Татварын аудитын аргууд. Татварын хяналт. Үр дүнг хэрэгжүүлэх, танилцуулах онцлог

Хэрэв компанийн менежерүүд татварын баримт бичигт бүх зүйл тохирсон эсэхийг шалгахаар шийдсэн бол бие даасан шалгалтын үйлчилгээнд хандаж болно. Ийм журам заавал байх ёстой, жил бүр заавал давах ёстой компаниуд ч байдаг. Энэ нийтлэлд бид аудит гэж юу болохыг авч үзэх болно. татварын тайлан, яагаад, яаж хийдэг вэ.

Татварын тайлангийн шалгалтыг яагаад хийдэг вэ?

Тайлангийн аудитын гол зорилго нь компанийн тайлагналын найдвартай байдлын талаар мэргэжилтэн (аудитор) -ын дүгнэлт, түүнчлэн тайланг хадгалах журам байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал юм. нягтлан бодох бүртгэлкомпанид ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу.

Энэхүү аудитын үндсэн зорилтууд нь:

• татварын тайлангийн үзүүлэлтүүд нь хуулийн хэм хэмжээ, түүнчлэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох;
• бизнесийн гүйлгээг баримт бичигт хэрхэн бүрэн, найдвартай тусгаж байгааг тодорхойлох;
• компанийн дотоод хяналтын тогтолцоо хэрхэн зохион байгуулагдаж, ажиллаж байгааг шалгах;
• тайлангийн үзүүлэлтүүд бодит үзүүлэлттэй тохирч байгаа эсэхийг шалгах.

Аудит хийхдээ мэргэжилтнүүд компанийг бүхэлд нь аудит хийхтэй ижил аргыг ашигладаг, тухайлбал:

• хяналт (ажиглалт, тооллого, үнэлгээ зэрэг);
• баримтат кино (компанийн баримт бичгийн судалгаа орно);
• тооцоолол ба аналитик (тооцоолол ба дараагийн шинжилгээг оруулаад).

Заавал аудит хийх

"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 307-FZ хуульд заасан компаниудад заавал аудит хийх ёстой. Үүнд дараахь байгууллагууд орно.

• үнэт цаас нь зохион байгуулалттай арилжаанд оролцдог;
• зээл, клиринг, бичил санхүү, даатгал, үнэт цаасны зах зээлд оролцогчид, SPR, зохион байгуулагчид мөрийтэй тоглоом, хоршоо гэх мэт;
• 400 сая рубльээс дээш орлоготой, эсвэл 60 сая рублиас дээш хөрөнгөтэй (тайлант жилийн өмнөх жилийн өгөгдлийг харгалзан үзнэ).
• Урлагийн дагуу бусад компаниуд. 307-FZ хуулийн 5 дугаар.

Чухал! Компанийн санаачилгаар аудитыг тодорхой тохиолдолд, жишээлбэл, компани банкнаас зээл авахаар төлөвлөж байгаа эсвэл тендерт оролцохыг хүсч байгаа тохиолдолд хийдэг. Аудит нь удирдлагын татварын эрсдлийг бууруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажлыг шалгах, боломжит хөрөнгө оруулагчдад баримт бичиг бэлтгэх хүсэл эрмэлзлээс үүдэлтэй байж болно.

Татварын тайлангийн шалгалтыг хэрхэн хийдэг вэ?

Аудит нь хэд хэдэн үе шаттайгаар явагддаг бөгөөд бид тус бүрийг нарийвчлан авч үзэх болно.

1. Хяналт шалгалтыг төлөвлөх, бэлтгэх. Энэ үе шатанд аудитын мэргэжилтэн аудит хийлгэж буй компанийн үйл ажиллагааг судалдаг. Тэрээр ажлынхаа төлөвлөгөөг боловсруулж, баталгаажуулахад шаардлагатай бичиг баримтыг шаарддаг. Энэ үе шатанд байгууллага нь аудитын байгууллагатай аудитын гэрээ байгуулдаг.
2. Баталгаажуулах, дүн шинжилгээ хийх зорилгоор өгсөн мэдээллийн цуглуулга. Энэ шатанд өгсөн баримт бичгийн жагсаалтыг судалж байна. Заримдаа ажилчдын судалгааг амаар төдийгүй бичгээр хийдэг. Бүх өгөгдлийг бүлгүүдэд хувааж, системчилсэн. Өөрөөр хэлбэл, энэ үе шатанд шууд баталгаажуулалтыг яг нарийн хийдэг. Дараа нь аудитор компанийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргадаг.
3. Аудиторын дүгнэлтийг аудит хийлгэж буй компанийн удирдлагад илгээдэг. Энэ нь татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаархи мэргэжилтний санал бодлыг илэрхийлдэг. Аудиторын дүгнэлтийг менежерт хүлээлгэн өгнө. Дүгнэлтээс гадна зарим компаниуд аудитын бүх үе шат, аудитын явцад илэрсэн дутагдал, нягтлан бодох бүртгэлийн албаны чанарыг сайжруулахад хэрэгтэй бусад мэдээллийг нарийвчлан тодорхойлсон аудитын тайлан гаргадаг.

Аудитын явцад шалгасан баримт бичиг

Татварын тайлагналын аудит хийхдээ компани нь мэдээжийн хэрэг юуны түрүүнд тайлан гаргах шаардлагатай болно. Түүнээс гадна татварын тайланаудитор санхүүгийн тайлан (баланс, санхүүгийн тайлан) хэрэгтэй болно. санхүүгийн үр дүн). Үүнээс гадна та бас хангах хэрэгтэй болно анхан шатны баримт бичиг, хууль тогтоомжийн баримт бичиг, төрөл бүрийн зөвшөөрөл, лиценз гэх мэт.

Аудиторууд баримт бичгийг зөв бөглөсөн эсэх, батлагдсан маягттай нийцэж байгаа эсэх, түүнчлэн татварын албанд хүлээлгэн өгөх эцсийн хугацаатай нийцэж байгаа эсэхийг шалгадаг.

Чухал! Хэрэв аудит нь тусгай даалгавараар хийгдсэн бол зөвхөн даалгавартай шууд холбоотой баримт бичгийг шалгах шаардлагатай.

Татварын шалгалтын үр дүн

Аудитын эцсийн үр дүн нь аудитын тайлан, аудитын дүгнэлт юм. Эцсийн үр дүнг аудиторууд ямар хэлбэрээр өгөх нь аудитын гэрээнд яг юу зааснаас хамаарна. Тайлан нь нууц бөгөөд дараахь зүйлийг агуулна.

• туршилтанд ашигласан аргууд;
• өөрчлөлт хийх зөвлөмж нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, энэ нь эцсийн эцэст компанийн татварын тайланд нөлөөлж болзошгүй;
• татварын тайланг тохируулах санал;
• шинжээчийн үзэж байгаагаар удирдлагад анхаарах ёстой бусад мэдээлэл (жишээлбэл, дотоод хяналтын алдаа гэх мэт).

Хэрэв аудитор аудитын явцад зөрчлийг илрүүлсэн бол тайланд санал болгодог янз бүрийн хувилбаруудтэдний шийдвэр. Тайланг пивот хүснэгт хэлбэрээр гаргаж болно.

Чухал! Тайланг аудиторын дүгнэлт, компанийн тухайн жилийн санхүүгийн тайлангийн хуулбарыг хавсаргасан болно.

Аудиторын тайлан

Аудиторын дүгнэлт нь компанийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи шинжээчийн дүгнэлтийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг юм. Энэ баримт бичгийг статистикийн байгууллагад өгөх ёстой бөгөөд таны тайланг түүнд хавсаргасан байх ёстой. Аудиторын баримт бичиг нь дараахь мэдээллийг агуулна.

• Баримт бичгийн гарчиг;
• хүлээн авагчийн нэр;
• аудитад хамрагдсан компанийн тухай мэдээлэл;
• аудит хийсэн аудиторын (компани эсвэл хувь хүн) тухай мэдээлэл;
• аудитын явцад шалгагдсан баримт бичгийн жагсаалт;
• шалгаж байгаа мэдээллийн найдвартай байдлын талаарх аудиторын дүгнэлт;
• аудитын үр дүн;
• дүгнэлт гаргасан огноо.

Шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил, алдаа

Шалгалтын явцад илэрсэн нийтлэг зөрчилд дараахь зүйлс орно.

• компанийн орлого, зардлыг буруу тусгах;
• байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээллийг буруу эсвэл дутуу бөглөсөн;
• татварын хэмжээг тооцоолоход алдаа гарсан;
• тайлангийн янз бүрийн хэлбэрийн үзүүлэлтүүдийн зөрчил;
• хэмжээний зөрүү эрх бүхий капиталкомпанийн дүрэмд заасан зүйлээс;
• бараа материалын зөрчил (алдаатай эсвэл албан ёсны);
• бусад зөрчил.

Аудит хийгдээгүй тохиолдолд компанийн хариуцлага

Урлагт жагсаасан бүх компаниуд. 5-р хуулийн 307-FZ, тайлагналын жил бүр аудит хийж, үр дүнг статистикийн байгууллагад илгээх шаардлагатай. Аудиторын дүгнэлтийг тайлангийн хамт ирүүлнэ. Энэ хугацаанд тайлан гаргах боломжгүй бол дүгнэлт гаргасан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргаж болно. Ямар ч тохиолдолд тайлангийн жилийн дараа оны 12-р сарын 31-ний дотор дүгнэлтээ статистикийн байгууллагад ирүүлэх ёстой.

Компаниуд хийсэн аудитын талаарх мэдээллийг Холбооны үйл ажиллагааны баримтын нэгдсэн бүртгэлд оруулах ёстой хуулийн этгээд. Үүнийг дүгнэлт гаргасан өдрөөс хойш ажлын 3 хоногийн дотор хийх ёстой.

Хэрэв компани аудит хийх шаардлагатай боловч аудит хийхгүй бол дараахь шийтгэл ногдуулна.

1. 5-аас 10 мянган рубль хүртэл торгууль - хэрэв гарах үед татварын хяналтАудитын дүгнэлт байхгүй байсан нь тогтоогдсон (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11).
2. Албан тушаалтнуудад 300-аас 500 рубль, хуулийн этгээдэд 3-5 мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулна - аудитын тайланг Росстатад ирүүлээгүй бол (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 19.7).
3. Албан тушаалтнуудад 30-50 мянган рубль / 1-2 жил, хуулийн этгээдэд 700-аас 1 сая рубль хүртэл - аудитын тайланг хувьцаат компанийн вэбсайтад тогтоосон хугацаанд байршуулаагүй бол ажлаас нь түдгэлзүүлнэ (15.19). ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль).

Дээрх зөрчил нь ямар нэгэн нөхцөл байдлын үр дүнд гарсан бол торгуулийн хэмжээг шүүхийн шийдвэрээр бууруулж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.

Татвар, хураамжийн хэмжээг буруу тооцсон эсвэл цаг тухайд нь төлөөгүй нь торгууль ногдуулах, дансны гүйлгээг хаах, аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийг хураах зэрэгт хүргэдэг. Татварын шалгалт нь ийм үйл явдлын магадлалыг бууруулахад тусална. Энэ юу вэ, хэн, яаж хийж чадах вэ - манай нийтлэлийг уншина уу.

Татварын хяналт: яагаад хэрэгтэй вэ?

Ярьж байна энгийн үгээр, аудит бол шалгалт юм. Тиймээс татварын хяналт шалгалт нь татварыг зөв тооцоолж, цаг тухайд нь төлсөн эсэхийг шалгах явдал юм.

2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ тоот "Аудитын тухай" Холбооны хууль, Аудитын олон улсын стандарт (цаашид ISA гэх) нь татварын хяналтыг тусгай төрлийн аудит гэж ялгадаггүй. Баримт нь санхүүгийн тайлангийн мөрүүдийг бөглөх үүднээс авч үзвэл дүн юм өглөгдахь татвар, хураамжийн талаар балансмөн орлогын тайланд тухайн үеийн орлогын албан татвар бусад зүйлээс онцгой давуу эрхгүй.

Тэгвэл яагаад татварын хяналтыг бие даасан салбар гэж онцолсон юм бэ? Дор хаяж хоёр зүйлийг дурдъя:

1. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийн байнгын өөрчлөлт.ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) 2000 оноос хойш зуу гаруй удаа өөрчлөгдсөн. Татварын төлбөрийг тооцоолоход оролцдог мэргэжилтнүүд ийм өөрчлөлтийн цохилтыг байнга хянаж байх ёстой. Үгүй бол алдаа гаргах магадлал өндөр;
2. Хоосон зай норматив эрх зүйн актуудтатвар, хураамжийг зохицуулах.Энэ нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлүүдийг мэдэх нь хангалтгүй юм. Түүнчлэн ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны хууль сахиулах практикт олон тайлбар захидал хэлбэрээр анхаарлаа хандуулах шаардлагатай байна. татварын алба RF, түүнчлэн Арбитрын шүүхийн шийдвэрүүд.

