Бүрэн хууль ёсны бизнес, татварыг оновчтой болгох аргууд. Хууль зөрчихгүйгээр шимтгэлээ хэрхэн бууруулах вэ Зардал, орлого
А.Крупский, PRADO-ийн дэд захирал Бүтцийн болон татварын зөвлөх,
К.Рубальский, хуульч PRADO Бүтцийн болон татварын зөвлөгөө
Олон байгууллага ажилчдынхаа цалинг “дугтуйнд” олгох замаар татварын төлбөрийг бууруулахыг хичээдэг. Мэдээжийн хэрэг, та төсөвт татвар төлөхийг хүсэхгүй байна, ялангуяа ажилчдын цалинг хэд хэдэн удаа тооцох шаардлагатай байдаг. Татварын төлбөрийг хэрхэн ухаалгаар хэмнэх талаар манай нийтлэл танд хэлэх болно.
Төлбөр хийхдээ татварын төлөвлөлт цалинБайгууллагын ажилчдыг ердийн байдлаар хоёр бүлэгт хувааж болно: ажилтанд төлөх төлбөрийн үндэслэл өөрчлөгдсөнтэй холбоотой болон ийм өөрчлөлт оруулаагүй хүмүүс. Нэгдүгээр бүлэгт хамаарах хувилбаруудын тоо одоогоор хоёрдугаар бүлэгт давамгайлж байгаа нь сүүлийн таван жилд татварын хөнгөлөлтийг бууруулах чиглэлээр татварын хууль тогтоомжийг чангатгасантай холбоотой.
Гэхдээ цалингийн механизмыг өөрчилсний үр дагавар нь жишээлбэл бууралт гэх мэт ажилчдаас нуугдаж байвал үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. нийгмийн төлбөр, дараа нь одоогийн эсвэл хуучин ажил олгогчийг шалгах шаардлага бүхий эрх бүхий байгууллагад гомдол гаргах эрсдэл эрс нэмэгддэг. Үүний зэрэгцээ ажилчдын дунд өндөр мэдлэгтэй байх нь ийм гомдлын эрсдлийг бүрэн арилгадаггүй. Эрсдэлийг бууруулахын тулд татварын ачааллыг бууруулахаас өөр зорилтуудыг зарлахыг зөвлөж байна (бүрэн цагийн ажилчдын ажиллах урам зоригийг нэмэгдүүлэх гэх мэт). Аж ахуйн нэгж бууруулахын тулд ямар төлөвлөлтийн хувилбаруудыг ашиглаж болохыг нарийвчлан авч үзье татварын төлбөр.
Сонголт No1: төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулах
Энэхүү схемийн мөн чанар нь хөдөлмөрийн гэрээний оронд компани нь ажилтантай төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх иргэний хуулийн гэрээ байгуулдаг явдал юм. Энэ тохиолдолд ажилтан хувиараа бизнес эрхлэгчээр урьдчилан бүртгүүлж, хялбаршуулсан татварын системд шилждэг.
Татварын хялбаршуулсан системд шилжих үед хувиараа бизнес эрхлэгчидүр дүнгээр нь тооцдог нэг татвар төлнө эдийн засгийн үйл ажиллагаататварын хугацаанд. Татварын хуульд зааснаар татвар ногдуулах объект нь орлого бол зургаан хувь байхаар тогтоосон. Үүнээс гадна тэд Тэтгэврийн сангийн төсөвт мөнгө төлдөг Оросын Холбооны Улсзэрэг тогтмол төлбөрОХУ-ын Засгийн газраас баталсан хэмжээгээр. Одоогийн байдлаар тогтмол төлбөрийн хэмжээг сард 150 рубль гэж тогтоосон. Үүний зэрэгцээ хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг санхүүжүүлэхэд 100 рубль, түүний санхүүжүүлсэн хэсгийг санхүүжүүлэхэд 50 рубль зарцуулдаг. Хэрэв компани олон тооны ажилчидтай бол байнгын дэмжлэг үзүүлэхэд тулгардаг бэрхшээлээс шалтгаалан сонголт нь хязгаарлагдмал хэрэглээний боломжуудтай байдаг.
Энэ тохиолдолд нийгмийн нэгдсэн татварыг огт төлөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 236, 346.11-р зүйл).
Давуу тал:
– компани нь UST, заавал шимтгэл төлдөггүй тэтгэврийн даатгал-д оруулсан хувь нэмэр заавал даатгалүйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс;
- бизнес эрхлэгчдийн ажил, үйлчилгээний төлбөр нь татвар ногдох ашгийг бууруулдаг;
– бизнес эрхлэгчид хувь хүний орлогын албан татвараа хэмнэдэг.
Алдаа:
- Ажилтан бизнес эрхлэгчид татвараа өөрөө төлөх ёстой;
– орлого, зарлагын дэвтэр хөтөлж, улирал бүр тайлангаа гаргаж байх шаардлагатай. нэг татвар, татварын хялбаршуулсан системд шилжих замаар төлдөг;
– ААН-ийн бүх ажилчдыг ПБОЙУЛ гэж бүртгүүлэх шаардлагатай.
Сонголт №2: Регрессийг ашиглах
Ажилтны орлогыг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх замаар татварын хэмнэлт гаргах боломжтой гэсэн дүгнэлтийг гаргах үндэслэлийг Татварын хуулийн 241 дүгээр зүйлд заасан байдаг: тогтмол бус. UST ханш, болон ханшийн регрессив хуваарь: илүү илүү цалинажилтан байх тусам хувь хэмжээ бага байна.
Давуу тал:
– иргэдийн орлогыг хуульчлах, үүний үр дүнд ипотекийн зээл авах боломж.
Алдаа:
– ажилтан цалингийн хэмжээгээр хувь хүний орлогын албан татварын 13 хувийг төлөх үүрэгтэй;
– Татварын ачааллыг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх хэрэгцээ: татварын хэмнэлт нь гүйцэтгэлийн дараа л үүсдэг татварын үүрэгхамгийн багадаа 280,000 рублийн цалингаас.
Сонголт №3: Төлбөр төлөхногдол ашиг
Цалин хөлсийг ногдол ашиг олгохоор солих үед хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13 хувиас 9 хувь болж буурч, нийгмийн нэгдсэн татвараас чөлөөлөгдөнө. Гэсэн хэдий ч эдгээр төлбөрийг зөвхөн дараахаас хийх боломжтой цэвэр ашигкомпаниуд (орлогын албан татвар ногдуулах баазыг бууруулах зардал биш).
Энэхүү схемийн зорилгын үүднээс тусад нь бий болгох шаардлагатай байна, учир нь жинхэнэ ажиллаж байгаа компанийг үүсгэн байгуулагчдын ажилтнуудын нэг хэсгийг танилцуулах нь корпорацийн хүрээнд асуултуудыг үүсгэдэг. Шинээр байгуулагдсан компани нь жинхэнэ ажиллаж байгаа компанитай үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулдаг (үүсгэн байгуулагчдын ажилчдаас шууд үзүүлж буй үйлчилгээ үзүүлэх).
Давуу тал:
Алдаа:
– үүсгэн байгуулагчдад боловсон хүчнийг нэвтрүүлэх хэрэгцээ хуулийн этгээд;
- орлогын албан татвар төлөх шаардлага.
Сонголт No4: цэвэр ашгаас төлбөр хийх
Татварын хуулийн 236 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт, хэрэв ийм төлбөрийг бууруулах зардалд ангилаагүй бол иргэдийн ашиг тусын тулд байгууллагаас төлсөн төлбөрийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй гэж заасан байдаг. татварын суурьтухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар. Татварын хуульд заасны дагуу ийм төлбөрт, тухайлбал: хөдөлмөрийн гэрээнд заагаагүй урамшуулал, сангаас төлсөн урамшуулал орно. тусгай зориулалтэсвэл зорилтот орлого). Ийнхүү татвар ногдох ашгийг бууруулах, нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцох хооронд шууд уялдаа холбоо тогтоогдсон.
Үүний зэрэгцээ цалингийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг цэвэр ашгийн төлбөрөөр солихыг урвуулан ашиглаж болзошгүйг анхааруулах шаардлагатай байна. Хатуухан хэлэхэд зөвхөн Татварын хуульд заасан хувь хүмүүсийн ашиг сонирхолд нийцсэн төлбөрүүд нь UST-д хамаарахгүй. Хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд бусад бүх төлбөр нь нэг талаараа үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоотой бөгөөд Татварын хуульд заасны дагуу хөдөлмөрийн зардалд оруулах ёстой. нийгмийн нэгдсэн татварын хуримтлал.
Давуу тал:
– компани нь нийгмийн нэгдсэн татвар, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний албан журмын даатгалын шимтгэл төлдөггүй.
Алдаа:
Оновчлолын боломжит үр дүн нь зөвхөн төлсөн дүнгийн хувьд нийгмийн нэгдсэн татвар ба орлогын албан татварын хоорондох зөрүү юм;
- цалингийн жагсаалт байхгүй;
- төлсөн дүн болон үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн хоорондын холбоогүй байдлыг зөвтгөх хэрэгцээ.
Сонголт №5: хувийн схем
Бодит үйл ажиллагаа явуулж буй 1-р компаниас гадна 2-р байгууллага бий болсон. Сүүлийнх нь өөрийн үнэт цаасыг дуурайж 1-р компанид зардаг. Бодит үйл ажиллагаа явуулж буй компани нь эргээд үнэт цаасыг ажилтанд зардаг. пар. Дараа нь тодорхой хугацаа(төлбөрийг гаргасан огноо), цаасыг ажилтан 2-р компанид танилцуулсан: хүүгийн орлогоЭнэ нь "ажилтны нөхөн олговор" юм.
Үүссэн орлогод ажилчид 13 хувийн татвар ногдуулдаг бөгөөд нийгмийн нэгдсэн татварыг төлдөггүй (ийм төлбөр нь хөдөлмөр, үйлчилгээний хөлс биш). Түүнчлэн, Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт хүрсэн хүүгийн хэмжээ нь “Б” компанийн татвар ногдох ашгийг бууруулдаг.
