Татварын хуулийн орлогын албан татвараас чөлөөлөх. Улирлын турш улирал, сар бүр. Би орлогын албан татварт хэдэн төгрөгийн хүү төлөх ёстой вэ?

). Нийтлэл нь шинэхэн нягтлан бодогчид зориулагдсан болно; өмнө нь нарийн мэргэшсэн (цалингийн тооцоо гэх мэт) байсан нягтлан бодогчдын хувьд одоо илүү өндөр албан тушаал авахаар төлөвлөж байгаа (жишээлбэл, ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч); оюутнуудад зориулсан. Өгүүллийн зорилго нь хүнийг өгөх явдал юм ерөнхий санаатодорхой татварын үйл ажиллагааны механизмын талаар. Ойлгож байна энэ механизмунших замаар Татварын хуульЭнэ нь маш хэцүү байдаг - та татвар тооцох журамд ойртохгүйгээр дэлгэрэнгүй мэдээлэлд (зардлын жагсаалт гэх мэт) живэх болно. Мөн нийтлэлийн тусламжтайгаар олж авах боломжтой татварын мөн чанарын санаа нь ОХУ-ын Татварын хуулийг уншихад хялбар бөгөөд тааламжтай болгодог. Анхаарна уу: энэ нийтлэл нь зөвхөн татварын ерөнхий тоймыг өгдөг; Учир нь практик үйл ажиллагааанхдагч эх сурвалж болох Татварын хуульд хандах шаардлагатай Оросын Холбооны Улс.

Хэн төлөх вэ

• Бүх орос хуулийн этгээд(ХХК, ХК гэх мэт).
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг, эсвэл ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын хуулийн этгээдүүд.

Юунд татвар ногдуулдаг вэ?

Ашиг дээр, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү дээр.

Орлого гэдэг нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад үйл ажиллагаанаас авсан орлого юм. Тухайлбал, эд хөрөнгө түрээслэхээс эхлээд хүү банкны хадгаламжгэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.

Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд худалдан авах зардал, үндсэн хөрөнгийн элэгдэл гэх мэт) болон үйл ажиллагааны бус зардал (сөрөг) гэж хуваагддаг. валютын зөрүү, шүүх болон арбитрын хураамжгэх мэт). Үүнээс гадна ашгаас татвар авахдаа тооцож болохгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Эдгээр нь ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, оруулсан хувь нэмэр юм эрх бүхий капитал, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.

At татварын хяналт шалгалтИхэнх асуудал нь зардлаас болж үүсдэг: байцаагчид зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй, анхан шатны баримт бичгийг буруу боловсруулсан гэх мэт мэдэгддэг. Тиймээс нягтлан бодогчид зардлаа баталгаажуулсан баримт бичигт ихэвчлэн анхаарал хандуулдаг.

Ямар татвар ногдуулахгүй вэ?

руу шилжүүлсэн үйл ажиллагааны ашгийн тухай нэг татвартооцоолсон орлого (UTII), түүнчлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн эсвэл хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлсөн аж ахуйн нэгжүүдийн ашиг.

Орлогын татварыг тооцохдоо орлого, зарлагыг ямар үед хүлээн зөвшөөрөх вэ?

Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр арга байдаг: хуримтлалын арга ба бэлэн мөнгөний арга.

Аккруэл арга нь орлого, зарлагыг ерөнхий тохиолдолмөнгө хүлээн авсан, төлсөн эсэхээс үл хамааран үүссэн хугацаанд нь харгалзан үзнэ. Жишээлбэл: Гэрээтэй байгууллага 8-р сарын 31-ний дотор оффисын түрээсийг төлөх ёстой, гэхдээ түрээсийн төлбөрийг зөвхөн 10-р сард шилжүүлдэг. Аккруэл аргын дагуу нягтлан бодогч тусгах ёстой энэ хэмжээ 10-р сард биш харин 8-р сард зарцуулдаг.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу ерөнхийдөө харилцах данс эсвэл кассын бүртгэлд мөнгө орж ирэх үед орлогыг, байгууллага ханган нийлүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулах үед зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, 8-р сарын оффисын түрээсийг 10-р сард төлсөн бол бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан нягтлан бодогч 8-р сард биш харин 10-р сард зардлаа харуулах болно.

Байгууллага аккруэл эсвэл бэлэн мөнгө гэсэн хоёр аргын алийг нь ашиглахаа сонгох эрхтэй. Гэхдээ хязгаарлалт байдаг: аливаа аж ахуйн нэгж аккруэл аргыг ашиглаж болох бөгөөд банкууд бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахыг хориглодог. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний аргад шилжихийн тулд дараахь нөхцөлийг хангасан байх ёстой: өмнөх дөрвөн улиралд дунджаар НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Компани бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах үед ижил хязгаарыг хадгалах ёстой. Орлогын дээд хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллага тухайн оны эхнээс аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй. Сонгосон аргыг дотор нь тогтооно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготухайн жилийн хугацаанд өргөдөл гаргах.

Татварын хувь хэмжээ

Орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ 20 хувь (2 хувь холбооны төсөв, 18 хувь нь бүс нутагт).

Зарим төрлийн орлогын хувьд өөр өөр утгыг нэвтрүүлсэн. Эдгээр орлогын төрлөөс практикт нягтлан бодогч ихэвчлэн хүлээн авсан ногдол ашгийг авч үздэг бөгөөд үүнд ерөнхийдөө 13 хувь (д. бүрэнхолбооны төсөвт шилжүүлсэн).

Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Тодорхойлох хэрэгтэй татварын суурь(өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах ашиг) ба түүнийг зохих татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. хамаарах ашгийн хувьд өөр өөр хувь хэмжээ, суурийг тусад нь тодорхойлно.

Татварын суурь нь хуанлийн нэг жилтэй тохирч байгаа татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцогдоно. Өөрөөр хэлбэл, суурь нь тухайн оны нэгдүгээр сарын 1-нээс арванхоёрдугаар сарын 31-ний хооронд тодорхойлогдож, дараа нь татварын бааз суурийг эхнээс нь тооцож эхэлнэ.

Хэрэв жилийн эцэст зардал нь орлогоос давж, компани алдагдал хүлээсэн бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү гэж үзнэ. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээ сөрөг байж болохгүй, татварын хэмжээ тэг эсвэл эерэг байх ёстой гэсэн үг юм.

Суурийн тооцооны зөвийг бүртгэлд оруулсан бичилтээр баталгаажуулах ёстой татварын нягтлан бодох бүртгэл. Аж ахуйн нэгж бүр эдгээр бүртгэлийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд баталгаажуулдаг. татварын бодлого. Практикт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь бүртгэлтэй төстэй байдаг нягтлан бодох бүртгэл. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах орлого, зардлыг бүрдүүлэх өөр өөр дүрмийг тусгахын тулд хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай байдаг - татвар, нягтлан бодох бүртгэл. Зарим тохиолдолд "татвар" болон "нягтлан бодох бүртгэлийн" орлого ижил байж болно.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Жилийн туршид нягтлан бодогч орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр арга бий.

Эхний аргабүх байгууллагад анхдагчаар тогтоогдсон бөгөөд тайлангийн хугацааг эхний улирал, хагас жил, есөн сар гэж заасан. Урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст хийдэг. Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн төлбөрийн хэмжээ нь эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Хагас жилийн эцэст урьдчилгаа төлбөр татвартай тэнцэнэ y эхний хагас жилийн ашгаас эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч тооцно. Есөн сарын үр дүнгээр төлөх төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын ашгийн татвараас эхний улирал, хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцэнэ.

