Татвар usn. Төгсөлтийн ажил: Жижиг аж ахуйн нэгжийн татвар, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хялбаршуулсан систем USN 1C-ийн дүн шинжилгээ.

Хэвлэх (Ctrl+P)

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь хялбаршуулсан татварын системийн татварын тайлан (хувилбар 3.0)

1. Татварын тайлан гаргах бэлтгэл

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын тайлан гаргахын өмнө та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• нөхцөл байдлын шинжилгээ хийх татварын нягтлан бодох бүртгэлхялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын баазыг тооцох зорилгоор орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг зөв тусгасан эсэхийг шалгах - Тайлангийн маягтыг цэсний "Тайлан - Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх" командыг ашиглан нээнэ. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд"
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын урьдчилгаа төлбөрийн хуримтлалыг шалгах - Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын урьдчилгаа төлбөрийг тайлант үе бүрийн эцэст (эхний улирал, хагас жил, есөн) тооцоолж, төсөвт төлөх үүрэгтэй. сар)
• дүнг бүртгэж болохгүй шилжүүлсэн алдагдалөмнөх жилүүд – Татвар төлөгч нь өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнг тухайн үеийн татварын хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй. Ирэх онд шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилийн аль ч жилд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн шилжүүлж болно.
• Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр гаргах - Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг дараа нь гаргах зорилгоор бүрдүүлэх. цаасан зөөвөрлөгч"Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр" гэсэн тусгай тайланд зориулагдсан болно. Тайланг "Татварууд - Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтэр" цэсийн командыг ашиглан дууддаг.
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тооцоо, хуримтлалыг гүйцэтгэх - Хөтөлбөр нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг автоматаар тооцох хэрэгслийг оруулаагүй болно. Хуримтлагдах татварын дүн нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тайлангийн дагуу төлөх тооцоолсон татварын дүн гэж үздэг. Нягтлан бодох бүртгэлд татварын хуримтлалыг "Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл)" баримт бичгийг ашиглан тусгасан болно. Татварын дүнг 99.01.1 “Татварын үндсэн тогтолцооны үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал” дансны дебет, 68.12 “Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар” дансны кредитэд тус тус бүртгэн тооцно.

2. Татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо

Урьдчилгаа төлбөрийг хэзээ тооцдог зохицуулалтын үйл ажиллагаа“Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын тооцоолол” сарын хаалт.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж буй татвар төлөгчид тайлант үе бүрийн эцэст (эхний улирал, хагас жил, есөн сар) татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцож төсөвт төлөх үүрэгтэй.
Орлогыг татварын объектоор сонгосон татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын хувь хэмжээ болон бодит хүлээн авсан орлогод үндэслэн тооцож, анхнаасаа аккруэль хэлбэрээр тооцдог. татварын хугацаа.

Энэ тохиолдолд татвар төлөгчид татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг хуулийн дагуу тооцсон татварыг бууруулах зардлын хэмжээгээр бууруулна ()

"Орлого" татварын объектын хувьд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь байдлаар тодорхойлно.

1. Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг параметрт заасан татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тооцно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, мөн "Орлого зарлагын дэвтэр (I хэсэг)"-ийн хуримтлалын бүртгэлийн дагуу зургаан сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан орлогын хэмжээ.
2. Тоолж байна нийт дүнурьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бууруулах зардал.
3. 1-р зүйлд тооцсон дүнг 2-р зүйлд тооцсон дүнгээр бууруулна (1-р зүйлд тооцсон дүнгийн 50% дотор; ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 50% -ийн хязгаар хамаарахгүй).
4. 3-р зүйлд заасан дүнгээс эхний улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хасна (3-р сарын "Татварын хялбаршуулсан системийн тооцоо" ердийн үйл ажиллагааны нийтэлсэн дүн). Үр дүн нь хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм.

Худалдааны татвар төлөгчдийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараах байдлаар тогтооно.

1. Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг худалдааны хураамж төлсөн үйл ажиллагааны орлого, бусад орлогоос татварын хувь хэмжээ, хуримтлалын бүртгэлийн мэдээллийн дагуу зургаан сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан орлогын дүнгээс тусад нь тооцно. "Орлого, зардлын дэвтэр (I хэсэг)".
2. "Орлого, зардлын дэвтэр (IV хэсэг)" хуримтлалын бүртгэлийн дагуу худалдааны татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаанаас хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бууруулах зардлыг тусад нь тооцдог.
3. 1-р зүйлд тооцсон дүнг 2-р зүйлд заасан дүнгээр бууруулна (1-р зүйлд тооцсон дүнгийн 50% дотор; ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 50% -ийн хязгаар хамаарахгүй).
4. 1-р зүйлээс эхлэн худалдааны хураамж төлсөн үйл ажиллагааны урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг оны эхний хагаст төлсөн худалдааны хураамжийн хэмжээгээр нэмж бууруулна.
5. 3 ба 4-р зүйлд заасан дүнг нэгтгэнэ.
6. 5-р зүйлд заасан дүнгээс эхний улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хасна (3-р сарын "Татварын хялбаршуулсан системийн тооцоо" ердийн үйл ажиллагааны нийтэлсэн дүн). Үр дүн нь хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм.

"Орлого хасах зардал" татварын объектын хувьд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь байдлаар тодорхойлно.

1. Хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын параметрүүдэд заасан татварын хувь хэмжээ болон хуримтлал дахь өгөгдлийн дагуу хагас жилийн хугацаанд хүлээн авсан бодит орлого, гарсан зардлын зөрүүгээр тооцно. “Орлого, зарлагын дэвтэр (I хэсэг)”-ийг бүртгэнэ.
2. 1-р зүйлд заасан дүнгээс эхний улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хасна (3-р сарын "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тооцоо" ердийн үйл ажиллагааны нийтэлсэн дүн). Үр дүн нь хоёрдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм.

3. Орлого, зарлагын дэвтэр гаргах

Орлого, зарлагын дэвтэр нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг бүх татвар төлөгчид хөтлөх ёстой татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл юм.
Татварын "ердийн" хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид ("орлого" буюу "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татвар ногдуулах объекттой) татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэрт татварын бүртгэл хөтөлдөг. (цаашид орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтэр гэх).
Татварын "орлого"-ын объекттой татвар төлөгчид орлогын бүртгэл хөтөлдөг бөгөөд "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татвар ногдуулах объекттой татвар төлөгчид орлого, зарлагын бүртгэл хөтөлдөг.
Хуанлийн жил бүрээр орлого, зарлагын тусдаа дэвтэр гаргадаг.
Орлого, зарлагын дэвтэрийг цаасан болон цахим хэлбэрээр хөтөлж болно. "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" програмыг ашиглахдаа орлого, зардлын бүртгэлийн дэвтэрийг цахим хэлбэрээр хөтөлдөг.

Орлого, зарлагын дэвтэр нь дараахь зүйлсээс бүрдэнэ гарчиг хуудасболон дөрвөн хэсэг:

• I хэсэг "Орлого, зардал" (цаашид I хэсэг гэх);
• II хэсэг "Үндсэн хөрөнгийг олж авах (барилга барих, үйлдвэрлэх) болон олж авах (татвар төлөгч өөрөө бий болгох) зардлын тооцоо. Биет бус хөрөнгө ___ жилийн татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн” (цаашид II хэсэг гэх);
• III хэсэг "Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ___ жилийн хугацаанд хэрэглэсэнтэй холбогдуулан төлсөн татварын бааз суурийг бууруулсан алдагдлын хэмжээг тооцох" (цаашид III хэсэг гэх);
• IV хэсэг “Урлагийн 3.1-д заасан зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын хэмжээг бууруулах (татварын урьдчилгаа төлбөр)" (цаашид IV хэсэг гэх).

4. Татварын тайланг бэлтгэх

4.1 2016 оны тунхаглал гаргах

Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн бүх татвар төлөгчид татварын хугацаа бүрийн эцэст төлсөн татварын тайлангаа гаргаж өгөх үүрэгтэй. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах.

Татвар төлөгч байгууллагууд 2016 оны татварын тайлангаа 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө оршин суугаа газрынхаа мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ.

Татвар төлөгчид - хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын тайлангаа 2017 оны 5-р сарын 2-ны өдрөөс өмнө оршин суугаа газрынхаа мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан төлсөн татвар төлөгчид 2016 онд шилжилт хөдөлгөөн хийсэн гүйлгээ хийгээгүй бол Мөнгө, мөн татварын объектгүй байсан бол 2016 онд тэд нэг (хялбаршуулсан) мэдүүлэг өгөх ёстой. Үүнийг 2017 оны 1-р сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой.

4.2 2016 оноос хойшхи хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тайлан

2016 оны тайлангаас эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тайланг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3 / 99@ тоот тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу ирүүлнэ.

Батлагдсан тушаал шинэ хэлбэр 2016 оны 4-р сарын 10-ны өдрөөс эхлэн мөрдөгдөж буй татварын тайлан.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн 2015 оны татварын тайланг гаргах эцсийн хугацаа нь 2016 оны 5-р сарын 4-ний өдрөөс хэтрэхгүй (4-р сарын 30 нь бямба гариг, ажлын бус өдөр, 5-р сарын 1, 2, 3 нь амралтын өдөр). Тиймээс, тушаал хүчин төгөлдөр болохоос өмнө хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тайлангаа ирүүлээгүй хувиараа бизнес эрхлэгчид шинэ маягт ашиглан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тайлан гаргаж болно.

Тунхаглал нь дараах хуудас, хэсгүүдээс бүрдэнэ.

• Гарчиг хуудас;
• 1.1-р хэсэг "Татвар төлөгчийн хэлснээр татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (татварын объект - орлого) хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татвар (урьдчилгаа төлбөр) -ийг төлөх (бууруулах)";
• 1.2-р хэсэг "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын хэмжээ (татварын объект - зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого), мөн. хамгийн бага татвар, татвар төлөгчийн дагуу төлбөр төлөх (багасгах)";
• 2.1.1-д “Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (татварын объект - орлого) хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татварын тооцоо”;
• 2.1.2-т "Татварын үр дүнд үндэслэн тооцсон татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (татварын объект - орлого) хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татвар (урьдчилгаа төлбөр) -ийг бууруулсан худалдааны татварын хэмжээг тооцох. Татварын хуулийн 33-р бүлэгт заасны дагуу бизнесийн үйл ажиллагааны төрлөөс татварын объектын (тайлагнах) хугацаа Оросын Холбооны Улсхудалдааны хураамж тогтоосон”;
• 2.2-т “Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо, татварын доод хэмжээг хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татварын тооцоо (татварын объект - зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого)”;
• 3-р хэсэг “Тайлан зорилготой ашиглахбуяны үйл ажиллагааны хүрээнд авсан эд хөрөнгө (санхүүг оруулаад), ажил, үйлчилгээ, зорилтот орлого, зорилтот санхүүжилт."

ОРШИЛ

1.2 Жижиг аж ахуйн нэгжийн татварын тусгай дэглэмийн мөн чанар

2.2 Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хууль тогтоомжийн шинэчлэлийг дасан зохицох дүн шинжилгээ

ДҮГНЭЛТ

АШИГЛАСАН ЭХ ҮҮСВЭРИЙН ЖАГСААЛТ

Статистик мэдээллээр батлагдсан загвар бий өөр өөр улс орнууд: татварыг буцаан авах түвшин өндөр байх тусам хувь хэмжээ бага байна эдийн засгийн өсөлт; эсрэгээр татварын ачаалал бага байх тусам микро болон макро түвшинд эдийн засгийн өсөлтийг бий болгох боломж нэмэгддэг. Татвар хураах нь хамгийн эртний чиг үүрэг бөгөөд төр оршин тогтнох, нийгмийг эдийн засаг, нийгмийн хөгжил цэцэглэлтийн замд хөгжүүлэх үндсэн нөхцөлүүдийн нэг юм.

ОХУ-ын Татварын хууль нь 18-р зуунд А.Смитийн томъёолсон татварын зарчмыг хэрэгжүүлдэг: “Хүн бүр хуулийн дагуу төлөх ёстой. тогтоосон татваруудболон хураамж. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь татвар ногдуулах нийтлэг, тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөхөд суурилдаг. Татвар тогтоохдоо татвар төлөгчийн татвар төлөх бодит чадварыг харгалзан үздэг."

Сонгосон сэдвийн хамаарал нь ОХУ-ын эдийн засаг, хууль эрх зүйн тогтворгүй орчинд аж ахуйн нэгжүүд үйлдвэрлэл, бизнесийн эрсдэлийг даатгах боломжит арга замыг байнга эрэлхийлж байдагт оршино. Тиймээс одоогийн болон удахгүй болох үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө эдийн засгийн үйл ажиллагааТэд найдвартай дүн шинжилгээ, татварын төлөвлөлт, ашгийн удирдлагын хэрэгсэлтэй байх шаардлагатай. Төр байгаа цагт, хувийн өмч байгаа цагт төр энэ өмчөөс татварын хэлбэрээр санхүүжилт шаардах болно (үүнийг хангах өөр хангалттай эх үүсвэр бараг байдаггүй), эдгээр эх үүсвэрийн эзэд, өөрөөр хэлбэл. , татвар төлөгчид татварын ачааллаа бууруулахыг хичээж үүнийг эсэргүүцнэ. Орос улсад бизнес эрхлэх нь тийм ч хялбар биш юм. Эрх баригчид жижиг бизнесийг дэмжиж, хөгжлийн хөтөлбөрүүдийг санал болгодог хэвээр байна. гэхдээ бодит байдал дээр төр олон саад бэрхшээлийг байнга тавьдаг. Манай улсад Ерөнхийлөгч, Засгийн газар, холбооны эрх баригчид тодорхой дэмжлэг үзүүлдэг. Гэсэн хэдий ч жижиг бизнесийг хөгжүүлэхэд орон нутгийн удирдлагуудын үүрэг ихэвчлэн сөрөг байдаг. Юуны өмнө хяналтын процедурын үйл ажиллагааны дарамтаас үүдэлтэй. Жижиг бизнестэй хамгийн ойр байдаг засгийн газрын түвшин нь түүний хөгжлийг дэмжих сонирхолгүй байх нь гаж үзэгдэл болж хувирдаг.

ОХУ-д жижиг бизнес нь зах зээлийн тогтвортой бүтцийг бий болгох, эдийн засгийн салбарыг хөгжүүлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Үүнээс гадна жижиг бизнесүүд ажлын байр бий болгох, өрсөлдөөнийг нэмэгдүүлэх зэрэг нийгэм, эдийн засгийн олон чухал үүргийг гүйцэтгэдэг бөгөөд энэ нь эцсийн дүндээ ажилгүйдэл буурч, үнэ буурахад хүргэдэг.

Гэхдээ өнөөдөр ОХУ-ын жижиг бизнесүүд энэ чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдийн өндөр хувь хэмжээгээр ялгагдана далд эдийн засаг. Олон жижиг бизнес эрхлэгчид орлогоо зориудаар дутуу тайлагнадаг нь татварын бааз суурь багасч, төрийн сангаас мөнгө дутдаг.

Орос улсад шилжсэнээс хойш зах зээлийн эдийн засагтөрөөс жижиг бизнес, жижиг аж ахуйн нэгжүүдийг иж бүрэн дэмжих бодлогыг тунхагласан төрийн дэмжлэгерөнхийдөө бага түвшинд явагддаг. ОХУ-ын татварын бодлого нь бизнес эрхлэгчдэд татварын тодорхой хөнгөлөлт үзүүлж, татварын хууль тогтоомжийг боловсронгуй болгох ёстой. Жижиг бизнесийг дэмжих сургалтын гол үр дүн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлгийн "Татварын хялбаршуулсан систем" гэсэн заалт байв.

"Хялбаршуулсан" нь жижиг бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын хөнгөлөлттэй дэглэм гэж анх санаачилсан бөгөөд одоо ч гэсэн ижил үүрэг гүйцэтгэдэг.

Энэхүү эцсийн мэргэшлийн ажлын зорилго нь "Э-Си Эс Компани" ХХК-ийн жишээн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нөхцөлд "ЭКС Компани" ХХК-ийн жижиг аж ахуйн нэгжийн татварыг оновчтой болгох зөвлөмжийг боловсруулах явдал юм.

Энэ зорилгод хүрэхийн тулд дараахь зорилтуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна.

· судалгаа онолын талууджижиг аж ахуйн нэгжүүдэд хялбаршуулсан системийг ашиглах;

· хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тайлагналын төрөл, хэлбэрийг судлах.

· ECS компани ХХК-ийн жишээн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх практикт дүн шинжилгээ хийх.

Судалгааны объект нь "Компани ECS" ХХК юм.

Судалгааны сэдэв нь аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах явдал юм. Мэдээллийн эх сурвалж нь судалгааны сэдэвтэй холбоотой дүрэм журам, сургалт, арга зүйн ном зохиол, мөн ХХК!Company ECS компанийн татварын бүртгэл, тайлагналын мэдээлэл байв.”

Судалгааг дараахь аргуудыг ашиглан хийсэн: агуулгын дүн шинжилгээ, ажиглалт, жижиг бизнесийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийг системчлэх.