Давуу тал:
– компани нь нийгмийн нэгдсэн татвар, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний албан журмын даатгалын шимтгэл төлдөггүй.
Алдаа:
– 2-р пүүс ашгаасаа хүү төлнө;
- төлбөр төлөхгүй Тэтгэврийн сан;
– шинээр байгуулагдсан 2-р компани нь зөвхөн арилжааны үйл ажиллагаа явуулдаг гэж буруутгагдахаас зайлсхийхийн тулд бусад төрлийн үйл ажиллагаа явуулах ёстой. өөрийн бичиг баримтууд, энэ нь сэжигтэй. Загварласан үнэт цаас нь 2-р пүүсийн хөрөнгөөр баталгаажсан байх ёстой.
Сонголт No6: Ажилчдад тэтгэлэг хэлбэрээр олгох
Энэ аргыг боловсон хүчний солилцоо байдаг аж ахуйн нэгжүүдэд ашиглах нь логик юм. Хууль ёсоор бол хөдөлмөрийн гэрээнээс гадна ажилтантай оюутны гэрээ байгуулах сонголт юм. Энэ тохиолдолд зөвхөн ажил олгогчийн эрх ашгийн үүднээс сургалт явуулж байгаа тохиолдолд ажилтныг сургах зардалд хувь хүний орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар ногдуулахгүй. Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 238 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хүн амын орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн албан татвар ногдуулахгүй. нөхөн олговрын төлбөражилчдын мэргэжлийн түвшинг дээшлүүлэх ажил олгогчдын зардлын хувьд. Тиймээс хэрэв ажил олгогчийн шийдвэрээр сургалт явуулж байгаа бол "цалингийн" татварыг тооцох шаардлагагүй. Эцсийн эцэст ажил олгогч нь боловсон хүчнийг өөрийн хэрэгцээнд зориулан мэргэжлийн сургалт, давтан сургах хэрэгцээг тодорхойлдог (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 196-р зүйл). Энэ нь ажил олгогчийн эрх ашгийн үүднээс ийм сургалт үргэлж явагддаг гэсэн үг юм. Энэ аргын үнэн зөвийг шүүхүүд ч баталж байна (Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2003 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн № A13-7990 / 02-21, 2005 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн № 13-р хэргийн тогтоолууд). A05-17293 / 04-18 болон FAS Москва дүүргийн 2002 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн KA-A40 / 8508-02 тоот тохиолдолд).
Гэсэн хэдий ч татварын албаныхан тэгж бодохгүй байна. ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн 04-4-08 / 1-64-P758 тоот захидал байдаг бөгөөд үүний дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг дунд болон дээд боловсролын байгууллагад сургалтын зардалд ногдуулах ёстой. , түүнчлэн ажилтан холбогдох болон хоёр дахь мэргэжлийг хүлээн авах үед. Энэ дүгнэлтийг хэлэлцэж буй нөхцөл байдлын хувьд төсөөлөх боломжтой. Энэ сонголтыг суулгахдаа та тэтгэлгийн хэмжээг цалингийнхаа хэмжээгээр хязгаарлах хэрэгтэй: өөр журам нь байцаагчдын дунд эргэлзээ төрүүлэх нь дамжиггүй.
Давуу тал:
– төлсөн төлбөрт нийгмийн нэгдсэн албан татвар, хүн амын орлогын албан татвар төлөх үүрэггүй.
Алдаа:
- тогтоосон тэтгэлгийн хэмжээ нь цалингийн хэмжээнээс ихгүй байх;
– давтан сургах чиглэлийг хөгжүүлэх хэрэгцээ.
Сонголт No7: түрээсийн гэрээ байгуулах
арга нь нэмэлт дүгнэлт дээр үндэслэсэн байна хөдөлмөрийн гэрээ, үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн гэрээ. Сүүлчийн сэдэв нь хувь хүн (ажилтан) өөрийн өмчийг түр хугацаагаар ашиглахын тулд ажил олгогчид төлбөр төлж өгөх явдал юм. Энэ сонголт нь үндсэн хөрөнгийнхөө зарим хэсгийг өөрийн дансанд бүртгээгүй компаниудад тохиромжтой (энэ нөхцөл байдал нь компьютерт хамгийн түгээмэл тохиолддог).
Өмчлөх буюу эд хөрөнгийн бусад эрх (эд хөрөнгийн эрх) шилжүүлэхтэй холбоотой иргэний гэрээний хүрээнд хийгдсэн төлбөр, түүнчлэн эд хөрөнгө (өмчлөх эрх) ашиглахтай холбоотой гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөрт хамаарахгүй. Нийгмийн нэгдсэн татвар. Үүний зэрэгцээ, компани нь орлогын албан татварын зорилгоор эдгээр гэрээний дагуу төлбөрийг үндэслэлтэй авч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1-ийн 10-р зүйл).
Энэ аргын хэрэглээний хамрах хүрээний хязгаарлалт нь зөвхөн хувийн өмчийг хувь хүн түрээслэх нөхцөлийг дагаж мөрдөх хэрэгцээ юм. Үгүй бол хяналтын байгууллагууд хувь хүнийг хуулийн этгээдээр бүртгүүлэх шаардлагатай гэсэн асуудлыг тавьж болно. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа.
Давуу тал:
– төлсөн төлбөрт нийгмийн нэгдсэн татвар төлөх үүрэггүй.
Алдаа:
– хуулийн этгээдийн балансад бүртгэгдээгүй эд хөрөнгө компанид байх, ашиглах хэрэгцээ.
Татварын тайланг хараад "Нийт" баганад байгаа дүнг хэрхэн бууруулах талаар бодохгүй байх нэг ч үүсгэн байгуулагч, менежер, ерөнхий нягтлан бодогч байхгүй, учир нь та бүхний мэдэж байгаагаар илүүдэл мөнгө гэж байдаггүй.Мөн дэлхийн нөхцөлд санхүүгийн хямрал- ялангуяа. Бид Бератор редакцийн татварын шинжээчдийн аналитик хэлтсийн ахлах редактор Людмила Будановатай "цалин" татварыг хэмнэх шинэ, аюулгүй аргуудын талаар ярилцлаа.
— Татварын ачааллыг бууруулахад ашигладаг хувилбаруудыг хэрхэн ангилж болох талаар хэлж өгөөч?
— Татварын ачааллыг бууруулах янз бүрийн арга бий. Тэдний зарим нь хууль тогтоогчид зориуд гаргаж өгч, Татварын хуульд тусгаж өгсөн тул бүрэн хууль ёсных юм. Эдгээр нь жишээлбэл, татварын хөнгөлөлт, тэтгэмж, нөөц юм. Бусад нь хуулийн цоорхой, зөрчилтэй холбоотой. Тэд Остап Бендерийн хэлээр "харьцангуй шударга" байдаг. Бусад нь хууль зөрчиж, хариуцлага, тэр байтугай эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг. Мэдээжийн хэрэг, бид татвар төлөгчдөд зөвхөн хуулиас хэтрээгүй оновчлолын схемийг ашиглахыг зөвлөж байна.
- Татвараас зайлсхийдэг хууль ёсны олон схемийг компаниуд аль алинд нь сайн мэддэг нь нууц биш татварын байцаагчид, гэхдээ Татварын хуулийн дүрэм байнга өөрчлөгдөж байдаг. 2009 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн “цалингийн” татварыг оновчтой болгох шинэ боломж гарч ирэх үү?
- Таны зөв, Татварын хууль тогтоомж, ялангуяа Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах нь бусадтай харьцуулахад илүү их байдаг дүрэм журам. Хамгийн чухал өөрчлөлтүүд нь уламжлал ёсоор жил бүрийн 1-р сарын 1-ээс хүчин төгөлдөр болдог. Ирэх 2009 он ч үл хамаарах зүйл биш юм. Зарим өөрчлөлтүүд нь пүүс болон ажилчдын аль алинд нь ашигтай байх болно. Тухайлбал, компанийн хүүгийн төлбөрт хувь хүний орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар ногдуулахаа болино орон сууцны зээлажилтнууд, ажилчдын сургалт, сайн дурын хандив хадгаламжийн хэсэгхөдөлмөрийн тэтгэвэр. Өдөр тутмын тэтгэмжийн хэмжээг тухайн байгууллага өөрөө тогтоох боломж дахин хамааралтай болно.
- Эдгээр схемүүдийн талаар илүү дэлгэрэнгүй ярилцъя. Орон сууц худалдан авахад тусалснаар татвараа хэрхэн бууруулах вэ?
— 2009 оноос хойш татваргүй Хувь хүний орлогын албан татварын хүүкомпанийн ажилчдад төлдөг зээлийн хувьд (Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 40 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ ашгаас татвар ногдуулахдаа хүүгийн хэмжээг зардалд тооцох ёстой, гэхдээ цалингийн сангийн 3 хувьд (Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 24.1 дэх хэсэг). Түүнчлэн, хүүгийн нөхөн олговрын хэмжээ нь Нэгдсэн татварт хамаарахгүй (Татварын хуулийн 238 дугаар зүйлийн 17 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, хэрэв та ажилтны цалингийн нэг хэсгийг орон сууц худалдаж авах (барилга барих) хүүгийн зардлыг нөхөх замаар сольж байвал татвараас ихээхэн хэмнэлт авах боломжтой. Үүнийг жишээгээр тайлбарлая.
Dandelion компанийн ажилтан Иван Иванов (оршин суугч) орон сууц худалдаж авахаар зээл авсан гэж бодъё. Сар бүр тэр банкинд 10,000 рублийн хүү төлөх ёстой. Компани түүнд энэ хэмжээний мөнгийг нөхөн төлж болно.