Дээрээс нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн үе бүрт хийдэг. Тайлангийн хугацааны эцэст нягтлан бодогч харуулна урьдчилгаа төлбөрэнэ хугацааны үр дүнд үндэслэн (бид дээр дурдсан тооцооллын дүрмийг өгсөн), дараа нь энэ хугацаанд хийсэн сарын төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулна. Сарын нийт төлбөр нь эцсийн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал тухайн компани зөрүүг төлөх ёстой. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч үүнийг дараагийн хугацаанд харгалзан үзнэ.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараах дүрмийн дагуу тооцно. Эхний улиралд, өөрөөр хэлбэл 1, 2, 3-р сард нягтлан бодогч 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. өмнөх жил. Хоёрдугаар улиралд нягтлан бодогч эхний улиралд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, энэ тоог гурав хуваана. Үр дүн нь 4, 5, 6-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн юм. Гуравдугаар улиралд нягтлан бодогч зургаан сарын бодит ашгаас татвар авч, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. 7, 8, 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарч байна. Дөрөвдүгээр улиралд нягтлан бодогч есөн сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. Эдгээр нь 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөр юм.

Хоёр дахь арга зам- бодит ашиг дээр үндэслэсэн. Компани энэ аргыг сайн дураараа ашиглаж болно. Үүнийг хийхийн тулд та мэдэгдэх хэрэгтэй татварын алба 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд аж ахуйн нэгж ирэх жилийн хугацаанд хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох горимд шилжинэ. Энэ аргын хувьд тайлагнах хугацаа нь хуанлийн жил дуусах хүртэл нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр дахь аргыг (өөрөөр хэлбэл бодит ашиг дээр үндэслэн) сонгосон байгууллага үүнээс татгалзаж, ирэх оны эхнээс эхний арга руу "буцах" эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдлийг гаргах шаардлагатай. Эхний арга руу "буцах" тохиолдолд 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр болно зөрүүтэй тэнцүү байнаесөн сарын эцсийн урьдчилгаа төлбөр болон өмнөх оны зургаан сарын эцсийн урьдчилгаа төлбөрийн хооронд.

Өмнөх дөрвөн улиралд НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого нь улиралд дунджаар 15 сая рублиас хэтрээгүй компаниуд зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах ёстой. Энэхүү дүрэм нь орлогын хэмжээнээс үл хамааран төсвийн, ашгийн бус болон бусад зарим байгууллагад мөн хамаарна.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрөх хүртэл сар бүр биш, улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг. Дараа нь нягтлан бодогч борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) юу болохыг харах ёстой. Хэрэв энэ нь сард 5 сая рубль эсвэл улиралд 15 сая рубльээс хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж болно. Хязгаарлалтаас хэтэрсэн тохиолдолд компани дараагийн сараас сар бүр урьдчилгаа төлбөрт шилжинэ.

Хэзээ төсөвт мөнгө шилжүүлэх вэ

Хэрэв тайлант хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сар бол тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 1-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 2-р сард - 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, мөн 12-р сар хүртэл шилжүүлнэ.

Хэрэв компани бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд, 1-2-р сард - 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, дараа жилийн 1-р сарын 28 хүртэл төлнө.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох аргыг сонгохоос үл хамааран нягтлан бодогч хуанлийн жилийн эцэст орлогын албан татварын эцсийн дүнг харуулна. өнгөрсөн жил. Дараа нь тэр үүнийг тайлант хугацааны эцэст хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнтэй харьцуулдаг. Урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн нь татварын эцсийн дүнгээс бага байвал тухайн компани зөрүүг төсөвт төлнө. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч дараагийн үеүүдэд харгалзан үзнэ. Орлогын албан татварын нийт дүнг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.

Орлогын татвараа хэрхэн тайлагнах вэ

Үйл ажиллагаа нь нэг буюу хэд хэдэн татварын тусгай горимд бүрэн шилжсэн компаниуд (UTII, хялбаршуулсан систем эсвэл төлбөр) хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) орлогын албан татвараа тайлагнаж болохгүй.

Бэлэн болон бэлэн бус мөнгө хүлээн авах, зарцуулахтай холбоотой дор хаяж нэг гүйлгээ хийсэн бусад бүх хуулийн этгээд Мөнгө, орлоготой эсэхээс үл хамааран тайлангийн болон татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн мэргэжлийн хяналтын байгууллагад хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргаж өгөх ёстой.

Татварын үе (жил)-ийн хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ. Ашгийн бус байгууллагататвар төлөх үүрэггүй хүмүүс хялбаршуулсан мэдүүлэг гаргана. Бусад бүх аж ахуйн нэгжүүд татвар төлөх үүргээс үл хамааран жилийн эцсийн мэдүүлгийг бүрэн эхээр нь ирүүлнэ.

Тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сартай компаниуд 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-ны дотор хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлангаа гаргадаг. Тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр сар гэх мэтээр тооцсон байгууллагууд 2-р сарын 28, 3-р сарын 28 гэх мэтээр дараа оны 1-р сарын 28-ны өдрийг хүртэл хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлагнана.

"Нягтлан бодох бүртгэлийн онлайн" порталаас өгсөн материал

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг хуулийн этгээд төлдөг нийтлэг системтатвар. By ерөнхий дүрэморлого, зардлын зөрүүнээс татвар ногдуулдаг. Ихэнх тохиолдолд татварын хэмжээ 20% байдаг. Энэ материал, "Татварын хууль "Хамгийн төлөө" цувралын нэг хэсэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Байгууллагын орлогын албан татвар"-ын 25-р бүлэгт зориулагдсан болно. Энэ нийтлэлд байгаа, энгийн хэлээрорлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, татварын хувь хэмжээ, түүнчлэн тайлан гаргах эцсийн хугацааг тодорхойлсон. Энэ цувралын нийтлэлд зөвхөн татварын ерөнхий тоймыг өгөх болно гэдгийг анхаарна уу; практик үйл ажиллагааны хувьд үндсэн эх сурвалж болох ОХУ-ын Татварын хуульд хандах шаардлагатай

Хэн төлөх вэ

• Оросын бүх хуулийн этгээд (ХХК, ХК гэх мэт).
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг, эсвэл ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын хуулийн этгээдүүд.

Юунд татвар ногдуулдаг вэ?

Ашиг дээр, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү дээр.

Орлого гэдэг нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад үйл ажиллагаанаас авсан орлого юм. Тухайлбал, үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх, банкны хадгаламжийн хүү гэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.

Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд худалдан авах үнэ, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал гэх мэт) болон үйл ажиллагааны бус зардал (ханшийн сөрөг зөрүү, шүүх, арбитрын хураамж гэх мэт) гэж хуваагддаг. Үүнээс гадна ашгаас татвар авахдаа тооцож болохгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Үүнд, ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.

Татварын шалгалтын явцад ихэнх асуудал зардлаас болж үүсдэг: байцаагчид зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй, анхан шатны баримт бичгийг буруу боловсруулсан гэх мэт мэдэгддэг. Тиймээс нягтлан бодогчид зардлаа баталгаажуулсан баримт бичигт ихэвчлэн анхаарал хандуулдаг.

Ямар татвар ногдуулахгүй вэ?

Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар (UTII) -д шилжүүлсэн үйл ажиллагааны ашиг, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлсөн аж ахуйн нэгжийн ашгийн тухай.

Орлогын татварыг тооцохдоо орлого, зарлагыг ямар үед хүлээн зөвшөөрөх вэ?

Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр арга байдаг: хуримтлалын арга ба бэлэн мөнгөний арга.

Аккруэл арга нь орлого, зардлыг бодит мөнгө хүлээн авсан эсвэл төлсөн эсэхээс үл хамааран үндсэндээ үүссэн хугацаанд нь бүртгэдэг. Жишээлбэл: Гэрээтэй байгууллага 8-р сарын 31-ний дотор оффисын түрээсийг төлөх ёстой, гэхдээ түрээсийн төлбөрийг зөвхөн 10-р сард шилжүүлдэг. Аккруэл аргын дагуу нягтлан бодогч энэ дүнг аравдугаар сард биш наймдугаар сард зарлага болгон бүртгэх ёстой.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу ерөнхийдөө харилцах данс эсвэл кассын бүртгэлд мөнгө орж ирэх үед орлогыг, байгууллага ханган нийлүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулах үед зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, 8-р сарын оффисын түрээсийг 10-р сард төлсөн бол бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан нягтлан бодогч 8-р сард биш харин 10-р сард зардлаа харуулах болно.

