Бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдэл хөрөнгийн тусгал. Бэлэн мөнгөний бүртгэлд илүүдлийн тооллого хийх явцад илэрсэн нягтлан бодох бүртгэл - бүртгэл, баримт бичиг, капиталжуулалт Кассын тооллогын явцад илүүдэл илэрсэн байна

Аж ахуйн нэгжид кассын машинтай ажилладаг ажилтан бүр хяналт, нягтлан бодох бүртгэлийн бусад үйл ажиллагааны явцад бараа материалын бүртгэлийн явцад илэрсэн тохиолдолд кассын илүүдэлтэй юу хийхээ мэддэг байх ёстой. Бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдэлийг тодорхойлох нь өөрөө компанид болон аж ахуйн нэгжид захиргааны торгууль ногдуулах хангалттай үндэслэл юм. Үүний зэрэгцээ, кассын бүртгэлд илүүдэл байгаа тул нягтлан бодох бүртгэлд бичилтийг зөв бүртгэхтэй холбоотой олон онцлог шинж чанар, нюансууд байдаг.

Бэлэн мөнгөний илүүдэл - энэ нь юу вэ, тэд хэрхэн үүсдэг вэ?

Кассын илүүдэл гэдэг нь кассын машинтай ажил дуусах үед бэлэн байгаа тайлагналын үүднээс байх ёстой хэмжээнээс илүү их мөнгө байгаа нөхцөл байдлыг бид хэлж байна. Мэдээжийн хэрэг, энэ нөхцөл байдал тийм ч түгээмэл биш боловч заримдаа аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа явуулахад тохиолддог. Бэлэн мөнгөний бүртгэлд илүүдэл байгаа нь тухайн аж ахуйн нэгжид ямар нэгэн хор хөнөөл учруулахгүй ч гэсэн ийм нөхцөл байдал нь зохицуулалтын байгууллагуудын татварын гүнзгийрүүлсэн шалгалтын үндэс болж магадгүй юм. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдэл нь материаллаг эд хөрөнгөд үйлчилдэг ажилтны зарим алдаа, итгэлийг урвуулан ашигласан гэдгийг бараг үргэлж баталгаажуулдаг.

Юуны өмнө хөдөлмөрийн харилцааны бүх оролцогчид бэлэн мөнгөний бүртгэлд илүүдэл хэрхэн гарч байгааг ойлгох хэрэгтэй. Хамгийн түгээмэл тохиолдлуудад энэ нөхцөл байдлын дараах шалтгаанууд орно.

Кассын алдаа, тооцооны алдаа.Ихэнх тохиолдолд илүүдэл үүсэх шалтгаан нь кассын хийсэн тооцооллын зарим алдаа юм. Албан ёсоор кассын санд байх ёстой хэмжээнээс их мөнгө байгаа хэдий ч энэ нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх, түүнчлэн компанийн нягтлан бодогчид болон ажил олгогчийн зүгээс ихээхэн ажил хийх шаардлагатай хэвээр байна.
Үйлчлүүлэгчийн зүгээс илүү төлбөр төлөх хэлбэрийн алдаа.Үйлчлүүлэгчид кассчин шиг үйлчилгээ, барааны төлбөрөө төлөхдөө алдаа гаргаж болно. Мэдээжийн хэрэг, энэ нь маш ховор тохиолддог, гэхдээ энэ нь аж ахуйн нэгжийн кассын бүртгэлд илүүдэл үүсэх бодит үндэслэл байж болох бөгөөд хөдөлмөрийн харилцааны бүх оролцогчид ийм нөхцөлд яг юу хийх ёстойг мэдэх хэрэгтэй.
Кассын шударга бус үйлдэл, кассын машинаас гадуур бараа, үйлчилгээ борлуулсан.Харамсалтай нь олон ажил олгогчдын хувьд кассын бүртгэлд илүүдэл гарч байгаа шалтгаан нь үйлчлүүлэгчдэд үйлчилдэг ажилтан өөрөө хорлонтой санаатай байдагтай холбоотой байдаг. Кассын хажуугаар бараа зарснаар тэрээр орлогын тодорхой хэсгийг биечлэн авч, кассын машиныг тойрч, ажил олгогчийг нь дээрэмдэж чадна.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд илүүдэл гарах хамгийн түгээмэл шалтгаануудаас харахад тэдгээр нь өөрөө компанид бэлэн мөнгөний сахилга баттай холбоотой тодорхой асуудлууд байгааг илтгэж байгаа бөгөөд яаралтай хариу арга хэмжээ авахыг шаарддаг. ажил олгогч болон бизнесийн үйл явцын бусад оролцогчид. Нэлээд өргөн хүрээний хүмүүс кассын дансны илүүдлийг тодорхойлох боломжтой.

Ажилтан өөрөө кассын бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй.Энэ тохиолдолд ажилтан өөрөө үүссэн илүүдэлийг арилгах арга хэмжээ авч болно. Ихэнх тохиолдолд нэмэлт анхаарал татахгүй байх, шаардлагагүй процедурын хүндрэлээс зайлсхийхийн тулд кассчид эцэст нь бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдлийг зүгээр л зориулдаг.
кассын машинтай ажилладаг бусад кассууд, түүний дотор ээлжийн хүлээн авах, шилжүүлэх үед.Энэ тохиолдолд шинэ кассчин кассын бүртгэлийг хүлээн авах үед одоо байгаа илүүдэл байгаа эсэхийг олж мэдээгүй бол ийм нөхцөл байдлыг зөвшөөрөх хариуцлага хүлээх болно - эцэст нь тэр кассын шууд үүргээ биелүүлээгүй болно. .
Удирдагч.Ажилтны шууд удирдагч, эсхүл ажил олгогч, өмчлөгчийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч нь одоо байгаа эд хөрөнгө, түүний дотор аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй материаллаг хөрөнгийг аудит, тооллого хийх янз бүрийн үйл ажиллагаа явуулж болно.
Бараа материалын ажлын явцад нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс эсвэл бусад хэлтсийн ажилтан.Төрөл бүрийн бараа материалын үйл ажиллагааг шууд явуулах нь кассын дутагдал, илүүдэл зэргийг тодорхойлоход тусалдаг бөгөөд ийм нөхцөл байдлыг олж мэдсэн ажилтнууд ийм нөхцөл байдлын үр дагаврыг арилгах арга хэмжээг нэн даруй авах ёстой.
Бие даасан аудиторууд.Ихэнхдээ бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдэл нь мэдэгдэхүйц болж, зөвхөн бие даасан аудитын явцад илэрдэг бөгөөд энэ нь эцсийн үнэлгээ, бүхэл бүтэн аудитын үр дүнд маш сөрөг нөлөө үзүүлдэг.
Аудиторууд болон зохицуулах байгууллагуудын төлөөлөгчид. Кассанд илүүдэл байгаа нь хомсдол байгаа эсэхээс илүүтэй хууль сахиулах болон хяналтын байгууллагуудын зүгээс илүү их хардлагыг төрүүлдэг. Эцсийн эцэст, кассын бүртгэл дэх илүүдэл нь зөвхөн бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхэд алдаа байгааг илтгэхээс гадна компанийн ажилчид, улмаар бизнес эрхлэгчдийн татвараас зайлсхийсэн болон бусад хууль бус үйлдлүүдийн талаар мэдээлдэг.

Бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдэлтэй холбоотой ажилтны хариуцлага - торгууль, ажлаас халах

Бараг үргэлж аж ахуйн нэгжийн кассын бүртгэл дэх илүүдэл илэрсэн баримт нь кассчинд тодорхой гэм буруутай байгааг илтгэж болно. Гэм буруу нь зөвхөн хорон санаатай, санаатай хууль бус үйлдэл хийхээс гадна энгийн хайхрамжгүй байдал, албан тушаалын хангалтгүй байдал, идэвхгүй байдлаас бүрдэж болно. Үүний зэрэгцээ, хомсдолоос ялгаатай нь ажилтны гэм бурууг үгүйсгэх нөхцөл байдал маш бага юм.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн нь гуравдагч этгээдийн хууль бус үйлдэл, гадны нөлөөнд өртөх, үүнтэй төстэй нөхцөл байдалтай холбоотой байсан бол албан ёсоор ажилтны гэм бурууг үгүйсгэдэг. Гэсэн хэдий ч ажилтан нь түүнд нөлөөлөх боломжгүй, ийм бэрхшээлээс урьдчилан сэргийлэхийг оролдох шаардлагагүйгээр кассын илүүдэл гарч болзошгүй таамаглалын нөхцөл байдлыг төсөөлөх нь бараг боломжгүй юм.

