ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамжийг нэвтрүүлж байна. Бүс нутгийн татвар. ОХУ-ын татвар, хураамж. Ямар татварыг бүс нутаг гэж хүлээн зөвшөөрдөг вэ?

Дотоодын төсвийн систем нь холбооны, бүс нутгийн, хотын гэсэн гурван түвшнээс бүрдэнэ. Холбооны татварыг төлөгчид болон холбооны байгууллагууд шилжүүлдэг татварын албашууд улс төрийн төв рүү. Бүс нутгийн хураамжууд байдаг, тэдгээрийг тухайн субьектийн төсөвт илгээдэг Оросын Холбооны Улс.

Орон нутгийн татварууд байдаг, тэдгээрийг шилжүүлдэг хотын төсөв. Энэ чиглэлээр олон судлаачид судалж байна. ОХУ-ын эрх баригчид бүс нутгуудад төсөв, татварын бодлогын талаар нэмэлт эрх мэдэл олгох шаардлагатай эсэх талаар мэргэжилтнүүдийн дунд маш их маргаан өрнөж байна.

Бүс нутгийн гэж ангилдаг татварууд

Холбооны хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын Татварын хуульд бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт хуримтлуулах, төлөхтэй холбоотой татвар гэж тодорхойлдог. Энэ төрлийн татварыг Татварын хууль болон бүс нутгийн хууль тогтоомжоор хэрэгжүүлдэг. ОХУ-ын субъектууд татварын хууль тогтоомжид заагаагүй хувь хэмжээ, төлбөрийн нөхцөл, бусад хүчин зүйлсийн чиглэлээр холбогдох хураамжийг зохицуулах эрхтэй. Нэмж дурдахад, бүс нутгийн эрх баригчид татварын баазыг тооцоолох давуу тал, онцлог шинж чанаруудыг тогтоож болно.

Систем бүс нутгийн татваруудхолбооны түвшинд харуулдаг боловч ихэнх тохиолдолд төлбөрийн бодит хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоож болно. Хотын захиргаа хүлээн авсан хөрөнгийг өөрийн үзэмжээр зарцуулж болно. Энэ нь төсвийн тогтолцооны үйл ажиллагаатай холбоотой.

Татвар, төсвийн тогтолцоо

ОХУ-ын орон нутгийн болон бүс нутгийн татварууд нь холбооны татваруудтай хамт үндэсний татварыг бүрдүүлдэг төсвийн системулс орнууд. дагуу үйл ажиллагаагаа явуулдаг нийтлэг зарчим. Тиймээс төлбөр хураах ажлыг нэгдмэл болгож, санхүүжилтийг хуваарилах механизмыг нарийн тодорхойлсон. Судалгаанд хамрагдсан татварууд бүс нутгийн төсөвт бүрэн ордог. Түүнчлэн, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд Төсвийн тухай хуульд заасан холбооны татварын тодорхой хэсгийг авах боломжтой.

Үүнтэй төстэй загвар нь орон нутгийн хураамжид хамаарна. Бүс нутгийн дэмжлэгийн бусад арга хэмжээ - татаас, татаас болон бусад арга хэмжээ. Хэрэв тухайн бүс нутаг шаардлагатай хэмжээний татвараа аваагүй бол холбооны төвөөс мөнгө хуваарилж болно.

ОХУ-д хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй бүс нутгийн татварууд

Өнөөдөр ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын гурван татвар, хураамж байдаг. Үүнд:

Хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн хувьд

Тээврийн татвар (хувь хүн, албан байгууллага төлдөг)

Мөрийтэй тоглоомын татвар (төлсөн хуулийн этгээд)

Таны харж байгаагаар ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын татвар, хураамж нь холбооны хураамжтай харьцуулахад тийм ч их байдаггүй. Дээр дурдсан татваруудыг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Байгууллагын өмчийн татвар

Энэхүү бүс нутгийн татвар, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлээр зохицуулдаг. Татвар ногдуулах эд хөрөнгөтэй хуулийн этгээд үүнийг төлөх үүрэгтэй. Компанийн балансад үндсэн хөрөнгө гэж бүртгэгдсэн бүх төрлийн эд хөрөнгөөс шимтгэл авдаг. Татварын суурь нь зардал юм балансын өмчжил бүр. Нягтлан бодох бүртгэлийг заасны дагуу явуулдаг үлдэгдэл үнэ цэнэ, тодорхой байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийн журмын үндсэн дээр бий болсон.

Хэрэв компани нь ОХУ-ын өөр субьектэд үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг бол татварыг тооцох дүрмийг тодорхой субьект дээр тогтооход ашигладаг. Төлбөр төлөгчид заалтуудыг харгалзан суурийг бие даан тооцоолох ёстой Татварын хуульОросын Холбооны Улс.

Бизнесийн портал сайт нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хэд хэдэн нийтлэл, цуглуулгыг бэлтгэсэн. Энэ хуудсанд өгөөгүй тохиолдолд хүлээлгэх шийтгэлийг тайлбарласан болно татварын тайлан. Мөн байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тодорхойлсон. Энэхүү мэдээлэл нь төсвийн байгууллагуудтай харилцах олон асуудлаас зайлсхийхэд тусална гэдэгт бид итгэлтэй байна.

өнөөдөр шалгасан
2020.01.01-ний код
1999.01.01-нд хүчин төгөлдөр болсон

Хүчин төгөлдөр болоогүй шинэ зүйл байхгүй.

2015-01-01-ний өдрийн нийтлэлийн хэвлэлтэй харьцуулна уу 2014-06-10 2013-03-11 2010-09-01 2005-01-17 1999-01-01.

