн тодорхойлдог боловч бага биш юм үлдэгдэл үнэ цэнээнэ объект (ОХУ-ын Татварын хуулийн 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). Тиймээс нягтлан бодогч зөөврийн компьютерийг 45,000 рублийн үлдэгдэл үнээр тусгасан.
ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангиллын дагуу зөөврийн компьютер нь элэгдлийн хоёр дахь бүлэгт багтдаг (ашиглалтын хугацаа 2-3 жил). Комисс сонгосон дээд хугацааЭнэ бүлэгт хамаарах ашиглалтын хугацаа (36 сар) бөгөөд зөөврийн компьютерын ашиглалтын хугацааг тогтооно.
36 сар - 18 сар = 18 сар
дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоТатварын зорилгоор үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог.
Нягтлан бодогч элэгдлийн хэмжээг тооцоолсон:
1: 18 сар × 100% = 5.556%.
2015 оны 2-р сараас эхлэн нягтлан бодогч элэгдлийн тооцоог хийж эхэлсэн.
Сарын элэгдлийн хэмжээ нь:
45,000 рубль. × 5.556% = 2500 рубль.
Эцсийн хугацааг баримтаар баталгаажуулсан
Өмнөх өмчлөгчийн тогтоосон ашиглалтын хугацаа, түүнчлэн тухайн байгууллага хүлээн авахаас өмнөх объектын бодит ашиглалтын хугацааг баримтжуулсан байх ёстой (жишээлбэл, 0504101 маягтын дагуу актаар) (Татварын 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын хууль).
Нөхцөл байдал: ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцоолохдоо өмнөх эзэмшигчдийн бодит ашиглалтын хугацааг хэрхэн баталгаажуулах вэ?
Өмнөх эзэмшигчдийн үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн бодит ашиглалтын хугацааг баталгаажуулсан баримт бичиг нь дараахь байж болно.
санхүүгийн бус хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх тухай акт (маягт 0504101). Түүнчлэн, актын I хэсгийг өмнөх эзэмшигч нь бөглөсөн байх нь чухал юм. Хэрэв энэ хэсгийг бөглөөгүй бол (жишээлбэл, объектыг 0504101-ийн дагуу акт гаргаагүй байгууллагаас хүлээн авсан), шилжүүлэгч талаас хүлээн авсан шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээг хавсаргана. . Үгүй бол акт (f. 0504101) нь өмнөх өмчлөгчийн үндсэн хөрөнгийг ашиглах хугацааг баталгаажуулахгүй;
техникийн гэрчилгээ(барилгын хувьд) эсвэл тээврийн хэрэгслийн паспорт (машины хувьд).
Ийм тодруулга дээр энэ асуудалОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 5-ны өдрийн 03-03-06/1/448 тоот, 2005 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 03-03-04/1/142 тоот захидалдаа өгсөн. Татварын хэлтэс нь ижил байр суурийг баримталдаг (жишээлбэл, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 16-15 / 062760, 2004 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн 26-12 / 69723 тоот захидлуудыг үзнэ үү). .
Өмнөх эздийнхээ захидал татварын албаашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн бодит ашиглалтын хугацааг батлахад хангалтгүй гэж үзсэн. Энэ байр суурийг Москва дахь ОХУ-ын Татварын албаны 2004 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 26-12/61646 тоот захидалд тусгасан болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн Нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн схемийг хэрэглэх зааврын 94-р зүйлд заасны дагуу (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 157n тоот тушаалаар батлагдсан) тооцоолол, нэг удаагийн хуримтлал. Тухайн объект нь төрийн (хотын) төрийн сангийн өмчийн нэг хэсэг болох хугацааны элэгдлийг тухайн байгууллага (эрх эзэмшигч) тухайн объектын нягтлан бодох бүртгэлийг хүлээн авахдаа, хэрэв өөрөөр заагаагүй бол түүнд шуурхай удирдлагын эрхийг шилжүүлэх үндсэн дээр хийдэг. байгуулагдсан эрх зүйн акттөрийн сангийн төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн тухай. Энэ тохиолдолд элэгдлийн хэмжээг тогтоосон тооцоо, нэг удаагийн хуримтлалыг түүний анхны (баланс, үлдэгдэл) үнэ, улсын бүртгэлд заасан объектын бусад үнэ цэнийн мэдээлэлд үндэслэн гүйцэтгэнэ. ) 84 - 93 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу төрийн сан болон төрийн сангийн эд хөрөнгийн нэг хэсэг болох хугацаа.
Нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн төлөвлөгөөг хэрэглэх зааврын 85-р зүйлд заасны дагуу жилийн элэгдлийн хэмжээг тооцоолохдоо ашигласан үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг хийдэг байгууллага, Биет бус хөрөнгөтүүний үндсэн дээр шугаман аргаар номын утгаашиглалтын хугацааг харгалзан тооцсон элэгдлийн хувь хэмжээ. Үндсэн хөрөнгийн объект, биет бус хөрөнгийг урьд нь хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээр дансны үнээр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахдаа байгууллага нь тухайн өдрийн элэгдлийн объектын үлдэгдэл үнэд үндэслэн шугаман аргаар жилийн элэгдлийн хэмжээг тооцдог. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах, түүнийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн ашигтай ашиглалтын үлдсэн хугацаанд үндэслэн тооцсон элэгдлийн хувь хэмжээ.
Холбогдох өдрийн элэгдлийн объектын үлдэгдэл үнэ гэж тухайн өдрийн элэгдлийн хуримтлагдсан дүнгээр бууруулсан объектын дансны үнэ гэж ойлгодог.
Холбогдох өдрийн үлдэгдэл ашиглалтын хугацаа гэж элэгдүүлэх зүйлийн ашиглалтын хугацааг тухайн өдрийн бодит ашиглалтын хугацаагаар бууруулсан гэж ойлгоно.
- элэгдэл хорогдлын хэмжээг тооцох зорилгоор төрийн санд хүлээн авсан өдрийн объектын үлдэгдэл үнэ, ашиглалтын үлдэгдэл;
- тухайн объектын төрийн санд байх хугацааны элэгдлийн хэмжээг тооцоолохын тулд тухайн объектын төрийн санд байх хугацаа, түүний дотор тухайн байгууллага хүлээн авсан сар.
Та тухайн объектын ашиглалтын хугацааг заагаагүй тул үлдэгдэл ашиглалтын хугацаа, үүний дагуу сарын элэгдлийн хэмжээг тооцоолох боломжтой тул тодорхой тоо баримт өгөх боломжгүй юм.
Идэвхтэй дүрэм журамбайгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар агуулаагүй болно нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтухайн объект нь төрийн (хотын) төрийн сангийн өмч байсан хугацааны элэгдлийн нэмэлт төлбөрийг тусгах.
Бидний үзэж байгаагаар тухайн объект нь төрийн (хотын) төрийн сангийн өмчид хамаарах хугацаанд эд хөрөнгийг хүлээн авсан байгууллагад элэгдлийн нэмэлт хуримтлалыг элэгдлийн хэмжээг харгалзан тооцсонтой ижил аргаар хийдэг. төрийн сангийн хөрөнгөд оруулсан өдөр хуримтлагдсан объект. Дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааврын 20-р зүйлийн дагуу төсвийн нягтлан бодох бүртгэл(ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 162n тоот тушаалаар батлагдсан) Төрийн сангийн эд хөрөнгөд оруулах өдөр хуримтлагдсан объектын элэгдлийн дүнг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нь 040120271 дансны дебет дээр тусгагдсан болно. “Үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн элэгдлийн зардал” болон харгалзах дансны кредит аналитик нягтлан бодох бүртгэлданс 010400000 “Элэгдлийн хорогдол” (010451410, 010458410, 010459410).
"1С: Нягтлан бодох бүртгэл" хөтөлбөрт Засгийн газрын агентлаг 8" заасан үйлдлүүддараах дарааллаар гаргана.
1. Та баримт бичгийг оруулах ёстой Үнэгүй элсэлт OS болон биет бус хөрөнгө. Энэ нь шилжүүлгийн баримт бичгийн дагуу өгөгдөл агуулсан байх ёстой.
2. Баримт бичигт Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл)Байгууллагын хүлээн авсан сарыг оруулан төрийн санд байгаа хугацаанд тооцсон объектын элэгдлийн дүнгийн бичилтийг оруулна уу (Дебит 040120271 Кредит 010400410).
3. Дараа нь баримт бичгийг оруулна уу Элэгдлийн тохируулгаүйлдлийн системийн объектыг хүлээн авсан огноо.
Баримт бичгийн тодорхойлолтод та оруулах ёстой шинэ мөр, та төрийн сангаас хүлээн авсан эд хөрөнгийг зааж өгсөн тохиолдолд тодорхойлолтын мөрийн үлдсэн дэлгэрэнгүй мэдээллийг автоматаар бөглөнө.
