Татварын дарамт: тооцоолол, хууль эрх зүйн бууралт. Татварын ачааллыг тооцоолох: томъёо, арга, жишээ

Татварын ажилтнууд дундаж утгыг шинэчилсэн татварын дарамт 2018 оны үйл ажиллагааны төрлөөр. Орлогын албан татвар, шимтгэлийн шинэ татварын дарамтын талаар мэдээллээ шалгана уу. Хэрэв тэд санал нийлэхгүй бол байцаагч нарт урьдчилан тайлбар бэлтгэ. Магадгүй тэд байцаагчдыг зохион байгуулж, та газар дээр нь шалгалт хийхээс зайлсхийх болно.

Татварын дарамт гэж юу вэ, түүний үнэ цэнийг хаанаас авах вэ?

Татварын дарамт гэдэг нь тухайн байгууллагын татвар хэлбэрээр төлж буй орлогын хувь хэмжээ юм. Жилийн үр дүнд үндэслэн Холбооны татварын алба салбар бүрийн дундаж үзүүлэлтийг тооцдог.

Холбооны Татварын алба 2017 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-3-06/333 тоот тушаалын 3-р хавсралтаар 2018 оны үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын үзүүлэлтүүдийг баталж, албан ёсны вэбсайтад "Татварын татвар" гэсэн хэсэгт нийтэлсэн. ОХУ" ⇒ " Туршилт⇒ "Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийх төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлал." Шимтгэлийн татварын дарамтыг өгүүллийн төгсгөлд байгаа хүснэгтээс харна уу.

Татварын ачааллыг дараахь байдлаар тооцно: төлсөн татварыг компанийн орлогод хуваана. Байцаагчид компанийн ажлын ачааллыг салбарын дундажтай харьцуулдаг. Ачаалал нь салбарын дунджаас доогуур байвал байцаагчид тус компани татвараа дутуу тооцож байна гэж хардах болно.

Татварын ачаалал нь салбарын дунджаас доогуур байгаа компаниуд татварын албаны тусгай хяналтанд орох эрсдэлтэй. Холбооны татварын алба өргөдөл гаргагчдыг сонгохдоо эдгээр үзүүлэлтүүдийг харгалзан үздэг газар дээр нь үзлэг хийх.

Татварын газар шууд шалгалт хийгээд ирэхгүй. Нэгдүгээрт, байцаагчид гурван жилийн хугацаанд үзүүлэлтүүдийг харьцуулна. Тэгээд татварын ачаалал буурвал бууруулсан шалтгааны талаар шаардлага хүргүүлнэ.

Татварын дарамтад зориулагдсан бол шаардлага бас ирнэ өнгөрсөн жилсалбарын дунджаас доогуур байна. Дараа нь тэд менежер рүү залгаж ярилцаж болно. Татварын газраас ерөнхий нягтлан бодогчдыг захирлын өмнөөс байцаалт авахыг хориглосон.

2018 онд татварын ачааллыг үйл ажиллагааны төрлөөр хэрхэн тооцох вэ

Байгууллагын татварын дарамтыг тодорхойлохын тулд тухайн жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу төлсөн татварын дүнг орлогод хуваана. Түүнчлэн, төсөвт төлсөн дүнг, түүний дотор хувь хүний ​​орлогын албан татварыг анхаарч үзээрэй. Холбооны татварын алба 2018 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн BA-4-1/12589 тоот захидалд ийм тодруулга өгсөн.

Татварын ачааллын дундаж түвшинтэй өөрийн өгөгдлийг үйл ажиллагааны төрлөөр харьцуулна уу. Хэрэв зөрүү байгаа бол тайлбарыг урьдчилан бэлтгэ. Татварын ажилтнууд таныг комисст урьж, газар дээр нь шалгалт хийх хуваарь гаргахаас өмнө хүсэлт гаргаж болно.

Тус компани нь нэхмэлийн үйлдвэрлэлтэй. Энэ төрлийн үйл ажиллагааны салбарын татварын дундаж ачаалал 2018 онд 8.1 хувь байна. Компанийн орлого 25 сая рубль байна. Орлогын татвар - 1.2 сая рубль, НӨАТ - 0.6 сая рубль, хөрөнгийн татвар - 1 сая рубль, тээврийн татвар- 0.1 сая рубль. Компанийн татварын бодит ачаалал 11.6% [(1.2 сая рубль + 0.6 сая рубль + 1 сая рубль + 0.1 сая рубль): 25 сая рубль. x 100%]. Тэрмөн салбарын дунджаас дээгүүр байвал мэргэжлийн хяналтынхан татварын дарамтыг сонирхохгүй гэсэн үг.

Татварын байцаагч нар бүс нутагтаа ачааллыг салбараар нь тооцдог. Энэ нь холбооныхоос ялгаатай байж болно. Компаниуд өөрсдийн мэдээллээ зөвхөн холбооны түвшинтэй харьцуулах боломжтой. Хэрэв бүс нутгийн үзүүлэлт нь холбооны үзүүлэлтээс өндөр байвал компани татварын албанаас энэ талаар мэдэх болно. Тэд магадгүй тодруулга авах болно.

Байгууллагын татварын ачааллыг тодорхойлж, салбарын дундажтай харьцуулж, танай байгууллага комисс болон газар дээр нь дуудагдах эрсдэлтэй эсэх талаар дүгнэлт гарга. татварын хяналт, Главбух системийн мэргэжилтнүүдээс тусгай нягтлан бодогч туслах болно.

