Хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэл. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл

Доор бид орлогын албан татварыг тооцох журмыг хэлэлцэх болно хувь хүмүүсдээр тодорхой жишээнүүд. Нэмж дурдахад бид нягтлан бодох бүртгэлд оруулах шаардлагатай бичилтүүдийг танилцуулж байна.

Та хувь хүний ​​орлогын албан татварын талаар уншиж болно.

Орлогын татвар төлөгчид бол хувь хүмүүс бөгөөд зарим төрлийн орлогын хувьд та татвараа өөрөө тооцоолж, 3-NDFL маягтыг өөрөө бөглөж, татварын албанд тайлагнана.

Бусад төрлийн орлогын хувьд тооцоол орлогын албан татваражил олгогч байх болно, жишээ нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар цалинажил олгогчоос суутгаж, төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч (ажилтан) өөрөө ямар нэгэн арга хэмжээ авах шаардлагагүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох жишээ

Хөдөлмөр эрхэлж буй хүн бүр сар бүр цалингийн хэлбэрээр орлого авдаг, гэхдээ хувь хүн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нүүр царайцалингаас тооцдоггүй, олгодоггүй. Энэ нь тооцох үүрэг болон хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрцалингийн хэмжээ нь энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг ажил олгогчдод ногддог. Ажилтан нь цалингаас татварыг хасч авдаг.

Цалингаа тооцоолсны дараа нягтлан бодогч ажилтны төлөх ёстой хэмжээг тодорхойлж, цалингаас суутгал хийж, үүссэн зөрүүнээс татварыг тооцдог.

Жишээ:

Торопов 2015 оны 1-р сард 30,000 рублийн цалин авсан. Тэр нэг хүүхэдтэй. Тороповын цалин дээр ажил олгогч төлөх ёстой хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож үзье.

Торопов нэг хүүхэдтэй тул 1400 рублийн стандарт татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = (30000 - 1400) *13% = 3718 рубль.

Тороповын гарт байгаа цалин = 30,000 - 3,718 = 26,282 рубль.

Цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан бичлэгүүд:

• D44 K70 30,000 - Тороповын 2015 оны 1-р сарын цалингийн хуримтлалыг тусгасан болно.
• D70 K68.NDFL 3718 дүнгээр - хуримтлагдсан цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг.
• D70 K50 - 26282 хэмжээний цалинг Тороповт төлсөн.
• D68.NDFL K51 – татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлсэн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусгахын тулд тусдаа дэд данс нээлгэсэн 68-р дансыг ашигладаг болохыг анхаарна уу. 68-р дансны дебет нь татварын шилжүүлгийг, кредитэд төлбөрийн хуримтлалыг тусгана.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ:

Байгууллагын дүрмийн санд хувь хүн байгаа бол ногдол ашиг хэлбэрээр орлого авах эрхтэй. Ногдол ашгийг байгууллагын цэвэр ашгаас тооцдог.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлж буй байгууллага нь суутгах ёстой. Өөрөөр хэлбэл, энэ байгууллага татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Хувь хүн татвар хассан ногдол ашгаа авах ёстой.

2015 оноос хойш ногдол ашигт 13% (өмнө нь 9%) байсан.

Жишээ:

Торопов 30,000 рублийн ногдол ашиг авсан. Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцъё.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 30000 *13% = 3900.

Ногдол ашгийн авлага = 30,000 – 3,900 = 26,100.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл:

• D84 K75 30,000 - компанийн дүрмийн санд оролцох ногдол ашиг Тороповт хуримтлагдсан.
• D75 K68.NDFL 3900 - ногдол ашгийн татварын хэмжээг суутгасан.
• 26100-ийн D75 K50 - ногдол ашгийг Тороповт бэлнээр төлсөн.
• D68.NDFL K51 3900 - татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлсэн.

Зээлийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ

Шилжүүлгээс хүү хэлбэрээр авсан орлогод татвар ногдуулдаг Мөнгөзээлээр.

Орос улсад цалин хөлсийг татвар ногдуулах орлого гэж үздэг. Татвар суутган төсөвт төвлөрүүлэх хариуцлагыг ажил олгогч хариуцна.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

2019 онд цалингаас хүн амын орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Ажил олгогч нь ажилчдын цалингаас орлогын албан татвар суутган авах үүрэгтэй.

Гэхдээ ажилтны орлого бүр татвар ногдуулдаггүй. 2019 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ямар тохиолдолд суутгах вэ, нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааг хэрхэн зөв харуулах вэ?

Үндсэн мөчүүд

Ямар ч ажил олгогч цалингаа тооцохдоо хуримтлуулж, суутгаж, төсөвт төлөх ёстой заавал татвархувь хүний ​​орлого, өөрөөр хэлбэл түүний ажилтны тухай.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хөлсөлсөн ажилтнуудын төлбөрийг сард дор хаяж хоёр удаа хийдэг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг сард нэг удаа тооцож суутгадаг.

Тухайлбал, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг, нөхөн олговрын төлбөр, засгийн газрын тэтгэмж, .

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дараахь төлбөрөөс суутгах ёстой.

• цалин;
• гүйцэтгэх хуудасны дүн;
• болон (хасахаас бусад);
• (ОХУ-д бизнес аялал хийхэд 700 рубль, гадаад аялалд - 2500 рубль);
• ажилтанд 4000 гаруй рубль, хүүхэд төрүүлэхэд 50,000 гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний санхүүгийн тусламж;
• ногдол ашиг;
• материаллаг ашиг тусын төлбөр;
• мөнгөн орлого;
• зээлийн хүү.

Төлбөр хаашаа явах вэ?

-аас зохион байгуулсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын цалинажил олгогч нь төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. Энэ зорилгоор төлөөлөгчийн хувьд татвар ногдох орлогын хэмжээ, тооцоолсон татварын хэмжээг харуулах ёстой тусгай тайланг гаргаж өгдөг ().

Улсын сан хөмрөгийг дүүргэхийн тулд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасдаг. Дараа нь уг хөрөнгийг санхүүжүүлэхэд зарцуулдаг засгийн газрын хөтөлбөрүүд, үүнд татвар төлөгчдийн нийгмийн хамгаалал.

Татварыг бүрэн төлөх эсэхээс ихээхэн хамаардаг нийгмийн түвшинмужид. Гол хэсэг орлогын албан татварОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт ордог боловч тодорхой хувийг орон нутгийн төсөвт хуваарилдаг.

Татварын төлөөлөгч нь ажилчдын цалингаас суутгасан татварыг шилжүүлдэг татварын албабүртгүүлэх газар. Тусдаа хэлтэсбайршил дээр төлбөр тооцоо хийдэг.

Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг нэг удаагийн төлбөрөөр төлдөг. Цаашид төсвийн хуваарилалтыг Холбооны сангийн яам хариуцдаг.

