Тусдаа нэгжийн хөдлөх эд хөрөнгийн албан татвар. Тусдаа хэлтэс байгаа тохиолдолд эд хөрөнгийн татвар төлөх тухай. Тусдаа баланс байхгүй бол хэлтэс нь компанийн хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай юу?

Байгууллагын өмчийн татвар нь бүс нутгийн татвар юм. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Байгууллагын өмчийн албан татвар" 30-р бүлэг, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор (ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) тогтоогдсон болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар Оросын байгууллагуудыг энэ татварын татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

ОХУ-ын байгууллагуудын татварын объект нь хөдлөх ба үл хөдлөх юм хөдлөх хөрөнгө, балансад үндсэн хөрөнгө, түүний дотор түр эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах, итгэлцлийн менежментэд шилжүүлсэн, хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан эсвэл концессын гэрээгээр хүлээн авсан эд хөрөнгө гэж бүртгэгдсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үл хамаарах зүйл бол итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн эд хөрөнгө, түүнчлэн гэрээний дагуу олж авсан эд хөрөнгө юм итгэлцлийн удирдлага, татвар ногдуулах ёстой (хувьцаа бүрдүүлдэг эд хөрөнгийг эс тооцвол хөрөнгө оруулалтын сан) итгэлцлийн менежментийг үүсгэн байгуулагчаас (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378-р зүйл).

Үүний зэрэгцээ хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийг тогтоосон журмын дагуу балансад үндсэн хөрөнгө гэж тооцсон тохиолдолд татвар ногдуулна. нягтлан бодох бүртгэл. Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх журмыг дараахь байдлаар зохицуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/01, Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам" PBU 6/01 батлах тухай;
- Сангийн яамны 2003 оны 10 дугаар сарын 13-ны өдрийн 91н тоот “Батлах тухай” тушаалаар батлагдсан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн заавар. Удирдамж"Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тухай", PBU 6/01-тэй зөрчилдөхгүй хэмжээгээр хүчинтэй;
- Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот “Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг батлах тухай” тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх заавар. байгууллагууд болон түүнийг хэрэглэх заавар.”

Дараахь зүйлийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Газар болон бусад байгаль орчны менежментийн байгууламж ( усны биетүүдболон бусад байгалийн нөөц);
- эдийн засгийн болон шуурхай удирдлагын эрхийн өмчлөлд байгаа эд хөрөнгө холбооны эрх баригчидцэргийн болон (эсвэл) түүнтэй адилтгах албыг хуулиар тогтоосон гүйцэтгэх эрх мэдэл, эдгээр байгууллагууд батлан хамгаалах хэрэгцээнд ашигладаг; иргэний хамгаалалт, аюулгүй байдал, хуулийн хэрэгжилтийг хангах Оросын Холбооны Улс.

Эд хөрөнгийн татварын татварын баазыг тухайн байгууллага бие даан тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Түүнээс гадна, дүрмээр бол татварын баазыг тухайн байгууллагын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн бүх эд хөрөнгийн хувьд тооцдог.

Гэсэн хэдий ч тухайн байгууллагад байгаа бол тусдаа нэгжүүд, дараа нь татварын баазыг тусдаа тайлан баланстай тусдаа хэлтэс бүрийн эд хөрөнгийн хувьд тусад нь тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хуулиар “тусдаа тайлан баланс” гэсэн нэр томъёог заагаагүй болохыг анхаарна уу. Үүний зэрэгцээ, Сангийн яам 2004 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 04-05-06/27 тоот захидалдаа ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэг "Байгууллагын эд хөрөнгийн татвар"-ыг хэрэглэх зорилгоор тайлбарлав. Тусдаа баланс гэдэг нь тухайн байгууллагаас өөрийн салбар нэгжүүдэд зориулан тус тусад нь балансад хуваарилсан үзүүлэлтүүдийн жагсаалт гэж ойлгох ёстой.

Татварын баазыг тодорхойлох журам нь тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс болон бүхэлдээ байгууллагын хувьд ялгаатай биш юм.

Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлд заасны дагуу хөрөнгийн татварыг тооцох татварын суурь нь. жилийн дундаж зардалтатварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгө. Энэ тохиолдолд татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийг хуульд заасны дагуу үүссэн үлдэгдэл үнээр нь харгалзан үзнэ. тогтоосон журмын дагууонд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд.

Хэрэв тодорхой үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо хийгээгүй бол татварын зорилгоор эдгээр объектын үнэ цэнийг татвар бүрийн эцэст нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тогтоосон элэгдлийн хувь хэмжээгээр тооцсон анхны өртөг ба элэгдлийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно (тайлагнах). ) хугацаа.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу татварын хугацаанд татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг нэмж олсон дүнг хуваах коэффициентоор тодорхойлно. Татварын үеийн сар бүрийн 1-ний өдөр ба татварын хугацааны сүүлийн өдөр татварын үеийн саруудын тоогоор нэгээр нэмэгдэнэ.

Хэрэв ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хууль тогтоомж нь тайлант хугацааны (эхний улирал, хагас жил, есөн сар) үр дүнд үндэслэн татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөр заасан бол. татварын суурьтус бүрийн дараа тооцоолох шаардлагатай. Татварын суурь тайлангийн хугацаататварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн дундаж үнэ цэнийг тодорхойлно. Энэ тохиолдолд тайлант хугацааны татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн дундаж үнийг сар бүрийн 1-ний өдрийн үлдэгдэл өртгийн утгыг нэмж олсон дүнг хуваах коэффициентоор тодорхойлно. тайлант үе ба тайлант үеэс хойшхи сарын 1-ний өдрийг тайлант үеийн саруудын тоогоор нэгээр нэмэгдүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Татварын хугацааны эцэст (тайлангийн үе) тусдаа тайлан баланс бүхий тусдаа хэлтэс бүр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйлд заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн албан татварыг (татварын урьдчилгаа төлбөр) тооцдог. Холбооны төсөвт төлж байгаа газартаа . Энэ зүйлд заасны дагуу эд хөрөнгийн албан татвар (татварын урьдчилгаа төлбөр)-ийг бүтээгдэхүүнээр тооцдог болохыг сануулъя Татварын хувь хэмжээ, энэ тусдаа хэлтэс байрладаг ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж байгаа бөгөөд татварын суурь (дөрөвний нэг) дундаж зардалэд хөрөнгө) татварын (тайлангийн) хугацаанд тодорхойлсон.

дагуу гэдгийг анхаарна уу ерөнхий дүрэмХөрөнгийн татварыг (татварын урьдчилгаа төлбөр) татварын (тайлагнах) хугацаа дууссаны дараа төлдөг. Үүний зэрэгцээ, энэ татварыг (урьдчилгаа төлбөр) төлөх тодорхой хугацаа, журмыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага (ОХУ-ын Татварын хуулийн 383-р зүйл) тогтоодог.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тооцох, төлөхөөс гадна тусдаа тайлан баланстай тусдаа хэлтэс бүр өөрийн оршин суугаа газрын татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай. татварын тооцоотатварын урьдчилгаа төлбөр, түүний мэдүүлэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хөрөнгийн албан татварыг урьдчилгаа төлсөн татварын тайлан, татварын тооцооны маягтыг Сангийн яамны 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 27н тоот "Татварын мэдүүлгийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар баталсан болохыг сануулъя. байгууллагуудын хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоо, түүнийг бөглөх журам.” Энэхүү тушаалаар Байгууллагын эд хөрөнгийн албан татварын тайланг бөглөх журам, түүнчлэн байгууллагын хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог бөглөх журмыг баталлаа.

Тусдаа баланс бүхий тусдаа хэлтэс гаргах эцсийн хугацаа, татварын тооцооТатварын урьдчилгаа төлбөр, түүнчлэн татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын тайланг ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 2.3 дахь хэсэгт заасан болно, тухайлбал:

Урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог холбогдох тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор ирүүлнэ;
Татварын тайланг тухайн жилийн дараа жилийн 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгөх ёстой татварын хугацаа.

Хугацааны сүүлчийн өдөр нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу амралтын болон (эсвэл) ажлын бус амралтын өдөр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн өдөр таарч байгаа тохиолдолд энэ хугацааны төгсгөлийг дараагийн ажлын өдөр гэж үзнэ. дараагийн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Анхаар!

Хэрэв тусдаа хэлтэс нь тусдаа тайлан балансгүй бол тус тусдаа хэлтэс байрладаг байгууллага нь тус тусдаа хэлтсийн байршилд байрлах хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд хөрөнгийн албан татвар (урьдчилгаа төлбөр) төлж, мэдүүлдэг. татварын тайлан(урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо) хөдлөх хөрөнгийн балансад бүртгүүлсэн газар, өөрөөр хэлбэл энэ байгууллагын байршил эсвэл тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс. Хэрэв объектын байршлын дагуу үл хөдлөх хөрөнгөБайгууллагын балансад бүртгэгдсэн байгууллага нь өөрийн гэсэн тусдаа хэлтэсээр дамжуулан үйл ажиллагаагаа явуулдаг. тусдаа баланс, дараа нь татвар (урьдчилгаа төлбөр) төлж, татварын тайланг (урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо) байгууллагын байршлаас гадуур байрлах энэхүү үл хөдлөх хөрөнгийн объектын байршилд байгаа байгууллага ирүүлнэ. Энэхүү мэдэгдлийг Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 03-05-05-01/17 тоот захидалд үндэслэсэн болно.

Эд хөрөнгийн татвар төлөгч нь хуулийн этгээд юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тусдаа нэгжүүд хуулийн этгээдтэд тийм биш тул эд хөрөнгийн татвар авдаггүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 55 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ татварыг төсөвт төвлөрүүлэх үүргийг байгууллага нэгжид шилжүүлж болно. Гэсэн хэдий ч тэрээр үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг зөв, цаг тухайд нь төлөх үүрэгтэй хэвээр байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 3-р сарын 1-ний өдрийн захидлын 1 дэх хэсэг). 2005 оны 10 дугаар 03-06-01-04/133).

Татвар төлж байна

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх журам нь тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан эсэхээс хамаарна.

Хэрэв тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан бол түүнд хуваарилагдсан эд хөрөнгийг тухайн байгууллагын төв оффисын өмчөөс тусад нь бүртгэнэ. Энэ тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг тус тусад нь хэлтсийн байршилд төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйл).

Хэрэв тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй бол тухайн хэлтсийн бүх өмчийг байгууллагын төв оффисын балансад харгалзан үзнэ. Энэ тохиолдолд хөрөнгийн татварыг төв оффисын байршилд төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

надад асуулт байна
Тусдаа хэлтсийн салангид балансын үзүүлэлтүүдийг хэрхэн тогтоох вэ?

Одоогийн хууль тогтоомжид тусдаа тайлан балансын тухай ойлголтыг задруулдаггүй. Практикт тусдаа тайлан баланс гэдэг нь тухайн байгууллагаас өөрийн салбар нэгжүүдэд зориулан тогтоосон үзүүлэлтүүдийн (хөрөнгө, өр төлбөр) жагсаалт юм. Ийм үзүүлэлт дээр үндэслэн байгууллага нь нэгтгэсэн санхүүгийн тайлан. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн 03-06-01-04/273 тоот захидлын 2 дахь хэсэгт өгсөн болно.

Байгууллага нь бие даасан тайлан балансын үзүүлэлтүүдийн бүрэлдэхүүнийг бие даан тогтоох эрхтэй. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, менежерийн тушаал, салбар (төлөөлөгчийн газар) тухай журам гэх мэтээр хийж болно.

Түүнчлэн газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тухайн байгууллага төлөх ёстой. Татварын энэ хэсгийг тусдаа балансад хуваарилаагүй байсан ч ийм объект бүрийн байршилд төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 385-р зүйл).

Татварын суурь

Тусдаа баланстай хэлтэсүүдийн эд хөрөнгийн татварын татварын суурийг тусад нь бүрдүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татвар ногдуулах, хэлтсийн балансад бүртгэлтэй, түүний байршилд байрладаг бүх үндсэн хөрөнгийг үүнд оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 384-р зүйл). Үгүй бол тусдаа хэлтсийн эд хөрөнгийн татварын баазыг тооцоолох нь тухайн байгууллагын татварын баазыг бүхэлд нь тооцохтой төстэй юм.

надад асуулт байна
Хэрэв энэ хэлтсийн үйл ажиллагаа нь UTII-д хамаарах бол тусдаа баланстай тусдаа хэлтэст хөрөнгийн татварыг хэрхэн төлөх вэ?

UTII-ийн төлбөртодорхой төрлийн үйл ажиллагааны хувьд энэ нь тухайн байгууллагыг хөрөнгийн татвар төлөхөөс чөлөөлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд тэтгэмж нь зөвхөн UTII-д хамаарах үйл ажиллагаанд ашиглагдаж буй үл хөдлөх хөрөнгөд (хөрөнгийн хэсэг) хамаарна. Татварын бааз суурийг зөв бүрдүүлэхийн тулд байгууллага нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулах, ногдуулахгүй байх үндсэн хөрөнгийн тусдаа бүртгэлийг хөтлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Хэрэв тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан бол энэ шаардлагыг хангасан гэж үзэж болно. Хэрэв тусдаа тайлан баланстай хэлтэс нь UTII-д хамаарахаас өөр төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй бол энэ хэлтсийн эд хөрөнгийн татварын татварын суурь нь тэг байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). . Иймээс үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг энэ нэгжийн байршилд бүс нутгийн төсөвт шилжүүлэх шаардлагагүй болно.

Хэрэв байгууллага, тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс нь өөр өөр бүс нутагт байрладаг бол энэ хэлтсийн эд хөрөнгийн татварыг тухайн бүс нутагт мөрдөгдөж буй хэмжээгээр ногдуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйл). ). Хэрэв татварын хувь хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоогоогүй бол татварыг 380 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээгээр тооцно. Татварын хууль RF (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 4-р зүйл).

Жишээ
"Альфа" ХК (толгой оффис) Москвад бүртгэлтэй. Байгууллага нь:

Москвад тусдаа балансгүй тусдаа хэлтэс;
- Москва мужийн Серпухов хотод тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс. Түүний баланс дээр тусдаа хэлтсийн байршилд байрлах агуулахын барилга байдаг.

Москва болон Москва мужид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 2.2 хувь байна.

Эхний улиралд үлдэгдэл үнэ цэнэӨнгөрсөн оны 1-р сарын 1-нээс өмнө үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон бүртгэж, байгууллагын төв оффисын балансад тусгагдсан хөдлөх хөрөнгө (Москва дахь хэлтсийн өмчийг оруулаад):

1-р сарын 1-ний байдлаар - 180,000 рубль;
- 2-р сарын 1-ний байдлаар - 165,000 рубль;
- 3-р сарын 1-ний байдлаар - 150,000 рубль;
- 4-р сарын 1-ний байдлаар - 135,000 рубль.

2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон бүртгэсэн, Москва мужийн Серпухов дахь хэлтсийн балансад тусгагдсан хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

1-р сарын 1-ний байдлаар - 560,000 рубль;
- 2-р сарын 1-ний байдлаар - 530,000 рубль;
- 3-р сарын 1-ний байдлаар - 500,000 рубль;
- 4-р сарын 1-ний байдлаар - 470,000 рубль.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг Альфа нягтлан бодогч тусад нь тооцов.

Төв оффисын өмчийн хувьд (Москва дахь тусдаа хэлтсийн өмчийг оруулаад):
(180,000 рубль + 165,000 рубль + 150,000 рубль + 135,000 рубль): (3 + 1) = 157,500 рубль;

Москва мужийн Серпухов хотын тусдаа хэлтсийн өмчлөлийн хувьд:
(560,000 урэх. + 530,000 рубль. + 500,000 рубль. + 470,000 рубль): (3 + 1) = 515,000 рубль.

Москвад байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
157,500 рубль × 2.2%: 4 = 866 урэх.

Альфа нягтлан бодогч энэ мөнгийг Москвагийн төсөвт шилжүүлсэн.

Москва мужид байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
515,000 рубль. × 2.2%: 4 = 2833 урэх.

Альфа нягтлан бодогч энэ мөнгийг Москва мужийн төсөвт шилжүүлсэн.

Өнөө үед улам олон байгууллага бизнесээ өргөжүүлж, ОХУ-ын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд тусдаа хэлтэс (цаашид SB гэх) олж авч байна. Өмнө нь OP-той харьцаж байгаагүй нягтлан бодогчид ихэвчлэн алдагдалд ордог: ямар тохиолдолд тэд хөрөнгийн татварыг төлж, OP-ийн байршилд тайлангаа ирүүлэх шаардлагатай вэ? Замын хажуугаар бусад асуултууд гарч ирдэг

22.05.2012
"Ерөнхий дэвтэр" сэтгүүл

Хэзээ татвараа төлөөд ОП-ын байршилд мэдээлэх ёстой вэ

Ийм хоёрхон тохиолдол бий<1>:

<или>OP нь тусдаа балансад хуваарилагдсан. Тухайн нэгж нь үүсгэн байгуулах баримт бичигт ямар нэрээр бичигдсэн, эсвэл огт нэрлэгдсэн эсэх нь хамаагүй;

<или>OP-ийн байршилд үл хөдлөх хөрөнгө байдаг. Энэ нөхцөлд OP нь тусдаа балансад хуваарилагдсан эсэх нь хамаагүй.

Анхаар! OP-ийг тусдаа баланс болгон хуваахдаа санхүүгийн тайлангаа түүний байршил дахь Холбооны татварын албанд ирүүлэх шаардлагагүй.<2>.

Заасан нөхцлүүдийн аль нэг нь хангагдаж эхэлснээс хойш OP-ийн байршилд төлөх татварыг тооцох шаардлагатай.<3>.

Татвараа андуурч буруу газар төлсөн бол

Та OP-ийн байршлаас үл хөдлөх хөрөнгийн татвараа төлж эхлэх ёстой байсан ч та зөвхөн тухайн байгууллагын бүртгэлтэй газартаа төлж, тэнд тайлагнасан гэж бодъё. Татварын төлбөрийн алдаа нь мөнгө шилжүүлсэн Холбооны Төрийн сангийн дансанд нөлөөлж байгаа тул татварыг төлсөн гэж тооцохгүй.<4>. Энэ нь төлбөрийг зүгээр л тодорхой болгох боломжгүй гэсэн үг юм.

Тодорхойлсон нөхцөлд юу хийх вэ?

АЛХАМ 1. Татварыг үнэн зөв мэдээллийг ашиглан, өөрөөр хэлбэл OP-ийн байршилд төлнө үү. Татвараа хожимдуулсан торгуулийн хэмжээ нэмэгдэхгүйн тулд үүнийг хойшлуулж болохгүй.<5>.

АЛХАМ 2. Төсөөлөөд үз:

OP-ийн байршилд - хяналтын байгууллага төсвийн тооцооны картанд татварыг зөв тусгах мэдүүлэг;

Байгууллагын бүртгэлийн газар - тодруулга, дарааллаар нь татварыг бууруулах.

АЛХАМ 3. Байгууллагыг бүртгүүлсэн газар дахь Холбооны татварын албанд илүү төлөлтийг нөхөх өргөдөл гаргах.<6>:

<или>удахгүй болох үл хөдлөх хөрөнгийн татварын төлбөрт. Хэрэв ямар нэг шалтгааны улмаас та хэлтсийн удахгүй төлөх төлбөрөөс хэтэрсэн төлбөрийг нөхөхийг хүсч байвал ОП-ийн байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт өргөдөл гаргах нь зүйтэй юм.<7>;

<или>бусдын төлбөрт бүс нутгийн татваржишээлбэл, тээвэрлэлт.

Хэрэв "буруу газар" төлсөн татварын хэмжээ их, нөхөн төлбөр нь удаан явагдах юм бол өргөдөл гаргах нь зүйтэй.

OP-ийн байршилд татвар төлж, зохих мэдүүлгийг бөглөхөөс өмнө төсөвт татвар төлдөг бүс нутгийн хуулийг судалж үзээрэй. Тэд үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг (2.2% -иас ихгүй) тогтооно. татварын хөнгөлөлт, татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх эцсийн хугацаа, мөн тайлант хугацааны (улирал) үр дүнд үндэслэн татварын тооцоог гаргах шаардлагатай эсэхийг зааж өгнө.<8>.

Тус компани нь дээр байрладаг уламжлалт системүүдтатвар. Нэгийн нутаг дэвсгэр дээр хотын захиргаахот нь 4 тусдаа хэлтэстэй - тэдгээр нь бие даасан балансад хуваарилагдаагүй бөгөөд тусдаа харилцах дансгүй байдаг. Орлогын татварыг нээхдээ бид тус тусад нь хэлтсийн даргад төлбөр төлсөн тухай мэдэгдлийг өгсөн. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын төлбөрийг хэрхэн зөв хуваарилах вэ? 4 хэлтсийн байршилд барилга байгууламжийг толгой байгууллагын балансад бүртгэсэн. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын төлбөрийг хэрхэн зөв хуваарилах вэ? Дарга хэлтэс тус тусад нь бүгд татвар төлөх боломжтой юу?

Хөрөнгийн албан татвар төлөгч нь хуулийн этгээд юм. Тусдаа хэлтэс нь хуулийн этгээд биш тул үл хөдлөх хөрөнгийн татвар авдаггүй.

Хэрэв тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй бол тухайн хэлтсийн бүх өмчийг байгууллагын төв оффисын балансад харгалзан үзнэ. Гэсэн хэдий ч газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тэдний бодит байршилд төлдөг.

Ийм объектын татварын баазыг тусад нь тодорхойлох ёстой.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Главбух системийн материалд доор өгөв

Татвар төлж байна

Хэрэв тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан бол түүнд хуваарилагдсан эд хөрөнгийг тухайн байгууллагын төв оффисын өмчөөс тусад нь бүртгэнэ. Энэ тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тусдаа дэд хэсгийн байршилд төлөх ёстой ().

Түүнчлэн газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тухайн байгууллага төлөх ёстой. Тусдаа балансад хуваарилагдсан хэлтэс байхгүй байсан ч татварын энэ хэсгийг ийм объект бүрийн байршилд төлдөг * ().

Байршлаас хамааран үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх нарийвчилсан схемийг хүснэгтэд үзүүлэв.

Елена Попова, Улсын зөвлөх татварын алба RF-ийн I зэрэг

2. Лавлах:ОХУ-ын байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг төлөх, энэ татварын тайланг гаргах журам

Эд хөрөнгийн төрөл	Баланс эзэмшигч ба байршил	Эд хөрөнгийн татвар төлсөн ( татварын тайланүйлчилсэн)	Суурь

Татварын суурь нь жилийн дундаж зардал болох үл хөдлөх хөрөнгө	байгууллагын төв оффисын балансад байгаа бөгөөд тухайн татварын албаны нутаг дэвсгэрт байрладаг	В татварын албабайгууллагын төв оффисын байршилд
	байгууллагын төв оффисын балансад байгаа бөгөөд өөр татварын албаны нутаг дэвсгэрт байрладаг	эд хөрөнгийн бодит байршил дахь татварын албанд
	Байгууллагын төв оффисын балансад байгаа бөгөөд тусдаа баланстай тусдаа хэлтсийн байршилд байрладаг.
	тусдаа хэлтсийн балансад бүртгэлтэй бөгөөд түүний байршилд байрладаг	тусдаа баланстай тусдаа хэлтсийн байршил дахь татварын албанд
	тусдаа хэлтсийн балансад бүртгэлтэй боловч өөр татварын албаны нутаг дэвсгэрт байрладаг	эд хөрөнгийн бодит байршил дахь татварын албанд

Татварын хуулийн (ТС) 384-р зүйлд заасны дагуу тусдаа балансад хуваарилагдсан салангид хэлтэсүүдийг багтаасан байгууллагууд аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн албан татварыг (татварын урьдчилгаа төлбөр) тухайн хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт төлдөг. баланс тус бүр.

Татварын хэмжээг тусад нь хэлтэсүүд байрладаг ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт мөрдөгдөж буй татварын хувь хэмжээ, татварт (тайлагнах) тодорхойлсон татварын суурь (эд хөрөнгийн дундаж үнэ) -ийн үржвэрээр тооцно. ) Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлд заасны дагуу хугацаа.

Тусдаа балансад хуваарилагдаагүй тусдаа хэлтэсүүдийн хувьд татварыг тухайн байгууллагын байршил дахь толгой компаниас тооцож төсөвт төлдөг.

Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 382 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 383 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 386 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 386 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 386 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасныг үндэслэн тусад нь хуваарилагдаагүй хөдлөх эд хөрөнгөтэй, тусдаа хэлтэстэй байгууллага. тайлан баланс нь татварын тооцоог хэлтсийн байршил дахь татварын албанд урьдчилгаа төлбөр, хөрөнгийн албан татварын тайланг гаргаж өгөх шаардлагагүй - эдгээр төлбөрийг үндсэн байгууллагын байршилд төлдөг (Сангийн яамны 1-р сарын захидал). 2006 оны 19-ний өдрийн № 03-06-01-04/07).

Байгууллагын бие даасан өмчийн тухайд Татварын хуулийн 385 дугаар зүйлд заасан заалтыг үндэслэн өөр арга барилтай. ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 03-06-01-04/211 тоот захидлын дагуу "байршлаас гадуур байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг балансад нь тооцдог байгууллага. Тусдаа баланстай байгууллага, түүний салангид хэлтэс нь тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн объект тус бүрийн байршилд тухайн нутаг дэвсгэрт мөрдөгдөж буй татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлсон хэмжээгээр хөрөнгийн албан татвар (татварын урьдчилгаа төлбөр) төсөвт төлдөг. Эдгээр үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд байрладаг ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгж, 376-р зүйлд заасны дагуу татварын (тайлангийн) хугацаанд тогтоосон татварын суурь (хөрөнгийн дундаж үнэ) нь үл хөдлөх эд хөрөнгө тус бүрийн хувьд."

Харилцаанд байгаа хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтҮндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон түрээслэгчийн балансад бүртгэгдсэн түрээсийн үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд аж ахуйн нэгжийн татварын төлбөрийг үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд түрээслэгч төлдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн захидал). дугаар 03-06-01-04/19).

Татварын хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Гэхдээ энэ нь 2.2% -иас хэтрэхгүй байна. Бүс нутгийн эрх баригчид байгуулж болно өөр өөр хувь хэмжээУчир нь бие даасан төрөл зүйлаж ахуйн нэгж, түүнчлэн зарим төрлийн өмч. Хэрэв татварын хувь хэмжээг бүс нутгийн хуулиар тогтоогоогүй бол 2.2% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Татвар төлөх зардал нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын бааз суурийг бууруулдаг (Татварын хуулийн 264-р зүйл).

Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын баазыг тухайн байгууллагын байршилд (гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газрын татварын албанд бүртгүүлсэн газар) татвар ногдуулах эд хөрөнгийн хувьд тусад нь тогтооно. тус тусад нь баланстай тус тусдаа хэлтэс бүрийн өмчид, тухайн байгууллагын байршлаас гадуур байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн эд хөрөнгө тус бүрийн хувьд, тусдаа баланстай тус байгууллагын тусдаа хэлтэс, эсвэл байнгын гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газар, түүнчлэн өөр өөр татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах эд хөрөнгөтэй холбоотой.

Тусдаа баланс гэдэг нь тухайн байгууллагаас өөрийн салбар нэгжүүдэд зориулан тогтоосон, тусдаа балансад хуваарилагдсан үзүүлэлтүүдийн жагсаалт гэж ойлгох ёстой (Сангийн яамны 2004 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 04-05-06/27 тоот захидал).

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд хөрөнгийн албан татварын тайланг гаргаж, татварын албанд ирүүлэх ёстой.

түүний байршилд;
тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс бүрийн байршилд;
үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд, хэрэв энэ нь тусдаа дэд хэсгийн байршилд байрладаг бол Оросын байгууллагатусдаа баланс байхгүй, эсвэл үл хөдлөх хөрөнгө нь Оросын байгууллага, тусдаа хэлтсийн байршлаас гадна байрладаг бол.

Эд хөрөнгийн албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил, тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, 9 сар, татварыг байгуулахдаа хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага (хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) байдаг. төрийн эрх мэдэлхотууд холбооны ач холбогдолМосква, Санкт-Петербург) тайлангийн хугацааг тогтоохгүй байх эрхтэй (Татварын хуулийн 393-р зүйл).

Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлд зааснаар хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог тухайн тайлант хугацаа дууссанаас хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор, тухайн жилийн татварын тайланг тухайн жилийн дараа жилийн 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө. татварын хугацаа дууссан.

Татварын хуулийн 385 дугаар зүйлд заасны дагуу балансын үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг тухайн байгууллагын байршилаас гадуур байрладаг, эсвэл тусдаа баланстай тусдаа хэлтэст тооцдог байгууллага татвар (татварын урьдчилгаа төлбөр) төлдөг. эдгээр үл хөдлөх хөрөнгийн объект бүрийн байршил дахь төсөвт.

Тиймээс тухайн байгууллага төв оффис эсвэл тусдаа хэлтэстэй эсэхээс үл хамааран үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.

Тусдаа балансгүй байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршилд татвар ногдуулах эд хөрөнгийн хувьд хөрөнгийн албан татварыг төв оффисын байршилд тооцож төлдөг. Тайлангийн болон татварын хугацаа бүрийн эцэст тухайн байгууллага ирүүлэх ёстой татварын албаийм үл хөдлөх хөрөнгийн байршил, урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоо, хөрөнгийн албан татварын тайлан (Татварын хуулийн 386-р зүйл).

Тэдэнд шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгийг тусдаа хэлтэст цаг тухайд нь баримтжуулах нь чухал ач холбогдолтой юм. Эцсийн эцэст, өөр өөр бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ эрс ялгаатай байж болно.

Төрөл бүрийн зохицуулалтын баримт бичигт тусгагдсан тухайн татварын хугацаанд тусдаа хэлтэс байгуулагдсан эсвэл татан буугдсан тохиолдолд эд хөрөнгийн албан татварыг тооцох журмыг тодорхойлоход тавигдах шаардлагын талаархи санал зөрөлдөөнтэй байна.

Шинээр нээгдсэн байгууллагуудын хувьд татварын хугацаа нь байгуулагдсан өдрөөс хойш жилийн эцэс хүртэлх хугацаа юм (Татварын хуулийн 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Жилийн туршид хаагдсан компанийн хувьд - оны эхнээс татан буулгах өдөр хүртэл (Татварын хуулийн 55 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Сангийн яамны мэдээлснээр (2004 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн 03-06-01-04/32 тоот захидал) Татварын хуулийн 30-р бүлэгт хөрөнгийн албан татварыг тооцох тусгай журмыг заагаагүй тул бодит болон хуанлийн хугацаанд татвараа тооцохгүй. Тусдаа хэлтсийн үйл ажиллагаа давхцахгүй бол татварын хэмжээг тооцох ёстой ерөнхий журам(хөрөнгийн үнэ цэнийг 13-д хуваана - жилийн нийт сарын тоо нэгээр нэмэгдсэн). Энэ албан тушаал нь Татварын хуулийн шаардлагад нийцэхгүй нь тодорхой.

Татварын хуулийн 381-р зүйлд заасан эд хөрөнгийн татварын хөнгөлөлтийг тухайн байгууллагад бүхэлд нь (шинжлэх ухааны байгууллага, протез, ортопедийн аж ахуйн нэгж гэх мэт) болон тэдгээрийн бие даасан хэлтэс (жишээлбэл, туршилтын цэгүүд) хоёуланд нь тогтоодог. түүнчлэн зарим төрлийн эд хөрөнгө (орон сууц, нийгэм, соёлын байгууламж гэх мэт). Үүний дагуу татварын хөнгөлөлтийг тэдгээрийн байгуулсан тодорхой объектоос хамааран хэрэглэх ёстой. Жишээлбэл, байгууллагад тогтоосон тэтгэмж нь түүний бүх салбар нэгжид хамаарна. Гэхдээ зөвхөн тодорхой эд хөрөнгийг чөлөөлсөн тохиолдолд тэтгэмжийг зөвхөн тухайн эд хөрөнгийн байрлаж буй байгууллагын бүтцийн нэгж хэрэглэнэ.