2018 оны орлогын албан татварын татварын ачаалал

Байцаагч нар орлогын татварын дарамт бага байгаа талаар тодруулга авахыг илүү олон удаа шаардаж эхлэв. Энэ талаар уншигчид бидэнд мэдээлсэн. Байцагчид татварын ачааллыг дараах томъёогоор тооцно.

Өмнө нь хяналт шалгалтын явцад байцаагч нар орлогын албан татварын дарамтыг аюулгүй түвшинд удирддаг байсан: худалдааны компаниудад 1 хувь, үйлдвэрлэлийн хувьд 3 хувь (Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2/12722 тоот захидал). Холбооны татварын алба эдгээр зөвлөмжийг цуцалсан (2017 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн ED-4-15/14490 тоот захидал). Одоо орон нутгийн байцаагчид тухайн компанийн орлогын татварын ачааллыг тухайн төрлийн үйл ажиллагааны бүс нутгийн дундажтай харьцуулдаг. Тэд ачаалал багатай шалтгааны улмаас хүсэлтийн тодорхой утгыг зааж өгдөг.

Даатгалын хураамжийн ачааллыг хэрхэн тооцох вэ

Компанийн ажлын ачааллыг тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны дундажтай харьцуулахын тулд үүнийг тооцоолох шаардлагатай. Томъёог ашиглан компанийн хувь нэмрийн ачааллыг тооцоол.

Үйл ажиллагааны төрөл (OKVED2)
Хөдөө, ойн аж ахуй, ан агнуур, загас агнуур, загасны аж ахуй - нийт (А хэсэг)
Эдгээр газар тариалан, мал аж ахуй, ан агнуур, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх (01)
ойн аж ахуй, мод бэлтгэл (02)
загас агнуур, загасны аж ахуй (03)
Уул уурхай - нийт (Б хэсэг)
түлш, эрчим хүчний ашигт малтмалын олборлолт (05, 06)
түлш, эрчим хүчнээс бусад уул уурхай (07.08)
Үйлдвэрлэлийн үйлдвэрүүд - нийт (Б хэсэг)
хүнсний бүтээгдэхүүн, ундаа, тамхины үйлдвэрлэл (10, 11, 12)
нэхмэл эдлэл, хувцас үйлдвэрлэл (13, 14)
арьс шир, арьс ширний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэл (15)
тавилга, сүрэл, зэгсэн материалаас бусад мод боловсруулах, мод, үйсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (16)
цаас, цаасан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (17)
хэвлэлийн үйл ажиллагаа, мэдээллийн хэрэгслийг хуулбарлах (18)
кокс ба нефтийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (19)
химийн бодис, химийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (20)
үйлдвэрлэл эмэмнэлгийн зориулалтаар ашигласан материал (21)
резин болон хуванцар бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (22)
бусад металл бус ашигт малтмалын бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (23)
машин, тоног төхөөрөмжөөс бусад металлургийн үйлдвэрлэл, бэлэн металл бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (24, 25)
бусад бүлэгт хамаарахгүй машин, тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл (28)
компьютер, электрон болон оптик бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (26)
цахилгаан тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл (27)
бусад үйлдвэрлэл Тээврийн хэрэгсэлба тоног төхөөрөмж (30)
моторт тээврийн хэрэгсэл, чиргүүл, хагас чиргүүл үйлдвэрлэх (29)
Цахилгаан, хий, уураар хангах; агааржуулагч - нийт (D хэсэг)
цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх (35.1)
хийн түлш үйлдвэрлэх, түгээх (35.2)
уур, халуун ус үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх; агааржуулагч (35.3)
Усан хангамж, ариун цэврийн байгууламж, хог хаягдлыг цуглуулах, зайлуулах зохион байгуулалт, үйл ажиллагаа, бохирдлыг арилгах - нийт (Е хэсэг)
Барилга (F хэсэг)
Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа; тээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн засвар - нийт (G хэсэг)
Автотээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа, засвар үйлчилгээ (45)
автомашин, мотоциклийн бөөний худалдаанаас бусад бөөний худалдаа (46)
моторт тээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн худалдаанаас бусад жижиглэнгийн худалдаа (47)
Зочид буудал, аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаа Хоол хийх- нийт (I хэсэг)
Тээвэрлэлт, хадгалалт - нийт (H хэсэг)
төмөр замын тээврийн үйл ажиллагаа: хот хоорондын болон олон улсын зорчигч, ачаа тээвэр (49.1)
дамжуулах хоолойн тээврийн үйл ажиллагаа (49.5)
усан тээврийн үйл ажиллагаа (50)
агаар, сансрын тээврийн үйл ажиллагаа (51)
шуудангийн болон шуудангийн үйл ажиллагаа (53)
Мэдээлэл, харилцааны үйл ажиллагаа - Нийт (J хэсэг)
Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа нь үл хөдлөх хөрөнгө(L хэсэг)
Захиргааны болон холбогдох үйл ажиллагаа Нэмэлт үйлчилгээ(N хэсэг)

Бүх хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид, ОХУ-д ашиг олох зорилгоор үйл ажиллагаа явуулж байгаа нь улсад татвар төлөх үүрэгтэй.

Эдгээр орлого нь гол орлого юм санхүүгийн хэрэгсэлөөрийн онцлогтой чиг үүргээ хэрэгжүүлэхийн тулд улс. Тиймээс энэ нь аж ахуйн нэгжүүдийн амжилттай үйл ажиллагааг хангах нөхцөлийг бүрдүүлж, тэдэнд олгосон татварын хөнгөлөлтийг төлөхөд хяналтыг зохион байгуулах ёстой.

