eskhn-ийн дагуу тайлангийн хугацаа. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар - системийн онцлог, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох жишээ

Тэд мөн ерөнхий горимыг ашиглах сэдвийг хөндсөн. Үнэн хэрэгтээ өөр нэг тусгай дэглэм байдаг - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэж товчилсон).

Нэрнээс нь харахад үүнийг татвар төлөгчдийн нэлээд явцуу хүрээлэл ашиглаж болох ч энэ талаар ярих нь зүйтэй. Нэгдүгээрт, уншигчдын дунд хөдөө аж ахуй эрхэлдэг хүмүүс байдаг. Хоёрдугаарт, энэ чиглэлээр бизнес эрхлэхээр төлөвлөж буй хүмүүст мэдээлэл хэрэгтэй байж магадгүй юм. Түүнээс гадна манай улсад Сүүлийн үедХөдөө аж ахуй, импортыг орлох сэдэв нэлээд идэвхтэй хөгжиж байна - ядаж заримдаа зурагт үзэж, мэдээ уншдаг хүн бүр энэ талаар сонссон байх.

Тэгэхээр хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тусгай дэглэм юм.

Түүний онцлог юу вэ? Үүнийг дарааллаар нь олж мэдье.

Хэрэглэх ерөнхий нөхцөл

Чухамдаа энэ нийтлэлийг уншсаны дараа Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь "орлого зардлын" суурьтай хялбаршуулсан хувилбартай маш төстэй гэдгийг та өөрөө ойлгох болно. Мөн энэ нь үнэн юм. дунд ерөнхий нөхцөлХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигласнаар бид дараахь зүйлийг тэмдэглэж байна.

Татварыг хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглаж болно. Хамгийн гол нь тэд тодорхой шалгуурыг хангасан байх ёстой - би тэдний талаар дараа танд хэлэх болно;
Уг дэглэм нь сайн дурынх - Хэрэв та шалгуурыг хангасан бол түүн рүү шилжих эсвэл өөр горимд үлдэх боломжтой. Эндээс та аль нь илүү дээр болохыг өөрөө шийднэ.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг хуулийн этгээдүүд татвараас чөлөөлөгдөнө :
- Орлогын татвар;
- Эд хөрөнгийн татвар.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг хувиараа бизнес эрхлэгчид төлдөггүй :
- хувь хүний орлогын албан татвар;
- Бизнест шууд хамааралтай эд хөрөнгийн татвар.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх бүх дүрэм нь нэг төрлийн бизнесийн байгууллага болох тариачин (ферм) аж ахуйн нэгжид хамаарна. .

2019 оны гол шинэлэг зүйл бол одоо Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хамрагдсан бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөх шаардлагатай болсон гэдгийг анхаарна уу. ерөнхий журам(2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ, 9-р зүйлийн 12-р хэсгийг үзнэ үү). Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулсны дараа үүнийг хуримтлуулах шаардлагатай бөгөөд оруулсан НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжтой. Аж ахуй эрхлэгчид нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтөлж, НӨАТ-ын тайлангаа улирал тутам гаргаж өгөх юм байна.

Харин дээрх хуульд НӨАТ төлөх үүргээс чөлөөлөхөөр бас тусгасан. Татварын албанд холбогдох өргөдлийн хамт мэдэгдэх замаар үүнийг ашиглаж болно. Энтрепренёр хүн чадна гэдэг нь харагдаж байна сайн дураараатүүнд юу ашигтай болохыг сонгох - зөвхөн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар эсвэл НӨАТ нэмсэн НӨАТ-ыг төлөх, жишээлбэл, их хэмжээний НӨАТ оруулдаг хөдөө аж ахуйн томоохон үйлдвэрлэгчдэд хамааралтай болно.

Дараах тохиолдолд чөлөөлөх эрх хэрэгжиж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих, НӨАТ-аас чөлөөлөх нь тухайн хуанлийн жилд тохиолдвол;
орлого бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, НӨАТ-ыг оруулаагүй, 100 сая рублиас хэтрээгүй, энэ нь 2018 онд, 2019 онд 90 сая рубль байх болно.

Аль нэг нөхцөл хангагдсан тохиолдолд татварын албанд урьдчилан мэдэгдсэнээр 2019 онд НӨАТ-аас зайлсхийх боломжтой.

Түүнчлэн хууль тогтоомжийн өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болохоос өмнөх гурван сарын хугацаанд онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн борлуулж буй бизнес эрхлэгчид НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрхийг ашиглах боломжгүй байгаа нь чухал юм.

Өөр нэг нюанс бол НӨАТ-аас чөлөөлөх эрх авсан бизнес эрхлэгч үүнийг дараа нь татгалзах эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг). Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол энэ эрхээ алдсан баримт юм. Энэ нь жилийн орлогын босго хэмжээнээс хэтэрсэн (2019 онд 90 сая), эсвэл онцгой албан татварын бараа борлуулснаас болж тохиолдож болно. Хэрэв ийм зүйл тохиолдвол бизнес эрхлэгч НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрхээ алдаж, татварын дүнг сэргээж, төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай болно. Цаашид бизнес эрхлэгч дахин НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрхийг ашиглах боломжгүй болно. Үүнийг Art-д заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл. 2 х 5.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч болж чадах хүн

Би аль хэдийн хэлсэнчлэн хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч хоёулаа хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжиж болно. Гэхдээ үүний тулд та тодорхой шалгуурыг хангасан байх ёстой. Яг аль нь вэ?

Энэхүү онцгой дэглэмийн дагуу зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч татвар төлөгч байж болно. Энэ хэн бэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг хүлээн зөвшөөрдөг :

хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, тэдгээрийг боловсруулах (энэ нь анхан шатны болон дараагийн (өөрөөр хэлбэл үйлдвэрлэлийн) боловсруулалт гэсэн үг) болон эдгээр бүтээгдэхүүнийг борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Энэ үйл ажиллагааны орлого нь татвар төлөгчийн нийт орлогын 70-аас доошгүй хувьтай тэнцэх нь чухал юм.
хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод (цэцэрлэгжүүлэлт, захын цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй эрхлэх, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулах, борлуулах, хөдөө аж ахуйн хангамжийн чиглэлээр ажилладаг). Үүний зэрэгцээ орлогын 70 хувийг эзлэх шалгуур энд хэвээр байна!
загас агнуур, загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хэрэв:
- татварын хугацаанд ажилчдын дундаж тоо 300-аас ихгүй байна;
- "үндсэн" орлогын эзлэх хувь (барих ба зах зээлийн бүтээгдэхүүний борлуулалт) нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг бол;
- өөрийн эзэмшлийн буюу түрээсийн гэрээгээр ашиглагдаж буй усан онгоцоор загас агнуурын үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа бол.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн гэж юу вэ? Энэхүү үзэл баримтлалд дараахь зүйлс орно.

