VTB24

Би НӨАТ төлөх шаардлагатай юу? Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд НӨАТ-ыг хэзээ төлөх ёстой вэ? “Хялбаршуулсан” хүн нэхэмжлэх, НӨАТ төлөх үед

"Энгийн хүмүүс" тийм биш. Өөрөөр хэлбэл, бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа энэ татварыг тооцдоггүй. Гэсэн хэдий ч НӨАТ төлөгчдөөс үнэт зүйл худалдаж авахдаа "хялбаршуулсан" нягтлан бодох бүртгэлд "орц" гэж нэрлэгддэг татвар гарч ирдэг. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нэн даруй зарлагад тооцож болох уу, эсвэл худалдаж авсан хөрөнгийн анхны өртөгт оруулах уу? НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хэрхэн тусгах, ямар үед хасах вэ? Ялангуяа "Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" гэсэн 19-р тусгай дансанд бүртгэл хөтлөх шаардлагатай юу, эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг төлбөр төлөгчид үүнгүйгээр хийж чадах уу? Нягтлан бодох бүртгэлийн хүчинтэй эсэхийг ямар баримт бичиг батлах вэ? Та энэ нийтлэлээс эдгээр түгээмэл асуултуудын хариултыг олох болно.

Татварын хялбаршуулсан системийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд “орц” татварыг хэрхэн тусгадаг вэ

Орлого хасах зардлын зүйл бүхий "хялбаршуулсан" журам нь татвар төлөгчийн худалдаж авсан зүйлээс хамаарч өөр өөр байдаг.

Нөхцөл байдал 1. Та бараа, материал, ажил, үйлчилгээ худалдаж авсан. Энэ тохиолдолд худалдан авалтын үнийг зардал болгон хасах үед та НӨАТ-аас хасах эрхтэй. Энэ тохиолдолд орлого, зарлагын дэвтэрт хоёр бичилт хийх ёстой. Нэг нь "оролтын" НӨАТ-ын дүн байх болно. Нөгөө нь худалдан авалтын үлдсэн үнийн дүнгийн хувьд. Хэрэв та худалдан авалтын зөвхөн нэг хэсгийг харгалзан үзвэл татварыг хэсэгчлэн зардал гэж хүлээн зөвшөөр. Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь заалтаас хамаарна.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ажил, үйлчилгээ, материалын өртгийг зардалд тооцохын тулд тэдгээрийг капиталжуулж, худалдагчид төлөхөд хангалттай гэдгийг сануулъя. Барааны нэмэлт нөхцөл байдаг - тэдгээрийг бас зарах ёстой. Тэднийг худалдан авагч, таны үйлчлүүлэгч төлсөн нь хамаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-р захидал. 09/6275). Үүний дагуу НӨАТ-ыг "оруулсан"-д ижил хасалтын дүрэм үйлчилнэ.

Анхаар! Худалдан авсан бараа, материал, ажил, үйлчилгээтэй ижил журмын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардлын "оролтын" НӨАТ-ыг хасна.

Үүний зэрэгцээ, зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хаалттай жагсаалтад шууд орсон зардлыг зардал гэж тооцдог гэдгийг мартаж болохгүй. Хэрэв үнийг өөрөө хасах шалтгаан байхгүй бол түүн дээрх "оролтын" НӨАТ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд хамаарахгүй.

Нөхцөл байдал 2. Худалдан авсан үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгө. Ийм объектыг нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлсэн анхны өртгөөр нь ашиглалтад оруулж, төлсөн тул хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үүнд НӨАТ багтсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг, PBU 6/01 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 8-р зүйл, PBU 14/2007 "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 8-р зүйл) . Иймд Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үнийг “орц” татвартай хамт бичнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт татварыг тусдаа мөр болгон харуулаагүй болно. Эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах үндсэн хөрөнгийн хувьд тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн нэмэлт нөхцөл - эдгээр эрхийг бүртгүүлэхийн тулд баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай гэдгийг бид танд сануулж байна.

Нягтлан бодох бүртгэлд "оруулсан" НӨАТ-ыг хэрхэн яаж хасах вэ

"Хялбаршуулсан" оршин суугчдын НӨАТ-ын "оролтын" хэмжээг худалдан авах үнэд харгалзан үзэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, та нэг бичлэг үүсгэх хэрэгтэй:

Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Кредит 60 (76)

худалдан авах үнийг "оролтын" НӨАТ-ыг оруулан тусгасан болно.

Гэсэн хэдий ч татварын объект болох орлого, зардлыг хассан "хялбаршуулсан" хүмүүс НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусад нь хуваарилахыг хичээдэг. Үнэн хэрэгтээ материал, бараа, ажил, үйлчилгээ зэрэг хэд хэдэн худалдан авалтын хувьд ийм татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт тусдаа мөрөнд харуулах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг нэгтгэхийн тулд зарим нягтлан бодогчид "орц" НӨАТ-ыг 19-р "Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дансанд тусад нь хуваарилахыг зөвлөж байна.

Зүгээр л тэмдэглэл. Ямар худалдан авалтад НӨАТ "оруулсан" хамаарахгүй вэ?
1. Худалдагч нь НӨАТ төлөгч биш. Энэ нь таны эсрэг тал тантай адил татварын тусгай горимоор ажилладаг гэсэн үг юм. Энэ нь хялбаршуулсан татварын систем, UTII, патент эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар байж болно. Тусгай горимд байгаа худалдагч нь борлуулалтаас НӨАТ авдаггүй, нэхэмжлэх гаргадаггүй (Татварын хуулийн 346.11 дүгээр зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг, 346.26 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг, 346.43 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэг, 346.1 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ).
2. Хуулийн дагуу борлуулалтад татвар ногдуулахгүй (НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө). Ийм тохиолдлуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд жагсаасан болно. Үүнд, жишээлбэл:

банкууд банкны үйл ажиллагаа явуулах (инкассаас бусад);
тээврийн хяналтын үйлчилгээ;
архивыг ашиглах архивын байгууллагуудын үйлчилгээ.

Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын "оролт" байхгүй, нэхэмжлэхгүй болно. Гэсэн хэдий ч 2014 он хүртэл худалдагч ийм гүйлгээний нэхэмжлэхийг "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн бичээстэй байх ёстой байв. Гэсэн хэдий ч 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулсны улмаас энэ журмыг цуцалсан.
3. Тус компани нь НӨАТ төлөгчийн үүрэг хариуцлагаас чөлөөлөгдсөн. Энэхүү тэтгэмжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасан болно. Борлуулалтын эргэлт багатай аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой. Өмнөх хуанлийн гурван сарын орлогын нийт хэмжээ 2 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. НӨАТ ороогүй. Анхаарна уу: энэ тохиолдолд худалдагч нь "Татваргүй (НӨАТ)" гэж тэмдэглэсэн нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Гэсэн хэдий ч бидний бодлоор энэ нь тус болохгүй байх магадлалтай. Өөрийнхөө төлөө шүү. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд худалдан авалтаа хасах мөчүүд өөр өөр байдаг. Тиймээс, ерөнхий дүрмээр бол үнэт зүйлийг капиталжуулж, ханган нийлүүлэгчид төлсөн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу материалыг хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэлд та тэдгээрийг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлэх хүртэл хүлээх хэрэгтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааврын 93-р зүйл). Энэ тохиолдолд төлбөрийн баримт нь нягтлан бодох бүртгэлд чухал биш юм. Барааны хувьд татан буулгах хугацаа нь нийлүүлэгчдээ төлсөн төлбөрөөс хамаарч өөр өөр байж болно - энэ нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн заавал биелүүлэх шаардлага юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2-р зүйл).

Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардал өөр өөр цаг хугацаанд бүрддэг. Үүний дагуу НӨАТ-ыг өөр өөр хугацаанд хасах ёстой. Тиймээс зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл хөтлөх байдлаар програмыг тохируулахыг зөвлөж байна. Хэрэв НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлд бас хуваарилсан бол та илүү их эргэлзэх болно.

Жишээ. НӨАТ-ын "оролт"-ыг "хялбаршуулсан" аргаар бүртгэх
Орлогыг хассан зардлаар хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг Елена ХХК 2014 оны 4-р сард багц бараа - 1180 рублийн үнэтэй 450 ширхэг сандал худалдаж авсан. нэгж тутамд НӨАТ оруулаад - 180 рубль. Хоёрдугаар улиралд бүх багцыг зарсан, тухайлбал:

4-р сард - 175 сандал;
5-р сард - 120 сандал;
6-р сард - 155 сандал.

2014 оны 6 дугаар сарын 30-ны өдөр худалдан авсан үнэт зүйлсийнхээ тал хувийг л ханган нийлүүлэгчид төлсөн. Үлдсэнийг нь гуравдугаар улиралд төлнө. Дөрөвдүгээр сард нягтлан бодогч дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 41 Кредит 60

531,000 рубль (1180 рубль × 450 ширхэг.) - "оролтын" НӨАТ зэрэг худалдан авсан барааны өртөгийг тусгасан болно;

206,500 рубль (1180 × 175 рубль) - 4-р сард борлуулсан барааны өртгийг хассан.

Дараах саруудад нийтэлсэн нийтлэлүүд:

Дебет 90 дэд данс "Борлуулалтын зардал" Кредит 41

141,600 рубль (1180 × 120 рубль) - 5-р сард борлуулсан барааны өртгийг хассан;

Дебет 90 дэд данс "Борлуулалтын зардал" Кредит 41

182,900 рубль (1,180 × 155 ширхэг.) - 6-р сард борлуулсан барааны өртгийг хассан.

Хоёрдугаар улирлын эцэст (6-р сарын 30) татварын нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч НӨАТ-ыг онцолж, зөвхөн нийлүүлэгчид төлсөн зарагдсан хөрөнгийн өртгийг бичжээ. Зардлаар нийт 265,500 рубль хасагдсан. (1180 × 450 рубль × 50%), үүнээс:

225,000 рубль (1000 рубль × 450 ширхэг × 50%) - НӨАТ ороогүй барааны өртөг;
40,500 рубль. (180 руб. × 450 ширхэг. × 50%) - барааны НӨАТ-ын хэмжээ.

Ямар баримт бичигт үндэслэн НӨАТ-ын “оролт”-ыг тооцох вэ?

Аливаа НӨАТ төлөгч хуулийн этгээдэд бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэхдээ түүнд тусгагдсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнгээр нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй. Худалдагч үүнийг илгээсэн өдрөөс эхлэн тоолох хуанлийн таван өдөр байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). "Оролт" НӨАТ-ыг таны хүлээн авсан хүргэлтийн хуудас эсвэл акт дээр мөн тодотгох болно.

Нэхэмжлэх ба тээврийн хуудасны (акт) оронд саяхан бүх нийтийн шилжүүлгийн баримт бичгийг (эсвэл UPD гэж товчилсон) ашиглаж болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн ММВ203/96@ захидал) . Үүний зэрэгцээ, нэхэмжлэхийн хүчинтэй байхын тулд худалдагч энэ баримт бичигт 1-р статусыг өгөх ёстой бөгөөд үүнийг UPD-ийн зүүн дээд буланд зааж өгсөн болно.

Тиймээс, хэрэв та UTD-г 1 кодтой хүлээн авбал энэ нэг баримт бичгийн үндсэн дээр "орц" НӨАТ болон худалдан авалтын үлдсэн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлдээ тусгана.

Хэрэв танд нэхэмжлэх (акт) болон нэхэмжлэл гаргасан бол эдгээр баримт бичиг хоёулаа татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд НӨАТ хүлээн авах эрхийг баталгаажуулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 9-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-р захидал). 04/2/147). Нэхэмжлэхийг зохих ёсоор бэлтгэсэн, шаардлагатай бүх шаардлагыг хангасан эсэхийг шалгана уу. Тиймээс баримт бичгийг одоогийн маягтын дагуу (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан, цаашид 1137 тоот тогтоол гэх) дагуу бүрдүүлэх ёстой. Бүх зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд баталгаажуулах ёстой тул энэ нь чухал юм. Мөн "оролт" НӨАТ-ыг тусдаа зардлын төрөл болгон хасахын тулд нэхэмжлэх эсвэл UTD шаардлагатай. Ямартай ч байцаагч нар ингэж зүтгэж байна.

Асуултын мөн чанар. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу "оролтын" НӨАТ-ыг зардал болгон хүлээн авахын тулд ханган нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх эсвэл 1-р статустай бүх нийтийн шилжүүлгийн баримт бичиг хэрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд та НӨАТ-тай худалдан авалтыг зөвхөн нэхэмжлэх (акт) дээр үндэслэн тусгаж болно (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Анхаарна уу: Хэрэв танай ажилтан хариуцлагатай хүнээр бараагаа худалдан авч, жирийн иргэний үүрэг гүйцэтгэсэн бол нэхэмжлэхгүй байж болно. Баримт нь жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоолны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг, олон нийтэд бэлэн мөнгөөр зардаг худалдагч нар нэхэмжлэл гаргахгүй байж болно. Хэрэв тэд худалдан авагчид бэлэн мөнгөний баримт эсвэл хатуу тайлагнах маягт олгосон бол нэхэмжлэх гаргах үүргээ биелүүлсэн гэж үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Түүнээс гадна, ерөнхий дүрмээр бол ийм баримт бичигт НӨАТ-ыг хуваарилдаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Гэхдээ татварыг хуваарилсан хэвээр байгаа бол та кассын баримт эсвэл хатуу тайлагнах маягтыг нэхэмжлэхтэй адилтгаж болно. Энэ нь олон тооны арбитрын туршлагуудаар нотлогддог (жишээлбэл, Москва дүүргийн FAS-ийн 2011 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн KA-A41/767111 тоот тогтоолыг үзнэ үү).

Анхаар! "Урьдчилгаа" нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын систем төлөгч нь НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах эрхгүй.

Хэрэгтэй зөвлөмжүүд. Худалдагчаас урьдчилгаа төлбөр авахаар гаргасан нэхэмжлэхийг яах вэ

Татварын ерөнхий борлуулагчид зөвхөн тээвэрлэлтэд төдийгүй худалдан авагчаас урьдчилж төлсөн төлбөрийн нэхэмжлэлийг гаргах шаардлагатай. Үл хамаарах зүйл бол урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш хуанлийн таван өдрийн дотор тээвэрлэлт хийх тохиолдол юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 03 дугаартай захидал). -07-14/99). “Хялбаршуулсан” хүмүүс худалдан авалтаа урьдчилж төлж, “урьдчилгаа” нэхэмжлэх авсан бол яах ёстой вэ?

