Татварын дарамт: тооцоолол, хууль эрх зүйн бууралт. Татварын ачаалал, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн тооцоо

- Холбооны татварын албанаас газар дээр нь татварын шалгалт хийх нэр дэвшигчдийг сонгох гол үзүүлэлтүүдийн нэг. Өөр юугаараа онцлог болохыг харцгаая орлогын албан татварын дарамт, Холбооны татварын албаны хувьд өөр ямар өгөгдөл чухал вэ.

Татварын дарамтыг ойлгох

Татварын дарамт (эсвэл татварын дарамт) нь нэлээд өргөн ойлголт бөгөөд үүнийг хоёр чиглэлээр авч үздэг.

Үнэмлэхүй утгын хувьд: тодорхой хэмжээ татварын төлбөр, төлбөртэй. Энэ үзүүлэлт нь эдгээр татварыг шууд төлөгчдөд сонирхолтой байж магадгүй юм.
Харьцангуй үнэлэмжээр: тодорхой суурьт төлөх татварын эзлэх хувь (хувь). Энэ үзүүлэлтийг илүү өргөн хүрээнд ашиглаж болно: бүх төрлийн тооцоолол, дүн шинжилгээ, урьдчилсан таамаглалд.

Харьцангуй утгыг тооцоолох үндэс нь аль ч байж болно эдийн засгийн үзүүлэлтүүд, тэд тодорхой хугацаанд тухайн объектын ашиг, ашигт байдалд үзүүлэх нөлөөллийн түвшинг үнэлж, татварын төлбөрийн хэмжээг харьцуулахыг хүсч байна. Жишээ нь:

Орлого (НӨАТ-тай эсвэл нэмээгүй).
Борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлого эсвэл тэдгээрийн нийт дүн (нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу эсвэл татварын нягтлан бодох бүртгэл).
Тодорхой татварыг тооцох татварын суурь.
Ашиг (нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татвар), зардал (зардал, арилжааны эсвэл захиргааны зардал).
Төлөвлөсөн орлого, орлого, зардал, татварын суурь буюу ашгийн хэмжээ.

Хувиар тооцсон татварын ачааллын үзүүлэлт нь тухайн хугацаанд бий болсон бодит үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх, хамгийн их таамаглал гаргах шалгууруудын нэг болдог. янз бүрийн түвшин: тодорхой татвар төлөгчөөс улс орон даяар.

Татварын эзлэх хувийг зөвхөн тэднийхээс гадна тодорхойлж болно нийт дүн, гэхдээ мөн хувь хүний татвартай холбоотой бөгөөд нэг татварын (эсвэл тайлангийн) хугацаа болон хэд хэдэн хугацааны аль алинд нь тооцно. Хэд хэдэн хугацааны тооцооллын хувьд тооцоололд хамрагдсан өгөгдлийг нэгтгэн харуулав.

Хэрэв төлөх татвар байхгүй бол нийт (нийт) татварын дарамттэгтэй тэнцүү байх болно. Хувь хүний татварын ачааллыг тооцоход ч мөн адил.

Татварын нийт ачааллыг хэрхэн тооцдог тухай мэдээллийг нийтлэлээс уншина уу .

Татвар төлөгчийг үнэлэхэд татварын ачааллын үүрэг

Татвар төлөгчидтэй ажиллахтай холбоотой татварын ачааллын тодорхойлолтыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба нэвтрүүлсэн бөгөөд түүний үндсэн хоёр баримт бичигт тусгасан болно.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06 / 333@ тушаал, нягтлан бодох бүртгэлд төлөх ёстой бүх татварын эзлэх хувь (НӨАТ-аас бусад) хэмжээгээр тооцсон нийт татварын дарамтад зориулагдсан. борлуулалтын орлого.
ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2/12722 тоот албан бичиг, татварын ачааллыг илүү нарийвчлан судалсан (тодорхой татвар, тодорхой хэмжээгээр) татварын дэглэмүүдтэдгээрийг тооцоолох сонголтуудтай).

Анхаар!Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2 / 12722 тоот бичгийг Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн ED-4-15 / 5183@ тоот бичгээр хүчингүй болгосон. Удахгүй шинэ баримт бичигт комиссуудын үйл ажиллагааг зохицуулах болно.

Холбооны татварын албаны хоёр баримт бичиг нь татвар төлөгчдийн ирүүлсэн тайланг шалгах, дүн шинжилгээ хийх асуудалд зориулагдсан бөгөөд тэдгээрийн алдаа, санаатай гажуудлыг илрүүлэхийн тулд нэмэлт аудитын ажилд нэр дэвшигчдийг сонгодог. Үүний зэрэгцээ эдгээр тайлангийн бодит мэдээллийг боловсруулах үр дүнг тэдгээрийн эхнийх нь тогтмол оруулдаг бөгөөд энэ нь татварын ачааллын түвшин, аж үйлдвэрийн ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн дундаж утгыг дүгнэх боломжийг олгодог.

Татварын албанд тодорхой анхаарал хандуулж байгаа хэдий ч эдгээр баримт бичиг нь татвар төлөгчийн хувьд тодорхой ач холбогдолтой мэдээллийг агуулсан байдаг тул энэ мэдээллийг ашиглахдаа дараахь зүйлийг бие даан хийх боломжийг олгодог.

Танай бизнесийн гүйцэтгэл улсын болон салбарын дунджаас зөрүүтэй байгааг үнэл.
Газар дээр нь татварын шалгалт хийх нэр дэвшигчдийг үнэлэхдээ Холбооны татварын албанд чухал ач холбогдолтой тайлангийн үзүүлэлтүүдийг тооцоол.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын тооцоог зохион байгуулахтай холбоотой өөрийн байр сууриа үнэн зөвөөр батлах үндэслэлтэй аргументуудыг бэлтгэ.
Үйл ажиллагааныхаа хөгжлийн хэтийн төлөвийг харгалзан татварын төлбөрийн урьдчилсан тооцоог хийх.
Татварын ачааллыг бууруулахын тулд боломжтой татварын тогтолцооны хувилбаруудыг харьцуулах.

