Дотуур байрны өмчлөгчөөс татвар авах уу? Дотуур байрны татвар. NDV-Real Estate компанийн зүүн хойд салбарын хотын үл хөдлөх хөрөнгийн хэлтсийн дарга Елена Мищенко хариулав.
В.Г. Молчанов, шинжээч
Хуулийн зөвлөх үйлчилгээ ГАРАНТ
Оршин суугч бус болон гадаадын иргэний хөдөлмөр эрхэлдэг улсын төсөвт байгууллагууд шаардлагатай бол дотуур байраар хангана. Үүний зэрэгцээ, оршин суугч бус хүмүүстэй дүгнэж, гадаадын иргэдХөдөлмөрийн гэрээнд ажил олгогч нь ажилтныг дотуур байранд ороор хангах үүргийг зааж өгдөг.
Энэхүү нийтлэлд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын зардалд ийм ажилчдад зориулсан дотуур байрны орны төлбөрийг тооцох боломжтой эсэх, ажил олгогчоос дотуур байрны үйлчилгээний төлбөр нь орлого мөн эсэхийг судлах болно. төрөл хэлбэрээражилтны хувьд, ийм орлогод хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL) болон даатгалын шимтгэл ногдуулах эсэх. Нэмж дурдахад, тухайн байгууллага ажилд авахаар төлөвлөж буй ажилчдыг ороор хангах зорилгоор дотуур байртай гэрээ байгуулж, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулах татварын суурийг бууруулах зэрэг зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй юу?
Түлхүүр үг:улсын төсвийн байгууллагууд, хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл, ОХУ-ын Татварын хууль, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар
Дүрмээр бол, оршин суугч бус болон гадаадын иргэдийн хөдөлмөр эрхэлдэг улсын төсвийн байгууллагууд шаардлагатай бол дотуур байранд байраар хангадаг. Үүний зэрэгцээ, оршин суугч бус болон гадаадын иргэдтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулахдаа ажил олгогч нь ажилтныг дотуур байранд ороор хангах үүргийг тэдэнд зааж өгдөг.
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын зардалд ийм ажилтны дотуур байранд ор төлөх зардлыг тооцох боломжтой эсэх, түүнчлэн ажил олгогчийн дотуур байрны үйлчилгээний төлбөр нь тухайн ажилтны орлого мөн үү, ийм орлого байгаа эсэхийг авч үзье. хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL). ) болон даатгалын шимтгэлд хамаарна. Нэмж дурдахад, тухайн байгууллага ажилд авахаар төлөвлөж буй ажилчдыг ороор хангах зорилгоор дотуур байртай гэрээ байгуулж, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулах татварын суурийг бууруулах зэрэг зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй юу?
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. 252 Татварын хууль RF (ОХУ-ын Татварын хууль), аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор татвар төлөгч нь хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд заасан зардлаас бусад). Энэ тохиолдолд зардлыг үндэслэлтэй (эдийн засгийн үндэслэлтэй) болон баримтжуулсан зардал (мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлд заасан тохиолдолд татвар төлөгчөөс бий болгоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан (гарсан)) гэж хүлээн зөвшөөрдөг. орлого.
Үндэслэлтэй зардал гэдэг нь үнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ.
Баримтжуулсан зардал гэдэг нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгүүдээр баталгаажсан зардлыг хэлнэ. Орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан аливаа зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д зааснаар ажилчдад мөнгөн болон (эсвэл) бэлэн мөнгө, урамшууллын хуримтлал, тэтгэмж, ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал, ажилтай холбоотой зардал. ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан эдгээр ажилчдын засвар үйлчилгээ нь татвар төлөгчийн цалин хөлсний зардалд багтсан болно.
Үүний зэрэгцээ Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд зааснаар ажилчдад орон сууц өгөхийг хуулиар шаардсан бол ажилчдад орон сууцны зардлыг (үнэгүй орон сууц олгохгүй байх нөхөн олговор) ашгийн албан татварын зорилгоор тооцно.
Хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомж нь ажилтныг бизнес аялалд явуулсан, эсвэл ажилтны байнгын ажил зам дээр хийж байгаа, эсхүл байнгын ажил хийсэн тохиолдолд л орон сууцны түрээсийн зардлыг ажил олгогчоос хариуцах үүрэгтэй. аялагч дүр, түүнчлэн талбай дээр ажиллаж байгаа эсвэл экспедицийн ажилд оролцож буй ажилчид (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 168, 168.1-р зүйл (LC RF)).
Үүний дагуу, Байгууллагын байршилд ажилтны байрны төлбөрийг (түрээсийн орон сууцны нөхөн олговрын төлбөр) Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу ашгийн татварын зардалд тооцох боломжгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/8392, 2012 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/1 тоот захидлуудыг үзнэ үү. /255, 2011 оны 11 дүгээр сарын 18-ны өдрийн 03-03-06 дугаар/ 1/767, 2009 оны 03-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-06/1/155, 2008 оны 08-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-р тоот. 06/2/109, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 03/24-ний өдрийн 16-15/026382 ).
Гэсэн хэдий ч, Урлагийн тогтоосон гэдгийг бид тэмдэглэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д хөдөлмөрийн зардлын жагсаалтыг хаагаагүй. Урлагийн 25-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д зааснаар ажилтны ашиг тусын тулд гарсан бусад төрлийн зардлыг хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан тохиолдолд хөдөлмөрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Тиймээс Урлагийн 25-р зүйлийн хэм хэмжээнээс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д зааснаар Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйлд заасан зардлаас бусад тохиолдолд хөдөлмөрийн гэрээ болон (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан ажилтны ашиг тусын тулд гарсан аливаа төрлийн зардлыг хөдөлмөрийн зардалд оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06/1/504 тоот бичгийг үзнэ үү).
Үүний зэрэгцээ Урлагийн 29-р зүйлд заасны дагуу. тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 татварын суурьэмчилгээ, амралт, аялал, аялал, спортын секц, клуб, клубт хичээллэх, соёл урлаг, зугаа цэнгэл, биеийн тамирын (спорт) арга хэмжээнд зочлох, норматив, техникийн баримт бичгийг захиалахтай холбоогүй захиалга хийх зардал. үйлдвэрлэлийг тооцохгүй.уран зохиолын зориулалтаар, ажилчдын хувийн хэрэглээний бараа бүтээгдэхүүний төлбөр, түүнчлэн ажилчдын ашиг тусын тулд хийсэн ижил төстэй бусад зардал.
Холбооны татварын албаОршин суугч бус ажилчдыг орон сууцаар хангах, эсвэл олгосон орон сууцны төлбөрийн нөхөн төлбөрийг төлөхөд гарсан зардлыг ашгийн татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн журмын асуудлаар дараахь байр суурийг баримтална.
Ажилтныг орон сууцаар хангах нь хөдөлмөрийн гэрээний нөхцөл бөгөөд талууд үүнийг ажил олгогчийн хэсэгчлэн төлөх үүрэг гэж үзвэл. цалинмөнгөн бус хэлбэрээр (энэ хэсгийн хэмжээг тодорхой тодорхойлсон) дараа нь хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болох ашгийн татварын зорилгоор ийм зардлыг харгалзан үзнэ.
Хэрэв хамтын гэрээний нөхцлийн дагуу оршин суугч бус ажилчдад орон сууцны зардлын мөнгөн нөхөн олговор олгосон бол Урлагийн утгаар ийм төлбөрийг төлнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д зааснаар ажилтны хөдөлмөрийн чиг үүргийг гүйцэтгэсний төлбөрийг тооцохгүй. Эдгээр төлбөрийг Урлагийн 29-р зүйлд заасны дагуу ажилчдын ашиг тусын төлөөх төлбөр гэж үзэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-ыг ашгийн татварын зорилгоор тооцохгүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн BE-22-3/6 тоот бичгийг үзнэ үү). ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны дээрх захидал нь татварын албад заавал байх ёстой. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-06/1/155 тоот захидалд тусгасан болно.
Үүний зэрэгцээ бид ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбар болон татварын албаХэд хэдэн жилийн турш хэлэлцэж буй асуудал дээр зөрчилдөөн байсаар ирсэн.
Тиймээс, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн 21-11 / 003922@ захидалд түрээслэгч байгууллагын зардлыг маягтаар зааж өгсөн болно. түрээсТэдний ажилчдад зориулсан түрээсийн орон сууцыг Урлагийн 1 дэх хэсгийн шалгуурыг хангаагүй тул ашгийн татварын зорилгоор тооцдоггүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252, Урлагийн 29-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Үүний нэгэн адил, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн 20-08/022129@ тоот захидалд ийм зардлыг ашгийн татварын зорилгоор тооцохгүй (мөн тэдгээр нь байгаа эсэхээс үл хамааран) гэж тайлбарласан болно. хөдөлмөрийн гэрээнд заасан эсэх).
Түүнчлэн санхүүгийн хэлтэс, татварын албаны төлөөлөгчид дараахь зүйлийг анхаарч үздэг.
Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 131 дүгээр зүйлд зааснаар хамтын гэрээ ба (эсвэл) хөдөлмөрийн гэрээний дагуу ажилтны бичгээр гаргасан өргөдөл, цалин хөлс, үүнээс гадна мөнгөний хэлбэр, ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын олон улсын гэрээнд харшлахгүй бусад хэлбэрээр гаргаж болно. Үүний зэрэгцээ мөнгөн бус хэлбэрээр төлсөн цалингийн эзлэх хувь нь сарын хуримтлагдсан хөдөлмөрийн хөлсний 20 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Тиймээс, байгууллагын ажилчдад орон сууцны төлбөрийг төлөх зардлыг хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан тохиолдолд сарын хуримтлагдсан цалингийн 20 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр аж ахуйн нэгжийн ашгийн татварын зардалд тооцож болно. Иймээс, ийм гэрээ байгуулаагүй, ажилтан нь тухайн байгууллагын ажилтангүй байх хугацаанд дээрх орон сууцны зардал нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын баазыг бууруулж чадахгүй (жишээлбэл, ССАЖЯ-ны захидлыг үзнэ үү). ОХУ-ын санхүү, 2013 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 03-04 -06/44206, 2013 оны 09-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-06/1/40369, 2012 оны 05-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/ тоот. 1/255, 2012 оны 02 сарын 05-ны өдрийн 03-03-06/1/216, 2011 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн № 03-03-06/1/767, 2011 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 03-04- тоот. 06/6-1, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2010 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн № 16-15 / 080276@).
Үүний зэрэгцээ, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны мэргэжилтнүүд 2010 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 16-15/080276@ захидалдаа ажилтны ашиг тусын тулд хуримтлагдсан дүнг цалин хөлс болгон тооцохдоо үргэлжлүүлэх ёстой гэж тайлбарлав. Хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлөөр тогтоосон цалин хөлсний хэмжээг тогтоосон гэж үзвэл бодит гүйцэтгэсэн ажлынхаа хэмжээгээр ажилтанд ямар хэмжээний цалин төлөхийг найдвартай тодорхойлох боломжтой. Өөрөөр хэлбэл, хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлийн дагуу төлөх ёстой төлбөрөө бэлнээр болон бэлэн бус хэлбэрээр аваагүй ажилтан хөдөлмөрийн гэрээний нөхцөлийг үндэслэн ажил олгогчоос төлбөр төлөхийг шаардах боломжтой бол төлбөрийн хэмжээг тогтоосон гэж үзнэ. гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээний тодорхой хэмжээ Мөнгө(заасан үндэслэл нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн 03-04-06-01/165 тоот захидал юм).
Байгууллагын дээр дурдсан зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрөх боломжийн талаар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 49-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), ОХУ-ын Сангийн яамны төлөөлөгчид. Эдгээр зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг Урлагийн дагуу зохицуулдаг болохыг харуулж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255, 270. Өөрөөр хэлбэл, санхүүгийн албаны төлөөлөгчдийн үзэж байгаагаар ажилчдын орон сууцны зардалтай холбоотой дэд заалтыг хэрэглэх шаардлагагүй. 49-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.