Үүний зэрэгцээ, кассын бүртгэлд илүүдэл байгаа эсэхийг зөвшөөрсөн ажилтан янз бүрийн төрлийн хариуцлага хүлээлгэж болно. Юуны өмнө эдгээрт дараахь зүйлс орно.

Бараг бүх тохиолдолд компанийн кассын бүртгэлд илүүдэл байгаа тохиолдолд ажилтанд хариуцлага тооцох эцсийн шийдвэрийг ажил олгогч гаргадаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Тиймээс тэрээр ажилтныг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн сахилгын, санхүүгийн болон эрүүгийн хариуцлагад татахгүй байх шийдвэр гаргаж болно. Гэсэн хэдий ч төрийн байгууллагын төлөөлөгчдийн хийсэн шалгалт, хяналтын үйл ажиллагааны явцад илэрсэн кассын илүүдэлтэй холбоотой захиргааны хариуцлага нь ажил олгогчийн хүсэлгүйгээр ажилтныг татан оролцуулж болно.

Кассын илүүдэл илэрсэн тохиолдолд ажилтан юу хийх ёстой вэ?

Мэдээж нярав хийдэг, ажлаа ухамсартай хийхийг хичээдэг олон албан хаагчид аль нэг аж ахуйн нэгжийн кассын илүүдэл илэрсэн тохиолдолд яах вэ гэдгийг сонирхож байгаа. Эцсийн эцэст тодорхой алдаанууд хүн бүрт тохиолдож болох бөгөөд хэн ч үүнийг хийхээс хамгаалдаггүй. Тиймээс, юуны өмнө илүүдлийг тодорхойлох тодорхой нөхцөл байдлыг тодорхойлох шаардлагатай.

Тиймээс, хэрэв ажилтан өөрөө ээлжийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн бүртгэл, хяналтын системд нэвтрэх боломжтой бол тэрээр ямар ч илүүдэл гарсан эсэхийг хялбархан хянаж, хэн ч бодитоор илрүүлэхээс сэргийлж чадна. Ийм мэдээлэл авах боломжтой бол кассчин нь шаардлагатай нэрлэсэн хэмжээнээс давсан бүх мөнгийг кассын бүртгэлээс гаргаж авах боломжтой. Гэсэн хэдий ч ийм үйлдлийг ажил олгогчийн хөрөнгийг зөвшөөрөлгүй завших, хулгайлсан гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Хэрэв кассын илүүдлийг бусад хүмүүс олж мэдсэн бол ажилтан тухайн үеийн нөхцөл байдлын талаар тайлбар бичиж, илүүдэл үүссэн талаар өөрийн үзэл бодлоо илэрхийлэх шаардлагатай болно. Түүгээр ч зогсохгүй, кассын машины хомсдолоос ялгаатай нь ажилтан маргаантай асуудлыг зүгээр л кассанд нэмж, эсвэл шүүхэд буцааж ажил олгогчид өгөх замаар "хаах" боломжгүй болно.

Тийм ч учраас нэг талаас, кассын илүүдэл нь хомсдолтой харьцуулахад бэлэн мөнгөний сахилга батыг зөрчихөд илүү таатай байдаг, учир нь илүүдэл гарч ирээгүй тохиолдолд ажилтан хувийн хөрөнгөө их хэмжээгээр зарцуулах шаардлагагүй болно. аливаа хулгайтай. Нөгөөтэйгүүр, бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх илүүдэлтэй холбоотой сөрөг үр дагаврыг арилгах нь хомсдолтой харьцуулахад илүү хэцүү байдаг. Түүгээр ч зогсохгүй зохицуулах байгууллагууд илүүдэл гарсан тохиолдол бүрийг хомсдолтой харьцуулахад илүү нягт нямбай шалгадаг.

Кассанд бараа материалын илүүдэл илэрсэн тохиолдолд ажил олгогч юу хийх ёстой вэ?

Оросын ажил олгогчид, удирдах албан тушаалтнууд, хүний нөөцийн менежерүүд, хүний нөөцийн хэлтсийн ажилтнууд аж ахуйн нэгжид илүүдэл бэлэн мөнгө илэрсэн тохиолдолд юу хийх хэрэгтэйг сонирхож байна. Энэ тохиолдолд процедур дараах байдалтай байж болно.

Ажилтан эрхээ хамгаалахын тулд шүүхэд хандах эрхтэй. Үүнийг ажил олгогчийн аль ч төлөөлөгч хийж болно. Гэсэн хэдий ч бэлэн мөнгөний илүүдэлтэй холбоотой бүх хэргийн шүүхийн практикээс харахад ихэнх тохиолдолд шүүх мөнгөний илүүдэл үүссэн тохиолдолд кассчинд хариуцлага тооцохыг хууль ёсны гэж үздэг.

Ихэнх тохиолдолд кассын илүүдэл байгаа талаар цагдаа, хяналтын байгууллагад мэдэгдэхгүй байх нь ажил олгогчийн хувьд тохиромжтой бөгөөд ашигтай байдаг. Энэ нь бизнесийн нэр хүндийг хадгалахад тусалж, илүүдлийг кассанд зөв бүртгэхэд шаардагдах янз бүрийн процедурын үйл ажиллагааны тоог эрс багасгахад тусална.

Мөнгөн хөрөнгийн илүүдэлтэй холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Нягтлан бодогч бүр эрт орой хэзээ нэгэн цагт бэлэн мөнгөний бүртгэлд илүүдлийн бүртгэл хийх шаардлагатай нөхцөл байдалтай тулгарч магадгүй юм. Хэдийгээр энэ асуулт эхэндээ тийм ч энгийн зүйл биш мэт санагдаж байгаа ч эдгээр нөхцөл байдлын утаснууд нь маш энгийн харагдаж байна.

Dt 50, Kr 90 - кассын төхөөрөмжийн үзлэгээр тодорхойлогдсон бэлэн мөнгөний орлогын тусгал.
Dt 50, Kr 91 - бэлэн мөнгөний илүүдлийг байгууллагын бусад орлого болгон капиталжуулах.

Нягтлан бодох бүртгэл, хууль тогтоомжийн үүднээс аж ахуйн нэгж үнэхээр бэлэн мөнгөний илүүдлийг өөрийн ашиг гэж үзэх эсвэл орлогод нь хамааруулах эрхтэй. Гэхдээ үүнд баяртай байх ёсгүй, учир нь бараг үргэлж бэлэн мөнгөний илүүдэл байгаа нь тодорхой алдагдлыг илтгэдэг - ажилтны хулгайлсан компанийн хөрөнгө, эсвэл үйлчлүүлэгч өөрийнх нь тодорхой хэсгийг алдсантай холбоотой бизнесийн нэр хүнд муудаж магадгүй юм. мөнгө, кассчин үүнийг анзаарсангүй.

Байгууллагын касс нь мөнгө, хатуу тайлагнах маягт, үнэт цаас болон бусад мөнгөний баримт бичгийг хадгалах зориулалттай. Бараа материал бол байгууллагын кассын илүүдэл, дутагдлыг тодорхойлох хэрэгсэл юм. Бараа материалын үр дүнг хэрхэн албан ёсны болгох, кассын бүртгэлд илүүдэл, хомсдол илэрсэн үед ямар гүйлгээ хийх вэ - бид цаашид авч үзэх болно.

Кассын бүртгэлийг удирдлагын тушаалаар тогтоосон давтамжтайгаар явуулж, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Үүнтэй ижил журам нь бараа материалын журмыг тогтоодог. Кассчин нь кассын машиныг санхүүгийн хариуцлагатай хүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Бараа материалын өмнө менежер (захирал) тушаал (захиалга) гаргадаг бөгөөд энэ нь эхлэх огноо, хяналтын комиссын бүрэлдэхүүнийг зааж өгдөг.

Комиссын бүрэлдэхүүнд дор хаяж гурван хүн байх ёстой. Комиссын жагсаалтад MOL заавал байх ёстой. Үүнээс гадна аюулгүй байдал, дотоод аудитын ажилтнууд (хэрэв байгаа бол) байх нь зүйтэй. Хэрэв комиссын гишүүдийн нэг нь ч гарын үсэг зураагүй бол бараа материалыг хүчингүйд тооцно.

Шалгахаасаа өмнө кассчин бүх үйл ажиллагааг зогсоож, бэлэн мөнгөний тайлан гаргадаг.

