Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн шалгалтыг хэн төлөгч вэ. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар: гол зүйл. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын тайлан - ирүүлэх журам

Үндэслэл, хууль эрх зүйн үндэслэл

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар хэлбэрийн татварын тогтолцоо нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь таван тусгай татварын нэг юм. татварын дэглэмүүд. Энэ нь ашиглахад зориулагдсан хөдөө аж ахуй, нэрнээс нь харахад.

Бусад бүх тусгай дэглэмийн нэгэн адил Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь орлогын албан татвар, НӨАТ-ын төлбөрийг орлож, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварыг орлодог.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлэгт оруулсан болно. Тайлангийн маягтыг ердийнх шиг санхүүгийн хэлтсээс тогтоодог. бас дотор хууль эрх зүйн орчинХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу та ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны тодруулгыг оруулж болно - эдгээр тодруулга нь норматив шинж чанартай биш боловч татварын хэрэглээний янз бүрийн талыг ойлгоход тусалдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих журам

Руу явах хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар- сайн дурын хэрэг.Та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс өмнө хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах хүсэлтээ шийдэх ёстой. Энэ хугацаанд буюу 12-р сарын 31-нээс өмнө та өргөдөл гаргах ёстой татварын албатаны байршилд (оршин суугаа газар) холбогдох мэдэгдэл. Энэ нь татвар төлөгчийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийг заана.

Шинээр байгуулагдсан байгууллага эсвэл шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч нь гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 30-аас доошгүй хоногийн дотор хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн тухай мэдэгдэх эрхтэй.

Анхаарна уу!

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдэх тусгай нөхцлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346.3-т заасан байдаг. Улсын бүртгэлхуулийн этгээд 1994 оны 11-р сарын 30-ны N 52-FZ Холбооны хуулийн 19 дүгээр зүйлийн үндсэн дээр.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн тухай мэдэгдэл ирүүлээгүй байгууллага, бизнес эрхлэгчид эцсийн хугацаа, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй тул шинэ онд энэхүү татварын дэглэмийг хэрэгжүүлэх боломжгүй болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн татвар төлөгчид эцсээ хүртэл эрхгүй татварын хугацаататварын бусад горимд шилжих.

Татварын хугацааны эцэст татвар төлөгч дээрх шаардлагыг биелүүлэхээ больсон бол заавал биелүүлэх нөхцөл, дараа нь түүнийг энэ зөрчил гаргасан буюу илрүүлсэн оны эхнээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ алдсан гэж үзнэ.

Хэрэв татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхээ алдсан бол тайлангийн (татварын) хугацаа дууссанаас хойш 15 хоногийн дотор татварын албанд өөр татварын горимд шилжих тухай мэдэгдэх үүрэгтэй.

Татвар төлөгчид хуанлийн шинэ жилээс эхлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас өөр татварын горимд шилжих эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та 1-р сарын 15-ны өдрөөс өмнө байгууллагын байршил (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) дахь татварын албанд дахин мэдэгдэх шаардлагатай.

Татварын өөр горимд шилжсэн татвар төлөгчид ашиглах эрхээ алдсанаас хойш нэг жилийн өмнө хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг дахин төлөх эрхтэй.

Татвар төлөгчид

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар төлөгчид- эдгээр нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид, ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөхөд шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид дараахь байж болно.

1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид:
   • хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх;
   • анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалтыг хийж байгаа хүмүүс (түүний дотор түрээсийн үндсэн хөрөнгө);
   • эдгээр бүтээгдэхүүнийг борлуулах.

   Дээрх бүх нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой. Хэрэв тухайн компани хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй, зөвхөн худалдан авч, боловсруулж, борлуулдаг бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч болж чадахгүй.

   Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих урьдчилсан нөхцөл нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих тухай өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх хуанлийн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хувь хэмжээг тогтоох явдал юм. бүтээгдэхүүн нь татвар төлөгчийн нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.

2. Хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод - өмнөх хуанлийн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь. өөрийн үйлдвэрлэлэдгээр хоршооны гишүүд, түүнчлэн эдгээр хоршооны гишүүдийн ажил (үйлчилгээ) нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг бүрдүүлдэг.
3. ОХУ-ын хот, сууринг бүрдүүлдэг загас агнуурын байгууллагууд, тэдгээрийн хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг харгалзан үзэхэд ажилчдын тоо нь холбогдох хүн амын тэн хагасаас багагүй байна. суурин. Тэдний хувьд дараахь нөхцлийг заавал биелүүлэх ёстой (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихэд):
   • бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны нийт орлогод өнгөрсөн жилбарьсан болон (эсвэл) загас, тэднээс өөрсдөө үйлдвэрлэсэн бусад бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь нь дор хаяж 70% байх;
   • тэд өөрсдийн эзэмшилд байгаа загас агнуурын флотын хөлөг онгоцон дээр загас агнуур хийх, эсвэл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр (нүцгэн завь, цагийн чартер) ашигладаг.
4. Загасны аж ахуйн байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих зайлшгүй нөхцөл:

• мэдэгдэл гаргахаас өмнөх хуанлийн хоёр жил бүрийн ажилчдын дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй байх;
• Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт орлогод усны биологийн нөөц ба (эсвэл) загас болон бусад бүтээгдэхүүнийг өөрсдийн гараар үйлдвэрлэсэн усны биологийн нөөцөөс өмнөх онд борлуулсны орлогын эзлэх хувь. дор хаяж 70%.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөхөд шилжих эрхтэй хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т заасан болно.

Дараахь хүмүүс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих эрхгүй.

• онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулах, явуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;
• төрийн өмчит, төсвийн болон бие даасан байгууллагууд.

зорилгоор хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар ногдуулаххолбогдох:

• газар тариалан, хөдөө аж ахуйн болон ойн аж ахуй;
• мал аж ахуйн бүтээгдэхүүн, үүнд. загас, түүнчлэн усны бусад биологийн нөөцийг ургуулах, ургуулах үр дүнд олж авсан.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний хаалттай жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор баталсан.

Татвараас чөлөөлөх

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн байгууллагууд дараахь зүйлийг төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө.

• аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
• аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар;

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь зүйлийг төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө.

• орлогын албан татвар хувь хүмүүс(аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотой);
• хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар (аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгөтэй холбоотой);
• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын нутаг дэвсгэр болон түүний харьяалагддаг бусад нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлөх НӨАТ-аас бусад).

Бусад татвар, хураамжийг ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу төлдөг.

Анхаарна уу!

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгддөггүй.

Татварын объект ба татварын суурь

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь зардлаар буурсан орлого юм.Орлого, зардлыг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасан байдаг.

Татварын суурь нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын мөнгөн илэрхийлэл юм.

Орлого хүлээн авсан өдөр нь банкны данс, (бэлэн мөнгө) дансанд мөнгө хүлээн авсан өдөр, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авсан өдөр юм. өмчлөх эрх, түүнчлэн өрийг өөр аргаар төлөх (бэлэн мөнгөний арга).

