Татварын эрх зүй нь шинжлэх ухаан, эрдэм шинжилгээний салбар юм. ОХУ-ын татварын хууль: ерөнхий заалт, сэдэв, арга, тогтолцоо. Татварын эрх зүйн нэр томъёог гурван талаас нь авч үздэг.

Эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын эрх зүй эрх зүйн тогтолцоонд ямар байр суурь эзэлдэг талаар өнөөдөр нэгдсэн ойлголт байхгүй. Татварын эрх зүйн эрх зүйн тогтолцоонд ямар байр суурь эзлэх тухай дараахь үндсэн ойлголтуудыг ялгаж салгаж болно.

• татварын хууль нь санхүүгийн эрх зүйн томоохон хэсэг болох төсвийн хуулийн нэг хэсэг;
• татварын хууль бол санхүүгийн эрх зүйн бие даасан институт;
• татварын эрх зүй нь үндсэн хууль, санхүү, захиргаа, санхүүгийн эрх зүйн хэм хэмжээнээс бүрдсэн цогц институт;
• татварын эрх зүй бол бие даасан эрх зүйн салбар юм.

Одоогийн байдлаар маш түгээмэл байгаа сүүлчийн үзэл бодол нь зах зээлийн эдийн засагт татварын үүрэг нэмэгдэж, татварын хууль тогтоомжийн кодчилол, хууль тогтоомжийн зохицуулалт хангалтгүй байгаатай холбоотой юм. нэгдсэн системсанхүүгийн болон хууль эрх зүйн эх үүсвэр. Харин татварын эрх зүйг бие даасан эрх зүйн салбар гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд татварын харилцааг санхүүгийн харилцаанаас ялгаатай нийгмийн харилцааны бие даасан төрөл гэж хүлээн зөвшөөрөх нь зүйтэй. Харин татвар тогтоох нь нэг арга санхүүгийн үйл ажиллагаатөр, нийтийн мөнгөний санг бүрдүүлэх аргууд - төсөв эсвэл төсвөөс гадуурх сан. Татварын харилцаа нь санхүүгийн харилцааны нэг төрөл болох хөрөнгийн сангийн орлогын харилцааг үргэлж илэрхийлдэг. Татвар байгаа нь тэдний орж ирдэг мөнгөний сан байгаатай холбоотой. Төрийн өмчид тохирсон мөнгөний сан байхгүй бол татвар гэж байхгүй.

Татварын хууль бол санхүүгийн эрх зүйн нэг хэсэг юм. Зарим зохиогчид үүнийг санхүүгийн эрх зүйн бие даасан институт гэж үздэг бол зарим нь хэсэг, зарим нь дэд салбар гэж үздэг.

Эрх зүйн онолд тогтсон “эрх зүйн хэм хэмжээ – эрх зүйн институци – эрх зүйн салбар” гурвалыг баримталдаг бол татварын эрх зүй нь төсвийн орлогын хэсгийн үндсийг зохицуулдаг санхүүгийн эрх зүйн цогц институт юм. Үүний зэрэгцээ эрх зүйн онол нь хэд хэдэн нэгэн төрлийн институтуудын нэгдэл болох эрх зүйн дэд салбарыг ялгаж үздэг. Татварын эрх зүйн хөгжлийн төвшин одоо бол санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар гэж ярьж болохоор байх шиг байна.

Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар болохын хувьд хуулийн этгээд, хувь хүнээс татвар бий болгох, төсвийн тогтолцоонд оруулах, хураах, хэрэгжүүлэх нийгмийн харилцааг зохицуулсан санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээний цогц юм. татварын хяналт, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, түүнчлэн татварын чиглэлээр ОХУ-ын Сангийн яамны акт, холбооны татварын албаны албан тушаалтнуудын үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах.

"Татварын хууль" гэсэн ойлголтыг хууль зүйд янз бүрийн чиглэлээр ашигладаг.

• Төсвийн тогтолцооны янз бүрийн түвшний төсөв, түүний дотор улсын төсвийг бүрдүүлэх, нэвтрүүлэх, татвар хураамж авах явцад үүссэн нийгмийн харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний цогц юм. төсвөөс гадуурх сангууд (Тэтгэврийн санОХУ, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны болон нутаг дэвсгэрийн санзаавал байх ёстой эрүүл мэндийн даатгал), түүнчлэн татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх явцад үүссэн харилцаа, татварын зөрчил үйлдсэнийг яллах;
• татварын харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээ, хууль сахиулах практикийг судалж буй эрдэмтдийн албан татвар, төлбөрийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх чиглэлээр боловсруулсан үзэл бодол, дүгнэлт, дүгнэлт, шинжлэх ухааны үзэл баримтлал, заалтын цогц болгон;
• Татварын харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний мөн чанар, ач холбогдлын тухай, хууль сахиулах практикийн тухай, эдгээр хууль тогтоомж үүссэн түүх, тэдгээрийг боловсронгуй болгох арга замын талаархи мэдээлэл, мэдлэг, санааны багц юм.

"Татварын хууль" гэсэн ойлголтын гурван талыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Эрх зүйн шинжлэх ухаанд "татварын эрх зүй" хэмээх ойлголтын эхний тал болох татварын харилцааг зохицуулдаг эрх зүйн хэм хэмжээний багц нь эрдэмтдийн дунд бага зэрэг маргаан үүсгэдэг. Уламжлал ёсоор татварын харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний багцыг санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар гэж үздэг. Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болохын хувьд нийтийн шинж чанартай бөгөөд санхүүгийн эрх зүйн ерөнхий зарчмуудыг тусгаснаараа татварын харилцааны онцлогийг эрх зүйн зохицуулалтад тусгадаг. Татвар хураамж нь төсвийн тогтолцооны янз бүрийн түвшний төсвийн гол эх үүсвэр, тэр дундаа улсын төсвөөс гадуурх сангийн төсвийг бүрдүүлдэг тул татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох төсвийн тухай хуультай нягт холбоотой байдаг. .

Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь тэдгээрийн зохицуулж буй татварын харилцааны онцлогоос хамааран янз бүрийн бүтцийн хэсгүүдэд хуваагддаг. Татварын хуулийн хамгийн том хэсэг нь Ерөнхий ба Тусгай хэсэг юм.

Татварын эрх зүйн ерөнхий хэсэгт бүх төрлийн татвар, хураамжид чухал ач холбогдолтой татварын үндсэн заалтуудыг тогтоосон журам багтсан болно. Санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох татварын эрх зүйн ерөнхий хэсэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн (ТС RF) эхний хэсэг болох кодлогдсон холбооны хуулийн бүтцэд суурилдаг. Татварын хуулийн ерөнхий хэсэгт дараахь зүйлийг тодорхойлсон дүрмүүд багтсан болно.

1. ногдуулдаг татварын тогтолцоо холбооны төсөв;
2. оХУ-д мөрдөгдөж буй татвар, хураамжийн төрлүүд, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамж, орон нутгийн татвар (төлбөр) -ийг тогтоох үндсэн зарчим;
3. татвар (төлбөр) төлөх үүрэг үүсэх, өөрчлөгдөх, дуусгавар болох үндэслэл, түүнийг хэрэгжүүлэх журам;
4. татвар төлөгчдийн эрх, үүрэг; татварын албататварын харилцааны бусад оролцогчид;
5. татварын хяналтын хэлбэр, арга;
6. үйлдсэн хариуцлага татварын зөрчилХолбооны татварын алба, тэдгээрийн албан тушаалтнуудын үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах журам.

Татварын тухай хуулийн тусгай ангид ерөнхий ангийн заалтыг тусгасан, татвар хураах журам, нөхцлийг зохицуулсан журам орсон. бие даасан төрөл зүйлтатвар, хураамж. ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёр дахь хэсэг нь холбооны татварыг зохицуулдаг дүрэм журамд тусгасан болно: нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (21-р бүлэг), онцгой албан татвар (22-р бүлэг), орлогын албан татвар. хувь хүмүүс(23-р бүлэг), нэгдсэн нийгмийн татвар(24-р бүлэг), аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (25-р бүлэг), ан амьтан ашигласны төлбөр (25.1-р бүлэг), усны татвар (25.2-р бүлэг), ашигт малтмалын олборлолтын татвар (26-р бүлэг), түүнчлэн татварын тусгай дэглэмийг зохицуулах журам, татварын тогтолцоо хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хувьд (хөдөө аж ахуйн нэг татвар (261-р бүлэг), хялбаршуулсан татварын тогтолцоо (26.2-р бүлэг), зарим төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод ногдуулах нэг татвар хэлбэрээр татварын тогтолцоо (26.3-р бүлэг), бүс нутгийн татварууд: мөрийтэй тоглоомын бизнес (28-р бүлэг), тээврийн татвар (28-р бүлэг), аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар (30-р бүлэг).

ОХУ-д ногдуулдаг бусад төрлийн татвар, хураамжийг зохицуулах дүрмийг 1991 оны 12-р сард голчлон баталсан ОХУ-ын хууль тогтоомжид тусгасан болно (дараагийн нэмэлт, өөрчлөлтүүд).

"Татварын эрх зүй" гэсэн ойлголтын хоёр дахь тал нь татварын эрх зүйг татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтыг судалж буй эрдэмтдийн боловсруулсан үзэл бодол, дүгнэлт, дүгнэлт, шинжлэх ухааны ойлголтуудын цогц гэж тодорхойлдог. Татварын эрх зүйн үзэл баримтлалыг үнэлэх зохиогчийн байр сууринаас хамааран хууль зүйн шинжлэх ухааны салбар эсвэл санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны дэд салбар болох шинжлэх ухааны тухай бид ярьж байна.

Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны дэд салбар болох зах зээлийн харилцаанд шилжсэнтэй холбогдуулан Орос улсад онцгой хөгжилд хүрсэн. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, түүнийг хэрэглэх практикийг судалсны үндсэн дээр хуульч эрдэмтэд татварын эрх зүйн зохицуулалтыг боловсронгуй болгох талаар санал боловсруулжээ. эрх зүйн зохицуулалттатварын харилцаа, тэдгээрийн ихэнхийг ОХУ-ын Татварын хуулийг боловсруулахдаа харгалзан үзсэн болно.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан хөгжиж байна ойрын хавьталбусад хууль эрх зүйн шинжлэх ухаантай төдийгүй судалдаг санхүүгийн шинжлэх ухаантай эдийн засгийн мөн чанартатварын явцад үүссэн нийгмийн харилцаа. Эрх зүйн болон харилцан баяжуулах үйл явц байдаг эдийн засгийн шинжлэх ухаанНийгмийн нийгмийн удирдлагын тогтолцоонд татвар, хураамжийг ашиглахтай холбоотой үйл явцыг судалдаг хүмүүс.

Орос улс зах зээлд шилжсэн нөхцөлд олон нийтийн харилцааг хөгжүүлэхэд татвар, татварын эрх зүйн ач холбогдол нь "Татварын хууль" хэмээх эрдэм шинжилгээний салбарыг бий болгох хэрэгцээ шаардлагад хүргэсэн бөгөөд үүнд "татварын хууль" гэсэн ойлголтын гурав дахь тал болох юм. илэрсэн.

Үүний хэрэгцээ нь татварын үндсэн зарчим, төр ба татвар төлөгчид (төлбөр төлөгчид), татварын эрх зүйн харилцааны бусад оролцогчид, татварын тогтолцооны хоорондын харилцааг тогтоосон ОХУ-ын Татварын хууль батлагдсанаар нотлогдож байна. хураамж, татвар, төлбөр төлөх үүргээ биелүүлэх журам, үндсэн татварын тайланмөн “Санхүүгийн эрх зүй” хичээлд зааснаас хамаагүй их хэмжээний суралцах хугацаа шаардагдах татварын хяналт болон татварын бусад заалтууд.

Хууль зүйн ном зохиолд дурдсанчлан эрх зүйн зарчим, түүний салбар, дэд салбар болон бусад бүтцийн нэгжүүд нь холбогдох эрх зүйн хэм хэмжээнд тусгагдсан үндсэн, суурь зарчим юм.

Татварын үндсэн зарчмуудыг 18-р зуунд томъёолсон. нэрт эдийн засагч Адам Смит. Адам Смит (1723-1790) "Үндэстнүүдийн баялгийн мөн чанар, шалтгааныг судлах"6 бүтээлдээ татварын дөрвөн чухал зарчмыг томъёолсон.

1. Хэрэглээнд илэрхийлэгддэг шударга ёсны зарчим дэвшилтэт масштаб. А.Смит “Баячууд улсын зардалд зөвхөн орлогынхоо хэмжээгээр оролцохоос гадна бага зэрэг өндөр байх нь үндэслэлгүй байж болохгүй” гэж бичжээ.

2. Тодорхой байх зарчим. "Татварыг дур зоргоороо биш, нарийн тодорхойлсон байх ёстой. Төлбөрийн хугацаа, арга, хэмжээ нь төлбөр төлөгчид болон бусад хүмүүст тодорхой байх ёстой."

3. Тохиромжтой байх зарчим. "Татвар бүрийг төлбөр төлөгчид хамгийн тохиромжтой цагт, журмаар хураана."

4. Эдийн засгийн зарчим. “Татвар бүрийг төрийн санд орохоос ч бага юмыг ард түмний гараас авах, тэр үед ард түмний мөнгө төрийн санд түргэн орохуйц байдлаар авах ёстой. боломжтой.”7 Эдгээр зарчмууд өнөөг хүртэл хамааралтай хэвээр байна.

Татварын хуулийн эх сурвалж

ОХУ-ын Үндсэн хуулинд ОХУ-ын татварын эрх зүйн хамгийн чухал хэм хэмжээг тусгасан байдаг: ОХУ-ын харьяаллын субьект, ОХУ-ын харьяалал, татварын чиглэлээр ОХУ-ын субъектуудын хамтарсан харьяаллын субъект; ОХУ-ын Холбооны Хурал, ОХУ-ын Ерөнхийлөгч, ОХУ-ын Засгийн газрын татварын чиглэлээр мэргэшсэн чадвар; татварын чиглэлээр орон нутгийн засаг захиргааны эрх мэдэл; суурь эрх зүйн байдалтатвар төлөгч (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 дугаар зүйл).

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж бас байдаг. Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу "татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж" гэсэн нэр томъёо. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р зүйл нь өргөн утгаар хэрэглэгддэг бөгөөд ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, түүнчлэн ОХУ-ын зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг хэлнэ. төлөөллийн байгууллагууд орон нутгийн засаг захиргаататвар, хураамжийн талаар.

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ОХУ-ын Татварын хууль, Татварын хуульд заасны дагуу батлагдсан татвар ба (эсвэл) хураамжийн тухай холбооны хууль орно.

татварын хууль RF (Нэгдүгээр хэсэг) -ийг 1998 оны 7-р сарын 16-нд Төрийн Дум баталж, 1998 оны 7-р сарын 17-нд Холбооны Зөвлөлөөр баталсан.

ОХУ-ын Ерөнхийлөгч 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдөр ОХУ-ын Татварын хуульд гарын үсэг зурж, 1998 оны 8-р сарын 6-ны өдөр нийтэлсэн. 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн Холбооны хуулийн дагуу "Холбооны татварын хууль тогтоомжийн нэг хэсгийг хүчин төгөлдөр болгох тухай" ОХУ-ын Татварын хууль" (шинэчилсэн найруулга). Холбооны хууль 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдөр) ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг хэсэг нь Урлагийн 3 дахь хэсгийг эс тооцвол 1999 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон. 1, урлаг. 12, 13, 14, 15, 18.

1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийг хүчин төгөлдөр болгох тухай" Холбооны хуулиар ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй татвар, хураамжийн талаархи холбооны хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд тогтоогдсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсэгтэй зөрчилдөөгүй тохиолдолд хүчин чадлаа алдаагүй байна.

2000 оны 8-р сарын 5-ны өдөр "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийг хүчин төгөлдөр болгох, ОХУ-ын татварын тухай зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуульд заасан. шинэ хэвлэл"ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийг хүчин төгөлдөр болгох тухай" Холбооны хуулийн тусдаа зүйл. Ялангуяа Урлагт. Дээр дурдсан Холбооны хуулийн 3-т Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу дүрмийг агуулсан болно. 1, түүнчлэн Урлаг. Хуулийн эхний хэсгийн 12, 13, 14, 15, 18-р зүйл нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг хүчин төгөлдөр болсон, ОХУ-ын "Татварын тухай" хуулийг хүлээн зөвшөөрсөн өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болно. "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэс" гэсэн заалтыг хүчингүй болгов. Дараа нь энэ нормыг арай өөр хувилбараар хадгалсан.

2001 оны 1-р сарын 1-ээс ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн дөрвөн бүлэг хүчин төгөлдөр болсон: Ч. 21 “Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар”; Ч. 22 “Онцгой албан татвар”, бүлэг. 23 “Иргэдийн орлогын албан татвар”, Ч. 24 “Нийгмийн нэгдсэн татвар”. 2002 оны нэгдүгээр сарын 1-нд Ч. 25 "Орлогын албан татвар". 2002-2003 онд Татварын хуулийн 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30 дугаар бүлгийг 2004 оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн "Борлуулалтын албан татвар" гэсэн 27 дугаар бүлгийг хүчингүй болгож, 252 дугаар бүлгийг 2004 оноос мөрдөж эхэлсэн.

ОХУ-ын "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэс"1 хуулиар тогтоогдоогүй төсөв, төсвөөс гадуурх санд төлөх татвар, хураамж болон бусад төлбөрийг авахгүй. ОХУ-ын Татварын тухай хууль (нэгдүгээр хэсэг ба хоёрдугаар хэсэг) нь ОХУ-ын Үндсэн хуулиар ОХУ-ын харьяалалд хамаарах татварын зохицуулалтын татварын хуулийн хэм хэмжээг системчилсэн болно. ОХУ ба түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүд.

ОХУ-ын Татварын хууль нь хамгийн өргөн хүрээг хамарсан зохицуулалтын эрх зүйн үндсэн акт юм чухал заалтуудОХУ-д татварын зохион байгуулалт, хэрэгжилтийн талаар энэ нь шууд заасан тохиолдолд татварыг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураах харилцаанд үр нөлөөгөө өргөжүүлж, ОХУ-ын эдийн засгийг холбооны улсын хувьд бэхжүүлэх, ашиг сонирхлыг хамгаалахад хувь нэмэр оруулдаг. татвар төлөгч, гадаадын хөрөнгө оруулалтыг татах, татварын харилцааны салбарт хууль дээдлэх.

ОХУ-ын Татварын хууль нь татварын үндсэн заалтуудыг тодорхойлсон гол зохицуулалтын эрх зүйн акт юм.

Олон талт байдлаас үл хамааран татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь тодорхой шаардлагыг хангаж, Урлагт заасан зарчимд суурилсан байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хууль 3:

• Хүн бүр хуулиар тогтоосон татвар, төлбөрөө төлөх ёстой. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь татвар ногдуулах нийтлэг, тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөхөд суурилдаг. Татвар тогтоохдоо татвар төлөгчийн татвар төлөх бодит чадварыг харгалзан үздэг;
• татвар, хураамжийг нийгэм, арьс өнгө, үндэсний, шашин шүтлэг болон бусад ижил төстэй шалгуураар ялгаварлан гадуурхаж болохгүй. Өмчлөлийн хэлбэр, иргэний харьяалал, хөрөнгө үүссэн газраас хамааран татвар, хураамжийн ялгавартай хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт тогтоохыг хориглоно. ОХУ-ын Татварын хууль, тухайн улсын гаалийн хууль тогтоомжийн дагуу барааны гарал үүслийн улсаас хамааран тусгай төрлийн татвар буюу импортын гаалийн татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоохыг зөвшөөрнө;
• татвар хураамж нь эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой бөгөөд дур зоргоороо байж болохгүй. Иргэдийг Үндсэн хуулиар олгогдсон эрхээ хэрэгжүүлэхэд саад учруулж буй татвар, хураамжийг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй;
• Улс орны эдийн засгийн нэгдсэн орон зайг зөрчсөн татвар, хураамжийг тогтоохыг хориглоно; Холбооны татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон, өөрчилсөн, хүчингүй болгосон. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамж, орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон, өөрчлөх, хүчингүй болгосон. эсвэл) ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хураамж;
• ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй эсвэл ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаас өөр хэлбэрээр тогтоосон татвар, хураамж, түүнчлэн бусад шимтгэл, төлбөрийг хэн ч төлөх үүрэг хүлээхгүй;
• Татварыг тогтоохдоо татварын бүх элементүүдийг тодорхойлох ёстой. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хүн бүр ямар татвар (төлбөр), хэзээ, ямар дарааллаар төлөх ёстойгоо мэддэг байхаар боловсруулсан байх;
• Татвар, хураамжийн талаарх хууль тогтоомжийн тайлагдашгүй бүх эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн талд тайлбарлаж байна.

Хүн бүр хуулиар тогтоосон татвар, төлбөрөө төлөх ёстой. Татварын түгээмэл байдал, тэгш байдал Татвар хураамжийг ялгаварлан гадуурхах ёсгүй Татвар хураамжид заавал байх ёстой. эдийн засгийн үндэслэлЭдийн засгийн нэгдсэн орон зайг зөрчсөн татвар, хураамжийг тогтоож болохгүй Холбооны татваруудболон хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон буюу хүчингүй болгосон. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамж, орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж, нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын эрх зүйн актаар Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон, нэмэлт өөрчлөлт оруулсан, хүчингүй болгосон. ОХУ-ын Татварыг тогтоохдоо татвар ногдуулах бүх элементүүдийг тодорхойлох ёстой.Татвар, хураамжийн акт дахь зайлшгүй эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн (хөлбөр төлөгчийн) талд тайлбарлаж байна.

ОХУ-ын Татварын хуульд татвар, хураамжийн норматив эрх зүйн акт, түүний заалтуудын хоорондын зөрчилдөөнийг тодорхойлох, эсвэл өөр өөр хууль эрх зүйн хүчинтэй актууд хоорондоо зөрчилдсөн тохиолдолд дагаж мөрдөх журмыг тусгасан болно. Норматив эрх зүйн актТатвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуульд нийцээгүй эсвэл дараахь шинж чанаруудын дор хаяж аль нэгийг нь агуулсан хууль ёсны өндөр хүчинтэй актыг хүлээн зөвшөөрнө.

1. ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу ийм төрлийн акт гаргах эрхгүй, эсхүл ийм акт гаргах тогтоосон журмыг зөрчиж гаргасан байгууллагаас гаргасан;
2. татвар төлөгч, төлбөр төлөгчийн эрхийг хүчингүй болгох, хязгаарлах, татварын агентууд, тэдгээрийн төлөөлөгч буюу хуульд заасан татварын алба, гаалийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагын бүрэн эрх;
3. ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагдсан харилцаанд оролцогчдын үүргийн агуулгыг өөрчлөх, мөн ОХУ-ын Татварын хуулиар үүрэг хүлээсэн бусад хүмүүсийн үүрэг;
4. татвар төлөгч, төлбөр төлөгч болон бусад хүмүүсийн үйлдлийг хориглодог үүрэг хүлээсэн хүмүүс, ОХУ-ын Татварын хуулиар зөвшөөрөгдсөн;
5. ОХУ-ын Татварын хуулиар зөвшөөрөгдсөн буюу тогтоосон татварын алба, гаалийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтны үйл ажиллагааг хориглох;
6. Татварын хуулиар хориглосон үйлдлийг зөвшөөрөх буюу зөвшөөрөх;
7. ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагдсан харилцаанд оролцогчдын үйл ажиллагааны үндэслэл, нөхцөл, дараалал, үйл ажиллагааны журмыг өөрчлөх; ОХУ-ын Татварын хуулиар үүрэг хүлээсэн бусад хүмүүс;
8. оХУ-ын Татварын хуулиар тодорхойлсон ойлголт, нэр томьёоны агуулгыг өөрчлөх, эсвэл өөр утгаар ашиглах;
9. өөрөөр хэлбэл ОХУ-ын Татварын хуулийн ерөнхий зарчим эсвэл шууд утгаараа зөрчилдсөн.

