Та стандарт системийн татварын объектыг өөрчилж болно. Татварын объектыг өөрчлөх: татварын үр дагавар. орлого хасах орлогын зардал

Татварын үндсэн элементүүдийн нэг бөгөөд үүнгүйгээр татварыг тогтоосон гэж үзэх боломжгүй бол татварын объект юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын объектууд нь өөр өөр байдаг өөр өөр татвар. Эдгээр нь жишээлбэл, бараа, эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал гэх мэт борлуулалт байж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд татварын объект юу болохыг бид зөвлөгөөндөө хэлэх болно.

Хялбаршуулсан татварын системд ямар татварын объектууд байдаг вэ?

Хялбаршуулсан татварын систем нь татварын 2 объектыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) тусгасан болно.

1) орлого;

2) зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого.

Эхний тохиолдолд хялбаршуулагч нь борлуулалтаас олсон орлогыг харгалзан үзэх болно үйл ажиллагааны бус орлого(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), хоёрдугаарт - орлогыг зардлын хязгаарлагдмал жагсаалтаар бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл).

By ерөнхий дүрэмТатварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгч нь аль татварын объектыг сонгохоо бие даан тодорхойлдог. Гэсэн хэдий ч зарим ангиллын төлбөр төлөгчдийн хувьд "орлого хасах зардал" объектыг зөвхөн ашиглах ёстой. Ийм татвар төлөгчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) орно.

• энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогчид (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ);
• гэрээний талууд итгэлцлийн удирдлагаөмч.

Хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ ирээдүйн хялбаршуулсан татвар мэдүүлэгчийн сонгосон татварын объектыг хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлэх тухай мэдэгдэлд (26.2-1-р маягт) заасан болно (Холбооны татварын албаны 11-р сарын 2-ны өдрийн тушаал). , 2012 N ММВ-7-3/829@). Дараа нь бөглөх хэсгүүдийн найрлага нь сонгосон татварын объектоос хамаарна Татварын тайланхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу (Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/99@ тушаалаар батлагдсан).

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объектыг өөрчлөх

Хялбаршуулагч нь 1-р сарын 1-ээс эхлэн татвар ногдох объектоо жил бүр өөрчлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд өмнөх оны 12-р сарын 30-ны дотор тэрээр өөрийн хүсэлтээр мэдүүлэх ёстой татварын албаТатварын объектын өөрчлөлтийн тухай мэдэгдэл (маягт No26.2-6) -д цаасан дээрэсвэл цахим хэлбэрээр. Үүний зэрэгцээ Холбооны татварын албанаас ямар нэгэн зөвшөөрөл хүлээх шаардлагагүй.

Жилийн туршид хялбаршуулагч нь татварын объектыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд өөрчлөх эрхгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

Та "орлого" эсвэл "орлого хасах зардал" гэсэн хоёр объектын аль нэгийг сонгох боломжтой. Энэ боломжийг 346.14-т заасан Татварын хууль RF.

Зөвхөн энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) эсвэл эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээний талууд болох татвар төлөгчдөд онцгой тохиолдол гардаг. Тэдэнд ямар ч сонголт байхгүй - татварын объектын хувьд тэд зөвхөн "орлого хасах зардлыг" ашиглах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Бусад татвар төлөгчид үүнийг жил бүр өөрчлөхөөс гадна жил бүр өөрчлөх эрхтэй. Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны субъект нь 2014 оноос хойш татварын объектыг өөрчлөхөөр шийдсэн бол энэ тухай мэдэгдэх ёстой байв. татварын албаОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3 / 829@ тушаалаар батлагдсан 26.2-6 дугаар маягтын дагуу 2013 оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Объект өөрчлөгдсөн тухай татварын албанд мэдэгдэх боломжтой байсан цахим форматОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-7-6/878@ тоот тушаалаар тогтоосон журмаар.

Объектыг өөрчлөх үед гарсан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх

Харамсалтай нь тодорхойлох дүрэм татварын суурь"Орлого" гэсэн объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчлөхдөө ОХУ-ын Татварын хуульд зөвхөн ерөнхий байдлаар заасан болно.

• татварын баазыг тооцохдоо "орлого" объектыг ашигласан татварын үетэй холбоотой зардлыг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 4 дэх хэсэг);
• "Орлого" гэсэн объект бүхий "хялбаршуулсан татвар"-ыг хэрэглэх хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь ийм шилжилтийн өдөр тодорхойлогдоогүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25 дугаар зүйлийн 2.1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Холбоо).