Зардлыг бодитоор төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Гадаад валют дахь орлого, зардлыг ОХУ-ын Төв банкны орлого хүлээн авсан өдөр (зардлын огноо) тогтоосон ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Орлого авсан төрөл хэлбэрээр, Урлагийн дүрмээр тодорхойлсон зах зээлийн үнийг харгалзан гэрээний үнийг үндэслэн тооцно. 105.3 NK.

Татварын баазыг өмнөх татварын үеүүдийн үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр татварын хугацаанд бууруулж болно. Татвар төлөгчид хохирол учирсан татварын үеэс хойш 10 жилийн дотор алдагдлаа ирээдүйн татварын үеүүдэд шилжүүлэх эрхтэй.

Байгууллагууд тооцоолоход шаардлагатай гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийнхээ бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай татварын суурьнягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэл хөтөлж болохгүй, гэхдээ орлого, зарлагын дэвтэрт Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тооцох зорилгоор орлого, зарлагын бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. хувиараа бизнес эрхлэгчидхөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглан . Энэхүү номыг бөглөх маягт, журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн N 169n тушаалаар баталсан.

Тэмдэглэнэ үү!

Татвар ногдуулах хугацаа

Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.

Тайлангийн хугацаа- хагас жил.

Татварын хувь хэмжээ

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын хэмжээг Татварын хуулиар 6% байхаар тогтоосон бөгөөд ерөнхийдөө өөрчлөгдөөгүй.

Гэсэн хэдий ч 2015 оноос хойш Крым, Севастопольд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээг бууруулах боломжийг нэвтрүүлсэн. 2015-2016 онуудад. Эдгээр бүс нутгийн эрх баригчид хувь хэмжээг 0% хүртэл бууруулах боломжтой. 2017-2021 онуудад. зөвхөн 4% хүртэл бууруулах боломжтой.

2016 онд Севастополь болон Бүгд Найрамдах Крым улсууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын 0.5% -ийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон.

2017 онд Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын хууль тогтоомжийн дагуу хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг доод тал нь 4% хүртэл нэмэгдүүлсэн.

Анхаарна уу!

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-д зааснаар 2017 онд Крым, Севастополийн хуулиар тогтоосон Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ 2021 он хүртэл нэмэгдэхгүй, өөрөөр хэлбэл энэ хугацаанд 4% байх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох, төлөх журам. Тайлан мэдээлэх

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэхдээ татварыг тухайн татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын суурийн хувиар тооцно. Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу татвараа өөрөө тооцоолох ёстой.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын хувь хэмжээ, хүлээн авсан бодит орлогод үндэслэн тооцож, татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан зардлын дүнгээр бууруулж тооцох шаардлагатай. зургаан сарын төгсгөл. Урьдчилгааг тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой.

Татвар төлөгчид татварын хугацааны эцэст татварын тайлангаа гаргаж, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татварын албанд төлнө.

• байгууллага - тэдгээрийн байршил;
• хувиараа бизнес эрхлэгчид - оршин суугаа газартаа.

Та жилийн 3-р сарын 31-ний дотор татварын тайлангаа гаргаж, өмнөх оны татвараа төлөх ёстой.

Татварын мэдүүлгийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн N ММВ-7-3 тушаалаар баталсан. Цаасан болон цахим хэлбэрээр аль алинд нь ирүүлэх боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа дуусгавар болсны дараа мэдэгдлийн дагуу үйл ажиллагаа нь зогссон өдрөөс хойшхи сарын 25-ны дотор татвар төлж, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын мэдүүлэг гаргах ёстой. .

Анхаарна уу!

Өмнөх хуанлийн жилд ажиллагсдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан татвар төлөгч, түүнчлэн шинээр байгуулагдсан албан хаагчдын тоо тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн байгууллага татварын тайлан, тооцоогоо зөвхөн цахим хэлбэрээр гаргаж өгдөг. Хамгийн том татвар төлөгчдөд ижил дүрэм үйлчилнэ.

Цахим тайлан гаргах тухай дэлгэрэнгүй мэдээллийг авах боломжтой.

Тодорхой бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг холбооны цахим баримт бичгийн менежментийн операторуудын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хувьд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтаас олж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн шинжлэх ухаан: 2017 онд юу шинэлэг байна вэ?

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг татвар төлөгчид хийх зардлыг тооцож болно. бие даасан үнэлгээажилчдын мэргэшил. Холбогдох өөрчлөлтүүд хийгдсэн Холбооны хууль 07/03/2016 N 251-FZ-ийн догол мөрүүдэд. 26-р зүйлийн 2-р зүйл. 346.5 ОХУ-ын Татварын хууль.

2017 онд Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын хуулиар Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг 4% хүртэл нэмэгдүүлж, Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу нэмэгдүүлсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-д зааснаар Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ 2021 он хүртэл нэмэгдэхгүй, өөрөөр хэлбэл энэ бүх хугацаанд 4% байх болно.

Тэмдэглэнэ үү!

Бүх татварын өрийг төлөхдөө 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн алданги тооцох журам өөрчлөгдөнө. Удаан саатвал төлбөр төлөх шаардлагатай болно их хэмжээгээрторгууль - энэ нь 2017 оны 10-р сарын 1-ээс хойш үүссэн өр төлбөрт хамаарна. Урлагийн 4-р зүйлд заасан байгууллагуудад зориулсан торгууль тооцох журамд өөрчлөлт оруулав. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75.

Хэрэв заасан өдрөөс эхлэн төлбөрийн хугацаа 30 хоногоос хэтэрсэн бол торгуулийг дараахь байдлаар тооцох шаардлагатай.

• ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн, хуанлийн 1-ээс 30 дахь өдөр (үүнийг оруулаад) хойшлуулсан;
• ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/150 дээр үндэслэн хуанлийн 31 дэх өдрөөс хойших хугацаанд хамаарна.

Хуанлийн 30 хоног ба түүнээс бага хугацаагаар хойшлуулсан тохиолдолд хуулийн этгээд нь ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээний торгууль төлнө.

Өөрчлөлтийг 2016 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн 130-ФЗ Холбооны хуулиар тогтоосон.

Хэрэв өрийг 2017 оны 10-р сарын 1-ээс өмнө төлсөн бол хойшлуулсан өдрийн тоо хамаагүй, ямар ч тохиолдолд хүү нь Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300 байх болно. 2016 оноос хойш дахин санхүүжилтийн хүү үндсэн хүүтэй тэнцэж байсныг сануулъя.

Одоогийн байдлаар хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татварын хоёр дэглэм хэрэгжиж байна. Ерөнхий дэглэм нь бүх аж ахуйн нэгжүүд анхдагчаар төлдөг дэглэмээс ялгаатай биш юм. Тусгай дэглэм бол Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (USAT) юм. Энэ нь хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутагт онцгой анхаарал хандуулдаг. Эцсийн эцэст, эдгээр төрлийн бизнест нөлөөлдөг олон тодорхой хүчин зүйлүүд байдаг (жишээлбэл, улирлын нөхцөл, уур амьсгал, агаар мандал, байгалийн үзэгдэл).

Ингээд авч үзье Гол онцлогэнэ дэглэм болон 2014 онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт нөлөөлсөн гол өөрчлөлтүүд.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчид

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид төлдөггүй. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулдаг аливаа аж ахуйн нэгж, түүнчлэн загас агнуур, загасны аж ахуй эрхэлдэг байгууллага, хөдөө аж ахуйн хоршоод хууль ёсоор Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих боломжтой.