Та дөнгөж сая барааны төлбөрийг төлсөн боловч бараа нь хараахан ирээгүй, хүлээж аваагүй тул танд ямар ч зардал гарахгүй. Энэ нь НӨАТ-ын "орц"-ыг тооцох тухай яриа байж болохгүй гэсэн үг. Та ажил, үйлчилгээний төлбөрийг урьдчилан төлөхөд нөхцөл байдал ижил төстэй байдаг - ажил, үйлчилгээ хараахан дуусаагүй байгаа бөгөөд энэ нь дараа нь анхааралдаа авна гэсэн үг юм. Тиймээс, үнэндээ "хялбаршуулсан хүмүүс" та урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх шаардлагагүй. НӨАТ-ыг "оруулсан" дансанд оруулахын тулд та тээвэрлэлтийн ердийн нэхэмжлэх авах шаардлагатай.

Худалдан авалтын нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн журналд бичих шаардлагатай юу?

1137 тоот тогтоолоор нэхэмжлэхийн журналын хэлбэрийг заасан. "Энгийн хүмүүс" ихэвчлэн худалдан авалтад хүлээн авсан нэхэмжлэхдээ ийм журнал хөтлөх ёстой эсэхийг асуудаг. Бид таныг тайвшруулах гэж яарч байна: танд ийм үүрэг байхгүй. Энэ тохиолдолд та ийм бүртгэлийг зөвхөн өөрийн хүсэлтээр, хэрэв танд тохиромжтой бол бөглөж болно. Жишээлбэл, хүлээн авсан нэхэмжлэхийн бэлэн байдлыг хянахад хялбар болгох. Анхаарна уу: батлагдсан журналын маягтыг хялбарчилж, зөвхөн таны ажилд шаардлагатай багануудыг үлдээхийг зөвлөж байна.

Төрийн болон хотын өмчийн түрээсийн НӨАТ-ыг яах вэ

Төрийн болон хотын өмчийн түрээсийн НӨАТ-ын "оролт" -ыг ерөнхийд нь анхаарч үзэх хэрэгтэй - бид дээр дурдсан. Ганц ялгаа нь энэ тохиолдолд түрээслэгч танд нэхэмжлэх гаргахгүй. Та НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд энэ баримт бичгийг өөртөө олгоно. Тиймээс, эсрэг талтай тооцоо хийх өдөр НӨАТ-ыг түрээсийн мөнгөнөөс суутгана (346.11-р зүйлийн 5 дахь хэсэг, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Татвар суутганыг дараах бичилтээр бүртгэнэ.

Дебет 60 (76) Кредит 51

түрээсийн төлбөрийн хэмжээг түрээслүүлэгчид шилжүүлсэн (НӨАТ ороогүй);

Дебет 60 (76) Кредит 68

Түрээсийн төлбөрөөс НӨАТ суутган авдаг.

Анхаар! Төрийн болон хотын өмчийг түрээслэхдээ татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг "хялбаршуулсан этгээд" өөрөө түрээсийн төлбөрийн нэхэмжлэлийг гаргаж, татварыг тодотгож, "Төрийн (хотын) өмчийн түрээс" гэсэн тэмдэглэгээг хийдэг.

Дараагийн хуанлийн таван өдрийн дотор түрээсийн төлбөрийн нэхэмжлэхийн нэг хувийг бичнэ үү. Баримт бичигт татварыг тодруулж, "Төрийн (хотын) өмчийн түрээс" гэж тэмдэглэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). "Худалдагч" гэсэн мөрөнд эсрэг талын дэлгэрэнгүй мэдээллийг, "Худалдан авагч" мөрөнд - танай компанийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулна уу. Таны менежер, ерөнхий нягтлан бодогч нэхэмжлэх дээр гарын үсэг зурах ёстой. Дууссан баримт бичгийг нэхэмжлэхийн журналын 1-р хэсэг, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү (Нэхэмжлэлийн журнал хөтлөх дүрмийн 2-р зүйл, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 3, 15-р зүйл (1137-р тогтоолоор батлагдсан)).

Татварыг суутган авсан улирлын үр дүнд үндэслэн гурван үе шаттайгаар - улирлаас хойшхи гурван сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр шилжүүлнэ (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Тухайлбал, дөрөвдүгээр сарын 20, тавдугаар сарын 20, зургадугаар сарын 20-ноос өмнө нэгдүгээр улирлын татварын дүнгийн 1/3-ийг төлөх боломжтой. Нийтлэлээр төлбөрөө тусгана уу:

Дебет 68 Кредит 51

суутган авсан НӨАТ-ын дүнг төсөвт шилжүүлнэ.

Мөн тайлант улирлын үр дүнг үндэслэн НӨАТ-ын тайланг 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гарчгийн хуудас, 2-р хэсгийг бөглөж ирүүлнэ. Тайланг цахим болон цаасан хэлбэрээр ирүүлнэ (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн 104н тоот тушаал).

Анхаар!
Орлого, зардлын бүртгэлийн дэвтэрт "оролт" НӨАТ-ыг худалдан авалтын дүнгээс тусад нь харуулав. Үл хамаарах зүйл бол үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгө юм. Тэдний өртөг нь "орц" татвартай хамт тусгагдсан болно.
Нягтлан бодох бүртгэлд бүх "хялбаршуулсан" НӨАТ-ыг тусад нь онцлохгүйгээр худалдан авалтын үнэд тусгах нь зүйтэй.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд худалдан авалтын НӨАТ-ыг зөвхөн тээврийн нэхэмжлэхийн үндсэн дээр гаргаж болно. "Урьдчилгаа" нэхэмжлэх нь тохиромжгүй.

Хялбаршуулсан татварын систем гэх мэт татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг компаниуд НӨАТ-аас чөлөөлөгддөг бөгөөд нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч зарим хялбаршуулагчид, жишээлбэл, ийм хамтын ажиллагааны нөхцөлийг танилцуулж буй түншүүдтэй ажиллахдаа үүнийг хийх шаардлагатай хэвээр байна. 2019 онд НӨАТ-тай, татваргүй хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу нэхэмжлэхийг хэрхэн яаж гаргах талаар бид нийтлэлд дэлгэрэнгүй авч үзэх болно.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нэхэмжлэх

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөгч биш тул нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй болно. Гэсэн хэдий ч тодорхой нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд ийм баримт бичиг шаардлагатай болно.

Үүнд "хялбаршуулсан" хүмүүс НӨАТ төлдөг нөхцөл байдал орно: (дэлгэрүүлэхийн тулд дарна уу)

Бараа импортлох;
Энгийн түншлэлийн гэрээ, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлага, концессын гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулах;
Компани нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үед, жишээлбэл, төрийн болон хотын өмчийг түрээслүүлдэг.

