НӨАТ-ын шинэ. Авсан төсвийн татаастай холбоотойгоор НӨАТ-ыг сэргээх
"" онлайн сургалтанд янз бүрийн практик нөхцөл байдалд НӨАТ-ыг зөв тооцоолж сур.
НӨАТ-тай холбоотой томоохон өөрчлөлтүүд
2018 оны 1-р сарын 1-ээс 2017 оны 11-р сард батлагдсан Холбооны зарим хуулийн заалтууд хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд олон нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Энэ нийтлэлд 2018 оноос эхлэн НӨАТ-ыг тооцох, төлөхтэй холбоотой үндсэн өөрчлөлтүүдийг авч үзэх болно. Тохиромжтой болгохын тулд хамгийн чухал өөрчлөлтүүдийг хүснэгтэд нэгтгэн харуулав.
| Хар ба өнгөт металлын хаягдал, хоёрдогч хөнгөн цагаан, түүний хайлш, малын түүхий арьс худалдсан НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хүчингүй болгох | 8-р зүйл. 161 ОХУ-ын Татварын хууль |
| Татаас авсан, эсхүл авсан татаасаар олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийн НӨАТ-ыг хасахыг хориглох. төсвийн хөрөнгө | зүйлийн 2.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 |
| Бараа, бараа экспортлохтой холбоотой зарим төрлийн үйлчилгээг экспортлохдоо НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхээс татгалзах эрх. | 7-р зүйл. 164 ОХУ-ын Татварын хууль |
| Реэкспортын НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх | хх. Урлагийн 1-р зүйл. 164 ОХУ-ын Татварын хууль |
| Төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн ба (эсвэл) чингэлэг, тэдгээрийн өмчлөлийн хэлбэрээс үл хамааран нийлүүлэхэд НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх. | Урлагийн 1-р зүйл. 164 ОХУ-ын Татварын хууль |
| “5 хувийн дүрэм”-ийн тодотгол | Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 |
| Баримт дээр НӨАТ Жижиглэн худалдаабараа (ажил, үйлчилгээ) | 6-р зүйл. 168 ОХУ-ын Татварын хууль |
Хар ба өнгөт металлын хаягдал, хаягдал худалдсан НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хүчингүй болгох
2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн догол мөрүүдийг хэрэглэхээ больсон. 25-р зүйлийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл нь хар ба өнгөт металлын хаягдал, хоёрдогч хөнгөн цагаан, түүний хайлш, малын түүхий арьсыг борлуулахдаа НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлдэг байсан. Үүний зэрэгцээ Урлагт 8-р шинэ заалтыг оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-д зааснаар хар ба өнгөт металлын хаягдал, хаягдал, хоёрдогч хөнгөн цагаан, түүний хайлш, малын түүхий арьс худалдсан тохиолдолд НӨАТ тооцох, төлөх үүрэг нь худалдан авагчдад хамаарна. энэ нөхцөлд, татварын агентуудНӨАТ-ын дагуу.
Татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн худалдан авагчид нь бүх хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид (бие даасан бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй хүмүүсээс бусад), мөн Урлагийн дагуу татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг эсвэл НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн хүмүүс юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 буюу Урлаг. 145.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний зэрэгцээ, НӨАТ төлөгчдөөс хар ба өнгөт металлын хаягдал, хоёрдогч хөнгөн цагаан, түүний хайлш, түүнчлэн малын түүхий арьсыг худалдан авсан тохиолдолд л татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын үүрэг үүсдэг. Худалдан авагчид НӨАТ-аас зайлсхийсэн барааг худалдан авч байгаа гэдгээ ойлгохын тулд худалдагч нар гэрээнд бичвэр хийх ёстой. анхан шатны баримт бичигборлуулалтын хувьд "Татваргүй (НӨАТ)".
Худалдагчдад зориулсан НӨАТ:
1. Заасан барааг НӨАТ төлдөг худалдагч борлуулсан бол хувь хүмүүс, хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй бол НӨАТ-ыг тооцоолж, худалдагч худалдан авагчид танилцуулах ёстой бөгөөд энэ нь НӨАТ-ын 18% -ийн хувь хэмжээ, холбогдох татварын хэмжээг харуулсан нэхэмжлэхийг ердийн журмаар гаргадаг.
2. Хэрэв заасан барааг НӨАТ төлөгч худалдагч нь худалдан авагчдын хэрэглэж буй татварын тогтолцооноос үл хамааран хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд худалдсан бол НӨАТ-ыг худалдагч тооцдоггүй бөгөөд худалдан авагчид танилцуулаагүй болно (хуулийн 4-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйл). Энэ тохиолдолд худалдагч нь "НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч тооцдог" гэсэн бичээс бүхий нэхэмжлэх, түүний дотор тохируулга, урьдчилгааг гаргах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Худалдагч нь "Татваргүй барааны өртөг, нийт" 5-р баганыг бөглөсөн нийтээр тогтоосон маягтын дагуу худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргадаг. “Татварын хувь хэмжээ” 7-р баганад НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18%, “Худалдан авагчид хүлээлгэн өгсөн татварын хэмжээ” 8-д “НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч тооцно”, 9-р баганад “Татвартай барааны өртөг - нийт” гэсэн баганад гэрээг тусгана. НӨАТ орсон барааны үнэ.
3. Заасан барааг НӨАТ төлөгч бус худалдагч, хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч нь худалдан авагчдын хэрэглэж буй татварын тогтолцооноос үл хамааран худалдсан бол тухайн барааг худалдагч нь "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн тэмдэглэгээг хийнэ. борлуулалтын баримт бичиг.
Худалдан авагч-татварын төлөөлөгчдөд зориулсан НӨАТ:
1. Хэрэв эдгээр барааг хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй иргэдээс худалдаж авсан бол хувь хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул татварын төлөөлөгч худалдан авагчид НӨАТ тооцдоггүй бөгөөд төсөвт төлдөггүй.
2. заасан барааг худалдан авсан бол хуулийн этгээдэсвэл НӨАТ төлөгч хувиараа бизнес эрхлэгчид, дараа нь худалдан авагч - татварын төлөөлөгч нар НӨАТ-ын татварын баазыг барааны гэрээний үнэ, түүний дотор НӨАТ-ын хэмжээг үндэслэн НӨАТ-ын 18/118 хувь хэмжээгээр тогтооно (164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167, тодорхойлох мөч татварын суурьТатварын төлөөлөгчдөөс НӨАТ-ын хувьд дараахь огнооноос хамгийн эрт байна.
- бараа тээвэрлэсэн өдөр
- төлбөрийн өдөр ( хэсэгчилсэн төлбөр) ойрын хугацаанд бараа нийлүүлэхтэй холбоотой
Худалдагч нь НӨАТ-ын дүнгүйгээр барааны төлбөрийг хүлээн авдаг бөгөөд үүнийг шилжүүлэх үед худалдан авагч төсөвт шууд төлдөг гэж бид дүгнэж болно. Мөнгөхудалдагчид.
3. Хэрэв заасан барааг төлбөр төлөгч бус хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс худалдаж авсан бол худалдан авагч, татварын төлөөлөгч нь барааны үнийг худалдагчид төлдөг боловч НӨАТ-ыг тооцоогүй, төсөвт шилжүүлдэггүй.
Kontur.School-д: хууль тогтоомжийн өөрчлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог, татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, цалин хөлс, боловсон хүчин, бэлэн мөнгөний гүйлгээ.
Татаас болон төсвийн хөрөнгөөр худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүнд НӨАТ-ыг хасахыг хориглох
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн Урлагт 2.1-ийн шинэ заалтыг оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170. Одоо бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах тохиолдолд үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, өмчлөх эрх, хүлээн авсан татаас эсвэл төсвийн хөрөнгийн зардлаар ханган нийлүүлэгчдээс гаргасан НӨАТ-ыг хасахгүй боловч орлогын албан татварыг тооцохдоо зардалд тооцдог. тусдаа нягтлан бодох бүртгэлНӨАТ.
Хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ), үндсэн хөрөнгө, Биет бус хөрөнгөөмчлөх эрхийг эхлээд өөрийн хөрөнгийн зардлаар олж авсан бөгөөд дараа нь татаас эсвэл төсвийн хөрөнгөөр гарсан зардлыг нөхөн төлж, дараа нь урьд нь суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг дээрх татаас эсвэл төсвийн хөрөнгийг хүлээн авах хугацаанд сэргээнэ. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Татаас эсвэл төсвийн хөрөнгөөр зардлаа хэсэгчлэн нөхөх тохиолдолд татаас эсвэл төсвийн хөрөнгөөр худалдаж авсан татвараас бусад бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөгтэй хувь тэнцүүлэн нөхөн төлөх НӨАТ-ын хувийг тооцох шаардлагатай. нийт зардалтатвараас бусад худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ).
