Орлогын албан татвар төлөгчөөр хэнийг хүлээн зөвшөөрсөн. Орлогын татвар. Орлогын албан татварын суурь

Татвар төлөгчид.Орлогын татвар нь шууд. ОХУ-ын бүх байгууллага, түүнчлэн ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Оросын Холбооны Улсбайнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан болон (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого хүлээн авах. Гадаадын байгууллага нь ОХУ-ын эх үүсвэрээс, Оросын байгууллагууд бүх эх үүсвэрээс авсан орлогод татвар төлдөг. Энэ зохицуулалтыг оршин суух зарчим гэж нэрлэдэг.

Татварын объект.Татвар төлөгчийн авсан ашгийг илэрхийлнэ. Ашиг- энэ бол татвар төлөгчийн орлого бөгөөд түүний гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан: P = D - P, P нь татвар төлөгчийн ашиг, D нь орлого, P нь зардал юм.

Татвар төлөгчийн орлогыг хоёр бүлэгт хуваадаг.

1. бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг төлөөлөх борлуулалтын орлого, түүнчлэн өмчлөх эрх;

2. үйл ажиллагааны бус орлогобусад бүх орлого орно бүтээмжгүй шинж чанар(аас өмчийн оролцообусад байгууллагад; хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл шүүхийн шийдвэрийн дагуу төлөх ёстой торгууль; түрээслэх; зээлийн гэрээний дагуу авсан хүү, зээл, банкны данс, банкны хадгаламж, түүнчлэн үнэт цаас болон бусад өрийн үүргийн талаар; үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгө гэх мэт).

Олон төрлийн орлогыг тооцдоггүйтатварын бааз суурийг тодорхойлохдоо: барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгө (бусад хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх) хэлбэрийн орлого; байгууллагын эрх бүхий (хувь нийлүүлсэн) хөрөнгө (сан) -д оруулсан хувь нэмэр (хувь нэмэр) хэлбэрээр; хүлээн авсан төсвийн байгууллагуудбүх шатны гүйцэтгэх байгууллагын шийдвэрээр; зээлийн болон зээлийн гэрээний дагуу, түүнчлэн зээлийн эргэн төлөлтөд; эд хөрөнгийн өмчлөгч эсвэл түүний эрх олгосон байгууллагаас нэгдмэл аж ахуйн нэгжүүд гэх мэт.

Зардал– эдгээр нь татвар төлөгчийн орлого бүрдүүлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гаргасан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Боломжийнзардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, үнэлгээг нь илэрхийлсэн болно бэлнээр, баримтжуулсан– одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу баримтжуулсан зардал.

Татвар төлөгчийн зардал:

1. үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой ( материалын зардалтүүхий эд, материал, тоног төхөөрөмж, түлш, эд анги, хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ, хөдөлмөрийн зардал, засвар, бүтээн байгуулалтыг худалдан авахад зориулж байгалийн баялаг, шинжлэх ухааны судалгаа, даатгал гэх мэт);

2. үйл ажиллагааны бус зардал- бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, (эсвэл) борлуулахтай шууд холбоогүй зардал. Үүнд, ялангуяа түрээсийн (түрээсийн) гэрээний дагуу шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хадгалах зардал; аливаа төрлийн өр төлбөрийн хүү; хууль эрх зүйн зардал болон арбитрын хураамж; банкны үйлчилгээний зардал; муу өрийн хэмжээ; байгалийн гамшиг, осол болон бусад хохирол онцгой нөхцөл байдалгэх мэт.

Татварын суурь. Татвар ногдуулах ашгийн мөнгөн илэрхийлэлийг илэрхийлнэ. Үүний үндсэн дээр татвар төлөгчийн татварын зорилгоор бүх орлого, зардлыг бэлнээр тооцдог. Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо ашгийг эхнээс нь хуримтлуулах зарчмаар тооцдог татварын хугацаа. Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгч алдагдал хүлээсэн (өөрөөр хэлбэл ашиггүй) бол татварын баазыг тэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын хувь хэмжээ.Генерал татварын хувь хэмжээ 24% байна. Энэ тохиолдолд 6.5% -иар тооцсон татварын дүнг кредитэд тооцно холбооны төсөв; 17.5% -иар - бүс нутгийн төсөвт. Бүс нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх татварын хувь хэмжээг татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын хувьд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар бууруулж болно. Энэ тохиолдолд заасан татварын хувь хэмжээ 13.5% -иас бага байж болохгүй.

