Евро болон рубль дэх актын жишээ. Гадаад валютаар эсвэл кубаар гэрээ байгуулах боломжтой юу? Гадаад валют эсвэл ердийн нэгжийн орлого
Тооцоолол
Гадаад валютаар бараа худалдан авч, рублиэр зардаг пүүсүүд доллар эсвэл еврогийн ханш хэт хурдан өсөх нөхцөл байдалтай тулгардаг. Гэрээнд юу хийх вэ?
Үүрэг нь гадаад валютаар илэрхийлэгдэж, төлбөр тооцоог рубльээр хийсэн гэрээ байгуулах нь нөхцөл байдлаас алдагдалгүй гарахад тусална. Ийм гэрээнд хэрхэн гарын үсэг зурах талаар AKG "BUSINESS PROFILE" компанийн хууль эрх зүй, татварын зөвлөх хэлтсийн ахлах мэргэжилтэн Ирина Дудкина танд хэлэх болно.
Борлуулалтын үнийг ихэвчлэн хойшлуулсан төлбөртэй рублиэр тогтоодог тул худалдан авагчдаас авсан ижил рубль нь нийлүүлэгчтэй хийх төлбөр тооцоонд валют худалдаж авахад хангалтгүй байх нөхцөл байдал үүсдэг. Үүнтэй ижил асуудал үйлчилгээ, зээл болон бусад гүйлгээний зүйлд тохиолдож болно. Ийм нөхцөл байдлаас хамгаалах нэг төрлийн даатгал нь гэрээг байгуулах явдал юм. Үүнд: үнийг дараах байдлаар илэрхийлнэ. гадаад валют, жишээ нь еврогоор, төлбөр тооцоог төлбөр хийх өдөр гэрээнд заасан ханшаар рубль хэлбэрээр хийдэг.
Бүх зүйл хуулийн дагуу байна
Ийм гэрээ байгуулах боломжийг 317 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно Иргэний хууль. Хуулиас харахад гэрээнд үүрэг хариуцлагын аливаа ердийн нэгжийг тогтоож болно, эдгээр нь евро эсвэл ам.доллар байж болно, мөн төлбөр хийхдээ ердийн нэгжийг рубль болгон хөрвүүлэх аливаа аргыг засах боломжтой. Төлбөр хийхдээ мөнгөн дүнг гадаад валютаас рубль болгон хөрвүүлэх бүх нөхцлийг зааж өгөх ёстой.
гэрээнд. Тодруулбал, баримт бичигт худалдан авагчийн барааны төлбөрийг төлөх үүрэг аль үед биелэгдсэн гэж үзсэн заалт орсон байх ёстой: түүний харилцах данснаас мөнгө хасагдсан эсвэл нийлүүлэгчийн дансанд мөнгө орох үед. Эдгээр нь хөрвүүлэхэд ашигладаг валютын өөр өөр ханштай хуанлийн өөр өдрүүд байж болно.
Хэрэв талууд гэрээнд валютыг рубль болгон хөрвүүлэх аргыг андуурч заагаагүй бол мөнгөн үүргийг тодорхой хэмжээний гадаад валютаар эсвэл нөхцөлтэй тэнцэх хэмжээний рублиэр төлөх ёстой гэж үзнэ. мөнгөний нэгжаа (3-р зүйл Мэдээллийн захидалОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2002 оны 11-р сарын 4-ний өдрийн 70 тоот "Өргөдөл гаргах тухай" арбитрын шүүхүүдИргэний хуулийн 140, 317 дугаар зүйл Оросын Холбооны Улс"). Одоо нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ийм үйл ажиллагаа хэрхэн тусгагдсаныг харцгаая.
Нягтлан бодох бүртгэл
Уламжлалт нэгж дэх гэрээний нягтлан бодох бүртгэлийг PBU 3/2006 "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл" (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154n тоот тушаал) -аар зохицуулдаг. PBU 3/2006-ийн 4-7-д заасны дагуу: гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг хэлцлийн өдөр гэрээнд заасан ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Сангийн дахин тооцоолол дээр хийгддэг тайлангийн огноо. Үл хамаарах зүйл нь хүлээн авсан эсвэл олгосон урьдчилгаа юм - тэдгээрийг дахин үнэлэх шаардлагагүй. Урьдчилгаа 100% төлсөн тохиолдолд худалдагчийн борлуулалт нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцэх бөгөөд энэ тохиолдолд ханшийн зөрүү гарахгүй. Ачааны дараа төлбөрөө хийхдээ борлуулалтыг ачуулсан өдрийн ханшаар тооцно. Дараа нь та тайлант өдрийн дансны авлагыг дахин үнэлж, ханшийн зөрүүг бусад орлого, зардалд хуваарилах хэрэгтэй. Үүний дараа төлбөрийг хүлээн авах үед та эцсийн дүнг тооцоолох хэрэгтэй ханшийн зөрүү. Одоо худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлийг харцгаая. 100% урьдчилгаа төлбөртэй бол хүргэлтийн зардал нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцэх бөгөөд ханшийн зөрүү гарахгүй. Барааг хүлээн авсны дараа төлбөрөө хийхдээ та үүнийг худалдан авсан өдрийн ханшаар капиталжуулах ёстой боловч барааны өртөг нь дараа нь тохируулагдахгүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Үүний дараа тайлант өдрийн өглөгийн дансыг дахин үнэлж, ханшийн зөрүүг бусад орлого болон бусад зардалд тооцох шаардлагатай. Дараа нь төлбөр хийх үед ханшийн зөрүүг эцсийн байдлаар тооцдог. Валютын ханшийн зөрүүг эцсийн байдлаар тооцож, хассаны дараа худалдагч, худалдан авагч хоёулаа тэгтэй тэнцэх үлдэгдэлтэй байх ёстой.
Татварын нягтлан бодох бүртгэл
Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн ялгаа нь гэрээний дагуу хийгдсэн ажил гүйлгээг уламжлалт нэгжээр тооцоход тайлангийн өдөр авлага, өглөгийг дахин үнэлэхийг заагаагүй явдал юм. Борлуулагчийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлд 100% урьдчилгаа төлбөр хийснээр борлуулалт нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байна. Хэмжээний ялгаа байхгүй. Тодорхойлолт татварын нягтлан бодох бүртгэлҮгүй Ачааны дараа төлбөр хийхдээ борлуулалтыг ачуулсан өдрийн ханшаар тооцдог; НӨАТ-ын татварын баазыг дараагийн үнийн зөрүүнд тохируулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Дараа нь, төлбөрийг хүлээн авах үед орлогын албан татвар ногдуулах баазыг тодорхойлохдоо үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого, зардалд хамаарах НӨАТ агуулаагүй эцсийн дүнгийн зөрүүг тооцоолох шаардлагатай (11.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 250; ОХУ-ын Татварын хуулийн 5.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7 дахь хэсэг, 271 дүгээр зүйлийн 9 дэх хэсэг, 272 дугаар зүйл). Худалдан авагчийн хувьд 100% урьдчилгаа төлбөртэй бол бараа хүргэх зардал нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байх тул НӨАТ болон орлогын албан татварын аль алинд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай шаардлага байхгүй. Худалдан авагч барааг хүлээн авсны дараа төлбөрөө хийхдээ худалдан авсан өдрийн ханшаар капиталжуулах ёстой. НӨАТ-ыг нэхэмжлэх дээр заасан хэмжээгээр хасна. Бүтээгдэхүүний өртөгийг дараа нь тохируулдаггүй. Нийлүүлэгчид төлбөр хийх үед үнийн зөрүү үүсэх бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны бус орлого, зардалд мөн хамаарна (250 дугаар зүйлийн 11.1 дэх хэсэг, 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, 250 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). 271, ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).
"Үндсэн" хэсгийг бөглөх
Анхан шатны баримт бичигт тавигдах шаардлагыг 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай". 402-FZ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт нягтлан бодох бүртгэлийн объектын мөнгөн хэмжилтийг рублиэр хийдэг болохыг тогтоожээ. Үүний зэрэгцээ, дагуу ерөнхий дүрэм, энэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн нягтлан бодох бүртгэлийн зүйлийн өртгийг рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагатай. Анхан шатны маягтыг бөглөх ажлыг зөвхөн рублиэр, түүний дотор ердийн нэгжийн гэрээгээр гүйцэтгэдэг. Худалдан авах, худалдах гэрээний хувьд энэ нь юуны түрүүнд байгууллага бүрт хүчинтэй Торг-12 маягтын аналогт хамаарна.
Урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлсөн бол урьдчилгаа төлсөн өдрийн ханшийг баримтлах ёстой. Төлбөрийг ачисны дараа хийсэн бол тээвэрлэлтийн өдрийнхтэй ижил хувь хэмжээ авна (PBU 3/2006 "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл". Санхүү 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154н тоот).
Маягтыг гадаад валютаар бөглөх нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн анхан шатны баримт бичигт тавигдах шаардлагыг зөрчсөн гэж үздэг (Сангийн яамны 2007 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 03-03-04/1/866 тоот Холбооны татварын алба. ОХУ-ын Москвад зориулсан 2009 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн No16 -15/038922).
Барааны үнийг ердийн нэгжээр анхан шатанд харуулах шаардлагатай бол байгууллага нь дараахь зүйлийг багтааж болно. стандарт хэлбэрнэмэлт баганыг баримтжуулах (Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 13-р зүйл ба санхүүгийн тайланОХУ-д, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан).
Үйлчилгээ үзүүлэх актыг бөглөх нь ижил аргаар явагддаг: рубль, рубль, гадаад валютаар.
Нэгжийн гэрээний нэхэмжлэхийг бүрэн зохицуулалттай гэж үзэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 7-д хэлцэл нь мөнгөн тэмдэгтээр хийгдсэн тохиолдолд цаасан дээрх дүнг гадаад валютаар илэрхийлж болно гэж заасан байдаг. Гэсэн хэдий ч хожим батлагдсан НӨАТ-ын тооцоонд ашигласан баримт бичгийг бөглөх журамд (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137-р тогтоол) гадаад валютаар хийсэн гэрээнд заасан байдаг (Хавсралт № 2-ын II хэсгийн 1-р зүйл). Дүрмийн 1: "... бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үед), өмчлөх эрхгэрээнд заасан төлбөрийг төлөх үүрэг Оросын рубльгадаад валютаар эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр тодорхой хэмжээний дүнтэй тэнцэх хэмжээгээр ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтийн нэр, кодыг зааж өгсөн болно.
