НӨАТ багтсан: томъёогоор хэрхэн тооцох вэ? НӨАТ-ыг хэрхэн нэмэх, бусад татварын гүйлгээг хийх: зөв тооцоолол

Татвар ногдуулах аливаа аж ахуйн нэгж ерөнхий татвартөсөвт НӨАТ төлөх үүрэгтэй, өдөр бүр ийм байдалтай тулгардаг. НӨАТ нь төрөл бүрийн үйлчилгээ үзүүлэх, явуулахад улсын төсөвт татвар ногдуулах өвөрмөц хэлбэр юм арилжааны гүйлгээ. НӨАТ-ын тооцоог компанийн нягтлан бодогч бие даан эсвэл онлайн нягтлан бодох бүртгэлийн програм ашиглан хийдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасны дагуу энэ үед НӨАТ-ын 18% -ийн тогтмол хувь хэмжээ, 10% -ийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ байдаг бөгөөд үүнийг бие даасан арилжааны гүйлгээнд хэрэглэж болно.

Нягтлан бодогчид НӨАТ-ыг практикт өдөр бүр эдгээр хувь хэмжээгээр тооцдог. Татварын хувь хэмжээг тооцоход хамгийн түгээмэл тохиолддог хоёр хэцүү асуулт бол:

Бараа, үйлчилгээний өртөг дээр НӨАТ-ыг хэрхэн нэмэх;
НӨАТ-ыг нийт дүнгээс хэрхэн хасах вэ.

Хэрэв та гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний татварыг тооцох шаардлагатай бол дараахь стандартын дагуу хийгддэг.

НӨАТ = BdN x StN /100, Хаана

BdN нь татвар ногдуулах суурь (эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээ, барааны өртөг);

StN - одоогийн Татварын хувь хэмжээ, энэ бүтээгдэхүүнд хамаарах (ердийн эсвэл давуу эрхтэй).

НӨАТ-ыг тооцоход бэрхшээл ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн боловсролгүй компанийн ажилчдын дунд үүсдэг. НӨАТ-ыг хэрхэн зөв тооцоолох талаар тайлбарлахыг хичээх болно.

НӨАТ-ын тооцооны жишээ:

"Зоря" компани зарим ажлыг дуусгаж, үйлчлүүлэгчид нэхэмжлэлийн хуудас өгдөг. Гүйцэтгэсэн ажлыг 34.6 мянган рубль гэж тооцсон. 18% -ийн үндсэн хүүг ашиглан бид гүйцэтгэсэн ажлын НӨАТ-ыг тооцдог.

НӨАТ = 34600 × 18 / 100 = 6228 урэх.

Тиймээс үйлчлүүлэгч гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлбөр (34.6 мянган рубль), хуримтлагдсан татвар (6228 рубль) төлөх шаардлагатай.

Эцсийн оноо дараах байдлаар харагдах болно.

"Нийт өглөг" хэсэгт гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг нэмж хуримтлагдсан татварыг заана. Манай тохиолдолд энэ нь дараах байдалтай байх болно.

34600 + 6228 = 40828 урэх.

Энэ хэмжээний нэхэмжлэхийг үйлчлүүлэгчид төлөхөөр олгодог.

34600 + 6228 = 40828 рубль.

Энэ хэмжээний нэхэмжлэхийг үйлчлүүлэгчид төлөхөөр олгодог.

Нийт дүнгээс НӨАТ-ын дүнг зөв хасна

Татварын тооцоогоо мэдэж байгаарай нийт дүнбараа, үйлчилгээний хувьд арай илүү төвөгтэй байдаг. Нэхэмжлэхийн дүнд оруулсан НӨАТ-ын 18% -ийн тооцоог зөв тооцоолохын тулд нягтлан бодогч дараахь томъёог ашиглана.

НӨАТ = Бүтэн дүн × 18 /118 - 18% -ийн ердийн ханшаар.

НӨАТ = Бүтэн дүн × 10/110 - 10% -ийн хөнгөлөлттэй үнээр.

НӨАТ-ын тооцооны жишээ:

Заря ХХК нь 16.3 мянган рублийн нэхэмжлэх хүлээн авсан. үндсэн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах бараанд.

Тооцооллын томъёог ашигласнаар бид дараах байдалтай байна.

НӨАТ = 16300 × 18 /118 = 2486.44 рубль.

Энэ дүнг татварын хөнгөлөлт үзүүлэхдээ мэдүүлэгт заасан болно.

НӨАТ-ын хурдан тооцоолол

Дээрх тооцооны томъёог ашиглахгүйн тулд нягтлан бодогчид коэффициент гэж нэрлэгддэг зүйлийг ихэвчлэн ашигладаг. Татварыг хэрхэн хурдан тооцдог жишээг энд харуулав.

жишээ нь, дүнгээр НӨАТ тооцох

34600 *1.18 = 40828 урэх.

хоёр дахь жишээний урвуу үйл ажиллагаа (бараа, үйлчилгээний нийт өртгөөс НӨАТ-ыг хасч):

16300 * 0.152542 = 2486.44 рубль.