Үүний зэрэгцээ, арбитрын шүүхүүд нормативын дэд зүйлийг ашиглан ашгийн татварын зорилгоор холбогдох зардлыг харгалзан үзэх боломжтой гэж үзэж байна. 49-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264. Тухайлбал, Давж заалдах шатны 19 дүгээр шүүхийн 2013 оны 07-р сарын 03-ны өдрийн А64-6731/2012 тоот хэргийн шийдвэрт шүүгчид дүгнэлт хийсэн тохиолдолд хөдөлмөрийн гэрээТухайлбал, ажилтныг ажлын байранд нь орон сууцаар хангах нөхцөлтэй бөгөөд эдгээр зардлыг тухайн ажилтан хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхийн тулд байгууллага гаргадаг, дараа нь орон сууц түрээслэх зардал (баримт бичгээр баталгаажуулсан) болно. эдийн засгийн үндэслэлтэй, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоотой. Маргаантай зардал нь ажилтны орон сууцны хувийн хэрэгцээг хангахад зориулагдаагүй тул нийгмийн шинж чанартай биш гэдгийг шүүгчид онцолсон. Давж заалдах шатны 19 дүгээр арбитрын шүүхийн 2011 оны 10 дугаар сарын 20-ны өдрийн 19АП-4445/11 тоот тогтоолд ч мөн адил дүгнэлт хийсэн байна.
Үүнтэй төстэй санааг Давж заалдах шатны наймдугаар шүүхийн 2013 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 08AP-8782/13, Төв дүүргийн FAS-ийн 2012 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн F10-107/12 тоот тохиолдолд гаргасан шийдвэрүүдэд тусгасан болно. A35-1939/2010, 2010 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн А35-5556/2009, 2010 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн А23-5464/2009A-14-233, Волга дүүргийн FAS 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн. хэрэг No A65-27027/2007, FAS Зүүн Сибирийн дүүргийн 2007 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн No A19 -15320/06-15-Ф02-1153/07-С1, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2007 оны 11-р сарын 2 No A56-47663/2006.
Урлагийн заалтуудыг системчилсэн тайлбар дээр үндэслэн ажилчдын орон сууцны зардлыг зөвхөн хуримтлагдсан цалингийн 20% -иас ихгүй хэмжээгээр ашгийн татварын зорилгоор тооцож болно гэсэн маргааныг шүүхүүд дэмжихгүй байна. 1 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 1-р зүйл. 2 ОХУ-ын Татварын хууль, Урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 131-р зүйл нь татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулж, тэдгээртэй холбоотой аливаа хязгаарлалтыг тогтоож чадахгүй (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн А23-5464/2009А-14- тоот тохиолдолд тогтоол. 233).
Зохиогчийн хэлснээр, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд дотуур байранд орсны төлбөр авдаг ажилтан нь ажлын байранд өөрийн гэсэн орон сууцгүй (ажлын газрын ойролцоо) бол байгууллагын зардал. Байгууллага нь ажилдаа сонирхолтой, эдийн засгийн тодорхой үр нөлөөг хүлээж байгаа ажилтанд орон сууц олгохоор төлөвлөж байгаа тул ажилтанд орон сууц түрээслэх нь үндэслэлтэй бөгөөд орлого олох зорилготой холбоотой гэж үзэж болно. .
Энэ нь баримтжуулсан зардлыг баталгаажуулах боломжтой, тухайлбал (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн F10-107/12 тоот A35-1939/2010, 11-р сарын 2-ны өдрийн баруун хойд дүүргийн FAS-ийн тогтоолуудыг үзнэ үү. , 2007 No. A56-47663/2006):
- оршин суугч бус (гадаадын) ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээ;
- дотуур байранд байр олгох гэрээ;
- төлбөрийн баримт бичиг;
- тодорхой ажилтанд оршин суух хаяг, оршин суух хугацааг зааж, дотуур байранд амьдрах байраар хангах тушаал.
Зохиогчийн үзэж байгаагаар ОХУ-ын Сангийн яамны санал бодол, одоо байгаа шүүхийн практикийг харгалзан татварын нягтлан бодох бүртгэлд ажилтны дотуур байранд байр олгох зардлыг ажилтны цалингийн нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрөх нь илүү аюулгүй юм. хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээ. Хэрэв байгууллага нь татварын албанаас гаргасан нэхэмжлэл, дараагийн маргаанаас зайлсхийхийг хүсч байвал ажилтны орон сууцны өртөг нь ажилтны сарын цалингийн 20 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан үзэхэд дотуур байранд байр захиалах зардлын хэмжээгээр татвар ногдох ашгийг бууруулах нь татварын өндөр эрсдэлтэй холбоотой гэж бид дүгнэж болно.
Хувь хүний орлогын албан татвар. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-т хувь хүний орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлогыг харгалзан үздэг.
Дэд заалтын дагуу. 1, 2 х 2 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 211-т татвар төлөгчийн биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод дараахь зүйлс орно.
- түүний төлбөрийг (бүтэн буюу хэсэгчлэн) байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчидбараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл өмчлөх эрх, үүнд хэрэгслүүд, татвар төлөгчийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн хооллох, амрах, сургах;
- татвар төлөгчийн хүлээн авсан бараа, татвар төлөгчийн ашиг сонирхлын үүднээс гүйцэтгэсэн ажил, татвар төлөгчийн эрх ашгийн төлөө үнэ төлбөргүй буюу хэсэгчлэн төлсөн үйлчилгээ.
Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага ажилтандаа амьдрахын тулд олгосон орон сууцны түрээсийн төлбөрийг төлөхөд нөгөө нь бодитоор орлого олж авдаг.
Хариуд нь Урлагийн 3-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-д хамаарахгүй хувь хүний орлогын албан татварОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжийн актууд, төлөөллийн байгууллагын шийдвэрээр тогтоосон бүх төрлийн орон нутгийн засаг захиргаа нөхөн олговрын төлбөр(ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон хязгаарт багтаан), ялангуяа татвар төлөгчийн хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой (өөр нутаг дэвсгэрт ажиллах, нөхөн олговор олгох гэх мэт). аялал жуулчлалын зардал).
ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу оршин суугч бус ажилчдын байрны төлбөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-д хамаарахгүй, учир нь ОХУ-ын Татварын хуулийн энэхүү норм нь зөвхөн өөр газар ажил руу шилжихтэй холбогдуулан ажилчдын зардлыг нөхөн төлсөн дүнг татвараас чөлөөлөхийг заасан байдаг. шинэ газар амьдардаг ажилчдад зориулсан. Үүнтэй холбогдуулан оршин суугч бус ажилтны оршин суугаа байгууллагын төлбөрийн хэмжээ нь заасан орлого юм. хувь хүнбиет хэлбэрээр хүлээн авсан бөгөөд нийтээр тогтоосон журмаар хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн 12-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-06-01/165 тоот захидлуудыг үзнэ үү. , 2008 оны 03-03-06/1/ 688, 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 03-04-06-01/22, 2007 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06-01/255).
Үүний зэрэгцээ Урлагт. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 169-д ажилтан нь ажил олгогчтой урьдчилан тохиролцсоны дагуу өөр газар ажиллахаар шилжих үед ажил олгогч нь ажилтныг шилжүүлэх зардлаас гадна ажилтныг нөхөн төлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. түүний гэр бүл, тээвэрлэх эд хөрөнгө (ажил олгогч нь ажилтныг зохих тээврийн хэрэгслээр хангахаас бусад тохиолдолд), шинэ оршин суугаа газарт суурьших зардал. Энэ тохиолдолд эдгээр зардлыг нөхөн төлөх журам, хэмжээг, жишээлбэл, хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээгээр тодорхойлж болно.
Энэ хэм хэмжээг харгалзан хэд хэдэн хэргийг шүүдэг шүүхийн шийдвэрүүдХэрэв орон сууцны төлбөрийн нөхцөлийг ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд заасан бол хөдөлмөрийн гэрээ хүчинтэй байх хугацаанд оршин суугч бус ажилчдын байрны төлбөр нь өөр газраас ажил руу шилжсэний нөхөн олговор болно гэсэн дүгнэлтэд хүрнэ. хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээтатвар ногдуулдаггүй (жишээлбэл, Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 6-р сарын 8-ны өдрийн F09-3304/12, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн F05-1300 тоот тогтоолуудыг үзнэ үү/). 2011, 2008 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн KA-A40/7732-08, Давж заалдах шатны 4 дүгээр шүүхийн 2011 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 04AP-2578/11, Давж заалдах шатны наймдугаар шүүхийн 2011 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 02025 дугаартай. /11, FAS Баруун Сибирийн дүүргийн 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн А45-26455/2009 тоот хэрэг, 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 9-р Арбитрын шүүхийн давж заалдах шатны шүүхийн 09AP-30496/2010-АК, Волга-Вятскийн дүүргийн 6-р сарын 24-ний өдрийн , 2008 оны дугаар A43-28282/2007-37-943).
Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан ажилтныг орон сууцаар хангах үүргийг хөдөлмөрийн гэрээнд заасан бол тухайн байгууллага шүүгчдийн дээрх логикийг удирдлага болгон шилжүүлсэн түрээсийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар тооцохгүй байж болно. ажилтан. Гэсэн хэдий ч энэ үзэл бодлыг шүүхэд хамгаалах шаардлагатай болно.
Даатгалын шимтгэл. Урлагийн 1-р хэсэгт үндэслэсэн. 7 Холбооны хууль 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 212-ФЗ "Даатгалын шимтгэлийн тухай" Тэтгэврийн сан Оросын Холбооны Улс, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны санзаавал байх ёстой эрүүл мэндийн даатгал» (цаашид 212-ФЗ-ийн хууль гэх), даатгалын шимтгэлтэй татварын объект нь ялангуяа хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд даатгалын шимтгэл төлөгчдийн хуримтлуулсан төлбөр, бусад урамшуулал юм.
212-FZ хуулийн 9-р зүйлд даатгалын шимтгэлийг тооцдоггүй төлбөр, урамшууллын хаалттай жагсаалтыг тогтоосон.
Тийм ээ, дэд. 2-р зүйлийн 1-р хэсгийн "б" зүйл. 9-р хуулийн 212-ФЗ нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж, нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэрээр тогтоосон бүх төрлийн нөхөн олговрын төлбөрийг (зохих журмын дагуу тогтоосон хязгаарт багтаан) зааж өгдөг. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу) орон сууцны байрны төлбөртэй холбоотой даатгалын шимтгэл, нийтийн үйлчилгээний төлбөрт хамаарахгүй.
Өмнө дурьдсанчлан, ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажил олгогч нь ажилтныг орон сууцаар хангах, түрээсийн төлбөрийг төлөх үүрэг хүлээдэггүй. Тиймээс, оршин суугч бус ажилтны орон сууц түрээслэх байгууллагын төлбөрийг дэд зүйлд хамаарна. 2-р зүйлийн 1-р хэсгийн "б" зүйл. 212-FZ хуулийн 9-д албан ёсоор хамрагдаагүй болно.
Үүний зэрэгцээ, дотуур байранд байр олгох нь ажилтныг ажлын үүргээ биелүүлэхээр өөр газар нүүж байгаатай холбоотой тул зохиогчийн үзэж байгаагаар хэлэлцэж буй тохиолдолд Урлагийн заалтыг ашиглахыг зөвлөж байна. 169 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.
Урлагийн ачаар гэдгийг танд сануулъя. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 169-р зүйлд ажилтан нь ажил олгогчтой урьдчилан тохиролцсоны дагуу өөр газар ажиллахаар шилжих тохиолдолд ажил олгогч нь ажилтныг нүүлгэн шилжүүлэх, шинэ газар суурьшихтай холбоотой зардлыг нөхөн төлөх үүрэгтэй. оршин суух газар. Энэ тохиолдолд зардлыг нөхөн төлөх тодорхой хэмжээ, журмыг талуудын тохиролцоогоор тодорхойлно.
Тиймээс, хэрэв ажилтан, ажил олгогч хоёрын хооронд зохих тохиролцоонд хүрсэн бол ажил олгогч нь нүүлгэн шилжүүлэхтэй холбоотой зардлыг ажилтанд нөхөн төлөх үүрэгтэй.
