Байгууллагын эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тодорхойлох. Байгууллага хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцдог. Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг хэрхэн тодорхойлох вэ

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам
Байгууллагын орлого
PBU 9/99

(ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан
1999 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн №107н, 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн №27н,
2006 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн №116н, 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн №156н,
2010 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн №132н, 2010 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн №144н,
2012 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн № 55n)

I. Ерөнхий заалтууд

1. Эдгээр журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд болох арилжааны байгууллагуудын (зээл, даатгалын байгууллагаас бусад) орлогын талаархи мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлэх журмыг тогтоодог.

Энэхүү журамтай холбогдуулан ашгийн бус байгууллагууд(төрийн (хотын) байгууллагуудаас бусад) бизнес болон бусад үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг.

2. Байгууллагын орлогыг хөрөнгө хүлээн авсны үр дүнд эдийн засгийн үр өгөөжийн өсөлт гэж хүлээн зөвшөөрдөг ( Мөнгө, бусад эд хөрөнгө) ба (эсвэл) үүрэг хариуцлагыг эргүүлэн төлөх нь оролцогчдын (эд хөрөнгийн өмчлөгч) оруулсан хувь нэмрийг эс тооцвол энэ байгууллагын хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг.

3. Энэхүү журмын үүднээс бусад хуулийн этгээд, хувь хүнээс авсан орлогыг тухайн байгууллагын орлогод тооцохгүй.

• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, борлуулалтын албан татвар, экспортын болон түүнтэй адилтгах бусад заавал төлөх төлбөрийн хэмжээ;
• комиссын гэрээ, төлөөлөгчийн болон бусад ижил төстэй гэрээний дагуу үүрэг гүйцэтгэгч, үүрэг гүйцэтгэгч гэх мэт;
• дарааллаар урьдчилгаа төлбөрбүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ;
• бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийн урьдчилгаа;
• хадгаламж;
• барьцаанд тавьсан эд хөрөнгийг барьцааны этгээдэд шилжүүлэхээр гэрээнд заасан бол;
• зээлдэгчид олгосон зээлийн эргэн төлөлтөд.

4. Байгууллагын орлогыг түүний шинж чанар, хүлээн авах нөхцөл, байгууллагын үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран дараахь байдлаар хуваана.

• а) орлого нийтлэг төрөл зүйлүйл ажиллагаа;
• б) бусад орлого;
• в) хассан. - ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн 116н тоот тушаал.

Эдгээр журмын үүднээс ердийн үйл ажиллагааны орлогоос бусад орлогыг бусад орлого гэж үзнэ.

зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлБайгууллага нь эдгээр журмын шаардлага, үйл ажиллагааны шинж чанар, орлогын төрөл, тэдгээрийг хүлээн авах нөхцөлийг үндэслэн ердийн үйл ажиллагааны орлого эсвэл бусад орлого гэж бие даан хүлээн зөвшөөрдөг.

II. Энгийн үйл ажиллагааны орлого

5. Энгийн үйл ажиллагааны орлого нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулсны орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон орлого (цаашид орлого гэх) юм.

Үйл ажиллагааны сэдэв нь түрээсийн гэрээгээр эд хөрөнгөө түр хугацаагаар ашиглах (түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах) төлбөр авахаар төлөвлөж буй байгууллагуудын орлогыг энэ үйл ажиллагаатай (түрээсийн) хүлээн авсан орлого гэж үзнэ.

Үйл ажиллагааны сэдэв нь шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн патентаас үүсэх эрхийн хураамжийн зохицуулалт юм. оюуны өмч, орлогыг хүлээн авсан нь энэ үйл ажиллагаатай холбоотой орлого (оюуны өмчийг ашиглах лицензийн төлбөр (роялти орно)) гэж үзнэ.

Үйл ажиллагаа нь оролцох байгууллагуудад эрх бүхий капиталбусад байгууллагын орлогыг энэ үйл ажиллагаатай холбоотой орлого гэж үзнэ.

Байгууллага өөрийн эд хөрөнгө, шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патент, бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцсоноос үүссэн эрх, эд хөрөнгөө түр ашигласны (түр хугацаагаар эзэмшиж, ашигласны) хураамжийн орлогоос олсон орлого; Энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш бол бусад орлогод хамаарна.

6. Орлогыг бэлэн мөнгө болон бусад эд хөрөнгийн хүлээн авсан болон (эсвэл) дүнтэй тэнцэх мөнгөн дүнгээр тооцсон дүнгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна. авлага(энэ журмын 3 дахь хэсгийн заалтыг харгалзан).

Хэрэв хүлээн авсан төлбөрийн хэмжээ нь орлогын зөвхөн нэг хэсгийг хамарч байвал нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн орлогыг орлого ба авлагын нийлбэрээр (баримтанд хамрагдаагүй хэсэгт) тодорхойлно.

6.1. Оруулсан орлого ба (эсвэл) авлагын хэмжээг тухайн байгууллага ба худалдан авагч (захиалагч) эсвэл байгууллагын эд хөрөнгийг хэрэглэгч хоёрын хооронд байгуулсан гэрээгээр тогтоосон үнэд үндэслэн тодорхойлно. Хэрэв үнийг гэрээнд заагаагүй бөгөөд гэрээний нөхцөлийг үндэслэн тогтоох боломжгүй бол орлого ба (эсвэл) авлагын хэмжээг тодорхойлох, харьцуулж болохуйц нөхцөл байдалд тухайн байгууллага ихэвчлэн орлогыг тодорхойлдог үнийг тогтооно. ижил төстэй бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) -тэй холбоотой харилцааг хүлээн зөвшөөрсөн. эсхүл ижил төстэй эд хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах (түр зуур эзэмших, ашиглах).

6.2. Бүтээгдэхүүн, бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, нөхцөлөөр үйлчилгээ үзүүлэх үед арилжааны зээлтөлбөрийг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх хэлбэрээр олгосон бол орлогыг авлагын бүрэн хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

6.3. Бэлэн бус хэлбэрээр хүлээсэн үүргээ (төлбөр) биелүүлэх тухай гэрээний дагуу хүлээн авсан орлого ба (эсвэл) авлагын дүнг тухайн байгууллагад хүлээн авсан эсвэл хүлээн авах бараа (үнэт зүйлс) өртгөөр нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэнэ. Байгууллагын хүлээн авсан эсвэл хүлээн авах бараа (үнэт зүйлс) -ийн өртөгийг харьцуулж болохуйц нөхцөл байдалд тухайн байгууллага ижил төстэй бараа (үнэт зүйлс) -ийн өртгийг ихэвчлэн тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тогтоодог.

Байгууллагын хүлээн авсан бараа (үнэт зүйлс) -ийн үнийг тодорхойлох боломжгүй бол хүлээн авсан болон (эсвэл) авлагын хэмжээг тухайн байгууллагаас шилжүүлсэн буюу шилжүүлэх гэж буй бүтээгдэхүүний (бараа) үнэ цэнээр тодорхойлно. Байгууллагын шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх бүтээгдэхүүний (барааны) өртгийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд тухайн байгууллага ижил төстэй бүтээгдэхүүн (бараа) -тай харьцуулахад орлогыг тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тогтоодог.

6.4. Гэрээгээр хүлээсэн үүрэг өөрчлөгдсөн тохиолдолд хүлээн авах ба (эсвэл) авлагын анхны дүнг тухайн байгууллагын хүлээн авах хөрөнгийн үнэ цэнэд үндэслэн тохируулна. Байгууллагын хүлээн авах хөрөнгийн үнэ цэнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд тухайн байгууллага ихэвчлэн ижил төстэй хөрөнгийн үнэ цэнийг тодорхойлдог үнэ дээр үндэслэн тодорхойлно.

6.5. Оруулсан орлого ба (эсвэл) авлагын хэмжээг гэрээний дагуу байгууллагад олгосон бүх хөнгөлөлтийг (нэмэлт нэмэх) харгалзан тодорхойлно.

6.6. Оруулсан. - ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 156н тоот тушаал.

6.7. Нөөцийг нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу бүрдүүлэх үед эргэлзээтэй өрорлогын хэмжээ өөрчлөгдөхгүй.

III. Бусад хангамж

7. Бусад орлого нь:

• Байгууллагын эд хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах (түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах) төлбөртэй холбоотой орлого (энэ журмын 5 дахь заалтын дагуу);
• шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрхийн хураамжийг олгохтой холбогдсон орлого (энэ дүрмийн 5 дахь заалтыг харгалзан);
• бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцохтой холбогдсон орлого (үнэт цаасны хүү болон бусад орлогыг оруулаад) (энэ журмын 5 дахь заалтыг харгалзан);
• хамтарсан үйл ажиллагааны үр дүнд байгууллагын олж авсан ашиг (энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу);
• мөнгөн хөрөнгөөс бусад үндсэн хөрөнгө болон бусад хөрөнгийг борлуулснаас олсон орлого ( гадаад валют), бүтээгдэхүүн, бараа;
• байгууллагын хөрөнгийг ашиглалтад оруулсны төлөө авсан хүү, түүнчлэн тус банкинд байгаа байгууллагын дансанд байгаа хөрөнгийг банк ашигласаны хүү;
• догол мөрийг хассан. - ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн 116н тоот тушаал;
• гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль;
• бэлэглэлийн гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө;
• байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлөх орлого;
• тайлант жилд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн ашиг;
• хугацаа нь дууссан дансны өглөг болон хадгаламж эзэмшигчдийн дүн хязгаарлалтын хугацаа;
• валютын зөрүү;
• хөрөнгийн дахин үнэлгээний хэмжээ;
• Бусад орлого.

9. Бусад орлогод онцгой байдлын улмаас үүссэн орлого орно эдийн засгийн үйл ажиллагаа(байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, улсын эзэмшил гэх мэт): нөхөн сэргээх, цаашид ашиглахад тохиромжгүй хөрөнгийг хассанаас үлдсэн материаллаг хөрөнгийн өртөг гэх мэт.

10. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бусад орлогын хэмжээг дараах дарааллаар тодорхойлно.

10.1. Бэлэн мөнгө (гадаад валютаас бусад), бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнээс бусад үндсэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого, түүнчлэн байгууллагын хөрөнгийг ашиглахад зориулж авсан хүүгийн хэмжээ, дүрмийн санд оролцсоноос олсон орлого. бусад байгууллагын (байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш бол) эдгээр журмын 6-д заасантай ижил төстэй байдлаар тодорхойлогддог.

10.2. Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, түүнчлэн байгууллагад учирсан хохирлын нөхөн төлбөрийг шүүхээс тогтоосон эсвэл хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

10.3. Үнэгүй хүлээн авсан хөрөнгийг зах зээлийн үнээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Зах зээлийн үнэҮнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийг тухайн байгууллага эсвэл ижил төстэй хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрийн үнэд үндэслэн тогтоодог. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр хүчинтэй байсан үнийн талаархи мэдээллийг баримт бичиг эсвэл шалгалтаар баталгаажуулсан байх ёстой.

10.4. Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийн өрийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан дүнгээр байгууллагын орлогод оруулна.

10.5. Хөрөнгийн дахин үнэлгээний хэмжээг хөрөнгийн дахин үнэлгээнд зориулан тогтоосон журмын дагуу тодорхойлно.

10.6. Бусад орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд бодит дүнгээр хүлээн зөвшөөрдөг.

11. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээр өөр журам тогтоосноос бусад тохиолдолд бусад орлого нь байгууллагын ашиг, алдагдлын дансанд хамаарна.

IV. Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх

12. Дараах нөхцөл хангагдсан тохиолдолд орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө.

• а) тухайн байгууллага тодорхой гэрээ хэлэлцээрээс үүссэн буюу өөр зохих журмаар баталгаажуулсан орлогыг авах эрхтэй;
• б) орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжтой;
• в) тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг нэмэгдэнэ гэдэгт итгэлтэй байна. Тухайн ажил гүйлгээний үр дүнд байгууллагын эдийн засгийн үр өгөөж нэмэгдэнэ гэдэгт итгэх итгэл нь тухайн байгууллага төлбөрөөр хөрөнгийг хүлээн авсан эсвэл тухайн хөрөнгийг хүлээн авах талаар тодорхой бус байдал байхгүй үед бий болно;
• г) бүтээгдэхүүн (бараа) -ийг өмчлөх (эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах) эрх нь байгууллагаас худалдан авагчид шилжсэн, эсхүл уг ажлыг захиалагч хүлээн зөвшөөрсөн (үйлчилгээ үзүүлсэн);
• д) энэ үйл ажиллагаатай холбоотой гарсан болон гарах зардлыг тодорхойлж болно.

Байгууллагын төлбөрт хүлээн авсан мөнгө болон бусад хөрөнгийн хувьд дээрх нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. өглөгийн данс, орлого биш.

Шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патент, бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцсоноос үүсэх эрх, эд хөрөнгөө түр хугацаагаар ашиглах (түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах) төлбөрөөс олсон орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах; Энэ зүйлийн "а", "б", "в" дэд зүйлд заасан нөхцлийг нэгэн зэрэг дагаж мөрдөх ёстой.

Олон нийтэд байршуулсан үнэт цаас гаргагчдаас бусад жижиг бизнесүүд үнэт цаас, түүнчлэн нийгэмд чиглэсэн ашгийн бус байгууллагууд нь энэ зүйлийн "а", "б", "в", "д" дэд зүйлд заасан нөхцлөөр худалдан авагч (үйлчлүүлэгч) -ээс мөнгө хүлээн авсан тохиолдолд орлогыг хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй. .

13. Байгууллага нь ажлын гүйцэтгэл, үйлчилгээ, үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогыг тухайн ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн бэлэн болсон, эсхүл ажил, үйлчилгээ үзүүлэх, үйлдвэрлэж дууссан гэж хүлээн зөвшөөрч болно. ерөнхийдөө бүтээгдэхүүн.

Тодорхой ажил гүйцэтгэх, тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх, тодорхой бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогыг ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүний бэлэн байдлыг тодорхойлох боломжтой бол бэлэн болсон үед нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх өөр өөр шинж чанар, нөхцлөөс хамааран байгууллага нь нэг тайлангийн хугацаанд нэгэн зэрэг өргөдөл гаргаж болно. янз бүрийн арга замуудЭнэ хэсэгт заасан орлогыг хүлээн зөвшөөрөх.

14. Хэрэв бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжгүй бол эдгээр бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, энэ ажлыг гүйцэтгэхтэй холбоотой нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн зардлын хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө. дараа нь тухайн байгууллагад нөхөн төлбөр олгох энэхүү үйлчилгээг үзүүлэх.

15. Түрээс, оюуны өмчийн объектыг ашиглах лицензийн төлбөрийг (энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш бол) эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтууд болон холбогдох гэрээний нөхцлийн түр зуурын баталгааны үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Оюуны өмчийг ашиглах түрээс, лицензийн төлбөрийг (энэ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш бол) эдгээр журмын 12-т заасантай адил хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

16. Бусад орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд дараах дарааллаар хүлээн зөвшөөрнө.