Гэхдээ энэ тохиолдолд коэффициентүүд нь НӨАТ-ын тооцооны жинхэнэ мөн чанарыг тусгаагүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Хурдны өчүүхэн өөрчлөлт нь хэрэглэсэн коэффициентийн утгыг алдахад хүргэнэ. Тиймээс та НӨАТ-ын хэмжээг зөв тооцоолж, тооцоололд энгийн томъёог ашиглах хэрэгтэй.

НӨАТ-ын зөв тооцоог шалгаж байна

НӨАТ-ын тооцооны шалгалтыг дараах байдлаар гүйцэтгэнэ. татварын албаөөрийн аргыг ашиглан, бие даан. Та НӨАТ-ын тооцооны зөв эсэхийг дараахь аргаар бие даан шалгаж болно.

тооцоололд дүн шинжилгээ хийх замаар;
борлуулалтыг шалгах замаар;
урьдчилгаа төлбөр дээр;
балансын дагуу.

Танай байгууллагын хувьд. Хууль тогтоомж Оросын Холбооны Улсгурван тариф тогтоосон НӨАТ: 18%, 10% ба 0%. Хамгийн түгээмэл хэрэглэгддэг хувь нь 18% байна. Зарим хоол хүнс, хүүхдийн бүтээгдэхүүнд 10%-ийн хөнгөлөлттэй үнэ хамаарна. Тэг хувьашигласан.

Хуримтлагдах НӨАТтодорхой хувьд хэмжээтатварын хувь хэмжээгээр нэмэгдүүлнэ. Үүнийг хийхийн тулд эхлээд тодорхойл хэмжээтатвар нь өөрөө . Үржүүлэх хэмжээтатварын хувь хэмжээгээр GWS борлуулалт (аравтын тоогоор). Жишээлбэл, 200,000 рубльд 18% -ийн татварын хэмжээ. томъёог ашиглан тооцоолсон: 200,000 × 0.18 = 36,000 (руб.)

Тооцоолсон дүнг борлуулалтын хэмжээнд нэмнэ хэмжээтатвар 200,000 + 36,000 = 236,000 (руб.)

Үүнтэй адилаар та тооцоолж болно НӨАТдээр хэмжээнэг үйлдэлд. Үүнийг хийхийн тулд үржүүлнэ хэмжээборлуулалтын дүнгээр (1 + татварын хувь хэмжээ) аравтын илэрхийлэл. Жишээн дээрх тоонуудыг ашигласнаар та ижил үр дүнг авах болно: 200,000 × 1.18 = 236,000 (RUB)

Ихэнхдээ нягтлан бодогчид эсрэгээр нь хийх хэрэгтэй болдог - тодруул НӨАТдүнгээс. Мэдэх одоогийн ханштатвар, шаардлагатай тооцоо хийх нь маш энгийн. Энэ зорилгоор финал хэмжээ(100 + татварын хувь) -д хувааж, үр дүнг татварын хувь хэмжээгээр үнэмлэхүй хэмжээгээр үржүүлнэ. Жишээлбэл, 18% -ийг хуваарилах НӨАТ 300,000 рублийн дүнгээс дараахь томъёогоор тооцоолно: 300,000 / (100 + 18) × 18 = 45,762.71 (рубль)

Сэдвийн талаархи видео

тэмдэглэл

Татварын шинж чанар, түүнийг төлөх журам, төлөгчдийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт заасан болно.

Хэрэгтэй зөвлөгөө

Татварын тооцооллоос олж авсан дүнгийн төгсгөлд урт аравтын бутархай сүүлтэй байж болно. Тэд математикийн дүрмийн дагуу хамгийн ойрын копейк хүртэл дугуйрсан байх ёстой.

Холбоотой нийтлэл

Эх сурвалжууд:

18 НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ

Бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтад нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаг. Бүтээгдэхүүний НӨАТ-ыг зөв тооцохын тулд та татварын хуулийн тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой.

Зааварчилгаа

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурь тогтоох хугацааг хамгийн эрт огноог үндэслэн тогтооно: барааг ачсан өдөр, эсвэл дууссан өдөр. хэсэгчилсэн төлбөр(167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг Татварын хуульОросын Холбооны Улс).

Энэ бүтээгдэхүүний төлбөртэй холбоотой бүх орлогыг нэгтгэн бараа борлуулснаас олсон орлогыг тооцоолно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Орлогыг худалдан авагчтай байгуулсан гэрээнд заасан үнэ (онцгой албан татварыг оруулаад) үндэслэн тодорхойлно. Энэ тоо нь бараа борлуулах татварын суурь болно.

