Банкууд 

Татварын хяналт. Татварын шалгалт юу өгдөг вэ, үүнийг хэрхэн хийдэг вэ? Татварын шалгалт хийх үе шат, аргачлал

Татварын шалгалт нь аж ахуйн нэгжийн хувьд хамгийн хүсээгүй журам биш боловч компанийн хувьд хэд хэдэн ноцтой асуудлаас зайлсхийх боломжийг олгодог.

Та сурах болно:

  • Татварын шалгалт гэж юу вэ, ямар зорилгоор хийдэг вэ?
  • Ямар төрлүүд байдаг вэ? татварын хяналт.
  • Аудитын компанийг хэрхэн сонгох вэ.
  • Аж ахуйн нэгжийн татварын хяналт шалгалтыг хэзээ хийх шаардлагатай вэ?
  • Татварын урьдчилсан шалгалтыг ямар тохиолдолд хийдэг вэ?

Татварын шалгалт гэж юу вэ

Татварын шалгалт гэдэг нь байцаагчид компанийн төлбөрийн талаархи тайланг шалгах журам юм заавал оруулах шимтгэлхэр найдвартай болохыг тодорхойлох. Өнөөдөр эдгээр компанийн үнэт цаас нь нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнээс давсан татварын тодорхой үзүүлэлтүүдийг агуулж байгааг анхаарна уу. Ийм учраас аудиторууд тайлагналын чанарыг үнэлэхийн тулд тодорхой мэргэжлийн ур чадвар, мэдлэгтэй байх ёстой.

Зөвлөгөө. Юуны өмнө татварын дотоод хяналт шалгалтыг хийх нь зүйтэй бөгөөд энэ үеэр компани бүх баримт бичгийг нарийвчлан судалж, илэрсэн алдааг засч, байцаагчдад торгууль ногдуулахаас зайлсхийх боломжтой.

Тиймээс татварын хяналт нь бие даасан мэргэжилтнүүд болон мэргэшсэн компаниудын үзүүлж буй тодорхой үйлчилгээний багц юм. Уг процедур нь төсөвт заавал төлөх шимтгэлийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах явдал юм төсвөөс гадуурх сангууд, татварын тайлан гаргах, зөвлөгөө өгөх. Нэмж дурдахад, үүнд зохион байгуулах, сэргээх, арчлах зэрэг орно нягтлан бодох бүртгэлтөсвийн хураамжтай холбоотой хэсэгт.

Татварын хяналт шалгалт нь хувь хүн, компаниудын үзүүлж буй үйлчилгээний дунд ямар байр суурь эзэлдэг нь өнөөдрийг хүртэл тодорхойгүй байна. Үүнээс гадна аудит татварын нягтлан бодох бүртгэлхууль тогтоох түвшинд тогтоогдоогүй. Үүнтэй холбогдуулан энэхүү үйл ажиллагааны арга зүй, зохион байгуулалтын үндсийг боловсронгуй болгох, боловсронгуй болгох шаардлагатай байна.

"Татварын хяналт" гэсэн нэр томъёог ихэвчлэн тусгай ном зохиол, бие даасан мэргэжилтнүүд болон байгууллагуудын үзүүлж буй үйлчилгээний жагсаалтаас олж болно. Гэхдээ энэ төрлийн аудит гэж яг юу вэ, ямар онцлогтой, юуг багтаадаг гэдгийг хэлэхэд хэцүү. Орчин үеийн дотоодын хууль тогтоомжид болон олон улсын стандартАудитын тухай ойлголт ч бүрэн илчлэгдээгүй байна.

Мэргэжилтнүүд одоо байгаа шинжлэх ухааны мэдээлэл, сэдвийн талаархи судалгаанд үндэслэн татварын хяналт шалгалтыг өөр өөрийнхөөрөө тайлбарладаг. Тэдний үзэж байгаагаар энэ нь татварын нягтлан бодох бүртгэл, шимтгэлийг зөв тооцоолох, төлөх, компанийн үйл ажиллагаа дахь төсвийн эрсдэлийг үнэлэх иж бүрэн бие даасан аудит юм.

Шалгалтын хүрээнд захиалагч компанийн холбогдох тайланг сайтар судалж байна. Ийм аудитын зорилго нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргах явцад гарсан алдааг олж илрүүлэх, арилгах явдал юм.

2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрхэн ажиллахыг хориглосон талаар олж мэдээрэй

"Арилжааны захирал" цахим сэтгүүлийн редакторууд арилжааны хэлтэс болон бүхэл бүтэн компанийн ажилд нөлөөлж буй гол өөрчлөлтүүдийн түүвэр бэлтгэв. Торгуулиас хэн айх ёстой, хяналт шалгалтаас хэрхэн зайлсхийх талаар олж мэдээрэй.

Татварын ямар төрлийн хяналт шалгалт байдаг вэ?

Татварын аудит нь иж бүрэн, сэдэвчилсэн, бүтцийн шинж чанартай байж болно. Иж бүрэн аудитын хүрээнд мэргэжилтнүүд жил бүр шалгадаг татварын тайлан. Хэрэв сэдэвчилсэн аудит хийгдсэн бол тодорхой баримт бичгүүдийг сонгосон хугацаанд аудит хийдэг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүтцийн аудит нь мэдүүлгийн дагуу баталгаажуулалт юм тодорхой төрөл зүйлөөрийн салбаруудын байршилд аж ахуйн нэгжээс төлсөн заавал төлөх шимтгэл.

Иж бүрэн аудиттатварын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах хамгийн өргөн хүрээтэй журам юм. Үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд мэргэжилтнүүд маш их цаг зарцуулдаг бөгөөд шалгаж байгаа объект нь мөнгө шаарддаг. Энэ бол ноцтой бөгөөд том шалгалт бөгөөд энэ үеэр баримт бичигт өчүүхэн, маш чухал алдаа гаргаж болзошгүй юм. Үүний зэрэгцээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн иж бүрэн шалгалт хамгийн их байдаг хамгийн сайн сонголтүйлчлүүлэгчийн хувьд төсвийн байгууллагын төлөвлөгөөт шалгалтыг хүлээж байгаа бол. Ийм судалгаа нь компанийн зардлыг илүү сайн ойлгож, тэдгээрийг хэрхэн бууруулах талаар ойлгоход тусална.

Сэдэвчилсэн аудитАж ахуйн нэгжийнхээ хамгийн асуудалтай хэсгийг мэддэг, дутагдлаа засахыг хичээдэг үйлчлүүлэгчдэд тохиромжтой. Энэхүү аудитын ачаар тайлагналыг сайтар судалж, дутагдлыг олж, арилгах боломжтой болж байна. Сэдэвчилсэн судалгаа нь иж бүрэн судалгаанаас бага хугацаа шаарддаг бөгөөд энэ нь түүний давуу тал юм.

Бүтцийн аудитолон хэлтэстэй компаниудыг ашиглахыг илүүд үздэг. Энэ төрлийн аудит нь аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцоог бүхэлд нь судлах, салбаруудын төсвийн ачааллыг харьцуулах, тэнцвэржүүлэх боломжийг олгодог.

гэж нэрлэгддэг зүйл бас байдаг экспресс аудит, тусдаа ангилалд хуваарилагдсан. Энэ нь иж бүрэн болон сэдэвчилсэн шинж чанаруудыг хослуулсан бөгөөд татварын бүх тайланг хамгийн богино хугацаанд хянан үзэх явдал юм. Хэрэв иж бүрэн ажлыг гүйцэтгэхэд санхүүгийн болон цаг хугацааны нөөц хүрэлцэхгүй бол энэ төрлийн аргыг ашигладаг, гэхдээ сэдэвчилсэн байдлаар хийх боломжгүй, учир нь их хэмжээний мэдээллийг шалгах шаардлагатай байдаг. Нэмж дурдахад татварын эрсдэлийн экспресс аудит нь бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгж эсвэл түүний хэсгийг худалдан авах хүсэлтэй үйлчлүүлэгчийн амийг аврах хэрэгсэл болдог. Үүний зэрэгцээ, одоо байгаа хэрэгжилтийн явцад болзошгүй алдагдал төсвийн бодлогоэсхүл худалдаанд гаргасан байгууллагын үйл ажиллагааны аль нэг чиглэлээр.

Татварын шалгалтын зорилго юу вэ?

Юуны өмнө, заавал шимтгэл, хураамж төлөхтэй холбоотой хууль тогтоомж зөрчсөний улмаас торгууль төлөхөөс зайлсхийхийн тулд аж ахуйн нэгжийн татварын хяналт шалгалтыг хийдэг. Татварын шалгалтын чиг үүрэг нь дараахь зүйлийг шалгадаг.

  • татвар, хураамжийн хуримтлал, төлбөр;
  • төсөвт оруулах шимтгэлийг тооцохдоо тэтгэмжийн ашиглалтын үндэслэл;
  • татварын тайланг зөв бүрдүүлэх;
  • төсвийн эрсдэл;
  • нягтлан бодох бүртгэлд татварыг бүрдүүлэх, тусгах.

Татварын хяналт бол аливаа компанийн хувьд чухал үйл явдал юм. Заавал шимтгэлийг тооцох, төлөх эрсдэл өндөр байх тусам компанийн хэмжээ их байх тусам ийм судалгаа хийх хэрэгцээ улам бүр мэдрэгддэг.

Татварын шалгалтыг хийхдээ бие даасан мэргэжилтэн эсвэл мэргэшсэн компани нь үйлчлүүлэгчийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн, ялангуяа оновчлол, татварын төлөвлөлттэй холбоотой бүх журмыг хэрэгжүүлэхийг хичээдэг. Үүний зэрэгцээ байцаагчид тооцоолол хэр зөв, үндэслэлтэй хийгдсэн, заавал шимтгэлийг хэрхэн төлдөг, компани тэтгэмжийг хэрхэн ашигладаг, гүйлгээг холбогдох тайланд хэрхэн тусгаж байгааг шалгадаг (ихэвчлэн хууль тогтоомжийн түвшинд тэдгээрийн талаар юу ч хэлдэггүй). Судалгааны явцад татварын тайланг хэрхэн бүрдүүлдэг, орчин үеийн хууль эрх зүйн стандартад нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийдэг.

Татварын шалгалтын бүх журам нь эрсдлийг багасгахад тусалдаг. Ийм шалгалтын ачаар компанийн дарга санхүүгийн эрх баригчид түүнд ногдуулж болзошгүй торгууль, хориг арга хэмжээний талаар санаа зовохгүй байна.

Тиймээс татварын хяналт нь тайланг бэлтгэх явцад гарсан алдааг харж, зөвхөн өр төлбөрийг төдийгүй заавал төлөх шимтгэлийн илүү төлөлтийг олж мэдэх боломжийг олгодог. Гэвч нягтлан бодогчдын хайхрамжгүй байдлаас болж дутагдал тэр бүр гардаггүй. Энд төсвийн хууль тогтоомжийг байнга өөрчилж байх нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн байгууллага алдаагаа засч, зөвхөн торгууль төлөхөөс зайлсхийж үр дүнг татварын байцаагч руу шилжүүлж болно.

Өнөөдөр аудитын компаниуд үйлчлүүлэгчдэд зөвхөн зөвлөгөө, аудитыг санал болгодог. Сүүлийн хэдэн жилийн хугацаанд үйлчлүүлэгчид санхүүгийн болон эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, татвар, менежментийн зөвлөгөө өгөх, тэр дундаа компанийн бүтцийн өөрчлөлт, хууль эрх зүйн дэмжлэг үзүүлэх, санхүүгийн байгууллагуудад ашиг сонирхлыг илэрхийлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт, мэдээллийн технологийн хэрэгжилт зэрэг холбогдох үйлчилгээг сонирхож байна. Үйлчлүүлэгчид үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолбор, бизнесийн эрсдэл, хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө боловсруулах болон бусад олон үйлчилгээ зэрэг компанийн хөрөнгийн үнэ цэнийн үнэлгээг захиалж болно. Өөрөөр хэлбэл, татварын хяналт шалгалтын нэр хүнд өдөр ирэх тусам нэмэгдэж байна.