Норматив эрх зүйн актыг ОХУ-ын Татварын хуульд нийцээгүй гэж хүлээн зөвшөөрөх нь хуульд өөрөөр заагаагүй бол шүүхээр явагдана. ОХУ-ын Засгийн газар, түүнчлэн дээрх актыг баталсан бусад гүйцэтгэх байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны гүйцэтгэх байгууллага, эсвэл тэдгээрийн дээд байгууллага нь шүүхээр хянан хэлэлцэхээс өмнө энэ актыг хүчингүй болгох, шаардлагатай өөрчлөлт оруулах эрхтэй. Дээрх заалт нь ОХУ-ын гаалийн хилээр барааг нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан төлөх татвар, хураамжийг хураахтай холбоотой зохицуулалтын эрх зүйн актуудад хамаарна.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу батлагдсан ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамжийн тухай хуулиас бүрдэнэ. Нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаархи зохицуулалтын эрх зүйн актууд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоодог.

Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь татварын асуудлаарх олон улсын гэрээ юм.

Олон улсын эрх зүйн хэм хэмжээ, ОХУ-ын олон улсын гэрээний давуу байдлын тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн үндсэн хуулийн ерөнхий зарчмын дагуу хэрэв ОХУ-ын олон улсын гэрээнд татвар, хураамжтай холбоотой заалтуудыг агуулсан ОХУ-ын олон улсын гэрээнд дараахь зүйлээс бусад дүрэм, журмыг тогтоосон бол Татварын хуульд заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан, татвар, (эсвэл) хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу батлагдсан тохиолдолд ОХУ-ын олон улсын гэрээний дүрэм, хэм хэмжээг дагаж мөрдөнө.

Татварын эрх зүйн эх сурвалжид төрийн гүйцэтгэх байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны гүйцэтгэх байгууллагын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актууд орно.

Урлагийн дагуу. 4 ОХУ-ын Татварын хууль холбооны эрх баригчидГүйцэтгэх засаглал, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны гүйцэтгэх байгууллагууд, улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд. хуульд заасантатвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг өөрчлөх, нэмэлт оруулах боломжгүй татвар, хураамжтай холбоотой асуудлаар норматив эрх зүйн акт гаргах.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид тушаал, заавар, удирдамжОХУ-ын Сангийн яам, яамнаас нийтэлсэн татвар, хураамжтай холбоотой асуудлаар эдийн засгийн хөгжилОХУ-ын худалдаа, улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу хууль тогтоомжийн актууд цаг хугацааны явцад татвар, хураамжид тодорхой нөлөө үзүүлдэг. Ерөнхий дүрмүүдУчир нь эдгээр үйлдлүүд нь:

• Татварын хууль тогтоомж албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын өмнө, дараагийн өдрийн эхний өдрөөс хүчин төгөлдөр болно. татварын хугацаахолбогдох татварын хувьд;
• хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын өмнө хүчин төгөлдөр болно;
• ОХУ-ын Татварын хуульд шинэ татвар, хураамж тогтоох зорилгоор нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай холбооны хуулиуд, түүнчлэн ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, татвар, хураамжийг тогтоосон орон нутгийн засаг захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын актууд хүчин төгөлдөр болно. үрчлэгдсэнээс хойшхи оны 1-р сарын 1-ээс өмнө, гэхдээ тэдгээрийг нийтэлсэн өдрөөс хойш нэг сарын өмнө хүчин төгөлдөр болохгүй.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд, татвар, хураамжийг шинээр тогтоох, нэмэгдүүлэх татварын хувь хэмжээ, татвар төлөгч, төлбөр төлөгч, түүнчлэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулсан харилцаанд оролцогч бусад этгээдийн албан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөний төлөө хариуцлага тогтоосон буюу хүндрүүлсэн, шинээр үүрэг бий болгосон, эсхүл байдлыг өөр хэлбэрээр дордуулсан төлбөрийн хэмжээ. , буцаах нөлөө үзүүлэхгүй.

Үүний зэрэгцээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөний хариуцлагыг арилгах, хөнгөвчлөх, эсхүл татвар төлөгч, төлбөр төлөгч, татварын төлөөлөгч, тэдгээрийн төлөөлөгчийн эрхийг хамгаалах нэмэлт баталгааг бий болгосон дээрх үйлдлүүд буцаан хүчинтэй байна.

Татвар, хураамжийг хүчингүй болгох, татварын хувь хэмжээг (төлбөр) бууруулах, татвар төлөгч, төлбөр төлөгч, түүнчлэн бусад үүрэг хүлээсэн этгээдийн үүргийг арилгах, нөхцөл байдлыг өөрөөр сайжруулахад чиглэсэн өмнө дурдсан актууд үүнийг шууд заасан бол буцаан хүчинтэй байж болно. .

NP-санхүүгийн дэд салбар. эрх; хууль эрх зүйн хэм хэмжээ, татварын зохицуулалтын утгуур. эрх зүйн харилцаа.

Зүйл: 1. татвар, хураамжийг тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах эрх мэдлийн харилцаа; 2. татварын зохион байгуулалт, чиг үүргийн талаар. захиргаа; 3. татварын үйл ажиллагааг давж заалдах. байгууллага ба үүрэг хүмүүс; 4. эрх зүйн асуудлаар. татварын хариу. эрх зүйн харилцаа

Эрх зүйн харилцааны субьект: аливаа этгээд: төр, түүний байгууллага, нутгийн захиргааны байгууллага, хариуцагч. нүүр царай.

Объект: өмч, орлого, ашиг, мөнгө. төлбөр, өрх үйл ажиллагаа

Арга- эдгээр нь татварын харилцааг зохицуулахад ашигладаг арга хэрэгсэл юм: императив арга, диспозитив.

1. БЦГ-ын бусад салбар, хууль тогтоомжтой харилцах харилцаа

БХБ нь бусад хуулийн салбаруудтай нэлээд өргөн хүрээнд харилцдаг. Харилцаа холбооны татвар. болон үндсэн хуулийн Үндсэн хуулиар олгогдсон эрхийг тогтоох замаар эрхийг олж харж болно. зарчим, муур. тэднийхийг ол Цаашдын хөгжилтатварын хуульд. NP болон админ. хууль нь эрх зүйн зохицуулалтын аргын ижил төстэй байдлыг нэгтгэдэг. Түүнээс гадна, зарим тохиолдолд админ хэм хэмжээ. эрх нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний хувьд ерөнхий шинж чанартай байдаг. Энэ нь татвар бол төрийн тогтолцооны нэг хэсэг болсонтой холбоотой. удирдлага. NP нь иргэний хууль шиг өмчийг зохицуулдаг. өмчийн байгууллагатай холбоотой харилцаа.

1. Татварын хуулийн эх сурвалж.

Эх сурвалж нь эрх зүйн хэм хэмжээг илэрхийлэх гадаад хэлбэр юм: I. NPA: 1) холбооны: ОХУ-ын Үндсэн хууль; ОХУ-ын Татварын хууль; хэлтэс. Холбооны хууль; ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигууд; оХУ-ын Засгийн газрын тогтоолууд; Гаалийн газар.KRF; 2. бүс нутгийн: Үндсэн хууль, дүрэм, хууль тогтоомж. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын NLA; 3. дүрэм болон ТХГН-ийн mun. тогтоц; II. Олон улсын гэрээнүүд; III. Улсын дээд шүүхийн бүгд хурал, дээд шүүхийн тогтоол.

1. Татварын эрх зүйн харилцаа: ойлголт, ангилал.

Татвар. баруун гар

Шинж тэмдэг: 1. албан ёсны тодорхойлолт; 2. оролцогчдын эрх, үүргийн харилцан хамаарал; 3. хүчтэй хүсэл зоригтой зан чанар; 4. субъектуудыг хувь хүн болгох; 5. хууль эрх зүйн хувьд нэмэгдсэн эрх зүйн харилцаанд хариулах. Бүтэц: субьект, объект, субъектив эрх, хууль ёсны үүрэг.

Ангилал: 1. Үйлчилгээнээс хамаарч. татварын үүрэг. татварын эрхийн механизм дахь эрх. зохицуулалт: материаллаг ба процедурын. 2. Гүйцэтгэсэн чиг үүргээс хамааран: зохицуулалтын болон хамгаалалтын.

1. Татварын эрх зүйн харилцааны тухай ойлголт, тэдгээрийн төрөл.

Татвар. баруун гар- Энэ бол нийтлэг зүйл. эрх мэдэл бүхий хүмүүстэй харьцах БЦГ-ын хэм хэмжээгээр зохицуулагддаг харилцаа. x-r болон expressing publ. ашиг сонирхол.

Төрлийн: 1. татвар хураамжийг тогтоох, хураах тухай; 2. татварын зохион байгуулалт, чиг үүргийн талаар. захиргаа; 3. татварын үйл ажиллагааг давж заалдах. байгууллага ба үүрэг хүмүүс; 4. эрх зүйн асуудлаар. татварын хариу. хууль сахиулагч

1. Татвар хураах тухай ойлголт, шинж чанар, бүтэц.

Татвар- заавал байх ёстой, хувь хүн. байгууллага, хувь хүмүүсээс хурааж авсан үнэ төлбөргүй төлбөр. өөрт хамаарах эд хөрөнгөө хураах хэлбэрээр этгээд, өрх. явуулах буюу үйл ажиллагаа. мөнгөний менежмент санхүүгийн зориулалттай хөрөнгө. төрийн болон (эсвэл) хотын захиргааны үйл ажиллагааг хангах. тогтоц.

Татварын шинж тэмдэг:1) төлөх үүрэг; 2) хувь хүн. үнэ төлбөргүй байдал; 3) үүр. татварын маягт; 4) олон нийтийн ашиг тусын тулд эд хөрөнгийг (мөнгөний сан) өмчлөх. сэдэв; 5) хэвлэл. төлбөрийн зорилго (төрийн үйл ажиллагааг дэмжих).

Функцүүдтатвар: 1. Төсвийн (үндсэн) – төрийн санг дүүргэх; 2. Тогтворжуулах (нийт бүтээгдэхүүнийг дахин хуваарилах); 3. Нийгэм (хурсан татвараас хамгийн их хэрэгцээтэй хүмүүст мөнгө олгох); 4. Туршилт.

Цуглуулга: 1/ байгууллага, хувь хүнд дарамт учруулдаг төлбөрийн үүрэг; 2) хураамж хураах нь төрийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага болон бусад эрх бүхий байгууллагаас төлбөр төлөгчидтэй холбоотой хураамжийг хэрэгжүүлэх нөхцөлүүдийн нэг юм. эрх баригчид болон эрх баригчид хуулийн этгээд утга учиртай үйлдлүүд.

Бүтэц(ерөнхий): 1. Татварын объект (бараа, үйлчилгээний борлуулалт; эд хөрөнгө; орлого; ашиг); 2. Татварын суурь (татвар ногдох объектын үнэ цэнийн илэрхийлэл); 3. Татварын хугацаа; 4. Татварын хувь хэмжээ; 5. Татвар тооцох журам; 6. Төлбөрийн журам, нөхцөл.

1. Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчид.

1) ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгч, төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллага, хувь хүмүүс;

2) байгууллага, хувь хүмүүс. татвар ногдуулах хүмүүс. агентууд - хүмүүс, муур. татвар төлөгчдөөс татварыг тооцох, суутган авах, ОХУ-ын төсвийн тогтолцоонд шилжүүлэх үүрэг хариуцлага;

3) татварын алба (Холбооны татварын алба ба түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагууд - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд үзүүлэх үйлчилгээ, тус албаны бүс нутаг хоорондын хяналт, дүүрэг, дүүрэг, хот дахь дүүрэг, дүүргийн хэлтэсгүй хотуудын албаны хяналт, үйлчилгээний газрын шалгалт. дүүрэг хоорондын түвшин);

4) Гааль- ОХУ-ын Холбооны гаалийн алба.

Нэмэлт оролцогчид:

1) татвар шилжүүлэх, хураах ажлыг баталгаажуулдаг хүмүүс (жишээлбэл, банк эсвэл бусад арилжааны байгууллага);

2) шууд оролцогчдыг хангадаг хүмүүс мэргэжлийн тусламж(жишээлбэл, төлөөлөгчид);

3) хууль сахиулах байгууллага;

4) шаардлагатай мэдээллийг өгсөн хүмүүс (жишээлбэл, нотариат, бүртгэлийн байгууллага);

5) татварын хяналтын үйл ажиллагаанд оролцдог хүмүүс (жишээлбэл, шүүгч, нотариатч).

1. ОХУ-ын татварын тогтолцоо.

Татварын тогтолцоо нь муж улсад тогтоосон татвар, хураамжийн багц юм.

1. холбооны: 1) нэмэгдсэн өртгийн албан татвар; 2) онцгой албан татвар; 3) орлогын албан татварфизик хүмүүс; 4) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар; 5) ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар; 6) усны татвар; 7) байгууламжийг ашигласны төлбөр. дэлхийн болон усны биологич. нөөц; 8) төлөв үүрэг. Тэдгээрийг улс даяар цуглуулж, Холбооны хуулиар тогтоодог.
2. бүс нутгийнд: 1/байгууллагын эд хөрөнгийн татвар; 2) мөрийтэй тоглоомын татвар; 3) тээврийн татвар. Дэд үндэстэн шинэ татвар нэвтрүүлэх боломжгүй.

III . орон нутгийнд: 1) газрын татвар; 2) хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар. Шинэ татвар оруулах эрхгүй.

ОХУ-д татварын төрлийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоож болно. ОХУ-ын дэд та болон газар. эрх баригчид зөвхөн NKRF-ийн хүрээнд л ажиллах боломжтой.

1. Татварын субьект ба объект. Татварын суурь.

Сэдвүүдтатвар ногдуулах: 1. татвар, төлбөрийг хэрэгжүүлэх эрх бүхий этгээд; 2. татвар хураамж тогтоох эрх бүхий этгээд. Байгууллага, хувь хүмүүс татвар төлөгч буюу хураамж, татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс. агентууд; Холбооны татварын алба, муж ёс заншил хороо, түүний хэлтэс; ОХУ-ын Сангийн яам, бүгд найрамдах улсын Сангийн яам; төрийн байгууллагууд төсвөөс гадуурх сангууд гэх мэт.

Объекттатвар ногдуулах - Т (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал эсвэл өртөг, тоо хэмжээ бүхий бусад нөхцөл байдлын борлуулалт. эсвэл физик муур байгаа хар-ку. Татвар, хураамжийн тухай хууль нь татвар төлөгчийг татвар төлөх үүргийг хүлээдэг.

Татвар. суурь- өртөг, физик. эсвэл татварын объектын бусад шинж чанар. Татвар. хувь хэмжээ нь татварын хэмжээг илэрхийлнэ. хэмжилтийн нэгжийн татвар. суурь. Татвар. түүнийг тогтоох суурь ба журам, түүнчлэн татвар. тэжээлийн хувь хэмжээ холбооны дагуу татвар хураамж. хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоодог.

Үзэл баримтлал, шинж чанар, бүтэц- 6-р асуултыг үзнэ үү

Ангилал: A) төлбөр төлөгчөөс хамаарна: – байгууллагаас авах татвар; - хувь хүмүүсийн татвар хүмүүс; - ерөнхий татвар; B) татварын хэлбэрээс хамаарна: – шууд (орлогын албан татвар); – шууд бус (онцгой албан татвар); IN) нутаг дэвсгэрээр түвшин:- холбооны;- бүс нутаг;- орон нутгийн; G) орох сувгаас хамаарна: – улсын; – орон нутгийн; – төсвөөс гадуурх; D) хэрхэн ашиглахаас хамаарна:- ерөнхий үнэ цэнэ;- зорилтот (газрын татвар); E) цуглуулах давтамжаас хамаарна:- нэг удаагийн; - тогтмол.

1. Татварын зарчим.

Зарчмууд– үндсэн зарчим: 1. Татвар, төлбөр төлөх нийтлэг үүрэг; 2. Татварын хувьд ялгаварлан гадуурхахыг зөвшөөрөхгүй байх; 3.Эдийн засгийн ач холбогдолгүй татвар, хураамж тогтоохыг хориглоно. үндэслэл; 4. Нэгдсэн эдийн засгийг зөрчсөн татвар, хураамжийг тогтоохыг хориглоно. оХУ-ын орон зай; 5. Татвар тогтоохдоо д.б. татварын бүх элементүүдийг тодорхойлсон; 6. Арилгаж боломгүй эргэлзээ, зөрчилдөөн, ойлгомжгүй байдал бүгд татвар болно. хууль тогтоомжийг татвар төлөгчийн талд тайлбарласан байх;7. ХНС. татвар, хураамжийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар эсвэл түүний дагуу тогтоож болно.

1. Татварын эрх зүйн бүрэлдэхүүний элементүүд.

Зайлшгүйэлементүүд - хууль эрх зүйн элементүүд. татварын бүтэц, муургүй. Татварын үүрэг, түүнийг биелүүлэх журмыг тодорхой гэж үзэх боломжгүй:

1. Татварын объект (бараа, үйлчилгээ борлуулах; эд хөрөнгө; орлого; ашиг); 2. Татварын суурь (татвар ногдох объектын үнэ цэнийн илэрхийлэл); 3. Татварын хугацаа (хуанлийн жил); 4. Татварын хувь хэмжээ (татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ); 5. Татвар тооцох журам (татвар төлөгч тухайн хугацаанд төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. Татварын хэмжээг татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг үндэслэн тооцно); 6. Төлбөрийн журам, нөхцөл (татварын төлбөрийг бүхэл бүтэн татварын дүнг нэг удаагийн төлбөр хэлбэрээр бэлнээр / бэлэн бус хэлбэрээр төлнө).

Нэмэлтэлементүүд - элементүүд, муур байхгүй. татварын тодорхой байдалд нөлөөлөхгүй: 1. татварын хөнгөлөлт; 2. тэдгээрийг ашиглах шалтгаан

1. Татварын албаны акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) -д гомдол гаргах журам.

Админ. арга зам гурван сарын хөөн хэлэлцэх хугацаа

Шүүхийн арга арбитрын шүүхүүд, ерөнхий харьяаллын шүүхүүд.

шүүхийг захирах. авч үзэх

Өөрийгөө хамгаалах эрх

1. Татварын хяналттай холбоотой зардал.

Зардал- энэ бол ээж. зардал, муур. татвар, татвар төлөх. татварыг хэрэгжүүлэх үед эрх бүхий байгууллага болон бусад хүмүүс. хяналт:

1. Татварын зардал. эрхтнүүд: a) Ажилчдын цалингийн татвар. эрхтэн, б) тээвэрлэлт зардал, в) шүүх. зардал, г) материал, технологийн ашиглалтын зардал. Лхагва. Бүх зардлыг холбооны засгийн газраас нөхөн төлдөг. батлагдсан хязгаарт багтаан төсөв. тооцоолол
2. Татвар төлөгчийн зардал: a) татварын үйл ажиллагааны улмаас бодит хохирол буюу алдагдсан ашиг. эрх баригчид: хууль бус. дансыг баривчлах, тусгай зөвшөөрлийг хүчингүй болгох; б) хууль бус. татвартай хариуцлага тооцох. хууль ёсны; шүүхэд. төлөөлөгчийн зардал, зардал; г) тээвэрлэлт зардал. Хэрэв үйлдэл нь татвартай бол. эрх баригчид хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Шүүхийн шийдвэрийн дагуу төрийн сангаас хохирлыг барагдуулахаар болсон. Хэрэв бүх зардал b. хууль ёсны, дараа нь татвар төлөгчийн зардлаар.
3. Бусад хүмүүс(гэрч, орчуулагч, мэргэжилтэн гэх мэт): замын зардал, байр түрээслэх. байр, ажлын хөлс, аялалын мөнгө.

1. Бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах. Татварын зорилгоор бараа, ажил, үйлчилгээний үнийг тодорхойлох зарчим.

Татварын объект– энэ бол өртөг, тоо хэмжээ, биет үнэ цэнэ бүхий объект юм. шинж чанар, муур байгаа эсэх. Хууль нь татвар төлөгчийг татвар төлөх үүргийг хүлээдэг.

Зарчмууд(ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйл): 1. Татварын зорилгоор хэлцлийн талуудын тодорхойлсон Т, ажил, үйлчилгээний үнийг хүлээн зөвшөөрдөг. Өөрөөр нотлогдох хүртэл үнэ нь зах зээлийн үнэтэй тохирч байна. 2. Татвар. эрх баригчид үнийн хэрэглээний зөв эсэхийг шалгах эрхтэй: a) харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд; б) түүхий эдийн биржийн (бартер) гүйлгээний тухай; в) гадаад худалдааны гүйлгээ хийх үед; г) Т, ажил, үйлчилгээний үнэ нь богино хугацаанд ижил (нэг төрлийн) Т (ажил, үйлчилгээ)-тэй харьцуулахад үнийн түвшнээс 20 гаруй хувиар дээш буюу доошилсон тохиолдолд.

Зах зээлийн үнийг харьцуулж болохуйц эдийн засагт ижил (мөн байхгүй бол нэг төрлийн) T (ажил, үйлчилгээ) зах зээл дэх эрэлт, нийлүүлэлтийн харилцан үйлчлэлийн явцад үүссэн үнэд үндэслэн тодорхойлдог. (комм.) нөхцөл.

Татвар шалгахдаа. зах зээлийн үнийн эрх баригчид харгалзан үзсэн : 1. хэрэглээний улирлын болон бусад хэлбэлзэл. эрэлт хэрэгцээ; 2. Т чанар болон бусад шинж чанараа алдах; 3. хадгалах хугацаа дуусах (хугацаа дуусах дөхөх) буюу Т-ийн борлуулалт; 4. сурталчилгаа эсвэл борлуулалттай маркетингийн бодлого; 5. хэрэглэгчдийг таниулах зорилгоор туршилтын загвар, дээжийг хэрэгжүүлэх.

1. Татвар төлөх ёстой хүмүүс. хууль ёсны байдал, хуулийн хариуцлага хүлээлгэх нөхцөл. Хариултыг хөнгөвчлөх, хүндрүүлэх нөхцөл байдал.

Татвар. хууль ёснытатвар төлөгчийн хийсэн хууль бус үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) нь гэм буруутайд тооцогдоно. агент болон бусад хүмүүс, муурны хувьд. ОХУ-ын Татварын хуульд хариултыг тогтоосон. Татварын зөрчил гаргасан байгууллага, хувь хүмүүс хариуцлага хүлээнэ.

Физик. нүүр царай m.b. татвар үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэсэн. 16 настайгаасаа эхлэн хууль ёсны. Хэн ч чадахгүй. татвар үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээсэн. шалтгаанаар болон дарааллаас бусад гэмт хэрэг, муур. NKRF-аас тогтоосон. Хэн ч чадахгүй. ижил татварыг үйлдсэнийхээ төлөө дахин шүүхэд өгсөн. гэмт хэрэг. Татварын хуульд хувь хүн хийсэн үйлдлийнхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг. Энэ үйлдэл нь гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнгүй тохиолдолд үүсдэг.

Таталцал байгууллагуудХариуд нь энэ нь түүнийг чөлөөлөх ёсгүй. админаас зохих үндэслэл байгаа хүмүүс., булан. эсвэл ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан өөр хариулт. Таталцал нүүр царайХариулт нь түүнийг зохих татвар (хураамж) болон торгуулийг төлөх (шилжүүлэх) үүргээс чөлөөлөхгүй. Татварын баримтыг харуулсан нөхцөл байдлыг нотлох үүрэг. гэмт хэрэг, түүнийг үйлдсэн этгээдийн гэм бурууг татварт ногдуулдаг. эрхтнүүд. Шүүхийн өмнө хүлээгдэж буй хүний ​​гэм буруутай эсэх талаар тайлагдашгүй эргэлзээг энэ хүний ​​талд тайлбарлаж байна.