газар тариалангийн бүтээгдэхүүн (зөвхөн хөдөө аж ахуйн төдийгүй ойн аж ахуй);
мал аж ахуйн бүтээгдэхүүн (загас болон бусад биологийн усны нөөцийг ургуулах / ургуулах);
усны биологийн нөөц, тэдгээрээс загас болон бусад бүтээгдэхүүнийг барих.

Дүгнэж хэлье. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэхийн тулд та дараах шалгуурыг хангасан байх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл/боловсруулах/борлуулалт хийх.
Энэ үйл ажиллагааны орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувьтай тэнцэх ёстой.
Загас агнуурын хувьд ажилчдын тоо (300 хүртэл хүн), өөрийн болон түрээсийн хөлөг онгоцтой байх зэрэг нэмэлт хязгаарлалтууд байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар дараахь эрхгүй.

Онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг хүмүүс;
мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс;
Улсын болон төсвийн байгууллагууд.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжиж, онцгой дэглэмээс гарах

Та Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар руу шилжиж болно:

Оны эхнээс зохих мэдэгдлийг ирүүлснээр;
Татварын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс - шинээр бүртгүүлсэн хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд.

Мэдэгдэл гаргасан. Шинэ оноос Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихээр болсон иргэд тухайн оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө татварын албанд мэдэгдэнэ. Энэ тохиолдолд тухайн жилийн бүх орлогод хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хувийг тусгах ёстой. Шинээр бүртгүүлсэн хуулийн этгээд. Хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчид бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор мэдэгдэл хүргүүлнэ.

Хэрэв та 26.1-1-р мэдэгдэл гаргаагүй бол эцсийн хугацаа, тэгвэл та Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татвар төлөх боломжгүй. Дашрамд хэлэхэд, хэрэв та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн бол он дуусахаас өмнө татварын өөр горимд буцаж чадахгүй.

Өөр горим руу буцах нь гурван тохиолдолд тохиолддог.

Та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас сайн дураараа татгалзаж байна. Энэ нь зөвхөн дараа жилээс эхлэн хийгддэг; шинэ оны 1-р сарын 15 хүртэл мэдэгдэл өгөх хугацаа;
Та шаардлагатай ямар ч шалгуурыг хангахаа больсон. Энэ тохиолдолд та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхээ алдсан тухай татварын албанд сарын дотор мэдэгдэх;
Та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын онцгой дэглэмийг ашигласан үйл ажиллагааг зогсооно. Татварын албанд ийм үйл ажиллагаа дууссан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор мэдэгдэнэ.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын үндсэн үзүүлэлтүүд

Аливаа татварын нэгэн адил Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь стандарт үзүүлэлтүүдээр тодорхойлогддог: энэ нь өөрийн суурь, хувь хэмжээ, тооцоолох дүрэм, мэдүүлгийн маягттай байдаг. Гол санааг авч үзье:

Объект: орлого хасах зардал.

Орлого/зардлыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх журам: Урлагт заасан байдаг. 346.5 ОХУ-ын Татварын хууль. Зардлыг хялбаршуулсан хувилбарын нэгэн адил тодорхой жагсаалт хэлбэрээр үзүүлэв. Нэмж дурдахад тэдгээрийг эхний ээлжинд баталгаажуулах шаардлагатай бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлийг хэн ч цуцалсангүй.

Татварын суурь: орлогын дүнгээс зардлын дүнг мөнгөн дүнгээр хасна. Гадаад валюта дахь орлого, зардлын дүнг ОХУ-ын Төв банкны орлого хүлээн авсан эсвэл зарлага хийсэн өдрийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Орлого төрөл хэлбэрээртэдгээрт харгалзах хэмжээгээр тооцно зах зээлийн үнэ. Орлого/зардлын дүнг жилийн эхэнд хуримтлагдсан нийт дүн гэж үзнэ. Татварын баазаас өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хасахыг зөвшөөрнө (алдагдал хамаарах хугацаанаас хойш 10 жилийн дотор шилжүүлэх боломжтой).

Татварын хугацаа нь нэг жил, тайлангийн хугацаа хагас жил байна.

Үнийн санал: стандарт хувь хэмжээ 6% байна. Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотод 2017-2021 онд үүнийг 4% хүртэл бууруулж болно.

Тооцооллын дараалал:

Татвар = (орлого - зардал) * 6% (эсвэл ашигласан бол өөр хувь хэмжээ)

Хагас жилийнхээ үр дүнгээр тооцож гаргадаг урьдчилгаа төлбөр, хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоногийн дотор төлнө.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын давуу болон сул талууд

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын давуу талууд:

дэглэмд сайн дураараа шилжих, дэглэмээс гарах;
Татварын ачааллыг бууруулах боломж - үнэн хэрэгтээ энэ нь хялбаршуулсан татварын систем юм - Орлого хасах зардал, зөвхөн хамгийн их стандарт хувь хэмжээ хамаагүй бага байдаг - зөвхөн 6%;
Хамгийн бага тайлагнах - мэдүүлгийг жилд нэг л удаа гаргадаг, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг зөвхөн KUDIR нэмэлтээр хөтөлдөг;
Татвар төлөх оновчтой хугацаа: урьдчилгаа төлбөрийг зургаан сарын эцэст, эцсийн төлбөрийг жилийн эцэст төлдөг. Энэ нь хөдөө аж ахуйд ажилладаг хүмүүст маш тохиромжтой, учир нь энэ салбар нь үйлдвэрлэлийн улирлын чанартай холбоотой орлогын өсөлтийн улирлын шинж чанартай байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын сул тал:

Хэд хэдэн шалгуурыг дагаж мөрдөх хэрэгцээ, ялангуяа орлогын 70% -ийг эзлэх шалгуур;
Зардлын зүйлийн тодорхой хязгаарлалт - тэдгээр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн жагсаалтад нийцсэн байх ёстой.