12 дугаар зүйл. ОХУ-ын татвар, хураамжийн төрөл. ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийг тогтоох бүрэн эрх

ОХУ-д тэдгээрийг суурилуулсан дараах төрлүүдтатвар, хураамж: холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн.

Холбооны татвар, хураамж нь энэ хуулиар тогтоосон бөгөөд 7-р зүйлд өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар, хураамж юм. энэ нийтлэлийн.

Бүс нутгийн татварууд нь энэ хуулийн 7 дугаар зүйлд өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хуульд заасан, ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татварууд юм. .

Бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн нутаг дэвсгэрт энэ хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Бүс нутгийн татварыг хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагаас тогтоохдоо төрийн эрх мэдэлОХУ-ын субьектүүд нь татварын дараахь элементүүдийг энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд тодорхойлдог. татварын хувь хэмжээ, хэрэв татварын эдгээр элементүүдийг энэ хуулиар тогтоогоогүй бол татвар төлөх журам, нөхцөл. Бүс нутгийн татвар, татвар төлөгчдийн татварын бусад элементүүдийг энэ хуулиар тогтооно.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага, татварын тухай хууль тогтоомж нь энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд тодорхойлолтын онцлогийг тогтоож болно. татварын суурь, татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

Орон нутгийн татвар, хураамж нь энэ хууль, тогтоомжоор тогтоосон татвар, хураамж юм эрх зүйн актуудтөлөөллийн байгууллагууд хотын захиргаататвар, хураамжийн тухай бөгөөд энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой.

Орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хууль, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хотын нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын дүүрэг (хот доторх дүүрэг) төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон бөгөөд холбогдох суурин газрын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол суурингийн нутаг дэвсгэр), хотын дүүрэг (хот доторх дүүрэг). Орон нутгийн татвар, хураамжийг суурин (суурин дундын нутаг дэвсгэр), хотын дүүрэг (хот доторх дүүрэг) нутаг дэвсгэрт энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно. татвар, хураамжийн талаар дүүрэг (хот доторх дүүрэг).

Хот доторх хуваагдал бүхий хотын дүүрэгт хот доторх дүүргийн нутаг дэвсгэрт орон нутгийн татварыг бий болгох, батлах, дуусгавар болгох бүрэн эрхийг хот доторх дүүрэгт харьяалагдах хотын дүүргийн төлөөллийн байгууллага эсвэл харъяа хот доторх дүүргийн төлөөлөгчийн байгууллага хэрэгжүүлдэг. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх мэдлийг хуваарилах тухай хуульд заасны дагуу. орон нутгийн засаг захиргаахот доторх хэлтэстэй хотын дүүрэг, хот доторх нутгийн захиргааны байгууллага.

Хотуудын орон нутгийн татвар, хураамж холбооны ач холбогдолМосква, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудыг энэ хууль болон ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн татвар, хураамжийн тухай хуулиар тогтоосон бөгөөд хэрэв өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. Энэ зүйлийн 7 дахь хэсэг. Орон нутгийн татвар, хураамжийг Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудын нутаг дэвсгэрт энэ хууль болон ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Орон нутгийн татварыг тогтоохдоо хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын дараахь элементүүдийг тодорхойлдог. : татварын эдгээр элементүүдийг энэ хуульд заагаагүй бол татварын хувь хэмжээ, татвар төлөх журам, хугацаа. дагуу татварын бусад элементүүд орон нутгийн татвартатвар төлөгчийг энэ хуулиар тогтооно.

Хотын байгууллагуудын төлөөлөгчдийн байгууллага (Москва, Санкт-Петербург, Севастополийн холбооны хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын бааз, татварын хөнгөлөлтийг тодорхойлох онцлогийг тогтоож болно. , тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

Орон нутгийн хураамжийг тогтоохдоо хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) хураамжийн хэмжээг энэ хуульд заасан журмаар, хязгаарт тогтооно. хураамж төлөх, түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг мөн тогтоож болно.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хуулиар хүчингүй болгосон.

Энэ хуульд заагаагүй холбооны, бүс нутгийн эсвэл орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоох боломжгүй.

Энэ дүрэмд тусгайлан заасан байдаг татварын дэглэмүүдЭнэ хуулийн 13 дугаар зүйлд заагаагүй холбооны татварыг тогтоож болох бөгөөд эдгээр татварыг тогтоох журам, түүнчлэн эдгээр татварын тусгай дэглэмийг батлах, хэрэглэх журмыг тогтооно.

Татварын тусгай дэглэмүүд нь энэ хуулийн 13 - 15 дугаар зүйлд заасан холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн зарим татвар, хураамжийг төлөх үүргээс чөлөөлж болно.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд энэ хуульд заасан тохиолдолд, журам, хязгаарт татварын тусгай дэглэм тогтоох эрхтэй.