Иргэд цалингаас хүн амын орлогын албан татвар суутган авах гэж андуурдаг гэдгийг хэлэх хэрэгтэй тэтгэврийн шимтгэл. Энэ татвар нь Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлтэй ямар ч холбоогүй гэдгийг ойлгох нь чухал.

Хууль эрх зүйн үндэслэл

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоотой холбоотой гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг батлагдсан дансны схемийг хэрэглэх зааврын дагуу явуулдаг.

Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн тооцооллын талаархи мэдээллийг 68-р дансанд нэгтгэн харуулав.

Татварын төрлөөр хөтлөгдсөн энэ дансанд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулдаг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг бүртгэхдээ 68-р дансанд "хувь хүний ​​орлогын албан татварын" дэд данс нээгдэнэ. Ажилтны төлбөрийг 70-р дансанд харуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг харуулах

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасах үед хийсэн бичлэг нь ажилтны орлогын аливаа тооцооны салшгүй хэсэг юм. Зөвхөн үл хамаарах зүйл бол татвар ногдуулахгүй гүйлгээ юм.

Аливаа тооцоолол нь хөрөнгө/өр төлбөр бөгөөд өөрөөр хэлбэл тооцооллын чиглэлээс хамааран дансууд идэвхтэй эсвэл идэвхгүй болж болно.

Тухайн гүйлгээний онцлог нь ямар төлбөр хийгдсэнээс хамааран түүний дебит данс өөрчлөгдөж, зээлийн данс үргэлж өөрчлөгддөггүй.

Төлбөр тооцоог бүртгэхэд ашигладаг 68-р данс нь хэд хэдэн дэд данс нээх боломжтой нарийн төвөгтэй данс юм. Энэ тохиолдолд энэ нь "NDFL" дэд данс юм.

Төсөвт төлөх татварын хуримтлалыг 68-р дансны кредитэд, татварын төлбөрийг энэ дансны дебет дээр харуулна.

Dt60 (76) Kt68. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хэрэв үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан бол дараах байдлаар байршуулна (ажилтан дараахь дагуу ажилладаг).

Dt70 Kt68.NDFL

Анхдагч баримт бичиг

• баримт бичгийн нэр;
• Бэлтгэсэн огноо;
• эмхэтгэгчийн нэр (байгууллага);
• бизнесийн үйл ажиллагааны агуулга;
• ашигласан хэмжилтийн нэгжийг харуулсан бизнесийн үйл ажиллагааны хэмжилтийн утга;
• Нэр ажилтнуудын албан тушаалүйл ажиллагаа, бүртгэлийг гүйцэтгэсэн, хариуцах этгээд;
• үнэн зөв таних дэлгэрэнгүй мэдээллийг заасан хүмүүсийн гарын үсэг.

Тоо руу анхан шатны баримт бичигЦалингийн тооцоонд ашигласан хэлбэрүүд нь:

• - ажлын цаг, цалингийн тооцоог хянахад ашигладаг цагийн хуудас. Энэ баримт бичигт үндэслэн ажилчдын цалинг тооцдог. Энэ нь цалингийн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхөд зайлшгүй шаардлагатай. Нэмж дурдахад, цагийн хуудас нь засвар үйлчилгээ хийх үед хөдөлмөрийн зардлыг эдийн засгийн үндэслэл болгон гүйцэтгэдэг татварын нягтлан бодох бүртгэл. Үнэн хэрэгтээ баримт бичиг нь ажилтнуудын хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны гүйцэтгэлийг баталгаажуулдаг.
• төлбөр тооцоо, төлбөрийн тайлан
  

  Т-49 ашиглах үед бусад мэдэгдэл хамаарахгүй. Цалингаа шууд шилжүүлэх үед банкны картууд, дараа нь зөвхөн T-51 маягтыг ашигладаг.

• T-53a - цалингийн тайланг бүртгэхэд ашигладаг журнал
  Энэ маягт нь ажилчдын цалингийн бүх бүртгэлийг бүртгэж, бүртгэхэд ашиглагддаг.
• хувийн дансны маягт
  

Маягтыг жилийн турш ажилчдын цалин, бүх хуримтлал, суутгал, төлбөрийн талаарх сарын мэдээллийг харуулахад ашигладаг.

Ногдол ашиг төлөх үед

Байгууллагын оролцогч (үүсгэн байгуулагч) бөгөөд компанийн дүрмийн санд хувь эзэмшдэг хүмүүс үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, ногдол ашгийн тодорхой хэсгийг авах эрхтэй.

Компанийн нийт татвараас бүх татварыг суутгасны дараа эдгээр орлого хэвээр үлдэнэ. Эзэмшигч бүр өөрийн эзэмшиж буй хувьцааны хэмжээтэй хувь тэнцүүлэн ногдол ашиг авдаг.

Иргэдийн ногдол ашгийг татвар ногдох орлого гэж үзнэ. Төлбөр хийхдээ тэднээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой. ОХУ-ын оршин суугчдад ногдол ашгийн татварын хэмжээ 13%, оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 15% байна.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг заавал төлдөг мөнгөн хандив, энэ нь нийт иргэдийн цалингаас суутгадаг Оросын Холбооны Улс, түүнчлэн харьяалалгүй хүмүүс.

Тэтгэвэр, хүүхэд, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд татвар төлдөггүй. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь тухайн хүний ​​орлогын төрөл, түүний статусаас (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) хамаарна. Үндсэн Татварын хувь хэмжээ- энэ нь 13%, гэхдээ 9, 15,30, 35% гэсэн тодорхой хувь хэмжээ байдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, төлөх тухай мэдээлэл

Бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл энэ татвар 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо", дэд данс 1 "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дээр гардаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай мэдээлэл:

1. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын цалингаас тооцсон:Дт - 70 “Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо” Кт- 68-1
2. Хувьцаа эзэмшигчдийн (аж ахуйн нэгжийн ажилчид биш) дүрмийн санд гишүүнээр элссэнээс олсон орлогын албан татварыг тооцоолсон (мөн ажилчдын хувьд бүртгэл нь өмнөхтэй ижил байна): Dt - 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо" дэд данс "Төлбөр тооцоо". орлогын төлбөр” Кт - 68-1
3. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг иргэний хуулийн гэрээний дагуу олгосон мөнгөн шагналын дүнгээс тооцно.Дт - 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" Кт - 68-1
4. Төсөвт шилжүүлсэн татварын хэмжээ:Дт - 68-1 Кт - 51 "Харилцах данс"
5. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлагдсан торгууль, торгууль:Дт-99 “Ашиг, алдагдал” Кт-68-1
6. Төсөвт шилжүүлсэн торгууль, алдангийн хэмжээ:Дт - 68-1 Кт -51

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Нөхцөл:
Финикс компанийн үүсгэн байгуулагч Захаров П.К. хүлээн авдаг 55 % ногдол ашиг төлөх цэвэр ашгийн мөнгөн дүнгээс. 2015 оны цэвэр ашиг 2,000,000 рубль.

