Төрөл бүрийн 

НӨАТ-ын 0 хувийг хэн төлдөг вэ. НӨАТ-ын тэг хувь: хэрэглээний онцлог. Экспортлогч тогтоосон журмыг дагаж мөрдөөгүйгээс үүсэх үр дагавар

НӨАТ гэдэг нь үйлдвэрлэлийн бүх үе шатанд бий болсон үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн, ажлын өртгийн тодорхой хувийг улсын төсөвт төвлөрүүлж, хэрэгжүүлэх явцад төрийн санд төвлөрүүлэх тусгай хэлбэр юм. Үүнийг мөрийцье шууд бус татварОрос улсад дийлэнх тохиолдолд 18% байна. Харин гүйлгээний тодорхой хэсэг нь арван хувь болон тэг татвар. Экспортын НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх- Энэ бодит боломжихээхэн хэмнэнэ хэмжээний мөнгө-аас татвараа буцаан олгох эсвэл төлөх боломжийг ашиглан улсын төсөв. Гэсэн хэдий ч энд та маш болгоомжтой байж, бүх нарийн ширийн зүйлийг мэдэх хэрэгтэй хууль эрх зүйн орчин. Эцсийн эцэст татварын алба, ялангуяа экспортын гүйлгээтэй ажиллахдаа нөхөн олговор олгохоор оруулсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнгийн хүчинтэй эсэхийг нягт нямбай шалгах хандлагатай байдаг.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ тэг болно гэж хүлээж буй хүмүүс юу мэдэх ёстой вэ

ОХУ-ын татвар төлөгчид бараагаа экспортлохоор зарахдаа татварын албанд тодорхой баримт бичгийн жагсаалтыг ирүүлсэн тохиолдолд экспортын НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэнэ. Энэ юунд хамаарах вэ гэдгийг Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд тодорхой заасан Оросын Холбооны Улс. Шаардлагатай баримт бичгийн ерөнхий жагсаалтыг доор харуулав, гэхдээ тэдгээрийг зөв бөглөж, дэлгэрэнгүй мэдээллийг тодруулахын тулд мэргэжилтнүүдээс шууд зөвлөгөө авахыг зөвлөж байна. Хэрэв шаардлагатай баримт бичгийг гаальд бүртгүүлснээс хойш 180 хоногийн дотор ирүүлээгүй бол НӨАТ-ыг тогтоосон ерөнхий хувь хэмжээгээр буюу 10 буюу 18 хувиар төсөвт төлөх шаардлагатай болно. Ойрын гурван жилийн хугацаанд төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг холбогдох татварын албанд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг бүрдүүлсэн тохиолдолд буцаан авах боломжтой. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын нэг байгууллагын барааг манай улсад байгаа өөр байгууллагын барааг ОХУ-аас экспортын гаалийн журмаар борлуулж, экспортолж байгаа бол 0 хувийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах боломжгүй гэдгийг татвар төлөгч бүр анхаарах нь чухал. хэрэглэх.

Экспортын гүйлгээнд НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ авах баримт бичиг

  1. Гаалийн мэдүүлэг эсвэл ийм цаасны хуулбар. Баримт бичигт барааг экспортлохоор гаргасан ОХУ-ын гаалийн байгууллагын тэмдэг, түүнчлэн ОХУ-аас бараа бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх тухай бүртгэсэн гарах газрын холбогдох гаалийн байгууллагын тэмдэг байх ёстой. Хэрэв гаалийн бүрдүүлэлт цуцлагдсан ОХУ-ын хилээр экспортлохоор гадаадад бүтээгдэхүүн гаргасан бол (бид хөрш улс гаалийн холбоонд элсэх тухай ярьж байна) гаалийн мэдүүлэгт заавал байх ёстой. Оросын бүтэцбүтээгдэхүүний гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн .
  2. Гэрээ, түүний хуулбар эсвэл түүнээс авсан хуулбар. Баримт бичгийг Гаалийн холбооны нэг гаалийн бүсийн хилээс гадуур бүтээгдэхүүн экспортлох өөр улсын байгууллагатай байгуулсан.
  3. Гаалийн мэдүүлгийн хамт ирүүлсэн тээврийн баримт бичгийн эх хувь буюу хуулбар.

    Тэд ОХУ-ын хилээс гадуур бүтээгдэхүүн экспортлохыг харуулсан гаалийн тэмдэгтэй байх ёстой. Эдгээр нь ямар бичиг баримтаас хамаарна тээврийн хэрэгсэл. Шаардлагатай баримт бичгийн тодорхой жагсаалт, тэдгээрийг бөглөх журмын талаархи мэдээллийг мэргэжилтнүүдтэй шууд зөвлөлдсөнөөр олж авах нь дээр.

НӨАТ-гүй хувь хэмжээ, НӨАТ 0% хоёрын ялгаа юу вэ?

НӨАТ-аас чөлөөлөх хоёр төрөл байдаг: НӨАТ-ын 0 хувь, “НӨАТ ороогүй” хувь хэмжээ. НӨАТ-гүй, 0% НӨАТ-ын ялгаа бий юу? Тийм, бас том. Тэг хувь хэмжээ хэрэглэдэг компаниудыг НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Мөн НӨАТ-гүй хувь хэмжээ нь тухайн компани төлбөр төлөгч биш гэсэн үг.

НӨАТ-ын хувь 0%, НӨАТ-гүй хоёрын ялгаа юу вэ

НӨАТ-гүй, НӨАТ-тай 0% -ийн хооронд ямар ялгаа байгааг олж мэдье. Эхний хоёр тохиолдолд эцсийн дүндээ тухайн компаниас төсөвт орлого орохгүй, харин гурав дахь тохиолдолд тухайн байгууллага татвар төлөх ёстой. Түүнчлэн татвар ногдуулах гүйлгээнд 0%-ийн хувь хэмжээг ашигладаг. Харин татвараас чөлөөлөгдсөн хүмүүс НӨАТ-гүй өргөдөл гаргадаг. Жишээлбэл, хялбаршуулсан компаниуд.

НӨАТ-ын 0%-ийн хувь хэмжээ хэзээ үйлчлэх вэ?

Экспортын барааг худалдахдаа НӨАТ-ын 0%-ийн хэмжээг хэрэглэнэ (дэд зүйл

Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164). Үүний зэрэгцээ, НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ нь баримт бичгийн баталгаажуулалтыг шаарддаг: компанид гадаадын түншүүдтэй гэрээ байгуулах, гаалийн мэдүүлэг, гадаадад бараа тээвэрлэх баримт бичиг шаардлагатай. Эдгээр баримт бичгийг барааг гаалийн экспортын горимд оруулсанаас хойш хуанлийн 180 хоногийн дотор татварын албанд илгээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). НӨАТ-ын 0% нь зөвхөн баталгаажсан гүйлгээнд хамаарна, эс тэгвээс та ердийн тарифыг ашиглах шаардлагатай болно - 18% ба 10%.