Дүгнэлт

Энэхүү тусгай горимыг сонгох эсэх нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч бүр өөрөө шийднэ. Уг дэглэм нь сайн дурынх тул та жишээ нь хялбаршуулсан татварын системд үлдэж болно. Гэхдээ энд үүнийг анхаарч үзэх нь чухал юм. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд - Орлого хасах зардлыг тооцвол стандарт хувь хэмжээ нь 15% (бүс нутгууд үүнийг бууруулж болно); Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувьд эхний ээлжинд 6% байна. Энэ нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг дэмжсэн анхны “Төлөв” юм. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хоёр дахь "Pro" нь хагас жилийн хэлбэрээр тайлант хугацаа юм. Асаалттай STS урьдчилгаатөлбөрийг улирал бүрийн дараа хийдэг. Зарим бизнес эрхлэгчдийн хувьд эдгээр нөхцөл нь маш их сонирхол татахуйц байх болно гэдгийг хүлээн зөвшөөр.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (аналог: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулан бий болгосон татварын тусгай дэглэм бөгөөд тэдгээрийн үйлдвэрлэлийн онцлогийг дээд зэргээр харгалзан үздэг. Тодорхойлсон аргататварыг зохицуулдаг татварын хууль Оросын Холбооны Улс, ch. 2016 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан 26.1. ОХУ-ын хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид энэ дэглэмийг ашиглах эрхтэй (гэхдээ үүрэг хүлээхгүй).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар: шалгуур

Үйлдвэрлэл эрхэлдэг хөдөө аж ахуйн салбарын төлөөлөгчид дараахь шалгуурыг хангасан байгууллага, бизнес эрхлэгчид орно.

хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг Орос улсад үйлдвэрлэдэг;
хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнээ (анхдагч ба үйлдвэрлэлийн) боловсруулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг;
тэдгээрийг хэрэгжүүлэх.

Үүний зэрэгцээ, борлуулсны дараа хүлээн авсан орлогын хэмжээ нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой (346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу). Зардлаар бууруулсан ашигт татвар ногдуулна ( Урлаг. 346.4). Заасан хувийг ургуулсан болон үндсэндээ боловсруулсан бүтээгдэхүүнээс олсон ашгийг харгалзан тооцдог. Үйлдвэрийн боловсруулалтын хувьд хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2.2-т заасны дагуу тооцоолно.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг ерөнхий ангилагчаар тодорхойлно ( OK 005–93). Засгийн газрын 2006 оны 6 дугаар сарын 25-ны өдрийн 458 дугаар тогтоолоор түүний болон анхны боловсруулалтын бүтээгдэхүүний дэлгэрэнгүй захиалгын жагсаалтыг баталсан. 2010 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн орно	Өөрийнхөө хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн түүхий эдээс анхан шатны боловсруулсан зарим бүтээгдэхүүн
Хүнсний ногоо, үр тариа, аж үйлдвэрийн .	Мах, мах, сүүн бүтээгдэхүүн, бусад хүнсний бүтээгдэхүүн.
Сөөг, модны суулгац бүхий үр; жимсний үр.	Боловсруулсан жимс бүхий хүнсний ногоо.
Тэжээлийн талбайн тариалалт.	Боловсруулсан загас, загасны бүтээгдэхүүн.
Үхэр, цаа буга, адуу, хонь, гахай, ямаа, бусад мал аж ахуй эрхэлдэг.	Амьтны болон ургамлын гаралтай өөх тос, тос.
Шувууны аж ахуй, загасны аж ахуй, зөгийн аж ахуй, хөдөө аж ахуйн бусад салбарууд.	Гурилын үйлдвэр, соёолж .
Үслэг аж ахуй, ан агнуурын фермүүд.	Дарсны материал.
Хоол хүнс, загас, цэцэрлэг.	Зэрлэг ойн ургамал.
	Нэхмэлийн түүхий эд, үслэг, арьс ширний бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл.

Анхдагч боловсруулсан бүтээгдэхүүн нь үйлдвэрлэлийн цаашдын боловсруулалт, бусад бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эд юм.

Доорх инфографик нь тусгай дэглэмийн давуу болон сул талуудыг харуулж байна. хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар ногдуулах, төлбөрийн эцсийн хугацаа, Татварын хувь хэмжээшилжилтийн нөхцөл ⇓

Жишээ №1. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тооцоо

Жижиг тариачин (эсвэл ферм) үйлдвэр нь сүүнээсээ сүүн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, бие даан борлуулж, нийт орлогын 70 гаруй хувийг ашиг хүртдэг. Энд ферм нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд Урлагт заасан бүх шалгуурыг хангадаг. Кодын 346.1. Тиймээс ферм нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхтэй. Бүхэл бүтэн сүү нь анхны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн бөгөөд түүгээр хийсэн бүтээгдэхүүн нь үйлдвэрийн боловсруулалтын үр дүн юм.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын онцлог

Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн нарийвчилсан жагсаалтыг Урлагт үзүүлэв. 346.2 Оросын код. 6% -ийн татварын хэмжээг Урлагийн дагуу тодорхойлно. 346.8. Үүний үнэ цэнэ нь ашиг, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, ажилчдын тоо, төлбөр төлөгчийн статусаас хамаарна. Татварын хугацаа нь хуанлийн жил, тайлант хугацаа нь хагас жил байна. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжүүлснээр зарим татварын үүргээс чөлөөлөгдөнө.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч	Ямар татвараас чөлөөлөгддөг вэ?	Үл хамаарах зүйл	Одоогийн хууль тогтоох байгууллага
Бизнес эрхлэгчид	- НӨАТ; – Хувь хүний орлогын албан татвар, аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг иргэдийн эд хөрөнгө.	- ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлох, энгийн болон хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээ байгуулах НӨАТ-аас бусад. итгэлцлийн удирдлагаөмч хөрөнгө; – Хүн амын орлогын албан татвараас гадна ногдол ашиг, татварт заасан хувь хэмжээгээр. NK 224-ийн 2 ба 5-р зүйл.	ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг.
Байгууллага	- НӨАТ; - ашиг, эд хөрөнгийн талаар.	- энгийн болон хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөл, эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежментийн гэрээ байгуулахдаа ОХУ-д бараа импортлоход НӨАТ-аас бусад тохиолдолд; – Урлагт заасан хувь хэмжээгээр орлогын албан татвараас гадна. 284, Татварын хуулийн 1.6, 3, 4-р зүйл.	ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь татварын дарамтыг эрс багасгадаг. Татварын илэрхий давуу талууд нь хамгийн бага тайлагнах, хүлээн зөвшөөрөгдсөн төлбөрийн нөхцөл, хялбаршуулсан журамнягтлан бодох бүртгэл.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын тооцоо, төлбөр

