Татварын оршин суугч. ОХУ-ын татварын оршин суугч нь...

Татвар төлөгчийг тодорхой мужид байнга оршин суудаг хүмүүс (оршин суугчид) ба тэнд байнгын оршин суух газаргүй хүмүүс (оршин суугчид бус) гэж хуваадаг татварын байдалтодорхойлдог татварын өр төлбөр(тус тус бүр бүрэн эсвэл бүрэн бус), түүнчлэн татварын бусад ялгаа (татвар мэдүүлэх, төлөх журам гэх мэт).

Та бүхний мэдэж байгаагаар 2007 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хойш хувь хүмүүсхүлээн зөвшөөрөх татварын оршин суугчидшинэ арга замаар.
Үүний тулд тэд ОХУ-д дор хаяж 183 хоног байх ёстой 12 сар дараалан.
Хувь хүний ​​оршин суух хугацаа Оросын Холбооны Улсбогино хугацааны (зургаан сараас бага) эмчилгээ, сургалтанд хамрагдах зорилгоор ОХУ-аас гадуур аялах хугацаандаа тасалддаггүй.
2007 оны 1-р сарын 1 хүртэл татварын оршин суугчидОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр дор хаяж 183 хоног байсан хүмүүсийг ОХУ хүлээн зөвшөөрсөн. хуанлийн жил.

Яагаад ийм өөрчлөлт хийсэн бэ?

Хууль тогтоомжийн "нүх" -ийг хаахын тулд оршин суух газрыг тодорхойлох шинэ журам батлагдлаа. Дээр дурдсанчлан, хуучин дүрмийн дагуу хүн 183 хоногийн дараа л ОХУ-ын татварын оршин суугч болж болно. хуанлийн жил.Өөрөөр хэлбэл, жил бүрийн 1-р сарын 1-нд бүх хүмүүс, тэр байтугай Оросын иргэд хүртэл татварын оршин суугч бус хүмүүс болж сэрдэг байв. Татварын оршин суугчийн статус 7-р сарын 2-ноос өмнө үүсэх боломжгүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлд заасны дагуу орлогын албан татварыг хувь хэмжээгээр тооцдог. 13% ОХУ-ын татварын оршин суугч хувь хүмүүсийн хувьд, мөн хувь хэмжээгээр 30% ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хүмүүсийн хувьд энэ нь бүх иргэдийн орлогод 30% -ийн хувь хэмжээг өгөхгүйгээр ногдуулах ёстой гэсэн үг юм. татварын хөнгөлөлт. Оршин суусан цагаасаа эхлэн дахин тооцоолох шаардлагатай болсон.
Гэсэн хэдий ч практик дээр үүнийг бараг хэн ч хийгээгүй. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яам болон татварын албаны олон тооны тодруулгатай холбоотой юм. Тэд хуанлийн жилийн эхний өдрөөс ОХУ-д ажиллаж байгаа Оросын иргэдийн орлогод 13 хувийн орлогын албан татвар ногдуулдаг болохыг тэмдэглэв.
Гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүсийн хувьд хуанлийн жилийн эхэнд зөвхөн эдгээр иргэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин сууж байсан бол дээр дурдсан эрх бүхий байгууллагын үзэж байгаагаар 13% -ийн хувь хэмжээ авах боломжтой. урт хугацааны дүгнэлт хөдөлмөрийн гэрээдор хаяж 183 хоногийн хугацаатай.
Гэхдээ хэрэв ажилтан ажлаасаа халагдаж, жишээлбэл, тавдугаар сард гадаадад байнгын оршин суухаар, оршин суугч болохгүйгээр явсан бол 13 хувийн хүүг хууль бусаар ашигласан болох нь тогтоогдсон. 30 хувийн хүүтэй байх ёстой. Цалингийн суутгал нь түүний дүнгийн талаас хэтрэх боломжгүй тул татварыг бүрэн суутгах боломжгүй байсан. Үүний үр дүнд ажил олгогч татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулж болно.

"Татварын оршин суугч" гэсэн ойлголтын шинэ болон хуучин тодорхойлолтуудын ялгаа нь дараагийн 12 сарын хугацаанд ОХУ-д хуанлийн 183-аас доошгүй хоног байх нөхцөл нь зөвхөн 12 сарын хугацаанд хамаарахгүй байх явдал юм. тухайн хуанлийн жилийн хугацаа, түүнчлэн нэг татварын хугацаанд (хуанлийн жил) эхэлж, өөр татварын хугацаанд (хуанлийн жил) үргэлжилсэн 12 сарын үргэлжилсэн үе хүртэл.

