ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж: нарийвчилсан тайлбар, онцлог. ОХУ-ын татвар, хураамжийн систем ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй татварууд

1. ОХУ-д тэдгээрийг суурилуулсан дараах төрлүүдтатвар, хураамж: холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн.

2. Холбооны татвар, хураамж нь энэ хуулиар тогтоосон бөгөөд 7-р зүйлд өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар, хураамж юм. энэ нийтлэлийн.

3. Бүс нутгийн татварууд нь энэ хууль болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар юм, хэрэв энэ хуулийн 7-д өөрөөр заагаагүй бол. энэ нийтлэл.

Бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн нутаг дэвсгэрт энэ хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Суулгах үед бүс нутгийн татваруудхууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага төрийн эрх мэдэлОХУ-ын субьектүүд нь татварын дараахь элементүүдийг энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд тодорхойлдог. татварын хувь хэмжээ, хэрэв татварын эдгээр элементүүдийг энэ хуулиар тогтоогоогүй бол татвар төлөх журам, нөхцөл. дагуу татварын бусад элементүүд бүс нутгийн татваруудтатвар төлөгчийг энэ хуулиар тогтооно.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагууд, татварын тухай хууль тогтоомж нь энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын баазыг тодорхойлох онцлогийг тогтоож болно. татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

4. Орон нутгийн татвар, хураамж нь энэ хууль, тогтоомжоор тогтоосон татвар, хураамж юм эрх зүйн актуудтөлөөллийн байгууллагууд хотын захиргаататвар, хураамжийн тухай бөгөөд энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой.

Орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хууль, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хотын нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын дүүрэг (хот доторх дүүрэг) төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон бөгөөд холбогдох суурин газрын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол суурингийн нутаг дэвсгэр), хотын дүүрэг (хот доторх дүүрэг). Орон нутгийн татвар, хураамжийг суурин (суурин дундын нутаг дэвсгэр), хотын дүүрэг (хот доторх дүүрэг) нутаг дэвсгэрт энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно. татвар, хураамжийн талаар дүүрэг (хот доторх дүүрэг).

Хот доторх хуваагдал бүхий хотын дүүрэгт хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага байгуулах, хүчин төгөлдөр болгох, дуусгавар болгох бүрэн эрх байдаг. орон нутгийн татварХот доторх дүүргийн нутаг дэвсгэрт ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуулийн дагуу хот доторх дүүрэгт харьяалагдах хотын дүүргийн төлөөллийн байгууллагууд эсвэл харьяа дүүргийн дүүргүүдийн төлөөллийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг. байгууллагуудын хооронд эрх мэдлийн хуваарилалт орон нутгийн засаг захиргаахот доторх хэлтэстэй хотын дүүрэг, хот доторх нутгийн захиргааны байгууллага.

Хотуудын орон нутгийн татвар, хураамж холбооны ач холбогдолМосква, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудыг энэ хууль болон ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн татвар, хураамжийн тухай хуулиар тогтоосон бөгөөд хэрэв өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. Энэ зүйлийн 7 дахь хэсэг. Орон нутгийн татвар, хураамжийг Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудын нутаг дэвсгэрт энэ хууль болон ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Орон нутгийн татварыг тогтоохдоо хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын дараахь элементүүдийг тодорхойлдог. : татварын эдгээр элементүүдийг энэ хуульд заагаагүй бол татварын хувь хэмжээ, татвар төлөх журам, хугацаа. Орон нутгийн татвар, татвар төлөгчдөд ногдуулах татварын бусад элементүүдийг энэ хуулиар тогтооно.

Хотын байгууллагуудын төлөөлөгчдийн байгууллага (Москва, Санкт-Петербург, Севастополийн холбооны хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын бааз, татварын хөнгөлөлтийг тодорхойлох онцлогийг тогтоож болно. , тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

Суулгах үед орон нутгийн хураамжхотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) хураамжийн хэмжээг энэ хуульд заасан журмаар, хязгаарт тогтоож, мөн иргэдэд тэтгэмж тогтоож болно. хураамж төлөх, түүнийг өргөдөл гаргах үндэслэл, журам.

5. Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хуулиар хүчингүй болгосон.

6. Энэ хуульд заагаагүй холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоох боломжгүй.

7. Энэхүү хууль нь энэ хуулийн 13 дугаар зүйлд заагаагүй холбооны татварыг тогтоож болох татварын тусгай дэглэмийг тогтоож, ийм татварыг тогтоох журам, түүнчлэн эдгээр татварын тусгай дэглэмийг батлах, хэрэглэх журмыг тодорхойлдог.

Татварын тусгай дэглэмүүд нь энэ хуулийн 13 - 15 дугаар зүйлд заасан холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн зарим татвар, хураамжийг төлөх үүргээс чөлөөлж болно.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд энэ хуульд заасан тохиолдолд, журам, хязгаарт татварын тусгай дэглэм тогтоох эрхтэй.

төрлийн бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, үүнд хамаарах татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэж болно;

татварын тусгай дэглэмд шилжих, татварын тусгай дэглэм хэрэглэхийг хязгаарлах;

татвар төлөгчдийн ангилал, аж ахуйн үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран татварын хувь хэмжээ;

татварын баазыг тодорхойлох онцлог;

татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

Тээврийн татвар

Тээврийн татварыг ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу энэхүү татварын тухай хууль тогтоомжийн дагуу тогтоож, мөрдөж, ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чадамж нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарлалтын хүрээнд тээврийн татварын хувь хэмжээ, төлөх журам, хугацаа, татварын тайлангийн маягтыг тогтоох зэрэг орно. Татвар тогтоохдоо ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид татварын хөнгөлөлт, татвар төлөгч үүнийг ашиглах үндэслэлийг зааж өгч болно.

Тээврийн татвар төлөгчид нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу бүртгэлтэй хүмүүс юм тээврийн хэрэгсэл.

Дараахь тээврийн хэрэгслийг тээврийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг: автомашин, мотоцикл, скутер, автобус болон пневматик болон гинжит зам дээрх өөрөө явагч бусад машин, механизм, онгоц, нисдэг тэрэг, моторт хөлөг, дарвуулт онгоц, дарвуулт хөлөг онгоц, завь, цасан мотоцикль, мотор чарга, моторт завь, тийрэлтэт цана, өөрөө явагч бус (чирэх хөлөг онгоц) болон бусад усан болон агаарын тээврийн хэрэгсэл

Татварын хууль тогтоомж нь тээврийн татварын объектоос: сэлүүрт завь, түүнчлэн 5 литрээс ихгүй хөдөлгүүртэй моторт завь зэргийг оруулаагүй болно. Хамт.; хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүст зориулан тусгайлан тоноглосон суудлын автомашин, түүнчлэн цахилгаан хөдөлгүүртэй суудлын автомашин