  • Барааг олон улсын тээвэрлэхтэй холбоотой үйлчилгээг борлуулахад НӨАТ-ын 0% -ийг тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 2.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
  • 0 хувийн НӨАТ ногдуулдаг барааны тусгай жагсаалт байдаг. Эдгээр нь ховор бараа юм. Жишээлбэл, сансрын үйл ажиллагааны чиглэлийн бүтээгдэхүүн, үнэт металл, 2018 оны Хөлбөмбөгийн ДАШТ-д зориулсан бараа. Гэхдээ жишээлбэл, НӨАТ-ын 0 хувьтай үнэт эдлэл байдаггүй: тэдний борлуулалтад ерөнхийдөө 18% байдаг.
  • НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг дараахь тохиолдолд хэрэглэнэ: ОХУ-аар дамжин өнгөрөх ачаа тээвэрлэх, ОХУ-аас эсвэл ОХУ-аас зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 2.10, 1-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). ).

Энэ бол НӨАТ-ын 0%-ийн хувь хэмжээ хэрэгждэг үндсэн гүйлгээний жагсаалт юм. Ерөнхий дүгнэлт нь: төлөө тэг хувьтодорхой үйл ажиллагаанд оролцох шаардлагатай. Маш их илүү олон компаниНӨАТ-гүй ажил хийдэг хүмүүс тэг хувь хэмжээ хэрэглэдэг хүмүүсээс илүү.

НӨАТ болон 0% НӨАТ-гүй - ялгаа нь юу вэ?

НӨАТ-гүй төлбөр хийх гэдэг нь тухайн компани бүтээгдэхүүнээ борлуулж байгаа үнийн дүнгээр нэмүү өртөг байхгүй гэсэн үг юм. ХХК НӨАТгүйгээр үйл ажиллагаа явуулж болох уу? Тийм ээ, гэхдээ энэ нь хоёр тохиолдолд боломжтой:

Эхний тохиолдол.Байгууллага онцгой тохиолдолд НӨАТгүйгээр үйл ажиллагаа явуулдаг татварын дэглэмүүд– USN, UTII эсвэл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар.

Хоёр дахь тохиолдол.НӨАТ-гүй борлуулалтыг орлогын хязгаарыг дагаж мөрдөж, татвараас чөлөөлсөн компаниуд гүйцэтгэдэг. Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд ХХК-ийг ерөнхий дэглэмийн дагуу НӨАТгүйгээр хэрхэн ажиллуулах талаар тайлбарласан. Өмнөх хуанлийн гурван сарын хугацаанд компанийн орлого нийт хоёр сая рублиас хэтрэхгүй байх шаардлагатай. Орлогыг тооцохдоо НӨАТ-ыг тооцохгүй. Гэхдээ гурван сарын орлого энэ хязгаараас хэтрэхгүй байх ёстойг анхаарах хэрэгтэй, эс тэгвээс компани чөлөөлөх эрхээ алдах болно. Хэрэв орлогын хэмжээ хязгаараас доогуур байвал байгууллага нь татварын албанд татвараас чөлөөлөгдөх тухай мэдэгдэл, нэмэлт баримт бичгийг ирүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Баримт бичигт "НӨАТ ороогүй" хувь хэмжээ нь юу гэсэн үг вэ?

Практикт НӨАТ-гүй ажиллах нь үргэлж ашигтай байдаггүй. Эцсийн эцэст, НӨАТ-тай болон НӨАТ-гүй гэрээний ялгаа нь сүүлийн хувилбарт худалдан авагчид төлбөр төлөгч бус хүмүүсээс худалдаж авсан барааны хувьд хасалт хийх эрхгүй байдаг. Тиймээс, хасалт хийх боломжгүй худалдан авалтыг хүн бүр хүлээн зөвшөөрдөггүй.

Тухайн байгууллага НӨАТ төлөгч мөн эсэхийг яаж мэдэх вэ

НӨАТ төлдөг эсэх нь таны харилцагч талуудын талаар мэдэх нь чухал юм. Өөрөөр хэлбэл, ийм түншүүдээс худалдан авалт хийхэд суутгал хийх боломжтой юу? Байгууллага НӨАТ-аар ажилладаг эсэхийг яаж мэдэх вэ гэсэн асуултын хариулт нь эсрэг талтай байгуулсан гэрээнд байдаг. Тиймээс энд ямар ч хүндрэл гарахгүй. Гэхдээ эсрэг тал нь ухамсартай байх нь чухал. Хэрэв тэр НӨАТ төлөгч боловч татвараа үнэндээ төлөөгүй бол ийм худалдан авалтад суутгал хийх нь эрсдэлтэй. Татварын байгууллагууд тэдгээрийг хасч, татварыг дахин тооцоолох, нэмэлт торгууль, торгууль нэмж болно. Эсрэг тал байгаа эсэхийг шалгана уу татварын өр, Холбооны татварын албаны вэбсайтаас авах боломжтой.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ 0 хувь

НӨАТ эсвэл татвар ногдуулна нэмүү өртөг, 0% -тай тэнцүү байж болно. Гэхдээ энэ нь зөвхөн нөхцөл байдлын бүрэн жагсаалтад л боломжтой юм. Үйлчилгээний жагсаалт, хэрэгжилтийн талаар дэлгэрэнгүй НӨАТ-ын хувь хэмжээ 0 хувьбид цааш ярих болно. НӨАТ-ын 0% хувь болон "НӨАТ-гүй" хоёрын хооронд ямар ялгаа байдаг вэ? Баримт нь НӨАТ-ын 0% -ийн хувь хэмжээгээр бүх үйл ажиллагаанд татвар ногдуулдаг, гэхдээ онцгой хөнгөлөлттэй хувь хэмжээгээр. "НӨАТгүй" - гүйлгээнд татвар ногдуулахгүй. Аль ч тохиолдолд та НӨАТ төлөх шаардлагагүй, гэхдээ нэг маш чухал "гэхдээ" байдаг - НӨАТ-ын 0% хувь хэмжээгээр ажиллахдаа НӨАТ төлөхгүй ажлаас ялгаатай нь НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй. Тэгэхээр ямар тохиолдолд НӨАТ-ын 0 хувийн хүүг хэрэглэх боломжтой вэ? Энэ нь гаалийн экспортын горимоор импортолсон барааг худалдах, эсхүл гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн тусгай журамд байршуулсан барааг худалдах тохиолдолд боломжтой, гэхдээ зөвхөн дараахь тохиолдолд л боломжтой. татварын албашаардлагатай бүх баримт бичгийг хүлээн авна. Бүтээгдэхүүн, барааг олон улсын тээвэрлэх үйлчилгээнд мөн НӨАТ-ын хувь 0 ногдуулдаг.

ОХУ-д НӨАТ-ын хувь хэмжээ 0%

Газрын тосны бүтээгдэхүүн, тэр дундаа газрын тосны тээвэрлэлтийн үйлчилгээ эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэг хувь гэж тооцдог. Субъектуудад мөн адил заалт хамаарна эдийн засгийн үйл ажиллагааОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон эсвэл экспортолсон байгалийн хийг тээвэрлэх үйлчилгээ үзүүлэх.