Гол шаардлага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олох орлого нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Хэрэв бид загас агнуурын тухай ярьж байгаа бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөхийн тулд та өөрийн болон түрээсийн хөлөг онгоцтой байх ёстой.

OSNO-ээс ялгаатай

Татварын ерөнхий дэглэмээс ялгаатай нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь өөрийн гэсэн утгатай өөрийн найрлагашимтгэл төлсөн. Татварын нийт дүн нь дараахь элементүүдээс бүрдэнэ.

• Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;
• нийгмийн нэгдсэн татвар;
• хөрөнгийн татвар. Энэ нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, хадгалалтад ашиглагдаж буй эд хөрөнгийн ашиг тусыг өгдөг;
• тээврийн татвар. Хөдөө аж ахуйн машин, ачааны машинд тэтгэмж олгодог;
• орлогын албан татвар. Тэгээд энд байна хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ- хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг өөрсдөө борлуулснаас олсон ашгийн төлөө;
• газрын татвар;
• ашигт малтмалын олборлолтын татвар;
• бохирдлын татвар орчинмөн усны байгууламжийг ашиглах зориулалттай.

Мэдээж хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдээс татвар авах нь сайн талтай. Ийнхүү хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг аж ахуйн нэгжүүдийг дараах дарааллаар чөлөөлнө.

1. Хувиараа бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, НӨАТ (бүтээгдэхүүн импортлохоос бусад) төлөх шаардлагагүй.
2. Байгууллагууд орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, НӨАТ-аас (импортоос гадна) чөлөөлөгдөнө.

Бусад бүх татварын шимтгэл OSNO-ийн дагуу төлдөг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хэрхэн шилжих вэ

Хэрэв аж ахуйн нэгж нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч бөгөөд хууль ёсны шаардлагыг дагаж мөрдвөл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих нь хоёр аргаар явагдана.

• В ерөнхий журам. Үүнийг хийхийн тулд та бизнесээ бүртгүүлсэн газрын татварын байгууллагад холбогдох өргөдлийг гаргах шаардлагатай. Үүнийг 10-р сарын 20-ноос 12-р сарын 31-ний хооронд хийх ёстой (өмнө нь эцсийн хугацаа богино байсан - 12-р сарын 20 хүртэл). Энэ тохиолдолд шилжилтийг хуанлийн шинэ жилийн эхнээс хийх болно;
• хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийг бүртгүүлсний дараа шууд. Бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд шилжүүлэх өргөдөл гаргах ёстой. Өмнө нь энэ хугацаа 5 хоног байсан. Энэ тохиолдолд татварын бүртгэлд шууд шилжинэ.

Таны харж байгаагаар дүрэм өмнөхөөсөө илүү хялбар болсон. Хэдийгээр үүнээс өмнө тэд тийм ч төвөгтэй биш байсан. Жилийн туршид та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөхөөс татгалзаж болохгүй. Хэрэв компани аль хэдийн шинэ системд шилжсэн бол энэ оны 2-р сарын 15 хүртэл өөрчлөлт оруулах хүсэлт гаргаж болно.

Гэхдээ үүн дээр нэмээд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг заавал хүчингүй болгох журам бий. Энэ нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч байхаа больж, бусад үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа тохиолдолд ашиглагддаг. Хэрэв аж ахуйн нэгж хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхээ больсон бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх боломжгүй болно. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын нийт орлогод эзлэх хувь нь хуулиар тогтоосон 70 хувиас бага бол үүнийг хийдэг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын орлого, зардлын бүртгэл

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллага хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг бол тэд нэлээд мэргэшсэн байдаг. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын зардал, орлогыг мөн тусгайлан тооцдог. Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон мөнгийг мөн зарцуулж болно цалинажилчид, зар сурталчилгаа, үйлдвэрлэлийн үндсэн хэрэгцээнд зориулагдсан. Энэ татварыг төлөхөд "бусад зардал" гэсэн ердийн зүйл, хяналт байхгүй татварын байгууллагуудэнэ нөхцлийг дагаж мөрдөхийг хатуу хянах.

Орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөх шаардлагагүй. Зөвхөн тэдгээр бэлэн мөнгөаж ахуйн нэгжийн касс эсвэл харилцах дансанд хүлээн авсан .

Татварын тайлан ба татварын хугацаа

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг өөрөө хагас жилээр төлдөг ч татварын хугацаа нь хуанлийн нэг жил байдаг. Урьдчилсан хэсэг 7-р сарын 25-ны дотор татвар төлнө тайлант жил, бүх дүнг дараа оны 3-р сарын 31-ээс өмнө төлөх ёстой. Тиймээс, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татварын тайланг төлбөр төлөгч нь тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 31-ээс өмнө Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой.

Хэрэв ямар нэг шалтгаанаар төлбөр төлөгчийн үйл ажиллагаа зогссон бол тухайн үйл ажиллагаа зогссон өдрөөс хойшхи сарын 25-ны дотор татварын тайлангаа өгөх ёстой.

Татварын хувь хэмжээ, татварын суурь

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-д заасан журмын дагуу тооцдог. Тогтмол Татварын хувь хэмжээ 6% байна. Тиймээс тооцоолохдоо татварын баазын хэмжээг 0.06-аар үржүүлэх шаардлагатай. Яахав, суурь нь нийт орлогын дүнгээс зардлын дүнг хассан мөнгөн илэрхийлэл гэж үздэг. Татварын баазыг энгийн аргаар тодорхойлдог: төлбөр төлөгчийн бүх орлого, бүх зардлыг хуанлийн шинэ жилийн эхнээс эхлэн үе шаттайгаар нэгтгэдэг.

Хэрэв зардал нь орлогоос өндөр байвал төлбөр төлөгчийн үйл ажиллагааг албан ёсоор ашиггүй гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд тэрээр татварын баазыг өмнөх онд учирсан хохиролтой тэнцэх хэмжээгээр бууруулах эрхтэй болно. Чухал цэг, анхаарах ёстой зүйл бол татварын бааз суурийг 30% -иас илүүгүй бууруулж болно. Хэрэв алдагдлын хэмжээ 30 хувиас хэтэрсэн бол алдагдлын үлдсэн дүнг дараагийн татварын үе эсвэл бүр хэд хэдэн үе рүү шилжүүлж болно. Энэ тохиолдолд хязгаарлалт нь арван жил байна. Алдагдлын хэмжээг араваас дээш жил шилжүүлэх боломжгүй.