БҮЛЭГ 1. Хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь татварын тусгай дэглэм

1.1 Орчин үеийн татварын бодлого

Татварын түүх бол төр оршин тогтнож байсантай адил эртний түүхтэй. Мөн тэд оршин тогтнож байгаа цагт татвар төлөгчид төлбөрөө бууруулахын тулд олон хүчин чармайлт гаргасан. Бизнес эрхлэгчид, менежерүүд болон энгийн татвар төлөгчид татварыг бизнесийн алдагдал гэж үздэг. Төр нь өөрийн зүгээс татвар бол соёл иргэншсэн нийгмийн төлбөр бөгөөд нийгэмд зах зээлийн уналттай тэмцэх боломжийг олгох, хувийн бизнес хэт их ачааллаас шалтгаалж яардаггүй тэр хэсэгт хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэх зэргээр иргэддээ нөлөөлөхийг эрмэлздэг. төслийн урт хугацааны эргэн төлөлт, олон нийтийн бүтээгдэхүүнийг бий болгоход төлөх. Ямартай ч хүн бүр шударгаар хувь нэмрээ оруулдаг шударга татварын тогтолцоог бий болгоно гэдэг туйлын хэцүү, хүн бүрийн оруулсан хувь нэмрийг үнэлэх ч боломжгүй, татварын ачааллыг шилжүүлэх асуудал нийгэмд тулгараад байна. Татвар төлөгчдийн үзэж байгаагаар шаардлагагүй зүйлээс зайлсхийх ашиг сонирхлын хооронд зөрчилдөөн үүсдэг. татварын төлбөрулсын төсвийг нөхөх, татвараас зайлсхийх явдлыг таслан зогсоох төрийн сонирхол.

Татварын эдийн засгийн агуулга нь нэг талаас төр, аж ахуйн нэгж, иргэдийн хоорондын харилцаа, нөгөө талаас үүсэх харилцаагаар илэрхийлэгддэг. төрийн санхүү. Зах зээлийн эдийн засагт татвар нь төрийн санд орлогыг төвлөрүүлэх үндсэн арга бөгөөд төрийн зохицуулалтад хувь нэмэр оруулдаг. эдийн засгийн үйл ажиллагаахууль эрх зүйн болон хувь хүмүүс.

Татвар нь нийтийг дахин хуваарилахад оролцдог дотоод бүтээгдэхүүнТэгээд үндэсний орлого. Татварын нийгмийн агуулга нь татвар нь нөхөн үйлдвэрлэлийн нэгдсэн үйл явцын нэг хэсэг, үйлдвэрлэлийн харилцааны тодорхой хэлбэрт оршдог. Тэдний үнэ цэнийн хуваарилалтаар болзолт байдал нь татварын түүхэн шилжилтийн шинж чанарыг онцолж өгдөг. Татварын эх үүсвэр нь үндэсний орлого - хөдөлмөр, капитал, ашиглалтын явцад үйлдвэрлэлийн явцад шинээр бий болсон үнэ цэнэ юм байгалийн баялаг. Хураалтын үр дүнд татвар нь төрийн өмч болж, үүргээ гүйцэтгэхэд зарцуулагддаг. Татварын хэрэгцээ нь хэрэгцээ шаардлагаар тодорхойлогддог нийгмийн хөгжил. Үндэсний орлого өсөхийн хэрээр өсдөг санхүүгийн харилцааНийгмийн үйлдвэрлэлд оролцогчдын орлогыг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглахтай холбоотой нийгэмд: аж ахуйн нэгж, ажилчид, төр.

Татвар нь дараахь шинж чанартай байдаг тул эдийн засгийн ангилал юм.

Тогтвортой дотоод шинж чанар;

Хөгжлийн хэв маяг;

Илэрхийллийн өвөрмөц хэлбэрүүд;

Эдийн засгийн категори болох татварын агуулгыг бүрдүүлдэг харилцааны өвөрмөц байдал илэрдэг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгдэх хэлбэр.

Татвар нь өнгөн дээр байгаа үйл явцтай холбоотой байдаг олон нийтийн амьдралмөнгөн гүйлгээ дагалддаг. Орчин үеийн нийгэмд татвар нь бодит байдлыг илэрхийлдэг мөнгөний харилцаа, үндэсний хэрэгцээг хангахын тулд дотоодын нийт бүтээгдэхүүн, шинээр бий болсон үнэ цэнийн (үндэсний орлого) тодорхой хэсгийг хууль ёсны (хууль ёсоор) татах үйл явцад илэрдэг.

Татварын тухай хуульд “Татвар гэж байгууллага, иргэнд өмчлөх, аж ахуй эрхлэх, үйл ажиллагаа явуулах эрхээр өмчлүүлсэн хөрөнгийг үрэгдүүлэх хэлбэрээр албан журмын дагуу, нэг бүрчлэн үнэ төлбөргүй ногдуулах төлбөрийг ойлгоно. санхүүгийн аюулгүй байдалмуж ба (эсвэл) хотын захиргааны үйл ажиллагаа."

Зах зээлийн эдийн засагт хамгийн чухал төрлүүд засгийн газрын орлого-д хүлээн авсан татвар, хураамж, шимтгэл, хураамж юм төсвийн системмужууд болон бусад улсын төсвөөс гадуурх сангууд.

Татварын мөн чанар, түүний зориулалт, түүнчлэн татварын зорилго, зарчмын талаархи асуудлууд дотооддоо хангалттай боловсруулагдаагүй байна. эдийн засгийн уран зохиолОрос улсад татварын онолын асуудлыг зөвхөн өнгөрсөн зууны 20-иод оны эцэс хүртэл нухацтай авч үзсэн.

Татварын онолын хөгжилд томоохон хувь нэмэр оруулсан Оросын эрдэмтэд С.Ю. Витте, Н.И. Тургенев, В.А. Альтшулер, А.А. Тривус, А.Соколов нар ОХУ-ын Сангийн сайд С.Ю. Витте өнгөрсөн зууны эхээр "Үндэсний болон улсын эдийн засгийн талаархи лекцийн тэмдэглэл" хэмээх бүтээлдээ татварыг "төрийн хамгийн дээд эрхийн дагуу субъектуудын орлого, эд хөрөнгөөс албадан хураамж (хандив) авдаг" гэж тодорхойлсон байдаг. төрийн амьдралын дээд зорилгод хүрэхийн төлөө.” Тиймээс тэрээр татварын зайлшгүй шинж чанарыг онцолсон боловч татвар, хураамжийг ялгаж салгасангүй.

Оросын агуу санхүүч Н.И. Тургенев "Татвар бол нийгэм, төрийн зорилгод хүрэх хэрэгсэл юм. Засгийн газар ард түмнээс татвар авах эрх нь үүн дээр суурилдаг" гэж үздэг. V.A-ийн тодорхойлолтын дагуу. Алтшулер “Татвар гэдэг нь иргэдийн хувийн эрх зүйн хүрээнд төрийн эрх мэдэлд халдаж, зарим үнэт зүйлийг нь хүчээр булаан авч, нуун дарагдуулах явдал юм. засгийн газрын зардал".А.А.Тривусын хэлснээр, "татвар гэдэг нь тодорхой хэмжээний материаллаг баялгийг зохих дүйцэхүйц зүйлгүйгээр төлөгчөөс албадан авах явдал юм. Мэдээжийн хэрэг, зарим талаараа төрийн засгийн газраас төлбөр төлөгчид үзүүлж буй үйлчилгээнүүдтэй дүйцэхүйц байна." А.Соколов "Татварыг албадан хураамж авах гэж ойлгох хэрэгтэй" гэж үзсэн. төрийн эрх мэдэлзардлаа нөхөх эсвэл аливаа зорилгод хүрэхийн тулд аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгжээс эдийн засгийн бодлогоТөлбөр төлөгчдөд тусгай эквивалент өгөхгүйгээр." Энэхүү тодорхойлолт нь бидний хувьд хамгийн бүрэн гүйцэд юм шиг санагдаж байна, учир нь энэ нь татвар нь зөвхөн төсвийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг төдийгүй "эдийн засгийн бодлогын аливаа зорилтыг биелүүлэхэд" үйлчилдэг гэдгийг харуулж байна. Татвар төлөгчид гэж тэрээр зөвхөн "Аж ахуйн нэгж эсвэл айл өрх"-ийг онцолж, бизнес эрхэлдэггүй, харин татвар төлөгч иргэдийг үл тоомсорлодог.

Хилийн чанадад татварын мөн чанарыг эдийн засгийн категори болох объектив оршин тогтнол, хэрэгцээний талаар хүн бүр хүлээн зөвшөөрсөн онолын мэтгэлцээн өрнүүлж, харин татварын улсын эдийн засагт гүйцэтгэсэн үүргийн талаар онолын мэтгэлцээн өрнүүлсэн. Барууны орчин үеийн хөгжил эдийн засгийн сэтгэлгээКейнсийн сургууль (Ж.М.Кейнс, А. Хансен, Р. Харрод, А. Лернер, В. Шульц, Ф. Ноймарк болон бусад) ба неоклассик сургууль (А. Маршалл, Г. Стейн, Г. Шмолдерс) хоёрын сөргөлдөөнөөр тодорхойлогддог. , A. Laffer болон бусад), төрийн санхүүгийн онолын хоёр үндсэн чиглэлийг тодорхойлсон. Эхний чиглэлийн төлөөлөгчид засгийн газрын эдийн засагт идэвхтэй оролцох үзэл санаанаас үүдэлтэй бөгөөд татварын мөн чанар нь үүний дагуу тодорхойлогддог: Кейнсчүүд татварыг юуны түрүүнд төрийн эдийн засгийн бодлогын хэрэгсэл гэж үздэг. Кейнс сэтгэлзүйн хууль гэж нэрлэгддэг хуулийг удирдаж байсан бөгөөд үүний дагуу хүмүүс хэрэглээгээ нэмэгдүүлэх хандлагатай байдаг, гэхдээ орлого нь өсөх хэмжээнд биш юм. Түүний дагалдагчид эдийн засгийн өсөлтийн онолыг бий болгосон. Мөн тэдний өрсөлдөгчид болох неоклассик сургуулийг дэмжигчид татварыг цэвэр байдлаар авч үздэг төсвийн хэрэгсэлэдийн засгийн төрийн зохицуулалтыг хязгаарлах ёстой гэж үздэг. Неоклассик хөдөлгөөний төлөөлөгчид үзэл санааг сурталчилж байв чөлөөт бизнесхязгаарлагдмал төрийн зохицуулалттай.

Үүнийг авч үзэхийн тулд онолын үндэслэлорчин үеийн татварын бодлого, юуны өмнө орчин үеийн татварын тогтолцооны үндсэн зарчмуудыг тодорхойлох шаардлагатай. Ямар ч орчин үеийн хэлбэрүүдТатвар нь тодорхой, үр ашигтай, татвар хураах шударга байдал гэсэн гурван үндсэн шаардлагыг хангасан байх ёстой.

Аль хэдийн сонгодог болсон эдгээр хэм хэмжээнээс гадна татварын салбарт адил чухал хэд хэдэн хэм хэмжээ (зарчмууд) хэрэгжиж байна; Ихэнхдээ эдгээр нь "хориг" байдаг. Энэ нь хууль бус татвар ногдуулахыг хориглох; үйлдвэрлэлийн хүчин зүйлд татвар ногдуулахыг хориглох, татварын үндэслэлгүй ялгаварлан гадуурхахыг хориглох.

Нэгдүгээр зарчмаар бол ард түмэнд мэдэлгүй, тэдний хүсэл зоригийн эсрэг татвар ногдуулахыг хориглоно. Үнэн хэрэгтээ бүх хөрөнгөтний хувьсгалууд энэ уриан дор явагдсан бөгөөд одоо орчин үеийн аль ч мужид иргэдээс татвар ногдуулахыг хууль тогтоох эрх бүхий байгууллагын төлөөлөгчдөөс батлах ёстой.

Хоёрдахь зарчим нь ижил объект ижил объектод зориулагдсан тохиолдолд хэрэгжинэ тайлангийн хугацаанэг татварыг нэгээс олон удаа ногдуулж болно (давхар татвар). Үүнтэй төстэй нөхцөл байдал нь ижил муж улсын эрх баригчид уртасгасан (давхардсан) ашигладаг өнөөгийн татварын төвөгтэй тогтолцооны хувьд ердийн зүйл юм. татварын эрх(татварын эрх мэдлээ өргөжүүлэх ажлын хүрээнд). Хамгийн түгээмэл жишээ нь: эх үүсвэрээс (орлогын эх үүсвэрт) суутгасан татвар ба татвар төлөгчийн орлогын нийт дүнгийн татварыг (байнгын оршин суугаа улсад) ижил орлогод нэгэн зэрэг хэрэглэх. оршин суух).

Улс орны тогтвортой хөгжлийг хангахын тулд татварын бүх үндсэн зарчмуудыг чанд мөрдөх ёстой. Татварын бодлого тэдгээрт суурилсан байх ёстой; татварын хууль тогтоомж зөрчиж болохгүй; Татварын маргааныг шүүх сэтгэлээр шийдвэрлэх ёстой татварын зарчим, эдгээр зарчмуудыг хуулийн тодорхой хэм хэмжээ эсвэл бусад эрх зүйн баримт бичигт тусгаагүй байсан ч гэсэн (хэрэв татварын дүрэмхоёрдмол утгатай тайлбарыг орхигдуулсан эсвэл асуудлыг зориудаар гүйцэтгэх засаглалын мэдэлд үлдээсэн).

Татварын шинэчлэлийн гол зорилго нь татварын урамшуулал болон төсвийн үүргийн оновчтой тэнцвэрт байдалд хүрэх явдал юм. Тэгвэл татварын шинэчлэл нь татварын ачааллыг шударгаар хуваарилах, татварын оновчтой хувь хэмжээнд шилжих, татварын тогтолцоог хялбарчлах боломжийг олгоно. Үүний зэрэгцээ татварын албаны тогтолцоо нь татварын хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэхэд төр болон татвар төлөгчдийн зардлын түвшинг бууруулахад туслах ёстой.

Үнэн хэрэгтээ ОХУ-д одоо хэрэгжүүлж буй татварын бодлого нь дараахь онцлог шинж чанартай байдаг.

1) татварын тодорхой ухралт;

2) үйлдвэрлэлийн салбарт татварын үндсэн ачааллыг тэнцвэргүй ногдуулах;

3) шууд татварын эзлэх хувийг өргөжүүлэх хандлага;

4) рублийн мөнгөн орлого хэлбэрээр олж аваагүй эдийн засгийн үр ашгийг татвараас хасах.

Түүгээр ч барахгүй зөвхөн Орос улсад хөдөлгөөнт үйл ажиллагаа гэж нэрлэгддэг татварын хөнгөлөлттэй дэглэмийг бий болгох хандлага илт ажиглагдаж байна ( санхүүгийн гүйлгээ, зуучлалын үйлчилгээ, учрыг нь олох үнэт цаас) нь тухайн улсын нутаг дэвсгэрт хамаарах үйл ажиллагааны төрөл, орлогоос (үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа, уул уурхай, тээврийн үйлчилгээ, хөдөлмөр эрхлэлтийн орлого гэх мэт) харьцуулахад харьцангуй хялбар шилжүүлж болно.

Үүний зэрэгцээ, хэрэв бид ОХУ-ын Засгийн газраас тодорхойлсон эдийн засгийн бодлогын зорилгод тулгуурлах юм бол түүний чиглэл яг эсрэгээрээ байх ёстой.

Ялангуяа том, дамын орлогод татварын өндөр дэвшилттэй байдал;

Бага орлоготой хүмүүст татвар ногдуулахгүй доод хэмжээний тэтгэмж;

Үйлдвэрлэлийн салбар, бага цалинтай хөдөлмөрийн (нийгмийн татвар) -д хамгийн их хөнгөлөлттэй татвар ногдуулах;

Шаардлагатай доод хэмжээг тодорхойлсон үндсэн хэрэглээний бүтээгдэхүүнд хөнгөлөлттэй татвар ногдуулах;

Бараа, үйлчилгээний экспортыг дэмжих зорилгоор бус гадаадад экспортолсон ашиг, орлогын албан татварыг нэмэгдүүлэх;

Татварын хөнгөлөлтийн оновчтой горим хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, юуны түрүүнд өндөр технологи, мэдлэг шаардсан үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулахад зориулагдсан.

Одоогийн татварын тогтолцооны төсвийн чадавхийг үнэлэх хамгийн түгээмэл бөгөөд байнга хэрэглэгддэг үзүүлэлтүүдийн нэг бол үнэ цэнэ юм татварын дарамтэдийн засаг дээр. 2001-2002 онд энэ ачааллыг тодорхой хэмжээгээр бууруулах хэд хэдэн арга хэмжээ авсан. Юуны өмнө хавтгай жинг нэвтрүүлэх тухай ярьж байна орлогын албан татвар, регрессив масштаб нийгмийн шимтгэлмөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг 24% хүртэл бууруулах. Нэмж дурдахад татварын хууль тогтоомжид оруулсан бусад өөрчлөлтүүд: борлуулалтын татвар, гадаад валют худалдан авах, үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний татвар, засвар үйлчилгээний татварыг тэглэх боломжийг авч үзсэн болно. хурдны замууд, түүнчлэн хэд хэдэн жижиг бүс нутгийн болон орон нутгийн зорилтот төлбөрүүд; байгалийн баялгийг ашиглахтай холбоотой татварын үүргийг нэмэгдүүлэх, дэлхийн зах зээлийн нөхцөл байдлаас шалтгаалан илүүдэл орлогыг татахад чиглэсэн татварыг нэвтрүүлэх; үл хөдлөх хөрөнгийн татварт шилжих, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг орлуулах болон газрын татвар; бүх төрлийн байгаль орчны төлбөрийн тогтолцоог нэвтрүүлэх сөрөг нөлөөдээр орчин. Гэсэн хэдий ч эдгээр бүх арга хэмжээ нь татварын бодлогын гол төлөв төсвийн шинж чанарыг эрс өөрчилж чадахгүй. Түүгээр ч барахгүй зарим нь татварын шударга бус байдлыг улам хурцатгаж, одоо байгаа татварын дэглэмийг хүндрүүлдэг.