• бэлэн мөнгө (гадаад валютаас бусад), бүтээгдэхүүн, бараа, түүнчлэн байгууллагын хөрөнгийг ашиглахад зориулж авсан хүү, бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцсоноос бусад үндсэн хөрөнгө болон бусад хөрөнгийг борлуулснаас олсон орлого ( Хэрэв энэ нь байгууллагын үйл ажиллагаанд хамаарахгүй бол) - эдгээр журмын 12-т заасантай ижил төстэй байдлаар. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хугацаа нь дууссан бүрт хүү тооцдог тайлангийн хугацаагэрээний нөхцлийн дагуу;
• Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, түүнчлэн байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлөх - шүүхээс тэдгээрийг гаргуулахаар шийдвэрлэсэн, эсхүл өр төлбөртэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тайлант хугацаанд;
• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны өглөг, хадгаламжийн өрийн хэмжээ - хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тайлант хугацаанд;
• хөрөнгийн дахин үнэлгээний дүн - дахин үнэлгээ хийсэн огнооны тайлант хугацаанд;
• бусад баримтууд - тэдгээр нь үүссэн (тодорхойлсон).

V. Санхүүгийн тайлангийн мэдээллийг ил тод болгох

17. тухай мэдээллийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодахь байгууллагууд санхүүгийн тайланХамгийн багадаа дараахь мэдээллийг задруулах ёстой.

• а) байгууллагын орлогыг хүлээн зөвшөөрөх журмын тухай;
• б) бэлэн байдал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн, хэрэгжилт, хангалт, борлуулалтаас олсон орлогыг тодорхойлох аргачлалын талаар.

18. Ашиг, алдагдлын тайланд байгууллагын тайлант хугацааны орлогыг орлого болон бусад орлогод хувааж тусгана.

18.1. Байгууллагын тайлант хугацааны нийт орлогын тав ба түүнээс дээш хувьтай тэнцэх орлого, бусад орлого (бүтээгдэхүүн (бараа) борлуулснаас олсон орлого), ажил гүйцэтгэсэн (үйлчилгээ үзүүлсэн) орлого гэх мэтийг харуулав. төрөл бүрийг тусад нь.

18.2. Дараах тохиолдолд бусад орлогыг орлогын тайланд тухайн орлоготой холбоотой зардлыг хасч тусгаж болно.

• а) нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дүрэмд орлогыг хүлээн зөвшөөрөхийг заасан эсвэл хориглоогүй;
• б) эдийн засгийн үйл ажиллагааны ижил буюу ижил төстэй үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон орлого, түүнтэй холбоотой зардал (жишээлбэл, түүний хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах (түр зуур эзэмших, ашиглах)) нь байгууллагын санхүүгийн байдлыг тодорхойлоход чухал ач холбогдолтой биш юм.

19. Мөнгөний бус хэлбэрээр үүргээ биелүүлэх (төлбөр) гэрээ байгуулсны үр дүнд олж авсан орлогын тухайд дор хаяж дараахь мэдээллийг ил тод болгох ёстой.

• а) эдгээр орлогын дийлэнх хувийг бүрдүүлдэг байгууллагуудыг харуулсан гэрээ байгуулсан байгууллагуудын нийт тоо;
• б/ холбогдох байгууллагатай байгуулсан эдгээр гэрээний дагуу авсан орлогын эзлэх хувь;
• в) байгууллагаас шилжүүлсэн бүтээгдэхүүний (барааны) өртгийг тодорхойлох арга.

20. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу ашиг, алдагдлын дансны кредитэд ороогүй байгууллагын тайлант үеийн бусад орлогыг санхүүгийн тайланд тусад нь тусгах ёстой.

21. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүтэц нь одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны хүрээнд байгууллагын орлогын талаарх мэдээллийг ил тод болгох боломжийг хангах ёстой.

Хөрөнгийн татвар, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгөөр тооцдог. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлогддог. Жилийн дундаж зардлыг тооцоолох томъёо, жишээг нийтлэлд оруулсан болно.

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг хэд вэ

Жилийн дундаж зардалүндсэн хөрөнгө нь хуанлийн жилийн үндсэн хөрөнгийн дундаж үнийг харуулсан үзүүлэлт юм.

Компаниуд өмчлөхдөө энэ үзүүлэлтийг ашигладаг.

Аж ахуйн нэгжид дүн шинжилгээ хийхдээ жилийн дундажийг тооцоолохдоо:

• хөрөнгийн эрчимжилт (хөрөнгийн эрчим хүчний үнэ цэнэ нь бэлэн бүтээгдэхүүний рубль бүрт үндсэн хөрөнгө хэр их байгааг харуулдаг).
• хөрөнгийн бүтээмж (үзүүлэлт нь үндсэн хөрөнгийн 1 рубльд бэлэн бүтээгдэхүүн хэр их байгааг харуулж байна).
• капитал-хөдөлмөрийн харьцаа (үзүүлэлт нь компанийн ажилчдын үндсэн хөрөнгөөр ​​хангагдах байдлыг илэрхийлдэг).

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг хэрхэн тооцох

Хөрөнгийн албан татварыг тооцох зорилгоор үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг хэрхэн олох талаар 376 дугаар зүйлд заасан. Татварын хууль. Тооцооллын хэлбэр нь дараах байдалтай байна.

Wed = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

Хаана Лхагва- тайлант (татварын) хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж (дундаж) үнэ;

Ом1, Ум2... - тайлангийн (татварын) хугацааны дотор сар бүрийн эхэнд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ;

Илжиг- тайлант (татвар) үеэс хойшхи сарын эхэн дэх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ;

TO- тайлангийн (татварын) хугацааны сарын тоо.

Компаниуд үндсэн хөрөнгийг, тэр дундаа хамгийн хүнд нөхцөлд тооцдог дүрмийг мэргэжилтнүүд өгсөн. Лекцийг "" програмаас татаж авах боломжтой.

Татварыг тооцоолох өгөгдлийг тайлангийн (татварын) бүх саруудад авах ёстой. Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийн энэхүү тооцоог тухайн компани эдгээр саруудад ажиллаж байсан эсэхээс үл хамааран хэрэглэнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 03-06-01-02/26 тоот захидал).

Жишээ:

2018 оны эхний хагас жилийн байдлаар үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо тооцсон барилгын үлдэгдэл үнэ 1-р сарын 1-нд 10.5 сая рубль, 2-р сарын 1-нд 10.45 сая рубль, 3-р сарын 1, 4-р сарын 1-нд 10.4 сая рубль - 10.35 сая рубль байна. рубль, 5-р сарын 1 - 10,3 сая рубль, 6-р сарын 1 - 10,25 сая рубль, 7-р сарын 1 - 10,2 сая рубль, 8-р сарын 1-ний байдлаар - 10, 15 сая рубль, 9-р сарын 1 - 10,1 сая рубль, 10-р сарын 1 - 10,05 сая рубль.
Тиймээс 2018 оны 9 сарын хугацаанд барилгын дундаж өртөг 10.28 сая рубль байв. [(10.5 сая рубль + 10.45 сая рубль + 10.4 сая рубль + 10.35 сая рубль + 10.3 сая рубль + 10.25 сая рубль + 10.2 сая рубль + 10.15 сая рубль + 10.1 сая рубль + 10.05 сая рубль):

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг: балансын томъёо

Компанийн ашигт ажиллагааг тодорхойлохын тулд балансын үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг ашигладаг. Гэхдээ энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохоос өөр дүрмийн дагуу тооцох ёстой.

Хэрэв нарийн тооцоо хийх шаардлагагүй бол үндсэн хөрөнгийн идэвхтэй хэсгийн жилийн дундаж өртгийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

Хаана GSSOS- үндсэн хөрөнгийн идэвхтэй хэсгийн жилийн дундаж дансны үнэ.

SOSn.g.Тэгээд SONK.g.- жилийн эхэнд (1-р сарын 1-ний байдлаар) болон эцсийн (12-р сарын 31-ний байдлаар) үндсэн хөрөнгийн өртөг. Зардлын мэдээллийг балансын 1150-р мөрөнд оруулсан болно.

Александр Водовозов хариулав.

Татварын хэлтсийн орлогч дарга хуулийн этгээдОХУ-ын Холбооны татварын алба

“Хөрөнгийн албан татварыг тооцоход хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) үнийг тодорхойлох жишээг өгье. Тус байгууллага нь үүрэг даалгаврын дагуу бүтэн хуанлийн жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг” гэв.

Тооцооллын найдвартай үр дүнд хүрэхийн тулд үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тэдгээрийг хасах, ашиглалтад оруулах хугацааг харгалзан тодорхойлно. Томъёо нь:

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

Хаана А- ашиглалтад оруулсан үндсэн хөрөнгийн өртөг;

М1- танилцуулсан үйлдлийн системийг ашигласан хугацаа (сараар);

IN- жилийн хугацаанд хасагдсан үндсэн хөрөнгийн өртөг;

М2- ашиглалтаас хасагдсан үйлдлийн системийг ашиглаагүй хугацаа (сараар).

Жишээ:

2018 оны эхээр үндсэн хөрөнгийн өртөг 35,000 мянган рубль байна. Дөрөвдүгээр сард тус компани 250 мянган рубль, 7-р сард 200 мянган рубль, 9-р сард 150 мянган рублийн үнэтэй үйлдлийн системийг ашиглалтад оруулсан. Жилийн туршид хасагдсан үндсэн хөрөнгийн өртөг: 70 мянган рубль - 10-р сард, 400 - 11-р сард.
Тиймээс балансын үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг нь 35,245.5 мянган рубль байна. .

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн орц (гарц) жигд бус байвал жилийн дундаж өртгийг ямар ч аргаар тооцоолж болно. Гэхдээ оруулсан болон хасагдсан хөрөнгийг тооцсон нь илүү үнэн зөв байх болно.

Дөрөвдүгээр сарын ой!

Долоо хоног бүр 25 үнэтэй бэлэг, супер шагнал - орон сууц!

Тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар - түүний тооцоо нь зөвхөн ашигласан татварын баазын төрлөөс гадна бусад олон нөхцөл байдлаас хамааран сонголттой байдаг. Татварыг хэрхэн тооцдогийг харцгаая жилийн тайланүүндээр.

Татварыг түүний суурийн төрлөөс хамааран тооцох журам

Хуулийн этгээд нь үндсэн хөрөнгө, тухайлбал хөдлөх эд хөрөнгө (давуу хөнгөлөлт эдлэхээс бусад) болон үл хөдлөх хөрөнгө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) -д эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаг. IN ерөнхий тохиолдолТатварыг бүх эд хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) зэрэг тооцоолсон үнэ цэнэд үндэслэн тооцдог.

Гэсэн хэдий ч хуулийн этгээдийн эзэмшиж буй эд хөрөнгийн нэг хэсэг (зарим үл хөдлөх хөрөнгө) өөрийн гэсэн онцлогтой татварын суурь(кадастрын үнэ цэнэ), тодорхойлсон кадастрын үнэлгээ(ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ийм объектын татварыг тусад нь тооцох ёстой.

Тэдний хувьд тухайн жилийн эд хөрөнгийн албан татварыг тооцоолох нь маш энгийн: тухайн объектын хувьд жилийн эхээр тогтоосон кадастрын үнэ цэнийг түүнд ашиг тусаа өгсний дараа (хэрэв байгаа бол) татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ (энэ зүйлийн 13 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2). Энэхүү тооцоонд хамаарах зардлыг шаардлагатай бол ОХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн өмчлөлийн хувь хэмжээ, объектын байршлыг харгалзан үзсэн коэффициентээр тохируулна. Хэрэв оны эхэнд кадастрын үнэ тогтоогдоогүй бол уг объектыг өмч хөрөнгийн хэмжээнд багтааж, татварыг дундаж (жилийн дундаж) үнээс тооцно (378.2-р зүйлийн 2-р зүйл, 12-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Дундаж (жилийн дундаж) зардлын татварыг тооцох томъёо нь дээрхтэй төстэй, өөрөөр хэлбэл энэ тооцоо нь өөрөө бас энгийн. Гэхдээ үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд эхлээд дундаж (жилийн дундаж) зардал гэж тодорхойлсон суурийн хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй. Мөн энэ тооцоо нь энгийн зүйл биш юм. Тиймээс бид хуулийн этгээдийн өмчлөлийн ихэнх эд хөрөнгийн татварын бааз суурийг бүрдүүлдэг тухайн жилийн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг хэрхэн тооцох талаар илүү нарийвчлан авч үзэх болно.

Татвар ногдуулах эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тооцоолохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд үндэслэн 13 өдрийн 2 үзүүлэлтийг (үүний 12 нь сар бүрийн эхний өдөр, 13 нь нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн сүүлийн өдөр) тодорхойлох шаардлагатай. .

Шалгуур үзүүлэлт тус бүр нь тухайн объектуудад тусад нь тооцсон үл хөдлөх хөрөнгийн нийт үлдэгдэл үнийг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) илэрхийлнэ.

• татвар ногдуулах гэж хүлээн зөвшөөрсөн;
• давуу эрхтэй

Нийт дүнгээс эхний утгыг авахын тулд үлдэгдэл үнэ цэнэҮндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн бүх эд хөрөнгөд (элэгдэл хорогдол тооцдог, элэгдэл тооцдоггүй) дараахь зардлыг оруулахгүй байх ёстой.

• өөр (кадастрын) баазаас татвар ногдуулах объект;
• Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар ногдуулахаар хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй объектууд. 374 ОХУ-ын Татварын хууль;
• үлдэгдэл үнэд багтсан ирээдүйн зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хоёрдахь үзүүлэлтийн утгыг Урлагт өгөгдсөн жагсаалтын дагуу татвараас чөлөөлөгдсөн эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн талаархи мэдээлэлд үндэслэн бүрдүүлдэг. 381 ОХУ-ын Татварын хууль ба хууль тогтоомжийн актОХУ-ын субъект, хэрэв энэ акт нь ижил төстэй тэтгэмжийн жагсаалтыг нэмж байгаа бол.

Шалгуур үзүүлэлт бүрийн жилийн дундаж утгыг олж авахын тулд түүнд хамаарах бүх 13 тоог нэгтгэн 13-т хуваах шаардлагатай. Түүнчлэн тооцоололд тухайн өдөр нь тэг утгатай байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, жилийн тооцоо нь үргэлж 13 нэр томъёоноос бүрддэг (үүнд тэг утга), 13-т хуваагдана.

Татварын баазын үнэ цэнэд харгалзах тоог жилийн дундаж 2 утгын зөрүү, өөрөөр хэлбэл бүх татвар ногдох объектын жилийн дундаж үнийг хөнгөлөлттэй объектын ижил үнээр бууруулах замаар олж авна.

Жилийн дундаж зардлыг хэрхэн тооцох вэ: жишээ

Байгууллага нь кадастрын татвар шаарддаг хөрөнгөгүй ч 4 сая рублийн үнэтэй газартай гэж бодъё. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 6/01-ийн 17-р зүйл, Татварын хуулийн 256-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт газар нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгддэггүй гэдгийг санаарай. ОХУ-ын). Урлагаар тогтоосон тэтгэмж авах эрх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381-д байгууллага байхгүй. Тус бүс нутагт нэмэлт тэтгэмжийг нэвтрүүлээгүй байна.