Тодорхойлолтыг бөглөхдөө товчлуурыг ашиглах ёсгүй Бөглөх.
Алхамуудыг гүйцэтгэсний дараа баримт бичгийг байршуулах ёстой (товч БОЛЖ БАЙНА УУэсвэл Явц).
Анхаар.Баримт бичгийн хугацаа Элэгдлийн тохируулга (баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл)баримт бичгийн хугацаанаас их байх ёстой Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл).
Энэхүү үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг үлдэгдэл үнэ (нэмэлт элэгдлийг харгалзан) болон баримт бичгийн огнооны үлдэгдэл ашиглалтын хугацааг үндэслэн объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн сарын дараа сараас эхлэн тооцож эхэлнэ. Элэгдлийн тохируулга.
- Далайн хав
- Фонт
- Дэвсгэр өнгө
- хөгжиж буй
Татвар, нягтлан бодох бүртгэл, Алтан сан.
Алдагдлаас зайлсхийхийн тулд элэгдэл тооцохгүй. Одоо бид нөхцөл байдлаас гарч байна
Хөгжиж буй зах зээлийн эдийн засагт аж ахуйн нэгж байгааг нягтлан бодогч биш юмаа гэхэд хэн мэдэх билээ санхүүгийн хувьдөсөлт, уналтыг хоёуланг нь хүлээж болно. Эдийн засгийн түр зуурын хүндрэлийн үед аж ахуйн нэгж өөрийн ашгийн нөөцөд найдаж чадвал сайн хэрэг. Гэвч үйл ажиллагаагаа зогсоосны үр дүнд алдагдал хуримтлагдвал яах вэ? Энэ байдлаас гарах нэг арга бол тодорхой нөхцлөөр татвар, нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн тооцоог түр зогсоох явдал юм. Хэрэв ийм нөхцөл хангагдаагүй бол элэгдлийн хэмжээг сэргээх нь хэд хэдэн хүндрэлтэй тулгарах болно. Тэдгээрийг хэрхэн шийдвэрлэх талаар энэ нийтлэлд авч үзэх болно.
Ирина КИЯН, "Татвар ба нягтлан бодох бүртгэл" сонины зөвлөх, Наталья БЕЛОВА, "Фактор" хэвлэлийн газрын эдийн засагч-шинжээч
Нийтлэлийн баримт бичиг
- Иргэний хуульУкраин 2003 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн № 435-IV. - Украины Захиргааны зөрчлийн тухай хууль 1984 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн No8073-X.Орлогын албан татварын тухай хууль
- 1997 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 283/97-VR дугаарт нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан "Аж ахуйн нэгжийн ашгийн татварын тухай" Украины хууль.996 дугаар хууль
- Украины хууль "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай ба санхүүгийн тайланУкраинд" 1999 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн № 996-XIV.2181 тоот хууль
- Украины 2000 оны 12 дугаар сарын 21-ний өдрийн 2181-III дугаар “Татвар төлөгчдийн төсөв, улсын итгэлцлийн сангийн өмнө хүлээсэн үүргийг эргэн төлөх журмын тухай” хууль.143 тоот тушаал
- Улсын татварын албаны 2003 оны 3 дугаар сарын 29-ний өдрийн 143 дугаар тушаалаар батлагдсан хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах журам. - Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (стандарт) 6 "Санхүүгийн тайлангийн алдаа, өөрчлөлтийг залруулах", Украины Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 137 тоот тушаалаар батлагдсан. - Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (стандарт) 7 "Үндсэн хөрөнгө", Украины Сангийн яамны 2000 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн 92 тоот тушаалаар батлагдсан.Нөхцөл байдал
Тус компани нь бөөний худалдаа эрхэлдэг, салбар, олон тооны үндсэн хөрөнгөтэй: захиргааны барилга, тоног төхөөрөмж бүхий агуулах, тээврийн хэрэгсэл, компьютерийн тоног төхөөрөмж, албан тасалгааны тавилга гэх мэт. Гэсэн хэдий ч сүүлийн дөрвөн жилийн хугацаанд түүний үйл ажиллагаа удаашралтай байсан - хэдхэн жижиг худалдаа болон зуучлалын үйл ажиллагаа, үүний үр дүнд зардал нь удаан хугацааны туршид орлогоос давсан.