Зөөлрүүлэгч: 1/хувийн хүнд нөхцөл байдлын нийлбэрээс гэмт хэрэг үйлдсэн. эсвэл гэр бүлийн нөхцөл байдал; 2) заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор эсвэл материаллаг, албан тушаалтны улмаас гэмт хэрэг үйлдсэн. эсвэл бусад донтолт; 3) бусад нөхцөл байдал, муур. шүүх эсвэл татвар. эрхтэн м.б. хариултыг хөнгөвчлөх гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Хүндрүүлэх- татвар хийх. урьд нь ижил төрлийн гэмт хэрэг үйлдэж шүүхэд дуудагдсан этгээдийн гэмт хэрэг.

Мууртай нүүр царай. сэргээсэн татварын хориг, шүүх, татварын албаны шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш 12 сарын дотор энэ шийтгэл ногдуулсан гэж үзнэ.

1. Татвар. мэдүүлэг, татварын мэдүүлгийн эцсийн хугацаа. физикийн мэдэгдлүүд болон хууль ёсны хүмүүс, татварт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах эцсийн хугацаа. тунхаглал.

Татварын тайлан- татвар төлөгчийн татварын объект, хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын тухай, орлогын эх үүсвэрийн тухай, татварын тухай бичгээр гаргасан мэдэгдэл. суурь, татвар. тэтгэмж, татварын тооцоолсон хэмжээ болон (эсвэл) татварыг тооцох, төлөх үндэслэл болох бусад мэдээлэл.

Татвар. Татварт өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгч бүр төлөх татвар бүрээр мэдүүлэг гаргана. хууль-вом.

Татварын албанд нэг (хялбаршуулсан) татварын тайлан ирүүлдэг. байгууллагын байршил буюу хувь хүний ​​оршин суугаа газрын эрх мэдэл. улирал, хагас жил, 9 сар, хуанлийн жил дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хүмүүс.

Татвар. мэдүүлэг (тооцоо) татварын албанд ирүүлсэн. тогтоосон хэлбэрээр татвар төлөгчдийг бүртгэх газар дахь эрх бүхий байгууллага цаасан дээрэсвэл цахилгаанаар. хэлбэр. Өмнөх календарийн ажилчдын дундаж тооны талаарх мэдээлэл. жилийг татварын зорилгоор татвар төлөгчид ирүүлсэн. байгууллага нь тухайн оны 1-р сарын 20-ноос хэтрэхгүй, байгууллага байгуулагдсан (өөрчлөн байгуулагдсан) тохиолдолд тухайн сарын дараа сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй. байгууллага б. бий болгосон (дахин зохион байгуулагдсан). Татвар. мэдүүлэг (тооцоо) м.б. татвар төлөгчөөс татварт ирүүлсэн. эрх мэдлийг биечлэн эсвэл төлөөлөгчөөр дамжуулан шуудангаар илгээнэ. агуулгын тайлбар бүхий тээвэрлэлт эсвэл харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр дамжуулах.

Татвар төлөгч татвар төлсөн нь тогтоогдвол. тунхаглал худал мэдээлэл, ба алдаа, Тэр эрхтэйшаардлагатай өөрчлөлтүүдийг хийж, шинэчилсэн татварыг ирүүлнэ. тунхаглал. Энэ тохиолдолд заасан татвар. тогтоосон хугацаа дууссаны дараа гаргасан мэдүүлэг. мэдүүлгийг гаргах эцсийн хугацааг зөрчиж гаргасан гэж үзэхгүй. Хэрэв заасан татвар. Татварын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацаа дуусахаас өмнө мэдүүлэг гаргана. мэдүүлэг, шинэчилсэн татварыг мэдүүлсэн өдөр ирүүлсэн гэж үзнэ. тунхаглалууд. Хэрэв заасан татвар. мэдүүлгийг татварын албанд ирүүлнэ. татварыг мэдүүлэх эцсийн хугацаа дууссаны дараа эрх мэдэл. мэдүүлэг, гэхдээ татвар төлөх хугацаа дуусахаас өмнө татвар төлөгч нь татварыг заасан тохиолдолд хариуцахаас чөлөөлөгдөнө. тунхаглал b. татвар төлөгч татвар илэрсэн тухай мэдэх хүртэл танилцуулсан. татварт мэдээллийг тусгаагүй буюу бүрэн бус тусгасны тухай эрх мэдэл. мэдүүлэг, түүнчлэн төлөх татварын хэмжээг дутуу үнэлэхэд хүргэсэн алдаа, эсвэл гарах татварыг томилсон. шалгалтууд.

1. Татвар, төлбөр төлөх үүргээ биелүүлэх.

Татвар төлөгч ёстойтатвар төлөх үүргээ бие даан биелүүлэх. Татварын эцсийн хугацаа. татвар тогтоох үүрэг. тодорхой татвар бүртэй холбоотой хууль. Татвар төлөгч зохих татварыг хугацаанаас нь өмнө төлөхийг хориглодоггүй. Татвар төлөх үүргээ биелүүлээгүй буюу зохих ёсоор биелүүлээгүй нь татвар илгээх үндэслэл болно. эрх мэдэл эсвэл ёс заншил. Татвар төлөгч байгууллага татвар төлөхийг шаарддаг.

үүргийг авч үздэг биелсэн: 1 ) төсөвт шилжүүлэх захиалгыг банкинд танилцуулсан үеэс эхлэн. s-mu RF den. Татвар төлөгчийн данснаас wed;

2 ) мөнгөн шилжүүлгийн гүйлгээ нь байгууллагын хувийн дансанд тусгагдсан үеэс эхлэн. Нягт төсөвтэй оХУ-ын s-mu; 3 ) оруулсан өдрөөс хойш физик. банк, орон нутгийн захиргааны касс эсвэл холбооны байгууллагын нүүр царай. шуудангийн үйлчилгээний бэлэн мөнгө Тэднийг төсөвт шилжүүлэхээр Лхагва. оХУ-ын s-mu; 4 ) татварыг олгосон өдрөөс. холбогдох татварыг төлөх үүргээ биелүүлэхийн тулд байгууллага нь илүү төлсөн буюу хэтрүүлсэн татвар, торгууль, торгуулийн дүнг тооцохоор шийдвэрлэсэн; 5 ) татварын дүнгийн татварыг хассан өдрөөс. төлөөлөгч, мөнгөнөөс татвар тооцох, суутгах үүрэг хүлээсэн бол. sr-v татвар төлөгчөөс татвар ногдуулдаг. агент; 6 ) мэдүүлгийн төлбөрийг төлсөн өдрөөс.

Хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах явцад татвар, хураамж төлөх үүргийг иргэний хуульд заасны дагуу хүлээн зөвшөөрсөн түүний хууль ёсны өв залгамжлагчид хариуцдаг.

1. Цаг хугацаа, орон зай, хүмүүсийн хоорондын татвар, хураамжийн талаарх хууль тогтоомжийн нөлөө.

ЦАГТАА: 1) ОХУ-ын Татварын хуульд шинэ татвар, хураамж нэвтрүүлэхтэй холбоотой нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай Холбооны хуулиуд, ОХУ-ын дэд хэсгүүдийн хууль тогтоомж, татвар, (эсвэл) хураамжийг нэвтрүүлсэн нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын хууль тогтоомж. ; 2) татварыг нэмэгдүүлсэн шинэ татвар ба (эсвэл) хураамжийг тогтоосон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, татвар төлөгч, түүнчлэн харилцаанд оролцогч бусад этгээдийн албан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн, шинээр үүрэг бий болгосон, эсхүл нөхцөл байдлыг өөр хэлбэрээр дордуулсан тохиолдолд хариуцлага тооцох, хүндрүүлэх; буцаах нөлөө байхгүй;

3/ татвар, хураамжийн тухай хуулийн акт, татвар, хураамжийн тухай хуулийг зөрчсөн, эсхүл нэмэлт ногдуулах шийтгэлийг арилгах, хөнгөвчлөх. татвар төлөгч, төлбөр төлөгч, татварын төлөөлөгч, тэдгээрийн төлөөлөгчийн эрхийг хамгаалах баталгаа; буцаах нөлөөтэй;

4) татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, татвар, (эсвэл) хураамжийг хүчингүй болгох, татварын хувь хэмжээг (төлбөр) бууруулах, татвар төлөгч болон бусад оролцогчдын үүргийг арилгах, тэдгээрийн нөхцөл байдлыг өөрөөр сайжруулах; м.буцах нөлөө үзүүлэх, хэрэв тэд үүнийг тодорхой зааж өгсөн бол.

САНСАРТ.Норматив татвар. хуулиудхууль ёсны байх ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар хүчээр. Татвар хураамжийн тухай хуулийн хэм хэмжээ ОХУ-ын субъектууд- ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт татварын норм. нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагаас баталсан хууль тогтоомж нь хууль ёсны бүхэл бүтэн хотын нутаг дэвсгэр дээр хүчээр.

ХУВЬ ХҮМҮҮСИЙГ ОРЧОН– БЦГ-ын субъектуудтай холбоотой, i.e. оролцогчдын татвар. харилцаа: 1) татвар төлөгчид; 2) татвар. агентууд; 3) татвар. эрхтнүүд; 4) ёс заншил. эрхтнүүд; 5) Испанийн төрийн байгууллагууд. эрх баригчид болон Испани ЗТБХБ-аас эрх олгосон бусад байгууллага заавал байх ёстой. хувь хүн, байгууллага; 6) төрийн байгууллага. төсвөөс гадуурх сангууд.

1. Татвар, төлбөр төлөх үүргийн биелэлтийг хангах арга.

Хангах арга– Энэ бол татвар төлөгчийн эд хөрөнгийн хангамж юм. татварыг цаг тухайд нь төлөх баталгаа (эсвэл гуравдагч этгээдийн татвар төлөгчийн хувьд), түүнчлэн эрх бүхий этгээдийн үйлдэл албадлагын талаар эрх баригчид. татвар төлөгчид хүлээсэн үүргээ биелүүлэх нь:

1. 1 . Эд хөрөнгийн барьцаа– татварын хэрэгжилтээр илэрхийлэгддэг. барьцаанд тавьсан эд хөрөнгийн үнийн зардлаар үүрэг. Татварын хооронд байгуулсан гэрээгээр байгуулагдсан. эрх бүхий байгууллага (барьцаалагч) болон татвар төлөгч.
2. 2 . Зааварлах– батлан ​​даагч татвараа төлөх үүрэгтэй. татвар төлөгч нь тогтоосон журмыг дагаж мөрдөөгүй бол татвар төлөх үүргээ бүрэн биелүүлэх эрх мэдэл. хугацаа. Тэд хамтарсан хариу үйлдэл үзүүлдэг.
3. 3 . Пенья– үүр. хэмжээ, муур. татвар төлөгч татвар, хураамжийг зохих хэмжээгээр төлсөн тохиолдолд түүнээс дээш хэмжээгээр төлөх хожуу огноохуульд зааснаас илүү. Хуанли бүрийн хувьд хуримтлагдсан. дараагийн өдрөөс эхлэн өдөр. татвар төлөх хугацаа дууссан өдөр.
4. 4 . Банкны дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэхЗӨВХӨН хуулийн этгээдэд. хүмүүс. Зардлын гүйлгээг хориглох нь татвар, хураамж төлөхийн өмнөх гүйлгээний төлбөрт хамаарахгүй. Дансыг түдгэлзүүлэх шийдвэрийг татварын албаны дарга (түүний орлогч) гаргадаг. эрхтэн.
5. 5 . Татвар төлөгчийн эд хөрөнгийг битүүмжлэх- энэ нь татвар төлөгчийн татвар төлөх үүргийг хангах арга хэлбэр болох өмчлөх эрхийг хязгаарлах явдал юм. Энэ нь зөвхөн прокурорын зөвшөөрлөөр боломжтой: 1.тогтоосон татвар төлөх үүргээ биелүүлээгүй. хугацаа; 2. татвар төлөгч алга болно гэсэн заналхийлэл. М.б. хэсэгчилсэн эсвэл бүрэн.
6. муж татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх байгууллага, тэдгээрийн эрх, үүрэг. Татварын хяналтын аргууд.

ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яам, түүний нутаг дэвсгэрийн хэлтэс, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд, хотын захиргаа.

Татвар. эрхтнүүдхишиг хүртсэн эрх: жинхэнэ эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичиг эсвэл баталгаажуулсан хуулбарыг шаардах; татвар төлөгчөөс мэдээлэл авах; баримт байж болзошгүй гэж үзэх үндэслэл байгаа бол баримт бичгийг хураах устгасан гэх мэт; татвар төлөгчдийн бүртгэл хөтлөх; гэрчилгээ үзүүлсний дараа татвар ногдуулах үйл ажиллагаа явуулж буй нутаг дэвсгэр, байранд чөлөөтэй нэвтрэх.

Сангийн яам эрхтэй: 1. татвар, хураамжийн тухай хуульд тайлбар өгөх; 2. татварын маягтуудыг батлах. мэдүүлэг, төлбөрийн маягт, түүнчлэн тэдгээрийг бөглөх журам. Татвар мэдүүлэхэд Сангийн яамны зааврыг заавал дагаж мөрдөх ёстой. эрхтнүүд.

Арга зүй: 1) ерөнхий шинжлэх ухаан (статистик, логик, харьцуулсан гэх мэт); 2) тусгай судалгааны арга (баримт бичгийг шалгах; эдийн засгийн дүн шинжилгээ хийх; объект, баримт бичигт үзлэг хийх; байр (нутаг дэвсгэр) болон объектыг шалгах; бараа материал; шалгалт гэх мэт); 3/ татварыг хэрэгжүүлэх явцад шалгагдаж буй хүмүүсийн зан төлөвт нөлөөлөх арга. хяналт (ятгах, урамшуулах, албадах гэх мэт)

1. татвар, хураамжийн хууль тогтоомжоор зохицуулсан харилцаанд төлөөлөх.

Татвар төлөгч нь хууль ёсны болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөрөө дамжуулан татвар, хураамжийн тухай хуулиар зохицуулсан харилцаанд оролцох боломжтой. Төлөөлөгчийн бүрэн эрх д.б. баримтжуулсан, итгэмжлэлийн үндсэн дээр хийгдсэн.

Хууль. төлөөлөгчид татвар төлөгч байгууллагатөлөөлөх эрх бүхий хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрнө. хуулийн үндсэн дээр байгуулна, эсхүл байгуулна. баримт бичиг. Хууль. төлөөлөгчид татвар төлөгч - хувь хүн нүүр царайтүүний төлөөлөгчөөр ажиллаж буй хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Татвар төлөгчийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч нь хувь хүн байна. эсвэл хууль ёсны татвар төлөгчөөс татвартай харилцахдаа ашиг сонирхлоо төлөөлөх эрх олгосон этгээд. эрх баригчид (гаалийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангийн эрх мэдэлтнүүд), харилцааны бусад оролцогчид.

Арга ч үгүй. эрх бүхийтатвар төлөгчийн төлөөлөгчид хүний ​​татвар. эрх баригчид, гааль байгууллагууд, төрийн байгууллагууд төсвөөс гадуурх сан, цагдаагийн хэлтэс, шүүгч, мөрдөн байцаагч, прокурор.

1. Захиргааны хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаанд татвар төлөгчийн эрхийг хамгаалах.

Админ. арга зам: шийдвэр гаргасан, үйл ажиллагаа явуулсан байгууллагатай холбоотой зөрчигдсөн эрхийг хамгаалах, сэргээх тухай дээд шатны байгууллагад гаргасан гомдол. Давж заалдах гомдлыг зөвхөн бичгээр гаргаж болно, админ. шатлал:гомдлыг хууль зөрчсөн татварын алба, албан тушаалтанд харьяалагддаг татварын алба (албан тушаалтан)-д гаргасан.

NK суулгасан гурван сарын хөөн хэлэлцэх хугацаа(давж заалдах хугацаа) хууль бус үйлдэл, үйлдэл, эс үйлдэхүйн татварын талаар гомдол гаргах. эрхтнүүд эсвэл тэдгээрийн үүрэг. хүмүүс

Илүү өндөр татвар. эрх мэдэл буюу дээд байгууллага тухайн этгээд гомдлыг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор хянан хэлэлцэж шийдвэр гаргах үүрэгтэй: 1. гомдлыг хангахгүй орхих; 2. татварын актыг хүчингүй болгох. эрх мэдэл, нэмэлт томилно баталгаажуулалт; 3. шийдвэрийг хүчингүй болгож, татварын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааг дуусгавар болгох. гэмт хэрэг; 4. нөхцөл байдлын үндэслэлээр шийдвэрээ өөрчлөх буюу шинээр шийдвэр гаргах. Аль нэгнийх нь тухай гаргасан шийдвэрүүд 3 хоногийн дотор гомдол гаргасан этгээдэд мэдэгдэнэ.

1. Татварын хуулийн эх сурвалж болох Татварын хууль.

NPAs татваруудын дунд. хуулиуд ОХУ-ын Татварын хуульонцгой байр эзэлдэг учраас энэ нь эрхийг агуулдаг. татварыг бүхэлд нь бүрдүүлэх үндэс. Оросын системүүд. 2 хэсгээс бүрдэнэ. Эхний хэсэгтогтооно: 1. татвар, хураамжийн тухай хууль; 2. татварын бүтэц, үйл ажиллагааны зарчим. s-бид; 3. татвар, хураамжийг нэвтрүүлэх, өөрчлөх, хүчингүй болгох журам; 4. оролцогчдын татвар. эрх зүйн харилцаа, тэдгээрийн эрх, үүрэг; 5. татварын объектыг тодорхойлох, татварын гүйцэтгэлийн үндсэн заалтууд. үүрэг, түүнийг хэрэгжүүлэх арга хэмжээг хангах; 6. татвар, хураамжийн чиглэлээр гарсан зөрчилд хариуцах; 7. төрийн байгууллагын албан татвар, хураамжийн чиглэлээр эрх мэдэл.

Хоёрдугаар хэсэгтатвар, хураамж ногдуулах журмыг тогтоох, түүнчлэн хууль тогтоомжийг тодорхойлдог. тусгай суурь татвар. горимууд.

Субъектуудын хуульОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу батлагдсан ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хуулиас бүрдэнэ.

Хотын захиргааны NLA. тухай тогтоцууд орон нутгийн татвармөн хураамжийг хүлээн зөвшөөрч ирүүлнэ. хотын захиргаа оХУ-ын Татварын хуулийн дагуу формацууд.

1. Татвар төлөгчдийн эрхийг хамгаалах арга замууд.

Админ. арга зам: шийдвэр гаргасан, үйл ажиллагаа явуулсан байгууллагатай холбоотой зөрчигдсөн эрхийг хамгаалах, сэргээх тухай дээд шатны байгууллагад гаргасан гомдол. Давж заалдах гомдлыг зөвхөн бичгээр гаргаж болно. NK суулгасан гурван сарын хөөн хэлэлцэх хугацаа(давж заалдах хугацаа) хууль бус үйлдэл, үйлдэл, эс үйлдэхүйн татварын талаар гомдол гаргах. эрхтнүүд эсвэл тэдгээрийн үүрэг. хүмүүс

Илүү өндөр татвар. эрх мэдэл буюу дээд байгууллага тухайн этгээд гомдлыг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор хянан хэлэлцэж шийдвэр гаргах үүрэгтэй: 1. гомдлыг хангахгүй орхих; 2. татварын актыг хүчингүй болгох. эрх мэдэл, нэмэлт томилно баталгаажуулалт; 3. шийдвэрийг хүчингүй болгож, татварын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааг дуусгавар болгох. гэмт хэрэг; 4. нөхцөл байдлын үндэслэлээр шийдвэрээ өөрчлөх буюу шинээр шийдвэр гаргах. Гаргасан шийдвэрээ 3 хоногийн дотор гомдол гаргасан хүнд мэдэгдэнэ.

Шүүхийн арга. Давж заалдах гомдол нь стандарт юм. болон хэвийн бус. татварын актууд. байгууллага, түүнчлэн тэдний үүргийн үйлдэл, эс үйлдэхүй. хүмүүс, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид захирагддаг арбитрын шүүхүүд,болон физик хувиараа бизнес эрхлэгч биш хүмүүс - ерөнхий харьяаллын шүүхүүд.

Төрийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах байгууллагад татвараас үүссэн нэхэмжлэл. эрх зүйн харилцааг арбитрчид танилцуулна. маргаантай шийдвэр гаргасан байгууллагын байршилд бус ОХУ-ын харьяалагдах субьектийн шүүх. Татварын хуульд чухал ач холбогдолтой гэж заасан шүүхийг захирах. авч үзэх татвар. маргаан - зохих хариуцагчийг тодорхойлох зарчим. Түүний хэлснээр татварын актыг давж заалдсан тохиолдолд. Хариуцагч байгууллага татвараа татах ёстой. эрх мэдэл, яг хэн гарын үсэг зурснаас үл хамааран - татварын дарга. байгууллага, түүний орлогч буюу бусад албан тушаалтан. нүүр. Үйлдэл, эс үйлдэхүйг давж заалдсан тохиолдолд хүний ​​татвар. бие нь шүүгдэгч яг тэр байх ёстой. царай, муур маргаантай үйлдэл эсвэл муур хийсэн. идэвхгүй байсан.

Өөрийгөө хамгаалах эрх: Татвар төлөгч нь татварын алба, тэдгээрийн албан тушаалтны хууль бус үйлдэл, шаардлагыг биелүүлэхгүй байх эрхтэй.

1. Татвар төлөгчдийн эрхийг шүүхэд хамгаалах.

Татвар төлөгчийн зөрчигдсөн эрхийг хамгаалах шүүхийн журам шүүхэд нэхэмжлэл гаргаж буй хүнийг хамарна. зохих шүүхэд хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа. Давж заалдах гомдол нь стандарт юм. болон хэвийн бус. татварын актууд. байгууллага, түүнчлэн тэдний үүргийн үйлдэл, эс үйлдэхүй. хүмүүс, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид захирагддаг арбитрын шүүхүүд,болон физик хувиараа бизнес эрхлэгч биш хүмүүс - ерөнхий харьяаллын шүүхүүд.

Төрийн байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах байгууллагад татвараас үүссэн нэхэмжлэл. эрх зүйн харилцааг арбитрчид танилцуулна. маргаантай шийдвэр гаргасан байгууллагын байршилд бус ОХУ-ын харьяалагдах субьектийн шүүх. Татварын хуульд чухал ач холбогдолтой гэж заасан шүүхийг захирах. авч үзэх татвар. маргаан - зохих хариуцагчийг тодорхойлох зарчим. Түүний хэлснээр татварын актыг давж заалдсан тохиолдолд. Хариуцагч байгууллага татвараа татах ёстой. эрх мэдэл, яг хэн гарын үсэг зурснаас үл хамааран - татварын дарга. байгууллага, түүний орлогч буюу бусад албан тушаалтан. нүүр. Үйлдэл, эс үйлдэхүйг давж заалдсан тохиолдолд хүний ​​татвар. бие нь шүүгдэгч яг тэр байх ёстой. царай, муур маргаантай үйлдэл эсвэл муур хийсэн. идэвхгүй байсан.

Илүүдэл татварын хураамжийн хэмжээ. Татварын байгууллага бөгөөд энэ дүнгээс хуримтлагдсан хувь нь татварын буцаан олголтод хамаарна. шийдвэр гарснаас хойш 1 сарын дотор эрх мэдэл. шийдлүүд.

1. Татварын гэмт хэргийн эрүүгийн хариуцлага

Татвар ногдуулна. гэмт хэрэг нь буруутай генерал гэж ойлгогддог. муур үйлдсэнийхээ төлөө татварын салбарт аюултай үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй). ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд шийтгэл оногдуулдаг.

1. Татварын үүргээ биелүүлээгүй. татвар, (эсвэл) хураамжийг зохих төсөвт (төсвөөс гадуурх сан) тооцох, суутган авах, шилжүүлэх төлөөлөгч. их хэмжээгээр, 2. онд үйлдсэн ижил үйлдэл ялангуяа том хэмжээтэй: торгох, тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг хасч хорих. албан тушаал эсвэл тодорхой ажил мэргэжил. үйл ажиллагаа
2. Нууцлал Мөнгөэсвэл татвар, (эсвэл) хураамжийг тухайн байгууллагын өмчлөгч, дарга эсвэл энэ байгууллагад удирдлагын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг өөр хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчид хураах ёстой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн өмч. их хэмжээгээр.
3. Хувь хүнээс татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийсэн бол торгох, баривчлах, нэг жил хүртэл хугацаагаар хорих.
4. Байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийх - тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг хасч торгох, баривчлах, хорих. албан тушаал эсвэл тодорхой ажил мэргэжил. үйл ажиллагаа Энэ үйлдлийг: а) бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож; б) ялангуяа том хэмжээний.

