Аж ахуйн нэгжийн татварын зохицуулалтын арга. Төрийн татварын зохицуулалт. Төрийн татварын зохицуулалтын талаархи ерөнхий ойлголт
Өмнөх бүлэгт үндэслэн бид практикийн хувьд татварын мөн чанар нь аж ахуйн нэгж, иргэдээс улсын "төрийн сан" -д төвлөрүүлж, цаашид улсын хэрэгцээнд хуваарилахтай холбоотой гэж дүгнэж болно. Татвар бол хамгийн үр дүнтэй аргуудын нэг юм төрийн захиргаазах зээлийн нөхцөлд эдийн засаг.
Татварын тогтолцоо нь тодорхой асуудлыг шийдвэрлэх ёстой: бизнесийн үйл ажиллагааг дэмжих, үйлдвэрлэлийг нэмэгдүүлэх, хөдөлмөрийн үр дүнд ажилчдын сонирхлыг нэмэгдүүлэх, аж ахуйн нэгжүүдийг үндсэн хэрэглээг үр дүнтэй ашиглахыг дэмжих. үйлдвэрлэлийн хөрөнгө, багасгах бараа материал, үйлдвэрлэлийн бус зардлыг бууруулж, төсвийн орлогыг улсын зарлагыг бүрдүүлэх, чиг үүргээ хэрэгжүүлэхэд хүрэлцэхүйц хэмжээгээр бүрдүүлэх.
Хэрэв эхэндээ татварууд нь зөвхөн төсвийн шинж чанартай байсан бол тэдгээр нь үүсэх гол эх үүсвэр байсан гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. санхүүгийн эх үүсвэртөрийн, дараа нь, дараа нь, төр байгууллага идэвхтэй оролцохоор шийдсэн оноос хойш эдийн засгийн үйл ажиллагааулс орнуудад татварын хуваарилалтын функцын тухай ойлголт ихээхэн өргөжиж, зохицуулалтын шинж чанартай болсон.
Татварын зохицуулалт- эдгээр нь юуны түрүүнд татварын төрөл, татварын хувь хэмжээг өөрчлөх замаар эдийн засаг, эдийн засаг, нийгмийн үйл явцад шууд бус нөлөө үзүүлэх арга хэмжээ юм. татварын хөнгөлөлт, татварын ерөнхий түвшинг бууруулах, нэмэгдүүлэх, төсөвт оруулах шимтгэл.
Үүний үр дүнд татварын бууралт нь үйлдвэрлэлийг идэвхжүүлдэг бол татварын нэмэгдэл нь зарим төрлийн үйл ажиллагааг саатуулж, бүр дарж болно. Түүнчлэн татвар нь тодорхой салбаруудын хөгжлийг чиглүүлж, бизнес эрхлэгчдийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж, эрэлт, нийлүүлэлтийг үр дүнтэй тэнцвэржүүлж, гүйлгээнд байгаа мөнгөний хэмжээг зохицуулахад тусалдаг. Ийм нөхцөл байдлыг Лафферын муруй дээр тодорхой харуулж болно. (Зураг 1)
Орлогын татварын хувь хэмжээг хэтрүүлэн өсгөх нь хөрөнгө оруулалтын хөшүүргийг сулруулж, хөдөлмөрийн идэвхийг бууруулж, хууль ёсны эдийн засгийг далд эдийн засагт шилжүүлэхэд хүргэдэг гэж А.Лаффер үзэж байв. Үүний үндэслэл нь "Лафферийн эффект" гэж нэрлэгддэг байсан бөгөөд график тусгал нь "Лафферийн муруй" юм.
Лафферийн муруй нь төрийн хүлээн авсан дүнгийн хамаарлыг харуулдаг татварын орлоготатварын хувь хэмжээнээс.
Босоо тэнхлэг нь татварын орлогын утгыг (T), хэвтээ тэнхлэг нь хувь хэмжээний утгыг харуулдаг. орлогын албан татвар(r).
Хэрэв r = 0 бол засгийн газар татварын орлого авахгүй. r = 100% байхад орлогыг нэмэгдүүлэх хөшүүрэг байхгүй тул татварын нийт орлого мөн тэг болно.
Цагаан будаа. 1
А цэгт орлогын албан татварын хувь хэмжээ r = 50% байх үед татварын орлого хамгийн их байх ба дараа нь татварын хувь хэмжээ нэмэгдэх тусам буурна (Tb).< Tа).
“Лафферийн эффект”-ийн утга нь татварын хувь хэмжээг бууруулснаар төсвийн орлого буурах боловч энэ бууралт нь урт хугацаанд богино хугацаанд, татварын бууралт нь хуримтлал, хөрөнгө оруулалт болон ажил эрхлэлт.
Хууль тогтоомжид татварын объектууд нь ашиг, орлого, тодорхой барааны өртөг, бүтээгдэхүүний нэмэгдсэн өртөг, хуулийн хувь хүмүүс, эд хөрөнгө шилжүүлэх, тодорхой хэлцэл, тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа, сарын хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ гэх мэт.
ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь татвар, хураамж, хураамж болон бусад төлбөрийн багцаар төлөөлдөг. тогтоосон журмаартухайн улсын нутаг дэвсгэр дээр; төсвөөс гадуурх зорилтот хувь нэмэр засгийн газрын хөрөнгө; эрх баригчдын эрх мэдэл төрийн эрх мэдэлтатварын зохицуулалтын чиглэлээр, тэдгээрийн харилцан үйлчлэх арга замууд; татвар тооцох арга, түүнчлэн татварын хяналт.
Татварын зохицуулалтын үндсэн зорилтууд нь:
· төвлөрсөн төсөв бүрдүүлэх ба төсвөөс гадуурх сангуудтатварын орлогыг төвлөрүүлэх замаар;
· татварын орлогын хөтөлбөрийг (богино болон урт хугацааны) боловсруулах;
· татварын бааз суурийг бүрдүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмыг боловсруулах.
· хувь хүн, хуулийн этгээдийн татварын орлогод хяналт тавьж, татвар төлөхөөс зайлсхийсэн татвар төлөгчдөд хариуцлага хүлээлгэх.
Аж ахуйн нэгжүүдийн татварын зохицуулалт нь хамгийн чухал төрөл юм эдийн засгийн зохицуулалтнөхцөлд чөлөөт зах зээл. Захиргааны зохицуулалтын аргуудаас ялгаатай нь эдийн засгийн үр дүнтэй аргууд, ялангуяа татварын аргуудЗохицуулалт нь бизнес эрхлэлтийн хөгжлийг хязгаарладаггүй, харин дэмжих, бараа, үйлчилгээний үйлдвэрлэлийг оновчтой болгох, үйлдвэрлэлийн бус зардлыг бууруулах, цар хүрээг нэмэгдүүлэх, үйлдвэрлэлийг автоматжуулах хөшүүрэг болдог.
Татварын зохицуулалтын нөлөө эдийн засгийн амьдралолон талт шинж чанартай. Татварын зохицуулалт нь татварын механизмын нэг элемент юм. Үүний мөн чанар нь нөхөн үржихүйн үйл явц дахь аливаа хөндлөнгийн оролцоо нь эдийн засгийн хувьд боломжтой, үндэслэлтэй байх ёстой гэдэгт оршино.
Татварын зохицуулалтын аргууд нь бүх улс оронд амжилттай хэрэглэгдэж байгаа дараахь аргуудыг агуулдаг: татварыг хойшлуулах, хөрөнгө оруулалт хийх. татварын хөнгөлөлт, татварын амралтын өдрүүд, татварын өршөөл үзүүлэх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох, давхар татвараас зайлсхийх олон улсын гэрээ.
Татварын өршөөл гэдэг нь татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон төлөх хугацаа нь дууссан татварыг татвар төлөгчдөд төлөх эрхийг олгох цуврал арга хэмжээ бөгөөд татварын амралтын өдрүүд нь хуульд заасан татвар төлөхгүй байх хугацааг хэлнэ. .
Татварын зохицуулалтын хамгийн ирээдүйтэй арга бол хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт бөгөөд энэ нь зохих үндэслэл байгаа тохиолдолд татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөх явдал юм. Үүнд судалгаа, хөгжлийн ажил эрхэлж буй байгууллага, хэрэгжүүлэх инновацийн үйл ажиллагаа, байгууллага нь бүс нутгийн нийгэм, эдийн засгийг хөгжүүлэх чухал захиалгыг биелүүлэх, улсын батлан хамгаалах даалгаврыг биелүүлэх.
Хоёр, гурав дахь тохиолдолд зээлийн хэмжээг эрх бүхий байгууллага, сонирхогч байгууллагатай тохиролцсоны үндсэн дээр тогтоох бөгөөд судалгаа, шинжилгээний ажил гүйцэтгэх үед зээлийн хэмжээ нь худалдан авсан тоног төхөөрөмжийн үнийн дүнгийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. эдгээр зорилгоор зохион байгуулалт. Энэ нь хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийн гэрээний гол боломжит оролцогчид болох жижиг, дунд бизнесүүдийн чадавхитай таарч тохирохгүй байна.
Татварын зохицуулалтын нийгмийн ач холбогдолтой аргуудын нэг бол зөвхөн аж ахуйн нэгж, байгууллага төдийгүй иргэд ч ашиглах боломжтой татварын хөнгөлөлт юм. Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын бааз суурь багассан дүн юм. Тэдгээрийг хуулиар тодорхойлж, ашиглалтын нөхцлийн дагуу тооцдог. Асаалттай одоогоорВ Оросын Холбооны Улс 4 төрөл байдаг татварын хөнгөлөлт: стандарт, нийгмийн, өмчийн болон мэргэжлийн.
Татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох нь онцгой анхаарал шаарддаг татварын зохицуулалтын тусдаа арга юм. Энэ нь төсөвт төлөх ёстой татварын хэмжээг тодорхойлдог татварын хувь хэмжээ юм. Аливаа татварын хувь хэмжээг бууруулах нь аж ахуйн нэгжүүдэд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа их хэмжээний алдагдалгүй явуулах, ашиг олох боломжийг бүрдүүлэхийн зэрэгцээ улсын төсвийн эрх ашгийг бүхэлд нь дээдлэх ёстой.
Татварын зохицуулалтын аргууд нь татварын зохицуулалтыг практикт хэрэгжүүлэх боломжийг илэрхийлдэг бөгөөд татварын зохицуулалтыг уламжлалт байдлаар татварын хөнгөлөлт ба гэсэн хоёр хэсэгт хуваадаг. татварын хориг арга хэмжээ. Эдгээр арга хэмжээг оновчтой хослуулах нь эцсийн дүндээ үр дүнтэй гэдэгт найдаж болно татварын бодлого.
Татварын урамшууллын тогтолцоо нь дараахь төрлүүдийг агуулна.
· урьдчилгаа төлбөрийг цуцлах;
· Өргөдлийн дагуу төлбөрийг хойшлуулах;
· тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийг татвараас чөлөөлөх;
· татварын хувь хэмжээг бууруулах гэх мэт.
Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг ашиглаж болно нийт ашигаж ахуйн нэгжүүдийг урамшуулах зорилготой байсан санхүүгийн зардалүйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх болон орон сууцны барилга, хөгжлийн бэрхшээлтэй болон тэтгэвэр авагчдын хөдөлмөр эрхлэлт, буяны үйл ажиллагаа. Харин дээрх тэтгэмжийг харгалзан тооцсон аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татварын хэмжээ нь тэтгэмжийг тооцохгүйгээр тооцсон орлогын албан татварын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Аж ахуйн нэгжийн ашгийн одоогийн татварын хөнгөлөлт нь дараахь зүйлийг урамшуулахад чиглэгддэг.
· үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, үйлдвэрлэлийн бус барилга байгууламж барих зардлыг санхүүжүүлэх;
· бизнес эрхлэх жижиг хэлбэрүүд;
· хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэн, тэтгэвэр авагчдын хөдөлмөр эрхлэлт;
· нийгэм-соёл, байгаль орчны салбарт буяны үйл ажиллагаа явуулах;
Татварын оновчтой зохицуулалтын чухал нөхцөл бол хувь хүний тэтгэмжийн тоог багасгах явдал юм. Татварын хөнгөлөлтийн эдийн засгийн үндэслэл нь бараа үйлдвэрлэгчийг зах зээлд нэвтрүүлэх журам, нөхцлийг урьдчилан тодорхойлсон газарзүйн, улс төр, байгаль, цаг уурын хүчин зүйлүүд юм. Ийм нөхцөлийг тэгшитгэхийн тулд төрийн татварын бодлого нь зөвхөн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх бус, түүхий эд үйлдвэрлэгчдэд байгаа эдийн засгийн чадавхийг бие даан ашиглах боломжийг бүрдүүлэхэд чиглэгдэх ёстой.
Аж ахуйн нэгжүүдийн балансад байгаа хөрөнгийг хадгалахад ашигласан ашгаас татвар авахгүй байх нь чухал ач холбогдолтой юм. орон сууцны нөөцнийгэм, соёлын ач холбогдол бүхий бусад объект, түүнчлэн өмчийн оролцоозаасан зардалд аж ахуйн нэгж .
Татварын урамшууллын тогтолцоо нь татварын хориг арга хэмжээний системтэй нягт холбоотой байдаг. Энэхүү системийн бүрэлдэхүүн хэсэг нь санхүүгийн хориг арга хэмжээ - торгууль, торгууль, төлөгдөөгүй татварын нэмэлт үнэлгээ, захиргааны шийтгэл юм. Татварын шийтгэлийн бүтэц, хэмжээ нь татварын зөрчлийн төрлөөс хамаарна. Хэрэв аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгж, байгууллагад санхүүгийн шийтгэл ногдуулсан бол эдгээр аж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд захиргааны шийтгэл ногдуулдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 122-т дутуу тооцсоны үр дүнд татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй гэж заасан байдаг. татварын суурьтөлөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгох. Энэ зөрчил нь мөн ногдуулахад хүргэдэг захиргааны торгуульаж ахуйн нэгжийн албан тушаалтанд төлөгдөөгүй татварын дүнгээс хамаарах ЭСБ-ын хэд дахин их хэмжээгээр. Дараагийн бүлэгт би татварын хууль тогтоомж зөрчсөн хуулийн этгээдэд ногдуулсан татварын зөрчил, шийтгэлийн талаар илүү дэлгэрэнгүй ярих болно.
Эдийн засаг, нийгэм, нийгэм-улс төрийн харилцааны байнгын өөрчлөлтөөс болж хөнгөлөлт, шийтгэлийн тогтолцоогоор дамжуулан татварын зохицуулалтыг тасралтгүй хийх шаардлагатай байна. Энэ нь эдгээр өөрчлөлтийг харгалзан үзэх, хянах зорилготой татварын зохицуулалтын цогц арга хэмжээ юм.
FGOU SPO "Чебоксарын эдийн засаг, технологийн коллеж"
Сэдвийн талаар мэдээлэх:
"Татварын зохицуулалт"
Гүйцэтгэсэн: 46f бүлгийн оюутан
Евлогиев Артур Олегович
Шалгасан: багш
Самарина М.В.
Чебоксары
Төлөвлөгөө :
· Үндсэн татварууд
· Гадаадын туршлага
1. Татварын зохицуулалтын тухай ойлголт
ТАТВАРЫН ЗОХИЦУУЛАЛТ - татварын төрөл, татварын хувь хэмжээг өөрчлөх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын ерөнхий түвшин, төсөвт төвлөрүүлэх шимтгэлийг бууруулах, нэмэгдүүлэх замаар эдийн засаг, эдийн засаг, нийгмийн үйл явцад шууд бусаар нөлөөлөх арга хэмжээ. Тиймээс татварын бууралт нь үйлдвэрлэлийг идэвхжүүлдэг бол татварын нэмэгдэл нь зарим төрлийн үйл ажиллагааг хязгаарлаж, бүр дарангуйлдаг.
Татвар гэдэг нь аж ахуйн нэгж, иргэнээс хуулиар тогтоосон хувь хэмжээгээр төрөөс заавал авч буй хураамж юм. Татвар үүсэх объектив урьдчилсан нөхцөл нь зөвхөн гадаад төрх байдал биш юм түүхий эдийн үйлдвэрлэлнийгмийг ангиудад хуваах төдийгүй төр улс бий болсон тул арми, шүүх, албан тушаалтнууд болон бусад зардлыг нөхөхөд зохих санхүүгийн эх үүсвэр шаардлагатай болсон тул төр бий болсон.
Ийнхүү практикийн хувьд татварын мөн чанар нь аж ахуйн нэгж, иргэдээс улсын "төрийн сан"-д төвлөрүүлж, цаашид улсын хэрэгцээнд хуваарилах явдал байв. Гэхдээ эхэндээ татвар нь цэвэр төсвийн шинж чанартай байсан, өөрөөр хэлбэл төрийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх гол эх үүсвэр байсан бол хожим нь улс орны эдийн засгийн үйл ажиллагааг зохион байгуулахад төр идэвхтэй оролцохоор шийдсэнээс хойш татварын тухай ойлголт бий болсон. татварын хуваарилалтын чиг үүрэг ихээхэн өргөжиж, зохицуулалтын шинж чанартай болсон.
Татварын эдийн засгийн амьдралд үзүүлэх зохицуулалтын нөлөө нь олон талт байдаг. Татварын зохицуулалт нь татварын механизмын нэг элемент юм. Үүний мөн чанар нь нөхөн үржихүйн үйл явц дахь аливаа хөндлөнгийн оролцоо нь эдийн засгийн хувьд боломжтой, үндэслэлтэй байх ёстой гэдэгт оршино.
2. Татварын зохицуулалтын аргууд
ОХУ-ын татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулах үндсэн арга барилыг ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын хууль тогтоомж, зохицуулалтын актууд, ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүд, гүйцэтгэх засаглалын байгууллагуудыг багтаасан татварын хууль тогтоомжид тусгасан болно. Татварын зохицуулалтын тогтолцоо нь татварын зохицуулалтын арга, аргад суурилдаг. Татварын зохицуулалтын аргууд нь бүх улс оронд амжилттай хэрэглэгдэж буй дараах аргуудыг агуулдаг.
1. татвар төлөх хугацааг хойшлуулах,
2. хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт,
3. татварын амралтын өдрүүд,
4. татварын өршөөл,
5. татварын хөнгөлөлт,
6. татварын хувь хэмжээг сонгох, тогтоох,
7. давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ.
Хойшлуулах эсвэл татварыг хэсэгчлэн төлөхтусгай үндэслэл байгаа тохиолдолд татвар төлөгчөөс өрийн хэмжээг нэг удаа буюу үе шаттайгаар төлж, нэгээс зургаан сар хүртэлх хугацаанд татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөхийг илэрхийлнэ.
Татварын зохицуулалтын хамгийн ирээдүйтэй арга хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт, энэ нь зохих үндэслэл байгаа тохиолдолд татвар төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөхийг илэрхийлдэг. Үүнд: судалгаа шинжилгээний ажил эрхэлдэг байгууллага, инновацийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, бүс нутгийн нийгэм эдийн засгийг хөгжүүлэх чиглэлээр тухайн байгууллагын чухал тушаалыг хэрэгжүүлэх зэрэг багтана. Хоёр, гурав дахь тохиолдолд зээлийн хэмжээг эрх бүхий байгууллага болон сонирхогч байгууллага хоорондын тохиролцоогоор тогтоосон бол судалгаа, шинжилгээний ажил гүйцэтгэхдээ зээлийн хэмжээ нь тухайн байгууллагын худалдан авсан тоног төхөөрөмжийн үнийн дүнгийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. эдгээр зорилгоор зохион байгуулалт. Энэ нь хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийн гэрээний гол боломжит оролцогчид болох жижиг, дунд бизнесүүдийн чадавхитай таарч тохирохгүй байна.