Дасгал хийх Сүүлийн жилүүдэдТатварын хууль тогтоомжид зөв ч гэсэн хувь хүний ​​"цэг" өөрчлөлт оруулах замаар өнөөгийн татварын тогтолцооны дутагдлыг арилгах оролдлого нь дэмий болохыг харуулж байна. Татварын шинэчлэлНэг талаас татварын ачааллыг бууруулах, бизнесийн хамгийн чухал асуудлыг шийдвэрлэх (хөрөнгө оруулалтыг нэмэгдүүлэхэд саад учруулж буй саад тотгорыг арилгах), нөгөө талаас татвар төлөгчдийн төрд "ил тод байдлыг" нэмэгдүүлэх, татварын удирдлагыг сайжруулах татвараас зайлсхийх боломжийг хумих.

Баримтыг өөрчлөх үндсэн функцүйл ажиллагааг зохион байгуулалт, арга зүйгээр боловсронгуй болгох арга хэмжээгээр дэмжсэн татварын тогтолцоог төсвөөс урамшуулах хүртэл татварын алба, эдийн засагт хохирол учруулахгүйгээр төсвийн орлогыг тогтвортой бүрдүүлэх найдвартай суурь болох эдийн засгийн өсөлт, хөрөнгө оруулалтын урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлэхийн тулд төрийн зохицуулалтын татварын хөшүүргийг бүрэн ашиглах боломжийг олгоно.

Иймээс татварын бодлого нь төрийн нийгэм, эдийн засгийн бодлогын чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Үүнийг хэрэгжүүлэх явцад бизнесийг ерөнхийд нь эсвэл түүний тодорхой чиглэлээр өдөөх асуудлыг шийдэх ёстой. Түүнчлэн татварын бодлого нь засгийн газрын төсвийн чадавхийг тодорхойлж, үүний дагуу засгийн газарт өгсөн үүрэг даалгаврыг, тэр дундаа бизнест шаардлагатай дэд бүтцийг бий болгох, хадгалах ажлыг шийдвэрлэх санхүүгийн эх үүсвэрийн урсгалыг баталгаажуулдаг. Энэ нь татварын мөн чанарыг илэрхийлдэг - эрх баригчид болон бизнесийн эсрэг ашиг сонирхлын харилцан уялдаа холбоо юм.

Үүнтэй холбогдуулан татварын бодлого нь хувь хүний ​​хөгжлийг идэвхжүүлэхэд чиглэсэн сонголттой байж л үр дүнтэй байх болно эдийн засгийн байгууллагуудэсхүл нийгэм эдийн засгийн ерөнхий бодлогын хүрээнд дэвшүүлсэн зорилтын дагуу эдийн засгийн нутаг дэвсгэрийн нэг хэсэг. Энэ нь татварын тусгай дэглэмүүд нь нэгдсэн, холбооны чиг баримжаатай, цөөн тоогоор тодорхойлогддог үндсэн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. татварын хөнгөлөлттатварын хууль. Өөрөөр хэлбэл, татварын тусгай дэглэмүүд нь татварын зохицуулалт, урамшуулах функцийг эрчимтэй хэрэгжүүлдэг татварын бодлогын чиглэл юм. Татварын тусгай дэглэм бүр нь эхлээд эдийн засаг, нийгмийн тодорхой хэсгийг шийдвэрлэхэд чиглэгддэг нь энэ баримтыг баталж байна.

1.2 Жижиг аж ахуйн нэгжийн татварын тусгай дэглэмийн мөн чанар

Татварын тусгай дэглэм гэдэг нь татварыг тооцох, төлөх тусгай журам бөгөөд үүнд холбооны, бүс нутгийн болон тогтоосон нийт татварыг нэг татвараар солих орно. орон нутгийн татварболон хураамж.

Татварын тусгай дэглэмийг (татварын тогтолцоо) ашиглах боломжийг ОХУ-ын 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2118-1-р "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэс суурь"-ын хуулийн 18 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно. ”

Татварын тусгай дэглэмийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн 18 дугаар зүйлд "Татварын тусгай дэглэм"-д заасан болно.

1. Татварын тусгай дэглэмийг Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актад заасан тохиолдол, журмаар хэрэглэнэ.

Татварын тусгай дэглэм нь татварын элементүүдийг тодорхойлох тусгай журам, түүнчлэн Татварын хуулийн 13 - 15 дугаар зүйлд заасан зарим татвар, хураамж төлөх үүргээс чөлөөлж болно.

2. Тусгай татварын дэглэмүүдхолбогдох:

а) хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар);

б) хялбаршуулсан татварын тогтолцоо;

в) тооцоолсон орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоо бие даасан төрөл зүйлүйл ажиллагаа;

г) бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх татварын тогтолцоо.

Ихэнх жижиг бизнесүүд татварын зорилгоор татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг. Үүнд хялбаршуулсан татварын систем (STS) ба тооцоолсон орлогын нэг татвар (UTII) хэлбэрээр татварын тогтолцоо орно.

1.3 Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх зохицуулалт, нөхцөл

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь татварын тусгай дэглэмд хамаарах бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасны дагуу зохицуулагддаг. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан бусад татварын дэглэмийн хамт хэрэглэгддэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих эсвэл татварын бусад горимд шилжих ажлыг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу сайн дурын үндсэн дээр гүйцэтгэдэг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн байгууллагууд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар, нэг удаагийн татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө. нийгмийн татвар.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татвар (аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотой), хувь хүний ​​​​хөрөнгийн албан татвар (бизнесийн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгийн хувьд), нийгмийн нэгдсэн татвар (бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой) төлөх үүргээс чөлөөлдөг. бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого, түүнчлэн хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд тэдгээрийн хуримтлуулсан төлбөр, бусад урамшуулал).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах нь даатгалын шимтгэлийг заавал төлөхөөс чөлөөлөхгүй. тэтгэврийн даатгалОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу. Бусад татварыг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу ийм байгууллага төлдөг.

ОХУ-ын Татварын хуульд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй байгууллагуудын жагсаалтыг гаргасан болно.

1) салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллага;

3) даатгагчид;

4) төрийн бус тэтгэврийн сан;

5) хөрөнгө оруулалтын сан;

6) мэргэжлийн оролцогчидүнэт цаасны зах зээл;

7) ломбард;

8) түгээмэл тархацтай ашигт малтмалыг эс тооцвол онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, түүнчлэн ашигт малтмал олборлох, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

9) мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

10) хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн байгууллага байгуулсан хуульчид, түүнчлэн хуулийн этгээдийн бусад хэлбэр;

11/ бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцогч байгууллага;

12) хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоонд шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар);

13/ бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас дээш байгаа байгууллага;

14) татварын (тайлангийн) хугацаанд ажиллагсдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

15) байгаа байгууллагууд үлдэгдэл үнэ цэнэОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тодорхойлсон үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгө 100 сая рублиас давсан.

16) төсвийн байгууллагууд;

17) гадаадын байгууллага.

Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлд заасны дагуу есөн сарын үр дүнд үндэслэн тогтоосон орлого нь 15 сая рублиас хэтрэхгүй бол байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих эрхтэй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж эхлэх, дуусгавар болгох журам, нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т заасан байдаг.Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээр шийдсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ хугацаанд мэдүүлгээ ирүүлнэ. Татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын системд шилжихээс өмнөх жилийн 10-р сарын 1-ээс 11-р сарын 30-ны хооронд оршин суугаа газрынхаа татварын албанд өргөдөл гаргана (Хавсралт 1). Энэхүү мэдэгдэлд байгууллагууд тухайн оны есөн сарын орлогын хэмжээг, түүнчлэн дундаж тоотөлөө ажилчид заасан хугацаатухайн оны 10 дугаар сарын 1-ний байдлаар үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ.

Өргөдөл гаргахдаа та татварын объектыг шийдэх ёстой: орлого эсвэл зардлын хэмжээгээр буурсан орлого.

Татварын объектын сонголтыг татвар төлөгч өөрөө хийдэг. Үл хамаарах зүйл бол энгийн түншлэлийн гэрээнд (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) оролцогч татвар төлөгчид юм итгэлцлийн удирдлагаөмч. Тэд зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигладаг.

Татварын объектыг татвар төлөгч жил бүр өөрчлөх боломжтой бөгөөд үүнийг хийхийн тулд татвар төлөгч татварын объектыг өөрчлөхийг санал болгож буй жилийн өмнөх оны 12-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай.

Татвар ногдох объектыг сонгохдоо татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог анх удаа хэрэглэж буй татварын хугацаа эхлэхээс өмнө хийдэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргасны дараа сонгосон татварын объект өөрчлөгдсөн тохиолдолд татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэвтрүүлэх жилийн өмнөх жилийн 12-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. анх хэрэглэсэн.

Шинээр байгуулагдсан байгууллага (бие даасан бизнес эрхлэгч) нь татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргах эрхтэй. Энэ тохиолдолд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь татварын албанд бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй.

Хотын дүүрэг, хотын дүүргийн төлөөлөгчдийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн акт, хотын хууль тогтоомжийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. холбооны ач холбогдолМосква, Санкт-Петербург хотууд тухайн хуанлийн жил дуусахаас өмнө тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоот орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоонд тооцсон орлогын нэг татвар төлөгч байхаа больсон. өргөдлийн үндсэн дээр тооцсон орлогын нэг албан татвар төлөх үүрэг дуусгавар болсон сарын эхнээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчид татварын хугацаа дуусахаас өмнө өөр татварын горимд шилжих эрхгүй. Үл хамаарах зүйл бол тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнд татвар төлөгчийн орлого 20 сая рублиас давсан эсвэл тайлангийн (татварын) хугацаанд Татварын хуульд заасан шаардлагад нийцэхгүй байх тохиолдол юм. байгууллага мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлж эхэлсэн). Ийм татвар төлөгч нь заасан илүү гарсан ба (эсвэл) заасан шаардлагыг биелүүлээгүй улирлын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан гэж үзнэ. Энэ тохиолдолд ирүүлэх шаардлагатай татварын албахялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл (Хавсралт В).

Энэ тохиолдолд татварын өөр дэглэмийг ашиглах үед төлөх татварын хэмжээг дарааллаар тооцож, төлнө. хуульд заасанОХУ-д шинээр байгуулагдсан байгууллага эсвэл шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татвар, хураамжийн тухай.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос өөр татварын горимд шилжсэн татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсанаас хойш нэг жилийн өмнө татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд дахин шилжих эрхтэй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нэг татварыг тооцох аргачлалыг 2-р бүлэгт үзүүлнэ.

БҮЛЭГ 2. Нэг албан татварыг тооцох, бүртгэх журам

2.1 Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нэг татварыг тооцох арга, журам

Нэг татварыг тооцохдоо орлогыг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15 дугаар зүйлд тодорхойлсон. Тиймээс татвар төлөгчид татварын объектыг тодорхойлохдоо дараахь орлогыг харгалзан үздэг.

1. борлуулалтын орлого;

2. үйл ажиллагааны бус орлого.

Зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг татварын объектоор "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг" сонгосон татвар төлөгчид хийдэг. "Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид зардлаа бүртгэдэггүй.

Нэг татварыг тооцохдоо зардлыг бодитоор төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөрийг татвар төлөгч - бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагч эсвэл худалдагчийн эд хөрөнгийн эрхийг дуусгавар болгох гэж хүлээн зөвшөөрдөг. эдгээр барааны нийлүүлэлт (үйлчилгээний гүйцэтгэл) -тэй шууд холбоотой.

Хэрэв гэрээний нөхцлийн дагуу үүрэг (шаардлага) нь болзошгүй нөхцөлөөр илэрхийлэгдсэн бол үнийн зөрүүг татварын зорилгоор зардалд тооцохгүй. мөнгөний нэгж. Зардлаар илэрхийлсэн гадаад валют, рубльээр илэрхийлсэн зардалтай хамт харгалзан үзнэ. Энэ тохиолдолд гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн зардлыг дагуу рубль болгон дахин тооцоолно албан ёсны ханш Төв банк RF, зарцуулалтын өдөр байгуулагдсан.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо зардлыг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлно. Энэ тохиолдолд эдгээр зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан тохиолдолд хүлээн авна, тухайлбал:

1. зардал нь үндэслэлтэй байх;

2. зардлыг баримтжуулсан байх;

3. зардал нь татвар төлөгчөөс бодитой гарсан (харилцсан) байх;

4. орлого бүрдүүлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан зардал.

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан зардлаар орлогыг бууруулах эрхтэй.

Жишээлбэл, зардалд дараахь зүйлс орно.

1) үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардал;

2) татвар төлөгч өөрөө биет бус хөрөнгийг олж авах, түүнчлэн биет бус хөрөнгийг бий болгох зардал;

3) үндсэн хөрөнгийг засварлах зардал (түрээсийн хөрөнгийг оруулаад);

4) түрээсийн (түүний дотор түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;

5) материалын зардал;

6) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмж, цалин хөлсний зардал;

7) ажилчдын бүх төрлийн албан журмын даатгалын зардал, эд хөрөнгө, хариуцлагыг оролцуулан даатгалын шимтгэлалбан журмын тэтгэврийн даатгалд, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хийсэн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын шимтгэл;

8) татвар төлөгчийн худалдан авсан, зардалд тусгах төлбөртэй бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ;

9) ашиглахад зориулж хөрөнгө (зээл, зээл) олгоход төлсөн хүү, түүнчлэн зээлийн байгууллагаас үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой зардал;

10) ОХУ-ын гаалийн хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлсөн гаалийн татварын хэмжээ, татвар төлөгчид буцаан олгохгүй байх;

11) албаны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал, түүнчлэн албан томилолтод зориулж хувийн тээврийн хэрэгслийг ашиглах нөхөн олговорын зардал. суудлын автомашинуудОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон хязгаарлалтын хүрээнд мотоцикль;

12) нягтлан бодох бүртгэл, аудит, хуулийн үйлчилгээний зардал;

13) албан тасалгааны хэрэгслийн зардал;

14) шуудан, утас, телеграф болон бусад ижил төстэй үйлчилгээний зардал, харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийн зардал болон бусад.

Нэг татварыг тооцоход хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасан болно.

Татварын объектыг сонгох нь чухал бөгөөд хариуцлагатай алхам бөгөөд энэ нь ирээдүйд их хэмжээний татвар төлөхөд хүргэдэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж эхлэхээсээ өмнө менежер аль татварын объект илүү ашигтай болохыг тооцоолохын тулд төлөвлөсөн орлого, зардлын ойролцоо жагсаалтыг гаргах шаардлагатай. Сонгосон татварын объектоос хамааран хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх нөхцөлийг Хүснэгт 2.1-д харьцуулж үзье.

Хүснэгт 2.1 - Сонгосон татварын объектоос хамааран байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх нөхцлийн харьцуулсан хүснэгт.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нөхцөл	Татварын объект
орлого	зардлаар буурсан орлого
Татварын үеийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн тооцсон нэг татварын хувь хэмжээ	6% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйл)	15% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйл)
Татварын зорилгоор зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам	Татвар төлөгчийн гаргасан зардал нь нэг татварын хэмжээнд нөлөөлөхгүй	Зардлын жагсаалт, тэдгээрийг тодорхойлох журмыг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, хаалттай байна.
Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн суутгал	Татварын суурь дээр үндэслэн тооцсон нэг татварын (улирлын урьдчилгаа төлбөр) хэмжээг тухайн хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнгээр бууруулна, гэхдээ татварын 50 хувиас хэтрэхгүй (улирал бүрийн урьдчилгаа татвар). төлбөр) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйл)	Ямар ч хасалт хийхгүй
Хамгийн бага татвар төлдөг	Хамгийн бага татвар төлөөгүй	Урлагт заасан журмаар төлнө. 346.18 ОХУ-ын Татварын хууль
Алдагдлыг урагшлуулах	Татварын хугацаанд ажлын үр дүнд хүлээн авсан алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэхгүй.	Татварын хугацаанд ажлын үр дүнд олж авсан алдагдлыг Урлагийн 7-р зүйлд заасан журмаар ирээдүйд шилжүүлж болно. 346.18 ОХУ-ын Татварын хууль

Хүснэгт 2.1-ийг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье. Татварын объектуудын ялгаа нь нэг татварыг тооцохдоо татварын өөр өөр хувь хэмжээг хэрэглэх, татварын баазыг бүрдүүлэх журамд оршдог. Хэрэв татварын объект нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого юм бол татварын суурь нь тухайн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлогын мөнгөн илэрхийлэл гэж татварын хугацааны эхэн үеэс дуустал хуримтлуулах үндсэн дээр хүлээн зөвшөөрнө.

Хэрэв татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого бол татварын баазыг зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын мөнгөн илэрхийлэл гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигладаг татвар төлөгч нь татварын доод хэмжээг төлдөг.

Татварын доод хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-д заасны дагуу тодорхойлсон орлого болох татварын баазын 1 хувиар татварын хугацаанд тооцно. Татварын хамгийн бага хэмжээг татварын хугацаанд тооцсон бол төлнө ерөнхий журамтатвар нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байна.

