Орлогын татварыг онлайнаар авах. Даммигийн орлогын албан татвар: тооцоо, жишээ. Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ - чухал нюансууд

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг татварын ерөнхий системээр хуулийн этгээд төлдөг. By ерөнхий дүрэморлого, зардлын зөрүүнээс татвар ногдуулдаг. Ихэнх тохиолдолд татварын хэмжээ 20% байдаг. Энэ материал, "Татварын хууль "Хамгийн төлөө" цувралын нэг хэсэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Байгууллагын орлогын албан татвар"-ын 25-р бүлэгт зориулагдсан болно. Энэ нийтлэлд байгаа, энгийн хэлээрорлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, татварын хувь хэмжээ, түүнчлэн тайлан гаргах эцсийн хугацааг тодорхойлсон. Анхаарна уу: энэ цувралын нийтлэлүүд зөвхөн өгдөг ерөнхий санаататварын тухай; практик үйл ажиллагааны хувьд анхдагч эх сурвалж болох Татварын хуульд хандах шаардлагатай Оросын Холбооны Улс

Хэн төлөх вэ

• Оросын бүх хуулийн этгээд (ХХК, ХК гэх мэт).
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг, эсвэл ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын хуулийн этгээдүүд.

Юунд татвар ногдуулдаг вэ?

Ашиг дээр, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү дээр.

Орлого гэдэг нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад үйл ажиллагаанаас авсан орлого юм. Тухайлбал, эд хөрөнгө түрээслэхээс эхлээд хүү банкны хадгаламжгэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.

Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд худалдан авах зардал, үндсэн хөрөнгийн элэгдэл гэх мэт) болон үйл ажиллагааны бус зардал (сөрөг) гэж хуваагддаг. валютын зөрүү, шүүх, арбитрын хураамж гэх мэт). Үүнээс гадна ашгаас татвар авахдаа тооцож болохгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Эдгээр нь ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, оруулсан хувь нэмэр юм эрх бүхий капитал, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.

At татварын хяналт шалгалтИхэнх асуудал нь зардлаас болж үүсдэг: байцаагчид зардал нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй гэж хэлдэг. эх баримт бичигбуруу гүйцэтгэсэн гэх мэт. Тиймээс нягтлан бодогчид зардлаа баталгаажуулсан баримт бичигт ихэвчлэн анхаарал хандуулдаг.

Ямар татвар ногдуулахгүй вэ?

руу шилжүүлсэн үйл ажиллагааны ашгийн тухай нэг татвартооцоолсон орлого (UTII), түүнчлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн эсвэл хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлсөн аж ахуйн нэгжүүдийн ашиг.

Орлогын татварыг тооцохдоо орлого, зарлагыг ямар үед хүлээн зөвшөөрөх вэ?

Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр арга байдаг: хуримтлалын арга ба бэлэн мөнгөний арга.

Аккруэл арга нь орлого, зарлагыг ерөнхий тохиолдолмөнгө хүлээн авсан, төлсөн эсэхээс үл хамааран үүссэн хугацаанд нь харгалзан үзнэ. Жишээлбэл: Гэрээтэй байгууллага 8-р сарын 31-ний дотор оффисын түрээсийг төлөх ёстой, гэхдээ түрээсийн төлбөрийг зөвхөн 10-р сард шилжүүлдэг. Аккруэл аргын дагуу нягтлан бодогч энэ дүнг аравдугаар сард биш наймдугаар сард зарлага болгон бүртгэх ёстой.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу ерөнхийдөө харилцах данс эсвэл кассын бүртгэлд мөнгө орж ирэх үед орлогыг, байгууллага ханган нийлүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулах үед зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, 8-р сарын оффисын түрээсийг 10-р сард төлсөн бол бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан нягтлан бодогч 8-р сард биш харин 10-р сард зардлаа харуулах болно.

Байгууллага аккруэл эсвэл бэлэн мөнгө гэсэн хоёр аргын алийг нь ашиглахаа сонгох эрхтэй. Гэхдээ хязгаарлалт байдаг: аливаа аж ахуйн нэгж аккруэл аргыг ашиглаж болох бөгөөд банкууд бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахыг хориглодог. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний аргад шилжихийн тулд дараахь нөхцөлийг хангасан байх ёстой: өмнөх дөрвөн улиралд дунджаар НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Компани бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах үед ижил хязгаарыг хадгалах ёстой. Орлогын дээд хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллага тухайн оны эхнээс аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй. Сонгосон аргыг дотор нь тогтооно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготухайн жилийн хугацаанд өргөдөл гаргах.

Татварын хувь хэмжээ

Орлогын албан татварын үндсэн хэмжээ 20 хувь байна. 2017-2020 оны хооронд 3 хувь нь кредитэд тооцогдоно холбооны төсөв, 17 хувь нь бүс нутгийн хэмжээнд байна.