Татварын тооцоотой холбоотой үйл ажиллагааны нарийн төвөгтэй байдал нэмэгдсэн нь салгахад хүргэсэн гол шалтгаан юм татварын хяналттусдаа баталгаажуулалтын талбарт. Үүний зорилго нь татварын төлбөрийг буруу тооцоолох, үүнтэй холбоотой аж ахуйн нэгжид үзүүлэх сөрөг үр дагаврыг багасгахад оршино.

Татварын шалгалтын төрлүүд

Татварын шалгалтын хэд хэдэн ангилал нь түүний мөн чанар, хэрэгжилтийн онцлогийг хоёуланг нь илүү сайн ойлгох боломжийг танд олгоно. Элементүүдтэй нь ангилах үндэслэлийг 1-р зурагт үзүүлсэн бөгөөд доор тайлбарласан болно.

Татварын шалгалтын төрлүүд

1. Сэдвээр: дотоод ба гадаад

Интерьер- байгууллагын ажилтнууд, жишээлбэл, дотоод хяналтын хэлтсийн мэргэжилтнүүд хэрэгжүүлдэг.

Давуу талууд: баталгаажуулалтын үр ашиг, тасралтгүй байдал. Гүйцэтгэгч хайж, түүнтэй байгуулсан гэрээний нөхцөлийг тохироод цаг алдах шаардлагагүй. Үүнээс гадна чекийг хамарч болно татварын тооцооАутсорсинг гүйцэтгэгчид ихэвчлэн тохиолддог шиг хэдэн жилийн бус харин сүүлийн сар эсвэл улирлын төлбөр.

Сул талууд: "нүдний бүдгэрсэн" синдром гэж нэрлэгддэг. Хэрэв нягтлан бодогчид зарим нэг хэвийн бус, төвөгтэй гүйлгээ хийхдээ татварын асуудлаар дотоод хяналтын хэлтсийн ажилтнуудтай зөвлөлдсөн бол дараа нь тэд өөрсдийн үзэл бодлыг шалгах хэрэгтэй болно. Энэ тохиолдолд татварын хууль тогтоомжийг зөрчиж болзошгүйг илрүүлэхэд хэцүү байх нь ойлгомжтой.

Гадна– төлбөрт үйлчилгээний гэрээний дагуу гуравдагч талын мэргэжилтнүүд гүйцэтгэнэ.

Давуу тал: Татварын хяналт, зөвлөх үйлчилгээний зах зээлд өөрийгөө нотолсон компанийг гүйцэтгэгчээр сонгох боломжтой. Энэ нь байхгүй байж болох өндөр гүйцэтгэлийг хангах болно. татварын хяналт шалгалтыг бие даан хийх үед.

Алдаа:

• ялангуяа их хэмжээний эргэлттэй компаниудын хувьд ихээхэн зардал, өргөн салбар сүлжээболон нарийн төвөгтэй үйл ажиллагаа (экспорт, үйл ажиллагаа үнэт цаасгэх мэт);
• Хяналт шалгалтыг тогтмол бус, үе үе хийх. Энэ нь аль хэдийн урьдчилан сэргийлэх, үед засч залруулах байсан байсан зарим алдаа нь болж байна Дотоод аудит, гадаад хянагчийг сонгохдоо тэд удаан хугацаанд анзаарагдахгүй байх болно.
  

2. Эзлэхүүнээр: иж бүрэн, сэдэвчилсэн, бүтцийн

үед цогцАудит нь байгууллагын бүх татварыг тооцоолох, төлөхөд хяналт тавьдаг.

Давуу тал: Шалгагдаагүй газар байхгүй.

Сул тал: жүжигчдийн анхаарлыг бүх зүйлд төвлөрүүлэх нь ажлын цагийг үндэслэлгүйгээр нэмэгдүүлэх, эсвэл хамгийн асуудалтай татвар (НӨАТ, орлогын албан татвар) -ын шалгалтын гүнийг бууруулахад хүргэж болзошгүй юм.

Хяналт шалгалтын дутагдлыг арилгах зорилготой сэдэвчилсэнхяналтын журам нь зөвхөн нэг буюу хэд хэдэн татварт нөлөөлөх хандлага. Байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч-хэрэглэгчийн хувьд энэ нь заримдаа аудиторын үйлчилгээний зардлыг ихээхэн хэмнэх боломжийг олгодог. Жүжигчид чухал биш зүйлд сатааралгүйгээр хамгийн чухал зүйлд анхаарлаа төвлөрүүлэх боломжийг олж авдаг.

БүтцийнТатварын хяналт нь бүх төрлийн шалгалтанд хамрагдах тул нарийн төвөгтэй, сэдэвчилсэн чиглэлүүдийн симбиоз юм татварын хөнгөлөлт, гэхдээ зөвхөн компанийн бүтцийн хэсгүүдийн хүрээнд. Сүүлийнх нь үндсэн байгууллагаас төлсөн бүх татвар төлөгч биш байж магадгүй тул шалгалтын цар хүрээ нь зөвхөн тэдгээрийн зарим төрлөөр хязгаарлагдах нь ойлгомжтой. Жишээлбэл, хэрэв байхгүй бол Тээврийн хэрэгсэлэсвэл үл хөдлөх хөрөнгө, дараа нь тээврийн хэрэгсэл байхгүй болно, газрын татварболон үл хөдлөх хөрөнгийн татвар.

3. Хуулийн шаардлагын хувьд: идэвхтэй, заавал байх ёстой

Санаачлага. Энэ нь байгууллагын удирдлагын санаачилгаар хийгддэг, учир нь дээр дурдсанчлан ийм аудит хийх хууль ёсны үүрэг байхгүй.

Үүний зэрэгцээ дотор заавал байх ёстойСанхүүгийн тайлангийн ерөнхий аудит, аудиторууд ямар ч тохиолдолд эргэлт, үлдэгдэл, түүний дотор нягтлан бодох бүртгэлийн данс 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо", 69 "Тооцоолол"-ыг баталгаажуулдаг. нийгмийн даатгалба хангамж." Тиймээс хэрэв эдийн засгийн нэгжжил бүр заавал аудит хийлгэх ёстой хүмүүсийн нэг бол түүний үйл ажиллагааны татварын хэсэг нь хяналтын журмын объект болдог. Гэсэн хэдий ч ерөнхий аудит нь хянан шалгахдаа сонгомол хандлагыг ашигладаг тул байгууллагын татварын зарим чухал асуудлууд аудиторын анхааралд өртөхгүй байж болно. Энэ нь татвар, хураамжийг тооцоход алдаа гарна гэсэн үг.

Тайлбар: 5 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан тохиолдолд заавал аудит хийнэ Холбооны хууль"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ.

Татварын шалгалт хийх үе шат, аргачлал

Татварын шалгалтын гурван үндсэн үе шатыг онцлон авч үзье.

1. Танилцуулга – аж ахуйн нэгжийн одоо байгаа татварын тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээ;
2. Үндсэн– аж ахуйн нэгжийн татвар, хураамжийг төсөв, төсвөөс гадуурх санд төлж, зөв ​​тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах;
3. ФиналТатварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн дүгнэлт ба (эсвэл) тайлан гаргах, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцоог оновчтой болгох зөвлөмж гаргах.

Үе шат бүрийг илүү нарийвчлан авч үзье.

1-р шат - танилцуулга

Шалгагдаж буй байгууллагын татварын тогтолцоотой танилцахын тулд энэ талаар мэдээлэл цуглуулах шаардлагатай. Хүлээн авсан баримт бичиг нь танд шалгалтын объектын талаар анхны сэтгэгдэл төрүүлэх төдийгүй эцэст нь түүний үндэс суурь болно. Ийм баримт бичгийн жагсаалтыг татварын төрөл, ялангуяа түүнийг бүрдүүлэх онцлогоос ихээхэн хамаардаг татварын суурьүүндээр. Татварын хяналт шалгалтын мэдээллийн үндсэн эх сурвалжийг хүснэгт 1-д үзүүлэв.

Цуглуулсан мэдээлэл нь аудиторыг аудитын анхан шатны шатанд дараах асуултын хариуг авах боломжийг олгоно.

1. Аж ахуйн нэгж ямар татвар, хураамж төлдөг, түүнд ямар татварын дарамт ирдэг вэ?

2. Зохион байгуулалт ямар түвшинд байна татварын нягтлан бодох бүртгэлүүднээс аж ахуйн нэгжид:

• татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг нарийвчлан боловсруулах,
• чанарын хувьд зохион байгуулалттай систембаримт бичгийн урсгал,
• татварын тооцоог зөв автоматжуулах,
• оновчтой хуваарилалт ажлын хариуцлагаалбад, хариуцагч нарын хооронд татвар, даатгалын шимтгэл тооцох, төлөх чиглэлээр Аж ахуйн нэгжийн гэрээнд татварын шалгалт хийдэг үү?

3. Татварыг оновчлоход ашигласан аргууд нь хуулийн шаардлагад зөрчилдөж байна уу?

4. Татварын тооцоог хариуцах ажилтныг шинэчилсэн журамд нийцэхгүй байх эрсдэлийг бууруулах зорилгоор сургалтад хамруулж байна уу?

5. Татварын тооцоо, төлөлттэй холбоотой байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог (цаашид - ICS) ерөнхийд нь хэрхэн дүгнэх вэ?

Сүүлийн асуултыг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.26-р зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу аж ахуйн нэгжүүд баримтад дотоод хяналт тавих үүрэгтэй. эдийн засгийн амьдрал. Үүний зорилго нь татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийг зөв тооцоолох (суутгах), бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь төлөх явдал юм.

Байгууллагын дотоод хяналтын систем хэр үр дүнтэй болохыг ойлгохын тулд та туршилт хийж болно. Туршилтын бүтцийг бүрдүүлэхдээ лавлах цэг нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн MMV-7-15 / 509@ "Дотоод татварыг зохион байгуулахад тавигдах шаардлагыг батлах тухай" тушаал байх ёстой. удирдлагын систем."

Файлыг зөвхөн гадны хүмүүс төдийгүй аж ахуйн нэгжийн дотоод аудиторууд ашиглаж болно. Хэрэв байхгүй бол ижил төстэй шалгалтыг хийж болно Ахлах нягтлан бодогч, санхүүгийн захиралэсхүл аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн блок хариуцсан өөр этгээд. Туршилтын үр дүн нь дотоод хяналтын системийн зохион байгуулалтын түвшинг дараахь байдлаар тодорхойлох явдал юм.

1. анхан шатны
2. тодорхой
3. хяналттай
4. хяналттай
5. төгс төгөлдөр.

2-р шат - үндсэн

Татварын шалгалтыг бий болгох аргачлалын ерөнхий хандлага ижил байна. Тэдгээрийг татварын тооцооллын схемээр эсвэл өөрөө тодорхойлдог даатгалын шимтгэл. Аудитор эдгээр алхмуудыг бүгдийг нь зөв хэрэгжүүлэхийн тулд зүгээр л давтдаг.

Татварын шалгалтыг хоёр дахь шатанд хийхдээ төсөв болон төсвөөс гадуурх санд шилжүүлэх бүрт дараахь асуултын хариултыг авах шаардлагатай.

1. Татварын бааз суурийг зөв тооцсон эсэх, түүнийг тооцсон баримт нотолгоо байгаа юу?
2. Энэ нь зөв үү? Татварын хувь хэмжээОХУ-ын Татварын хуульд заасан бүх нөхцлийг харгалзан үзсэн үү?
3. Татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийг үндэслэлтэй хэрэглэж байна уу? Хуульд заасан тохиолдолд тэдний талаар баримтат нотлох баримт байгаа юу?
4. Татварын тайланг зөв бүрдүүлж, хугацаа нь хангагдсан уу?
5. Хэрэв байгаа бол нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан татварын тайлан гаргах журам дууссан уу?
6. Татвар, даатгалын шимтгэлийг холбогдох төсөв, төсвөөс гадуурх санд хугацаанд нь шилжүүлсэн үү?
7. Байгууллага татварын тусгай дэглэм хэрэгжүүлбэл энэ эрхээ алдагдуулахгүй байх нөхцөл байсаар байна уу?
8. Байгууллага татварын төлөөлөгчийн чиг үүргийг гүйцэтгэхэд хууль зөрчсөн тохиолдол бий юу?
9. Асуултуудын жагсаалт тийм ч урт биш ч гэсэн хоёр дахь шатанд шалгах нарийн төвөгтэй байдал маш өндөр байна. Тухайн байгууллагын татварын тогтолцоо илүү төвөгтэй байх тусам түүний жагсаалт илүү өргөн хүрээтэй байдаг бизнесийн гүйлгээилүү тодорхой байх тусам аудитор энэ үе шатыг хэрэгжүүлэхэд илүү их цаг зарцуулна.