Тус бүрийн төгсгөлд тайлангийн хугацааүр дүнг нэгтгэн үзвэл, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөхөд тооцно: татварын хувь хэмжээ * татварын суурь, суурь нь орлого нь зардлын дүнгээр мөнгөн дүнгээр буурсан байна ( Урлаг. 346.6). Төлбөрийг хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлнө сүүлийн өдөрхагас жилийн тайлан. Ашиг, зардлыг хуанлийн жилийн эхнээс хуримтлалын зарчмаар тооцдог.

Татварын хугацаанд тариалан эрхлэгчид энэ үеэс хойшхи гуравдугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх үүрэгтэй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид бүх төлбөрийг оршин суугаа газартаа, байгууллага нь байршилдаа төлдөг. Татварын тайлангаа хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Төлбөрийг хэсэгчлэн төлсөн эсвэл төлөөгүй тохиолдолд төлбөр төлөгчийг торгууль ногдуулдаг ( ОХУ-ын Татварын хууль, Урлаг. 119 ба 122), татварын зөрчилгүй бол.

Татварын хугацааны үр дүнг нэгтгэх үед гарах зардал нь ашгаас их байж болно. Энэ тохиолдолд татварын баазыг өнгөрсөн хугацаанд 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бууруулна. Хэрэв өмнөх хуанлийн жилийн алдагдлын хэмжээ их байвал үлдсэн дүнг дараагийн татварын хугацаанд шилжүүлнэ.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайлан

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид ашиглаж Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцооГүйцэтгэлийн бүх үзүүлэлтийг тусгасан тайлагналаа үргэлжлүүлэх ёстой, бэлэн мөнгөний зардалбаримтын хамт. Энэ нь анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр үүсдэг. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид дараахь зүйлийг заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Үүнийг хийхийн тулд хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөхөд хангалттай. Хүн бүрийн хувьд гол баримт бичиг юм татварын тайлан-д төлбөр төлөгч бүрийн танилцуулсан татварын албаөнгөрсөн үеийн төгсгөлд татварын хугацаадараагийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй. Тэд үүнд үйлчилдэг:

татвар төлөгч;
түүний төлөөлөгч;
шуудангаар;
цахим.

Мэдэгдэл гэдэг нь төлөх ёстой хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ, татварын тооцоо, татварын бааз суурийг бууруулж буй алдагдлын хэмжээг тусгасан бичгээр гаргасан мэдэгдэл юм. Мэдэгдэлийн цахим хувилбарыг хаягаар илгээж байна тогтоосон журмаар (ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн БГ-3-32/169 тоот тушаал.).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих

Хэрэв та бүх шалгуурыг хангасан бол 26.1-1 (Маягт № 26.1-1)-д мэдэгдэл ирүүлснээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан энэхүү татварын дэглэмд шилжих боломжтой. 346.3 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ нь ажил, үйлчилгээний орлогын нийт дүнд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийн эзлэх хувийг зааж өгөх ёстой. Үүний тулд дараах хугацааг тогтоов.

байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн өдрөөс хойш нэг сар;
12-р сарын 31 хүртэл - бусад тохиолдолд.

Энэ чиглэлээр удаан ажиллаж байгаа хүмүүс ирэх хуанлийн жилээс л Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх боломжтой. Хэрэв хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид татварын шинэ горимд шилжих шийдвэрийн талаар татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдээгүй бол түүнийг хэрэглэх эрхгүй. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу дараахь зүйлийг татварын системд шилжүүлэх боломжгүй.

онцгой албан татвар ногдуулах бараа үйлдвэрлэгчид;
мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс;
төсвийн, төрийн өмчит, бие даасан хэлбэрийн төрийн байгууллагууд.

Жилийн хугацаа дууссаны дараа тариаланчид, аж ахуйн нэгжийн удирдлагууд ирэх онд ХАА-н нэгдсэн татварыг тогтоосон нөхцлөөр үргэлжлүүлэн хэрэглэх боломжтой. Нэгдүгээрт, 346.2-ын 2, 2.1, 5, 6-д заасан зөрчилгүй бол (шалгуур үзүүлэлтээр). Хоёрдугаарт, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт дөнгөж бүртгүүлээд шилжсэн хүмүүс татварын эхний хугацаанд орлогогүй байсан бол.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч бүр дараагийн ажлын 15 өдрийн дотор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн хувьд үйл ажиллагаагаа зогсоосон тухай татварын албанд (хуульд заасан шалгуурыг хангаагүй бол) нэн даруй мэдэгдэх үүрэгтэй. Дараа нь мэдүүлгийг дараагийн сард 25-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж, дахин тооцооллыг хуанлийн жилийн туршид ерөнхий татварын дагуу хийнэ. OSNO руу буцах нь мөн сайн дурын үндсэн дээр хийгддэг.

Татварын хууль тогтоомжид хамгийн сүүлд 2016 оны зургадугаар сард орсон өөрчлөлтүүд нь 346.2, 346.3-тай холбоотой. Тэдний үзэж байгаагаар хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тодорхой ангиллын тариалан эрхлэгчдэд олгохоор болсон байна. Үүнд хангадаг хүмүүс орно Нэмэлт үйлчилгээхөдөө аж ахуйн ургацын үйлдвэрлэл, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний ургац хураалтын дараах боловсруулалтад ( 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 216-р Холбооны хууль).

Жишээ №2. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хэрхэн шилжих вэ

Тус байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл эрхэлдэг: төмс, үр тариа тариалж, үхэр, туулай үржүүлж, сүү үйлдвэрлэдэг. 9 сарын хугацаанд бүх бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нийт орлогын 80% -ийг эзэлж байна. Үүний зэрэгцээ ургуулсан болон үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний боловсруулалт хийгдээгүй. Гэсэн хэдий ч байгууллага нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татварын нэгдсэн горимд шилжих, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэгжүүлэх эрхтэй. Ч-ийн дагуу. Хуулийн 21-д зааснаар тэрээр үүнийг хийж чадна, учир нь есөн сарын хугацаанд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих өргөдөл гаргах үед түүний үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70 гаруй байсан. %-ийг хуулиар тогтоосон.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэхтэй холбоотой тулгамдсан асуултын хариулт

Асуулт №1: Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч нь бусад фермээс худалдаж авсан түүхий эдийг боловсруулдаг байгууллага мөн үү?