Энэ хугацаанд алдагдлыг тайлагнахгүйн тулд тайлант хугацааны эхэн үеийн үндсэн хөрөнгийн дансны үнийг хөрөнгө орлогын мэдүүлэгтээ тусгахгүй байхаар шийдвэрлэсэн. Бас айсандаа төлөвлөгөөт бус шалгалтТатварын алба дөрвөн улирал дараалан сөрөг татвар ногдох объектыг мэдүүлсэн тохиолдолд тэдний элэгдлийг тооцохгүй (харна уу.
Орлогын албан татварын тухай хуулийн 6.3 ). Эцсийн эцэст, татвар төлөгчийн үзэж байгаагаар тэрээр үйл ажиллагаа явуулдаггүй, нийт орлогын хэмжээ маш бага, үндсэн хөрөнгө нь бүрэн ашиглагдаагүй, тиймээс эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ашиглагддаггүй.Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдоггүй.
Үүний зэрэгцээ үндсэн хөрөнгийг ашиглалтаас түр хугацаагаар татан буулгах, тэдгээрийг хадгалах тухай шийдвэрийг албан ёсоор баталгаажуулаагүй болно.
Энэ онд компанийн үйл ажиллагаа сэргэж, ашигтай ажиллаж, барилга байгууламж, техник, тээврийн хэрэгслийн засварын ажил эхлээд байна.
Одоо энэ аж ахуйн нэгж хэзээ ч зогсоогоогүй мэт элэгдлийн хуримтлалыг сэргээхээр шийдсэн, өөрөөр хэлбэл элэгдэл тооцохгүй байх шийдвэр гаргах үед үүссэн дансны үнээс эхлэн. Түүнчлэн татвар төлөгч үндсэн хөрөнгийн засварын зардлыг тайлант хугацааны нийт зардалд 10 хувийн засварын хязгаарт багтаахыг хүсчээ.
Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд алдагдлыг тусгахаас зайлсхийхэд чиглэсэн аж ахуйн нэгжийн ийм үйлдэл хэр хууль ёсны болохыг, мөн тайлбарласан нөхцөлд засварын зардлыг нийт зардалд оруулах боломжтой эсэхийг харцгаая. Нягтлан бодох бүртгэлээс эхэлье.
Нягтлан бодох бүртгэл
Нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийж байна
Илрээгүй алдагдал нь сөрөг үнэ цэнийг үүсгэж болзошгүй тул компани санхүүгийн тайландаа алдагдал харуулаагүй болно. өмч(Балансын өр төлбөрийн хэсгийн I хэсэг), энэ нь улсын бүртгэлийг албадан цуцлах аюул заналхийлж болзошгүй гэсэн үг - татан буулгах (үзнэ үү.
4-р хэсэг Урлаг. 144, Урлагийн 3-р хэсэг. 155 GKU ).Аж ахуйн нэгж нь элэгдэл тооцохгүй байснаар тайлант хугацааны зардлыг нэмэгдүүлээгүй, үндсэн хөрөнгийн дансны үнийг бууруулаагүй, улмаар санхүүгийн үр дүн, цэвэр хөрөнгийн хэмжээг хэтрүүлсэн байна.
Гэсэн хэдий ч үүнийг хийснээр, өөрөөр хэлбэл бодит алдагдлаас зугтаж, санхүүгийн тайлангийн үзүүлэлтүүдийг гажуудуулсан. Гэхдээ нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын үндсэн зарчмуудын нэг нь
болгоомжтой байх . Энэ зарчим нь үнэлгээний аргуудыг ашиглахыг хэлнэ өр төлбөр, зардлыг дутуу үнэлэх, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, орлогыг хэтрүүлэхээс урьдчилан сэргийлэх (Урлаг. 996 дугаар хуулийн 4 ).Тиймээс, элэгдлийн хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлж байвал дараахь зүйлийг хүлээж болно.
Сөрөг аудитын тайлансанхүүгийн тайлангийн мэдээллийн найдвартай байдлыг батлах тухай;
Банкнаас зээл олгохоос татгалзах (санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийсний дараа);
Статистикийн байгууллагаас статистикийн тайлангийн мэдээллийг гуйвуулсан албан тушаалтанд захиргааны шийтгэл ногдуулах (
Урлаг. 186 3 Захиргааны зөрчлийн тухай хууль ).-д заасан журмын дагуу
23-р зүйл P(S)BU 7 Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл тооцох нь үндсэн хөрөнгийн объектын ашиглалтын хугацаанд (ашиглалтын) хугацаанд хийгддэг бөгөөд үүнийг аж ахуйн нэгжийн балансад нэмж оруулсан болно. Энэ үйл явцыг түдгэлзүүлэх нь тохиолддог үндсэн хөрөнгийг сэргээн босгох, шинэчлэх, дуусгах, хадгалах хугацаанд .Тиймээс, хэрэв заасан шалтгаануудын аль нэгээр нь биш, харин өөр ямар нэг шалтгаанаар элэгдэл хуримтлагдаагүй бол бид ярьж болно.