Орлогын албан татвар, НӨАТ нь хамгийн асуудалтай гэж тооцогддог бөгөөд тооцооллын явцад олон асуултыг бий болгодог. Бид танд зориулж хоёр хяналтын хуудас бэлтгэсэн бөгөөд эдгээрийг ашиглан та дараах зүйлсийг хийх боломжтой.

• Орлогын албан татварыг тооцоход шаардагдах зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагад нийцэж байгаа тул газар дээр нь болон (эсвэл) ямар ч асуудалгүйгээр хүлээн авах боломжтой. ширээний аудитХолбооны татварын албанаас;

• Та болон таны харилцагч талууд нэхэмжлэхийг зөв бүрдүүлж байгаа нь "оруулсан" НӨАТ-ын дүнг саадгүй хүлээн авна гэсэн үг юм.

суутгалын хувьд.

Нэмж дурдахад 2000-аад оны эхээр эдгээр хоёр татварыг шалгахдаа маш нарийвчилсан хоёр баримт бичгийг боловсруулсан болно.

• Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцоог шалгахдаа аудитын нотлох баримт цуглуулах арга зүйн зөвлөмж (ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх аудитын зөвлөлийн 2003 оны 10-р сарын 21-22-ны өдрийн 18 дугаар протоколоор батлагдсан);
• Аудит хийх, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхдээ орлогын албан татвар, төсөвт төлөх үүргийг шалгах арга зүйн зөвлөмж (ОХУ-ын Сангийн яам 2004 оны 4-р сарын 23-ны өдөр баталж, ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Аудитын зөвлөлөөс баталсан. Холбоо, 2004 оны 4-р сарын 22-ны өдрийн 25 дугаар протокол).

Мэдээжийн хэрэг, олон жилийн туршид тэдгээрт заасан зарим заалтууд хүчин төгөлдөр бус болсон. Гэсэн хэдий ч тэдгээрт өгөгдсөн татварын хяналт шалгалтыг төлөвлөх, явуулах арга барил, туршилтын хэлбэр, ажлын баримт бичгүүдийг шинэчилсэн тохиолдолд хэрэглэхэд тохиромжтой.

3-р шат - эцсийн

Компанид татварын шалгалт хийсэн мэргэжилтэнээс эцсийн дүндээ юу хүлээх вэ?

Нэгдүгээрт, татвар, даатгалын шимтгэлийн тооцоонд гарсан алдааны шинж тэмдэг, түүнчлэн тэдгээрийг засахад туслах боломжтой.

Хоёрдугаарт, яаж хийх талаар зөвлөмж хуулийн аргаароновчтой болгох татварын дарамтаж ахуйн нэгжид. Жишээлбэл, татварын дэглэмийг өөрчлөх нь зүйтэй болов уу? Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод юуг өөрчлөх вэ? Аж ахуйн нэгжийг дахин зохион байгуулах нь ухаалаг хэрэг үү? Харьцагч талуудтай байгуулсан бизнесийн гэрээний бичвэрт ямар зүйлийг тусгасан байх ёстой вэ?

Энэ төрлийн мэдээллийг нэгтгэх нь татварын хяналт шалгалтын гурав дахь эцсийн шат юм. Ер нь аудитын нэгэн адил хяналтын байгууллага нь аудитын үр дүнг зөвхөн мэргэжлийн дүгнэлтэд тулгуурлан танилцуулах ёстой. Эдгээр нь болзошгүй эрсдэл, сөрөг үр дагаврын тооцоо, диаграмм, матриц бүхий хүснэгтүүд байх уу, эсвэл энгийн текстийн тайлбар уу гэдгийг татварын байцаагч өөрөө шийднэ.

Татварын шалгалт нь аж ахуйн нэгжийн хувьд хамгийн хүсээгүй журам биш боловч компанийн хувьд хэд хэдэн ноцтой асуудлаас зайлсхийх боломжийг олгодог.

Та сурах болно:

• Татварын шалгалт гэж юу вэ, ямар зорилгоор хийдэг вэ?
• Татварын ямар төрлийн хяналт шалгалт байдаг.
• Аудитын компанийг хэрхэн сонгох вэ.
• Аж ахуйн нэгжийн татварын хяналт шалгалтыг хэзээ хийх шаардлагатай вэ?
• Татварын урьдчилсан шалгалтыг ямар тохиолдолд хийдэг вэ?

Татварын шалгалт гэж юу вэ

Татварын шалгалт гэдэг нь байцаагчид компанийн төлбөрийн талаархи тайланг шалгах журам юм заавал оруулах шимтгэлхэр найдвартай болохыг тодорхойлох. Өнөөдөр эдгээр компанийн үнэт цаас нь тодорхой зүйлийг агуулж байгааг анхаарна уу татварын үзүүлэлтүүднягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнээс гадуур. Ийм учраас аудиторууд тайлагналын чанарыг үнэлэхийн тулд тодорхой мэргэжлийн ур чадвар, мэдлэгтэй байх ёстой.

Зөвлөгөө. Юуны өмнө татварын дотоод хяналт шалгалтыг хийх нь зүйтэй бөгөөд энэ үеэр компани бүх баримт бичгийг нарийвчлан судалж, илэрсэн алдааг засч, байцаагчдад торгууль ногдуулахаас зайлсхийх боломжтой.

Тиймээс татварын хяналт нь бие даасан мэргэжилтнүүд болон мэргэшсэн компаниудын үзүүлж буй тодорхой үйлчилгээний багц юм. Уг журамд төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд заавал төлөх шимтгэлийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, татварын тайлан гаргах, зөвлөгөө өгөх зэрэг багтана. Нэмж дурдахад, үүнд төсвийн хураамжтай холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, сэргээх, засварлах зэрэг багтаж болно.

Татварын хяналт шалгалт нь хувь хүн, компаниудын үзүүлж буй үйлчилгээний дунд ямар байр суурь эзэлдэг нь өнөөдрийг хүртэл тодорхойгүй байна. Түүнчлэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалтыг хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоогоогүй байна. Үүнтэй холбогдуулан энэхүү үйл ажиллагааны арга зүй, зохион байгуулалтын үндсийг боловсронгуй болгох, боловсронгуй болгох шаардлагатай байна.

"Татварын хяналт" гэсэн нэр томъёог ихэвчлэн тусгай ном зохиол, бие даасан мэргэжилтнүүд болон байгууллагуудын үзүүлж буй үйлчилгээний жагсаалтаас олж болно. Гэхдээ энэ төрлийн аудит гэж яг юу вэ, ямар онцлогтой, юуг багтаадаг гэдгийг хэлэхэд хэцүү. Орчин үеийн дотоодын хууль тогтоомжид болон олон улсын стандартАудитын тухай ойлголт ч бүрэн илчлэгдээгүй байна.

Мэргэжилтнүүд одоо байгаа шинжлэх ухааны мэдээлэл, сэдвийн талаархи судалгаанд үндэслэн татварын хяналт шалгалтыг өөр өөрийнхөөрөө тайлбарладаг. Тэдний үзэж байгаагаар энэ нь татварын нягтлан бодох бүртгэл, шимтгэлийг зөв тооцоолох, төлөх, компанийн үйл ажиллагаа дахь төсвийн эрсдэлийг үнэлэх иж бүрэн бие даасан аудит юм.

Шалгалтын хүрээнд захиалагч компанийн холбогдох тайланг сайтар судалж байна. Ийм аудитын зорилго нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргах явцад гарсан алдааг олж илрүүлэх, арилгах явдал юм.

2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрхэн ажиллахыг хориглосон талаар олж мэдээрэй

"Арилжааны захирал" цахим сэтгүүлийн редакторууд арилжааны хэлтэс болон бүхэл бүтэн компанийн ажилд нөлөөлж буй гол өөрчлөлтүүдийн түүвэр бэлтгэв. Торгуулиас хэн айх ёстой, хяналт шалгалтаас хэрхэн зайлсхийх талаар олж мэдээрэй.

Татварын ямар төрлийн хяналт шалгалт байдаг вэ?

Татварын аудит нь иж бүрэн, сэдэвчилсэн, бүтцийн шинж чанартай байж болно. Иж бүрэн аудитын хүрээнд мэргэжилтнүүд жилийн бүх татварын тайланг шалгадаг. Хэрэв сэдэвчилсэн аудит хийгдсэн бол тодорхой баримт бичгүүдийг сонгосон хугацаанд аудит хийдэг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүтцийн аудит гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн салбаруудын байршилд төлсөн зарим төрлийн заавал шимтгэлийн мэдүүлгийг шалгах явдал юм.

Иж бүрэн аудиттатварын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах хамгийн өргөн хүрээтэй журам юм. Үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд мэргэжилтнүүд маш их цаг зарцуулдаг бөгөөд шалгаж байгаа объект нь мөнгө шаарддаг. Энэ бол ноцтой бөгөөд том шалгалт бөгөөд энэ үеэр баримт бичигт өчүүхэн, маш чухал алдаа гаргаж болзошгүй юм. Үүний зэрэгцээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн иж бүрэн шалгалт хамгийн их байдаг хамгийн сайн сонголтХэрэв хүлээгдэж байгаа бол үйлчлүүлэгчийн хувьд төлөвлөгөөт шалгалттөсвийн байгууллагууд. Ийм судалгаа нь компанийн зардлыг илүү сайн ойлгож, тэдгээрийг хэрхэн бууруулах талаар ойлгоход тусална.

Сэдэвчилсэн аудитАж ахуйн нэгжийнхээ хамгийн асуудалтай хэсгийг мэддэг, дутагдлаа засахыг хичээдэг үйлчлүүлэгчдэд тохиромжтой. Энэхүү аудитын ачаар тайлагналыг сайтар судалж, дутагдлыг олж, арилгах боломжтой болж байна. Сэдэвчилсэн судалгаа нь иж бүрэн судалгаанаас бага хугацаа шаарддаг бөгөөд энэ нь түүний давуу тал юм.

Бүтцийн аудитолон хэлтэстэй компаниудыг ашиглахыг илүүд үздэг. Энэ төрлийн аудит нь аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцоог бүхэлд нь судлах, салбаруудын төсвийн ачааллыг харьцуулах, тэнцвэржүүлэх боломжийг олгодог.

гэж нэрлэгддэг зүйл бас байдаг экспресс аудит, тусдаа ангилалд хуваарилагдсан. Энэ нь иж бүрэн, сэдэвчилсэн шинж чанаруудыг хослуулсан бөгөөд татварын бүх тайланг хамгийн их хугацаанд аудит хийдэг. богино хугацаа. Хэрэв иж бүрэн ажлыг гүйцэтгэхэд санхүүгийн болон цаг хугацааны нөөц хүрэлцэхгүй бол энэ төрлийн аргыг ашигладаг, гэхдээ сэдэвчилсэн байдлаар хийх боломжгүй, учир нь их хэмжээний мэдээллийг шалгах шаардлагатай байдаг. Нэмж дурдахад татварын эрсдэлийн экспресс аудит нь бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгж эсвэл түүний хэсгийг худалдан авах хүсэлтэй үйлчлүүлэгчийн амийг аврах хэрэгсэл болдог. Үүний зэрэгцээ, одоо байгаа хэрэгжилтийн явцад болзошгүй алдагдал төсвийн бодлогоэсхүл худалдаанд гаргасан байгууллагын үйл ажиллагааны аль нэг чиглэлээр.

Татварын шалгалтын зорилго юу вэ?

Юуны өмнө, заавал шимтгэл, хураамж төлөхтэй холбоотой хууль тогтоомж зөрчсөний улмаас торгууль төлөхөөс зайлсхийхийн тулд аж ахуйн нэгжийн татварын хяналт шалгалтыг хийдэг. Татварын шалгалтын чиг үүрэг нь дараахь зүйлийг шалгадаг.

• татвар, хураамжийн хуримтлал, төлбөр;
• төсөвт оруулах шимтгэлийг тооцохдоо тэтгэмжийн ашиглалтын үндэслэл;
• татварын тайланг зөв бүрдүүлэх;
• төсвийн эрсдэл;
• нягтлан бодох бүртгэлд татварыг бүрдүүлэх, тусгах.

Татварын хяналт бол аливаа компанийн хувьд чухал үйл явдал юм. Мөн албан журмын шимтгэлийг тооцох, төлөх эрсдэл өндөр байх тусам компанийн хэмжээ их байх тусам ийм судалгаа хийх хэрэгцээ улам бүр мэдрэгддэг.