Эдгээр стандартыг практикт хэрхэн хэрэгжүүлэх талаархи тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны захидалаас олж болно.

Бараа материалын бүртгэлээс хасах

Татварын объектыг өөрчлөх үед хялбаршуулсан татварын байгууллага материал, бараа, түүнчлэн бусад бараа материалтай байж болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой. материалын зардалүнэт зүйлийг хүлээн авах, ханган нийлүүлэгчид төлөх өрийг төлөх гэсэн хоёр нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд харгалзан үзнэ.

Тиймээс, "орлого" объектыг ашиглахдаа аялал жуулчлалын агентлагаас худалдаж авсан (хөрөнгөжүүлсэн) материалын зардлыг, хэрэв татварын объектыг өөрчилсний дараа материалыг төлсөн бол "орлого хасах" объект руу шилжүүлсний дараа тооцож болно. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 03-11-06/2/257 тоот захидалд өгсөн.

Хэрэв "орлого" тусгай дэглэмийг ашиглах хугацаанд материалыг төлж, татварын объектыг өөрчилсний дараа хассан бол эдгээр материалын зардлыг зардалд оруулах боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 5-р сарын 5-ны өдрийн захидал). 2007 оны 29 дугаар 03-11-04/2/146).

Цалин

Хэрэв арванхоёрдугаар сарын цалинг төлж, түүнээс даатгалын шимтгэлийг дараа жил шилжүүлбэл татварын объектыг өөрчлөх үед ийм зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд асуудал гарна.

Өрийг барагдуулах үед хөдөлмөрийн зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яам энэ тохиолдолд тэргүүлэх ач холбогдол нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн норм хэвээр байна гэж үзэж байна. Энэ нь "орлого" объектыг ашиглах хугацаатай холбоотой зардлыг объектыг өөрчлөх үед хүлээн авахгүй гэж заасан. Тиймээс ийм зардлыг тооцох боломжгүй (2010 оны 9-р сарын 7-ны өдрийн 03-11-06/2/142, 2008 оны 4-р сарын 22-ны өдрийн 03-11-04/2/75 тоот захидал).

Татварын төлбөр

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татвар, хураамж төлөх зардлыг бодит төлбөрийн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө. Хэрэв татвар, хураамжийг төлөх өр байгаа бол түүнийг төлөх зардлыг татвар төлөгч өрийг барагдуулсан тайлангийн (татварын) хугацаанд бодитой төлсөн өрийн хүрээнд зардалд тооцно.

Иймээс "орлогыг хялбарчлах" журам хэрэгжих хугацаанд төлөгдөөгүй татвар (төлбөр) нь "орлого хасах зардлын" объект руу шилжсэний дараа төлсөн нэг татварын татвар ногдуулах суурийг бууруулна.

Үндсэн хөрөнгө

Үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дор хаяж хоёр нөхцөлийг хангасан байх ёстой: объектыг төлж, ашиглалтад оруулах ёстой. Эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд гурав дахь нөхцөл шаардлагатай - улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрдүүлэх.

Хэрэв заасан нөхцөлийг өөр өөр хугацаанд биелүүлсэн бол татвар төлөгч нь жагсаасан нөхцлүүдийн сүүлчийнх нь хангагдсан хугацаанд объектыг олж авахад шаардагдах зардлын хэмжээгээр татварын баазыг бууруулах эрхийг авна.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1-д татвар төлөгч нь "орлого" гэсэн объектоос "орлого хасах" объект руу шилжих үед ийм шилжилтийн өдөр олж авсан үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнэ гэж заасан байдаг. "орлого" гэсэн объекттой "хялбаршуулсан татвар"-ыг хэрэглэх хугацаа тодорхойлогдоогүй.

Зохицуулах байгууллагуудын тайлбараас харахад ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25 дугаар зүйлийн 2.1 дэх хэсэгт заасан хориг нь "орлогыг" хэрэглэх хугацаанд дээрх бүх нөхцөл хангагдсан объектуудад хамаарна. " обьект.

Хэрэв объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчилсний дараа ямар нэгэн нөхцөл хангагдсан бол олж авсан хөрөнгийн өртгийг зардалд тооцож болно.

Жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн 03-11-11/81 тоот захидалд татварын объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчилсний дараа эд хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан бол түүний "хялбаршуулсан журам"-ыг хэрэглэх хугацаанд "орлого" гэсэн объектоор төлсөн байсан ч үнэ цэнийг зардалд тооцож болно.