600 Хэсэг V. ОХУ-ын татвар, хураамжийн систем

хөдөлгүүр 100 л хүртэл. -тай. (73.55 кВт хүртэл), эрх бүхий байгууллагаар дамжуулан хүлээн авсан (худалдан авсан). нийгмийн хамгаалалхуульд заасан журмаар хүн ам; загас агнуурын тэнгис, голын хөлөг онгоц; үндсэн үйл ажиллагаа нь зорчигч ба (эсвэл) ачаа тээвэр эрхэлдэг байгууллагуудын эзэмшиж буй зорчигч, ачааны далай, гол, агаарын хөлөг; бүх маркийн трактор, өөрөө явагч комбайн, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд бүртгэлтэй, хөдөө аж ахуйн ажилд ашигладаг тусгай зориулалтын машин (сүүний сав, шувууны мах тээвэрлэх тусгай машин, эрдэс бордоо тээвэрлэх, хэрэглэх машин, мал эмнэлэг, засвар үйлчилгээ) бүтээгдэхүүн; аж ахуйн болон шуурхай удирдлагын эрхээр эзэмшиж буй тээврийн хэрэгсэл холбооны эрх баригчидцэргийн болон (эсвэл) түүнтэй адилтгах албыг хуулиар тогтоосон гүйцэтгэх эрх мэдэл; Эрх бүхий байгууллагаас олгосон баримт бичгээр хулгайлагдсан (хулгайлсан) баримтыг баталгаажуулсан тохиолдолд эрэн сурвалжлагдаж байгаа тээврийн хэрэгсэл; агаарын түргэн тусламжийн болон эмнэлгийн үйлчилгээний онгоц, нисдэг тэрэг.

Үүний татварын суурь заавал төлөх төлбөртатвар ногдох объектын төрлөөс хамаарах ба дараах байдлаар тодорхойлогдоно.

хөдөлгүүртэй тээврийн хэрэгслийн хувьд - морины хүчээр тээврийн хэрэгслийн хөдөлгүүрийн хүч;

нийт даацыг тодорхойлсон өөрөө явагч бус (чирэх) усан тээврийн хэрэгслийн хувьд - нийт тонноор бүртгэгдсэн тонноор;

бусад усан болон агаарын тээврийн хэрэгсэлд - тээврийн хэрэгслийн нэгжээр.

Тээврийн татварын татварын хугацаа нь хуанлийн нэг жил байна.

Тээврийн татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор тус тус тогтоодог бөгөөд энэ нь хөдөлгүүрийн хүч эсвэл тээврийн хэрэгслийн нийт хүчин чадал, нэг морины хүчтэй тээврийн хэрэгслийн ангилал зэргээс хамаарна.

Бүлэг 22. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж 601.

тээврийн хэрэгслийн хөдөлгүүрийн хүчин чадал, тээврийн хэрэгслийн нэг тонн бүртгэгдсэн эсвэл тээврийн хэрэгслийн нэгж. Тээврийн татварын хувь хэмжээг тооцох шалгуурыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоодог. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу татварын хэмжээг 5 дахин нэмэгдүүлж, бууруулж болно. ^

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн чадамж нь тээврийн хэрэгслийн ангилал тус бүр, түүнчлэн тухайн хугацааг харгалзан татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох эрхийг багтаасан болно. ашигтай хэрэглэээдгээр тээврийн хэрэгсэл.

Тээврийн татварын хэмжээг тооцох журам нь татвар төлөгчдийн ангиллаас хамаарна. Татвар төлөгч байгууллагууд татварын хэмжээг бие даан тооцдог. Татвар төлөгчдийн төлөх татварын хэмжээг эрх бүхий байгууллагаас хүлээн авсан мэдээллийн үндсэн дээр татварын алба тооцдог улсын бүртгэлОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр тээврийн хэрэгсэл.

Мөрийтэй тоглоомын татвар

\ Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татварыг бизнес эрхлэгчдээс авдаг

ялалт хэлбэрээр орлого бий болгохтой холбоотой үйл ажиллагаа, явуулах хураамж мөрийтэй тоглоомэсвэл бооцоо тавих.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар төлөгч нь мөрийтэй тоглоомын бизнесийн чиглэлээр бизнес эрхэлдэг байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид юм.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татварын объектууд нь: тоглоомын ширээ; слот машин; бооцооны бэлэн мөнгөний ширээ; бооцооны конторын касс. Нэрлэсэн объектууд нь объект бүрийг суурилуулах өдрөөс ажлын хоёр хоногийн өмнө татварын бүртгэлд хамрагдана. Бүртгэлийг татварын алба татвар ногдох объектыг бүртгэсэн гэрчилгээг гаргаснаас хойш тав хоногийн дотор татвар төлөгчийн өргөдлийн үндсэн дээр хийдэг. Мөн татвар ногдох объектын тоо өөрчлөгдсөн тохиолдолд татварын албанд бүртгүүлэх ёстой.

602 Хэсэг V. ОХУ-ын татвар, хураамжийн систем

Мөрийтэй тоглоомын бизнест ногдуулах татварын баазыг татвар төлөгчийн ашигладаг тоглоомын ширээ, автомат тоглоомын машин, бооцооны касс, букмекерийн кассын нийт тоогоор тус тусад нь тогтоодог.

Татварыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын тогтоосон хувь хэмжээгээр сар бүр төлдөг. ОХУ-ын Татварын хууль нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох байгууллагуудад татварын хувь хэмжээний хэмжээг дараахь хязгаарт бие даан тодорхойлох эрхийг олгодог.

нэг тоглоомын ширээний хувьд - 25 мянгаас 125 мянган рубль хүртэл;

нэг слот машины хувьд - 1500-аас 7500 рубль хүртэл;

нэг бооцооны оффисын касс эсвэл нэг бооцооны оффисын кассын хувьд - 25 мянгаас 125 мянган рубль хүртэл.

Хэрэв ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид хувь хэмжээг тогтоогоогүй бол мөрийтэй тоглоомын бизнест ногдуулах татварыг хамгийн бага хэмжээгээр тогтоосон гэж үзнэ.

Татварын хэмжээг татвар төлөгч бие даан тооцож, тогтооно татварын тайлан, энэ нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд сар бүр ирүүлнэ.

Онцлог эрх зүйн дэглэммөрийтэй тоглоомын бизнест татвар гэдэг нь тус бүлэгт хамаарах татварын тусгай гэмт хэрэг, хариуцлагын арга хэмжээ юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р "Татварын зөрчлийн төрөл ба түүнийг үйлдсэн хариуцлага". ОХУ-ын Татварын хуулийн 366-р зүйлд мөрийтэй тоглоомын бизнест татварын объектыг бүртгүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэдэг. Ийм хууль бус үйлдэл нь татварын холбогдох зүйлд тогтоосон татварын хэмжээг гурав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох шийтгэл хүлээлгэнэ. Үүнтэй төстэй үйлдлийг давтан үйлдсэн бол зургаан дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох. Мөрийтэй тоглоомын бизнест зориулсан татварын хэмжээг бүс нутгийн хууль тогтоомжоор нарийвчлан тодорхойлсон тул хэмжээ татварын хоригОХУ-ын холбогдох субъектын төлөөллийн байгууллагын хүсэл зоригоос хамаарна. Холбооны татварын хууль тогтоомжийн энэхүү хандлага нь мөрийтэй тоглоомын татварын бүс нутгийн статусыг онцолж өгдөг, учир нь татварын бүртгэлд бүртгүүлэхгүйгээр бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт эд хөрөнгийн хохирол учруулдаг. Тиймээс мөрийтэй тоглоомын татварын онцлогт дараахь зүйлс орно.