2018 оны 13-ны өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр дараахь үзүүлэлтүүд гарч байна.

	Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу үндсэн хөрөнгийн нийт үлдэгдэл үнэ (дансны үлдэгдэл 01 ба 02 хоорондын зөрүү), руб.	Татвар ногдох объектын үлдэгдэл үнэ (газар талбайн өртгийг хассан), урэх.

Дээрх хүснэгтийн баруун талын баганад байгаа тоонуудыг нэмбэл 668,266,860 рубль болно. Үүнийг 13-т хуваахад бид татвар ногдуулах гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг авдаг бөгөөд энэ нь 51,405,143 рубльтэй тэнцэнэ. Энэ нь татварын бааз суурь болно.

Хэрэв тухайн байгууллагад тэтгэмж авах боломжтой өмч байсан бол хүснэгтэд заасан огноо тус бүрийн үнэ цэнэ бүхий 1 багана байх болно. Энэ баганад байгаа өгөгдлүүдтэй холбоотойгоор жилийн дундаж зардлыг олж авахын тулд дээрхтэй төстэй тооцоолол хийх шаардлагатай болно. Үүний үр дүнд үндэслэн дээр дурдсан татварын бааз суурийг бууруулж болно.

Үр дүн

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох үндэс нь 2 хувилбартай. Үүний нэг нь дундаж (жилийн дундаж) зардал юм. Жилийн дундаж үнэ цэнийн тооцоо нь жилийн сар бүрийн эхэн ба нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн сүүлийн өдөр тодорхойлогддог татвар ногдох эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн 13 утгын арифметик дундаж юм. Давуу эрхтэй эд хөрөнгө байгаа нь түүнд хамаарах үнэ цэнийн ижил төстэй тооцоог шаарддаг бөгөөд үүний үр дүнд татвар ногдуулах эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг бууруулахад тооцож болно.

Хагас жил 9 сарын хугацаанд эд хөрөнгийн албан татварыг хэрхэн зөв тооцох вэ?Аж ахуйн нэгж өөрийн өмчийн тодорхой хэсгийг (усан тээвэр) өөр хотод бүртгэлтэй байгаа тул энэ хөрөнгийн зарим хэсгийн татвар, мэдүүлгийг өөр хотын татварын албанд илгээсэн. . 5-р сард үл хөдлөх хөрөнгийг хассан.

хөрөнгийн татварыг тооцохдоо татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд тайлант улирлын үндсэн хөрөнгийн дундаж өртөг, үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг найдвартай гаргах шаардлагатай. татвар ногдуулах хугацаа, энэ нь хуанлийн жил юм. Таны хувьд хагас жил 9 сарын үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг дараах байдлаар тодорхойлох шаардлагатай: хагас жилийг тооцохын тулд 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05-ны өдрийн үлдэгдэл өртгийг тодорхойлох шаардлагатай. , 01.06, 01.07; 9 сарын хугацаанд тооцоолохын тулд та огнооны үлдэгдэл утгыг тодорхойлох хэрэгтэй: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг үндсэн хөрөнгийн дансны үнээс холбогдох огнооны хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хасч, өөрөөр хэлбэл 01 дансны дебит үлдэгдэлээс 02 дансны зээлийн үлдэгдлийг хасч тодорхойлно. Дараа нь та нийлбэр хийх хэрэгтэй. огноонд бий болсон үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг нэмэгдүүлж, тооцоонд авсан огнооны тоонд хуваавал татварыг зургаан сарын хугацаанд тооцох тохиолдолд бид үлдэгдэл утгыг 01.01-01.07 хооронд нэгтгэн гаргана. 7-д хуваавал 9 сарын татварыг тооцох тохиолдолд бид 01.01-ээс үлдэгдэл утгыг нэгтгэн гаргадаг. 01.10-ыг дуустал 10-д хуваана.Үүнд гарсан дүн нь хөрөнгийн албан татварыг тооцох татвар ногдуулах суурь болно. Дараа нь татварын баазыг хөрөнгийн татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, 4-т хуваана. Энэхүү алгоритмыг ашиглан 1 улирал, хагас жил, 9 сарын хугацаанд төлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Бүртгэгдсэн газарт нь татвар төлдөг усан тээврийн хэрэгслийн тухайд бид хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо жилийн дундаж үнийг ижил төстэй байдлаар тооцдог боловч тусад нь тооцож, үүнд тусгасан болохыг тайлбарлаж байна. татварын тайланбүртгүүлсэн газартаа хүлээлгэн өгсөн хөрөнгийн албан татварын хувьд. Байгууллагын балансаас үндсэн хөрөнгийг хасахдаа энэ үйлдлийг хөрөнгийн татварын тайланд тусад нь тусгаагүй бөгөөд 01, 02 дансны үлдэгдлийг бууруулж үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тодорхойлохдоо харгалзан үзнэ. данснаас хасах бизнесийн гүйлгээний дараа. Эд хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын субъект бүр бие даан тодорхойлдог боловч 2.2% -иас хэтрэхгүй байна. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг балансаас хассан боловч улсын бүртгэлийн байгууллагад бүртгэлээс хасаагүй бол хөрөнгийн албан татварыг төлж, ердийн журмаар мэдүүлэг өгөх шаардлагатай болно.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбух системийн материалд доор өгөв

Хөрөнгийн албан татварыг бие даан тооцож төлдөг:*

• Оросын байгууллагууд;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагууд;
• ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг гадаадын байгууллагууд;
• эх газрын тавиур болон Оросын эдийн засгийн онцгой бүсэд үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг гадаадын байгууллагууд.

Тооцооллын журам

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолохдоо дараахь алгоритмыг ашиглана уу.
1) хөрөнгийн албан татварын объектыг тодорхойлох;
2) хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлэх боломж, байгаа эсэхийг шалгах;
3) татварын бааз суурийг тодорхойлох;
4) татварын хувь хэмжээг тогтоох;
5/ төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцох.

Татварын объект

ОХУ-ын байгууллагуудын хувьд татварын объект нь 2013 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгө, үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан үл хөдлөх хөрөнгө (түүний дотор түр эзэмшиж, ашиглах, захиран зарцуулах, итгэлцлийн удирдлагаболон хамтарсан үйл ажиллагаанд). Үүний зэрэгцээ, 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ашиглалтад орсон, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан хөдлөх эд хөрөнгийг өмнөх өмчлөгч нь үндсэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүнд тооцож байсан эсэхээс үл хамааран татвараас чөлөөлнө. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 4 дэх хэсгийн 8 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна. Үүнтэй ижил дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 03-05-05-01/7108, 2013 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн 03-05-05-01/5322 тоот захидлуудаас гаргаж болно. 2013 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-05-05-01/4307, 2013 оны 2-р сарын 7-ны өдрийн 03-05-05-01/2766.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газартай гадаадын байгууллагуудад татвар ногдуулах объектын ижил төстэй бүрэлдэхүүнийг тогтоодог. Тэд үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг Оросын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу, өөрөөр хэлбэл PBU 6/01-ийн дагуу хөтлөх шаардлагатай. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагууд зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

• тэтгэмж тогтоосон эд хөрөнгө;
• татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй эд хөрөнгө ( газар, Байгалийн баялаг, хууль сахиулах байгууллагын өмч гэх мэт).

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Татварын баазыг тооцоход давуу эрх эдлэх хөрөнгийг хассан. Татвар ногдуулахгүй эд хөрөнгийг татварын тайланд огт заагаагүй болно.*

Татварын суурь

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газартай Орос, гадаадын байгууллагуудын хувьд хөрөнгийн албан татварын суурь нь:*

• тайлант үеийн үндсэн хөрөнгийн дундаж өртөг;
• татварын үеийн үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагууд бараа материалын үнэд үндэслэн татвар тооцох ёстой үл хөдлөх хөрөнгө. Энэ үзүүлэлтийг жил бүрийн нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн эрх баригчид тогтоодог техникийн бараа материал. Гуравдугаар сарын 1-нээс өмнө энэ мэдээллийг татварын байцаагчдад илгээдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 85 дугаар зүйлийн 9.1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн ММВ-7-11/154 тоот тушаал). . Бараа материалын техникийн байгууллагууд төлбөр төлөгчдөд ийм мэдээлэл өгөх шаардлагагүй. Тиймээс олж мэдээрэй бараа материалын үнэ цэнэгадаадын байгууллагууд үл хөдлөх хөрөнгийг бие даан удирдах ёстой.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан байдаг.

ОХУ-ын байгууллагууд татварын баазыг дараахь зүйлээс хамаарч тусад нь тодорхойлдог.

• байгууллагын төв оффисын байршилд байрлах эд хөрөнгө;
• тусдаа баланс бүхий тусдаа хэлтэс бүрийн өмч;

Энгийн түншлэлийн гэрээний хүрээнд ашиглагдаж буй эд хөрөнгийн хувьд татварын баазыг тусад нь тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 377 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Гадаадын байгууллагууд татварын баазыг дараахь зүйлээс хамааруулан тусад нь тогтоодог.

• байнгын байгууллага бүрийн татварын бүртгэлийн газарт байрлах эд хөрөнгө;
• газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгө бүр;
• өөр өөр татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах эд хөрөнгө.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Татварын баазыг тодорхойлох тусгай журам нь ОХУ-ын хэд хэдэн бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөд (шугам хоолой, цахилгаан сүлжээ, төмөр зам гэх мэт) хамаарна. Энэ тохиолдолд татварын баазыг тусад нь тодорхойлох ёстой. Тухайн бүс нутагт хамаарах татварын баазын эзлэх хувийг тухайн бүс нутагт байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн өртгийн хэсэгтэй пропорциональ тооцох ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Тодорхойлолт дундаж зардалөмч

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнийг тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана уу.

Татварын хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана.

Үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг томъёогоор тодорхойлно уу:*

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглан үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлох.*

Жилийн эцсийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлохдоо энэ үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд нөлөөлж буй гүйлгээг харгалзан 12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05- тоот захидалд тайлбарласан болно. 01/26.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоход хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) үнийг тодорхойлох жишээ. Байгууллага нь хуанлийн бүтэн жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг

"Альфа" ХК нь Москва хотод байрладаг. Тус байгууллага нь ОХУ-ын бусад бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгөгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр үл хөдлөх хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 5-р сарын 1-нд - 5,700,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний байдлаар - 5,650,000 рубль;
• 7-р сарын 1-ний байдлаар - 5,500,000 рубль;
• 8-р сарын 1-ний байдлаар - 5,450,000 рубль;
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,400,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,350,000 рубль;
• 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,200,000 рубль;
• 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,150,000 рубль;
• 12-р сарын 31-ний байдлаар - (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 5,100,000 рубль.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль): (3 + 1) = 5,875,000 рубль

Эхний хагас жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:

5,500,000 урэх.) : (6 + 1) = 5,764,285 рубль.

Есөн сарын хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,650,000 рубль +
5,500,000 рубль + 5,450,000 рубль. + 5,400,000 рубль. + 5,350,000 урэх.) : (9 + 1) = 5,655,000 рубль.

Тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 урэх. + 5,950,000 рубль. + 5,800,000 рубль. + 5,750,000 рубль. + 5,700,000 рубль. + 5,650,000 рубль. : (12 + 1) = 2,68.

Нөхцөл байдал: үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо ямар үеэс эхлэн үндсэн хөрөнгөд багтсан объектуудыг (орлогын хөрөнгө оруулалт) харгалзан үзэх шаардлагатай вэ? материаллаг үнэт зүйлс) Тухайн сарын 1 дэх өдөр

Ийм объектыг дараагийн сараас эхлэн хөрөнгийн дундаж үнийн тооцоонд оруулах ёстой.

Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн дундаж үнийг тодорхойлохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлтийг тайлант хугацааны сар бүрийн 1, тайлант үеэс хойшхи сарын 1-ний өдөр харгалзан үзнэ. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Эд хөрөнгийн татварыг тооцох үндэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) байдаг тул эдгээр үзүүлэлтүүдийг дараахь журмын дагуу бүрдүүлэх ёстой. тогтоосон журмын дагуунягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах.

Санхүүгийн тайланг бэлтгэх тайлагналын өдөр нь тайлант хугацааны сүүлийн хуанлийн өдөр (сар, улирал, жил) юм (PBU 4/99-ийн 12-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, тайлан нь бүх мэдээллийг агуулсан байх ёстой бизнесийн гүйлгээоны эхнээс өнөөдрийг хүртэлх хугацаанд хийгдсэн. Маргаашийн 00:00 цагаас эхлэн хийгдсэн бизнесийн гүйлгээг өнгөрсөн хугацааны тайланд тусгаагүй болно. Тэдний талаарх мэдээллийг дараагийн тайлант хугацааны тайланд тусгасан болно.

Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан тухайн сарын 1-ний өдөр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийг өмнөх сарын үлдэгдэл өртгийн тооцоонд оруулаагүй болно. Ийм объектыг зөвхөн дараагийн сараас эхлэн хөрөнгийн татварыг тооцохдоо тооцдог. Жишээлбэл, хэрэв 3-р сарын 1-нд үл хөдлөх хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон тусгасан бол зөвхөн 4-р сарын 1-ээс эхлэн хөрөнгийн дундаж үнийг тодорхойлохдоо түүний үлдэгдэл үнэ цэнийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/97 тоот захидалд тусгасан болно.

Эд хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог хамгийн их хэмжээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлд заасан - 2.2 хувь. Хэрэв татварын хувь хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоогоогүй бол татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 1, 3 дахь хэсэгт заасан хувь хэмжээгээр тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). . Хамгийн их бооцооүл хөдлөх хөрөнгийн татвар, тухайлбал, Москва, Москва мужид (2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн Москвагийн хуулийн 2-р зүйл, 2003 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 64 дугаар зүйл, Москва мужийн хуулийн 1-р зүйл, 2003 оны 150/2003/OZ тоот) байгуулагдсан. ). Өөр өөр бүс нутагтай байгууллагууд тусдаа нэгжүүдтусдаа баланс эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгөтэй бол хөрөнгийн татварыг тооцохдоо холбогдох бүс нутагт тогтоосон хувь хэмжээг баримтлах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384, 385 дугаар зүйл).

ОХУ-ын байгууллагуудын татварын тооцоо

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газартай ОХУ-ын байгууллагууд болон гадаадын компаниудын тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Жилийн эцэст төсөвт төлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Оросын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

"Альфа" ХК нь Москва хотод байрладаг. Тус байгууллага бусад бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгөгүй. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хөрөнгийн албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн дундаж үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• эхний улиралд 205,000 рубль;
• оны эхний хагаст 190,000 рубль;
• есөн сарын хугацаанд 113,500 рубль.

Жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ 160,000 рубль байна.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:

- эхний улиралд:
205,000 рубль. ? 2.2%: 4 = 1128 рубль;

- оны эхний хагаст:
190,000 рубль. ? 2.2%: 4 = 1045 рубль;

- есөн сарын дотор:
113,500 рубль ? 2.2%: 4 = 624 урэх.