Хариулт: Үгүй ээ, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй учраас хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй.

Асуулт №2: Тариаланч фермүүдэд олгосон буцалтгүй тусламж, татаас болон бусад төрлийн тусламжаас татвар авдаг уу?

Хариулт: Тариачдын фермийн дарга нарын хүлээн авсан бүх дүн төсвийн хөрөнгөбий болгох, зохион байгуулах, хөгжүүлэхэд татвар ногдуулахгүй ( Урлаг. 217 дугаар зүйлийн 14.1, 14.2 дахь хэсэг).

Асуулт №3: Хэзээ хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид хэрхэн шийтгэгддэг вэ хэсэгчилсэн төлбөртатвар?

Хариулт: Хуулийн 122 дугаар зүйлд зааснаар торгох. Зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд буруу тооцоо хийсний үр дүнд төлбөрийг бүрэн төлөөгүй бол төлөөгүй дүнгийн 20% -тай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр шийтгэнэ. татвар хураах 40% - санаатай үйлдсэн бол.

Асуулт №4: Газар тариалангийн байгууллага ямар чиглэлээр ХАА-н нэгдсэн татварт тайлагнадаг вэ?

Хариулт: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн байгууллага мэдүүлгээ маягтаар гаргана санхүүгийн тайланулирал бүр болон жилийн эцсийн .

Асуулт №5: Хэрхэн төлөх вэ татварын төлбөр, жилийн эцэст тухайн байгууллага хувьцааны дүнгийн шалгуурыг хангаагүй бол?

Хариулт: Татварын ерөнхий дэглэмийн зарчмын дагуу хуанлийн жилийн бүрэн дахин тооцоолол хийх шаардлагатай байна ( Урлаг. 346.3, 4 дэх хэсэг), энэ мөчөөс эхлэн байгууллага нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ хасуулсан тул.

Асуулт №6: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг газар тариалангийн байгууллага нь ижил татвар ногдуулахын зэрэгцээ Оросын өөр бүс нутагт салбараа бүртгүүлэх боломжтой юу?

Хариулт: Урлагийн дагуу. Хуулийн 346.2-т заасны дагуу салбар (төлөөлөгчийн газар) байгаа бол тухайн байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих эрхгүй. Тиймээс, бүртгэлтэй хэлтэс нь салбар (эсвэл төлөөлөгчийн газрын) шинж чанаргүй бол тухайн байгууллага бүртгүүлсний дараа ч хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт үлдэх боломжтой.

Асуулт №7: Газар тариалангийн үйлдвэрлэл эрхлэгч ашиглах эрхээ алдсаны дараа дахин ХАА-н нэгдсэн татварт шилжих боломжтой юу?

Нэг товшилтоор дуудлага хийх

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчдэд тусгайлан боловсруулж нэвтрүүлсэн татварын тусгай дэглэм. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татвар ногдуулах хамгийн ашигтай, эдийн засгийн хувьд боломжтой горим.

Татварын зорилгоор хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд: газар тариалан, газар тариалан, ойн аж ахуй, мал аж ахуйн бүтээгдэхүүн орно. Загас болон бусад усны биологийн нөөцийг ургуулах, ургуулах үр дүнд олж авсан зүйлс орно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар хэрэглэх.

Хөдөө аж ахуйн татвар төлөгчид

Хөдөө аж ахуйн нэг татварыг дараахь байдлаар хэрэглэж болно.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
2017 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид газар тариалангийн албан татвар ногдуулах эрхтэй. Эдгээр нь дүрмийн дагуу газар тариалангийн үйлдвэрлэл, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг ургац хураалтын дараах боловсруулах (таримал тарих, жимсний мод тайрах, ургац хураах, бэлчээх гэх мэт) чиглэлээр туслах үйл ажиллагаатай холбоотой үйлчилгээ юм.
Усны биологийн нөөцийг барих чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Байгууллага (IP), үйлдвэрлэдэггүйхөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, гэхдээ зөвхөн анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалт хийдэг бүтээгдэхүүн; эрхгүйхөдөө аж ахуйн татварыг хэрэглэнэ.
эрхгүйХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэнэ: онцгой албан татвар ногдуулах бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагууд, түүнчлэн төрийн өмчит, төсвийн болон бие даасан байгууллагууд.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах нөхцөл

Орлогохөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас дор хаяж 70%
хувиараа бизнес эрхлэгчид болон ХХК-ууд хангадаг үйлчилгээГазар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид газар тариалангийн татвар төлөх горимд шилжих эрхтэй. орлогын хувьДээрх үйлчилгээний борлуулалтаас 70% -иас багагүй.
Усны биологийн нөөцийг барьж буй загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд загасны бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого. дор хаяж 70%, мөн ажилчдын тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой. (Дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2.1-д заасан).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тооцоо

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар = 6%(тендер) x "Орлого - зардал" (татварын суурь)

Харгалзах боломжтой зардлыг Урлагийн 2-4.1.5-д заасан болно. 346.5 ОХУ-ын Татварын хууль.
Татварын баазыг хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулж болно өмнөх жилүүд. Хэрэв алдагдал хэдэн жилийн турш гарсан бол тэдгээрийг хүлээн авсан дарааллаар нь шилжүүлнэ.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихийн тулд та бүртгүүлэх ёстой татварын алба(Оршин суугаа газар дахь хувиараа бизнес эрхлэгч, байршил дахь байгууллага).
Хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагыг бүртгүүлэхдээ бүртгүүлэх бичиг баримтын хамт, эсвэл бүртгүүлснээс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор мэдэгдэл ирүүлнэ.
Одоо үйл ажиллагаа явуулж буй хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд зөвхөн ирэх оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та мэдэгдэл илгээх ёстой 12-р сарын 31 хүртэлэнэ жил.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлбөр, тайлан.

