“Мэргэжлийн нягтлан бодогчид, аудитын танхим” ашгийн бус нөхөрлөлийн гишүүдийн нэгдсэн хуралдааныг зарлан хуралдуулах, хуралдуулах тухай...

Зорилтот аудитматериал, үйлдвэрлэлийн бараа материал (MPI) - бараа материалын төлөв байдлыг тусгасан сонгосон сегментийн мэдээллийн найдвартай байдал, бүрэн байдлын талаархи мэдээлэлтэй санал дүгнэлтийг бүрдүүлэх, тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлал нь зохицуулалт, зохицуулалттай нийцэж байгаа эсэх. хууль тогтоомжийн актууд. Энэ зорилгод хүрэхийн тулд аудитор аудитын үндсэн чиглэлийг тодорхойлох ёстой аудитын журам, тайланд аудитлагдсан үзүүлэлтийн найдвартай байдлын талаар санал бодлоо илэрхийлэх боломжийг түүнд олгоно.

Хамгийн чухал асуудалд: . бараа материалын бүтэц, тэдгээрийг хадгалах нөхцөл;

бараа материалын давтамж, тэдгээрийн хэрэгжилтийн чанар;
бараа материал болон холбогдох үүргийн үнэлгээний зөв эсэх;
үйлдвэрлэлийн процесс, борлуулалт дахь бараа материалыг хүлээн авах, ашиглах гүйлгээг бүртгэх журам;
дансанд тусгагдсан ажил гүйлгээ нь бараа материалтай хийсэн үйлдэлтэй нийцэж байгаа эсэх.

Асуултуудын хүрээнд мэдээллийг ил тод болгох нь холбогдох эх сурвалжид үндэслэсэн бөгөөд үүний тусламжтайгаар аудитор аудитын сэдвийн талаар хариулт авах боломжтой.

Энэхүү аудитын зүйлийн талаархи мэдээллийн эх сурвалжууд нь:

хүлээн авах, хадгалах, чөлөөлөх зэрэг материаллаг хөрөнгийн хөдөлгөөний зохицуулалтын баримт бичиг;
захиалга өгөх нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;
бараа материалтай боловсруулах үйл ажиллагааны анхан шатны баримт бичиг;
синтетик болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл аналитик нягтлан бодох бүртгэл MPZ;
байгууллагын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан;
татварын тооцоо.

Мэдээллийн баазыг сонгохдоо аудитор тухайн аж ахуйн нэгжид бараа материалтай холбоотой олон тооны үйл ажиллагаа явуулж байгааг тодорхойлох ёстой. Хэрэв ийм гүйлгээний хэмжээ их байвал аудитор тэдгээрийн хөдөлгөөнтэй холбоотой бүх талыг нарийвчлан судлах шаардлагатай.

Арга зүйн талуудын талаархи хамгийн бүрэн мэдээлэл бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлНягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалд багтсан, тухайлбал:

үндсэн хөрөнгө ба материаллаг хөрөнгийн хоорондох хил хязгаарыг тогтоох;
бараа материалыг олж авах (худалдан авах) бүртгэлийг бүртгэх журам;
бүртгэлээс хасах үед бараа материалыг төрлөөр нь үнэлэх арга.

MPZ-ийг шалгах аргууд нь бодит болон баримт бичгийн хяналтын янз бүрийн арга, техник, аналитик процедурыг агуулдаг. Энэ объектод аудит хийхдээ дараах хэсгүүдийг тодорхойлж болно.

Агуулахын барилга байгууламж, агуулахын байрны нөхцөл байдлын судалгаа хийх.
Санхүүгийн хариуцлагын зохион байгуулалт, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайлагналыг судлах.
Бараа материалын бүртгэл явуулах журмыг тодорхойлох.
Газрын тосны нөөцийн найрлагад хийсэн шинжилгээ тайлангийн огнооболон тэдний хөдөлгөөн.
Бараа материалын үнэлгээний зөв эсэхийг шалгах.
Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдал, зохион байгуулалтын судалгаа.

Эдгээр журмыг хэрэгжүүлсний үр дүнд аудитор дараахь дүгнэлтийг гаргадаг.

бараа материалын аюулгүй байдлын дотоод хяналтын түвшин;
тусгалын бүрэн байдал - аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй бүх бараа материалыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгаж, санхүүгийн тайланд тусгасан эсэх;
хангалттай үндэслэлгүйгээр бараа материалтай хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд байгаа эсэх;
баримтын цаг хугацааны тодорхой байдлын зарчмыг дагаж мөрдөх эдийн засгийн үйл ажиллагаа;
бараа материалын үр дүнд үндэслэн материаллаг хөрөнгийг харгалзах дансанд тусгах зөв эсэх;
нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд бараа материалын зөв үнэлгээ.

Аудитын дараагийн алхам бол материаллаг хөрөнгийн хөдөлгөөн, тухайлбал орлого, зарлагын гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зөв эсэхийг шалгах явдал юм. Материалыг бүртгэх, данснаас хасах журмыг зөрчих нь тэдгээрийг хулгайлах, илүүдэл түүхий эдийг бий болгоход хүргэдэг бөгөөд үүнээс орлогоо татвараас нуун дарагдуулж, хүлээн авсан хөрөнгийг зориулалтын бусаар зарцуулах зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд гүйлгээг тусгахгүйгээр тооцоогүй бүтээгдэхүүн хийж, зарж борлуулдаг.

Материаллаг хөрөнгийн капиталжуулалтын зөв эсэхийг шалгахдаа хүлээн авсан захиалгын өгөгдлийг ханган нийлүүлэгчдийн дагалдах баримт бичгийн өгөгдөлтэй харьцуулах замаар тооцоогүй илүүдэл байгаа эсэх нь тогтоогддог. Энэ зорилгоор нэхэмжлэх, замын хуудас болон бусад баримт бичгийг ашигладаг.

Гүйлгээний бодит байдлыг шалгах замаар материал нийлүүлэх гэрээ байгаа эсэх, тэдгээрийг бэлтгэх зөв эсэх, ханган нийлүүлэгчид төлөх баримт бичгийн өгөгдлийг материаллаг хөрөнгийг байршуулах баримт бичгийн өгөгдөлтэй харьцуулж үздэг.

Үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эд болгон хадгалах, боловсруулахад хүлээн зөвшөөрөгдсөн материаллаг хөрөнгө байгаа эсэхийг тогтоодог бөгөөд тэдгээрийг өөрийн үйлдвэрлэлийн бараа материалаас тусад нь бүртгэх ёстой.

Хэрэв материалын бодит өртгийг алдаатай эсвэл санаатайгаар өсгөсөн бол үйлдвэрлэлийн өртөг зохиомлоор нэмэгддэг. бэлэн бүтээгдэхүүн, мөн түүний борлуулалтын ашиг буурдаг.

Материаллаг баялгийг үйлдвэрлэлийн болон бусад зорилгоор ашиглах үндэслэлтэй эсэхийг баталгаажуулахын тулд аудитор технологийн процессын онцлог, бараа материалыг агуулахаас шилжүүлэх (хасах) журамтай танилцах шаардлагатай.

Материалыг гаргасан эсэх, тэдгээрийг хассан эсэх нь холбогдох мэдээллийн дагуу шалгана анхан шатны баримт бичиг(нэхэмжлэх, шаардлага, материалын хэрэглээний хуримтлагдсан тайлан), хэрэглээний баримт бичгийн үндсэн дээр нэгтгэсэн.

Агуулахаас бараа материалыг хасах дансны захидал харилцааны схемийн үнэн зөвийг ихэвчлэн сонгомол аргаар, 20, 25, 26, 91 гэх мэт дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн бичилтийг хянаж, тэдгээрийг харьцуулах замаар тогтоодог. анхан шатны зардлын баримт бичгийн өгөгдөл.

Байгууллага нь материалын хамт жижиглэн болон бөөний худалдаанд зориулагдсан бараатай байж болно. Хэрэв аудитын хугацаанд ийм үйл ажиллагаа явуулсан бол аудитор эдгээр барааг 41-р дансанд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан эсэх, худалдааны ашгийн тооцоо, барааг жижиглэнгээр худалдсан тохиолдолд хасах журмыг шалгах ёстой. Баримт болон бодит хяналтын объект нь хүлээн авалт, зарлагын баримт бичиг (барааг хүлээн авсан баримт, нэхэмжлэх, барааны тайлан, бараа гэмтсэн акт, барааг хассан акт, агуулахад байгаа барааны бүртгэл) болон 41-р дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, 42, 50, 51, 90, 91, 68 гэх мэт.

Бараа материалын капиталжуулалт, зарцуулалтын бүх үйл ажиллагааг ердийн ба ердийн бус гэж ангилдаг. Энэ ангиллаас хамааран баталгаажуулах аргууд нь тасралтгүй эсвэл сонгомол байдаг.

Бараа материалыг олж авах, худалдах гүйлгээг шалгахдаа эдгээр гүйлгээний нэлээд хэсгийг ерөнхийөөс тодорхой, өөрөөр хэлбэл тайлангийн үзүүлэлтээс анхан шатны баримт руу, нөгөө хэсгийг нь анхан шатны баримтаас шалгах ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл. Үлдэгдэл болон дансны эргэлтийг харьцуулах замаар синтетик нягтлан бодох бүртгэл, дэд данс, аналитик данс, материалын нөөцийн синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг баталгаажуулсан.

Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн баталгаажуулалтыг диаграммд үзүүлэв.

Зарцуусны дараа шаардлагатай журамБараа материалыг шалгахдаа аудитор нь бараа материалын талаар шаардлагатай бүх материаллаг мэдээллийг санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд тусгасан байх ёстой.

Ийм мэдээлэлд, ялангуяа дараахь өгөгдөл орно.

О бодит зардалүйлдвэрлэлийн хэрэгцээ болон бусад зориулалтаар хүлээн авч хассан материаллаг хөрөнгө;
тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод материаллаг хөрөнгийг үнэлэх хүлээн зөвшөөрөгдсөн арга, тэдгээрийг хэрэглэх дараалал;
материаллаг хөрөнгийн дахин үнэлгээ (үнэлгээний бууралт, дахин үнэлгээ);
балансын гадуурх бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн бараа материал;
бараа материалын өртгийг бууруулах нөөц бүрдүүлэх, ашиглах.