Хариуд нь дэд. "ба" 2-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. 212-FZ хуулийн 9-р зүйлийн 1-ийн 1-р зүйлийн 1-д заасан даатгалын шимтгэл төлөгчдөд даатгалын шимтгэлийг татвар ногдуулахгүй гэдгийг тогтоосон. 5-р хуулийн 212-ФЗ, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон бүх төрлийн нөхөн олговрын төлбөр, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн актууд, нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэр (зохих журмын дагуу тогтоосон хязгаарт багтаан) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу) хувь хүн хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэхтэй холбоотой, түүний дотор өөр газар руу шилжихтэй холбоотой.
Энэхүү нормыг хэрэглэх журмыг тайлбарлахдаа ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны ажилтнууд 2010 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 2519-19 тоот захидалдаа орон сууцны түрээсийн нөхөн олговрыг өөр хотод ажиллахаар шилжсэн ажилтанд төлсөн болохыг тэмдэглэв. байгууллага дахь дэд зүйлд хамаарахгүй. "ба" 2-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. 212-FZ хуулийн 9-р зүйл, 212-FZ хуулийн энэ заалт нь зөвхөн шилжин явахад ажилтны зардлыг нөхөн төлөх даатгалын шимтгэлээс чөлөөлөхийг заасан тул.
Энэ тохиолдолд хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлийн дагуу түрээсийн төлбөрийг түрээслэгчид шууд шилжүүлэх нь хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд хийгдсэн төлбөр гэж үзэх ёстой гэж бид дүгнэж болно. даатгалын шимтгэлийг ерөнхий .
Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний эсрэг нийгмийн даатгалын шимтгэлийн даатгалын шимтгэлийн талаар ижил төстэй дүгнэлт хийж болно (20.1-ийн 1 дэх хэсэг).
Үүний зэрэгцээ, өмнө нь хэд хэдэн тохиолдолд шүүгчид даатгалын шимтгэлийг тооцох талаар шийдвэр гаргахдаа орон сууцны ийм төлбөрийг даатгалын шимтгэлд тооцохгүй гэсэн байр суурийг илэрхийлж байсан (жишээлбэл, Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолуудыг үзнэ үү. Москва дүүргийн 2011 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн F05-1300/2011, FAS Волга-Вятка дүүргийн 2008 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн No A43-28282/2007-37-943).
Шүүгчид өөрсдийн байр суурийг дэмжиж, хөдөлмөрийн гэрээ хүчинтэй байх хугацаанд оршин суугч бус ажилчдыг байрлуулах төлбөрийг ажил олгогчоос олгох нь Урлагийн заалттай холбогдуулан өөр газар ажиллахаар шилжсэний нөхөн төлбөр гэдгийг онцлон тэмдэглэв. 165, 169 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.
Хариуд нь 2009 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн A33-16579/2008 тоот шийдвэрээр Красноярскийн хязгаарын Арбитрын шүүхийн шүүгчид хуульд заагаагүй тохиолдолд ажил олгогчоос ажилчдад олгосон тэтгэмжийг дараахь дүгнэлтэд хүрсэн байна. Зөвхөн дараа нь ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлд оруулсан тохиолдолд тухайн тохиолдлын нөхцөл байдлыг харгалзан ийм тэтгэмжийг ажилчдад ажлын гүйцэтгэлтэй холбогдуулан цалин хөлс гэж үзэж болно ( албан ёсны үүрэг). Үүний зэрэгцээ, байгууллага болон түүний ажилчдын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа байгаа нь зөвхөн эдгээр ажилчдад хуримтлагдсан бүх төлбөр нь үндсэндээ тэдний хөдөлмөрийн хөлсийг төлөөлдөг гэсэн дүгнэлтэд үндэслэл болохгүй.
Дүгнэж хэлэхэд, хувь хүний орлогын албан татварын нэгэн адил ажилтанд төлсөн дотуур байрны төлбөрийн дүнгээс даатгалын шимтгэлийг тооцохгүй байх нь зохицуулах байгууллагуудтай маргаан үүсгэж болзошгүйг бид тэмдэглэж байна.
Ном зүй
- ОХУ-ын Татварын хууль (нэгдүгээр хэсэг): 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146-ФЗ Холбооны хууль.
- ОХУ-ын Татварын хууль (хоёрдугаар хэсэг): 05.08.2000 оны 117-ФЗ-ийн Холбооны хууль.
- ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийн тухай: 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ Холбооны хууль.
- Заавал хийх тухай нийгмийн даатгалүйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс: 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ-ын холбооны хууль.
- ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 08-р сарын 05-ны өдрийн 2519-19 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06-01/255 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 03-04-06-01/22 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 8-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-06/2/109 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-06/1/688 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-06/1/155 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн 03-04-06-01/165 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06/1/504 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-06 / 6-1 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/1/767 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 03-03-06/1/216 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/1/255 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/8392 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-06/1/40369 тоот захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06/44206 тоот захидал.
- Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн 21-11/003922@ захидал.
- Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 16-15 / 026382 тоот захидал.
- Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2010 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 16-15 / 080276@).
- ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн BE-22-3/6 тоот захидал.
- ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сангийн 2011 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 14-03-11 / 08-13985 тоот захидал.
- Давж заалдах шатны 8 дугаар шүүхийн 2011 оны 06 сарын 05-ны өдрийн 08АП-2542/11 тоот тогтоол.
- Давж заалдах шатны 8 дугаар шүүхийн 2013 оны 10 дугаар сарын 29-ний өдрийн 08АП-8782/13 дугаар тогтоол.
- Давж заалдах шатны 19 дүгээр арбитрын шүүхийн 2011 оны 10 дугаар сарын 20-ны өдрийн 19AP-4445/11 тоот тогтоол.
- Давж заалдах шатны 19 дүгээр шүүхийн 2013.07.03-ны өдрийн А64-6731/2012 тоот хэргийн тогтоол.
- Давж заалдах шатны есдүгээр арбитрын шүүхийн 2010 оны 12 дугаар сарын 28-ны өдрийн 09AP-30496/2010-АК дугаар тогтоол.
- Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн А43-28282 / 2007-37-943 тоот тогтоол.
- Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн A19-15320/06-15-F02-1153/07-S1 тогтоол.
- Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн А45-26455/2009 тоот хэргийн тогтоол.
- Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн F05-1300/2011 тоот тогтоол.
- Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн А65-27027/2007 тоот хэргийн тогтоол.
- Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн А56-47663/2006 тоот тогтоол.
- Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн F09-3304/12 тоот тогтоол.
- Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн А35-5556/2009 тоот хэргийн тогтоол.
- 2010 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн А23-5464 / 2009А-14-233 тоот тохиолдолд Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол.
- Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн A35-1939/2010 тоот тохиолдолд F10-107/12 тоот тогтоол.
- Давж заалдах шатны 4 дүгээр шүүхийн 2011 оны 9 дүгээр сарын 22-ны өдрийн 04АП-2578/11 тоот тогтоол.
- Шийдэл арбитрын шүүхКрасноярскийн нутаг дэвсгэр 2009 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн No A33-16579/2008.
- ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль: 2001 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 197-ФЗ Холбооны хууль.
"Нягтлан бодогчийн зөвлөх нийгмийн салбар", 2006, N 5
Зарим төсөвт байгууллагууд ажилчдынхаа дотуур байрыг номондоо бичсэн байдаг. Бид энэ нийтлэлд дотуур байрны үйл ажиллагаатай холбоотой гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, татварын талаар ярих болно.
Дотуур байранд амьдрах байраар хангах
дотуур байрыг догол мөрийн дагуу төрөлжсөн орон сууцны нөөцийн орон сууцны байранд ангилна. 2 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 2004 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N 188-ФЗ (цаашид ОХУ-ын Орон сууцны тухай хууль гэх) 92 дугаар зүйл.
Тусгай зориулалтын орон сууцны байрыг зөвхөн тусгай зориулалтын орон сууцны түрээсийн гэрээний дагуу тухайн байрны өмчлөгч эсвэл тэдгээрийн эрх бүхий этгээдийн шийдвэрийн үндсэн дээр олгоно (ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 99 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Анхаар! Сүүлийн үед орон сууцны байрыг төрөлжсөн гэж ангилах шинэ дүрмүүд гарч ирэв орон сууцны нөөцтөрөлжсөн орон сууцны байрны түрээсийн стандарт гэрээ (ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн 42-р тогтоол). Гэрээний дунд гэрээ хэлцлүүд бий стандарт гэрээдотуур байранд байр түрээслүүлнэ.
Орон сууцны байрыг орон сууцны зориулалтаар ангилсны дараа л нийтийн байр болгон ашиглаж болно. төрөлжсөн сан. Үүнийг хийхийн тулд тухайн байрыг эзэмшдэг байгууллага нь төрийн болон хотын орон сууцны хөрөнгийн удирдлагын байгууллагад дараахь баримт бичгийг ирүүлнэ.
- орон сууцны байрыг дотуур байрны ангилалд оруулах өргөдөл;
- орон сууцны байрыг өмчлөх, эдийн засгийн удирдлага, үйл ажиллагааны менежментийн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
- орон сууцны техникийн паспорт;
- орон сууцны байр нь түүнд тавигдах шаардлагад нийцэж байгаа тухай дүгнэлт.
Удирдлагын байгууллага энэ өргөдлийг баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор авч үзээд шийдвэр гаргаж, 3 хоногийн дотор энэ тухай өргөдөл гаргагчид, түүнчлэн үл хөдлөх хөрөнгийн эрх, түүнтэй хийсэн хэлцлийг бүртгэх байгууллагад мэдэгдэнэ.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 100-д зааснаар тусгай зориулалтын орон сууцны түрээсийн гэрээний дагуу нэг тал - өмчлөгч (эзэмшигч) нөгөө тал болох иргэн (түрээслэгч) -д орон сууцны байрыг эзэмшиж, ашигласны төлбөрөөр шилжүүлэх үүрэгтэй. тэнд түр оршин суух зориулалтаар. Түрээслэгчийн гэр бүлийн гишүүдийг мөн түрээсийн гэрээнд тусгасан болно. Ийм гэрээний дагуу түрээслэгч нь эзэмшиж буй орон сууцны байраа солих, түрээслэх эрхгүй.
Дотуур байрны орон сууцны байр нь ажил, үйлчилгээ, сургалтын хугацаандаа иргэдийн түр оршин суух зориулалттай (ОХУ-ын Орон сууцны хуулийн 94-р зүйл). Үүний зэрэгцээ, дотуур байр нь эдгээр зорилгоор тусгайлан барьсан эсвэл хөрвүүлсэн байшин эсвэл байшингийн хэсэг юм. Дотуур байрны өрөөнүүд нь тавилга, амьдрахад шаардлагатай бусад зүйлсээр тоноглогдсон байдаг. Дотуур байранд амьдрах байрыг дор хаяж 6 метр квадрат талбайгаар хангадаг. нэг хүнд ногдох амьдрах талбайн м (ОХУ-ын Орон сууцны хуулийн 105-р зүйл). Энэ тохиолдолд дотуур байранд байрлах орон сууцны түрээсийн гэрээг ажил, сургалтын хугацаанд байгуулна. Өөрөөр хэлбэл, ажил, сурлага дуусгавар болсон нь энэхүү гэрээг цуцлах үндэслэл болно.
Дотуур байрны үйл ажиллагааны онцлог, түүний дотор орон сууцаар хангах журам, оршин суугчдын зан үйлийн дүрмийг РСФСР-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 1988 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 328 тоот тогтоолоор батлагдсан Дотуур байрны талаархи үлгэрчилсэн журмаар зохицуулдаг. Гэсэн хэдий ч 42-р тогтоолоор батлагдсан шинэ дүрмүүд нь одоогийн хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийг дагаж мөрдөх ёстой.
Дотуур байрны НӨАТ ногдуулах онцлог
Урлагт үүнийг эргэн санацгаая. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д НӨАТ ногдуулахгүй (чөлөөтлөх) гүйлгээний жагсаалтыг тогтоосон. Мөн догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар өмчлөлийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд орон сууцны барилга байгууламжийг ашиглах үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй.
Энэхүү дэд заалтыг хэрэглэх журмыг ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн N 03-1-08/1093/17 тоот захидалд тайлбарласан болно. Энэ ашиг тустай холбоотой хэд хэдэн зүйлийг тодруулсан.
Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу "орон сууцны байрыг ашиглах" ба "орон сууцны нөөц" гэсэн ойлголтын тодорхойлолтыг агуулаагүй тул. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-д эдгээр нэр томъёог иргэний хууль тогтоомжид ашигласан утгаар нь ашигладаг.
Цаашид. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 35-р бүлэгт орон сууцны байрыг түрээсийн гэрээний үндсэн дээр хувь хүмүүст эзэмшүүлэх, (эсвэл) ашиглах боломжтой гэж заасан байдаг. Орон сууцны байрыг ашиглалтад оруулах үйл ажиллагаа нь материаллаг илэрхийлэлгүй, учир нь энэ байрыг ашиглах эрх нь тухайн байрыг ашиглах явцад хэрэгждэг. Үүний зэрэгцээ, энэ үйл ажиллагааг явуулах явцад үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй үйл ажиллагаа зарагдаж, хэрэглэгдэж байгаа тул Татварын хуульд үйлчилгээ гэж үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Холбоо). Энэ нь татварын зорилгоор орон сууцны байрыг ашиглахыг яг үйлчилгээ үзүүлэх гэж үзэх ёстой гэсэн үг юм.
Бүх Оросын хүн амд үзүүлэх үйлчилгээний ангилагч OK 002-93-ийн дагуу орон сууцыг ашиглах үйлчилгээ нь хэсэгт жагсаасан орон сууцны үйлчилгээнд хамаарна. 041000 " Орон сууцны үйлчилгээ, нийтийн зориулалттай зочид буудал болон бусад нийтийн оршин суух газруудын үйлчилгээ." Энэ нь 041101 "Өмчийн бүх хэлбэрийн байшинд түрээсийн гэрээгээр орон сууцны байр олгох" кодоор ангилагдсан.
Иймээс өмчийн бүх хэлбэрийн байшинд орон сууцны байр олгох үйлчилгээ үзүүлэх нь НӨАТ ногдуулахгүй татвар төлөгчийн бие даасан үйл ажиллагааны төрөл юм.
Үүний зэрэгцээ засвар үйлчилгээний үйлчилгээг борлуулах үйл ажиллагаа нийтлэг өмчорон сууцны барилга (зоорь, мансарда, орц, дээвэр) болон ерөнхий харилцаа холбоо, техникийн төхөөрөмж, орон сууцны техникийн байрны засвар үйлчилгээ; одоогийн засваророн сууцны нийтийн өмчид НӨАТ-ын энэхүү хөнгөлөлт хамаарахгүй тул ийм гүйлгээнд нийтээр тогтоосон журмын дагуу татвар ногдуулна.
Тиймээс дотуур байранд орон сууцны байр олгох үйлчилгээ, үүний дагуу тэдгээрт амьдрах төлбөр нь догол мөрийг үндэслэн НӨАТ ногдуулдаггүй. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149.
Үнэн бол зарим татварын хэлтсийн мэргэжилтнүүд өөр санал бодлоо илэрхийлж байна, жишээлбэл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн N MM-6-03/62@ захидалд. Маргаан ингэж өрнөж байна. Урлагт өмнө нь. 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 118-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 27-т 2004 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл дотуур байранд орон сууц олгох үйлчилгээг худалдах (зочид буудлын зориулалтаар орон сууц ашиглахаас бусад тохиолдолд) гэж тодорхой заасан байдаг. түрээсийн нөөц) НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө. Мөн 2004 оны 1-р сарын 1-ний догол мөр. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д дотуур байрны талаар тусгайлан юу ч хэлээгүй болно. Үүнээс гадна Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 92 дугаар зүйлд заасан түрээсийн гэрээний дагуу ийм байрыг шилжүүлэхээс бусад тохиолдолд тусгай зориулалтын орон сууцны байрыг өмчлүүлэх, түрээслэх, түрээслэх боломжгүй. ОХУ-ын IV Орон сууцны тухай хууль. Энэ бүхнээс үзэхэд 2004 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн оюутан, аспирант, байгууллагын ажилчдыг дотуур байранд орон сууцаар хангах үйлчилгээнд нийтээр тогтоосон журмаар НӨАТ ногдуулах ёстой гэж татварын албаныхан дүгнэж байна.
Гэсэн хэдий ч энэ байр суурь маш их маргаантай байна. Эцсийн эцэст, үндсэндээ дотуур байранд орон сууцны байр түрээслэх нь "өмчийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ" үзүүлэх явдал юм. Хамгийн гол нь дотуур байранд орон сууц олгох үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай тусгай заалтыг догол мөрөнд оруулсан байх магадлалтай. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл байхгүй тул энэ төрлийн үйл ажиллагааг ерөнхийд нь давуу эрх олгох ёстой.
Энэ байр суурийг шүүх аль хэдийн дэмжсэн. Жишээлбэл, Алс Дорнод дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2005 оны 09-р сарын 07-ны өдрийн N F03-A51 / 05-2/2601 тогтоолоор тус байгууллага НӨАТ төлөх ёстой гэсэн татварын албаны өөр нэг аргументыг үндэслэлгүй гэж үзжээ. Татварын байцаагчидОюутнуудад бүхэл бүтэн өрөө биш, харин орон сууцны байр түрээслэх асуудал биш, харин догол мөрийн дагуу ор өгсөн гэж маргажээ. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар зөвхөн түрээсийн гэрээний хүрээнд төлбөр төлдөг орон сууцны төлбөрийн үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлөх ёстой. Үүний хариуд шүүхээс уг дэд зүйлд өмчийн бүх хэлбэрийн байшинд байгаа орон сууцны байрыг түрээслэх бус ашиглалтад оруулахыг хэлж байна гэж шүүх мэдэгдэв. Үнэн хэрэгтээ, догол мөрний текстэнд түрээсийн гэрээний талаар шууд яриагүй байна. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д хамаарахгүй.
Үнэн, догол мөрийг хэрэглэх үед. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн N MM-6-03/404@ захидалд тайлбарласан нэг нюансыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Энэ заалт нь зөвхөн орон сууцны үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлсөн явдал юм. Хэрэв гэрээний нөхцлийн дагуу түрээсийн төлбөрт нийтийн болон бусад үйлчилгээний өртөг багтсан бол зөвхөн түрээсийн төлбөрийг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулаагүй болно. Энэ нь дотуур байранд амьдардаг ажилчид болон бусад хүмүүсээс орон сууцны бодит түрээсийн төлбөрөөс гадна нийтийн үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ, үйлчилгээний төлбөрийг тооцсон тохиолдолд эдгээр дүнгийн 18 хувийн НӨАТ-ыг төлөх ёстой гэсэн үг юм. ерөнхийдөө тогтсон дэг журам.
Эд хөрөнгийн татвар
2006 оны 1-р сарын 1 хүртэл бүх байгууллагууд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсвөөс бүрэн буюу хэсэгчлэн санхүүждэг орон сууцны барилга байгууламж, орон сууц, нийтийн үйлчилгээний цогцолборын инженерийн дэд бүтэцтэй холбоотой хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдсөн. орон нутгийн төсөв, түүнчлэн соёл урлаг, боловсрол, биеийн тамир, спорт, эрүүл мэнд, нийгмийн хамгааллын хэрэгцээнд ашигладаг нийгэм-соёлын байгууламж. Урлагийн 6, 7 дахь хэсгийг үндэслэн тэтгэмж олгосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381, Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. 2003 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн 139-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 4, 2006 оны 1-р сарын 1-нд хүчингүй болсон.
Тиймээс, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжид төсвийн байгууллага эсвэл орон сууцны барилга байгууламж (дотуур байр) -д зориулсан хөрөнгийн татварын тусгай хөнгөлөлтийг тогтоогоогүй бол 2006 оноос хойш та үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ерөнхийд нь төлөх шаардлагатай болно. Нэмж дурдахад, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулиар эдгээр ангиллын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг бууруулж болно.
Байрны төлбөрийг хүлээн авч байна
Дүрмээр бол дотуур байранд байрлах байр төлбөртэй байдаг. Орон сууцны төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэл нь хураамжийн хуримтлал, хүлээн авалтын бүрэн бүтэн байдал, цаг тухайд нь хяналтыг хангах ёстой. Үүний тулд дотуур байранд амьдардаг хүмүүсийн тусгай бүртгэл хөтлөх нь зүйтэй. Үүнд оршин суугч бүрээс сар бүр, мөн үндсэн дээр төлбөр авдаг анхан шатны баримт бичигаль хэдийн төлсөн дүнгийн бүртгэлийг хийх.
Нягтлан бодох бүртгэл
Төсвийн байгууллагуудад зааврын шаардлагын дагуу дотуур байранд байрлах төлбөрийн тооцоог хийдэг. төсвийн нягтлан бодох бүртгэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн 25n тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид заавар N 25n гэх), 20503 000 "Бараа, ажил, зах зээлийн борлуулалтаас олсон орлогыг хариуцагчтай хийсэн тооцоо, үйлчилгээ”. Энэ тохиолдолд байрны төлбөрийн хэмжээг тухайн байгууллагын орлогод оруулна, өөрөөр хэлбэл 2 40101 130 "Бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн борлуулалтаас олсон орлого" дансны кредитэд оруулна.
Жишээ 1. Төсвийн байгууллага балансдаа дотуур байртай. 2006 онд байнгын ажилчдын дотуур байрны төлбөр 500 рубль байна. сард, мөн түр хугацаагаар зочлох дадлагажигчдад - 45 рубль. өдөрт.
2005 оны 12-р сард байнгын ажилчдаас 2006 оны 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 4000 рубль хүлээн авсан. 2006 оны 1-р сард 1-р сард дотуур байранд байрлах төлбөрийг дадлагажигчдаас нийт 5850 рубль хүлээн авсан. 2006 оны 2-р сарын ажилчдын байрны урьдчилгаа төлбөр 4200 рубль байна. Бүх дүнг НӨАТ тооцохгүй. Төсвийн байгууллагын нягтлан бодогч 2006 оны 1-р сард дараахь бичилтийг хийсэн.
Татвар
Орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын нягтлан бодох бүртгэлд дотуур байранд байрлах төлбөрийг зорилтот санхүүжилтийн хэрэгсэл гэж үзэх боломжгүй бөгөөд орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо орлогоос хасагдсан зорилтот орлогыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Шалтгаан нь энгийн - догол мөрөнд. 14 Урлагийн 1-р зүйл, 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д зорилтот гэж хүлээн зөвшөөрөгдөх сангийн бүрэн жагсаалтыг тогтоосон. Тэд дотуур байранд амьдрах төлбөрийг дурдаагүй.
Тиймээс дотуур байранд амьдрах хөрөнгийг үйлчилгээний салбар, фермийн байгууламжийг ашигласнаас олсон үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Урлагт заасан журмаар орлогын албан татварын татварын суурийг бүрдүүлэхдээ тэдгээрийг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1-д орон сууц, нийтийн аж ахуй (орон сууц, зочид буудал (жуулчдаас бусад), зочдод зориулсан байшин, дотуур байр зэрэг) үйлчилгээний салбар, ферм гэж ангилдаг.
Зочид буудлын засвар үйлчилгээний зардал
Төсвийн байгууллагуудад аж ахуйн үйл ажиллагааны орлого, зардлын тооцооны дагуу хийсэн дотуур байрны засвар үйлчилгээний зардлыг 2 10604 340 "Материалын үйлдвэрлэл, бэлэн бүтээгдэхүүн(ажил, үйлчилгээ)". Тодруулбал:
- Нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг 2 10604 340 "Материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл" дансны дебет;
- дотуур байрны үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг 2 10604 340 (271) "Материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл" дансны дебет дээр хуримтлуулсан;
- дотуур байрны засвар үйлчилгээтэй холбогдуулан зарцуулсан материалын зардлыг 2 10604 340 (272) "Материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл" дансны дебетэд тусгана;
- Дотуур байрны ажилчдын (командлагч, цэвэрлэгч гэх мэт) цалингийн хуримтлалыг 2 10604 340 (211) "Материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх" дансны дебет, нийгмийн нэгдсэн татварын дүнг харгалзан үзнэ. болон цалингаас нь бусад заавал суутгал хийх - 2 10604 340 (213) "Материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл" дансны дебет дээр.