Зарим төрлийн орлогын хувьд өөр өөр утгыг нэвтрүүлсэн. Эдгээр орлогын төрлөөс практикт нягтлан бодогч нь ихэвчлэн хүлээн авсан ногдол ашгийн асуудлыг шийддэг бөгөөд ерөнхийдөө 13 хувийн хүүтэй байдаг (бүтэн дүнг холбооны төсөвт шилжүүлдэг). 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө ногдол ашгийн хэмжээ 9 хувь байсныг анхаарна уу.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Тодорхойлох хэрэгтэй татварын суурь(өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах ашиг) ба түүнийг зохих татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Өөр өөр хувь хэмжээ авах ашгийн хувьд суурийг тусад нь тодорхойлно.

Татварын баазыг анхнаасаа аккруэль зарчмаар тооцдог татварын хугацаа, энэ нь хуанлийн нэг жилтэй тохирч байна. Өөрөөр хэлбэл, суурь нь тухайн оны нэгдүгээр сарын 1-нээс арванхоёрдугаар сарын 31-ний хооронд тодорхойлогдож, дараа нь татварын бааз суурийг эхнээс нь тооцож эхэлнэ.

Хэрэв жилийн эцэст зардал нь орлогоос давж, компани алдагдал хүлээсэн бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү гэж үзнэ. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээ сөрөг байж болохгүй, татварын хэмжээ тэг эсвэл эерэг байх ёстой гэсэн үг юм.

Суурийн тооцооны зөвийг татварын бүртгэлд оруулсан бичилтээр баталгаажуулах ёстой. Аж ахуйн нэгж бүр эдгээр бүртгэлийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд баталгаажуулдаг. татварын бодлого. Практикт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй төстэй байдаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах орлого, зардлыг бүрдүүлэх өөр өөр дүрмийг тусгахын тулд хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай байдаг - татвар, нягтлан бодох бүртгэл. Зарим тохиолдолд "татвар" болон "нягтлан бодох бүртгэлийн" орлого ижил байж болно.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Жилийн туршид нягтлан бодогч орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр арга бий.

Эхний арга нь бүх байгууллагад анхдагчаар тогтоогдсон бөгөөд тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, есөн сар байна. Урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст хийдэг. Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн төлбөрийн хэмжээ нь эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Хагас жилийн эцэст урьдчилгаа төлбөр татвартай тэнцүүоны эхний хагас жилийн ашгаас эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч тооцно. Есөн сарын үр дүнгээр төлөх төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын ашгийн татвараас эхний улирал, хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцэнэ.

Дээрээс нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн үе бүрт хийдэг. Тайлангийн хугацааны эцэст нягтлан бодогч харуулна урьдчилгаа төлбөрэнэ хугацааны үр дүнд үндэслэн (бид дээр дурдсан тооцооллын дүрмийг өгсөн), дараа нь энэ хугацаанд хийсэн сарын төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулна. Сарын нийт төлбөр нь эцсийн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал тухайн компани зөрүүг төлөх ёстой. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч үүнийг дараагийн хугацаанд харгалзан үзнэ.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараах дүрмийн дагуу тооцно. Нягтлан бодогч эхний улиралд буюу 1, 2, 3-р сард өмнөх оны 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Хоёрдугаар улиралд нягтлан бодогч эхний улиралд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, энэ тоог гурав хуваана. Үр дүн нь 4, 5, 6-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн юм. Гуравдугаар улиралд нягтлан бодогч зургаан сарын бодит ашгаас татвар авч, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. 7, 8, 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарч байна. Дөрөвдүгээр улиралд нягтлан бодогч есөн сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. Эдгээр нь 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөр юм.

Хоёр дахь арга нь бодит ашиг дээр суурилдаг. Компани энэ аргыг сайн дураараа ашиглаж болно. Үүнийг хийхийн тулд та мэдэгдэх хэрэгтэй татварын алба 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд аж ахуйн нэгж ирэх жилийн хугацаанд хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох горимд шилжинэ. Энэ аргын хувьд тайлагнах хугацаа нь хуанлийн жил дуусах хүртэл нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр дахь аргыг (өөрөөр хэлбэл бодит ашиг дээр үндэслэн) сонгосон байгууллага үүнээс татгалзаж, ирэх оны эхнээс эхний арга руу "буцах" эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдлийг гаргах шаардлагатай. Эхний аргад “буцах” тохиолдолд 1-3 дугаар сарын урьдчилгаа төлбөр нь есөн сарын урьдчилгаа төлбөр, өмнөх оны зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүтэй тэнцэх юм.

Өмнөх дөрвөн улиралд НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого нь улиралд дунджаар 15 сая рублиас хэтрээгүй компаниуд зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах ёстой. Энэхүү дүрэм нь орлогын хэмжээнээс үл хамааран төсвийн, ашгийн бус болон бусад зарим байгууллагад мөн хамаарна.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрөх хүртэл сар бүр биш, улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг. Дараа нь нягтлан бодогч борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) юу болохыг харах ёстой. Хэрэв энэ нь сард 5 сая рубль эсвэл улиралд 15 сая рубльээс хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж болно. Хязгаарлалтаас хэтэрсэн тохиолдолд компани дараагийн сараас сар бүр урьдчилгаа төлбөрт шилжинэ.