Яаралтай аудит хийлгэх шаардлагатай компаниуд мэргэжлийн байгууллагуудтай татварын шалгалт хийх гэрээ байгуулдаг. Татварын шалгалтын гэрээнд энэ журмын хүрээнд хийгдэх ёстой ажлын хамрах хүрээг тусгасан болно. Ихэвчлэн нийт зардалҮүнээс болоод үйлчилгээ нэмэгдэж байна.

Татварын хяналт шалгалтын субъектууд хэн бэ?

Дүрмээр бол татварын хяналт шалгалтыг төрөлжсөн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, импорт, экспортын үйл ажиллагаа явуулдаг томоохон компаниуд захиалгаар хийдэг. Эдгээр аж ахуйн нэгжүүдийн хөрөнгийн эргэлт их байгаа тул татварын үүрэг хариуцлага ч өндөр байдаг. Торгуулийн хэмжээ болон бусад мөнгөн торгуулийн хэмжээ ихэвчлэн маш өндөр байдаг. Ийм пүүсүүдийг багасгахын тулд бие даасан баталгаажуулалт шаардлагатай байдаг татварын төлбөр, торгууль зэрэг бүх төрлийн эрсдэлийг багасгах.

Томоохон компаниудад татварын шалгалт хийх нь ашигтай арга хэмжээ юм эдийн засгийн цэгалсын хараа. Байгууллагууд алдааг арилгаж, сайн гүйцэтгэсэн, найдвартай баримт бичгийг төсвийн байгууллагад хүргүүлдэг. Аудит нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг залруулах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь зөвхөн ашиг орлогоос төсөвт оруулах ёстой шимтгэлийг бүлэгт тайлбарласан тооцоо биш юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25, гэхдээ мөн компанид хуульд заасан бүх төлбөрийн хэмжээг тооцоолох.

Татварын шалгалтын субъектуудад энэ хэлбэрийн ерөнхий шалгалт заавал байх ёстой аж ахуйн нэгжүүд орно. Энэ тохиолдолд бид нээлттэй хувьцаат компани, зээлийн болон даатгалын компаниуд, хувьцаа болон түүхий эдийн биржүүд, хөрөнгө оруулалтын сангууд, хуулийн болон хувь хүмүүсОХУ-ын хууль тогтоомжийн үндсэн дээр. Жилийн хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 500 мянгаас дээш буюу тайлант оны эцэст 200 мянгаас дээш балансын хөрөнгийн хэмжээ 500 мянгаас дээш бараа, үйлчилгээ борлуулсны ашиг орлоготой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий шалгалт шаардлагатай. хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ, түүнчлэн хуульд заасны дагуу ийм шалгалтыг шаарддаг бусад компаниудын хувьд. Энэ тохиолдолд заавал аудит хийх явцад төсөвт оруулсан шимтгэлийн тооцоо, төлбөрийн байдалд дүн шинжилгээ хийх нь дээр.

Татварын шалгалтыг мөн өөрчлөлт орсон компаниудад даалгадаг Ахлах нягтлан бодогч. Үүнээс болж нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь дүрмээр өөрчлөгддөг бөгөөд заримдаа илүү сайн биш байдаг. Ер нь төсвийн тооцоотой холбоотой бүх асуудлыг ерөнхий нягтлан бодогч шийддэг бөгөөд өмнөх мэргэжилтний алдааг засч төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийг зөв тогтооход нэлээд хүндрэлтэй байдаг. Татварын тайлангийн аудит нь ийм нөхцөл байдалд байгаа компанид туслах зорилготой юм.

Мөн албан журмын шимтгэлийг зөв тооцож, төлж байгаа эсэхийг олж мэдэхийг хүссэн аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч, менежер аудит захиалж болно.

Шинжээчдийн дүгнэлт

Аудитын компанийг хэрхэн сонгох вэ

Алексей Дорожный,

Москва дахь Bazis логистик, түгээлтийн бизнес хөгжлийн захирал

2008 онд татварын хяналт шалгалтыг төлөвлөх нь бидний хувьд чухал ажил болсон. Бид Оросын бүс нутагт хэд хэдэн тээврийн аж ахуйн нэгжийг худалдаж авахаар шийдсэн үед энэ чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг сонгох талаар анх бодож байсан. Бүх зүйл тохиромжтой байсан наймаалцах худалдан авалт. Ийм компаниудыг авах нь нэлээд хэцүү үйл явц юм. Аж ахуйн нэгж, эд хөрөнгө, хөдлөх, үл хөдлөх хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг тогтоох шаардлагатай байсан. Компаниудын техник хэрэгслийн нэлээд хэсгийг банкуудад барьцаалсан нь үйл явдлыг улам хүндрүүлсэн.

Тээврийн компаниудын өөрийн үнэлгээг хийх нь хэтэрхий их цаг хугацаа, хүчин чармайлт шаарддаг гэдгийг бид ойлгосон. Үүнээс гадна үр дүн нь үнэн зөв байх нь үнэн биш юм. Тэгээд мэргэжлийн аудитыг аль компанид даатгах вэ гэдгээ бодож эхэлсэн.

Бид үүнийг хэрхэн хийснийг энд харуулав.

  1. Шинжилгээ хийсэн Оросын зах зээл , аудитын компаниудад суралцсан. Мэдээллийг хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, интернетээс авсан. Бидний хувьд хамгийн чухал зүйл бол тухайн компани аудитын үйлчилгээ үзүүлэх хугацаа (5-7 жилээс бага хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж буй компаниудыг авч үзээгүй), түүний нэр хүнд, ажлын жагсаалт (хэр өргөн цар хүрээтэй вэ) болон тэдгээрийн үнэ юм. Үүний үр дүнд бид хангалттай туршлагатай, маш сайн нэр хүндтэй, үйлчлүүлэгчдээс эерэг зөвлөмж бүхий тохиромжтой компаниудын жагсаалтыг гаргав.
  2. Бид үйлчлүүлэгчдээсээ компаниудыг санал болгохыг хүссэн, учир нь бид тэдний санал бодлыг үнэлдэг. Бидний нэг хэсэг зорилтот бүлэгОросын томоохон аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгжүүд юм.
  3. Главбух сэтгүүлд тендерийн талаарх мэдээллийг нийтэлсэнаудитын үйлчилгээ үзүүлэхэд зориулагдсан. Дараа нь биднийг сонирхож буй компаниудыг сонгон, мэргэжилтнүүдэд нь бизнес уулзалтын үеэр төлөөлөгчидтэй нь хамтран ажиллах нөхцөлийн талаар ярилцахыг даалгалаа.
  4. Бидэнд тохирох аудиторыг сонгох, боломжит түншүүдийн практик туршлагыг судалсан, үйл ажиллагааны чиглэл (тэд ямар компанитай ажиллаж байсан, ямар аргыг ашигласан). Эцсийн баримт бичгийг бүрдүүлэх арга нь ч гэсэн маш их зүйлийг хэлж чаддаг тул бид өмнөх шалгалтын үр дүнтэй байнга танилцдаг байсан. Хэлэлцээрийн явцад аудитын компаниуд бичгээр баталгаа гаргаж өгөх нь чухал. Жишээлбэл, мэргэжилтнүүд компанийг бодит зах зээлийн үнээр нь үнэлнэ гэж амлах ёстой. татварын хяналтхяналт шалгалт ямар ч нэхэмжлэл гаргахгүй. Аль нэг компани энэ асуудалд зохих ёсоор анхаарал хандуулахгүй байна гэж харсан бол бид авч үзээгүй.
  5. Бид хийсэн гэдэгт итгэлтэй байхын тулд зөв сонголт, эхлээд тэд аудитороос компанийн ажлын зарим нарийн хэсэгт дүн шинжилгээ хийхийг хүссэн, хариуцлагатай асуудлыг хуваарилахгүйгээр. Дараа нь бид компани энэ даалгаврыг хэрхэн даван туулж байгааг судалж, үүн дээр үндэслэн түүнтэй хамтран ажиллах нь зүйтэй эсэхийг тодорхойлсон.

Үүний үр дүнд бид тохирох аудитын компанийг сонгоход нэгээс нэг сар хагасын хугацаа зарцуулсан. Бид яарсангүй, ихэнх байгууллагууд практик хөгжлийн талаар бидэнд мэдээлэх хүсэлгүй байсан. Гэсэн хэдий ч хайлт амжилттай болсон. Бид Калуга хотоос тээврийн хөрөнгө болон ижил төрлийн бизнесийг үнэлдэг бүс нутгийн компанийг олсон. Үйлчилгээний үнэ, чанарын харьцаанд бид сэтгэл хангалуун байсан.

  • Таны борлуулалтыг нэмэгдүүлэх бизнесийн түншүүдийг хэрхэн олох вэ

Татварын аудитын арга зүй

Компани бүр татварын тайлангийн шалгалтыг өөрийн гэсэн арга барилыг ашиглан хийдэг. Татварын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах бүх нийтийн схем байдаггүй. ОХУ-д төсвийн тогтолцоо жигд байгаа хэдий ч бүх аж ахуйн нэгжүүд төсөвт заавал төлөх төлбөрийг тооцоолох өөр өөр схемийн дагуу ажилладаг. Үүнээс болж алдаа дутагдал, зөрчил байнга гардаг. Татварын шалгалтын үүрэг бол компанийн гаргасан алдааг олж засварлах явдал юм.

Судалгааны нэг хэсэг болох байгууллага эсвэл хувийн аудитор нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланг судлах тодорхой ажлыг гүйцэтгэдэг. Шалгалтын явцад баримт бичиг нь хуулийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэх, янз бүрийн төсөв, төсвөөс гадуурх санд шимтгэл төлөх үйл явцыг тусгасан эсэх нь тодорхой болно.

Татварын шалгалтын явцад компани эхлээд тухайн газар дээр заавал төлөх төлбөрийг бүрдүүлэх одоогийн тогтолцоог үнэлдэг. Дараа нь төсөв болон төсвөөс гадуурх санд шимтгэлийн тооцоо, төлбөрийн зөв эсэхийг шалгаж, баталгаажуулсан (эсвэл баталгаажуулаагүй). Үүний дараа компани шалгалтын дүнг албан ёсоор гаргаж өгдөг.

Татварын шалгалтын үе шат бүрт мэргэжилтнүүд тодорхой үйл ажиллагаа явуулдаг. Нэгдүгээрт, аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдэд дүн шинжилгээ хийж, татварын үзүүлэлтэд нөлөөлж буй үндсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлж, шимтгэлийг зөв тооцсон эсэхийг шалгадаг. Үүний зэрэгцээ хууль эрх зүйн болон татварын шалгалтыг хийдэг одоогийн системэдийн засгийн харилцаа, баримт бичгийн эргэлтийн схемд дүн шинжилгээ хийх, заавал төлөх төлбөрийг тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, эрх мэдлийн үнэлгээ. Мөн шинжээчид аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийг урьдчилан тодорхойлдог. Дээр дурдсан үйлдлүүдийн ачаар дүн шинжилгээ хийж буй компанийн үндсэн бизнесийн үйл ажиллагааны нарийн ширийнийг ойлгох, төсөвт оруулах шимтгэлийг тооцох систем нь хууль ёсны шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг ойлгох, татварын үүрэг хариуцлага, болзошгүй эрсдлийн талаар мэдэх боломжтой юм.