Бүлэг 22. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж 603.

Энэ нь татварын гэмт хэргийн тусгай бүтэц, түүнийг бүлэгт тусгасантай холбоотой юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн тусгай хэсгийн 29 "Мөрийтэй тоглоомын бизнест ногдуулах татвар".

§ 3. Байгууллагын эд хөрөнгийн татвар

Байгууллагын хөрөнгийн албан татварыг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-д заасан бөгөөд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор нарийвчлан тусгасан болно. Татвар тогтоохдоо ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох (төлөөлөх) эрх баригчид татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын тухай хуульд заасан хэмжээ, татвар төлөх журам, нөхцөл, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хэмжээгээр тогтоох эрхтэй. татварын үүргийн биелэлтийг тайлагнах хэлбэр.

Хөрөнгийн татварыг төлдөг: Оросын байгууллагууд; ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт, ОХУ-ын эх газрын тавиур, ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсэд үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг, эсвэл байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудад.

Татварын объект Оросын байгууллагуудХөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийг тогтоосон засвар үйлчилгээний журмын дагуу үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрч, балансад бүртгэнэ. нягтлан бодох бүртгэл.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын татварын объект нь үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө юм. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь гадаадын байгууллагуудыг ОХУ-ын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу эд хөрөнгийн татварын объектын бүртгэлийг хөтлөхийг үүрэг болгосон нь анхаарал татаж байна.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын байгууллагуудын татварын объект нь эдгээр байгууллагын эзэмшиж байгаа, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг үл хөдлөх хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Байгаль орчны менежментийн объектууд (ус болон бусад байгалийн

604 Хэсэг V. ОХУ-ын татвар, хураамжийн систем

нөөц), газар, түүнчлэн цэргийн болон түүнтэй адилтгах албыг хуулиар тогтоосон холбооны гүйцэтгэх засаглалын эрх бүхий эд хөрөнгө, хэрэв энэ эд хөрөнгийг батлан хамгаалах хэрэгцээнд ашигласан бол; иргэний хамгаалалт, аюулгүй байдал, хуулийн хэрэгжилтийг хангах.

Татварын баазыг дараахь байдлаар тодорхойлно жилийн дундаж зардалбайгууллагын өмч. Байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг ОХУ-ын байгууллага, гадаадын байгууллагуудын татварын баазыг тодорхойлохдоо түүний өмч хөрөнгийг харгалзан үздэг. үлдэгдэл үнэ цэнэ. Байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаагаа явуулдаггүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн бүртгэлд хамрагдана бараа материалын үнэ цэнэтехникийн тооллогын эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон эдгээр объектын . Үүнтэй холбогдуулан татварын хууль тогтоомж нь нягтлан бодох бүртгэлийг эрх бүхий байгууллага, мэргэжлийн байгууллагуудад үүрэг болгодог техникийн бараа материалүл хөдлөх хөрөнгийн объект, мэдээлэх татварын албаийм объект бүрийн бараа материалын үнийн талаархи мэдээллийг үнэлгээ, дахин үнэлгээ хийсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор.

Татварын баазыг татвар төлөгч бие даан тодорхойлж, татвар ногдуулах зүйл тус бүрээр тусад нь тооцно. Байгууллагын өмч нь ОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт үргэлж байдаггүй байж болно. Ийм тохиолдолд Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 376-д объектыг олж илрүүлэх дүрмийг тогтоосон байдаг үл хөдлөх хөрөнгөОХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэр дээр эсвэл ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дээр, нутаг дэвсгэрийн далайд, эх газрын тавиур эсвэл ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсэд татварын суурьОХУ-ын харьяалагдах субьектийн татварыг тусад нь тодорхойлж, ОХУ-ын субьект бүрийн нутаг дэвсгэрт энэ эд хөрөнгийн өртгийн эзлэх хувьтай пропорциональ хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг.

Байгууллагын хөрөнгийн албан татварыг жил бүр хуанлийн эхний улирал, хагас жил, есөн сарын урьдчилгаа төлбөрт төлдөг. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын субъект нь урьдчилгаа төлбөрийг цуглуулахгүй байх эрхтэй.

Бүлэг 23. Орон нутгийн татвар, хураамж

Байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон хувь хэмжээгээр төлдөг. ОХУ-ын Татварын хууль нь зөвхөн тодорхойлогддог дээд хязгаартатварын хувь хэмжээ - 2.2%. Холбооны татварын хууль тогтоомж нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудад татвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох боломжийг олгодог. саятатварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгө.

Байгууллагын эд хөрөнгийн албан татварын эрх зүйн дэглэмийн онцлог нь Урлагт заасан олон тооны тэтгэмжтэй байх явдал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381. Тиймээс дараахь татвараас чөлөөлөгдөнө: ОХУ-ын Хууль зүйн яамны эрүүгийн тогтолцооны байгууллага, байгууллагууд; шашны байгууллагууд; бүх орос олон нийтийн байгууллагуудхөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс; үндсэн үйл ажиллагаа нь эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх байгууллагууд. Эд хөрөнгийн татварын объектын жагсаалтад дараахь зүйлийг оруулаагүй болно: холбооны ач холбогдол бүхий түүх, соёлын дурсгалт газрууд, соёл урлаг, боловсрол, биеийн тамир, спорт, эрүүл мэнд, нийгмийн хамгааллын хэрэгцээнд ашигладаг нийгэм-соёлын объект; төрөлжсөн ортопедийн үйлдвэр, хуульчдын холбоо, хуулийн товчоо болон хуулийн зөвлөгөө, улсын судалгааны төвүүд гэх мэт.

Бүлэг 23 ОРОН НУТГИЙН ТАТВАР, ТӨЛБӨР

Дотоодын төсвийн систем нь холбооны, бүс нутгийн, хотын гэсэн гурван түвшнээс бүрдэнэ. Холбооны татварыг төлөгчид болон Холбооны татварын албаны бүтэц улс төрийн төв рүү шууд шилжүүлдэг. Бүс нутгийн хураамжууд байдаг бөгөөд тэдгээрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт илгээдэг.

Орон нутгийн татварууд байдаг, тэдгээрийг шилжүүлдэг хотын төсөв. Энэ чиглэлээр олон судлаачид судалж байна. ОХУ-ын эрх баригчид бүс нутгуудад төсөв, татварын бодлогын талаар нэмэлт эрх мэдэл олгох шаардлагатай эсэх талаар мэргэжилтнүүдийн дунд маш их маргаан өрнөж байна.