Тооцоол татварын суурьтөлбөрийг хүлээн авсны дараа эсвэл хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн урьдчилгаа. Энэ дүн нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар багтсан. Харин үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн хугацаа зургаан сараас дээш хугацаатай бараа, татвар ногдуулахгүй барааг тээвэрлэх бол НӨАТ-ыг татвар ногдуулах суурьт тооцохгүй.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувь хэмжээг тодорхойл. Бараанаас 0, 10, 18 хувийн татвар ногдуулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан барааг 0% -ийн татвар ногдуулдаг. Хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдийн бараа, эмнэлгийн бараа, боловсрол, шинжлэх ухаан, соёлын холбогдолтой бараа бүтээгдэхүүнд 10 хувийн татвар ногдуулдаг. Бусад бараанд 18 хувийн татвар ногдуулдаг.

Худалдан авагчид танилцуулахдаа НӨАТ-ын хэмжээг ногдуулна. Үүнийг хийхийн тулд татварын баазын хэмжээг энэ татварын харгалзах хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Жишээлбэл, борлуулсан барааны үнэ 10,000 рубль байна. Худалдан авагчид танилцуулсан хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээ 10,000 рубль болно. × 18% = 1800 рубль. Барааны өртөг нь НӨАТ-ыг оруулаад 10,000 рубль болно. + 1800 рубль. = 11,800 рубль.

Худалдан авагчаас урьдчилгаа авахдаа ногдуулах НӨАТ-ын хэмжээг дараах томъёогоор тооцоолно уу.
- НӨАТ = урьдчилгаа дүн (хэсэгчилсэн төлбөр) ×18/118, хэрэв бараанд 18% -ийн татвар ногдуулсан бол;
- НӨАТ = урьдчилгаа дүн (хэсэгчилсэн төлбөр) ×10/110, хэрэв бараанд 10% -ийн татвар ногдуулсан бол.
Жишээлбэл, удахгүй хүргэхийн тулд 59,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан бөгөөд бараа бүтээгдэхүүнд 18% -ийн татвар ногдуулдаг. НӨАТ-ын дүн нь 59,000 x 18/118 = 9,000 рубльтэй тэнцэнэ.

тэмдэглэл

Хэрэв өмчлөх эрх нь худалдагчаас худалдан авагчид шилжсэн бол барааг худалдсан гэж үзнэ.

Хэрэв барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн бол түүний өртөгт НӨАТ ногдуулах ёстой бизнесийн гүйлгээхэрэгжүүлэх үзэл баримтлалд мөн тусгагдсан.

Татварын суурийг тодорхойлсон үнэ нь энэ бүтээгдэхүүний зах зээлийн үнээс доогуур байж болохгүй.

Эх сурвалжууд:

ОХУ-ын Татварын хууль
2018 онд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

НӨАТ, эсвэл татвар нь оршин суугаа татвар төлөгчдийн төсөвт төлдөг үндсэн хураамжийн нэг юм нийтлэг системтатвар. Татварын объект нь тухайн улсад бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах явдал юм. Хүүгийн түвшин By НӨАТОХУ-ын Татварын хуулиар ялгаатай байдлаар тогтоосон. Татвар төлөгчид хуваарилах хэрэгцээтэй байнга тулгардаг НӨАТдансанд.

Татварын нэгдсэн системээр үйл ажиллагаа явуулж буй арилжааны байгууллага бүр НӨАТ-ыг зөв тооцож, улсын төсөвт төвлөрүүлэх үүрэгтэй. Тооцоолол хийх дүрмийн талаархи асуулт нь янз бүрийн үйл ажиллагааны чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдэд хамааралтай: нягтлан бодогч, эдийн засагч, борлуулалтын менежер, удирдах ажилтнууд. Татварыг тооцоолоход гаргасан алдаа нь одоогийн хууль тогтоомжийг зөрчихөд хүргэж болзошгүй тул торгууль ногдуулна.

Татвар тооцох алгоритм нь гурван үндсэн үйлдлээс бүрдэнэ.

Та тодорхой тохиолдолд ямар татварын хувь хэмжээ хэрэглэхийг олж мэдэх хэрэгтэй. Орос улсад 0%, 10%, 18% гэсэн гурван тарифыг ашигладаг. Сонголтоо хийхийн тулд Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийг судлах шаардлагатай.
Татварын баазыг тооцоолох. Энэ бол онцгой албан татварын хэмжээгээр нэмэгдсэн борлуулсан бараа, үйлчилгээний анхны өртөг юм (хэрэв бид онцгой албан татварын тухай ярьж байгаа бол).
Доор хэлэлцэх НӨАТ-ын томъёог ашиглана уу.

Дадлагаас харахад тооцоолол хийх нь ажлын энгийн үе шат юм. Алдаа гаргахгүйн тулд томьёог эзэмшиж, тооцоолуур эсвэл тооцоолох програмыг ашигла. Энэ нь хувь хэмжээ, суурь сонгоход илүү хэцүү байж болно.

Математикийн тооцоогоор олж авсан татварын дүнг нэхэмжлэхийн хуудсанд оруулах ёстой. Бараа, үйлчилгээг борлуулах аргаас хамааран баримт бичгийг үйлчлүүлэгч эсвэл худалдан авагчид шилжүүлдэг. Мөнгийг нь хуваарилах ёстой тусдаа мөрөндэсрэг талд гаргасан нэхэмжлэх.