Гадаад валютаар борлуулалтын нэхэмжлэхийг бөглөх тайлбарыг Холбооны татварын албаны 2012 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн AS-4-3 / 15209@ тоот захидалд өгсөн болно. Гэрээгээр төлбөр хийхээр гаргасан нэхэмжлэхийг мөнгөн нэгжээр тооцоход тавигдах шаардлага. ашигласан мөнгөн тэмдэгтийн хувьд тэд бараг байхгүй. Практикт нэхэмжлэх нь гэрээнд заасан үүргийн валютыг давтаж, төлбөрийг рублиэр хийх ёстойг зааж өгөхөөс гадна хэний валют, ямар өдөр тооцоо хийсэн ханштай холбоотой холбоосыг зааж өгдөг.
Сайн уу Татьяна!
Тоног төхөөрөмж нийлүүлэх, ашиглалтад оруулах нэгдсэн гэрээ байгуулахыг би танд зөвлөж байна.
Гэрээ байгуулах эрх чөлөөг заасан ОХУ-ын хууль тогтоомжийн зарчмуудад үндэслэн та бие даан хэлэлцээ хийх замаар ханган нийлүүлэгчтэй нэгдсэн саналд хүрч болно.
Ганц Гэрээний давуу тал нь таны хувьд хамгийн гол зүйл бол зөвхөн бүтээгдэхүүнээ хүлээн авах биш, харин түүнийг ажиллуулж, ашиг олохын тулд ашиглалтад оруулах явдал юм.
Хэрэв та хоёр гэрээтэй бол ханган нийлүүлэгч нь бараагаа хүргэж өгснөөр үүнийг биелүүлэх болно. Суурилуулалтын явцад асуудал гарвал энэ нь өөр гэрээг гүйцэтгэх явцад тохиолдох болно. Миний ойлгож байгаагаар энэ тохиолдолд хоёр дахь гэрээний үнэ хамаагүй бага байх болно, гэхдээ таны хувьд энэ нь хамгийн чухал зүйл байх болно, учир нь зүгээр л тоног төхөөрөмж нь танд тийм ч чухал биш тул алдагдал, торгуулийг дараахь байдлаар тооцох болно. эхнийхээс доогуур байгаа хоёр дахь гэрээний үнэ.
Иймээс Гэрээнд нийлүүлэлтийн гэрээг НӨХЦӨЛ, ХҮРГЭЛТИЙН ЖУРАМ хэсэгт тусгаж, хүргэлт хэд хэдэн үе шаттайгаар хийгдэх бөгөөд төлбөрийг нь ҮНЭ, ТӨЛБӨРИЙН ЖУРАМ гэсэн хэсэгтэй холбосон байх ёстой гэж заасан нь дээр. Эхний хэдэн үе шатанд төлбөрийг еврогийн ханштай холбосон ердийн нэгжээр (гэрээ байгуулсан өдөр, хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдөр гэх мэт) хийж, төлбөрийн сүүлийн үе шат хийгдэнэ гэдгийг харуулах. рубльд
За, энэ нь танд бас хэрэг болох байх
Гэрээнд барааг хүргэх нөхцөлийг заавал зааж өгөх ёстой бөгөөд хугацаанаас нь өмнө хүргэлтийг зөвхөн худалдан авагчийн зөвшөөрлөөр хийж болно, эс тэгвээс тэр барааг хүлээн авах, (эсвэл) төлбөр төлөх боломжгүй болно; барааг анхдагчаар (өөрөөр хэлбэл гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол) ханган нийлүүлэгч өөрийн зардлаар, түүний хүчээр худалдан авагчийн агуулахад эсвэл түүний заасан өөр газар тээвэрлэх замаар гүйцэтгэнэ; бараа нийлүүлэх гэрээнд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой. Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх мөч, ингэснээр нийлүүлэгчээс худалдан авагчид хариуцлага, эрсдэл шилжих мөчийг тодорхойлох; барааг хүргэх журам - худалдан авагчийн агуулахад ачуулсан, нийлүүлэгчийн агуулахад шилжүүлсэн эсвэл өөр газар; барааг тээвэрлэхэд түүний аюулгүй байдлыг хангахуйц сав, баглаа боодол ашиглах ёстой; худалдан авагч нь түүний нөхцөлийг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд нийлүүлэгч гэрээг биелүүлэхээс нэг талт татгалзаж болно - барааны төлбөрийн нөхцөлийг удаа дараа зөрчсөн, эсвэл дахин сонгоогүй ( хэрэв гэрээнд ийм үүрэг байгаа бол худалдан авагч нийлүүлэгчийн агуулахаас бараагаа авахгүй бол); гэрээг цуцлах нөхцөл - гэрээнд гэрээг автоматаар сунгах тухай заалт байдаг. шинэ нэр томъёо, хэрэв талуудын аль нэг нь цуцлах тухайгаа нөгөөдөө урьдчилан мэдэгдээгүй бол бараа нийлүүлэх гэрээнд талуудын хариуцлагын тохиолдол, энэ хариуцлагын хэмжээг тодорхой заасан байх ёстой.
Бизнесийн практикт та бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгийг гадаад валютаар тогтоосон гэрээг ихэвчлэн олж болно. Төлбөрийг талуудын тохиролцсон ханшаар рубль хэлбэрээр хийнэ. Түүнээс гадна, дүрмээр бол гэрээний нөхцлүүд нь бүрэн эсвэл урьдчилгаа төлбөр, түүнчлэн дараагийн төлбөрийг бүрэн төлж болно. Боломжит бүх тохиолдолд барааны өртгийг тодорхойлох, НӨАТ-ыг тооцох журмын жишээг авч үзье.
хоорондын төлбөр тооцоо Оросын байгууллагуудВ заавал байх ёстойонд үйлдвэрлэгддэг үндэсний мөнгөн тэмдэгт- Оросын рубль (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 140-р зүйл). Үүний зэрэгцээ, гэрээнд (бараа худалдан авах, үйлчилгээ үзүүлэхэд) тэдгээрийн үнийг талуудын тохиролцоогоор аль ч гадаад валютаар тогтоож болно (Иргэний хуулийн 317 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын). Төлбөрийг талуудын тохиролцсон ханшаар рубль хэлбэрээр хийнэ. Энэ нь ихэвчлэн тодорхойлогддог албан ёсны ханшОХУ-ын Банк мөнгө шилжүүлэх өдөр. Гэрээнд оролцогч талууд өөр тариф тогтоож болно, жишээлбэл, албан ёсны ханшийг нэмэх 1.5% эсвэл хасах 0.7% гэх мэт.
Анхаарна уу. “Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн векселийг бүртгэх, түүнийг хүлээн авах эрхийг баталгаажуулах” нийтлэлийг х. 25 сэтгүүл N 2, 2016 он.
Борлуулагчид (гүйцэтгэгчид) бидний хувьд тийм ч ховор биш (ялангуяа өнгөрсөн жил) маш их магадлалтай алдагдлаас хамгаалахын тулд рублийн гадаад валюттай харьцах ханш сулрах үе.
Барааг худалдан авагч нь түүнийг худалдагчийн үндсэн баримт бичигт заасан үнээр хөрөнгөжүүлдэг. НӨАТ-ыг худалдагчийн падаан дээр заасан хэмжээгээр суутгана. Гэрээний нөхцлүүд нь худалдан авсан барааны төлбөрийн өөр өөр журмыг тогтоож болно. Төлбөрийн хамгийн хүртээмжтэй аргуудыг Ильф, Петров нарын "Арван хоёр сандал" кинонд Бендер, Мечников хоёрын яриа хэлэлцээнд тусгасан болно. Ихэнхдээ гурван сонголт байдаг:
1) өглөө - мөнгө, орой - сандал (бүрэн урьдчилгаа төлбөр);
2) өглөө - сандал, орой - мөнгө (дараагийн төлбөрийг бүрэн төлнө);
3) гэрээ нь талуудын бүрэн эсэргүүцэлгүй (хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөр) бүтээгдэхүүн юм.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N 03-07-11/75467 тоот захидалд эдгээр хувилбар бүрт барааны өртгийг тодорхойлох, нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох журмыг нарийвчлан тайлбарлав. Тэднийг харцгаая.
1. Бүрэн урьдчилгаа төлбөр.Хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр бүрэн төлсөн бол барааны нийт өртөг, гадаад валютаар илэрхийлсэн НӨАТ-ын дүнг худалдагч рубль болгон дахин тооцоолно. Барааг ачсан өдрийн ханшийн өөрчлөлтөөс үл хамааран түүний өртгийг дахин тооцоолох боломжгүй болно. Тиймээс худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд ханшийн зөрүү байхгүй. Үүнийг мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 1-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-06/1/1361 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.
Худалдан авагч нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, барааны өртөг, НӨАТ-ыг бүрэн тодорхойлсон нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа үүнийг ижил үнээр хүлээн авна. Барааг хүлээн авсан (баримт бичгийг бүртгэх) өдрийн рублийн ханш нь түүний хувьд ямар ч утгагүй юм. Тиймээс худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлд ханшийн зөрүү байхгүй.
2. Дараачийн бүрэн төлбөр.Энэ тохиолдолд хэмжээ Мөнгө, материалыг худалдан авагч нь худалдагчид төлөх ёстой болох нь одоогоор тодорхойгүй байна.
Ачаалах өдөр худалдагч нь барааны үнийг гадаад валютаас рубльд (мөн НӨАТ-ын дүн) өнөөдрийн ханшаар хөрвүүлэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Төлбөрийг хүлээн авсны дараа үүссэн зөрүүг бүрэн хэмжээгээр (НӨАТ-ын дахин тооцоололгүйгээр) худалдагч эерэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) эсвэл сөрөг (265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг) гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн) ханшийн зөрүүг үйл ажиллагааны бус орлого эсвэл худалдагчийн зардалд хамааруулдаг.
Барааг худалдан авагч нь худалдагчийн анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр, өөрөөр хэлбэл тээвэрлэлтийн өдрийн ханшаар авдаг. Төлбөрийн өдөр үүссэн зөрүүг түүний бүрэн хэмжээгээр (НӨАТ-ыг дахин тооцоолохгүйгээр) сөрөг эсвэл эерэг ханшийн зөрүү гэж хүлээн зөвшөөрч, үйл ажиллагааны бус зардалэсвэл орлого.
3. Хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөр.Энэ тохиолдолд зарим нь гэрээнд заасанХудалдан авагч нь барааны зардлын тодорхой хэсгийг (20% - 50% - 73%) хүлээн авахаас өмнө, үлдсэн хэсгийг (80% - 50% - 27%) - зөвхөн дараа нь, гэрээнд заасан хугацаанд төлнө.
Тиймээс урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр барааны өртгийн энэ хэсэг (энэ нь 20% байх ёстой) худалдагчид аль хэдийн мэдэгдэх бөгөөд үлдсэн 80% -ийг тухайн өдрийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. тээвэрлэлтийн огноо. Мөн өрийг барагдуулах үед үүссэн ханшийн зөрүү (эерэг эсвэл сөрөг) нь үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого, зардалд бүрэн хамаарна.
Худалдан авагч нь өмнөх тохиолдлуудын нэгэн адил анхан шатны баримт бичгийн дагуу барааг капиталжуулж, өрийг төлөхөд үүссэн зөрүү нь түүний үйл ажиллагааны бус зардал, орлоготой холбоотой байх болно.
Жишээ 1. Өртөг нь ердийн нэгжээр илэрхийлэгдсэн, урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлсөн барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах журам.
“Альфа” ХХК нь “Бета” ХК-аас багц тавилга авахаар гэрээ байгуулсан. Гэрээнд зааснаар барааны өртөг нь ОХУ-ын Банкны ханшаар төлбөр хийсэн өдрийн ханшаар 10000 ам.доллар дээр нэмээд 1800 ам.доллар байна. Мөн гэрээнд худалдан авсан барааны өртгийг бүрэн урьдчилгаагаар төлөхөөр заасан.
Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн өдөр рубльтэй харьцах ханш 75 рубль/доллар байсан гэж бодъё. АНУ.
Тиймээс 885,000 рубль Beta PJSC-д шилжсэн. ($11,800 х 75 рубль/USD), үүнээс 135,000 рубль. ($1800 x 75 RUR/USD) НӨАТ.
Альфа ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд урьдчилгаа төлбөрийн шилжүүлгийг дараахь бичилтээр тусгасан болно.
Дебит 60 Кредит 51 - 885,000 рубль.
"Бета" ХК нь мөнгө хүлээн авсан өдрөө дараах хаягаар байршуулсан байна.
Дебит 51 Кредит 62 - 885,000 рубль.
Тавилгын урьдчилгаа төлбөр, тээвэрлэлт (борлуулалт) нэг дор хийгдсэн бол татварын хугацаа, дараа нь ОХУ-ын Сангийн яамны дагуу (2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн N 03-07-14/99 захидал) болон шүүх эрх мэдлийн байгууллагууд (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн тогтоол) N 10022/08), худалдагч нь НӨАТ ногдуулах үүрэг хүлээхгүй бөгөөд худалдан авагчид урьдчилгаа нэхэмжлэх - хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс нэхэмжлэх.
Хэдийгээр худалдагч нь НӨАТ-ыг оруулснаараа:
Дебет 76 ("Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ" дэд данс) Кредит 68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) - 135,000 рубль,
мөн худалдан авагчид урьдчилгаа нэхэмжлэх гаргаж байгаа бол сүүлийнх нь түүнийг суутгалд тооцох ямар ч үүрэг хүлээхгүй.
Барааг ачилтын өдөр рублийн ханшаас үл хамааран (үнэ өссөн эсвэл буурсан эсэх) Beta PJSC нь өмнө нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр борлуулалтыг дараахь гүйлгээгээр тусгана.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
90 ("Орлого" дэд данс) |
Барааны борлуулалтаас олсон орлого |
||
|
90 ("НӨАТ" дэд данс) |
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Барааны борлуулалтад хуримтлагдсан НӨАТ |
|
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
76 ("Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ" дэд данс) |
Өмнө нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт хуримтлагдсан НӨАТ-ыг суутган тооцохыг зөвшөөрсөн (хэрэв хуримтлагдсан бол) |
|
Альфа ХХК нь худалдагчаас хүлээн авсан эх баримт бичигболон нэхэмжлэх, тэдгээрт заасан мэдээллийн дагуу тавилгыг том үсгээр бичнэ.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан барааг капиталжуулна ($10,000 x 75 RUR/USD) |
|||
|
Худалдан авсан бүтээгдэхүүний нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тусгасан болно |
|||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Худалдан авсан барааны НӨАТ хасагдана |
||
Хэрэв барааг хүлээн авсны дараа төлбөрөө хийсэн бол зураг нь арай өөр харагдах болно.
Жишээ 2. Нягтлан бодох бүртгэлийн барааг хүлээн авах журам, өртөг нь ердийн нэгжээр илэрхийлэгдэж, дараа нь бүрэн төлбөртэй байна.
“Альфа” ХХК нь “Бета” ХК-аас багц тавилга авахаар гэрээ байгуулсан. Гэрээнд зааснаар барааны өртөг нь ОХУ-ын Банкны ханшаар төлбөр хийсэн өдрийн ханшаар 10000 ам.доллар дээр нэмээд 1800 ам.доллар байна. Мөн гэрээнд тавилгын төлбөрийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор төлнө гэж заасан.
Тавилга тээвэрлэх өдөр валютын ханш 75 рубль/доллар байсан гэж бодъё. АНУ.
PJSC "Бета" нь 750,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааг тээвэрлэх баримт бичигт харуулна. ($10,000 х 75 рубль/USD), нэхэмжлэх дээрх НӨАТ нь 135,000 рубль байна. ($1800 x 75 RUR/USD).
Тиймээс нийтлэлүүд нь:
Дебит 62 Кредит 90 ("Орлого" дэд данс) - 885,000 рубль;
Дебит 90 ("НӨАТ" дэд данс) Кредит 68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) - 135,000 рубль.
Үүний дагуу Альфа ХХК нь хүлээн авсан тавилгыг дараах бичилтүүдээр капиталжуулна.
Дебит 41 Кредит 60 - 750,000 рубль;
Дебет 19 Кредит 60 - 135,000 рубль;
Дебит 68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) Кредит 19 - 135,000 рубль.
Төлбөр хийх өдөр рублийн ам.доллартай харьцах ханш 78 рубль/доллар байсан гэж бодъё. АНУ.
Тиймээс "Альфа" ХХК 920,400 рубль төлөх шаардлагатай болно. (11.8 USD x 1000 нэгж x 78 RUB/USD), өөрөөр хэлбэл 35,400 рубль. Beta PJSC-ээс хүлээн авсан баримт бичигт заасан хэмжээнээс илүү (920,400 рубль - 885,000 рубль) (хүргэх хуудас, нэхэмжлэх).
Тэгээд орсон ч гэсэн төлбөрийн захиалга"Төлбөрийн зорилго" талбарт "НӨАТ багтсан 140,400 рубль", бүгд 35,400 рубль байна. PJSC Beta ханшийн эерэг зөрүүг үйл ажиллагааны бус орлоготой нь хэрхэн холбох вэ.
Нийтлэлүүд нь:
Дебит 51 Кредит 62 - 920,400 рубль;
Дебит 62 Кредит 91 ("Бусад орлого" дэд данс) - 35,400 рубль.
Үүний дагуу Альфа ХХК нь ханшийн сөрөг зөрүүг үйл ажиллагааны бус зардалтай холбоно.
Дебит 60 Кредит 51 - 920,400 рубль;
Дебит 91 ("Бусад зардал" дэд данс) Кредит - 35,400 рубль.
Мөн гурав дахь төлбөрийн сонголт.
Жишээ 3. Өртгийг хэсэгчлэн урьдчилгаа төлбөртэйгээр ердийн нэгжээр илэрхийлсэн нягтлан бодох бүртгэлийн барааг хүлээн авах журам.
“Альфа” ХХК нь “Бета” ХК-аас багц тавилга авахаар гэрээ байгуулсан. Гэрээнд зааснаар түүний өртөг нь ОХУ-ын Банкны ханшаар төлбөр хийсэн өдрийн ханшаар 10,000 ам.доллар дээр нэмээд 1,800 ам.доллар байна. Мөн гэрээнд барааны үнийн дүнгийн 40 хувийг хүлээн авахаас гурав хоногийн өмнө, үлдсэн 60 хувийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор төлөх ёстой гэж заасан.
Худалдагчийн урьдчилгаа төлбөр нь 4,720 доллар ($11,800 x 431 x 40%). Шилжүүлгийн өдрийн ханш 75 рубль/доллар байсан гэж бодъё. АНУ. 354,000 рубль шилжүүлэх. (USD 4,720 x 75 RUB/USD) нь "Альфа" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичлэгээр тусгагдсан болно.
Дебит 60 Кредит 51 - 354,000 рубль.
"Бета" ХК нь хүлээн авсан хөрөнгийг дараахь байдлаар бүртгэнэ.
Дебит 51 Кредит 62 - 354,000 рубль.
Тавилга тээвэрлэх өдөр (78 рубль/ам. долларын ханшаар) түүний өртөг 906,240 рубль болно. (354,000 рубль + 11,800 х 60% х 78 рубль/USD), НӨАТ багтсан - 138,240 рубль. (906,240 рубль / 118% x 8%).
"Бета" ХК нь барааг тээвэрлэхийг дараахь бүртгэлээр тусгана.
Дебит 62 Кредит 90 ("Орлого" дэд данс) - 906,240 рубль;
Дебит 90 ("НӨАТ" дэд данс) Кредит 68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) - 138,240 рубль.
Альфа ХХК нь хүлээн авсан тавилгыг дараах бичилтээр бүртгэдэг.
Дебет 41 Кредит 60 - 768,000 рубль. (906,240 рубль - 138,240 рубль);
Дебит 19 Кредит 60 - 138,240 рубль;
Дебит 68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) Кредит 19 - 138,240 рубль.
Альфа ХХК нь 552,240 рублийн өртэй хэвээр байна. (78 RUB/USD ханшаар 7080 доллар).
Өр төлсөн өдөр валютын ханш 77 рубль/доллартай тэнцэв. АНУ.
Тиймээс "Альфа" ХХК 545,160 рубль шилжүүлнэ. (7080 x 77 RUR/USD), энэ нь оруулгуудад тусгагдах болно:
"Бета" ХК нь дараах бичилтүүдийг ашиглан хүлээн авсан хөрөнгийг бүртгэнэ.