Энэ юу вэ

Байгууллагын санхүүгийн байдлыг тодорхойлдог гол үзүүлэлтүүдийн нэг нь түүнд ногдуулах татварын ачааллын хэмжээ. Энэ үзүүлэлтийг үндэслэн тодорхойлно санхүүгийн тайлантатвар төлөгч.

Ачааллын хэмжээг тухайн аж ахуйн нэгжийн тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн орлогод тооцсон татварын нийт дүнгээр тодорхойлно.

Энэ үзүүлэлтийг “татварын дарамт” гэж тодорхойлсон нэр томьёог мөн нийтээр хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын ачааллыг тооцоолох янз бүрийн арга хуулийн этгээдболон хувиараа бизнес эрхлэгч орлогын албан татварыг хассан хувь хүмүүс , учир нь энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрдүнгээс бүрдүүлдэг цалин, компанийн зардалд аль хэдийн орсон. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь мөнгө шилжүүлэх үүргийг гүйцэтгэдэг төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг.

Ачааллын тооцооны зорилго

Энэ үзүүлэлтийн үнэлгээ нь өөрөө аналитик шинж чанартай байдаг бол янз бүрийн хэрэглэгчид ийм өгөгдлийг янз бүрийн аргаар ашигладаг.

• Холбооны татварын албаны хувьдсалбарын дунджаас мэдэгдэхүйц хазайлт нь ердийн бус үзэгдлийн мөн чанарыг олж мэдэх шалтгаан болдог;
• менежерийн хувьдаж ахуйн нэгжийн шинжилгээ нь татварын бааз суурийг бууруулах чиглэлээр тодорхой арга хэмжээ авахад түлхэц өгдөг хуулийн аргаар, учир нь хуулийн этгээдийн хувьд оршин тогтнох зорилго. хүн ашиг олж байна.

Одоо байгаа стандартууд

Татварын баазыг бүрдүүлэх нь байгууллагын удирдлагын бүрэн эрх бөгөөд ийм шийдвэр гаргах үндэс нь ОХУ-ын Татварын хууль юм.

Энэ үзүүлэлтийг зохиомлоор, хууль бусаар дутуу үнэлэх нь тухайн аж ахуйн нэгж болон түүний менежерийн хувьд ноцтой хариуцлага хүлээх болно.

Орлогын татварыг тооцохдоо татварын баазын хэмжээг ашигладаг. Энэ үзүүлэлтийг татварын хяналт шалгалтаар байнга шалгадаг. Татварын ачааллыг тооцохдоо ямар ч тооцооны аргад хэрэглэнэ.

Аж ахуйн нэгжийн үр ашгийн чухал үзүүлэлтүүдийн нэг бол ашигт ажиллагаа юм.

татварын ачааллын хэмжээ, зэрэг харьцангуй үзүүлэлт, статистик үзүүлэлт болгон төрөөс стандартчилах нь маш чухал юм. Энэ үнэ цэнийн үзүүлэлтүүдийг хуулиар тогтоосон үнэлгээний ангилал болгон, тухайн салбарын хувьд өөр өөр байдаг. Тиймээс тухайн жилийн хувьд дараах салбарын дундаж стандартыг мөрддөг.

1. Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүд – 2.9.
2. Загас барих - 7.1.
3. Уул уурхайн үйлдвэрлэл – 35.2.
4. Түлш, усны үйлдвэрлэл – 39.0.
5. Үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүд – 7.5.
6. Хэвлэлийн аж ахуйн нэгжүүд – 13.6.

Ийм үзүүлэлтүүд нь компанийн ашгийг шууд бусаар бүрдүүлдэг тул удирдлагын зүгээс хамгийн их анхаарал хандуулах ёстой.

Үүнийг хэрхэн зөв тооцоолох вэ

Тооцоололд үндсэндээ хоёр үндсэн чиглэлийг ашигладаг.

• аж ахуйн нэгжээс төлж, тооцох харьцаанд оруулсан татварын бүтцийн дагуу;
• эдгээр заавал төлөх шимтгэлийг харьцуулсан үзүүлэлтийн дагуу.

Арга №1

Сангийн яамнаас санал болгож буй томъёоны дагуу, төлсөн бүх татварын нийт дүн нь үндсэн бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон аж ахуйн нэгжийн нийт орлогыг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээгээр илэрхийлнэ.

NN = (Nsum / (V + Vd)) * 100%, энд

Нум- төлсөн татварын нийт дүн;

IN- бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого;

Вд- үйл ажиллагааны бус орлого.

Энэхүү аргачлал нь татварын ачааллын хэмжээ нь хэрэглэсэн татварын бүтцээс хамаарахыг тодорхойлдоггүй бөгөөд зөвхөн олгосон татварын эрчмийг зааж өгдөг. борлуулсан бүтээгдэхүүн, ачааллын ач холбогдлын талаар бодитой ойлголт өгөхгүйгээр.

Арга №2

Дараахь арга нь үзүүлэлтүүдийг харгалзан үздэг.

1. Бодит төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээг эдгээр үзүүлэлтүүдийн өрийн хэмжээгээр нэмэгдүүлнэ. Төлбөрийн хуримтлагдсан дүнг бодитоор ашигласан болно.
2. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тус компани төлөхгүй тул энгийн шилжүүлгээр хязгаарладаг.
3. Байгууллагын эдийн засагт ихээхэн нөлөө үзүүлж байгаа тул шууд бус төлбөрийн хэмжээг тооцоолохдоо нийт дүнгийн хэмжээнд оруулах ёстой.
4. Хүлээн авсан заавал төлөх төлбөрийн хэмжээ нь ажлын явцад бий болсон компанитай холбоотой шинэ үнэ цэнэбараа, үйлчилгээ.