Үндэсний менежментийн үйлчилгээ үзүүлэх цахилгаан сүлжээ. Үүнтэй ижил жагсаалтад галт тэрэг, чингэлэг, түүнчлэн дотоод усан тээврийн хэрэгслээр ачаа тээвэрлэх ажлыг зохион байгуулах үйлчилгээ багтсан болно. Мөн сансрын үйл ажиллагааны чиглэлээр хийгдэж буй ажил, үйлчилгээг НӨАТ-ын 0 хувийн хүүтэй урамшуулдаг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс экспортолсон хангамжийн борлуулалтад ижил хувь хэмжээ хамаарна.

Энд усан онгоц, нисэх онгоцны бүрэн ажиллагаанд шаардлагатай түлш, тосолгооны материал, түлшийг хангамж гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Ачаа тээш, зорчигч тээвэрлэх, явах, ирэх цэг нь ОХУ-аас гадуур байгаа тохиолдолд олон улсын тээврийн нэгдсэн баримт бичигт үндэслэн тээвэрлэлтийг бүртгэхдээ НӨАТ-ын 0 хувь ногдуулдаг.

Үнэт металлтай холбоотой үйл ажиллагаанд НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх

Аливааг хэрэгжүүлэхдээ үнэт металлуудүнэт металл агуулсан хаягдал, хаягдал олборлолт, үйлдвэрлэл эрхэлдэг татвар төлөгчид, банкууд, ОХУ-ын Төв банк, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн үнэт металл, үнэт чулууны төрөл бүрийн сан, мэдээжийн хэрэг, Улсын санОХУ-д үнэт металл, үнэт чулууны хувьд 0 хувийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаг.

Туршлагатай нягтлан бодогч гэлтгүй хэн ч “НӨАТ” гэдэг үгийг сонсоход нэг л айдас төрдөг. Үүнд объектив шалтгаан бий, учир нь энэ бол хамгийн чухал шалтгаануудын нэг юм цогц татварууд, тооцоо, төлбөрийг олон дүрэм журам. Өнөөдөр НӨАТ-ын үндсийг ойлгохыг хичээцгээе.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь шууд бус, учир нь түүний бодит төлөгч нь эцсийн хэрэглэгч юм. Энгийнээр хэлэхэд, эцсийн үр дүн нь дэлгүүрээс бараа худалдан авах, ямар нэгэн үйлчилгээ, ажил захиалсан энгийн хэрэглэгчдэд НӨАТ ногдуулдаг. Энэ яаж болдгийг олж мэдье?

НӨАТ нь "нэмэгдсэн" өртөг буюу бүр энгийнээр хэлбэл, үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажилд хуулиар тогтоосон хувийн нэмэгдэл юм. Түүнчлэн, "нэмэгдсэн" үнэ цэнэ нь үе шат бүрт нэмэгддэг.

Сайн жишээ

Энэхүү нууцлаг татварын "нарийн ээдрээ"-ийг ойлгохын тулд түүний механизм, утга учрыг өөрөө ойлгох хэрэгтэй.

Бүхэл бүтэн гинжийг төсөөлөхийн тулд энэ мөчид дүн шинжилгээ хийцгээе тодорхой жишээ. Үүнийг хийхийн тулд бид шампунь гэх мэт үйлдвэрлэл, дараагийн борлуулалтын бүх үе шатыг хянах болно.

Эхний үе шат бол гоо сайхны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйлдвэрийн түүхий эдийг нийлүүлдэг аж ахуйн нэгж, i.e. Түүхий эдийг борлуулахдаа үйлдвэрлэгч борлуулалтын үнэд оруулсан анхны "нэмэгдсэн" өртөг бий болсон. Дараа нь гоо сайхны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг үйлдвэр шампунийг үйлдвэрлэж, савлаж, жижиглэн худалдаалагчдад зарсан. Одоо бүтээгдэхүүний үнэ нь худалдан авсан түүхий эд материалын өртөг, зардал, үйлдвэрийн төлөвлөсөн ашгийн тодорхой хувийг үйлдвэрлэж, үнэд "түүний" хэсэгчлэн нэмсэн НӨАТ-аас бүрддэг.

Мэдээжийн хэрэг, худалдааны компани шампунийг тэмдэглэж, дээр нь НӨАТ нэмсэн. Тэгвэл одоо шампунь борлуулалтын лангуун дээр бууж, хэрэглэгч худалдан авч, бүх шатанд НӨАТ оруулаад зардлаа төлсөн. Энэ сүлжээний оролцогчид НӨАТ-ын тодорхой хэсгийг төсөвт төлж, борлуулалтын үнэд оруулан нөхөн төлсөн.

Одоо ижил төстэй жишээг тоогоор үзүүлээд дараах зүйлийг хийцгээе.

  • Түүхий эд материалын өртөг нь 118 рубль (энэ зардалд НӨАТ 18% -иар 18 рубль байна);
  • Худалдааны аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрт шампунь зарах үнэ 236 рубль байна (энэ зардалд НӨАТ 18% -иар 36 рубль байна);
  • Худалдааны аж ахуйн нэгжид шампунь зарах үнэ 302 рубль байна (энэ үнээс 18% -ийн НӨАТ 46 рубль).

Үндсэн эх үүсвэр болох шампунь түүхий эд үйлдвэрлэгч нь нийт борлуулалтын дүнгээс 18 рублийн НӨАТ-ыг төсөвт төлнө. Гоо сайхны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйлдвэр нь түүхий эдэд 18 рублийн "орц" НӨАТ-ын хэмжээг аль хэдийн хасах боломжтой бөгөөд энэ нь НӨАТ (36 - 18) = 18 рубль төлнө гэсэн үг юм. Одоо худалдааны байгууллага нь гоо сайхны үйлдвэрээс НӨАТ-ын нэхэмжлэх дээр үзүүлсэн 36 рублийн НӨАТ-ын дүнг хасч тооцож, 10 рубль (46 - 36) төсөвт төлнө.

Тэгээд одоо дээр дурдсан онолын дагуу гинжин хэлхээнд оролцогч бүр НӨАТ төлснөөр энэ татварын дүнг бүтээгдэхүүний эцсийн үнэд оруулах ёстой.

Бүтээгдэхүүний эцсийн үнэд НӨАТ-ын хэмжээ нь 46 рубль = 18 рубль (түүхий эд нийлүүлэгч) + 18 рубль (гоо сайхны үйлдвэр) + 10 рубль (худалдааны аж ахуйн нэгж).

Бид энэ татварын мөн чанарыг авч үзсэн бөгөөд одоо энэ асуудлыг бүрэн ойлгосноор түүний төлбөрийг зохицуулах хууль тогтоомжийн хэсгүүдэд шилжиж болно.

Төлбөр төлөгчид ба татварын объект

НӨАТ төлөгч нь OSNO татварын хэлбэрийг сонгосон байгууллага, бизнес эрхлэгчид юм.

Энэхүү татварыг тооцох объект нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлд заасны дагуу дараахь үйл ажиллагаа юм.

  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ажил, бараа, үйлчилгээг худалдах, барьцаалах, өмчлөх эрхийг шилжүүлэх;
  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт өөрийн хэрэгцээнд зориулж ажил, бараа, үйлчилгээг шилжүүлэх;
  • Өөрийнхөө хэрэгцээнд зориулж хийсэн барилга угсралтын ажил;
  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох.