Жилийн эцэст Альфа төсөвт шилжүүлсэн:
160,000 рубль. ? 2.2% - 1128 рубль. - 1045 рубль. - 624 рубль. = 723 рубль.

Давуу эрхтэй өмч

Байгууллага давуу эрхтэй өмчтэй бол татварыг тусгай журмаар тооцно.

Хөнгөлөлттэй үндсэн хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) өртгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 11-р сарын 1-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 2-р хэсгийн 4-р баганад, татварын тайлангийн 2-р хэсгийн 4-р баганад тусад нь тооцох ёстой. 2011 оны 24 дугаар ММВ-7-11/895. Энэ үзүүлэлт нь ашиг тус хамаарахгүй үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) үнэ цэнийн нэгэн адил тодорхойлогддог.

Тэтгэмж эдэлж буй байгууллага төсөвт шилжүүлэх ёстой хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энэхүү журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалаар батлагдсан Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог бөглөх журмын 5.3-р зүйлийн 10 дахь дэд зүйлд заасан болно.

Жилийн эцэст төсөвт төлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энэхүү журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-1/895 тоот тушаалаар баталсан мэдүүлгийг бөглөх журмын 4.2-р зүйлийн 3 дахь дэд зүйл, 5.3-т заасан болно.

Эрх бүхий байгууллага хөрөнгийн татварыг тооцдог жишээ татварын хөнгөлөлт

"Альфа" ХК нь Москвад бүртгэлтэй. Гол үйл ажиллагаа нь эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх явдал юм. "Альфа" нь мал эмнэлгийн иммунобиологийн эм үйлдвэрлэх тусгай зөвшөөрөлтэй. Мөн тус байгууллага өөрийн эзэмшлийн барилгыг түрээслүүлдэг. Мал эмнэлгийн иммунобиологийн эм үйлдвэрлэхэд ашигладаг тоног төхөөрөмжийг хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Түрээсийн барилга нь үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг тул та түүний үлдэгдэл өртгийн татварыг төлөх ёстой.

Москва дахь үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 2.2 хувь байна.

Альфа компанийн бүх үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ эхний улирлын хувьд:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 1,720,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 1,700,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 1,680,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 1,660,000 рубль.

Эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан тоног төхөөрөмжийн үлдэгдэл үнэ цэнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 790,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 780,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 770,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 760,000 рубль.

Эхний улирлын бүх Альфа үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ цэнэ нь:
(1,720,000 рубль + 1,700,000 рубль + 1,680,000 рубль + 1,660,000 рубль): (3 + 1) = 1,690,000 рубль

Байгууллагын давуу эрхийн өмчийн эхний улирлын дундаж өртөг нь:
(790,000 рубль + 780,000 рубль + 770,000 рубль + 760,000 рубль) : (3 + 1) = 775,000 рубль

Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн Альфа төсөвт дараахь зүйлийг шилжүүлэх ёстой.
(1,690,000 рубль - 775,000 рубль) ? 2.2%: 4 = 5033 урэх.

Е.Ю. Попова улсын зөвлөх татварын алба RF-ийн I зэрэг

2. Нийтлэл:Компанийн тээврийн хэрэгслийн зардал: худалдан авалтаас хасах хүртэл

7.1.1. Татварын объектууд

Төрлийн Тээврийн хэрэгсэлүүнээс та төлөх ёстой тээврийн татвар, ОХУ-ын Татварын хуулийн 358 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт жагсаасан болно. Үүнд: өөрөө явагч газар (машин, мотоцикль, скутер, автобус гэх мэт), агаар (нисдэг тэрэг, нисдэг тэрэг болон бусад) болон усан (моторт хөлөг, дарвуулт онгоц, завь, моторт завь, тийрэлтэт цана болон бусад) тээврийн хэрэгсэл хуульд заасан журмаар. .*

Зарим төрлийн тээврийн хэрэгслийг татвараас чөлөөлдөг. Үүнд, ялангуяа:

• сэлүүрт завь, түүнчлэн 5 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй моторт завь. Хамт.;
• машинуудтахир дутуу хүмүүсийн хувьд;
• загас агнуурын тэнгис, голын хөлөг онгоц;
• трактор, бүх маркийн өөрөө явагч комбайн, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигладаг тусгай машин (сүүний ачигч, малын машин гэх мэт).

Бүрэн жагсаалттатвар ногдуулахгүй тээврийн хэрэгслийн төрлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 358 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Тээврийн татвар төлөх эсэх нь тодорхойгүй байгаа хүнд нөхцөл байдлыг ойлгоход доорх хүснэгтэд тусална.

Компани нь тээврийн татвар төлөх эсэх нь тодорхойгүй маргаантай нөхцөл байдал

Нөхцөл байдал

Би татвар төлөх ёстой юу, үгүй ​​юу?

Елена Попова, ОХУ-ын Татварын албаны төрийн зөвлөх, 1-р зэрэг

Оросын болон гадаадын байгууллагууд тодорхой төрлийн эд хөрөнгийн татварыг тооцож, төлөх ёстой. Сүүлийнх нь Орост байнгын төлөөлөгчийн газраар ажилладаг эсвэл түүний нутаг дэвсгэр дээр үл хөдлөх хөрөнгөтэй бол л үүнийг хийх ёстой. Энэ журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1-3 дахь хэсэгт заасны дагуу явагдана.

Нийтлэлд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээг оруулсан болно.

Тооцооллын журам

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолохдоо дараахь алгоритмыг ашиглана уу.
1) ямар эд хөрөнгөд татвар ногдуулах шаардлагатайг тодорхойлох;
2) тэтгэмж олгох боломжтой эсэхийг шалгах;
3) татварыг тооцох үндэслэлийг тодорхойлох;
4) татварыг ямар хувь хэмжээгээр тооцож байгааг олж мэдэх;
5/ төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцох.

Үл хөдлөх хөрөнгөд ямар татвар ногдуулах вэ

By ерөнхий дүрэмОХУ-ын байгууллагууд үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан эд хөрөнгийн татварыг төлдөг. Эдгээр нь тухайн байгууллагад өмчлөх эрх, түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах, түүнчлэн итгэлцлийн менежмент эсвэл хамтарсан үйл ажиллагаанд зориулж хүлээн авсан объектууд байж болно. Жишээлбэл, түрээсийн эд хөрөнгийн татварыг ихэвчлэн балансад нь бүртгэсэн хүн төлдөг. Мөн энэ нь түрээслүүлэгч эсвэл түрээслэгч байж болно.

Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд тусгай журмыг заасан байдаг. Нэгдүгээрт, эдгээр объектыг үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй байсан ч гэсэн орон сууцны барилгад үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх ёстой. Хоёрдугаарт, хэрэв "кадастрын" объектыг итгэлцлийн удирдлага, концессоор шилжүүлээгүй бол зөвхөн өмчлөгчид эсвэл энэ өмчийг эдийн засгийн эрхээр эзэмшдэг байгууллага нь эд хөрөнгийн татвар төлөх ёстой.

Энэ бүхэн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 378.2 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Татвар төлөх ёстой объектуудад хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө орно. Үнэн, тодорхой захиалгатай.

Татвар төлөх шаардлагагүй үндсэн хөрөнгийн хоёр ангилал байдаг.

Эхлээд ангилал- Энэ бол давуу эрхтэй өмч юм. Холбооны тэтгэмж (тэдгээр нь хүн бүрт хамаатай) болон бүс нутгийн тэтгэмжийн (тодорхой нутаг дэвсгэрт байгаа байгууламжид хамаарах) лавлах хүснэгтүүд нь ямар ашиг тусыг ашиглаж болохыг олж мэдэхэд тусална.

Хоёрдугаар ангилал- Энэ бол татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй өмч юм. Жишээлбэл, эдгээр нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангиллын дагуу эхний буюу хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгө юм. ОХУ-ын Татварын хууль.

Татварын баазыг тооцохдоо хөнгөлөлттэй эд хөрөнгийг хасах боловч урьдчилгаа төлбөрийн мэдүүлэг эсвэл тооцоонд тусгах ёстой. Эхлээд мэдүүлгийн 2-р хэсгийн 3-р баганад давуу эрхийн эд хөрөнгийн үнийг тусгаж, дараа нь 2-р хэсгийн 4-р баганад тусад нь тусгана.Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй эд хөрөнгө (1-8-р зүйлийн 1-8-д заасан) ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 4) 3, 4-р баганад тусгах шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангиллын дагуу эхний болон хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийг урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 2-р хэсгийн 210-р мөрөнд тусгасан байх ёстой. мөн мэдэгдлийн 2-р хэсгийн 270-р мөрөнд.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газартай гадаадын байгууллагуудын татварын объектын бүтэц нь Оросын байгууллагуудад заасантай ижил байна. Тэд үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг Оросын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу, өөрөөр хэлбэл PBU 6/01-ийн дагуу хөтлөх шаардлагатай. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагууд зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөд татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

нягтлан бодох бүртгэл TopAccountant компаниас.

Татварын суурь

Дараахь эд хөрөнгийн татварыг тусад нь тооцох үндэслэлийг тодорхойлно.

• төв оффисын байршилд байрладаг Оросын байгууллагаэсхүл гадаад улсын байнгын төлөөлөгчийн газар;
• тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс бүр;
• байгууллагын байршлаас гадна (байгууламж тус бүрээр тусад нь);
• орсон Нэгдсэн системхийн хангамж;
• Кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцсон татварыг;
• өөр өөр татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах;
• энгийн буюу хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээний дагуу оролцох;
• итгэмжлэлд шилжүүлсэн буюу ийм гэрээний дагуу олж авсан;
• концессын гэрээ байгуулахдаа.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 377, 378, 378.1, 378.2-т заасан заалтуудаас үүдэлтэй.

Татварын баазыг тодорхойлох тусгай журам нь ОХУ-ын хэд хэдэн бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөд (шугам хоолой, цахилгаан сүлжээ, төмөр зам гэх мэт) хамаарна. Энэ тохиолдолд татварын бааз суурийг тусад нь тодорхойлно. Өөрөөр хэлбэл, тухайн бүс нутагт хамаарах татварын баазын эзлэх хувийг тухайн бүс нутагт байрлах объектын өртгийн хэсэгтэй пропорциональ тооцох ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Балансандаа объекттой байгууллагуудын татварын бааз суурийг тодорхойлох журам нь зарим онцлог шинж чанартай байдаг. тээврийн дэд бүтэц. Тэд барилга угсралт, шинэчлэл, сэргээн босголтод гүйцэтгэсэн хөрөнгө оруулалтын зардлаар үл хөдлөх хөрөнгийн татварын бааз суурийг бууруулах эрхтэй.

• эх газрын гүнд байрлах усан онгоцны усан байгууламж усан замуудОрос. Жишээлбэл, цоож, хөлөг онгоцны өргөгч;
• портын гидравлик байгууламж. Жишээлбэл, усан онгоц, усан онгоцны зогсоол, зогсоол гэх мэт;
• агаарын тээврийн дэд бүтцийн байгууламжууд, агаарын хөлгийг цэнэглэх төвлөрсөн систем, сансрын буудлаас бусад. Тухайлбал, нисэх онгоцны буудлын бүтэц, тоног төхөөрөмж.

Хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын жагсаалтад багтсан төрлүүд орно номын утганэрлэсэн объект буюу 2010 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгөд тооцсон. Энэ тохиолдолд 2010 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө эсвэл дараа нь сэргээн босголт, шинэчлэлт хийсэн байгууламжийг ашиглалтад оруулах хугацаа хамаагүй.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн заалт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 03-05-05-01/23974 тоот, Холбооны татварын албаны захидлуудаас хамаарна. ОХУ-ын 2011 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн No ZN-4-11/10123.

Тээврийн дэд бүтцийн байгууламжийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлохдоо татварын бааз суурийг бууруулсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг үйлдвэрлэлд чиглүүлнэ. дүрэм журам. Жишээлбэл:

• агаарын тээврийн талаар - ОХУ-ын Агаарын тухай хууль, 1998 оны 1-р сарын 8-ны өдрийн 10-ФЗ тоот хууль;
• гидравлик байгууламжтай холбоотой - 1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 117-ФЗ, 2007 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 261-ФЗ тоот хуулиар.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 03-05-04-01/37 тоот захидалд тусгасан болно.

Татварын баазыг хэрхэн тооцох вэ

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын суурь нь дараахь байж болно.

1) кадастрын үнэ цэнэ - дараахь объектын татварыг тооцоолоход зориулагдсан.

• засаг захиргаа, бизнес, худалдааны төв, цогцолбор, түүнчлэн тэдгээрийн доторх хувийн байр. Үүнд оффис, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоол, хэрэглээний үйлчилгээг нэгэн зэрэг байрлуулах зориулалттай (бодит хэрэглэгдэж байгаа) барилгууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 4.1 дэх хэсэг);
• дагуу орон сууцны бус байр техникийн баримт бичигоффис, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоол, хэрэглээний үйлчилгээ, түүнчлэн эдгээр зорилгоор үнэхээр ашиглаж буй байрыг байрлуулах зориулалттай. Өөрөөр хэлбэл, жагсаасан объектууд нь байрны нийт талбайн 20-иос доошгүй хувийг эзэлдэг бол;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн аливаа объект;
• Орос дахь байнгын төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаанд ашиглагдаагүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн аливаа объект;
• орон сууцны барилга, байр (үүнд балансад үндсэн хөрөнгөд ороогүй байгаа);

2) үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ (урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо эхний улирал, хагас жил, есөн сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнийг ашигладаг) - бусад бүх объектын татварыг тооцох.

Үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцох шийдвэрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх баригчид гаргаж, хуулиар баталгаажуулдаг. Үүнийг хийхийн тулд эхлээд үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэлгээний үр дүнг баталдаг - үүнгүйгээр бүс нутгийн эрх баригчид хууль батлах эрхгүй. Түүгээр ч зогсохгүй тэд кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татвар ногдуулах кадастрын дугаар, хаягийг харуулсан үл хөдлөх хөрөнгийн тодорхой объектуудын жагсаалтыг урьдчилан баталж, нийтлэх ёстой. Дараагийн татварын хугацааны эхэнд бүс нутгийн баримт бичгийн иж бүрэн багцыг бэлтгээгүй бол энэ хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж (дундаж) үнэд үндэслэн тооцох ёстой. Гэсэн хэдий ч шинэ журам хүчин төгөлдөр болсны дараа татварын бааз суурийг тодорхойлох өмнөх дүрэм рүү буцах боломжгүй болно.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375, 378.2-т заасан байдаг. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 03-05-07-08/51796 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн BS-4-11/19535 тоот захидалд тусгасан болно. .

Энэ нь аль бүс нутагт хүчинтэй болохыг олж мэдээрэй шинэ захиалгамөн энэ нь ямар өмчид хамаарах вэ, хүснэгт нь туслах болно.

Бид таны бүх татварыг тооцоолж, бууруулах, төлөхөд тань туслах болно Аутсорсингийн нягтлан бодох бүртгэл TopAccountant компаниас.