Бэлэн мөнгөний тайлангийн жишээ

Энэхүү тайланд орж ирж буй болон гарсан бүх захиалгыг тусгасан бөгөөд үүнээс гадна батлагдсан маягтыг дагаж мөрдөх ёстой. Илэрсэн дутуу буюу илүүдэл дүнг аудитын хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Бүртгэлийн явцад дараахь зүйлийг шалгана.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Кассан дээрх DS-ийн үлдэгдлийн хязгаарыг тогтоох;
Бэлэн мөнгө хүлээн авсан огноо ба бодит мөнгө олгосон огнооны хооронд үл нийцэх;
Бэлэн мөнгөний баримт бичгийн дансны захидал харилцааны зөв байдал;
Олгоогүй цалинг хугацаанд нь байршуулсан эсэх.

Бараа материалын үр дүнд үндэслэн INV-15 тооллогын тайланг гаргадаг. Арилжааны байгууллагуудад илүүдэл, дутагдлыг санхүүгийн үр дүнд хасдаг.

Бараа материалын тайлангийн жишээ

кассын машинд төлөвлөгөөт бус аудит

МОХ-ны хариуцлагыг хянахын тулд кассын тооллогыг төлөвлөгөөт бус, гэнэт, анхааруулгагүйгээр хийж болно. Төлөвлөгөөгүй бараа материалын хугацаа, журмыг аж ахуйн нэгжийн дүрэм журмаар тогтоодог.

Илүүдэл байдлын тусгал

Кассын бүртгэлийн дүнгээр илүүдэл илэрсэн нь санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүнд ямар ч үр дагаваргүй.

Жишээ

Маргаритка ХХК-д бэлэн мөнгөний тооллогын үр дүнд 1050 рубльтэй тэнцэх хэмжээний илүүдэл илэрсэн.

Нягтлан бодогч нь тодорхойлсон илүүдлийн дагуу бичилт хийдэг.

Өөрөөр хэлбэл илэрсэн илүүдэл дүнг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна.

хомсдолыг тусгасан

Тодорхойлсон дутагдлын хэмжээг буруутай этгээдийг тодруулах хүртэл 94 "Үнэт эд хөрөнгийн хомсдол, хохирол" дансанд бүртгэнэ. Тодорхой эх үүсвэрээс шалтгаалах боломжгүй дутагдлыг үйл ажиллагааны бус зардалд тооцдог.

Жишээ

Норд-Вест ХХК нь 2016 оны 3-р сард хийсэн бараа материалын үр дүнд үндэслэн бэлэн мөнгөний бүртгэлд 550 рублийн хомсдол илэрсэн.

Норд-Вест ХХК-ийн нягтлан бодогч кассын бүртгэлд илэрсэн дутагдлын талаар бичилт хийдэг.

Энэхүү хомсдолын буруутан нь тогтоогдоогүй тул үйл ажиллагааны бус зардалд тооцохоор болсон. Үүсгэсэн нийтлэлүүд:

Дөрөвдүгээр сард 1000 рублийн хомсдол дахин бүртгэгдсэн. Энэ удаад няравын дансанд учирсан хохирлыг тооцохоор болсон байна. Энэ тохиолдолд нийтлэлүүд.

Компани нь кассын бүртгэлийн журмыг бие даан тогтоодог. Гэхдээ кассын бүртгэлийг заавал хийх тохиолдол байдаг.

эд хөрөнгийг түрээслэх, эргүүлэн авах, худалдах, түүнчлэн төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжийг өөрчлөх үед;
жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө (тайлангийн жилийн 10-р сарын 1-ээс өмнө тооллого хийсэн эд хөрөнгөөс бусад);
санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед;
эд хөрөнгийг хулгайлсан, урвуулан ашигласан, гэмтээх гэмт хэрэг илэрсэн үед;
онцгой нөхцөл байдлын улмаас байгалийн гамшиг, гал түймэр болон бусад онцгой байдлын үед;
байгууллагыг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үед.

Тооллогын явцад кассын бүртгэлд тооллого хийх зааварт заасан үнэт зүйлс байгаа эсэх, кассын төхөөрөмж ашиглахгүйгээр төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөөр төлбөр хийх, (эсвэл) төлбөр хийх журмыг баталсан. ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 359 тоот тогтоол. Эдгээр нь дараах утгууд юм.

бэлэн мөнгө;
мөнгөний баримт (шуудангийн марк, амралтын газар, сувиллын газруудад төлбөртэй ваучер, агаарын болон төмөр замын тасалбар, холбооны үйлчилгээний төлбөрийн карт, түлшний карт гэх мэт);
үнэт цаасны маягт;
хатуу тайлагнах баримт бичгийн маягт.

Бэлэн мөнгөний хуудсыг хуудас бүрээр нь дахин тооцоолсны дараа үр дүнг бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулна. Байгууллагын кассанд байрлах мөнгөн хөрөнгийн бодит бэлэн байдлын тооллогын үр дүнг тусгахын тулд бэлэн мөнгөний тооллогын тайланг гаргаж өгдөг (INV-15 маягтыг ашиглаж болно).

Үнэт цаасны маягт, хатуу тайлагнах баримт бичгийн маягтуудын бодит бэлэн байдлыг тодорхой маягтын эхлэл, төгсгөлийн дугаар, түүнчлэн хадгалах газар, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс тус бүрээр харгалзан маягтын төрлөөр гүйцэтгэдэг (Арга зүйн 3.41-р зүйл). Бараа материалын заавар). Үнэт цаасны маягт, хатуу тайлагналын баримт бичгийн маягтын тооллогын үр дүнг үнэт цаасны тооллого, хатуу тайлагналын баримт бичгийн маягт (INV-16)-д тусгана.

Үүнээс гадна тооллого хийдэг:

дамжин өнгөрөх хөрөнгө;
байгууллагын харилцах дансанд байгаа хөрөнгө;
байгууллагын гадаад валютын дансанд байгаа хөрөнгө;
байгууллагын тусгай дансанд байгаа хөрөнгө (байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон бараа материалд хамрагдсан хадгаламжийн данснаас бусад).

Дамжин өнгөрөх мөнгөн хөрөнгийг бүртгэхдээ 57-р дансны үлдэгдлийг "Трамжин дахь шилжүүлэг" банкны байгууллага, шуудангийн албанаас хүлээн авсан баримтын мэдээлэл, орлогыг банкны цуглуулагчдад хүргэх дагалдах хуулганы хуулбар гэх мэт харьцуулна. (Тооллого хийх арга зүйн заавар, дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар, 3.42-р зүйл).

Төлбөр тооцооны (гүйлгээний), валют, тусгай дансанд байгаа банкинд байгаа хөрөнгийн тооллогыг 51 "Валютын данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банк дахь тусгай данс" (55- дэд данснаас бусад) дансны үлдэгдэлтэй тулгах замаар хийдэг. 3 "Хадгаламжийн данс") банкны хуулгаас авсан мэдээлэл бүхий нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу.

Кассын тооллогоор харуулсан үр дүнг хэрхэн тусгах талаар авч үзье.

Гар дээр байгаа илүүдэл

Та кассын лангуунаас заалт авсан гэж бодъё. Мөнгөний орлого нь хэвлэсэн тайланд харагдах дүнгээс илүү байгааг та харж байна. Өөрөөр хэлбэл, касс дээр илүүдэл бий.

Хэрэв та KM-4 маягтыг ашигладаг бол кассчин-операторын журналын 11, 14-р баганад ийм илүүдлийг оруулна уу. Энд байгаа нийтлэлүүд дараах байдалтай байна.

ДЭБЕТ 50 дэд данс “Байгууллагын бэлэн мөнгө” ЗЭЭЛ 90 дэд данс “Орлого”
- кассын тоолуурын заалтын дагуу хүлээн авсан орлогыг тусгасан;

ДЕБЕТ 50 дэд данс “Байгууллагын мөнгөн хөрөнгө” Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”
- бусад орлогыг кассан дахь илүүдэл мөнгөн хэлбэрээр хүлээн зөвшөөрнө.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд кассаас илэрсэн илүүдлийг үндсэн бус орлогын нэг хэсэг болгон харуул. Байгууллагын кассаас мөнгө хүлээн авсан өдрөө үүнийг хий.

Бэлэн мөнгөний машин дутагдалтай байна

Одоо кассын бүртгэлд мөнгөний хомсдол бүртгэгдсэн гэж бодъё. Юу хийх вэ?

Кассчин та хоёр санхүүгийн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулсан эсэх нь энд чухал юм. Одоогийн хууль тогтоомжид энэ баримт бичгийг боловсруулах шаардлагагүй гэдгийг сануулъя.