Иван Ивановын цалин сард 30,000 рубль байна гэж бодъё. "Чиний гарт" тэр
26,100 рубль (хасах 13%) авдаг.
Цалингийн нэг хэсгийг хүүгийн төлбөрийн нөхөн олговороор сольж болно. Ажилтанд төлөх нийт төлбөрийн хэмжээ 28,506 рубль болно: 18,506 рубль - цалин, 10,000 рубль - "орон сууцны" зээлийн хүүгийн нөхөн төлбөр. Үүний үр дүнд Иван Иванов гартаа ижил хэмжээний мөнгө авах болно: 26,100 рубль (10,000 + (18,506 - 13%)), компани сар бүр төлбөрөөс 1,494 рубль (30,000 - 28,506) хэмнэж эхлэх бөгөөд энэ нь хэмнэлтийг тооцохгүй. энэ дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн албан татвар.
Дашрамд хэлэхэд хүүгийн нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь мөн UST-д хамаарахгүй. Өөрөөр хэлбэл, тус компани сард 2600 рубль (10,000 х 26%) хэмжээгээр UST хэмнэнэ.
Гэхдээ энэ аргыг зөвхөн 2012 оны 1-р сарын 1 хүртэл ашиглах боломжтой. Энэ өдрөөс хойш орон сууцны зээлийн хүүгийн нөхөн төлбөрийг татвараас чөлөөлөх журам үйлчлэхээ болино (2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 158-FZ хуулийн 7 дугаар зүйл "21, 23, 24, 25, 26-р бүлэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" ОХУ-ын Татварын хоёр дахь хууль болон ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актууд").
Та "Татварыг хэмнэх" шинэ програмаас одоо байгаа аль ч татвараа хэрхэн хэмнэх талаар илүү ихийг мэдэж болно. "Уламжлалт" татварыг (НӨАТ, "цалин"-ын татвар, ашгийн татвар, эд хөрөнгө, тээвэр) бууруулах арга замуудаас гадна хялбаршуулагч, татвар төлөгчдийн татварын дарамтыг бууруулах боломжуудыг нарийвчлан тодорхойлсон.
— Ажилчдын сургалтын төлбөрийг төлөх нь татварын дарамтыг бууруулахад бас тустай юу?
-Маш их. Баримт нь 2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн үндсэн болон нэмэлт ажилчдын төлбөрийг авдаг Мэргэжлийн боловсролнийгмийн нэгдсэн албан татвар, хүн амын орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Үүнийг хийхийн тулд Орос боловсролын байгууллагалицензтэй байх ёстой бөгөөд гадаадын иргэн зохих статустай байх ёстой. Аль хөтөлбөр нь үндсэн, аль нь нэмэлт вэ гэдгийг 1992 оны 7 дугаар сарын 10-ны өдрийн 3266-1 тоот “Боловсролын тухай” хуулийн 9 дүгээр зүйлд тайлбарласан.
Тиймээс мэргэжлийн үндсэн хөтөлбөрүүдэд: мэргэжлийн анхан шатны боловсрол, дунд мэргэжлийн боловсрол, дээд мэргэжлийн боловсрол (бакалаврын хөтөлбөр, мэргэжилтэн бэлтгэх хөтөлбөр, магистрын хөтөлбөр) болон төгсөлтийн дараах мэргэжлийн боловсрол орно.
Нэмэлт боловсролын хөтөлбөрт ажлын хөтөлбөр орно Сургалтын курс, хичээл, хичээл (модуль).
Цалингийнхаа нэг хэсгийг эдгээр боловсролын хөтөлбөрийн дагуу ажилчдын сургалтын төлбөрөөр сольсноор та "цалингийн" татварыг хэмнэх боломжтой.
Та зөвхөн ажилтантайгаа төдийгүй ажил хайж байгаа ямар ч хүнтэй сургалтын гэрээ байгуулж болно. Энэхүү баримт бичиг нь сургуулиа төгссөнөөс хойш гурван сарын дараа тухайн компанитай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулж, дор хаяж нэг жил ажиллах "оюутны" үүргийг тусгасан байх ёстой. Хэрэв эдгээр нөхцөл хангагдаагүй бол орлогын албан татварыг тооцохдоо өмнө нь харгалзан үзсэн сургалтын зардлыг оруулах ёстой. үйл ажиллагааны бус орлого.
- Тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт сайн дурын шимтгэл төлдөг тухай та хэлсэн. Тэд ямар дарааллаар төлөх ёстой вэ, татвараа хэрхэн хэмнэх вэ?
— 2008 оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хүн бүр өөрийн санхүүжүүлсэн хэсэгтээ даатгалын шимтгэл төлж, ирээдүйн тэтгэврээ сайн дураар нэмэгдүүлэх боломжтой. Үүнийг биечлэн эсвэл тухайн хүний ажилладаг компаниар дамжуулан хийж болно. Шимтгэлийн хэмжээ хязгаарлагдахгүй.
Төр сайн дураараа хамтран санхүүжүүлсэн тэтгэврийн хадгаламжиргэд, гэхдээ нэг хүнд жилд 12,000 рубльээс ихгүй байна. Мөн амжилтанд хүрсэн хүмүүст тэтгэврийн нас, гэхдээ тэтгэвэр авах хүсэлт гаргаагүй бол хэмжээг дөрөв дахин нэмэгдүүлнэ. Энэ нь жилд 48,000 рубль болно. Түүнээс гадна энэ мөнгөнөөс хүн амын орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй (Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 38 дахь хэсэг).
2009 оноос ажил олгогч компаниуд ажилчдадаа нэмэлт төлбөр төлөх боломжтой болно. тэтгэврийн шимтгэл. Хэмжээ нь ямар ч байж болно, гэхдээ ажилтан бүрт жилд ердөө 12,000 рубль нь нийгмийн нэгдсэн татвараас чөлөөлөгддөг (Татварын хуулийн 238 дугаар зүйлийн 7.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Тэдэнд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах шаардлагагүй (Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 39-р зүйл). Компанийн зүгээс ирээдүйн ажилтны тэтгэврийг хамтран санхүүжүүлэх шийдвэрийг менежерийн тушаалаар албан ёсоор гаргаж, хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан байх ёстой.
Татвар ногдох ашгийн бууралтад ажил олгогчийн сайн дурын шимтгэлийг оруулж болно гэдгийг анхаарна уу, гэхдээ тэдгээр нь стандартчилагдсан байдаг: зөвхөн хөдөлмөрийн зардлын 12 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр тооцож болно (Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэг).
Тэгэхээр хэрэв ажилтан сайн дураараа шимтгэл төлөхөөр шийдсэн бол тухайн компани нийгмийн нэгдсэн татварыг хэмнэх боломжтой болно. Үүний тулд ажилтны цалингийн тодорхой хэсгийг сайн дурын тэтгэврийн шимтгэлээр солих шаардлагатай. Хэрэв ийм шимтгэл нь сард 1000 рубль байвал жилийн хугацаанд компани 3120 рубль (12,000 х 26%) хэмнэнэ.
Нэмж дурдахад, Татварын хуульд оруулсан өөрчлөлт нь иргэд хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт нэмэлт шимтгэл төлснийхөө төлөө жил бүр 120,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварын нийгмийн суутгал авах боломжийг олгоно.
— Өдөр тутмын тэтгэмжийг ашиглан татварын хэмнэлтийн талаар яриач.
— Та бүхний мэдэж байгаагаар ирэх оны эхнээс ашгийн албан татварын өдөр тутмын нэмэгдлийн стандартчилал хүчингүй болно. Энэ өдрийг хүртэл ОХУ-ыг тойрон аялахдаа ашгаас татвар авахдаа өдөрт зөвхөн 100 рубль тооцохыг зөвшөөрнө гэдгийг сануулъя (Засгийн газрын 2002 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 93-р тогтоол).
Нийгмийн нэгдсэн татварыг тухайн компани төлөхөөр шийдсэн өдрийн тэтгэмжийн ямар ч хэмжээгээр тооцдоггүй (Татварын хуулийн 238 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалт). Тиймээс хэрэв танай компанид байнга томилолтоор явдаг ажилчид байдаг бол тэдэнд өдөр тутмын тэтгэмж олгох нь СТ болон орлогын албан татварыг хэмнэх боломжийг олгоно. Ингэхийн тулд цалингийнхаа нэг хэсгийг өдрийн цалингаар солиход л хангалттай.
Жишээлбэл, Петр Петров Dandelion компанид ажилладаг. Тэрээр ихэвчлэн өөр хот дахь Dandelion салбар руу (сард дунджаар дөрвөн удаа) бизнес аялалаар явдаг. Петр Петровын цалин сард 10,000 рубль байна. Менежерийн тушаалаар ОХУ-д бизнес аялал хийх өдөр тутмын тэтгэмжийг өдөрт 1500 рубль гэж тогтоосон. Энэ ажилтны цалингийн нэг хэсгийг томилолтоор орлуулснаар компани хэдий хэмжээний хэмнэлт гаргахыг тооцоод үзье.
Ажилтны цалингаас та сард 2600 рубль (10,000 х 26%) UST төлөх шаардлагатай. Цалингийн нэг хэсгийг өдөр тутмын тэтгэмжээр солих үед нийгмийн нэгдсэн татвар нь 1040 рубль ((10,000 - 1500 х 4) x 26%) байна. Тиймээс компани нь Петр Петровын төлөөх төлбөрөөс сард 1560 рубль (2600 - 1040) хэмнэнэ.
Энэ аргыг ашиглахдаа хуримтлалын хэмжээ нь таны цалингийн нэг хэсгийг солихоор шийдсэн өдрийн төлбөрийн хэмжээнээс хамаарна. Өдөр тутмын тэтгэмж их байх тусам хэмнэлт их болно. Гэсэн хэдий ч, байцаагчдад сэжиг төрүүлэхгүйн тулд өдөр тутмын тэтгэмжийн хэмжээ нь үндэслэлтэй, эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой гэдгийг санаарай.