1. Бид татвараа урьдчилж төлдөг
дараа биш 25 тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн өдрүүд (хагас жил).
2. Жилийн эцэст татвараа төлдөг
дараа биш Гуравдугаар сарын 31
Урьдчилгаа төлбөрийг жилийн эцэст татварт тооцдог.
3. Газар тариалангийн нэгдсэн албан татварын мэдүүлэг бөглөж, мэдүүлнэ
дараа биш Гуравдугаар сарын 31татварын хугацаа дууссаны дараа жил.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагааг зогсоосон тохиолдолд мэдүүлэг гаргана. 25-аас хэтрэхгүйтатвар төлөгчийн татварын албанд ирүүлсэн мэдэгдлийн дагуу ийм үйл ажиллагаа зогссон сарын дараа сар. Мэдэгдлийг дотор нь өгсөн 15 хоногүйл ажиллагаа дууссаны дараа.

Татаж авах:

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг (USAT) тооцож, НӨАТ, орлогын албан татвар, хүн амын орлогын албан татварыг төлөхөд мөнгө зарцуулахгүй байх систем. эд хөрөнгийн татвар, хэрэглэнэ хуулийн этгээд(нийгэм) буюу газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгчид. Нийтлэлд бид 2018 онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх эцсийн хугацааны талаар ярьж, тооцооллын жишээг авч үзэх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэн төлөх ёстой вэ

Мах, сүүн бүтээгдэхүүн, ургамлын гаралтай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, дараа нь борлуулснаас олсон орлогыг татварын дарамтаас чөлөөлдөг. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний төрлүүд нь:

Сүү, исгэсэн сүүн бүтээгдэхүүн;
Мах, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн болон бусад малын гаралтай бүтээгдэхүүн;
Ургамлын гаралтай бүтээгдэхүүн (хүнсний ногоо, жимс, ургамал);
Загасны бүтээгдэхүүн эсвэл амьд загас.

Эдийн засгийн туршлагатай компаниуд шинэ оны эхнээс шилжүүлж болох боловч энэ оны 12-р сарын 31-ний дотор Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт ямар тайлан гаргадаг вэ?

Орлого, зардлын талаархи мэдээллийг дансанд нарийвчлан тусгасан болно нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт. Танилцуулсан бүх дүрэм, шаардлагыг дагаж мөрддөг эрх зүйн акт 402-ФЗ аж ахуйн нэгжүүдэд. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчдийн хувьд хуанлийн жилийг татварын хугацаа, хагас жилийг тайлант хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой үйл ажиллагааны талаархи мэдэгдлийг бүтэн жилийн турш нэг удаа гаргаж, жил дууссанаас хойш гурван сарын дотор Холбооны татварын албанд ирүүлнэ. жилийн хугацаа. Татварын хуульд мэдүүлэг өгөх хугацааг гуравдугаар сарын 31-нээс хэтрэхгүй гэж заасан.

Нэмж дурдахад дараахь параметрүүдийн тайланг дамжуулах үүрэг хэвээр байна.

Индекс	Үе үе	огноо
Ажилчдын дундаж тоо	Жилд нэг удаа	Нэгдүгээр сарын 20
SZVM-ийн ажилтнуудын ажилласан хугацааны талаархи мэдээлэл	Сард нэг удаа	1-р сарын 15, 4, 7-р сарын 10
2NDFL-ийн ажилчдын орлогын талаархи мэдээлэл	Жилд нэг удаа	Дөрөвдүгээр сарын 01
Даатгалын шимтгэлийн тооцоо (OSS, OSS, заавал эмнэлгийн даатгал)	Улирал бүр	1-р сарын 30, 4, 7-р сарын 10
Үйлдвэрлэлийн осол гэмтэлд оруулсан хувь нэмрийг тооцох хуудас	Улирал бүр	1-р сарын 25, 4, 7, 10
Статистикийн тайлан	Жилд нэг удаа	Бүс нутгийн статистикийн байгууллагуудын хүсэлтээр

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцохдоо ямар хувь хэмжээ хэрэглэх вэ

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хувьд татвар ногдох ашгийг үндсэн үйл ажиллагааны орлого, зардлын зөрүүгээр тооцож, 6%-ийн тарифаар үржүүлдэг. Бүх хөдөлгөөнийг бүртгэх Мөнгө, бусад зардлын гүйлгээ, бүх хөдөлгөөнийг аккруэл суурь дээр бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр батлагдсан (2006 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн 169n тушаал).

Крым эсвэл Севастопольд бизнес эрхэлдэг бизнес эрхлэгчдийн хувьд 2016 онд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын 0% -ийн татварын хувь хэмжээг баталсан бөгөөд 2012 он хүртэл хүлээн авсан ашгийн 4% хэвээр байна.

Нэмж дурдахад, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан дэглэм нь UTII-д хамаарах өөр төрлийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг явуулах боломжийг олгодог. Түүнээс гадна, хэрэв бизнес эрхлэгч эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол түүнийг PSN-тэй нэгтгэж болно. Шаардлагатай нөхцөл, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон бусад дэглэмийг хэрэглэх дүрмийг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь бүх орлого, зарлагын гүйлгээг тусад нь удирдах явдал юм. Мөн орлогын дийлэнх хувь нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар зохицуулагдсан үйл ажиллагааны 70 хувийн хязгаарт нийцсэн байх ёстой. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд татвар тооцох тогтолцоог ашиглах эрхийг хадгалахын тулд орлогын энэ түвшинд хяналт тавих ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг тооцох жишээ

Хүлээн авсан алдагдлын хувьд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид тухайн онд олж авсан ашгаа өмнөх хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулах хууль ёсны эрхээ хадгална. Тус байгууллага нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч юм. Эхний хагас жилийн орлого 4,000,000 ам.доллар, мөн үеийн зардал 3,000,000 ам.доллар байна. Мөн хөндлөнгийн компаниас харилцах дансанд 1.000.000 ам.доллартай тэнцэх хэмжээний зээл авсан. Үүний үр дүнд он гарснаас хойш нийт орлого нь 10,000,000 ам.доллар, мөн үеийн зардал 7,000,000 ам.доллартай тэнцэж байна.

Тодорхойлохын тулд татварын суурьЗөвхөн өөрийн түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг борлуулах үндсэн үйл ажиллагааны орлогыг харгалзан үздэг бөгөөд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо зээлийг тооцохгүй.