Тэдний хувьд зөрчил, шийтгэл

ОХУ-ын Татварын тухай хуульд зөвхөн хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдэд татвар ногдуулах дүрмийг төдийгүй болзошгүй зөрчлийн торгуулийг нарийвчлан тодорхойлсон болно. тогтоосон дэг журам. Мэдэх ёстой гол зүйлүүд нь:

1. Хэрэв татвар төлөгч (бие даасан бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд) хувийн хэв маягаа өөрчилсөн, эсвэл хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70% -иас бага бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх эрхэд шаардагдах нөхцөл бүрдэхээ болино. . Энэ тохиолдолд хугацаа нь дууссан татварыг OSNO-ийн дагуу сарын дотор дахин тооцоолж, ерөнхий дүрмийн дагуу төлнө.
2. Хэрэв дахин тооцоолол хийсэн бол тайлант жилийн эхний хагас жилийн татварыг хожимдуулсан тохиолдолд төлбөр төлөгчид нэмэлт торгууль ногдуулдаг. холбоотой Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих энэ татвар төлөгчийналбадан цуцалсан.
3. Хууль зөрчсөн, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөөс албадан чөлөөлөгдсөн татвар төлөгч энэ татварын тогтолцоонд дахин шилжихийг хүсвэл жилийн дараа л боломжтой болно. Мэдээж хэрэг, хэрэв өргөдөл гаргах үед шаардлагатай нөхцөл хангагдсан бол.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын давуу болон сул тал юу вэ?

Бусад тогтолцооны нэгэн адил Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь давуу болон сул талуудтай. Урьдчилсан тооцоог хийсэн бүх аж ахуйн нэгжүүд энэ татварыг төлөх нь үнэхээр ашигтай гэдгийг хүлээн зөвшөөрдөггүй. Ийнхүү 2006 оноос хойш тасралтгүй өсөж байсан орлогын албан татвар солигдож байна. Тэгэхээр 2006 оноос өмнө орлогын албан татварын хувь хэмжээ 0% байсан бол 2007 оноос хойш 6%, 2009 оноос хойш 12%, 2012 оноос хойш 18%, 2015 оноос хойш 24% болж өссөн байна. Тэгэхээр Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар үнэхээр их мөнгө хэмнэх боломжтой.

Гэхдээ "Зоосны нөгөө тал" бас бий. Эцэст нь бодит ашиг тусүйлдвэрлэл болон бусад үйл ажиллагаанаас хамаарна санхүүгийн бодлого, мөн ашигт ажиллагаанд нөлөөлөх хүчин зүйлсийн тоо маш их байна. Тиймээс, эзгүйд татварын хөнгөлөлтЭд хөрөнгийн хувьд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих нь маш ашигтай, учир нь энэ тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл байгууллагын татварын бодит төлбөр үнэхээр бага байх болно.

Эерэг талууд нь дараахь зүйлийг агуулна.

• Удирдах нь хамаагүй хялбар Нягтлан бодох бүртгэлаж ахуйн нэгж дээр.
• Татварын нийт тоо багассан.
• Та татварын шинэ тогтолцоог сонгоод түүнд шилжих боломжтой сайн дураараа, урьдчилсан тооцоог хийж шийдвэр гаргах.

Мэдээжийн хэрэг сөрөг тал бий. Ер нь үйлдвэрлэл өндөртэй томоохон үйлдвэрүүд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих нь ашиггүй болно. Тэгээд ч тэд төсвөөс нөхөн төлдөг нэмэгдсэн өртгийн албан татвараа алддаг.

Сүүлийн өөрчлөлтүүд

2014 оноос хойш хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих хүсэлтийг тухайн оны 12-р сарын 20-ны дотор биш, харин 12-р сарын 31-ний дотор оруулах боломжтой болсон нэмэлт өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсон. Өргөдөл өөрөө биш харин мэдэгдэл илгээж байна. Хэрэв бүртгүүлсний дараа нэн даруй хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл байгууллага энэ татварын тогтолцоог сонгохыг хүсч байвал үүнийг тав биш, харин бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор хийж болно.

Түүнчлэн шинээр бий болсон байгууллагуудад байхгүй болно албан ёсны статусЭхний жилдээ хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас огт орлогогүй байсан бол Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих эрхээ алдсан төлөгчид. Энэ тохиолдолд 70% дүрмийг ашиглахгүй.

Зарим өөрчлөлтүүд нь татварын баазыг тооцоход нөлөөлсөн. Жишээлбэл, зардалд хөдөө аж ахуйн татвараас гадна аж ахуйн нэгжийн төлсөн бүх төлбөрийг багтаасан болно. Тиймээс татварын бааз суурийг ихээхэн бууруулах боломжтой.

Өнөөдөр Орос улсад хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл ажиллагаа нь хоёр үндсэн хэлбэртэй байна. татварын тооцоо: ерөнхий ба тусгай. Татварын тусгай хэлбэр - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэж нэрлэгддэг (зөвхөн энэ салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг. Энэ нийтлэлд бид түүний хэрэглээний үндсэн шинж чанаруудыг шинжлэх болно: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэн ашиглаж болох вэ? Энэ хэлбэр нь ерөнхий татвараас чанарын хувьд юугаараа ялгаатай вэ? төлбөр хийх төрөл татвар хураалт? Хөдөө аж ахуйн татвар бусад дэглэмтэй харьцуулахад ямар байдаг вэ?

2019 онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэнээр ямар давуу талтай вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (ХАА) нь 2019 онд тариалангийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, ургамал, мал аж ахуй, газар тариалан, ойн аж ахуйн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллага, хувийн хэвшлийн аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны салбарт боловсруулан хэрэгжүүлсэн татварын түгээмэл хэлбэр юм. Үүний зэрэгцээ, дээрх салбаруудын нийт орлого 70-аас доошгүй хувьтай байгаа компаниуд л Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих боломжтой.

Үндсэн татварыг нэг удаагийн төлбөрөөр орлуулдаг хөдөө аж ахуйн татварын гол давуу талууд нь дараах байдалтай байна.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346-д хувиараа бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар, түүнчлэн хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагагүй;

хуулийн этгээдтэд компанийн эд хөрөнгийн төлбөрийг төлдөггүй;

болон хуулийн этгээд, мөн төлөх шаардлагагүй (экспортыг эс тооцвол);

хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан тогтолцоог шаарддаг;

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт сайн дурын үндсэн дээр шилжих боломжтой, шаардлагатай бол татварын хэлбэрийг өөрчлөхтэй адил.

Хөдөө аж ахуйн татвар төлөгч нь хэн бэ?

Дараахь салбарын үйл ажиллагаанаас орлогын 70 хувийг авдаг аж ахуйн нэгж, хувийн бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэлбэрийг ашиглах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346-р зүйл).

ургамал, мал аж ахуйн чиглэлээр хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл;

Ургамал, мал аж ахуйн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг түүхий эд үйлдвэрлэгч компаниудын үйлчилгээ: туслах үйл ажиллагаатай холбоотой үйлчилгээ: газар тариалангийн тариалалт, цэцэрлэгжүүлэлтийн объектыг арчлах, ургац хураах, газар тариалангийн ажлыг зохион байгуулах гэх мэт.

загас болон бусад усны биологийн нөөцийг үржүүлэх, барих.

Чухал!Хөдөө аж ахуйн бараа бүтээгдэхүүн боловсруулж, нийлүүлдэг аж ахуйн нэгжүүд нэг татвар төлөгч байж болохгүй.

Үүний зэрэгцээ, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын 346-д зааснаар Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчид хуанлийн жилийн хугацаанд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд татварын энэ хэлбэрийг хэрэглэх эрхээ алдаж болно. Хууль тогтоомжийн дагуу тэдгээрийг дахин шилжүүлж болно нийтлэг системтатвар.