Татвар төлөгч дараахь татварын хугацаанд төлсөн татварын доод хэмжээ болон ерөнхий журмаар тооцсон татварын үнийн дүнгийн зөрүүний дүнг татварын бааз суурийг тооцохдоо зардалд тусгах, үүнд учирсан хохирлын хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй. ирээдүй рүү тэмүүлж болно.

Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигласан татвар төлөгч нь татварын хугацааны эцэст тооцсон татварын баазыг өмнөх татварын үеийн үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. татвар төлөгч нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж, татварын объект болгон бууруулсан орлогыг ашигласан.зардлын хэмжээгээр,

Алдагдал нь татварын бааз суурийг 30-аас дээш хувиар бууруулах боломжгүй. Энэ тохиолдолд алдагдлын үлдсэн хэсгийг дараахь татварын үеүүдэд шилжүүлж болно, гэхдээ 10-аас илүүгүй татварын үе. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах үед татвар төлөгчийн хүлээн авсан алдагдлыг бусад татварын горимд шилжүүлэх үед хүлээн зөвшөөрөхгүй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байна

Нэг албан татварыг татварын суурьт тохирсон хувиар тооцно.Татварын жилийн эцсийн татварын хэмжээг татвар төлөгч бие даан тогтооно.

Орлогыг татварын объектоор сонгосон татвар төлөгчид тайлант үе бүрийн эцэст татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын үеийн эхнээс 2008 оны 1-р сарын 20-ны өдрийг хүртэлх хугацаанд тооцсон татварын хувь хэмжээ болон бодитоор хүлээн авсан орлогод үндэслэн тооцдог. татварын урьдчилгаа төлбөрийн урьдчилгаа тооцооны дүнг харгалзан эхний улирлын төгсгөл, хагас жил, есөн сар тус тус.

Татварын (тайлангийн) хугацаанд тооцсон татварын (урьдчилгаа төлбөр) хэмжээг тогтоосон татвар төлөгчид тухайн хугацаанд төлсөн албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн дүнгээр (тооцоолсон дүнгийн хүрээнд), түүнчлэн ажилчдад түр хугацаагаар тахир дутуу болсон тэтгэмжийн хэмжээгээр. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээг (татварын урьдчилгаа төлбөр) 50-иас дээш хувиар бууруулах боломжгүй.

Татварын объектоор зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг сонгосон татвар төлөгчид тайлант үе бүрийн эцэст татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын хувь хэмжээ, бодит хүлээн авсан орлогын дүнгээр тооцож, зардлын дүнгээр бууруулна. , татварын урьдчилгаа төлбөрийн урьдчилгаа тооцоолсон дүнг харгалзан татварын хугацааны эхэн үеэс эцэс хүртэл эхний улирал, хагас жил, есөн сар тус тус тооцсон.

Татвар, татварын урьдчилгаа төлбөрийг тухайн байгууллагын байршилд (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) төлдөг. Татвар төлөх эцсийн хугацаа:

2.2 Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хууль тогтоомжийн шинэчлэлийг дасан зохицох дүн шинжилгээ

26.2-р бүлэгт "Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог 2009 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбоотой үндсэн өөрчлөлтийг холбооны хуулиар хийсэн болно: 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн № 155-ФЗ Холбооны хууль, 2008 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн № 155-ФЗ Холбооны хууль. 208-FZ, 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ-ийн Холбооны хууль Тэдгээрийг дарааллаар нь авч үзье.

-ын дагуу шинэ хэвлэл 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд нэг татвараас гадна хэд хэдэн тохиолдолд орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй.

Байгууллага төлбөр төлсөн таван тохиолдол тогтоогдсон нэг татвар, мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу татвар төлөгчийн бүх үүргийг биелүүлснээр орлогын албан татвар төлөгч (эдгээр тохиолдлуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3, 4 дэх хэсэгт заасан болно). Оросын Холбооны Улс):

1) Оросын байгууллагуудын ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод 0 хувийн орлогын албан татвар төлөх (ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргасан өдөр ногдол ашиг хүлээн авч байгаа байгууллага нь 50-иас доошгүй хувийг тасралтгүй эзэмшиж байсан бол ногдол ашиг ногдол ашиг төлж буй байгууллагын дүрмийн санд (хувьцаа) 365 хоногоос доошгүй хугацаанд оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа) буюу тухайн байгууллагын ногдол ашгийн нийт дүнгийн 50-иас доошгүй хувьтай тэнцэх хэмжээний ногдол ашиг авах эрх олгосон хадгаламжийн бичиг. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ногдол ашиг, хадгаламжийн бичиг төлж буй байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг (хувьцааг) олж авах, (эсвэл) хүлээн авах зардал. 500 сая рубльээс дээш ногдол ашиг авах эрх олгох);

2) ОХУ-ын бусад байгууллагуудаас Оросын болон гадаадын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод 9 хувийн орлогын албан татвар төлөх;

3) орлогын албан татварыг 15 хувийн хүүтэй төлөх - төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүгийн хэлбэрээр орлого, гаргах, эргэлтэнд оруулах нөхцөл нь хүү хэлбэрээр орлого хүлээн авах, түүнчлэн 2007 оны 1-р сарын 1-ээс хойш гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүүгийн орлого, 1-р сараас хойш ипотекийн зээлийн менежерийн гаргасан ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээг худалдан авсны үндсэн дээр орон сууцны ипотекийн зээлийн итгэмжлэгдсэн удирдлагын байгууллагыг үүсгэн байгуулагчдын орлого. 1, 2007;

4) 2007 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө гурван жилээс доошгүй хугацаагаар гаргасан хотын үнэт цаасны хүүгийн орлого, ипотекийн зээлийн хүүгийн орлогод 9 хувийн орлогын албан татвар төлөх. -2007 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс өмнө гаргасан баталгаатай бонд, 2007 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс өмнө ипотекийн зээлийн барьцааны менежерийн гаргасан ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээг худалдан авсны үндсэн дээр авсан ипотекийн даатгалын итгэмжлэгдсэн удирдлагын байгууллагыг үүсгэн байгуулагчдын орлого;

5) орлогын албан татварыг 0 хувиар төлөх - 1997 оны 1-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө гаргасан төрийн болон хотын бондын хүүгийн орлого, түүнчлэн улсын мөнгөн тэмдэгтийн бондын хүүгийн орлогод. 1999 оны зээл, инновацийн дотоодын засгийн газрын бондыг хэрэгжүүлэх явцад гаргасан гадаад валютын зээлЦуврал III, хуучин ЗСБНХУ-ын гадаад валютын дотоод өр, ОХУ-ын дотоод болон гадаад валютын өрийг барагдуулахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлэх зорилгоор гаргасан.

Иймд 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагуудыг орлогын албан татвараас чөлөөлөхтэй холбоотой хөнгөлөлт нь эдгээр байгууллагын ногдол ашиг, үнэт цаасны хүү хэлбэрээр авсан орлогод хамаарахгүй.

2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид гурван төрлийн орлого олж байгаа бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэгэн зэрэг төлөх шаардлагатай болно.

1) дараахь зүйлд 35 хувийн татвар ногдуулна.

Бараа, ажил, үйлчилгээг сурталчлах зорилгоор тэмцээн, тоглоом, бусад арга хэмжээнд авсан ялалт, шагналын үнэ жилд 4000 рублиас хэтэрсэн хэмжээгээр;

Татвар төлөгчид зээлсэн (зээлийн) эх үүсвэрийг рублийн зээлийн хүүгийн 2/3-аас дээш хувь, гадаад валютаар олгосон зээлийн 9 хувиас хэтрүүлсэн хүүгийн хадгаламжийн хэмжээ;

2) орлогод 9 хувийн татвар ногдуулна өмчийн оролцообайгаа хувь хүмүүс ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан байгууллагын үйл ажиллагаанд татварын оршин суугчидОросын Холбооны Улс;

3) 2007 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүүгийн хэлбэрээр орлого, түүнчлэн ипотекийн барьцааны итгэмжлэгдсэн менежментийг үүсгэн байгуулагчдын орлогод 9 хувийн татвар ногдуулна. 2007 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө ипотекийн зээлийн даатгалын менежерүүдээс олгосон ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээ.

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -ийн үндсэн татвараар ногдуулах орлогыг нэг татвараар солих болно. Бусад хувь хэмжээгээр орлого хүлээн авах нь тусдаа байх шаардлагатай хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрорлогын дагуу болон хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдүүлэгерөнхийдөө тогтоосон журмаар.

Зардлын жагсаалтад мөн зарим өөрчлөлт орсон. 2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7 дахь хэсгийн шинэчилсэн найруулгын дагуу зардалд ажилчдын бүх төрлийн заавал даатгуулах даатгалын зардал, эд хөрөнгө, хариуцлагын зардлыг багтаасан болно.

Өмнө нь хариуцлагын даатгал энэ зардлын жагсаалтад багтдаггүй байсан. Тиймээс 2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хариуцлагын даатгалын хамгийн түгээмэл зардал болох зардал. заавал даатгалтээврийн хэрэгслийн хариуцлага.

Дүрмийн шинэ хэвлэлд өдөр тутмын тэтгэмж, талбайн тэтгэмжийг зөвхөн ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан стандартын хүрээнд зардалд оруулах шаардлагыг хассан. Мөн эдгээр түүхий эд, материалыг үйлдвэрлэлд зориулж данснаас хассан тул түүхий эд, материалыг худалдан авах зардлыг зардалд тооцно гэсэн шаардлагыг хассан.

Мөн нэгдүгээр сарын 1-нээс татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу алдагдлыг зардалд тооцох журмыг хялбарчилсан. Татварын баазыг өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулахад бага хязгаарлалт үйлчлэх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Алдагдлыг тооцох, татварын бааз суурийг түүний хэмжээгээр бууруулах нь зөвхөн татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хийгддэг бөгөөд тайлант хугацаанд нөлөөлөхгүй гэсэн дүрмийг хадгалсан. Гэхдээ энэ хуулийн заалтад татвар төлөгчдөд ашигтай хэд хэдэн өөрчлөлт оруулсан. Ийнхүү ирээдүйд татварын бааз суурьтай холбоотой алдагдлын хувь хэмжээг тогтоох хандлага үндсэндээ өөрчлөгдсөн.

Өмнө нь 30% -ийн хязгаарыг хэрэглэж байсан - алдагдал нь татварын баазыг 30% -иас илүү бууруулах боломжгүй байсан бөгөөд алдагдлын үлдсэн дүнг дараагийн татварын үеүүдэд шилжүүлэх боломжтой, гэхдээ 10 жилээс илүүгүй байна.

2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгч нь өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнг татварын суурьт эзлэх хувь хэмжээг хязгаарлахгүйгээр тухайн үеийн татварын хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй. Харин ч дараа жилдээ шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилийн аль ч жилд бүхэлд нь болон хэсэгчлэн шилжүүлдэг журам тогтоогдсон.

Татварын хугацааны эцэст нэгээс олон удаа алдагдал хүлээсэн тохиолдолд ямар арга хэмжээ авах талаар удаан хүлээгдэж буй журам гарчээ. ирээдүйн татварын үеийг хүлээн авсан дарааллаар нь "

Мөн татвар төлөгч өөрчлөн байгуулагдсан тохиолдолд алдагдлыг шилжүүлэх эрхийг хэвээр үлдээх журамтай болсон: “Татвар төлөгч өөрчлөн байгуулагдсаны улмаас үйл ажиллагаагаа зогсоосон тохиолдолд өв залгамжлагч татвар төлөгч нь татварын бааз суурийг бууруулах журмын дагуу бууруулах эрхтэй. мөн өөрчлөн байгуулагдахаас өмнө өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагуудын хүлээн авсан хохирлын хэмжээгээр хуульд заасан нөхцөлөөр.

Хуульд татвар төлөгч нь учирсан хохирлын хэмжээ, түүнийг бууруулсан хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй гэсэн шаардлагыг шууд тогтоосон байдаг. татварын суурьтатварын баазыг алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхийг ашиглах бүх хугацаанд татварын үе бүрийн хувьд. Иймд татвар төлөгч ирээдүйд хохирол учруулсан, шилжүүлэг нь дөрвөн жилээс дээш хугацаагаар хойшлогдсон тохиолдолд татвар төлөгчийг шилжүүлэх боломжгүй болно. ерөнхий дүрэм, ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсэгт заасан ийм шилжүүлгийн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг устгах - эдгээр баримт бичгүүдийг үргэлжлүүлэн хадгалах ёстой.

2006 оны 1-р сарын 1-нд нэвтрүүлсэн патент дээр суурилсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоо Орос улсад гурван жилийн хугацаанд өргөн тархаагүй байгаа ч хялбаршуулсан татварын төлбөрийн хэлбэр нь практикт нэлээд тохиромжтой байдаг. Үүний шалтгаан нь түүний хэрэглээний маш хатуу нөхцөл юм.

2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн патентын татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх нөхцөл нь илүү чөлөөтэй болж, бизнес эрхлэгчдэд илүү тохиромжтой болсон.

Юуны өмнө, шинэ жилээс эхлэн патентын дагуу "хялбаршуулсан татвар"-ыг хэрэглэхийн тулд зөвхөн нэг төрлийн бизнес эрхлэх шаардлагагүй болно. патент - та ийм төрлийн хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх боломжтой.

Хоёрдугаарт, хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчдыг хөлслөх эрхийг авч, "хялбаршуулсан" патентыг ашиглах эрхээ алдахгүй байх нь чухал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1-ийн шинэ зүйлийн 2.1-д заасны дагуу патентын үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчдыг, түүний дотор иргэний гэрээгээр, дундаж тоог татах эрхтэй. үүнээс тогтоосон журмаар тогтооно холбооны байгууллагастатистикийн чиглэлээр эрх олгосон гүйцэтгэх эрх мэдэл нь татварын хугацаанд таван хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Мөн 2009 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс патентын хүчинтэй байх хугацааны хязгаарлалтыг цуцалсан. Өмнө нь патентыг хуанлийн улирлын нэгээс доошгүй хугацаагаар олгох боломжтой байсан. 2009 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн татвар төлөгчийн сонголтоор нэгээс 12 сарын хугацаатай патент олгодог. Татварын хугацаа нь патент олгосон хугацаа юм. Тиймээс патентыг дор хаяж нэг сарын хугацаанд авах боломжтой. Заавал улирал, зургаан сар, есөн сар, бүтэн жил биш.

Хуулийн 346.24-т заасан журмын дагуу патентын үндсэн дээр татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгчид орлогын татварын бүртгэл хөтөлдөг болохыг тодотгов. Өөрөөр хэлбэл, орлого, зарлагын дэвтэр цуцлагдаагүй боловч зардлын 5-р баганыг огт бөглөх шаардлагагүй болно.

Өөр нэг сонирхолтой дүрмийг 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн. Энэ жилээс эхлэн ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд "орлого, зардлыг хассан" татвар ногдох объектын хувь хэмжээг өөрсдөө тогтоож болно. Орон нутгийн хувь хэмжээ нь татвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран 5-15 хувийн хооронд байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Өмнө нь "орлого хасах зардал" татварын объектын хувьд бүх бүс нутагт заавал байх ёстой 15 хувийн холбооны хувь хэмжээ байдаг. Кемерово, Псков, Липецк мужууд, мөн Ямало-Ненецк мужууд шинэ эрхийг ашигласан. автономит муж- Энд зарим татвар төлөгчдийн хувьд хувь хэмжээг таван хувь хүртэл бууруулсан. Ростов муж болон Якут улс энэ хэмжээг 10 хувь болгон бууруулсан байна.

Хамгийн их хүлээгдэж буй өөрчлөлт нь 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.23 дугаар зүйлийн шинэчилсэн найруулгын дагуу юм. татварын тайланхялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын хувьд бүх татвар төлөгчид - байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн жилд нэг удаа татварын албанд ирүүлдэг. Өмнөх шиг жилийн тайланг байгууллагууд татварын үеэс хойшхи оны 3-р сарын 30-ны дотор, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын үеэс хойшхи жилийн 4-р сарын 30-ны дотор гаргаж өгдөг.

Гэхдээ тайлант хугацааны (улирал) үр дүнд үндэслэн мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй байгаа нь татвар төлөх шаардлагагүй гэсэн үг биш юм. Татварын урьдчилгаа төлбөрийг тайлант үеэс хойшхи 25 дахь өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг журмыг 2009 онд хэвээр үлдээсэн. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцооны урьдчилгаа төлбөрийг төлөх боловч мэдүүлгээ өгөхгүй.

2.3 Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх үед татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 3-р зүйлд заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн байгууллагуудыг хадгалах үүргээс чөлөөлөгдөнө. нягтлан бодох бүртгэл, энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол. Гэвч практикээс харахад нягтлан бодох бүртгэлээс чөлөөлөх нь угаасаа албан ёсны шинжтэй байдаг.

Нэгдүгээрт, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл нь практик талаасаа шаардлагатай хэвээр байгаа бөгөөд энэ нь компанийн санхүүгийн байдлыг хамгийн сайн харуулж, үйл ажиллагааны үр дүнг цогцоор нь үнэлэхэд тусална.

Хоёрдугаарт, ихэнх тохиолдолд бусад хууль тогтоомжийн дагуу "хялбаршуулсан" байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай байдаг.

Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай хувьцаат компаниудболон хамт олон хязгаарлагдмал хариуцлагатай. Энэ нь 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн хэд хэдэн заалтаас үүдэлтэй (жишээлбэл, 29 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 35 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 42 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийг үзнэ үү. , 78 дугаар зүйл гэх мэт) болон "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" 02/08/1998 оны 14-ФЗ-ын Холбооны хууль (жишээлбэл, 2-р зүйлийн 1-р хэсэг, 18-р зүйлийн 23-р зүйлийн 7 дахь хэсэг, 45-р зүйлийг үз. , хуудас 1 46 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг 49 дүгээр зүйл гэх мэт).