Бараа экспортлохдоо НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхээс татгалзах эрхтэй
2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 350-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь Урлагийн 7-р зүйлд шинэ заалт оруулсан. 164 ОХУ-ын Татварын хууль. Одоо байгууллагууд бараагаа экспортлох, түүнчлэн экспортын бараа бүтээгдэхүүнтэй холбоотой тодорхой төрлийн үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэхдээ НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ хэрэглэхээс татгалзах эрхтэй.
НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэхгүй байх эрх авахын тулд та бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд энэ сарын 1-ний өдрөөс өмнө өргөдөл гаргах ёстой. татварын хугацаа(улирал) үүнээс хэрэглэхгүй байхаар төлөвлөж байна тэг хувьНӨАТ.
Энэ эрхийг бүх хүнд 12-аас доошгүй сарын хугацаагаар олгоно экспортын үйл ажиллагаа, үүний төлөө ийм татгалзал өгсөн. Өөрөөр хэлбэл, тодорхой гүйлгээний НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг сонгон татгалзах боломжгүй юм.
Реэкспортын НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 350-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь догол мөрийн найруулгыг өөрчилсөн. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-д зааснаар өмнө нь гаалийн горимд байршуулсан барааг дахин экспортлохдоо НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэнэ.
- гаалийн нутаг дэвсгэрт боловсруулах, мөн (эсвэл) эдгээр барааг боловсруулсны үр дүнд олж авсан (боловсруулсан бүтээгдэхүүн, хаягдал ба (эсвэл) үлдэгдэл)
- гаалийн чөлөөт бүс, чөлөөт агуулах ба (эсвэл) гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн горимд байршуулсан бараанаас үйлдвэрлэсэн (хүлээн авсан) бараа, чөлөөт агуулах
Дахин экспортлох НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхийг баталгаажуулах татварын албаБүртгүүлсэн газартаа бусад баримт бичгийг бүрдүүлж өгөх ёстой.
- гадаад худалдааны гэрээний эх хувь буюу хуулбар,
- гаалийн мэдүүлгийн эх буюу хуулбар,
- тээврийн болон тээвэрлэлтийн баримт бичгийн хуулбар.
Төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн ба (эсвэл) чингэлэг, тэдгээрийн өмчлөлийн хэлбэрээс үл хамааран нийлүүлэхэд НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх.
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 350-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар Урлагийн 1-р зүйлийн заалтыг өөрчилсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т зааснаар татвар төлөгчид хамаарах эрхээс үл хамааран төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн ба (эсвэл) чингэлэг үйлчилгээ үзүүлэхдээ НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэнэ.
2018 он хүртэл НӨАТ-ын хувь хэмжээг зөвхөн татвар төлөгчийн өмчлөлд буюу түрээсэлсэн төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн болон (эсвэл) чингэлэг бол мөрдөж байсан.
“5 хувийн дүрэм”-ийн тодотгол
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь Урлагийн 4-р зүйлийн үг хэллэгийг өөрчилсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170. НӨАТ ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийж байгаа татвар төлөгчид “5 хувийн журам”-д заасан нөхцөл хангагдсан байсан ч орцын НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх үүрэгтэй.
Хэрэв "5 хувийн дүрэм"-ийг хангасан бол НӨАТ ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд хамаарах бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн орцын НӨАТ-ыг суутган тооцох эрх бүрэн хадгалагдана.
Зөвхөн НӨАТгүй гүйлгээнд ашигладаг бараа (ажил, үйлчилгээ)-д оруулсан НӨАТ-ыг тухайн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөгт оруулна. Энэ тохиолдолд НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтрэхгүй байсан ч орцын НӨАТ-ыг хасч болохгүй.
Бараа (ажил, үйлчилгээ) жижиглэнгийн худалдааны баримтын НӨАТ.
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдөр 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 349-ФЗ-ийн Холбооны хууль Урлагийн 6-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-р зүйл: Одоо жижиглэнгийн хэрэглэгчдэд зарахдаа НӨАТ-ын хуваарилсан дүнгээр чек эсвэл бусад баримт бичгийг гаргах шаардлагатай.
2018 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн SA-4-3/480@ Холбооны захидалд татварын албаОХУ-д малын түүхий арьс, хар болон өнгөт металлын хаягдал, хаягдал, хоёрдогч хөнгөн цагаан, түүний хайлшийг борлуулахдаа НӨАТ ногдуулах журмын талаар дэлгэрэнгүй тайлбар өгсөн.
2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийн дагуу 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн. шинэ ангилалНӨАТ-ын татварын агентууд - түүхий арьс, хаягдал худалдан авагч (хүлээн авагч) (хувь хүнээс бусад) хувиараа бизнес эрхлэгчид), Урлагийн 8 дахь хэсгийг үзнэ үү. 161 ОХУ-ын Татварын хууль.
Татварын төлөөлөгчөөр түүхий арьс, хаягдал худалдан авагчид
Хэрэв худалдагч нь Урлагийн дагуу татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн татвар төлөгч бол түүхий арьс, хаягдал худалдан авагч нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145, түүнчлэн татвар төлөгч бус хүмүүс. Энэ тохиолдолд ийм худалдагч гэрээ эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт зохих бичилт хийх эсвэл "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн тэмдэг тавих үүрэгтэй.
Урлагийн 15-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу түүхий арьс, хаягдал худалдан авагч татварын агентуудад татварын баазыг тодорхойлох мөч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйл нь дараахь огнооны хамгийн эртнийх юм.
- түүхий арьс, хаягдал ачуулсан өдөр;
- түүхий арьс, хаягдал нийлүүлэх төлбөрийг төлөх өдөр (хэсэгчилсэн төлбөр).
НӨАТ-ыг тооцохдоо ийм татварын агентууд тооцоолсон зүйлийг ашиглах ёстой Татварын хувь хэмжээ 18/118 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Нэмж дурдахад, түүхий арьс, хаягдал худалдан авагчдын хувьд татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэлийн жагсаалтыг нэлээд өргөжүүлсэн.
- зүйлд заасны дагуу төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасах. ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-т татварын төлөөлөгч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- барааг буцаах эсвэл татгалзах тохиолдолд бараа борлуулахдаа тооцож төсөвт төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг);
- Нөхцөл байдал өөрчлөгдсөн, гэрээг цуцалсан тохиолдолд ирээдүйн бараа нийлүүлэлтийн дансны төлбөрийн хэмжээ эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрөөс тооцож төсөвт төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасч, зохих төлбөрийн дүнг буцаан олгох (171 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль);
- Төлбөрийн дүнгээс тооцсон НӨАТ-ын дүнг хасах, удахгүй хүргэх барааг хүлээн авсан хэсэгчилсэн төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг);
- Төлбөрийг шилжүүлэхдээ худалдагчаас гаргасан НӨАТ-ын дүнг хасах, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 12 дахь хэсэг);
- ачуулсан барааны өртөг өөрчлөгдөхөд НӨАТ-ын хэмжээг хасах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 13 дахь хэсэг).
Үүний зэрэгцээ суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүнг сэргээх үүргийг тэдэнд хүлээлгэж байна.
- Төлбөрийн дүнг худалдагчид шилжүүлэхдээ түүхий арьс, хаягдал нийлүүлэх дансанд хэсэгчлэн төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- тээвэрлэсэн арьс, хаягдлын өртөг буурах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг).
Иймд төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг түүхий арьс, хаягдал худалдан авагч татварын төлөөлөгч татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн тогтоодог. нийт дүнУрлагийн 3.1-д заасны дагуу тооцсон татвар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 166-д зааснаар сэргээсэн татварын хэмжээгээр нэмэгдэж, татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр бууруулсан.
Тэд Урлагийн 8-р зүйлд заасан бүх бараатай холбоотой татварыг хамтад нь тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйл, мөн татвар төлөгч-худалдагчаас татварын хугацаа хэтэрсэн хугацаанд хийсэн бүх гүйлгээтэй холбоотой.
Урлагийн 3.1-д заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 166-д татвар төлөгч-худалдагч нь түүхий арьс, хаягдал худалдах, түүнчлэн бараа бүтээгдэхүүнийг ирээдүйд хүргэх төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авахдаа НӨАТ тооцдоггүй. Дараах тохиолдлууд нь үл хамаарах зүйл юм.
- хувиараа бизнес эрхлэгч биш хүмүүст бараа борлуулах үед;
- гэрээ болон нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт "Татваргүй (НӨАТ)" тэмдгийг хууль бусаар байрлуулсан бол;
- татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх, татварын тусгай дэглэм (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хялбаршуулсан татварын систем, UTII, PSN) хэрэглэх эрхээ алдсан тохиолдолд.
Татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж буй худалдан авагчдад арьс шир, хаягдал түүхий эдийг худалдахдаа “НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч тооцно” гэсэн бичээстэй (тэмдэглэгээ) НӨАТ ороогүй нэхэмжлэл гаргах ёстой.
Үүнтэй төстэй журмаар, комиссын гэрээний дагуу (агентлагын гэрээ) түүхий арьс, хаягдал худалдах (худалдан авах) комиссын төлөөлөгч (агент) нэхэмжлэхийг гаргадаг.
Арьс шир, хаягдал түүхий эдийг худалдах гүйлгээг нэхэмжлэх, борлуулалтын дэвтэр, худалдан авалтын дэвтэрт зөв, жигд тусгах зорилгоор нэхэмжлэхийн журнал, үүний дагуу татварын тайланНӨАТ-ын хувьд ОХУ-ын Холбооны татварын алба эдгээр баримт бичгийг бөглөх жишээг өгсөн. Түүгээр ч зогсохгүй ийм үйлдлүүдийн хувьд гүйлгээний төрлийн хоёр шинэ бүлэг (KVO) нэвтрүүлсэн.
Эхний бүлэг KVO нь худалдагчийн борлуулалтын дэвтэр, худалдан авалтын дэвтэр, түүнчлэн зуучлагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн журналд ашиглах зориулалттай.
- "33" - түүхий арьс, хаягдал нийлүүлэх төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа; Татварын төлөөлөгчөөс түүхий арьс (хаягдал) хүргэх төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэхийг (тохируулгын нэхэмжлэх) бүртгэхдээ;
- "34" - түүхий арьс, хаягдал тээвэрлэх, үүнд төлбөр хийх (хэсэгчилсэн төлбөр), түүнчлэн тээвэрлэлтийн өртөг өөрчлөгдөх үед (дээш ба доошоо); арьс шир, хаягдал түүхий эдийг татварын төлөөлөгч рүү ачих үед комиссын төлөөлөгч (агент) гаргасан (хүлээн авсан) нэхэмжлэх (тохируулгын нэхэмжлэх)-ийг бүртгэхдээ.
Хоёрдахь бүлэг хашилтыг борлуулалтын дэвтэр болон худалдан авагчийн худалдан авалтын дэвтэрт ашиглахад зориулагдсан болно.
"41" - төлбөрийн НӨАТ-ыг тооцохдоо (хэсэгчилсэн төлбөр) ("худалдагчийн хувьд"); төлбөрийг шилжүүлэх (хэсэгчилсэн төлбөр) хийхдээ тооцсон НӨАТ-ын дүнгийн суутгал хийхдээ ("худалдан авагчийн хувьд");
- "42" - ачааны НӨАТ-ыг тооцохдоо, тээвэрлэлтийн өртөг өсөх тохиолдолд ("худалдагчийн хувьд") тээвэрлэлтийн НӨАТ-ыг тооцохдоо; ачилтын үед тооцсон НӨАТ-ын дүнгийн суутгал хийх үед, мөн тээвэрлэлтийн өртөг өсөхөд тооцсон НӨАТ-ын дүнгийн хасалтыг хэрэглэх үед ("худалдан авагчийн хувьд");
- "43" - худалдан авагч төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлсэн тохиолдолд НӨАТ-ыг сэргээх үед ("худалдан авагчийн хувьд"); Төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -ээс тооцсон НӨАТ-ын дүнгийн суутгал хийхдээ тээвэрлэсэн өдрөөс хасагдахаар ("худалдагчийн хувьд");
- "44" - тээвэрлэлтийн өртөг буурсан тохиолдолд НӨАТ-ыг сэргээх үед ("худалдан авагчийн хувьд").
Захидал дээр өгөгдсөн жишээг алхам алхмаар авч үзье.
Алхам 1. Худалдагч
Гэрээний нөхцлийн дагуу худалдагч нь худалдан авагчаас 100.00 рублийн урьдчилгаа төлбөр авдаг. (НӨАТ-гүй).
Тэрээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн татварыг тооцохгүй, харин 2018 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 1 тоот худалдан авагчийн нэхэмжлэх (Хавсралт No1) гаргадаг.
Энэхүү "урьдчилгаа" нэхэмжлэхдээ нийтээр тогтоосон журмаас ялгаатай нь тэрээр дараахь зүйлийг заана.
- 5-р баганад - хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ;
Ийм нэхэмжлэх нь арьс, хаягдал түүхий эдээс өөр зүйл байх ёсгүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Худалдагч гаргасан нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No5-ын 1-р бичилт) бүртгэж, зарим онцлогийг харгалзан үзнэ.
- 2-р баганад шинэ KVO "33"-ыг заана;
- 13b ба 17-р баганад зураас оруулсан байна (for цахим форматууд- тоо "0").
Ийм бүртгэлийн бүртгэлийг худалдагч нэхэмжлэх үйлдлийг бүртгэх, түүнчлэн худалдан авагч НӨАТ-ын зөв тооцоололд хяналт тавих зорилгоор хийдэг.
Эмхэтгэх үед татварын тайланборлуулалтын дэвтрийн бичилтийг НӨАТ-ын татварын тайлангийн 9-р хэсэгт шилжүүлэх боловч эцсийн мэдүүлгийн үзүүлэлтийг тооцоход оролцохгүй (өөрөөр хэлбэл 3, 7-р хэсгийн үзүүлэлтүүдийг гаргахдаа үүнийг тооцохгүй).
Алхам 2. Худалдан авагч
Худалдагчид 100.00 рублийн урьдчилгаа төлбөр хийсэн хаягдал худалдан авагч нь худалдагчаас 2018 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 1 тоот нэхэмжлэхийг хүлээн авдаг (Хавсралт No1).
Худалдан авагчийн татварын бааз суурь нь худалдагч урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр тул татварын төлөөлөгчийн хувьд НӨАТ-ыг худалдагч урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр биш харин урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөр тооцох ёстой.
Татварын төлөөлөгчийн хувьд НӨАТ-ыг тооцохын тулд худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгдүүлж, дараа нь татварыг тооцоолно. төлбөр тооцооны хувь хэмжээ 18/118. ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын алба татвар төлөгч буюу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйлчилгээ үзүүлж буй гадаадын иргэнтэй байгуулсан гэрээнд НӨАТ-ын хэмжээг тусгаагүй тохиолдолд ижил төстэй зөвлөмжийг гаргажээ. Оросын төсөв(ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 03-07-08/4486 тоот, 2013 оны 6-р сарын 5-ны өдрийн 03-03-06/2/20797, 2011 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн 03-р тоот захидал. 07-08/276, 2008 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 03-07-08/47 тоот).
Тиймээс татварын төлөөлөгчийн тооцоолсон НӨАТ-ын хэмжээ 18.00 рубль болно. ((100.00 + 100.00 x 18%) x 18/118).
Худалдагчаас ирүүлсэн 2018 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 1-р урьдчилгаа нэхэмжлэх (Хавсралт No1)-ийг худалдан авагч борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No7-ын 1-р бичилт) бүртгүүлсэн байна.
- 2-р баганад - KVO "41";
- 13б баганад - урьдчилгаа төлбөрийн дүнг НӨАТ-ын дүнгээр нэмэгдүүлсэн, i.e. 118.00 рубль;
- 14-р баганад - НӨАТ ороогүй урьдчилгаа төлбөрийн дүн, өөрөөр хэлбэл. 100.00 рубль;
- 17-р баганад - 18.00 рублийн дүнгээр тооцсон НӨАТ-ын дүн.
Дараа нь, урьдчилгаа төлбөрийн дүнг худалдагчид шилжүүлсэн худалдан авагчийн хувьд татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд худалдан авагч нь 2018 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 1-р урьдчилгаа нэхэмжлэхийг (Хавсралт No1) худалдан авалтын дэвтэрт (оруулга) бүртгүүлнэ. Хавсралт No8-ын №1), дараахь зүйлийг заана.
- 2-р баганад - KVO "41";
Тиймээс шилжүүлгийн үйлдлээр урьдчилгаа төлбөрХудалдагчийн хувьд татварын төлөөлөгч төсвийн өмнө ямар ч үүрэг хүлээхгүй. Татварын тайлан гаргахдаа худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэрт оруулсан бичилтийг худалдан авагчийн НӨАТ-ын тайлангийн 8, 9-р хэсэгт шилжүүлнэ. Энэ тохиолдолд 8-р хэсгийн бүртгэлүүд нь мэдэгдлийн эцсийн үзүүлэлтийг тооцоолоход оролцохгүй (өөрөөр хэлбэл 3-р хэсгийн үзүүлэлтүүдийг гаргахдаа тэдгээрийг тооцохгүй).
Алхам 3. Худалдагч
Худалдагч урьд нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн эсрэг 200.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хаягдал илгээдэг. (НӨАТ-гүй).
Ачаалах үед худалдагч НӨАТ-ыг тооцдоггүй, харин 2018 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 2 тоот худалдан авагчийн нэхэмжлэх (Хавсралт No2) гаргадаг бөгөөд үүнд:
- 5-р баганад - ачуулсан хаягдлын өртөг (НӨАТ-аас бусад), өөрөөр хэлбэл. 200.00 рубль;
- 7-р баганад "НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч тооцдог" гэсэн бичээс;
- 8 ба 9-р баганад зураас (цахим нэхэмжлэх дээр "0" тоог оруулна).
Худалдагч нь 2018 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 2 дугаартай нэхэмжлэхийг (Хавсралт No2) борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No5-ын 2 дугаар бичилт) бүртгэж, дараахь зүйлийг заана.
- 2-р баганад - KVO "34";
- 13b ба 17-р баганад зураас (цахим форматын хувьд - "0" тоо).
Мөн тээвэрлэлтийн үйл явдлыг бүртгэх, худалдан авагчийн үйлдлийг хянах зорилгоор ийм бүртгэлийн бүртгэлийг хийдэг. Бүртгэлийн бичилтийг борлуулалтын дэвтэрээс худалдагчийн НӨАТ-ын тайлангийн 9-р хэсэг рүү шилжүүлэх боловч эцсийн мэдүүлгийн үзүүлэлтийг тооцоход оролцохгүй (өөрөөр хэлбэл 3 ба 3-р хэсгийн үзүүлэлтүүдийг гаргахдаа үүнийг тооцохгүй. 7).
Алхам 4. Худалдан авагч
Худалдан авагч нь хүлээн авсан хаягдлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авч, худалдагчаас 2018 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 2 тоот нэхэмжлэхийг хүлээн авна (Хавсралт No2).
Татварын төлөөлөгчийн хувьд ачааны НӨАТ-ыг тооцохын тулд худалдан авагч нь хаягдлын өртгийг НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгдүүлж, дараа нь 18/118-ийн тооцоолсон хувь хэмжээг ашиглан татварыг тооцдог.
Тиймээс тооцоолсон НӨАТ-ын хэмжээ 36.00 рубль болно. ((200.00 + 200.00 x 18%) x 18/118). Худалдан авагч нь татварын баазыг тодорхойлох мөч нь худалдан авсан хаягдлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авч, ачааны нэхэмжлэхийг хүлээн авсан өдөр биш харин худалдагчаас хаягдал илгээсэн өдөр байх болно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.
Ачаа тээвэрлэхэд НӨАТ тооцох үйл ажиллагааг тусгахын тулд худалдан авагч нь худалдагчаас хүлээн авсан 2018 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 2 тоот падааныг (Хавсралт No2) борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No7-ын 2 дугаар бичилт) бүртгэж, дараахь зүйлийг заана.
- 2-р баганад - KVO "42";
- 13б баганад - НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгдсэн худалдан авсан хаягдлын өртөг, i.e. 236.00 рубль;
- 14-р баганад - НӨАТ-гүй хаягдлын өртөг, өөрөөр хэлбэл. 200.00 рубль;
- 17-р баганад - 36.00 рублийн дүнгээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэх НӨАТ-ын дүн.
Татварын төлөөлөгчөөр хаягдал худалдан авахдаа НӨАТ-ын хэмжээг тооцсон худалдан авагч нь татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй бөгөөд 2018 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 2 дугаартай худалдагчийн падаан (Хавсралт No2)-ыг худалдан авалтдаа бүртгүүлнэ. ном (Хавсралт No8-ын 2 дугаар бичилт), дараахь зүйлийг заана.
- 2-р баганад - KVO "42";
- 15-р баганад - НӨАТ орсон хаягдлын өртөг, өөрөөр хэлбэл. 236.00 рубль;
- 16-р баганад - татварын хасалтад нэхэмжилсэн НӨАТ-ын дүн, өөрөөр хэлбэл. 36.00 рубль
Худалдан авсан хаягдал дээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэхдээ худалдан авагч нь өмнө нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр нэхэмжилсэн НӨАТ-ын дүнг сэргээх ёстой. шилжүүлсэн дүнурьдчилгаа төлбөр. Үүний тулд тэрээр 2017.08.15-ны өдрийн 1-р "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг (Хавсралт No1) борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No7-ын 3-р бичилт) бүртгэж, дараахь зүйлийг заана.
- 2-р баганад - KVO "43";
- 13б баганад - урьдчилгаа төлбөрийн дүнг НӨАТ-ын дүнгээр нэмэгдүүлсэн, i.e. 118.00 рубль;
- 14-р баганад - НӨАТ ороогүй урьдчилгаа төлбөрийн дүн, өөрөөр хэлбэл. 100.00 рубль;
- 17-р баганад - 18.00 рубльтэй тэнцэх НӨАТ-ын сэргээсэн дүн.
Худалдагч нь урьдчилж авсан урьдчилгаа төлбөрийн дансанд бараагаа илгээсний дараа урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ын дүнгээс татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй тул татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлж байхдаа тооцсон худалдан авагч Худалдагчийн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг бараагаа ачсаны дараа татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй.
Худалдан авагч нь худалдагчийн урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ын дүнгийн татварын хөнгөлөлтийг нэхэмжлэхийн тулд 2018.01.15-ны өдрийн 1-р "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг (Хавсралт No1) худалдан авах дэвтэрт (хавсралт No3) бүртгүүлнэ. Хавсралт No 8), заана:
- 2-р баганад - KVO "43";
- 15-р баганад - урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгдүүлсэн, өөрөөр хэлбэл. 118.00 рубль;
- 16-р баганад - татварын хасалтад нэхэмжилсэн НӨАТ-ын дүн, өөрөөр хэлбэл. 18.00 урэх.
Тиймээс худалдан авагчийн татварын төлөөлөгчийн хувьд төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээ 0 рубль болно.
060-р мөрөнд 2-р хэсэгт татварын төлөөлөгч эцсийн тэг татварын дүнг тусгана.
Татварын төлөөлөгчийн үүргийг НӨАТ-ын төлөөгүй худалдан авагч эсвэл Урлагийн дагуу татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдсөн этгээд гүйцэтгэж байгаа нь ойлгомжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-д заасны дагуу тэрээр татвар төлөгч-худалдагчийн хувьд НӨАТ-ын албан татварын суутгал хийх эрхтэй боловч өөрөө татварын хөнгөлөлт шаардах эрхгүй болно. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн хувьд төсөвт төлөх татварын хэмжээ 36 рубль болно.
Үүний нэгэн адил ачуулсан хаягдлын үнэ нэмэгдсэн тохиолдолд НӨАТ ногдуулна. Энэ тохиолдолд худалдагч нь 2018 оны 01/25-ны өдрийн 3 дугаарт тохируулгын нэхэмжлэх (Хавсралт No3) гаргаж, борлуулалтын дэвтэрт "34" KVO-д бүртгүүлнэ (Хавсралт No5-ын 3 дугаар бичилт).
Худалдан авагч нь 2018 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 3 дугаарт хүлээн авсан тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгэнэ (Хавсралт No3):
- KVO "42" бүхий борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No7-ийн 4-р бичилт) - ачуулсан хаягдлын өртөг нэмэгдсэнтэй холбогдуулан худалдагчийн НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох;
- KVO "42" -тай худалдан авалтын номонд (Хавсралт No8-ын 4-р бичилт) - хаягдлын өртөг нэмэгдсэнтэй холбогдуулан худалдан авагчийн хувьд НӨАТ-ын дүнгийн татварын хөнгөлөлтийг шаардах.
| НӨАТ-ын НӨАТ-ын ХУРАМШУУЛСАН ХЭМЖЭЭ | ТАТВАРЫН ХӨНГӨЛӨЛТ |
|---|---|
|
18.00 урэх.- Урьдчилсан төлбөрийн НӨАТ (худалдагчийн хувьд) 36.00 рубль– Хаягдал тээвэрлэлтийн НӨАТ (худалдагч бүрт) 18.00 урэх.– Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлж, хаягдал хүлээн авсны дараа нөхөн төлсний дараа НӨАТ суутгалд тооцно (өөртөө) 5.40 рубль.- Худалдан авсан хаягдлын өртөг нэмэгдсэн НӨАТ (худалдагч тутамд) НИЙТ: 77.40 рубль. |
18.00 урэх.– Шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн НӨАТ (өөртөө) 36.00 рубль- Худалдан авсан хаягдлын НӨАТ (өөртөө) 18.00 урэх.- Барааг ачисны дараа урьдчилгаа төлсөн НӨАТ (худалдагчийн хувьд) 5.40 рубль.- Худалдан авсан хаягдлын өртөг нэмэгдсэн НӨАТ (өөртөө) НИЙТ: 77.40 рубль. |
|
ТӨСӨВТ ТӨЛӨХ НИЙТ: 0 рубль. |
|
Ачуулсан хаягдлын үнийг бууруулахад НӨАТ мөн тооцно.
Энэ тохиолдолд худалдагч нь 2018 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн 4 тоот тохируулгын нэхэмжлэх (Хавсралт No4) гаргаж, худалдан авалтын дэвтэрт КВО "34" (Хавсралт No6-ын 1-р бичилт) бүртгүүлнэ. 9-р баганад "худалдагчийн нэр" ба 10 "худалдагчийн TIN / KPP" худалдан авагчийн тухай мэдээлэл. Мөн худалдан авагч 2018 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн 4-р хүлээн авсан тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгэнэ (Хавсралт No4):
- KVO "44"-тэй борлуулалтын дэвтэрт (Хавсралт No7-ын 5-р бичилт) - үнэ цэнэ нь буурсантай холбоотойгоор хаягдал худалдаж авахдаа урьд нь хасагдахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын хэмжээг сэргээх;
- KVO "44"-тэй худалдан авалтын номонд (Хавсралт No8-ын 5-р бичилт) - худалдагчийн хаягдлын өртөг буурсантай холбогдуулан НӨАТ-ын дүнгийн татварын хөнгөлөлтийг шаардах.
Мөн уг албан бичигт арьс шир, хаягдал түүхий эдийг худалдах, худалдан авах зуучлагчдын нэхэмжлэхийн бүртгэлийг бөглөх жишээг өгсөн болно (Хавсралт No9). Эдгээр тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн журналд KVO "33" ба KVO "34"-ийг ашигладаг бөгөөд 1-р хэсэг ба 2-р хэсгийн 14, 15-р баганад зураас (цахим форматын хувьд - "0" тоогоор тэмдэглэгдсэн байдаг нь анхаарал татаж байна. ”).
Эцэст нь хэлэхэд, захидалд НӨАТ-ын хэрэглээний талаархи тайлбар байхгүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. шилжилтийн үе"жишээлбэл, түүхий арьс, хаягдал тээвэрлэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг 2018 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө хийсэн бол 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш тээвэрлэлт хийсэн.
Ийм нөхцөл байдлын хувьд дараах арга зүй ёсоор харагдаж байна.
Хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг НӨАТ ногдуулсан гүйлгээний (жишээлбэл, түүхий арьс худалдах) авсан бол урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын хэмжээг тооцсон худалдагч ачуулсаны дараа татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг шаардах эрхтэй. . Үүний зэрэгцээ 2018 онд түүхий арьс тээвэрлэх НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч аль хэдийн тооцно.
Хэрэв НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний урьдчилгаа төлбөрийг авсан бол (хаягдал худалдах, 2018 оны 01-р сарын 01-ний өдрийг хүртэл татвараас чөлөөлөх) хх. 25-р зүйлийн 2-р зүйл. 149 ОХУ-ын Татварын хууль), дараа нь НӨАТ тооцох үүрэг 2018 онд татварын төлөөлөгчтэй хаягдал ачилтаас үүсэх болно.
Бас нэг чухал нюанс. Хэрэв түүхий арьс, хаягдал тээвэрлэлтийг 2018 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс өмнө хийсэн бөгөөд ачилтын өртөгт өөрчлөлт 2018 онд гарсан бол гэрээнд оролцогч талууд НӨАТ ногдуулж, татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хүссэн дарааллаар нь нэхэмжлэх болно. тээвэрлэх үед, өөрөөр хэлбэл. 2018.01.01 хүртэл.
Унших хугацаа ≈ 5 минут
Тэдний хэлснээр, хамгийн сүүлийн үеийн мэдээ 2018 онд НӨАТ-ын өөрчлөлтийн талаар, давуу эрх бүхий ангилалИрэх онд үүнээс ч олон хүн ирэх бөгөөд тэг хувийн татварын хувь хэмжээг баталгаажуулах нь хамаагүй хялбар болно. Инноваци нь сайжруулахад чиглэгддэг эдийн засгийн байдалтус улсад байгаа тул засгийн газар энэ зорилгод хүрэхийн тулд зохих арга хэмжээг авсан.
Худалдан авагчдад зориулсан НӨАТ
Шинэ хууль тогтоомжид үндэслэн зарим төрлийн бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ыг худалдагч бус худалдан авагч өөрсдөө тооцохоор болсон. Тухайлбал, хаягдал төмөр, түүхий арьс худалдан авсан иргэд шууд татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэж, нэмүү өртгийг өөрсдөө тооцох үүрэгтэй. Засгийн газрын үзэж байгаагаар худалдан авагч өөрөө энэ татварыг төлдөг тул төлөх ёстой хэмжээгээ хянах боломжтой байх ёстой.
2018 онд худалдан авагчдад зориулсан НӨАТХудалдан авагч нь татварын ерөнхий тогтолцоонд үндэслэн тооцсон дүнг хасалтад оруулах ёстой. Хэрэв худалдан авагч идэвхтэй байгаа бол тусгай горимууд(жишээлбэл, хялбаршуулсан үндэслэлээр), дараа нь тэр суутгал шаардах эрхгүй.
Ирэх онд НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийнэ
2018 оны НӨАТ-ын өөрчлөлтийн талаарх хамгийн сүүлийн үеийн мэдээ нь НӨАТ-ын бүртгэлийг өнөөдөр тусад нь хийх болно гэдгийг харуулж байна. Жишээлбэл, худалдан авалтын НӨАТ-ыг хасч тооцохоо болино. Гүйцэтгэсэн бүх үйл ажиллагааны зардлын эзлэх хувь таван хувиас хэтрэхгүй тохиолдолд компани нь НӨАТ-ын зохих суутгал хийхийг шаардаж болно, учир нь ийм үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй гэж ангилж болно.
Гэсэн хэдий ч одоо хүчин төгөлдөр болсон заалтын дагуу орцын НӨАТ-ыг хасалтад оруулахгүй хэвээр байна. Түүнчлэн, энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн зардлын хэдэн хувийг эзэлж байгаагаас үл хамааран хийгдэнэ.
2018 оны НӨАТ-ын үндсэн өөрчлөлтүүд НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл
Мөнгө хүлээн авсан байгууллагууд НӨАТ-ыг тусад нь авах болно эдийн засгийн үйл ажиллагаахолбооны эсвэл бүс нутгийн төсвөөс. Өөрөөр хэлбэл, 2018 онд НӨАТ-ын өөрчлөлттэй холбоотой хамгийн сүүлийн үеийн мэдээ нь бусад төрлийн татварыг ашиглан үйл ажиллагаагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүдийг санал болгож байна. бэлэн мөнгөний төлбөрулсын төсвөөс өөрсдөдөө татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхгүй болно.
Энэ эрхээ эргүүлэн авахын тулд аж ахуйн нэгж улсын мөнгийг ашиглах боломжоо зүгээр л орхих хэрэгтэй болно. Гэсэн хэдий ч өнөөгийн нөхцөл байдалд олон байгууллага үүнийг хийж чадахгүй байна.
Оруулсан НӨАТ-ыг зөвхөн зардалд худалдан авалтын өртгийг багтаасан тохиолдолд л оруулж болно.
Тиймээс дараахь ангилалд НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийх болно.
- бүтээгдэхүүний ангилал тус бүрээр;
- үйлчилгээний ангиллаар;
- Үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг тусад нь хөтлөнө;
- Мөн биет бус хөрөнгөд НӨАТ-ыг тусад нь тооцно;
- эд хөрөнгийн эрхийн ангиллыг мөн тусад нь харгалзан үзнэ (хэрэв байгууллага өөрийн эзэмшилд худалдаж авсан бол
- татаас эсвэл төрөөс шилжүүлсэн бусад хөрөнгийн зардлаар тэдгээрийг эзэмших, захиран зарцуулах).
НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл Ирэх онд НӨАТ-ын ямар хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой вэ?
Ирэх онд НӨАТ төлөх, тооцох нөхцөл нэлээд чангарч байгаа ч төрөөс тодорхой төрлийн аж ахуйн нэгж, байгууллагыг ашиглах нөхцөлийг бүрдүүлсэн.
Тухайлбал, зарим байгууллагад нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг огт төлөхгүй байхыг зөвшөөрсөн. Уг нь 2017 оны аравдугаар сард ийм хууль санаачилж байсан ч 2018 он гарахаас өмнө манай улсын хууль тогтоомжийн энэ талыг эргэж харахаар болсон.
Гэсэн хэдий ч энэ хуулийн заалтыг шинэчилсэний дараа Засгийн газар төсвийн төлөв байдалд ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөхгүй тул бүх зүйлийг хэвээр үлдээх нь оновчтой гэж үзсэн. Үүнээс гадна илүү нарийвчлан авч үзэх шаардлагатай илүү чухал талууд байдаг.
Энэ шалтгааны улмаас нэг буюу өөр төрлийн үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авах эрхийг багтаасан байх ёстой бөгөөд НӨАТ төлөхгүй байж болох түрээстэй холбоотой аж ахуйн нэгж, байгууллагуудын хийж буй бүх үйл ажиллагаа. Үүнээс гадна, эрхэлж байгаа тэдгээр байгууллагууд эмнэлгийн үйл ажиллагаа, ялангуяа энэ нь нийгэмд чухал ач холбогдолтой, шаардлагатай эм, эмийн үйлдвэрлэлтэй холбоотой юм.
НӨАТ-ын хөнгөлөлт Гэхдээ манай улсын Засгийн газраас тогтоосон жагсаалтад заавал байх ёстой. Аквариум руу тасалбар тараах нь энд бас харагдаж байна.
Гэсэн хэдий ч үүнтэй зэрэгцэн улсаас хаягдал төмрийн хөнгөлөлтийг хүчингүй болгох шийдвэр гаргасан. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын дүнг худалдан авагч өөрөө тооцоолж, төлөх ёстой. Энэ хариуцлага нь худалдагчийн мөрөн дээрээс түүнд шилждэг. Энэ тохиолдолд 2018 он хүртэл манай улсад хар ба өнгөт металлын борлуулалт, түүнчлэн олборлолтод НӨАТ ногдуулдаггүй байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Оны төгсгөлд дотоодын хууль тогтоогчид уламжлал ёсоор бүх хүч чадлаараа хичээж, 2018 оноос НӨАТ-ын хэд хэдэн өөрчлөлтийг бэлтгэсэн. Тэд хэнд, ямар нөхцөл байдалд нөлөөлөх вэ? Татварын хууль тогтоомжид НӨАТ-тай холбоотой бүх шинэчлэлийн тоймоос энэ талаар уншина уу. Нэмэлт өөрчлөлтийн багцыг авч үзье.
Зарим худалдан авагчид татварын агент болсон
Юуны өмнө 2018 онд НӨАТ-ын өөрчлөлтийн талаарх хамгийн сүүлийн үеийн мэдээг хүргэж байна холбооны хууль 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ (цаашид 335-ФЗ тоот хууль гэх). Үүний дагуу нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хэд хэдэн бараа худалдан авагчид НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэх ёстой.
Эдгээр өөрчлөлтүүд 2018 оноос эхлэн хаягдал төмрийн НӨАТ-д хамаарна. Мөн түүнчлэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 8 дахь шинэ зүйл):
- хар металл ба өнгөт металлын хаягдал;
- амьтны түүхий арьс;
- хоёрдогч хөнгөн цагаан ба түүний хайлш.
ОХУ-д ийм төрлийн бараа борлуулах нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөгдөхөө больсон. Өөрөөр хэлбэл, худалдан авагч нь татварын төлөөлөгчийн хувьд НӨАТ-ыг тооцдог. Үл хамаарах зүйл нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусгүй энгийн хүмүүст зориулагдсан болно.
Татварын төлөөлөгч нар энэ татварыг төлөх үүрэгтэй эсэхээс үл хамааран зохих хэмжээний НӨАТ-ыг тооцож төрийн санд шилжүүлэх ёстой гэдгийг сануулъя.
Татварын агентууд ажиллаж байна нийтлэг систем(OSN) нь татварын тооцооны хамт харгалзах хасалтыг зарлаж болно. Энэ нь үнэндээ төрийн санд мөнгө шилжүүлэхгүй байх явдал юм.
Зарим зуучлагчид татварын агент биш юм
2018 оноос хойш НӨАТ-ын өөр нэг шинэ зүйл бол нэмэлт, өөрчлөлтөөр дараахь зуучлагчдыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байгаа явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.2-р зүйлийн 10 дахь хэсэг, 335-ФЗ хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).
1. Бүх Оросын төлбөрийн системийн субъектууд.
2. 2011 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн 161-ФЗ "Үндэсний тухай" хуульд заасан харилцаа холбооны операторууд. төлбөрийн систем».
Оруулсан НӨАТ-ыг хасах эрх байхгүй үед
Мөн 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ын өөрчлөлт орсон нь төрийн сангаас татаас, хөрөнгө оруулалт хүлээн авагчдад нөлөөлсөн. Энэ өдрөөс эхлэн төлбөр төлөгчид эдгээр төрийн сангийн зардлаар худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээнд оруулсан НӨАТ-ыг суутган авах эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2.1 дэх шинэ зүйл).
Татаас очсон ч НӨАТ суутгах эрх байхгүй эрх бүхий капиталаж ахуйн нэгжүүд.
Энэхүү нэмэлт, өөрчлөлттэй холбогдуулан татаас нь худалдан авалтын үнийг төлдөг боловч хэсэгчлэн төлдөг татварыг нөхөн сэргээх механизмыг илүү нарийвчлан тусгасан болно.
Дахин экспортлох НӨАТ-ыг тэглэх: нөхцөл
НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэг болгон өөрчилснөөр 2018 онд дахин экспортын хүрээнд экспортолсон бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулах үйл ажиллагаанд нөлөөлсөн (Холбооны хууль 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 350-ФЗ, цаашид 350-ФЗ тоот хууль гэх) ). Хаана шаардлагатай нөхцөлНӨАТ-ын 0% - хэрэв өмнө нь бараа (боловсруулсан бүтээгдэхүүн, хог хаягдал, үлдэгдэл гэх мэт) дараахь гаалийн журамд хамрагдсан бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
- гаалийн нутаг дэвсгэрт боловсруулах;
- гаалийн чөлөөт бүс;
- үнэгүй агуулах.
“Таван хувийн журам”-ыг тодорхой болголоо
НӨАТ-ын тухайд 2018 оны шинэ хууль тогтоомж нь татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийдэг компаниудад нөлөөлж байна. Өөрчлөлтийг 335-FZ хуулийн дагуу хийсэн.
Тиймээс Урлагийн 4-р зүйлийг тодруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д "таван хувийн дүрэм"-ийн тухай ярьдаг. Тухайлбал:
- Үүнийг дагаж мөрдөх нь орцын НӨАТ-ыг бүхэлд нь хасах боломжийг олгодог бол 2018-01-01-ээс тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхгүй байх боломжгүй;
- Бараа нь зөвхөн НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээнд хамрагдсан тохиолдолд энэ дүрэм хамаарахгүй.
Чек дээр НӨАТ-ыг тодруулсан байх ёстой
2018.01.01-ээс Урлагийн 6-р зүйл. 168 ОХУ-ын Татварын хууль. Одоо жижиглэнгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаалахдаа хэрэглэгчдэд олгосон чек болон бусад баримт бичгүүдийг НӨАТ ороогүй баримт бичгийн жагсаалтаас хасдаг. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 349-FZ хуулийн дагуу оруулсан.
Үүнийг бүтээгдэхүүний шошго, үнийн шошго дээр хийх боломжгүй хэвээр байна.
Татваргүй хууль
Гадаадын иргэдийн хувьд 2018 оноос НӨАТ-ын төлбөрийн өөрчлөлт нь онцгой ач холбогдолтой байх болно. Баримт нь 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 341-ФЗ-р хуулийн дагуу 1-р сарын 1-нд Орос улсад татваргүй механизмыг нэвтрүүлсэн. Энэ нь гадаадын иргэд (ЕАЭБ-ын орнуудаас биш) ОХУ-д хийсэн худалдан авалтын НӨАТ-ын буцаан олголтыг авах эрх юм (татваргүй).
Нэмж дурдахад НӨАТ-ын буцаан олголтын шинэ систем нь онцгой албан татвар ногдуулах бараанд хамаарахгүй. ОХУ-ын Засгийн газар энэ зогсоолын жагсаалтыг өргөжүүлэх боломжтой.
НӨАТ-ын буцаан олголтыг авахын тулд гадаадын иргэн 24 цагийн дотор дор хаяж 10,000 рублийн үнэтэй бараа худалдаж авах ёстой. Та татварыг банкны шилжүүлгээр эсвэл нисэх онгоцны буудлын оператороор дамжуулан бэлнээр буцааж өгөх боломжтой. Үүнийг зохицуулдаг шинэ нийтлэл 169.1 ОХУ-ын Татварын хууль.
Татваргүй механизмд хамрагдсан худалдагч нь гадаадын иргэдэд буцаан өгсөн НӨАТ-ыг суутган авах боломжтой болох нь чухал юм. Энэ нь маш их юм гэж үздэг ашигтай системманай улсын төсвийн төлөө.
Гэхдээ хэн ийм худалдагчийн статусыг олж авч чадах вэ? Үүнийг хийхийн тулд та 3 зайлшгүй нөхцөлийг хангасан байх ёстой.
1. Аж ахуйн нэгж (түүний хэлтэс) жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг.
2. Энэ нь НӨАТ-ыг хасдаг.
3. ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны тусгай бүртгэлд орсон.
Тэгээд ч тийм биш. ОХУ-ын Засгийн газар тусдаа тогтоолоор дараахь зүйлийг тогтоов.
- ийм худалдааны пүүсүүдийн байршил;
- татваргүй системд хамрагдахын тулд хангасан байх ёстой нөхцөл.
Гадаадын иргэний хүсэлтээр НӨАТ-ын буцаан олголтын чекийг нэг буюу хэд хэдэн бэлэн мөнгөний баримтад үндэслэн нэг хувь гаргаж өгнө. Заавал татвараас чөлөөлөгдөх шалгалтын маягт байхгүй боловч заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээлэлд тавигдах шаардлага хэвээр байна.
Үүний үр дүнд барааг экспортлоход гаалийн тэмдэгтэй, татвараас чөлөөлөгдсөн чекийг үндэслэн, түүн дээрх НӨАТ-ыг гадаадын иргэнд нөхөн төлсөн тохиолдолд татварыг худалдагчид буцаан олгоно. Гадаадын иргэн НӨАТ-ыг нөхөн төлсөн өдрөөс хойш 1 жилийн дотор худалдагчаас хасалт хийнэ.
Татвараас чөлөөлөгдөх шалгалтын үнэн зөв мэдээллийг тодорхойлоход саад болохгүй байгаа тохиолдолд татварын алба худалдагчаас хасалт хийхээс татгалзах эрхгүй.
- жижиглэнгийн худалдааны талаар;
- гадаадын иргэний паспорт олгосон улс;
- Бүтээгдэхүүний нэр;
- НӨАТ-ын дүн.
Оны төгсгөлд дотоодын хууль тогтоогчид уламжлал ёсоор бүх хүч чадлаараа хичээж, 2018 оноос НӨАТ-ын хэд хэдэн өөрчлөлтийг бэлтгэсэн. Тэд хэнд, ямар нөхцөл байдалд нөлөөлөх вэ? Татварын хууль тогтоомжид НӨАТ-тай холбоотой бүх шинэчлэлийн тоймоос энэ талаар уншина уу. Нэмэлт өөрчлөлтийн багцыг авч үзье.
Юуны өмнө, 2018 онд НӨАТ-ын өөрчлөлтийн талаархи хамгийн сүүлийн үеийн мэдээг 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар (цаашид 335-ФЗ-р хууль гэх) авчирсан. Үүний дагуу нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хэд хэдэн бараа худалдан авагчид НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэх ёстой.
Эдгээр өөрчлөлтүүд 2018 оноос эхлэн хаягдал төмрийн НӨАТ-д хамаарна. Мөн түүнчлэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 8 дахь шинэ зүйл):
Хар төмөр ба өнгөт металлын хаягдал;
амьтны түүхий арьс;
хоёрдогч хөнгөн цагаан ба түүний хайлш.
ОХУ-д ийм төрлийн бараа борлуулах нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөгдөхөө больсон. Өөрөөр хэлбэл, худалдан авагч нь татварын төлөөлөгчийн хувьд НӨАТ-ыг тооцдог. Үл хамаарах зүйл нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусгүй энгийн хүмүүст зориулагдсан болно.
Татварын төлөөлөгч нар энэ татварыг төлөх үүрэгтэй эсэхээс үл хамааран зохих хэмжээний НӨАТ-ыг тооцож төрийн санд шилжүүлэх ёстой гэдгийг сануулъя.
Татварын ерөнхий систем (OSN) дээрх татварын агентууд татварын тооцооны хамт зохих суутгал зарлаж болно. Энэ нь үнэндээ төрийн санд мөнгө шилжүүлэхгүй байх явдал юм.
2018 оноос хойш НӨАТ-ын өөр нэг шинэ зүйл бол нэмэлт, өөрчлөлтөөр дараахь зуучлагчдыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байгаа явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.2-р зүйлийн 10 дахь хэсэг, 335-ФЗ хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).
1. Бүх Оросын төлбөрийн системийн субъектууд.
2. "Үндэсний төлбөрийн системийн тухай" 161-FZ хуульд заасан харилцаа холбооны операторууд.
Мөн 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ын өөрчлөлт орсон нь төрийн сангаас татаас, хөрөнгө оруулалт хүлээн авагчдад нөлөөлсөн. Энэ өдрөөс эхлэн төлбөр төлөгчид эдгээр төрийн сангийн зардлаар худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээнд оруулсан НӨАТ-ыг суутган авах эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2.1 дэх шинэ зүйл).
Татаас нь тухайн аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд очсон ч НӨАТ-ыг хасах эрх байхгүй.
Энэхүү нэмэлт, өөрчлөлттэй холбогдуулан татаас нь худалдан авалтын үнийг төлдөг боловч хэсэгчлэн төлдөг татварыг нөхөн сэргээх механизмыг илүү нарийвчлан тусгасан болно.
НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэг болгон өөрчилснөөр 2018 онд дахин экспортын хүрээнд экспортолсон бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулах үйл ажиллагаанд нөлөөлсөн (Холбооны хууль 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 350-ФЗ, цаашид 350-ФЗ тоот хууль гэх) ).
Энэ тохиолдолд өмнө нь бараа (боловсруулсан бүтээгдэхүүн, хог хаягдал, үлдэгдэл гэх мэт) дараахь гаалийн журамд хамрагдсан бол НӨАТ-ын 0% байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Гаалийн нутаг дэвсгэрт боловсруулах;
гаалийн чөлөөт бүс;
үнэгүй агуулах.
Хуулийн дагуу дахин экспортлоход НӨАТ-ыг тэглэхийг баталгаажуулахын тулд та Холбооны татварын албанд бусад зүйлсээс гадна дараахь баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.
Гадаад худалдааны гэрээний эх хувь буюу хуулбар;
гаалийн мэдүүлгийн эх хувь буюу хуулбар;
тээврийн болон тээвэрлэлтийн гэрчилгээний хуулбар.
Мөн шинэ захиалга 2018 оны НӨАТ-ын төлбөрийг экспортын гүйлгээний зарим оролцогчид сунгасан. Ийнхүү саяхныг хүртэл экспортод ачаа тээвэрлэх зориулалттай төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн, чингэлэг нийлүүлсэн төлбөр төлөгчид зөвхөн эзэмшиж байгаа болон түрээсэлсэн тохиолдолд НӨАТ-ын 0 хувийн татвар ногдуулдаг байсан.
2018 оны байдлаар энэ хязгаарлалт үйлчлэхээ больсон. Өөрөөр хэлбэл, энэ үндэслэлээр НӨАТ-ыг тэглэх боломжтой хүмүүс олон байна.
Экспорт болон холбогдох үйлчилгээнд НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээнээс татгалзах боломжтой болсон - энэ нь 350-ФЗ хуулийн ачаар 2018 онд НӨАТ төлөх өөр нэг шинэ боломж юм. шинэ хэвлэлУрлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164).
Эдгээр өөрчлөлтүүд нь экспортлогчдод НӨАТ-ын 0%-ийн хувь хэмжээнээс татгалзах эрхийг олгож байна.
Барааг шууд экспортлох үед;
тэдний тээвэрлэлт.
Үүнийг хийхийн тулд та татварын албанд холбогдох өргөдөл гаргах хэрэгтэй. Эцсийн хугацаа нь тухайн компани НӨАТ-ыг 10 буюу 18 хувиар суутгахыг хүссэн улирлын 1-ний өдөр хүртэл байна. Мөн та чадахгүй:
Өргөдөл гаргах өөр өөр хувь хэмжээБүтээгдэхүүнийг өөр өөр хүмүүс худалдаж авсан ч гэсэн;
тодорхой ажил гүйлгээний НӨАТ-аас чөлөөлөх.
Нэмж хэлэхэд, хэрэв та НӨАТ-ыг тэглэхээс татгалзвал 1 жилийн дараа л буцаж болно.
Эдгээр НӨАТ-ын 2018 оны нэмэлт өөрчлөлтийн ерөнхий утга нь дараах байдалтай байна.
Экспортын НӨАТ-ыг тэглэх нь тийм ч хялбар биш, учир нь та ийм хувь хэмжээ авах эрхээ нотлох хэрэгтэй, эс тэгвээс татварыг бүх харилцагчдын гинжин хэлхээнд 18% -ийн хэмжээгээр төлөх шаардлагатай болно;
Та НӨАТ-ыг 0% биш НӨАТ 18-тай нэхэмжлэхээс хасч болно.
Барааг шуудангаар экспортлохдоо НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэнэ шинэ хууль 2018 оноос хойш энэ нь төлбөр (эх хувь эсвэл хуулбар) болон CN 23 маягтын мэдүүлгээр баталгаажуулах боломжийг олгодог.
Төлбөр төлөхөөс гадна та 2 сонголтоос юу өгөхөө сонгож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7-р зүйлийн шинэ дэд зүйл):
CN 23 мэдүүлгийн эх хувь буюу хуулбар (ОХУ-ын гаалийн тэмдэгтэй);
гаалийн мэдүүлгийн эх хувь буюу хуулбар (ОХУ-ын гаалийн тэмдэгтэй) болон CN 23 мэдүүлгийн эх буюу хуулбар.
Гол нь 2017 оны байдлаар олон улсын шуудангийн илгээмжийг дэмжих баримт бичгийн тусдаа жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд тодорхой заагаагүй байна.
Хуулийн этгээдийн хувьд 2018 онд НӨАТ-ын эерэг өөрчлөлтүүд нь гадаадад шуудангийн илгээмж илгээхдээ НӨАТ-ын 0% -ийг баталгаажуулахын тулд гадаад худалдааны гэрээ байгуулах шаардлагагүй (өөрчлөлтийг 350-FZ хуулийн дагуу хийсэн).
Экспортын НӨАТ нь энэхүү гаалийн журам хэрэгжиж эхэлснээс хойш хуанлийн 180 хоногийн дотор үндэслэлтэй байх ёстойг сануулъя. Баримт бичгийг энэ татварын мэдүүлгийн хамт ирүүлнэ.
НӨАТ-ын тухайд 2018 оны шинэ хууль тогтоомж нь татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийдэг компаниудад нөлөөлж байна. Өөрчлөлтийг 335-FZ хуулийн дагуу хийсэн.
Тиймээс Урлагийн 4-р зүйлийг тодруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д "таван хувийн дүрэм"-ийн тухай ярьдаг. Тухайлбал:
Үүнийг дагаж мөрдөх нь орцын НӨАТ-ыг бүхэлд нь хасах боломжийг олгодог бол 2018-01-01-ээс тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхгүй байх боломжгүй юм;
Бараа нь зөвхөн НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээнд хамрагдсан тохиолдолд энэ дүрэм хамаарахгүй.
2018.01.01-ээс Урлагийн 6-р зүйл. 168 ОХУ-ын Татварын хууль. Одоо жижиглэнгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаалахдаа хэрэглэгчдэд олгосон чек болон бусад баримт бичгүүдийг НӨАТ ороогүй баримт бичгийн жагсаалтаас хасдаг. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 349-FZ хуулийн дагуу оруулсан.
Үүнийг бүтээгдэхүүний шошго, үнийн шошго дээр хийх боломжгүй хэвээр байна.
Гадаадын иргэдийн хувьд 2018 оноос НӨАТ-ын төлбөрийн өөрчлөлт нь онцгой ач холбогдолтой байх болно. Баримт нь 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 341-ФЗ-р хуулийн дагуу 1-р сарын 1-нд Орос улсад татваргүй механизмыг нэвтрүүлсэн. Энэ нь гадаадын иргэдийн (ЕАЭБ-ын орнуудаас биш) ОХУ-д хийсэн худалдан авалтын НӨАТ-ын буцаан олголтыг авах эрх юм (татваргүй).
Нэмж дурдахад НӨАТ-ын буцаан олголтын шинэ систем нь онцгой албан татвар ногдуулах бараанд хамаарахгүй. ОХУ-ын Засгийн газар энэ зогсоолын жагсаалтыг өргөжүүлэх боломжтой.
НӨАТ-ын буцаан олголтыг авахын тулд гадаадын иргэн 24 цагийн дотор дор хаяж 10,000 рублийн үнэтэй бараа худалдаж авах ёстой. Та татварыг банкны шилжүүлгээр эсвэл нисэх онгоцны буудлын оператороор дамжуулан бэлнээр буцааж өгөх боломжтой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ 169.1-ээр зохицуулагддаг.
Татваргүй механизмд хамрагдсан худалдагч нь гадаадын иргэдэд буцаан өгсөн НӨАТ-ыг суутган авах боломжтой болох нь чухал юм. Энэ нь манай улсын төсөвт маш ашигтай тогтолцоо гэж үзэж байгаа.
Гэхдээ хэн ийм худалдагчийн статусыг олж авч чадах вэ? Үүнийг хийхийн тулд та заавал 3 нөхцлийг хангасан байх ёстой.
1. Аж ахуйн нэгж (түүний хэлтэс) жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг.
2. Энэ нь НӨАТ-ыг хасдаг.
3. ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны тусгай бүртгэлд орсон.
Тэгээд ч тийм биш. ОХУ-ын Засгийн газар тусдаа тогтоолоор дараахь зүйлийг тогтоов.
Ийм худалдааны компаниудын байршил;
татваргүй системд хамрагдахын тулд хангасан байх ёстой нөхцөл.
Гадаадын иргэний хүсэлтээр НӨАТ-ын буцаан олголтын чекийг нэг буюу хэд хэдэн бэлэн мөнгөний баримтад үндэслэн нэг хувь гаргаж өгнө. Заавал татвараас чөлөөлөгдөх шалгалтын маягт байхгүй боловч заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээлэлд тавигдах шаардлага хэвээр байна.
Үүний үр дүнд барааг экспортлоход гаалийн тэмдэгтэй, татвараас чөлөөлөгдсөн чекийг үндэслэн, түүн дээрх НӨАТ-ыг гадаадын иргэнд нөхөн төлсөн тохиолдолд татварыг худалдагчид буцаан олгоно. Гадаадын иргэн НӨАТ-ыг нөхөн төлсөн өдрөөс хойш 1 жилийн дотор худалдагчаас хасалт хийнэ.
Татвараас чөлөөлөгдөх шалгалтын үнэн зөв мэдээллийг тодорхойлоход саад болохгүй байгаа тохиолдолд татварын алба худалдагчаас хасалт хийхээс татгалзах эрхгүй.
Худалдагчийн тухай;
гадаадын иргэний паспорт олгосон улс;
Бүтээгдэхүүний нэр;
НӨАТ-ын дүн.
Гадаадын иргэнд НӨАТ-ыг арилжааны компани болон өөртэй нь гэрээ байгуулсан бусад төлбөр төлөгч шууд нөхөн төлнө гэдгийг тодруулъя. Эдгээр үйлчилгээнд 0% НӨАТ ногдуулдаг. Зөв тэг татварМэдээжийн хэрэг та баталгаажуулах хэрэгтэй. Гэхдээ 2018 оны 10-р сарын 01-ээс үүнийг хийхэд хялбар байх болно.
ОХУ-ын нисэх онгоцны буудал, манай улсын агаарын орон зайд агаарын хөлөгт засвар үйлчилгээ үзүүлэх үйлчилгээ, түүний дотор агаарын навигацийн үйлчилгээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 22-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) -д НӨАТ байдаггүй гэдгийг та мэдэж байгаа. Гэхдээ эдгээр нисэх онгоцны буудлын үйлчилгээ яг юу вэ? Энэ асуудлаар олон жил үргэлжилсэн төөрөгдөл эцэс болсон бололтой.
Тиймээс, 2017 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 305-ФЗ-ийн хууль, ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах замаар 2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх нисэх онгоцны буудлын үйлчилгээний жагсаалтыг тусдаа баримт бичгээр тодорхойлно. ОХУ-ын Засгийн газар.
2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 353-ФЗ хуулийн дагуу 2018 оны 1-р сарын 1-ээс Калининград мужид зорчигч, ачаа тээшийг дотоодын агаарын тээвэрлэлтэд НӨАТ-ыг тэглэсэн. Энэ бол шинэ дэд зүйл юм. Урлагийн 4.2-р зүйлийн 1. 164 ОХУ-ын Татварын хууль.
2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 351-FZ хуулийн дагуу 2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн НӨАТ байхгүй болно. үнэгүй шилжүүлэгэдийн засгийн тусгай бүс байгуулах тухай хэлэлцээрийг хэрэгжүүлэх зорилгоор байгуулагдсан бүс нутгийн болон хотын өмчийн эрх баригчид - SEZ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146, 170-р зүйл).
SEZ-ийн хүрээнд байгуулагдсан, 100 хувь ОХУ-д харьяалагддаг хувьцаат компани нь өмч хөрөнгөө өөрийн оролцоотойгоор байгуулагдсан компаниудад шилжүүлдэг - SEZ менежментийн компаниуд.
Нэмж дурдахад, "SEZ" ХК болон менежментийн компаниуд өмнө нь ийм эд хөрөнгөд суутгасан НӨАТ-ын дүнг сэргээх шаардлагагүй болсон.
2017 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн 316-FZ хуулийн дагуу уг асуудлыг 2018 оны 1-р сарын 1-ээс НӨАТ-аас чөлөөлсөн. материаллаг хөрөнгөулсын нөөцөөс хариуцагч болон зээлдэгчид:
Тэдний сэргээлт;
орлуулалт;
зээлэх дарааллаар.
Татварын бааз суурийг тогтоох тусгай журам, үнэт зүйлийг хариуцагч, зээлдэгчээр худалдахад НӨАТ-ын хувь хэмжээг тогтоох журмыг мөн зохицуулсан.