Хэн татвараас чөлөөлөгддөг

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг үндэслэн хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөнө. Үүний зэрэгцээ, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу нэг татвар болон бусад хураамжийг цаг тухайд нь төлөх боломжийг олгодог. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хамрагддаг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон байгууллагууд хоёулаа татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үүрэгтэй.

Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу боломжтой бусад хөнгөлөлтийг Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт тусгаагүй болно.

Татварын хувь хэмжээ, төлөх хугацаа

Хөдөө аж ахуйн нэг татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар = татварын суурь * 6%,"Татварын суурь" гэж мөнгөн дүнгээр илэрхийлсэн бүх зардлыг тооцсон үйл ажиллагааны орлогын хэмжээг ойлгох ёстой;

6% - тогтмол татварын хувь хэмжээ.

Мөн бизнес эрхлэгчид зардал нь орлогоосоо өндөр байвал татварын бааз суурийг бууруулж болно гэдгийг анхаарах нь зүйтэй. Татварын баазыг алдагдлын хэмжээтэй тэнцэх хэмжээгээр бууруулж болно, гэхдээ 30% -иас ихгүй байна.

Хөдөө аж ахуйн татварыг хэзээ төлөх шаардлагатай вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх хугацааг татвар, тайлангийн хугацааны тогтоосон хил хязгаарыг үндэслэн тогтоодог. Энэ систем дэх татварын хугацааг хуанлийн жил гэж үздэг бол тайлант хугацаа нь хагас жил, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилд хоёр хөдөө аж ахуйн бизнес эрхлэгч байх болно.

Хуулийн дагуу хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 25-аас доошгүй хоногийн өмнө урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой. Хуанлид энэ хугацааг 7-р сарын 1-ээс 7-р сарын 25 хүртэл хязгаарласан.

Бүтэн жилийн орлогын хураамжийг татварын хугацааны төгсгөлд, өөрөөр хэлбэл дараа жилээс тооцож, төлдөг. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг 2019 онд төлөх эцсийн хугацаа дөрөвдүгээр сарын 2-ны өдөр болно.

Тайланг хожимдуулсан тохиолдолд төлөгдөөгүй төлбөрийн дүнгийн 5% -иас 30% хүртэл торгууль ногдуулна гэж мэдэгдлийн дагуу. Торгуулийн хэмжээг мэдүүлгээ хойшлуулсан өдрөөс хойш сар бүрээр тооцно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-т хугацаа хожимдуулсан татвар нь өрийн дүнгийн 20-40 хувьтай тэнцэх хэмжээний санхүүгийн шийтгэл ногдуулдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг бусад татварын дэглэмтэй хэрхэн хослуулсан

Татварын ямар хэлбэрийг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвартай хослуулж болох вэ?

Хувийн бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг патентын татварын систем (PTS), түүнчлэн тооцсон орлогын татвартай хослуулах эрхтэй (). Хуулийн этгээдийн хувьд зөвхөн сүүлийн төрлийн дэглэмтэй хослуулах боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг бусад татварын дэглэмтэй хослуулах боломжгүй. Татварын ерөнхий тогтолцоог бүрмөсөн устгаж болно.

Аж ахуйн нэгж, байгууллагад татварын хоёр зөвшөөрөгдөх горимыг ашиглах нь татварын бүртгэлийг тус бүрээр нь тусад нь хөтлөх үүрэгтэй гэдгийг санах нь зүйтэй.

ОХУ-ын татварын тусгай дэглэмүүдийн дунд шударга бусаар дутуу үнэлдэг нэг зүйл байдаг - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын илэрхий давуу талуудыг үл харгалзан хөдөө аж ахуйн салбарт ажилладаг бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд энэ системд шилжих нь ховор бөгөөд хялбаршуулсан эсвэл бүр ерөнхийд нь илүүд үздэг нь ихээхэн үр дагаварт хүргэдэг. татварын илүү төлөлт. Энэ нийтлэлд бид хөдөө аж ахуйн татварын онцлог шинж чанаруудын талаар ярих болно: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрхэн тооцдог, хэн үүнийг хэрэглэж болох, ямар хэлбэрээр тайлагналыг мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэхийг танд хэлэх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүдэд зориулагдсан тусгай дэглэм юм. Түүнчлэн, тэдний бизнесийн үндсэн төрөл (орлогын 70 ба түүнээс дээш хувийг бүрдүүлдэг) нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл байх ёстой. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, тооцох журам татварын төлбөрУрлагаар зохицуулагдана. 346 NK.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас гадна код нь дээр дурдсан аж ахуйн нэгжүүдэд татвар ногдуулахад тохиромжтой хэд хэдэн дэглэмийг санал болгодог. Гэсэн хэдий ч тэдэнд санхүүгийн хувьд хамгийн ашигтай нь хөдөө аж ахуйн төрөлжсөн татвар юм.

Татварын систем	Татварын хувь хэмжээ	Татварын суурь
ҮНДСЭН (ерөнхий)	20%	Ашиг
хялбаршуулсан татварын систем (хялбаршуулсан) орлого	6%	Орлого
хялбаршуулсан татварын системийн орлого хасах зардал	5-15% (бүс нутгаас хамаарч)	Орлого хасах зардал
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (хөдөө аж ахуйн татвар)	6%	Орлого хасах зардал

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг юу орлох вэ

Төлбөрийн хэмжээгээр хөдөө аж ахуйн татвар нь зардлыг тооцдог аливаа дэглэм, тэр дундаа бизнес эрхлэгчдийн дунд түгээмэл хэрэглэгддэг "хялбаршуулсан" дэглэмээс ч "ялдаг" гэдгийг та ойлгож байна. Үүний зэрэгцээ, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчид бусад төрлийн татвараас, жишээлбэл, НӨАТ-аас чөлөөлөгддөг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хувиараа бизнес эрхлэгчид болон бусад өмчийн хэлбэрийн байгууллагуудад тохирсон татварын дэглэм бөгөөд цорын ганц шаардлага бол тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөлд тавигдах шаардлагыг дагаж мөрдөх явдал юм. Энэ бол татвар төлөгчийг төсөвт зарим шимтгэл төлөх үүргээс чөлөөлөх гэсэн хөнгөлөлттэй тогтолцоо юм.

Тэгэхээр хувиараа бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөггүй:

• НӨАТ (импортоос бусад);
• үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

ХХК-ийн хувьд чөлөөлөх:

• үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
• НӨАТ (импортыг оруулахгүй);
• дээр татвар .

Үүний зэрэгцээ хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчид төлөх ёстой даатгалын шимтгэлажилчдын хувьд - систем нь тэдгээрийг оруулаагүй болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын давуу тал

Эхэндээ хөдөө аж ахуйн татварыг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан нягтлан бодох бүртгэл, шимтгэлийн төлбөрийг хялбар, хялбар болгох зорилготой систем гэж бодож байсан. Тиймээс, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувьд ОХУ-ын Татварын хуульд энэ дэглэмийг аль болох зөөлөн болгох хэд хэдэн нөхцөлийг тусгасан болно.