Дундаж (жилийн дундаж) үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнийг тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана уу.

Татварын хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана уу.

Үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглан үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлох.

Жилийн эцсийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлохдоо энэ үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд нөлөөлж буй гүйлгээг харгалзан 12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно. Үлдэгдэл үнийн дүнгээс дүнг хасна тооцоолсон өр төлбөрүндсэн хөрөнгийг татан буулгах, нөхөн сэргээх орчин(хэрэв ийм зардлыг объектыг бүртгэх үед анхны өртөгт оруулсан бол).

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05- тоот захидалд тайлбарласан болно. 01/26.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоход хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) үнийг тодорхойлох жишээ.

Байгууллага нь хуанлийн бүтэн жилийн турш үйл ажиллагаагаа явуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд Альфа ХХК-ийн хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 5-р сарын 1-нд - 5,700,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний байдлаар - 5,650,000 рубль;
• 7-р сарын 1-ний байдлаар - 5,500,000 рубль;
• 8-р сарын 1-ний байдлаар - 5,450,000 рубль;
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,400,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,350,000 рубль;
• 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,200,000 рубль;
• 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,150,000 рубль;
• 12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг оруулаад) - 5,100,000 рубль.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль): (3 + 1) = 5,875,000 рубль

Эхний хагас жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,650,000 рубль + 5,500,000 рубль) : =65,000 рубль

Есөн сарын хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6 000 000 рубль + 5 950 000 рубль + 5 800 000 рубль + 5 750 000 рубль + 5 700 000 рубль + 5 650 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5,000 рубль 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 рубль

(6 000 000 рубль + 5 950 000 рубль + 5 800 000 рубль + 5 750 000 рубль + 5 700 000 рубль + 5 650 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль + 5,000 рубль 50,000 + 5,200,000 рубль + 5,150,000 рубль + 5,100,000 рубль) : (12 + 1) = 5,538,462 рубль

Нөхцөл байдал:Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, бие даасан үнэлгээчний мэдээлэлд үндэслэн үндсэн хөрөнгийн үнийн зөрүү нь хөрөнгийн албан татварын татварын суурийг тодорхойлоход нөлөөлдөг үү? Тус байгууллага банкнаас зээл авахын тулд өмч хөрөнгөдөө шинжээчийн дүгнэлт хийсэн

Үгүй ээ, тэд тэгдэггүй.

Байгууллага нь үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах үүрэг хүлээхгүй бие даасан үнэлгээтаны өмч. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн дахин үнэлгээ хийх бие даасан үнэлгээчин хөлсөлсөн тохиолдолд л хийх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дахин үнэлгээ хийх шийдвэрийг тусгасан тохиолдолд. Хэрэв ийм шийдвэр гаргаагүй бол үнэлгээний үр дүн нь хөрөнгийн татварыг тооцоход ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй.

Хэрэв байгууллага бүх үндсэн хөрөнгө эсвэл тэдгээрийн салангид бүлгийг бие даасан үнэлгээчний оролцоотойгоор дахин үнэлдэг бол хөрөнгийн татварыг дахин үнэлгээг харгалзан үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд үндэслэн тооцох шаардлагатай.

Бусад бүх тохиолдолд бие даасан шинжээчийн үнэлгээ нь нягтлан бодох бүртгэлд нөлөөлөхгүй.

Энэ нь PBU 6/01-ийн 15-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйлийн 3 дахь заалтаас хамаарна.

Нөхцөл байдал: Хөрөнгийн татварыг ямар цэгээс тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн (барилга) сэргээн босгосны дараа анхны өртгийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай.

Сэргээн босголтын ажил дууссаны дараа сарын 1-ээс эхлэн объектын анхны өртөг нэмэгдсэнийг харгалзан үзнэ.

Хөрөнгийн татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлох ёстой бөгөөд үүнд сэргээн босголт дууссаны дараа сэргээн босгосон үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нэмэгддэг. Ийнхүү тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд сэргээн босголт дууссанаас хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн сэргээн босголтын үр дүн нөлөөлнө.

Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 42 дугаар зүйлээс хамаарна. Удирдамж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91N тоот тушаалаар батлагдсан.

Барилгыг сэргээн босгохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Үйлдвэрлэлийн барилгыг “Альфа” ХХК эзэмшдэг. Түүний анхны өртөг нь 15,000,000 рубль юм. Хугацаа ашигтай хэрэглээ– 18 жил (216 сар, долоо дахь элэгдлийн бүлэг). Энэ барилгын татварыг дундаж (жилийн дундаж) зардлаар төлдөг. Нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аль алинд нь Альфа дахь үл хөдлөх хөрөнгийн элэгдлийг шугаман байдлаар тооцдог бөгөөд урамшууллын элэгдэл тооцохгүй. Альфа бүртгэлтэй, барилга нь байрладаг бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээг 2.2 хувь гэж тогтоосон.

Барилгын сарын элэгдлийн хувь хэмжээ:
0.46296% (1: 216 сар × 100).

Сарын элэгдлийн хэмжээ нь:
69,444 рубль (15,000,000 рубль × 0,46296%).

Тус барилга нь энэ оны гуравдугаар сар хүртэл найман жил ашиглалтад орсон. Өөрөөр хэлбэл, 3-р сар 97 дахь сар байсан. Сэргээн босголтын ажлыг хийхээр шийдсэн. Дөрөвдүгээр сард уг барилгыг сэргээн засварласны дараа ашиглалтад оруулсан. Түүний ашиглалтын хугацаа өөрчлөгдөөгүй боловч анхны өртөг нь 16,000,000 рубль болж нэмэгдсэн. Өөрөөр хэлбэл, сэргээн босголтын зардал 1,000,000 рубль байв.

Дөрөвдүгээр сард барилгын элэгдэл хорогдол үргэлжилсээр байв. 5-р сарын эхээр ашиглалтын нийт хугацаа 98 сар байв.

Тавдугаар сараас эхлэн барилгын анхны өртгийн өөрчлөлтийг харгалзан элэгдэл тооцдог. Тиймээс сарын элэгдлийн хувь хэмжээ нь:
0.84746% (1: 118 сар × 100).

Сарын элэгдлийг тооцохын тулд нягтлан бодогч 5-р сарын эхээр барилгын үлдэгдэл өртгийг (сэргээн босголтын зардал, өмнөх ханшаар 4-р сард хуримтлагдсан элэгдлийг хассан) тодорхойлсон.
9,194,488 рубль ((15,000,000 рубль + 1,000,000 рубль) – 98 сар × 69,444 рубль).

Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн нягтлан бодогч тодорхойлсон сарын хэмжээ 5-р сараас эхлэн сэргээн босгосон барилгын өртгийг бууруулах элэгдэл:
77,920 рубль (0.84746% × 9,194,488 рубль).

Эхний улирал болон эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч дундаж зардлыг тооцоолсон. Энэ зорилгоор тухайн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг оны эхэнд, сар бүрийн эхэнд тайлант хугацаанд, дараа нь сарын эхээр тогтоосон.

Эхний улирлын дундаж зардал:

8,368,098 рубль ((8,472,264 рубль + 8,402,820 рубль + 8,333,376 рубль + 8,263,932 рубль) : 4 сар).

46,025 рубль (8,368,098 рубль × 2.2%: 4).

Хагас жилийн дундаж зардал:
8,688,865 рубль ((8,472,264 рубль + 8,402,820 рубль + 8,333,376 рубль + 8,263,932 рубль + 9,194,448 рубль + 9,116,568 рубль + 9,038,648 рубль) : 7).

Хагас жилийн урьдчилгаа төлбөр нь:
47,789 рубль (8,688,865 рубль × 2.2%: 4).

Нөхцөл байдал: Хөрөнгийн татварыг тооцохдоо тухайн сарын 1-ний өдөр үндсэн хөрөнгөд (материал хөрөнгөнд оруулсан орлогын хөрөнгө оруулалт) орсон объектыг ямар үеэс эхлэн тооцох шаардлагатай вэ?

Ийм объектыг дараагийн сараас эхлэн хөрөнгийн дундаж үнийн тооцоонд оруулах ёстой.

Баримт нь тайлант үеийн хөрөнгийн татварыг тооцох хөрөнгийн дундаж үнийг тодорхойлохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлтийг дөрвөн сар бүрийн 1-ний өдөр - тайлангийн гурван үе, дараагийн нэг өдөр харгалзан үздэг. тэр. Энэхүү өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дагуу боловсруулсан болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Энэ журмын дагуу та тогтоосон өдрөөс 00 цаг 00 минутаас өмнө хийгдсэн бизнесийн гүйлгээний талаархи мэдээллийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, өдрийн эхэнд түүний үеэр хийгдсэн гүйлгээг тооцохгүйгээр. Тиймээс, жишээлбэл, 3-р сарын 1-нд үндсэн хөрөнгийг капиталжуулсан бол хөрөнгийн дундаж үнийг тооцохдоо 4-р сарын 1-ний байдлаар тэдгээрийн талаарх мэдээллийг харгалзан үздэг. Үл хамаарах зүйл бол 12-р сард худалдаж авсан үндсэн хөрөнгө юм. Тэд бүртгүүлсэн сараас эхлэн татварын баазын тооцоонд хамрагдах ёстой.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, PBU 4/99-ийн 12 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/97 тоот захидалаас хамаарна. .

Нөхцөл байдал: Хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн дүнг хэдэн сараар хуваах ёстой. Байгууллагыг оны дундуур үүсгэсэн (татан буулгасан).

Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үлдэгдэл үнийг 13 сараар хуваана.

Эд хөрөнгийн татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тодорхойлох журам нь тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулах, татан буулгах хугацаанаас хамаардаггүй. Тиймээс тэд ашигладаг ерөнхий дүрэм: үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн дүнгийн нийлбэрийг оны эхэн, сар бүр, жилийн эцэст 12 сараар нэмж нэг сар болгон хуваана. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Энэ дүрэмд нэг үл хамаарах зүйл бий. Энэ нь 12-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд байгуулагдсан байгууллагуудад зориулагдсан болно. Тэдний хувьд үл хөдлөх хөрөнгийн татварын эхний татварын хугацаа нь зөвхөн дараагийн хуанлийн жил байх болно. Энэ нь тухайн жилийн татварын хэмжээг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тооцдог болохоос бус тухайн жилийн дундаж үнээр тооцсонтой холбон тайлбарлаж байна. бодит хугацаабайгууллагын үйл ажиллагаа. Байгууллага байгуулагдсан жилийн 12-р сарын 1-ээс дараа оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэлх хугацаанд хөрөнгийн татварыг тооцох боломжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэгт заагаагүй болно. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн маягт нь мөн 13 сарын өмнө бөглөхийг зөвшөөрдөггүй.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 03-06-01-02/26 тоот захидалд оруулсан болно.

Жилийн дундуур өөрчлөн байгуулалт хийх үед ижил журам хамаарна. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн 07-02-06/28 тоот захидалд дурдсан болно.

Хөрөнгийн албан татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тодорхойлох жишээ.

Байгууллага нь хуанлийн бүрэн бус жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг

Альфа ХХК 7-р сарын 10-нд байгуулагдсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 8-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,700,000 рубль;
• 12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 5,650,000 рубль.

Есөн сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 урэх. + 5,950,000 рубль. + 5,800,000 рубль): (9 + 1) = 1,775,000 рубль.

Тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,650,000 рубль) : 12 + 1) = 2,690 рубль,

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ

Зарим төрлийн үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд татварыг жилийн эхэнд кадастрын үнэ цэнээр нь тооцох ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн (орон сууцны байрнаас бусад) жагсаалтыг бүс нутгийн эрх баригчид баталж (тодорхойлж), тухайн бүрэлдэхүүн хэсгийн засгийн газрын (захиргааны дарга, засаг дарга, эрх бүхий хэлтэс) ​​албан ёсны вэбсайтад байрлуулсан болно. ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүд. Эдгээр сайтууд дээр та үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнийг олж, тодорхой эд хөрөнгийн татварыг тооцоолох боломжтой. Жишээлбэл, Москва мужид үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэлгээний үр дүнг Москва мужийн Өмчийн яамны 2013 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 1499 тоот тушаалаар баталж, энэ хэлтсийн вэбсайтад байрлуулсан.

Нэмж дурдахад та үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийг Rosreestr вэбсайтаас (www.rosreestr.ru) "Үл хөдлөх хөрөнгийн талаархи лавлагааны мэдээлэл" хэсгээс олж мэдэх боломжтой. Энэхүү цахим үйлчилгээ нь объектын кадастрын дугаар, нөхцөлт дугаар эсвэл хаяг гэсэн гурван параметрээр хайх боломжийг танд олгоно. Та мөн шуудангаар, Интернетээр дамжуулан өргөдөл гаргаж болно нутаг дэвсгэрийн алба Rosreestr нь тодорхой объектын кадастрын үнэ цэнийн талаар мэдээлэл өгөх хүсэлттэй байна. Ийм гэрчилгээг ямар ч хүний ​​хүсэлтээр үнэ төлбөргүй олгодог. Энэ нь 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 221-FZ тоот хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 13 дахь хэсгийн заалт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 3-р сарын 3-ны өдрийн 03-05-05-01/8876 тоот захидалаас хамаарна. .

Орон сууцны барилга, орон сууцны байрыг жагсаалтад оруулаагүй болно. Та эдгээр объектын татварыг (кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн) ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх заалтыг үндэслэн төлдөг боловч холбогдох бүс нутгийн хуулийн шаардлагыг харгалзан үздэг. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-05-06-04/77139, 2015 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/53061 тоот захидалд оруулсан болно.

Анхаар: Бүс нутгийн жагсаалтад алдаатай эсвэл хууль бусаар оруулсан "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг тэдгээрээс хасах ёстой.

Жагсаалтад орсон эд хөрөнгө нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд ийм өмчийг эзэмшдэг байгууллага нь бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагын шийдвэрийг эсэргүүцэх эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та шүүхэд хандах хэрэгтэй. Шүүхийн шийдвэр тухайн байгууллагын талд гарсан тохиолдолд маргаантай объектыг оны эхнээс жагсаалтаас хасна. Энэ тохиолдолд ийм үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг жилийн дундаж үнээр тооцох ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн BS-4-11 / 22488 тоот захидлаас үүдэлтэй.

Захиргааны, бизнес, худалдааны төвд байрладаг хувийн байрны хувьд кадастрын үнэ цэнийг тогтоож болохгүй. Гэхдээ хэрэв ийм байр байрладаг барилгуудын кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлсон бөгөөд тухайн байр нь өөрөө эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаг бол тэдгээрийн кадастрын үнийг дараахь томъёогоор тооцоолно уу.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 6 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Дүрмээр бол, ямар нэг шалтгаанаар оны эхэнд бүс нутгийн жагсаалтад ороогүй үл хөдлөх хөрөнгөд зөвхөн дараа жилээс кадастрын үнэд үндэслэн хөрөнгийн албан татвар ногдуулах боломжтой (хэрэв тэдгээр нь жагсаалтад орсон бол). дараа жилийн эхээр). Шинээр байгуулагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл орно.