Хэрэв тооцооллыг хийсэн бол гадаад валют, нягтлан бодогч НӨАТ-ыг рубльээр тооцох үүрэгтэй хэвээр байна. Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу татварыг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр тооцдог бөгөөд өөр ямар ч хэлбэрээр тооцдоггүй.

НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ: тохирох хувь хэмжээг тодорхойлох

Татварын хуулийн 163-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гурван хувь хэмжээ хамаарна.

0% - ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур худалдахаар экспортолсон бараа (экспорт), түүнчлэн гадаад худалдааны үйл ажиллагааны нэг хэсэг болох логистикийн үйлчилгээнд хамаарна.
10% - номын бүтээгдэхүүн, хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхэд, эрүүл мэндийн байгууллагуудад зориулагдсан бараа бүтээгдэхүүн.
18% - эхний хоёр зүйлд хамаарахгүй бүх тохиолдолд хамаарна.

НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ: үндсэн схем

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-р зүйл) бараа, үйлчилгээний борлуулалтын үнээс гадна эсрэг талуудад нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаг.

Практикт ажилчид арилжааны бүтэцхоёр асуултын нэгтэй тулгараад байна:

Бүтээгдэхүүний үнэ дээр нэмэх ёстой татварыг хэрхэн тодорхойлох вэ?
Хэрхэн НӨАТ-ын дүнг "цэвэрлэж", түүнд багтсан татварын хэмжээг мэдэх вэ?

Тухайн тохиолдол бүрт НӨАТ тооцох томъёог авч үзье.

Худалдан авагчид олгосон нэхэмжлэхийн нийт дүнг тодорхойлохын тулд та дараах томъёог ашиглах ёстой.

Татварын дүн = НӨАТ ороогүй бүтээгдэхүүний өртөг* Хувь/100%

Үүнд багтсан барааны өртгийг "цэвэрлэх" шууд бус татвар, та томъёог ашиглах ёстой:

Татварын дүн = НӨАТ-тай барааны падааны зардал*0.18/1.18 – хувь хэмжээ 18% бол;

Татварын дүн = НӨАТ-аар нэхэмжилсэн барааны өртөг*0.1/1.1 – 10%-ийн татвар ногдуулсан бараа, үйлчилгээнд.

Хэрэв нягтлан бодогч татварын хэмжээг тооцох шаардлагагүй бол НӨАТ-ыг тооцоолох дараах томъёог ашиглан үйлчлүүлэгчдэд үзүүлсэн барааны үнийг тодорхойлж болно.

Эцсийн дүн = Бүтээгдэхүүний анхны үнэ * 1.18 - 18% -ийн хувь хэмжээгээр;
Эцсийн дүн = Бүтээгдэхүүний анхны үнэ * 1.1 - 10% -ийн ханшаар.

Дээрх бүх тооцоог тооцоолуур, Excel эсвэл тусгай програм ашиглан хийж болно онлайн програмууднягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг автоматжуулах зорилготой.

2016 оны НӨАТ-ын тооцоо: жишээ

Бодит практикийн жишээнүүд нь тооцоолол хийх журмыг илүү сайн ойлгоход тусална.

Жишээ №1

Стройматериалы ХХК худалдаа эрхэлдэг бетон блокууд, нэгжийн өртөг нь 50 рубль юм. Энэ нь "Стройлит" ХХК-тай 50,000 блок нийлүүлэх гэрээ байгуулсан. Татвар гэж юу болохыг яаж тодорхойлох вэ, худалдан авагчаас хэдэн төгрөгөөр нэхэмжлэх ёстой вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасны дагуу бараа бүтээгдэхүүнд 18 хувийн татвар ногдуулдаг. Нягтлан бодогчийн даалгавар бол үнийн дүнгийн 18% -ийн НӨАТ-ыг тооцох дүрмийг ашиглах явдал юм. Үүнийг хийхийн тулд бид дараахь тооцоог хийнэ.

Татварын суурь болох бетонон блокуудын нийт үнийг олцгооё.

NB = 50 *50,000 = 2,500,000 урэх.

Энэ дүнгээс татварын хэмжээг тодорхойлъё.

НӨАТ = 2,500,000 *0.18 = 450,000 рубль.

Төлбөрийн нийт дүнг олохын тулд гарсан хоёр тоог нэмье.

Дүн = 2,500,000 + 450,000 = 2,950,000 рубль.

Нягтлан бодогчид нэхэмжлэлд тусгагдсан татварын хэмжээ шаардлагагүй бол дээрх НӨАТ-ын энгийн томъёог ашиглаж, гурван алхамыг нэг болгон нэгтгэж болно.

Нэхэмжлэхийн дүн = 2,500,000 *1.18 = 2,950,000 рубль.

Нэхэмжлэх болон бусад баримт бичигт "Стройматериалы" ХХК-ийн нягтлан бодогч дараахь мэдээллийг зааж өгөх шаардлагатай.

Татваргүй үнэ - 2,500,000 рубль.
НӨАТ-ын хэмжээ 450,000 рубль байна.
Нийт зардал - 2,950,000 рубль.