Татварын шалгалтыг хийхдээ бие даасан мэргэжилтэн эсвэл мэргэшсэн компани нь үйлчлүүлэгчийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн, ялангуяа оновчлол, татварын төлөвлөлттэй холбоотой бүх журмыг хэрэгжүүлэхийг хичээдэг. Үүний зэрэгцээ байцаагчид тооцоолол хэр зөв, үндэслэлтэй хийгдсэн, заавал шимтгэлийг хэрхэн төлж байгаа, компани тэтгэмжийг хэрхэн ашигладаг, гүйлгээг холбогдох тайланд хэрхэн тусгаж байгааг шалгадаг (ихэвчлэн хууль тогтоомжийн түвшинд тэдгээрийн талаар юу ч хэлдэггүй). Судалгааны явцад татварын тайланг хэрхэн бүрдүүлдэг, орчин үеийн хууль эрх зүйн стандартад нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийдэг.

Татварын шалгалтын бүх журам нь эрсдлийг багасгахад тусалдаг. Ийм шалгалтын ачаар компанийн дарга санхүүгийн эрх баригчид түүнд ногдуулж болзошгүй торгууль, хориг арга хэмжээний талаар санаа зовохгүй байна.

Тиймээс татварын хяналт нь тайланг бэлтгэх явцад гарсан алдааг харж, зөвхөн өр төлбөрийг төдийгүй заавал төлөх шимтгэлийн илүү төлөлтийг олж мэдэх боломжийг олгодог. Гэвч нягтлан бодогчдын хайхрамжгүй байдлаас болж дутагдал тэр бүр гардаггүй. Энд төсвийн хууль тогтоомжийг байнга өөрчилж байх нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн байгууллага алдаагаа засч, зөвхөн торгууль төлөхөөс зайлсхийж үр дүнг татварын байцаагч руу шилжүүлж болно.

Өнөөдөр аудитын компаниуд үйлчлүүлэгчдэд зөвхөн зөвлөгөө, аудитыг санал болгодог. Сүүлийн хэдэн жилийн хугацаанд үйлчлүүлэгчид холбогдох үйлчилгээг сонирхож эхэлсэн - санхүүгийн шинжилгээ эдийн засгийн үйл ажиллагаа, татварын болон менежментийн зөвлөгөө, үүнд компанийн бүтцийн өөрчлөлт, хууль эрх зүйн дэмжлэг үзүүлэх, санхүүгийн байгууллагад ашиг сонирхлыг төлөөлөх, нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт, мэдээллийн технологийн хэрэгжилттэй холбоотой. Үйлчлүүлэгчид үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолбор, бизнесийн эрсдэл, хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө боловсруулах болон бусад олон үйлчилгээ зэрэг компанийн хөрөнгийн үнэ цэнийн үнэлгээг захиалж болно. Өөрөөр хэлбэл, татварын хяналт шалгалтын нэр хүнд өдөр ирэх тусам нэмэгдэж байна.

Яаралтай аудит хийлгэх шаардлагатай компаниуд мэргэжлийн байгууллагуудтай татварын шалгалт хийх гэрээ байгуулдаг. Татварын шалгалтын гэрээнд энэ журмын хүрээнд хийгдэх ёстой ажлын хамрах хүрээг тусгасан болно. Ихэвчлэн нийт зардалҮүнээс болоод үйлчилгээ нэмэгдэж байна.

Татварын хяналт шалгалтын субъектууд хэн бэ?

Дүрмээр бол татварын хяналт шалгалтыг төрөлжсөн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, импорт, экспортын үйл ажиллагаа явуулдаг томоохон компаниуд захиалгаар хийдэг. Эдгээр аж ахуйн нэгжүүдийн хөрөнгийн эргэлт их байгаа тул татварын үүрэг хариуцлага ч өндөр байдаг. Торгуулийн хэмжээ болон бусад мөнгөн торгуулийн хэмжээ ихэвчлэн маш өндөр байдаг. Бие даасан баталгаажуулалтбууруулахын тулд ийм пүүсүүдэд хэрэгтэй татварын төлбөр, торгууль зэрэг бүх төрлийн эрсдэлийг багасгах.

-д зориулж татварын хяналт шалгалт хийх томоохон компаниуд– бүхий ашигтай арга хэмжээ эдийн засгийн цэгалсын хараа. Байгууллагууд алдааг арилгаж, сайн гүйцэтгэсэн, найдвартай баримт бичгийг төсвийн байгууллагад хүргүүлдэг. Аудит нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг залруулах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь зөвхөн ашиг орлогоос төсөвт оруулах ёстой шимтгэлийг бүлэгт тайлбарласан тооцоо биш юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25, гэхдээ мөн компанид хуульд заасан бүх төлбөрийн хэмжээг тооцоолох.

Татварын шалгалтын субъектуудад энэ хэлбэрийн ерөнхий шалгалт заавал байх ёстой аж ахуйн нэгжүүд орно. Энэ тохиолдолд бид нээлттэй хувьцаат компани, зээлийн болон даатгалын компаниуд, хувьцаа болон түүхий эдийн биржүүд, хөрөнгө оруулалтын сангууд, хуулийн болон хувь хүмүүсОХУ-ын хууль тогтоомжийн үндсэн дээр. Жилийн хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 500 мянгаас дээш буюу тайлант оны эцэст 200 мянгаас дээш балансын хөрөнгийн хэмжээ 500 мянгаас дээш бараа, үйлчилгээ борлуулсны ашиг орлоготой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий шалгалт шаардлагатай. хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ, түүнчлэн хуульд заасны дагуу ийм шалгалтыг шаарддаг бусад компаниудын хувьд. Энэ тохиолдолд заавал аудит хийх явцад төсөвт оруулсан шимтгэлийн тооцоо, төлбөрийн байдалд дүн шинжилгээ хийх нь дээр.

Мөн ерөнхий нягтлан бодогч солигдсон компаниудад татварын хяналт шалгалтыг хийлгэдэг. Үүнээс болж нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь дүрмээр өөрчлөгддөг бөгөөд заримдаа илүү сайн биш байдаг. Ер нь төсвийн тооцоотой холбоотой бүх асуудлыг ерөнхий нягтлан бодогч шийддэг бөгөөд өмнөх мэргэжилтний алдааг засч төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийг зөв тогтооход нэлээд хүндрэлтэй байдаг. Татварын тайлангийн аудит нь ийм нөхцөл байдалд байгаа компанид туслах зорилготой юм.

Мөн албан журмын шимтгэлийг зөв тооцож, төлж байгаа эсэхийг олж мэдэхийг хүссэн аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч, менежер аудит захиалж болно.

Шинжээчдийн дүгнэлт

Аудитын компанийг хэрхэн сонгох вэ

Алексей Дорожный,

Москва дахь Bazis логистик, түгээлтийн бизнес хөгжлийн захирал

2008 онд татварын хяналт шалгалтыг төлөвлөх нь бидний хувьд чухал ажил болсон. Бид Оросын бүс нутагт хэд хэдэн тээврийн аж ахуйн нэгжийг худалдаж авахаар шийдсэн үед энэ чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг сонгох талаар анх бодож байсан. Бүх зүйл тохиромжтой байсан наймаалцах худалдан авалт. Ийм компаниудыг авах нь нэлээд хэцүү үйл явц юм. Аж ахуйн нэгж, эд хөрөнгө, хөдлөх, үл хөдлөх хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг тогтоох шаардлагатай байсан. Компаниудын техник хэрэгслийн нэлээд хэсгийг банкуудад барьцаалсан нь үйл явдлыг улам хүндрүүлсэн.

Тээврийн компаниудын өөрийн үнэлгээг хийх нь хэтэрхий их цаг хугацаа, хүчин чармайлт шаарддаг гэдгийг бид ойлгосон. Үүнээс гадна үр дүн нь үнэн зөв байх нь үнэн биш юм. Тэгээд мэргэжлийн аудитыг аль компанид даатгах вэ гэдгээ бодож эхэлсэн.

Бид үүнийг хэрхэн хийснийг энд харуулав.

1. Шинжилгээ хийсэн Оросын зах зээл , аудитын компаниудад суралцсан. Мэдээллийг хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, интернетээс авсан. Бидний хувьд хамгийн чухал зүйл бол тухайн компани аудитын үйлчилгээ үзүүлэх хугацаа (5-7 жилээс бага хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж буй компаниудыг авч үзээгүй), түүний нэр хүнд, ажлын жагсаалт (хэр өргөн цар хүрээтэй вэ) болон тэдгээрийн үнэ юм. Үүний үр дүнд бид хангалттай туршлагатай, маш сайн нэр хүндтэй, үйлчлүүлэгчдээс эерэг зөвлөмж бүхий тохиромжтой компаниудын жагсаалтыг гаргав.
2. Бид үйлчлүүлэгчдээсээ компаниудыг санал болгохыг хүссэн, учир нь бид тэдний санал бодлыг үнэлдэг. Бидний нэг хэсэг зорилтот бүлэгОросын томоохон аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгжүүд юм.
3. Главбух сэтгүүлд тендерийн талаарх мэдээллийг нийтэлсэнаудитын үйлчилгээ үзүүлэхэд зориулагдсан. Дараа нь биднийг сонирхож буй компаниудыг сонгон, мэргэжилтнүүдэд нь бизнес уулзалтын үеэр төлөөлөгчидтэй нь хамтран ажиллах нөхцөлийн талаар ярилцахыг даалгалаа.
4. Бидэнд тохирох аудиторыг сонгох, суралцсан практик туршлагаболомжит түншүүд, үйл ажиллагааны чиглэл (тэд ямар компанитай ажиллаж байсан, ямар аргыг ашигласан). Эцсийн баримт бичгийг бүрдүүлэх арга нь ч гэсэн маш их зүйлийг хэлж чаддаг тул бид өмнөх шалгалтын үр дүнтэй байнга танилцдаг байсан. Хэлэлцээрийн явцад аудитын компаниуд бичгээр баталгаа гаргаж өгөх нь чухал. Тухайлбал, мэргэжлийн хүмүүс тухайн компанийг зах зээлийн бодит үнэ ханшаар нь үнэлнэ, татварын хяналт шалгалтын явцад мэргэжлийн хяналтын байгууллага ямар ч нэхэмжлэл гаргахгүй гэж амлах ёстой. Хэрэв бид компани мөнгө төлөхгүй байгааг харвал энэ асуудалзохих анхаарал хандуулж, үүнийг анхаарч үзээгүй.
5. Бид хийсэн гэдэгт итгэлтэй байхын тулд зөв сонголт, эхлээд тэд аудитороос компанийн ажлын зарим нарийн хэсэгт дүн шинжилгээ хийхийг хүссэн, хариуцлагатай асуудлыг хуваарилахгүйгээр. Дараа нь бид компани энэ даалгаврыг хэрхэн даван туулж байгааг судалж, үүн дээр үндэслэн түүнтэй хамтран ажиллах нь зүйтэй эсэхийг тодорхойлсон.

Үүний үр дүнд бид тохирох аудитын компанийг сонгоход нэгээс нэг сар хагасын хугацаа зарцуулсан. Бид яарсангүй, ихэнх байгууллагууд практик хөгжлийн талаар бидэнд мэдээлэх хүсэлгүй байсан. Гэсэн хэдий ч хайлт амжилттай болсон. Бид Калуга хотоос тээврийн хөрөнгө болон ижил төрлийн бизнесийг үнэлдэг бүс нутгийн компанийг олсон. Үйлчилгээний үнэ, чанарын харьцаанд бид сэтгэл хангалуун байсан.

• Таны борлуулалтыг нэмэгдүүлэх бизнесийн түншүүдийг хэрхэн олох вэ

Татварын аудитын арга зүй

Компани бүр татварын тайлангийн шалгалтыг өөрийн гэсэн арга барилыг ашиглан хийдэг. Татварын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах бүх нийтийн схем байдаггүй. ОХУ-д төсвийн тогтолцоо жигд байгаа хэдий ч бүх аж ахуйн нэгжүүд төсөвт заавал төлөх төлбөрийг тооцоолох өөр өөр схемийн дагуу ажилладаг. Үүнээс болж алдаа дутагдал, зөрчил байнга гардаг. Татварын шалгалтын үүрэг бол компанийн гаргасан алдааг олж засварлах явдал юм.

Судалгааны нэг хэсэг болох байгууллага эсвэл хувийн аудитор нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланг судлах тодорхой ажлыг гүйцэтгэдэг. Шалгалтын явцад баримт бичиг нь хуулийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэх, шимтгэл төлөх үйл явцыг тусгасан эсэх нь тодорхой болно. өөр өөр төсөвболон төсвөөс гадуурх сангууд.