Бүс нутгийн гэж ангилдаг татварууд

Холбооны хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын Татварын хуульд бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт хуримтлуулах, төлөхтэй холбоотой татвар гэж тодорхойлдог. Энэ төрлийн татварыг Татварын хууль болон бүс нутгийн хууль тогтоомжоор хэрэгжүүлдэг. ОХУ-ын субъектууд татварын хууль тогтоомжид заагаагүй хувь хэмжээ, төлбөрийн нөхцөл, бусад хүчин зүйлсийн чиглэлээр холбогдох хураамжийг зохицуулах эрхтэй. Нэмж дурдахад, бүс нутгийн эрх баригчид татварын баазыг тооцоолох давуу тал, онцлог шинж чанаруудыг тогтоож болно.

Бүс нутгийн татварын тогтолцоог холбооны түвшинд тусгасан боловч ихэнх тохиолдолд төлбөрийн бодит хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоож болно. Хотын захиргаа хүлээн авсан хөрөнгийг өөрийн үзэмжээр зарцуулж болно. Энэ нь төсвийн тогтолцооны үйл ажиллагаатай холбоотой.

Татвар, төсвийн тогтолцоо

ОХУ-ын орон нутгийн болон бүс нутгийн татварууд нь холбооны татваруудтай хамт тус улсын улсын төсвийн тогтолцоог бүрдүүлдэг. дагуу үйл ажиллагаагаа явуулдаг нийтлэг зарчим. Тиймээс төлбөр хураах ажлыг нэгдмэл болгож, санхүүжилтийг хуваарилах механизмыг нарийн тодорхойлсон. Судалгаанд хамрагдсан татварууд бүс нутгийн төсөвт бүрэн ордог. Түүнчлэн, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд Төсвийн тухай хуульд заасан холбооны татварын тодорхой хэсгийг авах боломжтой.

Үүнтэй төстэй загвар нь орон нутгийн хураамжид хамаарна. Бүс нутгийн дэмжлэгийн бусад арга хэмжээ - татаас, татаас болон бусад арга хэмжээ. Хэрэв тухайн бүс нутаг шаардлагатай хэмжээний татвараа аваагүй бол холбооны төвөөс мөнгө хуваарилж болно.

ОХУ-д хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй бүс нутгийн татварууд

Өнөөдөр ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын гурван татвар, хураамж байдаг. Үүнд:

Хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн хувьд

Тээврийн татвар (хувь хүн, албан байгууллага төлдөг)

Мөрийтэй тоглоомын татвар (төлсөн хуулийн этгээд)

Таны харж байгаагаар ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын татвар, хураамж нь холбооны хураамжтай харьцуулахад тийм ч их биш юм. Дээр дурдсан татваруудыг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Байгууллагын өмчийн татвар

Энэхүү бүс нутгийн татвар, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлээр зохицуулдаг. Татвар ногдуулах эд хөрөнгөтэй хуулийн этгээд үүнийг төлөх үүрэгтэй. Компанийн балансад үндсэн хөрөнгө гэж бүртгэгдсэн бүх төрлийн эд хөрөнгөөс шимтгэл авдаг. Татварын суурь нь зардал юм балансын өмчжил бүр. Нягтлан бодох бүртгэлийг тухайн байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийн журмын үндсэн дээр бий болсон үлдэгдэл өртгийн дагуу явуулдаг.

Хэрэв компани нь ОХУ-ын өөр субьектэд үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг бол татварыг тооцох дүрмийг тодорхой субьект дээр тогтооход ашигладаг. Төлбөр төлөгчид заалтуудыг харгалзан суурийг бие даан тооцоолох ёстой Татварын хуульОросын Холбооны Улс.

Бизнесийн портал сайт нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хэд хэдэн нийтлэл, цуглуулгыг бэлтгэсэн. Энэ хуудсанд татварын тайлангаа ирүүлээгүй тохиолдолд торгуулийн талаар тайлбарласан болно. Мөн байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тодорхойлсон. Энэхүү мэдээлэл нь төсвийн байгууллагуудтай харилцах олон асуудлаас зайлсхийхэд тусална гэдэгт бид итгэлтэй байна.

ОХУ-ын төсвийн системийг холбооны, бүс нутгийн, хотын гэсэн 3 түвшинд хуваадаг. ОХУ-д батлагдсан татварын талаар ижил зүйлийг хэлж болно. Төлбөр төлөгчид болон Холбооны татварын албаны байгууллагууд улс төрийн төв рүү шууд шилжүүлдэг холбооны татварууд байдаг. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт илгээсэн бүс нутгийн хураамжууд байдаг.

Хотын төрийн санд тооцогдох орон нутгийн татварууд байдаг. Бүс нутгийн гэж ангилсан төлбөрийн үүрэг нь олон судлаачдын сонирхлыг ихэсгэдэг. Энэ нь янз бүрийн шалтгааны улмаас үүсдэг. Тухайлбал, Оросын эрх баригчид татвар, төсвийн бодлогыг хэрэгжүүлэх тал дээр бүс нутгуудад илүү эрх мэдэл олгох эсэх талаар шинжээчдийн дунд түгээмэл маргаан өрнөж байна. Энэ санааг тодорхой дэмждэг судлаачид байдаг бол бусад нь эсрэг аргументуудыг идэвхтэй гаргаж байна. Мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт юу вэ энэ асуудал? ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон бүс нутгийн татварын онцлог юу вэ?

Ямар татварыг бүс нутаг гэж хүлээн зөвшөөрдөг вэ?

Хэрэв та ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг дагаж мөрдвөл холбооны хууль тогтоомжийн түвшинд өөрөөр заагаагүй бол бүс нутгийн татварт ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт тооцоо хийх, төлөхтэй холбоотой татварууд орно. Энэ төрлийн хураамжийг ОХУ-ын Татварын хууль, түүнчлэн бүс нутгийн хууль тогтоомжоор мөрддөг. ОХУ-ын субьектууд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн түвшинд шаардлагатай стандартыг тогтоогоогүй тохиолдолд холбогдох татварыг хувь хэмжээ, журам, хураамж төлөх эцсийн хугацааны хувьд зохицуулах эрхтэй. Түүнчлэн, бүс нутгийн эрх баригчид тэтгэмж, тухайн хураамжийн суурийг тооцох онцлогийг тодорхойлох эрхтэй.

Бүс нутгийн татварын тогтолцоог холбооны түвшинд тогтоодог боловч ихэнх тохиолдолд хураамжийн бодит хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд тогтоох эрхтэй байдаг. Үүний зэрэгцээ Оросын бүс нутгууд холбогдох төлбөрийг өөрийн үзэмжээр захиран зарцуулах эрхтэй. Энэ үйл явц нь төсвийн тогтолцооны үйл ажиллагаатай холбоотой. Үүний нюансуудыг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Татвар ба төсвийн тогтолцоо

ОХУ-ын бүс нутгийн болон орон нутгийн татварууд нь холбооны татваруудын хамт нийтлэг зарчимд суурилсан ОХУ-ын улсын төсвийн тогтолцоог бүрдүүлдэг. Энэ нь холбогдох төлбөрийг цуглуулах журам нь нэгдсэн, хуваарилах механизмтай гэсэн үг юм Мөнгөхатуу зохицуулалттай. Хэлэлцэж буй татварыг бүс нутгийн төсөвт бүрэн хэмжээгээр илгээдэг. Хариуд нь ОХУ-ын субъект нь Төсвийн тухай хуульд заасан холбооны татварын тодорхой хувийг авах боломжтой. Орон нутгийн татвартай холбоотой ижил төстэй загвар бий болсон. Бусад арга хэмжээ төсвийн дэмжлэгОХУ-ын бүс нутаг - татаас, татаас болон бусад арга хэмжээ. Тиймээс тухайн бүс нутаг өөрийн татваргүй байсан ч холбооны төв туслахад бэлэн байх болно.