Жишээ №2

"Home Interiors" ХХК нь нэг өнхрөхөд 745 рублийн үнэтэй ханын цаас зардаг. Энэ нь IP Иванов I.I-тэй гэрээ байгуулсан. 1000 ороомог нийлүүлэх зориулалттай. Худалдан авагчид хэр хэмжээний нэхэмжлэхийг яаж тодорхойлох вэ?

Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодогч НӨАТ-ыг хэрхэн тооцдог энгийн алгоритмыг санах хэрэгтэй.

Татваргүй борлуулсан барааны өртгийг тодорхойлъё

NB = 745 *1,000 = 745,000 урэх.

НӨАТ-ын хэмжээг тооцож үзье

Татвар = 745,000 *0.18 = 134,100 урэх.

Тооцооны дүнг авахын тулд хоёр утгыг нэмнэ үү

Дүн = 745,000 + 134,100 = 879,100 рубль.

Эсвэл хурдан тооцоолох томъёог ашиглана уу:

Нэхэмжлэхийн дүн = 745,000 * 1.18 = 879,100 рубль.

НӨАТ-ын тооцооны дээрх жишээн дээр үндэслэн нягтлан бодогч баримт бичигт дараахь мэдээллийг зааж өгөх ёстой.

Татваргүй үнэ - 745,000 рубль.
НӨАТ-ын хэмжээ 134,100 рубль байна.
Нийт зардал - 879,100 рубль.

НӨАТ-ыг хэрхэн зөв тооцох талаар мэргэшсэн нягтлан бодогч бүр мэддэг байх ёстой.Одоо мөрдөгдөж буй дүрэм журмыг дагаж мөрдөхгүй байх, тооцооллын алдаа гаргах нь хууль тогтоомжид хүндрэл учруулдаг. Татвараа хожимдуулсан буюу бүрэн шилжүүлээгүй тохиолдолд торгууль, торгууль ногдуулдаг.

Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.

НӨАТ нь бараа, үйлчилгээг борлуулах явцад бий болж, улсын төсөвт төвлөрүүлдэг татвар юм. ОХУ-ын одоогийн Татварын хуульд татвар ногдуулах бараа, ажил, үйлчилгээний жагсаалтыг тодорхойлсон бөгөөд үл хамаарах зүйл юм. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг улсын хэмжээнд хэрэглээний зах зээлийг тодорхойлсон бараанд ногдуулдаг. Үүнээс гадна хууль тогтоогч татвар ногдуулахгүй гүйлгээг тодорхойлсон. Үл хамаарах зүйл бол хоорондын худалдааны гүйлгээ юм төрийн байгууллагууд, ашиггүй, түүнчлэн шинэ төрлийн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үүсэхгүй үйл ажиллагааны хувьд.

Эрхэм уншигч! Манай нийтлэлүүд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр өвөрмөц байдаг.

Мэдэхийг хүсвэл Асуудлыг яг яаж шийдэх вэ - баруун талд байгаа онлайн зөвлөхийн маягттай холбоо барина уу эсвэл утсаар холбогдоно уу.

Энэ нь хурдан бөгөөд үнэ төлбөргүй юм!

Тухайлбал, сүрчигний үйлдвэрийн бүтээгдэхүүн борлуулахдаа борлуулалтын үнэд НӨАТ-ын 18 хувийг тусгасан; Үнэт цаасны дилерийн үйлчилгээ үзүүлэхэд одоо байгаа нь зарагдаж, худалдаж авдаг тул НӨАТ үүсэхгүй. үнэт цаасүйл ажиллагааны явцад шинэ бүтээгдэхүүн гарахгүй. Мөн улсын төсөвт татвар төлж, нөхөн олговор нь нэг төсвөөс гардаг, байгууллагын үйл ажиллагааг мөн төсвөөс санхүүжүүлдэг тул төрийн байгууллага хоорондын гүйлгээнд татвар ногдуулдаггүй. улсын төсөв, өөрөөр хэлбэл Бүгд мөнгөн гүйлгээнэг төсвөөр дамжих. Гүйлгээний нарийвчилсан жагсаалтыг Татварын хуульд тусгасан болно. Хуримтлуулах, төлөх, төлбөрөөс чөлөөлөх журамтай холбоотой бүх асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг.

Тендер

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу янз бүрийн ангиллын барааны нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувь хэмжээг тогтоох гурван хувилбар байдаг.

НӨАТ-ын ерөнхий хувь хэмжээ 18 хувь байна. Үүнийг бүтээгдэхүүн нь ангилалд хамаарахгүй татвар төлөгчид төлдөг давуу эрх бүхий ангилалодоогийн хууль тогтоомжийн дагуу.

Дараахь зүйлийг худалдахад 10 хувийн хүү төлнө.

мах, загас, цагаан идээ, үр тарианы бүлэг гэх мэт зайлшгүй шаардлагатай хүнсний бүтээгдэхүүн;
хүүхдэд зориулсан хүнсний бус бүтээгдэхүүн, тухайлбал хичээлийн хэрэгсэл, гутал, сүлжмэл хувцас, тоглоом;
дотоодын болон импортын зарим төрлийн эм;
удмын малын гаралтай бүтээгдэхүүн.