Татварын шалгалтын явцад компани эхлээд тухайн газар дээр заавал төлөх төлбөрийг бүрдүүлэх одоогийн тогтолцоог үнэлдэг. Дараа нь төсөв болон төсвөөс гадуурх санд шимтгэлийн тооцоо, төлбөрийн зөв эсэхийг шалгаж, баталгаажуулсан (эсвэл баталгаажуулаагүй). Үүний дараа компани шалгалтын дүнг албан ёсоор гаргаж өгдөг.

Татварын шалгалтын үе шат бүрт мэргэжилтнүүд тодорхой үйл ажиллагаа явуулдаг. Нэгдүгээрт, аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдэд дүн шинжилгээ хийж, татварын үзүүлэлтэд нөлөөлж буй үндсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлж, шимтгэлийг зөв тооцсон эсэхийг шалгадаг. Үүний зэрэгцээ хууль эрх зүйн болон татварын шалгалтыг хийдэг одоогийн системэдийн засгийн харилцаа, баримт бичгийн эргэлтийн схемд дүн шинжилгээ хийх, заавал төлөх төлбөрийг тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, эрх мэдлийн үнэлгээ. Мөн шинжээчид аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийг урьдчилан тодорхойлдог. Дээр дурдсан үйлдлүүдийн ачаар дүн шинжилгээ хийж буй компанийн үндсэн бизнесийн үйл ажиллагааны нарийн ширийнийг ойлгох, төсөвт оруулах шимтгэлийг тооцох систем нь хууль ёсны шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг ойлгох, татварын үүрэг хариуцлага, болзошгүй эрсдлийн талаар мэдэх боломжтой юм.

Дараа нь шинжилгээний үндсэн үе шат ирдэг. Энд гол зүйл бол ялангуяа анхааралтай шалгах шаардлагатай газруудыг тодорхойлох явдал юм. Урьдчилсан дүн шинжилгээ нь компанийн татварын тогтолцооны сул талыг олж мэдэх боломжийг олгодог. Тийм ч учраас түүний бүх хэсгүүдэд дүн шинжилгээ хийх шаардлагагүй юм. Жишээлбэл, шалгалтын эхний шатанд аудит хийлгэж буй байгууллага бараа (ажил, үйлчилгээ) гадаадад борлуулсантай холбогдуулан экспортын НӨАТ-ын асуудал, орлогын албан татвартай холбоотойгоор нягтлан бодох бүртгэл буруу явагдсанаас хүндрэл үүсч болзошгүйг аудитор ойлгож болно. татвар ногдуулах орлого, зардлын . Түүнчлэн, хэрэв компани онцгой албан татвартай бараа борлуулах гэх мэт үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол онцгой албан татвартай холбоотой асуудлуудыг үгүйсгэх аргагүй юм. Үүний зэрэгцээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалт нь үйл ажиллагааны аюулгүй чиглэлийг харуулж чадна. Ихэнхдээ ийм газрууд байдаг энгийн татварууд(сурталчилгааны хувьд, тээврийн татваргэх мэт).

Та компанид заавал төлөх шимтгэлийг тооцох журмыг сонгон шалгаж болно. Гэхдээ хэрэв бид өргөн тогтолцоотой, олон салбартай, өөр өөр татварын журамтай охин компаниудын тухай ярьж байгаа бол бүх зүйлийг үнэлэх хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн тогтоосон хэлбэрээр өгсөн татварын тайлан, заавал төлөх шимтгэлийн тооцоо нь хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх, тэдгээрийг эргэн төлөх хугацаа болон бусад журмын дагуу шалгах ёстой.

Мэргэжилтнүүд төлбөрийн төрөл бүрийг өөр өөрөөр шинжилдэг. Тиймээс орлогын албан татварын тооцоог шалгахдаа дагалдах баримт бичиг, зардлын эдийн засгийн үндэслэлийг үнэлдэг.

Мөн аудиторууд татварын бааз суурь зөв бүрдүүлсэн эсэх, татварын тайланг хэрхэн бөглөж байгааг шалгадаг. Дээр дурдсанчлан татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь бүх гүйлгээний бүртгэл, түүний дотор компанийн төсвийн зардалд нөлөөлөх мэдээллийг багтаасан нягтлан бодох бүртгэл юм. IN Энэ мөчБараг бүх заавал төлөх шимтгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцдог. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол орлогын албан татвар юм.

Шалгалтын явцад мэргэжилтнүүд аудитад хуваарилагдсан бүх хугацааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд дүн шинжилгээ хийдэг. Аудиторууд анхан шатны баримт бичгийг хянаж, татварын тооцоог ямар арга, шалгуур үзүүлэлтийн дагуу хийж байгааг тайлбарлахыг удирдлагаас хүсдэг. Мэргэжилтнүүд, нягтлан бодох бүртгэл, хууль эрх зүйн үйлчилгээ, компанийн удирдлага бие биетэйгээ харилцдаг.

Аудиторууд шалгагдаж буй объектын мэргэшлийн талаар мэдэж, хэрхэн ажилладагийг ойлгох ёстой. Жишээ нь бэлэн мөнгө авах явдал юм Мөнгө. Ийм журмыг баримтжуулахын тулд компаниуд ихэвчлэн хуурамч гэрээ хэлцэл хийдэг. Ийм гүйлгээг хууль ёсны дагуу зохих ёсоор баталгаажуулах ёстой. Үгүй бол компани асуудалд орох эрсдэлтэй. Шалгахдаа шинжээч нь объектын бүх асуудалтай, эрсдэлтэй гүйлгээнд (татварын үүднээс) анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Үүнтэй холбогдуулан удирдлага болон нягтлан бодох бүртгэлийн алба аудиторыг ажлынхаа талаар албан ёсны болон бодит мэдээллээр хангах шаардлагатай байдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын явцад илэрсэн дутагдлыг хурдан арилгах шаардлагатай тул шалгагдсан объект, шинжээч нь бие биетэйгээ нягт холбоотой байх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн татварын шалгалт нь аль болох олон алдаа илрүүлж, тайланд тусгах зорилготой биш харин компанийн ажилтнуудтай хамтран алдааг засах зорилготой юм. Хэрэв тодорхой нөхцөл байдлын улмаас зарим цоорхойг арилгах боломжгүй бол шинжээчид тайланд тусгаж, ирээдүйд ижил төстэй нөхцөл байдалтай тулгарахаас хэрхэн зайлсхийх талаар ажилтнуудад зөвлөгөө өгдөг.

Татварын шалгалтын гурав дахь буюу эцсийн шат нь дүнг нэгтгэж, дүгнэлт гаргах юм. Энэ нь компанийн тооцоог хэрхэн бүрэн, үнэн зөв хийж байгаа, аж ахуйн нэгж төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийг хэрхэн тусгаж, шилжүүлж байгаа, татварын хөнгөлөлтийг зөв хэрэглэж, ашиглаж байгаа эсэх талаар мэргэжилтнүүдийн дүгнэлтийг агуулсан байх ёстой.

Гэхдээ дүгнэлт нь өөрөө зөвлөмж, аналитик мэдээлэл дутмаг байна. Үүнтэй холбогдуулан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын үйлчлүүлэгч нь гүйцэтгэсэн ажлын тайланг гаргаж, илэрсэн бүх дутагдлыг арилгах саналын хамт нарийвчлан тодорхойлсон байх ёстой. Мэдээллийн үнэн зөв, эцсийн судалгааны баримт бичигт тусгагдсан байдлыг хяналт шалгалтыг явуулж буй компани эсвэл хувийн мэргэжилтэн бүрэн хариуцна.

• Өртэй хүмүүстэй хэрхэн харьцах вэ: Санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах 5 алхам

Татварын шалгалт хийхэд аудиторууд ямар хариуцлага хүлээх вэ?

Аудитын компанийн мэргэжилтнүүд болон төсвийн албаны ажилтнууд хоёулаа одоогийн хууль тогтоомжийн зөрчлийг илрүүлж чадна. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн татварын байцаагчийн зорилго бол компанид хариуцлага тооцох явдал юм. Аудиторын үүрэг бол алдааг зааж, засахад туслах, ингэснээр торгууль ногдуулахаас урьдчилан сэргийлэх явдал юм. Бие даасан шинжээчид үйлчлүүлэгчдэд тодорхой журмыг хэрэгжүүлэхийг үүрэг болгох эрхгүй байдаг. Тэд зөвхөн юу хийх талаар зөвлөгөө, зөвлөгөө өгөх эрхтэй.

Хэрэв аудитор алдааг илрүүлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, ОХУ-ын Татварын хуулийг зөрчсөн тохиолдолд тэрээр энэ талаар үйлчлүүлэгч компанийн даргад мэдэгдэж, тайлагналд залруулга хийх, тооцоолол, татварын тайланг тодруулахыг санал болгож байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь зөвлөмжийг анхаарч үзээгүй бөгөөд алдааг арилгаагүй бол шинжээч нь компанийн удирдлагад бичгээр мэдэгдэж, зөрчилд ямар торгууль ногдуулахыг тэмдэглэх эрхтэй. Дараа нь менежер аудитын компанийн дүгнэлтийг харгалзан үзэх эсэхээ шийднэ. Өөрөөр хэлбэл, байцаагч шалгагдаж буй субъектийн үйл ажиллагааны үр дагаврыг хариуцахаа болино. Үүний зэрэгцээ тэрээр үйлчлүүлэгчийн өмнө тодорхой үүрэг хүлээдэг. Жишээлбэл, тэрээр аудит хийж байгаа аж ахуйн нэгжийн арилжааны нууц мэдээллийг задруулах эрхгүй.

Татварын хяналт, шалгалт дуусмагц үйлчлүүлэгч бусад үйлчилгээг мэргэжлийн компанид захиалж болно. Жишээлбэл, одоогийн татварын тогтолцоог оновчтой болгох зөвлөмжийг ашиглах, түрээсийн үйл ажиллагаанд татварын хяналт шалгалт хийх, бизнесийн онцлогийг харгалзан заавал төлөх төлбөрийг тооцох схемийн талаар суралцах, мэргэжилтний туслалцаатайгаар татварыг илүү оновчтой ашиглахыг хичээ. тэтгэмж, төсөв, төсвөөс гадуурх санд оруулах шимтгэлийг оновчтой болгох, түүнийг тооцох аргатай холбоотой эрсдлийг бууруулах цогц арга хэмжээг боловсруулах. Салбар, охин компаниудын татвар ногдуулах зарчмуудыг нэгдсэн тогтолцоонд хэрхэн нийцүүлэх, байгууллагын хэмжээнд шимтгэл, хураамжийн тооцоо зөв эсэхэд хэрхэн хяналт тавих, хэрхэн дасан зохицох зэрэг зөвлөмжийг аж ахуйн нэгж ашиглах боломжтой. одоо байгаа системтатварын хууль тогтоомжийн шаардлагад гарч болзошгүй өөрчлөлтөд татварын төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэл.

Аудитор нь шалгагдаж буй объектын ашиг сонирхлыг татварын байцаагчийн өмнө хамгаалах эрхтэй. Шалгалтын явцад болон шалгалтын үр дүнгийн дагуу ажилчдынхаа аж ахуйн нэгжид хийсэн хяналт шалгалтын тайлангийн талаар тодруулга авах, дүн шинжилгээ хийж буй объект болон шалгалтын хоорондох зөрчлийг арилгахын тулд төсвийн байгууллагуудтай харилцах шаардлагатай.

Өмнө дурьдсанчлан, нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг аудитын компани нь аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагаанд янз бүрийн зөрчлийг зааж өгч, тэдэнд ямар хориг арга хэмжээ авахыг тайлбарлаж болно. Мэргэжилтэн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагаас тодорхойлсон гажуудалтай холбоотой таагүй үр дагаврыг хэрхэн арилгах, бий болгох шинэ төслүүдийг боловсруулахыг санал болгох эрхтэй. нэгдсэн системаж ахуйн нэгж болон түүний аль нэг хэсэгт татвар ногдуулах. Нэмж дурдахад аудитын компани нь нягтлан бодох бүртгэлийн элемент, бүртгэлийг (түүний дотор компьютерийн мэдээлэл боловсруулах үед) заавал төлөх төлбөрийн менежментийн сонгосон үзэл баримтлал, боловсруулсан татварын багц төсөл, төсвийн хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулах, өөрчлөх талаар зөвлөгөө өгөх эрхтэй. төсөв болон төсвөөс гадуурх санд шимтгэлийг тооцох, төлөх бүрэн, үнэн зөв, цаг тухайд нь гүйцэтгэхэд ихээхэн нөлөөлдөг бусад үзүүлэлтүүд. Үүний зэрэгцээ аудиторууд татварын төлөвлөлтийн байнгын тогтолцоог бий болгохын тулд үйл ажиллагааны удирдлага, зохион байгуулалт, хууль эрх зүйн аргуудыг ихэвчлэн боловсруулдаг.