Асуудлын үндсэн дээр - Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүргээс чөлөөлөгдсөн хэдий ч хувьцаат компани, ХХК нь өмч хөрөнгө, санхүүгийн байдлын талаархи мэдээлэл, түүнчлэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн санхүүгийн тайлан гаргах ёстой. Энэ нь эзэмшигчдийн компанийн үйл ажиллагааны талаар мэдээлэл авах эрхийг баталгаажуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх хэрэгцээ нь хуульд заасан бусад тохиолдолд, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын систем ба UTII-ийг хослуулах үед үүсч болно. UTII ашигладаг байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн бүртгэлийг хөтөлдөг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хэзээ хялбаршуулсан татварын системийг ашиглахТатвар төлөгч нь татварын суурь, татварын хэмжээг тооцоход шаардлагатай үйл ажиллагааны үзүүлэлтийнхээ татварын бүртгэлийг орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтэрт үндэслэн хөтөлнө.

Номын маягт, түүнийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 167n "Байгууллага, хувь хүмүүсийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар баталсан. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй бизнес эрхлэгчид, түүнийг бөглөх журам."

Энэхүү баримт бичгийн дагуу орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт үндэслэн он цагийн дарааллаар анхан шатны баримт бичигТайлант (татвар) хугацааны бүх бизнесийн гүйлгээг албан тушаалын байдлаар тусгасан болно. Татвар төлөгчид татварын суурь ба нэг татварын хэмжээг тооцоход шаардлагатай үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг бүртгэх бүрэн бүтэн, тасралтгүй, найдвартай байдлыг хангах ёстой. Орлого, зардлын дэвтэр хөтлөх, бизнесийн үйл ажиллагааны баримтыг баримтжуулах ажлыг орос хэл дээр явуулдаг.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-т татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай бусад баримт бичиг, түүнчлэн хүлээн авсан орлого (байгууллагын хувьд - гарсан зардал) болон татварыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах ерөнхий хугацаа. төлсөн (суутгасан) дөрвөн жил байна. Хэрэв байгууллага алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх эрхээ хэрэгжүүлсэн бол номын хадгалах хугацаа 14 жил хүртэл нэмэгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Орлого, зарлагын дэвтрийг цаасан болон цахим хэлбэрээр хөтөлж, хуанлийн нэг жилийн хугацаанд нээдэг. Энэ нь байгууллагын дарга (бие даасан бизнес эрхлэгч) -ийн гарын үсэг, байгууллагын тамга (хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч - байгаа бол) -аар баталгаажуулсан хуудасны тоог сүүлчийн хуудсан дээр зааж, дугаарласан байх ёстой. татварын албаны албан тушаалтны гарын үсэг, засвар үйлчилгээ эхлэхээс өмнө битүүмжилсэн.

Орлого, зардлын дэвтэрийг цахим хэлбэрээр хөтлөхдөө татвар төлөгчид тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст цаасан дээр хэвлэх шаардлагатай. Татвар төлөгчийн татварын хугацааны эцэст цахим хэлбэрээр хөтөлж, цаасан дээр хэвлэсэн орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтрийн дугаарласан, үдээстэй дэвтрийн сүүлийн хуудсанд түүний оруулсан хуудасны тоог зааж, гарын үсгээр баталгаажуулна. татварын албаны албан тушаалтан, битүүмжилсэн.

Орлого, зардлын дэвтэрт гарсан алдааг залруулахыг зөвшөөрдөг боловч засвар хийсэн огноо, байгууллагын тамга тэмдэг (хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч - байгаа бол) -ын дарга (бие даасан бизнес эрхлэгч) гарын үсэг зурж, баталгаажуулсан байх ёстой. .

Орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтэр нь гурван хэсгээс бүрдэнэ.

I хэсэг "Орлого, зардал" - энэ хэсэгт анхан шатны баримт бичигт үндэслэн бүртгэгдсэн агуулгыг тусгасан болно. бизнесийн гүйлгээүүн дээр байгаа орлого, зардлын хэмжээ. Орлого, зардлын бүртгэлийг улирал бүрээр тусад нь хийдэг. Энэ номонд хүлээн авсан бүх орлогыг, түүний дотор нэг татварыг тооцохдоо оруулсан орлогыг тусад нь баганад тусгасан болно.

Зардлын гүйлгээг ижил аргаар тусгасан болно: татвар ногдуулахад тусад нь тооцсон, гарсан бүх зардлыг харуулав. Зардлын гүйлгээг зөвхөн "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объектыг сонгосон татвар төлөгчид тусгадаг.

II хэсэг "Нэг татварын татварын баазыг тооцохдоо хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлын тооцоо" - хялбаршуулсан системийг хэрэглэхээс өмнө шинээр болон олж авсан үндсэн хөрөнгийн зардлыг бүртгэх журмыг тогтооно.

Энэ хэсгийг зөвхөн "орлого, зардлыг хассан" татвар ногдуулах объекттой татвар төлөгчид бөглөнө. Худалдан авсан болон төлсөн үндсэн хөрөнгийн талаархи мэдээллийг объект тус бүрээр тус тусад нь албан тушаалын дагуу тооцоонд тусгасан болно.

Энэ хэсгийн тусдаа баганад объектын нэрийг заасны дагуу зааж өгсөн болно техникийн паспорт, бараа материалын картуудболон бусад баримт бичиг; огноо, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийн нэр, дугаар; анхан шатны баримтыг үндэслэн үндсэн хөрөнгийн төлбөрийг төлсөн огноо, сар, жил ( төлбөрийн захиалга, хүлээн авсан баримт бэлэн мөнгөний захиалга, төлбөрийн баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг).

Үндсэн хөрөнгийн анхны болон үлдэгдэл үнэ цэнэ, ашиглалтын хугацаа, төлбөрийг төлж, ашиглалтад оруулсан үндсэн хөрөнгийн тайлангийн (татварын) хугацааны ашиглалтын улирлын тоог мөн тусгасан болно. Тайлангийн (татварын) хугацааны нэг татварын татварын баазыг тооцохдоо хүлээн зөвшөөрсөн зардалд тусгах үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлын хэмжээг мөн энд тусгасан болно.

Мөн энэ хэсгийг улирал бүрээр тусад нь бөглөнө. Улирлын зардлын нийт дүнг (бүхэлдээ тайлант хугацаанд биш) зардлын баганын 1-р хэсгийн сүүлчийн бичилт болгон шилжүүлнэ.

III хэсэг "Нэг татварын татварын суурийг тооцоолох" - энэ хэсэгт 1-р хэсгийн өгөгдөлд үндэслэн тайлангийн (татварын) хугацааны нэгдсэн татварыг тооцохдоо хүлээн авсан орлого, зардлын хэмжээг тусгасан болно. татварын суурь бүрдлээ. Энэ хэсгийн өгөгдөл дээр үндэслэн татварын тайланг бөглөнө.

"Компани ECS" ХХК-ийн жижиг аж ахуйн нэгжийн жишээг ашиглан бид харуулах болно одоогийн байдал 3-р бүлэгт татварын хялбаршуулсан тогтолцоо.

БҮЛЭГ 3. "Компани ECS" ХХК-ийн жижиг аж ахуйн нэгжийн жишээг ашиглан татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах практикт хийсэн дүн шинжилгээ.

3.1 Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлог

Судалгааны объектын бүтэн корпорацийн нэр нь "Компани ECS" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани юм. Энэхүү аж ахуйн нэгж нь Оросын зах зээл дээрх цахилгаан бүтээгдэхүүний хамгийн том нийлүүлэгчдийн нэг болох ZAO Elektrokomplektservis холдингийн нэг хэсэг юм. Холдингийн үндсэн үйл ажиллагаа нь цахилгаан барааны худалдаа юм. Тус компанид 3000 гаруй ажилчин ажилладаг. ОХУ-ын томоохон хотуудад түгээлтийн өргөн сүлжээтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, тайлан гаргах зэрэгт "Электрокомплектсервис" ХК-ийг ашигладаг. Ерөнхий системтатвар.

Холдинг нь татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ажилладаг хэд хэдэн дистрибьютер аж ахуйн нэгжүүдийг агуулдаг. Жижиг бизнесийн онцлог нь: ашиг олох зорилготой эдийн засгийн салбарт үйл ажиллагаа, эдийн засгийн эрх чөлөө, шинэлэг шинж чанар, зах зээл дээр бараа, үйлчилгээг борлуулах, уян хатан байдал, татварын оновчлол.

ECS Company ХХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаа нь үйлчилгээний борлуулалт, хүргэлт юм орон сууцны бус байртүрээслүүлнэ. "Компани ECS" ХХК нь 2004 оны 7-р сард үйл ажиллагаагаа эхэлсэн. 2004 оны долдугаар сарын 29 компани нь холбооны улсын бүртгэлийн гэрчилгээ авсан татварын албадаалгавартай тодорхойлох дугаартатвар төлөгч. Таны албан тушаалтан арилжааны үйл ажиллагаакомпани нь 2004 оны 7-р сард сингл руу орж эхэлсэн Улсын бүртгэлхуулийн этгээд. Тус компани нь Новосибирск, Карл Марксын өргөн чөлөө, 47 хаягаар бүртгэлтэй.

Нийгмийн гол үүрэг бол хүн амын бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний хэрэгцээг хангах явдал юм.

Компанийн үйл ажиллагааг хуулийн дагуу хангахын тулд компанийн дүрмийн санг бүрдүүлдэг. Эрх бүхий капитал нь үүсгэн байгуулагчдын оруулсан хувь нэмэрээс бүрддэг. Хамгийн бага хэмжээ эрх бүхий капиталХХК-ийн хувьд хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 100 (10,000 рубль). Тухайн үеийн хууль тогтоомжийн дагуу улсын бүртгэл хуулийн этгээд, банкинд данс нээлгэхдээ зарласан дүрмийн сангийн 50-иас доошгүй хувийг төлөх ёстой. Үлдсэн хэсгийг улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш нэг жилийн дотор төлнө. Компанийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр нь бэлэн мөнгө, үнэт цаас, бусад зүйл байж болно өмчлөх эрх, эсвэл мөнгөн дүнтэй бусад эрх. ECS Company ХХК-ийн дүрмийн сан нь 10,000 рубль бөгөөд тус бүр нь 100 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий 100 ширхэг хувьцаанаас бүрддэг.

ХХК-ийн үүсгэн байгуулагч нь хувь хүн юм.

Эд хөрөнгө нь үүсгэн байгуулагчийн оруулсан хувь нэмэрээс бүрддэг - энэ бол нийт дүн юм дундын эзэмшилүүсгэн байгуулагч. Аж ахуйн нэгжийг байгуулах үед дүрмийн сан нь 10,000 рубль байв.

"ЭКС Компани" ХХК-ийн дүрмийн санг Соловьев С.Ю. Үүсгэн байгуулагч нь Ерөнхий захирал OOO.

Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр нь хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани юм. дагуу Холбооны хууль"Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" 1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-ФЗ, ХХК-ийн гишүүд зөвхөн оруулсан хувь нэмрийн хэмжээгээр үүрэг хариуцлага хүлээх бөгөөд хувийн эд хөрөнгөд хариуцлага хүлээхгүй. "Компани ECS" ХХК нь бүхэлдээ хувийн компани хэлбэрээр байгуулагдсан. Тус компани нь хуулийн этгээд бөгөөд бие даасан баланстай, тамга, тэмдэг, өөрийн нэр бүхий маягт, тогтоосон журмаар бүртгэгдсэн барааны тэмдэгтэй. Санхүүгийн тайланг зохион байгуулах, хөтлөх, тайлан гаргах зэрэгт ECS компани нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг.

3.2 Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн зохион байгуулалт

"Компани ECS" ХХК нь татвар ногдуулах объект болох орлого хасах зардлыг 15% -ийн хувьтай татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг.

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийг хэсэгчлэн гараар хийдэг (тооцоолол цалин, нэг татварын тооцоо), хэсэгчлэн 1С: Аж ахуйн нэгж - Татварын хялбаршуулсан системийн програмыг ашиглана. Тус компани 2009 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогогүй.

Аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тайлан гаргаж, орлого, зардлын дэвтэр бөглөж, даатгалын шимтгэлийн тооцоо, мэдүүлгийг бөглөнө. Тэтгэврийн сан. Мөнгөний цалингийн тайланг улирал бүр хийдэг нийгмийн даатгал.

Байгууллагын үндсэн орлогод үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө хуулийн этгээд, хувь хүнээс харилцах данс эсвэл байгууллагын кассанд орсон орлого орно.

Байгууллагын үндсэн тогтмол зардалд дараахь зүйлс орно.

Ажилчдын цалин, түүнээс суутгал хийх,

Түрээс, нийтийн үйлчилгээний төлбөр,

Банкны үйлчилгээний төлбөр,

Харилцаа холбооны үйлчилгээний зардал,

Зээлийн хөрөнгийг ашиглах хүүгийн төлбөр,

Бичиг хэргийн зардал,

Кассын машины засвар үйлчилгээний зардал.

"Компани ECS" ХХК-д хуримтлагдсан цалингийн тооцоог гар аргаар цалингийн хуудсанд хийж, мэдээллийн санд оруулсан мэдээллийг оруулж, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцож, мэдээллийг нэгтгэн дүгнэдэг.

Бусад зардлыг 1С хөтөлбөрт оруулсан болно. Аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг 1С хөтөлбөрт тусгасан болно. Тунхаглал ба цалингийн хуудасУчир нь улирлын тайланМөн 1С програмыг ашиглан бүрдүүлдэг.

Улирал бүрийн эцэст компанийн нягтлан бодогч шаардлагатай татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бий болгодог.

Нэг татварыг тооцоолох алгоритмыг схемийн дагуу дараах байдлаар илэрхийлж болно.

1. Татварын объектын тайлант хугацааны улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох алгоритм - зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого (Зураг 3.1).

Зураг 3.1 - Улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох алгоритм

Жилийн эцсийн татварыг тооцоолохын тулд та дараах схемийг ашиглаж болно (Зураг 3.2).

Зураг 3.2 - Жилийн эцсийн татварын тооцоо

3.3 Татвар

2009 оны 1-р улирлын өгөгдлийг жишээ болгон ашигласнаар бид татвар ногдуулах суурь ба татварын тооцоог үзүүлнэ. Татвар ногдох баазыг орлого, зардлын зөрүүгээр тооцно.

Энэ хугацаанд компанийн харилцах дансанд дараах дүнг оруулсан бөгөөд 3.1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 3.1 - Харилцах дансанд орсон мөнгөн дүн

огноо	Хэмжээ, үрэх.	Төлбөрийн зорилго
сарын 21	20000	(түрээслэх)
Хоёрдугаар сарын 02	2350	Үйлчлүүлэгчдээс үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (түрээслэх)
2-р сарын 16	15600	Үйлчлүүлэгчдээс үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (түрээслэх)
Гуравдугаар сарын 04	12000	Үйлчлүүлэгчдээс үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (түрээслэх)
Гуравдугаар сарын 19	98200	Үйлчлүүлэгчдээс үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (түрээслэх)
Гуравдугаар сарын 23	56700	Үйлчлүүлэгчдээс үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (түрээслэх)
Гуравдугаар сарын 27	42100	Үйлчлүүлэгчдээс үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (түрээслэх)

Компанийн касс эхний улиралд хувь хүмүүст үзүүлсэн үйлчилгээнд зориулж 112 мянган рубль авчээ.

Эдгээр орлогыг хүснэгт 3.2-т тусгав.

Хүснэгт 3.2 - Орлого зарлагын дэвтрийн I хэсэг

Бүртгэл						нийлбэр
№		Үйл ажиллагааны агуулга
p/p
1								2	3				4	5
1								2009.02.02, төлбөрийн даалгавар					2 350,00
2								02/16/2009, төлбөрийн даалгавар	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт				15 600,00
3		Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт				12 000,00
4	03/19/2009, төлбөрийн даалгавар	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт				98 200,00
5	03/23/2009, төлбөрийн даалгавар	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт				56 700,00
6	03/27/2009, төлбөрийн даалгавар	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт				42 100,00
7		Компанийн кассын орлого				112 000,00
Эхний улирлын нийт дүн	338 950,00

2009 оны 1-р улирлын аж ахуйн нэгжийн зардлын тооцоо:

2009 оны нэгдүгээр сард:

2008 оны 12-р сарын цалинг ажилчдад олгосон - 18,000 рубль.

Тэтгэврийн санд шимтгэл төлсөн - 2520 рубль.

Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэлийг 0.2% - 36 рубль төлсөн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн - 2054 рубль.

Данс хөтлөх банкны үйлчилгээний төлбөр - 836 рубль.

Утасны төлбөрийг төлсөн - 500 рубль. (390 рублийн нэхэмжлэх.)

Дансан дээрх түрээсийн төлбөр, нийтийн үйлчилгээний төлбөр - 2350 рубль.

2009 оны хоёрдугаар сард:

2009 оны 1-р сарын цалинг ажилчдад олгосон - 19,520 рубль.

Тэтгэврийн санд шимтгэл төлсөн - 2733 рубль.

Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэлийг 0.2% - 39 рубль төлсөн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн - 2252 рубль.

Данс хөтлөх банкны үйлчилгээний төлбөр - 795 рубль.

Утасны төлбөрийг төлсөн - 570 рубль.