Үүний зэрэгцээ хүн амын орлогын албан татварын өдөр тутмын тэтгэмжийн нормыг хадгалсан. Өдөр тутмын тэтгэмжийн татварыг ижил хязгаарт тооцдоггүй: ОХУ-д бизнес аялал хийхэд өдөрт 700 рубль, гадаадад бизнес аялал хийхэд өдөрт 2500 рубль.
Гэхдээ татвар төлөгчид татвар төлөхөөс гадна татвар төлөх үүрэгтэй гэдгийг цөөн хүн мэддэгзөвтатварын буцаан олголт.
Татварт (хувь хүний орлогын албан татвар) төлсөн мөнгөний тодорхой хэсгийг буцаан авах боломжтой гэдгийг та мэдэх үүтусламжтайгаар улсын төсвөөс татварын хөнгөлөлт.
Татвар төлөгч нь 13% -ийн татвар ногдуулсан орлого хүлээн авсан тохиолдолд орлогоосоо суутгасан татварынхаа хэсгийг ОХУ-ын төсөвт буцааж өгөх боломжтой. (Татварын хуулийн 218-221 дүгээр зүйл.)
Засгийн газар бидний ихэнхэд өртэй, бид үүнийгээ ч мэдэхгүй. Мэдээжийн хэрэг, хэн ч энэ талаар тусгайлан ярихгүй, мөнгөө авахыг ятгахгүй. Бид эрхээ мэдэхгүй, мөнгөө алдаж байна, энэ бол манай улсын асуудал болохоос биш.
Тэгэхээр төлбөр төлөгч бүх иргэд орлогын албан татвардүүрэн байхзөв тодорхой татварын нөхцөлд хүлээн авдаг татварын хөнгөлөлт.
Ямар тохиолдолд суутгал авах боломжтойг инфографикаас үзнэ үү.
Татварын хөнгөлөлт- энэ нь татварын хөнгөлөлтийн нэг хэлбэр, тухайлбал татвар төлөгчийн татвар ногдох орлогыг бууруулах хуулиар тогтоосон хэмжээ юм. Суутгалын хэмжээ нь татварын нөхцөл байдлаас хамаарна. Нийт 5 төрлийн татварын хөнгөлөлт эдэлдэг.
- Стандарт суутгал - хангагдсан байна давуу эрх бүхий ангилалиргэн, хүүхэдтэй иргэд.
- Нийгмийн суутгал - хэрэв байгаа бол татвар төлөгчид олгоно татварын хугацааболовсролын зардал (түүний эсвэл хүүхдүүд), эмчилгээ (түүний эсвэл гэр бүлийн гишүүд), эм худалдан авах, сайн дурын даатгалын бодлого худалдан авах эрүүл мэндийн даатгал, сайн дурын тэтгэврийн даатгалд болон тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт сайн дурын шимтгэл төлсөн тохиолдолд.
- Эд хөрөнгийн хасалт - татвар төлөгчдөд эд хөрөнгийн гүйлгээ (орон сууц, өрөө, байшин худалдах, худалдан авах), хүү төлөх үед олгоно. ипотекийн зээл, бусад эд хөрөнгийг худалдах, түүнчлэн орон сууц барих, засварлах үед.
- Мэргэжлийн хасалт – бүтээлийн зохиогчдод олгодог.
- Үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний өмнөх жилүүдийн алдагдалтай холбоотой хасалт (хувьцаа, бонд, хамтын сан)
Одоо хэн давуу талыг ашиглаж болохыг хараарай татварын хөнгөлөлт, улсын төсвөөс ямар хэмжээний буцаан олгох боломжтойгэр бүлийн төсөв.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эдгээр нь нийгмийн болон өмчийн суутгалууд байсан.
Гэхдээ тэд хэнд найдах ёстой вэ? стандарт суутгал. 2011, 2012 оны өгөгдөл. Та өгсөн татварын хөнгөлөлтийн 13 хувийг буцаан олгох боломжтой.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Илүү төлсөн татвараа буцаан авахын тулд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.
- 2-NDFL хэлбэрээр ажлын байрнаасаа орлогын гэрчилгээ авах;
- Бөглөх татварын тайлан 3-NDFL маягтын дагуу
- Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн багцыг цуглуул
- Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хүсэлт гаргах;
- Өөрийн хувийн дансанд орлогын албан татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргах;
Стандарт болон үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт
авч болножилийн эцэст татварын албанаас, эсвэл ажил олгогчоос оны эцэс хүртэл.
Нийгмийн татварын хөнгөлөлт
холбогдох зардал гарсан жилийн эцэст татварын албанаас ерөнхийд нь гаргаж өгдөг.
Та буцаж болно татварын хөнгөлөлттатварын нөхцөл байдал үүссэнээс хойш 3 жилийн дотор.
Энэ сэдвээр сонирхолтой инфографикийг үзээрэй.
Зурган дээр дарж томруулна уу.
Тиймээс бидний олонхи нь улсад мөнгөтэй байдаг гэдгийг санаарай. Төсөв, гэхдээ дүрэм ёсоор бид энэ талаар юу ч мэдэхгүй. Мөнгөнийхөө тодорхой хэсгийг буцаан олгох эрхийг улс бидэнд олгодог. Энэ боломжийг бүү алдаарай, энэ мэдээллийг ашиглаарай, мөнгөө хэмнээд өөртөө буцааж өгөөрэй. Санаж байна уу? !
Татвараа хэмнээрэй - мөнгөө хэмнэж, Улсын төсвөөс хэтэвч рүүгээ буцаана гэсэн үг.
Төрөл бүрийг хэрхэн буцаах вэтатварын хөнгөлөлтБи дараагийн нийтлэлүүддээ дэлгэрэнгүй хэлэх болно.
Яаж авах вэ стандарт татварын хөнгөлөлт хэлсэн
Мэдээжийн хэрэг, татвар төлөхгүй байх нь маш энгийн: зүгээр л бараа зарах, байшин барих, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэхээ боль. Цорын ганц гунигтай зүйл бол ийм хандлагаар харгалзах орлого нь үгүй. Бүх хошигнолуудыг орхиод татварын дарамтыг бууруулах (эдийн засагчдын сайхан хэлсэнчлэн) нарийвчлан авч үзэх шаардлагатай бөгөөд энэ асуудлыг санамсаргүй байдлаар шийдэж болохгүй.
Татварыг хэмнэх хамгийн радикал арга бол улсаас орлогоо нуух явдал юм. Тэтгэмжийг өгөх болно, гэхдээ удаан хугацаагаар биш. Татварт ийм бүдүүлэг хандлага нь зохицуулах байгууллагуудын анхаарлыг татах болно.
Гэсэн хэдий ч Орост 5-6 сарын хугацаанд олон компани байгуулагдаж, татвар төлөхгүй алга болдог. Үндсэндээ гадаад худалдаатай холбоотой үйл ажиллагаа юм уу бэлэн мөнгө шилжүүлэг хийдэг Мөнгө. Татварын байгууллагууд ийм компаниудад тийм ч их дургүй байдаг. Гэсэн хэдий ч, бүрхүүлийн компанийн эзэмшигчийн үйлдэлд (тэр баригдсан ч гэсэн) хорлонтой санааг нотлох нь тийм ч амар зүйл биш юм. Саяхныг хүртэл хаягдсан компанийг албан ёсоор хаах хүртэл нэлээд хэцүү байсан. "Үхсэн" олон компанийг төрөөс системтэйгээр татан буулгах ажил энэ онд л эхэлсэн. Мөн энэ нь одоо хийгдэж буй аж ахуйн нэгжүүдийг дахин бүртгэх нэн тэргүүний зорилтуудын нэг юм. Сануулахад, их хэмжээний татвараас зайлсхийсэн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг.
Татварыг хэмнэх хууль ёсны аргуудын тухайд ямар ч хуурмаг зүйл хийх шаардлагагүй: хуулийг тайлбарлах хамгийн боловсронгуй арга замаар ч гэсэн хоёр зуун мянган рублийн оронд хоёр зуун рубль хэрхэн төлөхийг зөвлөдөг зөвлөх байдаггүй. Багасгахтай холбоотой үйл явц татварын төлбөр, "Нэг пенни рубль хэмнэдэг" зарчим дээр суурилдаг. Энд тэд ашиг тусыг ашигласан, татварын регрессив хуваарь гэх мэт. Үүний үр дүнд бид хууль тогтоомжийг дагаж мөрдвөл гарцаас арай бага хэмжээний татвар авдаг.
Дараа нь хамгийн нийтлэг зүйлийг авч үзье Энэ мөчбизнесийн хамгийн чухал татварыг багасгах арга замууд. Үүнээс өмнө бид захиалга хийх хэрэгтэй: энд бүх нийтийн жор байдаггүй. Өгөгдсөн схем бүр нь гомеопатик эмтэй төстэй: "өвчтөн" бүрийн хувьд тунг сонгоно. тус тусад нь. "Найз тусалсан" төрлийн татвартай бичиг баримтгүй, сайн тооцоогүй хөдөлгөөнүүд хамгийн аймшигтай үр дагаварт хүргэж байна.
Татварын хөнгөлөлт - татварыг бууруулах арга зам гэж
Саяхныг хүртэл жижиг бизнес эрхлэгчид орлогын албан татвараа бууруулах боломжийг олгосон хөнгөлөлтийн давуу талыг ашиглах боломжтой байсан. Ямар нэгэн байдлаар дөрвөн настай хүүхдүүд татварын амралтын өдрүүдзарим төрлийн бизнесийн хувьд. Гэхдээ ийм хөнгөлөлтийг цуцалсан. Үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээгээр орлогын албан татварыг бууруулах боломжийг олгодог ашиг тус ч мартагдсан.Гэсэн хэдий ч энэ татварыг хэмнэх боломжийг олгодог зарим сонголтууд хэвээр байна. Тусламжийн тусламжтайгаар компанийг яаралтай нөхөхийн тулд ийм тохиолдол гардаг эргэлтийн хөрөнгө, үүсгэн байгуулагчдаас хүлээн авсан хөрөнгө буюу толгой компани. Ийм тарилга нь дор хаяж тавин хувийн өмчлөлд хамаарна эрх бүхий капиталаж ахуйн нэгжүүд орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Гэхдээ энд нэг нюанс бий. Үүсгэн байгуулагчид охин компанидаа зөвхөн цэвэр ашгаас мөнгө хуваарилж болно. Шилжүүлсэн хөрөнгийн татвараа төлчихсөн байгаа юм. Тиймээс энэ аргыг тогтмол хэрэглэх нь мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлэхгүй.