Хэд хэдэн байдаг чухал нюансуудОХУ-д гадаадын цагаачдад тулгарч болох Оросын татварын хуульд. Тэдний нэг нь энд байна:

Оршин суугч бус иргэдийн орлогын албан татвар.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 23-т зааснаар гадаадаас Орос руу нүүсэн аливаа цагаач өөрийгөө олох болно. оршин суугч бус татвархилээр нэвтэрснээс хойш ойролцоогоор 6 сарын дотор. Гадаадад байнга оршин суудаг ОХУ-ын иргэд ч энэ статуст хамаарна. 3 сарын хугацаанд хялбаршуулсан схемийн дагуу ОХУ-ын иргэншил хүлээн авсан гадаадын иргэд ОХУ-д тасралтгүй байх хугацаа нь 183 хоног хүртэл татварын оршин суугч бус хэвээр байна.

Үүнээс юу гарах вэ?

3-р зүйл, 224-р зүйлийн 23-р бүлэг Татварын хуульОХУ-д: "Татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын татварын оршин суугч бус иргэдийн хүлээн авсан бүх орлогод 30 хувиар тогтооно.
-аас ногдол ашиг хэлбэрээр өмчийн оролцооүйл ажиллагаанд Оросын байгууллагууд, үүнд татварын хувь хэмжээг 15 хувиар тогтоосон;
- ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.1-д заасан хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа эрхлэхээс, татварын хувь хэмжээг 13 хувиар тогтоосон;
- дагуу өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнээр хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа явуулахаас Холбооны хууль 2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн N 115-FZ "On эрх зүйн байдал"ОХУ-д байгаа гадаадын иргэд" гэсэн татварын хэмжээг 13 хувиар тогтоосон."

Тиймээс, хэрэв та гадаадаас Орост ирж, ажилд орсон бол таны орлого (төлбөр) -ээс тэд хувь хүний ​​орлогын албан татварын стандарт хэмжээг (NDFL) 13% биш, харин 30% хүртэл суутган авах болно. ОХУ-ын татварын оршин суугч.

Үнэн бол Орост оршин суусны 184 дэх өдөр та татварын хувь хэмжээг дахин тооцоолох боломжтой (мөн хийх ёстой), гэхдээ зөвхөн тухайн үеийн татварын хугацаанд. Энэ нь хэрэв та 8-р сарын сүүлээр ОХУ-д ирсэн бол ирэх оны 2-р сарын сүүлээр татварын оршин суугч болно гэсэн үг юм.

2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн байгууллага нь ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статустай болсонтой холбогдуулан ажилчдадаа хувь хүний ​​татварын илүү төлсөн төлбөрийг буцааж өгөхгүй. . 2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчийн татварын статус өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан татварын дүнг буцаан олгохыг түүний оршин суугаа газар (оршин суугаа газар) дээр бүртгүүлсэн татварын алба нь мэдүүлэг өгөх үед хийдэг. татварын тайландууссаны дараа татварын хугацаатухайн татварын хугацаанд татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Орлуулсан ажилтан татварын оршин суугчийн статус, Учир нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтӨмнө нь 3-NDFL мэдүүлгийг бөглөсний дараа Холбооны татварын албатай биечлэн холбоо барих ёстой. Үүний зэрэгцээ статус өөрчлөгдсөнийг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.
Эдгээр үйлдлүүдийг статусыг өөрчилсний дараа зөвхөн жилийн эцэст хийх шаардлагатай гэдгийг анхаарна уу.

Практикт ажил олгогчид байдаггүй бодит боломжТа ОХУ-ын татварын оршин суугч эсэхээ шалгана уу (та сүүлийн 12 сарын хугацаанд ОХУ-д 183 хоног амьдарсан уу). Ажил олгогчийн хийж чадах цорын ганц зүйл бол та сүүлийн 12 сарын хугацаанд ОХУ-д зургаан сар амьдарсан гэдгээ тангарагласан тул таныг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж үзэхийг хүссэн мэдүүлэг өгөхийг шаардах явдал юм. Энэ тохиолдолд бүх хариуцлагыг танд үүрэх болно. Харин татварын албанд худал мэдээлэл өгөх нь маш ноцтой зөрчил юм. Хэрэв та төсвийн байгууллагуудыг биш, харин ажил олгогчийг хуурсан гэж үзвэл "зүйлийн дагуу" ажлаас халах боломжтой.