ОХУ-ын Сангийн яам нь "орлого" гэсэн объект бүхий "хялбаршуулсан систем" -ийг хэрэглэх хугацаанд хэсэгчлэн төлж худалдаж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн өртгийг бодит төлсөн дүнгийн хэмжээгээр зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг. компанийн (2012 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-11/ 115 тоот захидал).

Тиймээс, хэрэв "орлого" гэсэн татварын объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчлөх үед аялал жуулчлалын байгууллага үндсэн хөрөнгийг хэсэгчлэн төлсөн бол тухайн үеийн татварын хугацаанд гарсан бодит зардал нь нэг удаагийн татварын баазыг бууруулна. татвар.

Жишээ 1. Байгууллага нь "орлогыг хялбарчлах" аргыг ашиглан үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан. Үүнийг хэсэгчлэн төлсөн бөгөөд сүүлийн хоёр төлбөр нь тус бүр нь 50,000 рубль байсан. 2014 оны 1, 7-р сард намар.
2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн байгууллага нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлогын хэлбэрээр объектыг ашигладаг.
Объектийн төлбөр нь 50,000 рубль юм. 2014 оны 1-р сард байгууллагад 3-р сарын 31, 6-р сарын 30-ны зардалд тус бүр 12,500 рубль тооцохыг зөвшөөрнө. (50,000 рубль: 4).
Долдугаар сард нийлүүлэгч рүү өөр 50,000 рубль шилжүүлэх үед. байгууллага нь заасан 12,500 рубльээс гадна 9-р сарын 30, 12-р сарын 31-ний зардалд оруулах боломжтой болно. Мөн 25,000 рубль. (50,000 рубль: 2).

Татварын ерөнхий дэглэмээс "хялбаршуулсан" горимд шилжих үед байгууллага нь орлогын хэлбэрээр татварын объектыг сонгож, дараа жил нь объектыг өөрчлөх шийдвэр гаргасан тохиолдолд нөхцөл байдал үүсч болно. шилжилтийн үед татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдүүлэх хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгөтэй байсан.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т тодорхойлох журмыг тогтоогоогүй болно үлдэгдэл үнэ цэнэТатварын ерөнхий дэглэм хэрэгжих хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгө, "орлого" гэсэн объекттой "хялбаршуулсан татвар"-д шилжих өдөр, тухайн объектыг орлого болгон өөрчилсөн өдөр зардлын хэмжээгээр бууруулсан. ОХУ-ын Сангийн яам энэ тохиолдолд объектыг өөрчилсөн өдрийн байдлаар татварын ерөнхий дэглэм хэрэглэх хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тогтоогоогүй гэж тайлбарлав (2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн 2011-2012-000-ны өдрийн № 135 захидал). 03-11-11/93, 2011 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн № 03-11-06/2/51).

Өгөгдлийн дагуу үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тодорхойлсон гэдгийг эргэн санацгаая татварын нягтлан бодох бүртгэл"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий "хялбаршуулсан" системд шилжих үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг) эцсийн хугацаатай объектуудтай холбоотой. ашигтай хэрэглээ:

• гурван жил хүртэл - хялбаршуулсан системийг хэрэглэсэн хуанлийн эхний жилд;
• татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн хуанлийн эхний жилд 3-аас 15 жил хүртэл - зардлын 50 хувь, хуанлийн хоёр дахь жилд - зардлын 30 хувь, хуанлийн гурав дахь жилд - зардлын 20 хувь;
• 15-аас дээш жил - хялбаршуулсан системийг ашигласан эхний 10 жилийн хугацаанд үндсэн хөрөнгийн өртгийн тэнцүү хувь хэмжээгээр.

"Хялбаршуулсан татвар"-ын хэрэгжих хугацааг албан тушаалтнуудын адил "татварын объект" гэсэн шалгуураар хуваах нь бидний бодлоор зарим талаар буруу юм. Объектыг өөрчлөхөд татвар төлөгчийн "хялбаршуулсан татварын" субьект болох статус өөрчлөгдөхгүй. Татварын тусгай горимд хамаарах хугацаа (энэ нь тухайн тайлант хугацааны зардалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн хэмжээнд нөлөөлдөг) "хялбаршуулсан" татварын горимд шилжсэн үеэс эхлэн үргэлжлэх ёстой. ашигласан татварын объект, түүний өөрчлөлт.

