Хувь хүний орлогын албан татвар. Хувь хүний орлогын албан татвар Хувь хүний орлогын албан татварын тухай ойлголт
Орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам хувь хүмүүс 2001 оноос өмнө авч байсан хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журмаас эрс ялгаатай. Гэхдээ хувь хүний орлогын албан татвартай адил хувь хүний орлогын албан татвар бол иргэдийн төлдөг гол татвар юм.
Татвар төлөгчид
Татвар төлөгчдийг хоёр бүлэгт хуваадаг.
Татварын оршин суугч иргэд Оросын Холбооны Улс;
ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хүмүүс.
Оршин суугчид нь хуанлийн жилд дор хаяж 183 хоног ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгаа хүмүүс юм. Хэрэв тухайн хүн хуанлийн жилд 183 хоногоос бага хугацаанд ОХУ-д байгаа бол татварын оршин суугч биш юм.
5.1.2. Татварын объект
Татварын объект нь татвар төлөгчдийн хүлээн авсан орлого юм.
ОХУ-ын болон (эсвэл) түүний гаднах эх сурвалжаас - ОХУ-ын татварын оршин суугч хувь хүмүүсийн хувьд;
ОХУ-ын эх сурвалжаас - ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хүмүүст.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлд орлогын хоёр жагсаалтыг тусгасан болно.
1-р зүйлд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого, жишээлбэл:
1) авсан ногдол ашиг, хүү Оросын байгууллага, түүнчлэн Оросын хувиараа бизнес эрхлэгчид ба (эсвэл) гадаадын байгууллагаас ОХУ-д байрлах байнгын төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаатай холбогдуулан авсан ногдол ашиг, хүү;
2) даатгалын төлбөрирэхэд даатгалын тохиолдолОросын байгууллага ба (эсвэл) гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан
оХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаатай холбоотой зохицуулалт;
3) ОХУ-д зохиогчийн эрх болон бусад холбогдох эрхийг ашигласнаас олсон орлого;
4) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах эд хөрөнгийг түрээслэх болон бусад ашиглалтаас олсон орлого;
5) борлуулалтаас олсон орлого:
ОХУ-д байрлах үл хөдлөх хөрөнгө;
ОХУ-д хувьцаа болон бусад үнэт цаас, түүнчлэн байгууллагын дүрмийн сан дахь оролцооны хувь;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх байнгын төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаатай холбогдуулан Оросын байгууллага эсвэл гадаадын байгууллагад нэхэмжлэл гаргах эрх;
ОХУ-д байрладаг, хувь хүний эзэмшилд байгаа бусад эд хөрөнгө;
Мөн бусад орлого;
2-р зүйлд - ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуурх эх үүсвэрээс олж авсан орлого, үүнд, тухайлбал:
1) энэ гадаадын байгууллагын үйл ажиллагаатай холбогдуулан гадаадын байгууллагаас авсан ногдол ашиг, хүү;
2) даатгалын тохиолдол гарсан тохиолдолд гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан даатгалын төлбөр;
3) ОХУ-аас гадуур зохиогчийн эрх болон бусад холбогдох эрхийг ашигласнаас олсон орлого;
4) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрлах эд хөрөнгийг түрээслэх эсвэл бусад ашиглалтаас олсон орлого;
5) борлуулалтаас олсон орлого:
үл хөдлөх хөрөнгөоХУ-аас гадуур байрладаг;
ОХУ-аас гадуурх хувьцаа болон бусад үнэт цаас, түүнчлэн оролцох ашиг сонирхол эрх бүхий капиталгадаадын байгууллага;
гадаадын байгууллагад нэхэмжлэл гаргах эрх;
оХУ-ын гадна байрлах бусад эд хөрөнгө.
Татварын суурьболон татварын хугацаа
ОХУ-ын Татварын хуульд гурван төрлийн татварын баазыг тогтоодог.
13% -ийн татварын хувь хэмжээ хамаарах татварын суурь;
Татварын 30 хувийн татвар ногдуулах татварын суурь;
35%-ийн татварын хувь хэмжээ хамаарах татварын суурь.
Хэрэв орлогод 13 хувийн татвар ногдуулсан бол татварын баазыг тухайн орлогын мөнгөн дүнгээр бууруулсан дүнгээр тодорхойлно. татварын хөнгөлөлт. (§ 5.1.5)
Хэрэв орлогод 30% эсвэл 35% -ийн татвар ногдуулдаг бол татварын баазыг тухайн орлогын мөнгөн дүнгээр тодорхойлно.
Татварын баазыг дараахь байдлаар тооцно.
Татвар төлөгч нь төлбөрийн эх үүсвэрээс татвар ногдуулах орлого олж авсан ажил олгогчид - ийм орлогын хэмжээгээр;
Хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж буй хувь хүмүүс - ийм үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хэмжээгээр;
Хувийн нотариатч, хэсэгчилсэн хамгаалалтын ажилтан, хэсэгчилсэн мөрдөгч - ийм үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хэмжээгээр;
Татварын төлөөлөгч биш бусад хүмүүсээс цалин хөлс авсан хүмүүс - эдгээр орлогын хэмжээгээр;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрлах эх үүсвэрээс орлого олж байгаа ОХУ-ын татварын оршин суугчид - хувь хүмүүсийн хувьд эдгээр орлогын хэмжээгээр;
Татварын төлөөлөгч татвараа суутгаагүй бусад орлого хүлээн авсан хүмүүс - эдгээр орлогын хэмжээгээр.
Татварын суурь нь дараахь орлого орно.
Бэлнээр;
IN төрөл хэлбэрээр;
гэх мэт материаллаг ашиг тус.
Татвар төлөгчийн орлого (зардал). гадаад валютханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг Төв банкОрлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр (бодит зарцуулалтын өдөр) байгуулагдсан ОХУ-ын.
Хэрэв орлогыг биет хэлбэрээр авсан бол татварын баазыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйлд заасан бараа (ажил, үйлчилгээ), бусад эд хөрөнгийн үнээр тооцно.
Материаллаг ашиг бол хувь хүний орлого юм
Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс авсан зээлсэн (зээлийн) хөрөнгийг татвар төлөгчийн зарцуулалтын хүүгийн хадгаламжаас авсан материаллаг ашиг. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь:
а) дөрөвний гурваар тооцсон рублиэр илэрхийлсэн зээлсэн хөрөнгийг ашиглах хүүгийн хэмжээнээс хэтэрсэн. одоогийн ханшдахин санхүүжилт бий болсон Төв банкОросын Холбооны Улс ийм хөрөнгийг хүлээн авсан өдөр, гэрээний нөхцлийн дагуу тооцсон хүүгийн дүнгээс дээш;
б/ жилийн 9 хувиар тооцсон гадаад валютаар илэрхийлсэн зээлсэн хөрөнгийг ашигласны хүүгийн хэмжээ гэрээний нөхцөлийг үндэслэн тооцсон хүүгийн дүнгээс давсан.
татварыг татварын хугацаанд дор хаяж нэг удаа төлсөн;
Татвар төлөгчтэй харилцан хамааралтай хувь хүн, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс иргэний гэрээний дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) олж авснаас хойш авсан материаллаг ашиг. Татварын суурь нь төлбөр төлөгчөөс харилцан хамааралтай этгээдээс ердийн нөхцөлд харилцан хамааралгүй этгээдэд борлуулсан ижил төрлийн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнийг ижил төрлийн бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан үнээс давсан дүнгээр тооцно. ) татвар төлөгчид бараа (ажил, үйлчилгээ);
Үнэт цаас худалдан авснаар олж авсан материаллаг ашиг. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь үнэт цаасны зах зээлийн үнийг татвар төлөгчийн олж авахад зарцуулсан бодит зардлын хэмжээнээс давсан явдал юм.
ОХУ-ын Татварын хуульд даатгалын гэрээ, төрийн бус тэтгэврийн гэрээний татварын баазыг тооцох журмыг тогтоосон. Даатгалын гэрээний татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэхгүй.
Албан журмын даатгалд хамаарах даатгалын тохиолдол гарсантай холбогдуулан даатгалын төлбөр;
Сайн дурын урт хугацааны (хамгийн багадаа 5 жилийн хугацаатай) амьдралын даатгал, нөхөн олговрын даатгалын төлбөр;
эрүүл мэнд ба эмнэлгийн зардалдаатгуулагч, даатгуулагчид (сувилал, амралтын эрхийн бичгийн төлбөрөөс бусад).
Гэрээгээр хүлээн авсан даатгалын төлбөр сайн дурын даатгал 5-аас доошгүй жилийн хугацаатай, хэрэв ийм даатгалын төлбөрийн хэмжээ нь иргэдийн даатгалын шимтгэл хэлбэрээр төлсөн дүнгээс хэтрэхгүй бол даатгагчид банкуудын одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн тооцсон хэмжээгээр нэмэгдүүлсэн. Даатгалын гэрээ байгуулах үед Орос улс;
Даатгагчидтай байгуулсан сайн дурын тэтгэврийн даатгалын гэрээний дагуу даатгалын төлбөр.
Татварын баазыг тооцохдоо тэдгээрийг тооцдоггүй тэтгэврийн төлбөртөрийн бус байгууллагатай байгуулсан сайн дурын тэтгэврийн гэрээний дагуу хүлээн авсан тэтгэврийн сангууд, хэрэв тэдгээрийг тэтгэврийн үндэслэл эхлэх үед хүлээн авсан бол.
Даатгалын гэрээ болон төрийн бус тэтгэвэр олгох гэрээний орлогыг дараахь байдлаар бүрдүүлнэ.