Татварын оршин суугч гэж тодорхой нөхцөл байдалд хамаарах зүйл байдаг янз бүрийн бүлгүүдхүмүүс Үүнд орос хэл орно орчин үеийн байгууллагуудболон гадаадын компаниудын бүх төрлийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбар, муж улсын нутаг дэвсгэр дээр шууд үйл ажиллагаа явуулдаг хэлтэс, түүнчлэн хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчид, Орос, гадаадын, тэдний үйл ажиллагаа явуулж байна. Энэ бол нэлээд өргөн хүрээний жагсаалт бөгөөд та ОХУ-ын татварын оршин суугч эсэхээ мэдэх нь чухал бөгөөд энэ нь татварын журамтай шууд холбоотой юм. одоогоортухайн улсын нутаг дэвсгэрт татвар ногдуулах, түүнчлэн энэ үйл явцыг зохицуулсан бүх төрлийн олон улсын гэрээ, улсаас тодорхой нөхцөлөөр бусад улстай байгуулсан.

Чухал ялгаа

ОХУ-ын татварын оршин суугч хэн болохыг олж мэдэхийн тулд та энэ статусын шинж тэмдгийг судалж болно. Байгууллагын хувьд тэдгээрийг дараах байдлаар илэрхийлнэ.

• Үйл ажиллагаагаа явуулж буй компани нь ОХУ-д бүртгэлтэй байх ёстой.
• Эсвэл энэ нь одоогийн олон улсын гэрээний дагуу ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статустай гадаадын байгууллага байж болно.
• Энэ ангилалд мөн ОХУ-аас удирддаг гадаадын компаниуд орно.

Нэмж дурдахад ОХУ-ын татварын оршин суугчид нь дараахь шаардлагыг хангасан хувь хүмүүс юм.

• Тус улсад үлдэх тодорхой хугацаа- дор хаяж 183 хоног дараалан.
• улмаас гадаадад байрлаж байгаа цэргийн албан хаагчид өөрсдийн мэргэжлийн үйл ажиллагаа, ажилчид төрийн байгууллагуудбизнес аялалаар тэд гадаадад байх хугацаанаас үл хамааран статусаа хадгална.

Хувь хүмүүсийн хувьд зургаан сараас доош хугацаагаар гадаадад суралцах, эмчлүүлэхээр явахдаа ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байх хугацаа нь тусдаа тасалддаггүй гэдгийг анхаарах нь чухал юм.

ОХУ-ын татварын оршин суугчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 207 дугаар зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг)
байгууллагууд:	хувь хүмүүс:
- Оросын байгууллагууд	- ОХУ-д 12 сарын дотор хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаагаар оршин суух;
- ОХУ-ын татварын асуудлаарх олон улсын гэрээний дагуу ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрсөн гадаадын байгууллагууд - энэхүү олон улсын гэрээг хэрэглэх зорилгоор;	- Гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид, түүнчлэн төрийн байгууллага, байгууллагын ажилтнууд орон нутгийн засаг захиргаагадаадад байх хугацаанаас үл хамааран ОХУ-аас гадуур ажиллахаар илгээсэн хүмүүс
- ОХУ-ын татварын асуудлаарх олон улсын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол удирдлагын газар нь ОХУ-д байдаг гадаадын байгууллага.

Статусын баталгаажуулалт

Хэрэв тухайн хүн ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг тодорхой хугацаанд баталгаажуулахыг хүсч байвал холбогдох өргөдөл гаргах шаардлагатай. Дүрмээр бол ийм журам нь төлбөртэй холбоотой байдаг боловч хэрэв нөхцөл байдал эдгээр үйл явцтай холбоогүй бол хууль таныг одоо байгаа статусаа баталгаажуулахыг үүрэгддэггүй, гэхдээ та ямар нэг шалтгаанаар үүнийг өөрийн хүсэлтээр хийж болно. шаардлагатай бол энэ сонголтыг хориглоогүй.

Давхар татвараас зайлсхийхийн тулд гэрчилгээ шаардлагатай. Өргөдлийн хамт өөр мужид орлого хүлээн авсан баримт бичиг байх ёстой. Баримт бичгийн хуулбарыг авахыг зөвшөөрдөг бөгөөд тэдгээр нь тамга, гарын үсэгтэй байх ёстой. Баталгаажуулалт нь ногдол ашиг төлөх тухай гэрээ эсвэл шийдвэр эсвэл бусад ижил төстэй сонголт байж болно. Гурван жилээс дээш хугацаагаар оршин суух статусаа нотлох шаардлагатай бол татвар төлсөн нэмэлт нотлох баримт шаардаж болно. Бүх шаардлагын дагуу ирүүлсэн өргөдлийг 30 хоногийн дотор авч үзэх бөгөөд үүний дараа шийдвэр гаргаж болно.

ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулахын тулд өргөдлийн дээж нь энэ баримт бичгийг хэрхэн боловсруулж, бөглөх ёстойг үзэхэд тохиромжтой боломж байх болно. Хэрэв танд эргэлзэж байгаа бол түүвэрт өгөгдлийг яг хэрхэн зааж өгсөн болохыг харж болно. Статусыг баталгаажуулах эерэг шийдвэр гаргахын тулд маягтыг зөв бөглөж, шаардлагатай бүх мэдээллийг өгөх нь чухал юм. Харин хувь хүн мэдүүлээгүй тохиолдолд шаардлагатай бичиг баримт, дараа нь үүнийг оршин суугч гэж үзэх боломжгүй тул та бүх бичиг баримт, ялангуяа татвар төлөх талаархи мэдээллийг агуулсан байгаа эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

2007 оны 1-р сараас эхлэн хувь хүмүүс шинэ журмын дагуу татварын оршин суугч статусыг авдаг. Одоо тэд дараагийн 12 сар дараалан 183 хоног ОХУ-д байх ёстой. Энэ хугацааны тоолол нь хилээр гарах мөчөөс эхэлдэг. Үүний дагуу ОХУ-д заасан хугацаанаас бага хугацаагаар оршин сууж буй хүмүүсийг оршин суугч бус гэж ангилдаг. Тухайлбал, жуулчид, оюутнууд, түр ажилчид гэх мэт.

Хууль тогтоомжид ийм өөрчлөлт орсон нь өмнөх тодорхойлолтууд төгс бус байсантай холбоотой. Өмнө нь оршин суугчид нь хуанлийн жилд дор хаяж 183 хоног ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суудаг хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрдөг байв. Иргэн бүр, тэр байтугай ОХУ-д байнга оршин суудаг хүмүүс ч жил бүрийн 1-р сарын 1-нд татварын оршин суугч бус байдлаар сэрдэг байсан. Тэрээр зөвхөн 7-р сарын 2-нд оршин суугчийн статус авах боломжтой. Өнөөг хүртэл бүх оросууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх ёстой байсан нь тогтоогджээ нэмэгдсэн хувь 30%, дараа нь дахин тооцооллыг хүлээн авна.

Тухайн хүн Оросын иргэншилтэй эсэх нь түүнийг оршин суугч эсвэл оршин суугч бус гэж ангилах нь хамаагүй гэдгийг анхаарч үзэх нь зүйтэй. Тиймээс гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүсийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Нөгөөтэйгүүр, ОХУ-ын иргэншилтэй хүмүүс өөр улсын нутаг дэвсгэрт байнга оршин суудаг бол оршин суугч бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж болно.

Хэрэв гадаадаас ирсэн ажилтан эсвэл цагаач ОХУ-д байнга оршин суудаг бол зургаан сарын дараа татварын оршин суугч болно. Үүнээс өмнө та оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хэмжээгээр татвар төлөх шаардлагатай. 183 хоног оршин суух хугацаа хүрэхээс 3 сарын өмнө хялбаршуулсан схемийн дагуу ОХУ-ын иргэншил авсан гадаадын иргэдийг татварын оршин суугч гэж тооцохгүй.

Үүний зэрэгцээ, хэрэв иргэн суралцах, эмчлүүлэхээр богино хугацаанд (зургаан сараас доошгүй) улсаас гарсан бол татварын оршин суугчийн статусаа алдахгүй.

Оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүст татварын дарамт

Татварын хувь хэмжээ орлогын албан татвароршин суугч болон оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд өөр өөр байдаг. Оршин суугч бус хүмүүсийн орлогод дараахь татвар ногдуулна.

Оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар 30%, оршин суугчдын хувьд 13%;

Компанийн үйл ажиллагаанд хувьцааны оролцооноос олсон ногдол ашгийн татварын хувь хэмжээ 15%, оршин суугчдын хувьд 9% байна.

Үүний зэрэгцээ, мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хувьд оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хэмжээ нь оршин суугчдынхтай ижил бөгөөд 13% байна.

