Банкны үйлчилгээ 

Нөөцийн татварын хялбаршуулсан бүртгэл. Стандарт хэлбэрээр тооцоолсон өр төлбөр. Материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах нөөц

Дуртай зүйлд нэмэх Имэйлээр илгээх Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц нь сайн дурын үндсэн дээр бий болдог тул практикт нягтлан бодох бүртгэлээс хамаагүй бага байдаг. Татварын хууль RF. Хэрэв та нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн бол үүнийг хэрхэн тооцоолох, орлогын албан татварт хэрхэн тооцох талаар бид нийтлэлдээ авч үзэх болно. Амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх ямар онцлогтой вэ? Орлогын албан татварыг тооцохдоо амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн тооцдог вэ? Үр дүн Амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх ямар онцлогтой вэ? Өмнө дурьдсанчлан, татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц байгаа эсэх асуудлыг тухайн аж ахуйн нэгж өөрөө шийддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйл). Гэсэн хэдий ч бэлэн мөнгөний бүртгэл хөтлөх аж ахуйн нэгжийн хувьд энэ нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273-р зүйл). Нөөц нь зардлыг дараахь байдлаар жигд хуваарилах боломжийг олгодог.

  • амралтын төлбөр;
  • даатгалын шимтгэл (үүнд орно.

Унтах нөөц

Амралтын төлбөрийн нөөцийн хэмжээ 1 2 3 4 5 1 сар 550,000.00 166,100.00 59,651.13 59,651.13 2-р сар 540,000.00 163,080.00 163,080.00 58,080.00 58,080.01, 3-р сар 58,000.01. 00 164,590,00 59,108,85 177,326,54 … … Нөөцөд оруулах шимтгэлийн дээд хэмжээнээс ихгүй нийт: 703,080,00 Татварын бүртгэл Амралтын төлбөрийн нөөцөд оруулсан хувь нэмэр, түүнчлэн нөөцийг ашиглах нь зохих татварын бүртгэлд хөтөлдөг бөгөөд хэлбэр нь байгууллага бие даан хөгжүүлэх эрхтэй. Бүртгэлийн жишээ татаж авах татварын нягтлан бодох бүртгэлАмралтын удахгүй гарах зардлын нөөц Амралтаар гарах удахгүй болох зардлын нөөцийг бүртгэх Мэдээжийн хэрэг, тухайн жилийн хугацаанд хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээ нь амралтын нөөцөд төлөх шимтгэлийн хэмжээтэй яг таарахгүй байх магадлалтай.

ОХУ-ын Татварын хууль).*** Энэ нийтлэлд бид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор амралтын төлбөрт зориулж удахгүй болох зардлын нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журмыг судалсан. Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх талаар өмнөх нийтлэлд дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно.
Тиймээс амралтын төлбөрийн нөөц гэсэн ганцхан сэдэв байгаа юм шиг санагдаж байна, гэхдээ нэг дор хоёр бүрэн хэмжээний нийтлэл зориулагдсан болно. Гэсэн хэдий ч үүнд гайхах зүйл алга: нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц нь "хоёр том ялгаа" юм.
Энд хамгийн цөөн хэдэн зүйл байна мэдэгдэхүйц ялгаа: Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц Энэ нь түүнийг бэлтгэсэн өдрийн тайланд тусгагдсан байгууллагын тооцоолсон өр төлбөр юм. Энэ нь амралтын төлбөрийн зардлыг жилийн туршид хөдөлмөрийн зардалд жигд оруулах зорилгоор оны эхэнд бий болгосон.

Өөрөөр хэлбэл, нөөцөд сар бүр шимтгэл нь тэдний хэмжээ хамгийн их утгатай тэнцэх хүртэл хийгддэг.

  • Тухайн жилийн хөдөлмөрийн зардлын тооцоолсон хэмжээг мөн хэд хэдэн аргаар тодорхойлж болно.
    • өмнөх жилийн дагуу;
    • тухайн жилийн цалингийн сангийн мэдээлэлд үндэслэн (жишээлбэл, боловсон хүчний хүснэгт). Энэ арга нь ажилчдын цалин гол төлөв цалингийн бүрэлдэхүүн хэсгээс бүрддэг байгууллагуудад илүү тохиромжтой.

Анхаарна уу: Сар бүрийн амралтын нөөцийн шимтгэлийг тооцоход ашигласан хөдөлмөрийн тооцоолсон зардалд дараахь зүйлс ороогүй болно.

  • амралтын төлбөр.

Үүний дараа амралтын төлбөрийн нөөцөд суутгал хийхгүй бөгөөд татварын зардалд оруулаагүй болно. ! Жич:

  • Хэрэв байгууллага нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлж, сар бүр ийм нөөцөд шимтгэл төлдөг бол амралтын төлбөрийн бодит зардлыг тооцохгүй. татварын зардал(ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 01-ний өдрийн 03-03-06/2/10401 тоот захидал)
  • Ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор, үүнд даатгалын шимтгэлТэднээс амралтын төлбөрийн нөөцөөс хасагдах боломжгүй тул хөдөлмөрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 3-ны өдрийн 03-03-06/4/29 тоот захидал).

Амралтын төлбөрийн нөөцөд сар бүр шимтгэл тооцох жишээ Сар Сарын хөдөлмөрийн бодит зардлын дүн Цалингаас даатгалын шимтгэлийн хэмжээ гр. 2 х 30.2% Амралтын төлбөрийн нөөцөд сар бүр төлөх шимтгэлийн дүн (багана 2 + гр.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг олон нягтлан бодогчид нөөц бол зөвхөн ашиглагдах ёстой хийсвэр данс гэж үздэг томоохон компаниуд. Энэ үзэл бодол буруу байна. Хялбаршуулсан компаниуд тодорхой зардлын хэмжээг нөөцлөхгүй байх эрхтэй.


Анхаар

Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нөөц бий болгох ёстой 2015.07.30 Зохиогч: Марина Косульникова, Ахлах нягтлан бодогч"Галан" компани Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байгаа аж ахуйн нэгжүүдийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх эрх байхгүй гэдгийг шууд хэлье. Баримт нь ийм компаниудын хувьд Татварын хуульд нөөцөд суутгал хийхгүй зардлын хаалттай жагсаалтыг заасан байдаг (Урлаг.


346.16 ОХУ-ын Татварын хууль; ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-02-04/4/1 тоот захидал). Зарчмын хувьд энэ нь логикгүй байх болно, учир нь "хялбаршуулсан" зардлыг зөвхөн бодитоор төлсний дараа хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг; ОХУ-ын Сангийн яамны 06/08-ны өдрийн захидал). /2011 оны 03-11-06/2/90 тоот).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахдаа амралтын төлбөрийг нөөцлөх

Чухал

Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын шинж тэмдэг илэрвэл тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний байдлаар аудитыг жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг болохыг анхаарна уу (PBU 19/02-ын 38-р зүйлийн 6-р зүйл). Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд 59-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөц" (Дансны төлөвлөгөө) дансанд зориулагдсан болно.