Татварын объект нь жил бүр өөрчлөгдөж болох тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлснээс хойш хоёр дахь жилдээ татварын объект "орлого" нь "орлого хасах зардал" болж өөрчлөгдөж болно.

Жишээ 2. Тус байгууллага 2010 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс нүүсэн нийтлэг систем"орлого" гэсэн объекттой "хялбаршуулсан" үндсэн дээр татвар ногдуулах. Энэ өдрийн байдлаар хоёр объектыг элэгдүүлэх хөрөнгийн ангилалд оруулсан. Эхнийх нь үлдэгдэл үнэ нь 200,000 рубль, хоёр дахь нь 150,000 рубль, ашиглалтад ороход эхнийх нь ашиглалтын хугацааг 16 жил, хоёр дахь нь 7 жилээр тогтоосон.
Тус байгууллага 2014 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн татварын объектыг "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" болгон өөрчилсөн.
"Орлогыг хялбарчлах" дөрвөн жилийн хугацаанд (2010-2013) анхны үндсэн хөрөнгийн өртөг нь түүний үлдэгдэл өртгийн 40 хувь (100%: 10 жил × 4 жил), өөрөөр хэлбэл 80,000 рубль байна. (200,000 × 40%) -ийг зардалд тооцохгүй.
2014 онд та зардалдаа 20,000 рубль оруулж болно. (200,000 × 10%) - тус бүр 5,000 рубль. (20,000 рубль: 4) улирал бүр, учир нь эдгээр зардлыг хугацаанд татварын хугацаатайлант хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрсөн.
Хэрэв татвар төлөгч ирээдүйд "орлого, зардлын хялбарчлах" аргыг үргэлжлүүлэн ашиглавал 2015-2019 онд тэрээр жил бүр 20,000 рублийн зардлыг тооцож болно.
Хоёрдахь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс хойшхи эхний гурван жилийн зардалд тооцож болно. Гэхдээ энэ хугацаанд байгууллага нь "орлого" гэсэн объекттой байсан. Тэрээр "орлого хасах зардал" объектыг ашиглаж эхлэхэд энэ үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг зарлагад тооцох эрхгүй болсон.

ОХУ-ын Сангийн яам нь "орлогын" тусгай горимыг хэрэгжүүлэх хугацаанд үндсэн хөрөнгө олж авах зардлыг "хялбарчлах" үед зардалд тооцохыг эсэргүүцдэггүй, хэрэв энэ үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан бол “орлого хасах зардал” объект (2012 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн 03 -11-11/41, 2011 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-06/2/170 тоот захидал).

Эдгээр зардлыг тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр татварын нягтлан бодох бүртгэлд бодитоор төлсөн дүнгийн хэмжээгээр тусгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйлийн 4 дэх дэд зүйл). Энэ тохиолдолд эдгээр зардлыг зөвхөн хэрэгжүүлэхэд ашигласан үндсэн хөрөнгийн хувьд тооцно бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа.

Үүний үр дүнд, үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнэ нь татварын объектыг "орлого" ашиглах хугацаанд бий болсон боловч "орлого хасах" объектыг ашиглах хугацаанд уг эд хөрөнгө ашиглалтад орсон бол тухайн хөрөнгийн өртөг үндсэн хөрөнгийг зардалд тооцож болно.

Жишээ 3. Тус байгууллага 2013 онд "орлого" объектыг ашиглан 12-р сард 300,000 рублийн үнэтэй тоног төхөөрөмж худалдаж авсан бөгөөд урьд нь 100% урьдчилгаа төлбөрийг төлж байсан.
Аялал жуулчлалын агентлаг 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчилсөн. Энэ сард үндсэн байгууламж ашиглалтад орсон.
Хэрэв уг төхөөрөмжийг 2014 оны 1-р сард ашиглалтад оруулсан бол байгууллага нь "орлого хасах зардал" объектыг ашигладаг бол тухайн байгууллага энэ үндсэн хөрөнгийн өртгийг жилийн туршид 75,000 рубльтэй тэнцэх дөрвөн хувь хэмжээгээр зардал болгон хасах боломжтой болно. . (300,000 рубль: 4) 3-р сарын 31, 6-р сарын 30, 9-р сарын 30, 12-р сарын 31-нд.

Анхаар!Хялбаршуулсан татварын явцад татварын объект өөрчлөгдсөнийг татварын албанд урьдчилан мэдэгдэх ёстой.