Энэ аргыг ашигласнаар хүн олж авна үнэмлэхүй ба харьцангуй үнэ цэнэтатварын дарамт. Үнэмлэхүй нь харгалзан үздэг нийт үзүүлэлттатвар, төрөл бүрийн санд төлөх шимтгэл зэрэг бүх заавал төлөх төлбөрийг дараахь харьцаагаар тооцно.

ANN = NP + PF + DN, хаана

NP- төлсөн татварын хэмжээ;

PF– төсвөөс гадуурх санд төлсөн төлбөрийн хэмжээ;

Д.Н– өр хэлбэрээр төлөгдөөгүй татвар.

Энэ үзүүлэлтийг харуулж байна бодит хэмжээтатвар төлөх зардал боловч татварын ачааллын талаар ойлголт өгдөггүй.

Тооцоолсон үзүүлэлтийг тухайн аж ахуйн нэгжийн нийт бүтээгдэхүүнтэй мөнгөн дүнгээр харьцуулсан бол үнэмлэхүй ачааллыг тухайн бүтээгдэхүүний шинээр бий болсон үнэд харьцуулсан харьцаагаар тооцсон татварын ачааллын үзүүлэлт гарна. Тиймээс түүний тооцооллын илэрхийлэл дараах байдалтай байна.

VSS = ZPl + NP + PF + P, хаана

• VSS- шинээр бий болсон үнэ цэнэ;
• Цалин- ажилчдын цалин хөлсний зардал;
• П- компанийн ашгийн хэмжээ.

ONN = (ANN / VSS) * 100%, үүнд:

Энэ аргын тусламжтайгаар:

• үйлдвэрлэсэн өртгийн хэмжээнд төлсөн татварын нөлөөллийг тооцохгүй;
• Тооцоолол нь бүгдийг харуулж байна заавал төлөх төлбөрба тэдгээрийн өр;
• Аж ахуйн нэгжийн хэмжээ, түүний профайл, салбарын харьяаллаас үл хамааран тооцоолол нь объектив байна.

Үүнийг тооцоолох өөр олон арга бий хамгийн чухал үзүүлэлт. Бүх аргуудыг бий болгох нийтлэг цэг, зарчим нь заавал суутгалын хэмжээг тэдгээрийг нөхөх орлогын хэмжээтэй харьцуулах явдал юм.

Эдгээр аргууд нь дүн шинжилгээ хийхэд шаардлагатай түвшний нарийвчилсан мэдээллийг өгдөг тул нэгэн зэрэг ашиглаж болно. санхүүгийн байдалхангалттай найдвартай аж ахуйн нэгж.

Шалгуур үзүүлэлтийг бууруулах арга

Татвар хураалтыг нэмэгдүүлэх нь хамгийн чухал ажил татварын системмужууд.

Аж ахуйн нэгжийн эзэд өөрсөддөө шууд эсрэг зорилго тавьдаг бөгөөд энэ нь ойлгомжтой - тэдний гол ажил бол үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх явдал юм. Үүнийг хийх хоёр төрлийн арга байдаг: хууль ёсны болон хууль бус.

Тэдний эхнийх нь хамаарна татварын төлөвлөлт:

1. Хуримтлагдсан татварын хэмжээг оновчтой болгохын тулд та хууль тогтоомжийг сайтар мэдэж, татварын ачааллыг бууруулахын тулд бүх зөрчил, цоорхойг ашиглах хэрэгтэй.
2. Төрөөс олгосон татварын хөнгөлөлтийг дээд зэргээр ашиглах. Жишээлбэл, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийг үйлдвэрлэлд ашиглах нь тодорхой давуу эрх авах эрхийг олгодог.
3. Байгууллага нь гадаад худалдааны үйл ажиллагаанд оролцогч бол дотоодын болон түнш орнуудын хууль тогтоомжийн ялгааг ашиглах бүх боломжийг ашиглах шаардлагатай. Энэ тохиолдолд аль ч муж улсын татварын алба нэхэмжлэл гаргах боломжгүй болно.
4. Энэ нь онцгой анхаарал хандуулж, чадварлаг ашиглах шаардлагатай байна татварын дэглэмүүдТа өрсөлдөөний тодорхой давуу талыг олж авах боломжтой.

Хэрэв аж ахуйн нэгжийн татварын ачаалал 25-30% , энэ нь татварын төлөвлөлт сайн түвшинд байна гэсэн үг.

Ачааллыг бууруулах талаархи сонирхолтой практик мэдээллийг дараах видеонд үзүүлэв.

ерөнхий горимоор ажилладаг байгууллагуудын хувьд татварын ачааллын дийлэнх хувийг эзэлдэг. Үүний дагуу Холбооны татварын алба энэ чиглэлд анхаарал хандуулсан. Материал нь энэ ойлголт гэж юу болох, үүнийг тоон үзүүлэлтээр үнэлэх боломжтой эсэх, хэрхэн тооцоолох талаар ярилцах болно.

НӨАТ-ын татварын дарамт - хяналт шалгалтыг томилох шалгуур

НӨАТ-ын ачааллын үнэлгээг татвар төлөгч болон аль алинд нь хийх шаардлагатай татварын алба. Энэ үзүүлэлтийг ашиглан байгууллага нь татварын хяналт шалгалт хийх эрсдлийг тодорхойлдог; Түүгээр дамжуулан Холбооны Татварын алба нь тухайн компанийхаа ажилд алсаас дүн шинжилгээ хийж, аудит хийх шаардлагатай эсэхийг тодорхойлдог.