зардлаар арилжааны байгууллагууд нөөц бүрдүүлдэг санхүүгийн үр дүнбусад зардлын нэг хэсэг болгон (PBU 19/02-ын 38-р зүйлийн 4 дэх хэсэг): ДБЕТ 91 дэд данс "Бусад зардал" ЗЭЭЛИЙН 59 - санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг бүрдүүлсэн. Нөөцийн хэмжээ нэмэгдэх үед ижил төстэй бичилтийг хийдэг (PBU 19/02-ийн 39-р зүйл). Хэрэв бий болгосон нөөцийн хэмжээ буурвал (тооцоолсон үнэ цэнийн өсөлт эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах), өмнө нь бий болгосон нөөцийн дүнг бусад орлогод шилжүүлнэ (PBU 19/02-ын 39, 40-р зүйл).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц

Төлбөрийн арга: Танд юу хүлээн авах вэ: Төлбөрийн үйл явц дууссаны дараа та баримт бичгийн бүрэн эхийг үзэх, .pdf форматаар хадгалах, мөн баримтын хуулбарыг цахим шуудан руугаа илгээх боломжтой болно. Асаалттай гар утастөлбөрийн баталгаа ирэх болно. Хэрэв танд ямар нэгэн асуудал байгаа бол бүрэн эхээр нь авах боломжтой ижил төстэй баримт бичгийн жишээн дээр бидэнтэй холбоо барина уу.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг олон нягтлан бодогчид нөөц бол зөвхөн томоохон компаниуд ашиглах ёстой хийсвэр данс гэж үздэг. Энэ үзэл бодол буруу байна. Хялбаршуулсан компаниуд тодорхой зардлын хэмжээг нөөцлөхгүй байх эрхтэй. Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нөөц бий болгох ёстой

30.07.2015

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг компаниуд нөөц бүрдүүлэх эрхгүй гэдгийг шууд хэлье. Баримт нь ийм компаниудын хувьд Татварын хуульд нөөцийг хасч тооцдоггүй зардлын хаалттай жагсаалтыг агуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл; ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн захидал). дугаар 03-03-02-04/4/1). Зарчмын хувьд энэ нь логикгүй байх болно, учир нь "хялбаршуулсан" зардлыг зөвхөн бодитоор төлсний дараа хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг; ОХУ-ын Сангийн яамны 06/08-ны өдрийн захидал). /2011 оны 03-11-06/2/90 тоот).

Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд нөхцөл байдал өөр байна. "Энгийн ажилчид" нь зарим төрлийн нөөцөөс чөлөөлөгддөг боловч бүх байгууллага бүрдүүлэх шаардлагатай төрөл байдаг.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нэмэлт нөөц

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны жижиг бизнесүүд (олон нийтэд байршуулсан үнэт цаас гаргагчдыг эс тооцвол үнэт цаас) ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэхгүй байх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн 167n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 8/2010-ийн 3-р зүйл (цаашид PBU 8/2010 гэх)). Бид энд тодорхойгүй хэмжээ эсвэл эцсийн хугацаатай (тооцоолсон үүрэг) үүргүүдийн талаар ярьж байна (PBU 8/2010-ийн 4-р зүйл), жишээлбэл, амралтын төлбөрийн нөөц, жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн цалин хөлс төлөх, баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн PZ-3/2012 тоот мэдээллийн яамны 11-р зүйл (цаашид Мэдээлэл No PZ-3/2012 гэх); 2.1-р зүйл PBU 2/2008, тушаалаар батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 116н тоот, үйл ажиллагааг зогсоохтой холбоотой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 16/02-ын 3.1-р зүйл). ), мөн бусад.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу заавал байлгах нөөц

Шаардлагатай нөөц нь тооцоолсон үнэ цэнийн өөрчлөлттэй холбоотой. Энэ нь тайлагнах явцад гарсан алдааг залруулахгүйн улмаас хөрөнгийн (өр төлбөр) эсвэл хөрөнгийн үнэ цэнийн эргэн төлөлтийг тусгасан үнэ цэнийн залруулга юм (PBU 21/-ийн 2-р зүйл). 2008 он, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид PBU 21/2008 гэх)). Бид энд нөөцийн тухай ярьж байна (PBU 21/2008 оны 3-р зүйл, PBU 19/02-ийн 38-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 126n тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид PBU 19/02 гэх) ), ОХУ-ын Сангийн яамны 06/09/2001 оны 44n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 5/01-ийн 25-р зүйл (цаашид PBU 5/01 гэх):

  • By эргэлзээтэй өр;
  • бараа материалын (цаашид бараа материал гэх) өртгийг бууруулах;
  • санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн хувьд.

Санхүүгийн тайлангийн гажуудлыг арилгахад дээрх нөөц зайлшгүй шаардлагатай. Нөөцийг жилд дор хаяж нэг удаа бүрдүүлэхээс өмнө бүрдүүлдэг баланс(PBU 21/2008 оны 4-р зүйл).

Эргэлзээтэй өрийн сан. Авлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тэдгээр нь үүсдэг. Гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй буюу эргэн төлөгдөхгүй байх магадлал өндөртэй, зохих баталгаагаар хангагдаагүй бол "өр" нь эргэлзээтэй гэж тооцогддог (Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 70-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид журам гэх)).

Компанийн нөөцийн хэмжээг эргэлзээтэй өр бүрээр тус тусад нь тодорхойлох ёстой санхүүгийн байдалхариуцагч ба өрийг барагдуулах магадлалыг үнэлэх (ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 70-р зүйл (цаашид Дүрэм гэх)). Нөөцийг үнэлэх аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 1/2008-ийн 7-р зүйл (цаашид PBU 1/2008 гэх) ).

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд 63-р "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансанд зориулагдсан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн №1 тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны график). 94n (цаашид Дансны төлөвлөгөө гэх)).

Эргэлзээтэй өрийн нөөцөд суутгал хийхдээ бусад зардалд тооцно (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 10/99-ийн 11-р зүйл (цаашид PBU 10/99 гэх)) болон дараах бичилтүүдэд тусгагдсан болно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлсэн.

Хариуцагчаас эргэлзээтэй өрийг барагдуулахаар мөнгө хүлээн авсан өдөр эргэлзээтэй өрийн нөөцийг хүлээн авсан хэмжээгээр нөхөн сэргээх ёстой.

Өр барагдуулах эргэлзээтэй өрийн нөөцийг сэргээлээ.