Дансан дээрх түрээсийн төлбөр, нийтийн үйлчилгээний төлбөр - 1970 рубль.

2009 оны 3-р сард:

2009 оны 1-р сарын цалинг ажилчдад олгосон - 21,320 рубль.

Тэтгэврийн санд шимтгэл төлсөн - 2985 рубль.

Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэлийг 0.2% - 43 рубль төлсөн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн - 2486 рубль.

Данс хөтлөх банкны үйлчилгээний төлбөр - 1024 рубль.

Бичиг хэргийн хэрэгслийг худалдаж авсан - 2320 рубль.

Зээлийн мөнгийг ашигласны төлөө хүүг хуримтлуулж, банкинд төлсөн - 270 рубль.

Утасны төлбөрийг төлсөн - 500 рубль.

Дансан дээрх түрээсийн төлбөр, нийтийн үйлчилгээний төлбөр - 2470 рубль. (1530 рубльтэй нэхэмжлэх)

Нэг албан татварыг тооцоход хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагын зардлыг 3.3-р хүснэгтэд орлогын хамт тусгасан болно.

Хүснэгт 3.3 - Орлого, зардлын дэвтрийн I хэсэг, нэг татварыг тооцоход хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагын зардлыг харуулав.

Бүртгэл				нийлбэр
№		Үндсэн баримт бичгийн огноо, дугаар	Үйл ажиллагааны агуулга	Татварын бааз суурийг тооцохдоо орлогыг харгалзан үзнэ	Татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардал
p/p
1						2	3	4	5
1						01/15/2009, RKO No2		18 000,00
2						01/15/2009, төлбөрийн даалгавар No5		2 520,00
3		01/15/2009, төлбөрийн даалгавар No6		36,00
4		01/15/2009, төлбөрийн даалгавар No7		2 054,00
5		01/29/2009, төлбөрийн даалгавар No8	Утасны төлбөрийг төлсөн	390,00
6		01/29/2009, төлбөрийн даалгавар No10		890,00
7		01/29/2009, төлбөрийн даалгавар No11		2 350,00
8		01/30/2009, дурсгалын захиалга No1358		836,00
9		2009.02.02, төлбөрийн даалгавар No19	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт	2 350,00
10		02/15/2009, RKO No3	2008 оны арванхоёрдугаар сарын цалинг ажилчдад олгосон.	19 520,00
11		02/15/2009, төлбөрийн даалгавар No12	Тэтгэврийн санд шимтгэл төлсөн	2 733,00
12		02/15/2009, төлбөрийн даалгавар No13	Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэлийн 0,2 хувийг төлсөн	39,00
13		02/15/2009, төлбөрийн даалгавар No14	Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн	2 252,00
14		02/16/2009, төлбөрийн даалгавар No167	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт	15 600,00
15		02/25/2009, төлбөрийн даалгавар No15	Утасны төлбөрийг төлсөн	570,00
16		02/25/2009, төлбөрийн даалгавар No16	Зар сурталчилгааны агентлагийн төлбөртэй үйлчилгээ	550,00
17		2009.02.27, төлбөрийн даалгавар No17	Түрээсийн төлбөр, нийтийн үйлчилгээний төлбөр	1 970,00
18		02/28/2009, дурсгалын тушаал No1378	Данс хөтлөх банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн	795,00
19		03/04/2009, төлбөрийн даалгавар No4	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт	12 000,00
20		03/15/2009, RKO No6	2008 оны арванхоёрдугаар сарын цалинг ажилчдад олгосон.	21 320,00
21		03/15/2009, төлбөрийн даалгавар No19	Тэтгэврийн санд шимтгэл төлсөн	2 985,00
22		03/15/2009, төлбөрийн даалгавар No20	Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэлийн 0,2 хувийг төлсөн	43,00
23		03/15/2009, төлбөрийн даалгавар No21	Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн	2 486,00
24		03/19/2009, төлбөрийн даалгавар No23	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт	98 200,00
25		03/23/2009, төлбөрийн даалгавар No19	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт	56 700,00
26		03/27/2009, төлбөрийн даалгавар No32	Үйлчилгээ үзүүлсэн (түрээсийн) худалдан авагчдаас авсан баримт	42 100,00
27		03/27/2009, төлбөрийн даалгавар No23	Утасны төлбөрийг төлсөн	500,00
28		03/27/2009, төлбөрийн даалгавар No24	Зар сурталчилгааны агентлагийн төлбөртэй үйлчилгээ	1 050,00
29		03/27/2009, төлбөрийн даалгавар No25	Түрээсийн төлбөр, нийтийн үйлчилгээний төлбөр	1 530,00
30		27.03.2009, № 3	Компанийн кассын орлого	112 000,00
31		03/30/2009, 1412 тоот дурсгалын тушаал	Данс хөтлөх банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн	1 024,00
32		2009.03.30, төлбөрийн даалгавар No26	Бичиг хэргийн төлбөр	2 320,00
33		2009-03-30, төлбөрийн даалгавар No27	Зээлийн мөнгийг ашигласаны төлөө банкинд төлсөн хүү	270,00
Эхний улирлын нийт дүн			338 950,00	89 033,00

Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн I хэсгийн гэрчилгээг зөвхөн татварын хугацааны (хуанлийн жил) эцэст бөглөнө. Тиймээс бид 2009 оны 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн төсөвт төлөх нэг татварын хэмжээг энгийнээр тооцдог.

(Орлого - Зардал) x 15% = (338950 - 89033) x 15% = 37488 рубль.

Улирлын байдлаар төсөв, санд нийтдээ дараахь зүйлийг төлсөн.

Тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмэр - 8238 рубль.

Нийгмийн даатгалын санд оруулсан хувь нэмэр - 118 рубль.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 6,792 рубль.

Нэг татвар - 37,488 рубль.

Нийт: 52636 рубль.

Ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, бусад шилжүүлгийг байгууллагын зардлаар хийдэг. Ийнхүү тус компани 2009 оны эхний улиралд татварын төлбөрт 45,844 рубль зарцуулсан байна.

Үйлдвэрлэл, худалдаа эрхэлдэггүй, харин үйлчилгээ эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд татвар ногдуулах объект нь орлого болох хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах нь илүү ашигтай байдаг.

Татварын объектоор орлогыг сонгосон бол эхний улиралд төлөх татварыг тооцъё.

Татварын объектын татварыг тооцох алгоритм нь орлого юм (Зураг 3.3).

Зураг 3.3 – Татвар тооцох алгоритм

Бид орлогын хэмжээг тодорхойлдог: 338,950 рубль.

Нэг татварын хэмжээ = 338950 x 6% = 20337 рубль.

Төлсөн дүн тэтгэврийн шимтгэл= 8238 рубль.

2009 оны эхний улиралд төлөх нэг татварын эцсийн дүн = 20337 – 8238 = 12099 рубль.

Тэгэхээр нийт дүн татварын хөнгөлөлтаж ахуйн нэгжийн зардлаар: 12099+8238+118 = 20455 рубль.

Хүлээн авсан өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийснээр хэрэв ECS ХХК нь "орлого" -ыг татварын объект болгон сонгосон бол 25,389 рубль хэмнэх байсан гэж бид дүгнэж болно.

Үүний үр дүн энэ ажилТатварын хялбаршуулсан тогтолцоог судлах нь ECS ХХК-ийн хувьд "орлого хасах зардал" гэхээсээ илүү "орлого" татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нь илүү ашигтай гэсэн дүгнэлтэд хүргэж байна.

Хэрэв аж ахуйн нэгж "орлого" -ыг татварын объект болгон сонгосон бол эхний улирлын үнэ цэнэ татварын төлбөр 55% бага байх болно. Тийм ч учраас тус компанид ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан эрхээ эдэлж, татварын шинэ үеэс "орлого" татварын объект руу шилжихийг зөвлөж байна. Энэ нь татварын төлбөрийг мэдэгдэхүйц бууруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг хялбаршуулах болно, учир нь Компанийн зардлын бүртгэлийг бүрэн хөтлөх шаардлагагүй болно.

Байгууллагад ашигладаг "Цалин" модуль бүхий "1С: Аж ахуйн нэгж" хөтөлбөр нь татвар, нягтлан бодох бүртгэл, түүний дотор цалингийн тооцоог зохион байгуулах бараг бүх асуудлыг хамардаг. Гэхдээ програм нь өөрөө болон түүнийг аж ахуйн нэгжид ашиглах үйл явц нь хэд хэдэн чухал сул талуудтай байдаг.

Нэгдүгээрт, програм нь боловсон хүчний бүртгэл хөтлөх боломжийг олгодог хэдий ч энэ функцийг аж ахуйн нэгжид огт ашигладаггүй, учир нь Хүний нөөцийн хэлтэс нь автоматжуулалтын хэрэгслээр хангагдаагүй бөгөөд боловсон хүчний бүртгэлийг "гараар" хөтөлж байна. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн нягтлан бодогч боловсруулахад маш их цаг зарцуулах шаардлагатай болдог анхан шатны баримт бичигАжилчдын нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн хөдөлгөөний талаар хүний ​​нөөцийн хэлтсээс ирж, энэ мэдээллийг мэдээллийн санд бие даан оруулж, цалингийн тооцоог хийх.

Хоёрдугаарт, ажлын цагийг бүртгэх гэх мэт програмын функцийг ашигладаггүй, учир нь Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-ийн тоо хэмжээний ажлын цагийн хуудас, ажлын захиалгыг бөглөх нь мөн "гараар" хийгддэг.

Гуравдугаарт, ECS ХХК-ийн "Цалин" модулийг аж ахуйн нэгжид хэрэглэгдэж буй нягтлан бодох бүртгэлийн бусад програмуудаас тусад нь боловсруулсан. Энэ нь аж ахуйн нэгж дэх процессыг автоматжуулах гол шалтгаануудын нэг юм Энэ мөчдуусахаас хол байна. Нэмж дурдахад, нягтлан бодох бүртгэлийн өөр автоматжуулсан модулиудыг ашиглах нь аж ахуйн нэгжийн иж бүрэн автоматжуулалтын үйл явцыг бий болгох боломжгүй болгодог.

Тиймээс аж ахуйн нэгж нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэл, менежментийн иж бүрэн автоматжуулалтын системийг сонгох, хэрэгжүүлэх хэрэгцээтэй тулгарч байна. Миний бодлоор хамгийн оновчтой сонголт бол 1С Нягтлан бодох бүртгэл гэх мэт алдартай, батлагдсан програмын бусад модулиудыг нэмж худалдаж авах, суулгах явдал юм. Энэхүү програмын гол давуу талуудын нэг нь түүний тохиргооны өөрчлөлт, түүнчлэн бие биенээсээ хамааралгүйгээр худалдан авч суулгаж болох янз бүрийн програмын модулиудын нийцтэй байдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтыг сайжруулах, нягтлан бодогчийн ажлыг бүрэн автоматжуулах үүднээс би "1С: 6.0" програмын хуучирсан хувилбарыг илүү орчин үеийн "1С: 7.7" болгон өөрчлөхийг зөвлөж байна.

Хөтөлбөрийн хамгийн сүүлийн хувилбарыг нягтлан бодох бүртгэлийн шинэчилсэн төлөвлөгөөний дагуу нягтлан бодох бүртгэлд тохируулан, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлого, зардлыг бүртгэдэг.

Модулиуд нь хоорондоо уялдаатай байдаг бөгөөд энэ нь нэгний өгөгдлийг нөгөөгийн зорилгоор ашиглах боломжийг олгодог. 1С компани нь удирдлагын асуудалд ихээхэн анхаарал хандуулдаг бөгөөд энэ нь хөтөлбөрөө аюулгүй болгож, нягтлан бодогчдын ажлыг илүү хариуцлагатай болгодог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан бүр өөрийн гэсэн үүрэг хариуцлагыг хүлээдэг бөгөөд үүний хэрэгжилт нь мэдээлэлд нэвтрэх, ялангуяа түүнийг өөрчлөхөд холбогдох хязгаарлалтыг өгдөг.

Энэ хөтөлбөрийг одоо худалдаж авснаар компани татварын бүртгэлийг зохих түвшинд бүрэн автоматжуулах боломжтой болно. "1С" компани үйлдвэрлэдэг арга зүйн дэмжлэгхэрэглэгчдэдээ нийлүүлэх замаар бүтээгдэхүүнийхээ мэдээллийн дэмжлэгпрограммынхаа хувилбарыг шинэчлэхээс гадна хэрэглэгчдэд тулгарч буй бүх асуултын талаар зөвлөгөө авах боломжийг олгодог. Энэ нь програм хангамжийн бүтээгдэхүүний ажиллагааг хангах зардлыг бууруулна. Нэмж дурдахад энэхүү хөтөлбөрийг хэрэгжүүлснээр аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүх үйл явцыг цаашид автоматжуулах үндэс суурь болно. автоматжуулсан системудирдлага.

Мөн аж ахуйн нэгжид 2009 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого байхгүй байгааг тэмдэглэхийг хүсч байна. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах нь татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу татвар төлөгч байгууллагад зайлшгүй шаардлагатай төдийгүй тухайн байгууллагад өөрт ашигтай, учир нь байхгүй бол хориг арга хэмжээ авах, түүнчлэн алдагдахад хүргэж болзошгүй тул үүнийг засах шаардлагатай байна. ашиг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тусламжтайгаар татварын албанд хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллээр хангадаг татварын хяналттатварыг зөв тооцоолох, төлөх. Нэмж дурдахад нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь татвар төлөгч байгууллагын татварыг тооцохдоо ашигладаг бүх аргыг нэг баримт бичигт нэгтгэдэг. Эцэст нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь татварын төлөвлөлтийн үр дүнтэй хэрэгсэл болох нь байгууллагын татварын төлбөрийн хэмжээг тодорхой хэмжээгээр тохируулах боломжийг олгодог. Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх дүрэм журам нь жигд боловч нэгдсэн хэм хэмжээний хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг сонгох боломжууд байдаг. санхүүгийн урсгалбайгууллагууд.

"Компани ECS" ХХК-ийн хувьд та нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг ашиглахыг санал болгож болно нягтлан бодох бүртгэлийн програм"BukhSoft 2009". BukhSoft 2009 програмын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын загвар маягт нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын захиалгад тусгах ёстой асуудлуудын бараг бүрэн жагсаалтыг агуулдаг. Санал асуулгын асуултанд хариулснаар аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогч 2009 оны байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын жишээг хялбархан гаргаж чадна. . Түүнээс гадна, хэрэв зарим хэсэг нь тухайн байгууллагын онцлогт тохирохгүй бол тэдгээрийг зүгээр л орхигдуулж болно. Жишээлбэл, үндсэн хөрөнгө, бараа, материал, зардлыг бүрдүүлэх журмын талаархи мэдээллийг бараг бүх байгууллагад бөглөх ёстой боловч үнэт цаастай ажиллах, нөөц бүрдүүлэх журам нь олон хүнд тохирохгүй байж магадгүй юм. Хөтөлбөрт хамрагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын асуудал бүрийг дэлгэрэнгүй тайлбараар хангасан болно. Тайлбар нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод яагаад тодорхой асуудлыг тусгасан тухай мэдээлэл, холбоосыг агуулдаг эрх зүйн акт, үүнийг зохицуулдаг, түүнчлэн хөтөлбөр, дизайны жишээн дэх энэ талбайн автоматжуулалтын түвшний талаархи мэдээлэл. Шаардлагатай мэдээллийг оруулсны дараа програм нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын баримт бичгийн бүрэн бэлтгэсэн багцыг бий болгоно.

ДҮГНЭЛТ

Орчин үеийн татварын тогтолцоо одоо хөгжлийнхөө оргилд хүрсэн байж магадгүй. Өнгөрсөн хугацаанд татварууд илүү өндөр, илүү олон байсан ч түүхэнд хэзээ ч ийм хүчирхэг, цогц бүтцийг бүрдүүлж байгаагүй. Татварыг айлын яндангийн тоогоор, малын толгойгоор тогтоодог байсан үеийг бодвол одоо татвар тооцох, төлөх журмыг тусгай сургалтгүйгээр ойлгох боломжгүй болсон.

Бараг бүх улс орны татварын алба хүчирхэг компьютерээр зэвсэглэж, татварын мөрдөн байцаалтын тусгай үйлчилгээг явуулдаг бөгөөд татвар төлөгчийн талыг өндөр мэргэшсэн хуульч, нягтлан бодогчид төлөөлж, татварыг багасгах, татварын хуулийг тойрон гарах тусгай схем, бүхэл бүтэн хөтөлбөр боловсруулдаг. Зөвхөн татвартай холбоотой хоёр тал дээр олон зуун мянган мэргэжилтэн, мэргэжилтнүүд ажилладаг. Татвар нь олон улсын маргааны гол субьектүүдийн нэг болж, ихэнхдээ хамгийн чухал шийдвэр гаргах гол сэдэл болдог. санхүүгийн бодлогокомпаниуд, тэр ч байтугай зарим муж улсын оршин тогтнохын утга учир, үндэс.

ОХУ-ын Татварын хууль нь 18-р зуунд А.Смитийн томъёолсон татварын зарчмыг хэрэгжүүлдэг: “Хүн бүр хуулиар тогтоосон татвар, хураамжийг төлөх ёстой.Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь татварын нийтлэг, тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөхөд суурилдаг. татвар ногдуулах.Татвар тогтоохдоо татвар төлөгчийн татвар төлөх бодит чадвар."