ОХУ-д ямар бүс нутгийн татварыг тогтоодог вэ?

Орос улсад Энэ мөчБүс нутгийн 3 татварыг нэвтрүүлсэн. Энэ бол байгууллагын өмчийн татвар (зөвхөн хуулийн этгээд төлдөг), мөрийтэй тоглоомын бизнес (түүний субьект нь хуулийн этгээд), тээврийн татвар(үүнийг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч, хувь хүмүүс төлөх ёстой). Гүйлгэх бүс нутгийн хураамж- харьцангуй бага. Бага - зөвхөн орон нутгийн татвар. Төлбөрийн үндсэн хэмжээ төсвийн системТиймээс холбооны төлбөрийг авдаг. Энэ онцлог нь юутай холбоотой вэ гэсэн асуултад бид дараа нь хариулахыг хичээх болно. Одоо тэмдэглэсэн хураамж бүрийн онцлогийг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Байгууллагын өмчийн татвар

Энэхүү бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн заалтаар зохицуулдаг. Хуулийн 374 дүгээр зүйлд заасны дагуу татвар ногдуулах ёстой эд хөрөнгө эзэмшдэг байгууллагууд төлөх ёстой. Үнэн хэрэгтээ ОХУ-ын Татварын хуулийн энэ хэсэгт тухайн аж ахуйн нэгжийн балансад үндсэн хөрөнгө болгон тооцсон бүх төрлийн эд хөрөнгийн татварыг ногдуулах ёстой гэж заасан байдаг.

Тухайн бүс нутгийн татвар, түүнчлэн энэ ангилалд хамаарах бусад хураамжийг тогтоосон болно хууль тогтоомжийн актуудОХУ-ын субъектууд татварын хувь хэмжээ, холбогдох төлбөрийг төсөвт шилжүүлэх журам, цаг хугацааны хувьд. Үүний суурь нь балансын хөрөнгийн жилийн дундаж үнэлэмжээр тодорхойлогддог. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан тодорхой байгууллагад тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийг хэрэгжүүлэх журмын үндсэн дээр бий болсон үлдэгдэл үнээр тооцдог.

Хэрэв компани нь үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг бөгөөд энэ нь ОХУ-ын өөр нэг субьектэд байрладаг бол түүнд хамаарах бүс нутгийн татварыг ногдуулах дүрмийг тодорхой субьект дээр тогтоосон байх ёстой. Төлбөр төлөгчид ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу татвар хураах баазыг бие даан тооцоолох ёстой. Тэгэхээр, дундаж зардалТатварын бааз бүрдүүлэгч эд хөрөнгийг тухайн үеийн сар бүрийн 1 дэх болон түүнээс хойшхи 1 дэх өдрийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг нийт сарын тоонд хуваах замаар тодорхойлно. хугацааны, энэ нь 1-ээр нэмэгдсэн байна.

Татвар ногдуулах эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тухайн үеийн сар бүрийн 1-ний өдрийн үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлт, түүнчлэн тухайн хугацааны сүүлийн өдрийн үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлтүүдийг нэмснээр олж авсан дүнгийн дүнгээр тодорхойлно. нэгээр нэмэгдсэн нийт сарын тоо. Тухайн төлбөрийн үүргийн татварын баазыг дүнгээр бууруулна хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтдээр байрлах байгууламжийг барих, сэргээн босгох, шинэчлэх зардлыг тусгасан дүнгээр усан замуудОХУ-ын нутаг дэвсгэрт, боомт, нисэх онгоцны буудал дээр.

Иргэдэд ногдуулсан хөрөнгийн татвар нь орон нутгийнх бол үл хөдлөх хөрөнгийн татвар нь бидний дээр дурдсанчлан бүс нутгийнх гэдгийг тэмдэглэж болно. Тиймээс, хуулийн этгээдийн татвартай холбоотой эхний төрлийн хураамж нь хотын захиргаадын төсвийг нөхөх зорилготой, хоёр дахь нь хувь хүмүүс төлдөг төлбөрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн санд илгээдэг.

Мөрийтэй тоглоомын татвар

Дараагийн бүс нутгийн татвар бол мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхлэгчдийн төлдөг татвар юм.

Үйл ажиллагааны чиглэл нь аж ахуйн нэгжүүдийн мөрийтэй тоглоом зохион байгуулахаас олсон орлого юм. Хууль тогтоогч мөрийтэй тоглоомыг янз бүрийн ялалт, тоглоомын хураамж, бооцооны хэлбэрээр орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа гэж ойлгодог. Энэ чиглэлийн аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаа нь тоглоомын ширээ, слот машин ашиглах, букмекерийн бооцоо хүлээн авах зохион байгуулалттай холбоотой байж болно.

ОХУ-д Алтай, Приморье, Краснодар хязгаар, мөн Калининград мужид мөрийтэй тоглоомын тусгай бүсүүд байгуулагдсан болохыг тэмдэглэж болно. Тиймээс тухайн бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулж буй татвар төлөгчдийн багагүй хувь нь эдгээр бүс нутагт ажилладаг. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын бусад бүс нутагт букмекерийн газруудыг хориглодоггүй. Мөн мөрийтэй тоглоомын татвар төлөх ёстой. Энэ цуглуулгын татварын баазыг бүрдүүлэх онцлог шинж чанаруудыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 366-р зүйлд энэ тохиолдолд татварын объект нь ширээ, машин, боловсруулах төв, бооцооны цэг байж болно гэж заасан байдаг. Түүнчлэн, жагсаасан нөөц бүрийг суурилуулахаас 2 хоногийн өмнө Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн байх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд та илгээх хэрэгтэй татварын албатогтоосон хэлбэрээр өргөдөл. Холбооны татварын алба нь эргээд мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг компанид бүртгэлийн гэрчилгээ олгоно.

Мөрийтэй тоглоомын татварыг зохицуулах бүс нутгийн эрх мэдэл

Хэрэв дээрх татвар ногдох объектуудын аль нэгийг эргэлтээс хасахаар төлөвлөж байгаа бол холбогдох нөөцийг захиран зарцуулахаас 2 хоногийн өмнө Холбооны татварын алба үүнийг мэдэж байх ёстой. Дээр дурдсанчлан бүс нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд тогтоодог бөгөөд хэлэлцэж буй аж ахуйн нэгжүүдийн төлбөрийн үүрэг нь энэ утгаараа үл хамаарах зүйл биш юм. Холбогдох төлбөрийн зохицуулалтыг хууль тогтоогч зохих түвшинд гүйцэтгэдэг. Гэхдээ ОХУ-ын тодорхой субьектэд тухайн татварын хувь хэмжээг тогтоогоогүй бол ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл заалтад заасан доод хэмжээг хэрэглэх ёстой. Тухайн хураамжийн татварын хугацаа 1 сар байна.