төрлийн бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, үүнд хамаарах татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэж болно;
татварын тусгай дэглэмд шилжих, татварын тусгай дэглэм хэрэглэхийг хязгаарлах;
татвар төлөгчдийн ангилал, аж ахуйн үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран татварын хувь хэмжээ;
татварын баазыг тодорхойлох онцлог;
татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

Татвар, хураамжийг тогтоох, өөрчлөх, цуцлах журмыг тухайн улсын төлөөллийн эрх мэдлийн дээд байгууллага тогтоодог. Төлбөрийг тооцох, хасах дүрмийг Татварын хуульд тусгасан болно. Энэхүү код нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоотой холбоотой үндсэн ойлголт, нэр томъёог мөн тайлбарласан болно. Нийтлэл дэх гол зүйлийг авч үзье.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны ерөнхий шинж чанар

Татварын зарчим

Төлбөр төлөгчөөс татвар, хураамжийг шууд авахын өмнө хууль тогтоох, нэвтрүүлэх гэсэн харилцан уялдаатай, дараалсан хоёр журам явагдана. Тэд нөхцөл байдалд оруулдаг хууль эрх зүйн боломжхарийнхан МөнгөТатварын хуулийн заалтын дагуу. Татварыг бий болгох нь норматив баримт бичгийг батлах явдал юм заавал төлөх төлбөр. Энэ журам нь суутгал үүсгэх нэг төрлийн хууль ёсны баримт юм. Энэ нь улсын болон нутаг дэвсгэрийн төлбөрийг (ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж) тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Холбооны хуульд үндэслэн бүс нутгийн суутгалуудыг нэвтрүүлж байна зохицуулалтын баримт бичигнутаг дэвсгэрийн эрх баригчид баталсан.

Гол элементүүд

Татвар тогтооно гэдэг нь нэрлэсэн гэсэн үг биш гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Процедурын явцад үүнийг тодорхойлох шаардлагатай шаардлагатай элементүүдхасалт. Үүнд, ялангуяа:

объект;
хувь хэмжээ;
хугацаа;
дүрэм, төлбөрийн нөхцөл гэх мэт.

Хоёр дахь үе шат

Татварыг нэвтрүүлэх нь түүнийг төлөх шууд үүргийг тогтоосон норматив баримт бичгийг батлах явдал юм. Тодорхой хасалт бодитойгоор хийгдэхийн тулд үүнийг тодорхойлох ёстой. Энэ нь төлөөллийн байгууллага нь хөрөнгийг өмчлөх боломжийг олгож, татварын элементүүдийг нэрлэсэн гэсэн үг юм. Үүний дараа төлбөр төлөгчийн заавал суутгал хийх үүргийг томъёолсон болно. Үзсэн үе шатууд байгаа эсэхийг Урлагт тусгасан болно. 1 ба 2 NK.

Албан үүргээ дуусгавар болгох

Татварын тухай хуульд татварыг тэглэх боломжийг тусгасан. Энэ нь төлбөр хураахыг зогсоож, татварын хамрах хүрээнээс хассаныг илэрхийлдэг. Эдгээр үйлдлүүд нь төлөөлөгчийн байгууллагаас баталсан норматив баримт бичгийн дагуу хийгддэг. Татварыг хүчингүй болгох нь түүнийг нэвтрүүлсэн баримт бичгийн хүчинтэй байх хугацаа дуусах (хэрэв сүүлийнх нь зохих хязгаарлалттай байсан бол) байж болно.

Нутаг дэвсгэрийн төлбөр

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг хэд хэдэн нөхцлөөр тогтоодог.

Төлбөрийг Татварын хуульд заасан байдаг.
Татварын заавал байх ёстой бүх элементүүдийг тодорхойлсон.

Улс даяар суутгал хийх төлбөрийг төлөөллийн байгууллага тогтоодог. Татварын хуулийн холбогдох бүлэгт татварын элементүүдийг тогтоож, тодорхой төлөгчдийг тодорхойлсон. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг хоёр үе шаттайгаар нэвтрүүлж байна.

Эхний шатанд төлөөллийн дээд байгууллага нь татвар төлөгч, үндсэн элементүүдийг тодорхойлдог. Энэ мэдээллийг Татварын хуульд оруулсан болно. Суутгалын хувь хэмжээ, хугацааны үндсэн дүрэм, тодорхой хязгаарыг томъёолсон болно.
Хоёр дахь шатанд нутаг дэвсгэрийн төлөөлөгчийн байгууллага нь Татварын хуулийн даргын дагуу тодорхой тариф, заавал шимтгэл төлөх хугацааг тогтоодог.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамжийг тодорхойлсонтой адил орон нутгийн төлбөрийг нэвтрүүлдэг.

Нуанс

Холбооны татварыг нэвтрүүлэх нь тэдгээрийг байгуулахтай зэрэгцэн явагддаг. Нутаг дэвсгэрийн суутгалын хувьд өөр дүрмийг тодорхойлсон. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг холбогдох засаг захиргааны нэгжийн төлөөллийн байгууллагаас баталсан зохицуулалтын баримт бичиг хүчин төгөлдөр болсон үеэс эхлэн нэвтрүүлдэг. Төлбөр төлөгчдийн төсөвт шимтгэл оруулах үүргийг тэр л тогтоодог.

Нутаг дэвсгэрийн төлбөрийн төрлүүд

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг Татварын хуульд харшлаагүй зохицуулалтын баримт бичгүүдээр нэвтрүүлсэн. Засаг захиргааны нэгжийг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг тогтооно.

Суутгалын нөхцөл, дүрэм.
Үнэ.

Татварын бусад элементүүдийг Татварын хуульд заасан байдаг. Түүнчлэн төлөөллийн байгууллагууд татварын хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх журам, үндэслэлийг тогтоох эрхтэй. Нутаг дэвсгэр рүү заавал төлөх төлбөрсуутгал орно:

Аж ахуйн нэгжүүдийн өмчөөс.
Тээврээс.
Мөрийтэй тоглоомын бизнесээс.