Хэзээ төсөвт мөнгө шилжүүлэх вэ

Хэрэв тайлант хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сар бол тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 1-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 2-р сард - 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, мөн 12-р сар хүртэл шилжүүлнэ.

Хэрэв компани бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд, 1-2-р сард - 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, дараа жилийн 1-р сарын 28 хүртэл төлнө.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох аргыг сонгохоос үл хамааран нягтлан бодогч хуанлийн жилийн эцэст орлогын албан татварын эцсийн дүнг харуулна. өнгөрсөн жил. Дараа нь тэр үүнийг тайлант хугацааны эцэст хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнтэй харьцуулдаг. Урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн нь татварын эцсийн дүнгээс бага байвал тухайн компани зөрүүг төсөвт төлнө. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч дараагийн үеүүдэд харгалзан үзнэ. Орлогын албан татварын нийт дүнг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.

Орлогын татвараа хэрхэн тайлагнах вэ

Үйл ажиллагаа нь нэг буюу хэд хэдэн татварын тусгай горимд бүрэн шилжсэн компаниуд (UTII, хялбаршуулсан систем эсвэл төлбөр) хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) орлогын албан татвараа тайлагнаж болохгүй.

Бэлэн болон бэлэн бус мөнгө хүлээн авах, зарцуулахтай холбоотой дор хаяж нэг гүйлгээ хийсэн бусад бүх хуулийн этгээд Мөнгө, орлоготой эсэхээс үл хамааран тайлангийн болон татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн мэргэжлийн хяналтын байгууллагад хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргаж өгөх ёстой.

Татварын үе (жил)-ийн хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ. Ашгийн бус байгууллагататвар төлөх үүрэггүй хүмүүс хялбаршуулсан мэдүүлэг гаргана. Бусад бүх аж ахуйн нэгжүүд татвар төлөх үүргээс үл хамааран жилийн эцсийн мэдүүлгийг бүрэн эхээр нь ирүүлнэ.

Тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сартай компаниуд 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-ны дотор хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлангаа гаргадаг. Тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр сар гэх мэтээр тооцсон байгууллагууд 2-р сарын 28, 3-р сарын 28 гэх мэтээр дараа оны 1-р сарын 28-ны өдрийг хүртэл хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлагнана.

Орлогын албан татвар нь тухайн байгууллага тусгай татвараар ажилладаггүй тохиолдолд төлдөг суутгалын үндсэн төрлүүдийн нэг юм. татварын дэглэмүүд. Түүний тооцоо, хувь хэмжээ, нөхцөлийг зохицуулах дүрмийг ОХУ-ын Татварын хууль, бүс нутгийн хууль тогтоомжоор зохицуулдаг. Бид Холбооноос үе үе тодруулга авдаг татварын албазохицуулалтын шинж чанартай биш боловч нягтлан бодох бүртгэл, хууль эрх зүйн салбарт ашигладаг Сангийн яам.

2017 онд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар - хэрхэн тооцох вэ?

Орлогын татвар нь шууд хураамж бөгөөд түүний хэмжээ нь байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүнгээс хамаарна. Энэ нь тодорхой бүтцийн нэгжийн тайлант хугацааны эцэст хүлээн авсан цэвэр орлогод хуримтлагддаг.

Татварын субъектууд

2017 онд төлбөр төлөгчдийн дунд үзүүлэлтийг тооцоолох ёстой хоёр бүлгийг ялгаж салгаж болно.

1. Оросын байгууллагууд (татварын тусгай горимд шилжсэнээс бусад);
2. ОХУ-ын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг эсвэл ОХУ-д байрладаг эх үүсвэрээс орлого хүлээн авдаг гадаадын түншүүд.

Энэ төрлийн татвар нь тусгай горимд шилжсэн байгууллагуудад хамаарахгүй.

• Тооцооллын орлогын нэг татвар;
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар.

Татварын объектууд

2017 онд энэ төрлийн татвар нь компанийн үйл ажиллагааны явцад олж авсан ашигт хамаарна. Энэ ойлголтод юу багтдаг вэ:

• нэгдсэн татвар төлөгчдийн бүлэгт ороогүй Оросын компаниудын хувьд гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан олсон мөнгө;
• нэгдсэн бүлгийн гишүүн тус бүрээр тооцсон нийт орлого;
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын аж ахуйн нэгжүүдийн үйлдвэрлэлийн зардлыг хассан орлого;
• бусад гадаадын компаниудын хувьд Орос дахь эх үүсвэрээс хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө.

Зөвлөгөө: татварын объект байгаа тохиолдолд татвар тооцох үүрэг бий болно. Байгууллага орлогоо аваагүй тохиолдолд орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй болно.

Орлого, зардал

Орлогыг илэрхийлнэ бэлэн мөнгөний баримтбараа, үйлчилгээ борлуулах үндсэн төрлийн үйл ажиллагаа, түүнчлэн нэмэлт чиглэлээс санхүүжүүлэх. Үүнийг тооцоолно. Жишээлбэл, дэлгүүрийн эзэн нэг хэсэг юм жижиглэнгийн худалдааны талбайтүрээс (энэ тохиолдолд орлого нь бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого, түрээсийн төлбөр байх болно).