Татварын амралтын өдрүүд- татвар төлөгчийг татвар төлөхгүй байхыг зөвшөөрсөн хуульд заасан хугацаа.
Татварын өршөөлТатварын хууль тогтоомжоор тогтоосон төлөх хугацаа дууссан татварыг татвар төлөгчдөд төлөх эрхийг олгох хэд хэдэн арга хэмжээг хэлнэ.
Дүрмээр бол татварын өршөөл нь дараахь шинж чанаруудаар тодорхойлогддог.
Нэгэн зэрэг, өөрөөр хэлбэл төрөөс орлогоо нэг удаа, тодорхой хугацаагаар хуульчлах эрхийг олгодог.
Татварын өршөөлийн зорилго нь төсвөө нөхөх биш, өршөөлд шилжих зорилготой хууль эрх зүйн орчинтатвар төлөгч ба төрийн хоорондын харилцаанд.
Татварын өршөөл үзүүлэхийн тулд объектив урьдчилсан нөхцөл байх ёстой бөгөөд энэ нь татварын өршөөл үзүүлэх үеийн татварын тогтолцооны төгс бус байдал юм.
Татвар төлсөн эд хөрөнгийг хуульчлах, хууль зөрчигчдийг шүүхээс төрөөс татгалзах.
Татварын зохицуулалтын нийгмийн ач холбогдолтой аргуудын нэг нь татварын хөнгөлөлт, зөвхөн аж ахуйн нэгж, байгууллага төдийгүй иргэд ч ашиглах боломжтой. 2001 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон ОХУ-ын Татварын хуулийн II хэсгийн 23-р бүлэг нь хувь хүний орлогын албан татварт зориулагдсан болно. Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг стандарт, нийгмийн, өмчийн болон мэргэжлийн гэж хуваадаг. Хүн амын орлогын албан татварыг орлох хувь хүний орлогын албан татварыг тодорхойлох зорилгоор жилийн нийт орлогоос хасч тооцсонтой харьцуулахад хувь хүний орлогын албан татварын хасалтын жагсаалт, хэмжээ ихээхэн нэмэгдсэнийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Сонголт ба ханшийг тогтоохтатвар бол онцгой анхаарал шаарддаг татварын зохицуулалтын тусдаа арга юм. Энэ нь төсөвт төлөх ёстой татварын хэмжээг тодорхойлдог татварын хувь хэмжээ юм. Аливаа татварын хувь хэмжээг бууруулах нь аж ахуйн нэгжүүдэд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа их хэмжээний алдагдалгүй явуулах, ашиг олох боломжийг бүрдүүлэхийн зэрэгцээ улсын төсвийн эрх ашгийг бүхэлд нь дээдлэх ёстой.
Давхар татвараас зайлсхийх олон улсын гэрээ
Хэд хэдэн тохиолдолд татварын харилцааг зөвхөн үндэсний татварын хууль тогтоомжийн актууд төдийгүй олон улсын эрх зүйн зохицуулалтаар зохицуулдаг. Давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ (гэрээ) нь олон улсын эрх зүйн эх сурвалжуудын нэг юм. Үүний зэрэгцээ Бүгд Найрамдах Молдав улсын олон улсын гэрээнүүд мөн салшгүй хэсэгтүүний үндэсний эрх зүйн тогтолцоо.
Давхар татвараас зайлсхийх олон улсын гэрээ (гэрээ) нь давхар татвараас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхэд чиглэгддэг. Олон улсын давхар татвар нь нэг татвар төлөгч хоёр ба түүнээс дээш улсад ижил татвар ногдуулах, эсвэл ижил (эсвэл ижил төстэй) татвар ногдуулах (гол төлөв татвар төлөгчийн орлого, эд хөрөнгөтэй холбоотой) тохиолдолд үүсдэг. Эсрэг нөхцөл байдал буюу татвараас зайлсхийх нь аль ч муж улс татварын объект эсвэл татвар төлөгчийг "өөрсдийнх" гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байх үед үүсдэг. Олон улсын гэрээ (гэрээ) нь тогтоосон журмаар соёрхон батлах ёстой. “Албан ёсны акт нийтэлж, хүчин төгөлдөр болох журмын тухай” хуулийн 2 дугаар зүйлд заасны дагуу олон улсын 8 акт батламж жуух бичгээ солилцсоны дараа буюу батлагдсан актуудыг журмын дагуу хадгалагчид хадгалуулсны дараа хүчин төгөлдөр болно. олон улсын хууль тогтоомжоор эсхүл хэлэлцэн тохирогч талуудын тогтоосон бусад дараалал болон бусад нөхцлөөр.
Татварын зохицуулалтын аргууд нь татварын зохицуулалтыг практикт хэрэгжүүлэх боломжийг илэрхийлдэг бөгөөд татварын зохицуулалтыг уламжлалт байдлаар татварын хөнгөлөлт ба татварын шийтгэл гэсэн хоёр хэсэгт хуваадаг. Эдгээр арга хэмжээг оновчтой хослуулах нь эцсийн дүндээ татварын бодлогын үр нөлөөг тооцох боломжийг бидэнд олгодог.
3. Татварын тогтолцооны чиг үүрэг, зарчим
Санхүүгийн эх үүсвэрийн улсын төвлөрсөн санг бүрдүүлэх зорилгоор төрөөс тогтоосон татвар, хураамж, хураамжийн багц, түүнчлэн тэдгээрийг төвлөрүүлэх зарчим, арга, хэлбэр, аргын багц нь татварын тогтолцоог бүрдүүлдэг.
Татварын тогтолцооны үндэс нь татвар юм. Татварын тогтолцооны тусламжтайгаар төр нь удирдлагын чиг үүргээ (зохицуулах, хуваарилах, дахин хуваарилах) хэрэгжүүлдэг. санхүүгийн урсгалмужид, өргөн утгаараа улс орны эдийн засагт.
Улсын татварын тогтолцооны үндсэн чиг үүрэг, үүний дагуу муж улсад тогтоосон татварууд нь:
1. Төсвийн мөн чанар нь төрийн чиг үүргээ хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай янз бүрийн түвшний улсын орлогыг нөхөх явдал юм.
2. Хуваарилалт, түүний мөн чанар нь нийгмийн нийт бүтээгдэхүүнийг хуулийн этгээд, хувь хүн, эдийн засгийн салбар, салбар, нийт төр, түүний нутаг дэвсгэр-захиргааны байгууллагуудын хооронд хуваарилах явдал юм.
3. Зохицуулалт, түүний мөн чанар нь нийгэм дэх эдийн засаг, нийгмийн үйл явцад эдийн засгийн хөшүүрэг, аргын тусламжтайгаар төрөөс идэвхтэй нөлөө үзүүлэх явдал юм.
4. Хяналт, түүний мөн чанар нь янз бүрийн аж ахуйн нэгжийн орлогыг бүрдүүлэх, хуваарилах явцад зардлын пропорцийг хянах, ажиглах явдал юм.
IN орчин үеийн нөхцөлТатварын тогтолцоог бий болгох дараах зарчмуудыг томъёолж болно.
1. Амлалт. Энэ зарчим нь бүх татвар төлөгчид татвараа хугацаанд нь, бүрэн хэмжээгээр төлөх үүрэгтэй гэсэн үг юм.
2. Шударга ёс. Шударга ёсны зарчим гэдэг нь нэг талаас татварын объектын хувьд ижил нөхцөлтэй бүх татвар төлөгчид ижил татвар төлдөг, нөгөө талаас өөр өөр орлоготой татвар төлөгчдийн төлсөн татвар шударга байх ёстой гэсэн үг юм. Баян хүмүүс ядуугаас илүү төлдөг.
3. Тодорхой байдал. Эхлэхээс өмнө зохицуулалтын актууд татварын хугацаататвар төлөгчийн үүрэг гүйцэтгэх журмыг тодорхойлох ёстой.
4. Татвар төлөгчийн тав тухтай байдал (давуу эрх). Татвар төлөх журам нь татварын албанд бус харин татвар төлөгчид юуны түрүүнд тохиромжтой байх ёстой.
5. Зардал багатай. Татвар хураах зардал нь хураасан татварын хэмжээнээс хэтрэхгүй, харин хамгийн бага байх ёстой.
6. Пропорциональ байдал. Дотоодын нийт бүтээгдэхүүнтэй холбоотой татварын ачааллын хязгаарлалтыг (хязгаар) тогтоохыг хамарна.
7. Уян хатан байдал. Энэ нь өөрчлөгдөж буй нөхцөл байдалд хурдан дасан зохицох явдал юм
8. Нэг удаагийн татвар. Татварын ижил объектод тодорхой хугацаанд нэг удаа татвар ногдуулах ёстой.
9. Тогтвортой байдал. Татварын тогтолцооны өөрчлөлтийг ойр ойрхон эсвэл маш огцом хийж болохгүй.
10. Оновчтой байдал. Татвар ногдуулах зорилго, тухайлбал, төсвийн, байгаль орчны гэх мэт нь татварын эх үүсвэр, объектыг сонгохоос эхлээд аль болох сайн хэрэгжих ёстой.
11. Зардлын илэрхийлэл. Татварыг бэлнээр төлөх ёстой.
12. Эв нэгдэл. Татварын тогтолцоо нь бүх төрлийн татвар төлөгчдөд зориулж улс даяар үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Татварын зарчмуудын хэрэгжилт өөр өөр улс орнуудхөгжлийн онцлог, одоо байгаа нийгмийн эдийн засгийн байдал.
Бусад улсаас хараат бус өөрийн гэсэн татварын тогтолцоотой байх нь тусгаар тогтносон улсын нэг шинж тэмдэг юм.