Рублийн ханш байнга буурч байгаа тул ердийн нэгжээр гэрээ байгуулах нь худалдагчийн хувьд ашигтай байдаг, учир нь тэр ханшийн зөрүүгээр мөнгө хийдэг. Худалдан авагч нэмэлт зардлыг төлөх ёстой.
Хэрэв рублийн ханш байнга хэлбэлзэж байвал худалдагч алдаж магадгүй юм.
Гадаадын худалдагчаас худалдаж авсан бүтээгдэхүүн
Гэхдээ бүтээгдэхүүнийг гадаадын худалдагчаас худалдаж авч болно. Энэ тохиолдолд зохих валютаар төлбөр хийхийг хориглодоггүй. Эрх бүхий банкинд (ОХУ-ын Банкнаас холбогдох валютаар үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй) төлбөр тооцоог хийхийн тулд ОХУ-ын Банкны 5-р сарын 30-ны өдрийн 153-I-р зааварт заасан журмын дагуу одоогийн гадаад валютын данс нээнэ. , 2014 он “Нээх хаалтын тухай банкны данс, хадгаламжийн данс (хадгаламж), хадгаламжийн данс."
Хэрэв гэрээний дүн 50,000 доллараас давсан бол гүйлгээний паспортыг эрх бүхий банкинд өгөх ёстой ("Оршин суугч ба оршин суугч бус иргэдээс мэдүүлэх журмын тухай" 2012 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн 138-I тоот ОХУ-ын Банкны зааврын 5.2-т заасан. Эрх бүхий банкинд хийсэн гадаад валютын гүйлгээтэй холбоотой баримт бичиг, мэдээлэл, гүйлгээний паспорт олгох журам, түүнчлэн эрх бүхий банкнаас гадаад валютын гүйлгээг бүртгэх, хэрэгжилтэд хяналт тавих журам").
Юуны өмнө та худалдан авалт гэдгийг анхаарах хэрэгтэй импортын барааТэдний худалдагчийн хувьд (гадаадын компани) түүнд НӨАТ-ыг тооцох, ОХУ-ын төсөвт төлөх үүрэг хүлээхгүй. Гэсэн хэдий ч улсын хогийн савнууд энэ бүтээгдэхүүнд НӨАТгүйгээр үлдэхгүй.
Татвар төлөгч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 143 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) нь барааг худалдан авах байгууллага юм. Гаалийн холбооны гаалийн хилээр нэвтрэхдээ татвар төлдөг. Тодорхойлох журам татварын суурьтогтоосон Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 160-р зүйл, импортын барааны гаалийн үнэ, гаалийн татвар, онцгой албан татвар (онцгой барааны хувьд) дээр үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 160 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Татвар төлсөн баримт бичигт үндэслэн худалдан авагч нь барааг байршуулсны дараа суутгал авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Худалдан авагч нь барааны гаалийн бүрдүүлэлтийн зардлыг (нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл болон татварын зорилгоор) өртөгт тусгаж болно (Журмын 6-р зүйл). нягтлан бодох бүртгэл"Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 5/01, ОХУ-ын Сангийн яамны 06/09/2001 N 44n тушаалаар батлагдсан (цаашид PBU 5/01 гэх), Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 320-р зүйл) эсвэл нэн даруй зардал болгон хасна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-р зүйлийн 5/01-р зүйлийн 13 дахь хэсэг).
Гадаад валютаар худалдаж авсан материаллаг хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагатай.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тэдгээрийн үнэ цэнийг дахин тооцоолох журмыг тушаалаар батлагдсан "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийг бүртгэх" (PBU 3/2006) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 7, 9, 10-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн N 154n (цаашид PBU 3/2006 гэх).
Гэрээг ердийн нэгжээр (гадаад валют, гэхдээ төлбөрийг рубльээр хийх) хийх үед бүх зүйл үүнээс хамаарна. тогтоосон дэг журамтөлбөр: бүрэн урьдчилгаа төлбөр, бүрэн дараагийн төлбөр, хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөр.
Бүрэн урьдчилгаа төлбөртэй (өглөө - мөнгө, орой - сандал)Худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд урьдчилгаа шилжүүлгийг дараахь бичилтээр тусгана.
Дебит данс 60 Кредит данс 52.
Шинээр гарч ирж буй авлагаЭнэ өдөр ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон дахин тооцоолсон бөгөөд цаашид дахин тооцоололд орохгүй (PBU 3/2006 оны 10-р зүйл).
Татварын зорилгоор гадаад валютаар шилжүүлсэн урьдчилгааг төлбөрийн өдөр ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон дахин тооцдог бөгөөд цаашид дахин тооцоолох шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг).
Хүлээн авсан (мөн төлсөн) барааг хүргэх нөхцөл, байршуулсан өдрийн ханшаас үл хамааран (нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл болон татварын зорилгоор) шилжүүлсэн өдрийн ханшаар тусгана. урьдчилгаа төлбөр (PBU 3/2006-ийн 9-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 2-р хэсэг, 272-р зүйлийн 10 дахь хэсэг).
Тиймээс бараа байршуулах нь дараахь бичилтээр тусгагдах болно.
Дебит данс 41 Кредит данс 60.
Барааны гаалийн бүрдүүлэлт, НӨАТ-ын төлбөрийг дараахь гүйлгээнд тусгана.
|
Дансны захидал харилцаа |
||
|
Гаалийн татвар, хураамж төлсөн |
||
|
Төлсөн хураамж, хураамж нь тухайн зүйлийн үнэд багтсан болно. |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
||
Дараа нь төлсний дараа (өглөө - сандал, орой - мөнгө)Худалдан авсан барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан (өмчлөх эрхийг олж авсан) өдрийн ханшаар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг, 3/2006 оны PBU-ийн 6-р зүйл).
Шинээр гарч ирж буй өглөгийн дансэргэн төлөгдөх өдөр эсвэл тайлант хугацааны (сар) эцэст дахин тооцоолно.
Хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөртэйбарааны өртгийн урьдчилж төлсөн хэсгийг урьдчилгаа дүнгээр, төлөгдөөгүй үлдсэн хэсгийг тухайн барааг өмчлөх эрхийг авсан өдрийн ханшийг үндэслэн тогтооно.
Үүссэн өглөгийг (барааны өртгийн төлөгдөөгүй хэсгийн хэмжээгээр) эргэн төлөгдөх өдөр эсвэл тайлант хугацааны эцэст (хэрэв энэ хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй бол) дахин тооцоолно.
Валютын ханшийн өөрчлөлттэй холбоотойгоор үүссэн зөрүүг (эерэг эсвэл сөрөг) дараахь бүртгэлээр бусад (үйл ажиллагааны бус) орлого, зардалд хамааруулна.
60 дансны дебет 91 дансны кредит ("Бусад орлого" дэд данс)
Дебит данс 91 ("Бусад зардал" дэд данс) Кредит 60 данс.
Дээр дурдсан бүх зүйлийг нөхцөлт жишээ ашиглан авч үзье.
Жишээ 4. Импортын барааны урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлж авахыг бүртгэх журам.
“Альфа” ХХК нь гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулж, түүнээс нэг багц тавилгыг иж бүрнээр нь авахаар болсон урьдчилгаа төлбөр. Гүйлгээний дүн нь 45,000 доллар. Мөн гэрээний нөхцлийн дагуу худалдан авагч эхлээд 20 мянган ам.доллар, дараа нь хоёр долоо хоногийн дараа үлдсэн 25 мянган ам.долларыг төлөх ёстой.
Барааг гурван багцаар нийлүүлдэг бөгөөд тус бүр нь 15,000 долларын үнэтэй. Урьдчилгаа төлбөрийн эхний хэсгийг шилжүүлэх өдрийн ханш 75 рубль/доллар байсан гэж бодъё. АНУ.
Түүний төлбөрийг дараах байдлаар бүртгэсэн.
Урьдчилгаа хоёр дахь хэсгийг шилжүүлэхдээ ханш нь 80 рубль / доллар байв. АНУ болон Альфа ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.
Дебит 60 Кредит 52 - 2,000,000 рубль. ($25,000 x 80 RUR/USD).
Тиймээс нийт бүтээгдэхүүний өртөг нь 3,500,000 рубльтэй тэнцэх болно. (1,500,000 рубль + 2,000,000 рубль).
Эхний урьдчилгаа нь барааны өртгийн 44.44% ($20,000 / $ 45,000 x 100), хоёр дахь нь 55.56% -ийг төлсөн.
Эхний ачааг нийт бараа бүтээгдэхүүний 33.33% ($15,000 / $45,000 x 100) хүлээн авсан.
Үүний үр дүнд эхний багцын өртөг нь эхний урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн 75% (33.33% / 44.44%), өөрөөр хэлбэл 1,125,000 рубльтэй тэнцэх болно. (1,500,000 рубль х 75%).
Гурав дахь багц нь нийт дүнгийн 33.34% -ийг хүлээн авсан. Үүний өртөг нь хоёр дахь урьдчилгаа зардлын 60% (33.34% / 55.56%), өөрөөр хэлбэл 1,200,000 рубльтэй тэнцэнэ. (2,000,000 рубль х 60%).
Хоёр дахь багцын өртөг нь 1,175,000 рубльтэй тэнцэх болно. (3,500,000 рубль - 1,125,000 рубль - 1,200,000 рубль).
Гэсэн хэдий ч ижил үр дүнд илүү хялбар аргаар хүрч болно.
Барааны эхний багцын зардлыг эхний урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх ханшаар рубль болгон хөрвүүлж, 1,125,000 рубльтэй тэнцэх болно. (USD 15,000 x RUB 75/USD), гурав дахь төлбөрийн үнэ нь хоёр дахь урьдчилгаа шилжүүлсэн өдрийн ханшаар байх бөгөөд 1,200,000 рубль болно. ($15,000 x 80 RUR/USD). Хоёр дахь багцын өртөг нь 1,175,000 рубль болно. (3,500,000 рубль - 1,125,000 рубль - 1,200,000 рубль).
Гаалийн татварыг гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн өдрийн ханшаар барааны үнийн дүнгийн 5%, НӨАТ-ын хэмжээ 18% байна гэж бодъё.