Зардал ба орлого
Орлогын татварыг бууруулах дараах аргуудыг үндэслэнэ өөр өөр сонголтуудтатвар ногдуулах ашгийн тооцоо. Үүнийг зарлага, орлогын зөрүүгээр тооцдог гэдгийг бүгд мэднэ. Тиймээс татвар ногдох ашгийг бууруулах нь орлого бууруулах эсвэл зардлыг нэмэгдүүлэх гэсэн хоёр аргаар боломжтой.Бизнес эрхлэгчид эхний аргыг ихэвчлэн ашигладаг: тэд кассын санах ойг арилгадаг эсвэл цоолдоггүй. бэлэн мөнгөний баримт, бэлэн мөнгөний орлогыг капиталжуулахгүй байх, борлуулсан барааг тооцохгүй байх. Татварыг багасгах ийм арга нь эрүүгийн хуультай танилцахад хүргэдэг нь ойлгомжтой. Тиймээс бид үүнийг орхигдуулдаг.
Зардлын өсөлтийн тухайд, таны төсөөллийг ашиглан энд тодорхой хэмжээгээр хэмнэх боломжтой. Энд бас хоёр үр дүнтэй сонголт байна. Нэг нь хөрөнгийн зардлыг урсгал зардал болгон хувиргахтай холбоотой. Тиймээс, өрөө, барилгыг өөрчилснөөр үүссэн ижил төстэй төрлийн ажлыг сэргээн босголт, засвар (бүр том ажил) гэж танилцуулж болно. Хоёр дахь сонголт нь илүү тохиромжтой. Энд компанийн зардлыг үүнтэй харьцуулах боломжтой болно одоогийн үетатвар ногдох орлогыг шууд бууруулахад хүргэнэ. Сэргээн босголтын зардлыг сэргээн босгосон объектын өртөгт бүрэн хамааруулж, ирээдүйд орлогын албан татварыг тооцохдоо барилгын бүх ашиглалтын хугацаанд, 30 жилийн хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр тооцно. илүү. Мэдээжийн хэрэг, татварын нэг хэсгийг даруй бууруулах нь илүү утга учиртай. Нэмж дурдахад, сэргээн босголтын дүнг аж ахуйн нэгжийн хөрөнгөд оруулах бөгөөд энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварын үндэслэлийг нэмэгдүүлдэг.
Дараах жишээ нь ижил сэдвээр байна: худалдааны компани нь зах зээлийн тодорхой сегментийн шинжилгээг маркетингийн компанид даатгадаг. Гэрээ байгуулахдаа "маркетингийн үйлчилгээ үзүүлэх" эсвэл "маркетингийн судалгаа хийх" гэсэн үг байж болно. Эхлээд харахад ялгаа нь хамгийн бага юм. Гэсэн хэдий ч эхний тохиолдолд зардлыг нэмж болно урсгал зардалулмаар ашгийг бууруулна. Гэрээний тайлбарын хоёр дахь хувилбарт "маркетингийн судалгаа" захиалах үед гэрээний дагуу төлсөн дүнг дор хаяж хэд хэдэн улиралд зарцуулах шаардлагатай болно.
Борлуулалтын гэрээ бус лизингийн гүйлгээг ашиглан үндсэн хөрөнгийг олж авснаар ижил төстэй үр дүнд хүрч болно. Түрээсийн төлбөрийг (түрээсийн төлбөртэй адил) хийсэн даруйд нь зардалд оруулна. Уламжлалт аргаар тоног төхөөрөмж эсвэл үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахдаа таны гарах зардлыг цаг хугацааны явцад элэгдэл хорогдолд тооцдог - энэ нь тийм ч ашигтай байхаа больсон.
Тодорхой бус зүйлийг тайлбарлахдаа тайлбарласан схемийг ашиглахыг зөвшөөрдөг боловч баримт бичиг, баримтыг орлуулах тохиолдолд ямар ч тохиолдолд ашиглахыг анхаарна уу.
Бэлэн мөнгө авах
Зардлаа зохиомлоор нэмдэг компаниуд байдаг. Энэ үйл ажиллагааны ихэнх тохиолдлуудыг шөнийн цагаар нисдэг компаниудтай харьцуулж болно. Тэдэнтэй зохиомол ажил хийх гэрээ байгуулахад мөнгөний нэлээд хэсэг нь эцэст нь үйлчлүүлэгчид буцаж ирдэг.Энэ арга нь түүний түгээмэл байдлыг харгалзахгүйгээр хууль тогтоомжид харшлах нь ойлгомжтой. Татварыг бууруулах, “тооцоогүй мөнгө” авах зорилгоор байгуулсан гэрээг хуурамч гүйлгээ гэж ангилж болно.
Татварын албаныхан ийм гүйлгээ хийдэг компаниудыг ихэвчлэн мэддэг гэдгийг санах нь зүйтэй. Тиймээс аудит нь тэдний бүх үйлчлүүлэгч, түншүүдийг илрүүлж чадна. Энэ нь зохицуулах байгууллагаас хориг арга хэмжээ авах болно. Гэрээний дагуу гүйцэтгэгч үнэхээр байхгүй, зардлын мөнгийг хассан тохиолдолд (гэрээг буруу зохиосон эсвэл гэрээний сэдвийг бичиг үсэг тайлагдаагүй тохиолдолд) энд хориг арга хэмжээ авах боломжтой.
Оффшор бүсүүд
Оффшор бүсэд ашиг орлого, компанийн бүртгэлд тулгуурлан төрийн санд төлөх төлбөрийг хэмнэх боломжтой болгодог. Нэн даруй захиалгаа өгцгөөе: эдгээр аргуудыг ашиглах нь "аеробатик" юм, учир нь энэ нь зөвхөн хамгийн ноцтой биш юм. хууль эрх зүйн дэмжлэг, гэхдээ бас том санхүүгийн зардал. Түүнчлэн оффшор компаниуд гадаад эдийн засгийн гүйлгээ хийхдээ л жинхэнэ үр дүнтэй гэдгээ баталж чадна.Хэрхэн ажилладаг?
Оффшор бүсэд, ялангуяа гадаадын бизнес эрхлэгчид маш зөөлөн татагддаг татварын дэглэм. Энд бүртгэлтэй аж ахуйн нэгжүүд зөвхөн жил бүр төлдөг тогтмол төлбөр, мөн тогтмол үйлдвэрлэдэггүй заавал төлөх төлбөр. Энэ нь экспортын бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлдэг дотоодын компаниуд яагаад ихэвчлэн оффшор бүсээс өөрийн охин компаниудтай гүйлгээ хийдэг болохыг тайлбарлаж байна. Ийм нөхцөлд гүйлгээний орлогын нэлээд хэсэг нь татвараас зайлсхийх болно. Оросын экспортлогч нь зөвхөн зуучлагчийн нөхөн төлбөрийг өөрийн зардлын нэг хэсэг болгон оруулж, татвар ногдуулах ашгийг бууруулж болно. Түүнчлэн гадаадын оффшор компаниуд өөрсдөд нь ажиллаж байгаа компаниудын үүсгэн байгуулагчдын нэрийг ил гаргадаггүй. Энэ нь бие биенээсээ хамааралтай пүүсүүдийн хоорондын гүйлгээг үнийн хяналтаас хасах боломжтой болгодог. Мөн үүсгэн байгуулагчдын сонирхлыг нэмэгдүүлэхээс чөлөөлдөг татварын албаорлогын албан татвар төлөх асуудлаар.Халимаг, Алтайн бүгд найрамдах улс зэрэг дотоодын оффшор бүсүүдийн хувьд тэдний өгч буй давуу тал нь дэндүү бага юм. Давуу талыг ашиглахын тулд хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ(энэ нь зөвхөн хамаарна орон нутгийн татвар), тодорхой аж ахуйн нэгж үүн дээр ажилладаг гэдгийг нотлох шаардлагатай бөгөөд зөвхөн бүртгэлтэй биш юм. Мөн үүнийг хийхэд заримдаа хэцүү байдаг.
НӨАТ-ыг багасгах
Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг худалдагч нь худалдан авагчаас авдаг бөгөөд эргэлтэд үндэслэн тооцдог. Энэ нь төсөвт төвлөрүүлэх НӨАТ-ын хэмжээг бууруулахад туйлын хүндрэлтэй байгаа бөгөөд энэ нь борлуулалт, үйлчилгээний талаарх мэдээллийг гуйвуулах, дутуу илэрхийлэхийг шаардана гэсэн үг юм. Энэ аргын хууль ёсны эсэх нь бас маш эргэлзээтэй ...Бүх барааг НӨАТ ногдуулдаггүй. Тухайлбал, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн байгууллагуудын худалдаалж буй зарим эмнэлгийн бүтээгдэхүүн үүнээс чөлөөлөгддөг. Нэмж дурдахад, ихэнх хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдийн бүтээгдэхүүнд НӨАТ-ын хувь хэмжээг бууруулсан - 20% -иас 10%. Та ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-164 дүгээр зүйлд заасан тэтгэмжийн жагсаалттай танилцаж болно.