4. Үндсэн татварууд
Холбооны татвар, хураамж (Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын хэмжээнд заавал төлөх ёстой) |
Бүс нутгийн татварууд (Татварын хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын тухай хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой) |
(Татварын хууль болон зохицуулалтаар тогтоосон эрх зүйн актуудтөлөөллийн байгууллагууд хотын захиргаататварын талаар болон холбогдох хотын нутаг дэвсгэрт төлөх шаардлагатай) |
· Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар · хувь хүний орлогын албан татвар · нийгмийн нэгдсэн татвар · аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар · ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар · өв залгамжлал, бэлэглэлийн журмаар шилжүүлсэн эд хөрөнгийн албан татвар · амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр |
· аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар · мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар |
· иргэдийн эд хөрөнгийн албан татвар |
5. Татварын бодлогын эдийн засаг дахь үүрэг
Татварын бодлого гэдэг нь татварын зохицуулалтын чиглэлээр төрөөс хэрэгжүүлж буй цогц арга хэмжээ юм. Гол холбоос юм эдийн засгийн бодлогомакро эдийн засгийн пропорцийг зохицуулах хэрэгсэл юм.
Төр нь үйл явцад нөлөөлж болно эдийн засгийн амьдрал, зөвхөн тодорхой байна бэлнээр. Тэдгээрийг төрийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх сонирхолтой бүх талууд - иргэн, хуулийн этгээдээр хангах ёстой. Ийм учраас татварын тогтолцоо оршин тогтнож байна, өөрөөр хэлбэл. заавал төлөх төлбөрмуж руу.
Татварын тогтолцооны тусламжтайгаар төр нь зах зээлийн "ажиллагаанд" идэвхтэй оролцож, үйлдвэрлэлийн хөгжлийг зохицуулж, зарим салбар, өмчлөлийн хэлбэрийг хурдасгаж, заримыг нь "мууруулах" боломжийг олгодог.
Татварын олон талт байдал нь татвар төлөгчдийн төлбөрийн чадварыг илүү сайн харуулах, татварын ерөнхий ачааллыг сэтгэл зүйн хувьд мэдэгдэхүйц бага болгох, орлогын янз бүрийн хэлбэрийг тусгах, эдийн засгийн үйл явцад оролцогчдын зан төлөвт нөлөөлөх боломжийг олгодог.
Татвар ногдуулах замаар төрөөс санхүүждэг.
Үндэсний эдийн засагт энгийн, өргөтгөсөн нөхөн үржихүйн зарим зардлыг санхүүжүүлдэг;
Сангууд нийгмийн хөтөлбөрүүд- тэтгэвэр, нийгмийн хамгаалал, боловсрол, эрүүл мэнд гэх мэт;
Батлан хамгаалах, аюулгүй байдлыг хангах;
Төрийн эрх мэдэл, удирдлагын хууль тогтоох, гүйцэтгэх, шүүх эрх мэдлийн байгууллагуудыг агуулсан;
Бусад улс орнуудад зээл, үнэ төлбөргүй тусламж үзүүлдэг.
Энэ бол татварын анхны бөгөөд гол үүрэг нь улсын санд: улсын төсөв болон улсын бусад мөнгөн санг бүрдүүлэх эх үүсвэр болдог.
Зах зээлийн эдийн засаг дахь татварын хоёр дахь үүрэг бол зах зээлийн өрсөлдөөнийг хадгалах, хөгжүүлэх хэрэгсэл юм. Бараа үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоог бий болгох үндсэн зарчим бол түүний тэгш таталцлын зарчим юм. Энэ нь дүрэм ёсоор татварын тэгш хувь хэмжээг ашиглан хэрэгждэг. Өмчлөлийн хэлбэрээс үл хамааран бүх аж ахуйн нэгжүүд орлого, ашгаа эргүүлэн татах ижил нөхцөлтэй байдаг.
Зах зээлийн эдийн засаг дахь татварын гурав дахь үүрэг бол ядуусын амьдралыг хөнгөвчлөх хэрэгсэл юм. Энэ зорилгоор иргэдэд зориулсан татварын тогтолцоог дүрмийн дагуу байгуулдаг дэвшилтэт масштаб, өндөр орлоготой хүмүүс илүү татвар төлдөг өндөр бооцоо, бага орлоготой хүмүүс - бага орлоготой хүмүүс. Ихэнхдээ татваргүй орлогын доод хэмжээ, хүүхдүүд болон бусад асран хамгаалагчдад зориулсан тэтгэмжийг тогтоодог.
бүхий улс орнуудад муж зах зээлийн эдийн засагАж ахуйн нэгж (хуулийн этгээд) ба иргэд (хувь хүн) гэсэн хоёр бүлэг орлого олж буй аж ахуйн нэгжид татвар ногдуулдаг. Татварын үндсэн объектууд нь аж ахуйн нэгжийн ашиг (орлого), үйлдвэрлэлийн явцад нэмэгдсэн өртөг, бараа, үйлчилгээний эргэлт, иргэдийн орлого, эд хөрөнгийн орлого юм.
Дотоодыг дахин хуваарилах үйл явцад татвар шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг нийт бүтээгдэхүүнТэгээд үндэсний орлогоулс орнууд. Төр орлогоо бүрдүүлж, эдийн засагт зориудаар нөлөөлдөг.
Татварын зохицуулалтын хамгийн түгээмэл аргууд нь: татварын орлогын массыг өөрчлөх; татварын зарим арга, хэлбэрийг бусадтай солих; татварын хувь хэмжээг ялгах; татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийн өөрчлөлт; татварын хамрах хүрээг өөрчлөх гэх мэт.
Татварын зохицуулалт нь нийгмийн нөхөн үржихүйн бүтцэд идэвхтэй нөлөөлөх зорилготой юм. Татварын механизмын тусламжтайгаар төр бий болгодог шаардлагатай нөхцөлШинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийг тодорхойлдог хамгийн ирээдүйтэй салбарууд, түүнчлэн ашиг багатай боловч зайлшгүй шаардлагатай үйлдвэрлэл, үйлчилгээний салбарт капиталын хурдацтай хуримтлалд зориулагдсан.
Татварын механизм нь улс орны хөгжлийн бүс нутгийн түвшинг тэгшитгэх, эдийн засгийн хувьд буурай хөгжилтэй бүс нутагт байрладаг аж ахуйн нэгжүүдийг татвараас хэсэгчлэн эсвэл бүрмөсөн чөлөөлөх замаар хурдацтай өсөлтийг өдөөж, үйлдвэрлэлийн зардлыг хурдасгах боломжийг олгодог. үндсэн хөрөнгө гэх мэт.
Татварын зохицуулалт ч нөлөөлдөг нийгмийн салбар. Энэ нь экологи, нийгмийн дэд бүтэц, нийгмийн хамгаалалхүн ам. Ийм үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулсан пүүсүүдийн зардлыг татвар ногдох орлогоос хасдаг.
6. Орос улсад татварын асуудал
Манай улсад тулгамдаж байгаа, шийдэгдээгүй асуудлын нэг сүүлийн жилүүдэд, татвартай холбоотой асуудал юм.
Хэрэв Орост хүн бүр хулгай хийдэг гэж нэгэн агуу сонгодог хэлсэн бол одоо бид нэмж болно: "Орост хүн бүр хулгай хийдэг, бүгд татвар төлдөггүй!"
Мөн энэ асуудлыг шийдэх нь эдийн засгийн өсөлт, хөгжилд шууд нөлөөлж, нийгмийн хэрэгжилтэд нөлөөлдөг. Асуудал нь тэтгэвэр, тэтгэмж олгох, ард түмний ядууралтай тэмцэх, үнэ төлбөргүй боловсрол, эм, эмнэлгийн үйлчилгээтэй холбоотой үндсэн хуулийн баталгааг хангах явдал юм.Төрөөс энэ асуудлыг шийдвэрлэх оролдлого одоог хүртэл эерэг үр дүнд хүрээгүй байна.
Гэсэн хэдий ч:
· хууль эрх зүйн орчинтөгс бус;
· татвар хураах механизм үр дүнгүй;
· холбогдох ажилтнууд зохих сургалтад хамрагдаагүй;
· хэвээр далд эдийн засагцэцэглэдэг;
Манай нийгэмд авлига бараг л нэвтэрч байна
Өөрөөр хэлбэл, ОХУ-ын татварын тогтолцоог сайжруулахтай холбоотой асуудлыг шийдвэрлэхэд хүндрэлтэй байгаа нь тодорхой байна.
Ерөнхий шинж чанародоогийн нөхцөл байдал.
Улс орон хууль дүрэм баталж, татвар хураамжийн тухай тогтоол гаргаж байгаа юм шиг байна, т.б. Холбогдох норматив эрх зүйн актуудыг холбооны түвшинд, Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын түвшинд, байгууллагын түвшинд баталдаг. орон нутгийн засаг захиргаа, гэхдээ асуудал шийдэгдээгүй байна.
Удаан хүлээгдэж буй, эцэст нь батлагдсан, одоо мөрдөгдөж байгаа (нэг жил гаруй) Татварын хууль нь хэд хэдэн удаа болсон нэмэлт, өөрчлөлтийг шаарддаг.
Татварын бодлогоо тодорхой, сайн бодож, хэрэгжүүлэхэд сөргөөр нөлөөлж байгаа нь мэдээж эдийн засгийн хөтөлбөрТөр засаг солигдсонтой холбоотой замбараагүй байна.
Одоо зарчмын хувьд улс орны хувьд татварыг мэдэгдэхүйц бууруулах таатай үе ирж байна, учир нь дэлхийн зах зээл дээрх газрын тосны үнийн өсөлтийн ачаар төсвийн илүүдэл нь төсвийн орлого огцом буурах үед цаг хугацаа хожих боломжийг олгодог, гэхдээ үүнийг нэн даруй хийх ёстой. Ерөнхийлөгчийн сонгуулийн дараа шууд.
Ингэснээр татварын бодлогыг үндсээр нь өөрчилж, эдийн засаг өсөх нөхцөл бүрдэх юм.