Байгууллага аккруэл эсвэл бэлэн мөнгө гэсэн хоёр аргын алийг нь ашиглахаа сонгох эрхтэй. Гэхдээ хязгаарлалт байдаг: аливаа аж ахуйн нэгж аккруэл аргыг ашиглаж болох бөгөөд банкууд бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахыг хориглодог. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний аргад шилжихийн тулд дараахь нөхцөлийг хангасан байх ёстой: өмнөх дөрвөн улиралд дунджаар НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Компани бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах үед ижил хязгаарыг хадгалах ёстой. Орлогын дээд хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллага тухайн оны эхнээс аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй. Сонгосон арга нь тухайн жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан бөгөөд энэ жилийн хугацаанд хэрэгжинэ.

Татварын хувь хэмжээ

Орлогын албан татварын үндсэн хэмжээ 20 хувь байна. 2017-2020 оныг багтаасан хугацаанд 3 хувийг холбооны төсөвт, 17 хувийг бүс нутгийн төсөвт төвлөрүүлдэг.

Зарим төрлийн орлогын хувьд өөр өөр утгыг нэвтрүүлсэн. Эдгээр орлогын төрлөөс практикт нягтлан бодогч нь ихэвчлэн хүлээн авсан ногдол ашгийн асуудлыг шийддэг бөгөөд ерөнхийдөө 13 хувийн хүүтэй байдаг (бүтэн дүнг холбооны төсөвт шилжүүлдэг). 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө ногдол ашгийн хэмжээ 9 хувь байсныг анхаарна уу.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Та татварын баазыг (өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах ашгийг) тодорхойлж, зохих татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх хэрэгтэй. Өөр өөр хувь хэмжээ авах ашгийн хувьд суурийг тусад нь тодорхойлно.

Татварын суурь нь хуанлийн нэг жилтэй тохирч байгаа татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцогдоно. Өөрөөр хэлбэл, суурь нь тухайн оны нэгдүгээр сарын 1-нээс арванхоёрдугаар сарын 31-ний хооронд тодорхойлогдож, дараа нь татварын бааз суурийг эхнээс нь тооцож эхэлнэ.

Хэрэв жилийн эцэст зардал нь орлогоос давж, компани алдагдал хүлээсэн бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү гэж үзнэ. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээ сөрөг байж болохгүй, татварын хэмжээ тэг эсвэл эерэг байх ёстой гэсэн үг юм.

Суурийн тооцооны зөвийг татварын бүртгэлд оруулсан бичилтээр баталгаажуулах ёстой. Аж ахуйн нэгж бүр эдгээр бүртгэлийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бодлогодоо нэгтгэдэг. Практикт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй төстэй байдаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах орлого, зардлыг бүрдүүлэх өөр өөр дүрмийг тусгахын тулд хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай байдаг - татвар, нягтлан бодох бүртгэл. Зарим тохиолдолд "татвар" болон "нягтлан бодох бүртгэлийн" орлого ижил байж болно.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Жилийн туршид нягтлан бодогч орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр арга бий.

Эхний арга нь бүх байгууллагад анхдагчаар тогтоогдсон бөгөөд тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, есөн сар байна. Урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст хийдэг. Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн төлбөрийн хэмжээ нь эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Хагас жилийн эцсийн урьдчилгаа төлбөр нь эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч хагас жилийн хугацаанд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Есөн сарын үр дүнгээр төлөх төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын ашгийн татвараас эхний улирал, хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцэнэ.

Дээрээс нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн үе бүрт хийдэг. Тайлант хугацааны эцэст нягтлан бодогч энэ хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг буцаан авдаг (бид дээр дурдсан тооцооллын дүрмийг өгсөн), дараа нь энэ хугацаанд хийсэн сарын төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулна. Сарын нийт төлбөр нь эцсийн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал тухайн компани зөрүүг төлөх ёстой. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч үүнийг дараагийн хугацаанд харгалзан үзнэ.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараах дүрмийн дагуу тооцно. Нягтлан бодогч эхний улиралд буюу 1, 2, 3-р сард өмнөх оны 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Хоёрдугаар улиралд нягтлан бодогч эхний улиралд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, энэ тоог гурав хуваана. Үр дүн нь 4, 5, 6-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн юм. Гуравдугаар улиралд нягтлан бодогч зургаан сарын бодит ашгаас татвар авч, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. 7, 8, 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарч байна. Дөрөвдүгээр улиралд нягтлан бодогч есөн сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. Эдгээр нь 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөр юм.

Хоёр дахь арга нь бодит ашиг дээр суурилдаг. Компани энэ аргыг сайн дураараа ашиглаж болно. Үүнийг хийхийн тулд та 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд ирэх жилийн хугацаанд компани хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоход шилжих болно гэдгийг мэдэгдэх шаардлагатай. Энэ аргын хувьд тайлагнах хугацаа нь хуанлийн жил дуусах хүртэл нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр дахь аргыг (өөрөөр хэлбэл бодит ашиг дээр үндэслэн) сонгосон байгууллага үүнээс татгалзаж, ирэх оны эхнээс эхний арга руу "буцах" эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдлийг гаргах шаардлагатай. Эхний аргад “буцах” тохиолдолд 1-3 дугаар сарын урьдчилгаа төлбөр нь есөн сарын урьдчилгаа төлбөр, өмнөх оны зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүтэй тэнцэх юм.

Өмнөх дөрвөн улиралд НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого нь улиралд дунджаар 15 сая рублиас хэтрээгүй компаниуд зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах ёстой. Энэхүү дүрэм нь орлогын хэмжээнээс үл хамааран төсвийн, ашгийн бус болон бусад зарим байгууллагад мөн хамаарна.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрөх хүртэл сар бүр биш, улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг. Дараа нь нягтлан бодогч борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) юу болохыг харах ёстой. Хэрэв энэ нь сард 5 сая рубль эсвэл улиралд 15 сая рубльээс хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж болно. Хязгаарлалтаас хэтэрсэн тохиолдолд компани дараагийн сараас сар бүр урьдчилгаа төлбөрт шилжинэ.

Хэзээ төсөвт мөнгө шилжүүлэх вэ

Хэрэв тайлант хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сар бол тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 1-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 2-р сард - 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, мөн 12-р сар хүртэл шилжүүлнэ.

Хэрэв компани бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд, 1-2-р сард - 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, дараа жилийн 1-р сарын 28 хүртэл төлнө.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох аргыг сонгохоос үл хамааран нягтлан бодогч хуанлийн жилийн эцэст өнгөрсөн жилийн орлогын албан татварын нийт дүнг харуулна. Дараа нь тэр үүнийг тайлант хугацааны эцэст хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнтэй харьцуулдаг. Урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн нь татварын эцсийн дүнгээс бага байвал тухайн компани зөрүүг төсөвт төлнө. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч дараагийн үеүүдэд харгалзан үзнэ. Орлогын албан татварын нийт дүнг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.

Орлогын татвараа хэрхэн тайлагнах вэ

Үйл ажиллагаа нь нэг буюу хэд хэдэн тусгай татварын дэглэмд (UTII, хялбаршуулсан систем эсвэл хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөх) бүрэн шилжсэн компаниуд орлогын албан татварыг тайлагнаж болохгүй.

Орлоготой эсэхээс үл хамааран бэлэн болон бэлэн бус хөрөнгийн орлого, зарцуулалттай холбоотой нэгээс доошгүй гүйлгээ хийсэн бусад бүх хуулийн этгээд тайлангийн болон татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн мэргэжлийн хяналтын байгууллагад хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргана.

Татварын үе (жил)-ийн хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ. Татвар төлөх үүрэггүй ашгийн бус байгууллага нь хялбаршуулсан мэдүүлэг гаргадаг. Бусад бүх аж ахуйн нэгжүүд татвар төлөх үүргээс үл хамааран жилийн эцсийн мэдүүлгийг бүрэн эхээр нь ирүүлнэ.

Тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сартай компаниуд 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-ны дотор хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлангаа гаргадаг. Тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр сар гэх мэтээр тооцсон байгууллагууд 2-р сарын 28, 3-р сарын 28 гэх мэтээр дараа оны 1-р сарын 28-ны өдрийг хүртэл хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлагнана.

Хуулийн этгээдийн төлөх ёстой хамгийн чухал татваруудын нэг бол аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн холбогдох бүлгийг хүчин төгөлдөр болгохоос өмнө байгууллагын ашиг (орлого) -д татвар ногдуулах журмыг ОХУ-ын 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2116-1-р хуульд заасан. “Аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татварын тухай”. 2001 оны 8-р сарын 6-ны өдрийн 110-ФЗ Холбооны хуулийн 1, 13 дугаар зүйлд заасны дагуу "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг болон ОХУ-ын татварын тухай хууль тогтоомжийн бусад зарим актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" болон хураамж, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжийн албан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хүчин төгөлдөр бус гэж хүлээн зөвшөөрөх тухай" 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хуулийн этгээдийн (байгууллагын) ашгаас татвар ногдуулах журмын дагуу явагддаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн "Байгууллагын ашгийн татвар" 25-р бүлэгтэй.

Татвар төлөгчидаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг хүлээн зөвшөөрнө:

- Оросын байгууллагууд;

- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

Татварын объектАж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашгийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Дараахь зүйлийг ашиг гэж хүлээн зөвшөөрнө.

ОХУ-ын байгууллагуудын хувьд - ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого;

- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан олсон орлогыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газраас гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан;

- гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого. Эдгээр татвар төлөгчдийн орлогыг Урлагийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 309.

Өгөгдсөн тусдаа захиалгаАж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчдийн ангилал тус бүрийн хувьд ашгийг татварын объект болгон тодорхойлох.

- Оросын байгууллагууд;

- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд;

- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаг бусад гадаадын байгууллагууд.

Орлогыг тодорхойлох журам. Орлогын ангилал

Орлого нь:

- бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого өмчлөх эрх(цаашид борлуулалтын орлого гэх);

- үйл ажиллагааны бус орлого.

Орлогыг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагч (худалдан авагч) -д төлсөн татварын хэмжээг хассан болно.

Орлогыг үндэслэн тогтоодог анхан шатны баримт бичигтатварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг.

Борлуулалтын орлогыг Art-д заасан журмаар тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249.

Үйл ажиллагааны бус орлогыг Art-д заасан журмаар тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Хэрэв энэ эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан нь хүлээн авагчид эд хөрөнгө (эд хөрөнгийн эрх) шилжүүлэх үүрэг үүсэхтэй холбоогүй бол эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийг үнэ төлбөргүй авсан гэж үзнэ. шилжүүлэгч (шилжүүлэгчийн ажлыг гүйцэтгэх, шилжүүлэгчийг үйлчилгээгээр хангах).

Татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг гадаад валютаар илэрхийлсэн орлогыг орлоготой хамт тооцож, түүний үнэ цэнийг рубльээр илэрхийлнэ.

Татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг ердийн нэгжээр илэрхийлсэн орлогыг орлоготой хамт тооцож, түүний үнэ цэнийг рубльээр илэрхийлнэ.

Тодорхойлсон орлогыг дахин тооцоолохдоо Урлагийн дагуу татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон орлогыг хүлээн зөвшөөрөх аргаас хамааран татвар төлөгч гүйцэтгэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271, 273.

Борлуулалтын орлого

Борлуулалтын орлогыг худалдсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөр, эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой бүх орлогод үндэслэн тодорхойлно. Татвар төлөгчийн сонгосон орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх аргаас хамааран зарагдсан бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой орлогыг Урлагийн дагуу энэ бүлгийн зорилгоор хүлээн зөвшөөрнө. 271 буюу урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйл.

Татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын борлуулалтын орлого, онцгой нөхцөл байдлын улмаас олсон борлуулалтын орлогыг тодорхойлох онцлогийг бүлгийн заалтаар тогтоосон болно. 25 ОХУ-ын Татварын хууль.

Үйл ажиллагааны бус орлого

Татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны бус орлогыг, тухайлбал дараахь орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

– төлөхөд ашигласан орлогыг эс тооцвол бусад байгууллагад хувь нийлүүлсэн хөрөнгөөс нэмэлт хувьцаабайгууллагын хувьцаа эзэмшигчид (оролцогчид) дунд байршуулсан (хувьцаа);

- гадаад валютын борлуулалтын (худалдан авах) ханшийн зөрүүгээс үүсэх эерэг (сөрөг) ханшийн зөрүү хэлбэрээр. албан ёсны ханшОХУ-ын Төв банкнаас хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл хариуцагчаас төлөх гэрээний үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль болон (эсвэл) бусад шийтгэл хэлбэрээр гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр байгуулсан. хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэр, түүнчлэн хохирол, хохирлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ;

- энэ зүйлд заасан журмаар татвар төлөгч ийм орлогыг тогтоогоогүй бол эд хөрөнгийг түрээслэх (дахин түрээслэх) -ээс. 249 код;

- оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, түүнтэй адилтгах хувь хүний ​​​​хэрэгслийн эрхийг ашиглах заалтаас (ялангуяа шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрхийг ашиглах заалтаас), хэрэв ийм орлого байгаа бол. зүйлд заасан журмаар татвар төлөгч тогтоогоогүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249.

Зардлыг тодорхойлох

Зардал нь тухайн татварыг төлж буй байгууллагаас учирсан (гарсан) үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал (мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлд заасан тохиолдолд алдагдал) юм.

Үндэслэлтэй зардал гэдэг нь эдийн засгийн үндэслэлтэй зардал бөгөөд үнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг.

Баримтжуулсан зардал нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгүүдээр батлагдсан зардал юм. Орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан аливаа зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Ашиг тодорхойлохдоо харгалзан үзсэн зардлыг тэдгээрийн шинж чанар, хэрэгжүүлэх нөхцөл, татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран хоёр төрөлд хуваадаг (Зураг 1).

Цагаан будаа. 1. Зардал хуваарилах журам

Хуримтлуулах аргыг ашиглан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам

Татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлыг бодит мөнгө төлсөн хугацаа болон (эсвэл) төлбөрийн бусад хэлбэрээс үл хамааран тэдгээрт хамаарах тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрч, 318-р зүйлийн заалтыг харгалзан тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 320.

Зардлыг ажил гүйлгээний нөхцлийн үндсэн дээр гарсан тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө. Гэрээний нөхцлүүд нь нэгээс дээш тайлант хугацаанд орлого хүлээн авахаар заасан бөгөөд бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг үе шаттайгаар хүргэхийг заагаагүй бол зардлыг харгалзан татвар төлөгч бие даан хуваарилдаг. орлого, зарлагыг жигд хүлээн зөвшөөрөх зарчим.

Татвар төлөгчийн тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны зардалд шууд хамааруулах боломжгүй зардлыг татвар төлөгчийн бүх орлогын нийт эзлэхүүн дэх холбогдох орлогын эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг.

Материалын зардлын огноог Урлагийн заалтын дагуу тогтооно. 252-269 ОХУ-ын Татварын хууль.

Орлого, зарлагыг мөнгөн хөрөнгийн аргаар тодорхойлох журам

Байгууллага (банкуудаас бусад) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээг өмнөх дөрвөн улирлын дундажаар бэлэн мөнгөний аргаар тодорхойлох эрхтэй. НӨАТ-ыг оруулаагүй эдгээр байгууллагууд улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байна.

Орлого хүлээн авсан өдөр нь банкны данс болон (эсвэл) кассанд мөнгө хүлээн авсан өдөр, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан өдөр, түүнчлэн өрийг барагдуулсан өдөр юм. татвар төлөгч өөр аргаар (бэлэн мөнгөний арга).