Хэрэв тохиролцоо байгаа бол гайхалтай. Тэгвэл та бүх хохирлоо кассаас гаргуулах эрхтэй. Түүнээс гадна та ажилтны гэм бурууг нотлох шаардлагагүй. Ажилтан сайн дураараа дутуу мөнгөө бүрэн нөхөхөөс татгалзсан ч шүүхээр дамжуулан үүнийг хийж болно.

Ямар ч тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд та дараах бичилтүүдийг хийх болно.

ДЕБЕТ 94 ЗЭЭЛ 50
- бэлэн мөнгөний хомсдол илэрсэн;

ДЕБЕТ 73 дэд данс “Материалын хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо” ЗЭЭЛ 94
- санхүүгийн хариуцлагатай ажилтанаас нөхөх дутагдлын хэмжээг тусгасан;

ДЕБЕТ 70 Кредит 73 дэд данс "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо"
- хохирлын хэмжээг кассын цалингаас суутгасан.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд цуглуулсан дүнг үндсэн бус орлого гэж тусгана. Тухайн хүн түүнээс хохирлоо барагдуулах тушаалтай танилцсан гэж гарын үсэг зурсан өдөр үүнийг хий. Мөн шүүхээр дамжуулан мөнгөө авах ёстой байсан бол шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болтол хүлээ.

Та кассчинтай хариуцлагын гэрээ байгуулаагүй юу? Дараа нь энэ ажилтны сарын дундаж орлогоос хэтрэхгүй хэмжээний хохирлыг нөхөн төлөх боломжтой болно. Хэдийгээр кассчин мөнгө дутагдсан, өөрөөр хэлбэл касснаас тодорхой хэмжээний мөнгө хулгайлсан гэж шүүхээр гэм буруутай нь тогтоогдвол мэдээжийн хэрэг та хохирлоо бүрэн барагдуулахыг шаардах эрхтэй болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд дутуу дүнг үйл ажиллагааны бус зардал болгон хасч болно.

Мөнгөний машин дээрэмдсэн байна

Энд нэг таагүй нөхцөл байдал үүссэн - компанийн касс дээрэмджээ. Мэдээж хэрэг болсон явдлыг цаг алдалгүй цагдаад мэдэгдэх ёстой. Гэхдээ үүнийг хийхээсээ өмнө бэлэн мөнгөний бүртгэлийг хийж, INV-15 стандарт маягтыг ашиглан акт гарга. Эцсийн эцэст, алга болсон мөнгөө мэдээлэхийн тулд эхлээд хэдийг хулгайлсан болохыг олж мэдэх хэрэгтэй.

Баримт бичгийг гаргасан өдрөө дараах бичилтийг хийнэ үү.

ДЕБЕТ 94 ЗЭЭЛ 50
- кассын машин дээрэмдсэний улмаас бэлэн мөнгөний хомсдол илэрч байна.

Болсон явдлын талаар бэлэн мөнгөний дэвтэрт бичилт хийх шаардлагатай юу? Огт үгүй. Ажлын өдрийн төгсгөлд алдагдлыг бүртгэхдээ нөхцөлт үлдэгдлийг харуул. Хулгайлсан мөнгөө хасахгүйгээр авах байсан нэг нь. Дараагийн өдрийн эхэнд бодит дүнг кассын бүртгэлд тусга.

Энгийнээр хэлэхэд, нэг өдрийн төгсгөл ба нөгөө өдрийн эхэн үеийн үлдэгдлийн хоорондох зөрүүг бэлэн мөнгөний дэвтэрт харуулах шаардлагагүй. Гэхдээ энэ зөрүүгийн шалтгааныг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргана уу. Тухайлбал, бэлэн мөнгөний аудитын дүгнэлт, цагдаагийн байгууллагын баримт бичиг, ажилчдын тайлбар, хулгайн гэмт хэргийн талаархи бусад бичиг баримтууд.

Гэмт этгээдүүд олдсон эсэхээс шалтгаалж касснаас алга болсон мөнгийг ямар нэг байдлаар нягтлан бодох бүртгэлдээ бүртгэнэ.

Гэмт этгээдийг олж чадаагүй

Харамсалтай нь эрүүгийн хэрэг ихэвчлэн түдгэлздэг. Энгийнээр хэлэхэд цагдаа нар дээрэмчдийг хэзээ ч олдоггүй. Хэрэв энэ нь таны хэрэг бол нягтлан бодох бүртгэлд дутуу дүнг бусад зардал, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус зардал гэж ангилна уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлийн 5-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Мөрдөн байцаагч хэргийг түдгэлзүүлсэн, өөрөөр хэлбэл холбогдох шийдвэр гаргасан өдрийн байдлаар гарсан зардлыг харуулна. Утасыг дараах байдлаар хий.

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 94
- бусад зардлыг хомсдолын хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө.

Цагдаа нар дээрэмчнийг олжээ

Хэн буруутайг цагдаа нар олж мэдсэн үү? Дараа нь хомсдолыг дээрэмчин рүү аваач - эцэст нь тэр хулгайлсан мөнгөө нөхөн төлөх шаардлагатай болно. Дараах бичилтийг хийнэ үү.

ДЕБЕТ 76 дэд данс “Материалын хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо” ЗЭЭЛ 94
- кассаас хулгайлсан мөнгөний хэмжээг гэмт хэрэгтнээр тооцсон.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо кассаас тогтмол дутсан орлоготой адил арга хэмжээ авна. Энэ нь орлого, зарлагад ижил хэмжээний мөнгө оруулах.

Байгууллагын касс нь мөнгө, хатуу тайлагнах маягт, үнэт цаас болон бусад мөнгөний баримт бичгийг хадгалах зориулалттай. Бараа материал бол байгууллагын кассын илүүдэл, дутагдлыг тодорхойлох хэрэгсэл юм. Бараа материалын үр дүнг хэрхэн албан ёсны болгох вэ, кассанд илүүдэл, хомсдол илэрсэн үед ямар ажил гүйлгээ хийх вэ - бид цаашид авч үзэх болно.

Бэлэн мөнгөний аудитын дүрэм

Шалгахаасаа өмнө кассчин бүх үйл ажиллагааг зогсоож, бэлэн мөнгөний тайлан гаргадаг.

Бэлэн мөнгөний тайлангийн жишээ

Бүртгэлийн явцад дараахь зүйлийг шалгана.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

1С Нягтлан бодох бүртгэлийн 8.3 ба 8.2 үнэгүй видео заавар;
1C ZUP 3.0-ийн шинэ хувилбарын талаархи заавар;
1С Худалдааны менежментийн сайн курс 11.

Кассан дээрх DS-ийн үлдэгдлийн хязгаарыг тогтоох;
Бэлэн мөнгө хүлээн авсан огноо ба бодит мөнгө олгосон огнооны хооронд үл нийцэх;
Бэлэн мөнгөний баримт бичгийн дансны захидал харилцааны зөв байдал;
Олгоогүй цалинг хугацаанд нь байршуулсан эсэх.

Бараа материалын тайлангийн жишээ

кассын машинд төлөвлөгөөт бус аудит

Илүүдэл байдлын тусгал

Кассын бүртгэлийн дүнгээр илүүдэл илэрсэн нь санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүнд ямар ч үр дагаваргүй.

Жишээ

Маргаритка ХХК-д бэлэн мөнгөний тооллогын үр дүнд 1050 рубльтэй тэнцэх хэмжээний илүүдэл илэрсэн.

Нягтлан бодогч нь тодорхойлсон илүүдлийн дагуу бичилт хийдэг.

Өөрөөр хэлбэл илэрсэн илүүдэл дүнг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна.

хомсдолыг тусгасан

Жишээ

Норд-Вест ХХК нь 2016 оны 3-р сард хийсэн бараа материалын үр дүнд үндэслэн бэлэн мөнгөний бүртгэлд 550 рублийн хомсдол илэрсэн.

Норд-Вест ХХК-ийн нягтлан бодогч кассын бүртгэлд илэрсэн дутагдлын талаар бичилт хийдэг.

Дөрөвдүгээр сард 1000 рублийн хомсдол дахин бүртгэгдсэн. Энэ удаад няравын дансанд учирсан хохирлыг тооцохоор болсон байна. Энэ тохиолдолд нийтлэлүүд:

Сэтгэгдэл нэмэх Хариултыг цуцлах

Энэ сайт нь спамыг багасгахын тулд Akismet ашигладаг. Таны сэтгэгдлийн өгөгдлийг хэрхэн боловсруулж байгааг олж мэдээрэй.