а) 13%-ийн татвар ногдуулах татварын суурь;
б) 35%-ийн татвар ногдуулах татварын суурь.
13% -ийн татвар ногдуулах татварын суурь нь дараахь зүйлийг агуулна.
тохиолдолд иргэдийн хүлээн авсан даатгалын төлбөр эрт дуусгавар болгохАмьдралын сайн дурын урт хугацааны даатгалын гэрээ (сайн дурын тэтгэврийн гэрээ) таван жилийн хугацаа дуустал, хувь хүний оруулсан шимтгэлийн дүнг хассан;
Сайн дурын гэрээний дагуу даатгалын тэтгэмж эд хөрөнгийн даатгалдаатгуулсан эд хөрөнгийг алдах, устгах хэлбэрээр даатгалын тохиолдол гарсан тохиолдолд. Энэ нь тухайн эд хөрөнгийг даатгуулахаар төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр нэмэгдүүлсэн даатгалын төлбөр болон гэрээ байгуулагдсан өдрийн даатгалын эд хөрөнгийн зах зээлийн үнийн зөрүүгээр;
Даатгалын гэрээний дагуу даатгалын тэтгэмж иргэний хариуцлагагуравдагч этгээдийн эд хөрөнгөд хохирол учруулсан болон (эсвэл) өмчлөгчийн иргэний хариуцлагын даатгалын улмаас Тээврийн хэрэгсэлдаатгалын тохиолдол гарсан үед. Татварын баазыг өмнөх тохиолдолтой ижил аргаар тодорхойлно;
Даатгуулсан эд хөрөнгөд (гуравдагч этгээдийн эд хөрөнгө) хохирол учруулах хэлбэрээр даатгалын тохиолдол гарсан тохиолдолд эд хөрөнгийн сайн дурын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын тэтгэмж. Татварын суурь - хүлээн авсан даатгалын төлбөрийн зөрүү
мөн энэ эд хөрөнгийг даатгахад төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр нэмэгдсэн засварын (сэргээн засварлах) зардал.
35% -ийн татвар ногдуулах татварын суурь нь 5-аас доош жилийн хугацаанд байгуулсан сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээгээр иргэдийн хүлээн авсан даатгалын төлбөрийн хэмжээ, хэрэв даатгалын төлбөрийн хэмжээ эдгээрийн оруулсан дүнгээс давсан бол. даатгалын гэрээ байгуулах үед ОХУ-ын Төв банкны одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн тооцсон дүнгээр даатгалын хураамжийн хэлбэрээр хувь хүмүүс. Татварын суурь - даатгалын төлбөр ба үнийн дүнгийн зөрүү даатгалын шимтгэл, ОХУ-ын Төв банкны одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүнд үндэслэн тооцсон дүнгээр нэмэгдүүлсэн.
Татварын суурь нь ногдол ашиг хэлбэрээр иргэдийн орлого орно өмчийн оролцообайгууллагын үйл ажиллагаанд.
Татварын хугацаахуанлийн жил юм.
5.1.4. Татвар ногдуулахгүй орлого
ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлд татвараас чөлөөлөгдсөн иргэдийн орлогыг тодорхойлсон байдаг.
Түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж (өвчтэй хүүхэд асрах тэтгэмжийг оруулаад), түүнчлэн одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн бусад төлбөр, нөхөн олговрыг эс тооцвол улсын тэтгэмж. Үүний зэрэгцээ татвар ногдуулахгүй тэтгэмжид ажилгүйдлийн тэтгэмж, жирэмсний болон амаржсаны тэтгэмж орно;
улсын тэтгэвэр;
хуулиар тогтоосон нөхөн төлбөр;
Хандивласан цус, хөхний сүү болон бусад тусламжийн хандивлагчдад өгөх урамшуулал;
Татвар төлөгчдийн хүлээн авсан тэтгэлэг;
ОХУ-д шинжлэх ухаан, боловсрол, соёл, урлагийг дэмжих зорилгоор татвар төлөгчдийн батлан даагч (үнэгүй тусламж) хэлбэрээр хүлээн авсан дүн;
Шинжлэх ухаан, технологи, боловсрол, соёл, утга зохиол, урлагийн салбарт гаргасан гарамгай амжилтын төлөө татвар төлөгчдийн олон улсын, гадаад, Оросын шагнал хэлбэрээр хүлээн авсан мөнгөн дүн;
Нэг удаагийн дүн санхүүгийн тусламжөгсөн:
хууль тогтоох (төлөөлөх) болон (эсвэл) гүйцэтгэх засаглал, төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэрийн үндсэн дээр байгалийн гамшиг, бусад онцгой байдлын улмаас татвар төлөгчид. орон нутгийн засаг захиргаа;
ажил олгогчид нас барсан ажилтны гэр бүлийн гишүүд, түүний гэр бүлийн гишүүн (гишүүн) нас барсантай холбогдуулан ажилтанд;
татвар төлөгчид хүмүүнлэгийн тусламж (тусламж), түүнчлэн бүртгэлтэй хүмүүсээс үзүүлсэн буяны тусламж (бэлэн ба эд зүйл) хэлбэрээр. тогтоосон журмаарОрос, гадаадын буяны байгууллагууд (сан, холбоод);
зорилтот хэмжээний хэлбэрээр ядуу, нийгмийн эмзэг бүлгийн иргэдийн дундаас татвар төлөгчид нийгмийн тусламжХолбооны төсөв, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв, орон нутгийн төсөв, төсвийн зардлаар (бэлэн болон мөнгөн хэлбэрээр) олгосон. төсвөөс гадуурх сангуудхолбогдох байгууллагаас жил бүр баталсан хөтөлбөрүүдийн дагуу төрийн эрх мэдэл;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт террорист халдлагад өртсөн татвар төлөгчид төлбөрийн эх үүсвэрээс үл хамааран;
Ажил олгогчоос ажилчид болон (эсвэл) тэдний гэр бүлийн гишүүд, энэ байгууллагад ажиллаагүй хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, сувилал, сувилал, эрүүлжүүлэхэд төлдөг жуулчдыг эс тооцвол ваучерын зардлын бүрэн ба хэсэгчилсэн нөхөн төлбөрийн хэмжээ. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах байгууллагууд, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах сувилал, сувилал, эрүүлжүүлэх байгууллагад 16-аас доош насны хүүхдэд олгох эрхийн бичгийн зардлыг бүрэн буюу хэсэгчлэн нөхөх хэмжээ; төлсөн:
а) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлсний дараа тэдний мэдэлд үлдсэн ажил олгогчийн хөрөнгийн зардлаар;
б) сангийн зардлаар нийгмийн даатгалОросын Холбооны Улс;
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төлсний дараа өөрийн мэдэлд үлдэх хөрөнгөөс ажил олгогчоос төлсөн төлбөр, эмчилгээ, эмнэлгийн үйлчилгэээмнэлгийн байгууллагууд зохих зөвшөөрөлтэй, түүнчлэн эмчилгээ, эмнэлгийн тусламж үйлчилгээний бодит зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа тохиолдолд тэдний ажилчид, эхнэр, нөхөр, эцэг эх, хүүхдүүд.
Тухайн тохиолдолд заасан орлогыг татвараас чөлөөлнө бэлэн мөнгөгүй төлбөражил олгогчид эмнэлгийн байгууллагад татвар төлөгчдийн эмчилгээ, эмчилгээний зардал, түүнчлэн бэлэн мөнгө олгох тохиолдолд Мөнгө, эдгээр зорилгоор шууд татвар төлөгчид (түүний гэр бүлийн гишүүд,
эцэг эх) эсвэл эдгээр зорилгоор зориулагдсан хөрөнгийг татвар төлөгчдийн банкны байгууллагуудын дансанд шилжүүлэх;
Оюутан, бакалавр, аспирант, резидент, адъюнкт, докторант зэрэгт зориулсан тэтгэлэг;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах банкинд хадгаламжийн татвар төлөгчдийн хүүгийн хэлбэрээр авсан орлого, хэрэв:
рублийн хадгаламжийн хүүг тухайн хүү хуримтлагдсан хугацаанд ОХУ-ын Төв банкны одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн дөрөвний гурваас хамаарч тооцсон хэмжээгээр төлдөг;
тогтоосон хэмжээ нь гадаад валютаар хадгаламжийн жилийн 9 хувиас хэтрэхгүй байх;
Татварын хугацаанд дараахь үндэслэлээр хүлээн авсан орлого нь 2000 рубльээс ихгүй байна.
а) албан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс татвар төлөгчдийн хүлээн авсан бэлэгний үнэ цэнэ;
б) ОХУ-ын Засгийн газар, төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэрийн дагуу зохион байгуулсан тэмцээн, уралдаанд татвар төлөгчдийн хүлээн авсан мөнгөн болон мөнгөн шагналын үнэ цэнэ;
в) ажил олгогчоос ажилтнууддаа, түүнчлэн тахир дутуу болон насны улмаас тэтгэвэрт гарсан тул ажлаас халагдсан хуучин ажилтанд үзүүлсэн санхүүгийн тусламжийн хэмжээ;
г) ажил олгогчоос ажилчид, тэдний эхнэр, нөхөр, эцэг эх, хүүхдүүд, хуучин ажилчид (насны тэтгэвэр авагчид), түүнчлэн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүст (тэдний хувьд) худалдаж авсан эмийн зардлын нөхөн төлбөр (төлбөр) эмчлэгч эмч. Эдгээр эмийг худалдан авахад зарцуулсан бодит зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг үзүүлснээр татвараас чөлөөлдөг;
д) бараа (ажил, үйлчилгээ) сурталчлах зорилгоор тэмцээн, тоглоом, бусад арга хэмжээнд авсан аливаа ялалт, шагналын зардал;
Бусад орлого.