Дараа нь шинжилгээний үндсэн үе шат ирдэг. Энд гол зүйл бол ялангуяа анхааралтай шалгах шаардлагатай газруудыг тодорхойлох явдал юм. Урьдчилсан дүн шинжилгээ нь сул талуудын талаар олж мэдэх боломжийг олгодог татварын системкомпаниуд. Тийм ч учраас түүний бүх хэсгүүдэд дүн шинжилгээ хийх шаардлагагүй юм. Тухайлбал, шалгалтын эхний шатанд аудит хийлгэж буй этгээд гадаадад бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулж байгаатай холбогдуулан экспортод НӨАТ ногдуулах, орлогын албан татварыг буруу оруулсантай холбоотойгоор хүндрэл үүсч болзошгүйг аудитор ойлгож болно. татвар ногдуулах орлого, зардлын бүртгэл. Түүнчлэн, хэрэв компани онцгой албан татвартай бараа борлуулах гэх мэт үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол онцгой албан татвартай холбоотой асуудлуудыг үгүйсгэх аргагүй юм. Үүний зэрэгцээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалт нь үйл ажиллагааны аюулгүй чиглэлийг харуулж чадна. Ихэнхдээ ийм газрууд байдаг энгийн татварууд(сурталчилгааны хувьд, тээврийн татваргэх мэт).

Та компанид заавал төлөх шимтгэлийг тооцох журмыг сонгон шалгаж болно. Гэхдээ хэрэв бид өргөн тогтолцоотой, олон салбартай, өөр өөр татварын журамтай охин компаниудын тухай ярьж байгаа бол бүх зүйлийг үнэлэх хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн тогтоосон хэлбэрээр өгсөн татварын тайлан, заавал төлөх шимтгэлийн тооцоо нь хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх, тэдгээрийг эргэн төлөх хугацаа болон бусад журмын дагуу шалгах ёстой.

Мэргэжилтнүүд төлбөрийн төрөл бүрийг өөр өөрөөр шинжилдэг. Тиймээс орлогын албан татварын тооцоог шалгахдаа дагалдах баримт бичиг, зардлын эдийн засгийн үндэслэлийг үнэлдэг.

Мөн аудиторууд татварын бааз суурь зөв бүрдүүлсэн эсэх, татварын тайланг хэрхэн бөглөж байгааг шалгадаг. Дээр дурдсанчлан татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь бүх гүйлгээний бүртгэл, түүний дотор компанийн төсвийн зардалд нөлөөлөх мэдээллийг багтаасан нягтлан бодох бүртгэл юм. IN Энэ мөчБараг бүх заавал төлөх шимтгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцдог. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол орлогын албан татвар юм.

Шалгалтын явцад мэргэжилтнүүд аудитад хуваарилагдсан бүх хугацааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд дүн шинжилгээ хийдэг. Аудиторуудын дүгнэлт анхан шатны баримт бичиг, татварын тооцоог ямар арга, үзүүлэлтээр хийж байгаа талаар тайлбар өгөхийг удирдлагаас хүс. Мэргэжилтнүүд, нягтлан бодох бүртгэл, хууль эрх зүйн үйлчилгээ, компанийн удирдлага бие биетэйгээ харилцдаг.

Аудиторууд шалгагдаж буй объектын мэргэшлийн талаар мэдэж, хэрхэн ажилладагийг ойлгох ёстой. Жишээ нь бэлэн мөнгө авах явдал юм Мөнгө. Ийм журмыг баримтжуулахын тулд компаниуд ихэвчлэн хуурамч гэрээ хэлцэл хийдэг. Ийм гүйлгээг хууль ёсны дагуу зохих ёсоор баталгаажуулах ёстой. Үгүй бол компани асуудалд орох эрсдэлтэй. Шалгахдаа шинжээч нь объектын бүх асуудалтай, эрсдэлтэй гүйлгээнд (татварын үүднээс) анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Үүнтэй холбогдуулан удирдлага болон нягтлан бодох бүртгэлийн алба аудиторыг ажлынхаа талаар албан ёсны болон бодит мэдээллээр хангах шаардлагатай байдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын явцад илэрсэн дутагдлыг хурдан арилгах шаардлагатай тул шалгагдсан объект, шинжээч нь бие биетэйгээ нягт холбоотой байх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн татварын шалгалт нь аль болох олон алдаа илрүүлж, тайланд тусгах зорилготой биш харин компанийн ажилтнуудтай хамтран алдааг засах зорилготой юм. Хэрэв тодорхой нөхцөл байдлын улмаас зарим цоорхойг арилгах боломжгүй бол шинжээчид тайланд тусгаж, ирээдүйд ижил төстэй нөхцөл байдалтай тулгарахаас хэрхэн зайлсхийх талаар ажилтнуудад зөвлөгөө өгдөг.

Татварын шалгалтын гурав дахь буюу эцсийн шат нь дүнг нэгтгэж, дүгнэлт гаргах юм. Энэ нь компанийн тооцоог хэрхэн бүрэн, үнэн зөв хийж байгаа, аж ахуйн нэгж төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийг хэрхэн тусгаж, шилжүүлж байгаа, татварын хөнгөлөлтийг зөв хэрэглэж, ашиглаж байгаа эсэх талаар мэргэжилтнүүдийн дүгнэлтийг агуулсан байх ёстой.

Гэхдээ дүгнэлт нь өөрөө зөвлөмж, аналитик мэдээлэл дутмаг байна. Үүнтэй холбогдуулан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын үйлчлүүлэгч нь гүйцэтгэсэн ажлын тайланг гаргаж, илэрсэн бүх дутагдлыг арилгах саналын хамт нарийвчлан тодорхойлсон байх ёстой. Мэдээллийн үнэн зөв, эцсийн судалгааны баримт бичигт тусгагдсан байдлыг хяналт шалгалтыг явуулж буй компани эсвэл хувийн мэргэжилтэн бүрэн хариуцна.

  • Өртэй хүмүүстэй хэрхэн харьцах вэ: Санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах 5 алхам

Татварын шалгалт хийхэд аудиторууд ямар хариуцлага хүлээх вэ?

Аудитын компанийн мэргэжилтнүүд болон төсвийн албаны ажилтнууд хоёулаа одоогийн хууль тогтоомжийн зөрчлийг илрүүлж чадна. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн татварын байцаагчийн зорилго бол компанид хариуцлага тооцох явдал юм. Аудиторын үүрэг бол алдааг зааж, засахад туслах, ингэснээр торгууль ногдуулахаас урьдчилан сэргийлэх явдал юм. Бие даасан шинжээчид үйлчлүүлэгчдэд тодорхой журмыг хэрэгжүүлэхийг үүрэг болгох эрхгүй байдаг. Тэд зөвхөн юу хийх талаар зөвлөгөө, зөвлөгөө өгөх эрхтэй.

Хэрэв аудитор алдааг илрүүлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, ОХУ-ын Татварын хуулийг зөрчсөн тохиолдолд тэрээр энэ талаар үйлчлүүлэгч компанийн даргад мэдэгдэж, тайлагналд залруулга хийх, тооцоолол, татварын тайланг тодруулахыг санал болгож байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь зөвлөмжийг анхаарч үзээгүй бөгөөд алдааг арилгаагүй бол шинжээч нь компанийн удирдлагад бичгээр мэдэгдэж, зөрчилд ямар торгууль ногдуулахыг тэмдэглэх эрхтэй. Дараа нь менежер аудитын компанийн дүгнэлтийг харгалзан үзэх эсэхээ шийднэ. Өөрөөр хэлбэл, байцаагч шалгагдаж буй субъектийн үйл ажиллагааны үр дагаврыг хариуцахаа болино. Үүний зэрэгцээ тэрээр үйлчлүүлэгчийн өмнө тодорхой үүрэг хүлээдэг. Жишээлбэл, тэрээр аудит хийж байгаа аж ахуйн нэгжийн арилжааны нууц мэдээллийг задруулах эрхгүй.

Татварын хяналт, шалгалт дуусмагц үйлчлүүлэгч бусад үйлчилгээг мэргэжлийн компанид захиалж болно. Жишээлбэл, одоогийн татварын тогтолцоог оновчтой болгох зөвлөмжийг ашиглах, түрээсийн үйл ажиллагаанд татварын хяналт шалгалт хийх, бизнесийн онцлогийг харгалзан заавал төлөх төлбөрийг тооцох схемийн талаар суралцах, мэргэжилтний туслалцаатайгаар татварыг илүү оновчтой ашиглахыг хичээ. тэтгэмж, төсөв, төсвөөс гадуурх санд оруулах шимтгэлийг оновчтой болгох, түүнийг тооцох аргатай холбоотой эрсдлийг бууруулах цогц арга хэмжээг боловсруулах. Салбар, охин компаниудын татвар ногдуулах зарчмыг нэгдсэн тогтолцоонд хэрхэн нийцүүлэх, байгууллага доторх шимтгэл, хураамжийн тооцоо зөв эсэхэд хэрхэн хяналт тавих, одоо байгаа татварыг хэрхэн тохируулах талаар зөвлөмжийг аж ахуйн нэгж ашиглах боломжтой. төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог төсвийн хууль тогтоомжийн шаардлагын өөрчлөлтөд оруулах.

Аудитор нь шалгагдаж буй объектын ашиг сонирхлыг татварын байцаагчийн өмнө хамгаалах эрхтэй. Шалгалтын явцад болон шалгалтын үр дүнгийн дагуу ажилчдынхаа аж ахуйн нэгжид хийсэн хяналт шалгалтын тайлангийн талаар тодруулга авах, дүн шинжилгээ хийж буй объект болон шалгалтын хоорондох зөрчлийг арилгахын тулд төсвийн байгууллагуудтай харилцах шаардлагатай.

Өмнө дурьдсанчлан, нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг аудитын компани нь аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагаанд янз бүрийн зөрчлийг зааж өгч, тэдэнд ямар хориг арга хэмжээ авахыг тайлбарлаж болно. Мэргэжилтэн хэрхэн арилгахыг санал болгох эрхтэй таагүй үр дагаварОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагаас гарсан хазайлттай холбоотой аж ахуйн нэгж болон түүний аль нэг хэсэгт татварын нэгдсэн тогтолцоог бүрдүүлэх шинэ төслүүдийг боловсруулах. Нэмж дурдахад аудитын компани нь нягтлан бодох бүртгэлийн элемент, бүртгэлийг (түүний дотор компьютерийн мэдээлэл боловсруулах үед) заавал төлөх төлбөрийн менежментийн сонгосон үзэл баримтлал, боловсруулсан татварын багц төсөл, төсвийн хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулах, өөрчлөх талаар зөвлөгөө өгөх эрхтэй. төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд шимтгэлийг тооцох, төлөх бүрэн, үнэн зөв, цаг хугацаанд нь чухал нөлөө үзүүлдэг бусад үзүүлэлтүүд. Үүний зэрэгцээ аудиторууд татварын төлөвлөлтийн байнгын тогтолцоог бий болгохын тулд үйл ажиллагааны удирдлага, зохион байгуулалт, хууль эрх зүйн аргуудыг ихэвчлэн боловсруулдаг.

Хүссэн үр нөлөөг тэмдэглэх нь зүйтэй нэмэлт үйлчилгээүүнээс өмнө шууд аж ахуйн нэгжид татварын хяналт шалгалт хийсэн тохиолдолд заасан. Хэрэв ийм шалгалт хийгээгүй бол мэргэжилтнүүд компани болон түүний чиглэлийн талаархи шаардлагатай бүх мэдээллийг ашиглах боломжгүй тул дутагдлыг арилгах оновчтой арга замыг хайж олох болно.