Бараа импортлох тохиолдолд НӨАТ төлөгчид OSNO-аас бусад татварын бусад хэлбэрийг ашигладаг бизнес эрхлэгчид, байгууллага болдог.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ

НӨАТ-ын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлээр зохицуулдаг.

Нийт гурван бооцоо байна:

  • 18% нь хамгийн том хэмжээ бөгөөд ихэнх татварын объектуудад тогтоогддог;
  • 10% - энэ хувь хэмжээ нь хүнсний бүтээгдэхүүний дийлэнх хэсэг, түүнчлэн хүүхдийн бүтээгдэхүүнд хамаарна;
  • 0% - энэ хувь хэмжээг татварын албанд шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлж экспортын гүйлгээг баримтжуулсан экспортлогчид ашигладаг.

Суутгал

Татварыг тооцохдоо татварын суурь нь бүхэл бүтэн орлогын хэмжээ байдаг боловч үе шат бүрт бий болсон нэмүү өртөг болох энэхүү татварын зарчмыг бид санаж байна. Тэгэхээр НӨАТ төлөгч “нэмэгдсэн” өртгөө төсөвт яг оруулахын тулд хасалттай.

Суутгал нь "оролтын" НӨАТ-ын дүн, өөрөөр хэлбэл. Та өөрийн үйл ажиллагааны явцад үйлчилгээ, бараа, ажил худалдан авахад төлсөн НӨАТ арилжааны үйл ажиллагаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 зүйл нь суутгалд зориулагдсан болно.

Сүүтэй холбоотой жишээ рүүгээ буцъя. Сүүний үйлдвэрийн хувьд “оролтын” НӨАТ-ын хэмжээ нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрийн түүхий эдийн НӨАТ юм. Тэдгээр. Борлуулсан бүтээгдэхүүнийхээ орлогыг татварын суурь болгож, түүн дээр НӨАТ-ыг тооцоход түүхий эд худалдан авахад төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасна. Тэгэхээр НӨАТ-ыг тухайн үйлдвэрээс олсон орлогоос нь л төлнө. Худалдааны аж ахуйн нэгжид ижил зүйл тохиолдох болно: борлуулсан сүүний орлогоос НӨАТ ногдуулснаар сүүний үйлдвэрийн НӨАТ-ын дүнг хасч, үүний дагуу худалдааны ашгаас зөвхөн НӨАТ-ын дүнг төлөх шаардлагатай болно.

Төлбөрийн журам

НӨАТ төлөх хугацаа, давтамжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлд заасан байдаг. Тайлант хугацаа нь улирал бөгөөд энэ татварыг төсөвт шилжүүлэх нь өмнөх улирлаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой. Жилийн эхний улиралд 4-р сарын 20, хоёр дахь нь - 7-р сарын 20, гурав дахь нь - аравдугаар сарын 20, дөрөв дэх нь - дараагийн хуанлийн жилийн 1-р сарын 20.

НӨАТ-ын буцаан олголт

Мөн тооцсон НӨАТ-ын хэмжээ нь хасагдах НӨАТ-аас бага байх нөхцөл байдал бий. Энэ тохиолдолд та үүссэн зөрүүг нөхөн төлөх эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд татварын албанд тогтоосон маягтын дагуу мэдүүлэг гаргаж, ширээний шалгалтад хамрагдаж, үр дүнд нь буцаан олгох дүн нь батлагдсан тохиолдолд НӨАТ-ын буцаан олголт авах эрхтэй харилцах данс руугаа буцаана. .

НӨАТ-ын буцаан олголтын журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 176 дугаар зүйлээр зохицуулдаг.

Петр Столыпин, 2013-10-01

Хэмжилтийн нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ татварын суурь- Энэ Татварын хувь хэмжээ. Татварын хувь хэмжээ нь нэг юм заавал байх ёстой элементүүдтатвар ногдуулах, үүнгүйгээр татварыг тогтоосон гэж үзэх боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 53 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын хувь хэмжээ гэж юу болох, тэдгээрийг хэрхэн тогтоодог талаар бид тусдаа өгүүллээр ярилцсан. Энэ материалд бид НӨАТ-ын татвар ногдуулахдаа 0% татвар ногдуулах тухай ярих болно.

НӨАТ 0%: ямар тохиолдолд?

Аль борлуулалтад 0% -ийн НӨАТ ногдуулахыг Урлагийн 1-р зүйлд заасан болно. 164 ОХУ-ын Татварын хууль.

Борлуулалтад 0% -ийн НӨАТ ногдуулдаг хамгийн түгээмэл тохиолдол бол бараа бүтээгдэхүүнийг экспортлох явдал юм.

Экспортоос гадна НӨАТ-ыг тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг, ялангуяа:

  • гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн горимд байршуулсан бараа;
  • оХУ-ын нутаг дэвсгэрээс ЕАЭБ-ын гишүүн улсын нутаг дэвсгэрт экспортолсон бараа;
  • барааг олон улсын тээвэрлэх үйлчилгээ;
  • бие даасан бүтээлүүдгазрын тос, газрын тосны бүтээгдэхүүнийг дамжуулах хоолойгоор тээвэрлэх байгууллагуудын гүйцэтгэсэн (үзүүлсэн) (үйлчилгээ);
  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур экспортолж буй байгалийн хийг дамжуулах хоолойгоор тээвэрлэх ажлыг зохион байгуулах үйлчилгээ (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон);
  • гаалийн нутаг дэвсгэрт боловсруулах гаалийн горимд байршуулсан барааг боловсруулах ажил (үйлчилгээ);
  • тээвэр, зуучлалын үйлчилгээ, түүнчлэн экспортын (дахин экспортолсон) барааг тээвэрлэх, тээвэрлэх зорилгоор Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс гаргаж буй төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн, чингэлэг нийлүүлэх үйлчилгээ, хэрэв гарах, очих газар нь байгаа бол. оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг;
  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур явах, очих цэг нь байрладаг Оросын байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдээс агаарын хөлгөөр бараа тээвэрлэх үйлчилгээ;
  • Зорчигч, ачаа тээшний явах, очих газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа тохиолдолд зорчигч, ачаа тээшийг тээвэрлэх үйлчилгээ;
  • Зорчигч, ачаа тээшний явах, очих газар нь Бүгд Найрамдах Крым улсын нутаг дэвсгэр эсвэл хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол зорчигч, ачаа тээшийг дотоодын агаарын тээврийн үйлчилгээ. холбооны ач холбогдолСевастополь;
  • сансрын үйл ажиллагааны чиглэлээр бараа (ажил, үйлчилгээ);
  • гадаадын дипломат болон түүнтэй адилтгах төлөөлөгчийн газрын албан хэрэгцээний бараа (ажил, үйлчилгээ). хувийн хэрэглэээдгээр төлөөлөгчийн газрын дипломат болон захиргааны болон техникийн ажилтнууд, түүний дотор тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүд;
  • хотын захын тээвэрт төмөр замаар зорчигч тээвэрлэх үйлчилгээ;
  • төмөр замаар зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх үйлчилгээ нийтлэг хэрэглээхолын зайн харилцаанд;
  • Оросын олон улсын хөлөг онгоцны бүртгэлд бүртгүүлэх ёстой хөлөг онгоцуудыг барьсан.