Татвар төлөгчийн зардлыг бодитоор төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Бараа (ажил, үйлчилгээ, (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийн) төлбөрийг татвар төлөгч-худалдан авагч нь тухайн бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчийн эсрэг үүрэг, худалдагчтай шууд холбоотой эд хөрөнгийн эрхийг дуусгавар болгох гэж хүлээн зөвшөөрнө. эдгээр барааг нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, өмчлөх эрхийг шилжүүлэх).

Энэ тохиолдолд Урлагийн заалтын дагуу зардлыг зардалд тооцно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйл.

Татварын суурьУрлагийн дагуу тодорхойлсон ашгийн мөнгөн илэрхийлэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-д татвар ногдуулдаг.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан хувь хэмжээнээс өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ашгийн татварын суурь. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-т татвар төлөгч тусад нь тогтоодог. Татвар төлөгч нь энэ бүлэгт заасны дагуу өөр өөр гүйлгээний орлого (зардал)-ыг тусад нь бүртгэдэг. ерөнхий дараалалашиг, алдагдлын бүртгэл.

Зах зээлийн үнийг Art-д заасан зах зээлийн үнийг тодорхойлох журамтай төстэй байдлаар тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40, үйл ажиллагааны бус гүйлгээг хэрэгжүүлэх буюу гүйцэтгэх үед (НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулалгүйгээр).

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар ногдуулах ашгийг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлно.

Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгч алдагдал хүлээсэн бол энэ тайлангийн (татварын) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон орлого, зардлын хоорондох сөрөг зөрүү байвал татварын баазыг тэг гэж үзнэ.

Тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгчийн хүлээн авсан алдагдлыг Art-д заасан журмаар, нөхцлийн дагуу татварын зорилгоор хүлээн авна. 283 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татварын бааз суурийг тооцохдоо мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой орлого, зардлыг татвар төлөгчдийн орлого, зардлын нэг хэсэг болгон тооцдоггүй.

Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг татвар төлөгчид, түүнчлэн мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой үйл ажиллагаанаас орлого олж байгаа байгууллагууд эдгээр үйл ажиллагааны орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагуудын зардлыг, хэрэв тэдгээрийг салгах боломжгүй бол мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой үйл ажиллагаанаас олсон орлогын байгууллагын нийт орлогод эзлэх хувь тэнцүүлэн тогтооно. үйл ажиллагааны төрөл.

Үүнтэй төстэй журам нь тооцоолсон орлогоос татвар төлөхөд шилжсэн байгууллагууд, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас ашиг (алдагдал) авч буй байгууллагуудад хамаарна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тусгай дүрмийг ашигладаг татвар төлөгчид татварын дэглэмүүд, татварын бааз суурийг тооцохдоо ийм дэглэмтэй холбоотой орлого, зардлыг тооцдоггүй.

Татварын хувь хэмжээ

Урлагийн 2-5 дахь хэсэгт зааснаас бусад тохиолдолд татварын хэмжээг 20% -иар тогтооно. 284 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүнд:

3.5% -ийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын хэмжээг холбооны төсөвт оруулсан болно;

- 16.5% -ийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт оруулсан болно.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт ногдуулах татварын хувь хэмжээг татвар төлөгчдийн зарим ангиллын хувьд бууруулж болно. Түүнээс гадна ийм татварын хувь хэмжээ 13.5% -иас бага байж болохгүй.

Байнгын байгууллагаар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын хувь хэмжээг дараахь байдлаар тогтоодог. дараах хэмжээ:

- 20% - ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлд зааснаас бусад бүх орлогоос;

– 10% – олон улсын тээвэрлэлттэй холбогдуулан усан онгоц, нисэх онгоц болон бусад хөдөлгөөнт тээврийн хэрэгсэл, чингэлэг (тээвэрлэхэд шаардлагатай чиргүүл, туслах хэрэгслийг оролцуулан) ашиглах, засвар үйлчилгээ хийх, түрээслэхээс (төлөв).

Ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод тооцсон татварын суурьт дараахь хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

- 9% - ОХУ-ын татварын оршин суугчид болох Оросын байгууллага, хувь хүмүүсээс Оросын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлого;

- 15% - Оросын байгууллагаас гадаадын байгууллагуудаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлого, түүнчлэн Оросын байгууллагууд гадаадын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлого.

Ашиг Оросын байгууллагуудүйлдвэрлэлийн зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм.

Цагаан будаа. 2. ОХУ-ын байгууллагуудын ашгийг тодорхойлох журам

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын ашиг нь байнгын төлөөлөгчийн газраас авсан орлогоос тэдний гаргасан зардлыг хассан орлого юм.

Цагаан будаа. 3. Гадаадын байгууллагын ашгийг тодорхойлох журам

Гадаадын байгууллагын ОХУ-ын эх үүсвэрээс, байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан хүлээн авсан орлогод дараахь орлого орно.

1) гадаадын байгууллагаас Оросын байгууллагын хувьцаа эзэмшигчид (оролцогч) төлсөн ногдол ашиг;

2) байгууллага, бусад хүмүүс, тэдгээрийн холбоодын ашиг, эд хөрөнгийг гадаадын байгууллагуудын ашиг тусад хуваарилсны үр дүнд олсон орлого. тэдгээрийг татан буулгах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 43 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсгийн заалтыг харгалзан);

3) аливаа төрлийн өрийн үүргийн хүүгийн орлого;

4) ОХУ-д оюуны өмчийн эрхийг ашиглахаас олсон орлого;

5) хувьцааг худалдсанаас олсон орлого;

6) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого;

7) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ашиглагдаж буй эд хөрөнгө, усан онгоц, агаарын хөлөг, түүнчлэн олон улсын тээвэрлэлтэд ашигласан чингэлэгийг түрээслэх, түрээслэхээс олсон орлого;

8) түрээсийн үйл ажиллагааны орлого;

9) олон улсын тээвэрлэлтийн орлого гэх мэт.

Татварын орлогыг бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого гэж үзнэ.

Байнгын төлөөлөгчийн газраар бус ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын бусад байгууллагын ашиг нь ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс олсон орлого юм.

Орлогыг дараахь үндсэн дээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлийг үзнэ үү):

- нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт;

– татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг (татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл).

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо дараахь орлогыг тооцохгүй.

Орлого, зардлыг хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог татвар төлөгчид бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөрийн дарааллаар бусад этгээдээс авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр;

– барьцааны хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгө буюу эд хөрөнгийн эрхийн хэлбэрээр;

- дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр хэлбэрээр хүлээн авсан мөнгөн үнэ цэнэтэй эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, эд хөрөнгийн бус эрх хэлбэрээр;

- энгийн нөхөрлөлийн гэрээнд оролцогчийн оруулсан анхны шимтгэлийн хүрээнд авсан мөнгөн үнэ бүхий эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, эд хөрөнгийн бус эрхийн хэлбэрээр;

- үнэ төлбөргүй тусламж хэлбэрээр хүлээн авсан бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр;

– зорилтот санхүүжилтийн хүрээнд татвар төлөгчийн хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр гэх мэт.

Зарим зардлыг ижил үндэслэлээр хэд хэдэн бүлгийн зардлын бүлэгт нэгэн зэрэг хуваарилах боломжтой бол татвар төлөгч аль бүлэгт хамаарахаа бие даан тодорхойлох эрхтэй.

ОХУ-ын хадгаламжийн бичиг гаргагчдын орлого, зардлыг тодорхойлох онцлог 300 дугаар зүйл.Үнэт цаасны үнэ цэнийн бууралтын нөөц бүрдүүлэх зардал. мэргэжлийн оролцогчиддилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг үнэт цаасны зах зээл 301 дүгээр зүйл. Фьючерс хэлцэл. Татвар ногдуулах онцлог 302 дугаар зүйл. санхүүгийн хэрэгсэлзохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаа хийх 303 дугаар зүйл.Татвар төлөгчийн зохион байгуулалттай зах зээлд арилжаалагдаагүй үүсмэл санхүүгийн хэрэгслээр хийсэн хэлцлийн орлого, зардлыг бүрдүүлэх онцлог 304 дүгээр зүйл. үүсмэл санхүүгийн хэрэгсэлтэй хийсэн гүйлгээний татварын зорилгоор үнэлгээний 306 дугаар зүйл.