Борлуулалт хийхдээ татварыг тэглэнэ:

гаалийн холбоонд байгаа бүтээгдэхүүн;
олон улсын ачаа тээвэрлэлттэй холбоотой үйлчилгээ янз бүрийн төрөлагаарын, төмөр зам, авто зам, далай гэх мэт тээвэр;
газрын тосны бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх, шахах байгууллагуудын гүйцэтгэсэн ажил;
сансрын үйл ажиллагаа;
үйлдвэрлэл үнэт металлуудэсвэл тэдгээрийг хаягдлаас үйлдвэрлэх.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ үе үе өөрчлөгдөж, хэмжээ нь буурах хандлагатай байна. Анх энэ татварыг оруулж ирэхэд хэмжээ нь 28 хувь байсан. Бүтээгдэхүүний бүлгүүдэд мөн өөрчлөлт орж байна.

Тооцоололд ашигладаг томьёо

Тооцооллын томъёо нь тооны хувийг олох математикийн зарчим дээр суурилдаг. Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу НӨАТ-ыг бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнээс ногдуулдаг, өөрөөр хэлбэл. борлуулалтын үнэ нэмсэн татвар. Тиймээс бид НӨАТ-ыг өөрөө болон татварыг харгалзан барааны өртгийг тооцоолох томъёог олж авдаг. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын ерөнхий хувь хэмжээг 18% гэж үзье.

НӨАТ = St *18 / 100%, Хаана:

НӨАТ– нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ;
St– НӨАТ ногдуулсан барааны өртөг;
18 - НӨАТ-ын хэмжээг ерөнхийд нь тооцвол 10% -тай тэнцэх боломжтой.

Хоёрдугаар алхам: НӨАТ орсон бүтээгдэхүүний өртгийг тодорхойлох:

StVAT = St + НӨАТ, Хаана:

Санкт НӨАТ- НӨАТ орсон барааны өртөг;
St– НӨАТ ороогүй барааны борлуулалтын зардал;
НӨАТ– бараанд ногдуулсан НӨАТ-ын хэмжээ.

Тооцооллыг хялбарчлахын тулд та НӨАТ зэрэг барааны өртгийг тооцоолох өөр аргыг ашиглаж болно.

StVAT = St * 1.18

Бүтээгдэхүүн борлуулахдаа нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох томъёог дээр дурдсан болно. Практикт татварыг тооцохоос гадна тайлант хугацааны эцсийн үлдэгдлийг тодорхойлохын тулд бараа худалдаж авахдаа НӨАТ-ын хэмжээг хуваарилах шаардлагатай байдаг бөгөөд үүнийг төсөвт төлөх эсвэл түүнээс авах ёстой. Хэрэв төлсөн НӨАТ-ын дүн нь хүлээн авсан дүнгээс хэтэрсэн бол төлөгч нь төсвөөс энэ зөрүүний нөхөн төлбөрийг авах ёстой ба эсрэгээр, хэрэв хүлээн авсан дүн нь төлсөн дүнгээс хэтэрсэн бол тухайн сарын эцэст төлбөр төлөгч үлдэгдэл төлбөрийг төлөх ёстой. төсөвт. НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох томъёо энд байна.

НӨАТ = Ст.НӨАТ /118% *18%, Хаана:

НӨАТ - бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэд тусгасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ;
StVAT - НӨАТ орсон барааны өртөг;
118% - НӨАТ орсон барааны өртгийг хувиар;
18% бол ерөнхий нөхцөлд НӨАТ-ын хувь хэмжээ юм.

НӨАТ-гүй бүтээгдэхүүний өртгийг тодорхойлохын тулд НӨАТ-ын өртгөөс НӨАТ-ын дүнг хасах шаардлагатай. Тиймээс бид НӨАТ ороогүй бүтээгдэхүүний үнийг авна.

St = StVAT – НӨАТ, үүнд:
St – НӨАТ ороогүй бүтээгдэхүүний өртөг;
StVAT - НӨАТ агуулсан бүтээгдэхүүний өртөг;
НӨАТ бол нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүн юм.

Хэрэгжүүлэх тооцоо

НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох томъёог практикт хэрэглэж, үүнийг харгалзан бүтээгдэхүүний борлуулалтын өртгийг тодорхойлно. Жишээлбэл, НӨАТ-аас бусад бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэ 1000 рубль, бүтээгдэхүүн нь ерөнхий бүлэгт хамаарна, өөрөөр хэлбэл. НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18% байна. Эхний шат бол татварын хэмжээг тооцоолох явдал юм.