Байгууллага агентлагийн гэрээ байгуулахдаа нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай эсэх талаар асуулт гарч ирж болно. Татварын хялбаршуулсан систем дэх компани нь комиссын төлөөлөгч эсвэл төлөөлөгч бөгөөд дараахь үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол нэхэмжлэх шаардлагатай болно.

НӨАТ төлөгч үүрэг гүйцэтгүүлэгч буюу төлөөлүүлэгч бараагаа худалдсан тохиолдолд;
НӨАТ төлөгч үндсэн буюу үндсэн зээлдүүлэгчийн хувьд НӨАТ төлөгчөөс бараа худалдан авах үед.

Барааг үндсэн эсвэл үндсэн зээлдүүлэгчид худалдахдаа ердийн журмаар нэхэмжлэх гаргах ёстой. Баримт бичигт нэхэмжлэхийн огноо, түүнчлэн тухайн компанид ашигласан он дарааллын дагуу баримт бичгийн серийн дугаарыг зааж өгөх ёстой.

Үндсэн эсвэл үндсэн зээлдүүлэгчийн бараа худалдаж авахдаа худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг дахин гаргах ёстой. Нэхэмжлэлд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1-р мөрөнд - худалдагчийн баримт бичгийн огноо;
2, 2a, 2b мөрөнд - худалдагчийн мэдээлэл (нэр, хаяг, татварын дугаар, хяналтын цэг);
5-р мөрөнд - комиссын төлөөлөгч худалдагч руу мөнгө шилжүүлэх төлбөрийн баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл (хэрэв байгаа бол), комисстоос комиссын төлөөлөгч;
Хүснэгтийн хэсэгт бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, тэдгээрийн өртөг, НӨАТ-ын хэмжээ, түүнчлэн худалдагчийн нэхэмжлэх дээр гаргасан бусад үзүүлэлтүүдийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

"НӨАТ-гүй" гэж тэмдэглэсэн нэхэмжлэх

Компаниуд татварын хялбаршуулсан системд “НӨАТ-гүй” гэсэн тэмдэглэгээтэй нэхэмжлэх гаргаж болохгүй. Зөвхөн НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн компаниуд л энэ тэмдгийг тавьдаг. НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн гэж тооцогддог байгууллагуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасны дагуу хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлдэг компаниуд анхнаасаа энэ татвар төлөгч биш тул ийм "чөлөөт" төлөгч гэж тооцогдохгүй. Үүний дагуу “НӨАТ-гүй” гэсэн тэмдэглэгээтэй “хялбаршуулсан” падаан гаргах шаардлагагүй.

Зарим түншүүд нэхэмжлэхийг шаарддаг хэвээр байна. Ийм компаниуд ийм падаан дээр "оруулсан" НӨАТ-ын суутгал авахгүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Тэгээд яагаад ийм падаан нэхээд байгаа нь тодорхойгүй байна.

"Энгийн хүмүүс" ийм хүсэлтийг биелүүлэх үүрэг хүлээхгүй. Худалдан авсан бараагаа байршуулахад төлбөрийн нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, хуулга зэрэг баримт бичиг хангалттай байх болно гэдгийг тэд харилцагч талууддаа тайлбарлах эрхтэй. Хэрэв эсрэг тал үргэлжлүүлэн шаардаж, түүнийг итгүүлэх боломжгүй бол та шаардлагатай бичиг баримтыг гаргаж болно. Худалдан авалтад НӨАТ ороогүй болохыг анхаарна уу.

Чухал!Хэрэв компани татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан НӨАТ-ын төлбөргүйгээр нэхэмжлэх гаргасан бол эсрэг талтай байгуулсан гэрээ болон "анхдагч" баримт бичигт мөн татвар агуулагдах ёсгүй.

Нэхэмжлэлийн журнал

Нэгдсэн маягтыг бүртгэлийн дэвтэр болгон ашиглаж болно.

Нэхэмжлэлийн НӨАТ-ыг тэглэсэн

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд НӨАТ-ын бодит хувь хэмжээг 0% -ийг нэхэмжлэхдээ оруулах ёсгүй. Зөвхөн НӨАТ төлөгч аж ахуйн нэгжүүд энэ хувь хэмжээг хэрэгжүүлэх боломжтой. Түүнчлэн, байгууллагууд НӨАТ-ын тайлангийн хамт татварын албанд ирүүлдэг тодорхой баримт бичгүүдээр баталгаажуулсан байх ёстой.

Нягтлан бодогч худалдан авагчтай тал талаас нь уулзаж, НӨАТ-ыг тэглэсэн баримт бичгийг олгохоор шийдсэн бол татварын алба үүнийг тэг хувь хэмжээгээр биш, харин 18 хувийн хүүтэй авах эрхтэй. НӨАТ-ыг нэхэмжлэх дээр заасан байгаа тул компанийн хувь хэмжээ тэг гэдгийг батлах боломжгүй тул энэ нь тохиолдох болно.

Хэрэв та НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргавал

Зарим байгууллага өөрсдийн санаачилгаар НӨАТ-ыг онцолсон нэхэмжлэх гаргаж болно. Энэ тохиолдолд тэд төсөвт татвар төлж, Холбооны татварын албанд НӨАТ-ын тайлан гаргаж өгөх шаардлагатай. Үүнийг баримт бичгийг олгосон улирлын дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө хийх ёстой. Тухайлбал, 2019 оны 2 дугаар сарын 10-ны өдөр хялбаршуулсан татварын системээр падаан гаргасан аж ахуйн нэгж үүний дагуу 2019 оны 4 дүгээр сарын 25-ны дотор НӨАТ-ын тайлан гаргах ёстой.

НӨАТ-ыг хуваарилсан нэхэмжлэх гаргах нь хялбаршуулагчид худалдаж авсан барааны татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхгүй гэдгийг ойлгох нь чухал юм. Зөвхөн НӨАТ төлөгчид ийм хасалт хийх эрхтэй бөгөөд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд тийм биш юм.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нэхэмжлэх гаргах

Хялбаршуулсан системийг ашигладаг бизнес эрхлэгчдийн хувьд татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагуудтай адил нэхэмжлэх гаргахад тавигдах шаардлага тавигддаг.

Хууль эрх зүйн орчин

Нийтлэг асуултуудын хариулт

Асуулт: Хялбаршуулсан компани нь худалдан авагчийн хүсэлтээр НӨАТ-ыг онцолсон нэхэмжлэх гаргасан. Үүний дараа хуулийн шаардлагын дагуу энэ татварыг төсөвт төлж НӨАТ-ын тайлан гаргасан. Татварын хялбаршуулсан системийг тооцохдоо НӨАТ-ыг татварын суурьт оруулах уу? (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

Хариулт: Хялбаршуулагчдын татварын суурь нь орлого бөгөөд энэ нь юуны түрүүнд эдийн засгийн хувьд ашигтай байх ёстой. НӨАТ төлсөн нь тухайн компанийн ашиг тус биш тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоог тооцоолох үндэслэлд оруулах ёсгүй. Үүний дагуу татварыг тооцохдоо хялбаршуулсан татварын системийг НӨАТ-ын суурьт оруулах шаардлагагүй.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахдаа НӨАТ-ын нөхөн олговрын хэмжээг тооцоолохын тулд та тооцоолсон параметр бүхий цонхон дээрх таб руу очих хэрэгтэй. Хязгаар. зардалгэсэн гарчигтай бүлэгт зардлын зүйл нэмнэ Татвар, заавал төлөх төлбөр. Хэрэв зардлын зүйлийг гараар нэмсэн бол хэрэглэгч зардлын зүйлийн хүссэн нэрийг зааж өгөх ёстой. Утгадараах томъёог оруулна уу:

Энд 0.1712 (17.12%) нь MDS 81-33.2004-ийн дагуу нэмэлт зардлын зүйлчилсэн бүтэц дэх материалын зардлын эзлэх хувь юм (Алс Хойд бүс нутаг болон түүнтэй тэнцэх газар нутгийн хувьд 0.182 утгыг ашиглах шаардлагатай. MDS 81-34.2004 стандартын дагуу томъёо); 0.15 (15%) - тооцоолсон ашгийн бүтэц дэх материалын зардлын эзлэх хувь; 0.20 (20%) - НӨАТ-ын хувь хэмжээ.