Хугацаа нь дууссан “авлага”-ын дүн хязгаарлалтын хугацаа, бусад зардлын нэг хэсэг болгон өр төлбөр тус бүрээр хасагдана. Шалтгаан: тооллогын мэдээлэл, бичгээр гаргасан үндэслэл, байгууллагын даргын тушаал (заавар) (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл; журмын 77-р зүйл). Хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүйн улмаас өрийг алдагдалтай тэглэсэн нь өрийг хүчингүй болгосонд тооцогдохгүй. Өрийн хэмжээг 007-р балансын гадуурх дансанд тусгаж, татан буулгасан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд түүнийг цуглуулах боломжийг хянах (Журмын 77-р зүйл) (доорх жишээг үзнэ үү).

Худалдан авагчийн өр 100,000 рубль байна. Тус компани энэхүү "өр"-ийг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тул эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болсон. Үүний дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа заасан өрийг барагдуулах боломжгүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 63

100,000 рубль. - эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлсэн;

ДЕБЕТ 63 ЗЭЭЛ 62

100,000 рубль. - хасагдсан авлагахөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас;

100,000 рубль. - хасагдсан авлагыг балансад тусгана.

Хэрэв нөөц бий болсон жилийн дараа тайлангийн жилийн эцэс гэхэд нөөцийг аль нэг хэсэгт ашиглаагүй бол тайлан баланс гаргахдаа нөөцийн зарцуулагдаагүй дүнг санхүүгийн үр дүнд нэмнэ (Тус хуулийн 70-р зүйл). Дүрэм журам):

ДЕБЕТ 63 Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”

Эргэлзээтэй өрийн санг сэргээсэн.

Бараа материалын өртгийг бууруулах нөөц. Тайлант жилийн хугацаанд зах зээлийн үнэ буурсан буюу хуучирсан, анхны чанараа алдсан материал, тоног төхөөрөмжийг биет байдлыг нь харгалзан тухайн үеийн зах зээлийн үнээр жилийн эцсийн балансад тусгана. Бараа материалын өртгийн бууралтыг нөөцийн хуримтлал хэлбэрээр тусгана (20-р зүйл). Удирдамж By нягтлан бодох бүртгэл MPZ, батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар (цаашид удирдамж гэх)).

Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бараа материалын нэгж бүрт зориулагдсан болно. нөөц бүрдүүлэх боломжтой тодорхой төрөл зүйлижил төстэй буюу холбогдох бараа материалын (бүлэгүүд) (үндсэн материал, туслах материал, эцсийн бүтээгдэхүүн гэх мэт томруулсан бүлгүүдээс бусад) (ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийн 20-р зүйл). 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн № 119n (цаашид удирдамж гэх)).

Нөөц нь бараа материалын өнөөгийн зах зээлийн үнэ ба тэдгээрийн хоорондын зөрүүний хэмжээгээр үүсдэг бодит зардал, хэрэв сүүлийнх нь одоогийн зах зээлийн үнээс өндөр байвал (PBU 5/01-ийн 25-р зүйл). Зах зээлийн үнийг тодорхойлох журмыг хуульд заагаагүй болно. Бидний бодлоор үйлдвэрлэгчид, улсын статистикийн байгууллага, худалдааны хяналтын газраас олж авсан, хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, тусгай ном зохиолд танилцуулсан үнийн мэдээллийг ашиглах боломжтой. шинжээчдийн дүгнэлт. Зах зээлийн үнийг үнэлэх аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой (PBU 1/2008-ийн 7-р зүйл).

Үнэ цэнийн бууралтын нөөцийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх материаллаг хөрөнгө 14-р данс "Материал хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах нөөц" (Дансны төлөвлөгөө) зориулагдсан. Нөөцөд оруулсан хувь нэмрийг бусад зардалд тооцно (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл; Удирдамжийн 20-р зүйл):

Бараа материалын өртгийг бууруулах нөөц бүрдүүлсэн.

Хэрэв дараагийн тайлант хугацаанд нөөц бүрдүүлсэн бараа материалын зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ өссөн бол нөөцийн холбогдох хэсгийг тохируулна (PBU 5/01-ийн 25-р зүйл):

Бараа материалын өртөг нэмэгдэхэд нөөцийн хэмжээг тохируулсан.

Нөөц бүрдүүлсэн материаллаг хөрөнгийг данснаас хасах үед ижил төстэй бичилт хийдэг (нөөцлөгдсөн дүнг сэргээсэн) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийн 20-р зүйл). No 119n (цаашид заавар гэх)).

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд 2014 оны эцсээр 350 рублийн үнэтэй RPP-300 дээврийн материалтай 100 нэрийн материалтай бол материаллаг хөрөнгийн өртгийг бууруулах нөөц бүрдүүлэх талаар тусгацгаая. өнхрөх бүрт. Зах зээлийн үнэматериалын үнэ 300 рубль байна. өнхрөх бүрт. 2015 оны эхний улиралд 15 ширхэг ороомог зарагдсан.

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 14

5000 рубль. ((350 руб. - 300 урэх.) x 100 урэх.) - материалын өртөгийг бууруулах нөөц бий болсон;

ДЭБЕТ 14 Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”

750 рубль. (5000 рубль: 100 рубль х 15 рубль) - материалын борлуулалтын нөөцийг сэргээсэн.

Баланс дахь бараа материалыг харуулав (PBU 5/01-ийн 25-р зүйл):

  • тухайн үеийн зах зээлийн үнээр, хэрэв энэ нь анхны үнээс өндөр байвал;
  • зах зээлийн үнээс өндөр буюу тэнцүү бол анхны өртгөөр.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын заалтууд. Одоогийн зах зээлийн үнэ нь тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн тогтвортой мэдэгдэхүйц бууралтыг үнэ цэнийн бууралт гэж хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 19/02-ын 37-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын материаллаг байдлын түвшинг тодорхойлох ёстой (PBU 1/2008-ийн 7-р зүйл).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан үнэ цэнэ ба ийм бууралтын дүнгийн зөрүүтэй тэнцүү байна (PBU 19/02-ын 37-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хэрэв хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг бууруулж болзошгүй нөхцөл байдал үүсвэл компани нь түүний үнэ цэнийг тогтвортой бууруулах нөхцөл байгаа эсэхийг шалгах ёстой бөгөөд энэ нь дараахь талууд нэгэн зэрэг байгаагаар тодорхойлогддог (PBU 19/02-ийн 37, 38-р зүйл). ):

  • дээр тайлангийн огнооөмнөх тайлангийн өдрийн байдлаар хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь тооцоолсон үнээс нэлээд өндөр байх;
  • тайлант жилийн хугацаанд хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ нь зөвхөн буурах чиглэлд ихээхэн өөрчлөгдсөн;
  • Тайлант өдрийн байдлаар хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ ирээдүйд мэдэгдэхүйц өсөх магадлалтайг нотлох баримт байхгүй байна.

Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын тест нь хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ тогтвортой мэдэгдэхүйц буурсныг баталж байвал пүүс хөрөнгө оруулалтын дансны үнэ болон тооцоолсон үнэ цэнийн зөрүүнд үнэ цэнийн бууралтын санг бий болгодог. Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын шинж тэмдэг илэрвэл тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний байдлаар аудитыг жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг болохыг анхаарна уу (PBU 19/02-ын 38-р зүйлийн 6-р зүйл).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд 59-р "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөц" (Дансны төлөвлөгөө) дансанд зориулагдсан болно. Арилжааны байгууллагууд бусад зардлын нэг хэсэг болох санхүүгийн үр дүнгийн зардлаар нөөц бүрдүүлдэг (PBU 19/02-ийн 4-р зүйлийн 38-р зүйл):

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг бүрдүүлсэн.

Нөөцийн хэмжээ нэмэгдэх үед ижил төстэй бичилтийг хийдэг (PBU 19/02-ийн 39-р зүйл).

Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээ буурах үед (тооцоолсон үнэ цэнийн өсөлт эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зайлуулах) өмнө бий болгосон нөөцийн дүнг бусад орлогод шилжүүлнэ (PBU 19/02-ын 39, 40-р зүйл) (доорх жишээг үзнэ үү):

ДЕБЕТ 59 Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг тохируулсан.

Актив компани нь үүсгэн байгуулагдахдаа Пассив компанийн дүрмийн санд (20,000 рубль) хувь эзэмшсэн. Улмаар Пассив компани дампуурч, татан буугджээ.

"Хөрөнгийн" нягтлан бодох бүртгэлд дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээний хэмжээгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг бүрдүүлэх талаар тусгацгаая.

Хариуцлага дахь хувьцааны тооцоолсон үнэ цэнэ нь тэг байна:

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 59

20,000 рубль. - дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээний үнийн дүнгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг бүрдүүлсэн.

"Пассив" компани татан буугдсан өдрийн байдлаар:

ДЕБЕТ 59 Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”

20,000 рубль. - санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийн хэмжээг хассан.

Санхүүгийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг дансны үнээр нь тэдгээрийн элэгдлийн нөөцийн дүнг хассанаар харуулав (PBU 19/02-ын 38-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Ийм нөөцийн гол зорилго нь амралтын цалингийн зардлыг хөдөлмөрийн зардалд жигд оруулах явдал юм. татварын суурь, жилийн хугацаанд. Та энэ нийтлэлийг эцэс хүртэл уншсанаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор удахгүй болох амралтын зардлын нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх, ашиглах талаар сурах болно. Татварын бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх зарчим Өгүүллийн эхэнд дурдсанчлан "амралт"-ын нөөц бүрдүүлэх нь татвар төлөгчдийн үүрэг биш харин эрх юм. Харин орлогын албан татвар төлдөг, орлого зарлагаа хуримтлалаар хүлээн зөвшөөрдөг байгууллага л энэ эрхийг ашиглах боломжтой. ! Анхаарна уу: Орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг байгууллагууд (хялбаршуулсан татварын систем эсвэл OSNO-ийн дагуу) татварын зардалд амралтын төлбөрийн нөөцөд оруулсан шимтгэлийг тооцдоггүй бөгөөд үүний дагуу ийм нөөц бий болгодоггүй.

Унтах нөөц

Нөөцийг дараахь хугацаанд бүрдүүлдэг.

  • сарын сүүлчийн өдөр;
  • улирлын сүүлчийн өдөр;
  • хэрэв компани зөвхөн жилийн тайлан гаргадаг бол нөөцийг 12-р сарын 31-нд бүрдүүлнэ.

Үүсгэсэн огноог байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан байх ёстой. СОНИРХОЛТОЙ! 2011 он хүртэл нөөц бүрдүүлэх нь аж ахуйн нэгжийн сайн дурын арга хэмжээ байсан.

Анхаар

Энэ нь бүх зардлыг жигд хасах зорилготойгоор байгуулагдсан. Үүсгэх дүрмийг Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын (BU) 72-р зүйлд тусгасан болно.


Гэвч 2011 оны нэгдүгээр сард энэ заалт хуулийн хүчин төгөлдөр бус болсон. Үүнийг тооцоолсон өр төлбөрөөр сольсон. Тэдгээрийг 2010 оны 8-р сарын БУ-ны дүрэмд бүртгэсэн.

Нөөц бүрдүүлэх онцлог Нөөц бүрдүүлэх онцлогийг 2010 оны 8-р сарын 2-ны өдрийн Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасан заалтуудад тусгасан болно. Гэхдээ энэ нь тооцоолсон өр төлбөр гэж ангилж болох зардлын жагсаалтыг заагаагүй болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахдаа амралтын төлбөрийг нөөцлөх

Бодит зардлыг тухайн жилийн хугацаанд бүртгэсэн зардалтай нийцүүлэхийн тулд байгууллага тухайн оны 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар нөөцийн тооллого хийх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд та тухайн жилийн хугацаанд хуримтлагдсан нөөцийн хэмжээ, бодитоор хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээг тусгасан амралтын төлбөрийн нөөцийн татварын бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглаж болно.
Цаашдын арга хэмжээирэх жилийн амралтын төлбөрийг төлөх нөөц бүрдүүлэх эсэхээс хамаарна.

  1. Ирэх онд амралтын төлбөрийн нөөц бий болно.
  • Ирэх онд шилжүүлэх нөөцийн үлдэгдлийг тогтоох шаардлагатай.

Зохиогч эсвэл ХК-ийн зөвшөөрөлгүйгээр " Мэдээллийн компани IV хэсэгт заасны дагуу "код"-ыг зөвшөөрнө Иргэний хууль Оросын Холбооны Улсхууль ёсны хэрэглээ энэ материалын. Энэ материалыг нийтлэх, түүнчлэн хэвлэн нийтлэх зорилгоор өөрчлөх, (эсвэл) бусад боловсруулалтыг зөвхөн зохиогч эсвэл энэ материалыг ашиглах эрх эзэмшигчийн зөвшөөрөлтэйгээр гүйцэтгэдэг - ХК Мэдээллийн Компани Codex.
Энэхүү баримт бичгийн бүрэн хувилбарт хандах эрх хязгаарлагдмал. Та Codex болон Tekhekspert системийн үнэгүй үзүүлэнг захиалж, энэ баримт бичгийг яг одоо 49 рублиэр худалдаж авах замаар баримт бичигтэй танилцах боломжтой.

  • Оффис дээрээ үнэгүй демо захиалаарай
  • Баримт бичгийг ердөө 49 рубль худалдаж аваарай.

Төлбөрийн процесс дуусч байна.

Амралтын төлбөрийн нөөц

Өрийн хэмжээг 007-р балансын гадуурх дансанд тусгаж, татан буулгасан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд түүнийг цуглуулах боломжийг хянах (Журмын 77-р зүйл) (доорх жишээг үзнэ үү). ЖИШЭЭ Худалдан авагчийн өр 100,000 рубль байна.