• татварын хувь хэмжээ (суурь дүнгийн 6% - "Орлого хасах зардал") нь бусад дэглэмээс хамгийн бага, тэр ч байтугай хөнгөлөлттэй байдаг;
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хэд хэдэн татварыг орлодог - НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, орлогын албан татвар, түүнчлэн хөрөнгийн татвар;
• аливаа өмчийн хэлбэрийн байгууллагад (бие даасан бизнес эрхлэгчид, ХХК, тариачны фермүүд) хамаарна;
• орлогын түвшин, ажилчдын тоонд хязгаарлалт байхгүй (загас агнуурын аж ахуйн нэгжээс бусад);
• Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн дэглэмийг UTII-тэй хослуулах боломжтой;
• Бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийг бүрэн хөтлөх шаардлагагүй, мэдүүлэг өгөх, нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (KUDiR) бөглөх, анхан шатны баримт бичгийг архивлахад хангалттай (хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцооны байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай хэвээр байгаа боловч тайлангаа гаргаж өгөхгүй байна. татварын алба).

Эдгээр бүх илэрхий давуу талуудтай бол сул тал нь юм Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцоозөвхөн нэг нь - аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэлээр хатуу шаардлага.

Хөдөө аж ахуйн татварыг хэн хэрэглэх боломжтой

Тэгэхээр ямар бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн татварт шилжих боломжтой вэ? татварын хуульУрлагт. 346.2-т энэ жагсаалтыг тодорхой зааж өгсөн болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар төлөгчид нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм.

Татварын хуульд заасны дагуу хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих ажлыг зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, борлуулалтаас орлого (нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь) авдаг аж ахуйн нэгжүүд хийх боломжтой.

• орлогынхоо 70 гаруй хувийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас бүрдүүлдэг бизнес эрхлэгчид, хоршоо, байгууллага. Эдгээр нь цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй, цэцэрлэгжүүлэлтийн аж ахуйн нэгж гэх мэт байж болно;
• дундаж ажилчдын тоо 300-аас доошгүй загас агнуурын аж ахуйн нэгж;
• тосгон болон хот үүсгэн байгуулах загас агнуурын аж ахуйн нэгж, хэрэв тэд ажиллуулж байгаа бол дутуугүйОрон нутгийн нийт оршин суугчдын 1/2 нь.

Түүнчлэн, тайлбарласан бүх аж ахуйн нэгжүүд хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг (барьсан загас, ургасан ургамал, жимс жимсгэнэ, мал) борлуулж, дараа нь борлуулах зорилгоор одоо байгаа үйлдвэрлэлийн байгууламжид өөрсдийн бүтээгдэхүүнээ боловсруулж болно.

Дараахь хүмүүс хөдөө аж ахуйн татвар ногдуулах эрхгүй.

• хялбаршуулсан татварын систем, OSNO дээр бусад төрлийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аж ахуйн нэгжүүд;
• засгийн газар, төсвийн болон улсын аж ахуйн нэгж;
• үндсэн үйл ажиллагаа нь бусад үйлдвэрлэгчдээс худалдаж авсан бүтээгдэхүүнийг боловсруулахад чиглэсэн хөдөө аж ахуйн салбарын байгууллага, бизнес эрхлэгчид;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулж, явуулдаг аж ахуйн нэгж;
• онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (тамхи, архи) үйлдвэрлэдэг байгууллагууд.

Хэрэв та UST төлөх эрхтэй бол шинжээчид энэ системд шилжихийг зөвлөж байна - энэ нь татвар төлөгчдийг авчирдаг бодит хэмнэлтболон бусад ашиг тус, харин нягтлан бодох бүртгэлийг аль болох хялбаршуулсан байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын тайлан - ирүүлэх журам

Татварын тайланхөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд

Дээр дурьдсанчлан, хэлэлцэж буй горимын тайлангийн үндсэн хэлбэр нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын тайлан юм. Энэхүү баримт бичгийн албан ёсны хэлбэрийг Холбооны татварын албаны MMV-7-3/384 тушаалаар батлав.

Хуулийн дагуу татварын хугацаа нь нэг жил байдаг тул хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. ирэх оны гуравдугаар сарын 31 хүртэл. Хэрэв байгууллага үйл ажиллагаагаа зогсоосон бол дараагийн сарын 25-ны өдрөөс өмнө эцсийн мэдүүлгээ өгөх шаардлагатай.

Мэдэгдэл гаргахаас ялгаатай нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх нь нэг биш, харин хоёр үе шаттайгаар явагддаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

1. Урьдчилгаа төлбөртухайн оны 7-р сарын 25-ны дотор ирүүлэх ёстой. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн дагуу тооцоологддог (суурийн 6% - орлого ба зардлын зөрүү).
2. Эцсийн тооцоомэдүүлэг өгөхтэй адил дараа оны 3-р сарын 31 хүртэл явагдана. Хоёрдахь төлбөрийг тооцохын тулд та бүтэн жилийн татварын хэмжээг тодорхойлж, аль хэдийн төлсөн зүйлийг хасах хэрэгтэй.

Шимтгэлийг төлбөрийн даалгавраар эсвэл харилцагч банкинд хийж болно. Татвар төлөх хугацааг хойшлуулах нь торгууль, торгууль хуримтлагдахаас гадна энэ дэглэмийг цуцлахад хүргэдэг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр - үүнийг хөтлөх шаардлагатай эсэх, хэрхэн бөглөх талаар

Орлогын дэвтэр ба Татварын нэгдсэн хуулийн зардал

Хөдөө аж ахуйн татварыг төлөхдөө тооцох үндэс нь орлого, зардлын зөрүү байдаг тул татварын албаҮйлчлүүлэгчийн тайланд хандах шаардлагатай - ийм байдлаар та мэдүүлэгт тусгагдсан өгөгдлийг давхар шалгаж, төлөх татварын хэмжээг тооцоолох боломжтой. Энэхүү хандалтыг дараахь байдлаар хангана.

• бизнес эрхлэгч– KUDiR (орлого, зарлагын дэвтэр);
• байгууллага- бүрэн хэмжээний нягтлан бодох бүртгэл.

Үүний зэрэгцээ эдгээр баримт бичгийг мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх шаардлагагүй - татварын тайлан хангалттай. Гэхдээ шаардлагатай бүртгэлийг хөтлөх (мөн дагаж мөрдөх бэлэн мөнгөний сахилга батболон кассын машинтай ажиллах) ОХУ-ын Татварын хуулиар тодорхойлогдсон бөгөөд заавал байх ёстой. Үгүй бол хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч торгууль хүлээх болно.

Хэрэв мэргэжилтнүүд ихэвчлэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ажилд оролцдог бол KUDiR-ийг бөглөх нь ямар ч хүндрэл учруулахгүй бөгөөд бизнес эрхлэгчид өөрсдөө хийдэг. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг дараах байдлаар хөтөлнө.

• Гүйлгээг цаасан хэлбэрээр болон аль алинд нь тусгаж болно тусгай хөтөлбөр- жишээ нь, -д;
• жил бүр шинэ KUDiR байгуулагддаг;
• оны эцэст цахим номхэвлэсэн;
• цаасан ном (хэвлэх) нь хавтасласан, дугаарласан, тамгатай байх ёстой;
• ном дахь орлого, зарлагын гүйлгээ бүрийг тусдаа мөрөнд тусгасан;
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд KUDiR-д тусгагдсан бүх үйл ажиллагааг холбогдох баримт бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой;
• хэрэв бизнес эрхлэгч хэд хэдэн татварын дэглэмтэй бол Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын KUDiR-ийг тусад нь хадгална;
• бөглөөгүй хэсэг, "тэг" номыг хэвлэж, ерөнхий дарааллаар үдээстэй.

Тиймээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар дээр аливаа бизнес эрхлэгч хамгийн сүүлийн үеийн KUDiR-тэй байх ёстойгүйлгээг баталгаажуулсан аливаа хэлбэрээр анхан шатны баримт бичиг, түүнчлэн өмнөх татварын үеийн KUDiR-аас "цаасан" хэлбэрээр архив.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрхэн тооцох вэ - онол ба практик жишээ

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжиж буй бизнес эрхлэгчид юуны түрүүнд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрхэн тооцох вэ гэсэн асуултыг сонирхож байна. Үүний ач холбогдол нь мэдээжийн хэрэг - эцсийн эцэст татварын тайланг гаргаж, байцаагчаар баталгаажуулахаас өмнө татвар төлдөг. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч шаардлагатай хэмжээгээ хэр үнэн зөв тооцдог нь ихээхэн үүрэг гүйцэтгэдэг гэсэн үг.

Төлбөр нь хоёр үе шаттайгаар явагддаг тул бид тус бүрийн тооцооллын үе шатуудыг тодорхойлно.

Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо

• 1-р сарын 1-ээс 6-р сарын 30 хүртэл орлогын хэмжээг тодорхойлно (KUDiR-ийн бүх орлого).
• KUDiR-ийн зардлын хэмжээг тооцоол. Зарим зардал (жишээлбэл, захирлын цалин) нь хэд хэдэн хэрэглээний горимд хамаарах бол тэдгээрийг мэдүүлэгт бүрэн хэмжээгээр оруулаагүй, харин нийт орлогод Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн тооцно.
• Татварын суурийг тооцоолох (орлогоос зардлыг хасах).
• Тодорхойлох урьдчилгаа дүнтатвар (суурь орлогын 6%).
• Урьдчилгаа төлбөрийг 7-р сарын 15-наас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө (мэдэгдэл болон бусад баримт бичгийг өгөхгүйгээр).

Төлбөрийн хоёр дахь шат (эцсийн)

• бүтэн жилийн орлого, зардлын хэмжээг тодорхойлох;
• татварын баазыг тооцоолох - өөрөөр хэлбэл орлогоос зардлыг хасах;
• өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг харгалзан үзэх (хэрэв байгаа бол) - тэдгээрийн үндэслэлийг багасгах;
• тооцоолох нийт дүнбүхэлд нь татвар өнгөрсөн жил(суурийн 6%);
• үүссэн үнэ цэнээс урьдчилгаа дүнг хасах;
• 3-р сарын 31-ний дотор эцсийн дүнг татварын албанд шилжүүлэх;
• тооцоолсон үнэ цэнийг баталгаажуулсан Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийг хяналтад ирүүлэх.

Кейс судалгаа. Хувиараа бизнес эрхлэгч Иванов өөрийн талбайд хүнсний ногоо тариалж, үзэсгэлэн худалдаанд борлуулдаг бөгөөд хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн горимд ажилладаг. 2015 онд тэрээр 15 мянган рублийн хохирол амссан. KUDiR-ийн дагуу 2016 оны нийт орлого 480 мянга, зардал - 212 мянга, оны эхний хагаст 165 ба 132 мянган рубль тус тус болжээ.

Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн 2016 оны 1-р хагаст хувиараа бизнес эрхлэгч Иванов (165-132) * 6% = 1.98 мянган рубль төлөх үүрэгтэй бөгөөд үүнийг 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой. Хоёр дахь (эцсийн) төлбөрийг дараах байдлаар тооцно.

• Зардал хасах орлого: 480-212=268 мянга;
• 2015 оны хохирлын хэмжээ буурсан: 268-15=253 мянга;
• Татварын дүнгийн тооцоо: 253*6%=15.18 мянга;
• Урьдчилгаа төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл: 15.18-1.98 = 13.2 мянган рубль.

Тиймээс 13,200 хувиараа бизнес эрхлэгч Ивановын татварыг 2017 оны 3-р сарын 31-ний дотор төлөх ёстой бөгөөд 2016 оны Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийг ирүүлсэн байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн салбарын үйлдвэрлэгчдэд маш ашигтай, нэлээд тохиромжтой дэглэм юм. Газар тариалан, мал аж ахуй, загас агнуур, ан агнуур гэх мэт чиглэлээр бие даан үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, түүхий эдээ борлуулдаг аливаа аж ахуйн нэгж түүнд шилжих боломжтой.

Энэ систем дэх татварын хугацаа нь 1 жил бөгөөд үүний дараа аж ахуйн нэгжүүд шимтгэл төлж, мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Тайлангийн хугацаа нь 6 сар, өөрөөр хэлбэл зургаан сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай.

Манай сайтад тавигдсан мэдээлэл уншигчдад хэрэгтэй байх гэж найдаж байна. Хэрэв танд энэ нийтлэл таалагдсан бол найзууддаа биднийг санал болгож, сэтгэгдлээ үлдээгээрэй!

"
Асуулттай хэвээр байгаа эсвэл мэргэжлийн хүнээс зөвлөгөө авахыг хүссэн хүмүүст бид санал болгож болно үнэ төлбөргүй зөвлөгөөтатварын талаар 1С-ийн мэргэжилтнүүдээс:

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг дэмжих нь дотоодын тэргүүлэх чиглэлүүдийн нэг юм эдийн засгийн бодлогодэлхийн олон оронд. Орос ч үл хамаарах зүйл биш юм. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, өөрөөр хэлбэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь ийм бодлогын нэг хэсэг юм. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид болон загас агнуурын үйлдвэрүүд энэхүү давуу эрх олгох эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн үр ашгийг шууд (худалдан авалтын хэмжээ, үнийн улмаас) өдөөж болох боловсруулах үйлдвэрлэлийн томоохон салбар нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх эрхгүй. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид өөрсдөө хатуу хязгаарлалттай байдаг - нийт орлогынхоо 70-аас доошгүй хувийг тэдний үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олох ёстой. Ийм нөхцөлд хөдөө аж ахуйн чиглэлээр ажилладаг олон бизнес эрхлэгчид ижил төстэй хөнгөлөлттэй дэглэмийг сонгодог - ийм хязгаарлалт тавьдаггүй.

2017 оноос хойш хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа аж ахуй эрхлэгчдийг газар тариалангийн нэгдсэн татвар ногдуулах эрх бүхий хүмүүсийн жагсаалтад нэмж, газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр тусгайлан үйлчилгээ үзүүлэх ёстой. Энэ нь тариалангийн талбай бэлтгэх, ургац хураах, малаа бэлчээх гэх мэт байж болно. Бүрэн жагсаалтийм үйлчилгээ нь 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 216-р Холбооны хуульд тусгагдсан болно.

Хэрэв та хялбаршуулсан системийг өөртөө ашигтай, тохиромжтой гэж үзвэлТа манай үйлчилгээнд хялбаршуулсан татварын системд шилжих өргөдлийг үнэгүй бэлтгэх боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигласнаар ямар давуу талтай вэ?