Өнөөдөр Орос улсад аудитын олон арга байдаг татварын тайланбүрэн тодорхойлогдоогүй, мөн чанарыг нь сонгоогүй байна. Ямар зорилго, зорилт дэвшүүлж байгаа нь тодорхойгүй байна энэ шалгалт, ямар зарчим, шалгуураар явуулж байна. Татварын тайланд дүн шинжилгээ хийх нэгдсэн арга барил байхгүй, шалгалтыг үе шаттайгаар тайлбарлаагүй болно. Заавал төлбөрийн тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийнхтай ижил байр сууринаас үнэлдэг. Татварын шалгалтын арга зүй нь онол болон практик зөвлөмжүүд. Зөвхөн энэ тохиолдолд шалгалт үр дүнтэй явагдах болно. Шалгалтын явцад та ажлын онцлог, тухайн аж ахуйн нэгжийн татварын онцлогийг заавал анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Шалгалтын үр дүнг дүгнэлт, тайлан хэлбэрээр танилцуулна. Энэхүү баримт бичгийг хууль тогтоомжийн түвшинд албан ёсоор баталгаажуулаагүй болохыг анхаарна уу. Татварын байцаагч тухайн компанийг шалгавал аудитын дүгнэлтийг тооцохгүй гэсэн үг. Өнөөдрийн практик туршлагаас харахад аудитын ачаар үүнийг зохион байгуулах нь илүү хялбар байдаг үр дүнтэй системөнөөгийн нөхцөлд татвар ногдуулах.

Аж ахуйн нэгжид татварын санаачилгын шалгалтыг хэзээ хийх шаардлагатай вэ?

Өмнө дурьдсанчлан, аудитын компаниуд болон бие даасан мэргэжилтнүүд аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцоог шалгаж, тайлан боловсруулах, хадгалахад тусалдаг. Мэргэжилтнүүд татварын эрсдэлд аудит хийж, заавал төлөх шимтгэлийг тооцох, төлөхтэй холбоотой асуудлаар зөвлөгөө өгдөг. Мэргэжилтнүүд дүн шинжилгээ хийдэг нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, хууль эрх зүйн зохицуулалттай зөрчилдөж буй алдааг тодорхойлж, арилгах.

Ихэвчлэн ийм мэргэжилтнүүдийн үйлчилгээг олон салбар эсвэл олон түвшний бүтэцтэй, том баримт бичгийн урсгалтай томоохон аж ахуйн нэгжүүд захиалж авдаг. Дунд болон жижиг бизнесийн сегмент дэх компаниуд татварыг оновчтой болгохын тулд аудитын компаниудын үйлчилгээг ашигладаг.

Татварын шалгалтыг цаг тухайд нь хийх нь туйлын чухал юм. Хэрэв бүх тайланг хуулийн стандартад нийцүүлсэн бол компани ихэнх асуудлаас зайлсхийх боломжтой. Санаачлагатай татварын хяналт шалгалт нь заавал хийх ёстой арга хэмжээ биш юм. Мэргэшсэн компани үүнийг үйлчлүүлэгч шууд хүссэн тохиолдолд, өөрөөр хэлбэл түүний хүслийн дагуу хийж болно. Татварын шалгалт нь төсвийн байгууллагын хяналт шалгалтаас чөлөөлөгдөх баталгаа болохгүй. Гэсэн хэдий ч томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд бие даасан судалгаа хийх шаардлагатай байдаг, учир нь энэ нь зардлыг мэдэгдэхүйц бууруулж чаддаг. Татварын шалгалт хийх нь компаниудад ямар ашиг тустай болохыг доор авч үзэх болно.

  • Удирдлагын тайлан: тайлангийн төрөл, тэдгээрийг бэлтгэх журам

Санаачлан татварын хяналт шалгалт хийх нь ашигтай юу?

Тайлангийн алдаа өөр өөр байдаг тул татварын хяналт шалгалтын үр дүнд аж ахуйн нэгжийн хадгалсан хөрөнгийн хэмжээг нарийн тооцоолох боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч энэ төрлийн үр дүнтэй баталгаажуулалтын хэд хэдэн жишээн дээр үндэслэн энэ үйл явцын бодит дүр зургийг бий болгох боломжтой юм.

Жишээ. Ашигт малтмал, түүхий эд нийлүүлдэг нэг компани татварын шалгалтын дүнг эсэргүүцэхээр болжээ. Тус компани түүний эсрэг гаргасан нэхэмжлэлтэй холбогдуулан 10 сая гаруй рублийн нэмэлт төлбөр төлөх үүрэг хүлээсэн. Тус компани эдгээр шаардлагыг хүлээн зөвшөөрөөгүй тул аудитын байгууллагад хандсан. Хяналт шалгалтыг эсэргүүцсэний үр дүнд ханган нийлүүлэгчийг 10 сая рублийн төлбөрөөс чөлөөлж, нөхөн төлүүлсэн. хууль эрх зүйн зардал 300 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Аудитын зардал 950 мянга, ROI 985% гэж тооцоолсон.

Тиймээс татварын хяналт шалгалт нь заримдаа шаардлагагүй зардлаас зайлсхийх төдийгүй зарцуулсан мөнгөө буцааж өгөх боломжийг олгодог.

Жишээ.Бараа бүтээгдэхүүнийхээ 40 хувийг гадаадад нийлүүлдэг тавилгын компани төсвөөс НӨАТ-ын буцаан олголт авах эрхээ эдлэх гэсэн боловч чадаагүй тул аудиторуудаас тусламж хүсчээ. Аудитын компанийн санаачилсан шүүх хурлын үеэр 6 сая рубль буцаан олгох, НӨАТ-ын буцаан олголт хийх схемийг бий болгох боломжтой байсан.

Татварын шалгалт нь аудит хийлгэж буй байгууллагын зардлыг оновчтой болгох маш чухал зорилтыг тавьдаг.

Жишээ.Аудитын компани томоохон технологийн паркад дэмжлэг үзүүлсэн. Судалгааны явцад хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагааны хооронд НӨАТ хэрхэн хуваарилагдаж байгааг мэргэжилтнүүд шалгажээ. Үр дүн нь гурван жилийн хугацаанд үйлчлүүлэгч 30 сая гаруй рубль илүү төлсөн болохыг харуулсан. Аудитор НӨАТ-ыг өөр схемээр хуваарилахыг санал болгосноор технологийн паркийг шаардлагагүй зардлаас аварсан.

Татварын шалгалт нь компаниудад хэр ашигтай болохыг дээр дурдсан жишээнүүд харуулж байна. Үүнийг гүйцэтгэх зардал бараг тэр даруйдаа төлдөг. Гэхдээ татварын хяналт шалгалтын журмыг аль болох үр дүнтэй болгохын тулд тухайн үеийн компанийн үйл ажиллагааны онцлогт хамгийн их хамааралтай аудитын төрлийг илүүд үзэх хэрэгтэй.

Бүх аж ахуйн нэгжүүдэд татварын хяналт шалгалт хийх нь бараг ижил байдаг. Энэ нь зөвхөн бизнесийн онцлогийг харгалзан ялгаатай байж болно.

Тухайлбал, ОХУ-ын уул уурхайн салбарт олон татвар ногдуулдаг. Тэдний төлбөрийн хэмжээ, журмыг олборлосон нөөцөөс (компаниуд металл, газрын тос, ашигт малтмал гэх мэт олборлолт хийж болно) тодорхойлдог. Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг төлөхөд гарсан зөрчил нь ихэвчлэн тусгайлсан болон зар сурталчилгааны хувь хэмжээтэй холбоотой байдаг.

Орлогын татварыг төлөхөд алдаа гарах нь ихэвчлэн татварын баазыг буруу бүрдүүлсэн, буруу хэрэглэснээс үүсдэг. татварын хөнгөлөлтэсвэл энгийн математикийн алдаа. НӨАТ-ын тооцооны алдаа нь ихэвчлэн энэ татварыг хассантай холбоотой байдаг. Төлбөр төлөхөөс зайлсхийх схемийг ижил аргыг ашиглан бүтээдэг.

Зарим татварын шимтгэлтээвэрлэх шаардлагагүй. Эгнээ рүү Тээврийн хэрэгсэлхэрэглэхгүй заавал төлөх төлбөрүндсэндээ.

Хөрөнгийн татварын алдаа нь ихэвчлэн түрээсийн гэрээний төслийг буруу боловсруулснаас үүдэлтэй байдаг. Мэргэжилтнүүд тэдгээрийг хууль ёсны дагуу зөв боловсруулсан эсэхийг судалж, үйлчлүүлэгч болон түүний эсрэг талын аль алиных нь алдааг олж тогтоодог.

IN татварын хууль RF-ийн тохируулга ихэвчлэн хийгддэг. Үүнээс гадна одоо байгаа хууль тогтоомжийн утга санаа өөрчлөгдөж байна. Энэ бүхнийг харгалзан татварын хяналт - Хамгийн зөв шийдвэр, мөнгөн торгууль болон илүү ноцтой хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийх боломжийг танд олгоно. Энэ нь компанид өнөөдөр илүү төлөхгүй байх, ирээдүйд төсөв болон төсвөөс гадуурх хөрөнгөөр ​​тооцоо хийх шаардлагагүй зардал гаргахгүй байх боломжийг олгодог.

Татварын урьдчилсан шалгалтыг ямар тохиолдолд хийдэг вэ?

Төсвийн алба нэлээд удаан хугацаанд шүүхийн өмнөх шалгалтыг хийж ирсэн - энэ байгууллагын бүтцийн хэлтсийн нэг. Түүний үйл ажиллагаа нь татвар төлөгчдөд тулгарч буй хүндрэлтэй нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх, татварын байцаагчийн үйл ажиллагаанд тулгарч буй бэрхшээлийг тодорхойлох, шүүх хуралдааныг уртасгахгүйгээр шийдвэрлэх боломжийг олгодог.

Шүүхийн өмнөх аудит нь нэлээд энгийн бөгөөд тогтсон зарчмын дагуу ажилладаг. Татвар төлөгчид гомдол, санал хүсэлтээ төсвийн байгууллагад хандана. Дараа нь тэд өргөдөлтэй ажиллахдаа татварын алба хууль ёсны дагуу ажиллаж байгаа (эсвэл үйлддэггүй) эсэхийг авч үздэг. Аж ахуйн нэгжийн эрх зөрчигдсөн нь тогтоогдвол урьдчилсан шалгалтын явцад бүгд шаардлагатай журамТэдний нөхөн сэргээлтийн төлөө.

Татвар төлөгчдөд урьдчилсан шалгалт их хэрэгтэй. -тэй харьцуулахад гомдол гаргах, бүртгэх шүүх ажиллагаа, илүү хурдан бөгөөд хялбар хийгддэг. Энэ нь өргөдлийг харьцангуй чөлөөтэй хэлбэрээр гаргаж болохтой холбоотой юм. Зөвлөх, хуульчдын оролцоо шаардлагагүй, ирүүлэхдээ улсын хураамж авахгүй. Татварын албанд давж заалдах гомдол ирсэн тохиолдолд шалгалтын үр дүнд гарсан маргаантай шийдвэрийг хэрэгжүүлэх бүх арга хэмжээг түдгэлзүүлдэг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн урьдчилсан шалгалт нь өөр нэг чухал давуу талтай байдаг - асуудлыг хамгийн богино хугацаанд шийдвэрлэх. Үндэслэсэн ерөнхий дүрэмГомдлыг сарын дотор судалдаг. Татварын байгууллага хянан үзэх үр дүнд үндэслэн нэг буюу өөр дүгнэлт гаргадаг. Энэ шийдвэрдоод шалгалтыг нэн даруй хийдэг.

Нэмж дурдахад, шүүхийн өмнөх аудит нь энэ тогтолцооны хэлтэс доторх үндэслэлтэй хэдий ч бодитой, хараат бус байдаг. Яагаад? Энэ бүтцийн хянагч нь татварын албаны удирдлага юм. Шүүхийн өмнөх шалгалтыг хатуу зохицуулдаг бөгөөд түүний хүрээнд нэмэлт журам хийх боломжгүй. Гомдол, эсэргүүцлийг судлахдаа шүүхийн тогтсон практикийг харгалзан үздэг. Аудитын үр нөлөөг үнэлэх одоо байгаа шалгуур үзүүлэлтүүд нь гомдол, эсэргүүцлийг албан ёсны зүйлгүйгээр маш гүнзгий, нарийвчилсан судлах боломжийг олгодог.