0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл), түүнчлэн татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдсөн) гүйлгээний хэрэгжилтээс (ОХУ-ын 149-р зүйл) ялгах ёстой гэдгийг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хууль). Үнэн хэрэгтээ, эдгээр тохиолдлуудаас ялгаатай нь НӨАТ-ын 0 хувийн хувь хэмжээг ашиглах нь татвар төлөгчийг худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) нь НӨАТ-д хамаарах үйл ажиллагаанд ашигласан тохиолдолд НӨАТ-ын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхийг хасдаггүй. % хувь).

Үүний зэрэгцээ татвар төлөгч нь НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг ашигласан эсэхийг шалгахдаа холбогдох баримт бичгийг бүрдүүлэх замаар баталгаажуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164, 165 дугаар зүйл). Жишээлбэл, бараа бүтээгдэхүүнийг экспортлохдоо НӨАТ-ын 0 хувийг баталгаажуулахын тулд татвар төлөгч бараагаа гаргасан өдрөөс хойш хуанлийн 180 хоногийн дотор мэдүүлэг өгөх ёстой гэдгийг сануулъя. татварын албаВ ерөнхий тохиолдолгэрээ, гаалийн мэдүүлгийн хуулбар, "Хөлжихийг зөвшөөрсөн" ба "Экспортолсон бараа" (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мөн экспортын борлуулалтыг өөрсдөө оруулах шаардлагатай болно татварын тайланНӨАТ-ын дагуу. Хэрэв та эцсийн 180 хоногийн хугацааг хангаагүй бол борлуулалтын НӨАТ-ыг 10% эсвэл 20% (экспортолсон барааны төрлөөс хамаарч) ногдуулах шаардлагатай бөгөөд тухайн хугацаанд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан ирүүлэх шаардлагатай. экспортын бараа тээвэрлэх (

НӨАТ (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар) нь үйлдвэрлэлийн үйл явцын янз бүрийн үе шатанд хуримтлагдсан бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, ажлын өртгийг хэсэгчлэн татах замаар улсын төсвийг нөхөх шууд бус татвар юм. Гэхдээ та үүнийг төлөх шаардлагагүй нөхцөл байдал байдаг. Ямар тохиолдолд НӨАТ 0 байх вэ? Энэ талаар дараа дэлгэрэнгүй.

НӨАТ-ын хувь хэмжээний төрлүүд

Энэ татварын үндсэн хувь хэмжээ нь 18% байна. Энэ бол нэг төрлийн стандарт юм. Гэхдээ НӨАТ-ын хувь хэмжээг 10% эсвэл бүр тэг болгон бууруулсан тохиолдолд дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Энэ нь НӨАТ-ын 0% -ийг энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Хууль тогтоох нюансууд

Ийм тохиолдолд НӨАТ-ын 0% -ийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт зохицуулдаг. Энэ нь ихэвчлэн экспортын гүйлгээ, татвар төлөгчийн тодорхой багц баримт бичгийг ирүүлсний дараа тодорхойлогддог. Тэр үүнийг ашиглахыг зөвтгөх үүрэгтэй.

Мөн НӨАТ-ын 0 хувь (%) нь төсвөөс нөхөн төлөх ёстой хувь хэмжээ юм. НӨАТ-гүй тариф нь ижил зүйл биш гэдгийг санах нь зүйтэй.

Тэг хүү

НӨАТ-ын 0%-ийн хувь хэмжээ ямар тохиолдолд хэрэгжих вэ?

  • барааг олон улсын тээвэрлэх үйлчилгээ (барааг далайгаар, холын зайн голын хөлөг онгоцоор, түүнчлэн нисэх онгоцоор, түүнчлэн очих газар, явах цэг нь ОХУ-аас гадуур байдаг төмөр зам, авто тээврийн хэрэгслээр тээвэрлэх үед). );
  • дамжуулах хоолой, газрын тос, нефтийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг компаниудын гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ);
  • ОХУ-аас гадуур экспортолж байгаа эсвэл ОХУ-д импортолж буй байгалийн хийг дамжуулах хоолойгоор тээвэрлэх үйлчилгээ, үүнд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон хийг тээвэрлэх, цаашдын боловсруулалт хийх үйлчилгээ орно;
  • үндэсний цахилгаан сүлжээгээр дамжуулан гадаад улс руу цахилгаан дамжуулах үндэсний цахилгаан сүлжээг удирдан зохион байгуулдаг байгууллагын үйлчилгээ;
  • гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ). Оросын байгууллагууддалайн болон голын боомтуудад ОХУ-ын хилээр дамжин өнгөрөх барааг шилжүүлэн ачих, хадгалах ажлыг гүйцэтгэдэг бөгөөд барааг хавсаргасан баримт бичигт ОХУ-аас гадуур байрладаг барааг илгээх, (эсвэл) бараа хүлээн авах цэгүүдийг зааж өгсөн болно;
  • гаалийн нутаг дэвсгэрт боловсруулах гаалийн горимд байршуулсан барааг боловсруулахтай холбоотой ажил (үйлчилгээ);
  • ОХУ-ын байгууллагуудаас төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн, чингэлэг нийлүүлэх үйлчилгээ эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчидочих эсвэл явах цэг нь ОХУ-д байгаа нөхцөлд экспортын барааг төмөр замаар тээвэрлэх, тээвэрлэх;
  • Дотоод усны тээврийн байгууллагуудын гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ), түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ачаа тээвэрлэх явцад гаалийн экспортын журмын дагуу импортолсон бараа, тээвэрлэлтийн цэгээс далайн болон холимог хөлөг онгоцонд буулгах, шилжүүлэн ачих хүртэл. (далайн гол) болон бусад төрлийн тээврийн хэрэгсэл;
  • ОХУ-д ирсэн газрын гаалиас гадаадын барааг ОХУ-д гарах газрын гааль руу шилжүүлэхэд бараа тээвэрлэхтэй шууд холбоотой ажил (үйлчилгээ);
  • явах цэг, түүнчлэн ирэх цэг нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрлах нөхцөлд зорчигч, ачаа тээшийг тээвэрлэх үйлчилгээ. Тээвэрлэлтийн үеийн бүртгэлийг олон улсын тээвэрлэлтийн нэг баримт бичигт үндэслэсэн;