2013 оны арванхоёрдугаар сар

Бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны эхэн үед аж ахуйн нэгж бүр татвар ногдуулах, татвар төлөх аргыг өөрөө сонгодог. Тодорхой системийг ашиглах эрх нь бүртгүүлсний дараа шууд үүсдэг. Олон бизнес эрхлэгчид тайлагнах, татвар төлөхөд хялбар байдаг тул хялбаршуулсан татварын системийг өөрсдөө сонгодог. Гэхдээ хүн бүр татварын объектыг тодорхойлж чаддаггүй. Аз болоход, бизнес эрхлэгч үүнийг өөрчлөх эрхтэй бөгөөд үүнийг хийхийн тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдэл ирүүлэх шаардлагатай.

Та хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объектод өөрчлөлт оруулах тухай мэдэгдлийн маягтыг (маягт .2-6 1150016) татаж авах боломжтой.

Мэдэгдэл бөглөх жишээг зураг дээр харж болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бизнес эрхлэгч татварын объектыг өөрчлөх шийдвэр гаргасан тохиолдолд энэхүү баримт бичгийг ашиглана. Хэрэв бизнес эрхлэгч өөрийн сонгосон объект нь эдийн засгийн хувьд ашиггүй эсвэл байгууллагын бүтцийн өөрчлөлтөд орсон гэдэгт итгэлтэй байгаа бөгөөд шинэ удирдлага татвар төлөх объектыг өөрчлөхийг хүсч байвал ийм нөхцөл байдал үүсдэг.

Энэхүү баримт бичгийн тусламжтайгаар бизнес эрхлэгч өөр объект ашиглах хүсэлтэй байгаагаа бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мэдэгддэг.

26.2-6 маягтыг хэн өгөх ёстой вэ?

Зөвхөн энэ горимыг ашигладаг бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдэл гаргах эрхтэй.

Мэдэгдэл ирүүлж буй хүмүүс нь бүтцийн өөрчлөлт хийж байгаа байгууллага, шинээр бүртгүүлсэн, дөнгөж бүртгэлээ дуусгасан, түүнчлэн тохиролцсон дэглэмийг баримталж буй олон жил үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид байж болно.

Өөрчлөлт зөвхөн хоёр чиглэлд явагдана. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь "орлого" объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчилж болно, эсвэл эсрэгээр. Энэ дэглэм нь бусад татварын тооцооны объектыг заагаагүй болно. Тиймээс мэдэгдэл нь зөвхөн хоёр төрлийн байж болно.

Хэрэв байгууллага бүтцийн өөрчлөлт хийж байгаа бол зөвхөн өөрчлөлт хийсний дараа хялбаршуулсан системийг ашиглах шаардлагыг хангасан тохиолдолд татварын объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдэл гаргаж болно.

Өргөдөл гаргах арга, эцсийн хугацаа

Өргөдөл татварын дэглэмТатварын хялбаршуулсан тогтолцоог зөвхөн татварын шинэ үе эхэлсэн эсвэл жилийн дунд үеэс эхлэн тухайн аж ахуйн нэгж бүртгэлд бүртгүүлж байгаа тохиолдолд л ашиглах боломжтой. Үүнтэй ижил нөхцөл байдал нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын дэглэмийг өөр аль ч хувилбарт шилжүүлэхэд дагалддаг, хэрэв бизнес эрхлэгч бол татварын тусгай системээс бусад тохиолдолд. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахэрхээ алдсан буюу UTII нь саяхан хэрэгжиж эхэлснээс хойш өөрчлөгдсөн.

Татварын объектын өөрчлөлтийг зөвхөн шинэ жилээс л хийх боломжтой. Мэдэгдэлийг тухайн оны сүүлээс өмнө, өөрөөр хэлбэл 12-р сард өгөх ёстой.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын объект өөрчлөгдсөн тухай мэдэгдэл гаргах гурван боломжит арга байдаг.

• TCS-ийн хэрэглээнд суурилсан цахим .
• Шуудангийн илгээмж - бараа материалын хамт бүртгүүлсэн шуудангаар.
• Хувийн - татварын албанд өөрөө авчир.

Яагаад "анхаарах"

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь сайн дурын татварын дэглэм учраас объектыг өөрчлөх нь сайн дурын үйл явц бөгөөд энэ нь тухайн объектыг жил бүр өөрчлөх боломжтой гэсэн үг юм.