OSNO-ийн гол шалгуурууд

Төсвийн орлогын гол хувийг OSNO-г хэрэглэх үед төлсөн орлогын албан татвар, НӨАТ гэсэн хоёр татвараас бүрдүүлдэг. Тиймээс AS-4-2/12722@ тоот захидлын текстийн үндсэн хэсгийг тэдэнд зориулав.

Орлогын татварыг авч үзэхдээ Холбооны татварын алба дараахь зүйлийг анхаарч үздэг.

Мэдэгдэлд тусгагдсан хохирол.
Татварын ачаалал бага байна: үйлдвэрлэлийн салбарын хуулийн этгээдийн хувьд - 3% -иас бага, худалдааны компаниудын хувьд - 1% -иас бага.

НӨАТ-ын хувьд хоёр үзүүлэлтийг хамтад нь авч үздэг.

Татварын баазаас тооцсон татвар дахь суутгалын хувь. Энэ нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн дундаж түвшнээс доогуур буюу 89% -иас доогуур байвал асуулт тавихгүй. Энэ харьцааны тооцоонд НӨАТ-ын шимтгэл, суутгал ороогүй болно. татварын төлөөлөгч, урьдчилгаа болон барилгын ажлын талаар.
Татварын ачаалал бага. Түүний тоон үзүүлэлтийг дээрх захидалд өгөөгүй болно. 0% -ийн борлуулалт байхгүй тохиолдолд орлогын албан татвартай ижил үзүүлэлтээр бага гэж үзэж болно: үйлдвэрлэлд 3% -иас бага, худалдааны хувьд 1% -иас бага байна. Өндөр хувь 0% -ийн борлуулалт нь энэ татварын татварын ачааллыг тооцох дүр зургийг эрс өөрчлөх боловч үүнтэй зэрэгцэн тухайн бүс нутаг эсвэл салбарын дундаж үзүүлэлтээс хазайсан шалтгааныг тайлбарлах болно.

Эдгээр хоёр татварын дүнгийн (шаардлагатай бол төлсөн бусад татварыг нэмж тооцно) болон ашиг, алдагдлын тайланд тусгагдсан орлогын дүнгийн хувийн харьцаанд үндэслэн OSNO ашигладаг татвар төлөгчийн нийт татварын ачааллын хэмжээг тодорхойлно. системийг шүүнэ (AS No. Захидлын 8 дугаар хавсралтын Хүснэгт 8.2 -4-2/12722@).

Орлогын албан татварын татварын дарамтын томъёо

AS-4-2/12722 тоот захидлын комиссоор хэлэлцүүлэх татвар төлөгчийг сонгох шалгуурын хэсэгт заасан заалтын дагуу хуримтлагдсан татварын дүнг хувиар хуваах хувь хэмжээ юм. ижил мэдүүлэгт тусгагдсан орлогын нийт дүнгээр төлбөрийн мэдүүлэг (борлуулалтын болон борлуулалтын бус орлогоос). Томъёоны хэлбэрээр энэ нь дараах байдлаар харагдах болно.

NNprib = 100 × Nprib / (Dreal + Dvner),

;

Энэхүү тооцоотой холбоотойгоор Холбооны татварын албаны захидлын текстийн ижил хэсэгт ашгийн татварын ачааллын утгыг бага гэж ангилах шалгуур болгон өгсөн болно.

Энэ үзүүлэлтийг тооцоолох ижил төстэй томъёог Холбооны татварын албаны заасан захидлын 3-р хавсралтад мөн оруулсан болно. Холбооны татварын алба түүнийг тодорхойлох бусад хувилбаруудыг авч үздэггүй. Татвар төлөгчийг жишээлбэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд бус нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлөөс авсан ижил төстэй орлогоос бүрдэх баазтай холбоотой ижил төстэй тооцоог өөрийн зорилгоор хийхэд юу ч саад болохгүй. Үүнийг хийхийн тулд ашиг, алдагдлын тайлан эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс хүлээн авсан борлуулалтын орлого болон бусад орлого, түүний дотор хүүгийн хэмжээг хуваагчаар оруулах шаардлагатай.

Ашгийн ачааллын хэмжээг юу тодорхойлдог

Энэ нь түүний тооцооллын томъёог бүрдүүлдэг үзүүлэлтүүдийн утгатай шууд холбоотой.

Тооцоолсон татвар, түүний хэмжээ нь эргээд хэрэглэсэн хувь хэмжээнээс шууд хамаарна. Ердийн хувь хэмжээ нь 20% байдаг боловч зарим тохиолдолд үүнийг бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйл). Татвар бага байх тусам ачаалал багасна.
Борлуулалтын орлого нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу, хэмжээнээс хамаарч тодорхойлогддог ердийн үйл ажиллагаататвар төлөгч. Татварын хэмжээ ижил байх тусам орлого өндөр байх тусам татварын дарамт багасна.
Татварын зорилгоор үйл ажиллагааны бус орлогыг харгалзан үзнэ. Татварын ижил хэмжээний хувьд энэ орлого өндөр байх тусам татварын дарамт багасна.

Үүнээс гадна ачаалалд дараахь хүчин зүйлс нөлөөлдөг.

Борлуулалтын зардлын хэмжээ ба үйл ажиллагааны бус зардал, түүний үнэ цэнэ нь татварыг тооцох татварын баазын хэмжээнд шууд нөлөөлдөг. Зардал ихсэх тусам татвар бага байна.
Өмнөх жилүүдийн алдагдал байгаа эсэх, хэрэв хянан үзэж буй хугацаанд харгалзан үзвэл орлого (борлуулалтаас олсон болон үйл ажиллагааны бус) байсан ч бууруулах боломжтой. татварын суурьүүний дагуу татвар нь өөрөө тэг болж буурсан.
Өргөдөл татварын хөнгөлөлт, энэ нь өмнөх жилүүдийн алдагдалтай адил орлоготой байсан ч татварын хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой.

Хэрэв ачааллыг өөр баазаас тодорхойлсон бол (жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн орлого) ачаалалд үзүүлэх нөлөө нь Холбооны татварын албаны захидалд өгөгдсөн тооцооны томъёоны хуваагчийг бүрдүүлдэг үзүүлэлтүүдийнхтэй ижил байх болно.