Татварын ажилтнуудын ажлын энэ талыг ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2/12722@ тоот захидалд татвар төлөгчийн тайланд дүн шинжилгээ хийх аргуудыг тодорхойлсон захидалд илүү дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно. .

дахь суутгалын эзлэх хувь нийт дүнНӨАТ. Бүс нутгаар энэ үзүүлэлт 80-100% хооронд хэлбэлздэг боловч улсын дундаж 89% -иас хэтрэхгүй байх ёстой.

НӨАТ-ын татварын дарамт. Энэ үзүүлэлт нь төлбөрийн мэдүүлэгт тусгагдсан татварын дүнг татварын баазын хэмжээнд хуваах үр дүн юм.

Энэхүү захидлын 4-р хавсралт байгаа бөгөөд энэ нь хоёр үзүүлэлтийн тооцооны томъёог агуулсан болно.

Өгөгдсөн үзүүлэлтүүдийг Холбооны байгууллага хослуулан ашигладаг татварын албататварын хяналт шалгалтад нэр дэвшигчдийг сонгох шалгуур. Нэгдүгээрт, НӨАТ-ын дарамт, энэ татварын эзлэх хувь хэмжээ нь тооцоолсон гол үзүүлэлт болох урьдчилсан шалгалтын дүн шинжилгээг хийдэг. Хэрэв тэдгээрийн хэмжээ зөвшөөрөгдсөн хязгаарт тохирохгүй байвал a ширээний аудит, дараа нь татвар төлөгчөөс тайлбар авах бөгөөд эцэст нь шалтаг хүлээн зөвшөөрөхгүй бол газар дээр нь үзлэг хийхээр төлөвлөж байна.

Холбооны татварын алба татвар төлөгчдөд нээлттэй байдаг хэдий ч үйлчилгээний мэргэжилтнүүд НӨАТ-ын ачаалал бага, аль нь өндөр байх ёстойг хаана ч нийтэлдэггүй. Гэсэн хэдий ч та орлогын албан татвар дээр анхаарлаа төвлөрүүлж болно. Хэрэв бид үүнтэй төстэй байдлаар ажилладаг бол бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг компаниуд бол бага ачаалал 3% ба түүнээс бага, худалдааны компаниуд бол 1% -иас бага үзүүлэлт гэж үзэх ёстой.

Татварын ачааллыг тооцоолохын тулд мэдүүлгийн өгөгдлийг ашигладаг. Бид 2015 оны мэдүүлгийн маягт болон энэхүү тайлангаас авсан үзүүлэлтүүдэд анхаарлаа хандуулна.

Ачааллыг тодорхойлохын тулд 2 төрлийн томъёог ашигладаг.

Эхнийх нь НӨАТ нь дотоодын зах зээлийн татварын суурьтай харьцуулахад хэр их байгааг харуулж байна. Тооцооллыг хувиар хийсэн болно:

NU/BV × 100,

NU - төрийн санд төлөх нийт НӨАТ; мэдэгдэлд энэ нь 1-р хэсгийн 040-р мөрөнд байгаа өгөгдлийн хэмжээ юм;

BV - дотоодын зах зээлд тохирсон татварын суурь; тунхаглалд энэ нь дараах мөрөнд агуулагдах өгөгдлийн нийлбэр юм: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (3-р хэсгийн бүх мөр).

Хоёрдахь томьёо нь татварын хэмжээ хэр их байгааг харуулж байгаа боловч 2 татварын баазын нийлбэртэй харьцуулахад - дотоодын зах зээл болон тэг татварын хувь хэмжээ бүхий гүйлгээний хувьд.

NU / (BE + BV) × 100,

BE - гүйлгээнд бий болсон татварын суурь тэг хувьНӨАТ; тунхаглалд энэ нь бүх кодын 4-р хэсгийн 020 мөрийн нийлбэр юм.

Эдгээр томъёог авч үзэхэд дараахь зүйл тодорхой болно.

хэрэв мэдүүлэгт төлөх татвар байхгүй бол (мөр 040) НӨАТ-ын дарамт тэг болно;

хэрэв 2-р томъёонд BE нь тэгтэй тэнцүү бол (ийм үйл ажиллагаанд татварын суурь байхгүй) энэ томъёо нь эхнийх болж хувирна.

Ачааллыг тооцоолохын тулд индикаторыг тооцоолоход ямар хугацаа шаардагдах нь чухал биш юм. Энэ нь 1 татварын хугацаа эсвэл хэд хэдэн (жил) байж болно. Сүүлчийн тохиолдолд мэдүүлгийн бүх үзүүлэлтүүдийг нэмж оруулсан болно.

НӨАТ-ын дарамтад юу нөлөөлдөг вэ?

Эдгээр томъёоноос ачааллын хэмжээнд юу нөлөөлж байгааг харж болно. Эдгээр нь 2 хүчин зүйл юм: татварын суурь өөрөө ба мэдүүлэгт заасан хэмжээгээр НӨАТ.

Томъёоны бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд ямар хүчин зүйл нөлөөлж байгааг авч үзье.

Тиймээс татварын дарамтад дараахь зүйлс нөлөөлдөг.

Аж ахуйн нэгжийн борлуулалтын эргэлт. Компанийн эргэлт өндөр байх тусам татварын бааз суурь нэмэгддэг.