Тээврийн татвар

Бүс нутгийн татварт бидний дээр дурдсан татварууд болон тээврийн татварууд орно. Түүний онцлог нь юу вэ? Юуны өмнө, хуулийн дагуу төлбөр төлөгч нь зөвхөн аж ахуйн нэгжүүд биш, мөн бүртгэлтэй хувь хүмүүс байдаг. тогтоосон журмаартодорхой тээврийн хэрэгсэл. Үүний зэрэгцээ байгууллага, иргэдийн харгалзах татварын тооцоог зохицуулах хууль тогтоогчийн хандлага өөр өөр байдаг. Тиймээс хуулийн этгээдүүд тухайн цуглуулгын төлбөрийн хэмжээг бие даан тодорхойлох ёстой. Хувь хүмүүст зориулсан ижил төстэй ажлыг Холбооны татварын албаны ажилтнууд тээврийн хэрэгслийг бүртгэх эрх бүхий байгууллагаас өгсөн мэдээллийн үндсэн дээр хийх ёстой.

Татварын объект болох тээврийн хэрэгсэл

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тээврийн төлбөрт татвар ногдуулах объектууд:

машин;
автобус;
мотоцикл;
нисэх онгоц;
нисдэг тэрэг;
гол болон далайн хөлөг онгоцууд, тийрэлтэт цана;
цасны машин.

Ерөнхийдөө эдгээр нь бараг бүх төрлийн тээврийн хэрэгсэл юм орчин үеийн хүн. Үүний зэрэгцээ татвар ногдуулах боломжгүй автомашины ангиллыг хуулиар тогтоосон байдаг. Тэдний дунд:

сэлүүрт завь, түүнчлэн хөдөлгүүрийн хүч нь 5 морины хүчнээс хэтрэхгүй бол моторт завь;
хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүст зориулсан суудлын автомашин, түүнчлэн 100 морины хүчтэй. -тай. нийгмийн хамгааллын байгууллагаар дамжуулан иргэдэд олгосон;
загас агнуурын хөлөг онгоц;
зорчигч болон ачааны онгоц;
зорчигч, ачаа тээвэрлэх үндсэн үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн эзэмшиж буй далайн болон голын хөлөг онгоц;
трактор, комбайн, хөдөө аж ахуйн бусад машинууд - тэдгээрийг үндсэн зориулалтаар ашиглах тохиолдолд;
агаарын түргэн тусламж, эмнэлгийн үйлчилгээ;
Оросын олон улсын бүртгэлд бүртгэгдсэн хөлөг онгоцууд, далайн эрэг дээрх платформууд, өрөмдлөгийн машинууд.

Бүс нутгийн татвар хэр чухал вэ?

Бүс нутгийн татвар, хураамж нь Оросын эдийн засагт ямар ач холбогдолтой вэ? Төсвийн орлогын нийт хэмжээнд холбогдох төлбөрүүд харьцангуй эзэлдэг болохыг тэмдэглэж болно. бага хувь. Энэ утгаараа холбооны болон бүс нутгийн татварыг улс орны эдийн засагт үзүүлэх ач холбогдлын хувьд харьцуулах нь маш хэцүү байдаг, учир нь эхнийх нь тодорхой давуу талтай байдаг. нийт дүн, төлбөр төлөгчид улсын төсөвт шилжүүлсэн. Үүний зэрэгцээ, олон шинжээчдийн үзэж байгаагаар энэ байдал нь Оросын хөгжлийн нийгэм, улс төр, эдийн засгийн бодит байдалтай нийцэж байна.

Хэрэв бүс нутгийн болон орон нутгийн татварууд төсвийн орлогын нийт хэмжээнд хэт их хувийг эзэлдэг бол энэ нь нэг талаас ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хооронд эдийн засгийн хөгжлийн хувьд тэгш бус байдал үүсэхэд хүргэдэг. , нийгэм-улс төрийн хэт төвлөрлийг сааруулах болон эдийн засгийн үйл явц. Зарим шинжээчид энэ чиг хандлагыг эерэг гэж үзэж байгаа ч ОХУ-ын эдийн засгийн тогтолцоо, түүний нийгэм, байгууллагууд татвар хураах тал дээр илүү их эрх мэдлийг бүс нутагт шилжүүлэхэд бэлтгэх ёстой гэж үзэж байна. Үүнд хэсэг хугацаа зарцуулагдаж магадгүй.

Одоогийн байдлаар ОХУ-ын бүс нутгийн татвар нь холбооны татвараас хамаагүй доогуур байна. Үүний зэрэгцээ улс төрийн төв нь дээр дурдсанчлан бүс нутгуудад татаас, буцалтгүй тусламж болон хуульд заасан бусад механизмаар дэмжлэг үзүүлэхэд хэзээд бэлэн байна. ОХУ-ын субъектууд холбооны татварын тодорхой хувийг ОХУ-ын Төсвийн хуульд заасан стандартын хүрээнд хадгалах эрхтэй. Түүгээр ч барахгүй зарим шинжээчид хууль тогтоогч нь бүс нутгуудад дэмжлэг үзүүлдэг гэж үздэг эрх зүйн зохицуулалтавч үзэж байгаа хураамж - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд өөрсдийн хувь хэмжээг тогтоох эрхийг олгох үүднээс. Үнэн бол холбооны түвшинд тогтоогдсон эдгээр хэт үнэ цэнийн хүрээнд. Гэхдээ энэ давуу тал нь бүс нутгуудад илүү тэнцвэртэй хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог төсвийн бодлого. Төсвийн орлогыг бүрдүүлэх үүднээс зохих төлбөрийг цуглуулах нь илүү үр дүнтэй байх тохиолдолд менежмент нь хувь хэмжээг нэмэгдүүлж, хэт өндөр татварын дарамт нь боломжгүй газруудад бууруулж болно.

Дүгнэлт

Тиймээс бид ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бүс нутгийн татварын төрлийг судалж үзсэн. Төсвийн өмнө хүлээсэн үүрэг хариуцлага нь маш өөр хууль эрх зүйн үндэслэлцуглуулах, үндэслэл, тооцооны зарчим, нэгэн зэрэг нэг асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд бий болсон - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн түвшинд төсвийн орлогыг хангах. Бүс нутгийн эрх баригчид тухайн татварын хувь хэмжээ, ашиг тус, тооцооны онцлогийг тодорхойлох эрхтэй. Гэсэн хэдий ч холбогдох төрлийн төлбөрийг холбооны түвшинд тогтоодог бөгөөд бүс нутгийн татвар ногдуулах хувь хэмжээний дээд хэмжээг тогтоодог. Холбогдох хураамжийн жагсаалт, тэдгээрийн нэр, зорилгыг ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтад тусгасан болно.