Эхний хагас жилийн татварын суурь:

4000 000 – 3000 000 = 1000 000.

Та урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй:

1000,000 x 6% = 60,000.

Татварын үеийн үр дүнд үндэслэн татварын суурийг тодорхойлъё.

10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.

Татварын хугацааны эцэст татварын хэмжээ хэд вэ:

3000,000 x 6% = 180,000.

Урьдчилгааг харгалзан татварын хугацааны эцэст төлөх татварын нийт дүн:

180 000 – 60 000 = 120 000.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх журам, хугацаа

Ямар зардлыг харгалзан үзэх, ямар хэмжээгээр, үнийг хэрхэн тодорхойлох талаар ойлголттой болохын тулд хэрэв бид биет хэмжилтийн (бартер) тухай ярьж байгаа бол нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасны дагуу зохицуулах ёстой. . Биет орлогыг зах зээлийн үнийг харгалзан авсан гэрээний нөхцөлийг харгалзан үнэлнэ. Хэрэв төлбөр тооцоог гадаад валютаар хийсэн бол ОХУ-ын Төв банкинд төлбөр тооцоо хийсэн өдрийн ханшаар рублийн төлбөр тооцоог он цагийн дарааллаар бүртгэнэ.

Гүйлгээний нарийвчилсан тусгалаас харахад компанийн үйл ажиллагааны ерөнхий дүр зураг, татвар ногдуулах бодит орлого бий болно. тарифын хувь хэмжээхөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу.

Тэгэхээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн тайланг жил бүр гаргадаг нь тогтоогдвол татвар төлөх нь хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Эхний төлбөр нь урьдчилгаа төлбөр бөгөөд тооцоогоор тодорхойлогддог бөгөөд төлбөрийг хожимдсон тохиолдолд торгууль, шийтгэл хүлээхгүйн тулд 7-р сарын 25-аас өмнө төлөх ёстой. Хоёр дахь хэсэг нь бодит үр дүнгээс тооцсон эцсийн төлбөр юм эдийн засгийн үйл ажиллагаа. Орлого авсан тохиолдолд энэ татварын хувь нэмэргуравдугаар сарын 31-ний дотор төсөвт төлөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэн ашиглахыг хязгаарласан бэ?

Нэмж дурдахад, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчийн давуу байр суурийг хадгалахын тулд үйл ажиллагааны зарим нарийн ширийн зүйлийг анхаарч үзэх үүрэгтэй. Энэ систем нь дараахтай нийцэхгүй байна:

хялбаршуулсан систем;
Татварын ерөнхий систем;
Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд хамаарах үйл ажиллагаа.

Нэмж дурдахад бизнесмэн хүн өөрийн үйл ажиллагаа нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл, эцсийн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг анхаарах ёстой. Мөн:

Хөдөө аж ахуйн нийт орлогын 70%-ийн хязгаарыг барих;
Онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхгүй байх;
Мөрийтэй тоглоомоос орлого олохгүй байх;
Ажилтны тоог хадгалах, хязгаар нь 300 хүн байх;
UTII-ийн удирддаг үйл ажиллагааны хүрээнд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн зарж болохгүй.

Төрийн байгууллагууд хөдөө аж ахуйн эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулах боломжгүй. Зөрчил гаргасан тохиолдолд аж ахуйн нэгж нь татварыг дараахь дагуу дахин тооцоолох үүрэгтэй нийтлэг системтатвар ногдуулах, төсөвт төлөх торгуулийг харгалзан бүх өрийг төлөх.

"
Асуулттай хэвээр байгаа эсвэл мэргэжлийн хүнээс зөвлөгөө авахыг хүссэн хүмүүст бид санал болгож болно үнэ төлбөргүй зөвлөгөөтатварын талаар 1С-ийн мэргэжилтнүүдээс:

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг дэмжих нь дотоодын тэргүүлэх чиглэлүүдийн нэг юм эдийн засгийн бодлогодэлхийн олон оронд. Орос ч үл хамаарах зүйл биш юм. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, өөрөөр хэлбэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь ийм бодлогын нэг хэсэг юм. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид болон загас агнуурын үйлдвэрүүд энэхүү давуу эрх олгох эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн үр ашгийг шууд (худалдан авалтын хэмжээ, үнийн улмаас) өдөөж болох боловсруулах үйлдвэрлэлийн томоохон салбар нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх эрхгүй. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид өөрсдөө хатуу хязгаарлалттай байдаг - нийт орлогынхоо 70-аас доошгүй хувийг тэдний үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олох ёстой. Ийм нөхцөлд олон бизнес эрхлэгчид ажиллаж байна хөдөө аж ахуй, ийм хязгаарлалт тавьдаггүй ижил төстэй хөнгөлөлттэй эмчилгээг сонгох.

2017 оноос хойш хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа аж ахуй эрхлэгчдийг газар тариалангийн нэгдсэн татвар ногдуулах эрх бүхий хүмүүсийн жагсаалтад нэмж, газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр тусгайлан үйлчилгээ үзүүлэх ёстой. Энэ нь тариалангийн талбай бэлтгэх, ургац хураах, малаа бэлчээх гэх мэт байж болно. Бүрэн жагсаалтийм үйлчилгээ нь 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 216-р Холбооны хуульд тусгагдсан болно.

Хэрэв та хялбаршуулсан системийг өөртөө ашигтай, тохиромжтой гэж үзвэлТа манай үйлчилгээнд хялбаршуулсан татварын системд шилжих өргөдлийг үнэгүй бэлтгэх боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигласнаар ямар давуу талтай вэ?

Хэрэв бид татварын ачааллын хүндийн талаар ярих юм бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар хоёуланд нь ялах болно. Татварын объект нь орлого хүлээн авсан системийн татварын суурь ба татварын хувь хэмжээг харьцуулж үзье (UTII-ийн хувьд орлого, зардлыг тооцохгүй гэдгийг бид танд сануулж байна):

Татварын тогтолцооны элемент	Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар	ҮНДСЭН	USN-ийн орлого	USN Орлого хасах зардал
Татварын суурь		Ашгийн мөнгөн илэрхийлэл, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү	Орлогын мөнгөн илэрхийлэл	Зардлаар буурсан орлогын мөнгөн дүн
Татварын хувь хэмжээ		20% (ерөнхийдөө)		5% -аас 15% хүртэл (хэмжээнээс хамаарна ялгаатай хувь хэмжээ, бүс нутагт батлагдсан)

Бидний харж байгаагаар, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон бусад татварын хувь хэмжээ хэдий ч ижил боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз нь илүү их байна, учир нь энэ нь гарсан зардлыг тооцдоггүй тул төлөх татварын хэмжээ өндөр байх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг харьцуул татварын дарамтзөвхөн боломжтой (бүх бүс нутагт хамаарахгүй 5% -ийн хамгийн бага хувь хэмжээ). За тэгээд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг харьцуулаарай Энэ нь тийм ч үнэ цэнэтэй зүйл биш юм - ижил төстэй татварын баазтай сүүлийнх нь татварын хувь хэмжээ 3 дахин их бөгөөд энэ нь НӨАТ төлөх хэрэгцээг харгалзан үздэггүй.