Анхаар

Хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээнд оролцогчдын хүлээн авсан орлогын татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог

• 279 дүгээр зүйл.Нэхэмжлэх эрх шилжүүлэх (шилжүүлэх) үед татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог.
• 280 дугаар зүйл.

Гүйлгээний татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог үнэт цаас

Төрийн болон хотын үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний татварын баазыг тодорхойлох онцлог 281 дүгээр зүйл.

282 дугаар зүйл.

Чухал

Үнэт цаасны репо гүйлгээний татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог

282.1. Үнэт цаасны зээлийн гүйлгээг хийхдээ татварын онцлог

283 дугаар зүйл.

Алдагдлыг урагшлуулах

284 дүгээр зүйл.Татварын хувь хэмжээ

284.1. Боловсролын болон (эсвэл) эмнэлгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд 0 хувийн татварын хэмжээг хэрэглэх онцлог

284.2.

310-р зүйл ОХУ-ын эх үүсвэрээс гадаадын байгууллагаас авсан орлогын албан татварыг тооцох, төлөх онцлог. татварын төлөөлөгч 310.1-р зүйл Гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс гадаадын байгууллагад төлсөн засгийн газрын үнэт цаас, хотын үнэт цаас, түүнчлэн ОХУ-ын байгууллагаас гаргасан өмчийн үнэт цаасны орлогын албан татварыг тооцох, төлөх онцлог. Гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс гадаадын байгууллагад төлсөн засгийн газрын үнэт цаас, хотын үнэт цаас, түүнчлэн ОХУ-ын байгууллагаас гаргасан өмчийн үнэт цаасны орлоготой холбоотой татвар төлөх 311 дүгээр зүйл Давхар татварыг арилгах 312 дугаар зүйл Тусгай заалт 313 дугаар зүйл Татварын нягтлан бодох бүртгэл .

25 дугаар бүлэг.Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Татварын онцлог 302 дугаар зүйл Зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагддаг фьючерс хэлцлийн санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн хэлцлийн татвар төлөгчийн орлого, зардлыг бүрдүүлэх онцлог 303 дугаар зүйл. зохион байгуулалттай зах зээлд арилжаалагдахгүй 304 дүгээр зүйл. Фьючерс хэлцлийн санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн хэлцлийн татварын баазыг тодорхойлох онцлог 305 дугаар зүйл.

Алдаа гарлаа.

Татварын хуулийн 2-р хэсэг ОХУ-ын Татварын хуулийн VIII хэсэг. ХОЛБООНЫ ТАТВАР 25 дугаар бүлэг.Байгууллагын орлогын албан татвар 246 дугаар зүйл.Татвар төлөгч 246 дугаар зүйл.1.

Төсөлд оролцогчийн статус авсан байгууллагын татвар төлөгчийг судалгаа, боловсруулалт хийх, түүний үр дүнг арилжаанд нэвтрүүлэх үүргээс чөлөөлөх 246.2. Байгууллагууд хүлээн зөвшөөрөгдсөн татварын оршин суугчидОХУ-ын 247 дугаар зүйл.

Татварын объект 248 дугаар зүйл.Орлого тогтоох журам. Орлогын ангилал 249 дүгээр зүйл.Борлуулалтын орлого 250 дугаар зүйл.

Мэдээлэл

Үйл ажиллагааны бус орлого 251 дүгээр зүйл.Татварын бааз суурийг тогтоохдоо тооцдоггүй орлого 252 дугаар зүйл. Зардлыг бүлэглэх 253 дугаар зүйл.Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбогдсон зардал 254 дүгээр зүйл.

Материаллаг зардал 255 дугаар зүйл.Хөдөлмөрийн зардал 256 дугаар зүйл.Элэгдүүлэх эд хөрөнгө 257 дугаар зүйл.

Эдийн засгийн өндөр технологийн (шинэлэг) салбарын үнэт цаас болох ОХУ-ын байгууллагын хувьцаа, бонд, хөрөнгө оруулалтын хувьцаатай хийсэн хэлцлээр тодорхойлогддог татварын суурьт 0 хувийн татвар ногдуулах онцлог 284.3. Татварын хувь хэмжээг тухайн бүс нутагт оролцогч татвар төлөгчдийн тогтоосон татварын суурьт хэрэглэх онцлог хөрөнгө оруулалтын төслүүдбүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчдын бүртгэлд оруулсан 284.3-1.

Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчдын бүртгэлд оруулах шаардлагагүй, бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогч татвар төлөгчийн тогтоосон татварын суурьт татварын хувь хэмжээг хэрэглэх онцлог 284.4.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

нөөц бүрдүүлэх зардал болзошгүй алдагдалзээлийн хэрэглэгчийн хоршоо, бичил санхүүгийн байгууллагаас авсан зээлд 298 дугаар зүйл.Үнэт цаасны зах зээлд оролцогч мэргэжлийн оролцогчийн орлогыг тодорхойлох онцлог 299 дүгээр зүйл. Клирингийн байгууллагын орлогыг тодорхойлох онцлог 299 дүгээр зүйл.2.

Клирингийн байгууллагын зардлыг тодорхойлох онцлог 299.3. Далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ ордоос нүүрсустөрөгчийн олборлолттой холбогдсон үйл ажиллагааны орлогыг тодорхойлох онцлог 299.4.

Далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ ордод нүүрсустөрөгч олборлох үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдсон зардлыг тодорхойлох онцлог 299.5.

ОХУ-ын татварын хууль. 25-р бүлэг

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо орлогыг тооцдоггүй

• 252 дугаар зүйл.зардал. Бүлэглэх зардал
• 253 дугаар зүйл.Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбогдсон зардал
• 254 дүгээр зүйл.

  Материаллаг зардал

• 255 дугаар зүйл.Хөдөлмөрийн зардал
• 256 дугаар зүйл.Элэгдүүлэх эд хөрөнгө
• Элэгдэл тооцох эд хөрөнгийн үнийг тогтоох журам 257 дугаар зүйл
• 258 дугаар зүйл.

  
  Элэгдлийн бүлгүүд (дэд бүлгүүд). Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг элэгдлийн бүлэгт (дэд бүлэг) оруулах онцлог

• 259 дүгээр зүйл.Элэгдлийн хэмжээг тооцох арга, журам
• 259.1.
  Ашиглах үед элэгдлийн хэмжээг тооцох журам шугаман аргаэлэгдлийн шимтгэл
• 259.2. Шугаман бус элэгдлийн аргыг хэрэглэх үед элэгдлийн хэмжээг тооцох журам
• 259.3.

1.4. орлогын албан татвар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг

Даатгалын байгууллага (даатгагч)-ын орлогыг тодорхойлох онцлог 294 дүгээр зүйл.
Даатгалын компаниудын орлого, зардлыг тодорхойлох онцлог эмнэлгийн байгууллагууд- албадлагын оролцогчид эрүүл мэндийн даатгалТөрийн бус тэтгэврийн сангийн орлогыг тодорхойлох онцлог 296 дугаар зүйл.Төрийн бус тэтгэврийн сангийн зардлыг тодорхойлох онцлог 297 дугаар зүйл. - 2002 оны 5-р сарын 29-ний N 57-FZ Холбооны хууль. 297.1. Зээлийн хэрэглэгчийн хоршоо, бичил санхүүгийн байгууллагын орлогыг тодорхойлох онцлог 297.2. Зээлийн хэрэглэгчийн хоршоо, бичил санхүүгийн байгууллагын зардлыг тодорхойлох онцлог 297.3.
Гүйцэтгэсэн ажлыг үнэлэх журам баланс, үлдэгдэл бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа ачуулсан

• Худалдааны үйл ажиллагааны зардлыг тодорхойлох журам 320 дугаар зүйл
• 321 дүгээр зүйл.