Урлагийн шинэ хэвлэл. 12 ОХУ-ын Татварын хууль

1. ОХУ-д дараахь төрлийн татвар, хураамжийг тогтоосон: холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн.

2. Холбооны татвар, хураамж нь энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол энэ хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар, хураамж юм.

Бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагууд энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын дараахь элементүүдийг тодорхойлдог: татварын хувь хэмжээ, журам, эцсийн хугацаа. татварын эдгээр элементүүдийг энэ хуульд заагаагүй бол татвар төлөх. Бүс нутгийн татвар, татвар төлөгчдийн татварын бусад элементүүдийг энэ хуулиар тогтооно.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллага, татварын тухай хууль тогтоомж нь энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд татварын бааз, татварын хөнгөлөлт, үндэслэл, журмыг тодорхойлох онцлогийг тогтоож болно. тэдний өргөдлийн төлөө.

4. Орон нутгийн татвар, хураамж нь энэ зүйл, заалтад өөрөөр заагаагүй бол энэ хууль, хотын төлөөлөгчийн газрын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон, холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар, хураамж юм. Энэ зүйлийн 7.

Хот доторх хуваагдал бүхий хотын дүүрэгт хот доторх дүүргийн нутаг дэвсгэрт орон нутгийн татварыг бий болгох, батлах, дуусгавар болгох бүрэн эрхийг хот доторх дүүрэгт харьяалагдах хотын дүүргийн төлөөллийн байгууллага эсвэл харъяа хот доторх дүүргийн төлөөлөгчийн байгууллага хэрэгжүүлдэг. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуульд заасны дагуу хотын дүүргийн нутгийн захиргааны байгууллагууд болон хот доторх бүс нутгийн засаг захиргааны байгууллагуудын хооронд эрх мэдлийг хуваарилах тухай.

Холбооны Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хууль болон ОХУ-ын тодорхой бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн татвар, хураамжийн тухай хуулиар тогтоосон бөгөөд эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын. Орон нутгийн татвар, хураамжийг Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудын нутаг дэвсгэрт энэ хууль болон ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Орон нутгийн хураамжийг тогтоохдоо хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) хураамжийн хэмжээг энэ хуульд заасан журмаар, хязгаарт тогтооно. хураамж төлөх, түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг мөн тогтоож болно.

5. Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хуулиар хүчингүй болгосон.

6. Энэ хуульд заагаагүй холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоох боломжгүй.

7. Энэхүү хуульд заагаагүй холбооны татварыг тогтоож болох татварын тусгай дэглэмийг тогтоож, ийм татварыг тогтоох журам, түүнчлэн эдгээр татварын тусгай дэглэмийг батлах, хэрэглэх журмыг тодорхойлдог.

холбогдох татварын тусгай дэглэм хэрэглэж болох бизнесийн үйл ажиллагааны төрөл;

татварын тусгай дэглэмд шилжих, татварын тусгай дэглэм хэрэглэхийг хязгаарлах;

татвар төлөгчдийн ангилал, аж ахуйн үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран татварын хувь хэмжээ;

татварын баазыг тодорхойлох онцлог;

татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн тайлбар

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хуулийн 12-р зүйлийг байгуулж, нэвтрүүлж, цуглуулж болно.

Холбооны татвар, хураамж;

Бүс нутгийн татвар, хураамж;

Орон нутгийн татвар, хураамж.

Холбооны татвар, хураамжийн шинж тэмдгүүд нь:

ОХУ-ын Татварын хуулиар зөвхөн татвар, хураамжийг тогтоох;

Орос даяар ийм татвар, хураамжийг заавал төлөх.

ОХУ-ын Татварын хууль нь Урлагт заагаагүй холбооны татварыг тогтоож болох татварын тусгай дэглэмийг тогтоодог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 13-т заасны дагуу үүнийг тогтоох журам, түүнчлэн тогтоосон татварын тусгай дэглэмийг батлах, хэрэглэх журмыг энэ хуулиар тогтоодог.

Татварын тусгай дэглэмүүд нь холбооны зарим татвар, хураамжийг төлөх үүргээс чөлөөлөхийг зааж өгч болно.

Бүс нутгийн татвар, хураамжийн шинж тэмдгүүд нь:

а) ийм татвар, хураамжийг зөвхөн энэ хуулиар төдийгүй ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн тухай хуулиар тогтоосон.

Бүс нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн нутаг дэвсгэрт энэ хууль болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно;

б) ОХУ-ын холбогдох байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт ийм татвар, хураамж төлөх үүрэг.

Татварын тусгай дэглэмд заасан бүс нутгийн зарим татварыг төлөх үүргээс чөлөөлж болно;

в) бүс нутгийн татварыг шинээр тогтоох тухай ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуулиар татварын дараахь элементүүдийг тодорхойлох ёстой.

Татварын хувь хэмжээ - татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ (татварын суурь нь татварын объектын өртөг, биет болон бусад шинж чанар юм). Татварын хувь хэмжээг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн эрх баригчид тодорхойлж болно;

Татвар төлөх журам, хугацаа.

Энэ хуульд заасны дагуу татварыг бэлнээр буюу бэлэн бус хэлбэрээрТатварын нийт дүнг нэг удаа төлөх, эсхүл энэ хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан бусад журмаар төлөх. Энэ тохиолдолд төлөх татварын дүнг татвар төлөгч төлсөн (шилжүүлсэн) буюу татварын төлөөлөгчЦагтаа.

Татвар төлөх эцсийн хугацааг хуанлийн огноо буюу жил, улирал, сар, долоо хоног, хоногоор тооцсон хугацаа дуусах, түүнчлэн зайлшгүй тохиолдох, тохиолдох үйл явдал, зайлшгүй үйлдлээр тодорхойлогддог. гүйцэтгэнэ. Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын үйл ажиллагаа явуулах эцсийн хугацааг ийм үйлдэл тус бүрээр нь энэ хуулиар тогтоодог.

Бүс нутгийн татварыг төлөх тодорхой журам, хугацааг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор татвар тус бүрээр нь энэ хуульд заасны дагуу тогтоодог;

Татварын хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журам.

Татварын хөнгөлөлтийг тодорхой ангиллын татвар төлөгчдөд олгодог хуульд заасантатвар, хураамжийн тухайд бусад татвар төлөгчидтэй харьцуулахад давуу тал, татвар төлөхгүй байх, бага хэмжээгээр төлөх боломж зэрэг.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэл, журам, нөхцлийг тодорхойлсон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ нь хувь хүний шинж чанартай байж болохгүй.

Татвар төлөгч нь энэ хуульд өөрөөр заагаагүй бол тэтгэмжийг ашиглахаас татгалзах, нэг буюу хэд хэдэн татварын хугацаанд ашиглахыг түдгэлзүүлэх эрхтэй.

Бүс нутгийн татварын хөнгөлөлтийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх баригчид тодорхойлж болно.

Бүс нутгийн татварын хөнгөлөлтийг энэ хууль болон (эсвэл) ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татварын тухай хуулиар тогтоож, хүчингүй болгодог.