Байнгын байгууллагаар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын хэмжээг гар утасны ашиглалт, засвар үйлчилгээ, түрээсийн (ачаа) 10% -иар тогтоодог. тээврийн хэрэгсэлэсвэл олон улсын тээвэрлэлттэй холбоотой чингэлэг болон бусад бүх орлогоос 20%.

Татварын хугацаа.Хуанлийн жилийг бүрдүүлдэг. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар юм. Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил дуустал нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт байна.

Татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.Орлогын албан татварыг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын баазын хувиар тодорхойлно. Татварын жилийн эцсийн татварын хэмжээ, тайлант хугацааны эцэст урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгч татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн бие даан тодорхойлно.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг хоёр аргаар тооцоолж болно.

1. "хүрсэн амжилтаас", өөрөөр хэлбэл урьд өмнө (өмнөх тайлант хугацаанд) хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үндэслэн;

2. татварын хугацааны эхнээс тухайн сарыг дуустал хуримтлалаар тооцсон бодит ашгийг үндэслэн.

Татвар төлөх хугацаа, журам.Тооцооллын аргаас хамааран тайлант хугацаанд төлөх ёстой сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь байдлаар төлнө.

1. "хүртэл хүрсэн" татварыг тооцохдоо - энэ тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй;

2. бодитоор авсан ашгийн татварыг тооцохдоо - татварыг тооцсон сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй.

Татварын хугацааны эцэст төлөх орлогын албан татварыг дараа оны 3 дугаар сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Энэ өдрийг өргөдөл гаргах сүүлчийн өдөр гэж тогтоосон татварын тайланорлогын албан татвар дээр.

Оросын байгууллагууд;

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

Дараах хүмүүс аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгч биш юм.

Зарим төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод нэг татвар төлөхөд шилжсэн хүмүүс;

Татвар, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах;

мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой үйл ажиллагаанд мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлөх;

бүлэгт заасны дагуу хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч. 26.1 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татварын объектаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашиг юм.

Ашиг тодорхойлсон:

Учир нь Оросын байгууллагууд- ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого;

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд - эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан хүлээн авсан орлогыг эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газраас гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан;

Гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого. Эдгээр татвар төлөгчдийн орлогыг Урлагийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 309.

TO орлого Үүнд:

Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрхийн орлого нь бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого юм. өөрийн үйлдвэрлэл, аль аль нь өмнө нь олж авсан, эд хөрөнгийн эрхийг худалдсан орлого;

Үйл ажиллагааны бус орлого.

Тэднээс олох орлогыг тодорхойлохдоо хасагдсанОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагч (худалдан авагч) -д төлсөн татварын хэмжээ.

анхааралдаа авдаггүйдараагийн орлогохэлбэрээр:

журмын дагуу бусад этгээдээс авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, ажил, үйлчилгээ урьдчилгаа төлбөрорлого, зарлагаа хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог татвар төлөгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ);

үүргийн баталгаа болгон барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх;

Эд хөрөнгийн, эд хөрөнгийн эрх буюу эд хөрөнгийн бус эрхтэй мөнгөн үнэ цэнэБайгууллагын дүрмийн сан (хувьцаа) -д оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа (хувьцаа) байршуулах үнээс тэдгээрийн нэрлэсэн үнэ (анхны хэмжээ) -ээс давсан орлогыг багтаасан) хэлбэрээр хүлээн авсан. ;

Эд хөрөнгө, дотор хүлээн авсан эд хөрөнгийн эрх урьдчилгаа төлбөраж ахуйн компани, нөхөрлөлийн оролцогч (түүний хууль ёсны өв залгамжлагч, өв залгамжлагч) аж ахуйн компани, нөхөрлөлөөс гарах (засах) эсвэл татан буугдсан аж ахуйн нэгж, нөхөрлөлийн эд хөрөнгийг түүний оролцогчдын хооронд хуваарилах үед;

Энгийн нөхөрлөлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ)-д оролцогч буюу салсан тохиолдолд түүний өв залгамжлагчийн анхны оруулсан хувь нэмрийн хүрээнд хүлээн авсан мөнгөн үнэ цэнэтэй эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх ба (эсвэл) эд хөрөнгийн бус эрх. -д байрлах эд хөрөнгөөс түүний хувь нийтлэг өмчгэрээ хэлцлийн талууд буюу ийм эд хөрөнгийг хуваах;