  дагуу байгуулагдсан байгууллагуудын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог холбооны хуульэдгээр байгууллагын үйл ажиллагааг зохицуулах

• 321.1. Эрчим хүчээ алдсан
• 321.2. Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн оролцогчдын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог
• 322 дугаар зүйл.

  Элэгдэлд тооцогдох хөрөнгийн татварын бүртгэлийг зохион байгуулах онцлог

• 323 дугаар зүйл.Элэгдүүлэх эд хөрөнгийн гүйлгээний татварын бүртгэл хөтлөх онцлог
• Үндсэн хөрөнгийн засварын зардлын татварын бүртгэл хөтлөх журам 324 дүгээр зүйл.
• 324.1.

Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчдын бүртгэлд оруулах шаардлагагүй бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчдын татвар тооцох онцлог

• 289 дүгээр зүйл.Татварын тайлан
• Банкны орлогыг тодорхойлох онцлог 290 дүгээр зүйл
• 291 дүгээр зүйл.Банкны зардлыг тодорхойлох онцлог
• Банкны нөөц бүрдүүлэх зардал 292 дугаар зүйл
• 293 дугаар зүйл.

  Даатгалын байгууллагын (даатгагчийн) орлогыг тодорхойлох онцлог

• Даатгалын байгууллага /даатгагчийн/-ын зардлыг тодорхойлох онцлог 294 дүгээр зүйл.
• 294.1.

  Эрүүл мэндийн даатгалын байгууллагуудын орлого, зардлыг тодорхойлох онцлог - эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын оролцогчид

• Төрийн бус тэтгэврийн сангийн орлогыг тодорхойлох онцлог 295 дугаар зүйл
• 296 дугаар зүйл.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ талбайд нүүрсустөрөгчийн үйлдвэрлэлтэй холбоотой үйл ажиллагааны орлогыг тодорхойлох онцлог

• 299.4. Далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ талбайд нүүрсустөрөгчийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой зардлыг тодорхойлох онцлог
• 299.5.

  ОХУ-ын хадгаламжийн бичиг гаргагчдын орлого, зардлыг тодорхойлох онцлог

• 300 дугаар зүйл.Дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг үнэт цаасны зах зээлд оролцогчдын үнэт цаасны элэгдэл хорогдлын нөөц бүрдүүлэх зардал.
• 301 дүгээр зүйл.Фьючерс хэлцэл. Татварын онцлог
• Зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаж байгаа үүсмэл санхүүгийн хэрэгслээр хийсэн хэлцлийн татвар төлөгчийн орлого, зардлыг бүрдүүлэх онцлог 302 дугаар зүйл.
• 303 дугаар зүйл.

Орлогын татвар гэдэг нь тухайн компанийн үйл ажиллагааны нийт үр дүнгээс тухайн үеийн зардлыг хассан шууд татвар юм. Татварын хэмжээг өөр өөр гүйлгээний төрөл тус бүрээр нь тооц татварын хувь хэмжээ. Татвар төлөх журам нь хувь хэмжээнээс хамаардаг бөгөөд энэ нь орлогын төрлөөс хамаарна.

Орлогын татвар төлөгчид

Орлогын албан татвар төлөгчид нь:

• Оросын байгууллагууд татварын нийтлэг тогтолцооны талаар;
• ОХУ-д төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, Орос дахь эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын компаниуд;
• байгууллагууд - нэгдсэн бүлгийн гишүүд;
• гадаадын байгууллагууд нь олон улсын гэрээний дагуу ОХУ-ын оршин суугчид юм.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвараас дараахь зүйлийг чөлөөлнө.

• тусгай дэглэмийн компаниуд (UTII, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хялбаршуулсан татварын систем);
• байгууллагууд - мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлөгчид;
• Сколково төслийн оролцогчид;
• 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулахад оролцсон байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246, 246.2, 247-р зүйл).

ОХУ-д орлогын албан татвар ногдуулах объект

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын объект нь компанийн үйл ажиллагааны үр дүнд олж авсан ашиг юм. Түүнээс гадна ашиг гэдэг нь тодорхой хугацааны орлого, зардлын зөрүү юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-р зүйл).

Орлогын албан татвар гэж юу вэ?

• байгууллагын бусад өмч (жишээлбэл, түүхий эд, материал, бага үнэ цэнэтэй бараа материал гэх мэт).

Борлуулалтаас олсон орлогыг бэлэн мөнгө, бэлэн бус хэлбэрээр авсан нь хамаагүй."

Мэргэжилтнүүд хамгийн их хариулдаг Одоогийн асуудлуудорлогын албан татварын тухай:

Хоёрдахь төрөл нь хэрэгжихгүй байх, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг хэрэгжүүлэхтэй шууд холбоогүй болно. Жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэхээс олсон мөнгө, хэрэв энэ нь компанийн үндсэн үйл ажиллагаа биш бол банкны хадгаламж, зээлийн гэрээний хүү, хасагдсан. өглөгийн данс, илүүдэл гэх мэт. Бүрэн жагсаалт үйл ажиллагааны бус орлогоаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Татвар тооцохдоо тооцох шаардлагагүй орлогын жагсаалт бас бий. Жишээлбэл:

• барьцаа, хадгаламжаар хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх;
• эсрэг этгээдээс үнэ төлбөргүй бэлэглэсэн эд хөрөнгө эсвэл хувь хүнхэрэв хүлээн авагч байгууллагын дүрмийн сан нь 50 хувиас дээш хэмжээний эсрэг тал буюу этгээдийн оруулсан хувь нэмэрээс бүрдсэн бол;
• барьцаа буюу барьцаанд авсан эд хөрөнгө;
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан дүрмийн сан болон бусад орлогод төлөх төлбөр.

ОХУ-ын Татварын хуульд орлогын албан татварын зардал юу вэ?

Зардал нь орлогоо бууруулах эрхтэй компанийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйл). Гэхдээ орлогын албан татварыг тооцохдоо бүх зардлыг тооцож болохгүй. Тэдний дунд хасагдах боломжгүй зүйлүүд байдаг.

Тухайлбал, торгууль, торгууль, ногдол ашиг, материаллаг тусламжажилчид болон тэтгэврийн нэмэгдэл гэх мэт.. Харгалзаагүй зардлын жагсаалтыг 270 дугаар зүйлд заасан.

Дүрмээр бол бүх зардлыг дараахь байдлаар хуваана.

1. борлуулалттай холбоотой зардал;
2. үйл ажиллагааны бус зардал.

Борлуулалттай холбоотой зардал

Энгийнээр хэлбэл, борлуулалтын зардал нь компанийн бүх зардал юм:

• бараа үйлдвэрлэх, хадгалах, хүргэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) олж авах, худалдах;
• үндсэн хөрөнгө, эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засвар үйлчилгээ;
• Шинжлэх ухааны судалгааболон туршилтын загвар (R&D);
• үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардал.

Эдгээр бүх зардлыг дөрвөн бүлэгт хувааж болно.

1. материал (түүхий эд, багаж хэрэгсэл, эд анги, ажил, үйлчилгээ худалдан авах гуравдагч талын байгууллагуудболон хуулийн 254 дүгээр зүйлд заасан бусад);
2. цалингийн хувьд (цалин, урамшуулал, нэмэлт төлбөр, хадгалагдсан дундаж орлого, нөхөн төлбөр болон нэг удаагийн төлбөр. Зардлын бүрэн жагсаалтыг Дүрмийн 255-р зүйлээс үзнэ үү);
3. элэгдэл;
4. бусад (Татварын хуулийн 264-р зүйлд заасан татвар, хураамж, гэрчилгээ, стандартчилал, галын аюулгүй байдал, аялал жуулчлал, гуравдагч этгээдийн хууль зүйн болон зөвлөх үйлчилгээ, бичиг хэрэг, шуудан, утас, интернет болон бусад).