Жилийн туршид өмчлөгч нь бүс нутгийн жагсаалтад орсон, 1-р сарын 1-ний байдлаар үнэ нь тогтоогдсон үл хөдлөх хөрөнгийг хэд хэдэн хэсэгт хувааж болно. Ийм хуваагдлын үр дүнд үүссэн хэсэг бүрийг бие даасан объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг кадастрын бүртгэл. Шинээр бий болсон үл хөдлөх хөрөнгө нь ирэх жилээс эхлэн зөвхөн бүс нутгийн "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн жагсаалтад багтах боловч эдгээрээс үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг энэ жил төлөх ёстой. Татварын суурь нь шинэ объект бүрийн кадастрын бүртгэлийн огноогоор тодорхойлогдсон кадастрын үнэ юм.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан болно.

Нөхцөл байдал:хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох худалдааны төв, оны дундуур 1000 хавтгай дөрвөлжин метр талбайтай хэд хэдэн жижиглэн худалдааны байгууламжид хуваагдсан. м тус бүр. Байшин нь Москва мужид байрладаг

Худалдааны төвийг хуваахаас өмнө кадастрын үнэ цэнийг харгалзан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолох хэрэгтэй. Хуваагдсаны дараа шинэ худалдааны байгууламж бүрийн жилийн дундаж өртөг дээр үндэслэн татварыг тооцно.

Москва мужид нийт 1000 хавтгай дөрвөлжин метр талбай бүхий худалдааны төвүүд (цогцолборууд) байдаг. м ба түүнээс дээш нь үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарах бөгөөд татварын суурь нь кадастрын үнэ юм. Энэ нь 2003 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 150/2003-OZ Москва мужийн хуулийн 1.1-д заасан. Хэрэв тухайн объектын талбай нь энэ хэмжээнээс бага бол түүний татварыг жилийн дундаж өртгөөр тооцох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тухайн нөхцөл байдалд татварын суурь нь анх кадастрын үнэ байсан объект жилийн туршид хэд хэдэн объект болж хувирав. Эдгээр объект бүрийн татварын суурь нь жилийн дундаж зардал байв. Тийм ч учраас нийт дүнХөрөнгийн татварыг хоёр үе шаттайгаар тооцох ёстой: эд хөрөнгийг хуваахаас өмнө болон дараа.

Хуваагдсан объектыг балансаас хассаны дараа та үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хоёр аргаар тооцож болно.
- урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж, тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцоонд тусгах;
– татварын нийт дүнг нэн даруй тооцож, мэдүүлэгтээ тусгаж, жилийн эцэс хүртэл хүлээлгүйгээр энэхүү мэдүүлгээ хугацаанаас нь өмнө гаргаж өгөх. Хэрэв тухайн объект нь харьяаллын нутаг дэвсгэр дээр цорын ганц байсан бол энэ нь боломжтой юм татварын алба, аль нь хөрөнгийн албан татварын тайлан.

Ямар ч аргаар кадастрын үнэ цэнийн татварыг тоо хэмжээнээс хамаарч тохируулах коэффициентийг харгалзан тооцох ёстой. бүтэн саробъектын өмчлөл.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Шинээр бий болсон объектын үлдэгдэл үнийг эдгээр объектыг балансад хүлээн авсан сарын дараа сарын 1-ний өдрөөс эхлэн жилийн дундаж үнэ цэнийн тооцоонд тусгана.

Татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон объектыг хуваахдаа хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Тус байгууллага (Москва хотод бүртгэлтэй) өөрийн балансад 2500 хавтгай дөрвөлжин метр талбай бүхий худалдааны цогцолбортой. Москва мужид м. 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн уг объектыг үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад оруулсан бөгөөд татварын баазыг кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тодорхойлдог. Объектийн кадастрын үнэ нь 100,000,000 рубль юм. Энэ бол Москва мужид татвар ногдуулах цорын ганц үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг дараах хэмжээ:

- эхний улиралд - 500,000 рубль. (100,000,000 RUB × 1/4 × 2%);
- хоёрдугаар улиралд - 500,000 рубль. (100,000,000 рубль × 1/4 × 2%).

Тус байгууллага 2016 оны долдугаар сарын 17-ны өдөр энэхүү худалдааны цогцолборыг жижиглэн худалдааны 17 объект болгон хуваасан. 2016 оны 07 дугаар сарын 20-ны өдөр шинээр бий болсон объектуудыг бүртгэсэн. Объект бүрийн талбай нь 1000 метр квадратаас бага байв. м.

Москва мужид 1000 хавтгай дөрвөлжин метрээс дээш талбай бүхий жижиглэнгийн худалдааны байгууламжуудад кадастрын үнэд суурилсан хөрөнгийн татварыг тогтоодог. m (Москва мужийн 2003 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 150/2003-OZ тоот хуулийн 1.1-р зүйл).

Худалдааны цогцолбор хуваагдсанаас хойш шинээр бий болсон байгууламж бүрийн талбай 1000 метр квадратаас бага болжээ. м, ийм объектыг жилийн дундаж үнээр үндэслэн хөрөнгийн татвар ногдуулах ёстой.

Жилийн дундаж зардлаас урьдчилгаа төлбөр

Шинээр байгуулагдсан объектуудын 2016 оны есөн сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч 1-р сараас 9-р сар хүртэлх дундаж зардлыг тодорхойлсон.

Шинээр үүссэн объектуудын үлдэгдэл үнэ цэнэ нь:

1-р сарын 1 - 0 рубль;
2-р сарын 1 - 0 рубль;
3-р сарын 1 - 0 рубль;
4-р сарын 1 - 0 рубль;
5-р сарын 1-нд - 0 рубль;
6-р сарын 1 - 0 рубль;
7-р сарын 1 - 0 рубль;
8-р сарын 1-ний байдлаар - 55,000,000 рубль;
9-р сарын 1-ний байдлаар - 54,800,000 рубль;
10-р сарын 1-ний байдлаар - 54,450,000 рубль;
11-р сарын 1-ний байдлаар - 53,720,000 рубль;
12-р сарын 1-ний байдлаар - 53,310,000 рубль;
12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 52,850,000 рубль.

Есөн сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:

(0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 рубль. + 0 урэх. + 55,000,000 рубль. + 54,800,000 рубль. + 54,450,000 рубль) : (9 + 6,4) = 1,0 .

Есөн сарын урьдчилгаа төлбөр нь:

16,425,000 рубль : 4 × 2.2% = 90,338 урэх.

Кадастрын үнэ цэнээс татвар (урьдчилсан татварын төлбөр).

Сонголт 1

Хуваагдсан эд хөрөнгийн хувьд байгууллага нь хугацаанаас нь өмнө (8-р сард) хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргажээ. Татварын хугацаанд байгууллага нь долоон сарын турш (1-р сараас 7-р сар хүртэл) объектыг эзэмшиж байсан. Тиймээс нягтлан бодогч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг 7/12 коэффициентийг харгалзан тооцсон.

100,000,000 рубль. × 2% × 7/12 = 1,166,667 рубль.

Өмнө нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан төлөх ёстой татварын хэмжээ нь:

1,166,667 рубль - 500,000 рубль. - 500,000 рубль. = 166,667 рубль.

Сонголт 2

Гуравдугаар улиралд хуваагдсан объект нь нэг сарын хугацаанд (7-р сар) тухайн байгууллагын мэдэлд байсан. Тийм ч учраас урьдчилгаа төлбөр 3-р улиралд нягтлан бодогч 1/3 коэффициентийг харгалзан тооцоолно.

100,000,000 рубль. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 рубль.

Жилийн хугацаанд хуваасан эд хөрөнгө нь мөн долоон сарын хугацаанд тус байгууллагын мэдэлд байсан. Тиймээс нягтлан бодогч 7/12 коэффициентийг харгалзан жилийн татварын дүнг тооцоолсон.

100,000,000 рубль. × 7/12 × 2% = 1,166,667 рубль.

500,000 рубль. + 500,000 рубль. + 166,667 рубль. - 1,166,667 рубль. = 0 урэх.

Жилийн дундаж зардалд үндэслэн жил бүрийн татвар

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ нь:

(0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 0 рубль. + 0 урэх. + 55,000,000 рубль. + 54,800,000 рубль. + 54,450,000 рубль. + 53,720,000 рубль. + 53,720,000,00,00,00 рубль ,000 урэх.) : (12 + 1) = 24,933,077 урэх.

Тухайн жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар нь:

24,933,077 рубль × 2.2% = 548,528 рубль.

Жилийн эцэст урьд нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан байгууллага дараахь татварыг төлөх ёстой.

548,528 рубль - 90,338 рубль. = 458,190 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын нийт өр (хуваасан объектын урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон тохиолдолд) жилийн эцэст 458,190 рубльтэй тэнцэнэ.

Нөхцөл байдал: Кадастрын үнэ дээр үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцохдоо эд хөрөнгийг хэд хэдэн объектод хуваахыг хэрхэн анхаарч үзэх вэ. Сарын дундуур хүлээн авсан эрхийн бичиг баримтууд

Анхны объект болон хуваалтын үр дүнд олж авсан объектын өмчлөлийн бүх сарын татварыг тооцож, төлнө.

Эх сурвалж объект

Анхны (хуваагдаагүй) эд хөрөнгийн татварыг энэ эд хөрөнгийг эзэмшсэн бүх саруудад төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Энэ тохиолдолд объектыг хуваахыг албан ёсоор баталгаажуулсан сар:

• 15-ны өдрөөс хойш бүртгүүлсэн бол бүрэн гүйцэд гэж үзэх;
• Бүртгэлийг 15-ны өдрөөс өмнө (хамааруулсан) хийсэн бол тооцохгүй.

Кадастрын үнэ цэнийн татварыг тухайн эд хөрөнгийг эзэмшсэн бүтэн сарын тоонд үндэслэн тохируулах коэффициентийг харгалзан тооцох ёстой.

Үүсгэсэн объектууд

Хуваалсны үр дүнд шинээр бий болсон объектуудыг мөн кадастрын үнээр эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 10 дахь хэсэг). Та мөн өмчлөлийн бүх саруудад татвар төлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Энэ тохиолдолд объектыг хуваахыг албан ёсоор баталгаажуулсан сар:

• шинэ объектын бүртгэлийг 15-ны өдрөөс өмнө (хамааруулсан) хийсэн бол бүрэн гүйцэд гэж үзэх;
• 15-ны өдрөөс хойш бүртгүүлсэн бол тооцохгүй.

Кадастрын үнэ цэнийн татварыг шинээр бий болгосон объектын өмчлөлийн бүтэн сарын тоонд үндэслэн тохируулах коэффициентийг харгалзан тооцох ёстой.

Үл хамаарах зүйл бол хуваагдсаны дараа шинээр бий болсон объектууд нь кадастрын үнээр татвар ногдуулах хөрөнгийн шалгуурт хамаарахгүй нөхцөл байдал юм. Дараа нь тэдний татварыг дундаж (жилийн дундаж) зардлаар төлөх ёстой. Энэ талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахыг хүсвэл оны дундуур хэд хэдэн жижиглэн худалдааны объектуудад хуваагдсан худалдааны төвийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох талаар үзнэ үү.

Нэг эд хөрөнгийг хэд хэдэн объектод хуваахдаа хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ.

Анхны болон шинээр бий болсон объектын татварын суурь нь үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ юм

Альфа ХХК нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг кадастрын үнэ дээр үндэслэн тооцдог байр эзэмшдэг. 2016 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ 86,000,000 рубль байна. 2016 оны 4-р сард уг байрыг 11 оффис болгон хуваасан бөгөөд 2016 оны 4-р сарын 29-ний өдөр тус байгууллага өмчлөлийн гэрчилгээгээ авсан.

Шинээр бий болсон объектуудын кадастрын нийт үнэ нь 158,000,000 рубль юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ 1.2 хувь байна.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

86,000,000 рубль. × 1/4 × 1.2% = 258,000 урэх.

Хуваагдсан объектын татвар (урьдчилгаа төлбөр).

Сонголт 1

Хуваагдсан эд хөрөнгийн хувьд байгууллага хугацаанаас нь өмнө (5-р сард) хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргажээ. Татварын хугацаанд тухайн байгууллага дөрвөн сарын хугацаанд (1-р сараас 4-р сар хүртэл) объектыг эзэмшиж байсан. Тиймээс нягтлан бодогч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг 4/12 коэффициентийг харгалзан тооцсон.

86,000,000 рубль. × 1.2% × 4/12 = 344,000 урэх.

Өмнө нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан төлөх ёстой татварын хэмжээ нь:

344,000 рубль - 258,000 рубль. = 86,000 рубль.

Сонголт 2

Хуваагдсан объектын хувьд байгууллага нь 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн кадастрын үнэ цэнэ, үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийн коэффициентийг харгалзан урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулж байна.

Хоёрдугаар улиралд хуваагдсан объект нь нэг сарын хугацаанд (4-р сард) тухайн байгууллагын мэдэлд байсан. Тиймээс нягтлан бодогч хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг 1/3 коэффициентийг харгалзан тооцоолсон.

86,000,000 рубль. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 урэх.

Нягтлан бодогч 0/3 коэффициентийг харгалзан гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсон.

86,000,000 рубль. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 урэх.

Нягтлан бодогч 4/12 коэффициентийг харгалзан жилийн татварын дүнг тооцсон.

86,000,000 рубль. × 4/12 × 1.2% = 344,000 рубль.

Жилийн эцэст урьд нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан үзвэл байгууллага нь илүү төлөлт, татварын өргүй болно.

344,000 рубль - 258,000 рубль. - 86,000 рубль. = 0 урэх.

Шинээр бий болсон объектын татвар (урьдчилгаа төлбөр).

Хоёрдугаар улиралд шинээр бий болсон байгууламжуудыг хоёр сарын хугацаанд (5-р сараас 6-р сар хүртэл) байгууллагын мэдэлд байлгасан. Тиймээс нягтлан бодогч 2/3 коэффициентийг харгалзан эдгээр объектын хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсон.

158,000,000 рубль. × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 урэх.

Гуравдугаар улиралд шинээр бий болсон байгууламжуудыг гурван сарын хугацаанд (7-р сараас 9-р сар хүртэл) байгууллагын мэдэлд байлгасан. Тиймээс нягтлан бодогч 3/3 коэффициентийг харгалзан эдгээр объектуудын 3-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсон.

158,000,000 рубль. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 урэх.

Жилийн туршид шинээр бий болсон байгууламжууд найман сарын хугацаанд (5-р сараас 12-р сар хүртэл) байгууллагын мэдэлд байсан. Тиймээс нягтлан бодогч 8/12 коэффициентийг харгалзан эдгээр объектын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын жилийн дүнг тооцов.

158,000,000 рубль. × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 рубль

Өмнө нь хуримтлагдсан төлбөрийг харгалзан төлөх татварын хэмжээ нь:

1,264,000 рубль - 316,000 рубль. - 474,000 рубль. = 474,000 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын нийт өр (хуваасан объектын урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон тохиолдолд) жилийн эцэст 474,000 рубльтэй тэнцэнэ.