"ОХУ-ын үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) болон зарим зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуульд заасан журмаар үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) хэлбэрээр хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгө. хууль тогтоомжийн актуудОХУ-ын татварын тухай, засгийн газарт төлөх төлбөрийн тэтгэмжийг тогтоох тухай төсвөөс гадуурх сангуудОХУ-д үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан";

үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө, ОХУ-ын олон улсын гэрээний дагуу, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан. атомын цахилгаан станцуудүйлдвэрлэлийн зориулалтаар ашиглах үед тэдгээрийн аюулгүй байдлыг сайжруулах;

бүх шатны гүйцэтгэх байгууллагын шийдвэрээр төсвийн байгууллагад хүлээн авсан эд хөрөнгө; зүйлд заасан бусад эд хөрөнгө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Татварыг тооцохдоо төлбөр төлөгч нь хүлээн авсан орлогыг дүнгээр нь бууруулдаг гарсан зардал - үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал (мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлд заасан тохиолдолд) татвар төлөгчийн гаргасан (гарсан) зардал.

Доод боломжийн зардалүнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ. Доод баримтжуулсан зардалОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгүүдээр батлагдсан зардлыг хэлнэ. Орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан аливаа зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө. Зардлыг тэдгээрийн шинж чанар, хэрэгжүүлэх нөхцөл, татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тодорхойлсон үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал, үйл ажиллагааны бус зардалд хуваана.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал, Үүнд: бараа үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх), хадгалах, хүргэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) олж авах, (эсвэл) борлуулахтай холбоотой зардал;

үндсэн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засвар үйлчилгээ, түүнчлэн тэдгээрийг сайн (шинэчилсэн) байдалд байлгах зардал; байгалийн нөөцийг хөгжүүлэх зардал; судалгаа, боловсруулалтын зардал; Т

Заавал хийх зардал ба сайн дурын даатгал;

Үйлдвэрлэл ба (эсвэл) борлуулалттай холбоотой бусад зардал.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо анхааралдаа авдаггүйдараах зардалхэлбэрээр:

Татвар төлөгчийн хуримтлагдсан ногдол ашиг, хуваарилсан орлогын бусад дүн;

төсөвт шилжүүлсэн торгууль, торгууль, бусад шийтгэл, түүнчлэн төрийн байгууллагаас ногдуулсан торгууль, бусад шийтгэл;

Эрх бүхий (хувьцаат) капиталд оруулсан хувь нэмэр, энгийн нөхөрлөлд оруулсан хувь нэмэр;

Татварын хэмжээ, түүнчлэн бохирдуулагч бодисын илүүдэл ялгаруулалтын төлбөрийн хэмжээ орчин;

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг олж авах, (эсвэл) бий болгох зардал;

Урлагт заасан шимтгэлээс бусад сайн дурын даатгалын шимтгэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255, 263;

Төрийн бус байгууллагад оруулсан хувь нэмэр тэтгэврийн хангамж, Урлагт заасан хураамжаас бусад. 255 ОХУ-ын Татварын хууль;

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангаагүй бусад зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252.

Татварын хувь хэмжээОХУ-ын Татварын хуульд өөрөөр заагаагүй бол 24% -иар тогтоосон. Үүний зэрэгцээ татварын 5% -ийг холбооны төсөвт, 17% -ийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт төлдөг. орон нутгийн төсөв- татварын хэмжээ 2%.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллагууд ийм эрхтэй. багасгах зарим ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт оруулсан татварын дүнгийн татварын хувь хэмжээ. Энэ тохиолдолд заасан хувь хэмжээ 13% -иас бага байж болохгүй.

Гадаадын байгууллагын орлогод Байнгын байгууллагаар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй бол татварын хувь хэмжээг дараахь хэмжээгээр тогтооно.

20% - доор дурдсанаас бусад орлогоос;

10% - олон улсын тээвэрлэлттэй холбоотой усан онгоц, нисэх онгоц эсвэл бусад хөдөлгөөнт тээврийн хэрэгсэл, чингэлэг (тээвэрлэхэд шаардлагатай чиргүүл, туслах хэрэгслийг оруулаад) ашиглах, засвар үйлчилгээ хийх, түрээслэхээс (түрээс).