НӨАТ-ын татварын ачааллын томъёо

Тодорхойлох алгоритм НӨАТ-ын татварын дарамтХолбооны Татварын Албанаас санал болгож буй энэ үзүүлэлт нь орлогын албан татварыг тооцоолох томъёотой үндсэндээ төстэй юм: энэ нь мэдүүлгийн дагуу төлөх хуримтлагдсан татварын дүнг татварын хэмжээгээр хуваах хувиар илэрхийлсэн коэффициент юм. ижил мэдүүлгийн мэдээллийн дагуу тогтоосон татварын суурь. Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ын хувьд татварын баазыг хоёр аргаар тооцож болох бөгөөд үүний дагуу ачааллын үнэ цэнийг тооцох хоёр томьёо байх болно (AS-4-2/12722@ тоот бичгийн хавсралт No4).

Эхний арга нь дотоодын зах зээлийн татварын суурьтай холбоотой тооцоолол хийх үед:

NNnds = 100 × Nnds / NBrf,

;

Хоёрдахь арга нь татварын баазыг дотоодын зах зээл болон ОХУ-аас гадуурх борлуулалтын татварын баазын нийлбэрээр тодорхойлдог.

NNnds = 100 × Nnds / (NBrf + NBexp),

;

NBexp нь мэдүүлгийн (экспортын) 4-р хэсгийн 020-р мөрийн нийлбэрээр тооцсон татварын суурь юм.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсгийн (ОХУ-ын зах зээл) татварын суурь нь одоогийн маягтын агуулгад үндэслэсэн. 558@, 010-070 мөр, 3-р багана, тэдгээрийг нэмсний үр дүнд тодорхойлогдох ёстой. суурийн нийлбэрээр:

бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг зохих бүх тарифаар худалдах;
аж ахуйн нэгжийг цогцолбор болгон худалдах;
урьдчилгаа хүлээн авсан.

Татвар төлөгч нь өөрийн зорилгодоо үндэслэн энэ татварын ижил төстэй үзүүлэлтийг тооцоолох өөр суурийг сонгож болно. Жишээлбэл, НӨАТ-ыг оруулан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс авсан борлуулалтын орлого.

НӨАТ-ын ачааллын хэмжээг юу тодорхойлдог вэ

Үнэ цэнэд шууд нөлөөлнө НӨАТ-ын татварын дарамттүүний тооцооллын томъёонд орсон үзүүлэлтүүд байна:

Төлбөр тооцоолсон татвар. Энэ нь өндөр байх тусам татварын дарамт нэмэгддэг.
Татварын баазын хэмжээ. Татварын ижил үнээр нэмэгдүүлснээр татварын дарамт багасна.

Мэдэгдэлийн дагуу төлөхөд хуримтлагдсан татварын хэмжээ нь мэдүүлгийн 3-6 дахь хэсгийн үр дүнг нэгтгэн дүгнэсний үр дүн юм. Эдгээр үр дүнг янз бүрийн шинж тэмдгээр харгалзан үздэг. 3-р хэсэгт 0%-ийн татвар ногдуулсан гүйлгээнээс бүрдэх үр дүн нь ихэвчлэн төсөвт (төлбөртэй) ашигтай байдаг ба 4-6-р хэсэгт 0%-ийн татвар ногдуулсан гүйлгээг тусгасан байна. татвар төлөгчийг дэмжих (төсвөөс нөхөн төлүүлэх). Үүнтэй холбоотойгоор 0 хувийн (экспортын) гүйлгээний томоохон хувь хэмжээ бүхий татвар төлөгчид НӨАТ төлөхгүй байх нөхцөл байдал ихэвчлэн тулгардаг бөгөөд үүний үр дүнд татварын дарамт тэг болно. Энэ нөхцөл байдал мэдээжийн хэрэг сонирхлыг төрүүлдэг татварын алба, гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн татвар төлөгчийн хувьд Холбооны татварын албанд өгсөн тайлбарт маш бодит үндэслэл бий.

Мэдэгдэлийн 3-р хэсгийн (Оросын зах зээл) үр дүнд үндэслэн тогтоосон татварын хэмжээ нь дараахь үзүүлэлтүүдээр нөлөөлнө.

Татварын баазын хэмжээ, түүнд хамаарах хувь хэмжээ, үүний дагуу энэ баазаас тооцсон татварын үнэ цэнэ. Суурь нь том, хувь хэмжээ өндөр байх тусам татвар өндөр болно.
Хэмжээ татварын хөнгөлөлт, үндсэндээ төлөхөөр тооцсон татварын хэмжээг шууд бууруулах: хүргэлтийн баримт бичгийн дагуу, ханган нийлүүлэгчид шилжүүлсэн хүргэлтээр хаагдсан урьдчилгаа, барилга угсралтын ажил, гаальд төлсөн татвар эсвэл гаалийн улсаас импортлох үед. Татварын төлөөлөгчийн төлсөн НӨАТ-ын дагуу тээвэрлэлтээр хаагдсан худалдан авагчдын урьдчилгаа төлбөр дээр Холбоо.
Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан НӨАТ-ыг зардалд оруулсан татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээ байгаа бөгөөд энэ нь татвар ногдох болон татвар ногдохгүй ажил гүйлгээний хооронд татварын дүнг хуваарилсны үр дүнд холбогдох суутгалын шууд хэмжээг бууруулахад хүргэнэ. татвар ногдуулах гүйлгээтэй.

Гүйлгээг 0% -ийн хүүтэйгээр тооцсон татварт дараахь зүйлс нөлөөлнө.

Татварын баазыг тодорхойлох мөч нь тооцооны хугацаанаас хэтэрч, мэдүүлэгт холбогдох суутгалуудыг дараа нь бүртгэхэд хүргэдэг.
Татвар төлөгч өөрөө боловсруулсан хасалтыг татвар ногдуулах гүйлгээний хооронд хуваарилах томъёоны онцлог өөр өөр хувь хэмжээ(үүнд 0% -ийн хувь хэмжээгээр) болон татвар ногдуулахгүй. Энэхүү томьёо нь зөвхөн татварын хугацааны эхэнд нотлогдоогүй 0% -ийн суутгалын үлдэгдлийг төдийгүй татварын хугацааны эцэст ижил төстэй үлдэгдлийг харгалзан үздэг. Үүний зэрэгцээ, хоёр чиглэлд урьдчилгаа төлбөр, барилга угсралтын ажил, татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын татварын дүнг тооцохгүй бөгөөд эдгээрийг суутгал хийх эрх үүссэн хугацаанд бүрэн хасалтад тооцдог. .