НӨАТ ногдуулдаггүй эсвэл энэ татвараас чөлөөлөгдсөн борлуулалтын гүйлгээний борлуулалтын нийт эргэлтийн хэмжээ. Ийм үйл ажиллагааны жагсаалтыг Урлагийн 2-р зүйлд өгсөн болно. 146, зүйл. 147 ба 148, түүнчлэн Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149, 150. Эдгээр үйлдлүүд багасдаг татварын суурь.

Борлуулалтын гүйлгээний эргэлтэд тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг. Дараа нь татварын суурь нь бас өөрчлөгддөг боловч өөр хүчин зүйлээс шалтгаалж: тээвэрлэлтийн хугацаа хоорондын зөрүү нь тэг хувь хэмжээг цаг тухайд нь баталгаажуулах шаардлагатай болдог.

Өөрийнхөө хэрэгцээнд зориулж барилгын ажилтай холбоотой үйл ажиллагааны эргэлтэд байгаа байдал. Энд татварын бааз суурь нь эсрэгээрээ нэмэгддэг.

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авах гүйлгээ байгаа эсэх. Ийм гүйлгээгээр хүлээн авсан хөрөнгө нь татварын баазын хэмжээг нэмэгдүүлдэг.

НӨАТ-ын хэмжээнд юу нөлөөлдөг вэ?

Ачааллыг тодорхойлох томъёонд оруулсан НӨАТ-ын хэмжээ нь төсөвт орох ёстой хуримтлагдсан дүн юм. Энэ дугаарыг мэдүүлгийн 1-р хэсгийн 040-р мөрөөс авсан бөгөөд татвар төлөгч НӨАТ болгон төсөвт хэдэн төгрөг оруулах ёстойг заана.

Татварын дараах үйл явдлууд энэ хэмжээнд нөлөөлж болно.

Татвар ногдох объектын хувьд тодорхойлогдсон татварын баазын хэмжээ нь төлөх НӨАТ-ын хэмжээг нэмэгдүүлдэг.

Татвар ногдох объектын дүнгээс ногдуулдаг НӨАТ-ын хэмжээ нь төлөх татварын хэмжээг нэмэгдүүлдэг.

Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан баримт бичигт үндэслэн компани гаргах эрхтэй татварын хөнгөлөлтүүд нь татварын хэмжээг бууруулдаг.

Нийлүүлэгчид илгээсэн урьдчилгаа төлбөрт төсөвт төлсөн татвар нь төлсөн татварын хэмжээг бууруулдаг. Суутгал авах хүсэлт гаргахдаа хуульд заасан бүх нөхцлийг хангасан байх ёстой.

Барилга угсралтын ажлыг гүйцэтгэх явцад хуримтлагдсан татварын хэмжээ болон суурилуулах ажилдотоод хэрэгцээнд зориулж төлөх НӨАТ-ын хэмжээг бууруулдаг.

Шилжүүлсэн НӨАТ-ын дүн гаалийн байгууллагаОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээр дамжин өнгөрөх барааг бүртгэхдээ төлөх татварын хэмжээг бууруулж болно.

Үүний нэгэн адил, төлөх татварын хэмжээг шилжүүлсэн НӨАТ-ын дүнгээр бууруулна татварын албаОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээр ЕАЭБ-ын гишүүн орноос зорчиж буй бараа бүтээгдэхүүнийг бүртгэхдээ.

Урьдчилгаа төлбөрт төлсөн НӨАТ энэ хугацаанд хаагдсан татварын хугацаа, төлөх НӨАТ-ын хэмжээг бууруулна.

Татварын төлөөлөгч төрийн санд төлдөг НӨАТ нь төлөх татварын хэмжээг бууруулдаг.

НӨАТ-ын эцсийн дүн нь татвар төлөгчөөс татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээний хасалтыг хуваарилах аргаас ихээхэн нөлөөлдөг гэдгийг тусад нь хэлэх хэрэгтэй. Мэдээжийн хэрэг, бид өөр өөр хувь хэмжээ, НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн гүйлгээ байгаа эсэхийг харгалзан үзэх ёстой. Энэ тохиолдолд зөвхөн энгийн гүйлгээний суутгалын дүнг төдийгүй барааг ОХУ-ын хилээр нэвтрүүлэх үед төсөвт оруулсан дүнг хуваарилдаг.

Ерөнхийдөө компани нь түгээлтийн алгоритмыг бий болгодог бөгөөд үүнээс татварыг бүх (жагсаалтад орсон болон хүлээн авсан) урьдчилгаанаас хасах ёстой; татварын төлөөлөгчийн төлсөн татвар; Барилга угсралтын ажлыг өөрөө гүйцэтгэх үйл ажиллагааны НӨАТ. Эдгээр дүнг хуваарилалтаас хасах шалтгаан нь энгийн байдаг - зөвхөн суутгал авах эрх үүссэн хугацаанд л хасагдахаар хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Нэмж дурдахад, тэг хувь хэмжээгээр борлуулалтын үр дүнд бий болсон НӨАТ-ын үлдэгдлийг харгалзан үзэх замаар хуваарилалтыг тооцоолох ёстой, гэхдээ төлбөрийн хугацааны эхэнд ийм хувь хэмжээг хэрэглэх эрх хараахан гараагүй байна. олж авсан. Энэ татварын үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлд 19-р дансны тусдаа дэд дансанд бүртгэнэ. Энэхүү татвараас чөлөөлөгдсөн үйл ажиллагаатай холбоотой тооцооны үр дүнд олж авсан НӨАТ-ыг зардлын бүтцэд оруулсан болно. Зардлыг ийм байдлаар тооцох дүрмийг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 179.