Татварын объект

Дотоодын байгууллагуудын хувьд энэ нь үл хөдлөх хөрөнгөөр төлөөлдөг бөгөөд үүнд бусад зүйлс орно. материаллаг үнэт зүйлс, түр хугацаагаар ашиглах, эзэмших, захиран зарцуулах буюу итгэлцлийн удирдлага, түүнчлэн хамтарсан үйл ажиллагаанд хувь нэмэр оруулсан хүмүүс. Энэ өмчийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу балансад үндсэн хөрөнгө болгон бүртгэх ёстой. Байнгын төлөөлөгчийн газраараа дамжуулан тус улсад үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын аж ахуйн нэгжийн хувьд татварын объект нь үл хөдлөх хөрөнгө болон хөдлөх хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Эрх зүйн зохицуулалтын онцлог

ОХУ-ын татварын тогтолцоог зохицуулах механизм нь хууль эрх зүйн тусгай хэрэгсэл юм. Эдгээрийг тууштай зохион байгуулж, эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын хэрэгцээг хангахад гарч буй саад бэрхшээлийг даван туулахад тусалдаг. Зорилго татварын зохицуулалтсубьектуудын ашиг сонирхлын тодорхой үнэт зүйлс рүү шилжих хөдөлгөөнийг хангах явдал юм. Түүний зарчмууд нь тохирохыг бий болгох удирдамж болдог төрийн бодлоготатварын салбарт. Эдгээр нь хууль сахиулах практикт чухал ач холбогдолтой юм. Энэ нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж, түүнчлэн улсын төсөвт оруулах шимтгэлийг үндэслэн тогтоосон зохицуулалтын баримт бичгийн бүх заалтыг хуульд заасан үндсэн чиг хандлагын дагуу хэрэгжүүлэх ёстойтой холбоотой юм. Татварын хууль.

Зарчмууд

Татварын системүндсэн зарчмын үндсэн дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Эдгээр нь холбогдох эрх зүйн харилцааг зохицуулах үндэс суурь болдог. Түлхүүр рүү татварын зарчимҮүнд:

Татварын нийтлэг, шударга, тэгш байдал. Энэхүү зарчим нь татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогч тус бүр өөрийн эрх ашгийг журамд заасан журмын хүрээнд хамгаалах эрхийг тусгасан болно. Хүн бүр Татварын хуульд заасан суутгал хийх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, хэмжээнээс үл хамааран эрх зүйн харилцаанд оролцогчид тэгш эрх, үүрэгтэй байх ёстой.
Нэг удаагийн хэрэглээ. Энэ зарчим нь нэг объектын хувьд зөвхөн нэг төрлийн татвар ногдуулах ёстой гэсэн үг бөгөөд энэ нь тодорхой хугацаанд зөвхөн нэг удаа ногдуулдаг.
Концесс. Энэхүү зарчим нь хууль тогтоомжид хувь хүн төлөгчийг татвараас чөлөөлөх тодорхой зохицуулалтыг тусгасан байх ёстой.
Эдийн засгийн тэнцвэр. Заавал шимтгэлийг тодорхойлохдоо тухайн хүний бодит шимтгэл төлөх чадварыг харгалзан үзэх ёстой.
Хуулийн буцаан үйлчлэлийг үгүйсгэх. Төлбөрийн хэмжээг тохируулах журам нь тэдгээрийг батлахаас өмнө үүссэн харилцаанд хамаарахгүй.
Алагчлахгүй татвар. Энэхүү зарчим нь арьс өнгө, үзэл суртал, улс төр, хүйс, үндэстэн, угсаатны болон бусад хүмүүсийн ялгааг харгалзан өөр өөр дүрмийн дагуу төлбөр, татвар ногдуулахыг хориглодог.

Эрх зүйн харилцаа

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоонд тогтоосон харилцаа холбоо нь хэм хэмжээгээр зохицуулагддаг нийгмийн харилцаа юм. Тэд янз бүрийн процедурын нэг хэсэг болгон үүсдэг. Сүүлийнх нь үнэн хэрэгтээ хураамж, татварыг бий болгох, нэвтрүүлэх, цуцлах, түүнчлэн Татварын хуулийн заалтуудын хэрэгжилтэд хяналт тавих, зөрчигчдөд хариуцлага хүлээлгэх зэрэг орно. Эрх зүйн харилцаанд оролцогчид тодорхой эрх эдэлж, татварын үйл ажиллагаатай холбоотой тодорхой үүрэг хариуцлага хүлээнэ. Эдгээр харилцан үйлчлэл:

Эдгээр нь төсвийн зайлшгүй шимтгэлийг бий болгох, цуглуулах төрийн бодлогын нэг хэсэг юм.
Тэд зорилтот чиг баримжаатай байдаг. Татварын систем нь тодорхой үүрэг даалгавартай байдаг - төлбөр тогтоох, цуглуулах.
Тэд албан ёсоор тодорхойлогддог. Татварын эрх зүйн харилцаа нь тодорхой оролцогчдын хооронд үүссэн тодорхой харилцааг зохицуулах зохицуулалтыг бий болгодог.
Төрийн албадлагын аргаар баталгаажуулсан. Татварын хамрах хүрээг зохицуулсан зохицуулалтыг зөрчсөн тохиолдолд хамгаалалтын механизмаас хариу үйлдэл үзүүлдэг.

Татварын харилцаа нь цогц бүтэцтэй байдаг. Энэ нь дараахь ангиллаар илэрдэг.

Харилцаа холбоо үүсэх үндэс.
Объект ба сэдэв.
Оролцогчдын үүрэг, эрх.