Тооцоолол:

1. Бид П.К.Захаровын авах ёстой ногдол ашгийн хэмжээг тооцдог. Үүний төлөө цэвэр ашигкомпанийг капиталд эзлэх хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   2,000,000*55/100 = 1,100,000 урэх.
2. Захаров П.К.-ийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бид суутган төсөвт шилжүүлдэг. ногдол ашиг хэлбэрээр. Үүнийг хийхийн тулд ногдол ашгийн хэмжээг 2015 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   1,100,000*13/100 = 143,000 урэх.
   Анхаарна уу: 2015 оны 1-р сараас хойш ОХУ-д ногдол ашиг хэлбэрээр 9% -ийн орлогын албан татварын хэмжээ үйлчлэхээ больсон. Одоо энэ нь 13% байна - энэ нь ерөнхийдөө тогтоогдсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ.
3. Бид тоолж байна мөнгөЗахаров П.К.-ийн авах ёстой ногдол ашиг. татвар суутгасны дараа:
   1,100,000 - 143,000 = 957,000 рубль.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ногдол ашгаас суутган авах тухай мэдээлэл

Дээрх жишээний дагуу:

1. П.К. Захаровт хуримтлагдсан ногдол ашиг:
   Dt - 84 "Хуримтлагдсан ашиг ( илрээгүй алдагдал)" Kt -75  1,100,000 рубль
2. Орлогын татварыг ногдол ашиг хэлбэрээр тооцдог.
   Дт - 75 Кт - 68-1  143,000 рубль.
3. П.К.Захаровт ногдол ашиг олгосон.
   Дт - 75 Кт - 50 "Бэлэн мөнгөний ширээ" - 957,000 рубль.
4. Төсөвт шилжүүлсэн хувь хүний ​​орлогын албан татвар:
   Дт - 68-1 Кт - 51 “Харилцах данс”  143,000 рубль.

Зээл авсан хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ

Нөхцөл:
Хувь хүн үүсгэн байгуулагч В.К. Петров хэмжээний зээлийг Луч компанид олгосон 500,000 рубль.жилийн 12%.

Тооцоолол:

1. Луч аж ахуйн нэгжийн Петров (зээлдүүлэгч) -д өгсөн зээлийг тухайн сард төлөх ёстой хүүг бид тооцдог. Үүнийг хийхийн тулд зээлийн дүнг үржүүлнэ жилийн хүү, жилийн өдрийн тоонд хувааж, өдрийн тоогоор үржүүлнэ өгсөн сар, ямар хүү тооцдог вэ:
   500,000 * 0.12/365 * 30 = 4931.51 урэх.
2. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцдог.Үүнийг хийхийн тулд тухайн сард хуримтлагдсан хүүг энэ төрлийн орлогын (зээлийн хүү) хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   4931.51 * 13/100 = 641.1 урэх.
3. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцохдоо төлөх хүүгийн хэмжээг бид тооцдог.Үүнийг хийхийн тулд тухайн сарын зээлийн хуримтлагдсан хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг хасна.
   4931.51 - 641.1 = 4290.41 урэх.

Зээлийн хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах тухай мэдээлэл

Дээрх жишээний дагуу:

1. Луч компани нь хувь хүн үүсгэн байгуулагч В.К. Петровоос хүлээн авсан. зээл — 500,000 рубль..:
   Дт - 51 “Харилцах данс” Кт - 66 “Үндсэн өрийн төлбөр тооцоо”  500,000 рубль.
2. Тухайн сард тооцсон зээлийн хүү:
   Dt - 91 дэд данс "Бусад зардал" Кт - 66 дэд данс "Хүүгийн төлбөр"  4931.51 рубль.
3. Зээлийн хүүгийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг.
   Dt - 66 дэд данс "Хүүхдийн тооцоо" Kt - 68-1  641.1 рубль.
4. Хүн амын орлогын албан татвар суутган авсан зээлд төлсөн хүү:
   Dt - 66 дэд данс "Хүүгийн төлбөр" Kt - 51  4290.41 урэх.
5. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөх дүнг төсөвт шилжүүлэв.
   Дт – 68-1 Кт – 51  641.1 рубль.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох жишээ

Орлогын бусад төрлөөс ялгаатай нь орлогод ногдуулах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь дараахь хүчин зүйлүүдээс хамаардаг.

• цалин, тэтгэмж, урамшуулал, амралтын төлбөр гэх мэт хэмжээ;
• татварын хөнгөлөлт;
• оршин суугч эсвэл оршин суугч бус статус.

Дараахь шалгуурыг хангасан ажилчдад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой.

• тэдний орлогод 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг;
• тахир дутуу хүмүүс (хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс), Чернобылийн аврагчид, ахмад дайчид, тахир дутуу хүмүүс, ахмад дайчдын төрөл төрөгсөд, 18-аас доош насны хүүхэдтэй эцэг эхчүүд болон бусад ангилалд хамаарах;
• Тэдний орлого оны эхнээс хойших хуримтлагдсан дүнгээс хэтрэхгүй байна 280,000 рубль.

Оршин суугчдын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13%, оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 30% байна. Тус улсад 183 хоногоос дээш хугацаагаар оршин суугч бус хүн оршин суугч болно.

Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татвар ногдуулах хэмжээ эсвэл татварын баазыг бууруулах боломжтой дүн юм. Татварын хөнгөлөлтийн олон төрөл байдаг бөгөөд жишээг авч үзье стандарт харагдах байдалтатварын хөнгөлөлт.

Нөхцөл:
18-аас доош насны гурван хүүхэдтэй, нэг нь хөгжлийн бэрхшээлтэй ээж нь 100-ийн цалин авдаг. 30,000 рубль.. Тэрээр ОХУ-ын иргэн юм.

Тооцоолол:

1. Бид татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тодорхойлдог: ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу эхний болон хоёр дахь хүүхдэд татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ 1400 рубль, гурав дахь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд 3000 рубль байна. :
   1400 +1400 +3000 = 5800 урэх.
2. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцдог: цалингийн дүнгээс татварын суутгалын дүнг хасч, зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
   (30,000 – 5800)*13/100 = 3,146 рубль.
3. Бид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгахдаа ажилтан авах цалингийн хэмжээг тооцдог.
   30,000 - 3,146 = 26,854 рубль.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хуримтлуулах, суутгах тухай мэдээлэл

Дээрх жишээний дагуу:

1. Ажилтны цалинг дараахь байдлаар тооцсон.
   Дт - 44 "Борлуулалтын зардал" Кт - 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо"  30,000 рубль.
2. Цалингаас тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татвар:
   Дт - 70 Кт - 68-1  3,146 рубль
3. Компанийн харилцах данснаас ажилтанд цалин олгосон.
   Дт - 70 Кт - 51  26,854 рубль
4. Татварын дүнг төсөвт шилжүүлсэн:
   Дт - 68-1 Кт - 51 - 3,146 рубль

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар бол хамгийн чухал төрөл юм шууд татвар. Баримт бичгээр баталгаажсан, хуульд нийцсэн байх ёстой татварын хөнгөлөлтийг ашиглан тодорхой төрлийн орлогын дүнгийн хувиар тооцдог. Аливаа төрлийн орлогод тодорхой хэмжээний татвар ногдуулдаг. ОХУ-д зонхилох хувь 13% байна.

