Татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлт, зардлын чөлөөлөлт. Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй хүмүүс: татварын хөнгөлөлтийн төрлүүд. Татварын тайланг гэж тодорхойлж болно

132.Шинжлэх ухаан татварын хууль-д тогтоогдоогүй татварын элементийг тодорхойлдогН.К RF гэх мэт:

Хариулт: 2. татварын субьект.

Түлхүүр: IN Урлаг. 17ОХУ-ын Татварын хуульд татварын субьектийг татварын элемент болгон заагаагүй (объект ба баазаас ялгаатай). Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын субьект нь татвар төлөгчтэй тодорхой холбоотой, зардал, физик болон бусад шинж чанартай материаллаг ертөнцийн үзэгдлийг хэлнэ. Жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын субьект нь тодорхой төрлийн эд хөрөнгө (өртөг, бие махбодийн болон бусад шинж чанартай байдаг), объект нь татвар төлөгчийн тодорхой эрхийн дагуу энэ эд хөрөнгийг өмчлөх эрх зүйн баримт юм.

133.Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын субьектийг ихэвчлэн дараахь байдлаар тодорхойлдог.

Хариулт: 1. татвар төлөгчтэй тодорхой холбоотой, зардал, физик болон бусад шинж чанартай материаллаг ертөнцийн үзэгдэл.

Түлхүүр:Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын субьектийг ихэвчлэн татвар төлөгчтэй тодорхой холбоотой, зардал, физик болон бусад шинж чанартай материаллаг ертөнцийн үзэгдэл гэж тодорхойлдог. Жишээ нь, төлөө тээврийн татварсэдэв - машин (ялангуяа хөдөлгүүрийн хүч гэх мэт шинж чанартай); мөн объект нь татвар төлөгч замын цагдаад бүртгэлтэй автомашин эзэмшдэг баримт юм.

134.Холбооны татварын татварын объектыг дараахь байдлаар тогтооно.

Хариулт: 1. холбооны хууль тогтоомжид.

Түлхүүр:1997 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N 5-PТэгээд 2001 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн N 2-P,Урлагийн 2-р зүйл. 12ОХУ-ын Татварын хууль).

135.Бүс нутгийн татварын татварын объектыг дараахь байдлаар тогтооно.

Хариулт: 3. холбооны хууль тогтоомжид.

Түлхүүр:Аливаа татварын татварын объектыг зөвхөн холбооны хуулиар тогтоодог (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоолууд). 1997 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N 5-PТэгээд 2001 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн N 2-P,тодорхойлолтОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн 02/05/1998 N 22-O, Урлагийн 4-р зүйл. 12

136.Орон нутгийн татварын татварын объектыг дараахь байдлаар тогтооно.

Хариулт: 2. холбооны хууль тогтоомжид.

Түлхүүр:Аливаа татварын татварын объектыг зөвхөн холбооны хуулиар тогтоодог (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоолууд). 1997 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N 5-PТэгээд 2001 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн N 2-P,тодорхойлолтОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн 02/05/1998 N 22-O, Урлагийн 4-р зүйл. 12ОХУ-ын Татварын хууль). Өөр арга барилаар энэ элементийг бүс нутгийн (орон нутгийн) түвшинд дур мэдэн тодорхойлох болно.

137.Зохицуулалтын тодорхойлолтын дагуу татварын объект нь:

Хариулт: 3. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор татвар төлөгчийн төлөх үүрэгтэй холбоотой өртөг, тоон болон биет шинж чанартай бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал болон бусад нөхцөл байдал. татвар.

Түлхүүр:-ийн ачаар Урлагийн 1-р зүйл. 38ОХУ-ын Татварын тухай хуульд татвар ногдуулах объект нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал эсвэл өртөг, тоон болон биет шинж чанартай бусад нөхцөл байдлыг зарах явдал юм. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг татвар төлөгчийн татвар төлөх үүрэг.

138.дагуу бүтээгдэхүүнН.К RF, энэ нь:

Хариулт: 3. худалдагдаж байгаа болон худалдах зориулалттай аливаа эд хөрөнгө.

Түлхүүр:Урлагийн 3-р зүйл. 38ОХУ-ын Татварын хууль: ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бараа нь худалдсан эсвэл худалдахаар төлөвлөж буй аливаа эд хөрөнгө юм.

139.-ын дагууН.К ОХУ-д байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн бараа борлуулах нь:

Хариулт: 2. нэг этгээдийн барааны өмчлөлийг нөгөө этгээдэд нөхөн олговороор шилжүүлэх.

Түлхүүр:Урлагийн 1-р зүйл. 39

140.зорилгоор ажлын зохицуулалтын тодорхойлолтН.К RF:

Хариулт: 3. үйл ажиллагаа, үр дүн нь бодитой бөгөөд байгууллагын болон (эсвэл) хувь хүмүүсийн хэрэгцээг хангах зорилгоор хэрэгжүүлэх боломжтой.

Түлхүүр:Урлагийн 4-р зүйл. 38ОХУ-ын Татварын хууль: Татварын зорилгоор ажил нь үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлтэй бөгөөд тухайн байгууллага болон (эсвэл) хувь хүмүүсийн хэрэгцээг хангах зорилгоор хэрэгжүүлэх боломжтой үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

141.-ын дагууН.К ОХУ-д байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн ажлыг хэрэгжүүлэх нь дараахь байдалтай байна.

Хариулт: 3. гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнг нөхөн олговортойгоор өөр этгээдэд шилжүүлэх.

Түлхүүр: Урлагийн 1-р зүйл. 39ОХУ-ын Татварын хууль: Байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах нь тухайн барааг өмчлөх эрхийг төлбөртэй (бараа, ажил, үйлчилгээ солилцох гэх мэт) шилжүүлэх, үр дүнг хүлээн зөвшөөрдөг. Нэг хүний ​​өөр хүнд гүйцэтгэсэн ажил, нэг хүн нөгөө хүнд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх, ОХУ-ын Татварын хуульд заасан тохиолдолд барааг өмчлөх эрх шилжүүлэх, гүйцэтгэсэн ажлын үр дүн. нэг хүн өөр хүнд зориулж, нэг хүн нөгөө хүнд үнэ төлбөргүй үйлчилгээ үзүүлэх.

142.зорилгоор үйлчилгээний зохицуулалтын тодорхойлолтН.К RF:

Хариулт: 1. үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй үйл ажиллагаа нь энэ үйл ажиллагааг явуулах явцад зарагдаж, хэрэглэгдэнэ.

Түлхүүр:5-р зүйл. 38ОХУ-ын Татварын хууль: Татварын зорилгоор үйлчилгээ нь үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй, энэ үйл ажиллагааг явуулах явцад зарагдаж, хэрэглэдэг үйл ажиллагаа юм.

143.-ын дагууН.К ОХУ-ын байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь тохиолдолд үйлчилгээгээ зардаг.

Хариулт: 1. нэг хүн нөгөө хүнд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх.

Түлхүүр:Урлагийн 1-р зүйл. 39ОХУ-ын Татварын хууль: Байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах нь тухайн барааг өмчлөх эрхийг төлбөртэй (бараа, ажил, үйлчилгээ солилцох гэх мэт) шилжүүлэх, үр дүнг хүлээн зөвшөөрдөг. Нэг хүний ​​өөр хүнд гүйцэтгэсэн ажил, нэг хүн нөгөө хүнд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх, ОХУ-ын Татварын хуульд заасан тохиолдолд барааг өмчлөх эрх шилжүүлэх, гүйцэтгэсэн ажлын үр дүн. нэг хүн өөр хүнд зориулж, нэг хүн нөгөө хүнд үнэ төлбөргүй үйлчилгээ үзүүлэх.

144.Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын баазыг ихэвчлэн дараахь байдлаар тодорхойлдог.

Хариулт: 2. татварын субьектийг татварын хуваарь болон татварын нэгжээр дамжуулан тоон илэрхийлэл.

Түлхүүр:Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын бааз гэдэг нь ихэвчлэн татварын субьектийг татварын хуваарь, татварын нэгжээр дамжуулан тоон илэрхийлэл гэж тодорхойлдог. Жишээлбэл, тээврийн татварын хувьд ( Ч. 28ОХУ-ын Татварын хууль) автомашиныг (татварын зүйл) хуваарь (хөдөлгүүрийн хүч) ба нэгж (морины хүч) -ээр тоон хэлбэрээр илэрхийлдэг. Зарчмын хувьд өөр хэмжүүр (жишээлбэл, хөдөлгүүрийн эзэлхүүн) болон тохирох нэгжийг (жишээлбэл, хэдэн арван шоо см) нэвтрүүлэх боломжтой. Энэ тохиолдолд татварын хувь хэмжээ дараах байдлаар харагдаж болно: 100 рубль. хөдөлгүүрийн эзэлхүүний 10 шоо см тутамд.

145.Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын хувь хэмжээг ихэвчлэн дараахь байдлаар тодорхойлдог.

Хариулт: 3. татварын нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ (рублээр).

Түлхүүр:Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын хувь хэмжээг ихэвчлэн нэгж татварын хэмжээ (рублээр) гэж тодорхойлдог. Жишээлбэл, in Хувь хүний ​​орлогын албан татварын стандартТатварын хувь хэмжээ нь татвар ногдох орлогын 13% байна ( Урлагийн 1-р зүйл. 224ОХУ-ын Татварын хууль). Тээврийн татвар дээр машинууд 100 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй. ( Урлаг. 361ОХУ-ын Татварын хууль) татварын дээд хэмжээ нь 25 рубль байна. хөдөлгүүрийн хүчин чадлын нэг морины хүчтэй (тодорхой хэмжээг бүс нутгийн түвшинд тогтоодог).

146.Бүс нутгийн татварын тодорхой хувь хэмжээг дараахь байдлаар тогтоов.

Хариулт: 3. бүс нутгийн хууль тогтоомжид, холбооны хууль тогтоомжид заасан хязгаарт багтаан.

Түлхүүр:Бүс нутгийн татварын тодорхой хувь хэмжээг холбооны хууль тогтоомжид заасан хязгаарт багтаан энэ татварын талаарх бүс нутгийн хууль тогтоох байгууллагын актаар тогтоодог. тогтоолОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх 2001 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн N 2-P, Урлагийн 3-р зүйл. 12ОХУ-ын Татварын хууль).

147. Бүс нутгийн хууль тогтоогч нь тээврийн татварын хувь хэмжээг Татварын хуульд заасан хязгаараас давсан хэмжээгээр тогтоосон. RF. Энэ тохиолдолд:

Хариулт: 1. онд тогтоосон ахиу ханш Н.К RF.

Түлхүүр:Үндэслэсэн тогтоолуудОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн N 11519/08, хэрэв бүс нутгийн хууль тогтоогч тээврийн татварын хэмжээг (үнэхээр бусад бүс нутгийн татвартай адил) тогтоосон хязгаараас давсан хэмжээгээр тогтоосон бол. Н.К RF, дараа нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан ахиу хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

148. Нижний Новгород мужийн Хууль тогтоох хурлын депутат нь мод боловсруулах (боловсруулах) үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын НӨАТ-ын хэмжээг 18% -иас 12% хүртэл бууруулах хуулийн төслийг өргөн мэдүүлэв. Энэ хуулийн төсөл:

Хариулт: 2. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох байгууллагууд НӨАТ-ын хувь хэмжээг зохицуулах эрхийг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй. Н.К RF-г өгөөгүй.

Түлхүүр:ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох байгууллагуудын НӨАТ-ын хувь хэмжээг (холбооны татвар, холбооны төсөвт бүрэн оруулсан) зохицуулах эрх. Н.К RF-г өгөөгүй. Үүний дагуу ийм хуулийн төслийг батлах боломжгүй.

149.Орон нутгийн татварын тодорхой хувь хэмжээг дараахь байдлаар тогтооно.

Хариулт: 2. холбооны хууль тогтоомжоор тогтоосон хязгаарын хүрээнд энэ татварын талаархи орон нутгийн төлөөлөгчийн байгууллагын актад.

Түлхүүр:Орон нутгийн татварын тодорхой хувь хэмжээг холбооны хууль тогтоомжид заасан хязгаарт багтаан энэ татварын талаархи орон нутгийн төлөөлөгчийн газрын актаар тогтоодог. тодорхойлолтОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн 02/05/1998 N 22-O, Урлагийн 4-р зүйл. 12ОХУ-ын Татварын хууль). Бүс нутгийн хууль тогтоомж нь орон нутгийн татварыг зохицуулах боломжгүй.

150.дор зохицуулалтын тодорхойлолтын дагуу татварын хугацааойлгож байна:

Хариулт: 2. хувь хүний ​​татвартай холбоотой хуанлийн жил буюу бусад хугацаа, эцэст нь татварын бааз суурийг тогтоож, төлөх татварын хэмжээг тооцдог.

Түлхүүр:-ийн ачаар Урлагийн 1-р зүйл. 55ОХУ-ын Татварын хуульд татварын хугацаа гэж хуанлийн жил эсвэл хувь хүний ​​татвартай холбоотой өөр хугацаа гэж ойлгодог бөгөөд эцэст нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тооцдог.

151.Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны үүднээс татварын хугацаа:

Хариулт: 1. Зарим татвар дутуу байж магадгүй.

Түлхүүр:Нэг удаагийн татварын хувьд (одоогоор тогтоогдоогүй, 2006 оны 01-р сарын 1-ний өдөр хүртэл - өв залгамжлал, бэлэглэлийн замаар шилжүүлсэн эд хөрөнгийн татвар) нь татвар төлөгчийн үйлдэл бөгөөд хууль тогтоогчийн үзэж байгаагаар ховор тохиолддог ( хааяа), татварын хугацаа тогтоогдоогүй. Нэг удаагийн татвар төлөх эцсийн хугацааг татвар ногдуулах объект гарч ирснээс хойш, эсвэл татварын алба татварыг нэхэмжилсэн үеэс (татварын объект гарч ирсний дараа) тооцож болно.

152.ОХУ-д тогтоосон татварын хувьд татварын дээд хугацааг дараахь байдлаар тогтооно.

Хариулт: 1. хуанлийн жил.

Түлхүүр:ОХУ-д тогтоосон татварын дээд хугацаа нь хуанлийн жил юм. II хэсэгОХУ-ын Татварын хууль - орно. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бүх хөрөнгийн татвар).

153.Татварын хугацааг үргэлж татварт тогтоодог.

Хариулт: 1. эрх зүйн баримт тогтоогдсон объектын хувьд - төр.

Түлхүүр:Татварын хугацаа нь зөвхөн хууль ёсны баримтууд - мужууд татварын объектоор тогтоогдсон татваруудад заавал байх ёстой, учир нь энэ тохиолдолд татварын хэмжээ нь төлөгч татвар ногдох мужид байх хугацаанаас хамаарна (жишээлбэл, татварын хэмжээ). тээврийн татвар татвар төлөгч жилд хэдэн сар машин эзэмшсэнээс хамаарна - Урлагийн 3-р зүйл. 362ОХУ-ын Татварын хууль). Хэрэв татварын хугацааг ийм татварын тухай хуулийн заалтаас хасвал хууль тодорхойгүй болно. Татварын объект болох хууль ёсны баримтууд буюу үйлдлүүд нь тогтоогдсон татварын хувьд татварын хугацаа зарчмын хувьд байхгүй байж болно, энэ нь нэг удаагийн татварт тохиолддог.

154.-ын дагууН.К Зарим татварын хувьд Оросын татварын хугацааг дараахь байдлаар хувааж болно.

Хариулт: 2. тайлант хугацааны хувьд.

Түлхүүр:-ийн ачаар Урлагийн 1-р зүйл. 55ОХУ-ын Татварын хуульд татварын хугацаа гэж хуанлийн жил эсвэл хувь хүний ​​татвартай холбоотой өөр хугацаа гэж ойлгодог бөгөөд эцэст нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тооцдог. Татварын хугацаа нь нэг буюу хэд хэдэн тайлант үеэс бүрдэж болно.

155. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн эрх зүйн байдлын дагуу татвар төлөгчид тодорхой татвар төлөх үүрэг үүсдэг.

Хариулт: 3. татвар төлөгчийн үйл ажиллагаанд энэ татвар болон татварын хугацааны төгсгөл (үечилсэн татварын хувьд) татварын объект үүссэнтэй холбоотой.

Түлхүүр:Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын объектыг татвар төлөгчийн татвар төлөх үүргийн үндэслэл болох татварын хууль тогтоомжид заасан хууль ёсны баримт (баримт) гэж тодорхойлдог. -ын дагуу 8-р зүйлОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 25-р тогтоолоор татварын чухал ач холбогдолтой гүйлгээний багц (баримт) татварын объектыг татварын хугацааны эцэс гэхэд бүрдүүлдэг.

156.Үзэл бодлоос нь хулгайч байх ёстойН.К Түүний хулгайлсан мөнгөнөөс ОХУ хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой юу?

Хариулт: 1. үгүй, тэр энэ мөнгөний эрхийг олж аваагүй тул.

Түлхүүр:Татвар төлөх үүрэг нь зөвхөн татвар төлөгчийн хууль ёсны үйл ажиллагааны (үйл ажиллагааны) үр дүн юм. Татварыг зөвхөн газраас төлөх ёстой Мөнгөтатвар төлөгчид өмчлөх эрх, эдийн засгийн удирдлага, шуурхай удирдлагын эрхээр хамаарах ( Урлагийн 1-р зүйл. 8ОХУ-ын Татварын хууль).

157.Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны үүднээс татвар төлөх эцсийн хугацаа нь:

Хариулт: 2. татварын тухай хууль тогтоомжийн актаас хойшхи хуанлийн тодорхой (тодорхойлогдох) хугацаа нь татвар төлөгч нь татвар төлөх үүрэгтэй.

Түлхүүр:Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд татвар төлөх хугацааг татварын хууль тогтоомжийн актаас хойшхи хуанлийн тодорхой (тодорхойлогдох) өдөр гэж тодорхойлдог бөгөөд үүнээс хойш татвар төлөгч татвар төлөх үүрэгтэй. Урлагийн 2-р зүйл. 58ОХУ-ын Татварын хууль - төлөх татварын хэмжээг татвар төлөгч тогтоосон хугацаанд төлдөг.

158.Зөв мэдэгдлийг шалгана уу.

Хариулт: 2. тодорхой татвартай холбоотойгоор татварын хугацааны урьдчилсан төлбөрийг төлөх боломжтой байж болно - урьдчилгаа төлбөр.

Түлхүүр:-аас дараах байдлаар Урлагийн 3-р зүйл. 58ОХУ-ын Татварын хуульд татварын хугацааны урьдчилсан төлбөрийг - урьдчилгаа төлбөрийг төлж болно. Ялангуяа хувь хүний ​​орлогын албан татварын ийм төлбөрийг хувиараа бизнес эрхлэгчид хийдэг ( 8-р зүйл,9 tbsp. 227ОХУ-ын Татварын хууль). Зарим татварыг (жишээлбэл, UTII) татварын хугацааны эцэст тогтоосон хугацаанд (дараагийн татварын хугацааны эхний сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй) төлдөг. Урлагийн 1-р зүйл. 346.32ОХУ-ын Татварын хууль).

159.Холбогдох улирлын UTII-ийг төлөх эцсийн хугацаа нь дараагийн сарын 25-аас хэтрэхгүй байна (Урлагийн 1-р зүйл. 346.32 ОХУ-ын Татварын хууль). 01/25/2014 - Бямба гараг. Үүний дагуу 2013 оны 4-р улирлын UTII-ийг дараахь хугацаанд төлөх ёстой.

Хариулт: 2. 27.01.2014.

Түлхүүр:Урлагийн 7-р зүйл. 6.1ОХУ-ын Татварын хууль: Хугацааны сүүлийн өдөр нь хуульд заасны дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн өдөр таарч байгаа тохиолдолд. хууль тогтоомжОХУ-д амралтын өдрүүд ба (эсвэл) ажлын бус амралтын өдрүүдээр дуусгавар болох хугацаа нь дараагийн ажлын өдөр гэж тооцогддог.

160.-ын дагууУрлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлд заасан хугацаа нь дууссан татварын хугацааны НӨАТ-ын төлбөрийг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи гурван сар бүрийн 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр төлнө (Улирал - Татварын хуулийн 163 дугаар зүйл). Оросын Холбооны Улс). Татвар төлөгч 3000 рублийн НӨАТ-ыг хэрхэн төлөх ёстой вэ? 2012 оны 4-р улирлын дүнгээр (амралтын болон амралтын өдрүүдээс бусад)?

Хариулт: 3. тус бүр 1000 рубль. 2013-01-20, 2013-02-20, 2013-03-20-аас хэтрэхгүй.

Түлхүүр:Ийм нөхцөлд татвар төлөгч 3000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний НӨАТ төлөх ёстой. 2012 оны дөрөвдүгээр улирлын үр дүнгээс харахад 1000 рубль. 2013-01-20, 2013-02-20, 2013-03-20-аас хэтрэхгүй.

161. Байгууллага улирлын чанартай бараа борлуулсан боловч НӨАТ төлөөгүй, учир нь нэг удаагийн татвар төлсөн тохиолдолд төлбөрийн чадваргүй болох (дампуурлын) шинж тэмдэг илэрнэ. Энэ тохиолдолд байгууллага:

Хариулт: 1. НӨАТ төлөх хугацааг өөрчлөх тухай шийдвэр гаргахыг татварын байгууллагаас шаардаж болно.

Түлхүүр:Дэд хэсэг. 3 х 2 арт. 64ОХУ-ын Татварын хууль: Сонирхсон этгээд төлбөрийн чадваргүй (дампуурсан) шинж тэмдэг илрэх аюул заналхийлсэн үндэслэл байгаа бол татвар төлөх хугацааг хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөөг сонирхсон этгээдэд өгч болно. -татварыг хугацаанд нь төлөх. Дэд хэсэг. Урлагийн 1-р зүйл. 63ОХУ-ын Татварын хууль: ОХУ-ын Холбооны татварын алба ерөнхий тохиолдолХолбооны татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөх шийдвэр гаргах эрх мэдэл бүхий байгууллага юм. НӨАТ нь холбооны татвар ( Урлаг. 13ОХУ-ын Татварын хууль).

162.-ын дагууН.К RF-ийн татварыг дараахь байдлаар тооцох ёстой.

Хариулт: 2. татварын төрлөөс хамааран татвар төлөгч, татварын алба, татварын төлөөлөгч.

Түлхүүр:Урлагийн 1-р зүйл. 52ОХУ-ын Татварын хууль: татвар төлөгч нь татварын хугацаанд төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. татварын суурь, ОХУ-ын Татварын хуульд өөрөөр заагаагүй бол татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт. Урлагийн 2-р зүйл. 52ОХУ-ын Татварын хууль: ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд татварын хэмжээг тооцох хариуцлагыг дараахь этгээдэд ногдуулж болно. татварын албаэсвэл татварын төлөөлөгч. итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчдөд ( Урлаг. 29ОХУ-ын Татварын хууль), ийм үүргийг ОХУ-ын Татварын хуульд ногдуулаагүй болно.

163.Татварын төлөөлөгчийн тооцоолсон татварын жишээ нь:

Хариулт: 3. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Түлхүүр:Дээрх төрлийн татваруудаас зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцдог бөгөөд үүнд татварын төлөөлөгч ( Урлаг. 226ОХУ-ын Татварын хууль). Бусад төлбөр нь нэг хүнээс нөгөө хүнд татвар ногдуулах аливаа төлбөрийг илэрхийлдэггүй бөгөөд үүний үр дүнд байгууллага татварын агентуудтэдэнд хамаарахгүй.

164.Зөвхөн татварын албанаас тооцдог татварын жишээ нь:

Хариулт: 2. хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар.

Түлхүүр:Төрийн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.3-р бүлэг) нь татвар биш харин хураамж юм ( Урлагийн 2-р зүйл. 8ОХУ-ын Татварын хууль, Урлагийн 1-р зүйл. 333.16ОХУ-ын Татварын хууль). Үлдсэн төлбөрөөс зөвхөн татварын алба л иргэдийн хөрөнгийн татварыг тооцдог. Урлагийн 2-р зүйл. 52ОХУ-ын Татварын хууль, Урлагийн 1-р зүйл. 5

165.Татварын хөнгөлөлт (суутгал, зардал, чөлөөлөлт):

Хариулт: 2. аливаа татварын нэмэлт элемент юм.

Түлхүүр:Үндэслэсэн Урлагийн 2-р зүйл. 17ОХУ-ын Татварын хууль болон татварын хууль тогтоомжийн бусад заалтууд, татварын хөнгөлөлт(суутгал, зардал, чөлөөлөлт) нь аливаа татварын нэмэлт элемент юм. Тэдгээр нь байхгүй байгаа нь тодорхой татварын норматив актын баталгааг бууруулдаггүй.

166. Холбооны тусгай хууль байхгүй тохиолдолд холбооны татвартатварын хөнгөлөлт (суутгал, зардал, чөлөөлөлт):

Хариулт: 1. Гэсэн хэдий ч татварыг тогтоосон бөгөөд төлөх ёстой.

Түлхүүр:Үндэслэсэн Урлагийн 2-р зүйл. 17ОХУ-ын Татварын хууль болон татварын хууль тогтоомжийн бусад заалтууд, татварын хөнгөлөлт (хутгалт, зардал, чөлөөлөлт) нь аливаа татварын нэмэлт элемент юм. Тэдгээр нь байхгүй байгаа нь тодорхой татварын норматив актын баталгааг бууруулдаггүй, ийм татварыг тогтоосон бөгөөд төлөх ёстой. ОХУ-ын Холбооны татварын алба нь тэтгэмж (суутгал, зардал, чөлөөлөлт) тогтоох эрхгүй.

167.Татварын тайланг дараахь байдлаар тодорхойлж болно.

Хариулт: 1.татвар төлөгчийн тухайн татварын хугацаанд тооцож, төлөх тодорхой татварын дүнгийн талаархи мэдэгдэл.

Түлхүүр:-ийн ачаар Урлагийн 1-р зүйл. 80ОХУ-ын Татварын хууль: татварын тайлан гэдэг нь цахим хэлбэрээр боловсруулсан, сайжруулсан мэргэшсэн мэдээллийг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар дамжуулсан бичгээр гаргасан мэдэгдэл эсвэл мэдэгдэл юм. цахим гарын үсэгТатвар төлөгч нь татварын объект, хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын тухай, орлогын эх үүсвэр, татварын бааз, татварын хөнгөлөлт, татварын тооцоолсон хэмжээ болон (эсвэл) тооцох үндэслэл болох бусад мэдээллийн талаар. татвар төлөх.

168.-ын дагууН.К ОХУ-ын татварын мэдүүлгийн маягт (тооцоо):

Хариулт: 1. татварын албанаас үнэ төлбөргүй олгодог.

Түлхүүр:Үндэслэсэн Урлагийн 3-р зүйл. 80Татварын мэдүүлгийн (тооцоо) маягтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татварын алба үнэ төлбөргүй өгдөг.

169.Татварын тайланг ирүүлэх ёстой:

Хариулт: 3. ийм үүрэг шууд бий болсон татварыг бүх татвар төлөгч.

Түлхүүр:-ийн ачаар дэд хэсэг. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. 23Татвар төлөгчид ОХУ-ын Татварын хуульд мэдүүлэх шаардлагатай тогтоосон журмаарХэрэв татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ийм үүрэг хүлээсэн бол бүртгүүлсэн газрын татварын албанд татварын тайлан (тооцоо) өгнө. Дүрмээр бол энэ хариуцлагыг зохих татварыг өөрсдөө тооцох ёстой хүмүүст хуулиар ногдуулдаг. Жишээлбэл, хувь хүмүүсийн хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргах үүрэг огт байхгүй - энэ татварзөвхөн татварын алба тооцдог ( Урлагийн 1-р зүйл. 5ОХУ-ын хууль "Хувь хүний ​​эд хөрөнгийн татварын тухай").

170.Зөв мэдэгдлийг шалгана уу:

Хариулт: 2. Татварыг бие даан тооцдог татвар төлөгчдөд хууль тогтоогч ихэвчлэн татварын тайлан гаргах үүргийг ногдуулдаг.

Түлхүүр:Дээрх мэдэгдлүүдийн дотроос хууль тогтоогч нь татвараа бие даан тооцдог татвар төлөгчдөд татварын тайлан гаргах үүргийг ихэвчлэн өгдөг нь үнэн юм. Төлбөр төлөгчдийн ирүүлсэн баримт бичгийг хураамжийн тооцоо гэж нэрлэдэг ( Урлагийн 1-р зүйл. 80ОХУ-ын Татварын хууль). Хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусгүй хувь хүмүүс зарим тохиолдолд татварын тайлан гаргах шаардлагатай байдаг (жишээлбэл, 3-аас доош жил эзэмшиж байсан эд хөрөнгийг худалдах үед хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувьд - Урлагийн 1-р зүйл. 229,дэд хэсэг. 2 х 1 Урлаг. 228ОХУ-ын Татварын хууль).

171. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татвараа төлөөгүй торгууль нь татварын зөрчлийн хариуцлагын арга хэмжээ мөн үү?

Хариулт: 2. тийм биш.

Түлхүүр:P. 18ОХУ-ын Дээд шүүх, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 1999 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн N 41/9 тогтоолууд: торгууль нь арга хэмжээ биш юм. татварын өр төлбөр (Урлаг. 72Тэгээд 75 ОХУ-ын Татварын хууль).

172.дагуу татвар төлөөгүй торгуульУрлаг. 75 ОХУ-ын Татварын хууль, 1/300 дээр үндэслэн тооцсондахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ ОХУ-ын Төв банк хойшлогдсон өдөр бүр. Иймд дахин санхүүжилтийн хүү тодорхой өдрөөс буурсан тохиолдолд:

Хариулт: 1. энэ өдрөөс өмнө хуримтлагдсан торгуулийн дүнг дахин тооцохгүй бөгөөд энэ өдрөөс эхлэн дахин санхүүжилтийн бууруулсан хүүнд үндэслэн алдангийг тооцно.

Түлхүүр:Татвар төлөөгүй торгууль нь хариуцлагын арга хэмжээ биш ( догол мөр 18ОХУ-ын Дээд шүүх, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 1999 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн 41/9-р тогтоол) бөгөөд энэ хуульд заасан дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээг үндэслэн тодорхой хугацаанд тооцдог. хугацаа. Үүний үр дүнд өөрчлөлт (бууралтыг оруулаад) дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээЭнэ нь зөвхөн дахин санхүүжилтийн шинэ хүү хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс эхлэн хуримтлагдах торгуульд хамаарна.

173.Татвар төлөхдөө бэлэн бус хэлбэрээртатварыг төлсөн гэж үзнэ:

Хариулт: 1. дансанд хангалттай үлдэгдэлтэй бол татвар төлөгч татвар төлөх даалгаврыг банкинд ирүүлсэн үеэс.

Түлхүүр:Дэд хэсэг. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. 45ОХУ-ын Татварын хууль: Татвар төлөгч нь ОХУ-ын төсвийн системд мөнгө шилжүүлэх тушаалыг ОХУ-ын Төрийн сангийн холбогдох данс руу шилжүүлэх тухай тушаалыг банкинд танилцуулсан үеэс эхлэн татвар төлөх үүргээ биелүүлсэн гэж үзнэ. татвар төлөгчийн дансанд төлбөр хийх өдөр хангалттай бэлэн мөнгөний үлдэгдэл байгаа бол.

174.Хувь хүн татвараа бэлнээр төлсөн тохиолдолд дараахь татварыг төлсөнд тооцно.

Хариулт: 3. хувь хүн банкинд бэлэн мөнгө байршуулсан өдрөөс.

Түлхүүр:Үндэслэсэн дэд хэсэг. 3 х 3 арт. 45ОХУ-ын Татварын хууль: хувь хүн ОХУ-ын төсвийн системд шилжүүлэхээр банк, орон нутгийн захиргааны касс эсвэл холбооны шуудангийн үйлчилгээний байгууллагад бэлэн мөнгө байршуулсан өдрөөс эхлэн татвар төлөгч татвар төлөх үүргээ биелүүлсэн гэж үзнэ. Холбооны сангийн зохих данс.

175. Татвар төлөгч нь 2011 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 1000 рубльд илүү төлсөн. мөн 2012 онд 500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татвар нэмж төлөөгүй. Энэ нөхцөлд 2012 оны өр нь:

Хариулт: 3. 2011 оны илүү төлсөн албан татварыг 2012 оны өртэй тооцох тухай татварын алба шийдвэрлэсэн өдрөөс эхлэн зогсооно.

Түлхүүр:Дэд хэсэг. 4 х 3 арт. 45ОХУ-ын Татварын хууль: ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татварын алба хэт төлсөн буюу хэт их хураасан татварын дүнг нөхөн төлөх шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш татвар төлөгч татвар төлөх үүргээ биелүүлсэн гэж үзнэ. харгалзах татварыг төлөх үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой торгууль, торгууль.

Татварын тогтолцоо нь ерөнхий тогтолцооны чухал хэсэг юм санхүүгийн системмуж бүр. Хүн бүр татвар төлөх үүрэгтэй эдийн засгийн байгууллагуудулс орнууд: энгийн иргэд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдүүд.

Гэсэн хэдий ч хүн амын зарим ангилал татвар төлөхдөө тэтгэмжид найдаж болно - эдгээр ашиг тус нь татварын баазыг бууруулах, татварын хэмжээг бууруулахад хоёуланд нь илэрч болно. Энэ хэсэгт бид хэрхэн яаж авах талаар ярих болно татварын хөнгөлөлторон сууц, сургалт, эмчилгээ гэх мэт.

Татварын хөнгөлөлт

Тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулахад төрөөс тодорхой татвар төлөгчдөд олгодог төрөл бүрийн хөнгөлөлтийг татварын хөнгөлөлт гэнэ. Тэдний өвөрмөц онцлогбайна тэдгээрийн үр дагаврын эсрэг:

• төрийн төлөөашиг тус авчирдаг сөрөг үр дагавар, учир нь тэдний улмаас хэмжээ буурсан байна татварын орлоготөсөвт;
• төлбөр төлөгчдийн хувьдтэтгэмж авах эрхтэй хүмүүс татвараа хэсэгчлэн эсвэл бүхэлд нь төлөхөөс чөлөөлөгдөх тул үр дагавар нь эерэг байх болно.

Мөн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах нь татварын үндсэн зарчмуудын нэгийг зөрчиж байна. шударга ёсны зарчим.Тэдгээрийг ашигласны үр дүнд зарим ангиллын хүмүүс илүү ихийг авдаг ашигтай нөхцөлбусдаас илүү татвар төлдөг.

Тэтгэмж нь улсын төсөвт хохирол учруулж байгаа ч үйлчилсээр байна чухал зорилгод хүрэхийн тулд:

• эдийн засгийнТатварын хөнгөлөлтийн тусламжтайгаар бизнесийн бүх салбарыг хөгжүүлэхэд түлхэц болдог (энэ нь чухал элемент болох жижиг, дунд зэрэг). хөгжсөн эдийн засагмужууд);
• нийгмийн- тэтгэмж бол хамгийн хэрэгцээтэй, эмзэг бүлгийн иргэдэд үзүүлэх дэмжлэгийн нэг арга хэмжээ юм

Татварын хөнгөлөлтүүд нь мөн тодорхой үүргийг гүйцэтгэдэг.

1. Өдөөгч- тэтгэмж олгох нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулах журмыг хялбарчлах явдал юм. Үүнтэй холбоотойгоор үйлдвэрлэл, бизнес, хөрөнгө оруулалт, үйлчилгээний салбарын хөгжлийг эрчимжүүлж байна.
2. Зохицуулалтын- энэ нь ашиг тусыг нэвтрүүлснээр олж авсан бүх ашигтай үр нөлөөг агуулдаг. Тэтгэмжийн тусламжтайгаар татвар хураах журмыг зохицуулах, түүнчлэн тодорхой хүмүүст зориулсан татварын тусгай дүрмийг тогтоох боломжтой болно.
3. Нөхөн олговор- Татварын хөнгөлөлтийн тусламжтайгаар янз бүрийн хүмүүст татварын тэгш боломжийг олгодог. Субъектууд тэнцүү биш тохиолдолд (жишээлбэл, орлогын хувьд) бага чинээлэг төлөгч нь бага хэмжээний татвар төлөх шаардлагатай болно.

Татварын хөнгөлөлтийг олон төрөлд хуваадаг. Тэд татвар төлөхөөс бүрэн чөлөөлөгдөх хэлбэрээр эсвэл түүний хэмжээг бууруулах хэлбэрээр илэрч болно. Тэтгэмжийг хэрэглэж буй тохиолдлуудаас хамааран хувааж болно: эмчилгээний төлбөр хийх гэх мэт. Тэтгэвэр авагчдад тусад нь олгодог.

Хүүхдийн татварын стандарт хөнгөлөлт

Давамгайлсан чиглэл төрийн бодлогоОХУ нь хүүхдийн эрх, ашиг сонирхлыг хамгаалах үүрэгтэй. Үүнтэй холбогдуулан хүүхэдтэй хүмүүс нийгмийн тодорхой баталгаа, түүний дотор татварын хөнгөлөлтийг ашиглах эрхтэй.

Хүүхдийн татварын хөнгөлөлт гэдэг нь нэг буюу хэд хэдэн хүүхэдтэй иргэдийн татварын бааз сууриа тодорхой хэмжээгээр бууруулах эрх юм. Ийм эрхтэй хүмүүст:

• эцэг эх (аав, ээж нь нэгэн зэрэг суутгал авах эрхтэй);
• асран хамгаалагчид;
• итгэмжлэгдсэн хүмүүс.

Хэрэв хүүхэд гэр бүлээс гадуур төрсөн эсвэл эцэг эх нь салсан бол хүүхдийг тэжээж буй хүмүүс суутгал авах боломжтой. Энэ нь түүний хамт амьдардаг эцэг эх эсвэл хүүхдийн тэтгэмж төлдөг хүн байж болно.

Хэд хэдэн нөхцөл хангагдсан тохиолдолд та хасалт авах боломжтой:

1. Хүүхдийн зохих нас:

• 18 нас хүртэл - ерөнхий тохиолдолд;
• 24 нас хүртэл - хэрэв хүүхэд бүтэн цагийн оюутан бол.

2. Татвар ногдуулах суурь байгаа эсэх- энэ нь эцэг эхийн авдаг орлого (өөрөөр хэлбэл цалин).

3. Хүүхдийг тэжээх үүргээ биелүүлэх(хэрэгцээнийхээ зардлыг өөрийн зардлаар хийх).

4. Орлогын хэмжээ- 280,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Эдгээр тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар хураах үед -аас цалинэцэг эх (эсвэл эцэг эх хоёулаа) тодорхой хэмжээгээр авна:

• 1400 рубль. - нэг буюу хоёр хүүхэдтэй бол;
• 3000 рубль. - гурав ба түүнээс дээш хүүхэдтэй бол (эсвэл хүүхэд хөгжлийн бэрхшээлтэй).

Суутгалыг хүүхэд бүрт тусад нь олгодог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хүүхдийн тоог тодорхойлох журам нь тэдний наснаас хамаардаггүй.

Эд хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт

Барилга угсралтын явцад үл хөдлөх хөрөнгийн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа бүх иргэн ашиглах эрхтэй. Таны суутгал авах боломжтой үл хөдлөх хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.

• орон сууц;
• газар;
• орон сууц, байшингийн нэг хэсэг (тэдний хувь).

Үл хөдлөх хөрөнгийн зардлаас гадна төлсөн хүүд (хэрэв орон сууцыг ипотекийн зээлээр худалдаж авсан бол) хасалт хийж болно. Мөн суутгал нь зөвхөн эцсийн үл хөдлөх хөрөнгийн эцсийн өртөгт төдийгүй барилгын ажлын зардалд хамаарна.

Орон сууц худалдаж авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хэмжээний хувьд тодорхой хязгаарлалтууд байдаг.

1. Иргэн тухайн жилд төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнгээс илүү суутгал авах боломжгүй.
2. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ 2 сая рубльээс дээш байвал та энэ үнийн дүнгийн 13% -ийг (өөрөөр хэлбэл 260 мянган рубль) авах боломжтой. Энэ нь аливаа төрлийн үл хөдлөх хөрөнгийн хамгийн их хасалт юм.
3. By ипотекийн зээлийн хүүта 3 сая рубль хүртэлх үнийн дүнгийн зөвхөн 13% -ийг авах боломжтой. (энэ нь дээд тал нь 390 мянган рубль).

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх объект нь зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгө байж болно - түүний үр нөлөө нь машин худалдахтай холбоотой гүйлгээнд мөн хамаарна. Тээврийн хэрэгсэл худалдан авагчдад энэ сонголт байхгүй.

Сургалтын төлбөрийн хасалт

Нийгмийн татварын хөнгөлөлтийн бүлэгт гарсан зардлын суутгал орно. Бусад тохиолдлын нэгэн адил зөвхөн албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлдэг хүмүүс үүнийг авах эрхтэй. Энэхүү суутгал нь дараахь зардлыг төлөхөд гарсан зардалд хамаарна.

• цэцэрлэг;
• сургууль (хөгжим, автомашин, хэлний сургууль орно);
• дунд мэргэжлийн боловсролын байгууллага;
• их дээд сургуулиуд;
• Сургалтын курс.

Эдгээр байгууллагууд ямар өмчийн хэлбэрт хамаарах нь хамаагүй - хувийн эсвэл төрийн. У хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчидГадаадын боловсролын үйлчилгээний төлбөрт зарцуулсан мөнгөө буцааж өгөх боломжтой. Цорын ганц шаардлага бол боловсролын байгууллага нь статусаа баталгаажуулах зохих лицензтэй байх явдал юм.

Тухайн иргэн бүрэн цагийн эсвэл хагас цагийн боловсрол эзэмшсэн нь бас хамаагүй. Та эдгээрийн аль нэгнийх нь сургалтын төлбөрийг төлөхөд зарцуулсан зардлынхаа 13 хувийг буцааж авах боломжтой.

Та өөртөө болон насанд хүрээгүй хамаатан садан (хүүхэд, тойрог, ах, эгч) хоёуланд нь суутгал авах боломжтой. Суутгал хүлээн авагч нь зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг (чек, төлбөрийн баримт) байх ёстой.

Эмчилгээний суутгал

Нийгмийн өөр нэг хасалт бол эмчилгээнд зарцуулсан мөнгөний тодорхой хэсгийг буцаан олгох боломж юм. Эдгээр хөрөнгийн хэмжээ нь эмчилгээний төлбөр, худалдан авалтын зардлыг багтаасан болно даатгалын бодлого, түүнчлэн худалдан авах эм. Мөнгөний тодорхой хэсгийг буцаан олгох үйлчилгээ, эмийн жагсаалтыг хуулиар баталдаг.

Мөн чухал шаардлага бол төлбөр төлөгчийн эмчилгээ хийлгэсэн эмнэлгийн байгууллага нь эмнэлгийн тусгай зөвшөөрөлтэй байх ёстой. Түүний оршихуй нь иргэдэд ийм үйлчилгээг хууль ёсны дагуу үзүүлэх эрхийг олгодог.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч нь зөвхөн өөртөө төдийгүй зарим хамаатан садандаа (эхнэр, хүүхэд, ээж, аав) хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой. Хамгийн их боломжит хэмжээтатварын буцаан олголт нь 15,600 рубль юм. (энэ нь 120,000 рублийн 13%). Үл хамаарах зүйл бол тодорхой үнэтэй үйлчилгээний төлбөр бөгөөд үүнээс хасагдах хэмжээ нэмэгддэг. Эдгээр үйлчилгээний жагсаалтыг мөн хуулиар тогтоосон байдаг.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь чухал арга хэмжээ юм нийгмийн хамгаалалболон төрийн дэмжлэг. Тэдний тусламжтайгаар иргэд, бизнес эрхлэгчид татвар төлөх мөнгөө хэмнэх боломж бүрдэж байна. Тэтгэмжийг татварын хэмжээг бууруулах боломж эсвэл түүнийг төлөхөөс бүрэн чөлөөлөх эрх болгон танилцуулж болно. Хэдийгээр энэ нь улсын төсөвт алдагдал дагуулж байгаа арга хэмжээ боловч татварын хөнгөлөлт нь нийгмийн хамгааллын хүрээнд чухал хэрэглүүр болдог.

Том гэр бүлийн худалдан авалт хийхээр төлөвлөж байхдаа олон төрлийн худалдан авалт хийснээр тэдний зардлыг бууруулж чадна гэдгийг бүү мартаарай татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлт.

Үүнээс татвар авдаг ОХУ-ын иргэд дэлхийн хамгийн бага төлбөрийг төлдөг. Бид 13 хувийн орлогын албан татварыг төрийн санд шилжүүлдэг бол бусад оронд орлогын түвшнээс хамаарч 50 хувьд хүрдэг.

Гэхдээ үүнээс гадна бага татвар, Оросуудад өөр хэд хэдэн арга бий татварын ачааллыг бууруулах. Ихэнх тохиолдолд энэ бууралт нь хүссэнээр тийм ч чухал биш байх нь үнэн.

“Хөнгөлөлтийг нь ашиглаж байж татварын ачааллыг бууруулна хуульд заасанхаргалзах татварын тухай. Үүний зэрэгцээ, мэдээжийн хэрэг Оросынхыг багтаасан "залуу" татварын тогтолцоо нь хуулийн этгээдэд харьцангуй өндөр, хувь хүмүүст бага татварын дарамттай байдаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Бага тохиргоо татварын дарамтХувь хүмүүсийн хувьд хууль тогтоогч нь татвар төлөгчдийн хүртэх татварын хөнгөлөлтийн тоог байгалийн жамаар хязгаарладаг гэж PricewaterhouseCoopers компанийн хувь хүний ​​татварын албаны захирал Евгений Сивушков тайлбарлав. Үүний үр дүнд иргэдийн татварын дарамтыг бууруулах боломж нэлээд хязгаарлагдмал байгаа ч энэ нь ялангуяа эдийн засгийн хямралын үед тэднийг орхигдуулж болохгүй гэсэн үг биш юм.

Европ дахь хамгийн бага татварын хувь хэмжээг тогтоосноор Оросын хууль тогтоогч татварын хөнгөлөлтийг ашиглах илүү их боломжийг олгоогүй.

"Энэ бол ойлгомжтой" гэж Евгений Сивушков тэмдэглэв. - Татварыг бууруулах 13% байгаа нь 40, бүр 50% (бусад улс орных шиг) татвар ногдуулахаас хамаагүй бага юм"

Гэсэн хэдий ч Оросын иргэдэд хууль тогтоомжид заасан татварын ачааллыг бууруулах, үр дүнтэй ашиглах эрхийг мэдэх нь ашигтай байх болно.

Татварын ачааллыг бууруулах эх үүсвэр

Юуны өмнө үүнийг анхаарч үзэх нь зүйтэй юм Бүх орлогод татвар ногдуулах шаардлагагүй.

“Орлогын албан татварыг бүрэн хэмжээгээр нь болон хязгаарт нь тооцдоггүй орлогын төрөл байдаг тогтоосон хязгаарууд, гэж Евгений Сивушков тайлбарлав. - Бүрэн татвар ногдуулахгүй орлогод жишээлбэл, засгийн газраас баталсан жагсаалтад дурдсан байгууллагуудаас ОХУ-д шинжлэх ухаан, боловсрол, соёл, урлагийг дэмжих зорилгоор олгосон буцалтгүй тусламжийн хэлбэрээр хүлээн авсан орлого орно.

Мөн нэг удаагийн орлого нь орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг. санхүүгийн тусламжонцгой байдлын нөхцөл байдалтай холбогдуулан олгосон. Гэсэн хэдий ч татвар ногдуулахгүй буцалтгүй тусламж үзүүлэх боломжтой байгууллагуудын жагсаалт харамсалтай нь туйлын хязгаарлагдмал бөгөөд онцгой байдлын нөхцөл байдал нь азаар ховор байдаг.

Жирийн татвар төлөгч юу хүлээх вэ? 4000 рубль хүртэл, хуанлийн жилд байгууллагуудаас хүлээн авсан бэлэгний үнэ, түүнчлэн ажил олгогчоос олгосон санхүүгийн тусламжийн хэмжээ татвар ногдуулдаггүй. Хэрэв хоёр үндэслэлээр ийм төлбөрийг ажилтанд хийвэл тэрээр орлогын албан татварыг 1040 рублиэр бага төлнө."

Гэхдээ зарим төрлийн орлогын албан татвараас чөлөөлөхөөс гадна бууруулах хоёр үндсэн арга бий татварын хөнгөлөлтиргэдээс төсөвт . Татварын хөнгөлөлт авах үндэслэл байгаа бол та эхнийх рүү хандах хэрэгтэй.

Хоёр дахь нь ОХУ-ын Татварын хуульд (TC) ангилдаг гэр бүлд иргэд байгаа тохиолдолд ашиглаж болно. давуу эрх бүхий ангилал. Гэсэн хэдий ч хэмжээг бууруулах эдгээр аргуудыг хослуулахыг хориглодоггүй заавал төлөх төлбөр, түүнийг төрийн санд төлөх ёстой.

Стандарт татварын хөнгөлөлт

Татварын хөнгөлөлт - өөрөөр хэлбэл боломж татварын хэмжээг бууруулах- Иргэдийн хувьд стандарт, нийгмийн, өмчийн, мэргэжлийн гэсэн дөрвөн ангилалтай. Стандарт татварын хөнгөлөлт нь сард 400-3000 рубль байж болно. Гэхдээ цөөхөн хэдэн ангиллын иргэд хамгийн их хэмжээгээр найдаж болно: ялангуяа Чернобылийн хохирогчид, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, Аугаа эх орны дайны оролцогчид.

Сард 400 рублийн хамгийн бага стандарт татварын хөнгөлөлтийг ОХУ-д 13% -ийн орлогын албан татвар төлдөг, бусад ангилалд хамаарахгүй хүн бүр авах эрхтэй, гэхдээ зөвхөн орлогоосоо олсон орлогоороо сар хүртэл. оны эхэнд 40 мянган рубль давах болно.

Стандарт татварын хөнгөлөлт авах нь амархан. Үүнийг хийхийн тулд та ажиллаж буй компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг авчирч, холбогдох өргөдлийг бичих хэрэгтэй.

Нийгмийн татварын хөнгөлөлт

“Суутгал олгохын тулд буяны хандивыг зөвхөн тодорхой байгууллагад, тодорхой зорилгод чиглүүлэх ёстой. Хэрэв татвар төлөгч шимтгэлийнхээ хэмжээгээр суутгал авна гэж бодож байгаа бол тухайн байгууллага хуулиар тогтоосон шалгуурыг хэрхэн хангаж байгааг тодруулах нь зүйтэй. Татвар төлөгчийн орлогын 25% -д суутгал хийх боломжтой" гэж Евгений Сивушков нийгмийн суутгал авах онцлогийг тайлбарлаж эхлэв. -Өөрийн боловсролын зардал болон 24-өөс доош насны хүүхэд, ах, эгч нараа бүтэн цагаар сургахад зориулж мөнгө илгээхдээ боловсролын суутгал авах боломжтой. Хүүхдийн сургалтын төлбөрийг төлөх үед дээд хэмжээСуутгал нь нэг хүүхдэд 50 мянган рубль, татварын хэмнэлт нь 6500 рубль юм. Боловсролын байгууллагаМөнгө шилжүүлсэн хүн зохих лицензтэй байх ёстой. Татвар төлөгч өөрийн эмчилгээ, эхнэр, нөхөр, 18-аас доош насны хүүхэд, эцэг эхийнхээ эмчилгээний зардлыг төлөх үед эмчилгээний суутгал хийдэг. эмнэлгийн байгууллага RF".

Татварын хөнгөлөлт гэж юу вэ

Иргэдэд зориулсан татварын хөнгөлөлттатвар ногдох орлогыг бууруулах дүн юм.

Жишээлбэл: Виктор сар бүр 45 мянган рублийн цалин авдаг (жилийн хувьд - 540 мянган рубль). Энэ бол түүний орлого бөгөөд үүнээс тэрээр улсад 13% орлогын албан татвар төлдөг (жилд 70,200 рубль).

Үүний зэрэгцээ тэрээр их сургуульд суралцах төлбөрөө өөрөө төлдөг бөгөөд жилд 50 мянган рубль зарцуулдаг. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-д зааснаар тэрээр "боловсролын бодит зардал" -ын хэмжээгээр нийгмийн татвараас хасах эрхтэй. Энэ нь түүний суутгал нь жилд 50 мянган рубль юм. Энэ нь тэрээр орлогын албан татвар ногдуулах орлогынхоо хэмжээг хасалтын дүнгээр бууруулах эрхтэй гэсэн үг юм: жилд 540 мянган рубль хасах 50 мянган рубль.

Тэр зөвхөн 490 мянган рубльд 13 хувийн татвар төлнө. Тиймээс тэрээр суралцах хугацаандаа жил бүр татвараас 6500 рубль хэмнэх болно.

Үнэтэй эмчилгээ, сургалтын төлбөрийг төлөхдөө их хэмжээний мөнгө хэмнэх боломжтой.

« Хамгийн их хэмжээЭмчилгээ, боловсролд зориулсан суутгал (нэмэгдэл суутгал олгодог хүүхдүүдийн боловсролоос бусад) 120 мянган рубль, татварын хэмнэлт нь 15,600 рубль байна гэж PricewaterhouseCoopers-ийн хувь хүмүүст татварын үйлчилгээний хэлтсийн захирал нэмж хэлэв. - By тодорхой төрөл зүйлЖагсаалтыг нь засгийн газраас баталсан үнэтэй эмчилгээ, хасалт нь хязгааргүй."

Авах Нийгмийн хасалт нь стандартаас арай илүү төвөгтэй байдаг. Татварын хугацаа дууссаны дараа та өргөдөл гаргах хэрэгтэй татварын албатунхаглал. Мэдэгдэлд зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг (баримт, жор, гэрээний хуулбар, төлбөрийн баримт гэх мэт), суутгал хийх өргөдөл, мөнгө шилжүүлэх дансны дугаарыг хавсаргана. Энэ бол өөр чухал онцлоггаргах нийгмийн хасалт- ихэнх тохиолдолд үүнийг ажлын байранд авах боломжгүй байдаг.

Эд хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт

Амьдралдаа ганцхан удаа орон сууц, байшин, хувь эзэмшүүлэх, худалдаж авах, 2010 оноос хойш газар орон сууцны барилга, та үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт, маш их хэмжээний мөнгө авна гэдэгт найдаж болно.

“Хамгийн их суутгалыг орон сууц худалдаж авах эсвэл барих үед авах боломжтой. 2008 оноос хойш түүний дээд хэмжээ нь эдгээр зорилгоор авсан зээлийн хүүг тооцохгүйгээр 2 сая рубль байв. Хүүгийн суутгалын хэмжээ хязгааргүй. Тиймээс татварын хэмнэлт (хүүгийн суутгалгүйгээр) 260 мянган рубль болно "гэж Евгений Сивушков татварын нарийн ширийн зүйлийг үргэлжлүүлэн тайлбарлав. -Орон сууц худалдан авахтай холбоотой хөнгөлөлтийг татвар төлөгч амьдралдаа нэг удаа олгодог тул түүнийг хүлээн авахдаа маш болгоомжтой хандах ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Энэ тохиолдолд та гүйлгээ хийхээсээ өмнө татварын зөвлөхтэй зөвлөлдөх хэрэгтэй. Жишээлбэл, орон сууцыг энэ суутгал хийх эрхтэй эхнэр, нөхөр худалдаж авсан бол гүйлгээг зөвхөн нэг эхнэр, нөхөрт албан ёсоор хийхийг зөвлөж байна, учир нь орон сууцыг дундын өмчлөлд бүртгүүлэхдээ хэмжээ нь эд хөрөнгийн хасалтЭнэ орон сууцанд татвар төлөгчийн эзлэх хувь хэмжээний дагуу хуваарилагдсан, өөрөөр хэлбэл 50% -ийн хувьтай тэнцэх хэмжээний хасалт нь ердөө 1 сая рубль болно."

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт нь зөвхөн орон сууц худалдан авах шууд зардалд төдийгүй засвар, материалд хамаарна гэдгийг санах нь зүйтэй. Суутгал авахын тулд татварын албанд мэдүүлэг гаргаж, өргөдөл хавсаргаж, өмчлөлийг баталгаажуулсан баримт бичиг, гарсан зардлын талаархи баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Нэмж дурдахад та татварын албанд мэдүүлэг бөглөж, ажлын байрандаа мөнгө авах боломжтой бөгөөд эхлээд байцаагчтай суутгал авах эрхээ баталгаажуулж болно. Жилд ашиглагдаагүй суутгалыг дараагийн жил рүү шилжүүлж болно. Энэ үйл явц нь тухайн хүн өөрт ноогдох суутгалын дүнг бүхэлд нь авах хүртэл хэдэн жил үргэлжилж болно.

Гэсэн хэдий ч хууль тогтоомжид орон сууц барих, худалдан авах явцад хөрөнгийн суутгал авах боломжгүй тохиолдлуудыг тусгасан болно. Тиймээс, суутгал нь тухайн хүн өөрийн мөнгөөр ​​бус, жишээлбэл, компаниас түүнд хуваарилсан хөрөнгөөр ​​орон сууц худалдаж авсан тохиолдолд хамаарахгүй.

Орон сууц худалдан авахдаа үндэслэсэн бол эхийн капиталэсвэл төсвийн мөнгө, суутгалын төлбөрийг мөн олгодоггүй. Хамаатан садныхаа хооронд худалдах, худалдан авах гүйлгээ хийхдээ үл хөдлөх хөрөнгийн хасалтад найдаж болохгүй.

Мөн эд хөрөнгийг худалдагчтай холбоотой заалтууд бий татварын хөнгөлөлт. Хэрэв худалдагчийн эзэмшилд гурван жилээс бага хугацаагаар байсан бол татвар төлөгч нь түүнийг борлуулснаас олсон татвар ногдох орлогыг энэ орлогыг олж авахтай холбогдсон зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй.

Өөрөөр хэлбэл, хэрэв хүн өнөөдөр жишээлбэл, 500 мянган рублиэр машинаа зарж байгаа бол хоёр жилийн өмнө 800 мянгаар худалдаж авсан бол энэ тохиолдолд орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй болно. 800 мянга нь борлуулалтаас орлого хүлээн авахтай ижил хэмжээний зардал юм.

Энэ тохиолдолд татвараас чөлөөлөхийн тулд та энэ машиныг худалдаж авахдаа зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

"Тиймээс зөвлөмж нь үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийн хугацааг хянаж, түүнийг олж авах зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах шаардлагатай байна" гэж Евгений Сивушков нэмж хэлэв. - Хэрэв ийм баримт бичгийг гаргаж өгөх боломжгүй бол суутгал нь орон сууц худалдах 1 сая рублийн хэмжээгээр хязгаарлагдана. газарбусад эд хөрөнгийг худалдах үед 125 мянган рубль (2010 оноос 250 мянган рубль).

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө нь гурван ба түүнээс дээш жил худалдагчийн эзэмшилд байсан бол гүйлгээнээс олсон орлогыг бүхэлд нь татвараас чөлөөлнө.

"Хөрөнгө зарсан орлогод татвар төлөхгүйн тулд өмчлөлийн хугацааг баримтжуулахад хангалттай" гэж Евгений Сивушков нэмж хэлэв.

Хөрөнгийн хөнгөлөлт авахын тулд та оршин суугаа газрынхаа татварын албанд хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргаж, орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах эрхээ харуулсан дурын хэлбэрээр өргөдөл бичих шаардлагатай.

Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт

Татварын хөнгөлөлтийн энэ ангилал нь голчлон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна хувь хүмүүсиргэний гэрээгээр ажил гүйцэтгэх. Тухайлбал, урлагийн ертөнцийн төлөөлөгчид - яруу найрагч, зураач, гэрэл зурагчин, сэтгүүлч гэх мэт. Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлтийн тусламжтайгаар тэд татвар ногдох орлогоо мэргэшсэн ажил гүйцэтгэхтэй холбоотой зардлын хэмжээгээр бууруулах боломжтой.

Гэсэн хэдий ч бүтээлч хүмүүст зардлын баримт нотлох баримт байхгүй тохиолдолд Татварын хуульОХУ-д тусгай хэм хэмжээ тогтоосон байдаг. Ингээд театр, кино театр, тайз, цирк зэрэг уран зохиолын бүтээл туурвигчид орлогоосоо 20%-ийг хасч, баримт болон бусад баримт бичгээ өгөхгүйгээр үлдсэн 80%-д нь татвар төлөх боломжтой.

Өөрөөр хэлбэл, театрын жүжгийн зохиогч зардлаа баримтжуулж чадахгүй бөгөөд тэр үед жишээлбэл, 50 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний ажлын хөлс авдаг. орлогын албан татвартэр зөвхөн 40 мянган рубль төлөх болно. Энэ нь түүнд 1300 рубль бага татвар төлөх шаардлагатай болно гэсэн үг юм.

Дизайнер, гэрэл зурагчин, архитекторын хувьд зардлын баримтат нотлох баримт байхгүй тохиолдолд орлоготой холбоотой зардлын стандарт 30%, дуурь, балет, симфони хөгжмийн бүтээлийг бүтээгчид 40% байна. Бүрэн жагсаалтМэргэжлийн хасалт хийх мэргэжлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 221 дүгээр зүйлд заасан болно.

Татварын хууль тогтоомжийн таатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл

ОХУ-ын Татварын хуулийг судалсны дараа та татварын оновчлолын хэд хэдэн аргыг олж авах боломжтой бөгөөд эдгээр нь тус бүр нь тухайн гэр бүлд тодорхой тохиолдолд тохиромжтой байдаг.

Жишээлбэл, та орон сууц түрээслэхээс олсон орлогын татварын ачааллыг мэдэгдэхүйц бууруулж чадна. Гэхдээ үүний тулд та бүртгүүлэх шаардлагатай хувиараа бизнес эрхлэгчхялбаршуулсан татварын системийг ашиглах.

"Хэрэв татвар төлөгч орон сууц түрээсэлдэг бол хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлснээр ийм орлогоосоо 6% (ердийн 13% -ийн оронд) татвар төлөх боломжтой" гэж Евгений Сивушков тайлбарлав.

Гэсэн хэдий ч, та татварын оновчлолын аль аргыг илүүд үзэж байгаагаас үл хамааран санаж байх нь чухал: тайван унтахын тулд жирийн иргэдэд татварын дарамтыг бууруулах хэд хэдэн арга замыг заасан хуулийн заалтыг чанд дагаж мөрдөх шаардлагатай. гэр бүлийн төсөв дээр. Энэ нь энэ цаг үед урьд өмнөхөөсөө илүү хамааралтай болсон.

Сангийн яамнаас боловсруулсан 2020 он хүртэлх төсөв, татвар, гаалийн тарифын бодлогын үндсэн чиглэлд татварын болон татварын бус зардлын үзэл баримтлалыг хууль тогтоомжид (энэ онд аль хэдийн) тусгах зорилт тавьсан.

Уг санааг зохиогчид “Үнэндээ одоогийн хууль тогтоомжид заасан татвар, хураамж болон бусад төлбөрийн хөнгөлөлт, чөлөөлөлт, хөнгөлөлтийг дутуу авч байна” гэж үзэж байна. төсвийн систем санхүүгийн эх үүсвэр, өөрөөр хэлбэл татварын болон татварын бус зардал.”

Энэхүү үндэслэл нь Олон Улсын Валютын Сан (ОУВС)-ийн үзэл баримтлалд үндэслэсэн болно: төрийн бодлогын зорилтууд нь татаас олгох эсвэл бусад зардлуудаар өөр аргаар хэрэгжих боломжтой тул үр өгөөж нь төсвийн зарлагатай тэнцэх болно.

Инновацийн зорилго нь үргэлж хамгийн шилдэг нь: төсвийн ил тод байдлыг нэмэгдүүлэх, татварын бодлого, нийгэм-эдийн засгийн зорилтод хүрэх арга замыг оновчтой болгох. Гэхдээ тэд ийм хор хөнөөлгүй гэж үү? эрх зүйн үр дагаварэнэ алхам?

Эдийн засагчдын "төсвийн зардал" гэж үздэг зүйл нь хуульчийн үүднээс ийм мэргэшлийг авч чадахгүй. Тэтгэмжийг ашиглах нь татварыг дутуу төлөхөд хүргэдэггүй. Татварын хариуцлагаТөлбөрийг тооцох бүх дүрэм, түүний дотор тэтгэмжийн заалтыг хэрэглэсний үр дүнд үндэслэн үүсдэг. Тэтгэмж авахын өмнө болон дараа нь татвар авахгүй. Татвар төлөгчийн төлөх ёстой ганцхан дүн бий.

Татварыг дутуу төлсөн (өр) тохиолдолд төсөв эд хөрөнгийнхөө тодорхой хэсгийг алдахгүй. Тэр баяждаггүй, гэхдээ тэр бас хохирол амсдаггүй.

Хэрэв "татварын зардал" гэсэн ойлголтыг төсвийн хууль тогтоомжид тусгасан бол (хэцүү асуудал бол эхлэл юм) энэ хандлагыг практикт бүтээлчээр хэрэгжүүлэх үр дагавар нь хамгийн урьдчилан таамаглах аргагүй байх болно. Тэгэхээр татварын гэмт хэргийн улмаас төсөвт хохирол учруулсан нэрийдлээр компаниудын өрийг эзэн, менежер, нягтлан бодогчдоос нь нэхэмжилж байгаа нь тоглоом мэт санагдаж магадгүй.

Үндсэн чиглэлүүдийг харуулж байна боломжит хувилбарүйл явдлын хөгжил. Өдөөхийн тулд хөрөнгийн хөрөнгө оруулалттатвар төлөгчдийг хөрөнгө оруулалтаар хангах саналтай байна татварын хөнгөлөлт- орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг үндсэн хөрөнгийг олж авах, шинэчлэх зардлын хэмжээгээр бууруулах эрх. Суутгалын хэмжээ нь тухайн объектын өртгийн 50% байна.

Сангийн яам энэ тэтгэмжийг хөрөнгө оруулалтын зардлын 50 хувийг төрөөс хамтран санхүүжүүлэх гэж үзэж байна. Иймээс бизнес хэдий чинээ сайн, үр дүнтэй ажиллаж, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд хэдий чинээ их хөрөнгө оруулалт хийнэ төдий чинээ их " төрийн оролцоо"түүний амжилтанд.

Энэхүү статист үзэл баримтлалд бүх зүйл орвонгоороо эргэж байна. Татвар бол нийгмийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг дахин хуваарилах харилцаа гэдгийг мартсан. Эдийн засаг, нийгмийн өсөлтийн үндэс нь бизнес биш, төр нь болдог гэж Сангийн яамныхан хэлж байна. Улсын мөнгийг татвар төлөгчид биш, төр тэдэнд өгдөг.

Сангийн яам татварын хөнгөлөлтийг ("үндсэн" (эсвэл "норматив") бүтцээс ямар нэгэн хазайлт гэх мэт) маш өргөн хүрээнд ойлгодог гэдгийг харгалзан үзвэл татварын систем), дараа нь бүтээлч байдлын хамгийн өргөн хүрээ нээгдэнэ.

Мөн зарим тэтгэмжийг улсын “өгөөж” гэж огт тооцож болохгүйг анхаарах хэрэгтэй. Эдгээр нь жинхэнэ тэгшитгэх зорилготой амралт юм эдийн засгийн байдалтөлбөр төлөгчид, үндсэн хуулийн үндсэн эрхийг хангах (зохистой оршин тогтнох, орон сууц гэх мэт).

Ийм тохиолдолд тэтгэмжийг тогтоох хууль эрх зүйн болон техникийн арга юм оновчтой түвшинтатвар, харин "төсвийн зардал" биш.

"Татварын зарлага" гэсэн ойлголтыг нэвтрүүлсэний байгалийн хүнд суртлын үр дагавар нь эдийн засгийн өсөлт юм. татварын тайлан(түүний илүү дэлгэрэнгүй - үзэл баримтлалын зохиогчдын дагуу) ашиг тусын үр нөлөөг илүү сайн үнэлэхийн тулд.

Бизнесийг хянадаг төрийн байгууллагуудын жагсаалт өргөжиж байна. Учир нь ашиг тус нь " засгийн газрын зардал", дараа нь дансны танхим болон бүс нутаг дахь ижил төстэй бүтэц бараг бүх татвар төлөгчид хандах эрхтэй. Хянагч нарын олж мэдсэн үр дагавар, ашиг тусыг үр ашиггүй ашигласны үр дагавар нь татвар төлөгчдийн хувьд аймшигтай байж болно.

Харин Засгийн газарт “төрийн халамж” гэсэн үзүүлэлтийг даруй сайжруулах боломж бий. гэж таамаглаж байна" татварын зардал, үнэндээ төсвийн эх үүсвэр болох хооронд хуваарилах ёстой засгийн газрын хөтөлбөрүүд" Үүний дагуу нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийн тодорхой чиглэлд төрөөс оруулах хөрөнгө оруулалтын хэмжээ тэр дороо нэмэгдэх боловч хэн ч мэдрэхгүй байна.

Жишээлбэл, Сангийн яамны мэдээлснээр, энэ жил улсаас эрүүл мэндийн салбарыг хөгжүүлэхэд 215 тэрбум рубль илүү "зарцах" болно. нийгмийн дэмжлэгиргэд - 35 тэрбумаар, тээврийн дэд бүтэц- 118 тэрбумаар.

Сангийн яаманд дараах зөвлөмжийг өгөх нь хэвээр байна. Ийм хандлагаас харахад татварын үндсэн нөхцөл (жишээлбэл, татварын хувь хэмжээ өндөр байх тусам) илүү хатуу байх тусам үр өгөөжийг олгоход засгийн газрын "хөрөнгө оруулалт" их байх болно. Орлогын татвараа 90 хувь болгочихоод 70 хувийг нь мэдүүлчихвэл яасан юм бэ” стандарт хасалт"? Татвар төлөгчдийн хувьд юу ч өөрчлөгдөхгүй (мэдэгдэл таргалахыг эс тооцвол) харин хэрэгжсэн төрийн хөтөлбөрүүдийн тайлагналт хэрхэн сайжрах вэ?

ОХУ-д хуулийн дагуу тодорхой ангиллын иргэд хувь хүмүүсийн хувийн өмчтэй холбоотой татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой.

Татварыг үл хөдлөх хөрөнгийн тооллого биш, харин кадастрын дагуу тооцдог.

Хууль эрх зүйн орчин

Энэхүү татварын тодорхойлолт, түүнчлэн түүнийг төлөхтэй холбоотой тэтгэмжийн тайлбарыг эндээс олж болно Холбооны хууль 2003-1 тоот "Хувь хүний ​​эд хөрөнгийн албан татварын тухай"(9.12.1991), одоогоор хэд хэдэн нэмэлт, өөрчлөлт орсон. Түүнчлэн, эзэмшигчдээс шаардагдах мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуульд (399-409-р зүйл) хангалттай нарийвчлан тусгасан болно: төлбөр төлөгч, татварын объект, татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлт, эд хөрөнгийн албан татварыг тодорхойлох журам, түүнийг төлөх журам гэх мэт. .

Иргэдийн хувьд хөрөнгийн албан татварыг тухайн эд хөрөнгийн байршил дахь хяналтын газарт тооцож, дараа нь өмчлөгчид нь илгээдэг. татварын мэдэгдэл, энэ нь дүн болон татварын тооцооны өгөгдлийг заана.

Одоо эзэд нь хүлээн авдаг татварын мэдэгдэл жигд хэлбэртээврийн өгөгдлийг тусгасан , газрын татварболон хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар.

Хөрөнгийн албан татварт харгалзах мөрөнд та тооцоолсон он, татвар ногдох эд хөрөнгө, түүний байршил, татварын баазын хэмжээ, хувь хэмжээ, эрх дэх хувь хэмжээ, хөнгөлөлт, татварын эцсийн дүнгийн мэдээллийг харж болно. . Иргэдийн эзэмшиж буй эд хөрөнгийн талаарх мэдээлэл нь Росреестрийн байгууллагад байдаг.

Энэ төрлийн татвар нь дараахь үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарна: орон сууц эсвэл өрөө, байшин, гараж, зуслангийн байшин, түүнчлэн бусад барилга. Дээр дурдсан объектуудын дундын өмчлөлд мөн татвар тооцдог.

2016 он хүртэл хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татварыг тооцох татварын суурь нь жил бүрийн эхэн үеийн (1-р сарын 1) татвар ногдох объектын бараа материалын үнэ байсан. Мэдэх бараа материалын үнэ цэнэ 2013 оны 1-р сарын 1-ээс өмнөх эд хөрөнгийг BTI салбаруудаас авах боломжтой (холбогдох гэрчилгээ олгосон). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайтад байрлуулсан мэдээлэл нь татварын өрийг олоход тусална.

Зарим тохиолдолд энэ нь тохиолддог үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг дахин тооцоолохтөлөө иргэд өмнөх жилүүдхэмжээг нэмэгдүүлэх чиглэлд. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн бараа материалын үнэ нэмэгдэж, BTI-аас шаардлагатай мэдээллийг цаг тухайд нь ирүүлээгүйтэй холбоотой юм. Гурван жилээс илүүгүй хугацаанд дахин тооцоолохыг зөвшөөрнө гэдгийг анхаарна уу.

холбоотой татвар тооцох шаардлагатай бол дундын эзэмшил , дараа нь түүний пропорциональ хувь бүрийг тодорхой иргэнээс авна (объектийн бараа материалын үнийг харгалзах хувь хэмжээгээр үржүүлж тодорхойлно). Дундын дундын өмчийн татварыг бүх өмчлөгчид тэнцүү хэсэгт хуваадаг.

Иргэдэд татвар төлөх шаардлагатайг мэдэгдээгүй тохиолдол байнга гардаг төрийн байгууллагуудзохих мэдэгдлийн дагуу цаг тухайд нь. Дараа нь тэд татварын албанаас мэдэгдэл хүлээн авахаас гурван жилийн өмнө төлбөр төлөх шаардлагатай болно. Илүү төлсөн татварын хувьд өмчлөгчид хамрагдаж болно буцаан олголттогтоосон дарааллын дагуу.

Татварын хувь хэмжээ

Иргэдийн эд хөрөнгийн татварын хэмжээг эрх бүхий байгууллага баталдаг орон нутгийн засаг захиргаа, болон бүс нутгийн хууль, хэрэв бид Москва, Санкт-Петербургийн тухай ярьж байгаа бол.

Үүний зэрэгцээ тариф нь холбооны түвшинд тогтоосон хязгаараас өндөр байж болохгүй. Холбооны татварын албаны вэбсайт нь холбогдох хэсэгт нэвтэрч орон нутгийн татварын хувь хэмжээтэй илүү дэлгэрэнгүй танилцах боломжийг танд олгоно.

Асаалттай татварын хувь хэмжээг тодорхойлохавч үзэж буй төрөл нь бараа материалын үнэ цэнэ, нэг өмчлөгчийн өмчлөлийн олон тооны объект зэрэг хүчин зүйлээс хамаарна. Сүүлчийн тохиолдолд тооцооллыг үл хөдлөх хөрөнгийн нийт үнэд үндэслэнэ.

Тодорхой өмчийн объект эсвэл объектод аль нь хамаарахыг тодорхойлох Татварын хувь хэмжээ, та тэдгээрийг мэдэх хэрэгтэй бараа материалын нийт үнэ, энэ нь мөн тэнцүү байх дефляторын коэффициентээр үржүүлнэ 1,425 .

2019 онд хөрөнгийн албан татварыг тооцсон бууруулах коэффициент 0.4худалдаатай холбоотой үл хөдлөх хөрөнгийг эс тооцвол, Хоол хийхболон хэрэглээний үйлчилгээ.

2015 оноос эхлэн ОХУ-ын зарим бүс нутагт иргэдэд энэ татварыг тооцдог By кадастрын үнэ цэнэ объектууд. Аажмаар, 2019 он хүртэл бүх бүс нутагт кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татварын баазыг тооцохоор төлөвлөж байна. Та энэ үнэ цэнийг эрх баригчид болон Rosreestr вэбсайтаас олж мэдэх боломжтой. Мөн өмчлөгч нь эс зөвшөөрвөл тухайн хөрөнгийн үнэ цэнийг эсэргүүцэхийг зөвшөөрнө.

Хэрэв татварыг кадастрын үнэд үндэслэн тооцсон бол дараахь зүйлийг өгнө. татварын хөнгөлөлттөрөл бүрийн орон сууцны зориулалттай: өрөөнүүд - 10 м.кв; орон сууц - 20 м.кв; байшин - 50 кв. м.

Үүнээс гадна Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг хотуудын эрх баригчид татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй.

At сөрөг утгататварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхийн тулд иргэдэд төлөх шаардлагатай дүнг тооцоолоход хялбар байх үүднээс татварын баазыг тэгтэй тэнцүүлж авна.

Кадастрын үнэд үндэслэсэн хөрөнгийн татваргурван түвшний хувь хэмжээг агуулдаг:

• 0.1% - талаар орон сууцны барилгуудболон бусад амьдрах байр, гарааш, зогсоол, түүнчлэн дуусаагүй байгууламж;
• 0.5% - бусад бүх объектын хувьд;
• 2% - кадастрын үнэ нь 300 сая рубльээс дээш үнэтэй тансаг зэрэглэлийн үл хөдлөх хөрөнгө, түүнчлэн худалдааны төвүүд.

Үүний зэрэгцээ бүс нутгийн эрх баригчид хувь хэмжээг 0 хүртэл бууруулах эсвэл 0.3% хүртэл нэмэгдүүлэх боломжтой.

Бүс нутгуудад татварын дарамт огцом өсөхөөс зайлсхийхийн тулд 2019 он хүртэл татварыг жил бүр 20% -иас ихгүй хэмжээгээр нэмэгдүүлж, дараа нь энэ коэффициентийг хүчингүй болгоно.

Татварын нөхцөл, хугацаа

Эд хөрөнгийн татварыг жил бүр иргэдэд тооцдог бөгөөд тодорхой үнэ цэнийн үндэс нь эдийн засаг дахь инфляцийн чиг хандлагыг харгалзан дефлятор гэж нэрлэгддэг коэффициентийг харгалзан үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн талаархи мэдээлэл юм. Татвар төлөх ёстойтатварын жилийн дараа оны 12-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй.

Ард нь хожуу төлбөрХугацаа хэтэрсэн хэмжээгээр торгууль ногдуулж болно. Татвараа төлөөгүй тохиолдолд иргэн торгууль ногдуулж, эд хөрөнгийг хурааж, зарим тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно.

Хугацаа, хөрөнгийн татвар төлсөн нь түүнийг олж авсан үеэс тодорхойлогддог.

1. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг бүтэн жилийн турш эзэмшиж байсан бол энэ хугацааг үндэс болгон авна.
2. Нэг жилээс доош хугацаанд эд хөрөнгө өмчилсөн бол өмчлөлийн бүртгэлд хамрагдсан сараас эхлэн татвар төлнө.
3. Өв залгамжлалыг хүлээн авсны дараа - түүнийг нээсэн сараас.
4. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө саяхан баригдсан бол татварыг тухайн жилийн эхнээс төлж эхлэх ёстой бөгөөд энэ нь баригдсан жилээс хамаарна.
5. Эд хөрөнгийг худалдсан, устгасан, устгасан тохиолдолд тухайн эд хөрөнгө өмчлөгчийнх нь өмч байхаа больсон, оршин тогтнохоо больсон сарын эхнээс татвар хураах ажил зогсдог.

Хэн, ямар хэмжээгээр татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй вэ?

Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 407 дугаар зүйлд заасны дагуу нарийвчлан зохицуулдаг.

Татвараас чөлөөлөх ёстой дараах ангиллын иргэд:

Хөнгөлөлттэй татварын объектуудүйлдэл хийж болно:

• орон сууц эсвэл орон сууцанд байрлах өрөө;
• бүтээлч үйл ажиллагаанд ашигладаг тусгай байр, байгууламж;
• 50 хавтгай дөрвөлжин метрээс бага талбай бүхий нийтийн зориулалттай барилга, байгууламж. м тутамд газархувийн туслах газар, зуслангийн газар тариалан, цэцэрлэгжүүлэлт, цэцэрлэгжүүлэлт эсвэл хувийн орон сууцны барилга барих;
• гаражийн талбай эсвэл машины зогсоол.

Давуу эрх хангагдсан байнаэзэмшиж байгаа эд хөрөнгөд ногдуулсан татварын нийт дүнгээр. Мөн өмчлөгч нь бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиглах ёсгүй.

Хувийн эд хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд та татварын аливаа байгууллагад дараахь зүйлийг өгөх ёстой. баримт бичиг: холбогдох өргөдөл, паспорт, тэтгэврийн гэрчилгээ, өмчлөх эрхийн бичиг баримт, техникийн эсвэл кадастрын паспортобьект.

Гэсэн хэдий ч хэрэв мэдэгдэл 2014 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө тэтгэмж авахаар бүртгүүлсэн иргэн, баримт бичгийг дахин бүрдүүлэх шаардлагагүй. Хэрэв иргэн тэтгэмж авах эрхээ цаг тухайд нь хэрэгжүүлж чадаагүй бол татварын албанд татварын хэмжээг дахин тооцож, илүү төлсөн мөнгөө (гурван жилээс илүүгүй хугацаагаар) буцааж өгөх хүсэлтээр татварын албанд хандах эрхтэй.

Татварын хөнгөлөлт эдлэх иргэн бол хэд хэдэн татварын объект, дараа нь сонгох боломжтой нэг төрлийн объекттой холбоотой ашиг тусыг олгоно. Тэтгэмж авах татварын хугацаа болох оны 11-р сарын 1-ээс өмнө ашиг хүртэгчид хувь хүмүүст эд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр сонгосон татварын объектын талаар мэдэгдэнэ. Хэрэв зохих мэдэгдлийг хугацаанд нь ирүүлээгүй бол татварын хөнгөлөлтийг татварын хэмжээ хамгийн их байх төрөл бүрийн нэг объектод ногдуулна.

Татварын хуульд хэд хэдэн хөнгөлөлт үзүүлдэг тэтгэвэр авагчдад зориулсан. Энэ ангиллын иргэд дараахь татвар ногдох зүйлд хөнгөлөлт үзүүлэх (татвараас чөлөөлөх) боломжтой.

Тэтгэвэр авагчдад тэтгэмж авах эрхийг ангилал тус бүрийн аль нэг объектын хувьд олгодог, жишээлбэл, хэрэв иргэн орон сууц, зуслангийн байшин, гарааштай бол хувийн өмчийн албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдөнө. хүмүүс Иргэн хоёр байшинтай бол аль нэгийг нь сонгоод татвар төлнө.

Гэсэн хэдий ч ийм тохиолдол байдаг тэтгэвэр авагчид татвар төлөх ёстоймуж руу:

1. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ 300 сая рублиас давсан бол;
2. Татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой эд хөрөнгийг бизнесийн үйл ажиллагаанд ашигладаг.

Газрын талбайтай холбоотойгоор тэтгэвэр авагчдад зориулсан татварын хөнгөлөлтийг тухайн бүс нутаг бүрийн эрх баригчид тогтоодог. дэлгэрэнгүй мэдээлэлТа Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн салбартай холбоо барих ёстой.

Орон нутгийн эрх баригчид иргэдийн тэтгэмжийн нэмэлт ангиллыг тодорхойлох эрхтэй.

Одоогийн өөрчлөлтүүдҮл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоолохдоо дараахь видеог үзүүлэв.