  • сансрын мэргэжлийн үйл ажиллагааны чиглэлээр бараа (ажил, үйлчилгээ);
  • гаалийн журмаар экспортолсон бараа, түүнчлэн гаалийн чөлөөт бүс байгаа горимд байршуулсан барааг нотлох баримт бичгийг татварын албанд өгөх ёстой. Энэ бүлгийн хөрөнгийг худалдахдаа НӨАТ-ын 0 хувийн хүүтэй байх;
  • уул уурхайн үйл ажиллагаа эрхэлдэг татвар төлөгчдөд үнэт металл, түүнчлэн үнэт металл агуулсан хаягдал, хаягдлаас ийм металл үйлдвэрлэх, Оросын үнэт чулуу, металлын улсын сан, банкууд, ОХУ-ын Төв банкинд;
  • Гадаадын дипломат төлөөлөгчийн газар, түүнчлэн эдгээр хэлтсийн дипломат, түүнчлэн засаг захиргааны болон техникийн төлөөлөгчдийн хувийн хэрэгцээнд зориулагдсан бараа (ажил, үйлчилгээ) нь зөвхөн тухайн улсууд байгаа тохиолдолд тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг багтаана. эдгээр гадаадын төлөөлөгчид ижил төстэй тушаал өгсөн, эсхүл ийм тушаалыг ОХУ-ын олон улсын гэрээнд заасан байдаг;
  • ОХУ-аас экспортолж буй бараа . Энэ зүйлд хангамжийг агаарын хөлөг, далайн хөлөг онгоцны хэвийн үйл ажиллагаа, хөдөлгөөнд зайлшгүй шаардлагатай түлш, шатах тослох материал (шатах тослох материал) гэж үзнэ;
  • Оросын тээвэрлэгчдийн төмөр замын тээврээр гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ), тухайлбал, ОХУ-аас гадуур экспортолсон бараа, боловсруулсан бүтээгдэхүүн, түүнтэй холбоотой ажил (үйлчилгээ) тээвэрлэх, тээвэрлэх;

  • ОХУ-ын олон улсын хөлөг онгоцны жагсаалтад бүртгүүлэх хөлөг онгоцыг зөвхөн татварын албанд шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлж өгсөн тохиолдолд барих.

Тэг ашиглахын тулд хүүтатварын зорилгоор энэ эрхийг баталгаажуулсан байх ёстой.

НӨАТ 0% төлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг

Барааг борлуулах, НӨАТ-ын 0 хувь (%) ногдуулах эрхийг баталгаажуулахын тулд татварын албанд дараахь баримт бичгийг бүрдүүлнэ.

  1. Татвар төлөгч болон тухайн этгээдийн хооронд байгуулсан гэрээ (гэрээний хуулбар). Гадаад улс оронэдийн засгийн нэгдсэн бүс буюу Гаалийн холбооноос гадуур бараа нийлүүлэх боломжийн талаар. Хэрэв гэрээнд холбогдох мэдээлэл байгаа бол улсын нууц, дараа нь хуулбарын оронд татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллийг агуулсан гэрээний хуулбарыг ирүүлнэ.
  2. Банкны хуулга (хуулбар банкны хуулга), ОХУ-ын банкин дахь татвар төлөгчийн дансанд гадаад улсын иргэнд бараа (нийлүүлэлт) борлуулснаас олсон бодит орлогыг баталгаажуулдаг.
  3. Барааг экспортын журмаар гаргасан ОХУ-ын гаалийн алба, ОХУ-аас барааг экспортолсон газраас гарах газрын ОХУ-ын гаалийн албаны шаардлагатай тэмдэг бүхий гаалийн мэдүүлэг (эсвэл гаалийн мэдүүлгийн хуулбар). түүний харьяанд байгаа бусад нутаг дэвсгэр.
  4. Барааг ОХУ-аас гадуур эсвэл түүний харьяаллын өөр нутаг дэвсгэрээс гадагш экспортолсон болохыг баталгаажуулсан хилийн гаалийн албад шаардлагатай тэмдэг бүхий тээвэрлэлтийн болон (эсвэл) бусад баримт бичгийн хуулбар.

Ямар тохиолдолд НӨАТ 0 байх вэ? Энэ бол нийтлэг асуулт юм.

Онцгой тохиолдол

Гаалийн чөлөөт бүсэд барааг гаалийн горимд байршуулсан тохиолдолд дараахь зүйлийг ирүүлнэ.

  • оршин суугчтай байгуулсан гэрээ (гэрээний хуулбар);
  • тухайн хүнийг эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчаар бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээ (гэрчилгээний хуулбар) өгсөн;
  • банкны хуулга (банкны хуулганы хуулбар), түүнчлэн төлбөрийн баримтын хуулбар бэлэн мөнгөний захиалга, орлого хүлээн авсныг баталгаажуулсан;
  • гаалийн албанаас шаардлагатай тэмдэг бүхий гаалийн мэдүүлэг (гаалийн мэдүүлгийн хуулбар).

Комиссоор дамжуулан бараа борлуулах

Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын 0 хувь байх бөгөөд комиссын гэрээ, төлөөлөгчийн гэрээ, төлөөлөгчийн гэрээнд заасан итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, төлөөлөгчөөр дамжуулан бараа борлуулахыг хэлнэ. Комиссын гэрээний дагуу гарын үсэг зурсан хүн тодорхой хэмжээний цалин хөлсөөр өөрийн нэрийн өмнөөс, гэхдээ өөр хүний ​​зардлаар гүйлгээ хийх эрхтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 990-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Холбооны татварын албаны баримт бичгийн багц

Татварын албанд дараахь баримт бичгийг бүрдүүлж эсвэл ирүүлнэ.

  1. Комиссын гэрээ, агентлагийн гэрээ эсвэл хуулбар агентлагийн гэрээөмгөөлөгч, төлөөлөгчтэй татвар төлөгч.
  2. Татвар төлөгчийн заавраар экспортын бараа нийлүүлж байгаа этгээдийн гадаад улсын иргэнтэй манай улсаас гадуур бараа нийлүүлэх гэрээ (гэрээний хуулбар).
  3. Бодит хүлээн авсан баримтыг баталгаажуулсан банкны хуулга (банкны хуулганы хуулбар). МөнгөОХУ-ын банкинд татвар төлөгч эсвэл эрх бүхий этгээдийн (комисс, төлөөлөгч) банкны дансанд бараагаа гадаад улсын иргэнд худалдсаны дараа.

Ямар тохиолдолд НӨАТ 0 байх вэ? Энэ нь олон хүний ​​сонирхлыг татдаг. Гэхдээ хүн бүр үүнд хэрхэн хүрэхийг мэддэггүй.

Баримт бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацаа дууссан бол

Энэ тохиолдолд юу хийх вэ, нөхцөл байдлаас гарах арга зам байна уу? Баримт бичгийн хуулбарыг татвар төлөгч хуанлийн нэг зуун наян хоногийн дотор, гэхдээ барааг гаалийн экспортын горимд оруулсан өдрөөс хойш гаалийн чөлөөт горимд шилжүүлнэ.

хуанлийн 180 хоног өнгөрсний дараа татвар төлөгч өгөөгүй бол шаардлагатай бичиг баримтэсвэл баримт бичгийн хуулбар, дараа нь бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гүйлгээг баталгаажуулаагүй гэж үзэж, 18% буюу 10% -ийн татвар ногдуулна. НӨАТ 0 ямар тохиолдолд бид авч үзсэн.

Нэгэнт алдчихсан юмыг төсөвт оруулах боломж бий юу?

Хэрэв ирээдүйд татвар төлөгч татварын албанд татварын хувь хэмжээ 0% байгааг нотлох баримт бичгийг ирүүлсэн бол өмнө нь төлсөн дүн нь түүнээс дээш байх болно. өндөр бооцоотатвар төлөгчид буцаан олгоно.