үндэслэлгүй элэгдлийг түдгэлзүүлэх , энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд алдаа гарсан гэсэн үг юм. Үүнийг харгалзан элэгдлийг хэзээ ч зогсоогоогүй юм шиг үргэлжлүүлэх, энэ нь хориотой .Үзэж буй нөхцөл байдалд аж ахуйн нэгжийн бүх хугацаанд (дөрвөн жилийн хугацаанд) элэгдлийн хуримтлал тооцоогүйтэй холбоотой алдааг засах шаардлагатай байна. дагуу
4-р зүйл P(S)BU 6 хийсэн алдаанууд өмнөх жилүүдболон хуримтлагдсан ашгийн (нэгдээгүй алдагдал) хэмжээнд нөлөөлж байгаа нь тайлант оны эхэнд хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)-ын үлдэгдлийг тохируулах замаар засна. Ийм залруулга нь алдаа илэрсэн сард хийгддэг. нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ, үүнд: алдааны агуулга, алдааг зассан нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хэмжээ, захидал харилцаа зэргийг тусгасан болно. Энэ нь компанид хэрэгтэй гэсэн үг юмтүдгэлзүүлсэн бүх хугацааны элэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлд тооцож, хуримтлуулах , бичилт хийх: Dt 44 “Хуримтлагдсан ашиг ( илэрсэн алдагдал)" - Kt 13 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн элэгдэл (элэгдэл)."Залруулгын хэмжээг харгалзан аж ахуйн нэгжид хүрэх ёстой
тайлант хугацааны эхэнд үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ . Зөвхөн энэ үлдэгдэл үнэ цэнээс эхлэн үндсэн хөрөнгийн объектын элэгдлийг нийтээр тогтоосон журмаар цаашид тооцоолох боломжтой болно.Санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд алдааг залруулах ёстой гэдгийг бид танд сануулж байна. Түүнчлэн, холбогдох залруулга нь тухайн жилийн "Өмчлөгчийн хөрөнгийн тайлан" №4 маягтанд тусгагдсан байх ёстой.
Татварын нягтлан бодох бүртгэл
Нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийж байна
Татварын албан тушаалтнууд ашиггүй мэдүүлэгт бүрэн үнэнч биш гэдгийг олон хүмүүс мэддэг тул компани нь орлогын албан татварын тайланд алдагдлыг тусгахаас зайлсхийхийг хүссэн тул идэвхгүй байсан хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг харуулахгүй байхаар шийдсэн. Татварын тайлангийн мэдээллийг цаг хугацаа өнгөрөхөд үйл ажиллагаа нь ашигтай болох үед татвар төлөгч үүссэн нөөцийг ашиглаж, татвар ногдох ашгийн хэмжээг идэвхгүй байсан бүх хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээр бууруулах боломжтой болно гэж найдсан.
Нэг талаас, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн хуримтлал үүсгэхгүй байх нь гомдол гаргах ёсгүй татварын алба, учир нь ийм гажуудлын үр дүнд аж ахуйн нэгж өөрөө төсвөөс бус харин өөрөө хохирсон - энэ нь татварын объектыг бууруулах эрхээ сайн дураараа хязгаарласан. Гэхдээ нөгөө талаас эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хуримтлалыг тооцохгүй байх нь санхүүгийн байдалаж ахуйн нэгж бол алдаа юм. Элэгдлийн суутгалыг зөвхөн 1-р бүлгийн үндсэн хөрөнгийг ашиглалтаас хассан тохиолдолд тооцохгүй, хэрэв татан авалтыг баримтжуулсан бол. 2 - 4-р бүлгийн үндсэн хөрөнгийн хувьд эдгээр бүлгүүдийн дансны үнэ ийм нөхцөлд өөрчлөгддөггүй тул ашиглалтаас хасагдсан байсан ч элэгдлийн шимтгэлийг үргэлжлүүлэн тооцох ёстой. Баримт гэж
сул зогсолтын үед ашиглалтаас хасагдаагүй үндсэн хөрөнгийг элэгдэлд оруулна , долоо хоног тутмын “Татвар, банк санхүү, гаалийн зөвлөх” сэтгүүлийн 2009 оны 20 дугаарт нийтлэгдсэн зөвлөгөөнд татварын хэлтсийн ажилтнууд батлагдсан. 7.Төсвийн ашиг сонирхолд нийцсэн гэм хоргүй мэт алдаа нь тухайн аж ахуйн нэгж дөрвөн жилийн хугацаанд нэг дор элэгдлийн тооцож, орлогын албан татварын тайлангийн 07-р мөрөнд тусгах шийдвэр гаргасан тохиолдолд дараагийн тайлант хугацаанд санхүүгийн томоохон алдагдалд хүргэж болзошгүй юм. энэ нь үндсэн хөрөнгийн засварын нийт зардалд.