"Усны" НӨАТ-ыг хууль ёсны дагуу нэмэгдүүлэх хувилбарыг онцгойлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Төсөвт төлөх төлбөрийн хэмжээг багасгах (энэ нь ханган нийлүүлэгчээс төлсөн болон худалдан авагчаас хүлээн авсан үнийн зөрүү юм). Энэ сонголтын хамгийн сэтгэл татам зүйл бол энэ нь хуурамч гүйлгээ биш юм.
Үүнийг дараах байдлаар танилцуулж байна. Татвар ногдуулахгүй (жишээ нь, зээлсэн мөнгө, зээл гэх мэт) цуглуулсан хөрөнгийг ашиглан бараа, бусад эд хөрөнгө, үйлчилгээ, ажил худалдаж аваад, тэдгээрийн өртөгт оруулсан НӨАТ-ыг татварын нийт дүнгээс тооцно. төрийн санд төлөх . Зээлийн хэмжээ их байх тохиолдолд энэ нь мэдэгдэхүйц хялбар байх болно татварын дарамтНӨАТ-ын хэмнэлтийн улмаас аж ахуйн нэгжүүд бүхэлдээ . Эргэн төлөхийн тулд зээлсэн хөрөнгө(үүнийг нэг үүсгэн байгуулагч эсвэл найрсаг компаниас удаан хугацаагаар авах боломжтой) аажмаар хийж болно.
НӨАТ төлөхөөс хэрхэн зайлсхийх вэ?
НӨАТ-ыг бууруулах дараагийн арга бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйлд үндэслэн компанийг төлөхөөс чөлөөлөх явдал юм. Ийм чөлөөлөлт авах эрхийг сүүлийн гурван сарын хугацаанд борлуулалтын татварыг оруулалгүйгээр бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэснээс олсон орлого нь нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх болно. . Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн онцгой албан татвартай барааг худалдаалахыг зөвшөөрдөггүй заасан хугацаацаг. Түүнчлэн импортлохдоо гаальд төлсөн НӨАТ-ын мөнгөн дүнд энэхүү чөлөөлөлт хамаарахгүй.НӨАТ-аас чөлөөлөх эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд та өөрийн биеэр хүргэж өгөх буюу шуудангаар илгээх ёстой татварын албасуллах эрхийг зөвтгөсөн баримт бичиг, бичгээр мэдэгдэл.
Эдгээр баримт бичиг нь:
Олгосон болон хүлээн авсан нэхэмжлэхийн журналын хуулбар;
борлуулалтын номноос хуулбар;
зардал, орлого болон бизнесийн гүйлгээ(бие даасан бизнес эрхлэгчидтэй холбоотой);
-аас гаргаж авах баланс(байгууллагатай холбоотой).
Баримт бичиг, мэдэгдлийг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь чөлөөлөх эрхээ ашиглахаар төлөвлөж буй сарын 20-ноос хэтрэхгүй (шуудан илгээх тохиолдолд - 14-өөс хэтрэхгүй). Хуулинд 12 сарын хугацаатай чөлөөлөгдөхөөр заасан бөгөөд үүний дараа (гэхдээ эрт биш) ижил төстэй баримт бичгийн багцыг бүрдүүлж өгснөөр сунгах буюу татгалзах боломжтой. Орлогын хэмжээ тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн эсвэл бусад нөхцөлийг зөрчсөн үеэс эхлэн энэхүү тэтгэмж төлбөр төлөгчид үйлчлэхээ болино. Энэ үйл явдал болсон сараас эхлэн тэтгэмжийг хүчингүйд тооцно. Мөн энэ сарын НӨАТ-ыг бүрэн төлнө.
Бас нэг таагүй зүйл байна. Хэрэв та чөлөөлөгдсөн бол худалдан авагч түншээ алдах эрсдэлтэй. Учир нь тэд таны бараа, үйлчилгээнд хамрагдсан татварын хэмжээгээр НӨАТ-ын төлбөрөө бууруулах боломжоо хасуулсан.
Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүст өмч хөрөнгөө даатга
Хамгийн эртний нэг Оросын татваруудхөрөнгийн татвар юм. Хэдэн жил өөрчлөгдөөгүй үйл ажиллагаагаа явуулж байна. Харин энэ төрлийн татварыг төлөх, тооцох журмыг хуулиар зохицуулаагүй Татварын код, ОХУ-ын "Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тухай" хууль. Энэхүү татварыг улсын зааварт заасан томъёоны дагуу тооцдог татварын алба 07/08/95-аас №33.Мөн энэ татварыг хэмнэх хоёр шууд арга бий. Эхнийх нь аж ахуйн нэгжийн балансад байгаа хөрөнгийн өртөг, тоо хэмжээг бууруулж, хуульд заасан хөнгөлөлтийг ашиглах явдал юм. Юуны өмнө, хэрэв аж ахуйн нэгжүүд ажилчдынхаа дор хаяж тал хувь нь тахир дутуу болсон бол хөрөнгийн татвараас бүрэн чөлөөлөгддөг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Орон тооны ажилчид, иргэний гэрээгээр ажиллаж байгаа хүмүүс, гадны цагийн ажилчдыг харгалзан дундаж орон тоонд үндэслэнэ.
Дүрмээр бол энэхүү тэтгэмжийг ашиглахыг хүссэн компани хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийг бэлгэдлийн цалингаар ажилтанд элсүүлдэг. дээр гэрээ байгуулсан энэ асуудалтодорхой хөгжлийн бэрхшээлтэй байгууллагатай. Одоо байгаа бүх хөрөнгийг давуу эрх бүхий аж ахуйн нэгжийн балансад шилжүүлж, түрээсийн гэрээний үндсэн дээр ашиглах боломжтой бол энэ нь хоёр дахин ашигтай. Түрээсийн зардлаар орлогын албан татварыг бууруулах боломжтой болно.
Дараахь хувилбар нь бас сонирхолтой юм: комиссын гэрээний үндсэн дээр худалдааны компани бараагаа борлуулдаг бөгөөд эдгээр гэрээг нийлүүлэгчидтэйгээ байгуулдаг. Комисс нь барааны эзэн байж чадахгүй тул үнэ хямдарна. жилийн дундаж зардалтатвар ногдуулах эд хөрөнгө. Их хэмжээний бараа материалтай хүмүүсийн хувьд ийм хадгаламж нь бодит тусламж болж чадна.
Эргэлтийн татварыг төлөөлдөг борлуулалтын татвар нь зайлшгүй бөгөөд нэр хүндтэй компаниудын зохицуулалттай төлбөрийн хэмжээн дээр үндэслэн ихээхэн хэмжээгээр хүрч болно. Бизнес эрхлэгч үүнийг албан ёсоор халааснаасаа төлдөггүй, харин үйлчилгээ, бараагаа худалдан авагчаас авдаг бөгөөд түүний хэмжээг жижиглэнгийн үнэд оруулсан болно. Гэхдээ өрсөлдөөнтэй орчинд үнийн өчүүхэн төдий өсөх нь эрэлтийг бууруулахад хүргэж болзошгүй юм.
Борлуулалтын татварыг төлөх шинэ дүрэм нь худалдагчид өмнөхөөсөө илүү өргөн цар хүрээтэй татварыг бууруулах боломжийг олгодог. Татварын хууль тогтоомжийн дагуу энэ төрлийн татварыг зөвхөн төлбөр тооцоог хийдэг хувь хүмүүсбэлэн мөнгөний хувьд. Мөн тойрон гарахад маш хялбар байдаг. Анхан шатны тооцоо бэлэн бус(хуванцар картыг оруулаагүй болно). Тиймээс компани шууд нээх боломжтой худалдааны давхарнайрсаг банкны гүйлгээний касс. Ийм тооцоо нь худалдааны үйл явцыг ямар ч хүндрүүлэхгүй, харин бүтээгдэхүүний өртгийн 5 хүртэлх хувийг хэмнэх боломжтой. Хэдийгээр схем нь энгийн боловч компани бүр үүнийг ашиглах боломжгүй, гэхдээ зөвхөн гэр ахуйн цахилгаан хэрэгсэл, машин болон бусад үнэтэй бараа зардаг өөрийн дэлгүүртэй хүмүүс үүнийг ашиглах боломжтой.
Сонголт болгон илүү чамин жишээнүүд байдаг: гэрээний дагуу худалдан авагч нь ямар нэгэн тодорхой бүтээгдэхүүн худалдаж авахыг худалдагчид даатгадаг. Энд байгаа заль мэх нь гэрээний дагуу орлогыг зөвхөн төлөөлдөг Комиссын урамшуулал. Тиймээс худалдагч нь бүтээгдэхүүний бөөний үнийг борлуулалтын татвараас чөлөөлдөг. Учир нь энэ нь худалдан авагчийн хүслийг биелүүлэхэд зориулагдсан мөнгө юм.
Энэ сонголт нь нэг чухал сул талтай: хэт олон баримт бичиг боловсруулах!
1-р сарын 1-нээс бараг бүх татвар төлөгчдийн цалингийн даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 34% байна. Бизнес шинэ нөхцөлд хэрхэн оршин тогтнох вэ? Бүх төлбөрийн хууль ёсны дагуу, хууль тогтоомжийг бүрэн дагаж мөрдсөн тохиолдолд "цалин" татварыг хэрхэн оновчтой болгох боломжтой, яаж боломжгүй вэ.
1-р сарын 1-нээс бараг бүх татвар төлөгчдийн цалингийн даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 34% байна. Бизнес шинэ нөхцөлд хэрхэн оршин тогтнох вэ? Бүх төлбөрийн хууль ёсны дагуу, хууль тогтоомжийг бүрэн дагаж мөрдсөн тохиолдолд "цалин" татварыг хэрхэн оновчтой болгох боломжтой, яаж боломжгүй вэ.