Эцэст нь

Дээрх мэдээлэлд үндэслэн НӨАТ-ын 0 хувийн (%) хувь хэмжээ ямар тохиолдолд хамаарах, ямар нөхцөлийг хангасан байх ёстой вэ гэдэгт хариулж болно. Хамгийн гол нь Оросын нутаг дэвсгэр дээр аливаа үйлдлийг хуулийн хүрээнд хийх ёстой гэдгийг санах хэрэгтэй. үйл ажиллагаа нь тэг ханш хэтийн төлөв нь зөвхөн бодитой байж болно эдийн засгийн нэгжхэрэглэх шалгуурт нийцэж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг дараахь тохиолдолд хэрэглэж болно: экспортын бараа, олон улсын тээврийн үйлчилгээ, бусад бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулах. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт зорчигч тээврийн салбарт сансрын үйл ажиллагааны чиглэлээр бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах, үнэт металл борлуулах болон бусад үйл ажиллагаа явуулах үед. Ингээд авч үзье бие даасан тохиолдолбараа бүтээгдэхүүн экспортлох, олон улсын тээвэрлэлтэд НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх.

Бараа экспортлоход НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх

Барааг экспортлох, түүнчлэн бүтээгдэхүүнийг гаалийн чөлөөт бүсийн горимд байршуулах үед НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэнэ. 2016 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 150-FZ хууль хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан хууль тогтоомжид томоохон өөрчлөлтүүд 2016 оны 7-р сарын 1-ний өдөр болсон. Экспортлогчдод НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг түргэвчилсэн байдлаар авах боломжийг олгож байна. Эдгээр өөрчлөлт нь бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтад хамаарахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу түүхий эдэд ашигт малтмалын бүтээгдэхүүн, химийн үйлдвэр, холбогдох үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн, мод, түүгээр хийсэн бүтээгдэхүүн, нүүрс, сувд, үнэт ба хагас үнэт эдлэл орно. чулуу, үнэт ба үндсэн металл, тэдгээрээс хийсэн бүтээгдэхүүн. Үүний дагуу 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн тодорхойлолтоор түүхий эдэд хамаарахгүй экспортын бусад бүтээгдэхүүнийг борлуулахдаа орж ирсэн баримт бичгийн НӨАТ-ыг ердийн журмаар тооцож болно. 2016 он.

Ийнхүү экспортыг баталгаажуулах журамд 2016 оны долдугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ыг сэргээх үүрэг байхгүй болсон нөхцөлд өөрчлөлт орсон. Харин 2016 оны 7 дугаар сарын 1-ний өдрөөс өмнө нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн гүйлгээг бүртгэх, экспортыг баталгаажуулах журам, бусад журам хэвээр байна.

ЕАЭБ-д экспортлохдоо баримт бичгийг шилжүүлэх

Өмнөх шиг, Евразийн холбоонд харьяалагддаг улс орнуудад экспортлох тохиолдолд дараахь баримт бичгийг шалгалтад өгөх ёстой: гэрээ, борлуулалтын баримт бичиг (ихэвчлэн TORG-12 нэхэмжлэхийн маягтыг ашигладаг), тээврийн баримт бичиг, төлбөрийн өргөдөл шууд бус татварууд. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэгт заасны дагуу баримт бичгийг цуглуулах, ирүүлэх хугацаа нь барааг гаалийн экспортын журамд оруулсан өдрөөс хойш хуанлийн 180 хоног байна. Баримт бичгийг баримт бичгийг бүрэн цуглуулсан улирлын НӨАТ-ын тайлантай нэгэн зэрэг ирүүлэх ёстой, гэхдээ 180 хоногийн хугацаа дуусах улирлаас хэтрэхгүй. Бусад улс руу экспортлох тохиолдолд ижил төстэй хугацаанд баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай: гэрээ, гаалийн мэдүүлэг (түүний хуулбар) ОХУ-ын тэмдэгтэй. гаалийн байгууллагаэкспортын журмаар барааг гаргасан, тээврийн баримт бичиг.

Экспортын НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхийг баталгаажуулах

Экспортын НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг баталгаажуулахын тулд гаалийн мэдүүлгийн оронд барааг экспортлохыг баталгаажуулсан бусад баримт бичгийг илгээх боломжтой: мэдүүлгийн хуулбарын оронд холбогдох мэдүүлгийн регистрийн дугаарыг заасан гаалийн мэдүүлгийн бүртгэл, тээврийн бүртгэлийн хуудас. , заасан баримт бичгийн хуулбарын оронд экспортын барааг баталгаажуулсан тээврийн болон (эсвэл) бусад баримт бичиг.

Бүртгэлийг зөвхөн энд үзүүлэв цахим форматтогтоосон хэлбэрээр. Татварын хуульд заасан хугацааг алдсан тохиолдолд татвар төлөгч өргөдөл гаргах үүрэгтэй заасан үйлдлүүддотоодын зах зээлд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үйл ажиллагаанд тогтоосон журмаар 10 буюу 18 хувийн хувь хэмжээ. НӨАТ-ын тайланд тухайн улиралд НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээгээр ногдуулсан экспортын хэмжээг мэдүүлгийн 4-р хэсэгт тусгах ёстой. Мөн энэ хэсэгт экспортын борлуулалтад хамаарах НӨАТ-ын дүнг тусгаж, тухайн улиралд хасагдахаар хүлээн зөвшөөрсөн болно. Дээр дурдсанчлан, мэдүүлгийн хамт НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх хүчинтэй эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын албанд илгээх ёстой. Борлуулалтын дэвтэрт экспортын үйлчилгээний борлуулалтыг гүйлгээний төрлийн код 01-тэй 16-р баганад тусгах ёстой.

Олон улсын тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2.1 дэх хэсэгт заасны дагуу олон улсын тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд олон улсын тээвэрт НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэг ногдуулна. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур очих / явах цэг нь олон улсын тээвэрлэлтийг хүлээн зөвшөөрдөг. Олон улсын тээвэрлэлтийн хувьд тодорхой онцлогийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Тиймээс гэрээнд шууд заалтыг тусгасан байх ёстой тусдаа төрөлолон улсын тээврийн үйлчилгээ, өөрөөр хэлбэл эдгээр үйлчилгээг жагсаалтад оруулах ёсгүй нэмэлт төрөлнийлүүлэлтийн үндсэн гэрээний дагуу үйлчилгээ үзүүлэх гэх мэт.Түүнчлэн олон улсын тээврийн үйлчилгээ үзүүлж буй байгууллагууд нь аж ахуйн нэгж, байгууллагын тооноос үл хамааран НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх ёстой. гүйцэтгэгчидтээврийн үйлчилгээ үзүүлэх. Үйлчилгээг хэд хэдэн төрлийн тээврийн хэрэгслээр үзүүлж байсан ч НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх болно.