Зөвлөгөө: ашгийг тооцохдоо бүх орлогыг нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татваргүйгээр авна.

Орлогыг үндэслэн тооцдог анхан шатны баримт бичигэсвэл байгууллагын санхүүгийн орлогыг бүртгэсэн бусад тайлан. Зардал гэдэг нь баримтжуулсан тодорхой бүтцийн нэгжийн зардал юм. Тэдгээрийг ихэвчлэн дараахь байдлаар хуваадаг.

• үйлдвэрлэл, борлуулалтын үйл явцад чиглэсэн зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд худалдан авах, элэгдлийн зардал);
• үйл ажиллагааны бус зардал (хуулийн ажиллагаа, давагдашгүй хүчин зүйл, үндэсний мөнгөн тэмдэгтийн ханшийн зөрүү).

Сар бүрийн эцсийн шууд зардлыг дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэл болон үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний үнэ (үйлчилгээ) гэж хуваана. Өөрөөр хэлбэл, шууд зардлыг тооцохдоо тухайн бараа (үйлчилгээ)-ийг үнэд нь зарж борлуулсан тохиолдолд л компаниудын татварын бааз суурийг багасгах зорилгоор тооцдог. Татвар төлдөг компани нь тайлан гаргахдаа шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлдог.

Нэмж дурдахад тооцоололд тооцдоггүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Үүнд:

1. ногдол ашиг;
2. дүрмийн санд оролцоход оруулсан хувь нэмэр;
3. төсөвт илгээсэн торгууль, торгууль, шийтгэл;
4. зээлийн төлбөр;
5. дахь утааны төлбөр орчиннормоос давсан;
6. сайн дурын даатгал;
7. ажилчдад санхүүгийн туслалцаа үзүүлэх гэх мэт.

Орлогын татварыг тооцох томъёо

Орлогын татвар= Татварын суурь * Суурь хувь.

Татварын суурь нь тухайн байгууллагын ашиг юм. Түүнээс гадна, хэрэв ашигт татвар ногдуулдаг бол өөр өөр хувь хэмжээ, суурийг тусад нь тооцох ёстой. Татварын баазыг тооцооны хугацааны эхэн үеэс (нэг жил - энэ оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл) хуримтлагдсан дүнгээр тооцдог.

Татварын баазыг тодорхойлох томъёо:

1. Борлуулалтын ашиг = Бараа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ - Үйлдвэрлэлийн зардлын нийлбэр.
2. Үйл ажиллагааны бус гүйлгээний ашиг = Нийт үйл ажиллагааны бус орлого– Үйл ажиллагааны бус зардал.
3. Татварын суурь = Борлуулалтаас олсон ашиг + Борлуулалтын бус гүйлгээний ашиг – Шилжүүлэх ёстой алдагдал.

Зөвлөгөө: Хэрэв тооцоолсон үед зардлын хэмжээ орлогоос давсан, тооцооны хугацааны үр дүнд үндэслэн байгууллагын үйл ажиллагаа (нэг жил) ашиггүй байсан бол татварын суурь тэгтэй тэнцүү байна.

Татварын бааз суурийг тооцоолохын тулд Татварын хуулийн зүйл, татвар төлөгчдийн үйл ажиллагааны онцлогийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Жилийн хугацаанд байгууллагууд урьдчилгаа төлбөрөө төлж, хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргадаг. Ихэнх мэргэжилтнүүд үүнийг мэддэг.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ - жишээ

Омега компани 2016 онд ажлаа дараах байдлаар гүйцэтгэсэн гэж бодъё.

• Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого - 1.5 сая рубль;
• Нийт зардал - 950 мянган рубль;
• Үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ 15 мянган рубль;
• нийлбэр үйл ажиллагааны бус зардал- 35 мянган рубль.

Заасан томъёонд үндэслэн бид индикаторыг тооцоолно.

• Татварын суурь = 530 мянган рубль. (1.5 сая рубль + 15 мянган рубль - 950 мянган рубль - 35 мянган рубль).
• Орлогын татвар = 106 мянган рубль. (530 мянган рубль * 20%).

2017 оны инноваци

Үндсэн суурь ханшВ энэ жилөөрчлөгдөөгүй бөгөөд 20% хэвээр байгаа боловч төсөвт хуваарилалт өөрчлөгдөх боломжтой.

• 3% нь улсын төсөвт ордог;
• 17% нь бүс нутгийн төсөвт ордог.

2017 оноос өмнө энэ хуваарилалт 2% ба 18% байсан.

2017 онд төрөөс баримтлах татварын бодлого нь засаглалыг сүүдэргүй болгох, сайжруулахад чиглэгдсэн. 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн ашиглалтад орно бие даасан үнэлгээажилчдын мэргэшлийн түвшин. Үүнийг олж мэдэхэд ашигладаг. Оролцогчдын хамгийн их тоог татахын тулд ийм журмын зардлыг "орлогын татварын зардал" гэсэн зүйлд оруулахыг зөвшөөрнө. Боловсон хүчний үнэлгээг хийхийн тулд ажилтан бүрээс бичгээр зөвшөөрөл авах шаардлагатай.