хэлбэрээр хүлээн авсан орлогоор тодорхойлогддог аналог суурь ногдол ашиг, дараахь тарифыг хэрэглэнэ.

6% - Оросын байгууллагуудаас Оросын байгууллагуудаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод хувь хүмүүс - татварын оршин суугчид RF;

15% - гадаадын байгууллагаас Оросын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлого, түүнчлэн Оросын байгууллагууд гадаадын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлого.

Тодорхойлсон татварын суурь хүртэл тодорхой төрлийн өрийн үүрэг бүхий гүйлгээний хувьд, Дараахь татварын хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

15% - төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүгийн орлогод ( үнэт цаас, дараагийн догол мөрөнд заасан), гаргах, эргэлтийн нөхцөл нь хүүгийн хэлбэрээр орлого хүлээн авахыг заасан;

0% - 1997 оны 1-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө гаргасан төрийн болон хотын бондын хүүгийн орлого, түүнчлэн 1999 оны улсын мөнгөн тэмдэгтийн бондын бондын хүүгийн орлогод дотоодын зах зээлийг шинэчлэх явцад гаргасан. засгийн газрын бонд гадаад валютын зээлхуучин ЗСБНХУ-ын гадаад валютын дотоод өр, ОХУ-ын дотоод болон гадаад валютын өрийг барагдуулахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлэх зорилгоор гаргасан III цуврал.

Татварын хугацаахуанлийн жил юм. Тайлангийн үеүүдТатварын зорилгоор хуанлийн жилийн эхний улирал, хагас жил, 9 сарыг хүлээн зөвшөөрдөг. Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор хүлээн авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчдийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил дуустал сар, 2 сар, 3 сар гэх мэт байна.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу энэ татварыг төлдөг холбооны татварОХУ-ын хэмжээнд заавал цуглуулах ёстой. Орлогын татвар- шууд татвар, өөрөөр хэлбэл түүний үнэ цэнэ нь хуулийн этгээдийн санхүүгийн эцсийн үр дүнгээс шууд хамаардаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 246-р зүйлд зааснаар 2 бүлэг татвар төлөгчийг орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн Оросын байгууллагууд.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) Оросын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

Ашиглаж буй байгууллагууд:

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэг татвар).

Хялбаршуулсан татварын систем.

Татварын систем нь тооцсон татварын нэг татварын хэлбэрээр тодорхой төрөл зүйлүйл ажиллагаа. Орлогын албан татвараас чөлөөлөх нь зөвхөн UTII-д хамаарах үйл ажиллагаанаас олсон ашигтай холбоотой юм.

Мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой үйл ажиллагаанаас орлого олж байгаа байгууллагууд.

"Сколково инновацийн төвийн тухай" холбооны хуулийн дагуу төслийн оролцогчийн статусыг авсан байгууллагууд төслийн оролцогчийн статусыг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 жилийн хугацаанд орлогын албан татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөнө.

21. Орлогын албан татвар ногдуулах объект, татварын суурь, татвар, тайлангийн хугацаа.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 247 дугаар зүйлд заасны дагуу аж ахуйн нэгжийн ашгийн албан татварын татварын объект нь татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашиг юм. Ашиг хүлээн зөвшөөрнө:

ОХУ-ын байгууллагуудын хувьд орлого нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу тодорхойлогддог зардлын хэмжээгээр буурдаг.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу тогтоосон төлөөлөгчийн газраас гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан хүлээн авсан орлого юм. .

Гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт оролцогч байгууллагуудын хувьд энэ нь татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт хамаарах нийт ашгийн дүн юм. энэ оролцогчийнмөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 278.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 288 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан журмаар тооцно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлд заасны дагуу татварын бааз нь ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татварын хугацаа, тайлангийн хугацааг тогтоодог. Орлогын албан татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Байгууллагын бүх орлого, зардлыг аккруэль зарчмаар тухайн жилийн хугацаанд бүхэлд нь тодорхойлдог. Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь:

Бүх татвар төлөгчдийн хувьд хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, 9 сар.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн тооцдог татвар төлөгчдийн хувьд - сар, 2 сар, 3 сар гэх мэт. хуанлийн жил дуусахаас өмнө.

22. Орлогын албан татвар ногдуулах татварын бааз суурийг тогтоохдоо харгалзан үзсэн орлогын ангилал.