Тэгээд бүх зүйл нь:
Нэгдүгээрт , мэдүүлгийн 07-р мөрөнд зөвхөн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг зааж өгнө.тооцооны улирал . Татварын өмнөх үеийн элэгдлийн хуримтлалыг зөвхөн хийж болно алдааг хэрхэн засах вэ эдгээр хугацааны тунхаглалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Энэ засварыг тусгасан болно тодруулга хийх тооцоонд эсвэл мэдэгдлийн 05.2-р мөрөнд ; Хоёрдугаарт , аж ахуйн нэгж зөвхөн нэмэлт элэгдлийг хуримтлуулж болноөмнөх гурван татварын жил , эс тэгвээс илүүгүй хугацаагаар1095 хуанлийн өдөр элэгдлийн хэмжээг тусгаагүй хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг ирүүлсэн өдрөөс (Урлаг. 2181 дүгээр хуулийн 15 дугаар ). Өмнөх алдаанууд (элэгдэл тооцохгүй байсан эхний жил) цаашид засч залруулах боломжгүй - татвар ногдох ашгийг үүрд бууруулах зорилгоор энэ хугацааны элэгдлийн хэмжээг алддаг. Үүний баталгааг бид эндээс олдог Улсын татварын албаны 2002 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн 608/6/15-1116 тоот бичиг. ; Гуравдугаартдагуу p.p. 8.7.1.Орлогын албан татварын тухай хууль тайлант хугацаанд элэгдлийн үндсэн хөрөнгийг сайжруулах зардлыг бүх үндсэн хөрөнгийн нийт дансны үнийн дүнгийн 10 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр нийт зардалд оруулж болно. тайлант хугацааны эхэн үеийн байдлаар . Дөрвөн жилийн хугацаанд тайлант үе бүрийн эхэн үеийн бүх бүлгийн үндсэн хөрөнгийн дансны үнийг тооцоогүй, орлогын албан татварын тайланд тусгаагүй байна. 2009 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрийн байдлаар тогтоогдоогүй тул татвар төлөгч нь 10 хувийн засварын хязгаарыг тооцох, 2009 онд үндсэн хөрөнгийг сайжруулах зардлыг нийт зардалд оруулах үндэслэлгүй байна. Харамсалтай нь өмнөх хуримтлагдсан дүнгээр тодорхой тооцооллыг гаргаж өгснөөр ч энэ байдлыг аврахгүй. тайлангийн үеүүдэлэгдэл, учир нь үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдийн дансны үнийг бид давтан хэлэхэд тооцох ёстой эхэнд нь тайлант жил, тодруулсан тооцоог тухайн жилийн татварын албанд хүргүүлнэ.Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа буурсан хугацаанд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хуримтлал хийгдээгүй нь татвар төлөгч алдаа гаргасан бөгөөд одоо үндсэн хөрөнгийн зөв бүртгэлд буцаж орохын тулд үүнийг өөрөө засах ёстой гэдгийг бид олж мэдсэн. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр хоёр аргын аль нэгийг сонгож болно.