Дашрамд дурдахад, татварыг жилийн эцэст тооцож, мэдүүлдэг бөгөөд жилийн хугацаанд урьдчилгаа төлбөрөө төлж, тайлант хугацаанд завсрын мэдүүлэг гаргадаг. Татварын болон тайлангийн хугацаа нь мэдүүлэгт кодлогдсон байдаг.

Нийтлэлээс кодын жагсаалтыг олоорой "Орлогын албан татвар (код)-ын татвар, тайлангийн хугацаа хэд вэ?" . Мөн эдгээр үеүүдийн үргэлжлэх хугацааны талаархи мэдээллийг агуулдаг.

Орлогын татварын хөнгөлөлт бий юу?

Тэтгэмж нь хууль зөрчихгүйгээр татвараа хэмнэх сайхан боломж юм. Тэтгэмж өгсөн бол түүнийг ашиглахгүй байх нь гэм буруутай. Мөн орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдэлдэг. Жишээлбэл, хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ. Харин татварын дарамтыг хөнгөвчлөх арга хэрэгсэл болгон тэтгэмжийг ашиглах нь маш хэцүү. Хуульд үргэлж хатуу шаардлага тавьдаг бөгөөд үүнийг дагаж мөрдөх нь чухал юм урьдчилсан нөхцөлтэтгэмж хэрэглэх.

Хэн, ямар нөхцөлд ашгийн тэтгэмж авах боломжтой тухай мэдээллийг хайж олоорой.

Орлогын татвар ба нягтлан бодох бүртгэл: тэдгээрийн хооронд ямар холбоо байдаг вэ

Хамгийн шууд. Юуны өмнө, тооцоолсон татварын хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм журам нь ялгаатай бөгөөд PBU 18/02-ын дагуу компанид ялгаа байгаа бол үүнд зориулж нэг нийтлэл байж болно, эсвэл хэд хэдэн байж болно.

Бүгд боломжит сонголтуудНэхэмжлэхийн захидал харилцааг сайтын энэ дэд хэсэгт - нийтлэлээс авах боломжтой "Орлогын татвар ногдуулсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн аль бичилтийг тусгах ёстой вэ?" .

Туслах нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд

Мэдээж хэн ч орлогын албан татварыг цаасан дээр тооцдоггүй удаж байна. Энэ нь илүү хурдан, илүү тохиромжтой, илүү нарийвчлалтай юм нягтлан бодох бүртгэлийн програмууд. Хэрэв та өөрийнхийгөө сонгож амжаагүй байгаа бол манай нийтлэлийг үзээрэй "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн зардал, орлогын хөтөлбөрүүдийн тойм" . Энэ нь танд програм хангамжийг удирдахад тусална. Хэрэв та нягтлан бодох бүртгэлийн аварга 1С-тэй ажилладаг бол материалыг уншина уу "1С дээр орлогын албан татварын тооцоог хэрхэн хийх, шалгах вэ?" . Хэрэв та програмын бүх боломжуудыг ашиглахгүй бол яах вэ?

Орлогын татвар нь шууд татвар бөгөөд өөрөөр хэлбэл түүний хэмжээ нь хүлээн авсан ашгаас шууд хамаардаг. Орлогын татварын дүнг тооцохын тулд татварын баазыг үржүүлэх шаардлагатай хүлээн зөвшөөрсөн бооцоотатвар

Татвар тооцох томъёо:

Татварыг тооцоолохын тулд юуны түрүүнд татварын баазын үнэ цэнэ (ТБ) хэрэгтэй болно. Үүнийг тооцоолох ерөнхий дүрмүүд байдаг:

• Орлогын нийт дүнг тооцсон (борлуулалтаас болон борлуулалтаас);
• Орлогыг бууруулах зардлын нийт дүнг тооцсон;
• Үүнд өмнөх тайлант үеийн алдагдлыг мөн оруулсан болно.

Үндэсний банкинд орсон орлогод дараахь зүйлийг худалдсанаас олсон орлого орно.

• Өөрийн бараа, үйлчилгээ;
• Худалдан авсан бараа (үйлчилгээ);
• Үндсэн хөрөнгө;
• Эд хөрөнгийн эрх гэх мэт.

Нягтлан бодох бүртгэлийн орлогод зээл, зээл авахаас бусад аливаа үйл ажиллагааны үр дүн орно гэж хэлж болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг бууруулах зардлын жагсаалт нь нягтлан бодогчоос илүү их анхаарал шаарддаг. Энэ жагсаалтад:

• Үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардал;
• Худалдан авсан бараа, үндсэн хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг борлуулах зардал;
• Үндсэн үйлдвэрлэлийн зардлаас гадна үйлчилгээний салбарын зардал;
• Хэрэгжүүлэх зардал үнэт цаас, гэх мэт.