Эхний багцын хүлээн авсан баримтыг (77 рубль/ам. долларын ханшаар) дараах бичилтүүдэд тусгах ёстой.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
Эхний багц барааг хүлээн авлаа |
|||
|
Гаалийн татвар төлсөн ($15,000 x 77 RUR/USD x 5%) |
|||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийн импортод төлсөн НӨАТ [(USD 15,000 x RUB 77/USD + RUB 57,750) x 18%] |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийг импортлоход төсөвт төвлөрүүлэх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тооцсон |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Орлогын хуримтлагдсан болон төлсөн татварын дүн материаллаг хөрөнгөсуутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн |
||
Энэ багцын өртөг нь 1,182,750 рубль болно. (1,125,000 рубль + 57,750 рубль).
Хоёр дахь багцыг (79 рубль/ам. долларын ханшаар) хүлээн авах нь дараахь гүйлгээнд тусгагдана.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
Хоёр дахь багц барааг хүлээн авлаа |
|||
|
Гаалийн татвар төлсөн ($15,000 x 79 RUR/USD x 5%) |
|||
|
Төлсөн татвар нь барааны үнэд багтсан болно |
|||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийн импортод төлсөн НӨАТ [(USD 15,000 x RUB 79/USD + RUB 59,250) x 18%] |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийг импортлоход төсөвт төвлөрүүлэх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тооцсон |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Хөрөнгөжүүлсэн материаллаг хөрөнгийн хуримтлагдсан болон төлсөн татварын дүнг хасалтад тооцно |
||
Хоёр дахь багцын өртөг нь 1,234,250 рубль болно. (1,175,000 рубль + 59,250 рубль).
Гурав дахь багцыг (гаалийн хяналт шалгалтын өдрийн ханшаар 78 рубль / доллар) дараах бичилтээр бүртгэнэ.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
Гурав дахь багц барааг хүлээн авлаа |
|||
|
Гаалийн татвар төлсөн ($15,000 x 78 RUR/USD x 5%) |
|||
|
Төлсөн татвар нь барааны үнэд багтсан болно |
|||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийн импортод төлсөн НӨАТ [(USD 15,000 x RUB 78/USD + RUB 58,500) x 18%] |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийг импортлоход төсөвт төвлөрүүлэх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тооцсон |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Хөрөнгөжүүлсэн материаллаг хөрөнгийн хуримтлагдсан болон төлсөн татварын дүнг хасалтад тооцно |
||
Энэ багцын өртөг нь 1,258,500 рубль болно. (1,200,000 рубль + 58,500 рубль).
Тиймээс хүлээн авсан бүх барааны өртөг нь 3,675,500 рубльтэй тэнцэх болно. (1,182,750 рубль + 1,234,250 рубль + 1,258,500 рубль).
Жишээ 5. Импортын барааг дараа нь төлсний дараа олж авсан тухай бүртгэх журам.
“Альфа” ХХК нь гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулж, түүнээс урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн төлж худалдан авахаар болсон. Гүйлгээний дүн нь 45,000 доллар. Төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор хийх ёстой.
Өмнөх жишээний нэгэн адил гаалийн татварыг гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн өдрийн ханшаар барааны үнийн дүнгийн 5%, НӨАТ-ын хэмжээ 18% байна гэж үзье.
Дараа нь бараа хүлээн авсан (75 рубль / ам. долларын ханшаар) дараахь бичилтийг харгалзан үзэх шаардлагатай.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
Барааны хүлээн авалтыг тусгасан ($45,000 x 75 RUR/USD) |
|||
|
Гаалийн татвар төлсөн (3,375,000 рубль х 5%) |
|||
|
Төлсөн татвар нь барааны үнэд багтсан болно |
|||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийн импортод төлсөн НӨАТ [(3,375,000 рубль + 168,750 рубль) x 18%] |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийг импортлоход төсөвт төвлөрүүлэх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тооцсон |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Хөрөнгөжүүлсэн материаллаг хөрөнгийн хуримтлагдсан болон төлсөн татварын дүнг хасалтад тооцно |
||
Барааны өртөг нь 3,543,750 рубль болно. (3,375,000 рубль + 168,750 рубль).
45,000 ам.доллартай тэнцэх хэмжээний өглөгийг 80 рубль/доллараар төлнө. АНУ.
Энэ үйлдлийг утсаар тусгана:
Дебит 60 Кредит 52 - 3,600,000 рубль. ($45,000 x 80 RUR/USD).
Үүний үр дүнд ханшийн сөрөг зөрүү 225,000 рубль байна. (3,600,000 рубль - 3,375,000 рубль) дараахь зардлаар зардлаа хасна.
Дебит 91 ("Бусад зардал" дэд данс) Кредит 60 - 225,000 рубль.
Жишээ 6. Импортын барааг хэсэгчлэн урьдчилгаа төлбөртэйгээр худалдан авахыг бүртгэх журам.
Түүнээс “Альфа” ХХК нь гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулж, бараа бүтээгдэхүүн худалдаж авсан. Гүйлгээний дүн нь 45,000 доллар. Энэ тохиолдолд 20 мянган ам.долларыг урьдчилгаа болгож, үлдсэн 25 мянган ам.долларыг бараагаа хүлээн авснаас хойш 10 хоногийн дотор төлнө.
Урьдчилсан төлбөрийн шилжүүлгийг (75 рубль/ам. долларын ханшаар) дараах нийтлэлд харгалзан үзсэн болно.
Дебит 60 Кредит 52 - 1,500,000 рубль. ($20,000 x 75 RUR/USD).
Бараа хүлээн авсан баримтыг (80 рубль/ам. долларын ханшаар) дараах бичилтүүдэд тусгах ёстой.
Дебет 41 Кредит 60 - 3,500,000 рубль. ($20,000 x RUB/$75 + $25,000 x RUB/$80).
Хүлээн авсан барааны гаалийн бүрдүүлэлт нь дараахь гүйлгээнд тусгагдана.
|
Дансны захидал харилцаа |
Хэмжээ, үрэх. |
||
|
Гаалийн татвар төлсөн ($45,000 x 80 RUR/USD x 5%) |
|||
|
Төлсөн татвар нь барааны үнэд багтсан болно |
|||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийн импортод төлсөн НӨАТ [(45,000 ам. доллар x 80 рубль/USD + 180,000 рубль) x 18%] |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Материаллаг хөрөнгийг импортлоход төсөвт төвлөрүүлэх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тооцсон |
||
|
68 ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) |
Хөрөнгөжүүлсэн материаллаг хөрөнгийн хуримтлагдсан болон төлсөн татварын дүнг хасалтад тооцно |
||
Барааны нийт өртөг нь 3,680,000 рубль болно. (3,500,000 рубль + 180,000 рубль).
25,000 ам.долларын өрийг төлөхдөө (78 рубль/долларын ханшаар) дараах бичилтийг хийнэ.
Дебит 60 Кредит 62 - 1,950,000 рубль. ($25,000 х RUB/$78).
50,000 рубльтэй тэнцэх ханшийн эерэг зөрүү. бүртгэх замаар орлогод оруулна:
Дебит 60 Кредит 91 ("Бусад орлого" дэд данс) - 50,000 рубль.
01/19/2015 - Гадаад валютаар гэрээ байгуулах боломжтой юу, эсвэл c.u.?
///// Өдрийн сэдэв: "Гадаад валют эсвэл ам.долларын ханшийн нөхцөл хэрэглэгчгэрээнүүд".
///// 20-р зууны 90-ээд оны эхэн үеийнх шиг өнөөгийн хүндрэлээс болж эдийн засгийн байдалОлон аж ахуйн нэгжийн хувьд үнийг гадаад валютаар эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр заасан гэрээ байгуулах асуудал хамааралтай болсон ( c.u.).
///// Урлагийн дагуу ерөнхий дүрмийн дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. 2003 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 173-ФЗ тоот Холбооны хуулийн 9 (2014 оны 11-р сарын 4-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) валютын зохицуулалтТэгээд солилцооны хяналт" – валютын үйл ажиллагааоршин суугчдын хооронд байхыг хориглоно.
///// Гэсэн хэдий ч Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 317 дугаар зүйлд зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр үүргээ барагдуулахдаа гадаад валют, түүнчлэн гадаад валютаар төлбөрийн баримт бичгийг ашиглахыг хуулиар тогтоосон тохиолдолд, журам, нөхцөлд зөвшөөрнө. .
///// Гэрээнд гадаад валютаар болон мөнгөн нэгжээр илэрхийлсэн үнийг тогтоох гол асуудал нь гэрээний эсрэг тал нь хэн байхаас хамаарч шийдэгдэнэ. эдийн засгийн нэгжэсвэл хэрэглэгч.
///// Гадаад валютаар буюу мөнгөн нэгжээр үнэ тогтоох. Бизнес эрхлэгчдийн нэгдэн орсон гэрээ, тухайлбал, нийлүүлэлтийн гэрээ, комиссын гэрээ, агентлагийн гэрээ зэрэгт зөвшөөрөгдөх боломжтой.
///// Орчин үеийн иргэний хууль тогтоомж нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт төлбөр тооцоог рублиэр хийдэг болохыг тогтоожээ. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 317 (ОХУ-ын Иргэний хууль), онд мөнгөн үүрэггадаад валютаар эсвэл мөнгөн нэгжээр тодорхой хэмжээний дүнтэй тэнцэх хэмжээний рублиэр төлж болно.
///// Гэхдээ валют буюу ам.долларын ханшийг зөвшилцөх шаардлагатай. рубль болон түүнийг тодорхойлох мөчтэй холбоотой. Хэрэв ханшийг тохиролцоогүй эсвэл хуулиар тогтоогоогүй бол рублиэр төлөх дүнг төлбөрийн өдрийн холбогдох гадаад валютын албан ёсны ханшаар тодорхойлно.
/////
Ийм нөхцлийг бүрдүүлэх ердийн жишээ:
/////
"Энэ гэрээний дагуу барааг рубльд ______________ евротой тэнцэх үнээр төлнө.
Рублээр төлөх дүнг худалдан авагчийн харилцах данснаас мөнгө хассан өдөр ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон рубльтэй еврогийн ханшаар тодорхойлно."
///// Үнийн нөхцөлийг гадаад валют буюу куб. Хэрэглэгчийн гэрээнд тэдгээрийн үнийг ийм байдлаар тодорхойлох нь үнийн нөхцөлийг ОХУ-ын 1992 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 2300-1-р хуулийн дагуу (2014 оны 05-р сарын 05-ны өдрийн нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) зөрчилтэй гэж үзэх эрсдэлтэй. Хэрэглэгчийн эрхийг хамгаалах тухай” оноос хойш зүйлд заасан хэм хэмжээ. 3 х 2 арт. Энэ хуулийн 10-д заасан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн талаархи мэдээлэл нь рублийн үнийг заавал агуулсан байх ёстой.