2.4. Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн бараа материал

Менежерээс тогтоосон хугацаанд, мөн касс солигдох үед кассын бүртгэлийг хийх ёстой. Бараа материалын бүртгэлийг хийхдээ та 49-р арга зүйн зааврыг дагаж мөрдөх ёстой. Тооллого хийх ажлыг захиргаа, аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн үйлчилгээний төлөөлөгчдийг багтаасан байнгын тооллогын комисст даалгадаг. Комиссын бүрэлдэхүүнд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн төлөөлөгч орсон боловч ерөнхий нягтлан бодогч оролцдоггүй. Кассын бүртгэлийг ихэвчлэн улиралд дор хаяж нэг удаа хийдэг. Аж ахуйн нэгж тооллого явуулах тушаал гаргадаг.

Тооллогын дүнг үндэслэн инв-15 “Мөнгөн хөрөнгийн тооллогын акт” маягт, инв-16 “Үнэт цаасны бараа материалын жагсаалт, хатуу тайлагналын баримт бичгийн маягт” маягтаар актуудыг тус тус бүрдүүлнэ. Хэрэв илүүдэл, хомсдол илэрсэн бол актад тэдгээрийн хэмжээ, үүссэн нөхцөл байдлыг тусгасан болно. Актуудыг 2 хувь үйлдэж, нэг хувийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээнэ. Бэлэн мөнгөний бүртгэлд илэрсэн илүүдлийг бүртгэж, түүнд хамааруулна бусад орлого (Ct. Дансны 91/1 “Бусад орлого”).Бэлэн мөнгөний бүртгэлд байгаа хөрөнгийн дутагдалтай холбоотой буруутай хүн дээр(Дт. 73/2 “Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо”).

Кассын тооллогын дүнг бүртгэх ердийн бичилтүүд

Кассын тооллогын үр дүнд үндэслэн тогтоосон илүүдэл хөрөнгийг тусгана.

Кассын тооллогын дүнгээр тодорхойлогдсон хөрөнгийн хомсдол тусгагдсан.

Кассын дутлын дүнг буруутай этгээдэд бичдэг

Дутсан мөнгөний дүнг буруутай этгээд кассанд хийсэн

Кассанд дутсан мөнгөний хэмжээг буруутай этгээдийн цалингаас суутгасан.

Кассын бэлэн мөнгөний дутагдлын хэмжээг шүүх гэм буруутай этгээдээс авахаас татгалзсан тохиолдолд хасна.

3. Бусад сангийн нягтлан бодох бүртгэл

3.1. Мөнгөний баримт бичгийн нягтлан бодох бүртгэл

Бэлэн мөнгөний баримт бичгийг кассанд хадгалах боломжтой: шуудангийн марк, улсын хураамжийн тэмдэг, амралтын газар, төлбөртэй аялалын бичиг баримт гэх мэт.

Мөнгөний баримт бичгийг хүлээн авах, олгох ажлыг дүрмээр бол PKO ба RKO албан ёсоор баталгаажуулж, дараа нь мөнгөний баримт бичгийн хөдөлгөөний талаархи тайланг кассчин бэлтгэдэг. Баримт бичгийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бэлэн мөнгөний баримт бичгийн хөдөлгөөний номонд тэдгээрийн төрлүүдийн дагуу, синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг 50/3 - д.д. тэдгээрийг олж авахад гарсан бодит зардлын хэмжээгээр.

1) Шуудангийн марк худалдаж авахад зориулж хөрөнгө гаргасан

2) Урьдчилсан тайлангийн дагуу шуудангийн маркийг хариуцагч худалдан авсан

3) Шуудангийн маркийг шуудангийн баримт бичгийг боловсруулахад ашигласан

1) Аялал жуулчлалын компанид ваучерын данснаас шилжүүлсэн

2) Ваучерыг байгууллагын кассанд байршуулсан

3) Байгууллагын ажилтнуудад зардлын 50 хувийг төлж, кассаас ваучер олгосон.

- цалинтай ажилчдын эрхийн бичгийн зардлын дүнгээр D73-K50/3

D 91-K50/3 байгууллагаас төлсөн эрхийн бичгийн үнийн дүнгийн хувьд

4) Байгууллагын ажилчдаас ваучерын зардлыг төлөхийн тулд санхүүжилт авсан

Бараа материалын гүйлгээ

Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

Байгууллагын хөрөнгийн иж бүрэн аудитын үр дүн янз бүр байж болно.

хомсдол - нягтлан бодох бүртгэлийн үлдэгдэл бодит хэмжээнээс их байх үед;
илүүдэл - нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд байхгүй илүүдэл бараа, материал илэрсэн тохиолдолд;
дахин ангилах - зарим материаллаг хөрөнгө байхгүй, гэхдээ бусад зүйлд нэмэлт үнэ цэнэ байгаа тохиолдолд.

Нэмж дурдахад нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд харуулдаг харилцан тооцооны аудитыг хийдэг. Аливаа нөхцөл байдлын гол баримт бичиг бол бараа материалын бараа материалын үр дүнг нэгтгэх хуудас, маягт № INV-19 бөгөөд үүний үндсэн дээр бараа материалын үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг явуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан бол тохирох мэдэгдэл нь өөр хэлбэртэй байж болно. Үүний үндсэн дээр тооллого хийдэг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд нь хомсдол, илүүдэл, нөхөн олговрыг тодорхойлохыг тусгасан болно.

Алга болсон: утас

Харамсалтай нь бараа материалын хомсдол, ялангуяа худалдааны компани, агуулахын хамгийн түгээмэл үр дүн юм. Энэ нь янз бүрийн хүчин зүйлээс шалтгаална:

хайхрамжгүй хадгалах;
ажилчид эсвэл үйлчлүүлэгчдийн хулгай;
байгалийн уналт ("агшилт", "муудалт" гэх мэт);
бусад хүчин зүйлүүд.

Байгалийн алдагдлын нормын хүрээнд зөвхөн дутагдлыг өвдөлтгүй хасахыг зөвшөөрнө. Ийм стандартыг бүтээгдэхүүн, материал, түүхий эд тус бүрээр тогтоож, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод албан ёсоор тусгасан болно. Үлдсэн дутагдлыг гэмт хэрэгтнүүдийн данснаас хасдаг бөгөөд тэднийг илрүүлж чадаагүй тохиолдолд л хасдаг. Нягтлан бодогчийн тодорхойлсон дутагдлыг тооцоолох алхам алхмаар алгоритм.

Алхам 1. Эхлээд та бүх дутагдаж буй хөрөнгийн өртгийг 94-р дансны "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал"-д дараах бичилтүүдийг ашиглан хамааруулах хэрэгтэй.

Dt 94 Kt 10 (07, 08, 41, 43) - материалын хомсдол (тоног төхөөрөмж, эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт, бараа);
Dt 94 Kt 50 - кассанд мөнгө байхгүй.

Хэрэв үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн хомсдол байгаа бол зөвхөн үлдэгдэл өртөг төдийгүй ашиглалтын хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийг харгалзан үзэх шаардлагатай тул хэд хэдэн бичилт хийх шаардлагатай болно. Тэд дараах байдлаар харагдах болно.

Dt 02 Kt 01 - дутагдаж буй үндсэн хөрөнгийн элэгдэл;
Dt 05 Kt 04 - дутагдаж буй биет бус хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо;
Dt 94 Kt 01 (04) - алга болсон үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ.

Алхам 2. Хэрэв байгалийн алдагдлын хязгаарт хангалттай материал, түүхий эд байхгүй бол тэдгээрийг шууд зардлын дансанд бичиж болно. Нягтлан бодогч ийм бичилт хийх эрхтэй байхын тулд бараа материалын үр дүнд үндэслэн компанийн дарга тушаал гаргадаг. Бүх албан ёсны ажил дууссаны дараа нийтлэлүүд дараах байдлаар харагдах болно.

Алхам 3. Хэрэв тогтоосон стандартаас илүү үнэ цэнэтэй зүйл дутвал түүнийг хариуцаж буй хүмүүстэй холбоотой байх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд комиссын зохих дүгнэлт, удирдлагын тушаал байх ёстой. Эдгээр бүх баримт бичгийг бөглөсний дараа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтийг хийнэ.

73-р дансны хувьд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг харгалзах бичилт бүхий бүх буруутай этгээдийн хүрээнд хийх шаардлагатай.

Алхам 4. Гэмт этгээдийг илрүүлж чадаагүй эсвэл компанид учирсан хохирлыг барагдуулах боломжгүй гэдгийг шүүхээр хамгаалж чадсан бол дутагдлын хэмжээг бусад зардалд оруулна. Утас нь дараах байдлаар харагдаж байна.