Үндсэн үйл ажиллагааны зардлаас гадна борлуулалттай холбоогүй зардал, жишээлбэл, өр төлбөрийн хүү, зардал гэх мэт зардал орно. шүүх ажиллагаа, торгууль, урамшуулал, худалдан авагчдад зориулсан хөнгөлөлт гэх мэт.

Татварын суурийг тооцох журам

Татварын суурь нь тухайн тайлант хугацааны бүх орлого, зардлын дүнгийн зөрүүгээр тооцогдоно. Орлого гэдэг нь байгууллагын нийт ашиг юмуу бэлнээр. Хүлээн авсан төрөл хэлбэрээрүндсэн үйл ажиллагааны орлогыг хэлцлийн үнээр бүртгэнэ. Хэрэв орвол заасан хугацаазардал нь орлогоос давсан тохиолдолд татварын баазыг тэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Татвар тооцох жишээ

Эхний улиралд хийгдсэн гүйлгээг харцгаая. Бизнесийн гүйлгээЭнигма ХХК нь тухайн хугацаанд:

1. Байгууллага нь банкнаас 2,000,000 рублийн зээл авсан;
2. НӨАТ-ыг оруулаад 378,000 рубль оруулаад өөрийн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого 2,478,000 рубль;
3. Үйлдвэрлэлийн зардал (түүхий эд, материал) -ийг 720,000 рубльд тусгасан болно;
4. тусгасан цалингийн зардал - 390,000 рубль;
5. Цалингийн даатгалын шимтгэлийн тооцоо - 62,000 рубль;
6. Тоног төхөөрөмж, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал - 84,000 рубль;
7. Өөр компанид олгосон зээлийн хүү - 29,000 рубль;
8. Ажилчдад ваучер төлөх зардлыг тусгасан болно - 74,000 рубль;
9. Татварын алдагдал өнгөрсөн үе 165,000 рубль болсон.

• -д зориулсан зардал нягтлан бодох бүртгэлбайх болно: 720,000 + 390,000 + 62,000 + 74,000 + 84,000 = 1,330,000 рубль;
• Үүний зэрэгцээ, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардал 84,000 рубль бага байх болно, учир нь ажилчдад зориулсан ваучер төлөх зардлыг НУ-ын зардалд оруулаагүй болно. Өөрөөр хэлбэл, NU-ийн зардал 1,246,000 рубль болно;
• Бид татвар ногдох ашгийг тооцдог: ((2,478,000 - 378,000) + 29,000) - 1,246,000 - 165,000 = 718,000 рубль;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг нь ((2,478,000 - 378,000) + 29,000) - 1,246,000 - 165,000 = 634,000 рубль байх болно;
• Татварын хэмжээ 20% байна. Орлогын татварын хэмжээ: 718,000 * 20% = 143,600 рубль;
• Хэмжээ Татварын хувь хэмжээ 2017.01.01-ээс холбооны төсөвт шилжүүлэх. 3 хувь хүртэл өссөн: 718,000*3% = 21,540 рубль;
• Үүний дагуу бүс нутгийн төсөвт шилжүүлгийн хэмжээ 17 хувь байна: 718,000 * 17% = 122,060 рубль.

Татварын хөрөнгө, өр төлбөр

Хэрэв ямар нэгэн ялгаа байхгүй бол татварын нягтлан бодох бүртгэл, орлогын албан татварын тооцоо нь маш энгийн харагдаж байна.

Гэхдээ ихэнх тохиолдолд анхааралдаа авах шаардлагатай олон нюансууд байдаг - эс тэгвээс та хуулийг амархан зөрчиж болно. Энэ нь нэхэмжлэл гаргахад хүргэнэ татварын алба, нэмэлт татварын тооцоо, магадгүй торгууль.

Татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн тухай ойлголт нь НББОУС-аас ирсэн боловч тэдгээрийг RAS болон СТОУС-д тооцох аргачлал нь арай өөр юм. Хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг тооцоолох үндэс нь байнгын болон түр зуурын зөрүү юм.

Хасагдах IR нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлдэг: IR * 20% = SHE. Утас:

Байнгын татварын өр төлбөр- энэ нь үндсэндээ НУ дахь татварын дүнг BU-д тооцсон татвараас давсан дүн юм. Үүний үнэ цэнэ нь тухайн үеийн татварын төлбөрийг нэмэгдүүлсэн гэсэн үг юм.

PNO нь дараах нийтлэлүүдэд тусгагдсан болно.

Татварын байнгын хөрөнгө гэдэг нь эсрэгээрээ одоогийн татварын шилжүүлгийг бууруулна гэсэн үг. Утас:

Нягтлан бодох бүртгэлд орлогын албан татварыг тусгах нийтлэл

Өөрийн жишээний өгөгдлийг нийтлэлд тусгацгаая.

Тиймээс, нөхцөлт орлого (зардал) -ын бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн систем ба НУ-ын хоорондох татварын зөрүүг тэнцүүлэх боломжийг танд олгоно.

Иргэд, байгууллагаас авсан татвар нь холбооны болон бүс нутгийн төсвийн орлогын гол эх үүсвэр болдог. Улсын төсвийн чиг үүрэгтэй холбоотой бүх асуудлыг зохицуулдаг Татварын хууль RF. Арилжааны байгууллагуудын ашиг нь мөн хамаарна татвар. Энэ тохиолдолд мөнгө цуглуулах нь дээрх дүрмийн 25-р бүлэгт хамаарна. Та орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох талаар олж мэдэх хэрэгтэй.

Хэнээс татвар авдаг вэ?

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж, орлого олж байгаа хуулийн этгээдүүд орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй. Энэ нь татварын ерөнхий тогтолцоонд хамаарах аж ахуйн нэгж, байгууллагад хамаарна. Орлогоос мөнгө шилжүүлэх үүрэг нь зөвхөн өөрт хамаарахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй Оросын компаниуд, гэхдээ бас дээр гадаадын байгууллагуудОХУ-д ямар нэгэн байдлаар ашиг олдог.

Тусгай татварын тогтолцоонд үйл ажиллагаа явуулж буй хуулийн этгээдүүд энэ үүргээс чөлөөлөгдөнө. Тэдэнд өөр өөр дүрэм журам үйлчилдэг. Татвар төлөхөд оролцохгүй байх хувиараа бизнес эрхлэгчид, мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой байгууллагууд, 2018 онд болох дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээнд бэлтгэж буй компаниуд болон FIFA-гийн ивээл дор болж буй бусад арга хэмжээ.

Татварын хэмжээ

Өмнөх жилийнх шиг торгуулийн нийт хэмжээ нь байгууллагын орлогын 20% байна.Гэсэн хэдий ч 2017 онд холбооны болон улсын төсөв хоорондын хөрөнгийн хуваарилалт бага зэрэг өөрчлөгдсөн. Өмнө нь уг дүнгийн 2 хувийг холбооны төсөвт, 18 хувийг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлж байжээ.

Арванхоёрдугаар сард хүчин төгөлдөр болсон журам нь түгээлтийн схемийг өөрчилсөн. Одоо хөрөнгийн 3% нь холбооны төсөвт, үлдсэн хэсэг нь бүс нутгийн төсөвт ордог. Нэмж дурдахад, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд тодорхой ангиллын байгууллагуудтай холбоотой шилжүүлгийн хэмжээг бууруулах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч эцсийн дүн нь ашгийн 13.5% -иас бага байж болохгүй.

Тиймээс, аж ахуйн нэгж, энэ нь ажилладаг холбоотой ерөнхий системтатвар ногдуулах, шилжүүлэх ёстой улсын төсөворлогынхоо тавны нэг. Гэхдээ энэ нь орлогын албан татварыг хэрхэн тооцоход нөлөөлдөг учраас эхлээд орлого гэдэг ойлголтыг ойлгох хэрэгтэй.

Ямар сангаас цуглуулдаг вэ?

Улс нь байгууллагын орлогын тодорхой хувийг авдаг боловч энэ тохиолдолд энэ нь нийт орлого гэсэн үг биш, харин цэвэр ашиг, үүнээс бүх зардлыг хасаад хүлээн авсан. Өөрөөр хэлбэл, 20% -ийг төлөх дүнг тодорхойлохын тулд нийт орлогоос нийт зардлыг (цалин, материал, түүхий эд худалдан авах) хасах шаардлагатай.

Орлогын татварын хэмжээг тодорхойлох томъёо

Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцох хоёр томъёог ашиглах шаардлагатай.

1. Үнэн хэрэгтээ татвар нь өөрөө бөгөөд үүнийг дараахь томъёогоор тооцдог: татвар ногдох орлогыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн.
2. Томьёог ашиглахын тулд татвар ногдуулах ашгийн үнэ цэнийг мэдэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд өөр томъёог ашигладаг: өмнөх жилүүдэд гарсан зардал, алдагдлыг нийт орлогоос хасна.

Нийт ашгаас хасах зардалд дараахь зүйлс орно.

• материаллаг шинж чанартай зардал;
• компанийн ажилчдын цалин хөлстэй холбоотой бүх төрлийн зардал. Энэ тохиолдолд бид цалин, урамшуулал, нөхөн олговор, янз бүрийн урамшуулал гэсэн утгатай;
• хөрөнгийн элэгдэл;
• бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, цаашид борлуулах зорилгоор гарсан бусад зардал. Түрээсийн төлбөр, сурталчилгааны зардал, даатгал, мэргэжилтний сургалт, аялалын зардал;
• биелэгдээгүй зардал. Бодит бус зардал гэдэг нь бизнесийг шууд дэмжихэд зарцуулагдаагүй зардлыг хэлнэ. Жишээлбэл, төлбөр хүүзээл, эрх зүйн маргааны зардал, торгууль.

Байгууллагын орлогын албан татварыг тооцохын тулд дээрх бүх зардлыг хасах шаардлагатай нийт ашиг(өөрөөр хэлбэл та аж ахуйн нэгжийн татварын бааз суурийг тодорхойлох хэрэгтэй). Хэрэв сүүлийнх нь байгаа бол гэдгийг санах нь зүйтэй сөрөг утгатай, өөрөөр хэлбэл зардлыг харгалзан компани алдагдал хүлээсэн тул тооцоо хийх шаардлагагүй болно. Энэ тохиолдолд мөнгө авахгүй.