///// Гэсэн хэдий ч хууль сахиулах байгууллагын хувьд болон арбитрын практик, энэ шаардлага нь Урлагийн 2-т заасан журмаар гэрээний үнийг тодорхой хэмжээний гадаад валют эсвэл мөнгөн нэгжтэй тэнцэх хэмжээний рублиэр тогтоох боломжийг үгүйсгэхгүй. ОХУ-ын Иргэний хууль 317.
///// Тиймээс Москва хотын шүүхийн 2010 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 33-15931 тоот хэргийн шийдвэр нь сонирхолтой юм. Москва хотын шүүхийн иргэний хэргийн шүүх бүрэлдэхүүн Хамовническийн шийдвэрийг эсэргүүцсэн давж заалдах гомдлыг хэлэлцэх үед дүүргийн шүүх 2009 оны 12-р сарын 10-ны өдөр Москва, Урлагийн дагуу. Урлаг. 421, 422 ОХУ-ын Иргэний хуулийн иргэд болон хуулийн этгээдгэрээ байгуулах эрх чөлөөтэй. Гэрээ нь хууль болон бусад хуулиар тогтоосон талуудад заавал дагаж мөрдөх журамд нийцсэн байх ёстой эрх зүйн актууд(зайлшгүй байдлын хэм хэмжээ) дүгнэлт гаргах үед хүчин төгөлдөр болсон.
///// Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 317-д мөнгөн үүрэг нь тодорхой хэмжээний гадаад валютаар эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр (экус, "зээлжих тусгай эрх" гэх мэт) тэнцэх хэмжээний рублиэр төлөхийг зааж өгч болно.
///// Энэ тохиолдолд рублиэр төлөх дүнг хуульд заасан өөр ханш эсвэл өөр огноо тогтоогоогүй бол төлбөр хийх өдрийн холбогдох валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжийн албан ханшаар тодорхойлно. талуудын тохиролцоогоор.
///// Ийнхүү Москва хотын шүүхийн Иргэний хэргийн шүүхүүд худалдан авах, худалдах гэрээний нөхцлийг өөрчлөх тухай нэхэмжлэлийн шаардлагыг хангаж байна гэж дүгнэв. тээврийн хэрэгсэлНэхэмжлэгчийн нэхэмжлэлийн дагуу ОХУ-ын Банкны ханшаар барааны төлбөрийг рублиэр төлөх гэрээний нөхцөл нь ОХУ-ын "Хэрэглэгчийн эрхийг хамгаалах тухай" хуулийн шаардлагуудтай зөрчилдөж байгаа тул үндэслэлтэй татгалзсан. Түүний эрхийг зөрчсөн нь үндэслэлгүй бөгөөд хуулийг буруу тайлбарласны үндсэн дээр гэрээ байгуулахдаа талууд үүнийг чөлөөтэй байгуулж, барааны үнийг тогтоохоор тохиролцсон.
///// Үүнтэй төстэй байр суурьтай байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй Холбооны үйлчилгээхэрэглэгчийн эрх ашгийг хамгаалах, хүний сайн сайхан байдлын чиглэлээр хяналт тавих тухай (харна уу: Роспотребнадзорын 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн "Барааны үнийг ердийн нэгжээр зааж өгөх тухай" мэдээллийг үзнэ үү).
///// Тиймээс, тухай хэрэглэгчгэрээ байгуулж, дараа нь тэдгээрийн үнийг валютаар (cu) тодорхойлно. Үнийн нөхцөл нь хэрэглэгчийн эрхийг хамгаалах хууль тогтоомжид харшлах эрсдэлд хүргэж болзошгүй.
///// Компаниас бэлтгэсэн тойм
1. Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу анхан шатны баримт бичгийг ердийн нэгжид бэлтгэх
Өдрийн мэнд Манай ханган нийлүүлэгчид нийлүүлэлтийн гэрээгээр ажиллах, ердийн нэгжүүдэд онцгой бус эрхийг шилжүүлэх шинэ схемд шилжсэн. Үүний зэрэгцээ тэд вэбсайтдаа анхан шатны баримт бүрдүүлэх журмын талаарх мэдээллийг нийтэлжээ.
"Ашиглах үед нэгдсэн хэлбэрүүданхан шатны баримт бичигт нэмэлт мэдээлэл орсон байж болно. (ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны 1999 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 20 тоот тогтоол). Гэрээний дагуу тээвэрлэлтийн баримт бичгийг ердийн нэгжээр (нэхэмжлэх, акт) бэлтгэхдээ байгууллага нь рублийн үнээс гадна гадаад валютаар түүнтэй тэнцэх үнийн талаархи мэдээллийг оруулах эрхтэй. Бараа тээвэрлэх эсвэл онцгой бус эрхийг шилжүүлэхдээ байгууллага нь худалдан авагчдад дараахь баримт бичгийг өгдөг.
Төлбөрийн нэхэмжлэх - зардлыг доллараар тусгасан болно;
Дагалдах бичиг (TORG-12) эсвэл онцгой бус эрхийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт - хоёр валютаар үнэ цэнийн хэмжүүртэй байна: ачилтын өдрийн ханшаар рубль, доллар;
Нэхэмжлэх нь баримт бичиг юм татварын хөнгөлөлтНӨАТ, дүнг зөвхөн рубльд тусгасан болно."
Асуулт: Нэмэлт мэдээлэл нэрийн дор падаанд “НӨАТ, ам.доллар орсон дүн” гэсэн 16 дугаар багана (багана) оруулах нь хэр хуультай вэ? Доллараар нэхэмжлэх гаргах уу?
Хариулт:
Нэмэлт мэдээллийг "анхдагч баримт бичиг" (хүргэх бичиг оруулаад) оруулах нь хууль ёсны юм. Таны дурдсан баримт бичгээс гадна энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 13 дахь хэсэгт заасан болно. Би энэ догол мөрөөс үгчлэн ишлэх болно: “... үйл ажиллагааны шинж чанар, дүрэм журмын шаардлага, арга зүйн зааварНягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах технологийн талаархи нэмэлт мэдээллийг анхан шатны баримт бичигт тусгаж болно.
Яг ижил дүрмийг 2.6-р зүйлд тусгасан болно. ЗХУ-ын Сангийн яамны 1983 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 105 тоотоор ЗХУ-ын Статистикийн төв газартай тохиролцсоны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, баримт бичгийн урсгалын тухай журам. Энэхүү баримт бичиг нь 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуультай зөрчилдөхгүй байгаа тул өнөөг хүртэл ашиглагдаж байна. Үүнд “...шаардлагатай бол анхан шатны баримт бичигт ... баримтжуулж буй баримт бичгийн шинж чанараар тодорхойлсон бусад нэмэлт мэдээллийг агуулж болно. бизнесийн гүйлгээ».
Москвагийн татварын албаныхан ижил төстэй үзэл бодлыг баримталдаг. Жишээлбэл, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 12-р сарын 14-ний өдрийн 20-12/93198 тоот захидлыг үзнэ үү. Үүний зэрэгцээ, нэгдсэн маягтыг шинэ дэлгэрэнгүй мэдээллээр нөхөх журмыг ханган нийлүүлэгч компанийн (өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг гаргаж буй компани) нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элемент болгон засах ёстой гэдгийг тэд онцолж байна. Анхан шатны өгөгдөлд нэмэлт мөр, багана оруулах эрхийг ОХУ-ын Сангийн яам баталгаажуулсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 2007 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн 07-05-06/143 тоот захидал) дугаар 07-05-06/106).
Таны хувьд нэмэлт дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах хэрэгцээ (өөрөөр хэлбэл тодорхой дүнг зөвхөн рубль төдийгүй ам.доллараар зааж өгсөн) нь хийгдэж буй үйл ажиллагааны шинж чанараар тодорхойлогддог.
Хоёр дахь асуулт нь арай илүү төвөгтэй юм. Үүнд хариулахын тулд нэхэмжлэх нь үндсэн баримт бичиг мөн эсэхийг шийдэх хэрэгтэй. Түүний хэлбэр нь анхан шатны нэгдсэн хэлбэрийн цомогт ороогүй гэдгийг би шууд хэлье нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигРосстат (хуучнаар ОХУ-ын Госкомстат) баталсан. Тиймээс албан ёсны үүднээс авч үзвэл данс нь "анхдагч" биш юм. Үндсэндээ энэ бол зүгээр л хэрэгсэл юм гэрээний харилцаа- нэхэмжлэх гаргасан этгээдийн гэрээ байгуулах санал (). Хэрэв энэ саналыг хүлээн зөвшөөрч, нэхэмжлэхийг төлсөн (хүлээн зөвшөөрсөн) бол талуудын хооронд (мөн бичгээр) холбогдох гэрээ байгуулагдсан гэж үзнэ. Энгийнээр хэлэхэд нэхэмжлэх нь гэрээ бөгөөд түүний бүх чухал нөхцөлийг (бүтээгдэхүүний үнэ, түүний тоо хэмжээ гэх мэт) тусгасан болно. Тийм ч учраас энэ баримт бичигямар ч хэлбэрээр, ямар ч валютаар гаргаж болно.
Үүний зэрэгцээ, хэрэв энэ баримт бичигт шаардлагатай бүх "анхдагч" дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан бол (тэдгээрийг 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9-р зүйлд жагсаасан) бөгөөд үүнийг гаргасан компани баталсан. үүнийг үндсэн баримт бичиг болгон (жишээлбэл, дарааллаар нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого), тэгвэл энэ нь "анхдагч" болно. Ийм нөхцөлд зөвхөн гадаад валютаар бүртгүүлэх нь хууль бус юм (Росстат 2005 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 01-02-9/381 тоот бичгийг үзнэ үү).
2. У.Э-д гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг буцаан олгох.
Та үндэслэлтэй хариулт өгнө үү. ам.доллараар гэрээний дагуу урьдчилгааг (урьдчилгааны нэг хэсэг) буцаан олгох ямар хурдаар үүсдэг вэ? Урьдчилан баярлалаа.