Дараах төрлийн татварын хөнгөлөлтүүд байдаг.

• Стандарт- жилийн орлоготой хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, Чернобылийн аврагчид, ахмад дайчид, тэдний эхнэр/нөхөр, хүүхэд, эцэг эх, 18-аас доош насны хүүхдийн эцэг эх зэрэг ангиллын иргэдэд олгоно. 280,000 рубльээс бага.мөн бусад;
• нийгмийн– боловсрол олгох, ивээн тэтгэх, эмчлэх, эм худалдан авах, албан бус тэтгэврийн баталгаа, даатгалд хамрагдах зардалтай иргэдэд олгох;
• өмч– эд хөрөнгөөр ​​дор дурдсан үйлдлийг хийж байгаа иргэдэд олгоно.
  • o үл хөдлөх хөрөнгө худалдах;
  • o орон сууц худалдаж авах (орон сууц, байшин, өрөө);
  • o байшин барих, барилга барих газар худалдаж авах;
  • o төрийн хэрэгцээнд зориулж эд хөрөнгийг эргүүлэн авах.
• мэргэжлийн- хувийн бизнесээс олсон орлого, хувийн хуульч, нотариатчид, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлагийн салбарт шинэ бүтээлийн зохиогчийн шагналд суутгал хийх;
• татварын хөнгөлөлт- дараагийн шатанд шилжүүлэх нөхцөлтэйгээр өгөгдсөн тайлангийн үеүүд-тэй хийсэн гүйлгээний алдагдал санхүүгийн хэрэгсэлболон үнэт цаас.

Тэдний хамаарах хувь хэмжээ, орлогын ангилал

35 %:

• оршин суугчдын орлого зэрэг ялалт, 4000 гаруй рубль шагнал .;
• зээлийн хүүгийн орлого;
• хүүгийн хадгаламжийн тооцоо;
• зардлын төлбөр санхүүгийн эх үүсвэрзээлийн хоршоод.

• оршин суугч болон оршин суугч бус иргэдийн үнэт цаасны орлого;
• 13 ба 15% -иас бусад оршин суугч бус хүмүүсийн бусад бүх орлого.

• Оросын байгууллагуудаас ногдол ашиг хэлбэрээр оршин суугч бус хүмүүсийн орлого.

• оршин суугчдын хувьд - 35, 30, 9% -иас хэтрэхгүй бусад бүх орлого;
• оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд - өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гадаадын иргэдийн орлого; патентын орлого; Оросын усан онгоц болон бусад хөлөг онгоцоор аялах орлого.

• оршин суугчдын хувьд - ипотекийн бондын орлого, ипотекийн аюулгүй байдлын захиргааг бүтээгчдийн орлого.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл

явцад байгууллагын хийсэн аливаа гүйлгээ бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах ёстой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл тооцоолж, төсөвт төлсөн нь үл хамаарах зүйл биш юм. хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээмөн дансанд тусгах ёстой.

Ямар дансны тухай нягтлан бодох бүртгэлХувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тусгах ёстой бөгөөд та доорх материалаас суралцах болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) 23-р бүлгийн 207 дугаар зүйлд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар (цаашид хувь хүний ​​орлогын албан татвар гэх) төлөгчийг татвар төлөгч хувь хүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын оршин суугчид, түүнчлэн оршин суудаггүй хүмүүс татварын оршин суугчидОХУ, гэхдээ ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх эх үүсвэрээс орлого хүлээн авдаг.

Татвар төлөгчтэй харилцах харилцааны үр дүнд орлого хүлээн авсан байгууллага татварын төлөөлөгч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчөөс татвараа тооцох, суутгах, төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт татварын агентууд татвар төлөгчийн орлогын албан татварыг бодитоор төлсний дараа хуримтлагдсан дүнг татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутгах үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчид буюу түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдэд бодитоор төлсний дараа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид төлсөн хөрөнгийн зардлаар хуримтлагдсан татварын дүнг татвар төлөгчөөс суутган авдаг. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хуримтлалыг тооцох ба хувь хүний ​​орлогын албан татварын шилжүүлэгнягтлан бодох бүртгэлийн маягтуудыг төсөвт ашигладаг анхан шатны баримт бичигямар зорилгоор нягтлан бодох бүртгэл хийдэг.

Өнөөдөр байгууллагууд (төрийн байгууллагуудаас бусад) дээр үндэслэсэн гэдгийг эргэн санацгаая Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" (цаашид 402-ФЗ-ийн хууль гэх) нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн бие даан боловсруулсан хэлбэр, нэгдсэн хэлбэрийг хоёуланг нь ашиглах эрхтэй. Энэ тохиолдолд бие даан боловсруулсан анхан шатны баримт бичиг нь 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан заавал дагаж мөрдөх бүх мэдээллийг агуулсан байх ёстой, тухайлбал:

- Баримт бичгийн нэр;

- баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо;

-Нэр эдийн засгийн нэгжбаримт бичгийг хэн эмхэтгэсэн;

- бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн дүнгийн үнэ цэнэ эдийн засгийн амьдралхэмжих нэгжийг зааж өгөх;

- гүйлгээ, үйл ажиллагааг гүйцэтгэсэн этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр, түүнийг гүйцэтгэх үүрэг хүлээсэн этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр, эсвэл гүйцэтгэсэн үйл явдлыг гүйцэтгэх үүрэг бүхий этгээдийн албан тушаалын нэр;

- дээр дурдсан хүмүүсийн овог нэр, нэрийн эхний үсгийг харуулсан гарын үсэг, эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Харамсалтай нь, ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон, төлсөн дүнг бүртгэх журмыг тогтоогоогүй болно. Ийм нөхцөлд байгууллага өөрөө хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг ямар нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тооцохыг тодорхойлж, сонгосон журмыг дарааллаар нь нэгтгэх ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.

Нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоотой холбоотой үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын Сангийн яамны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах зааврын дагуу хийгддэг. 2000 оны № 94н "Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" (цаашид Дансны төлөвлөгөө гэх).

Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцооны талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд зориулагдсан болно.

68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд татварын төрлөөр нь хөтлөх ёстой аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах ёстой тул 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд хүн амын орлогын албан татварын дүнг бүртгэх шаардлагатай. "Хүн амын орлогын албан татварын тооцоо" гэсэн тусдаа дэд данс нээх". Цалингийн санг 70 "Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" дансанд тусгасан болохыг анхаарна уу.