Ангилал

Татварын эрх зүйн харилцаа нь материаллаг болон процессын шинж чанартай байж болно. Эхний нэг хэсэг болгон үүрэг даалгавар өгсөнмөн эрх нь тодорхой эд хөрөнгийн ашиг тусыг авахад чиглэгддэг. Процедурын харилцаа нь норматив зохицуулалтаар тодорхойлогддог. Тэд тодорхой журмын дагуу хангаж, оролцогчдын гүйцэтгэхийг зөвшөөрсөн үйлдлүүдийн жагсаалтыг гаргаж, дүрэм журам, эцсийн хугацаа гэх мэт процедурын харилцааг зохицуулах, хамгаалах гэж хуваадаг.

Эхнийх нь өмчийн шинж чанартай нийгмийн харилцааг цэгцлэх, нэгтгэх, хөгжүүлэхэд чиглэгддэг. Зохицуулалтын харилцааг харьцангуй ба үнэмлэхүй, идэвхгүй, идэвхтэй гэж ангилдаг. Сүүлийнх нь динамикийг илэрхийлдэг татварын хууль. Идэвхгүй харилцаа нь хориг, эрх мэдлийн хэм хэмжээний дагуу үүсдэг. Үнэмлэхүй харилцан үйлчлэл нь зөвхөн шаардах эрхтэй нэг оролцогчтой холбоотой (жишээлбэл, төр) хувь хүн болдог. Харилцааны харилцаа нь хоёр талын хувь хүн юм. Ийм харилцан үйлчлэлийн үед эрх бүхий субъект нь хуулийн тодорхой үүрэг хариуцлага хүлээсэн тодорхой оролцогчтой тулгардаг.

Харилцааны онцлог

Татварын харилцан үйлчлэлийг хангадаг төрийн хамгаалалт. Тэд татварын салбарт бүрддэг. Татварын харилцаа нь нийтийнх. Эдгээр нь янз бүрийн хүмүүс (хувь хүн, хуулийн этгээд) хооронд үүсдэг. Татварын харилцаа нь хууль ёсны бөгөөд зөвхөн татварын чиглэлээр үүсдэг. Оролцогчдын эрх зүйн харилцаа нь тэдний эрх, үүргийн багцаар хангагдана.

Субьектив чадвар нь эрх бүхий хүмүүст хамаарна. Тэд жишээлбэл, хяналтын байгууллага хэлбэрээр харилцаанд ордог бөгөөд үүний дагуу тодорхой эрх мэдэлтэй байдаг. Эрх зүйн харилцаанд төлбөр төлөгч үүрэг гүйцэтгэдэг үүрэг хүлээсэн хүн. Тэрээр төрийн ашиг тусын тулд тодорхой хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдэл хийх ёстой (жишээ нь татвар төлөх). Төлбөр төлөгчийн үүрэг нь тодорхой үйлдэл хийхээс татгалзах (жишээлбэл, дүрэм журмыг зөрчихгүй байх) байж болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн 12 - 15 дугаар зүйлд заасан татвар, хураамжийн тухай ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн бүлгүүд хүчин төгөлдөр болохоос өмнө ОХУ-ын Татварын хуулийн 12-р зүйлийн 12-р зүйлийн 15-р зүйлд заасан. Дээрх код нь 2004 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 95-FZ Холбооны хуулийн дагуу хүчин төгөлдөр болохоос өмнө батлагдсан холбогдох татварын тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн актуудтай ижил байна (2004 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн Холбооны хуулийн 3-р зүйл). N 95-FZ).

12 дугаар зүйл. ОХУ-ын татвар, хураамжийн төрөл. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага, хотын захиргааны төлөөлөгчийн байгууллагуудын татвар, хураамжийг тогтоох эрх мэдэл (2004 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 95-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан).

1. ОХУ-д дараахь төрлийн татвар, хураамжийг тогтоосон: холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн.

2. Холбооны татвар, хураамж нь энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол энэ хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар, хураамж юм.

3. Бүс нутгийн татварууд нь энэ хууль болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар юм, хэрэв энэ хуулийн 7-д өөрөөр заагаагүй бол. энэ нийтлэл.

Бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагууд энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын дараахь элементүүдийг тогтоодог: татварын хувь хэмжээ, журам, эцсийн хугацаа. татвар төлж байна. Бүс нутгийн татвар, татвар төлөгчдийн татварын бусад элементүүдийг энэ хуулиар тогтооно.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагууд, татварын тухай хууль тогтоомжид энэ хуульд заасан журмаар, хязгаарт татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг тогтоож болно.

4. Орон нутгийн татвар гэдэг нь энэ хууль, хотын төлөөлөгчдийн байгууллагын татварын тухай зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон бөгөөд энэ зүйл, энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар юм.

Орон нутгийн татварыг энэ хууль, хотын захиргааны төлөөлөгчийн байгууллагын татварын талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хотын аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Газрын татварболон үл хөдлөх хөрөнгийн татвар хувь хүмүүсЭнэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын дүүргийн төлөөлөгчдийн байгууллагын татварын тухай зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоогдсон бөгөөд холбогдох суурин (суурин дундын нутаг дэвсгэр), хотын дүүргийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. Энэ зүйлийн 7. Иргэдийн газрын албан татвар, эд хөрөнгийн албан татварыг суурин газрын нутаг дэвсгэр (суурин дундын нутаг дэвсгэр), хотын дүүргийн нутаг дэвсгэрт энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын дүүргийн татварын талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно. .