Материал дахь хасалтыг хуваарилах одоо байгаа аргуудын талаар уншина уу .

Тооцооллын томъёоны хуваагчийг бүрдүүлдэг татварын баазын үнийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

Борлуулалтын хэмжээ, түүний өсөлт нь татварын баазыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг.
Татварын баазын хэмжээг бууруулдаг татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээ байгаа эсэх.
0% -ийн хувьтай үйл ажиллагаа явуулж байгаа нь энэхүү хувь хэмжээг баталгаажуулах хугацаа ба түүн дээр бодит ачилт хоорондын зөрүүгээс үүдэн мэдүүлгээр тодорхойлсон татварын баазын үнэ цэнийн хазайлтад хүргэдэг. авч үзэж буй хугацаанд бодитоор хийсэн ачааны хэмжээ. Үүний дагуу нөлөөлөл нь суурийг нэмэгдүүлэх эсвэл бууруулах чиглэлд үүсч болно.
Суурь өсөлтөд хүргэдэг барилга угсралтын төслүүд байгаа эсэх.
Худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа байгаа эсэх нь суурийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг.

Хэрэв томьёоны хуваарьт өөр ямар нэг үзүүлэлт байгаа бол татварын ачааллын үнэ цэнэд үзүүлэх нөлөө нь ижил төстэй байх болно: хэрэв энэ нь нэмэгдвэл ачааллын үнэ цэнэ буурах болно.

Татварын ажилтнууд 2018 оны татварын дундаж ачааллыг үйл ажиллагааны төрлөөр нь шинэчлэн гаргажээ. Орлогын албан татвар, шимтгэлийн шинэ татварын дарамтын талаар мэдээллээ шалгана уу. Хэрэв тэд санал нийлэхгүй бол байцаагч нарт урьдчилан тайлбар бэлтгэ. Магадгүй тэд байцаагчдыг зохион байгуулж, та газар дээр нь шалгалт хийхээс зайлсхийх болно.

Татварын дарамт гэж юу вэ, түүний үнэ цэнийг хаанаас авах вэ?

Татварын дарамт гэдэг нь тухайн байгууллагын татвар хэлбэрээр төлж буй орлогын хувь хэмжээ юм. Жилийн үр дүнд үндэслэн Холбооны татварын алба салбар бүрийн дундаж үзүүлэлтийг тооцдог.

Холбооны Татварын алба 2017 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-3-06/333 тоот тушаалын 3-р хавсралтаар 2018 оны үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын үзүүлэлтүүдийг баталж, албан ёсны вэбсайтад "Татварын татвар" гэсэн хэсэгт нийтэлсэн. ОХУ" ⇒ " Туршилт⇒ "Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийх төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлал." Шимтгэлийн татварын дарамтыг өгүүллийн төгсгөлд байгаа хүснэгтээс харна уу.

Татварын ачааллыг дараахь байдлаар тооцно: төлсөн татварыг компанийн орлогод хуваана. Байцаагчид компанийн ажлын ачааллыг салбарын дундажтай харьцуулдаг. Ачаалал нь салбарын дунджаас доогуур байвал байцаагчид тус компани татвараа дутуу тооцож байна гэж хардах болно.

Татварын ачаалал нь салбарын дунджаас доогуур байгаа компаниуд татварын албаны тусгай хяналтанд орох эрсдэлтэй. Холбооны татварын алба өргөдөл гаргагчдыг сонгохдоо эдгээр үзүүлэлтүүдийг харгалзан үздэг газар дээр нь үзлэг хийх.

Татварын газар шууд шалгалт хийгээд ирэхгүй. Нэгдүгээрт, байцаагчид гурван жилийн хугацаанд үзүүлэлтүүдийг харьцуулна. Тэгээд татварын ачаалал буурвал бууруулсан шалтгааны талаар шаардлага хүргүүлнэ.

Татварын дарамтад зориулагдсан бол шаардлага бас ирнэ өнгөрсөн жилсалбарын дунджаас доогуур байна. Дараа нь тэд менежер рүү залгаж ярилцаж болно. Татварын газраас ерөнхий нягтлан бодогчдыг захирлын өмнөөс байцаалт авахыг хориглосон.

2018 онд татварын ачааллыг үйл ажиллагааны төрлөөр хэрхэн тооцох вэ

Байгууллагын татварын дарамтыг тодорхойлохын тулд тухайн жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу төлсөн татварын дүнг орлогод хуваана. Түүнчлэн, төсөвт төлсөн дүнг, түүний дотор хувь хүний орлогын албан татварыг анхаарч үзээрэй. Холбооны татварын алба 2018 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн BA-4-1/12589 тоот захидалд ийм тодруулга өгсөн.

Татварын ачааллын дундаж түвшинтэй өөрийн өгөгдлийг үйл ажиллагааны төрлөөр харьцуулна уу. Хэрэв зөрүү байгаа бол тайлбарыг урьдчилан бэлтгэ. Татварын ажилтнууд таныг комисст урьж, газар дээр нь шалгалт хийх хуваарь гаргахаас өмнө хүсэлт гаргаж болно.

Тус компани нь нэхмэлийн үйлдвэрлэлтэй. Энэ төрлийн үйл ажиллагааны салбарын татварын дундаж ачаалал 2018 онд 8.1 хувь байна. Компанийн орлого 25 сая рубль байна. Орлогын татвар - 1.2 сая рубль, НӨАТ - 0.6 сая рубль, хөрөнгийн татвар - 1 сая рубль, тээврийн татвар- 0.1 сая рубль. Компанийн татварын бодит ачаалал 11.6% [(1.2 сая рубль + 0.6 сая рубль + 1 сая рубль + 0.1 сая рубль): 25 сая рубль. x 100%]. Тэрмөн салбарын дунджаас дээгүүр байвал мэргэжлийн хяналтынхан татварын дарамтыг сонирхохгүй гэсэн үг.