7. Гадаадын туршлага.
Гадаад дахь татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалт нь ОХУ-аас ялгаатай. Тиймээс гадаадын татварын тогтолцооны онцлогийг судалж, боломжтой бол хамгийн амжилттайг нь дотоодын хууль тогтоомжид нэвтрүүлэх нь зүйтэй.
Хэдийгээр "төлбөрийн эрх" гэдэг нь орос хэл дээр нэлээд муу сонсогдож байгаа ч бодит алдаа гаргахгүйн тулд үнэн зөв орчуулгыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Үнэн хэрэгтээ Германы төлбөрийн эрх илүү өргөн байдаг татварын хуульСанхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох ОХУ нь цуглуулах, нэвтрүүлэх гэх мэт эрх зүйн харилцааг зохицуулдаг. татвар хураамж, учир нь зохицуулалт орно татварын төлбөр(төлбөр, шимтгэл, тусгай төлбөр), гэхдээ үүнээс бага санхүүгийн хууль, учир нь төсвийн заалтыг агуулаагүй болно. ХБНГУ-д татварын эрх зүйн (Steuerrecht) гэсэн ойлголт бас байдаг боловч зөвхөн нэг төрлийн төлбөрийн зохицуулалтыг багтаасан байдаг: татварууд нь төлбөрийн эрхээс арай нарийхан байдаг (Оросын татварын хууль тогтоомж нь давамгайлсан үзэл бодлоор зохицуулалтыг багтаасан болно. татвар, хураамжийн аль алиных нь)
2.Герман улсын төсвийн системд дараах төрлүүдтөлбөр:
1) татвар (Steuern);
2) тодорхой зорилгоор төлсөн төлбөр:
a) хураамж (Гебуэрен);
б) шимтгэл (Beitragen);
3) тусгай төлбөр (Sonderabgaben).
Татвар болон бусад төлбөр хураах асуудлыг үндсэн хууль, холбооны хууль, газрын тухай хууль, хотын захиргаа зэрэг янз бүрийн түвшний зохицуулалтаар зохицуулдаг. Маш чухал ач холбогдолтой шүүхийн практикялангуяа Холбооны Үндсэн хуулийн шүүхийн шийдвэрүүд өнгөрсөн зуунд Их Британийн татварын тогтолцоог бий болгосон боловч тухайн үеийн орлогын татварын онцлог шинж чанар өнөөг хүртэл хэвээр байна.
Орчин үеийн татварын системИх Британид:
1. Төвлөрсөн татварууд: хувь хүний орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ( аж ахуйн нэгжийн татвар), газрын тосны орлогын албан татвар, өв залгамжлалын татвар болон шууд бус татварууд(нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, гаалийн болон онцгой албан татвар, тэмдэгтийн хураамж).
2. Орон нутгийн татвар (эд хөрөнгөд). Шууд татварын орлогын 64 хувийг хувь хүний орлогын албан татвар эзэлдэг улсын төсөв, компанийн орлогод ногдуулах татварын эзлэх хувь 19% байна. Хувьцааны хувьд тэмдэгтийн хураамжДүрмээр бол 2% -ийг эзэлдэг.
Их Британийн татварын хууль тогтоомжийн үндэс нь 1970 оны Хувь хүний болон Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хууль, 1979 оны Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тухай хууль, 1996 оны Корпорацийн татварын тухай хууль юм. Их Британийн парламент нь тус улсад татвар ногдуулах хууль тогтоох эрх мэдэлтэй. Энэ утгаараа парламентын хууль ёсны эрх мэдэл нь Англи, Уэльс, Шотланд, Умард Ирландад хамаатай. Засгийн газар нь Төрийн сангийн (Сангийн яам) тусламжтайгаар улс орны татварын тогтолцоог удирддаг. Засгийн газрын эдгээр үйл ажиллагааг парламент хянадаг. Их Британийн Сангийн яам нь өвөрмөц засгийн газрыг төлөөлдөг санхүүгийн байгууллага, энэ нь бусад улс оронд байхгүй. Энэ бол тус улсын хамгийн эртний бөгөөд хамгийн хадгалагдан үлдсэн үндсэн хуулийн байгууллагуудын нэг юм. Энэ бол Засгийн газрын үндсэн яам. Төрийн сан ерөнхийдөө боловсруулах үүрэгтэй эдийн засгийн стратегиулс орнууд. Их Британид татварын хууль тогтоомжийг засгийн газар баталдаг.
Асуудлыг зохицуулах эрх практик хэрэглээТатварын хууль тогтоомжийг ихэвчлэн тусгай байгууллага болох хувийн зөвлөл, сайд, Дотоодын орлогын албанд даатгадаг. Зохион байгуулалт татварын албаТөрийн санд тайлагнадаг Засгийн газрын хоёр газар буюу Дотоодын орлогын газар, Албан татвар, татварын хэлтэс голлон хариуцдаг. АНУ-ын татварын систем нь засгийн газрын гурван түвшинд харгалзах гурван түвшнээс бүрддэг: дээд, хаана холбооны татварууд, холбооны төсөвт орж ирэх; улсын хууль тогтоомжоор ногдуулсан болон улсын төсөвт орох татвар, хураамжийг төвлөрүүлдэг дунд; Татвар хураадаг доодх нь орон нутгийн төсөв. Хууль тогтоох байгууллагуудмуж улсууд холбооны татварын хууль тогтоомжид харшлахгүй татвар ногдуулах боломжтой бөгөөд орон нутгийн засаг захиргаа нь муж улсын хууль тогтоомжоор зөвшөөрөгдсөн татварыг авах эрхтэй байдаг. Ихэнх татварын эрх зүйн харилцаа зөрчилдөөнтэй байдаг нь нууц биш. Гэхдээ татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын эрхийг хамгаалах арга нь Орос болон гадаадад өөр өөр байдаг.
ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу хүн бүр актыг давж заалдах эрхтэй татварын албанормативын бус шинж чанар, албан тушаалтны үйлдэл, эс үйлдэхүй, хэрэв ийм үйлдэл, үйлдэл, эс үйлдэхүй нь түүний эрхийг зөрчсөн бол. Дээрх үйлдэл, үйлдэл, эс үйлдэхүйг дээд шатны татварын байгууллага, шүүхэд гомдол гаргах замаар татварын харилцаанд оролцогчдын эрхийг хамгаалж болно. Одоогоор арбитрын шүүхүүдОросын Холбооны Улс татварын маргаанд "дарагдсан". Шүүхэд нэхэмжлэл гаргах үйл явц нь маш их цаг хугацаа шаарддаг (дунджаар 1-3 жил) гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Европын олон улс орнууд болон АНУ-д татвар төлөгчид болон татварын албаны хооронд үүссэн зөрчлийг шүүхээс гадуур шийдвэрлэх тусгай эрх бүхий байгууллага, механизмууд байсаар ирсэн заавал дагаж мөрдөх журам шүүхийн өмнөх төлбөр тооцоотатварын маргаан, энэ журмыг дагаж мөрдөх нь урьдчилсан нөхцөлхэргийг шүүхээр хэлэлцүүлэхээр хүлээн авах. Үүний зэрэгцээ, Германд татварын тусгай шүүхүүд (үндсэндээ эдгээр нь захиргааны шүүхүүд) байгуулагдсан бөгөөд эдгээр нь татварын чиглэлээр үүссэн бүх маргааныг хянан шийдвэрлэх эрх мэдэлтэй байдаг. Татварын алба болон татвар төлөгчдийн хоорондын зөрчилдөөнийг шийдвэрлэх бүх үүрэг нь шүүх дээр ногддог Оросын татварын хууль тогтоомжоос ялгаатай нь Германы хууль тогтоомж нь татварын маргааныг зөвхөн шүүхээр шийдвэрлэхэд чиглэгддэг.
Францад татварын хууль тогтоомжийн нарийн төвөгтэй байдлыг үл харгалзан (Францын Татварын хууль нь 4000 гаруй зүйл, нэмэлт, тодруулгын хамт нэг ба хагас мянга гаруй хуудас агуулсан) татварын албанд татвар хураах олон арга зам байдаг. жишээлбэл, цагдаа нартай хамтарсан ажил), түүнчлэн татвар төлөгчдөд татварын албаны актыг эсэргүүцэх олон тооны боломжууд. Зөвхөн эцсийн арга зам бол зөрчилдөөнийг шүүхээр хэлэлцэх боломжийг ашигладаг.
Америкийн Нэгдсэн Улс Татварын өршөөлийн хөтөлбөрийг хэрэгжүүлсэн сонирхолтой туршлагатай. Аяны мөн чанар нь улсын татварын хэлтсүүд тайлан, мэдүүлэгтээ бүрэн бус татварыг нэг удаа оруулсан, эсхүл огт бөглөх шаардлагагүй гэж үзсэн татвар төлөгчдөд ийм баримт бичгийг бүрдүүлж, татвараа төлөхийг зөвшөөрч байгаа явдал юм. тэдний төлбөрийн эцсийн хугацаа. Татварыг хожимдсон тохиолдолд торгууль, алданги тооцохгүй татварын хэмжээ, саатсан шалтгааны талаар гэмт этгээдээс асуулт асуудаггүй. Төрийн эрх баригчдын өршөөлийг далимдуулж байгаа хүмүүс энгийн маягт бөглөж, шаардлагатай хэмжээний чек эсвэл төлбөрийн баталгааг хавсаргаж, хаягаар илгээхэд хангалттай. татварын алба. Эдгээр кампанит ажлын аль нэг нь хэвлэлд сурталчилгаа хийх, шуудан илгээх, захидал боловсруулах, илгээсэн чек байршуулахад төсвөөс 10 сая доллар зарцуулсан үед бодит хэмжээ 125 сая долларын татвар авсан байна.