тооцоог тодруулах , 3-р мөрөнд та тохируулгын дүнг "+" тэмдгээр зааж өгөх шаардлагатай;одоогийн мэдэгдэл , В мөр 05.2 Үүнд залруулгын хэмжээг мөн "+" тэмдгээр тусгах шаардлагатай (p.p. 143 тоот тушаалын 2.3 дахь "б" заалт) .Энэ тохиолдолд тодорхой тооцооллыг өгөх шаардлагатай
бүрийн хувьд татвар ногдуулах хугацаа, үүнд алдаа гарсан , сүүлийн гурван жилийн хугацаанд нэг тодруулсан тооцоолол нь өмнөх нэг мэдэгдлийн алдааг засах боломжтой. Хэрэв тохируулга нь одоогийн мэдэгдэлд тусгагдсан бол алдааг түүний 05.2 мөрөнд харуулж болно. өмнөх бүх үе (мөн гурван дотор Сүүлийн жилүүдэд). Татварын хэлтсийн ажилтнууд тодруулга хийх тооцоо, одоогийн мэдүүлгийг яг ийм байдлаар ашиглахыг санал болгож байна. "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланг бэлтгэх, ирүүлэх талаархи мэдээллийн материалыг сонгох" товхимол , авчирсан Улсын татварын албаны 2006 оны 9-р сарын 7-ны өдрийн 16636/7/31-3017 тоот албан бичгээр. ("Татвар ба нягтлан бодох бүртгэл", 2006, No83-ыг үзнэ үү).Гэхдээ анхаарна уу: Татвар ногдох ашгийг бууруулахын тулд үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдийн бодит дансны үнийг тооцоолохын тулд зөвхөн сүүлийн гурван жилийн хугацаанд элэгдлийн хэмжээг тооцож болно. элэгдлийг тооцохдоо одоо эхлэх шаардлагатай байгаа бол элэгдлийг тооцох ёстой
бүх дөрвөн жилийн турш . Үгүй бол үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдийн дансны үнэ, үүний дагуу элэгдлийн хэмжээг хэтрүүлэн тооцож, орлогын албан татвар ногдуулах объектыг дутуу үнэлнэ.Аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийг засварлахад зарцуулсан зардлын хувьд энэ жил засварын 10% -ийн хязгаарлалт байхгүй тул 2 - 4-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө, бүлгийн бие даасан объектуудын дансны үнийг нэмэгдүүлэхэд ашиглаж байна. 1. Зөвхөн
дараагийнх нь тайлант жил, алдаа зассан тохиолдолд аж ахуйн нэгж 10% засварын хязгаарыг бий болгож, түүний хүрээнд 2010 онд хийгдсэн үндсэн хөрөнгийг сайжруулах зардлыг нийт зардалд оруулах боломжтой болно.Сонгосон аргаас хамааран алдааг зассаны дараа мэдүүлгийн хавсралтын К1/1-ийн "Элэгдлийн тооцоо" 2-р хүснэгтийг дараах байдлаар бөглөхийг анхаарна уу.
Сонгосон бол
тооцоог тодруулах , дараа нь энэ хүснэгтийг ямар ч алдаа гараагүй мэт бөглөнө, өөрөөр хэлбэл түүний 3-р баганад үндсэн хөрөнгийн дансны үнийг аж ахуйн нэгжийн зогсолт (бүх дөрвөн жилийн хугацаанд) хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хассан байх ёстой. 4, 5-р баганад - үндсэн хөрөнгийн энэхүү шинээр тооцсон дансны үнэд үндэслэн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;Сонгосон бол
одоогийн мэдэгдэл , дараа нь хавсралт K1/1-ийн 2-р хүснэгтэд 3, 4-р баганад зөв үзүүлэлтүүдийг зааж өгөх ёстой бөгөөд 5-р багана, 2-р хүснэгтийн 07-р мөрөнд, мөн мэдүүлгийн 07-р мөрөнд элэгдлийн дүнг тусгана. аж ахуйн нэгжийн сул зогсолтын нэмэлт хуримтлагдсан элэгдлийн суутгалуудыг оруулалгүйгээр жилийн эцэс гэхэд оруулсан. Үгүй бол татвар ногдох объектыг тооцохдоо нэмэлт хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хоёр удаа тооцно: нэг удаа - 05.2-р мөрөнд, хоёр дахь нь - мэдүүлгийн 07-р мөрөнд. 2005 оны 7-р сарын 1-ний байдлаар компанийн балансад дөрвөн бүлгийн үндсэн хөрөнгийг оруулсан болно. Номын үнэ нь:1-р бүлэг - 3,500,000 UAH;
2-р бүлэг - 700,000 UAH;
3-р бүлэг - 100,000 UAH;
4-р бүлэг - 80,000 UAH.
2005 оны 01 сарын 07-ноос 2009 оны 01 сарын 07-ны хооронд элэгдлийн шимтгэл хийгээгүй.
2009 оны 8-р сард компанид сүүлийн дөрвөн жилийн элэгдлийн нэмэлт төлбөрийг дараахь хэмжээгээр хуримтлуулсан гэж үзье.