Хүссэн үр нөлөөг тэмдэглэх нь зүйтэй нэмэлт үйлчилгээүүнээс өмнө шууд аж ахуйн нэгжид татварын хяналт шалгалт хийсэн тохиолдолд заасан. Хэрэв ийм шалгалт хийгээгүй бол мэргэжилтнүүд компани болон түүний чиглэлийн талаархи шаардлагатай бүх мэдээллийг ашиглах боломжгүй тул дутагдлыг арилгах оновчтой арга замыг хайж олох болно.

Өнөөдөр Орос улсад аудитын олон арга байдаг татварын тайланбүрэн тодорхойлогдоогүй, мөн чанарыг нь сонгоогүй байна. Ямар зорилго, зорилт дэвшүүлж байгаа нь тодорхойгүй байна энэ шалгалт, ямар зарчим, шалгуураар явуулж байна. Татварын тайланд дүн шинжилгээ хийх нэгдсэн арга барил байхгүй, шалгалтыг үе шаттайгаар тайлбарлаагүй болно. Заавал төлбөрийн тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийнхтай ижил байр сууринаас үнэлдэг. Татварын шалгалтын арга зүй нь онол болон практик зөвлөмжүүд. Зөвхөн энэ тохиолдолд шалгалт үр дүнтэй явагдах болно. Шалгалтын явцад та ажлын онцлог, тухайн аж ахуйн нэгжийн татварын онцлогийг заавал анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Шалгалтын үр дүнг дүгнэлт, тайлан хэлбэрээр танилцуулна. Энэхүү баримт бичгийг хууль тогтоомжийн түвшинд албан ёсоор баталгаажуулаагүй болохыг анхаарна уу. Татварын байцаагч тухайн компанийг шалгавал аудитын дүгнэлтийг тооцохгүй гэсэн үг. Өнөөгийн практик туршлагаас харахад аудитын ачаар өнөөгийн нөхцөлд татварын үр дүнтэй тогтолцоог зохион байгуулах нь илүү хялбар байдаг.

ААН-д татварын санаачилгын шалгалтыг хэзээ хийх шаардлагатай вэ?

Өмнө дурьдсанчлан, аудитын компаниуд болон бие даасан мэргэжилтнүүд аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцоог шалгаж, тайлан боловсруулах, хадгалахад тусалдаг. Мэргэжилтнүүд татварын эрсдэлд аудит хийж, заавал төлөх шимтгэлийг тооцох, төлөхтэй холбоотой асуудлаар зөвлөгөө өгдөг. Мэргэжилтнүүд дүн шинжилгээ хийдэг нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, хууль эрх зүйн зохицуулалттай зөрчилдөж буй алдааг тодорхойлж, арилгах.

Ихэвчлэн ийм мэргэжилтнүүдийн үйлчилгээг олон салбар эсвэл олон түвшний бүтэцтэй, том баримт бичгийн урсгалтай томоохон аж ахуйн нэгжүүд захиалж авдаг. Дунд болон жижиг бизнесийн сегмент дэх компаниуд татварыг оновчтой болгохын тулд аудитын компаниудын үйлчилгээг ашигладаг.

Татварын шалгалтыг цаг тухайд нь хийх нь туйлын чухал юм. Хэрэв бүх тайланг хуулийн стандартад нийцүүлсэн бол компани ихэнх асуудлаас зайлсхийх боломжтой. Санаачлагатай татварын хяналт шалгалт нь заавал хийх ёстой арга хэмжээ биш юм. Мэргэшсэн компани үүнийг үйлчлүүлэгч шууд хүссэн тохиолдолд, өөрөөр хэлбэл түүний хүслийн дагуу хийж болно. Татварын шалгалт нь төсвийн байгууллагын хяналт шалгалтаас чөлөөлөгдөх баталгаа болохгүй. Гэсэн хэдий ч томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд бие даасан судалгаа хийх шаардлагатай байдаг, учир нь энэ нь зардлыг мэдэгдэхүйц бууруулж чаддаг. Татварын шалгалт хийх нь компаниудад ямар ашиг тустай болохыг доор авч үзэх болно.

• Удирдлагын тайлан: тайлангийн төрөл, тэдгээрийг бэлтгэх журам

Санаачлан татварын хяналт шалгалт хийх нь ашигтай юу?

Тайлангийн алдаа өөр өөр байдаг тул татварын хяналт шалгалтын үр дүнд аж ахуйн нэгжийн хадгалсан хөрөнгийн хэмжээг нарийн тооцоолох боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч энэ төрлийн үр дүнтэй баталгаажуулалтын хэд хэдэн жишээн дээр үндэслэн энэ үйл явцын бодит дүр зургийг бий болгох боломжтой юм.

Жишээ. Ашигт малтмал, түүхий эд нийлүүлдэг нэг компани татварын шалгалтын дүнг эсэргүүцэхээр болжээ. Тус компани түүний эсрэг гаргасан нэхэмжлэлтэй холбогдуулан 10 сая гаруй рублийн нэмэлт төлбөр төлөх үүрэг хүлээсэн. Тус компани эдгээр шаардлагыг хүлээн зөвшөөрөөгүй тул аудитын байгууллагад хандсан. Хяналт шалгалтыг эсэргүүцсэний үр дүнд ханган нийлүүлэгчийг 10 сая рублийн төлбөрөөс чөлөөлж, нөхөн төлүүлсэн. хууль эрх зүйн зардал 300 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Аудитын зардал 950 мянга, ROI 985% гэж тооцоолсон.

Тиймээс татварын хяналт шалгалт нь заримдаа шаардлагагүй зардлаас зайлсхийх төдийгүй зарцуулсан мөнгөө буцааж өгөх боломжийг олгодог.

Жишээ.Бараа бүтээгдэхүүнийхээ 40 хувийг гадаадад нийлүүлдэг тавилгын компани төсвөөс НӨАТ-ын буцаан олголт авах эрхээ эдлэх гэсэн боловч чадаагүй тул аудиторуудаас тусламж хүсчээ. Аудитын компанийн санаачилсан шүүх хурлын үеэр 6 сая рубль буцаан олгох, НӨАТ-ын буцаан олголт хийх схемийг бий болгох боломжтой байсан.

Татварын шалгалт нь аудит хийлгэж буй байгууллагын зардлыг оновчтой болгох маш чухал зорилтыг тавьдаг.

Жишээ.Аудитын компани томоохон технологийн паркад дэмжлэг үзүүлсэн. Судалгааны явцад хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагааны хооронд НӨАТ хэрхэн хуваарилагдаж байгааг мэргэжилтнүүд шалгажээ. Үр дүн нь гурван жилийн хугацаанд үйлчлүүлэгч 30 сая гаруй рубль илүү төлсөн болохыг харуулсан. Аудитор НӨАТ-ыг өөр схемээр хуваарилахыг санал болгосноор технологийн паркийг шаардлагагүй зардлаас аварсан.

Татварын шалгалт нь компаниудад хэр ашигтай болохыг дээр дурдсан жишээнүүд харуулж байна. Үүнийг гүйцэтгэх зардал бараг тэр даруйдаа төлдөг. Гэхдээ татварын хяналт шалгалтын журмыг аль болох үр дүнтэй болгохын тулд тухайн үеийн компанийн үйл ажиллагааны онцлогт хамгийн их хамааралтай аудитын төрлийг илүүд үзэх хэрэгтэй.

Бүх аж ахуйн нэгжүүдэд татварын хяналт шалгалт хийх нь бараг ижил байдаг. Энэ нь зөвхөн бизнесийн онцлогийг харгалзан ялгаатай байж болно.

Тухайлбал, ОХУ-ын уул уурхайн салбарт олон татвар ногдуулдаг. Тэдний төлбөрийн хэмжээ, журмыг олборлосон нөөцөөс (компаниуд металл, газрын тос, ашигт малтмал гэх мэт олборлолт хийж болно) тодорхойлдог. Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг төлөхөд гарсан зөрчил нь ихэвчлэн тусгайлсан болон зар сурталчилгааны хувь хэмжээтэй холбоотой байдаг.

Орлогын татварыг төлөхөд алдаа гарах нь ихэвчлэн татварын баазыг буруу бүрдүүлсэн, буруу хэрэглэснээс үүсдэг. татварын хөнгөлөлтэсвэл энгийн математикийн алдаа. НӨАТ-ын тооцооны алдаа нь ихэвчлэн энэ татварыг хассантай холбоотой байдаг. Төлбөр төлөхөөс зайлсхийх схемийг ижил аргыг ашиглан бүтээдэг.

Зарим татварын шимтгэлтээвэрлэх шаардлагагүй. Зарим тээврийн хэрэгсэлд хамаарахгүй заавал төлөх төлбөрүндсэндээ.

Хөрөнгийн татварын алдаа нь ихэвчлэн түрээсийн гэрээний төслийг буруу боловсруулснаас үүдэлтэй байдаг. Мэргэжилтнүүд тэдгээрийг хууль ёсны дагуу зөв боловсруулсан эсэхийг судалж, үйлчлүүлэгч болон түүний эсрэг талын аль алиных нь алдааг олж тогтоодог.

IN татварын хууль RF-ийн тохируулга ихэвчлэн хийгддэг. Үүнээс гадна одоо байгаа хууль тогтоомжийн утга санаа өөрчлөгдөж байна. Энэ бүхнийг харгалзан татварын хяналт - Хамгийн зөв шийдвэр, мөнгөн торгууль болон илүү ноцтой хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийх боломжийг танд олгоно. Энэ нь компанид өнөөдөр хэт их мөнгө төлөхгүй байх, төсөв, төлбөр тооцоо хийх шаардлагагүй зардлаас зайлсхийхэд тусалдаг төсвөөс гадуурх сангуудцааш.

Татварын урьдчилсан шалгалтыг ямар тохиолдолд хийдэг вэ?

Төсвийн алба нэлээд удаан хугацаанд шүүхийн өмнөх шалгалтыг хийж ирсэн - энэ байгууллагын бүтцийн хэлтсийн нэг. Түүний үйл ажиллагаа нь татвар төлөгчдөд тулгарч буй хүндрэлтэй нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх, татварын байцаагчийн үйл ажиллагаанд тулгарч буй бэрхшээлийг тодорхойлох, шүүх хуралдааныг уртасгахгүйгээр шийдвэрлэх боломжийг олгодог.

Шүүхийн өмнөх аудит нь нэлээд энгийн бөгөөд тогтсон зарчмын дагуу ажилладаг. Татвар төлөгчид гомдол, санал хүсэлтээ төсвийн байгууллагад хандана. Дараа нь тэд өргөдөлтэй ажиллахдаа татварын алба хууль ёсны дагуу ажиллаж байгаа (эсвэл үйлддэггүй) эсэхийг авч үздэг. Аж ахуйн нэгжийн эрх зөрчигдсөн нь тогтоогдвол урьдчилсан шалгалтын явцад бүгд шаардлагатай журамТэдний нөхөн сэргээлтийн төлөө.

Татвар төлөгчдөд урьдчилсан шалгалт их хэрэгтэй. -тэй харьцуулахад гомдол гаргах, бүртгэх шүүх ажиллагаа, илүү хурдан бөгөөд хялбар хийгддэг. Энэ нь өргөдлийг харьцангуй чөлөөтэй хэлбэрээр гаргаж болохтой холбоотой юм. Зөвлөх, хуульчдын оролцоо шаардлагагүй, ирүүлэхдээ улсын хураамж авахгүй. Давж заалдах хүсэлтийг хүлээн авах үед татварын алба, шалгалтын дүнг үндэслэн гаргасан маргаантай шийдвэрийг хэрэгжүүлэх бүх арга хэмжээг түдгэлзүүлсэн.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн урьдчилсан шалгалт нь өөр нэг чухал давуу талтай байдаг - асуудлыг хамгийн богино хугацаанд шийдвэрлэх. Үндэслэсэн ерөнхий дүрэмГомдлыг нэг сарын дотор судалдаг. Татварын байгууллага хянан үзэх үр дүнд үндэслэн нэг буюу өөр дүгнэлт гаргадаг. Энэ шийдвэрийг доод хяналт шалгалтаар шууд гаргадаг.