Энд ердийн зүйл байна нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлхүн амын орлогын албан татварыг тооцох, төсөвт шилжүүлэх тухай.

1. Ажилчидтай хийсэн тооцоо:

Дебет 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 " Ерөнхий урсгал зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" болон бусад) Кредит 70 "Цалин хөлсний ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" - хуримтлагдсан цалин;

Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - ажилчдад хуримтлагдсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан;

2. Байгууллагын ажилтан биш, ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) иргэдтэй иргэний гэрээний үндсэн дээр төлбөр тооцоо хийх:

Дебет 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" ба бусад) Кредит 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" (76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо") - хувь хүмүүст хуримтлагдсан орлого;

Дебет 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" (76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо") Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг иргэдийн орлогоос суутган авна;

Дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51 "Тооцооны данс" - хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлнэ.

3. Байгууллагын ажилтан иргэдэд ногдол ашиг олгох:

Дебит 84 " хуримтлагдсан ашиг(нэгдээгүй алдагдал)" Кредит 70 "Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо" - хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан ногдол ашиг;

Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан ногдол ашгийн дүнгээс суутган авна;

Дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51 "Тооцооны данс" - хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлнэ.

4. Байгууллагын ажилтан биш оролцогчид (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг олгох:

Дебет 84 “Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)” Кредит 75 “Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо”/ дэд данс 2 “Орлого төлөх тооцоо” – иргэдийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан ногдол ашиг;

Дебет 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо"/2-р дэд данс "Орлогын төлбөр тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо"/"Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс - Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүний ​​ашигт хуримтлагдсан ногдол ашгийн дүнгээс суутган авна. хувь хүмүүс;

Дебет 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51 "Тооцооны данс" - хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомж зөрчсөний улмаас хуримтлагдсан торгууль, торгуулийн дүнг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет, 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредит / "Хувийн орлогын тооцоо" дэд дансны кредитэд тусгана. орлогын албан татвар”.

Жишээ

Байгууллагын ажилтан Н.А. 2015 оны 3-р сард хуулийн хэлтсийн дарга Кирсанов:

- цалин - 45,000 рубль;

2015 оны 1-р улирлын ажлын үр дүнд үндэслэн урамшуулал - 10,000 рубль;

- хүүхэд төрөхтэй холбоотой санхүүгийн тусламж - 55,000 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33н тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын зардал" PBU 10/99-ийн 5, 8-д заасны дагуу цалин, урамшуулал. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын зардал" PBU 10/99" (цаашид PBU 10/99 гэх) нь зардалд багтсан болно. нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь заалт, 209 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ажилтанд төлсөн цалин, урамшууллыг хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсний төлөөх цалингийн хэлбэрээр орлого болгон хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулна. Холбоо. Энэ тохиолдолд татварыг 13% -иар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Төлбөр санхүүгийн тусламжБайгууллага нь PBU 10/99-ийн 11, 17-р зүйлд үндэслэн ажилтныг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсгийн 7 дахь хэсэгт зааснаар хүүхэд төрөх (үрчлэх) үед ажил олгогчоос ажилтанд (эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч) олгосон нэг удаагийн санхүүгийн тусламжийн хэмжээ. Хүүхэд төрснөөс хойшхи эхний жилд төлсөн (үрчлэгдсэн) хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Хүүхэд бүрт 50,000 рублийн дотор. Үлдсэн хэсэг нь 13% -ийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд эдгээр бизнесийн гүйлгээг дараахь байдлаар тусгана.

Дебет 26 “Аж ахуйн ерөнхий зардал” Кредит 70 “Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо”

- 55,000 рубль - 3-р сарын цалин, 2015 оны 1-р улирлын урамшуулал хуримтлагдсан;

Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс

- 7150 рубль - цалин, урамшууллын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг;

Дебет 70 "Татвар хураамжийн тооцоо" Кредит 50 "Бэлэн мөнгө"

– 47,850 рубль - 3-р сард төлсөн цалин, урамшууллын хэмжээг тусгасан болно;

- 7150 рубль - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлдэг;

Дебет 91 “Бусад орлого, зарлага”/ дэд данс 2 “Бусад зардал” Кредит 73 “Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо”

- 55,000 рубль - ажилтанд хуримтлагдсан санхүүгийн тусламж;

Дебет 73 "Бусад ажил гүйлгээний ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" Кредит 68 "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" / дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо"

- 650 рубль - санхүүгийн тусламжийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг;

Дебет 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" Кредит 50 "Бэлэн мөнгө"

- 54,350 рубль - ажилтанд санхүүгийн тусламжийн төлбөрийг хийсэн;

Дебет 68 "Татвар хураамжийн тооцоо"/ "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс Кредит 51 "Тооцооны данс"

- 650 рубль - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг байгууллагын харилцах данснаас төсөвт шилжүүлдэг.

Хүн амын орлогын албан татвар төлөгчид үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд албан татварын хариуцлага хүлээлгэж болзошгүйд уншигчдын анхаарлыг хандуулах нь зүйтэй.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын дүнг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд хууль бусаар суутгаагүй ба (эсвэл) шилжүүлээгүй (бүрэн бус суутгал ба (эсвэл) шилжүүлэх). Татварын төлөөлөгч суутган авч, шилжүүлсэн тохиолдолд суутган авах ба (эсвэл) шилжүүлсэн дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулна. ОХУ-ын Сангийн яам 2015 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн 03-02-07/1/5483 тоот захидалдаа энэ өдөр гэж үзэж байгааг анхаарна уу. татварын зөрчилОХУ-ын Татварын хуулийн 123-р зүйлд заасан бол татварын төлөөлөгч суутган авах, шилжүүлэх ёстой өдөр юм. төсвийн системОХУ-д хүн амын орлогын албан татварын хэмжээ ногдуулсан боловч ийм хэмжээний татварыг суутгах, (эсвэл) шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй.

Түүнчлэн татварын алба торгууль төлөхөөс гадна хугацаа хэтэрсэн хоног тутамд татварын өрийн торгуулийн хэмжээг тооцож гаргах юм байна.

Түүнээс гадна ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-р зүйл нь татварын төлөөлөгчийг хуулиар тогтоосон үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд заналхийлж буй цорын ганц "татварын" зүйл биш юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийг үндэслэн, хэрэв татварын төлөөлөгч мэдүүлээгүй бол. эцсийн хугацааОХУ-ын Татварын хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актад заасан баримт бичиг ба (эсвэл) бусад мэдээллийг татварын албанд ирүүлсэн тохиолдолд торгууль ногдуулна. Түүгээр ч барахгүй баримт бичиг бүрт 200 рублийн торгууль төлөх шаардлагатай болно.

Татварын төлөөлөгч арга хэмжээг хэрэгжүүлэх явцад татварын албанд хүссэн баримт бичгийг өгөхөөс татгалзвал татварын хяналт, дараа нь торгууль нь 10,000 рубль болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татварын төлөөлөгчийн албан тушаалтныг ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-д заасан захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно.