Гэхдээ татвараас зайлсхийх хүсэл нь улсын төсвийн аливаа арга хэмжээнд үзүүлэх өвөрмөц хариу үйлдэл юм. Гэсэн хэдий ч, энэ хариу үйлдэл нь тодорхой хэмжээгээр байгалийн юм шиг санагддаг, учир нь энэ нь өмчлөгч нь өөрийн өмч хөрөнгө, хөрөнгө, орлогоо аливаа халдлагаас, тэр байтугай хуулиар ариусгасан халдлагаас хамгаалах гэсэн оролдлоготой холбоотой юм. Өмчөө хамгаалах, тэр дундаа төрөөс хамгаалах нь аливаа хүний ​​үйл ажиллагааны хамгийн хүчтэй сэдэл юм. Түүнээс гадна, энэ сэдэл нь түүний хуулийг дагаж мөрддөг байдлын түвшингээс бараг хамаардаггүй: сөрөг сэтгэл хөдлөл нь хүний ​​хүсэл, хүслээс үл хамааран үүсдэг. Өөрөөр таамаглах нь одоо байгаа бодит байдлыг дутуу үнэлж, үгүйсгэх явдал юм.

Төр байгаа цагт, хувийн өмч байгаа цагт төр энэ өмчөөс татварын хэлбэрээр санхүүжилт шаардах болно (үүнийг хангах өөр хангалттай эх үүсвэр бараг байдаггүй), эдгээр эх үүсвэрийн эзэд, өөрөөр хэлбэл. , татвар төлөгчид татварын ачааллаа бууруулахыг хичээж үүнийг эсэргүүцнэ. Татвар төлөгчийн төсөвт оруулах шимтгэлийг бууруулах хүсэл төрөөс хариу өгөх нь зүйн хэрэг. Төрд битүүмжлэгдэх эд хөрөнгийнхөө тодорхой хэсгийг авч үлдэх гэсэн үндсэн хүсэл нь татвар төлөгчийн нэгэн адил төр санхүүгийн ашиг сонирхлоо хамгаалж, татвараас зайлсхийхээс урьдчилан сэргийлэхээс өөр аргагүй болдог. Татвар төлөгчдийн татварын дарамтыг бууруулах аливаа оролдлого нь улсын төсөв, хууль сахиулах байгууллагуудын нэлээд идэвхтэй эсэргүүцэлтэй тулгардаг.

Үүний зэрэгцээ төрөөс татвараас зайлсхийх явдал бодитой, зайлшгүй гэдгийг нийгэм, эдийн засгийн үзэгдэл гэж хүлээн зөвшөөрч, татвар төлөгчидтэй тэмцэх үйл ажиллагаанаас түүнийг хууль тогтоомжийн хүрээнд зохицуулахад шилжих шаардлагатай байна.

IN Сүүлийн үедЖижиг бизнес эрхлэгчдийн татварын ачааллыг бууруулах шаардлагатай гэж их ярьдаг. Засгийн газар хурааж буй татварыг бодитоор бууруулах зорилгоор шинэ хуулийн төсөл боловсруулахаар удаж байна. Гэвч практик дээр энэ нь хараахан ажиллахгүй байна. Тиймээс бизнес эрхлэгчид татварын зардлыг багасгахын тулд зөвхөн татварын төлөвлөлтийг өөрсдөө хийх боломжтой.

Энэ төгсөлтөд шаардлага хангасан ажил ECS Company ХХК-д татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах асуудлыг авч үзсэн. Энэ аж ахуйн нэгж 15 хувийн татвар ногдуулах объектыг "орлого хасах зардал"-аар сонгосон. Нэг татварын тооцооноос харахад эхний улиралд аж ахуйн нэгжийн татварын зардал 45,844 рубль байсан нь хүлээн авсан орлогын 13.5% -ийг эзэлж байна.

Үйлдвэрлэл, худалдаа эрхэлдэггүй, харин үйлчилгээ эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд татвар ногдуулах объект нь орлого болох хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах нь илүү ашигтай байдаг. Орлогын 6%-ийн нэг татварыг тооцсоноор үүнийг жишээгээр нотолсон. Ийм татвар ногдуулахын тулд компани 55% -иар бага татвар төлөх ёстой - 20,455 рубль. Энэ нь хүлээн авсан орлогын дөнгөж 6 хувийг эзэлж байна.

Тиймээс 2009 оны эхний улирлын татварын зардлын тооцоонд хийсэн дүн шинжилгээнээс харахад аж ахуйн нэгж татварын объектыг өөрчлөх шаардлагатай байна. Үүнийг хийхийн тулд та татварын албанд өргөдөл бичиж, шинэ жилээс эхлэн "орлого" татварын объектыг ашиглаж болно.

Нягтлан бодогчийн ажилд дүн шинжилгээ хийхдээ тухайн аж ахуйн нэгжийн зарим тооцоог гараар хийдэг, жишээлбэл, цалингийн тооцоог хийдэг болохыг анзаарсан. Энэ асуудлыг шийдэхийн тулд компаниас "1С: 6.0" програмын хуучирсан хувилбарыг илүү орчин үеийн "1С: 7.7" болгон өөрчлөхийг хүссэн тул програмын энэ хувилбар нь шинэ дансны төлөвлөгөө, нягтлан бодох бүртгэлд тохируулсан болно. татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлого, зардлын бүртгэл.

Мөн 1С програмын хувьд "Цалин" модулийн бүх боломжуудыг ашиглах шаардлагатай бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн ажилчдын цалин болон бусад хуримтлалыг тооцоолох үйл явцыг бүрэн автоматжуулах боломжийг танд олгоно. нягтлан бодогч, шаардлагатай анхан шатны баримт бичгийг бөглөх үйл явцыг хялбарчлах.

Мөн тус компани 2009 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогогүй байсныг онцолсон. Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод багтсан баримт бичгийн бүрэн багцыг автоматаар үүсгэдэг BukhSoft 2009 програмыг ашиглахыг зөвлөж байна.

- "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай 2009 оны тушаал";

- "2009 оны Нягтлан бодох бүртгэлийн журам";

- "2009 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам";

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод шаардлагатай програмууд.

Тиймээс судалж буй сэдвийн үр дүнд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн удирдлагад дараахь зүйлийг санал болгов.

2009 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулж батлах;

Аж ахуйн нэгжийн ажилчдад төлөх төлбөрийг автоматжуулахын тулд 1С програмыг шинэчилж, түүний бүх боломжуудыг ашигла.

Татварын сонголтыг шинэ хувилбарт хүлээн зөвшөөр санхүүгийн жилтатварын хялбаршуулсан тогтолцоонд татварын сонголтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан - орлогын 6%;

Эдгээр зөвлөмжийг батлах нь удирдлагад нягтлан бодогчийн ажлыг бүрэн автоматжуулах боломжийг олгох бөгөөд энэ нь алдаа гарах магадлалыг бууруулж, шаардлагагүй бичиг баримт бөглөхөөс ангижруулж, компанид санхүүгээ бэхжүүлж, татварын төлбөрийг оновчтой болгох ажлыг бүрэн гүйцэд гүйцэтгэхэд тусална. татварын хуулийг зөрчсөн.

Дүрэм журам

1. 1993 оны 12-р сарын 12-ны ОХУ-ын Үндсэн хууль. (2006 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн N 6-FKZ-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) // ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга. – 2009. - N 4. - урлаг. 445.

2. Иргэний хууль 1994 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн RF-ийн I хэсэг. No 51-FZ (02/05/2007 N 13-FZ-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) // ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга. – 1996. - N 5. - урлаг. 410.

3. татварын хуульОХУ: Татварын хууль: 1 ба 2-р хэсэг: 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн нэмэлт, өөрчлөлттэй текст. – М.: Эксмо, 2009. - 831 х.

4. 2001 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. No 197-FZ (2006 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн N 271-FZ-д нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) // Оросын сонин. – 2001. – 12 сарын 31.

5. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2006 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн N 16058/05 тогтоол // ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга. – 2009. – N 4.

Боловсрол, шинжлэх ухааны уран зохиол

6. Акулинин Д.Ю. Татвар төлөвлөлтийн эрх зүйн талууд // Татварын товхимол. - 2004. - N 10. – P. 16.

7. Алтшулер В.А. Татвар (арилжааны, орлого, тэмдэгтийн хураамжболон онцгой албан татвар // Эдийн засгийн амьдрал. – 1986. - No 3. – С. 12.

8. Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Одоогийн асуудлуудтатвар, захиргааны болон иргэний хууль. - М .: Татвар ба санхүүгийн эрх, 2005. – 98 х.

9. Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл, тайлан. - М.: Татвар ба санхүүгийн эрх зүй, 2004. – 219 х.

10. Виссарионов А.А., Еланчук О.Т. Татварын хэрэглээ төрийн зохицуулалтОросын эдийн засаг (арга зүйн асуудал) // Менежментийн онол, практикийн асуудал. - 2000. - N 5. – P. 22.

11. Глушков И.Е. Орчин үеийн аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэл (татвар, санхүү, менежмент) нягтлан бодох бүртгэл. - М.: Экор-ном, KnoRus, 2002. – 1200 х.

12. Дадалко И.Л. Татварын хялбаршуулсан систем: үйл ажиллагааны гарын авлага. - Новосибирск: RIPEL, 2005. – 78 х.

13. Зрелов А.П., Краснов М.В. Татварын гэмт хэрэг. - М.: Статус Кво 97, 2004. – 48 х.

14. Климова М.А. Орлогын албан татварыг тооцох зардлын бүрдэл. - М.: НалогИнформ, 2003. – 84 х.

15. Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын талаархи тайлбар / Ed. А.С. Бакаева. - 2 дахь хэвлэл, өргөтгөсөн. - М.: Юрайт-Издат, 2005. – 86 х.

16. Жижиг бизнес: татвар ба тайлагнах / Ed. Оганесова А.Р. - 2 дахь хэвлэл. - М.: Главбух, 2005. – 224 х.

17. Хүн амын орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар, Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэл. / Ред. С.Г. Гладкова. - Новосибирск: Mysl Publishing Center, 2006. – 78 х.

18. Эдийн засгийн интеграцийн нөхцөл дэх татварууд / Ред. Барда В.С., Павлова Л.П. - М.: KnoRus, 2004. – 164 х.

19. Татвар ба татвар / Ред. Русакова И.Г., Кашина В.А. - М.: ЮНИТИ, 1998. – 232 х.

20. ОХУ-ын Татварын хууль. -д сэтгэгдэл бичих хамгийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтүүд/ Ред. Г.Ю.Касьянова. - 5 дахь хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. болон нэмэлт – М.: ABAC, 2009. – 594 х.

21. Дэлхийн улс орнуудын эрх зүйн тогтолцоо: нэвтэрхий толь бичгийн лавлах ном / Паул ред. Сухарева А.Я. - М.: НОРМ, 2003. – 316 х.

22. Татварын практик нэвтэрхий толь: 3 боть / Ред. Брызгалина А.В. - М.: Бератор-пблишинг, 2005. – Т.2: Татварын бүртгэл. – 324 х.

23. Проваленко О.М. Цагдаагийн хяналтан дор татварын нягтлан бодох бүртгэл. // Үндсэн ном. - 2002. - No 25. – P. 27.

24. Компанийн зардал: нэмэлт татвар төлөхгүйн тулд нягтлан бодогчийн мэдэх ёстой бүх зүйл / Ред. Петрова А.В. - М.: Бератор-Хэвлэл, 2005. – 298 х.

25. Рюмин С.М. Татварын төлөвлөлт: ерөнхий зарчимба асуудлууд // Татварын товхимол. - 2005. - No 5. – С. 18-19.

26. Сергеева Т.Ю. Татварыг оновчтой болгох арга, схемүүд: Практик гарын авлага. - М.: Шинжлэх ухааны ном, 2005. – 248 х.

27. Соколов A. S. Татварын онол. - М.: Экон, 1928. – 48 х.

28. Trivus A.A. Татвар бол эдийн засгийн бодлогын хэрэгсэл. - Баку: РИО, ASPS, 1925. – 36 х.

29. Тургенев Н.И. Татварын онолын чиглэлээр ажиллаж байсан туршлагатай. – Санкт-Петербург: Н.Греча, 1818. – 56 х.

30. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо-2006 / Ред. Гладкова С.Г. - Новосибирск: Mysl Publishing Center, 2006. – 154 х.

31. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо-2007 / Ред. Гладкова С.Г. - Новосибирск: Mysl Publishing Center, 2007. – 162 х.

32. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо-2009 / Ред. Гладкова С.Г. - Новосибирск: Mysl Publishing Center, 2009. – 156 х.

33. Нэрс. Д.Г. Татварууд: Зааварих сургуулийн оюутнуудад зориулсан. - М.: Санхүү, статистик, 2003. – 376 х.

34. Шаповалов С.Ю. Нэмэлт татвар төлөхөөс хэрхэн зайлсхийх вэ? - М.: НалогИнформ, 2003. – 126 х.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх нь 2013 оноос хойш заавал байх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн 1-р зүйл). Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд онцгой тохиолдол гардаг (402-FZ хуулийн 1-р зүйлийн 2-р зүйл). Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн ямар хэлбэрүүд боломжтой болохыг авч үзье.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн сонголтууд

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай шинэ хууль батлагдсаны дараа аж ахуйн нэгжүүдэд татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай болсон. Үүнтэй ижил хуулиар жижиг бизнесийг (ЖДБ) нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах боломжийг тогтоосон бөгөөд үүнд ихэнх тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг пүүсүүд багтдаг.

Хялбаршуулсан зарчмаар ажилладаг боловч жижиг аж ахуйн нэгжүүд биш, мөн OSNO-д шилжих эрсдэлтэй "хялбаршуулсан" компаниуд нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжийн дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлийг бүрэн хэмжээгээр хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн энэхүү сонголтыг хялбаршуулсан татварын систем дээр тууштай ажилладаг компаниудад илүүд үздэг боловч нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ашиглан байгууллагын нөхцөл байдлын талаар нарийвчилсан мэдээлэл олж авах, эдийн засгийн шинжилгээүйл ажиллагаа.

Жижиг бизнест хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх сонголтыг 2 баримт бичигт тусгасан болно.

• ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн 64n тоот тушаал, нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах боломжийг харуулсан (21-р зүйл):
• жижиг аж ахуйн нэгжийн өмчийн бүртгэлийг ашиглахгүйгээр (энгийн хэлбэр);
• ийм нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглах (бүртгэлийн маягтыг тушаалын хавсралт болгон өгсөн болно);
• ОХУ-ын Сангийн яамнаас ашиглахыг зөвшөөрсөн зөвлөмж, RF-ийн IPB (2013 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 4/13 протокол) боловсруулсан, нягтлан бодох бүртгэлийн ийм хэлбэрийг санал болгодог (8-р зүйл):
• гүйцэтгэсэн, гүйцэтгэсэн давхар оруулга SMP хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглах;
• товчилсон, нягтлан бодох бүртгэлийг SMP хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглахгүйгээр давхар бичилтээр хийдэг;
• энгийн, давхар оруулга ашиглахгүйгээр хийгдсэн.

IPB RF-ийн санал болгож буй нягтлан бодох бүртгэлийн аргууд нь менежментийн арга зүйн тодорхой шинж чанаруудаар тодорхойлогддог бөгөөд тус бүр өөрийн гэсэн жижиг бизнес эрхлэгчдэд илүү тохиромжтой байдаг.

• Бүрэн хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийг ерөнхийд нь тогтоосон журмын дагуу явуулдаг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, гэхдээ зарим хялбарчлах боломжийг олгодог (нягтлан бодох бүртгэлийн хэд хэдэн стандартыг хэрэглэхгүй байх, дансны төлөвлөгөөг багасгах, нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан бүртгэл, өмнөх жилүүдийн алдааг тухайн жилээр засах боломж). Бүх талыг нь бүртгэх шаардлагатай олон талт үйл ажиллагаа эрхэлдэг ЖДҮ-ийн хувьд энэ нь илүү тохиромжтой боловч үнэлгээнд нэгтгэсэн шалгуур үзүүлэлтүүд хангалттай байх боломжийг олгодог.
• Хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг бүртгэх дэвтэрт бүртгэл хөтлөхөд хязгаарлагддаг бөгөөд энэ нь бүх үйл явдлыг давхар бичилтээр тусгасан нэг хүснэгт юм. Энэ арга нь маш хязгаарлагдмал тооны нягтлан бодох бүртгэлийн данс ашиглах шаардлагатай цөөн тооны гүйлгээ бүхий нэгэн хэвийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг жижиг ЖДҮ-үүдэд боломжтой.
• Энгийн хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх баримтын дэвтэрт хүснэгт хэлбэрээр хадгалдаг боловч давхар бичилт хийхгүйгээр хийдэг. Энэ аргыг зөвхөн бичил аж ахуйн нэгжүүдэд ашиглах боломжтой.

Нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулах эрхтэй компаниудын хувьд одоогийн хууль тогтоомж нь үүнийг бэлэн мөнгөөр ​​хийх боломжийг олгодог (PBU 9/99-ийн 12-р зүйл, PBU 10/99-ийн 18-р зүйл).