Баримт бичигт ийм төвөгтэй томьёо харуулах шаардлагагүй бол цонхны доод талд байгаа сонголтыг идэвхжүүлнэ үү. Үр дүнгийн томъёог нуу.

Тодорхойлогч утгууд гэдгийг санаарай MAT, EM, ZPM, NRТэгээд JVОрон нутгийн тооцоололд одоогоор ямар тооцооны аргыг тохируулж байгаагаас хамааран буцаана - суурь индекс эсвэл нөөцөд суурилсан. Хэрэв таб дээрх тооцоолол болон тооцооллын параметрүүдэд суурь индексийн тооцоог зааж өгсөн бол үүнийг анхаарах хэрэгтэй. Индексүүдбүлэгт Тооцоолсон зүйлсийн бие даасан индексүүдиндекс ашиглах сонгосон арга Барилга угсралтын ажилд индексийг ашиглах(эсвэл шилжүүлэгч суулгасан Индексийг бүү ашигла), дараа нь заасан тодорхойлогчдын утгыг тооцоолно суурь үнээр.

Санал болгож буй томъёо нь ОХУ-ын Төрийн Барилгын Хорооны 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот захидалд тодорхойлсон тооцооллын аргачлалыг хэрэгжүүлдэг. Энэхүү баримт бичиг нь "GRAND-StroyInfo" мэдээллийн лавлагааны системийн мэдээллийн санд байгаа Удирдах баримт бичиг - Бүс нутгийн хөгжлийн яамны актууд - Захидал.

Анхаар!Энэ баримт бичигт өгөгдсөн тооцооллын жишээнд зарим хуучирсан стандартыг ашигласан болно - жишээлбэл, НӨАТ-ын 20% -ийн хувь хэмжээ тэнд гарч ирнэ. Гэхдээ дээр дурдсан томъёонд бүх норматив үзүүлэлтүүд одоогийн төлөвтэй тохирч байна.

ОХУ-ын Төрийн Барилгын Хорооны 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот бичгийг хүчингүй болгож, НӨАТ төлөх зардлын тооцооны тухай.

2012 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS-ийн 2012 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS тоот Төрийн байгуулалтын захидлын тайлбарт өгөгдсөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу НӨАТ төлөх зардлыг тооцох жишээний тайлбарт зарим тооцоологчдыг төөрөлдүүлж байна. ОХУ-ын Госстройын 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/ 10 тоот захидал, "2014 оны 4-р сарын үнэ, тооцоолсон стандартчиллын №4 (157) товхимол"-д энэ асуудлын хариуг:

Төрийн Барилгын Хорооны 2012 оны 11 дүгээр сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS тоот албан бичгийг нийтэлсэнтэй холбогдуулан татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу НӨАТ төлөх зардлыг тооцох жишээ, ОХУ-ын Госстройын 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот захидалд өгсөн нь утгаа алдсан.

томъёог тэмдэглэх нь:(MAT+(EM-ZPM)+HP*0.1712+SP*0.15+OB)*0.20 буруу байна.

Баримт нь томьёо нь (MAT+(EM-ZPM)+NR*0.1712+SP*0.15+OB)*0.20 тооцооны томъёонд тохирохгүй байна, ОХУ-ын Госстройын 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот захидлын жишээнд өгсөн.

Өөрөөр хэлбэл, энэ үсгийг цуцалсан ч гэсэн (MAT+(EM-ZPM)+NR*0.1712+SP*0.15+OB)*0.18 томьёонд нөлөөлөхгүй, учир нь уг үсэг нь өөр томьёо ашиглан тооцоолол агуулсан байдаг.

“Үнэ тогтоох, тооцоолсон стандартчиллын эмхтгэл” сэтгүүлд 2012 оны 11 дүгээр сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS тоот бичигт “Үнэ тогтоох, тооцоолсон стандартчиллын эмхтгэл” сэтгүүлд энэ хариултыг яагаад зааж өгөөд байгаа юм бэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу НӨАТ-ын нөхөн олговрыг тооцох томъёо ажиллахгүй байна уу?

ОХУ-ын Госстройын 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот захидлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу НӨАТ-ын нөхөн олговрыг тооцох хүчингүй жишээ, тухайлбал тооцооны жишээ бүхий хавсралтыг нарийвчлан авч үзье. :

Жич:

0.183 - нэмэлт зардлын зүйлчилсэн бүтэц дэх материалын зардлын эзлэх хувь;
0.15 - тооцоолсон ашгийн зүйлчилсэн бүтэц дэх материалын зардлын эзлэх хувь;
1.18 - орон сууц, иргэний барилгын ажлын стандарт нэмэлт зардал (Хавсралт 2 MDS 81-4.99);
0.65 - тооцоолсон ашгийн салбарын хэмжээнд стандарт (MDS 81-25.2001-ийн 2.1-р зүйл).

Энэ аргыг "үсгээр" гэж нэрлэе.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу НӨАТ-ын нөхөн олговрын хэмжээг тооцоолох боломжтой томъёог авч үзье: (MAT+(EM-ZPM)+NR*0.1712+SP*0.15+OB)*0.18. Энэ аргыг "тооцоолол" гэж нэрлэе.

Эдгээр аргуудын ялгаа нь дараах байдалтай байна.

Захидал дээр, материалын зардлын эзлэх хувь нэмэлт зардлын зүйлчилсэн бүтцэд 0.183 - 0.1712 гэж тооцсон.
Захидал дээр HP ба SP-ийн коэффициентүүд гарч ирэх бөгөөд үүнд HP K = 0.7 хүчингүй болсон коэффициент багтсан болно - тооцоололд HP ба SP-ийн коэффициентүүдийг хассан болно, учир нь HP ба SP-ийн аль хэдийн тооцоолсон хэмжээсүүд багтсан болно. томъёо.
Уг захидал нь NR ба SP-ийн коэффициентийг, түүний дотор хүчингүйг нь зааж өгсөн боловч индексжүүлэх аргаас хамааран бусад коэффициентийг ашиглах заалт байхгүй - 2-р зүйлтэй адил коэффициентийг тооцоонд оруулаагүй болно.
Уг захидалд NR ба SP-ийн томруулсан болон салбарын хэмжээнд мөрдөгдөж буй стандартуудыг баталсан бөгөөд ажлын төрлүүдийн стандарт биш - тооцоонд дахин 2-р зүйлтэй төстэй NR ба SP-ийн аль хэдийн тооцоолсон хэмжээг томъёонд оруулсан болно.