Бизнес эрхлэгчийн өөрчлөлт хийхийг хүсч буй баримт бичгийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдэл гэж нэрлэдэг. Энэ нь эрхтнүүдийн онцлог шинж юм татварын хяналтТэд энэ эрхийг үгүйсгэж чадахгүй бөгөөд мэдэгдэлд ямар ч хариу илгээдэггүй.

Тиймээс, энэ зүйлд дурдсан мэдэгдлийг бизнес эрхлэгч өөрөө хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын объектыг өөрчлөхийг хүсч байгаа бол бүртгүүлсэн газрын татварын хяналтын байгууллагад илгээж, эмхэтгэсэн болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компаниуд татварын объектыг бие даан сонгож, өөрчлөх боломжтой. 2019 оны эхнээс үүнийг хийхийг хүсвэл яараарай. 12-р сарын эцэс гэхэд татварын албанд мэдэгдээрэй. Энэ нийтлэлд бид 2019 оны эхний улирлын татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын урьдчилгааг хэрхэн тооцохыг зааж өгөх болно.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын хувь хэмжээ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд байгаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын объектыг бие даан сонгодог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлд татварын объект нь орлого, зардлын хэмжээгээр буурсан орлого юм.

Анхаарна уу: зөвхөн орлого хассан зардлаар үйл ажиллагаа явуулдаг компаниуд байдаг. Жишээлбэл, эдгээр нь энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогчид, эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежмент (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйл).

Тухайн компанийн төсөвт төлөх татварын хувь хэмжээ, хэмжээ нь тухайн объектоос хамаарна. Бүрэлдэхүүн байгууллагуудын эрх баригчид хувь хэмжээг өөрийн үзэмжээр бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйл). Хүснэгтийг үзнэ үү. 1 доор.

Хүснэгт 1. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу хувь хэмжээ

Бүс нутгийн үнэ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны төрөл, хэмжээ, байршлаас хамаарна. Жишээлбэл, Оренбург мужид хувцас, хүнсний бүтээгдэхүүн, мал аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхэлдэг компаниуд нэг татварыг 5% -иар төлж болно (Оренбург мужийн 2009 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн 3104/688-р хууль). IV-OZ).

Анхаарна уу: Татварын объектоос үл хамааран орон нутгийн засаг захиргаа шинэ хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулж байгуулж болно татварын амралтын өдрүүд-тай тэг хувь(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой:

• бизнес эрхлэгч нь үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны чиглэлээр ажилладаг, эсвэл хүн амд хувийн үйлчилгээ үзүүлдэг;
• үйл ажиллагааны орлого - хувиараа бизнес эрхлэгчийн нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь.

Тэтгэмж нь хувиараа бизнес эрхлэгч ажиллаж эхэлснээс хойш хоёр жилээс илүүгүй хугацаанд хүчинтэй байна. Жишээлбэл, ийм дүрэм журмыг Липецк мужид нэвтрүүлсэн (2008 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 233-ОЗ тоот Липецк мужийн хууль).

2019 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объектыг сонгох: "орлого" эсвэл "орлого хасах зардал"

Татварын объектыг сонгохын өмнө тус бүрийн давуу болон сул талуудыг үнэлж, татварын дарамтыг тооцоолох хэрэгтэй.

Орлогын объект нь дөрвөн үндсэн давуу талтай:

1. Татварын хувь хэмжээ бага.Компаниуд нэг татварыг 6%-иар тооцдог.
2. Алдагдлын хувьд та хамгийн бага татвар төлөх шаардлагагүй.Үүнийг зөвхөн хоёр тохиолдолд 15% -ийн хүүтэй компаниуд төлдөг: төлөө тайлангийн хугацаазардал нь орлогоос давсан, төлөх нэг татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байна.
3. Татварын хөнгөлөлт.Байгууллагууд нэг татварын хэмжээг бууруулж болно даатгалын шимтгэл, төлөө оруулсан хувь нэмэр VHI гэрээнүүд, өвчний чөлөө олгох тэтгэмжажил олгогчийн зардлаар. Суутгалын хэмжээ нь нэг татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг).
4. Нэг татвархудалдааны хураамжаар бууруулах боломжтой.Татварын хэмжээг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тухайн компани худалдааны татвар төлж буй үйл ажиллагаанд тусад нь тооцно. Хэрэв худалдааны хураамжийн хэмжээ худалдааны үйл ажиллагаа хэмжээнээс илүүНэг татвар авбал тухайн компани татварыг тэглэх боломжтой. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 7-ны өдрийн 03-11-03/2/57373 тоот захидалд бичсэн болно. Энэ тохиолдолд шимтгэлийн суутгал, өвчний чөлөө олгохтой адил 50% -ийн хязгаарлалт үйлчлэхгүй.