2007 онд ОХУ-д татварын өршөөл зарласан гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. 2007 оны 3-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд зохиогдсон арга хэмжээний үр дүн дуусахаас нэг сарын өмнө хүлээгдэж байсан бүрэн бүтэлгүйтэл байгаагүй ч гайхалтай амжилттай гэж нэрлэгдэх магадлал багатай юм. Татварын өршөөл нь төсөвт 3,665 тэрбум рубль авчирсан. Татварын өршөөл эхлэхээс өмнө энэ үйлдлээр 200 тэрбум рубль авчрах боломжтой гэж мэдээлж байсан.
8. Татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох хямралын эсрэг арга хэмжээ
Хямралын үед татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь гарцаагүй шаардлагатай арга хэмжээ. Дэлхийн олон улс, тэр дундаа Орос улс эдийн засгийн өсөлтийн бууралтыг зогсоохын тулд татварын хөнгөлөлт үзүүлж байна. эдийн засгийн өсөлт. Орос улс аль хэдийн 1 их наяд төгрөгийн татварын урамшууллын арга хэмжээ авчээ. рубль
Татварын тогтолцоог хялбарчлах, эдийн засгийн хүндрэлтэй байгаа татвар төлөгчдийг дэмжих Холбооны хууль 26.11-ээс. 2008 оны № 224-ФЗ "Нэг дэх хэсгийн хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай Татварын хуульОХУ-ын болон хувь хүн хууль тогтоомжийн актуудОросын Холбооны Улс" болон 30.12. 2008 оны 305-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн 284 дүгээр зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" татварын хөнгөлөлттэй холбоотой хямралын эсрэг багц арга хэмжээг баталсан.
Гэрийн хямралын эсрэг татварын арга хэмжээ- Холбооны төсөвт орох татварын нэг хэсэгтэй холбоотойгоор орлогын албан татварыг 24% -иас 20% болгон бууруулсан. Үүний зэрэгцээ бүс нутгийн эрх баригчид энэ татварыг өөрийн зардлаар бууруулах эрхийг авсан.
· 2 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүнг холбооны төсөвт оруулах;
· 18 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт оруулсан болно.
2009 оны нэгдүгээр сарын 1 хүртэл татварын хэмжээ 24 хувь байсан. 6.5 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүнг холбооны төсөвт оруулсан. 17.5 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүнг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт оруулсан.
Татварын хөнгөлөлт нь юуны өмнө нөлөөлнө. холбооны төсөв, учир нь ихэнх бүс нутгийн боломжууд маш хязгаарлагдмал байдаг.
Гэсэн хэдий ч Оросын нөхцөлд татварыг бууруулах нь шууд бус олон тохиолдолд илүү үр дүнтэй байдаг санхүүгийн тусламжмужууд. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг бууруулах нь тэдний эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ямар нөлөө үзүүлэхийг үнэлэхэд одоо маш хэцүү байна. Сангийн сайд Алексей Кудриний тооцоолсноор, орлогын албан татварыг бууруулсны үр дүнд аж ахуйн нэгжүүд 2009 онд 400 орчим тэрбум рублийн орлого олох болно. нэмэлт хөрөнгө.
Хоёрдугаарт, байгууллагууд энэхүү татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэлбэрээс бодитоор хүлээн авсан ашигт үндэслэн төлбөр төлөх хэлбэрт онцгой бөгөөд шуурхай шилжих боломжийг олгосон.
Орлогын татвар төлөх аргыг өөрчлөх нь зөвхөн байгууллагын төдийгүй нийт төлбөрийн чадварт эерэг нөлөө үзүүлэх ёстой банкны систем. Бодит ашигт суурилсан төлбөрт шилжих үед орлогын албан татварын хэмжээг хоёр дахин бууруулж болно.
Түүнчлэн элэгдлийн урамшууллыг 10-аас 30% болгон нэмэгдүүлснээр элэгдлийн нөхцөл эрс сайжирсан.
Тодруулбал, зардлыг зардалд оруулахыг зөвшөөрнө хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтэлэгдлийн гурав, долдугаар бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн 30 хувиас ихгүй хэмжээгээр.
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчдөд татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг.
Бүс нутгууд байгууллагуудын татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг тогтоох боломжтой ба хувиараа бизнес эрхлэгчидТатварын объект нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлого бол татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах (хувь хэмжээг 15% -иас 5% хүртэл бууруулж болно).
Татварын хувь хэмжээг бууруулах нь юуны түрүүнд аж ахуйн нэгжүүдийг дэмжих зорилготой бодит салбарэдийн засаг, тэдгээрийг нэмэгдүүлэх эргэлтийн хөрөнгө. Шинэ хуульолон арван мянган жижиг бизнес эрхлэгчдэд "сүүдэрт" орохгүй, хямралын үед соёлтой татвар төлөх боломжийг олгоно. Хэрэв жижиг бизнес эрхлэгчдийн татварын дарамт хэвээр байвал төсвийн алдагдал татварын хувь хэмжээг бууруулснаас илүү мэдэгдэхүйц байх болно.
Хямралын эсрэг өөр нэг чухал арга хэмжээ нь шинэ барилга барих, орон сууц, орон сууц, өрөө худалдаж авахад төлсөн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлэх (1 саяас 2 сая рубль хүртэл) юм. тэд). Энэ заалт буцаан хүчинтэй - 2008 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон. Орон сууц худалдан авагч одоо төсвөөс 260 мянган рубль авах боломжтой болно. Тиймээс 2008 онд орон сууц худалдаж авсан хүмүүс нэмэлт 130 мянган рубль авах боломжтой. Олон зээлдэгчийн хувьд нэмэлт 130 мянган рубль. - Эдгээр нь сарын хэд хэдэн төлбөр юм ипотекийн зээл. Тиймээс Засгийн газрын энэхүү арга хэмжээ нь нийт эрэлт, тэр дундаа орон сууцны эрэлтийг дэмжихээс гадна ипотекийн зээлийн асуудлыг тодорхой хэмжээгээр намжаахад тусална.
Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийг ч либералчилсан. Ийнхүү хугацаанд ашиглахыг хориглосон шинэ журам гаргаж байна татварын хяналт шалгалтТатварын хуулийг зөрчин олж авсан нотлох баримт.
Хямралын эсрэг арга хэмжээний багцад хэрэв энэ хэмжээний нэг удаагийн төлбөр нь эдийн засагт аюул учруулж болзошгүй бол аж ахуйн нэгжид 10 тэрбум рублиас дээш хэмжээний татвар төлөх хугацааг хойшлуулах шийдвэр гаргахыг зөвшөөрсөн заалтыг оруулсан болно. ийм аж ахуйн нэгж байгаа эсэх эсвэл нийгэм-эдийн засгийн ноцтой үр дагавар.
Татварын хуулийн заалтыг батлах журам ч өөрчлөгдөж байна. Баримт бичиг нь татвар төлөгчийн нөхцөл байдлыг сайжруулахад чиглэсэн хууль тогтоомжийг нийтэлсэн өдрөөс хойш нэг сарын хугацаанд заавал дагаж мөрдөх хугацааг цуцалсан бөгөөд тэдгээр нь нийтлэгдсэн үеэс эхлэн хүчин төгөлдөр болно.
Түүнчлэн татварын алба татвар төлөгчийн дансны гүйлгээг түдгэлзүүлсэн тухай прокурорт мэдэгдэх үүрэгтэй. Үүний үндэслэл нь татвар төлөгчийн эсрэг татвар хураах шийдвэр гаргасан, түүнчлэн татвар төлөгч татварын тайлангаа ирүүлээгүй байж болно.
Илүү бүрэн зураг татварын өөрчлөлтВ.В.Путины 2008 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 1662-р зарлигаар батлагдсан улс орны нийгэм, эдийн засгийг 2020 он хүртэл хөгжүүлэх үзэл баримтлалыг өгсөн.
Энэхүү баримт бичгийн дагуу Засгийн газар татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох чиглэлээр дараахь арга хэмжээг авах ёстой.
Шилжилтийг дангаас хий нийгмийн татварзаавал нийгмийн даатгалын төрлийн даатгалын шимтгэлд;
Шилжүүлгийн үнэд татварын хяналтын шинэчлэл хийх;
Байгууллагын татвар, хураамжийн өрийг хэсэгчлэн төлөх журмыг хялбарчлах;
Үүсгэх үр дүнтэй системүл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
Бууруулах татварын дарамтнийгмийн татварын хөнгөлөлт болон бусад арга хэмжээг нэмэгдүүлэх замаар хүн амын бага орлоготой хэсэгт.
Ашигласан уран зохиолын жагсаалт :
1. "Гарант" хуулийн лавлагааны систем
2. “Consultant Plus” хуулийн лавлагааны систем
3. Татвар ба татвар: Зааварих дээд сургуулиудын хувьд, Эд. I.G. Русакова, В.А. Нашина, НЭГДЭЛ, 2000 он
4. Черник Д.Г. Татвар: Сурах бичиг, Санхүү, Статистик, 1999 он
5. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Татварын тогтолцооны үндэс: Их дээд сургуулийн сурах бичиг, Санхүү, НЭГДЭЛ, 1998 он.
6. Юткина Т.Ф. Татвар ба татвар, INFRA-M, 1998 он
7. Перов А.В. Татвар ба татвар, Юрайт-издат, 2009 он.
8. Николаев М.К. Татварын тогтолцоог шинэчлэх үзэл баримтлал, Эдийн засагч, 2008 он
9. Т.Г.Морозова, Эдийн засгийн төрийн зохицуулалт, Эв нэгдэл-Дана, 2002 он.
32 хуудасны 5-р хуудас
Татварын зохицуулалт
Татварын зохицуулалтын зорилго нь татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын нийтийн (төрийн, хотын), аж ахуйн нэгжийн болон хувийн эдийн засгийн ашиг сонирхлын тэнцвэрийг хангах явдал юм. Юуны өмнө татварын зохицуулалт нь төсвийн үйл ажиллагааны хүрээнд төрийн ашиг сонирхлыг баримталж, олон нийтийн хэрэгцээг санхүүгийн хамрах хүрээг дээд зэргээр хангадаг. Татварын зохицуулалтыг татварын хөнгөлөлт, шийтгэлийн хэлбэрээр явуулдаг.