5.1.5. Татварын хөнгөлөлт
Татвараас бүрэн чөлөөлөгдөх орлогоос гадна хуульд дөрвөн төрлийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр тусгасан.
Стандарт;
Нийгмийн;
Эд хөрөнгө;
Мэргэжлийн.
Эдгээр татварын хөнгөлөлтийг 13% -ийн татвар ногдуулсан орлогод олгодог.
Стандарт татварын хөнгөлөлтүүд нь татварын үеийн сар бүрийн татвар ногдуулахгүй доод хэмжээг илэрхийлдэг. Стандарт суутгалын хэмжээ нь татвар төлөгчийн ангиллаас хамаарна.
Чернобылийн АЦС-ын гамшгийн улмаас бэртэж гэмтсэн хүмүүс, Их Британийн хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдэд сар бүр 3000 рублийн суутгал тогтоодог. Эх орны дайнболон бусад хүмүүс, жагсаалтыг 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан.
Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдүүд, түүнчлэн I, II бүлгийн тахир дутуу хүмүүс, ЗХУ-ын баатар, ОХУ-ын баатар, гурван зэргийн алдар одонгоор шагнагдсан хүмүүс, ажлаас халагдсан иргэдэд сард 500 рублийн стандарт суутгал тогтоодог. цэргийн албаэсхүл Бүгд Найрамдах Афганистан Улс болон байлдааны ажиллагаа явагдсан бусад улсад цэргийн бэлтгэлд дуудагдсан хүмүүс болон 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасан бусад хүмүүс.
Бусад бүх иргэдийн хувьд, хэрэв тэд татварын хугацаанд 20,000 рубль хүртэл орлого хүлээн авсан бол стандарт татварын хөнгөлөлт нь сард 400 рубль байна. Орлого нь 20,000 рублиас давсан сараас эхлэн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.
ОХУ-ын Татварын хуульд өөр нэг стандарт суутгал ашиглахаар заасан байдаг - хүүхдэд 300 рублийн суутгал хийх. Энэ нь 18-аас доош насны хүүхэд бүрт сар бүр, мөн өдрийн ангийн оюутнуудад: оюутан, кадет, аспирант, 24-өөс доош насны оршин суугчдад олгодог. Татварын хугацааны эхэн үеийн орлого 20,000 рублиас давсан сараас эхлэн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.
Хүүхдэд зориулсан татварын хөнгөлөлтийг эцэг эхийн аль алинд нь, гэрлэлтээ цуцлуулж, шинээр гэр бүлээ цуцлуулах тохиолдолд эцэг эхийн эхнэр, нөхөр, хэрэв хүүхдээ тэжээдэг бол тэдэнд олгоно.
Бэлэвсэн эхнэр (бэлэвсэн эхнэр), өрх толгойлсон эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид суутгал төлнө давхар хэмжээтэй. Ганц бие эцэг эхийн дор
Татварын хувьд эцэг эхийн аль нэг нь гэрлэлтээ бүртгүүлээгүй гэж ойлгодог.
Жишээ 36. Стандарт суутгал хийх гэж байгаа байгууллагын ажилтанд сар бүр 3200 рубль төлдөг. Ажилтан нь 400 рублийн стандарт суутгал, хоёр хүүхдэд (5 ба 8 настай) хоёр стандарт суутгал авах эрхтэй.
Нэг сарын татварын хөнгөлөлт нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
400 + 300 X 2 = 1000 (рубль). Ажилтны орлого оны эхнээс аккруэль зарчмаар тооцож, долдугаар сард 20,000 давжээ.
3,200 X 7 = 22,400 (рубль). Татварын хөнгөлөлтийг ажилтанд 6 сарын хугацаанд олгох бөгөөд татварын хугацаанд дараахь байдалтай байна.
1000 X 6 = 6000 (рубль). Долдугаар сараас эхлэн стандарт суутгалажилтанд олгохгүй.
Нийгмийн татварын хөнгөлөлт нь татвар төлөгчид орлогын хэмжээг дараахь хэмжээгээр бууруулах боломжийг олгодог.
Буяны зорилгоор шинжлэх ухаан, соёл, боловсрол, эрүүл мэнд, нийгмийн хамгааллын байгууллагуудыг холбогдох төсвөөс хэсэгчлэн буюу бүрэн санхүүжүүлдэг, түүнчлэн биеийн тамир, спортын байгууллага, боловсролын болон сургуулийн өмнөх боловсролын байгууллагуудад мөнгөн тусламж үзүүлэх зорилгоор. иргэдийн биеийн тамир, спортын багуудын засвар үйлчилгээ, - бодитой гарсан зардлын хэмжээгээр, гэхдээ татварын хугацаанд хүлээн авсан орлогын дүнгийн 25 хувиас хэтрэхгүй;
Таны суралцахын тулд боловсролын байгууллагууд, - сургалтанд зарцуулсан бодит зардлын хэмжээгээр, гэхдээ 25,000 рубльээс ихгүй, түүнчлэн татвар төлөгч-эцэг эхээс 24-өөс доош насны хүүхдүүдээ боловсролын байгууллагад бүрэн цагийн боловсрол эзэмшүүлэхэд төлсөн дүнгээр. , - энэ сургалтын төлбөрийн үйлдвэрлэлийн бодит зардлын хэмжээгээр, гэхдээ нэг хүүхэд бүрт 25,000 рубльээс ихгүй байна. нийт дүнэцэг эх хоёрын хувьд.
ОХУ-ын эмнэлгийн байгууллагаас түүнд үзүүлэх эмчилгээний үйлчилгээний төлбөрийг төлөх, түүнчлэн татвар төлөгч нь эхнэр, нөхөр, түүний эцэг эх, (эсвэл) 18 нас хүрээгүй хүүхдэд үзүүлэх эмчилгээний үйлчилгээний төлбөрийг төлөх. эмнэлгийн байгууллагуудОХУ (жагсаалтын дагуу эмнэлгийн үйлчилгээ, ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан), түүнчлэн эмийн зардлын хэмжээгээр (жагсаалтын дагуу) эм, ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан
Холбоо), тэдний эмчлэгч эмчийн зааж өгсөн, татвар төлөгчид өөрсдийн зардлаар худалдаж авдаг.
Энэ суутгалын хэмжээ 25,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. ОХУ-ын эмнэлгийн байгууллагуудад үнэтэй эмчилгээ хийлгэхийн тулд татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг бодит зардлын хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг. Өндөр өртөгтэй эмчилгээний жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газар баталдаг.
Жишээ 37. Тайлант хуанлийн жилд төлбөр төлөгчийн эмчилгээ, хүүхдийн эмчилгээний зардал 31,000 рубль байв. 13% -ийн татвар ногдуулсан хуанлийн жилд ажилтны орлого 50,000 рубль байв. Дараа нь татвар төлөгч орлогын мэдүүлэг, түүнчлэн эмчилгээний зардлыг төлсөн тухай бичгээр өргөдөл, баримт бичгийг үндэслэн татварын баазыг 25,000 рублиэр бууруулах эрхтэй.
Татвар төлөгчид өмч хөрөнгөө худалдах, орон сууц худалдан авах, барихдаа хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй.
Борлуулалтаас хувь хүмүүсийн хүлээн авсан дүн (хэмжээнээс үл хамааран). орон сууцны барилгууд, орон сууц, дача, цэцэрлэгийн байшингуудТэгээд газар, тав ба түүнээс дээш жил эзэмшсэний дараа зарагдсан тохиолдолд татвар ногдуулахгүй. Энэ үл хөдлөх хөрөнгийг таван жилийн хугацаа дуусахаас өмнө зарсан тохиолдолд хүлээн авсан дүн нь 1,000,000 рублиас хэтрэхгүй бол татвар ногдуулах зүйл үүсэхгүй.
Хэрэв татвар төлөгч өөр эд хөрөнгөө зарсан бол энэ эд хөрөнгө нь гурван жилээс доошгүй хугацаанд татвар төлөгчийн өмчлөлд байгаа эсвэл борлуулалтаас авсан дүн нь 125,000 рублиас хэтрэхгүй бол татварын объект үүсэхгүй.
Татвар төлөгчид ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт орон сууцны барилга, орон сууц худалдаж авахдаа бодитоор хийсэн, баримтжуулсан зардлын хэмжээгээр, гэхдээ 600,000 рубльээс илүүгүй хэмжээгээр орон сууц барих, худалдан авах давуу талыг ашиглах боломжтой. Энэ дүн нь төлсөн хүүг оруулаагүй болно ипотекийн зээлорон сууц худалдан авахад ашигладаг. Энэхүү хасалтыг татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдөл, олж авсан эд хөрөнгийн өмчлөлийг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр олгоно.
Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлтүүд нь орлого олохтой холбоотой баримтжуулсан зардал юм бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, хувийн үйл ажиллагаа, иргэний гэрээгээр ажил гүйцэтгэх. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүст сонгох эрхтэй - холбоотой бүх зардлаа баримтжуулах.
ийм үйл ажиллагаа, эсхүл нийт орлогын 20%-д багтах зардлыг оруулахгүй.
5.1.6. Орлого, татварын хувь хэмжээг бодитоор хүлээн авсан огноо
Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь дараахь өдөр юм.
Орлогын төлбөр, түүний дотор татвар төлөгчийн банкны данс руу эсвэл түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн данс руу шилжүүлсэн орлого - бэлэн мөнгөөр орлогыг хүлээн авах үед;
Орлогыг шилжүүлэх - орлогоо биет хэлбэрээр хүлээн авах үед;
Татвар төлөгчөөс зээлсэн (зээлийн) хөрөнгийн хүүгийн төлбөр, бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) олж авах, үнэт цаас худалдаж авах - материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлого хүлээн авсны дараа.