Бараа материалын талаархи материаллаг мэдээллийн ил тод байдлыг шалгах ажлыг аудитор эдгээр мэдээллийг судалж, дүн шинжилгээ хийх, аудитын явцад олж авсан нотлох баримттай харьцуулах замаар гүйцэтгэдэг.

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн алдаа, зөрчил

Судалгааны явцад олж авсан нотлох баримтад үндэслэн аудитор бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлал, дүрэм журмын бүх зөрчил, зөрчлийг илрүүлэхийн тулд аудитын явцад цуглуулсан бүх хазайлт, тайлбарыг шинжлэх ёстой.

Илэрсэн зөрчил нь санхүүгийн тайлангийн бараа материалын найдвартай байдлын талаархи аудиторын шийдвэрт нөлөөлж байгаа тул бүх зөрчлийг аудитлагдсан үзүүлэлтийн найдвартай байдалд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлох үүднээс системчилсэн байх ёстой.

Алдааг шинжлэхдээ тухайн байгууллага ямар төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, хэр их материаллаг хөрөнгөтэй, үйлдвэрлэлийн үйл явц нь технологийн хувьд хэр дэвшилтэт байдаг зэргээс үндэслэх ёстой.

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь нийтлэг алдаа, зөрчлүүд орно.

агуулахын ажилтнуудтай санхүүгийн хариуцлагын талаар байгуулсан гэрээ байхгүй;
бараа материалын хүлээн авалт, хэрэглээний талаархи анхан шатны баримт бичгийг буруу гүйцэтгэсэн;
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан бараа материалыг үйлдвэрлэлийн зориулалтаар хасах арга барилыг дагаж мөрдөхгүй байх;
агуулах дахь бараа материалын талаархи мэдээлэл ба нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл хоорондын зөрүү (илүүдэл, хомсдол);
Бараа материалыг хангалттай үндэслэлгүйгээр байгууллагын өмчид оруулах;
материал худалдан авахтай холбоотой бодит өртгийг тооцох зарчмыг зөрчсөн;
материаллаг хөрөнгийг алдагдал гэж үндэслэлгүйгээр хассан;
боловсруулах материалыг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэхийг тусгах журмын гэрээний нөхцлийг дагаж мөрдөхгүй байх;
материаллаг хөрөнгийн төрлөөр сөрөг шилжүүлгийн үлдэгдэл байгаа эсэх ("улаан" үлдэгдэл);
бараа материал хийгээгүй эсвэл чанар муутай;
нягтлан бодох бүртгэлд бараа материалын хөдөлгөөний аналитик бүртгэл дутмаг;
материаллаг хөрөнгийг зардлын бүсэд буруу хуваарилах;
агуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс дэх материаллаг хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг тогтмол бус нэгтгэх;
янз бүрийн арифметик алдаа.

Туршилтын үр дүнг нэгтгэн дүгнэж байна. Аудиторын ажлын баримтууд

Аудитыг дуусгахдаа аудитор залруулгагүй гажуудал, зөрчлийн ерөнхий багцыг нэгтгэн гаргаж авсан үр дүнг нэгтгэн дүгнэж, тэдгээрийн аудитлагдсан үзүүлэлт, ялангуяа бараа материалын найдвартай байдалд үзүүлэх нөлөөллийг тогтоох ёстой.

Бүх зөрчлийг ач холбогдол, ач холбогдолгүй байдлаар нь эрэмбэлж, тэргүүлэх болон ач холбогдлын зэрэглэлээр нь ангилах ёстой.

Хяналт шалгалтын явцад илэрсэн алдаа, зөрчлийг бүртгэнэ ажлын баримт бичигаудитор.

Ажлын баримт бичиг нь бараа материалын аудитын хэмжээ, чанар, гаргасан дүгнэлтийн үндэслэлийг батлах үндэс суурь юм.

Ажлын баримт бичигт шаардлагатай ерөнхий мэдээллийн зэрэгцээ аудитын журмыг нарийвчлан бүртгэж, илэрсэн алдаа, зөрчлийн тайлагналын үзүүлэлтүүдэд үзүүлэх тоон нөлөөллийг тодорхойлдог.

Аудиторын ажлын баримт бичигт аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөрийн явц, хазайлтын шалтгааныг тодорхойлсон. Материаллаг хөрөнгийн дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээнээс хамааран хөтөлбөрийг нарийсгаж, өргөжүүлж болно.

Судалгаанд хамрагдаж буй сегментийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах эсвэл батлахгүй байх үндэслэл нь аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан дүгнэлт болно.

Аудиторын ажлын баримт бичигт дараахь мэдээллийг агуулна.

үйлдвэрлэлийн агуулахын нөхцөл, үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүнийг хадгалах нөхцөл нь тогтоосон стандартад хэр нийцэж байгаа;
үйлдвэрлэлийн болон бусад зориулалтаар материаллаг хөрөнгийг хүлээн авах, хадгалах, чөлөөлөх журам;
тооллого явуулах журам, бараа материалын бодит бэлэн байдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулсан үр дүнг нэгтгэн дүгнэх, тусгах;
ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны үүргийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах бүрэн байдал;
илүүдэл зардлын үндэслэлийг тодорхойлохын тулд түүхий эд, материалын хэрэглээний стандартыг ашиглах;
материаллаг хөрөнгийн бодит хэрэглээ нь бүтээгдэхүүний гарцтай тохирч байх;
технологийн горим, тогтоосон стандартыг (шаардлагатай бол) зөрчихөд хувь нэмэр оруулдаг чанаргүй материаллаг хөрөнгийг ашигласан баримтыг баталгаажуулж, орж ирж буй түүхий эд, материал, барааны чанарын шинж чанарын шинжилгээний үр дүн;
бараа материалын үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд шаардагдах зардлыг зохих ёсоор баталгаажуулж, нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах;
хасагдсан материаллаг хөрөнгийн хэмжээг тодруулахын тулд бодитоор гүйцэтгэсэн ажлын хяналтын хэмжилт;
MPZ-ийн хөдөлгөөний талаархи баримт бичгийг бүрдүүлэх, боловсруулах дүрмийг дагаж мөрдөх;
баримт бичигт хийсэн гүйлгээний тусгалыг тогтоосон дүрмийн дагуу дагаж мөрдөх;
материаллаг эд хөрөнгөтэй хийж гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны бодит байдлыг баталгаажуулахын тулд хүлээн авсан болон хасагдсан бараа материалын эсрэг болон харилцан шалгалтын үр дүн;
нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл дэх бичилтүүд нь анхан шатны баримт бичгийн өгөгдөлтэй нийцэж байх;
материаллаг хөрөнгийг олж авахдаа үнэ тогтоох журам, үйлдвэрлэлээс хасах үед түүний үнэлгээ батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нийцсэн байх;
синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд санхүүгийн тайлан, ерөнхий дэвтэрт байгаа үзүүлэлтийг баталгаажуулах.

Зарим хэлбэрийн ажлын баримт бичгийн хэсгүүд

Хүснэгт 30

Ангилал мэдээллийн дэмжлэгаудитлагдсан сегмент __________________________ (MPZ)___________________________

№

Өрх

үйл ажиллагаа

3. бараа материалын бүртгэлээс хасагдсан баримтыг буруу тайлбарлах.

Журам 1.1 Үйлдвэрлэлээс хасагдсан мэдээллийн найдвартай байдлыг (бүрэн, үнэн зөв) шалгах.

Энэ үе шатанд бараа материалыг үйлдвэрлэлд бүртгэхдээ тоон үзүүлэлтүүдийн тооцоог хангалттай нарийвчлалтайгаар хийж, үйлдвэрлэлд хасагдсан бүх бараа материалыг үл хамаарах зүйлгүйгээр тоолж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай. Уг процедурыг ажиглалт, дахин тооцоолох аргыг ашиглан гүйцэтгэдэг.

Бараа материалыг хэмжихдээ аж ахуйн нэгжид ямар арга, техник, техникийн хэрэгслийг ашиглаж байгааг олж мэдэх, жинлэх төхөөрөмж, хэмжих хэрэгслийн нөхцөл байдлыг үнэлэх, тэр дундаа төхөөрөмжийг хэр олон удаа шалгах, хэзээ шалгалт хийсэн зэргийг шалгах шаардлагатай. сүүлийн удаа.

Тверийн цуглуулгын хэлтсийн агуулахад жинлэх төхөөрөмж шаардлагагүй. Тоон үзүүлэлтүүдийг хангалттай нарийвчлалтайгаар тооцдог.

Журам 1.2 Бараа материалын бүртгэлээс хасагдсан баримтыг хадгалах хэрэгсэлд бүртгэх үр ашгийг шалгах. Энэ процедурыг хийхдээ бизнесийн гүйлгээний талаархи мэдээлэл нь гүйлгээ хийх үед эсвэл дууссаны дараа шууд зөөгч дээр бичигдсэн эсэхийг олж мэдэх хэрэгтэй. Ийм мэдээллийг зөвхөн бараа материалын хүлээн авагчдын аман судалгааг ашиглан олж авах боломжтой.

Хэрхэн (маягтыг гараар бөглөх, компьютерийн технологи ашиглан баримт бичгийг бүрдүүлэх гэх мэт) болон үйлдвэрлэлд материалыг гаргасан баримтыг хэзээ бүртгэх талаар ийм асуулт асууснаар та баримтыг бүртгэх үр ашгийн түвшний талаар тодорхой дүгнэлт гаргаж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцын энэ үе шатанд үр ашгийн ийм түвшин үргэлж байх магадлал ямар байна.

Судалгааны явцад хассан баримтыг цаг тухайд нь бүртгэдэггүй, өөрөөр хэлбэл. Бүртгэлээс хасагдсан баримтыг нэг өдрийн дараа бүртгэх тохиолдол гардаг тул аливаа баримтыг бүртгэх боломжгүй байдаг.

Процедур 1.3. Анхан шатны хууль ёсны эсэхийг шалгаж байна нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг(PUD), энэ нь бараа материалын бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэлд данснаас хасах ажлыг албан ёсны болгодог.

Энэ журмыг хэрэгжүүлэх нь заавал байх ёстой бөгөөд түүний зорилго нь бараа материалыг үйлдвэрлэлд оруулахад зориулагдсан PUD-ийн бүхэл бүтэн багц хууль ёсны хүчин төгөлдөр болохыг нотлох хангалттай нотолгоог олж авах явдал юм. Процедурын явцад дараахь мэдээллийн эх сурвалжийг ашигладаг.

Шаардлага-нэхэмжлэх (No. M-11)

Материалын нягтлан бодох бүртгэлийн картууд

Анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах эрх бүхий хүмүүсийг батлах тухай тушаал.

Зөрчил илэрсэн гүйлгээг баримтжуулсан баримт бичгийг шалгахдаа онцгой болгоомжтой хандах хэрэгтэй. Дизайн дахь алдаа, зөрчлийг илрүүлсэн анхан шатны баримт бичигЭдгээр үйлдлүүдийг хүснэгтэд оруулах ёстой. 3.1.

Хүснэгт 3.1 Бараа материалын үйлдвэрлэлд бүртгэлээс хасагдах ПУД хууль ёсны эсэхийг шалгах

Үгүй	Зөрүү илэрсэн бараа материалын зүйл	Энэ үйлдэлд зориулсан PUD байгаа эсэх									Хариуцлагын талаархи тайлбар ажилчид	Аудиторын дүгнэлт
		Үгүй	Байна	Шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл байгаа эсэх*
		Үгүй	Байна	Баримт бичгийн гарчиг	Маягтын код	Бэлтгэсэн огноо	Өрхийн контент үйл ажиллагаа	Өрхийн тоолуур үйл ажиллагаа	Ажлын байрны нэр	Хувийн гарын үсэг
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Цөцгий	+	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	Хар өвлийн хүрэм		05.12.04-ны өдрөөс М-17	+	+	+	+	+	-	-

Процедурын үр дүнд үндэслэн энэ үйл ажиллагаанд баримт бичгийг бүрдүүлэх дүрмийн хэрэгжилтийн ерөнхий түвшинг тодорхойлж, зөрчлийг илрүүлж, шалгалтын тайланд сонгох шаардлагатай. Энэ хэсгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг шалгахдаа ямар ч баримт бичиггүй эсвэл буруу хэлбэржүүлсэн гүйлгээний талаархи мэдээллийг (тодорхой мэдээлэл дутуу эсвэл баримт бичигт засвар оруулсан) харгалзан үзэх шаардлагатай. Дараахь мэдээлэл дутуу эсвэл зассан баримт бичигт онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Хүлээн авагчийн бүтцийн нэгжийн нэр;

Бараа материал, материал шаардагдах үйл ажиллагааны төрөл (ажлын төрөл) -ийн нэр;

Хүссэн болон тусгайлан гаргасан бараа материалын тоо;

Үйл ажиллагаанд оролцогчдын хувийн гарын үсэг.

Нэмж дурдахад, энэ үе шатанд та нягтлан бодогчийн саналгүй баримт бичгүүдийг тусад нь тэмдэглэх боломжтой бөгөөд ингэснээр үйлдвэрлэлд хасагдсан бараа материалын үнэлгээний зөв эсэхийг шалгахдаа эдгээр мэдээллийг харгалзан үзэх боломжтой болно.

Уг процедурыг явуулахад 2004 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн М-17 тоот картын маягтанд шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл дутуу байсан нь тогтоогдсон.

Процедур 1.4. Баримт бичгийн урсгалын хуваарьтай нийцэж байгаа эсэхийг шалгах

Процедурын зорилго нь бараа материалыг үйлдвэрлэлд хасах үйл ажиллагааны баримт бичгийн урсгалын хуваарь байгаа эсэх, түүнийг бүх анхан шатны баримт бичигт зориулж боловсруулсан эсэх, түүнчлэн энэ хуваарийг зөв бэлтгэснээс хойш бодитой ажиллаж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм. Хуваарь, түүнийг дагаж мөрдөх нь нягтлан бодох бүртгэлийн хяналтын чиг үүргийг бэхжүүлж, тайланг цаг тухайд нь бэлтгэхэд тусалдаг.

Баримт бичгээр хийсэн гүйлгээний хувьд эргэлтийн хуваарийг заагаагүй эсвэл албан ёсоор заагаагүй бол дараахь эрсдэлтэй.

Зарим анхан шатны баримт бичиг дутуу байж болно;

Зарим үндсэн баримт бичиг алдагдаж болзошгүй:

Зарим анхан шатны баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах (шалгаж, боловсруулсан гэх мэт) цаг тухайд нь хийгээгүй;

Зарим баримт бичигт нэмэлт болон бусад зөрчлийг агуулсан байх болно (учир нь хяналтгүй байдал нь ийм нөхцөл байдалд хүргэдэг).

Үүний үндсэн дээр аудитор баримт бичгийн урсгалын хуваарь байхгүй эсвэл одоо байгаа хуваарь үнэхээр ажиллахгүй байгаа баримт бичигт онцгой анхаарал хандуулах ёстой.

Бүртгэлийн хэлтэст бичиг баримтын эргэлтийн хуваарь дутагдалтай байна.

Процедур 1.5. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд баримт бичгийн бүрэн бүтэн байдал, үнэн зөвийг шалгах

Процедурын зорилго нь дараахь зургаан үндсэн зарчмыг харгалзан үзэхэд хангалттай нотлох баримтыг олж авах явдал юм.

1. Баримт бичгийг бүртгэх хангалттай үндэслэл байсан.

2. Аудитаар хийгдсэн гүйлгээг бүртгэх бүх бичиг баримтыг бүрэн бүртгэсэн.

3. Бүх бичиг баримтыг заасны дагуу тусгасан болно эдийн засгийн мөн чанарүйл ажиллагаа, бүх өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн системд бүрэн шилжүүлдэг.

4. Бүх бичиг баримтыг цаг тухайд нь бүртгэсэн.

5. Энэхүү бизнесийн гүйлгээнд харгалзах нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүх баримт бичгийг бүртгэнэ.

6. Баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд нэг удаа хүлээн авна.

Энэхүү журмын хүрээнд шалгасан баримт бичгийг сонгохдоо өмнөх журмын үр дүнг харгалзан үзэх ёстой. Үүнд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй:

Баримт бичгийн урсгалын хуваарь гаргаагүй баримт бичиг (1.4-р журам)

Анхан шатны баримт бичиг байхгүй эсвэл анхан шатны баримт бичигт тодорхой мэдээлэл дутуу байгаа үйл ажиллагаа (1.3-р журам);

Үйл ажиллагааны баримтыг мэдээллийн хэрэгслээр цаг тухайд нь бүртгэхгүй байх эрсдэлтэй үйл ажиллагаа (1.2 журам);

Бараа материалыг үйлдвэрлэлд хууль бусаар хассан тухай баримт бичиг (1.1 журам)

Эдгээр бүх баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн хүлээн авсан талаарх мэдээллийг хүснэгтэд нэгтгэн харуулав. 3.2 Жишээ нь:

Үгүй	Өрхийн нэр үйл ажиллагаа, огноо, үйл ажиллагааны үндсэн шинж чанар	Дэмжих баримт бичгийн бэлэн байдал	Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгүүлэх				Хазайлт, дүгнэлт, аудиторын тайлбар
Үгүй		Дэмжих баримт бичгийн бэлэн байдал	Гүйлгээг аль бүртгэлд тусгах ёстой вэ?	Гүйлгээг яг аль бүртгэлд тусгасан бэ?	Баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэсэн огноо	Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн өгөгдөл нь анхдагч баримт бичгийн өгөгдөлтэй тохирч байх	Хазайлт, дүгнэлт, аудиторын тайлбар
1.	Бичиг хэргийн бараа агуулахад ирлээ	Av. тайлан No74 04/12/2004		Урьдчилсан тайланг бүртгэх дэвтэр	22.05.2004	бүрэн дагаж мөрдөх	хоцрогдсон бүртгэл урьдчилсан тайланнягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд

Энэхүү хүснэгтийг бөглөсний үр дүнд бодит гүйлгээ, түүнийг тусгасан анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай бүртгэлд хийсэн дансны хоорондох бүх хазайлтын талаархи мэдээллийг бүлэглэнэ.

Процедур 1.6. Баримт бичгийн хадгалалтын бүртгэл, DMP руу нэвтрэх зохион байгуулалтыг шалгаж байна.

Уг журмын зорилго нь тухайн аж ахуйн нэгжид баримт бичгийг хадгалах дүрмийг дагаж мөрдөхийг тогтоох явдал юм одоогийн үйл ажиллагааархивт баримт хадгалах дүрэм. Хэрэв аж ахуйн нэгж нь гүйцэтгэсэн баримт бичгийн хугацаанд болон архивт аль хэдийн гүйцэтгэсэн баримт бичгийг хадгалах хугацаанд баримт бичгийг хадгалах тодорхой журамгүй бол DMP-д зөвшөөрөлгүй нэвтрэх эрсдэл өндөр байна. Энэ нь эргээд баримт бичгийг алдах, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг буруугаар ашиглах (нэмэлт, засвар, устгах, хуурамчаар үйлдэх) зэрэгт хүргэж болзошгүй юм.

Бараа материал, материалыг үйлдвэрлэлд бүртгэлээс хасах үйл ажиллагаатай холбоотойгоор хадгалалтын дүрмийг дагаж мөрдөх, DMP-д нэвтрэх эрхийг хязгаарлах нь тухайн аж ахуйн нэгжийн дотор бараа материал, материалыг хасах бүх анхан шатны баримт бичгийг бүрдүүлдэг тул маш чухал юм. хяналтгүй нөхцөлд баримт бичгийг солиход маш хялбар байдаг.

Бүх байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг дор хаяж 5 жил хадгалах шаардлагатай (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 98-р зүйл). Уг процедурын явцад энэ хугацаатай нийцэж байгаа эсэхийг мөн шалгах ёстой.

Цуглуулгын хэлтэс нь баримт бичгийг хадгалах журмыг тогтоож, DMP руу нэвтрэх ажлыг зохион байгуулсан.

§3.4. Нийтлэг алдааанхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах тогтолцооны зөрчил, тэдгээрийг арилгах зөвлөмж.

Материалыг үйлдвэрлэлд гаргах анхны нягтлан бодох бүртгэлд аудит хийх, түүнчлэн судлах үед аудиторын тайлан, аудитын компаниас бүсийн цуглуулгын хэлтэст бичсэн, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны систем дэх алдаа, зөрчлийг илрүүлж бүлэглэсэн. Дараах нь эдгээр алдааг жагсааж, тэдгээрийг арилгах зөвлөмжийг өгдөг.

Анхан шатны бүртгэлд хамрагдах үйл ажиллагааны баримтыг цуглуулах, бүртгэх явцад гарсан алдаа, зөрчил.

2. Хадгалах хэрэгсэлд үйл ажиллагааны баримтыг хожуу бүртгэсэн. Эдгээр алдаанууд нь ноцтой үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм татварын үр дагаваранхан шатны баримт бичигт буруу цагт тусгагдсан гүйлгээ нь өнгөрсөнд хамаарах тохиолдолд тайлангийн үеүүд. Бараг үргэлж ийм тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланг тохируулах, заримдаа хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийхийн тулд торгууль төлөх шаардлагатай байдаг (хэрэв ийм алдаа нь тухайн хугацаанд ямар нэгэн татварыг дутуу төлөхөд хүргэсэн бол). Ийнхүү цуглуулах хэлтэст 2005 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 5 дугаартай урьдчилгаа тайлангийн бүртгэл зөвхөн 2005 оны 2-р сарын 20-нд болсон.

Алдаа засах зөвлөмж. Тайлангийн хугацаа дуусахаас өмнө илрүүлж, боломж байхгүй бол энэ бүлгийн алдааг "үл үзэгдэх байдлаар" засах боломжгүй. арын болзоо» шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэх. Энэ тохиолдолд компани тайланг тохируулахаас зайлсхийж чадсан. Дараах тайлангийн хугацаанд тайлагналыг тохируулах, гүйлгээг тусгах тохиолдолд үйл ажиллагааны баримтыг бүртгэх хугацааг зөрчсөн шалтгааныг тайлбарласан нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг анхан шатны баримт бичигт хавсаргах шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэх явцад гарсан алдаа, зөрчил.

3. Баримт бичгийг хууль ёсны хүчин төгөлдөр болгох шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл дутмаг. Зарим дэлгэрэнгүй мэдээлэл (баримт бичгийн нэр, маягтын код, ажлын байрны нэр) байхгүй байгаа нь ноцтой үр дагаварт хүргэхгүй. Бусад шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл байхгүй байгаа нь санал зөрөлдөөн үүсгэж болзошгүй татварын албаболон бусад сонирхогч талууд.

2004 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн материалын нягтлан бодох бүртгэлийн картанд дурдсанчлан. шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл байхгүй байна. Бусад баримт бичгүүдийг үзэхэд Цуглуулгын хэлтэст дутуу дэлгэрэнгүй мэдээлэл бүхий маш олон тооны баримт бичиг байгаа нь тогтоогдсон, жишээлбэл: урьдчилсан тайлан 08.04.01-ээс 0.10.04-ний өдрийн 55 буюу RKO No 1303. нөхөх данс болон бусад ижил төстэй алдааг агуулаагүй. Энэ алдааг засах зөвлөмж: Хэрэв тайлант хугацаанд баримт бичгийг дахин гаргах боломжтой бол та үүнийг ашиглах хэрэгтэй. Үгүй бол шаардлагатай бүх мэдээллийг (шаардлагатай бол баримт бичгийг бөглөх замаар) баталгаажуулах шаардлагатай. хуульд заасан, тухайлбал 1996 оны 11-р сарын 21-ний Холбооны хууль. No 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай").

4. Анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэх явцад гарсан зөрчил. Баримт бичгийг удаан хугацаагаар хадгалах боломжгүй хэрэгслээр бөглөх, түүнчлэн баримт бичгийг засахдаа албан ёсны журмыг дагаж мөрдөхгүй байх нь баримт бичгийн агуулга, гарын үсэг зурахдаа хэн юу гэсэн үг, мөн татварын албатай санал зөрөлдөхөд хүргэдэг. ямар төрлийн гүйлгээ хийсэн. Тиймээс, 06.11.02-ны өдрийн RKO No1398-д. дүнг унших боломжгүй байдлаар зааж өгсөн бөгөөд 10/02/03-ны өдрийн RKO No 839-д. Кассын гарын үсэг овогтой нь таарахгүй байна. Алдааг арилгах зөвлөмж: Өмнөх тохиолдлуудын нэгэн адил та баримт бичгийг дахин гаргах (боломжтой бол) эсвэл түүнд залруулга хийх хэрэгтэй. Залруулга хийхдээ бэлэн мөнгө болон банкны баримт бичигт засвар оруулахыг хориглоно гэдгийг анхаарна уу. Бусад бүх баримт бичигт засварыг зөвхөн энэ баримт бичгийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурсан хүмүүстэй тохиролцсоны үндсэн дээр хийх боломжтой бөгөөд энэ нь засвар хийсэн огноог харуулсан гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой.

Баримт бичигтэй ажиллах ажлыг зохион байгуулахад гарсан алдаа, зөрчил.

5. Баримт бичгийн урсгалын хуваарь дутмаг. Ийм хуваарь байхгүй байх нь торгууль, янз бүрийн торгууль хэлбэрээр ямар нэгэн хүсээгүй үр дагаварт хүргэдэггүй боловч баримт бичгийн урсгалын чиглэлээр хяналтгүй байх нь олон тооны зөрчилд хүргэж болзошгүй бөгөөд энэ нь эргээд сөрөг үр дагаварт хүргэдэг.

Тус хэлтэст ийм хуваарь байдаггүй боловч хуваарь дутмаг (баримт бичиг алдагдах, дутагдалтай) холбоотой алдаанаас зайлсхийхийн тулд шаардлагатай баримт бичгийн урсгалын хуваарийг гаргах шаардлагатай. шаардлагатай бичиг баримт, баримт бичгийг цаг тухайд нь бүртгээгүй, баримт бичгийг янз бүрийн урвуулан ашиглах).

6. Баримт бичгийг бүртгэх үед гарсан алдаа (баримт бичгээс нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд өгөгдлийг шилжүүлэхэд тоон болон чанарын зөрүү). Энэ бүлгийн алдаа нь ихэвчлэн техникийн алдааг хэлдэг (маш ховор тохиолддог - өгөгдлийг санаатайгаар гажуудуулдаг). Дотоод хяналтын систем үр дүнтэй ажилладаг байгууллагуудын хувьд ийм төрлийн алдаа маш ховор байдаг. Тверийн бүсийн захиргаанд 2000 онд дадлагажигч ажиллаж байхдаа ийм алдаа гарч байжээ. Эдгээр алдааг цаг тухайд нь анзаарч, зассан. Устгах зөвлөмжүүд. Хэрэв алдаа гарсан бол бэлтгэлийн хамт нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд залруулга хийснээр тэдгээрийг арилгана нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ. Зарим тохиолдолд тайланд залруулга хийх шаардлагатай болно (дараагийн тайлангийн хугацаанд алдаа илэрсэн бол)

7. Баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд хожуу бүртгэх (эсвэл анхан шатны баримт бичгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд мэдээлэл дутмаг). Дүрмээр бол аж ахуйн нэгж ийм алдааг өөрөө засдаг; аудитор зөвхөн өмнөх тайлант үеийн тайланд залруулга хийгдсэн эсэхийг шалгаж, хийсэн залруулгад торгуулийг зөв тооцсон эсэхийг шалгах шаардлагатай (хэрэв алдаа нь төлбөрийг дутуу төлөхөд хүргэсэн бол) аливаа татвараас).

8. Баримт бичгийг архивт хадгалах хугацааг зөрчсөн. Энэ төрлийн алдаа нь хяналт шалгалтын явцад тодорхой хугацаанд баримт бичиг олдоогүй тохиолдолд хяналтын байгууллагын ажилд ноцтой хүндрэл учруулж болзошгүй юм. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгж нь орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн журам, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн орлогын ердийн түвшинд үндэслэн татвар ногдуулах журмыг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Цуглуулгын хэлтэст компани нь аудитын компанид үйлчилгээ авах хүртэл ийм төрлийн алдаа нийтлэг байсан.

9. Устгах бичиг баримтыг хуваарилах тухай актгүйгээр анхан шатны баримтыг устгах. Аж ахуйн нэгж нь хугацаа нь дууссан баримт бичгийг актгүйгээр устгадаг тул энэ нь сөрөг үр дагаварт хүргэхгүй, эс тэгвээс үр дагавар нь өмнөх тохиолдолтой адил байх болно.

10. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт хэрэг бүртгэх үед гарсан зөрчил (бэлэн мөнгө болон банкны баримт бичиг). Хэрэв дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд шаардлагатай нөхцөлИйм баримт бичгийг бүртгэх нь алдагдах, урвуулан ашиглах магадлал өндөр байдаг. Мөн журам биелүүлээгүй аж ахуйн нэгж, албан тушаалтанд хариуцлага тооцох боломжтой бэлэн мөнгөний гүйлгээ. Залруулга хийх зөвлөмжүүд. Боломжтой бол заасан анхан шатны баримт бичгийг зохицуулалтын актуудын шаардлагын дагуу (хязгаарласан, он цагийн дарааллаар сонгосон гэх мэт) бэлтгэнэ.

§3.5 Анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулах арга зам.

Муу шинж чанартай хамгийн нийтлэг алдаа, зөрчлийг авч үзсэн зохион байгуулалттай системНягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн систем, удирдлагын дотоод хяналтыг сайжруулахын тулд аж ахуйн нэгжид бүтээлч санал хэрэгтэй байна гэсэн дүгнэлтэд хүрч болно. Энэ хэсэгт нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны байгууллагын тогтолцоонд багтсан дэд системүүдийн хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны тогтолцоог сайжруулах (үр ашгийг нэмэгдүүлэх) болон дотоод хяналтын системийг оновчтой болгох талаар тусдаа зөвлөмж өгөх болно. Хамгийн их гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй үр дүнтэй аргаЭнэ асуудлыг шийдэх арга бол албан тасалгааны ажил, боловсон хүчин, үйлдвэрлэл, бүх салбарт аж ахуйн нэгжийг иж бүрэн автоматжуулах явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлгэх мэт. Энэ тохиолдолд бүх бизнесийн үйл явц (нягтлан бодох бүртгэлийг оролцуулан) автоматжуулсан системийг хэрэгжүүлэх техникийн үзүүлэлтүүдийг тогтоох үе шатанд болон өөрсдийн хэрэгжүүлэх үе шатанд зайлшгүй албан ёсны, нэгдсэн, стандартчилагдсан байх бөгөөд энэ нь зохион байгуулалтын түвшинг чанарын хувьд нэмэгдүүлэх болно. анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн.

Гэсэн хэдий ч цуглуулгын менежментэд ямар ч боломж байхгүй, нарийн төвөгтэй автоматжуулалт хийх нь ашиг тусын талаар ойлголт дутмаг байгаа тул зохион байгуулалтын шинж чанартай ерөнхий зөвлөмжийг доор харуулав.

Анхан шатны бүртгэлд хамрагдах үйл ажиллагааны баримтуудыг цуглуулах, бүртгэх. Энэхүү дэд системд хамаарах алдаа, зөрчлөөс зайлсхийхийн тулд хэлтэс нь тодорхой гүйцэтгэгчдэд (маягтаар) нарийвчилсан зааварчилгаа өгөхийг зөвлөж байна. ажлын байрны тодорхойлолт, баримт бичгийн урсгалын хуваарь гэх мэт) мэдээллийн хэрэгслээр бүртгэх журам, цаг хугацааны талаар. Шагнал, шийтгэлийн системийг ашиглахыг зөвлөж байна зохих гүйцэтгэлүүргээ гүйцэтгэгчид. Хяналтын үйл ажиллагаа (аудит, тохирол, бараа материал гэх мэт) нь үйл ажиллагааны баримтыг цуглуулах, бүртгэх үр дүнгүй тогтолцооны эрсдлийг бууруулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн багц. Энэхүү дэд системийг боловсронгуй болгох нь дараахь зорилгод хүрэхийг хэлнэ: бизнесийн гүйлгээг дуусгасныг баталгаажуулсан бүх баримт бичиг хууль ёсны хүчинтэй байх ёстой. Баримт бичгийг бэлтгэхэд тавигдах шаардлага, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх арга замын талаар өмнө нь хэлэлцсэн. Энэ дэд системийн үр ашгийг дээшлүүлэхэд туслах арга хэмжээний дотроос дараахь зүйлийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Юуны өмнө нягтлан бодох бүртгэлийн бүх салбарт баримт бичгийн нэгдсэн маягтыг ашиглах. Түүнээс гадна:

Баримт бичгийн урсгалын хуваарь гаргаж, үндсэн баримт бичгийг бүрдүүлэх, шалгахдаа чиг үүргээ гүйцэтгэгчидтэй харилцах;

Бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээ хийх үүрэгтэй, анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүсийн хүрээг тодорхойлох захиргааны баримт бичгийг нийтлэх;

Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын анхан шатны баримт бичгийн зөв гүйцэтгэлд хяналт тавих (ажлын байрны тодорхойлолтоор дамжуулан баримт бичгийг боловсруулж буй нягтлан бодогчид энэ үүргийг хүлээлгэж, зөрчлийн хариуцлагыг тогтоох);

Баримт бичигтэй холбоотой хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг дотоод хяналтын албадаар баталгаажуулах.

Баримт бичигтэй ажиллах ажлыг зохион байгуулах. Бусад бүх дэд системүүдийн нэгэн адил баримт бичгийн урсгалын хуваарь гаргаж, гүйцэтгэгчдэд хүргэх нь баримт бичигтэй ажиллах ажлыг зохион байгуулах системийг оновчтой болгох чухал алхам юм.

Бусад аж ахуйн нэгжээс хүлээн авсан баримт бичигтэй ажиллахад гарсан олон тооны зөрчил нь тэдгээрээс урьдчилан сэргийлэх хэд хэдэн арга хэмжээ авахыг шаарддаг. Тодруулбал, үүрэг хариуцлага хүлээх үйлчилгээ бизнесийн гүйлгээбусад аж ахуйн нэгжийн хувьд бусад байгууллагаас ямар төрлийн баримт бичиг хүлээж авах талаар тодорхой зааварчилгаа өгөх шаардлагатай. Үүнийг гуравдагч этгээдийн компаниудтай хамтран ажилладаг эсвэл ирж буй баримт бичигтэй харьцдаг байгууллагын хэлтэс бүрийн ерөнхий нягтлан бодогчоос тушаал гаргаж, дараахь зүйлийг зааж өгөх замаар хийж болно.

Баримт бичгийн бүрэн байдал (баримт бичгийг зөв гүйцэтгэх);

Баримт бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацаа;

Анхан шатны баримт бичгийг хоцрогдсон эсвэл дутуу ирүүлсний хариуцлага.

Баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэх үе шатанд алдаа, зөрчлөөс зайлсхийхийн тулд "дотоод тэмдэглэл" аргыг ашиглахыг зөвлөж байна - нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай үйлчилгээний зааварчилгааны материал, нягтлан бодох бүртгэлийн боловсруулалтын журмыг тодорхойлсон. тодорхой баримт бичиг. Санамж нь дараахь зүйлийг тодорхойлох ёстой.

Энэ болон бусад боловсруулсан анхан шатны баримт бичиг үйл ажиллагааны ямар баримтыг тусгасан бэ?

Зөв бөглөсөн баримт бичигт ямар мэдээлэл байх ёстой;

Аль нь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт, энэ баримт бичгийн үндсэн дээр шинжлэх ухааны ямар бүртгэлд, ямар хугацаанд бөглөх ёстой.

Нэмж дурдахад, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд баримт бичгийг бүрэн бус тусгах эрсдэлийг тасралтгүй дугаарлах (урьдчилсан эсвэл автомат) болон ирж буй баримт бичгийг төвлөрүүлэн бүртгэх замаар бууруулдаг.

Баримт бичгийг хадгалах ажлыг зохион байгуулахын тулд архивт шилжүүлсэн баримт бичигтэй ажиллах ажлыг зохион байгуулахдаа баримт бичгийн урсгалын хуваарь, ажлын байрны тодорхойлолтыг ашиглах, архивын үйлчилгээний статусыг нэмэгдүүлэх нь зүйтэй юм. аж ахуйн нэгж дэх архивын үйлчилгээ).

Ажиллаж буй ажилд баримт бичгийг ашиглахдаа газрын удирдлага анхан шатны баримт бичигт нэвтрэх зөв зохион байгуулалтыг хангах ёстой. Аж ахуйн нэгж байгаа тул автоматжуулсан системөгөгдөл боловсруулах, дараа нь өгөгдөлд зөв хандах нь нууц үгийн системээр дамжих болно.

SOPU-ийн үйл ажиллагааны орчин. Хяналтын системийн үйл ажиллагаа явуулж буй орчин нь объектив хүчин зүйл боловч аж ахуйн нэгжид байдаг бодит боломжуудтөрийн удирдлагын тогтолцооны зохион байгуулалтад нөлөөлж буй зарим дотоод хүчин зүйлсийг боловсронгуй болгох. Үүний тулд системийг сайжруулах нь шийдвэрлэх шаардлагатай асуудлаас үүдэлтэй байх ёстой. Удирдлага нь нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан системийг (анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийг оруулаад) байгуулах замаар нягтлан бодох бүртгэлийн системийг оновчтой болгоход үнэхээр нөлөөлж чадна. Бүрэн автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны систем нь баримт бичиг үүсгэх, түүнийг анхан шатны боловсруулалт хийх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэх зэрэг нягтлан бодох бүртгэлийн системийн элементүүдийн эрсдлийг бараг арилгадаг.

Цуглуулгын хэлтэст анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын үр дүнд дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.

1. Аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөрийг боловсруулахаас өмнө нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны төлөв байдлын талаар өмнө нь цуглуулсан бүх мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэсгүүдээр нэгтгэн нэгтгэсэн ажлын баримт бичгийг боловсруулж, аудитын түүврийн хэмжээг эцэслэн тодорхойлохыг зөвлөж байна. нягтлан бодох бүртгэлийн тусгайлсан хэсэг тус бүрийн хувьд.

Шинжилгээг өөрөө хийдэг. 3.2 Бараа борлуулах зардлын бүтэц, динамикийн дүн шинжилгээ Столбцовскийн дүүргийн усан сангийн барааг борлуулах зардлыг шинжлэхийг үзье. Шинжилгээнд хамрагдсан байгууллагын зардлыг дараах мэдээллээр тодорхойлно (Хүснэгт 3.1) Хүснэгт 3.1 Түгээлтийн зардлын мэдээлэл жижиглэн худалдаа 2002/2003 оны Столбцовский дүүргийн захиргаа. Үзүүлэлтүүд Жил. Хазайлт (+; -) Температур...

Үйл ажиллагааны бус орлогын 0.86%-иар хоцрогдолтой байгаа нь үйл ажиллагааны бус зардал нь үндсэн бус орлогоос ихээхэн давж байгааг харуулж байна. Банкны удирдлагууд энэ зүйлд анхаарлаа хандуулж нөхцөл байдлыг засч залруулах.3. Бүрэлдэхүүнийг сайжруулах талбаруудыг тодорхойлох Үндэсний банкУкраин. 1998 онд улс орныг банкны хямралд хүргэсэн үйл явдал болсон...

Урьдчилан тохируулсан маягтуудыг ашиглан хүснэгтэнд оруулах. Мөн төрөл бүрийн мэдээлэл импортлох боломжтой нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд. IN дипломын ажилБайгууллагын түүхий эдийн нөөцийн шинжилгээг Windows-д зориулсан Microsoft Excel программ ашиглан хийсэн. Хавсралт G ба I-д "Белхозторг" ХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийн динамикийг...

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн эрх мэдэлтнүүдболон хэрэгжүүлэгч байгууллагууд бэлэн мөнгөний үйлчилгээТөсвийг ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль, №157н заавар, түүнчлэн тодорхой төрлийн байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйг бий болгох зааврын заалтын дагуу явуулдаг. Тухайлбал, төрийн байгууллагууд ажилдаа 162н, төсвийн байгууллагууд - 174н, бие даасан байгууллагууд - 183n зааварчилгааг ашигладаг. Хуулийн зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэх, таслан зогсоох зорилгоор байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт шалгалт хийхдээ хяналт, аудитын байгууллагууд бусад зүйлсээс гадна шалгагдсан байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв байдалд анхаарлаа хандуулдаг. Энэхүү нийтлэлд хяналт шалгалтын тайланд тусгагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий дүрмийг зөрчсөнд дүн шинжилгээ хийсэн болно.

Төрийн (хотын) байгууллагууд Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн заалтыг дагаж мөрдөхгүй байх

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуульд нягтлан бодох бүртгэл, түүний дотор нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлагнал, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах эрх зүйн механизмыг бий болгох нэгдсэн шаардлагыг тусгасан болно. Урлаг. 1дурдсан хууль). Энэ хуулийн заалтыг төрийн (хотын) байгууллагууд хэрэглэнэ. Хяналт шалгалтын дүнгээс харахад байгууллагууд санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаа явуулахдаа энэ хуулийн дагуу дараах зөрчил гаргаж байна.

Жилийн тооллого хийхгүй байх, дутуу хийх . Хөрөнгө, өр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулж, холбогдох объектын бодит бэлэн байдлыг тодорхойлохын тулд тооллого хийдэг. 1-р зүйл, 2 tbsp. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 11). ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон заавал тооллого хийх тохиолдлоос бусад тохиолдолд тооллого хийх тохиолдол, хугацаа, журам, түүнчлэн түүнд хамаарах объектын жагсаалтыг эдийн засгийн байгууллага тогтоодог. болон үйлдвэрлэлийн стандартууд ( Урлагийн 3-р зүйл. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 11).

20-р зүйлЗаавар No 157nхүчин төгөлдөр болохоос өмнө ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн 89н тоот тушаал.(өөрөөр хэлбэл 2014 оны 11-р сарын 16-ны өдрийг хүртэл) дараах байдлаар сонсогдов: эд хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүртгэлийг тухайн байгууллага журамд заасан журмын дагуу хийх ёстой. эрх зүйн актууд, Сангийн яамнаас баталсан. 2014 оны 11-р сарын 16-ны өдрөөс эхлэн энэ зүйлийн заалтыг дараахь байдлаар уншина уу: Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллага тогтоосон журмын дагуу эд хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүртгэлийг хийдэг. оХУ-ын хууль тогтоомжийн заалтууд.

Заавал тооллого хийх тохиолдлуудыг жагсаасан болно Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх заавар. Ялангуяа зураг зурахаас өмнө түүнийг заавал хэрэгжүүлэх шаардлагатай жилийн тайлантайлант оны 01.10-аас өмнө тооллого хийсэн эд хөрөнгөтэй холбоотойгоос бусад тохиолдолд. Үндсэн хөрөнгийн тооллогыг гурван жилд нэг удаа, номын сангийн фондыг таван жилд нэг удаа хийж болно. Алс Хойд болон үүнтэй төстэй газруудад байрладаг газруудад бараа, түүхий эд, материалын бүртгэлийг хамгийн бага үлдэгдэлтэй байх хугацаанд нь хийж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан тооллого хийх давтамж нь дээрх арга зүйн зааварт заасан хэмжээнээс бага байж болохгүй.

-д заасан хугацаанд тооллого явуулаагүй 1.5-р зүйлУдирдамжэд хөрөнгийн тооллого, санхүүгийн үүргийн талаар, зөрчил юм П. 3 tbsp. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 11.

Дагалдах баримт бичиггүйгээр бизнесийн гүйлгээний тусгал. Баримт бүр эдийн засгийн амьдралНягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт бүртгүүлэх ёстой (), эдийн засгийн бодит байдлын үед нягтлан бодох бүртгэлийн субъект бүрдүүлсэн бөгөөд хэрэв боломжгүй бол үйл ажиллагаа дууссаны дараа шууд ( 157n тоот зааврын 9-р зүйл). Шалгалтаар байгаа нь илэрсэн тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтнягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан бөгөөд ийм бичилт хийх үндэслэл болсон баримт бичиг байхгүй; энэ байдалзөрчил гэж шалгалтын актад бүртгэсэн Урлаг. 9Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуульТэгээд 157n тоот зааврын 9-р зүйл.

Тайлант үе (сар, улирал, жил) бүрийн эцэст нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны (нэгдсэн) баримт бичиг бүрдүүлдэг гэдгийг эргэн санацгаая. цаасан дээрхолбогдох гүйлгээний журнал болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад бүртгэлтэй холбоотой мэдээллийг он цагийн дарааллаар сонгож, хавсаргана ( 157n тоот зааврын 11-р зүйл). Дагалдах бичиг баримт байхгүй бол байцаагч нар зөрчил гэж үздэг Урлаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 9Тэгээд 157n тоот зааврын 9-р зүйл.

БаримтжуулахБоловсролын байгууллагуудад хүнсний бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэх, хасахтай холбоотой гүйлгээ нь нягтлан бодогчдын сонирхлыг ихэвчлэн татдаг. Үүнтэй холбогдуулан бид аудит хийсэн нэг байгууллагад үүссэн нөхцөл байдлыг илүү нарийвчлан авч үзэхийг санал болгож байна. Зарим тохиолдолд тухайн байгууллагад хүнсний бүтээгдэхүүнийг хассаныг баталгаажуулсан баримт бичиг байдаггүй нь тогтоогдсон.

Хяналт шалгалтад хамрагдсан байгууллагад хооллох ажлыг дараахь үндсэн дээр гүйцэтгэдэг.

дагуу боловсруулсан сурагчдын хоолыг зохион байгуулах тухай өөрийн дүрэм 2012 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 273-ФЗ "ОХУ-ын боловсролын тухай" Холбооны хууль;
ОХУ-ын Эрүүл мэндийн яамны 213н тоот тушаал, ОХУ-ын Боловсрол, шинжлэх ухааны яамны 2012 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 178 тоот тушаал.;
оюутан, сурагчдын хоолыг зохион байгуулах арга зүйн зөвлөмж боловсролын байгууллагууд, байгууллагын захирлын тушаалаар батлагдсан.

Боловсролын байгууллагын хяналт шалгалтын тайлангаас ишлэлийг доор харуулав.

Байгууллагын захирлын тушаалаар оюутнуудын хоолыг зохион байгуулах үүрэг бүхий хүмүүсийг томилдог. Дотуур байрны сурагчид, өнчин, эцэг эхийн асрамжгүй үлдсэн хүүхдүүд, түүнчлэн анхан болон дунд мэргэжлийн боловсролын байгууллагад суралцаж буй хүмүүсийн нэг өдрийн хоолны зардлыг үүсгэн байгуулагчийн бичгээр мэдэгддэг. догол мөрүүдийн дагуу. 6.4, 6.5, 6.11, 6.22 шаардлага SanPiN 2.4.5.2409-08, ОХУ-ын Улсын ариун цэврийн ерөнхий байцаагчийн 2008 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 45 тоот тогтоолоор батлагдсан, байгууллага нь ойролцоогоор 10 хоногийн цэсийг боловсруулсан. захирал гарын үсэг зурж, TU FS Rospotrebnadzor-ийн даргатай тохиролцсон. Тус байгууллага нь дараахь зүйлийг үндэслэн энэхүү цэснээс аяга тавагны технологийн газрын зургийг эмхэтгэсэн.

SanPiN 2.3.2.1324-03 "Хүнсний бүтээгдэхүүний хадгалах хугацаа, хадгалах нөхцлийн эрүүл ахуйн шаардлага";
SanPiN 2.3.6.1079-01 "Байгууллагын ариун цэврийн болон эпидемиологийн шаардлага" Хоол хийх, хүнсний бүтээгдэхүүн, тэдгээрийн доторх хүнсний түүхий эдийг үйлдвэрлэх, эргэлтэд оруулах”;
SanPiN 2.3.2.1940-05 "Хүнсний түүхий эд, хүнсний бүтээгдэхүүн. Хүүхдийн хоол тэжээлийн зохион байгуулалт."

Агуулахад байгаа хүнсний бүтээгдэхүүний хөдөлгөөнийг материалын бүртгэлийн дэвтэрт тусгасан болно. Агуулахаас бүтээгдэхүүн гаргах нь хүнсний бүтээгдэхүүн (f. 0504202) олгох цэсийн шаардлага, нэхэмжлэхийн шаардлага (f. 0315006) дагуу хийгддэг. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь хүнсний хэрэглээний сар бүр хуримтлагдсан тайланг (f. 0504038) гаргаж, санхүүгийн хариуцлагатай хүний агуулах дахь хэрэглээний мэдээлэлтэй тулгадаг. Агуулахын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр нь дугаарлагдсан, үдээстэй, битүүмжлэгдсэн, захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажсан. Сарын эцэст агуулахад байгаа хүнсний үлдэгдлийг нэгтгэсэн нь агуулахын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажсан болно. Агуулахаас хүнсний бүтээгдэхүүнийг зөв хассан эсэхийг шалгахад хүнсний бүтээгдэхүүнийг нэхэмжлэхийн шаардлагын дагуу (f. 0315006) гаргаж, зардлыг тухайн байгууллагын зардалд нэн даруй тооцож (4,401 20,272 данс) тогтоосон. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулийн дагуу тараг, жүүс, чихэр зэрэг бүтээгдэхүүнийг тухайн байгууллагын хэрэгцээнд зориулж материаллаг хөрөнгө гаргах тухай мэдэгдлийн дагуу (f. 0504210) гаргасан. гарын үсэг. Мэдээллийг бүх өдрийн турш авах боломжгүй, өөрөөр хэлбэл зарим зардлын гүйлгээний баримт нотолгоо байхгүй байна.

ОХУ-ын Сангийн яамны 173n тоот тушаалын дагуу мэдэгдэл (f. 0504210) нь захиран зарцуулах байгууллагыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах үндэс суурь болж байна. бараа материал, нэгжид 3000 рубль хүртэл үнэ бүхий үндсэн хөрөнгө.

Хариуд нь эрэлтийн нэхэмжлэх (f. 0315006) нь байгууллагын доторх материаллаг хөрөнгийн хөдөлгөөнийг бүтцийн хэлтэс хоорондын эсвэл санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс(ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 71а тоот "Хөдөлмөр, түүний төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай" тогтоол, үндсэн хөрөнгө, Биет бус хөрөнгө, материал, үнэ багатай, элэгддэг эд зүйлс, капиталын барилгын ажил").

Энэ тохиолдолд байгууллага нь дараахь зөрчлийг гаргасан.

Ийм үйл ажиллагаа явуулаагүй баримт бичигт үндэслэн материаллаг хөрөнгийг данснаас хасах;
холбогдох ажил гүйлгээний байгууллагын хэрэгцээнд зориулж материаллаг хөрөнгө олгосон тухай мэдэгдэл (f. 0504210) -ээр зардлын зарим гүйлгээг баримтжуулсан баталгаа байхгүй.

Мөн хэм хэмжээг зөрчсөн үйлдэл гэдгийг уншигчдын анхааралд хандуулахыг хүсч байна Урлаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 9байцаагчид дараахь шаардлагыг хангасан.

нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг цаг тухайд нь хүлээн аваагүй (жишээлбэл, 2-р сард шатах тослох материалын нийлүүлэлтийн нэхэмжлэх, хүргэлтийн бичиг, 3-р сард нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн);
Иргэний гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгч, ажил гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцооны журналд тусгаагүй хувь хүмүүс, хүлээн зөвшөөрснөө баталж байна мөнгөн үүрэггүйцэтгэгчид (гүйцэтгэгчид).

Баримт бичгийг байгаа бол нэгдсэн маягтын дагуу бус бүрдүүлэх. Практикт үүсгэн байгуулагчийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагууд өөрсдийн харьяа байгууллагуудын хувьд энэхүү тушаалаар тогтоосон санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бие даасан гүйлгээг тусгасан баримт бичгийн хэлбэрийг агуулсан харъяа актуудыг боловсруулж, батлах тохиолдол байдаг. Хэлтсийн захиалгад өгөгдсөн баримт бичгийн хэлбэрүүд үргэлж таарч байдаггүй нэгдсэн хэлбэрүүдОХУ-ын Сангийн яамны 173n тоот тушаалаар өгсөн баримт бичиг. Байгууллага нь дээд байгууллагын тушаал (заавар) дээр үндэслэн үйл ажиллагаа явуулдаг тул баримт бичгийн нормыг хэрэглэхэд ийм зөрчил гарсан нь шалгалтын тайланд тусгагдаагүй болно.

Төрийн (хотын) байгууллага санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны гүйлгээг тусгахдаа ОХУ-ын Сангийн яамны 173n тоот тушаалд заасан агуулгаас ялгаатай хэлбэрийг ашиглах нь зөрчил юм. Урлаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 9.

Лавлах зорилгоор

Нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагууд ОХУ-ын Сангийн яамны 173n тоот тушаалаар батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн маягтаас хувийн мэдээллийг хасахыг хориглоно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн хэлбэрүүд нь зөвлөгөө өгөх шинж чанартай бөгөөд шаардлагатай бол өөрчлөх боломжтой. Эдгээр заалтууд нь дээрх тушаалаар батлагдсан арга зүйн зааварт тусгагдсан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт засвар оруулахыг хориглосон залруулга байгаа эсэх. дагуу 7-р зүйл. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 9Холбооны хууль, эрх бүхий байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актад өөрөөр заагаагүй бол нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт засвар оруулах боломжтой. төрийн зохицуулалтнягтлан бодох бүртгэл.

Бэлэн болон бэлэн бус мөнгөөр хийсэн гүйлгээг баримтжуулахад ашигласан баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах бэлнээрболон засвар оруулахыг зөвшөөрөхгүй ( 157n тоот зааврын 10-р зүйл). Залруулга агуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бусад анхан шатны (нэгдсэн) баримт бичгүүдийг эдгээр баримт бичгийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурсан хүмүүстэй тохиролцсоны үндсэн дээр "Зассан гэдэгт итгэ" гэсэн бичээс бүхий ижил хүмүүсийн гарын үсгээр баталгаажуулсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна. "Залруулсан") ") болон нэмэлт өөрчлөлт оруулсан огноо. Тиймээс, харгалзан үзэх болно бэлэн мөнгөний баримт бичигзалруулга хийх нь зөрчил юм 157n тоот зааврын 10-р зүйл.

Төрийн (хотын) байгууллагын эдийн засгийн амьдралын бодит байдалд дотоод хяналт дутмаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 19 дүгээр зүйлгэж тодорхойлсон эдийн засгийн нэгжэдийн засгийн амьдралд өрнөж буй бодит байдалд дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагын бизнесийн гүйлгээнд санхүүгийн дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хангах журам нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг юм. 157n тоот зааврын 6-р зүйл). Энэ нь тус байгууллага дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх журмын тухай журам боловсруулах ёстой болж байна. Энэ заалтын дагуу явуулсан үйл ажиллагаа нь байцаагчдад нийцэж байгааг нотлох баримтжуулсан байх ёстой Урлаг. Гэрээний тогтолцооны тухай хуулийн 19.

157n тоот зааврын зарим заалтыг дагаж мөрдөхгүй байх

157н дугаарт зааварчилгааг агуулна ерөнхий дүрэмбүх төрлийн төрийн (хотын) байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл. Шаардлагуудын биелэлт энэ баримт бичгийнулсын, төсөв, бие даасан байгууллагуудад заавал байх ёстой. Энэхүү зааврын заалтыг зөрчихөд дараах зөрчлүүд хамаарна.

Үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг буруу бүрдүүлэх. 157n тоот зааврын 23-р зүйлобъектын анхны өртөгт багтсан хэмжээг тогтоосон санхүүгийн бус хөрөнгө. Энэ зүйлийн хэм хэмжээний дагуу үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь ханган нийлүүлэгч ба (эсвэл) гэрээлэгчээс байгууллагад өгсөн НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан түүнийг худалдан авах, барих, үйлдвэрлэх (бүтээх) хийхэд оруулсан бодит хөрөнгө оруулалтын хэмжээ юм. (ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол татвар ногдуулах үйл ажиллагааны хүрээнд НӨАТ-ыг олж авах, барих, үйлдвэрлэхээс бусад). Хэрэв тухайн байгууллага үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлэхдээ түүнийг хүргэх зардлыг тооцдоггүй бол энэ баримт нь хэм хэмжээг зөрчсөн болно. 157n тоот зааврын 23-р зүйл.

Ажил, үйлчилгээ үзүүлэх зардлыг 401 20 “Ургалтын зардал” дансанд хамааруулах. санхүүгийн жил"0 109 00 000 дансны оронд "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх зардал." дагуу 157n-р зааврын 134-р зүйлбэлэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний өртгийг бүрдүүлэх үйл ажиллагааг бүртгэх данс 109 00"Бэлдсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээний зардал." Өртөг бүрдүүлдэг зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг энэ дансанд шууд, нэмэлт зардал, зардлын хүрээнд явуулдаг ерөнхий зардал. 157n тоот зааврын дагуу энэ дансыг ашиглах нь байгууллагын төрөл, үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарахгүй. Төрийн (хотын) байгууллага орлого олох үйл ажиллагааны нэг хэсэг болон төсвөөс санхүүждэг үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон аливаа үйлчилгээ үзүүлдэг бол нэрлэсэн дансыг ашиглах ёстой. төсвийн систем RF.

Гэсэн хэдий ч, дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй 174n тоот зааврын 153-р зүйл, 183n тоот зааврын 181-р зүйлдээр данс 0 401 20 000холбоотой байж болно:

зардал, эх үүсвэр санхүүгийн аюулгүй байдалбусад зорилгоор татаас (хандив, тусламж) байсан;
үүсгэн байгуулагчийн даалгаврыг биелүүлэх хүрээнд тухайн байгууллагаас үзүүлсэн ажил, үйлчилгээ (бэлэн бүтээгдэхүүн)-ийн өртөгийг бүрдүүлдэггүй байгууллагын зардал;
бэлэн бүтээгдэхүүний (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) өртөгт тусгагдаагүй хэсэгт бизнесийн ерөнхий зардал. санхүүгийн үр дүнодоогийн санхүүгийн жил;
засвар үйлчилгээний зардал биш хөдлөх хөрөнгөүүсгэн байгуулагчаас төсөвт (бие даасан) байгууллагад шилжүүлсэн, эсвэл төсөвт (бие даасан) байгууллага үүсгэн байгуулагчийн түүнд хуваарилсан хөрөнгийн зардлаар худалдаж авсан, ялангуяа үнэ цэнэтэй хөдлөх эд хөрөнгө.

Өргөдөл янз бүрийн арга замуудсанхүүгийн нэг жилийн дотор бараа материалыг данснаас хасах. -ийн ачаар 157n тоот зааврын 108-р зүйлБараа материалыг устгах (чөлөөтлөх) нь дагуу хийгддэг бодит зардалнэгж тус бүрээр буюу дундаж бодит өртгөөр. Аль нэгнийх нь хэрэглээ дээрх аргуудБүлэг (төрөл)-ээр устгасны дараа бараа материалын өртгийг тодорхойлох нь санхүүгийн жилийн туршид тасралтгүй явагддаг.

Санхүүгийн жилийн туршид бараа материалыг устгах хоёр аргыг ашиглах нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй бөгөөд дээр дурдсан 157n-р зааврын заалтыг зөрчсөн явдал юм.

Улсын бүртгэлд хамрагдаагүй үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг хүлээн авах. Зөрчсөн 157n тоот зааврын 36-р зүйл, түүнчлэн Урлагийн 1 дэх хэсгийн хэм хэмжээ. 4 Холбооны хууль 1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн № 122-ФЗ "Эрхийн улсын бүртгэлийн тухай" үл хөдлөх хөрөнгөболон түүнтэй хийсэн гүйлгээ" гэж тус байгууллага үл хөдлөх хөрөнгийн үйл ажиллагааны менежментийн эрхийн улсын бүртгэл хийгээгүй боловч үл хөдлөх хөрөнгийг өөрөө нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн. заалтуудаас 157n тоот зааврын 36-р зүйлҮүнээс үзэхэд ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг бүртгэх, бүртгэлээс хасах ажлыг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр баталгаажуулсан баримт бичгийг заавал хавсаргасан үндсэн дээр гүйцэтгэдэг. эрхийн улсын бүртгэл.