Хэрэв компани орлого хасах зарчмаар ажилладаг бол хоёр давуу талтай.

1. Нэг удаагийн татварыг өмнөх жилүүдийн алдагдлаар бууруулах боломжтой.Алдагдлыг 10 жилийн дотор хасч болно. Жишээлбэл, хэрэв байгууллага 2018 онд алдагдал хүлээсэн бол түүнийг 2028 оноос хойш хасах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Орлого дээр суурилсан компаниудад ийм сонголт байдаггүй.
2. Татварын баазыг зардлаар бууруулж болно.Нэг татварыг тооцохдоо хөдөлмөрийн зардлыг харгалзан үзэх, заавал даатгалүндсэн хөрөнгө худалдан авах ажилчид, Биет бус хөрөнгө, дахин худалдах бараа гэх мэт Гэсэн хэдий ч хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын жагсаалтыг хатуу зохицуулдаг бөгөөд Урлагийн 1-р зүйлд заасан болно. 346.16 Татварын хууль. Үүнд тооцох боломжгүй зардал гэж бий. Жишээлбэл, компанийн үйлчлүүлэгчдэд зориулсан кофены завсарлага эсвэл аутстаффинг гэрээний дагуу зардлууд (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 09-р сарын 06-ны өдрийн 03-11-06/2/36387 тоот, 2016 оны 4-р сарын 26-ны өдрийн № 03-ын Сангийн яамны захидал. 03-11-06/2/23984).

Жишээ 1.Тус байгууллага нь “Орлогын” байранд үйл ажиллагаа явуулдаг

Нөхцөл:Тус компанийн 2019 оны эхний улирлын орлого 900,000 рубль болжээ. Энэ хугацаанд байгууллага нь 20,500 рублийн даатгалын шимтгэл төлсөн. Төлбөрийн зардал өвчний чөлөө 6200 рубль болсон.

Алхам 1. Нэг удаагийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох

900,000 рубль. x 6% = 54,000 рубль.

Алхам 2. Татварын хөнгөлөлтийг тооцоол

20,500 рубль. + 6,200 рубль. = 26,700 рубль.

Алхам 3. Урьдчилгаа төлбөрийн эцсийн дүнг тооцож үзье

54,000 рубль. - 26,700 рубль. = 27,300 рубль.

Суутгалын хэмжээ нь нэг татварын 50% -иас хэтрэхгүй (54,000 рубль: 2 = 27,000 рубль) тул нягтлан бодогч үүнийг бүрэн хэмжээгээр тооцсон.

Жишээ 2.Байгууллага нь "Орлого хасах зардал"-д үйл ажиллагаа явуулдаг.

Нөхцөл:Компанийн 2019 оны эхний улирлын орлого 700,000 рубль, зардал -
400,000 рубль. Мөн тус компани 2017 оноос хойш 50,000 рублийн алдагдал хүлээсэн байна.

Нэг удаагийн татварын хэмжээг тооцож үзье

(700,000 рубль - 400,000 рубль) x 15% = 45,000 рубль.

Алдагдлыг зөвхөн 2019 оны үр дүнд үндэслэн хасч болно. Бууруулах урьдчилгаа төлбөрдөрөвний нэг нь алдагдлын хэмжээг зөвшөөрөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын объектыг өөрчлөх

Хялбаршуулсан хүмүүс жилийн хугацаанд татварын объектыг өөрчлөх боломжгүй. Жишээлбэл, хэрэв байгууллага 2018 оны эхнээс "орлого" объектыг ашиглаж байгаа бол зөвхөн 2019 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн "орлого хасах зардал" руу шилжих боломжтой болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйл). ). Энэ дүрэм шинээр бий болсон компаниудад мөн хамаарна. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 06-р сарын 02-ны өдрийн SD-3-3/2511 тоот захидалд бичсэн болно.