Гэсэн хэдий ч зохион байгуулах талаар ямар ч зөвлөмж байхгүй байна. Энэ нь бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилгод нийцэхгүй байгаатай холбоотой юм: компанийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх баримтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээллээр хангах. Нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэхдээ зөвхөн бодит дүр төрхийг гажуудуулж болохгүй эдийн засгийн амьдралбайгууллага төдийгүй түүний санхүүгийн тайлан. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийг аккруэл аргыг ашиглан хийх нь дээр хэвээр байгаа бөгөөд бэлэн мөнгөний аргыг зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх арга болгон ашиглахыг зөвлөж байна. Ялангуяа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны энэ арга нь татварыг тооцохдоо төлсөн орлого, зарлагыг орлого, зарлагын дэвтэрт тусгаж, хялбаршуулсан тохиолдолд заавал дагаж мөрдөх ёстой. татварын бүртгэл(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.24-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийг Нягтлан бодох бүртгэл, PBU-ийн тухай одоогийн хуулиар тогтоосон журмын дагуу, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн дүрмийн дагуу явуулдаг болохыг харгалзан нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл бараг үргэлж ялгаатай байх болно. . Нягтлан бодох бүртгэлийн ижил төстэй аргуудыг сонгох замаар та тэдгээрийг аль болох ойртуулахыг оролдож болно. Үүний зэрэгцээ санхүүгийн тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу гаргаж, татварын тооцоог татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хийх болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг тогтоосон журмын дагуу хөтлөхгүй байх нь эрсдэлтэй. Одоогийн хууль тогтоомжид үүнд хариуцлага хүлээлгэхээр заасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11 дүгээр зүйл). Ийм зөрчилд ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл байхгүй, анхан шатны бүртгэл байхгүй, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бөглөхдөө системчилсэн алдаа гардаг.

Татварын хялбаршуулсан системийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, дансны схем

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь OSNO дээр ажилладаг аливаа байгууллагын боловсруулсан ижил ноцтой, нарийвчилсан баримт бичиг юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон арга, түүний засвар үйлчилгээний онцлогийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дарааллаар заавал тусгасан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт, техникийн талуудын зэрэгцээ захиалгын текст нь дараахь сонголтыг тусгасан байх ёстой.

• нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягт;
• нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд (дансны ажлын схем);
• нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр;

Анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэх зөвлөмжийг материалаас үзнэ үү "Анхдагч баримт бичиг: маягтанд тавигдах шаардлага, түүнийг зөрчсөний үр дагавар" .

• нягтлан бодох бүртгэлийн маягт;
• анхан шатны материалыг хадгалах арга;
• баримт бичгийн урсгалын дүрэм;
• PBU ашиглах буюу ашиглахгүй байх;
• үндсэн хөрөнгө болон бага үнэ цэнэтэй эд хөрөнгийн хоорондох хил хязгаар;
• нөөц бий болгох эсвэл тэдгээрийг орхих;
• өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тооцох боломж буюу боломжгүй байдал.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан бүртгэлийн маягтуудыг захиалгын хавсралт болгон өгөх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн хялбаршуулсан хувилбарын хувьд тэдгээр нь ерөнхийдөө ижил төстэй байх болно баланс, OSNO-д ашиглагддаг боловч ижил төстэй нягтлан бодох бүртгэлийн дансны мэдээллийг нэгтгэж болох бөгөөд тэдгээрээс гадна шатрын нэгдсэн хуудас бүрдүүлэх шаардлагатай. ОХУ-ын Сангийн яамнаас санал болгосон нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан бүртгэлийн маягтуудыг ОХУ-ын IPB-ийн 2013 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 4/13 тоот протоколын хавсралт, ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалын хавсралтаас харж болно. 1998 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн № 64n.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны өгөгдлийг нэгтгэх нь дансны багасгасан төлөвлөгөөнд суурилдаг бөгөөд ингэснээр тэдгээрийг томруулж ашигласан дансны тоог багасгах боломжтой юм. Жишээлбэл, та дансаа нэгтгэж болно бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл(07, 10, 14, 15, 16) 10-р дансанд, зардлын бүртгэлийн дансууд (20, 23, 25, 26, 28, 29) 20-р дансанд, бэлэн бус дансууд (51, 52, 55, 57) дансанд. 51, 76-р дансны эсрэг талуудтай хийсэн тооцооны дансууд (73, 75, 76, 79). Дансуудыг хэрхэн нэгтгэх тухай шийдвэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Дансны ажлын схем нь захиалгын текстийн заавал байх ёстой хавсралт юм.

БҮТ-д бүрдүүлэх эрх олгосонтой холбогдуулан санхүүгийн тайлантовчилсон хувилбар (зөвхөн хоёр хэлбэрээр) болон томруулсан үзүүлэлтүүдэд (маягт дахь цөөн мөртэй) нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод энэ эрхийг баталгаажуулах шаардлагатай.

Татварын тогтолцоо өөрчлөгдсөн тохиолдолд 6% (орлогын) хялбаршуулсан татварын системээр нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг хялбаршуулсан компаниудад ч шаардлагатай байж болох нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг хадгалах асуудалд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэлийг OSNO руу буцах эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -оос "орлого хасах зардал" руу шилжих шаардлагатай бол аналитикийг сэргээх боломжтой байхаар зохион байгуулах ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг холбогдох татварын тогтолцооны шаардлагын дагуу хөдөлмөрийн зардлыг хамгийн бага хэмжээгээр ашиглах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын захиалгад өөр юу агуулагдах ёстой талаар уншина уу "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах захиалгын хэлбэр" .

"Орлого хасах зардал" объектын хувьд хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулахдаа түүний санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүх шинж чанарыг тусгасан байх ёстой. Татварын албаныхан ихэвчлэн нягт нямбай шалгадаг зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудалд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Татварын хялбаршуулсан системийн "орлого" -ын 6% -ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын онцлог

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны "орлого" -ыг ашигладаг компаниудын нягтлан бодох бүртгэл нь заавал байх ёстой боловч төлсөн татварын хэмжээг тооцоолохын тулд зөвхөн хуримтлагдсан татварыг бууруулах боломжтой орлого, төлбөрийн дүн шаардлагатай байдаг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх вэ

Хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүрэг хүлээхгүй (402-FZ хуулийн 1-р зүйлийн 2-р зүйл). Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-11/28947 тоот, 2014 оны 10-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-11/52522 тоот захидлуудаар баталгаажуулсан болно. Тэдний хувьд зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай бөгөөд үүний үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцооны мэдүүлгийг бөглөнө. Хэрэв та нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхийг хүсч байвал хувиараа бизнес эрхлэгч үүнийг дээр дурдсан аргуудын аль нэгийг ашиглан зохион байгуулж болно, эсвэл өөрийн гэсэн зарим аргыг ашиглаж болно.

Үр дүн

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх нь зөвхөн хуулийн этгээдэд заавал байх ёстой. Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хуулийн этгээд нь жижиг бизнес бол нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах, хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлан гаргах боломжтой. Нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон аргууд, ашигласан дансны схем, баримт бичгийн хэлбэр, тайлан, баримт бичгийг хадгалах журам болон нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх бусад олон асуудлыг байгууллага бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод баталдаг.

Хялбаршуулсан татварын систем буюу "хялбаршуулсан татварын систем" нь олон бизнес эрхлэгчдийн ашигладаг татварын сонгодог хэлбэрүүдийн нэг юм. Мөн энэ нь санамсаргүй хэрэг биш юм, учир нь хялбаршуулсан татварын систем нь нягтлан бодох бүртгэлийн хөнгөвчлөх, хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ, жилд нэг удаа мэдүүлэг гаргах болон бусад олон эерэг зүйлсийг хэлнэ. Тиймээс энэ нийтлэлээс гарах замыг харцгаая USN бүртгэлхаахаас өмнө.

Хялбарчлал гэж юу вэ? Түүний давуу тал юу вэ?

Хялбаршуулсан татварын систем нь хэд хэдэн давуу талтай хялбаршуулсан татварын систем юм.

1. 12 сарын татварын хугацаа. Бизнес эрхлэгч улирал бүр тайлан гаргадаггүй, нэг удаа мэдүүлэг өгдөг.
2. Даатгалын хураамж, худалдааны хураамж. Хэрэв бизнес эрхлэгч эдгээр хоёр зүйлийн төлбөрийг төлсөн бол энэ дүнг татвараас хасна.
3. Нэмэлт зардал гарахгүй. Хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд бизнес эрхлэгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөггүй, ХХК-ийн хувьд хялбаршуулсан татварын систем нь орлогын албан татварыг тогтоодоггүй бөгөөд үүнээс гадна НӨАТ төлөгддөггүй.
4. Татварын тогтолцооны хоёр сонголт. Бид "орлого" ба "орлого хасах зардал" -ын тухай ярьж байна (бид үүнийг дараа нь авч үзэх болно).
5. Хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл. Жишээлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгч орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр ашиглаж болно.

Гэсэн хэдий ч илүү чухал давуу тал бий - маш их тоо хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ. Энд мэдээжийн хэрэг, бүх зүйл үйл ажиллагааны төрөл, бүс нутгаас хамаарна, гэхдээ: a) бүс нутгийн захиргаа татварыг 1% хүртэл бууруулж болно (ангилалаас хамаарч); б) Крымын оршин суугчдын хувьд 21-ийг дуустал хувь хэмжээг 3% хүртэл бууруулсан (зөвхөн "орлого хасах" схемд тохиромжтой); в) зарим бүс нутагт энэ нь "шинэ" бизнес эрхлэгчдэд зориулагдсан байдаг тэг хувь- "татварын амралт" гэж нэрлэгддэг.

Татварын хялбаршуулсан систем нь хувиараа бизнес эрхлэгчид болон жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд тохиромжтой, жишээлбэл. ХХК-ийн эзэд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид хоёулаа үүн рүү шилжиж болно. Үнэн хэрэгтээ хялбаршуулсан татварын систем нь тусгай дэглэм юм - татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн тоог бууруулах хүсэлтэй хүмүүст тохиромжтой сонголт юм.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хязгаарлалт

Хязгаарлалтуудыг хоёр төрөлд хувааж болно:

• физик үзүүлэлтүүд;
• үйл ажиллагаа.

Хязгаарлалтууд дээр физик үзүүлэлтүүд- Энэ:

1. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд ажиллаж байгаа татвар төлөгчид. Хөдөө аж ахуйн татвар нь хялбаршуулсан татварын системтэй нэгэн зэрэг хэрэглэхийг хориглосон тусдаа зүйл юм.
2. Салбаруудын бэлэн байдал. Жишээлбэл, та сүлжээ рестораны эзэн бол бусад хотуудад үйлдвэрлэлээ өргөжүүлэхээр төлөвлөж байгаа бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог цаашид ашиглах боломжгүй болно.
3. Том гарааны хөрөнгө. 100 сая гэдэг дээд хэмжээанхны хөрөнгө: хэрэв та илүү их мөнгө зарцуулахаар төлөвлөж байгаа бол өөр схем сонгох хэрэгтэй.
4. Орлогын өндөр түвшин. Энэ тохиолдолд бид 150 сая рублийн тухай ярьж байна: хэрэв энэ хэмжээ хэтэрсэн бол дараагийн улирлаас эхлэн бизнес эрхлэгч автоматаар OSNO руу шилжих болно.
5. Хуулийн этгээдэд тавих хязгаарлалт. Хэрэв үлдэгдэл хөрөнгийн хэмжээ 150 саяас давсан бол ХХК нь хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах боломжгүй болно. Түүнчлэн, хэрэв та түнштэй ХХК нээхээр төлөвлөж байгаа бол хуулийн этгээдийн эзлэх хувь 25% -иас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг санаарай: өөрөөр хэлбэл та хувьцаанд дахин хоёр хөрөнгө оруулагч авах ёстой.
6. Ажиллагсдын тоо. Энд бид дундаж үзүүлэлтүүдийн талаар ярьж байна: хэрэв та жилд (дунджаар) 100 гаруй хүнийг ажилд авсан бол автоматаар өөр татварын системд шилжих болно.

Хоёрдахь цэг бол үйл ажиллагааны төрөл юм. Үүнд дараахь төрлийн бизнесүүд орно.

• банк болон бусад санхүүгийн/бичил санхүүгийн байгууллага;
• гадаадын байгууллага;
• хувийн тэтгэврийн сангууд;
• мөрийтэй тоглоомын газрууд.

Энэ бүхэн ХХК-д хамаатай. Одоо хувиараа бизнес эрхлэгчид рүү шилжье, энд бизнес эрхлэгчдэд дараахь хязгаарлалтууд байдаг.

• онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (эм, архи, уусмал гэх мэт) үйлдвэрлэх;
• уул уурхай эрхэлдэг (энэ талбайн бүх зүйл улсын нэмэлт татвар ногдуулдаг);
• хуульчид/хуульчид.

Татварын хялбаршуулсан системд хэрхэн шилжих вэ?

Ихэнх хамгийн сайн сонголт- хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийн бүртгэлтэй зэрэгцэн өргөдөл гаргах. Бид 26.2-1 маягтыг нээж, өргөдөл гаргаж, оршин суугаа газар (IP) эсвэл хууль ёсны хаягийг (ХХК) зааж, татварын албанд өргөдлөө өгнө. Анх удаа бүртгүүлж байгаа хүмүүсийн хувьд төрийн үйлчилгээгээр бичиг баримт бүрдүүлэх боломжтой.

Хэрэв та аль хэдийн бүртгүүлсэн бол бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30 хоног байна. Энэ хугацаанд та бичиг баримтаа бүрдүүлж өгөх цагтай байх ёстой, эс тэгвээс та OSNO-д хамрагдах болно.

Хэрэв та нэг системээс нөгөө системд (STS) шилжихийг хүсч байгаа бол үүнийг зөвхөн дараа жил хийх боломжтой - бид өргөдлийг 12-р сарын 31-ээс өмнө илгээнэ. Та дээрх хязгаарлалтад хамрагдаагүй эсэхийг шалгахаа мартуузай.

IN зарим тохиолдолдТа шинэ оныг хүлээх шаардлагагүй, харин хялбаршуулсан татварын системд шууд шилжинэ үү. Бид дараах цэгүүдийн талаар ярьж байна.

• та UTII параметрүүдийг хэтрүүлсэн (150 гаруй кв. м. өрөөний талбай, флотын 20 гаруй машин гэх мэт);
• та UTII-д тохирсон үйл ажиллагааг хаасан (хэрэв та шинэ газар руу шилжиж, хуучин газрыг хаавал хялбаршуулсан татварын системд хурдан шилжих боломжтой);

Хоёр төрлийн татварын систем - хялбаршуулсан татварын системийг хэрхэн зөв тооцоолох вэ?

Бидний санаж байгаагаар хялбаршуулсан татварын системд "орлого" (нийт эргэлтийн 6%) ба "орлого хасах зардал" (цэвэр ашгийн 15%) гэсэн хоёр төрөл байдаг.

Тэдгээрийг маш энгийнээр тооцдог:

• хялбаршуулсан татварын системийн орлого= 6% * орлого (бэлэн бус бэлэн мөнгө);
• хялбаршуулсан татварын системийн орлого хасах зардал = (орлого - зардал) * 15%.

Жишээлбэл, та жилд 800 мянган рубль олсон. Үүний зэрэгцээ тэд 300 мянган рубль зарцуулсан. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээ дараах байдалтай байна.

• хялбаршуулсан татварын систем (6%) = 800 * 6% = 48 мянган рубль;
• STS (15%) = (800 – 300) * 15% = 75 мянган рубль.

15% -ийг танай байгууллага их хэмжээний зардал шаарддаг тохиолдолд хэрэглэхийг зөвлөж байна - энэ тохиолдолд Татварын хувь хэмжээмэдэгдэхүйц буурдаг.

Татвараа яаж төлөх вэ?

Бид жилд нэг удаа мэдүүлгээ гаргадаг боловч урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр (4-р сарын 25 хүртэл - 1 улирал, 6-р сарын 25 хүртэл - хагас жил, 10-р сарын 25 хүртэл - 9 сар) төлөх шаардлагатай болно. Татварын хялбаршуулсан системийг (15%) сонгохдоо нийт орлогын 1-ээс доошгүй хувийг төлөх ёстой гэдгийг санаарай. Өөрөөр хэлбэл, зарлага нь орлогоос давсан бол эцэст нь татвар "тэг" эсвэл "хасах" бол нийт орлогын дүнгээс 1% -ийн татвар ногдуулдаг (бид 100,000 рублийн ашиг олсон - бид 1000 төлдөг. рубль татвар болгон).

Бид тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30 (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд) эсвэл 3-р сарын 31-нд (ХХК-ийн хувьд) мэдүүлгээ гаргадаг.

Урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг болохыг анхаарна уу. Хэрэв та жилийн татвараа төлөхөөс хоцорсон бол нийт дүнгийн 20%-иар торгууль ногдуулна.

Нягтлан бодох бүртгэл, хүлээн авсан бэлэн мөнгийг хэрхэн зохицуулдаг вэ?

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд танд KUDiR (орлого, зарлагын дэвтэр) хэрэгтэй - үүнийг татварын албанд өгөх шаардлагагүй, гэхдээ татварын алба шаардлагатай бол үүнийг өгөх ёстой.

ХХК-д баланс хэрэгтэй.

Бэлэн мөнгө хүлээн авах тухайд бидэнд хоёр сонголт байна:

• худалдаа – кассын машин (татварын албанд бүртгэлтэй, санхүүгийн санах ойтой бэлэн мөнгөний машин);
• үйлчилгээ - маягтууд хатуу тайлагнах(хэвлэх үйлдвэрт батлагдсан эсвэл хэвлэсэн).

Хялбаршуулсан татварын системийг хэрхэн хаах вэ?

Баримт бичгийг 26-2.3 тоот маягтаар бөглөж, татварын албанд өгнө үү. Нэмэлт шаардлагаТатварын газраас өгөөгүй.

Энэ л чамд байгаа юм бүрэн мэдээлэлхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу. Амжилт хүсье!