Дүрмээр бол компанийг татвараас зайлсхийсэн хэргээр шүүхэд өгдөг. түүний менежер (ерөнхий захирал, захирал) -ийн хариу. Үүний зэрэгцээ менежер болон ерөнхий нягтлан бодогч хоёулаа тохиолдлын 10-15% -д шийтгэгддэг бөгөөд зөвхөн 3-5% -д нь ерөнхий нягтлан бодогч хариуцлага хүлээдэг.

Хамгийн чухал нотлох баримт нь буланд байна. татварын асуудал. гэмт хэрэг (хуулийн этгээдийн менежер, нягтлан бодогчдын эсрэг санаачилсан) Арбын шийдвэр байв. холбогдох татварын хяналт шалгалтын дүнг үндэслэн гаргасан шийдвэрийг хүчингүйд тооцсон тохиолдолд шүүх.

1. Татварын төрлүүд. Шууд ба шууд бус татварууд. Ялгаа шууд татваршууд бусаас.

Шууд татварууд: 1. татвар хураахтай холбоотой харилцаанд: төсөв, татвар төлөгч; 2. татвар. ачааг төлбөр төлөгч шууд үүрдэг; 3. Татварын хэмжээ нь санхүүгийн байдлаас шууд хамаардаг. төлбөр төлөгчийн үйл ажиллагааны үр дүн; 4. эдгээр татварыг татвар төлөгч хэнд ч шилжүүлээгүй; 5. Эдгээр татварыг ашиг (орлого) хүлээн авах эсвэл эд хөрөнгө эзэмших үед ногдуулдаг. Жишээ: орлогын албан татвар, ашгийн татвар, нөөцийн төлбөр, эд хөрөнгийн татвар, муур эзэмших, ашиглах. татвар ногдуулах үндэс болно.

Шууд бус татварууд: 1. татвар хураахтай холбоотой харилцаанд: төсөв, биет. хувь хүн, хуулийн этгээд татвар төлөгч нь тэдгээрийн хооронд зуучлагч байх; 2. татвар. Ачааг татвар төлөгч үүрдэг бол татвар нь шууд бусаар буюу хуулийн этгээдээр дамжиж төсөвт ордог. төлбөр төлөгчид; 3. хэмжээ нь төлбөр төлөгчийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгээс хамаарахгүй; 4. татварыг худалдагч худалдан авагчид шилжүүлсэн; 5. эдгээр татварыг хуулийн этгээд. Т (ажил, үйлчилгээ), барилга угсралтын ажлыг гүйцэтгэх, шилжүүлэх баримт. ажил, материал гадаадаас импортлох. Жишээ: НӨАТ, гааль. татвар, онцгой албан татвар гэх мэт..

1. Татварын зөрчлийн хуулийн хариуцлагын ойлголт, төрлүүд.

Татвар. хариулах– энэ нь татвар төлсөн гэм буруутай хүнд хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хууль ёсны татвар. мөнгө хэлбэрээр хориг арга хэмжээ авах. торгууль (торгууль).

Суурь– татвар, хураамжийн тухай хуулиар өөрт оногдсон үүргээ биелүүлээгүй буюу зохих ёсоор биелүүлээгүй.

Объектхалдлага нь нийгмийн бүх гишүүдийн нийтийн ашиг сонирхол юм. Төрлийн: татвар, захиргааны болон эрүүгийнхариуцлага.

Торгууль хэрэглэх нь нөлөөллийн үндсэн арга болдог татвар. хариулах, энэ нь зөвхөн буруутай этгээдийг шийтгэхээс гадна татварын зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх зорилготой юм. Зохиолын татвар. зөрчил нь захиргааны зөрчилтэй олон талаараа төстэй. татвар, хураамжийн чиглэлээр гарсан гэмт хэрэг. Ялгаа нь гэмт хэргийн субьектийн дагуу хийгдсэн: субьект админ. гэмт хэрэг м.б. зөвхөн мэргэжилтэн. сэдэв - ёстой байгууллагын нүүр царай. Мерой админ. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлага админ зүгээр.

Эрүүгийн хариу үйлдэлгэмт хэрэг нь өндөр нийгмийн шинж чанартай тохиолдолд олгодог. аюул. Татвар бол шалгуур үзүүлэлт юм. гэмт хэрэг - татвар, хураамжийн чиглэлээр гэмт хэрэг үйлдэх том хэмжээтэй. гэх мэт шийтгэлүүдтатварын хувьд. гэмт хэрэг нь зөвхөн торгууль ногдуулахаас гадна баривчлах, хорих, түүнчлэн тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг хасдаг. албан тушаал эсвэл тодорхой ажил мэргэжил. үйл ажиллагаа Үүний зэрэгцээ тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг хасах. албан тушаал эсвэл тодорхой ажил мэргэжил. үйл ажиллагаа нь үндсэн болон нэмэлт үүрэг гүйцэтгэдэг. шийтгэлийн төрөл.

1. Давхар татварын асуудлыг хууль тогтоомжоор зохицуулах.

Давхар татварНэг хүн буюу дараалсан хоёр хүлээн авагчийн ижил ашиг (орлого)-д орлогын албан татварыг хоёр удаа тооцож төсөвт төлөхөд ашиг үүснэ.

ОХУ-д эх сурвалжуудзөв Давхар татварыг арилгах зохицуулалт нь ОХУ-ын Татварын хууль (311, 312-р зүйл), түүнчлэн ОХУ-ын байгуулсан олон улсын гэрээ юм. давхар татвараас зайлсхийх тухай хэлэлцээрүүд. Одоогийн байдлаар Орос улс 80 гаруй олон улсын гэрээ байгуулаад байна янз бүрийн гадаадын иргэдтэй хийсэн гэрээ. гос-ми. Эдгээр актуудад гэрээнд оролцогч улсууд тодорхой орлогод татвар ногдуулахтай холбоотой аль улсын хуулийг хэрэглэхийг тодорхойлдог.

Давхар татварыг арилгах 311 дүгээр зүйл. 1. Оросуудын олж авсан орлого. ОХУ-аас гадуурх эх сурвалжаас авсан байгууллага нь татварыг тодорхойлохдоо харгалзан үздэг. суурь. Эдгээр орлогыг ОХУ-д болон гадаадад гарсан зардлыг харгалзан бүрэн хэмжээгээр тооцдог.

1. Татварыг тодорхойлохдоо. оросуудын гаргасан суурь зардал. ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс орлого хүлээн авсантай холбогдуулан ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмаар, хэмжээгээр суутган тооцдог.
2. Хуулийн дагуу төлсөн татварын хэмжээ. Орос дахь муж Энэ байгууллага нь ОХУ-д татвар төлж байгаа тохиолдолд тухайн байгууллагыг тооцдог. Энэ тохиолдолд ОХУ-аас гадуур төлсөн татварын дүнгийн хэмжээ нь энэ байгууллагын ОХУ-д төлөх татварын хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Татвар төлөгч ОХУ-аас гадуур татвар төлсөн (суутгасан) баримт бичгийг ирүүлсэн тохиолдолд нөхөн олговрыг хийдэг: байгууллагын өөрөө төлсөн татварын хувьд - баталгаажсан татвар. холбогдох байгууллагын эрх мэдэл. улсын болон гадаадын хууль тогтоомжийн дагуу суутган авсан татварт. муж эсвэл олон улсын татварын гэрээ агентууд - татварын төлөөлөгчийн баталгаа.
3. Хэрэв ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрладаг тусдаа хэлтэс байгаа бол татвар төлөх (татварын урьдчилгаа төлбөр), түүнчлэн татварын болон татварын тооцоог ирүүлэх. татварын тайланБайгууллага нь өөрийн байршилд гүйцэтгэнэ.

312 дугаар зүйл.Тусгай заалт.Олон улсын заалтыг хэрэглэх үед ОХУ-ын ноход. байгууллага г.татвар тушаах. орлогыг төлж буй төлөөлөгч, энэ мэдээллийг баталгаажуулах. байгууллага нь мууртай мужид байнгын байршилтай. ОХУ-д олон улсын гэрээ (гэрээ), татварын асуудлыг зохицуулах, муур. d.b. холбогдох гадаад хэлний эрх бүхий байгууллагаас баталгаажуулсан. муж

Танилцуулж байх үед. орлого, баталгаа, татвар авах эрхтэй байгууллага. мууртай холбоотой орлогыг төлөх өдрөөс өмнө орлогыг төлж буй төлөөлөгч. олон улсын ОХУ-ын гэрээ нь ОХУ-д татварын хөнгөлөлттэй дэглэмийг тогтоодог бөгөөд ийм орлоготой холбоотойгоор төлбөрийн эх үүсвэрээс суутган татвараас чөлөөлөх, төлбөрийн эх үүсвэрээс суутган татвараас чөлөөлөхийг заасан байдаг.

1. Газар дээрх татварын шалгалтын үр дүнг баримтжуулах.

Гарах татварын үр дүнд үндэслэн. 2 сарын дотор шалгана. гарах татварын гэрчилгээг бүрдүүлсэн өдрөөс. эрх бүхий этгээдийн хяналт шалгалтыг заавал хийх ёстой. хүний ​​татвар. эрхтэн d.b. тогтоосон хэлбэрээр боловсруулсан татварын аудитын тайлан. Зөрчил гаргасан тохиолдолд татвар. танхимын татварыг явуулах явцад хууль. чекүүд d.b. татварын акт гаргасан. энэ шалгалт дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор шалгалт.

Үйлдэлтатвар. хяналт шалгалтыг зохих шалгалт хийсэн хүмүүс болон мууртай холбоотой хүн гарын үсэг зурна. Энэ шалгалтыг (төлөөлөгч) хийсэн.

Мууртай холбоотой хүнээс татгалзсан тухай. татвар авсан. баталгаажуулалт, эсхүл түүний төлөөлөгч актад гарын үсэг зурсан бол татварын актад холбогдох бичилт хийнэ. шалгалтууд.

Татвар нь үйлдэл дээрээ байгаа. шалгалтууд заасан байна: 1) татварын акт гаргасан огноо. шалгах; 2/ шалгуулж байгаа этгээдийн овог, нэр, товчилсон овог нэр; 3) Шалгалт явуулсан хүмүүсийн овог нэр, албан тушаал, татварын нэрийг зааж өгнө. эрхтэн, муур тэд төлөөлдөг; 4) дарга (орлогч дарга) татварын шийдвэрийн огноо, дугаар. гарах татварыг явуулах эрх мэдэл. шалгах; 5) татварын албанд мэдүүлсэн огноо. татварын алба мэдүүлэг болон бусад баримт бичиг; 6) татварын үйл ажиллагааны явцад аудит хийлгэсэн этгээдийн ирүүлсэн баримт бичгийн жагсаалт. шалгах; 7) муурны хувьд үе. шалгалт хийсэн; 8) мууртай холбоотой татварын нэр. татвар авсан. шалгалт; 9) татварын эхлэх, дуусах хугацаа. шалгах; 10) байгууллагын байршил, иргэний оршин суугаа газрын хаяг. нүүр царай; 11) татварын үйл явдлын талаархи мэдээлэл. татварыг хэрэгжүүлэх явцад хийсэн хяналт. шалгах; 12/ шалгалтын явцад илэрсэн татвар, хураамжийн тухай хууль зөрчсөн тухай баримтжуулсан баримт, эсхүл ийм зүйл байхгүй тухай тэмдэглэл; 13) ОХУ-ын Татварын хуулийн эдгээр зөрчилд татвар, хураамжийн тухай хуульд заасан хариуцлага хүлээлгэхээр заасан тохиолдолд илэрсэн зөрчлийг арилгах, ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлд хамаарах байцаагчийн дүгнэлт, санал.

1. Татварын газар дээр нь шалгах явцад баримт бичиг, эд зүйлийг шаардах, хураах журам.

Баримт бичгийг хүсэх. Заавал хүний ​​татвар. татварыг эрхэлж буй байгууллага. шалгах, шаардах эрхтэйшалгагдаж байгаа хүн энэ хүнд (түүний төлөөлөгч) баримт бичгийг танилцуулах хүсэлтийг хүргүүлснээр баталгаажуулахад шаардлагатай бичиг баримттай байх.

Хүссэн баримт бичгийг холбогдох хүсэлтийг хүргүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор баталгаажуулж байгаа этгээдийн баталгаажуулсан хуулбар хэлбэрээр танилцуулна.

Татгалзахшалгагдаж байгаа этгээд нь хүссэн баримт бичгийг бүрдүүлсэн, эсхүл тогтоосон байгууллагад ирүүлээгүй. хуулийн дагуу нөхцөлийг татвар гэж хүлээн зөвшөөрдөг. гэмт хэрэг үйлдэж, хариуцлага хүлээлгэнэ. Татварын процессын явцад. татварын шалгалтууд. эрх бүхий байгууллага шалгагдаж буй этгээдээс татварын албанд өмнө нь ирүүлсэн баримт бичгийг шаардах эрхгүй. албан тушаалтнууд ширээний болон талбайн татварыг явуулах үед. шалгаж байгаа хүний ​​шалгалт.

Баримт бичгийг устгахболон эд зүйлсийг зохих ёсоор үйлдвэрлэдэг. татвартай тулгардаг. шалгагдаж байгаа этгээд хүссэн татварын мэдээллийг өгөхөөс татгалзсан тохиолдолд эрх бүхий байгууллага. баримт бичгийг шалгах, эсвэл тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй. Баримт бичиг, объектыг хураан авах нь үндсэн дээр хийгддэг үндэслэл бүхий шийдвэрёстой хүний ​​татвар. гарах татварыг гүйцэтгэдэг байгууллага. шалгах. Малтлага эхлэхээс өмнө хүний ​​татвар. эрх бүхий байгууллага хураан авсан тухай тогтоол гаргаж, тайлбар өгөх үүрэгтэй байгаа хүмүүсттэдний эрх үүрэг. ОХУ-ын Татварын хуульд бичиг баримт, объектыг хураан авах сайн дурын болон албадлагын журмыг заасан байдаг. By ерөнхий дүрэмБаримт бичгийн хуулбарыг хурааж авах боловч хуулбарыг бус эх баримтыг хурааж авах боломжтой.

Хориотойшөнийн цагаар бичиг баримт, эд зүйлийг хураан авах, түүнчлэн татварын зүйлтэй холбоогүй. шалгалтууд. Баримт бичиг, эд зүйлийг хураан авахдаа муурнаас гэрч, хүмүүсийг байлцуулах зайлшгүй шаардлага тавигддаг. малтлага хийх, шаардлагатай бол мэргэжилтний оролцоо. Баримт бичиг, эд зүйлийг хураах, хураах тухай, a протокол. Баримт бичиг, эд зүйлсийг хураан авах тухай протоколын хуулбарыг хүлээн авсан баримтын эсрэг хүлээлгэн өгөх эсвэл муурнаас тухайн хүнд илгээдэг. эдгээр бичиг баримт, эд зүйлсийг хураан авсан.

1. Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийхдээ татварын албаны эрх үүрэг.

Татвар. эрхтнүүд эрхгүйнэг татвар төлөгчид 2-оос дээш гарах татварыг гүйцэтгэх. хуанлийн хугацаанд ижил төрлийн татварт хийсэн шалгалт. жилийн. Явах татварын нэг хэсэг болгон. татварын шалгалтууд. эрхтэн эрхтэйсалбар, татварын албаны үйл ажиллагааг шалгах.

дарга (орлогч дарга) татвар. эрхтэн эрхтэйгарах татварыг түдгэлзүүлэх. шалгаж байна: 1) баримт бичиг (мэдээлэл) хүсэх; 2) гадаадын иргэдээс мэдээлэл хүлээн авах. олон улсын хүрээнд төрийн байгууллагууд оХУ-ын гэрээнүүд; 3) шалгалт явуулах; 4) орос хэл рүү орчуулах. Гадаад хэл баримт бичиг.

Шаардлагатай бол зөвшөөрнө ёстой хүний ​​татвар. эрхтнүүд чаднататвар төлөгчийн эд хөрөнгийн тооллого хийх, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн байгууламж, агуулах, жижиглэнгийн худалдаа болон бусад байр, нутаг дэвсгэрт үзлэг хийх.

Гэмт хэрэг үйлдсэнийг нотлох баримт бичиг байж болно гэж үзэх үндэслэл байгаа бол устгасан, нуусан, өөрчилсөн эсвэл сольсон, үйлдвэрлэсэн завсарлагаэдгээр баримт бичиг. Татвараас гарах сүүлийн өдөр. хяналтын байцаагч ёстойхийсэн шалгалтын гэрчилгээг бүрдүүлэх, үүнд. шалгалтын сэдэв, түүнийг хэрэгжүүлэх хугацааг бүртгэж, татвар төлөгч, түүний төлөөлөгчд хүлээлгэн өгнө.

1. Татвар төлөгчийн үндсэн эрх, үүрэг.

Байна зөв: 1) бүртгүүлсэн газартаа татвар авна. талаар эрх бүхий байгууллагууд үнэ төлбөргүй мэдээлэл одоогийн татваруудхураамж, татвар, хураамжийн тухай хууль, түүнд нийцүүлэн баталсан журам, бусад мэдээлэл; 2) ашиглах татвар. татвараар тогтоосон үндэслэл, журмаар тэтгэмж. хууль-вом; 3) хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх эсвэл хөрөнгө оруулалтын татвар авах. зээл; 4) илүү төлсөн буюу хэтрүүлсэн татвар, торгууль, торгуулийн дүнг цаг тухайд нь нөхөх, буцаан олгох; 5) татвар ногдуулах. эрх мэдэл, тэдгээрийн үүрэг. татвар тооцох, төлөх, түүнчлэн татварын актуудын талаар хүмүүст тайлбар өгөх. хяналт шалгалт; 6) байгууллагад гомдол гаргах. татварын актуудыг захиалах. эрх бүхий байгууллага, бусад байгууллага, тэдний үүргийн үйлдэл (эс үйлдэхүй). хүмүүс;

7/татварыг дагаж мөрдөх, хадгалах. нууцууд.

Шаардлагатай: 1) хуулиар тогтоосон татварыг төлөх; 2) татварын албанд бүртгүүлэх. Татварын хуульд ийм үүрэг хүлээсэн бол эрх баригчид; 3) суулгац руу хөтөлнө. орлого (зардал) болон татвар ногдох зүйлийг нягтлан бодох бүртгэлийн журам; 4) суурилуулалтанд оруулах. татварын хувьд зүгээр. татварын бүртгэлийн газар дахь эрх бүхий байгууллага. мэдүүлэг (тооцоо); 5) хүсэлтээр хувиараа бизнес эрхлэгчид, нотариатч, хуульч, татварыг төлөөлөх. орлого зарлагын үндсэн дэвтэр, өрхийн . үйл ажиллагаа; 6) татвар ногдуулах. эрхтнүүд ба тэдгээрийн үүрэг. татвар тооцох, төлөхөд шаардлагатай хүмүүсийн баримт бичиг; 7) татварын хууль ёсны шаардлагыг дагаж мөрдөх. илэрсэн татварын зөрчлийг арилгах эрх. хууль, мөн түүнчлэн хуульд хөндлөнгөөс оролцохгүй байх. үйл ажиллагаа байх ёстой хүний ​​татвар. байгууллага үйлчилгээгээ гүйцэтгэх явцад. үүрэг хариуцлага; 8) 4 жилийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн аюулгүй байдлыг хангах. болон татвар. нягтлан бодох бүртгэл болон татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай бусад баримт бичиг, үүнд. орлого, зардал, түүнчлэн татвар төлсөн (суутгасан) хүлээн авсан баримт бичиг.

1. Татварын шалгалтын төрлүүд.

Татвар. шалгалттатварын нэг хэлбэр юм. хяналт тавих, татварыг хэрэгжүүлэх. хууль тогтоомжид заасан журмын хүрээнд татвар төлөгч татвар, хураамжийн тухай хуулийг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгах эрх бүхий байгууллага.

Төрлийн: 1. Ширээ - энэ нь татварын байршилд хийгдсэн шалгалт юм. татварт суурилсан эрх мэдэл. татвар төлөгчийн ирүүлсэн мэдүүлэг болон бусад баримт бичиг, түүнчлэн татварын албанаас байгаа баримт бичиг. эрхтэн. Барьсанёстой Холбооны татварын албаны хүмүүс 3 сарын хугацаанд хүлээсэн үүргийнхээ дагуу. татварын зорилгоор баримт бичгийг хүлээн авсан өдрөөс. үйлчилгээ. Хэрэв үр дүн нь камержсан бол. Шалгалт нь алдаа эсвэл бусад алдааг илрүүлж, эсвэл зөрчилтэй байвал заавал байх ёстой. хяналт шалгалт хийж байгаа этгээд 5 хоногийн дотор татвар төлөгчөөс шаардлагатай тодруулга, засварыг шаардах, эсхүл зөрчил арилгасан баримт бичгийг гаргаж өгөх эрхтэй. Хяналт шалгалтын төгсгөлд илэрсэн бүх зөрчлийг харуулсан акт боловсруулдаг.

1. Татварын даргын (түүний орлогч) шийдвэрийн үндсэн дээр татвар төлөгчийн байр, нутаг дэвсгэрт хийсэн шалгалтыг газар дээр нь хийдэг. эрхтэн. Шийдвэрт д.б. заасан: 1. удирдах зөвлөлийн бүтэн нэр; 2. хяналт шалгалтын зүйл, i.e. эдгээр татварууд, муур. шалгаж байна; 3. албан тушаал, шалгаж байгаа үйлчилгээний ажилтнуудын овог нэр (бие даасан бизнес эрхлэгчийн байршлаар). Огноо- 2 сар хүртэл, магадгүй сунгасан макс. 6 сар хүртэл сэдэл дээр суурилдаг татварын даргын шийдвэр. эрхтэн. Чадахгүйгүйцэтгэсэн: а) нэг татвар төлөгчид жилд 2-оос дээш удаа; б) татвар тус бүрээр жилд нэгээс илүү удаа.

Шалгалтын үр дүнд үндэслэн дараахь зүйлийг бүрдүүлнэ: 1. татварын гүйцэтгэлийн гэрчилгээ. шалгах; 2. илэрсэн зөрчлийг бүртгэсэн хяналт шалгалтын акт.

1. Татварын байгууллагын үндсэн эрх, үүрэг.

эрхтэй:1) татвар төлөгч, татвар төлөгчөөс шаардах. татварыг тооцох, төлөх (суутгах, шилжүүлэх) үндэслэл болох төлөөлөгчийн баримт бичиг;

2) татвар авах. шалгах; 3/татвар явуулахдаа бичиг баримтыг хураах. татвар төлөгч эсвэл татвараас шалгана. агент; 4/ татвар төлөгчийн дансны гүйлгээг түдгэлзүүлж, эд хөрөнгийг нь битүүмжлэх; 5/ илэрсэн татварын зөрчлийг арилгахыг татвар төлөгчдөөс шаардах. хууль тогтоомж, эдгээр шаардлагын хэрэгжилтэд хяналт тавих; 6) хувь хүмүүсийн их хэмжээний зарлага нь тэдний орлоготой нийцэж байгаа эсэхийг хянах.

Шаардлагатай: 1) татварыг дагаж мөрдөх. хууль; 2) татварын хэрэгжилтэд хяналт тавих. хууль, түүнчлэн түүний дагуу баталсан журам; 3) оруулах тогтоосон журмаарбайгууллага, хувь хүмүүсийн нягтлан бодох бүртгэл хүмүүс; 4) илүү төлсөн буюу хэтрүүлсэн татвар, торгууль, торгуулийг буцаан олгох, нөхөн төлүүлэх; 5) татварын нууцыг хадгалах; 6) татварын төлбөр, татварыг илгээх. татварын актын хуулбарыг төлөөлөгчдөд өгнө. татварын хяналт шалгалт, шийдвэр. эрх мэдэл, түүнчлэн татвар. албан татвар, төлбөр төлөх тухай мэдэгдэл, шаардлага.