Нэмж дурдахад, шүүхийн өмнөх аудит нь энэ тогтолцооны хэлтэс доторх үндэслэлтэй хэдий ч бодитой, хараат бус байдаг. Яагаад? Энэ бүтцийг удирдлага хянадаг татварын алба. Шүүхийн өмнөх шалгалтыг хатуу зохицуулдаг бөгөөд түүний хүрээнд нэмэлт журам хийх боломжгүй. Өргөдөл, эсэргүүцлийг судлахдаа тогтоосон шүүхийн практик. Аудитын үр нөлөөг үнэлэх одоо байгаа шалгуур үзүүлэлтүүд нь гомдол, эсэргүүцлийг албан ёсны зүйлгүйгээр маш гүнзгий, нарийвчилсан судлах боломжийг олгодог.

Татварын шалгалт нь хэд хэдэн шинж чанарыг харгалзан үзэх ёстой журам юм. Энэ нь юу вэ, хэзээ, хэн хийж байгаа, ямар зорилгоор ийм шалгалт хийж байгааг олж мэдье.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Компанийн янз бүрийн мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх үйл явц нь түүний санхүүгийн байдал хэр найдвартай болохыг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Үүнд хүрэхийн тулд аудит зэрэг хэд хэдэн үйл ажиллагаа явуулдаг. Ийм аудитын явцад нягтлан бодох бүртгэл болон санхүүгийн тайланболон бусад баримт бичиг.

Та юу мэдэх хэрэгтэй вэ

Татварын хяналт гэдэг тусдаа чиглэлийм төлөвлөгөөний дотоодын хяналт шалгалтын тогтолцоонд .

Уг үзэл баримтлал бий болоод удаагүй байгаа бөгөөд оршин тогтнох эрхтэй эсэх талаар маргаан байсаар байна. Аудитын агуулгын нөхцөл байдал өөрөө бүрэн тодорхой бус байна.

Үндсэн ойлголтууд

Татварын шалгалт гэдэг нь аудитын байгууллагын тусгайлсан гүйцэтгэл юм аудитын ажилаж ахуйн нэгжийн тайланг хянан шалгах тухай.

Найдвартай байдал, тогтоосон стандартад нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлэх зорилготой хууль тогтоомжийн актууд, нягтлан бодох бүртгэлд үүсэх, тусгах дараалал татварын хэмжээ.

Үүнтэй төстэй шалгалтыг жижиг аж ахуйн нэгжүүд болон томоохон байгууллагуудад хийдэг. Үйлчлүүлэгчдийн үүрэг бол ихэвчлэн нэгээс олон төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг арилжааны пүүсүүд байдаг.

Тайлан бэлтгэхдээ алдаа гаргахгүйн тулд хууль тогтоомжийн заалтуудыг нарийвчлан судлах нь зүйтэй. Үүний тулд татвар, аудит, татварын тайлан гэж юу болохыг мэдэх хэрэгтэй.

Даалгавруудыг гүйцэтгэсэн

Татварын шалгалтыг дараахь зорилгоор хийдэг.

• татварын эрсдлийг бууруулах;
• эмзэг цэгүүдийг тодорхойлох татварын бодлогокомпаниуд;
• аудит хийхээс өмнө төсөвтэй харилцахдаа итгэлтэй байр суурийг бий болгох;
• төрийн байгууллагад төлөх ёстой татварын хэмжээг хэр зөв тооцсоныг тодорхойлох;
• үйлчлүүлэгч компанийн татварыг оновчтой болгоход шаардлагатай мэдээллээр компанийн даргад өгөх.

Татварын шалгалт хийснээр компани дараахь асуудлыг шийдвэрлэх боломжтой болно.

Одоогийн стандартууд

Одоогийн байдлаар аудиторуудын үйл ажиллагааны аргачлал нь хамааралтай бөгөөд үүнийг Хяналтын комисс баталсан.

Ийм баримт бичгийн заалтуудыг авч үзэх нь зүйтэй.

1. Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012 оны 11 дүгээр сарын 8-ны өдрийн VAS-12510/12 дугаартай тогтоол.

Аж ахуйн нэгжийн татварын аудит

Зарим пүүсүүд жил бүр дансандаа аудит хийх ёстой ().

Баталгаажуулалт шаардлагатай:

• хувьцаат компаниуд;
• үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид;
• даатгалын компаниуд;
• төрийн бус тэтгэврийн сангууд;
• зээлийн компаниуд.

Бусад компаниуд дараахь тохиолдолд аудит хийх ёстой.

• компани нэгтгэсэн тайлан гаргадаг бол;
• Хэрэв компанийн бараа борлуулснаас олсон орлого 400 сая рубльээс дээш байвал;
• балансын хөрөнгийн хэмжээ 60 саяас дээш бол;
• хэрэв ийм үүргийг хууль тогтоомжийн бусад хэм хэмжээгээр тогтоосон бол.

Аудит заавал байх нөхцөл байдлын бүрэн жагсаалтыг Холбооны № 307 хуульд тусгасан болно.

Процедурыг хэн гүйцэтгэдэг вэ?

Татварын шалгалтыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.

• компанийн ажилтан;
• тусгай гэрээлэгч компани.

Дотоод аудитыг үе үе хийх ёстой. Томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд аудит хийх тусгай хэлтэс байгуулж болно.

Гэхдээ илүү нийтлэг нөхцөл байдал бол компани нь хяналт шалгалт хийх чиглэлээр мэргэшсэн байдаг.

Заавал аудитыг зөвхөн аудитын компани төдийгүй бие даасан аудиторууд (, -) хийдэг.

Аудитор сонгохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• компани нь аудиторуудын өөрийгөө зохицуулах фирмийн гишүүн байх;
• компани бие даасан байна.

Аудитор нь тухайн байгууллага юу хийдэг талаар ойлголттой байх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн нэг хэсэг нь олон тооны зохиомол гэрээнээс бүрддэг бөгөөд энэ нь ирээдүйд таагүй үр дагаварт хүргэх болно.

Аудитын компани бүх асуудалтай, эрсдэлтэй гүйлгээг шалгах ёстой. Үүний тулд аж ахуйн нэгжийн удирдлага шаардлагатай бүх бодит мэдээллийг өгөх ёстой.

Илэрсэн алдааг цаг алдалгүй засах боломжтой тул компани болон аудитор харилцан ажиллах ёстой.

Гэрээ байгуулах шаардлагатай юу?

Мэргэшсэн байгууллагууд нь бие даасан дүгнэлт гаргах шаардлагатай бүх зүйлийг тусгасан аудитын даалгаврыг гүйцэтгэх гэрээний үндсэн дээр аудит хийдэг.

Ихэнхдээ олон төрлийн аудитын үйлчилгээнд зориулж гэрээ байгуулдаг. Тэд зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийг шалгадаггүй бэлэн бүтээгдэхүүн, гэхдээ бусад үйл ажиллагаа явуулдаг.

Ямар программ вэ?

Жил бүр заавал хийдэг хяналт шалгалтаас ялгаатай нь идэвхтэй хяналт шалгалтыг ямар ч хугацаанд, нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой чиглэлээр гүнзгийрүүлсэн аудитаар хийдэг.

Санаачилгын шалгалтыг дараахь зорилгоор явуулдаг.

Татварын аудит - дараахь мэдээллийг шалгах, дүн шинжилгээ хийх.

• компанийн одоо байгаа систем, үйл ажиллагааны төрөл;
• , гүйлгээ, баримт бичгийн урсгал;
• татварын баазыг ашиглах зарчим;
• татварын төлбөрийн тооцоо;
• татварын тайлан гаргах;
• татварын дүнг цаг тухайд нь, бүрэн төлөх.

Аудит хийхдээ татварын албаны төлөөлөгчдийн хийсэн шалгалттай төстэй аргуудыг ашигладаг. Татварын дүнгийн тооцоо, төлбөрийг сэдэвчилсэн байдлаар шалгадаг.

Гэхдээ тухайн аж ахуйн нэгж нь татварын үүргийн нарийн төвөгтэй, том тогтолцоотой тохиолдолд тусдаа хэлтэс, өөр ашиглах татварын дэглэмүүд, шалгалт тасралтгүй байх болно.

Хэрэгжүүлэх үе шатууд

Аудит хийх бүх нийтийн аргачлал байдаггүй. Хяналт шалгалтыг хэд хэдэн үе шаттайгаар явуулдаг бөгөөд тус бүрдээ хэд хэдэн арга хэмжээ явуулдаг.

Аж ахуйн нэгжид аудит хийх үе шатуудыг авч үзье.

• компанид ашиглагдаж буй татварын тогтолцоонд шалгалт хийх;
• тооцоо зөв хийгдсэн, татвар төлсөн эсэхийг шалгах;
• татварын шалгалтын үр дүнг гаргах;
• зөвлөмж гаргах.

Эхний үе шатанд дараахь үйл ажиллагаа орно.

• дүн шинжилгээ хийдэг;
• аудитлагдсан аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийг судалсан;
• татварын үзүүлэлтүүд үндсэн хүчин зүйлүүдэд хэрхэн нөлөөлж байгааг тодорхойлдог;
• шилжүүлэх ёстой татварын дүнг тооцох аргачлалыг шалгасан;
• баримт бичгийн эргэлтийг үнэлдэг;
• татварын дүнг тооцох, шилжүүлэх үүрэгтэй үйлчилгээний ажлыг судалсан;
• Шалгалтад хамрагдсан байгууллагын татварын үзүүлэлтийг үнэлдэг.

Үндсэн үе шатанд аль хэсэгт байгааг тодорхойлдог татварын хяналтнарийвчилсан шалгалт хийх шаардлагатай. Урьдчилсан дүн шинжилгээ нь компанийн татварын тогтолцооны бүх асуудлыг тодорхойлох боломжийг олгоно.

Энэ нь бүрэн хэмжээний үйл ажиллагаа явуулах нь үргэлж үндэслэлтэй журам биш гэдгийг харуулж байна.

Жишээлбэл, эхний шатанд зардал, ашгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зөв зохион байгуулаагүй тул тухайн компани гадаадад бараа бүтээгдэхүүн борлуулдаг бол экспортод асуудал үүсч болзошгүйг аль хэдийн тодорхойлж болно.

Татварын тооцоолол зөв хийгдсэн эсэхийг шалгахдаа:

• тайланг шалгах - мэдэгдэл, тооцоолол татварын төлбөр, тухай мэдээлэл;
• тэтгэмж хэрэглэх хууль ёсны эсэхийг шалгах;
• тоон үзүүлэлтүүдийг зөв тодорхойлсон эсэхийг шалгах;
• татварын дүнг хугацаанд нь, бүрэн төлсөн эсэхэд дүн шинжилгээ хийх;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөв байдлыг үнэлэх.

Үр дүнг мэдээлэхдээ:

• шалгалтын үр дүнг үнэлдэг;
• Холбогдох бичиг баримтыг бүрдүүлж байна.

Тайлан үүсгэж байна

Үр дүн заавал аудит хийх– эсвэл аудиторуудын тайлагнах, идэвхтэй – зөвхөн тайлагнах.

Аудитын тайлан - аудитын үр дүнд олж авсан мэдээлэл. Энэ нь аудитын явцад аудиторуудад мэдэгдэж байсан өгөгдлийг тусгасан болно. Аудиторууд алдааг засахгүй. Тэд зөвхөн тэдгээрийг илчилдэг.

2 хувь үйлдсэн, нэг хувь нь аудитын компанид үлдэнэ. Тайлан нь дараахь зүйлийг тусгана.

• аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны шинж чанар, татварын төлбөрийн хэмжээнд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд;
• зөрчил, зөрчил илрүүлсэн хууль тогтоомжийн заалтуудхолбогдох хуулиудын холбоос бүхий;
• нэмэлт татварын хэмжээ, торгууль, торгуулийн хэмжээ;
• дутуу төлсөн буюу илүү төлсөн татварын хэмжээ;
• засварлах шаардлагатай татварын тайлангийн жагсаалт;
• илэрсэн зөрчлийг арилгах, татварын үр дагаврыг хэрхэн бууруулах талаар мэдээлэл.

Үр дүнг хэрэгжүүлэх, танилцуулах онцлог

Аж ахуйн нэгжид аудит хийхдээ хэд хэдэн нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Хамгийн чухал зүйлийг тодруулцгаая.

Аудит хийлгэж буй этгээдийн татварын бодлого

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг шалгах нь аудитын чухал хэсэг юм. Үүний үр дүн нь аудиторуудын найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтэд нөлөөлж болно санхүүгийн тайланкомпаниуд.

Даалгаварууд:

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үзэл баримтлалыг энд авч үзсэн болно. Үүнийг захиалгаар баталгаажуулдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь үйл ажиллагааны баримтыг анхан шатны бүртгэлд оруулах дүрмийг өгдөг.