Бараа материалын илүүдэл: байршуулалт

Хэрэв аудитын явцад ихэвчлэн илүүдэл гэж нэрлэгддэг дансанд ороогүй материаллаг хөрөнгийг илрүүлсэн бол тэдгээрийг бүртгэх эсвэл капиталжуулах шаардлагатай. Нягтлан бодогч үүнийг бараа материалын өдрийн зах зээлийн үнээр хийх ёстой. Арилжааны байгууллагууд энэ дүнг санхүүгийн үр дүндээ тусгадаг бол ашгийн бус байгууллагууд түүгээр орлогоо нэмэгдүүлнэ. Эдгээр зорилгоор 91-1 "Бусад орлого" гэсэн идэвхгүй синтетик дансыг ашигладаг. Нягтлан бодох бүртгэлд илүүдлийг зөв харуулахын тулд бид гүйлгээг нэг хүснэгтэд цуглуулсан.

Дэд данс, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан болон бусад баримт бичгүүдийг аналитик хийхэд ашигладаг. Ингэж бүртгүүлсэн үндсэн хөрөнгийг ердийн журмаар элэгдэлд тооцдог.

Дахин дүгнэх: нийтлэлүүд

Заримдаа шалгалтын явцад илүүдэл болон дутуу бараа, материалыг илрүүлсэн тохиолдол гардаг. Энэ нь дахин эрэмбэлэх боловч материаллаг хөрөнгө нь ижил төрлийн эсвэл нэг хүний мэдэлд байсан тохиолдолд л болно. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд дахин тооцоо хийхийг зөвшөөрнө. Энэ нь илүүдэлтэй байгаа дутагдлаа нөхөх гэсэн үг. Үүний тулд янз бүрийн утаснууд байдаг.

Жишээ 1. Дутуу хөрөнгийн өртөг нь дансанд ороогүй, илүүдэлтэй хөрөнгийн өртгөөс өндөр болсон. Тухайлбал, агуулахын шалгалтаар 150 кг-ын оронд 100 кг будаа, 175 кг-ын оронд 200 кг шар будаа илэрсэн байна. Цагаан будаа нь шар будаагаас илүү үнэтэй бөгөөд жингийн дутагдал нь шар будаагаас илүү байдаг. Бараа материалын үр дүнд үндэслэн нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.

Dt 94 Kt 41 дэд данс "Будаа" - дутуу 50 кг будааны зардал;

Dt 41 дэд данс "Шар будаа" Kt 94 - нэмэлт 25 кг шар будааны зардал;

Dt 41 дэд данс "Будаа" Kt 41 дэд данс "Шар будаа" - нөхөх зардал (тооцсон шар будаа болон дутуу будааны өртөг хоорондын зөрүү);

Dt 94 Kt 41 - хомсдолын илүүдэлтэй тэнцэх хэмжээг хасна.

Хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд, нөхөн төлбөрийн үр дүнд үүссэн хомсдолын буруутан нь агуулахын эзэн болж хувирав. Түүнээс гаргуулах мөнгөн дүнгийн талаар дараах бичилт хийсэн.

Алдагдсан хохирлыг барагдуулах боломжгүй буюу шүүхээс хадгалагчийг буруугүй гэж үзвэл нягтлан бодогч уг зөрүүг хуваарилалт, үйлдвэрлэлийн зардал гэж хасна.

Жишээ 2. Үүнтэй ижил нөхцөл байдлыг авч үзье, гэхдээ будаа, шар будаа сольж, үүний үр дүнд капиталжуулах ёстой барааны хэмжээ нь агуулахад дутагдаж байгаагаас их болохыг олж мэдэх болно. Бараа материалын үр дүнд тулгуурласан нийтлэл дараах байдлаар харагдах болно.

Бэлэн мөнгөний бүртгэлд хомсдол илэрсэн: зарлал. Илүүдэл, дутагдлыг хэрхэн тусгах вэ

Бүх бэлэн мөнгөний гүйлгээг үе үе шалгаж, бүх үнэт зүйлсийг шалгадаг. Шалгалтыг тухайн байгууллагын бараа материалын комисс хийдэг. Түүний гишүүд хариуцлагатай хүнийг байлцуулан мөнгө, хадгалуулсан үнэт зүйлсийн баримт, чекийн дэвтэр, хатуу тайлагнах маягт зэргийг шалгадаг. Хяналт шалгалтын явцад илэрсэн зөрчилдөөнийг нягтлан бодох бүртгэлийн актад баримтжуулна. Бэлэн мөнгөний бүртгэлд хомсдол хэрхэн тодорхойлогддог талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахыг хүсвэл балансад тусгах ёстой бичилтүүдийг уншина уу.

Үнэ цэнэ

Аж ахуйн нэгжийн касс нь бэлэн мөнгө, төлбөрийн баримт бичиг, үнэт цаас, хатуу тайлагнах маягтыг агуулж болно. Төлбөрийн баримт бичигт зөвхөн төлбөрийн баримтаас гадна марк (шуудан, төлбөрийн болон улсын хураамж), сувиллын эрхийн бичиг, онгоцны тийз болон бусад баримт бичиг орно. Хатуу тайлагнах маягтуудад: төлбөрийн баримт, гэрчилгээ, диплом, захиалга, тасалбар, тасалбар, тээвэрлэлтийн баримт бичиг гэх мэт. Мөнгөний баримтыг хадгалах санхүүгийн хариуцлага кассчин хүлээнэ.

Бараа материал

Бэлэн мөнгөний тооллого хийх журмыг ОХУ-ын Төв банкны Төлөөлөн удирдах зөвлөлөөс баталсан "40 тоот кассын бүртгэл хөтлөх журам", Төв банкны 04.10-ны өдрийн 18 тоот захидлаар зохицуулагддаг. 93.

Аж ахуйн нэгжид үзлэг хийх хугацааг менежер тогтоож, тушаалд тусгасан болно. Бараа материалыг захиргаа, ерөнхий нягтлан бодогч, кассчин зэрэг тусгайлан байгуулагдсан комисс гүйцэтгэдэг.

Уг процедурыг гүйцэтгэхийн өмнө бэлэн мөнгөний тайланг бэлтгэдэг. Энэ нь кассанд байх ёстой бүх үндсэн баримт бичгүүдийг багтаасан болно. Хэрэв бараа материалд хаагдаагүй тайлан (цалингийн төлбөрийн хувьд) илэрсэн бол төлөгдөөгүй бүх дүнг бэлэн мөнгөтэй адилтгана. Баримт бичигт төлсөн дүнг тусад нь тэмдэглэнэ.

Тооллогын ажил эхлэх үед төлбөрийн баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгч, бүх бэлэн мөнгийг бүртгэсэн тухай кассчин нь баримт өгөх шаардлагатай. Чек дууссаны дараа кассчин төлбөрийн баримт бичигтэй гэдгээ мэдэгдэхгүйн тулд үүнийг хийх ёстой. Кассын тайланг кассын дэвтэр, тушаалын мэдээлэлтэй тулган шалгана.

Мөнгө завшсан баримтыг нуун дарагдуулахын тулд баримтыг ихэвчлэн баримт болгон ашигладаг. Гэхдээ тэдгээр нь нэгдсэн хэлбэрээр боловсруулагдаагүй, хүлээн авагч, ерөнхий нягтлан бодогч, менежерийн гарын үсгийг агуулаагүй тул хөрөнгийн зарцуулалтыг баталгаажуулж чадахгүй. Хэрэв ийм баримт бичиг байгаа бол кассын тооллогын явцад дутагдал илэрсэн гэж үзнэ. Шалгалтын өдрийн тайлан балансад бичилт хийх ёстой. Комиссын дарга бүх тушаалыг баталж, тайланд хавсаргана. Энэхүү баримт бичиг нь сангийн үлдэгдлийг бүртгэх үндэс суурь болдог.

Онцлог шинж чанарууд

Бараа материалын бүртгэлийн явцад та дараахь зүйлийг шалгах хэрэгтэй.

касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдэл тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн эсэх;
хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах;
гүйлгээний огноог кассын бүртгэл, дебит захиалгад бичсэн байх;
бүртгэлийн хүчинтэй байдал;
төлөгдөөгүй цалингийн үлдэгдлийг дансанд цаг тухайд нь буцааж өгөх;
баримт бичгийн үнэн зөв байдал;
хоосон чек дээр захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг байгаа эсэх;
чекийн дэвтрийг кассаас гадуур хадгалсан баримт;
нэг гүйлгээний хүрээнд хийгдсэн гүйлгээний хууль ёсны байдал;
захидал харилцааны нэхэмжлэхийн зөв эсэх.