Тиймээс, оршин суух 183 дахь өдөр хүртэл ажилтны цалингаас стандарт бус хэмжээг суутган авах ёстой. хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13% ба 30%. 184-р өдрөөс эхлэн ажилтан дахин тооцоолж болно татварын хувь хэмжээтөлөө одоогийн үе. Илүү төлсөн татварыг буцааж өгөх үүргийг татварын албанд шилжүүлдэг.

"ОХУ-ын оршин суугч" ба "ОХУ-ын оршин суугч бус" гэсэн ойлголтыг хооронд нь ялгахдаа Оросын аль ч иргэнийг Оросын оршин суугч гэж үздэгийг та байнга сонсож болно. Уг нь тухайн хүний ​​шоронд байх хугацааг харгалзан ийм статус олгодог. Оросын нутаг дэвсгэр.

Үндсэндээ эдгээр ялгаа нь валютын хууль тогтоомжийн чиглэлээр татвар ногдуулах, хяналт тавихад зайлшгүй шаардлагатай. Татварын ангиллын хувьд байдаг өөр өөр хувь хэмжээтатвар, гадаад валютын хувьд - гадаадад данс нээх, ашиглах үед янз бүрийн үүрэг хариуцлага.

Татварын оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүс

Оршин суугчид- эдгээр нь сүүлийн 12 сарын хугацаанд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 183 хоногоос дээш хугацаагаар байсан ОХУ-ын иргэд эсвэл бусад муж улсын иргэд юм.

Гэхдээ 183 хоногийн хугацаа нь дараалсан байх албагүй. Хамгийн гол нь жилийн нийт өдрийн тоо дор хаяж 183 байх ёстой.

Оршин суугч бус хүмүүс- ОХУ-ын болон бусад иргэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 12 сар дараалан 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суудаг.

Үл хамаарах зүйл:

1. Гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид.
2. орсон төрийн албан хаагчид бизнес аялалгадаадад.

Консулын газар, худалдааны төлөөлөгчийн газрын ажилтнуудын статусыг нийтээр тогтоосон журмын дагуу тогтоодог.

Татварын оршин суугч статус авах

Хэрхэн, хэн татварын оршин суугч болох вэ:

• ОХУ-ын иргэд, өөрөөр нотлогдоогүй бол автоматаар (ОХУ-д 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суусан баримт);
• Гадаадын иргэд ОХУ-д 183 хоногоос дээш хугацаагаар амьдарсан гэдгээ нотлоогүй тохиолдолд автоматаар оршин суугч бус гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Зөвхөн гадаадын иргэн ОХУ-д оршин суух зөвшөөрөл нь түүнийг татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй.

Энэ статусыг тодорхойлох нь чухал юм. Жишээлбэл, ОХУ-ын оршин суугчдын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг (NDFL) 13%, оршин суугч бус хүмүүст 30% -ийн хувь хэмжээгээр ногдуулдаг.

Валютын оршин суугч / оршин суугч бус

ОХУ-ын бүх иргэд нь валютын оршин суугчид, түүнчлэн оршин суух зөвшөөрөлтэй гадаадын иргэд, ОХУ-д байнга оршин суудаг харьяалалгүй хүмүүс юм.

Үүний зэрэгцээ, хууль тогтоомж нь гадаадад данс нээлгэх, хөтлөх үед үүсэх валютын оршин суугчдын хариуцлагыг тусгасан болно.

• гадаадын банкинд данс нээх, өөрчлөх, данс хаах тухай татварын албанд мэдэгдэх (сарын дотор);
• эдгээр дансны гүйлгээний тайланг жилд нэг удаа (тайлант жилийн дараа жилийн 1.06-аас хэтрэхгүй) илгээх;
• Зөвхөн Урлагт заасан үйлдлүүдийг хийх. ОХУ-ын хуулийн 12 "Тухайн валютын зохицуулалтМөн солилцооны хяналт."

2018 он хүртэл ОХУ-аас гадаадад 12 сараас дээш хугацаагаар амьдарч буй иргэдийг валютын оршин суугч бус гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт нэг өдрийн турш нэвтэрч ороход тэд хууль ёсны бүх шаардлагыг биелүүлэх шаардлагатай болсноор дахин валютын оршин суугчид болсон бөгөөд энэ нь гадаадад байнга ажиллаж, амьдарч буй иргэдэд туйлын тохиромжгүй, гэхдээ үе үе ОХУ-д айлчлахаар ирдэг. хамаатан садан эсвэл амралтаараа.