Тооцооллын жишээ

Орлогын татварыг хэрхэн тооцохыг ойлгохын тулд бидэнд зүгээр л жишээ хэрэгтэй. Манайд бол “А” аж ахуйн нэгж хэдэн төгрөгийн татвар төлөх ёстойг тооцох хэрэгтэй. А компани эхний улиралд 3 сая рублийн ашигтай ажилласан. Энэ тохиолдолд бид үүнийг олж авахад зарцуулсан бүх зардлыг хасахгүйгээр орлогыг хэлнэ. НӨАТ-ын хэмжээ 540,000 рубль байна.

Дараа нь зарагдсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхийн тулд компани нь үйлдвэрлэлийн материал, түүхий эдэд 500,000 рубль зарцуулах шаардлагатай болсон. Нэмж дурдахад компанийн ажилчдын цалин хөлсний зардал гарсан - нийт 300,000 рубль төлсөн. цалин. Үүний зэрэгцээ даатгалд өөр 90,000 рубль зарцуулсан. Элэгдлийн хэмжээ нь 70,000 рубль юм. 30,000 рубль нь өөр компанид олгосон зээлийн хүү юм. Үүнийг мөн төсвийн албанаас ногдуулах нийт дүнг харгалзан үзнэ. Нэмж дурдахад өнгөрсөн онд тус компанид учирсан нийт хохирлыг тооцох шаардлагатай. Энэ нь 200,000 рубль юм.

Юуны өмнө компанийн татварын баазыг (сүрьеэ) тодорхойлох шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд үүнийг олж авахад гарсан бүх зардлыг ашгаас хасах нь зүйтэй. Эхний улиралд "А" аж ахуйн нэгжийн зардал 500,000 + 300,000 + 90,000 + 70,000 + 30,000 = 990,000 рубль байв.Одоо зардлын эцсийн дүнг гаргасны дараа та NB-ийг тооцоолж болно.

Аж ахуйн нэгжийн татварын бааз суурийг тооцоолохын тулд ашгаас бүх зардал, түүнчлэн өнгөрсөн онд гарсан алдагдлыг хасах шаардлагатай. тус тус, NB = (3,000,000 - 540,000 (НӨАТ)) - 990,000 - 200,000. Тиймээс NB = 1,270,000 рубль.Чухам энэ тооноос л төсвийн алба хураах мөнгийг тооцдог. Дараагийн алхам бол татварыг өөрөө тооцоолох явдал юм. Энэ тохиолдолд та тооцоолж болно нийт дүнцуглуулах буюу аль хэсгийг нь аль төсөвт шилжүүлэхийг тодорхойлох. Тэгэхээр:

1. Татварын нийт дүн нь 1,270,000 / 100 * 20 (хувь) = 254,000 рубль болно.
2. IN орон нутгийн төсөвшилжүүлнэ - 1,270,000 / 100 * 17 = 215,900 рубль. Холбооны хувьд - 1,270,000 / 100 * 3 = 38,100 рубль.

Орлогын албан татварыг тооцох энэхүү жишээ нь татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох, энэ параметр дээр үндэслэн торгуулийн хэмжээг хэрхэн тооцохыг харуулж байна. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд компаниудын үйл ажиллагаанд тусгай хөнгөлөлт үзүүлдэг. Тэд төсөвт төвлөрүүлэх шаардлагатай нийт хөрөнгийн хэмжээг бууруулж чадна. Тэтгэмж авахын тулд та тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой.

Хэзээ төлөх вэ

Торгуулийн хэмжээг тухайн жилийн үр дүнгээр тооцдог. Урьдчилгаа төлбөрийг тухайн жилийн хугацаанд хийдэг. Төлбөрийн хоёр үндсэн арга байдаг: улирал тутам эсвэл бодит ашиг дээр суурилдаг. Тэгэхээр:

1. Улирлын төлбөр нь гурван сар тутамд, өөрөөр хэлбэл улирал тутамд мөнгө шилжүүлэх явдал юм.Үүний дагуу, тухайлбал, хоёрдугаар улирлын үр дүнд үндэслэн 4-6-р сард мөнгө байршуулах шаардлагатай байна.
2. Төлбөрийг сар бүрийн эцэст хийх боломжтой.Энэ тохиолдолд мөнгийг тухайн сарын 28-наас хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой.

Эцсийн эцэст хуулийн этгээд хэт их мөнгө оруулсан, өөрөөр хэлбэл илүү төлсөн нь тогтоогдвол илүү гарсан мөнгийг дараагийн хугацаанд шилжүүлнэ.

Тиймээс аж ахуйн нэгж бүр орлогын албан татвар төлөгч байдаг. Түүний хэмжээ нь орлогын хорин хувь юм. Энэ нь цэвэр орлого, өөрөөр хэлбэл ашгаас бүх зардлыг хассан гэсэн үг юм. Тооцооллыг дагуу хийдэг тусгай томъёо. Бүх үйл явцыг Татварын хуулиар зохицуулдаг.