* * *

НӨАТ-ын татварын дарамтыг тооцох механизм нь маш нарийн төвөгтэй бөгөөд эцсийн үр дүнд олон хүчин зүйл нөлөөлдөг. Тиймээс мэргэжилтнүүд тооцоололд анхааралтай хандаж, суутгал хуваарилах нэг буюу өөр аргыг ашиглахыг чанарын хувьд зөвтгөх хэрэгтэй. Энэ нь татварын албанаас ирээдүйд нэхэмжлэл гаргахаас зайлсхийх боломжийг танд олгоно.

Та 2015 оны татварын ачаалал, ашиг орлогоо өөрөө тодорхойлж, албан ёсны мэдээлэлтэй харьцуулах боломжтой. Хэрэв танай компанийн гүйцэтгэл мэдэгдэхүйц доогуур байвал газар дээр нь аудит хийх эрсдэл нэмэгддэг. Гэхдээ эхлээд байцаагч нар гүйцэтгэл муу байгаа шалтгааныг тайлбарлахыг хүсэх болно. Бид танд зориулж тайлбарын загварыг бэлтгэсэн.

Улсын хэмжээнд татварын ачаалал дунджаар 2014 оны үзүүлэлттэй харьцуулахад 0.1 хувиар буурсан байна. Энэ нь жишээлбэл, хүнсний үйлдвэрлэлд (-1.2%); нэхмэл, хувцасны үйлдвэрлэл (-0.3%); үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, түрээслэх (-0.3%). Химийн үйлдвэрлэл, металлурги, механик инженерчлэлд үзүүлэлтүүд 1, 0.7, 1.2 хувиар тус тус өссөн байна.

2015 оны байдлаар нийт борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний ашиг 0.7 хувиар өссөн байна. Ялангуяа химийн үйлдвэрлэл (+10.6%), загас агнуур (+26.2%), металлурги (+6.1%) зэрэг салбарт хүчтэй үсрэлт гарсан. Ашигт ажиллагааны бууралт нь мод боловсруулах үйлдвэр (-0.7%), бөөний худалдаа (-0.5%), харилцаа холбооны үйлчилгээ (-2.1%) зэрэгт нөлөөлсөн.

"Танай компанид шинэ аюулгүй ашиг олох" нийтлэл, хүснэгт хэлбэрээр бид 2014, 2013 онтой харьцуулахад шинэ үзүүлэлтүүдийг танилцуулж байна, учир нь байцаагчид эдгээр хугацааг шалгах эрхтэй хэвээр байна. Мөн сүүлийн гурван жилийн ажлын ачаалал, ашигт ажиллагааг байцаагчид дүгнэдэг. Хэрэв компанийн гүйцэтгэл гурван жилийн турш буурч байгаа бол энэ нь шалгалт хийх шалтгаан болно.

Ашигт ажиллагааг хэрхэн тооцох вэ

Таны 2015 оны санхүүгийн тайланд тулгуурлан ашигт ажиллагааны түвшинг байцаагчид тогтооно. Салбарын дунджаас 10 хувиас доош (k) доошилсон хазайлтыг зөвшөөрнө. Тэгэхгүй бол орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг дутуу тооцож байна гэж мэргэжлийн хяналтынхан хардах болно. Хоёр томъёог ашиглан ашгийг тооцоол.

Жишээ 1. Борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээ, хөрөнгийн ашигт ажиллагааг хэрхэн тооцох вэ

Торгснаб ХХК нь химийн үйлдвэрлэл эрхэлдэг. 2015 оны борлуулалтын ашиг 1.3 сая рубль байв. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг нь 7 сая рубль, хөрөнгийн үнэ нь 6 сая рубль юм. Компанийн борлуулсан барааны өгөөж 18.6 хувь (1,300,000 рубль: 7,000,000 рубль × 100%) байв. Мөн хөрөнгийн өгөөж 21.7 хувь (1,300,000 рубль: 6,000,000 рубль × 100%) болсон.

Компанийн борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний ашигт ажиллагааны үзүүлэлт салбарын дунджаас доогуур байна (18.6%)< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). Энэ талаар мэргэжлийн хяналтын газраас асуух зүйл байх ёсгүй.

Татварын байгууллагууд бараа, ажил, үйлчилгээний эерэг өгөөжтэй хөрөнгийн сөрөг өгөөжийг зөвшөөрдөг хэвээр байна. Жишээлбэл, хэрэв та бараагаа ашигтайгаар зарж байгаа боловч ерөнхийдөө үйл ажиллагаа нь ашиггүй бөгөөд эдгээр алдагдлыг хөрөнгөөр ​​нөхөхгүй бол энэ нь боломжтой юм. 2015 онд үүнийг зөвхөн мод боловсруулах, ашигт малтмалын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх эсвэл тээвэр, зочид буудал, ресторан зэрэг дөрвөн төрлийн үйл ажиллагаанд зөвшөөрнө. Арьс ширний салбарт 2015 оноос хойш хөрөнгө, бараа бүтээгдэхүүн аль аль нь эерэг ашигтай байх ёстой.

Компанийн татварын дарамтыг хэрхэн тооцох вэ

Татварын ачааллын түвшин салбарын дунджаас (k) доогуур байж болохгүй. Гэвч бодит байдал дээр аравны хэдэн хувийн хамгийн бага хазайлт нь тийм ч чухал биш гэж тооцогддог.

Компанийн татвар төлөгчийн хувьд төлдөг бүх татвар - НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар гэх мэтийг тооцоололд оруулаарай. Мөн та төлөөлөгчөөр төлж байгаа бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь татвар гэдгийг үл харгалзан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг харгалзан үзээрэй. компанийн биш хувь хүний ​​. Холбооны татварын албанаас бидний олж мэдсэнээр байцаагчид эдгээр орлогыг харгалзан компанийн татварын ачааллыг тооцдог. Хүн амын орлогын албан татварын бааз суурийг тухайн компани өөрөө бүрдүүлдэг болохоос орлого авч байгаа хүмүүс бус өөрөө бүрдүүлдэг гэсэн маргаантай асуудал юм. Энэ нь тухайн компани татвараа төсөвт цаг тухайд нь оруулах үүрэгтэй гэсэн үг. Нэмж дурдахад хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолохдоо тусгах нь танд ашигтай юм. Үүнээс болж татварын ачаалал ихсэх боловч татварын албаны нэхэмжлэлийн эрсдэл эсрэгээр буурдаг. Даатгалын хураамжийг ачааллын тооцоонд бүү оруул.

Жишээ 2. 2015 оны татварын ачааллыг хэрхэн тооцох вэ

Мир ХХК нь нэхмэлийн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг. 2015 онд 150 сая рублийн орлого олсон. (НӨАТ-гүй). Мөн хугацаанд төсөвт дараахь зүйлийг төлсөн.

Орлогын татвар - 10.2 сая рубль;

НӨАТ - 25.3 сая рубль;

Эд хөрөнгийн татвар - 1.3 сая рубль;

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 2.5 сая рубль.

2015 онд шилжүүлсэн татварын нийт дүн 39.3 сая рубль байна. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 2015 оны татварын дарамт, төлөөлөгчийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг харгалзан үзвэл 26.2 хувь (39,300,000 рубль: 150,000,000 рубль × 100%) байна. Энэ үзүүлэлт дунджаас дээгүүр (26.2% >7.8%) байна. Энэ нь байцаагчид компанийн татварын дарамтын талаар гомдол гаргахгүй гэсэн үг юм.

Холбооны Татварын Албанаас танилцуулсан татварын дарамт, ашигт ажиллагааны аюулгүй үзүүлэлтүүд нь газар дээр нь шалгалт хийхээс зайлсхийхийн тулд анхаарах ёстой үнэт зүйлс юм (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн № MM тушаал). -3-06/333@).
Татварын дарамт = Тухайн жилд төлсөн татварын дүн / Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр тухайн жилийн орлого (НӨАТ ороогүй) X 100%
Тооцоолохын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно: орлого, хүүгийн авлага, бусад орлого (тайлангийн 2110, 2320, 2340-р мөр). санхүүгийн үр дүн) болон төлсөн татварын дүн (дансны карт 51 68 данстай харилцах).
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг оруулахгүй татварын төлөөлөгч, түүнчлэн бүх зүйл даатгалын шимтгэл. Үр дүнг салбарынхаа дундажтай харьцуул. Аюулгүй үр дүн нь Холбооны татварын албаны шалгууртай бүрэн нийцэж байгаа үр дүн юм.
Хэрэв хазайлт байгаа бол байцаагч нар шалтгааныг сонирхож магадгүй юм. Ялангуяа гурван жилийн хугацаанд ачаалал буурвал. Уналт эсвэл доош чиглэсэн хазайлтыг үргэлж зөвтгөж болно. Тухайлбал, урт хугацаанд эргэн төлөгдөх төслүүдээ эхлүүлсэн учраас зардал өндөр байгаа ч одоогоор ашиггүй эсвэл бага байна. Бусад шалтгаан нь зарим бизнесийн салбарыг хааж, үйлдвэрлэлээ таслан зогсоож, худалдан авагчдыг авч үлдэхийн тулд үнийг бууруулж, хэрэглэгчдийн эрэлт буурсан. Компани ашиг орлого, үүний дагуу татварын дарамтыг нэмэгдүүлэх төлөвлөгөөтэй байгааг та үргэлж дурдаж болно. Тухайлбал, шинэ төслүүдийг нээх, бусад бүс нутагт зах зээлд гарах, үнийг өсгөх, зардлыг оновчтой болгох гэх мэтээр төлөвлөж байна.
Магадгүй таны үндэслэл татварын албанд үнэмшилтэй байх болно, тэд газар дээр нь шалгалт хийхийг тушаадаггүй. Гэхдээ ямар ч байсан мэргэжлийн хяналтын байцаагчид ажлын ачааллыг зохиомлоор салбарын дундаж хэмжээнд хүргэж, нэмэлт татвар төлөхийг шаардах эрхгүй.
Борлуулалтын ашиг. Үүнийг томъёогоор тооцоолно уу:
Борлуулалтын өгөөж = Бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашиг / Бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг X 100%
Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангаас мэдээлэл авна уу: борлуулалтын зардал, ашиг, борлуулалт, удирдлагын зардал (мөр 2120, 2200, 2210, 2220).
Хөрөнгийн өгөөж. Тооцоолохын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно: ашиг (Орлогын тайлангийн 2300-р мөр) болон балансын валют (балансын 1600-р мөр). Томъёо нь:
Хөрөнгийн өгөөж = Татвар төлөхөөс өмнөх жилийн ашиг / Хөрөнгийн үнэ X 100%
Мөн үр дүнг салбарын дундажтай харьцуул. Энд хазайлтыг зөвшөөрнө. Ашиг орлого нь нормоос 10-аас дээш хувиар зөрсөн, ялангуяа алдагдалтай байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг байцаагчид анхааралдаа авна. Дүрмээр бол татварын бага ачаалал нь ашиг багатай байдаг тул хазайлтын талаархи ижил төстэй тайлбарууд энд тохиромжтой.