2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд үүний дагуу Оросын бүх иргэд гадаадад байх хугацаанаас үл хамааран валютын оршин суугчид болно. Үүний зэрэгцээ 12 сарын дотор 183 хоногоос дээш хугацаагаар гадаадад байнга оршин суудаг иргэд валютын хууль тогтоомжийн хязгаарлалтаас чөлөөлөгдөж, гадаадын банкин дахь дансныхаа талаар татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй болно.

Тиймээс татвар, валютын оршин суугчид бараг ижил төстэй ойлголтууд болжээ.

"Татварын оршин суугч" гэсэн хэллэг өнөөдөр нэлээд түгээмэл байдаг. Гэсэн хэдий ч олон хүн түүний утгыг ойлгодоггүй. Татварын оршин суугч гэж хэн болохыг дараа нь авч үзье.

Ерөнхий ойлголт

"Оршин суугч" гэдэг үг нь зээлсэн үг юм. Латин хэлнээс орчуулсан анхны утга нь удирдах, удирдах гэсэн утгатай. Орос хэл дээр энэ үг дипломат хүрээллээс гаралтай. Англи хэлэнд to reside гэдэг нь олон утгатай үйл үг юм. Жишээлбэл, үг нь "орших", "оршин суух", "байх", "амьдрах" гэх мэт утгатай байж болно. Тиймээс оршин суугч гэдэг нь тухайн улсад байнга оршин суудаг хүн юм. Тэрээр улсын иргэн биш байж магадгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Нэмэлт утга

"Оршин суугч" гэдэг үгийг барууны аль нэг улсын дипломат төлөөлөгчийг тодорхойлоход ч ашигладаг. Түүгээр ч барахгүй түүний зэрэглэл элчийнхээс доогуур байна. Тус оршин суугч нь мөн хэд хэдэн протекторатын колонийн захиргааны тэргүүн юм. Энэ үгийн нэлээд түгээмэл утга нь ахлах тагнуул юм. Оршин суугчийг гадаад тагнуулын нууц комиссар, тагнуулын сүлжээний тэргүүн гэж нэрлэдэг байв. Энэ утга нь тагнуулын ажилтнуудын тухай нэлээд алдартай кинонуудыг үзсэний дараа Оросын ухамсарт суурьшжээ. Англи хэлэнд оршин суугч гэдэг үг нь нүүдлийн бус шувууг хэлдэг.

ОХУ-ын татварын оршин суугч

Энэ тодорхойлолт нь Татварын хууль зэрэг дотоодын хууль тогтоомжид бүрэн хамрагдсан хүмүүст хамаарна. Захиргааны болон эдийн засгийн дэг журмыг тогтоодог заавал бүртгүүлэхоршин суугаа нутаг дэвсгэрт байгаа хүн. Энэ нь ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан зохих баримт бичгийг авахад шаардлагатай. Татварын хуульд нэлээн тодорхой тодорхойлолт өгсөн. Тиймээс ОХУ-ын татварын оршин суугч нь дараалсан 12 сарын дотор улсын нутаг дэвсгэрт дор хаяж 183 хоног (хуанли) байгаа хүн юм. зорилгоор хуулийн энэхүү заалтыг тодорхойлохдоо хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоотухайн улсад бодит оршин суусан өдрүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв тухайн хүн татварын оршин суугч гэж тооцогддоггүй бол түүний орлогод 30% -ийн хувь хэмжээ тооцно. Энэ журмыг Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан. 30 хувийн татварыг нийт орлогын дүн тус бүрээр тус тусад нь тооцно.

Баталгаажуулах баримт бичиг

Татварын оршин суугчид нь дараахь бичиг баримттай хувь хүмүүс юм.

• Ажлын байрны (одоогийн болон өмнөх) баримт бичгүүдийг цагийн хуудасны өгөгдлийн дагуу гаргасан болно.
• Тамга бүхий паспортын хуулбар хилийн үйлчилгээхил давсан баримтын талаар.
• Зочид буудал/зочид буудлын байрны төлбөрийн баримт.
• Оршин суугаа газар (оршин суугаа газар) бүртгэлийг баталгаажуулсан баримт бичиг.
• Боловсролын байгууллагаас авсан цаас.
• Хуульд заасан журмын дагуу бүрдүүлсэн бусад баримт бичиг, үүний үндсэн дээр тухайн хүнийг татварын оршин суугч гэж тооцдог.

Татварын объект

Энэ бол ОХУ-ын татварын оршин суугч дотоодын эх үүсвэрээс болон гаднаасаа орлого олж байгаа орлого юм. Хүн амын орлогын албан татварын бааз суурийг 13% -ийн хувь хэмжээгээр ногдуулсан орлоготой холбоотой тодорхойлохдоо өмч хөрөнгө, нийгмийн болон стандарт суутгалын давуу талыг ашиглах эрхтэй.