Туршилт

Сахилга бат: "Татварын хяналт"

сонголт №2

Гүйцэтгэсэн: 4-р курсын оюутан

"татвар ба татвар" гэсэн мэргэжлээр

Карамли К.Т.

Шалгасан: Лукьяненко Л.Ф.

Самара 2016

Даалгавар №1

Татварын шалгалтын үе шатууд

Татварын хяналт шалгалт хийх нь аж ахуйн нэгжийг (аудитлагдсан этгээд) татварын албаны албан тушаалтнуудын эрх хэмжээнийхээ хүрээнд явуулсан татварын хяналтаас чөлөөлөхгүй.

Татварын шалгалтыг аудитын байгууллага мэргэжлийн шударга, ул суурьтай хийх ёстой. Аудитын байгууллага нь татварын хяналт шалгалтыг захиалсан этгээдэд (шалгагдаж буй этгээдэд) ажил гүйцэтгэх мэргэжлийн хандлага, тооцоолсон материаллаг байдлын түвшин, эрсдэлийн үнэлгээний сонгомол аргыг ашиглах талаар мэдээлж болно. Өөрөөр хэлбэл аудитор үйлчлүүлэгчдээ хэрхэн шалгасан тухайгаа хэлэх эрхтэй татварын тооцооболон тайлагнах.

Татварын шалгалт хийхдээ холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх татварын асуудалболон тэдгээрийн үр дүнгийн танилцуулга аудитын байгууллага(эсвэл бие даасан аудитор) нь олон улсын дүрмийн (стандарт) заалтыг дагаж мөрдөх ёстой. аудитын үйл ажиллагаа ISA N 700-799 Аудитын дүгнэлт, тайлагнах ба ОХУ-ын дараахь стандартууд: "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын тайлан" (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот тогтоолоор батлагдсан), "Аудитын үйл ажиллагааны шинж чанар, аудитад тавигдах шаардлага. тэдгээрийг” (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комиссын 1999 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 2 дугаар протоколоор батлагдсан), “Аудитын тусгай даалгаврын талаархи аудитын байгууллагын дүгнэлт” (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комисс баталсан. 1999 оны 10-р сарын 20, Протокол No6).
Аудитын байгууллага (эсвэл бие даасан аудитор) нь татварын хяналт шалгалт хийх болон (эсвэл) татварын асуудлаар холбогдох бусад үйлчилгээ үзүүлэхээс өмнө аудитын зорилго, мөн чанарын талаар тусгай аудитын даалгавар өгсөн этгээдтэй харилцан ойлголцсон эсэхийг баталгаажуулах ёстой. удахгүй болох ажил, бэлтгэж буй эцсийн баримт бичгийн агуулга, түүнчлэн ажлын үр дүнтэй танилцах хүмүүсийн бүрэлдэхүүн, хүрээг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл холбогдох мэргэжилтнүүдийн бүлэг эсвэл багийг бүрдүүлэх.

Татварын шалгалт хийх тусгай аудитын даалгаврыг ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу гэрээгээр баталгаажуулдаг. Гэрээ байгуулахдаа аудитын байгууллага нь 10-р сард ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комиссоос баталсан "Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулах журам" -ын аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) -ын заалтыг дагаж мөрдөх ёстой. 1999 оны 20 дугаар Протокол No6.

Татварын хяналт шалгалт хийх даалгаврыг гүйцэтгэх болон (эсвэл) татвартай холбоотой бусад үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд аудитын байгууллагын дүгнэлтийг илэрхийлэх ёстой асуудлыг тодорхой тусгасан байх ёстой. Энэ тохиолдолд асуултуудын хариулт нь хоёр тайлбартай байж болохгүй байхаар томъёолсон байх ёстой.
Татварын хяналт шалгалт хийх, татварын асуудлаар холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх явцад аудитор комиссоос баталсан "Шинжээчийн ажлыг ашиглах" дүрэм (стандарт)-ын дагуу ийм үйлчилгээ үзүүлэхэд шинжээчдийг татан оролцуулах эрхтэй. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны тухай 1996 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 6-р протокол ба (эсвэл) "Өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах" дүрмийн (стандарт) дагуу өөр аудитын байгууллагын ажил. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комиссын 1999 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн 3 дугаар протокол. Шинжээч ба (эсвэл) өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах нь аудитын байгууллага (эсвэл аудитор) -ийг чанарын хариуцлагаас чөлөөлөхгүй. үзүүлж буй үйлчилгээний тоо.

Татварын хяналт шалгалтын ажил хэд хэдэн үе шаттай байж болно, тухайлбал:
урьдчилсан тооцоо одоо байгаа системаж ахуйн нэгжийн татвар (аудитлагдсан этгээд);
Аж ахуйн нэгж (аудитын байгууллага) төсөв, төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлэх татвар, хураамжийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах.
Тухайн аж ахуйн нэгжийн (аудитлагдсан байгууллага) одоо байгаа татварын тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээнд дараахь аудитын журам орно.
аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийн ерөнхий дүн шинжилгээ, авч үзэх;
татварын үзүүлэлтэд нөлөөлж буй үндсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлох;
тооцооны аргуудыг шалгах татварын төлбөр;
одоо байгаа эдийн засгийн харилцааны тогтолцооны хууль эрх зүй, татварын шалгалт;
баримт бичгийн урсгалыг үнэлэх, татвар тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, бүрэн эрхийг судлах;
аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоо.

Дээрх бүх журмыг гүйцэтгэснээр аудитор аж ахуйн нэгжийн үндсэн бизнесийн үйл ажиллагааны онцлог, одоо байгаа татварын объект, аж ахуйн нэгжийн хэрэглэж буй татварын журам нь одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа зэрэг чухал хүчин зүйлсийг харгалзан үзэх боломжийг олгоно. , мөн түвшинг үнэлэх татварын үүрэгболон аж ахуйн нэгжийн татварын болзошгүй зөрчил.
Түүнчлэн, аж ахуйн нэгжийн төсөв, төсвөөс гадуурх санд татвар, хураамжийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах аливаа үе шатыг бүх татвар, хураамж, тэдгээрийн төрөл, асуудалд аль алинд нь хийж болно. татварын хяналт шалгалтыг захиалсан этгээдийн сонирхлыг татдаг. Аудитор ажил гүйцэтгэхдээ аж ахуйн нэгжийн тогтоосон хэлбэрээр ирүүлсэн татварын тайланг шалгадаг. татварын тайлан, татварын тооцоо, татвар, хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийн гэрчилгээ гэх мэт), түүнчлэн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах хууль ёсны байдал.
Татварын тайланд тусгагдсан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн (татварын) нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын синтетик болон аналитик бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулж шалгаж, дүн шинжилгээ хийдэг. Аудитын байгууллага дүн шинжилгээ хийх эрхтэй эх баримт бичигаж ахуйн нэгж, үндсэн үзүүлэлт, аргын талаар удирдлагаас тодруулга авах татварын тооцоо, мөн түүнчлэн татвар төлөгчийн орлого бүрдүүлэхэд ашигладаг болон татварын объект болох бараа материалын үйл ажиллагааг ажиглаж, хяналт шалгалтад оролцох боломжтой.

Аудитын байгууллага (аудитор) татварын хяналт шалгалт хийхээс гадна татварын асуудлаар холбогдох бусад үйлчилгээ үзүүлж болно. Зөвлөмж, санал боловсруулахдаа аудитын байгууллага нь одоогийн хууль тогтоомжид хангалттай тусгагдаагүй асуудлыг шийдвэрлэхдээ аж ахуйн нэгжид учирч болзошгүй татварын эрсдлийг тайлагнаж, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа болгоомжтой байх зарчмыг баримтална.
Аудитын байгууллага (эсвэл аудитор)-аас гаргасан аливаа зөвлөмж, тооцоолол нь одоо мөрдөж буй дүрэм журам, актуудын лавлагааг агуулсан байх ёстой.

Татварын хяналт шалгалтын явцад аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг тогтоосон журмын дагуу явуулж байгаа баримтаас үндэслэх ёстой. дүрэм журамтэр эсрэгээр нотлох баримт хүлээн авах хүртэл.
Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгж татварын хууль тогтоомжийг зөрчих магадлал өндөр байгааг харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийн данс, анхан шатны баримт бичигтэй холбоотой мэргэжлийн эргэлзээтэй байдлыг хангалттай харуулах ёстой.

2.Орлогын албан татвартай холбоотой татварын аудит:

Орлогын татварын хяналт шалгалт нь маш хариуцлагатай журам юм. Эцсийн эцэст, энэ төлбөрийн ачаар нутаг дэвсгэрийн төсвийн орлогын арслангийн хувийг бүрдүүлдэг. Аудитор шалгадаг: үүсэх зөв татварын суурьэнэ татварын хувьд; ашиг тусыг ашиглах үндэслэл; төсөвт төлөх төлбөрийн байдалд хяналт тавьдаг; нягтлан бодох бүртгэлийн аргад дүн шинжилгээ хийдэг; татварын тооцоолол зөв хийгдсэн эсэхэд шалгалт хийдэг; татварын албанд тайлан гаргахад хяналт тавьдаг.

Аудитын компаниудын үйл ажиллагааг хуулиар зохицуулдаг холбооны хууль 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдөр 307-ФЗ (2014 оны 3-р сарын 4-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Аудитын үйл ажиллагааны тухай".

ЗОРИЛГООрлогын татварын хяналт шалгалтын зорилго нь төсөвт энэ төлбөрийг тооцсон эсэх, төлбөрийг цаг тухайд нь төлсөн эсэх, дүнгийн бүрэн байдал, одоогийн хууль тогтоомжийн стандартад нийцсэн эсэхийг баталгаажуулах явдал юм.

Хэрэв бид аудитын үйл явцыг чанарын талаас нь авч үзвэл:

ДААЛГАВАР

Аудитор дүн шинжилгээ хийх ёстой:

1) тодорхойлолтын зөв байдал татварын хувь хэмжээболон татварын суурь;

2) дүн шинжилгээ хийх журам ба синтетик нягтлан бодох бүртгэлэнэ төлбөрийн тооцоо;

3) хуульд заасан хэм хэмжээний дагуу татварын бааз суурийг зөв тооцоолох;

4) хойшлогдсон татварын дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгах;

5) төлбөрийг төсөвт цаг тухайд нь шилжүүлэх.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлогоос хамааран аудитын даалгаврыг өргөжүүлж, бусад зүйлээр нэмж болно.

ХУУЛЬ ЗҮЙОрлогын албан татварын аудитыг одоогийн хууль тогтоомжоор, тухайлбал 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулиар зохицуулдаг. Зөвшөөрөгдсөн холбооны байгууллагагүйцэтгэх эрх мэдэл - ОХУ-ын Сангийн яам нь аудиторуудын үйл ажиллагааг зохицуулагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Яг энэ засгийн газрын бүтэцзохицуулалтыг боловсруулж баталдаг эрх зүйн актууд, стандарт, баталгаажуулалтын тогтолцооны журмыг тогтоож, аудиторууд хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт тавьдаг.

ХЯНАЛТ ШАЛГАЛТЫН ҮЕД

Орлогын татварын тооцооны аудит нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн баримт бичгүүдийг шалгахад оршино.

баланс, ашиг, алдагдлын тайлан, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын журам, татварын тайлан, баланс, компанийн орлого, зардлыг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг.

Бүртгэгдсэн зүйлсээс гадна аудитор нь "Орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны 68 ​​дугаар дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дүн шинжилгээ хийдэг.

АЖ АХУЙН БУС БАЙГУУЛЛАГЫН АУДИТЫН АРГА ЗҮЙ:

Аудитын компаниудын орлогын албан татвартай холбоотой бүх ажлыг гурван том үе шатанд хуваадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь тус бүрийн онцлог шинж чанарыг мэддэг тул нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг сайтар бэлтгэж, бие даан шалгаж болно.

Тиймээс ажлын дараалал дараах байдалтай байна.

1) Танилцуулгын үе шат.

2) Үндсэн үе шат.

3) Эцсийн шат.

Тэд тус бүр дээр мэргэжилтнүүд орлогын татварын хяналт шалгалтын бүх асуудлыг шийдвэрлэхэд туслах тодорхой аргыг ашигладаг. Тус бүрийг нарийвчлан авч үзье.

ТАНИЛЦУУЛАХ ШАТ

Энэ бол аудит эхлэх эхний шат юм. Төгсгөлийн дараа мэргэжилтэн нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хэрэглэж буй татварын журмын одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн байдлыг тодорхойлж, татварын болзошгүй зөрчлийн зэргийг тодорхойлох ёстой.

Танилцуулгын үе шат нь дараахь процедурыг агуулна:

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны үнэлгээ;

Аудитын эрсдэлийн шинжилгээ;

Материаллаг байдлын түвшний төсөв зохиох;

Татварын үзүүлэлтэд нөлөөлөх үндсэн хүчин зүйлсийг судлах;

Орлогын албан татварыг тооцох, төлөхөд оролцсон ажилтны үүрэг, эрх мэдлийг судлах;

Аж ахуйн нэгжид хүлээн зөвшөөрөгдсөн баримт бичгийн урсгалын зохион байгуулалтын үнэлгээ. Энэ бол эхний шатанд аудитын төлөвлөгөө юм - танилцуулга, өөрөөр хэлбэл аудитор стратеги, тактик боловсруулж, цаашдын ажлын цар хүрээг тодорхойлдог.

Мэргэжилтэн нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг цуглуулж, судалж, хяналтын хамгийн чухал чиглэлийг тодорхойлдог.

Аудитор аудитын хугацаанд гарсан ер бусын гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийдэг. Жишээлбэл, татварыг тооцох аргачлалын өөрчлөлт, байгууллагад шинэ үйлчилгээ бий болсон.

ҮНДСЭН ШАТ

Нэрнээс нь харахад энэ бол хамгийн чухал аудитын үе юм.

Энэ үе шатанд аудитор нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал, зөрчил, алдаа илэрсэн, өөрөөр хэлбэл материаллаг байдлын түвшинг харгалзан дутагдалтай талуудыг нарийвчлан судалж, хяналт тавьдаг.

Тиймээс мэргэжилтэн дараахь асуудлыг шийддэг:

Компанийн татварын тайланг шалгах;

Татварын бааз суурийг зөв тодорхойлоход дүн шинжилгээ хийх;

Урьдчилан таамаглаж байна татварын үр дагавараж ахуйн нэгжийн хувьд (татварын хууль тогтоомжийн стандартыг буруу ашигласан тохиолдолд энэ журмыг хэрэгжүүлнэ).

Орлогын татварын шалгалтын явцад мэргэжилтэн илрүүлж болох зөрчлийн төрлүүдийг нарийвчлан авч үзье.

Гол алдаанууд нь:

Татвар ногдуулах үндэслэлийг буруу бүрдүүлэх;

Эдийн засгийн үндэслэлгүй зардлыг оруулах;

Байгууллагад батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг хөтлөх журмыг зөрчсөн;

Тэтгэмжийг буруу ашиглах;

Хуримтлал дахь алдаа татварын хөнгөлөлт;

Орлогын албан татварын тооцоололд хяналт тавьдаг дотоод тогтолцоо дутмаг;

Математик тооцооллын алдаа (арифметик алдаа).

Энэ үе шат хамгийн урт бөгөөд хамгийн чухал нь тодорхой байна.

Аудитор нь татварын хууль тогтоомжийн талаархи мэдлэг, төрөл бүрийн дүн шинжилгээ хийх чадвартай байх шаардлагатай бизнесийн гүйлгээ, баримт бичгийг "дамжуулан, дамжуулан" үзнэ үү

ЭЦСИЙН ШАТ

Аудитын хөтөлбөрт багтсан хамгийн сүүлийн цэг бол Эцсийн шатаудиторуудын ажил.

Шалгалт дуусч байна, мэргэжилтэн орлогын албан татварын шалгалтын үр дүнг албан ёсоор баталгаажуулдаг. Аудитор нь баримт бичгийн багцыг бүрдүүлж, үр дүнг байгууллагын удирдлагад дамжуулдаг.

Дүгнэлтэндээ тэрээр илэрсэн алдаа, зөрчлийг зааж, татвар тооцох ерөнхий дүгнэлтийг өгч, зөвлөмж, зөвлөгөө өгдөг.

ШИЙДСЭН НЭВТРҮҮЛЭГ:

Орлогын татварын хяналт нь зөвхөн өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хийх ёстой нарийн төвөгтэй ажил юм.

Аудитор руу заавал байх ёстойТа дараах нюансуудад анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

1) Бүх орлого, зарлагыг харгалзан, дүн шинжилгээ хийж, хамгийн их хувийг эзэлж байгаа хүмүүст онцгой анхаарал хандуулах.

2) Хүлээн авсан бүх үйлдэлтэй танилцах Татварын байцаагчбаталгаажуулах хугацаанд.

3) Татвар ногдох эргэлтийн тодорхойлолтын зөв эсэхийг сайтар шалгах.

4) Орлогын татварыг тооцохдоо тооцсон бүх дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлтэй тохирч байгаа эсэхийг шалгаарай.

Чадварлаг мэргэжилтэн нь орлогын албан татварын шалгалттай холбоотой бүх мэдээлэлтэй байдаг. Тэрээр энэ процедурын бүх нарийн мэдрэмж, нюансуудыг анхаарч үзэх нь дамжиггүй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны аудитыг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг шалгах;

Орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөх журам;

Татварын бааз суурийг бүрдүүлэхэд хяналт тавих;

Татварын бааз суурийг тооцохдоо тооцдоггүй орлого, зарлагыг тодорхойлох;

Орлогын албан татварыг цаг тухайд нь бүрэн тооцож, төлөх.

Даалгавар №2

Аудитор орлогын албан татварын тайлангийн мэдээллийг баталгаажуулах тусгай даалгавар авсан.

Шаардлагатай:

1) Аудиторын үйл ажиллагааны дарааллыг тодорхойлох, хөтөлбөр боловсруулах;

2) Аудитор даалгаврыг гүйцэтгэхдээ ямар эх сурвалж ашиглах, ямар аргыг ашиглахыг тогтоох;

3) орлогын албан татвартай холбоотой мэдээллийг тусгахдаа зөрчлийн магадлалыг тооцож, түүнийг тайлбарлаж, тайлангийн мэдээллийн бодит байдалд энэ зөрчлийн нөлөөллийг тодорхойлох;

4) Маягт аудитын тайлантусгай ажлын үр дүнд үндэслэн

БАЙГУУЛЛАГЫН ЖИШЭЭ (ХХК)

-тэй компанид орлогын албан татварын шалгалт хийх жишээг авч үзье хязгаарлагдмал хариуцлагатай"Баг". Энэ байгууллага нь 1999 онд байгуулагдсан.

Эрх бүхий капитал нь 10,000 рубль юм. Компанийн ажилтан 4 үүсгэн байгуулагч байдаг бөгөөд тус бүр нь 25% тэнцүү байна.

Команда ХХК нь компьютерийн тоног төхөөрөмжийн эд ангиудыг бөөний болон жижиглэнгээр нийлүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа явуулдаг.

Жижиглэнгийн худалдааг жижиглэн худалдааны цэгээр, бөөний тасгаар дамжуулан бөөний худалдаагаар явуулдаг. Тус байгууллагад 30 гаруй ажилтан албан хаагчид байдаг.

Гол үйл ажиллагаа нь бөөний худалдаа бөгөөд 2015 оны нийт борлуулалтын 85% -ийг эзэлж байна.

Команда ХХК-ийн ажил автоматжсан, интернетэд тухайн байгууллага бүтээгдэхүүнээ сурталчлах вэбсайт байдаг. Тус компани идэвхтэй хөгжиж, олон төрлийн бүтээгдэхүүн санал болгож, хүрээгээ тэлж байна.

Команда ХХК-ийн бөөний худалдаа нь татварын ерөнхий дэглэмд, жижиглэнгийн худалдаа нь тооцоолсон орлогод нэг татвар ногдуулдаг.

Дараах үзүүлэлтүүдийг судалж, дүн шинжилгээ хийлээ.

нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн аргууд;

компанийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичгийг хадгалах арга;

нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бизнесийн гүйлгээг бүртгэх журам, цаг тухайд нь;

нягтлан бодох бүртгэлийн чухал салбарууд.

Шалгалтын явцад Команда ХХК-ийн үйл ажиллагаа одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгасан.

Ямар нэгэн зөрчил илрээгүй. Дараа нь ажлын онцлог, батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог судалж үзсэн. Дараагийн шат бол эдийн засгийн дотоод эрсдэлийг тодорхойлох явдал юм.

Энэхүү ажлын үр дүнд үндэслэн эрсдэлтэй үйл ажиллагаа явуулдаггүй, гадаад эдийн засгийн гүйлгээ хийдэггүй, бөөний болон Жижиглэн худалдаа, салбар, охин компанигүй.

Үүний үр дүнд фермийн эрсдэл бага буюу 50% байна.

Гэсэн хэдий ч системийг үнэлж байна дотоод хяналт, Команда ХХК-д хяналтын ямар ч хэрэгсэл байхгүй гэдгийг бид тэмдэглэж байна.

Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээг харгалзан эрсдэлийг 80% гэж тооцож байна. Энэ үзүүлэлт нь дотоод хяналтын тогтолцоо бага, хангалтгүй байгааг харуулж байна.

Бид аудитын эрсдэлийг 5% гэж тооцож, илрүүлэхгүй байх эрсдэл нь: 5% (50% * 80%) = 12.5%. Энэ үзүүлэлт нь бага утгыг илэрхийлдэг.

Дараа нь бид Команда ХХК-ийн хэрэглэгчиддээ өгч буй анхан шатны баримт бичгийг сонгон шалгана. Алдаа олдсонгүй.

Мөн “Материалын нягтлан бодох бүртгэл”, “Үндсэн хөрөнгө” гэсэн хэсгүүд нь эмх цэгцтэй байна. Сэтгэгдэл байхгүй. Элэгдлийн тооцоог зөв хийсэн. Нийлүүлэгчидтэй хийсэн бүх эвлэрлийн актад хоёр тал гарын үсэг зурсан.

ОД 1 d (Хавсралт No 7) баримт бичгийн зөрчилтэй холбоотой цорын ганц тайлбар юм.

Үүний үр дүнд борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг болон шууд зардалд хазайлт үүссэн. худалдааны байгууллага, энэ нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүтэй холбоотой.

Орлогын албан татвар тооцох, төлөхтэй холбоотой зөрчил илрээгүй. Бүх үйл ажиллагааг цаг тухайд нь хийж, мэдүүлгийг цахим хэлбэрээр өгдөг.

Дүгнэж хэлэхэд, илэрсэн алдаа нь орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулаагүй, дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгохыг зөвлөж байна.

Даалгавар №3

Нөхцөл байдал:

2011 оны 1-р сард байгууллага нь худалдан авсан машин VAZ-2109 албан ёсны хэрэгцээнд зориулж 105,000 рублийн үнэтэй, үүнд багтана. НӨАТ 17500. Хороо зуучлагч байгууллагамашины үнийн дүнгийн 2% -ийг эзэлж байна. 04/01/11-ний байдлаар жагсаасан байна өглөгийн данс 60,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний машин нийлүүлэгчид.

Машиныг 2-р сард ашиглалтад оруулсан. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу элэгдлийг дараахь зорилгоор тогтоосон болно: - нягтлан бодох бүртгэл

- шугаман арга;

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

- шугаман бус арга.

Хугацаа ашигтай хэрэглээнягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 4 жилийн ханшаар тогтооно (3-р элэгдлийн бүлэг).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Нэгдүгээр сард:

D-tsch. 08 Тоог тохируулах. 60 - 87,500 рубль;

D-tsch. 19/НӨАТ тогтоосон нэхэмжлэх. 60 17 500 рубль;

D-tsch. 20 к-т тоо. 60 - 2100 рубль;

D-tsch. 68/НӨАТ тогтоосон нэхэмжлэх. 19 / НӨАТ - 17,500 рубль.

Хоёрдугаар сард:

D-tsch. 01 Тоог тохируулах. 08 - 87,500 рубль;

D-tsch. 60 багц тоо. 51 - 45,000 рубль;

D-tsch. 20 к-т тоо. 02 – 1822.92 рубль;

D-tsch. 20 к-т тоо. 02 - 1,822.92 урэх.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 2011 оны 1-р улиралд 1,822.92 рублийн элэгдлийг тооцсон.

1) Нягтлан бодох бүртгэл ба (эсвэл) татварын нягтлан бодох бүртгэлд гарсан зөрчлийг тодорхойлж, тайлбарлах норматив баримт бичиг. Дүгнэлтийг тооцоогоор баталгаажуулна.

3) Аудиторын тайланд бичилт хийх

Шийдэл

Дараахь зөрчлүүд илэрсэн.

1.Машины анхны өртөгт орсон байх ёстой Комиссын урамшуулал 2100 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. болон залруулга оруулах:

Dt 20 Kt 60 2100 – улаан тал

Dt 08 Kt 60 2100

2. Машины анхны үнийг комиссоор нэмэгдүүлнэ

Дт 01 Кт 08 –2100

3. НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийг буруу мэдүүлсэн - энэ нь тээврийн хэрэгслийг бүртгүүлсний дараа, ханган нийлүүлэгчид төлсөн бодит төлбөр, тухайлбал 7500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төлбөрийг харгалзан мэдүүлсэн байх ёстой. 2002 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний НӨАТ-ыг төсөвт хэт их хэмжээгээр оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд DT 68 Kt19 гэсэн бичилтийг зөвхөн тээврийн хэрэгслийг бүртгүүлсний дараа хийх ёстой. НӨАТ-ыг төсвөөс хугацаанаас нь өмнө, хэтрүүлсэн тохиолдолд та бие даан тооцож, төсөвт торгууль төлөх ёстой.

4. Тодорхойлъё нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл: анхны зардал 89600 (87500+2100) болно. Үйлчилгээний хугацаа - 48 сар. Сарын элэгдлийн хэмжээ: 89600:48=1867 руб.

Энэ нь 1867 оны 2, 3-р саруудад*2=3734 хуримтлагдсан байх ёстой гэсэн үг. Дутуу хуримтлагдсан

3734-3645-84=88-16

5.Татварын элэгдлийн хэмжээг шугаман бус аргаар тооцоолно: элэгдлийн хувь хэмжээг хувиар. үлдэгдэл үнэ цэнэ:

2: 48*100%=4,16%

2-р сарын элэгдэл-89600*4.16%=3727

Гуравдугаар сарын элэгдэл (89600 –3727)*4.16%=3572

Эхний улирлын нийт дүн 7299 рубль. Татварын элэгдлийг 5476-08-аар дутуу тооцож, үүний үр дүнд орлогын албан татварыг 1314-26 (5476-08*24%)-аар илүү төлж байна.

Аудиторын тайлангийн бичилт:

Шалгаж буй хугацаанд VAZ 2109 автомашиныг бүртгэхдээ зөрчил гаргасан.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаалын дагуу "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU6 / 01, үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг, 8, 9, 10-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон. Эдгээр журмын 11-д объектыг хүргэх, ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэх байгууллагын бодит зардлыг багтаасан болно. Машины анхны өртөг нь 2100 рублийн комиссоор нэмэгдэх ёстой. мөн анхны өртөг нь 89,600 рубль болно. Төсвөөс буцаан олгох НӨАТ-ын хэмжээг тогтоохдоо гаргасан алдааг засч залруулахыг зөвлөж байна.

Төлбөрийг харгалзан холбогдох үндсэн хөрөнгийг бүртгэх үед үндсэн хөрөнгийн татварын дүнг хасч тооцдог. 2002 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний НӨАТ-ыг төсөвт хэт их хэмжээгээр оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд DT 68 Kt19 гэсэн бичилтийг зөвхөн тээврийн хэрэгслийг бүртгүүлсний дараа хийх ёстой. НӨАТ-ыг төсвөөс хугацаанаас нь өмнө, хэтрүүлсэн тохиолдолд та бие даан тооцож, төсөвт торгууль төлөх ёстой.

Татварын тайлангийн аудитсанхүүгийн баримт бичгийг Татварын хуулийн зүйл заалтад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах явдал юм. Энэ үйл явдлыг хяналтын байгууллага болон аж ахуйн нэгжийн дарга хоёуланг нь зөвшөөрч болно. Түүний онцлог шинж чанаруудыг цааш нь авч үзье.

Татварын шалгалт яагаад хэрэгтэй байна вэ?

Аж ахуйн нэгжийн дарга хяналтын байгууллагуудын шалгалтыг хүлээхгүйгээр шалгалтыг эхлүүлж болно. Энэ тохиолдолд татварын шалгалт нь баримт бичгийн дутагдлыг цаг алдалгүй илрүүлж, засах боломжийг олгоно. Энэ нь эргээд зөрчлийн шийтгэлээс урьдчилан сэргийлж, төсөвт илүү төлөх боломжийг үгүй ​​болгоно. Ажлыг гүйцэтгэж буй мэргэжилтнүүд зөвхөн баримт бичгийг боловсруулах үүрэг хүлээсэн хүний ​​мэргэжлийн ур чадвар дутмаг байгаагаас гадна одоогийн хууль тогтоомжид нэлээд олон удаа өөрчлөлт оруулснаас болж үүсч болзошгүй алдааг тодорхойлдог.

Туршилтын онцлог

Санаачлагатай татварын хяналт ихэвчлэн шаардлагатай байдаг. Энэ нь ялангуяа томоохон аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд үнэн юм, учир нь энэ нь зардлыг ихээхэн оновчтой болгох боломжийг олгодог. Татварын хяналтыг зөвхөн өмнө нь биш хийж болно албан ёсны баталгаажуулалтхяналтын байгууллагууд. Бүлгийг өөрчлөхдөө аудит зохион байгуулах нь зүйтэй. нягтлан бодогч буюу мэдүүлэг гаргах, хасалт хийх үүрэгтэй бусад мэргэжилтэн төсвийн төлбөр. Татварыг илүү төлсөн нь илэрсэн тохиолдолд түүнийг төлснөөс хойш 3 жилийн дотор л буцааж авах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүнтэй холбогдуулан аудитыг цаг тухайд нь хийх нь маш чухал юм.

Ангилал

Татварын хяналт дараахь байж болно.

  1. Цогцолбор. Энэ төрлийн баталгаажуулалт нь менежерээс маш их цаг хугацаа шаардах болно санхүүгийн зардал. Уг процедур нь бүх баримт бичгийн томоохон хэмжээний засварыг хамардаг. Гэсэн хэдий ч ийм шалгалт хийснээр тодорхой нюансуудыг алдах магадлал бий. Эдгээр нь ач холбогдолгүй байж болох ч тайлангийн мэдээллийн найдвартай байдалд чухал нөлөө үзүүлж болно. Үүний зэрэгцээ өмнө нь цогцоор нь гүйцэтгэхийг зөвлөж байна төлөвлөгөөт шалгалтхяналтын бүтэц. Үүнээс гадна ийм аудит нь хөрөнгө зарцуулах чиглэлийг тодорхойлж, оновчтой болгоно.
  2. Сэдэвчилсэн. Энэ төрлийн шалгалт нь асуудлын талбараа мэддэг аж ахуйн нэгжүүдэд тохиромжтой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн сэдэвчилсэн аудит нь тайлангийн тодорхой элементүүдийг нарийвчлан судлах боломжийг олгодог. Дүрмээр бол ийм шалгалт нь цогц шалгалтаас хамаагүй бага хугацаа шаарддаг бөгөөд энэ нь эргэлзээгүй бас нэг давуу тал юм.
  3. Бүтцийн. Энэхүү татварын хяналт нь салбар нэгжийн сүлжээтэй аж ахуйн нэгжүүдэд тохиромжтой. Энэхүү тойм нь татварын тогтолцоог бүхэлд нь хамарна. Бүтцийн аудитын үеэр та өөр өөр хэлтсийн ажлын ачааллыг харьцуулж, тэнцвэржүүлж болно.

Арга зүй

Татварыг хоёр үе шаттайгаар явуулдаг. Эхний шатанд аж ахуйн нэгжийн одоо байгаа татварын тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээг хийж, хоёр дахь шатанд суутгалын зөв эсэхийг шалгана. Хариуд нь эдгээр үе шатуудад янз бүрийн үйл ажиллагаа орно. Эхний шатанд:

  1. Тайлангийн үзүүлэлтэд нөлөөлөх хүчин зүйлсийг тодорхойлсон.
  2. Төлбөрийг тооцох аргыг шалгаж байна.
  3. Баримт бичгийн урсгал, суутгал хариуцсан хэлтсийн ажил оношлогддог.
  4. Аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтүүдийг тооцдог.

Эхний шатны үр дүнд үндэслэн мэргэжилтнүүд компанийн үйл ажиллагааны онцлогийн талаар ойлголттой болж, хууль тогтоомжийг зөрчсөн байж болзошгүй байдлыг үнэлж, сул талуудыг тодорхойлдог. Эдгээр үйл ажиллагааны хугацаа нь баримт бичгийн урсгалын хэмжээ, аж ахуйн нэгжийн хэмжээ зэргээс хамаарна.

Суутгалын зөв эсэхийг шалгах

Энэ үе шатанд орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, НӨАТ, урьдчилгаа төлбөрийн гэрчилгээ гэх мэт мэдүүлэгт дүн шинжилгээ хийдэг. Дундаж үргэлжлэх хугацаашалгалт, журмын дагуу, суутгал бүрт 5-аас илүүгүй хоног байна. Хэрэв компани хэд хэдэн хэлтэстэй эсвэл өөр өөр түвшинд ажилладаг бол шинжилгээний үргэлжлэх хугацаа нэмэгдэж болно. Шинжилгээний үр дүнд мэргэжилтнүүд татварын бүтцийн талаар дүгнэлт гаргаж, дутагдлыг засч, санал болгож байна. янз бүрийн хувилбаруудоновчлол.

Экспресс чек

Энэ нь сэдэвчилсэн болон цогц шинжилгээг тодорхой хэмжээгээр нэгтгэдэг. Экспресс шалгалт нь бүх тайланг богино хугацаанд судлах явдал юм. Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжид бусад төрлийн аудит хийх хангалттай хугацаа байхгүй, баримт бичгийн хэмжээ нэлээд их байх үед хийгддэг. Худалдан авалт хийхээр төлөвлөж байгаа тохиолдолд шууд чек нь зайлшгүй шаардлагатай. том компаниэсвэл түүний хувь. Шалгалтын явцад ажлын тодорхой чиглэлээр тэдгээрийн бүхэлд нь эсвэл тодорхой хэсгийг нь үнэлдэг.

Дүгнэлт

Бараг бүх аж ахуйн нэгжид татварын хяналт шалгалтыг дээрх схемийн дагуу явуулдаг. Хяналт шалгалтын зарим онцлогийг тухайн аж ахуйн нэгжийн онцлогоор тодорхойлж болно. Тухайлбал, уул уурхайд хамаарна өөр өөр татвар, төлбөрийн журам, хэмжээ нь түүхий эд (ашигт малтмал, газрын тос, металл гэх мэт) -ээс хамаарч өөр өөр байдаг. Ашиг орлогоос суутгал хийх зөрчил нь ихэвчлэн татварын баазыг буруу тодорхойлсон, тэтгэмж ашиглах, эсвэл математикийн алдаатай холбоотой байдаг. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг тооцоход алдаа гарах нь татварыг хасалтад буруу хэрэглэснээс үүдэлтэй. Зарим тохиолдолд хуульд заасан схемийг төсөвт төлөхөөс зайлсхийхэд ашигладаг.

Хэрэв компанийн менежерүүд татварын баримт бичигт бүх зүйл нийцэж байгаа эсэхийг шалгахаар шийдсэн бол тэд дараах үйлчилгээг авах боломжтой. бие даасан баталгаажуулалт- аудит. Ийм журам заавал байх ёстой, жил бүр заавал давах ёстой компаниуд ч байдаг. Энэ нийтлэлд бид татварын тайлангийн шалгалт гэж юу болох, яагаад, хэрхэн хийгддэгийг авч үзэх болно.

Татварын тайлангийн шалгалтыг яагаад хийдэг вэ?

Тайлангийн аудитын гол зорилго нь компанийн тайлагналын найдвартай байдал, түүнчлэн компанид нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх талаар мэргэжилтэн (аудитор) -ийн дүгнэлт гаргах явдал юм.

Энэхүү аудитын үндсэн зорилтууд нь:

  • татварын тайлангийн үзүүлэлтүүд нь хуулийн хэм хэмжээ, түүнчлэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох;
  • бизнесийн гүйлгээг баримт бичигт хэрхэн бүрэн, найдвартай тусгаж байгааг тодорхойлох;
  • компанийн дотоод хяналтын тогтолцоо хэрхэн зохион байгуулагдаж, ажиллаж байгааг шалгах;
  • тайлангийн үзүүлэлтүүд бодит үзүүлэлттэй тохирч байгаа эсэхийг шалгах.

Аудит хийхдээ мэргэжилтнүүд компанийг бүхэлд нь аудит хийхтэй ижил аргыг ашигладаг, тухайлбал:

  • хяналт (ажиглалт, тооллого, үнэлгээ зэрэг);
  • баримтат кино (компанийн баримт бичгийн судалгаа орно);
  • тооцоолол ба аналитик (тооцоолол ба дараагийн шинжилгээг оруулаад).

Заавал аудит хийх

"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 307-FZ хуульд заасан компаниудад заавал аудит хийх ёстой. Үүнд дараахь байгууллагууд орно.

  • үнэт цаас нь зохион байгуулалттай арилжаанд оролцдог;
  • зээл, клиринг, бичил санхүү, даатгал, зах зээлд оролцогч үнэт цаас, SPR, зохион байгуулагчид мөрийтэй тоглоом, хоршоо гэх мэт;
  • 400 сая рубльээс дээш орлоготой, эсвэл 60 сая рублиас дээш хөрөнгөтэй (тайлант жилийн өмнөх жилийн өгөгдлийг харгалзан үзнэ).
  • Урлагийн дагуу бусад компаниуд. 307-FZ хуулийн 5 дугаар.

Чухал! Компанийн санаачилгаар аудитыг тодорхой тохиолдолд, жишээлбэл, компани банкнаас зээл авахаар төлөвлөж байгаа эсвэл тендерт оролцохыг хүссэн тохиолдолд хийдэг. Аудит нь удирдлагын татварын эрсдлийг бууруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажлыг шалгах, боломжит хөрөнгө оруулагчдад баримт бичиг бэлтгэх хүсэл эрмэлзлээс үүдэлтэй байж болно.

Татварын тайлангийн шалгалтыг хэрхэн хийдэг вэ?

Аудит нь хэд хэдэн үе шаттайгаар явагддаг бөгөөд бид тус бүрийг нарийвчлан авч үзэх болно.

  1. Хяналт шалгалтыг төлөвлөх, бэлтгэх. Энэ үе шатанд аудитын мэргэжилтэн аудит хийлгэж буй компанийн үйл ажиллагааг судалдаг. Тэрээр ажлынхаа төлөвлөгөөг боловсруулж, баталгаажуулахад шаардлагатай бичиг баримтыг шаарддаг. Энэ үе шатанд байгууллага нь аудитын байгууллагатай аудитын гэрээ байгуулдаг.
  2. Баталгаажуулах, дүн шинжилгээ хийх зорилгоор өгсөн мэдээллийн цуглуулга. Энэ шатанд өгсөн баримт бичгийн жагсаалтыг судалж байна. Заримдаа ажилчдын судалгааг амаар төдийгүй бичгээр хийдэг. Бүх өгөгдлийг бүлгүүдэд хувааж, системчилсэн. Өөрөөр хэлбэл, энэ үе шатанд шууд баталгаажуулалтыг яг нарийн хийдэг. Дараа нь аудитор компанийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргадаг.
  3. Аудиторын дүгнэлтийг аудит хийлгэж буй компанийн удирдлагад илгээдэг. Энэ нь татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаархи мэргэжилтний санал бодлыг илэрхийлдэг. Аудиторын дүгнэлтийг менежерт хүлээлгэн өгнө. Дүгнэлтээс гадна зарим компаниуд аудитын бүх үе шат, аудитын явцад илэрсэн дутагдал, нягтлан бодох бүртгэлийн албаны чанарыг сайжруулахад хэрэгтэй бусад мэдээллийг нарийвчлан тодорхойлсон аудитын тайлан гаргадаг.

Аудитын явцад шалгасан баримт бичиг

Татварын тайлагналын аудит хийхдээ компани нь мэдээжийн хэрэг юуны түрүүнд тайлан гаргах шаардлагатай болно. Татварын тайлангаас гадна аудитор хэрэгтэй болно санхүүгийн тайлан(баланс, тайлан санхүүгийн үр дүн). Үүнээс гадна та анхан шатны баримт бичиг, хууль ёсны баримт бичиг, төрөл бүрийн зөвшөөрөл, лиценз, бусад олон зүйлийг бүрдүүлэх шаардлагатай болно.

Аудиторууд баримт бичгийг зөв бөглөсөн эсэх, батлагдсан маягттай нийцэж байгаа эсэх, түүнчлэн татварын албанд хүлээлгэн өгөх эцсийн хугацаатай нийцэж байгаа эсэхийг шалгадаг.

Чухал! Хэрэв аудит нь тусгай даалгавараар хийгдсэн бол зөвхөн даалгавартай шууд холбоотой баримт бичгийг шалгах шаардлагатай.

Татварын шалгалтын үр дүн

Аудитын эцсийн үр дүн нь аудитын тайлан, аудитын дүгнэлт юм. Эцсийн үр дүнг аудиторууд ямар хэлбэрээр өгөх нь аудитын гэрээнд яг юу зааснаас хамаарна. Тайлан нь нууц бөгөөд дараахь зүйлийг агуулна.

  • туршилтанд ашигласан аргууд;
  • өөрчлөлт хийх зөвлөмж нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, энэ нь эцсийн эцэст компанийн татварын тайланд нөлөөлж болзошгүй;
  • татварын тайланг тохируулах санал;
  • шинжээчийн үзэж байгаагаар удирдлагад анхаарах ёстой бусад мэдээлэл (жишээлбэл, дотоод хяналтын алдаа гэх мэт).

Хэрэв аудитор аудитын явцад зөрчлийг илрүүлсэн бол тайланд тэдгээрийг шийдвэрлэх өөр хувилбаруудыг санал болгодог.. Тайланг пивот хүснэгт хэлбэрээр гаргаж болно.

Чухал! Тайланг аудиторын дүгнэлт, компанийн тухайн жилийн санхүүгийн тайлангийн хуулбарыг хавсаргасан болно.

Аудиторын тайлан

Аудиторын дүгнэлт нь компанийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи шинжээчийн дүгнэлтийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг юм. Энэ баримт бичгийг статистикийн байгууллагад өгөх ёстой бөгөөд таны тайланг түүнд хавсаргасан байх ёстой. Аудиторын баримт бичиг нь дараахь мэдээллийг агуулна.

  • Баримт бичгийн гарчиг;
  • хүлээн авагчийн нэр;
  • аудитад хамрагдсан компанийн тухай мэдээлэл;
  • аудит хийсэн аудиторын (компани эсвэл хувь хүн) тухай мэдээлэл;
  • аудитын явцад шалгагдсан баримт бичгийн жагсаалт;
  • шалгаж байгаа мэдээллийн найдвартай байдлын талаарх аудиторын дүгнэлт;
  • аудитын үр дүн;
  • дүгнэлт гаргасан огноо.

Шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил, алдаа

Шалгалтын явцад илэрсэн нийтлэг зөрчилд дараахь зүйлс орно.

  • компанийн орлого, зардлыг буруу тусгах;
  • байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээллийг буруу эсвэл дутуу бөглөсөн;
  • татварын хэмжээг тооцоолоход алдаа гарсан;
  • тайлангийн янз бүрийн хэлбэрийн үзүүлэлтүүдийн зөрчил;
  • хэмжээний зөрүү эрх бүхий капиталкомпанийн дүрэмд заасан зүйлээс;
  • бараа материалын зөрчил (алдаатай эсвэл албан ёсны);
  • бусад зөрчил.

Аудит хийгдээгүй тохиолдолд компанийн хариуцлага

Урлагт жагсаасан бүх компаниуд. 5-р хуулийн 307-FZ, тайлагналын жил бүр аудит хийж, үр дүнг статистикийн байгууллагад илгээх шаардлагатай. Аудиторын дүгнэлтийг тайлангийн хамт ирүүлнэ. Энэ хугацаанд тайлан гаргах боломжгүй бол дүгнэлт гаргасан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргаж болно. Ямар ч тохиолдолд тайлангийн жилийн дараа оны 12-р сарын 31-ний дотор дүгнэлтээ статистикийн байгууллагад ирүүлэх ёстой.

Компаниуд хийсэн аудитын талаарх мэдээллийг Холбооны үйл ажиллагааны баримтын нэгдсэн бүртгэлд оруулах ёстой хуулийн этгээд. Үүнийг дүгнэлт гаргасан өдрөөс хойш ажлын 3 хоногийн дотор хийх ёстой.

Хэрэв компани аудит хийх шаардлагатай боловч аудит хийхгүй бол дараахь шийтгэл ногдуулна.

  1. 5-аас 10 мянган рублийн торгууль - газар дээр нь татварын шалгалт хийх явцад аудитын дүгнэлт байхгүй бол (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11).
  2. Албан тушаалтнуудад 300-аас 500 рубль, хуулийн этгээдэд 3-5 мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулна - аудитын тайланг Росстатад ирүүлээгүй бол (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 19.7).
  3. 30-аас 50 мянган рубль / албан тушаалтнуудад 1-2 жил, хуулийн этгээдэд 700-аас 1 сая рубль хүртэл - аудитын дүгнэлтийг хувьцаат компанийн вэбсайтад тогтоосон хугацаанд байршуулаагүй бол ажлаас нь түдгэлзүүлэх (15.19-р дүрэм). ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай).

Дээрх зөрчил нь ямар нэгэн нөхцөл байдлын үр дүнд гарсан бол торгуулийн хэмжээг шүүхийн шийдвэрээр бууруулж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.