3, 4-р цэгүүд - үсэг болон тооцооны хоорондох зөрчилдөөнийг алгасаж болно. Гэхдээ 2, 3-р зүйлд эдгээр хоёр аргыг бие биентэйгээ нийцэхгүй болгож, 2-р зүйлд уг үсгийг хамааралгүй болгож байна, учир нь энэ нь тооцооны жишээнд 0.7-аас NR-ийн коэффициентийг багтаасан бөгөөд 11-р сарын 1-ний өдрийн Төрийн Барилгын Хорооны дараачийн захидлаар хүчингүй болсон. 2012 оны 27-ны өдрийн 2536- IP/12/GS, үүнийг “Үнэ тогтоох, тооцоолсон стандартчиллын эмхэтгэлийн 2014 оны 4-р сарын 4-ний өдрийн №4” хэсэгт дурдсан.

Хэрэв жишээнд HP-ийн K = 0.7 коэффициент байгаа бөгөөд энэ коэффициент нь хожмын баримт бичигт аль хэдийн хүчингүй болсон бол жишээ нь хуучирсан бөгөөд хамааралгүй болно.
Томъёонд (MAT+(EM-ZPM)+NR*0.1712+SP*0.15+OB)*0.20Эхэндээ HP-д коэффициент байхгүй.

Дүгнэлт

1. ОХУ-ын Госстройын 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот захидалд өгөгдсөн татварын хялбаршуулсан системийн дагуу НӨАТ төлөх зардлыг тооцоолох жишээ нь хариултуудад дурдсанчлан үнэхээр утгаа алдсан байна. Улсын Барилгын Хорооны 2012 оны 11 дүгээр сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS тоот албан бичиг нийтлэгдсэнтэй холбогдуулан “Үнийн эмхтгэл” сэтгүүлд “Зөвшилцөл, тайлбар”-д.
2. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийн зардлыг тооцоолох томъёо:

(MAT+(EM-ZPM)+NR*0.1712+SP*0.15+OB)*0.20

Энэ нийтлэлд үзүүлсэн нь зөв бөгөөд хүчинтэй. Дээрх захидлыг цуцалсан нь энэ томъёонд ямар ч байдлаар нөлөөлөөгүй.

Энэхүү томьёо нь одоогийн нөхцөл байдлыг харгалзан үзэж, Госстройгийн 2012 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS тоот бичгийг харгалзан үзэж, захидал дахь тооцооны жишээг "цуцлах" -ыг харгалзан үзсэн гэж бид хэлж чадна. ОХУ-ын Госстройын 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн NZ-6292/10 тоот, учир нь эдгээр баримт бичиг нь томъёонд ороогүй хувьсагчдад нөлөөлдөг.

Хувьсагчдыг, тухайлбал коэффициентүүдийг IR болгон өөрчилсний үр дүнг эдгээр баримт бичгүүдээр урьдчилан тооцож, коэффициентийг харгалзан томъёог эцсийн IR болгон оруулна.

ОХУ-ын Хууль зүйн яам 2012 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 2536-IP/12/GS тоот Улсын Барилгын Хорооны захидлыг хүчингүй болгосноор 10-р сарын 6-ны өдрийн Төрийн Барилгын Хорооны Захидлын хүчин төгөлдөр байдлыг хүчингүй болгосон. 2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 2003 NZ-6292/10 NZ-6292/10 , одоогийн байдлаар энэ захидал хүчинтэй байгаа бөгөөд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу НӨАТ-ын нөхөн олговрыг тооцох томъёог зөвтгөхийн тулд дараахь зүйлийг дурдах нь зүйтэй болов. тэр.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага нь ханган нийлүүлэгчдээс худалдан авахдаа материаллаг баялгийн нэг хэсэг болгон НӨАТ төлдөг. Мөн байгууллага нь машин механизм, механизмын засвар үйлчилгээ, тосолгооны материал худалдаж авах гэх мэт НӨАТ төлдөг. мөн НӨАТ орно. Үндсэн зарчмын хувьд тооцоолол нь төслийг дуусгахад шаардагдах хамгийн бага нөөцийг харгалзан үзэх ёстой. Энэ нь тооцоололд бүх материалын нөөц, механизмыг НӨАТгүйгээр тооцдог тул материал, машинуудын найрлага дахь НӨАТ-ыг мөн харгалзан үзэх шаардлагатай гэсэн үг юм. (MAT+O+(EM-ZPM)+NR*0.182+SP*0.15)*0.20 томьёо нь материаллаг нөөц ба машины ашиглалтын НӨАТ-ыг харгалзан үздэг.

Томъёоны найрлага: MAT - тооцооны материал, O - тооцооллын тоног төхөөрөмж, EM-ZPM - жолоочийн цалингүй машинуудын цэвэр ажиллагаа. HP * 0.182 - нэмэлт зардалд материалын нөөцийн эзлэх хувь (MDS 81–34.2004 Хавсралт 8) - мөн харгалзан үздэг, учир нь Гүйцэтгэгч байгууллага нь НӨАТ-тай IR-ийн нэг хэсэг болгон материаллаг нөөцийг олж авдаг (жишээлбэл, оффисын хангамж), SP * 0.15 - тооцоолсон ашигт ижил материалын эзлэх хувь.

Татварын хялбаршуулсан систем (STS) ашигладаг байгууллагууд НӨАТ зэрэг татварын тодорхой төлбөрийг тооцох, төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө. Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг компаниуд энэ татварыг төсөвт шилжүүлэх, Холбооны татварын албанд тайлан гаргах үүрэгтэй. Өгүүлэлд бид ийм нөхцөл байдал, НӨАТ болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хоорондын харилцааны бүх нарийн ширийн зүйлийг авч үзэх болно.

Татварын хуулийн 346.11 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг аж ахуйн нэгжүүдийг зарим тохиолдолд НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрч болно, тухайлбал:

төрийн эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргаанаас эд хөрөнгө түрээслэх үед;
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа худалдагч нь ОХУ-ын Холбооны татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын хүмүүс юм;
оХУ-ын Холбооны татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэдэд бараа борлуулахдаа төлбөр тооцоонд оролцох зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэх;
аливаа байгууллагад хуваарилагдаагүй төрийн болон хотын өмчийг худалдан авах, хүлээн авах;
шүүхийн шийдвэрээр худалдвал зохих эд хөрөнгө, түүнчлэн хураагдсан, эзэнгүй, худалдаж авсан, олдсон үнэт зүйл (эрдэнэс) -ийг худалдах үед;
ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлд заасан бусад тохиолдолд.

Практикт бид ихэнхдээ төрийн өмчийг түрээслэх, гадаадын иргэдээс бараа худалдаж авахтай тулгардаг - бид тэдгээрийн талаар илүү дэлгэрэнгүй ярих болно.