Түүнчлэн татварын төлөөлөгч хувийн ашиг сонирхлын үүднээс үүргээ биелүүлээгүй, төсөвт ороогүй татварын хэмжээ их буюу онц их байвал татварын төлөөлөгчийн албан тушаалтанд Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 199.1-д зааснаар эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно. ОХУ-ын хууль тогтоомж.

Цалин нь 10,000.00 рубль байв. Хязгаарлалтын хэмжээ нь = 8,700.00 * 0.2 = 1,740.00 рубль юм. Василькова А.А.-ийн цалингаас зээлийг суутгасан бичлэгүүд: Dt Ct Дүн, урэх. Гүйлгээний тайлбар 26 70 10,000.00 Хуримтлагдсан цалин 70 68 1,300.00 Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган 70 73.1 1,500.00 Зээлийн төлбөрт суутгал хийх Ажилтны хүсэлтээр Ажилтны хүсэлтээр менежер шаардлагатай мөнгийг мөн менежерээс суутган авч болно. ийм агуулахад татгалзах. Үүний зэрэгцээ ажилтны хүсэлтээр суутгалын хэмжээ хязгаарлагдахгүй. Ажилтны хүсэлтээр цалингийн суутгал хийх нь: Дт Кт Ажил гүйлгээний тайлбар 70 76 Ажилтны хүсэлтээр суутгасан дүн Нэг жишээг авч үзье: Ажилтан Васильков А.А. ҮЭ-ийн татварыг 2 хувиар суутгах тухай өргөдөл бичсэн. Цалин нь 10,000.00 рубль байв.

Цалингаас суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар - байршуулах

• татварын хөнгөлөлт;
• оршин суугч эсвэл оршин суугч бус статус.

• тэдний орлогод 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг;
• тахир дутуу хүмүүс (хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс), Чернобылийн аврагчид, ахмад дайчид, тахир дутуу хүмүүс, ахмад дайчдын төрөл төрөгсөд, 18-аас доош насны хүүхэдтэй эцэг эхчүүд болон бусад ангилалд хамаарах;
• Тэдний орлого оны эхнээс хойш нийтдээ 280,000 рубльээс хэтрэхгүй байна.

Оршин суугчдын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13%, оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 30% байна. Тус улсад 183 хоногоос дээш хугацаагаар оршин суугч бус хүн оршин суугч болно.

Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татвар ногдуулах хэмжээ эсвэл татварын баазыг бууруулах боломжтой дүн юм. Татварын хөнгөлөлтийн олон төрөл байдаг бөгөөд жишээ болгон татварын хөнгөлөлтийн стандарт төрлийг авч үзье.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцох нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Анхаар

Дараа нь та дебит данс 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" - 68-NDFL кредит дансанд байршуулах хэрэгтэй. Ногдол ашгийн дүнгээс суутган авах хувь хүний ​​орлогын албан татвар: байршуулалт Төлсөн ногдол ашгийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцохдоо ногдол ашгийг хүлээн авагч нь тухайн байгууллагын ажилтан мөн эсэхээс шалтгаална.

Нөхцөл байдлыг бүртгэх Ногдол ашиг хүлээн авагч нь ногдол ашиг төлж буй компанийн ажилтан 70-р дансны дебет - 68-NDFL дансны кредит Ногдол ашиг хүлээн авагч нь ногдол ашиг төлж буй компанийн ажилтан биш 75-р дансны дебет "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо" - Кредит. данс 68-NDFL Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлнэ: байршуулах Үл хамаарах Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ямар орлогоос (цалин, ногдол ашиг гэх мэт) төсөвт шилжүүлж байгааг тодорхойлохын тулд 68- дансны дебетийг бүртгэнэ. NDFL - Дансны кредит 51 "Харилцах данс". Yandex дахь манай сувагт бүртгүүлнэ үү.

Цалингийн суутгалын нягтлан бодох бүртгэл: бичлэг, жишээ

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгал руу буцах Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутгах нь нягтлан бодох бүртгэлд холбогдох бичилтүүдийг хэрэгжүүлдэг.

Энэхүү нийтлэлд татварын өрийг тооцох бичилт бүхий хүснэгт, түүнчлэн ногдол ашиг, зээлийн хүү, ажилчдын цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээг өгсөн болно.
Энэ сэдвийг авч үзсэний дараа бид хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайланг авч үзэх болно. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүртгэхдээ "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын" дэд дансыг нээдэг "Татвар, хураамжийн тооцоо" 68 дугаар дансыг ашигладаг.

Төсөвт төлөх хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо зээлийн дансанд тусгадаг. 68 хувь хүний ​​орлогын данстай харилцах. Татварын төлбөрийг 68-р дансны дебет дээр тусгана. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгах, төлөх тухай мэдээлэл: Дебит кредит Гүйлгээний нэр 75 68 Үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчдийн ногдол ашгаас суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

70 68 Ажилчдын цалингаас суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Дуртай зүйлд нэмэх Шуудангаар илгээх Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан - энэ үйлдлийг тусгасан бичилт нь төлбөр хүлээн авагч, түүнчлэн түүний төрлийг тодорхойлдог данс "68" данстай харилцахад агуулагдана. Нягтлан бодох бүртгэлд ямар төрлийн төлбөр байдаг, тэдгээрийн татвар суутгалыг хэрхэн тусгах талаар манай нийтлэлд авч үзэх болно.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгана гэдэг юу гэсэн үг вэ? Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ямар төлбөрөөс суутгаж болох вэ? Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган тооцоход ямар бичилт орсон бэ? Үр дүн Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингаас суутгана гэдэг нь юу гэсэн үг вэ?

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар аж ахуйн нэгжүүд ажилтны ашиг тусын тулд төлбөр хийхдээ татвараа суутгах (өөрөөр хэлбэл буцаан татах) шаардлагатай байдаг. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-д татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээний жагсаалтаас бүрдэнэ. Татвараас чөлөөлөхийн тулд үзнэ үү

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан (нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт)

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсэг, 23-р бүлэг, 210-р зүйл) Татаж авах татварын тайлбарстандартын тухай татварын хөнгөлөлт(ТС, RF, 2-р хэсэг, 23-р бүлэг, 218-р зүйл) Стандарт татварын хөнгөлөлтийн талаархи татварын тайлбарыг татаж авах (TC, RF, 2-р хэсэг, 23-р бүлэг, 218-р зүйл) Нийгмийн татварын хөнгөлөлтийн талаархи татварын тайлбарыг татаж авах (TC, RF, 2-р хэсэг, 23-р бүлэг, 219-р зүйл) Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийн талаархи татварын тайлбарыг татаж авах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсэг, 23-р бүлэг, 219.1-р зүйл) Татварын тайлбарыг татаж авах хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдүүлэг(ТС, RF, 2-р хэсэг, 23-р бүлэг, 229-р зүйл) Ногдол ашгаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцох бүртгэл Дүн Дебит кредит Гүйлгээний нэр 50000 84 75 Ивановт хуримтлагдсан ногдол ашиг 4500 75 68 Ногдол ашгийн татвар суутган 45500 75 68 Ногдол ашгийн татварыг төлсөн Ividov685. 51 Төсөвт шилжүүлсэн татварын өглөг Зээлийн хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлалын жишээ ААН хүлээн авсан. богино хугацааны зээлИвановаас I.A. 200,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдээ

Бид суутган авах татварын хэмжээг тооцож нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ. Ажилчдын KBK хувь хүний ​​орлогын албан татвар 2017 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ = (47000 - 1400) x 13% = 5928 рубль.
Панкратовт хүлээлгэн өгөхөд 41072 рубль үлдлээ. Нийтлэлүүд:

• D 44 K 70 47,000 рубль. - 1-р сарын орлого хуримтлагдсан.
• D 70 K 68.1 5928 урэх. – хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцсон.
• D 70 K 50 41072 урэх. - компанийн кассаас олсон орлогын бэлэн мөнгөний төлбөрийг тусгасан болно.
• D 68.1 K 51 5928 рубль. - шилжүүлэг хийсэн татварын хэмжээтөсөвт.

Жишээн дэх нөхцөлүүдийг нэмье. Панкратов И.М. өөрийн байгууллагад 150,000 рублийн зээл олгосон. 8000 рублийн хүүгийн төлбөртэй. -аас цэнэглэнэ хувь хүний ​​орлогын албан татвар By төлбөр тооцооны хувь хэмжээ 13% байна. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ = 8000 x 13% = 1040 рубль. Нийтлэлүүд:

• D 50 K 66 150,000 рубль. – зээлийг тусгасан.
• D 91 K 66 8000 рубль.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгах үед нийтлэх

Дт - 51 "Урсгал данс" Кт - 66 "Үндсэн өрийн төлбөр тооцоо" - 500,000 рубль.

• Тухайн сарын зээлийн хүүг тооцоолсон: Dt - 91 дэд данс "Бусад зардал" Kt - 66 дэд данс "Хүүгийн тооцоо" - 4931.51 рубль.
• Зээлийн хүүгийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг: Dt - 66 дэд данс "Хүүгийн тооцоо" Kt - 68-1  641.1 руб.
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авахдаа зээлийн хүү төлсөн: Dt - 66 дэд данс "Хүүгийн тооцоо" Kt - 51 - 4290.41 рубль.
• Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөх дүнг төсөвт шилжүүлсэн: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641.1 урэх.
• Цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ Бусад төрлийн орлогоос ялгаатай нь орлогод ногдох хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь дараахь хүчин зүйлүүдээс хамаардаг.

• цалин, тэтгэмж, урамшуулал, амралтын мөнгө гэх мэт хэмжээ.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан бол ямар утас тавих вэ

IN зарим тохиолдолдсуутгалын хэмжээг нэмэгдүүлж болно. Жишээлбэл, гүйцэтгэх хуудасны үндсэн дээр суутгал хийх. Эдгээр суутгалууд нь 70% -ийн хязгаарлалттай:

• Насанд хүрээгүй хүүхдэд тэтгэлэг олгох тухай;
• эрүүл мэндэд учирсан хохирлын нөхөн төлбөр, тэжээгч нас барсан;
• Гэмт хэргийн хохирлыг нөхөн төлүүлэх.

Мөн хасалтыг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Хэрэв заавал суутгалын хэмжээ хязгаараас (70%) давсан бол суутгалын хэмжээг заавал суутгалтай хувь тэнцүүлэн хуваарилна.

  
  Бусад суутгал хийхгүй;

• Ажил олгогчийн санаачилсан суутгалын хязгаарлалтын хэмжээ 20%;
• Ажилтны хүсэлтээр суутгалын хэмжээ хязгаарлагдахгүй.

Цалингаас суутгал тооцох жишээ Ажилтан Васильков А.А.

• 4000 гаруй рублийн санхүүгийн тусламж. ажилтан, 50,000 рубль. хүүхэд төрөх үед.
• Материаллаг орлого.
• Ногдол ашиг.
• Зээлийн хүү.
• Материаллаг тэтгэмжийн төлбөр (Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлд заасан журам).

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгадаг - байршуулалтыг янз бүрийн аргаар явуулдаг, жишээг доор өгөв. Дансны кредит нь үргэлж 68 байх бөгөөд дебет нь суутгалын төрлөөс хамааран өөрчлөгддөг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг татварын хувь хэмжээ, ажилчид, төлбөрийн үндэслэлийн дагуу явуулдаг. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - бичлэгүүд:

• Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингаас суутгадаг - D 70 K 68.1-д байршуулах нь хөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллаж байгаа ажилчдад төлбөр хийх үед хийгддэг.

Василков А.А. оршин суугч юм. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг заавал суутган тооцох бичлэгүүд: Dt Ct Дүн, урэх.

Гүйлгээний тодорхойлолт 26 70 30,000.00 Хуримтлагдсан цалин 70 68 3,900.00 Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан Гүйцэтгэх баримт бичгийн дагуу дүн. гүйцэтгэх хуудасцалингаас хасагдсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл. нийлбэр нэмэлт зардалгүйцэтгэх хуудасны дагуу (жишээлбэл, шилжүүлгийн төлбөр) ажилтнаас хасагдана.

Нэг жишээг авч үзье: Ажилтан Василков А.А. цалинг 20,000.00 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулсан бөгөөд үүний 25 хувийг гүйцэтгэх хуудасны дагуу суутгасан. Гүйцэтгэх хуудасны суутгалын хэмжээ = (20,000.00 - 13%) * 25% = 4,350.00 рубль.

Васильковын цалингаас суутгал хийсэн А.А. Гүйцэтгэлийн хуудасны дагуу үүнийг байршуулалтаар тусгасан болно: Dt Kt Тоо хэмжээ, урэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн NDFL

Та бүхний мэдэж байгаагаар аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн амьдралын аливаа баримт, түүний хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зардал, үйл ажиллагааны санхүүжилтийн эх үүсвэр нь нягтлан бодох бүртгэлийн объект бөгөөд энэ нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байх ёстой.
Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь үл хамаарах зүйл биш - тооцоолж, төсөвт төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой.
Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг ямар нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах талаар та доорх материалаас олж мэдэх болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) 23-р бүлгийн 207 дугаар зүйлд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар (цаашид хувь хүний ​​орлогын албан татвар гэх) төлөгчдийг татвар төлөгч хувь хүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын оршин суугчид, түүнчлэн ОХУ-ын татварын оршин суугч биш боловч ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого авдаг хүмүүс.
Татвар төлөгч нь орлого хүлээн авсан буюу харилцааны үр дүнд татварын төлөөлөгч гэж нэрлэгддэг бөгөөд татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тооцох, суутган авах, төсөвт төлөх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) ОХУ-ын Татварын хууль).
Татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлагдсан дүнг бодитоор төлсний дараа татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутгах үүрэгтэй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах, шилжүүлэх тухай мэдээлэл