1-р бүлгийн хувьд - 638,051 UAH;
2-р бүлгийн хувьд - 450,789 UAH;
3-р бүлгийн хувьд - 45748 UAH;
4-р бүлгийн хувьд - 74437 UAH.
Алдааг одоогийн мэдүүлэгт 05.2 мөрийг бөглөж зассан. Энэ тохиолдолд 2009 оны 3 улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн K1/1 хавсралтын 2-р хүснэгт дараах байдалтай байна.
Хүснэгт 2. Элэгдлийн даатгалын хувь хэмжээ
|
Мөрийн код |
Үзүүлэн |
Розрахункийн улирлын тайлан баланс |
Элэгдэл хорогдол ба ус зайлуулах |
|
|
Розрахунковын хороолол |
Борооны улирал бол өсөлтийн үе юм |
|||
|
2 зуугийн элэгдлийн хувьтай 1-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
10 зуун рублийн элэгдлийн хувьтай 2-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
6 зуун рублийн элэгдлийн хувьтай 3-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
15 зуун рублийн элэгдлийн хувьтай 4-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
2 зуун рубльээс бага элэгдлийн түвшинтэй 1-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
10 зуун рублиас бага элэгдлийн түвшинтэй 2-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
6 зуун рубльээс бага элэгдлийн түвшинтэй 3-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө |
||||
|
4-р бүлгийн үндсэн хөрөнгө 15 зуун рубльээс доош элэгдлийн түвшинтэй |
||||
|
Биет бус хөрөнгө |
||||
|
Мэдэгдэлийн 07-р мөрөнд гарсан элэгдлийн зардлын нийт дүн (5-р баганад B1-ээс B8 хүртэлх мөр ба B мөрийн дүн) |
||||
Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн тооцоог үргэлжлүүлэхийн тулд та хийх ёстой дараалал юм. Танд санхүүгийн тогтвортой байдал, зөвхөн эерэг үр дүнг хүсч байна!
- Хэсэг хэвлэх
Нэгэн цагт манай байгууллага 40 мянган рубль хүртэлх үндсэн хөрөнгийг олж авсан. Тэдэнд сар бүр элэгдлийн тооцдог байсан.Одоо түүний дагуу элэгдэл хорогдол тооцдог шинэ зааварНягтлан бодох бүртгэлийн хураамжийг зөвхөн 40 мянган рубльээс дээш үнэтэй объектын хувьд сар бүр авдаг. Өмнө нь олж авсан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн нэмэлт хураамж (100% хүртэл) байхгүй мэт санагдсан. Манай дотоод журмаар нягтлан бодох бүртгэлийг журамд оруулах боломжтой юу (өмнө олж авсан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн 100% хүртэл нэмэх). 40 мянган рубль хүртэл үнэтэй) Баярлалаа .
Хариулах
2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн анхны өртөг нь 40,000 рубльээс дээш үнэтэй үндсэн хөрөнгийг элэгдүүлэхэд тооцдог журам хүчин төгөлдөр болсон. Зардлын шинэ шалгуурыг нэвтрүүлсэн 2010 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 229-FZ хуулийн 2 дугаар зүйл нь буцаан хүчин төгөлдөр бус. Тиймээс энэ нь зөвхөн 2011 оны 1-р сарын 1-ээс ашиглалтад орсон (худалдан авсан өдрөөс үл хамааран) үндсэн хөрөнгөд хамаарна.
Ашиглалтанд орсон объектуудын хувьд 2011 оны 1-р сарын 1 хүртэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам, элэгдлийг тооцох механизм өөрчлөгдөөгүй. Хэрэв үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь 20,000 рубльээс дээш, гэхдээ 40,000 рубльээс хэтрэхгүй бол. байгууллага нь 2011 оны 1-р сарын 1-ээс хойш тэдгээрийг үргэлжлүүлэн ажиллуулж байгаа бол өмнө нь тогтоосон хэмжээгээр элэгдэл тооцох ёстой. Эдгээр зүйлийг элэгдүүлэх эд хөрөнгөөс хасч болохгүй.
Өөрөөр хэлбэл, 20,000-аас 40,000 рубль хүртэлх үндсэн хөрөнгийн дансны үнийн дүнгийн 100% хүртэл нэмэлт элэгдлийн хэмжээ. 2011 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө ашиглалтад оруулсан (нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн) нь зохицуулалтын байгууллагуудаас нэхэмжлэл гаргах шалтгаан болдог.