Татварын урамшууллын тогтолцоо нь татвар, хураамж, торгууль төлөх эцсийн хугацааг өөрчлөх; татвар төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөө гаргах; татварын хөнгөлөлт эсвэл хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт үзүүлэх.
Татварын торгууль - торгуульхууль тогтоомжийн дагуу төлөх татварын дүнгийн хувиар тогтоосон татварыг төлөөгүй буюу дутуу төлөөд эрх бүхий байгууллагаас ногдуулсан.
Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын үүргээ биелүүлэх эцсийн хугацааг өөрчлөхөд чиглэсэн татварын хөнгөлөлт; эсвэл багасгах татварын хувь хэмжэээсвэл цалингийн хэмжээ; эсвэл өмнө төлсөн татвараа буцаан олгох (татварын өршөөл); эсхүл өмнө төлсөн татварыг нөхөн тооцох; эсхүл татвар төлөлтийг биет бус төлбөрөөр солих (зорилтот татварын хөнгөлөлт).
Татварын хувь хэмжээтатварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ.
Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт гэдэг нь аж ахуйн нэгжид татвар, хураамж төлөх хугацааг өөрчлөх хэлбэр юм. тодорхой хугацааЗээлийн дүн болон хуримтлагдсан хүүг дараа нь үе шаттайгаар төлж, тодорхой хязгаарт багтаан татварын төлбөрөө бууруулна.
Татварын хувь хэмжээг оновчтой болгох нь татварын зохицуулалтад онцгой байр суурь эзэлдэг. Татварын хувь хэмжээг оновчтой болгох зорилго нь хоорондын харьцангуй тэнцвэрт байдалд хүрэх явдал юм татварын чиг үүрэг: төсөв, зохицуулалт. Татварын оновчтой тогтолцоог бий болгох нь татварын хувь хэмжээний хэмжээнээс хамаарна. Татварын систем гэдэг нь тухайн улс оронд ногдуулах татвар, татвар ногдуулах, хураах, ашиглах арга, түүнчлэн татварын эрх бүхий байгууллагатай харилцан уялдаатай татварын багц юм.
Тооцоолол оновчтой түвшинТатварын хувь хэмжээ нь маш нарийн төвөгтэй, цаг хугацаа шаардсан үйл явц юм. Энд юуны түрүүнд шаардлагатай байна бизнесийн хэрэгоновчтой болгох зорилгоор засгийн газрын зардал, тэдгээрийг бодит эдийн засгийн чадавхид нийцүүлэх.
Татварын хөнгөлөлтийн тогтолцоошинэ, өрсөлдөх чадвартай бүтээгдэхүүн гаргах, шинэчлэх үед санхүүгийн алдагдлыг нөхөх стратегийн татварын хөнгөлөлтүүдийн багц юм. технологийн процессууд, жижиг, дунд үйлдвэрлэлийн бизнесийн үндэс суурийг бэхжүүлэх. Бизнес- хууль тогтоомжид заасан журмаар бүртгүүлсэн этгээдийн эд хөрөнгө ашиглах, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс системтэй ашиг олоход чиглэсэн өөрийн эрсдэлд хамаарах бие даасан үйл ажиллагаа.
Татварын хөнгөлөлтийг урьдчилгаа төлбөрийг цуцлах, тодорхой нөхцлийн дагуу татварын өр төлбөрийг бууруулах буюу бүрэн нэмэх, татварын хувь хэмжээг бууруулах хэлбэрээр олгодог.
Татварын зохицуулалтын хэлбэр, аргуудыг Зураг дээр үзүүлэв. 2.
Цагаан будаа. 2. Татварын зохицуулалтын арга хэлбэр
| Агуулгын хүснэгт |
|---|
| ОХУ-д татварын удирдлагын арга, хэлбэрүүд. |
| ДИДАКТИК ТӨЛӨВЛӨГӨӨ |
| Татварын удирдлагын үндсэн арга, хэлбэрүүд |
| Татварын төлөвлөлт |
| Татварын зохицуулалт |
| Татварын хяналт |
| Татвар төлөгчдийг бүртгэх татварын албаны ажлын ерөнхий шинж чанар. Татвар төлөгчийн үнэмлэхний дугаар |
| Татвар төлөгч хуулийн этгээдийг бүртгэх татварын албаны ажил |
| Татвар төлөгч хувь хүмүүсийг бүртгэх татварын албаны ажил |
| Татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилд гуравдагч этгээдийн мэдээллийг ашиглах |
| Татварын тайланг хүлээн авах, ширээн дээр шалгах татварын албаны үйл ажиллагааны ерөнхий шинж чанар |
| Татварын тайлангийн ширээний шалгалтын талаархи татварын албаны ажлыг зохион байгуулах |
| Татвар төлөгчийн дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэх |
| Төсвийн орлогыг нягтлан бодох бүртгэлийн татварын албаны ажлын ерөнхий шинж чанар |
| Татварын байгууллагын үр ашгийг үнэлэх |
| Татварын байгууллагаас төсөвт хуримтлагдсан, хүлээн авсан дүнг бүртгэх журам |
| Албадан өр барагдуулах татварын албаны ажлыг зохион байгуулах ерөнхий шинж чанар |
| Татвар, алданги, татварын хоригийн өрийг албадан авах журам |
| Татвар төлөгчийн эд хөрөнгийн зардлаар татвар, хураамж авах |
Татварыг эдийн засгийг зохицуулах хэрэгсэл болгон ашиглах боломж нь түүний мөн чанар, мөн чанар, чиг үүргээс нь урган гардаг. Татварын зохицуулалтын практик агуулгыг татварын зохицуулалтын функцээр нарийн тодорхойлдог.
Тэртээ 1980 онд А.Вагнер нийгэм-улс төрийн онолыг дэвшүүлж, түүний дагуу татварын бодлого нь зөвхөн төсвийн төдийгүй нийгэм-улс төрийн зорилгыг баримтлах ёстой. "Хамгийн ойрын хамт цэвэрхэн санхүүгийн зорилготатвар" гэж А.Вагнер бичжээ, "өөр нэг зорилгыг ялгаж, тавьж болно: ерөнхийдөө татварын тусламжтайгаар зохицуулалтын интервенц хийх, ингэснээр чөлөөт солилцооны нөхцөлд хуваарилалт өөрчлөгдөх болно. Мөн хувь хүний орлого, эд хөрөнгийн ашиглалтад зохицуулалтын журмаар оролцох боломжтой” гэв.
Үүнтэй ижил байр суурийг Францын эдийн засагч Ф.Кеснегээс харж болно. Түүний алдарт " Эдийн засгийн хүснэгтТэрээр “Татвар бол хөрөнгийн үйлдвэрлэлийн үйл явцад нөлөөлдөг хүчин зүйлүүдийн нэг юм.
Практикт татварын зохицуулалт нь нэг талаас нийт эрэлтэд нөлөөлөх замаар нөхөн үржихүйн нөхцлийг өөрчлөхтэй холбоотой бөгөөд нөгөө талаас төлбөр төлөгчийг урамшуулах нөлөөтэй холбоотой юм. Татварын зохицуулалт нь урамшуулах, хязгаарлах гэсэн хоёр талтай. Татварын урамшууллын тал нь юуны түрүүнд татварын урамшууллын механизмаар илэрдэг бөгөөд үүгээрээ үйлдвэрлэлийн хөгжлийг өдөөдөг. Хязгаарлалтын тал нь эсрэгээрээ хангадаг өндөр түвшинтатвар ногдуулах, үйлдвэрлэлийн хөгжилд саад учруулдаг.
Татварын зохицуулалтын зорилгооролцогчдын нийтийн (төрийн, хотын), аж ахуйн нэгжийн болон хувийн эдийн засгийн ашиг сонирхлын тэнцвэрийг хангах явдал юм татварын зөрчил. Татварын зохицуулалт нь юуны түрүүнд төсвийн салбарт улсын ашиг сонирхлыг баримталж, олон нийтийн хэрэгцээг санхүүгийн дээд зэргээр хангах боломжийг олгодог.
Татварын зохицуулалт нь эдийн засгийн өсөлтийн тогтвортой хурдыг хангах зэрэг асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг олгодог; сурталчилгаа эдийн засгийн үр ашигажиллаж байна үндэсний эдийн засаг; ажлын байр нэмэгдүүлэх; хүн амын орлогын шударга хуваарилалт; эдийн засгийн тэргүүлэх салбаруудын хөгжлийг дэмжих ( шинэлэг хөгжил, эрчим хүчний хэмнэлттэй үйлдвэрлэл, жижиг бизнес гэх мэт)
Татварын зохицуулалт нь зөвхөн нэг салбарыг төдийгүй эдийн засгийг бүхэлд нь хамардаг. Татвар нь улсын ДНБ, үндэсний орлогыг дахин хуваарилах үйл явцад шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд хөрөнгийн эргэлтийн бүх үе шатанд нөлөөлдөг. Татварын зохицуулалт нь нийгмийн нөхөн үржихүйн бүтцэд идэвхтэй нөлөөлөх зорилготой юм. Татварын тусламжтайгаар төр нь капиталыг хамгийн ирээдүйтэй салбарууд, түүнчлэн ашиг багатай, гэхдээ зайлшгүй шаардлагатай үйлдвэрлэл, үйлчилгээний салбарт хурдацтай татахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлж чадна. Татварыг нийгмийн хурцадмал байдлыг арилгах, татвар төлөгчдийн орлогын түвшинг тэгшитгэх, эдийн засгийн өсөлтөд таатай нөхцлийг бүрдүүлэхэд ашигладаг.
Эдийн засгийн татварын зохицуулалтыг үндсэндээ хоёр чиглэлээр явуулдаг: тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийн үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх; нутаг дэвсгэрийн бие даасан эдийн засаг, нийгмийг хөгжүүлэх боломжийг олгох.