Орлогын эх үүсвэр

ОХУ-ын татварын оршин суугчид нь дээр дурдсан хугацаанд тус улсад оршин суух, түүнчлэн төрийн доторх хөдөлмөрийн болон бусад үүрэг, үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажил болон бусад хууль ёсны үйлдлийнхээ төлөө цалин хөлс авдаг хүмүүс юм. Энэ заалтыг Урлагт тусгасан болно. Татварын хуулийн 208 (1-р зүйл). Энэ тохиолдолд гадаад, дотоодын компани цалин өгөх нь хамаагүй. Дотоодын орлогод одоогийн дотоодын хууль тогтоомжид заасан тэтгэмж, тэтгэвэр орно. Татварын оршин суугчажил болон бусад хууль ёсны үйл ажиллагаа явуулах, гадаадад үйлчилгээ үзүүлж болно. Энэ тохиолдолд түүний орлогыг гадаадад байгаа эх үүсвэрээс авсан гэж үздэг.

Үнэлгээ 13%

Татварын оршин суугчийн дотоодын эх үүсвэрээс олж буй бүх орлогод 13 хувийн татвар ногдуулна. Энэ зохицуулалтыг Art-д заасан болно. Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. Татварын оршин суугч ийм эрхтэй стандарт суутгал. Үүнд хүүхдүүдэд зориулсан шимтгэлийг бууруулах зэрэг орно. Хүүхдийн суутгал нь тайлант хугацааны (татварын) эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан орлогоос тооцсон ажилтны орлого 280 мянган рублиас давсан сар хүртэл хийгдэнэ. Ийм хөнгөлөлт олгох журмыг Урлагт тайлбарласан болно. 218 NK. 13% тарифын татварын дүнг тухайн хугацаанд төлбөр төлөгчид хуримтлуулсан, түүний дотор өмнө нь төлсөн төлбөртэй холбоотой бүх орлогод үндэслэн сар бүрийн үр дүнд үндэслэн хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан зарчмаар тооцдог. саатуулсан.

Хуанлийн өдрүүдийг хэрхэн тоолох вэ?

Тус улсад оршин суух 183 хоног, дараа нь татварын оршин суугч гэж тооцогдох хувь хүн ОХУ-д 12 сар дараалан байсан хуанлийн бүх өдрүүдийг нэгтгэн тооцно. Хууль эрх зүйн байдлыг тодорхойлохдоо ажил олгогч нь тухайн хүн өөрийн нутаг дэвсгэрт байсан тул мужаас орж ирсэн, гарсан огноог харгалзан үздэг. Сургалт, эмчилгээний тухайд Татварын хуулинд 183 хоног тасралтгүй байх заалт байхгүй. Цөөн хэдэн тохиолдлыг эс тооцвол дараалсан 12 сарын дотор улсаас гарах хугацааг тооцохгүй. Ялангуяа богино хугацааны эмчилгээ, гадаадад суралцах зэрэг багтаж байгаа. Богино хугацааны хугацаа нь зургаан сараас бага хугацаатай гэж тооцогддог.

12 сарын тодорхойлолт

Холбооны Татварын албаны захидалд эдгээр нь хуанли дээр суурилсан байж болохгүй гэж заасан. Арван хоёр сарын хугацаа нэг хугацаанд эхэлж, нөгөөд нь дуусч болно. Энэ заалтыг Сангийн яамнаас ирүүлсэн захидалд тайлбарласан байгаа. Татварын жилийн туршид нягтлан бодох бүртгэл нь ажилтан орлого хүлээн авсан өдөр арван хоёр сарын хугацааг тодорхойлдог. цалин. Хүлээн авсан өдөр нь хуримтлал хийсэн сарын сүүлчийн өдөр гэж тооцогддог. Хэрэв амралтын мөнгө олгосон бол бодит хүлээн авсан огноог харгалзан үзнэ.