Хэрэв та аккруэл аргыг ашиглан татварыг тооцдог бол үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйл). Шууд зардал гэдэг нь тухайн компани шууд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил үйлчилгээ үзүүлэхэд гарах зардал юм. Жишээлбэл, материалын зардал, элэгдэл, цалин хөлс. Шууд бус зардал нь бусад бүх зардал юм. Компани нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлдог. Диаграм нь танд хуваарилалт хийх шаардлагатай эсэхийг ойлгоход тусална.

Үйл ажиллагааны бус зардал

TO үйл ажиллагааны бус зардалүйлдвэрлэл, борлуулалттай шууд холбоогүй зардлыг багтаана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйл). Тухайлбал, ханшийн сөрөг буюу эерэг зөрүү, шүүхийн болон арбитрын хураамж, гэрээний нөхцөлийг зөрчсөний торгууль, торгууль, банкны үйлчилгээ, өмнөх жилүүдийн тогтоогдсон алдагдал гэх мэт.

Орлогын албан татварыг шууд болон шууд бус гэж хуваах шаардлагатай юу?

Орлогын албан татварыг тодорхойлох зардал, орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг Татварын хуулийн 271, 272, 273 дугаар зүйлээр зохицуулдаг.

Орлогын албан татварын татварын болон тайлангийн хугацаа

Орлогын албан татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйл).

Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь компани хэрхэн тайлагнаж, урьдчилгаа төлбөрөө төлөхөөс хамаарна. Хоёр сонголт байна:

• Улирал бүр мэдүүлгээ гаргадаг ч орлогын хязгаараас хэтэрсэн учраас улирал, сар бүр урьдчилгаагаа өгдөг. Энэ тохиолдолд тайлангийн хугацаа нь 1-р улирал, хагас жил, 9 сар байна.
• тайланг сар бүр гаргаж, төлбөрийг сар бүр хийдэг. Ийм байгууллагуудын хувьд тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр, гурав гэх мэт байх болно - энэ оны эцэс хүртэл.

Юуг тодруулахын тулд татвар ногдуулах хугацааТус компанийн мэдээлснээр тунхаглалд тусгай мөр бий. Үүнд дижитал кодыг оруулсан болно. Жишээлбэл, хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 31 код нь тухайн компани зургаан сарын татварын тайлангаа гаргадаг гэсэн үг юм. Албаны хүмүүс 2018 оны хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн бүх татварын хугацааны жагсаалтыг журмын 1 дүгээр хавсралтаар баталж, баталсан. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572 тоот тушаалаар.

Орлогын татварын татварын хугацааны код бүхий хүснэгт

Хугацаа
Учир нь улирлын тайлан
1-р улирал
хагас жил
9 сар
Сар бүрийн тайлангийн хувьд
нэг сар
хоёр сар
гурван сар
дөрвөн сар
таван сар
зургаан сар
долоон сар
найман сар
есөн сар
арван сар
арван нэгэн сар

Орлогын албан татварын суурь

Орлогын татварын хэмжээг тооцоолохын тулд та татварын бааз суурийг тодорхойлох хэрэгтэй. Татварыг 20 хувиар тооцсон гүйлгээний хувьд жилийн эхнээс хуримтлагдсан нийт дүн гэж тооцогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Тооцоолох томъёо:

Тэмдэглэл дээр!

Татварын зорилгоор дараахь алдагдлыг тусгайлан тооцно.

• эрхийг хэрэгжүүлэхээс эхлээд газар(ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.1-р зүйл);
• элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдсанаас (ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
• өрийг шаардах эрхээ хэрэгжүүлэхээс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 279-р зүйл);
• үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн үйл ажиллагаанаас (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1-р зүйл);
• -д шилжүүлсэн эд хөрөнгийн ашиглалтаас итгэлцлийн удирдлага(ОХУ-ын Татварын хуулийн 276 дугаар зүйл);
• үнэт цаастай хийсэн гүйлгээнээс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 280-р зүйл).

Бусад хувь хэмжээгээр аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын суурийг тусад нь тогтооно. Татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог шинж чанартай компаниудын жагсаалт бас байдаг. Тэдгээрийн дотор:

• банкууд;
• Даатгалын компаниуд;
• төрийн бус тэтгэврийн сангууд;
• хэрэглэгчийн хоршоо, бичил санхүүгийн компаниуд;
• үнэт цаасны зах зээлд оролцогч.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын бааз суурийг тооцох журам

Холбооны татварын алба энэ журмыг вэбсайт дээрээ санал болгодог.

Орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ хэд байдгийг мэдэхийн тулд Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийг авч үзье. Энэ нь 20% байна.

Өөрөөр хэлбэл, орлогын албан татвар хэр их болохыг ойлгохын тулд татварын баазыг хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Хүлээн авсан мөнгийг төсөвт оруулах шаардлагатай. Үүнээс гадна нийт хувь хэмжээг хоёр төрөлд хуваадаг.

• 3% - холбооны төсөвт оруулсан;
• 17% -ийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт төвлөрүүлдэг.

ОХУ-ын бүс нутгийн эрх баригчид зарим ангиллын компаниудын татварын хэмжээг бууруулах эрхтэй. Гэхдээ 12.5%-иас доошгүй. Зарим байгууллагуудад тусгай тариф тогтоосон. Компанийн орлогын албан татвар гэж юу болохыг тодорхойлоход туслах болно.

Би орлогын албан татварт хэдэн төгрөгийн хүү төлөх ёстой вэ?

Орлогын албан татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх эцсийн хугацаа

Татварын хугацаа нь жил боловч орлогын албан татварыг сар, улирал бүр төлдөг. Орлогын татвар төлөх нь хоёр хүчин зүйлээс хамаарна.

• компани татварыг хэрхэн тооцдог вэ - хүлээн авсан бодит ашиг эсвэл өмнөх улирлын ашгийг харгалзан үзэх;
• Тэд өмнөх дөрвөн улиралд хэр их ашиг олсон.

Хэрэв та татварыг бодит ашиг дээр үндэслэн тооцдог бол орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тайлант сараас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Өмнөх дөрвөн улирлын орлого нь давсан хүмүүсийн хувьд хязгаар тогтоох- 15 сая рубль. улирал бүр орлогын албан татвар төлөх тусдаа журам байдаг. Мөн сар бүр орлогын албан татвараа төлөх ёстой. Түүнээс гадна урьдчилгааг улирал тутамд тооцдог боловч гурван хэсэгт хуваадаг. Ийм байгууллагууд улирал, сар бүр төлбөрөө төлдөг болж таарч байна.

Татварыг өмнөх үеийн ашгаараа тооцсон бол улиралд нэг удаа төлдөг. Орлогын урьдчилгаа татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь тайлант хугацааны төгсгөлөөс хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй байна.

Орлогын татвараа хэзээ, ямар өдөр төлөхөд манай хүснэгт туслах болно.

Орлогын татвар төлөх эцсийн хугацаа

Хугацаа	Орлогын татварын төлбөрийн төрөл
	Улирлын турш улирал, сар бүр	Зөвхөн улирал тутам
	29.01.2018/28.01.2019
	28.02.2018/28.02.2019
	28.03.2018/28.03.2019
би улирал	28.04.2018/29.04.2019	28.04.2018/29.04.2019
	28.04.2018/29.04.2019
	28.05.2018/28.05.2018
	28.06.2018/28.06.2019
Хагас жил	30.07.2018/29.07.2019	30.07.2018/29.07.2019
	30.07.2018/29.07.2019
	28.08.2018/28.09.2019
Есдүгээр сар	28.09.2018/30.09.2019
9 сар	29.10.2018/28.10.2019	29.10.2019/28.10.2019
	29.10.2018/28.10.2019
	28.11.2018/28.11.2019
	28.12.2018/30.12.2019
Торгууль
Холбооны	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
Бүс нутгийн	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110