Төрийн болон хотын өмчийн түрээс

Төрийн болон орон нутгийн эрх баригчдаас үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх замаар татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компани татварын төлөөлөгч болдог. Тиймээс түрээсийн НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай. Гэрээний нөхцлөөс хамааран түрээслүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоог хоёр аргаар хийж болно.

Түрээсийн үнэд НӨАТ багтсан болно. Энэ тохиолдолд татварыг дараахь байдлаар тооцно. НӨАТ = AP × 18/118, энд AP нь гэрээний дагуу түрээсийн төлбөрийн дүн юм. Энэ тохиолдолд түрээслэгч нь тогтоосон журмын дагуу төсөвт шилжүүлэх ёстой НӨАТ-ын дүнгээр бууруулсан үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн төлбөрийн хэмжээг түрээслүүлэгчид шилжүүлнэ.
Түрээсийн үнэд НӨАТ ороогүй болно. Энэ тохиолдолд татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно. НӨАТ = AP × 18%, энд AP нь гэрээний дагуу түрээсийн төлбөрийн дүн юм. Энэ тохиолдолд түрээслүүлэгч нь гэрээнд заасан мөнгийг бүрэн авч, түрээслэгч НӨАТ-ыг өөрийн хөрөнгөөс төсөвт шилжүүлдэг.

Эдгээр сонголтуудын ялгааг жишээ ашиглан харцгаая. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг Аякс ХХК нь төрийн байгууллагаас байр түрээслэхээр болжээ. Гэрээнд сарын түрээс гэж заасан байгаа 236 000 рубль, түүний дотор НӨАТ - 36 000 рубль Тиймээс түрээслүүлэгч сар бүр авдаг 200 000 рублийг түрээсийн төлбөр болгон, үлдсэн 36,000 рубль нь энэхүү гүйлгээнд татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг Аякс ХХК-д үлдэж, төсөвт шилжүүлсэн.

Хэрэв НӨАТ-ыг гэрээнд тусгаагүй бол түрээсийн сарын төлбөр нь 200,000 рубль байх ёстой бөгөөд түрээслүүлэгч бүрэн хэмжээгээр авах ёстой. Үүний зэрэгцээ Аякс ХХК нь сар бүр 36,000 рублийн НӨАТ-ыг өөрийн хөрөнгөөс суутган, татварыг тогтоосон журмаар төсөвт шилжүүлэх ёстой байв.

НӨАТ-ыг тооцохтой холбоотой гүйлгээг татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагуудад нэхэмжлэх маягтаар бүрдүүлдэг. Татварын хэмжээг 3 хэсэгт хувааж, тус бүрийг тайлант улирлын дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө төсөвт шилжүүлэх ёстой. Төлбөр төлсний дараа НӨАТ-ын дүнг тухайн улирлын зардлын нэг хэсэг болгон тооцож болно.

Орос дахь гадаадын компаниудаас худалдан авалт хийх

Дотоодын компани ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын байгууллагаас ОХУ-д бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авсан тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага хүлээнэ. Үүнийг дагаад НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тогтоож, энэ татварыг тооцож, суутган, төсөвт төвлөрүүлэх үүрэг гарч ирж байна.

Тухайлбал, дээр дурдсан Аякс ХХК нь ОХУ-д төлөөлөгчийн газаргүй Европын компанийн үйлчилгээг ашиглахаар болсон. Тиймээс дотоодын байгууллага нь энэхүү гүйлгээний татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн: НӨАТ тооцож, төсөвт төлөх үүрэгтэй. Гэрээний нөхцлийн дагуу үйлчилгээний төлбөрийг төлнө 354 000 рубль бөгөөд энэ нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу төлөх ёстой бүх татвар, хураамжийг багтаасан болно. Иймээс НӨАТ-ыг тусад нь хуваарилаагүй ч төлбөрт аль хэдийн оруулсан болно.

Дээрх томъёог ашиглан бид НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолно. 354 000 * 18 / 118 = 54 000 рубль Энэ нь Аякс ХХК нь хүлээн авсан үйлчилгээнийхээ төлбөрийг төлөх ёстой гэсэн үг юм 300 000 рубль Европын компанид шууд, үлдсэн хэсэг нь 54 000 рубль суутган авч, НӨАТ болгон төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Бид "хялбаршуулсан" компаниуд НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг, өөрөөр хэлбэл тэд татвараа тооцоолж, төсөвт шилжүүлдэг, нэг талаараа эсрэг талын хөрөнгөөс суутган авдаг нийтлэг нөхцөл байдлыг судалж үзсэн. Гэсэн хэдий ч заримдаа татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компаниуд өөрсдөө татвар төлөгчийн үүргийг олж авдаг. Энэ нь ямар тохиолдолд тохиолддог талаар бид цаашид ярих болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж байгаа компани НӨАТ төлөгч болох үед

Ер нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байгаа аж ахуйн нэгжүүд НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгддөг. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд тэднийг энэ татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Эдгээр нөхцөл байдал юу вэ?

Бараа импортлох

ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлд заасны дагуу тус улсад импортолсон бараа бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулдаг. догол мөрүүдийн дагуу 2, 3 дугаар зүйл 346.11Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо НӨАТ төлөх шаардлагатай.

Гаалийн холбооны улсаас бараа импортлохдоо НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа нь тэдгээрийг байршуулсан гаалийн горимоос хамаарч өөр өөр байж болно, тухайлбал:

дотоодын хэрэгцээнд зориулж импортолсон барааны хувьд - барааг гаргахаас өмнө;
түр хугацаагаар импортолсон барааны хувьд - түр импортын тогтоосон хугацаанд төлөх ёстой импортын гаалийн татвар, татварыг бүхэлд нь төлсний дараа түр импортлох (элсэх) гаалийн журмын дагуу барааг гаргахаас өмнө;

НӨАТ төлөх дээрх хугацааг зүйлд заасны дагуу тогтоосон болно 211 Тэгээд 283 Гаалийн холбооны гаалийн хууль.

Төлөх НӨАТ-ын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоолно.

НӨАТ = (Барааны гаалийн үнэ + Гаалийн татвар + Онцгой албан татвар)* НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Хэрэв Евразийн эдийн засгийн холбооны гишүүн орнуудаас бараа бүтээгдэхүүн импортлох юм бол НӨАТ төлөх журам арай өөр байх болно. Татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоолно.

НӨАТ = (Гүйлгээний үнэ + Онцгой албан татвар) * НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны бизнесийн гүйлгээг догол мөрийн заалтыг үндэслэн НӨАТ ногдуулахгүй. 2 ба 3 tbsp. 346.11 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ энэ нь хялбаршуулагчид НӨАТ төлөгчийн онцлог шинж чанартай үүрэг хариуцлага үүсэхтэй холбоотой эрх зүйн харилцаанд орох боломжгүй гэсэн үг биш юм.

Татварын хялбаршуулсан систем дээр НӨАТ-тай ажиллах боломжтой юу? эргэлзээгүй. Энэхүү татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой үүрэг хариуцлага нь дараахь шалтгааны улмаас хялбаршуулагчид үүсч болно.