Холбооны Москва, Санкт-Петербург хотуудын орон нутгийн татварыг энэ хууль болон ОХУ-ын тодорхой бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн татварын тухай хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй. Орон нутгийн татварыг Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотуудын нутаг дэвсгэрт энэ хууль, ОХУ-ын тодорхой бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Орон нутгийн татварыг тогтоохдоо хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага (Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага) энэ хуульд заасан журмаар, хязгаарт татварын дараахь элементүүдийг тогтооно. татвар төлөх хувь хэмжээ, журам, эцсийн хугацаа. Орон нутгийн татвар, татвар төлөгчдөд ногдуулах татварын бусад элементүүдийг энэ хуулиар тогтооно.

Хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург хотын холбооны хотуудын хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага) татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид энэ хуульд заасан журмаар, хязгаарт татварын хөнгөлөлт, үндэслэл, журмыг тогтоож болно. програм.

5. Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хуулиар хүчингүй болгосон.

6. Энэ хуульд заагаагүй холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоох боломжгүй.

7. Энэхүү хууль нь энэ хуулийн 13 дугаар зүйлд заагаагүй холбооны татварыг тогтоож болох татварын тусгай дэглэмийг тогтоож, ийм татварыг тогтоох журам, түүнчлэн эдгээр татварын тусгай дэглэмийг батлах, хэрэглэх журмыг тодорхойлдог.

13 дугаар зүйл. Холбооны татвар, хураамж

TO холбооны татваруудхураамжид дараахь зүйлс орно.

1) нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;

2) онцгой албан татвар;

3) хувь хүний орлогын албан татвар;

4) нийгмийн нэгдсэн татвар;

5) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;

6/ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар;

7) хүчингүй болсон. - холбооны хууль 2005 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн N 78-FZ;

8) усны татвар;

9) ан амьтдын объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр;

10) улсын татвар.

14 дүгээр зүйл.Бүс нутгийн татвар

Бүс нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

1) байгууллагын эд хөрөнгийн татвар;

2) мөрийтэй тоглоомын татвар;

3) тээврийн татвар.

15 дугаар зүйл.Орон нутгийн татвар

Орон нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

1) газрын татвар;

2) хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар.

16 дугаар зүйл.Татварын тухай мэдээлэл

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг тогтоох, өөрчлөх, цуцлах тухай хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын мэдээлэл, хуулбарыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн эрх баригчид, орон нутгийн засаг захиргаанаас ОХУ-ын Сангийн яаманд илгээдэг. холбооны байгууллагагүйцэтгэх эрх мэдэл, татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналтын комиссар, түүнчлэн санхүүгийн эрх мэдэлтнүүдОХУ-ын холбогдох байгууллагууд, нутаг дэвсгэрийн татварын алба.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны ерөнхий шинж чанар

Үүнийг бүлэгт өгсөн болно. 2 НК. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо нь тухайн улсын нутаг дэвсгэр дээр тодорхой дүрмийн дагуу ногдуулдаг заавал биелүүлэх төлбөрийн багц юм. Хуулийн этгээд, иргэн аль аль нь суутгал хийдэг. Татвар гэдэг нь үйл ажиллагааны менежмент, эд хөрөнгө, эдийн засгийн менежментийн эрхээр хувь хүн, байгууллагаас өөрт хамаарах хөрөнгийг хураах хэлбэрээр үнэ төлбөргүй, хувь хүн, албан журмаар суутгадаг төлбөр юм. Эдгээр шимтгэлийг төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд зарцуулдаг. Цуглуулга нь заавал оруулах хувь нэмэр, эрх бүхий байгууллага тэдэнд холбогдох хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдлүүдийг явуулахын тулд иргэд, аж ахуйн нэгжүүдээс цуглуулдаг. Үйлчилгээний жагсаалтад бусад зүйлээс гадна аливаа эрх олгох, лиценз (зөвшөөрөл) олгох зэрэг орно.

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай ойлголт, төрлүүд

Төлбөрийг зөвхөн Татварын хуулийн заалтын дагуу олгодог. Хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол холбооны хураамж, татварыг улс даяар тогтоодог. Тэд янз бүрийн түвшний төсөвт тусгагдсан байдаг. ОХУ-д дараахь төрлийн татвар, хураамжийг тогтоодог.

Улсын төсөвт бүрэн ордог. Жишээлбэл, НӨАТ.

Орлогын хэсгийг зохицуулах. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо нь бусад түвшний төсөвт төлбөр төлөгчдөөс улсын төсөвт оруулсан дүнг дахин хуваарилах боломжийг олгодог. Үүнд онцгой албан татвар, хувь хүний орлогын албан татвар, ашгийн суутгал гэх мэт орно.

Байгаа тусгай зориулалтмөн сан руу явах. Эдгээр төлбөрийг улсын төсөвт төвлөрүүлдэг.

ОХУ-ын татвар, хураамжийн төрлүүдийг дараахь жагсаалтад хуваана.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар.

Онцгой албан татвар.

Усны татвар.

Амьтан, биологийн усны нөөц ашигласны төлбөр.

Хувь хүний орлогын албан татвар.

Аж ахуйн нэгжийн ашгийн татвар.

Төрийн татвар.

Тус хуульд Татварын хуульд заагаагүй татварыг нэвтрүүлэх тусгай дэглэмийг тогтоож болно.