Татварын байцаагч нар бүс нутагтаа ачааллыг салбараар нь тооцдог. Энэ нь холбооныхоос ялгаатай байж болно. Компаниуд өөрсдийн мэдээллээ зөвхөн холбооны түвшинтэй харьцуулах боломжтой. Хэрэв бүс нутгийн үзүүлэлт нь холбооны үзүүлэлтээс өндөр байвал компани татварын албанаас энэ талаар мэдэх болно. Тэд магадгүй тодруулга авах болно.

Байгууллагын татварын ачааллыг тодорхойлж, салбарын дундажтай харьцуулж, танай байгууллага комисс болон газар дээр нь дуудагдах эрсдэлтэй эсэх талаар дүгнэлт гарга. татварын хяналт, Главбух системийн мэргэжилтнүүдээс тусгай нягтлан бодогч туслах болно.

2018 оны орлогын албан татварын татварын ачаалал

Байцаагч нар орлогын татварын дарамт бага байгаа талаар тодруулга авахыг илүү олон удаа шаардаж эхлэв. Энэ талаар уншигчид бидэнд мэдээлсэн. Байцагчид татварын ачааллыг дараах томъёогоор тооцно.

Өмнө нь хяналт шалгалтын явцад байцаагч нар орлогын албан татварын дарамтыг аюулгүй түвшинд удирддаг байсан: худалдааны компаниудад 1 хувь, үйлдвэрлэлийн хувьд 3 хувь (Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2/12722 тоот захидал). Холбооны татварын алба эдгээр зөвлөмжийг цуцалсан (2017 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн ED-4-15/14490 тоот захидал). Одоо орон нутгийн байцаагчид тухайн компанийн орлогын татварын ачааллыг тухайн төрлийн үйл ажиллагааны бүс нутгийн дундажтай харьцуулдаг. Тэд ачаалал багатай шалтгааны улмаас хүсэлтийн тодорхой утгыг зааж өгдөг.

Даатгалын хураамжийн ачааллыг хэрхэн тооцох вэ

Компанийн ажлын ачааллыг тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны дундажтай харьцуулахын тулд үүнийг тооцоолох шаардлагатай. Томъёог ашиглан компанийн хувь нэмрийн ачааллыг тооцоол.

Үйл ажиллагааны төрөл (OKVED2)

Хөдөө, ойн аж ахуй, ан агнуур, загас агнуур, загасны аж ахуй - нийт (А хэсэг)
Эдгээр газар тариалан, мал аж ахуй, ан агнуур, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх (01)
ойн аж ахуй, мод бэлтгэл (02)
загас агнуур, загасны аж ахуй (03)
Уул уурхай - нийт (Б хэсэг)
түлш, эрчим хүчний ашигт малтмалын олборлолт (05, 06)
түлш, эрчим хүчнээс бусад уул уурхай (07.08)
Үйлдвэрлэлийн үйлдвэрүүд - нийт (Б хэсэг)
хүнсний бүтээгдэхүүн, ундаа, тамхины үйлдвэрлэл (10, 11, 12)
нэхмэл эдлэл, хувцас үйлдвэрлэл (13, 14)
арьс шир, арьс ширний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэл (15)
тавилга, сүрэл, зэгсэн материалаас бусад мод боловсруулах, мод, үйсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (16)
цаас, цаасан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (17)
хэвлэлийн үйл ажиллагаа, мэдээллийн хэрэгслийг хуулбарлах (18)
кокс ба нефтийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (19)
химийн бодис, химийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (20)
үйлдвэрлэл эмэмнэлгийн зориулалтаар ашигласан материал (21)
резин болон хуванцар бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (22)
бусад металл бус ашигт малтмалын бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (23)
машин, тоног төхөөрөмжөөс бусад металлургийн үйлдвэрлэл, бэлэн металл бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (24, 25)
бусад бүлэгт хамаарахгүй машин, тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл (28)
компьютер, электрон болон оптик бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (26)
цахилгаан тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл (27)
бусад үйлдвэрлэл Тээврийн хэрэгсэлба тоног төхөөрөмж (30)
моторт тээврийн хэрэгсэл, чиргүүл, хагас чиргүүл үйлдвэрлэх (29)
Цахилгаан, хий, уураар хангах; агааржуулагч - нийт (D хэсэг)
цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх (35.1)
хийн түлш үйлдвэрлэх, түгээх (35.2)
уур, халуун ус үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх; агааржуулагч (35.3)
Усан хангамж, ариун цэврийн байгууламж, хог хаягдлыг цуглуулах, зайлуулах зохион байгуулалт, үйл ажиллагаа, бохирдлыг арилгах - нийт (Е хэсэг)
Барилга (F хэсэг)
Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа; тээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн засвар - нийт (G хэсэг)
Автотээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа, засвар үйлчилгээ (45)
автомашин, мотоциклийн бөөний худалдаанаас бусад бөөний худалдаа (46)
моторт тээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн худалдаанаас бусад жижиглэнгийн худалдаа (47)
Зочид буудал, аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаа Хоол хийх- нийт (I хэсэг)
Тээвэрлэлт, хадгалалт - нийт (H хэсэг)
төмөр замын тээврийн үйл ажиллагаа: хот хоорондын болон олон улсын зорчигч, ачаа тээвэр (49.1)
дамжуулах хоолойн тээврийн үйл ажиллагаа (49.5)
усан тээврийн үйл ажиллагаа (50)
агаар, сансрын тээврийн үйл ажиллагаа (51)
шуудангийн болон шуудангийн үйл ажиллагаа (53)
Мэдээлэл, харилцааны үйл ажиллагаа - Нийт (J хэсэг)
Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа нь үл хөдлөх хөрөнгө(L хэсэг)
Захиргааны болон холбогдох үйл ажиллагаа Нэмэлт үйлчилгээ(N хэсэг)

Та 2015 оны татварын ачаалал, ашиг орлогоо өөрөө тодорхойлж, албан ёсны мэдээлэлтэй харьцуулах боломжтой. Хэрэв танай компанийн гүйцэтгэл мэдэгдэхүйц доогуур байвал газар дээр нь аудит хийх эрсдэл нэмэгддэг. Гэхдээ эхлээд байцаагч нар гүйцэтгэл муу байгаа шалтгааныг тайлбарлахыг хүсэх болно. Бид танд зориулж тайлбарын загварыг бэлтгэсэн.