248 дугаар зүйлд заасны дагуу байгууллагын бүх орлогыг 2 бүлэгт хуваана.

Бараа, ажил/үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого.

Үйл ажиллагааны бус орлого.

Тэдний орлогыг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон татварын хэмжээг хассан болно.татвар төлөгч нь бараа, ажил/үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх худалдан авагчид. Ийм татварт НӨАТ, онцгой албан татвар, экспортын татвар орно. Орлогыг анхан шатны баримтын үндсэн дээр тогтоодогтатвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг. Татвар төлөгчийн авсан орлого, түүний үнийг гадаад валютаар илэрхийлсэн буюу уламжлалт нэгжүүд, Төв банкны ханшаар эсвэл орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн гэрээнд заасан ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Борлуулалтын орлого– өөрөө үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалт, түүнчлэн эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого. Борлуулалтын орлогохудалдсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр, эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой мөнгөн болон (эсвэл) мөнгөн дүнгээр илэрхийлсэн бүх төлбөрийн баримтыг үндэслэн тогтооно. Үйл ажиллагааны бус орлогоТатвар төлөгчийн орлогыг бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Үйл ажиллагааны бус орлогын жагсаалтОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлд заасан. Үүнд:

Бусад байгууллагад хувь нийлүүлсэн орлого.

Бизнесийн гэрээний нөхцлийг зөрчсөний улмаас хариуцагчаас хүлээн зөвшөөрсөн буюу шүүхийн шийдвэрээр хариуцагч төлөх ёстой торгууль, торгууль болон бусад шийтгэлийн хэмжээ, түүнчлэн хохирол, хохирлыг нөхөн төлүүлэх хэмжээ.

Эд хөрөнгийн түрээсийн орлого, хэрэв ийм орлого нь татвар төлөгчийн үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй бол.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлд заасны дагуу бусад орлого.

Байгууллагын хүлээн авсан бүх орлогыг орлогын албан татварын суурьт оруулдаггүй. Ийм орлогын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан байдаг. Энэ жагсаалт хаалттай бөгөөд өргөн тайлбар хийх боломжгүй юм. Татварын зорилгоор дараахь орлогыг тооцохгүй.

Бараа, ажил, үйлчилгээ нийлүүлэхийн тулд худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа, гэхдээ татвар төлөгч орлогоо хуримтлуулах зарчмаар тогтоосон нөхцөлд.

Байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болгон хүлээн авсан хөрөнгийн үнэ цэнэ.

Барьцаа буюу үндсэн мөнгөөр ​​хүлээн авсан хөрөнгийн үнэ цэнэ.

Хүлээн авсан зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасны дагуу бусад орлого.

1. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгч (цаашид энэ бүлэгт - татвар төлөгч) нь дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрнө.

Оросын байгууллагууд;

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт хариуцлагатай оролцогч байгууллагуудыг энэхүү нэгдсэн бүлэг татвар төлөгчдийн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт оролцогчид энэ бүлгийн хариуцлагатай оролцогч түүнийг тооцоход шаардагдах хэмжээгээр татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хувьд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг.

2. 2007 оны 12 дугаар сарын 1-ний өдрийн N 310-ФЗ “XXII олимпийн наадмыг зохион байгуулах, зохион байгуулах тухай” Холбооны хуулийн 3 дугаар зүйлд заасны дагуу Сочи хотод 2014 оны өвлийн XXII олимпийн наадам, XI өвлийн паралимпийн наадмыг гадаадын зохион байгуулагч байгууллагууд. Өвлийн Олимпийн наадам” татвар төлөгчид болон Сочи хотод 2014 оны өвлийн XI паралимпийн наадам, Сочи хотыг уулын цаг уурын амралтын газар болгон хөгжүүлэх, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн зарим актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай” эсвэл гадаадын маркетингийн түншүүдээр хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй. Олон улсын олимпийн хороо 2014 онд Сочи хотод өвлийн XXII олимпийн наадам, өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулах, зохион байгуулахтай холбогдуулан олсон орлогын талаар Холбооны хуулийн 3.1-д заасны дагуу.

Дээрх Холбооны хуулийн 3.1-д заасны дагуу албан ёсны өргөн нэвтрүүлгийн компани болох байгууллагуудыг Олон улсын олимпийн хороо эсвэл түүнээс эрх олгосон байгууллагатай байгуулсан гэрээний дагуу дараахь үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг татвар төлөгч гэж тооцохгүй.

1) Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан 2014 оны өвлийн XXII олимпийн наадам, Сочи хотод өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулах үеэр хэвлэл мэдээллийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх;

2) 2-р хэсэгт заасан Сочи хотод 2014 оны өвлийн XXII Олимпийн наадам, XI Өвлийн Паралимпийн наадмын үеэр хэвлэл мэдээллийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, түгээх (албан ёсны телевиз, радио нэвтрүүлэг, түүний дотор тоон болон бусад харилцаа холбооны суваг). 2-р зүйлд заасан Холбооны хууль.

3. Эрчим хүчээ алдсан

4. FIFA (Internationale de Football Association) болон ФИФА-д заасан охин компаниуд Холбооны хууль"ОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулах тухай, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай".

Холбоодууд, үндэсний хөлбөмбөгийн холбоод, ФИФА-гийн хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл үйлдвэрлэгчид, FIFA-гийн бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчид "ОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулах тухай, нэмэлт өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуульд заасан "ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актад татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй" бөгөөд эдгээр нь Холбооны хуульд заасан арга хэмжээг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх явцад олж авсан орлогын хувьд гадаадын байгууллага юм.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг) нь холбооны түвшинд заавал төлөх төлбөрийн бүлэгт хамаарах хамтын аж ахуйн нэгж (байгууллага) -д ногдуулдаг, гэхдээ ОХУ-ын бүх төсөвт суурилдаг шууд татвар юм.

Татвар төлөгчидаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг хүлээн зөвшөөрнө:

- Оросын байгууллагууд;

- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

ОбъектАж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулахдаа татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашгийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Орлого нь:

1) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрх.

2) үйл ажиллагааны бус орлого.

Борлуулалтын орлогыг өөрийн үйлдвэрлэлийн болон өмнө нь олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрхийг борлуулснаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Борлуулалтын орлогыг худалдсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөр, эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой бүх орлогод үндэслэн тодорхойлно.

Татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны бус орлогыг, ялангуяа орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө.

– төлөхөд ашигласан орлогыг эс тооцвол бусад байгууллагад хувь нийлүүлсэн хөрөнгөөс нэмэлт хувьцаабайгууллагын хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчдын) дунд байршуулсан (хувьцаа);

- гадаад валютын худалдах (худалдан авах) ханш нь ОХУ-ын Төв банкнаас өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр тогтоосон албан ёсны ханшаас хазайснаас үүссэн эерэг (сөрөг) ханшийн зөрүү хэлбэрээр. гадаад валют;

- хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн буюу хуулийн хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр хариуцагчаас төлөх гэрээний үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль болон (эсвэл) бусад шийтгэл, түүнчлэн хохирлыг нөхөн төлөх хэлбэрээр. эсвэл хохирол;

- тайлангийн (татварын) хугацаанд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн орлогын хэлбэрээр;

- гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн үнэт цаас (гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн үнэт цааснаас бусад) болон нэхэмжлэл (өр төлбөр) хэлбэрээр эд хөрөнгийг дахин үнэлснээс үүссэн эерэг ханшийн зөрүү хэлбэрээр, ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютын ОХУ-ын рубльтэй харьцах албан ёсны ханш өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан банк дахь гадаад валютын дансанд;

ОХУ-ын олон улсын гэрээ эсвэл ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу АЦС-аас үйлдвэрлэлийн зориулалтаар ашиглаагүй аюулгүй байдлыг сайжруулах зорилгоор үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хэлбэрээр;

- зориулалтаас нь өөр зориулалтаар ашигласан эд хөрөнгө (хөрөнгө оруулаад), буяны үйл ажиллагааны хүрээнд хүлээн авсан ажил, үйлчилгээ (буяны тусламж, хандив гэх мэт), зорилтот орлого, зорилтот санхүүжилт хэлбэрээр. төсвийн хөрөнгө;

- ялангуяа цацрагийн болон цөмийн аюултай үйлдвэрлэл, байгууламжийг багтаасан аж ахуйн нэгж, байгууллагын зориулалтаас өөр зориулалтаар ашигласан хөрөнгө, эдгээр үйлдвэрлэл, байгууламжийн аюулгүй байдлыг бүхэлд нь хангах нөөц бүрдүүлэхэд зориулагдсан хөрөнгө хэлбэрээр. тэдний үе шатууд амьдралын мөчлөгОХУ-ын атомын энергийг ашиглах тухай хууль тогтоомжийн дагуу хөгжүүлэх;

Орлогыг үндэслэн тогтоодог анхан шатны баримт бичигтатварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг.

Татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг гадаад валютаар илэрхийлсэн орлогыг орлоготой хамт тооцож, түүний үнэ цэнийг рубльээр илэрхийлнэ.

Ашигхүлээн зөвшөөрч байна:

1) Оросын байгууллагуудын хувьд - хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан;

2) ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд - эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан хүлээн авсан орлогыг эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газрын зардлын хэмжээгээр бууруулсан;

3) гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого.

Татварын суурьТатвар ногдуулах ашгийн мөнгөн илэрхийлэлийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан хувь хэмжээнээс өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ашгийн татварын суурь. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-т татвар төлөгч тусад нь тогтоодог.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо дараахь орлогыг тооцохгүй.

1) орлого, зардлыг хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог татвар төлөгчөөс бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөрийн дарааллаар бусад этгээдээс авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр;

2) үүргийн баталгаа болгон барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх;

3) байгууллагын дүрмийн сан (хувьцаат)-д оруулсан хувь нэмэр (хувьцаат) хэлбэрээр хүлээн авсан мөнгөн үнэ бүхий эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, эд хөрөнгийн бус эрх хэлбэрээр (түүний дотор орлого орно. хувьцааны (хувьцаа) байршуулах үнийг нэрлэсэн үнээс (анхны хэмжээ) хэтрүүлсэн;

4) бизнесийн компани, нөхөрлөлийн оролцогч (түүний өв залгамжлагч, өв залгамжлагч) нь аж ахуйн нэгж, нөхөрлөлөөс гарах (засагдах) үед оруулсан хувь нэмэр (хувь нэмэр)-ийн хүрээнд хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх хэлбэрээр. татан буугдсан аж ахуйн нэгж, нөхөрлөлийн эд хөрөнгийг оролцогчдын хооронд хуваарилах;

5) энгийн нөхөрлөлийн гэрээнд оролцогч (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ) эсвэл түүний хууль ёсны өв залгамжлагчийн оруулсан хувь нэмрийн хүрээнд хүлээн авсан мөнгөн үнэ цэнэтэй эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх ба (эсвэл) эд хөрөнгийн бус эрхийн хэлбэрээр. гэрээнд оролцогчдын дундын өмчлөлд байгаа эд хөрөнгөөс түүнд ногдох хэсгийг хуваарилах, эсхүл ийм эд хөрөнгийг хуваах;

6) "ОХУ-ын үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) тухай, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуульд заасан журмын дагуу үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) хэлбэрээр хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр. ОХУ-д үнэ төлбөргүй тусламж (туслалцаа) хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан ОХУ-д татвар ногдуулах, улсын төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийн хөнгөлөлт үзүүлэх тухай";

7) ОХУ-ын олон улсын гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хэлбэрээр, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу АЦС-аас үйлдвэрлэлийн зориулалтаар ашиглаж буй аюулгүй байдлыг сайжруулах зорилгоор. ;

8/бүх шатны гүйцэтгэх засаглалын шийдвэрээр төсвийн байгууллагуудад хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр;

9) эд хөрөнгийн хэлбэрээр (үүнд бэлэн мөнгө), комиссын гэрээ, төлөөлөгчийн гэрээ эсвэл бусад ижил төстэй гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгч хүлээн авсан, түүнчлэн комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) эсхүл) байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгчийн зардалд ийм зардлыг оруулахгүй бол үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, итгэмжлэгч ба (эсвэл) өөр итгэмжлэгчийн бусад өмгөөлөгч;

Татварын хувь хэмжээ 24 хувь байхаар тогтоосон. Энэ тохиолдолд:

- 6.5 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүнг холбооны төсөвт оруулсан;

- 17.5 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт оруулсан болно.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт ногдуулах татварын хувь хэмжээг татвар төлөгчдийн зарим ангиллын хувьд бууруулж болно. Энэ тохиолдолд заасан татварын хувь хэмжээ 13.5 хувиас доош байж болохгүй.

Татварын хугацааТатварын зорилгоор хуанлийн жилийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байна.

Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил дуустал нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт байна.

Тайлант хугацаанд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тухайн тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийг тухайн сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.