1. Татварын хяналтын байгууллагын хувьд гаалийн байгууллагын эрх, үүрэг.

Гааль эрхтнүүд ба тэдгээрийн үүрэг. татварыг хэрэгжүүлэх үед хүмүүс. хяналт нь Урлагт заасан эрх, үүргийг хүлээнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 33, түүнчлэн гаалийн байгууллагад заасан бусад эрх, үүрэг. ОХУ-ын хууль: 1. хилээр тээвэрлэж буй ачааг шалгах; 2. дагалдах шаардлага. doc-tov; 3. гаалийн бүрдүүлэлтэд тавигдах шаардлага. мэдэгдэл; 4. татварын хариуцлага хүлээх. барааг гаалиар нэвтрүүлэхэд татвар хураамж авах эрх бүхий байгууллага. Холбооны хуульд өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын хил.

1. Татварын агентууд.

Татвар. агентууд - Эдгээр нь муур дээрх нүүр царай юм. Одоо мөрдөгдөж буй хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс төлөх ёстой татварыг тооцох, суутган авах, холбогдох төсөв, төсвөөс гадуурх санд шилжүүлэх үүргийг хүлээдэг.

Хариуцлага: 1. зөв, цаг тухайд нь тооцох, мөнгөнөөс суутгах. татвар төлөгчдийн төлж төсөвт буюу төсвөөс гадуурх санд шилжүүлсэн хөрөнгө. хөрөнгөтэй холбоотой татвар; 2. захидал ирснээс хойш 1 сарын дотор. татварт тайлагнана. татвар төлөгчөөс татвар суутган авах боломжгүй, үүссэн өрийн дүнгийн талаар бүртгүүлсэн газрынхаа эрх бүхий байгууллага; 3.татвар төлөгчид төлсөн, суутган авсан болон төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд шилжүүлсэн орлогын бүртгэл хөтлөх. татварын сангууд, үүнд. татвар төлөгч тус бүрээр тус тусад нь; 4. татвар ногдуулах. Татвар төлөгчдөөс татварыг зөв тооцож, суутган авсан эсэх, түүнчлэн суутган авсан татварыг төсөвт эсвэл төсвөөс гадуурх санд шилжүүлэхэд шаардлагатай баримт бичгийг бүртгүүлсэн газар дахь байгууллага.

1. Иргэдийн орлогод тавих татварын хяналт.

Орлого. Үндсэн ажлын байранд нь төлсөн UAH орлогын албан татварыг аж ахуйн нэгжүүд хууль ёсны тодорхой хэмжээгээр суутган авдаг. Аж ахуйн нэгж бүр цалингаа олгохдоо тогтоосон хугацаанд банкинд мэдүүлдэг төлбөрийн захиалгаиргэнээс суутган авсан орлогыг шилжүүлэхэд. төсөвт татвар.

Төлбөрт. заавар нь аж ахуйн нэгжийн нэр, орлогын хэмжээг заана. татвар, төсвийн хэсэг, догол мөр. ангилал, ямар төсөв д.б. татварын хөнгөлөлт. Банк нь төлбөрт заасан дүнг харилцагчийн компанийн данснаас хасдаг. захиалга өгч төсөвт шилжүүлдэг. Гүйцэтгэсэн төлбөрийн хуулбар. банкны хуулга бүхий захиалгыг дамжуулдаг: нэг - санхүүгийн. орлогын гүйцэтгэлийг бүртгэх аж ахуйн нэгжийн байршил дахь эрх бүхий байгууллагад. газруудын хэсэг. төсөв, хоёрдугаарт - газрууд. холбооны орлогын гүйцэтгэлийг бүртгэх төрийн сангийн байгууллагад. төсөв. Маргаашнаас хойш эдгээр баримт бичгүүдийг санхүүгээс авна. эрхтэн ба газар. төрийн сангийн эрх мэдэлтнүүдийг шилжүүлэх ёстой татварын алба, бүртгэгдсэн муур. аж ахуйн нэгжээс бүрдэнэ.

Аж ахуйн нэгжээс хүлээн авсан мэдээлэл, мэдүүлэг болон иргэний жилийн нийт орлого, татварыг нотолсон бусад баримт бичгийг үндэслэн. хяналт шалгалт нь түүний орлогын эцсийн тооцоог хийдэг. өнгөрсөн жилийн татвар. Татварыг жилийн орлогын хэмжээнд тохирсон хувь хэмжээгээр тооцдог.

Орлого. бизнес эрхэлж буй иргэдийн татвар. хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах, татвар тооцно. шалгалтууд. Ийм үйл ажиллагаа эрхлэх зөвшөөрлийг тогтоосон журмаар авсан иргэн татварын зорилгоор мэдүүлэх шаардлагатай. орлогын хяналт, муур. Тэр үүнийг нэг жилийн дотор хүлээн авна гэж найдаж байна. Энэ дүнг үндэслэн татвар . шалгалт нь урьдчилсан тооцоог хийдэг. татвар төлж, тогтоосон хугацаанд төлөх төлбөрийн мэдэгдлийг иргэнд өгнө. Жилийн туршид иргэн анх хүлээгдэж буй орлогын хэмжээг нэмэгдүүлэх (бууралт) зарлаж болно. Энэ тохиолдолд татвар. Хяналт шалгалт нь татварын урьдчилгаа төлбөрийг дахин тооцоолох, иргэнд шинэ төлбөрийн мэдэгдэл өгөх үүрэгтэй.

Оны эцэст эсвэл дуусгавар болсны дараа бид арга хэмжээ авна. жилийн хугацаанд үйл ажиллагаа нь иргэн татвар төлөх үүрэгтэй. түүний хүлээн авсан бодит орлогын мэдүүлэг, орлого, зарлагын журнал, түүнчлэн зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг шалгах. Эдгээр баримт бичгүүдийг харгалзан хотын үйл ажиллагаанд хийсэн шалгалтын актууд татвар төлсөн. хяналт шалгалт, аж ахуйн нэгжээс иргэнд орлогын төлбөрийн тухай мэдээлэл, түүний жилийн нийт орлого, татварыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг. шалгалт нь орлогын эцсийн тооцоог хийдэг. өнгөрсөн жилийн татвар. Эцсийн тооцооны дагуу тогтоосон, урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр төлсөн татварын дүнгийн зөрүү нь нэмэлт төлбөрт хамаарна. төсвөөс төлөх буюу буцаах. Татвар бол. Тухайн иргэн мэдүүлэгтээ оныг бүрэн заагаагүй нь шалгалтаар тогтоогдоно. орлого, түүнд нэмэлт танилцуулж байна татвар болон санхүүгийн хуульд заасан төлбөрийг төлөх. хориг арга хэмжээ.

1. Хувь хүнээс авдаг татвар, хураамж. -ийн товч тайлбартатвар, хураамж.
2. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар хүмүүсасуулт 42
3. Хувь хүний ​​​​хөрөнгийн татвар хүмүүс -асуулт 44
4. Бусад татвар, хураамж. A) Бүртгэлийн хураамж- төрийн төлөө физикийн бүртгэл бизнес эрхлэх хүсэлтэй байгаагаа илэрхийлсэн хүмүүс. хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр үйл ажиллагаа. б) хооллодог. болон бүс нутгийн лиценз. цуглуулга-ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт (эсвэл түүний субъект) тусгай зөвшөөрөлтэй үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг төлбөр төлөгч олж авах. V) амралтын газрын төлбөр-Төлбөр төлөгчид нь хувь хүмүүс. орон нутагт ваучергүй ирсэн хүмүүс. Ахиу хувь нь 5% байна. G) мөрийтэй тоглоомын татвар, байгалийн баялгийн төлбөр.
5. Татварын хяналт.

Татвар. хяналт- эрх бүхий этгээдийн үйл ажиллагаа татвар төлөгчдийн биелэлтийг хянах байгууллага, татвар. төлөөлөгч, хураамж төлөгчид, татвар хураамжийн тухай хууль. Гол эрхтэн– ХНС. татвар. үйлчилгээ, түүний салбарууд; хэлтэст тохиолдлууд - гааль. эрхтнүүд. Татварыг хүчээр дэмжихээр Дотоод хэргийн яам оролцож байна. үйлчилгээ. Зорилтоттатвар. хяналт - татварын хууль ёсны байдал, үр ашигтай байдлыг хангах.

Маягттатвар. хяналт: 1. Татвар. шалгах; 2. Татвар төлөгчдөөс тайлбар авах гэх мэт; 3. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн өгөгдлийг шалгах; 4. Байшин, нутаг дэвсгэрийг шалгах, үүнд. татвар, хураамжийн үйл ажиллагаа явуулж байна.

Энэ нь янз бүрийн шалтгааны улмаас хэд хэдэн бүлэгт хуваагддаг.

1. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар татварын хуульд заасан хүмүүс, субъект, татварын объект, татварын хөнгөлөлт.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар хүмүүс- татвар, муур. Иргэдийн өнгөрсөн жилийн нийт орлогын мөнгөн дүнгээр татвар ногдуулдаг.

Сэдвүүд:зөвхөн физик татвар тайлагнах хүмүүс. ОХУ-ын оршин суугчид, түүнчлэн хувь хүмүүс. ОХУ-д татвар ногдуулдаггүй эх үүсвэрээс орлого олж байгаа хүмүүс. ОХУ-ын оршин суугчид (цэргийн албан хаагчид, гадаадад цэргийн алба хаасан, төрийн алба).

Объект(хувь хүний ​​олж авсан орлого): 1) татвар. оршин суугчид - ОХУ-д болон (эсвэл) гадаад дахь эх үүсвэрээс авсан орлого; 2) оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд - Орос дахь эх үүсвэрээс авсан орлого.

Татвар. суурь- Үүнийг тооцохдоо татвар төлөгчийн бүх орлого (бэлэн ба мөнгөн хэлбэрээр) буюу захиран зарцуулах эрхийг харгалзан үзнэ. татвар төлөгчийн хувьд үүсдэг. Хэрэв орлоготой бол b. торгууль (торгууль) эсвэл суутгал ногдуулсан тохиолдолд татварыг бууруулахгүй. суурь.

Татвар. ханш: 1. тогтмол ханшхандлага татвар - 13%; 2. 35% -ийн хувь хэмжээ - зөвхөн хуульд заасан тохиолдолд: а) зар сурталчилгааны зорилгоор зохион байгуулсан уралдаан тэмцээн, тоглоомын ялалт, шагналын үнэ тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн байна. хэмжээ (4000 рубль); б) банкны хадгаламжийн орлого%.

Орлогын төрлүүд, татвар ногдуулах:

1. I. ОХУ-ын эх сурвалжаас: 1. ОХУ-аас авсан ногдол ашиг, хүү. Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид; 2. айдас. айдас үүссэн тохиолдолд хадгаламж. хэрэг; 3. ОХУ-д зохиогчийн эрх болон бусад эрхийг ашигласнаас олсон орлого; 4. ОХУ-д эд хөрөнгийг түрээслэх болон бусад ашиглалтаас олсон орлого; 5. ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого, хувьцаа, үнэ. дүрэмд заасан үнэт цаас буюу хувьцаа. хуулийн этгээдийн хөрөнгө. ОХУ-д нэхэмжлэл гаргах (нэхэмжлэл шилжүүлэх) эрхийг хэрэгжүүлэх. байгууллагууд; 6. цалин хөлс, тэтгэвэр, тэтгэмж, тэтгэлэг болон бусад аналог. төлбөр; 7. тээвэрлэлттэй холбогдуулан тээврийн хэрэгсэл ашигласны орлого; 8. шугаман объект (холбооны байгууламж, дамжуулах хоолой) ашигласнаас олсон орлого; 9. нас барсан даатгуулагчийн хууль ёсны өвлөгчид үүргийн дагуу төлөх төлбөр. тэтгэврийн даатгал.
2. II. ОХУ-аас гадуур: 1. гадаадын иргэдээс авсан ногдол ашиг, хүү. байгууллагууд; 2. айдас. гадаадын иргэдээс хүлээн авсан төлбөр байгууллагууд; 3. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур зохиогчийн эрх болон бусад холбогдох эрхийг ашигласнаас олсон орлого; 4. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрлах эд хөрөнгийн орлого; ОХУ-аас гадуурх ажил, үйлчилгээний цалин; 6. ОХУ-аас гадуур хүлээн авсан тэтгэвэр, тэтгэмж, тэтгэлэг; 7. ОХУ-аас гадуур байрлах тээврийн хэрэгслийн ашиглалтаас олсон орлого.

Сэдэв биштатвар: муж тэтгэмж, төлбөр, нөхөн олговор, улсын тэтгэвэр, тэтгэлэг, тэтгэлэг, тусламж, материал. ажилчдад үзүүлэх тусламж (4 мянган рубль хүртэл) гэх мэт.

Татварын хугацаа нь хуанлийн жилтэй тэнцүү байна.

Дөрвөн төрөл татвар. хасалт: 1. Стандарт; 2. Нийгмийн; 3. Эд хөрөнгө; 4. Мэргэжлийн.

1. Татварын зөрчлийн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны журам.

Баримт илэрсэн тохиолдолд гэрчээс татвар авдаг. хууль-за, ёстой татвартай тулгардаг. эрхтэн d.b. эмхэтгэсэнсуулгасан байна хэлбэр Үйлдэл, үүнд гарын үсэг зурсан хүн заавал байх ёстой. хүн болон ийм татвар төлсөн этгээд. хууль ёсны Тухайн хүн актад гарын үсэг зурахаас татгалзсан тухай энэ актад холбогдох бичилт хийнэ.

Үйлдэлд d.b. Татварын зөрчлийн баримтжуулсан баримтуудыг зааж өгсөн болно. хууль, түүнчлэн хууль зөрчсөн үйлдлийг илрүүлсэн албан тушаалтны дүгнэлт, санал, илэрсэн зөрчлийг арилгуулах, татвар ногдуулах арга хэмжээ авах. хууль ёсны

Уг актыг татвар хийсэн хүнд хүлээлгэн өгдөг. хууль ёсны, хүлээн авсны эсрэг буюу түүнийг хүлээн авсан огноог зааж өөр аргаар шилжүүлсэн.

Татвар хийсэн хүн. хууль ёсны, актад заасан баримт, түүнчлэн зохих дүгнэлт, саналтай санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд эрхтэй. татварын баримтыг илрүүлсэн этгээд. хуулийн дагуу актыг хүлээн авснаас хойш 10 хоногийн дотор холбогдох татварын албанд ирүүлнэ. үсэгний эрхтэн актыг бүхэлд нь эсхүл түүний бие даасан заалтыг эсэргүүцэх. Хугацаа дууссаны дараа 10 хоногийн дотор 10 хоногийн дотор дарга (орлогч дарга) татвар. Тухайн байгууллага тухайн үйлдлийг авч үзэж байна хууль зөрчсөн үйлдлүүд, мөн татвар төлсөн этгээдийн гаргаж өгсөн бичиг баримт, материалыг бүртгэсэн. хууль ёсны

акт, түүнд хавсаргасан баримт бичиг, материалыг авч үзсэний үр дүнд үндэслэн дарга (орлогч дарга) татвар. эрхтэн шийдвэр гаргадаг:

1) татварын хариуцлага хүлээлгэх тухай. хууль; 2/ хүнд хариуцлага тооцохоос татгалзсан тухай.

Хариуцлага тооцсон шийдвэрийг үндэслэн тухайн хүнд торгууль, торгууль төлүүлэх тухай шаардлага хүргүүлдэг.

Татварын даргын шийдвэрийн хуулбар. эрх мэдэл, алданги, торгууль төлөх шаардлагыг татвар үйлдсэн этгээдэд өгнө. хууль ёсны, хүлээн авсны эсрэг эсвэл энэ хүн (түүний төлөөлөгч) хүлээн авсан огноог харуулсан өөр хэлбэрээр шилжүүлсэн.

1. Хувь хүний ​​​​хөрөнгийн татвар хүмүүс, татварын объект, татварын хөнгөлөлт.

Сэдвүүд- хувь хүмүүс - татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн өмчлөгчид.

Объектууд - орон сууцны барилгууд, орон сууц, зуслангийн байшин, гараж болон бусад барилга байгууламж, байр, байгууламж. Татварын суурь– объектын нийт бараа материалын үнэ. Тухайн байр нь орон сууцны болон орон сууцны бус, ахуйн зориулалтаар ашиглагдаж байгаа эсэхээс хамаарч үнийг тогтоож болно. хэрэгцээ буюу холбоо, тоосго, блок эсвэл модон барилга, байр, байгууламж гэх мэт.

Үр шим хүртэгчид: ЗХУ-ын баатрууд, ОХУ-ын баатрууд, 3-р зэргийн алдар одонгоор шагнагдсан хүмүүс; I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй, бага наснаасаа хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс; Иргэний дайн ба Дэлхийн 2-р дайны оролцогчид гэх мэт.

Орон нутгийн захиргааны байгууллагууд татварыг бие даан тогтоох эрхтэй. хувийн эд хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт хүмүүс, тэдгээрийг татвар төлөгчид ашиглах шалтгаан.

Татвар төлөгчдөд татвар төлөх мэдэгдлийг гардуулдаг. эрх баригчид жил бүр 8-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй. Татварыг эзэмшигчид 9-р сарын 15, 11-р сарын 15-ны дотор хоёр хугацааны дотор тэнцүү хэмжээгээр төлнө.

Өв залгамжлал эсвэл бэлэглэлийн татвар нь өмнөх нэг хувилбар юм.Хувь хүн бол төлдөг хүмүүс өв залгамжлал, хандиваар орон сууц, орон сууц, зуслангийн байшин, цэцэрлэгийн байшингууд, машин, мотоцикл гэх мэт. Төлбөр төлөгчидБи ОХУ-ын иргэн. иргэн, харьяалалгүй хүмүүс. Өв залгамжлах эрхийн гэрчилгээг нотариатчаас олгосон эсвэл бэлэглэлийн гэрээг баталгаажуулсны дараа татвар ногдуулдаг. Өв залгамжлал нээгдсэн өдрөөр тогтоосон хөрөнгийн үнээр эд хөрөнгийн татварыг тооцно. Татварын тооцоог татвараар хийдэг. холбогдох баримт бичгийг нотариатчаас хүлээн авсан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор эрх бүхий байгууллага. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суудаг хүмүүст өв залгамжлалын баримт бичгийг гаргасны дараа төлбөрийн мэдэгдэл өгч, төлбөрийн d.b. 3 сарын дотор үйлдвэрлэсэн.

Газрын татвар. Объект- хөдөө аж ахуйн газар, газар. хувийн туслах аж ахуй эрхлэх зорилгоор иргэдэд олгосон газар, үүнд. цэцэрлэгийн талбай. хоршоо, орон сууц, зуслангийн байшин, гараж барих газар.

Земел. татварыг тухайн газрын талбай болон батлагдсан газрын хувь хэмжээгээр тооцно. татвар Татвар. Тендерийг хүлээн авсан газрууд. зардлын 0.1-ээс 2% хүртэл эрх мэдэл. Газрын төлөө, муур. орон сууцанд амьдардаг бол төлбөрийг газрын үнийн дүнгийн 3% -иар тооцдог. татвар, гэхдээ метр² тутамд 60 рубльээс багагүй байна. Татварыг жилд хоёр удаа тэнцүү хувааж төлдөг - 9-р сарын 15-аас өмнө, 11-р сарын 15-аас өмнө.

Давуу эрх:· ардын урлагт холбогдсон иргэд. худалдаа, · Дэлхийн 2-р дайны оролцогчид, · 1, 2-р бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, · цацрагт хордсон иргэд, · анх удаа тариачин (ферм) өрх зохион байгуулж байгаа иргэд, газар олгосон эхний 5 жил гэх мэт.

1. Хувь хүн, хуулийн этгээдийн татварын хялбаршуулсан тогтолцоо.

Энэ бол онцгой. татварын дэглэм Хялбаршуулсан горимд шилжих татвар төлөгчийн эрхээр, сайн дурын үндсэн дээр. Хялбаршуулах Энэ татвар нь байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна.

Байгууллагын хувьд: Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар, нийгмийн нэгдсэн даатгалаас чөлөөлөх. татвар; IP- замдаа. хувь хүнээс авах татвар. бизнест ашигладаг хүмүүс үйл ажиллагаа, нэг нийгмийн татвар Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг гаальд бараа оруулахад төлөх НӨАТ-аас бусад тохиолдолд НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр.

Байгууллагахялбаршуулсан хэлбэрт шилжих эрхтэй sth татварын бүс, хэрэв 9 сарын үр дүнд үндэслэсэн бол. Тэр жил, муур. Энэ системд шилжих өргөдөл гаргасан бол орлого нь 15 сая рублиас хэтрэхгүй байна. Та салбартай, банктай, даатгагчтай, төрийн бус байгууллагад очиж болохгүй. пенни. сан, проф. үнэт цаасны зах зээлд оролцогчид, ломбард, мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, нотариатчид, хуульчид. Мөн байгууллага. муурыг хуваалцах бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй.

Өргөдлийг өмнөх жилийн 01.10-30.11 (орон нутгийн татварын албанд) мууртай хамт ирүүлнэ. Өргөдөл гаргагч нь хялбаршуулсан хэлбэрт шилжихийг хүсч байна с-му. Дахин бүртгүүлнэ үү байгууллага г.5 хоногийн дотор өргөдөл гаргах.

Хялбаршуулсан хэлбэрт шилжсэн татвар төлөгч s-mu эцсээ хүртэл татвар авах эрхгүй. татварын өөр горимд шилжих хугацаа. Хялбаршуулсан хувилбараас шилжсэн Бид дахин хялбаршуулсан горимд шилжих эрхтэй. хялбаршуулсан эрхээ алдсанаас хойш 1 жилийн өмнө с-му.

Обьекттатвар - хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого эсвэл зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого. Татвар. суурьБи өнөөдөр гарч ирнэ. орлогын илэрхийлэл.

Татвар. хугацаа- хуанлийн жил. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн улирал, хагас жил, 9 сар байна.

Татварын хувь хэмжээХэрэв татварын объект нь орлого бол 6%, орлого нь зардлын хэмжээгээр буурсан бол 15%.

1. Төрлийн татварын хөнгөлөлтхувь хүмүүст татвар ногдуулахад хэрэглэнэ
2. Стандарт: 1. 3 мянган рубль. тус бүр сарын татвар. үе - Чернобылийн амьд үлдсэн хүмүүс, Дэлхийн 2-р дайны тахир дутуу хүмүүс; 2. 500 рубль. - Зөвлөлийн баатрууд. Холбоо, ОХУ, Дэлхийн 2-р дайны оролцогчид, бүслэлтээс амьд үлдсэн хүмүүс; 3. 400 рубль. тус бүр сарын татвар. татварын хэмжээ 40,000 рубль хүртэл хугацаа; 4. 1000 рубль. - хүүхэд бүрт.
3. Нийгмийн: 1. буяны ажилд шилжүүлсэн орлогын хэмжээгээр, гэхдээ орлогын дүнгийн 25 хувиас илүүгүй; 2. дүрсээр сургахад төлсөн хэмжээгээр. байгууллагууд, гэхдээ 50,000 рубльээс ихгүй; 3. эмчилгээний зардлын хэмжээгээр эмнэлгийн. ОХУ-ын байгууллагууд ойрхон байна. хамаатан садан, зөвхөн хуульд заасан үйлчилгээний зардал; 4. татварыг бууруулах хэлбэрээр. пенсийн төлбөрийн хэмжээний суурь. улсад оруулсан хувь нэмэр сан; 5. нэмэгдэл төлсөн хэмжээгээр. айдас. хадгаламжийн хувь нэмэр тэтгэврийн нэг хэсэг.