Татварын төлөвлөлтийн хууль ёсны байдал
ОХУ-ын хууль тогтоомжид "татварыг оновчтой болгох" гэсэн ойлголт байдаггүй. Зөвшөөрөгдсөн зүйлийн хязгаарыг тодорхойлсон дүрэм журам байдаггүй. Мөн "оновчлол" ба "бултах" гэсэн ялгааны тухай хууль байхгүй. Гэсэн хэдий ч татварыг төлөвлөхдөө татвар төлөгчийн шударга байдал, бизнесийн зорилго байгаа эсэх, хууль эрх зүйн хэлбэрээс илүү эдийн засгийн утгын давуу тал, бодит байдал гэсэн дөрвөн үндсэн зарчмыг баримтлах шаардлагатай. эдийн засгийн үйл ажиллагаа. Зөв оновчтой болгох (оновчлол хуулийн аргаар) болон эрсдэлийг урьдчилан таамаглах нь байгууллагын тогтвортой байр суурийг бий болгоход тусалдаг. Оновчлохдоо гол зүйл бол үүнийг хэтрүүлэхгүй байх явдал юм.
2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ, 213-ФЗ хуулиудыг гаргаснаар юуны түрүүнд жижиг бизнесүүдэд цохилт болсон. Нийгмийн нэгдсэн татварыг халж, оронд нь даатгалын шимтгэл төлдөг болсноор 2011 оноос хойш татварын төлөвлөлтийн олон тогтсон арга замууд түүх болон үлдэх нь тодорхой болсон. Тодруулбал, цэвэр ашгаас цалин хөлс олгох, цалингийн санг ерөнхий болон тооцсон дэглэмийн хооронд хуваарилах, хөдөлмөрийн хортой, аюултай нөхцлийн нөхөн олговор олгох, ажилчдыг хялбаршуулсан журмаар компани эсвэл хөгжлийн бэрхшээлтэй байгууллагаас түрээслэх.
Ихэнх хураамж төлөгчид мөнгө хэмнэх арга замыг шинэчлэхийг оролдож байна. Хэрэв бид хувь хүний орлогын албан татвар, НӨАТ-ын 13% -ийг санаж байгаа бол энэ нь шууд бусаар цалингийн татвар юм, харамсалтай нь олон бизнес эрхлэгчид, компанийн дарга нар "саарал" схем рүү буцах нэг арга замыг хардаг. Хуулийн бичгийг дагахад бэлэн байгаа хүмүүс ч бас байдаг, гэхдээ татварын бааз суурийг багасгах - өөрөөр хэлбэл ажилчдын цалинг бууруулах.
ЖИЧ!Энэ нь 212-FZ хуулийн хүрээнд тохирсон энэ арга юм. Тарифын өсөлтийг бүрэн жигдрүүлэх боломжгүй, харин даатгуулагчид (ажил олгогчид) ашиглах замаар хэмнэлт гаргах болно. хууль ёсны арга замууд.
Даатгалын хураамжийг хэмнэх "хортой" аргууд
1. "Дугтуйтай" цалин
Татварын ажилтнууд, сангийн төлөөлөгчид хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийг хэрхэн хэмнэх талаар сайн мэддэг бөгөөд үүнийг илчлэхийг бүх талаар хичээж байна. Уг схемийг батлахын тулд тэд ихэвчлэн дутуу эсвэл хөөрөгдсөн цалинг хэлдэг.
Шүүхийн болон татварын практикт цалин хөлсийг "дугтуйнд" төлж байгааг нотлохын тулд дараахь аргыг ашигладаг.
ажилчдаас байцаалт авах (ажилчдын мэдүүлэг нь хяналт шалгалтын явцад аудиторуудын гол бүрээний нэг юм; ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангийн байцаагч нар ижил практикийг үргэлжлүүлэх боломжтой);
цалингийн албан бус хэсгийг олгох тухай мэдэгдлийг хайх (хэрэв олдох юм бол баримт бичиг, хатуу дискийг хураана). Мөн шүүгчид нэмэлт төлбөрийг хүлээн зөвшөөрч болно.
САНУУЛГА.Нэмэлт хуримтлалыг заавал байлгахын тулд "албан бус" мэдэгдэл нь ажилтны гарын үсэгтэй байх ёстой. Тэгэхгүй бол яг хэн мөнгөө авсныг тогтоох боломжгүй.
САНААРАЙ! Төл албан бус цалинЭнэ нь зөвхөн ажил олгогчид төдийгүй тэдний ажилтнуудад ч аюултай бөгөөд хариуцлага хүлээх боломжтой. ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2009 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 3-5-04/1774 тоот захидалдаа үүнд анхаарлаа хандуулж, албан бус орлого олж авсан ажилчдыг мэдүүлэх, бие даан хувь хүний орлогын албан татвар төлөхийг зөвлөж байна.
Ажлын зар, хөдөлмөр эрхлэлтийн төвд өргөдөл гаргахдаа тухайн байгууллага тухайн ажилтанд олгох гэж байгаа цалинг бичиж болохгүй. Энэ л нотлох баримтыг байцаагчид байнга дурддаг. Албан бус орлогын нотолгоо нь ажилтанд зээл авахын тулд олгосон гэрчилгээ байж болно. Түүнчлэн ажилтан өөрөө банкны өргөдлийн маягт дээр бүрэн (албан бус) орлогоо зааж өгч болно.
2. Цалин бууруулах
Энэ бол хамгийн туйлын хэмжүүр юм. Ажилтан үүнтэй санал нийлэх эсвэл зөвшөөрөхгүй байж болно. Юутай ч боловсон хүчний хүснэгтэд өөрчлөлт оруулж, ижил албан тушаалын цалинг бууруулах шаардлагатай байна.
Хэрэв ажилтан зөвшөөрвөл цалингийн бууралтыг хөдөлмөрийн гэрээний нэмэлт гэрээнд албан ёсоор тусгасан болно. Хөнгөлсөн цалинг гэрээнд гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш тооцно.
Ажилтны зөвшөөрөлгүйгээр цалинг бууруулах зайлшгүй шалтгаан шаардлагатай. Жишээлбэл, технологийн болон зохион байгуулалтын ажлын нөхцлийн өөрчлөлт (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 74-р зүйл). Даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх нь ийм үндэслэлд хамаарахгүй. Энэ дүрмийг жишээлбэл, хэзээ ашиглаж болно шинэ технологихэрэгцээг бууруулдаг үйлдвэрлэл ажиллах хүч, эсвэл компанийн зохион байгуулалтын өөрчлөлтийн үед (хэлтсийн өөрчлөлт, тэдгээрийн бууралт). Эдгээр бүх шалтгааныг бүртгэж, баримтжуулсан байх ёстой.
ЖИЧ! Нэг талын цалинг бууруулах талаар ажилчдад урьдчилан мэдэгдэх ёстой - дор хаяж хоёр сарын өмнө. Хэрэв ажилтан бууруулсан цалинтай ажиллахаас татгалзвал түүнд тухайн компанид байгаа бүх сул орон тоог санал болгох ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 74-р зүйл).
МАШ ЧУХАЛ!Хуульчид хураамжийг хэмнэх өөр нэг арга замыг санал болгож байна - хоёр дахь компани байгуулах, үүнд боловсон хүчний хүснэгтбага цалин тогтоох. Дараа нь тэнд ажилчдыг шилжүүлж, өмнөх компанийг хаах гэх мэт. Гэсэн хэдий ч, энэ арга нь маш их хөдөлмөр шаарддаг, ялангуяа ажилтнууд том бол. Хэрэв шилжүүлэг асар их болсон бол аудиторууд "дугтуй" руу шилжихийн тулд ийм арга хэмжээ авсан гэж сэжиглэж магадгүй юм.
3. Төлбөр дамжуулан даатгалын компани
Даатгалын компаниар дамжуулан төлбөр хийх нэрийн дор цалингаа төлөх нь мөнгө хэмнэх эрсдэлтэй арга юм. Хэдэн жилийн өмнө UST-ийг тооцоолоход маш их алдартай байсан. Одоогоор бид энэ оновчлолын аргыг ашиглахыг зөвлөдөггүй.
Шимтгэлийг бууруулах хууль эрх зүйн арга замууд
Тооцоолол хийх суурь үүсэх дарааллыг өөрчлөх даатгалын шимтгэл, цалингийн сангийн ачааллыг төлөвлөхөд нөлөөлсөн. Даатгалын хураамжид хамаарахгүй төлбөрийн ерөнхий жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. 212-FZ хуулийн 9. Эдгээр аргуудыг хооронд нь хуваарилж, хослуулан хэрэглэх нь илүү ашигтай бөгөөд аюулгүй юм бага хэмжээгээрхадгаламж. Цалингийн ачааллыг бууруулах хууль эрх зүйн ямар арга зам байна вэ?
1. Санхүүгийн тусламж
нийлбэр санхүүгийн тусламжжилд 4 мянган рубль хүртэл шимтгэл төлдөггүй (212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 11-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, ажил олгогч эдгээр хязгаарт багтаан урамшууллыг санхүүгийн тусламжаар сольж, шимтгэлээ хэмнэх боломжтой.
Ажил олгогч ийм төлбөрийн зорилгыг зөвтгөх шаардлагагүй. Гэхдээ санхүүгийн тусламжийн асар их шинж чанар, ялангуяа ажилчдад ижил хэмжээний урамшуулал олгохгүй байсан нь сангийн байцаагчдыг уг схемийг сэжиглэх үндэслэл болно.
2. Бэлэг шилжүүлэх
ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яам ажилчдад бэлэг өгөхдөө мөнгөн болон төрөл хэлбэрээркомпани нь шимтгэл төлөх үүрэг хүлээхгүй (03/05/10-ны өдрийн 473-19 тоот захидал). Тиймээс шимтгэлд багтдаг үйлдвэрлэлийн бус урамшууллын оронд мөнгө өгөх нь илүү ашигтай. Гэсэн хэдий ч байцаагчид байнга бэлэг өгөх нь хандив өгөхөөс зайлсхийх схем гэж үзэх болно. Мөнгө өгөхийн тулд танд зайлшгүй шалтгаан хэрэгтэй.
Бэлгийн шилжүүлгийг бэлэглэлийн гэрээгээр албан ёсоор баталгаажуулдаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Хэрэв тэд мөнгө өгвөл гэрээнд заасан дүнг бичихэд хангалттай, хэрэв энэ нь ямар нэгэн зүйл бол тэдний хувь хүний онцлог шинж чанарыг тодорхойлсон болно (энэ тохиолдолд бэлгийн үнийг бичих шаардлагагүй). Шимтгэлээс чөлөөлөгдөхийн тулд албан тушаалтнуудын шаардлагын дагуу бэлэгний үнэ цэнээс үл хамааран бэлэглэлийн гэрээг байгуулах ёстой. Хэдийгээр хуулийн дагуу бэлэг нь 3 мянган рубльээс дээш байвал бичгээр өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Бэлэг нь ажилтны ажилтай холбоотой байх ёсгүй. Баярын өмнөх өдөр эсвэл баярын дараа ажилчдад бэлэг өгөх нь дээр. Шинэ он, Гуравдугаар сарын 8 гэх мэт).
САНУУЛГА.Бэлэглэлийн хэмжээ нь татвар ногдуулах орлогыг бууруулахгүй. Гэхдээ даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ (34%), орлогын албан татварын хувь хэмжээг (20%) харьцуулж үзвэл үр ашиг бий.
3. Ажилтны хувийн эд хөрөнгийг ашигласны нөхөн төлбөр
Ийм нөхөн олговрын төлбөрийг Урлагт заасан болно. 188 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Энэхүү нөхөн олговор нь шимтгэлээс чөлөөлөгдсөн тул (212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн "ба" дэд зүйл) цалингийн нэг хэсгийг түүгээр орлуулах замаар хэмнэлт хийх боломжтой.
Ажилтны хувийн өмчийг ашигласны нөхөн төлбөрийг бичгээр байгуулсан гэрээ, тушаалаар баталгаажуулдаг. Нөхөн төлбөрийн хэмжээг ашиглалтын актаар баталгаажуулдаг (өөрөөр хэлбэл тухайн эд хөрөнгийг компанийн үйл ажиллагаанд бодитоор ашигладаг). Хэрэв ажилтан нь эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардлыг (жишээлбэл, шатах тослох материал) нөхөн төлсөн бол актад холбогдох баримт бичгийг хавсаргасан байх ёстой (шатахуун түгээх станцын баримт, замын хуудас). Аудиторууд өмчийг хэн эзэмшиж байгааг шалгаж болно.
4. Эд хөрөнгийн ашиглалтын түрээс
Ажилтны эд хөрөнгийг ашиглах түрээсийн төлбөрийг иргэний гэрээний дагуу төлдөг тул шимтгэл төлөхгүй (212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3-р хэсэг). Энэ аргыг байнгын ажилчдад хэрэглэнэ.
Хэрэв цалингийн нэг хэсгийг сольсон бол түрээсМашин, гараж, зогсоол, компьютер, үнэтэй утас, видео камер, дуу хураагч гэх мэтийн хувьд та төлбөрөө хэмнэх боломжтой. Дашрамд хэлэхэд, машин түрээслэх нь ямар ч байдлаар хязгаарлагдахгүй - өөрийн машинаа ашигласны нөхөн төлбөрөөс ялгаатай.
Түрээсийн гэрээ хөдлөх хөрөнгөбичгээр байгуулах ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 609-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тухайн ажилтан тухайн байгууллагад ямар өмч хөрөнгө, хэдий хугацаанд, ямар төлбөрөөр шилжүүлэхийг тодорхойлох ёстой. Хэрэв хугацааг заагаагүй бол гэрээг тодорхой бус хугацаагаар байгуулсан гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 610 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Түрээслэгчид эд хөрөнгийг шилжүүлэх нь хүлээн авах гэрчилгээгээр бичигдсэн байдаг.
САНААРАЙ! Зөвхөн түрээслэхээс гадна үйлчилгээ үзүүлэх (багатай машин түрээслэх) гэрээнд машин жолоодох түрээсийн хэмжээ, цалин хөлсийг тусад нь тодорхойлох ёстой. Жолооны үйлчилгээ нь Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийг эс тооцвол шимтгэл төлдөг (212-FZ хуулийн 9-р зүйлийн 3-р хэсэг). Хэрэв хуваарилагдаагүй бол сан түрээсийн төлбөрөөс нэмэлт шимтгэл авна.
Мөн даатгалын хураамжид хамаарахгүй:
ажилчдын хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсэнтэй холбоотой нөхөн олговор (эргэлтийн ажлын тэтгэмж, нөхөн олговор аялагч дүражил гэх мэт);
оюутны гэрээний дагуу төлбөр. Байгууллагад ажилласан эхний 2-3 сарын хугацаанд дагалдан сургах гэрээг байгуулж, дараа нь хөдөлмөрийн гэрээ байгуулж болно. Энэ аргыг компанид хэрэгжүүлэхийн тулд дагалдан сургах журмыг боловсруулах шаардлагатай;
иргэний бусад гэрээний дагуу цалин хөлс (Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийн хувьд - 2.9%);
ашигтай төлбөр гадаадын иргэдоХУ-ын нутаг дэвсгэрт түр хугацаагаар оршин суух.
Шимтгэлээ хэмнэх бодолгүй байгаа компаниудын хувьд татварын зардалд харгалзан үзэхийн тулд хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан төлбөрийн дээд хэмжээг цалин хөлсний системд оруулахыг зөвлөж байна (Татварын хуулийн 255-р зүйл). ОХУ-ын). Урлагийн өөрчлөлтийг дагаж мөрдөх. 212-FZ хуулийн 9. Даатгалын хураамжид хамаарахгүй төлбөрийн жагсаалтад өөрчлөлт оруулна.
ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ! Боломжит оновчлолын схемүүдийн нэг бол хоршоо байгуулах, ажилчдыг ажилчдаас хамтран үүсгэн байгуулагч руу шилжүүлэх явдал юм.
1 . Зээлийн гэрээг ашиглах
Зарим нь цалингийн нэг хэсгийг хувь хүн, аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд байгуулсан зээлийн гэрээний дагуу төлбөрөөр солихыг оролдох бөгөөд үүний сэдэв нь өмчлөх эрхийг шилжүүлэх явдал юм. Тийм ээ, зээлийн гэрээний дагуу хүү нь төлбөрөөс чөлөөлөгдөнө. Харин хүү авахдаа ажилчид хамаарах орлоготой байдаг хувь хүний орлогын албан татвар. Нэмж дурдахад татварын алба компаниас системтэйгээр мөнгө зээлдэг ажилчдыг бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэхийг шаардаж болно.
Урт хугацааны зорилтот зээлээр ажилчдад орлого олгох нь бас сонголт биш юм. Ажил олгогч нь зээлийн дүнгийн нэг хэсэг болгон тооцох боломжгүй болно татварын зардал. Ийм гэрээний дагуу хуримтлагдсан хүүг орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хэрэв зээл нь хүүгүй бол ажилчид эдгээр хөрөнгийг ашигласны төлөө хүүгийн хуримтлалаас материаллаг ашиг хүртдэг. Үүний үр дүнд зээлээ төлөх үед иргэд энэ тэтгэмжийн дүнгээс 30 хувиар хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай болно. Мөн ажилчид урт хугацааны зээлээр цалингаа өгөхийг зөвшөөрөх нь юу л бол. Албан ёсоор тэд хүлээн авсан мөнгөө буцааж өгөх ёстой бөгөөд ажил олгогч үүнийг шаардахгүй гэсэн баталгаа байхгүй.
Эдгээр нь хувь нэмрийг хэмнэх эрсдэлтэй арга замууд боловч сонирхол татахуйц боловч дүүрэн байдаг татварын нэхэмжлэл. Практикт тэдгээрийг ашиглах нь олон асуултыг бий болгоно.
2. Цалингийнхаа нэг хэсгийг хоногийн амьжиргааны тэтгэмжээр солих
Ажлаас халагдсан ажилчдын өдөр тутмын тэтгэмжийг шимтгэлээс чөлөөлөх бөгөөд өдрийн тэтгэмжийн хэмжээг хязгаарлахгүй. Энэ сонголт нь сар бүр бизнес аялалаар явдаг ажилчдад тохиромжтой. Эсвэл та шинэ ажилтанд ийм цалинг тогтоож болно (жишээлбэл, түүнийг 10 мянган рубль, сард 10 өдөр - бизнес аялал, өдөр тутмын тэтгэмж - 2 мянган рубль).
Өөр өөр албан тушаалын хувьд компани байгуулах эрхтэй өөр өөр хэмжээтэйөдөр тутмын тэтгэмж. Гэхдээ бодитоор олгосон өдөр тутмын тэтгэмжийн хэмжээг тушаалаар баталгаажуулах ёстой аяллын гэрчилгээ, түүнчлэн зорьсон газар руугаа явах болон буцах аяллын тийз.
3. Ажилчдыг бизнес эрхлэгчээр бүртгэх
2010 оноос хойш бизнес эрхлэгчид тогтмол төлбөрийн нэг хэсэг болгон Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлээс гадна эрүүл мэндийн даатгалын санд шимтгэл төлж байна. Түүнээс гадна нийт дүншимтгэлийн хэмжээ 2009 онтой харьцуулахад мэдэгдэхүйц өссөн бөгөөд дараагийн жилүүдэд ч нэмэгдэх болно.
Хамгийн том буруу ойлголт бол ажил олгогч даатгалын шимтгэлээ хэрхэн хэмнэх талаар бодож үзээд бүх ажилчдаа нэг дор хэрэглэх явдал юм. Мөн тэрээр энэ санааг үгүйсгэж байна, учир нь энэ нь бодитой бус юм. Ихэнх тохиолдолд энэ эсвэл өөр аргыг зөвхөн ажилчдын багахан хэсэгт хэрэглэх боломжтой боловч хэмнэлт авчирдаг.