Цалин хэлбэрээр орлого хүлээн авахдаа татвар төлөгч ийм орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь түүнд заасны дагуу гүйцэтгэсэн ажлынхаа орлогыг хуримтлуулсан сарын сүүлийн өдөр юм. хөдөлмөрийн гэрээ(гэрээ).
Жишээ 38. Ажилтанд хуримтлагдсан дүнг тооц цалин 1, 2, 3-р сарын төлбөрийг 4-р сарын 5-нд төлсөн. Тиймээс орлого хүлээн авах өдөр нь 1, 2, 3-р сарын сүүлийн өдөр байх бөгөөд татвар суутган суутган суутгал нь бодит төлбөрийг хийх үед буюу 4-р сарын 5 болно.
Татварын хувь хэмжээ 35% байна:
Сугалаа, хонжворт сугалаа болон бусад эрсдэлд суурилсан тоглоомуудыг (слот машин ашиглан) зохион байгуулагчаас төлсөн ялалт;
Бараа, ажил, үйлчилгээг сурталчлах зорилгоор тэмцээн, тоглоом, бусад арга хэмжээнүүдээс авсан ялалт, шагналын үнэ жилд 2000 рублиас давсан;
Сайн дурын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын төлбөр;
Банк дахь хадгаламжийн хүүгийн орлого нь ОХУ-ын Төв банкны одоогийн дахин санхүүжүүлэх хүүгийн дөрөвний гурваас, рублийн хадгаламжийн хүүгийн 9 хувиас хэтэрсэн дүнгээс давсан тохиолдолд. гадаад валютаар хадгаламжийн хувьд жилд;
Татвар төлөгчид хүлээн авсан хүүгийн хадгаламж мөнгө зээлсэнОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн дөрөвний гурвыг үндэслэн тооцсон рублиэр (гадаад валютаар) илэрхийлсэн зээлсэн хөрөнгийг ашиглах хүүгийн хэмжээнээс давсан тохиолдолд. ийм хөрөнгийг хүлээн авах (9-д үндэслэн).
жилийн хувь) гэрээний нөхцөлийг үндэслэн тооцсон хүүгийн дүнгээс дээш.
Татварын оршин суугч бус иргэдийн ногдол ашиг хэлбэрээр авсан орлогын хувьд татварын хэмжээг 30 хувь байхаар тогтоосон.
Бусад орлогод 13 хувийн татвар ногдуулдаг.
Хувь хүний орлогын албан татварыг дараахь байдлаар төлдөг.
1) ОХУ-ын оршин суугч болох хувь хүмүүс;
2) ОХУ-ын оршин суугч биш, харин ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа хүмүүс.
"Иргэн" гэсэн ойлголтын өөр нэр болох "хувь хүн" гэсэн ойлголтыг нэвтрүүлсэн Иргэний хууль RF (3-р бүлэг) "хувь хүн"-д Татварын хуульОХУ-д ОХУ-ын иргэд, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүс орно (11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Хувиараа бизнес эрхлэгчид нь хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчдийн тусдаа ангилалд багтдаг. Эдгээрт тогтоосон журмаар бүртгүүлсэн, хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр бизнес эрхэлдэг хүмүүс, түүнчлэн хувийн нотариатчид, хувийн харуулууд, хувийн мөрдөгчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг) орно.
"Татварын оршин суугч" гэсэн ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд тусгасан бөгөөд үүнд заасны дагуу хуанлийн жилд дор хаяж 183 хоног ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа хувь хүн байна.
Дараахь хүмүүсийг тайлант хугацааны эхэнд ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрч, тайлант татварын хугацааны эцэст ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бодит оршин суусан өдрийн тоонд үндэслэн дараа нь тодруулна.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суугаа газар болон түр оршин суух газарт бүртгүүлсэн ОХУ-ын иргэд;
Дотоод хэргийн байгууллагаас ОХУ-д байнгын оршин суух зөвшөөрөл, оршин суух зөвшөөрөл авсан гадаадын иргэд;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт түр хугацаагаар оршин сууж буй гадаадын иргэд. Үүний тулд тэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суугаа газартаа тогтоосон журмаар бүртгүүлж, 2001 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн аливаа байгууллагатай хөдөлмөрийн харилцаатай байх ёстой гэдгийг хэлэх нь зүйтэй. Ийм байгууллага нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр үйл ажиллагаагаа явуулж буй гадаадын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар байж болно. Эдгээр иргэдтэй байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээ нь тухайн хуанлийн жилд ОХУ-д 183 хоногоос дээш хугацаагаар ажилласан байх ёстой.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт түр хугацаагаар оршин суудаг гадаадын иргэн хуанлийн жилийн хугацаанд татварын төлөөлөгчтэй хөдөлмөрийн харилцаагаа цуцалж, 183 хоногоос өмнө ОХУ-аас гарсан бол татварын оршин суугч байхаа болино. Орлогынх нь татварыг нэмэгдүүлсэн хувь хэмжээгээр (13% биш, харин 30%) дахин тооцдог.Ийм нөхцөл байдал гадаадад албан томилолтоор, амралт, эмчилгээ хийлгэхээр явсан, тэнд 183 хоногоос дээш хугацаагаар байсан Оросын иргэнд тохиолдож болно. хуанлийн жилд нийтдээ буюу хуанлийн жилд ОХУ-д байх 183 хоног дуусахаас өмнө гадаадад байнга оршин суухаар явсан.
Учир нь зөв тодорхойлолтИргэний оршин суух хугацааг ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-д заасныг баримтлах нь маш чухал юм. Энэ зүйлд зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хувь хүний бодит оршин байх хугацаа нь хуанлийн өдрөөс хойшхи дараагийн өдөр буюу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ирсэн өдрөөс эхэлнэ. Хувь хүний ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байх хугацаа нь ОХУ-аас гарсны дараа дараагийн өдрөөс эхэлдэг болохыг анхаарна уу.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүмүүсийн явах, ирэх огноог иргэний үнэмлэх дэх нэвтрэх хяналтын тэмдгийн дагуу тогтоодог. ОХУ-ын иргэдийн хувьд ийм баримт бичиг нь 1997 оны загвартай ОХУ-ын иргэний гадаад паспорт эсвэл 1997 оноос өмнөх үеийн ЗХУ-ын иргэний гадаад паспорт, үйлчилгээний паспорт байх болно гэдгийг хэлэх нь зүйтэй. , дипломат паспорт, далайчны паспорт. Гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүсийн хувьд иргэний үнэмлэхийг нотлох, ОХУ-д энэ чиглэлээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүчин төгөлдөр баримт бичиг гэдгийг хэлэх нь зүйтэй. Энэ тохиолдолд гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүс, хэрэв ОХУ-ын олон улсын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт нэвтэрч, ОХУ-ын визээр ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гарч болно. Хэрэв иргэний үнэмлэхэд хяналтын цэгийн тэмдэг байхгүй бол тухайн иргэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байсан бодит өдрийн тоог баталгаажуулсан аливаа баримт бичгийг хүлээн авч болно.
Тодруулга татварын байдалтатвар төлөгч нь:
Тухайн хуанлийн жилд гадаадын иргэний ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суух хугацаа нь бодитоор дууссан өдөр;
ОХУ-ын болон гадаадын иргэн ОХУ-д байх 183 хоног дууссаны дараах өдөр;
ОХУ-ын иргэн ОХУ-аас гадуур байнга оршин суухаар явсан өдөр.
ОХУ-ын иргэн Оросын байгууллагад ажилладаг. 2002 оны 1-р сарын 29-нд түүнийг гадаадад томилолтоор явуулсан. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур явах өдрийг олон улсын паспорт дээр "01/29/02" гэж заасан байдаг. Тухайн иргэн 2002 оны 8-р сарын 6-ны өдөр ОХУ-д буцаж ирсэн бөгөөд түүний паспорт дээр "08.06.02" гэсэн тамга дарагдсан байна. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур өнгөрөөсөн өдрүүдийг тоолох ажил 2002 оны 1-р сарын 30-нд эхэлж, 2002 оны 8-р сарын 5-нд дуусна. Энэ хугацаа 188 хоног байна. 2002 онд иргэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 177 хоног (365 - 188), өөрөөр хэлбэл 183 хоногоос бага хугацаагаар байсан тул түүнийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй.
ОХУ-ын иргэн Оросын байгууллагад ажилладаг. 365 хоног үргэлжилсэн хуанлийн жилд гурван удаа 100 хоног, 20 хоног, 40 хоногийн хугацаатай гадаадад албан томилолтоор явуулсан ба гадаадад хийсэн албан томилолтын нийт хугацаа 160 хоног (100+20+40) байсан.Үүнээс бусад. дээрх иргэн 24 хоногийн хугацаатай гадаадад эмчлүүлэхээр явсан. Нийтдээ иргэн гадаадад 184 хоног (160 + 24), ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 181 хоног (365 - 184), өөрөөр хэлбэл 183 хоногоос бага хугацаа зарцуулсан. Тиймээс тухайн иргэнийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.
ОХУ-ын иргэн ажилладаг Оросын аж ахуйн нэгжмөн цалингийн хэлбэрээр орлого хүлээн авдаг. 2002 оны 4-р сарын 28-нд тэрээр Литвад байнгын оршин суухаар явсан. ОХУ-ын иргэн 2002 онд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байх хугацаа 115 хоног байна. Тиймээс тухайн иргэн ОХУ-ын татварын оршин суугч болохгүй.
Ямар татварын үр дагавар 1, 2, 3-р жишээнд дурдсан нөхцөл байдлыг татварын шинэ хууль тогтоомжийн хүрээнд авч үзэх үү? ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийн 224-т Оросын эх үүсвэрээс оршин суугч бус иргэдийн хүлээн авсан орлогын албан татварын хэмжээг 30 хувиар тогтоосон. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь татварын төлөөлөгчтэй ямар харилцаатай байх нь хамаагүй. Дээр дурдсанаас бусад тохиолдолд оршин суугч бус татвар төлөгчийн авсан орлогыг энэ орлогын албан татварыг тооцохдоо стандарт суутгалаар бууруулаагүй болно. Тиймээс Оросын байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь тайлант татварын хугацаанд түүний ажилтан статустай болохыг тогтоожээ оршин суугч бус татвар, татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүйгээр сүүлийн орлогын албан татварыг 30 хувиар дахин тооцох ёстой.
Оросын байгууллага ОХУ-ын Холбооны цагаачлалын албанаас татах зөвшөөрөлтэй гадаад ажилчидхамтран хөдөлмөрийн гэрээ байгуулдаг гадаадын иргэдхуанлийн жилд. ОХУ-ын байгууллага нь 2001 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн гадаадын ажилчдын орлогын албан татварыг 13 хувиар тооцож, стандарт суутгал хийх ёстой. Энэ тохиолдолд гэрээнд ажилтан 2001 онд тухайн байгууллагад дор хаяж 183 хоног ажиллана гэж заасан байх ёстой. Хоёр сонголтыг авч үзье:
1) Казахстан улсын иргэнтэй 2000 оны 11-р сарын 1-ээс 2001 оны 10-р сарын 31 хүртэл гэрээ байгуулсан. 2001 онд нэг иргэн ОХУ-д 304 хоног оршин сууна. Энэ тохиолдолд түүнийг 2001 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрсөн;
2) Латви улсын иргэнтэй 2000 оны 4-р сарын 1-ээс 2001 оны 3-р сарын 31 хүртэл гэрээ байгуулсан. Цаашилбал, гэрээг сунгаагүй бөгөөд иргэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гарч байна. 2001 онд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 90 хоног, өөрөөр хэлбэл 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суусан иргэнийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй.
Гадаадын иргэн ОХУ-д байрладаг гадаадын компанийн байнгын төлөөлөгчийн газарт ажилладаг. 2001 оны үр дүнд үндэслэн түүнийг ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй. Үүний зэрэгцээ түүний төлөөлөгчийн газарт ажилласнаас олсон орлогыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлд үндэслэн ОХУ-ын эх үүсвэрээс олсон орлого болгон татвар ногдуулна. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээ 30 хувь байх болно. Өмнө нь ОХУ-ын "Хувь хүний орлогын албан татварын тухай" хуулийн дагуу эдгээр орлогыг ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олж авсан орлого гэж тооцдог байсан бөгөөд ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар ногдуулахгүй байсныг анхаарна уу.
Оросын нэгэн байгууллага Москвад Украины иргэний өмчлөлийн байр түрээсэлдэг. Иргэн-түрээслүүлэгч нь Украинд байнга оршин суудаг. Тэрээр ОХУ-ын татварын оршин суугч биш тул Оросын байгууллага түүнийг шилжүүлэх (төлбөр төлөх) үед үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй. түрээстүрээсийн хэлбэрээр орлогоосоо суутгаж, 30 хувийн татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой.
“Орлогын албан татвар гэдэг нь уг орлогын эх үүсвэрээс үл хамааран тухайн хүний орлогыг объект болгон авч үздэг татварыг жинхэнэ утгаар нь хэлнэ. Онолын үүднээс авч үзвэл энэ нь татварын хамгийн зөв хэлбэр юм, учир нь татвар ногдох объект нь татвар ногдуулах эх үүсвэртэй давхцдаг бөгөөд ямар ч тохиолдолд зөв татварорлого байх ёстой. Гэхдээ сүүлийнх нь хоёрдмол утгатай, түүнчлэн томоохон төсөвтэй мужуудад нэг орлогын татвараар амьдрах боломжгүй, улмаар татварын ерөнхий байдлыг хангах боломжгүй тул ихэвчлэн орлогын эх үүсвэрт хэд хэдэн шууд татвар тогтоодог. өргөн хэрэглээний бараа, тансаг хэрэглээний татвартай холбоотой. Гэсэн хэдий ч эдгээр бүх татварууд байгаа тул татвар төлөгч ард түмний хүч бүрэн нөлөөлөөгүй ч улсын эдийн засагт материаллаг нөөц хомс байдаг. Сүүлд нь гаргаж авахын тулд олон муж улсууд хандсан орлогын албан татвар, ингэснээр нэмэлт утгыг хүлээн авдаг. Орлогын татварын зорилго нь татварын тогтолцооны алдаа дутагдлыг арилгах, чинээлэг давхаргыг татварын дарамтыг үүрэх оролцоог нэмэгдүүлэхэд оршино” гэжээ.
С.И. Илловайский, 1904 он
Анхны орлогын албан татварыг 1798 онд Уильям Питтийн санал болгосноор Англид тогтоожээ. Орос улсад зөвхөн 1916 онд л орлогын албан татварыг нэвтрүүлэх тухай эзэн хааны зарлигийг баталжээ. Гэсэн хэдий ч 1917 оны үйл явдал энэ тогтоолыг хүчин төгөлдөр болгох боломжийг олгосонгүй.
ЗХУ-ын үед энэ татвар нь дараахь зарчмуудын дагуу ажилладаг байв.
Тэд бүх орлогоос бүх зүйлийг төлдөг;
Татварын баазыг гар урчууд, гар урчууд, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсээс бусад тохиолдолд сар бүр тооцдог байсан тул хуанлийн жилд тооцдог байсан;
Хувь хэмжээ нь дэвшилттэй байсан боловч нийгмийн бүлэг тус бүрд: ажилчид, ажилчид, цагийн ажилчид; либерал мэргэжлийн ажилчид (зохиолч, зураач, зураач гэх мэт); гар урчууд, гар урчууд, шашны шашны сайд нар. Хамгийн их хэмжээхувь хэмжээ нь 13, 60, 90% байсан. Мөн нийгмийн үндэслэлээр тэтгэмжийг тогтоосон.
Орос улс зах зээлийн харилцаанд шилжсэнтэй холбогдуулан авч үзэж буй татварын түүхэнд шинэ үе шат эхэлсэн. РСФСР-ын Дээд Зөвлөлийн 1991 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 1998-I тоот "Хувь хүний орлогын албан татварын тухай" хуулийг баталсан. Жилийн нийт орлогын дэвшилтэт хувь хэмжээний нэгдсэн хуваарь, татваргүй орлогын жагсаалт, энэ орлогоос нийгмийн бүлгүүдийн суутгал, орон сууц барих, худалдан авах, аж ахуйн үйл ажиллагаа, буяны үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын татварын баазыг бууруулах зэрэглэлийг тогтоосон. . 2000 оны 2 дугаар сар гэхэд энэ хуульд 21 удаа нэмэлт, өөрчлөлт оруулсны дотор татварын хувь хэмжээний шатлал 9 удаа өөрчлөгдөж, үргэлж ахиц дэвшилттэй байсан.
2001 оноос хойш хувь хүний орлогын албан татварыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон. Энэхүү татварын хэрэглээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсэг "Хувь хүний орлогын албан татвар"-ын 23-р бүлгийн нормоор зохицуулдаг.
Татвар төлөгчид
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-д дараахь хүмүүсийг хувь хүний орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
1) татварын оршин суугчид юм RF, өөрөөр хэлбэл. дараалсан 12 сарын дотор хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаанд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа хүмүүс. Хувь хүний ОХУ-д байх хугацаа нь түүний ОХУ-аас гадуур богино хугацааны (зургаан сараас бага) эмчилгээ, сургалтанд хамрагдах хугацаандаа тасалддаггүй. ОХУ-д ажилласан хугацаанаас үл хамааран гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид, түүнчлэн ОХУ-аас гадуур ажиллахаар илгээсэн төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны ажилтнуудыг ОХУ-ын татварын оршин суугчид гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Эдгээр хүмүүс ОХУ-ын эх үүсвэрээс болон ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс авсан орлогын албан татварыг төлөх шаардлагатай.
2) татварын бус оршин суугчид RF, өөрөөр хэлбэл. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр дараалсан 12 сарын дотор хуанлийн 183 хоногоос бага хугацаагаар байх. Эдгээр хүмүүс зөвхөн ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлогоосоо хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай.
Оршил. 3
1-р хэсэг. Онолын. 4
1.Хувь хүний орлогын албан татвар. 4
1.1 Татвар төлөгчид. 4
1.2 Татварын объект. 4
1.3 Татварын суурь. 7
1.4 Татварын хувь хэмжээ. 8
2.Тооцоо хийх дараалал ба хувь хүний орлогын албан татварын төлбөртөсөвт. 10
2.1 Татвар тооцох журам. 10
2.2 Татварын төлөөлөгчийн татвар тооцох онцлог. 10
2.3 Тодорхой ангиллын иргэдийн татварын хэмжээг тооцох онцлог. 12
2.4 Холбогдох татварын тооцооны онцлог бие даасан төрөл зүйлорлого. 14
2.5 Татварын тайлан. 15
3. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийн "Хувь хүний орлогын албан татвар"-ын заалтуудын хэрэгжилтийг хангах. 17
3.1 Татвар хураах, буцаан олгох журам. 17
3.2 Давхар татварыг арилгах. 19
2-р хэсэг. Практик. 20
Дүгнэлт. 25
Ашигласан уран зохиолын жагсаалт... 26
Оршил
Сэдэв энэ ажлыннь дэлхийн бүх улс орны татварын тогтолцоонд байдаг хамгийн түгээмэл татваруудын нэг болох хувь хүний орлогын албан татварын тухай судалгаа юм.
Хувь хүний орлогын албан татвар нь хамгийн чухал татваруудын нэг байсаар ирсэн. Зөвхөн холбооны төдийгүй бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөв. Ард нь өнгөрсөн жилОХУ-д орлогын албан татварын тогтолцоо хэд хэдэн удаа өөрчлөгдсөн боловч хууль тогтоогчид болон төрийн албан тушаалтнууд хувь хүний орлогын албан татварыг ногдуулах журам, хэмжээн дээр нэгдсэн ойлголтод хүрээгүй байна.
Энэхүү бүтээлд хүн амын орлогын албан татварын үндсэн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн шинж чанар, түүнийг тооцох, төсөвт төлөх журам, сайжруулах үндсэн чиглэл, мөн чанар, зорилгыг нь тодруулах, эрчимтэй хөгжиж буй нийгэмд тусгасан болно. татварын системОрос.
Шаардлагатай элемент болох хувь хүний орлогын албан татварын суурийг тооцох журамд ихээхэн анхаарал хандуулдаг татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг бөглөх жишээг үзүүлэв.
1-р хэсэг. Хувь хүний орлогын албан татвар
1.1 Татвар төлөгчид
Хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчид (цаашид энэ бүлэгт - татвар төлөгчид) нь ОХУ-ын татварын оршин суугч хувь хүмүүс, түүнчлэн ОХУ-ын татварын оршин суугч биш ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого хүлээн авдаг хувь хүмүүс юм.
Татварын оршин суугчид нь дараагийн 12 сар дараалан хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаагаар ОХУ-д байгаа иргэд юм. Хувь хүний ОХУ-д байх хугацаа нь түүний ОХУ-аас гадуур богино хугацааны (зургаан сараас бага) эмчилгээ, сургалтанд хамрагдах хугацаандаа тасалддаггүй.
ОХУ-д ажилласан хугацаанаас үл хамааран гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид, түүнчлэн ОХУ-аас гадуур ажиллахаар илгээсэн төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны ажилтнуудыг ОХУ-ын татварын оршин суугчид гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
.2 Татварын объект
Татварын объект нь татвар төлөгчдийн хүлээн авсан орлого юм.
1) ОХУ-д байгаа эх сурвалжаас ба (эсвэл) ОХУ-аас гадуурх эх сурвалжаас - ОХУ-ын татварын оршин суугч иргэдийн хувьд;
2) ОХУ-ын эх сурвалжаас - ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хувь хүмүүст.
ОХУ-ын эх үүсвэрээс олох орлого:
1) Оросын байгууллагаас авсан ногдол ашиг, хүү, түүнчлэн түүний үйл ажиллагаатай холбогдуулан Оросын хувиараа бизнес эрхлэгчид ба (эсвэл) гадаадын байгууллагаас авсан хүү. тусдаа хэлтэсОХУ-д;
2) даатгалын тохиолдол бий болсон үеийн даатгалын төлбөр, түүний дотор үе үе даатгалын төлбөр (түрээс, анюти) ба (эсвэл) даатгагчийн оролцоотой холбоотой төлбөрүүд. хөрөнгө оруулалтын орлогодаатгагч, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа тусдаа хэлтсийн үйл ажиллагаатай холбогдуулан Оросын байгууллага ба (эсвэл) гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан нөхөн төлбөр;
3) ОХУ-д зохиогчийн эрх болон бусад холбогдох эрхийг ашигласнаас олсон орлого;
4) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах эд хөрөнгийг түрээслэх болон бусад ашиглалтаас олсон орлого;
5) борлуулалтаас олсон орлого: ОХУ-д байрлах үл хөдлөх хөрөнгө; оХУ-д хувьцаа болон бусад үнэт цаас, түүнчлэн байгууллагын дүрмийн санд оролцох оролцоо; ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр түүний тусдаа хэлтсийн үйл ажиллагаатай холбогдуулан Оросын байгууллага эсвэл гадаадын байгууллагад нэхэмжлэл гаргах эрх; оХУ-д байрладаг, хувь хүний эзэмшиж буй бусад эд хөрөнгө;
6) ОХУ-д хөдөлмөрийн болон бусад үүрэг, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн үйлдлийн төлөөх цалин хөлс. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын татварын оршин суугч, байршил (удирдлага) нь ОХУ-д байдаг байгууллагын удирдлагын байгууллагын гишүүдийн (захирлуудын зөвлөл эсвэл бусад ижил төстэй байгууллага) хүлээн авсан захирлуудын цалин болон бусад ижил төстэй төлбөрүүд. Холбоо нь эдгээр хүмүүст олгосон удирдлагын үүргийг бодитоор гүйцэтгэсэн газар эсвэл эдгээр цалин хөлсийг хаанаас төлсөнөөс үл хамааран ОХУ-ын эх үүсвэрээс олсон орлого гэж тооцогддог;
7) ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчийн хүлээн авсан тэтгэвэр, тэтгэмж, тэтгэлэг, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр, эсвэл ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх тусдаа хэлтсийн үйл ажиллагаатай холбогдуулан гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан;
8) ОХУ-д болон (эсвэл) ОХУ-аас эсвэл түүний хилийн дотор тээвэрлэхтэй холбоотой аливаа тээврийн хэрэгсэл, түүний дотор далай, гол, нисэх онгоц, моторт тээврийн хэрэгслийг ашигласнаас олсон орлого, түүнчлэн торгууль болон бусад хориг арга хэмжээ. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ачих (буулгах) цэгүүдэд ийм тээврийн хэрэгслийн сул зогсолт (саатал);
9) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт дамжуулах хоолой, эрчим хүчний шугам (цахилгаан дамжуулах шугам), шилэн кабель ба (эсвэл) утасгүй холбооны шугам, бусад холбооны хэрэгсэл, түүний дотор компьютерийн сүлжээг ашигласнаас олсон орлого;
9.1/ тохиолдолд нас барсан даатгуулагчийн өв залгамжлагчдад олгох төлбөр хуульд заасанОХУ-д заавал байх ёстой тэтгэврийн даатгал;
10) татвар төлөгчийн ОХУ-д үйл ажиллагааныхаа үр дүнд олж авсан бусад орлого.
ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс авсан орлого орно:
1) 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан хүүгээс бусад гадаадын байгууллагаас авсан ногдол ашиг, хүү;
2) 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасан даатгалын төлбөрөөс бусад тохиолдолд гадаадын байгууллагаас даатгалын тохиолдол гарсан тохиолдолд даатгалын төлбөр;
3) ОХУ-аас гадуур зохиогчийн эрх болон бусад холбогдох эрхийг ашигласнаас олсон орлого;
4) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрлах эд хөрөнгийг түрээслэх эсвэл бусад ашиглалтаас олсон орлого;
5) борлуулалтаас олсон орлого: ОХУ-аас гадуур байрлах үл хөдлөх хөрөнгө; оХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур, хувьцаа болон бусад үнэт цаас, түүнчлэн гадаадын байгууллагын дүрмийн санд оролцох оролцоо; 1 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсгийн дөрөв дэх хэсэгт заасан нэхэмжлэлийн эрхээс бусад тохиолдолд гадаадын байгууллагад нэхэмжлэл гаргах эрх; оХУ-аас гадуур байрлах бусад эд хөрөнгө;
6) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур хөдөлмөрийн болон бусад үүрэг, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ, үйл ажиллагааны гүйцэтгэлийн хөлс. Үүний зэрэгцээ, гадаадын байгууллагын удирдлагын байгууллагын гишүүдийн (захирлуудын зөвлөл эсвэл бусад ижил төстэй байгууллага) хүлээн авсан захирлуудын цалин, түүнтэй адилтгах бусад төлбөрийг ОХУ-аас гадуур байрлах эх үүсвэрээс олж авсан орлого гэж үзнэ. эдгээр хүмүүст хүлээлгэсэн удирдлагын үүргийг бодитоор гүйцэтгэсэн;
7/ хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчийн авсан тэтгэвэр, тэтгэмж, тэтгэлэг, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр. гадаад орнууд;
8) далайн, гол, агаарын хөлөг, моторт тээврийн хэрэгсэл зэрэг аливаа тээврийн хэрэгслийг ашигласнаас олсон орлого, түүнчлэн эдгээр тээврийн хэрэгслийг ачих (буулгах) цэгүүдэд сул зогссоны (хоцорсон) торгууль болон бусад шийтгэл, хуульд зааснаас бусад тохиолдолд. 1 дэх хэсгийн 8 дахь заалт;
9) татвар төлөгчийн ОХУ-аас гадуурх үйл ажиллагааны үр дүнд олж авсан бусад орлого.
1.3 Татварын суурь
Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн мөнгөн болон биет хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлого, түүний олж авсан захиран зарцуулах эрх, түүнчлэн материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр тогтоосон орлогыг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлд заасны дагуу.
Татвар төлөгчийн орлогоос захиалга, шүүхийн болон бусад эрх бүхий байгууллагын шийдвэрээр суутгал хийсэн тохиолдолд ийм суутгал нь татварын бааз суурийг бууруулахгүй.