III. Өмч: 1. татвар төлөгчийн эд хөрөнгө худалдсан (худалдан авсан) орлогод орлогын төрлийн суутгал хийх; 2) зардлын төрлийг хасах - ОХУ-д шинэ барилга, орон сууцны барилга, орон сууц худалдаж авахад зарцуулсан дүнгийн хувьд.

1. Мэргэжлийн: Энэ бол татварын хөнгөлөлт юм. бизнес эрхэлдэг хүмүүсийн орлогын суурь. гарсан зардлын хэмжээгээр үйл ажиллагааг зааж өгсөн болно. энэ үйл ажиллагааг явуулж буй хүн. Хэрэв татвар төлөгч зардлаа баримтжуулж чадахгүй бол 20%.

ОХУ-ын дэд та м.нэмэлт. татвараа өөрөө тогтоо. суутгал, гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуульд заасан суутгалын дүнгийн хүрээнд.

1. Хуулийн этгээдээс ногдуулах татвар, хураамж. Татвар, хураамж, төлбөрийн товч тодорхойлолт.
2. Холбоо руу түвшин: – Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар; – Онцгой албан татвар - НӨАТ; – Усны татвар; – Үйлдвэрлэлийн татвар ашигтай. чулуужсан яс; – Амьтны байгууламж ашигласны төлбөр. амар амгалан; -Улсын татвар.
3. Асаалттай бүс нутгийн түвшинд : – Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар; - Тээврийн татвар; - Мөрийтэй тоглоомын бизнес.
4. 3. Орон нутагт:- Газрын татвар.

1. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, татварын субьект, объект, татварын төлбөр.

Сэдвүүд: бүх орос хэл байгууллага, түүнчлэн бусад ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа байгууллагууд. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь шууд.

Татварын объект– татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашиг (хуулийн этгээдийн орлогыг орлоготой холбоотой зардлын хэмжээгээр бууруулсан).

Орлого:1) Т (ажил, үйлчилгээ), түүнчлэн эд хөрөнгийг борлуулснаас олсон орлогыг төлөөлсөн борлуулалтын орлого. эрх; 2) үйл ажиллагааны бус орлого, бусад бүх үйлдвэрлэлийн бус орлогыг оруулаад. х-ра.

Зардалүйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой: 1. материал. (түүхий эд, эх материал, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл худалдан авах); 2. цалин хөлсний хувьд; 3. элэгдлээс хуримтлагдсан дүн; 4. бусад зардал (татвар, хураамж, гаалийн татвар, даатгалын шимтгэл, боомтын хураамжийн дүн).

Татвар төлөгчийн орлого, татвар төлөх зардлыг мөнгөн дүнгээр тооцно. хэлбэр. Хэрэв тэд байгальтай бол. хэлбэр, дараа нь өөрийн үнэлгээг үүнийг үнэлэхэд ашигладаг боловч зах зээлийн үнэлгээнд суурилсан байх ёстой. Үнэ.

Татварын суурь– үүр. татвар ногдуулах ашгийн илэрхийлэл. Хэрэв тусгай ашиг олсон бол энэ нь байгууллагын бусад ашгаас тусад нь тооцогдоно. Татварын хувь хэмжээ.

Татварын хувь хэмжээтатварын 20%-иар тогтоосон. суурь. М.б. буурсан боловч 13.5%-иас багагүй байна.

Мэргэжилтэн. тендер: 1 . Боловсролын хувьд 0% мөн зөгийн бал байгууллагууд; 2 . хувьд. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй боловч байнгын төлөөлөгчдөөр дамжуулан хүлээн авсан орлого: а) 10% - олон улсад ашиглагдаж буй тээврийн хэрэгслийн ашиглалт, засвар үйлчилгээ, түрээсийн орлого. тээвэрлэлт; б) бусад тохиолдолд - 20%;

1. 3 . Ногдол ашиг хэлбэрээр авсан орлогод: а) хуулийн этгээд тухайн жилийн хугацаанд нийт хувьцааны 50 хувийг эзэмшиж байгаа бол 0 хувь; б) 9% - ОХУ-аас ногдол ашиг авсан бол. болон дотор. Оросын байгууллагууд. өмнөх нөхцөлд заагаагүй байгууллагууд; в) 15% - Оросоос авсан ногдол ашгаас. гадаадын байгууллагууд.
2. өрийн үүрэг бүхий үйл ажиллагааны орлого: а) 15% - улсын орлого. эсвэл мун. үнэт цаас; б) 9% - хотын орлогоос. 2007 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө гурван жилээс доошгүй хугацаагаар гаргасан үнэт цаас; в) 0% - засгийн газрын орлогод. мөн мун. 1997 оны 1-р сарын 20-ноос өмнө гаргасан бонд
3. 5 . ОХУ-ын Төв банкны үйл ажиллагаанаас олсон орлогод 0 хувийн татвар ногдуулдаг. хууль тогтоомжид заагаагүй үйл ажиллагаа - 20%.
4. 6 . Сколково төслийн оролцогчдын орлогод 0 хувийн татвар ногдуулдаг.

Татвар ногдуулах хугацаа- хуанлийн жил. Тайлангийн хугацаа - эхний улирал, хагас жил, 9 сар.

1. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, татварын субьект, объект, татварын хөнгөлөлт.

НӨАТ хамаарна шууд бус татварууд . Т (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа татвар төлөгч нь худалдсан Т (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнээс гадна худалдан авагчид төлсөн НӨАТ-ын дүнг танилцуулах үүрэгтэй.

Сэдвүүд:1) байгууллага; 2) хувиараа бизнес эрхлэгч; 3) Т-г гаалиар нэвтрүүлэх хүмүүс. Оросын хил. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хуанлийн өмнөх 3 хоногийн хугацаанд татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдөнө. сард T-ийн борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ (онцгой бараас бусад) нийт 1 сая рублиас хэтрэхгүй байна.

Объект: 1) ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үйл ажиллагаа, үүнд. үнэгүй. суурь; 2) өөрийн хэрэгцээнд зориулж T (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шилжүүлэх, хамтран ажиллах зардал. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо суутгал хийхийг хүлээн зөвшөөрөхгүй; 3) өөрийн хэрэгцээнд зориулан барилга угсралтын ажил гүйцэтгэх; 4) гаальд бараа импортлох. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр.

Татвар. суурь- онцгой албан татвар (онцгой барааны хувьд) болон НӨАТ-ыг оруулаагүй борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг: 1) эдгээр барааны гаалийн үнэ; 2) төлөх ёстой гаалийн татвар; 3) онцгой албан татвар төлөх (онцгой барааны хувьд).

Татвар. хугацаахуанлийн сарыг бүрдүүлдэг. 2 сая рублиас хэтрэхгүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого нь сар бүр татвар төлөгчдийн (татварын төлөөлөгчдийн) хувьд татварын хугацааг улирал болгон тогтоодог.

Татвар. ханш. Ерөнхий - 18% татварын суурь. Давуу эрхтэй - заримд нь 10% тогтоосон. хүнсний бүтээгдэхүүн (мах, сүү, элсэн чихэр, давс, талх, гурил гэх мэт), хүүхдэд зориулсан бараа, тогтмол хэвлэл, зарим. зөгийн бал. бараа.

Татвар. давуу эрх: олон тооны эмнэлгийн бараа, үйлчилгээний борлуулалт; сургуулийн өмнөх боловсролын байгууллагуудад хүүхдийг асрах үйлчилгээ үзүүлэх; оршуулгын үйлчилгээ гэх мэт.

Татварын хуулийн шинжлэх ухаан

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны салшгүй хэсэг юм. Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны сэдэв нь эрх зүйн хэм хэмжээ бөгөөд тэдгээр нь нийлээд санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар болох татварын эрх зүйг бүрдүүлдэг. Түүнчлэн татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны сэдэвт татварын эрх зүйн харилцаа ч мөн хамаарна.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь татварын эрх зүй, түүний субьектийг бүрдүүлдэг нийгмийн харилцааны талаарх шинжлэх ухаан, эрх зүйн үзэл бодол, санаа, онолын байр суурь, мэдлэгийн тогтолцооноос бүрддэг.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны бүрэлдэхүүнийг шинжлэх ухааны сэдэв, шинжлэх ухааны арга зүй, шинжлэх ухааны тогтолцоо, нэр томъёо, ном зүй гэсэн арга зүйн хэрэгслээс бүрдүүлдэг. Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны ном зүйг шинжлэх ухааны бүтээл (монографи, судалгаа), боловсролын ном зохиолын цуглуулга гэж ойлгох хэрэгтэй. сургалтын хэрэглэгдэхүүнболон сурах бичиг), түүнчлэн татварын эрх зүйн асуудлаар эрдэмтдийн нийтлэл.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны хөгжил, мэдлэгийн түвшин нь татварын хууль тогтоомжийн хөгжлийн түвшинг ихээхэн тодорхойлдог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Татварын хууль гэх мэт эрдэм шинжилгээний сахилга бат

Татварын эрх зүй нь эрдэм шинжилгээний хичээлийн хувьд татварын эрх зүйн тогтолцоо, түүний үндсэн заалтуудыг судлах, оюутнуудад татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны үндсэн заалтуудтай танилцах зорилготой хуулийн сургуульд заадаг хичээл юм. Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааныг судлах нь практик ач холбогдолтой.

Асуулт №9. Татварын эрх зүйн эх сурвалжийн ойлголт, шинж чанар.

Шинжлэх ухаанд "хуулийн эх сурвалж" гэсэн ангиллыг ихэвчлэн харилцан уялдаатай хоёр талаас нь тайлбарладаг. Нэгдүгээрт, нийгмийн үзэгдэл болох хуулийг бий болгож буй объектив хүчин зүйлүүд орно. Эдгээр хүчин зүйлүүд нь нийгмийн амьдралын материаллаг нөхцөл, түүний эдийн засаг, улс төр, нийгмийн хэрэгцээ, өөрөөр хэлбэл материаллаг утгаараа хуулийн эх сурвалжийн тухай ярьж байна. Хоёрдугаарт, хуулийн эх сурвалж гэдэг ойлголт эрх баригчдын үйл ажиллагаатай нягт холбоотой төрийн эрх мэдэлхууль бий болгох тухай, өөрөөр хэлбэл түүний дүрэм тогтоох үйл ажиллагаа. Энэ тохиолдолд бид хуулийн эх сурвалжийг албан ёсны (хууль ёсны) утгаараа илэрхийлж байна.

Эх сурвалжуудТатварын эрх зүй гэдэг нь энэ салбарын эрх зүйн субьект болох татварын болон нийгмийн бусад харилцааг зохицуулах чиглэлээр эрх бүхий төрийн байгууллагын хууль тогтоох үйл ажиллагааны үр дүн (бүтээгдэхүүн) юм.

Эх сурвалж нь Оросын татварын хуультай холбоотой зохицуулалтууд юм. Эдгээр нь мөн чанар, хууль эрх зүйн хүчин, хамрах хүрээний хувьд харилцан адилгүй норматив актуудыг багтаасан тодорхой тогтолцоог бүрдүүлдэг. Энэ тогтолцоог татварын хууль тогтоомжийн систем гэж нэрлэдэг.

УтгаТатварын хуулийн эх сурвалж:

– тэдгээр нь төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны санхүүгийн үйл ажиллагааны үндсэн чиглэлүүдийн нэг болох санхүүгийн хууль тогтоомжийн салшгүй хэсэг юм.

Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь татварын хэм хэмжээний оршин тогтнох хэлбэр, өөрөөр хэлбэл татварын харилцаанд оролцогчдын зан үйлийн ерөнхий дүрмийн гадаад илэрхийлэл юм.

Татвар, хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд хүчин төгөлдөр болох зарим онцлог шинж чанарууд байдаг. Тиймээс, ерөнхий дүрмээр бол татварын хууль тогтоомжийн акт нь дараахь хоёр нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд хүчин төгөлдөр болно.

а) албан ёсоор нийтэлсэн өдрөөс хойш нэг сарын өмнө;

б) холбогдох татварыг дараагийн татварын хугацааны эхний өдрөөс өмнө биш.

Татвар, хураамжийг тогтоосон татварын хууль тогтоомжийн актуудад хүчин төгөлдөр болох тусгай дүрмийг тогтоосон жилээс хойшхи жилийн 1-р сарын 1-ээс өмнө, гэхдээ ямар ч тохиолдолд албан ёсны өдрөөс хойш нэг сарын хугацаа өнгөрөхөөс өмнө тогтоодог. хэвлэл.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-д зааснаар шинэ татвар тогтоох, татвар төлөгчдийн нөхцөл байдлыг дордуулсан хууль тогтоомж нь буцаан хүчингүй болно. Иймд энэ заалт нь нэгдүгээрт, хууль тогтоогчийн хуулийг буцаан хүчинтэй болгох боломжийг хязгаарлаж, хоёрдугаарт, татвар төлөгчдийн нөхцөл байдлыг дордуулсан хууль тогтоомжийг буцаан хүчин төгөлдөр болгохоос хамгаалах Үндсэн хуулиар олгогдсон эрхийг баталгаажуулж байгаа юм. ийм хуулийг хэрэгжүүлэх журам.

Татварын хуулийн эх сурвалж нь дараах байдалтай байна шинж чанарууд:

- албан ёсны баталгаа;

- бүх нийтээр заавал дагаж мөрдөх, төрийн албадлагын боломжоор хамгаалагдсан;

- хууль ёсны хүчинтэй байхаас бүрдэх хууль ёсны байдал.

Үүний зэрэгцээ татварын хуулийн эх сурвалжууд байдаг зан чанарын шинж чанарууд , тэдгээрийг бусад норматив эрх зүйн актуудаас ялгах:

– татварын эрх зүйн субьект болох нийгмийн харилцааг зохицуулдаг

- ОХУ-ын Татварын хуульд хууль тогтоох эрх мэдлийг заасан төрийн болон нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагууд л баталдаг.

- Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь эрх мэдлийг хуваах зарчим, холбооны шинж чанараас шалтгаалан олон талт шинж чанартай байдаг Оросын төр.

Мэдлэгийн санд сайн ажлаа илгээх нь энгийн зүйл юм. Доорх маягтыг ашиглана уу

Мэдлэгийн баазыг суралцаж, ажилдаа ашигладаг оюутнууд, аспирантууд, залуу эрдэмтэд танд маш их талархах болно.

Нийтэлсэн http://allbest.ru

Оршил

2. Татварын эрх зүйн тогтолцоо

Дүгнэлт

Оршил

Орчин үеийн татварын хууль нь Оросын хууль тогтоомжийн холбогдох салбар болох хурдацтай хөгжиж байгаа бөгөөд үүний үр дүнд татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын сэдвийг тодорхойлж, түүний дотоод байгууллагууд шинэчлэгдэж байна.

ОХУ-ын Татварын хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалт нь ОХУ-д шинэлэг байсан олон объект, арга, механизм, техник, зарчмаар нөхөгджээ.

Өнөөдөр Оросын татварын хууль эрх зүйн шинжлэх ухааны бусад салбаруудтай харьцуулахад нарийн төвөгтэй байдал, тогтворгүй байдал, уялдаа холбоогүй байдал нэмэгдсэнээр тодорхойлогддог бөгөөд түүнийг хэрэглэх практик нь янз бүрийн хууль эрх зүйн асуудлууд дагалддаг.

Үүний зэрэгцээ, татварын хууль тогтоомжийг боловсронгуй болгох үйл явц бүрэн гүйцэд болоогүй байгаа бөгөөд энэ нөхцөл байдал нь Орос дахь бизнес эрхлэгчдийн эмх замбараагүй амьдрал, энэ салбарын мэргэжилтнүүдийн байнгын өндөр цалинтай ажлын байрыг хадгалах баталгаа болж байна.

Энэхүү нөхцөл байдлыг орчин үеийн татварын хууль сүүлийн арван жилд л бий болсон, харин өмнө нь байсан хууль эрх зүй, арга зүйн орчныг бараг анхаарч үзээгүйтэй холбон тайлбарлаж байна.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, холбогдох хууль сахиулах практикийг хөгжүүлэхийн тулд судалдаг практик зөвлөмжүүдтатварын салбарын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтыг боловсронгуй болгох.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухааны үндсэн ойлголт, арга зүйг ашиглан бид татварын эрх зүйн зохицуулалтын ба ялангуяа эмпирик (хэрэгжүүлэх) үндэслэлийг хэрэглээний зорилгоор шинжлэхийг хичээх болно.

Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаан нь эрх зүйн холбогдох салбарын хэм хэмжээ, онол, практик, эрх зүйн тодорхой салбарын хэм хэмжээг хэрэглэх дараалал, хэлбэр, аргын талаархи мэдлэгийн тогтолцоо юм.

Хамааралтай байдал энэ ажлынТатварын хууль нь Оросын хууль эрх зүйн тогтолцоонд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг, учир нь энэ нь төр, нийгэмд хамгийн чухал эрх зүйн харилцааг - төр, татвар төлөгч болон бусад үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн хооронд үүссэн татварын чиглэлээр олон нийтийн харилцааг зохицуулдаг.

1. Татварын эрх зүйн ойлголт, субьект

Үүний нэг нь татвар юм чухал функцуудтөр, үүний зэрэгцээ түүний үйл ажиллагаанд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх хэрэгсэл болж ажилладаг. Санхүүгийн дэмжлэгулсын зардлаар хийгддэг янз бүрийн төрөлзасгийн газрын орлого.

Засгийн газрын орлого нь нэг хэсэг юм үндэсний орлого, төрийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд шаардлагатай санхүүгийн үндсийг бүрдүүлэх зорилгоор түүнийг хуваарилах, дахин хуваарилах явцад төрийн өмч, захиран зарцуулалт болгон хувиргасан. Ийм орлогыг бүрдүүлэх хэлбэрээс хамааран улсын татварын болон татварын бус орлогыг ялгадаг. Улсын үндсэн орлогыг татварын процессоор бүрдүүлдэг.

Улсын татварын орлого нь ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид заасан холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамж, түүний дотор тусгай хуулиар тогтоосон татварууд юм. татварын дэглэмүүд, түүнчлэн ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль, торгууль ногдуулсан.

Одоогийн байдлаар эдийн засагтай ардчилсан орнуудад зах зээлийн төрөлУлсын орлогын үндсэн төрөл нь татварын явцад бүх шатны төсөвт төвлөрүүлсэн татвар, хураамж бөгөөд тэдгээрийн хэрэгжилтийг татварын хуулиар зохицуулдаг.

Татварын эрх зүйн харилцаа гэж нэрлэж болох эдгээр нийгмийн харилцаа нь татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг. Татварын хуулийн субьект нь нийтдээ:

1) ОХУ-д татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураахтай холбоотой эрх мэдлийн харилцаа;

2) эрх зүйн харилцаахолбогдох хүмүүс татвар, хураамжийг тооцох, төлөх татварын үүргээ биелүүлэх явцад үүссэн;

3/татварын хяналт, татварын хууль тогтоомжийн биелэлтийг хянах явцад үүсэх эрх зүйн харилцаа;

4) татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын (татвар төлөгч, татварын алба, төр гэх мэт) эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах, тухайлбал татварын албаны акт, тэдгээрийн үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах явцад үүссэн эрх зүйн харилцаа. албан тушаалтан, түүнчлэн татварын маргаантай үед;

5/татварын гэмт хэрэг үйлдсэний төлөө хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн эрх зүйн харилцаа.

2. Татварын эрх зүйн тогтолцоо

ОХУ-ын төсвийн татварын хууль тогтоомж

Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар боловч нэгэн зэрэг өөрийн гэсэн тогтолцоотой. Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь түүний субьектэд багтсан нийгмийн харилцааны тодорхой бүлгийг зохицуулдаг нэгэн төрлийн татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний цогцыг ялгаж үздэг.

Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь тухайн чиглэлээр зохицуулж буй харилцааны агуулга, мөн чанарыг харгалзан татварын эрх зүйн хэм хэмжээг логик, тууштай хувааж, тэдгээрийг нэг төрлийн эрх зүйн цогц (байгууллага, дэд институци) болгон нэгтгэхэд суурилдаг. татварын үйл ажиллагаамуж улсын болон орон нутгийн засаг захиргаа. Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүйн тогтолцоо нь нийгмийн салшгүй үзэгдэл болох татвар төлөлтийн эрх зүйн зохицуулалтын харилцан хамаарал, харилцан хамаарлыг тусгасан байдаг.

Иймээс татварын эрх зүйн тогтолцоо нь тодорхой хэмжээгээр санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооноос үүдэлтэй боловч өөрийн гэсэн объектив үндэслэлтэй: түүний бүтээн байгуулалт нь зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүтцээс гадна хэрэгцээ шаардлагаар тодорхойлогддог. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, институцийг бүрдүүлэхэд чухал нөлөө үзүүлдэг татварын хөгжлийн практик нь улсын болон хотын хөрөнгийг хуримтлуулах үйл явцад тэдний үүргийг тодорхойлоход тусалдаг.

Татварын эрх зүй гэдэг нь төрөөс бий болгож, хамгаалдаг дүрэм юм. Татварын болон эрх зүйн бүх хэм хэмжээ нь хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг бөгөөд үүний үр дүнд тэдгээрийн дотоод зохицуулалт, бүтэцтэй харилцан хамааралтай нэгдмэл тогтолцоо бүрддэг. Үүний үр дүнд татварын эрх зүйн тогтолцоо нь татварын салбарын бодит оршин байгаа, хөгжиж буй нийгмийн харилцааны тусгал болгон бодитойгоор хөгждөг тодорхой дотоод бүтэц (бүтэц, зохион байгуулалт) юм.

Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь тухайн хуулийн салбар салбар нь аль байгууллага, дэд институциудаас бүрдэх, эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүд хоорондоо хэрхэн харьцаж байгааг тодорхойлох боломжийг олгодог. Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь нэгдмэл байдал, ялгаа, харилцан үйлчлэл, хуваах чадвар, объектив байдал, тууштай байдал, материаллаг нөхцөл байдал, процедурын хэрэгжилт зэрэг онцлог шинж чанаруудаар тодорхойлогддог.

Татварын эрх зүйг бүрдүүлдэг эрх зүйн хэм хэмжээний нэгдмэл байдал нь нэгдүгээрт, тэдгээрт илэрхийлэгдсэн төрийн хүсэл зоригийн нэгдлээр тодорхойлогддог; хоёрдугаарт, татварын хууль тогтоомжийн зарчмын нэгдмэл байдал, түүнчлэн эцсийн зорилго, зорилтууд; гуравдугаарт, татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын механизмын нэгдмэл байдал.

Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь тодорхой агуулга, зохицуулалтын шинж чанар, үйл ажиллагааны цар хүрээ, илэрхийлэх хэлбэр, хориг арга хэмжээ гэх мэт ялгаатай байдаг. Энэхүү хуваалт нь татварын харилцааны олон талт байдал, өвөрмөц байдал, тэдгээрийн өмчийн шинж чанарт тулгуурладаг. Тиймээс татварын хууль ерөнхий, тусгай гэсэн хоёр хэсэгт хуваагддаг.

Ерөнхий хэсэгт татварын харилцааг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн зарчим, эрх зүйн хэлбэр, арга зүй, татвар, хураамжийн тогтолцооны бүрэлдхүүнийг тогтоосон татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, Ерөнхий нөхцлүүдтатвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, татварын үйл ажиллагаа эрхэлдэг төрийн байгууллагуудын тогтолцоо, энэ чиглэлээр тэдний бүрэн эрхийг хязгаарлах, бусад аж ахуйн нэгжийн татвар, эрх зүйн байдлын үндэс, татварын хяналтын хэлбэр, арга гэх мэт. Ерөнхий хэсгийн хэм хэмжээ нь татварын эрх зүйн бүх харилцаанд хамаарах бөгөөд бусад бүх байгууллага, дэд институци, татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд хамаарна.

Татвар, хураамжийн төрлийг нарийвчлан зохицуулсан журмаар бүрдсэн Татварын тухай хуулийн ерөнхий ангийн тусгай хэсэгт заасан заалтыг тусгасан. Татвар, хууль эрх зүйн олон янзын хэм хэмжээний хувьд зөрчилдөөн, зөрчил зайлшгүй гарах боловч хамтдаа авч үзвэл өөрийн гэсэн дотоод хэв маяг, чиг хандлага бүхий нэг системийг төлөөлдөг.