Нөхцөл байдал:2015 оны 12-р сарын 31-нд бүртгүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг хэрхэн тооцох вэ. 2016 оноос хойш энэ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь кадастрын үнэ юм. Өмчлөлийн гэрчилгээг 2016 онд авсан

2015 оны хувьд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцно. 2016 онд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тухайн байгууллага тухайн эд хөрөнгийн өмчлөгч байсан хугацааг харгалзан тооцдог.

Хэрэв 2015 оны 1-р сарын 1-нд үл хөдлөх хөрөнгө байгаагүй бүс нутгийн жагсаалтүл хөдлөх хөрөнгө, татварын суурь нь кадастрын үнэ цэнэ бөгөөд энэ нь 2015 оны татварыг тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн тооцох ёстой гэсэн үг юм. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12 дахь хэсгийн 2 дахь заалтаас хамаарна.

2015 онд тухайн объектыг зөвхөн нэг өдөр буюу 12-р сарын 31-ний өдрийн балансад жагсаасан байсныг харгалзан жилийн дундаж зардлыг хэрхэн зөв тодорхойлох вэ? Тооцоонд 2015 оны сар бүрийн 1-ний өдрийн 0 үзүүлэлт, 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн үлдэгдэл үнийг тусгана. Өөрөөр хэлбэл, 12-р сарын 31-ний өдрийн гүйлгээ нь жилийн дундаж зардлыг бүрдүүлдэг тул татварыг 2015 оны нэг өдөр төлөх шаардлагатай болно. Байгууллага өмчлөх эрхийн гэрчилгээгүй байх нь хамаагүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас үүдэлтэй бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05-01/26 тоот албан бичгүүдээр баталгаажсан болно. , 2011 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн 07-02-10/20, мэдээллийн захидалОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 148 тоот.

2016 онд худалдаж авсан эд хөрөнгийн татварыг кадастрын үнэ цэнээр нь тооцох ёстой. Байгууллага хэзээ өмчлөгч болсон нь чухал. Манай тохиолдолд кадастрын үнэд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлдөг хүн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Өмчлөх эрх шилжүүлэхийг бүртгүүлэхээс өмнө өмнөх өмчлөгч нь кадастрын үнээр татвар төлөх ёстой. А шинэ эзэн 2016 онд татварыг тооцохдоо тэрээр өмчлөлийн коэффициент гэж нэрлэгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) харгалзан үзэх ёстой.

2015 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн балансад бүртгэлтэй эд хөрөнгийн албан татварыг хэрхэн тооцох жишээ. 2016 оноос хойш энэ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь кадастрын үнэ юм. 2016 онд өмчлөх эрхийн гэрчилгээ авсан

2015 оны 12-р сард "Альфа" байгууллага Москвад оффисуудыг байрлуулах барилга байгууламжийг худалдаж авсан. Энэ объектыг 12-р сарын 31-нд Альфагийн балансад хүлээн авсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс харахад энэ өдрийн байдлаар барилгын үлдэгдэл үнэ 17,000,000 рубль байна. Татварын хэмжээ 2.2 хувь байна.

2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэ объектын кадастрын үнэ цэнэ 40,000,000 рубль байна. Татварын хэмжээ 1.3 хувь байна.

Альфа 2016 оны 3-р сарын 10-нд уг барилгыг өмчлөх эрхийн гэрчилгээгээ авсан.

Альфа компанийн нягтлан бодогч хөрөнгийн татварыг дараах байдлаар тооцсон.

2015 он

Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:

17,000,000 рубль. : (12 + 1) = 1,307,692 урэх.

2015 оны татварын хэмжээ:

1,307,692 рубль × 2.2% = 28,769 рубль

2016 он

"Альфа" нь 10 сарын (3-р сараас 12-р сар) үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгч юм. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тооцох тохируулгын коэффициентийн утга нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 1/3 - эхний улиралд;
• 3/3 - хоёрдугаар улиралд;
• 3/3 - гуравдугаар улиралд;
• 10/12 - жилд.

Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 40,000,000 рубль. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 урэх. - эхний улиралд;
• 40,000,000 рубль. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 урэх. - хоёрдугаар улиралд;
• 40,000,000 рубль. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 урэх. - гуравдугаар улиралд.

2016 оны эцэст нэмж төлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээ:

40,000,000 рубль. × 1.3% × 10/12 - (43,333 рубль + 130,000 рубль + 130,000 рубль) = 130,000 рубль.

Эд хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дээд хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. 2016 онд дараахь дээд хэмжээг тогтоов.
1) 2.2 хувь - доор заагаагүй бүх эд хөрөнгийн хувьд;
2) 1.3 хувь - Москва дахь кадастрын үнэ дээр үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд. Түүнчлэн зарим үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд энэ хэмжээг 0.1 коэффициентээр тооцдог. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн 1 дэх заалт, 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн 64 тоот Москвагийн хуулийн 2, 3 дугаар зүйлийн 3 дахь заалтаас хамаарна;
3) 2 хувь - Москвагаас бусад ОХУ-ын бүх үүсгэн байгуулагчдын кадастрын үнэд үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд;
4) 1.3 хувь - төмөр замын дагуу нийтлэг хэрэглээ, гол шугам хоолой, эрчим хүч дамжуулах шугам, түүнчлэн жагсаасан байгууламжийн салшгүй хэсэг болох байгууламж;
5) 0 хувь - үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд гол хий дамжуулах хоолойтэдгээрийн салшгүй технологийн бүрэлдэхүүн хэсэг болох хий үйлдвэрлэх, гелий үйлдвэрлэх, хадгалах байгууламжууд нь дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.
а) 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын хугацаанд объектуудыг анх ашиглалтад оруулсан;
б) объектууд бүхэлдээ буюу хэсэгчлэн Бүгд Найрамдах Саха (Якут), Эрхүү, Амур мужийн хилийн дотор байрладаг;
в) объектууд нь хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын өмчлөгч болох байгууллага эсвэл хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын өмчлөгчид оролцдог байгууллагуудад өмчлөх эрхээр хамаарна.

Бүс нутгийн эрх баригчид эдгээр хязгаарлалтыг харгалзан ОХУ-ын тодорхой субьектэд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөх татварын хувь хэмжээг тодорхойлдог. Түүнээс гадна бүс нутагт тэд хэд хэдэн суулгаж болно өөр өөр хувь хэмжээянз бүрийн ангиллын байгууллага, эд хөрөнгийн хувьд. Ямар ч тохиолдолд бүс нутгийн тариф нь холбооны түвшинд тогтоосон дээд хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн эрх баригчид тогтоогоогүй бол ямар хувь хэмжээ хэрэглэх ёстой вэ? Энэ тохиолдолд татварыг хамгийн дээд хэмжээгээр тооцно.

Өөр өөр бүс нутагт тусдаа баланстай эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгөтэй тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо тухайн бүс нутагт тогтоосон хувь хэмжээг баримтлах ёстой.

Энэ бүхэн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 380, 384, 385 дугаар зүйлээс хамаарна.

Эд хөрөнгийн жилийн дундаж буюу дундаж үнээр үндэслэн татвар тооцох

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Жилийн эцэст төлөх ёстой үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоол.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Тус байгууллага бусад бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгөгүй.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хөрөнгийн албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн дундаж үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• эхний улиралд - 205,000 рубль;
• хагас жилийн хугацаанд - 190,000 рубль;
• есөн сарын хугацаанд - 113,500 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг нь 160,000 рубль юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ 2.2 хувь байна.

- эхний улиралд:
205,000 рубль. × 2.2%: 4 = 1128 рубль;

- хагас жилийн хугацаанд:
190,000 рубль. × 2.2%: 4 = 1045 рубль;

- есөн сарын дотор:
113,500 рубль × 2.2%: 4 = 624 урэх.

Жилийн эцэст төлөх ёстой үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
160,000 рубль. × 2.2% - 1128 рубль. - 1045 рубль. - 624 рубль. = 723 рубль.

Нөхцөл байдал: Байгууллагын төв оффис нь бүртгэлийн газраа сольж, өөр бүс нутаг руу шилжсэн бол хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ерөнхий дүрмийн дагуу тооцно.

Эцсийн эцэст, энэ тохиолдолд тусгай журам заагаагүй болно. Тиймээс, шинэ бүртгэлийн газарт байгууллагын төв оффисын үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийн 1/4-ийг үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлнэ. Татварын хувь хэмжэээнэ бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг. Жилийн эцэст шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөр болон тооцоолсон татварын дүнг харьцуулна уу. Байгууллагын төв оффис бүртгэгдсэн бүс нутгийн хуулиар тогтоосон хугацаанд төсөвт зөрүүг төлөх. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 380 дугаар зүйлийн 382 дугаар зүйлийн 1-4 дэх хэсэг, 383 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Шилдэг нягтлан бодогч зөвлөж байна: Хэрэв нүүхээс өмнө болон дараа нь тухайн байгууллагын бүртгэлд байгаа бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ өөр байвал үүнийг давуу тал болгож, бууруулж болно. татварын дарамт. Үүний тулд хөрөнгийн татвар төлсөн хөдлөх эд хөрөнгийг татварын бага хувь хэмжээ бүхий бүс нутагт байрлах нэгжийн балансад шилжүүлэх ёстой.

Хоёр сонголт байна.

1. Байгууллагын тусдаа хэлтэс байрладаг бүс нутагт хувь хэмжээ бага байна. Энэ тохиолдолд хэлтэс хуваарилагдсан тусдаа баланс, байгууллага нь тухайн бүс нутагт тогтоосон хувь хэмжээгээр хөдлөх эд хөрөнгөд татвар ногдуулна. Хэрэв хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй бол тухайн байгууллагын төв оффис байрладаг бүс нутагт мөрдөгдөж буй хувь хэмжээгээр үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах шаардлагатай болно.

2. Байгууллагын төв оффис байрладаг бүс нутагт хувь хэмжээ бага байна. Энэ тохиолдолд салангид хэлтэсүүдийг тусдаа балансад хуваарилах шаардлагагүй болно. даяар хөдлөх хөрөнгөбайгууллага нь тухайн байгууллагын төв оффис байрладаг бүс нутагт мөрдөгдөж буй хувь хэмжээгээр татвар төлнө.

Ийм дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 384 дүгээр зүйлийн 1 дэх заалтаас гаргаж болно.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах журам нь хэний балансад бүртгэгдсэнээс хамаардаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 385, 384-р зүйл). Энэ талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг тухайн байгууллагын байршлаас газар зүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн төлөх талаар үзнэ үү.

Нөхцөл байдал:Хавсралт хэлбэрээр өөрчлөн байгуулсны дараа хялбаршуулсан журмаар өв залгамжлагч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ? Даалгавар авагч нь зөвхөн "кадастрын" эд хөрөнгөд татвар төлдөг. Нэгтгэсний дараа үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рубль давсан.

Өв залгамжлагч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсаны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг тооцохдоо татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх үндсэн хөрөнгийг оруулна. Байгууллага хялбарчлах аргыг хэрэглэсэн саруудад үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ тэгтэй тэнцүү байна.

Хэрэв өөрчлөн зохион байгуулсны дараа үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100,000,000 рублиас давсан бол хууль ёсны өв залгамжлагч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос татгалзах үүрэгтэй (Татварын хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346.12-р зүйлийн 3-р зүйлийн 16 дахь хэсэг, 4, 4.1 дэх хэсэг, Татварын хуулийн 346-р зүйлийн 333. Оросын Холбооны Улс). Тэрээр зөвхөн "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектоос гадна татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад үндсэн хөрөнгийн хөрөнгийн татвар төлөгч болдог.

Хялбарчлах эрхээ алдсан байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тооцох тусгай дүрэм байдаггүй. Татварын мэдүүлгийн маягт, урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо, түүнчлэн тэдгээрийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалаар баталсан. Татварын суурь, татварын хэмжээ, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох ерөнхий журам:

- "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд - тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар тогтоосон кадастрын үнэд үндэслэн;
– бусад татвар ногдох зүйлийн хувьд – дундаж (жилийн дундаж) үлдэгдэл үнийг үндэслэн тооцно. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллага хялбарчлах аргыг хэрэглэсэн саруудад үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тэгтэй тэнцүү гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 55 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 379 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.13 дугаар зүйлийн 4.1 дэх хэсгийн хэм хэмжээнээс гарсан бөгөөд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидлаар батлагдсан болно. 2012 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн BS-4-11/3419, 2005 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн GI-6-21/136 тоот.

Альфа ХХК (Москва) хялбаршуулсан аргыг ашигладаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгөд татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад орсон захиргааны болон бизнесийн байр багтдаг. Барилгын кадастрын үнэ 1-р сарын 1-ний байдлаар 81,732,922.80 рубль байна. Татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Тавдугаар сард өөрчлөн байгуулалт хийсэн. "Гермес" худалдааны компани Альфа-д нэгдсэн. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд Гермесийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай бичилт хийгдсэн өдөр буюу 5-р сарын 27-ны өдөр өөрчлөн байгуулалтыг хийж дуусгасан.

дагуу шилжүүлэх актЗөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг Альфагийн баланс руу Hermes-ээс шилжүүлдэг. Үүсгэн байгуулагчдын шийдвэрээр эд хөрөнгийг үлдэгдэл үнээр нь шилжүүлсэн - 150,000,000 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд Альфа компанийн жилийн дундаж зардал болох татварын суурь нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртөг нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 5-р сарын 1-нд - 5,700,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний байдлаар - 155,650,000 рубль. (5,650,000 рубль + 150,000,000 рубль). Харьяа байгууллагын өмч хөрөнгийг харгалзан үзсэн;
• 7-р сарын 1-ний байдлаар - 154,700,000 рубль. (5,500,000 рубль + 149,200,000 рубль). 800,000 рублийн элэгдлийг харгалзан харъяа байгууллагын өмчийг харгалзан үзсэн.

би улирал

Эхний улиралд нягтлан бодогч урьдчилгаа төлбөрийг зөвхөн татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад багтсан захиргааны болон бизнесийн байрны зардлаас тооцсон. Байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг тул үлдсэн эд хөрөнгөд энэ татвар ногдуулахгүй.

Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөр нь:
265,632 рубль (81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) рубль.

II улирал

Хоёрдугаар улиралд өөрчлөн зохион байгуулалттай холбогдуулан Альфа хялбаршуулсан аргыг хэрэглэх нөхцлүүдийн нэг нь зөрчигдсөн. Тухайлбал: үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100,000,000 рубль давсан. Үүний үр дүнд 4-р сарын 1-ээс эхлэн Альфа тусгай дэглэмийг ашиглах эрхээ алдаж, бүх үндсэн хөрөнгийн хөрөнгийн татвар төлөгч болжээ.

Альфа нягтлан бодогч нь 2-р улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг бүх татвар ногдуулах объектуудаас тооцсон бөгөөд үүний үндэс нь кадастрын үнэ ба жилийн дундаж үнэ юм. Урьдчилгаа төлбөрийг жилийн дундаж үнэ цэнэд үндэслэн тооцохдоо тухайн байгууллага хялбаршуулсан (1-р сараас 3-р сар) тухайн саруудад үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг 0-тэй тэнцүүлж авсан.