Татварын баазыг орлогын төрөл тус бүрээр нь тус тусад нь тодорхойлдог бөгөөд өөр өөр татварын хувь хэмжээг тогтоодог.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээг тогтоосон орлогын хувьд татварын баазыг татварын хөнгөлөлтийн дүнгээр бууруулсан татвар ногдуулах орлогын мөнгөн илэрхийлэл гэж тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 - 221 дүгээр зүйлд энэ даргын тогтоосон онцлогийг харгалзан үзнэ.
Татварын үеийн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ болж хувирвал хэмжээнээс илүүОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээг тухайн татварын хугацаанд ногдуулах орлого, дараа нь энэ татварын хугацаанд татварын баазыг дараахь хэмжээтэй тэнцүү хэмжээгээр авна. тэг. Хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээг шилжүүлэхгүй бол энэ татварын хугацааны татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ ба орлогын дүнгийн зөрүү. энэ бүлэгт өөрөөр заасан.
ХИЧЭЭЛИЙН ЗОРИЛГО
1. Орлогын татвар хураах зарчимтай танилцах
хувь хүмүүс (хувь хүний орлогын албан татвар).
2. Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож сурах ба
хувиараа бизнес эрхлэгчид.
3. Хувь хүний орлогын албан татвар төлөх арга, хугацааны талаар ойлголттой болох,
түүнчлэн татварын тайлан.
4.1. ЭДИЙН ЗАСГИЙН АГУУЛГА. ТӨЛБӨР ТӨЛБӨРҮҮД.
ТАТВАРЫН БА ТАЙЛАНГИЙН ХУГАЦААНД . ТАТВАРЫН ХҮН
Хувь хүний орлогын албан татварын тухай ойлголт
Хувь хүний орлогын албан татвар нь хувь хүмүүсийн орлогоос ногдуулдаг татвар юм. иргэд.
Бүгдээрээ хувь хүний орлогын албан татварын тохиолдолорлогоос шууд хасч, хувь хүний гарт авах дүнг бууруулдаг. Татварын нэр томъёонд үүнийг нэрлэдэг суутгахтатвар, мөн ажилтнаас татвар суутган авдаг компанийг дууддаг татварын төлөөлөгч.
Тиймээс, NDF төлөгчид нь татвар ногдох орлого хүлээн авдаг хувь хүмүүс байдаг ч дийлэнх тохиолдолд төсөвт бодит татварын шилжүүлгийг татварын төлөөлөгч, өөрөөр хэлбэл эдгээр хүмүүст янз бүрийн орлого төлдөг хуулийн этгээд, бизнес эрхлэгчид хийдэг.
Дээр дурдсан сонгодог жишээ бол цалингийн татвар юм. Иргэд цалин авдаг хувь хүний орлогын албан татварыг хасна, үүнийг ажил олгогч-татварын төлөөлөгч суутган авч төсөвт шилжүүлдэг.
ЖИШЭЭ 4-1
Пон-ын ажилтан Вова Пончиковын сарын цалин
1 L / H L L<->. *л. . _ ^ -
Тиймээс сар бүр компани Вовагийн цалингаас суутгаж, 13,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний орлогын албан татварын төсөвт шилжүүлдэг.
Зарим тохиолдолд доор хэлэлцэх болно, энэ нь хувь хүний орлогод жилд тооцсон татварын хэмжээ, түүний дагуу гарч болно. татварын тайлан, татварын төлөөлөгчийн жилийн хугацаанд суутган авсан татварын дүнгээс ялгаатай байна. Энэ зөрүүг иргэн өөрөө шууд нэмэлт төлбөр төлөх буюу төсвөөс түүний хувийн дансанд (тодорхой нөхцөл байдлаас шалтгаалан) нөхөн төлнө.
Хувь хүний орлогын албан татварын хугацаа
Хувь хүний орлогын албан татварыг хуанлийн жилд хуримтлалын үндсэн дээр тооцдог.
Үүнтэй ижил зүйлийг Урлагт товч хэлбэрээр бичсэн байдаг. 216 NK RF, тухайлбал: "Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм."
Хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо
"өсөн нэмэгдэж буй" шошго
Өнгөрсөн жил Вова Пончиков (4-1-р жишээг үз) байраа зарсан гэж бодъё. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татвар төлөгч заавал төлөх ёстой заавал байх ёстойХувь хүний орлогын албан татварын тайлангаа тухайн оны 4 дүгээр сарын 30-ны дотор ирүүлнэ.
Энэ нь 1-р сараас 12-р сар хүртэл Вовагийн хүлээн авсан бүх татвар ногдох орлогыг түүний хувь хүний орлогын албан татварын тайлан болон ноён Пончиковын татварын нийт дүнгээр нэгтгэнэ гэсэн үг юм. өнгөрсөн жил. Үнэн хэрэгтээ, Vova зөвхөн нийт хоорондын зөрүүг төлөх болно хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээмэдүүлэг болон түүнээс татварын төлөөлөгчийн суутган авсан дүнгийн дагуу.
Татварын төлөөлөгчдийн хувьд иргэдэд төлсөн (хуримтлагдсан) орлогын бүртгэлийг хуримтлалын зарчмаар хөтөлдөг. Өөрөөр хэлбэл, 1-р сараас 12-р сар хүртэл татвар төлөгчийн татвар ногдох орлогыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд байнга нэгтгэдэг.
ЖИШЭЭ 4-3
Өр төлбөр
компаниуд
(иргэн)
харилцаанд байгаа
төлсөн
(хүлээн авсан)
орлого
Вова Пончиковын жилийн цалин (4-1-р жишээг үзнэ үү) 1,200,000 рубль байна. Энэ бол Вовагийн ажилладаг компаниас хуримтлагдсан нийт орлого юм. Пончик ХК-ийн жилийн цалингаас суутгасан хувь хүний орлогын албан татвар нь 156,000 рубль болно. (1,200,000 рубль х 13%).
Хуримтлагдсан цалин, түүнээс суутган авсан татварын нийт дүнг ашиглана. Компаниас хуанлийн жил бүр татварын албанд ирүүлсэн ажилтны орлогын талаархи мэдээлэлд заавал тусгасан болно. дараа оны 4-р сарын 1-ний дотор (дэлгэрэнгүй мэдээллийг 4.16.3-р зүйлээс үзнэ үү).
Хэрэв энэ мэдүүлгийг өгөх шаардлагатай бол тэдгээрийг ажилтны хувийн орлогын албан татварын мэдүүлэгт мөн тусгана. (Иргэн мэдүүлэх үүрэгтэй тохиолдолд a татварын алба 4.16.4-д заасан хувь хүний орлогын албан татварын мэдүүлэг)
4.1.3. "Оршин суугч" ба "оршин суугч бус" гэсэн ойлголтууд
2007 он хүртэлДараах дүрэм хүчин төгөлдөр болсон (Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11):
· тухайн иргэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байсан бол
ОХУ-аас багагүй байна Энэ хуанлийн 183 хоног
бэлэгний жил,тэгээд энэ хүн хүлээн зөвшөөрсөн татварын хөнгөлөлт
ОХУ-ын dentмөн ОХУ-д хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн
Орос улс бүх орлогоосоо хүлээн авсан
энэ жил, тэдний хүйсээс үл хамааран
үнэ цэнэ, төлбөрийн эх үүсвэр;
· Дээрх шалгуур хангаагүй бол (жишээ нь, fi
бие хүн нь ОХУ-д байсан
хуанлийн жил бага 183 хоног),тэгвэл энэ хүн биш
татварын оршин суугч байсан бөгөөд зөвхөн хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг байсан
ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого
радио утас (дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үү хэсэг 3.5).
Тухайн нутаг дэвсгэрт хувь хүн байгаа бол өсөж томорсон
СийскХолбоо ч дутуугүй 12 дотор 183 хоногбараг л
сар дараалан үлээж байнатэгвэл энэ хүн хүлээн зөвшөөрнө татвар
ОХУ-ын анхны оршин суугч.Хугацаа нь ойролцоо байна
ОХУ-д хувь хүний бүртгэл I 1
Оросоос гадуур аялах хугацаандаа тасалдсан"
ОХУ-д богино хугацааны (6 сараас бага)
эмчилгээ эсвэл сургалт.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүмүүсийн явах огноо, ирэх огноог паспорт болон түүнтэй адилтгах нэвтрэх эрхийн хяналтын тэмдэгээр тогтоодог.
ЖИШЭЭ 4-4
ОХУ-ын оршин суугчдын татвар
ЖИШЭЭ 4-5
ЖИШЭЭ 4-6
ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсийн татвар
таа. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа хүний бодит оршин суух хугацаа нь ирсэн өдрийн дараагийн өдрөөс эхэлж, явах өдөр (энэ өдрийг оруулаад) дуусна.
Оросын алдартай дуучин Дуня 2007 онд Англид долоо хоног аялан тоглолт хийж, 150,000 фунт стерлинг авч байжээ. Вхураамж хэлбэрээр. Дуучин бүсгүй энэ жил ОХУ-д нийт 283 хоног байсан.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-д зааснаар дуучин Дуня нь 2007 онд ОХУ-ын татварын оршин суугч бөгөөд түүний тоглолт, хүлээн авсан орлогоос үл хамааран түүний хураамж бусад бүх орлогын хамт ОХУ-д татвар ногдуулдаг. орлого нь гадаадад гарсан.
(Англи улсад ийм нөхцөлд суутгаж болох татварыг нөхөх асуудлыг 4.13.2-т авч үзнэ.)
Америкийн поп дива Медуза 2007 оны 9-р сард шинэ аялан тоглолтоор ОХУ-д ирсэн. Дуучин ОХУ-д ирээд 2 долоо хоног болж байна.