Чухал цэг

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хүчин төгөлдөр байдал ихэнх тохиолдолд цаг хугацаагаар хязгаарлагддаггүй. Гэсэн хэдий ч зарим баримт бичиг хүчинтэй байх хугацаатай байдаг. Дүрмийн болон бусад зохицуулалтын баримт бичгийн заалтыг үе үе хянан засварлаж, засч, нэмэлт болгож болно. Урлагийн дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ард нийтийн санал асуулга явуулах журмыг зохицуулдаг Холбооны хуулийн 3 дугаар зүйл, холбооны хураамж, татварыг тогтоох, цуцлах, өөрчлөхтэй холбоотой асуудлыг олон нийтийн хэлэлцүүлэгт оруулах боломжгүй. Татварын салбарт шууд ардчиллын механизмыг ашиглахыг хориглоно гэсэн үг.

Татварын зарчим

Төлбөр төлөгчөөс татвар, хураамжийг шууд авахын өмнө хууль тогтоох, нэвтрүүлэх гэсэн харилцан уялдаатай, дараалсан хоёр журам явагдана. Тэд Татварын хуулийн заалтын дагуу хөрөнгийг өөрийн болгох эрх зүйн боломжийг тодорхойлдог. Татвар тогтоох гэдэг нь тодорхой заавал төлөх төлбөрийг тодорхойлсон норматив баримт бичгийг батлах явдал юм. Энэ журам нь суутгал үүсгэх нэг төрлийн хууль ёсны баримт юм. Энэ нь улсын болон нутаг дэвсгэрийн төлбөрийг (ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж) тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Холбооны хууль, түүнчлэн нутаг дэвсгэрийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан зохицуулалтын баримт бичгүүдийн үндсэн дээр бүс нутгийн суутгалуудыг нэвтрүүлж байна.

Гол элементүүд

Татвар тогтооно гэдэг нь нэрлэсэн гэсэн үг биш гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Процедурын явцад хасалтын заавал байх ёстой элементүүдийг тодорхойлох шаардлагатай. Үүнд, ялангуяа:

объект;
хувь хэмжээ;
хугацаа;
дүрэм, төлбөрийн нөхцөл гэх мэт.

Хоёр дахь үе шат

Албан үүргээ дуусгавар болгох

Нутаг дэвсгэрийн төлбөр

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг хэд хэдэн нөхцлөөр тогтоодог.

Төлбөрийг Татварын хуульд заасан байдаг.

Татварын заавал байх ёстой бүх элементүүдийг тодорхойлсон.

Эхний шатанд төлөөллийн дээд байгууллага нь татвар төлөгч, үндсэн элементүүдийг тодорхойлдог. Энэ мэдээллийг Татварын хуульд оруулсан болно. Суутгалын хувь хэмжээ, хугацааны үндсэн дүрэм, тодорхой хязгаарыг томъёолсон болно.

Хоёр дахь шатанд нутаг дэвсгэрийн төлөөлөгчийн байгууллага нь Татварын хуулийн даргын дагуу тодорхой тариф, заавал шимтгэл төлөх хугацааг тогтоодог.

Нуанс

Нутаг дэвсгэрийн төлбөрийн төрлүүд

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг Татварын хуульд харшлаагүй зохицуулалтын баримт бичгүүдээр нэвтрүүлсэн. Тэдгээрийг тодорхойлохдоо засаг захиргааны нэгжийн төлөөллийн байгууллагууд дараахь зүйлийг тогтоодог.

Суутгалын нөхцөл, дүрэм.

Үнэ.

Татварын бусад элементүүдийг Татварын хуульд заасан байдаг. Түүнчлэн төлөөллийн байгууллагууд татварын хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх журам, үндэслэлийг тогтоох эрхтэй. Нутаг дэвсгэрийн заавал төлөх төлбөрт суутгал орно.

Аж ахуйн нэгжүүдийн өмчөөс.

Тээврээс.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесээс.

Татварын объект

Дотоодын байгууллагуудын хувьд үл хөдлөх хөрөнгө, хөдлөх хөрөнгө үүнд хамаарна. Үүнд түр хугацаагаар ашиглах, эзэмших, захиран зарцуулах, итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн материаллаг хөрөнгө, түүнчлэн хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө орно. Энэ өмчийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу балансад үндсэн хөрөнгө болгон бүртгэх ёстой. Байнгын төлөөлөгчийн газраараа дамжуулан тус улсад үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын аж ахуйн нэгжийн хувьд татварын объект нь үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгө юм.

Эрх зүйн зохицуулалтын онцлог

ОХУ-ын татварын тогтолцоог зохицуулах механизм нь хууль эрх зүйн тусгай хэрэгсэл юм. Эдгээрийг тууштай зохион байгуулж, эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын хэрэгцээг хангахад гарч буй саад бэрхшээлийг даван туулахад тусалдаг. Татварын зохицуулалтын зорилго нь субъектуудын ашиг сонирхлыг тодорхой үнэт зүйл рүү чиглүүлэхэд оршино. Түүний зарчмууд нь татварын чиглэлээр төрийн зохих бодлогыг бүрдүүлэх үндсэн чиглэл болдог. Эдгээр нь хууль сахиулах практикт чухал ач холбогдолтой юм. Энэ нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж, түүнчлэн улсын төсөвт оруулах шимтгэлийг үндэслэн тогтоосон зохицуулалтын баримт бичгийн бүх заалтыг хуульд заасан үндсэн чиг хандлагын дагуу хэрэгжүүлэх ёстойтой холбоотой юм. Татварын хууль.

Зарчмууд

Татварын тогтолцоо нь удирдамжийн үндсэн дээр ажилладаг. Эдгээр нь холбогдох эрх зүйн харилцааг зохицуулах үндэс суурь болдог. Татварын үндсэн зарчимд дараахь зүйлс орно.