Үл хөдлөх эд хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэл байхгүй байгаагийн тайлбар нь тэр бүртгэл юм газарТэгээд улсын бүртгэлүл хөдлөх хөрөнгийн объектыг тухайн байгууллагын тодорхой ажилтанд хуваарилаагүй бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст энэ журамд хангалттай хугацаа байхгүй, тийм биш юм. сайн шалтгаан 157н тоот зааврын дээрх нормыг зөрчсөн.

Бүх хөдлөх эд хөрөнгийн элэгдлийг тооцохгүй. Зөрчсөн 157n тоот зааврын 92-р зүйлүйл ажиллагаа явуулж буй 40,000 рубль хүртэлх бүх үндсэн хөрөнгийг элэгдэлд оруулаагүй. Энэ зүйлийн заалтаас үзэхэд хөдлөх эд хөрөнгийн элэгдлийг дараах дарааллаар тооцно.

Номын сангийн цуглуулгын 40,000 рубль хүртэлх үнэ бүхий объектын хувьд элэгдлийн 100% -ийг тооцдог. номын утгабайгууламж ашиглалтад орсон үед;
40,000 рубльээс дээш үнэтэй үндсэн хөрөнгийн хувьд тооцооллын дагуу элэгдэл тооцдог. тогтоосон журмаарэлэгдлийн стандарт;
номын сангийн цуглуулгын объект, биет бус хөрөнгийг эс тооцвол 3000 рубль хүртэлх үнэ бүхий үндсэн хөрөнгийн хувьд элэгдэл тооцохгүй;
3,000-аас 40,000 рублийн үнэтэй бусад үндсэн хөрөнгийн хувьд объектыг ашиглалтад оруулах үед дансны үнийн дүнгийн 100% -ийн элэгдлийг тооцно.

* * *

-д тодорхойлсон цөөн тооны эмгэгүүд энэ нийтлэл, ердийн байдаг. Хэдийгээр тэдгээр нь энгийн мэт боловч бараг бүх тайлан, аудиторын тайланд байдаг. Ийм зөрчлийг өчүүхэн гэж нэрлэж болно, гэхдээ та эдгээр жижиг мэт санагдах зүйлсийг үл тоомсорлож болохгүй. Эцсийн эцэст нягтлан бодогчийн ажил нь баримт бичгийг бүртгэх, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөхөд нарийвчлал, нямбай байдлыг шаарддаг.

2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль.

Байгууллагын дансны нэгдсэн схемийг ашиглах заавар төрийн эрх мэдэл(төрийн байгууллагууд), байгууллагууд орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн захиргааны байгууллагууд төсвөөс гадуурх сангууд, улсын шинжлэх ухааны академи, улсын (хотын) байгууллагууд, батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 157н тоот тушаалаар.

Дансны төлөвлөгөөг хэрэглэх журмын заавар төсвийн нягтлан бодох бүртгэл, батлагдсан ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 162n тоот тушаалаар.

Дансны төлөвлөгөөг хэрэглэх журмын заавар төсвийн байгууллагууд, батлагдсан ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 174н тоот тушаалаар.

Бие даасан байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах зааврыг батлав. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 183н тоот тушаалаар.

ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 173н тоот тушаал "Төрийн байгууллага (төрийн байгууллага), орон нутгийн засаг захиргаа, улсын төсвөөс гадуурх сангийн удирдлагын байгууллагуудад ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг батлах тухай. , улсын шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагууд, тэдгээрийг ашиглах заавар."

Мэдээллийн эх сурвалжууд:Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай журам; нийлүүлэлтийн гэрээ; нэршил-үнийн шошго; Худалдан авалтын дэвтэр; борлуулалтын ном; санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн гэрээ; барааны хөдөлгөөний анхан шатны баримт бичиг (нэхэмжлэх, тээврийн хуудас, нэхэмжлэх, итгэмжлэл); хүлээн авах захиалга, материалыг хүлээн авах акт, нэхэмжлэх, материалыг чөлөөлөх (дотоод хөдөлгөөн) -д тавигдах шаардлага, хязгаар, хэрэглээний карт, материалын агуулахын нягтлан бодох бүртгэлийн карт, картын бүртгэл); бараа материалын бараа материалын бүртгэл; 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 гэх мэт дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл; Ерөнхий дэвтэр, аж ахуйн нэгжийн тайлан.

1. нягтлан бодох бүртгэлийн материаллаг хэлтсийн ажилтай танилцахАудиторын анхаарлын төвд байгаа объектууд нь: нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын бүрэлдэхүүн, харьяалал, мэргэшил; ашигласан жагсаалт зохицуулалтын баримт бичиг; баримт бичгийн урсгалын хуваарь (схем) байгаа эсэх; нягтлан бодох бүртгэлийн энэ чиглэлийн зохион байгуулалт, арга зүй, техникийн талаархи нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын сонголтын хүчинтэй байдал; нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бараа материалтай бизнесийн гүйлгээг тусгах схем байгаа эсэх; материалын бодит хэрэглээний нормоос хазайлтыг шалгахад ашигласан дотоод хяналтын аргууд (бараа материал, баримт бичиг, багц зүсэлт гэх мэт); тогтоосон хугацааг дагаж мөрдөх бараа материалын нөөцтэдгээрийн үр дүнг бүртгэх журам.

Аудитор баталгаажуулах ёстойсанхүүгийн хариуцлагатай хүмүүстэй байгуулсан гэрээ, орлого, зарлагын баримт бичгийг бүртгэх журнал, бараа материалын комиссын бүрэлдэхүүнийг батлах тушаал, тооллого явуулах журам байгаа тохиолдолд.

2. аж ахуйн нэгжийн агуулахын нөхцөл байдлыг шалгах. Аудитор нь агуулахын тоо, байршил, тэдгээрийн багтаамж, үнэт зүйлийг хадгалах нөхцөл, галын болон хамгаалалтын дохиолол, жин хэмжих хэрэгсэл, сав гэх мэтийг тодорхойлдог.

Аудитор нь үйл ажиллагаа, материаллаг болон үйлдвэрлэлийн нөөцийг аж ахуйн нэгжид нийлүүлж, тэдгээрийн зарцуулалтыг тодорхойлдог. Эдгээр бүх гүйлгээг аудитор ердийн ба хэвийн бус гэж ангилж болно. Ердийн үйл ажиллагааг сонгон шалгадаг бөгөөд хэвийн бус үйлдлүүдийг бүрэн судлах шаардлагатай. Хоёр тохиолдолд хяналтын журам нь бараа материалын хөдөлгөөнтэй холбоотой гүйлгээг баталгаажуулсан баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, эдгээр гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах зөв эсэхийг үнэлэхэд чиглэгддэг.

3. Нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагыг шалгах материаллаг нөөцАж ахуйн нэгжид аудитор нь анхан шатны төлбөр тооцоо, төлбөрийн баримт (нэхэмжлэх, нэхэмжлэх гэх мэт), нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл (агуулах бүртгэлийн карт, үнэт зүйлийн хөдөлгөөний тайлан гэх мэт) -ийн өгөгдлийг судалж, харьцуулах үндсэн дээр баримт бичгийн бүрэн байдлыг тогтооно. бараа материалын капиталжуулалт, тэдгээрийн ангилал, үнэлгээний зөв байдал, зардлаас хасах хүчинтэй байдал. Баримт бичигт шаардлагатай бүх нарийн ширийн зүйлийг тусгасан эсэх, арифметик тооцоолол зөв хийгдсэн эсэх, бизнесийн гүйлгээ нь одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлдог.

4. мэдүүлгийн хүчинтэй байдалд хяналт тавих татварын хөнгөлөлтхудалдан авсан материаллаг хөрөнгийн НӨАТ-ын хувьд.

5. материаллаг баялгийг зардалд тооцох үндэслэлийг холбогдох анхан шатны баримт бичгийн (нэхэмжлэх, амралтын хүсэлт, хязгаарын карт гэх мэт) өгөгдөлд үндэслэн тогтооно. Аудитор ийм ажил гүйлгээний материаллаг нөөцийн үнэлгээний үнэн зөвийг тогтоох шаардлагатай. Бараа материалыг агуулахаас хасах дансны захидал харилцааны схемийн үнэн зөвийг аудитор дүрмээр бол нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 20, 25, 26, 44 гэх мэт дансны бичилтийг хянах замаар сонгон тогтоодог. анхан шатны зардлын баримт бичгийн өгөгдөлтэй харьцуулах.

Хэрэв тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгж 41-р дансанд бүртгэгдсэн барааны жижиглэнгийн худалдаа хийсэн бол аудитор нь барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан эсэх, худалдааны ашгийн тооцоо, борлуулсан барааны данснаас хасах пропорциональ байдлыг олж мэдэх ёстой. , татварын тооцооны бүрэн байдал.Хяналтын объект нь 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 гэх мэт дансны орлого зарлагын баримт, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл юм.

Ердийн алдаанууд:

Санхүүгийн хариуцлагын тухай гэрээг хадгалагч (материаллаг хариуцлагатай хүмүүс) -тэй байгуулаагүй;

Бараа материалын хүлээн авалт, хэрэглээний талаархи баримт бичгийг буруу бүрдүүлсэн;

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бараа материалын хөдөлгөөний аналитик бүртгэл байхгүй;

Материал худалдан авах бодит өртгийг буруу тооцоолсон;

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн аваагүй материаллаг хөрөнгийг зардлаас хасах (хүлээн авалтын баримт бичигт бичигдээгүй);

Материалын хэрэглээний стандарт дутмаг, эсвэл тэдгээрийг дагаж мөрдөхгүй байх;

Материаллаг хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг дагаж мөрдөхгүй байх;

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс болон агуулах дахь материаллаг хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх ажлыг тогтмол бус хийдэг;

Бараа материалын жилийн тооллого байхгүй;

Агуулахад ашиглагдаагүй олон тооны бараа материал хадгалагддаг;

Бараа материал, материалыг зардлын талбараар нь буруу хассан;

Арифметик алдаа.