Медуса нь ОХУ-ын оршин суугч бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд давхар татварын гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол зөвхөн ОХУ-ын эх үүсвэрээс (жишээлбэл, түүний хураамжаас) олсон орлогод 30% -ийн хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг. ОХУ болон АНУ-ын хооронд.
Нигерийн оюутан ноён Мумба Юмба их сургуульд суралцахаар Москвад иржээ. П.Лумумба 2006 оны 8 сарын 30 Хоёр семестр сурсны эцэст дараа оны тавдугаар сарын 31-нд Африк руу буцсан. 2006 онд ноён Мумба Юмба ОХУ-д оршин суудаггүй тул энэ жил хуанлийн 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суужээ. Гэсэн хэдий ч 2007 онд тэрээр ОХУ-ын оршин суугч болно, учир нь түүний дараагийн 12 сар дараалан тус улсад байх өдрийн нийт тоо 183 хоногоос давах болно.
Урлагийн үгийн дагуу гэдгийг анхаарна уу. 2007 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-д зааснаар ноён Мумба Юмба ОХУ-д байх эхний болон хоёр дахь жилдээ ОХУ-ын татварын оршин суугч байх ёсгүй.
Хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ
Хүчинтэй нэг суурь ханштатвар ба гурван онцгой:
13% - орлогын дийлэнх хувийг эзэлдэг суурь ханш;
9, 30 ба 35% --д заасан хязгаарлагдмал орлогод хамаарна ширээ 4.1:
Хүснэгт 4]
Хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ
* 13% -ийн татвар ногдуулах орлогын албан татварыг тооцох журмыг авч үзнэ Хэсэг 4.2.
** Өргөдөл хувь хэмжээ нэмэгдсэнХувь хүний орлогын албан татварыг тайлбарлав Хэсэг 4.9, мөн зарим төрлийн орлогод татвар ногдуулах тусгай журмыг хэлэлцдэг.
4.2. ҮНДСЭН 13%-ийн ТАТВАР НЬ ТАТВАР НОГДСОН ОРЛОГЫН ТӨЛБӨРИЙН ТООЦОО. ЕРӨНХИЙ ЗАРЧИМ
Энгийн орлогод татвар тооцох схем, өөрөөр хэлбэл. 13% -ийн татвар ногдуулсан орлогоос (мөн ийм орлогын дийлэнх хувийг) доор харуулав: Тиймээс татварыг тооцохын тулд татварын бааз суурийг тодорхойлох шаардлагатай, өөрөөр хэлбэл. татвар ногдуулах дүнг тооцож, татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
Энгийн орлогод ногдуулах татвар
Үндсэн хувь хэмжээ I
би 13%]
Энгийн орлогын албан татварын суурь I
(ОХУ-ын Татварын хуульд энэ нэр томъёог шууд ашиглаагүй тул "ердийн орлого" гэсэн нэр томъёог зөвхөн материалыг танилцуулахад хялбар болгох үүднээс ашигладаг болохыг анхаарна уу.)
Энгийн орлогын татварын баазын тооцоог доорх диаграммд үзүүлэв.
| Орлого, би биш
сэдэв 1
татвар!
Энгийн орлогын хэмжээ
_______ М
Татварын суурь | [энгийн орлогоор^
Маш их ерөнхий үзэлДээрх элементүүдийн утга нь дараах байдалтай байна.
· энгийн орлого- эдгээр нь хүлээн авсан бүх төрлийн татварууд юм
орлого олдог хүн, хувь хэмжээгээр татвар ногдуулна 13%, шалан дээр
хуанлийн жилийн nal дүн;
· татвар ногдуулахгүй орлого -энэ бүлэг
хуулиар зохиомлоор хассан орлого
татвар ногдох хүмүүсийн жагсаалтаас утас. Жишээлбэл, үзэг
эдгээр болон засгийн газрын тэтгэмж бодит юм
иргэдийн орлого, гэхдээ тэд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй,
-д дурдсанчлан Урлаг. 217 "Орлого хамаарахгүй
ОХУ-ын Татварын хуулийн татвар";
· татварын хөнгөлөлт нь хувь хүнийхтатвар төлөгчийн зардал
schikov хатуу тодорхойлсон зорилгоор, ямар бууруулах
орлогод 13 хувийн татвар ногдуулдаг. Жишээлбэл,
хувиараа бизнес эрхлэгч-аас хасаж болно
татвар ногдох орлогын зардлаас шууд
түүний бизнес эрхлэх үйл ажиллагаатай ихээхэн холбоотой
ness. Мөн хэд хэдэн татварын хөнгөлөлтүүд байдаг
нийгэмтэй холбоотой байдаг их хэмжээний зардалгра
Ждан (боловсрол, анагаах ухаан, буяны ажил),
түүнчлэн борлуулалт эсвэл худалдан авах гүйлгээтэй
зарим төрлийн хувийн өмч.
4.3. ОРЛОГЫН 13%-ийн ТАТВАР ТОГЛОНО. ХЭЛБЭР
ХҮЛЭЭЖ БАЙНА. ТАТВАРЫН ЗОРИЛГОГ ХҮЛЭЭН АВАХ ОРОМ
4.3.1. Энгийн орлогын албан татвар ногдуулах бүрэлдэхүүн
нийлүүлэлт 13%
Энгийн орлого, иргэдийн хүлээн авсан, маш олон янз байдаг. Үүнд:
· цалин;
· урамшуулал;
· компаниудын тогтмол шагнал, бэлэг;
· хувийн эд хөрөнгө борлуулсны орлого;
· сугалаанд хожсон;
· аж ахуйн үйл ажиллагааны орлого;
· үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлого гэх мэт.
Дээрх бүх төрлийн орлогод дагуу татвар ногдуулдаг суурь ханш 13%.
4.3.2. Хүлээн авсан орлогын албан татвар
төрөл хэлбэрээр
Иргэд орлогоо зөвхөн онд ч авч чадахгүй мөнгөнөөс гадна эд зүйлээрхэлбэр.
Биет орлогод, тухайлбал: ; цалин төрөл хэлбэрээр(жишээлбэл, автомашины үйлдвэрийн ажилтан цалин болгон машин авдаг);
· тодорхой ажилтны төлбөрийг (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн).
түүний ашиг тусын тулд ашиг тус (жишээлбэл, хоол хүнс, амралт,
боловсрол, спорт, түрээсийн орон сууц гэх мэт);
· татвар төлөгчийн хийсэн бэлэн бус бэлэг
бамбай хуулийн этгээдболон хувь хүн
хостууд (нийт 4000 рублиас давсан -
жилд).(Иргэний хувь хүнээс авсан бэлэг
Оросын хүмүүс хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаггүй.)
Биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлогын хэмжээг бодит хүлээн авсан өдрийн зах зээлийн үнээс хамаарч, тухайлбал зохих эд хөрөнгийг хувь хүнд шилжүүлсэн өдөр эсвэл түүний ашиг тусын тулд бараа, үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн өдөр дээр үндэслэн тодорхойлно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйл).
ЖИШЭЭ 4-7
Биет хэлбэрээр хийсэн төлбөрт татвар ногдуулах
Орлогын орлогоос суутган татварыг биет хэлбэрээр хийдэг бэлэн мөнгөний төлбөриргэн, хэрэв байгаа бол. (Үүний зэрэгцээ 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Татварын хуульсуутгасан татварын дүн бэлэн мөнгөний төлбөрийн 50 хувиас хэтрэхгүй.)
Хэрэв бэлэн мөнгө байхгүй, татвар суутгал хийх боломжгүй бол компани нь - татварын төлөөлөгчэнэ тухайгаа бичгээр мэдэгдэх ёстой татварын албаорлогыг биет хэлбэрээр төлсөн өдрөөс хойш нэг сараас хэтрэхгүй (Урлагийн 5-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226).
Энэ оны 1-р сард Вова Пончиков 27,000 рублийн цалин авчээ. Мөн Пончик ХК нь Вовагийн хүнсний талоныг ердөө 2000 рубль төлсөн. мөн 1000 рубльтэй усан санд бүртгүүлэх. (захиалга нь бэлэг биш).
Вовад цалингаа нөхөхийн тулд тус компанийн үйлдвэрлэсэн 1000 боодол гурилан бүтээгдэхүүн өгсөн байна. зах зээлийн үнэ 15,000 рубль, үлдсэн дүнг (хувь хүний орлогын албан татварыг хассан) түүнд бэлнээр төлсөн.
1-р сард Вова Пончиковын татвар ногдох орлогын хэмжээ нь рубль байв.
Цалингийн мөнгөн хэсгээс татвар суутгадаг. Вова түүний гарт хүлээн авах болно: 27,000 - 15,000 - 3900 = 8100 рубль.
Бэлэн мөнгөний төлбөрийн хувьд, ерөнхий тохиолдолтатвар төлөгч өөрөө буюу түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээд мөнгө хүлээн авсан өдөр татвар ногдуулна.
Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол хуримтлалын үндсэн дээр татвар ногдуулдаг цалин, түүнтэй адилтгах төлбөр юм. Жишээлбэл, 12-р сард хуримтлагдсан цалин 2007 Г., 2008 оны 1-р сард төлсөн 2007 онд татвар ногдуулсан,тэдгээр. хуримтлагдсан үед.
Урлагийн 2 дахь хэсэгт ижил зүйл. 223 ОХУ-ын Татварын хуульдараах байдлаар томъёолсон: "Цалин хэлбэрээр орлого хүлээн авахдаа орлогын бодит хүлээн авсан өдөр нь орлого хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр юм."
Хувь хүний орлогын албан татварын зорилгоор орлогыг хүлээн зөвшөөрөх мөч
ЖИШЭЭ 4-8
Холбогдох мэдээлэл.