Тэгэхээр татварын зохицуулалт бол систем юм эдийн засгийн арга хэмжээгүйцэтгэх явцад мэс заслын оролцоо татварын үүрэгодоо байгаа нийгэм, эдийн засгийн тогтолцоог өөрчлөгдөж буй нөхцөл байдалд дасан зохицох, хөгжүүлэх зорилгоор татварын тогтолцоо, татварын механизмд үйл ажиллагааны өөрчлөлт оруулах замаар төрийн болон орон нутгийн эрх бүхий байгууллагаас хэрэгжүүлдэг.
Татварын бодлогын явцад эдийн засгийг зохицуулахад төрийн оролцоо ийм татварын тусламжтайгаар явагддаг багаж хэрэгсэл,татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт, татварын суурь, татварын хориг арга хэмжээ гэх мэт (Зураг 2.1).
Татварын зохицуулалтын чухал хэрэгсэл бол татварын хувь хэмжээ юм. Энэ нь татварын суурь буюу түүний хэсэгчилсэн хувийг тодорхойлдог бөгөөд мөнгөн дүн нь татварын дүн юм. Үүнийг өөрчилснөөр төр татварын хууль тогтоомжийг өөрчлөхгүйгээр зөвхөн тохируулж болно тогтмол ханш, татварын зохицуулалт хийх. Татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын татварын хувь хэмжээг ялгах замаар татварын бодлогын томоохон үр дүнд хүрдэг бие даасан бүс нутаг, бие даасан үйлдвэрүүдэд зориулагдсан. Татварын хувь хэмжээ нь санхүүгийн хууль тогтоомжийн хөдөлгөөнт байдлыг хангаж, төрийн орлогын зохицуулалтын бодлогын тэргүүлэх чиглэлийг хурдан, үр дүнтэй өөрчлөх боломжийг олгодог.
хэрэгжүүлэхэд татварын хувь хэмжээ чухал үүрэг гүйцэтгэдэг төрийн бодлогоПропорциональ, дэвшилтэт, регрессив гэсэн янз бүрийн төрлийн татварын хувь хэмжээг ашиглах боломжоос бүрдэнэ. Прогрессив ба регрессив хувь хэмжээ нь онцгой ач холбогдолтой бөгөөд үүний тусламжтайгаар зөвхөн орлогын түвшинг зохицуулдаггүй. янз бүрийн ангилалтатвар төлөгчид төдийгүй төсвийн орлогыг янз бүрийн түвшинд бүрдүүлэх.
Цагаан будаа. 2.1.
Татварын хувь хэмжээний ачаар төвлөрсөн нэгдсэн татварын тогтолцоо нэлээд уян хатан болж, татварын хувь хэмжээг системтэй тохируулж, татварын бодлогыг өнөөгийн эдийн засгийн нөхцөл байдалд нийцүүлэх замаар хангадаг.
Татварын хувь хэмжээний хамт үр дүнтэй арга хэрэгсэлтатварын зохицуулалт нь мөн татварын хөнгөлөлт юм. Энэ нь бүр бие махбодийн болон хуулийн этгээдШаардлага хангасан бизнесийг татвараас бүрэн буюу хэсэгчлэн чөлөөлж болно. Хууль тогтоомж нь төрөл, хэлбэрээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэх олон, олон янзын үндэслэлийг дүрмээр тогтоосон нь татварын идэвхтэй бодлогыг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Дэлхийн татварын практикт ашиглагдаж буй татварын хөнгөлөлтийг системчлэх нь хэцүү байдаг, учир нь төрөөс аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх сонирхолтой аль ч тохиолдолд тогтоож болох бөгөөд эдийн засгийн зарим салбарыг өдөөх, эсвэл эсрэгээр нь дэмжихгүй байх боломжтой юм. , бүс нутаг, бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл.
Татварын баазыг бүрдүүлэх нь татварын зохицуулалтын ноцтой хэрэгсэл юм, учир нь янз бүрийн ангиллын татвар төлөгчдийн татварын үүрэг нэмэгдэж, буурах нь үүнээс хамаардаг. Энэ нь үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэхэд нэмэлт урамшуулал, эсвэл эсрэгээр хязгаарлалтыг бий болгодог хөрөнгө оруулалтын төслүүдэдийн засгийн хөгжлийн зохих өсөлт (бууралт).
Ихэнх улс орны татварын тогтолцоо нь элэгдлийн суутгалтай холбоотой татварын бааз суурийг бий болгох янз бүрийн хэлбэрийг өгдөг. Түргэвчилсэн элэгдэл тооцох зөвшөөрөл, i.e. Үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг биет элэгдэлтэй харгалзах хувь хэмжээгээр биш, харин нэмэгдсэн хэмжээгээр хасах нь үйлдвэрлэлийн зардлыг зохиомлоор нэмэгдүүлэх, улмаар дансанд тусгагдсан ашгийг бууруулахад хүргэдэг. татварын төлбөр. Зарим орны хууль тогтоомжид шинэ тоног төхөөрөмжийн зардлын талыг нь элэгдлийн зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг. Олон улс оронд элэгдлийн хасалтыг жигд бус аргаар ашиглахад шилжилт хийсэн: эхний болон хоёр дахь жилд зардлын ихэнх хэсгийг хасдаг бөгөөд үүний дагуу тодорхой төрөл зүйлтоног төхөөрөмжийн ашиглалтын эхэн үед хасагдсан. Төр татварын хэрэгслийг ашиглахдаа шууд болон шууд бус аргыг ашигладаг.
Зохицуулалт, урамшууллын үйл явцад шууд нөлөөллийн ердийн жишээ юм татвараас бүрэн буюу хэсэгчлэн чөлөөлөхтатварын хөнгөлөлт, давуу эрх ашиглах замаар. Орлого, ашгийн үндсэн дээр тодорхой татвараас бүрэн чөлөөлөхийг муж улсууд дүрмээр бол эдийн засгийн шинэ салбар эсвэл үйл ажиллагааны чиглэлийг хөгжүүлэх, улс орны хөгжил буурай эсвэл тааламжгүй бүс нутагт хөрөнгө оруулалтыг идэвхжүүлэхэд ашигладаг. Ийм татвараас чөлөөлөлтийг ихэвчлэн гурваас таван жилийн хугацаатай хэрэгжүүлдэг. Оросын татварын практикт хамгийн эхэнд эдийн засгийн шинэчлэл 1990-ээд оны эхний хагаст. орлогын албан татвараас хоёр жилийн хугацаанд бүрэн чөлөөлөхөөр заасан хамтарсан үйлдвэрүүдшууд орж ирэхэд нөлөөлсөн гадаадын хөрөнгө оруулалттай гадаадын хөрөнгө оруулалт. Илүү их урт хугацааныБайгуулагдсан өдрөөс хойш эхний хоёр жилд орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдсөн, дараагийн хоёр жилд хэсэгчлэн чөлөөлөгдсөн жижиг бизнес эрхлэгчдэд хөнгөлөлт үзүүлсэн. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид INC гэх мэт татвараас чөлөөлөх хэлбэрийг тусгасан бөгөөд энэ нь татварыг төсөвт бус, харин гэрээнд заасан хугацаанд тухайн татвар төлөгчийн хөрөнгө оруулалтад чиглүүлдэг.
Татвараас бүрэн чөлөөлөхөөс ялгаатай нь хэсэгчилсэн татвараас чөлөөлөх нь бизнесийн орлогын тодорхой хэсэгт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тогтолцоо бөгөөд ашигласан хэлбэрийн сонгомол, уян хатан байдлыг хангадаг. төрийн зохицуулалтэдийн засаг. Ялангуяа энэ тохиолдолд эдийн засаг, санхүү, татварын хөшүүргийг ашигладаг хурдасгасан элэгдэл, эсрэг цаг хугацаа багассан ерөнхий дүрэм, эсвэл ялгаатай татварын хувь хэмжээ; татвар төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх; татваргүй төрөл бүрийн нөөц, хөрөнгө оруулалтын болон бусад сангууд болон бусад тодорхой төрлийн татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийг бий болгох.
Татварын зохицуулалтыг хэрэгжүүлснээр төр ҮНБ-ний динамик байдалд нөлөөлдөг. Татвар нь татварын үржүүлэгчээр дамжуулан ҮНБ-ийн динамик байдалд нөлөөлдөг.
Татварын үржүүлэгч (MRt)- энэ нь татварын төлбөрийн өсөлт (буурах) үед тэнцвэрт ҮНБ хэр хэмжээгээр буурах (өсөх) болохыг харуулсан коэффициент юм. Татвар нь нэг удаагийн орлогын хэмжээг өөрчилснөөр хэрэглээ, хадгаламжийн аль алинд нь нөлөөлдөг тул татварын хэмжээг нэвтрүүлэх буюу өөрчилсний үр дүнд ДНБ-ний өөрчлөлт нь орлогын өсөлтийг хэрэглээ болон орлогын ангилалд хуваах харьцаанаас хамаарна. хадгаламж.
Татварын үржүүлэгч нь хэрэглээний ахиу хандлагын харьцаатай тэнцүү байна ( MPC)хадгаламжийн ахиуц хандлагад ( MPS)
Пропорциональ татварын хувьд хэрэглээний ахиу хандлагыг татварын хувь хэмжээгээр тохируулдаг тул үржүүлэгчийн үнэ цэнэ өөрчлөгддөг. Дараа нь татварын үржүүлэгч хэлбэрийг авна
Татварын өөрчлөлтийн үр дүнд ҮНБ-ийн өөрчлөлт нь энэхүү өөрчлөлтийн үнэ цэнийг татварын үржүүлэгчээр үржүүлсэнтэй тэнцүү байна.
AO^P = AT ? MRt.
- Н жүжигчин А,Ртангеш^эшсбаН. Наран 1. 2. Ш1л, 1877 он.