НӨАТ = 2000 * 0.18 = 360 рубль.Дараа нь НӨАТ орсон өртгийг тодорхойлж, бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэ дээр хүлээн авсан НӨАТ-ын хэмжээг нэмнэ.
StVAT = 2000 + 360 = 2360 рубльэсвэл НӨАТ орсон зардлыг тооцох хоёр дахь аргыг хэрэглэнэ.
StVAT = 2000 * 1.18 = 23600 урэх.Таны харж байгаагаар бид ижил үр дүнд хүрсэн бөгөөд энэ нь хоёр арга зөв гэсэн үг юм. НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох нь тийм ч хэцүү биш бөгөөд татварын хэмжээ, түүнийг тооцох үндэслэлийг мэдэхэд хангалттай.

Худалдан авахдаа НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох

Бүтээгдэхүүн худалдаж авахдаа НӨАТ-ын хэмжээг хэрхэн тодорхойлох жишээг авч үзье, i.e. урвуу ажиллагаа. Бүтээгдэхүүний үнэ 23,600 рубль гэж үзье. НӨАТ багтсан бөгөөд энэ нь хөнгөлөлттэй ангилалд хамаарахгүй тул холбогдох татварын хувь хэмжээ ерөнхий нөхцөлөөр 18% байна.

НӨАТ = 2360/118 *18 = 360 рубль.Дараа нь бид НӨАТ ороогүй барааны өртгийг тодорхойлно.
St = 2360 - 360 = 2000 рубль.Жишээнүүдээс харахад НӨАТ-ыг барааны өртгөөс салгах нь барааны өртөгт НӨАТ тооцох урвуу үйлдэл юм.

Төлбөр төлөгч нь хэн бэ

ОХУ-ын Татварын хуулийн 143-р зүйлд зааснаар нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид (IP) юм.

Мөн энэ баримт бичгийн дагуу энэ төрлийн татвараас чөлөөлөгдөх хүмүүсийн жагсаалт байдаг. Дараахь зүйлийг НӨАТ-аас чөлөөлнө.

FIFA болон түүний охин компаниуд;
Гурван сарын үр дүнд үндэслэн 12 сарын хугацаанд НӨАТ-ыг оруулалгүй 2000.0 мянган рублиас бага бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлоготой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Хэрэв дотор нь хөнгөлөлтийн хугацааТөлбөр төлөгч онцгой албан татвартай бараа зарж, дараа нь НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хасч, татварыг ерөнхийд нь төлдөг.
Сколково төслийн оролцогч байгууллагууд. Тэтгэмж нь тухайн хүн энэ төслийн оролцогч байх хугацаанд хүчинтэй байна.

Тооцооллын журмыг хэрхэн хялбарчлах вэ

Хууль эрх зүйн иргэд нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг 1 С “Нягтлан бодох бүртгэл” программын багцыг ашиглан тооцдог. Програм хангамжийн багц нь татварын мэдээллийн нягтлан бодох бүртгэлийг системчлэх, нягтлан бодогчдын ажлыг хялбаршуулах боломжийг олгодог.

Сарын хугацаанд цөөн тооны гүйлгээ хийсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид интернетэд байрлах тооцоолуур ашиглан татвараа тооцоолох боломжтой. Үүний тусламжтайгаар та бүтээгдэхүүний өртөгт багтсан татварын хэмжээг хялбархан тодорхойлох боломжтой. Гэхдээ энэ тохиолдолд системийн нягтлан бодох бүртгэлд тодорхой таагүй байдал үүсдэг. НӨАТ-ын дүнг тооцсоны дараа цаасан дээр эсвэл цаасан дээр тэмдэглэсэн байх ёстой цахим мэдээллийн хэрэгсэл, өөрөөр хэлбэл давхар ажил хийгдэж байна. Нягтлан бодох бүртгэлийг хялбарчлах, татварыг тооцоолох, нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг аль болох автоматжуулахын тулд үүнийг xls файл ашиглан тооцоолж болно. Файлд хүснэгтийг тэмдэглэж, бараа худалдаж авах, борлуулахдаа НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолоход шаардлагатай томъёог бичнэ үү. Тиймээс татварын тооцоо, системийн нягтлан бодох бүртгэлийг нэгэн зэрэг явуулдаг. xls файлын боломжууд нь НӨАТ-ын бүртгэлийг аль болох автоматжуулах боломжийг танд олгоно хувиараа бизнес эрхлэгчид, энэ татвар төлөгчид бөгөөд 1С програм хангамжийн багцыг худалдаж авахыг зөвлөдөггүй.

Манай улсын хувьд ихэнх тохиолдолд бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулахдаа нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг төлөх ёстой байдаг. Энэ журмыг Урлагт тунхагласан болно. Манай улсын Татварын хуулийн 168.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын стандарт хэмжээ нь 18% байдаг боловч зарим тохиолдолд 10% -ийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ хэрэглэдэг.. Энэ хоёр төрлийг орчин үеийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд өргөнөөр ашигладаг бөгөөд нягтлан бодогч өдөр бүр тэдэнтэй тулгардаг. Татвартай ажиллахад хамгийн нийтлэг хоёр бэрхшээл тулгардаг.

дүнгээс НӨАТ-ыг хэрхэн хасах вэ.