Бэлэн мөнгийг дахин тоолох

Бэлэн мөнгөний бүртгэлд мөнгө байгаа эсэх нь бэлэн мөнгө, үнэт цаас, мөнгөний баримт бичгийн хуудасны тооллогоор нотлогддог. Кассчин комиссын гишүүдийг байлцуулан дахин тоолох ажлыг гүйцэтгэдэг. Мөнгийг үнэт цаас болгонд тус тусад нь тооцож, хамгийн өндөр мөнгөн тэмдэгтээс эхлэн тооцдог. Хэрэв олон тооны мөнгөн тэмдэгт байгаа бол мөнгөн тэмдэгтийн нэрлэсэн нэр, тоог харуулсан тооллого хийдэг. Энэ баримт бичигт комисс гарын үсэг зурна. Хэрэв хөрөнгийн дутагдал байгаа бол кассын машин дутагдалтай байгаа нь тогтоогдсон. 50 "Бэлэн мөнгө" дансыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлд байршуулах нь энэ баримтыг баталж байна.

Маягтыг дахин тооцоолох

Төв банкны маягт, тайлангийн баримт бичгийн бодит бэлэн байдлыг маягтын нэр, төрөл, ангиллаар гүйцэтгэдэг. Тухайлбал, хувьцаа нь бүртгэлтэй, хадгалагчтай, хүүтэй, энгийн гэсэн байж болно. Шалгалтын явцад маягтын эхлэл, төгсгөлийн дугаар, тэдгээрийн цуврал, өртөг зэргийг тэмдэглэнэ.

Эдгээр бүх мөнгөний баримт бичгийг бараа материалын үр дүнд үндэслэн тэдгээрийг олж авахад зарцуулсан зардлын хэмжээгээр бүртгэнэ. Маягтын үлдэгдлийг бэлэн мөнгөний дэвтэр эсвэл тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно. Хэрэв маягтын хомсдол илэрсэн бол дутууг кассанд бүртгэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дагуу хийдэг. Ийм үйл ажиллагааг бүртгэх жишээг доор үзүүлнэ.

Бэлэн мөнгөний ширээн дээр хомсдол: зарлал

Аж ахуйн нэгжүүдэд бэлэн мөнгийг 50-1 "Аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгө", 50-2 "Үйл ажиллагааны бэлэн мөнгө", 50-3 "Төлбөрийн баримт" гэсэн гурван дэд данстай "Мөнгөн мөнгө" дансанд бүртгэнэ. Ижил нэртэй балансын гадуурх 006 дансны тайлангийн маягтуудыг тусад нь авч үздэг.

Тодорхойлсон илүүдэл хөрөнгийг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын зүйлийн дагуу капиталжуулах шаардлагатай. DT50-1 KT91-1 оруулгыг хяналтын хэсэгт хийсэн.

Касс дахь хөрөнгийн хомсдол нь бодит зардлын дүнг ДТ-ийн 94-р дансанд байршуулснаар тусгагдсан болно. Ердийн утсыг харцгаая:

- DT94 KT006 - маягт дутмаг.

— DT94 KT50-1(50-3) – кассанд мөнгө байхгүй.

DT73-2 KT94-ийг байршуулах нь кассчинд дутагдлыг хассаныг тусгасан болно. Ажилтны цалингаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөрийг DT70(50) KT73-2 оруулгад тусгасан болно.

Гэм буруутай хүн байхгүй тохиолдолд кассанд дутуу хэрхэн тусгагдсан бэ? Нийтлэлүүд:

- DT94 KT50-1 - хөрөнгийн хомсдол илэрсэн баримт;

— DT91-2 KT94 — хомсдолын хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно.

Тайлан мэдээлэх

Бараа материалын дүнг INV-15 маягтын актад тусгав. Энэ нь илэрсэн зөрчлийн талаарх кассын тайлбар, удирдлагын шийдвэр зэргийг агуулсан болно. Тайланг хоёр хувь үйлдэж, комисс гарын үсэг зурж, удирдлагад танилцуулна. Нэг хувь нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст, хоёр дахь нь кассчинд үлддэг.

Үйл ажиллагааны кассын машиныг шалгаж байна

Компанийн ажилчидтай тооцоо хийхдээ үйл ажиллагааны кассыг ашигладаг. Тэдгээрийг шалгах журам нь дээр дурдсанаас ялгаатай.

Комисс нь кассчинг байлцуулан орлогын хэмжээг тусгасан тоолуурын заалтыг бүртгэдэг. Мэдээллийг ирүүлсэн кассын соронзон хальсны эсрэг шалгаж байна. Өдрийн эхэн ба эцсийн үлдэгдлийн зөрүү нь өдрийн орлогын хэмжээг илэрхийлдэг. Бэлэн мөнгөний дэвтэр, соронзон хальс, лангуун дээрх тоонууд ижил байх ёстой.

Бэлэн мөнгөний дахин тооцооллыг худалдан авах аргыг ашиглан хийдэг. Үүссэн үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн үлдэгдэлтэй харьцуулна. Бараа материалын үр дүнд үндэслэн кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн хомсдол илэрч болно. Энэ тохиолдолд балансад оруулсан бичлэг нь дараах байдалтай байна: DT94 KT50-2.

Банкны дансыг шалгаж байна

Жилийн тайланг гаргахаас өмнө тооллого хийх ёстой. Байгууллага өөр өөр банкинд данс нээлгэх боломжтой тул шалгахаасаа өмнө банкны бүх гэрээг нарийвчлан судалж, данс нээлгэх хууль ёсны байдал, боломжийн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

Бэлэн бус хэлбэрээр байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөнийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд балансад "банкны рубль дэх данс" 51, "Валютын данс" 52 дансыг ашигладаг. Мэдээллийг нарийвчлан авахын тулд та 52-1 "ОХУ дахь валютын данс" ба 52-2 "Гадаад дахь валютын данс" дэд дансуудыг ашиглаж болно. Хөрөнгийн үлдэгдлийг албан ёсны ханшаар хоёр удаа рубль болгон хөрвүүлдэг: гүйлгээ хийх үед болон бараа материалын үеэр. Энэ тохиолдолд ханшийн зөрүү гарч ирдэг. Эерэг утгыг үйл ажиллагааны бус орлогын санхүүгийн үр дүнд оруулсан болно. Сөрөг талууд нь DT91-2 KT50 оруулгатай хяналтын хэсэгт тусгагдсан болно.

Бараа материалыг хөрөнгийн үлдэгдлийг тайлангийн мэдээлэлтэй тулгах замаар явуулдаг. Нэмж дурдахад DT болон CT-ийн эргэлтийг харьцуулсан болно. Хяналт шалгалтын явцад кассын илүүдэл, дутагдлыг илрүүлж болно. Нийтлэлүүд:

- DT76-2 KT51 - банкны дансанд буруу оруулсан дүнг тодорхойлох.

- DT51 KT76-2 - төлбөрийн баримт.

Аж ахуйн нэгжид кассын тооллого ингэж явагддаг.

22.08.2019

Заримдаа аж ахуйн нэгжийн кассын касснаас илүүдэл бэлэн мөнгө олддог. Үүний нэгэн адил илүүдэл мөнгөн дүнг илрүүлэх баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, удирдлагаас зохих хариу арга хэмжээ авах шаардлагатай.

Эцсийн эцэст, аж ахуйн нэгжийн бүх бэлэн мөнгөний гүйлгээ нь ажил олгогч нь санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулсан ажилтны кассын бүрэн эрхэд хамаарна.

Иймээс бэлэн мөнгөний бүртгэл нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны чухал хэсэг юм.

Түүний дүрэм, журмыг чанд мөрдөх нь компанийн үйл ажиллагааг хэвийн явуулах гол түлхүүр юм.

Бараа материалын явцад илүүдэл хөрөнгө илэрсэн бол яах вэ?

Бэлэн мөнгөний илүүдэл гэдэг нь аудитын үр дүнгээр батлагдсан аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний бодит хэмжээ нь бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэгдсэн мөнгөн дүнгээс давсан гэсэн үг юм.

Байгууллага дахь илүүдэл бэлэн мөнгийг ихэвчлэн бэлэн мөнгөний шалгалтын үр дүнд үндэслэн бараа материалын комисс илрүүлдэг.

Ийм баримт илэрсэн тохиолдолд мөрдөн байцаалт явуулж буй комиссын гишүүд нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг судалж үздэг.