Арбитрын маргаан

НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхийн оронд 18 хувийн хүүг үндэслэлгүйгээр хэрэглэх эрэлт нэмэгдэж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь НӨАТ-ын үндэслэлгүй суутгал нэмэгдсэнтэй холбоотой гэж үзэж болно. Жишээлбэл, саяхан үүссэн маргаан, Алс Дорнодын дүүргийн шүүхийн 2016 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн А51-1939/2015 тоот хэргийн шийдвэрийн дагуу НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх журамтай холбоотой хоёрдмол нөхцөл байдал үүссэн. GEO Alliance LLC компани нь Хятад, Тайландаас Орос руу бараа тээвэрлэх олон улсын тээвэрлэлтийг зохион байгуулах тээвэр зуучийн үйлчилгээ үзүүлдэг. Тус компани үйлчилгээ үзүүлэхийн тулд гүйцэтгэгчдийг хөлсөлсөн. Экспедицийн ханган нийлүүлэгчдээс ирүүлсэн баримт бичгийн дагуу бүх тээврийн чиглэлийг олон улсын болон дотоодын тээвэр гэж хуваасан.

тэмдэглэл

НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхийн оронд 18 хувийн хүүг үндэслэлгүйгээр хэрэглэх эрэлт нэмэгдэж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь НӨАТ-ын үндэслэлгүй суутгал нэмэгдсэнтэй холбоотой гэж үзэж болно.

Аудиторуудын үзэж байгаагаар импортын барааны тээвэрлэлтийн эсрэг талуудын үйлчилгээ нь олон улсын тээвэрлэлтийн хүрээнд бүтээгдэхүүн тээвэрлэх нэгдсэн үйл явцын салшгүй хэсэг болж байгаатай холбоотой маргаан үүссэн.

Хэргийг дахин шалгасан дүнг үндэслэн арбитрын шүүхДавж заалдах шатны шүүхээс "Анхан шатны шүүх 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын экспедицийн байгууллагуудын үйлчилгээ үзүүлсэн гэсэн үндэслэлтэй дүгнэлтэд хүрсэн мэргэжлийн хяналтын байгууллагын байр суурийг зөвөөр дэмжсэн" гэсэн шийдвэр гаргасан. Татварын хууль, 0 хувийн татвар ногдуулах ба татвар төлөгч хууль бусаар мэдүүлсэн татварын хөнгөлөлт 18 хувийн хүүтэй" (Алс Дорнод дүүргийн шүүхийн 2016 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн А51-1939/2015 тоот хэргийн тогтоол).

Татвар нь заавал байх хэсэголон санхүүгийн гүйлгээкомпани, пүүсүүдээр явуулдаг. Санал болгож буй татварын төрлүүдийн дотроос НӨАТ-ын 0 хувь нь татвар төлөгчдийн анхаарлыг хамгийн ихээр татаж байна. Энэ нь экспортын ажил, үйлчилгээ гэх мэт бүхий л үйл ажиллагааг явуулах боломжийг танд олгоно.

Татварын ийм хувь хэмжээ нь татвар төлөгч өөрөө төдийгүй улсын хувьд давуу талтай гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх нь зүйтэй. Эцсийн эцэст экспортод зориулж бараагаа зарах нь гадаадаас санхүүгийн урсгалыг эх орондоо авчрах боломжийг олгодог.

Тэг тарифын хэрэглээ

НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэснээр татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжтой. Экспортын хувьд татвар төлөгч нь өмнө төлсөн НӨАТ-аа буцаан авах хүсэлт гаргах эрхтэй.

Дараах тохиолдолд НӨАТ-ын 0% ногдуулна.

  • Гааль дээр бүрдүүлэлтийн үйл ажиллагаа явуулах.
  • ЕАЭБ-аас гадуур бүтээгдэхүүн тээвэрлэх.

Бүгдийг нь хийсэн экспортын үйл ажиллагаатэг хувь хэмжээг хэрэглэхэд тохиромжтой боловч экспортолсон бүтээгдэхүүнийг сайтар шалгах шаардлагатай. Энэ хугацаанд татварын алба гаалийн байгууллагатай хамтран тухайн байгууллагаас ирүүлсэн мэдээллийг баримт бичигт байгаа мэдээлэлтэй тулгадаг.

НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг батлахад юу хэрэгтэй вэ

Тэг хувь хэмжээг баталгаажуулахын тулд шаардлагатай бичиг баримтыг цуглуулахад маш их цаг зарцуулах шаардлагатай болно. Экспортын бүтээгдэхүүнийг энгийн тээврийн хэрэгслээр тээвэрлэж буй компаниудад бичиг баримт цуглуулах нь илүү хялбар болно. Хэрэв бүтээгдэхүүн нь улсын хувьд онцгой ач холбогдолтой хангамжийн ангиллыг (нөөц гэх мэт) агуулаагүй бол НӨАТ-ын 0% нотлох баримтыг нотлох баримт болгон дараахь зүйлийг шаардана.

  • ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур худалдаа эрхлэхээр татвар төлөгч болон итгэмжлэгдсэн этгээдийн хооронд байгуулсан гэрээ.
  • Заавал гаалийн тэмдэг бүхий тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнийг илгээхэд зориулагдсан тээврийн болон дагалдах баримт бичиг.
  • Бүтээгдэхүүнийг шалгаж, хилийн чанадад ОХУ-д хяналтын цэгээр дамжуулан тээвэрлэхийг баталгаажуулсан тэмдэг бүхий гаалийн мэдүүлэг.
  • Зуучлагчийн оролцоотойгоор бүтээгдэхүүн борлуулах тохиолдолд тухайн хүнтэй гэрээ байгуулсан байх шаардлагатай.

Бүтээгдэхүүнийг тэг хувь хэмжээгээр тээвэрлэх чухал нөхцөл бол гэрээнд хоёр талын гарын үсэг байх явдал юм. Баримт бичигт энэ гүйлгээнд оролцож буй хүмүүсийн талаархи мэдээллийг тусгасан байх ёстой Дэлгэрэнгүй тодорхойлолтэкспортолсон бараа.

НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг баталгаажуулах сэдвээр видеог үзээрэй.

Баримт бичгийг хэзээ өгөх вэ?

Бүх баримт бичгийг гаалийн хяналтад мэдүүлгийг бүртгэх журмын дараа 180 хоногийн дотор татварын албанд хүргүүлэх ёстой. Хугацаа ширээний аудитбичиг баримт 3 сар байна. Татварын албанаас баримт бичгийг хүлээн авснаас хойш тооллого эхэлнэ. Энэ хугацаанд татварын алба бичиг баримтын алдаа, мэдээллийн үнэн зөв эсэхийг шалгадаг.

Хэрэв мэдээлэлд нийцэхгүй байгаа гэсэн сэжиг байгаа бол татвар төлөгч нь түүний үнэн зөвийг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Хэрэв та нотлох баримт бүрдүүлэх шаардлагыг үл тоомсорловол татварын албатэг хувь хэмжээг авахад шаардлагатай шаардлагыг хангаагүй гэсэн шийдвэр гаргана.

Татварын буцаан олголтын баримт бичгийг 180 хоногийн дараа ирүүлсэн тохиолдолд экспортын бараанаас 10% эсвэл 18% -ийн төлбөр ногдуулна гэж найдаж болно. Ямар НӨАТ ногдуулах нь экспортолсон бүтээгдэхүүний төрлөөс хамаарна. Баримт бичгийг маш хоцорч ирүүлсэн тохиолдолд татвар төлөгч мөн нэмэлт торгууль ногдуулна. Ховор тохиолдолд татварын буцаан олголт гардаг. Гэхдээ энэ тохиолдолд буцаах үйл явц маш урт байна.