Татварын эрх зүйн тогтолцоог одоо байгаа татварын харилцаанд тулгуурлан бүрдүүлэх нь санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээг хамгийн зөв хэрэглэх боломжийг бүрдүүлж, хууль дээдлэх ёсыг бэхжүүлэх, татварын хуулиар зохицуулах, хамгаалах чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг.

3. ОХУ-ын хуулийн тогтолцооны татварын хууль

Оросын хуулийн тогтолцоонд татварын эрх зүйн байр суурь нь маргаантай асуудлын нэг юм. Дүрмээр бол хуулийн бусад салбарыг судлахад оролцдог эрдэмтэд татварын эрх зүйд бие даасан ач холбогдол өгдөг. Жишээлбэл, M.I. Брагинский “Татварын эрх зүй бол хуулийн бие даасан салбар юм өмчийн харилцааИргэний эрх зүй төдийгүй татвар, төсөв болон бусад хэд хэдэн салбар эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг.

Татвар төлөгч нь санхүүгийн хатуу төвлөрөл байхгүй, татвар төлөгчдийн гарт их хэмжээний хөрөнгө зарцуулах эрх мэдлийг төвлөрүүлээгүй тохиолдолд татвар төлөгч өөрийгөө олон нийтийн харилцааны субъект гэж ойлгодог тул бусад зохиогчид татварын хууль бие даасан хууль эрх зүйн нийгэмлэг болж үүсэх боломжийг үгүйсгэхгүй. татварын сан.

Татварын хуулийн бие даасан шинж чанарын тухай хэлэлцүүлэг нь 1998 онд татварын хууль тогтоомжийг кодчилсонтой ихээхэн холбоотой юм.

Санхүүгийн эрх зүйг судалдаг ихэнх эрдэмтэд татварын эрх зүйг санхүүгийн эрх зүйн тогтолцоонд нэгтгэсэн гэж үздэг. Зах зээлийн харилцаа сул хөгжсөн, хууль тогтоомжийн тэргүүлэх ач холбогдол бүхий үед нийтийн өмчТатварын тухай хууль нь улсын орлогын эрх зүйн институцийн салшгүй хэсэг гэж үздэг байсан.

руу шилжих зах зээлийн хэлбэрүүдменежмент, өмчийн бүх хэлбэрийн тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөх, улмаар хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлыг хослуулах хууль тогтоомжийн загвар бий болсон хэрэгцээ нь татварын механизмыг зохицуулах зохицуулалтыг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн. Татварын хууль идэвхтэй хөгжсөний үр дүнд энэ нь ОХУ-ын санхүүгийн хуультай холбоотойгоор түүний дэд салбар болж тодорхойлогддог болсон.

Татварын хуулийн газартай холбоотой маргаанд ноцтой маргаан бол үндсэн хуулиар тогтоосон эв нэгдлийн зарчим юм. санхүүгийн бодлого. Татварын бодлогонь санхүүгийн бодлогын нэг хэсэг бөгөөд энэ нь эхнийхтэй харьцуулахад шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм.

Татварын хууль санхүүгийн системд нэвтэрч байгаа нь эрх зүйн зохицуулалтын субьектийн хил хязгаар хэсэгчлэн давхцаж байгаагаар нотлогддог. Санхүүгийн эрх зүйн субъект нь төрийн (хотын) мөнгөний санг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах явцад үүсдэг нийгмийн харилцаа юм.

Татварын эрх зүйн субьект нь улсын (хотын) мөнгөн хөрөнгийг хуримтлуулахад чиглэсэн нийгмийн харилцаа бөгөөд ингэснээр санхүүгийн эрх зүйн субьектийн нэг хэсэг юм.

Татвар хураамжийн тогтолцоог органик байдлаар суулгасан санхүүгийн системтөр, энэ нь гэсэн үг ерөнхий хандлагаонолын ойлголт, хууль тогтоомжийн зохицуулалтад .

Хэдийгээр дотор Оросын системСанхүүгийн эрх зүй нь хуульчлагдаагүй салбарыг хэлнэ, учир нь нэг тогтолцоо бүрдүүлэгч норматив акт байхгүй тул одоогийн санхүүгийн хууль тогтоомж нь татварын харилцаанд шууд нөлөөлдөг нийтлэг эрх зүйн хэм хэмжээний бүрдсэн бүлгүүдийн талаар ярих боломжийг олгодог. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, түүний бие даасан институци нь Санхүүгийн хуулийн ерөнхий ангийн үндсэн институтын үндсэн дээр бүрддэг.

1. Татварын хууль, төсвийн тухай хууль. Санхүүгийн эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүй нь тодорхой байр суурийг эзэлдэг бөгөөд бусад санхүүгийн болон хуулийн нийгэмлэгтэй харилцан үйлчилдэг. Татварын хууль нь төсвийн хуультай хамгийн нягт холбоотой тул эдгээр ангиллыг тодорхой ялгах шаардлагатай.

Үнэн хэрэгтээ бүх шатны төсөв, улсын төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, улсын орлогыг зохицуулдаг бусад санхүүгийн хуулийн байгууллагуудын хэм хэмжээний үндсэн дээр илүү их хийгддэг.

Гэхдээ дээр дурдсан нь төсвийн эрх зүйн тогтолцоонд татварын хууль орно гэсэн үг биш юм. Татварын хууль байгаа эсэх нь зөвхөн урьдчилан тодорхойлсон, төсвийн хуулиар бүх шатны төсвийн орлогын институци болохын тулд "тогтоосон".

Татвар тогтоох, хураах, татварын хяналт явуулах, татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх гэх мэт үйл явцад үүсэх харилцаа нь төсвийн эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэггүй.

Татварын эрх зүйн субъект нь төсөв, эрх зүйн зохицуулалтын хил хязгаартай зөвхөн хэсэгчлэн давхцдаг. Татвар, төсвийн хуулийг ялгах үндэс нь хэрэгжих хугацааг тогтоох боломжтой гэдэгтэй санал нэгдэх нь зүйтэй. татварын өр төлбөр, энэ нь татвар төлөх үйл явц дууссан гэж үзэх боломжийг танд олгоно. Татвараас чөлөөлөхөөс гадна санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөнийг төсвийн хуулиар зохицуулдаг.

Дээрх аргументууд нь улсын (хотын аж ахуйн нэгж) орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхээс үүсэх харилцааны бие даасан элемент гэж ялгах нь зохисгүй болохыг зөвтгөж байна. санхүүгийн эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг эрх зүйн харилцаа. Хууль тогтоогч татварын хууль тогтоомжийг хуульчлах аргыг хууль эрх зүйн арга хэрэгсэл болгон ашиглах нь сэдвийг өргөжүүлэх гэсэн үг биш юм. татвар, эрх зүйн зохицуулалтбие даасан байдлын шаардлагатай шинж чанаруудыг татварын хуулиар олж авах.

Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн бүтцэд орсноор бусад эрх зүйн салбаруудтай холбогдож, харилцан үйлчилдэг.

2. Татварын эрх зүй, үндсэн хуулийн эрх зүй. Үндсэн хуулийн эрх зүй нь эрх зүйн тогтолцоонд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг бөгөөд энэ нь үндсэн хуулийн эрх зүй бусад салбарын эрх зүйн үндсэн хэм хэмжээг агуулж байдгаараа тодорхойлогддог. Татварын харилцааны үндсэн хууль, эрх зүйн зохицуулалт нь олон нийтийн ач холбогдол, төрийн эрх мэдлийн шинж чанараар урьдчилан тодорхойлогддог.

Эрх зүйт төрийн хувьд төрийн байгууллагын (төрийн) аливаа гадаад үйл ажиллагаа нь гагцхүү хууль эрх зүйн үндэслэлтиймээс үндсэн хууль - үндсэн хуулиар зөвшөөрөгдсөн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулна.

ОХУ-ын эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүйн харилцаа нь зөвхөн 1993 онд үндсэн хуулийн статустай болсон, өөрөөр хэлбэл. ОХУ-ын шинэ Үндсэн хуулийг бүх нийтийн санал хураалтаар баталсны дараа. Татварын харилцааг үндсэн хуулийн шинж чанартай болгох нь зөвхөн хууль сахиулах практикийн хэрэгцээг төдийгүй Оросын нийгмийн эрх зүйн сэтгэлгээ, эрх зүйн соёлын хөгжлийн түвшинг тусгасан болно.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ нь хууль ёсоор тогтоосон татвар, хураамжийг төлөх бүх нийтийн үүргийг тогтоогоод зогсохгүй татвар төлөгчдийн эрх ашгийг хүндэтгэх, төсвийн хооронд харилцан буулт хийх эрх зүйн баталгааны тогтолцоог бүрдүүлсэн нь анхаарал татаж байна. улсын ашиг сонирхол.

Татвар нь хувийн аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгөө захиран зарцуулах эрхийг хязгаарладаг тул татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь хувь хүний ​​эрхийг хязгаарлах үндсэн хуулийн чухал зорилго, ийм хязгаарлалтыг нэвтрүүлэх хууль тогтоомжийн хэлбэрт нийцсэн байх ёстой.

Үндсэн хуулийн эрх зүй нь татварын эрх зүйд тодорхой арга буюу эрх зүйн ерөнхий зарчмуудыг тогтоох замаар нөлөөлдөг. Татварыг эрх, эрх чөлөөг хязгаарлах боломжтой гэж Үндсэн хуулиар хүлээн зөвшөөрсөн нь албан ёсны тодорхой байдал, пропорциональ байдал, шударга байдал гэх мэт татварын үндсэн зарчмуудыг салбарын хууль тогтоомжид тодорхойлж, тогтоох боломжийг олгосон.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээг ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэр, дараа нь ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлтээр боловсруулсан болно. Үндсэн хууль ба татварын эрх зүйн харилцан үйлчлэлийн механизмд чухал үүрэг бол ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх бөгөөд түүний практик нь татварын асуудлаар үнэ цэнэтэй хууль эрх зүйн байр суурийг бий болгосон. ОХУ-ын Үндсэн хуульд үндэслэсэн ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн эрх зүйн байр суурь нь ОХУ-ын одоогийн Татварын хуулийн үзэл баримтлалыг бүрдүүлэх үндэс суурь болсон.

Тодруулбал, Татварын тухай ойлголт, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүрэлдэхүүн, татвар, хураамжийн тухай гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актын бүрэлдэхүүн, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн үндсэн зарчим, хэрэгжүүлэх механизм, мөчийг анх томьёолсон. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхээр тогтоогдсон бөгөөд дараа нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан татвар төлөх үүрэг, ерөнхий заалтуудтатварын зөрчлийн хариуцлагын тухай, татварын зөрчлийн төрөл гэх мэт.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн хууль сахиулах үйл ажиллагаа нь 1990-ээд оны эхээр үйлчилж байсан. татварын хууль тогтоомжийг шинэчлэх үндэс. ОХУ-ын Татварын хуулийн одоогийн олон хэм хэмжээ нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ, тэдгээрийн мөн чанарыг хөгжүүлэх тодорхой илрэл юм.

3. Татварын хууль, иргэний эрх зүй. Татварын эрх зүйн харилцаа нь хувийн өмчийн эрхийг хязгаарлах хэлбэр болох иргэний эрх зүйн зохицуулалттай нягт холбоотой байдаг.

Татвар, иргэний эрх зүйн зохицуулалтын нийтлэг субьект нь өмчийн харилцаа юм. Гэсэн хэдий ч өмчийн харилцаа нь олон талт бөгөөд зөвхөн татварын эрх зүй төдийгүй бусад хэд хэдэн салбар (дэд салбар) эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг. Иргэний болон татварын эрх зүйг ялгах шалгуур нь эрх зүйн янз бүрийн салбаруудад хамаарах эрх зүйн зохицуулалтын арга байв.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-т хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол бүрэн эрхэд суурилсан татвар, санхүүгийн болон захиргааны хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг иргэний өмчийн харилцаанд хамаарахгүй.

Татварын дүрмийн иргэнийхээс давуу талыг тогтоосон энэхүү дүрэм нь Оросын хууль зүйн практикт шинэ зүйл биш юм.

Пленумын хамтарсан тогтоолд Дээд шүүх RF ба Дээд Хурлын Пленум Арбитрын шүүх RF-ийн "ОХУ-ын Иргэний хуулийн нэгдүгээр хэсгийг хэрэглэхтэй холбоотой зарим асуудлын тухай" 1996 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 6/8 тоот "Шүүхээр шийдвэрлэсэн маргаан гарсан тохиолдолд" анхаарал хандуулсан. татварын болон бусад санхүү, захиргааны эрх зүйн харилцаанаас эдгээр эрх зүйн харилцаанд гагцхүү хуульд заасан тохиолдолд иргэний хууль тогтоомжийг хэрэглэж болохыг анхаарах нь зүйтэй.

Зарим тохиолдолд татварын харилцаанаас үүдэлтэй шууд зааварчилгааОХУ-ын Иргэний хууль нь иргэний хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг. Жишээлбэл, Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 855-р зүйл нь төсвийн болон төсвөөс гадуурх санд төлбөр хийх төлбөрийн баримт бичгийг багтаасан харилцагчийн данснаас мөнгө гаргах дарааллыг тодорхойлдог.

Үүний үр дүнд, хэрэв татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ ба Урлагийн хооронд зөрчил үүсвэл. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 855-д энэ зүйлийн дүрмийг дагаж мөрдөнө. Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 27, 29-т татварын харилцаанд төлөөлөх эрхийг ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжийн дагуу албан ёсоор бүрдүүлдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 11, 19-р зүйлд ОХУ-ын Татварын хуульд ашиглагдаж буй ОХУ-ын иргэний, гэр бүлийн болон бусад салбарын хууль тогтоомжийн институци, үзэл баримтлал, нэр томъёог дагаж мөрдөх журмыг тогтоодог. өөрөөр заагаагүй бол хууль тогтоомжийн эдгээр салбаруудад ашиглагдах утга.

Иргэний эрх зүйн харилцаа нь татварын харилцаанд чухал ач холбогдолтой үр дагаварт хүргэдэг, учир нь татварын объект нь дүрмээр бол иргэний хэлцлийн үр дүнд бий болдог.

Татвар төлөгч нь өмчлөх эрх, эдийн засгийн удирдлага, шуурхай удирдлагын эрхээр өөрт хамаарах хөрөнгөтэй болсны дараа татвар төлөх үүргээ биелүүлж болно. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 38-р зүйлд татварын хууль нь татварын үүрэг үүсэхтэй холбоотой хууль ёсны баримтууд нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого гэх мэтийг худалдах гүйлгээ байж болно.

Иймээс татварын харилцаа нь өмчийн бодит харилцааны үндсэн дээр үүсдэг. эрх зүйн хэлбэрЭнэ нь иргэний харилцаа юм. Үүний зэрэгцээ татварын эд хөрөнгийн харилцаа нь иргэний өмчийн харилцаанаас эрс ялгаатай.

Тэр дундаа хууль тогтоомжийн эдгээр салбаруудын зарчмын ялгааг харуулсан нэг шалгуур бол мөнгөний мөн чанар юм. Иргэний эрх зүйн харилцаанд мөнгө нь мөн чанараа илэрхийлдэг бүх нийтийн эквивалент-- бүх нийтийн төлбөрийн хэрэгсэл бөгөөд субъектуудын харилцан ашиг сонирхлыг хангах зорилготой иргэний хууль.

Татварын харилцаанд мөнгө нь эрх зүйн зохицуулалтын объект учраас огт өөр мөн чанарыг харуулдаг. Татварын харилцааны хүрээнд мөнгө нь субьектүүдийн эд хөрөнгийн ашиг сонирхлыг харилцан хангахад зориулагдаагүй, харин зөвхөн төрийн төсвийн бүрэн эрхт байдал хэрэгжиж, орлогын аль хэсгийг дамжуулан олж авах материаллаг объектын үүрэг гүйцэтгэдэг. улсын (хотын) төрийн сан бүрдэв.

Сэдвийн бүрэлдэхүүнд татварын болон иргэний эрх зүйн нягт уялдаа холбоо ажиглагдаж байна. Татвар төлөгч субъект нь иргэний эрх зүйн чадамжтай, эрх зүйн чадамжтай байх ёстой.

Иргэний болон арбитрын үйл ажиллагааны эрх зүйн хэм хэмжээний хүрээнд иргэний хариуцлагын нэгэн адил татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэдэг тул иргэний болон татварын харилцааны нэгдмэл элемент нь иргэний хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа юм. IN зарим тохиолдолдТатварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд иргэний хариуцлагын арга хэмжээ авч болно.

Тухайлбал, заалтын гэрээний дагуу татварын хөнгөлөлт(ОХУ-ын Татварын хуулийн 65-р зүйл) талуудын хариуцлагыг өрийг барагдуулах хугацааг хойшлуулсан тохиолдолд татвар төлөгчөөс эрх бүхий төрийн байгууллагад төлсөн торгууль (торгууль, торгууль) хэлбэрээр тогтоож болно. эсхүл) татварын хөнгөлөлт ашигласны хүүгийн төлбөр.

Татварын хөнгөлөлтийн гэрээний хувьд торгууль, торгуулийг Урлагийн заалтаар зохицуулаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75, 122, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 23-р бүлгийн нормоор. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 15, 16-д зааснаар эдийн засгийн (санхүүгийн) шийтгэлийг үндэслэлгүй ногдуулсны улмаас хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр татварын албанд иргэн, байгууллага нэхэмжлэл гаргасны үр дүнд иргэний хариуцлага тооцдог.

Татварын болон иргэний хууль тогтоомжийн харилцан хамаарал нь татварын үүргийн биелэлтийг хангах аргуудаас ч илэрдэг.

Тиймээс Урлагийн 5-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 64-т татварын хөнгөлөлтийн гэрээний баталгаа болгон эрх бүхий байгууллага нь татвар төлөгчөөс барьцааны зүйл болох эд хөрөнгийн баримт бичиг, баталгааг шаардах эрхтэй; Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 72-т татвар, хураамж төлөх үүргээ биелүүлэх нь бусад аргуудаас гадна эд хөрөнгийг барьцаалах, баталгаа, торгууль төлөх замаар хангагдаж болно. Эдгээр аргуудыг уламжлалт байдлаар ашигладаг иргэний эргэлтмөн иргэний хуулиар зохицуулагддаг.

ОХУ-ын Татварын хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа татварын үүргийн биелэлтийг хангах харилцаа нь татварын хуулиар зохицуулагдсан харилцааны тойрогт орсон.

Ийнхүү Оросын эрх зүйн тогтолцоонд зайлшгүй шинж чанартай, нэгэн зэрэг татварын болон иргэний хууль тогтоомжийн хүрээнд хамаарах харилцаа үүсч, эдгээр харилцаанд орж буй субьектүүд нэгэн зэрэг хууль тогтоомжийн нэрлэсэн хоёр салбарын субьект болж байна. Өнөөгийн нөхцөл байдал нь хуулийн зөрчил биш, харин эсрэгээр ийм салбарын хоёрдмол байдал нь улсын болон хотын төсвийн орлогын хэсгийг бүрдүүлэхдээ хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлын тэнцвэрийг аль болох бүрэн харгалзан үзэх боломжийг олгодог.

Татварын хууль нь иргэний эрх зүйн харилцаанаас ихээхэн хамааралтай байгаа нь эдгээр эрх зүйн бүлгүүдэд нэгдсэн (эсвэл наад зах нь тууштай) нэр томъёог ашиглах шаардлагатай болдог.

Харамсалтай нь зарим тохиолдолд татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь иргэний хуультай зөрчилдөж, эсвэл иргэний эрх зүйн харилцаанд үл нийцэх шинэ ангиллыг бий болгодог.

Гэсэн хэдий ч Иргэний хуульОХУ-д субьектүүдийн ийм эрх зүйн статусыг заагаагүй бөгөөд энэ нь хууль сахиулах үйл ажиллагаанд ноцтой хүндрэл учруулдаг. Татварын хууль тогтоомжид иргэний эргэлтийн үндсэн үндэслэлгүй, эсхүл түүнтэй зөрчилдсөн нэр томъёог тогтоох, түүнчлэн иргэний эрх зүйн хэлцлийн эрх зүйн үр дагавраас тусгаарлан татварын эрх, үүргийг бий болгох нь татвар төлөгчдийг иргэний эрх зүйн хэм хэмжээг дарааллаар нь зөрчихөд хүргэдэг. татварын зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх.

Татварын хууль, захиргааны эрх зүй. Татвар, захиргааны эрх зүйн харилцааг төрийн гүйцэтгэх болон захиргааны үйл ажиллагаа тодорхойлдог. Татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын механизмд төрийн эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг гүйцэтгэх эрх мэдлийн байгууллагууд орно.

Татвар, захиргааны эрх зүй нь төрийн салбар болохын хувьд төрийн зохицуулалтын аргыг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн арга болгон ашигладаг. Үүний зэрэгцээ захиргааны болон татварын эрх зүйн зохицуулалтын хамрах хүрээ, субьектийг тодорхойлж болохгүй. Захиргааны эрх зүй нь нийтийн эрх ашиг, хэрэгжилтийг хангадаг төрийн чиг үүрэгболон даалгавар; татварын хууль нь нийтийн болон хувийн өмчийн ашиг сонирхлын зөрчлийг шийдвэрлэх зорилготой.

Захиргааны болон эрх зүйн зохицуулалтын чиглэл нь гүйцэтгэх засаглалын үйл ажиллагааны явцад үүсдэг удирдлагын харилцаа юм; татварын хууль нь татварын төлбөрийг улсын орлогод төвлөрүүлэхэд чиглэсэн эд хөрөнгийн болон түүнтэй холбоотой эд хөрөнгийн бус харилцааг зохицуулдаг.

4. Татварын хууль, эрүүгийн эрх зүй. Эрүүгийн эрх зүйн хамгаалалтын объектуудын нэг нь улсын төсвийн ашиг сонирхол юм. Үүний зэрэгцээ зарим гэмт хэргийг татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд ашиглахгүйгээр ангилах боломжгүй юм.

Тиймээс татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн нэг хэсэг болох Оросын эрх зүйн нэгдсэн тогтолцооны салшгүй хэсэг юм. Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүй нь өөрийн онцлог шинж чанартай, эрх зүйн зохицуулалтын субьект, нийгмийн харилцаанд нөлөөлөх аргуудын онцгой хослолтой байдаг нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний харьцангуй бие даасан байдлыг харуулж байна.

4. ерөнхий шинж чанартатварын хуулийн эх сурвалж

Татварын хуулийн эх сурвалжийн талаархи ерөнхий санааг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1 ба 7-г тус тусад нь "ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актууд" гэж нэрлэдэг. татвар, хураамжийн тухай”, “Татварын асуудалд олон улсын гэрээний нөлөө”. Эдгээр хэм хэмжээний дагуу татварын эрх зүйн эх үүсвэрт ОХУ-ын олон улсын гэрээ, хууль тогтоомж (ОХУ-ын холбооны болон бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд), түүнчлэн татвар, хураамжийн бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд орно.

Татварын эрх зүйн эх үүсвэрийн тогтолцоонд татварын харилцааг зохицуулдаг зохицуулалтын эрх зүйн актууд болох олон элементүүд багтдаг. Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь татвар, хураамжийг тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналт, түүнчлэн татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхтэй холбоотой зохицуулалтыг агуулсан зохицуулалтын эрх зүйн акт гэж үзэж болно.

Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь түүнийг илэрхийлэх гадаад өвөрмөц хэлбэрүүд юм. татварын эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан төрийн болон нутгийн захиргааны байгууллагын төлөөллийн болон гүйцэтгэх байгууллагын эрх зүйн акт.

Татварын хуулийн эх сурвалжууд нь хоорондоо уялдаа холбоотой хоёр үүргийг гүйцэтгэхэд зориулагдсан байдаг.