Улсын хэмжээнд татварын ачаалал дунджаар 2014 оны үзүүлэлттэй харьцуулахад 0.1 хувиар буурсан байна. Энэ нь жишээлбэл, хүнсний үйлдвэрлэлд (-1.2%); нэхмэл, хувцасны үйлдвэрлэл (-0.3%); үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, түрээслэх (-0.3%). Химийн үйлдвэрлэл, металлурги, механик инженерчлэлд үзүүлэлтүүд 1, 0.7, 1.2 хувиар тус тус өссөн байна.

2015 оны байдлаар нийт борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний ашиг 0.7 хувиар өссөн байна. Ялангуяа химийн үйлдвэрлэл (+10.6%), загас агнуур (+26.2%), металлурги (+6.1%) зэрэг салбарт хүчтэй үсрэлт гарсан. Ашигт ажиллагааны бууралт нь мод боловсруулах үйлдвэр (-0.7%), бөөний худалдаа (-0.5%), харилцаа холбооны үйлчилгээ (-2.1%) зэрэгт нөлөөлсөн.

"Танай компанид шинэ аюулгүй ашиг олох" нийтлэл, хүснэгт хэлбэрээр бид 2014, 2013 онтой харьцуулахад шинэ үзүүлэлтүүдийг танилцуулж байна, учир нь байцаагчид эдгээр хугацааг шалгах эрхтэй хэвээр байна. Мөн сүүлийн гурван жилийн ажлын ачаалал, ашигт ажиллагааг байцаагчид дүгнэдэг. Хэрэв компанийн гүйцэтгэл гурван жилийн турш буурч байгаа бол энэ нь шалгалт хийх шалтгаан болно.

Ашигт ажиллагааг хэрхэн тооцох вэ

Хяналт шалгалтын байцаагчид ашигт ажиллагааны түвшинг тодорхойлох болно санхүүгийн тайлан 2015 оны хувьд. Салбарын дунджаас 10 хувиас доош (k) доошилсон хазайлтыг зөвшөөрнө. Тэгэхгүй бол орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг дутуу тооцож байна гэж мэргэжлийн хяналтынхан хардах болно. Хоёр томъёог ашиглан ашгийг тооцоол.

Жишээ 1. Борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээ, хөрөнгийн ашигт ажиллагааг хэрхэн тооцох вэ

Торгснаб ХХК нь химийн үйлдвэрлэл эрхэлдэг. 2015 оны борлуулалтын ашиг 1.3 сая рубль байв. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг нь 7 сая рубль, хөрөнгийн үнэ нь 6 сая рубль юм. Компанийн борлуулсан барааны өгөөж 18.6 хувь (1,300,000 рубль: 7,000,000 рубль × 100%) байв. Мөн хөрөнгийн өгөөж 21.7 хувь (1,300,000 рубль: 6,000,000 рубль × 100%) болсон.

Компанийн борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний ашигт ажиллагааны үзүүлэлт салбарын дунджаас доогуур байна (18.6%)< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). Энэ талаар мэргэжлийн хяналтын газраас асуух зүйл байх ёсгүй.

Татварын байгууллагууд бараа, ажил, үйлчилгээний эерэг өгөөжтэй хөрөнгийн сөрөг өгөөжийг зөвшөөрдөг хэвээр байна. Жишээлбэл, хэрэв та бараагаа ашигтайгаар зарж байгаа боловч ерөнхийдөө үйл ажиллагаа нь ашиггүй бөгөөд эдгээр алдагдлыг хөрөнгөөр нөхөхгүй бол энэ нь боломжтой юм. 2015 онд үүнийг зөвхөн мод боловсруулах, ашигт малтмалын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх эсвэл тээвэр, зочид буудал, ресторан зэрэг дөрвөн төрлийн үйл ажиллагаанд зөвшөөрнө. Арьс ширний салбарт 2015 оноос хойш хөрөнгө, бараа бүтээгдэхүүн аль аль нь эерэг ашигтай байх ёстой.

Компанийн татварын дарамтыг хэрхэн тооцох вэ

Татварын ачааллын түвшин салбарын дунджаас (k) доогуур байж болохгүй. Гэвч бодит байдал дээр аравны хэдэн хувийн хамгийн бага хазайлт нь тийм ч чухал биш гэж тооцогддог.

Компанийн татвар төлөгчийн хувьд төлдөг бүх татвар - НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар гэх мэтийг тооцоололд оруулаарай. Мөн та төлөөлөгчөөр төлж байгаа бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь татвар гэдгийг үл харгалзан хувь хүний орлогын албан татварыг харгалзан үзээрэй. компанийн биш хувь хүний . Холбооны татварын албанаас бидний олж мэдсэнээр байцаагчид эдгээр орлогыг харгалзан компанийн татварын ачааллыг тооцдог. Хүн амын орлогын албан татварын бааз суурийг тухайн компани өөрөө бүрдүүлдэг болохоос орлого авч байгаа хүмүүс бус өөрөө бүрдүүлдэг гэсэн маргаантай асуудал юм. Энэ нь тухайн компани татвараа төсөвт цаг тухайд нь оруулах үүрэгтэй гэсэн үг. Нэмж дурдахад хувь хүний орлогын албан татварыг тооцоолохдоо тусгах нь танд ашигтай юм. Үүнээс болж татварын ачаалал ихсэх боловч татварын албаны нэхэмжлэлийн эрсдэл эсрэгээр буурдаг. Даатгалын шимтгэлачааллын тооцоонд бүү оруул.

Жишээ 2. 2015 оны татварын ачааллыг хэрхэн тооцох вэ

Мир ХХК нь нэхмэлийн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг. 2015 онд 150 сая рублийн орлого олсон. (НӨАТ-гүй). Мөн хугацаанд төсөвт дараахь зүйлийг төлсөн.

Орлогын татвар - 10.2 сая рубль;

НӨАТ - 25.3 сая рубль;

Эд хөрөнгийн татвар - 1.3 сая рубль;

Хувь хүний орлогын албан татвар - 2.5 сая рубль.