Зохион байгуулалт, техник, арга зүйн хэсгүүдийг авч үздэг. Хэд хэдэн асуултанд дүн шинжилгээ хийж байна:

• компанид татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хэн хийдэг;
• анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг хэрхэн бүрдүүлдэг;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг боловсруулахад ямар технологи ашигладаг вэ;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягтуудыг хэрхэн бүрдүүлэх;
• Татварын бүртгэлд гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүсийн жагсаалт бий юу?

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь зүйлийг тодорхойлдог.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын аудитын үр дүн нь аудитын тайлангийн аналитик хэсгүүдэд тусгагдсан бөгөөд нууцлалтай байдаг. Зөрчилдөөнийг дүгнэлтийн эцсийн хэсэгт тусгасан болно.

Татвар ногдох болон НӨАТ-ын бус үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд, гадаад болон дотоодод бараа бүтээгдэхүүн борлуулдаг пүүсүүд тухайн байгууллагад зориулсан догол мөрүүдийг оруулах ёстой. тусдаа нягтлан бодох бүртгэлНӨАТ.

Гол зөрчил:

Татварын зөвлөгөө өгөх нь аудитын дагалдах үйлчилгээ мөн үү?

Аудиторын үйл ажиллагаа нь 2 бүрэлдэхүүн хэсгийг агуулж болно. заавал шалгахболон холбогдох үйлчилгээ. Сүүлийнх нь үзүүлж буй үйлчилгээний тоо, төрлөөр улам бүр чухал байр суурийг эзэлдэг.

Холбогдох үйлчилгээг гүйцэтгэхийн тулд гүйцэтгэгч нь аудит, нягтлан бодох бүртгэл, татвар, эдийн засгийн чиглэлээр мэргэшсэн байх ёстой.

Холбогдох үйлчилгээнүүд нь аж ахуйн нэгжийн мэдээллийн талаар бие даасан дүгнэлт гаргадаг аудитаас бусад үйлчилгээ юм.

Тэд:

• нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох, сэргээх, хөтлөх, тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны талаар зөвлөгөө өгөх;
• татварын төлбөрийн талаархи зөвлөгөө;
• байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх;
• эдийн засаг, санхүү, менежментийн чиглэлээр, мөн компаниудыг өөрчлөн байгуулах, хувьчлахтай холбоотой зөвлөгөө;
• нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт, мэдээллийн технологийн хэрэгжилт;
• үл хөдлөх хөрөнгийн өртгийн үзүүлэлтүүдийн үнэлгээ, компанийг өмчийн цогцолбор, бизнесийн эрсдэл гэж үнэлэх;
• боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх хөрөнгө оруулалтын төсөл, бизнес төлөвлөгөө боловсруулах;
• санхүүгийн мэдээлэл болон бусад мэдээлэлд аудит хийх;
• аудиторын үйл ажиллагаатай холбоотой салбарын мэргэжилтнүүдийг оросын хууль тогтоомжийн дагуу сургах;
• бусад үйлчилгээ үзүүлэх.

Аудитын компани нь үйл ажиллагаа явуулах боломжгүй бөгөөд энэ нь аудит хийлгэж буй байгууллагатай зөрчилдөх нөхцөл байдал үүсэхэд хүргэдэг.

Холбогдох үйлчилгээг дараах бүлгүүдэд хуваана.

Холбогдох үйлчилгээнүүд нь таарахгүй байж болно. Эхний тохиолдолд тэдгээрийг хууль ёсны аудит хийхтэй зэрэгцүүлэн өгдөг.

Тохиромжгүй үйлчилгээ үзүүлсэн тохиолдолд 3 жилийн хугацаанд нөхөн сэргээлт, нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдсан аудитор аудит хийж, тайлан гаргаж болохгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

Холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх аудитын компаниүндсэн үзүүлэлтүүдийн системд үндэслэн материаллаг байдлын зэргийг тодорхойлох журмыг баримтлах ёстой

Субъектууд хариуцлага хүлээнэ:

• хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх;
• баримт бичгийн бүрэн бүтэн байдал, хууль ёсны бэлтгэл;
• баримт бичиг, мэдээллийн үнэн зөв.

Үр дүн нь баримт бичиг юм. Энэ бол тооцоо, зөвлөгөө, бичмэл анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайлан, гэрчилгээ юм.

ААН-д аудит хийхдээ тухайн компанийн ажилд үнэлэлт дүгнэлт өгч, тайлагналыг шалгаж, хэр найдвартай эсэх талаар дүгнэлт гаргадаг.

Татварын аудит зэрэг тусдаа төрөлаудитыг тусад нь тогтоогоогүй байна. Үүнийг холбогдох үйлчилгээ гэж ангилдаг. Энэ нь идэвхтэй, өөрөөр хэлбэл заавал байх албагүй гэсэн үг юм.

Аж ахуйн нэгжийн аудит нь чухал журам юм. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн одоо байгаа алдааг тодорхойлно.

Хариуцлага тооцох эрсдэл байгаа эсэх нь тодорхой болно. Менежерүүд мэдээлэл авах болно дотоод системүүдтатварын хяналт.

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Татварын хяналт, бидний санал болгож буй нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтат аналитик шалгалт юм. татварын байцаагч" Үндсэндээ ийм татварын шалгалт нь ижил төстэй юм аудитын үйл ажиллагааболон татварын хяналт.

Энэхүү шалгалтын зорилго нь:

• Татварын болзошгүй эрсдлийг тодорхойлох
• Тэдний хэмжээг тодорхойлох
• арилгах шийдлийг боловсруулах (татварын эрсдлийг багасгах).

Татварын шалгалт хэзээ шаардлагатай вэ?

• Татварын шалгалтын өмнө
• Нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан гаргахын өмнө
• Шаардлагатай бол ерөнхий нягтлан бодогчийн мэргэшлийг шалгана уу

Татварын аудитын даалгавар

• Татвар төлөгч хууль тогтоомж болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын шаардлагыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгах Оросын Холбооны Улс, түүнчлэн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны актууд;
• Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөө, найдвартай байдлын иж бүрэн үнэлгээ;
• Зөрчил, дутагдлыг арилгах, татварын эрсдлийг бууруулах, дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай байдлыг нэмэгдүүлэх чиглэлээр санал, зөвлөмж боловсруулан мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх;
• Байгууллагын удирдлагыг компанийн татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын талаар хараат бус, цаг алдалгүй, бодитой мэдээллээр хангах

Татварын шалгалт яагаад зайлшгүй шаардлагатай вэ?

• Татварын шалгалт нь татварын эрсдлийг урьдчилан тодорхойлж, удахгүй болох албан тушаалд бэлтгэхэд тусалдаг газар дээр нь үзлэг хийх. Энэ нь нэмэлт татвар, торгууль, торгуулийн татварын эрсдлийг бууруулах боломжийг танд олгоно.
• Татварын шалгалт нь дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлж, түүний дутагдал, "алдааг" тодорхойлох боломжийг олгодог. Компанийн дотоод хяналтын үр дүнтэй тогтолцоо нь татварын бүх эрсдлийг хамгийн бага хэмжээнд хүртэл бууруулах боломжийг бидэнд олгодог.

Татварын гол эрсдэлүүд

• хууль тогтоомжид хоёрдмол утгатай тайлбарласан, холбогдох этгээдтэй хийсэн хэлцлийг татварын баазад тусгах үүднээс ойлгоход хүндрэлтэй хэлцлүүд;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын хууль тогтоомжоор өөр өөрөөр тодорхойлсон гүйлгээ;
• Их хэмжээний гүйлгээ;
• Аудит хийгдэж буй байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагаанд урьд өмнө тохиолдож байгаагүй үйл ажиллагаа;
• Нягтлан бодох бүртгэлийг ур чадвар багатай эсвэл туршлагагүй ажилтан хийдэг үйл ажиллагаа;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бүртгэх аргыг зөрчсөн гүйлгээ.

Татварын шалгалтын үр дүн

Татварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн дараахь зүйлийг агуулсан тайланг танд олгоно.

• Тодорхойлогдсон эрсдэлүүдийн дэлгэрэнгүй жагсаалтыг танд толилуулж байна татварын нэхэмжлэлболон тэдгээрийн хүлээгдэж буй хэмжээ (хамгийн эмзэг газруудыг зааж өгсөн);
• Тодорхойлогдсон эрсдэлийг арилгах практик зөвлөмжүүд.

Та энэ талаар юу хийж чадах вэ?

• Татварын шалгалтын үр дүн, татварын эрсдэлийг арилгах зөвлөмжийг манай компанийн мэргэжилтнүүдтэй иж бүрэн хэлэлцэх;
• "Гадна талын үзэл бодол" дээр үндэслэн та татварын нэхэмжлэлийн магадлалыг өөрөө тодорхойлж, эрсдлийг бие даан арилгахын тулд санал болгож буй шийдвэрийг гаргах боломжтой болно;
• Та татварын төлөвлөлт, бизнесийн татварыг оновчтой болгох манай саналыг ашиглах боломжтой.

Манай компани дараах төрлийн татварын хяналт шалгалтыг хийж байна

Үйлчлүүлэгчийн сонголтоор бүх татварын тооцоог тодорхой хугацаанд хийдэг: жил, хагас жил, улирал.

Татварын шалгалтын үе шатууд

1-р шат	Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөө, найдвартай байдлын судалгаа. Энэхүү үнэлгээнд үндэслэн шалгалтын аргачлал, гүнийг тодорхойлдог.
2-р шат	Хяналт шалгалтын төлөвлөгөө боловсруулж байна.
3-р шат	Мэдээлэл цуглуулах: мэдэгдэл, гэрээ, эх баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн цахим мэдээллийн сан гэх мэт.
4-р шат	Шалгагдаж буй татварын төрөл тус бүрийн татварын бааз суурийг судлах, татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн аудит, татварын иж бүрэн болон хувь хүний ​​хувьд. Татварын болзошгүй эрсдлийг тодорхойлохын тулд дүн шинжилгээ хийдэг.
5-р шат	Татварыг оновчтой болгох татвар төлөгчийн чадавхийн талаарх мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх.
6-р шат	Үйлчлүүлэгчид зориулж тайлан гаргах.

Татварын шалгалт хийхийн тулд бидэнд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно.

• Дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлэх, татварын бүртгэл хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хүлээн авах, гэрээ байгуулах, тохиролцох зэрэгт хамрагдсан ажилчдын яриа, санал асуулга явуулах зорилгоор танай оффист зочилно.
• Татварын хуулбар ба санхүүгийн тайлан, үүнийг зохицуулах эрх бүхий байгууллагад ирүүлсэн (шинжилсэн хугацааны эхэн үеэс дуусах хүртэлх бүх тайланг) зохицуулах байгууллагуудын тэмдэглэгээтэй.
• Анхдагч баримт бичиг, аудитын төлөвлөгөөний дагуу аудит хийгдсэн хугацаанд хийгдсэн гүйлгээний гэрээ.
• Шалгагдсан хугацааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн цахим мэдээллийн сан (мэдээллийн сангийн хуулбар, эсвэл мэдээллийн санд алсаас хандахыг захиалагчийн оффис дээр зохион байгуулсан / эсвэл мэдээллийн санд хандах);
• Ерөнхий (эсвэл зүгээр л) нягтлан бодогч утсаар эсвэл имэйлээр асуултанд хариулах боломжтой байх нь зүйтэй юм.

Үйлчилгээний зардал

Татварын аудитын үйлчилгээний өртөг нь дараахь зүйлээс хамаарна.

• бизнесийн хэмжээ, нарийн төвөгтэй байдал;
• тухайн үеийн гүйлгээний тоо;
• шалгах ёстой хугацааны тоо.

Татварын хяналт	Үнэ
1. Экспресс аудит
	1 улиралд 15,000 рубльээс
	1 улиралд 25,000 рубльээс
	үнэ тохиролцоно
2. Татварын иж бүрэн хяналт шалгалт
100 сая рубль хүртэлх орлоготой компаниудын хувьд. онд	1 улиралд 25,000 рубльээс
100 сая рублийн орлоготой компаниудын хувьд. 300 сая хүртэл үрэх. онд	1 улиралд 35,000 рубльээс
300 сая рублиас дээш орлоготой компаниудын хувьд. жил	үнэ тохиролцоно
3. Татварын сэдэвчилсэн аудит
100 сая рубль хүртэлх орлоготой компаниудын хувьд. онд	1 улиралд 20,000 рубльээс
100 сая рублийн орлоготой компаниудын хувьд. 300 сая хүртэл үрэх. онд	1 улиралд 30,000 рубльээс
300 сая рублиас дээш орлоготой компаниудын хувьд. жил	үнэ тохиролцоно