Дараах нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг ашиглан дотуур байранд орон сууц өгөхөөс олсон орлогыг бууруулахын тулд гарсан бүх зардлыг сар бүр хасдаг.
Дебит 2 40101 130 "Бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн борлуулалтаас олсон орлого"
Зээл 2 10604 440 "Материал, эцсийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл."
Жишээ 2. 1-р жишээг үргэлжлүүлэн авч үзье. 2006 оны 1-р сард байгууллага нь дотуур байрны засвар үйлчилгээний зардлыг гаргасан:
- нийтийн үйлчилгээний төлбөр - 30,000 рубль;
- үндсэн хөрөнгийн элэгдэл - 20,000 рубль;
- материалын зардал (зөөлөн тоног төхөөрөмж) - 5000 рубль;
- дотуур байрны ажилтнуудын цалин - 10,000 рубль;
- UST (Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийг оруулаад) - 2600 рубль.
Байгууллагын нягтлан бодогч эдгээр зардлыг 2006 оны 1-р сард дараах бичилтээр тусгана.
Төсвийн байгууллагууд орлогоо бууруулахын тулд сар бүр зардлаа хасдаг.
Дебит | Зээл | Хэмжээ, үрэх. |
|
Дотуур байрны зардлыг хасна |
2 10604 340 "Материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл" дансны дебет дээр кодын дагуу зардлын аналитик задаргаагаар мультиграф картанд (f. 0511807) задаргаа хийдэг. төсвийн ангилалзардал.
Хэрэв дотуур байр ашиггүй бол
Ихэнхдээ дотуур байрны үйл ажиллагаа ашиггүй байдаг. Ийм алдагдлыг Урлагийн шаардлагын дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1, тухайлбал гурван нөхцөлтэй.
- боловсролын байгууллагын дотуур байрны үйлчилгээний өртөг нь эдгээр байгууламжийг ашиглахтай холбоотой ижил төстэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг мэргэжлийн байгууллагуудын ижил төстэй үйлчилгээний өртөгтэй тохирч байвал;
- дотуур байр, түүнтэй адилтгах бусад байгууламж, үйлдвэрлэл, үйлчилгээний зардал нь хэтрээгүй бол ердийн зардалЭнэ үйл ажиллагаа нь үндсэн үйл ажиллагаа явуулдаг төрөлжсөн байгууллагуудын гүйцэтгэдэг ижил төстэй байгууламжийн засвар үйлчилгээ;
- хэрэв боловсролын байгууллагын дотуур байрны үйлчилгээ үзүүлэх нөхцөл нь энэ үйл ажиллагаа нь гол үйл ажиллагаа явуулдаг төрөлжсөн байгууллагуудын ижил үйлчилгээ үзүүлэх нөхцлөөс эрс ялгаатай бол.
Хэрэв эдгээр нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол тухайн байгууллага нь дотуур байрыг ашигласнаас 10 хүртэлх жилийн алдагдлыг шилжүүлэх эрхтэй. Түүгээр ч барахгүй зөвхөн ижил үйл ажиллагаанаас олох ашгийг л эргүүлэн төлөхөд ашиглаж болно.
Энэ нь мөн хамаарна төсвийн байгууллагууд, Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 321.1 Татварын нягтлан бодох бүртгэлд ОХУ-ын Татварын хууль төсөвт байгууллагууд-аас орлогын тооцоо арилжааны үйл ажиллагаатүүнтэй холбоотой зардлыг бүлэгт заасан журмаар гүйцэтгэнэ. 25 ОХУ-ын Татварын хууль.
Анхаар! 2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-FZ Холбооны хууль 2006 онд тогтоогдсон. нийт дүнАливаа тайлангийн (татварын) хугацааны алдагдал нь орлогын албан татварын суурийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Тэмдэглэл дээр. ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн N 03-04-15/116 захидал.
Догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар өмчлөлийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд орон сууцны барилга байгууламжийг ашиглах үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй. Гэхдээ энэ нь дотуур байранд амьдрах орон зайг хангах үйлчилгээнд хамаарахгүй. Захидлын зохиогчид энэ байр суурийг дотуур байранд байрлах орон сууцны байрыг амьдрах орчны стандартад үндэслэн ашиглахаар хангадаг (ОХУ-ын Орон сууцны хуулийн 105-р зүйл) гэж зөвтгөдөг. Тэгээд дагуу Иргэний хуульОрон сууцны түрээсийн гэрээний объект нь тусгаарлагдсан орон сууцны байр байж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 673 дугаар зүйл).
Н.Н.Шишкоедова
Нягтлан бодох бүртгэл, аудитын тэнхим
зөвлөх
"Нягтлан бодогчийн зөвлөх" хэвлэлийн газар
Тэр гэдгийг батлахыг хичээдэг бизнесийн гүйлгээНӨАТ ногдуулдаг боловч татварын албаныхан үүнийг эрс үгүйсгэж байна. Үүнтэй төстэй нөхцөл байдлыг онд авч үзсэн ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2017 оны 4-р сарын 4-ний өдрийн A82-1716/2016 тоот хэрэгт F01-737/2017 тоот тогтоол..
Гэсэн хэдий ч, хэрэв та "оролтын" НӨАТ-ыг маш их хасах тухай ярьж байна гэж үзвэл бүх зүйл тодорхой болно. Мөргөлдөөнд оролцогчдын нэг нь бизнесийн боловсролын байгууллага байсныг тэмдэглэе. Татвар төлөгчийн итгэл үнэмшилд тэрээр зөрүүд, маш их санаачлагатай тэмцсэн. Үнэнийг хэлэхэд, шүүгчид энэ хэрэгт өрсөлдөгчөө логикоор дарахаасаа илүү шийдвэрээ “түлхсэн” гэсэн ойлголт төрүүлсэн. Ялангуяа боловсролын байгууллага нь анхан шатны шүүхийг зөв гэдэгт итгүүлж чадсан гэж үзвэл (2016 оны 9-р сарын 1-ний өдрийн шийдвэр).
Мөргөлдөөний мөн чанар - товчхон
гэрээний үндсэн дээр боловсролын байгууллагад өмчийн оролцооБарилгын ажлын явцад дотуур байр болгон ашиглах зориулалттай орон сууцны 3-5 давхарт байрлах байрууд өмч болсон.
Дотуур байр нь оюутнууд болон гуравдагч этгээдэд ор түрээслэхээс гадна нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг. Үйлчилгээ, байрны үнэ хоёулаа татвар төлөгчид НӨАТ ногдуулдаг байсан. Үүнтэй холбогдуулан хөгжүүлэгчийн оруулсан "оролт" -ыг хасалтад хүлээн авав.
Татварын ажилтнууд эдгээр бизнесийн гүйлгээг (орон сууцны байр биш, харин орон сууцны (ор) хэсгийг ашиглах) НӨАТ ногдуулдаггүй тул татварын буцаан олголтыг хууль бус гэж үзсэн.
Боловсролын байгууллага энэ тохиолдолд татвар ногдуулах, НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаа явуулсаар байгааг эсэргүүцэв. Энэ нь түүнд объектод НӨАТ-ын "оролтын" нөхөн төлбөр, нөхөн сэргээх тусгай журмыг ашиглах боломжийг олгодог. капиталын бүтээн байгуулалт.
Одоо хамгийн сонирхолтой хэсэг болох дэлгэрэнгүй мэдээлэл рүүгээ орцгооё...
Татвар ногдох уу, татвар ногдуулахгүй юу?
Дотуур байранд ор олгоход НӨАТ ногдуулдаг уу?
Шалгалтын хувилбар
догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар өмчлөлийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд ашиглах зориулалттай орон сууцны барилга байгууламжийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр борлуулах нь татвар ногдуулахгүй.
Дотуур байранд амьдрах орон зайг хангах замаар татвар төлөгч нь Урлагийн дагуу тусгай зориулалтын орон сууцны нөөцийн орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ үзүүлдэг. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 94-т ажил, үйлчилгээ, сургалтын үеэр түр оршин суух иргэдийн оршин суух.
Урлагийн хувьд. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 19-р зүйлд орон сууцны сан нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах бүх орон сууцны барилга байгууламжийн нийлбэр юм.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 16-д орон сууцны байранд орон сууцны барилга, орон сууцны барилгын нэг хэсэг орно; орон сууц, орон сууцны нэг хэсэг; өрөө.
Ашиглалтын зорилгоос хамааран орон сууцны санд бусад зүйлсийн дотор дотуур байрыг багтаасан төрөлжсөн орон сууцны нөөц багтана.
Эдгээр заалтаас харахад дотуур байрны орон сууц нь орон сууцны санд хамаарна гэж татварын албаныхан дүгнэж байна.
Догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 1 зүйл 2. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д зааснаар бараа, ажил, үйлчилгээ, түүний дотор үндсэн хөрөнгө худалдаж авахдаа худалдан авагчаас ногдуулсан НӨАТ-ын дүнг ийм бараа, ажил, үйлчилгээ, түүний дотор үндсэн хөрөнгийн өртөгт харгалзан үздэг. бараа, ажил, үйлчилгээ, түүний дотор татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд ашигласан үндсэн хөрөнгийг худалдан авах.
Боловсролын байгууллагын дотуур байр барихаар худалдан авсан ажил, үйлчилгээг НӨАТ-ын төлбөргүй үйл ажиллагаанд ашигладаг тул захиалагч-бүтээлчдэд төлсөн татварын хэмжээг эдгээр барааны өртөгт харгалзан үзэхгүй. хасалт.
Татвар төлөгчийн хувилбар
Татвар төлөгч энэ асуудалд академик байдлаар хандсан. Догол мөрүүдийн жинхэнэ утгыг тодруулахын тулд тэр хэлэв. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар та эхлээд Урлагийг судлах хэрэгтэй. 05.08.2000 оны 118-ФЗ Холбооны хуулийн 27 "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийг хүчин төгөлдөр болгох, зарим зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай. хууль тогтоомжийн актуудОХУ-ын татварын тухай". Догол мөрүүдийн одоогийн хувилбар гэж тэнд хэлсэн. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл 2004 оны 1-р сарын 1-ээс хүчин төгөлдөр болсон.
Энэ өдрөөс өмнө дараах гүйлгээг НӨАТ-аас чөлөөлсөн.
өмчийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд ашиглах орон сууцны байр олгох үйлчилгээ;
засвар үйлчилгээ, урсгал засвар, их засварын ажил, ариун цэврийн засвар үйлчилгээ, ахуйн үйл ажиллагааны менежмент, орон сууцны хоршоодын байшинд зорилтот зардлаар хийгдсэн;
дотуур байранд орон сууцаар хангах үйлчилгээ (зочид буудлын зориулалтаар ашиглах, түрээслэхээс бусад).
Гэхдээ одоо дотуур байранд орон сууц олгох үйлчилгээнд НӨАТ-аас чөлөөлөгдөхгүй байгаа нь харагдаж байна. Татварын зорилгоор хууль тогтоогч нь үзүүлж буй үйлчилгээг хооронд нь ялгадаг ашиглах орон сууцны байр, үйлчилгээ хангах дотуур байранд орон сууц.
Урлагийн дагуу. 2005 оны 03-р сарын 01-ний өдөр хүртэл хүчин төгөлдөр байсан РСФСР-ын Орон сууцны тухай хуулийн 50-д зааснаар төрийн болон нийтийн орон сууцны нөөцийн байшинд орон сууцны байрыг ашиглах нь орон сууцны байр түрээслэх гэрээний дагуу хийгддэг.
Урлагийн ачаар. РСФСР-ын Орон сууцны тухай хуулийн 51, 52-т зааснаар төрийн болон нийтийн орон сууцны фондын байшинд орон сууцны байр түрээслэх гэрээг түрээслэгч ба иргэн-түрээслэгчийн хооронд орон сууцны байрны баталгааны үндсэн дээр бичгээр байгуулдаг. Түрээсийн гэрээний зүйл нь зөвхөн орон сууц эсвэл нэг буюу хэд хэдэн өрөөнөөс бүрдсэн тусгаарлагдсан орон сууцны талбай байж болно. Өрөөний хэсэг эсвэл зэргэлдээ өрөөнүүд нь түрээсийн гэрээний бие даасан зүйл болж чадахгүй.
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 671-р зүйлд орон сууцны байрыг түрээсийн гэрээний үндсэн дээр хувь хүмүүст эзэмшүүлэх, ашиглах боломжтой гэж заасан байдаг. Түүнчлэн, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 673-т зааснаар орон сууц түрээслэх гэрээний объект нь тусгаарлагдсан орон сууцны байр байж болно. байнгынбайр.
Урлагийн дагуу. РСФСР-ын Орон сууцны тухай хуулийн 109-р зүйл, дотуур байраар хангагдсан байдаг. амьдрах орон зай.
Дотуур байр гэдэг нь эдгээр зорилгоор тусгайлан барьсан эсвэл хувиргасан орон сууцны барилгуудыг хэлнэ.
Дотуур байрны үлгэрчилсэн журмын 10, 11 дүгээр зүйлд заасны дагуу дотуур байранд амьдрах орон зай олгоно. Дотуур байранд байрлах орон сууцны байр нь зориулалтын дагуу хийгдсэн түр зуурын Урлагийн дагуу иргэдийн оршин суух газар. 94 ОХУ-ын Орон сууцны тухай хууль. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 153 дугаар зүйлд орон сууцны байр, нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх үүргийг тогтоосон.
Урлагийн дагуу дотуур байранд байрлах орон сууцны түрээслэгчийн төлбөр. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 154-т дараахь зүйлс орно.
түрээсийн төлбөр;
хэрэглээний төлбөр.
OKUN OK 002-93 стандартын дагуу орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ нь бие даасан үйл ажиллагааны төрөл юм.
Тиймээс, догол мөрөөр тогтоосон тэтгэмж. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар зөвхөн түрээсийн төлбөрт хамаарна. шүүхийн практик(ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2007 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн 57-р тогтоолын 1-р зүйл (1-р зүйл) болон ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2007 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн № 57-р тогтоол. 9593/06).
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 156.1-д орон сууцны түрээсийн төлбөрт дараахь зүйлс орно.
байгууламжийг барих, сэргээн босгох, худалдан авах зардал;
ийм байгууламжийн засвар үйлчилгээ, байнгын засвартай холбоотой зардал;
байгууламжийн их засварын зардал;
бусад зардал.
Боловсролын байгууллагын дотуур байранд амьдрах зардал нь засвар үйлчилгээ, нийтийн үйлчилгээний зардлаас бүрдэнэ. Үнэн хэрэгтээ, орон сууцны байрны түрээсийг хангахтай холбогдуулан хураамж авдаггүй нийгмийн дэмжлэгсургалтын үеэр.
Нийтийн үйлчилгээний үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлөхгүй - ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 09-ний өдрийн 03-07-14/98 тоот захидал.
Сангийн яамны тодруулгад (2010 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн 03-07-07/37 тоот, 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 03-07-11/283 тоот, 2012 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн 03-р тоот албан бичиг. 07-07/88), түүнчлэн татварын хэлтэс (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн MM-6-03 / 62@ захидал, Москва хотын Холбооны татварын албаны 2010 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн № 2006-2000-д заасан албан тоот). 16-15/068676) дотуур байрны өрөөний нэг хэсгийг ашиглах үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд НӨАТ-аас чөлөөлөхгүй.
Боловсролын байгууллага нь Урлагийн дагуу ороор хангадаг тул. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 673 дугаар зүйл нь орон сууцны түрээсийн гэрээний объектын тодорхойлолтод хамаарахгүй тул эдгээр үйлчилгээ үзүүлэх төлбөрийг НӨАТ-аас чөлөөлөхгүй.
Шүүхийн хувилбар
Өмчлөлийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд ашиглах зориулалттай орон сууцны барилга байгууламжийг борлуулах үйлчилгээг 2004 оноос өмнө болон дараа нь НӨАТ-аас чөлөөлсөн.
Догол мөрийн дагуу. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 149 ОХУ-ын Татварын хууль зайлшгүй нөхцөлТэтгэмжийг ашиглахын тулд татвар төлөгч нь орон сууцны санд хамаарах байрыг ашиглах боломжийг олгодог. Энэ тэтгэмжийг хэрэглэх өөр нөхцөл байхгүй.
ОХУ-ын Татварын хуульд "орон сууцны байр" ба "орон сууцны сан" гэсэн ойлголтын тодорхойлолт байхгүй тул Урлагийн 1-р зүйлийн үндсэн дээр үндэслэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-д заасны дагуу бусад хууль тогтоомжид хандах шаардлагатай.
Мэдээллийн хувьд. Амьдрах орон зай- үл хөдлөх хөрөнгө болох тусгаарлагдсан байр, иргэдийн байнгын оршин суух боломжтой (ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 15 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Орон сууцны нөөц гэдэг нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг бүх орон сууцны барилга байгууламжийн нийлбэр юм (ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Орон сууцны нөөцийг ашиглалтын зорилгоос хамааран хуваана (ОХУ-ын Орон сууцны хуулийн 19-р зүйлийн 3-р зүйл).
Дотуур байранд байрлах орон сууцны байртусгайлсан орон сууцны сангийн орон сууцны байр гэж ангилдаг (ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 92 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р хэсэг). Ийм байр нь иргэдийн түр оршин суух зориулалттай, тэр дундаа суралцах хугацаандаа (ОХУ-ын Орон сууцны хуулийн 94-р зүйл).
Урлагаас дараах байдлаар. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 16-д зааснаар орон сууцны барилга, түүний дотор дотуур байранд байрлах өрөөг орон сууцны байр гэж ангилдаг.
Байшингийн нэг хэсгийг ашиглах нь тэтгэмжийн нийгмийн чиг хандлагыг өөрчлөхгүй тул дотуур байранд ор олгох үйлчилгээ нь ашиглалтын байраар хангах үйлчилгээ бөгөөд энэ зүйлийн дагуу НӨАТ ногдуулдаггүй. Урлагийн 10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149.
Дотуур байрны нэг хэсгийг түрээслүүлсэн төлбөрт НӨАТ ногдуулах үйлчилгээний зардал орсон гэсэн татвар төлөгчийн тайлбарыг шүүх хүлээн аваагүй.
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 671-р зүйлд зааснаар түрээслүүлэгч нь орон сууц түрээслэх гэрээний дагуу түрээслэгчийг оршин суух зориулалтаар эзэмшиж, ашиглахын тулд төлбөртэй орон сууцны байраар хангах үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Иргэний хуульд орон сууцны байрыг түрээслэгч рүү шилжүүлэх үүргийн зэрэгцээ түүний одоогийн засвар үйлчилгээ, их засварыг түрээслэгчийн үүрэг хариуцлагад багтаасан болно - Урлагийн 2-р зүйл. 676 ба Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Иргэний хууль 681.
Орон сууцны байрны төлбөр нь түрээслэгчийн түрээсийн байрны одоогийн засвар үйлчилгээ, их засварын зардлыг нөхөх ёстой. Гэсэн хэдий ч Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 678-д нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг ажил олгогч бие даан хийдэг. Иймд сургалтын байгууллага оюутнууддаа түрээсийн гэрээгээр дотуур байрны үйлчилгээ үзүүлж байгаа нь ямар ч байсан НӨАТ-гүй гүйлгээ юм.
Шууд эсвэл дараа нь?
Эхний - ялалт
Үндсэндээ алдсан татвар төлөгч цаг хугацааны явцад хүлээн авсан НӨАТ-ын суутгалын нөхөн сэргээлтийг сунгахыг хичээсэн. (Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсгийн хуучин хувилбарыг ашигласан гэдгийг бид нэн даруй анхаарах хэрэгтэй. 2014 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 366-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар энэ заалтыг засварласан: нэг хэсэг. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ 171.1-д шилжсэн боловч үндсэн өөрчлөлт гараагүй.)
Татвар төлөгч ОХУ-ын Татварын хуульд капиталын бүтээн байгуулалтын төслүүдэд НӨАТ-ын суутгал хийхтэй холбоотой тусгай заалтуудыг тусгасан болно. Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д зааснаар татвар төлөгчид үзүүлсэн татварын дүнг хасч тооцно. гүйцэтгэгчидүндсэн хөрөнгийн капиталын барилгын ажлыг гүйцэтгэх үед.
Хэрэв НӨАТ-ыг суутган тооцсоны дараа үл хөдлөх хөрөнгийг татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд ашигласан бол "оруулсан" НӨАТ-ыг сэргээх ёстой. НӨАТ-ын урьд нь суутган тооцсон үнийн дүнгийн 1/10-тай тэнцэх хэмжээний татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээний эзлэх хувьтай тэнцэх хэмжээгээр элэгдлийн тооцож эхэлснээс хойш 10 жилийн хугацаанд нөхөн сэргээлт хийнэ.
Мэдээллийн хувьд.Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлд татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаанд ашиглагдаж буй капиталын барилгын төслийн НӨАТ-ыг 10 жилийн дотор нөхөн сэргээх нөхцөлтэйгээр бүрэн хэмжээгээр суутган авах боломжийг олгодог (Захидал). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн ШС-6- 3/862@).
Татвар төлөгч тухайн эд хөрөнгийг анх татвар ногдох болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээнд ашиглахаар авсан бол энэ бүлэгт заасан нөхцөл байдлын дагуу НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэйг онцоллоо. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-д тодорхой зохицуулагдаагүй байна. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2008 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн ШС-6-3/862@ захидалд үндэслэн олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөгчид татварын дүнг эдгээр үл хөдлөх хөрөнгийг бүртгэсний дараа бүрэн хэмжээгээр суутган авахаар хүлээн зөвшөөрсөн болно. үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд нэгэн зэрэг ашиглах зориулалттайгаас үл хамааран. Ийм байгууламжийг ашиглалтад оруулсны дараа суутгаж авсан татварын дүнг 10 жилийн дотор сэргээж, төсөвт төлнө.
Үл хөдлөх хөрөнгийн НӨАТ-ыг нөхөн сэргээхэд заасан журам (дараа нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 171.1-д шилжүүлсэн) нь энэхүү журам болон Урлагийн 4 дэх хэсгийн заалтыг нэгэн зэрэг хэрэглэхийг зөвшөөрдөггүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170. Энэ нь худалдан авсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд "оролтын" НӨАТ-ын тусдаа бүртгэлд оролцдоггүй гэсэн үг юм.
Дотуур байранд амьдарч буй иргэдэд ор дэрний хангамжаас гадна үнийн жагсаалтын дагуу төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлдэгт шүүх анхаарал хандуулав. төлбөртэй үйлчилгээхадгалах өрөө ашиглах, зурагт түрээслэх, хувцас угаах, хатаах өрөөнд угаалгын машин ашиглах, өрөөнд эрчим хүч ихтэй цахилгаан хэрэгсэл ашиглах - цахилгаан данх, хөргөгч, богино долгионы зуух.
Эдгээр үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаг тул татвар төлөгч нь дотуур байрны барилгатай холбоотой татвар ногдох болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ хийсэн болохыг шүүх хүлээн зөвшөөрсөн.
Дараа нь - ялагдал
Татварын албаныхан ч бууж өгөөгүй бөгөөд давж заалдах хүсэлт бүрэн тэдний талд байв.
Боловсролын байгууллага нь дотуур байрны барилгатай холбоотой НӨАТ-ын татвар ногдуулах үйлчилгээ үзүүлээгүй гэж шүүгчид үзлээ!
Агуулахын өрөө ашиглах, зурагт түрээслэх, хувцас угаах, хатаахад угаалгын машин ашиглах, өрөөнд эрчим хүч их зарцуулдаг цахилгаан хэрэгсэл ашиглах зэрэг төлбөртэй үйлчилгээ зэрэг үнийн жагсаалтын дагуу нэмэлт төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлсэн гэж тус байгууллагын үндэслэлээр тайлбарлаж байна. хэсэгт заасны дагуу татгалзсан. I Бүх Оросын ангилагчүйл ажиллагааны төрлүүд (OK 029-2014) богино хугацаанд байрлах байраар хангах нь бусад зүйлсийн дунд нэмэлт үйлчилгээ орно. Хэмжээ ба төрөл нэмэлт үйлчилгээЭнэ хэсэгт заасан нь ихээхэн ялгаатай байж болно. Тиймээс татвар төлөгчийн тодорхойлсон үйлчилгээ нь дотуур байрны үйлчилгээ үзүүлэх нэмэлт үйлчилгээ юм.
Ийнхүү тус сургуулийн дотуур байрыг авах үед НӨАТ-ын болон НӨАТ-ын бус гүйлгээнд ашиглагдана гэж үзэх үндэслэлгүй байсан. Тиймээс анх энэ буудалтай холбоотой НӨАТ-ын “оролтын” хасалт нь хууль бус байсан.
Кассаци нь мөн татварын албаныхны талд орж, давж заалдах шатны дүгнэлтийг дэмжив.
Тэгээд дахин асуулт
Ингээд татвар төлөгч ялагдсан.
Гэсэн хэдий ч бидэнд өөр нэг асуулт байна. Зочид буудалд байр түрээслэх нь түрээсийн орон сууц биш, харин дотуур байранд амьдрах үйлчилгээний нэг хэсэг гэж үзэх боломжтой юу? Энэ тохиолдолд ийм эд хөрөнгийг түрээслэх нь НӨАТ-д хамаарахгүй! (Наад зах нь энэ нь шүүхийн шийдвэрээс харагдаж байна.) Гэхдээ татварын албаныхан өөрсдөө асуудлыг ингэж тайлбарлахтай санал нийлэх үү?
1. Дотуур байр зарахад татвар байдаг уу?
Хуульч Чередниченко В.А., 193043 хариулт, 73680 тойм, 2015 оны 05-р сарын 12-ны өдрөөс сайт дээр
1.1. Өдрийн мэнд
Хувь хүний орлогын албан татварыг ямар ч тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгө зарах, тэр дундаа дотуур байр зарах үед тооцдог.
Энэ бүхэн өрөөний өртөгөөс хамаарна, хэрэв өртөг нь 1 сая рубльээс бага бол энэ тохиолдолд татвар төлөх шаардлагагүй болно ( татварын хөнгөлөлт).
Хуульч Орлова В.С., 85 хариулт, 51 тойм, 2017 оны 07-р сарын 06-ны өдрөөс сайт дээр
1.2. Өдрийн мэнд
Өрөө нь 5-аас дээш жил, эсвэл 3-аас дээш жил (өвлөж авсан бол) эзэмшиж байсан бол орлого нь татвараас чөлөөлөгдөнө. Тунхаглал ирүүлээгүй байна.
Үгүй бол та 1,000,000 рублийн татварын хөнгөлөлтөөр орлогоо бууруулж болно. эсвэл өрөө худалдан авах зардлын хувьд. Болгоомжтой байгаарай, татвар тэг байсан ч та тайлан гаргах шаардлагатай болно.
2. 14 м.кв дотуур байрны өрөө зарахад ямар татвар ногдуулдаг вэ? м-ийн хэмжээ 600 тр.
Хуульч Хохрякова Л.В., 73656 хариулт, 28987 тойм, 2015 оны 07-р сарын 06-ны өдрөөс сайт дээр
2.1. Сайн уу? Зардал нь 1 сая рубльээс бага тул татвар төлөхгүй.ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйл.
Хуульч Зекрина А.А., 119467 хариулт, 42229 тойм, 2013 оны 10-р сарын 3-наас хойш сайт дээр
2.2. 1 сая рубль хүртэлх татвар байхгүй, хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө нь 3 жилээс бага хугацаанд эзэмшиж байсан бол та мэдүүлэг өгөх шаардлагатай - Татварын хуулийн 217, 220 дугаар зүйл.
3. Дотуур байрны өрөө зарахдаа татвар төлөх ёстой гэдэг үнэн үү?
Хуульч Криухин Н.В., 157458 хариулт, 68983 тойм, 2011 оны 07-р сарын 14-ний өдөр сайт дээр
3.1. Хэрэв үнэ нь 1,000,000 рубльээс дээш бол та төлөх шаардлагатай.
4. Би 2015 онд дотуур байрны нэг өрөөгөө сая хүрэхгүй үнээр зарсан, 2011 оноос хойш эзэмшиж байгаа, худалдсандаа татвар төлөх шаардлагатай юу?
Хуульч Варакосов А.В., 2011 оны 6-р сарын 15-наас хойш сайт дээр 38421 хариулт, 18458 сэтгэгдэл
4.1. Үгүй ээ, хэрэв та 3-аас дээш жил өмчилсөн бол борлуулалтын татвар төлөх шаардлагагүй. Мөн татварын тайлангаа тэглэх шаардлагагүй.
Хуульч Лобанова Д.Д., 561 хариулт, 493 тойм, 2018 оны 04-р сарын 09-ний өдрөөс сайт дээр
4.2. Өдрийн мэнд Евгения.
Ямар ч байсан мэдүүлгээ өгөх ёстой.
Үл хөдлөх хөрөнгө нь таны эзэмшилд 3-аас дээш жил байгаа тул татвар үүсэхгүй.
Хүндэтгэсэн, Дариа.
5. 2011 онд дотуур байрны өрөө авч 2017 оны сүүлээр буулгасан. Солилцооны гэрээний дагуу хотын захиргаанаас шинэ байшинд нэг өрөө хуваарилсан. Би үүнийг 2018 оны эхээр 800,000 рубль зарсан. Би мэдүүлэг өгөх шаардлагатай юу? Мөн тэд борлуулалтын татвар авах уу?
Хуульч Малых А.А., 2001 оны 12-р сарын 29-нөөс хойш сайтад 138,046 хариулт, 49,248 тойм.
5.1. 3-аас доош жил эзэмшиж байсан бол мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Зөвхөн 2018 онд - тунхаглалыг 2019 онд ирүүлсэн.
Татвар байхгүй, орлого нь татварын хасалтаас бага (1,000,000).
6. 2017 оны 11-р сард би насанд хүрсэн, хөгжлийн бэрхшээлтэй, бага насны хөгжлийн бэрхшээлтэй (одоо 2-р бүлэг) хүүдээ орон сууц худалдаж авсан. Би улсаас хуваарилсан мөнгөөр (тэтгэмж авагчийн хувиар) худалдаж аваад дотуур байрны борлуулалтаас өөрийнхөө мөнгийг нэмсэн. Орон сууц нь бидэнд 1100 мянган рублийн үнэтэй байсан. Хүү маань ашиг хүртэгчдийн ангилалд багтсан бол бид ямар хувь хүний хөрөнгийн татвар төлөх ёстой вэ, бид үүнийг төлөх шаардлагатай эсэх.
Хуульч Иващенко А.В., 2993 хариулт, 1526 тойм, 2016 оны 05-р сарын 07-ны өдрөөс сайт дээр
6.1. Сайн байна уу, Ольга Владимировна.
Юуны тухай татвар явдагяриа? Дотуур байрны өрөө зарна гэсэн үг үү?
Та хэр удаан эзэмшсэнээс хамаарна.
7. Хостелийн өрөөг 210 рублиэр зарж байсан, анх өрөөг нь надад өгсөн, би аваагүй, хувьчлах зөвшөөрөл өгөхөд нь би хувьчилж аваад яг тэнд зарсан, хүүхэд бид хоёр тус бүр 1/2 байгаа бол би хүүхдэд борлуулалтын татвар төлөх ёстой.
Хуульч Левандовская А.В., 487 хариулт, 366 тойм, 2015 оны 12-р сарын 05-ны өдрөөс сайт дээр
7.1. Өдрийн мэнд Хэрэв хувьчлагдсаны дараа өрөө нь 3 жилээс бага хугацаанд өмчлөлд байсан бол жилийн эцэст хувь хүний орлогын албан татварын мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. татварын албаоршин суугаа газар. Та өөрийн биеэр болон насанд хүрээгүй хүүхдийн хувь төлөө гэсэн 2 мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Та 1 сая рубль хүртэлх орон сууц худалдахтай холбогдуулан эд хөрөнгийн хасалт нэхэмжилж болно. Тиймээс төлөх татварыг тооцохгүй, гэхдээ мэдүүлэг өгөх ёстой.
8. 2014 оны эхээр эхнэр бид 300 рублийн хамтын өмчөөр нийтийн эзэмшлийн нэг өрөө худалдаж авсан, 2016 онд бид салж, шүүх үүнийг хоёр хувь хувааж, дараа нь би эхнэрээсээ түүний хувийг худалдаж авсан. 250 тоннын хувьд. болон болсон бүрэн эзэмшигч. Одоо би өрөөгөө 500 рублийн үнээр зарахыг хүсч байна, би өрөөг зарахдаа татвар төлөх шаардлагатай юу? Хэрэв тийм бол ямар дүнгээс?
Хуульч Златкин А.М., 35215 хариулт, 17101 тойм, 2015 оны 4-р сарын 18-наас хойш сайт дээр
8.1. Сайн байна уу, ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ, түүнийг хэрэглэх тогтсон практикийн дагуу татвар төлөх шаардлагагүй, 1 саяас дээш хэмжээний татвар төлдөг.
Хуульч Rachinsky D.V., 77 хариулт, 58 тойм, 2017 оны 08-р сарын 01-ний өдөр сайт дээр
8.2. Өдрийн мэнд
Объектуудын хувьд үл хөдлөх хөрөнгө 2016.01.01-ээс хойш өмчлөлийг олж авсан:
Татвар төлөгчийн үл хөдлөх хөрөнгө худалдсанаас олсон орлогыг татвар төлөгчийн өмчлөлийн хамгийн бага хугацаа буюу түүнээс дээш хугацаагаар эзэмшиж байсан тохиолдолд татвараас чөлөөлнө (мөн мэдүүлэг).
Дараах нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх хамгийн дээд хугацаа нь 3 жил байна.
ОХУ-ын Гэр бүлийн тухай хуульд заасны дагуу уг татвар төлөгчийн гэр бүлийн гишүүн ба (эсвэл) ойрын хамаатан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувь хүнээс уг объектыг өмчлөх эрхийг өв залгамжлалаар буюу бэлэглэлийн гэрээгээр хүлээн авсан;
өмч хувьчлалын үр дүнд татвар төлөгч тухайн объектын өмчлөлийг олж авсан;
Гэрээний дагуу эд хөрөнгийг шилжүүлсний үр дүнд түрээсийн төлбөр төлөгч болох татвар төлөгч уг объектын өмчлөлийг олж авсан. насан туршийн засвар үйлчилгээхамааралтай хүмүүстэй.
Бусад тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх хамгийн бага хугацаа нь 5 жил байна.
Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого нь түүний бодит үнэ цэнээс хамаагүй доогуур байвал (70% -иас бага). кадастрын үнэ цэнэЭнэ объектын борлуулалтын жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар), дараа нь татварын зорилгоор татвар төлөгчийн ийм орлогыг энэ объектын кадастрын үнэ цэнэтэй тэнцүү авч, 0.7-ийн коэффициентээр үржүүлнэ.
2016 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд, түүнчлэн бусад эд хөрөнгийн хувьд (гараж, машин гэх мэт) - хамгийн бага эзэмших хугацаа ижил хэвээр байна - 3 жил.
Хэрэглэхийн оронд эд хөрөнгийн хасалттатвар төлөгч нь эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлогын хэмжээг энэ эд хөрөнгийг олж авахтай шууд холбоотой бодит гарсан болон баримтжуулсан зардлаар бууруулах эрхтэй. Зарим тохиолдолд энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал ашиглахаас илүү ашигтай байж болно.
Өөрөөр хэлбэл:
- Та 3-аас доошгүй (эсвэл 5 жил) өрөөг эзэмшсэн тохиолдолд татварын суурь 13% байна.
- Хэрэв та хувьцаа худалдаж авах зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг танилцуулбал татварын баазыг 250 мянган рублийн 13% хүртэл бууруулна.
- Хэрэв та татвараа огт төлөхийг хүсэхгүй байгаа бол 3 (5) жил хүлээх хэрэгтэй.
8.3. Өдрийн мэнд Үгүй ээ, та татвар төлөх шаардлагагүй, учир нь та 1,000,000 рублийн татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй тул хямд зарах тул татвар 0 байх болно. Гэсэн хэдий ч та мэдүүлэх хэрэгтэй. тэг мэдэгдэл 2018 оны 4-р сарын 30 хүртэл.
Хуульч Карасов С.П., 87834 хариулт, 44844 тойм, 2015 оны 08-р сарын 08-ны өдөр сайт дээр
8.4. Сайн уу? Хэрэв та өрөөг 1,000,000 рубль хүртэл үнээр зарсан бол борлуулалтаас хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй, орлогын албан татварын 3-р мэдүүлэг гаргахгүй.
Хуульч Акмалов А.Г., 29231 хариулт, 13265 тойм, 2016 оны 03-р сарын 30-наас хойш сайт дээр
8.5. Сайн уу? Энэ тохиолдолд 1 сая рубльээс бага бол татвар төлөх шаардлагагүй болно.
Бидэнтэй хамт байсанд баярлалаа, бид танд туслахдаа баяртай байна!
9. Дотуур байрны өрөө зарна, хүүхэд нь өрөөндөө хувь эзэмшдэг, асран хамгаалагчаас зөвшөөрөл авсан, нэг өрөөний 3 гүйлгээтэй, 1/3 нь хандив, 1/3 нь худалдах, бусад нь Хүүхдийнх нь бас худалдаж авах, худалдах, одоо манай төлөөлөгч ярьж байна 1/3 хувьцаа татвартай, өрөөг 180 мянган рублиэр зарж байна, худалдан авагч 10 мянган рублийн татвар төлөхийг хүсэхгүй байна, асуулт байна уу? 1/3 хувьцаанд татвар ногдуулдаг уу?
Хуульч Бабкин М.А., 49331 хариулт, 31012 тойм, 2017 оны 03-р сарын 06-ны өдрөөс сайт дээр
9.1. Өдрийн мэнд Энэ тохиолдолд, хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө нь 3 жилээс бага хугацаанд эзэмшиж байсан бол татвар ногдуулах болно, гэхдээ 1,000,000 рублийн татварын хөнгөлөлт байгаа тул 1/3,333,333 рубль, гэхдээ та энэ дүнгээс бага зарж байгаа тул татвар төлөх шаардлагагүй. Хэрэв та өгөхгүй бол бэлэг байгаа гэж та бас хэлсэн ойрын хамаатан, дараа нь өгсөн хүн 13 хувийн татвар төлөх ёстой.
Хэрэв танд асуулт гаргахад хэцүү байвал олон шугамын утас руу залгана уу 8 800 505-91-11 , хуульч танд туслах болно
1996 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн 125-ФЗ "Дээд болон төгсөлтийн дараах мэргэжлийн боловсролын тухай" Холбооны хуулийн 16 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу амьдрах орон зай шаардлагатай дээд боловсролын байгууллагын оюутнуудыг дотуур байранд байрлуулах ёстой. дээд боловсролын сургалтын байгууллагад зохих орон сууцны нөөц байгаа бол.
Оюутны дотуур байр, нийтийн үйлчилгээ, хувийн үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээ нь тэтгэлгийн дүнгийн 5 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Догол мөрүүдийн дагуу. 10 Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт өмчийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд ашиглах зориулалттай орон сууцны барилга байгууламжийг борлуулах үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулахгүй.
Оюутнууд дотуур байранд амьдрахдаа яг юу төлдөг вэ?
Энэ асуулт нь санамсаргүй биш юм, учир нь тэтгэмжийг зөвхөн орон сууцны ашиглалтын төлбөрт (түрээсийн төлбөр) хэрэглэж болно гэсэн үзэл бодол байдаг.
Түүнээс гадна, Орон сууцны код(154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг) дараахь зүйлийг ялгана.
- орон сууцны байр ашиглалтын төлбөр (түрээсийн төлбөр);
- орон сууцны байрны засвар үйлчилгээ, үйлчилгээний төлбөр, түүний дотор орон сууцны барилга байгууламжийг удирдах ажил, нийтийн өмчийн засвар үйлчилгээ, урсгал засварын төлбөр. орон сууцны барилга;
- хэрэглээний төлбөр.
Орон сууцны барилга, нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх журмыг Орон сууцны тухай хуулийн 155 дугаар зүйлд заасан болно. Энэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт төрийн болон хотын орон сууцны нөөцийн орон сууцны түрээсийн гэрээгээр орон сууцны байр түрээслэгчид орон сууцны байрыг ашигласны төлбөрийг (түрээсийн төлбөр) тухайн орон сууцны байшингийн эзэнд төлнө гэж заасан. Тодорхойлсон түрээслэгчээс бусад төлбөрийг хийх журмыг (манай тохиолдолд дотуур байр биш орон сууцны байшинд түрээслэхээс бусад тохиолдолд) энэ зүйлд заагаагүй болно.
Иргэний хуулийн 671 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу орон сууц хөлслөх гэрээний дагуу нэг тал - орон сууцны өмчлөгч эсвэл түүний эрх олгосон этгээд (түрээслүүлэгч) нөгөө талдаа (түрээслэгч) орон сууц өгөх үүрэгтэй. түүнийг эзэмшиж, ашигласны төлбөр. Түрээслэгчийн үүрэг нь орон сууцны байрны түрээсийн төлбөрийг цаг тухайд нь төлөх явдал юм (Иргэний хуулийн 678 дугаар зүйл). Нэмж дурдахад, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол тэрээр нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг бие даан хийх ёстой.
Оюутны дотуур байр, нийтийн үйлчилгээ, хувийн үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээ нь тэтгэлгийн дүнгийн 5 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Иргэний хуульд заасны дагуу түрээсийн гэрээний дагуу орон сууцны байрны төлбөрийн хэмжээг талуудын тохиролцоогоор тогтоодог. Орон сууцны тухай хуулийн 156 дугаар зүйлийн 2-т энэ тохиолдолд төлбөрийн хэмжээг эзэлсэн орон зайд үндэслэн тогтооно гэж заасан. нийт талбай(дотуур байрны тусдаа өрөөнд - эдгээр өрөөний талбай дээр үндэслэн) амьдрах орон зай. Хэрэв хэд хэдэн иргэн дотуур байрны нэг өрөөнд амьдардаг бол орон сууцны төлбөрийн хэмжээг тогтоох журмыг өмчлөгч нь тогтоодог.
Дээд болон дунд боловсролын сургалтын байгууллагын дотуур байранд байрлах төлбөрийн асуудал Мэргэжлийн боловсрол Rosoobrazovanie-ийн 2007 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 1276/12-16 тоот захидал мөн зориулагдсан болно. Энэ нь оюутны дотуур байранд байрлах орон сууцны түрээсийн гэрээний санал болгож буй хэлбэрийг агуулдаг.
Тодруулбал, энэхүү гэрээнд түрээслэгч нь орон сууцны болон нийтийн үйлчилгээний хөлсийг нэн даруй төлөх үүрэгтэй ( заавал төлөх төлбөр). Үүний зэрэгцээ оюутны байрны төлбөрт дараахь нийтийн болон ахуйн үйлчилгээ багтсан болно.
- халаалт;
- SES стандартын дагуу гэрэлтүүлэг;
- хүйтэн, халуун ус хангамж, бохир ус зайлуулах;
- цахилгаан ба хийн зуухтоноглогдсон гал тогоо, шүршүүр, ажлын өрөө, номын сан, дотуур байр, эмнэлгийн төвүүдийн уншлагын танхимд;
- өрөөнд суурилуулсан тавилга болон бусад тоног төхөөрөмжийг ашиглах;
- лифтний засвар үйлчилгээ;
- ор дэрний даавуугаар хангах;
- шат болон талбайг цэвэрлэх нийтлэг хэрэглээугаалгын нунтаг хэрэглэх;
- нийтийн эзэмшлийн талбайг ариутгах;
- аюулгүй байдал.
Шүүгчид үүнтэй санал нэг байна. Орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ (харгалзан авч буй нөхцөл байдалд - их сургуулийн дотуур байрны ор) нь орон сууцны тусгай байранд үзүүлж буй бүх төрлийн үйлчилгээ, түүний дотор орон сууцны байр түрээслэх үйлчилгээ, түүнчлэн засвар үйлчилгээ хийх үйлчилгээ орно. энэ байрны засвар. Иймээс орон сууцны байр ашигласны төлбөрт орсон төлбөр нь орон сууцны байрыг ашиглалтад оруулах үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого бөгөөд НӨАТ ногдуулахгүй. Иш татсан тохиолдол нь цорын ганц тохиолдол биш юм. Бүр өмнө нь FAS VSO-ийн шүүгчид орон сууцны байрыг ашиглах үйлчилгээ нь орон сууцны байр түрээслэх, засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ хийх цогц үйлчилгээ юм гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. Тиймээс орон сууцны байрыг түүний бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг бус бүхэлд нь ашиглах үйлчилгээг татвараас чөлөөлөх ёстой.
НӨАТ-ын хөнгөлөлт нь дотуур байранд байрлах орон сууцны төлбөр, түүний дотор нийтийн үйлчилгээний төлбөр, дотуур байрны засвар үйлчилгээ, үйлчилгээний төлбөрт хамаарахгүй бөгөөд нэгдүгээрт, тухайн байгууллага үйлчилгээ үзүүлсэн болохыг баталгаажуулахын тулд төлбөрийн баримтын хуулбарыг өгсөн болно. дотуур байранд орон сууцны байрыг ашиглах, тэдгээрийн төлбөрийн талаар; хоёрдугаарт, тус байгууллага нь мэргэжлийн байгууллагуудтай ус, дулаан, цахилгаан хангамжийн гэрээ байгуулсан.
Тус байгууллага нь эдгээр үйлчилгээг үзүүлээгүй бөгөөд орон сууцны байр ашигласны төлбөрийг төлж, гарсан зардлыг нөхөн төлсөн. Тус байгууллага нь төрийн үйлчилгээг борлуулдаггүй, харин оршин суугчдаас цуглуулж, үйлчилгээний байгууллагуудад шилжүүлэх чиг үүргийг гүйцэтгэдэг байсан нь тогтоогджээ. Иймээс энэ хэсэгт байгаа байгууллага нь үйлчилгээ борлуулах эрхгүй, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ын татварын объект байгаагүй. Дээр дурдсан үндэслэлээр, дотуур байранд орон сууц олгохын тулд байгууллагаас хүлээн авсан төлбөрийг догол мөрийг үндэслэн НӨАТ-аас чөлөөлсөн болно. 10 Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг.
Харамсалтай нь, бүх арбитрууд заасан байр суурийг баримталдаггүй. Зарим хүмүүс НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг зөвхөн орон сууцны ашиглалтын төлбөрт олгодог гэж үздэг. Энэхүү үзэл баримтлалд орон сууцны байрны засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээний төлбөр ороогүй болно. Тиймээс зөвхөн орон сууцны байр ашиглах, өөрөөр хэлбэл түрээслэх төлбөрийг татвараас чөлөөлнө.
Дээр дурдсан бүх зүйл дээр үндэслэн бид догол мөрүүдийг үндэслэн дүгнэж болно. Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 10, 2 дахь хэсэгт өмчийн бүх хэлбэрийн орон сууцны санд ашиглах зориулалттай орон сууцны барилга байгууламжийг борлуулах үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлсөн. Боловсролын үйл ажиллагааны удирдлагад байдаг дотуур байранд амьдрах байрнаас хойш бие даасан байгууллага, орон сууцны нөөцтэй холбоотой бол тэтгэмжийг ашиглахад ямар ч саад бэрхшээл байхгүй мэт санагдаж байна. Гэвч албаныхан үүнийг эсэргүүцэж байна. Арбитрч нар ихэнх тохиолдолд тэдний талд байдаг боловсролын байгууллагаНӨАТ-ын хөнгөлөлт эдэлсэн хүмүүс.
© Бид хамтран ажиллагсдынхаа онцгой анхааралд иш татахдаа " "-д хандах хэрэгтэй (онлайн төслүүдийн хувьд идэвхтэй гипер холбоос шаардлагатай)