Холбооны Татварын албаны 2016 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн BS-4-11/7893 тоот "Хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах тухай" захидалд татвар төлөгчөөс татварын жилийн эцэст тооцсон татварын дүнгээс суутгал хийсэн гэж дүгнэсэн. Татварын төлөөлөгч тухайн сарын эцэст төлсөн орлогоос тухайн сарыг тогтоосон бөгөөд тухайн сард орлогыг тодорхойлохдоо харгалзан үзсэн болно. татварын суурьхуримтлагдсан үндсэн дээр, өөрөөр хэлбэл, сарын сүүлийн өдөр эсвэл дараагийн сард.
Татвар төлөгчийн орлогыг төлөх үед төрөл хэлбэрээрэсхүл татвар төлөгч орлогын мэдүүлэг материаллаг ашиг тусТатварын тооцоолсон дүнг суутган суутгах ажлыг татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид бэлнээр төлсөн орлогын зардлаар гүйцэтгэдэг.

Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчид буюу түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдэд бодитоор төлсний дараа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид төлсөн хөрөнгийн зардлаар хуримтлагдсан татварын дүнг татвар төлөгчөөс суутган авдаг. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлал, шилжүүлгийг төсөвт бүртгэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг ашигладаг бөгөөд үүний дагуу нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг. Өнөөдөр "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ Холбооны хуулийн (цаашид 402-ФЗ-р хууль гэх) үндсэн дээр байгууллагууд (төрийн салбарын байгууллагуудаас бусад) нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн бие даан боловсруулсан хэлбэрийг хоёуланг нь ашиглах эрхтэй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар: нягтлан бодох бүртгэлийн данс

Хэдийгээр 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн цомогт багтсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрүүд нэгдсэн хэлбэрүүданхан шатны баримт бичгийг заавал хэрэглэх шаардлагагүй, тэдгээрийг ашиглах, бөглөх зааварт заасан эдгээр хэлбэр, зарчмууд хүчин төгөлдөр хэвээр байгаа бөгөөд байгууллагууд идэвхтэй ашигладаг бөгөөд олон баримт бичигт үндсэн баримт бичигт тусгагдсан байдаг. нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд, мөн хяналт шалгалт хийхдээ хяналтын байгууллагуудаас шаарддаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар хуримтлагдсан (нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт)

Зээлийн хүү 10,000 рубль байв. Энэ жишээн дээр хүн амын орлогын албан татварыг тооцож, шаардлагатай бичилтүүдийг хийцгээе. Богино хугацаат зээлийн хүүгийн орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татварын 13%-ийн хувь хэмжээ ногдуулдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 10,000 * 13/100 = 1,300 рубль. Зээлийн хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцох бүртгэл Дүн Дебит Кредит Гүйлгээний нэр 200,000 50 66 Ивановоос авсан богино хугацаат зээл 10,000 91 66 Зээл ашигласанд хуримтлагдсан хүү 1300 66 68 Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан авсан 206, 005 зээлсэн хөрөнгөтүүний дотор хүү 1300 68 51 Төлбөрийн татварыг төсөвт шилжүүлсэн Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох жишээ Иванов 30,000 рублийн урамшуулал зэрэг цалинг хуримтлуулсан. Иванов 500 рублийн суутгал авах эрхтэй бөгөөд тэр бас нэг хүүхэдтэй.

• Нүүр хуудас >
• Хэрэгтэй уран зохиол ›
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар ›
• Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөөлөгч ›
• Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл

0 дуртай нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлд дургүй Хувь хүний ​​орлогын албан татварОХУ-ын Холбооны татварын албаны дебет 7971 Нягтлан бодох бүртгэлийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай хууль Аж ахуйн үйл ажиллагааны явцад байгууллагын хийсэн аливаа үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь үл хамаарах зүйл биш, өөрөөр хэлбэл төсөвт тооцож, төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдээ

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг ямар нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах талаар та доорх материалаас олж мэдэх болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл, зарлал, жишээ

Дараа нь PBU 18/2-тэй адилаар бид түр зуурын зөрүүтэй тулгараад байна гэж та бодохгүй байна уу? татварын өр төлбөрхувь хүний ​​орлогын албан татварын дагуу? Гэхдээ орлогын албан татвараас ялгаатай нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хойшлуулсан нөхцөл байдлыг ямар ч дүрэм, стандартаар зохицуулдаггүй. Асуулт: Яагаад төөрөгдөл үүсгэж, нэг ганц бие бизнесийн гүйлгээбие биенээсээ тусад нь байдаггүй хоёр хуваагдсан уу? Эцсийн эцэст, татварын объект байхгүй тохиолдолд (өөрөөр хэлбэл татвар төлөгчдийн хүлээн авсан орлого - ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйлийг үзнэ үү) татварын талаар ярих боломжгүй нь тодорхой байна! Энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын эх үүсвэр нь зөвхөн татвар төлөгчийн орлого байж болно, зөвхөн энэ орлогоос албан татвар суутган авах үйл ажиллагаа байж болно гэсэн үг юм. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд дүрэм нь адилхан: орлогогүй - татваргүй, гэхдээ орлого байгаа бол татварыг энэ орлогоос суутган тооцдог.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл (мэдээлэл). Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцооны жишээ.

Хуанлийн жилийн эцэст эсвэл улирал тутам урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр төлнө (хэрэв байгаа бол) орон нутгийн төсөв. Татварыг бусад зардлын нэг хэсэг гэж үзэх нь дээр. Утаснаас тусгагдсан:

• Дебет 91.2 Кредит 68 “Хөрөнгө”.

Жишээ нь: Байгууллага заавал жагсаах ёстой урьдчилгаа төлбөр 2-р улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувьд 27,545 рубль. Хөрөнгийн албан татварыг шилжүүлэх бүртгэл: Дт дансны Кт Бүртгэлийн тодорхойлолт Бүртгэлийн дүн Баримт бичиг-үндэслэл 91.2 68 “Хөрөнгө” Хөрөнгийн албан татварын хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр 27545 Нягтлан бодох бүртгэлийн хуулга-тооцоо 68 “Хөрөнгө” 51 Урьдчилгаа шилжүүлсэн 27545 Ref.

Татвар төлөх - тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтэд хэрхэн тусгах вэ

Ийм нөхцөлд байгууллага өөрөө хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг ямар нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тооцохыг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дарааллаар сонгосон журмыг нэгтгэх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоотой холбоотой үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын Сангийн яамны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах зааврын дагуу хийгддэг. 2000 оны № 94н "Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" (цаашид Дансны төлөвлөгөө гэх). Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцооны талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд зориулагдсан болно.

Даатгалын хуульPermalink