Тус компани энэхүү "өр"-ийг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тул эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болсон. Үүний дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа заасан өрийг барагдуулах боломжгүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн: ДБЕТ 91 дэд данс "Бусад зардал" ЗЭЭЛ 63 - 100,000 рубль. - эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болсон; ДЕБЕТ 63 ЗЭЭЛ 62 - 100,000 рубль. - хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул авлагыг хассан; ДеБИТ 007 - 100,000 рубль. — хасагдсан авлагыг балансад тусгана.

Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн ямар нөөц бүрдүүлэх ёстой вэ?

Үүний үндсэн дээр татварын объект нь орлого нь зардлын хэмжээгээр буурсан тохиолдолд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчидхялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласнаар нэг татварын татварын баазыг тооцохдоо тооцсон зардалд бодитоор төлсөн дүнг оруулна. цалин, амралтын үеэр ажилчдын үлдээсэн, хуульд заасанОХУ, мөн эдгээр зорилгоор бий болгосон нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээ биш харин ажилласан хугацаандаа ажилчдад бодитоор төлсөн жилийн цалингийн хэмжээ...” Цалингийн урьдчилгаа ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидалд. хот

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц

Хэрэв үндэслэл нь цалингийн хэмжээ юм өнгөрсөн жил, үүнээс хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн дүнг хасах шаардлагатай;

Удахгүй болох амралтын зардлын нөөцөд төлөх шимтгэлийн сарын хувийг тооцох жишээ No Үзүүлэлт Дүн 1 Тухайн жилийн амралтын зардлын тооцоолсон хэмжээ 540,000.00 2 Тухайн жилийн амралтын зардлын тооцоолсон дүнгээс даатгалын шимтгэл (хуудас) 1 x 30.2% *) 163,080.00 3 Тухайн жилийн амралтын төлбөрийн зардлын тооцоолсон хэмжээ (даатгалын шимтгэлийг оруулаад) (мөр 1 + мөр 2) - нөөцөд төлөх шимтгэлийн дээд хэмжээ 703,080.00 4 Тухайн үеийн цалингийн зардлын тооцоолсон хэмжээ жил 6,480,000.00 5 Тухайн жилийн хөдөлмөрийн зардлын тооцоолсон дүнгээс даатгалын шимтгэл (х.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх

800,000 - 790,000 = 10,000 рубль нь нөөцөөс зардлыг нөхөхөд хангалтгүй байв. - хөдөлмөрийн зардал. Байгууллага ирэх жил нөөц бүрдүүлэхээр төлөвлөөгүй тохиолдолд энэ алгоритмыг ашиглах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.


Хэрэв нөөц байгаа нь ирээдүйн хугацааны UE-ээр нотлогдсон бол бараа материалын үлдэгдлийг ашиглагдаагүй амралтын нөөцтэй харьцуулах ёстой бөгөөд энэ нь нөөцийн тодруулга юм. Энэхүү нөөцийг төлбөрийн зардлыг харгалзан тогтооно ашиглагдаагүй амралт. ЧУХАЛ! Тохируулах нөөцийн хэмжээг ажилтан бүрийн хувьд дараах томъёогоор тодорхойлно: Дундаж өдөр тутмын орлого× Ашиглагдаагүй амралтын өдрүүдийн тоо (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-06/1/4 тоот захидал).

  • Тохируулах нөөцийн үлдэгдлээс давсан хэмжээг хөдөлмөрийн зардалд тусгана.
  • Тохируулсан нөөцөөс үлдэгдэл үлдэгдэл нь үндсэн бус орлогод тусгагдсан болно (Урлагийн 3, 4-р зүйл).

Амралтын төлбөрийн нөөцийн хэмжээ 1 2 3 4 5 1 сар 550,000.00 166,100.00 59,651.13 59,651.13 2-р сар 540,000.00 163,080.00 163,080.00 58,080.00 58,080.01, 3-р сар 58,000.01. 00 164,590,00 59,108,85 177,326,54 … … Нөөцөд оруулах шимтгэлийн дээд хэмжээнээс ихгүй нийт: 703,080,00 Татварын бүртгэл Амралтын төлбөрийн нөөцөд оруулсан хувь нэмэр, түүнчлэн нөөцийг ашиглах нь зохих татварын бүртгэлд хөтөлдөг бөгөөд хэлбэр нь байгууллага бие даан хөгжүүлэх эрхтэй. Удахгүй болох амралтын зардлын нөөцийн татварын бүртгэлийн дээжийг татаж авна уу. Амралтаар ирэх зардлын нөөцийн бүртгэл. Жилд бодитоор хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээ нь тухайн жилийн шимтгэлийн хэмжээтэй яг таарахгүй байх нь ойлгомжтой. амралтанд зориулсан нөөц.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу амралтын нөөцийг хуримтлуулах

  • Хэрэв нөөцийн хэмжээ нь тухайн жилийн амралтын төлбөрийн бодит зардлын хэмжээ болон дараа жил шилжүүлэх нөөцийн үлдэгдэлээс бага байвал зөрүүг тухайн оны 12-р сарын 31-ний өдрийн хөдөлмөрийн зардалд оруулах ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг) .
  1. Ирэх жил амралтын төлбөрийн нөөцийг бүрдүүлэхгүй (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод холбогдох өөрчлөлтүүдийг оруулсан).
  • Хэрэв хуримтлагдсан нөөцийн хэмжээ нь амралтын төлбөрийн бодит зардлаас бага байвал зөрүүг тухайн оны 12-р сарын 31-ний өдрийн хөдөлмөрийн зардалд оруулах ёстой.
  • Хэрэв хуримтлагдсан нөөцийн хэмжээ нь амралтын төлбөрийн бодит зардлаас их байвал зөрүүг тооцох ёстой. үйл ажиллагааны бус орлоготухайн оны 12-р сарын 31-ний байдлаар (250 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, Урлагийн 5 дахь хэсэг.

ОХУ-ын Татварын хууль, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцоход заасан журмын дагуу, Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл. Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д зааснаар татвар төлөгчийн цалингийн зардалд ажилчдад бэлэн мөнгөөр ​​болон (эсвэл) хуримтлагдсан аливаа хуримтлал орно. төрөл хэлбэрээрОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд заасан урамшууллын хуримтлал, тэтгэмж, ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал, эдгээр ажилчдыг хадгалахтай холбоотой зардал; хөдөлмөрийн гэрээ(гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн зорилгоор хөдөлмөрийн зардал, тухайлбал, догол мөрүүдийг багтаасан болно. 24-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйл, нөөцөд суутгал хийх зардал. удахгүй болох төлбөражилчдын амралт ба (эсвэл) Урлагийн дагуу гүйцэтгэсэн ажилласан хугацааны жилийн цалин хөлсний нөөцөд. 324.1 ОХУ-ын Татварын хууль.

