Аудитын материал нь дараах хэсгүүдээс бүрдэнэ. Аудитын баримт бичиг. Аудит хийх. Шалтгаан ба давтамж

Аудитын материал нь аудитын тайлан, зохих ёсоор гүйцэтгэсэн хавсралтаас бүрдэх бөгөөд аудитын тайланд иш татсан (баримт бичиг, баримт бичгийн хуулбар, хураангуй гэрчилгээ, албан ёсны болон санхүүгийн байгууллагын тайлбар) хариуцлагатай хүмүүсгэх мэт).

Хяналт шалгалтын тайлан нь хэсэг аудиторуудын шаргуу хөдөлмөрийн үр дүн бөгөөд эрүүгийн хэрэг үүсгэх хүртэл аудитын талаар шийдвэр гаргах албан ёсны баримт бичиг юм. Акт дахь бичилтийг бэлэн баримт бичиг, эсрэг шалгалтын материал, бараа материал болон бусад мэдээлэлд үндэслэн баталгаажуулсан баримтын үндсэн дээр тусгасан байх ёстой.

Үйлдлүүд нь танилцуулга, тайлбарлах, үр дүнтэй хэсгүүдийг агуулсан байх ёстой.

Оршил хэсэгтдараахь зүйлийг тусгасан болно.

1) аудит явуулж буй байгууллагын бүтэн нэр, түүний зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, хаяг;

2) хяналт шалгалтад оролцож буй аудитын байгууллагын албан тушаалтнуудын нэрс. нягтлан бодох бүртгэлболон тайлагнах;

3) аудит хийх үндэслэл, түүний төрөл, түүнийг явуулах шалтгаан;

4/ өмнөх аудитын хугацаа, шалгалт хийсэн хугацаа, тодруулах шаардлагатай асуудал;

5/ аудитын эхлэх, дуусах хугацаа, шалгалт хийж буй албан тушаалтны албан тушаал, нэрс.

Тодорхойлолтын хэсэгтдараахь зүйлийг тусгасан болно.

1) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах, ашиглах журмыг зөрчсөн тухай тодорхой баримт, үйлдэл. төсвийн хөрөнгөболон сан төсвөөс гадуурх сангууд, татварын хууль тогтоомжгэх мэт;

2) зөрчлийн баримт бүрийг актад бие даан тусгаж, түүнийг үйлдсэн цагийг зааж өгсөн; үнэлгээхийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтболон холбогдох холбоосын хамт анхан шатны баримт бичиг;

3) зөрчлийн баримтыг зааж өгөхдөө зөрчигдсөн хууль тогтоомжийн талаар лавлагаа өгөх ёстой. дүрэм журамтэдгээрийн тодорхой зүйл, цэгүүдийг зааж өгсөн.

Үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй зохицуулалтын баримт бичигяам, газрууд ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд бүртгүүлсний дараа л хүчин төгөлдөр болно. Үйл ажиллагааны үр дүнтэй хэсэгт илэрсэн зөрчлийн баримтуудыг дүгнэлт хэлбэрээр нэгтгэж, тэдгээрийг арилгах саналыг тусгасан болно.

Завсрын актуудын мэдээллийг нэгтгэсэн актад зөвхөн зөрчил илэрсэн тохиолдолд товч хураангуй хэлбэрээр оруулсан болно. Түр зуурын актуудад мөнгөн хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй аудитын болон холбогдох албан тушаалтнууд гарын үсэг зурна материаллаг хөрөнгө. Хамгийн их товчхон байхын тулд үйлдлийг эмх замбараагүй болгож болохгүй. дэлгэрэнгүй мэдээлэл(баталгаажуулах явцад тодорхойлсон тоон өгөгдлийн хүснэгтүүд). Энэ тохиолдолд актад 1-2 жишээ, ерөнхий үр дүнг гаргаж, тухайн байгууллагын аудитор, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг бүхий актад зөрчлийн дэлгэрэнгүй жагсаалтыг хавсаргахад хангалттай.

Аудитор нь актад гарын үсэг зурахаас өмнө байгууллагын удирдлага, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудыг түүний агуулгатай танилцаж, үндэслэлтэй эсэргүүцэл байгаа бол актад гарын үсэг зурахаас өмнө залруулга хийдэг.

Бүх зөрчлийн хувьд хяналт шалгалтын явцад менежер, эрх бүхий этгээд, буруутай хүмүүсээс тайлбар авах шаардлагатай бөгөөд актанд гарын үсэг зурснаас хойш 3 хоногийн дотор гарын үсэг зурахаас өмнө актад тэмдэглэнэ.

Хяналт шалгалтын актыг аудитор, байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурсан хоёр хувь үйлдэнэ.

Хэрэв актад эсэргүүцэл, тайлбар байгаа бол гарын үсэг зурсан хүмүүс гарын үсэг зурахаас өмнө энэ талаар тайлбар хийж, актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор бичгээр эсэргүүцэл, тайлбар гаргана.

Аудитын явцад авсан арга хэмжээ нь илэрсэн бүх зөрчлийг бүрэн арилгахгүй байгаа тохиолдолд аудитор илэрсэн зөрчлийг арилгах тушаалын төслийг боловсруулж, аудитыг томилсон удирдлагад хэлэлцүүлэхээр хүргүүлнэ.

Аудитын төлөвлөлт, бэлтгэл. Хяналт, аудитын ажлын үндсэн үе шат, дараалал.

Аудитын ажилд дараахь үе шатуудыг ялгах ёстой.

1) бэлтгэл;

2) аудит хийх;

3) аудитын үр дүнг бүртгэх;

4) аудитын үр дүнгийн хэрэгжилт;

5/ аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд тавих хяналт.

Аудитын үр дүн нь тухайн газар дээр очихоос өмнө бэлтгэхээс ихээхэн хамаардаг. Аудитын бэлтгэл үе шат нь аудит хийгдэж буй байгууллагын талаархи мэдээллийг цуглуулах, тухайлбал, өмнөх аудитын актууд, аудитын үр дүнд үндэслэсэн санамж бичиг, тушаал, тогтоол, ерөнхийдөө энэ аж ахуйн нэгжтэй холбоотой бүх зүйлийг судлахаас бүрдэнэ. Жилийн болон завсрын мэдээллийг мөн судалж байна. санхүүгийн тайланаж ахуйн нэгж, өгөгдөл татварын тайлан(тооцоолол ба мэдүүлэг). Цуглуулсан мэдээлэлд үндэслэн аудитын зорилтуудыг тодорхойлж, аудитын төлөвлөгөө боловсруулж, аудитын багийн дарга нь тухайн аж ахуйн нэгжийн талаарх мэдээлэлд үндэслэн танилцах ажлыг хийж, аудитын багийн гишүүдэд аудитын тодорхой зорилтуудыг тавьдаг.

Аж ахуйн нэгжид хүрэлцэн ирээд аудит хийх тушаал, зааварчилгааг аж ахуйн нэгжийн даргад танилцуулсны дараа тэд аудит хийх шатанд шууд шилждэг. Аж ахуйн нэгжийн судалгаа хийх, байр, цех, менежментийн үйлчилгээ, хэлтэс, бараа материалын агуулах, нэвтрэх замд үзлэг хийх, кассын тооллого хийх, анхан шатны баримт бичиг, нэгдсэн бүртгэл, синтетик болон тайланг судлах. аналитик нягтлан бодох бүртгэл, ажилчдаас тайлбар, гэрчилгээ цуглуулах, шаардлагатай бол зээлдэгч, зээлдүүлэгч, ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллого хийх (төлбөр тооцооны байдал эсвэл аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн эсрэг нэхэмжлэлийн талаар мэдэгдэх хүсэлт бүхий аж ахуйн нэгжүүдэд мэдэгдэл илгээх).

Хэрэв аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийг үл тоомсорловол аудитын бүлгийн дарга нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээх үүрэг даалгавар өгдөг. Шалгалтын явцад материалыг системчлэхийн тулд аудиторууд илэрсэн зөрчлийн бүх баримтыг тусгасан ажлын баримт бичгийг боловсруулдаг. Шалгалтын үр дүнг актаар (одоо мөрдөгдөж буй зааврын дагуу, аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөрийн дагуу) баримтжуулна. Уг акт нь тухайн байгууллага, аудиторуудын талаарх мэдээлэл, өмнөх аудитын үр дүн, эдгээр аудитын шийдвэрийн хэрэгжилтийн баримтыг, аудитын явцад ашигласан арга, арга, тооллого хийх арга, шалгалтын үр дүнг тусгасан болно. аудит, учирсан хохирлын хэмжээ.

Аудитын явцад аудитор илэрсэн зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авахаас гадна гэм буруутай этгээдэд хүлээлгэх хариуцлагын талаархи асуултыг тавих ёстой. Бага зэргийн зөрчил илэрсэн тохиолдолд аудитын дүгнэлтийн хавсралтад дурдсанчлан шалгалтын үр дүнг аудит дууссаны дараа шууд хэрэгжүүлж болно. Мөн их хэмжээний хулгайн гэмт хэрэг илэрсэн тохиолдолд завсрын акт гаргаж, мөрдөн байцаах газарт хүргүүлдэг. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн дүгнэлт, дутагдлыг арилгах саналыг гаргаж, байгууллагын даргад танилцуулна. Тэрээр дүгнэлтийг хянаж, дутагдлыг арилгах шийдвэр гаргадаг. Цаашид эдгээр шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих ёстой.

Хяналт, аудитын байгууллага нь аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавьж, шаардлагатай бол бусад арга хэмжээг авна. хуульд заасанОХУ-аас илэрсэн зөрчлийг арилгах, учирсан хохирлыг барагдуулах арга хэмжээ авах, аудитын материалыг системтэй судалж, нэгтгэн дүгнэж, үүний үндсэн дээр төрийн төрийн тогтолцоог боловсронгуй болгох талаар санал гаргах. санхүүгийн хяналт, ОХУ-д хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудад нэмэлт, өөрчлөлт, өөрчлөлт оруулах.

Аудитын аргуудын нэг нь үйлдвэрлэл, санхүүгийн иж бүрэн аудит юм эдийн засгийн үйл ажиллагааГүйцэтгэсэн ажлын бодит хэмжээ, чанарыг тогтоохын тулд баримт бичгийн баталгаажуулалтын зэрэгцээ бодит хяналтын арга техникийг ашигладаг. Дараах зорилгод хүрэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөрийг бодитоор хянах аргуудыг ашигладаг.

Үйлдвэрлэл, хөдөлмөрийн зохион байгуулалт, материаллаг баялгийн хамгаалалтыг судлах зорилгоор талбай, агуулахыг газар дээр нь шалгах. Хандалтын системийн байдал, материаллаг хөрөнгийн импорт, экспортод хяналт тавих гэх мэт.

Бараа материалын бодит бэлэн байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлтэй нийцэж байгаа эсэхийг тогтоохын тулд тэдгээрийн хэсэгчилсэн (сонгосон) эсвэл бүрэн тооллого хийх;

Бүтээгдэхүүний чанар, тохирлын мэргэжилтнүүдийн оролцоотойгоор шалгалт улсын стандартууд, нийтлэл, үнэ - үнийн жагсаалт.

Байцаагч нь тэдэнд итгэмжлэгдсэн үнэт зүйлийн тооллого хийх, түүхий эд, материалыг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлэх, судалгаанд зориулж дээж авах, түүнчлэн санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн үйл ажиллагааг шалгахад чиглэсэн бусад ижил төстэй үйлдлүүдэд материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийг байлцуулах арга хэмжээ авдаг. .

Нарийн төвөгтэй аудит хийхдээ аудиторууд дараахь эрхтэй.

Анхан шатны баримт, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайлан, төлөвлөгөө, тооцоо болон бусад баримт бичиг, бэлэн мөнгө шалгах хэмжээний мөнгө, үнэт цаасболон материаллаг хөрөнгө, албан тушаалтан болон бусад этгээдээс бичгээр тайлбар шаардах, түүнчлэн шаардлагатай гэрчилгээаудитын явцад гарсан асуудлын талаар;

Касс дээр капиталжуулалтын бүрэн байдлыг шалгахдаа бэлэн мөнгөбанкны байгууллагад хүлээн авсан, төлбөр тооцооны (гүйслийн, тусгай зээл) дансны хуулбарыг сайтар шалгаж, шаардлагатай бол аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжид аудит хийлгэсэн хугацаанд олгосон бэлэн мөнгөний дүнгийн талаархи мэдээллийг банкны байгууллагад тодруулах;

Материаллаг хөрөнгийн бүрэн буюу хэсэгчилсэн тооллого хийх, зохион байгуулах, шаардлагатай бол кассын машин, бэлэн мөнгөний байр, материал, хувцасны агуулах, агуулах, архивыг битүүмжлэх. Энэ тохиолдолд лац (битүүмжлэгч) нь аудиторын хамт байх ёстой бөгөөд түлхүүр нь санхүүгийн хариуцлагатай этгээдтэй байх ёстой;

Шаардлагатай гэж үзвэл харьяа харьяалал харгалзахгүйгээр бусад аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагаас аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжтэй хийсэн гүйлгээ, тооцооны мэдээллийг хүлээн авах;

Бусад тогтолцооны аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудад эдгээр гэрээ, аудитлагдсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоотой бие даасан үйл ажиллагааны үнэн зөвийг шалгах;

Аудитын материалыг мөрдөн байцаах байгууллагад шилжүүлж, аудитыг томилсон менежерт дараа нь тайлан гаргаж, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу учруулсан хохирлыг нөхөн төлөх арга хэмжээ авна.

Аудитын нэг хэлбэр нь удирдлагаас зохион байгуулсан удирдлага, хяналтын тогтолцооноос эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгагдсан эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн хүртэлх байгууллагын үйл ажиллагааны бүхий л чиглэлийг хамарсан үйлдвэрлэл, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд иж бүрэн аудит хийх явдал юм. Аудит дууссаны дараа нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээллийн шинж чанарыг үнэлдэг. Иж бүрэн аудит хийхдээ баримт бичгийн шалгалтын зэрэгцээ бодит хяналтын арга техникийг ашигладаг аналитик аргуудболон техник.

Иж бүрэн аудит мэргэжилтнүүдийн баг хийж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгахтай зэрэгцэн зохион байгуулалт, үйлдвэрлэлийн технологийг хянах, аудитлагдсан объектын үйл ажиллагааны техник, нийгмийн болон бусад талыг судлах боломжийг олгодог.

Аудитын ажлын практикт тэд бас ашигладаг холимог засварууд,эдгээр нь хослол юм янз бүрийн төрөлзасварууд.

Ялгах дараах төрлүүдүйлдэл:

Завсрын үйлдлүүдилэрсэн дутагдал, зөрчлийг арилгах, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага тооцох яаралтай арга хэмжээ авах шаардлагатай тохиолдолд боловсруулна. Завсрын актуудад аудитын багийн дарга, гишүүд, түүнчлэн гэм буруутай албан тушаалтан гарын үсэг зурдаг. Уг актад тайлбар, эсэргүүцлийг хавсаргасан болно.

Нэг удаагийн үйлдэлбие даасан үйл ажиллагааг шалгахдаа нөхөх: үнийг шалгах, бараа худалдаж авахад хяналт тавих, аяга тавагны бүрэн бүтэн байдлыг шалгах, бэлэн мөнгө болон бусад бараа материалын бараа материалын бүртгэл, ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо гэх мэт.

Илэрсэн зөрчлийн баримтуудыг тусгах нь зүйтэй “Аудитаар илэрсэн зөрчлийн тооллого”. Энэхүү мэдэгдэлд зөрчлийн бүх баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, зөрчигдсөн нөхцөл байдал, зөрчилд буруутай этгээдийг харуулсан баримт бичигт тусгасан болно. Зөрчлийн мэдэгдлийн үр дүнг нэгтгэн тайланд тусгаж, уг мэдэгдлийг тайланд хавсаргав.

Завсрын акт, нэг удаагийн акт, комиссоос тогтоосон зөрчлийн нэгдсэн мэдэгдэл, ажлын баримт бичиг (хүснэгт, гэрчилгээ), аудитын комиссын гишүүдийн гаргасан тооцоо, гол үйлдэлаудит - аудит хийлгэсэн байгууллагын эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд хийсэн аудитын үр дүнг тусгасан болно.

Уг актад аудитын багийн дарга, шаардлагатай бол аудитын багийн гишүүд, аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна.

Гүйцэтгэсэн аудитын тайлангийн нэг хувийг аудитын багийн ахлагч гарын үсэг зурж, хүлээн авсан огноог харуулсан гарын үсэгтэй хамт аудит хийгдэж буй байгууллагын дарга буюу түүнээс эрх олгосон этгээдэд гардуулна.

Аудитын байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогчийн хүсэлтээр аудитын багийн ахлагчтай зөвшилцөн ажлын 5 хүртэл хоног хүртэл хугацаанд аудитын дүгнэлттэй танилцаж, гарын үсэг зурж болно.

Хэрэв тухайн актад эсэргүүцэл, санал байгаа бол түүнд гарын үсэг зурсан аудитын байгууллагын албан тушаалтнууд гарын үсэг зурахаас өмнө энэ талаар тайлбар хийж, аудитын хэсгийн ахлагчд бичгээр гомдол, саналаа ирүүлж, аудитад хавсаргана. материал.

Аудитын багийн ахлагч ажлын 5 хүртэл хоногийн дотор гаргасан эсэргүүцэл, саналын үндэслэлтэй эсэхийг шалгаж, бичгээр дүгнэлт гаргана. Дүгнэлтийг хяналт, аудитын байгууллагын дарга хянан баталгаажуулж, аудит хийлгэсэн байгууллагад хүргүүлж, аудитын материалд хавсаргана.

Үндэслэлтэй дүгнэлт гаргах боломжгүй бол хяналт, шалгалтын байгууллагын дарга, эсхүл түүний орлогч нь эдгээр асуудлыг бүрэн эрхэд нь багтаасан холбогдох байгууллагад тодруулга авах хүсэлт илгээдэг.

Аудитын байгууллагын албан тушаалтнууд аудитын дүгнэлтэд гарын үсэг зурах, хүлээн авахаас татгалзсан тохиолдолд аудитын багийн ахлагч тайлангийн төгсгөлд тайлантай танилцаж, гарын үсэг зурах, хүлээн авахаас татгалзсан тухай тэмдэглэл үйлдэнэ.

Энэ тохиолдолд аудитын тайланг аудит хийлгэсэн байгууллагад шуудангаар илгээж болно.

Аудитын тайлан нь танилцуулга болон тайлбар хэсгээс бүрдэнэ.

Оршил хэсэгАудитын тайлан нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Хяналтын сэдвийн гарчиг;

Аудитын тайланг гаргасан огноо, газар;

Хэн, ямар үндэслэлээр аудит хийсэн;

Шалгаж буй хугацаа, шалгалтын хугацаа;

Байгууллагын бүтэн нэр, дэлгэрэнгүй мэдээлэл;

Хэлтсийн харьяалал, толгой байгууллагын нэр;

үүсгэн байгуулагчдын талаархи мэдээлэл;

Байгууллагын үндсэн зорилго, үйл ажиллагаа, эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй эсэх бие даасан төрөл зүйлүйл ажиллагаа;

Бүх дансны жагсаалт болон дэлгэрэнгүй мэдээлэл зээлийн байгууллагууд, мөн түүнчлэн хувийн дансууд, холбооны төрийн сангийн эрх бүхий байгууллагад нээгдсэн;

Шалгаж буй хугацаанд тухайн байгууллагад нэг, хоёр дахь гарын үсэг зурах эрхтэй хэн байсан;

Өмнөх шалгалтыг хэн хэзээ хийсэн, өнгөрсөн хугацаанд тухайн байгууллагад илэрсэн зөрчил, дутагдлыг арилгуулах талаар ямар ажил хийсэн гэх мэт.

Дүрслэх хэсэгАудитын тайлан нь аудитын хөтөлбөрт заасан асуудлын дагуу хэсгүүдээс бүрдэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн байдал, ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн системийн үр нөлөө, тайлагналын найдвартай байдлын талаархи ерөнхий мэдээллийг өгсөн болно.

Шалгалтын үр дүнг баталгаажуулсан мэдээлэл, баримтаар нотлогдсон баримт бичиг, сөрөг хяналт шалгалтын дүн, мэргэжилтэн, шинжээчийн дүгнэлт, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбар гэх мэт үндэслэлээр тайланд тусгасан болно.

Аудитын явцад илэрсэн зөрчлийн тайлбар нь дараахь заавал байх ёстой мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Ямар хууль тогтоомж, зохицуулалт эрх зүйн актуудзөрчсөн;

Зөрчлийг хэн, ямар хугацаанд, хэзээ, ямар байдлаар илэрхийлсэн, эдгээр зөрчлөөс учирсан хохирлын хэмжээ, бусад үр дагаварыг баримтжуулсан.

Аудитын тайланд аудиторууд бодитой, үнэн зөв, ойлгомжтой, товч, хүртээмжтэй, системтэй танилцуулгыг хадгалах ёстой.

Аудитын тайланд баримт бичиг, шалгалтын үр дүн, хууль сахиулах байгууллагын материалаар нотлогдоогүй янз бүрийн дүгнэлт, таамаглал, баримтыг оруулахыг зөвшөөрдөггүй.

Аудитын тайланд аудит хийлгэж буй байгууллагын албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн үйл ажиллагаанд хууль эрх зүй, ёс суртахуун, ёс зүйн үнэлгээ өгөх ёсгүй.

Аудитын тайлангийн цар хүрээ хязгаарлагдахгүй.

Аудитын материал нь аудитын тайлан, зохих ёсоор гүйцэтгэсэн хавсралтаас бүрдэх бөгөөд аудитын тайланд иш татсан болно.

Бараа материал, үндсэн хөрөнгө, мөнгөн хөрөнгийн аудитын үр дүнд үндэслэн завсрын акт;

Бараа материалын жагсаалт;

аудитаар илэрсэн зөрчилд гэм буруутай санхүүгийн хариуцлагатай этгээд болон бусад албан тушаалтны тайлбар;

Зөрчлийн тухай мэдэгдэл;

Аудитын материал нь аудитын тайлан, зохих ёсоор гүйцэтгэсэн хавсралтаас бүрдэх бөгөөд аудитын тайланд иш татсан (баримт бичиг, баримт бичгийн хуулбар, хураангуй гэрчилгээ, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбар гэх мэт).

Үйлдлүүд нь танилцуулга, тайлбарлах, үр дүнтэй хэсгүүдийг агуулсан байх ёстой.

Оршил хэсэгт дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1. аудит хийж байгаа байгууллагын овог нэр, түүний зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, хаяг;

2. аудитад хамрагдсан байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах үүрэг бүхий албан тушаалтны нэрс;

3. аудит хийх үндэслэл, түүний төрөл, явуулах болсон шалтгаан;

4. өмнөх шалгалтын хугацаа, шалгалт хийсэн хугацаа, тодруулах шаардлагатай асуудал;

5. шалгалт эхлэх, дуусах хугацаа, шалгалт хийж буй албан тушаалтны албан тушаал, нэрс.

Тодорхойлолтын хэсэг нь дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1. Нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах, төсвийн болон төсвөөс гадуурх хөрөнгийг зарцуулах журам, татварын хууль тогтоомж зөрчсөнийг харуулсан тодорхой баримт, үйлдэл;

2. зөрчлийн баримт бүрийг актад бие даан, түүнийг үйлдсэн хугацаа, үнэлгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт, холбогдох анхан шатны баримт бичгийн холбоосоор тусгах;

3.Зөрчлийн баримтыг заахдаа зөрчигдсөн хууль тогтоомж, зохицуулалтын актад тэдгээрийн тодорхой зүйл, заалтыг зааж иш татна.

Яам, газрын зохицуулалтын баримт бичиг нь ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд бүртгүүлсний дараа л хүчин төгөлдөр болно гэдгийг санах нь зүйтэй. Үйл ажиллагааны үр дүнтэй хэсэгт илэрсэн зөрчлийн баримтуудыг дүгнэлт хэлбэрээр нэгтгэж, тэдгээрийг арилгах саналыг тусгасан болно.

Завсрын актуудын мэдээллийг нэгтгэсэн актад зөвхөн зөрчил илэрсэн тохиолдолд товч хураангуй хэлбэрээр оруулна. Түр зуурын актуудад мөнгөн болон материаллаг хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хариуцсан аудитын болон холбогдох албан тушаалтнууд гарын үсэг зурдаг. Танилцуулгын хамгийн товч байхын тулд актыг нарийвчилсан мэдээллээр (баталгаажуулах явцад тодорхойлсон тоон мэдээллийн хүснэгт) бөглөж болохгүй. Энэ тохиолдолд актад 1-2 жишээ, ерөнхий үр дүнг гаргаж, тухайн байгууллагын аудитор, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг бүхий актад зөрчлийн дэлгэрэнгүй жагсаалтыг хавсаргахад хангалттай.

Аудитын материалд үндэслэсэн дүгнэлт, санал

Аудитын материалыг аудит хийлгэж буй байгууллага гарын үсэг зурснаас хойш ажлын 3-аас доошгүй хоногийн дотор аудитын байгууллагын даргад хүргүүлнэ. Аудитын тайлангийн сүүлийн хуудсанд хяналт, аудитын байгууллагын дарга буюу түүнээс эрх олгосон этгээд “Аудитын материалыг хүлээн авлаа” гэсэн тэмдэглэл хийж, огноог зааж, гарын үсэг зурна.

Шалгалтын үр дүнд үндэслэн аудитын бүлгийн дарга дүгнэлт гаргаж, зөвлөмж, санал гаргадаг.

Дүгнэлт нь аудитын явцад илэрсэн, аудитын тайланд тусгагдсан баримтад үндэслэсэн байх ба эдгээр дүгнэлтээс зөвлөмж гаргана. Дүгнэлт нь зөрчил, зөрчлийн шалтгаан, үр дагаврыг илрүүлдэг.

Дүгнэлтийг чадварлаг, логикоор гаргаж, аж ахуйн нэгжийн талаар цуглуулсан материалыг системчилсэн байх ёстой. Тэдгээрийг дараахь чиглэлээр бүлэглэх ёстой.

1. татахтай холбоотой эрүүгийн хариуцлага;

2. гэм буруутай этгээдийг хуулийн хариуцлага хүлээлгэхгүйгээр нөхөн сэргээхтэй холбоотой.

Тодорхой бус, хоёрдмол утгатай, хайхрамжгүй, хоёрдмол утгатай үг хэллэг, буруу нэр томъёог зөвшөөрөхгүй. Мөн шалгагдаж буй компанийн менежер, мэргэжилтнүүдийн талаар хувийн дүгнэлт, тайлбар хийх ёсгүй. Саналууд нь илэрсэн дутагдлыг арилгах арга хэмжээний талаар тодруулж, юу хийх, ямар арга замаар хэрэгжүүлэх, эдгээр арга хэмжээг хэн хариуцах, хэрэгжүүлэх хугацааг тодорхой зааж өгөх ёстой. Дүгнэлтийг хяналт, аудитын байгууллагын даргад танилцуулж, тэдгээрийг хянан үзэж, дутагдлыг арилгах шийдвэр гаргадаг.

Хяналт, аудитын байгууллагын дарга ирүүлсэн аудитын материалыг үндэслэн хуанлийн 10 хоногоос илүүгүй хугацаанд аудитын материалыг хэрэгжүүлэх журмыг тогтооно.

Шалгалтын үр дүнг үндэслэн аудитын дүгнэлтэд өгсөн санал, дүгнэлтийг үндэслэн хяналт шалгалтын байгууллагын дарга нь илэрсэн зөрчлийг таслан зогсоох арга хэмжээ авах, учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх саналыг аудит хийгдэж буй байгууллагын даргад хүргүүлнэ. улсад учруулсан хохирол, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх.

Шалгалтын дүнг нэгтгэн Сангийн яамны удирдлагуудад бичгээр мэдээлдэг Оросын Холбооны Улсилэрсэн зөрчлийг арилгах, илэрсэн хохирлыг нөхөн төлүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээ авах тухай саналын хамт. Хяналт, аудитын байгууллагын даргын хийсэн шалгалтын үр дүнг шаардлагатай бол дээд байгууллага, эсхүл аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагаанд ерөнхий удирдлагыг хэрэгжүүлэгч байгууллагад тайлагнаж, арга хэмжээ авна.

Мөн асуудлаар хяналт, аудитын байгууллагын дарга аудитын материал зориулалтын хэрэглээсан холбооны төсөвруу дамжуулсан тогтоосон журмаарэдгээр материалыг худалдах ажлыг зохион байгуулахыг холбооны төрийн сангийн байгууллагуудад.

Холбооны төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахтай холбоотой аудитын материалыг эдгээр материалыг хэрэгжүүлэх ажлыг зохион байгуулахын тулд тогтоосон журмаар Холбооны төрийн санд шилжүүлдэг бөгөөд ноцтой зөрчил гарсан тохиолдолд мөрдөн байцаах байгууллагад илгээж болно.

Хяналт, аудитын байгууллага нь аудитын материалын хэрэгжилтэд хяналт тавьж, шаардлагатай бол илэрсэн зөрчлийг арилгах, учирсан хохирлыг нөхөн төлөх зорилгоор ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан бусад арга хэмжээг авдаг. Хяналт, аудитын байгууллага нь аудитын материалыг системтэй судалж, нэгтгэн дүгнэж, үүний үндсэн дээр шаардлагатай бол төрийн санхүүгийн хяналтын тогтолцоог боловсронгуй болгох, хууль тогтоомжийн болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, шинэчлэн найруулах санал гаргадаг. Оросын Холбооны Улс.

Хяналт, аудитын байгууллагын дарга ирүүлсэн аудитын материалд үндэслэн хуанлийн 10-аас дээшгүй хоногийн дотор аудитын материалыг хэрэгжүүлэх журмыг тогтооно.

Шалгалтын дүнг үндэслэн илэрсэн зөрчлийг таслан зогсоох, улсад учруулсан хохирлыг барагдуулах, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх арга хэмжээ авах саналыг хяналт, аудитын байгууллагын даргад хүргүүлдэг.

Эдийн засгийн үндсэн асуудлуудын төлөвлөгөөний дагуу хийсэн шалгалтын үр дүн болон туршилтын ажилОХУ-ын Сангийн яамны зөвлөлийн шийдвэр, ОХУ-ын Сангийн яамны тушаал, ОХУ-ын Сангийн яамны удирдлагын өгсөн заавар, Төрийн санхүүгийн хяналтын хэлтэс, Илэрсэн зөрчлийг арилгах, илэрсэн хохирлыг нөхөн төлөхөд чиглэсэн ОХУ-ын Сангийн яамны бүрэн эрхэд хамаарах арга хэмжээ авах саналын хамт аудит хийж, ОХУ-ын Сангийн яамны удирдлагад бичгээр мэдээлнэ.

Хууль сахиулах байгууллагын үндэслэлтэй шийдвэр, шаардлага, эрх бүхий байгууллагаас гаргасан хүсэлтийн үндсэн дээр хийсэн шалгалтын үр дүн төрийн эрх мэдэлОХУ-ын субъектууд эсвэл байгууллагууд орон нутгийн засаг захиргааЗааврын дагуу илэрсэн зөрчлийг арилгах, хохирлыг нөхөн төлөхөд чиглэсэн арга хэмжээ авах саналын хамт хяналт, аудитын байгууллагын дарга эдгээр байгууллагад мэдээлнэ. Шаардлагатай тохиолдолд аудитын материалыг эдгээр байгууллагад илгээдэг. Хууль сахиулах байгууллагын үндэслэл бүхий шийдвэр, шаардлагын дагуу хийсэн шалгалтын материалыг тогтоосон журмаар шилжүүлнэ. Үүний зэрэгцээ аудитын дүгнэлтийн хуулбар, аудитаар илэрсэн зөрчилд аудит хийлгэж буй байгууллагын гэм буруутай албан тушаалтны тайлбар, эдгээр зөрчлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг хяналт, аудитын байгууллагын хэрэгт үлдээнэ.

IN хууль сахиулах байгууллагуудУрьдчилан үндэслэл бүхий шийдвэр гаргалгүйгээр хийсэн шалгалтын материалыг мөн зөрчил илэрсэн тохиолдолд илгээж болно санхүүгийн сахилга бат, ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу аудитын материалыг тогтоосон журмаар хэрэгжүүлэх үндэслэл болох хөрөнгө, материаллаг хөрөнгийн хомсдол.

Хяналт, аудитын байгууллагын даргын хийсэн шалгалтын үр дүнг шаардлагатай бол дээд байгууллага, эсхүл аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагаанд ерөнхий удирдлагыг хэрэгжүүлэгч байгууллагад тайлагнаж, арга хэмжээ авна.

Хяналт, аудитын байгууллага нь аудитын материалын хэрэгжилтэд хяналт тавьж, шаардлагатай бол илэрсэн зөрчлийг арилгах, учирсан хохирлыг нөхөн төлөх зорилгоор ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан бусад арга хэмжээг авдаг. Хэрэв байгууллага нь дээд байгууллагад харьяалагддаг бол дээд байгууллагаас аудитын үр дүнгийн хэрэгжилтийг аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжид илгээсэн захидал, тушаал хэлбэрээр гүйцэтгэдэг. Захидал нь дутагдал, тэдгээрийг арилгах арга хэмжээг зааж өгсөн. Захиалга нь захидлаас ялгаатай; Захиргааны хэсэг нь захиалгын заавал байх ёстой жагсаалтыг агуулдаг. Шаардлагатай гэж үзвэл тушаалыг харьяа бусад байгууллагад илгээж болно. Гэмт этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх шаардлагатай ноцтой зөрчил гаргасан тохиолдолд дээд байгууллага нь илрүүлэх хэсэг, тушаал (сахилгын шийтгэл, яллах хэсгийг агуулсан) -аас бүрдсэн тушаал гаргадаг. Мөн харъяа байгууллагуудад тушаал хүргүүлдэг.

Аудитын материал нь аудитын тайлан, зохих ёсоор гүйцэтгэсэн хавсралтаас бүрдэх бөгөөд аудитын тайланд иш татсан (баримт бичиг, баримт бичгийн хуулбар, хураангуй гэрчилгээ, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбар гэх мэт).

Үйлдлүүд нь танилцуулга, тайлбарлах, үр дүнтэй хэсгүүдийг агуулсан байх ёстой.

Оршил хэсэгт дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1) аудит явуулж буй байгууллагын бүтэн нэр, түүний зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, хаяг;

2/ нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах үүрэг бүхий аудитад хамрагдсан байгууллагын албан тушаалтны нэрс;

3) аудит хийх үндэслэл, түүний төрөл, түүнийг явуулах шалтгаан;

4/ өмнөх аудитын хугацаа, шалгалт хийсэн хугацаа, тодруулах шаардлагатай асуудал;

5/ аудитын эхлэх, дуусах хугацаа, шалгалт хийж буй албан тушаалтны албан тушаал, нэрс.

Тодорхойлолтын хэсэг нь дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, тайлан гаргах, төсвийн болон төсвөөс гадуурх хөрөнгийг ашиглах журам, татварын хууль тогтоомж гэх мэтийг зөрчсөн тухай тодорхой баримт, үйлдэл;

2) зөрчлийн баримт бүрийг актад бие даан тусгаж, түүнийг үйлдсэн цаг, үнэлгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт, холбогдох анхан шатны баримт бичгийн холбоосыг тусгасан болно;

3) зөрчлийн баримтыг зааж өгөхдөө зөрчигдсөн хууль тогтоомж, зохицуулалтын актад тэдгээрийн тодорхой зүйл, заалтыг зааж өгсөн байх ёстой.

Та мөн өөрийн сонирхож буй мэдээллээ шинжлэх ухааны хайлтын систем Otvety.Online-аас олж болно. Хайлтын маягтыг ашиглана уу:

Сэдвийн талаар дэлгэрэнгүй Аудитын үр дүнг бүртгүүлэхэд тавигдах шаардлага:

СЭДЭВ 2 Аудит нь эдийн засгийн хяналтын үндсэн хэлбэр болох түүнийг хэрэгжүүлэх дараалал
Сэдэв 3. Аудитын явцад ашигласан арга, техник