хуваарилагдсан НӨАТ-тай нэхэмжлэх үүсгэдэг;

НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч болсон;

бараа, үйлчилгээ импортлох (ийм эрх зүйн харилцаанд импортлогч ямар ч тохиолдолд НӨАТ төлөх шаардлагатай);

нөхөрлөлийн нэг хэсэг байхдаа НӨАТ төлдөг (мөн НӨАТ ногдуулах бизнесийн гүйлгээг хянах эрхтэй).

Эдгээр хувилбаруудыг илүү нарийвчлан судалж үзье.

НӨАТ-ын хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хэн төлдөг вэ: нэхэмжлэх гаргасан уу?

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлбөр төлөгчид НӨАТ-аар тусдаа нэхэмжлэх гаргах эрхтэй. Дүрмээр бол ийм баримт бичгийг олгох нь тэдгээрт тусгагдсан НӨАТ-ын дүнг хасалтад оруулахыг хүссэн талуудын хүсэлтээс шалтгаална.

НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргасны дараа хялбаршуулагч нь нэхэмжлэх гаргасан улирлын дараа сарын 25-ны дотор холбогдох татварыг төлөх үүрэгтэй. Нэмж дурдахад та НӨАТ-ын тайланг Холбооны татварын албанд тухайн хугацаанд өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байгаа компани нь хүлээн авсан "орсон" НӨАТ-ын суутгалын хэмжээгээр "гарч буй" НӨАТ-ыг бууруулах боломжгүй болохыг анхаарна уу (Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Хурлын тогтоолын 5-р зүйл). ОХУ-ын 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн No33). Үүний зэрэгцээ НӨАТ-тай хийсэн гэрээний дагуу хүлээн авсан орлогыг НӨАТгүйгээр хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогод оруулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-11/48495 тоот захидал).

Татварын төлөөлөгчийн хувьд хялбаршуулсан: НӨАТ хэрхэн төлдөг вэ?

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу аж ахуйн нэгж нь татварын төлөөлөгч байж болно - өөр аж ахуйн нэгжид НӨАТ төлөх үүрэгтэй хүн. Энэ нь дараах тохиолдолд боломжтой:

Компани / хувиараа бизнес эрхлэгч нь төрийн өмчийн эд хөрөнгийг түрээслэх, худалдаж авахдаа хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг. Түүнчлэн, түрээслэх, худалдан авах, худалдах гэрээний дагуу үнийг НӨАТ-гүйгээр зааж өгсөн бол "хялбаршуулсан" татварыг бие даан тооцож, төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хялбаршуулагч нь ОХУ-д татварын зорилгоор бүртгүүлээгүй гадаадын байгууллагын зуучлагчаар ажилладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлбөр төлөгч нь хураагдсан эд хөрөнгөө зардаг. Үүний нэгэн адил, энэ тохиолдолд татварыг хялбаршуулагч тооцоолж, төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөр төлөгч нь Оросын бүртгэлд 45 хоногийн турш бүртгүүлээгүй хөлөг онгоцыг эзэмшдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын мэдүүлгийг бөглөх загвар, журмыг үзнэ үү.

Импортын НӨАТ-ыг хялбаршуулагч хэрхэн төлдөг вэ?

Гадаадын ханган нийлүүлэгч нь ОХУ-д төлөөлөгчийн газартай эсэхээс үл хамааран хялбаршуулагч нь Урлагийн жагсаалтад хамаарахгүй зүйлийг импортлохдоо НӨАТ төлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 150-р зүйл:

ЕАЭБ-ын бусад орнуудын бараа.

Ийм барааг импорт хийсэн сараас хойшхи сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд төлж, мэдүүлнэ. Мэдэгдэл, татварыг хүлээн авагч нь Холбооны татварын алба юм.

АНХААР! Барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан сарын 20-ны өдрөөс өмнө хялбаршуулагч нь шууд бус татварын мэдүүлэг өгөх ёстой. Энэ маягтыг хэрхэн бөглөж, бөглөж байгааг харна уу.
Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?

ЕАЭБ-аас гадуурх орнуудын бараа.

Тэдгээрийн НӨАТ-ыг хилээр оруулах үед төлдөг. Төлбөрийг хүлээн авагч нь гаалийн алба (FCS) юм.

Нэмж дурдахад, хялбаршуулагч нь ОХУ-д байхдаа ОХУ-д татварын зорилгоор бүртгүүлээгүй гадаадын ханган нийлүүлэгчээс бараа, үйлчилгээ худалдан авах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд Оросын татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан татварын төлөөлөгчийн статусыг (зуучлагч гэх мэт) авдаг гэдгийг анхаарна уу. Гэвч түүний оролцож буй эрх зүйн харилцаа нь үндсэндээ олон улсын худалдаа, импортын салбартай холбоотой.

ОХУ-д бүртгэлгүй ханган нийлүүлэгчийн барааны татварыг хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан компани бие даан тооцож, тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны дотор төлдөг. Хариуд нь үйлчилгээний НӨАТ-ыг ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо хийх явцад шууд суутган шилжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

"Агентлаг"-ын бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ын мэдүүлгийг гадаадын ханган нийлүүлэгчдээс бараа, үйлчилгээ худалдан авах гүйлгээ хийгдсэн улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө ирүүлнэ (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын).

Тэгэхээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоогоор НӨАТ-ыг хэн, яаж төлдөгийг судалсан. Гэхдээ татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэнээр түүнийг сэргээх гэсэн өөр нэг чухал нюанс бий.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжих үед НӨАТ-ыг сэргээхгүй байх боломжтой юу?

Хэрэв компани OSN-ээс хялбаршуулсан татварт шилжсэн бол энэ тохиолдолд НӨАТ-тай хэрхэн ажиллах вэ?

Хэрэв анх OSN дээр ажиллаж байгаа аж ахуйн нэгж татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн бол тухайн үед суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг сэргээж, төсөвт төлөх ёстой.

Ерөнхий тохиолдолд нөхөн сэргээлт нь гаргасан суутгалын хэмжээтэй тохирч байгаа хэмжээгээр хийгддэг. Хэрэв үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ыг урьд нь суутгалд тооцож байсан бол тэдгээрийн үлдэгдэл өртөгтэй пропорциональ хэмжээгээр нөхөн сэргээх ёстой.

Жишээ

Трейдинг-Консалтинг ХХК нь серверийг 300,000 рубль, дээр нь НӨАТ - 60,000 рубль худалдан авч, суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Ашигтай хэрэглээний хугацаанд компьютерийн үнэ хагасаар буурч, 150,000 рубль болжээ. Хэрэв энэ мөчид Трейдинг-Консалтинг ХХК хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бол НӨАТ-ын хагасыг - 30,000 рубль сэргээх шаардлагатай болно.

НӨАТ-ыг OSN-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлэхээс өмнөх улиралд сэргээх ёстой. НӨАТ-ыг сэргээж, төлсний дараа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого хасах зардал" -ын дагуу татварын бааз суурийг тооцохдоо үүнийг зардалд оруулах эрхтэй.

Ерөнхийдөө хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бизнесийн гүйлгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй. Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг пүүс, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ-ыг тусад нь нэхэмжлэх эсвэл татвар тооцох, төлөх үүргийг бий болгодог эрх зүйн харилцаанд (жишээлбэл, бараа, үйлчилгээ импортлохтой холбоотой) орох эрхтэй. .