ОХУ-ын Татварын хууль).*** Энэ нийтлэлд бид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор амралтын төлбөрт зориулж удахгүй болох зардлын нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журмыг судалсан. Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх талаар өмнөх нийтлэлд дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно. Тиймээс амралтын төлбөрийн нөөц гэсэн ганцхан сэдэв байгаа юм шиг санагдаж байна, гэхдээ нэг дор хоёр бүрэн хэмжээний нийтлэл зориулагдсан болно. Гэсэн хэдий ч үүнд гайхах зүйл алга: нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц нь "хоёр том ялгаа" юм. Энд хамгийн чухал ялгаануудын зөвхөн цөөхөн нь байна: Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц Энэ нь түүнийг бэлтгэсэн өдрийн тайланд тусгагдсан байгууллагын тооцоолсон хариуцлага юм. Энэ нь амралтын төлбөрийн зардлыг жилийн туршид хөдөлмөрийн зардалд жигд оруулах зорилгоор оны эхэнд бий болгосон.

Унтах нөөц

Ажилчдын амралтыг төлөхөд шаардагдах зардлыг нэгдмэл байдлаар тооцохоор шийдсэн татвар төлөгч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн зорилгоор) татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод түүний баталсан захиалгын аргыг тусгах үүрэгтэй. , суутгалын дээд хэмжээ, тогтоосон нөөцөд суутгалын сарын хувь хэмжээг тогтооно. Энэ зорилгоор амралтын төлбөрийн жилийн тооцоолсон зардлын хэмжээ, түүний дотор Нэгдсэн татварын хэмжээг үндэслэн тогтоосон нөөцөд сар бүр төлөх шимтгэлийн хэмжээг тусгасан тусгай тооцоо (тооцоо) боловсруулдаг. эдгээр зардал дээр. Энэ тохиолдолд тогтоосон нөөцөд төлөх шимтгэлийн хувийг амралтын цалингийн жилийн тооцоолсон зардлын хэмжээг хөдөлмөрийн зардлын тооцоолсон жилийн хэмжээтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно (зүйл.

1 tbsp. 324.1 ОХУ-ын Татварын хууль). Тиймээс Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу нөөц бий болгох зорилго.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн № 119n (цаашид удирдамж гэх)). ЖИШЭЭ: Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд 2014 оны эцсээр 350 рублийн үнэтэй RPP-300 дээврийн материалтай 100 өнхрөх материалтай бол материаллаг хөрөнгийн өртгийг бууруулах нөөц бүрдүүлэх талаар тусгацгаая. өнхрөх бүрт. Материалын зах зээлийн үнэ 300 рубль байна. өнхрөх бүрт.
2015 оны эхний улиралд 15 ширхэг ороомог зарагдсан. ДБЕТ 91 дэд данс "Бусад зардал" ЗЭЭЛ 14 - 5000 рубль. ((350 рубль - 300 рубль) x 100 рубль) - материалын зардлыг бууруулах нөөц бий болсон; ДБЕТ 14 ЗЭЭЛИЙН 91 дэд данс "Бусад орлого" - 750 рубль. (5000 рубль: 100 рубль х 15 рубль) - материалын борлуулалтын нөөцийг сэргээсэн. Баланс дахь бараа материалыг харуулав (х.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу амралтын нөөцийг хуримтлуулах

Ингэснээр тэд тайлант жилийн татварын бааз суурийг бууруулах боломжтой болно. Амралтын нөөц бүрдүүлэх журмыг Татварын хуулиар зохицуулдаг хэдий ч түүнийг бий болгох нь туйлын сайн дурын үндсэн дээр хийгддэг. Нөөцийг бий болгож болно хуулийн этгээдорлогын албан татвар төлөгч бөгөөд зардал, орлогыг хуримтлалын зарчмаар хүлээн зөвшөөрдөг.


OSNO буюу хялбаршуулсан татварын систем төлөгч, зардал, орлогыг тооцохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг компаниуд амралтын нөөц бүрдүүлэх ёсгүй. Амралтын нөөц бүрдүүлэх үед хариуцлагатай хүмүүскомпани нь ОХУ-ын Татварын хуулийн зохицуулалт, тухайлбал 324-р зүйлд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Орлогын татвар төлөгч байгууллагууд нь холбогдох татварыг хадгалах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. татварын бүртгэл, энэ нь амралтын нөөцийг цахим хэлбэрээр ашиглахыг тусгасан болно.

Амралтын нөөц. бүрдүүлэх, нягтлан бодох бүртгэл

Анхаар

Амралтын төлбөрийн нөөц хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахХэрэв компани нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, жижиг компани биш хялбаршуулсан зарчмаар ажилладаг бол энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөцийг бий болгодог. Жижиг аж ахуйн нэгжүүдээс бусад бүх байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлдээ амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх шаардлагатайг анхаарна уу (PBU 8/2010-ийн 3-р зүйлд заасны дагуу удахгүй болох амралтын төлбөрийн тооцоолсон хариуцлагыг хүлээн зөвшөөрөх). Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх Энэ тайлбар нь албан ёсны шинж чанартай биш бөгөөд хууль тогтоомжийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан ач холбогдол алдаж магадгүй юм.


Зохиогчийн эрхээр хамгаалагдсан энэхүү материалыг ашиглах эрх нь Kodeks Мэдээллийн ХК-д хамаарна.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц

Чухал

Байгууллага бүр жил бүр бүртгэгдсэн зардлаа бодит зардалтай тулгах ёстой. Энэ зорилгоор тайлант оны 12-р сарын 31-ний байдлаар бараа материалын үйл ажиллагаа явуулж байна. Энэ журмыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй Татварын хуулийн 324-р зүйлээр зохицуулдаг.


Тооллогыг хийхийн тулд нягтлан бодогчид нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглах шаардлагатай бөгөөд үүнд бодит хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн бүртгэл, үүссэн амралтын нөөцийн хэмжээг тусгасан болно. Түгээмэл асуултболон амралтын нөөцийн талаар тэдэнд хариулт Асуулт №1. Компани заавал амралтын нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай юу? Холбооны хууль тогтоомжид амралтын нөөц бүрдүүлэх журмыг заасан байдаг ч байгууллага бүр үүнийг бий болгох эсэхээ бие даан шийдэх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахдаа амралтын төлбөрийг нөөцлөх

Амралтын нөөцийг ямар эх үүсвэрээс бүрдүүлэх ёстой вэ? Сэдэв бүр бизнес эрхлэх үйл ажиллагаатүүний амралтын нөөцийн хэмжээг бие даан тодорхойлдог. Аж ахуйн нэгжийн үндсэн ажилчдын цалингийн санг түүний санхүүжилтийн эх үүсвэр гэж үзэж болно. Түүнчлэн, амралтын нөөц бүрдүүлэх нь тухайн байгууллагын даатгалын шимтгэлийн зардлаар үүсч болно төсвөөс гадуурх сангуудцалин хөлсийг тооцоолох, дараа нь төлөх үед. Гэмтлийн санд хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл нь амралтын нөөцийг санхүүжүүлэх эх үүсвэр болж чаддаг. Асуулт №4. Амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ? Амралтын нөөц бүрдүүлдэг компанийн нягтлан бодогч нь шаардлагатай хэмжээг тооцоолоход туслах томъёог ашиглах ёстой.

Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн ямар нөөц бүрдүүлэх ёстой вэ?

Тухайн жилийн амралтын төлбөрийн удахгүй гарах зардлын нөөцөд төлөх шимтгэлийн сарын хувийг тооцоолохдоо дотоод баримт бичиг - тооцоонд баримтжуулсан болно. Амралтын төлбөрийн удахгүй гарах зардлын нөөцийн тооцооны жишээг татаж авна уу

  1. Сар бүрийн сүүлийн өдөр амралтын төлбөрийн нөөцөд суутгал хийх хэмжээг тухайн сарын суутгалын хувь болон тухайн сарын бодит хөдөлмөрийн зардлын үндсэн дээр тооцно.

Амралтын төлбөрийн нөөцөд сар бүр төлөх шимтгэлийн хэмжээ = Тухайн сарын хөдөлмөрийн бодит зардлын дүн (даатгалын шимтгэлийг оруулаад) x Сарын хүүнөөцөд оруулсан хувь нэмэр / 100% Тодорхойлсон хэмжээНөөцөд оруулсан шимтгэлийг тухайн үеийн цалингийн татварын зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 24.).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц: 2018 онд бүрдүүлэх журам

Москвагийн 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 21-14/85240 тоотод цалингийн урьдчилгаа төлбөрийн талаархи албан ёсны байр суурийг хангалттай нарийвчлан тодорхойлсон бөгөөд үүний дагуу орлого, зардлыг тодорхойлох бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэхдээ төлбөрийн огноог харгалзан үзэх шаардлагатай. татвар төлөгчийн кассын бүртгэлээс болон (эсвэл) ажилтны цалингийн банкинд заасан данс руу шилжүүлсэн огноо, түүний дотор "урьдчилгаа" гэж нэрлэгддэг. Энэ тохиолдолд "урьдчилгаа" гэдэг нь дүрмээр бол тухайн байгууллагын үндсэн ажилтны ажилласан хагас сарын цалингийн төлбөрийг хэлнэ. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Татварын албаны хотын албан бичигт тусгасан болно.

Москва 2003 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн N 21-09/70744. Дүгнэлт: 1. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ("орлого хасах зардал") ашигладаг байгууллага нь удахгүй төлөх төлбөрийн хэмжээг зарлагадаа оруулах боломжгүй тул татварын зорилгоор удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөцийг бүрдүүлэхгүй.

Амралтын төлбөрийн нөөц

  • эргэлзээтэй өрийн хувьд;
  • бараа материалын (цаашид бараа материал гэх) өртгийг бууруулах;
  • санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн хувьд.

Санхүүгийн тайлангийн гажуудлыг арилгахад дээрх нөөц зайлшгүй шаардлагатай. Нөөцийг жилд дор хаяж нэг удаа - тайлан баланс гаргахаас өмнө бүрдүүлдэг (PBU 21/2008-ийн 4-р зүйл). Эргэлзээтэй өрийн сан. Авлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тэдгээр нь үүсдэг.
Гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй буюу эргэн төлөгдөхгүй байх магадлал өндөртэй, зохих баталгаагаар хангагдаагүй бол "өр" нь эргэлзээтэй гэж тооцогддог (Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 70-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид журам гэх)).

Байгууллага нь татварын хялбаршуулсан систем дээр ажилладаг: орлого хасах зардал. Тооцоолсон өр төлбөр, нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай юу?

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлд гурван төрлийн нөөцийг бий болгодог - эргэлзээтэй өрийн нөөц, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөц, материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах нөөц.

Тооцоолсон өр төлбөрНягтлан бодох бүртгэлд баталгаат засвар, амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх шаардлагагүй.

Татварын зорилгоор хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага нь нэг татварыг тооцохдоо аливаа нөөц бүрдүүлэх зардлыг тооцох эрхгүй.

Амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ

хялбаршуулсан татварын систем

Хялбаршуулсан байгууллагууд амралтын төлбөрт татварын нөөц бүрдүүлэх боломжгүй.

Байгууллага төлдөг бол нэг татварОрлогоос ямар ч зардал, түүний дотор нөөцөд оруулах шимтгэлийн зардлыг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Орлого, зарлагын зөрүүгээр нэг татвар төлдөг байгууллагууд ч нөөц бүрдүүлэх боломжгүй болно. Эцсийн эцэст тэд төлбөрийг хийхдээ зардлыг харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, амралтын төлбөрийн зардал нь зөвхөн ажилтанд төлсөн үед л нэг татварын баазыг бууруулна. Мөн нөөц бүрдүүлэх замаар тэдгээрийг урьдчилан тооцох боломжгүй болно. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хариуцлагатай зардлын хаалттай жагсаалтад аливаа нөөцийн суутгалуудыг нэрлээгүй болно.

Бараа бүтээгдэхүүний баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ бэлэн бүтээгдэхүүн(ажил)

хялбаршуулсан татварын систем

Сонгосон татварын объектоос үл хамааран хялбаршуулсан татварын дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллагууд нэг татварыг тооцохдоо аливаа нөөц бүрдүүлэх зардлыг тооцох эрхгүй. Баталгаат засварын нөөцийг багтаасан (баталгаат үйлчилгээ). Энэ төрлийн зардлыг ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй болно. Хэрэв байгууллага орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татвар төлдөг бол баталгаат засварын бодит зардал нь татварын баазыг ерөнхийд нь бууруулдаг (Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 25 дахь хэсэг, 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн ямар нөөц бүрдүүлэх ёстой вэ?

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бүх пүүсүүд татварын объектоос үл хамааран зохих нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх ёстой. Тиймээс, нийтлэлээс та өөртөө хэрэгтэй мэдээллийг олж авах болно.

Нөөц бол чамин зүйл юм. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагад бүртгэл хөтөлдөг ихэнх нягтлан бодогч ингэж боддог байх. Үнэн хэрэгтээ энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтээр бий болсон зохиомол үнэ цэнэ юм. Мөн "хялбаршуулагч" нь олон төрлийн нөөцийг хуримтлуулахаас чөлөөлөгдсөн. Үүнийг PBU 8/2010-ийн 3-р зүйлд "Тооцоолсон өр төлбөр, болзошгүй өр төлбөрболон болзошгүй хөрөнгө”, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн 167н тоот тушаалаар батлагдсан.

Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөр төлөгчид баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээ, амралтын төлбөрийн нөөцийг хуримтлуулах шаардлагагүй. Хууль тогтоомжид эдгээр төрлийн нөөцийг "тооцоолсон өр төлбөр" гэж нэрлэдэг гэдгийг нэн даруй хэлье, учир нь тэдгээр нь одоогийн байдлаар бүртгэгдсэн ирээдүйн төлбөрийн хэмжээг илэрхийлдэг. Мөн "хялбаршуулсан" хүмүүс нягтлан бодох бүртгэлд ийм хуримтлал хийх шаардлагагүй. Үл хамаарах зүйл бол олон нийтэд санал болгосон үнэт цаас гаргагч жижиг компаниуд (практикт энэ нь ховор тохиолддог) юм - тэд ерөнхий дүрмийн дагуу тооцоолсон үүрэг хариуцлага хүлээх ёстой.

Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлд хоёр дахь бүлгийн нөөц байдаг бөгөөд энэ нь ирээдүйн төлбөртэй холбоотой биш, харин хөрөнгийн элэгдэл, өөрөөр хэлбэл үнэ цэнийн бууралттай холбоотой байдаг. Энэ бүлгийн хамгийн түгээмэл нь эргэлзээтэй өрийн сан юм. Энэ нь муу өрийг арилгахын тулд шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 07-05-06/353 тоот захидал).

Хоёрдахь бүлэгт материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийг багтаасан болно (PBU "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 25-р зүйл, PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 38-р зүйл).

Санхүүгийн тайланг гажуудуулахгүйн тулд ийм нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай. Үүнийг жилд дор хаяж нэг удаа хийх ёстой - эмхэтгэх үед жилийн тайлан ( , ).

Бүх компаниуд, түүний дотор "хялбаршуулсан систем" -ийг ашигладаг байгууллагууд хоёр дахь бүлгийн нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай. Мэдээжийн хэрэг, нөөц бий болгох зохих үндэслэл байгаа тохиолдолд (зүйл ба Нягтлан бодох бүртгэлийн журам, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан, цаашид журам гэх).

Тэмдэглэл дээр

Нөөц хуримтлуулдаггүй нягтлан бодогч юунд санаа зовох ёстой вэ?

Нөөцийг балансад тусдаа мөрөнд оруулаагүй, учир нь эдгээр нь зөвхөн тохируулсан дүн юм. Энэ нь харгалзах хөрөнгө эсвэл өрийг тэдгээрийн хэмжээгээр бууруулна. Тиймээс нөөц хуримтлагдаагүй болохыг олж мэдэхийн тулд татварын байцаагчидТэд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл эсвэл тайлагнах тайлбарыг хүссэн тохиолдолд л хийх боломжтой. Эсвэл тэд компанид ирэхэд газар дээр нь үзлэг хийх. Гэхдээ эдгээр тохиолдолд ч гэсэн нөөц хуримтлагдаагүйгээс санхүүгийн тайлангийн аль нэг мөрийг дор хаяж 10% гажуудуулсан тохиолдолд л аливаа хориг арга хэмжээ авч болно. Дараа нь ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11-д заасны дагуу компанийн албан тушаалтан (нягтлан бодогч, захирал) 2000-аас 3000 рубль хүртэл торгууль ногдуулж болно.

Үүний зэрэгцээ хэрэв компани татвараа тогтмол төлж, тайлангаа ирүүлдэг бол хянагч нар тухайн компани нөөц бий болгосон эсэх талаар санаа зовохгүй байх магадлалтай.

Энэ нийтлэлд бид хоёр дахь бүлгийн нөөцийн талаар ярих болно: юу, яаж, яагаад, яагаад (энэ тухай товч мэдээллийг хүснэгтэд үзүүлэв). Компаниуд зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай гэдгийг нэн даруй тэмдэглэе. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бий болдоггүй. Ийм үүргийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заагаагүй тул.

Хүснэгт: Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлд бий болгосон нөөцийн харьцуулсан шинж чанарууд

Индекс Эргэлзээтэй өрийн сан Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөц Материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулах нөөц
Хэзээ нөөц бүрдүүлэх вэ Хугацаа нь төлөгдөөгүй, баталгаагаар (барьцаа, батлан ​​даалт) баталгаажаагүй авлага байгаа бол. Эсвэл хугацаа нь дуусаагүй, гэхдээ хариуцагч төлөхгүй байх магадлалтай үүрэг (Журмын 70-р зүйл). Тэд хэзээ балансад байдаг вэ? санхүүгийн хөрөнгө оруулалтОдоогийн зах зээлийн үнэ тодорхойлогдоогүй - хувьцаа, бонд гэх мэт. Эдгээр хөрөнгө оруулалтын бодит үнэ цэнэ буурч байгаа тохиолдолд тэдгээрээс орлого байхгүй гэх мэт (PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 37-р зүйл. ) Баланс дээр бичигдсэн материал, үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн өртөг буурсан. Эсвэл тэд хуучирсан, анхны чанараа алдсан (PBU 5/01 "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 25-р зүйл)
Нөөцөд ямар хэмжээг оруулах вэ? Компани нь хариуцагчийн санхүүгийн байдлаас хамааран энэ утгыг бие даан тогтоодог. Тиймээс тэр өрийг бүхэлд нь эсвэл зөвхөн нэг хэсгийг нь нөөцөд шилжүүлж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааврын 20-р зүйл).
Нөөцөд хэдэн удаа хувь нэмэр оруулах ёстой вэ? Нөөцөд оруулсан хувь нэмрийг тухайн байгууллага бий болгох давтамжтайгаар хийх ёстой санхүүгийн тайлан(сар, улирал, жилийн эцсийн). Гэхдээ үүнийг жилд дор хаяж нэг удаа хийхээ мартуузай - зураг зурахдаа жилийн тайлантүүний өгөгдлийг гажуудуулахгүйн тулд. Жишээлбэл, 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар (PBU 21/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого"-ын 4-р зүйл, 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ Холбооны хуулийн 15 дугаар зүйл)

Онцгой анхаарал шаарддаг нюансууд

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг пүүсүүд нягтлан бодох бүртгэлд гурван нөөц бүрдүүлэх ёстой. Эхнийх нь эргэлзээтэй өрийн тухай юм. Хугацаа хэтэрсэн, баталгаагүй өр байгаа үед дараа нь үнэ цэнийг нь хасах зорилгоор үүсдэг.

Хоёр дахь нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг бууруулахад зориулагдсан. Үүнийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай, үнэ цэнэ нь мэдэгдэхүйц унасан хүмүүс бий болгодог. Нөөцийн зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгчдэд компанийн хөрөнгийн талаархи бодит мэдээллийг харуулах явдал юм.

Гурав дахь нь материаллаг хөрөнгийн өртгийг бууруулах зорилготой. Хэрэв энэ нь үүсдэг MPZ үнэбуурсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдлыг хангахын тулд нөөц шаардлагатай.