Татварын нийтлэг, шударга, тэгш байдал. Энэхүү зарчим нь татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогч тус бүр өөрийн эрх ашгийг журамд заасан журмын хүрээнд хамгаалах эрхийг тусгасан болно. Хүн бүр Татварын хуульд заасан суутгал хийх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, хэмжээнээс үл хамааран эрх зүйн харилцаанд оролцогчид тэгш эрх, үүрэгтэй байх ёстой.

Нэг удаагийн хэрэглээ. Энэ зарчим нь нэг объектын хувьд зөвхөн нэг төрлийн татвар ногдуулах ёстой гэсэн үг бөгөөд энэ нь тодорхой хугацаанд зөвхөн нэг удаа ногдуулдаг.

Концесс. Энэхүү зарчим нь хууль тогтоомжид хувь хүн төлөгчийг татвараас чөлөөлөх тодорхой зохицуулалтыг тусгасан байх ёстой.

Эдийн засгийн тэнцвэр. Заавал шимтгэлийг тодорхойлохдоо тухайн хүний бодит шимтгэл төлөх чадварыг харгалзан үзэх ёстой.

Хуулийн буцаан үйлчлэлийг үгүйсгэх. Төлбөрийн хэмжээг тохируулах журам нь тэдгээрийг батлахаас өмнө үүссэн харилцаанд хамаарахгүй.

Алагчлахгүй татвар. Энэхүү зарчим нь арьс өнгө, үзэл суртал, улс төр, хүйс, үндэстэн, угсаатны болон бусад хүмүүсийн ялгааг харгалзан өөр өөр дүрмийн дагуу төлбөр, татвар ногдуулахыг хориглодог.

Эрх зүйн харилцаа

Эдгээр нь төсвийн зайлшгүй шимтгэлийг бий болгох, цуглуулах төрийн бодлогын нэг хэсэг юм.

Тэд зорилтот чиг баримжаатай байдаг. Татварын систем нь тодорхой үүрэг даалгавартай байдаг - төлбөр тогтоох, цуглуулах.

Тэд албан ёсоор тодорхойлогддог. Татварын эрх зүйн харилцаа нь тодорхой оролцогчдын хооронд үүссэн тодорхой харилцааг зохицуулах зохицуулалтыг бий болгодог.

Төрийн албадлагын аргаар баталгаажуулсан. Татварын хамрах хүрээг зохицуулсан зохицуулалтыг зөрчсөн тохиолдолд хамгаалалтын механизмаас хариу үйлдэл үзүүлдэг.

Татварын харилцаа нь цогц бүтэцтэй байдаг. Энэ нь дараахь ангиллаар илэрдэг.

Харилцаа холбоо үүсэх үндэс.

Объект ба сэдэв.

Оролцогчдын үүрэг, эрх.

Ангилал

Татварын эрх зүйн харилцаа нь материаллаг болон процессын шинж чанартай байж болно. Эхнийх нь хүрээнд өгөгдсөн үүрэг, эрх нь тодорхой эд хөрөнгийн ашиг тусыг авахад чиглэгддэг. Процедурын харилцаа нь норматив зохицуулалтаар тодорхойлогддог. Тэд тодорхой журмын дагуу хангаж, оролцогчдын гүйцэтгэхийг зөвшөөрсөн үйлдлүүдийн жагсаалтыг гаргаж, дүрэм журам, эцсийн хугацаа гэх мэт процедурын харилцааг зохицуулах, хамгаалах гэж хуваадаг.

Эхнийх нь өмчийн шинж чанартай нийгмийн харилцааг цэгцлэх, нэгтгэх, хөгжүүлэхэд чиглэгддэг. Зохицуулалтын харилцааг харьцангуй ба үнэмлэхүй, идэвхгүй, идэвхтэй гэж ангилдаг. Сүүлийнх нь татварын хуулийн динамикийг илэрхийлдэг. Идэвхгүй харилцаа нь хориг, эрх мэдлийн хэм хэмжээний дагуу үүсдэг. Үнэмлэхүй харилцан үйлчлэл нь зөвхөн шаардах эрхтэй нэг оролцогчтой холбоотой (жишээлбэл, төр) хувь хүн болдог. Харилцааны харилцаа нь хоёр талын хувь хүн юм. Ийм харилцан үйлчлэлийн үед эрх бүхий субъект нь хуулийн тодорхой үүрэг хариуцлага хүлээсэн тодорхой оролцогчтой тулгардаг.

Харилцааны онцлог

Татварын харилцан үйлчлэлийг төрийн хамгаалалтаар хангадаг. Тэд татварын салбарт бүрддэг. Татварын харилцаа нь нийтийнх. Эдгээр нь янз бүрийн хүмүүс (хувь хүн, хуулийн этгээд) хооронд үүсдэг. Татварын харилцаа нь хууль ёсны бөгөөд зөвхөн татварын чиглэлээр үүсдэг. Оролцогчдын эрх зүйн харилцаа нь тэдний эрх, үүргийн багцаар хангагдана.

Субьектив чадвар нь эрх бүхий хүмүүст хамаарна. Тэд жишээлбэл, хяналтын байгууллага хэлбэрээр харилцаанд ордог бөгөөд үүний дагуу тодорхой эрх мэдэлтэй байдаг. Төлбөр төлөгч нь эрх зүйн харилцаанд үүрэг хүлээсэн этгээдийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Тэрээр төрийн ашиг тусын тулд тодорхой хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдэл хийх ёстой (жишээ нь татвар төлөх). Төлбөр төлөгчийн үүрэг нь тодорхой үйлдэл хийхээс татгалзах (жишээлбэл, дүрэм журмыг зөрчихгүй байх) байж болно.