Хоёр тохиолдолд тооцоолох арга нь өөр бөгөөд андуурч болохгүй. Бүтээгдэхүүний (үйлчилгээ, ажил) үндсэн өртөг дээр нэхэмжлэх дээр нэмэх шаардлагатай НӨАТ-ыг хэрхэн тооцдог жишээг авч үзье.

Барааны үндсэн дүн дээр нэмэх ёстой НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ

Борлуулсан бараа, борлуулсан ажил, үйлчилгээнд хуримтлагдсан татварыг дараахь байдлаар тооцно.

НӨАТ = BdN × StN / 100.

Энэ томъёонд:

БдН - энэ нь татвар ногдуулах үндэс суурь юм;
StN - энэ ангилалд хамаарах барааны татварын одоогийн хувь хэмжээ;

Жишээ 1

Параметр ХХК нь үйлчлүүлэгчийнхээ зарим ажлыг хийж дуусгасан бөгөөд түүнд нэхэмжлэх өгөхөд бэлэн байна. Гүйцэтгэсэн ажлын өртөг нь 17,300 рубль байв. Энэ тохиолдолд хувь хэмжээ нь үндсэн бөгөөд 18% байна. Энэ татварын нийт үнэ нь:

НӨАТ = 17,300 × 18 / 100 = 3114 рубль.

Гүйцэтгэсэн ажлын үндсэн дүн болон нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хоёуланг нь төлөх ёстой.

Үйлчлүүлэгчийн нэхэмжлэх нь дараах байдлаар харагдах болно.

1-р хэсэг - гүйцэтгэсэн ажлын нэр, жагсаалт;
17,300 рублийн нийт дүнг харуулах "нийт" хэсэг;
2-р хэсэг - дээрх томъёогоор тооцсон татвар - манай тохиолдолд энэ нь 3,114 рубль байв;
3-р хэсэг "нийт өглөг" нь нийт зардал юм үндсэн ажил, нэмсэн хуримтлагдсан татвар. Манай тохиолдолд "нийт" нь:

17 300 + 3 114 = 20,414 рубль.

Энэ мөнгийг үйлчлүүлэгч өөрөө төлөх ёстой.

Жишээ 2

"Параметр" ХХК үйлчлүүлэгчдээ нийлүүлсэн хүүхдийн хоол 14,100 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Манай улсын хувьд энэ ангиллын барааг хөнгөлөлттэй хувь хэмжээтатвар 10%.

Энэ тохиолдолд НӨАТ нь тэнцүү байх болно: 14,100 * 10/100 = 1,410 рубль, нэхэмжлэхийн нийт дүн нь 14,100 + 1,410 = 15,510 рубль болно.

НӨАТ-ыг нийт дүнгээс хэрхэн хасах вэ

Урвуу үйлдэл нь арай илүү төвөгтэй байдаг - бараа, үйлчилгээ, ажлын өртөг бүрэн мэдэгдэж байгаа тул үүнээс татварыг "хурах" шаардлагатай болно. Жишээлбэл, нягтлан бодогч нэхэмжлэхийн үнийн дүнгийн 18 хувийн НӨАТ-ыг хэрхэн тооцохыг мэддэг байх ёстой. Шаардлагатай утгыг олохын тулд дараах томъёог ашиглана уу.

НӨАТ = Бүрэн дүн × 18 /118 - 18 хувийн хүүтэй.
НӨАТ = Бүрэн дүн ×10/110 - 10 хувийн хүүтэй.

Жишээ 3

Параметр ХХК нь нийт 32,600 рублийн нэхэмжлэх хүлээн авсан. Нэхэмжлэгдсэн бараа нь ерөнхий ангилалд багтаж, үндсэн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг.

Тооцооллын томъёо нь дараахь зүйлийг өгдөг.

НӨАТ = 32600 × 18 /118 = 4972.88 рубль - Энэ бол татварын хөнгөлөлт үзүүлэхдээ мэдүүлэгт анхаарах ёстой дүн юм.

НӨАТ-ыг хэрхэн хурдан тооцох вэ

Олон нягтлан бодогчид НӨАТ-ыг тооцоолох стандарт томъёог ашиглахын оронд ашигладаг магадлал. Жишээлбэл, эхний жишээн дээр борлуулсан барааны татварыг тооцоолохдоо эцсийн нэхэмжлэхийн тоог дараах байдлаар тооцоолоход хялбар байдаг.

17,300 *1.18 = 20,414 рубль.

3-р жишээний урвуу үйлдлээр:

32,600 × 0.152542 = 4972.88 рубль

Гэхдээ коэффициентүүд нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцооны мөн чанарыг тусгаагүй бөгөөд хувь хэмжээ бага зэрэг өөрчлөгдөхөд ийм коэффициент нь утгаа алдах болно гэдгийг санах нь зүйтэй. Үүнээс гадна коэффициентийг ашиглах нь ихэвчлэн буруу дугуйлахад хүргэдэг - аравтын бутархайн дараа хоёр дахь оронтой тоонд алдаа гарах боломжтой. Тиймээс нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг зөв тооцоолж, үүнд бидний энгийн томъёог ашиглана уу.