Хариулт:
Онолын хувьд энэ асуултын хариулт нь гэрээний нөхцлөөр зохицуулагдах ёстой. Энэ хэргийн талаар юу ч хэлээгүй гэж бодож байна. Ийм нөхцөлд та мөнгөө тухайн хэмжээгээр нь буцааж өгөх ёстой тэнцүү үнэ цэнэурьдчилгаа төлбөр авсан бараа. c.u-д тооцоолохдоо. Энэ нь ихэвчлэн худалдан авагч мөнгө шилжүүлсэн өдрийн ердийн нэгжийн ханшаар тодорхойлогддог. Эндээс л бид эхлэх ёстой. Энгийнээр хэлэхэд, худалдан авагч нь бодитоор шилжүүлсэн мөнгөө авах болно. Валютын ханшаар урьдчилгаагаа дахин тооцоол. Буцах өдөр буцаан олголт хийх шаардлагагүй. Ийм дахин тооцоолох журмыг гэрээнд заагаагүй болно. Энэ тохиолдолд урьдчилгааг шилжүүлсэн худалдан авагч гэрээг цуцалсантай холбогдуулан учирсан хохирлоо нөхөн төлөхийг шаардах эрхтэй. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв энэ нь худалдагчийн буруугаас болсон бол.
3. Гадаад валютаар төлбөр тооцоо хийхдээ зардлын бүртгэл
Өдрийн мэнд Зардлаа хэрхэн зөв тооцохыг надад хэлээч? Бид харилцаа холбооны үйлчилгээ үзүүлэх гэрээтэй. Төлбөрийг 30 рублийн тогтмол ханшаар, төлбөрийн өдрийн ханшаар гадаад валютаар хийдэг үү? Нэхэмжлэлийг хэрхэн зөв форматлах ёстой вэ?
Хариулт:
Таны асуултаас тооцооллыг ямар хурдаар хийж байгаа нь тодорхойгүй байна: тогтмол эсвэл төлбөрийн өдөр. Хоёр сонголтыг хоёуланг нь авч үзье. Эхний тохиолдолд бүх зүйл энгийн байдаг. Үйлчилгээний үнийг тогтмол тарифаар үржүүлдэг. Үүний үр дүнд та тэдний рублийн үнэлгээг авах болно. Валютын ханш (нягтлан бодох бүртгэлд) эсвэл дүн (татварын бүртгэлд) ялгаа байхгүй. Жижигхэн жишээ. Харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийг сард 354 ам.доллар гэж бодъё. (НӨАТ орсон - 54 доллар). Гэрээний дагуу төлбөрийг тогтоосон ханшаар хийдэг - 30 рубль / куб. Үүний дагуу эдгээр зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгахдаа дараахь бичилтийг хийнэ.
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 1620 рубль. (54 cu X 30 рубль / куб) - харилцаа холбооны үйлчилгээний НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ;
ДЕБЕТ 26 (44) ЗЭЭЛ 60
- 9000 рубль. ((354 c.u. - 54 c.u.) x 30 rub./c.u.) - харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийг тооцох зардлыг харгалзан үзнэ;
ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 19
ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51
- 10,620 рубль. (354 cu X 30 рубль / куб) - харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн.
Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийг рубль хэлбэрээр гаргаж болно. Эцсийн эцэст, сарын эцэст та эдгээр үйлчилгээнд хэдэн рубль шилжүүлэх ёстойг найдвартай, нарийн мэддэг. Энэ тохиолдолд нийлүүлэгч нь cu-тэй тэнцэх валютаар нэхэмжлэх гаргаж болно. (валютын ханшаар харвал - ам.доллар). Гэхдээ энэ нөхцөлд үүнийг хийх шаардлагагүй. Ийм хуулийн төсөл нь зөвхөн татварын албатай нэмэлт, шаардлагагүй маргаан үүсгэх болно.
Хоёрдахь тохиолдолд та нягтлан бодох бүртгэлд валютын ханшийн зөрүүтэй байх магадлалтай. Үнэн хэрэгтээ валютын ханш Нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг тусгасан өдөр, төлсөн өдөр өөр байна. Ханшийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд бусад орлого (эерэг) эсвэл зардал (сөрөг) хэлбэрээр тусгадаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нийт дүн - орсон үйл ажиллагааны бус орлого(эерэг) эсвэл зардал (сөрөг).
Бас нэг жишээ. Харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийг сард 354 ам.доллар гэж бодъё. (НӨАТ орсон - 54 доллар). Хэлэлцээрийн дагуу куб ам.доллартай тэнцэж байна. Нэхэмжлэлийн төлбөрийг мөнгө шилжүүлсэн өдрийн албан ёсны долларын ханшаар төлнө. Энэ ханш нь: харилцаа холбооны үйлчилгээ үзүүлэх өдөр (сарын эцэст) - 30 рубль / ам.доллар; төлбөрийн өдөр - 31 рубль / доллар. Энэ тохиолдолд та дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг хийх ёстой.
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 1620 рубль. (54 USD X 30 рубль/USD) - Харилцаа холбооны үйлчилгээний НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ;
ДЕБЕТ 26 (44) ЗЭЭЛ 60
- 9000 рубль. ((354 USD - 54 USD) x 30 рубль/USD) - харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийн зардлыг харгалзан үзнэ;
ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 19
- 1620 рубль. - харилцаа холбооны үйлчилгээний НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;
ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51
- 10,974 рубль. (354 USD X 31 рубль/USD) - харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн.
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 54 рубль. (54 USD X (31 рубль/USD - 30 рубль/USD)) - холбооны үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардалд НӨАТ-ын хэмжээг нэмж тооцсон;
ДЭБЕТ 91-2 ЗЭЭЛ 60
- 300 рубль. ((354 USD - 54 USD) X (31 rub./USD - 30 rub./USD)) - ханшийн сөрөг зөрүүг илэрхийлнэ;
ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 19
- 54 рубль. - Нэмэлт хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг суутгалд тооцно.
Одоо энэ нөхцөлд нэхэмжлэхийн талаар. дагуу Татварын хууль, хэрэв гэрээгээр хүлээсэн үүргээ гадаад валютаар илэрхийлсэн бол нэхэмжлэхийг гадаад валютаар мөн гаргаж болно. Тиймээс үйлчилгээ үзүүлэгч нь бидний жишээн дээр буцаж ирэхэд 354 доллараар үнийг нь харуулсан нэхэмжлэх гаргах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч саяхан татварын албаЗарим шалтгааны улмаас би гадаад валютаар нэхэмжлэх гаргах нь зөвхөн нэг тохиолдолд боломжтой гэж шийдсэн: хэрэв гүйлгээний төлбөр тооцоог гадаад валютаар хийх юм бол (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн 3-1 тоот бичгийг үзнэ үү) -07/674). Бусад бүх тохиолдолд (таныхыг оруулаад) та рублийн нэхэмжлэхийг хүсэх ёстой. Татварын албаныхны энэ санал нь бүр маргаантай биш гэдгийг би шууд хэлье. Энэ нь зүгээр л одоогийн хууль тогтоомжид нийцэхгүй, шууд зөрчилдөж байна. Тэдний бодлоор бол та ингэж ажиллах ёстой. Юуны өмнө үйлчилгээний рублийн өртөгийг харуулсан нэхэмжлэхийг хүс (тэдгээрийг үзүүлсэн өдрийн ам.долларын ханшаар). Нэхэмжлэлийг төлсний дараа үүнийг засч залруулахыг хүснэ үү. Нийлүүлэгч нь төлбөр хийх өдрийн ам.долларын ханшийг үндэслэн бүх тоо баримтыг дахин тооцоолох ёстой. Яг юуг баримтлах ёстой вэ (одоогийн хууль тогтоомж эсвэл эдгээр шаардлагууд) та өөрөө шийдэх болно.
4. Валютын ханшийн зөрүүг тооцох алгоритм
1С-д нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмуудыг дагаж мөрдөхийн тулд дараахь алгоритмыг ашигладаг.
1. Нийлүүлэгчид хэд хэдэн урьдчилгаа төлбөр хийгдсэн; хамгийн сүүлд урьдчилгаа төлбөр хийсэн өдөр бид 956.459.13/ 21.583.49 = 44.3144 ханшийг авна (бид 60.6 дансны үлдэгдлийг рубль дэх үлдэгдэлд хуваана. cu дахь данс)
2. Материалыг хүлээн авсан огнооны ханшаар хүлээн авна.
D10.1 K60.6 233.564.73/ 5.216.06 = 44.7780
3. Үүний зэрэгцээ урьдчилгаа төлбөрийн хувь хэмжээгээр капиталжуулалтын "нэг төрлийн" дахин үнэлгээг хийдэг: D10.1 K60.6 -2,418.24 (231,146,49/ 5,216,06 = 44,3144).
4. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд N08 2,418.24 бичлэг нь үнийн дүнгийн зөрүүг тусгасан болно.
Нягтлан бодох бүртгэлд дансанд дахин үнэлгээ байдаггүй. Дээрх тооцоог тусгах арга хэр зөв бэ?
Хариулт:
Таны жишээнээс хэлэхэд хэцүү байна. Та хамгийн чухал зүйлийг бичээгүй - гэрээний нөхцлийн дагуу материалыг ямар хэмжээгээр төлөх ёстой вэ. Би худалдагч руу мөнгө шилжүүлэх өдрийн ханшаар тооцно. Энэ тохиолдолд таны заасан тооцооллын арга буруу байна. Жишээ нь капиталжуулсан материалыг бүрэн төлсөн болохыг харуулж байна (шилжүүлсэн урьдчилгаа нь капиталжуулсан материалын өртгөөс их байна). Үнэт зүйлийг бүрэн төлөх үед тэдний рублийн үнэ цэнийг тодорхойлно. Мөнгө шилжүүлсэн өдрийн ханшаар тооцно. Цаашид дахин тооцоолол хийхгүй. Мөн материалыг байршуулах үед үнийн зөрүү гарахгүй. Учир нь мөнгө төлсөн өдрийн ханшаар тооцдог. Би хэлснээ жишээгээр тайлбарлая. Та 100 ширхэг материал худалдаж авлаа гэж бодъё. Тэдний өртөг нь ам.доллараар тогтоогдсон бөгөөд нэгж тутамд 5 доллар байна. Гэрээний дагуу материалаа мөнгө шилжүүлсэн өдрийн ханшаар төлдөг. Материалыг урьдчилж бүрэн төлсөн. Долларын ханш дараах байдалтай байна гэж бодъё.
Мөнгө шилжүүлэх үед - 30 рубль / доллар;
Материалыг хүлээн авах үед - 32 рубль / ам.доллар.
Жишээг хялбарчлахын тулд бид материалын "оролтын" НӨАТ-ын хэмжээг тооцохгүй.
Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үед материалын рублийн өртөгийг тодорхойлно. Энэ нь:
30 рубль / USD x 5 USD x 100 нэгж. = 15,000 рубль.
Мөнгө шилжүүлэхдээ та дараах бичлэгийг хийдэг.
ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51
- 15,000 рубль. - материалын төлбөрийг төлөхийн тулд урьдчилгаа төлбөр хийсэн.
Энэ зардлаар материал нь ирдэг. Тэд ирэхдээ дараахь зүйлийг тэмдэглэдэг.
ДЭБЕТ 10 ЗЭЭЛ 60
- 15,000 рубль. - материалыг капиталжуулсан.
Таны харж байгаагаар ийм нөхцөлд ханшийн (нягтлан бодох бүртгэлд) болон үнийн дүнгийн (татварын бүртгэлд) ялгаа нь зарчмын хувьд үүсдэггүй. Ийм нөхцөлд материалын валютын үнийг рубль болгон хөрвүүлэх нь зөвхөн нэг удаа хийгддэг - урьдчилгааг худалдагчид шилжүүлсэн өдөр.
5. Еврогоор гэрээ байгуулна
Бид еврогоор худалдах гэрээг гаргадаг. Төлбөрийг рубль, еврогийн албан ёсны ханшаар хийдэг Төв банкБолзоонд RF бодит хасалтХудалдан авагчийн данснаас мөнгө. 100% урьдчилгаа төлбөртэй бол бид Худалдан авагчаас хүлээн авсан бүх дүнгээр тээвэрлэлтийн баримт бичгийг рубль хэлбэрээр гаргадаг. Бараа хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсны дараа урьдчилгаа 30%, 70% төлсөн тохиолдолд яах вэ? Тээвэрлэлтийн баримт бичгийг еврогоор гаргах ёстой юу? Ханшийн зөрүүг хэрхэн тооцох вэ? Нэхэмжлэхийг хэрхэн зөв гаргах вэ?
Хариулт:
Яаралтай захиалгаа өгцгөөе. Тээвэрлэлтийн баримт бичиг (ялангуяа нэхэмжлэх) нь зөвхөн рубль хэлбэрээр гардаг. Төлбөрийн аливаа сонголтын хувьд та тэдгээрийг гадаад валютаар гаргах боломжгүй. Боломжтой цорын ганц зүйл бол үндсэн дансанд рубль, еврогийн аль алиныг нь зааж өгөх явдал юм. Энэ нь үндсэн дээр нэмэлт багана нэмэх шаардлагатай болно. Би энэ чуулган дээр энэ талаар илүү дэлгэрэнгүй бичсэн. Одоо таны нөхцөл байдлыг харцгаая.
Эхний тохиолдолд бүх зүйл тодорхой байна. Та худалдан авагч мөнгө шилжүүлсэн өдөр хүчинтэй байгаа еврогийн ханшийг үндэслэн рублиэр нэхэмжлэх, нэхэмжлэхийг гаргах ёстой. Энэ тохиолдолд ханш, үнийн зөрүү гарахгүй. Барааны өртөг нь хөрөнгийг хассан өдөр тодорхойлогддог. Хоёр дахь тохиолдол нь илүү төвөгтэй юм. Би үүнийг ингэж хийхийг зөвлөж байна. Бүх анхан шатны баримт бичиг, нэхэмжлэхийг рубль хэлбэрээр бэлтгэ. 30% -ийн урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчийн хөрөнгийг хассан өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ханшаар дахин тооцоолно. Үлдсэн дүн (70%) нь бараа хүлээн авах гэрчилгээг гүйцэтгэх өдөр рубльд хөрвүүлэгддэг. Хүлээн авсан мэдээлэлд үндэслэн тээврийн баримт бичиг, нэхэмжлэхийг бөглөнө. Худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсны дараа нэхэмжлэлд өөрчлөлт оруулсан (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн 3-1-07/674 тоот захидалд зөвлөсөн). Нэхэмжлэхийн өгөгдлийг худалдан авагчийн данснаас мөнгө хассан өдөр еврогийн ханшаар дахин тооцоолсон хөрөнгийн дүнг үндэслэн тусгасан болно. Түүнээс гадна дахин тооцоолол нь худалдан авагчийн төлсөн хөрөнгийн зөвхөн 70% -д хамаарна. Өмнө нь авсан 30 хувийн урьдчилгааг дахин тооцох боломжгүй.
Би хэлснээ жишээгээр тайлбарлая. Бүтээгдэхүүний өртөгийг 1180 евро гэж үзье. (НӨАТ орсон - 180 евро). Гэрээний дагуу худалдан авагч нь данснаас мөнгө хасагдсан өдрийн еврогийн ханшаар бараагаа төлдөг. Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь барааны үнийн дүнгийн 30% -ийн урьдчилгаа төлбөр (354 евро) хийсэн. Еврогийн ханш дараах байдалтай байна гэж бодъё: урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх өдөр 40 рубль/Евро; бараа тээвэрлэх, актыг гүйцэтгэх өдөр - 42 рубль / евро; эцсийн тооцоо хийх өдөр - 44 рубль / евро.
1. Ачаалахдаа баримт бичигт заавал тусгагдсан барааны өртөг (дамжааны хуудас, нэхэмжлэх, гэрчилгээ) нь:
354 EUR x 40 рубль/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 42 рубль/EUR = 14,160 рубль. + 34,692 рубль. = 48,852 рубль. (НӨАТ орсон - 7452 рубль).
2. Барааны эцсийн өртгийг тодорхойлохдоо нэхэмжлэхийн залруулга хийх шаардлагатай. Засварласан баримт бичгийн дагуу барааны өртөг нь:
354 EUR x 40 рубль/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 44 рубль/EUR = 14,160 рубль. + 36,344 рубль. = 50,504 рубль. (НӨАТ орсон - 7704 рубль).
Энэ тохиолдолд ханшийн зөрүү нь дараах байдалтай тэнцүү байна.
(1180 EUR - 354 EUR) x (44 рубль / EUR - 42 рубль / EUR) = 1652 рубль. (НӨАТ орсон - 252 рубль).
Үүний дүн нь компанийн бусад орлогод тусгагдсан байдаг.
6. U.E дахь гэрээний НӨАТ.
Сайн уу, Владимир! Гадаад валютаар хийсэн гэрээний НӨАТ-ыг тооцох асуудлыг эцэслэн шийдвэрлэхэд тусална уу. Нөхцөл байдал: ам.доллараар гэрээ байгуулсан. төлбөрийг рубльд хийдэг. Урьдчилгаа төлбөрийг хэсэгчлэн хүлээн авсан. Ачаалах үед худалдагч НӨАТ тооцох үүрэгтэй. НӨАТ-ыг ямар зардлаас тооцох ёстой вэ: c.u дахь бүтээгдэхүүний гэрээний үнийн дүнгээс. ачилтын өдрийн ханшаар эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогын дүнгээс (ялгаа нь урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан, урьдчилгааг PBU 3-ын дагуу дахин үнэлээгүйгээс үүдэлтэй) үү? Би ханшийн зөрүүний эцсийн төлбөрийг хүлээн авсны дараа нэмэлт нэхэмжлэх гаргах ёстой юу? Энэ тохиолдолд худалдан авагч хэрхэн ажиллах вэ? Худалдан авагч хэдийг хасах эрхтэй вэ? Тэрээр эцсийн төлбөрийг хийхдээ худалдагчаас нэмэлт нэхэмжлэхийг шаардах ёстой юу?
Хариулт:
Харамсалтай нь та барааг худалдан авагчаас ямар үнээр төлөх ёстойг бичээгүй байна. Хэд хэдэн сонголт хийх боломжтой. Жишээлбэл, ачигдсан өдрийн ханшаар эсвэл мөнгө шилжүүлсэн өдрийн ханшаар. Хамгийн түгээмэл сонголт бол хоёр дахь нь юм. Энэ бол таны хэрэг гэж би таамаглаж байна. Ийм нөхцөлд хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа барааны өртгийг хоёр хэсэгт хуваана.
1) рубль (хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хувьд);
2) валют (худалдан авагчийн төлөөгүй барааны өртгийн хэсэгт).
Барааг тээвэрлэхдээ барааны өртгийн валютын хэсгийг рубль болгон дахин тооцоолох хэрэгтэй. Энэ нь тээвэрлэлтийн өдрийн ханшаар хийгддэг. Дараа нь зардлын рублийн хэсгийг нэмнэ (1-р цэг). Үүний үр дүнд та бүтээгдэхүүний урьдчилсан өртгийг рублиэр хүлээн авна. Үүнийг бүх тээвэрлэлтийн баримт бичиг, нэхэмжлэх дээр тусгасан болно. Энэ утгыг үндэслэн борлуулалтын орлогод НӨАТ тооцдог. Худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсны дараа барааны өртгийн валютын хэсгийг дахин тооцоолно. Үүний үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлд эерэг (хамгийн их магадлалтай) эсвэл сөрөг үнийн зөрүү гарч ирдэг. Барааны борлуулалтын үнийг өмнө нь НӨАТ-ыг тооцож үзсэний үндсэн дээр тохируулна. Эерэг зөрүү нь татвар ногдох орлогыг нэмэгдүүлж, сөрөг зөрүү нь бууруулна. Дүгнэлт: эцсийн дүндээ татварыг худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсан өдрийн ханшаар тооцсон барааны гэрээний үнэд үндэслэн мөнгөн нэгжээр тооцно.
Худалдан авагчаас эцсийн төлбөрийг хүлээн авсны дараа анхны нэхэмжлэхийн залруулга хийгдэнэ. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв барааны төлбөр төлөх өдөр валютын ханш өөрчлөгдсөн бол. Баримт бичиг нь хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээгээр тооцсон барааны өртөгийг зааж өгсөн болно. Үүнийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн 3-1-07/674 тоот албан бичгээр тогтоосон болно. Худалдан авагч нь залруулсан нэхэмжлэх дээр заасан НӨАТ-ын дүнг хасна. Үүний дагуу тэрээр үнийн зөрүүний нэмэлт нэхэмжлэх биш, харин барааг ачихад гаргасан залруулсан баримт бичгийг шаардах шаардлагатай. Би энэ чуулган дээр үүнтэй төстэй нөхцөл байдлын талаар илүү дэлгэрэнгүй ярилцсан. Намайг авчирсан ба дижитал жишээтооцоолол ().