Татварын статусын өөрчлөлт

Энэ тохиолдолд орлогод татвар ногдуулах журам мөн өөрчлөгдөнө. Олон ажил олгогчид ажилтны статус өөрчлөгдөж, хувь хүний ​​орлогын албан татвараа буцааж өгөх эрхтэй болсон тухай мэдэгдэх ёстой эсэхийг сонирхож байна уу? Урлагт. Татварын хуулийн 24 (3 ба 3.1-р зүйл) татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг жагсаасан болно. Ажил олгогч нь ажилтан нь татварын оршин суугч болсон тухай мэдэгдэх ёстой гэж журамд заагаагүй болно. Гэсэн хэдий ч энэ нөхцөлд Урлагт анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. 231-р зүйлийн 1-ийн догол мөр. 2 НК. Энэхүү заалтад татварын төлөөлөгч нь илүү татвар суутган авсан баримт, түүний дүнгийн талаархи мэдээллийг төлбөр төлөгчид өгөх ёстой гэж заасан. Үүнийг мэдсэнээс хойш арав хоногийн дотор хийх ёстой. Сангийн яамны мэргэжилтнүүд ажил олгогч нь ажилтанд ямар ч хэлбэрээр мэдэгдэх боломжтой гэж үзэж байна. Мэдэгдлийн журмыг төлбөр төлөгчтэй урьдчилан тохиролцсон байх ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолох, нэмэлт хуримтлуулах, буцаах

Хэрэв тайлант хугацааны эцэст татварын байдал өөрчлөгдсөн бол жилийн хугацаанд хүлээн авсан бүх орлогод өөр хувь хэмжээ хэрэглэнэ. Ажил олгогч дахин тооцооллыг хийх ёстой. Татварын төлөөлөгчХэрэв ажилтан тайлант хугацааны эцэст оршин суугч статустай болсон бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлсөн төлбөрийг буцааж өгөх ёсгүй. Энэхүү журмыг төлбөр төлөгчийн оршин суугаа газар, оршин суугаа газарт бүртгүүлсэн эрх бүхий байгууллага гүйцэтгэдэг.

Баримт бичгийг буцаах

IN татварын албаТөлбөр төлөгч дараахь баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

1. Мэдэгдэл. Үүнийг бичгээр үйлдсэн (Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
2. Татварын тайлан. Үүнийг 3-NDFL маягтын дагуу бөглөнө.
3. Тухайн хүн тухайн хугацаанд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статустай болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Мөнгийг буцаан олгох журмыг Урлагт заасан болно. 78 NK. Татварын албатөлбөр төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор хангах шийдвэр гаргах үүрэгтэй. Эрх бүхий байгууллага үүнийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 5-аас доошгүй хоногийн дотор мэдээлэх ёстой.

2-NDFL маягт

Татварын оршин суугчийн гэрчилгээ нь суутгалын хэмжээг хэтрүүлэн хассан тухай мэдээллийг агуулдаг. Эдгээр өгөгдлийг 5.6-р зүйлийн тавдугаар хэсэгт заасан болно нийт дүндагуу хугацааны эцэст орлого, шимтгэл хүү. Баримт бичгийг татварын албанд өмнөх жилийн дараа жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх ёстой. Мөн гэрчилгээнд 13 хувийн татвар ногдуулах орлогын хүснэгтийг оруулсан болно.

Дүгнэж хэлэхэд

Одоогийн Татварын хуулийн дагуу 13% -ийн хувь хэмжээ нь ОХУ-ын татварын оршин суугчдын бүх орлогод хамаарна. Энэ ангилалд хамаарахгүй хүмүүсийн хувьд тарифыг 30% -аар тооцдог. Гэсэн хэдий ч, -аас ерөнхий дүрэмхэд хэдэн үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Ялангуяа, хэрэв гадаадын иргэн 183 хоногоос дээш хугацаагаар хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан бол түүний орлогод 13 хувийн хүү тооцно. Гэхдээ хэрэв ажилтан сургуулиа төгсөхөөсөө өмнө Оросоос гарсан бол заасан хугацаа, мөн суутгал өөрчлөгдөөгүй хэвээр байгаа бол төсөвт төлөх төлбөрийг буруу гэж үзнэ. Хэрэв ийм баримтууд илэрсэн бол ажил олгогчид захирагдаж болно торгууль. Гадаадын цагаачдын хувьд тэд автоматаар оршин суугч бус байдаг. Тэд нэвтэрсэн өдрөөс хойш зургаан сарын турш хэвээр байна. Энэ ангилалд мөн тус улсаас гадуур байнга оршин суудаг Оросын иргэд багтдаг. Зарим тохиолдолд 3 сарын дотор иргэншил авдаг. Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд ч гэсэн тэд ОХУ-ын оршин суугч бус гэж тооцогддог. Тэд тус улсад байх хугацаа нь 183 хоногоос хэтрэхгүй бол энэ ангилалд багтдаг.