Тиймээс, хоёрдмол утгагүй дүгнэлтийг хийж болно: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хуульд заасан шаардлагыг хангасан тохиолдолд татвар төлөгчид маш ашигтай дэглэм юм.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч хэн байж болох вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхтэй татвар төлөгчдийн бүрэн тайлбарыг Урлагт өгсөн болно. 346.2. ОХУ-ын Татварын хууль. Тэд зөвхөн байж болно:

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, боловсруулж, борлуулдаг.Энэ нөхцлийг цогцоор нь авч үзэх ёстой, өөрөөр хэлбэл эдгээр бүх шаардлагыг харгалзан үзэх ёстой. Зүгээр л хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулагч, борлуулагчид Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхгүй.
Оросын загас агнуурын хот, тосгон үүсгэн байгуулдаг байгууллагууд, хэрэв тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг харгалзан тэдгээрийн ажилчдын тоо энэ улсын хүн амын 50-иас доошгүй хувийг эзэлдэг. суурин. Үүнд загас агнуурын хоршоо (нэгдэл ферм) бас хамаарна. Энэ тохиолдолд загас агнуурыг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцонд хийх ёстой. өмчлөх эрхтэй, эсхүл дүрмийн гэрээний үндсэн дээр.
Газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хязгаарлалт

Энэ горимыг ашиглах нэмэлт хязгаарлалтууд дараах байдалтай байна.

Онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (архи, тамхи гэх мэт) үйлдвэрлэгчид, мөн мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт ажиллах боломжгүй.
Татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг шилжүүлэх (аль хэдийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа аж ахуйн нэгжийн хувьд) эсвэл эрхээ хадгалахын тулд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын 70-аас доошгүй хувь байх нөхцөлийг хангасан байх ёстой. нийт орлого.
Хэрэв загасны аж ахуйн байгууллагын жилийн дундаж тоо болон хувиараа бизнес эрхлэгчидХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах нь 300 хүнээс хэтрэхгүй. Газар тариалангийн байгууллагад ийм шаардлага байхгүй.
Орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх шаардлагыг хангасан тохиолдолд хүлээн авсан орлогын хэмжээнд хязгаарлалт байхгүй.

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцооны элементүүд

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ойлгоход хялбар татварын систем гэж нэрлэж болно. Та энэ системийн талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ?

Татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл төлөх татварын дүнг тооцох хугацаа нь хуанлийн жил юм.
Үүний үр дүнд үндэслэн татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, төлөх ёстой тайлангийн хугацаа зургаан сар байна. Тайлант хугацааны эцсийн мэдүүлгийг ирүүлээгүй боловч 7-р сарын 25 гэхэд оны эхний хагаст авсан орлогод үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого бөгөөд татварын суурь нь ийм орлогын мөнгөн үнэ юм. Хөдөө аж ахуйн татварыг тооцох орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь хялбаршуулсан татварын системийг тооцоолохдоо татварын бааз суурийг тооцоход ашигладагтай маш төстэй юм.
Татварын хувь хэмжээ 6% бөгөөд байхгүй бүс нутгийн онцлог, орон нутгийн засаг захиргаа нутаг дэвсгэртээ Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын үйл ажиллагааг хязгаарлаж болохгүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ямар татварыг орлох вэ?

Бусадтай адил тусгай горимууд, Хөдөө аж ахуйн татвар нь дараахь татваруудын төлбөрийг орлоно.

Шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдлээ ирүүлэх ёстой.
Одоо үйл ажиллагаа явуулж байгаа аж ахуйн нэгжүүд шинэ оны эхнээс хөдөө аж ахуйн татвар төлөхөд шилжихийн тулд тухайн оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө мэдэгдэл гаргаж болно. Үүний зэрэгцээ тэд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн эсвэл загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийн мэдээллийг мэдэгдэлд зааж өгөх ёстой. Энэ нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ алдсан буюу татгалзах

Хэрэв жилийн эцэст энэ дэглэмийг хэрэглэх шаардлагыг зөрчсөн нь тогтоогдвол (жишээлбэл, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг). Дараа нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч энэ тухай мэдүүлэх ёстой.Энэ тохиолдолд татварыг дахин тооцно. өнгөрсөн жил, шаардлагад үндэслэн өрийг шинэ оны 1-р сард төлөх ёстой.

Та мөн энэ хөнгөлөлтийн дэглэмийг сайн дурын үндсэн дээр хэрэглэхээс татгалзаж болно, тэд энэ талаар танд мэдэгдэнэ.Үүнийг зөвхөн татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилийн эцэст 1-р сарын 1-ээс 1-р сарын 15-ны хооронд хийж болно.

Эцэст нь, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай баримтыг тухайн үйл ажиллагаа зогссон өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор мэдээлэх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайлан, нягтлан бодох бүртгэл, татвар төлөх

Хөдөө аж ахуйн албан татвар төлөгчид тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд нэг маягт бөглөнө. Татварын хугацаа дуусахаас өмнө үйл ажиллагаа нь зогссон бол үйл ажиллагаа дуусгавар болсон өдрөөс хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө мэдэгдлийг гаргаж өгөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ горимд зориулагдсан орлого, зардлын тусгай дэвтэр хөтөлдөг; байгууллагууд - зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл.

Хэрэв та татвар, шимтгэлээ хугацаанд нь төлж чадаагүй бол татвараас гадна торгууль хэлбэрээр торгууль төлөх шаардлагатай бөгөөд үүнийг манай тооцоолуур ашиглан тооцоолж болно.