Комиссын үүрэг бол энэ баримтыг баримтжуулах, бэлэн мөнгөний илүүдэл үүссэн шалтгааныг тогтоох, илэрсэн зөрчлийн буруутанг тодорхойлох, нягтлан бодох бүртгэлд илэрсэн зөрчлийг зөв арилгах явдал юм.

Илэрсэн мөнгөний боломжит шалтгаанууд

Байгууллагын кассын машинаас илүүдэл бэлэн мөнгө илэрсэн нь ажил олгогчийн зүгээс ихэвчлэн хоёрдмол ойлголттой байдаг.

Энэ нь бэлэн мөнгөний илүүдэлтэй холбоотой баримтуудын талаарх удирдлагын хариу үйлдлийг бэлэн мөнгөний хомсдолыг илрүүлэх ердийн үр дагавраас эрс ялгаатай болгодог бөгөөд үүнд шамшигдуулах/хулгайлах нь ихэвчлэн тэргүүлэх хувилбар болдог.

Тиймээс, кассын бүртгэлд илүүдэл, тооцоогүй бэлэн мөнгө байгаа нь жишээлбэл, бараа бүтээгдэхүүнийг буруу заасан (хөөрөгдөж) үнээр худалдсан эсвэл жин багатайгаас үүдэлтэй байж болно.

Мэдээжийн хэрэг, орчин үеийн хяналт, гүйлгээний системд ийм нөхцөл байдал тохиолдлоор ховор тохиолддог.

Боломжит шалтгааны талаар ярих юм бол худалдааны байгууллагын кассууд заримдаа кассанд мөнгөө тайлагнадаг болохыг үгүйсгэхгүй.

Үйлчлүүлэгчдэд чөлөөтэй мөнгө өгөхийн тулд мөнгөн дэвсгэртийн хомсдолтой үед үүнийг ихэвчлэн хийдэг.

Заримдаа ажилчид үүнийг мартдаг бөгөөд энэ нь бэлэн мөнгөний шургуулганд илүүдэл бэлэн мөнгө гарахад хүргэдэг.

Ямар нэг байдлаар эдгээр баримтуудыг бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх үүднээс хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй зүйл гэж үзэж болно.

Гэм буруутныг тодорхойлох

Нөхцөл байдлын шалтгааныг олж мэдэх, нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгөний илүүдлийг зөв бүртгэхийн тулд бараа материалын комисс нь санхүүгийн хариуцлагатай байгууллагууд болох байгууллагын кассуудад зохих хүсэлтийг илгээдэг.

Кассын зөв менежментийг биечлэн хариуцдаг компанийн ажилтнууд бэлэн мөнгөний илүүдэлтэй холбоотой тайлбарыг бичгээр өгдөг.

Хариуцсан хүмүүсийн тайлбар нь бэлэн мөнгөний илүүдэлтэй холбоотой байгууллагуудыг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Нэмж дурдахад бодит мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй уялдуулах замаар энэ асуудлыг шийдвэрлэхэд үр дүнтэй тусалдаг.

Байгууллагын нярав тайлбар бичгийг хэрхэн бүрдүүлдэг вэ?

Аудитаар аж ахуйн нэгжид бэлэн мөнгөний илүүдэл илэрсэн бол хариуцлагатай кассчин нь ажил олгогчдоо энэ талаар тайлбар өгөх үүрэгтэй.

Одоогийн хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгжийн дарга 2 (хоёр) хоногийн дотор шаардлагатай тайлбарыг бичгээр гаргаж өгөхийг няраваас шаардах ёстой гэж заасан байдаг.

Санхүүгийн хариуцлагатай этгээдийн хувьд кассчин нь тайлбар бичихээс татгалзах эрхгүй.

Энэхүү баримт бичиг нь албан ёсны баримт бичиг юм.

Үүнийг гараар эсвэл компьютерийн хэвлэмэл хэлбэрээр эмхэтгэж болно. Ямар нэгэн байдлаар тайлбар бичгийг аж ахуйн нэгжийн албан ёсны маягт (маягт) дээр бичиж, кассчин гарын үсэг зурсан (хуулбарын хамт).

Илэрсэн илүүдэл бэлэн мөнгөний талаар кассчин гаргасан тайлбар бичиг нь хоёр үндсэн хэсгийг агуулна.

Баримт/нөхцөл байдлын тайлбар. Үүссэн нөхцөл байдлын урьдчилсан нөхцөл эсвэл түүнийг бий болгоход хүргэсэн бодит үйл явдлуудыг зааж өгсөн болно.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд илүүдэл (тооцоогдоогүй) бэлэн мөнгө илэрсэн тодорхой шалтгааны талаархи мэдэгдэл. Дүрмээр бол ийм хэд хэдэн шалтгаан бий. Гэм буруугийн хэмжээг багасгаж, ирээдүйд хүлээх хариуцлагыг хөнгөвчлөхийн тулд тэдгээрийг зөв тодорхойлох ёстой.

Нэмж дурдахад, хоёр хувь танилцуулсан тайлбар бичиг нь дараахь зүйлийг заавал агуулсан байх ёстой.

аж ахуйн нэгжийн нэр (ажил олгогч компани);
Бүтэн нэр, менежерийн албан тушаал;
цаасны нэр ("Тайлбар");
Хариуцсан ажилтны овог нэр, албан тушаал (нярав);
баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо, үүсгэгчийн гарын үсэг.

Баримт бичгийг бүрэн бүрдүүлж, кассчин гарын үсэг зурсан тохиолдолд ажил олгогчид өгөх ёстой. Менежер нь регистрийн дугаартай цаасан дээр (хоёул хуулбар) гарын үсэг зурдаг. Нэг хувь нь эмхэтгэгчид (нярав) үлдэх ёстой.

Ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай вэ?

Байгууллага дахь бэлэн мөнгөний зөрчлийг илрүүлэх, шалгах бараа материалын комиссын ажлыг дараахь зүйлийг тусгасан тусгай протокол хөтлөх замаар бүртгэнэ.

бэлэн мөнгөний аудитын үр дүнг нарийвчлан гаргах;
бэлэн мөнгөний илүүдлийг тодорхойлох аргуудын тодорхойлолт;
компанийн кассанд илүүдэл бэлэн мөнгө илэрсэн талаар шинжээчийн дүгнэлт.

Бараа материалын комиссын үйл ажиллагааны үр дүнг тогтоосон хэлбэрээр байгууллагын даргад өгч, захиргааны тусгай акт гаргаж, илүүдэл бэлэн мөнгийг кассанд хүлээн авахыг зөвшөөрдөг.

Ийм захиалга гаргах баримт бичгийн үндэс нь INV-15 стандартын дагуу аудитын комиссын гаргасан бэлэн мөнгөний тооллогын тайлан бөгөөд дараахь мэдээллийг агуулсан байна.

Нягтлан бодох бүртгэл, байршуулалт - нийтлэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагатай үйлдлийг гүйцэтгэхийн тулд INV-15 актын хуулбарыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээдэг. Нягтлан бодогч шаардлагатай бүртгэлийг хийдэг (дансны захидал харилцаа).

Мөнгөний илүүдлийг холбогдох шалгалт дууссан сард нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэж, хэрэв бараа материал хийсэн бол илэрсэн бэлэн мөнгийг хүлээн авсан өдөр бүртгэнэ.

Жил бүр аудит хийсэн бол түүний үр дүнг жилийн тайланд тусгасан болно.

Кассын бүртгэлд илэрсэн илүүдэл бэлэн мөнгийг дараахь бичилтийг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтэд тусгана.

Хэрэгтэй видео

Хэрэв та кассанд илүүдэл илэрсэн бол яах вэ, энэ видеонд тайлбарласан болно.

дүгнэлт

Мөнгөний хомсдолтой адил аудитын явцад илэрсэн бэлэн мөнгөний илүүдэл нь бараа материалын комисс, удирдлага, хариуцлагатай кассаас тодорхой арга хэмжээ авахыг шаарддаг.

Протоколоор бүх зүйлийг сайтар баримтжуулж, бараа материалын актыг заавал гаргаж, санхүүгийн хариуцлагатай этгээд бэлэн мөнгөний илүүдэлтэй холбоотой тайлбар баримт бичгийг бэлтгэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд ороогүй бэлэн мөнгө илэрсэн шалтгааныг тодруулж, буруутай этгээдийг тогтоож, ажил олгогчийн мөнгөн илүүг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх тухай тогтоол гаргаж, зохих тушаалуудыг гаргаж байна.