Татварын объектыг 2019 оноос өөрчлөхийг хүсвэл татварын албандаа мэдэгдэнэ үү. Санал болгож буй эсвэл захиалгат мэдэгдлийн маягтыг ашиглана уу. Мэдэгдэлээ 2018 оны 12-р сарын 31-ний дотор ирүүлнэ үү. Хэрэв та энэ өдрийг өнгөрөөсөн бол жилийн дараа л холбогдох татварын хувь хэмжээнээс татгалзах боломжтой.

37,272 удаа үзсэн

Маягтыг харуулахын тулд та хөтөч дээрээ JavaScript-г идэвхжүүлж, хуудсыг шинэчлэх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан горимд байгаа байгууллага, бизнес эрхлэгчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын объектыг сонгоно. Хэрэв "орлого" -ыг татварт сонгосон бол орлогод татвар тооцно. Хэрэв "орлого хасах зардал" нь татвар ногдуулдаг бол татварыг тооцохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан жагсаалтын дагуу зардлыг харгалзан үзнэ.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын объектыг жил бүр өөрчлөх боломжтой боловч татварын хугацаанд өөрчлөх боломжгүй.

Татварын өөрчлөлтийн тухай мэдэгдлийг хүргүүлнэ татварын албаОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу энэ оны 12-р сарын 31 хүртэл.

Мэдэгдэлийг 25.2-6 "Татварын объектын өөрчлөлтийн тухай мэдэгдэл" KND 1150016 маягтаар боловсруулсан болно. Өргөдлийг хугацаанд нь ирүүлсний дараа татвар төлөгч нь Холбооны татварын албанаас баталгаажуулалгүйгээр татварын шинэ объектыг ашиглах эрхтэй. Объект дахь өөрчлөлтийн талаархи үйлчилгээ.

Татварын объектыг өөрчилсний дараа "хялбаршуулсан" этгээд нь одоогийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулах эсвэл "Орлого" эсвэл "Орлого хасах зардал" гэсэн шинэ объектыг тусгасан нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ бодлогыг батлах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлт эсвэл шинэ нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготушаалаар баталсан.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ эсвэл энгийн нөхөрлөл байгуулсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид "Орлого хасах зардал" объектыг "Орлого" объект болгон өөрчлөх боломжгүй.

Жишээлбэл, байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан хэлбэрээр "Орлого" гэсэн татварын объектыг "Орлого хасах зардал" болгон өөрчлөх шийдвэр гаргасан. Энэ тохиолдолд та дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу тухайн жилийн 12-р сард хуримтлагдсан, гэхдээ дараа жил төлсөн ажилчдын цалинг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу дараагийн жилийн татварыг тооцохдоо тооцдоггүй;
• 2018 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг тооцохдоо 2017 онд хөрөнгөжүүлсэн түүхий эд, материалыг 2018 онд төлсөн;
• 2018 онд татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо 2017 онд худалдаж авсан, гэхдээ 2018 онд борлуулсан барааны өртгийг харгалзан үзэх боломжтой;
• “Орлого” объектыг хэрэглэх хугацаанд үндсэн хөрөнгийг худалдан авч төлбөрийг нь төлсөн боловч “Орлого хасах зардал” болгон өөрчилсний дараа ашиглалтад оруулсан бол үндсэн хөрөнгийн өртгийг дараах байдлаар тооцож болно. зардал.

Мэдэгдэл өгөх арга

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын объектыг өөрчлөх тухай мэдэгдлийг дараахь байдлаар гаргаж болно.

• цахим;
• шуудан;
• татвар төлөгчийн дарга, төлөөлөгч биечлэн татварын албанд хүргүүлэх.

26.2-6 маягтыг бөглөх журам

Та KND 1150016 маягтыг PDF форматаар татаж авах боломжтой

Талбаруудыг бөглөхөд анхаарах нь чухал:

• маягтыг бөглөх үед хуулийн этгээд TIN болон KPP, байгууллагын нэрийг зааж өгөх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгчидовог, нэр, овог нэрийг бүрэн зааж өгөх;
• татварын албаны код;
• татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объектод өөрчлөлт оруулсан жил;
• кодын дугаар - хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объектын хүссэн хувилбарыг заана;
• Хэрэв мэдэгдлийг менежер эсвэл бизнес эрхлэгч өөрийн биеэр ирүүлсэн бол маягтын доод хэсэгт "1"-ийг, хэрэв мэдэгдлийг төлөөлөгчийн итгэмжлэлийн үндсэн дээр ирүүлсэн бол "2" гэж тэмдэглэнэ. менежер эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч.