Дансны авлагын талаархи уран зохиол. Ритм ХХК-ийн жишээг ашиглан аж ахуйн нэгжийн авлагыг удирдах арга. Авлага, өглөгийн эдийн засгийн мөн чанар, тэдгээрийн төрөл, шинжилгээний аргуудыг тодруулах. Гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийн динамик

Дүгнэлт

Тиймээс дээрх материалд үндэслэн дараах дүгнэлтийг хийж болно.

Аж ахуйн нэгж, байгууллагууд нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад бараа бүтээгдэхүүний гүйлгээ хийх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ янз бүрийн хуулийн этгээд, хувь хүмүүстэй гэрээний харилцаатай байдаг.

Хариуцагч болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог талууд гэрээнд тусгасан болно санхүүгийн тайлан-аас үүссэн хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлмөн түүнийг зөв гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Энэ тохиолдолд аливаа байгууллага хариуцагч болон зээлдүүлэгчийн үүргийг гүйцэтгэж болно.

Одоогийн байдлаар төлбөр тооцооны сахилга бат буурч байгаа нөхцөлд "төлбөрийн бус" систем нь авлага, түүний дотор хугацаа хэтэрсэн өрийг нэмэгдүүлэхэд хүргэж байна. Энэ нөхцөл байдал нь авлагын хэмжээ, түүний хөдөлгөөнд (үүсэлт, эргэн төлөлт) хяналт тавих шаардлагатай болдог.

Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах нөхцөл нь өглөгийн дүнгээс авлагын дүнгээс хэтрэх явдал юм.

Авлага гэдэг нь тухайн байгууллагын хариуцагч болох хуулийн этгээд, хувь хүмүүст тавьсан эд хөрөнгийн нэхэмжлэл юм.

Авлагыг нэгд, өглөгийг барагдуулах хэрэгсэл, хоёрдугаарт, хэрэглэгчдэд борлуулсан боловч төлбөрөө төлөөгүй бүтээгдэхүүний нэг хэсэг, гуравдугаарт, өөрийн болон өөрийн хөрөнгөөр санхүүжүүлсэн эргэлтийн хөрөнгийн нэг хэсэг гэж үзэж болно. мөнгө зээлсэн.

Байгууллага бараа, бүтээгдэхүүн худалдан авах, түүнчлэн бусад хууль ёсны болон бусад байгууллагаас ажил, үйлчилгээг хүлээн авах тохиолдолд хувь хүмүүстүүнд өглөгийн данс бий. Байгууллагын өглөгт төсөвт төлөх татварын өр, түүний дотор нэгдсэн нийгмийн татварэрх баригчид нийгмийн даатгалболон хангамж, хөрөнгө эрүүл мэндийн даатгал, түүнчлэн бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүс одоогийн хууль тогтоомж эсвэл гэрээний нөхцлийн дагуу үүссэн үүрэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн системээр дансны авлагыг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэл"Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо", "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" гэх мэт хэд хэдэн данс байдаг.

Дансны өглөгийг бүртгэхдээ "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", "Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо", "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо", "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" гэх мэт дансуудыг ашигладаг.

Ном зүй

1. Алборов Р.А. Нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим ба үндэс. - М.: KNORUS, 2006. - 344 х.

2. Андросов A. M., Vikulova E. V. Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс. Зааварбие даан суралцах зориулалттай. - М .: Андросовын хэвлэлийн газар, 2005. - 1024 х.

3. Бабаев Ю.А. Нягтлан бодох бүртгэл. - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2006. - 527 х.

4. Getman V. G. Санхүүгийн бүртгэл. - М .: Санхүү ба статистик, 2006. - 816 х.

5. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Авлага, өглөг. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог. - М .: GrossMedia Ferlag, 2009. - 160 х.

6. Дивинский Б.Д. Дансны авлага: нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тусгал // Нягтлан бодогчийн зөвлөх. - 2008. - No 11. - Хандалтын горим: .

7. Karelin A. Төрийн бус хамгаалалтын аж ахуйн нэгжүүдийн өглөг. - Хандалтын горим: .

8. Кирьянова Z. V. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол. - М .: Санхүү ба статистик, 2005. - 256 х.

9. Козлова E. P. Байгууллага дахь нягтлан бодох бүртгэл. - М.: Санхүү, статистик, 2005. - 752 х.

10. Лифренко Г.Н. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээ. -- М: "Шалгалт" хэвлэлийн газар, 2005. -- 160 с

11. Lytneva N. A., Malyavkina L. I., Fedorova T. V. Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. -- М.: ФОРУМ: INFRA-M, 2006.-- 496 х.

12. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол. - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2006. - 312 х.

13. Санин К.В., Санин М.К. Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. - Санкт-Петербург: Санкт-Петербург GUITMO, 2005. - 400 х.

14. Терехова V. A. Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл: Богино хэмжээний курс. - Санкт-Петербург: Петр, 2005. - 368 х.:

15. Филина Ф.Н. Авлага ба өглөг. Халуун асуудлуудтатвар. - М .: GrossMedia, ROSBUKH, 2008. - 152 х.

Курсын ажил

Ритм ХХК-ийн жишээг ашиглан аж ахуйн нэгжийн авлагыг удирдах арга

Оршил

Онолын үндэслэлавлага

1 Авлагын тухай ойлголт, мөн чанар

2 Удирдлагын зарчим авлага

3 Дансны авлагын удирдлагын арга

Ритм ХХК-ийн жишээн дээр компанийн авлагын удирдлагын бодлого.

1 -ийн товч тайлбар"Rhythm" ХХК

2 Компанийн авлагын төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх

3 Дансны авлагын удирдлагыг сайжруулах арга зам

Дүгнэлт

Ном зүй

удирдлагын өрийн үүргийн дансны авлага

Оршил

Курсын ажлын сэдвийн хамаарал нь дансны авлагын өөрчлөлтийн динамик, түүний бүтэц, бүтэц, чанар, түүнчлэн түүний өсөлт, бууралтын эрч хүч нь хөрөнгийн эргэлтэд ихээхэн нөлөө үзүүлдэгтэй холбоотой юм. , улмаар аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварын талаар.

Авлагын эргэлтийн хугацаа өндөр, динамик өсөх тохиолдолд тухайн байгууллага өөрийн санхүүгийн эх үүсвэрийн хомсдолд орж болзошгүй. Энэ тохиолдолд, дүрмээр бол компаниуд эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх эсвэл зээлдүүлэгчийнхээ төлбөрийг хойшлуулахын тулд богино хугацааны зээл авдаг. Ийм нөхцөл байдал нь ханган нийлүүлэгчидтэй харилцах итгэлцлийн харилцааг зөрчиж, төлбөрийг хожимдуулсан санхүүгийн хориг арга хэмжээ болон аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд сөргөөр нөлөөлдөг бусад үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар болон түүний бизнесийн нэр хүнд.

Курсын ажлын зорилго нь Ритм ХХК-ийн аж ахуйн нэгжийн жишээн дээр авлагын менежментэд дүн шинжилгээ хийж, авлагын үр дүнтэй менежментийн талаар санал боловсруулахад оршино. Курсын ажлын зорилго нь түүний даалгавруудыг тодорхойлсон.

· Харгалзах онолын талууддансны авлагын удирдлага;

· Ритм ХХК-ийн авлагын удирдлагын зохион байгуулалтад судалгаа хийж, үр нөлөөг нь үнэлнэ.

· Шинжилгээнд хамрагдсан байгууллагын авлагын бүтэц, бүтэц, динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх.

· Ритм ХХК-ийн төлбөрийн чадварт дансны авлагын нөлөөллийг үнэлэх.

Судалгааны объект нь Нийгэмлэг юм хязгаарлагдмал хариуцлагатай"Хэмнэл", түүний үйл ажиллагаа нь зээлдүүлэгчдийн өртэй холбоотой.

Судалгааны сэдэв нь "Ритм" ХХК-ийн авлагын нягтлан бодох бүртгэл, удирдлагын үйл явц юм.

Курсын ажлын мэдээллийн баазыг ОХУ-ын өр төлбөртэй төлбөр тооцооны асуудлаарх зохицуулалтын эрх зүйн актууд, эдийн засгийн тусгай ном зохиол, нягтлан бодох бүртгэл, аудит, авлагын эдийн засгийн шинжилгээний талаархи тогтмол хэвлэлүүдээр төлөөлдөг.

Курсын ажил нь танилцуулга, гурван бүлэг, ашигласан материал, хэрэглээний жагсаалтаас бүрдэнэ.

Төсөл дээр ажиллахдаа дараах аргуудыг хэрэглэнэ: шинжлэх ухааны хийсвэрлэлийн арга; дүн шинжилгээ хийх, нэгтгэх арга; график арга.

Бүтцийн хувьд уг ажил нь танилцуулга, гурван бүлэг, дүгнэлт, ашигласан материалын жагсаалт, хавсралтаас бүрдэнэ.

Оршил хэсэгт судалгааны объект, сэдвийг тодорхойлж, сонгосон сэдвийн хамаарлыг тодорхойлж, зорилго, зорилтыг томъёолсон болно.

Курсын ажлын эхний бүлэгт авлагын удирдлагын онол, арга зүйн талыг тусгасан болно.

Курсын ажлын 2-р бүлэгт Ритм ХХК-ийн авлагад дүн шинжилгээ хийж, авлагыг үр дүнтэй удирдах талаар зөвлөмж өгсөн.

Ажлын эцсийн шат бол энэ сэдвийг судлах явцад гарсан дүгнэлт юм.

Ажлын практик ач холбогдол нь бизнесийн хөгжилд авлагын менежментийн талаархи зөвлөмжийг боловсруулах, шинжлэх ухааны үндэслэлтэй болгоход оршино.

1. Дансны авлагын онолын үндэс

1.1 Авлагын тухай ойлголт, мөн чанар

Байгууллага бүр бизнесийн үйл ажиллагааныхаа явцад дотоод болон гадаад талуудтай: худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгч ба гэрээлэгч, татварын алба, үүсгэн байгуулагч, банк, түүний ажилтнууд болон бусад өр төлбөртэй төлбөр тооцоо хийдэг.

Авлага гэдэг нь байгууллага, ажилчид, хувь хүмүүсийн тухайн байгууллагад төлөх өр (худалдан авсан бүтээгдэхүүний худалдан авагчдын өр, тайлагнах зорилгоор тэдэнд олгосон хөрөнгийн хариуцагч нарын өр гэх мэт) гэж ойлгогддог. Энэ байгууллагад өртэй байгууллага, хүмүүсийг хариуцагч гэж нэрлэдэг.

Эдийн засгийн агуулгын дагуу авлагыг балансад тусгасан бөгөөд энэ нь зээлдэгчийн өрийг дараахь байдлаар ангилах боломжийг олгодог.

· боловсролын эх сурвалжийн дагуу;

· үүргийн төрлөөр;

· өрийн шинж чанараар;

· зээлдүүлэгчтэй холбоотой.

Эргэн төлөгдөх хугацаанаас хамааран авлагыг хоёр төрөлд хуваана.

· Богино хугацаат өр - 12 сарын дотор төлөх хугацаа тайлангийн огноо;

· урт хугацаат өр - тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаатай өр.

Түүнчлэн, эргэн төлөгдөхгүй байх эрсдэл нь авлагын хугацаатай хамааралтай байдаг.

Эрсдэлийг нэмэгдүүлэхийн тулд авлагыг цаг тухайд нь, бүрэн барагдуулах талаар нарийн хяналт, хяналт шаардлагатай.

Авлагын эргэн төлөлт, эргэн төлөлтөд хяналт тавих, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварын түвшинд дүн шинжилгээ хийхийн тулд авлагыг эргэн төлөгдөх хугацаанд нь хуваадаг.

Авлагын дүнгийн найдвартай байдал нь түүний үүсэх мөч, үндэслэлийг зөв тодорхойлохоос ихээхэн хамаардаг.

Дансны авлагын талаарх мэдээллийг санхүүгийн тайланд тусгадаг. 2012 оны 9 сарын өрийн эргэн төлөлтийн байдал, шилжилт хөдөлгөөн, хугацааны талаарх мэдээллийг ил болгоход тавигдах шинэ шаардлага 2012 оны 9 сарын тайлангаас эхлэн мөрдөгдөж эхэлсэн. Авлагыг 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6-д заасан тайлбарт хүснэгт хэлбэрээр тусгасан болно. .2. Даатгалын нөөцийг байршуулахад хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн хамгийн дээд утгыг шалгах боломжтой байхаар код тайлдаг. Тайлангийн шинэ хэлбэрүүд хүчин төгөлдөр болохоос өмнө дансны авлагын задаргааг балансын хавсралтад - даатгагчийн № 5 маягт, түүний шинж чанарыг тайлбар тэмдэглэлд оруулсан болно.

Даатгагч нь хуулийн дагуу тогтоосон шаардлагыг харгалзан авлагын төлөв байдлын талаархи мэдээллийг бүрдүүлэхийн тулд тайлагналын мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдлыг хангах үүднээс нягтлан бодох бүртгэлийг нарийвчлан гаргах ёстой.

1.2 Дансны авлагын удирдлагын зарчим

Авлагын дүн шинжилгээ нь бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн эргэлтийн хөрөнгийг удирдах ерөнхий бодлогын нэг хэсэг бөгөөд энэ өрийн нийт хэмжээг оновчтой болгох, цаг тухайд нь төлөхөөс бүрдэнэ.

Өгөгдлийг дансны авлагад дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн гол эх сурвалж болгон ашигладаг балансболон тэдгээрийн тайлбар, түүнчлэн өгөгдөл аналитик нягтлан бодох бүртгэл.

Эргэлзээтэй авлагад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй, жишээлбэл. байгууллага хурааж авахгүй байж болзошгүй өр. Эргэлзээтэй (үндэслэлгүй) өр байгаа нь энэ байгууллага нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцооны системд асуудалтай байгааг харуулж байна. Эргэлзээтэй авлагын өсөлтийн хандлага нь балансын хөрвөх чадвар буурч байгааг харуулж байна. санхүүгийн байдалбайгууллагууд.

Авлагын бүтэц, чанар, эргэлтэд дүн шинжилгээ хийхэд ашигладаг үзүүлэлтүүдийг авч үзье.

Дансны авлагын эргэлтийн харьцаа:

Орлого / Авлагын дундаж хэмжээ.

Энэ нь тайлант хугацаанд дансны авлагыг хэдэн удаа эргүүлж байсныг харуулдаг. Энэ харьцааны өсөлт нь дүрмээр бол зээлийн борлуулалт буурсан гэсэн үг юм; буурна гэдэг нь олгосон арилжааны зээлийн хэмжээ нэмэгдэнэ гэсэн үг.

Тухайн тайлант хугацааны дундаж авлагын хэмжээ:

тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд байгаа авлага нь хаана байна.

Авлагын дансны эргэлт хоногоор, i.e. нэг авлагын эргэлтийн хугацаа:

Авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа буурах нь эерэг ба эсрэгээр үнэлэгддэг.

Шинжилгээ нь 12 сарын дотор дуусгавар болох бүх авлага (урт ба богино хугацаа) болон богино хугацаат авлагын аль алиных нь эргэлтийг үнэлдэг. Үүнээс гадна өр төлбөртэй хүмүүсийн өрөнд дүн шинжилгээ хийдэг.

Шинжилгээний явцад дараахь зүйлийг тодорхойлох шаардлагатай.

авлагын хөдөлгөөнт харьцаа:

Дансны авлагын дүн / Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ.

Энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд авлагын эзлэх хувийг харуулдаг. Энэ харьцааг тайлангийн хэд хэдэн хугацаанд харьцуулах ёстой;

Байгууллагын сангийн бүтцэд дансны авлагын эзлэх хувь:

Авлагын дүн / Балансын валют;

авлагын өсөлтийн хувь:

тайлант үеийн болон өмнөх үеийн авлага хаана байна. Энэ үзүүлэлтийг балансын валютын өсөлтийн хурдтай харьцуулах хэрэгтэй. Хэрэв дансны авлагын өсөлт нь балансын валютын өсөлтийн хурдаас давсан бол энэ нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлын сөрөг хандлагыг илтгэнэ;

Хугацаа хэтэрсэн авлагын нийт авлагад эзлэх хувь:

Хугацаа хэтэрсэн авлагын дүн / Дансны авлагын дүн.

Дансны авлага нь үндсэндээ үйлчлүүлэгчдэд өгөх үнэгүй зээл учраас үүнийг аль болох ханган нийлүүлэгчдээс өгсөн ижил үнэ төлбөргүй зээлээр тэнцвэржүүлэх хэрэгтэй. Тиймээс авлагыг өглөгтэй хамтад нь авч үзэх ёстой. Хамгийн тохиромжтой нь авлага хүлээн авах замаар өглөгийг төлөх ёстой тул тэдгээрийн хооронд их хэмжээний зөрүү байх ёсгүй. Авлагын дүн шинжилгээг мөн өглөгийн дүн шинжилгээгээр нөхдөг.

Шинжилгээний явцад авлага, өглөгийн харьцааг тодорхойлох шаардлагатай.

Авлагын дүн / Дансны өглөгийн дүн.

Энэ коэффициент нь 2-той тэнцүү үед хэвийн гэж тооцогддог, өөрөөр хэлбэл. өглөгийн хэмжээ ойролцоогоор 2 дахин их хэмжээний авлагатай баталгаажсан байна. Хэрэв авлага, өглөгийн харьцаа 2-оос бага байвал эргэлт удааширч байна гэсэн үг. бэлэн мөнгөэргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвартай хэсэг.

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн нэг хэсэг болох авлагын хэмжээ нь байгууллагын хөрвөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангахад чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Дансны авлага байгаа нь энэ аж ахуйн нэгжийн эргэлтээс хөрөнгийг түр зуур өөрчилсөн болохыг харуулж байна. Худалдан авагчдын төлбөрийг удаан хугацаагаар удаашруулах (эсвэл буцаан олголтыг огт хийхгүй байх) нь бизнесийн идэвхжил буурч, бэлэн мөнгөний зөрүүд хүргэж болзошгүй юм.

Бизнесийн үйл ажиллагааг үнэлэх шалгуур нь: эргэлтийн харьцаа (хөрөнгө оруулалтын бүтээмж), хөрөнгийн эргэлтийн үеийн үзүүлэлтүүд.

Хэрэв авлагын эргэлтийн хугацаа өндөр, цаг хугацаа өнгөрөх тусам нэмэгддэг бол тухайн байгууллага өөрийн санхүүгийн эх үүсвэрийн дутагдалд орж болзошгүй. Энэ тохиолдолд, дүрмээр бол компаниуд эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх эсвэл зээлдүүлэгчийнхээ төлбөрийг хойшлуулахын тулд богино хугацааны зээл авдаг. Ийм нөхцөлд ханган нийлүүлэгчидтэй харилцах итгэлцлийн харилцаа зөрчигдөж, төлбөрийг хожимдуулсан санхүүгийн хориг арга хэмжээ болон аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд сөргөөр нөлөөлөх бусад үр дагаварт хүргэж болзошгүй. Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, бизнесийн нэр хүнд нь дансны авлагад оруулсан хөрөнгө хэр хурдан бодит мөнгө болж хувирахаас хамаарна. Үүнтэй холбогдуулан бүх арилжааны байгууллагууд авлагад хяналт тавьж, удирддаг. Авлагад тавих хяналт нь юуны түрүүнд түүнийг үүссэн цаг хугацааны дагуу эрэмбэлэх бөгөөд авлагыг удирдах нэг чиглэл нь түүний үнэ цэнийн бууралтын нөөц бүрдүүлэхтэй холбоотой юм. Баримт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 186n тоот тушаалын дагуу 2011 оноос эхлэн байгууллагууд нөөц бүрдүүлэх ёстой. эргэлзээтэй өравлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд. Байгууллагууд авлагыг үнэ цэнийн бууралтаар тооцож, нөөцийг бүрдүүлэхгүй бол хууль зөрчиж байгаа нь аудитын явцад санхүүгийн сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм.

) авлагын динамик, хөдөлгөөн, бүтцийн шинжилгээ.

Энд та авлагын динамикийг үнэлэх, борлуулалт, өрийн хурдыг харьцуулах, мөн өрийн бүтцэд дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Дансны авлагын өсөлт нь борлуулалтын хэмжээнээс үүдэлтэй бол үндэслэлтэй гэж үзэж болох боловч түүний өсөлтийн хурд нь борлуулалтын өсөлтийн хурдаас их байх ёсгүй;

) авлагын чанарын шинжилгээ. Хугацаа хэтэрсэн болон эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувь дахь өөрчлөлтийг үнэлэх замаар авлагын чанарыг үнэлэх шаардлагатай;

) дансны авлагын эргэлтийн үнэлгээ.

Иймд авлагын дүн шинжилгээ хийх аргачлалд хэвтээ ба босоо шинжилгээ орно. Мөн дүн шинжилгээний хүснэгт, авлагын эргэлтийн үзүүлэлтүүдийн тооцоололд үндэслэн авлагын бүтэц, хөдөлгөөнийг үнэлэх зэрэг орно. Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээнд авлагын эзлэх хувь, авлага дахь эргэлзээтэй өрийн эзлэх хувийг тооцоолох нь чухал юм.

1.3 Дансны авлагын удирдлагын арга

Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх шаардлагатай. Шалгалтын явцад компанийн өмч хөрөнгө, өр төлбөр байгаа эсэх, нөхцөл байдал, үнэлгээг баримтжуулдаг. Бараа материалыг менежерийн тушаалын үндсэн дээр явуулдаг (Журмын 26-р зүйл).

Хугацаа нь дууссан авлага хязгаарлалтын хугацаа, түүнчлэн авах боломжгүй бусад өрийг үүрэг тус бүрээр хасна. Үүний үндэс нь аудитын мэдээлэл, бичгээр гаргасан үндэслэл (нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ), компанийн даргын тушаал, заавар юм. Найдваргүй өрийг эргэлзээтэй өрийн нөөц, хэрэв өнгөрсөн онд нөөцийг үүсгээгүй бол санхүүгийн үр дүнтэй холбоотой гэж үздэг. Ашгийн бус байгууллагын хувьд нөхөгдөөгүй өр нь зардлыг нэмэгдүүлдэг.

Өр төлбөр төлөгчийн төлбөрийн чадваргүй байдлаас болж өрийг алдагдалд оруулах нь өрийг хүчингүй болгохгүй. Үүнийг балансаас хасч, хассан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд тэнд тооцох шаардлагатай. Энэ шаардлагын дагуу хууль тогтоогч нь өр төлбөр төлөх арга замыг олж байгаа тохиолдолд аюулгүй байдлын нэг төрлийн тор өгсөн.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны авлага, хураах боломжгүй бусад өрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан дүнгийн зардалд оруулна (14.3 PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 33n). Алдагдлаар хасагдсан мөнгийг 007 тоот "Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өр"-ийн балансын гадуурх дансанд дахин таван жилийн хугацаанд тусгах ёстой.

007 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг өрийг алдагдалтай, бүх өрийг алдагдалтай данснаас хассан зээлдэгч тус бүрээр хийдэг.

Төлөгдөөгүй авлага татварын хуульҮүнийг орлогын албан татварын зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг, гэхдээ энэ нь найдваргүй, өөрөөр хэлбэл хураахад бодитой бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд л (Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Бид дараахь нөхцөл байдлын талаар ярьж байна.

өрийн хугацаа дууссан;

хариуцагч компани татан буугдсан;

иргэний хуульд заасны дагуу, эсхүл төрийн байгууллагын актыг үндэслэн биелүүлэх боломжгүйгээс төлбөрийн үүрэг дуусгавар болсон;

Өрийг барагдуулах боломжгүй нь дараахь тохиолдолд шийдвэр гүйцэтгэх ажиллагааг дуусгах тухай шүүхийн шийдвэрээр нотлогддог: түүний байршил, түүний эд хөрөнгийн байршлыг тогтоох боломжгүй тул гүйцэтгэх хуудсыг хураагчид буцааж өгөх, эсвэл. түүнд хамаарах хөрөнгийн талаар мэдээлэл олж авах, эсхүл хурааж авах боломжтой эд хөрөнгө байхгүй, олох бүх арга хэмжээ амжилтгүй болсон.

Эргэлзээтэй өрийн нөөц нь татвар төлөгчид найдваргүй өрийн алдагдлын хэмжээгээр орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулж, болзошгүй хохирлыг нөхөхийн тулд зохих дүнг хуримтлуулах боломжийг олгодог.

2013 оны 9-р сарын 1-ний өдөр 2013 оны 5-р сарын 7-ны өдрийн 100-ФЗ Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд энэ нь Иргэний хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Хөөн хэлэлцэх хугацаатай холбоотой заалтуудыг дараах байдлаар тодорхойлно ("Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацаа" 196-р зүйл (2013 оны 05-р сарын 07-ны өдрийн 100-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан).

Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацаа нь Урлагийн дагуу тогтоосон өдрөөс хойш гурван жил байна. Энэ хуулийн 200.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь хамгаалах эрхийг зөрчсөн өдрөөс хойш арван жилээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйл нь хөөн хэлэлцэх хугацаа эхлэхийг тодорхойлоход тусалдаг. Яг одоогийн байдлаар тухайн хүн эрх нь зөрчигдөж байгааг мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдөр юм. Тодорхой хугацааны гүйцэтгэлтэй үүргийн хувьд хөөн хэлэлцэх хугацаа энэ хугацааны төгсгөлд эхэлдэг.

9-р сарын 1-ээс эхлэн эдгээр постулатууд нь ямар ч тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа нь үүрэг үүссэн өдрөөс хойш 10 жилээс хэтрэхгүй байх шаардлагыг нэмж оруулсан. Ашгийн татварын зорилгоор найдваргүй өрийг үйл ажиллагааны бус зардлаар хасдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Татварын нягтлан бодох бүртгэлд, нягтлан бодох бүртгэлийн нэгэн адил бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоотой эргэлзээтэй өрийн хувьд аккруэл аргыг баримтлагчид нөөц бүрдүүлэх боломжтой. Үүний дүрмийг Урлагт заасан байдаг. Татварын хууль 266. Нөөцийн хэмжээг оруулсан болно үйл ажиллагааны бус зардалтайлант хугацааны сүүлийн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 265 дугаар зүйлийн 1, 3 дахь хэсэг, 266 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

НӨАТ зэрэг найдваргүй өрийг бүхэлд нь нөөцөөс хасахыг Сангийн яам зөвшөөрсөн. Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхэд мөн адил хамаарна. Компани нь НӨАТ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.08.03-ны өдрийн N 03-03-06/1/517 тоот захидал) зэрэг худалдагчаас худалдан авагчид өгсөн эргэлзээтэй өрийн хэмжээг харгалзан үзэх эрхтэй. ).

Авах нь бодитой бус, хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өрийн хэмжээг харгалзан үзэхийн тулд өрийн огноо, хэмжээг баталгаажуулах "анхдагч баримт" олох ёстой. Энэ нь Урлагийн 1 дэх хэсгийн нөхцөлтэй холбоотой юм. Татварын хуулийн 252-т заасны дагуу зөвхөн баримтжуулсан зардлыг зардалд оруулж болно. Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаныг бараа материалын дүн, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ, найдваргүй өрийг барагдуулах менежерийн тушаалаар баталгаажуулна.

2013 оны 9-р сарын 2-ны өдөр тооллогын үр дүнд үндэслэн нягтлан бодогч авлагыг бүртгэсэн өдрөөс хойш 10 жил өнгөрснийг олж мэдэв гэж бодъё. Тус компани өр барагдуулахаар шүүхэд нэхэмжлэл гаргаагүй. Мөн хариуцагч нь өрийг хүлээн зөвшөөрөх арга хэмжээ аваагүй. Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул сунгах боломжгүй. Дараа нь нягтлан бодогч менежерийн тушаалыг үндэслэн гаргаж болно нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээмөн 2013 оны 9-р сарын 1-ний өдрөөс хойшхи өрийг барагдуулах боломжгүй гэж тайвнаар дарж өгнө үү.

Зардлыг хэдэн өдөр хүлээн зөвшөөрөх ёстой вэ? Энэ асуудалд хэд хэдэн үзэл бодол байдаг.

Зарим хүмүүс хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа зардлыг ямар ч өдөр тусгаж болно гэж үздэг. Бусад нь энэ хугацаа дуусахад зардлыг тодорхой тогтоох ёстой гэж үздэг. Саяхан ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн N 03-03-06/1/38 тоот захидалдаа энэ асуудлын талаархи санхүүгийн хэлтсийн байр суурийг тайлбарлав: ашгийн албан татварын үйл ажиллагааны бус зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноо. зорилгыг Урлагийн 7-р зүйлд заасан. 272 NK. Тиймээс хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан найдваргүй өр хэлбэрийн зардлыг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тайлант хугацааны сүүлийн өдөр үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-д (ОХУ-ын Татварын хууль) эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ нь үйлчлүүлэгчийн өр үүссэн хугацаанаас хамаарна (нийлүүлэгчид өгсөн урьдчилгааг тооцохгүй), энэ нь тодорхой тусгагдсан болно. хүснэгтэд. 1. Тухайлбал, өрийн хугацаа 45 хоногоос бага байвал нөөц бүрдүүлнэ гэсэн үг биш. Хэрэв эргэн төлөгдөхгүй байх хугацаа 45-аас 90 хоногийн хооронд хэлбэлздэг бол нөөцийн хэмжээ нь эргэлзээтэй өрийн дүнгийн 50% -тай тэнцэх болно.

Тэгэхээр зээлдэгчийн үүргээ барагдуулах гол арга бол түүнийгээ биелүүлэх явдал юм. Үүнийг биелүүлсний үр дүнд үүрэг хүлээсэн зорилгодоо хүрч байна. Хариуцагч нарын өр барагдуулахын тулд ашигладаг бэлэн бус төлбөрийн хамгийн түгээмэл хэлбэр бол төлбөрийн даалгавраар төлбөр тооцоо хийх явдал юм.

Хүснэгт 1 - Татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээ

Үзүүлсэн талууд нь байгууллагын авлагыг бие даасан удирдлагын объект болгон хуваах хэрэгцээг баталж байна. Дансны авлагын талаарх мэдээллийг удирдлагын зорилгоор бий болгох хэрэгцээ нь ойлгомжтой. Ийм мэдээллийн гол нийлүүлэгч нь нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны тайлагнал, түүнчлэн тайлагналын өгөгдлийг аналитик тайлбарлах аргууд юм. санхүүгийн шинжилгээбайгууллагын удирдлагын тогтолцооны бусад аргууд.

Дансны авлагын онолын талыг авч үзсэний үндсэн дээр бид Ритм ХХК-ийн жишээн дээр авлагын удирдлагын практик судалгааг хийх болно.

2. “Ритм” ХХК-ийн жишээн дээр компанийн авлагын удирдлагын бодлого

2.1 Ритм ХХК-ийн товч танилцуулга

"Rhythm" ХХК нь газрын тос, хими, эрчим хүчний салбарт тоног төхөөрөмж нийлүүлдэг Японы компани бөгөөд энэ салбарын томоохон үйлдвэр, үйлдвэрүүдэд түлхүүр гардуулах угсралт хийдэг. Энэ бол ТУХН-ийн орнуудын томоохон аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн бүтээгдэхүүнийг Оросын зах зээлд төлөөлж буй динамик хөгжиж буй компани юм. Өнөөдөр тус компани нь газрын тос, хими, эрчим хүчний салбарт өргөн хүрээний тоног төхөөрөмжийг санал болгож байна. Компанийн үндсэн үйл ажиллагаа нь эрчим хүчний салбарын аж ахуйн нэгжүүдэд зориулсан тоног төхөөрөмжийг Оросын зах зээлд сурталчлах, борлуулахад чиглэгддэг. Энэ зорилгоор Ритм ХХК нь дараахь бүтээгдэхүүнийг санал болгож байна: өргөн хүрээний зориулалттай тосны трансформатор, удирдлагатай болон хяналтгүй цахилгаан реактор, уурын болон гидравлик турбин, тос шахах төхөөрөмж гэх мэт.

Боломжит үйлчлүүлэгчид дараахь компаниудыг багтаана.

үйлдвэрлэгч компаниуд (дулааны, цөмийн, усан ба шахуургатай цахилгаан станцууд, түүнчлэн хосолсон дулааны цахилгаан станцууд);

дамжуулах эрчим хүчний сүлжээний компаниуд (цахилгаан шугам сүлжээ);

түгээх сүлжээний компаниуд болон эрчим хүчний хангамжийн компаниуд;

газрын тос, байгалийн хийн аж ахуйн нэгжүүд.

Борлуулсан бүтээгдэхүүнд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг хангасан: гарал үүслийн гэрчилгээ, тохирлын гэрчилгээ, үйлдвэрлэгчийн тамга тэмдгээр баталгаажсан. Ритм ХХК нь ажилдаа үйлчлүүлэгчдийн асуудлыг шийдвэрлэх нэгдсэн, системтэй арга барилд анхаарлаа хандуулдаг, тухайлбал:

хэрэглэгчдэд хамгийн их боломжийг олгодог таатай нөхцөлажил;

үйлчлүүлэгчдийнхээ сонирхол, хэрэгцээг хангахад анхаарах;

үйлчлүүлэгч бүртэй ажиллах хувь хүний хандлага;

кабелийн болон утсан бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд бүрэн нийлүүлэх;

хүргэх хамгийн богино хугацаа;

чадварлаг техникийн зөвлөгөө өгөх;

төлбөрийн болон хөнгөлөлтийн системд уян хатан хандах;

үйлчлүүлэгчдэд шаардлагатай тусгай ном зохиолоор хангах.

Аж ахуйн нэгжийн гол асуудал бол толгой компаниас дэмжлэг үзүүлэхгүй байх явдал юм. Тус компани нь бие даасан, бие даасан үйл ажиллагаа явуулдаг бөгөөд үйлчлүүлэгчдээс төлбөрөө цаг тухайд нь авдаггүй, хугацаа хэтэрсэн авлага ихтэй байгаагаас их хэмжээний мөнгөн хомсдол үүсдэг.

Хугацаа нь дуусгавар болсон авлага болон бусад өр төлбөрийг хураахад бодитой бус данснаас хасах зайлшгүй нөхцөл бол бараа материал юм (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 77-р зүйл). Байгууллага нь өр төлбөрийг дараа нь хасуулах хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өрийг илрүүлэхийн тулд хувь хүний өрийн бүртгэлийг хийдэг. Гэсэн хэдий ч Мечта ХХК нь жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 27-р зүйл) эсрэг талуудтай хийсэн тооцооны тооллого хийдэггүй бөгөөд үүний үр дүнд хасагдах ёстой найдваргүй өрийг мөн илрүүлж болно.

Ийнхүү менежерийн тушаалын дагуу 2012 оны 9-р сарын 1-ний байдлаар хийсэн авлагын тооллогын явцад байгууллагын балансад "Нефтепровод" ХК-аас үүссэн нийт 825,876.77 рублийн авлагын данс орсон болох нь тогтоогджээ. нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу, үүнд 168,476.58 рубль багтсан. - хариуцагч батлагдаагүй өр, 657,400.19 рубль. - хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өр. Байгууллага нь менежерийн тушаалын дагуу нэхэмжлээгүй, батлагдаагүй авлагыг хасдаг. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлээгүй.

Нефтепровод ХК-ийн худалдан авагчаас авлагыг хассан тухай Ритм ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгалыг хүснэгтэд үзүүлэв. 2.

Хүснэгт 2 - Дансны авлагыг хассан нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилт

	Бичлэг хийх шалтгаан	Харгалзах дансууд		Хэмжээ, үрэх.

Нэхэмжлэлгүй авлагыг хассан			62, дэд данс 1 "Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо (рублээр)"
Бүртгэгдсэн өрийг балансын гадуурх дансанд тусгана	Менежерийн тушаал, бараа материалын акт	007 "Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өрийг алдагдалд оруулсан"
Дансны авлагын дансны дансны хасалтыг тусгасан болно цэвэр ашиг	Менежерийн тушаал, бараа материалын акт	91, дэд данс 2 "Бусад зардал"	62, дэд данс 1 "Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо (рублээр)"

“Ритм” ХХК-д эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрддэггүй тул хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан авлагыг заасан нөөцөөс хасч тооцох боломжгүй бөгөөд санхүүгийн үр дүнд тусгагдсан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын шаардлагын дагуу 2011 оноос эхлэн авлагыг хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх үүрэгтэй тул эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журмыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. мэт эргэлзээтэй. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд ийм шаардлага байхгүй. Нөөц бий болгох заавал байх ёстой-д заасан байх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд.

2.2 Компанийн авлагын төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх

Бид дараах үе шатуудад дүн шинжилгээ хийх болно.

· авлагын нөхцөл, бүтэц, хөдөлгөөний үнэмлэхүй болон харьцангуй үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ;

· авлагын төлөв байдалд үүссэн хугацаанд дүн шинжилгээ хийх, хугацаа хэтэрсэн авлагын эзлэх хувийг үнэлэх;

· эргэлтийн үзүүлэлтийн тооцоо, эргэлтийн хөрөнгийн нийт хэмжээнд авлагын эзлэх хувь, авлагын өсөлтийн хурдыг борлуулалтын орлогын хувьтай харьцуулсан үнэлгээ;

· авлага, өглөгийн харьцааны шинжилгээ.

Ритм ХХК-ийн авлагын бүтэц, бүтэц, динамикийг үнэлэхийн тулд бид аналитик хүснэгтийг гаргана (Хүснэгт 4).

Хүснэгт 4-өөс харахад Ритм ХХК нь урт хугацаат авлагагүй, бүх авлага богино хугацаатай байна.

Хүснэгт 3 - "Ритм" ХХК-ийн 2010 - 2011 оны авлагын бүрдэл.


Дансны авлага
Үүнд:


Татвар, хураамжийн тооцоо


Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай тооцоо хийх
Эрх бүхий (хувьцаат) капиталд оруулсан хувь нэмрийн тооцоо

Дуусаагүй ажлын дууссан үе шатууд
Ирээдүйн зардлын нөөц

Хүснэгт 4-ийн өгөгдлөөс харахад 2011 онд дансны авлага 2010 онтой харьцуулахад 0.41% -иар буурч, 234,087 мянган рубль буюу 974 мянган рубль байна. 2010 оныхоос бага. Энэ нь хамгийн их хэмжээгээр худалдан авагчдын өр нэмэгдсэнтэй холбоотой. Ийнхүү 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад худалдан авагчдын авлагын хэмжээ 1262 мянган рубль буюу 0,54 хувиар өссөн байна. Нийлүүлэгч болон гүйцэтгэгчид олгосон урьдчилгаа нь буурах эерэг хандлагатай байна. Тиймээс 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 31.63% -иар буурч, 227 мянган рубль буюу нийт дүнгийн 0.10% -ийг эзэлж байсан бол 2010 онд энэ үзүүлэлт 332 мянган рубль болжээ. (нийт 0.14%).

Хүснэгт 4 - Авлагын бүтэц, бүтэц, динамикийн шинжилгээ

Индекс	2010 оны сүүлээр	2011 оны сүүлээр	2012 оны сүүлээр	Өсөх хурд, %	Үнэмлэхүй хазайлт, мянган рубль.
				2011-2010 он хүртэл	2011-2010 он хүртэл	2012-2011 он хүртэл
Урт хугацааны авлага
Богино хугацаат авлага
Үүнд:
Нийлүүлэгч болон гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо
Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй тооцоо хийх
Татвар, хураамжийн тооцоо
Нийгмийн даатгал, даатгалд зориулсан тооцоо
Хариуцлагатай хүмүүстэй тооцоо хийх
Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо
Ирээдүйн зардал

2012 онд 2011 онтой харьцуулахад авлага ихээхэн өссөн - 38.66%; Энэ нь 324,583 мянган рубль болсон бөгөөд энэ нь 90,496 мянган рубль юм. 2011 оныхоос илүү Энэ нь гол төлөв худалдан авагчийн өрийн өсөлтөөс шалтгаална: 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад худалдан авагчийн авлагын хэмжээ 83,261 мянган рубль буюу 35,68%-иар өссөн байна.

Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдэд олгосон урьдчилгаа нь өсөх сөрөг хандлагатай байна: 2012 онд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 2011 онтой харьцуулахад 164.76% -иар нэмэгдэж, 601 мянган рубль буюу нийт дүнгийн 0.19% -ийг эзэлж байсан бол 2011 онд энэ үзүүлэлт 227-той тэнцэж байна. мянган рубль. (нийт 0.10%).

Ийнхүү дүн шинжилгээ хийсэн гурван хугацаанд нийт авлагын хамгийн их хувийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн өр эзэлж байна (2010 оны эцсийн байдлаар энэ нийт өрийн эзлэх хувь 99.81%, 2011 оны эцэст 99.69%, 2012 оны эцэст - 97.54%). Бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн эзлэх хувь нь ач холбогдолгүй юм.

Дээрхтэй холбогдуулан харилцагчидтай хийсэн төлбөр тооцоонд үүссэн авлагад онцгой анхаарал хандуулах шаардлагатай байна. Үүнийг хийхийн тулд та энэ өрийн бүтэц, бүтэц, динамикийг судлах хэрэгтэй (Хүснэгт 5).

Хүснэгт 5 - Харилцагчийн өрийн бүтэц, бүтэц, динамикийн шинжилгээ

Индекс	2009 оны сүүлээр	2010 оны сүүлээр	2011 оны сүүлээр		Өсөлтийн хувь, %
				2011-2010 он хүртэл	2012-2011 он хүртэл
Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй тооцоо хийх
Үүнд:
ЗАО "Оптовик-М"
"Компанийн бөөний худалдаа" ХХК
"Амжилттай худалдан авалт" ХХК
"Сбыт" худалдааны байшин" ХХК
Бусад худалдан авагчид

Худалдан авагчдын өрийн ихээхэн хэсгийг Оптовик-М ХК, Опт-Сервис компани ХХК, Удачная Пукупка ХХК, Трейдинг Хаус Сбыт ХХК гэсэн дөрвөн том компанитай төлбөр тооцоо бүрдүүлдэг.Үлдсэн олон худалдан авагчдын өр нь бага хэмжээтэй байна. нийт дүнгийн жинг "Бусад худалдан авагчид" баганад нэгтгэнэ.

Тэгэхээр 2010-2012 оны эцсийн мэдээгээр. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн нийт өрийн хамгийн том хувь нь ZAO Optovik-M-ийн өр юм. Түүний авлага 2011 онд 2010 онтой харьцуулахад 20.91%-иар буурч, 71,410 мянган рубль, 2012 онд 2010 онтой харьцуулахад 84,23%-иар өсч, 131,558 мянган рубль болжээ. Илүү нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхийн тулд бид авлагыг үүссэн хугацааны дагуу ангилсан хураангуй хүснэгтийг эмхэтгэх болно (Хүснэгт 5). Ийм хүснэгтийг тогтмол эмхэтгэх нь зээлдэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны байдлын талаар тодорхой дүр зургийг гаргаж, хугацаа хэтэрсэн авлагыг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Хүснэгт 6 - 2012 оны харилцагчаас авах авлагын бүрэлдэх хугацаанд хийсэн дүн шинжилгээ

зээлдэгчийн нэр	2012 оны сүүлээр	Боловсролын нөхцлөөр, мянган рубль.				Гэрээг хойшлуулах, хоног
		0-ээс 30 хоног хүртэл	31-ээс 60 хоног хүртэл	61-ээс 180 хоног хүртэл	181 хоногоос дээш
ЗАО "Оптовик-М"
"Компанийн бөөний худалдаа" ХХК
"Амжилттай худалдан авалт" ХХК
"Сбыт" худалдааны байшин" ХХК
Бусад худалдан авагчид
Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн өр, нийт
VC нийт дүнхудалдан авагчийн өр

Хүснэгт 6-д үзүүлсэн мэдээллээс харахад авлагын дийлэнх хэсгийг 30 хүртэлх хоногийн зайтай өр эзэлж байна. Түүний эзлэх хувь 35.03% буюу 110,922.94 мянган рубль байна. худалдан авагчдын өрийн нийт дүнгээс.

31-60 хоног (34.39%), 61-180 хоног (26.69%) хүртэлх хугацаатай өрийн үлдэгдэл их байна. Энэ өрхугацаа хэтрээгүй байж болно, гэхдээ өөр өөр гэрээнд өөр өөр байдаг гэрээний төлбөрийн нөхцлийн хүрээнд хувь хүн хариуцагч байж болно.

Үүний зэрэгцээ өрийн 3.89% буюу 12,316.52 мянган рубль нь эргэлзээтэй гэж ангилж болно, учир нь 180 хоногоос дээш хугацаагаар хойшлуулсан төлбөрийг Ритм ХХК-д хэрэгжүүлдэггүй. Үүнээс үзэхэд зургаан сар гаруйн хугацаанд байгууллагын эргэлтээс хөрөнгө зарцуулагдсан байна.

Жишээлбэл, Опт-Сервис Компани ХХК-ийн худалдан авагчийн 22,437.01 мянган рубльтэй тэнцэх хугацаа хэтэрсэн авлагад анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй. (15,549.09 + 6887.92), бусад худалдан авагчдын өрийн хувьд.

Эргэлзээтэй авлага нь цаг хугацааны явцад найдваргүй болж, муу дансыг хасч, харгалзах алдагдлыг хүлээн зөвшөөрдөг тул эргэлзээтэй авлагыг эрт илрүүлэх нь ирээдүйд төлбөрөө хожимдуулахтай холбоотой их хэмжээний алдагдал гарахаас сэргийлж чадна.

Хүснэгтээс харж болно. 7, хугацаа хэтэрсэн авлагын хэмжээ болон хувь хэмжээгээр өсөх хандлагатай байна нийт өрхудалдан авагчид. Динамик дахь үзүүлэлтийн өсөлт нь өрийг төлөхгүй байх эрсдэл нэмэгдэж байгааг харуулж байна.

Тиймээс компани хугацаа хэтэрсэн авлагад илүү их анхаарал хандуулах хэрэгтэй, тухайлбал: ийм өрийг нэн даруй илрүүлж, бүгдийг нь хүлээн зөвшөөрөх. шаардлагатай арга хэмжээүүнийг нэхэмжлэх.

Хүснэгт 7 - Хугацаа хэтэрсэн авлагын харилцагчийн өрөнд эзлэх хувь

"Rhythm" ХХК-ийн авлагын дүн шинжилгээ нь дараахь дүгнэлтийг гаргах боломжийг бидэнд олгоно.

Авлагын дийлэнх хувийг харилцагчийн өр эзэлж байна. 2010, 2011, 2012 онуудад энэ эзлэх хувь нь нийт авлагын дүнгийн 99.81, 99.69, 97.54%;

2010-2012 онд ийм өрийн нийт дүнгийн худалдан авагчдын өрийн дор хаяж 72%. дөрвөн үндсэн худалдан авагчийн өртэй тэнцэж байна: ZAO Optovik-M, ХХК Opt-Service Company, LLC Successful Purchase, LLC Trading House Sbyt;

2012 оны дансны авлага 2011 онтой харьцуулахад 38.66%-иар өссөн бол орлогын хэмжээ 24.47%-иар, 2011 онд авлага 2010 онтой харьцуулахад 0.41%-иар буурч, орлогын хэмжээ 29.32%-иар өссөн байна. Дансны авлагын өсөлт нь орлогын зохих өсөлтийг дагалдаж байвал үндэслэлтэй болно;

Байгууллага дахь хугацаа хэтэрсэн авлагын эзлэх хувь жил бүр нэмэгдэж байгаа нь худалдан авагчдын зөрчлийг харуулж байна. төлбөрийн сахилга батБайгууллагын зүгээс энэ бүлгийн худалдан авагчдад анхаарал хандуулахгүй байх;

ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчдэд олгосон урьдчилгаа нь өсөх сөрөг хандлагатай байна: жишээлбэл, 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 164.76% -иар өсч 601 мянган рубльд хүрсэн бол 2011 онд энэ үзүүлэлт 2010 онтой харьцуулахад 31.63% -иар буурч, 2011 оныхтой харьцуулахад 31.63% -иар буурчээ. 227 мянган рубль;

Нэг авлагын эргэлтийн хугацаа эерэг буурах хандлагатай байна. Дансны авлагын эргэлтийг хурдасгасны ачаар байгууллага харьцангуй хэмнэлтийг ажиглаж, 2012 онд 12,638.58 мянган рубль, 2011 онд 66,619.78 мянган рубль;

Богино хугацаат өглөг нь богино хугацаат авлагад бүрэн хамрагддаг бөгөөд энэ нь тухайн байгууллага зээлдүүлэгчид ямар ч оролцоогүйгээр төлөх боломжтойг харуулж буй эерэг хүчин зүйл юм. нэмэлт эх сурвалжсанхүүжилт.

2.3 Дансны авлагын удирдлагыг сайжруулах арга замууд

Авлагад тавих хяналтын үр нөлөөг нэмэгдүүлэхийн тулд хугацаа хэтэрсэн өрийг цаг тухайд нь илрүүлэх, төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийг барагдуулах журам, авлагатай ажиллах журам, авлагын хяналт, удирдлагын дотоод журмыг батлах шаардлагатай байна. тэдгээрийн хэрэгжилтийг хариуцна.

Дансны авлагыг илүү үр дүнтэй удирдахын тулд та дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй.

тээвэрлэхээс өмнө боломжит өртэй хүмүүстэй урьдчилсан ажил хийх, түүний дотор төлбөрийн чадварыг тодорхойлох. Ийм ажлыг, ялангуяа шинэ худалдан авагчдын хувьд эсрэг талын үүсгэн байгуулах баримт бичгийг шалгах үүднээс тухайн байгууллагын хуулийн алба хийх ёстой бөгөөд санхүүгийн алба нь эсрэг талын төлбөрийн чадварын үзүүлэлтэд дүн шинжилгээ хийх замаар гүйцэтгэж болно. санхүүгийн тайлангийн дагуу;

гэрээ байгуулахдаа худалдан авагчидтай хойшлуулах нөхцөл, төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийн тогтолцооны талаар сайтар ярилцах;

өрийн төлөв байдалд тогтмол хяналт тавих, ялангуяа авлагын бүтэц, бүтэц, динамик, эргэлтэд дүн шинжилгээ хийх;

өрийг баталгаажуулахын тулд эсрэг талуудтай тогтмол тооцоо хийх (энэ нөхцөл, түүнчлэн эвлэрүүлэх журам, давтамжийг гэрээнд зааж өгч болно). Үйлчлүүлэгчидтэй тогтмол нягт нямбай хийх нь тухайн байгууллагын хувьд маш чухал ач холбогдолтой бөгөөд олон төрлийн бараа, олон тооны тээвэрлэлт, төлбөрийг хойшлуулах боломжийг олгодог;

авлагын чанарт тавих хяналтыг бэхжүүлэх, i.e. найдваргүй өр болон хувирч болзошгүй хугацаа хэтэрсэн авлагыг илрүүлэхдээ уг өрийг шүүхийн өмнөх болон шүүхийн журмаар барагдуулах арга хэмжээг нэн даруй авах;

нэхэмжлэл гаргах тогтолцоог бий болгох;

өглөг, авлагын харьцааг хянах.

Өглөгийн үлдэгдэл ихэссэн нь нэмэлт санхүүжилтийн эх үүсвэр татах боломжийг олгодог.

Эдгээр арга хэмжээ нь авлагын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг илүү тодорхой зохион байгуулахад чиглэгдсэн бөгөөд энэ нь эргээд хугацаа хэтэрсэн авлагыг эрт илрүүлж, эргэлзээтэй өрийн нөөцийг цаг тухайд нь бүрдүүлэх, үр дүнд нь авлагын чанарыг сайжруулахад хүргэдэг. байгууллага дахь авлагын менежмент.

Үүнийг харгалзан үзвэл хамгийн чухал үзүүлэлтавлага нь түүний эргэлт бөгөөд тооцооллоос харахад авлагын нэг эргэлтийн хугацаа аажмаар буурч байгаа тул эргэлтийн хугацааг багасгах, жишээлбэл, авлагын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн авлагын удирдлагын бодлогыг үргэлжлүүлэн баримтлахыг зөвлөж байна. 100 хувийн урьдчилгаа төлбөрийг үндэслэн байгуулсан гэрээний тоо, олгосон төлбөрийн хойшлуулалтыг боломжит доод хэмжээнд хүртэл бууруулах, худалдан авсан бүтээгдэхүүний төлбөрийг яаралтай хийхдээ үнийн хөнгөлөлт үзүүлэх тогтолцоог хөгжүүлэх.

Тиймээс худалдан авагч болон бусад зээлдэгч бүрийн авлагыг багасгахыг хичээх шаардлагатай бөгөөд энэ нь зээлийн эх үүсвэрийн хэрэгцээг бууруулж, байгууллагын үйл ажиллагааны хөрвөх чадварт эерэг нөлөө үзүүлэх болно.

Дансны авлагын удирдлагын гол зорилго нь одоогийн эсвэл бий болгох арга хэмжээг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах явдал юм шинэ бодлогоашгийг нэмэгдүүлэх зорилготой худалдан авагчдад зээл олгох. Энэхүү дүн шинжилгээ нь тухайн компани өөрийн хөрөнгөө үйлчлүүлэгчдэд зээл олгоход хэр үр дүнтэй хөрөнгө оруулалт хийж байгааг үнэлэх боломжийг олгодог.

Зах зээлийн харилцааны хөгжил нь өр төлбөртэй төлбөр тооцоо хийх хэд хэдэн шинэ хэлбэрүүд, жишээлбэл, авлагыг дахин санхүүжүүлэх (байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийн бусад хэлбэрт түргэвчилсэн шилжүүлэг: бэлэн мөнгө, өндөр хөрвөх чадвартай богино хугацааны үнэт цаас) үүсэхэд хүргэдэг.

Факторингыг хэрэгжүүлэх механизм нь дараах байдалтай байна. Нийлүүлэгч нь санхүүгийн төлөөлөгчд авлагыг даалгасны дараа өрийн дүнгийн 60-90% -ийг авч, үлдсэн 40-10% -ийг эрсдэлийн нөхөн төлбөр болгон тусгай дансанд байршуулдаг. Нийлүүлэгчийн зээлдэгчид нийлүүлсэн бүтээгдэхүүнийхээ төлбөрийг төлсний дараа л санхүүгийн агент нь факторингийн үйлчилгээний зардлаас хассан үлдэгдэл дүнг буцааж өгдөг.

Тиймээс хойшлуулсан төлбөр нь шууд төлбөртэй хүргэлт болж хувирдаг бөгөөд энэ нь нийлүүлэгчийг авлагыг удирдахтай холбоотой нэмэлт зардлаас чөлөөлдөг.

Дүгнэлт

Судалгааны зорилго, зорилтын дагуу дараахь үндсэн үр дүнд хүрсэн.

Нэгдүгээрт, уран зохиолд байгаа авлагын удирдлагын үзэл баримтлал, зарчмуудын арга зүйн хандлагыг тодорхойлсон.

Хоёрдугаарт, курсын ажилд хариуцагчтай төлбөр тооцоо хийх дотоод хяналтын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийж, “Ритм” ХХК-ийн хувьд 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад авлага 38.66%-иар мэдэгдэхүйц нэмэгдсэн нь тогтоогдсон; Энэ нь 324,583 мянган рубль болсон бөгөөд энэ нь 90,496 мянган рубль юм. 2011 оныхоос илүү Энэ нь гол төлөв худалдан авагчийн өрийн өсөлтөөс шалтгаална: 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад худалдан авагчийн авлагын хэмжээ 83,261 мянган рубль буюу 35,68%-иар өссөн байна.

Авлагын дүн шинжилгээ нь компанид өр төлбөртэй холбоотой тодорхой асуудлууд байгаа, ялангуяа хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээ нэмэгдэж байна гэж дүгнэх боломжийг олгодог. Авлагын чанарыг сайжруулах гол хэрэгсэл бол хяналтыг чангатгах явдал гэж хэлэхэд хилсдэхгүй.

"Ритм" ХХК-ийн санал болгож болох авлагыг дахин санхүүжүүлэх үндсэн хэлбэрүүдийн нэг нь өрийг худалдах (факторинг) юм.

Ном зүй

1. ОХУ-ын Иргэний хууль, 1994 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 1-р хэсэг No51-ФЗ, 1996 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн 2-р хэсэг No14-FZ, 2001 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 146-ФЗ, 4-р хэсэг. 2006 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 230-ФЗ [Цахим нөөц] - SPS "Гарант", 2013.

.ОХУ-ын Татварын хуулийн 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 1-р хэсэг, № 146-ФЗ, 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 117-ФЗ 2-р хэсэг (2008 оны 7-р сарын 22, 23, 10-р сарын 13-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) [Цахим нөөц]. - "Гарант" систем. 2013 он.

.Агеева Э. Зөв сонголтзээлдэгчид [Текст] // "Зөвлөх". 2013 он.

.Бакаев А.С. Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлбар толь бичиг [Текст]. - М.: "Нягтлан бодох бүртгэл", 2010 он.

.Барышникова Е.В. "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 7.7" дахь авлага, өглөгийн бүртгэл [Текст] // "BUKH.1C". 2011. - No 12.

.Гаджиев Н.Г., Казакаева А.М. Нягтлан бодох бүртгэлийн шинэчлэлийн хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн авлага [Текст] // "Нягтлан бодогчийн хувьд бүх зүйл." 2011. - No 21.

.Парушина Н.В. Авлага, өглөгийн шинжилгээ [Текст] // “Нягтлан бодох бүртгэл”. - 2011. - No2.

.Тепляков А.Б. Арилжааны байгууллагуудын харилцан тооцоо [Текст] - М.: "GrossMedia: ROSBUKH", 2013 он.

.Фомичева Л.П. Мэргэжлийн хүмүүсийн удирдлаган дор нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс. Авлага, өглөгийн бүртгэл [Цахим нөөц]. - "Гарант" систем, 2013 он.

.Гусева T. A. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны шинжилгээ, оношлогоо [Цахим нөөц]: Сурах бичиг. - Таганрог : TRTU хэвлэлийн газар. 2010. - 264 х.

Оршил

Дүгнэлт

Ном зүй

Хэрэглээ

Оршил

Судалгааны хамаарал. Авлага, өглөг нь бодитой зайлшгүй үр дагавар юм одоо байгаа системаж ахуйн нэгжийн эсрэг талуудтай харилцах харилцаа; санхүүгийн эрх мэдэлтнүүд, нийгмийн хамгааллын байгууллага, даатгалын байгууллага, ажилчид, түүнчлэн бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчид. Хоёр төрлийн өр нь төлбөр төлөх хугацаа, барааг өмчлөх эрх шилжүүлэх, төлбөрийн баримт бичгийг танилцуулах, төлөх үеийн зөрүүний үр дүн юм.

Дансны авлага нь сөрөг үр дүн, буурахад хүргэдэггүй эдийн засгийн тогтвортой байдал, хэрэв харилцан өрийг тэнцвэржүүлж, компани үүнийг зохицуулж чадвал. Тиймээс, аж ахуйн нэгжийн дансны хөрөнгө, хэрэглэгчид, түншүүд, өрсөлдөгчидтэй харьцуулахад байр сууриа нөхөж баршгүй алдахгүйн тулд авлагын чиглэлээр үр дүнтэй удирдлагын тогтолцоог бий болгох нь эхлээд чухал юм.

Үүний зэрэгцээ та зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоонд маш анхааралтай хандаж, өр төлбөрөө цаг тухайд нь төлөх хэрэгтэй, эс тэгвээс компани ханган нийлүүлэгчид, банкууд болон бусад зээлдүүлэгчдийнхээ итгэлийг алдаж, эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцоонд торгууль ногдуулах болно.

Авлага, өглөгийн зохистой менежмент нь аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагааны хангалттай түвшинг хангаж, өр төлбөрийг арилгах болно. Үүний зэрэгцээ дээр дурдсан зүйлс нь аж ахуйн нэгжийн үр дүнтэй менежментийн асуудал, ялангуяа үйл ажиллагааг оновчтой болгохын тулд авлага, өглөгийн нягтлан бодох бүртгэл, үнэлгээ, менежментийн асуудлыг хурцатгаж байна.

Дипломын ажлын зорилгонь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үзүүлэлтийг сайжруулахад чиглэсэн зөвлөмж боловсруулах авлага, өглөгийг үнэлэх онол арга зүйн үндэслэлийг судлах явдал юм.

Зорилгодоо нийцүүлэн шийдсэн даалгаврын багц:

авлага, өглөгийн эдийн засгийн мөн чанарыг судлах, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд түүний гүйцэтгэх үүргийг үнэлэх;

авлага, өглөгийг удирдах үзэл баримтлалыг боловсруулах;

авлага, өглөгийн удирдлагын бодлого, аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үр дүнгийн хоорондын логик хамаарлыг судлах;

оновчтой болгох замаар аж ахуйн нэгжийн удирдлагын арга зүйг боловсруулах зээлийн бодлого.

Судалгааны сэдэвавлага, өглөгийн удирдлагыг оновчтой болгох замаар аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх явцад үүсдэг эдийн засгийн харилцаа юм.

Судалгааны объектбрэнд хувцасны бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг Кубанинтерпризис ХХК-ийн үйл ажиллагаа юм.

Арга зүй, мэдээллийн үндэсЭнэхүү судалгаа нь авлага, өглөгийн удирдлагын чиглэлээр Орос, гадаадын эдийн засагч, онолч, практикчдийн бүтээлүүдээс бүрдэнэ.

-д хэлэлцсэн судалгаа дипломын ажиласуудлууд нь Х.Андерсон, Ж.Бэтге, Р.Бредли, М.Бретт, Ф.Бригам, Х.Гернон, Г.Уайт, Р.Кэмпбелл, Р.Льюис, МакКойнелл, Г. Мюллер, О Моргенштерн, Тоффлер, М.Трейси, М.Фридман, Ж.фон Нейман, Э.Хендриксен, Р.Холт, М.Хирш, В.Шарп, Г.Шик, Б.Эдвардс гэх мэт.Эдгээр зохиогчид асуудлыг авч үзсэн. Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үйл явцын хүрээнд авлага, өглөгийн менежментийн аргачлал, авлага, өглөгийг ангилах асуудал, авлага, өглөгийг удирдах үйл явцын эдийн засгийн загварчлалын асуудал.

Авлага, өглөгийг зохицуулах асуудлыг Оросын зохиолч М.Ю. Алексеев, А.С. Бакаев, М.П. Березина, Л.Е. Басовский, A.V. Брызгалин, В.В. Бочаров, В.В. Бурцев, В.А. Быков, О.Б. Веретенникова, В.Р. Захарин, В.П. Иваницкий, В.Б. Ивашкевич, A.V. Игнатьева, В.В. Ковалев, М.А. Комаров, А.И. Ковалев, А.М. Ковалева, Н.П. Кондраков, М.М. Максимцов, А.Н. Медведев, В.М. Попова, В.П. Привалов, Л.Д. Ревуцкий, Л.П. Хабарова, Б.С. Хореев, Е.М. Четыркин гэх мэт.

Судалгааны мэдээллийн баазхууль тогтоох болон дүрэм журамОХУ, Авлага, өглөгийн менежментийн асуудлын талаархи тогтмол хэвлэлүүдийн мэдээлэл, судалж буй аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан.

Ажлын бүтэц.Диссертацийн зорилго, зорилтууд нь ажлын логик, бүтцийг урьдчилан тодорхойлсон. Диссертацийн ажил нь удиртгал, үндсэн хэсгийн гурван бүлэг, дүгнэлт, 53 нэр бүхий ашигласан ашигласан материалын жагсаалт, 23 хүснэгт, 13 зураг, 4 хавсралтаас бүрдэж, ажлын хэмжээ 94 хуудас байна.

ТанилцуулгадСонгосон сэдвийн хамаарал үндэслэлтэй, ажлын зорилгыг томъёолж, түүнд нийцүүлэн үндсэн зорилтуудыг тавьж, судалгааны объект, сэдвийг тодорхойлсон.

Эхний бүлэгт - "Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийг үнэлэх онол арга зүйн асуудлууд" сэдэвт авлага, өглөгийн тухай ойлголтыг илчилж, аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн ангиллыг авч үзсэн. Авлага, өглөгийг удирдах үйл явцын үндсэн хандлагыг тодорхойлсон. Удирдлагын хэрэгцээг тодорхойлсон. аж ахуйн нэгжийг үр дүнтэй ажиллуулахын тулд авлага, өглөгийг баталгаажуулсан.

Хоёрдугаар бүлэгт - ""Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн үнэлгээ" нь тухайн аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийсэн бөгөөд энэхүү шинжилгээний үр дүнд авлагын чанар, тоон шинжилгээг хийхдээ анхаарах ёстой үзүүлэлтүүдийн бүлгийг бүрдүүлсэн. болон өглөг.Дипломын ажлын зорилго, зорилтод нийцүүлэн, Мөн судалгааны ажлын үр дүнд аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийг удирдах үзэл баримтлал бүрдэж байна.

Гурав дахь бүлэгт - ""Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн менежментийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх үндсэн чиглэлүүд" нь үр дүнтэй тогтолцоог бүрдүүлэх замаар авлагыг удирдах боловсруулсан аргуудыг танилцуулж байна. зээлийн нөхцөл, худалдан авагчдыг үнэлэх, зээл олгохыг ялгах стандартыг боловсруулж, аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтцийг сайжруулах саналыг тодорхойлсон.

Цагдан хоригдож байнадүгнэлт гаргаж, судалгааны үндсэн үр дүнг танилцуулна.

дансны өглөг дансны кредит

1. Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийг үнэлэх онол арга зүйн асуудал

1.1 Авлага, өглөгийн тухай ойлголт, бүтэц

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад аливаа аж ахуйн нэгж эдийн засгийн болон санхүүгийн харилцаабусад аж ахуйн нэгж, хүмүүс гэх мэт. Тиймээс төлбөр тооцооны харилцаа үүсдэг. Тооцооллыг хоёр бүлэгт хуваадаг.

Хэрэв тухайн аж ахуйн нэгж ханган нийлүүлэгч бол тухайн аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэсэн барааны гүйлгээнд бэлэн бүтээгдэхүүн(ажил, үйлчилгээ), бараа материалын худалдан авагч, эсвэл худалдан авагч;

банк, төсөв, ажилтанд төлөх өрийг барагдуулахтай холбоотой түүхий эдийн бус гүйлгээнд, төсвөөс гадуурх сангуудболон бусад тооцоолол.

Нягтлан бодох бүртгэлд авлагыг байгууллагын хөрөнгө, өглөгийг өр төлбөр гэж тусгадаг. Гэхдээ энэ хоёр төрлийн өр нь хоорондоо салшгүй холбоотой бөгөөд нэгээс нөгөөд шилжих тогтвортой хандлагатай байдаг. Тиймээс энэ хоёр төрлийн өрийг хамтад нь авч үзэх ёстой.

Ю.А.Бабаевын хэлснээр авлага гэдэг нь тухайн байгууллагын байгууллага, ажилчид, хувь хүмүүсийн үйл ажиллагааны явцад үүссэн өрийг хэлнэ. эдийн засгийн үйл ажиллагаабайгууллагууд, өөрөөр хэлбэл. Худалдан авсан бараа, үйлчилгээний худалдан авагчдын өр, тэдэнд дансаар олгосон хариуцлагатай хүмүүс хэмжээний мөнгөгэх мэт.

Төлбөр тооцооны харилцаанаас хамааран авлагыг мөн чанараар нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дагавар болох хэвийн, худалдан авахад санхүүгийн хүндрэл үүсгэдэг хугацаа хэтэрсэн авлага гэж хувааж болно. бараа материал, төлбөр цалин. Ийм авлага анхаарлын төвд байж, арилгах арга хэмжээг шуурхай авах ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх зорилгоор авлагыг одоогийн болон урт хугацаат гэж хуваадаг. Урсгал өрийг нэг жилийн дотор эсвэл ердийн үйлдвэрлэлийн болон арилжааны мөчлөгт багтаан авах ёстой.

Үйлдвэрлэлийн болон арилжааны мөчлөгт: ханган нийлүүлэгчдэд урьдчилгаа хэлбэрээр мөнгө шилжүүлэх, үйлдвэрлэлийн бараа материалыг хүлээн авах, хадгалах, бэлэн бүтээгдэхүүнийг хадгалах, борлуулах, авлагын эргэн төлөлт орно.

Дансны авлагын түвшинг олон хүчин зүйлээр тодорхойлдог: бүтээгдэхүүний төрөл, зах зээлийн багтаамж, зах зээлийн энэ бүтээгдэхүүнээр хангагдах түвшин, үйлчлүүлэгчидтэй хийх төлбөр тооцооны талаар аж ахуйн нэгжийн баримталж буй бодлого, сүүлийн хүчин зүйл нь онцгой чухал юм.

Санхүүгийн удирдлагын үүднээс авч үзвэл (И.А.Бланк, Ю.Ф. Бригам зэрэг зохиогчдын үзэж байгаагаар) авлага нь хоёрдмол шинж чанартай байдаг. Нэг талаас, авлагын "хэвийн" өсөлт нь боломжит орлого нэмэгдэж, хөрвөх чадвар нэмэгдэж байгааг харуулж байна. Нөгөөтэйгүүр, авлагын хэмжээ бүр нь аж ахуйн нэгжийн хувьд хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй, учир нь үндэслэлгүй авлагын өсөлт нь хөрвөх чадвараа алдахад хүргэдэг.

Хөгжингүй орнуудад зах зээлийн эдийн засагдансны авлагыг цэвэр боломжит үнээр балансад тусгана, i.e. Энэ өрийг барагдуулах үед хүлээж буй мөнгөний хэмжээнээс хамаарна.

Цэвэр хөрөнгөборлуулалт гэдэг нь авлагыг бүртгэхдээ муу орлого, төрөл бүрийн хөнгөлөлтийг тооцдог. Дансны авлагын зарим хэсгийг харилцагчид төлж барагдуулаагүйгээс үүссэн алдагдал, зардал нь авлагын дансны авлагагүй орлого юм. Бүтээгдэхүүн борлуулах үед нэхэмжлэхийн аль хэсгийг төлөхгүй байгаа талаар компанид мэдээлэл байхгүй. Тиймээс авлагыг үнэлэхдээ эдгээр баримтуудад тодорхой хөнгөлөлт үзүүлдэг.

Эдийн засгийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтийг харгалзан өмнөх жилүүдийн авлагын үлдэгдэлд үндэслэн нэхэмжлэх боломжгүй орлогын нөхөн төлбөрийг тооцдог. Нэхэмжлэх боломжгүй орлогыг тооцоолохын тулд хоёр аргыг ашигладаг.

дансны үлдэгдэл авлагын цэвэр борлуулалтад эзлэх хувийг үндэслэн;

төлөгдөөгүй үнэт цаас эсвэл үнэт цаасны нийт эзлэхүүнд эзлэх хувийг үндэслэн.

Дансны өглөгийн бүтцийг илүү дүрслэн харуулахын тулд Зураг 1-ийг анхаарч үзээрэй.

Зураг 1 - Авлагын ангилал

Нөхцөл байдалд зах зээлийн системАливаа компани бэлэн мөнгө авахын тулд бараа, үйлчилгээгээ аль болох хурдан борлуулахыг эрмэлздэг. Гэсэн хэдий ч зээлээр хийсэн бараа, үйлчилгээний борлуулалтын өсөлт нь харилцах дансанд мөнгө орох хугацааг нэмэгдүүлдэг. Зээлийн борлуулалтыг нэмэгдүүлэхэд дараах хүчин зүйлс нөлөөлж байна.

зах зээл дэх үйлдвэрлэгчдийн хоорондох өрсөлдөөн нэмэгдсэн;

бараа, нөөцийн "үлдэх", улмаар агуулахын зардлыг бууруулах хүсэл;

эргэлтийг нэмэгдүүлэх, эргэлтийн хөрөнгийн үр ашигтай ашиглалт.

Бараа, үйлчилгээг зээлээр худалдсан тохиолдолд компанийн дэвтэрт авлагын данс нээгддэг. Эдгээр дансыг нээхээс өмнө зээлийн хэлтэс нь үйлчлүүлэгчдийн зээлжих чадварт дүн шинжилгээ хийж, зээлжих зэрэглэлд үндэслэн тухайн компанийн зээлийн багцыг зээлдэгч компаниар бүрдүүлдэг. Зах зээлийн менежментийн туршлагаас харахад хэдэн сараас нэг жил, нэг жилээс хоёр жил хүртэл бизнес эрхэлдэг компаниуд 50-70% -ийг эзэлдэг тул болгоомжтой байх хэрэгтэй. нийт тообүтэлгүйтсэн компаниуд.

Нөгөөтэйгүүр, түүхий эдээ худалдаж авахдаа компани өөрөө хариуцдаг мөнгөн үүрэгТэр үүнийг тодорхой хугацаанд, тодорхой хэмжээгээр дуусгах ёстой. Үүнээс гадна компани нь санхүүгийн үүрэг хүлээдэг татварын үйлчилгээболон ажилтнуудын цалинг цаг тухайд нь олгох. Тиймээс харгалзах дансанд тусгагдсан авлага, өглөгийн шинжилгээ, менежментэд асуудал үүсдэг.

Авлагатай ажиллахын толин тусгал дүр төрх нь өглөгтэй ажиллах бөгөөд гүйлгээг цаг тухайд нь, шаардлагатай хэмжээгээр хийх шаардлагатай байдаг. бэлэн мөнгөний төлбөрбусад аж ахуйн нэгж. Нэг талаас, төлбөрийг хойшлуулах, "тархах" нь компанийн орлого, хөрвөх чадварыг нэмэгдүүлж, нөгөө талаас нийлүүлэгч компаниуд, банкууд болон бусад зээлдүүлэгчидтэй харилцах харилцаанд, жишээлбэл, нэмэлт төлбөртэй холбоотой асуудал үүсгэдэг. хууль эрх зүйн зардал. Эрт орой хэзээ нэгэн цагт төлбөр төлөгчийн муу нэр хүнд бусад ханган нийлүүлэгчдийг худалдааны хөнгөлөлтийг арилгахаас гадна нийлүүлсэн түүхий эд, материал, барааны үнийг өсгөхөд хүргэнэ.

Урт хугацааны өр төлбөрт дараахь зүйлс орно.

урт хугацааны зээлзориулалтын сав хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтурт хугацааны хувьд: үнэтэй тоног төхөөрөмж худалдан авах, барилга байгууламж барих, үйлдвэрлэлийг шинэчлэх;

урт хугацаат зээл (банкны зээлээс бусад) болон нэг жилээс дээш хугацаатай бусад зээлсэн хөрөнгө, үүнд аж ахуйн нэгжийн гаргасан урт хугацаат бонд, гаргасан урт хугацаат үнэт цаас.

Богино хугацаат өр төлбөрт эргэлтийн хөрөнгөөр бүрхэгдсэн эсвэл шинээр богино хугацаат өр төлбөр үүссэний үр дүнд эргэн төлөгдөх үүрэг багтана. Эдгээр үүргийг харьцангуй богино хугацаанд (ихэвчлэн нэг жилийн дотор) төлдөг.

Богино хугацаат өр төлбөрЭдгээр үүргийг төлөхөд бэлэн мөнгөний ирээдүйн зарцуулалтыг тусгасан одоогийн үнээр, эсвэл өрийг барагдуулах өдрийн үнээр балансад үзүүлэв.

Богино хугацаат өр төлбөрт аж ахуйн нэгжид зээл олгосоны үр дүнд үүссэн үнэт цаас, өглөг, богино хугацаат зээл авсан компанийн өрийн гэрчилгээ зэрэг зүйлс орно; Засгийн газраас тухайн компанид олгож буй зээлийн нэг хэлбэр болох татварын өр; цалингийн өр; тухайн хугацаанд эргэн төлөгдөх урт хугацаат өр төлбөрийн нэг хэсэг.

Дансны төлөв байдал нь ханган нийлүүлэгчид, төсөв, ажилчид, ажилчидтай харилцах харилцааг тодорхойлдог. Нийлүүлэгчтэй холбоотой дүн, хүлээн зөвшөөрөгдсөн төлбөрийн баримт, нэхэмжлэхгүй хүргэлтийг шалгахдаа тэдгээрийн үнэ цэнэ нь эцсийн эцэст нийлүүлэлтийн жигд байдал, хэмжээнээс ихээхэн хамаардаг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. тайлангийн хугацаа, хэрэглээний маягт, төлбөрийн журам гэх мэт. .

Аж ахуйн нэгж, байгууллага бүр бизнесийн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд гадаад ба дотоод талуудтай: ханган нийлүүлэгч, худалдан авагч, үйлчлүүлэгч, гэрээлэгч, татварын алба, үүсгэн байгуулагч (оролцогч), банк болон бусадтай тооцоо хийдэг. зээлийн байгууллагууд, ажилчид, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй (Зураг 2).

Зураг 2 - Аж ахуйн нэгжийн өрийг эсрэг талтай харьцуулсан ангилал

Аливаа аж ахуйн нэгжийн өр төлбөрийг хоёр төрлийн өр болгон хувааж болно.

“яаралтай” (төсвийн өмнө хүлээсэн үүрэг, авсан зээлийн банк, нийгмийн даатгал, хамгааллын байгууллагын өмнө хүлээсэн үүрэг);

"тайван" (худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчээс авсан урьдчилгаа).

Төгсөлтийн ажлын энэ догол мөрийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд авлага, өглөгийг удирдах бодлого нь эргэлтийн хөрөнгийг удирдах ерөнхий бодлого, аж ахуйн нэгжийн маркетингийн бодлогын нэг хэсэг бөгөөд бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд чиглэгдэж, нийт дүнг оновчтой болгоход чиглэгдсэн болохыг тэмдэглэж байна. энэ өрийн хэмжээ, түүнийг цаг тухайд нь барагдуулах.

Үүний зэрэгцээ бодит хөрөнгийн хувьд авлага нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны салбарт нэлээд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Дансны өглөг нь тухайн аж ахуйн нэгжид тодорхой хэмжээгээр ашигтай, учир нь бусад байгууллагад хамаарах хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах боломжийг танд олгоно.

Авлага, өглөгийн төлөв байдал, тэдгээрийн хэмжээ, чанар нь байгууллагын санхүүгийн байдалд хүчтэй нөлөөлдөг.

Авлага, өглөгийг зохицуулахын тулд түүнд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

1.2 Авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ хийх аргачлал

Аж ахуйн нэгжийн удирдлага болон бусад албан тушаалтнууд бизнесийн бүх үйл явцын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэлтэй байх үед авлагын удирдлагын үйл явцад нөлөөлөх боломжтой. Ийм мэдээллийг бий болгох нь хариуцагчтай хийсэн төлбөр тооцоог удирдах гурван чиг үүргийн харилцан үйлчлэлийн үр дүнд үүсдэг: нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, хяналт нь авлага, өглөгийн төлөв байдлыг зөвхөн тоон талаас нь төдийгүй бусад байр сууринаас тодорхойлох боломжийг олгодог. түүнчлэн стратеги, тактикийн үр дүнтэй шийдвэр гаргах.

Дансны авлагын огцом өсөлт, эргэлтийн хөрөнгөд эзлэх хувь нь аж ахуйн нэгжийн үйлчлүүлэгчидтэй харьцах зээлийн бодлогогүй, борлуулалтын хэмжээ нэмэгдэж, зарим үйлчлүүлэгчид төлбөрийн чадваргүй, дампуурч байгааг илтгэнэ. Нөгөөтэйгүүр, компани бүтээгдэхүүний тээвэрлэлтийг бууруулж чадвал авлага багасна.

Авлага, өглөгийн шинжилгээ нь банкуудад онцгой ач холбогдолтой. хөрөнгө оруулалтын сангуудболон компаниуд зээл олгохоос өмнө буюу гүйцэтгэх санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, харилцагчийн санхүүгийн тайлан, түүний дотор авлага, өглөг зэрэгт онцгой анхаарал хандуулан дүн шинжилгээ хийх.

Авлагын дүн шинжилгээ, менежментийг үр дүнтэй зохион байгуулах нь аж ахуйн нэгжид тулгарч буй дараахь асуудлыг шийддэг.

өрийн төлөв байдалд тогтмол, үр дүнтэй хяналт тавих, найдвартай, цаг тухайд нь хүлээн авах бүрэн мэдээлэлудирдлагын шийдвэр гаргахад шаардагдах өрийн төлөв байдал, динамикийн тухай;

авлага, өглөгийн зөвшөөрөгдөх хэмжээ, тэдгээрийн оновчтой харьцааг дагаж мөрдөх;

хариуцагчийн данснаас мөнгөн хөрөнгийг цаг тухайд нь хүлээн авах, торгууль ногдуулах, хохирол учруулахаас зайлсхийх;

төлбөрийн чадваргүй, шударга бус төлбөр төлөгчдийг тодорхойлох;

төлбөрийн чиглэлээр аж ахуйн нэгжийн бодлогыг тодорхойлох, ялангуяа бүтээгдэхүүний хэрэглэгчдэд худалдааны зээл, хөнгөлөлт болон бусад хөнгөлөлт үзүүлэх, ханган нийлүүлэгчидтэй харилцах арилжааны зээл авах.

Савицкая Г.В. тооцоог бэлтгэх явцад дүн шинжилгээ хийх явцад өр үүсэх динамик, бүтэц, шалтгаан, үргэлжлэх хугацааг судлах шаардлагатай гэж үздэг; авлагад дүн шинжилгээ хийхдээ балансын активын II хэсгийн мэдээллийг, өглөг - балансын өр төлбөрийн V хэсгээс, анхан шатны болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашигладаг.

Хоосон I.A. Шинжилгээний эхний шатанд авлагын түвшинг үнэлэхийг санал болгож байна, өөрөөр хэлбэл. эргэлтийн хөрөнгийг дансны авлагад шилжүүлэх коэффициент, өглөгийн түвшинг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл. урт хугацааны (богино хугацаат) өр төлбөрийг дансны өглөгт шилжүүлэх коэффициентийг тодорхойлох.

Бернштейн Л.А. дараах үзүүлэлтүүдийг ашиглан өрийн чанарыг үнэлэхийг санал болгож байна.

нийт авлагын дүнгийн эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувь;

нийт авлагын хэмжээнд хугацаа хэтэрсэн авлагын эзлэх хувь;

нийт өглөгийн дүн дэх хугацаа хэтэрсэн өглөгийн эзлэх хувь;

Хугацаа хэтэрсэн зээл, зээл (хугацаа нь төлөгдөөгүй зээл, зээл)-ийн нийт зээлийн дүнд эзлэх хувь.

Өрийн бүтэц, бүтцийг тодорхой худалдан авагчдад зориулж үнэлэх ёстой. Үүний зэрэгцээ, В.И.Стражев нэг буюу хэд хэдэн үндсэн зээлдэгчийн авлагыг барагдуулахгүй байгаагийн хэдэн хувь нь ноогдож байгааг судлахыг зөвлөж байна; Гол өр төлбөр төлөгчийн аль нэг нь төлөхгүй байх нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд нөлөөлнө. Л.А.Бернштейний хэлснээр өр үүсэх хугацаа эсвэл эргэн төлөгдөх боломжтой хугацаа зэргийг харгалзан өрийн бүтэц, бүтцийг үнэлэх нь зүйтэй. Хамгийн түгээмэл ангилалд одоогийн өрийг дараахь бүлэгт хуваана: 30 хүртэл хоног, 1-ээс 3 сар, 3-6 сар, 6-12 сар, 12 сараас дээш.

Өр зээлдэгчийн дүн шинжилгээ нь юуны түрүүнд арилжааны зээл олгох хувь хүний нөхцөл, факторингийн гэрээний нөхцлийг боловсруулахын тулд тэдний төлбөрийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Хөрвөх чадварын харьцааны түвшин, динамик нь менежерийг зөвхөн урьдчилгаа төлбөрийн үндсэн дээр бүтээгдэхүүн борлуулах нь зүйтэй гэсэн дүгнэлтэд хүргэж болох юм, эсвэл эсрэгээр арилжааны зээлийн хүүг бууруулах боломж гэх мэт.

Авлагын дүн шинжилгээ, түүний бодит үнэ цэнийн үнэлгээ нь өр үүссэн цаг хугацааны дагуу дүн шинжилгээ хийх, найдваргүй өрийг тодорхойлох, энэ дүнгийн эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхээс бүрдэнэ. Дансны авлагын динамикийг түүний үүсэх цаг хугацаа ба/эсвэл эргэлтийн хугацаагаар авч үзэх нь сонирхолтой юм. Ийм дүн шинжилгээ нь хүлээн авсан хөрөнгийн урьдчилсан таамаглал гаргах, өрийг барагдуулахын тулд нэмэлт хүчин чармайлт шаардагдах зээлдэгчийг тодорхойлох, авлагын удирдлагын үр ашгийг үнэлэх боломжийг олгодог.

Дансны авлага ба өглөгийн харьцаа нь компанийн санхүүгийн тогтвортой байдал, санхүүгийн удирдлагын үр нөлөөг тодорхойлдог.

Оросын компаниудын санхүүгийн үйл ажиллагааны практикт өглөгийн дансыг өөрчлөхгүйгээр авлагыг бууруулах нь ашиггүй болох нөхцөл байдал ихэвчлэн үүсдэг. Дансны авлагыг багасгах нь даатгалын харьцааг бууруулдаг. Аж ахуйн нэгж нь төлбөрийн чадваргүй байдлын шинж тэмдэг илэрч, татварын алба болон зээлдүүлэгчдийн өмнө эмзэг болдог. Тиймээс санхүүгийн менежерүүдээс зөвхөн авлагыг бууруулах асуудлыг шийдэхээс гадна өглөгтэй тэнцвэржүүлэхийг шаарддаг. Энэ тохиолдолд нөхцөл байдлыг судлах нь чухал юм арилжааны зээлкомпанид түүхий эд, материал нийлүүлэгчдээс хангадаг.

Дансны авлагын дүн шинжилгээ нь түүний үнэмлэхүй ба харьцангуй утгыг харгалзан үзэх, балансын хэвтээ ба босоо дүн шинжилгээний дагуу тэдгээрийн өөрчлөлтийг үнэлэх явдал юм. Дансны авлагын хэмжээг нэмэгдүүлэх боломжтой боловч янз бүрийн шалтгааны улмаас. Энэ нь анхаарал болгоомжгүй байдлаас үүдэлтэй байж болно зээлийн бодлогоҮйлчлүүлэгчидтэй холбоотой аж ахуйн нэгжүүд, түншүүдээ ялгаваргүй сонгох, зарим хэрэглэгчдийн төлбөрийн чадваргүй байдал, тэр байтугай дампуурал, борлуулалтын хэмжээ хэт өндөр өсөлт, бүтээгдэхүүн борлуулахад хүндрэлтэй байх гэх мэт.

Дансны авлагыг үүсэх нөхцлөөр (1 сар хүртэл, 1-3 сар, 3-6 сар, 6 сараас 1 жил, 1 жилээс дээш) дүн шинжилгээ хийх нь зүйтэй. Баланс дээр авлагыг 12 сараас дээш хугацаанд төлөх ёстой өр гэж хоёр төрөлд хуваадаг. тайлант өдрөөс хойшхи болон 12 сарын дотор төлөх ёстой өр. тайлангийн өдрөөс хойш. Мэдээжийн хэрэг, дансаар дамжиж буй өрийн хэмжээг тооцох нь түүнийг цуглуулах магадлал байгаа тохиолдолд л утга учиртай юм. Энэ магадлал нь авлагыг цуглуулах хугацаанаас хамаарна гэж үзэх нь үндэслэлтэй.

Тиймээс авлагын шинжилгээний үндсэн зорилго нь:

компанийн балансад жагсаасан авлагын дүнгийн бодит байдал, хууль ёсны эсэхийг шалгах;

төлбөр тооцооны дүрэмд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах болон санхүүгийн сахилга бат;

ачуулсан дүнг хүлээн авах зөв эсэхийг шалгах материаллаг үнэт зүйлстэдгээрийг хассан бүрэн байдал, төлбөр тооцооны гүйлгээг хийхдээ баримт бичиг байгаа эсэх, тэдгээрийн гүйцэтгэлийн зөв байдал;

Хариуцагчтай холбоотой нэхэмжлэлийг цаг тухайд нь бүртгэх, үнэн зөв гаргахыг шалгах, түүнчлэн эдгээр хэргийн хөдөлгөөнд хяналт тавих, төлбөр тооцооны харилцаанаас үүссэн хохирол болон бусад өрийг зохион байгуулах, нөхөн төлөх журмыг шалгах.

Өр төлбөр тооцооны төлөв байдалд хөндлөнгийн дүн шинжилгээ хийхдээ урт болон богино хугацаат авлагыг төрлөөр нь тусгасан 1, 5 дугаар маягтуудын мэдээлэлд үндэслэнэ. Дотоод дүн шинжилгээ хийхдээ зээлдэгчтэй хийсэн тооцооны талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашигладаг.

Авлагын төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх нь түүний нийт хэмжээ болон зүйлийн ерөнхий динамикаас эхэлдэг.

Аж ахуйн нэгжийн хяналтын арга хэмжээнээс үл хамааран төлбөрийн чадваргүй худалдан авагчдад бүтээгдэхүүн зарахаас зайлсхийхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны талаархи зохих журналын захиалга эсвэл тайланг хөтөлдөг. Уг мэдэгдэлд үндэслэн өрийг төлбөр төлөх хугацааны дагуу эрэмбэлсэн бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжид авлага (хөрөнгө) болон төлбөр тооцооны үйл ажиллагааны менежментийн чиглэлээр бодлого тодорхойлоход тусалдаг.

төлбөрийн эцсийн хугацаа ирээгүй;

Үндэслэлтэй өр гэдэгт эргэн төлөгдөх хугацаа нь хараахан болоогүй буюу нэг сараас бага хугацаатай өрийг хамруулна. Үндэслэлгүй өр гэдэгт худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн хугацаа хэтэрсэн өр орно. Хугацаа хоцрох тусам нэхэмжлэхийг төлөхгүй байх магадлал нэмэгддэг. Энэ өрөнд хөрөнгийг шилжүүлэх нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадваргүй болох бодит аюулыг бий болгож, балансын хөрвөх чадварыг сулруулж байна.

Үйлчлүүлэгчид төлдөггүй үнэт цаасыг эргэлзээтэй (надаагүй) өр гэж нэрлэдэг. Найдваргүй өр гэдэг нь авлагад оруулсан доллар бүрийн тодорхой хэсгийг буцааж өгөхгүй гэсэн үг. Эргэлзээтэй авлага байгаа нь үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог хойшлуулах бодлого нийцэхгүй байгааг харуулж байна. Эргэлзээтэй өр барагдуулах бодит байдлыг тодорхойлохын тулд өр төлбөрийг барагдуулах акт эсвэл хариуцагч өр төлбөрөө хүлээн зөвшөөрсөн захидал байгаа эсэх, түүнчлэн хөөн хэлэлцэх хугацааг шалгах шаардлагатай. Бүртгүүлэхэд бодитой бус өрийн хувьд, онд тогтоосон журмаарэргэлзээтэй өрийн нөөц бий болсон. Хэрэв нотлох баримт байгаа бол найдваргүй өрийг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагаас аж ахуйн нэгжийн алдагдлаас хасч барагдуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээлэлд үндэслэн төлбөр тооцооны байдалд дүн шинжилгээ хийхдээ материалыг аж ахуйн нэгжид хүргэхгүйгээр ханган нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлсний үр дүнд үүссэн далд авлагын хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай.

Дансны авлагын хэмжээ буурсан тохиолдолд түүнийг алдагдалд тооцсон эсэх, түүнийг дагалдах баримт бичиг байгаа эсэхийг тогтоох шаардлагатай.

Авлагын шинжилгээний дараагийн үе шат нь аж ахуйн нэгжийн авлагын зүйл бүрийн бүтэц, өөрчлөлтийн динамикийг тодорхойлох явдал юм.

Бусад зээлдэгчдийн дүн шинжилгээ нь ажилчид, ажилчдын зээлээр худалдаж авсан барааны төлбөрийг цаг тухайд нь төлж байгааг харуулж байна. Хугацаа хэтэрсэн өрийг ихэвчлэн балансын тусдаа зүйл болгон харуулдаг. Балансын пассив хэсэгт ийм өрийг нөхөх эх үүсвэр нь зээлээр борлуулсан бараа, материалын төлбөрийг төлөх зорилгоор авсан банкны зээл юм. Ажилчид, ажилчдын зээлийг цаг тухайд нь төлөөгүйн улмаас аж ахуйн нэгжид төлөх өр нь тухайн аж ахуйн нэгжийн банкны зээлээс давсан бол илүү гарсан дүнг авлага гэж үзнэ.

Авлагын дүн шинжилгээ нь хомсдол, үнэт зүйл хулгайлагдсаны улмаас үүссэн материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх, түүний дотор шүүхээр дамжуулан нэхэмжилсэн нэхэмжлэл, шүүхээс олгосон боловч нөхөн төлбөр аваагүй дүнг хэрхэн тооцож байгааг харуулах ёстой. Шинжилгээгээр хохирлыг барагдуулахын тулд шүүх, мөрдөн байцаах байгууллагад баримт бичгийг цаг тухайд нь ирүүлсэн эсэхийг тодорхойлдог.

Авлагын дансны эргэлтийг үнэлэхийн тулд юуны өмнө тооцоололд (эргэлт) хөрөнгийн эргэлтийн харьцааг ашигладаг.

Чухал үзүүлэлт нь авлагын эргэн төлөлтийн хугацааг (өдөрөөр) тодорхойлдог.

Эргэн төлөлтийн хугацаа урт байх тусам эргэн төлөгдөх эрсдэл өндөр болно.

Эргэлтийн хөрөнгийн нийт эзлэхүүн дэх авлагын эзлэх хувь нь дүн шинжилгээ хийх сонирхолтой байдаг. Энэ үзүүлэлт өндөр байх тусам аж ахуйн нэгжийн өмчийн бүтэц хөдөлгөөн багатай байдаг.

Шинжилгээний үр дүнд үндэслэн авлагын эргэлтийн хугацаа нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн болон арилжааны мөчлөгийн үргэлжлэх хугацааг хэр хэмжээгээр нэмэгдүүлж байгааг тодорхойлох шаардлагатай.

Шинжилгээний үр дүн нь авлагын аль зүйлийг бууруулах боломжийн үүднээс авч үзэх боломжтойг үндэслэлтэй таамаглах боломжийг бидэнд олгодог.

Шинжилгээний явцад тооцоолсон үзүүлэлтүүдийн үндсэн бүлгүүдийг тооцоолох журмыг авч үзье.

Авлагын дундаж хэмжээ:

Хаана: DZ -өглөгийн данс.

Дансны авлагын эргэлт:

Хаана: ТУХАЙДЗ- дансны авлагын эргэлт;

INР

ХАМТДЗ- Авлагын дундаж хэмжээ.

Авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа:

Хаана: ПPDZ- авлагыг барагдуулах хугацаа.

Хугацаа хоцрох тусам эргэн төлөгдөхгүй байх эрсдэл өндөр байдаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Дансны авлагын нийт эргэлтийн хөрөнгөд эзлэх хувь:

Хаана: ДЗҮйлдэл- эргэлтийн хөрөнгө дэх авлагын эзлэх хувь;

ТА- эргэлтийн хөрөнгө.

Эргэлзээтэй авлагын нийт эргэлтийн хөрөнгөд эзлэх хувь:

Хаана: Зайнаас тандан судлахнадтай- эргэлзээтэй авлагын эзлэх хувь

ДЗнадтай- эргэлзээтэй авлага

Сүүлийн үзүүлэлт нь авлагын "чанар"-ыг тодорхойлдог. Түүний өсөлтийн хандлага нь хөрвөх чадвар буурч байгааг харуулж байна.

Дундаж өглөг:

KZ -өглөгийн данс.

Дансны өглөгийн эргэлт:

Хаана: ТУХАЙбогино холбоос- дансны өглөгийн эргэлт;

INР- Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого;

ХАМТбогино холбоос- Дундаж өглөг.

Төлбөрийн эргэн төлөлтийн хугацаа:

Хаана: ПPKZ- өглөгийн эргэн төлөлтийн хугацаа.

Өглөгийн эргэн төлөлтийн хугацаа нь дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд компани өөрт нь олгосон нэхэмжлэхийг төлөх шаардлагатай хэдэн эргэлт, үүнийг хийхэд хэдэн өдөр шаардлагатайг харуулдаг.

Энэ догол мөрийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд авлага ба өглөг нь аж ахуйн нэгжийн балансын байгалийн бүрэлдэхүүн хэсэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Эдгээр нь үүрэг үүссэн огноо болон тэдгээрийн төлбөрийг төлсөн огнооны хоорондох зөрүүгийн үр дүнд үүсдэг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд авлага, өглөгийн балансын хэмжээ, тэдгээрийн эргэлтийн хугацаа хоёуланд нь нөлөөлдөг.

Үүний зэрэгцээ энэ нь авлагын гүйлгээтэй харьцуулахад өглөгийн дансны эргэлт хурдан байгааг илтгэж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд тодорхой хугацааны туршид зээлдэгчдийн өрийг зээлдүүлэгчид төлөх өрийг цаг тухайд нь төлөхийн тулд компанид бэлэн мөнгө шаардагдах хугацаанаас илүү урт хугацааны интервалтайгаар бэлэн мөнгө болгон хувиргадаг. Үүний дагуу гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн хомсдол, нэмэлт санхүүжилтийн эх үүсвэр татах шаардлагатай байна.

1.3 Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийг удирдах онцлог

Авлагатай ажиллах, өөрөөр хэлбэл түүнийг удирдах үйл явц нь аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чухал цэг бөгөөд удирдах албан тушаалтнууд, менежерүүдийн анхааралтай байхыг шаарддаг. Авлагын менежментийн арга барил, үе шат, аргуудыг тодорхойлох нь тодорхой шийдэлгүй асуудал бөгөөд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлог, удирдлагын хувийн чанараас хамаардаг.

Авлагын менежмент нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцооны бүрэлдэхүүн хэсэг учраас түүнийг удирдах үйл явцыг үе шаттайгаар явуулж болно. Нэмж дурдахад дансны авлагын менежмент нь цаг хугацааны явцад үүсдэг бөгөөд үүнийг ямар нэгэн үе шаттай систем хэлбэрээр танилцуулах нь зүйн хэрэг юм.

I.A-ийн хэлснээр. Маягтын дагуу авлагын удирдлагын алгоритмыг бүрдүүлэх нь дараах үе шатуудад явагдана.

компанийн авлагын дүн шинжилгээ;

бүтээгдэхүүн худалдан авагчтай холбоотой аж ахуйн нэгжийн зээлийн бодлогын төрлийг сонгох;

арилжааны авлагад чиглэсэн эргэлтийн хөрөнгийн боломжит хэмжээг тодорхойлох хэрэглээний зээл;

зээлийн нөхцлийн тогтолцоог бүрдүүлэх;

худалдан авагчдыг үнэлэх стандартыг бүрдүүлэх, зээлийн нөхцөлийг ялгах;

авлагыг цуглуулах журам бүрдүүлэх;

аж ахуйн нэгжийн хэрэглээг хангах орчин үеийн хэлбэрүүддансны авлагыг дахин санхүүжүүлэх;

барилга үр дүнтэй системүүдхөдөлгөөнд хяналт тавих, авлагыг цаг тухайд нь барагдуулах.

Г.Г бараг ижил дүгнэлтэд хүрсэн. Кирейцев, гэхдээ түүнийг нөхөж буй И.А. Бланка тэрээр өөр хэд хэдэн үе шатыг тодорхойлсон: өртэй хүмүүсийн санхүүгийн байдлыг хянах; өр буюу түүний хэсгийг төлөөгүй тохиолдолд өрийг хүлээн зөвшөөрөх зорилгоор хариуцагчтай шуурхай харилцаа холбоо тогтоох; хугацаа хэтэрсэн өр төлбөрийг гаргуулахаар эдийн засгийн шүүхэд нэхэмжлэл гаргах; муу өрийн сангаас алдагдлыг нөхөх.

Оросын мэргэжилтнүүд авлагын менежментийн ажлын дөрвөн үндсэн чиглэлийг тодорхойлсон.

компанийн нийт авлагын хэмжээг төлөвлөх;

харилцагчийн зээлийн хязгаарыг удирдах;

дансны авлагын хяналт;

ажилчдын урам зориг.

Дансны авлагыг удирдахын тулд аж ахуйн нэгжид хариуцагч болон тэдгээрийн төлбөрийн талаархи мэдээлэл хэрэгтэй: төлөгдөөгүй зээлдэгчид олгосон нэхэмжлэхийн мэдээлэл. Энэ мөч; нэхэмжлэх бүрийн хугацаа хэтэрсэн төлбөрийн хугацаа; компанийн тогтоосон стандартын дагуу үнэлэгдсэн муу, эргэлзээтэй авлагын хэмжээ; эсрэг талын зээлийн түүх (хугацаа хэтэрсэн дундаж хугацаа, зээлийн дундаж хэмжээ). Дүрмээр бол ийм мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн системийг шалгах замаар олж авч болно.

Ерөнхийдөө авлагын удирдлагын дээрх үе шатууд нь удирдлагын үндсэн чиг үүрэгт суурилдаг. Зарубинский тэргүүтэй зохиолчдын багийн ажилд өгөгдсөн менежментийн тодорхойлолтыг үндэслэн менежмент нь янз бүрийн шинж чанартай (биологи, нийгэм, техникийн) зохион байгуулалттай системүүдийн үйл ажиллагаа бөгөөд тэдгээрийн өвөрмөц бүтцийг хадгалах боломжийг олгодог. үйл ажиллагааны горимыг дэмжих, тэдний хөтөлбөр, зорилгыг хэрэгжүүлэх.

Авлагын удирдлагын үйл явцад ийм үе шатуудыг ялгахыг санал болгож байна.

Удирдлагын эхний үе шат - авлагын хэмжээг төлөвлөх нь хамгийн чухал зүйлүүдийн нэг байсан, одоо ч байх болно. Энэ нь авлагын хэмжээг төлөвлөх ажлыг хэрэгжүүлэх явцад зөвхөн түүний нөхцөл байдлыг тодорхойлдог авлагын параметрүүдийг төдийгүй, авлагад ихээхэн нөлөөлж болох хэд хэдэн гадаад хүчин зүйлийг харгалзан үзэх шаардлагатай байгаатай холбоотой юм. удирдлагын эцсийн үр дүн.

Авлагын дансны нягтлан бодох бүртгэлийн явцад авлагын төлөв байдлаас хамаардаг зээлдэгчийн санхүүгийн байдлын талаар мэдээлэл цуглуулдаг. Энэ үе шатанд тулгарч буй гол бэрхшээл нь удирдлагын субъектэд хяналтын объектын төлөв байдлын талаар тодорхой ойлголттой болох боломжийг олгодог мэдээллийн хамгийн бага хэмжээ, хүрээг тодорхойлоход оршдог. Энэ нөхцөл байдал нь хоёр цэгтэй холбоотой. Эхний цэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг цуглуулах, боловсруулахад үргэлж хязгаарлагдмал хөрөнгө шаарддагтай холбоотой юм. Хоёрдахь зүйл бол мэдээлэл давхардсан, хожимдсон байж болзошгүй тул үндэслэлтэй шийдвэр гаргахад нэмэр болохгүй.

Удирдлагын гурав дахь үе шат бол дансны авлагын хэмжээг хянах бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодит мэдээллийг төлөвлөсөн эсвэл төсөвлөсөн мэдээлэлтэй харьцуулах явдал юм. Төвлөрсөн төлөвлөлтийн эрин үед зорилтот үзүүлэлтүүдийг боловсруулахад хангалттай байсан, гэхдээ одоо зах зээлийн нөхцөл байдалТөлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийг зах зээлийг судлах замаар бүрдүүлэх ёстой бөгөөд энэ нь бизнесийг хөгжүүлэх төлөвлөгөө, төсөв боловсруулах шаардлагатай. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн тогтолцоо байхгүй тул хяналтын үе шат нь арай өөр функцийг гүйцэтгэдэг бөгөөд үнэн хэрэгтээ хяналт нь зөвхөн өнгөрсөн болон одоогийн (төлөвлөсөн) хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг харьцуулах явдал юм. Тиймээс үр дүнтэй менежментийн үйл явц нь дээр суурилсан байх ёстой нийтлэг системаж ахуйн нэгжийн удирдлага.

Дөрөвдүгээр үе шатанд - авлагын дүн шинжилгээ - авлагын төлөв байдлын бодит параметрүүдэд төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдээс хазайхад хүргэсэн хүчин зүйлсийг судалж, тодорхойлсон.

Тав дахь шат нь хэд хэдэн өөр шийдлүүдийг боловсруулах эсвэл оновчтой шийдлийг тодорхойлох үе шат юм.

Байгууллагын нөхцөл байдлыг сайжруулахад чиглэсэн хэд хэдэн боломжит шийдлүүдийг боловсруулахын тулд шинжилгээний үе шатанд цуглуулсан мэдээлэл хангалттай. Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн холбогдох зорилгын функцтэй холбоотой хязгаарлалтын тогтолцоог бий болгохоос гадна авлагын хэмжээнд хамгийн их нөлөөлж буй шалтгааныг эрэмбэлэх боломжтой. Ижил шалтгаан нь хэд хэдэн үр дагаварт хүргэж болзошгүй бөгөөд эдгээр шалтгааныг арилгах нь боломжит үр дүнг үнэлэхийн тулд загварчлагдсан болно. Ийм байдлаар хэд хэдэн өөр шийдлүүдийг боловсруулж эсвэл бүр оновчтой шийдлийг тодорхойлдог.

Зургаа дахь шат бол нэг буюу хэд хэдэн өөр шийдлийг хэрэгжүүлэх үе шат юм - энэ үе шатанд батлагдсан оновчтой шийдэл эсвэл хэд хэдэн өөр шийдлүүдийг хэрэгжүүлдэг. Энэ үе шатанд шаардлагатай хөрөнгө мөнгө, хэрэгжүүлэх журмыг тодорхойлдог. шийдвэр гаргасан.

Авлагыг удирдахад чухал асуудал бол тэдгээрийн ангилал юм. Ямар шинж чанарыг ангилах үндэс болгон ашиглаж байгаагаас хамааран та авлагыг зохицуулах янз бүрийн аргыг ашиглаж болно.

Б.О. Жнякин, В.В. Краснов авлагын хамгийн бүрэн ангиллыг яаралтай санал болгож байна, тухайлбал: одоогийн, яаралтай, хугацаа хэтэрсэн, урт хугацааны, муу.

Авлагын ангиллыг зорилтот бүлгийн өр төлбөрөөс хамаарч авлагын хуваарилалтад үндэслэн хийж болно. Энэ тохиолдолд хэрэглэгчийн зан төлөвийг судлахад үндэслэсэн маркетингийн аргыг ашигладаг. Төлбөр төлөгдөөгүй янз бүрийн шалтгааны нягтлан бодох бүртгэл, иргэдийн өр төлбөрөө төлөх бодит боломжуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн шийдвэрлэдэг.

Ийм аргуудын нэг нь ABC шинжилгээний арга юм. Энэ арга нь Италийн эдийн засагч В.Паретогийн нээсэн хууль дээр суурилж, харьцангуй цөөн тооны шалтгаан нь хамгийн боломжит үр дүнг хариуцдаг гэж үздэг бөгөөд одоогоор энэ хуулийг "20-80 дүрэм" гэж илүү сайн мэддэг.

Энэ аргыг дотоодын практикт болон гадаадад илүү өргөн хүрээнд тухайн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнээс болон нэг төрлийн бүтээгдэхүүнээс объектыг сонгоход ашигладаг. ABC шинжилгээний арга нь тодорхой үзүүлэлтийн тодорхой жинд үндэслэн боломжит объектуудын багцыг бүлэг болгон хуваарилахад суурилдаг. Уран зохиолд эргэлт, ашиг, хөдөлмөрийн эрч хүч, материалын зардал, тэр ч байтугай хурд, хэрэглэгчийн хүч зэрэг үзүүлэлтүүдийн хувьд ABC шинжилгээний жишээг өгдөг. Дансны авлагын тухайд үүнийг дараах байдлаар томъёолж болно: Авлагын дүнгийн 80% нь хариуцагчийн 20% -д хамаарна.

ABC шинжилгээ хийхдээ бүлгүүдийн тоо аль ч байж болно, гэхдээ хамгийн өргөн тархсан нь авч үзсэн хүн амыг гурван бүлэгт хуваах явдал юм (75: 20: 5), энэ нь мэдээжийн хэрэг гадаадад ABC- гэж нэрлэгддэг аргын нэрийг тодорхойлдог. Шинжилгээ. А бүлэг - сонгосон үзүүлэлтийн хувьд өндөр түвшний тодорхой таталцал бүхий цөөн тооны объектууд. Б бүлэг - сонгосон үзүүлэлтийн хувьд тодорхой хүндийн дундаж түвшин бүхий объектын дундаж тоо. С бүлэг - сонгосон үзүүлэлтийн ач холбогдол багатай өндөр тооны объект.

Г.Г. Кирейцев худалдан авагчдын ач холбогдлын зэрэглэлийг тодорхойлох харьцааг (75: 20: 5) санал болгож байна: A - худалдан авагчид нь компани нь эргэлтийнхээ 75 орчим хувийг бүрдүүлдэг хүмүүс юм. Энэ эргэлт нь худалдан авагчдын 5 орчим хувийг эзэлдэг. B - худалдан авагчид (20%) нь дүрмийн дагуу эргэлтийн 20% -ийг өгдөг. C - худалдан авагчид (75%), эргэлт нь ойролцоогоор 5% байна.

Дансны авлагын талаарх Паретогийн дүрмийг ингэж тайлбарлах боломжтой. А бүлгийн өглөгчид нь хамгийн чухал өр төлбөр болох 20% нь авлагын 80% -ийг бүрдүүлдэг бөгөөд хяналтыг нэмэгдүүлэх шаардлагатай тул хүчин чармайлтаа зөвтгөх болно. Б бүлэг - авлагын 15 хувийг эзэлдэг дунд зэргийн өртэй, хааяа анхаарал хандуулах шаардлагатай хүмүүс. С бүлэг - ач холбогдолгүй өр төлбөр нь аж ахуйн нэгжийн нийт авлагын 5% -ийг эзэлдэг хүмүүс юм. Та энэ бүлгийн өр төлбөртэй хүмүүсийг удирдахад хэт их хүчин чармайлт, цаг хугацаа зарцуулах ёсгүй.

Шинжилгээний дараалал: нэгдүгээрт, жагсаалтад байгаа бүх үйлчлүүлэгчдийн өрийн нийт хэмжээг тооцоолох; хоёрдугаарт, энэ дүнгийн 80% -ийг тооцоолох; гуравдугаарт, жагсаалтад байгаа өрийг нэгтгэн дүгнэж, хамгийн их өртэй байгаа хэсгээс эхлээд нийт өрийн 80 хувийг хэрэглэгчдийн өртэй болгох. Тэдний тоо өртэй хүмүүсийн тооноос хамаагүй бага байна. Сонгогдсон иргэдийн бүлэг нь харьцангуй жижиг, өрийн дийлэнх хувийг (80%) тооцвол эхний бөгөөд гол зорилтот үзэгчид юм. Энэ ангиллын өртэй хүмүүстэй ажиллах нь хувийн хандлагад суурилсан байх ёстой. Эдгээр хүчин чармайлтыг төлөх өрийн хэмжээгээр зөвтгөдөг. Үүнтэй адилаар өөр хоёр бүлгийг ялгадаг: хамгийн жижиг нь эхнийх, хамгийн олон нь гурав дахь нь байх болно.

Энэ арга нь үүсгэх боломжтой болгодог зорилтот үзэгчидӨр барагдуулах арга нь өөр өөр байх бөгөөд энэ ангилалд тусгайлан зориулж цуглуулах хамгийн үр дүнтэй аргыг сонгох боломжтой болно. Үүнээс гадна хамгийн их мөнгө хуримтлуулсан, хамгийн түрүүнд анхаарал хандуулах шаардлагатай хэсэг бүлэг өрийг сонгох нь давуу тал юм. ABC шинжилгээний аргыг хэрэглэх үед ялангуяа нийтийн аж ахуйн компаниудын хувьд тодорхой бэрхшээлүүд гарч ирдэг. Тэд өртэй хүмүүстэй харилцах бүх харилцааг автоматжуулах, компьютержуулах хэрэгцээнд оршдог. Үүний зэрэгцээ, нийтийн аж ахуйн компаниудад төлбөрийн компьютержсэн нягтлан бодох бүртгэлийг үргэлж хийдэг шиг байшин, талбайн хувьд биш, харин эцсийн хэрэглэгчид хөтлөх ёстой. Шинжилгээний үр дүн нь таны хамтран ажиллах шаардлагатай өр төлбөртэй хүмүүсийн жагсаалт юм.

ABC шинжилгээний аргыг аль хэдийн байгаа авлагыг удирдахад голчлон ашигладаг. Урьдчилан таамаглах боломжгүй өр үүсэхээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд менежментийг ашиглаж болно. зээлийн хязгаар. Энэ нь аж ахуйн нэгжийг бүхэлд нь болон эсрэг талын аль алинд нь авлагын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг илэрхийлдэг эсвэл компанийн арилжааны хэлтэс тус бүрээр тогтоосон бөгөөд өмнөх үеийн орлогын нийт орлогод эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг. аж ахуйн нэгжийн борлуулалтын хэмжээ, ерөнхий захирлын тушаалаар батлагдсан. Үүнтэй ижил схемийг үйлчлүүлэгчидтэй ажилладаг менежерүүдийн дунд хязгаарлалтыг хуваарилахад ашигладаг. Менежер бүр өөрийн хүлээн авсан зээлийн хязгаараа үйлчлүүлэгчдийн дунд хуваарилах ёстой. Дүрмээр бол, компанитай зургаан сараас илүүгүй хугацаанд хамтран ажиллаж байгаа шинэ худалдан авагчдын хувьд зээлийн хязгаарыг сарын дундаж борлуулалтын хэмжээнээс хэтрэхгүй хэмжээгээр тогтоодог. Тус компанитай зургаан сараас дээш хугацаанд хамтран ажиллаж байгаа харилцагч талуудын хувьд зээлийн хязгаарыг менежер тогтоож, удирдлагын зүгээс батлах ёстой.

Эдгээр үзүүлэлтүүдийг тооцоолохдоо компани үндсэндээ стратегидаа анхаарлаа хандуулдаг бөгөөд зах зээлд эзлэх хувийг нэмэгдүүлэхийн тулд зах зээлд эзлэх хувийг хадгалах, чөлөөт бэлэн мөнгө хуримтлуулахаас илүү их зээлийн хязгаар шаардагдана. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварыг хангалттай байлгах, анхааралдаа авах шаардлагатай зээлийн эрсдэл(гаргасан хөрөнгийг бүрэн буюу хэсэгчлэн алдах эрсдэл). Ихэнх тохиолдолд шинэ үйлчлүүлэгчтэй ажиллах нь урьдчилгаа төлбөрийн үндсэн дээр эхэлдэг. Төлбөр, хүргэлтийн талаархи статистик мэдээллийг цуглуулсны дараа түүнд зээлийн хязгаар олгож болно.

Зээлийн хязгаарыг ашиглах нь үндсэндээ шинэ үйлчлүүлэгчидтэй ажиллахад давуу талыг өгдөг - энэ нь хяналтгүй авлага үүсэхээс урьдчилан сэргийлэхэд тусалдаг. Энэ тохиолдолд үүсэх бэрхшээлүүд: үйл явцыг заавал автоматжуулах, эсрэг талын талаархи мэдлэг, түүний зээлийн чадвар, төлбөрийн чадварыг судлах. ойрын хавьтал.

Энэхүү авч үзсэн материал нь 3-р зурагт үзүүлсэн диаграмын хэлбэрээр авлагыг удирдах механизмыг танилцуулах боломжийг бидэнд олгодог.

Зураг 3 - Дансны авлагын удирдлагын систем

Дансны өглөгийн менежмент гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн хамгийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэлбэр, нөхцөл, түүнчлэн эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцооны хэмжээг илэрхийлдэг. Дансны өглөгийн удирдлага нь компанийн эсрэг талуудад сонгомол хандлагыг хангаж, дараахь боломжийг олгодог.

?эсрэг талуудын зээлийн бодлогын үр ашгийг үнэлэх, хөнгөлөлт, урамшуулал, хойшлуулалт, зээлийн хязгаар, үүргийг харгалзан өглөгийн үнийн дүнг тодорхойлох;

?үйл ажиллагааны болон стратегийн түвшинд эсрэг талуудтай ажиллах үр дүнтэй байдлын талаар шийдвэр гаргах;

?өглөгийн болон аж ахуйн нэгжийн ашиг орлогыг нэмэгдүүлэх;

?Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг сайжруулдаг өглөг, авлагын удирдлагыг зохицуулах;

?дансны өглөгийн менежментийн үр дүнгүй байдлын шалтгааныг хурдан тодорхойлж, арилгах;

?өглөгийн удирдлагын асуудлыг шийдвэрлэхэд ажилчдыг чиглүүлэх.

Дансны шилжүүлгийг хянах үйл явцыг үе шаттайгаар явуулдаг.

Урьдчилсан шат нь арилжааны зээл авах хэрэгцээг тодорхойлох эсвэл ханган нийлүүлэгчидтэй тооцоо хийх аргыг сонгох явдал юм. урьдчилгаа төлбөр.

1-р үе шат - арилжааны зээл авахаар ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулах - төлбөрийн нөхцөл, хөнгөлөлтийг тохиролцох, ингэснээр хамгийн дээд хэмжээ, шийтгэл нь хамгийн бага байх болно.

2-р шат - ханган нийлүүлэгчээс агуулахад хүргэх бүтээгдэхүүнийг хүлээн авах, тэдгээрийн чанар, тоо хэмжээг хянах. Нийлүүлэгчид нэхэмжлэл гаргах.

3-р шат - ханган нийлүүлэгчид төлөх өрийг цаг тухайд нь төлөх.

4-р үе шат - зээлдэгч, зээлдүүлэгч нартай харилцан тооцоо хийх акт боловсруулах. Авлага, өглөгийн тооллого хийх.

5-р үе шат - хүргэлтийн нөхцөлийг зөрчсөн тохиолдолд ханган нийлүүлэгчидтэй дараахь асуудлаар шуурхай харилцаа холбоо тогтоох; а) бүтээгдэхүүнийг цаг тухайд нь тээвэрлэх; б) түүний чанарын үзүүлэлтүүдийг дагаж мөрдөх; в) өөр брэнд эсвэл сортоор солих.

6-р шат - худалдан авалтын төлбөрийг төлөхөд хүндрэлтэй тохиолдолд: a) төлбөрийн хамгийн үр дүнтэй хэлбэрийг сонгох; б) үүргийн эргэн төлөлтийн оновчтой аргыг сонгох.

7-р үе шат - зээлдүүлэгч алга болсон тохиолдолд - нэхэмжлээгүй өглөгийг үйл ажиллагааны бус орлого болгон капиталжуулах.

Дансны хөдөлгөөнийг хянах чиг үүргийг ихэвчлэн ханган нийлүүлэгч гүйцэтгэдэг бөгөөд тэдгээр нь эргээд авлага болдог.

Дансны өглөгийн менежментийг өглөгийг оновчтой болгох, өглөгийг багасгах гэсэн хоёр үндсэн сонголтыг ашиглан хийж болно.

Оновчлол - Дансны өглөг, түүний өөрчлөлтүүд нь аж ахуйн нэгжид нөлөөлж болох шинэ шийдлүүдийг эрэлхийлэх

эерэг нөлөө (эрх бүхий хөрөнгийн өсөлт, нөөц хөрөнгийн өсөлт гэх мэт).

Багасгах гэдэг нь өглөгийн дансыг удирдах механизм бөгөөд одоо байгаа өглөгийг бууруулах хүртэл бууруулж өгдөг. бүрэн эргэн төлөлт.

Ийнхүү дипломын ажлын эхний бүлэгт авлага, өглөгийн тухай ойлголт, бүтцийг судалж, санхүүгийн тайланд тусгагдсан эдгээр зүйлд хийсэн шинжилгээний утга, үүргийг тодорхойлж, шинжилгээнд ашигласан үндсэн үзүүлэлтүүдийг авч үзсэн болно.

2. Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн үнэлгээ

2.1 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани "Кубан Интерприсс" дагуу байгуулагдсан Иргэний хуульОХУ ба "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай" Холбооны хууль.

КубанИнтерпризис ХХК-ийн байршил: Орос, Краснодар муж, Краснодар, ст. Сормовская, 1.

КубанИнтерпризис ХХК нь бүрэн эрхт аж ахуйн нэгж бөгөөд иргэний хууль, хуулийн этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, өмчлөх эрхтэй тусдаа өмчүүргийнхээ дагуу тэдгээрийг биелүүлдэг.

Кубан Интерпризис ХХК нь бие даасан баланстай, орос хэл дээрх бүтэн нэрийг агуулсан дугуй тамга, марк, өөрийн нэр бүхий маягт, эмблем болон бусад таних хэрэгсэлтэй.

КубанИнтерпризис ХХК нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт болон гадаадад рубль болон гадаад валютаар данс нээлгэх эрхтэй.

Компани нь өөрийн өмч хөрөнгө, хөрөнгийн өмчлөгч бөгөөд үүргээ өөрийн өмчөөр хариуцна. Оролцогчид компанид оруулсан хувь нэмэрийнхээ хүрээнд компанийн үүргээ хариуцна эрх бүхий капитал.

Оросын Холбооны Улс, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд болон хотын захиргаа нь Компанийн үүрэг хариуцлагыг хүлээхгүйн адил компани нь ОХУ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд болон хотын захиргаа.

Нийгэмлэгийн үйл ажиллагааны зорилго нь ханах явдал юм хэрэглээний зах зээлбараа үйлчилгээ, ашиг олох. Компани нь ашиг олох, хориглоогүй аливаа төрлийн үйл ажиллагаа явуулж болно холбооны хууль.

Кубан Интерпрайс ХХК-ийн ашиг нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу татвар ногдуулдаг. Төсөвт татвар болон бусад төлбөр төлсний дараа үлдсэн ашиг нь бүрэн мэдэлд орж, аж ахуйн нэгж бие даан ашигладаг. Ашиг хуваарилах шийдвэрийг оролцогчдын нэгдсэн хурал гаргадаг.

Кубан интерпрайс ХХК-ийг хуульд заасан журмаар сайн дурын үндсэн дээр өөрчлөн байгуулж болно. Компанийн өөрчлөн байгуулалтыг нэгдэх, нэгдэх, хуваах, задлах, өөрчлөх хэлбэрээр хийж болно.

Дахин зохион байгуулалтын явцад компанийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт зохих өөрчлөлтүүдийг оруулсан болно. Компанийг сайн дурын үндсэн дээр татан буулгах, татан буулгах комиссыг томилох тухай шийдвэрийг Обидимийн хурлаар санал болгосны дагуу гаргадаг. Удирдах зөвлөл, Ерөнхий захиралэсвэл Нийгэмлэгийн гишүүн.

Мөн шүүхийн шийдвэрээр компанийг татан буулгаж болно. Компанийг татан буулгах нь бусад этгээдэд өв залгамжлах замаар эрх, үүргийг шилжүүлэхгүйгээр дуусгавар болно. Компанийг татан буулгах ажлыг ОХУ-ын Иргэний хуульд заасан журмын дагуу явуулдаг. хууль тогтоомжийн актууд, энэ дүрмийн заалтыг харгалзан үзнэ. Ерөнхий уулзалторолцогчид хуульд заасны дагуу компанийг татан буулгах журам, хугацааг тогтоож, бүртгэлийг явуулж буй байгууллагатай тохиролцсоны дагуу хуулийн этгээд, татан буулгах комиссыг томилдог бөгөөд түүний гишүүдийн тоо дарга, нарийн бичгийн даргыг оролцуулан гурваас доошгүй байж болохгүй. Компанийн эд хөрөнгийг татан буулгах комиссын шийдвэрээр худалддаг.

Дүрэмд зааснаар Кубан интерпрайс ХХК нь олсон ашгийн үндсэн дээр бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ, борлуулалтаараа олон нийтийн хэрэгцээг хангах зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулах зорилгоор байгуулагдсан. эдийн засгийн ашиг сонирхолоролцогчид болон компанийн ажиллах хүчний гишүүд.

Зорилго, зорилтоо хэрэгжүүлэхийн тулд КубанИнтерпризис ХХК нь нэхмэл эдлэл, галантерийн бүтээгдэхүүн, хувцас, гутал зэрэг бүх төрлийн бараа, бүтээгдэхүүний бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлж болно.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын зохион байгуулалтын бүтцийг Зураг 4-т үзүүлэв.

Зураг 4 - Кубан интерпрайс ХХК-ийн зохион байгуулалтын удирдлагын бүтэц

Кубан Интерпрайс ХХК-ийн зохион байгуулалтын бүтцэд дүн шинжилгээ хийхдээ бид үүнийг хэлж чадна давуу тал:

-өндөр мэргэшил;

-хэлтсийн дарга бүр өөрийн болон хэлтсийнхээ гүйцэтгэсэн ажлын чанарыг хариуцдаг тул бүх ажлыг цаг тухайд нь, чанартай гүйцэтгэхийн тулд хэлтсийнхээ ажлыг зохион байгуулахыг хичээдэг;

-шаардлагатай бол функциональ хэлтсийн ажилтнуудыг хялбархан оновчтой болгох боломжтой, өөрөөр хэлбэл хэлтэс доторх бүтэц нь уян хатан, хариуцлагатай байх;

-албан бус харилцаа холбоо байгаа эсэх;

-одоогийн үзүүлэлт, нөхцөл гэх мэт үйл ажиллагааны аливаа мэдээлэл. хэзээ ч хаана ч саатдаггүй, өөрөөр хэлбэл. Аливаа хэлтэс болон түүний ажилтнууд шаардлагатай мэдээллийг менежерт шууд өгдөг бөгөөд хэлтэсүүд шаардлагатай мэдээллээр бие биедээ аль болох хурдан өгдөг.

Байгууллагын үйл ажиллагаанд хөдөлмөрийн нөөц маш чухал байдаг. 2009-2011 оны аж ахуйн нэгжийн боловсон хүчний бүтэц, динамикийг Зураг 5-д үзүүлэв.

Зураг 5 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн ажилчдын дундаж тооны динамик

Ажилтны тооны талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийснээр дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд тогтмол хэвээр байна гэж дүгнэж болно. 2009-2011 онд тус үйлдвэрийн ажилчдын тоо 20 хүн байсан бөгөөд үүнээс:

хүн - захиргааны болон удирдлагын ажилтнууд;

хүний тусламж үйлчилгээний ажилтнууд ( үйлчилгээний ажилтнууд: цэвэрлэгч, агуулахын менежер);

хүмүүс бол зайлшгүй шаардлагатай ажилчид юм.

Аж ахуйн нэгжийн дундаж цалин өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Ажилчдыг материаллаг урамшуулахын тулд гүйцэтгэсэн ажлын чанар, үйлдвэрлэлийн гүйцэтгэл, хэтрүүлсэн гүйцэтгэлийн урамшууллын системийг ашигладаг. санхүүгийн төлөвлөгөө.

Дундаж цалингийн динамик ба цалингийн сангийн талаар илүү нарийвчилсан судалгаа хийхийн тулд бид тооцоолсон өгөгдлийг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1 - Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны цалин хөлсний түвшинг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийн динамикийн дүн шинжилгээ.

Үзүүлэлт 200920102011Ажилчдын дундаж тоо, хүн. 202020Сарын дундаж цалин, руб. 10812.510812.510812.5 Цалингийн сан, мянган рубль. 2595.02595.02595.0 Нэг ажилтанд ногдох хөдөлмөрийн бүтээмж, мянга / урэх. 2822.553012.855628.45 Ажил, үйлчилгээний хэмжээ, мянган рубль. 56451.060257.0112569.0

Хүснэгт 1-ийн өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийхдээ хөдөлмөрийн нөөцийн эдийн засгийн үр ашгийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдэд эерэг хандлага ажиглагдаж байгааг тэмдэглэж болно, тухайлбал: нэг ажилтанд ногдох хөдөлмөрийн бүтээмж 2805.9 мянган рублиэр өссөн байна. 2011 онд 5628.45 мянган рубль болсон. онд.

КубанИнтерпризис ХХК-ийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийн дүн шинжилгээ нь 2009-2011 оны аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэсэн болно (Хавсралт 1-3).

Аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгийг удирдах үр ашгийг тодорхойлдог үзүүлэлтүүдийг авч үзье.

Үндсэн хөрөнгө (эргэлтийн бус хөрөнгө) гэдэг нь үл хөдлөх хөрөнгө, бонд, хувьцаа, ашигт малтмалын нөөц, хамтарсан үйлдвэр, Биет бус хөрөнгөгэх мэт. Аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийн бүтэц, динамикийг 2-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 2 - Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны эргэлтийн бус хөрөнгийн бүтэц, динамик, (мянган рубль)

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө200920102011Өсөлт мянга. үрэх. эзлэх хувь, % мянган үрэх. эзлэх хувь, % мянган үрэх. эзлэх хувь, % мянган үрэх. хувь, %2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 2010Биет бус хөрөнгө0000000 0 0 0Үндсэн хөрөнгө3609100380010041861001913806000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 0Үндсэн хөрөнгө 0 00000000НИЙТ360910038001004186100191386--

Хүснэгт 2-ын өгөгдлөөс харахад эргэлтийн бус хөрөнгийн хэмжээ нь зөвхөн үндсэн хөрөнгөөс бүрддэг нь тодорхой байна. 2009 онтой харьцуулахад үндсэн хөрөнгийн өртөг 2010 онд 5.3 хувиар өссөн бол 2011 онд 2009 онтой харьцуулахад 10.2 хувиар өссөн нь үндсэн хөрөнгө шинэчлэгдсэнийг харуулж байна.

Үндсэн хөрөнгийн бүтцийг үнэлэхийн тулд үйлдвэрлэлийн үйл явцад тодорхойгүй хугацаагаар оролцдог идэвхтэй хэсэг, идэвхтэй үндсэн хөрөнгийн хэвийн үйл ажиллагааг хангадаг идэвхгүй хэсэг гэж хуваадаг. Үндсэн хөрөнгийн идэвхтэй хэсгийн эзлэх хувь нэмэгдэж, үүний дагуу идэвхгүй хэсгийн эзлэх хувь буурч байгаа нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх чухал хүчин зүйл юм.

Үндсэн хөрөнгө нь үндсэн хөрөнгийн бүтцэд 100% -ийг бүрдүүлдэг байгууллагад тэдгээрийн бүтэц, бүтэц, динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай (Хүснэгт 3).

Хүснэгт 3 - OPF Kuban Interprices LLC-ийн 2009-2010 оны бэлэн байдал, хөдөлгөөн, бүтэц (мянган рубль)

Үзүүлэлтүүд Оны эхэнд бэлэн байгаа эсэх Оруулсан Гарсан оны эцсийн бэлэн байдал 2009 Барилга 495 200 4952 Барилга байгууламж 480048 Машин, тоног төхөөрөмж 83184642898493 Тээврийн хэрэгсэл 879033846 Аж үйлдвэрийн тоног төхөөрөмж 879033846 Аж үйлдвэрийн болон Т3214АЛ:182:00. 43522010 Барилга 4952 004952Бүтэц480048Машин тоног төхөөрөмж8493652739072Тээврийн хэрэгсэл84641401260Үйлдвэр,бизнесийн тоног төхөөрөмж130013НИЙТ:1435210666021495000Машин, тоног төхөөрөмж9072353189407 Тээврийн хэрэгсэл 126039801658 Үйлдвэр, ахуйн тоног төхөөрөмж 13 0 0 13 НИЙТ: 153457511816078

Үндсэн хөрөнгийн динамик, бүтцийн талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийхдээ барилга байгууламжийн бүтцэд өөрчлөлт ороогүй (2009-2011 онд - 4952 мянган рубль) байгааг бид харж байна. Найрлага нь мэдэгдэхүйц өссөн Тээврийн хэрэгсэлболон машин, тоног төхөөрөмж (2009, 2010 онтой харьцуулахад 2011 онд өсөлтийн хурд 48.9%, 6.8% тус тус).

Үндсэн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд үндсэн хөрөнгийн хөрөнгийн бүтээмжийн үзүүлэлтүүдийг тооцдог. үйлдвэрлэлийн хөрөнгө, хөрөнгийн зарцуулалт, үндсэн хөрөнгийн харьцангуй хэмнэлт. Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2010 оны үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийн динамикийг 4-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 4 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны OPF-ийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийн динамик (мянган рубль)

Үзүүлэлт 2009 2010 2011 Өөрчлөлт 2010/ 2009 2011/ 2010 Орлого 5917974302911081512316806 Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг 14283.5148418 14283.5148418. Ca 14283.51484186.5.5.3.5. .80.8 60.8 Хөрөнгийн эрчим хүч 0.240, 200.17-0.04-0.03 Үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийн харьцангуй хэмнэлт 2002.3 2339.1 4315 336.8 1975.9

Хүснэгт 4-ээс олж авсан үр дүнгээс харахад хөрөнгийн бүтээмжийн үзүүлэлт дүн шинжилгээ хийсэн гурван жилийн хугацаанд (2009 онд 4.14 байсан бол 2011 онд 5.8 хүртэл) аж ахуйн нэгжийн орлого нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор өсч байгааг харж болно. Хөрөнгийн эрчимжилтийн үзүүлэлт буурч байна (2009 онд 0.24 байсан бол 2011 онд 0.17 болж) нь үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг нэмэгдэж байгааг харуулж байна.

Хүснэгтийн өгөгдөл дээр үндэслэн бид аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг тусгасан графикийг байгуулна (Зураг 6).

Зураг 6 - Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашгийн үзүүлэлт

Эргэлтийн хөрөнгө нь балансын нийт мөнгөн тэмдэгтэд ихээхэн хувийг эзэлдэг. Энэ бол хөрөнгийн хамгийн хөдөлгөөнт хэсэг бөгөөд түүний төлөв байдал, зохистой хэрэглээ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг ихээхэн тодорхойлдог.

Шинжилгээний гол зорилго нь эргэлтийн хөрөнгийн менежментийн дутагдлыг цаг тухайд нь олж илрүүлэх, арилгах, ашиглалтын эрчим, үр ашгийг нэмэгдүүлэх нөөцийг олох явдал юм. Эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд дүн шинжилгээ хийхдээ санхүүгийн байдлын тогтвортой байдал нь эргэлтийн үйл явцын үе шатуудын дагуу хөрөнгийн оновчтой хуваарилалтаас ихээхэн хамаардаг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

Шинжилгээний явцад юуны өмнө эргэлтийн хөрөнгийн хүртээмж, бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг судлах шаардлагатай (Хүснэгт 5). Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2011 оны эргэлтийн хөрөнгийн бүтцийг Зураг 7-д мөн үзүүлэв.

Хүснэгт 5 - Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны эргэлтийн хөрөнгийн динамик, бүтцийн шинжилгээ (мянган рубль)

Эргэлтийн хөрөнгийн төрөл Сангийн бэлэн байдал, мянган рубль. Сангийн бүтэц, % 2009 2010 2011 2009 2010 2011 1234567 Эргэлтийн хөрөнгийн нийт дүн 104951347717181100100100 Үүнээс: Мөнгөн хөрөнгө 78 127 805 Дансны богино хугацаат хөрөнгө оруулалт 09005. Санхүү. боломжтой 8286113091454879.083.984.7 Худалдан авсан хөрөнгийн татвар 4986184.70.040.02 Бараа материал Үүнд: түүхий материал, материалын хойшлогдсон зардал 1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 Үйл ажиллагааны үйл явцад оролцох байдлаар: 10.8 3.9 . 4542530 146 5115.6 84.415.0 85.014 .7 85.3

Зураг 7 - Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2011 оны эргэлтийн хөрөнгийн бүтэц, %

Хүснэгт 5, Зураг 7-ын тоо баримтаас харахад Кубан Интерпрайс ХХК-ийн эргэлтийн хөрөнгийн хамгийн их хувийг авлага эзэлж байна. Шинжилсэн гурван жилийн хугацаанд авлагын эзлэх хувь нэмэгдэж (2009 онд - 79.0%, 2010 онд - 83.9%, 2011 онд - 84.7%). Мөнгөний гүйлгээний эзлэх хувь буурч байгаа нь аж ахуйн нэгжийн тогтмол бус үйл ажиллагааг харуулж байна.

Аж ахуйн нэгжүүдийн шинэчлэл, тогтворжуулах шаардлагатай байгаатай холбогдуулан эдийн засгийн хөгжилАж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварыг шинжлэхийн ач холбогдол улам бүр нэмэгдсээр байна. Хөрөнгийн хөрвөх чадвар нь түүнийг бэлэн мөнгө болгон хувиргах чадварыг, төлбөрийн чадвар нь үүргээ цаг тухайд нь, бүрэн төлөх чадварыг хэлнэ.

Балансын хөрвөх чадварын шинжилгээ нь хөрвөх чадварын түвшингээр нь бүлэглэж, хөрвөх чадварын буурах дарааллаар нь ангилсан хөрөнгийг өр төлбөртэй, дуусах хугацаанд нь бүлэглэн, өсөх дарааллаар нь харьцуулан судлахаас бүрдэнэ (Хавсралт 4).

Балансын хөрвөх чадварыг тодорхойлохын тулд дээрх бүлгүүдийг харьцуулах шаардлагатай. Дараах оновчтой харьцааг хангасан тохиолдолд үлдэгдэл нь туйлын хөрвөх чадвартай гэж тооцогддог.

Системийн нэг буюу хэд хэдэн тэгш бус байдал нь эсрэг тэмдэгтэй байх тохиолдолд хамгийн сайн сонголт, балансын хөрвөх чадвар үнэмлэхүйгээс ялгаатай. Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны балансын хөрвөх чадварын үнэлгээг 6-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 6 - Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны балансын хөрвөх чадварын үнэлгээ

Шинжилсэн хугацаа Шинжилсэн хугацааны эхэн үеийн бодит харьцаа Шинжилсэн хугацааны эцсийн бодит харьцаа 2009 он 2010 онд хөрвөх чадварын үнэмлэхүй нөхцөл хангагдаагүй байна хөрвөх чадварын үнэмлэхүй нөхцөл хангагдаагүй байна 2011 онд хөрвөх чадварын үнэмлэхүй нөхцөл хангагдаагүй байна хөрвөх чадварын үнэмлэхүй нөхцөл хангагдаагүй байна хөрвөх чадварын үнэмлэхүй нөхцөл хангагдаагүй байна

Хүснэгт 6-аас үзэхэд дүн шинжилгээ хийсэн гурван жилийн балансын хөрвөх чадварын үнэлгээ нь Кубан Интерпрайс ХХК үнэмлэхүй хөрвөх чадварын нөхцөл байдалд хүрээгүй болохыг харуулж байна.

КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тогтвортой байдалд байгаа боловч хөрөнгийн хөрвөх чадвар хангалтгүй байна гэж дүгнэх боломжийг олгодог.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлага нь санхүүгийн байдлыг улам дордуулахаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ авч, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг илүү оновчтой удирдах арга хэмжээг боловсруулах ёстой.

2.2 Компанийн авлагын дүн шинжилгээ

2008-2009 оны дэлхийн санхүүгийн хямралын үр дагавраас үүдэлтэй эдийн засгийн хямралын өнөөгийн нөхцөлд КубанИнтерпрайс ХХК нь үйл ажиллагааныхаа хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулахаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд харилцагчдадаа зээлийн идэвхтэй бодлого баримталж байгаа бөгөөд энэ нь олон тооны бүтээгдэхүүн, төлбөрийг нь хийх боломжтой бэлэн бус төлбөр тооцоо.

Аж ахуйн нэгжийн хяналтын арга хэмжээнээс үл хамааран төлбөрийн чадваргүй худалдан авагчдад бүтээгдэхүүн борлуулахаас зайлсхийхийн тулд Кубан Интерпрайс ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг хөтөлдөг. Мэдэгдэлд үндэслэн өрийг төлбөр төлөх хугацаанаас хамааран эрэмбэлсэн бөгөөд энэ нь компанид зээлийн бодлогоо тодорхойлоход тусалдаг.

Бүх авлагыг дараах бүлгүүдэд ангилна.

төлбөрийн эцсийн хугацаа ирээгүй;

1-ээс 30 хоногийн хугацаа хэтэрсэн (1 сар хүртэл);

31-90 хоног (1-ээс 3 сар хүртэл) хугацаа хэтэрсэн;

91-180 хоног (3-аас 6 сар хүртэл) хугацаа хэтэрсэн;

181-360 хоног (6 сараас 1 жил) хүртэл хугацаа хэтэрсэн;

360 хоног ба түүнээс дээш хугацаа хэтэрсэн (1 жилээс дээш).

Аж ахуйн нэгжийн зээлийн бодлогын дагуу үндэслэлтэй өр нь эргэн төлөгдөх хугацаа нь хараахан болоогүй эсвэл нэг сараас бага хугацаатай өрийг багтаадаг. Үндэслэлгүй өр гэдэгт худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн хугацаа хэтэрсэн өр орно. КубанИнтерпризис ХХК-ийн зээлийн бодлогын үр нөлөөг тодорхойлохын тулд бид судалж буй хугацааны авлагад дүн шинжилгээ хийх болно.

Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны авлагын бүтэц, хөдөлгөөнийг үнэлэхийн тулд бид аналитик хүснэгт 7-г гаргана.

Хүснэгт 7-д үзүүлсэн тоо баримтаас харахад 2009-2011 онуудад авлагын хэмжээ нэмэгдэж байна. Дансны өглөгийн бүтцэд зөвхөн богино хугацаат өглөг багтдаг бөгөөд энэ нь нийт өрийн 100%-ийг эзэлдэг. Шинжилсэн хугацаанд түүний үнэ цэнэ 7516 мянган рубльээс өссөн байна. 2009 оны эхээр 14,548 мянган рубль. 2011 оны сүүлээр.

IN ерөнхий бүтэц"КубанИнтерпризис" ХХК-ийн авлагын 3 жилийн хугацаанд дунджаар хугацаа хэтэрсэн өрийн эзлэх хувь 43.3% байна.

Шинжилгээнд хамрагдсан хугацаанд хугацаа хэтэрсэн авлага 4125 мянган рубльээс өссөн байна. 2009 онд 6552 мянган рубль. 2011 онд. Улмаар тус компани хугацаа хэтэрсэн өрийнхөө зарим хэсгийг төлж чадахгүйд хүрчээ.

3 сараас дээш хугацаатай авлагын үлдэгдэл 713 мянган рублиэр өссөнийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хүснэгт 7 - Дансны авлагын бүтэц, хөдөлгөөний үнэлгээ

Үзүүлэлтүүд Дансны авлагын хөдөлгөөн Үлдэгдэлийн өсөлтийн хувь, % Жилийн эхэн үеийн үлдэгдэлӨлбөр төлөгдөх.Жилийн эцсийн үлдэгдэл дүн, мянган рубль. Өд. жин,% хэмжээ, мянган рубль. Өд. жин,% хэмжээ, мянган рубль. Өд. жин,% хэмжээ, мянган рубль. Өд. жин, % 2009 Дансны авлага, нийт, үүнд 7516100611410053441008286100110.2 Богино хугацаат авлага 7516100611410053441008286100110.211214e 31214e 31214e. 12549.8132.6 үүнээс 3 сараас дээш хугацаатай 112815.088514.578814.7122514.8108.62010 он Авлагын өр, нийт 0814.12527.4211418.2114. Дансны авлага, нийт, t-р хэсэг 8.6 Богино хугацаат авлага8.6 түүний дотор хугацаа хэтэрсэн 554749.0258632.9158134.3658632.9158134.36151245-аас дээш 36151245.232. 423, 9168736.5341223.5105.8 Авлагын чанарын үзүүлэлт нь өрийг бүрэн хүлээн авах магадлалыг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь өр үүсэх хугацаанаас хамаарна. Дадлагаас харахад авлагын хугацаа урт байх тусам авлага барагдуулах магадлал бага байдаг. Авлагын төлөв байдалд үүссэн хугацаанд нь дүн шинжилгээ хийцгээе (Хүснэгт 8).

Хүснэгт 8 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны авлагын бүтэц, нөхцөл байдалд хийсэн дүн шинжилгээ (мянган рубль)

ҮзүүлэлтүүдОны эцэст нийт . жин, 1 сар хүртэлх боловсролын хугацааг оролцуулан %. 1-ээс 3 сар хүртэл. 3-аас 6 сар хүртэл. 2009 Худалдан авагч, харилцагчийн авлага 825699.64411629001225 Бусад хариуцагч 300.363000 Нийт авлага 8286100414629001225 Авлагын нийт дүнгийн хувиар, Дансны 50800% 504.100. худалдан авагч, харилцагчийн өр төлбөрийн тоо 1017789.99609719662114 Бусад өр 113210.011100320 Нийт авлага 11309100719719982114 Хувиар нийт авлагын дүн, % 100х63.6417.6718, 692011 Худалдан авагч, харилцагчаас авах авлага 1329091.35684930293412 Бусад өр 12588.6511471110 Авлага 14011471110-ийн нийт 140413 хувь нийт авлагын дүн, % 100х54.9621.5823.45

Хүснэгт 8 дахь өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийх нь авлагын үндсэн хувийг худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн өр эзэлж байгааг харуулж байна - 2009 онд - 99.648% буюу 8256 мянган рубль, 2010 онд - 89.99% буюу 10177 мянган рубль, 2011 онд - 91%. эсвэл 13290 мянган рубль. Авлагын хамгийн их хэмжээг 3 сар хүртэлх хугацаатай өр эзэлж байна. 2011 оныг оруулаад нийт авлагын 21.58% (эсвэл 3,140 мянган рубль) нь 1-ээс 3 сар хүртэлх хугацаатай өр юм. Үүний зэрэгцээ, КубанИнтерпризис ХХК нь 2011 оны авлагын нэг хэсэг болох 3 сараас дээш хугацаатай нэлээд өндөр хэмжээний өртэй (3,412 мянган рубль) хугацаа хэтэрсэн өр юм. Тиймээс Кубан Интерпрайс ХХК нь ойрын хугацаанд хугацаа хэтэрсэн өрийг барагдуулахын тулд бүх хүчин чармайлтаа гаргах шаардлагатай байна, эс тэгвээс байгууллагын санхүүгийн үр дүнг бууруулахын тулд хугацаа хэтэрсэн өрийг тэглэх боломжтой.

Тодорхой нөхцлөөс хамааран өр үүссэн хугацааны бусад интервалыг зөвшөөрч болно. Удаан хугацааны туршид ийм мэдээлэл байгаа нь төлбөр тооцооны сахилга бат дахь ерөнхий чиг хандлага, найдваргүй төлбөр төлөгчдийн дунд ихэвчлэн байдаг тодорхой худалдан авагчдыг тодорхойлох боломжийг олгодог. Тооцоолсон өгөгдлийг илүү нарийвчилсан танилцуулгыг Зураг 8-аас авна уу.

Зураг 8 - Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2009 - 2011 оны богино хугацаат авлагын бүтцийн динамик. V %

Дансны авлагын бүтцийг бүрдүүлсэн үеээр нь Зураг 9-д үзүүлэв.

Зураг 9 - 2009 - 2011 онд "КубанИнтерпризис" ХХК-ийн авлагын бүтэц үүсэх нөхцөл, хувиар

Авлагын дүн шинжилгээний хамгийн чухал элемент бол түүний эргэлтийн үнэлгээ юм. Энэ үзүүлэлтийн чиг хандлагыг ихэвчлэн эрт төлбөрийн хөнгөлөлтийн хүчинтэй эсэхийг тодорхойлоход ашигладаг. Эргэлтийн түвшин өндөр байх тусам авлагад бага мөнгө хөрөнгө оруулалт хийх болно.

Кубан интерпрайс ХХК-ийн авлагын эргэлтийн үзүүлэлтүүдийг 9-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 9-д үзүүлсэн өгөгдлийн дүн шинжилгээ нь дараахь зүйлийг харуулав.

төлбөр тооцооны бэлэн мөнгөний эргэлтийн харьцаа (бүх дансны авлага) 2009 оны эхэнд 6.2 байсан бол 2011 оны эцэст 7.1 болж өссөн. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг төлбөр тооцоонд шилжүүлэх, аж ахуйн нэгжээс бусад аж ахуйн нэгжид шууд бус зээл олгох (худалдааны зээл хэлбэрээр) буурах;

тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлбөр төлөх ёстой авлага байхгүй;

тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой дансны авлагын эргэлт нэмэгдэж байна. Компани нь авлагын элэгдлээс бага хэмжээний алдагдал хүлээдэг;

Үүний дагуу бүх авлагыг тооцоход хөрөнгийн эргэлтийн хугацаа буурч, 2011 оны эцэст 51.1 хоног болсон;

Тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлөх ёстой авлага байхгүй. Тиймээс энэ төрлийн өрийн эргэлтийн хугацааг тогтоогоогүй байна;

тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой дансны авлагын эргэлтийн хугацаа буурсан;

Тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөгдөх төлөвтэй байгаа бүх авлага, авлагын тооцооны харьцаа, эргэлтийн хугацааны үзүүлэлтүүдийн ижил утгатай байх нь дүн шинжилгээ хийж буй аж ахуйн нэгж зөвхөн нэг төрлийн данстай байгаатай холбоотой юм. авлага.

Хүснэгт 9 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны авлагын эргэлтийн үзүүлэлт

Үзүүлэлтийн нэр 2009 2010 2011 оны эхэнд оны эцэст өөрчлөлт (+,-) оны эхэнд оны эцэст өөрчлөлт (+,-) оны эцэст жилийн эхэнд оны өөрчлөлт (+,-) 1. Тооцоолол дахь хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа (нийт авлага) 6.27, 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Тооцоолол дахь хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа (12 сарын дотор) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Төлбөр тооцооны хөрөнгийн эргэлтийн хугацаа (бүх авлага), хоног. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Дансны авлагын эргэлтийн хугацаа (12 сарын дотор), хоног. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Хүснэгтийн өгөгдөл дээр үндэслэн бид аж ахуйн нэгжийн авлагын эргэлтийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан графикийг байгуулна (Зураг 10).

Зураг 10 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны авлагын эргэлтийн үзүүлэлтүүд

Хариуцагчтай хийсэн төлбөр тооцооны тайланд хугацаа хэтрүүлсэн авлагын бүртгэлийг (Хүснэгт 10) хавсаргах нь зүйтэй бөгөөд үүнд өр төлбөрийг хариуцагч тус бүрээр нь төлөх хугацаа, түүнчлэн хугацаа хэтрүүлсэн хугацаа тус бүрд эзлэх хувь хэмжээг тусгасан болно. үйлчлүүлэгчид болон ерөнхийд нь нийт авлагын дүнгээр. Энэ төрлийн тайланг сард дор хаяж нэг удаа бэлтгэх, түүнчлэн улирал, жилийн үр дүнг нэгтгэн дүгнэх нь зүйтэй.

Хүснэгт 10 - Дансны авлагын насжилтын бүртгэл

Үйлчлүүлэгч Өрийг нөхцлөөр нь хуваарилах Өрийн нийт дүн, мянган рубль. Нийт эзлэхүүн дэх эзлэх хувь, % 30 хүртэл хоног 30-90 хоног 90 хоногоос дээш мянга. үрэх. %мянган үрэх. %мянган үрэх. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2RGOTUPS2175,271304,483474,2SGMA1143,9320116,413153,8SSKHA1253,042177,4718O,042177,47180Ж " .3529810.28101212.3Бусад306074.34205270.7654244.24566968.7Нийт 411649.85290035.13122514 ,848256100%sno290K,20192014. 892982,9RGOTUPS2203,611799,103993,9SGMA1186,0029413,914124,0SSKHA1141,8723612,0036417,227147,0OA "Oktava106147,1242018"-ын тухай. 15184.4869835.50124758.99709669.7Нийт 60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4RGOTUPS62418G,31489 ,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ХК "Октава"5477,9946815,451015 7.6Бусад596887.1418196815.1418194306. 029341213290100%

Хүснэгт 10-д өгсөн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийснээр дүн шинжилгээ хийсэн хариуцагчдаас авлагын бүтцэд хамгийн том хувь нь Октава ХК-д (2009 онд - 12.3%, 2010 онд - 12.4%, 2011 онд - 7.6%) хамаардаг гэж дүгнэх боломжийг олгодог.

2.3 Компанийн өглөгийн дансны дүн шинжилгээ

Компанийн өглөгийн дансанд дүн шинжилгээ хийхдээ 2009-2011 оны санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээллийг мэдээллийн эх сурвалж болгон ашигладаг.

Бид 11-р хүснэгтийг ашиглан аж ахуйн нэгжийн өглөгийн динамик, бүтцэд дүн шинжилгээ хийнэ.

Хүснэгт 11 - Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны өглөгийн динамик, бүтцийн дүн шинжилгээ.

Баланс 2009 2010 2011 Хазайлт 2011 2009 2010 мян. үрэх. цохих жин, %мян үрэх. цохих жин, %мян үрэх. цохих жин, %мян үрэх. мянган рубль. Дансны өглөг259461001206510015971100-99753906 Үүнд: ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч2237386,231066288,371438890,09-79853726байгууллагын боловсон хүчин59492826,2699126,2949126, 9 5.5-28.3 татвар хураамжийн өр 744.652.87538.14 ,46656.414.11- 88.24118.3 бусад зээлдүүлэгч 2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Хүснэгт 11-д дүн шинжилгээ хийхдээ өглөгийн хэмжээ буурах хандлагатай байгааг тэмдэглэж болно, иймээс 2011 онд өрийн хэмжээ 15,971 мянган рубль болсон нь 2009 оны үзүүлэлтээс 9,975 мянган рублиэр бага, харин өмнөхөөс өндөр байна. 2010 оны тоо 3906 мянган рубль.

Эдгээр өөрчлөлтүүд нь ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид төлөх өрийн хэмжээ буурсантай холбоотой бөгөөд 2009-2011 онуудад 7,985 мянган рубль буурсан байна.

Бууралт ажиглагдаж байна дотоод өрбайгууллага, тухайлбал, аж ахуйн нэгжийн ажилтнуудын өр 2011 онд 298.66 мянган рубль байсан нь 2009 оны үзүүлэлтээс 295.5 мянган рублиэр бага байна.

Мөн төсөвт төлөх өр буурч, бусад зээлдүүлэгчид төлөх өрийн хэмжээ багассан байна.

Дансны өглөгийн бүтцийг авч үзэхэд өрийн нийт дүнгийн гол хувь нь ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдийн өр (2009 онд - 86.23%, 2010 онд - 88.37%, 2011 онд - 90.09%) эзэлж байгааг тэмдэглэж болно.

Өгөгдлийн талаар илүү дэлгэрэнгүй танилцуулахын тулд бид Зураг 11-ийг ашиглана.

Зураг 11 - Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны өглөгийн динамик ба бүтэц.

Дараа нь бид өглөгийн дансны эргэлтэд дүн шинжилгээ хийх болно, учир нь удирдлагын шийдвэр гаргахын тулд аж ахуйн нэгжийн удирдлага нь дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд хэдэн эргэлт хийх шаардлагатай байгаа эсвэл түүнд олгосон нэхэмжлэхийг хэрхэн төлөх шаардлагатай байгаа талаар мэдээлэлтэй байх ёстой. Үүнд олон хоног шаардлагатай.

Дансны өглөгийн эргэлтийг үнэлэхийн тулд дараахь бүлгийн үзүүлэлтүүдийг тооцоолно.

Дундаж өглөг;

Дансны өглөгийн эргэлт;

Дансны эргэн төлөлтийн хугацаа.

Тооцоолсон үзүүлэлтүүдийг илүү тохиромжтой байдлаар авч үзэхийн тулд бид 12-р хүснэгтийг ашиглана.

Хүснэгт 12 - Кубан интерпрайс ХХК-ийн 2009-2011 оны өглөгийн дансны эргэлтийн дүн шинжилгээ.

Үзүүлэлт 200920102011 200920101-ээс хазайлт 2011. Дундаж өглөг 2311419005.514018-9096-4987.52. Дансны өглөгийн эргэлт 2,443,178,035,594,863. Дансны өглөгийн эргэлтийн хугацаа 149.6115.145.4-104.2-69.7

12-р хүснэгтэд дүн шинжилгээ хийхдээ дундаж өглөгийн хэмжээ буурах хандлагатай байгааг тэмдэглэж болно, иймээс 2011 онд өглөг 14,018 мянган рубль болсон нь 2009 оныхоос 9,096 мянган рублиэр бага байна. Эдгээр өөрчлөлтийг эерэгээр тодорхойлж болох бөгөөд үүнээс гадна өглөгийн дансны эргэлтийн тоо нэмэгдэж, үүний үр дүнд нэг эргэлтийн үргэлжлэх хугацаа буурч байна.

Аж ахуйн нэгжийн төлбөр тооцоог цаг тухайд нь хийх, үйл ажиллагаагаа өргөтгөсөн үндсэн дээр санхүүжүүлэх, гэнэтийн цочролыг тэсвэрлэх, сөрөг нөхцөл байдалд төлбөрийн чадвараа хадгалах чадвар нь түүний санхүүгийн тогтвортой байдлыг илтгэнэ.

Хэрэв төлбөрийн чадвар нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын гадаад илрэл юм бол санхүүгийн тогтвортой байдал нь бэлэн мөнгө, бараа бүтээгдэхүүний урсгал, орлого, зарлага, хөрөнгө, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийн тэнцвэрийг тусгасан дотоод тал юм.

Хангалттай санхүүгийн тогтвортой байдал бий болно өмч, хөрөнгийн сайн чанар, ашигт ажиллагааны хангалттай түвшин, тогтвортой орлого, зээлийн эх үүсвэрийг татах. Санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангахын тулд аж ахуйн нэгж нь хөрөнгийн уян хатан бүтэцтэй байх ёстой бөгөөд төлбөрийн чадварыг хадгалах, өөрийгөө санхүүжүүлэх нөхцөлийг бүрдүүлэхийн тулд орлого нь зардлаас тогтмол давсан байхаар хөдөлгөөнөө зохион байгуулах чадвартай байх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, түүний тогтвортой байдал, тогтвортой байдал нь түүний үйлдвэрлэл, арилжаа, санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнгээс хамаардаг.

Хавсралт 4-т өгөгдсөн хөрөнгө, өр төлбөрийн зүйлийн бүлэглэлийг ашиглан бид Кубан Интерпрайс ХХК-ийн хөрвөх чадварын харьцааг тооцоолох бөгөөд өгөгдлийг Хүснэгт 13-т үзүүлэв.

Хүснэгт 13 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны санхүүгийн болон үйл ажиллагааны хөрвөх чадварын харьцаа

Хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүд 2009 2010 2011 оны эхэнд оны эцэст өөрчлөлт (+; -) оны эхэнд оны эцэст өөрчлөлт (+; -) оны эцэст оны эхэнд оны өөрчлөлт (+; -) 1. Балансын нийт хөрвөх чадварын харьцаа 0.990.87-0.120.870.84-0.030.840 .83-0.012. Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын (яаралтай) харьцаа 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. "Шүүмжлэлийн үнэлгээ" (эсвэл завсрын хамрах хүрээ) коэффициент нь 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014 байна. Одоогийн харьцаа 2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Хөрөнгийн үйл ажиллагааны хийсвэрлэлийн коэффициент нь 0.210, 20-0.10, 200.15-0.050.150.1506. Хөрөнгийн эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Эргэлтийн хөрөнгийн харьцаа 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308. Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг сэргээх коэффициент0.880.860.88

Кубан Интерпрайс ХХК-ийн санхүүгийн болон үйл ажиллагааны хөрвөх чадварын харьцааны тооцоо нь дараахь зүйлийг харуулав.

2009-2011 онд аж ахуйн нэгжийн нийт төлбөрийн чадвар буурч байна. Энэ нь найдвартай түнш болж, аж ахуйн нэгжтэй эдийн засаг, зээлийн харилцааны эрсдэл нэмэгдэж байгаа боловч сөрөг үр дүн гарсан ч сайжрах хандлагатай байна;

үнэмлэхүй хөрвөх чадвар, нийлүүлэлтийн төлбөрийг төлөх, зээлийн эх үүсвэрийг эргүүлэн төлөх магадлал нэмэгддэг. Зээлийн эрсдэл буурсан;

богино хугацааны өр төлбөрийг төлөх магадлал буурсан;

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал нэмэгддэг. Бүх эргэлтийн хөрөнгийг ашиглан одоогийн бүх үүргээ эргэн төлөх магадлал нэмэгддэг;

Шинжилсэн хугацааны эцэст үйл ажиллагааны хөрөнгийн бага хувийг бараа материалд оруулж, дансны авлагад шилжүүлдэг тул хөрөнгийн эргэлт, аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагаа нэмэгдэж байна;

аж ахуйн нэгжийн хөрөнгөд эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь нэмэгддэг. Үйлчилгээний өсөлтийн нөхцөлд энэ нь бизнесийн идэвхжил нэмэгдэж байгааг харуулж байгаа эерэг хандлага юм;

дүн шинжилгээ хийсэн гурван жилийн хугацаанд бий болсон бүх эргэлтийн хөрөнгө өөрийн хөрөнгө, буурах;

Одоогийн нөхцөл байдлыг харгалзан үзэхэд тус компанид төлбөрийн чадвараа сэргээх бодит боломж гурван жилийн турш байгаагүй бөгөөд энэ хандлага хэвээр байна.

Кубан Интерпрайс ХХК-ийн авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ нь тухайн аж ахуйн нэгжид авлагыг зохицуулах үр дүнтэй бодлого хангалтгүй байна гэж дүгнэх боломжийг олгодог. Шинжилгээнд хамрагдсан гурван жилийн хугацаанд авлагын эзлэх хувь нэмэгддэг. Удирдлага нь төлбөр төлөхгүй байх, авлагын хэмжээг бууруулах асуудлыг шийдвэрлэх гарцыг эсрэг талуудтай байгуулсан гэрээний харилцааг сайжруулахад чиглүүлдэг бөгөөд эдгээр хэлтэст зээлдэгчдэд нөлөөлөх бусад аргыг хайх үүрэг даалгавар өгдөггүй. Энэ нь энэхүү байгууллагын ажилтнууд өр төлбөртэй ажиллахад идэвхгүй байгааг харуулж байна.

3. Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийг удирдах үр ашгийг нэмэгдүүлэх үндсэн чиглэл

3.1 Зээлийн үр дүнтэй нөхцлийн тогтолцоог бүрдүүлэх

Онолын шинжилгээ хийсэн Шинжлэх ухааны судалгаааж ахуйн нэгжийн зээлийн бодлогын үр ашгийг нэмэгдүүлэх асуудлын талаар, мөн Кубан Интерпрайс ХХК-ийн авлага, өглөгийн үзүүлэлтийн тогтолцоог үнэлэх үр дүнг харгалзан бид Кубан зээлийн бодлогын дараахь зорилтуудыг онцлон тэмдэглэхийг санал болгож байна. Интерпрайс ХХК: авлагад хөрөнгө оруулах үр ашгийг нэмэгдүүлэх, борлуулалтын хэмжээ, оруулсан хөрөнгийн өгөөжийг нэмэгдүүлэх.

Эдгээр зорилгод хүрэхийн тулд бид Кубан Интерпрайс ХХК-ийн авлагын удирдлагыг сайжруулах дараах үндсэн чиглэлүүдийг санал болгож, нэгтгэн дүгнэж, Зураг 12-т үзүүлэв.

Гол цэгДансны авлагын менежмент гэдэг нь борлуулалтын хэмжээ, бэлэн мөнгөний орлогод нөлөөлдөг зээлийн нөхцөлийг (харилцагчид олгосон) тодорхойлох явдал юм. Жишээлбэл, зээлийн хугацааг уртасгах нь борлуулалтыг нэмэгдүүлэх магадлалтай.

Зээлийн нөхцөл нь авлагатай холбоотой зардал, орлогод шууд нөлөөлдөг. Зээлийн нөхцөл хатуу байвал компани авлага болон найдваргүй өрийн алдагдалд оруулсан бэлэн мөнгө бага байх боловч энэ нь борлуулалт буурч, ашиг багасч, үйлчлүүлэгчийн сөрөг хариу үйлдэлд хүргэж болзошгүй юм. Нөгөөтэйгүүр, зээлийн нөхцөл бүрхэг байвал компани нь борлуулалтын хэмжээ, илүү их орлоготой болохоос гадна найдваргүй өр болон төлбөрөө хойшлуулсан үр ашиггүй үйлчлүүлэгчидтэй холбоотой илүү их зардал гарах эрсдэлтэй.

Үүний зэрэгцээ авлагын удирдлагын үр ашиггүй бодлогын үр дүнд байгууллагын алдагдлын хэмжээ нь үүнээс хамаардаг тул инфляцийн түвшинд ихээхэн ач холбогдол өгөх ёстой.

Зураг 12 - KubanInterprises ХХК-ийн зээлийн бодлогын удирдлагыг сайжруулах цогц арга хэмжээ

Авлагын хэмжээг зохицуулах нэг арга бол хөнгөлөлтийн бодлого боловсруулах бөгөөд үүний үр дүнд тухайн аж ахуйн нэгж бас тодорхой хэмжээний хохирол амсдаг.

Авлагын бодит үнэ цэнэ гэдэг нь хөнгөлөлтийн хугацааны эцэст эргэн төлөгдөхөөр хүлээгдэж буй дүнг хэлнэ.

Тиймээс нэмэгдүүлэх эдийн засгийн үр ашигКубан Интерпрайс ХХК-аас үйлчилгээ үзүүлж байгаа тул компанийн үйлчлүүлэгчдэд үзүүлж буй үйлчилгээнийхээ төлбөрийг эрт төлөхөд хөнгөлөлт үзүүлэх боломжийг үнэлэхийг санал болгож байна.

Тооцооллын журам дараах байдалтай байна.

Уналт худалдан авах чадваравлагыг барагдуулах хугацааны мөнгийг K коэффициент ашиглан тодорхойлно БА , үнийн индексийн эсрэг (Ic):

Ki = (9)

Хэрэв гэрээгээр тогтоосон төлбөрийн хэмжээ нь S утга бөгөөд үнийн динамик нь Ic индексээр тодорхойлогддог бол бодит хэмжээ money Sp нь төлбөр хийх үеийн худалдан авах чадварыг харгалзан үзвэл:

Sp = S*1/ Түүний. (10)

ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны мэдээлснээр 2011 онд үнийн өсөлт 12%, дараа нь үнийн индекс Ic = 1.12 байна.

Үүний дагуу төлбөр нь 1000 рубль байна. энэ мөчид 1000/1.12 = 892.86 рубль төлсөнтэй тэнцэнэ. гэрээ байгуулах үед. Дараа нь 1000-892.86=107.14 рубль болно. - инфляцийн улмаас орлогын бодит алдагдал.

Энэхүү үнэ цэнийн хүрээнд урьдчилж төлсөн тохиолдолд гэрээний үнээс хөнгөлөлт үзүүлэх нь Кубан Интерпрайс ХХК-ийн мөнгөний элэгдэлтэй холбоотой алдагдлыг бууруулах болно.

КубанИнтерпризис ХХК-ийн хувьд 2011 онд үйлчилгээ үзүүлснээс олсон жилийн орлого 91,108 мянган рубль байна; Орлогын 14.59% (13292.66) нь дараагийн төлбөрийн үндсэн дээр хүлээн авсан. 2011 оны санхүүгийн тайлангаар худалдан авагч, харилцагчийн авлагын эргэн төлөлтийн дундаж хугацаа 52.5 хоног байна.

Сарын инфляцийн түвшинг 1.2% -тай тэнцүүлж үзвэл үнийн индекс Ic = 1.012 болно. Тиймээс, төлбөрийг сар бүр хойшлуулах нь Кубан Интерпрайс ХХК нь үзүүлсэн үйлчилгээний гэрээний өртгийн ердөө 98.8% [(1/1,012) * 100] -ийг л авдаг болоход хүргэдэг.

Тухайн аж ахуйн нэгжийн 52.5 хоногийн худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс авлагын эргэн төлөлтийн хувьд үнийн индекс дунджаар 1.0211 (1.012н) байна. , энд n = 52.5/30).

Тэгвэл мөнгөний худалдан авах чадвар буурах коэффициент 0.9793 (1/1.0211)-тэй тэнцэнэ. Өөрөөр хэлбэл, авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа дунджаар 52.5 хоног байхад тухайн аж ахуйн нэгж гэрээний үнийн дүнгийн ердөө 97.93 хувийг л авдаг бөгөөд мянган рубль тутамд 20.7 рубль алдсан байна. (эсвэл 2.07%).

Үүнтэй холбогдуулан тухайн аж ахуйн нэгж нь дараагийн төлбөрийн нөхцлөөр зарагдсан Kuban Interprices ХХК-ийн жилийн орлогоос 13,017.50 рубль авсан гэж хэлж болно. (13292.66*0.9793). Мөн 275.16 мянган рубль. (13292.66-13017.50) нь инфляциас үүдэлтэй далд алдагдлыг бүрдүүлдэг. Энэ хэмжээний хүрээнд Кубан интерпрайс ХХК нь гэрээний дагуу эрт төлөх нөхцөлтэйгөөр хөнгөлөлтийн хэмжээг гэрээний үнээс сонгох нь зүйтэй.

Төлбөрийг 5 хоногийн дотор төлсөн тохиолдолд гэрээний үнийг 1.5% хөнгөлөх нь юунд хүргэх талаар дүн шинжилгээ хийцгээе (Хүснэгт 14).

Хүснэгт 14 - Бөөний худалдан авагчидтай хийсэн төлбөрийн аргыг сонгох дүн шинжилгээ (сонголт 1)

Үзүүлэлт 1-р хувилбар (төлбөрийн хугацаа 5 хоног 1.5%-ийн хөнгөлөлттэй) Үндсэн сонголт (төлбөрийн хугацаа 52.5 хоног) Хазайлт (+; -) 1-ээс 2 сонголт Сарын инфляцийн түвшин, % 1.21.20 Үнийн индекс Ic0.0120.0120 Орлого 1361362, хямдрал. 1.50-1.5 Авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа 552.547.5 Авлагын өнөөгийн үнэ цэнийн үнийн индекс 1.00201.02110.0191 Мянган рубльд ногдох инфляцийн алдагдал 1.9920.6618.67 Гэрээнээс гарсан алдагдал. 150-15 Төлбөрийн хугацаа богиноссон үед үнийн хөнгөлөлт үзүүлэх бодлогын үр дүн 16.9920.663.67

Тиймээс төлбөрийн хугацааг 52.5 хоногоос 5 хоног болгон бууруулснаар гэрээний үнээс 1.5% хөнгөлөлт үзүүлэх нь Кубан Интерпрайс ХХК-д инфляцийн алдагдлыг 1.99 рублийн хэмжээгээр бууруулах боломжийг олгоно. гэрээний мянган рубль бүрээс. 2009 онд үүссэн үүрэг бол 13292.66 мянган рубль. 1.5% -ийн хөнгөлөлт үзүүлэхийг харгалзан инфляцийн түвшин тогтмол өсөхөд 5 хоногийн дотор эргэн төлөгдөх болно, 48,811 мянган рубль хэмнэнэ. (3.67 * 13.3).

Хэрэв Кубан Интерпрайс ХХК нь үзүүлсэн үйлчилгээнийхээ урьдчилгаа төлбөрт бүрэн шилжиж, хөнгөлөлтийг 2% хүртэл нэмэгдүүлж, 13292.66 орлоготой бол 8.75 мянган рубль хэмнэгдэх болно.

Тооцоолол энэ нөхцөлхүснэгт 15-д үзүүлэв.

Хүснэгт 15 - Бөөний худалдан авагчидтай хийсэн төлбөрийн аргыг сонгох дүн шинжилгээ (сонголт 2)

ҮзүүлэлтүүдХувилбар 2 (урьдчилгаа төлбөрийг 2%-ийн хөнгөлөлттэй төлөх) Үндсэн сонголт (төлбөрийн хугацаа 52.5 хоног) Хазайлт (+; -) 1-ээс 2 сонголт Сарын инфляцийн түвшин, % 1.21.20 Үнийн индекс Ic0.0120.0120 Орлого 13292.666029 Хямдрал 13292.666022. Авлагын эргэн төлөгдөх хугацаа 052.552.5 Авлагын өнөөгийн үнэ цэнийн үнийн индекс 1.00001.02110.0211 Мянган рубль тутамд инфляцийн алдагдал 0.0020.6620.66 Гэрээний үнийн дүнгээс 1.5% хөнгөлөлт үзүүлснээс үүсэх алдагдал, рубль. 200-20 Төлбөрийн хугацаа богиноссон үед үнийн хөнгөлөлт үзүүлэх бодлогын үр дүн 20.0020.660.66

Авлагын данснаас гарсан хөрөнгийг зар сурталчилгааны кампанит ажил, борлуулалтыг дэмжих үйл ажиллагаанд зарцуулах ёстой.

Төлбөрийн хугацааг багасгахад үнийн хөнгөлөлт үзүүлэх бодлогын үр дүнг тооцох аргачлалыг Кубан Интерпрайс ХХК-ийн практикт ашиглах боломжтой болгохын тулд бид Microsoft Excel баримт бичгийг боловсруулсан бөгөөд үүнд зүгээр л өөрчлөх замаар. төлбөрийн нөхцөл, хөнгөлөлтийн хэмжээ, аж ахуйн нэгжийн хадгаламж, алдагдлын үр дүн харагдаж байна.

3.2 Худалдан авагчдыг үнэлэх, зээл олгохыг ялгах стандарт боловсруулах

Бүрэлдэхүүн эдийн засгийн харилцаабараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үйл явцад оролцогчдын эдийн засгийн ашиг сонирхлын үүднээс авч үзэх ёстой. Үүсгэх үндэс зээлийн харилцааХудалдан авагчтай хамтран зээлдэгчийн найдвартай байдлын үнэлгээг гаргах ёстой бөгөөд энэ нь үйлчлүүлэгчийн талаархи мэдээллийн бус мэдээллийн багцад аль нь байгааг тодорхойлох асуудал юм.

Аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаа нь санхүүгийн олон янзын үйл явц, санхүүгийн байдлын олон тооны үзүүлэлтүүд, тэдгээрийн шүүмжлэлтэй үнэлгээний түвшний ялгаа зэргээр тодорхойлогддог тул хариуцагчийн найдвартай байдлын иж бүрэн үнэлгээг цэгийн аргыг ашиглан тодорхойлохыг зөвлөж байна. Аргачлалын мөн чанар нь үйлчлүүлэгчдийг авсан онооны тооноос хамааран найдвартай байдлын түвшингээр нь ангилах явдал юм. бодит үнэ цэнэсонгосон шалгуурууд (Хүснэгт 16).

Шалгуур үзүүлэлтийн систем нь үйлчлүүлэгчийн талаарх мэдээлэлд төвлөрдөг. Иж бүрэн үнэлгээний чухал давуу тал нь үйлчлүүлэгчийн зээлийн чадварын чанарын үнэлгээг нэг тоон утгаар илэрхийлэх явдал юм. Энэ нь өөр өөр байршилд тархсан олон тооны үйлчлүүлэгчдийг үнэлэх шаардлагатай бизнесүүдэд чухал давуу тал юм.

Үнэлгээний шалгуур үзүүлэлт Үзүүлэлт 1 анги 2 анги 3 анги 4 анги 5 анги 1 шалгуурын дагуу ангиллын хил хязгаар. Зээлийн түүх (албан бус үнэлгээний аргуудыг хэлнэ) %100-8584-7069-5049-3534-0 оноо80-10079-6059-3029-002. 3031-6061-9091-120 хүртэлх авлагын эргэн төлөлтийн дундаж хугацаа 120 гаруй оноо 80-10079-6059-3029-003. Авлагын нийт борлуулалтад эзлэх хувь% 1010 хүртэл.1-1515.1-2020.1-2525-аас дээш оноо 80-10079-6059-3029-004. Хугацаа хэтэрсэн авлагын нийт борлуулалтын хэмжээ% 0-56-1011-1516-2020 гаруй оноо 80-10079-6059-3029-005. Ангийн хил Үнэлгээ (оноо * хувийн жин) 80-10079-6059-3029-20 20-аас доош Үйлчлүүлэгчдийн ангилал Амлаж байна Тогтворгүй Тогтворгүй Тогтворгүй

Гурав, дөрөв дэх зэрэглэлийн үйлчлүүлэгчид тодорхойгүй бүсэд байгаа бөгөөд тэдний хөдөлгөөний динамикийг цаг алдалгүй хянах шаардлагатай байна.

"Шинэ үйлчлүүлэгч"Эргэн тойрон мэдээлэл байхгүй тул найдвартай байдлын ангилалд хамрагдаагүй тул төлбөрийг сайтар хянаж, ирээдүйд ямар ангилалд хамрагдахыг тодорхойлохын тулд үйлчлүүлэгчийг нарийвчлан судлах шаардлагатай.

Төлбөрийн төрлүүдийн ангиллын дагуу хариуцагчийн найдвартай байдлын ангиллаас хамааран төлбөрийн хэлбэр, аргыг бүрдүүлэх саналыг давуу эрх олгох матриц хэлбэрээр гаргасан болно (Хүснэгт 17).

Хүснэгт 17 - Өртэй хүмүүсийн найдвартай байдлын ангиллаас хамааран төлбөрийн хэлбэрийг сонгох давуу эрхийн матриц.

Төлбөрийн төрөл Өрийн найдвартай байдлын 1 анги 2 анги 3 анги 4 анги 5 анги Шинэ Төлбөрийн тэргүүлэх хэлбэр, дугаар нь давуу эрхтэй тохирч байна Эрт 3312 Яаралтай 211 121 Хойшлогдсон 1233 Хугацаа хэтэрсэн

Энэхүү аргачлалын практик хэрэгжилтийн үр дүнг КубанИнтерпризис ХХК-ийн өр төлбөртэй байгууллагуудын бүлгүүдийн хэлбэрээр үзүүлэв (Хүснэгт 18).

Хүснэгт 18 - "Кубан интерпрайс" ХХК-ийн зээлдэгчдийг найдвартай байдлын зэрэглэлээр бүлэглэх

Өрийн үзүүлэлтүүдҮзүүлэлтүүдийн үнэлгээ Ерөнхий үнэлгээ1. Зээлийн түүх 2. Дансны авлагын дундаж хугацаа3. Нийт борлуулалтад дансны авлагын эзлэх хувь4. Хугацаа хэтэрсэн авлагын нийт борлуулалтын хэмжээ Хуваалцах 0.250.250.20.3 КраснодарГУПонтууд 1001008080хҮнэлгээ2525162490 "Октава"ХК Оноо60705060хҮнэлгээ1517.51018060.По1517.51018002.По. 10101244.5 SHAPoints30101030xRating7.52.52921

КубанИнтерпризис ХХК-ийн өртэй үйлчлүүлэгчдийн зэрэглэлд үндэслэн бид Краснодар улсын их сургууль нь 1-р зэрэглэлийн үйлчлүүлэгчид, Октава ХК - 2-р ангилалд, RGOTUPS - 3-р ангилалд, SSHA нь 5-р ангилалд багтдаг гэж дүгнэж болно. . Зээлийн бодлогыг удирдах орчин үеийн аргуудыг ашиглах нь бүх тодорхой нөхцөл байдалд бүх нийтийн арга байх боломжгүй тул янз бүрийн аргыг ашиглах бүхэл бүтэн хөтөлбөр боловсруулж, хэрэгжүүлэх замаар энэ асуудлыг шийдэх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Ерөнхийдөө Кубан Интерпрайс ХХК-д авлагыг зохицуулах дараах саналыг санал болгож болно.

Хамгийн их мөнгөний урсгалыг хангахын тулд бизнес нь төлбөрийн уян хатан нөхцөл бүхий олон төрлийн гэрээний загварыг ашиглах ёстой. Энэ тохиолдолд янз бүрийн сонголтууд боломжтой: урьдчилсан төлбөр эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрөөс эхлээд дараагийн төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх хүртэл.

Түншийн төлбөрийн чадвар, найдвартай байдал, түүний зээлийн түүхийн талаархи урьдчилсан судалгааг хийхийг зөвлөж байна.

Төлбөрийн гэрээний нөхцлийг зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэх хамтын шийдлийг олох нь хугацаа хэтэрсэн өр төлбөрөөс урьдчилан сэргийлэх хамгийн оновчтой, соёлтой арга юм.

Тиймээс худалдагч, худалдан авагч хоёрын бизнесийн түншлэл, хамтын ажиллагаа нь асуудлыг шийдвэрлэх, хугацаа хэтэрсэн өрийг бууруулахад хамгийн хурдан бөгөөд үр дүнтэй шийдэл болж чадна.

3.3 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтцийг боловсронгуй болгох санал

Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтцэд дүн шинжилгээ хийх явцад Кубан Интерпрайс ХХК нь авлагыг удирдах тусгайлсан бүтэцгүй болох нь тогтоогдсон. Аж ахуйн нэгжийн зээлийн бодлогыг тодорхойлсон дотоод баримт бичгийг боловсруулаагүй байна. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хэлтэст авлагын удирдлага, хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.

Авлагын удирдлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд бид энэ аж ахуйн нэгжид хуульч, санхүүгийн шинжээч гэсэн мэргэжилтнүүдээс бүрдсэн авлагын удирдлагын жижиг хэлтэс байгуулах шаардлагатай гэж үзэж байна.

Кубан интерпрайс ХХК-ийн санал болгож буй зохион байгуулалтын бүтцийг Зураг 13-т үзүүлэв.

Зураг 13 - Кубан интерприсис ХХК-ийн удирдлагын санал болгож буй зохион байгуулалтын бүтэц

Аж ахуйн нэгжийн зээлийн бодлогыг боловсронгуй болгох явцад авлагыг зохицуулах хариуцлагыг арилжаа, санхүү, хуулийн үйлчилгээний хооронд хатуу хуваарилах шаардлагатай байна. Ихэнхдээ зөрчилтэй үүрэг хариуцлагатай өөр өөр хэлтэсүүд борлуулалт, өр төлбөрийг хариуцдаг. Жишээлбэл, борлуулалтын менежер (арилжааны хэлтэс) аль болох ихийг зарах хүсэл эрмэлзэлтэй байдаг ба авлагын менежер ( санхүүгийн үйлчилгээ) - мөнгө хүлээн авах, өрийн түвшинг бууруулах. Энэ нь үйлчлүүлэгчдийн сэтгэл ханамжгүй байдал, хэлтсийн зөрчилд хүргэдэг.

Хариуцлагыг хуваарилах схем нь үндэслэлтэй бөгөөд үүнд арилжааны үйлчилгээ нь борлуулалт, орлого хүлээн авах, санхүүгийн үйлчилгээ нь мэдээлэл, аналитик дэмжлэг авах, хуулийн үйлчилгээ нь хууль эрх зүйн дэмжлэг(чимэглэл зээлийн гэрээ, шүүхээр дамжуулан өр барагдуулах ажил).

Зөвхөн хэлтсүүдийн хооронд үүрэг хариуцлагыг хуваарилахаас гадна авлагатай холбоотой бүх ажилчдын үйл ажиллагааг дүрслэх шаардлагатай.

журмын санал болгож буй бүтэц Кубан Интерпрайс ХХК-ийн ажилчдын хариуцах авлагын менежментийг 19-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Авлагын удирдлагын журмын зохицуулалтын нэг хэлбэр нь харилцагчийн өрийн эргэн төлөлтийг хянах бизнесийн үйл явц хэлбэрээр тайлбарлах, зохицуулалт байж болно.

Ихэнх авлагын менежментийн журамд хэрэв төлбөрийг хугацаанд нь хийгээгүй бол худалдан авагч яагаад төлөхгүй байгаа шалтгааныг олж мэдэх шаардлагатай гэж заасан байдаг.

Эдгээр нөхцөл байдлын талаархи мэдлэг нь тодорхойлохдоо онцлон анхаарах боломжийг бидэнд олгодог цаашдын арга хэмжээТиймээс зарим тохиолдолд компани үйлчлүүлэгчээ алдахыг хүсэхгүй байгаа тохиолдолд ирээдүйд харилцаагаа жигдрүүлэхийн тулд төлбөрийн хуваарь гаргах эсвэл хүргэлтийг зогсоохоо зогсооно.

Хүснэгт 19 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн өрийн удирдлагын журам

Авлагын удирдлагын үе шат Процедур Хариуцсан хүн (нэгж) Төлбөрийн чухал хугацаа болоогүй Гэрээ байгуулах Ахлах нярав Авлагын хэмжээ болон эргэн төлөгдөх тооцоолсон хугацааг мэдэгдэх Авлагын хэлтэс Авлагын эгзэгтэй хугацаа дуусахаас 2-3 хоногийн өмнө - a хойшлуулах хугацаа дууссаныг сануулах, шаардлагатай бол - дүнг нэгтгэх 7 хоног хүртэл хойшлуулах Хэрэв төлбөрийг хугацаанд нь хийгээгүй бол - шалтгааныг тодруулах, төлбөрийн хуваарийг бүрдүүлэх Нягтлан бодох бүртгэл Нийлүүлэлтийн дуусгавар болох (өмнө төлбөр) Дэд захирал Торгууль хуримтлагдсан тухай анхааруулах бичиг илгээх Дансны авлагын хэлтэс 7-30 хоног хойшлуулах Торгууль тооцох Нягтлан бодох бүртгэл Арбитрын өмнөх сэрэмжлүүлэг Хуулийн хэлтэс Өдөр тутмын сануулах дуудлага Өр төлбөртэй ажиллах хэлтэстэй хэлэлцээр хийх хариуцлагатай хүмүүсХариуцсан менежерийн бизнес аялалыг 30-аас 60 хоног хүртэл хойшлуулж, боломжтой бүх арга хэмжээг авна шүүхийн өмнөх төлбөр тооцооХариуцагчтай харилцах хэлтэс Албан нэхэмжлэл (баталгаат шуудангаар) Хуулийн хэлтэс Хугацаа 60-аас дээш хоногоор хэтрүүлсэн Арбитрын шүүхэд нэхэмжлэл гаргах Хууль зүйн хэлтэс

Худалдан авагчид яагаад өрөө төлөхгүй байгааг тодорхойлдог гол хүчин зүйлүүдийн дунд дараахь бүлгүүд орно.

Эхний бүлэг. Эдийн засгийн шалтгаан нь хамгийн их хамааралтай орчин үеийн нөхцөл. Худалдан авагч нь ухамсартай боловч зах зээл дэх хямралын үйл явцын улмаас эргэлтийн хөрөнгийн хомсдол түр зуур тулгардаг.

Хоёрдугаар бүлэг. Шалтгаан нь “улс төрийн” шинж чанартай. Өртэй хүн мөнгөтэй, төлөхөөс татгалздаггүй, гэхдээ хугацаандаа төлдөггүй. Төлбөрийн саатал нь тухайн компанийн хувьд "хэвийн" байж болох юм, жишээлбэл, зах зээл дэх монополь байр суурь эсвэл эдийн засгийн чадавхи нь мэдэгдэхүйц давуу байдлаас шалтгаалан компанид ажлын "хэв маяг"-ыг хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог. Энэ нь мөн "өртэй амьдарч", улмаар бизнесээ өргөжүүлэхийг илүүд үздэг зээлдэгчийн санхүүгийн стратегийн онцлогтой холбоотой байж болох юм.

Гурав дахь бүлэг. Давагдашгүй хүчин зүйлийн нөхцөл байдал. Тогтворгүй хүчний үйлдэл. Ийм хүчин зүйлд зөвхөн байгалийн гамшиг, осол болон бусад хүний үйл ажиллагаанаас үүдэлтэй гамшиг төдийгүй эрх бүхий байгууллагын хөндлөнгийн оролцоо байж болно.

Дөрөвдүгээр бүлэг. Шударга бус шалтгаанууд. Тухайлбал, өр төлбөрөө төлөх бодолгүй байсан. Ийм өр төлбөртэй хүмүүс ихэнхдээ бүтээгдэхүүнийхээ шинж чанараас шалтгаалан жижиг үйлчлүүлэгчид эсвэл хувь хүмүүстэй ажиллахаас өөр аргагүйд хүрсэн компаниудтай харьцдаг бөгөөд энэ нь Кубан Интерпрайс ХХК-ийн хувьд чухал юм.

Шалтгааныг тогтоосны дараа та идэвхтэй үйлдлүүд рүү шилжиж, зохицуулалтын журмуудын алинд нь анхаарлаа хандуулахаа шийдэх хэрэгтэй. Өр төлбөр авагчид нөлөөлөх аргуудыг ерөнхийд нь дараах байдлаар ангилж болно.

Сэтгэл зүйн. Хамгийн энгийн нь янз бүрийн сэтгэл хөдлөлийн өнгө аясыг (нөхцөл байдлаас хамааран) утсаар (факс, шуудан гэх мэт) байнга сануулах явдал юм. Илүү төвөгтэй 0 нь төлбөрийн саатлын талаарх мэдээллийг холбогдох ханган нийлүүлэгчид болон бусад сонирхогч талуудад түгээх эсвэл янз бүрийн хэвлэл мэдээллийн хэрэгслийг ашиглах явдал юм. Олон компаниуд имижийн алдагдал заримдаа мөнгөнөөс илүү үнэтэй байдаг гэдгийг ойлгодог. Үүний зэрэгцээ сэтгэлзүйн нөлөөлөл нь ухамсартай өртэй хүмүүст маш үр дүнтэй байдаг.

Эдийн засгийн. Эдийн засгийн нөлөөллийн аргад санхүүгийн хориг арга хэмжээ (торгууль, торгууль, торгууль) болон барьцааны харилцаа орно. Барьцаа хөрөнгө нь хямд үнээр зарагдах боломжтой тул зээлдэгчид нөлөөлөх хамгийн үр дүнтэй хөшүүрэг юм. Хэрэв байнгын үйлчлүүлэгчтөлбөрийн нөхцөлийг зөрчсөн тохиолдолд түүний эсрэг авах хамгийн эхний эдийн засгийн хориг нь цаашдын нийлүүлэлтийг түдгэлзүүлэх эсвэл бусад ханган нийлүүлэгчдээс бойкотлох явдал байж болно. Нийлүүлэлтийг түдгэлзүүлэх нь хариуцагчийн санхүүгийн байдлыг улам дордуулж, дампууралд хүргэж болзошгүйг анхаарах хэрэгтэй. Тиймээс эдийн засгийн хориг арга хэмжээг зөв хэрэглэх нь өр төлбөрийг төлөхгүй байгаа шалтгааныг мэдэхэд үндэслэсэн байх ёстой.

Хууль эрх зүйн. Нэхэмжлэлийн ажил, шүүхийн өмнөх захидал харилцаа, эцэст нь шүүхэд нэхэмжлэл гаргах. Хэрэв зээлдэгч шударга бус болсон бол: тэр зохиомол бизнес эрхэлж байсан, бичиг баримтыг хуурамчаар үйлдэж, бусад гэмт хэргийн шинжтэй үйлдэл хийсэн (дөрөвдүгээр бүлэг), шүүх хуралдааныг аль болох хурдан таны талд шийдвэрлэнэ. Хэрэв хариуцагч нь эхний болон хоёрдугаар бүлэгт хамаарах бол ("үнэн үнэнч" төлөгдөөгүй) аливаа шүүх ажиллагаа нь мөнгөө буцааж өгөх тал дээр нэлээд үр дүнтэй байж болох ч ийм нөлөөллийн дараа та компанийг хасч болно. таны үйлчлүүлэгчид.

Зээлийн бодлогын өөрчлөлтийн үр дагаврыг үнэлэхийн тулд зээлийн бодлогын бие даасан параметрүүдийн өөрчлөлтийн үр дүнд борлуулалтын хэмжээ, зардлын өсөлт (бууралт) хэмжээг тодорхойлдог нэмэлт шинжилгээг ашиглахыг зөвлөж байна. Их хэмжээний хөнгөлөлт үзүүлэх, зээлийн хугацааг уртасгах, хугацаа хэтэрсэн өрийг барагдуулах бодлогыг хөнгөвчлөх, зээлийн стандартыг зөөлрүүлэх замаар зээлийн бодлогыг либералчлах замаар борлуулалтын хэмжээ нэмэгдэх боломжтой. Үүний зэрэгцээ энэ нь илүү их түүхий эд, материал, ажиллах хүч худалдан авахад нэмэлт хөрөнгө оруулалт шаардагдах бөгөөд авлагыг нэмэгдүүлэх зардал нэмэгдэх, найдваргүй өрийн хэмжээ нэмэгдэх, хөнгөлөлт үзүүлэхтэй холбоотой зардал гэх мэт.

Өсөн нэмэгдэх дүн шинжилгээ хийх явцад нэмэлт өсөн нэмэгдэх орлого болон нэмэлт зардал, хэрэв эерэг өсөх ашиг хүлээгдэж байгаа бол зээлийн бодлогыг өөрчлөх шийдвэр эерэг байж болно (бүрэн нөхөн олговортойгоор) болзошгүй эрсдэл). Цэвэр ашиг нэмэгдсэнээр судалж буй компани чөлөөтэй бэлэн мөнгөтэй болж, хөрвөх чадвартай нөөцөд хөрөнгө оруулалт хийнэ. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн таамаглалыг 20-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 20 - Кубан Интерпрайс ХХК-ийн 2012 онд төлөвлөсөн санхүүгийн үр дүнгийн дүн шинжилгээ (мянган рубль).

Үзүүлэлт 2011 оны төлөвлөгөө Өөрчлөлт, (+,-), Хувьцаа, % 2009 оны төлөвлөгөө Бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлого 9110811388522777100100 Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг 862901043191802994. Борлуулалтын орлого 79184. Бусдын орлого17984. 11 83652470.10.3 Бусад зардал 396105 -2910.40.1 Тайлант оны ашиг 4540982652865 .08.6 Орлогын албан татвар 81717699520.91.6 хуримтлагдсан ашигтайлант жилийн (алдагдал) 3723805743344.17.1

Хүснэгт 20-оос харахад Кубан интерпрайс ХХК нь санал болгож буй зөвлөмжийн үр дүнд 2011 онтой харьцуулахад санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд илүү үр дүнд хүрэх боломжтой болно. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдсэн цэвэр ашиг 8057 мянган рублиэр нэмэгдсэнээр нотлогддог. Ашгийн өсөлт нь түүний бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн өсөлтийн үр дүн байх болно. Үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон ашиг гэх мэт элементүүд (4,748 мянган рубль) их хэмжээгээр нэмэгдсэн. Борлуулалтын орлогод зардлын эзлэх хувь жилийн туршид 94.7% -иас 91.6% болж буурна. Үйл ажиллагааны зардлын эзлэх хувь буурах хандлагатай байна. Хүснэгт 20-д өгсөн санхүүгийн үр дүнгийн дүн шинжилгээ нь 2012 оны үзүүлэлтүүдийн эерэг динамикийг харах боломжийг олгодог.

Урьдчилан таамаглах мөнгөн гүйлгээаж ахуйн нэгжүүдийг 21-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 21 - KubanInterprisis ХХК-ийн 2012 оны мөнгөн гүйлгээний урьдчилсан мэдээ (мянган рубль).

Төлөвлөгөөний үзүүлэлт бэлэн мөнгөний дансуудХугацааны эхэнд: 85 Борлуулалтын орлого 113885 Авлагын эргэн төлөлт 8860 Худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, цалин хөлс, ногдол ашиг төлөх, татвар хураамжийн төлбөр тооцоонд зарцуулсан мөнгө 104594 Борлуулалтын зардал-Орлогын албан татвар 1769 Дансны эргэн төлөлт өглөг 4887 Хугацааны эцсийн мөнгөн хөрөнгийн дансны үлдэгдэл: 11580

Хүснэгт 21-ээс харахад төлөвлөлтийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний урьдчилсан таамаглал нь төлөвлөлтийн хугацааны эцэст аж ахуйн нэгжийн харилцах, кассын бүртгэлд 11,580 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хөрөнгө байгаа гэж үзэж байна. .

Мөнгөн гүйлгээний урьдчилсан тооцоог бүрдүүлэхдээ дараахь таамаглалыг хийсэн, өөрөөр хэлбэл төлөвлөлтийн хугацаанд компани авлагын эргэн төлөлтөд хүрч, суллагдсан хөрөнгийг өглөгийн төлбөрийг төлөхөд зарцуулна.

Урьдчилан таамаглах өгөгдлийг эмхэтгэх үед нөлөөлөл бизнесийн гүйлгээдараах балансын бүлгүүдэд:

бүлэг авлагын хөдөлгөөн;

бүлгийн хөрөнгийн хөдөлгөөн;

аж ахуйн нэгжийн ашгийн бүлгийн хөдөлгөөн;

өглөгийн бүлгийн хөдөлгөөн.

Санхүүгийн байдлыг сайжруулах, хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтэц, тэдгээрийн тэнцвэрийг сайжруулах арга хэмжээг чиглүүлэхийн тулд бид урьдчилсан балансыг нэгтгэсэн хэлбэрээр (Хүснэгт 22) гаргаж, үр дүнд нь өөрчлөлт оруулах нь зөв эсэхийг үнэлэх боломжийг олгоно. авсан арга хэмжээний тухай.

Хүснэгт 22 - КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2012 оны нэгдсэн хэлбэрээр (мянган рубль) урьдчилсан тайлан баланс.

ХӨРӨНГӨҮнэтэгнэлэгҮеийн эхэндҮеийн эцэст Хугацааны эхэнд Үеийн эцэст123456I. Үндсэн хөрөнгө 42154493III. Капитал ба нөөц1155719614II. Эргэлтийн хөрөнгө үүнд: бараа материал, зардал (210+220) бусад бүх эргэлтийн хөрөнгө 17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Урт хугацаат өр төлбөр9696V. Богино хугацааны өр төлбөр Зээл, зээл Бусад бүх зүйл9743 0 97434856 0 4856ҮЛДЭГДЭЛ 2139624566ҮЛДЭГДЭЛ 2139624566

Санхүүгийн байдлыг сайжруулах, актив, пассивын бүтэц, тэдгээрийн тэнцлийг сайжруулах арга хэмжээний удирдамжаар хангахын тулд урьдчилсан балансыг нэгтгэсэн хэлбэрээр гаргаж, түүний үр дүнд гарсан өөрчлөлтийг оруулсан нь үнэн зөвийг үнэлэх боломжийг олгоно. Кубан Интерпрайс ХХК-ийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах талаар авсан арга хэмжээ.

2012 оны хөрвөх чадварт дүн шинжилгээ хийхийн тулд 23-р хүснэгтэд үзүүлсэн дараах харьцангуй үзүүлэлтүүдийг тооцоолно.

Хүснэгт 23 - Кубан Интерприсис ХХК-ийн 2012 оны санхүүгийн болон үйл ажиллагааны хөрвөх чадварын харьцаа

Төлбөрийн чадварын үзүүлэлтүүд 2012 оны эцэст Стандарт утга 1. Нийт балансын хөрвөх чадварын харьцаа 3.13>2.02. Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын (яаралтай) харьцаа 2.38>0.703. "Шүүмжлэлийн үнэлгээ" (эсвэл завсрын хамрах хүрээ) коэффициент нь 3.56?1.04 байна. Одоогийн харьцаа 4.13?2.05. Хөрөнгийн үйл ажиллагааны хийсвэрлэлийн коэффициент нь 0.14-6 байна. Хөрөнгийн эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь 0.82-7 байна. Өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн хангамжийн харьцаа 0.75>0.108. Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг сэргээх коэффициент2.66>1.0

Хүснэгт 23-аас харахад авсан арга хэмжээ нь хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварын бүх үзүүлэлтүүд нэмэгдэж, норматив утга, харин 2009-2011 он. эдгээр үзүүлэлтүүд буурах хандлагатай байна.

Бүх тооцоолсон үзүүлэлтүүдийн үнэ цэнэ өсөх хандлагатай байна, өөрөөр хэлбэл аж ахуйн нэгж илүү үр дүнтэй ажиллах боломжтой болно.

Шинжилгээнд хамрагдсан KubanInterprisis ХХК нь зээлийн бодлогын үр ашгийг нэмэгдүүлэх талаар боловсруулсан зөвлөмжийн дагуу хоёуланг нь нэмэгдүүлэх болно. эдийн засгийн үзүүлэлтүүд, тийм санхүүгийн үзүүлэлтүүдүйл ажиллагааных нь талаар. Компани илүү их ашиг олж, улмаар ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд нэмэгдэх болно. Балансын бүтэц, өөрөөр хэлбэл хөрөнгө, өр төлбөрийн тэнцэл сайжирч, харилцах дансанд бэлэн мөнгө хэлбэрээр ашиг орсноор компани үүргээ биелүүлэх боломжтой болно. гуравдагч талын байгууллагууд, ингэснээр өглөгийн хэмжээг бууруулна. Энэ нь илүү хөрвөх чадвартай хөрөнгийн хувьд бэлэн мөнгөний эргэлтийг хурдасгах болно.

Санал болгож буй арга хэмжээг бодитоор хэрэгжүүлснээр "Кубан интерпрайс" ХХК-ийн аж ахуйн нэгжийн нөөц, зардлыг бүрдүүлэх өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр хангах түвшин нэмэгдэж, Санхүүгийн бие даасан байдалаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, түүний төлбөрийн чадвар нэмэгдэнэ.

Дүгнэлт

Дипломын ажилд хийгдсэн аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн үнэлгээний онол, арга зүйн үндэслэлийг судлах нь дараахь дүгнэлтийг хийх боломжийг бидэнд олгоно.

Дансны авлага гэдэг нь тухайн байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад үүссэн байгууллага, ажилтан, хувь хүмүүсийн өрийг хэлнэ. Худалдан авагчдын худалдан авсан бараа, үйлчилгээний өр, дансанд нь олгосон мөнгөн дүнг хариуцах хүмүүс гэх мэт.

Төлбөр тооцооны харилцаанаас хамааран авлагыг мөн чанараар нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дагавар болох хэвийн, бараа материал олж авах, цалин хөлс төлөхөд санхүүгийн хүндрэл үүсгэдэг хугацаа хэтэрсэн авлага гэж хувааж болно. Ийм авлага нь анхаарлын төвд байж, арилгах арга хэмжээг шуурхай авах ёстой.

Авлага нь эргэлтийн хөрөнгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Нэг аж ахуйн нэгж өөр аж ахуйн нэгжид бараа зарах нь борлуулсан барааны өртгийг шууд төлнө гэсэн үг биш юм.

Дансны авлага нь мөнгийг гүйлгээнээс үргэлж өөрчилдөг бөгөөд үүнээс сэргийлдэг үр дүнтэй ашиглах, үүний үр дагавар нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал хурцадмал байдал юм. Тэдгээр. Дансны авлага нь тухайн аж ахуйн нэгжийн эргэлтээс хөрөнгө зарцуулж, зээлдэгчийн зарцуулалтыг тодорхойлдог. Тиймээс энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд сөргөөр нөлөөлж байгаа тул түүнийг цуглуулах хугацааг багасгах шаардлагатай байна.

Авлагатай ажиллахын толин тусгал дүр төрх нь өглөгийн данстай ажиллах явдал бөгөөд үүний тулд бусад аж ахуйн нэгжүүдэд бэлэн мөнгөний төлбөрийг цаг тухайд нь, шаардлагатай хэмжээгээр хийх шаардлагатай байдаг. Нэг талаас, төлбөрийг цаг хугацааны явцад хойшлуулах, "тархах" нь компанийн орлого, хөрвөх чадварыг нэмэгдүүлж, нөгөө талаас нийлүүлэгч компаниуд, банкууд болон бусад зээлдүүлэгчидтэй харилцах харилцаанд, жишээлбэл, нэмэлт төлбөртэй холбоотой асуудал үүсгэдэг. хууль эрх зүйн зардал. Эрт орой хэзээ нэгэн цагт төлбөр төлөгчийн муу нэр хүнд бусад ханган нийлүүлэгчдийг худалдааны хөнгөлөлтийг арилгахаас гадна нийлүүлсэн түүхий эд, материал, барааны үнийг өсгөхөд хүргэнэ.

Дансны өглөг гэдэг нь тухайн байгууллагын эдийн засгийн янз бүрийн үйл ажиллагааны явцад үүссэн бусад байгууллага, ажилтан, хувь хүмүүст төлөх өр юм.

Дансны өглөгийг богино болон урт хугацааны өглөг (урт болон богино хугацаат өр төлбөр) гэж хуваадаг.

Өрийн өсөлт, бууралт нь эргэлтийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн эргэлт, улмаар аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд ихээхэн нөлөөлдөг тул аж ахуйн нэгжийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны байдалд дүн шинжилгээ хийх нь маш чухал юм.

Авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ нь зээл олгох, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхээсээ өмнө харилцагчийн санхүүгийн тайлан, түүний дотор авлага, өглөгийг сайтар судалдаг банк, хөрөнгө оруулалтын сан, компаниудын хувьд онцгой ач холбогдолтой юм.

Авлага, өглөг нь аж ахуйн нэгжийн балансын байгалийн бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Эдгээр нь үүрэг үүссэн огноо болон тэдгээрийн төлбөрийг төлсөн огнооны хоорондох зөрүүгийн үр дүнд үүсдэг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд авлага, өглөгийн балансын хэмжээ, тэдгээрийн эргэлтийн хугацаа хоёуланд нь нөлөөлдөг.

Авлага, өглөгийн балансын үлдэгдлийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд үзүүлэх нөлөөллийн үнэлгээг төлбөрийн чадварын түвшин (нийт хөрвөх чадварын харьцаа) болон авлагыг мөнгөн хөрөнгө болгон хөрвүүлэх давтамжийн давтамжтай тохирч байх ёстой. өглөгийн дансны эргэн төлөлтийн тухай.

Авлага, өглөгийн үнэлгээг дипломын ажлын хоёрдугаар бүлэгт KubanInterprisis ХХК-ийн материалыг ашиглан хийсэн.

КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн дүн шинжилгээ. компанийн санхүүгийн байдал тогтвортой байгаа ч хөрөнгийн хөрвөх чадвар хангалтгүй байгааг харуулсан.

Гурван жилийн хугацаанд шинжилгээнд хамрагдсан KubanInterprisis ХХК нь үзүүлсэн үйлчилгээний тоо нэмэгдсэний улмаас нийт орлогоо 38.3% -иар нэмэгдүүлсэн байна. Гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний тариф нэмэгдсэн, бараа материал, шатахууны үнийн өсөлт, цалингийн өсөлт гэх мэт зэргээс шалтгаалан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны зардал 18.2 хувиар өссөн байна.

Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг тодорхойлсон санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь 2011 оны эцэс гэхэд үзүүлэлтүүдийн аль нь ч стандарт хэмжээнд хүрээгүй бөгөөд өмнөх үетэй харьцуулахад бүх үзүүлэлтүүд цаг хугацааны явцад буурах хандлагатай байгааг харуулж байна.

Шинжилгээнд хамрагдсан 3 жилийн хугацаанд одоогийн хөрвөх чадвар 0.90-аас 0.76 хүртэл буурсан (2.0 нормтой), өөрөөр хэлбэл. Оны эцэс гэхэд аж ахуйн нэгж одоогийн үүргээ бүрэн төлж чадахгүй, харин дөнгөж 74% -ийг төлж чадсан. Шалгуур үзүүлэлтийн үнэ цэнийн бууралт нь юуны түрүүнд эргэлтийн хөрөнгийн өсөлт, эргэлтийн өр төлбөрийн өсөлт зэрэг олон чиглэлтэй хоёр хүчин зүйлээс үүдэлтэй юм.

Эргэлтийн хөрөнгийг бүрдүүлэх үүднээс өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр хангах коэффициент буурч байна. Энэ байдалэргэлтийн хөрөнгийг бүрдүүлэх нь зээлдүүлэгчдийн итгэлийг өрийн эргэн төлөлтөд сөргөөр нөлөөлж болзошгүй.

Энэ бүхэн нь дүн шинжилгээ хийсэн 3 жилийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал хурцадмал, төлбөрийн чадвар бага байгааг харуулж байна.

Эргэлтийн харьцаа буурсан нь ерөнхийдөө үзүүлсэн үйлчилгээний хэмжээ хангалтгүй өсөлт, аж ахуйн нэгжийн өмчид их хэмжээний хөрөнгө оруулалт хийсэнтэй холбоотой байсан бөгөөд үр дүнд нь энэ нь ашиг буурч, аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар буурахад шууд нөлөөлсөн.

Шинжилгээнд хамрагдсан 3 жилийн хугацаанд авлагын эзлэх хувь 2009 онд - 79.0%, 2010 онд - 83.9%, үүний дагуу 2011 онд - 84.7% -иар өссөн байна. Тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой дансны авлага 2009 онд - 770 мянган рубль, 2009 онд - 3023 мянган рубль, 2011 онд - 3239 мянган рубль болжээ. Тиймээс сөрөг хандлага ажиглагдаж байна. Аж ахуйн нэгжийн эргэлтээс хөрөнгийн урсгал (авлага хэлбэрээр) нэмэгдэж байна. Энэ аж ахуйн нэгжийн хөрөнгөөр зээлээ төлж барагдуулаагүй хүмүүст олгох шууд бус зээл нэмэгдэж байна. Компани нь авлагын элэгдлээс болж алдагдал хүлээдэг. Авлагын эргэлтийн харьцаа, цаг хугацааны дүн шинжилгээ нь тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой авлагын эргэлт нэмэгдэж байгааг харуулж байна. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг 12 сар хүртэлх хугацаанд төлбөр тооцоонд шилжүүлэх нь багассан. Компани нь авлагын элэгдлээс алдагдал хүлээхгүй. Бэлэн мөнгөний эзлэх хувь буурч байгаа нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа жигд бус байгааг харуулж байна.

Шинжилгээнд үндэслэн Кубан Интерпрайс ХХК-ийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах үндсэн чиглэлүүдийн төлөвлөгөөг боловсруулсан бөгөөд үүнийг блокуудад хувааж болно.

КубанИнтерпрайз ХХК-ийг санхүүгийн хувьд эрүүлжүүлэх арга хэмжээ авах;

Авлагын дүн шинжилгээ, хяналтыг сайжруулах

Зээлийн бодлогыг боловсруулах.

Авлагын дүн шинжилгээ, хяналтыг сайжруулахад дараахь зүйлс орно.

авлагын төсөв бүрдүүлэх;

"хөгшрөлтийн" авлагын бүртгэлийг бүрдүүлэх;

дансны авлагыг тодорхойлдог гол үзүүлэлтүүдийн динамикийг хянах.

Бид авлагын төсвийг худалдан авагч-харилцагч талуудын хүрээнд бүрдүүлэхийг санал болгож байна. Ийм төсөв зохиох нь авлагын хэмжээг урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог ирээдүйн үемөн үүнийг цаг тухайд нь засах.

Дансны авлагын менежментийн чухал цэг бол авлагын талаарх мэдээллийн мэдээллийн санг бүрдүүлэх, дүн шинжилгээ хийх чадвар юм.

Авлагын хөгшрөлтийн бүртгэлийг хариуцагч бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь янз бүрийн "насны бүлэг"-ийн авлагыг үнэлэх, "найдвартай" болон / эсвэл хугацаа хэтэрсэн өрийн түвшин, бүрэлдэхүүнийг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Бусад төрлийн эргэлтийн хөрөнгийн нэгэн адил бид дансны авлагыг эргэлтэнд үндэслэн үнэлэхийг зөвлөж байна.

КубанИнтерпризис ХХК-ийн зээлийн бодлогын үр дүнтэй байдлын дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалтын бүтцэд зээлдүүлэгчидтэй ажиллах тусгай хэлтсийг оруулах шаардлагатай байгааг харуулж байна.

Гэсэн хэдий ч мэргэжилтнүүдийн зүгээс нэлээд хариуцлагатай, мэргэшсэн хандлага, ажилчдын хүсэл эрмэлзэл байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. энэ хэлтэсавлагыг цуглуулах хугацааг багасгах, тэдний ажлын үр нөлөө нь практикт голчлон биш юмаа гэхэд тухайн аж ахуйн нэгжийн менежерүүд, тэдний ашигладаг удирдлагын арга барил, тэдний хүсэл зориг, тухайн нөхцөлд аж ахуйн нэгжийг өрсөлдөх чадвартай болгох чадвараас ихээхэн шалтгаална. дэлхийн санхүүгийн хямралын .

Шинжилгээнд хамрагдсан "Кубан Интерпрайс" ХХК нь санхүүгийн байдлаа сайжруулах талаар боловсруулсан зөвлөмжийн дагуу үйл ажиллагааныхаа эдийн засгийн үзүүлэлтүүд болон санхүүгийн үзүүлэлтүүдийг нэмэгдүүлэх болно.

Компани илүү их ашиг олж, улмаар ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд нэмэгдэх болно. Балансын бүтэц сайжирч, хөрөнгө, өр төлбөрийн тэнцэл сайжирч, харилцах дансанд бэлэн мөнгө хэлбэрээр ашиг орсноор компани гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулах боломжтой болно. өглөгийн хэмжээг бууруулах. Энэ нь илүү хөрвөх чадвартай хөрөнгийн хувьд бэлэн мөнгөний эргэлтийг хурдасгах болно.

Санал болгож буй арга хэмжээг бодитоор хэрэгжүүлснээр өөрийн эргэлтийн хөрөнгөтэй “Кубан интерпрайс” ХХК-ийн нөөц, зардлыг бүрдүүлэх аюулгүй байдлын түвшин нэмэгдэж, үйл ажиллагааны санхүүгийн бие даасан байдал хангагдаж, төлбөрийн чадвар нэмэгдэнэ. .

Ийнхүү Кубан интерпрайс ХХК нь энэхүү дипломын ажилд санал болгож буй арга хэмжээг хэрэгжүүлбэл аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал сайжирна.

Ном зүй

1.Абрютина М.С., Грачев А.В. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Боловсрол, практик гарын авлага. М .: "Дело ба үйлчилгээ" хэвлэлийн газар, 2008. - 285 х.

2.Бүтцийн чиг үүрэг, арга техник, удирдлагын хэрэгслээр дамжуулан аж ахуйн нэгжийн авлагыг бууруулах үйл явцын мөн чанарт дүн шинжилгээ хийх. Валиев Ш.Н. // Орчин үеийн асуудлуудэдийн засгийн онол практик: Их дээд сургууль хоорондын. шинжлэх ухааны бүтээлийн цуглуулга, хэвлэлийн газар USNTU - Уфа, 2011. № 6.

.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Эдийн засгийн шинжилгээний онол. - М.: INFRA-M, 2009. - 215 х.

4.Белолипецкий В.Г. Санхүүгийн менежмент: сурах бичиг / V.G. Бело-Липецкий. - М.: KNORUS, 2008. - 448 х.

5.Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдал: Практик гарын авлага. - М.: PRIOR хэвлэлийн газар, 2008. - 228 х.

.Волкова К.А., Дежкина И.П. Аж ахуйн нэгж: стратеги, бүтэц, хэлтэс, үйлчилгээний талаархи дүрэм журам, ажлын байрны тодорхойлолт. - М.: "Экономи" ХХК хэвлэлийн газар, НОРМА, 2007. - 118 х.

7.Гаврилова A.N. Санхүүгийн менежмент: сурах бичиг / A.N. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжова. - 4-р хэвлэл, илч. болон нэмэлт - М.: KNORUS, 2007. - 432 х.

.Галицкая С.В. Санхүүгийн менежмент. Санхүүгийн шинжилгээ. Аж ахуйн нэгжийн санхүү: сурах бичиг / S.V. Галицкая. - М.: Эксмо, 2008. - 652 х.

9.Гребнев А.И., Баженов Ю.К. Худалдааны аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг. - М.: Эдийн засаг, 2007. - 114 х.

.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ. - М .: "Бизнес ба үйлчилгээ" хэвлэлийн газар, 2008. - 276 х.

.Зарипова Г.А. Аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэх нь // Санхүү 2006. - No36.

.Казаков А.А., Минаев Н.В. Эдийн засаг. - М .: Тандем. - 2008. - 412 х.

.Карлин Т.Р. Шинжилгээ санхүүгийн тайлан: сурах бичиг М.: INFRA - M, 2009. - 361 х.

.Ковалев В.В. Санхүүгийн удирдлагын танилцуулга / V.V. Ковалев - М .: Санхүү ба статистик, 2007. - 768 х.

15.Ковалев В.В. Санхүүгийн удирдлагын танилцуулга. - М.: Санхүү ба статистик, 2007. - 768 х.

16.Ковалев В.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Арга, журам. - М.: Санхүү, статистик, 2009. - 560 х.

.Ковалев В.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Хөрөнгийн менежмент. Хөрөнгө оруулалтын сонголт. Тайлангийн шинжилгээ. - М.: Санхүү, статистик. - 2008. - 432 х.

.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: сурах бичиг. - М .: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2010. - 424 х.

.Цогцолбор эдийн засгийн шинжилгэээдийн засгийн үйл ажиллагаа: сурах бичиг / L.T. Гиляровская [болон бусад]. - М .: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2011. - 360 х.

.Крейина М.Н. Санхүүгийн менежмент. - М.: Бизнес ба үйлчилгээ, 2008. - 304 х.

.Кузнецова М.В. Факторинг бизнесийг өргөжүүлэх хэрэгсэл болгон // Банк. - 2009. - No5.

.Кулакова О. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийн тооцоо // ТУХН-ийн төсөв. - 2011 он.

.Куприянов I. Дансны өглөг ба авлага - компанийн ашиг тус // Арилжааны захирал. - 2011. - No 3/4.

.Лебедева С.Н. Худалдааны аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг. - М .: Шинэ хэвлэл, 2008, - 240 х.

.Лисина, О.Е. (Стулова, О. Е.) Авлагыг удирдах нэмэлт хүчин зүйлийн систем // Инноваци: сэтгүүл. инновацийн тухай үйл ажиллагаа. - 2011. - No5. - P.96-99.

26.Лихачева О.Н., Щуров С.А. Урт болон богино хугацааны санхүүгийн бодлогоаж ахуйн нэгжүүд: Proc. тэтгэмж / Ред. БАС БИ. Лукасевич. - М.: Их сургуулийн сурах бичиг, 2011. - 288 х.

27.Логвинова Т.Хөдөө аж ахуйн формацийн санхүү, эдийн засгийн байдлын цогц үнэлгээ. // Санхүү. - 2006. - No2.

28.Лукасевич И.Я. Шинжилгээ санхүүгийн гүйлгээ. Арга, загвар, тооцоолох техник: Сурах бичиг. их дээд сургуулиудад зориулсан гарын авлага. - М.: Санхүү, ЭВ НЭГДЭЛ, 2008. - 400 х.

29.Лумпов Н.А. Ашгийн томъёо: нягтлан бодох бүртгэл янз бүрийн төрөлүйл ажиллагаа // Санхүүгийн удирдлага. - № 6. - 2011 он.

.Любушин Н.П. - Эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн цогц шинжилгээ: сурах бичиг. тэтгэмж / N.P. Любушин. - 3 дахь хэвлэл. дахин боловсруулсан болон нэмэлт - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2010. - 448 х.

.Любушин Н.П., Лещева В.Д., Дякова В.Г. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. - M. 2007. - 366 х.

.Маркарян Е.А., Герасименко Г.Л., Маркарян С.Е. Санхүүгийн шинжилгээ. - М.: KNORUS, 2009. - p.224.

.Миннибаева К.А., Остапенко В.В. Аж ахуйн нэгжийг өөрийн эргэлтийн хөрөнгөөр хангах // Санхүүгийн удирдлага. - № 4. - 2011 он.

.Осипова Л.В., Синяева И.М. Үндсэн мэдээлэл арилжааны үйл ажиллагаа. - М.: Банкууд ба биржүүд, НЭГДЭЛ, 2011. - 262 х.

.Аж ахуйн нэгжийн авлагын ангилал, өсөлтөөс урьдчилан сэргийлэх, эргэн төлөлт хийх онцлог. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Эдийн засгийн орчин үеийн талууд - Санкт-Петербург, 2009. No 7 (100).

.Аж ахуйн нэгжийн гэрээний ажилд торгууль хэрэглэх онцлог. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Эдийн засгийн орчин үеийн талууд - Санкт-Петербург, 2011. No 7 (100).

.Компанийн авлагыг эрэмбэлэх онцлог. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Асуултууд эдийн засгийн шинжлэх ухаан- Москва, 2011. No 3 (19).

.Павлова Л.Н. Аж ахуйн нэгжийн санхүү: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. - М.: НЭГДЭЛ, 2008. - 639 х.

.Перард Ж.Санхүүгийн удирдлага: дасгалуудтай / хөрвүүлэлт. fr. - М .: Санхүү ба статистик, 2009. - 360 х.

.Байгууллагын зээлийн бодлогын зарчим // Санхүүгийн удирдлага: онол ба практик. Шинжлэх ухааны нийтлэлийн цуглуулга. Дугаар 3. - М.Оросын хамтын ажиллагааны их сургууль, 2011 он.

.Пятов М.Л. Байгууллагын төлбөрийн чадварын дүн шинжилгээ // Санхүүгийн шинжилгээ. - 2010. - No9.

.Радионов Р.А. Аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийг тооцоолох шинэ хандлага // Санхүүгийн менежмент. - № 3. - 2008 он.

.Савицкая Г.В. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: 6-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. болон нэмэлт - М.: IP "Экоперспектив", 2011. - 498 х.

.Самохвалов В. Үнэ цэнийн санхүүгийн гол үзүүлэлтүүдийг хэрхэн тодорхойлох вэ? // Компанийн удирдлага. - № 5. - 2011 он.

.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Санхүүгийн шинжилгээ. Санхүүгийн менежмент: Сурах бичиг. их дээд сургуулиудад зориулсан гарын авлага, - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: НЭГДЭЛ-ДАЦА, 2011. - 639 х.

.Синецкий B.I. Арилжааны үйл ажиллагааны үндэс: Сурах бичиг. - М.: Хуульч, 2010. - 367 х.

.Стулова, О.Е. Худалдан авагч-өртэй хүмүүсийн матриц онооны үнэлгээ // Эдийн засгийн шинжилгээ: онол ба практик. - Үгүй. - 2010 оны 4.

.Стулова, О.Е. Өр төлбөр авагч-худалдан авагчдыг иж бүрэн үнэлэх арга зүй // Эдийн засгийн шинжилгээ: онол ба практик. - 2011. - No 8. - Х.31-35.

.Байгууллагын удирдлага: Сурах бичиг / Эрхэлсэн А.Г. Поршнева, З.П. Румянцева, Н.А. Соломатина. - М.: INFRA-M, 2011. - 462 х.

50.Хяналт санхүүгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгж (байгууллага): сурах бичиг. тэтгэмж / V.I. Бережной, Е.В. Бережная, О.Б. Бигдай нар - М.: Санхүү, статистик; INFRA - M, 2010. - 336 х.

.Санхүүгийн менежмент: сурах бичиг / Э.И. Шохина. - М.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 х.

52.Чернов В.А. Эдийн засгийн шинжилгээ. Худалдаа, нийтийн хоол, аялал жуулчлалын бизнес. - М.: Эв нэгдэл-Дана, 2009. - 688 х.

.Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг / Ed. проф. ДЭЭР. Сафронова. - М .: Хуульч. - 2011. - 584 х.

Хэрэглээ

Хавсралт 1

КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009 оны аналитик баланс (мянган рубль)

1. Эргэлтийн бус хөрөнгө1.1 Үндсэн хөрөнгө 37413609-13228.825.54-3.261.2 Биет бус хөрөнгө 0000001.3 Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө 000000 НИЙТ 137643635-12928-837. 2. Эргэлтийн хөрөнгө2.1 Бараа материал, зардал 207621315512,3615,082,722.2 Дансны авлага (12 сарын дараа төлөгдөх) 000 00 02.3 Аажмаар зарагдсан хөрөнгө 207621315512,3615,82716 сарын өмнөх төлөлт. 28677056,7658,641,882.5 Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт0000002.6 Бэлэн мөнгө 19278-1442,080, 55-1,532.7 Хамгийн их хөрвөх чадвартай хөрөнгө 19278-1442,080,55-1,53 297841049571171 хэсгийн НИЙТ, 2074,273.07 Баланс нийт 14010548 3. Капитал ба нөөц3.1 Эрх бүхий хөрөнгө 101000.100.07-0.033.2 Нэмэлт болон нөөц хөрөнгө 53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Хуримтлагдсан ашиг 34643164-30021.80254332-т AL.80254332-р хэсэг. .94 59.67-13.27 4. Урт хугацаат өр төлбөр167163-401,151,155. Богино хугацаат өр төлбөр5.1 Зээлийн хөрөнгө 0000005.2 Дансны өглөг 146452594699027.0639.1812.12 НИЙТ 5145462553699027.0639.1812.12 Зээлийн нийт дүн 49012.12.77832.3. 23548341305821001000 Эргэлтийн өөрийн хөрөнгийн хэмжээ 50714796-27531.9833.941.96

Хавсралт 2

КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2010 оны аналитик баланс (мянган рубль)

Нийтлэлийн нэр мянга Р. оны эхэнд оны эцэс дэх %-ийн өөрчлөлт (+,-) тайлан балансын мөнгөн тэмдэгтийн тайлант хугацааны эхэнд эзлэх хувь валют 1345678 1. Эргэлтийн бус хөрөнгө1.1 Үндсэн хөрөнгө 3609380019125.5421.96-3.581.2 Биет бус хөрөнгө 0000001.3 Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө 000000 НИЙТ 13635382819325.7232. 2. Эргэлтийн хөрөнгө2.1 Бараа материал, зардал 21312029-10215.0811.72-3.362.2 Дансны авлага (12 сарын дараа төлөх) 0000002.3 Аажмаар зарагдаж буй хөрөнгө 21312041-9015.804041-9015.8011.12.12 сарын өмнөх өр төлбөр12. 8611309302358,6465,356,712.5 Богино- Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хөрөнгө оруулалт 000000000002.6 Бэлэн мөнгөний сан> 21049749.27-018.218.218.218.218.218.218.218.218.2405517517517517511000 3. Капитал ба нөөц3.1 Эрх бүхий хөрөнгө 101000.070.06-0.013.2 Нэмэлт болон нөөц хөрөнгө 52575249-837, 2030.33-6.873.3 Хуримтлагдсан ашиг ( илрээгүй алдагдал) 31644324116022.3924.992.6 384319583115259.6755.38-4.29 хэсгийн НИЙТ 4. Урт хугацаат өр төлбөр163147-161,150,85-0,35. Богино хугацаат өр төлбөр5.1 Зээлийн хөрөнгө0000005.2 Дансны өглөг25536120651203939.1843.774.59НИЙТ 53553617575203939.1843.774.59Нийт зээлсэн хөрөнгө375642423. баланс 341302730531751001000 Эргэлтийн өөрийн хөрөнгийн хэмжээ 4796575595933.9433.26-0.68

Хавсралт 3

Кубан Интерприсис ХХК-ийн 2011 оны аналитик баланс (мянган рубль)

Нийтлэлийн нэр мянга Р. оны эхэнд оны эцэс дэх %-ийн өөрчлөлт (+,-) тайлан балансын мөнгөн тэмдэгтийн тайлант хугацааны эхэнд эзлэх хувь валют 1345678 1. Эргэлтийн бус хөрөнгө1.1 Үндсэн хөрөнгө 3800418638621.9619.56-2.561.2 Биет бус хөрөнгө 0000001.3 Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө 000000 НИЙТ 13828418638625.1219. 2. Эргэлтийн хөрөнгө11 30914548323965,3567,992,642.5 Богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт0000002.6 Мөнгөн хөрөнгө 12785-420,280,400,122.7 Хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө 12785-420.73710.73714.4-т ТХГН 7.8880.32.42 Баланс нийт 173052139640911001000 3. Капитал ба нөөц3.1 Эрх бүхий хөрөнгө 101000.060.05-0.013.2 Нэмэлт ба нөөц хөрөнгө 5249541917030.3325.33-53.3 Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал) 43246128180424.992513.36.992513.36.9925.3.3. 4 55.3854.01-1.37 4. Урт хугацаат өр төлбөр14796-510,850,45-0,45. Богино хугацаат өр төлбөр5.1 Зээлийн хөрөнгө0000005.2 Дансны өглөг1225815971316843.7745.541.77НИЙТ 51757519743316843.7745.541.77Нийт зээлсэн хөрөнгийн үлдэгдэл1879621213. 73052139640911001000Эргэлтийн өөрийн хөрөнгийн үнэ цэнэ57557342158733.2634.311.05

Хавсралт 4

КубанИнтерпризис ХХК-ийн 2009-2011 оны нэгтгэсэн тайлангийн тайлан, мянган рубль.

ХӨРӨНГИЙНҮнэтэгнэлэгҮеийн эхэндҮеийн эцэст Хугацааны эхэнд Үеийн эцэст2009I. Эргэлтийн бус хөрөнгө37643635III. Капитал ба нөөц88358431II. Эргэлтийн хөрөнгө үүнд: бараа материал, зардал (210+220) бусад бүх эргэлтийн хөрөнгө9784 2076 770810495 2131 8364IV. Урт хугацаат өр төлбөр 167163V. Богино хугацааны өр төлбөр Зээл, зээл Бусад бүх зүйл4546 0 45465536 0 5536ҮЛДЭГДЭЛ 1354814130БАЛАНС 13548141302010I. Эргэлтийн бус хөрөнгө36353828III. Хөрөнгө, нөөц 84319583II. Эргэлтийн хөрөнгө үүнд: бараа материал, зардал (210+220) бусад бүх эргэлтийн хөрөнгө 10495 2131 836413477 2029 11448IV. Урт хугацаат өр төлбөр 163 147 V. Богино хугацаат өр төлбөр Зээл, зээл Бусад бүх зүйл5536 0 55367575 0 7575ҮЛДЭГДЭЛ 1413017305ҮЛДЭГДЭЛ 14130173052011I. Эргэлтийн бус хөрөнгө38284215III. Хөрөнгө, нөөц958311557II. Эргэлтийн хөрөнгө үүнд: бараа материал, зардал (210+220) бусад бүх эргэлтийн хөрөнгө13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Урт хугацаат өр төлбөр 147 96V. Богино хугацааны өр төлбөр Зээл, зээл Бусад бүх зүйл7575 0 75759743 0 9743ҮЛДЭГДЭЛ 1730521396БАЛАНС 1730521396

Шошго: Авлага, өглөгДиплом Санхүү, мөнгө, зээл

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

хөдөө аж ахуйн машин, нэгжүүд нь нэгжийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих, үйлдвэрлэлийн стандартыг дагаж мөрдөх зэрэг асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг олгоно; нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт материалын зардалболон цалин; хөдөө аж ахуйн машин механизмын байрлалын координатыг тэдэнд үйлчлэх тээврийн хэрэгсэлд шилжүүлэх, тэдэнд хүрэх хамгийн богино замыг төлөвлөх; цэгийн фермерийн системийг нэвтрүүлэх гэх мэт.

Ном зүй

1. Курносов А.П. Ачааны замын тээврийн бүтцийг оновчтой болгох, түүнийг хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдэд ашиглах / A.P. Курносов нар - Воронеж: VSAU, 2009. - 218 х.

2. Лихачева О.Н. Санхүүгийн төлөвлөлтаж ахуйн нэгжид: Боловсрол, практик гарын авлага / O.N. Лихачева. - М.: "Проспект", 2005. - 264 х.

3. Наумов А.С. Агро аж үйлдвэрийн нэгдсэн формацийн ачааны автомашины флотыг бүрдүүлэх, ашиглах үйл явцыг оновчтой болгох үзэл баримтлал, арга зүйн хандлага / A.S. Наумов, А.В. Улезко // Воронежийн улсын хөдөө аж ахуйн их сургуулийн мэдээллийн товхимол. - 2014. - Дугаар. 1-2 (40-41). - хуудас 255-260.

4. Улезко А.В. Симуляцийн загварчлал нь агро-эдийн засгийн системийг судлах хэрэгсэл болох / A.V. Улезко, А.П. Курносов, А.А. Тютюников // Хөдөө аж ахуй, боловсруулах аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг. - 2012. - No8. - P. 28-30.

5. Улезко А.В. Агро аж үйлдвэрийн нэгдсэн формацийн тээврийн үйлчилгээний системийг хөгжүүлэх тэргүүлэх чиглэлүүд / A.V. Улезко, А.С. Наумов // Кубан улсын хөдөө аж ахуйн их сургуулийн политематик сүлжээ цахим шинжлэх ухааны сэтгүүл / - 2014. - No 02 (096). - хуудас 761-774.

Кобелева С.В., Конова О.Ю.

АВЛАГА: ҮҮСЭЛ, ШИНЖИЛГЭЭ, УДИРДЛАГА

Воронеж Улсын их сургуульинженерийн технологи, Воронеж, ОХУ

Түлхүүр үгс: авлага, дахин санхүүжилт, удирдлага, хяналт.

Хураангуй: Нийтлэлд шалтгааныг авч үзэх болно

авлага, түүнчлэн түүний эзлэхүүний өсөлтөд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд, ангилал, дарааллыг харуулсан болно

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

өрийн шинжилгээ хийх, түүний удирдлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээ.

Түлхүүр үг: авлага, дахин санхүүжилт, удирдлага, оновчлол, хяналт.

Хураангуй: Нийтлэлд авлагын шалтгаан, түүний хэмжээ нэмэгдэхэд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд, өрийн ангилал, дарааллын дүн шинжилгээ, түүний удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээний талаар авч үзнэ.

Орчин үеийн зах зээлийн нөхцөлд санхүү, эдийн засгийн байгууллагууд авлага үүсэх, цуглуулах асуудалтай байнга тулгардаг. Энэ нь бизнесийн гүйлгээний үр дүнд үндэслэн эсрэг талуудын хооронд харилцан төлбөр тооцоо хийх үед эрсдэлтэй байдагтай холбоотой объектив үйл явц юм.

Авлага үүсэх нь бараа (ажил, үйлчилгээ) өмчлөх эрх шилжүүлэх мөч, тэдгээрийн төлбөрийг цаг хугацаанд нь давхцахгүй байх үед талуудын хооронд гэрээний харилцаа үүссэний үр дүнд бий болдог.

Авлага үүсэх субьектив болон объектив шалтгаан, түүнчлэн түүний эзлэхүүний өсөлтөд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг тодорхойлох боломжтой (Зураг 1).

Тийм гэсэн үг бүрэлдэхүүн хэсэгавлага

Байгууллагын өр нь эдийн засгийн эргэлтэд оролцохоос татгалзаж байгаа нь санхүүгийн байдалд эерэг нөлөө үзүүлэхгүй.

Дансны авлагын өсөлт нь байгууллагын санхүүгийн сүйрэлд хүргэж болзошгүй тул нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ нь түүний нөхцөл байдалд зохих хяналтыг зохион байгуулах ёстой бөгөөд энэ нь авлагын дансны хөрөнгийг цаг тухайд нь цуглуулах боломжийг олгоно.

Шаардлагатай нөхцөлБайгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах нь өглөгийн дүнгээс авлагын дүнгээс хэтрэх явдал юм.

Аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн практикээс харахад ачуулсан бүтээгдэхүүний үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо нь нийт авлагын 80 гаруй хувийг эзэлдэг бөгөөд энэ нь түүнийг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын гол объектуудын нэг болгодог.

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

Зураг 1. Өрийн хэмжээ өсөх шалтгаан, хүчин зүйлүүд

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

Санхүүгийн хямралын нөхцөлд их хэмжээний авлага байгаа бөгөөд түүний байнгын өсөлт нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд ноцтой асуудал, аюул занал учруулж байна. Тиймээс одоогийн байдлаар аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн менежментийн хамгийн чухал зорилтуудын нэг бол худалдааны авлагын хэмжээг оновчтой болгох, өрийг цаг тухайд нь цуглуулах, түүнчлэн авлагын бүтцийг өөрчлөх, дахин санхүүжүүлэхэд чиглэгдсэн байх ёстой.

Дансны авлагын үр дүнтэй менежментийн хувьд хувь хүний асуудлыг шийдвэрлэхэд ("хамгийн тохиромжтой үйлчлүүлэгчийг хайх", анхаарлаа төвлөрүүлэх) багасгах боломжгүй нэгдсэн, системтэй хандлагыг ашиглахыг шаарддаг. шүүхийн цуглуулгаөр гэх мэт).

Удирдлагын тогтолцоог бий болгох зорилго нь аж ахуйн нэгжийн эрсдлийг бууруулах, түүнчлэн бүх боловсон хүчний үйл ажиллагааг оновчтой болгох, удирдлагын шийдвэр гаргахад цаг хугацаа хэмнэх явдал юм.

Дансны авлагын менежмент үнийн хамтаар борлуулалтын удирдлагын гол элемент байх болно. Аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагааны өсөлт нь зээл олголтыг либералчлах замаар борлуулалтын өсөлт, авлагын эргэлт хурдассантай холбоотой бөгөөд эсрэгээр зээлийн бодлогыг чангатгаснаар дөхөм болж байна.

Авлагын дүн шинжилгээ нь компанид өр төлбөртэй холбоотой асуудал байгаа эсэх, ялангуяа хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээ нэмэгдсэн эсэх талаар дүгнэлт хийх боломжийг олгодог.

Авлагын чанарыг сайжруулах нэг арга хэрэгсэл бол хяналтыг нэмэгдүүлэх явдал гэж бид үзэж байна.

Үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд дотоод хяналтАвлагын хувьд хугацаа хэтэрсэн өрийг цаг тухайд нь илрүүлэх, түүнийг барагдуулах журам, түүнийг томилоход чиглэсэн өртэй ажиллах алгоритмыг нарийвчлан тодорхойлсон авлагын удирдлага, хяналтын журмыг боловсруулж батлах нь зүйтэй. тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй хүмүүс.

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

Зураг 2. Дансны авлагын шинжилгээ хийх дараалал

Авлагын удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээг Зураг дээр үзүүлэв. 3.

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

Дансны авлагын менежмент

тээвэрлэхээс өмнө боломжит өртэй хүмүүстэй урьдчилсан ажил хийх, түүний дотор төлбөрийн чадварыг тодорхойлох

худалдан авагчидтай хийсэн гэрээнд хойшлуулах нөхцөл, төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийн тогтолцооны тусгал

Өрийн төлөв байдалд тогтмол хяналт тавих, ялангуяа авлагын бүтэц, бүтэц, динамик, эргэлтэд дүн шинжилгээ хийх.

Өрийг баталгаажуулахын тулд эсрэг талуудтай эвлэрлийн акт хийх

авлагын чанарт тавих хяналт, i.e. Найдваргүй өр болон хувирч болзошгүй хугацаа хэтэрсэн авлагыг илрүүлэхдээ уг өрийг шүүхийн өмнөх болон шүүхээр барагдуулах арга хэмжээг нэн даруй авах.

нэхэмжлэлийн тогтолцоог хөгжүүлэх

өглөг, авлагын харьцааг хянах

Зураг 3. Дансны авлагын удирдлага

Эдгээр чиглэлүүд нь авлагын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг илүү тодорхой зохион байгуулах боломжтой бөгөөд энэ нь хугацаа хэтэрсэн авлагыг эрт илрүүлэх, эргэлзээтэй өрийн нөөцийг цаг тухайд нь бүрдүүлэх, байгууллагын авлагын удирдлагын чанарыг сайжруулах боломжийг олгоно.

Мэдээллийн шуурхай мэдээлэл солилцох програм хангамжийг ашиглах үйл явцыг зохицуулах нь зүйтэй.

Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2015. №2

Худалдан авагч болон бусад зээлдэгч бүрийн авлагыг багасгахыг хичээх шаардлагатай бөгөөд энэ нь зээлийн эх үүсвэрийн хэрэгцээг бууруулж, байгууллагын үйл ажиллагааны хөрвөх чадварт эерэгээр нөлөөлнө.

Авлагын удирдлагын гол зорилго нь үйлчлүүлэгчдэдээ зээл олгох өнөөгийн байдлыг сайжруулах эсвэл шинэ бодлогыг бий болгох, үр дүнд нь ашгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээг цогцоор нь боловсруулах явдал юм. Чадварлаг, үнэн зөв дүн шинжилгээ хийх нь компани нь үйлчлүүлэгчдэд зээл олгоход хэр үр дүнтэй хөрөнгө оруулалт хийж байгааг үнэлэх боломжийг олгоно.

Зах зээлийн харилцааны хөгжил нь өр төлбөртэй төлбөр тооцоо хийх хэд хэдэн шинэ хэлбэрүүд, жишээлбэл, авлагыг дахин санхүүжүүлэх (бусад хэлбэрт түргэвчилсэн шилжүүлгийг хэрэгжүүлэх) бий болоход хүргэдэг. эргэлтийн хөрөнгөбэлэн мөнгө болон өндөр хөрвөх чадвартай богино хугацаат үнэт цаас гэх мэт).

Тиймээс, авлагатай холбоотой аливаа ажил нь үр ашиг, эрсдэлийг үнэлэх, харьцуулах боломжийг олгодог шийдвэр гаргах журмыг нарийвчлан боловсруулахыг шаарддаг.

Ном зүй

1 Кобелева С.В., Конова О.Ю. Байгууллагын бүтэц шинэлэг бизнес эрхлэлт// Эдийн засаг. Инноваци. Чанарын удирдлага, 2014. - No 1(6). - хуудас 24-27.

2 Кобелева С.В., Конова О.Ю. Тос, өөхний салбарын инноваци // Эдийн засаг. Инноваци. Чанарын удирдлага, -2014. - No 2(7). - хуудас 29-34.

3 Конова О.Ю., Кобелева С.В. Аж ахуйн нэгжүүдэд менежментийн шинжилгээг ашиглах онцлог Хоол хийх// Эдийн засаг. Инноваци. Чанарын удирдлага, 2014. - No 4 (9). - P. 152.

4. Шаталов М.А. Аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг шинжлэх арга зүйг боловсронгуй болгох // Шинжлэх ухааны нутаг дэвсгэр. 2014. No 2. P. 66.

1. ОХУ-ын Татварын хууль 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146-ФЗ (нэгдүгээр хэсэг) (2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).

2. ОХУ-ын Татварын хууль 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 117-ФЗ (хоёрдугаар хэсэг) (2014 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).

3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Боловсрол, практик гарын авлага.- М.; "Бизнес ба үйлчилгээ" хэвлэлийн газар, 2008.- 478 х.

4. Шинжилгээ санхүүгийн тайлан: Сурах бичиг / Ред. М.А. Вахрушина, Н.С. Пласковой. М.: Их сургуулийн сурах бичиг, 2007. - 367 х.

5. Хоосон I.A. Санхүүгийн удирдлагын стратеги ба практик, Киев, 2002.- 311 х.

6. Хоосон I.A. Санхүүгийн менежмент. - К.: Ника-Төв, Элга, 2009.-528 х.

7. Бочаров В.В. Аж ахуйн нэгж, корпорацийн мөнгөн гүйлгээний менежмент. - М.: Санхүү, статистик, 2009.- 313 х.

8. Бригам Ю., Гапенски С. Санхүүгийн удирдлага: Бүрэн курс: 2 боть / Орч. англи хэлнээс, засварласан V.V. Ковалева. SPb.: Эдийн засгийн сургууль, 2008.- 581 х.

9. Виноградова Е.В. Факторингийн гэрээний багцын үр нөлөөг үнэлэх аргууд / E.V. Виноградова, А.В. Мищенко // Санхүү ба зээл. -- 2009. -- No 10. -- P. 22--28.

10. Эдронов В.Н. Авлагын эрсдэлийн удирдлага / V.N. Едронов, Ю.В. Чемоданова // Санхүү ба зээл. -- 2006. -- No 33 (237). -- P. 20--26.

11. Ефимова О.В. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд хэрхэн дүн шинжилгээ хийх вэ. - М.: "Интел-Синтез", 2008.- 355 х.

12. Заров К.Г. Авлагын менежмент: Худалдан авсан барааны багцыг нэмэгдүүлэх тохиолдолд арилжааны зээл олгох эдийн засгийн үр нөлөөг үнэлэх. / К.Г. Заров // Санхүүгийн удирдлага. -- 2008. -- No 3. -- P. 12--18.

13. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Авлага, өглөгийн бүртгэл, дүн шинжилгээ. - М.: "Нягтлан бодох бүртгэл" хэвлэлийн газар, 2008.-323 х.

14. Ковалев В.В. Санхүүгийн шинжилгээ: Хөрөнгийн менежмент. Хөрөнгө оруулалтын сонголт - 3-р хэвлэл - М.: Санхүү, статистик, 2008. - 417 х.

15. Ковалев А.И., Привалов В.П. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн байдлын дүн шинжилгээ - 3-р хэвлэл, засвар, нэмэлт. - М.: Эдийн засаг, маркетингийн төв, 2009.- 417 х.

16. Коласс B. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны менежмент. Асуудал, ойлголт, арга.: Сурах бичиг / Орч. франц хэлнээс засварласан проф. Ю.В.Соколова.- М.: Санхүү, статистик, 2009. - 633 х.

17. Красная Е.Н., Снитко Л.Т. Байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийг удирдах. - М.: RDL, 2010.- 216 х.

18. Крейина М.Н. Санхүүгийн менежмент / Сурах бичиг. - М.: “Дело ба сервис” хэвлэлийн газар, 2009.- 398 х.

19. Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. Санхүүгийн гүнзгий дүн шинжилгээ хийх, авлага, өглөгийг зохицуулах талаар шийдвэр гаргах зарчмын тухай. - М.: Банкны нутаг дэвсгэрийн мэргэжлийн нягтлан бодогчдын хүрээлэнгийн IC, 2005. -756 х.

20. Кураков Л.П., Рябина Е.Н., Владимирова М.П., Кураков В.П. Эдийн засгийн шинжилгээ ба санхүүгийн удирдлагын үндэс. - М.: Их сургууль ба сургууль, 2010.- 310 х.

21. Лысенко Д.В. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн цогц шинжилгээ: их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Д.В.Лысенко. - М.: INFRA-M, 2009. - 320 х.

22. Максютов А.А. Компанийн авлага, өглөгийн менежмент. - М .: Санхүү, 2006. - 456 х.

23. Санхүүгийн шинжилгээний арга зүй. / Ред. ТАМ. Шеремета, Р.С. Сайфулина. Сурах бичиг.- М.: Инфра-М., 2009.- 528 х.

24. Негашев E. V. Балансын өр төлбөрийн бүтцийн шинжилгээ // Зах зээлийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг. - М.: Дээд сургууль, 2009 он

25. Павлова Л.Н. Аж ахуйн нэгжийн санхүү: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг.-М.: Нэгдлийн санхүү, 2008. -639 х.

26. Панфилов А.В. Орчин үеийн нөхцөлд өглөг, авлагын дүн шинжилгээ, хяналт. - М.: Санхүү, 2005. - 435 х.

27. Родионова В.М., Федотова М.А. Санхүүгийн тогтвортой байдалинфляцийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжүүд.- М.: Перспектив, 2002. - 298 х.

28. Savitskaya A. V. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ. -Минск: Шинэ мэдлэг ХХК, 2010. - 689 х.

29. Савченкова Е.В. Аж ахуйн нэгжийн авлага, өглөгийн менежмент // Оросын аж ахуй. -- 2008. -- No10 Дугаар. 1 (120). -- P. 33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

30. Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн аудит, дүн шинжилгээг системтэй танилцуулах эдийн засгийн байгууллагууд. Монограф [Текст] / Губин В.Е., Губина О.В., Амелина Е.С., Баркова Т.А., Деминова С.В., Сучкова Н.А.; ерөнхий дор ed. Дан. Н.В. Парушина - Орел.: ХХК PF "Картуш", 2008. - 283 х.

31. Стоянова Е.С., Быкова Е.В. Санхүүгийн удирдлагын семинар. -М: Хэтийн төлөв, 2010.- 492 х.

32. Байгууллагын санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх онол практик [Текст]: сурах бичиг / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин, О.В. Губина, С.В. Деминова, Н.А. Сучкова, Т.А. Тимофеева; засварласан Дан. Н.В. Парушина. - Москва: "ФОРУМ" хэвлэлийн газар: "INFRA-M", 2010. -432 х.

33. Fedorova G. V. Дампуурлын аюулд өртсөн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээ. Заавар. - М .: Омега - L, 2008. - 272 х.

34. Филина Ф.Н. Авлага, өглөг. Татварын хурц асуудлууд / F.N. Филина М.: GrossMedia, 2008. - 152 х.

35. Компанийн санхүүгийн удирдлага / Ерөнхий ред. Е.В.Кузнецова. - М.: Эрх зүйн соёлын сан, 2010.- 622 х.

36. Аж ахуйн нэгжийн санхүү: Сурах бичиг / Н.В.Колгина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова болон бусад; Проф. Н.В.Колгина. -М.: Санхүү, Эв нэгдэл, 2009. - 514 х.

37. Санхүү: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. Эд. проф. М.В.Романовский, проф. O.V.Vrublevskoy, проф. Б.М.Сабанти. - М.: "Урайт" хэвлэлийн газар, 2010 он.

38. Холт Р., Бернес С. Хөрөнгө оруулалтын төлөвлөлт. - М.: Дело, 2008.- 523 х.

39. Шахбазян Е.М. Аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийг удирдах онцлог: - М.: ЮНИТИ, 2005. - 436 х.

40. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Санхүүгийн шинжилгээний арга зүй. - М.: Инфра-М, 2002.- 522 х.

41. Шишкоедова Н. Татварын нюансууднэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэх // Нягтлан бодох бүртгэлийн програм. - No 24 (9490) // http://www.eg-online.ru/article/214210.

42. Шумайлов V. L. Авлага, өглөгийн зохицуулалт // Нягтлан бодох бүртгэлийн сонин. - 2013. - No4. - хуудас 27-29.

43. Шушеров А.В. Авлагад шилжүүлсэн эргэлтийн хөрөнгийн төлөвлөлт)