2015 онд шилжүүлсэн татварын нийт дүн 39.3 сая рубль байна. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 2015 оны татварын дарамт, төлөөлөгчийн хувь хүний орлогын албан татварыг харгалзан үзвэл 26.2 хувь (39,300,000 рубль: 150,000,000 рубль × 100%) байна. Энэ үзүүлэлт дунджаас дээгүүр (26.2% >7.8%) байна. Энэ нь байцаагчид компанийн татварын дарамтын талаар гомдол гаргахгүй гэсэн үг юм.

Холбооны Татварын Албанаас танилцуулсан татварын дарамт, ашигт ажиллагааны аюулгүй үзүүлэлтүүд нь газар дээр нь шалгалт хийхээс зайлсхийхийн тулд анхаарах ёстой үнэт зүйлс юм (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн № MM тушаал). -3-06/333@).
Татварын дарамт = Тухайн жилд төлсөн татварын дүн / Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр тухайн жилийн орлого (НӨАТ ороогүй) X 100%
Тооцоолохын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно: орлого, хүүгийн авлага, бусад орлого (тайлангийн 2110, 2320, 2340-р мөр). санхүүгийн үр дүн) болон төлсөн татварын дүн (дансны карт 51 68 данстай харилцах).
Татварын дүн нь хувь хүний орлогын албан татвар, татварын төлөөлөгчөөр шилжүүлсэн НӨАТ, түүнчлэн бүх даатгалын шимтгэлийг оруулаагүй болно. Үр дүнг салбарынхаа дундажтай харьцуул. Аюулгүй үр дүн нь Холбооны татварын албаны шалгууртай бүрэн нийцэж байгаа үр дүн юм.
Хэрэв хазайлт байгаа бол байцаагч нар шалтгааныг сонирхож магадгүй юм. Ялангуяа гурван жилийн хугацаанд ачаалал буурвал. Уналт эсвэл доош чиглэсэн хазайлтыг үргэлж зөвтгөж болно. Тухайлбал, урт хугацаанд эргэн төлөгдөх төслүүдээ эхлүүлсэн учраас зардал өндөр байгаа ч одоогоор ашиггүй эсвэл бага байна. Бусад шалтгаан нь зарим бизнесийн салбарыг хааж, үйлдвэрлэлээ таслан зогсоож, худалдан авагчдыг авч үлдэхийн тулд үнийг бууруулж, хэрэглэгчдийн эрэлт буурсан. Компани ашиг орлого, үүний дагуу татварын дарамтыг нэмэгдүүлэх төлөвлөгөөтэй байгааг та үргэлж дурдаж болно. Тухайлбал, шинэ төслүүдийг нээх, бусад бүс нутагт зах зээлд гарах, үнийг өсгөх, зардлыг оновчтой болгох гэх мэтээр төлөвлөж байна.
Магадгүй таны үндэслэл татварын албанд үнэмшилтэй байх болно, тэд газар дээр нь шалгалт хийхийг тушаадаггүй. Гэхдээ ямар ч байсан мэргэжлийн хяналтын байцаагчид ажлын ачааллыг зохиомлоор салбарын дундаж хэмжээнд хүргэж, нэмэлт татвар төлөхийг шаардах эрхгүй.
Борлуулалтын ашиг. Үүнийг томъёогоор тооцоолно уу:
Борлуулалтын өгөөж = Бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашиг / Бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг X 100%
Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангаас мэдээлэл авна уу: борлуулалтын зардал, ашиг, борлуулалт, удирдлагын зардал (мөр 2120, 2200, 2210, 2220).
Хөрөнгийн өгөөж. Тооцоолохын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно: ашиг (Орлогын тайлангийн 2300-р мөр) болон балансын валют (балансын 1600-р мөр). Томъёо нь:
Хөрөнгийн өгөөж = Татвар төлөхөөс өмнөх жилийн ашиг / Хөрөнгийн үнэ X 100%
Мөн үр дүнг салбарын дундажтай харьцуул. Энд хазайлтыг зөвшөөрнө. Ашиг орлого нь нормоос 10-аас дээш хувиар зөрсөн, ялангуяа алдагдалтай байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг байцаагчид анхааралдаа авна. Дүрмээр бол татварын бага ачаалал нь ашиг багатай байдаг тул хазайлтын талаархи ижил төстэй тайлбарууд энд тохиромжтой.

Орлогын татвар бага байгаа талаар татварын албаныханд асуулт тавих уу?

Татварын албааж ахуйн нэгжүүдийн татварын ачааллыг салбараар нь шалгадаг. Татварын нийт ачааллын тооцоонд: НӨАТ, Орлогын албан татвар, Хөрөнгийн албан татвар, Хувь хүний орлогын албан татвар орно. Бид 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын дарамтыг тооцохдоо Холбооны татварын албанд төлсөн даатгалын шимтгэлээ оруулах шаардлагатай юу? Мөн хоёр дахь асуулт: орлогын албан татварын татварын дарамтад ямар нэгэн стандарт бий юу? Ашгийн татвар бага буюу орлогын 1.5%, НӨАТ-аас шалтгаалж нийт татварын дарамт нь салбарынхаас ч өндөр байгаа нь харагдаж байна. Манайд “НӨАТ-ын бус” зардлын томоохон хувь (манай салбарт татварын ачаалал 17.2%, манайд 23%) байна.

Үгүй ээ, хувь нэмрийг хараахан тооцох шаардлагагүй.

2016 оны тайланг гаргахдаа 2015 оны татварын ачааллын үзүүлэлтийг удирдлага болгоно. Холбооны Татварын алба эдгээр үзүүлэлтүүдийг тухайн үед сангаас удирдаж байсан тул шимтгэлийг харгалзахгүйгээр тодорхойлсон.

Ирээдүйд Холбооны Татварын алба татварын ачааллыг тооцоолоход оруулсан хувь нэмрийг оруулах магадлалтай. Энэ нь 2017 оны өгөгдөл бэлэн болсон 2018 онд анх удаа боломжтой болно.

Орлогын албан татварын дарамт бага байгаа нь комисст татвар төлөгчийг сонгох үндэс суурь болдог.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дарамтыг тооцоолсон орлогын албан татварын дүнг борлуулалтаас олсон орлогын нийт дүнтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно. үйл ажиллагааны бус орлогохолбогдох тайлангийн (татварын) хугацаанд.

Бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудын орлогын албан татварын бага татварын дарамтыг 3 хувиас бага дарамт гэж ойлгодог. Гүйцэтгэх байгууллагуудын хувьд худалдааны үйл ажиллагаа, орлогын албан татварын дарамт бага байна гэдэг нь 1 хувиас бага хэмжээний дарамтыг хэлнэ.

Үндэслэл

Шинэ шимтгэл, татварын дарамтын тухай

АХЛАХ НЯГТЛАН БОДОГЧ: Сергей Александрович, одоо татварын ачааллыг хэрхэн тооцох вэ - даатгалын шимтгэлтэй эсвэл шимтгэлгүй юу?

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Одоохондоо хувь нэмрийг тооцох шаардлагагүй. 2016 оны тайланг гаргахдаа 2015 оны татварын ачааллын үзүүлэлтийг удирдлага болгоно. Холбооны татварын алба эдгээр үзүүлэлтүүдийг тухайн үед сангаас удирдаж байсан тул шимтгэлийг харгалзахгүйгээр тодорхойлсон.

2016 оны татварын ачааллын тоо хэзээ гарах вэ?

Дөрөвдүгээр сард бид 2016 оны статистикийг харгалзан ачааллыг шинэчилнэ. Мөн бид шинэ үзүүлэлтүүдийг шимтгэлийг тооцохгүйгээр тооцож гаргах тул компаниуд 2017 оны татварын ачааллаа тооцохдоо мөн тооцох шаардлагагүй.

Холбооны татварын албанд шимтгэл шилжүүлэхтэй холбоотойгоор ачааллын тооцоо ирээдүйд өөрчлөгдөх үү?

Тийм ээ, Холбооны Татварын алба татварын ачааллыг тооцоолоход оруулсан хувь нэмрийг оруулах магадлалтай. Энэ нь 2017 оны өгөгдөл бэлэн болсон 2018 онд анх удаа боломжтой болно. Энэ нь олон улсын практикт нийцдэг. Бусад оронд татварын дарамтыг мөн даатгалын шимтгэлийг тооцож тооцдог. Ийнхүү компаниуд анх удаа 2018 оны эхний улирлын тайлангаа гаргахдаа татварын дарамт, тэр дундаа шимтгэлд анхаарлаа хандуулах болно.*

<…>

Татварын шинэ аюулгүй ачаалал, танай компанийн ашиг орлого

Таны татварын ачааллын түвшин нь салбарын дунджаас доогуур байж болохгүй (Холбооны татварын албаны MM-3-06 / 333 тоот тушаалын 2-р хавсралтын 1-р зүйл). Гэвч бодит байдал дээр аравны хэдэн хувийн хамгийн бага хазайлт нь тийм ч чухал биш гэж тооцогддог.*

Компанийн татвар төлөгчийн хувьд төлдөг бүх татвар - НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар гэх мэтийг тооцоололд оруулаарай. Мөн та төлөөлөгчөөр төлж байгаа бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь татвар гэдгийг үл харгалзан хувь хүний орлогын албан татварыг харгалзан үзээрэй. компанийн биш хувь хүний . Холбооны татварын албанаас бидний олж мэдсэнээр байцаагчид эдгээр орлогыг харгалзан компанийн татварын ачааллыг тооцдог. Хүн амын орлогын албан татварын бааз суурийг тухайн компани өөрөө бүрдүүлдэг болохоос орлого авч байгаа хүмүүс бус өөрөө бүрдүүлдэг гэсэн маргаантай асуудал юм. Энэ нь тухайн компани татвараа төсөвт цаг тухайд нь оруулах үүрэгтэй гэсэн үг. Нэмж дурдахад хувь хүний орлогын албан татварыг тооцоолохдоо тусгах нь танд ашигтай юм. Үүнээс болж татварын ачаалал ихсэх боловч татварын албаны нэхэмжлэлийн эрсдэл эсрэгээр буурдаг. Даатгалын хураамжийг ачааллын тооцоонд бүү оруул.

- орлогын албан татвар - 10.2 сая рубль;

- НӨАТ - 25.3 сая рубль;

- үл хөдлөх хөрөнгийн татвар - 1.3 сая рубль;

- Хувь хүний орлогын албан татвар - 2.5 сая рубль.

2015 онд шилжүүлсэн татварын нийт дүн 39.3 сая рубль байна. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 2015 оны татварын ачаалал агентлагийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцвол 26.2 хувь (39,300,000: 150,000,000? x 100%) байна. Энэ үзүүлэлт дунджаас дээгүүр (26.2% >7.8%) байна. Энэ нь байцаагчид компанийн татварын дарамтын талаар гомдол гаргахгүй гэсэн үг юм.

<…>

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2 / 12722@ "Татварын баазыг хуульчлах чиглэлээр татварын албаны комиссын ажлын тухай" захидал.

<…>

Үйл ажиллагаа нь комиссоор хянагдах татвар төлөгчдийг сонгох

Үйл ажиллагаа нь комисст хамаарах татвар төлөгчдийг сонгохдоо жагсаалтын үндсэн дээр хийгддэг бөгөөд түүнийг бүрдүүлэхдээ тооцооны онцлогийг харгалзан татвар төлөгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх замаар явуулдаг. жишээлбэл, дампуурал, татвар төлөгчийг татан буулгах гэх мэт тохиолдолд татвар төлөх.*.

<…>

- Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар,* онцгой албан татварт татварын дарамт багатай татвар төлөгчид, нэг татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төлсөн хувь хүний орлогын албан татварыг хэрэглэх үед төлсөн.
Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын ачааллыг тооцоолсон орлогын албан татварын дүнг борлуулалтын болон үндсэн бус орлогын нийт орлогод харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно (хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 02 хуудасны 180-р мөр). орлогын албан татварын тайлангийн ашгийн 02 хуудасны 010 ба 020-р мөрийн нийлбэр) харгалзах тайлангийн (татварын) хугацааны. Бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудын орлогын албан татварын бага татварын дарамтыг 3 хувиас бага дарамт гэж ойлгодог. Худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд орлогын албан татварын дарамт бага байна гэдэг нь 1 хувиас бага дарамтыг хэлнэ.*.