Хоёрдугаар улирлын (жилийн эхний хагас) урьдчилгаа төлбөр нь:

• 265,632 рубль (RUB 81,732,922.80 × 1/4 × 1.3%) - захиргааны болон бизнесийн барилгын кадастрын үнэ цэнээс;
• 252,849 рубль ((0 урэх. + 0 урэх. + 0 урэх. + 5,750,000 рубль. + 5,700,000 урэх. + 155,650,000 рубль. + 154,700,000 урэх.) : (6 + 1) × бусад жилийн дундаж утгаас 2.2%: 4) татвар ногдуулах зүйл.

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн татварын тооцоо

Кадастрын үнэ дээр үндэслэн тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Кадастрын үнэ дээр үндэслэн жилийн эцэст үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, 378.2 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

Тухайн байгууллага тухайн жилийн хугацаанд хэр хэмжээний эд хөрөнгө эзэмшиж байсныг харгалзан татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тооцоол. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Хэрэв тухайн жилийн хугацаанд объектын өмчлөл үүссэн эсвэл алдагдсан бол тохируулгын коэффициентийг ашиглан үндсэн хөрөнгийн бодит өмчлөлийн хугацааг тодорхойлно.

Үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх бүтэн сарын тоог тодорхойлохдоо тухайн объектын эрх нь 1-ээс 15-ны хооронд (хамааруулсан) үүссэн эсвэл 15-ны дараа зогссон саруудыг харгалзан үзнэ. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн эрх 15-ны өдрөөс хойш үүссэн эсвэл 1-ээс 15-ны хооронд (хамааруулсан) зогссон бол татварын тооцоонд ийм сарыг бүү оруул.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Жилийн дундуур хийгдэх өөрчлөн байгуулалтын хувьд тохируулгын хүчин зүйлийг хэрэглэнэ. Жишээлбэл, 8-р сарын 7-нд өөрчлөн байгуулалтын үр дүнд балансад хүлээн авсан эд хөрөнгийн хувьд дараахь коэффициентийг ашиглана.
– гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо – 2/3;
– тухайн жилийн татварыг тооцохдоо – 5/12.

Өөрчлөлт хийх үед татвар төлөх тухай мэдээллийг Хөрөнгийн татварыг төсөвт хэрхэн шилжүүлэх талаар үзнэ үү.

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгө нь татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад багтсан захиргааны болон бизнесийн байрыг агуулдаг.

Татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:Өмчлөх эрхийг оны дундуур авсан

Альфа байгууллага Москвад барилга худалдаж авсан. Олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийг дөрөвдүгээр сарын 1-нд бүртгэсэн. Тус байгууллагад өөр үл хөдлөх хөрөнгө байхгүй.

Барилгын кадастрын үнэ 1-р сарын 1-ний байдлаар 5,800,000 рубль байна. Татварын суурь нь кадастрын үнээр тогтоогдсон үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Альфа 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын эхний урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг. Хоёрдугаар улиралд уг барилгыг Альфа эзэмшиж байсан саруудын тоо гурван сар (4-6-р сар) байв. Энэ нь залруулгын коэффициент нь 3/3 гэсэн үг юм.

Төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

Үүний дагуу гуравдугаар улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
5,800,000 рубль × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 урэх.

Жилийн эцэст төлөх ёстой үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ нь:
5,800,000 рубль × 1.3% × 9/12 - 18,850 урэх. - 18,850 рубль. = 18,850 рубль.

Нөхцөл байдал:кадастрын үнэ цэнийг шинэчилсэний дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ

Хариулт нь кадастрын үнэ цэнийг яагаад шинэчилсэн шалтгаанаас хамаарна.

Жилийн туршид кадастрын үнэ цэнийг шинэчилж болно. Ерөнхийдөө үнийн өөрчлөлт нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тооцоонд нөлөөлдөггүй. Татварыг тухайн үеийн татварын болон өмнөх үеийн аль алинд нь дахин тооцох шаардлагагүй. Жишээлбэл, барилгын талбайн хэмжээ нэмэгдсэн (бууралт) улмаас кадастрын үнэ цэнэ өөрчлөгдсөн тохиолдолд энэ дүрэм хамаарна.

Хоёр үл хамаарах зүйл бий. Кадастрын шинэ үнэ цэнийг өөрчилсөн бол дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

• Rosreestr-ийн ажилтны техникийн алдааг зассаны үр дүнд;
• 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 135-FZ хуулийн 24.18 дугаар зүйлд заасан журмаар кадастрын үнийг тодорхойлох үр дүнгийн талаархи маргааныг хянан шийдвэрлэх шүүх, комиссын шийдвэрээр.

Росреестр техникийн алдаа гаргасан эсвэл байгууллага кадастрын үнэ цэнийг шинэчлэх өргөдөл гаргасан татварын үеийн шинэ өгөгдөл дээр үндэслэн татварыг тооцоолох (дахин тооцоолох).

Энэ нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2009 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 457 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 5.1 дэх заалт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 85 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 378.2 дугаар зүйлийн 15 дахь хэсэгт заасан заалтаас хамаарна. 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 221-FZ хуулийн 28 дугаар зүйл, ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2011 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 113 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 1.1, 2.2, 3.1-4.1-д заасан.

Хэрэв кадастрын үнэ нэмэгдсэний улмаас байгууллага өмнөх татварын үеүүдийн татварыг дахин тооцоолсон бол шинэчилсэн мэдүүлгийг ерөнхий хэлбэрээр ирүүлнэ. Энэ тохиолдолд байгууллага торгууль төлөх шаардлагагүй болно. Тэгээд ч анх татвараа зөв тооцож, хугацаандаа, бүрэн төлж байсан. Тухайн үеийн орлогын албан татварыг тохируулах.

Кадастрын үнэ цэнийг бууруулахдаа дараахь эрхтэй.

• алдаа гарсан хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх (гэхдээ үүнийг хийх шаардлагагүй);
• алдааг илрүүлсэн хугацааны ашгийг нэмэгдүүлэх замаар алдааг засах. Алдаа гарсан хугацаа нь мэдэгдэж байгаа эсэхээс үл хамааран энэ аргыг хэрэглэж болно;
• алдааг засах ямар ч арга хэмжээ авахгүй (жишээлбэл, хэт их төлбөрийн хэмжээ бага байвал).

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 54 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг, 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас хамаарна. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 03-02-07/1/42067 тоот, 2012 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 8-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/24 тоот захидалд тусгасан болно. , 2011 оны 03- 03-10/82 болон ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн KE-4-3 / 3807 тоот.

Кадастрын үнэ цэнийг хянан үзсэний үр дүнд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ. Шалтгаан: техникийн алдаа

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгө нь үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад багтсан захиргааны болон бизнесийн барилга байгууламжийг багтаасан бөгөөд татварын суурь нь кадастрын үнэ юм.

Татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 1.3 хувь байна.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:

- эхний улиралд:

- хоёрдугаар улиралд:
781,732,922.80 рубль × 1.3%: 4 = 2,540,632 рубль;

- гуравдугаар улиралд:
781,732,922.80 рубль × 1.3%: 4 = 2,540,632 рубль.

2015 оны эцэст Альфа хуримтлуулж, төсөвт төлсөн.
781,732,922.80 рубль × 1.3% - 2,540,632 рубль. - 2,540,632 рубль. - 2,540,632 рубль. = 2,540,632 рубль.

2016 оны 3-р сард Rosreestr-ийн ажилтны техникийн алдааг (гулсалтыг) зассаны үр дүнд 2015 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар барилгын кадастрын үнэ цэнийг шинэчилсэн. Шинэ зардал- 923,877,801 рубль.

Хөнгөлөлттэй үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж буюу дундаж өртгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 11-р сарын 24-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 2-р хэсгийн 4-р баганад, татварын тайлангийн 2-р хэсгийн 4-р баганад тусад нь тооцох ёстой. , 2011 оны ММВ-7-11/895 дугаар. Энэ үзүүлэлт нь ашиг тус хамаарахгүй эд хөрөнгийнхтэй адил тодорхойлогддог.

Дундаж өртгийг тодорхойлохдоо далайн эрэг дээрх нүүрсустөрөгчийн олборлолтод ашиглагдаж буй хөнгөлөлттэй эд хөрөнгийг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Дараахь томъёог ашиглан ашиг тус хүртэх байгууллагуудад хуримтлагдах урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлно.

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр (1-р улирал, хагас жил, есөн сар)

=

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ (татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог эд хөрөнгө оруулахгүй)

–

Тайлант хугацааны хөнгөлөлттэй эд хөрөнгийн дундаж өртөг (кадастрын үнээр татварын баазыг тооцохгүй)

×

=

Татварын үеийн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ (татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог эд хөрөнгийг оруулахгүй)

–

Татварын үеийн хөнгөлөлттэй эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ (татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгө оруулахгүй)

×

Татварын хувь хэмжээ

–

Эхний улирал, хагас жил, есөн сарын хугацаанд хуримтлагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр (кадастрын үнэ цэнээр тогтоосон үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохгүйгээр)

Энэхүү журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-1/895 тоот тушаалаар баталсан мэдүүлгийг бөглөх журмын 4.2-р зүйлийн 3 дахь дэд зүйл, 5.3-т заасан болно.

Тэтгэмж нь татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарна.

Татварын суурь нь түүний кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Татварын суурь нь түүний кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн татварын жилийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

1-р улирал, 2-р улирал, 3-р улирлын хуримтлагдсан хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр

Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх бүхий байгууллагын хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Альфа ХХК нь Москвад бүртгэлтэй. Гол үйл ажиллагаа нь эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх явдал юм. "Альфа" нь мал эмнэлгийн иммунобиологийн эм үйлдвэрлэх тусгай зөвшөөрөлтэй. Мөн тус байгууллага өөрийн эзэмшлийн барилгыг түрээслүүлдэг. Мал эмнэлгийн иммунобиологийн эм үйлдвэрлэхэд ашигладаг тоног төхөөрөмжийг хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Түрээсийн барилга нь үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг тул та түүний үлдэгдэл өртгийн татварыг төлөх ёстой.

Байгууллагын өмч нь татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон объектод хамаарахгүй.

Москва дахь үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 2.2 хувь байна.

Альфа компанийн бүх үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ эхний улирлын хувьд:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 1,720,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 1,700,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 1,680,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 1,660,000 рубль.

Эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан тоног төхөөрөмжийн үлдэгдэл үнэ цэнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 790,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 780,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 770,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 760,000 рубль.

Эхний улирлын бүх Альфа үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ цэнэ нь:
(1,720,000 рубль + 1,700,000 рубль + 1,680,000 рубль + 1,660,000 рубль): (3 + 1) = 1,690,000 рубль

Байгууллагын давуу эрхийн өмчийн эхний улирлын дундаж өртөг нь:
(790,000 рубль + 780,000 рубль + 770,000 рубль + 760,000 рубль) : (3 + 1) = 775,000 рубль

Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн Альфа төсөвт дараахь зүйлийг шилжүүлэх ёстой.
(1,690,000 рубль - 775,000 рубль) × 2.2%: 4 = 5,033 урэх.

Нөхцөл байдал: Москва дахь зочид буудал (хостел) байранд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ. Зочид буудал нь барилгад байрладаг бөгөөд татварын суурь нь кадастрын үнэ юм

Зочид буудал (дотуул) байрны татварыг дараахь зүйлийг харгалзан тооцно.
– зочид буудлын кадастрын үнэ цэнэ (дотуул);
- бүс нутгийн өмчийн татварын хувь хэмжээ;
- Москвагийн хууль тогтоомжид заасан татварын хөнгөлөлт.

Эхлээд та зочид буудал эсвэл дотуур байранд байрлах байрны кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлох хэрэгтэй. Эцсийн эцэст, хэрэв зочид буудал (хостел) нь барилгын зөвхөн нэг хэсгийг эзэмшдэг бол та зөвхөн энэ хэсэгт үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн 03-05-05-01/8066 тоот захидалд заасан болно.

Зочид буудал (дотуур байр) -д хамаарах байрны кадастрын үнийн нэг хэсгийг тодорхойлох. Дараа нь та бүс нутгийн хууль тогтоомжоор тогтоосон татварын хөнгөлөлтийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

2016 онд Москвад татварын баазыг кадастрын үнээс хоёр дахин бага хэмжээгээр бууруулж болно (Москвагийн 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн 64-р хуулийн 4.1 дүгээр зүйлийн 2.2 дахь хэсэг). Энэ нь зөвхөн 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдөр зочид буудал (дотуур байр) эзэмшдэг байгууллага нь ОХУ-ын Соёлын яамны 2014 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн тушаалаар заасан ангиллын аль нэг объектыг хуваарилах гэрчилгээтэй тохиолдолд л зөвшөөрөгддөг. № 1215.

Нэг өрөөний хамгийн бага талбай нь:
Зочид буудалд - 9 кв. м;
- дотуур байранд - 4 кв. орон бүрт м.

Өрөөний хамгийн бага талбайг тодорхойлохын тулд та үржүүлэх хэрэгтэй:
- зочид буудалд - нэг өрөөнд ногдох хамгийн бага талбай;
– дотуур байранд – нэг орны тоонд ногдох хамгийн бага талбай.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Соёлын яамны 2014 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн 1215 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 1-р хавсралтаас хамаарна.

Үр ашгийг харгалзан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолохын тулд эхлээд өрөөний хамгийн бага талбайн кадастрын үнийг тооцоолох хэрэгтэй. Дараа нь ашиг тусыг харгалзан татварын бааз суурийг тодорхойлно. Үүссэн татварын баазыг үржүүлнэ одоогийн ханшхөрөнгийн татвар.

Москвад байрлах дотуур байрны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Тус байгууллага нь Москвад байрлах байртай. Зочид буудал нь татварын суурь нь кадастрын үнэ болох байранд байрладаг. нийт талбайбарилга нь 2000 кв. м, кадастрын үнэ цэнэ - 430 сая рубль. Зочид буудлын талбай - 150 кв. м, орны тоо (давхар орыг оруулаад) - 10 ширхэг. Байгууллага нь ОХУ-ын Соёлын яамны 2014 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн 1215 тоот тушаалын дагуу дотуур байрны ангилалд хамаарах гэрчилгээтэй.

2016 оны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч дотуур байрны кадастрын үнийг тодорхойлсон.

150 кв. м: 2000 кв. м × 430,000,000 урэх. = 32,250,000 рубль.

Өрөөний хамгийн бага талбай нь:

10 кр. × 4 кв. м = 40 кв. м.

Өрөөний хамгийн бага талбайн кадастрын үнэ цэнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

40 кв. м: 150 кв. м × 32,250,000 урэх. = 8,600,000 рубль.

Үр ашгийг харгалзан эд хөрөнгийн албан татварын татварын суурь нь:

32,250,000 рубль - 8,600,000 рубль. × 2 = 15,050,000 рубль.

Ашиг тусыг харгалзан 2016 оны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

15,050,000 рубль × 1.3% = 195,650 рубль.