Эдгээр нь санхүүгийн хууль тогтоомжийн салшгүй хэсэг бөгөөд энэ нь эргээд төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны санхүүгийн үйл ажиллагааны үндсэн чиглэлүүдийн нэг юм; төрийн болон нутгийн өөрөө удирдах байгууллага хууль тогтоох чиг үүргийг хэрэгжүүлсний үр дүнд татварын эрх зүйн эх үүсвэр бүрддэг;

Тэд татварын хэм хэмжээ оршин тогтнох хэлбэрийг илэрхийлдэг, i.e. Татварын харилцаанд оролцогчдын зан үйлийн нийтээр дагаж мөрдөх журмын гадаад объектив илэрхийлэл; Татварын хуулийн эх сурвалжийн маягт нь татвар хураамжийг зохицуулж буй одоогийн хууль тогтоомжийн талаархи мэдлэгийг агуулдаг.

Татвар, хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд хүчин төгөлдөр болох тодорхой шинж чанартай байдаг. Ерөнхий дүрмийн дагуу татварын хууль тогтоомжийн акт нь дараахь хоёр процедурын нөхцөлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд хүчин төгөлдөр болно: - албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын өмнө; - холбогдох татварыг дараагийн татварын хугацааны эхний өдрөөс өмнөгүй.

Дээрх хоёр нөхцлийг дагаж мөрдөхийг харгалзан татвар, хураамжийн тухай акт өөрөө хууль ёсны хүчин төгөлдөр болох тодорхой хугацааг тогтоодог. Татвар, хураамжийн тухай журмыг нийтлэх албан ёсны эх сурвалж нь "ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга" юм. Оросын сонин"эсвэл "Парламентын сонин".

Татвар, хураамжийг шинээр тогтоосон татварын хууль тогтоомжийн актуудад хүчин төгөлдөр болох тусгай дүрмийг тогтоодог. Дээрх хоёр нөхцлөөс гадна шинэ татвар, хураамжийг тогтоосон актууд нь нэмэлт шаардлагыг хангасан байх ёстой.

Эдгээр зохицуулалтын эрх зүйн актууд нь батлагдсан жилийн дараа жилийн 1-р сарын 1-ээс өмнө хүчин төгөлдөр болно, гэхдээ ямар ч тохиолдолд тэдгээрийг албан ёсоор нийтэлсэн өдрөөс хойш нэг сарын хугацаа өнгөрөхөөс өмнө хүчин төгөлдөр болно.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-р зүйлд "шинэ татвар тогтоох, татвар төлөгчдийн нөхцөл байдлыг улам дордуулах хууль буцаах хүчин төгөлдөр бус" гэж заасан байдаг.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоолд "1996 оны 3-р сарын 7-ны өдрийн "ОХУ-ын "Онцгой албан татварын тухай" хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн үндсэн хуульд нийцсэн эсэхийг шалгах тохиолдолд. 1996 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн № 17-P, энэ нь ялангуяа заалт Урлаг гэдгийг онцлон тэмдэглэв. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-р зүйл нь нэгдүгээрт, хууль тогтоогчийн хуулийг буцаан хүчин төгөлдөр болгох боломжийг хязгаарлаж, хоёрдугаарт, татвар төлөгчдийн нөхцөл байдлыг дордуулсан хууль тогтоомжийг буцаан хүчин төгөлдөр болгохоос хамгаалах үндсэн хуулийн эрхийг баталгаажуулдаг. эдгээр хуулийг хүчин төгөлдөр болгох журмыг тогтоосон хэм хэмжээний .

Урлагийн заалт. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-ыг Урлагийн 2-р хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Татварын хуульд боловсруулсан болно. Үүний 5-д татвар, хураамжийг шинээр тогтоох, татварын хувь хэмжээ, хураамжийг нэмэгдүүлэх, татварын хууль тогтоомж зөрчсөний хариуцлагыг тогтоох, хүндрүүлэх, шинэ үүрэг хариуцлага бий болгох, татварын эрх зүйд оролцогчдын байр суурийг өөр байдлаар дордуулсан хууль тогтоомжууд. харилцаа буцаах нөлөө үзүүлэхгүй.

Үүний зэрэгцээ, татвар, хураамжийн тухай хуулийг буцаан хүчинтэй болгохыг Үндсэн хуулиар хориглосон заалт нь зөвхөн төсвийн үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн нөхцөл байдлыг дордуулсан эрх зүйн хэм хэмжээнд хамаарна. Үүнтэй төстэй байр суурь нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 1996 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 17-P тоот тогтоолд тодорхой тусгагдсан байдаг: “...ОХУ-ын Үндсэн хууль нь хуулиудыг сайжруулсан тохиолдолд буцаан хүчинтэй болгоход саад болохгүй. татвар төлөгчдийн нөхцөл байдал.

Үүний зэрэгцээ татварын субьектэд ийм таатай хууль батлагдсан нь татвар төлөгчид ч, татвар авдаг төрийн байгууллагуудад ч ойлгомжтой байх ёстой” гэв. Үүний үр дүнд Art. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 54-т, 2-р хэсэгт зааснаар "хэрэв үйлдэх үедээ гэмт хэрэг гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй үйлдлийн төлөө хэн ч хариуцлага хүлээхгүй. Гэмт хэрэг үйлдсэний дараа түүнд хүлээлгэх хариуцлагыг арилгасан, хөнгөрүүлсэн тохиолдолд шинэ хууль үйлчилнэ” гэсэн юм.

Татварын эрх зүйн хувьд энэ дүрэм нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, эсхүл татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын эрхийг хамгаалах нэмэлт баталгааг арилгасан, хөнгөрүүлсэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд буцаан хүчинтэй болохыг хэлнэ.

Татвар, (эсвэл) хураамжийг хүчингүй болгох, татвар, хураамжийн хувь хэмжээг бууруулах, татварын эрх зүйн харилцааны субъектуудын үүргийг арилгах, тэдний байр суурийг өөрөөр сайжруулахад чиглэсэн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь буцаан хүчинтэй байж болно. Эдгээр хэм хэмжээг агуулсан зохицуулалтын актууд нь татварын хуульд шууд заасан тохиолдолд л буцаан хүчинтэй болно.

Хууль буцаан олгох нь хууль хүчин төгөлдөр болохоос өмнө үүссэн харилцааг өргөжүүлэхийг хэлнэ.

Татварын хууль тогтоомжийг бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудаас ялгаж буй татварын эрх зүйн эх сурвалжийн сонирхолтой онцлог нь түүний шилжилтийн хууль болох үйл ажиллагаа юм. Шилжилтийн үеТатварын хууль тогтоомж нь төсвийн үүрэг хүлээсэн этгээдийн ашиг сонирхолд нийцэхгүй татварын нормыг өөрчилсөн тохиолдолд хувь хүмүүсийн хувьд өмнө нь мөрдөгдөж байсан эрх зүйн дэглэмийг хадгална гэж үздэг.

Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь хуулийн бусад салбар (дэд салбар)-ын эх сурвалжийн нэгэн адил дараахь шинж чанартай байдаг: албан ёсны тодорхой байдал; төрийн албадлагын боломжоор хамгаалагдсан бүх нийтийн заавал байх ёстой шинж чанар; хууль ёсны хүчинтэй байхаас бүрдэх хууль ёсны байдал, i.e. татварын хуулийн эх сурвалжийг холбогдох төрийн болон хотын захиргааны эрх мэдлийн хүрээнд нийтэлж, дээд байгууллагын актад нийцүүлэн, зохих ёсоор нийтэлсэн байх ёстой.

Үүний зэрэгцээ татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь хуулийн бусад салбарыг (дэд салбар) зохицуулдаг зохицуулалтын эрх зүйн актуудаас ялгаж салгах өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг.

Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг нийгмийн харилцааг зохицуулдаг. Татварын эрх зүйн субьект нь татварын салбарын хууль боловсруулахад хууль бүрдүүлэгч хүчин зүйл болдог. Татварын хуулийн эх сурвалжийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд хууль тогтоох чадварыг шууд заасан төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагууд хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварыг зохицуулах асуудлыг ард нийтийн санал асуулгад оруулах боломжгүй. Энэхүү заалт нь 1995 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн "Ард нийтийн санал асуулга явуулах тухай" Холбооны Үндсэн хуулийн хуульд боловсруулсан ОХУ-ын Үндсэн хуулийн хэм хэмжээ (71 дүгээр зүйлийн 76 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 104 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 106 дугаар зүйл) юм. ОХУ-ын" (одоо хүчингүй болсон).

Дээрх хуульд зааснаар татвар, хураамжийг батлах, нэмэлт, өөрчлөлт оруулах асуудлыг ард нийтийн санал асуулгад оруулахгүй. Гэвч бүх нийтийн санал хураалтаар татвар, хураамжийн норматив эрх зүйн актыг батлах боломж байхгүй байгаа нь татварын хууль тогтоомж ач холбогдолгүй гэсэн үг биш юм.

Харин ч ард нийтийн санал асуулгаар хэлэлцүүлэх нь татварын процессыг үндэслэлгүйгээр хүндрүүлж, асар их зардал гаргах болно. Татварын хуулийн төслүүдийг хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр хэлэлцүүлж, батлахыг парламент, өөрөөр хэлбэл. төлөөллийн ардчиллаар дамжуулан.

Татварын хууль нь санхүүгийн хуулийн кодлогдсон дэд салбар болохын хувьд зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулагддаггүй. Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь эрх мэдлийг хуваах зарчим, Оросын төрийн холбооны шинж чанараас шалтгаалан олон талт шинж чанартай байдаг.

Эрх мэдэл хуваарилах онол нь хууль тогтоох үйл ажиллагааг хууль тогтоох байгууллагын онцгой эрх гэж үздэг.

Гэсэн хэдий ч энэ нь засгийн газрын бусад салбарыг бүрэн тусгаарлах гэсэн үг биш юм - тэдгээр нь тус бүр хууль тогтоох санаачилгаар эсвэл шууд хууль боловсруулах үйл явцад оролцдог. Гүйцэтгэх эрх мэдлийн шууд хууль тогтоох үйл ажиллагаа нь захирагдмал дүрэм батлах хэлбэрээр илэрхийлэгддэг.

Хуулийн зүйрлэл, хуулийн зүйрлэл, шүүхийн прецедент бий болгох зэргээр шүүх эрх мэдэл нь хууль тогтоох чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Төрийн татварын үйл ажиллагаанд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэр онцгой ач холбогдолтой байдаг. Ийнхүү татварын эрх зүйн эх сурвалжийн тогтолцоонд хууль тогтоомж, хууль тогтоомжийг ялгаж үздэг.

ОХУ-ын Татварын хуульд "татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж" гэсэн ерөнхий ойлголтыг ашигладаг бөгөөд түүний онцлог нь зөвхөн хууль тогтоомж төдийгүй бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг багтаасан явдал юм. ОХУ-ын төрийг барьж байгуулахад холбооны зарчмуудыг хөгжүүлэх нь холбооны, бүс нутгийн болон хотын түвшинд хууль эрх зүйн актуудыг ялгадаг татварын эрх зүйн эх үүсвэрийн цогц, салбарласан тогтолцоог тодорхойлдог.

5. Татварын эрх зүйн субьектийн ойлголт, ангилал

Татварын эрх зүйн үндсэн субьект болох нийгмийн харилцаа нь хөрөнгийн өмчлөлийг шилжүүлэхтэй холбоотой үүсдэг. Эдгээр харилцааны ихэнх нь хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлын тэнцвэрийг хангахад чиглэгддэг тул татварын эрх зүйн субьект - ашиг сонирхлын тухай ойлголт нь гол зүйл юм.

Татварын эрх зүйн субьектийг нарийн тодорхойлох нь практик ач холбогдолтой бөгөөд энэ нь татварын харилцаанд орж буй, үйл ажиллагаа нь хууль зүйн ач холбогдолтой үр дагаварт хүргэдэг хүмүүсийн хүрээг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Аливаа хувь хүн, хуулийн этгээдийг татварын хуулийн субьект гэж ангилах шалгуур байгаа нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн харьяалалд ямар хүмүүс, тэдний үйлдэл хамаарахыг тогтоох боломжийг олгодог.

Зөвхөн татварын хуулийн субъектууд ОХУ-ын Татварын хууль, түүнд нийцүүлэн баталсан зохицуулалтын эрх зүйн актад заасан эрх эдэлж, үүрэг хариуцлага хүлээх боломжтой.

Төр нь татварын салбарын харилцааг эрх зүйн хэм хэмжээний тусламжтайгаар зохицуулж, татварын эрх зүйн субъектуудын хүрээг тодорхойлдог.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид татварын харилцаанд орж буй хүмүүсийн бүрэн жагсаалтыг агуулаагүй боловч татварын эрх зүйн субъектуудыг дараахь үндэслэлээр ангилж болно.

1. Норматив тодорхой байдлын аргын дагуу дараахь субьектүүдийг ялгадаг: татварын хууль тогтоомжоор татварын харилцааны субьект гэж тогтоосон; татварын харилцааны субъект болох татварын хууль тогтоомжоор тогтоогдоогүй. Төсвийн ашиг сонирхлын шинж чанараар хоёр төрлийн субьектийг ялгадаг: хувийн; олон нийтийн.

2. Татварын харилцаа үүсэхэд эд хөрөнгийн ашиг сонирхлын зэрэглэлээр субьектийг дараахь байдлаар ангилна: татварын харилцаанд өөрийн өмчийн шууд ашиг сонирхол; татварын харилцаанд шууд өмчлөх сонирхолгүй хүмүүс.

ОХУ-ын Татварын хуульд "татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг харилцаанд оролцогчид" гэсэн ойлголтыг тодорхойлсон бөгөөд үүнд:

ь татвар төлөгч, төлбөр төлөгч байгууллага, хувь хүн; татварын төлөөлөгч;

ь татварын алба - Холбооны татварын албаоХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн хэлтсийн нэг хэсэг болгон;

ь гаалийн байгууллага - Холбооны гаалийн алба, түүний нутаг дэвсгэрийн хэлтэс;

б татвар, хураамж хураагч - төрийн гүйцэтгэх байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны гүйцэтгэх байгууллага, тэдгээрийн эрх олгосон бусад байгууллага, албан тушаалтан, албан тушаалтан, байгууллага нь тогтоосон журмын дагуу татвар төлөгчдөөс татвар төлөх, төсөвт шилжүүлэх хөрөнгө; улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд.

Урлагт заасан татварын харилцаанд оролцогчдын эрх зүйн байдал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-р зүйл нь татвар, хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд, түүний дотор бүс нутгийн татварын хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны эрх зүйн актуудаар зохицуулагддаг. Тодорхой Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-р зүйлд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагдсан харилцаанд оролцогчдын хүрээ нь татварын хуулийн бүх боломжит болон бодит субъектуудыг хамардаггүй.

Үнэн хэрэгтээ татварын харилцаа нь олон тооны субъектуудад нөлөөлдөг, учир нь улсын (хотын аж ахуйн нэгж) орлогоос татварыг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, татварын гэмт хэрэгт мөрдөн байцаалтын ажиллагаа явуулахад бусад хувь хүмүүс болон бусад хүмүүсийн оролцоо шаардлагатай байдаг. Татварын харилцаанд шууд оролцогчоор тодорхойлогдоогүй боловч татварын хууль тогтоомжоор зохих эрх, үүрэг хүлээсэн, зарим тохиолдолд татварын хариуцлага хүлээдэг хуулийн этгээд, эрх бүхий байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллага.

Ийм субьектэд татварын хяналт шалгалтад оролцдог шинжээч, гэрч, мэргэжилтэн, гэрч, орчуулагч орно.

Татвар төлөгчийг бүртгэхтэй холбоотой татварын харилцаа нь тодорхой чиг үүргийг гүйцэтгэдэг бүртгэлийн байгууллагуудтай байхыг шаарддаг.

Татвар, хураамж шилжүүлэх төлбөр тооцооны гүйлгээтэй холбоотой харилцааг банкуудын оролцоотойгоор хэрэгжүүлдэг. Татвар төлөгч нь хууль ёсны болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөрөө дамжуулан татварын харилцаанд орох эрхтэй.

Эдгээр аж ахуйн нэгжийн эрх зүйн байдал нь хоёр онцлогтой: нэгдүгээрт, татвар төлөгчид эсвэл төрд төсвийн эрх, үүргээ биелүүлэхэд нь тусалдаг тул энэ нь нэмэлт (туслах) шинж чанартай байдаг; хоёрдугаарт, татварын харилцаанд өөрийн өмчийн ашиг сонирхол байхгүй.

Иймээс татварын хуулийн субьектуудад Урлагт тодорхой заагаагүй хувь хүн, байгууллага орно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-д заасан боловч татварын харилцаанд эрх, үүрэг байгаатай холбоотой юм.

Татварын хуулийн субьект нь тодорхой эрх эдэлж, үүрэг хүлээдэг бөгөөд эдгээрийг хэрэгжүүлэх, дагаж мөрдөх нь улсын орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон төр, татвар төлөгч болон бусад этгээдийн хоорондын харилцааны хэвийн үйл ажиллагааг баталгаажуулдаг. татварын гэмт хэрэгт эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх..

Дүгнэлт

Татварын эрх зүй нь ОХУ-ын татварын тогтолцооны үйл ажиллагааны явцад үүссэн татварын салбарын нийгмийн харилцааг зохицуулдаг эрх зүйн хэм хэмжээний цогц бөгөөд Оросын хуулийн бие даасан салбар юм.

Татварын хууль нь Оросын эрх зүйн нэгдмэл тогтолцооны салшгүй хэсэг боловч үүнтэй зэрэгцэн өөрийн эрх зүйн зохицуулалтын сэдэв, олон нийтийн харилцаанд нөлөөлөх аргуудын онцгой хослолтой байдаг нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний харьцангуй бие даасан байдлыг харуулж байна. Татварын эрх зүй нь ерөнхий ба тусгай гэсэн хоёр хэсэгт хуваагддаг, дараалсан, харилцан уялдаатай эрх зүйн хэм хэмжээний тогтолцоо юм.

Татварын хуулийн ерөнхий хэсэг нь татварын эрх зүйн зарчим, ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо, төрөл, татварын харилцаанд оролцогчдын эрх, үүрэг, үүрэг үүсэх, өөрчлөх, дуусгавар болох үндэслэлийг тодорхойлсон дүрмийг багтаасан болно. татвар төлөх, түүнийг сайн дурын болон албадан гүйцэтгэх журам, татварын тайлан, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх журам, түүнчлэн татвар төлөгчийн эрхийг хамгаалах арга, журам.

Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь тодорхой төрлийн татвар (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, хүн амын орлогын албан татвар гэх мэт) хураахтай холбоотой зохицуулалтыг багтаасан болно.

ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь ихэвчлэн төсвийн шинж чанартай байдаг бөгөөд энэ нь татвараас үүдэлтэй урамшуулал, зохицуулалтын зарчмуудыг хэрэгжүүлэхэд хүндрэл учруулдаг боловч татварын харилцаа нь төрийн хувьд туйлын чухал тул хууль эрх зүйн хэм хэмжээгээр зохицуулах ёстой.

Ашигласан уран зохиолын жагсаалт

1. Крохина, Ю.А. Татварын хууль: бакалаврын сурах бичиг / Ю.А.Крохина. -- 6 дахь хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Юрайт хэвлэлийн газар, 2013. - 495 х. -- Цуврал: Бакалавр. Үндсэн курс.

2. Винницкий, Д.В.Татварын хууль: Бакалаврын зэрэг олгох сурах бичиг / Д.В.Винницкий. -- 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Юрайт хэвлэлийн газар, 2014. - 360 х. -- Цуврал: Бакалавр. Академик курс

3. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Татварын хууль. Сурах бичиг. 3 дахь хэвлэл, засварлаж, өргөтгөсөн. М .: MPSI; Воронеж: MODEK, 2011 -- 576 х.

4. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. ОХУ-ын татварын хууль. Ерөнхий хэсэг: сурах бичиг / хариулт. ed. Н.А.Шевелева. - М., 2001. - P. 19.

5. ОХУ-ын татварын хууль: их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / resp. ed. Ю.А.Крохина. - М., 2003.-С. 100.

6. ОХУ-ын Татварын хууль.

7. ОХУ-ын Иргэний хууль.

8. ОХУ-ын Үндсэн хууль.

Allbest.ru дээр нийтлэгдсэн

Үүнтэй төстэй баримт бичиг

Татварын эрх зүйн ойлголт, сэдэв, арга. Төрийн сангийн нийтийн сан бүрдүүлэх. Татварын хуулийн зарчим. Татвар хураамжийн зохицуулалтын эрх зүйн акт. Татварын эрх зүйн тогтолцоо, түүний эрх зүйн тогтолцоонд эзлэх байр суурь. Татварын хуулийн эх сурвалж.

танилцуулга, 2015-07-22 нэмэгдсэн


Онцлог шинж чанаруудтатварын харилцаа, тэдгээрийн дотор эрх мэдэл бүхий оролцогчийн оролцоо. Татвар, эрх зүйн зохицуулалтын аргын онцлог. Орон нутгийн татвар, хураамжийн талаархи хотын захиргааны эрх зүйн актууд.

хураангуй, 2015/07/23 нэмэгдсэн


ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэм буруутай хүмүүсийг хариуцлагад татах нөхцөл, журмын судалгаа. Татварын алба, тэдгээрийн албан тушаалтны хариуцлага. Татварын хууль тогтоомжийн эрх зүйн зохицуулалтын асуудлыг судлах.

дипломын ажил, 2015 оны 01-р сарын 8-нд нэмэгдсэн


ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн зөрүү. Татвар, хураамжийн тухай хуулийн тайлбар: үзэл баримтлал, төрлүүд. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөв хэрэглэх асуудалд хэм хэмжээг шүүхээр тайлбарлах газар, үүргийг тодруулах.

курсын ажил, 2016/12/12 нэмэгдсэн


Санхүү, татварын салбарын эрх зүйн үндсэн заалтууд: үзэл баримтлал, сэдэв, эрх зүйн зохицуулалтын арга. Санхүүгийн эрх зүйн бусад салбартай холбогдох. ОХУ-ын хуулийн тогтолцоо дахь татварын эрх зүй, түүний бусад хууль эрх зүйн салбартай харилцах харилцаа.

курсын ажил, 2010 оны 04-р сарын 22-нд нэмэгдсэн


Татварын эрх зүйн ойлголт, сэдэв, арга, түүний зарчим. Татварын эрх зүйн харилцааны онцлог. Татварын эрх зүйн тогтолцоо, түүний эрх зүйн тогтолцоонд эзлэх байр суурь, салбар, салбар хоорондын харилцаа. Татварын эрх зүйн дотоодын болон олон улсын эх сурвалж.

танилцуулга, 2015-07-22 нэмэгдсэн


ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж, татварын хууль тогтоомжийн эх сурвалжийн тогтолцоо. Татварын хуулийн үндсэн эх сурвалж. ОХУ-ын олон улсын гэрээ. Холбооны, бүс нутаг, хотын түвшинд татварын хууль тогтоомж.

курсын ажил, 2015/03/22 нэмэгдсэн


Татварын хууль тогтоомж, санхүүгийн эрх зүйн хэм хэмжээний тухай ойлголт. Хуулийн цаг хугацааны хязгаар. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн акт хүчин төгөлдөр болох журам. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актыг буцаан хэрэглэх. Зөрчлийн шийтгэл.

курсын ажил, 2013-06-28 нэмэгдсэн


ОХУ-д татварын зөрчлийн хариуцлагын төрлүүдийн онцлог. Захиргааны болон эрүүгийн хариуцлагататвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн. Хариуцлагыг хүндрүүлэх, хөнгөлөх, хариуцлага тооцохгүй байх нөхцөл байдал.

курсын ажил, 2014/04/10 нэмэгдсэн


Татварын эрх зүйн хэм хэмжээний элементүүд. Татварын эрх зүйн тогтолцоо, зарчим, эх сурвалж. Олон улсын татварын эрх зүйн асуудлууд. Татварын эрх зүй нь шинжлэх ухааны мэдлэг, эрдэм шинжилгээний тогтолцоо юм. Татварын эрх зүйн харилцааны ойлголт, агуулга, онцлог.