Хэрэв бид татварын ачааллын хүндийн талаар ярих юм бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар хоёуланд нь ялах болно. Татварын объект нь орлого хүлээн авсан системийн татварын суурь ба татварын хувь хэмжээг харьцуулж үзье (UTII-ийн хувьд орлого, зардлыг тооцохгүй гэдгийг бид танд сануулж байна):

Татварын тогтолцооны элемент	Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар	ҮНДСЭН	USN-ийн орлого	USN Орлого хасах зардал
Татварын суурь		Ашгийн мөнгөн илэрхийлэл, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү	Орлогын мөнгөн илэрхийлэл	Зардлаар буурсан орлогын мөнгөн дүн
Татварын хувь хэмжээ		20% (ерөнхийдөө)		5% -аас 15% хүртэл (хэмжээнээс хамаарна ялгаатай хувь хэмжээ, бүс нутагт батлагдсан)

Бидний харж байгаагаар, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон бусад татварын хувь хэмжээ хэдий ч ижил боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз нь илүү их байна, учир нь энэ нь гарсан зардлыг тооцдоггүй тул төлөх татварын хэмжээ өндөр байх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг харьцуул татварын дарамтзөвхөн боломжтой (бүх бүс нутагт хамаарахгүй 5% -ийн хамгийн бага хувь хэмжээ). За тэгээд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг харьцуулаарай Энэ нь тийм ч үнэ цэнэтэй зүйл биш юм - ижил төстэй татварын баазтай сүүлийнх нь татварын хувь хэмжээ 3 дахин их бөгөөд энэ нь НӨАТ төлөх хэрэгцээг харгалзан үздэггүй.

Тиймээс, хоёрдмол утгагүй дүгнэлтийг хийж болно: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хуульд заасан шаардлагыг хангасан тохиолдолд татвар төлөгчид маш ашигтай дэглэм юм.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч хэн байж болох вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхтэй татвар төлөгчдийн бүрэн тайлбарыг Урлагт өгсөн болно. 346.2. ОХУ-ын Татварын хууль. Тэд зөвхөн байж болно:

1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, боловсруулж, борлуулдаг.Энэ нөхцлийг цогцоор нь авч үзэх ёстой, өөрөөр хэлбэл эдгээр бүх шаардлагыг харгалзан үзэх ёстой. Зүгээр л хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулагч, борлуулагчид Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхгүй.
2. Оросын загас агнуурын аж ахуйн нэгж, хот, тосгоныг үүсгэн байгуулж, тэдгээрийн ажилчдын тоо, тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг харгалзан үзвэл энэ нутгийн хүн амын 50-иас доошгүй хувийг эзэлдэг. Үүнд загас агнуурын хоршоо (нэгдэл ферм) бас хамаарна. Энэ тохиолдолд загас агнуурыг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцонд хийх ёстой. өмчлөх эрхтэй, эсхүл дүрмийн гэрээний үндсэн дээр.
3. Газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хязгаарлалт

Энэ горимыг ашиглах нэмэлт хязгаарлалтууд дараах байдалтай байна.

1. Онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (архи, тамхи гэх мэт) үйлдвэрлэгчид, мөн мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт ажиллах боломжгүй.
2. Татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг шилжүүлэх (аль хэдийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа аж ахуйн нэгжийн хувьд) эсвэл эрхээ хадгалахын тулд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын 70-аас доошгүй хувь байх нөхцөлийг хангасан байх ёстой. нийт орлого.
3. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн жилийн дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй бол. Газар тариалангийн байгууллагад ийм шаардлага байхгүй.
4. Орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх шаардлагыг хангасан тохиолдолд хүлээн авсан орлогын хэмжээнд хязгаарлалт байхгүй.

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцооны элементүүд

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ойлгоход хялбар татварын систем гэж нэрлэж болно. Та энэ системийн талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ?

1. Татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл төлөх татварын дүнг тооцох хугацаа нь хуанлийн жил юм.
2. Та тооцоолж, төлөх шаардлагатай үр дүнд үндэслэн тайлант хугацаа урьдчилгаа төлбөртатварын дагуу хагас жил байна. Тайлант хугацааны эцсийн мэдүүлгийг ирүүлээгүй боловч 7-р сарын 25 гэхэд оны эхний хагаст авсан орлогод үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой.
3. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого бөгөөд татварын суурь нь ийм орлогын мөнгөн үнэ юм. Хөдөө аж ахуйн татварыг тооцох орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь хялбаршуулсан татварын системийг тооцоолохдоо татварын бааз суурийг тооцоход ашигладагтай маш төстэй юм.
4. Татварын хувь хэмжээ 6% бөгөөд байхгүй бүс нутгийн онцлог, орон нутгийн засаг захиргаа нутаг дэвсгэртээ Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын үйл ажиллагааг хязгаарлаж болохгүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ямар татварыг орлох вэ?

Бусадтай адил тусгай горимууд, Хөдөө аж ахуйн татвар нь дараахь татваруудын төлбөрийг орлоно.

1. Шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдлээ ирүүлэх ёстой.
2. Одоо үйл ажиллагаа явуулж байгаа аж ахуйн нэгжүүд шинэ оны эхнээс хөдөө аж ахуйн татвар төлөхөд шилжихийн тулд тухайн оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө мэдэгдэл гаргаж болно. Үүний зэрэгцээ тэд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн эсвэл загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийн мэдээллийг мэдэгдэлд зааж өгөх ёстой. Энэ нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ алдсан буюу татгалзах

Хэрэв жилийн эцэст энэ дэглэмийг хэрэглэх шаардлагыг зөрчсөн нь тогтоогдвол (жишээлбэл, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг). тэгвэл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч энэ тухайгаа тайлагнана.Энэ тохиолдолд тухайн жилийн татварыг шаардлагад үндэслэн дахин тооцож, өрийг шинэ оны 1 дүгээр сард төлнө.

Та мөн энэ хөнгөлөлтийн дэглэмийг сайн дурын үндсэн дээр хэрэглэхээс татгалзаж болно, тэд энэ талаар танд мэдэгдэнэ.Үүнийг зөвхөн татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилийн эцэст 1-р сарын 1-ээс 1-р сарын 15-ны хооронд хийж болно.

Эцэст нь, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай баримтыг тухайн үйл ажиллагаа зогссон өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор мэдээлэх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайлан, нягтлан бодох бүртгэл, татвар төлөх

Хөдөө аж ахуйн албан татвар төлөгчид тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд нэг маягт бөглөнө. Татварын хугацаа дуусахаас өмнө үйл ажиллагаа нь зогссон бол үйл ажиллагаа дуусгавар болсон өдрөөс хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө мэдэгдлийг гаргаж өгөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ горимд зориулагдсан орлого, зардлын тусгай дэвтэр хөтөлдөг; байгууллагууд - зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл.

Хэрэв та татвар, шимтгэлээ хугацаанд нь төлж чадаагүй бол татвараас гадна торгууль хэлбэрээр торгууль төлөх шаардлагатай бөгөөд үүнийг манай тооцоолуур ашиглан тооцоолж болно.