Бүс нутгийн татварын татварын бусад элементүүд (өөрөөр хэлбэл татварын суурь, татварын объект, татвар ногдуулах хугацаа) болон татвар төлөгчдийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар тодорхойлдог.

Орон нутгийн татварын шинж тэмдгүүд нь:

а) ийм татварыг энэ хууль болон хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын татварын талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоох.

Орон нутгийн татварыг энэ хууль, хотын захиргааны төлөөлөгчийн байгууллагын татварын талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хотын аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Газрын татвар, эд хөрөнгийн татвар хувь хүмүүсТусгай хуульд өөрөөр заагаагүй бол энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын дүүргийн төлөөлөгчдийн байгууллагын татварын тухай зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоогдсон бөгөөд холбогдох суурин (суурин дундын нутаг дэвсгэр), хотын дүүргийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. татварын дэглэмүүд.

Иргэдийн газрын албан татвар, эд хөрөнгийн албан татварыг суурин газрын нутаг дэвсгэр (суурин дундын нутаг дэвсгэр), хотын дүүргийн нутаг дэвсгэрт энэ хууль, суурин (хотын дүүрэг), хотын дүүргийн татварын талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно. ;

б) энэ хууль болон татварын тусгай дэглэмд өөрөөр заагаагүй бол холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт ийм татвар төлөх үүрэг;

в) орон нутгийн татварыг тогтоохдоо холбогдох байгууллага нь энэ хуульд заасан журмаар, хүрээнд бүс нутгийн татварыг тогтоохтой адил татварын элементүүдийг (татварын хөнгөлөлт, татварын хувь хэмжээ гэх мэт) тодорхойлдог. Орон нутгийн татвар, татвар төлөгчдөд ногдуулах татварын бусад элементүүдийг энэ хуулиар тогтооно.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг зөвхөн энэ хуулиар хүчингүй болгосон. Эдгээр татварыг цуцлахыг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсны дараа зөвшөөрнө.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг энэ хуульд заагаагүй бол тогтоох боломжгүй.

Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн татвар, хураамжийг шинээр нэвтрүүлэх, эсвэл ОХУ-ын Татварын хуульд тусгагдсаныг хүчингүй болгохын тулд нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байна. Код өөрөө.

Үүний зэрэгцээ, энэ зүйлийн 6 дахь хэсэгт зааснаар ОХУ-ын субьект (ба (эсвэл) хотын аж ахуйн нэгж) нь ОХУ-д заасан бүх төрлийн бүс нутгийн (орон нутгийн) татвар, хураамжийг нэвтрүүлэх үүрэг хүлээхгүй гэж дүгнэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хууль.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийн нэг онцлог нь ОХУ-ын бүрэлдэхүүнд багтдаг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр, хотын захиргаанд тус тус төлөх үүрэг юм.

Гэсэн хэдий ч энэхүү хуульд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн зарим татвар, хураамжийг төлөх үүргээс чөлөөлөх, татварын тусгай дэглэм тогтоох боломжийг тусгасан болно.

Татварын тусгай дэглэмүүд нь татварын элементүүдийг тодорхойлох тусгай журам, түүнчлэн Урлагт заасан зарим татвар, хураамжийг төлөх үүргээс чөлөөлж болно. Урлаг. Энэ хуулийн 13-15. Татварын тусгай дэглэмд: хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар); хялбаршуулсан татварын систем гэх мэт.

Энэхүү хууль нь Урлагт заагаагүй холбооны татварыг тогтоож болох татварын тусгай дэглэмийг тогтоодог. Энэ хуулийн 13-т эдгээр татварыг тогтоох журам, түүнчлэн эдгээр татварын тусгай дэглэмийг батлах, хэрэглэх журмыг тодорхойлдог.

Урлагийн талаархи өөр нэг тайлбар. 12 ОХУ-ын Татварын хууль

1. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-д тус хуулийн 12-т холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоодог.

Ийм төрлийн татварыг тогтоох нь ОХУ-ын үндсэн хуулийн тогтолцооны үндэслэлээр урьдчилан тодорхойлогддог. Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 5-д зааснаар ОХУ нь бүгд найрамдах улс, нутаг дэвсгэр, бүс нутаг, холбооны ач холбогдол бүхий хот, автономит муж, автономит тойргууд- ОХУ-ын эрх тэгш субъектууд. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 12-т ОХУ-д орон нутгийн өөрөө удирдах байгууллагыг хүлээн зөвшөөрч, баталгаажуулдаг. Орон нутгийн засаг захиргаа бүрэн эрхийнхээ хүрээнд бие даасан байдаг. Орон нутгийн засаг захиргаа нь төрийн эрх мэдлийн тогтолцоонд ордоггүй.

Тайлбарласан нийтлэлд, түүнчлэн хуулийн бусад зүйлд зөвхөн холбооны хураамжийг дурдсан байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

2. Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу. Тус хуулийн 12-т Холбооны татвар, хураамж нь хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар, хураамж юм.

Холбооны татвар, хураамжийн жагсаалтыг Урлагт тусгасан болно. Дүрмийн 13 (Дүрмийн 13 дугаар зүйлийн тайлбарыг үзнэ үү).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт зааснаар татварын тусгай дэглэмүүд нь Урлагт заасан холбооны зарим татвар, хураамжийг төлөх үүргээс чөлөөлж болно. Хуулийн 13. Татварын тусгай дэглэм нь Урлагт заагаагүй холбооны татварыг мөн зааж өгч болно. Хуулийн 13.

3. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. Хуулийн 12-т бүс нутгийн татварууд нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомж, татварын тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын холбогдох бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар юм.

Тайлбарласан зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын тусгай дэглэм нь Урлагт заасан бүс нутгийн зарим татварыг төлөх үүргээс чөлөөлөхийг зааж өгч болно. Хуулийн 14.

Бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт хууль тогтоомж, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлж, үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагуудад олгосон бүрэн эрхийг тайлбарласан зүйлийн 3 дахь хэсэгт дараахь байдлаар тодорхойлсон болно.

хуульд заасан журмаар, хязгаарт татварын дараахь элементүүдийг тогтооно: татварын хувь хэмжээ, татвар төлөх журам, эцсийн хугацаа;

бүс нутгийн татварыг ногдуулах бусад элементүүд (жишээлбэл, татварын объект, татварын суурь, татварын хугацаа, татварыг тооцох журам), татвар төлөгчдийг хуулиар тогтоосон байдаг;

Хуульд заасан журмаар, хязгаарт татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг тогтоож болно.

4. Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. Хуулийн 12-т орон нутгийн татварууд нь хууль тогтоомж, хотын төлөөлөгчдийн байгууллагын татварын тухай зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоогдсон бөгөөд холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татвар юм.

Тайлбар бичсэн зүйлийн 4-т мөн байгуулах, хуульчлах, дуусгавар болгох журмыг тусгасан газрын татварболон хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар (жишээ нь, хуулийн 15 дугаар зүйлд заасан орон нутгийн татварын жагсаалтыг бүрдүүлдэг татварыг үзнэ үү.